سؤال: ... تنص الفقرة الفرعية 22 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم عند احتساب الضريبة الواحدة كمصروفات. يرجى توضيح ما إذا كان المدفوعات الإلزامية، التي يدفعها دافعو الضرائب عند تسجيل ملكية (إيجار) العقارات والمعاملات معها، إلى الرسوم الضريبية. (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2004 رقم 03-06-06-03/18)

سؤال: من أجل تطبيق التشريع الضريبي بشكل صحيح، نطلب المشورة بشأن المسألة التالية.
تنص الفقرة الفرعية 22 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا للقانون عند حساب الضريبة الفردية كمصروفات. الاتحاد الروسيحول الضرائب والرسوم.
وفي هذه الحالة يعني الجمع مساهمة إلزاميةالمفروضة على المنظمات و فرادى، والتي يعد سدادها أحد شروط فرض هذه الرسوم فيما يتعلق بالدافعين وكالات الحكومةوالهيئات الحكومية المحلية والهيئات الأخرى المرخص لها والمسؤولين عن الإجراءات ذات الأهمية القانونية، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص) (البند 2 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفي هذا الصدد، يرجى توضيح ما إذا كانت الدفعات الإلزامية التي يدفعها دافعو الضرائب عند تسجيل ملكية (إيجار) العقارات والمعاملات معها تتعلق بالرسوم الضريبية.
يتم تنظيم التزام تسجيل الدولة لتأجير العقارات، ولا سيما الأراضي، بموجب المادة 4، 26 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 N 122-FZ "بشأن تسجيل الدولةحقوق ل العقاراتوالمعاملات معها." تنص المادة 11 من هذا القانون على تحصيل رسوم هذا التسجيل بالمبالغ التي تحددها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات على أراضي الاتحاد الروسي تم إنشاؤه بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 1998 رقم 248 "بشأن تحديد الحد الأقصى لرسوم تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها ولتقديم معلومات حول الحقوق المسجلة".
في رأينا، يتوافق الدفع أعلاه مع تعريف الرسوم المنصوص عليها في البند 2 من المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، تم التعرف على إجراء تشبيه بالمدفوعات مقابل التلوث البيئي ونقل البضائع الكبيرة والثقيلة محكمة دستورية RF (تعريف 10 ديسمبر 2002 N 284-O، مرسوم 17 يوليو 1998 N 22-P) رسوم مالية، يمكننا أيضًا أن نستنتج أن رسوم تسجيل المعاملات العقارية، بحكم طبيعتها القانونية، هي رسوم ضريبية .
مستخدمو SS "ConsultantAccountant"
إجابة:
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
خطاب
بتاريخ 13 أكتوبر 2004 ن 03-06-06-03/18
قامت إدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية بمراجعة الرسالة والتقارير.
البند 2 من المادة 8 قانون الضرائبفي الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) يتم تعريف الرسم على أنه مساهمة إلزامية يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد، والتي يعد دفعها أحد شروط ارتكاب إجراءات مهمة قانونًا فيما يتعلق بالرسوم دافعو الضرائب من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).
ينص القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 رقم 122-FZ "بشأن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها" على أن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها هو إجراء قانوني للاعتراف والتأكيد من قبل ولاية حدوث أو تقييد (رهن) أو نقل أو إنهاء الحقوق في العقارات وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي.
يتم تنفيذ الأنشطة المتعلقة بتسجيل الدولة لحقوق الملكية العقارية والمعاملات معها من قبل مؤسسات العدالة كجزء من تنفيذ المهام الموكلة إليها بموجب القانون في مجال الإدارة العامة وليست نشاطًا تجاريًا.
وفقًا للمادة 11 من القانون الاتحادي رقم 122-FZ المؤرخ 21 يوليو 1997، يتم فرض رسوم على تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها بالمبالغ التي تحددها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، داخل الحدود التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يمكن استخدام الأموال المستلمة في شكل هذه الرسوم حصريًا لإنشاء وصيانة وتطوير نظام لتسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها، بما في ذلك ضمان ضمانات الدولة للحقوق المسجلة.
تعتقد الإدارة أن رسوم تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها لها خصائص الرسوم المنصوص عليها في المادة 8 من القانون. الرسم المحدد هو في الأساس رسم مستهدف يتم فرضه لتمويل المهام المذكورة أعلاه.
بالنظر إلى طبيعة الدفع المحدد، مشروع القانون الاتحادي رقم 19560-3 "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض الأجزاء الأخرى" الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي، وكذلك بشأن الاعتراف بعدم صلاحية بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي"، وينص فصل "واجب الدولة" من القانون على أنه بالنسبة لتسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها اعتبارًا من 1 يناير 2005 سيتم فرض رسوم الدولة عليها.
عند تطبيق الفصل 26.2 "النظام الضريبي المبسط" من القانون، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه عند تحديد موضوع الضريبة، فإن دافع الضرائب الذي يطبق نظام الضرائب المبسط يقلل من الدخل الذي يتلقاه من نفقات اقتناء الأصول الثابتة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون (مع مراعاة أحكام البند 3 من هذه المادة). يتم قبول هذه النفقات، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.16 من القانون، بشرط امتثالها للمعايير المحددة في البند 1 من المادة 252 من القانون.
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة"، تحتفظ المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط بسجلات للأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةبالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة. وبالتالي، فإن تكوين وتقييم الأصول الثابتة لتحديد تكاليف اقتنائها، التي تؤخذ في الاعتبار لأغراض حساب الضريبة الواحدة، يتم تحديده من قبل دافعي الضرائب وفقًا للقانون الاتحادي المذكور أعلاه واللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" الأصول" PBU 6/01 المعتمدة وفقًا له، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 N 26n (المشار إليها فيما بعد باسم PBU 6/01).
يحدد البند 8 من PBU 6/01 أن التكلفة الأولية للأصول الثابتة التي تم الحصول عليها مقابل رسوم هي مقدار التكاليف الفعلية للمنظمة للاقتناء والبناء والإنتاج، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها بموجب تشريعات الاتحاد الروسي).
تشير رسوم التسجيل ورسوم الدولة والمدفوعات المماثلة الأخرى التي تتم فيما يتعلق باكتساب (استلام) الحقوق في أحد الأصول الثابتة إلى التكاليف الفعلية لاقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة.
وبالتالي، في حالة الاستحواذ على عقار يتعلق بالأصول الثابتة، يحق للمنظمة التي تطبق نظام الضرائب المبسط أن تدرج في التكلفة الأولية لهذا الكائن رسوم تسجيل الدولة لحقوقه.
ويجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه النفقات، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.17 من القانون، يتم قبولها بعد السداد الفعلي للتكلفة الكاملة للأشياء المشتراة. بالإضافة إلى ذلك، وفقًا للفقرة 1، الفقرة 3، المادة 346.16 من القانون، يتم تضمين الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط في نفقات دافعي الضرائب في وقت تشغيل هذه الأصول الثابتة.
نائب المدير
دائرة الضرائب
وسياسة التعريفة الجمركية
ايفانييف
13.10.2004

المادة 346.16. إجراءات تحديد التكاليف. الرمز الضريبي للاتحاد الروسي (TC RF)

المصدر: بوابة الإنترنت "Subschet.RU"

القسم الثامن.1. الأنظمة الضريبية الخاصة

الفصل 26.2. نظام ضريبي مبسط

القسم 346.16. إجراءات تحديد النفقات

1. عند تحديد موضوع الضريبة، يقوم المكلف بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه من خلال النفقات التالية:

1) مصاريف اقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة (مع مراعاة أحكام الفقرتين 3 و 4) في هذه المقالة);

(البند 1 بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005)

2) نفقات حيازة الأصول غير الملموسة، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب نفسه (مع مراعاة أحكام الفقرتين 3 و4 من هذه المادة)؛

(البند 2 بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005)

3) نفقات إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك الأصول المستأجرة)؛

4) مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الإيجار) للممتلكات المستأجرة (بما في ذلك الإيجار)؛

(البند 4 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 31 ديسمبر 2002 رقم 191-FZ)

5) تكاليف المواد.

6) نفقات الأجور ودفع إعانات العجز المؤقت وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 31 ديسمبر 2002 رقم 190-FZ)

7) مصاريف التأمين الإلزامي للموظفين والممتلكات بما في ذلك أقساط التأمينلإلزامي تأمين التقاعد، المساهمات الإجبارية التأمينات الاجتماعيةمن الحوادث الصناعية والأمراض المهنية، التي تتم وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛

8) مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المدفوعة (العمل والخدمات) التي اشتراها دافع الضرائب والتي تخضع لإدراجها في النفقات وفقًا لهذه المادة والمادة 346.17 من هذا القانون؛

(البند 8 بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005)

9) الفوائد المدفوعة مقابل توفير الاستخدام مال(الاعتمادات والقروض)، بالإضافة إلى النفقات المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات المقدمة منظمات الائتمانبما في ذلك تلك المتعلقة بالبيع عملة أجنبيةعند تحصيل الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات من أموال دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادة (46) من هذا القانون؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ)

10) تكاليف الأمن السلامة من الحرائقدافعي الضرائب وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، نفقات خدمات حماية الممتلكات والصيانة نظام الأمن والإنذار بالحريق، نفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وخدمات الأمن الأخرى؛

11) مبالغ الرسوم الجمركية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي والتي لا تخضع للاسترداد لدافعي الضرائب وفقًا للتشريعات الجمركية للاتحاد الروسي؛

(المادة 11 بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 191-FZ المؤرخ 31 ديسمبر 2002)

12) مصاريف صيانة وسائل النقل الرسمية وكذلك مصاريف التعويض عن استخدام المركبات الشخصية في الرحلات الرسمية سيارات الركابوالدراجات النارية ضمن الحدود التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي؛

13) مصاريف سفر الأعمال، وعلى وجه الخصوص:

سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم؛

تأجير المباني السكنية. بموجب هذا البند من النفقات، تخضع نفقات الدفع الخاصة بالموظف أيضًا للسداد. خدمات إضافيةالخدمات المقدمة في الفنادق (باستثناء تكاليف الخدمة في الحانات والمطاعم، وتكاليف خدمة الغرف، وتكاليف استخدام المرافق الترفيهية والصحية)؛

البدل اليومي أو البدل الميداني ضمن الحدود التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي؛

تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة؛

الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى واستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى؛

14) الدفع إلى الدولة و (أو) كاتب العدل الخاص لتوثيق المستندات. علاوة على ذلك، يتم قبول هذه النفقات في حدود التعريفات المعتمدة وفقا للإجراءات المتبعة؛

15) نفقات المحاسبة والمراجعة والخدمات القانونية.

(البند 15 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

16) تكاليف النشر القوائم الماليةوكذلك نشر المعلومات الأخرى والكشف عنها بشكل آخر، إذا كانت تشريعات الاتحاد الروسي تفرض على دافعي الضرائب الالتزام بنشرها (الكشف عنها)؛

17) نفقات اللوازم المكتبية.

18) نفقات البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات؛

19) النفقات المرتبطة باكتساب حق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق التأليف والنشر (حسب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه التكاليف أيضًا تكاليف تحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛

21) نفقات إعداد وتطوير مرافق الإنتاج وورش العمل والوحدات الجديدة.

22) مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم؛

(البند 22 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 رقم 191-FZ)

23) مصاريف دفع تكلفة البضائع المشتراة من أجلها مزيد من التنفيذ(يتم تخفيضها بمقدار النفقات المحددة في البند الفرعي 8 من هذا البند). عند بيع البضائع المحددة، يحق لدافع الضرائب تخفيض الدخل من هذه العمليات بمقدار النفقات المرتبطة مباشرة بهذا البيع، بما في ذلك مبلغ نفقات تخزين البضائع المباعة وخدمتها ونقلها؛

(المادة 23 المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ)

24) مصاريف دفع العمولات، رسوم الوكالةوالأجور بموجب اتفاقيات الوكالة؛

(البند 24 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

25) نفقات تقديم خدمات الإصلاح والصيانة بالضمان؛

(البند 25 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

26) نفقات التأكد من امتثال المنتجات أو الأشياء الأخرى أو عمليات الإنتاج أو التشغيل أو التخزين أو النقل أو البيع أو التخلص منها أو أداء العمل أو تقديم الخدمات لمتطلبات اللوائح الفنية أو أحكام المعايير أو شروط العقود؛

(البند 26 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

27) نفقات إجراء (في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي) تقييم إلزامي لمراقبة صحة دفع الضرائب في حالة وجود نزاع حول الحساب القاعدة الضريبية;

(البند 27 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

28) رسم تقديم معلومات عن الحقوق المسجلة.

(البند 28 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

29) تكاليف الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإنتاج الوثائق المساحية والمساحية المحاسبة الفنية(جرد) العقارات (بما في ذلك وثائق الملكية أرضووثائق مسح الأراضي قطع ارض);

(البند 29 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

30) نفقات الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإجراء الاختبارات والامتحانات وإصدار الآراء وتقديم المستندات الأخرى التي يكون وجودها إلزاميًا للحصول على ترخيص (تصريح) لممارسة نوع معين من النشاط ؛

(البند 30 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

31) تكاليف المحكمة ورسوم التحكيم؛

(البند 31 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

32) المدفوعات الدورية (الحالية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري ووسائل التخصيص (على وجه الخصوص، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصميمات الصناعية وأنواع الملكية الفكرية الأخرى)؛

(البند 32 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

33) نفقات تدريب وإعادة تدريب الموظفين التابعين لدافعي الضرائب، على أساس تعاقدي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 264 من هذا القانون؛

(البند 33 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

34) المصاريف على شكل فروق أسعار الصرف السلبية الناتجة عن إعادة تقييم الممتلكات على شكل قيم العملةوالمطالبات (الالتزامات) التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية، بما في ذلك حسابات العملات الأجنبيةفي البنوك، نفذت فيما يتعلق بالتغيير المعدل الرسميتم إنشاء العملة الأجنبية لروبل الاتحاد الروسي البنك المركزيالاتحاد الروسي.

(البند 34 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

2. يتم قبول النفقات المحددة في الفقرة (1) من هذه المادة بشرط استيفائها للمعايير المحددة في الفقرة (1) من المادة (252) من هذا القانون.

تقبل المصاريف المحددة في الفقرات الفرعية 5، 6، 7، 9 – 21، 34 من الفقرة 1 من هذه المادة بالنسبة إلى الإجراء المنصوص عليه في حساب ضريبة الدخل على الشركات في المواد 254، 255، 263، 264، 265 و 269 من هذا القانون. شفرة.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ، بتاريخ 21 يوليو 2005 N 101-FZ)

3. يتم قبول نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة بالترتيب التالي:

1) فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة والمصنعة) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط - من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة؛

2) فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط - من لحظة قبول هذا الكائن من الأصول غير الملموسة للمحاسبة ؛

3) فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة والمصنعة) وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في النفقات في الترتيب التالي:

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة مع فترة استخدام مفيدما يصل إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال سنة واحدة من تطبيق النظام الضريبي المبسط؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من ثلاث إلى 15 سنة شاملة، خلال السنة الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط - 50 في المائة من التكلفة، والسنة الثانية - 30 في المائة من التكلفة والسنة الثالثة - 20 بالمائة من التكلفة؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - خلال 10 سنوات من تطبيق نظام الضرائب المبسط بحصص متساوية من تكلفة الأصول الثابتة.

وفي نفس الوقت داخل الفترة الضريبيةتؤخذ النفقات كما فترات الإبلاغفي حصص متساوية.

إذا قام دافع الضرائب بتطبيق نظام ضريبي مبسط منذ لحظة التسجيل فيه مصلحة الضرائبيتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقا لذلك التكلفة المبدئيةيتم تحديد هذه الخاصية بالطريقة التي يحددها التشريع المحاسبي.

إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار في الأمر المنصوص عليها في الفقرات 2.1 و4 من المادة 346.25 من هذا القانون.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك. يتم تحديد الأعمار الإنتاجية للأصول الثابتة غير المحددة في هذا التصنيف من قبل دافعي الضرائب وفقًا لـ المواصفات الفنيةأو توصيات من الشركات المصنعة.

تؤخذ الأصول الثابتة التي تخضع حقوقها لتسجيل الدولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي في الاعتبار في النفقات وفقًا لهذه المادة منذ لحظة تقديم المستندات لتسجيل هذه الحقوق. لا ينطبق الحكم المحدد بشأن الاستيفاء الإلزامي لشرط التأكيد المستندي على حقيقة تقديم المستندات للتسجيل على الأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل 31 يناير 1998.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة وفقًا للفقرة 2 من المادة 258 من هذا القانون.

في حالة بيع (نقل) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة (التي تم إنشاؤها أو تصنيعها أو إنشاؤها بواسطة دافع الضرائب نفسه) قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ احتساب تكاليف اقتنائها (البناء والإنتاج والإنشاء من قبل المكلف نفسه) كمصروفات وفقاً لهذا الفصل (فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة - قبل انقضاء 10 سنوات من تاريخ حيازتها (الإنشاء، الإنتاج، الإنشاء من قبل الدولة) دافع الضرائب نفسه)، يلتزم دافع الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية لكامل فترة استخدام هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من لحظة المحاسبة كجزء من تكاليف الاقتناء (البناء والتصنيع والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) حتى تاريخ البيع (النقل) مع مراعاة أحكام الفصل 25 من هذا القانون ودفع مبلغ إضافي من الضرائب والغرامات.

(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

4. لأغراض هذه المادة، تشمل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل 25 من هذا القانون.

(البند 4 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)

الصفحات: 267 من 339

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظامًا ضريبيًا مبسطًا بهدف فرض الضرائب على الدخل بمقدار النفقات، يتم تحديد إجراءات تحديد النفقات بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).

تنص الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون على أنه عند تحديد موضوع الضريبة، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه من النفقات المذكورة في الفقرة المحددة. في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.16 من القانون، يتم قبول النفقات المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة من القانون بشرط امتثالها للمعايير الواردة في الفقرة 1 من المادة 252 من القانون، والتي تحديد أن يقوم دافع الضريبة بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بمقدار النفقات المتكبدة، والتي يجب أن تكون مبررة وموثقة اقتصاديا. وفي هذه الحالة يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل. النفقات مبينة في

1. عند تحديد موضوع الضريبة، يقوم المكلف بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه من خلال النفقات التالية:

1) نفقات اقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة، وكذلك استكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة (مع مراعاة أحكام الفقرات وهذه المادة)؛

2) نفقات حيازة الأصول غير الملموسة، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب نفسه (مع مراعاة أحكام الفقرات وهذه المادة)؛

2.1) نفقات الحصول على الحقوق الحصرية للاختراعات ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية وبرامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة وأسرار الإنتاج (الدراية) وكذلك حقوق استخدام النتائج المحددة للنشاط الفكري على أساس اتفاقية الترخيص؛

2.2) نفقات تسجيل براءات الاختراع و (أو) الدفع مقابل الخدمات القانونية للحصول على الحماية القانونية لنتائج النشاط الفكري، بما في ذلك وسائل التخصيص؛

2.3) النفقات ل بحث علميو (أو) مشاريع التطوير المعترف بها على هذا النحو وفقًا لهذا القانون؛

3) نفقات إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك الأصول المستأجرة)؛

4) مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الإيجار) للممتلكات المستأجرة (بما في ذلك الإيجار)؛

5) تكاليف المواد.

6) نفقات الأجور ودفع إعانات العجز المؤقت وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛

7) المصاريف بكافة أنواعها التأمين الإلزاميالموظفين والممتلكات والمسؤوليات، بما في ذلك اشتراكات التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، التي يتم تنفيذها وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛

8) مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المدفوعة (العمل والخدمات) التي اشتراها دافع الضرائب والتي تخضع لإدراجها في النفقات وفقًا لهذه المادة وهذا القانون؛

9) الفوائد المدفوعة لتوفير الأموال للاستخدام (القروض والقروض)، وكذلك النفقات المرتبطة بدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان، بما في ذلك تلك المرتبطة ببيع العملات الأجنبية عند تحصيل الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات من دافعي الضرائب على الممتلكات بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون؛

10) نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ونفقات خدمات حماية الممتلكات، وصيانة أنظمة إنذار الحريق، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من خدمات الأمن؛

11) مبالغ الرسوم الجمركية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية، والتي لا تخضع للاسترداد إلى دافعي الضرائب وفقًا للتشريعات الجمركية للاتحاد الجمركي وتشريعات الاتحاد الروسي اتحاد الشؤون الجمركية؛

12) نفقات صيانة وسائل النقل الرسمية، وكذلك نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية في الرحلات الرسمية ضمن الحدود التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي؛

13) مصاريف سفر الأعمال، وعلى وجه الخصوص:

سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم؛

استئجار المباني السكنية. يغطي هذا البند من النفقات أيضًا نفقات الموظف مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء نفقات الخدمة في الحانات والمطاعم، ونفقات خدمة الغرف، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية)؛

البدل اليومي أو البدل الميداني؛

تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة؛

15) نفقات المحاسبة والمراجعة والخدمات القانونية.

16) نفقات نشر البيانات المحاسبية (المالية)، وكذلك النشر والإفصاح الآخر عن المعلومات الأخرى، إذا كان تشريع الاتحاد الروسي يفرض على دافعي الضرائب الالتزام بنشر (الكشف) عنها؛

17) نفقات اللوازم المكتبية.

18) نفقات البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات؛

19) النفقات المرتبطة بالحصول على حق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق الطبع والنشر (بموجب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه التكاليف أيضًا تكاليف تحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛

21) نفقات إعداد وتطوير مرافق الإنتاج وورش العمل والوحدات الجديدة.

22) مقدار الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة المدفوعة وفقًا لهذا الفصل وضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة وفقًا للفقرة 5 من هذا القانون؛

23) نفقات دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع (مخفضة بمقدار النفقات المحددة في الفقرة الفرعية 8 من هذه الفقرة)، وكذلك النفقات المرتبطة باقتناء وبيع هذه البضائع، بما في ذلك تكاليف التخزين والصيانة ونقل البضائع؛

24) مصاريف دفع العمولات ورسوم الوكالة والرسوم بموجب اتفاقيات الوكالة.

25) نفقات تقديم خدمات الإصلاح والصيانة بالضمان؛

27) نفقات إجراء تقييم إلزامي (في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي) من أجل مراقبة صحة دفع الضرائب في حالة وجود نزاع بشأن حساب القاعدة الضريبية؛

28) رسم تقديم معلومات عن الحقوق المسجلة.

29) نفقات الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإنتاج وثائق التسجيل المساحي والفني (جرد) العقارات (بما في ذلك وثائق ملكية قطع الأراضي ووثائق مسح الأراضي) ؛

31) تكاليف المحكمة ورسوم التحكيم؛

32) المدفوعات الدورية (الحالية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري وحقوق وسائل التخصيص (على وجه الخصوص، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية)؛

32.1) التمهيدية والعضوية و المساهمات المستهدفة، المدفوعة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 315-FZ "في المنظمات ذاتية التنظيم";

33) مصاريف التنفيذ تقييم مستقلالمؤهلات اللازمة للامتثال لمتطلبات التأهيل، وتدريب وإعادة تدريب الموظفين التابعين لدافعي الضرائب، على أساس تعاقدي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون؛

35) نفقات خدمة معدات تسجيل النقد.

36) نفقات إزالة النفايات المنزلية الصلبة.

37) مبلغ الدفع للتعويض عن الأضرار الناجمة الطرق السريعة الاستخدام الشائعالمركبات ذات الأهمية الفيدرالية التي يزيد وزنها الأقصى المسموح به عن 12 طنًا، والمسجلة في السجل عربةأنظمة تحصيل الرسوم.

لم تعد الفقرتان الثانية والثالثة صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2019. - القانون الاتحاديوبتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 249-FZ (بصيغته المعدلة في 30 سبتمبر 2017)؛

38) الخصومات الإلزامية(مساهمات) المطورين في صندوق التعويضات، الذي تم تشكيله وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 رقم 218-FZ "بشأن شركة القانون العام لحماية حقوق المواطنين المشاركين" البناء المشتركفي حالة إعسار (إفلاس) المطورين وتعديل بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي."

2. يتم قبول النفقات المحددة في الفقرة من هذه المادة بشرط استيفائها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من هذا القانون.

يتم قبول النفقات المحددة في الفقرات الفرعية 5، 6، 7، 9 - 21، 38 من فقرات هذه المادة بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات بموجب المواد وهذا القانون.

1) فيما يتعلق بنفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، وكذلك نفقات استكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة صنع في فترة محددة- منذ لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة؛

2) فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط - من لحظة قبول هذه الأصول غير الملموسة للمحاسبة ؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال الفترة الأولى تقويم سنويوتطبيق نظام ضريبي مبسط؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من ثلاث إلى 15 سنة، خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط - 50 في المائة من التكلفة، والسنة التقويمية الثانية - 30 في المائة من التكلفة، و السنة التقويمية الثالثة - 20 بالمائة من التكلفة؛

فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق نظام الضرائب المبسط بحصص متساوية من تكلفة الأصول الثابتة.

في هذه الحالة، خلال الفترة الضريبية، يتم قبول النفقات لفترات الإبلاغ بحصص متساوية.

إذا طبق دافع الضرائب نظام الضرائب المبسط منذ لحظة التسجيل لدى السلطات الضريبية، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالتكلفة الأصلية لهذه الممتلكات، والتي يتم تحديدها بالطريقة التي يحددها التشريع المتعلق بالمحاسبة.

إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 2.1 و4 من هذا القانون.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون. يتم تحديد الأعمار الإنتاجية للأصول الثابتة غير المحددة في هذا التصنيف من قبل دافعي الضرائب وفقًا للشروط الفنية أو توصيات المنظمات الصناعية.

الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 29 سبتمبر 2019 رقم 325-FZ.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة وفقًا للفقرة 2 من هذا القانون.

في حالة بيع (نقل) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة (المنشأة والمصنعة والمنشأة من قبل دافع الضرائب نفسه) قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ احتساب تكاليف اقتنائها (الإنشاء، الإنتاج، الإنجاز) والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) كجزء من النفقات وفقًا لهذا الفصل (فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - حتى بعد مرور 10 سنوات من تاريخ حيازتها (البناء والتصنيع والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه)، يلتزم دافع الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية طوال فترة استخدام هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من لحظة وجودها تؤخذ في الاعتبار كجزء من تكاليف الاقتناء (البناء والتصنيع والإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) حتى تاريخ البيع (النقل)، مع مراعاة أحكام إجراءات الاعتراف بالإيرادات والمصروفات

4) نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، والإكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة، تؤخذ في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتنعكس في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة. وفي هذه الحالة، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في التنفيذ النشاط الريادي;

القاعدة الضريبية

7. يحق لدافع الضريبة الذي يستخدم الدخل المخصوم بمقدار المصروفات كموضوع للضريبة تخفيض الوعاء الضريبي المحسوب في نهاية الفترة الضريبية بمقدار الخسارة المحصلة بناء على نتائج الفترات الضريبية السابقة في حيث قام دافع الضرائب بتطبيق نظام ضريبي مبسط واستخدم الدخل كموضوع للضريبة، مع تخفيض مقدار النفقات. في هذه الحالة، تُفهم الخسارة على أنها زيادة في النفقات المحددة وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الدخل المحدد وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ميزات حساب الوعاء الضريبي عند الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى وعند الانتقال من نظام ضريبي مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى

3. إذا تحولت المنظمة من نظام ضريبي مبسط (بغض النظر عن موضوع الضرائب) إلى نظام ضريبي عام ولديها أصول ثابتة وأصول غير ملموسة، فإن تكاليف الاقتناء (البناء، التصنيع، الإنشاء من قبل المنظمة نفسها، الإكمال، المعدات الإضافية، إعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية) والتي تم تنفيذها خلال فترة التطبيق النظام العامالضرائب قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط، لا يتم تحويلها بالكامل إلى نفقات لفترة تطبيق نظام الضرائب المبسط بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ في تاريخ الانتقال لسداد ضريبة دخل الشركات في المحاسبة الضريبية، يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عن طريق تخفيض القيمة المتبقية لهذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والتي يتم تحديدها اعتبارًا من تاريخ التحول إلى نظام الضرائب المبسط، من قبل مبلغ النفقات المحددة لفترة تطبيق النظام الضريبي المبسط بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. عند تحديد موضوع الضريبة، يقوم المكلف بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه من خلال النفقات التالية:
1) نفقات اقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة، وكذلك استكمال وتحديث وإعادة بناء وتحديث وإعادة تجهيز الأصول الثابتة فنياً (مع مراعاة أحكام الفقرتين 3 و4 من هذه المادة) ( الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008، وينطبق القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007؛
2) نفقات حيازة الأصول غير الملموسة، وكذلك إنشاء الأصول غير الملموسة من قبل دافع الضرائب نفسه (مع مراعاة أحكام الفقرتين 3 و4 من هذه المادة) (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ؛
2.1) نفقات الحصول على الحقوق الحصرية للاختراعات ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية وبرامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة وأسرار الإنتاج (الدراية) وكذلك حقوق استخدام النتائج المحددة للنشاط الفكري على أساس اتفاقية الترخيص (تم تضمين الفقرة الفرعية أيضًا اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2007 رقم 195-FZ)؛
2.2) نفقات تسجيل براءات الاختراع و (أو) الدفع مقابل الخدمات القانونية للحصول على الحماية القانونية لنتائج النشاط الفكري، بما في ذلك وسائل التخصيص (الفقرة الفرعية مدرجة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2007 رقم 195-FZ) ;
2.3) نفقات البحث العلمي و(أو) التطوير، المعترف بها على هذا النحو وفقًا للمادة 262 من هذا القانون؛
(تم تضمين الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك في 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2007 N 195-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 25 يونيو 2012 N 94-FZ.

3) نفقات إصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك الأصول المستأجرة)؛
4) مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الإيجار) للممتلكات المستأجرة (بما في ذلك الإيجار) (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 191-FZ المؤرخ 31 ديسمبر 2002)؛
5) تكاليف المواد.
6) نفقات الأجور ودفع استحقاقات العجز المؤقت وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية المكملة اعتبارًا من 1 يناير 2003 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 رقم 190-FZ) ؛
7) نفقات جميع أنواع التأمين الإلزامي للموظفين والممتلكات والمسؤوليات، بما في ذلك مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والمهنية الأمراض التي تم إجراؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007، تنطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007؛ بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 85 -FZ بتاريخ 17 مايو 2007؛ اعتبارًا من 1 يناير 2009 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2008 N 155-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 213-FZ؛
8) مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المدفوعة (العمل والخدمات) التي اشتراها دافع الضرائب والتي تخضع لإدراجها في النفقات وفقًا لهذه المادة والمادة 346.17 من هذا القانون (البند الفرعي بصيغته المعدلة، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006) بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ؛
9) الفوائد المدفوعة لتوفير الأموال للاستخدام (القروض والقروض)، وكذلك النفقات المرتبطة بدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان، بما في ذلك تلك المرتبطة ببيع العملات الأجنبية عند تحصيل الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات من دافعي الضرائب على الممتلكات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 46 من هذا القانون (الفقرة الفرعية المكملة اعتبارًا من 1 يناير 2007 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ؛
10) نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ونفقات خدمات حماية الممتلكات، وصيانة أنظمة إنذار الحريق، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من خدمات الأمن؛
11) مبالغ الرسوم الجمركية المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية، ولا تخضع للاسترداد إلى دافعي الضرائب وفقًا للتشريعات الجمركية للاتحاد الجمركي وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الشؤون الجمركية (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة اعتبارًا من 1 يناير 2003 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 N 306-FZ؛
12) نفقات صيانة وسائل النقل الرسمية، وكذلك نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية في الرحلات الرسمية ضمن الحدود التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي؛
13) مصاريف سفر الأعمال، وعلى وجه الخصوص:
سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم؛
استئجار المباني السكنية. يغطي هذا البند من النفقات أيضًا نفقات الموظف مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء نفقات الخدمة في الحانات والمطاعم، ونفقات خدمة الغرف، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية)؛
البدل اليومي أو البدل الميداني (الفقرة بصيغتها المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2009 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2008 N 155-FZ؛
تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة؛
الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى واستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى؛
14) الدفع إلى الدولة و (أو) كاتب العدل الخاص لتوثيق المستندات. علاوة على ذلك، يتم قبول هذه النفقات في حدود التعريفات المعتمدة وفقا للإجراءات المتبعة؛
15) نفقات المحاسبة والتدقيق والخدمات القانونية (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ)؛
16) نفقات نشر البيانات المحاسبية (المالية)، وكذلك النشر والإفصاح الآخر عن المعلومات الأخرى، إذا كان تشريع الاتحاد الروسي يفرض على دافعي الضرائب الالتزام بنشر (الكشف) عنها؛
(البند الفرعي بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2013 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 يونيو 2012 N 97-FZ.

17) نفقات اللوازم المكتبية.
18) نفقات البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات؛
19) النفقات المرتبطة بالحصول على حق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق الطبع والنشر (بموجب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه التكاليف أيضًا تكاليف تحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛
20) نفقات الإعلان عن السلع المصنعة (المشتراة) و (أو) المباعة (الأعمال والخدمات) والعلامات التجارية وعلامة الخدمة؛
21) نفقات إعداد وتطوير مرافق الإنتاج وورش العمل والوحدات الجديدة.
22) مقدار الضرائب والرسوم المدفوعة وفقاً لتشريعات الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة المدفوعة وفقاً لهذا الفصل وضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة وفقاً للفقرة (5) من المادة (173) من هذا القانون. شفرة؛
(تم تضمين الفقرة الفرعية أيضًا في 1 يناير 2003 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2015 N 84-FZ.

23) نفقات دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع (مخفضة بمقدار النفقات المحددة في البند الفرعي 8 من هذه الفقرة)، وكذلك النفقات المرتبطة باقتناء وبيع هذه البضائع، بما في ذلك تكاليف التخزين والصيانة و نقل البضائع (تم تضمين الفقرة الفرعية أيضًا في 1 يناير 2003 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 N 85-FZ ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007؛
24) مصاريف دفع العمولات ورسوم الوكالة والمكافآت بموجب عقود الوكالة (البند الفرعي مدرج بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)؛
25) نفقات توفير خدمات إصلاح وصيانة الضمان (الفقرة الفرعية مدرجة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ)؛
26) نفقات تأكيد امتثال المنتجات أو الأشياء الأخرى أو عمليات الإنتاج أو التشغيل أو التخزين أو النقل أو البيع والتخلص منها أو أداء العمل أو تقديم الخدمات لمتطلبات اللوائح الفنية أو أحكام المعايير أو شروط العقود (الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك تم تضمينه اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)؛
27) نفقات إجراء تقييم إلزامي (في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي) من أجل مراقبة صحة دفع الضرائب في حالة وجود نزاع بشأن حساب القاعدة الضريبية (الفقرة الفرعية مدرجة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من يناير 1.2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101- القانون الاتحادي)؛
28) رسوم تقديم معلومات حول الحقوق المسجلة (الفقرة الفرعية مدرجة بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ)؛
29) تكاليف الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإنتاج وثائق التسجيل المساحية والفنية (المخزون) للعقارات (بما في ذلك وثائق ملكية قطع الأراضي ووثائق مسح الأراضي) (تم تضمين البند الفرعي بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 من قبل القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ)؛
30) نفقات الدفع مقابل خدمات المنظمات المتخصصة لإجراء الفحوصات والمسوحات وإصدار الاستنتاجات وتقديم المستندات الأخرى التي يعد وجودها إلزاميًا للحصول على ترخيص (تصريح) للقيام بنوع معين من النشاط (كانت الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك تم إدراجه اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم N 101-FZ)؛
31) تكاليف المحكمة ورسوم التحكيم (الفقرة الفرعية مدرجة بالإضافة إلى ذلك في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ)؛
32) المدفوعات الدورية (الحالية) مقابل استخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري وحقوق وسائل التخصيص (على وجه الخصوص، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع ونماذج المنفعة والتصميمات الصناعية)؛
(تم تضمين الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 23 نوفمبر 2015 N 322-FZ.

32.1) رسوم الدخول والعضوية والهدف المدفوعة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 315-FZ "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" (بند فرعي مدرج بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 30 ديسمبر 2010 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 رقم 395- منطقة حرة) ؛
____________________________________________________________________
تنطبق أحكام البند الفرعي 32.1 من البند 1 من هذه المادة (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 395-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2010) اعتبارًا من 1 يناير 2011 - راجع البند 5 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 رقم .395-FZ.

____________________________________________________________________
33) نفقات تدريب وإعادة تدريب الموظفين ضمن موظفي دافعي الضرائب، على أساس تعاقدي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 264 من هذا القانون (تم تضمين الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005). ن 101-فز)؛
34) تم تضمين الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ؛ لم يعد ساري المفعول في 1 يناير 2013 - القانون الاتحادي الصادر في 25 يونيو 2012 رقم 94-FZ؛
35) نفقات خدمة معدات تسجيل النقد (تم تضمين الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 رقم 85-FZ، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007)؛
36) نفقات إزالة النفايات المنزلية الصلبة (تم تضمين الفقرة الفرعية بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 رقم 85-FZ، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007).

يتم قبول النفقات المحددة في الفقرات الفرعية 5 و6 و7 و9-21 و34 من الفقرة 1 من هذه المادة بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة الدخل على الشركات في المواد 254 و255 و263 و264 و265 و269 من هذا القانون ( الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2003 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ؛ بصيغته المعدلة اعتبارًا من 1 يناير 2008، ينطبق القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 N 85-FZ على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007.

3. نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة، والاستكمال، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية للأصول الثابتة، وكذلك نفقات اقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة يتم قبولها بالترتيب التالي (الفقرة بصيغتها المعدلة اعتبارًا من 1 يناير 2008، ينطبق القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 N 85-FZ على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007:
1) فيما يتعلق بنفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط، وكذلك نفقات استكمال المعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة تم إنتاجها في الفترة المحددة - من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة (البند الفرعي بصيغته المعدلة، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 N 85-FZ، ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت عن 1 يناير 2007؛
2) فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط - من لحظة قبول هذه الأصول غير الملموسة للمحاسبة (الفقرة الفرعية بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2009 بحلول القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2008 رقم 155 -FZ؛
3) فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة والمصنعة) وكذلك الأصول غير الملموسة المكتسبة (التي أنشأها دافع الضرائب نفسه) قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط ، يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في النفقات في الترتيب التالي:
فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى ثلاث سنوات شاملة - خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط (الفقرة بصيغتها المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو ، 2007 N 85-FZ، ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2007؛
فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من ثلاث إلى 15 سنة شاملة خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط - 50 في المائة من التكلفة، والسنة التقويمية الثانية - 30 في المائة من التكلفة والثالثة السنة التقويمية - 20 بالمائة من التكلفة (الفقرة المكملة بالقانون الاتحادي الصادر في 1 يناير 2008 رقم 85-FZ، تنطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007؛
فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق نظام الضرائب المبسط بحصص متساوية من تكلفة الأصول الثابتة (الفقرة المكملة اعتبارًا من 1 يناير 2008 بالقانون الاتحادي لسنة 2008) 17 مايو 2007 ينطبق القانون رقم 85-FZ على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2007.

في هذه الحالة، خلال الفترة الضريبية، يتم قبول النفقات لفترات الإبلاغ بحصص متساوية.

إذا تحول دافع الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى، يتم أخذ تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 2.1 و4 من المادة 346.25 من هذا القانون.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي وفقًا للمادة 258 من هذا القانون. يتم تحديد الأعمار الإنتاجية للأصول الثابتة غير المحددة في هذا التصنيف من قبل دافعي الضرائب وفقًا للشروط الفنية أو توصيات المنظمات الصناعية.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة وفقًا للفقرة 2 من المادة 258 من هذا القانون.

في حالة بيع (نقل) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة (المنشأة والمصنعة والمنشأة من قبل دافع الضرائب نفسه) قبل انقضاء ثلاث سنوات من تاريخ احتساب تكاليف اقتنائها (الإنشاء، الإنتاج، الإنجاز) والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات الفنية، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) كجزء من النفقات وفقًا لهذا الفصل (فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 عامًا - حتى بعد مرور 10 سنوات من تاريخ حيازتها (البناء والتصنيع والإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه)، يلتزم دافع الضرائب بإعادة حساب القاعدة الضريبية طوال فترة استخدام هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من لحظة وجودها تؤخذ في الاعتبار كجزء من تكاليف الاقتناء (البناء والتصنيع والإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية، وكذلك الإنشاء من قبل دافع الضرائب نفسه) حتى تاريخ البيع (النقل)، مع مراعاة أحكام الفصل 25 من هذا القانون ودفع مبلغ إضافي من الضرائب والغرامات (الفقرة المكملة اعتبارًا من 1 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 N 85-FZ، تنطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2007.

(البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 101-FZ.

4. لأغراض هذا الفصل، تشمل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل 25 من هذا القانون، وتكاليف الإنجاز والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التقنية. - يتم تحديد معدات الأصول الثابتة مع مراعاة أحكام الفقرة 2 من المادة 257 من هذا القانون (تم تضمين الفقرة بالإضافة إلى ذلك في 1 يناير 2006 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005). 17 مايو 2007 N 85-FZ، ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2007.

تعليق على المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

حساب "البسطاء". ضريبة واحدةمن الفرق بين الدخل والنفقات، لا يمكن إلا أن تأخذ في الاعتبار تلك التكاليف المذكورة بوضوح في المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. منذ عام 2006، حدثت بعض التغييرات والتوضيحات في تركيبة النفقات:
- مصاريف شراء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة. الآن ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح على أنه عند حساب ضريبة واحدة، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط تكلفة الأصول الثابتة المشتراة، ولكن أيضًا تكاليف البناء والتصنيع؛
- مصاريف شراء وإنشاء الأصول غير الملموسة. الآن الدخل الخاضع للضريبة لـ "المبسطين" يقلل من قيمة الأصول غير الملموسة المشتراة فحسب ، بل وأيضاً الأصول غير الملموسة التي تم إنشاؤها ؛
- مصاريف الخدمات المحاسبية والقانونية. منذ عام 2006، فمن الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكلفة المحاسبة و خدمات قانونيةبغض النظر عن الشركات التي توفرها؛
- إجراءات شطب البضائع المشتراة. تنص المادة 346.17 بوضوح على أن البضائع المشتراة لا يتم تحميلها كمصروفات إلا بعد بيعها؛
- تسليم البضائع إلى المشتري والتكاليف الأخرى المرتبطة بالمبيعات تقلل الآن من الدخل الخاضع للضريبة؛
- تكلفة المواد الخام واللوازم. تنص المادة 346.17 الآن بوضوح على أنه يمكن إدراج المواد الخام والإمدادات المدفوعة في النفقات، ولكن فقط بعد شطبها في الإنتاج؛
- الآن يحق للأشخاص "البسطاء" أن يأخذوا في الاعتبار فروق أسعار الصرف السلبية.

يمكن "للأبسطاء" الذين يحسبون ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات أن يأخذوا في الاعتبار فقط تلك التكاليف المذكورة في المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. قام القانون الاتحادي N 101-FZ بتوسيع هذه القائمة. بالإضافة إلى ذلك، تم استكمال قائمة النفقات "المبسطة" بتكاليف لم يسمح المسؤولون في السابق بأخذها في الاعتبار:
- رسوم الوسيطبموجب الوكالة واتفاقيات العمولة وعقود التنازل؛
- التكاليف المرتبطة بالإصلاحات والصيانة بموجب الضمان؛
- تكاليف تخزين المنتجات والتخلص منها ونقلها وغيرها من النفقات المماثلة التي تتطلبها اللوائح الفنيةوأحكام المعايير أو شروط العقود؛
- تكاليف تقييم الممتلكات، إذا لزم الأمر، من أجل حساب القاعدة الضريبية بشكل صحيح؛
- رسوم للحصول على معلومات حول الحقوق المسجلة؛
- الدفع مقابل خدمات الشركات التي تنتج وثائق التسجيل المساحية والفنية للعقارات، بما في ذلك وثائق قطع الأراضي؛
- خدمات المنظمات التي تجري الفحص اللازم للحصول على ترخيص؛
- التكاليف القانونية ورسوم التحكيم؛
- التكاليف المرتبطة بالحصول على شهادات المنتجات والخدمات؛
- المدفوعات مقابل استخدام حقوق الملكية الفكرية؛
- نفقات تدريب وإعادة تدريب الموظفين بدوام كامل. لقد تغيرت قواعد شطب الأصول غير الملموسة. منذ عام 2006، سيكون "المبسط" قادرا على مراعاة ليس فقط الأصول غير الملموسة المشتراة والأصول الثابتة، ولكن أيضا شطب تكلفة الأصول المنشأة.

القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة أو المنشأة قبل "التبسيط" مأخوذة من المحاسبة الضريبية. لكن تكاليف شراء العقارات والحقوق الحصرية خلال النظام المبسط يتم تحديدها وفق البيانات محاسبة. ولكن في الوقت نفسه، فإن الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة هي تلك التي تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا لهذا الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

منذ عام 2006، تم تضمين الحقوق الحصرية المكتسبة أو المنشأة قبل "التبسيط" في النفقات. وفي الوقت نفسه، فإن إجراءات المحاسبة الخاصة بهم هي نفسها المتبعة في الأصول الثابتة. وهي الأصول غير الملموسة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى 3 سنوات، ويمكن شطبها بالكامل خلال عام واحد.

الحقوق الحصرية التي تتمتع بها الشركة من 3 إلى 15 سنة شاملة يتم الآن صرفها لمدة ثلاث سنوات. ومع ذلك، خلال السنة الأولى، يمكن شطب 50 في المائة من القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة. خلال السنة الثانية - 30 بالمائة. وخلال السنة الثالثة - الـ 20 بالمائة المتبقية من قيمة الأصول غير الملموسة.

أما الأصول غير الملموسة التي يزيد عمرها التشغيلي عن 15 سنة فيمكن شطبها بالتساوي على مدى 10 سنوات.

الآن دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بتحديد أنواع معينة من النفقات بمزيد من التفصيل.

في المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي يشير إليها الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل النفقات المادية، على وجه الخصوص، النفقات التالية لدافعي الضرائب:
- لشراء المواد الخام و (أو) المواد المستخدمة في إنتاج البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) و (أو) تشكيل أساسها أو كونها مكونًا ضروريًا في إنتاج البضائع (أداء العمل، توفير من الخدمات)؛
- لشراء المواد المستخدمة في التعبئة والتغليف وغيرها من الاستعدادات للسلع المصنعة و (أو) المباعة (بما في ذلك تحضير ما قبل البيع)؛ للاحتياجات الإنتاجية والاقتصادية الأخرى (الاختبار والمراقبة والصيانة وتشغيل الأصول الثابتة وأغراض أخرى مماثلة)؛
- لشراء الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات وملابس العمل وغيرها من الممتلكات التي لا تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك. يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في التكاليف الماديةبالكامل عند تشغيله.

قد يشمل الأخير:
- أشرطة تسجيل النقد وشريط التلوين والطلاء لآلية طباعة تسجيل النقد (خطاب من إدارة الضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 6 يناير 2004 رقم 2109/00507 "بشأن المحاسبة عن تكاليف إدارة النقد")؛
- تكاليف شراء ملابس العمل لتنظيم تقديم الطعام العام (خطاب من دائرة الضرائب والضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 10 أكتوبر 2003 رقم 2107/56743 "بشأن المحاسبة عن تكاليف شراء ملابس العمل للموظفين")؛
- تكاليف شراء المطهرات والصابون وورق التواليت والدلاء والخرق والمكانس والقفازات المطاطية وما إلى ذلك (خطاب وزارة الضرائب الروسية لموسكو بتاريخ 30 أبريل 2003 رقم 2109/23427 "بشأن المحاسبة" مدفوعات الإيجار، نفقات شراء المخزون، ودفع خدمات النقل")؛
- لشراء المكونات قيد التركيب و (أو) المنتجات شبه المصنعة الخاضعة للمعالجة الإضافية من دافعي الضرائب؛
- لشراء الوقود والمياه والطاقة بجميع أنواعها، التي يتم إنفاقها على الأغراض التكنولوجية، والإنتاج (بما في ذلك من قبل دافع الضرائب نفسه لتلبية احتياجات الإنتاج) لجميع أنواع الطاقة، وتدفئة المباني، وكذلك تكاليف تحويل الطاقة ونقلها ;
- لشراء أعمال وخدمات ذات طبيعة إنتاجية تؤديها أطراف ثالثة أو أصحاب المشاريع الفرديةوكذلك لأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) الانقسامات الهيكليةدافعي الضرائب.

تكوين التكاليف المادية ل المؤسسات المختلفةقد تكون مختلفة. تلعب تفاصيل المؤسسة دورًا كبيرًا. على سبيل المثال، في رسالة وزارة الضرائب الروسية لموسكو بتاريخ 29 ديسمبر 2003 رقم 2109/72313، ورد أن الشركات غير الحكومية مؤسسة تعليميةيمكن أخذ تكاليف (رياض الأطفال) (تكلفة الطعام والألعاب ولوازم الأنشطة مع الأطفال) في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة كجزء من التكاليف المادية. مع مراعاة امتثالها للمعايير التي يحددها القانون. ولا يجوز إدراج نفس التكاليف الخاصة بمشروع آخر يعمل في نوع مختلف من النشاط ضمن النفقات.

الأعمال (الخدمات) ذات الطبيعة الإنتاجية تشمل الأداء المعاملات الفرديةلإنتاج (تصنيع) المنتجات، وأداء العمل، وتقديم الخدمات، ومعالجة المواد الخام (المواد)، ومراقبة الامتثال للمعايير المعمول بها العمليات التكنولوجيةوصيانة الأصول الثابتة وغيرها من الأعمال المماثلة. على وجه الخصوص، في خطاب إدارة الضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 6 يناير 2004 رقم 2109/00511، تم التعبير عن الرأي بأنه إذا كانت الخدمات منظمة طرف ثالثلأداء وظائف المبرمج أو مسؤول الشبكة ذات طبيعة إنتاجية للمنظمة، أي أنها ترتبط مباشرة بنشاطها الرئيسي، يمكن أن يؤخذ الدفع مقابل هذه الخدمات في الاعتبار من قبل دافعي الضرائب عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة .

اعتبارًا من 1 يناير 2006، لم يتم تضمين تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المشتراة (التي تم إنشاؤها وتصنيعها وإنشائها بواسطة دافع الضرائب نفسه) في النفقات على الفور، ولكن في أجزاء بالتساوي على مدار العام. في الوقت نفسه، يشير مسؤولون بوزارة المالية طبعة جديدةالفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تنص على أن النفقات المتعلقة بالأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة والمصنعة) خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط يتم قبولها من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة. ويقال أدناه أنه "خلال الفترة الضريبية، يتم قبول النفقات لفترات التقارير بحصص متساوية".

لنتذكر: حتى عام 2006، تم تضمين تكلفة الأصول الثابتة المشتراة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط في النفقات عند حساب الضريبة الواحدة مباشرة في وقت التكليف.

أما بالنسبة لضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المدفوعة عند شراء أصل ثابت، فيجب إدراجها في المصروفات بنفس ترتيب تكلفة الأصول الثابتة نفسها التي تنطبق عليها الضريبة. على الرغم من أنه يؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل في النفقات (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبعد التحول إلى نظام ضريبي مبسط، سيتم إدراج القيمة المتبقية للأصول الثابتة "القديمة"، المنشأة في تاريخ التحول، ضمن النفقات بالترتيب التالي.

ويتم إدراج القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي لا يتجاوز عمرها الإنتاجي ثلاث سنوات ضمن المصروفات بحصص متساوية خلال السنة الأولى من استخدام النظام الضريبي المبسط. بمعنى آخر، في اليوم الأخير من كل ربع سنة، يقبل المحاسب ربع القيمة المتبقية للكائنات المحددة للأغراض الضريبية.

يتم حساب الأصول الثابتة التي حصل عليها دافع الضرائب قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط بشكل مختلف. يتم تضمين تكلفة هذه الأصول الثابتة في تكلفة اقتنائها بالترتيب التالي:
- فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي يصل عمرها الإنتاجي إلى ثلاث سنوات ضمناً - خلال سنة واحدة من تطبيق نظام الضرائب المبسط؛
- فيما يتعلق بالأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي من ثلاث إلى 15 سنة شاملة: خلال السنة الأولى من تطبيق النظام الضريبي المبسط - 50 في المائة من التكلفة، السنة الثانية - 30 في المائة من التكلفة والسنة الثالثة - 20 في المائة من التكلفة؛
- فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 15 سنة - خلال 10 سنوات من تطبيق النظام الضريبي المبسط بحصص متساوية من تكلفة الأصول الثابتة.

أي أن إجراءات شطب القيمة المتبقية للأصول الثابتة "القديمة" تعتمد على عمرها الإنتاجي.

مشاورات وتعليقات المحامين بشأن المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

إذا كان لا يزال لديك أسئلة بخصوص المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتريد التأكد من أهمية المعلومات المقدمة، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.

يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع. تُعقد الاستشارات الأولية مجانًا من الساعة 9:00 إلى الساعة 21:00 يوميًا بتوقيت موسكو. سيتم معالجة الأسئلة المستلمة بين الساعة 21:00 والساعة 9:00 في اليوم التالي.