Zamówienie obsługa podatkowa Rosja z dnia 22 listopada 2016 r. nr ММВ-7-11/633 zaktualizowała tabele z objaśnieniami dotyczącymi dochodów i kodów odliczeń. Są zobowiązani do wypełnienia zaświadczeń o dochodach w formularzu 2-NDFL w 2017 r.

Pragniemy podkreślić moment wejścia w życie. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 26 grudnia 2016 r. Oznacza to, że kody dochodów i odliczeń w 2-NDFL za 2016 rok należy wprowadzić, biorąc pod uwagę wszystkie zmiany na liście kodów.

Ale Ordynacja Podatkowa na pewno nie nauczy Cię, jak wprowadzać te kody, ponieważ nie reguluje takich zasad. W tej kwestii firmy i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający personel powinni kierować się zarządzeniem Rosyjskiej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387, gdzie:

• Załącznik nr 1 – zawiera kody dochodów;
• Załącznik nr 2 – kody rodzajów odliczeń.

Należy pamiętać, że po raz pierwszy od 2015 r. Federalna Służba Podatkowa dokonuje przeglądu składu kodów dochodów i odliczeń. Tym razem zmian dokonano zarządzeniem Urzędu Skarbowego z dnia 22 listopada 2016 r. nr ММВ-7-11/633.

Artykuł 230 akapit pierwszy Kod podatkowy Federacja Rosyjska zobowiązuje wszystkich agentów podatkowych do wprowadzania kodów dochodu i odliczeń w zaświadczeniu 2-NDFL. Poniżej znajduje się odpowiednia część tego formularza.

Przyjrzyjmy się teraz bliżej temu, co się zmieniło. Pomoże Ci to uniknąć instalowania przestarzałego kodu z przyzwyczajenia i otrzymania uwagi od Federalnej Służby Podatkowej.

Zmiany w kodach przychodów

Niektóre kody nieznacznie zmieniły swoją nazwę. Np. pozycje 1532, 1533 i 1535. Istotą przerysowania ich imion było:

• usunięcie odniesień do transakcji futures;
• to wyjaśniłem instrumenty finansowe mają charakter pochodny.

A kod 2641 brzmi teraz tak: „ Korzyści materialne otrzymanych z nabycia pochodnych instrumentów finansowych.”

Ponadto rozszerzono „wojskowy” element kodu 2000 o świadczenia pieniężne i inne podlegające opodatkowaniu Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych do personelu wojskowego i osób mu równorzędnych, Federalna Służba Podatkowa dodała wzmiankę o dodatek pieniężny, który na podstawie klauzuli 29 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie może być zwolniony z podatku.

Zmiany w kodach odliczeniowych

Federalna Służba Podatkowa wprowadziła w tej części jeszcze kilka poprawek.

Standardowe kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych od 114 do 125 są wyłączone. Ich miejsce zajęły wiersze 126 – 149. Poniżej prezentujemy je wraz z transkrypcją.

Pomoże Ci to zapamiętać kod Federalnej Służby Podatkowej.

Ale są też bardziej złożone kody. Na przykład kod dokumentu tożsamości w 2-NDFL. Takich kodów „dokumentowych” jest łącznie 14. Można je znaleźć w katalogu kodów dokumentów (Załącznik nr 1 do Procedury wypełniania formularza). Kod 21 oznacza paszport obywatela Federacji Rosyjskiej, kod 03 - akt urodzenia, kod 07 - dowód wojskowy itp.

Ponadto zaświadczenie musi wskazywać obywatelstwo osoby, dla której zaświadczenie jest wydawane. A także za pomocą kodu. Aby oznaczyć obywatelstwo (kod kraju) w 2-NDFL, musisz je ustalić zgodnie z Klasyfikator ogólnorosyjski krajów świata (OKSM, przyjęty uchwałą Gosstandart nr 529-st z dnia 14 grudnia 2001 r.). Kod kraju dla 2-NDFL w Rosji to 643.

Ale najciekawszymi kodami w formularzu są oczywiście kody dochodów i odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych. Z reguły to właśnie o nich księgowi mają najwięcej pytań: jaki kod umieścić w certyfikacie 2-NDFL.

Kody dochodów dla certyfikatu 2-NDFL w 2018 roku

Kody dochodów w 2-NDFL, stosowane przy wydawaniu zaświadczeń za 2018 r., zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387@. Są one wskazane w wierszach tabeli wniosków obok odpowiedniego dochodu danej osoby. Następnie szczegółowo przeanalizujemy poszczególne kody dochodów w zaświadczeniu 2-NDFL (najczęściej stosowanym).

Kod przychodów 2000 w zaświadczeniu 2-NDFL służy do wskazania wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi za wykonywanie obowiązków służbowych. Oznacza to, że kod certyfikatu 2-NDFL to 2000, a dla wynagrodzeń wypłacanych w gotówce. Ale pensja w w naturze należy wskazać kod 2530. Kod przychodów 2010 w certyfikacie 2-NDFL służy do płatności z tytułu umów cywilnych (z wyjątkiem tantiem) . Można na nie zastosować odliczenie w udokumentowanej wysokości potwierdzone wydatki(pochodzące od wykonawcy), co znajduje odzwierciedlenie w certyfikacie kod 403.

Kod przychodów 2012 w zaświadczeniu 2-NDFL przewidziano wynagrodzenie za urlop. Mówimy o kwotach wypłacanych pracownikowi w związku z udzieleniem corocznego płatnego urlopu (art. 114 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W zaświadczeniu 2-NDFL odzwierciedlone jest odszkodowanie za urlop po zwolnieniu kod dochodu 2013.

Kod 1010 w certyfikacie 2-NDFL jest używany przy wypłacie dywidend.

Kod przychodów 2510 w zaświadczeniu 2-NDFL pokazuje zapłatę na rzecz osoby fizycznej przez organizacje i przedsiębiorców za towary (roboty budowlane, usługi) lub prawa własności, w tym narzędzia, jedzenie, odpoczynek.

Kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych w 2019 roku

Oprócz kodów dochodowych zatwierdzono także kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych. Kod odliczenie podatku w zaświadczeniu 2-NDFL jest wskazany zgodnie z tabelą podaną w Rozporządzeniu Federalnej Służby Podatkowej (załącznik nr 2 do Rozporządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. nr ММВ-7-11/387@ ). Niektóre kwoty i kody odliczeń w zaświadczeniu 2-NDFL są wskazane w wierszach tabeli w sekcji 3 obok dochodu osoby fizycznej, dla której stosuje się to odliczenie. W przypadku innych odliczeń w zaświadczeniu tak sekcja specjalna 4. Poniżej wybrane kody odliczeń, o których nie wspomniano wcześniej.

Kod odliczenia 126 w certyfikacie 2-NDFL jest wskazany, jeśli podano rodzica standardowe odliczenie na pierwsze dziecko w wieku poniżej 18 lat lub na studenta studiów stacjonarnych w wieku poniżej 24 lat (klauzula 4 ust. 1 art. 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Odliczenie na drugie dziecko jest przewidziane kod 127 w certyfikacie 2-NDFL , na trzecie i każde kolejne dziecko - kod 128.

W przypadku odliczeń na rzecz rodzica na rzecz niepełnosprawnego dziecka, kod odliczenia 129 w certyfikacie 2-NDFL.

Kod odliczenia 104 2-NDFL należy wpisać w zaświadczeniu w przypadku przekazania odliczenia osobie wskazanej w wykazie ust. 2 s. 1 sztuka 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wymienia bohaterów ZSRR, bohaterów Rosji, uczestników II wojny światowej, rodziców i małżonków personelu wojskowego, którzy zginęli na służbie służba wojskowa i inni.

Kod odliczenia 311 w zaświadczeniu wskazano, czy pracownik został zapewniony odliczenie majątku w związku z nabyciem lub budową mieszkania na terytorium Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 ust. 1 art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli pracownik musiał skorzystać z celowej pożyczki lub kredytu i przysługuje mu odliczenie w wysokości zapłaconych od niego odsetek, wówczas takie odliczenie przysługuje kod 312(klauzula 4, klauzula 1, art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kod odliczenia 501 w certyfikacie 2-NDFL stosuje się przy zastosowaniu odliczenia od wartości prezentów otrzymanych od organizacji i przedsiębiorców.

Kod odliczenia 508 z zaświadczenia 2-NDFL będzie wynikało, że dokonano odliczenia kwoty jednorazowej pomocy finansowej udzielonej przez pracodawcę pracownikom z tytułu urodzenia dziecka.

Kody w certyfikacie 2-NDFL w 2019 roku: dekodowanie

Pełny podział kodów dochodów i odliczeń w zaświadczeniu 2-NDFL podano w

Wybierz kategorię 1. Prawo biznesowe(237) 1.1. Instrukcja rozpoczęcia działalności gospodarczej (26) 1.2. Otwarcie indywidualnego przedsiębiorcy (27) 1.3. Zmiany w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych (4) 1.4. Zamknięcie przedsiębiorcy indywidualnego (5) 1.5. Spółka z oo (39) 1.5.1. Otwarcie spółki z oo (27) 1.5.2. Zmiany w spółce LLC (6) 1.5.3. Likwidacja spółki LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Koncesjonowanie działalność przedsiębiorcza(13) 1.8. Dyscyplina gotówkowa i rachunkowość (69) 1.8.1. Naliczanie wynagrodzeń (3) 1.8.2. Zasiłki macierzyńskie(7) 1.8.3. Tymczasowa renta inwalidzka (11) 1.8.4. Ogólne problemy rachunkowość (8) 1.8.5. Inwentarz (13) 1.8.6. Dyscyplina gotówkowa (13) 1.9. Czeki biznesowe (19) 10. Kasy rejestrujące online (14) 2. Przedsiębiorczość i podatki (415) 2.1. Ogólne zagadnienia podatkowe (27) 2.10. Podatek od dochodów zawodowych (9) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Współczynnik K2 (2) 2.4. PODSTAWOWY (36) 2.4.1. VAT (17) 2.4.2. Podatek dochodowy od osób fizycznych (8) 2.5. System patentowy (24) 2.6. Opłaty handlowe (8) 2.7. Składki ubezpieczeniowe (64) 2.7.1. Fundusze pozabudżetowe(9) 2.8. Sprawozdawczość (86) 2.9. Korzyści podatkowe(71) 3. Przydatne programy i usługi (40) 3.1. Osoba prawna podatnika (9) 3.2. Podatek od usług Ru (12) 3.3. Usługi raportowanie emerytur(4) 3.4. Pakiet biznesowy (1) 3.5. Kalkulatory online (3) 3.6. Kontrola online (1) 4. Wsparcie rządowe mała firma (6) 5. PERSONEL (104) 5.1. Urlop (7) 5.10 Wynagrodzenie (6) 5.2. Świadczenia macierzyńskie (2) 5.3. Zwolnienie lekarskie(7) 5.4. Zwolnienie (11) 5.5. Ogólne (22) 5.6. Akty lokalne i dokumenty kadrowe (8) 5.7. Bezpieczeństwo pracy (9) 5.8. Zatrudnianie (3) 5.9. Personel zagraniczny (1) 6. Stosunki umowne (34) 6.1. Bank kontraktów (15) 6.2. Zawarcie umowy (9) 6.3. Dodatkowe ustalenia do umowy (2) 6.4. Rozwiązanie umowy (5) 6.5. Roszczenia (3) 7. Ramy prawne(37) 7.1. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji (15) 7.1.1. Rodzaje działalności na UTII (1) 7.2. Ustawy i regulacje (12) 7.3. GOST i przepisy techniczne (10) 8. Formy dokumentów (82) 8.1. Dokumenty źródłowe(35) 8.2. Deklaracje (25) 8.3. Pełnomocnictwa (5) 8.4. Formularze wniosków (12) 8.5. Decyzje i protokoły (2) 8.6. Statut spółki LLC (3) 9. Różne (25) 9.1. AKTUALNOŚCI (5) 9.2. KRYM (5) 9.3. Kredyty (2) 9.4. Spory prawne (4)

Jednym z głównych szczegółów w 3-NDFL jest rodzaj kodu dochodu na rok 2016. Od jego wartości zależy informacja o źródle płatności, jakie musi wskazać zgłaszający, a także o wysokości dochodu i podatku od niego. Przyjrzyjmy się bliżej tym kodom.

Gdzie się spotykają?

Można przytoczyć wiele sytuacji życiowych, w których jednostka jest zobowiązana do samodzielnego zadeklarowania swoich dochodów i obliczenia podatek dochodowy. Na przykład sprzedaż samochodu. Kod dochodu w 3-NDFL za rok 2016 należy podać w odpowiednim wierszu.

Do wskazania kodu dochodu w 3-NDFL przeznaczony jest wiersz 020 arkusza A, w którym podany jest dochód uzyskany ze źródeł krajowych.

Co więcej, może się zdarzyć, że będziesz musiał więcej niż raz wypełnić kod dochodu w deklaracji 3-NDFL za 2016 rok. Dzieje się tak dlatego, że:

• różne rodzaje dochodów;
• różny stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla tego czy innego dochodu (art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego linia 020 - kod dochodu - w 3-NDFL pojawi się tyle, ile potrzeba konkretna sytuacja. Tym samym arkusz A deklaracji za 2016 rok może zająć kilka stron.

PRZYKŁAD

Załóżmy, że E.A. Shirokova w 2016 roku sprzedała mieszkanie, które posiadała przez niecałe trzy lata. ostatnie lata, a także samochód, który niedawno kupiła. Ponadto w 2016 roku pracodawca zapewnił jej odliczenia na dwójkę dzieci.

Wszystko to oznacza, że ​​w marcu-kwietniu 2017 r. Shirokova, deklarując swoje dochody, wypełni 3 części formularza 3-NDFL na arkuszu A - dotyczące potrąceń na mieszkanie, samochód i dziecko od pracodawcy.

Jakie są zatwierdzone

Aby zrozumieć, który kod dochodu wskazać w 3-NDFL, należy zapoznać się z zarządzeniem Rosyjskiej Służby Podatkowej z dnia 24 grudnia 2014 r. Nr ММВ-7-11/671. I w samym Najnowsza edycja– z dnia 10 października 2016 r. Określają formę tego oświadczenia, format elektroniczny oraz zasady jego wypełniania.

Niezbędny i odpowiedni kod dochodu przy wypełnianiu 3-NDFL pochodzi z załącznika nr 4 do tego dokument normatywny. Dla Twojej wygody wymieniliśmy je poniżej w tabeli:

Kod rodzaju dochodu w 3-NDFL na rok 2016
Kod	Rodzaj dochodu
01	Ze sprzedaży nieruchomości i udziałów w niej po cenie określonej w umowie przeniesienia własności
02	Ze sprzedaży innej nieruchomości
03	Z operacji z papiery wartościowe
04	Z wynajmu nieruchomości
05	Dawanie w gotówce i w naturze
06	Dochód z umowy o pracę/umowy cywilnej, od którego podatnik pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych
07	Dochody z umowy o pracę/umowy cywilnej, od których podatnik nie pobiera podatku dochodowego od osób fizycznych (w tym częściowo)
08	Dywidendy
09	Ze sprzedaży nieruchomości i udziałów w niej wartość katastralna obiektu, pomnożony przez współczynnik redukcji 0,7
10	Inne dochody

Nie należy mylić głównego kodu dochodu w 3-NDFL z podobnym kodem z wiersza 031 arkusza B. Ten ostatni ma swoje własne znaczenie i dotyczy wyłącznie dochodów ze źródeł zagranicznych. Należy pamiętać, że skład tych kodów został zaktualizowany na rok 2017. Przykładowo kod dochodu w 3-NDFL ze sprzedaży mieszkania (01) otrzymał nową, bardziej precyzyjną nazwę - „Dochód ze sprzedaży nieruchomość oraz udział w nim, ustalony na podstawie ceny przedmiotu określonej w umowie przeniesienia własności majątku.”

Jak używać

Jedną z najczęstszych sytuacji jest sprzedaż samochodu. W 3-NDFL kod dochodu będzie miał wartość 02 jako sprzedaż innej nieruchomości.

Chcielibyśmy zwrócić Państwa uwagę na fakt, że sprzedając samochód, wiele osób wpisuje błędny kod dochodu w 3-NDFL – 01. Oznacza to, że uważają go za nieruchomość. Jednak de iure każdy transport samochodowy jest właśnie taki obiekty ruchome. Nie mają one nic wspólnego z nieruchomościami. Dlatego kod samochodu będzie 02.

A w przypadku wynagrodzeń kod dochodu w 3-NDFL może przyjmować 2 wartości - 06 i 07. Jedyną różnicą jest to, czy pracodawca potrącił podatek dochodowy, czy nie. Aby to zrozumieć, należy spojrzeć na zaświadczenie 2-NDFL wydane po zwolnieniu. W większości przypadków dotyczących wynagrodzeń kod rodzaju dochodu w 3-NDFL to 06.

Zauważamy również, że dochody z wynagrodzeń są deklarowane w 3-NDFL w celu prawidłowego obliczenia całkowitej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, który będzie musiał zostać przekazany do skarbu lub będzie możliwość jego zwrotu.

Jak widać z tabeli, każdy kod ma swój własny skład dochodów. Jednak Federalna Służba Podatkowa nie zapewnia ich dekodowania. Na przykład, jaki będzie kod dochodu ze sprzedaży w 3-NDFL? działka? Wiemy: 01 lub 09.

Jeśli mówimy o wynajmie mieszkania, kod dochodu w 3-NDFL to 04. Tutaj wszystko jest proste, ponieważ samo słowo „czynsz” znajduje się w nazwie kodu.

Ale jaki kod dochodu wpisać 3-NDFL, wygrywając na loterii? Podobno – 10 „Inne dochody”.

Trudniej jest z kodem dochodu w 3-NDFL przy sprzedaży akcji. Naszym zdaniem będzie to kod 03, gdyż akcja jest zabezpieczeniem. A zgodnie z Ordynacją podatkową dochodem z transakcji papierami wartościowymi są wpływy z ich sprzedaży (art. 329).

Najpopularniejszym podatkiem, który dotyka każdą osobę, która osiągnęła wiek produkcyjny, jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Dzięki temu federalne, regionalne i budżety lokalne. Aby prawidłowo zastosować istniejący system poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, należy mieć pojęcie, jakie dochody na ogół osiągają osoby fizyczne i które z nich zaliczają się do podstawy opodatkowania.

Dochód, od którego naliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od wszystkich rodzajów dochodów osób fizycznych. Zawierają:

• na stanowisku głównym i w niepełnym wymiarze godzin.
• Płatności premium.
• Płatność urlopów podstawowych i dodatkowych.
• Płatność za zwolnienie lekarskie.
• Prezenty i wygrane.
• Tantiemy otrzymane za działalność intelektualną.
• Płatności ubezpieczenia.
• Zapłata za pracę na podstawie umów cywilnoprawnych.
• Dochód ze sprzedaży majątku.
• Dochody leasingodawcy z tytułu umowy najmu.

Dla prawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych Obywatelstwo nie ma znaczenia, liczy się tylko to, czy jest rezydentem, czy nie. Określa się to na podstawie liczby dni, które dana osoba spędza w roku (rok kalendarzowy jest okresem rozliczeniowym podatku dochodowego od osób fizycznych) w granicach Rosji. Jeżeli dana osoba przebywa w kraju dłużej niż 183 dni, uważa się ją za rezydenta, w przeciwnym razie uważa się ją za nierezydenta. Osoba będąca rezydentem podlega opodatkowaniu od wszystkich dochodów zgodnie z ustawą. Nierezydent płaci wyłącznie od dochodów uzyskanych ze źródła rosyjskiego.

Podstawą opodatkowania podatku dochodowego osoby fizycznej są wszystkie dochody wydane jej w formie finansowej lub rzeczowej, z wyjątkiem kwot, które zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej są wolne od opodatkowania i różnych rodzajów odliczenia.

Jakie dochody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Musisz zrozumieć: w podatku dochodowym nie ma tzw. beneficjentów, czyli osób fizycznych, które są całkowicie zwolnione z jego płacenia. Tylko poszczególne gatunki dochód:

• Korzyści dla kobiet w czasie ciąży i porodu.
• Ubezpieczenia i emerytury kapitałowe.
• Dodatki socjalne do emerytur.
• Wszystkie prawnie zatwierdzone odszkodowania związane z: odszkodowaniem za uszczerbek na zdrowiu; z bezpłatnym zapewnieniem zakwaterowania i mediów; ze zwolnieniem pracownika, z wyjątkiem wynagrodzenia niewykorzystany urlop.
• Odpłatność za oddaną krew i mleko matki osobom będącym dawcami.
• Alimenty otrzymane przez podatnika.
• Płatne pracownikom pomoc materialna w granicach nieprzekraczających czterech tysięcy rubli.
• Pomoc finansowa wypłacana pracownikom przy urodzeniu lub adopcji dziecka w granicach nieprzekraczających 50 tysięcy rubli.
• Inne dochody wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, art. 217.

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych odejmuje się je od podstawy opodatkowania Różne rodzaje odliczenia. Jest to kwota określona przepisami prawa, która nie podlega opodatkowaniu. Odliczenia przysługują obywatelom z dziećmi, przedstawicielom niektórych zawodów, weteranom, osobom dotkniętym katastrofami spowodowanymi przez człowieka oraz innym osobom wymienionym w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Przekazywanie informacji przez agenta podatkowego Federalnej Służbie Podatkowej

Wszystkie organizacje zatrudniające pracowników stają się agentami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Jakie są ich obowiązki? Po pierwsze, ze wszystkich dochodów płaconych przez pracodawcę do osoby, musisz potrącić podatek dochodowy. Po drugie, zatrzymane kwoty muszą zostać przelane na konto Federalnej Służby Podatkowej w terminach określonych przez prawo. Po trzecie, po zakończeniu rok kalendarzowy(jest to okres rozliczeniowy dla podatku dochodowego od osób fizycznych), agent ma obowiązek przekazać inspektoratowi dane dotyczące wszystkich potrąconych i przekazanych kwot podatku dochodowego dla każdego pracownika. Pracodawca dostarcza każdemu pracownikowi zaświadczenie w formularzu 2-NDFL w terminach określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Spóźnione lub brakujące złożenie zaświadczenia będzie skutkować karami. Kody w 2-NDFL w 2016 roku nieznacznie różniły się od obecnie obowiązujących.

Jak wypełnić certyfikat 2-NDFL

W 2017 roku obowiązuje Formularz 2-NDFL, którego wzór został zatwierdzony Zarządzeniem MMV 7-11/485 z dnia 30 października 2015 roku.

Jak wypełnić 2-NDFL, aby formularz został zweryfikowany i zaakceptowany urzędnik podatkowy? Przede wszystkim zwróćmy uwagę na sekcje, z których się składa:

1. Sekcja 1. Podaj imię i nazwisko, adres, numer telefonu, numer identyfikacji podatkowej, punkt kontrolny, kod OKTMO agent podatkowy.
2. Sekcja 2. Wypełniony numer identyfikacyjny podatnik, imię i nazwisko, status, data urodzenia, obywatelstwo, dane paszportowe i adres podatnika.
3. Sekcja 3. Wszystkie naliczone kwoty podlegające opodatkowaniu są wprowadzane co miesiąc, w podziale zgodnie z kodem dochodu i wprowadzane są odliczenia zawodowe.
4. Sekcja 4. Kody i kwoty są wypełnione odliczenia socjalne a także nieruchomości i inwestycje.
5. Sekcja 5. Sumuje się dochody za cały rok, oblicza podstawę opodatkowania, oblicza należny podatek oraz wskazuje pobrany i przekazany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Przed wypełnieniem 2-NDFL należy sprawdzić istotność adresu i danych paszportowych podatnika. Jeżeli w ciągu ostatniego roku dane uległy zmianie, należy dokonać korekty. Kiedy pracownik ubiega się o zwrot podatku dochodowego przy zakupie mieszkania lub płatnego szkolenia i leczenia, Federalna Służba Podatkowa wykryje rozbieżności w danych w zaświadczeniu i przedstawionych dokumentach. Próbka Nowa forma W tym materiale zaprezentowano 2-NDFL.

Co to jest kod dochodu i jak go ustalić?

Kody dochodów dla zaświadczenia 2-NDFL należy wybrać z załącznika nr 1 do zarządzenia nr ММВ-7-11/387 z dnia 10 września 2015 r. W nim każdy rodzaj dochodu, jaki dana osoba może otrzymać w gotówce lub w naturze przypisany jest unikalny czterocyfrowy kod.

Bardzo ważne jest, aby pracodawca ustalił, do jakiego kodu należy przychód i poprawnie wskazał go w zaświadczeniu. Lista zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów podlega ciągłym zmianom. Przykładem jest obliczanie wynagrodzeń i świadczeń. Operację tę wykonuje każdy pracodawca. W 2015 roku, po zatwierdzeniu nowego wykazu, dochody zostały rozdzielone w następujący sposób:

1. Naliczone łącznie z premiami) - kod 2000.
2. Naliczono wynagrodzenie urlopowe (w tym zapłatę za niewykorzystany urlop w przypadku zwolnienia) - kod 2012.

W 2016 roku wprowadzono zmiany w wykazie kodów w 2-NDFL: premie były rozdzielane od wysokości wynagrodzeń i dzielone w zależności od źródła wypłat. W 2017 roku z kwoty należnego pracownikowi wynagrodzenia za urlopy wydzielono odrębny kod na rekompensatę za pozostałe dni urlopu w przypadku zwolnienia. W raporcie za 2017 rok dochody pracowników w wyniku naliczenia wynagrodzeń i świadczeń zostaną rozłożone według kodów dochodów w 2-NDFL w następujący sposób:

1. Naliczone wynagrodzenie - kod 2000.
2. Za wyniki produkcyjne i inne wskaźniki naliczano premię, wypłacaną z funduszu płac nie kosztem zysk netto lub fundusze zamierzony cel- kod 2002.
3. Za te same wskaźniki przyznano premię kosztem zysków i celowego finansowania - kod 2003.
4. Naliczone wynagrodzenie urlopowe - kod 2012.
5. Za pozostałe dni urlopu po zwolnieniu naliczono płatność - kod 2013.
6. Tymczasowe orzeczenie o niepełnosprawności zostało opłacone - kod 2300.

Kiedy prowadzona jest ewidencja wynagrodzeń, świadczeń i odszkodowań specjalne programy, np. „1C:Enterprise”, wystarczy jednorazowo dokonać odpowiednich uzupełnień w programie w momencie wprowadzenia w życie kolejnej zmiany na liście. Przy ręcznym obliczaniu wynagrodzeń księgowy będzie musiał dokładnie rozdzielić dochody poszczególnych osób. Zgodnie z art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za dostarczenie przez agenta podatkowego zaświadczeń zawierających nieprawdziwa informacja, grozi grzywna w wysokości pięciuset rubli za jeden dokument. Jeśli pracowników jest wielu, wysokość kary w przypadku błędnie wybranego kodu dochodu będzie wrażliwa.

Do czego służy kod dochodu 4800?

Dekodowanie kodu dochodu 4800 w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów brzmi następująco - „inne dochody”. Nie udzielono żadnych dalszych wyjaśnień. Oznacza to, że w przypadku zapłaty lub wręczenia w naturze (nagrody, prezenty, mundur) w przypadku osoby fizycznej dochód nieuwzględniony na liście osób zwolnionych z opodatkowania na podstawie kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 217, należy potrącić i przenieść na państwowy podatek dochodowy.

Co zrobić, jeśli dochód nie jest wskazany w aktualnym wykazie? Przypisany jest do kodu dochodu 4800, którego dekodowanie oznacza „inny dochód”. Należy pamiętać, że w przypadku emisji w formie niepieniężnej ustala się jej wartość, nie można jednak potrącić podatku, gdyż w ujęciu pieniężnym w okres podatkowy Po wydaniu tej osobie nie przysługuje już nic. Do obowiązków agenta podatkowego należy zgłaszanie tego Federalnej Służbie Podatkowej.

Opodatkowanie diet dziennych z tytułu podróży służbowych

Najczęściej kod 4800 służy do odzwierciedlenia dochodu pracownika w postaci diet dziennych wypłacanych podczas podróży służbowej. Rozmiar koszty podróży określa „Regulamin podróży służbowych”, będący załącznikiem do układu zbiorowego. Jest to dokument opcjonalny, możesz określić wszystkie niezbędne punkty w „Zasadach wewnętrznych” lub w zamówieniu menedżera. Ale wiele organizacji akceptuje Regulamin; można go utworzyć w programach zarządzania personelem z automatyczną księgowością. Wysokość diety dziennej ustalana jest decyzją kierownictwa i nie jest ograniczona górnym limitem. Należy pamiętać, że art. 217 wymienia maksymalne wymiary diety dzienne nie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym:

Diety dzienne przekraczające ten limit podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od 2 osób. Na przykład, jeśli dzienna dieta za wewnętrzną podróż służbową wynosi 1000 rubli, pracownik podróżował przez pięć dni, przysługuje mu 5000 rubli. Spośród nich 700 x 5 = 3500 rubli. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kwota 1500 rub. należy uwzględnić w zaświadczeniu 2-NDFL w miesiącu, w którym naliczono i wydano dietę dzienną, z kodem dochodu 4800.

Podobnie sytuacja wygląda w przypadku wysokości kosztów dojazdu w celu zakwaterowania. Organizacja ma prawo określić w swoim Regulaminie pełen zwrot kosztów koszty utrzymania na podstawie dostarczonych dokumentów. W przypadku braku dokumentów pracownik może otrzymać zwrot kosztów w stałej kwocie. W art. 217 maksymalne kwoty niepodlegającego opodatkowaniu odszkodowania za zakwaterowanie bez dokumentów uzupełniających wynoszą:

1. W podróżach służbowych na terenie Rosji - 700 rubli.
2. W podróżach służbowych za granicę - 2500 rubli.

Kwoty przekraczające kwoty określone w art. 217 podlegają podatkowi dochodowemu i są wykazywane z kodem dochodu 4800. Dekodowanie wszystkich kwot związanych z tym kodem należy przechowywać w dziale księgowości, aby uniknąć nieporozumień podczas kontroli podatkowych.

Potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od dopłat do wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia przy wypłacaniu niektórych rodzajów świadczeń

Organizacje mają prawo do dopłat swoim pracownikom w okresach, gdy nie pracują i otrzymują świadczenia z funduszu ubezpieczenie społeczne. Może to być zapłata za zwolnienie lekarskie lub urlop macierzyński.

Jeśli płatności socjalne obliczone na zasadach określonych przepisami prawa okażą się niższe od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia pracownika, może zostać dokonana dopłata w celu wyrównania tej różnicy. Jest to płatność opcjonalna. Zarządzenie organizacji określa listę pracowników (może nie obejmować całego personelu), którzy otrzymują dodatkowe świadczenia, oraz procedurę obliczeniową.

Jeżeli zapłata za zwolnienia chorobowe podlega w pełni opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wówczas dopłata do niej jest również wliczana do podstawy i uwzględniana w 2-NDFL przy użyciu kodu 2300. Zapłata za urlop macierzyński jest zwolniona z podatku, ale dopłata wykonane nie jest korzyścią państwową. Na tej podstawie zostaje ona zaliczona do dochodu podlegającego opodatkowaniu i uwzględniona w zaświadczeniu 2-NDFL w momencie płatności przy użyciu kodu 4800.

W jakich przypadkach podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany z odszkodowania w przypadku zwolnienia?

W przypadku reorganizacji lub zmiany właściciela przedsiębiorstwa czasami następuje wymiana kadry zarządzającej – szefa, zastępców szefa i głównego księgowego. Zwalniając tych pracowników, prawo przewiduje szereg płatności:

• Świadczenia z tytułu odprawy.
• Zapisano płaca na czas zatrudnienia.
• Odszkodowanie.

Artykuł 217 zwalnia te płatności z opodatkowania w wysokości nieprzekraczającej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia lub sześciokrotności kwoty w przypadku, gdy pracownicy opuszczają przedsiębiorstwo położone na Dalekiej Północy lub na obszarach równorzędnych. Płatności na rzecz tych pracowników przekraczające maksymalną kwotę niepodlegającą opodatkowaniu stanowią dochód podlegający opodatkowaniu i zostaną wskazane w zaświadczeniu 2-NDFL kodem dochodu 4800 oraz w dekodowaniu.

Jakie mogą być inne dochody?

Organizacja potrzebująca wykwalifikowanego personelu jest gotowa zatrudnić specjalistów mieszkających w innych obszarach. Jednocześnie menedżerowie często nawet płacą kandydatom za stanowisko, podróż na rozmowę kwalifikacyjną i inne wydatki z tym związane. Przeprowadzka pracownika do nowego miejsca pracy nie podlega opodatkowaniu. Kandydat nie jest jednak pracownikiem, zatem zwrot przedstawionych dokumentów podróży i rachunku za hotel stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Na liście nie ma dla niego kodu, dlatego kwotę należy wykazać w zaświadczeniu jako inny dochód pod kodem 4800. Organizacja ma obowiązek potrącać i odprowadzać podatek dochodowy od pozostałych dochodów. Istnieją dwie opcje tutaj:

1. Kandydat kupił go sam bilety podróżne, zapłacił za zakwaterowanie, złożył dokumenty organizacji w celu uzyskania zwrotu kosztów.
2. Bilety zakupiono, a hotel opłaciła sama organizacja.

W pierwszym przypadku nie powinno być problemów: po obliczeniu odszkodowania księgowy potrąci od niego podatek dochodowy od osób fizycznych i przekaże go do budżetu. W drugim przypadku nie ma od czego potrącać podatku. Choć dochód niewątpliwie został uzyskany, to jednak w takiej formie, że odliczenie nie jest możliwe. W takim przypadku nie później niż w lutym następnego roku organizacja, zgodnie z wymogami kodeksu podatkowego, musi powiadomić inspekcję o przeszkodzie w potrącaniu podatku u źródła.

Są sytuacje, gdy w trakcie Audyt podatkowy inspektorzy przypisują pewne kwoty do kodu 4800. Są to dochody, które nie powinny być zaliczane do podstawy opodatkowania zgodnie z art. 217, lecz ze względu na brak lub nieprawidłowe wykonanie odpowiednich dokumentów (brak umowy, brak zaświadczeń potwierdzających itp.) nie są akceptowane przez inspektorów w tym charakterze. Można je zaliczyć do pozostałych dochodów (kod dochodu dla 2-NDFL – 4800) i potrąconego podatku, a także kary lub grzywny.

Podstawa naliczania podatku dochodowego jest bardzo zróżnicowana. Obejmuje wiele różnych rozliczeń międzyokresowych, nagród, świadczeń, wynagrodzeń, płatności itp. Aby poprawnie sklasyfikować całą tę różnorodność według kodów dochodów, potrzebna jest troskliwość i uwaga. Od tych cech ostatecznie zależeć będzie poprawność obliczenia podatku.