Wstęp

1. Charakterystyka przedmiotu praktyki

1.1 Struktura Urzędu Federalnej Służby Podatkowej w Moskwie

2. Zadanie indywidualne

2.1 Regulacje prawne procedura obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych

Wniosek

Wstęp

W okresie od 8 lutego 2010 r. do 21 marca 2010 r. odbyłem staż przeddyplomowy w Oddziale Federalnej Służby Skarbowej w Moskwie.

Federalna Służba Podatkowa miasta Moskwy jest terytorialnym organem podatkowym regionu centralnego organ federalny Federalna Służba Podatkowa i jest jej bezpośrednio podporządkowana. Federalna Służba Podatkowa miasta Moskwy pełni funkcje kontroli i nadzoru nad przestrzeganiem ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, nad prawidłowością obliczeń, kompletnością i terminowością zapisywania podatków i opłat w odpowiednim budżecie w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, nad prawidłowością obliczeń, kompletnością i terminowością innych obowiązkowych wpłat do odpowiedniego budżetu, a także produkcją i obrotem alkoholem etylowym, alkoholowym, alkoholowym i tytoniowym produktów i zgodności z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej w zakresie kompetencji organów podatkowych.

Głównym celem praktyki było utrwalenie i pogłębienie wiedzy teoretycznej, zdobycie doświadczenia niezależna praca, co przyczynia się do nabycia określonych umiejętności i zdolności w specjalności.

Po odbyciu stażu w Departamencie Federalnej Służby Podatkowej Rosji w Moskwie do głównych zadań należało zapoznanie się ze strukturą i organizacją pracy Departamentu, funkcjami i głównymi obszarami działalności, zebranie i podsumowanie materiału faktycznego do sporządzenia raportu NA praktyka przed maturą i realizacji indywidualnych zadań, przygotowanie do samodzielnej pracy zawodowej w organach wykonawczych rządu, rozwój myślenia zawodowego.

Zadanie indywidualne zostało postawione w następujący sposób:

1. Studium przepisów regulujących naliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych (ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, z dnia 24 lipca 2009 r. nr 213-FZ);

2. Cechy okresu przejściowego od płacenia jednolitego podatku socjalnego do płacenia składek ubezpieczeniowych. Ocena efektywności wprowadzenia składek ubezpieczeniowych na terytorium Federacji Rosyjskiej. Analiza wpływów składek ubezpieczeniowych w środków pozabudżetowych. Funkcje obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych;

3. Ocena głównych problemów związanych z procedurą naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych;

4. Dobór materiałów graficznych i obliczeniowych na temat opłacania składek ubezpieczeniowych;

5. Ocenić główne problemy przy obliczaniu i opłacaniu składek ubezpieczeniowych;

6. Pozyskać i podsumować dane potwierdzające wnioski i główne wyniki studiowania zagadnień końcowej pracy kwalifikacyjnej.

1. Charakterystyka przedmiotu praktyki 1.1 Struktura Urzędu Federalnej Służby Skarbowej w Moskwie

Departament Federalnej Służby Podatkowej miasta Moskwy jest organem terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej i stanowi część jednego scentralizowanego systemu organów podatkowych.

Departament podlega bezpośrednio Federalnej Służbie Podatkowej Rosji i jest przez nią kontrolowany.

Federalna Służba Podatkowa dla Moskwy obejmuje następujące działy:

01 - Zarządzanie Federalną Służbą Podatkową Federacji Rosyjskiej w Moskwie

02 - Dział ogólny

03 - Dział wspierania działalności Dyrekcji

04 - Dział finansowy

05 - Dział sprzątania

06 - Dział Zasobów Ludzkich

07 - Dział Bezpieczeństwa

09 - Dział Technologie informacyjne

10 - Dział księgowości dochodów podatkowych

11 - Dział analiz i prognozowania dochodów podatkowych

12 - Dział rejestracji i rozliczania podatników

13 - Dział pracy z podatnikami, wprowadzania i przetwarzania danych

14 - Dział Kontroli

15 - Departament monitorowania ryzyk podatkowych, planowania kontroli podatkowych na miejscu

16 - Dział podatkowy osoby

17 - Departament kontroli działalności regulowanej przez państwo

18 - Dział kontroli organów podatkowych

19 - Dział spłat długów

20 - Dział podatkowy osoby prawne

21 - Dział kontroli podatkowej

22 - Departament zapewnienia postępowania upadłościowego

1.2 Analiza i badanie funkcji i zadań Federalnej Służby Podatkowej Rosji w Moskwie

Zgodnie z art. 30 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Organy podatkowe stanowią jeden scentralizowany system monitorowania zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i opłat, prawidłowości obliczeń, kompletności i terminowości płatności (przekazywania) podatków i opłat do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. W przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, dla prawidłowości obliczeń, kompletności i terminowości płatności (przelewu) do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej innych obowiązkowych płatności. System ten obejmuje federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat oraz jego organy terytorialne (FTS).

Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy, podobnie jak inne organy podatkowe, jest zobowiązana do:

1) przestrzegać przepisów dotyczących podatków i opłat;

2) monitoruje przestrzeganie przepisów dotyczących podatków i opłat oraz regulacyjnych aktów prawnych przyjętych na ich podstawie;

3) prowadzić ewidencję organizacji i osób zgodnie z ustalonym trybem;

4) informować bezpłatnie (w tym pisemnie) podatników, płatników opłat i agentów podatkowych o bieżących podatkach i opłatach, przepisach dotyczących podatków i opłat oraz normatywnych aktach prawnych przyjętych na ich podstawie, trybie obliczania i płacenia podatków i opłat, prawa i obowiązki podatników, płatników opłat i agentów podatkowych, uprawnienia organów podatkowych i ich uprawnienia urzędnicy, a także reprezentują formy zwrot podatku(obliczenia) i wyjaśnić procedurę ich wypełniania;

5) być prowadzonym pisemne wyjaśnienia Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat;

6) informować podatników, płatników opłat i agentów podatkowych podczas rejestracji w organach podatkowych o szczegółach odpowiednich rachunków Skarb Federalny, a także w sposób określony przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, informuje podatników, płatników opłat i agentów podatkowych o zmianach w szczegółach tych rachunków oraz innych informacjach niezbędnych do wypełniania zleceń o przeniesienie podatków, opłat, kar i grzywien do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

7) podejmuje decyzje w sprawie zwrotu podatnikowi, płatnikowi opłaty lub agentowi podatkowemu kwot nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych podatków, opłat, kar i grzywien, przesyła instrukcje wydane na podstawie tych decyzji właściwym organom terytorialnym Skarbu Federalnego w celu wykonania oraz potrącać kwoty nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych podatków, opłat, kar i grzywien w sposób określony w niniejszym Kodeksie;

8) przestrzegania tajemnicy skarbowej i zapewnienia jej zachowania;

9) przesłać odpisy ustawy podatnikowi, płatnikowi opłaty lub agentowi podatkowemu Audyt podatkowy i decyzji organu podatkowego, a także w przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem, zawiadomienie podatkowe i (lub) wymóg płacenia podatków i opłat;

10) wydaje podatnikowi, płatnikowi opłat lub agentowi podatkowemu, na jego żądanie, zaświadczenia o stanie płatności określonej osoby z tytułu podatków, opłat, kar i grzywien na podstawie danych organu podatkowego.

Żądane zaświadczenie składa się w terminie pięciu dni od dnia otrzymania przez organ podatkowy odpowiedniego pisemnego wniosku podatnika, płatnika opłaty lub agent podatkowy;

11) na wniosek podatnika, płatnika opłat lub agenta podatkowego dokonuje wspólnego rozliczenia kwot uiszczonych podatków, opłat, kar i grzywien;

12) na żądanie podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego wydaje odpisy decyzji podjętych przez organ podatkowy w stosunku do tego podatnika, płatnika opłaty lub agenta podatkowego.

Organy podatkowe ponoszą także inne obowiązki przewidziane w Ordynacji podatkowej i innych przepisach federalnych.

Departament sprawuje następujące uprawnienia w ustalonym zakresie działania:

Monitoruje i nadzoruje:

1. przestrzeganie przepisów dotyczących podatków i opłat oraz normatywnych aktów prawnych przyjętych zgodnie z nimi, prawidłowość obliczeń, kompletność i terminowość płatności podatków i opłat, a w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej - poprawność obliczeń, kompletność i terminowość płatności odpowiedniego budżetu na inne obowiązkowe płatności;

2. składanie oświadczeń o wielkości produkcji i obrocie alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi i zawierającymi alkohol;

3. przydział kwot na zakup alkoholu etylowego oraz wykorzystanie uzyskanego alkoholu według przyznanych kwot;

4. rzeczywiste wielkości produkcji i sprzedaży alkoholu etylowego, wyrobów alkoholowych i zawierających alkohol;

5. wdrożenie transakcje walutowe rezydenci i nierezydenci niebędący instytucjami kredytowymi;

6. przestrzeganie wymagań dotyczących urządzeń kasowych, trybu i warunków ich rejestracji i użytkowania;

7. kompletność rozliczenia przychodów Pieniądze w organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach;

8. prowadzenie loterii, w tym celowe wykorzystanie wpływów z loterii.

Wydaje licencje zgodnie z ustaloną procedurą dla:

1. zakupu, przechowywania i dostarczania artykułów spożywczych alkoholowych i zawierających alkohol;

2. przechowywanie artykułów spożywczych alkoholowych i zawierających alkohol;

3. produkcja, magazynowanie i dostawa wyrobów nieżywnościowych zawierających alkohol o zdolności produkcyjnej określonej produkcji w przeliczeniu na alkohol absolutny w ilości mniejszej niż 50 tys. decylitrów rocznie.

Wykonuje:

1. rejestracja państwowa osoby prawne, w odniesieniu do których ustanawia się prawo federalne specjalne zamówienie rejestracja;

2. plombowanie kontrolnych urządzeń do pomiaru zawartości alkoholu w organizacjach produkujących alkohol, a w organizacjach produkujących wyroby alkoholowe - urządzenia do rejestracji objętości tego produktu.

Rejestruje, zgodnie z ustaloną procedurą, sprzęt kasowy używany przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Postępuje w określony sposób:

1. rejestracja wszystkich podatników na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej;

2. rejestry zezwoleń na utworzenie składów akcyzowych;

3. sekcje regionalne federalne zasoby informacji: Jeden rejestr państwowy osoby prawne (USRLE), Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych (USRIP) i Jednolity Państwowy Rejestr Podatników (USRN).

Reprezentuje informacje zawarte w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych, Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych i Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Informuje podatników bezpłatnie (w tym pisemnie) o aktualnych podatkach i opłatach, przepisach prawa o podatkach i opłatach oraz przyjętych na ich podstawie przepisach, trybie obliczania i płacenia podatków i opłat, prawach i obowiązkach podatników, uprawnieniach organów podatkowych władzom i ich urzędnikom, a także udostępnia formularze raportowanie podatkowe i wyjaśnia procedurę ich wypełniania.

Dokonuje, zgodnie z procedurą ustaloną w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, zwrotu lub potrącenia nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych kwot podatków i opłat, a także kar i grzywien. Podejmuje decyzje zgodnie z ustaloną procedurą w sprawie zmiany terminów uiszczenia podatków, opłat i kar. Reprezentuje, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym niewypłacalności (upadłości), interesy Federacji Rosyjskiej w obowiązkowe płatności i/lub zobowiązania pieniężne.

Przeprowadza, zgodnie z ustaloną procedurą, weryfikację działalności osób prawnych i osób fizycznych w ustalonym obszarze działalności. Pełni funkcje zarządzającego i odbiorcy środków budżet federalny zapewnia obsługę Departamentu i niższych organów skarbowych oraz realizację powierzonych im funkcji. Zapewnia w zakresie swoich kompetencji ochronę informacji stanowiących tajemnicę państwową. Organizuje przyjmowanie obywateli, zapewnia terminowe i pełne rozpatrywanie wniosków obywateli. odwołań, podejmuje decyzje w ich sprawie i wysyła odpowiedzi wnioskodawcom w terminie określonym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Organizuje szkolenia zawodowe dla pracowników Departamentu i niższych organów podatkowych, ich przekwalifikowanie, szkolenia zaawansowane i staże.

Wykonuje, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, prace związane z pozyskiwaniem, przechowywaniem, rozliczaniem i użytkowaniem dokumenty archiwalne, powstałe w trakcie działalności Katedry. Zapewnia wdrożenie systemy informacyjne, zautomatyzowane stanowiska pracy i inne środki automatyzacji i informatyzacji pracy organów podatkowych.Przeprowadza konkursy w określony sposób oraz zawiera umowy rządowe na składanie zamówień na dostawę towarów, wykonywanie pracy, świadczenie usług na potrzeby Departamentu i niższe Organy podatkowe. Wykonuje inne funkcje przewidziane w przepisach federalnych i innych regulacyjnych aktach prawnych.

W celu wykonywania uprawnień w ustalonym zakresie działalności kierownictwo ma prawo do:

9. Żądać i otrzymywać informacje niezbędne do podejmowania decyzji w sprawach związanych z ustalonym zakresem działalności.

10. Angażować w określony sposób organizacje naukowe i inne, naukowców i specjalistów do badania zagadnień związanych z ustalonym obszarem działalności.

11. Udzielania osobom prawnym i fizycznym wyjaśnień w kwestiach związanych z ustalonym zakresem działalności.

12. Sprawować kontrolę nad działalnością niższych organów podatkowych.

13. Zastosuj środki ograniczające, zapobiegawcze i profilaktyczne przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, a także sankcje mające na celu zapobieganie i (lub) eliminowanie konsekwencji spowodowanych naruszeniami przez osoby prawne i osoby fizyczne Obowiązkowe wymagania w ustalonym obszarze działalności, w celu zwalczania naruszeń ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

14. Unieważniać decyzje niższych organów podatkowych lub zawieszać ich działanie w przypadku niezgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

2. Zadanie indywidualne 2.1 Prawne uregulowanie trybu naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych

Składki ubezpieczeniowe należy przekazać osobno do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska i kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego (federalne i terytorialne). Nowa ustawa nie dotyczy składek na ubezpieczenie obowiązkowe od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, a także obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne ludność niepracująca, której wypłata jest regulowana specjalnymi ustawami federalnymi (część 2 art. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

W związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. wprowadzono zmiany w szeregu aktów prawnych Federacji Rosyjskiej, a niektóre akty utraciły ważność (ustawa federalna nr 213-FZ z dnia 24 lipca, 2009).

Płatnikami składek ubezpieczeniowych są organizacje indywidualni przedsiębiorcy oraz osoby fizyczne, nieuznane za takie, dokonujące płatności i przekazujące innym wynagrodzeniem osobom fizycznym. Do płatników zaliczają się także przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy i notariusze prowadzący praktykę prywatną, którzy nie dokonują wpłat na rzecz osób fizycznych, tj. te same osoby, które przed 1 stycznia 2010 roku, zgodnie z Ch. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zapłacił jednolity podatek socjalny (art. 5 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Od 2010 r. Płatnicy muszą składać obliczenia składek ubezpieczeniowych w miejscu rejestracji organom terytorialnym Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Należy zauważyć, że art. 59 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ stanowi, że płatnicy składki emerytalne zobowiązany jest złożyć w organie podatkowym deklarację dotyczącą tych składek za rok 2009 najpóźniej do dnia 30 marca 2010 r. na formularzu zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów Rosja. Zgodnie z art. 38 ustawy federalnej nr 213-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. prawa i obowiązki podatników w odniesieniu do okresów podatkowych w ramach jednolitego podatku socjalnego, które wygasły przed 1 stycznia 2010 r., są wykonywane w sposób określony w rozdziale. 24 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w wersji poprzednio obowiązującej. Dlatego też w 2010 r. płatnicy UST dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych muszą złożyć deklarację dotyczącą jednolitego podatku socjalnego za 2009 r. w zwykłym terminie - nie później niż do 30 marca (art. 243 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), oraz indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i prywatni notariusze - nie później niż 30 kwietnia (klauzula 7, art. 244 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnień takich udzieliła także Federalna Służba Podatkowa Rosji w piśmie nr ShS-22-3/717 z dnia 16 września 2009 roku.

Jeżeli pracodawca dokonuje wpłat i innych wynagrodzeń w w naturze w postaci towarów (robót, usług) przy obliczaniu podstawy obliczenia składek uwzględnia się ich cenę określoną przez strony umowy (część 6, art. 8 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 -F Z).

Stawki składek na ubezpieczenie dla płatników dokonujących wypłat na rzecz osób fizycznych kształtują się następująco: w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej – 20 proc., w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 2,9 proc., w Federalnym Funduszu Przymusowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 1,1 proc. Federalny Fundusz Obowiązkowego Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 2 procent (część 1 art. 57 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego lub płacący UTII, a także osoby zatrudniające osoby niepełnosprawne, a także publiczne organizacje osób niepełnosprawnych płacą składkę na ubezpieczenie wyłącznie na rzecz Funduszu Emerytalnego w wysokości 14 proc. (ust. 2 , część 2, art. 57 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi lub posiadający status rezydenta specjalnej strefy ekonomicznej zajmującej się innowacjami technologicznymi płacą składki ubezpieczeniowe w wysokości 20 procent (łącznie) (klauzula 1 część 2 art. 57 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z jednolitego podatku rolnego płacą składkę ubezpieczeniową do funduszu emerytalnego w wysokości 10,3 procent (klauzula 3 część 2 art. 57 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy i prywatni notariusze (płatnicy, którzy nie dokonują wpłat na rzecz osób fizycznych) ustalają wysokość składek w oparciu o koszt rok ubezpieczenia, który jest obliczany jako iloczyn płacy minimalnej (4330 rubli) i taryfy dla odpowiedniego funduszu i pomnożony przez 12 (część 2 art. 13 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Podstawa naliczania składek przez płatników dokonujących wpłat na rzecz osób fizycznych nie powinna przekraczać 415 000 rubli, liczonych memoriałowo od początku roku kalendarzowego. W przypadku przekroczenia tego limitu składki ubezpieczeniowe nie są pobierane (części 4, 5, art. 8 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Z wykazu kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym płaconym na rzecz osób fizycznych wyłączone są:

Wypłata rekompensat za niewykorzystany urlop;

Kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej członkom rodziny zmarłego pracownika; płatności gotówkowe za pracę w trudnych, szkodliwych i (lub) niebezpiecznych warunkach pracy;

Płatności w walucie obcej zamiast diet dziennych dla członków załóg statków pływających za granicą oraz członków załóg rosyjskich statków powietrznych obsługujących loty międzynarodowe;

Cena mundury wydawane studentom i uczniom zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

Koszt świadczeń podróżnych zapewnianych studentom (część 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Płatności z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców przebywających czasowo na terytorium Federacji Rosyjskiej nie podlegają składkom ubezpieczeniowym (klauzula 15 ust. 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 -F Z).

Od 3000 do 4000 rubli. (na pracownika rocznie) zwiększono kwotę pomocy finansowej zapewnianej przez pracodawców, która nie podlega składkom ubezpieczeniowym (klauzula 11 część 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ) .

Jednorazowa pomoc finansowa udzielana przez pracodawcę w przypadku urodzenia (adopcji) dziecka (nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko) nie jest wliczana do podstawy obliczenia składek ubezpieczeniowych tylko wtedy, gdy pomoc ta zostanie wypłacona w ciągu roku po urodzeniu (adopcji lub adopcji) ) dziecko (klauzula „c”, ust. 3 część 1, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Jeżeli pracownicy mieszkający w regionach Dalekiej Północy i obszarach równorzędnych spędzają wakacje poza Federacją Rosyjską, składki ubezpieczeniowe nie podlegają kosztom podróży lub lotów według taryf liczonych od miejsca wylotu do punktu kontrolnego przez granicę państwową Federacji Rosyjskiej, w tym koszt transportu bagażu o wadze do 30 kg (klauzula 7 część 1 art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Zapłata składek ubezpieczeniowych przez płatników dokonujących płatności na rzecz osób fizycznych odbywa się w drodze odrębnych zleceń płatniczych, które przesyłane są do każdego z czterech funduszy: PFR, FSS, FFOMS, TFOMS (część 1, 8 art. 15 ustawy federalnej z lipca 24.2009 nr 212-FZ).

Płatnicy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych w okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym) na podstawie wyników każdego z nich miesiąc kalendarzowy nie później niż do 15 dnia następnego miesiąca płacisz miesięcznie obowiązkowa płatność(Części 3–5 art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Płatnicy, którzy nie dokonują płatności na rzecz osób fizycznych, płacą składki za okres rozliczeniowy nie później niż 31 grudnia bieżącego roku kalendarzowego w odrębnych dokumentach rozliczeniowych na rzecz funduszu emerytalnego, FFOMS i TFOMS (części 2–4 art. 16 ustawy federalnej z lipca 24.2009 nr 212-FZ).

Płatnicy, którzy nie dokonują płatności na rzecz osób fizycznych, mają prawo dobrowolnie nawiązać stosunki prawne w ramach obowiązkowego ubezpieczenia społecznego i płacić składki na rzecz Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji (część 5, art. 14 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 -F Z).

Składki ubezpieczeniowe nie są uważane za opłacone, jeżeli polecenie zapłaty wskazany jest nieprawidłowy KBK (klauzule 1, 3, część 5, klauzula 4, część 6, artykuł 18 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Niemożliwe jest potrącenie nadpłaconych składek ubezpieczeniowych do budżetu jednego funduszu z wpłatami do budżetu innego funduszu (część 21, art. 26 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Płatnicy dokonujący wpłat na rzecz osób fizycznych składają wyliczenia składek ubezpieczeniowych władzom terytorialnym w miejscu ich rejestracji: Fundusz Emerytalny – odpowiednio przed 1 maja, 1 sierpnia, 1 listopada i 1 lutego następnego roku) oraz Fundusz Ubezpieczeń Społecznych – przed 15 kwietnia, 15 lipca, 15 października, 15 stycznia następnego roku) (część 9 art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Płatnicy, którzy posiadają średnią liczbę pracowników za poprzednie rok kalendarzowy powyżej 100 osób, a także organizacje nowo powstałe, których liczba pracowników przekracza ustalony limit, przedkładają obliczenia wyłącznie w forma elektroniczna z elektronicznym podpisem cyfrowym (art. 61 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

W przypadku zakończenia działalności organizacji (z powodu likwidacji) lub indywidualnego przedsiębiorcy obliczenia należy złożyć przed dniem złożenia określonego wniosku (część 15, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212) -F Z).

W przypadku reorganizacji organizacji następcy prawni mają obowiązek przekazywania składek i dokonywania rozliczeń na rzecz reorganizowanej osoby prawnej, niezależnie od tego, czy przed zakończeniem reorganizacji wiedzieli o niepłaceniu składek ubezpieczeniowych przez reorganizowany podmiot ( Część 16, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 - Ustawa federalna).

Płatnicy, którzy nie dokonują płatności na rzecz osób fizycznych, składają obliczenia składek ubezpieczeniowych organowi terytorialnemu funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej przed 1 marca następnego roku (część 5 art. 16 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 -F Z).

W przypadku zakończenia działalności osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego obliczenia składa się przed dniem złożenia wniosku o zakończenie działalności w organie rejestracyjnym (część 6, art. 16 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Płatnicy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych są zobowiązani do złożenia raportów do Funduszu Emerytalnego w celu spersonalizowanej księgowości odpowiednio do 1 sierpnia 2010 r. I 1 stycznia 2011 r. (klauzula 12, art. 37 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 213-FZ) .

Bezpieczeństwo dokumentów potwierdzających naliczenie i opłacenie składek ubezpieczeniowych należy zapewnić przez sześć lat (klauzula 6 część 2, art. 28 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Inspekcja na miejscu płatnik składek ubezpieczeniowych odbywa się nie częściej niż raz na trzy lata i trwa nie dłużej niż dwa miesiące od dnia podjęcia decyzji o jego powołaniu (części 10, 11, art. 35 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212- F Z).

Za złożenie kalkulacji z kwotą zerową po 180 dniach kalendarzowych od ustalonego terminu przewidziana jest odpowiedzialność w postaci minimalnej grzywny w wysokości 1000 rubli. (Część 2 art. 46 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ).

Od decyzji o pociągnięciu (lub odmowie pociągnięcia) płatnika składek ubezpieczeniowych do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa można odwołać się do wyższej instancji i jednocześnie do sądu (część 2 art. 54 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. 212-FZ).

2.2 Cechy okresu przejściowego od płacenia jednolitego podatku socjalnego do płacenia składek ubezpieczeniowych

W dniu 1 stycznia 2010 r. weszła w życie ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r., która reguluje stosunki związane z obliczaniem i opłacaniem składek ubezpieczeniowych oraz rozdz. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Ujednolicony podatek socjalny” stracił moc. Składki na ubezpieczenie należy odprowadzać oddzielnie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i obowiązkowych kas chorych (federalnych i terytorialnych). Nowa ustawa nie dotyczy składek na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne osób niepracujących, których opłacanie regulują specjalne ustawy federalne.

W związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 212-FZ wprowadzono zmiany w szeregu aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej, a niektóre akty utraciły ważność.

Od 2011 roku planowana jest znacząca podwyżka stawek składek ubezpieczeniowych, natomiast w 2010 roku obowiązują stawki obniżone. Jednocześnie dla niektórych kategorii płatników za lata 2010 – 2014. przewiduje się stopniowe przechodzenie do stosowania ogólnie ustalonych stawek.

Za płatników składek ubezpieczeniowych (§ 1 art. 5 ustawy o składkach ubezpieczeniowych) uznaje się:

Osoby dokonujące wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych: organizacje, przedsiębiorcy indywidualni, osoby fizyczne nieuznane za przedsiębiorców indywidualnych;

Osoby nie dokonujące wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych: przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy, notariusze prowadzący praktykę prywatną.

Ważne jest, aby przepisy federalne dotyczące określonych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych mogły ustanawiać inne kategorie ubezpieczających, którzy są płatnikami składek ubezpieczeniowych (art. 5 klauzula 2 ustawy o składkach ubezpieczeniowych).

W 2010 roku stawki składek będą powtarzać stawki UST bez uwzględnienia skali regresyjnej: w OFE – 20%, w FUS – 2,9%, w FFOMS – 1,1% i TFOMS – 2%. Łączna stawka wyniesie 26% (tabela 2.1). Składki emerytalne będą rozdzielane w następujący sposób. W przypadku osób urodzonych w 1966 r. i starszych całe 20% trafi na część ubezpieczeniową. Dla osób urodzonych w 1967 r. i młodszych 14% trafi do części ubezpieczeniowej, a 6% do części kapitałowej.Ponadto w 2010 r. obowiązywać będą obniżone stawki dla producentów rolnych, mieszkańców innowacyjnej technologicznie specjalnej strefy ekonomicznej oraz dla podatników Jednolitego Podatku Rolnego.

Tabela 2.1 – Stawki składek ubezpieczeniowych w 2010 roku

Począwszy od 2011 roku stawki składek ubezpieczeniowych wzrosną i wyniosą: w Funduszu Emerytalnym – 26%, w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%, w Federalnej Kasie Przymusowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 2,1% oraz w TFOMS – 3%. Łączny wskaźnik wyniesie 34% (tabela 2.2). Składki emerytalne będą rozdzielane w następujący sposób. W przypadku osób urodzonych w 1966 r. i starszych całe 26% trafi na część ubezpieczeniową. W przypadku osób urodzonych w 1967 r. i młodszych 20% trafi na część ubezpieczeniową, a 6% na część oszczędnościową.

W okresie od 2011 do 2014 roku włącznie obniżone cła będą obowiązywać producentów rolnych, mieszkańców innowacyjnej technologicznie specjalnej strefy ekonomicznej, podatników Jednolitego Podatku Rolnego, rdzennej ludności Północy oraz organizacji osób niepełnosprawnych.

Tabela 2.2 – Stawki składek ubezpieczeniowych od 2011 roku

Od 2015 roku zniesione zostaną wszystkie taryfy preferencyjne.

W roku 2010 będącym okresem przejściowym dla producentów rolnych, mieszkańców innowacyjnej technologicznie SSE, płatników uproszczonego systemu podatkowego, UTII, Jednolitego Podatku Rolnego, organizacji osób niepełnosprawnych, art. 57 ustawy ustala obniżone stawki ubezpieczenia:

Dla producentów rolnych spełniających kryteria określone w art. 346 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem organizacji i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z jednolitego podatku rolnego, organizacji sztuki i rzemiosła ludowego oraz wspólnot rodzinnych (plemiennych) rdzennej ludności Północy zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki:

Tabela 2.3 – Stawki składek ubezpieczeniowych w 2010 roku

Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej	FSS RF	FFOMS	TFOMS
15,8%	1,9%	1,1%	1,2%

Dla płatników składek ubezpieczeniowych dokonujących wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób będących osobami niepełnosprawnymi I, II lub III grupy – w odniesieniu do określonych wpłat i wynagrodzeń, za organizacje publiczne osób niepełnosprawnych (w tym utworzonych jako związki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych), wśród których co najmniej 80% członków stanowią osoby niepełnosprawne i ich prawni przedstawiciele, ich oddziały regionalne i lokalne, dla organizacji, kapitał zakładowy który składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych i w którym średnia liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 50%, a udział wynagrodzenie osób niepełnosprawnych w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%, dla instytucji utworzonych dla osiągnięcia celów oświatowych, kulturalnych, leczniczych i zdrowotnych, wychowania fizycznego, sportowych, naukowych, informacyjnych i innych celów społecznych, a także zapewnienia osobom niepełnosprawnym pomocy prawnej i innej , niepełnosprawne dzieci i ich rodzice (inni przedstawiciele prawni), których jedynymi właścicielami majątku są publiczne organizacje osób niepełnosprawnych, z wyjątkiem płatników składek ubezpieczeniowych zajmujących się produkcją i (lub) sprzedażą wyrobów akcyzowych, surowców mineralnych, inne minerały, a także inne towary zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej na wniosek ogólnorosyjskich organizacji publicznych osób niepełnosprawnych.

Tabela 2.4 – Stawki składek ubezpieczeniowych w 2010 roku

Składki emerytalne płacone według tych preferencyjnych stawek w 2010 roku są rozdzielane w następujący sposób (art. 33 ustawy federalnej nr 167-FZ z dnia 15 grudnia 2001 r. (zmienionej 24 lipca 2009 r.)):

Dla producentów rolnych spełniających kryteria określone w art. 346 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem organizacji i indywidualnych przedsiębiorców stosujących jednolity podatek rolny, organizacji sztuki i rzemiosła ludowego oraz wspólnot rodzinnych (plemiennych) rdzennej ludności Północy zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki:

Tabela 2.6 – Stawki składek ubezpieczeniowych

Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych posiadających status rezydenta Specjalnej Strefy Ekonomicznej Innowacji Technologicznych i dokonujących wpłat na rzecz osób fizycznych pracujących na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej Innowacji Technologicznych;

Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego;

Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych płacących UTII (w związku z płatnościami i innymi wynagrodzeniami wypłacanymi osobom fizycznym w związku z prowadzeniem działalność przedsiębiorcza, podlegające jednemu podatkowi od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności);

Dla ubezpieczycieli wypłacających świadczenia i inne świadczenia na rzecz osób fizycznych będących osobami niepełnosprawnymi I, II lub III grupy – w odniesieniu do określonych świadczeń i nagród, dla publicznych organizacji osób niepełnosprawnych (w tym utworzonych jako związki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych), których członkami są osoby niepełnosprawne, a ich przedstawiciele prawni stanowią co najmniej 80% ich oddziałów regionalnych i lokalnych (zwanych dalej publicznymi organizacjami osób niepełnosprawnych), w przypadku organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych oraz w w których przeciętna liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 50%, a udział wynagrodzeń osób niepełnosprawnych w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%, dla instytucji utworzonych w celu osiągnięcia celów oświatowych, kulturalnych, medycznych i zdrowotnych, wychowania fizycznego, sportowego, naukowego, informacyjnych i innych celach społecznych, a także udzielanie pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, dzieciom niepełnosprawnym i ich rodzicom (innym przedstawicielom prawnym), których jedynymi właścicielami majątku są publiczne organizacje osób niepełnosprawnych, z wyjątkiem ubezpieczycieli zajmujących się produkcja i (lub) sprzedaż wyrobów objętych akcyzą, surowców mineralnych, innych minerałów, a także innych towarów zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej na wniosek ogólnorosyjskich organizacji publicznych osób niepełnosprawnych:

Tabela 2.7 – Stawki składek ubezpieczeniowych

Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z Jednolitego Podatku Rolnego:

Blitz 2.7 - Stawki składek ubezpieczeniowych

Ponadto art. 58 ustawy nr 212-FZ przewiduje również obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla poszczególne kategorie płatnicy składek ubezpieczeniowych w okres przejściowy 2011 - 2014:

1) producentom rolnym spełniającym kryteria określone w art. 346 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla organizacji sztuki i rzemiosła ludowego oraz wspólnot rodzinnych (plemiennych) rdzennej ludności Północy zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki;

2) dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych posiadających status rezydenta specjalnej strefy ekonomicznej związanej z innowacjami technologicznymi i dokonujących wpłat na rzecz osób fizycznych pracujących na terenie specjalnej strefy ekonomicznej z innowacjami technologicznymi;

3) dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z Jednolitego Podatku Rolnego;

4) dla płatników składek ubezpieczeniowych dokonujących wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych będących osobami niepełnosprawnymi I, II lub III grupy – w odniesieniu do tych wpłat i wynagrodzeń, dla publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, dla organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek z publicznych organizacji osób niepełnosprawnych i w których przeciętna liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 50%, a udział wynagrodzeń osób niepełnosprawnych w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%, dla instytucji utworzonych w celu osiągnięcia celów oświatowych, kulturalnych, zdrowotnych , wychowania fizycznego, sportu, nauki, informacji i innych celów społecznych, a także udzielania pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom (innym przedstawicielom prawnym), których jedynymi właścicielami majątku są publiczne organizacje osób niepełnosprawnych , z wyjątkiem płatników składek ubezpieczeniowych zajmujących się produkcją i (lub) sprzedażą wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, surowców mineralnych, innych minerałów, a także innych towarów zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej na wniosek Ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych w latach 2011–2014. Obowiązują następujące stawki składek ubezpieczeniowych:

Tabela 2.8 – Stawki składek ubezpieczeniowych

Nazwa	2011 - 2012	2013 - 2014
Fundusz emerytalny	16,0%	21,0%
FSS	1,9%	2,4%
FFOMS	1,1%	1,6%
TFOMS	1,2%	2,1%

Kwoty składek emerytalnych opłacanych według tej stawki należy rozłożyć w następujący sposób (art. 33 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ (zmienionej 24 lipca 2009 r.)):

Tabela 2.9 – Stawki składek ubezpieczeniowych

Jednocześnie przewiduje się, że w latach 2011-2014. niedobory dochodów budżetowych państwowych funduszy pozabudżetowych w związku z ustanowieniem obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych dla płatników składek ubezpieczeniowych, o których mowa w art. 54 część 1 ustawy, są kompensowane przez transfery międzybudżetowe z budżetu federalnego przekazywane do budżetów państw Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny fundusz obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych.

Wysokość tego odszkodowania ustala się jako różnicę między kwotą składek ubezpieczeniowych, które mogliby zapłacić określeni płatnicy składek ubezpieczeniowych zgodnie ze stawkami określonymi w art. 12 część 2 ustawy, a kwotą składek ubezpieczeniowych należnych przez nich zgodnie z częścią 2 art. 54 projektu ustawy i jest ustalany odpowiednio rok podatkowy ustaw federalnych dotyczących budżetu federalnego na następny rok budżetowy i okres planistyczny. Rekompensatę dla budżetów terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych zapewnia Federalny Fundusz Obowiązkowych Ubezpieczeń Zdrowotnych.

W 2010 r. rekompensata za utracone dochody w związku z ustaleniem obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych przeznaczona jest wyłącznie dla budżetu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto projekt ustawy zawiera zasady dotyczące zapewnienia wywiązywania się z obowiązku opłacania składek ubezpieczeniowych oraz kontroli opłacania składek ubezpieczeniowych, ustala wysokość i tryb naliczania kar w przypadku naruszenia ustalone terminy opłacanie składek ubezpieczeniowych, a także środki odpowiedzialności stosowane wobec płatników składek ubezpieczeniowych i banków w przypadku naruszenia przez nich procedury opłacania składek ubezpieczeniowych.

W 2009 roku do budżetów różnych szczebli w Moskwie trafiło 66,6 miliarda rubli podatków i opłat administrowanych przez Federalną Służbę Podatkową Rosji. (uwzględniając przychody od przedsiębiorstw przekazanych do rejestracji podatkowej do międzyregionalnych inspektoratów ds. największych podatników), czyli 7,6 mld rubli, czyli o 10,3% mniej niż w roku 2008. Wolumen wpływów podatkowych do budżetu federalnego spadł o 16,3%, skonsolidowany budżet wojewódzkie o 5,3%, w tym wojewódzkie o 8,1%, miejskie – wzrost o 3,8%.

Państwowe fundusze pozabudżetowe otrzymały jednolity podatek socjalny, składki na ubezpieczenie społeczne oraz środki na spłatę zaległości, kar i grzywien z tytułu składek na ubezpieczenia – 18,8 mld rubli, czyli o 6,1% więcej niż dochody za 2008 rok.

Wpływy ze składek na ubezpieczenia zapisywane na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej wzrosły o 7,2%, ujednolicony podatek socjalny do federalnych i terytorialnych Funduszy Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego o 5,8% i 6,3%, na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych – spadły o 17,2%.

Konsekwencje kryzysu gospodarczego niekorzystnie wpłynęły na podstawę opodatkowania głównych rodzajów podatków dochodowych oraz wielkość wpływów podatkowych, co miało największy wpływ na dochody w II i III kwartale br. O ile w pierwszym kwartale nastąpiło spowolnienie tempa wzrostu – 103,5% wobec 131,7% w analogicznym okresie 2008 roku, to w drugim i trzecim kwartale – wolumen przychodów spadł o 14,4% i 21,2%, w czwartym – o 4,8%.

Istotnie obniżono wolumen dochodów: podatek dochodowy o 39,8% (o 6,7 mld rubli), podatek od wydobycia kopalin o 42,2% (2,3 mld rubli) i VAT o 4% (527,8 mln rubli).

Dochody z podatku od nieruchomości od osób fizycznych wzrosły 1,8-krotnie (o 126,6 mln rubli), podatku gruntowego 1,2-krotnie (231 mln rubli), a podatku transportowego o 25,5% (169,5 mln rubli).

Większość dochodów budżetowych wszystkich szczebli generowana jest z: podatku dochodowego od osób fizycznych – 25,2%; VAT – 19,1%; podatek dochodowy – 15,1%; jednorazowy podatek socjalny zasilany przez budżet federalny – 8,4%. Udział podatku dochodowego w dochodach ogółem zmniejszył się o 7,4 pkt proc., w związku z czym dochody budżetu regionalnego uległy znacznemu zmniejszeniu. 1,2-krotny wzrost wielkości wpływów z podatku gruntowego i jego udziału o 0,5 punktu procentowego wpłynął pozytywnie na dochody budżetów gmin.

W 2009 roku udział Moskwy w całkowitych dochodach podatkowych wzrósł o 0,8.

Do głównych rodzajów działalności gospodarczej, zapewniających około 75% dochodów podatkowych w regionie, należą: produkcja - 17,4 miliarda rubli. (28,4%); transport i łączność – 8,1 miliarda rubli. (13,3%); handel hurtowy i detaliczny, naprawa samochodów Pojazd, motocykle, artykuły gospodarstwa domowego i przedmioty osobiste – 5,9 miliarda rubli. (9,6%); produkcja i dystrybucja energii elektrycznej, gazu i wody – 5,4 miliarda rubli. (8,8%); wydobycie - 4,6 miliarda rubli. (7,5%); budowa – 3,8 miliarda rubli. (6,3%).

Istotnie obniżono wolumen przychodów: w górnictwie – o 44,1% (wydobycie ropy naftowej i gazu ziemnego – 4_,3%); branże produkcyjne – o 20,5%; działalność finansowa– o 24,6%; operacje z nieruchomość, czynsze i świadczenie usług o 9,6%; budownictwo – o 8,6%; hurtowo i handel detaliczny, naprawa pojazdy, motocykle, artykuły gospodarstwa domowego i osobiste – o 3,1%.

W ciągu ostatniego 2009 roku do Federal obsługa podatkowa przybył dla systemu budżetowego Rosja 8,379 biliona. pocierać. To o 16,5% mniej niż w 2008 roku. Przychody podatkowe Budżet federalny zmniejszył się o 26%.

Bez uwzględnienia państwowych funduszy pozabudżetowych, wpływy podatkowe do skonsolidowanego budżetu Federacji Rosyjskiej (w tym federalnego i budżety regionalne) wyniosła 6,798 bln. rub., czyli o 19,6% mniej niż rok wcześniej.

Ponadto Federalna Służba Podatkowa opublikowała zaktualizowaną kwotę pobrań do budżetu federalnego: w zeszłym roku otrzymała od organów podatkowych 3012,4 miliarda rubli. (spadek o 26%) (ryc. 1).

Według pierwotnego planu na 2009 rok Federalna Służba Podatkowa miała zebrać 4,9 biliona dolarów. ruble Jednak z powodu kryzysu rząd obciął plan o prawie połowę, do 2,6 biliona dolarów. ruble Gdyby plany ściągalności zostały utrzymane, to na koniec roku Federalna Służba Skarbowa nie zrealizowałaby planu o prawie 40%.

Wpływy z jednolitego podatku socjalnego (zniesionego w 2010 r.) do budżetu federalnego w 2009 r. wyniosły 509,8 mld rubli. iw porównaniu do roku 2008 wzrosła o 3 miliardy rubli, czyli 1%.

Ryż. 1 - Wpływ UST do budżetu federalnego na lata 2008-2009.

W okresie styczeń-luty 2010 r. do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej wpłynęło 2343,4 mln rubli dochodów administrowanych przez Federalną Służbę Podatkową Rosji, czyli o 260,9 mln rubli, czyli o 10 proc. mniej niż poziom podobny okres 2009. Główną przyczyną spadku wpływów jest zniesienie od 2010 roku jednolitego podatku socjalnego i przeniesienie odpowiedzialności za zarządzanie składkami na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne na organy Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. W porównywalnych warunkach (z wyłączeniem jednolitego podatku społecznego i składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne) dochody do systemu budżetowego za styczeń-luty br. wzrosła o 339,8 mln rubli, czyli o 20,5 proc.

Do budżetu federalnego (wliczając ujednolicony podatek socjalny zaliczany do budżetu federalnego) wpłynęło 676,7 mln rubli, czyli o 28,4 mln rubli, czyli o 4 proc. mniej niż w okresie styczeń-luty ubiegłego roku (ryc. 2).

Główne źródła dochodów budżetu federalnego: podatek od towarów i usług (72,8 proc. dochodów budżetu federalnego); akcyza na wyroby akcyzowe (13,2 proc.) oraz ujednolicony podatek socjalny zaliczany do budżetu federalnego (11,3 proc.).

Ryż. 2 - Wpływ podatków i opłat do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej za rok 2009, miliard rubli.

Bez uwzględnienia jednolitego podatku socjalnego zapisywanego w budżecie federalnym dochody budżetu wzrosły o 104,8 mln rubli, czyli o 21,2 proc. Do budżetów samorządowych w okresie styczeń-luty br. Otrzymano 477,0 mln rubli, czyli więcej niż w analogicznym okresie ubiegłego roku o 53,0 mln rubli, czyli o 12,5 proc.

Struktura dochodów budżety lokalne:

Podatek dochodowy od osób fizycznych – 281,3 mln rubli, czyli 59 proc całkowita kwota dochody budżetu lokalnego;

Podatki od całkowitego dochodu – 98,8 mln rubli, czyli 20,7 proc.;

Podatek gruntowy(biorąc pod uwagę wpływy ze zobowiązań powstałych przed 1 stycznia 2006 r.) - 86,2 mln rubli, czyli 18,1 proc.;

Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych – 3,6 mln rubli, czyli 0,8 proc.;

Pozostałe podatki i opłaty (cło państwowe, wpływy na spłatę długów z tytułu umorzonych podatków oraz dochody niepodatkowe administrowane przez organy podatkowe) – 7,1 mln rubli, czyli 1,4 proc.

Kalkulacja wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zaliczanych do kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych dokonywana jest w ramach przygotowania projektów ustaw o budżetach kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych na kolejny rok budżetowy i okres planistyczny przy wykorzystaniu zmiennych finansowych oraz ustalone stawki składek ubezpieczeniowych.

Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne ustalana jest na podstawie przewidywanej wysokości funduszu wynagrodzeń (wg Ministerstwa Rozwój gospodarczy i handel Federacji Rosyjskiej lub odpowiednie władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej), biorąc pod uwagę współczynnik korekty funduszu wynagrodzeń o kwoty niepodlegające składkom ubezpieczeniowym, według stawki ustalonej w ustawie federalnej z dnia 24 lipca , 2009 nr 212-FZ „W sprawie składek na ubezpieczenie do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego” (zwana dalej ustawą federalną ) w części zaliczonej do kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych, przy zastosowaniu wskaźnika poboru i przychodów, naliczonych dodatkowo wpłat na składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, na podstawie wyników kontroli prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości wpłaty (przelewu) świadczeń składki na obowiązkowe fundusze ubezpieczeń zdrowotnych (według Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej lub oddziału Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę charakterystykę warunków społeczno-ekonomicznych w odpowiednich podmiot Federacji Rosyjskiej oraz przepisy przejściowe przewidziane w ustawie federalnej i uzgodnione z Funduszem Emerytalnym Federacji Rosyjskiej lub oddziałami Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej podmiotami Federacji Rosyjskiej (organem sprawującym kontrolę nad opłacanie składek na ubezpieczenie).

W 2010 r. Dla płatników składek ubezpieczeniowych podstawę obliczenia składek ubezpieczeniowych dla każdej osoby ustala się w wysokości nieprzekraczającej 415 000 rubli na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego. Składki ubezpieczeniowe nie są pobierane od kwot wypłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych przekraczających 415 000 rubli w ujęciu memoriałowym od początku okresu rozliczeniowego.

Od 1 stycznia 2011 r wartość graniczna Podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podlega corocznej waloryzacji zgodnie ze wzrostem przeciętnego wynagrodzenia w Federacji Rosyjskiej. Wysokość tej indeksacji ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego przesyła kalkulację wpływów składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w latach 2010-2012, zaliczonych do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego z zastosowanymi współczynnikami (tabela 2.10).

Obliczenie wielkości wpływów składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, podatków przewidzianych w szczególnych reżimach podatkowych na kasę obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego za rok 2010.

Współczynnik dostosowania wynagrodzeń dla grupy A oblicza się na podstawie danych dla grupy A, wyłączając z sumy wynagrodzeń część wynagrodzeń grupy B, gdzie:

Grupa A – organizacje dokonujące płatności na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem działających w charakterze pracodawców – producentów rolnych, organizacji sztuki i rzemiosła ludowego oraz społeczności plemiennych, rodzinnych rdzennej ludności Północy, zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki.

Grupa B – organizacje działające jako pracodawcy – producenci rolni, organizacje sztuki i rzemiosła ludowego oraz społeczności plemienne rdzennej ludności Północy zajmujące się tradycyjnymi sektorami gospodarki.

3. Współczynnik waloryzacji wynagrodzenia osobowego o kwoty niepodlegające składkom na ubezpieczenie oblicza się na podstawie kwot niepodlegających składkom na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne oraz od podstawy naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne dla grupy A.

4. Efektywna stawka taryfowa – obliczana na podstawie kwot naliczonych z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne grupy A oraz podstawy naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

5. Współczynnik ściągalności – obliczany procentowo i stanowi stosunek otrzymanych składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne do naliczonych kwot na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

6. Współczynnik brakujących kwot w związku z przejściem niektórych kategorii płatników składek ubezpieczeniowych do specjalnych reżimów podatkowych oblicza się z uwzględnieniem dynamiki przechodzenia płatników do specjalnych reżimów podatkowych.

7. Obliczanie wpływów ze składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne:

wzór: (7) = (1)*(2)*(3)*(4)*(5)*(6) / 100

Wysokość podatków przewidzianych w specjalnych reżimach podatkowych ustalana jest na podstawie wysokości planowanych dochodów indeksowanych do wskaźnika ceny konsumenta odpowiedni rok obrachunkowy (według Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego i Handlu Federacji Rosyjskiej lub odpowiednich władz wykonawczych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej).

Obliczenie wielkości wpływów z tytułu składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne opłacanych przez płatników stosujących szczególne reżimy podatkowe do kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych za lata 2011-2012.

2. Współczynnik korygujący wynagrodzenia federalne o kwoty niepodlegające składkom na ubezpieczenie ustala się poprzez wyłączenie z łącznej kwoty wynagrodzeń federalnych kwot wynagrodzeń federalnych niepodlegających składkom na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

3. Stawka taryfowa - zatwierdzona przez ustawę federalną.

4. Wysokość ściągalności – liczona procentowo i stanowi stosunek otrzymanych składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne do naliczonych kwot składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne.

5. Dodatkowe naliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne na podstawie wyników przeprowadzonych kontroli prawidłowości wyliczeń, kompletności i terminowości wpłacania (przekazywania) składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne do kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych – zgodnie z Funduszem Emerytalnym Federacja Rosyjska lub oddziały Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

6. Obliczanie wpływów ze składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

(6) = (1) * (2) * (3) * (4) * (5) / 100 .

Tabela 2.10 - Przy pobieraniu składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w Kasie Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i terytorialnych kasach obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązują następujące stawki taryfowe

2010		2011-2012		2013-2014		2015
Fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego	TFOMS	Fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego	TFOMS	Fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego	TFOMS	Fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego	TFOMS
Główna kategoria płatników	1,1	2,0	2,1	3,0	2,1	3,0	2,1	3,0
Producenci rolni	1,1	1,2	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Organizacje posiadające status rezydenta specjalnej strefy ekonomicznej innowacji technologiczno-innowacyjnych	-	-	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Organizacje działające w obszarze technologii informatycznych	-	-	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Organizacje zatrudniające osoby niepełnosprawne	-	-	1,1	1,2	1,6	2,1	2,1	3,0
Organizacje stosujące specjalne reżimy podatkowe: Pojedynczy podatek pobieranych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego Ujednolicony podatek rolny

Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zaliczanych do kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych dla płatników stosujących szczególne reżimy podatkowe ustala się:

Podatek pobierany w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego

Jednolity podatek od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności

FW* x stawka taryfowa x stawka zbierania;

Podatek rolny

Płace* x stawka taryfowa x stawka ściągalności,

gdzie FZP* to fundusz wynagrodzeń płatników składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, którzy stosują szczególne reżimy podatkowe.

W 2010 roku obniżonymi stawkami składek ubezpieczeniowych objęci są płatnicy składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – producenci rolni spełniający kryteria określone w art. 346 ust. 2 Kod podatkowy Federacja Rosyjska, z wyjątkiem organizacji i indywidualnych przedsiębiorców stosujących jednolity podatek rolny; organizacje ludowego rzemiosła artystycznego oraz plemienne, rodzinne społeczności rdzennej ludności Północy zajmujące się tradycyjnymi sektorami gospodarki (klauzula 1 część 1 art. 5 ustawy federalnej).

W latach 2011-2014 obowiązują obniżone stawki składek ubezpieczeniowych dla płatników składek ubezpieczeniowych, o których mowa w art. 5 ust. 1 części 1 ustawy federalnej:

1. producenci rolni spełniający kryteria określone w art. 346 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; organizacje sztuki i rzemiosła ludowego oraz społeczności plemienne, rodzinne rdzennej ludności Północy zajmujące się tradycyjnymi sektorami gospodarki;

2. organizacje i przedsiębiorcy indywidualni posiadający status rezydenta specjalnej strefy ekonomicznej opartej na innowacjach technologicznych i dokonujący wpłat na rzecz osób fizycznych pracujących na terenie specjalnej strefy ekonomicznej opartej na innowacjach technologicznych;

3. organizacje i przedsiębiorcy indywidualni stosujący jednolity podatek rolny;

4. płatnicy składek ubezpieczeniowych dokonujący wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób będących osobami niepełnosprawnymi I, II lub III grupy – w odniesieniu do określonych wpłat i wynagrodzeń; organizacje publiczne osób niepełnosprawnych; organizacje, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych i w których średnia liczba osób niepełnosprawnych przekracza 50%, a udział wynagrodzeń osób niepełnosprawnych w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%; instytucje utworzone dla osiągnięcia celów oświatowych, kulturalnych, leczniczych i rekreacyjnych, kultury fizycznej, sportowych, naukowych, informacyjnych i innych społecznych, a także udzielania pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom, których jedynymi właścicielami Majątkiem są organizacje publiczne osoby niepełnosprawne, z wyjątkiem płatników składek ubezpieczeniowych zajmujących się produkcją i (lub) sprzedażą wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, surowców mineralnych, innych minerałów, a także innych towarów zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Rzeczypospolitej Polskiej Federacji Rosyjskiej na wniosek ogólnorosyjskich organizacji publicznych osób niepełnosprawnych.

Zaległości, kary i grzywny w opłacaniu składek planowane są w oparciu o dynamikę przychodów poprzednie okresy. Obliczanie wpływów z zaległości, kar i grzywien z tytułu składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne utworzone w 2010 r. nie jest przewidziane w związku z wprowadzeniem ustawy federalnej.

2.3 Ocena głównych problemów związanych z procedurą naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych

W związku ze zniesieniem UST od 2010 r. pojawią się trudności z kompensacją nadpłat w ramach UST. Przecież od 2010 roku administratorem składek ubezpieczeniowych będą fundusze pozabudżetowe, a fiskus będzie w dalszym ciągu zajmował się nadpłatami jednolitego podatku socjalnego za lata ubiegłe.

Trudności z odliczeniem UST od innych podatków można uniknąć „zamykając” rok 2009 saldem zerowym karta przednia. Aby to zrobić, staraj się nie przepłacać w oparciu o wyniki z 2009 roku. Jeśli firma ma już nadpłatę podatku, napisz do Federalnej Służby Podatkowej wniosek o jej potrącenie z pozostałych płatności w ramach jednolitego podatku socjalnego w drugiej połowie roku.

Możesz mieć także problemy z:

1) pracownicy zagraniczni

Pracownik jest obcokrajowcem zarejestrowanym w miejscu zamieszkania w Rosji. Czy organizacja powinna płacić składki ubezpieczeniowe za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne z płatności na rzecz takiego pracownika?

Jak stwierdzono w art. 7 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”, artykuł ten został zmieniony ustawą federalną z dnia 20 lipca 2004 r. Nr 70-FZ. Weszły w życie 1 stycznia 2005 roku. Zgodnie ze zmianami do ubezpieczonych objętych obowiązkowym ubezpieczeniem emerytalnym zaliczają się cudzoziemcy oraz bezpaństwowcy zamieszkujący na stałe lub czasowo w Rosji, jeżeli wykonują pracę na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej.

W ustawie federalnej z dnia 25 lipca 2002 r. Nr 115-FZ „Wł status prawny obcokrajowcy w Federacji Rosyjskiej” wyróżnia się trzy kategorie cudzoziemców przebywających w Rosji. Są to mieszkańcy tymczasowi, mieszkańcy tymczasowi i mieszkańcy stali.

Oznacza to, że pracownik – cudzoziemiec posiadający status osoby zamieszkującej na stałe lub czasowo w Rosji – jest uznawany za osobę ubezpieczoną w ramach obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego. Wypłaty na rzecz takiego pracownika podlegają składkom na ubezpieczenie emerytalne.

Za wypłaty na rzecz cudzoziemców posiadających status czasowo przebywających na terytorium Federacji Rosyjskiej i niebędących osobami ubezpieczonymi nie pobiera się składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

Obliczanie jednolitego podatku społecznego i składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w przypadku płatności na rzecz obcokrajowców zostało wyjaśnione przez Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 03.06.2005 nr 03-05-02-04/116.

Wynagrodzenia i inne wynagrodzenia przysługujące osobom fizycznym na podstawie umów o pracę, umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług, a także na podstawie umów o prawie autorskim, podlegają Ust. Jest to określone w art. 236 ust. 1 kodeksu podatkowego. Zasady te dotyczą również płatności na rzecz cudzoziemców.

2) urlop dodatkowy

Czy zgodnie z układem zbiorowym, jeżeli organizacja zapewnia pracownikom nieregularnym godzinom pracy dodatkowy siedmiodniowy urlop, to czy od kwot zapłaconych za dodatkowy urlop należy naliczać składki na ubezpieczenie?

Pracownicy nieregularnie pracujący mają prawo do dodatkowego płatnego urlopu. Czas trwania, tryb i warunki jego świadczenia określa układ zbiorowy lub przepisy lokalne. Są to wymogi artykułów 116 i 119 Kodeks Pracy.

Do wydatków zmniejszających dochód podlegający opodatkowaniu zalicza się wydatki na wynagrodzenia zatrzymane przez pracowników w okresie urlopu przewidzianym w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Jest to określone w art. 255 ust. 7 kodeksu podatkowego.

Jednocześnie dla celów podatku dochodowego nie są uwzględniane wydatki na wynagrodzenie urlopowe dodatkowo zapewniane pracownikom na podstawie układu zbiorowego, to znaczy przekraczające kwoty przewidziane aktualne ustawodawstwo. Jest to wskazane w paragrafie 24 artykułu 270 Kodeksu.

Klauzula 1 art. 236 kodeksu podatkowego wymienia płatności i wynagrodzenia, podlegające opodatkowaniu składki ubezpieczeniowe. Są to kwoty, które podatnicy naliczają na rzecz osób fizycznych na podstawie umów o pracę, umów cywilnoprawnych i praw autorskich. Jednakże płatności te i wynagrodzenia nie są uznawane za przedmioty opodatkowania, jeżeli dla organizacji podatników nie są kwalifikowane jako wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Przewidziano to w paragrafie 3 artykułu 236 Kodeksu.

Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 stycznia 2006 r. nr 03-03-04/2/5 wydatki na wypłatę corocznego dodatkowego urlopu w wymiarze co najmniej trzech dni kalendarzowych dla celów podatku dochodowego są uwzględniane w kwoty rzeczywiste, z zastrzeżeniem procedury udzielania tego urlopu przewidzianej w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

W związku z tym organizacja może zaliczyć koszty opłacenia urlopu dodatkowego, z zastrzeżeniem trybu jego udzielania, do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z powyższym kwoty te powinny podlegać składkom ubezpieczeniowym.

Jednolitym podatkiem socjalnym nie jest objęte jedynie odszkodowanie wypłacone w związku ze zwolnieniem pracownika z tytułu niewykorzystanego urlopu. Podstawą jest akapit 2 ust. 1 art. 238 kodeksu podatkowego.

Artykuł 126 Kodeksu pracy pozwala na zastąpienie części urlopu przekraczającej 28 dni kalendarzowych rekompensatą pieniężną. Dotyczy to w szczególności dodatkowe święta. Kwoty Rekompensata pieniężna za niewykorzystane wakacje należy zaliczyć do wydatków dla celów podatku dochodowego, zgodnie z wymogami art. 255 ust. 8 kodeksu podatkowego. Kwoty te podlegają składkom ubezpieczeniowym zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą.

3) składki emerytalne do niepaństwowych funduszy emerytalnych

Jeśli na podstawie umowy niepaństwowej zabezpieczenie emerytalne organizacja przekazuje składki emerytalne na wspólne konto w niepaństwowym funduszu emerytalnym. Czy składki na ubezpieczenie emerytalne są naliczane od kwoty tych składek emerytalnych?

Uznanie niektórych wpłat za podlegające opodatkowaniu składki ubezpieczeniowe uzależnione jest od sposobu ich uwzględnienia dla celów podatku dochodowego. Wypłaty i nagrody nie podlegają składkom ubezpieczeniowym, jeżeli organizacje podatników nie zaliczą ich do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Jest to wskazane w art. 236 ust. 3 kodeksu podatkowego.

Procedurę uwzględniania kwot składek emerytalnych przekazywanych do NPF jako wydatków zmniejszających dochód do opodatkowania określa art. 255 ust. 16 Kodeksu. Ustawa federalna nr 204-FZ zmieniła ten artykuł. Weszły w życie 1 stycznia 2005 roku. Zatem składki emerytalne są uwzględniane w kosztach pracy tylko wtedy, gdy stosowany jest program emerytalny przewidujący ewidencjonowanie tych składek na kontach osobistych uczestników NPF. Jednocześnie niepaństwowe umowy emerytalne muszą przewidywać wypłatę emerytur do wyczerpania środków na koncie osobistym uczestnika, ale przez co najmniej pięć lat.

Zatem podstawa opodatkowania składek na ubezpieczenie obejmuje wyłącznie kwoty składek emerytalnych przekazywanych na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych na konta osobiste uczestników NPF i w wysokości nieprzekraczającej 12 proc. kwoty kosztów pracy. Od składek przekazywanych na wspólne konto w niepaństwowym funduszu emerytalnym nie trzeba naliczać jednolitego podatku socjalnego.

Organizacja jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji kwot naliczonych płatności, kwot naliczonego od nich podatku, a także kwot odliczeń podatkowych dla każdego pracownika, na rzecz którego dokonywane są płatności. Obowiązek ten przewidziany jest w art. 243 ust. 4 kodeksu podatkowego.

4) z ubezpieczeniem zdrowotnym

Jeżeli firma zawarła dobrowolną umowę ubezpieczenia osobowego swoich pracowników na okres 2 lat, przewidującą pokrycie ich kosztów leczenia. Czy od składek ubezpieczeniowych należy naliczać jednolity podatek socjalny?

238 ust. 1 pkt 7 ordynacji podatkowej wyraźnie stanowi, że kwoty wpłat lub składek z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego pracowników, które przewidują pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia tych ubezpieczonych i są zawierane na okres co najmniej rok, nie podlegają UST.

Towarzystwo ma prawo niewliczać do podstawy opodatkowania jednolitego podatku socjalnego kwoty składek ubezpieczeniowych wynikających z niniejszej umowy ubezpieczenia.

Co się stanie, jeśli umowy zostaną później zawarte na okres krótszy niż rok? Czy w tym przypadku pojawi się przedmiot opodatkowania UST?

Ustowi nie podlegają także składki z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego pracowników, które przewidują pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia osób ubezpieczonych i zawartych na okres krótszy niż rok. Ale to jest inna norma. Zgodnie z art. 236 ust. 3 Kodeksu płatności, które nie są klasyfikowane jako wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, nie podlegają UST. Koszty pracy obejmują wysokość składek z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego pracowników, zawartych na okres co najmniej roku i przewidujących pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia ubezpieczonych pracowników. Jest to wymóg zawarty w art. 255 ust. 16 kodeksu podatkowego.

Oznacza to, że wydatków wynikających z umów zawartych na okres krótszy niż rok nie zalicza się do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Wynika to z ust. 6 art. 270 kodeksu podatkowego.

Tym samym kwoty składek ubezpieczeniowych przekazywane zakładowi ubezpieczeń na podstawie umów ubezpieczenia osobowego pracowników, które przewidują pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia i zawartych na okres krótszy niż rok, również nie podlegają opodatkowaniu UST.

5) dodatek terenowy

Jeśli organizacja wypłaca wynagrodzenie pracownikom wykonującym prace związane z badaniami geologicznymi. Czy takie odszkodowania podlegają przepisom art. 238 Ordynacji podatkowej?

Pracownikom wykonującym prace w zakresie badań geologicznych wypłaca się wynagrodzenie terenowe w sposób i w wysokości przewidzianej w Regulaminie wynagradzania pracowników przedsiębiorstw badań geologicznych oraz przedsiębiorstw topograficzno-geodezyjnych, organizacji i instytucji Federacji Rosyjskiej zajmujących się badaniami geologicznymi i badaniami topograficznymi. prace geodezyjne. Przypomnę, że rozporządzenie to zostało zatwierdzone uchwałą Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 15 lipca 1994 r. nr 56. Paragraf 2 rozporządzenia stanowi, że dodatki polowe są wypłacane pracownikom organizacji zajmujących się badaniami geologicznymi w celu zrekompensowania zwiększonych koszty wykonywania pracy w terenie.

Ponadto ust. 4 załącznika do uchwały Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 29 czerwca 1994 r. nr 51 przewidywał wypłatę dodatków terenowych przy wykonywaniu niektórych rodzajów pracy. Jednakże uchwała ta, zgodnie z uchwałą Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 26 kwietnia 2004 r. Nr 60, została uznana za nieważną.

Tym samym za okres po uchyleniu uchwały Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 29 czerwca 1994 r. nr 51 wszystkie rodzaje zasiłków polowych podlegają składkom ubezpieczeniowym. Wyjątkiem jest dodatek terenowy wypłacany zgodnie z uchwałą Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 15 lipca 1994 r. nr 56. Dodatek ten dotyczy wypłaty odszkodowań, objęty akapitem 2 ust. 1 art. 238 kodeksu podatkowego.

6) tryb specjalny

Czy organizacja stosująca specjalny reżim podatkowy ma prawo nie pobierać składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne od kwot pomocy finansowej i premii wypłacanych z okazji rocznic?

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych oraz podstawa obliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i rentowe są przedmiotem opodatkowania i podstawą opodatkowania jednolitego podatku społecznego. Jest to określone w art. 10 ust. 2 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”. W związku z tym wszelkie świadczenia i nagrody wypłacane z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

Płatności i nagrody nie są uznawane za przedmiot opodatkowania zgodnie z Jednolitym Kodeksem Podatkowym, chyba że zostaną zaliczone do wydatków zmniejszających podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym). Jest to przewidziane w art. 236 ust. 3 kodeksu podatkowego.

W związku z powyższym wpłaty i wynagrodzenia wymienione w art. 270 Kodeksu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT oraz składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne. Zatem zgodnie z paragrafem 23 tego artykułu wydatki w formie kwot pomocy finansowej dla pracowników nie są uwzględniane dla celów podatku dochodowego. Oraz zgodnie z paragrafem 21 artykułu 270 Kodeksu, wydatki na wszelkiego rodzaju wynagrodzenia świadczone kierownictwu lub pracownikom, oprócz wynagrodzeń wypłacanych na podstawie umowy o pracę.

Tym samym organizacje stanowiące podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym nie płacą składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne od kwot pomocy finansowej i premii z okazji rocznic.

Trzeba powiedzieć, że ta procedura obliczania jednolitego podatku społecznego i składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne z kwot wymienionych wpłat ma zastosowanie tylko do organizacji uznanych za płatników podatku dochodowego.

Organizacja, która korzysta tryb specjalny opodatkowania, jest zwolniona z podatku dochodowego. Zatem przepisy art. 236 ust. 3 Kodeksu nie mają zastosowania w rozpatrywanej sprawie. Oznacza to, że z kwot pomocy finansowej i premii przeznaczonych na rocznice organizacja ma obowiązek naliczać i opłacać składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w ogólnie przyjęty sposób.

Jeżeli organizacja prowadzi dwa rodzaje działalności. Jeden z nich jest przenoszony do UTII, a drugi jest opodatkowany wspólny system podatków i są pracownicy, którzy zajmują się wszelkiego rodzaju działalnością. Jak prawidłowo zastosować skalę regresyjną do obliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne?

Przy obliczaniu składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne należy stosować stawki regresywne do łącznej kwoty wpłat i wynagrodzeń wypłacanych osobom fizycznym z tytułu wszystkich rodzajów działalności. Procedurę tę określa ustawa federalna nr 167-FZ z dnia 15 grudnia 2001 r.

Aby obliczyć kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, która stanowi odliczenie podatkowe przy obliczaniu jednolitego podatku socjalnego, podatnicy zmniejszają ją o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne naliczonych przez nich za ten sam okres. Jest to określone w paragrafie 2 artykułu 243 Kodeksu.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, stosowane zgodnie z art odliczenie podatku przy obliczaniu jednolitego podatku socjalnego oblicza się je od kwoty wpłat wyłącznie za rodzaje działalności opodatkowane w powszechnym reżimie podatkowym, stosując stawki odpowiadające wysokości tych wpłat.

W w tym przypadku Nie ma konieczności naliczania składek ubezpieczeniowych za działalność podlegającą wyłącznie UTII. Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne nie można obliczać poprzez sumowanie wpłat obliczonych odrębnie dla rodzajów działalności opodatkowanych w ramach specjalnego i ogólnego reżimu podatkowego. Faktem jest, że może dojść do zawyżenia wysokości składek przekazywanych do Funduszu Emerytalnego. Podobne wyjaśnienia Ministerstwo Finansów Rosji udzieliło w piśmie z dnia 7 grudnia 2005 r. nr 03-05-02-04/216.

2.4 Ocena efektywności wprowadzenia składek ubezpieczeniowych na terytorium Federacji Rosyjskiej

Konieczność wprowadzenia zmian w systemie emerytalnym wynika z procesów demograficznych, a mianowicie starzenia się społeczeństwa. Dotychczasowa tzw. zasada solidarności pokoleniowej, czyli sytuacji, w której ludność pracująca zapewnia emeryturę ludności niepracującej, przestaje obowiązywać. Z roku na rok rośnie liczba emerytów, maleje odsetek ludności w wieku produkcyjnym, a środków na wypłatę emerytur po prostu brakuje.

Ludność państwa uważa się za starą, jeżeli w jej strukturze udział osób w wieku 65 lat i więcej przekracza 7%. W Rosji liczba ta wynosi 12%. Na jednego emeryta przypada zaledwie 1,7 pracownika. Populacja kraju starzeje się w latach 1989 – 2007. średni wiek Rosjanina wzrósł o 4,5 roku, do 38,5 roku (ryc. 3).

A realizacja zasady „dzisiejszy” pracownik wspiera „wczorajszego” pracownika – staje się trudna. Spowodowało to konieczność przeprowadzenia reforma emerytalna.

Jedynym wyjściem z obecnej sytuacji, zdaniem rządu, jest odmowa finansowania emerytur przez państwo i przeniesienie tej odpowiedzialności na samych przyszłych emerytów. Innymi słowy, przejście do tworzenia emerytur kapitałowych. Państwo z kolei będzie kontrolowało, czy obywatele oszczędzają pieniądze na starość (opłacają wymagane składki) i przekazują je spółce zarządzającej.

Idee reform od samego początku nie znalazły poparcia głównych ministerstw gospodarki – Ministerstwa Finansów i Ministerstwa Rozwoju. Odmowa nie stała się jednak powodem do odstąpienia od planu, a przygotowanie projektów przekazano wydziałowi społecznemu – Ministerstwu Zdrowia. Pakiet ustaw zmieniających ustawodawstwo emerytalne został przyjęty ustawą federalną nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego oraz terytorialne kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” (zwana dalej ustawą nr 212).

Rycina 3 - Średni wiek ludności Rosji i kraje rozwinięte Europa

W ciągu ostatniej dekady, pomimo znacznych inwestycji w reformę emerytalną, zasady obliczania i wypłacania emerytur praktycznie się nie zmieniły. Oznacza to, że zgodnie z przewidywaniami system emerytalny nadal działa, co wiąże się z ograniczeniem maksymalnej wartości naliczonej emerytury (tj. Wysokość emerytury w zasadzie nie zależy od wielkości składek na fundusz emerytalny Rosji Federacja i płace).

Rozwój ubezpieczeń na życie i dożycie w naszym kraju jest jeszcze w powijakach. Dziś są z tego tylko straty i to znaczne, które w pełni rekompensują środki budżetowe. Miliardy dolarów wydane przez pracodawców na część oszczędnościowa emerytura pracownicza, pozostają na rachunkach Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i nie są nigdzie inwestowane. Pieniądze te, mimo pilnej potrzeby w rosyjskiej gospodarce, pozostają w bezruchu i nie przynosząc zysku, są pochłaniane przez inflację.

Od 1 stycznia 2010 r. rozdz. 24 „Ujednolicony podatek socjalny” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej traci moc. UST zostaną zastąpione składkami na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Przyjęcie ustawy federalnej nr 212-FZ wskazuje, że przez wiele lat reform urzędnicy państwowi posiadający uprawnienia nie wypracowali jasnego pojęcia, czym różni się podatek od składki ubezpieczeniowej i jakie są zasady funkcjonowania wypłaty emerytury system.

Podatek płacony jest na podstawie prawa w ramach wyłącznie publicznoprawnych stosunków prawnych, a składka ubezpieczeniowa opłacana jest na podstawie umowy w ramach stosunków cywilnoprawnych. stosunki prawne. Czasami zawarcie umowy ubezpieczenia może być obligatoryjne, nie zmienia to jednak w żaden sposób istoty stosunków prawnych powstałych na jej podstawie. Przykładem łączenia celów publicznych z prywatnymi, prawnymi sposobami ich realizacji jest instytucja obowiązkowych ubezpieczeń komunikacyjnych. W przeciwieństwie do systemu emerytalnego, system ubezpieczeń komunikacyjnych nie istnieje tak długo, ale jest w miarę rzetelny, oparty na jasnych i zrozumiałych zasadach. Jednocześnie poziom chęci i możliwości uchylania się właściciela samochodu od płacenia składek ubezpieczeniowych jest na najniższym poziomie, czego nie można powiedzieć o praktyce płacenia składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych, która istniała przed wprowadzeniem Unified Podatek socjalny.

UST nie był podatkiem w pełnym tego słowa znaczeniu, gdyż jego kwoty trafiały do ​​funduszy pozabudżetowych z pominięciem systemu budżetowego.

Kolejnym dowodem nieznajomości ustawodawcy istnienia istotnej różnicy między podatkiem a składką ubezpieczeniową może być fakt, że znaczna część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej została przepisana na ustawę federalną nr 212-FZ. W rezultacie zmieni się nazwa płatności (poprzednio – UST, obecnie – składki ubezpieczeniowe), ale jej istota nie ulegnie zmianie. Oznacza to, że „nowe” składki ubezpieczeniowe w formie, w jakiej są proponowane, również nie będą spełniać zasad ubezpieczenia, podobnie jak anulowany ujednolicony podatek socjalny.

Naszym zdaniem jedynym celem tego „odwrotnego zamachu stanu” jest przekazanie uprawnień kontrolnych w zakresie pobierania składek od organów podatkowych do organów funduszy pozabudżetowych. Jednak przy osiągnięciu tego celu nie wzięto pod uwagę istotnych okoliczności.

Faktem jest, że działalność Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej prowadzona była dotychczas na podstawie aktu prawnego prawie dwadzieścia lat temu, przyjętego dwa lata przed wejściem w życie Konstytucji Federacji Rosyjskiej – Regulaminu Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska (Rosja) (zatwierdzona uchwałą Rady Najwyższej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. nr 2122-1). Zgodnie z tym dokumentem Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej jest niezależną instytucją finansową i kredytową, tj. nie ma nic wspólnego z władzami państwowymi. Jednocześnie od 1 stycznia 2010 roku powierzone mu zostały te same uprawnienia, jakie posiadają dziś organy podatkowe będące organami rządowymi.

Wiadomo, że mechaniczne przepisywanie ustawodawstwa zawsze prowadzi do pojawienia się paradoksów prawnych. Zatem mechaniczne przepisanie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (ze wszystkimi jej niedociągnięciami) w zakresie uprawnień kontrolnych funduszy, a także odpowiedzialności płatników składek, doprowadziło, jeśli kierować się logiką licznych prace naukowe, udowadniając niepodległość zobowiązanie podatkowe, do pojawienia się nowego rodzaju odpowiedzialności prawnej - odpowiedzialności za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie składek ubezpieczeniowych.

Wystarczy sięgnąć do Konstytucji Federacji Rosyjskiej, aby wątpić w konstytucyjną legitymację działalności stanowienia i egzekwowania prawa takiego podmiotu jak Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej. Klauzula 2 art. 3 Ustawy Zasadniczej stanowi: „Lud sprawuje swą władzę bezpośrednio, a także poprzez władze państwowe i samorządy terytorialne”. I dalej w art. 10: „Władza państwowa w Federacji Rosyjskiej sprawowana jest w oparciu o podział na władzę ustawodawczą, wykonawczą i sądowniczą”.

Zatem delegacja uprawnień federalnego organu wykonawczego może być dokonana jedynie na rzecz organu władzy państwowej podmiotu Federacji Rosyjskiej na podstawie stosownej umowy, pod warunkiem że nie jest to sprzeczne z Konstytucją Federacji Rosyjskiej i prawa federalne.

Na szczególną uwagę zasługuje kwestia delegowania uprawnień, która jest ostatnio szeroko omawiana. Na przykład, gdy prawnicy próbują uzasadnić zasadność delegowania uprawnień ustawodawcy na najwyższe organy sądownictwa. Przypomnieć można także opór wobec systematycznie pojawiającej się chęci władzy wykonawczej i sądowniczej do ustalania ogólnie obowiązujących zasad postępowania (przepisów prawa). Tymczasem już w XVII w. John Locke w swoich traktatach o rządzie stanowczo argumentował niedopuszczalność wzajemnego delegowania uprawnień pomiędzy różnymi gałęziami władzy. Ludzie dają władzę organy rządowe bez prawa delegowania tego uprawnienia. Jak już wspomniano, zasada ta wynika bezpośrednio z przepisów art. 3 Konstytucji Federacji Rosyjskiej.

Dlatego też uprawnienia organu rządowego nie mogą zostać przeniesione na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, gdyż jest on w dalszym ciągu niezależną instytucją finansową i kredytową. Już sam ten argument może stanowić wystarczającą podstawę do uznania ustawy federalnej nr 212-FZ za zgodność z Konstytucją Federacji Rosyjskiej. Nawet w epoce „przedkonstytucyjnej”, kiedy ustawodawca miał jeszcze niejasne pojęcie o ustrojowych zasadach prawa, Fundusz nie miał uprawnień do kontrolowania opłacania składek ubezpieczeniowych w w pełni. Zgodnie z ww. Regulaminem Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej kontrola terminowości i kompletności otrzymywania w nim składek na ubezpieczenie prowadzona była przy udziale organów podatkowych.

Formalnym powodem zmian legislacyjnych była pilna potrzeba zniesienia regresywnej skali poboru jednolitego podatku socjalnego. Przy obowiązującej jednolitej stawce podatku dochodowego regresywna skala jednolitego podatku przyczynia się do uchylania się od jego płacenia. Organy kontrolne odnotowały wiele przypadków tworzenia programów minimalizacji podatków z udziałem wysoko opłacanych struktur kierowniczych, a także otrzymywania wielomilionowych wynagrodzeń.

Zgodnie z ustawą nr 212-FZ łączna wysokość stawek ubezpieczeniowych wyniesie 34% i będzie stosowana od 1 stycznia 2011 r. (w 2010 r. - 26%) do płatników określonych w ust. 1 ust. 1 art. 5 ustawy o składkach ubezpieczeniowych. Struktura taryfy przedstawia się następująco:

− Fundusz Emerytalny – 26%;

− Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej – 2,9%;

− FFOMS – 2,1%;

− TFOMS – 3%.

Aplikacja stawki regresywne odwołany. Jednakże z kwot wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osoby fizycznej przekraczających kwotę 415 000 RUB. narastająco od początku okresu rozliczeniowego składki na ubezpieczenie nie będą naliczane. Maksymalna wartość podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych podlega corocznej (od 1 stycznia odpowiedniego roku) waloryzacji zgodnie ze wzrostem przeciętnego wynagrodzenia w Federacji Rosyjskiej (art. 8 ust. 4, 5 ustawy o składkach ubezpieczeniowych) ).

Przeprowadźmy analizę porównawczą stawek podatku UST i nowych taryf ubezpieczeniowych (tabela 2.11).

Tabela 2.11 - Analiza porównawcza Stawki UST i taryfy ubezpieczeniowe

Podstawa podatku, pocierać.
	Stawki UST (klauzula 1 art. 241 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Stawki UST jako procent całkowitej podstawy (obliczonej)	Kwota podatku w rub.	Stawki ubezpieczenia	Stawki ubezpieczenia, % podstawy całkowitej (obliczonej)	Wysokość składek w rublach.
1	2	3	4 = 1 x 3	5	6	7 = 1 x 6
Do 280 000	26%	26%	0 - 72800	34%	34%	0 - 95200
280001 - 415000		26% - 20,795%	72800 - 86300	34%	34%	95200 - 141100
415001 - 600000	72800 rub. + 10% od kwot przekraczających 280 000 RUB.	20,795% - 17,46(6)%	86300 - 104800	0%	34% - 23,51(6)%	141100
600000 - 2415000	104 800 rubli + 2% od kwot przekraczających 600 000 RUB.	17,46(6)% - 5,843%	Od 104 800 do 141 100	0%	23,51(6)% - 5,843%	141 100

Z tabeli wynika, że ​​po wejściu w życie ustawy o składkach ubezpieczeniowych, obciążenie podatkowe na podatnikach wzrosną. Tylko dla osób, których roczny dochód przekracza 2 415 000 RUB, zostanie on obniżony. Oczywiście takich przypadków nie będzie wiele.

Limit dochodu oblicza się w następujący sposób:

141 100 rubli = 104 800 rubli. + (X - 600 000 rub.) x 2%,

gdzie X jest graniczną kwotą dochodu, przy której ujednolicony podatek socjalny i składki ubezpieczeniowe będą równe.

Oczywiste jest, że jeśli dochód podlegający opodatkowaniu będzie wyższy niż obliczone 2415 tysięcy rubli, wówczas kwota ujednoliconego podatku socjalnego będzie większa, ponieważ od kwoty przekraczającej 600 tysięcy rubli podatnicy obliczają składki w wysokości 2%, a na ubezpieczenie składki naliczanie zatrzymuje się po osiągnięciu dochodu w wysokości 415 tysięcy rubli.

Wykres przedstawia obciążenie podatkowe z tytułu ujednoliconego podatku społecznego i składek ubezpieczeniowych w rublach przy podstawie opodatkowania od 0 do 3 000 000 rubli. (ryc. 4).

Jednak ustawa federalna nr 212-FZ nie rozwiązuje tego problemu. Równocześnie ze zniesieniem regresywnej skali stawek UST (składek) następuje obniżka podstawa podatku do 415 tysięcy rubli. (tj. za płatności powyżej tej kwoty w ogóle nie są pobierane składki ubezpieczeniowe). Tym samym, jeśli w 2009 roku od podatnika płacącego wielomilionowe pensje, udało się odzyskać co najmniej 2% w formie jednolitego podatku od kwot przekraczających 600 tysięcy rubli. rocznie, wówczas zgodnie z nowymi zasadami budżet nie otrzyma nic z płatności przekraczających 415 tysięcy rubli.

Należy ubolewać, że tego rodzaju decyzje podejmowane są pomimo Kryzys ekonomiczny, co wydawałoby się wymagać oszczędnego wydatkowania środków budżetowych.

Wniosek

Wraz ze zmianami w przepisach, które weszły w życie 1 stycznia 2010 r. - ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ (z wyjątkiem niektórych przepisów), która reguluje stosunki związane z obliczaniem i opłacaniem składek ubezpieczeniowych oraz Ch . 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Ujednolicony podatek socjalny” stracił moc (część 2 art. 24 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 213-FZ). Składki na ubezpieczenie należy odprowadzać oddzielnie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i obowiązkowych kas chorych (federalnych i terytorialnych). Nowa ustawa nie ma zastosowania do składek na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, a także na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne osób niepracujących, których opłacanie regulują specjalne ustawy federalne (część 2 art. 1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212 -FZ).

Składki ubezpieczeniowe tworzą specjalny system dochody rządowe, całkowicie różniące się od podatków, dochodów niepodatkowych i innych dochodów swoim charakterem społeczno-prawnym, powstawaniem, podziałem i wykorzystaniem.

Zastąpienie w 2010 roku jednolitego podatku socjalnego składkami ubezpieczeniowymi nie spowoduje wzrostu obciążeń przedsiębiorstw. Jak pamiętamy, maksymalny zakład Ujednolicony podatek socjalny wynosił 26%. W tym roku łączna wysokość składek ubezpieczeniowych również wyniesie 26 proc. (PFR – 20 proc., FSS – 2,9 proc., FFOMS – 1,1 proc., TFOMS – 2 proc.). Dla tych, którzy korzystają z uproszczonego systemu podatkowego i UTII, taryfa wyniesie 14 proc. (składki opłacane są tylko na fundusz emerytalny).

W praktyce światowej najczęstszym źródłem zasiłków dla bezrobotnych oraz finansowania innych programów zatrudnienia są składki z funduszu wynagrodzeń, niezależnie od tego, kto wypłaca wynagrodzenie. Fundusze te mają specjalny cel i podlegają odrębnemu raportowaniu. Składki z wynagrodzeń mają tę oczywistą wadę, że są zmniejszane w okresach rosnącego bezrobocia, zgodnie z okresem, w którym wzrasta zapotrzebowanie na środki wspierające zatrudnienie. Zaletą jest to, że potrącenia z wynagrodzenia są najłatwiejsze do pobrania.

W krajach, które zwykle nazywane są rozwiniętymi, wypłaty emerytur dokonywane są w oparciu o połączenie dwóch zasad (metod, procedur) – zabezpieczenia emerytalnego i ubezpieczenia emerytalnego. Pierwszy polega na wypłacie minimum gwarantowanego przez państwo, a drugi - ustalaniu świadczeń emerytalnych w zależności od wynagrodzeń i stażu pracy aktywność zawodowa(wg zasad ubezpieczenia na życie i dożycie). Oznacza to, że zapewnione jest minimum budżet państwa, a pozostała część emerytury jest kształtowana zgodnie z zasadą ubezpieczenia kapitałowego. Jednocześnie wypłaty w ramach świadczeń emerytalnych są „zabezpieczone” kosztem podatku dochodowego, ponieważ ten sposób wypłaty emerytury nie ma praktycznie nic wspólnego z ubezpieczeniem.

Składki na ubezpieczenie w większości krajów rozwiniętych opłacane są przez pracodawcę i pracownika w różnych proporcjach, co zwiększa zainteresowanie pracownika legalizacją swojego wynagrodzenia, a także zmniejsza ryzyko uchylania się pracodawcy od płacenia tych składek.

Rozważana innowacja będzie wymagała dodatkowych wydatki budżetowe. Zamiast wprowadzać „lekkie” zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zgodnie z najlepszymi krajowymi tradycjami, podjęto decyzję o całkowitej, rewolucyjnej restrukturyzacji obecnego porządku, co pociągnęłoby za sobą znaczne straty. Tymczasem dla takich rewolucyjnych przemian, jak wykazano powyżej, nie dobre powody.

Specyfika stosowania taryf przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zawarta jest w rozdziale 8 ustawy federalnej.

Wpływy z jednolitego podatku socjalnego (zniesionego w 2010 r.) do budżetu federalnego w 2009 r. wyniosły 509,8 mld rubli. iw porównaniu do roku 2008 wzrosła o 3 miliardy rubli, czyli 1%.

Z ekonomicznego punktu widzenia nadal trudno jest dokładnie oszacować straty wynikające z wprowadzenia nowego porządku. Biorąc pod uwagę wielkość uprawnień kontrolnych przekazanych funduszom pozabudżetowym, straty organizacyjne związane z jej realizacją (wraz z kosztami zwiększenia zatrudnienia funduszu) wyniosą milionowe kwoty. Ponadto wielu ekspertów przewiduje ogromną falę sporów sądowych, która dotknie także kieszenie podatników, którzy będą musieli zapłacić za kolejny eksperyment legislacyjny.

Wykaz używanej literatury

1. Konstytucja Federacji Rosyjskiej. - M., 1993.

2. Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej z dnia 31 lipca 1998 r. nr 145-FZ (ze zmianami i uzupełnieniami).

3. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, część pierwsza z dnia 30 listopada 1994 r. nr 51-FZ, część druga z dnia 26 stycznia 1996 r. nr 14-FZ, część trzecia z dnia 26 listopada 2001 r. nr 146-FZ, część czwarta z dnia 18 grudnia, 2006 nr 230-FZ.

4. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (TC RF) (ze zmianami i uzupełnieniami) z dnia 29 grudnia 2009 r.

5. Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, fundusz ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej, federalny fundusz obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych i terytorialne fundusze obowiązkowego ubezpieczenia medycznego”.

6. Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 213-FZ „W sprawie zmian w niektórych akty prawne Federacji Rosyjskiej i uznanie za nieważne niektórych aktów ustawodawczych (przepisów aktów ustawodawczych) Federacji Rosyjskiej w związku z przyjęciem ustawy federalnej „W sprawie składek na ubezpieczenie na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego”.

7. Strona internetowa „Consultant-Plus” http://www.consultant.ru/

8. Strona internetowa” Służba federalna statystyki państwowe” http://www.gks.ru/

9. Artykuł w czasopiśmie elektronicznym „Glavbukh” „Czym różni się podstawa składek ubezpieczeniowych płaconych od 2010 roku od podstawy jednolitego podatku socjalnego” http://www.glavbukh.ru

Zarządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2013 r. nr 1293-r zatwierdzono Strategię Rozwoju Działalności Ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej do 2020 roku (zwaną dalej Strategią 2020). Dokument ten analizuje aktualny stan branży ubezpieczeniowej, wskazuje cele i zadania, a także identyfikuje główne kierunki rozwoju działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej do roku 2020.

Strategia 2020 została przyjęta w ramach realizacji Państwowego Programu Federacji Rosyjskiej „Rozwój rynków finansowych i ubezpieczeniowych, utworzenie międzynarodowego centrum finansowego”, zatwierdzonego Zarządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lutego 2013 r. 226-r (zwany dalej Programem Państwowym).

O tym, w jakim kierunku będą rozwijać się ubezpieczenia w nadchodzących latach, przeczytacie w proponowanym materiale.

Państwowy program rozwoju rynków ubezpieczeniowych

Głównym zadaniem Rosji jest dziś rozwój gospodarczy. Jednym z głównych kierunków takiego rozwoju jest zwiększenie konkurencyjności rosyjskiego rynku finansowego, utworzenie międzynarodowego centrum finansowego, poprawa klimat inwestycyjny w Federacji Rosyjskiej. Z kolei poprawa klimatu inwestycyjnego nie jest możliwa bez rozwoju rynki finansowe, ubezpieczeniową i bankową.

Dwa dokumenty określające perspektywy rozwoju branży ubezpieczeniowej zostały natychmiast przyjęte przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Deweloperzy Program państwowy Należy zauważyć, że rozwojowi systemu ubezpieczeń w Federacji Rosyjskiej będzie sprzyjać poprawa jakości świadczonych usług ubezpieczeniowych, zapewnienie ochrony interesów konsumentów usług ubezpieczeniowych oraz należyte wypełnianie przez organizacje ubezpieczeniowe obowiązków wynikających z umów ubezpieczenia.

Aby zapewnić stabilność finansowa i wypłacalność organizacji ubezpieczeniowych, proponuje się poprawę jakości aktywów i fundusze własne organizacje ubezpieczeniowe, przeprowadzają kompleksowa ocena ryzyko i wystarczalność aktywów do wypełnienia zaciągniętych zobowiązań.

W Program państwowy mówi się, że jednym z narzędzi świadczenia wysokiej jakości usług ubezpieczeniowych jest dokładna ocena (finansowa, techniczna) przedmiotów i ryzyk objętych ubezpieczeniem, wysokości szkody wyrządzonej w wyniku zdarzenia zdarzenie ubezpieczone, podnoszenie jakości usług ubezpieczeniowych i promowanie ich wśród konsumentów. W tym kontekście wzrasta rola takich uczestników rynek ubezpieczeń, jako aktuariusze ubezpieczeniowi, pośrednicy ubezpieczeniowi (brokerzy i agenci) itp. Obecnie w Rosji działalność wymienionych uczestników rynku ubezpieczeniowego nie jest regulowana, dlatego konieczne jest zbadanie potrzeby legislacyjnego uregulowania ich działalności, ustalenia wymogów dla świadczone usługi, zakres odpowiedzialności, tworzenie stowarzyszeń zawodowych, w tym na zasadzie samoregulacji.

Z drugiej strony konieczne jest zachęcanie obywateli i podmiotów gospodarczych do zawierania umowy ubezpieczenia jako jednego z narzędzi ochrony ich interesów majątkowych, a także zwiększanie poziomu świadomości na temat świadczonych usług ubezpieczeniowych, w tym celu Konieczne jest uregulowanie obowiązku ubezpieczycieli informowania konsumenta usług ubezpieczeniowych o warunkach ubezpieczenia, taryfie ubezpieczenia, wyjaśniania ubezpieczającemu warunków zawieranej umowy ubezpieczenia oraz ujawniania informacji o swojej działalności. Działanie to będzie miało na celu nie tylko popularyzację ubezpieczeń, ale także umożliwi ocenę oferowanych produktów ubezpieczeniowych.

Główną przyczyną niskiego popytu na ubezpieczenia są niskie dochody i wiedza finansowa populacja. Proponuje się rozwiązanie tych problemów w następujący sposób: rozwój specjalnych usług ubezpieczeniowych skierowanych do konsumentów o niskich dochodach i polegających na ich wykorzystaniu ogólne zasadyświadczenia takich usług ubezpieczeniowych, uproszczony tryb zawierania umów, w tym rozliczania strat.

Zwiększaniu dostępności usług ubezpieczeniowych powinno służyć także zapewnienie możliwości zdalnej sprzedaży produktów ubezpieczeniowych za pośrednictwem sieci teleinformatycznych i telekomunikacyjnych oraz zawieranie umowy ubezpieczenia w formie elektronicznej.

Aby zapobiec dyskryminacji praw i interesów obywateli, którzy doznali uszczerbku na życiu i zdrowiu, proponuje się stopniowe ujednolicenie wysokości sum ubezpieczenia pod względem odszkodowania za krzywdę, a także ustanowienie jednolitych podejść i metod ustalania wysokości szkód wyrządzonych życiu i zdrowiu ofiar oraz opracowania wspólnych podejść i metod ustalania wysokości strat spowodowanych szkodami w mieniu.

Jednocześnie w przyszłości nadal planuje się utrzymanie pierwszeństwa ubezpieczenia dobrowolnego nad obowiązkowym, ograniczając udział ubezpieczeń obowiązkowych.

W celu pobudzenia rozwoju ubezpieczeń kapitałowych Rząd Federacji Rosyjskiej planuje zintensyfikować udział ubezpieczycieli w pozyskiwaniu funduszy od ludności i rozwiązywaniu problemów istotnych społecznie. zadania państwowe na przykład poprzez włączenie ubezpieczycieli do systemu ubezpieczeń emerytalnych na warunkach równych niepaństwowym funduszom emerytalnym.

Kolejnym narzędziem ochrony praw i uzasadnionych interesów ubezpieczonych powinien być organ przedprocesowego rozstrzygania sporów – rzecznik finansowy. Narzędzie to zapewnia uproszczoną procedurę rozwiązywania sporów pomiędzy konsumentami usługi finansowe oraz organizacje świadczące takie usługi.

Główne zapisy Strategii – 2020

Bezpośrednia realizacja rezultatów Program państwowy zadania są zapisane Strategie - 2020.

Wyniki rynku ubezpieczeń - 2012 rok

Zanim przejdziemy dalej, należy zrozumieć, na jakim etapie rozwoju znajduje się obecnie branża ubezpieczeniowa, i ją ocenić prawdziwa sytuacja. Główne wyniki podsumowano w Strategie - 2020 za lata 2007-2012. Podajmy trochę danych.

Główne wskaźniki działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej w latach 2007 - 2012

Indeks	2007	rok 2012	Notatka
1. Liczba ubezpieczycieli i brokerów ubezpieczeniowych – ogółem w tym:	944	641	Zmniejszone
liczba ubezpieczycieli (organizacji ubezpieczeniowych i towarzystw ubezpieczeń wzajemnych)	857	469	Zmniejszone
liczba brokerów ubezpieczeniowych	87	172	Zwiększony
2. Wartość całkowitego kapitału docelowego rosyjskich ubezpieczycieli (w miliardach rubli)	156,4	208	Zwiększony
3. Średni kapitał docelowy (w milionach rubli)	182,5	443,5	Zwiększony
4. Całkowita składka ubezpieczeniowa (w miliardach rubli)	486,1	809,1	Zwiększony
5. Składki ubezpieczeniowe na ubezpieczenia na życie (mld RUB)	22,7	53,82	Zwiększony
6. Składki ubezpieczeniowe z tytułu ubezpieczeń osobowych (z wyłączeniem ubezpieczeń na życie) (mld rubli)	90,02	182,41	Zwiększony
7. Składki ubezpieczeniowe z tytułu ubezpieczeń majątkowych (w miliardach rubli)	274,3	373,15	Zwiększony
8. Składki ubezpieczeniowe za odpowiedzialność cywilna(miliardy rubli)	20,28	29,95	Zwiększony
9. Składki na ubezpieczenie obowiązkowe (z wyjątkiem obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej właścicieli pojazdów i obowiązkowego ubezpieczenia medycznego) (mld rubli)	6,28	28,73	Zwiększony
10. Składki ubezpieczeniowe z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej właścicieli pojazdów (mld rubli)	72,48	121,21	Zwiększony
11. Płatności ubezpieczeniowe (miliardy rubli)	203,8	369,4	Zwiększony
12. Wysokość składki ubezpieczeniowej na mieszkańca, z uwzględnieniem obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego (rub.)	5370	5658	Zwiększony
13. Płatności ubezpieczeniowe z tytułu ubezpieczenia na życie (w miliardach rubli)	15,75	13,35	Zmniejszone
14. Udział składek za ubezpieczenia dobrowolne w łącznej składce za wszystkie rodzaje ubezpieczeń (w %)	83,8	81,5	Zmniejszone
15. Udział składek ubezpieczeniowych w kraju produkt brutto (%)	1,46	1,3	Zmniejszone
16. Wskaźnik wypłat (%)	41,9	45,7	Zwiększony
17. Podziel się udział zagraniczny w kapitale zakładowym organizacji ubezpieczeniowych (%)	9,7	17,4	Zwiększony

Rynek ubezpieczeń charakteryzuje się obecnie niezmiennie wysoką koncentracją. Tym samym w 2009 r. ponad połowę wolumenu rynku ubezpieczeń dobrowolnych kontrolowało 11 grup ubezpieczeniowych, w 2011 r. na 9 największych grup ubezpieczeniowych przypadło 61,25% wolumenu usług rynku ubezpieczeniowego.

Najbardziej skoncentrowanym rynkiem ubezpieczeń obowiązkowych jest rynek usług obowiązkowych ubezpieczeń OC komunikacyjnych. Na tym rynku w latach 2009 - 2011 ponad połowa wolumenu zebranych składek ubezpieczeniowych stanowiła 2 grupy ubezpieczeniowe i 2 Firmy ubezpieczeniowe. Od 2009 roku wolumen pobieranych przez nich składek z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia OC komunikacyjnych wynosił co najmniej 54%.

W ciągu ostatnich kilku lat praktycznie nie pojawiła się oferta nowych produktów i usług ubezpieczeniowych, ani innowacyjnych pomysłów na nowe rodzaje ubezpieczeń dobrowolnych.

W obliczu rosnącej konkurencji cenowej, redystrybucji składek ubezpieczeniowych, segmentacji rynku ubezpieczeń w zależności od rentowności działalności ubezpieczeniowej wielu potencjalnych konsumentów usług ubezpieczeniowych znalazło się poza ochroną ubezpieczeniową (np. obszary wiejskie, mały biznes).

Rozwój branży ubezpieczeniowej nie jest zahamowany wysoki poziom kultura ubezpieczeniowa i wiedza ubezpieczeniowa konsumentów, wyjątkowo niski popyt na usługi ubezpieczeniowe. Ubezpieczyciele i ich stowarzyszenia zawodowe nie przywiązują wystarczającej uwagi do promocji ubezpieczeń, wyjaśniania warunków ubezpieczenia i jego zalet w porównaniu z innymi instytucjami finansowymi.

Deweloperzy Strategie - 2020 podkreśl poniższe główne problemy rynku ubezpieczeniowego :

• obniżenie jakości wypełniania przez ubezpieczycieli obowiązków wynikających z umów ubezpieczenia wobec ubezpieczających;
• niski poziom usług usługi pośrednictwa konsumenci, gdyż pośrednicy ubezpieczeniowi rzadko działają w interesie ubezpieczających i jako konsultanci, częściej jako sprzedawcy, a wysokość prowizji, jaką otrzymują od ubezpieczycieli, wzrasta;
• opodatkowanie ubezpieczających – konsumentów usług ubezpieczeniowych, które nie przyczynia się do urzeczywistnienia ich interesów ubezpieczeniowych;
• ograniczona podaż usług ubezpieczeniowych skierowana do różnych kategorii konsumentów;
• niski poziom zaufania ubezpieczających do ubezpieczycieli i całego mechanizmu ubezpieczeniowego;
• obecność działań niekonkurencyjnych, a także wysoki poziom koncentracji na rynku ubezpieczeniowym;
• zaniedbanie praw i uzasadnionych interesów ubezpieczających ze strony poszczególnych ubezpieczycieli;
• wzrost liczby zrzeszeń zawodowych ubezpieczycieli (stowarzyszeń), w tym tworzonych dla poszczególnych rodzajów ubezpieczeń, co powoduje, że reprezentowanie interesów branży jest drogie i nieskuteczne;
• zwiększenie poziomu kosztów prowadzenia działalności i wydatki na zarządzanie w wysokości składek ubezpieczeniowych mających wpływ na realizację zobowiązań wynikających z umów ubezpieczenia, spadek rentowności i efektywności operacyjnej;
• niedostatecznie rozwinięta sieć sprzedaży produktów ubezpieczeniowych przez ubezpieczycieli i niedoskonałość sposobów zawierania umów ubezpieczenia;
• ubezpieczenie na życie zostaje wstrzymane niski poziom dochody ubezpieczających, wysoka inflacja i wysokie stawki depozyty bankowe które nie zapewniają ubezpieczenia na życie korzyści w porównaniu do innych instrumentów oszczędnościowych;
• niedostateczny udział ubezpieczycieli w rekompensowaniu strat z tytułu ryzyk katastroficznych, przy czym większość środków jest zwracana z budżetu federalnego i budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Główne kierunki rozwoju branży ubezpieczeniowej do 2020 roku

Główny cel Strategie - 2020 to wszechstronna promocja rozwoju branży ubezpieczeniowej, w szczególności jej przekształcenia w strategicznie ważny sektor rosyjskiej gospodarki, zapewniający zarówno wzrost stabilności ekonomicznej społeczeństwa i bezpieczeństwa socjalnego obywateli, jak i redukcję napięć społecznych w społeczeństwie poprzez skuteczne ubezpieczenia ochrona interesów majątkowych obywateli i podmiotów gospodarczych, a także przyciąganie środków inwestycyjnych do gospodarki kraju.

Aby osiągnąć założone cele konieczne jest podjęcie szeregu działań w głównych obszarach zgodnie z Strategia - 2020, w którym przedstawiono także plan odpowiednich działań („mapa drogowa”).

Poprawa regulacji ubezpieczeń obowiązkowych. Obecnie rozwój branży ubezpieczeniowej przebiega szeroko, a głównym źródłem wzrostu składek ubezpieczeniowych są ubezpieczenia obowiązkowe.

W celu usprawnienia regulacji obowiązkowych rodzajów ubezpieczeń planuje się rozwiązanie następujących zadań:

• iść do regulacje rządowe minimalne i maksymalne wartości stawek ubezpieczenia;
• opracować procedurę monitorowania stosowanych stawek ubezpieczeń, ich obowiązywania i podawania wyników do wiadomości publicznej;
• konsekwentnie ujednolicać procedurę ustalania wysokości szkody oraz odszkodowanie z ubezpieczenia Przez typy obowiązkowe ubezpieczenie.

W ramach doskonalenia rodzajów ubezpieczeń obowiązkowych konieczne jest udoskonalenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych,

OSAGO, obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej właściciela przedmiotu niebezpiecznego, obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej przewoźnika za spowodowanie szkody dla życia, zdrowia i mienia pasażerów.

Według twórców Strategie - 2020, w celu zapewnienia rekompensaty za szkody wyrządzone osobom trzecim przez podmioty gospodarcze, wskazane jest rozważenie możliwości wprowadzenia wymogu dostępności umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej dla poszczególnych podmiotów gospodarczych (uwzględniając praktyka międzynarodowa) jako warunek wykonywania odpowiednich rodzajów działalności zawodowej.

Konieczne jest również ustalenie jednolitych podejść do ustalania wysokości sum ubezpieczenia i świadczeń ubezpieczeniowych w zakresie odszkodowania za szkody wyrządzone życiu i zdrowiu obywateli oraz stopniowe zwiększanie maksymalnego poziomu świadczeń ubezpieczeniowych do 2 milionów rubli. w celu zapewnienia obywatelom równych praw do otrzymania świadczeń z tytułu ubezpieczenia na wypadek śmierci lub uszczerbku na zdrowiu obywateli, poszerzyć listę beneficjentów uprawnionych do odszkodowania za krzywdę w związku ze śmiercią żywiciela rodziny.

Jednocześnie, biorąc pod uwagę obecną sytuację na rynkach ubezpieczeń obowiązkowych, dalszy rozwój branża ubezpieczeniowa Federacji Rosyjskiej powinna być ukierunkowana na stymulację rozwoju gatunki dobrowolne ubezpieczeń, a także zwiększenie atrakcyjności ubezpieczeń dla obywateli.

Stymulowanie rozwoju ubezpieczeń dobrowolnych. Intensywny rozwój branży ubezpieczeniowej zapewni wprowadzenie nowych warunków ubezpieczeń dobrowolnych, nowych produktów ubezpieczeniowych i sposobów ich wdrażania. Wdrożenie zestawu działań na rzecz rozwoju ubezpieczeń dobrowolnych przyczyni się do zwiększenia zasięgu potencjalnych ubezpieczycieli, zapewni dostępność usług ubezpieczeniowych dla wszystkich kategorii obywateli i osób prawnych oraz uwolni państwo od nadmiernych kosztów, ograniczając jego rolę w celu naprawienia szkody wynikłej z sytuacje awaryjne przypadkach szczególnie dużych zagrożeń.

Rozszerzanie zakresu działalności podmiotów branży ubezpieczeniowej. W celu stworzenia nowych i udoskonalenia istniejących instrumentów ubezpieczeniowych zapewniających realizację zobowiązań wynikających z umów planuje się:

• utworzenie, w razie potrzeby, ram regulacyjnych wydawania przez ubezpieczycieli gwarancji przewidzianych w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej;
• poszerzenie i udoskonalenie praktyki ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej kontraktowej (poszerzenie zakresu stosowania, udoskonalenie zasad ubezpieczenia, w szczególności poprzez wyeliminowanie podstaw do zwolnienia z obowiązku zapłaty ubezpieczenia w przypadku rażącego niedbalstwa ubezpieczonego);
• kształtowanie cech legislacyjnych i regulacyjnych działalności ubezpieczycieli przy zawieraniu umów poręczeń jako poręczycieli.

Istotnym aspektem poszerzania zakresu działalności podmiotów branży ubezpieczeniowej jest zintegrowany rozwój ubezpieczenia wzajemne, które mogą stać się skutecznym i niedrogim instrumentem ochrony ubezpieczeniowej obywateli Rosji, małych i średnich przedsiębiorstw, a także łączenia interesów ubezpieczeniowych osób prawnych na płaszczyźnie zawodowej.

Rozwój infrastruktury rynku ubezpieczeniowego. Zwiększanie stabilności i niezawodności infrastruktury rynku ubezpieczeniowego oraz efektywności i efektywności jego działania polega na wdrożeniu szeregu działań, w szczególności:

• rozwój instytutu brokerów ubezpieczeniowych i agentów ubezpieczeniowych;
• regulacja legislacyjna działalności aktuarialnej, utworzenie instytutu aktuariuszy ubezpieczeniowych;
• utworzenie instytutu rzeczoznawców ubezpieczeniowych dokonujących oceny ryzyka zawodowego na etapie zawierania umowy ubezpieczenia, komisarzy awaryjnych i likwidatorów dokonujących działalność zawodowa w zakresie oceny szkód i rozliczania strat, regulacji ich działalności, praw, obowiązków i odpowiedzialności, mechanizmu ich certyfikacji oraz form kontroli;
• zwiększenie zapotrzebowania na system ratingowy organizacji ubezpieczeniowych w celu oceny ich wiarygodności i stabilności finansowej;
• podniesienie statusu i roli stowarzyszeń zawodowych (związków, stowarzyszeń) ubezpieczycieli, organizacje samoregulacyjne ubezpieczycieli, w tym z uwzględnieniem zasad konsolidacji i unifikacji interesów uczestników rynku ubezpieczeniowego.

Optymalizacja systemu zarządzania ryzykiem przy wykorzystaniu środków budżetowych. Według twórców Strategie - 2020, niesystematyczne wprowadzanie „obowiązkowych” ubezpieczenie państwoweżycia i zdrowia niektórych kategorii osób poprzez wprowadzenie do ustaw federalnych odpowiednich przepisów niebędących ustawami o konkretnym rodzaju ubezpieczeń obowiązkowych oraz do prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej prowadzi do konflikty prawne oraz luki w regulacji ubezpieczeń osobowych kosztem środków budżetowych, niepewność co do statusu tego ubezpieczenia i formy jego realizacji. W celu jednolitego stosowania norm konieczne jest ich usystematyzowanie i wyeliminowanie sprzeczności interpretacyjnych.

Planowana jest analiza rządu i wydatki gminne dla ubezpieczeń, kompleksowo analizujemy ich skuteczność i wykonalność ekonomiczna aktualny system ochrona interesów majątkowych państwa. Planowane jest opracowanie zestawu działań mających na celu zmniejszenie kosztów budżetowego systemu organizacji ubezpieczeń.

Rozwój systemu ubezpieczeń rolniczych. Dalsze doskonalenie systemu ubezpieczeń rolnych (AIS), realizowane m.in wsparcie państwa, powinno opierać się na następujących zasadach:

• dobrowolny udział w tym systemie producentów rolnych, organizacji ubezpieczeniowych i towarzystw ubezpieczeń wzajemnych;
• dostęp producentów rolnych do rolnictwa przy wsparciu państwa na równych zasadach;
• zmienność warunków rolniczych przy wsparciu państwa, z uwzględnieniem regionalnej specyfiki producentów rolnych, stref klimatycznych, warunków glebowych, technologii rolniczej i ryzykowności działalności;
• udzielanie wsparcia państwa producentom rolnym w przypadku sytuacji nadzwyczajnych, z uwzględnieniem warunków zawartej umowy CXC;
• zwiększenie efektywności niezależnego instytutu oględzin w celu stwierdzenia faktu zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego i ustalenia wysokości wyrządzonej ubezpieczonemu szkody podlegającej naprawie z umowy ubezpieczenia rolnego;
• korzystanie z procedur arbitrażu, mediacji i (lub) rzecznika ubezpieczeniowego w celu przedprocesowego rozwiązywania sporów powstałych w trakcie realizacji umów CXC;
• tworzenie jednolitych podejść i standardów wdrażania BHP.

Ubezpieczenie dobrowolne powinny stopniowo zastępować ubezpieczenia rolnicze objęte wsparciem państwa i zmniejszać udział państwa w systemie ubezpieczeń rolnych.

Zwiększenie efektywności form i metod kontroli państwa i nadzoru nad podmiotami ubezpieczeniowymi oraz zapewnienie ich stabilności finansowej. Planowane jest podjęcie działań zwiększających efektywność państwowego nadzoru ubezpieczeniowego, usystematyzowanie form i sposobów jego realizacji, mających w szczególności na celu:

• usprawnienie mechanizmów sprawdzania podmiotu ubiegającego się o licencję pod kątem spełniania wymogów licencyjnych przy składaniu wniosku o wydanie licencji;
• wprowadzenie operacyjnego monitorowania i oceny stabilności finansowej ubezpieczycieli z wykorzystaniem systematycznej listy charakteryzujących ich wskaźników pozycja finansowa na podstawie zgłoszeń ubezpieczycieli, niezwłocznie przedkładanych organowi nadzoru ubezpieczeniowego;
• zwiększenie efektywności i efektywności kontroli działalności podmiotów ubezpieczeniowych, prowadzonej w oparciu o księgowość i inną sprawozdawczość składaną przez nie organowi nadzoru ubezpieczeniowego, przejście do kontroli w oparciu o sprawozdawczość przygotowywaną zgodnie z MSSF;
• usprawnienie regulacji zagadnień związanych z przeprowadzaniem kontroli podmiotów działalności ubezpieczeniowej;
• rozwój i rozszerzanie innych form i metod państwowego nadzoru ubezpieczeniowego, w tym mających na celu zwiększenie odpowiedzialności ubezpieczyciela za nieuzasadnione oszczędzanie kwot na skutek niewykonania obowiązków nałożonych na niego przez prawo.

Ponadto planowane jest opracowanie i wdrożenie zestawu działań usprawniających i usystematyzujących sankcje stosowane przez organ nadzoru ubezpieczeniowego wobec podmiotów ubezpieczeniowych.

Planowane jest dalsze doskonalenie systemu regulacji stabilności finansowej i wypłacalności ubezpieczycieli w zakresie podejścia do tworzenia rezerw ubezpieczeniowych, a także procedury obliczania standardowego wskaźnika funduszy własnych i przyjętych zobowiązań. Należy ponownie rozważyć skład rezerw ubezpieczeniowych tworzonych przez ubezpieczycieli na ubezpieczenia inne niż ubezpieczenia na życie. Według twórców jest to wskazane w tym celu Strategie - 2020, wprowadzić niewygasłą rezerwę na ryzyko i znieść obowiązkową procedurę tworzenia rezerw stabilizacyjnych, dając ubezpieczycielom prawo do samodzielnego podejmowania decyzji o konieczności ich utworzenia.

Ochrona praw konsumentów usług ubezpieczeniowych, podnoszenie kultury ubezpieczeniowej, popularyzacja ubezpieczeń. W tym kierunku planuje się podjęcie następujących działań:

• informować obywateli o ubezpieczycielach, pośrednikach ubezpieczeniowych i warunkach świadczonych przez nich usług, w tym za pośrednictwem Internetu;
• ujawniać odpowiednie informacje na oficjalnych stronach internetowych podmiotów ubezpieczeniowych;
• zwiększyć ochronę prawną konsumentów usług ubezpieczeniowych, z uwzględnieniem specyfiki działalności ubezpieczeniowej;
• zapewnić obiektywną i jednolitą ocenę wielkości szkód poprzez ujednolicenie podejść do oceny szkód wyrządzonych życiu, zdrowiu i mieniu obywateli;
• utworzenie skutecznego mechanizmu przedprocesowego rozstrzygania sporów pomiędzy ubezpieczycielami a osobami fizycznymi – ubezpieczającymi (ubezpieczonymi, beneficjentami) poprzez utworzenie instytucji rzecznika finansowego;
• określić zasady tworzenia funduszy gwarancyjnych dla masowych, społecznie istotnych rodzajów ubezpieczeń;
• określić formy współdziałania ze stowarzyszeniami na rzecz ochrony praw konsumentów.

Planuje się poprawić niewystarczający poziom kultury ubezpieczeniowej większości konsumentów usług ubezpieczeniowych poprzez pracę edukacyjną i wyjaśniającą wśród społeczeństwa.

Wzmocnienie roli rosyjskiego rynku ubezpieczeniowego w poziom międzynarodowy. W związku z przystąpieniem Rosji do WTO i podjętymi przez nią zobowiązaniami niezbędny jest zestaw środków w celu harmonizacji rosyjskiego ustawodawstwa ubezpieczeniowego:

• określenie form i trybu uczestnictwa inwestorzy zagraniczni w tworzeniu i zarządzaniu organizacjami ubezpieczeniowymi i ich oddziałami;
• kształtowanie podejść do realizacji nadzoru i kontroli nad działalnością zagranicznych ubezpieczycieli i ich oddziałów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz transgraniczną działalnością ubezpieczeniową.

W celu zapewnienia konkurencyjności rosyjskiego rynku ubezpieczeń na poziomie międzynarodowym planuje się doprecyzowanie zakresu działalności zagranicznych ubezpieczycieli i ich oddziałów w Federacji Rosyjskiej w zakresie realizacji niektórych rodzajów ubezpieczeń (ubezpieczenia obowiązkowe, w tym obowiązkowe ubezpieczenia komunikacyjne ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej, ubezpieczenie na życie, ubezpieczenie na potrzeby państwa i gminy).

Planowane jest także wdrożenie szeregu działań w zakresie procesów integracyjnych w ramach przygotowań do przystąpienia do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, współpracy z krajami członkowskimi Wspólnej Przestrzeni Gospodarczej, Euroazjatyckiej Wspólnoty Gospodarczej i Europejskiej Wspólnoty Gospodarczej, a także Międzynarodowej Stowarzyszenie Nadzorców Ubezpieczeniowych i Unia Europejska.

Miejmy nadzieję, że to wszystko i jeszcze więcej niezbędne środki sprawi, że branża ubezpieczeniowa stanie się naprawdę strategicznie ważnym sektorem rosyjskiej gospodarki, a ubezpieczenia spełnią swoje podstawowe znaczenie - ochronę interesów osób fizycznych i prawnych w przypadku wystąpienia zdarzeń ubezpieczeniowych.

Wstęp

2 Ocena efektywności wprowadzenia składek ubezpieczeniowych na terytorium Federacji Rosyjskiej

1.3 Analiza wpływów składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych. Specyfika obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych

4 Światowe doświadczenia w tworzeniu społecznych funduszy pozabudżetowych

Rozdział 2. Charakterystyka ekonomiczna, ekonomiczna i organizacyjna organizacji, rachunkowości i organizacji rozliczeń składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych na przykładzie LLC ” Firma handlowa„HERMES”

1 Charakterystyka ekonomiczna, ekonomiczna i organizacyjna spółki LLC „Firma Handlowa „HERMES”

2.2 Księgowość i organizacja rozliczeń składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i obowiązkowe ubezpieczenie medyczne w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej na przykładzie spółki LLC „Firma Handlowa „HERMES”

3 Rachunkowość i organizacja rozliczeń ZUS na przykładzie spółki z oo „Firma Handlowa „HERMES”

Rozdział 3. Kierunki usprawnienia dotychczasowego mechanizmu naliczania i wpłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych

1 Ocena głównych problemów związanych z procedurą naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych

2 Główne kierunki doskonalenia mechanizmu składek ubezpieczeniowych

Wniosek

Lista odnośników i wykorzystanych źródeł

Aplikacje

Wstęp

Istotność problemu. Brak zainteresowania pracodawców opłacaniem składek na ubezpieczenia społeczne wymaga nowych sposobów usprawnienia funkcjonowania całego systemu ubezpieczeń emerytalnych, zdrowotnych i społecznych. Reforma społeczna państwa polega na wprowadzeniu zmian w organizacji pracy przy obliczaniu i ściąganiu składek ubezpieczeniowych.

Od 2010 roku w Rosji tworzony jest nowy system ubezpieczeń społecznych. Mając na uwadze szczególne znaczenie czynnika społecznego i jego wpływ na procesy społeczne, państwo tworzy systemy obowiązkowych państwowych ubezpieczeń społecznych, co pozwala na znaczną koncentrację środków w funduszach pozabudżetowych i tym samym zapewnienie ochrona socjalna ludność kraju.

Rozważanie zagadnień związanych z tym tematem ma znaczenie zarówno teoretyczne, jak i praktyczne.

W tym względzie celem opracowania jest zbadanie tematu „Składki ubezpieczeniowe: aktualny mechanizm naliczania i płatności, kierunki ulepszeń”.

Aby osiągnąć powyższy cel, należy rozważyć następujące zadania:

obliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych, podstawy teoretyczne;

możliwości usprawnienia obecnego mechanizmu naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych;

dokonano analizy obowiązującego mechanizmu naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych;

monitorowanie i studiowanie prawa i oprogramowania.

Przedmiotem tej pracy są składki ubezpieczeniowe.

Temat - prawdziwy mechanizm kalkulacje i płatności, kierunki poprawy składek ubezpieczeniowych.

Podstawą teoretyczną tej pracy jest ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, także w procesie pisania pracy wykorzystano prace kwalifikacyjne ramy prawne z najnowszymi aktualizacjami i dodatkami, pomocami dydaktycznymi, podręcznikami, artykułami z czasopism, zasoby elektroniczne, dane statystyczne Federacji Rosyjskiej, a także literaturę naukową i edukacyjną na badany temat, która stanowiła baza informacyjna tej pracy.

Prezydent Federacji Rosyjskiej ogłosił następujące ustawy federalne: z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „W sprawie składek na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i terytorialnego kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” i z dnia 24 lipca 2009 r. nr 213-FZ „W sprawie wprowadzenia zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej i unieważnienia niektórych aktów ustawodawczych (przepisów aktów prawnych) Federacji Rosyjskiej w związku z przyjęciem ustawa federalna „O składkach na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i terytorialne obowiązkowe fundusze ubezpieczenia zdrowotnego”.

Tym samym uchwalono przejście od 1 stycznia 2010 r. z jednolitego podatku socjalnego (UST) na składki na ubezpieczenie społeczne oraz szereg zmian w procedurze finansowania wpłat, które obecnie odbywają się kosztem Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

W zależności od kategorii płatników na okres przejściowy (2010 – 2014) ustalono obniżone stawki składek ubezpieczeniowych. Świadczenia te dotyczą producentów rolnych, techników specjalnych organizacji wdrożeniowych strefy ekonomiczne, organizacje zatrudniające osoby niepełnosprawne. Od 2010 roku stawka ubezpieczenia Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej pozostanie na tym samym poziomie i wyniesie 2,9%.

W przypadku zadłużenia Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej wobec ubezpieczającego w ramach jednolitego podatku społecznego (w zakresie nadwyżek wydatków na potrzeby obowiązkowego ubezpieczenia społecznego), ubezpieczający musi skontaktować się organy wykonawcze Ryazan oddział regionalny Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej (oddziały upoważnione na terytoriach) o zwrot środków.

Należy zwrócić uwagę na fakt, że należy zwrócić się do terytorialnych organów podatkowych o zwrot nadpłaconych kwot w ramach UST.

Pragnę zauważyć, że zmiany legislacyjne nie wpłynęły na system obowiązkowych ubezpieczeń społecznych z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych, a także tryb opłacania składek na ubezpieczenie społeczne ten gatunek ubezpieczenie.

Indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy, notariusze i inne kategorie osób, które samodzielnie wykonują pracę, muszą płacić składki ubezpieczeniowe za kody klasyfikacja budżetu, od którego uwzględniane są składki ubezpieczeniowe w formie stałej płatności. Ponieważ od 1 stycznia 2010 r. W przepisach nie ma pojęcia „składek ubezpieczeniowych w formie stałej opłaty”, składki ubezpieczeniowe opłacane są według kodów klasyfikacji budżetowej, które uwzględniają składki ubezpieczeniowe płacone na podstawie kosztu rok ubezpieczenia.

Metody badawcze zastosowane do osiągnięcia celu pracy: analityczne, grupowania, porównania, kompleksowa analiza ekonomiczna, ekonomiczna i statystyczna.

Znaczenie wykonanej końcowej pracy kwalifikacyjnej polega na tym, że wnioski mogą stać się teoretyczną podstawą do napisania pracy dyplomowej, badawczej i innego rodzaju pracy, do przygotowania materiałów na potrzeby procesu dydaktycznego. Poza tym wyniki Praca dyplomowa można zastosować przy ulepszaniu ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie procesu zarządzania składkami ubezpieczeniowymi.

Na strukturę pracy składają się: wstęp, pięć logicznie ułożonych rozdziałów, zakończenie, spis literatury i wykorzystanych źródeł.

Rozdział 1. Podstawy teoretyczne naliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych

1 Społeczno-ekonomiczna istota składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych

Rozwój gospodarczy w nadchodzących latach nie będzie możliwy bez istotnego wzrostu efektywności produkcji. Struktura kosztów przedsiębiorstw w dużej mierze będzie determinować możliwości rozwoju w obliczu rosnących ograniczeń rozwój ekonomiczny. Nadmierne koszty (w tym pracy) mogą znacząco pogorszyć konkurencyjność produkcji. Z drugiej strony pogorszenie sytuacja demograficzna a w konsekwencji wzrost deficytu systemu emerytalnego sprawia, że ​​niemal nieunikniony jest wzrost składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne. W tych warunkach konieczne jest poszukiwanie rozsądnego kompromisu pomiędzy interesami biznesu, państwa i społeczeństwa. Jednocześnie wysoce pożądane jest wykorzystanie w dyskusji danych statystycznych i rozsądnych obliczeń opartych na konstrukcjach modelowych.Ludność państwa uważa się za starą, jeżeli w jej strukturze odsetek osób w wieku 65 lat i więcej przekracza 7%. W Rosji odsetek ten wynosi 12,8%. Na jednego emeryta przypada zaledwie 1,7 pracownika. Populacja kraju starzeje się w latach 1989–2010. średni wiek Rosjanina wzrósł o 4,5 roku, do 38,5 roku (ryc. 1.1).

Ryż. 1.1. Średni wiek ludności Rosji i rozwiniętych krajów europejskich

Trudność staje się wdrażaniem zasady, że „dzisiejszy” pracownik wspiera „wczorajszego” pracownika. Wiązało się to z koniecznością reformy systemu emerytalnego.

Jedynym wyjściem z tej sytuacji, zdaniem Rządu Federacji Rosyjskiej, była odmowa finansowania emerytur przez państwo i przeniesienie tej odpowiedzialności na samych przyszłych emerytów. Innymi słowy, przejście do tworzenia emerytur kapitałowych. Państwo z kolei zachowa funkcję kontrolną, aby obywatele oszczędzali pieniądze na starość (opłacali wymagane składki) i przekazywali je spółce zarządzającej. Pomysły te od samego początku nie znalazły poparcia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej i Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej. Ich odmowa nie stała się jednak powodem do wycofania się z planu i wydział społeczny – Ministerstwo Zdrowia i Spraw Humanitarnych – zaczął przygotowywać projekt. rozwój społeczny Federacja Rosyjska. Pakiet ustaw zmieniających ustawodawstwo emerytalne został przyjęty ustawą federalną nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego oraz terytorialne kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” (zwana dalej ustawą nr 212).

Kraje rozwinięte

Rozwój ubezpieczeń na życie i dożycie w naszym kraju jest jeszcze w powijakach. Dziś powoduje jedynie straty, i to znaczne, które w całości rekompensują środki budżetowe. Miliardy sum przeznaczanych przez pracodawców na część kapitałową emerytur pracowniczych pozostają na rachunkach Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i nie są nigdzie inwestowane. Pieniądze te, mimo pilnej potrzeby w rosyjskiej gospodarce, pozostają w bezruchu i nie przynosząc zysku, są pochłaniane przez inflację.

Od 1 stycznia 2010 r. rozdz. 24 „Ujednolicony podatek socjalny” Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej traci moc. UST zostaną zastąpione składkami na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Przyjęcie ustawy federalnej nr 212-FZ wskazuje, że przez wiele lat reform urzędnicy państwowi posiadający uprawnienia nie wypracowali jasnego pojęcia, czym różni się podatek od składki ubezpieczeniowej i jakie są zasady funkcjonowania wypłaty emerytury system.

Podatek płacony jest na podstawie prawa w ramach wyłącznie publicznoprawnych stosunków prawnych, a składka ubezpieczeniowa opłacana jest na podstawie umowy w ramach cywilnoprawnych stosunków prawnych. Czasami zawarcie umowy ubezpieczenia może być obligatoryjne, nie zmienia to jednak w żaden sposób istoty stosunków prawnych powstałych na jej podstawie. Przykładem łączenia celów publicznych z prywatnymi, prawnymi sposobami ich realizacji jest instytucja obowiązkowych ubezpieczeń komunikacyjnych. W przeciwieństwie do systemu emerytalnego, system ubezpieczeń komunikacyjnych nie istnieje tak długo, ale jest w miarę rzetelny, oparty na jasnych i zrozumiałych zasadach. Jednocześnie poziom chęci i możliwości uchylania się właściciela samochodu od płacenia składek ubezpieczeniowych jest na najniższym poziomie, czego nie można powiedzieć o praktyce płacenia składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych, która istniała przed wprowadzeniem Unified Podatek socjalny.

UST nie był podatkiem w pełnym tego słowa znaczeniu, gdyż jego kwoty trafiały do ​​funduszy pozabudżetowych z pominięciem systemu budżetowego.

Kolejnym dowodem nieznajomości ustawodawcy istnienia istotnej różnicy między podatkiem a składką ubezpieczeniową może być fakt, że znaczna część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej została przepisana na ustawę federalną nr 212-FZ. W rezultacie zmieni się nazwa płatności (poprzednio – UST, obecnie – składki ubezpieczeniowe), ale jej istota nie ulegnie zmianie. Oznacza to, że „nowe” składki ubezpieczeniowe w formie, w jakiej są proponowane, również nie będą spełniać zasad ubezpieczenia, podobnie jak anulowany ujednolicony podatek socjalny.

Naszym zdaniem jedynym celem tego „odwrotnego zamachu stanu” jest przekazanie uprawnień kontrolnych w zakresie pobierania składek od organów podatkowych do organów funduszy pozabudżetowych. Jednak przy osiągnięciu tego celu nie wzięto pod uwagę istotnych okoliczności.

Faktem jest, że działalność Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej do dziś prowadzona jest na podstawie aktu prawnego przyjętego prawie dwadzieścia lat temu przed wejściem w życie Konstytucji Federacji Rosyjskiej – Regulaminu Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej (Rosja) (zatwierdzony Uchwałą Rady Najwyższej Federacji Federacji Rosyjskiej z dnia 27 grudnia 1991 r. nr 2122-1). Zgodnie z tym dokumentem Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej jest niezależną instytucją finansową i kredytową, tj. nie ma nic wspólnego z władzami państwowymi. Jednocześnie od 1 stycznia 2010 roku powierzone mu zostały te same uprawnienia, jakie posiadają dziś organy podatkowe będące organami rządowymi.

Wiadomo, że mechaniczne przepisywanie ustawodawstwa zawsze prowadzi do pojawienia się paradoksów prawnych. Tym samym mechaniczne przepisanie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (ze wszystkimi jej mankamentami) w zakresie uprawnień kontrolnych funduszy, a także odpowiedzialności płatników składek, doprowadziło, jeśli kierować się logiką licznych prac naukowych dowodzących niezależność obowiązku podatkowego, do pojawienia się nowego rodzaju odpowiedzialności prawnej - odpowiedzialności za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie składek ubezpieczeniowych.

Wystarczy sięgnąć do Konstytucji Federacji Rosyjskiej, aby wątpić w konstytucyjną legitymację działalności stanowienia i egzekwowania prawa takiego podmiotu jak Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej. Klauzula 2 art. 3 Ustawy Zasadniczej stanowi: „Lud sprawuje swą władzę bezpośrednio, a także poprzez władze państwowe i samorządy terytorialne”. I dalej w art. 10: „Władza państwowa w Federacji Rosyjskiej sprawowana jest w oparciu o podział na władzę ustawodawczą, wykonawczą i sądowniczą”.

Zatem delegacja uprawnień federalnego organu wykonawczego może być dokonana jedynie na rzecz organu władzy państwowej podmiotu Federacji Rosyjskiej na podstawie stosownej umowy, pod warunkiem że nie jest to sprzeczne z Konstytucją Federacji Rosyjskiej i prawa federalne.

Na szczególną uwagę zasługuje kwestia delegowania uprawnień, która jest ostatnio szeroko omawiana. Na przykład, gdy prawnicy próbują uzasadnić zasadność delegowania uprawnień ustawodawcy na najwyższe organy sądownictwa. Przypomnieć można także opór wobec systematycznie pojawiającej się chęci władzy wykonawczej i sądowniczej do ustalania ogólnie obowiązujących zasad postępowania (przepisów prawa). Tymczasem już w XVII w. John Locke w swoich traktatach o rządzie stanowczo argumentował niedopuszczalność wzajemnego delegowania uprawnień pomiędzy różnymi gałęziami władzy. Naród przekazuje władzę organom rządowym, bez prawa delegowania tej władzy. Jak już wspomniano, zasada ta wynika bezpośrednio z przepisów art. 3 Konstytucji Federacji Rosyjskiej.

Dlatego też uprawnienia organu rządowego nie mogą zostać przeniesione na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, gdyż jest on w dalszym ciągu niezależną instytucją finansową i kredytową. Już sam ten argument może stanowić wystarczającą podstawę do uznania ustawy federalnej nr 212-FZ za zgodność z Konstytucją Federacji Rosyjskiej. Nawet w epoce „przedkonstytucyjnej”, gdy ustawodawca miał jeszcze niejasne pojęcie o zasadach prawa ustrojowego, Fundusz nie miał uprawnień do kontrolowania opłacania składek ubezpieczeniowych w całości. Zgodnie z ww. Regulaminem Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej kontrola terminowości i kompletności otrzymywania w nim składek na ubezpieczenie prowadzona była przy udziale organów podatkowych.

Formalnym powodem zmian legislacyjnych była pilna potrzeba zniesienia regresywnej skali poboru jednolitego podatku socjalnego. Przy obowiązującej jednolitej stawce podatku dochodowego regresywna skala jednolitego podatku przyczynia się do uchylania się od jego płacenia. Organy kontrolne odnotowały wiele przypadków tworzenia programów minimalizacji podatków z udziałem wysoko opłacanych struktur kierowniczych, a także otrzymywania wielomilionowych wynagrodzeń.

Zgodnie z ustawą nr 212-FZ łączna wysokość stawek ubezpieczeniowych wyniesie 34% i będzie stosowana od 1 stycznia 2011 r. (w 2010 r. - 26%) do płatników określonych w ust. 1 ust. 1 art. 5 ustawy o składkach ubezpieczeniowych. Struktura taryfy przedstawia się następująco:

− Fundusz Emerytalny – 26%;

− Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej – 2,9%;

− FFOMS – 2,1%;

− TFOMS – 3%.

Zniesiono stosowanie stawek regresywnych. Jednakże z kwot wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osoby fizycznej przekraczających kwotę 415 000 RUB. narastająco od początku okresu rozliczeniowego składki na ubezpieczenie nie będą naliczane. Maksymalna wartość podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych podlega corocznej (od 1 stycznia odpowiedniego roku) waloryzacji zgodnie ze wzrostem przeciętnego wynagrodzenia w Federacji Rosyjskiej (art. 8 ust. 4, 5 ustawy o składkach ubezpieczeniowych) ).

Przeprowadźmy analizę porównawczą stawek podatku UST i nowych taryf ubezpieczeniowych (tabela 2.11).

Tabela 2.11 - Analiza porównawcza stawek UST i taryf ubezpieczeniowych

Podstawa podatku, pocierać.
	Stawki UST (klauzula 1 art. 241 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Stawki UST jako procent całkowitej podstawy (obliczonej)	Kwota podatku w rub.	Stawki ubezpieczenia	Stawki ubezpieczenia, % podstawy całkowitej (obliczonej)	Wysokość składek w rublach.
1	2	3	4 = 1 x 3	5	6	7 = 1 x 6
Do 280 000	26%	26%	0 - 72800	34%	34%	0 - 95200
280001 - 415000		26% - 20,795%	72800 - 86300	34%	34%	95200 - 141100
415001 - 600000	72800 rub. + 10% od kwot przekraczających 280 000 RUB.	20,795% - 17,46(6)%	86300 - 104800	0%	34% - 23,51(6)%	141100
600000 - 2415000	104 800 rubli + 2% od kwot przekraczających 600 000 RUB.	17,46(6)% - 5,843%	Od 104 800 do 141 100	0%	23,51(6)% - 5,843%	141 100

Z tabeli wynika, że ​​wraz z wejściem w życie ustawy o składkach ubezpieczeniowych obciążenia podatkowe podatników wzrosną. Tylko dla osób, których roczny dochód przekracza 2 415 000 RUB, zostanie on obniżony. Oczywiście takich przypadków nie będzie wiele.

Limit dochodu oblicza się w następujący sposób:

141 100 rubli = 104 800 rubli. + (X - 600 000 rub.) x 2%,

gdzie X jest graniczną kwotą dochodu, przy której ujednolicony podatek socjalny i składki ubezpieczeniowe będą równe.

Oczywiste jest, że jeśli dochód podlegający opodatkowaniu będzie wyższy niż obliczone 2415 tysięcy rubli, wówczas kwota ujednoliconego podatku socjalnego będzie większa, ponieważ od kwoty przekraczającej 600 tysięcy rubli podatnicy obliczają składki w wysokości 2%, a na ubezpieczenie składki naliczanie zatrzymuje się po osiągnięciu dochodu w wysokości 415 tysięcy rubli.

Wykres przedstawia obciążenie podatkowe z tytułu ujednoliconego podatku społecznego i składek ubezpieczeniowych w rublach przy podstawie opodatkowania od 0 do 3 000 000 rubli. (ryc. 4).

Strona 1

Jak wiadomo, w lipcu 2009 roku przyjęto ustawy federalne, których celem jest rozwój systemu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i usprawnienie systemu emerytalnego.

Obecnie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego (STS) płacą podatek według stawek 6% dla przedmiotu „dochody” i 15% dla przedmiotu „dochody minus wydatki”, a organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z systemu podatkowego w forma jednolitego podatku od dochodu przypisanego (UTII) - 15%. Kwoty podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego i UTII zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej są w całości zaliczane do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i budżetów gminy. Nowe standardy dystrybucji przedstawiono w tabeli. 3.1.

Tabela 3.1. Podział dochodów ze specjalnych reżimów podatkowych, %

Rodzaj przychodów podatkowych	System budżetowy			państwowe fundusze pozabudżetowe
	budżety regionalne	budżety gmin	budżety dzielnic miejskich
Patent USN

Małe firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego i UTII znajdują się nie tylko w nierównej sytuacji w porównaniu z innymi podmiotami gospodarczymi, ale także na krawędzi bankructwa i „wyginięcia”.

Wzrost obciążeń finansowych funduszu wynagrodzeń dla wszystkich kategorii przedsiębiorców bez wyjątku będzie oznaczać, że organizacje różne sposoby zaczną sztucznie zaniżać swoje zyski, przenosić je do stref offshore i stosować inne schematy optymalizacja podatkowa. Zmniejszą się inwestycje przedsiębiorstw w gospodarce, zmniejszy się napływ inwestycji, który według prognoz Rządu Federacji Rosyjskiej wyniesie zaledwie 1%. Ostatecznie ucierpi strona dochodowa budżetu, która już ma znaczny deficyt. Inne podmioty gospodarcze, które nie mają zysku (a jest ich dziś wiele), według naszych szacunków, będą zmuszone po prostu zaprzestać działalności. Obawy te są szczególnie silne w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, które korzystają z uproszczonego systemu podatkowego i UTII.

Konieczne jest rozszerzenie preferencyjnych składek ubezpieczeniowych na płatników uproszczonego systemu podatkowego i UTII na okres przejściowy 2011-2014: 20,2% na lata 2011 i 2012, 27,1% na lata 2013 i 2014 (na wzór płatników Jednolitego Podatku Rolnego). W takim przypadku nie będzie utraty dochodów z systemu budżetowego. Jednak wzrost obciążenia małych przedsiębiorstw będzie zauważalny, ale stopniowy, a małe przedsiębiorstwa będą miały czas na przystosowanie się do nowych warunków. Trzeba zmniejszyć wysokość podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego oraz UTII, wyłączając z nich udział należny zgodnie z art aktualne zamówienie państwowe fundusze pozabudżetowe. Proponuje się ustalić stawki podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym na poziomie 5% dla przedmiotu „dochody” i 13% dla przedmiotu „dochody minus wydatki”, a dla UTII - 13%. Można zastosować inne środki kompensujące: na przykład rozważyć wprowadzenie tzw. zachęta inwestycyjna„w sprawie podatku dochodowego od osób prawnych”, wakacje podatkowe„dla małych innowacyjnych przedsiębiorstw itp.

Kluczowe wskaźniki efektywności usług bankowych dla podmiotów zagranicznej działalności gospodarczej
Ważną cechą metodologiczną analizy jest to, że potrafi ona nie tylko ustalić związki przyczynowo-skutkowe, ale także nadać im charakterystykę ilościową, tj. zapewnić pomiar wpływu czynników na wyniki wydajności. Każdy zjawisko gospodarcze należy traktować jako system...

Giełda Papierów Wartościowych
Jeżeli obligacje sprzedawane są głównie „offsetowo”, wówczas centralnym rynkiem akcji największych firm jest giełda. Na giełdzie sprzedawcy spotykają się z kupującymi, a ceny ustalane są zgodnie z prawem podaży i popytu. Klasyczna giełda to aukcja, na której handel odbywa się poprzez wymianę instrumentów ustnych...