Każda firma zawsze prowadzi dokumentację księgową - zamówiona baza dane dotyczące całego majątku i działalności samego przedsiębiorstwa przez określony czas.

Księgowość zawiera informacje o tym, jakie transakcje zostały przeprowadzone, jakie nieruchomości i gotówka znajdują się w bilansie przedsiębiorstwa i wiele więcej ważna informacja. Jednak dane księgowość nie zawsze są wolne od błędów i niezawodne. Mogą być tego dwie główne przyczyny: przypadkowy błąd lub celowe fałszerstwo.

Na przykład wszystkie firmy płacą podatki od swoich dochodów. Im większe dochody ma przedsiębiorstwo, tym więcej podatków musi wpłacać do budżetu. Sytuacja ta jest oczywiście niekorzystna dla właściciela firmy, gdyż musi on rozstać się z pieniędzmi, które mógłby dla siebie wziąć.

W tym przypadku powstaje pokusa fałszowania dokumentów, zaniżając uzyskiwane dochody lub wręcz przeciwnie, zwiększając rzekomo istniejące wydatki. Drugim przykładem fałszerstwa jest zniekształcenie informacji o bilansie spółki w momencie jej sprzedaży.

Stary właściciel może uwzględnić w bilansie przedsiębiorstwa pozycje, których nie było od dawna - nieistniejące nieruchomości, sprzęt i wiele więcej, aby otrzymać więcej pieniędzy ze sprzedaży.

Chodzi o radzenie sobie z błędami w sprawozdania finansowe i są audyty. Audyt - niezależna weryfikacja przedsiębiorstwa i Dokumenty księgowe, które dotyczą tej firmy. Istnieją dwa główne rodzaje audytów: wewnętrzne i zewnętrzne. Audyt wewnętrzny przeprowadzany jest w imieniu samego przedsiębiorstwa.

Warto zauważyć, że nawet Audyt wewnętrzny może przeprowadzić osoba „z zewnątrz” – przedstawiciel firmy audytorskiej lub po prostu niezależny audytor. Takie kontrole są bardzo częste, szczególnie w dużych międzynarodowych firmach. Dla nikogo nie jest tajemnicą, że nasi współobywatele nie zawsze wyróżniają się ogromną przyzwoitością i uczciwością.

W związku z tym inwestorzy, obawiając się o bezpieczeństwo swoich zainwestowanych pieniędzy, często angażują niezależnych audytorów kontrolować przedsiębiorstwo.

Jeśli chodzi o audyt zewnętrzny, przeprowadzany jest on na polecenie pochodzące z zewnątrz, np. przez organy podatkowe. Jest to bardziej rygorystyczna forma kontroli, ponieważ jeśli przy audycie wewnętrznym „nie wyprano brudów”, to przy audycie zewnętrznym wyniki audytu mogą prowadzić do wielu nieprzyjemnych konsekwencji dla pracowników firmy, m.in. wszczęcie spraw karnych.

Dlatego księgowi, dyrektorzy finansowi i po prostu menedżerowie boją się audytów jak cholera.

Kontrola ta obejmuje Kilka etapów, które zależą od rodzaju działalności przedsiębiorstwa. W pierwszej kolejności audytor sprawdza dokumenty księgowe i sprawdza, czy wszystkie są obecne. Jeżeli jakichś dokumentów brakuje, zwraca na to uwagę, a jeśli w przyrodzie w ogóle ich nie ma, zaznacza to w protokole.

Wskazuje również raport z audytu wszystkie istniejące błędy, nieścisłości lub błędne przedstawienie danych. Przykładowo, jeśli audytor w jednym z punktów zauważy, że firma zakupiła 10 drogich samochodów, może po pierwsze poprosić o pokazanie mu tych samochodów (czyli potwierdzić, że w ogóle istnieją), a po drugie wystawić opinię o konieczności lub celowość ich zakupu.

Ocena wykonalności jest bardzo ważna, przede wszystkim dla audytu wewnętrznego, ponieważ bardzo często pytani są inwestorzy przeznaczyć pieniądze dla celów i zadań, które nie są dla nich całkowicie jasne. W tym przypadku zupełnie normalne będzie z ich strony chęć sprawdzenia, na co zostały wydane te pieniądze i czy w ogóle takie wydatki są potrzebne.

Ogólnie rzecz biorąc, audyt jest złożoną nauką i tylko ludzie się nią zajmują świetna praktyka praca w sferze finansowej i gospodarczej. Osobie z zewnątrz może się wydawać, że audytor po prostu czyta przekazane mu dokumenty i stwierdza, czy wszystkie dane są tam wskazane, czy nie.

Tak naprawdę nie jest to prawdą – osoby chcące ukraść firmie pieniądze lub w inny sposób złamać prawo (np. dokonując uchylania się od płacenia podatków) często są bardzo przebiegłe i sprytne. Umiejętnie ukrywają wszystkie swoje brudne uczynki pod prawdziwe okazje i tylko doświadczony i uważny specjalista potrafi odróżnić prawdę od fikcji.

Na przykład badanie transakcji firmy dla Ostatni rok, zły audytor powie, że wszystko jest w porządku, ale dobry zauważy, że pracownikom firmy kupiono obiady za dwukrotnie wyższą cenę (drobna rzecz, ale jednak naruszenie) lub kierownik nie wskazał sprawozdania finansowe te bonusy, które sam sobie wypisał.

To właśnie te drobnostki najczęściej umykają uwadze zwykłych ludzi, jednak dobry audytor ma obowiązek je zidentyfikować i wskazać w swoim raporcie. Z tego powodu dochody znanych firm audytorskich często sięgają milionów dolarów, a samych takich firm jest niewiele.

W kontynuacji naszego artykułu „

ściśle według inwentarza

Wtedy jest lepiej

raport z audytu o sprawozdaniach finansowych

nie z mojej winy, ale z winy klienta audytu.

poufny,

8 milionów rubli 620 tysięcy rubli

Drugi przykład

przedawnienie 15 milionów rubli 120 tysięcy rubli.

I trzeci przykład: audytor sprawdzając koszty spisywania materiałów w przedsiębiorstwie budowlanym stwierdził niezgodności z wykazem spisanych materiałów oraz wykazem materiałów określonym w ustawach KS-2 podpisanym przez zamawiającego.

Audyt: dlaczego jest potrzebny i jak się go przeprowadza?

To naruszenie wraz z przykładami zostało opisane w naszym raporcie. Na podstawie wyników swoich rozważań i badania przyczyn tej rozbieżności okazało się, że główny inżynier w firmie posiadającej kosztorysanta od kilku lat odpisywał w ten sposób nieistniejące materiały, rejestrowano ich odbiór i odpis , a otrzymane za nie pieniądze były własnością firmy przyjaciół głównego inżyniera, po odliczeniu zwrotu mu procentu.

500 tysięcy miesięcznie 580 tysięcy rubli.

koszt audytu wynosi zazwyczajdużo niżej niż sumy prawdopodobne straty finansowe nie.

Kasy fiskalne online od 2016 roku

Działalność audytorska polega na przeprowadzaniu audytu oraz świadczeniu usług związanych z audytem.

Od 1 stycznia 2009 roku nowy prawo federalne z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ „O działalności audytorskiej” (zwana dalej ustawą nr 307-FZ), regulującą działalność organizacji audytorskich i audytorów - indywidualni przedsiębiorcy.

Działalność audytorska polega na przeprowadzaniu audytu oraz świadczeniu usług związanych z audytem, ​​a także usług związanych z czynnościami audytowymi.

Zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy nr 307-FZ audyt jest niezależną weryfikacją sprawozdań rachunkowych (finansowych) badanej jednostki w celu wyrażenia opinii na temat wiarygodności takich sprawozdań.

Sprawozdania księgowe (finansowe) kontrolowanej jednostki oznaczają sprawozdania przewidziane w ustawie federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” (zwanej dalej ustawą nr 129-FZ), a także oświadczenia o podobnym składzie przewidziane w innych ustawach federalnych.

Artykuł 13 ustawy nr 129-FZ określa skład sprawozdań finansowych organizacji, który składa się z:

bilans;

rachunek zysków i strat;

załączniki do nich, przewidziane przepisami;

raport audytora lub wniosek związku audytorskiego spółdzielni rolniczych potwierdzający wiarygodność sprawozdań finansowych organizacji, jeżeli zgodnie z przepisami federalnymi podlega ona obowiązkowemu audytowi lub obowiązkowej rewizji;

notatka wyjaśniająca.

Organizacje, których przychody ze sprzedaży towarów (pracy, usług) przekraczają 50 milionów rubli i których aktywa przekraczają 20 milionów rubli, podlegają obowiązkowemu audytowi.

Aby porównać przychody z wartość graniczna, należy wziąć wskaźnik odzwierciedlony w wierszu „Przychody (netto) ze sprzedaży towarów, produktów, robót budowlanych, usług (pomniejszone o podatek od wartości dodanej, akcyzę i podobne płatności)” formularz nr 2„Raport zysków i strat”.

Formularze nr 1 i 2 zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lipca 2003 r. Nr 67n.

Jednocześnie poprzednio obowiązująca ustawa odnosiła się do ustanowionego dla obowiązkowy audyt kryteria dotyczące wysokości przychodów i majątku za rok sprawozdawczy, za który miał zostać przeprowadzony audyt, a ustawa nr 307-FZ odnosi te kryteria do roku poprzedzającego rok sprawozdawczy.

W rezultacie organizacje, których przychody lub aktywa przekroczyły wartości progowe w oparciu o wyniki roku 2008, bez względu na wysokość przychodów lub majątku w roku 2009 (nawet jeżeli przychody lub aktywa stały się mniejsze od ustalonych wartości). Jeżeli w 2009 roku zostaną przekroczone ustalone kryteria, organizacja będzie musiała przejść obowiązkowy audyt wyłącznie na podstawie wyników z 2010 roku.

Oprócz organizacji, które podlegają obowiązkowemu audytowi ze względu na kryteria kosztowe wymienione powyżej, do przeprowadzenia corocznego obowiązkowego audytu, niezależnie od tych kryteriów, zobowiązane są:

organizacje posiadające formę organizacyjno-prawną otwartej spółki akcyjnej;

organizacje będące instytucjami kredytowymi, biurami historie kredytowe, organizacje ubezpieczeniowe, towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, giełdy towarowe lub giełdowe, fundusze inwestycyjne, państwowe fundusze pozabudżetowe, fundusze, których źródłem finansowania są dobrowolne składki osób fizycznych oraz osoby prawne.

Audyt mogą przeprowadzić zarówno organizacje audytorskie, jak i audytorzy – indywidualni przedsiębiorcy, przy czym organizacje, które planują przeprowadzić audyt w oparciu o wyniki roku 2009, powinny wziąć pod uwagę następujące ograniczenia, jakie istnieją przy wyborze potencjalnego audytora.

Obowiązkowy audyt sprawozdań księgowych (finansowych) organizacji, których papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu giełdy i (lub) inni organizatorzy obrotu na rynku papierów wartościowych, inne organizacje kredytowe i ubezpieczeniowe, niepaństwowe fundusze emerytalne, a także sprawozdania skonsolidowane przeprowadzane wyłącznie przez organizacje audytowe. Audytorzy indywidualni nie mają prawa audytować takich organizacji.

Ustawa nr 307-FZ przewiduje zniesienie licencji na działalność audytorską, ale jednocześnie wprowadza obowiązkowe członkostwo audytorów i organizacji audytorskich w organizacjach samoregulacyjnych (SRO). Tym samym od 01.01.2010 roku tracą ważność uprawnienia do prowadzenia działalności audytorskiej, a organizacje audytorskie i indywidualni audytorzy, którzy nie przystąpili do SRO, nie mają prawa do przeprowadzania audytów i świadczenia usług związanych z audytem. organizacja handlowa nabywa prawo do wykonywania czynności audytowych z dniem wpisania informacji o tym do rejestru audytorów i organizacji audytorskich SRO, którego ta organizacja jest członkiem. W związku z tym, jeżeli organizacja zawarła umowę o świadczenie usług audytu w 2009 r., ale raport z audytu zostanie wydany przez organizację audytującą w 2010 r., audytowana organizacja ma prawo żądać od niej informacji o członkostwie w SRO, w przeciwnym razie raport z audytu zostanie unieważniony.

Przy wyborze potencjalnego audytora organizacja musi brać pod uwagę zasadę niezależności audytora od podmiotu audytowanego, tj. audytu nie może przeprowadzić:

organizacje audytorskie, których menedżerowie i inni urzędnicy są założycielami (uczestnikami) kontrolowanych podmiotów, ich urzędnicy, księgowych i innych osób odpowiedzialnych za organizację i prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz sporządzanie sprawozdań rachunkowych (finansowych);

organizacje audytowe, których kierownicy i inni urzędnicy są blisko spokrewnieni (rodzice, małżonkowie, bracia, siostry, dzieci, a także bracia, siostry, rodzice i dzieci małżonków) z założycielami (uczestnikami) kontrolowanych jednostek, ich urzędnikami, księgowymi i inne osoby odpowiedzialne za organizację i prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych);

organizacje audytorskie w odniesieniu do jednostek audytowanych będących ich założycielami (uczestnikami), w odniesieniu do jednostek audytowanych, dla których te organizacje audytorskie są założycielami (uczestnikami), w odniesieniu do spółki zależne, oddziałów i przedstawicielstw określonych kontrolowanych podmiotów, a także w odniesieniu do organizacji, które mają wspólnych założycieli (uczestników) z tą organizacją audytującą;

organizacje audytorskie, indywidualni audytorzy, którzy w ciągu trzech lat bezpośrednio poprzedzających badanie świadczyli usługi w zakresie przywracania i utrzymywania dokumentacji księgowej, a także sporządzania sprawozdań rachunkowych (finansowych) dla osób fizycznych i prawnych, w odniesieniu do tych osób ;

audytorzy będący założycielami (uczestnikami) badanych jednostek, ich menadżerami, księgowymi i innymi osobami odpowiedzialnymi za organizowanie i prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz sporządzanie sprawozdań rachunkowych (finansowych);

audytorzy składający się z założycieli (uczestników) kontrolowanych jednostek, ich urzędników, księgowych i innych osób odpowiedzialnych za organizację i prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz sporządzanie sprawozdań rachunkowych (finansowych), w bliskich związkach (rodzice, małżonkowie, bracia, siostry, dzieci, a także bracia, siostry, rodzice i dzieci małżonków).

Oprócz bezpośredniego badania sprawozdań finansowych organizacje audytorskie mogą świadczyć usługi związane z czynnościami audytowymi, w szczególności (klauzula 7, art. 1 ustawy nr 307-FZ):

1. zakładanie, przywracanie i prowadzenie ksiąg rachunkowych, sporządzanie sprawozdań rachunkowych (finansowych), doradztwo księgowe;

   doradztwo podatkowe, inscenizacja, renowacja i zarządzanie rachunkowość podatkowa, kompilacja obliczenia podatkowe i deklaracje;

   analiza finansowa działalność gospodarcza organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, doradztwo ekonomiczno-finansowe;

   doradztwo zarządcze, w tym związane z reorganizacją organizacji lub ich prywatyzacją;

   pomoc prawna w obszarach związanych z czynnościami kontrolnymi, obejmująca konsultacje w kwestiach prawnych, reprezentację interesów zleceniodawcy w postępowaniach cywilnych i administracyjnych, w stosunkach prawnych podatkowych i celnych, przed organami państwowymi i samorządami terytorialnymi;

   automatyzacja księgowości i wdrażanie technologii informatycznych;

   działalność oceniająca;

   rozwój i analiza projekty inwestycyjne, sporządzanie biznesplanów.

Oprócz obowiązkowego audytu, który obejmuje niezależna weryfikacja ze wszystkich obszarów rachunkowości i sprawozdawczości księgowej (finansowej) organizacja audytorska może na specjalne zlecenie przeprowadzić kontrolę rozliczeń jednostki kontrolowanej z tytułu podatków i opłat lub kontrolę podatkową. Usługa tego typu jest zgodna z obowiązkowym audytem. Podczas badania sprawozdań finansowych prawidłowość naliczenia i zapłaty podatków sprawdzana jest w sposób selektywny, ze względu na specyfikę badania, którego celem jest potwierdzenie sprawozdań rachunkowych, a nie podatkowych.

Audyt podatkowy - jest to sprawdzenie poprawności sporządzenia deklaracji i obliczeń dla wszystkich (lub poszczególnych) podatków płaconych przez kontrolowaną jednostkę za okres podatkowy. Ilość informacji analizowanych przez audytora podczas tego rodzaju audytu jest nieproporcjonalnie większa.

Głównym celem kontroli podatkowej jest uzyskanie niezbędnych dowodów oraz wyrobienie opinii o kompletności i wiarygodności informacji o rozliczeniach z budżetem z tytułu podatków i opłat płaconych przez organizację, wykazanych w sprawozdaniach finansowych (księgowych).

W ramach kontroli podatkowej sprawdzane są:

prawidłowość ustalenia przedmiotu opodatkowania i kształtowania podstawy opodatkowania;

legalność zwolnienia podatkowego transakcje indywidualne i rodzaje nieruchomości; Aplikacje wysokość podatków i korzyści podatkowe;

legalność refleksji odliczenia podatkowe na podatkach;

prawidłowe obliczenie i terminowa zapłata podatku;

kompletność i terminowe złożenie zeznania podatkowego.

Przeprowadzenie kontroli podatkowej jest istotne zarówno dla małych organizacji, jak i duże organizacje z rozbudowaną siecią osobne działy, ponieważ ta procedura minimalizuje ryzyka podatkowe które mogą powstać w wyniku błędów w obliczaniu i płaceniu podatków.

Wydatki na świadczenie usług audytorskich ujmowane są zarówno w rachunkowości (klauzula 5 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”), jak i w rachunkowości podatkowej (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) od daty podpisania dokumentu na świadczenie usług audytorskich. W kod podatkowy Federacja Rosyjska nie zawiera ograniczeń dotyczących rodzaju usług audytorskich. Pismo nr 03-11-04/3/282 z dnia 6 czerwca 2006 roku Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej ustanawia jedynie wymóg świadczenia usług audytorskich zgodnie z Ustawą o rewizji finansowej.

Jak w praktyce?

W kontynuacji naszego artykułu „ Przeprowadź audyt- co to znaczy? W sprawie audytu obowiązkowego i inicjatywnego oraz niektórych praktycznych aspektów wyboru firmy audytorskiej rozważymy jeszcze dwa ważne tematy: „Jak zwykle przebiega audyt” i „Co możesz uzyskać dzięki audytowi”. Pomoże Ci to zrozumieć, czego możesz się spodziewać po audycie i czy warto go przeprowadzić.

1. Tradycyjnie odbywa się audyt.

Zatem wszystko zostało ustalone, wybrano firmę audytorską i podpisano z nią umowę. Jak będzie teraz przebiegał audyt?

O wcześniej ustalonej godzinie audytorzy przybędą do Twojego biura. Ponadto, jeśli dokumentów jest niewiele, kontrolę można przeprowadzić w biurze firma Audytorska. W takim przypadku nie zapomnij przekazać dokumentów audytorom ściśle według inwentarza. Baza księgowa może być udostępniana w formie archiwum.

Przed rozpoczęciem audytu poproś audytorów o przesłanie lista dokumentów wymaganych do weryfikacji, aby Twoi księgowi mieli czas przygotować wszystko na czas i poprosić o to z archiwum. Ponadto Twoi pracownicy zaangażowani w utrzymanie systemów informatycznych powinni zorganizować udostępnienie audytorom albo archiwum bazy danych księgowych do późniejszej instalacji na laptopach audytorów, albo dostępu do Twojego baza danych księgowych(jej kopie). W takim przypadku należy to ustalić dla audytorów ograniczenia w postaci braku możliwości zmiany danych bazy księgowej.

Wtedy jest lepiej wyznaczyć pracownika odpowiedzialnego za udostępnianie audytorom informacji i dokumentów oraz przekazać audytorom swoje dane kontaktowe i adres e-mail w celu przesyłania wniosków.

Audyt trwa zwykle od tygodnia (w przypadku małych kontrolowanych firm) do miesiąca. Jednocześnie audytorzy żądają potrzebnych im dokumentów – ustaw, faktur, dokumentów kadrowych, faktur, umów, polityka rachunkowości, raportowanie podatkowe, raporty rozliczeniowe z kontrahentami, podatkowe i organy celne, różne wyjaśnienia od Twoich pracowników, zarówno pisemne, jak i ustne.

Sprawdzane są wszystkie działy księgowości, audytorzy biorą udział w inwentaryzacji majątku firmy, jeśli jego wartość jest znacząca, sprawdzają prawidłowość naliczenia podatków, składek, zgodność Twoich danych o stanie rozliczeń z budżetem i dane Twojego konta osobistego w urzędzie skarbowym, dane Twojego rozliczeń z dostawcami i odbiorcami oraz dane o stanie rozliczeń otrzymanych od Twoich kontrahentów, sprawdź prawidłowość sporządzania sprawozdań księgowo-podatkowych, zgodność z przepisami podatkowymi, walutowymi , gotówka, częściowo prawo pracy i prawo cywilne.

Na podstawie wyników audytu audytorzy piszą w swoim biurze raportowanie stwierdzonych naruszeń, błędów i ryzyk podatkowych. Opisuje wszystkie te rzeczy szczegółowo i podaje zalecenia dotyczące ich skorygowania/zmniejszenia.

Również przy sporządzaniu i podpisywaniu sprawozdań finansowych Twojej firmy, raport z audytu: Jest to krótki dokument (3-4 strony) z formalnym językiem wymaganym przez standardy audytu, który przedstawia opinię organizacji audytorskiej na temat sprawozdań finansowych klienta. Opinia dokładnie o sprawozdaniach finansowych- o tym, jak rzetelnie odzwierciedla sytuację majątkową przedsiębiorstwa na dzień 31 grudnia badanego roku, jego wyniki finansowe, przepływy pieniężne za rok badany.

Sprawozdanie biegłego rewidenta może wskazywać zarówno pozytywną opinię biegłych rewidentów: sprawozdania finansowe są wiarygodne, jak i opinię negatywną lub opinię z zastrzeżeniem, że sprawozdania są niewiarygodne z takiego a takiego powodu lub są wiarygodne z wyjątkiem takiego a takiego wskaźniki. Ponadto audytorzy po przeprowadzeniu audytu mogą odmówić wyrażenia swojej opinii. Dzieje się tak w bardzo rzadkich przypadkach, gdy audytorzy nie otrzymali wszystkich potrzebnych dokumentów, rejestry księgowe, wyjaśnień, tak że biegli rewidenci nie są w stanie ocenić wiarygodności sprawozdania finansowego nie z mojej winy, ale z winy klienta audytu.

Audytorzy łączą podpisany raport z audytu z Twoim sprawozdaniem finansowym, a w przypadku obowiązkowego audytu należy go przekazać do państwowych organów statystycznych do końca marca następującego po roku sprawozdawczym. Ponadto, jeśli zajdzie taka potrzeba, raport z audytu można udostępnić bankowi, Twoim partnerom itp. Raport z audytu jest poufny, nie należy przekazywać osobom trzecim.

2. Jak opłacalne jest dla firmy przeprowadzenie audytu? Co w rezultacie zyskuje firma?

Jak wspomniano powyżej, oprócz oficjalnego raportu z audytu, który możesz przekazać rządowym organom statystycznym zgodnie z wymogami prawa, bankowi w celu uzyskania kredytu, inwestorom i partnerom, otrzymujesz również raport audytora.

W swoim raporcie audytorzy opisują, niczym lekarze po badaniu pacjenta zidentyfikował choroby przedsiębiorstwa i przedstawił zalecenia dotyczące ich leczenia.

Przykład z niedawnego audytu– spółka jako firma informatyczna korzystała z ulg ze składek ubezpieczeniowych. W ustawie o składkach na ubezpieczenie społeczne wskazane jest dokładne sformułowanie – wskazano usługi, przy świadczeniu których można skorzystać z tego świadczenia. Podczas kontroli okazało się, że w umowach pomiędzy przedsiębiorstwem a jego klientami, aktach świadczenia usług, nazwa usług jest wskazywana bardzo ogólnie, ich opis nie odpowiada dokładnie rodzajowi usług określonych w przepisach prawa i niezbędnym do stosowania świadczeń. Oczywiście inspektorzy funduszy podczas kontroli najprawdopodobniej zwrócą na to uwagę, przeliczą składki według pełnych stawek, przedsiębiorstwo będzie musiało zapłacić dodatkowe opłaty, grzywny i kary lub prowadzić długie spory sądowe, marnując czas, pieniądze i nerwy.

Znacznie łatwiej było nieco zmienić treść umów z klientami, maksymalnie przybliżając je do prawnego opisu usług uprzywilejowanych.

Wszystko to wskazaliśmy w naszym raporcie. Zarząd podjął decyzję o zmianie umów z klientami, wskazując w umowach dodatkowych, że ich warunki obowiązują w stosunkach stron od początku obowiązywania umowy. Zaczęto sporządzać akty o świadczonych usługach w sposób bardziej informacyjny, a także opisywać świadczone usługi w sposób zbliżony do tekstu ustawy o składkach. Prawdopodobieństwo wybierstwa przez inspektorów funduszy gwałtownie spadło, podobnie jak ryzyko dodatkowych opłat. W trakcie kontroli wysokość tych dodatkowych obciążeń składek ubezpieczeniowych oszacowaliśmy na ok 8 milionów rubli. Koszt audytu wyniósł 620 tysięcy rubli. Jednocześnie oprócz tego ryzyka znaleźliśmy znacznie więcej błędów w księgowości, a zwłaszcza uchybień w przygotowaniu dokumentów dotyczących wydatków, co mogło skutkować dodatkowym naliczeniem podatku dochodowego, kar i odsetek od niego. Również częściowo w oparciu o nasze zalecenia ponownie wydano część dokumentów dotyczących wydatków.

Drugi przykład: sprawdzając firmę zajmującą się budową budynku i nie prowadzącą innej działalności, zobaczyliśmy, że podatek VAT otrzymany od dostawców został naliczony i nie podlegał zwrotowi materiały budowlane, wykonawcy budowy budynku. Jak się okazało, księgowa próbowała wykazać ten VAT w deklaracji, jednak w przypadku braku realizacji cały ten VAT został ostatecznie zwrócony z budżetu. Po czym otrzymała telefon z urzędu skarbowego i kazano jej złożyć zaktualizowaną deklarację, usuwając te odliczenia i grożąc Audyt podatkowy.

Audyt: na co zwrócić uwagę i gdzie spodziewać się haczyka

Przedsiębiorstwo, decydując się nie angażować, złożyło zaktualizowane oświadczenie. I w przyszłości nie zadeklarowała tych odliczeń. Tym samym naliczony i naliczony podatek VAT nie został przekazany do zwrotu i ostatecznie wyniósł około 15 milionów rubli.

W naszym raporcie opisaliśmy tę sytuację i zarekomendowaliśmy odliczenie podatku VAT poprzez złożenie aktualnych deklaracji VAT za cały okres, dokładne sprawdzenie wszystkich faktur, dla których można było dokonać tego odliczenia i wskazanie w nich braków. Faktem jest, że zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem tak jest przedawnienie, podczas którego można ubiegać się o zwrot podatku VAT z budżetu. A po upływie tego terminu, jeśli podatnik nie zadeklarował zwrotu, VAT nie może zostać zwrócony nawet na drodze sądowej. Na podstawie wyników kontroli zarząd spółki podjął decyzję o złożeniu skorygowanych deklaracji, wskazując w nich podatek VAT podlegający zwrotowi. Urząd podatkowy, oczywiście, natychmiast poprosiłem audyt biurka wszystkie faktury. Na szczęście i one zostały uporządkowane na podstawie naszych komentarzy. Inspektorzy podatkowi przez długi czas nie chcieli zwrócić firmie podatku VAT, jeździli nawet na oględziny budowanego budynku, przesłuchiwali przedstawicieli wykonawców, grozili telefonicznie. Ale w końcu wszystko 15 milionów rubli musieli go zwrócić firmie. Koszt naszego audytu wyniósł 120 tysięcy rubli.

I trzeci przykład

W rezultacie główny inżynier został zwolniony. Nie wiemy, czy udało im się coś przed porwanym zataić i czy złożyli przeciwko niemu pozew na policję lub do sądu. Ale przynajmniej zapobiegnięto dalszym kradzieżom. A koszt takich nadmiernie odpisanych materiałów wyniósł 500 tysięcy miesięcznie, weryfikowalne firma budowlana był dość duży. Koszt audytu wyniósł 580 tysięcy rubli.

Z powyższych przykładów jasno wynika, że koszt audytu wynosi zazwyczajdużo niżej niż sumy prawdopodobne straty finansowe audytowane przedsiębiorstwo, które powstałoby w przypadku przeprowadzenia audytu nie.

Karpova Margarita Władimirowna,
Dyrektor generalny AuditHelp LLC, audytor

Zmiany w zasadach rachunkowości organizacji na rok 2017

Audyt – kiedy może być konieczny i jak wybrać odpowiednich audytorów?

Jak audyt wygląda w praktyce?

Typowe błędy w rachunkowości dochodów stwierdzone podczas audytu

Dowiedz się, na co należy zwrócić uwagę śledząc wydatki.

Sprawdź, czy popełniasz te błędy przy rozliczaniu wydatków.

Jak zaktualizować politykę rachunkowości na 2015 rok?

Nowość w księgowości i podatkach od 2016 roku

Nowość w rachunkowości i podatkach od 2016 roku (część 2)

Kasy fiskalne online od 2016 roku

Mówiąc o metodach i technikach mamy na myśli metody lub system działań wykorzystywanych do przeprowadzenia audytu. Firmy audytorskie (indywidualni audytorzy) samodzielnie wybierają techniki i metody swojej pracy. Prawo to jest określone w ustawie Federacji Rosyjskiej „O działalności audytorskiej”.

Najczęściej stosowanymi metodami podczas audytu są pobieranie próbek i testowanie. Konkretne metody i techniki stosowane w procesie audytu powinny znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach roboczych audytora.

Audyt to czynność polegająca na zbieraniu, ocenie i analizowaniu Dowody audytu dotyczące sytuacji finansowej podmiotu gospodarczego podlegającego audytowi.

W zależności od sposobu przeprowadzenia audytu może on mieć charakter: ciągły; selektywny; łączny; film dokumentalny; rzeczywisty.

Pełna kontrola polega na szczegółowym badaniu całego zestawu pierwotnej dokumentacji księgowej, analitycznej i rachunkowość syntetyczna, treść sprawozdań finansowych.

Podczas audytu metodą ciągłą dane dokumenty pierwotne są porównywane z zawartością rejestrów rachunkowość analityczna(konta osobiste). Następnie ustala się zgodność analitycznych danych księgowych z obrotami i saldami na syntetycznych rachunkach księgowych.

Jak współpracować z audytorami w ramach badania sprawozdań rocznych

Poprawność odzwierciedlenia sald na rachunkach syntetycznych daty raportowania w odpowiednich pozycjach bilansu.

Na przykład w instytucjach kredytowych, przeprowadzając kompleksową kontrolę poprawności odzwierciedlenia danych w dokumentach pierwotnych na odpowiednich rachunkach osobistych, należy wziąć pod uwagę:

§ weryfikacja ciągła nie zawsze jest przeprowadzana ze względu na dużą pracochłonność (w bankach istnieją tysiące kont osobistych klientów - rozliczeniowe, kredytowe, depozytowe i inne);

§ uzgadnianie analitycznych i syntetycznych danych księgowych, ustalanie zgodności syntetycznych danych księgowych ze sprawozdaniami finansowymi odbywa się automatycznie.

Skanowanie niestandardowe pozwala uzyskać w miarę dokładne dane o sprawdzanej populacji dla jej stosunkowo niewielkiej części. Podczas audytu selektywnego audytor sprawdza dokumentację księgową organizacji nie w sposób ciągły, ale wybiórczo, zgodnie z wymogami odpowiedniej zasady (standardu) audytu.

Próbka musi być reprezentatywna, to znaczy reprezentatywna. Aby to zrobić, możesz użyć jednej z następujących metod:

§ dobór losowy – przeprowadzany na podstawie tabeli liczb losowych;

§ selekcja systematyczna – polega na tym, że elementy wybierane są w stałych odstępach czasu, zaczynając od losowo wybranej liczby. Przedział ten opiera się na określonej liczbie elementów populacji (np. badanie co 20. dokumentu ze wszystkich dokumentów w danej kategorii); lub na podstawie ich wyceny (na przykład wybierany jest element stanowiący saldo lub obrót, który stanowi każdy kolejny milion rubli w całkowitym koszcie elementu);

§ selekcja łączona - reprezentuje kombinację różnych metod selekcji losowej i systematycznej.

Określając wielkość próby, organizacja audytująca musi ustalić akceptowalne ryzyko pobierania próbek, obliczyć akceptowalne i oczekiwane błędy oraz je odzwierciedlić dokumentacja robocza wszystkich etapach pobierania próbek i analizy jego wyników.

Połączona kontrola- polega na połączeniu metod kontroli ciągłej i losowej.

Metodę audytu kompleksowego stosuje się przy przeprowadzaniu audytu małych operacji związanych z wysokie ryzyko. Do takich operacji zalicza się przede wszystkim: operacje walutowe, operacje na wartościach zapasów, inne.

Metodę audytu losowego stosuje się do audytu transakcji, których wolumen jest dość duży. Do takich operacji zalicza się np. operacje gotówkowe, rozliczeniowe, gospodarcze i inne.

Kontrola dokumentów (z biurka).- badanie ograniczone do badania dokumentów księgowych (podstawowych i skonsolidowanych) oraz sprawozdawczości księgowej lub podatkowej podmiotu gospodarczego. Kontrola taka nie polega na przeprowadzeniu inwentaryzacji ani badaniu ustnym kadry kierowniczej kontrolowanej organizacji, przeprowadza się ją z reguły bez udania się do kontrolowanego obiektu.

Sprawdzenie stanu faktycznego przeprowadzane z dostępem do audytowanego obiektu lub audytowanej organizacji.

Kontrole dokumentów i faktów mogą mieć charakter ciągły, selektywny lub łączony.

Cel audytu- wyrażanie opinii o rzetelności sprawozdań finansowych badanych jednostek i zgodności postępowania księgowego z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z wynikami wstępnej analizy przedsiębiorstwa audytor określa sposób przeprowadzenia audytu – ciągły lub selektywny. Jeżeli zostanie podjęta decyzja o przeprowadzeniu audytu selektywnego, audytor tworzy próbkę audytu zgodnie z federalną zasadą (standardem) audytu nr 16 „Próbkowanie audytu” (zwaną dalej standardem federalnym nr 16).

Niniejszy standard określa metody wyboru pozycji w celu uzyskania dowodów badania. W ten sposób audytor może wybrać wszystkie elementy lub niektóre elementy lub utworzyć próbkę audytową.

Próbka audytu to:

szeroko rozumiany sposób przeprowadzenia badania, w którym audytor sprawdza dokumentację księgową jednostki gospodarczej nie w sposób ciągły, lecz selektywny, kierując się wymogami odpowiedniej zasady (standardu) czynności rewizji finansowej;

w wąskim sensie lista elementów populacji badanej w określony sposób, aby na podstawie ich badania wyciągnąć wniosek na temat całej badanej populacji.

Zorganizowanie próby audytowej wymaga zarówno rozwoju teoretycznego, jak i praktycznego. Wyniki i jakość audytu w dużej mierze zależą od przygotowania i prawidłowego przeprowadzenia próby audytowej. Norma federalna nr 16 wymaga reprezentatywności próbki, w tym celu należy zastosować pobieranie losowe lub systematyczne, albo kombinację obu.

W rzeczywistości, na podstawie własnego osądu, audytorzy nie mogą stwierdzić z całą pewnością, czy próba jest reprezentatywna. Mogą jednak zwiększyć jego reprezentatywność, dokładając należytej staranności przy ustalaniu jego wielkości, przy samym doborze i ocenie wyników. Tym samym przygotowując i przeprowadzając badanie reprezentacyjne, audytor staje przed zadaniem wyboru metody doboru próby oraz oceniając uzyskane wyniki.

Czyniąc to, musi zapewnić, że stosowane przez niego metody pozwalają na uzyskanie wystarczających i odpowiednich dowodów kontroli.

Aby rozwiązać zadanie, audytor musi zrozumieć istotę metod statystycznych i niestatystycznych, ich różnice, zalety i wady, a co za tym idzie, możliwości zastosowania w konkretnych sytuacjach.

Rozważmy bardziej szczegółowo metody pobierania próbek przedstawione w normie.

Metoda statystyczna to badanie próbkowania, w którym wykorzystuje się matematyczny aparat teorii prawdopodobieństwa do skonstruowania próby i jej oceny w celu sformułowania wniosku na temat populacji jako całości. Główne cechy tej metody:

próba z populacji dobierana jest losowo;

Do obliczeń i wyrażania wyników stosuje się metody statystyczne.

Próbkowanie niestatystyczne definiuje się jako badanie próbkowania, w którym audytorzy nie stosują metod statystycznych do wyrażenia wyników. Technologią doboru elementów może być dobór losowy lub inna metoda nieoparta na metodach matematycznych. Zatem wybierając podejście niestatystyczne, biegły rewident opiera się wyłącznie na swojej zdolności do stosowania zawodowego osądu. On sam decyduje, jakie jednostki całości wybrać.

Zalety i wady opisanych powyżej podejść przedstawiono w tabeli. 1.

Należy zauważyć, że dopuszczalne jest podawanie oceny niestatystycznej przy stosowaniu metod probabilistycznych, jednak częściej wolą tego nie robić, dlatego ta opcja nie jest uwzględniona w tabeli.

Metody statystyczne i niestatystyczne obejmują dwie podobne procedury: pobranie próbki i ocenę wyników. Pobranie próby polega na podjęciu decyzji o sposobie doboru jednostek z populacji, a ocena wyników to faktyczne wnioski oparte na testach audytowych wybranych jednostek.

Zależność pomiędzy metodami pobierania próbki a oceną wyników można wyrazić następująco (tabela 2):

Standard nr 16 zwraca uwagę, że w audycie podejścia statystyczne i niestatystyczne są alternatywne, to znaczy albo audytor stosuje wyłącznie podejście statystyczne i probabilistyczną metodę uzyskania próby, albo niestatystyczną i nieprobabilistyczną metodę. Naszym zdaniem biegły rewident powinien stosować te podejścia łącznie, co pozwoli:

obniżyć koszty pracy związane z badaniem całej populacji;

zwiększyć reprezentatywność próbki populacji;

regulować wielkość próbki przy minimalnym błędzie.

59.Regulacje działalności kontrolnej w Federacji Rosyjskiej

Główny akt normatywny regulujące audyt w Rosji jest ustawa federalna z dnia 7 sierpnia 2001 r. nr 119-FZ „O działalności audytorskiej”. Podaje pojęcie audytu, usług audytorskich, określa prawa, obowiązki i odpowiedzialność audytowanych osób i organizacji audytorskiej; ujawniono wymagania dotyczące certyfikacji i licencjonowania; zidentyfikowano organy, którym powierzono funkcje kontrolne nad przestrzeganiem wymogów legislacyjnych w zakresie audytu.

Monitorowanie zgodności z przepisami prawa, standardami audytu i etyką zawodową może być prowadzone zarówno przez upoważniony organ rządowy, jak i przez profesjonalne stowarzyszenia audytorów

Organami sprawującymi kontrolę nad działalnością audytową w Rosji są:

§ upoważniony federalny organ wykonawczy określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

§ akredytowane profesjonalne stowarzyszenia audytorskie.

Zgodnie z art. 18 ustawy federalnej z dnia 7 sierpnia 2001 r. nr 199-FZ „O kontroli” w sprawie upoważniony federalny organ wykonawczy reprezentowany przez Ministerstwo Finansów Rosji następujące funkcje:

§ publikację aktów normatywnych w granicach swoich kompetencji;

§ organizowanie opracowywania i przedkładanie zasad (standardów) działań kontrolnych Rządowi Federacji Rosyjskiej do zatwierdzenia;

§ organizacja systemu certyfikacji, szkoleń, szkoleń zaawansowanych, licencjonowania;

§ organizacja systemu nadzoru nad przestrzeganiem wymagań licencyjnych;

§ monitorowanie zgodności z federalnymi przepisami (standardami) czynności kontrolnych;

§ określenie zakresu i trybu sporządzania sprawozdań z czynności rewizji finansowej i sprawozdań finansowych;

§ prowadzenie rejestru biegłych rewidentów, firm audytorskich;

§ wdrożenie akredytacji zawodowych stowarzyszeń audytorskich.

Zgodnie z art. 19 ustawy federalnej z dnia 7 sierpnia 2001 r. nr 119-FZ „O działalności audytorskiej” w ramach upoważnionego organ federalny Władza wykonawcza powołała Radę Rewizyjną. Jest stworzony, aby uwzględnić opinię profesjonalni uczestnicy audytu rynku i pełni następujące funkcje:

§ bierze udział w przygotowaniu i wstępnym rozpatrywaniu głównych dokumentów działań kontrolnych i projektów decyzji Ministerstwa Finansów Rosji;

§ rozwija się przepisy federalne(standardy) działań audytowych, okresowo je przegląda i przedkłada do rozpatrzenia Ministerstwu Finansów Rosji;

§ rozpatruje odwołania i wnioski akredytowanych profesjonalnych stowarzyszeń audytorskich i przedkłada odpowiednie rekomendacje do rozpatrzenia Ministerstwu Finansów Rosji.

System regulacje regulacyjne działalność audytorską w Federacji Rosyjskiej

Data publikacji: 2015-02-03; Czytaj: 6048 | Naruszenie praw autorskich do strony

Jak przechodzi audyt na praktyce?
Co audytowane spółki otrzymują w wyniku audytu.

W kontynuacji naszego artykułu „ Przeprowadź audyt- co to znaczy? W sprawie audytu obowiązkowego i inicjatywnego oraz niektórych praktycznych aspektów wyboru firmy audytorskiej rozważymy jeszcze dwa ważne tematy: „Jak zwykle przebiega audyt” i „Co możesz uzyskać dzięki audytowi”. Pomoże Ci to zrozumieć, czego możesz się spodziewać po audycie i czy warto go przeprowadzić.

1. Tradycyjnie odbywa się audyt.

Zatem wszystko zostało ustalone, wybrano firmę audytorską i podpisano z nią umowę. Jak będzie teraz przebiegał audyt?

O wcześniej ustalonej godzinie audytorzy przybędą do Twojego biura. Ponadto, jeśli dokumentów jest niewiele, badanie można przeprowadzić w biurze firmy audytorskiej. W takim przypadku nie zapomnij przekazać dokumentów audytorom ściśle według inwentarza. Baza księgowa może być udostępniana w formie archiwum.

Przed rozpoczęciem audytu poproś audytorów o przesłanie lista dokumentów wymaganych do weryfikacji, aby Twoi księgowi mieli czas przygotować wszystko na czas i poprosić o to z archiwum. Ponadto Twoi pracownicy zaangażowani w utrzymanie systemów informatycznych muszą zapewnić audytorom albo archiwum bazy danych księgowych do późniejszej instalacji na laptopach audytorów, albo dostęp do Twojej bazy danych księgowych (jej kopia). W takim przypadku należy to ustalić dla audytorów ograniczenia w postaci braku możliwości zmiany danych bazy księgowej.

Wtedy jest lepiej wyznaczyć pracownika odpowiedzialnego za udostępnianie audytorom informacji i dokumentów oraz przekazać audytorom swoje dane kontaktowe i adres e-mail w celu przesyłania wniosków.

Audyt trwa zwykle od tygodnia (w przypadku małych kontrolowanych firm) do miesiąca. Jednocześnie audytorzy proszą o potrzebne im dokumenty - ustawy, faktury, dokumenty kadrowe, faktury, umowy, zasady rachunkowości, raporty podatkowe, akty pojednania z kontrahentami, organami podatkowymi i celnymi, różne wyjaśnienia od Twoich pracowników, zarówno pisemne, jak i ustne .

Sprawdzane są wszystkie działy księgowości, audytorzy biorą udział w inwentaryzacji majątku firmy, jeśli jego wartość jest znacząca, sprawdzają prawidłowość naliczenia podatków, składek, zgodność Twoich danych o stanie rozliczeń z budżetem i dane Twojego konta osobistego w urzędzie skarbowym, dane Twojego rozliczeń z dostawcami i odbiorcami oraz dane o stanie rozliczeń otrzymanych od Twoich kontrahentów, sprawdź prawidłowość sporządzania sprawozdań księgowo-podatkowych, zgodność z przepisami podatkowymi, walutowymi , gotówka, częściowo prawo pracy i prawo cywilne.

Na podstawie wyników audytu audytorzy piszą w swoim biurze raportowanie stwierdzonych naruszeń, błędów i ryzyk podatkowych. Opisuje wszystkie te rzeczy szczegółowo i podaje zalecenia dotyczące ich skorygowania/zmniejszenia.

Również przy sporządzaniu i podpisywaniu sprawozdań finansowych Twojej firmy, raport z audytu: Jest to krótki dokument (3-4 strony) z formalnym językiem wymaganym przez standardy audytu, który przedstawia opinię organizacji audytorskiej na temat sprawozdań finansowych klienta. Opinia dokładnie o sprawozdaniach finansowych- o tym, jak rzetelnie odzwierciedla sytuację majątkową przedsiębiorstwa na dzień 31 grudnia badanego roku, jego wyniki finansowe, przepływy pieniężne za rok badany.

Sprawozdanie biegłego rewidenta może wskazywać zarówno pozytywną opinię biegłych rewidentów: sprawozdania finansowe są wiarygodne, jak i opinię negatywną lub opinię z zastrzeżeniem, że sprawozdania są niewiarygodne z takiego a takiego powodu lub są wiarygodne z wyjątkiem takiego a takiego wskaźniki. Ponadto audytorzy po przeprowadzeniu audytu mogą odmówić wyrażenia swojej opinii. Dzieje się tak w bardzo rzadkich przypadkach, gdy audytorzy nie otrzymali wszystkich niezbędnych dokumentów, ksiąg rachunkowych, wyjaśnień, przez co audytorzy nie są w stanie ocenić wiarygodności sprawozdań finansowych nie z mojej winy, ale z winy klienta audytu.

Audytorzy łączą podpisany raport z audytu z Twoim sprawozdaniem finansowym, a w przypadku obowiązkowego audytu należy go przekazać do państwowych organów statystycznych do końca marca następującego po roku sprawozdawczym. Ponadto, jeśli zajdzie taka potrzeba, raport z audytu można udostępnić bankowi, Twoim partnerom itp. Raport z audytu jest poufny, nie należy przekazywać osobom trzecim.

2. Jak opłacalne jest dla firmy przeprowadzenie audytu? Co w rezultacie zyskuje firma?

Jak wspomniano powyżej, oprócz oficjalnego raportu z audytu, który możesz przekazać rządowym organom statystycznym zgodnie z wymogami prawa, bankowi w celu uzyskania kredytu, inwestorom i partnerom, otrzymujesz również raport audytora.

W swoim raporcie audytorzy opisują, niczym lekarze po badaniu pacjenta zidentyfikował choroby przedsiębiorstwa i przedstawił zalecenia dotyczące ich leczenia.

Przykład z niedawnego audytu– spółka jako firma informatyczna korzystała z ulg ze składek ubezpieczeniowych. Ustawa o składkach na ubezpieczenie społeczne precyzuje dokładne brzmienie – opisuje świadczenia, za które można ubiegać się o to świadczenie. Podczas kontroli okazało się, że w umowach pomiędzy przedsiębiorstwem a jego klientami, aktach świadczenia usług, nazwa usług jest wskazywana bardzo ogólnie, ich opis nie odpowiada dokładnie rodzajowi usług określonych w przepisach prawa i niezbędnym do stosowania świadczeń. Oczywiście inspektorzy funduszy podczas kontroli najprawdopodobniej zwrócą na to uwagę, przeliczą składki według pełnych stawek, przedsiębiorstwo będzie musiało zapłacić dodatkowe opłaty, grzywny i kary lub prowadzić długie spory sądowe, marnując czas, pieniądze i nerwy.

Znacznie łatwiej było nieco zmienić treść umów z klientami, maksymalnie przybliżając je do prawnego opisu usług uprzywilejowanych.

Wszystko to wskazaliśmy w naszym raporcie. Zarząd podjął decyzję o zmianie umów z klientami, wskazując w umowach dodatkowych, że ich warunki obowiązują w stosunkach stron od początku obowiązywania umowy. Zaczęto sporządzać akty o świadczonych usługach w sposób bardziej informacyjny, a także opisywać świadczone usługi w sposób zbliżony do tekstu ustawy o składkach.

Prawdopodobieństwo wybierstwa przez inspektorów funduszy gwałtownie spadło, podobnie jak ryzyko dodatkowych opłat. W trakcie kontroli wysokość tych dodatkowych obciążeń składek ubezpieczeniowych oszacowaliśmy na ok 8 milionów rubli. Koszt audytu wyniósł 620 tysięcy rubli. Jednocześnie oprócz tego ryzyka znaleźliśmy znacznie więcej błędów w księgowości, a zwłaszcza uchybień w przygotowaniu dokumentów dotyczących wydatków, co mogło skutkować dodatkowym naliczeniem podatku dochodowego, kar i odsetek od niego. Również częściowo w oparciu o nasze zalecenia ponownie wydano część dokumentów dotyczących wydatków.

Drugi przykład: sprawdzając firmę zajmującą się budową budynku, a nie prowadzącą innej działalności, stwierdziliśmy, że podatek VAT otrzymany od dostawców materiałów budowlanych i wykonawców budowy budynku został naliczony i nie podlegał zwrotowi. Jak się okazało, księgowa próbowała wykazać ten VAT w deklaracji, jednak w przypadku braku realizacji cały ten VAT został ostatecznie zwrócony z budżetu. Po czym otrzymała telefon z urzędu skarbowego, w którym polecono jej złożyć korektę zeznania, usuwając te odliczenia i grożąc kontrolą podatkową. Przedsiębiorstwo, decydując się nie angażować, złożyło zaktualizowane oświadczenie. I w przyszłości nie zadeklarowała tych odliczeń. Tym samym naliczony i naliczony podatek VAT nie został przekazany do zwrotu i ostatecznie wyniósł około 15 milionów rubli.

W naszym raporcie opisaliśmy tę sytuację i zarekomendowaliśmy odliczenie podatku VAT poprzez złożenie aktualnych deklaracji VAT za cały okres, dokładne sprawdzenie wszystkich faktur, dla których można było dokonać tego odliczenia i wskazanie w nich braków. Faktem jest, że zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem tak jest przedawnienie, podczas którego można ubiegać się o zwrot podatku VAT z budżetu. A po upływie tego terminu, jeśli podatnik nie zadeklarował zwrotu, VAT nie może zostać zwrócony nawet na drodze sądowej. Na podstawie wyników kontroli zarząd spółki podjął decyzję o złożeniu skorygowanych deklaracji, wskazując w nich podatek VAT podlegający zwrotowi. Urząd skarbowy oczywiście od razu zażądał sprawdzenia wszystkich faktur. Na szczęście i one zostały uporządkowane na podstawie naszych komentarzy. Inspektorzy skarbowi przez długi czas nie chcieli zwrócić spółce podatku VAT, przyjeżdżali nawet na kontrolę budowanego budynku, przesłuchiwali przedstawicieli wykonawców i grozili telefonicznie. Ale w końcu wszystko 15 milionów rubli musieli go zwrócić firmie. Koszt naszego audytu wyniósł 120 tysięcy rubli.

I trzeci przykład: audytor sprawdzając koszty spisywania materiałów w przedsiębiorstwie budowlanym stwierdził niezgodności z wykazem spisanych materiałów oraz wykazem materiałów określonym w ustawach KS-2 podpisanym przez zamawiającego. To naruszenie wraz z przykładami zostało opisane w naszym raporcie. Na podstawie wyników swoich rozważań i badania przyczyn tej rozbieżności okazało się, że główny inżynier w firmie posiadającej kosztorysanta od kilku lat odpisywał w ten sposób nieistniejące materiały, rejestrowano ich odbiór i odpis , a otrzymane za nie pieniądze były własnością firmy przyjaciół głównego inżyniera, po odliczeniu zwrotu mu procentu.

W rezultacie główny inżynier został zwolniony. Nie wiemy, czy udało im się coś przed porwanym zataić i czy złożyli przeciwko niemu pozew na policję lub do sądu. Ale przynajmniej zapobiegnięto dalszym kradzieżom. A koszt takich nadmiernie odpisanych materiałów wyniósł 500 tysięcy miesięcznie kontrolowana firma budowlana była dość duża. Koszt audytu wyniósł 580 tysięcy rubli.

Z powyższych przykładów jasno wynika, że koszt audytu wynosi zazwyczajdużo niżej niż sumy prawdopodobne straty finansowe audytowane przedsiębiorstwo, które powstałoby w przypadku przeprowadzenia audytu nie.

Karpova Margarita Władimirowna,
Dyrektor Generalny AuditHelp LLC, audytor

Kasy fiskalne online od 2016 roku

Audytor to specjalista, który bada sprawozdania finansowe i podatkowe spółek, ocenia efektywność finansową swojej pracy oraz udziela kierownictwu rekomendacji i porad w zakresie skorygowania zidentyfikowanych błędów. Tak naprawdę stanowisko audytora jest zbliżone do stanowiska audytora, jednak nadal istnieje różnica – audytor jest niezależny ekspert, często przedsiębiorca świadczący usługi weryfikacji dokumentacji dla firm. Specjalność audytora uważana jest za jedną z najbardziej obiecujących zawodów, ponieważ ten rodzaj personelu jest zawsze na wagę złota.

Miejsca pracy

Audytorzy to kluczowi specjaliści wielu firm audytorskich współpracujących mniej więcej ze wszystkimi duże firmy, zapewniając roczny podatek i raporty finansowe instytucje państwowe. Audytorzy mogą uzyskać licencję i prowadzić prywatną praktykę – jest to również dość powszechny i ​​popularny sposób pracy.

Ponadto wiele firm woli zatrudniać tzw Audytor wewnętrzny- specjalista sprawdzający dokumentację finansową i wszelkiego rodzaju raportowanie w tej konkretnej firmie.

Historia zawodu

Nawet w carskiej Rosji istnieli audytorzy, ale w tamtym czasie takie stanowisko oznaczało prawnika lub sekretarza w wojskowym systemie sądownictwa. W formie, w jakiej znamy ich obecnie, specjaliści ci pojawili się stosunkowo niedawno - służba audytu powstała w Rosji w 1991 roku.

Obowiązki audytora

Podstawowy odpowiedzialność zawodowa audytor wygląda tak:

• Przeprowadzanie audytów.

  Etapy przeprowadzania audytu

  Sporządzanie raportów i wniosków na podstawie ich wyników, doradztwo klientom.

• Sprawdzanie poprawności finansów i dokumentacja podatkowa firmy (dokumenty podstawowe, sprawozdania podatkowe i księgowe itp.).
• Ocena wydajności i systemów kontrola wewnętrzna działalność finansową i gospodarczą. Opracowywanie rekomendacji usprawnienia procesów biznesowych.
• Ocena potencjalnych transakcje finansowe, ich skuteczność i stopień ryzyka.
• Udzielanie kierownictwu przedsiębiorstw doradztwa i praktycznej pomocy w zakresie zarządzania finansami i zarządzania przedsiębiorstwem.

Często listę czynności audytora można rozszerzyć o następujące pozycje:

• Monitorowanie zmian w prawie. Doskonalenie księgowości i rachunkowości podatkowej w firmie.
• Kontrola kosztów firmy według regionu.
• Monitorowanie pracy przedstawicieli handlowych firmy.
• Identyfikacja i ocena ryzyk działalności przedsiębiorstwa, rekomendacje dotyczące ich ograniczania.

Wymagania dla audytora

Pracodawcy mają następujące wymagania wobec audytora:

• Wyższe wykształcenie ekonomiczne.
• Znajomość metodologii audytu i międzynarodowych standardów działalności audytora.
• Znajomość ram regulacyjnych i zasad podatków, rachunkowości i rachunkowości zarządczej.
• Dobra znajomość 1C, pewne umiejętności obsługi komputera.
• Doświadczenie na stanowisku księgowego lub audytora.

Czasami kandydatom, którzy chcą zostać audytorem w konkretnej firmie, stawiane są również dodatkowe wymagania:

• Dostępność certyfikatu audytora.
• Wiedza po angielsku na poziomie Upper Intermediate.
• Gotowość do podróży.

Niektórzy pracodawcy ustalają ograniczenia wiekowe – zazwyczaj wymagają pracowników w wieku 27-45 lat.

Próbka CV audytora

Wznów próbkę.

Jak zostać audytorem

Funkcje audytora z powodzeniem może pełnić osoba z wyższym wykształceniem ekonomicznym, w idealnym przypadku umiejętności audytora z powodzeniem doskonalą absolwenci specjalności „Rachunkowość, analiza i audyt”.

Wynagrodzenie audytora

Wynagrodzenie audytora zależy od poziomu zatrudnienia specjalisty, regionu zamieszkania, a także specyfiki jego działalności (audytor wewnętrzny lub niezależny) - kwoty wahają się od 40 000 do 130 000 rubli. W której Średnia wypłata audytor wynosi z reguły 50 000 rubli.

Gdzie się przeszkolić

Oprócz wyższa edukacja Na rynku dostępnych jest wiele krótkoterminowych programów szkoleniowych, trwających zazwyczaj od tygodnia do roku.

Nowoczesna Akademia Naukowo-Techniczna i szereg jej kursów z zakresu „Rachunkowość i audyt”.

Międzyregionalna Akademia Budownictwa i kompleks przemysłowy oraz prowadzone przez nią kursy z zakresu rachunkowości, analiz i audytu.

Audyt to proces oceny wiarygodności księgowego sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa i jego zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Efektem zdarzenia jest wyrażenie przez biegłego rewidenta opinii o prawidłowości rachunkowości.

Rodzaje audytu

Dzielą się na kilka typów:

• Według kategorii:
  • niezależny, z analizą raportowania przeprowadzoną przez zewnętrzną organizację specjalną na podstawie umowy;
  • stan, to znaczy kontrola przeprowadzana jest na zlecenie służb urzędowych;
  • wewnętrznych, tworząc jednocześnie specjalny system monitorowania prawidłowości prowadzenia księgowości.
• W zależności od profilu działalności:
  • ogólny;
  • Bank;
  • ubezpieczenie;
  • środków pozabudżetowych i inni.
• Ze względu na charakter zamówienia:
  • obowiązkowe, to znaczy przeprowadzane w niektórych organizacjach co roku zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
  • dobrowolne, realizowane przez przedsiębiorcę na podstawie decyzji zarządu, przy czym wielkość i termin ustalane są samodzielnie.

Podstawa prawna regulacji

Pojęcie audytu, wymagania certyfikacyjne, prawa i obowiązki osób fizycznych oraz obowiązki organizacji są określone w głównym dokumencie regulującym takie działania w Federacji Rosyjskiej - jest to ustawa federalna z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ „O działalności audytorskiej”.

Istnieją również federalne zasady (standardy) dotyczące tej działalności. Głównym celem dokumentu jest ustalenie jednolitych standardów audytu i ujednolicenie procedur. Jest to konieczne, aby uczestnicy kontroli w całej Rosji zrozumieli istotę procesu, a także możliwość rozstrzygania sporów przed sądem arbitrażowym.

Normy te wyjaśniają zasady weryfikacji i zasady formułowania wniosków. Za ich pomocą ustalana jest metodologia, zakres i głębokość audytu.

Standardy międzynarodowe to ponadnarodowe regulacje działań. Zostały one opracowane przez Międzynarodową Federację Księgowych w celu ujednolicenia audytów, ujednolicenia dokumentów i stworzenia jednolitych wymagań dotyczących jakości audytu. Standardy regulują prawa i obowiązki osób, określają cele kontroli, dowody, niezbędną dokumentację, a także zasady sporządzania raportów z audytów.

Kto to prowadzi?

Działania mające na celu weryfikację raportowania mogą prowadzić organizacje audytowe i indywidualni audytorzy. Oni muszą być członkiem akredytowanej SRO (organizacja samoregulacyjna). Ponadto istnieje szereg wymagań:

• Indywidualni audytorzy mają obowiązek:
  • uzyskać wyższe wykształcenie ekonomiczne lub prawnicze;
  • posiadać co najmniej trzyletnie doświadczenie na stanowisku głównego księgowego lub zastępcy biegłego rewidenta;
  • zdać egzamin i otrzymać certyfikat audytora.
• Wymagania dla organizacji:
  • Reklama;
  • utworzone w jakiejkolwiek formie, z wyjątkiem JSC;
  • zatrudnia co najmniej trzech audytorów;
  • menedżer musi być audytorem;
  • co najmniej 51% kapitał zakładowy własnością audytorów lub innych podobnych organizacji.

Co sprawdzają?

W zależności od rodzaju audytu lista dokumentów do sprawdzenia może się różnić:

• Z obowiązkową analizą Wszystkie sprawozdania księgowe i dokumentacja finansowa podlegają ocenie wiarygodności. Nie można odmówić specjalisty. Jeśli nie dostarczysz mu dokumentów, inspektor może odmówić sprawdzenia, w zależności od ich znaczenia. W przypadku utraty dokumentacji decyzja audytora zależy od jej wagi. Jeśli odmówisz wyciągnięcia wniosków, dokładność raportu nie zostanie potwierdzona, a wewnętrzni i zewnętrzni użytkownicy informacji mogą zdecydować, że organizacja ukrywa niektóre szczegóły księgowe.
• Podczas dobrowolnego audytu kontrola przeprowadzana jest wyłącznie w zakresie zagadnień określonych w umowie i zobowiązaniu. Na przykład można oceniać tylko rachunkowość transakcje gotówkowe, rozliczenia z budżetem lub nabywcami i klientami, środki trwałe, wartości niematerialne lub prawne aktywa obrotowe. W takim przypadku specjalista poprosi o wszystkie dokumenty dotyczące wskazanych poszczególnych obszarów i wyrazi opinię tylko w ich zakresie.

Czy potrzebny jest audyt?

W przypadku większości organizacji takie kontrole są opcjonalne. Potwierdzenia wymaga jedynie raportowanie największych przedsiębiorstw, które angażują finanse ludności. Celem wydarzenia jest ograniczenie ryzyka nieuczciwych działań firm oraz zapewnienie ochrony obywateli przed oszustwami i oszustwami.

Wymagany coroczny audyt w następujących przypadkach:

• Organizacja - Spółka Akcyjna. Ostatnie zmiany w prawie zobowiązują do sprawdzania ksiąg rachunkowych wszystkich spółek, niezależnie od ich rodzaju, wskaźniki finansowe i rodzaj działalności. Zatem zarówno CJSC, jak i OJSC podlegają kontroli.
• Papiery wartościowe spółki są przedmiotem obrotu na giełdzie.
• Organizacja - kredyty, ubezpieczenia, rozliczenia, jest fundusz niepaństwowy lub operuje finansami ludności.
• Jednostka gospodarcza prezentuje lub publikuje skonsolidowane sprawozdanie finansowe. Wyjątkiem są agencje rządowe.
• Wielkość przychodów za poprzedni rok przekracza kwotę 400 milionów rubli lub wartość aktywów bilansowych na koniec okres raportowania ponad 60 milionów rubli.
• Inne przypadki określone przez prawo.

Weryfikację oświadczeń tych przedsiębiorstw mogą przeprowadzać wyłącznie organizacje audytowe. Jeżeli udział państwa w kapitale zakładowym wynosi 25% lub więcej, wówczas umowa o świadczenie usług zostaje zawarta w drodze przetargu.

Czas trwania i częstotliwość

Termin przeprowadzenia dobrowolnego audytu określa umowa. To zależy od kilku czynników:

• Wielkość przedsiębiorstwa;
• obecność oddziałów, przedstawicielstw;
• czas funkcjonowania firmy;
• wielkość próbki;
• jakość rachunkowości.

Jeżeli audyt jest obowiązkowy, omawiany jest również harmonogram. Z reguły w tym przypadku analizę przeprowadza się nie dłużej niż dwa miesiące. Średnio kontrola trwa jeden lub dwa tygodnie.

Audyt jest przeprowadzany raz w roku niezależnie od jej charakteru.

Porządek postępowania

W praktyce audytu można wyróżnić cztery powiązane ze sobą etapy:

• Działania wstępne. Na tym etapie audytor zapoznaje się z przedsiębiorstwem, bada jego dokumenty składowe, ocenia ryzyko na podstawie kilku czynników:
  • przemysł;
  • pozycja finansowa;
  • stopy wzrostu produkcji;
  • rotacja pracowników;
  • kwalifikacje personelu księgowego itp.

  Jeśli organizacja audytu są zadowolone ze wszystkich warunków, wówczas wysyła do klienta list wyrażający zgodę.

• Planowanie. Jest to jeden z najważniejszych etapów, dzieli się na trzy etapy:
  • wstępne planowanie, gdy audytor i klient zawierają umowę, ustalają czas i koszt audytu, skład specjalistów;
  • sporządzenie planu ogólnego, czyli ustalenie strategii audytu, poziomu istotności;
  • opracowanie programu audytu, który wskazuje, które obszary raportowania będą analizowane dogłębnie, a które powierzchownie.
• Scena główna. Podczas bezpośredniego badania sprawozdań audytor przestrzega wymagań standardów, przeprowadza następujące procedury:
  • zbieranie dowodów kontroli, tj dokumentacja pierwotna, informacje od osób trzecich i tym podobne;
  • ocena wyników pobierania próbek;
  • badanie wskaźników raportowania;
  • ocena poziomu istotności;
  • audyt oceny ryzyka;
  • ustalanie zgodności transakcji finansowych z przepisami prawa itp.
• Wyciągnięcie wniosku. Na tym etapie audytor podsumowuje wyniki analizy, formułuje opinię o sprawozdaniach finansowych, przekazuje wstępną opinię kierownictwu organizacji i kończy współpracę ze spółką.

Więcej informacji na temat tej procedury można znaleźć w następującym filmie:

Rejestracja wyniku

Wynik analizy sprawozdań wydawany jest w formie oficjalnego dokumentu tzw raport audytora.

Jest to dokument przeznaczony dla wewnętrznych i zewnętrznych użytkowników sprawozdań finansowych, zawierający wyrażoną w określonej formie opinię biegłego rewidenta na temat wiarygodności Informacje księgowe we wszystkich istotnych aspektach, a także o zgodności procedury księgowej z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Istnieją trzy rodzaje wniosków:

• Niemodyfikowany, zwany także pozytywnym. Biegły rewident może wyrazić taką opinię, jeżeli sprawozdanie to przewiduje prawdziwa reprezentacja na sytuację finansową organizacji na dzień sprawozdawczy.
• Zmodyfikowany. Dzieli się na dwa typy:
  • kwalifikowana opinia. Audytor sporządza taki dokument, jeżeli stwierdzone uchybienia są istotne, ale nie mają całościowego wpływu na wiarygodność raportowania;
  • opinię negatywną wystawia się, jeżeli istotne błędy wpływają na prawidłowość raportowania.
• Zastrzeżenie. Możliwe w przypadkach, gdy specjalista, ze względu na zakres oględzin, nie otrzymał materiału dowodowego. Przykładowo audyt dotyczył tylko jednego obszaru księgowego lub organizacja nie przekazała niektórych dokumentów do analizy.

Audyt przedsiębiorstwa to zespół działań mających na celu zebranie informacji i ich analizę z późniejszą oceną pracy i kondycji finansowej przedsiębiorstwa (publicznego, prywatnego lub komercyjnego). Uzyskane wyniki pozwalają nam podjąć decyzję o prawidłowości rachunkowości, a także poprawności informacji w sprawozdaniach finansowych organizacji. Poniżej szczegółowo rozważymy, czym jest audyt, jakie są jego rodzaje i dlaczego jest przeprowadzany. Szczególną uwagę zwraca się na etapy kontroli.

Aby zrozumieć istotę audytu, wystarczy przypomnieć sobie definicję pojęcia „audyt”. Audyt to czynność mająca na celu analizę sprawozdawczości firmy (finansowej i księgowej) w celu ustalenia jej zgodności z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także prawidłowości wymagań określonych w tekście.

Zadaniem audytu jest sprawdzenie sprawozdania, potwierdzenie lub obalenie prawdziwości i poprawności informacji w nim zawartych. Pracownicy firmy audytorskiej potwierdzają lub zaprzeczają twierdzeniu, że informacje zawarte w raportach pozwalają na podejmowanie właściwych decyzji i wyciąganie prawidłowych wniosków dotyczących działalności organizacji, jej kondycji finansowej i przyszłych perspektyw rozwoju.

W istocie audyt to kontrola wiarygodności informacji zawartych w istniejących raportach. Za główny warunek powodzenia przeprowadzenia takich prac uważa się zaangażowanie niezależnego audytora zdolnego do bezstronnego przeprowadzania audytów.

Zakończeniem pracy audytorów jest wydanie wniosku, w którym odnotowuje się opinię organu kontrolującego o prawidłowości informacji zawartych w sprawozdawczości spółki. Raport z audytu sporządzony w specjalnej formie i zawierający pełną informację o wynikach kontroli. Na podstawie dostępnych ustaleń można łatwo określić kompetencje księgowych firmy i zidentyfikować próby oszukania struktur regulacyjnych.

W praktyce audyt przeprowadzany przez niezależne organy monitoruje przestrzeganie przepisów prawa i regulacji oraz brak naruszeń prawa.

Rodzaje i przeznaczenie

W zależności od celów wyróżnia się dwa rodzaje audytów:

1. Obowiązkowy. Częstotliwość takiej kontroli wynosi raz w roku. Podczas procesu audytu audytorzy ściśle przestrzegają aktualne ustawodawstwo. Tylko firmy audytorskie pełnią rolę wykonawców, a sam proces jest pod kontrolą agencje rządowe lub jest przeprowadzana na podstawie decyzji organów sądowych.
2. Dobrowolne (inna nazwa to inicjatywa). Główna różnica polega na tym, że kontrola sprawozdawczości organizacji (finansowej i księgowej) przeprowadzana jest na wniosek właściciela. Zadaniem właściciela firmy jest dbanie o prawidłowe prowadzenie dokumentów, a także ocena ryzyka finansowego. Zaangażowanie firmy audytorskiej pozwala uniknąć kar finansowych nakładanych przez Federalną Służbę Podatkową i inne organy regulacyjne. Główną trudnością jest wybór firmy audytorskiej lub prywatnego właściciela, który świadczy tego typu usługi. W procesie wyszukiwania należy skupić się na profesjonalizmie, recenzjach, reputacji, czasie działania i innych czynnikach. Ponadto powodem audytu jest często powołanie nowego właściciela.

Do głównych celów audytu w firmie zalicza się:

• Sprawdzanie i potwierdzanie poprawności informacji zawartych w sprawozdaniach finansowych organizacji.
• Identyfikacja naruszeń i późniejsze ich wskazanie (w razie potrzeby można je wyeliminować).
• Uzyskanie prawdziwych informacji o działalności firmy, stanie księgowości i dokumentacji.

Po zakończeniu kontroli osoba sprawdzana (szef firmy) otrzymuje następujące dokumenty:

1. Wniosek (jeśli mówimy o obowiązkowej weryfikacji).
2. Raport. Dokument wskazuje rekomendacje i wnioski ekspertów dotyczące przyszłych działań mających na celu poprawę funkcjonowania i księgowości firmy. Raport wydawany jest zazwyczaj w trakcie dobrowolnego audytu, a także innych kontroli.

Warto zaznaczyć, że audyt umownie dzieli się na dwa rodzaje:

• Zewnętrzne - przeprowadzane po wcześniejszym podjęciu decyzji pomiędzy kierownikiem firmy a firmą kontrolującą. Taka kontrola należy do kategorii niezależnej kontroli i pomaga w identyfikacji prawdziwe problemy w raportowaniu finansowo-księgowym.
• Wewnętrzne - zestaw środków do weryfikacji dokumentacji, które są przypisane do barków personelu przedsiębiorstwa. Innymi słowy, praca jest wykonywana przy użyciu wewnętrznych rezerw organizacji. Celem jest monitorowanie działań, poprawa wyników finansowych i biznesowych oraz otrzymywanie porad w zakresie doskonalenia procesów zarządzania.

Etapy audytu

Audyt przeprowadzany jest z uwzględnieniem zasad obowiązujących w przepisach prawa oraz przyjętego algorytmu. Tradycyjnie badanie sprawozdań finansowych spółki odbywa się w kilku etapach:

1. Prace przygotowawcze i planowanie audytu. Na tym etapie przemyślana jest kolejność czynności weryfikacyjnych, biorąc pod uwagę aktualne prawa Federacja Rosyjska i warunki umowy o świadczenie takich usług. Na podstawie sporządzonej wcześniej umowy oraz planu audytu pracownicy firmy audytorskiej otrzymują pakiet dokumentów do weryfikacji. W szczególności udostępniane jest im raportowanie (podatkowe, księgowe) w celu analizy i uzyskania wyobrażenia o pracy analizowanego przedsiębiorstwa. Dostarczone dokumenty powinny wystarczyć do wyciągnięcia pełnych wniosków dotyczących działalności gospodarczej i finansowej organizacji. Ocenie i weryfikacji poddawane są także systemy kontroli i księgowości, ustalany jest poziom ryzyka przyszłego audytu oraz tworzony jest plan dalszej pracy.
2. Przeprowadzanie procedur kontroli dokumentacji spółki. Na tym etapie pracownicy firmy audytorskiej zbierają dowody, a dokładniej sprawdzają informacje zawarte w dokumentach pod kątem zgodności, a także dokonują innego zaplanowanego rodzaju kontroli. Po zakończeniu tego etapu audytorzy formułują opinię co do prawdziwości przedstawionych informacji oraz zgodności stwierdzonych faktów z wymogami obowiązujących standardów.
3. Ostatni etap. Gdy audytor zakończy kontrolę i wyda opinię, pozostaje mu przygotować i wydać dokumenty robocze zgodnie ze wszystkimi zasadami, a mianowicie wnioskiem na temat wiarygodności rachunkowości. W tym miejscu przedstawiono również dowody potwierdzające wnioski audytora. Wyniki kontroli przekazywane są kierownikowi firmy do analizy.

Główną subtelnością audytu jest obecność limitu czasowego. Dlatego przy wykonywaniu tej pracy ważna jest jasna organizacja procesu. Aby uniknąć opóźnień, tworzony jest plan i ustalane są zadania na przyszłość. Dodatkowo ustalane są obiekty podlegające kontroli priorytetowej. Wybierane są także metody, które zostaną zastosowane przy rozwiązaniu problemu.

Podczas audytu pracownicy firmy audytorskiej zbierają dowody, na podstawie których formułowany jest ostateczny wniosek. Przed przystąpieniem do kontroli sporządza się pisemne odwołanie (zgodnie ze specjalnym standardem). Treść i forma dokumentu mogą się różnić, ale podstawowe parametry pozostają niezmienione - wskazuje cele pracy, a także planowane tomy. Ponadto wskazano odpowiedzialność kierownika badanej spółki za przygotowanie i dostarczenie pełnego pakietu dokumentów. Po uzgodnieniu głównych kwestii sporządzana jest umowa dwustronna, która określa niuanse i termin audytu.

Kiedy konieczne jest badanie ustawowe?

Zgodnie z wymogami obowiązującego prawodawstwa audyt zewnętrzny musi być przeprowadzany co roku. Kontroli podlegają spółki JSC, towarzystwa ubezpieczeniowe, uczestnicy rynku papierów wartościowych, firmy kredytowe i organizatorzy gier hazardowych. Ponadto przedsiębiorstwa emitujące papiery wartościowe, a także organizacje, wysokość zysku, w którym w przeszłości rok sprawozdawczy przekroczyła 400 tysięcy rubli, a wielkość aktywów w bilansie przekroczyła 600 tysięcy rubli. Wyjątkiem są związki rolnicze, unitarne i przedsiębiorstwa państwowe.

Kontrola audytowa odbywa się według następującego schematu:

• Audyt roczny jest jednoetapowy.
• Sprawdź na kwartał, 6 lub dziewięć miesięcy - w kilku etapach.

W tym drugim przypadku kontrola jest szybsza i nie ma trudności w wykryciu naruszeń. W rezultacie mniej czasu poświęca się na raportowanie i inną pracę. Menedżerowi pozostaje czas na skorygowanie istniejących błędów, które zostały popełnione w procesie działania i zidentyfikowane przez audytorów.

Audyt wewnętrzny

O przydatności przeprowadzenia audytu wewnętrznego decyduje kierownictwo przedsiębiorstwa. Do głównych zadań audytu wewnętrznego należy:

1. Identyfikacja braków w działalności firmy i znajdowanie rozwiązań zwiększających efektywność operacyjną.
2. Identyfikacja rozbieżności pomiędzy podatkami a rachunkowością.
3. Identyfikacja ryzyk związanych z inspekcjami organizacji przez różne służby oraz ochrona przed karami finansowymi, sankcjami i naganami. Dlatego terminowa identyfikacja luk pozwala uniknąć utraty pieniędzy i wizerunku.

Ponadto audyt wewnętrzny często staje się wstępnym etapem przygotowania do audytu zewnętrznego.