الغرض من المقال: انعكاس معلومات عن النتيجة المالية غير الموزعة للسنة الحالية والسنوات السابقة.
بند في الميزانية العمومية: 1370.
عدد الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب 84 (مدين أو دائن).

في نهاية العام لـ اجتماع عاممساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة ، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية التي لم يتم توزيعها على المشاركين كأرباح محتجزة للسنة الحالية. إذا كانت النتيجة المالية سلبية ، تظهر معلومات حول الخسارة المكشوفة للشركة.

في محاسبة الشركة أو الأرباح المحتجزة أو خسارة مكشوفةثابت على الحساب 84. يعرض النتيجة المالية غير المخصصة للسنة الحالية والفترات السابقة بشكل منفصل للحسابات الفرعية المختلفة.

ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 هو حساب نشط-سلبي ، لذلك قد يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة المستحقة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة) ، اعتمادًا على أداء الشركة.

رصيد خط 1370 القوائم الماليةيشير إلى قسم رأس المال والاحتياطيات من الجزء السلبي من الميزانية العمومية: يعكس عدالةالشركات في الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. كما يسجل هذا السطر معلومات عن الخسائر التي تم الكشف عنها بواسطة مصادر التمويل ذات الصلة للسنة الحالية والفترات السابقة.

الأرباح المحتجزة

خط 1370 - جزء من صافي الربح لم يتم إنفاقه على احتياجات المنظمة.

ملاحظة من المؤلف!في المحاسبة ، يُفهم صافي الربح على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة ، والتي تظل بعد سداد جميع الالتزامات من حيث دفع الضرائب والرسوم ومساهمات التأمين الإلزامية في الميزانية.

وفق قواعد السلوك محاسبة، يتم عرض النتيجة المالية للمؤسسة في Kt99.

في نهاية العام ، تم تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). ومن نتائج هذا الإجراء تحويل الرصيد من Kt99 إلى Dt84 من حيث الدخل غير الموزع لهذه الفترة.

الأرباح المحتجزةيمكن إنفاقه على الاحتياجات التالية:

دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة ؛
زيادة حجم رأس المال المصرح به للشركة (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية) ؛
تكوين الاحتياطيات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس مال الشركة الاحتياطي ؛
سداد خسائر السنوات السابقة.

ملحوظة!خلال العام ، لا يمكن أن تكون هناك حركات على Dt84 بدون قرار مؤسسي الشركة.

خسارة مكشوفة

يمكن أن تتكون الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:

تتجاوز تكاليف الشركة الدخل المستلم من النشاط الرئيسي ومن العمليات التي لا تتعلق بالنشاط المالي والاقتصادي الرئيسي ؛
تم تحديد أخطاء كبيرة في فترات التقارير السابقة ؛
إجراء تعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.

السطر 1370 من الميزانية العمومية - انعكاس للخسائر التي لم يتم تغطيتها من قبل مصادر التمويل المحتملة. البيانات التاريخية و هذا العاملخص.

مصادر تغطية الخسارة:

وسائل الصندوق القانوني: رفع قيمة الصندوق القانوني إلى صافي الموجوداتالشركات. ينقص رأس المال المصرح بهيجب أن يتم تنفيذها ضمن الحدود التي ينص عليها القانون (الحد الأدنى لشركات الخدمات المشتركة العامة هو 100 ألف روبل ، للشركات المساهمة العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة غير العامة - 10 آلاف روبل).
وسائل الصندوق الاحتياطي للشركة ؛
الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به) ؛
الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.

التنظيم التنظيمي

يتم استخدام الحساب 84 لإنشاء معلومات عن وجود أرباح غير موزعة للشركة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكتشفة) وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق التنظيمية الأخرى.

أمثلة عملية للمحاسبة عن الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)

مثال 1

في عام 2017 ، بلغت عائدات بيع سلع Solnyshko LLC 2 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع التي تم بيعها مليون روبل (الشراء من الموردين ، النقل ، إلخ). المصاريف الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.

العمليات التجارية

930 ألف روبل - صافي ربح شركة ذات مسؤولية محدودة.

من النتيجة المالية النهائية للشركة ، تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.

186 ألف روبل - تسويات مع مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

بعد إجراء تعديل الميزانية العمومية ، تم إجراء الترحيل التالي

744 ألف روبل - عرض الأرباح المحتجزة للشركة.

في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017 ، في السطر 1370 سيكون هناك مبلغ 744 ألف روبل.

مثال 2

نتيجة التحليل المالي النشاط الاقتصاديكشفت شركة "YAR" عن خسارة بناءً على نتائج أنشطتها في عام 2017. وبلغت الخسارة حتى تاريخ 01/01/2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة على حساب تمويلهم المستهدف.

العمليات التجارية

15 ألف روبل - إيداع نقدي من قبل المؤسسين.

25 ألف روبل - تحويل من قبل المؤسسين ماللحساب الشركة.

40 ألف روبل - الخسارة مغطاة المساهمات المخصصةالمؤسسين.

الإدخالات الشائعة في الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)

إجراء إصلاح الميزان
Dt99 Kt84 - الأرباح المحتجزة.

Dt84 Kt99 - تحديد الخسارة المكشوفة.
شطب خسارة
Dt84 Kt84 - على حساب الدخل من الفترات السابقة.

Dt82 Kt84 - يعني رأس المال المصرح به.

Dt75 Kt84 - تمويل موجه للمؤسسين.

Dt80 Kt84 - رفع الصندوق القانوني إلى قيمة صافي الأصول.

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة بخصوص المادة حتى الآن ، فلديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

المواد المرجعية ذات الصلة

الرئيسية / البيانات المحاسبية / الخط 1370 إنتباه! أخبار الموقع الهامة! توسيع وظائف الموقع. تذكر العنوان الجديد

السطر 1370 من البيانات الماليةيعود الى ورقة التوازن.

خط 1370يعكس مقدار الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة للمؤسسة.

الخط 1370 هو

لإعداد التقارير المؤقتة

لإعداد التقارير السنوية

رصيد الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"

يتم احتساب الربح غير الموزع (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير كمجموع صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير ، وبعبارة أخرى - الربح (الخسارة) بعد الضرائب.

إذا لم يكن لدى المنظمة الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للسنوات السابقةو توزيع أرباح مؤقتةخلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن قيمة السطر 1370 تساوي قيمة السطر 2400 " صافي الربح(خسارة) الفترة المشمولة بالتقرير " تقرير عن النتائج المالية (نموذج رقم 2).

روابط مفيدة

الأدب الاقتصادي منهجية تحليل ماليدليل البيانات المالية أكبر الشركات المساهمة في روسيا

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)"

بواسطة خط 1370يعكس مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة للمؤسسة:

التقارير المؤقتة:

[الرصيد في الحساب 99 "الربح والخسارة"]

زائد / ناقص

ناقص

[الرصيد في الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"]
(من حيث توزيعات الأرباح المرحلية المستحقة في فترة التقرير)

التقارير السنوية:

[الرصيد في الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"]

مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير يساوي مجموع صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير ، أي. الربح (الخسارة) بعد الضريبة. لذلك ، إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) للسنوات السابقة وتوزيع أرباح مؤقتة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن قيمة السطر 1370 تتطابق مع قيمة السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة) من التقرير الفترة "من النموذج رقم 2.

في بعض الحالات ، يتعين على المنظمة فترة التقريراعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير ، قم بإجراء تعديلات على مؤشرات الميزانية العمومية:

1. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة ، إذا:

يتجاوز مبلغ إهلاك الأصول غير الملموسة مبلغ إعادة التقييم المضاف إليه رأس مال إضافينتيجة لإعادة التقييم التي تمت في السنوات المشمولة بالتقرير السابق ؛
الأصول غير الملموسة التي لم يتم التقليل من شأنها في وقت سابق يتم خصمها ؛
يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة ، التي تم خصمها سابقًا ، ويتم إرجاع مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في سنوات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في سنوات التقارير السابقة.

يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) عندما تتغير القيم المقدرة للأصول غير الملموسة (أي القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة):

في حالة الموعد النهائي استخدام مفيد NMA ؛
في حالة توضيح طريقة حساب إهلاك الأصول غير الملموسة.

3 - تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة إذا:

يتم إعادة تقييم عنصر الأصل الثابت ، الذي تم خصمه مسبقًا ، ويتم إرجاع مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في فترات التقارير السابقة إلى الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في سنوات التقارير السابقة ؛
يتجاوز مبلغ إهلاك الأصل مبلغ إعادة التقييم المضاف إلى رأس المال الإضافي للمؤسسة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات التقارير السابقة ؛
تم استهلاك نظام التشغيل ، والذي لم يتم التقليل من شأنه في وقت سابق.

4. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) عندما تتغير السياسة المحاسبية:

ناتجًا عن تغيير في تشريعات الاتحاد الروسي أو قوانين تنظيمية بشأن المحاسبة (باستثناء ما هو منصوص عليه في القانون التشريعي أو التنظيمي ذي الصلة) ؛
في حالات أخرى ، تغييرات في السياسات المحاسبية.

لا يتم إجراء أي تعديل على الأرباح المحتجزة إذا كان التقدير النقدي لآثار التغيير في السياسة المحاسبية للفترات السابقة لفترة التقرير لا يمكن إجراؤه بموثوقية كافية.

5. يشمل الربح غير الموزع (الخسارة غير المكشوفة) نتائج إعادة حساب أصول والتزامات الضريبة المؤجلة الناتجة عن تغيير معدلات ضريبة الدخل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

ما هي البيانات المحاسبية المستخدمة. عند ملء خط 1370

عند ملء خط 1370

عند ملء هذا البند من الميزانية العمومية ، الذي تم تجميعه أثناء إعداد البيانات المالية المؤقتة لفترة التقرير ، يتم استخدام البيانات المتعلقة بالحسابات 99 و 84. إذا تم الحصول على قيمة سالبة نتيجة الحسابات باستخدام الصيغة أدناه ( أي التوازن بين قوسين.

في الحالة العامةتم تحويل مؤشرات السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسائر غير المغطاة)" اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة من الميزانية العمومية للسنة السابقة.

توصي وزارة المالية الروسية بأن تنعكس الأرباح المؤقتة المدفوعة خلال السنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية بشكل منفصل في القسم. III (بين قوسين) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2006 N 07-05-06 / 302). إذا قررت المنظمة اتباع هذه التوصية ، فستحتاج إلى النص في القسم. ثالثا خط منفصل، على سبيل المثال السطر 1371 "بما في ذلك أرباح الأسهم المؤقتة".

مثال على خط التعبئة 1370

"أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"

عند إعداد التقارير المؤقتة

مثال 3.6

المؤشرات على الحسابات 99 و 84 يوم تاريخ التقارير(المنظمة لا تحتفظ بسجلات الأموال الخاصة في الحساب 84):

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ المؤشر: اعتبارًا من تاريخ التقرير (30.09.2015)

رصيد دائن في الحساب 84 5297260 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

رصيد دائن في الحساب 99 9722897 │

│3. معدل دوران الحساب المدين 84 في جزء 4،000،000 │

│ المتراكمة فيها السنة المشمولة بالتقريروسيط │ │

│ توزيعات الأرباح │ │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

جزء من الميزانية العمومية لعام 2014

│ الحزام اسم المؤشر الرمز عند 31 عند 31 عند 31

│ الآراء │ │ │ ديسمبر ديسمبر │ ديسمبر │

│ │ │ │ 2014 2013 2012 │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ أرباح محتجزة 1370 19،660 16،821 16،416

│ │ (خسارة مكشوفة) │ │ │ │ │

│ │ متضمنًا المستوى المتوسط 1371│ (6000) (5000) │ (4500) │

│ │ أرباح الأسهم │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

حل

مبلغ الأرباح المحتجزة هو:

سيبدو جزء من الميزانية العمومية في المثال 3.6 هكذا.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

الحزام اسم المؤشر │ الرمز بنسبة 30 بنسبة 31 بنسبة 31

│ الآراء │ │ │ سبتمبر ديسمبر │ ديسمبر │

│ │ │ │ 2015│ 2014

│ 2013 │

سؤال:

نشكل الميزانية العمومية ونموذج 2 "بيان الربح والخسارة" للنصف الأول من عام 2016. يخبرنا المحاسبون أن سطر "الأرباح المحتجزة" في الميزانية العمومية يجب أن يتقارب مع السطر المماثل 2400 في النموذج 2 ، ولدينا ذلك عند 8000. إذا نظرت إلى الميزانية العمومية ، فإن الرصيد في الحساب 99.01.1 يدخل بوضوح الميزانية العمومية ، ولكن في النموذج 2 ، يتم حساب السطر 2400 باستخدام الصيغ ويتم جمعها من حسابات مختلفة. وهنا السؤال الذي يطرح نفسه: هل يجب أن تتقارب هذه الخطوط؟ ولأي فترة ، ربما تتزامن بالفعل في نهاية العام ، عندما يكون هناك تقرير عن العام بأكمله وسيكون هناك إعادة صياغة للميزانية العمومية؟

رأينا:

تتم ملاحظة العلاقة بين مؤشرات الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة في ظل الشروط التالية:

يرجى ملاحظة أن المؤشرات مترابطة (متساوية) إذا لم تكن هناك تحركات على الحساب 84 خلال الفترة المشمولة بالتقرير (باستثناء إصلاح الميزانية العمومية). على سبيل المثال ، لم يتم استحقاق أي توزيعات أرباح ، ولم يتم إجراء أي خصومات على رأس المال الاحتياطي. إذا تم استخدام رصيد الأرباح المحتجزة في فترة التقرير ، فيجب أن يكون هناك تناقض بين السطور 1370 من الرصيد و 2400 من بيان النتائج المالية لمبلغ الربح المستخدم.

يحتوي الإجراء الخاص بملء الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة عند إعداد التقارير المؤقتة على الميزات التالية:

إجراء ملء الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة عند التجميع الحسابات السنوية:

خاتمة:

يجب ملاحظة إمكانية مقارنة مؤشرات البنود 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" من الميزانية العمومية و 2400 "صافي الربح (الخسارة)" من بيان النتائج المالية في أي فترة إعداد تقارير ، إذا لم تكن هناك تحركات خلال فترة التقرير هذه على حساب 84 (باستثناء رصيد إعادة التشكيل). إذا تم استخدام رصيد الأرباح المحتجزة في فترة التقرير ، فيجب أن يكون هناك تناقض بين السطور 1370 من الرصيد و 2400 من بيان النتائج المالية لمبلغ الربح المستخدم.

زايتسفسكايا إلينا الكسندروفنا
مدير المشروع

موقع إلكتروني: الخوارزمية 74. rf
مجموعة VK:

ما الذي يؤثر على الحجم

انتباه!

عند ملء خط 1370عند إعداد التقارير المؤقتة؟

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) = + - رصيد الحساب 99 + - رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)

يعكس هذا البند مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة للمؤسسة.

ما الذي يؤثر على الحجمالأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)؟

قد يتغير مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) خلال فترة التقرير على النحو التالي:

- الزيادة (النقص) بمقدار صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير ؛

- التخفيض بمقدار الأرباح المتراكمة (بما في ذلك الأسهم الوسيطة) ؛

- زيادة مقدار الأرباح المصرح بها وغير المطالب بها المدة فترة التقادمالتي انتهت صلاحيتها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01) ؛

- زيادة مقدار رأس المال الإضافي من إعادة تقييم الأصول غير المتداولة المتقاعد في الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 15 من PBU 6/01 ، الفقرة 21 من PBU 14/2007) ؛

- النقص الناتج عن زيادة رأس المال المصرح به على حساب الأرباح المحتجزة ؛

- الزيادة بسبب الانخفاض في رأس المال المصرح به عند وصوله إلى قيمة صافي الأصول ؛

- انخفاض بسبب اتجاه الأرباح المحتجزة في صندوق احتياطي;

تساوي قيمة السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" في تاريخ التقرير ، قيمة السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)" من بيان النتائج المالية فقط إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة ) من السنوات السابقة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، لم يتم توزيع أرباح مؤقتة ولم يتم استبعاد الأصول الثابتة المقيمة مسبقًا (تعليمات تطبيق دليل الحسابات ، المادتان 79 و 83 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة ، البنود 1 ، 2 ، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ ، البند 1 ، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ).

انتباه!

حسب الفقرات. البند 1 9 PBU 22/2010 يتم تصحيح الأخطاء الجسيمة في السنة المشمولة بالتقرير السابق ، والتي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية لهذا العام ، من خلال إدخالات في الحسابات المحاسبية ذات الصلة في فترة التقرير الحالية. في هذه الحالة ، الحساب المقابل في الإدخالات هو الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". لذلك ، إذا قامت المنظمة ، مع سجلات 2014 ، بتصحيح أخطاء كبيرة في 2013 أو السنوات السابقة ، والتي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية للسنة المقابلة ، فإن مؤشر السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" سيتم إنشاء الميزانية العمومية للفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014 ، والتي يتم فيها إجراء إدخالات تصحيحية ، مع الأخذ في الاعتبار الإدخال التصحيحي.

ينعكس مبلغ صافي أرباح المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة في رصيد الحساب 99 "الربح والخسارة" ، ومبلغ صافي الخسارة - في الخصم من الحساب 99.

مع عمليات الإغلاق لشهر ديسمبر ، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" (تعليمات استخدام مخطط الحسابات). يتم تسجيل مبلغ الأرباح المحتجزة في ائتمان الحساب 84 ، ويتم تسجيل مبلغ الخسارة غير المكشوفة في الخصم من الحساب 84.

ينعكس استحقاق أرباح الأسهم (المؤقتة وفي نهاية العام) في الخصم من الحساب 84 في المراسلات مع الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" ، والحساب الفرعي 75-2 "حسابات دفع الدخل" ، و 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجر" (تعليمات استخدام دليل الحسابات). بالنسبة لمبلغ الأرباح المعلنة ولكن غير المطالب بها ، والتي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، يتم إجراء إدخال عكسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01).

انتباه!

يشير توزيع الأرباح على أساس نتائج السنة إلى فئة الأحداث بعد تاريخ التقرير ، مما يشير إلى الظروف الاقتصادية التي نشأت بعد تاريخ التقرير الذي تمارس فيه المنظمة أنشطتها. في الوقت نفسه ، في الفترة المشمولة بالتقرير التي توزع فيها المنظمة الأرباح ، لم يتم إدخال أية إدخالات في المحاسبة (التركيبية والتحليلية). وعند وقوع حدث بعد تاريخ إعداد التقارير في محاسبة الفترة التي تلي فترة إعداد التقارير ، في ترتيب عاميتم عمل سجل يعكس هذا الحدث (البنود 3 ، 5 ، 10 PBU 7/98). وبالتالي ، تم تكوين بيانات الحساب رقم 84 في السنة المشمولة بالتقرير مع الأخذ في الاعتبار القرار الذي تم اتخاذه في السنة المشمولة بالتقرير بشأن توزيع الأرباح المتلقاة في نهاية العام السابق.

يتم ضمان تكوين المعلومات المحاسبية حول مجالات استخدام الأرباح المحتجزة من خلال التنظيم المحاسبة التحليليةعلى الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)". في الوقت نفسه ، في المحاسبة التحليلية ، يتم استخدام الأرباح المحتجزة كـ الدعم الماليتطوير إنتاج المنظمة والأنشطة المماثلة الأخرى لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد ، يمكن فصلها (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11/14 / 2012 ن 07-02-12 / 60). وبالتالي ، فإن استخدام الأرباح المحتجزة لتطوير إنتاج المنظمة لا يؤدي إلى تغيير في رصيد الحساب 84 ، ولا إلى تغيير مؤشر السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". يتم الاعتراف بالمصروفات التي تتكبدها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير عند حدوثها ، بغض النظر عن وجود (غياب) مصدر دعمها المالي (صناديق تطوير الإنتاج ، وصناديق الاستهلاك وغيرها من الأموال المماثلة) ، وكذلك الفترة (الوقت) ) من تشكيلها (ملحق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.02.2015 N 07-04-06 / 5027).

ما هي البيانات المحاسبية المستخدمةعند ملء خط 1370"أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"عند إعداد التقارير المؤقتة

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) = رصيد الحساب 84 من حيث الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)

يتم تحويل مؤشرات السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسائر غير المغطاة)" اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة بشكل عام من الميزانية العمومية للسنة السابقة.

تذكر أنه من الضروري ضمان إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بمبلغ الأرباح المحتجزة اعتبارًا من تاريخ التقرير ، كما في 31 ديسمبر من العام السابق وحتى 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة. إذا كان منذ عام 2014 السياسة المحاسبيةخضعت المنظمة لتغييرات ، تنعكس عواقب هذه التغييرات في البيانات المالية بأثر رجعي (البنود 14 ، 15 PBU 1/2008). أي ، المؤشرات المقارنة المشار إليها في أعمدة "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013" و "اعتبارًا من 31 كانون الأول (ديسمبر) 2012" في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" ، وكذلك في مقالات ذات صلة، يجب تعديلها كما لو كانت السياسة المحاسبية الجديدة قد تم تطبيقها منذ حدوث وقائع نشاط اقتصادي من هذا النوع.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا قامت المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير بتصحيح أخطاء كبيرة في العام السابق ، فقد تمت الموافقة على البيانات المالية ، ثم مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام يُعاد الحساب السابق للخطأ السابق كما لو أن خطأ العام السابق لم يُسمح أبدًا بفترة التقرير (إعادة الحساب بأثر رجعي) (الفقرة 2 ، الفقرة 9 PBU 22/2010).

إذا تم تصحيح أخطاء فترات التقارير السابقة (السنوات السابقة للسنة السابقة) ، فإن مؤشر الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة يخضع أيضًا لإعادة الحساب.

الاستثناءات هي الحالات التي يكون فيها من المستحيل إنشاء علاقة بين خطأ وفترة محددة ، أو أنه من المستحيل تحديد تأثير هذا الخطأ على الإجمالي التراكمي فيما يتعلق بجميع فترات التقارير السابقة.

توصي وزارة المالية الروسية بأن تنعكس توزيعات الأرباح المؤقتة المدفوعة خلال السنة التي يتم إعداد البيانات المالية لها في الميزانية العمومية السنوية بشكل منفصل في القسم. III (بين قوسين) (رسالة بتاريخ 12/19/2006 ن 07-05-06 / 302). إذا قررت المنظمة اتباع هذه التوصية ، فستحتاج إلى النص في القسم. ثالثا سطر منفصل ، على سبيل المثال السطر 1371 "بما في ذلك أرباح الأسهم المؤقتة".

إذا كان في السنة المشمولة بالتقرير السنة الماضيةو (أو) في السنة السابقة للسنة السابقة ، جمعت المنظمة أرباحًا مؤقتة ، ثم يجب أن يكون ترتيب انعكاسها (مع أو بدون سطر منفصل) لكل من التواريخ هو نفسه.

مثال على خط التعبئة 1370"أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"عند إعداد التقارير السنوية

المؤشرات في الحساب 84 (المنظمة لا تحتفظ بسجلات الأموال الخاصة في الحساب 84): فرك.

جزء من الميزانية العمومية لعام 2013

حل

مبلغ الأرباح المحتجزة هو:

مبلغ الأرباح المرحلية المستحقة هو:

في هذه الحالة ، سيبدو جزء الميزانية العمومية على هذا النحو.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تكوين رأس مال إضافي عندما يقدم المؤسسون مساهمات لممتلكات شركة ذات مسؤولية محدودة أو يأخذون في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة من قبل المشارك عند نقل الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به وتحويله إلى المؤسسة التي يتم تأسيسها. لملء السطر 1350 ، خذ رصيد الحساب 83 "رأس المال الإضافي" واطرح منه مبلغ إعادة تقييم الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة. يتم ملء السطر 1360 "رأس المال الاحتياطي" الخط 1360 من قبل المنظمات التي تنشئ صندوقًا احتياطيًا. في بدون فشليجب أن يتم تشكيلها فقط من قبل الشركات المساهمة (المادة 35 قانون اتحاديبتاريخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "في الشركات المساهمة"). وفقًا لهذه المادة ، يجب على الشركات المساهمة أن تخصص سنويًا ما لا يقل عن 5 في المائة من صافي أرباحها للصندوق الاحتياطي. تتوقف هذه الاستقطاعات عندما يصل الصندوق الاحتياطي إلى المبلغ المنصوص عليه في الميثاق.

السطر 1370 من الميزانية العمومية: نسخة طبق الأصل

هذا يعني أن القيمة سالبة - يجب طرحها من إجمالي المطلوبات في الميزانية العمومية. يتم ملء السطر 1340 "إعادة تقييم الأصول غير المتداولة" الخط 1340 من قبل تلك الشركات التي تقوم بإعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
في السطر 1340 ، من الضروري إظهار قيمة الزيادة في قيمة الأصول غير المتداولة التي تم إنشاؤها أثناء إعادة التقييم. أي أنه من الضروري تحويل الرصيد الدائن للحساب 83 "رأس المال الإضافي" إلى هذا البند من الرصيد من حيث الحسابات الفرعية التي تعكس إعادة تقييم الممتلكات.

السطر 1350 "رأس المال الإضافي (بدون إعادة التقييم)" وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تكوين رأس مال إضافي من خلال إعادة تقييم الأصول غير المتداولة وعلاوة الأسهم. ينشأ هذا الدخل ، على سبيل المثال ، من الشركات المساهمة إذا تم وضع أسهم المنظمة بسعر أعلى من قيمتها الاسمية.

القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الميزانية العمومية

الإيرادات الأخرى "اختلاف المؤشرات: معدل دوران ائتمان الحساب الفرعي" الدخل الآخر "إلى الحساب 91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "معدل دوران الخصم من الحساب الفرعي" ضريبة القيمة المضافة "إلى الحساب 91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "2350" مصاريف أخرى "اختلاف المؤشرات: · معدل دوران الخصم من الحساب الفرعي" المصاريف الأخرى "لحساب 91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "· المؤشر في السطر 2330" الفائدة المستحقة الدفع "المؤشر موضح بين قوسين ، ولم يتم وضع علامة الطرح . 2410 "ضرائب الدخل (الدخل)" · إذا كانت المنظمة تدفع ضريبة الدخل ، فسيتم تسجيل قيمة السطر 02 من السطر 02 من صحيفة إقرار ضريبة الدخل. في المؤشرات على السطور 133 و 143 من القسم 2.1. إعلان واحد عن النظام الضريبي المبسط. · إذا كانت المؤسسة على نظام الضرائب المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) ، فسيتم الإشارة إلى المؤشر في السطر 273 من القسم 2.2 من الإعلان على نظام الضرائب المبسط.

مجلة على الإنترنت لمحاسب

الرصيد الدائن في الحساب 66 "التسويات لـ قروض قصيرة الأجلوالقروض "1520" حسابات قابلة للدفع»مبلغ الرصيد الدائن للحسابات: 60" تسويات مع الموردين والمقاولين "62" التسويات مع المشترين والعملاء "76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "68" تسويات الضرائب والرسوم "69" التسويات الخاصة بـ التأمينات الاجتماعيةوالأمن "70" تسويات للأجور "71" تسويات مع أشخاص مسؤولين "73" تسويات مع موظفين لعمليات أخرى "75-2" حسابات لدفع الدخل "1550" أخرى الخصوم قصيرة الأجل»مقدار أرصدة الحسابات: 98" دخل مؤجل "96" احتياطيات المصاريف القادمة»· 77« تأخر المسؤولية الضريبية»1700 مجموع رصيد المؤشرات للخطوط: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 بعد ملء جميع شروط الميزانية العمومية ، من الضروري التحقق مما إذا كان مبلغ الأصول والخصوم في الميزانية العمومية متساويًا .

إجراءات ملء التقارير

ضريبة القيمة المضافة المفروضة على العائدات (الحساب الفرعي 90-3) - 360 ألف روبل ؛ الربح من المبيعات (الحساب الفرعي 90-9) - 700000 روبل ؛ المبلغ الإجماليالدخل الآخر (الحساب الفرعي 91-1) - 59000 روبل ؛ المبلغ الإجمالي للنفقات الأخرى (الحساب الفرعي 91-2) - 34000 روبل ؛ الربح نتيجة تلقي دخل آخر (الحساب الفرعي 91-9) - 25000 روبل. عند إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، وكذلك إصلاح الميزانية العمومية ، سيقوم المحاسب بإدخال مداخل: مدين 90-1 CREDIT 90-9 - 2360000 روبل.

الحساب الفرعي 90-1 مغلق ؛ الدين 90-9 ائتمان 90-2 - 1300000 روبل. - حساب فرعي مغلق 90-2 ؛ خصم 90-9 ائتمان 90-3 - 360.000 روبل. - الحساب الفرعي المغلق 90-3 ؛ خصم 90-9 ائتمان 99 - 700000 روبل. - يعكس الربح من المبيعات (تم الترحيل شهريًا خلال السنة الماليةعلى مقدار الربح المحصل من النشاط الرئيسي) ؛ خصم 91-1 ائتمان 91-9 - 59000 روبل.

مثال على ملء ميزانية مبسطة لنا

انتباه

أي أن حقيقة دفع رأس المال المصرح به لتحديد مؤشر السطر 1310 لا تلعب أي دور ، وهو ما ينساه المحاسبون أحيانًا. ينعكس ديون المؤسسين كما الحسابات المستحقةفي السطر 1230 من أصل الميزانية العمومية.

مهم

يتم تحويل الرصيد الدائن للحساب 80 "رأس المال المصرح به" إلى السطر 1310. السطر 1320 "تملك الأسهم ..." السطر 1320 يمكن ملؤه من قبل كل من الشركات المساهمة والشركات ذات مسؤولية محدودة(إذا قامت الشركة باسترداد الأسهم من المؤسسين المتقاعدين).

شركات المساهمةفي السطر 1320 ، تظهر أسهمهم الخاصة المستردة من المساهمين ، وتعكس الشركات ذات المسؤولية المحدودة قيمة الأسهم في رأس المال المصرح به المسترد من المشاركين (مؤسسي) الشركة. يتم تحويل الرصيد المدين للحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" إلى هذا البند.
كن حذرًا: ينعكس المؤشر في السطر 1320 بين قوسين.
الدين 91-9 ائتمان 91-2 - 34000 روبل. - حساب فرعي مغلق 91-2 ؛ خصم 91-9 ائتمان 99-25000 روبل. - ينعكس الربح من الإيرادات والمصروفات الأخرى (تم الترحيل شهريًا خلال السنة المالية في مبلغ الربح المستلم من الأنشطة الأخرى) ؛ الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" - 145000 روبل. ((700000 + 25000) × 20٪) - تم استحقاق ضريبة الدخل (يتم الترحيل في غضون عام حيث يتم استحقاق مدفوعات الضرائب المسبقة) ؛ خصم 99 ائتمان 84 - 580000 روبل. (700000 + 25000 - 145000) - تم تعديل الميزانية العمومية وانعكس صافي أرباح الشركة لعام 2015. لنفترض أن مبلغ الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة كان 1.560.000 روبل. في هذه الحالة ، في السطر 1370 من الميزانية العمومية لعام 2015 ، سيعكس المحاسب مبلغ الربح بمبلغ: 1،560،000 + 580،000 = 2140،000 روبل.

رصيد خط الرصيد 1370 رأس المال والاحتياطيات في الميزانية العمومية المبسطة

لذلك ، بالنسبة لهؤلاء الأشخاص ، تحتاج إلى اجتياز كل من SZV-M و SZV-STAZH!< … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

معلومات

لكن كن حذرًا: لقد ظل الإجراء الخاص بدفع الإجازة المرضية "للأطفال" كما هو!< … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

صحيح ، هناك عدد من الشروط لتطبيق هذا التأجيل (النظام الضريبي ، نوع النشاط ، وجود / غياب الموظفين). فمن له الحق في العمل بدون سجل نقدي حتى منتصف العام المقبل؟< …
في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون حجم الصندوق أقل من 5٪ من رأس المال المصرح به. قد تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضًا بإنشاء صندوق احتياطي. في الوقت نفسه ، يحددون حجمه وترتيب تكوينه بشكل مستقل. في السطر 1360 من الميزانية العمومية ، يتم تحويل الرصيد الدائن للحساب 82 "احتياطي رأس المال". تم ملء السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" الخط 1370 من قبل جميع المؤسسات. بعد كل شيء ، في هذا الخط يظهرون الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة للشركة.

موافق ، من غير المحتمل أن تكون الشركة قد عملت حتى صافي الصفر. على الأقل الحد الأدنى للربح أو الحد الأدنى للخسارة سيظل كذلك.

ملء الخط 1370 سهل.

نشكل الإبلاغ الإلزاميالمنظمات بشكل صحيح: الأسباب المحتملة للتناقضات في إعداد التقارير السنوية - اقرأ المقال.

سؤال:عند تجميع البيانات المالية السنوية ، تم الكشف عن تناقض في صافي الربح في السطر 2400 ، والذي يجب أن يكون مساويًا لمعدل دوران حساب القرض 84.01 (في بند الميزانية العمومية 1370 = رصيد حساب القرض 84). بسبب ما هي المؤشرات من وجود تناقض ، أين تبحث عن خطأ

إجابة:المؤشرات على السطر 1370 من الرصيد و 2400 من بيان النتائج المالية مترابطة إذا لم تكن هناك تحركات على الحساب 84 خلال فترة التقرير (باستثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية). على سبيل المثال ، لم يتم استحقاق أي توزيعات أرباح ، ولم يتم إجراء أي خصومات على رأس المال الاحتياطي.

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد الإصدار التجاري "نظام Glavbukh".

علاقة مؤشرات القوائم المالية

تمت الموافقة على نماذج التقارير ، وعلاقة المؤشرات الواردة في الجداول ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. لمزيد من المعلومات حول النقطة التي يجب أن يتم فيها تطبيق هذه النماذج ، راجع ما هي المستندات التي يجب تقديمها كجزء من البيانات المالية.

ترابط المؤشرات
ورقة التوازن وبيان النتائج المالية

ورقة التوازن		قوائم الدخل
أنا. أصول ثابتة
خط 1180 "متأخر الأصول الضريبية»		السطر 2450 "التغيير في أصول الضريبة المؤجلة" ، القيمة في نهاية فترة التقرير
ثالثا. رأس المال والاحتياطيات
السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)"		السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)" ، القيمة في نهاية فترة التقرير
رابعا. واجبات طويلة الأمد
السطر 1420 "التزامات الضرائب المؤجلة"		السطر 2430 "التغيير في مطلوبات الضرائب المؤجلة" ، القيمة في نهاية فترة التقرير

مثال على الانعكاس في بيان النتائج المالية لحسابات ضريبة الدخل. تطبق المنظمة PBU 18/02

ينطبق CJSC Alfa نظام مشتركتحصيل الضرائب. في عام 2013 ، تلقت المنظمة ربح الكتاببمبلغ 2.559000 روبل. ينعكس هذا المؤشر في السطر 2300 "الربح (الخسارة) قبل الضرائب" من بيان النتائج المالية.

تطبق المنظمة PBU 18/02. معلومات عن الالتزامات الضريبية المؤجلة (الأصول) ، الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) ومصاريف ضريبة الدخل الطارئة (الدخل) لعام 2013 مذكورة في الجدول (روبل).

اسم المؤشر	دَين	ائتمان	الفرق بين المنعطفات
معدل دوران الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" بالمراسلات مع الحساب الفرعي 68 "التسويات قيد التشغيل الضريبة الحاليةبربح "
معدل دوران الحساب 77 "التزامات ضريبية مؤجلة" بالمراسلات مع الحساب الفرعي 68 "حسابات ضريبة الدخل الحالية"
معدل دوران الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)" بالتوافق مع الحساب الفرعي للحساب 68 "حسابات ضريبة الدخل الحالية"
معدل دوران الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الحساب الفرعي "مصروف ضريبة الدخل الطارئة (الدخل)" بالتوافق مع الحساب 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الحالية"

معدل دوران المدين على الحساب الفرعي 68 "حسابات ضريبة الدخل الحالية" هو 160000 روبل. (45000 روبل + 115000 روبل). معدل دوران الائتمان - 605800 روبل. (55000 روبل + 19000 روبل + 20000 روبل + 511800 روبل). مبلغ ضريبة الدخل الحالية لعام 2013 هو 445800 روبل. (160000 روبل - 605800 روبل).

تم تجميع التقرير المتعلق بتشكيل حسابات ضريبة الدخل وصافي الربح (الخسارة) من قبل محاسب Alfa على النحو التالي (ألف روبل).

مثال على انعكاس بيان النتائج المالية لصافي الربح (الخسارة) لفترة التقرير. تدفع المنظمة UTII

شركة ذات مسؤولية محدودة "شركة تجارية" Germes "تعمل في تجارة التجزئة. بيع بالتجزئةتم نقلها إلى UTII. في عام 2013 ، تلقت المنظمة أرباحًا في الميزانية العمومية بمبلغ 859000 روبل. ينعكس هذا المؤشر في السطر 2300 "الربح (الخسارة) قبل الضرائب" من التقرير. لا تطبق المنظمة PBU 18/02. لذلك ، عند ملء الأسطر 2410-2450 من التقرير ، وضع محاسب Hermes شرطات. معدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 68 "حسابات على UTII" للمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير هو 64160 روبل. أظهر المحاسب هذا المبلغ على السطر 2460 "أخرى".

وكان تقرير تكوين محاسب صافي الربح (الخسارة) لشركة "هيرميس" على النحو التالي (ألف روبل).

إجراءات ملء بيان النتائج المالية

عنوان مقالات التقرير	حسابات المحاسبة	ملحوظة
	إجمالي حجم التداول على الائتمان للحساب 90 "المبيعات" الحساب الفرعي "الإيرادات" ؛ مطروحًا منه معدل دوران الخصم من الحساب 90 للحساب الفرعي: - "ضريبة القيمة المضافة"؛ - "الضرائب"	الإيرادات هي الدخل من الأنواع الشائعةالأنشطة التي تشمل بيع المنتجات والسلع وأداء العمل وتقديم الخدمات. ترد قائمة هذا الدخل في PBU 9/99
تكلفة المبيعات	إجمالي حجم التداول في الخصم من الحساب 90 "المبيعات" الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" بالتوافق مع الحسابات: - 20 "الإنتاج الرئيسي" ؛ - 21 "منتجات نصف تامة الصنع" ؛ - 23 "إنتاج إضافي" ؛ - 29 بوصة الصناعات الخدميةوالاقتصاد "؛ - 40 "ناتج من المنتجات (أعمال ، خدمات)" ؛ - 41 "بضاعة" ؛ - 43 بوصة المنتجات النهائية»; - 45 "شحنت بضائع"
إجمالي الربح (الخسارة)	الفرق بين المبالغ الموضحة في البندين 2110 و 2120
مصاريف البيع	إجمالي حجم الأعمال المدين للحساب 90 "مبيعات" الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" بالتراسل مع الحساب 44 "مصاريف المبيعات"	حدد المؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)
مصاريف الإدارة	إجمالي حجم الأعمال المدين للحساب 90 "مبيعات" الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" بالتراسل مع الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة"	أكمل هذا الخط إذا السياسة المحاسبيةيتم شطب المصروفات التجارية العامة مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات".
الربح (الخسارة) من المبيعات	الفرق بين المبالغ الواردة في البنود 2100 و 2210 و 2220	يجب أن يتوافق المؤشر مع الفرق بين إجمالي حجم التداول لفترة إعداد التقارير على الخصم والائتمان للحساب 90 "المبيعات" ، والحساب الفرعي "الربح (الخسارة) من المبيعات" بالتوافق مع الحساب 99 "الربح والخسارة". حدد الخسارة بين قوسين (بدون علامة الطرح)
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى	إجمالي معدل دوران الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي "الدخل الآخر" في المراسلات مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي "التسويات على توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى"
الفوائد المستحقة	إجمالي معدل دوران الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى" بالتوافق مع حسابات الفوائد المتراكمة: - بواسطة ضمانات; - على القروض الممنوحة ؛ - لاستخدام البنك للأموال المجانية لحساب المنظمة ، إلخ.
النسبة المئوية الواجب دفعها	إجمالي حجم التداول في الحساب المدين 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" بالتوافق مع الحسابات المحاسبية: - الفائدة المستحقة على الأوراق المالية المصدرة ؛ - الحصول على الاعتمادات والقروض	حدد المؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)
مصدر دخل آخر	إجمالي معدل دوران الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي "الدخل الآخر" مطروحًا منه: - بيانات السطر 2310 و 2320 ؛
نفقات أخرى	إجمالي حجم الأعمال في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" مطروحًا منه: - البيانات على الخط 2330 ؛ - معدل دوران الخصم على الحساب الفرعي 91 "المصاريف الأخرى" من حيث ضريبة القيمة المضافة المتراكمة (بالمراسلات مع الحساب الفرعي 68 "تسويات ضريبة القيمة المضافة")	حدد المؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)
الربح (الخسارة) قبل الضريبة	مجموع البيانات للخطوط 2200 ، 2310 ، 2320 ، 2340 مطروحًا منها بيانات السطور 2330 و 2350	حدد القيمة السالبة للمؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)
ضريبة الدخل الحالية	الفرق بين إجمالي حجم التداول على الخصم والائتمان للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الحالية" بالتوافق مع الحسابات: - 09 "أصول ضريبية مؤجلة" ؛ - 77 "التزامات ضريبية مؤجلة" ؛ - 99 "أرباح وخسائر" حساب فرعي "مصروفات طارئة (دخل مشروط) لضريبة الدخل" ؛ - 99 حساب فرعي "أرباح وخسائر" "التزامات ضريبية دائمة (أصول)"	يجب أن يتوافق المؤشر مع مبلغ ضريبة الدخل الوارد في الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل حدد المؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)
بما في ذلك الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)	الفرق بين إجمالي حجم التداول على الخصم والائتمان للحساب 99 "الأرباح والخسائر" الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)" بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"	إذا كان معدل دوران الحساب المدين 99 "الربح والخسارة" الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)" أقل من معدل دوران القرض ، قم بالإشارة إلى الأصل الضريبي الدائم - بدون أقواس إذا كان حجم المبيعات على الخصم من الحساب 99 "الربح والخسارة" الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)" أكبر من معدل دوران القرض ، أشر إلى الالتزام الضريبي الدائم - بين قوسين
التغيير في الالتزامات الضريبية المؤجلة	الفرق بين إجمالي حجم التداول على الائتمان والخصم من الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" في المراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الحالية"	إذا كان معدل دوران رصيد الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" أقل من معدل دوران الخصم ، فقم بالإشارة إلى الفرق دون أقواس إذا كان معدل دوران رصيد الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" أكبر من معدل دوران الخصم ، فاذكر الفرق بين قوسين
التغيير في الأصول الضريبية المؤجلة	الفرق بين إجمالي حجم التداول على الخصم والائتمان للحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" في المراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الحالية"	إذا كان معدل دوران الحساب المدين 09 "أصول الضريبة المؤجلة" أكبر من معدل دوران القرض ، فقم بالإشارة إلى الفرق دون أقواس إذا كان معدل دوران الحساب المدين 09 "أصول الضرائب المؤجلة" أقل من معدل دوران القرض ، فاذكر الفرق بين قوسين
	التحولات على الحساب 99 "أرباح وخسائر" ، لم تنعكس في السطور السابقة	حدد القيمة السالبة للمؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)
صافي الدخل (خسارة)	خط 2300 + (-) خط 2430 + (-) خط 2450 - خط 2410 + (-) سطر 2460 *	يجب أن يكون الفهرس مساويًا لـ الرصيد الختاميعلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ، والتي يتم خصمها من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". حدد القيمة السالبة للمؤشر بين قوسين (بدون علامة الطرح)

أجاب ألكسندر سوروكين ،

نائب رئيس قسم مراقبة العمليات في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

"يجب استخدام CCP فقط في الحالات التي يزود فيها البائع المشتري ، بما في ذلك موظفيه ، بخطة تأجيل أو تقسيط لدفع ثمن سلعهم وأعمالهم وخدماتهم. هذه هي الحالات ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تتعلق بتوفير وسداد قرض لدفع ثمن السلع والعمل والخدمات. إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا نقديًا ، أو تلقت عائدًا من هذا القرض ، أو حصلت هي نفسها على قرض وسددته ، فلا تستخدم مكتب النقد. عندما تحتاج بالضبط إلى لكمة شيك ، انظر إلى