أي رائد أعمال يسعى لزيادة أرباحه يشعر بالعبء الضريبي الذي لا مفر منه. بطبيعة الحال ، الرغبة في خفض تكلفة دفع الضرائب ، في حين أنه من المهم عدم تجاوز الحد الذي حدده القانون. ومع ذلك ، لا يمكن أن يكون العبء الضريبي منخفضًا جدًا ، لأنه في هذه الحالة يكاد يكون من المؤكد وجود انتهاكات التشريعات الضريبية، يمكن أن يوجه تحديدها إلى مخطط له أو غير مجدول.
ما هي مكونات العبء الضريبي وما دوره النشاط الرياديكيفية حسابها على مختلف المستويات الاقتصاديةما إذا كان بإمكان رائد الأعمال القيام بذلك بمفرده - نناقش كل هذه القضايا أدناه. نضم الان!
العبء الضريبي المطلق والنسبي
يستخدم مفهوم العبء الضريبي للتأسيس الالتزامات الماليةرجل أعمال للدولة. يمكن اعتبارها قيمة نسبية أو مطلقة.
المبلغ الذي يثقل كاهل صاحب المشروع بسبب التزامات دافع الضرائب ، معبرًا عنه كرقم معين ، هو قيمه مطلقهالعبء الضريبي.
يحتاج رواد الأعمال إلى معرفة هذا الرقم من أجل تخطيط نسبة النفقات والدخل ، وتحسين العمل ، وتقييم ربحيته.
تفسر السلطات الضريبية العبء الضريبي على أنه إجراء يميز الأموال التي يخصصها رائد الأعمال من شركة ما لتغطية نفقاته الضريبية. هذا النهج نسبي ، حيث يتضمن العديد من المعلمات التي تأخذها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاعتبار.
ذلك هو السبب التعيين النسبييسمح لك العبء الضريبي بتحليل تأثير العبء الضريبي على الوضع الماليرائد الأعمال وربحية أعماله.
في بعض الأحيان يتم معادلة العبء الضريبي معدل الضريبة الفعلي- نسبة من السداد الفعلي لضريبة معينة في وعاء الضريبة الإجمالي. عندما يتعلق الأمر بالعبء الضريبي على ضريبة معينة ، فيجوز تطبيق هذا التعريف ، وهو ما يتم في بعض اللوائح.
وثائق الدولة
نظرًا لأن العبء الضريبي يحتل المرتبة الأولى بين معايير اختيار "المحظوظين" للتدقيق الضريبي في الموقع ، فإن لائحته المستندية تشير في المقام الأول إلى المستندات الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تنظيم العلاقات بين دافعي الضرائب والسلطات التنظيمية من خلال الإجراءات التالية:
- وسام دائرة الضرائب الفيدرالية الاتحاد الروسي"بشأن الموافقة على مفهوم نظام التخطيط للحقل تدقيق الضرائب»بتاريخ 30 مايو 2007 رقم ММ-3-06 / 333 وملحقه رقم 3 - بيانات المعلومات ، التي يتم تجديدها وتحديثها سنويًا ؛
- خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي "حول عمل اللجان مصلحة الضرائبعلى التصديق القاعدة الضريبية»رقم AS-4-2 / 12722 بتاريخ 17 يوليو 2013 يحتوي على صيغة لحساب العبء الضريبي على أنواع مختلفةالضرائب والأنظمة الضريبية الخاصة.
ملحوظة! كل هذه المعلومات موجودة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.
من يحتاجها ولماذا
تحديد مقدار الأموال التي تذهب إلى الضرائب نقطة مهمةتحديد النشاط الكيانات الاقتصاديةعلى مستويات مختلفة:
- دافعي الضرائب أنفسهم- يمكنهم تقييم فعالية أنشطتهم ، وتحديد حجم مخاطر التدقيق الضريبي ، واتخاذ قرار بشأن الأمثل النظام الضريبي، توقع المزيد من الإجراءات ؛
- دائرة الضرائب الفيدراليةبمساعدة هذه الشخصيات ، يصمم أنشطته المسيطرة ، ولديه أيضًا القدرة على التأثير في التحديث النظام الضريبيعمومًا؛
- وزارة الماليةوغيرها من هياكل الدولة الاقتصادية على أساس مؤشرات العبء الضريبي تدرس الوضع الاقتصاديعلى المستوى الإقليمي ومستوى الولاية ، التخطيط والتنبؤ بشكل أكبر السياسة الماليةبلدان.
ما نوع الحمل الذي سننظر فيه؟
يمكن للوثائق المذكورة ، بالإضافة إلى المعلومات ، أن تمنح رواد الأعمال الفرصة لحساب العبء الضريبي بشكل مستقل باستخدام صيغ مطورة خصيصًا.
يحتوي المستند الأول (طلب خدمة الضرائب الفيدرالية) على صيغة عامة من شأنها أن تساعد في الحساب إجمالي العبء الضريبي، أي حصة الأموال التي تم استحقاقها للدفع على أساس عائدات الضرائب، فيما يتعلق بمبلغ الإيرادات المسجل من قبل لجنة الدولة للإحصاء (في بيان الدخل).
مهم! يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي في حساب مثل هذا الحمل ، ولكن ضريبة القيمة المضافة ليست كذلك. في نفس الوقت ، مساهمات ل أموال خارج الميزانية، حيث لا يتم الإشراف عليهم جميعًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
يحتوي المستند الثاني (خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية) على العديد من الصيغ الحسابية لـ ضرائب مختلفةوبعض الأنظمة الضريبية الخاصة.
معادلة حساب العبء الضريبي
الحمولة الإجمالية
يحسب متوسط جدا. صيغتها بسيطة للغاية: إنها خصم وإيرادات ضريبية خاصة. في نسخة منقحة ، قد يبدو كالتالي:HH = SnOg x 100٪ / SVg - VAT ،
- مقدار الضرائب المدفوعة حسب التقرير في السنة الضريبية ؛SVG- مقدار الإيرادات من مستندات المحاسبةالمقابلة للفترة الضريبية السنوية ؛ لا تشمل ضريبة القيمة المضافة والضرائب.
تم تطوير هذه المنهجية والتوصية باستخدامها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
سيتم التعرف على الحمل على أنه منخفض وسيؤدي إلى اهتمام وثيق من السلطات الضريبية إذا كان المؤشر المحسوب أقل من متوسط قيم الصناعة المحدثة سنويًا على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.
لمعلوماتك! هناك طرق أخرى لحساب العبء الضريبي في المجموع ، مقترحة في المنشورات الاقتصادية المختلفة.
مثال.دعونا نحسب حمولة شركة Dolgozhdan LLC المشروطة ، التي تعمل في مجال الفنادق.
تم تحديد دائرة الضرائب الفيدرالية مستوى متوسطتحميل هذا النوع من الأعمال بنسبة 9٪.
إيرادات المؤسسة حسب البيانات تقرير ماليلعام 2015 بلغت 40 مليون روبل. أظهرت الإقرارات الضريبية التي قدمتها الشركة هذا العام المبالغ التالية من الخصومات الضريبية:
- ضريبة القيمة المضافة - 1.1 مليون روبل ؛
- ضريبة الدخل - 1.2 مليون روبل ؛
- ضريبة ممتلكات الشركات - 520 ألف روبل ؛
- ضريبة النقل - 250 ألف روبل.
مع أجورتم حجب الموظفين عن طريق ضريبة الدخل الشخصية مقابل 750 ألف روبل. أقساط التأمين والتحويلات إلى صندوق التقاعد، ليس لها قيم لهذا الحساب.
: 1،100،000 + 1،200،000 + 520،000 + 250،000 + 750،000 = 2625،000 روبل. اقسم على مؤشر الربح: 2،625،000 / 40،000،000 = 0.065. نضرب في 100٪ ، نحصل على 6.5٪.النتيجة المحسوبة أقل من المتوسط (9٪) الذي تحدده دائرة الضرائب الفيدرالية لقطاع الأعمال هذا. لذلك ، سيتم تضمين Dolgozhdan LLC في خطة عمليات تدقيق الضرائب الميدانية ، أو سيتم استدعاء موظفيها إلى مكتب الضرائب لتقديم الإيضاحات.
عبء ضريبي محدد
في أغلب الأحيان ، يتم حساب العبء الضريبي عن طريق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
عبء ضريبة الدخل
ستنبه دائرة الضرائب الفيدرالية إذا تبين أنها أقل من المؤشرات التالية:
- ل الشركات التجارية- أقل من 1٪؛
- للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك تلك التي تعمل في الإنتاج والعقود - أقل من 3٪.
يتم حسابه وفقًا للصيغة التالية:
HHp \ u003d Np / (Dr + Dvn) ،
أين:
HHp- العبء الضريبي على ضريبة الدخل ؛
Np- ضريبة الدخل على أساس نتائج الإقرار السنوي ؛
دكتور- الدخل من المبيعات ، المحدد وفقًا لبيانات إقرار الأرباح ؛
Dvn- الدخل (غير التشغيلي) الآخر للمؤسسة وفق نفس الإقرار.
يتم ضرب النتيجة بنسبة 100٪.
مستوى عبء ضريبة القيمة المضافة
تعترف دائرة الضرائب الفيدرالية بمستوى منخفض من عبء ضريبة القيمة المضافة إذا كانت المبالغ لجميع الأرباع الأربعة من السنة المشمولة بالتقرير التخفيضات الضريبيةلضريبة القيمة المضافة 89٪ أو أكثر من المبلغ الإجمالي لهذه الضريبة.
- قسّم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (NVAT) على مؤشرات القاعدة الضريبية وفقًا للقسم 3 من الإعلان ذي الصلة ، مع التركيز على حالة السوق الروسية (NBRF):
ضريبة القيمة المضافة = VAT / Nbrf
- ابحث عن نسبة مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإعلان (NNDS) إلى القاعدة الضريبية الإجمالية ، والتي تشمل كلاً من مؤشرات السوق الروسية وسوق التصدير (NBtotal):
ضريبة القيمة المضافة VAT = VAT / Nbot.
الفروق الدقيقة في العبء الضريبي لأنواع مختلفة من رواد الأعمال
- IP. رجل أعمال فردييجب حساب العبء الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقسيم مؤشر إقرارك على ضريبة الدخل المكونة من 3 أفراد الواردة في الإعلان.
- دافعي USNيجب أن تأخذ مستوى العبء ، المستحقة وفقًا للإقرار ، وتقسيمها على الدخل وفقًا لـ 3-ضريبة الدخل الشخصية.
- رواد الأعمال في ESHNيقسم ، على التوالي ، مؤشرات ضرائبهم على مقدار الدخل وفقًا لإقرار ضريبة الدخل الشخصية 3.
- أولئك الذين اختاروا OSNO، لخص ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وإيجاد نسبة المبلغ المستلم إلى إجمالي الإيراداتينعكس في بيان الدخل.
معلومات مهمة! إذا قام رجل أعمال ، بالإضافة إلى المدرجين في القائمة ، بدفع ضرائب أخرى ، على سبيل المثال ، الأرض والمياه والممتلكات وما إلى ذلك. (باستثناء ضريبة الدخل الشخصي) ، عندها سيتم تضمين جميع هذه الضرائب في حساب العبء الإجمالي.
إذا تبين أن مستوى العبء الضريبي منخفض ، فإن هذا لا يعني حتى الآن عقوبات إلزامية: لا يمكن فرضها إلا بناءً على نتائج التدقيق ، التي تزداد مخاطرها بشكل طبيعي في مثل هذه الحالة.
العبء الضريبيهو أحد مؤشرات الأداء الرئيسية للشركة. سنخبرك في هذه المقالة عن سبب الحاجة إلى هذا المؤشر ، وما الذي يؤثر عليه وكيفية حسابه.
هناك نوعان من المفاهيم للعبء الضريبي: مطلق ونسبي. مطلق - هذا هو المبلغ الإجمالي للضرائب والاشتراكات التي تحولها الشركة إلى الميزانية. النسبي هو النسبة بين مبلغ الضرائب المدفوعة وأي منها مؤشر ماليعلى سبيل المثال الإيرادات.
مثال
العبء الضريبي المطلق للشركة للعام 1.5 مليون روبل.
النسبي - 12٪ من الإيرادات.
أي أن العبء المطلق يوضح ببساطة مقدار الضرائب التي دفعتها الشركة. هذا ليس مؤشرًا مفيدًا للغاية لمكتب الضرائب ، فهو مطلوب أكثر من الشركة نفسها للتحليل. يحدد العبء الضريبي النسبي مقدار أموال الشركة التي تذهب إلى الميزانية. في هذا المقال سنتحدث عنه.
ما هي نسبة العبء الضريبي للشركة؟
نسبة العبء الضريبي هي مقياس تستخدمه السلطات الضريبية عندما تقوم بتحليل تفاصيل الشركات واختيار من يجب تضمينه في الخطة. عمليات التفتيش في الموقع. كلما انخفض العبء الضريبي ، زاد احتمال الاشتباه في انتهاك المنظمة لقانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي وإدراجها في الخطة.
في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]يوفر "عند الموافقة على مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية" المعايير التي من خلالها تقع المؤسسة في منطقة المخاطر عند وضع خطة التدقيق. العنصر الأول في القائمة هو أن العبء الضريبي على الأعمال التجارية أقل من متوسط الصناعة.
بالإضافة إلى ذلك ، تستخدم البنوك أيضًا مؤشر العبء الضريبي ، من بين أمور أخرى ، عند اتخاذ قرار بشأن إصدار قرض لمنظمة ما. كما تتحكم البنوك في العبء الضريبي من أجل الامتثال لقانون "مكافحة غسيل الأموال" الصادر في 08/07/2001 رقم 115-FZ. نعم حسب توصيات منهجيةتمت الموافقة على البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 18-R في عام 2017 ، إذا كان مبلغ دفع الضرائب أقل من 0.9٪ من إجمالي حجم التداول على الحساب ، فهذه علامة على عميل "سيء". يجوز للبنك رفض خدمة مثل هذا العميل.
كيفية حساب العبء الضريبي للمؤسسة
وفقًا لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]يعتبر العبء الإجمالي نسبة جميع الضرائب المدفوعة.
في كتاب بتاريخ 29/06/18 رقم BA-4-1 / [بريد إلكتروني محمي]حددت دائرة الضرائب الفيدرالية إجراء الحساب:
يجب أن تؤخذ العائدات بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب ؛
يشمل مبلغ الضرائب ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة ؛
أقساط التأمينلم يتم تضمينها في الحساب.
يجب مقارنة المؤشر الناتج بالبيانات من الملحق 3 من نفس الترتيب ، حيث تنشر دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا متوسط البيانات حسب الصناعة.
العبء الضريبي حسب النوع النشاط الاقتصاديفي نهاية 2018 ()
يوفر الجدول أيضًا إشارة إلى العبء المالي على أقساط التأمين.
مثال
ودفعت منظمة البناء ، بحسب الإقرارات الضريبية ، 950 ألف روبل لعام 2018. الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الدخل. أقساط التأمين - 430 ألف روبل. وبلغت إيرادات المنظمة لعام 2018 ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، 10.5 مليون روبل.
إجمالي العبء الضريبي:
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
العبء الضريبي على أقساط التأمين:
430 000 / 10 500 000 = 4,1
دعونا نقارن المعاملات التي تم الحصول عليها مع متوسط الحمل حسب الصناعة لعام 2018. بالنسبة للبناء ، يبلغ متوسط قيمة الحمولة الإجمالية 10.4 ، وأقساط التأمين - 4.4.
لدى الشركة من مثالنا مؤشرات أقل من متوسط الصناعة ، مما يعني أنها تقع في منطقة المخاطر ومن المحتمل أن يتم تضمينها في خطة التفتيش.
يحدث أن المفتشين غير الأكفاء ، عند حساب العبء الضريبي ، لا يأخذون جميع المؤشرات ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل فقط ، ولكن يقارنونها بمتوسط عبء الصناعة من الحرف المحدد. لذا فهم يرون الصورة الخاطئة من خلال العبء الضريبي الذي تم التقليل من شأنه ويطلبون من المنظمة التوضيح. في مثل هذه الحالة ، أرسل حسابك إلى مكتب الضرائب ، مع مراعاة جميع الضرائب ، وتفسيرات الحساب.
يمكنك التحقق من العبء الضريبي لشركة ما ومقارنته بمتوسطات الصناعة باستخدام خدمة خاصة على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية "حاسبة الضرائب لحساب العبء الضريبي". انها مناسبة لأولئك الذين يدفعون الضرائب على نظام مشتركتسمح لك الخدمة بمقارنة عبءك الضريبي ، بما في ذلك الضرائب الفردية ، بمتوسط قيم الصناعة حسب المنطقة. تحتوي الخدمة أيضًا على معلومات حول متوسط مستوى الراتب ، محسوبًا على أساس شهادتي ضريبة الدخل الشخصي.
أي منظمة تريد أن تدفع ضرائب أقل. هذا أمر طبيعي وليس محظورًا ما لم يتم تطبيق تقنيات تحسين غير قانونية. من ناحية أخرى ، إذا خفضت الشركة المدفوعات وانحرفت عن متوسطات الصناعة ، فإنها تأتي إليها بشيك. تضمن 1C-WiseAdvice بعناية بقاء الحمل دائمًا منطقة أمنةولم ينحرف عن القيم المرجعية بأكثر من 10٪. يتيح لك ذلك عدم جذب انتباه دائرة الضرائب الفيدرالية وتقليل مخاطر التدقيق الضريبي في الموقع إلى الصفر تقريبًا.
عبء ضريبة الدخل
خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يوليو 2017 برقم ED-4-15 / [بريد إلكتروني محمي]يعرّف العبء الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية لضريبة الدخل الشخصي على أنه نسبة ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من النشاط التجاري إلى المبلغ الإجماليالدخل من هذا النشاط.
إذا كان عبء ضريبة الدخل الشخصي منخفضًا ، فسيتم استدعاء صاحب المشروع للحصول على عمولة في مكتب الضرائب. لكن ما يعتبر عبئًا ضريبيًا منخفضًا - لا تذكر الرسالة.
ولكن في نفس الحرف هناك معيار آخر - الحصة الخصومات المهنيةلحساب ضريبة القيمة المضافة. إذا تجاوزت هذه النسبة 95٪ ، يصبح مقدم الخدمة مرشحًا لاستدعاء العمولة.
بالنسبة للمنظمات ، هنا لا تحلل السلطات الضريبية العبء النسبي لضريبة الدخل الشخصي ، بل تحلل ديناميكيات المبالغ المدفوعة. يقوم المفتشون بتحليل مؤشرات تقارير 6-NDFL ويدعون إلى لجنة إذا:
- انخفضت عائدات ضريبة الدخل الشخصية بأكثر من 10 في المائة مقارنة بالربع أو العام السابق ؛
- بواسطة مبالغ ضريبة الدخل الشخصيخلص إلى أن المنظمة تدفع أقل من متوسط الراتب في المنطقة لهذا النوع من النشاط.
بالطريقة نفسها ، يقومون بتحليل حسابات أقساط التأمين ومعرفة ما إذا كان مبلغ الاشتراكات قد انخفض مع نفس العدد من الموظفين.
عبء ضريبة الدخل
في الوثائق الحالية لا توجد منهجية لحساب عبء ضريبة الدخل بشكل منفصل. تم توضيح ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AS-4-2 / 12722 ، والذي تم إلغاؤه الآن.
ولكن من الممكن أن تستمر السلطات الضريبية في استخدام نفس المنهجية عند تحليل عبء دافعي الضرائب.
تبدو صيغة الحساب كما يلي:
في الرسالة المذكورة ، يُفهم المنخفض على أنه العبء الضريبي:
- أقل من 3٪ - ل شركات التصنيع;
- أقل من 1٪ - للمؤسسات التجارية.
تحميل ضريبة القيمة المضافة
الوضع هو نفسه كما هو الحال مع عبء ضريبة الدخل. تم توضيح المنهجية في الرسالة الملغاة من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AC-4-2 / 12722.
ولكن فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، يهتم مسؤولو الضرائب بدرجة أكبر ليس بالعبء الضريبي النسبي على ضريبة القيمة المضافة ، ولكن في حصة الخصومات في المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة.
يتم حسابه على النحو التالي:
وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]المنظمة معرضة للخطر إذا تجاوزت حصة الخصومات 89٪. هذا مؤشر لعموم روسيا ، وقد تكون هذه القيمة في مناطق مختلفة أقل أو أكثر قليلاً. يمكن الحصول على معلومات عن الحصة الآمنة من الخصومات حسب المنطقة
إذا تجاوزت النسبة المئوية للخصومات في شركتك المستوى الآمن ، فقد يتم تضمينك في خطة التفتيش في الموقع ، أو يُطلب منك التوضيح ، أو يتم استدعاؤك إلى لجنة حيث سيقنعونك بتقديم إعلان محدث بخصومات أصغر.
من المفيد التحقق من النسبة المئوية لاستقطاعات ضريبة القيمة المضافة قبل تقديم كل إعلان. إذا كانت الحصة أعلى من الأمان ، فيمكنك ترحيل بعض الخصومات إلى المستقبل حتى لا تجذب الانتباه. لكن ليس عليك ذلك. إذا كان كل شيء واضحًا وكنت مستعدًا للأسئلة ، فكن مستعدًا للشرح وتقديم المستندات الداعمة.
كما ترى ، لا توجد طريقة حساب واحدة ، ولا أحد يعرف بالضبط الطريقة التي ستستخدمها السلطات الضريبية المحلية عند إجراء تحليل ما قبل التدقيق. يتمتع محامو 1C-WiseAdvice بخبرة سنوات عديدة في خدمة الضرائب الفيدرالية ، لذا فهم قادرون على النظر إلى المشكلة من خلال عيون أخصائي الضرائب.
اتصل بنا للحصول على خدمات محاسبية شاملة- ويمكنك التأكد من أن العبء الضريبي على عملك لن يصبح أبدًا موضع اهتمام السلطات الضريبية. نحن دائما نبقي اصبعنا على النبض ، والعبء الضريبي هو أحد نقاط المراقبة التي يتم مراقبتها في كل مرة قبل تقديم التقارير.
لذا ، قبل أسبوعين من اليوم التالي إقرار ضريبينقوم بإبلاغ العميل بحجم العبء الضريبي المخطط له ، كما نقدم خيارات لتعديله من أجل التحسين مدفوعات الضرائب. وفقط بعد الاتفاق على الخيارات المقترحة ، نقوم بالحساب النهائي للضرائب ونشكل التقارير الضريبية.
طلب الخدمة
احسب العبء الضريبي للشركة وقارن البيانات التي تم الحصول عليها بمؤشرات دائرة الضرائب الفيدرالية. سيسمح لك ذلك بالتعرف على المخاطر مسبقًا والاستعداد لأسئلة المفتشين. مؤشرات آمنة للعبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي عام 2017 - في هذا المقال.
تحسب دائرة الضرائب الفيدرالية وتنشر مؤشرات آمنة للعبء الضريبي والربحية حسب نوع النشاط الاقتصادي على موقعها الإلكتروني www.nalog.ru. إذا كان حمل الشركة وربحيتها أقل من متوسط نوع النشاط ، فمن الممكن إجراء فحص في الموقع.
يمكنك التحقق الآن مما إذا كان لدى المفتشين أسئلة لشركتك.
العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي في عام 2017: كيفية احتسابه
العبء الضريبي - مؤشر يتم حسابه على أنه نسبة الضرائب المدفوعة إلى الإيرادات من القوائم الماليةمضروبة في 100٪.
صيغة حساب العبء الضريبي للمؤسسة:
مبلغ الضرائب ل تقويم سنويوفقًا لبيانات الإبلاغ / المبلغ في السطر 2110 "الإيرادات" تقرير سنويا النتائج المالية× 100٪
لحساب الحمل في عام 2017 ، يجب مراعاة جميع الضرائب التي تدفعها الشركة ، بما في ذلك بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصيللموظفين.
في عام 2017 ، لم يتم تضمين أقساط التأمين في مبلغ الضرائب المدفوعة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2013 رقم ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]). على الأرجح ، ستقوم السلطات الضريبية في العام المقبل بتضمين المساهمات في الحساب ، حيث إنها الآن تدير هذه المدفوعات بنفسها وستكون لديها بيانات عن هذا العام. لذلك ، عند إعداد التقارير للربع الأول من عام 2018 ، ستحدد الشركات العبء الضريبي ، بما في ذلك المساهمات.
في عام 2017 ، يحق للسلطات الضريبية مراجعة السنوات 2014-2016 (الفقرة 4 من المادة 89 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية). قارن بيانات الشركة بمؤشرات العبء الضريبي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على مدار هذه السنوات. في حالة وجود انحرافات ، لن يتم تعيين الشيك على الفور ، ولكن قد يتم طلب الأسباب.
تمت الموافقة على ما يسمى بمفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 برقم ММ-3-06 / 333. يسمح لك بفهم مدى تعرض عملك لخطر الوقوع تحت التدقيق الضريبي في الموقع. أحد المعايير الرئيسية في هذه الحالة هو العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي. منتصف مايو 2018 خدمة الضرائبنشرت روسيا مؤشرات محدثة للعبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي لعام 2017. نقدم قائمة كاملة بها في هذه المراجعة (يمكن تنزيلها) بحيث يمكن لكل شركة (IP) مقارنتها بقيمتها الخاصة.
تكوين الأنشطة
تقليديا ، مؤشرات العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي مثبتة في الملحق رقم 3 بالترتيب أعلاه. الآن - لعام 2017 (تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديثها سنويًا). يشير المستند إلى مناطق النشاط الموسعة وفقًا لمصنف OKVED-2. ابحث عن أفضل ما يناسب منطقتك.
أنواع المؤشرات
وتجدر الإشارة إلى أن معاملات العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي في مفهوم عمليات التفتيش في الموقع لدائرة الضرائب الفيدرالية يتم تقديمها دائمًا في شكل جدول. وهناك نوعان:
يرجى ملاحظة أن قيم العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي لعام 2017 تظهر كنسبة مئوية.
العبء الضريبي هو نسبة الضرائب (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) والرسوم وفقًا للإحصاءات الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى معدل دوران المنظمات وفقًا لـ Rosstat ، مضروبًا في 100٪.
| نوع النشاط الاقتصادي (حسب OKVED-2) | فترة 2017 | |
| المجموع | 10,8 | 3,6 |
| الزراعة والغابات والصيد وصيد الأسماك وتربية الأسماك - المجموع | 4,3 | 5,5 |
| تربية المحاصيل والحيوانات والصيد وتقديم الخدمات ذات الصلة في هذه المجالات | 3,5 | 5,4 |
| الحراجة وقطع الأشجار | 7,5 | 6,8 |
| صيد الأسماك وتربية الأسماك | 7,9 | 5,5 |
| التعدين - المجموع | 36,7 | 1,8 |
| استخراج معادن الوقود والطاقة - المجموع | 45,4 | 1,0 |
| استخراج المعادن ، باستثناء الوقود والطاقة | 18,8 | 4,1 |
| الصناعات التحويلية - المجموع | 8,2 | 2,2 |
| إنتاج المنتجات الغذائية والمشروبات ومنتجات التبغ | 28,2 | 2,4 |
| انتاج المنسوجات والملابس | 8,1 | 4,2 |
| صناعة الجلود والمنتجات الجلدية | 7,9 | 4,7 |
| النجارة وتصنيع أصناف من الخشب والفلين ، باستثناء الأثاث ، وتصنيع أصناف القش ومواد الضفر | 2,0 | 3,6 |
| تصنيع الورق والمنتجات الورقية | 4,4 | 1,8 |
| طباعة ونسخ وسائط المعلومات | 9,2 | 4,3 |
| إنتاج فحم الكوك والمنتجات البترولية | 5,1 | 0,2 |
| إنتاج الكيماويات والمنتجات الكيماوية | 1,9 | 2,4 |
| إنتاج الأدويةوالمواد المستخدمة للأغراض الطبية | 6,9 | 3,0 |
| إنتاج منتجات المطاط والبلاستيك | 6,3 | 2,6 |
| إنتاج المنتجات المعدنية غير المعدنية الأخرى | 8,9 | 3,5 |
| إنتاج المعادن وإنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة ، باستثناء الآلات والمعدات | 4,4 | 2,4 |
| إنتاج الآلات والمعدات ، غير المدرجة في مجموعات أخرى | 8,8 | 3,9 |
| تصنيع المعدات الكهربائية وتصنيع أجهزة الكمبيوتر والمنتجات الإلكترونية والبصرية | 9,9 | 4,3 |
| تصنيع أجهزة الكمبيوتر والمنتجات الإلكترونية والبصرية | 12,5 | 5,3 |
| تصنيع المعدات الكهربائية | 6,7 | 3,0 |
| إنتاج أخرى عربةوالمعدات | 4,7 | 4,8 |
| تصنيع السيارات والمقطورات وشبه المقطورات | 5,1 | 1,7 |
| حماية طاقة كهربائيةوالغاز والبخار تكييف - إجمالي | 6,8 | 2,4 |
| إنتاج ونقل وتوزيع الكهرباء | 8,1 | 2,2 |
| إنتاج وتوزيع الوقود الغازي | 1,3 | 1,4 |
| إنتاج ونقل وتوزيع البخار والماء الساخن ؛ تكيف | 6,5 | 4,5 |
| إمدادات المياه ، والصرف الصحي ، وتنظيم جمع النفايات والتخلص منها ، والأنشطة والقضاء على التلوث - الكلي | 8,4 | 4,8 |
| بناء | 10,2 | 4,3 |
| تجارة الجملة والتجزئة؛ إصلاح السيارات والدراجات النارية - المجموع | 3,2 | 1,2 |
| تجارة الجملة والتجزئة مركباتوالدراجات النارية واصلاحها | 2,7 | 1,1 |
| تجارة الجملة ، باستثناء البيع بالجملة للسيارات والدراجات النارية | 3,1 | 0,9 |
| تجارة التجزئة ، باستثناء المركبات ذات المحركات والدراجات النارية | 3,6 | 2,2 |
| أنشطة الفنادق والمطاعم - المجموع | 9,5 | 5,7 |
| النقل والتخزين - المجموع | 6,8 | 4,8 |
| أنشطة النقل بالسكك الحديدية: نقل الركاب والبضائع بين المدن والدولي | 8,5 | 6,8 |
| أنشطة النقل عبر خطوط الأنابيب | 4,5 | 2,1 |
| أنشطة النقل المائي | 9,3 | 4,1 |
| أنشطة النقل الجوي والفضائي | نيج. | 3,0 |
| الأنشطة البريدية والبريدية | 14,4 | 11,6 |
| الأنشطة في مجال الإعلام والاتصال - المجموع | 16,4 | 5,2 |
| أنشطة السوق العقاري | 21,3 | 6,3 |
| الأنشطة الإدارية والخدمات الإضافية ذات الصلة | 15,4 | 9,2 |
يعتبر العبء الضريبي مؤشرا يحسب على أساس نسبة مبلغ الضرائب التي يدفعها المكلف إلى مبلغ إيراداته حسب البيانات المالية مضروبا في 100٪. يمكن لكل مؤسسة حسابها بشكل مستقل باستخدام الصيغة:
تحدد السلطات الضريبية ، بدورها ، معامل العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي ، أي متوسط قيمة معينة لكل صناعة (البند 1 من معايير تقييم مخاطر الناتج القومي الإجمالي المتاحة للجمهور ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]). وإذا اتضح أن مستوى عبء العمل في مؤسسة معينة أقل من متوسط الصناعة ، فقد يصبح هذا أساسًا لإدراج الشركة في خطة عمليات التفتيش في الموقع (البند 1 ، القسم 4 من مفهوم الناتج القومي الإجمالي. نظام التخطيط ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM -3-06 / [بريد إلكتروني محمي]، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2016/23/06 ن 03-02-08 / 36472). بعد كل شيء ، هذا يعني أن المنظمة تدفع ضرائب أقل (حصتها هي جزء أصغر من إيراداتها) من الشركات الأخرى العاملة في نفس المنطقة. هذا يسبب بعض الشكوك في الجهات الرقابية.
كما يتضح من الصيغة ، لا يتم تضمين أقساط التأمين في مبلغ الضرائب المدفوعة للسنة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2013 N ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
مؤشرات الصناعة متوسط العبء الضريبي
قيم العبء الضريبي حسب نوع النشاط الاقتصادي متاحة مجانًا. تنشرها خدمة الضرائب الفيدرالية في نهاية كل عام على موقعها على الإنترنت في موعد أقصاه 5 مايو من العام المقبل (البند 6 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 N MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]). على هذه اللحظةيحتوي المستند على بيانات عن الفترة من 2006 إلى 2015. وانتشار القيم عبر الصناعات كبير جدًا: في عام 2015 - من 1.4٪ إلى 41.5٪.
مؤشرات العبء الضريبي لضرائب محددة
مستوى منخفضتحميل على ضريبة محددة(ضريبة الدخل وضريبة USN وما إلى ذلك) قد تكون سبب اختيار دافع الضرائب في قائمة أولئك الذين تخضع أنشطتهم للنظر من قبل اللجنة. وبالتالي ، يتم تحديد عبء ضريبة الدخل وفقًا لإقرار ضريبة الدخل كنسبة الضريبة المحسوبة إلى مبلغ الإيرادات و الدخل غير التشغيليمضروبة في 100٪. إذا كانت القيمة التي تم الحصول عليها أقل من 3٪ (ول المنظمات التجارية- أقل من 1٪) ، ثم يعتبر مستوى الحمل منخفضًا. وهذا يعني أن الشركة ستدرج في قائمة "العمولة".
يتم تعريف عبء ضريبة القيمة المضافة بشكل مختلف: كنسبة مبلغ استقطاعات ضريبة القيمة المضافة للأرباع الأربعة السابقة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة لنفس الفترة ، مضروبة في 100٪. هنا ، يعتبر الحمل منخفضًا عندما تكون قيمة المؤشر 89٪ أو أكثر (