ST 346.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. دافعو الضرائب الموحدة للضريبة الزراعية (يشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل باسم دافعي الضرائب) هم منظمات ورجال أعمال أفراد ينتمون إلى المنتجين الزراعيين وتحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.

2 - لأغراض هذا الفصل ، منتجو السلع الزراعية هم:

1) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون المنتجات الزراعية ، ويقومون بمعالجتهم الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المؤجرة) وبيع هذه المنتجات ، بشرط أن يكون في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) من هذا القبيل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها ، بما في ذلك منتجات معالجتها الأولية ، التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، وكذلك من تقديم الخدمات للمنتجين الزراعيين المحددين في الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة 70 في المائة على الأقل ؛

2) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقدمون خدمات للمنتجين الزراعيين المعترف بهم على هذا النحو لأغراض هذا الفصل ، والتي ترتبط وفقًا لـ مصنف عموم روسياصِنف النشاط الاقتصاديإلى الأنشطة المساعدة في مجال إنتاج المحاصيل ومعالجة ما بعد الحصاد للمنتجات الزراعية ، بما في ذلك:

الخدمات في مجال إنتاج المحاصيل من حيث تجهيز الحقول وزرع المحاصيل وزراعة المحاصيل وزراعتها ورش المحاصيل وتقليم أشجار الفاكهة والكروم وإعادة زراعة الأرز وزراعة البنجر والحصاد ومعالجة البذور قبل البذر (الغرس) ؛

خدمات في مجال تربية الحيوانات من حيث التفتيش على حالة القطيع ، قيادة المواشي ، رعي المواشي ، إعدام الدواجن ، تربية حيوانات المزرعة والعناية بها.

في الدخل الإجمالي من بيع السلع (الأشغال والخدمات) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في تقديم الخدمات للمنتجين الزراعيين ، يجب أن تكون حصة الدخل من بيع الخدمات المدرجة في هذه الفقرة الفرعية 70 في المائة على الأقل ؛

3) التعاونيات الاستهلاكية الزراعية (المعالجة ، التسويق (التجارة) ، التوريد ، البستنة ، البستنة ، الثروة الحيوانية) ، المعترف بها على هذا النحو وفقًا لـ قانون اتحاديبتاريخ 8 ديسمبر 1995 N 193-FZ "حول التعاون الزراعي" ، والتي نصيبها من الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها من قبل أعضاء هذه التعاونيات ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية الخاصة بها الإنتاج من قبل أعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من الأعمال المنجزة (الخدمات) لأعضاء هذه التعاونيات لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات).

2.1. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بما يلي أيضًا كمنتجين زراعيين:

1) منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للمدينة والمستوطنات ، وعدد العاملين فيها ، مع مراعاة أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم ، يمثل على الأقل نصف سكان المستوطنة المقابلة والتي تستوفي الشروط المنصوص عليها في الفقرتين الثالثة والرابعة من الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة ؛

1.1) تعاونيات الإنتاج الزراعي (بما في ذلك مزارع الصيد (المزارع الجماعية) التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في الفقرتين الثالثة والرابعة من الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة ؛

2) منظمات المصايد وأصحاب المشاريع الفردية ، تخضع للشروط التالية:

إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين محددًا بالطريقة المحددة هيئة فيدراليةالسلطة التنفيذية ، المصرح بها في مجال الإحصاء ، لا تتجاوز 300 شخص للفترة الضريبية ؛

إذا كان نصيب الدخل من بيع حصيلة الموارد البيولوجية المائية و (أو) الأسماك والمنتجات الأخرى من الموارد البيولوجية المائية المنتجة بمفردها في الدخل الإجمالي من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) هو على الأقل 70 في المائة عن الفترة الضريبية ؛

إذا كانوا يقومون بالصيد على متن سفن أسطول الصيد المملوك لهم ، أو يستخدمونها على أساس اتفاقيات الإيجار (ميثاق القارب العاري والتأجير الزمني).

2.2. بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بمعالجة (صناعية) لاحقة لمنتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص أو من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم من قبل أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، حصة الدخل من البيع من منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، وحصة الدخل من بيع منتجات المعالجة الأولية المصنوعة من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص لأعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية في إجمالي الدخل من بيع يتم تحديد المنتجات المصنعة من قبلهم من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص أو من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص لأعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية بناءً على نسبة تكاليف الإنتاج المنتجات الزراعية والمعالجة الأولية للمنتجات الزراعية والمبلغ الإجمالي للمصروفات لإنتاج المنتجات من الخامات الزراعية التي تنتجها.

3. لأغراض هذه المدونة ، تشمل المنتجات الزراعية منتجات المحاصيل الزراعية والغابات ومنتجات الثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة زراعة وتربية الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى) ، والتي تحدد أنواعًا معينة منها بواسطة الحكومة الاتحاد الروسيوفقًا لمصنف المنتجات عموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالمنتجين الزراعيين المحددين في البند 2.1 هذا المقال، تشمل المنتجات الزراعية أيضًا محاصيل الصيد من الموارد البيولوجية المائية والأسماك والمنتجات الأخرى من الموارد البيولوجية المائية ، والتي تم تحديدها في ، محاصيل الموارد البيولوجية المائية التي تم حصادها (تم صيدها) خارج النطاق الحصري. المنطقة الاقتصاديةالتابعة للاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال صيد الأسماك والحفاظ على الموارد البيولوجية المائية والأسماك والمنتجات الأخرى المنتجة على متن سفن أسطول الصيد من الموارد البيولوجية المائية التي تم حصادها (صيدها) خارج نطاق الحصاد الحصري المنطقة الاقتصادية للاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال المصايد والحفاظ على الموارد البيولوجية المائية.

4. يتم تحديد إجراءات تصنيف المنتجات كمنتجات معالجة أولية ، مصنوعة من مواد خام زراعية من إنتاجها الخاص ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

5. يحق لمنتجي السلع الزراعية التالية دفع الضريبة الزراعية الموحدة بشرط استيفائهم للشروط التالية:

1) المنتجون الزراعيون (باستثناء المنتجين الزراعيين المحددين في الفقرات الفرعية 2-4 من هذه الفقرة) ، إذا كان ذلك بناءً على نتائج أعمال تقويم سنويقبل السنة التقويمية التي تقدم فيها منظمة أو رجل أعمال فردي إخطارًا بالانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية المنتجات التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص ، و (أو) من تقديم الخدمات المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من هذه المادة ، 70 في المائة على الأقل ؛

2) المنتجون الزراعيون - التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، إذا ، بناءً على نتائج العمل للسنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية التي يقدمون فيها إخطارًا بالانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، في إجمالي الدخل من البيع من السلع (الأشغال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص لأعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية ، التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من العمل (الخدمات) المؤدى لأعضاء هذه التعاونيات 70 بالمائة على الأقل ؛

3) منتجو السلع الزراعية - منظمات المصايد التي تشكل المدن والمستوطنات - منظمات مصايد الأسماك الروسية ، إذا كانت تستوفي الشروط التالية:

إذا كان إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) للسنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية التي تقدم فيها هذه المنظمات إخطارًا بالانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، فإن حصة الدخل من بيع ما لا يقل عن 70 في المائة من مصيدها من الموارد البيولوجية المائية و (أو) التي تنتج منها مواردها الخاصة من الأسماك وغيرها من المنتجات من الموارد البيولوجية المائية ؛

4) المنتجون الزراعيون - منظمات المصايد (باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 3 من هذه الفقرة) وأصحاب المشاريع الفردية من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا استوفوا الشروط التالية:

إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين ، الذي تم تحديده بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، لكل من السنتين التقويميتين السابقتين للسنة التقويمية التي تقدم فيها المنظمة أو رائد الأعمال الفردي إخطارًا بالانتقال إلى لا يتجاوز دفع الضريبة الزراعية الموحدة 300 إنسان ؛

إذا كان إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) للسنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية التي تم فيها تقديم الإخطار بالانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، فإن حصة الدخل من بيع ما لا يقل عن 70 في المائة من المصيد من الموارد البيولوجية المائية و (أو) المُنتَج منها من أسماكها ومنتجاتها الأخرى من الموارد البيولوجية المائية ؛

5) المؤسسات التي تم إنشاؤها حديثًا في العام الحالي (باستثناء المنظمات المحددة في الفقرتين الفرعيتين 6 و 7 من هذه الفقرة) من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا كان في الحجم الإجمالي للدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات ) بعد نتائج الفترة المشمولة بالتقرير الأخير في السنة التقويمية الحالية المحددة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مختلف ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها هذه المنظمات ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من الزراعة المواد الخام من إنتاجهم ، 70 في المائة على الأقل ؛

6) التعاونيات الاستهلاكية الزراعية المنشأة حديثًا في السنة التقويمية الحالية من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا كان في الحجم الإجمالي للدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) لآخر فترة التقريرفي السنة التقويمية الحالية ، المحددة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مختلف ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص لأعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية نسبة الإنتاج الذاتي لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من العمل المنجز (الخدمات) لأعضاء هذه التعاونيات 70 بالمائة على الأقل ؛

7) يحق لمنظمات المصايد التي تم إنشاؤها حديثًا في السنة التقويمية الحالية أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا تقديم إخطار بشأن الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة من بداية السنة التقويمية التالية ، وفقًا للشروط التالية:

إذا ، بعد نتائج الفترة المشمولة بالتقرير الأخير في السنة التقويمية الحالية ، فإن متوسط ​​عدد الموظفين ، المحدد بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، لا يتجاوز 300 شخص (لا تنطبق هذه القاعدة لمنظمات المصايد الروسية المكونة للبلدات) ؛

إذا كان الحجم الإجمالي للدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لفترة التقرير الأخير في السنة التقويمية الحالية ، محددًا فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مختلف ، فإن حصة الدخل من بيع الأسماك و (أو) مواد الموارد البيولوجية المائية التي يصطادونها ، بما في ذلك المعالجة الأولية لمنتجاتهم ، المنتجة بمفردهم من الأسماك التي يصطادونها و (أو) أشياء من الموارد البيولوجية المائية ، لا تقل عن 70 في المائة ؛

إذا كانوا يقومون بالصيد على متن سفن أسطول الصيد المملوك لهم ، أو يستخدمونها على أساس اتفاقيات الإيجار (ميثاق القارب العاري والتأجير الزمني) ؛

8) رواد الأعمال الأفراد المسجلون حديثًا في السنة التقويمية الحالية (باستثناء رواد الأعمال الفرديين المحددين في الفقرة الفرعية 7 من هذه الفقرة) من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا كانت الفترة قبل 1 أكتوبر السنة الحاليةفي إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) فيما يتعلق بالتنفيذ النشاط الرياديمن هؤلاء رواد الأعمال الأفراد ، تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، 70 في المائة على الأقل.

لأغراض هذه الفقرة ، يتم تحديد إيرادات المبيعات بالطريقة المنصوص عليها في المقالات 248 و 249 من هذا القانون ، لن يتم أخذ الدخل المحدد في الاعتبار.

6. لا يحق له التحول لسداد الضريبة الزراعية الموحدة:

2) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للانتقال ؛

3) المنظمات التي تنفذ أنشطة لتنظيم المقامرة وإدارتها ؛

4) مؤسسات الدولة والميزانية والمؤسسات المستقلة.

7. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةالنشاط في نوع واحد أو عدة أنواع من النشاط التجاري ، الحق في التحول إلى دفع ضريبة زراعية واحدة فيما يتعلق بأنواع أخرى من النشاط التجاري الذي يقومون به. في نفس الوقت ، القيود التي أنشأتها الفقرة 5 من هذه المادة ، من حيث الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ومن حيث الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجهم الخاص عن طريق أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، وكذلك من العمل (الخدمات) المنفذة لأعضاء هذه التعاونيات يتم تحديدها على أساس جميع الأنشطة التي تقوم بها هذه المنظمات و رواد الأعمال الأفرادأنشطة.

في الوقت نفسه ، فيما يتعلق ببيع دافعي الضرائب للضريبة الزراعية الوحيدة للمنتجات الزراعية التي ينتجونها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم أو المنتجات الزراعية من إنتاجهم الخاص بهم ، أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، من خلال متاجرهم ومنافذ البيع بالتجزئة والمقاصف والمطابخ الميدانية ، ونظام الضرائب في شكل واحد لا تنطبق الضريبة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون.

تعليق على الفن. 346.2 من قانون الضرائب

تحدد المقالة دافعي الضرائب في UAT (البند 1) ، وتحدد شروط الانتقال إلى دفع UAT للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين هم دافعو الضرائب وفقًا لـ النظام العامالضرائب أو الأنظمة الخاصة الأخرى (البند 2) ؛ يضع حظرا على الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ل فئات معينةالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد (البند 3).

دافعو الضرائب هم منظمات وأفراد ملزمون ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بدفع الضرائب. بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تفي الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمات الروسية بالتزامات هذه المنظمات بدفع الضرائب والرسوم في مواقع هذه الفروع وغيرها. تقسيمات منفصلة(المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحق لدافعي الضرائب (المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) تلقي معلومات مجانية (بما في ذلك كتابيًا) من السلطات الضريبية في مكان تسجيلها بشأن الضرائب والرسوم المطبقة ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم واللوائح المعتمدة وفقًا لها ، وإجراءات حساب الضرائب والرسوم ودفعها ، حقوق والتزامات دافعي الضرائب ، وصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها ، وكذلك تلقي النماذج إقرار ضريبيوتوضيحات بشأن إجراءات ملئها (أمر صادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 مايو 1999 وافق N GB-3-15 / 120 على اللائحة الخاصة بإبلاغ دافعي الضرائب بشأن قضايا الضرائب والرسوم) ؛

2) تلقي من وزارة المالية في الاتحاد الروسي تفسيرات مكتوبةبشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، من السلطات المالية في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية - بشأن تطبيق تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، و الإجراءات القانونية التنظيمية للحكومات المحلية في الضرائب المحليةوالرسوم ؛

3) الاستخدام الحوافز الضريبيةإذا كانت هناك أسباب وبالطريقة التي ينص عليها التشريع بشأن الضرائب والرسوم ؛

4) الحصول على تأجيل (خطة التقسيط) ، ضريبة الائتمانأو الحصول على ائتمان ضريبي على الاستثمار بالطريقة وبالشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

6) تمثيل مصالحهم في العلاقات القانونية الضريبية شخصيًا أو من خلال ممثلهم ؛

7) تزويد السلطات الضريبية وموظفيها بتوضيحات حول حساب الضرائب ودفعها ، وكذلك أعمال التدقيق الضريبي التي تم إجراؤها ؛

8) التواجد خلال الرحلة الميدانية التدقيق الضريبي;

9) استلام نسخ من تقرير المراجعة الضريبية وقرارات المصالح الضريبية وكذلك إشعارات الضرائبوالمطالبات الضريبية ؛

10) مطالبة السلطات الضريبية بالامتثال للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم عند اتخاذ إجراءات فيما يتعلق بدافعي الضرائب ؛

11) عدم الامتثال للأعمال غير المشروعة ومتطلبات السلطات الضريبية الأخرى الهيئات المخولةوموظفيهم الذين لا يمتثلون لقانون الضرائب للاتحاد الروسي أو القوانين الفيدرالية الأخرى ؛

12) الاستئناف بالطريقة المنصوص عليها ضد أفعال السلطات الضريبية والهيئات الأخرى المصرح لها وأعمال (تقاعس) مسؤوليها ؛

13) المطالبة بالامتثال للسرية الضريبية ؛

14) للمطالبة ، وفقًا للإجراء المتبع ، بالتعويض عن كلياالخسائر الناجمة عن القرارات غير القانونية للسلطات الضريبية أو الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من جانب مسؤوليها.

يتمتع دافعو الضرائب أيضًا بحقوق أخرى ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم.

وفقا للفن. 22 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يضمن دافعي الضرائب الحماية الإدارية والقضائية لحقوقهم ومصالحهم المشروعة. يتم تحديد إجراءات حماية الحقوق والمصالح المشروعة لدافعي الضرائب من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى. يتم ضمان حقوق دافعي الضرائب من خلال الواجبات المقابلة لمسؤولي السلطات الضريبية. يترتب على الإخفاق في أداء أو الأداء غير السليم للالتزامات لضمان حقوق دافعي الضرائب مسؤولية بموجب القوانين الفيدرالية.

1) دفع الضرائب المقررة قانونًا ؛

2) التسجيل لدى السلطات الضريبية ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

3) الاحتفاظ بسجلات لدخلهم (نفقاتهم) والأشياء الخاضعة للضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛

4) تقديم الإقرارات الضريبية لمصلحة الضرائب في مكان التسجيل وفقًا للإجراءات المعمول بها عن تلك الضرائب التي يلتزمون بدفعها ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، وكذلك القوائم الماليةوفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ؛

5) تقديم المستندات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها إلى السلطات الضريبية وموظفيها ، في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

6) أداء المتطلبات القانونيةمصلحة الضرائب للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وكذلك عدم التدخل في الأنشطة المشروعة لموظفي السلطات الضريبية في أداء واجباتهم الرسمية ؛

7) تقديم مصلحة الضرائب معلومات ضروريةوالوثائق في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

8) في غضون أربع سنوات ، ضمان سلامة البيانات المحاسبية والمستندات الأخرى اللازمة لحساب الضرائب ودفعها ، وكذلك المستندات التي تؤكد الدخل المستلم (للمنظمات - أيضًا المصروفات المتكبدة) والضرائب المدفوعة (المستقطعة) ؛

9) تحمل الالتزامات الأخرى المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.

1. دافعو الضرائب في UAT هم منظمات ورجال أعمال أفراد ، بالإضافة إلى مزارع تحولت إلى دفع UAT بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المنظمة - مفهوم مستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مشابه لمصطلح "الكيان القانوني" ، ولكن مع وجود اختلافات معينة. وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المنظمات هي كيانات قانونية تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المنظمات الروسية) ، فضلاً عن الكيانات القانونية والشركات الأجنبية والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية ، والتي تم إنشاؤها وفقًا لـ تشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتبها التمثيلية المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي (المنظمات الأجنبية).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 48 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الكيان القانوني هو منظمة تمتلك أو تدير أو تدير ملكية منفصلة وتكون مسؤولة عن التزاماتها مع هذه الممتلكات ، ويمكن أن تكتسب وتمارس حقوق الملكية والحقوق الشخصية غير المتعلقة بالملكية نيابة عنها ، يتحمل الالتزامات ، يكون المدعي والمدعى عليه في المحكمة. يجب أن يكون للكيانات القانونية ميزانية أو تقدير مستقل.

يتم التعامل مع المنظمات الروسية على أنها المنظمات التجارية(شراكات تجارية وشركات ، تعاونيات إنتاجية) ، أي المنظمات التي تهدف إلى تحقيق الربح وتوزيع الأرباح المحصلة على المشاركين فيها ، والمنظمات غير الهادفة للربح (المؤسسات والجمعيات والنقابات والتعاونيات الاستهلاكية ، إلخ).

نشاط ريادة الأعمال هو نشاط مستقل يتم تنفيذه على مسؤوليته الخاصة ، ويهدف إلى تحقيق ربح منهجي من استخدام الممتلكات أو بيع السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات من قبل الأشخاص المسجلين بهذه الصفة بالطريقة التي تحددها القانون (انظر البند 1 ، المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقا للفن. 11 جزءًا من قانون الضرائب الأول الخاص بالأفراد في الاتحاد الروسي - مواطني الاتحاد الروسي ، المواطنون الأجانبوالأشخاص عديمي الجنسية.

رجل أعمال فردي - مصطلح قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويعني الفرد المسجل بالطريقة المحددة ويقوم بأنشطة ريادة الأعمال دون تعليم كيان قانوني. الموثقون الخاصون ، وحراس الأمن الخاصون ، والمحققون الخاصون متساوون أيضًا مع رواد الأعمال الأفراد. الأفراد المنخرطون في أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني ، لكنهم لم يسجلوا كرجال أعمال فرديين في انتهاك لمتطلبات التشريع المدني للاتحاد الروسي ، في أداء الواجبات الموكلة إليهم بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يحق لهم الإشارة إلى حقيقة أنهم ليسوا رواد أعمال أفراد. 2 المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل دخول الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، تم استخدام المفهوم المكافئ "المقاول دون تشكيل كيان قانوني (PBOYUL)" في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم .

المنتجون الزراعيون (لأغراض الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هم منظمات ورجال أعمال أفراد ينتجون منتجات زراعية و (أو) يزرعون الأسماك ، ويقومون بمعالجتها الأولية واللاحقة (الصناعية) وبيع هذه المنتجات و ( أو) الأسماك ، شريطة أن يكون نصيب الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها و (أو) الأسماك التي يزرعونها في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لهذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، بما في ذلك لا تقل نسبة منتجات معالجتها الأولية ، التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص و (أو) المزروعة للأسماك ، عن 70٪.

إعمال السلع (الأشغال والخدمات) - مصطلح تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، يُستخدم لتحديد موضوع الضرائب لضريبة دخل الشركات ، وضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وعدد من الضرائب الأخرى. يتم الاعتراف ببيع السلع أو الأعمال أو الخدمات من قبل منظمة أو رائد أعمال فردي وفقًا لذلك:

نقل ملكية البضائع على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع أو الأعمال أو الخدمات) ، ونتائج العمل الذي يؤديه شخص لشخص آخر ، وتقديم الخدمات مقابل رسوم من شخص إلى شخص آخر ؛

نقل ملكية البضائع ، ونتائج العمل الذي قام به شخص لشخص آخر ، وتقديم الخدمات من قبل شخص إلى شخص آخر - مجانًا ، في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر الفقرة 1) المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحديد لحظة البيع الفعلي ، ومكان بيع البضائع ، ومكان بيع الأعمال (الخدمات) وفقًا للجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر الفقرة 2 من المادة 39 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي).

غير معترف به على أنه بيع سلع أو أعمال أو خدمات:

إجراء العمليات المتعلقة بتداول العملات الروسية أو الأجنبية (باستثناء أغراض علم العملات) ؛

تحويل الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسةو (أو) ممتلكات أخرى للمنظمة لخلفائها (خلفائها) أثناء إعادة تنظيم هذه المنظمة ؛

نقل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و (أو) الممتلكات الأخرى إلى المنظمات غير الهادفة للربح من أجل تنفيذ الأنشطة القانونية الرئيسية التي لا تتعلق بأنشطة ريادة الأعمال ؛

نقل الملكية ، إذا كان هذا النقل ذا طبيعة استثمارية (على وجه الخصوص ، المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به لشركات الأعمال والشراكات ، والمساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية بشأن الأنشطة المشتركة) ، سهم في صناديق الاستثمارتعاونيات) ؛

نقل الملكية داخل دفعة مبدئيةلمشارك في شركة تجارية أو شراكة (خليفته القانوني أو وريثه) عند الانسحاب (الانسحاب) من شركة تجارية أو شراكة ، وكذلك عند توزيع ممتلكات شركة أعمال مصفاة أو شراكة بين المشاركين فيها ؛

نقل ملكية في حدود المساهمة المبدئية لمشارك في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاق على نشاط مشترك) أو من يخلفه في حالة فصل حصته عن العقار الموجود في الملكية المشتركةأطراف العقد ، أو تقسيم هذه الممتلكات ؛

نقل المباني السكنية للأفراد في منازل الولاية أو البلدية المساكنأثناء الخصخصة.

الاستيلاء على الممتلكات عن طريق المصادرة ، ووراثة الممتلكات ، وكذلك نقل الأشياء غير المالكة والمهجورة ، والحيوانات غير المالكة ، والاكتشافات ، والكنوز إلى ملكية أشخاص آخرين وفقًا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي ؛

عمليات أخرى في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بأي عقار يتم بيعه أو بقصد البيع كسلعة. من أجل تنظيم العلاقات المتعلقة بتحصيل المدفوعات الجمركية ، فإن الممتلكات الأخرى ، التي يحددها قانون الجمارك للاتحاد الروسي (الفقرة 3 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، تنتمي أيضًا إلى البضائع.

يُعترف بالعمل لأغراض قانون الضرائب للاتحاد الروسي كنشاط ، تكون نتائجه ذات تعبير مادي ويمكن تنفيذه لتلبية احتياجات المنظمة و (أو) فرادى(انظر المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الخدمة (لأغراض القانون المدني للاتحاد الروسي) - إجراءات معينة أو أنشطة معينة يقوم بها المقاول بناءً على تعليمات العميل. وفقا للفقرة 1 من الفن. 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب عقد لتقديم الخدمات مقابل رسوم ، يتعهد المقاول ، بناءً على تعليمات العميل ، بتقديم الخدمات (تنفيذ إجراءات معينة أو تنفيذ أنشطة معينة) ، والعميل يتعهد بالدفع مقابل هذه الخدمات. وفقا للفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، للأغراض الضريبية ، يتم التعرف على الخدمة كنشاط ، يتم تحقيق نتائجه واستهلاكها في سياق هذا النشاط.

تحدد حكومة الاتحاد الروسي إجراءات تصنيف المنتجات على أنها منتجات معالجة أولية ، مصنوعة من مواد خام زراعية من إنتاج خاص و (أو) أسماك مستزرعة.

أصدرت حكومة الاتحاد الروسي المرسوم رقم 449 في 2 سبتمبر 2004 "بشأن تصنيف المنتجات كمنتجات معالجة أولية مصنوعة من مواد خام زراعية من إنتاجها الخاص و (أو) أسماك مستزرعة". ووفقًا للفقرة 2 من القرار ، فإنه ينطبق على العلاقات القانونية المتعلقة بفرض ضريبة زراعية واحدة نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2004.

تشمل منتجات المعالجة الأولية المصنوعة من المواد الخام الزراعية الخاصة بالإنتاج الذاتي و (أو) الأسماك المستزرعة المنتجات الزراعية (المحاصيل ومنتجات الثروة الحيوانية) و (أو) الأسماك المستزرعة (منتجات تربية الأسماك) التي انقضت العمليات التكنولوجيةالمعالجة للحفاظ على جودتها وضمان التخزين طويل الأجل ، واستخدامها كمواد خام في المعالجة (الصناعية) اللاحقة للمنتجات أو بيعها دون معالجة صناعية لاحقة للمستهلكين ، وفقًا للقائمة وفقًا للملحق (البند 1 من المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 2 سبتمبر 2004 رقم 449). يحتوي ملحق المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 سبتمبر 2004 N 449 على قائمة المنتجات المصنفة كمنتجات معالجة أولية مصنوعة من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص و (أو) الأسماك المستزرعة:

┌─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ اسم المنتج رمز التصنيف │

│ │ OK 004-93 (OKDP)

├─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┤

اللحوم ومنتجاتها │

│1. لحم الحيوانات الأليفة الطازج ، 1511010 │

│ مبرد ومجمد │

│2. لحوم الماشية 1511011 │

│ طازج ، مبرد ، │

│ مجمدة 1511110 - 1511132) │

│3. لحم خنزير طازج ، مبرد ، 1511012 │

مجمد (1511140 - 1511160) │

│4. لحم الغنم والماعز الطازج ، 1511013 │

│ مبرد ومجمد │

│ (1511170 - 1511183) │

│5. لحم الخيل ولحوم الحمير والبغال أو 1511014 │

│ الحمير طازجة مبردة │

مجمد (1511190 - 1511193) │

│6. فضلات ولحوم صالحة للأكل 1511020 │

│ الحيوانات الأليفة غير المدرجة │

│ لمجموعات أخرى طازجة │

│ مبرد ومجمد │

│7. مخلفات صالحة للأكل كبيرة 1511021

│ ماشية ، خنازير ، أغنام ، │

│ كباش ، ماعز ، خيل ، حمير ، │

│ بغال أو حمير طازجة

│ مبرد ومجمد │

│ (1511210 - 1511226) │

│8. اللحوم ومخلفاتها الصالحة للأكل 1511022

│ دواجن طازجة

│ مبرد ومجمد │

│ (1511230 - 1511249) │

│9. لحوم أخرى وصالحة للأكل 1511023 │

│ أو مجففة (1511260 - 1511275، │

│ 1511279) │

│10. اللحوم ومنتجاتها الغذائية 1511024 │

│ فضلات مملحة في محلول ملحي

│ او جافة (1511310) │

│11. المواد الخام المعوية ، الأنزيمية ، 1511040 │

│ الغدد الصماء والجلود │

│ ريشة ناعمة (1511610 - 1511678، │

│ 1511680 - 1511682, 1511701, │

│ 1511702) │

│12. منتجات صناعة اللحوم 1511050 │

│ غير ذلك (1511811 ، 1511812 ، │

│ 1511870 - 1511884) │

معالجة الأسماك والمنتجات السمكية │

│13. فيليه سمك ، لحوم أسماك أخرى ، 1512010 │

│ كبدة وكافيار طازج أو │

│ مبرد (1512100 - 1512109، │

│ 1512120) │

│14. السمك وشرائح السمك واللحوم الأخرى 1512020 │

│ أسماك مجمدة وكبد وكافيار │

│ (1512150 - 1512174) │

│15. السمك المجفف أو المملح أو 1512030 │

│ محلول ملحي (1512200 - 1512209، │

│ 1512220 - 1512228, 1512240 - │

│ 1512248, 1512260 - 1512266, │

│ 1512280 - 1512293) │

│16. سمك مدخن ومجفف و 1512040 │

│ منتجات باليك (1512350 - │

│ 1512367) │

│17. مخلفات الطعام من تقطيع الأسماك 1512062 │

│ (1512670 - 1512699, 1512702) │

│18. المنتجات الغذائية السمكية ، 1512070 │

│ التغذية والتقنية وغيرها │

│ (1512971, 1512972) │

الخضار والفواكه المصنعة │

│19. الخضار والفواكه 1513010 │

│ سريع التجميد (1513111، │

│ 1513112, 1513121) │

│20. منتجات البطاطس (1513190 ، 1513020 │

│ 1513191) │

│21. خضروات ، فواكه ، فطر (1513260 - 1513040 │

│ 1513283) │

│22. خضروات ، فطر ، بطاطس ، فواكه 1513070 │

│ مجففة (1513530 - 1513538، │

│ 1513551, 1513561 - 1513565) │

│23. البكتين ، خلاصة التوابل ، 1513080 │

│ بذور صناعية │

│ التجهيز ، الأصباغ ، العظام │

│ الفاكهة والثفل والخضروات │

فواكه معالجة أخرى │

│ (1513610 - 1513632) │

زيوت ودهون نباتية وحيوانية

│24. زيوت ودهون نباتية 1514010 │

│ (1514101 - 1514103, 1514110 - │

│ 1514115, 1514122 - 1514124, │

│ 1514126, 1514136) │

│25. دهون حيوانية صالحة للأكل (1514310 - 1514041 │

│ 1514314) │

│26. زيوت ودهون حيوانية 1514042 │

│ تقني (1514320) │

│27. الكيك والنفايات الصلبة الأخرى ، 1514060 │

│ المتبقي بعد الاستخراج │

│ الدهون والزيوت النباتية

│ (1514351, 1514352, 1514410 - │

│ 1514414) │

منتجات الألبان │

│28. منتجات الحليب كامل الدسم 1520010 │

│ (1520111) │

منتجات صناعة طحن الدقيق │

│29. دقيق (1531100 - 1531143) 1531010 │

│30. الحبوب والحبيبات والدقيق الخشن 1531020 │

│ طحن (1531200 - 1531203، │

│ 1531211, 1531220 - 1531222, │

│ 1531231 - 1531234, 1531241 - │

│ 1531243, 1531251 - 1531253, │

│ 1531260 - 1531265) │

│31. منتجات مطاحن الدقيق 1531030 │

│ صناعة أخرى (1531291، │

│ 1531293 - 1531295, 1531400 - │

│ 1531407) │

│32. علف مهيأ للحيوانات 1533020 │

│ نمت بشكل رئيسي على

│ مزارع │

منتجات غذائية أخرى │

│33. الشاي ومنتجاته المعالجة 1549010 │

│ (1549120 - 1549123) │

│34. توابل النكهة والبهارات 1549036 │

│ والمواد المضافة (مركزات جافة) │

│ (1549590 - 1549596) │

│35. إينولين، صلصات طبخ ، 1549060 │

│ خردل ، خميرة ، بيض طيور بدون │

│ قشور ومنتجات غذائية │

│ آخر (1549880) │

│ مواد النبيذ │

│36. مواد نبيذ مركزات 1552060 │

│ العنب ومنتجاته │

│ صناعة النبيذ │

│ غير ذلك (1552600 ، 1552610) │

│ الشعير والمواد الخام الأخرى │

│37. منتجات التخمير 1553010 │

│ صناعة (1553430 - │

│ 1553480) │

│38. شعير (1553491 - 1553493) 1553020 │

المواد الخام لانتاج التبغ │

│39. التبغ الخام والمواد الخام الأشعث 1620010 │

│ (1620100 - 1620111) │

│40. التبغ والتدخين الأشعث و 1620020

│ شم (1620150 - 1620153) │

مواد أولية لصناعة النسيج │

│41. يغسل الصوف غير مهذب و 1711013 │

│ ممشط (1711130 - 1711144) │

│42. ألياف القطن (1711200 - 1711015 │

│ 1711202) │

│43. ألياف الجوت وغيرها 1711016 │

│ ألياف النسيج اللحاء │

│ (باستثناء ألياف الكتان والقنب) │

│ (1711220 - 1711242) │

│44. ألياف الكتان والقنب (1711251 1711017 │

│ - 1711254, 1711261, 1711262, │

│ 1711270 - 1711274) │

مواد أولية لإنتاج منتجات الفراء │

│45. جلود فرو ملبس، 1821010 │

│ طبيعي (1821171 ، 1821253 ، │

│ 1821254, 1821264 - 1821266, │

│ 1821271 - 1821273, 1821280 - │

│ 1821286, 1821321, 1821331, │

│ 1821345 - 1821346) │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

وبالتالي ، فإن منتجات المعالجة (الصناعية) اللاحقة للمنتجات الزراعية و (أو) الأسماك المستزرعة تشمل أي منتجات معالجة غير محددة في القائمة الواردة في ملحق مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 سبتمبر 2004 N 449.

بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بمعالجة (صناعية) لاحقة لمنتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم و (أو) الأسماك التي يزرعونها ، حصة الدخل من بيع منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم و (أو) الأسماك التي يزرعونها ، في إجمالي الدخل من بيع المنتجات التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم و (أو) الأسماك التي يزرعونها على أساس نسبة تكاليف إنتاج المنتجات الزراعية و (أو) زراعة الأسماك والمعالجة الأولية للمنتجات الزراعية و (أو) الأسماك في المبلغ الإجماليمصاريف إنتاج المنتجات من المواد الخام الزراعية التي تنتجها و (أو) الأسماك التي تزرعها.

لا يذكر الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الأشخاص الذين يرغبون في التبديل إلى دفع UAT ، أو الأشخاص الذين تحولوا إلى دفع UAT ، يجب أن يحتفظوا بسجلات منفصلة للدخل والنفقات لأنواع الأنشطة ينفذونها. في رأينا الحفاظ محاسبة منفصلةالدخل والمصروفات حسب نوع النشاط من قبل الأشخاص الذين يعتزمون التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، سيسمح لهم ليس فقط بإثبات حقهم في التحويل إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة على أساس البيانات المحاسبية ، ولكن أيضًا لاتخاذ الإجراءات اللازمةبحيث عند تطبيق هذا النظام الضريبي ، لا يواجهون عددًا من المشكلات (على سبيل المثال ، للتحويل إلى مؤسسات منظمة منفصلة تم إنشاؤها حديثًا في مجال بيع بالتجزئة، التموين العام ، الخدمات المنزلية ، النقل البري).

بالنسبة للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد والمزارع التي تحولت بالفعل إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، فإن الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والمصروفات حسب نوع النشاط سيمكن في أي تاريخ تحديد مقدار الدخل والمصروفات من الأنشطة غير المرتبطة لإنتاج وبيع المنتجات الزراعية والأسماك المستزرعة (بما في ذلك معالجتها الأولية) ، والتي يمكن أن يتحملها دافع الضرائب في UAT دون أي التزامات:

التبديل من بداية السنة الميلادية الجديدة إلى نظام الضرائب العام وفقًا للفقرة 5 من الفن. 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر التعليق) ؛

إعادة حساب الخاص بك الالتزامات الضريبيةللسنة التقويمية الماضية (بالنسبة للمؤسسات الخاصة بضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات والضرائب الاجتماعية الموحدة وضريبة ممتلكات الشركات ؛ لأصحاب المشاريع الفردية والمزارع لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والضريبة الاجتماعية الموحدة بدءًا من دخل رجل الأعمال الفردي أو الرئيس الزراعة، ومن الدخل المدفوع لأفراد آخرين ، إلى ضريبة الأملاك للأفراد فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية ؛ انظر التعليق على الفقرة 4 من الفن. 346.3).

من أجل تجنب هذه النتائج السلبية لانتهاك القيود المنصوص عليها في الفصل المعلق عليه ، يُنصح دافعي الضرائب في UAT بالاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات والممتلكات المتعلقة بما يلي:

1) إنتاج وبيع المنتجات الزراعية للإنتاج الذاتي و (أو) الأسماك المستزرعة ؛

2) إنتاج وبيع منتجات المعالجة الأولية من المواد الخام الخاصة بالإنتاج ؛

3) بيع المنتجات الزراعية المشتراة و (أو) شراء الأسماك.

4) إنتاج وبيع منتجات المعالجة الأولية من المنتجات الزراعية المشتراة و (أو) الأسماك المشتراة ؛

5) إنتاج وبيع المنتجات الخاصة بالتجهيز (الصناعي) اللاحق للمنتجات الزراعية و (أو) الأسماك ، سواء من المواد الخام الخاصة أو المشتراة ؛

6) إنتاج وبيع السلع والأشغال والخدمات التي لا تتعلق بالمنتجات الزراعية أو السمكية.

في الحالات التي يكون فيها ، في نهاية السنة التقويمية (الفترة الضريبية وفقًا للضريبة الزراعية الموحدة) ، في إجمالي حجم الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) ، الدخل من البيع المحدد في الفقرتين 1 و 2 70٪ أو أكثر ، والالتزام بإعادة حساب الضرائب والانتقال إلى الوضع العام لا يحدث.

يجب فصل المحاسبة عن الدخل والمصروفات والممتلكات المتعلقة بأنواع الأنشطة المدرجة في الفقرات من 3 إلى 6 من أجل أن يتم في الوقت المناسب (مع زيادة الدخل والمصاريف وتكلفة الأصول الثابتة المقابلة) نقل إجراء هذه الأنشطة إلى الأشخاص الجدد. المنظمات التي تم إنشاؤها. من المهم ملاحظة أنه بالنسبة لكل نوع من هذه الأنواع من الأنشطة ، تم إنشاء ميزات مهمة لضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة و UTII (أو يمكن إنشاؤها). لن يؤدي إنشاء منظمات جديدة في الوقت المناسب لإجراء هذه الأنواع من الأنشطة إلى منع ظهور النتائج السلبية المذكورة أعلاه فحسب ، بل سيجعل من الممكن أيضًا تعظيم استخدام أنظمة ضرائب خاصة أخرى (نموذجان من نظام الضرائب المبسط ، أيضًا كنظام UTII لنقل البضائع وتجارة التجزئة في المنتجات الزراعية والأسماك والمطاعم العامة والخدمات المنزلية).

تجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة للمؤسسات التي تدفع ضريبة دخل الشركات وفقًا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، واجب الحفاظ محاسبة الضرائب. ينشأ أيضًا الالتزام بالاحتفاظ بسجلات ضريبية للمنظمات في الحالات التي تتحول فيها طواعية من دفع الضريبة الزراعية الموحدة أو ، نتيجة لانتهاكات قواعد الفصل المعلق عليه ، يجب أن تتحول إلى نظام الضرائب العام وفقًا للفقرة 5 من فن. 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المحاسبة الضريبية - نظام لتلخيص المعلومات لتحديدها القاعدة الضريبيةبالنسبة لضريبة دخل الشركات بناءً على بيانات مستندات المحاسبة الأولية ، مجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في -.

وفقا للفن. 9 من القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة من خلال المستندات الداعمة. تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية على أساسها يتم الاحتفاظ بالمحاسبة. أساسي مستندات المحاسبةتؤخذ بعين الاعتبار إذا تم تجميعها بالشكل الموجود في الألبومات أشكال موحدةأساسي توثيق المحاسبة، والمستندات ، التي لم يتم توفير شكلها في هذه الألبومات ، يجب أن تحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية:

أ) اسم الوثيقة ؛

ب) تاريخ إعداد الوثيقة.

ج) اسم المنظمة التي يتم وضع الوثيقة نيابة عنها ؛

ه) أدوات قياس المعاملات الاقتصادية من الناحية المادية والنقدية.

و) أسماء مناصب المسؤولين عن المعاملات التجارية وصحة تنفيذها.

ز) التوقيعات الشخصية للأشخاص المذكورين.

يتم اعتماد قائمة الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على المستندات المحاسبية الأولية من قبل رئيس المنظمة بالاتفاق مع كبير المحاسبين. يتم التوقيع على المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية بالنقد من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو الأشخاص المفوضين من قبلهم.

يجب إعداد مستند المحاسبة الأساسي في وقت إجراء المعاملة ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فور الانتهاء منه. التسجيل في الوقت المناسب وعالي الجودة لمستندات المحاسبة الأولية ، وتحويلها إلى المواعيد النهائيةللتفكير في المحاسبة ، وكذلك موثوقية البيانات الواردة فيها ، يتم ضمانها من قبل الأشخاص الذين قاموا بتجميع هذه المستندات وتوقيعها.

إجراء تصحيحات على سجلات النقد و المستندات المصرفيةغير مسموح. لا يمكن إجراء التصحيحات على مستندات المحاسبة الأولية الأخرى إلا بالاتفاق مع المشاركين المعاملات التجارية، والتي يجب تأكيدها من خلال توقيعات نفس الأشخاص الذين وقعوا على المستندات ، مع الإشارة إلى تاريخ إجراء التصحيحات.

للتحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها ، يتم تجميع مستندات المحاسبة الموحدة على أساس مستندات المحاسبة الأولية. يمكن إعداد مستندات المحاسبة الأولية والموجزة على الورق ووسائط الكمبيوتر. في الحالة الأخيرة ، المنظمة ملزمة بإنتاج نسخ من هذه المستندات على نفقتها الخاصة وسائط ورقيةللمشاركين الآخرين في المعاملات الاقتصادية ، وكذلك بناءً على طلب الهيئات التي تمارس الرقابة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والمحكمة ومكتب المدعي العام.

لا يمكن مصادرة مستندات المحاسبة الأولية إلا من قبل هيئات التحقيق والتحقيق الأولي ومكتب المدعي العام والمحاكم ، مفتشيات الضرائبوالشرطة الضريبية على أساس قراراتهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. رئيس الحساباتأو أي مسؤول آخر في المنظمة لديه الحق ، بإذن وبحضور ممثلي الهيئات التي تقوم بمصادرة المستندات ، لعمل نسخ منها توضح سبب وتاريخ المصادرة (راجع المادة 9 من القانون الاتحادي " محاسبة").

إذا كانت السجلات المحاسبية تحتوي على معلومات غير كافية لتحديد الوعاء الضريبي وفقًا لمتطلبات الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب استكمال سجلات المحاسبة المعمول بها بشكل مستقل بتفاصيل إضافية ، وبالتالي تكوين سجلات محاسبة ضريبية ، أو الاحتفاظ بسجلات محاسبة ضريبية مستقلة.

يتم إجراء المحاسبة الضريبية للأغراض التالية:

تشكيل معلومات كاملة وموثوقة عن الإجراءات المحاسبية للأغراض الضريبية للمعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة) ؛

توفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في صحة الحساب واكتمال وتوقيت حساب ودفع ضريبة دخل الشركات للميزانية.

يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ تسلسل تطبيق قواعد وقواعد المحاسبة الضريبية ، أي أنه يتم تطبيقه بالتسلسل من فترة ضريبية إلى أخرى. يتم إنشاء إجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية من قبل دافع الضرائب في السياسة المحاسبيةلأغراض الضرائب ، تمت الموافقة عليها بأمر ذي صلة (تعليمات) من الرئيس. لا يحق للضرائب والسلطات الأخرى إنشاء نماذج إلزامية لوثائق المحاسبة الضريبية لدافعي الضرائب.

يتم إجراء تغيير في إجراءات المحاسبة لبعض المعاملات التجارية و (أو) الأشياء للأغراض الضريبية من قبل دافع الضرائب في حالة حدوث تغيير في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم أو طرق المحاسبة المستخدمة. يتم اتخاذ قرار تعديل السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية عندما:

طرق المحاسبة التطبيقية - من بداية الفترة الضريبية الجديدة ؛

التشريع الخاص بالضرائب والرسوم - ليس قبل بدء نفاذ التغييرات في قواعد التشريع المذكور.

إذا بدأ دافع الضرائب في تنفيذ أنواع جديدة من الأنشطة ، فهو ملزم أيضًا بتحديد السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية وإدراجها في مبادئ وإجراءات تسجيل هذه الأنواع من الأنشطة للأغراض الضريبية.

يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية:

إجراءات تكوين مبلغ الدخل والمصروفات ؛

إجراء تحديد حصة المصروفات المأخوذة في الاعتبار لأغراض الضرائب في فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير) ؛

قيمة رصيد المصروفات (الخسائر) التي تنسب إلى المصروفات في الفترات الضريبية التالية ؛

إجراءات تكوين مبالغ الاحتياطيات المنشأة ؛

مبلغ الدين للتسويات مع ميزانية ضريبة دخل الشركات.

تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:

1) مستندات المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب) ؛

2) السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية.

3) احتساب الوعاء الضريبي.

نماذج من سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية لتحديد الوعاء الضريبي ، وهي مستندات للمحاسبة الضريبية ، في بدون فشليجب أن يحتوي على التفاصيل التالية:

اسم التسجيل ؛

فترة (تاريخ) التجميع ؛

عدادات المعاملات العينية (إن أمكن) ومن الناحية النقدية ؛

اسم المعاملات التجارية ؛

توقيع (فك شفرة التوقيع) الشخص المسؤول عن تجميع السجلات المشار إليها.

السرية الضريبية - حق دافع الضرائب في عدم الكشف عن المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية ، بضمان الفن. 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشكل أي معلومات عن دافع ضرائب تتلقاها مصلحة الضرائب وسلطة صندوق الدولة خارج الميزانية وسلطة الجمارك سرًا ضريبيًا ، باستثناء المعلومات:

إفشاء دافع الضرائب بشكل مستقل أو بموافقته ؛

عن رقم الهويةدافع الضرائب

حول مخالفات التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم وإجراءات المسؤولية عن هذه المخالفات.

يتم تقديمها إلى الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون في الدول الأخرى وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية ، التي يعد الاتحاد الروسي طرفًا فيها ، بشأن التعاون المتبادل بين الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون (من حيث المعلومات المقدمة لهذه السلطات).

لا يخضع السر الضريبي للإفصاح من قبل السلطات الضريبية وسلطات الدولة أموال خارج الميزانيةوسلطات الجمارك ومسؤوليها والمتخصصين والخبراء المعنيين ، ما لم ينص القانون الاتحادي على خلاف ذلك.

يشمل الإفصاح عن سر ضريبي ، على وجه الخصوص ، استخدام أو نقل إلى شخص آخر سر الإنتاج أو الأسرار التجارية لدافع الضرائب الذي أصبح معروفًا لمسؤول في مصلحة الضرائب ، أو سلطة تابعة لصندوق حكومي خارج الميزانية أو سلطة الجمارك ، متخصص أو خبير يشارك في أداء واجباتهم.

وردت في مصلحة الضرائبأو الهيئات التابعة للدولة غير الممولة من الميزانية أو جماركالمعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا لها نظام خاص للتخزين والوصول. الوصول إلى المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا المسؤولينوفقًا للقوائم التي تحددها على التوالي وزارة الضرائب ، وهيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ولجنة الجمارك الحكومية.

يترتب على فقدان المستندات التي تحتوي على معلومات تشكل سرًا ضريبيًا ، أو الكشف عن هذه المعلومات ، مسؤولية بموجب القوانين الفيدرالية.

2. يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والمزارع من المنتجين الزراعيين التحول إلى دفع UAT.

منتج زراعي - منظمة لها الحق في التحول إلى دفع UAT ، إذا ، وفقًا لنتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للانتقال إلى دفع UAT ، في مجموعها الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها و (أو) الأسماك التي تزرعها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية ، التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها. و (أو) الأسماك المزروعة بواسطتها ، لا تقل عن 70٪.

منتج زراعي - يحق لرجل الأعمال الفردي التبديل إلى دفع UAT ، إذا قام ، بعد نتائج تسعة أشهر من السنة التي قدم فيها رائد الأعمال الفردي ، بتقديم طلب للانتقال إلى دفع UAT ، في بلده إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع السلع التي ينتجها المنتجات الزراعية و (أو) الأسماك التي يزرعها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية ، التي ينتجها من المواد الخام الزراعية الخاصة به. يبلغ إنتاجه الخاص و (أو) الأسماك التي يزرعها 70٪ على الأقل.

المنتج الزراعي - للمزرعة الحق في التحول إلى دفع UAT ، إذا قدم رئيس المزرعة ، بعد نتائج تسعة أشهر من العام الذي فيه رائد الأعمال الفردي ، طلبًا لانتقال المزرعة إلى دفع UAT ، في إجمالي دخل المزرعة من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها هذه المزرعة و (أو) الأسماك التي تزرعها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص و (أو) الأسماك التي تزرعها ، 70٪ على الأقل.

بعبارة أخرى ، يكون للمنتجين الزراعيين المذكورين أعلاه في إجمالي دخلهم من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) مداخيل أخرى (ليس من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها و (أو) الأسماك التي يزرعونها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية المنتجة من قبلهم من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص و (أو) الأسماك المستزرعة) لا يجوز أن تتجاوز 30 ٪.

3. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يدفعون الضرائب وفقًا للنظام الضريبي العام وينتمون إلى الفئات المذكورة في الفقرة 3 من المادة المعلقة التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة. لسوء الحظ ، كان هناك عدم دقة تحريرية كبيرة في صياغة هذه الفقرة. استخدم المشرع عبارة "لا يحق له الشروع في الدفع". نظرًا لحقيقة أنه في الفصل المعلق ، لم يتم ذكر أي شيء عن حظر الأشخاص الذين يدفعون بالفعل UAT لإنتاج سلع قابلة للرفض ، ليكونوا دافعي ضرائب بموجب نظام UTII وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إنشاء فروع ومكاتب تمثيلية ، يمكننا أن نستنتج أن كل هذه الإجراءات من حق دافعي الضرائب القيام بها دون المخاطرة بفقدان الحق في تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة زراعية موحدة.

ومع ذلك ، فإن مثل هذا الاستنتاج الصحيح رسميًا يتعارض بوضوح مع جوهر النظام الضريبي الخاص الأكثر ملاءمة لدافع الضرائب المحتمل. لا يوجد نظام ضريبي خاص آخر يوفر لمنتج السلع القابلة للانتقال (دافع الضرائب من الرسوم) إعفاءً من دفع الضرائب المكوس وضريبة القيمة المضافة. يحدد الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح أن نظام الضرائب المبسط لا يحق له تطبيقه من قبل مؤسسات دفع الضرائب التي لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية. هناك مشكلة خاصة تتمثل في إمكانية التطبيق المتوازي لنظام ESHN ونظام UTII.

تمت محاولة حل التناقض الملحوظ من قبل مجمعي التوصيات المنهجية بشأن الدعم المحاسبي لحساب الضريبة الاجتماعية الموحدة (التي تمت الموافقة عليها بأمر من الوزارة زراعةالصادر عن الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2004 رقم 175 "بشأن الموافقة على التوصيات المنهجية بشأن الدعم المحاسبي لحساب الضريبة الزراعية الموحدة" ؛ إضافي - القواعد الارشاديةوزارة الزراعة في الاتحاد الروسي). وتجدر الإشارة إلى أن هذه الوثيقة لم تنشر في الدوريات المطبوعة ، بل ظهرت في العديد من الوسائط الإلكترونية. وسائل الإعلام الجماهيريةوغالبًا ما يستخدمه دافعو الضرائب كدليل في حل المشكلات العملية. هذا المستندليس قانونًا قانونيًا تنظيميًا ينظم العلاقات في مجالات المحاسبة والضرائب.

أ) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للانتقال وفقًا للمادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

ب) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ؛

ج) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ".

الصياغة المستخدمة ، من ناحية ، تتعارض مع القاعدة ذات الصلة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (تغييرات جوهرية ، وتشديد القاعدة التي وضعها المشرع) ، ومن ناحية أخرى ، لا تحل مشكلة دافع الضرائب UAT يحتاج إلى القيام به في تلك الحالات عندما بدأ في إنتاج سلع قابلة للانتقاص ، اتضح أنه تمت ترجمته إلى دفع UTIIأو إنشاء فرع.

من أجل القضاء على أسباب حالات الصراع المحتملة ، في رأينا ، من الضروري أن نحدد بوضوح في مقالات الفصل المعلق عليه أن دافعي UAT لا يحق لهم المشاركة في إنتاج السلع الخاضعة للرفض ، والمنظمات - لا يحق لدافعي الضرائب UAT لإنشاء فروع ومكاتب تمثيلية ، وكذلك وضع قواعد للتحول إلى نظام ضريبي عام لدافعي ESHN الذين ارتكبوا هذه الإجراءات.

إذا لم يزيل المشرع هذا التناقض ، فسيكون هناك احتمال لحدوث نزاعات عديدة بين دافعي الضرائب وسلطات الضرائب. حل مثل هذه النزاعات في محاكم التحكيمقد لا تنتهي دائمًا لصالح السلطات الضريبية. تنشأ حالات صراع مماثلة (أو مشابهة) بالفعل عندما تطبق المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية نظام الضرائب المبسط وفقًا لـ.

لا يحق للمنظمات ورجال الأعمال المنخرطين في إنتاج السلع القابلة للانتقال التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة. يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يبيعون سلعًا قابلة للانتقاص تطبيق نظام ESHN وفقًا لقواعد الفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 7 يوليو 2003 N 117-FZ) ، يتم الاعتراف بالسلع الخاضعة للضريبة:

1) الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام ، باستثناء كحول البراندي ؛

لأغراض الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا تُعتبر "المكوس" سلعًا قابلة للرسم على المنتجات التالية المحتوية على الكحول:

العوامل الطبية والعلاجية والوقائية والتشخيصية التي مرت تسجيل الدولةفي الهيئة التنفيذية الاتحادية المصرح بها والمدرجة في سجل الدولة الأدويةوالمنتجات الطبية والمنتجات الطبية والعلاجية والوقائية (بما في ذلك مستحضرات المعالجة المثلية) التي تصنعها الصيدليات وفقًا للوصفات الفردية ومتطلبات المنظمات الطبية ، ويتم سكبها في عبوات وفقًا للمتطلبات معايير الدولةالأدوية (مواد دستور الأدوية) المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة ؛

العقاقير البيطرية التي اجتازت تسجيل الدولة لدى الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة وتم إدخالها في سجل الدولة للأدوية البيطرية المسجلة المطورة للاستخدام في تربية الحيوانات على أراضي الاتحاد الروسي ، ويتم سكبها في حاويات لا تزيد عن 100 مل ؛

العطور ومستحضرات التجميل التي اجتازت تسجيل الولاية لدى الهيئات التنفيذية الفيدرالية المعتمدة ، المعبأة في عبوات لا تزيد عن 270 مل (القانون الاتحادي المؤرخ 28 يوليو 2004 N 86-FZ في الفقرة الخامسة ، الفقرة الفرعية 2 ، البند 1 ، المادة 181 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تم استبدال الكلمات "سكب في عبوات لا تتجاوز 270 مل" بعبارة "صب في عبوات لا تتجاوز 100 مل مع جزء حجم من الكحول الإيثيلي يصل إلى 80 في المائة". يأتي هذا التغيير حيز التنفيذ في 1 يناير 2006) ؛

النفايات الخاضعة لمزيد من المعالجة و (أو) الاستخدام للأغراض التقنية ، المتولدة أثناء إنتاج الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية ، الفودكا ، المشروبات الكحولية ، التي تتوافق مع الوثائق التنظيمية المعتمدة (المتفق عليها) من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية والمدرجة في سجل الدولة للكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية والمنتجات التي تحتوي على الكحول والكحول في الاتحاد الروسي ؛

الكيماويات المنزلية في عبوات الهباء الجوي المعدنية ؛

3) المنتجات الكحولية (شرب الكحول ، الفودكا ، المشروبات الكحولية ، الكونياك ، النبيذ وغيرها من المنتجات الغذائية التي تحتوي على نسبة كبيرة من الكحول الإيثيلي تزيد عن 1.5٪ ، باستثناء مواد النبيذ) ؛

5) منتجات التبغ (ولكن ليس التبغ الخام) ؛

6) سيارات الركوب والدراجات النارية بقوة محرك تزيد عن 112.5 كيلو واط (150 حصان) ؛

7) بنزين المحرك.

8) وقود الديزل.

9) زيوت المحركات لمحركات الديزل و (أو) المكربن ​​(الحاقن) ؛

10) البنزين المباشر. لأغراض الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشير البنزين المباشر إلى كسور البنزين التي تم الحصول عليها نتيجة معالجة النفط ومكثفات الغاز وغاز البترول المصاحب والغاز الطبيعي والصخر الزيتي والفحم والمواد الخام الأخرى ، وكذلك منتجات معالجتها ، باستثناء بنزين المحركات.

لأغراض الفن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، جزء البنزين عبارة عن خليط من الهيدروكربونات التي تغلي في درجة حرارة تتراوح من 30 إلى 215 درجة. C عند ضغط جوي 760 ملم زئبق.

4. لا يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التبديل إلى دفع المبلغ الموحد الضرائب الزراعية.

النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (المشار إليها فيما يلي باسم UTII) هو نظام ضريبي خاص تم إنشاؤه بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ينظمه الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الاتحاد الروسي) ، تم تطبيقه جنبًا إلى جنب مع نظام مشتركالضرائب (النظام العام للضرائب) ، المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، تدخل حيز التنفيذ:

من 1 يناير 2006 - تنظيمي الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ومقاطعات المدن وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ.

تم تقديم الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002 "بشأن التعديلات والإضافات على الجزء الثاني قانون الضرائبللاتحاد الروسي وقوانين أخرى معينة من تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن إبطال بعض قوانين تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. هذا القانونتم تبنيه من قبل مجلس الدوما في 1 يوليو 2002 ، ووافق عليه مجلس الاتحاد في 10 يوليو 2002 ، ونشر في الطبعات التالية: " صحيفة روسية"، N 138 - 139 بتاريخ 30 يوليو 2002 ؛" التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي "، العدد 30 ، المادة 3021 ، بتاريخ 29 يوليو 2002 ؛" Parliamentskaya Gazeta "، N 142-143 of July 30، 2002.

وفقا للفن. رقم 8 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2002 N 104-FZ ، دخل الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 2003.

في الوقت الحالي ، يسري الفصل 26.3 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعديلات والإضافات التي أدخلتها القوانين الفيدرالية التالية: رقم 190-FZ بتاريخ 31 ديسمبر 2002 ؛ بتاريخ 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ ؛ بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117-FZ ؛ بتاريخ 20 يوليو 2004 N 65-FZ ؛ بتاريخ 20 يوليو 2004 N 66-FZ ؛ بتاريخ 29 يونيو 2004 N 58-FZ.

يمكن تطبيق نظام UTII على الأنواع التالية من الأنشطة التجارية:

1) تقديم الخدمات الشخصية ؛

2) تقديم الخدمات البيطرية.

3) تقديم خدمات الإصلاح والصيانة والغسيل مركبات;

4) تجارة التجزئة تتم من خلال المحلات التجارية والأجنحة بمساحة طابق التجارةلكل كائن منظمة تجارية لا يزيد عن 150 متر مربعوالخيام والصواني والأشياء الأخرى لتنظيم التجارة ، بما في ذلك تلك التي لا تحتوي على منطقة تجارية ثابتة ؛

4.1) تقديم خدمات تخزين المركبات في مواقف السيارات المدفوعة ؛

5) تقديم خدمات التموين ، ويتم ذلك باستخدام صالة لا تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا.

6) التقديم خدمات النقل البريلنقل الركاب والبضائع التي تقوم بها المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لا يشغلون أكثر من 20 مركبة ؛

7) توزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية (تم تقديم البند الفرعي 7 بموجب القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004 ، اعتبارًا من 1 يناير 2005).

حتى 1 يناير 2006 ، كانت قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (ومن 1 يناير 2006 ، بموجب قرارات الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، والهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) تحددان:

1) إجراء UTIIعلى أراضي الموضوع المقابل للاتحاد الروسي (منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2006 ، على أراضي المقاطعة البلدية أو منطقة المدينة أو المدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ) ؛

2) أنواع نشاط ريادة الأعمال التي تم تقديم UTII فيما يتعلق بها ، ضمن القائمة المحددة ؛

3) قيمة المعامل K2 المحدد في المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص الدفع من قبل مؤسسات UTII على استبدال دفع ضريبة دخل الشركات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لـ UTII) ، وضريبة ممتلكات الشركات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لإجراء أنشطة ريادية تخضع لـ UTII) والموحدة الضريبة الاجتماعية (فيما يتعلق بالمدفوعات التي ينتجها الأفراد فيما يتعلق بتسيير الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII).

ينص الدفع من قبل رواد الأعمال الفرديين في UTII على استبدال دفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII) و ضريبة اجتماعية موحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII والمدفوعات المدفوعة للأفراد فيما يتعلق بتسيير الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII).

لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الفرديين من دافعي ضرائب UTII كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة (فيما يتعلق بالمعاملات المعترف بها كأشياء للضرائب وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها كجزء من الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII) ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

يتم حساب ودفع الضرائب والرسوم الأخرى بواسطة دافعي الضرائب UTII وفقًا للنظام الضريبي العام.

يتمثل العيب الرئيسي لنظام UTII بالنسبة إلى دافع الضرائب في الالتزام بدفع UTII حتى في الحالات التي لا يحصل فيها دافع الضرائب على أي دخل خلال فترة ضريبة UTII (ربع السنة). يصبح هذا هو العبء الأثقل على تلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، حيث يتأثر بيع المنتجات والخدمات بشكل كبير بعامل الموسمية (على سبيل المثال ، تجارة التجزئة وتقديم الطعام في الأكواخ الصيفية ومناطق المنتجعات).

بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تظل الحاجة إلى الدفع لـ UTII في الحالات التي يكونون فيها غير قادرين مؤقتًا على القيام بأنشطتهم التجارية. على سبيل المثال ، في حالات المرض أو العجز المؤقت لأسباب أخرى ؛ في حالة عدم وجود طلب على أنواع السلع ذات الصلة (أعمال ، خدمات). يجب على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية دفع UTII بنفس المبلغ في حالات التوقف المؤقت التي تنشأ نتيجة للظروف الخارجية (الحرائق والفيضانات وغيرها. الكوارث الطبيعية، ونقص إمدادات المياه ، وإمدادات الطاقة ، وما إلى ذلك) ، ونتيجة لأسباب داخلية (الحوادث ، وأمراض العمال ، والإصلاحات ، وإعادة البناء ، وإعادة تجهيز المباني ، وما إلى ذلك).

الترجمة إلى منظمات UTII، إجراء أنواع حصرية من الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، يعني بالنسبة لها استحالة (لأنواع الأنشطة الخاضعة لـ UTII):

حساب الاستهلاك للأغراض الضريبية على الأصول الثابتة المكتسبة والمكتسبة سابقًا والأصول غير الملموسة ؛

لتعويض خسائر السنوات السابقة للأغراض الضريبية ؛

إجراء تعويض للأغراض الضريبية لمبالغ الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية الروسية المدفوعة ، من الالتزام بالدفع الذي لا يُعفى من دافعي الضرائب من UTII ( ضريبة النقل, ضريبة المياه, الضرائب الوطنيةوالرسوم الجمركية والرسوم الجمركية والضرائب وضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، ضريبة الأراضيورسوم الترخيص وما إلى ذلك) ؛

للتعويض لأغراض الضرائب عن مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لقوانين الدول الأجنبية (توجد هذه الإمكانية لدافعي الضرائب الذين يدفعون ضريبة دخل الشركات على أساس النظام الضريبي العام) ؛

قم بإصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة إلى العميل أو المشتري.

إن انتقال رائد الأعمال الفردي إلى UTII الذي ينفذ حصريًا أنشطة تندرج تحت UTII ، بالإضافة إلى ما سبق ، يعني بالنسبة له عدم القدرة على استخدام:

معيار التخفيضات الضريبية(؛ يمكن أن تكون مهمة جدًا لعدد من فئات المعوقين والمحاربين القدامى والأشخاص الذين لديهم العديد من الأطفال القصر) ؛

التخفيضات الضريبية الاجتماعية (؛ ضرورية للأفراد الذين ينفقون مبالغ كبيرة سنويًا لأغراض خيرية أو لتعليمهم أو لتعليم أطفالهم وأولياء أمورهم وأقسامهم ، من المهم لأصحاب المشاريع الفردية الذين يضطرون إلى إنفاق مبالغ كبيرة نقديلعلاجهم و (أو) علاج أفراد أسرهم لشراء الأدوية ؛ له أهمية خاصة لأولئك الذين يدفعون مقابل علاجات باهظة الثمن في المؤسسات الطبيةالترددات اللاسلكية)؛

التخفيضات الضريبية المهنية (؛ مهمة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة بمبالغ كبيرة من النفقات).

إن نقل منتج زراعي إلى UTII يحرمه من فرصة تطبيق نظام ESHN. في رأينا ، مثل هذا الحظر ليس مبررًا ولا مناسبًا. في الواقع ، قد تكون مجرد حقيقة أن دافع الضرائب المعتمد ضد التعذيب قد يبيع كيلوغرامًا من اللحم البقري أو لترًا من الحليب أو دزينة من البيض إلى فرد ليس رائد أعمال فرديًا ، قد يكون أساسًا لفقدان دافع الضرائب هذا الحق في استخدام نظام UAT ، اضطر إلى التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية سنة تقويمية جديدة ، كما قام بإعادة حساب ودفع إضافي لتلك الضرائب المنتهية الصلاحية ، والتي تم إعفائه منها فيما يتعلق بتطبيق نظام ESHN. حقيقة بيع المنتجات الزراعية أو الأسماك إلى فرد ليس صاحب مشروع فردي تعني معاملة تتعلق بتجارة التجزئة.

تجارة التجزئة (لأغراض الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - تجارة السلع وتقديم الخدمات للعملاء نقدًا ، وكذلك باستخدام بطاقات الدفع. ل هذه الأنواعلا يشمل النشاط التجاري بيع السلع القابلة للانتقال المحددة في الفقرات الفرعية 6-10 من الفقرة 1 من المادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والأطعمة والمشروبات ، بما في ذلك المشروبات الكحولية ، في كل من عبوات وتغليف الشركة المصنعة ، و بدونها ، في الحانات والمطاعم والمقاهي ونقاط تقديم الطعام العامة الأخرى (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ بصيغتها المعدلة بالقوانين الفيدرالية بتاريخ 31 ديسمبر 2002 N 191-FZ ، بتاريخ 7 يوليو 2003 N 117- FZ).

يمكن تطبيق نظام UTII على تجارة التجزئة التي تتم من خلال المرافق التالية:

ثابت شبكة التداولوجود طوابق تجارية ،

شبكة تداول ثابتة بدون طوابق تداول ،

شبكة تداول غير ثابتة.

شبكة تداول ثابتة - شبكة تجارية تقع في مبانٍ مجهزة خصيصًا (أجزائها) وهياكل مخصصة للتجارة. تتكون شبكة التداول الثابتة من أنظمة البناء، مرتبطة بقوة بالمؤسسة مع قطعة أرضومتصلة بـ الاتصالات الهندسية. تشمل هذه الفئة من مرافق التسوق المحلات التجارية والأجنحة والأكشاك. شبكة تجارية غير ثابتة - شبكة تجارية تعمل وفقًا لمبادئ التجارة المتعلقة بالتسليم والبيع المتجول ، بالإضافة إلى أشياء أخرى من تنظيم التجارة لا ترتبط بشبكة تجارية ثابتة (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان في الإقليم الذي يتم فيه بيع لتر واحد من الحليب ، يتم إدخال UTII فيما يتعلق بتجارة التجزئة ، دافع الضرائب في UAT وفقًا للفقرة 1 من الفن. رقم 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يصبح دافع ضرائب UTII ، لأنه يقوم بأنشطة تجارية في هذه المنطقة التي تخضع للضريبة من قبل UTII. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُطلب من دافعي الضرائب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية لموضوع الاتحاد الروسي الذي يقومون فيه بأنواع الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII التسجيل لدى السلطات الضريبية في مكان تطبيق قال النشاطفي موعد لا يتجاوز خمسة أيام من بدء هذا النشاط ودفع UTII المقدمة في هذا الموضوع من الاتحاد الروسي.

تصبح المشكلة الملحوظة حادة بشكل خاص بسبب حقيقة أنه منذ بداية الربع الجديد نظام UTIIيمكن إدخالها في أي منطقة ، كما يمكن توسيعها لتشمل تلك الأنواع من الأنشطة التجارية التي لم تنطبق عليها من قبل.

في رأينا ، من الممكن تمامًا حل هذه المشكلة على المستوى الفيدرالي فقط عن طريق إزالة الحظر المفروض على الانتقال إلى نظام UAT لدافعي الضرائب المحولين إلى نظام UTII لأنواع معينة من الأنشطة. أذكر أنه في عام 2003 ، على أساس الفرعي. 12 ص .3 م. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظام ضريبي مبسط وفقًا للفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحق لهم تطبيق المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم نقلهم إلى نظام الضرائب في شكل UTII وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، تم رفع هذا الحظر في وقت لاحق ، وفي الوقت الحالي ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط أن يكونوا دافعي الضرائب في نفس الوقت بموجب نظام UTII. بالنسبة للدخل من أنواع نشاط ريادة الأعمال ، والتي تم إدخال UTII بشأنها في موضوع معين من الاتحاد الروسي ، فإنهم يدفعون UTII وفقًا لمعايير الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون الإقليمي بشأن UTII ، وعلى الدخل الآخر يدفعون الضرائب والرسوم وفقًا لمعايير الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط".

في الفترة 2004-2005 ، يمكن للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي حل المشكلة الملحوظة جزئيًا عن طريق إدخال معايير وقواعد في القوانين الإقليمية بشأن UTII التي لا ينطبق نظام UTII أو قد لا ينطبق على دافعي الضرائب في UTII ، بشرط أنها تتوافق مع بعض المنصوص عليها في القانون الإقليميالشروط (على سبيل المثال ، عند بيع المنتجات من إنتاجها الخاص فقط). سيسمح هذا النوع من التدابير للمنتجين الزراعيين الإقليميين ومنتجي المنتجات السمكية ، دون المخاطرة بإعادة حساب التزاماتهم الضريبية وإجبار الانتقال إلى نظام الضرائب العام ، على بيع منتجاتهم بالتجزئة ، ولكن فقط في أراضي هذا الكيان المكون لـ الاتحاد الروسي.

نظرًا لحقيقة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، سيتم تقديم نظام UTII ليس من خلال قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، وقوانين في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ، سيكون من الممكن تنفيذ حل جزئي للمشكلة الملحوظة على مستوى الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية للمقاطعات البلدية ومقاطعات المدينة والهيئات التشريعية للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت. بطرسبورغ ، ولكن فقط فيما يتعلق بمبيعات التجزئة المنفذة في تلك المناطق حيث القوانين أو القوانين التنظيمية ذات الصلة للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ.

تم تأسيس معاني مفاهيم "هيئات الحكم الذاتي المحلي" ، "الحي البلدي" ، "الحي الحضري" في الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 أكتوبر 2003 N 131-FZ "بتاريخ المبادئ العامةالحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي "(بصيغته المعدلة بالقوانين الفيدرالية المؤرخة 19 يونيو 2004 N 53-FZ و 12 أغسطس 2004 N 99-FZ).

منطقة البلدية - عدة مستوطنات أو مستوطنات وأراضي بين مستوطنات توحدها منطقة مشتركة ، داخل حدودها يتم تنفيذ الحكم الذاتي المحلي من أجل حل القضايا ذات الأهمية المحلية ذات الطبيعة البينية من قبل السكان مباشرة و ( أو) من خلال الهيئات الحكومية المنتخبة وغيرها من الهيئات الحكومية المحلية التي قد تمارس بعض سلطات الدولة ، والتي يتم نقلها إلى الحكومات المحلية بموجب القوانين والقوانين الفيدرالية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

منطقة حضرية - مستوطنة حضرية ليست جزءًا من منطقة بلدية وتمارس هيئات الحكم الذاتي المحلية التابعة لها سلطات لحل القضايا ذات الأهمية المحلية لمستوطنة وقضايا ذات أهمية محلية لمنطقة بلدية تم إنشاؤها بموجب القانون الاتحادي رقم 131-FZ ، ويجوز أيضًا ممارسة بعض سلطات الدولة المنقولة إلى هيئات الحكم الذاتي المحلي بموجب القوانين والقوانين الفيدرالية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

التسوية - حضري أو مستوطنة ريفية.

مستوطنة حضرية - مدينة أو مستوطنة مع منطقة مجاورة (قد تشمل التسوية الحضرية أيضًا مستوطنات ريفية ليست مستوطنات ريفية وفقًا للقانون الفيدرالي N 131-FZ وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي) ، والتي فيها يتم تنفيذ الحكم الذاتي المحلي من قبل السكان مباشرة و (أو) من خلال الهيئات المنتخبة وغيرها من هيئات الحكم الذاتي المحلي.

المستوطنة الريفية - واحدة أو عدة مستوطنات ريفية توحدها منطقة مشتركة (القرى والقرى والقرى والمزارع والكشلاك والأولس والمستوطنات الريفية الأخرى) ، حيث يمارس السكان الحكم الذاتي المحلي بشكل مباشر و (أو) من خلال المنتخبين و الهيئات الحكومية المحلية الأخرى.

منطقة بين المستوطنات - المنطقة الواقعة خارج حدود المستوطنات.

التشكيل البلدي هو مستوطنة حضرية أو ريفية ، منطقة بلدية ، منطقة حضرية ، أو منطقة داخل حضرية لمدينة ذات أهمية اتحادية.

الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي هو نشاط مستقل للسكان يعترف به ويضمنه دستور الاتحاد الروسي ويحتل مسؤوليته الخاصة لحل القضايا ذات الأهمية المحلية بشكل مباشر أو من خلال الحكومات المحلية ، على أساس مصالح السكان ، تقاليدها التاريخية والمحلية الأخرى. يُعد الحكم الذاتي المحلي ، كتعبير عن سلطة الشعب ، أحد أسس النظام الدستوري للاتحاد الروسي (المادة 2 من القانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي") .

هيئات الحكم الذاتي المحلية - ينتخبها السكان مباشرة و (أو) تشكلها هيئة تمثيلية البلديةهيئات تتمتع بسلطات خاصة بها لحل القضايا ذات الأهمية المحلية.

القضايا ذات الأهمية المحلية - قضايا الدعم المباشر لسبل عيش سكان البلدية ، المصنفة على هذا النحو بموجب ميثاق البلدية وفقًا لدستور الاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الذات المحلية - الحكومة في الاتحاد الروسي "، قوانين رعايا الاتحاد الروسي.

تُستخدم المصطلحات "البلدية" و "المحلية" والعبارات التي تتضمن هذه المصطلحات فيما يتعلق بالحكومات المحلية والشركات والمؤسسات والمنظمات ، وأعيان الممتلكات والأشياء الأخرى ، والتي يرتبط الغرض المقصود منها بتنفيذ وظائف الحكومة المحلية ، مثل وكذلك في الحالات الأخرى المتعلقة بتنفيذ السكان الحكم الذاتي المحلي (البند 2 ، المادة 2 من القانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي").

يجوز للهيئة التمثيلية للتشكيلات البلدية أن تمارس صلاحياتها إذا تم انتخاب ما لا يقل عن ثلثي العدد المحدد من النواب. تتكون الهيئة التمثيلية للمستوطنة من نواب منتخبين في الانتخابات البلدية. لا يتم تشكيل الهيئة التمثيلية للمستوطنة إذا كان عدد سكان المستوطنة الذين يحق لهم التصويت أقل من 100 شخص. في هذه الحالة ، تمارس سلطات الهيئة التمثيلية من خلال تجمع المواطنين.

يجوز للهيئة التمثيلية لمنطقة البلدية:

تتألف من رؤساء المستوطنات التي هي جزء من الدائرة البلدية ، ونواب الهيئات التمثيلية لهذه المستوطنات ، المنتخبين من قبل الهيئات التمثيلية للمستوطنات من بين تكوينها وفقًا لنفس معدل التمثيل بغض النظر عن السكان. المستوطنة

يُنتخب في الانتخابات البلدية على أساس الاقتراع العام والمتساوي والمباشر بالاقتراع السري. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز عدد النواب المنتخبين من تسوية واحدة خمسي العدد المحدد للهيئة التمثيلية للمقاطعة البلدية (انظر الفقرات 1-4 من المادة 35 من القانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة للتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي ").

يجب التأكيد على أنه إذا كانت المشكلة تطبيق UTIIفيما يتعلق بدافعي الضرائب في UAT لن يتم حلها (وهذه المشكلة لا تنطبق فقط على البيع بالتجزئة، ولكن أيضًا لخدمات التموين العامة ، لنقل الركاب والبضائع عن طريق البر ، لبيع الخدمات الشخصية) إما على المستوى الاتحادي أو الإقليمي ، أو على مستوى الحكومات المحلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية (منذ 1 يناير ، 2006) ، ثم فقط منتجي المنتجات الزراعية و (أو) منتجات تربية الأسماك التي تبيع جميع منتجاتها وفقًا لها الدفع غير النقديمشترو الجملة - المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد.

5. لا يحق للمنظمات التي لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية التبديل إلى دفع UAT.

يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي معاني مفهومي "الفرع" و "المكتب التمثيلي". الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي (البند 2 ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). المكتب التمثيلي هو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ، ويمثل مصالح الكيان القانوني ويحميهم (البند 1 ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

المكاتب التمثيلية والفروع ليست كيانات قانونية. لقد وهبوا ممتلكات من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهم ويتصرفون على أساس الأحكام التي وافق عليها. يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل كيان قانوني ويعمل على أساس توكيله. يجب الإشارة إلى المكاتب والفروع التمثيلية في المستندات التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها (البند 3 ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في قوانين تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم فيما يتعلق بالفروع والمكاتب التمثيلية ، يتم استخدام المفهوم العام والأوسع لـ "تقسيم فرعي منفصل لمنظمة".

التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة هو أي تقسيم فرعي منفصل إقليميًا عنها ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به. يتم التعرف على التقسيم الفرعي المنفصل للمنظمة على هذا النحو بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس في التأسيس أو غيره من الوثائق التنظيمية والإدارية للمنظمة ، وعلى الصلاحيات المخولة في التقسيم الفرعي المحدد. في الوقت نفسه ، يعتبر مكان العمل مكان عمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد (انظر المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تفي الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمات الروسية بالتزامات هذه المنظمات بدفع الضرائب والرسوم في موقع هذه الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى (انظر المادة 23 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). تخضع منظمات دافعي الضرائب للتسجيل لدى السلطات الضريبية ، على التوالي:

حسب الموقع منظمة روسية;

في موقع التقسيمات المنفصلة للمنظمة الروسية (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

موقع المنظمة الروسية هو مكان تسجيلها في الدولة.

موقع التقسيم الفرعي المنفصل لمنظمة روسية هو المكان الذي تمارس فيه هذه المنظمة الأنشطة من خلال قسمها الفرعي المنفصل (البند 2 ، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من المهم التأكيد على أن المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة في شكل فروع و (أو) مكاتب تمثيلية مشار إليها على هذا النحو في الوثائق التأسيسية للمنظمة لا يحق لها الانتقال إلى نظام ESHN. لا يمكن أن يكون وجود التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمة التي ليست فروعًا ومكاتب تمثيلية عقبة سواء أمام انتقال المنظمة إلى دفع UAT ، أو لتطبيق نظام UAT في المستقبل.

الاتحاد الروسي

القانون الاتحادي

الوثيقة بصيغتها المعدلة:
القانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2008 N 155-FZ (Rossiyskaya Gazeta، N 160، 07/30/2008) (لإجراءات الدخول حيز التنفيذ ، انظر).

____________________________________________________________________

المادة 1

أرسل إلى (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2000، N 32، Art. 3340؛ 2001، N 53، Art. 5023؛ 2003، N 46، Art. 4443؛ 2005، N 27، Art.2707؛ 2006، N 12، Art. .. 1233) نصا على ما يلي:

"المادة 346_2 - دافعو الضرائب

1. دافعو الضرائب الموحدة للضريبة الزراعية (يشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل باسم دافعي الضرائب) هم منظمات ورجال أعمال أفراد ينتمون إلى المنتجين الزراعيين وتحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.

2- لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بالمنتجين الزراعيين كمنظمات وأصحاب مشاريع فردية ينتجون منتجات زراعية ، ويقومون بمعالجتهم الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المؤجرة) ويبيعون هذه المنتجات ، شريطة أن يكون المجموع الدخل من مبيعات السلع (الأعمال والخدمات) لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، فإن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات معالجتها الأولية ، التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، هي ما لا يقل عن 70 في المائة ، بالإضافة إلى التعاونيات الاستهلاكية الزراعية (المعالجة ، والتسويق (التجارة) ، والإمداد ، والبستنة ، والبستنة ، والثروة الحيوانية) ، المعترف بها على هذا النحو وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن التعاون الزراعي" ، حيث يكون نصيب الدخل من ويمثل بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الذاتي لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من العمل المنجز (الخدمات) لأعضاء هذه التعاونيات 70 في المائة على الأقل من إجمالي الدخل.

لأغراض هذا الفصل ، يشمل المنتجون الزراعيون أيضًا منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للمستوطنات وتشكيل المدن ، وعدد الموظفين الذين يمثلون نصف سكان المستوطنة المقابلة على الأقل ، مع مراعاة أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم ، التي تشغل فقط سفن الصيد التي يمتلكونها. ، والمسجلة ككيان قانوني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والتي يكون حجم منتجاتها السمكية المباعة من قبلها و (أو) الأشياء التي يتم صيدها من الموارد البيولوجية المائية شروط القيمةأكثر من 70 في المائة من الحجم الإجمالي للمنتجات المباعة من قبلهم.

بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بمعالجة (صناعية) لاحقة لمنتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، حصة الدخل من بيع منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص في إجمالي الدخل من بيع المنتجات التي تنتجها من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص ، يتم تحديده بناءً على نسبة تكاليف إنتاج المنتجات الزراعية والمعالجة الأولية للمنتجات الزراعية في المبلغ الإجمالي لتكاليف إنتاج المنتجات من المواد الخام الزراعية التي تنتجها.

3. لأغراض هذا الفصل ، تشمل المنتجات الزراعية منتجات المحاصيل الزراعية والحرجية ومنتجات الثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة لزراعة وتربية الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى) ، والتي تحدد أنواعًا معينة منها بواسطة حكومة الدولة. الاتحاد الروسي وفقًا لتصنيف المنتجات لعموم روسيا. في الوقت نفسه ، فإن صيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى ، باستثناء صيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى لمنظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للبلدات والقرى ، والمحددة في الفقرة الثانية من البند 2 من هذه المادة ، لا تنطبق على المنتجات الزراعية.

4. يتم تحديد إجراءات تصنيف المنتجات كمنتجات معالجة أولية ، مصنوعة من مواد خام زراعية من إنتاجها الخاص ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

5. للمنتجين الزراعيين الحق في التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة ، إذا ، بناءً على نتائج العمل للسنة التقويمية السابقة للسنة التي تقدم فيها المنظمة أو صاحب المشروع الفردي طلبًا للانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة ، في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) مثل هذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، 70٪ على الأقل.

يحق للمؤسسة التي تم إنشاؤها حديثًا في العام الحالي ، وهي منتج زراعي ، التحول من بداية العام التالي إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، إذا كان ذلك وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير الأخير لدخل الشركات الضريبة (الفترة المشمولة بالتقرير الأخير للضريبة المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط وفقًا للفصل 26.2 من هذا القانون) في السنة الحالية في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لمثل هذه المنظمة ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها ، 70 في المائة على الأقل. يحق لرجل أعمال فردي مسجل حديثًا في العام الحالي ، وهو منتج زراعي ، الانتقال من بداية العام المقبل إلى دفع ضريبة زراعية موحدة ، إذا كان ذلك وفقًا لنتائج تسعة أشهر من العام الحالي. ، في إجمالي الدخل من الأنشطة التجارية لمبادر الأعمال الفردي هذا ، تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجه ، 70 في المائة على الأقل.

لأغراض هذه الفقرة ، يتم تحديد الدخل من المبيعات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 249 من هذا القانون ، ولا يؤخذ الدخل المحدد في المادة 251 من هذا القانون في الاعتبار.

6. لا يحق له التحول لسداد الضريبة الزراعية الموحدة:

أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2009 - القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2008 N 155-FZ ؛

2) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للانتقال ؛

3) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال في مجال القمار ؛

4) مؤسسات الميزانية.

7. يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ، الذين يتم تحويلهم وفقًا لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، التحول إلى دفع ضريبة زراعية واحدة فيما يتعلق بأنواع أخرى من أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود التي وضعتها الفقرة 5 من هذه المادة على حجم الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، على أساس جميع أنواع الأنشطة التي تقوم بها هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

وفي الوقت نفسه ، فيما يتعلق بتنفيذ دافعي الضرائب للضريبة الزراعية الموحدة على منتجاتهم الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، من خلال متاجرهم ومنافذ البيع بالتجزئة والمقاصف والمطابخ الميدانية ، لا ينطبق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من النشاط وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون. ".

المادة 2

البند 2 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 39-FZ المؤرخ 13 مارس 2006 "بشأن التعديلات على الفصلين 26_1 و 26_3 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 2_1 من القانون الاتحادي" بشأن التعديلات والإضافات إلى الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين الأخرى من تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وكذلك بشأن إبطال بعض القوانين (أحكام القوانين) من تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب و تُستثنى الرسوم "(Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2006، N 12، Art. 1233).

المادة 3

1. يدخل هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2007 ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا ، باستثناء المادة 2 من هذا القانون الاتحادي.

2. تدخل المادة 2 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد النشر الرسمي لهذا القانون الاتحادي.

الرئيس
الاتحاد الروسي
في بوتين

مراجعة الوثيقة مع مراعاة
التغييرات والإضافات المعدة
JSC "Kodeks"

القسم الثالث. مصلحة الضرائب. جمارك. السلطات المالية. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق. مسؤولية السلطات الضريبية ، السلطات الجمركية ، سلطات الشؤون الداخلية ، سلطات التحقيق ، مسؤوليها 004 N 58-FZ ، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)

• الفصل 5. السلطات الضريبية. جمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية ومسؤوليها
• الفصل 6. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق (بصيغتها المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 86-FZ بتاريخ 30.06.2003 ورقم 404-FZ بتاريخ 28.12.2010)

القسم الرابع. القواعد العامة للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)

• الفصل 7. وجوه الضرائب
• الفصل 8 - أداء الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين
• الفصل 10
• الفصل 11
• الفصل الثاني عشر

القسم الخامس: الإعلان الضريبي والرقابة الضريبية

• الفصل 13. التصريح الضريبي
• الفصل 14. مراقبة الضرائب

القسم الخامس - 1. الأشخاص المرتبطون ومجموعات الشركات الدولية. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة. اتفاقية التسعير. وثائق لمجموعة الشركات الدولية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)

• الفصل 14.1. الأشخاص ذوو الصلة. إجراءات تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى أو فرد في المنظمة
• الفصل 14.2. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين
• الفصل 14.3. الأساليب المستخدمة في تقرير الأغراض الضريبية للدخل (الربح ، الإيرادات) في المعاملات التي تكون الأطراف ذات الصلة أطرافًا فيها
• الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للمراقبة. إعداد وتقديم المستندات لغرض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للمراقبة
• الفصل 14.4-1. تقديم المستندات لمجموعات الشركات الدولية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
• الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة
• الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية

القسم الخامس - 2. الرقابة الضريبية في شكل مراقبة الضرائب (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 348-FZ المؤرخ 4 نوفمبر 2014)

• الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. قواعد تفاعل المعلومات
• الفصل 14.8. إجراءات مراقبة الضرائب. الرأي المحفز للسلطة الضريبية

القسم السادس. المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها

• الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية
• الفصل 16. أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها
• الفصل 17. التكاليف المرتبطة بتنفيذ الرقابة الضريبية
• الفصل الثامن عشر

القسم السابع. الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وعمل أو تقاعس مسؤوليها

• الفصل التاسع عشر
• الفصل 20. النظر في الشكوى والبت فيها

القسم VII.1. تنفيذ المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والمساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 N 340-FZ)

• الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
• الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي للتقارير القطرية وفقًا للاتفاقيات الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)

الجزء الثاني

• القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
  • الفصل 21. ضريبة القيمة المضافة
  • الفصل 22. EXCISES
  • الفصل 23: ضريبة على دخل الأفراد
  • الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) ملغاة اعتبارًا من 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي رقم 24 يوليو 2009 رقم 213-منطقة حرة.
  • الفصل الخامس والعشرون: ضريبة دخل المنظمات
  • الفصل 25.1. رسوم استخدام الكائنات الحية في العالم واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
  • الفصل 25.2. ضريبة المياه (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 28 يوليو 2004)
  • الفصل 25.3. واجبات الدولة (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 127-FZ المؤرخ 2 نوفمبر 2004)
  • الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات الخام (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 199-FZ المؤرخ 19 يوليو 2018)
  • الفصل 26. ضريبة استخراج الموارد المعدنية
• القسم VIII.1. نظام الضرائب الخاصة (تم إدخاله بموجب القانون الاتحادي رقم 187-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2001)
  • الفصل 26.1. النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
  • الفصل 26.2. نظام ضريبي مبسط (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
  • الفصل 26.3. نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحقق لأنواع معينة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
  • الفصل 26.4. نظام ضرائب لتنفيذ الاتفاقات المشتركة للمنتجات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 65-FZ المؤرخ 6 يونيو 2003)
  • الفصل 26.5. نظام ضرائب البراءات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 94-FZ المؤرخ 25 يونيو 2012)
• القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2001)
  • الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) ملغاة. - القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2001 رقم 148-منطقة حرة.
  • الفصل 28. ضريبة النقل
  • الفصل 29. ضريبة على أعمال القمار
  • الفصل 30. ضريبة على ممتلكات المنظمات
• القسم العاشر: الضرائب والرسوم المحلية (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 تشرين الثاني / نوفمبر 2014)
  • الفصل 31. ضريبة الأرض
  • الفصل 32. ضريبة على ممتلكات الأفراد
  • الفصل 33
• القسم الحادي عشر. قسط التأمين في الاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
  • الفصل 34. قسط التأمين

المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دافعي الضرائب

2.2. للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في المعالجة (الصناعية) اللاحقة منتجات المعالجة الأوليةالتي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص أو من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم من قبل أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، حصة الدخل من بيع المنتجات الأولية المصنعة التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، وحصة الدخل من بيع المنتجات الأولية المجهزة المنتجة من المواد الخام الزراعية لأعضاء إنتاجهم من التعاونيات الزراعية الاستهلاكية ، في إجمالي الدخل من بيع المنتجات التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص أو من الزراعة المواد الخام من إنتاجهم ، يتم تحديد أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية بناءً على نسبة تكاليف إنتاج المنتجات الزراعية والمعالجة الأولية للمنتجات الزراعية والمبلغ الإجمالي لتكاليف إنتاج المنتجات من المواد الخام الزراعية التي تنتجها. .

3. لأغراض هذه المدونة ، تشمل المنتجات الزراعية منتجات المحاصيل الزراعية والغابات ومنتجات الثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي تم الحصول عليها نتيجة زراعة وتربية الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى) ، محددة أنواعالتي تحددها حكومة الاتحاد الروسي وفقًا لقانون عموم روسيا مصنفالمنتجات حسب نوع النشاط الاقتصادي. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالمنتجين الزراعيين المحدد في الفقرة 2.1 في هذه المادة ، تشمل المنتجات الزراعية أيضًا محاصيل الموارد البيولوجية المائية والأسماك والمنتجات الأخرى من الموارد البيولوجية المائية ، والتي تم تحديدها في الفقرات 4 و 5 مواد 333.3 من هذه المدونة ، يتم حصاد (صيد) الموارد البيولوجية المائية خارج المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال صيد الأسماك والحفاظ على الموارد البيولوجية المائية والأسماك والمنتجات الأخرى المنتجة في سفن أسطول الصيد من الموارد البيولوجية المائية التي يتم حصادها (صيدها) خارج المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في مجال الصيد والحفاظ على الموارد البيولوجية المائية.

4. طلبيتم تحديد تصنيف المنتجات كمنتجات للمعالجة الأولية ، المنتجة من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

5. يحق لمنتجي السلع الزراعية التالية دفع الضريبة الزراعية الموحدة بشرط استيفائهم للشروط التالية:

1) المنتجون الزراعيون (باستثناء المنتجين الزراعيين المحددين في الفقرة الفرعية 2 - من هذه الفقرة) ، إذا ، بناءً على نتائج العمل للسنة التقويمية السابقة للسنة التقويمية التي تقدم فيها المنظمة أو رائد الأعمال الفردي إشعاربشأن الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من الخام الزراعي مواد من إنتاجهم الخاص ، و (أو) من تقديم الخدمات المحددة V. الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من هذه المادة لا تقل عن 70 في المائة ؛

2) المنتجون الزراعيون - التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، إذا ، بناءً على نتائج العمل للسنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية التي يقدمون فيها إخطارًا بالانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، في إجمالي الدخل من البيع من السلع (الأشغال ، الخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص لأعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية ، التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من العمل (الخدمات) المؤدى لأعضاء هذه التعاونيات 70 بالمائة على الأقل ؛

3) منتجو السلع الزراعية - منظمات المصايد التي تشكل المدن والمستوطنات - منظمات مصايد الأسماك الروسية ، إذا كانت تستوفي الشروط التالية:

إذا كان إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) للسنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية التي تقدم فيها هذه المنظمات إخطارًا بالانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، فإن حصة الدخل من بيع ما لا يقل عن 70 في المائة من مصيدها من الموارد البيولوجية المائية و (أو) التي تنتج منها مواردها الخاصة من الأسماك وغيرها من المنتجات من الموارد البيولوجية المائية ؛

4) المنتجون الزراعيون - منظمات المصايد (باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 3 من هذه الفقرة) وأصحاب المشاريع الفردية من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا استوفوا الشروط التالية:

إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين ، محددًا في تمام، التي أنشأتها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، لكل من السنتين التقويميتين السابقتين للسنة التقويمية التي تقدم فيها المنظمة أو رائد الأعمال الفردي إشعارعلى الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، لا يتجاوز 300 شخص ؛

إذا كان إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) للسنة التقويمية السابقة للسنة الميلادية التي تم فيها تقديم الإخطار بالانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، فإن حصة الدخل من بيع ما لا يقل عن 70 في المائة من المصيد من الموارد البيولوجية المائية و (أو) المُنتَج منها من أسماكها ومنتجاتها الأخرى من الموارد البيولوجية المائية ؛

5) المؤسسات المنشأة حديثًا في العام الحالي (باستثناء المنظمات المحددة في الفقرات الفرعية 6 وهذه الفقرة) من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا كان الحجم الإجمالي للدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) بعد نتائج الماضي فترة التقرير في السنة التقويمية الحالية ، التي تم تحديدها فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مختلف ، فإن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها هذه المنظمات ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص ، هي 70 في المائة على الأقل ؛

6) التعاونيات الاستهلاكية الزراعية المنشأة حديثًا في السنة التقويمية الحالية من بداية السنة التقويمية التالية ، إذا تم تحديد الحجم الإجمالي للدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لفترة التقرير الأخيرة في السنة التقويمية الحالية فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مختلف ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية من الإنتاج الخاص لأعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، بما في ذلك منتجات التجهيز الأولي ، التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية التي ينتجها الأعضاء. من هذه التعاونيات ، وكذلك من الأعمال (الخدمات) المؤداة لأعضاء هذه التعاونيات 70 بالمائة على الأقل ؛

7) يحق لمنظمات المصايد التي تم إنشاؤها حديثًا في السنة التقويمية الحالية أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا تقديم ملف إشعاربشأن الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة من بداية السنة التقويمية التالية ، مع مراعاة الشروط التالية:

إذا تم تحديد متوسط ​​عدد الموظفين ، وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير الأخير في السنة التقويمية الحالية تمام، التي أنشأتها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، لا تتجاوز 300 شخص (لا تنطبق هذه القاعدة على منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للبلدات) ؛

إذا كان الحجم الإجمالي للدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لفترة التقرير الأخير في السنة التقويمية الحالية ، محددًا فيما يتعلق بتطبيق نظام ضريبي مختلف ، فإن حصة الدخل من بيع الأسماك و (أو) مواد الموارد البيولوجية المائية التي يصطادونها ، بما في ذلك المعالجة الأولية لمنتجاتهم ، المنتجة بمفردهم من الأسماك التي يصطادونها و (أو) أشياء من الموارد البيولوجية المائية ، لا تقل عن 70 في المائة ؛

إذا كانوا يقومون بالصيد على متن سفن أسطول الصيد المملوك لهم ، أو يستخدمونها على أساس اتفاقيات الإيجار (ميثاق القارب العاري والتأجير الزمني) ؛

8) رواد الأعمال الأفراد المسجلون حديثًا في السنة التقويمية الحالية (باستثناء رواد الأعمال الأفراد المحددين في

4) مؤسسات الدولة والميزانية والمؤسسات المستقلة.

7. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين حولوا وفقا ل الفصل 26.3 من هذا القانون لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو أكثر من الأنشطة التجارية ، يحق لهم التحول إلى دفع ضريبة زراعية واحدة فيما يتعلق بأنواع أخرى من النشاط التجاري الذي يقومون به. ومع ذلك ، فإن القيود الموضوعة الفقرة 5 من هذه المادة ، من حيث الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها ومن حيث الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجها من قبل الأعضاء من التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، وكذلك من العمل (الخدمات) المنفذة لأعضاء هذه التعاونيات يتم تحديدها على أساس جميع أنواع الأنشطة التي تقوم بها هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

في الوقت نفسه ، فيما يتعلق ببيع دافعي الضرائب للضريبة الزراعية الوحيدة للمنتجات الزراعية التي ينتجونها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم أو المنتجات الزراعية من إنتاجهم الخاص بهم ، أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها هذه التعاونيات من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، من خلال متاجرهم ومنافذ البيع بالتجزئة والمقاصف والمطابخ الميدانية ، ونظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا لـ الفصل 26.3 لا تنطبق هذه المدونة.

2. تطبيق النظام المبسط للضرائب من قبل المنظمات ينص على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات ، وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة. لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في وفقا لهذا القانون.

تقوم المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط بدفع أقساط التأمين الإلزامية تأمين التقاعدوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم دفع ضرائب أخرى من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 3 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

3. إن تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل رواد الأعمال الفرديين ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط التجاري) ، وضريبة الملكية للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لنشاط المشاريع) و الضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من نشاط ريادة الأعمال ، وكذلك المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها لصالح الأفراد). لا يتم التعرف على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة وفقًا لهذه المدونة.

يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم دفع ضرائب أخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.

4. بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، أمر التشغيلمرجع المعاملات النقديةوإجراءات تقديم التقارير الإحصائية.

5. لا يتم إعفاء المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من أداء واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون.

المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - دافع الضرائبو

1. دافعو الضرائب هم منظمات ورجال أعمال أفراد تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط ويطبقونه على النحو المنصوص عليه في هذا الفصل.

2. يحق للمؤسسة التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا تم تحديد الدخل وفقًا لهذا القانون بعد نتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة طلبًا للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. لا يتجاوز 15 مليون روبل.

القيمة المشار إليها في الفقرة الأولى من هذه الفقرة حجم الحديخضع دخل المنظمة الذي يقيد حق المنظمة في التحول إلى نظام ضريبي مبسط للمقارنة بواسطة معامل الانكماش الذي يتم إنشاؤه سنويًا لكل سنة تقويمية لاحقة مع مراعاة التغييرات أسعار المستهلكللسلع (الأعمال والخدمات) في الاتحاد الروسي للسنة التقويمية السابقة ، وكذلك لمعاملات الانكماش التي تم تطبيقها وفقًا لهذه الفقرة سابقًا. يتم تحديد معامل الانكماش ويخضع للنشر الرسمي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.

عدل القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 الفقرة 3 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.

3. لا يحق لك تطبيق نظام الضرائب المبسط:

1) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛

3) شركات التأمين.

4) صناديق التقاعد غير الحكومية ؛

5) صناديق الاستثمار.

6) أعضاء محترفينسوق الاوراق المالية؛

7) مكاتب الرهونات.

8) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع الخاضعة للرخصة ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن الشائعة ؛

9) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المنخرطة في أعمال المقامرة ؛

10) كتاب العدل الذين يعملون في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، بالإضافة إلى أشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛

11) المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ؛

13) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تم تحويلهم إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون ؛

14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد على المنظمات رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من المساهمات المنظمات العامةالأشخاص ذوي الإعاقة ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيهم لا يقل عن 50 في المائة ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ، للمنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين ، التي تعمل وفقًا لـ قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 19 حزيران / يونيه 1992 N 3085-I "بشأن التعاون الاستهلاكي (الجمعيات الاستهلاكية ، ونقاباتهم) في الاتحاد الروسي" ، وكذلك الشركات التجارية ، التي يكون مؤسسوها الوحيدون جمعيات المستهلكين ونقاباتهم العاملة في وفقًا للقانون المذكور ؛

15) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين فيها خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، 100 شخص ؛

16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، 100 مليون روبل. لأغراض هذه الفقرة الفرعية ، يتم أخذ الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار ، والتي تخضع للإهلاك ويتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل 25 من هذا القانون ؛

17) مؤسسات الميزانية ؛

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة الفرعية 18 من الفقرة 3 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

18) المنظمات الأجنبية.

4. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تم تحويلهم وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، لديهم الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق لأنواع أخرى من أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي حددها هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها ، والحد الأقصى لمبلغ يتم تحديد الدخل الذي تحدده الفقرة 2 من هذه المادة من خلال تلك الأنواع من الأنشطة ، والتي يتم فرض الضرائب عليها وفقًا للنظام الضريبي العام.

المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإجراءات والشروط لبدء وإنهاء تطبيق نظام الضرائب المبسط

قام القانونان الاتحاديان رقم 205-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2004 ورقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 بتعديل هذا القانون ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

1. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، ملف في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي يتحول فيها دافعو الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط ، إلى مصلحة الضرائب في بيان موقعهم (مكان إقامتهم). في الوقت نفسه ، تقوم المؤسسات في طلب الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط بالإبلاغ عن مبلغ الدخل لمدة تسعة أشهر من العام الحالي ، بالإضافة إلى متوسط ​​عدد الموظفين في فترة محددةوالقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي.

يتم اختيار موضوع الضرائب من قبل دافع الضرائب قبل بداية الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق نظام الضرائب المبسط لأول مرة. في حالة حدوث تغيير في موضوع الضرائب المختار بعد تقديم طلب للتحول إلى نظام ضريبي مبسط ، فإن دافع الضرائب ملزم بإخطار مصلحة الضرائب بذلك قبل 20 ديسمبر من العام السابق للسنة التي يتم فيها نظام الضرائب المبسط تم تطبيقه لأول مرة.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 ، يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط منذ 1 يناير 2003 واختاروا الدخل كموضوع للضرائب تغيير موضوع الضرائب اعتبارًا من 1 يناير ، 2006 بإخطار السلطات الضريبية في موعد أقصاه 20 ديسمبر 2005

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 2 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

2. يحق للمؤسسة المنشأة حديثًا والمقاول الفردي المسجل حديثًا التقدم بطلب للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في غضون خمسة أيام من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب الصادرة وفقًا بالفقرة الثانية من البند 2 من هذا القانون. في هذه الحالة ، يحق للمؤسسة والمقاول الفردي تطبيق نظام الضرائب المبسط من تاريخ تسجيلهم لدى مصلحة الضرائب ، المشار إليه في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ، وفقًا للقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ومقاطعات المدينة ، قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ بشأن نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة ، التي لم تعد دافعي الضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، يحق لهم ، على أساس طلب ، التحول إلى نظام ضريبي مبسط من بداية الشهر الذي يلتزمون فيه بدفع ضريبة واحدة تم إنهاء الضريبة على الدخل المحسوب.

3. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي آخر قبل نهاية الفترة الضريبية ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 4 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

4. إذا ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، تجاوز دخل دافع الضرائب ، المحدد وفقًا للمادة 346.15 والفقرتين الفرعيتين 1 و 3 من الفقرة 1 من هذا القانون ، 20 مليون روبل و (أو) أثناء الإبلاغ (الضريبة ) فترة كان هناك عدم امتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 346.12 والفقرة 3 من هذا القانون ، يعتبر دافع الضرائب هذا قد فقد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط من بداية الربع حيث يُسمح بالزيادة المحددة و (أو) عدم الامتثال للمتطلبات المحددة.

في الوقت نفسه ، يتم حساب ودفع مبالغ الضرائب المستحقة عند استخدام نظام ضريبي مختلف المنصوص عليها في القانونالاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. لا يدفع دافعو الضرائب المحددون في هذه الفقرة غرامات وغرامات عن التأخير في السداد. مدفوعات شهريةخلال الربع الذي تحول فيه دافعو الضرائب هؤلاء إلى نظام ضريبي مختلف.

يخضع مبلغ حد دخل دافع الضرائب المحدد في الفقرة الأولى من هذا البند ، والذي يقيد حق دافع الضرائب في تطبيق نظام الضرائب المبسط ، للمقارنة بالطريقة المنصوص عليها في البند 2 من هذا القانون.

عدل القانون الاتحادي رقم 268-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 الفقرة 5 من هذا القانون ، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور

5. يلتزم دافع الضرائب بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر ، يتم تنفيذه وفقًا للفقرة 4 من هذه المادة ، في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد انتهاء فترة التقرير (الضريبة).

6. يحق للمكلف الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف منذ بداية السنة التقويمية بإخطار مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 15 كانون الثاني (يناير) من العام الذي ينوي فيه التحول إلى نظام ضريبي مختلف .

7. يحق لدافع الضرائب الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط.

المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - موضوع الضرائب

عدل القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

1. موضوع الضرائب هو:

الدخل ناقصا المصاريف.

2. يتم اختيار موضوع الضريبة من قبل دافع الضرائب نفسه ، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة. لا يمكن للمكلف تغيير موضوع الضرائب في غضون ثلاث سنوات من بداية تطبيق نظام الضرائب المبسط.

3. دافعي الضرائب الذين هم أطراف في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة) أو اتفاقية إدارة الثقةالملكية ، وتطبيق الدخل مخفضًا بمقدار المصروفات كموضوع للضرائب.

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007. وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

المادة 346.15. إجراءات تحديد الدخل

1. عند تحديد موضوع الضرائب ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار المداخيل التالية:

المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراء لتحديد الدخل

1. عند تحديد موضوع الضرائب ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار المداخيل التالية:

الدخل من المبيعات المحددة وفقًا لهذا القانون ؛

الدخل غير التشغيلي المحدد وفقًا لهذه المدونة.

عند تحديد موضوع الضرائب ، لا يتم أخذ الدخل المنصوص عليه في هذا القانون في الاعتبار.

الدخل في شكل أرباح مستلمة ، والتي تخضع للضريبة وكيل الضرائبوفقا لأحكام المادتين 214 و 275 من هذا القانون.

المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراء لتحديد النفقات

القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 ، وساري المفعول في 1 يناير 2007 ، والقانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 ، اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، ويسري على العلاقات القانونية التي نشأت منذ 1 يناير ، 2007 ، تم تعديل هذا القانون.

المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإجراء الخاص بمعرفة الدخل والمصروفات

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 1 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

1. لأغراض هذا الفصل ، يكون تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) إلى مكتب النقد ، واستلام الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكيةوكذلك سداد الدين (الدفع) للمكلف بطريقة أخرى (الطريقة النقدية).

عندما يستخدم المشتري سند إذني في التسويات للبضائع (الأعمال ، الخدمات) التي اشتراها ، حقوق الملكية ، يكون تاريخ استلام الدخل من دافع الضرائب هو تاريخ دفع السند الإذني (يوم استلام الأموال من الساحب أو أي شخص آخر مسؤول بموجب السند الإذني المحدد) أو في اليوم الذي يقوم فيه دافع الضرائب بتحويل السند الإذني المذكور بواسطة طرف ثالث.

في حالة قيام دافع الضرائب بإرجاع مبالغ تم استلامها مسبقًا كدفعة مسبقة لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، ونقل حقوق الملكية ، يتم تخفيض دخل الضريبة (إعداد التقارير) التي تم فيها الإقرار من خلال مبلغ العائد.

القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 ، والساري اعتبارًا من 1 يناير 2007 ، والقانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 ، اعتبارًا من 1 يناير 2008 ، ويسري على العلاقات القانونية التي نشأت منذ 1 يناير ، 2007 ، تم تعديل الفقرة 2 من هذا القانون

2. يتم الاعتراف بمصروفات دافع الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بالدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية على أنه إنهاء لالتزام دافع الضرائب - مشتري السلع (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية في البائع ، والذي يرتبط ارتباطًا مباشرًا بتوريد هذه السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) و (أو) نقل حقوق الملكية. في هذه الحالة ، يتم احتساب المصاريف كنفقات ، مع مراعاة الميزات التالية:

1) تكاليف المواد(بما في ذلك نفقات شراء المواد الخام والمواد) ، وكذلك تكاليف العمالة - في وقت سداد الديون عن طريق خصم الأموال من الحساب الجاري للمكلف ، والدفع من مكتب النقد ، وفي حالة وجود طريقة أخرى لسداد الديون - في وقت السداد. إجراء مماثل ينطبق على دفع الفائدة على استخدام الأموال المقترضة (بما في ذلك القروض المصرفية) وعند الدفع مقابل خدمات الغير. في الوقت نفسه ، يتم أخذ تكاليف الحصول على المواد الخام والمواد في الاعتبار كمصروفات حيث يتم شطب هذه المواد الخام إلى الإنتاج ؛

2) تكلفة دفع تكلفة البضاعة المشتراة مزيد من التنفيذ، - حيث يتم بيع البضائع المحددة. للمكلف الحق في استخدام إحدى الطرق التالية لتقييم البضائع المشتراة للأغراض الضريبية:

بتكلفة الأول بحلول وقت الاستحواذ (FIFO) ؛

بتكلفة أحدث عملية شراء (LIFO) ؛

بمتوسط ​​تكلفة

بتكلفة وحدة من البضائع.

المصاريف المتعلقة مباشرة ببيع هذه البضائع ، بما في ذلك مصاريف التخزين والصيانة والنقل ، تؤخذ في الاعتبار كمصروفات بعد دفعها فعليًا ؛

3) مصاريف دفع الضرائب والرسوم - بالمبلغ الذي دفعه الممول فعلاً. إذا كان هناك دين لدفع الضرائب والرسوم ، فإن تكاليف سداده تؤخذ في الاعتبار كمصروفات في حدود الدين المعاد بالفعل في تلك الفترات (الضرائب) التي يسدد فيها دافع الضرائب الدين المحدد ؛

4) نفقات اقتناء (إنشاء ، تصنيع) الأصول الثابتة ، والإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث وإعادة التجهيز التقني للأصول الثابتة ، وكذلك نفقات الاستحواذ (إنشاء دافع الضرائب نفسه) على الأصول غير الملموسة ، يتم حسابها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون ، ويجب أن تنعكس في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) في مبلغ المبالغ المدفوعة. في الوقت نفسه ، تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار فقط للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة في تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع ؛

5) عندما يصدر دافع الضرائب كمبيالة للبائع كدفعة مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، فإن تكاليف الحصول على السلع المذكورة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية هي تؤخذ في الاعتبار بعد دفع الفاتورة المذكورة. عندما يحول دافع الضرائب إلى البائع في السداد مقابل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، سند إذني صادر عن طرف ثالث ، وتكاليف الحصول على السلع المذكورة (الأشغال والخدمات) و (أو) الممتلكات تؤخذ الحقوق في الاعتبار اعتبارًا من تاريخ تحويل السند الإذني المذكور للسلع المقتناة (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية. يتم أخذ التكاليف المحددة في هذه الفقرة الفرعية في الاعتبار على أساس سعر العقد ، ولكن ليس أكثر من المبلغ التزام الدينالمحدد في الفاتورة.

3. لا يجوز لدافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والمصروفات وفقًا لهذا الفصل أن يأخذوا في الحسبان ، لأغراض الضرائب ، فروق المبالغ كجزء من الدخل والمصروفات إذا تم التعبير عن الالتزام (المطالبة) ، بموجب شروط الاتفاقية ، بوحدات نقدية تقليدية.

يكمل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 هذا القانون بالبند 4 ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

4. عندما ينتقل دافع الضرائب من موضوع ضريبي في شكل دخل إلى عنصر ضريبي في شكل دخل مخفض بمقدار المصروفات ، فإن المصروفات المتعلقة بالفترات الضريبية التي كان موضوع الضرائب فيها على شكل دخل المطبقة لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي.

المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الوعاء الضريبي

عدل القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

1. إذا كان موضوع الضرائب هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي ، يجب أن تكون القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية لدخل مؤسسة أو رجل أعمال فردي.

2. إذا كان موضوع الضرائب هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي ، مخفضًا بمقدار المصروفات ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للدخل ، مخفضة بمقدار المصروفات.

3. الدخل والمصروفات معبر عنها بـ عملة أجنبيةتؤخذ في الاعتبار مع الإيرادات والمصروفات بالروبل. في الوقت نفسه ، يتم إعادة حساب الإيرادات والمصروفات المقومة بالعملة الأجنبية إلى روبل وفقًا لـ سعر الصرف الرسمي البنك المركزيالاتحاد الروسي ، الذي أنشئ على التوالي في تاريخ استلام الدخل و (أو) تاريخ الإنفاق.

4. الدخل الوارد في شكل طبيعييتم تقييمها بأسعار السوق.

5. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

6. يدفع المكلف الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات كهدف للضريبة الحد الأدنى من الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة.

يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية بمبلغ 1 بالمائة من القاعدة الضريبية ، وهو الدخل المحدد وفقًا لهذا القانون.

يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام للفترة الضريبية أقل من مبلغ الضريبة الدنيا المحسوبة.

يحق للمكلف في الفترات الضريبية التالية تضمين مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيلها وفقًا لأحكام البند 7 من هذه المادة.

7. يحق للمكلف الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار المصروفات ككائن للضريبة تخفيض الوعاء الضريبي المحسوب في نهاية الفترة الضريبية بمقدار الخسارة المستلمة في نهاية الفترات الضريبية السابقة والتي دافع الضرائب طبق نظام الضرائب المبسط واستخدم الدخل ككائن ضريبي مخفض بالتكلفة. في هذه الحالة ، تُفهم الخسارة على أنها زيادة في النفقات المحددة وفقًا لهذه المدونة على الدخل المحدد وفقًا لهذه القواعد.

لا يمكن للخسارة المحددة في هذا البند خفض الوعاء الضريبي بأكثر من 30 بالمائة. في هذه الحالة ، يمكن ترحيل الجزء المتبقي من الخسارة إلى الفترات الضريبية التالية ، ولكن ليس أكثر من 10 فترات ضريبية.

يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بوثائق تؤكد مقدار الخسارة المتكبدة والمبلغ الذي تم بموجبه تخفيض الوعاء الضريبي لكل فترة ضريبية ، خلال كامل فترة ممارسة الحق في تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الخسارة.

لا يتم قبول الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق أنظمة ضريبية أخرى عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط.

لا يتم قبول الخسارة التي يتلقاها دافع الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط عند التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى.

8. دافعي الضرائب المحولين لأنواع معينة من الأنشطة لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون ، يحتفظون بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة. إذا كان من المستحيل فصل النفقات عند حساب الوعاء الضريبي للضرائب المحسوبة بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة ، يتم توزيع هذه النفقات بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم بموجب تطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.

المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الفترة الضريبية. فترة التقرير

1. يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية.

2. يتم الاعتراف بالربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية كفترات إبلاغ.

المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - معدلات الضرائب

1. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6 بالمائة.

2. إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار المصروفات ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15 بالمائة.

المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراء لحساب الضرائب ودفعها

عدل القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

1. يتم احتساب الضريبة على النحو المقابل معدل الضريبةالنسبة المئوية للقاعدة الضريبية.

2. يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.

3. دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ، بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ ، يحسبون مبلغ السداد الضريبي بناءً على معدل الضريبة والدخل الذي حصلوا عليه فعلاً ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، على التوالي ، من الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة.

يتم تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) من قبل دافعي الضرائب المذكورين بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المدفوع (ضمن المبالغ المحسوبة) لنفس الفترة الزمنية وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بأكثر من 50 بالمائة.

4. دافع الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن من الضرائب ، في نهاية كل فترة إبلاغ ، يحسبون مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، مخفضًا بالمبلغ من المصروفات ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة.

5. يجب أن تؤخذ المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المقدمة في الاعتبار عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة لفترة التقرير ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية.

6. يتم دفع الضرائب والضرائب المدفوعة مقدمًا في موقع المنظمة (مكان إقامة صاحب المشروع الفردي).

7. يجب دفع الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية ذات الصلة في الفقرتين 1 و 2 من هذا القانون.

يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة إعداد التقارير المنتهية.

المادة 346.22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - اعتماد مبالغ الضرائب

عدل القانون الاتحادي رقم 183-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2004 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2005.

يتم قيد مبالغ الضرائب في حسابات السلطات الخزانة الفيدراليةلتوزيعها لاحقًا على ميزانيات جميع المستويات وميزانيات الأموال خارج الميزانية الحكومية وفقًا لتشريعات الموازنة في الاتحاد الروسي.

المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - اقرار ضريبى

عدل القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 الفقرة 1 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.

1. تقوم مؤسسات دفع الضرائب عند انتهاء الفترة الضريبية (إعداد التقارير) بتقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مواقعها.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل مؤسسات دفع الضرائب في موعد أقصاه 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية فترة التقرير المقابلة.

2. دافعي الضرائب - أصحاب المشاريع الفردية عند انتهاء الفترة الضريبية يقدمون إقرارات ضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان إقامتهم في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 25 يومًا من نهاية فترة التقرير المقابلة.

عدل القانون الاتحادي رقم 58-FZ المؤرخ 29 يونيو 2004 الفقرة 3 من هذا القانون ، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور

3. تمت الموافقة على نموذج الإقرارات الضريبية وإجراءات ملئها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المحاسبة الضريبية

القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 من هذا القانون مبين في طبعة جديدةالتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات لأغراض احتساب الوعاء الضريبي للضريبة في دفتر دخل ومصروفات المنظمات وأصحاب المشاريع الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، واستمارة وإجراءات الملء المعتمدة من قبل الوزارة. المالية للاتحاد الروسي.

المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات حساب القاعدة الضريبية عند الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط من أنظمة ضريبية أخرى وعند الانتقال من نظام ضريبي مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى

عدل القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

1. المؤسسات التي استخدمت ، قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، طريقة الاستحقاق عند حساب ضريبة دخل الشركات ، عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، فإنها تلتزم بالقواعد التالية:

1) اعتبارًا من تاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب أن يشمل الوعاء الضريبي المبالغ المالية المستلمة قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط كدفعة بموجب الاتفاقيات التي ينفذها دافع الضرائب بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. نظام ضريبي مبسط ؛

3) لا يتم تضمين الأموال المستلمة بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في الوعاء الضريبي ، إذا تم ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق ، تضمين المبالغ المشار إليها في الدخل عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات ؛

4) يتم الاعتراف بالمصروفات التي تكبدتها المؤسسة بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط كمصروفات قابلة للخصم من الوعاء الضريبي في تاريخ تنفيذها ، إذا تم دفع هذه المصروفات قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، أو في تاريخ الدفع ، إذا تم السداد بعد المنظمات الانتقالية لنظام الضرائب المبسط ؛

5) لا يتم خصم الأموال المدفوعة بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط لدفع مصاريف المؤسسة من الوعاء الضريبي ، إذا تم أخذ هذه المصروفات في الاعتبار قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط عند حساب الوعاء الضريبي للشركات ضريبة الدخل وفقًا للفصل 25 من هذا القانون.

أعاد القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 صياغة الفقرة 2 من هذا القانون ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

2. المنظمات التي استخدمت نظام الضرائب المبسط ، عند التحول إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات باستخدام طريقة الاستحقاق ، تمتثل للقواعد التالية:

1) يتم الاعتراف بها كدخل دخل في مبلغ العائدات من بيع البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات ، نقل حقوق الملكية) خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، والتي تم سدادها (سداد جزئي) منها لم يتم إجراؤه قبل تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية على أساس استحقاق ضريبة الدخل ؛

2) يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات لاقتناء خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط للسلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) التي لم يدفعها دافع الضرائب (جزئياً) قبل تاريخ الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق ، إذا لم ينص الفصل 25 من هذا القانون على خلاف ذلك.

يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من هذه الفقرة كإيرادات (مصروفات) لشهر الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات باستخدام طريقة الاستحقاق.

2.1. عندما تتحول منظمة إلى نظام الضرائب المبسط ، فإن المحاسبة الضريبية في تاريخ هذا الانتقال تعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة المكتسبة (المُنشأة والمصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة نفسها) للأصول غير الملموسة التي تم دفعها قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، على شكل فرق في سعر الشراء (الإنشاء ، التصنيع ، الإنشاء بواسطة المؤسسة نفسها) ومقدار الاستهلاك المتراكم وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من هذا القانون.

عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط لمؤسسة تطبق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون ، تعكس محاسبة الضرائب اعتبارًا من تاريخ هذا الانتقال القيمة المتبقية للمكتسبة ( الأصول الثابتة المنشأة والمصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة) من الأصول غير الملموسة ، والتي يتم تحديدها على أساس قيمتها المتبقية في وقت الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، مخفضة بمقدار المصروفات المحددة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من هذا القانون ، لفترة تطبيق الفصل 26.1 من هذا القانون.

عند التبديل إلى نظام ضريبي مبسط لمؤسسة تطبق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون ، تعكس المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ هذا الانتقال القيمة المتبقية للأصول الثابتة المقتناة (المُنشأة ، المُصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة نفسها) الأصول غير الملموسة التي تم دفع ثمنها قبل الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، في شكل فرق في سعر الشراء (البناء وتصنيع وإنشاء المنظمة نفسها) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومقدار الاستهلاك المستحق وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة المحاسبية ، لفترة تطبيق نظام الضرائب في النموذج ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.

أعاد القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 صياغة الفقرة 3 من هذا القانون ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

3. في حالة تحول منظمة من نظام ضريبي مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى (باستثناء النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة) ولديها أصول ثابتة وأصول غير ملموسة ، تكاليف الاستحواذ (البناء ، التصنيع ، الإنشاء من قبل المنظمة نفسها ، الإنجاز ، المعدات الإضافية ، إعادة الإعمار ، التحديث وإعادة المعدات التقنية) التي لا يتم تحويلها (لم يتم تحويلها بالكامل) إلى مصاريف فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط في بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون ، في المحاسبة الضريبية اعتبارًا من تاريخ هذا التحويل ، يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عن طريق خفض التكلفة (القيمة المتبقية المحددة في وقت الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ) من هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بمقدار النفقات المحددة لفترة تطبيق النظام المبسط لفرض الضرائب على النفقات بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون.

4. عند التحول من أنظمة ضريبية أخرى إلى نظام ضريبي مبسط ومن نظام ضريبي مبسط إلى أنظمة ضريبية أخرى ، يطبق رواد الأعمال الأفراد القواعد المنصوص عليها في البندين 2.1 و 3 من هذه المادة.

يكمل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 هذا القانون بالبند 5 ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

5 - تلتزم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين سبق لهم تطبيق النظام الضريبي العام ، عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، بالقاعدة التالية: مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يحسبها ويدفعها دافع الضرائب لضريبة القيمة المضافة من مبالغ المدفوعات ، الدفع الجزئي المستلم قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط على حساب التوريد القادم للسلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو نقل حقوق الملكية ، المنفذة في الفترة التي تلي الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، قابلة للخصم في الاخير الفترة الضريبيةقبل شهر انتقال دافع ضريبة القيمة المضافة إلى نظام الضرائب المبسط ، إذا كانت هناك مستندات تثبت إعادة المبالغ الضريبية للمشترين فيما يتعلق بانتقال دافع الضرائب إلى النظام الضريبي المبسط.

يكمل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 هذا القانون بالبند 6 ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

6- تلتزم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التي استخدمت نظام الضرائب المبسط ، عند التحول إلى نظام الضرائب العام ، بالقاعدة التالية: مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى دافع الضرائب باستخدام نظام الضرائب المبسط عند شراء السلع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) التي لم يتم تضمينها في المصاريف القابلة للخصم من الوعاء الضريبي عند تطبيق نظام الضرائب المبسط ، يتم قبول خصمها عند التحول إلى نظام الضرائب العام بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من هذا القانون لدافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة .

المادة 346.25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات تطبيق نظام ضريبي مبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد بناءً على براءة اختراع

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007. وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

1. يحق لأصحاب المشاريع المنخرطين في أحد أنواع الأنشطة التجارية المدرجة في الفقرة 2 من هذه المادة التحول إلى نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع.

في هذه الحالة ، يخضعون للمعايير المنصوص عليها في هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة.

2. يُسمح بتطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يشركوا الموظفين في أنشطتهم التجارية ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني ، والذين يقومون بأحد الأنواع التالية من الأنشطة التجارية:

1) إصلاح وتفصيل الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات خردوات النسيج وإصلاح وخياطة وحياكة الملابس المحبوكة ؛

2) إصلاح وتلوين وخياطة الأحذية ؛

3) صنع الأحذية الملبدة ؛

4) إنتاج الخردوات النسيجية.

5) إنتاج وإصلاح الخردوات المعدنية ، والمفاتيح ، ولوحات الترخيص ، وعلامات الشوارع ؛

6) إنتاج أكاليل الحداد والزهور الاصطناعية والأكاليل ؛

7) إنتاج الأسوار والآثار وأكاليل الزهور المعدنية ؛

8) إنتاج وإصلاح الأثاث.

9) إنتاج وترميم السجاد والبسط ؛

10) إصلاح وصيانة أجهزة الراديو الإلكترونية المنزلية والآلات المنزلية و الأجهزة المنزليةوإصلاح وتصنيع الأجهزة ؛

11) إنتاج معدات الصيد الرياضي.

12) مطاردة ونقش المجوهرات ؛

13) إنتاج وإصلاح الألعاب والألعاب ، باستثناء ألعاب الكمبيوتر ؛

14) تصنيع منتجات الحرف الفنية الشعبية ؛

15) إنتاج وإصلاح المجوهرات والمصوغات.

16) إنتاج الصوف المقطوع ، والجلود الكبيرة والصغيرة الخام للماشية والخيول والأغنام والماعز والخنازير ؛

17) تجهيز جلود الحيوانات وصباغها.

18) تلبيس وصباغة الفراء.

19) تحويل الصوف المغسول إلى خيوط محبوكة ؛

20) مشط من الصوف.

21) العناية بالحيوانات الأليفة.

22) حماية البساتين والبساتين والمساحات الخضراء من الآفات والأمراض.

23) إنتاج الأدوات الزراعية من مادة العميل ؛

24) إصلاح وتصنيع أواني كوبر والفخار.

25) تصنيع وإصلاح القوارب الخشبية.

26) إصلاح المعدات السياحية والمخزون ؛

27) نشر الخشب.

28) أعمال الحفر على المعادن والزجاج والخزف والخشب والسيراميك ؛

29) إنتاج وطباعة بطاقات العمل وبطاقات الدعوة ؛

30) التصوير ، التجليد ، الخياطة ، الحواف ، أعمال الكرتون ؛

31) تلميع الأحذية.

32) نشاط في مجال التصوير.

33) إنتاج وتحرير وتوزيع وعرض الأفلام.

34) صيانة وإصلاح المركبات.

35) تقديم أنواع أخرى من الخدمات لصيانة المركبات (غسيل ، تلميع ، طلاء الجسم بالطلاء الواقي والزخرفي ، تنظيف الجزء الداخلي ، القطر) ؛

36) تقديم خدمات التوستماستر ، الممثل في الاحتفالات ، المرافقة الموسيقية للاحتفالات ؛

37) تقديم الخدمات من قبل مصففي الشعر وصالونات التجميل.

38) خدمات النقل بالسيارات ؛

39) توفير خدمات السكرتارية والتحرير والترجمة.

40) صيانة وإصلاح أجهزة المكاتب وأجهزة الكمبيوتر.

41) التسجيل الأحادي والمجسم للكلام والغناء والأداء الآلي للعميل على شريط مغناطيسي أو قرص مضغوط. إعادة تسجيل الأعمال الموسيقية والأدبية على شريط مغناطيسي أو قرص مضغوط ؛

42) خدمات الإشراف والعناية بالأطفال والمرضى.

43) خدمات التنظيف السكنية.

44) خدمات التدبير المنزلي ؛

45) إصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى ؛

46) إنتاج التركيبات والتركيبات الكهربائية والصحية وأعمال اللحام ؛

47) خدمات التصميم الداخلي والديكور السكني ؛

48) خدمات قبول الأواني الزجاجية والمواد الخام الثانوية ، باستثناء الخردة المعدنية.

49) قطع الزجاج والمرايا ، المعالجة الفنية للزجاج ؛

50) خدمات التزجيج للشرفات والمقطع ؛

51) خدمات الحمامات ، حمامات البخار ، التشمس الاصطناعي ، غرف التدليك ؛

52) خدمات التدريب ، بما في ذلك الدوائر المدفوعة والاستوديوهات والدورات وخدمات التدريس ؛

53) خدمات التدريب.

54) خدمات الاقتصاد الأخضر وزراعة الأزهار.

55) إنتاج الخبز والحلويات.

56) الإيجار (الإيجار) التملك العقارات، بما في ذلك الشقق والمرائب ؛

57) خدمات الحمالين في محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات والمحطات الجوية والمطارات والموانئ البحرية والنهرية ؛

58) الخدمات البيطرية.

59) خدمات المرحاض مدفوعة الأجر ؛

60) خدمات الجنازة.

61) خدمات دوريات شوارع وحراس أمن وحراس وحراس.

3. يجب اتخاذ القرار بشأن إمكانية تطبيق رواد الأعمال الفرديين للنظام المبسط للضرائب على أساس براءة اختراع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قوائم محددة لأنواع نشاط ريادة الأعمال (ضمن الحدود المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المقالة) ، والتي يُسمح لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام ضريبي مبسط قائم عليها على براءة اختراع.

إن اعتماد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لقرارات بشأن إمكانية قيام رواد الأعمال الأفراد بتطبيق نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع لا يمنع رواد الأعمال الأفراد هؤلاء من تطبيق نظام الضرائب المبسط المنصوص عليه في هذا القانون ، حسب اختيارهم. في الوقت نفسه ، فإن الانتقال من نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع إلى ترتيب عاملا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط والعكس صحيح إلا بعد انقضاء الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع.

4. الوثيقة التي تثبت حق رواد الأعمال الأفراد في تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة اختراع هي براءة اختراع صادرة عن صاحب عمل فردي من قبل مصلحة الضرائب لتنفيذ أحد أنواع نشاط ريادة الأعمال المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة .

يتم اعتماد نموذج براءة الاختراع من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

تصدر البراءة باختيار المكلف لإحدى الفترات التالية: ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، سنة تقويمية.

5. يجب تقديم طلب للحصول على براءة اختراع من قبل صاحب مشروع فردي إلى مصلحة الضرائب في المكان الذي يتم فيه تسجيل صاحب المشروع الفردي لدى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل أن يبدأ صاحب المشروع الفردي في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة اختراع.

تمت الموافقة على نموذج هذا الطلب من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

تلتزم مصلحة الضرائب في غضون عشرة أيام بإصدار براءة اختراع لرجل أعمال فردي أو إخطاره برفض إصدار براءة اختراع.

يتم اعتماد نموذج إشعار رفض منح براءة اختراع من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

عند إصدار براءة اختراع ، يتم أيضًا ملء نسختها المكررة ، والتي يتم تخزينها في مصلحة الضرائب.

البراءة صالحة فقط على أراضي موضوع الاتحاد الروسي على الأراضي التي صدرت فيها.

يحق لدافع الضرائب الذي لديه براءة اختراع التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع أخرى من أجل تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة اختراع في إقليم موضوع آخر من الاتحاد الروسي.

6. تُحدد التكلفة السنوية لبراءة الاختراع كنسبة مئوية من الدخل السنوي المحدد لكل نوع من أنواع النشاط التجاري المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة المقابلة لمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 1 من هذا القانون ، والذي يحتمل أن يكون من الممكن أن يحصل عليها رجل أعمال فردي.

إذا حصل رائد الأعمال الفردي على براءة اختراع لفترة أقصر (ربع ، ستة أشهر ، تسعة أشهر) ، فإن تكلفة براءة الاختراع تخضع لإعادة الحساب وفقًا لمدة الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع.

7. يتم تحديد مبلغ الدخل السنوي الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي لسنة تقويمية بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لكل نوع من أنواع النشاط التجاري ، والتي يتم من أجلها استخدام نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع مسموح لأصحاب المشاريع الفردية. في الوقت نفسه ، يُسمح بالتمييز بين هذا الدخل السنوي ، مع مراعاة خصائص ومكان ممارسة الأعمال التجارية من قبل رواد الأعمال الفرديين في إقليم الموضوع المقابل للاتحاد الروسي. إذا كان قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي لأي نوع من أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المقالة لا يغير مقدار الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي للسنة التقويمية التالية ، فعندئذٍ في هذا التقويم في العام ، عند تحديد التكلفة السنوية لبراءة اختراع ، المبلغ الذي يحتمل أن يحصل على دخل سنوي من رجل أعمال فردي ، يعمل في السنة الماضية. يخضع مبلغ الدخل السنوي المحتمل سنويًا للمقارنة بواسطة معامل الانكماش المحدد في الفقرة الثالثة من الفقرة 2 من هذا القانون.

إذا كان نوع نشاط ريادة الأعمال المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المقالة مدرجًا في قائمة أنواع نشاط ريادة الأعمال التي تحددها الفقرة 2 من هذا القانون ، فإن مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي من هذا النوع من ريادة الأعمال لا يمكن أن يتجاوز النشاط مقدار الربحية الأساسية التي حددتها هذه المدونة.من المدونة فيما يتعلق بنوع نشاط ريادة الأعمال ذي الصلة ، مضروبًا في 30.

8. يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام مبسط للضرائب على أساس براءة الاختراع أن يدفعوا ثلث تكلفة براءة الاختراع في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا بعد بدء الأنشطة التجارية القائمة على براءة الاختراع.

9. في حالة انتهاك شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع ، بما في ذلك مشاركة الموظفين في الأنشطة التجارية (بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني) أو تنفيذ نوع من النشاط التجاري على أساس براءة الاختراع غير المنصوص عليها في قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، وكذلك في حالة عدم الدفع (الدفع غير الكامل) لثلث تكلفة البراءة خلال الفترة المحددة بموجب الفقرة 8 من هذه المادة ، يفقد صاحب المشروع الفرد الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع في الفترة التي صدرت فيها براءة الاختراع.

في هذه الحالة ، يجب على صاحب المشروع الفردي دفع الضرائب وفقًا لنظام الضرائب العام. في الوقت نفسه ، فإن التكلفة (جزء من التكلفة) لبراءة الاختراع التي يدفعها رائد الأعمال الفردي غير قابلة للاسترداد.

يلتزم رائد الأعمال الفردي بإبلاغ مصلحة الضرائب بفقدان الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط على أساس براءة الاختراع والانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا تقويميًا من بدء تطبيق نظام ضريبي مختلف.

يحق لرجل الأعمال الفردي الذي تحول من نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع إلى نظام ضريبي آخر العودة إلى نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات بعد أن فقد الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط قائم على على براءة اختراع.

10. يتم دفع الجزء المتبقي من تكلفة البراءة من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية الفترة التي تم فيها استلام البراءة. في الوقت نفسه ، عند دفع الجزء المتبقي من تكلفة براءة الاختراع ، فإنه يخضع للتخفيض بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري.

11. لا يتم تقديم الإقرار الضريبي المنصوص عليه في هذا القانون من قبل دافعي الضرائب للنظام المبسط للضرائب القائم على براءة الاختراع إلى السلطات الضريبية.

12. يتعين على دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط المستند إلى براءة الاختراع الاحتفاظ بسجلات ضريبية وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في هذا القانون.

المادة 346.2. دافعي الضرائب. القانون الضريبي للاتحاد الروسي (TC RF)

المصدر: بوابة الإنترنت "Subaccount.RU"

القسم VIII.1. نظام الضرائب الخاصة

الفصل 26.1. نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين

المادة 346.2. دافعي الضرائب

(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 177-FZ المؤرخ 3 نوفمبر 2006)

1. دافعو الضرائب الموحدة للضريبة الزراعية (يشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل باسم دافعي الضرائب) هم منظمات ورجال أعمال أفراد ينتمون إلى المنتجين الزراعيين وتحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.

2- لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بالمنتجين الزراعيين كمنظمات وأصحاب مشاريع فردية ينتجون منتجات زراعية ، ويقومون بمعالجتهم الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المؤجرة) ويبيعون هذه المنتجات ، شريطة أن يكون المجموع الدخل من مبيعات السلع (الأعمال والخدمات) لهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، فإن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات معالجتها الأولية ، التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، هي ما لا يقل عن 70 في المائة ، بالإضافة إلى التعاونيات الاستهلاكية الزراعية (المعالجة ، والتسويق (التجارة) ، والإمداد ، والبستنة ، والبستنة ، والثروة الحيوانية) ، المعترف بها على هذا النحو وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن التعاون الزراعي" ، حيث يكون نصيب الدخل من يمثل بيع المنتجات الزراعية من إنتاجهم الخاص لأعضاء هذه التعاونيات ، وكذلك من الأعمال (الخدمات) التي يتم أداؤها لأعضاء هذه التعاونيات 70 في المائة على الأقل من إجمالي الدخل.

لأغراض هذا الفصل ، يشمل المنتجون الزراعيون أيضًا منظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للمدن والقرى ، وعدد الموظفين الذين يمثلون على الأقل نصف سكان المستوطنة المقابلة ، مع مراعاة أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم ، تشغيل سفن الصيد التي يمتلكونها فقط ، والمسجلة ككيان قانوني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والتي يكون فيها حجم المنتجات السمكية المباعة من قبلهم و (أو) أشياء من الموارد البيولوجية المائية التي يتم صيدها من حيث القيمة أكثر من 70 في المائة من الحجم الإجمالي للمنتجات المباعة من قبلهم.

بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بمعالجة (صناعية) لاحقة لمنتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، حصة الدخل من بيع منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص في إجمالي الدخل من بيع المنتجات التي تنتجها من المواد الخام الزراعية للإنتاج الخاص ، يتم تحديده بناءً على نسبة تكاليف إنتاج المنتجات الزراعية والمعالجة الأولية للمنتجات الزراعية في المبلغ الإجمالي لتكاليف إنتاج المنتجات من المواد الخام الزراعية التي تنتجها.

3. لأغراض هذا الفصل ، تشمل المنتجات الزراعية منتجات المحاصيل الزراعية والحرجية ومنتجات الثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة لزراعة وتربية الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى) ، والتي تحدد أنواعًا معينة منها بواسطة حكومة الدولة. الاتحاد الروسي وفقًا لتصنيف المنتجات لعموم روسيا. في الوقت نفسه ، فإن صيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى ، باستثناء صيد الأسماك والموارد البيولوجية المائية الأخرى لمنظمات مصايد الأسماك الروسية المكونة للبلدات والقرى ، والمحددة في الفقرة الثانية من البند 2 من هذه المادة ، لا تنطبق على المنتجات الزراعية.

4. يتم تحديد إجراءات تصنيف المنتجات كمنتجات معالجة أولية ، مصنوعة من مواد خام زراعية من إنتاجها الخاص ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

5. للمنتجين الزراعيين الحق في التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة ، إذا ، بناءً على نتائج العمل للسنة التقويمية السابقة للسنة التي تقدم فيها المنظمة أو صاحب المشروع الفردي طلبًا للانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة ، في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) مثل هذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، 70٪ على الأقل.

يحق للمؤسسة التي تم إنشاؤها حديثًا في العام الحالي ، وهي منتج زراعي ، التحول من بداية العام التالي إلى دفع ضريبة زراعية واحدة ، إذا كان ذلك وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير الأخير لدخل الشركات الضريبة (الفترة المشمولة بالتقرير الأخير للضريبة المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط وفقًا للفصل 26.2 من هذا القانون) في السنة الحالية في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لمثل هذه المنظمة ، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها ، 70 في المائة على الأقل. يحق لرجل أعمال فردي مسجل حديثًا في العام الحالي ، وهو منتج زراعي ، الانتقال من بداية العام المقبل إلى دفع ضريبة زراعية موحدة ، إذا كان ذلك وفقًا لنتائج تسعة أشهر من العام الحالي. ، في إجمالي الدخل من الأنشطة التجارية لمبادر الأعمال الفردي هذا ، تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجه ، 70 في المائة على الأقل.

لأغراض هذه الفقرة ، يتم تحديد الدخل من المبيعات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 249 من هذا القانون ، ولا يؤخذ الدخل المحدد في المادة 251 من هذا القانون في الاعتبار.

6. لا يحق له التحول لسداد الضريبة الزراعية الموحدة:

1) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛

2) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع القابلة للانتقال ؛

3) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال في مجال القمار ؛

4) مؤسسات الميزانية.

7. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تم تحويلهم وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من النشاط التجاري ، لديهم الحق في التحول إلى دفع ضريبة واحدة الضريبة الزراعية فيما يتعلق بأنواع أخرى من الأنشطة التجارية التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود التي وضعتها الفقرة 5 من هذه المادة على حجم الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم ، على أساس جميع أنواع الأنشطة التي تقوم بها هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

وفي الوقت نفسه ، فيما يتعلق بتنفيذ دافعي الضرائب للضريبة الزراعية الواحدة على منتجاتهم الزراعية ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم الخاص ، من خلال متاجرهم ومنافذ البيع بالتجزئة والمقاصف والمطابخ الميدانية ، لا ينطبق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون.

الصفحات: 253 من 339