12.03.19 6094 0
ضريبة الدخل هي عنصر إلزامي من الإنفاق على الشركات العاملة في روسيا في نظام مشتركتحصيل الضرائب. يتم دفع ضريبة دخل الشركات من قبل الكيانات القانونية فقط. يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة الدخل الشخصي.
يتم احتساب ضريبة الدخل من الأساس - الربح الخاضع للضريبة. إذا كانت الشركة قد بدأت للتو في العمل ولم تحقق ربحًا ، فلا يوجد شيء للضرائب.
من يدفع الضرائب
يتم دفع ضريبة الدخل من قبل الشركات الروسية والأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي. تحصل الشركات الأجنبية على أرباح من خلال مكتب تمثيلي أو من مصادر روسية - أرباح ، مدفوعات تأمين ، إلخ.
من لا يدفع
أنواع الدخل والمصروفات
الدخل الذي تأخذه المنظمات في الاعتبار في الوعاء الضريبي يشمل الفئات التالية:
- من بيع البضائع والأعمال والخدمات.
- من التنفيذ حقوق الملكيةمثل تأجير شقة.
- الدخل غير التشغيلي - أي الدخل غير المرتبط مباشرة بعمل المنظمة ، على سبيل المثال ، الدخل من الفوائد على اتفاقية القرض.
مصروفات المنظمات - موثقة ومبررة تدفقات نقدية. لا يمكنك شراء سيارة للاستخدام الشخصي ليست ضرورية لعمل المنظمة ، اكتبها كمصروفات وخفض ضريبة الدخل.
هناك مداخيل ومصروفات لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. على سبيل المثال ، إذا حصلت منظمة على قرض ، فلن يتم اعتبار أموال القرض دخلاً. كما أن الأموال التي تذهب لسداد الدين على القرض لا تعتبر مصروفات.
معدلات الضرائب
المعدل القياسي هو 20٪ من صافي ربح المؤسسة. من عام 2017 إلى عام 2024 ، سيذهب 17 ٪ من المبلغ إلى الميزانية الإقليمية 3٪ - للحكومة الفيدرالية.
هناك أنواع من الدخل تنطبق عليها معدلات مختلفة:
- الفائدة على بعض الأوراق المالية - بالنسبة لهم معدل 15٪.
- أرباح من شركة روسية أو أجنبية. ضريبة الدخل عليهم من 0 إلى 13٪.
إجراء احتساب الوعاء الضريبي
أولاً ، يعتبر الأساس - الدخل الخاضع للضريبة ، ثم مبلغ المدفوعات. القاعدة الضريبية هي الفرق بين دخل الشركة ومصروفاتها. في كثير من الأحيان ، عند حساب ضريبة الدخل ، يجب أن تأخذ في الاعتبار العديد من الفروق الدقيقة: على سبيل المثال ، ما هي الإيرادات والمصروفات الخاضعة للضريبة وأيها غير خاضع للضريبة.
يتم احتساب ربح الشركة بطرق مختلفة.
ل الشركات الروسيةالربح هو الفرق بين الدخل والمصروفات الخاضعة للضريبة. الشيء نفسه بالنسبة ل شركات اجنبيةالذين يعملون على أراضي الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة.
بالنسبة لأعضاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن الربح هو مبلغ إجمالي الربح الذي يقع على عضو معين في هذه المجموعة.
فترات الضرائب والتقارير
هناك عدة فترات إبلاغ في الفترة الضريبية: ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. يجب تقديم التقرير بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، تقوم بالإبلاغ عن الربع الأول. ينتهي الربع الأول في آذار (مارس) ، مما يعني أنه يتعين عليك الإبلاغ عنه ودفع ثمنه قبل 28 نيسان (أبريل).
مثال على حساب ضريبة دخل الشركات
دخل: 1000000 ر
نفقات: 700000 ر
نعتقد القاعدة الضريبية: اطرح المصاريف من الدخل.
الوعاء الضريبي: 1000000 ريال - 700000 ريال = 300000 ريال
احسب ضريبة الدخل: اضرب القاعدة الضريبية في المعدل.
ضريبة: 300.000 ريال × 20٪ = 60.000 ريال
الفترة التالية التي يجب أن تحسب فيها الشركة مدفوعات الضرائب، - ستة أشهر. نعطي بيانات لمدة ستة أشهر من عمل الشركة.
دخل: 1500000 ر
نفقات: 1000000 ر
الوعاء الضريبي: 1،500،000 ر - 1،000،000 ر = 500،000 ر
ضريبة: 500000 ريال × 20٪ = 100000 ريال
لقد دفعنا بالفعل الضريبة عن الأشهر الثلاثة الأولى ، لذلك نطرح هذا المبلغ: R - 40،000 R - 100،000 R = 0 R
اتضح أنه صفر ، لأنه في الأشهر الثلاثة الماضية ، كانت المداخيل مساوية للنفقات. لا يوجد ربح ، لذلك لا داعي لدفع ضريبة الدخل.
بواسطة قاعدة عامةالمنظمات التي تستخدم الوضع المشتركالضرائب ، بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير ، وكذلك على نتائج السنة ، يجب عليهم حساب ضريبة الدخل (البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة دخل الشركات -2019: كيف تحسب
صيغة حساب ضريبة الدخل في 2019 هي نفسها في السنوات السابقة:
كيفية احتساب ضريبة الدخل: تحديد القاعدة الضريبية
قاعدة ضريبة الدخل المؤقتة
هذا المؤشريتم حسابه باستخدام الصيغة التالية:
عند حساب القاعدة الوسيطة لضريبة الدخل ، يجب مراعاة ما يلي:
- يجب تخفيض القاعدة الضريبية عن طريق الدخل المضمن في مبلغ الدخل غير التشغيلي ، ولكن يؤخذ في الاعتبار بطريقة خاصة. يشمل هذا الدخل ، على وجه الخصوص ، أرباح الأسهم المستلمة من المنظمات الأجنبية(البند 5.3 من الإجراء ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3 / 572 @). يخضعون لضريبة الدخل بمعدل مختلف ؛
- في حالة الخسارة من العمليات ، تؤخذ النتائج المالية في الاعتبار وفقًا لأحكام المادة 268 ، 275.1 ، ، 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، تلقت المنظمة خسارة من بيع الأصول الثابتة) ، يجب تعديل القاعدة الضريبية. على سبيل المثال ، عندما تكون هناك خسارة من بيع أصل ثابت ، فإن جميع العائدات من بيع الأصول الثابتة ستؤخذ في الاعتبار في الدخل ، والقيمة المتبقية - في المصروفات. وتحتاج إلى تعديل القاعدة الضريبية لمبلغ الخسارة التي لم تؤخذ في الاعتبار في فترة التقرير.
القاعدة الضريبية النهائية لضريبة الدخل
يتم تحديد أساس احتساب ضريبة الدخل (قاعدة الضريبة النهائية) على النحو التالي:
إذا كانت القاعدة الضريبية الوسيطة أو القاعدة الضريبية النهائية سلبية ، فلن تكون هناك حاجة لضريبة الدخل. بعد كل شيء ، تلقت المنظمة ، بعد نتائج التقرير / الفترة الضريبية ، خسارة لا يتم حساب الضريبة منها.
كيف تحسب ضريبة الدخل: مثال
لنفترض أن المنظمة ، بعد نتائج الربع الأول من أشهر 2019 ، لديها المؤشرات التالية:
- الدخل من المبيعات - 1500000 روبل ؛
- النفقات التي تقلل الدخل من المبيعات - 950000 روبل ؛
- الدخل غير التشغيلي - 15000 روبل ؛
- نفقات غير تشغيلية - 35000 روبل ؛
باستخدام الصيغ أعلاه ، نحسب مبلغ ضريبة الدخل:
ستكون القاعدة الضريبية الوسيطة 530 ألف روبل. (1500000 روبل + 15000 روبل - 950000 روبل - 35000 روبل).
ستكون القاعدة الضريبية النهائية 530 ألف روبل. (530000 روبل - 0 روبل).
مبلغ ضريبة الدخل سيكون 106000 روبل. (530.000 روبل × 20٪).
كيف تحسب الربح قبل الضرائب
معادلة حساب الربح (الخسارة) قبل الضريبة حسب البيانات محاسبةستجد في.
يتم توفير ضريبة الدخل لهياكل الأعمال التي تطبق OSNO. إنها واحدة من أكبر الضرائب في روسيا. يتم تحديد الإجراء الخاص بحسابها ودفعها وإعداد التقارير عنها بواسطة قانون الضرائب.
لحساب الضريبة ، لا يتم أخذ الدخل فقط في الاعتبار ، ولكن أيضًا نفقات الشركات ، أي خاضع للضريبة صافي الربح. ومع ذلك ، لا يمكن أخذ جميع النفقات المتكبدة في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. ويحدد القانون قوائم محددة للمصروفات المقبولة وغير المأخوذة بعين الاعتبار. التقيد بهم إلزامي.
بالنسبة لضريبة الدخل ، يتم تحديد فترات إعداد تقارير ومواعيد نهائية مختلفة. تختلف المعدلات أيضًا اعتمادًا على المنطقة التي يتم فيها تنفيذ نشاط ريادة الأعمال ، وحالة الكيان الاقتصادي ، ونوع النشاط الاقتصادي. ينص القانون أنواع مختلفةتقرير ضريبة الدخل. يمكن تقديمها بشكل كامل ومبسط.
جوهر المفهوم
ضريبة الدخل مباشرة. حجمها يعتمد بشكل مباشر على النهائي نتيجة ماليةعمل الشركة. يتم تحميلها على صافي الربح الذي تحصل عليه المؤسسة ، أي الفرق بين دخله الفعلي والمصروفات المتكبدة. يتم تحديد قواعد فرض الضرائب على أرباح المنظمات بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من هو الدافع
يتم دفع ضريبة الدخل من قبل جميع الشركات ورجال الأعمال العاملين في أراضي الاتحاد الروسي. لا لبس في قيمتها ، لأنها تعتمد على عوامل مختلفة. المعدل القياسي لكيانات الأعمال التي تطبق OSNO هو 20٪ من صافي الربح. في بعض الحالات ، تُدفع الضريبة بمعدلات 9 ، 15 ، 30 بالمائة.
الشركات العاملة في ظل أنظمة ضريبية خاصة ، على سبيل المثال ، نظام الضرائب المبسط أو UTII ، معفاة من هذه الضريبة. بالنسبة لهم ، تم استبدال ضريبة الدخل مع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات بضريبة واحدة.
من أجل الحساب الصحيح لضريبة الدخل ، من الضروري مراعاة ليس فقط الدخل (الإيرادات) ، ولكن أيضًا النفقات. كقاعدة عامة ، يتم حسابها كل ثلاثة أشهر.
يجب إيلاء اهتمام خاص في فرض الضرائب على الأرباح رواد الأعمال الأفراد. عادة ، يتم اختيار هذا الوضع من قبل المواطنين الذين يرغبون في العمل بشكل مستقل لأنفسهم ، دون تنظيم كيان قانوني. خاصة إذا كنت تخطط للعمل في الوضع "المستقل" المجاني في المنزل ، حتى بدون فتح مكتب.
تندرج معظم الأنشطة التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد تحت نظام الضرائب المبسط. لذلك ، ليس لديهم مشكلة في حساب ضريبة الدخل. يخضع الدخل المستلم للضريبة بموجب نظام مختلف.
في تطبيق النظام الضريبي المبسطيدفع دافع الضرائب 6٪ من إيراداته الفعلية أو 15٪ من صافي ربحه للموازنة. من خلال العمل على UTII ، تفرض الدولة على رجل الأعمال ضريبة معينة مدفوعة للميزانية بمعدل 15٪.
لحساب ضريبة واحدة على نظام الضرائب المبسط أو UTII ، لا تحتاج إلى أي معرفة خاصة. يكفي أن يكون لديك فكرة عامة عن الحسابات الرياضية باستخدام الصيغ البسيطة. تم تقديم هذه الأنظمة على وجه التحديد لتبسيط الضرائب على الشركات الصغيرة.
بالإضافة إلى أرباح المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، يخضع دخل المواطنين العاديين للضريبة. يخضعون لضريبة الدخل. لا ينبغي الخلط بينه وبين ضريبة الدخل. شيئان. أو أنها اثنان ضرائب مختلفة. بالنسبة لمعظم دخل المواطنين ، يتم تحديد معدل 13٪.
يخضع لـ:
- الأجور والمكافآت والمكافآت الأخرى التي يتلقاها صاحب العمل ؛
- الربح من بيع الممتلكات باهظة الثمن ؛
- دخل الإيجار ، إلخ.
في بعض الحالات ل فرادىآخر معدلات ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة على الأرباح بنسبة 35 بالمائة.
موضوع الضرائب
الهدف من الضرائب هو صافي الربح الذي تتلقاه الشركات وأصحاب المشاريع الفردية نتيجة للحفاظ عليهم النشاط الريادي. على عكس الدخل الفعلي ، فإن الربح هو دخل الشركة مطروحًا منه التكاليف المتكبدة للحصول عليها.
من المهم معرفة أنه لا يتم أخذ جميع الإيرادات والمصروفات في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. لذلك ، على سبيل المثال ، يتم أخذ الدخل في الاعتبار فقط من النشاط الرئيسي وغير التشغيلي.
الأول يشمل الدخل من بيع المنتجات ، أداء العمل أو تقديم الخدمات ، من بيع حقوق الملكية. إلى الثاني - الدخل غير المتعلق بتنفيذ العمل الرئيسي ، على سبيل المثال ، الفائدة على القروض الممنوحة لكيانات الأعمال الأخرى.
دخل ومصاريف المشروع
عند حساب ضريبة الدخل ، يتم أخذ الدخل بدون رسوم وضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. دخل المبيعات هو إيرادات الشركة المستلمة من بيع المنتجات المنتجة ذاتيًا أو البضائع المشتراة ، وحقوق الملكية. لتحديد الإيرادات ، كل شيء المقبوضات النقديةمعبرا عنها عينا.
غير عاملة - هذه هي المداخيل غير المدرجة في القائمة المعروضة في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، دخل الفوائد من القروض الصادرة ، والقروض ، من تأجير العقارات ، من المشاركة في شركات أخرى.
يتم حساب الدخل وفقًا للوثائق محاسبة الضرائبوالوثائق الأساسية وغيرها التي تؤكد حقيقة أن الشركة قد حصلت على الربحية.
الدخل المنفصل لا يخضع للضرائب. تم إنشاء قائمتهم في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: مساهمات ل رأس المال المصرح بهأو الإيداع أو التعهد ، إلخ.
يجب توثيق المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار و التبرير الاقتصادي. يتم تصنيفها إلى مجموعتين: تلك المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات وغير البيع. توجد قائمة بالنفقات التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار. وهذا يشمل ، على سبيل المثال ، نفقات سداد القروض وتوزيعات الأرباح وما إلى ذلك.
تنقسم تكاليف تصنيع وبيع المنتجات إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة.
يتم تحديد قائمة الأول من قبل الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- مادة؛
- للأجور
- الاستهلاك المتراكم ، إلخ.
التكاليف غير المباشرة هي جميع التكاليف التي لم يرد ذكرها في الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تتعلق بغير المبيعات.
قائمة المصاريف غير التشغيليةيعرف الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- لصيانة الممتلكات التي يتم منحها للشركة بموجب اتفاقية تأجير (إيجار) ؛
- لإصدار أوراقهم المالية ؛
- لتصفية الأصول الثابتة التي سيتم إخراجها من الخدمة ؛
- في شكل فرق سعر صرف سلبي ، إلخ.
تخضع التكاليف المباشرة للتخصيص الشهري لتكلفة المنتجات المصنعة وميزان الإنتاج غير المعتمد. يتم أخذها في الاعتبار لخفض مبلغ الضريبة مثل بيع البضائع ، وتنفيذ الخدمة ، وتكلفتها تؤخذ في الاعتبار وفقًا للمادة. 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحق لدافعي ضريبة الدخل تحديد قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج بشكل مستقل. تم إصلاحه في السياسة المحاسبيةالشركات.
التكاليف غير المباشرة المتكبدة في الفترة المشمولة بالتقرير في كلياتنتمي إلى هذا الوقت.
التكاليف المدرجة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تقلل من دخل الشركات. قائمتهم مغلقة ولا يمكن تفسيرها على نطاق واسع.
معدلات ضريبة الدخل وإجراءات التسوية
المعدل العادي هو 25٪. في عام 2016 ، تم توزيعها بين الخزانة الفيدرالية والإقليمية بنسبة 2٪ و 18٪ على التوالي. في نهاية عام 2016 ، تم تنفيذ أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-3 / 572 @ ، مما أدى إلى تغيير إجراء التوزيع هذا.
منذ عام 2017 ، يتم إرسال 3٪ من ضريبة الدخل إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةو 7٪ - لخزينة موضوع الاتحاد الروسي. يمكن تخفيض السعر على مستوى البلدية في الجزء الذي يخضع له الميزانية المحلية- بالإضافة إلى 3٪.
يحدد القانون الحد الأدنى للمعدل الذي حدده الأشخاص - 13.5٪. لذلك ، بالتزامن مع المدفوعات إلى الخزانة الفيدرالية ، يكون الحد الأدنى هو 16.5 ٪ ، أي 13.5٪ + 3٪.
في العاصمة الروسية ، يتم سداد مدفوعات بقيمة 13.5 ٪ فئات منفصلةدافعي:
- الشركات التي تستخدم عمل المعوقين في أنشطتها ؛
- شركات تصنيع السيارات
- الكيانات التي تمارس الأعمال التجارية في المنطقة الاقتصادية الخاصة ؛
- سكان المجمعات الصناعية والمدن الفنية.
في سانت بطرسبرغ ، يخضع دخل سكان المناطق الاقتصادية الخاصة العاملين على أراضيها للضريبة بهذا المعدل. في الأساس ، في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يتم تخفيض معدل الضريبة لـ أنواع معينةعمل.
بالإضافة إلى السعر القياسي ، هناك أسعار خاصة. وفقا لهم ، يذهب المبلغ الكامل للضريبة إلى الخزانة الفيدرالية.
يتم تأسيسها للشركات الفردية ذات الوضع المعين ولأنواع الدخل الخاصة:
- الشركات الأجنبية التي ليس لها مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي ، والشركات التي تنتج المواد الخام الهيدروكربونية ، والشركات التي تسيطر عليها المنظمات الأجنبية تدفع ضريبة بمعدل 20٪ ؛
- الشركات الأجنبية التي تتلقى أرباحًا من المنظمات الروسيةادفع 15٪ منهم ؛
- الشركات المحلية التي تستفيد من أرباح الأسهم في الشركات المحلية والأجنبية ، من الأسهم على إيصالات الإيداع ، تدفع 13٪ ؛
- الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيلي في روسيا تدفع 10٪ من دخل الإيجار عربةوفي تنفيذ النقل الدولي ؛
- الدخل من الأوراق المالية البلدية والفقرات الأخرى المنشأة. 2 ص .4 م. 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم فرض ضرائب عليها بمعدل 9٪ ؛
- يتم توفير معدل 0٪ للمؤسسات الطبية والتعليمية والمقيمين في المنطقة الاقتصادية الخاصة وأقاليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة والمشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في سيفاستوبول وشبه جزيرة القرم وللمشاريع الإقليمية.
من المناسب النظر في إجراء حساب ضريبة الدخل بمثال جيد.
تعمل Samotsvet LLC في OSNO. خلف العام الماضيبلغت عائداتها 5.6 مليون روبل. تكبدت الشركة نفقات قدرها 3.9 مليون روبل.
صافي ربح Samotsvet LLC: 5.6 - 3.9 = 1.7 (مليون روبل).
من 1700 ألف روبل ، يجب عليك دفع الضرائب. بمعدل في منطقة ممارسة الأعمال يساوي 18٪:
عند تطبيق معدل مخفض قدره 13.5٪ ، ستكون الضريبة:
كما ترى ، لا يتغير مقدار الضريبة المدفوعة للخزانة الفيدرالية.
يتم دفع ضريبة الدخل بالأشهر والأرباع ومجموع السنة. يتم احتساب الدفعات المقدمة للفترات ربع السنوية على أساس الربح الذي حصلت عليه الشركة بالفعل ، وللفترات الشهرية - بناءً على الربح المقدر ، بناءً على مبالغ الربع السابق.
شروط الدفع
بالنسبة لضريبة الدخل ، يتم تحديد دورية المدفوعات التالية:
الإبلاغ
إذا قامت الشركة بإجراء معاملة واردة أو صادرة واحدة على الأقل نقدًا أو الدفع غير النقديبغض النظر عن شكل دخلها ، يجب عليها تقديم إقرار إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية للإبلاغ و الفترات الضريبية. إعلان سنويقدم بالكامل.
يتم تقديم تقارير مبسطة:
- المنظمات التي لديها فترات تقارير ربع ونصف سنة و 9 أشهر ؛
- الشركات ذات فترات التقارير الشهرية ؛
- الشركات غير الهادفة للربح ، إذا لم تكن ملزمة بدفع ضريبة الدخل.
ضريبة الدخل هي الدفعة الرئيسية للشركات الكبيرة والمتوسطة ، وكذلك بعض الشركات الصغيرة التي لم تتحول إليها أوضاع خاصة. هذه ضريبة مباشرة تدفعها الكيانات القانونية على ما كسبته. دعونا نلقي نظرة على الفروق الدقيقة في تحديد أساس حسابه ، وإجراءات الدفع والأسعار الحالية في عام 2020.
من يدفع ضريبة الدخل
دافعو الضرائب هم:
- المنظمات الروسية التي تستخدم.
- الشركات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية هنا ، أو تتلقى دخلًا ، أو مقيمة أو خاضعة بالفعل لسيطرة الاتحاد الروسي.
لا تدفع ضريبة دخل الشركات:
- الشركات الموجودة في ، أو ؛
- منظمات أعمال المقامرة ؛
- سكان سكولكوفو.
تدفع الشركات من المجموعتين الأوليين ضرائب أخرى ، ودخل المشاركين في Skolkovo معفى تمامًا من الضرائب.
ل الكيانات القانونيةمن روسيا و شركات اجنبيةوجود مكاتب تمثيلية هنا ، يُفهم الدخل الخاضع للضريبة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات. لا تأخذ المنظمات الأجنبية الأخرى في الاعتبار تكاليفها ، أي أن جميع الدخل الذي تتلقاه في روسيا يخضع للضريبة.
كيف تحسب الضريبة
صيغة حساب الضريبة قياسية: وعاء الضريبة * معدل الضريبة.
لكن ليس من السهل تحديد أساس ضريبة الدخل. الخوارزمية هي:
- يتم احتساب الربح أو الخسارة من المبيعات ؛
- يتم احتساب الربح أو الخسارة من العمليات غير المتعلقة بالبيع ؛
- القاعدة الضريبية النهائية: الربح (الخسارة) من المبيعات + الربح (الخسارة) من العمليات غير البيعية - خسائر السنوات السابقة التي يمكن ترحيلها إلى الفترة الحالية.
إذا انتهت الفترات الماضية بخسارة ، فيمكن خصم الخسائر كليًا أو جزئيًا من الوعاء الضريبي. على سبيل المثال ، تكبدت شركة خسارة العام الماضي. يمكن أن تقلل القاعدة الضريبية عليها عندما تحسب ضريبة الدخل في عام 2020. ولكن هناك قيود: يمكن تخفيض القاعدة بنسبة لا تزيد عن 50٪ - هذه القاعدة صالحة حتى نهاية عام 2020. المهمة الرئيسية في حساب ضريبة الدخل هي التحديد الصحيح للدخل والمصروفات.
المداخيل التي يتم تضمينها في حساب الضريبة
يتم تقسيم الدخل لهذا الغرض إلى مجموعتين: من المبيعات وغير العاملة. تتلقى المنظمة الدخل من المبيعات على النحو التالي (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- من بيع سلعهم وأعمالهم وخدماتهم وحقوق الملكية ؛
- إعادة بيع البضائع المشتراة مسبقًا.
تعتبر جميع الإيرادات الأخرى غير تشغيلية. هذه ، على سبيل المثال ، الدخل من المشاركة في رأس المالفي الشركات الأخرى ، من إيجار الممتلكات والفوائد على الودائع وغيرها.
لا تخضع جميع الأرباح للضرائب - ترد قائمة بالاستثناءات في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه شامل ، أي إذا لم يكن هناك نوع معين من الدخل في هذه المقالة ، فإنه يخضع للضريبة. هناك عدد غير قليل من المداخيل غير الخاضعة للضريبة ، وإليك القليل منها:
- الدفع المسبق
- الممتلكات المستلمة في شكل رهن أو وديعة ؛
- الائتمان والأموال المقترضة ؛
- كل ما يتم تحويله في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به أو رأس المال.
التكاليف المتضمنة في حساب الأساس
المصروفات هي مصاريف موثقة وكذلك خسائر. تنقسم المصروفات أيضًا إلى مجموعتين:
- المتعلقة بالإنتاج والمبيعات ؛
- غير عاملة.
تشمل تكاليف "الإنتاج" كل ما تنفقه المؤسسة على تصنيع سلعها أو أعمالها أو خدماتها ، وكذلك على بيعها. قد تكون هذه النفقات:
- مباشرة - هذه هي التكاليف المادية وتكاليف العمالة والاستهلاك ؛
- غير مباشر - هذه هي التكاليف الأخرى المرتبطة بالتنفيذ.
يتم سرد النفقات غير التشغيلية في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، هذه هي نفقات صيانة الممتلكات المؤجرة ، والفوائد على التزامات الديون ، وفروق الصرف السلبية ، وغيرها. إذا لم يتم سرد أي نوع من التكاليف غير المتعلقة بالتنفيذ في المقالة ، فلا يمكن خصمها من الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك نفقات لا تقلل من الوعاء الضريبي. توفر المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة مغلقة بها. على سبيل المثال ، هذه عبارة عن توزيعات أرباح للمالكين ، وعقوبات على الميزانية ، ومساهمات في رأس المال المصرح به ، ونفقات تأمين طوعيوالعديد من التكاليف الأخرى.
بالمناسبة ، منذ وقت ليس ببعيد ، تم إجراء تغيير على قائمة النفقات. اعتبارًا من عام 2019 ، من الممكن شراء قسائم للمنتجعات والمصحات داخل الدولة للموظفين وعائلاتهم - يتم الاعتراف بهذه المبالغ كتكاليف عمالة وتقليل قاعدة ضريبة الدخل. هناك حد للمبلغ - لا يزيد عن 50 ألف روبل في السنة للموظف ولكل فرد من أفراد الأسرة.
تاريخ تحديد الدخل والمصروفات
من المهم لحساب الضريبة التواريخ التي يتم فيها الاعتراف بالإيرادات والمصروفات. يعتمد ذلك على ما إذا كان بإمكان دافع الضرائب أخذها في الاعتبار في الفترة التي يتم فيها حساب ضريبة دخل الشركات. هناك طريقتان لتحديد وقت الاعتراف بالدخل والمصروفات:
- طريقة الإستحقاق. يتم قبول الدخل / المصروفات في الفترة التي حدثت فيها. في الوقت نفسه ، لا يهم متى تم استلام الأموال بالفعل أو تم إنفاقها عليها.
- طريقة النقدية. يتم إثبات الدخل / المصروفات في يوم استلامها أو شطبها بالفعل.
الافتراضي هو أسلوب الاستحقاق. في هذه الحالة ، مباشرة و التكاليف غير المباشرةتؤخذ بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بطرق مختلفة:
- التكاليف المباشرة مقسمة بين التكلفة أعمال جاريةوالمنتجات المصنوعة. يمكنك تقليل الوعاء الضريبي من خلال الإنفاق المباشر فقط إلى الحد الذي المنتجات النهائيةسيتم تنفيذهه؛
- يتم شطب التكاليف غير المباشرة للفترة الحالية بالكامل دون أي توزيع.
في ظل الطريقة النقدية ، لا يوجد مثل هذا التقسيم. ولكن لا يمكن تطبيقه إلا على المؤسسات التي لم يتجاوز متوسط إيرادات مبيعاتها للأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع سنة.
معدلات الضرائب
معدل ضريبة الدخل الرئيسي ، ولكن ليس الوحيد ، هو 20٪. يتم توزيعها بين ميزانيات مستويين. تقسم ضريبة الدخل لعام 2020 على النحو التالي: 3٪ - على الفيدرالية ، 17٪ - على الميزانيات الإقليمية. بعد عام 2024 ، سيتغير التوزيع. يوجد أدناه جدول مفصل للمعدلات.
ما الذي ينطبق على / متى يتم تطبيق السعر | حجم الرهان |
|---|---|
السعر الأساسي (ساري المفعول ما لم يذكر خلاف ذلك) | 20٪ وهي مقسمة على هذا النحو:
بقرار من سلطات الموضوع للمنظمات الفردية ، يمكن تخفيض المعدل إلى 12.5٪ (بعد 2024 - إلى 13.5٪) |
الربح من بعض الأوراق المالية للشركات الروسية | |
الربح من إنتاج الهيدروكربون في حقل بحري جديد | 20٪ للميزانية الاتحادية بالكامل |
بعض دخل المنظمات الأجنبية |
|
الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية وغيرها | 15٪ (لبعض الصحف البلدية 9٪) |
توزيعات أرباح شركة أجنبية الأسهم الروسيةأو من المشاركة في شركة من الاتحاد الروسي |
|
أرباح منظمة روسية | |
الدخل من إيصالات الإيداع |
|
دخل إيجار منفصل من كيانات أجنبية | |
دخل المنتجين الزراعيين والمنظمات الطبية والتعليمية والخدمات الاجتماعية وغيرها. القائمة الكاملة- في المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
الفترة الضريبية لهذه الدفعة هي تقويم سنوي. يجب على المنظمات حساب ودفع سلف ضريبة الدخل شهريًا أو ربع سنويًا.
مدفوعات ربع سنوية للسلف
لدفع سلفة على ضريبة الدخل مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، يحق لدافعي الضرائب ، الذين للأربعة السابقة فترة التقريرلم تتجاوز عائدات المبيعات ما معدله 15 مليون روبل ربع سنوي. يتم الدفع في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة. إذا صادف ذلك اليوم عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تمديد الموعد النهائي. بالنسبة للكيانات القانونية التي تندرج تحت شروط الدفع ربع السنوي ، يتم إجراء الحساب على النحو التالي:
- في نهاية الربع الأول يتم احتسابها ودفعها دفعه مقدمه- حتى 28 أبريل ؛
- في نهاية 6 أشهر ، يتم احتساب دفعة مقدمة لمدة نصف عام ، من المبلغ المستلم ، يتم خصم ما تم دفعه وفقًا لنتائج الربع الأول - حتى 28 يوليو.
في نهاية 9 أشهر ، يتم الحساب بنفس الطريقة.
على سبيل المثال ، في الربع الأول ، ربحت الشركة 100000 روبل ، وفي الربع الثاني - 140.000 روبل. حساب المدفوعات المقدمة:
- الدفعة المقدمة للربع الأول: 100000 * 20٪ = 20000 روبل ؛
- القاعدة لمدة نصف عام: 100،000 + 140،000 = 240،000 روبل ؛
- دفعة مقدمة نصف سنة: 240.000 * 20٪ = 48.000 روبل ؛
- يجب أن يدفع دافع الضرائب قبل 28 يوليو: 48000 - 20000 = 28000 روبل.
مدفوعات شهرية مقدما
بالنسبة للكيانات القانونية غير المؤهلة للحصول على دفعة ربع سنوية ، يتوفر خياران لحساب الدفعات الشهرية:
- على أساس ربح الربع الأخير مع دفعة إضافية بناءً على نتائج الفترة ؛
- على أساس الربح الفعلي.
سيتم استخدام الطريقة الأولى بشكل افتراضي. من أجل حساب الدفعات المقدمة بناءً على الربح الفعلي ، يجب عليك إرسال إشعار حر إلى IFTS في موعد لا يتجاوز نهاية العام.
جوهر الطريقة الأولى على النحو التالي. في الربع الحالي ، يتعين عليك دفع قدر الدفعة المقدمة كما تم استحقاقها للربع السابق. ينقسم هذا المبلغ إلى ثلاثة أجزاء ويدفع في كل شهر من ربع السنة. عندما تنتهي ، يجب عليك حساب مبلغ الضريبة ، بناءً على مقدار الربح الذي تم استلامه ، وإجراء دفعة إضافية.
لنأخذ مثالا. دع الرسوم الضريبية للربع الأخير من العام الماضي تصل إلى 30000 روبل. يناير وفبراير ومارس السنة الحاليةكان على الشركة دفع 10000 روبل لكل منها. في الوقت نفسه ، في الربع الأول ، حصلت على 160 ألف روبل. الضريبة المستحقة الدفع 160000 × 20٪ = 32000 روبل. ومع ذلك ، تم دفع 30 ألفًا منهم بالفعل ، لذلك لا يلزم دفع سوى 2000 روبل.
باستخدام طريقة الدفع ، بناءً على الربح الفعلي ، يتم احتساب مبلغ السلفة في نهاية كل شهر على أساس الاستحقاق من بداية العام. أي ، في فبراير ، يتم حساب ودفع ضريبة يناير ، في مارس - لشهر يناير + فبراير ، مع مراعاة الضريبة المدفوعة سابقًا ، وما إلى ذلك.
على سبيل المثال ، كان الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة:
- لشهر يناير - 90000 روبل ؛
- لشهر فبراير - 150000 روبل ؛
- لشهر مارس - 120000 روبل.
في نهاية كل شهر ، ادفع:
- في شباط (فبراير) لشهر كانون الثاني (يناير): 90.000 * 20٪ = 18.000 روبل ؛
- في آذار (مارس) لشهر كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير): (90.000 + 150.000) * 20٪ - 18.000 = 30.000 روبل ؛
- في أبريل - لشهر يناير وفبراير ومارس: (90.000 + 150.000 + 120.000) * 20٪ - (18.000 + 30.000) = 24.000 روبل.
الإبلاغ
يقوم كل شخص يدفع ضريبة دخل الشركات بتقديم إقرار إلى IFTS. تردد التوريد بالداخل السنة المشمولة بالتقريريعتمد على كيفية سداد الدفعات المقدمة:
- إذا كان يجب تقديم الإعلانات على أساس شهري ، بناءً على الربح الفعلي ، بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي (12 إعلانًا في السنة) ؛
- إذا كان ربع سنوي أو مرة في الشهر ، ولكن وفقًا لبيانات الفترة الماضيةيجب تقديم الإعلانات بناءا على نتائج الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر. آخر يوم لتقديم الطلبات هو اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة.
يجب على الجميع تقديم الإعلان السنوي بحلول 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يتم أيضًا دفع ضريبة الدخل المحسوبة في نهاية العام قبل هذا التاريخ. أي أنه يجب دفع ضريبة الدخل لعام 2020 في موعد أقصاه 28 مارس 2021.
في هذا المقال سنتحدث عن ما هو معدل ضريبة الدخل. معادلة حساب ضريبة الدخل:
ضريبة الدخل = الوعاء الضريبي * معدل الضريبة / 100٪ ،
كما ذكرنا سابقًا ، القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للربح = الدخل - المصروفات. حول الخاضع للضريبة ، تحدثنا في مقال سابق. الآن دعنا نتحدث عن المكون الثاني في صيغة حساب ضريبة الدخل ، أي دعونا نتعامل مع معدلات الضرائب. وماذا في ذلك معدلات الضرائبمشمولة بضريبة الدخل؟
هناك العديد من معدلات الضرائب ، وكلها مذكورة بالتفصيل في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سأصف هنا بإيجاز الأسعار المطبقة على نوع معين من الدخل.
معلومات أساسية عن مخطط معلومات ضريبة الدخل
يناقش الشكل أدناه المفاهيم الأساسية لضريبة الدخل: اسعار الفائدة، دافعي الضرائب ، وفترة إعداد التقارير.
ضريبة الدخل. معدل 20٪
المطبقة في الحالة العامةعندما لا يتم تطبيق المعدلات المحددة أدناه (البند 1 من المادة 284): 2 ٪ - تضاف إلى الميزانية الفيدرالية ، 18 ٪ - تضاف إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
ضريبة الدخل. التقييم 0٪
- للطب و المؤسسات التعليمية(المادة 284 ص 1.1) ؛
- للمنتجين الزراعيين ومصايد الأسماك ، إذا كانوا يستوفون المعايير المحددة في الفن. 346.2 صفحة 2 ؛
- أرباح الأسهم ، إذا كان للمنظمة التي تتلقى أرباحًا حصة في رأس المال المصرح به للمؤسسة التي تدفع أرباحًا ، أكثر من 50٪ (البند 3.1 من المادة 284) ؛
- السندات الصادرة قبل عام 1997 (البند 4.3 من المادة 284).
ضريبة الدخل. معدل 9٪
- على أرباح الأسهم المستلمة التي لا تتناسب مع معدل 0٪ (البند 3.2 من المادة 284) ، في عام 2015 سيرتفع هذا المعدل إلى 13٪ ، اقرأ عن الضرائب على أرباح الأسهم ؛
- البلدية ضماناتصادرة قبل عام 2007 (البند 4.2 من المادة 284).
ضريبة الدخل. معدل 15٪
- أرباح الأسهم من المنظمات الأجنبية (البند 3.3 من المادة 284) ؛
- الأوراق المالية الحكومية الصادرة بعد عام 2007 (البند 4.1 من المادة 284).
ضريبة الدخل. معدلات 10٪ و 20٪
- تنطبق على الشركات الأجنبية (البند 2 من المادة 284).
الآن ، بمعرفة كيفية تحديد القاعدة الضريبية ومعرفة معدلات ضريبة الدخل ، يمكنك حساب مقدار ضريبة الدخل ودفعها للميزانية.