جورينا ناديجدا فيكتوروفنا، رئيس القسم الإبلاغ الموحدوفقًا لـ IFRS JSC "مؤسسة العلوم والإنتاج" Uralvagonzavod "
اجتياز التدقيق ليس بالمهمة السهلة. مرت شركتنا "Scientific and Production Corporation" Uralvagonzavod هذا العام بتدقيق على المعايير الدولية تقرير مالى(المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) للمرة الخامسة. لدينا الكثير من الخبرة ، ولكن لا تزال هناك صعوبات كبيرة. يتحسن إعداد التقارير عامًا بعد عام ، وكل واحد جديد يجلب شيئًا جديدًا ومهمًا. بالإضافة إلى ذلك ، تتغير المعايير الدولية باستمرار وتتحسن وتظهر معايير جديدة.كلما كانت شركة التدقيق أكثر شهرة وأكبر وأكثر خبرة ، كان نهجها أكثر تحفظًا وأقل مرونة في التعامل مع شركات التدقيق.
لقد عملنا هذا العام بالفعل مع المدقق الثالث. النهج العام للتدقيق من قبل شركات التدقيق التي تعمل وفقًا لمعايير IFRS (المعتمدة للاستخدام في الإقليم الاتحاد الروسي) هو نفسه تقريبا. يفضل البعض نهجًا أكثر تحفظًا ، بينما يبحث شخص ما عن حلول غير قياسية ومراجع أكثر ليبرالية أو تقدمية. كان علينا العمل مع كلا المراجعين. ولكن من واقع تجربتي الخاصة ، يمكنني القول إن المدققين يلتزمون إلى حد كبير بوجهات نظر متحفظة. وكلما كانت شركة التدقيق أكثر شهرة وأكبر وأكثر خبرة ، كان نهجها أكثر تحفظًا وأقل مرونة في التعامل مع شركات التدقيق.
كمرجع
JSC "Scientific and Production Corporation" Uralvagonzavod "هي شركة مساهمة وتقوم بإعداد البيانات المالية الموحدة للمجموعة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وفقًا للقانون الاتحادي رقم 208-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010" بشأن البيانات المالية الموحدة ".
يقود Uralvagonzavod هيكل متكامل يوحد حوالي 40 مؤسسة صناعية ومعهد أبحاث ومكاتب تصميم في روسيا وأوروبا.
لسنوات عديدة ، كانت رائدة في صناعة هندسة السكك الحديدية المحلية للشحن ، حيث تتمتع بإمكانيات تقنية وفكرية قوية.
وفقًا للنشرة الأمريكية Defense News ، فإن Uralvagonzavod هي واحدة من أكبر مائة مجمع صناعي عسكري في العالم.
بناءً على القانون 208-FZ ، نحن ، كشركة ذات هيكل موحد ، مطالبون بالخضوع لتدقيق البيانات المالية الموحدة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مع رأي تدقيق ، والذي يجب أن يؤكد موثوقية البيانات المالية الموحدة المعدة المجموعة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لفترة معينة. وفقًا للمعايير الدولية ، لا نحتاج إلى تدقيق البيانات المالية المرحلية (في الحل الأخير، في وضع مالي واقتصادي جيد ، مراجعة المنتهية الإبلاغ المؤقت).
تعد الشركة أيضًا مُصدرًا للأوراق المالية المقدمة في شكل سندات يتم تداولها في البورصة موضوعة على أرضية بورصة CJSC MICEX للأوراق المالية ، لذلك نحن ملزمون بالامتثال للمتطلبات الإضافية التي حددتها قانون اتحاديولائحة الإفصاح عن المعلومات من قبل مُصدري الأوراق المالية للأسهم (تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 454-P الصادر عن هيئة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2014) ، ونشر البيانات المالية الموحدة في فترات معينة:
- سنوي - في موعد لا يتجاوز 120 يومًا بعد تاريخ التقرير ؛
- مؤقت (بالنسبة لنا - التقارير نصف السنوية) - في موعد لا يتجاوز 60 يومًا بعد تاريخ التقرير (بالنسبة لـ هذه اللحظةلا توجد متطلبات صارمة لإجراء تدقيق أو مراجعة تدقيق للتقارير المؤقتة ، على الرغم من أن مثل هذه المراجعة ستكون مفيدة للغاية في تأكيد صحة إجراءاتنا).
يتم تنفيذ الإشراف الصارم على الامتثال للقوانين واللوائح المذكورة أعلاه من قبل العديد من الهيئات ، بما في ذلك تداول الاسهم MICEX وقسم القبول ل السوق الماليالبنك المركزي لروسيا الاتحادية (بنك روسيا). في رأينا ، فإن التدقيق ومراجعة التدقيق لهما قيمة كبيرة أهميةللعمل العادي الكامل لكل من مؤسسة فردية عادية ومجموعة من المؤسسات ، وخاصة مجموعة بناء الماكينات الكبيرة والمعقدة مثل مجموعتنا.
هناك طلب كبير على البيانات المالية الموحدة المدققة وفقًا للمعايير الدولية بين الأفراد المهتمين و الكيانات القانونيةوهي ريادتنا على جميع المستويات والوزارات والإدارات والمصارف ، المؤسسات الماليةوما إلى ذلك وهلم جرا.
النظر في بعض نقاط مهمةاجتياز عملية تدقيق تسمح لك بالتغلب على الصعوبات المحتملة بسرعة وكفاءة واقتصاد ، وتلقي رأي تدقيق وتوصيات واستشارات وخدمات أخرى ، والأهم من ذلك - اكتساب الثقة في أن أنشطة الشركة تتم وفقًا لتشريعاتنا وأن تعكس البيانات المالية الموحدة بشكل عادل الوضع الحاليشؤون المجموعة بأكملها.
كيفية اختيار شركة تدقيق لمراجعة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
لنبدأ باختيار شركة تدقيق. هذه ليست مهمة سهلة ، إلى جانب أنها تعتمد على كيفية استمرار اتصالك ، والتحقق نفسه والنتائج المشتركة التي ستصل إليها.
الآن تقدم الكثير من شركات التدقيق في سوق الخدمات تدقيقًا وفقًا للمعايير الدولية وهذه الخدمة مطلوبة بشدة في البلاد. ومع ذلك ، فقد سمحت لنا سنوات عديدة من طلبات تقديم العروض للمسابقة باستنتاج أنه ليس كل الشركات لديها بالفعل ما يكفي من الخبرة والموارد لإجراء تدقيق كامل للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
لدى العديد من الشركات نظرة تبسيطية للامتثال ، وغالبًا ما تتعرض تدقيقها للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لخطر التحول إلى مجرد مراجعة. الوثائق الأولية. لذلك ، من الأفضل اختيار شركة من الخمسة الأوائل في تصنيف الشركات العاملة في قطاع الخدمات (التدقيق والاستشارات) على وجه التحديد وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
نظرًا لأن مؤسستنا هي شركة مساهمة برأسمال 100٪ من الاتحاد الروسي والطرف المسيطر النهائي على الشركة هو حكومة الاتحاد الروسي التي تمثلها وكالة فيدراليةإدارة أملاك الدولة(Rosimuschestvo) ، نحن ملزمون بالامتثال لمتطلبات القانون وإجراء مناقصة عند إجراء عمليات الشراء ، بما في ذلك شراء خدمات التدقيق والاستشارات. عند شراء السلع والأعمال والخدمات ، فإننا ، كعميل ، نسترشد بدستور الاتحاد الروسي ، القانون المدنيالاتحاد الروسي ودول أخرى القوانين الفدراليةوالإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي التي تحكم العلاقات في مجال شراء السلع والأشغال والخدمات ، فضلاً عن اللوائح التي طورتها شركتنا من أجل الاحتياجات الخاصةالشركات.
بناءً على طلب العروض المقدم من قبل شركات التدقيق الخمس الأولى في سوق خدمات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، نختار منظمة التدقيقلإجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) وفقًا للمادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن التدقيق" ، وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 رقم. 223-FZ "بشأن شراء السلع والأشغال والخدمات أنواع معينةالكيانات القانونية".
عند اختيار مدقق ، يجب أن تكون مدركًا جيدًا لما تريد الحصول عليه في النهاية ، وما هي جودة الخدمة ، وما هي الاستشارات ، وفي أي إطار زمني ، أي يجب أن تفهم بوضوح وتوضح الهدف النهائي للاختيار من أجل التنفيذ الكامل للمشروع. بالطبع ، من المهم جدًا أن يكون هناك أيضًا اتصال بشري بسيط مع كل من الإدارة والرتبة والملف ، لأن فريق التدقيق سيتعين عليه العمل بجد والتواصل مع موظفي المؤسسة - على الأرجح ، في وقت قصير. لذلك ، في رأينا ، مستوى ليس فقط شركة التدقيق بشكل عام مهم ، ولكن أيضًا مستوى أعضاء الفريق العاديين. يجب أن يكون لديهم مستوى معين من التعليم والخبرة والكفاءة المهنية. كما سيساعد في التغلب بنجاح على اختيار جميع اللجان ، بما في ذلك لجان الشراء الصارمة للشركات المملوكة للدولة.
كان من المهم بالنسبة لنا ألا يُظهر المدققون لنا معارفهم ومهاراتهم فحسب ، بل يتعاملون أيضًا مع عملنا واهتماماتنا والظروف الصعبة التي تعمل فيها شركتنا بفهم. لكن في الوقت نفسه ، وبصدق ووفقًا لمعايير التدقيق وتشريعات الاتحاد الروسي ، قاموا بعملهم وقاموا بتنفيذ جميع الإجراءات اللازمة وأصدروا لنا تقرير تدقيق. نتيجة لذلك ، اخترنا شركة التدقيق الأنسب لنا.
أيضًا ، عند اختيار المدقق ، فإن إحدى القضايا المهمة هي أن لدى شركة التدقيق عددًا كافيًا من الفروع والمكاتب التمثيلية في بلدنا ، خاصة في المناطق الصناعية المعروفة ، وكذلك في الخارج.
بالإضافة إلى إجراء تدقيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية نفسها ، غالبًا ما يصبح من الضروري تنفيذ إجراءات إضافية ، مثل تقييم الأصول ، واختبار انخفاض القيمة ، والحسابات الاكتوارية والتقييمات ، وما إلى ذلك. لهذه الأغراض ، ووفقًا لقواعد استقلالية المدقق ، من المستحيل استخدام موارد المدقق المختار. لذلك ، يتم تعيين مستشارين إضافيين ، والذين يجب أن يدافعوا عن وجهة نظرهم ونتائجهم واستنتاجاتهم أمام مدقق IFRS. ومن المهم جدًا أن يكون المدقق والمستشار المستقل محترفًا على قدم المساواة حتى يتمكنوا من التواصل مع بعضهما البعض بنفس اللغة.
من الجيد أن يتمتع المدقق المختار بمرونة كافية في النهج ، وبناءً على قدرات وظروف المؤسسة ، يساعد في إيجاد طريقة جيدة للخروج من المواقف الصعبة ، بناءً على مهنيته. في بعض الأحيان قد تحدث مواقف غير متوقعة أثناء عملية التحقق. يعتمد الكثير على حل مثل هذه المواقف: ماذا سيكون استنتاج مدقق مستقل ، الهدف ، النتيجة التي بدأ من أجلها كل شيء ، وهو انعكاس للوضع الحالي و الوضع الحقيقيالشؤون في المؤسسة.
من الضروري التحقق من قدرات شركة التدقيق ، الخبرة العمليةخبرة في منطقة معينة. بالنسبة لنا ، على سبيل المثال ، إنها هندسة ميكانيكية.
في مرحلة تحديد تكلفة التدقيق ، من المهم عدم التقليل من سعر الخدمة ، حتى لا تتأثر الجودة لاحقًا. يجب على المدقق تزويد العملية بالموارد. بالطبع ، نريد أن نرى فريقًا يتكون من موظفين مؤهلين ومعتمدين. المستوى الدولي، ولسنا بحاجة إلى متدربين عديمي الخبرة لإجراء التدقيق ، وقد وقع المدير ببساطة على تقرير التدقيق. لذلك ، حتى في مرحلة طلب عرض أسعار ، يجب عليك تحديد متطلباتك لخبرة ومؤهلات المراجعين الذين سيشاركون في المشروع. يميل المدققون الأكثر خبرة إلى العمل بكفاءة أكبر من المتدربين ، وبالتالي يمكن إكمال أعمال التدقيق بسرعة أكبر ، وهو أمر بالغ الأهمية للوفاء بالمواعيد النهائية الضيقة لإصدار البيانات المالية الموحدة.
لكن لا يجب أن تبالغ في تقدير الأسعار أيضًا ، فأنت بحاجة إلى تقييم تكلفة أعمال التدقيق بشكل واقعي. لذلك ، عند دراسة عرض تجاري ، يُنصح بالتعرف على معايير شركة التدقيق ، وطلب العدد المخطط لساعات التدقيق وفقًا لمعدلات المراجعين المعنيين وحالتهم وخبراتهم ومؤهلاتهم.
كيفية تحسين جودة تدقيق البيانات المالية بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
من خبرة شخصية
من المهم للغاية الالتزام بالمواعيد النهائية - سواء من أجل التحضير للتحويل والتوحيد ، أو لتدقيق البيانات المالية الموحدة المنتهية أو التي لم تكتمل بعد.
لهذه الأغراض ، بصفتي رئيس قسم إعداد التقارير الموحدة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، أضع كل جدول جدول عمل ، مع مراعاة مواردنا البشرية القليلة. يتم وضع الجدول الزمني لكل موظف ، حسب نوع العمل ، واليوم (مع مراعاة عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، وكذلك الإجازات المحتملة للموظفين).
غالبًا في أوقات الذروة ، نذهب إلى العمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، أو نبقى متأخرًا في أيام الأسبوع. نظرًا لأن شركتنا لديها نمط تشغيل معين أنشأته خدمة الأمن الخاصة بالشركة ، فنحن بحاجة إلى إصدار تصاريح خاصة للعمل في وقت غير محدد رسميًا. يستغرق تسجيل وتنسيق المستندات وتصاريح العمل ودفع ساعات العمل الإضافية الكثير من الوقت.أعتقد أن العديد من المديرين قد يواجهون مثل هذه المواقف ، لذلك أوصي بالاستعداد مقدمًا لفترة التقرير واستكمال جميع الأعمال الورقية اللازمة: ستشعر بمزيد من الثقة بنفسك ، وسيعمل مرؤوسوك بهدوء ، دون القلق أو التشتت.
أراقب تنفيذ الجدول وأستطيع أن أقول إنه مناسب لجميع الموظفين والمديرين والمراجعين: يعلم الجميع من يجب أن يفعل ماذا ومتى. إذا كانت هناك حاجة إلى تغييرات ، بناءً على طلب الموظفين ، أقوم بتغيير الجدول ، أو في عملية إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير ، يمكن لكل موظف إعادة توزيع مهامه في الوقت المناسب عندما تصبح المعلومات الضرورية متاحة.
لفهم أهمية وضع خطة عمل ، فإننا نطلب أيضًا من مدقق الحسابات لدينا تقديم جدول تدقيق يشير إلى المراجعين المسؤولين. من خلال إجراء عملية التدقيق عامًا بعد عام ، اخترعنا تنسيقًا معينًا لجدول العمل ، مناسب لنا وللأشخاص الموجودين في مؤسساتنا الرئيسية في العديد من مدن روسيا. يتضمن الأسئلة الرئيسية (طلبات التدقيق للمعلومات) ، وأسماء المدقق المسؤول و شخص مسؤولمن جانبنا تاريخ إرسال الطلب إلينا والتاريخ المتوقع لاستلام المعلومات وحالة التنفيذ والتعليقات. عادة ، يتم تحديث هذا الجدول يوميا. هذا يساعد على تحسين سرعة وجودة العمل ، لأنه في حالة وجود صعوبات ، فإننا ومراجعي الحسابات ندركها على الفور ، ويتم اتخاذ الإجراءات المناسبة للتخلص من الصعوبات في الوقت المناسب. إذا لم تكن لديك قيود على اختيار شركة تدقيق وتناوبها ، فيمكنك إبرام اتفاقية لإجراء تدقيق وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، على سبيل المثال ، لعدة سنوات. يعرف المدقق الذي أجرى بالفعل تدقيقًا واحدًا على الأقل في مؤسسة ما العمليات والظروف التي يعمل فيها بشكل أفضل بكثير من الوافد الجديد.
من تجربة شخصية
من الأفضل اختيار مدقق حسابات لعدة سنوات (على الأقل لمدة عامين) ، خاصة بالنسبة للمؤسسات الكبيرة والمعقدة والمتنوعة مثل شركتنا. لن يضيع المدقق ذو الخبرة من عملية التحقق الثانية الوقت في فهم أنشطة المؤسسة والبحث فيها ، ولكنه سيركز على نقاط أخرى لن يلاحظها حتى بصفته "وجهًا جديدًا". كل هذا سيؤثر بشكل إيجابي على جودة أعمال التدقيق المنفذة.
ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى تناوب تدقيق شركات التدقيق. في إحدى الشركات التي كنت أعمل فيها ، أوصي بتغيير فريق التدقيق كل أربع سنوات. لم تكن أكبر شركة تعدين. الآن توصلت إلى استنتاج مفاده أن هذا مطلب شرعي ، لأن المدققين هم أشخاص أيضًا ، وفي بعض الأحيان "يطمسون أعينهم" ، خاصة إذا قاموا بفحص نفس المؤسسة أكثر من مرة. من الصعب جدًا إجراء تدقيق في وقت واحد والتعرف على مثل هذه المقتنيات الكبيرة أو الشركات الهندسية مثل شركتنا ، ولكن حتى في هذه الحالة ، أعتقد أنه سيكون من المناسب تدوير شركة التدقيق كل خمس سنوات.
يتم توفير مساعدة كبيرة في عمل المدقق الخارجي من خلال التدقيق الداخلي ووجود الضوابط الداخلية في المؤسسة. في الوقت الحالي ، لدى شركتنا خدمة التدقيق الداخلييتم إنشاؤه ، لذلك لم يتم تشغيله بالكامل بعد. هذا يترك بصمة معينة على التفاعل مع المراجعين. لسنا قادرين دائمًا على الاستجابة السريعة والفعالة للطلبات المشروعة من المدقق ، وبعد كل شيء ، التحقق من حالة النظام تحكم داخليوتأكيد مسؤولية إدارة المؤسسة عن عملها بشكل صحيح يعتبر من أهم المجالات في المراجعة الخارجية. إن العمل المشترك للمدققين الداخليين والخارجيين ، أي استخدام المدقق الخارجي للمعلومات التي تلقاها المدقق الداخلي بالفعل ، يساعد دائمًا على تحسين جودة المراجعة.
تعتمد جودة التدقيق أيضًا إلى حد كبير على فريق محترف جيد من كل من المراجعين والمتخصصين في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية العاملين في قسم إعداد التقارير الموحدة للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمحاسبين في المؤسسات (من المهم أن يكون هناك أشخاص على أرض الواقع لديهم دراية على الأقل بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية و فهم أهمية التدقيق وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية). يوظف قسم إعداد التقارير الخاصة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) لدينا متخصصين من ذوي الخبرة في شركات التدقيق الكبيرة ، بحيث يعرفون جيدًا ماذا ومتى وفي أي شكل قد يتطلبه مدقق التدقيق ويجب أن يتسلمه. في الوقت نفسه ، أود أن أرى ليس فقط المهنيين في فريق التدقيق ، ولكن أيضًا الأشخاص المهتمين بتاريخ وحياة وعمليات العمل للمؤسسة الخاضعة للرقابة.
كيفية تقليل تكلفة تدقيق IFRS
لقد قلنا بالفعل أنه حتى في مرحلة التخطيط للتدقيق ، تحتاج إلى فهم المؤهلات والشهادات التي سيقوم المدققون بفحصك. يعمل المدقق الأكثر خبرة واحترافًا بشكل أسرع ، ويوزع قواته وموارده بشكل صحيح ويقضي ساعات أقل في العمل أعمال مماثلةمن موظف أقل خبرة. على الرغم من أن هؤلاء الموظفين أغلى ثمناً ، فمن الضروري تقدير عدد الساعات المخطط لها وموظفي شركة التدقيق بشكل صحيح بحيث يمكن تنفيذ العمل دون تكاليف غير ضرورية. قد يكون من الضروري الجمع بين الفريق واختيار موظفين أرخص لمجالات التحقق الأقل صعوبة.إذا كنت تخطط لإجراء عمليات مراجعة وتدقيق سنوية ومؤقتة بواسطة نفس شركة التدقيق لعدة سنوات (على الأقل فترتان أو ثلاث فترات إبلاغ) ، فيمكنك مناقشة التخفيض الكبير في تكلفة الخدمة بأمان ، لأن ستنخفض تكاليف العمالة الخاصة بالتحقق من المراجع ، حيث أنه في المراجعة الثانية ، سيكون المراجع على دراية جيدة بخصائص وخصائص مجموعة المؤسسات الخاضعة للرقابة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن العقد طويل الأجل مفيد أيضًا لشركة التدقيق: فهو يوفر لهم دخلاً ثابتًا لعدة سنوات.
ويتكون عادةً من جزء في الموقع ، وجزء مراجعة التحويل والتوحيد ، وجزء إنشاء التقرير النهائي (بما في ذلك المراجعة والمساعدة في الأوصاف والإفصاحات) ، وجزء إنشاء التقرير. لتقليل تكلفة التدقيق بشكل كبير ، يمكنك تقليل خطوة التدقيق إلى الحد الأدنى. عمليات التفتيش في الموقعفي الشركات في المدن الروسية حيث لا توجد مكاتب تمثيلية لشركة مراجعة الحسابات ، ومدة رحلات العمل هذه.
مثل هذا التخفيض ممكن فقط من خلال عمل جيد التنسيق للغاية للمؤسسات ، أو بالأحرى أولئك المسؤولين عن توفير المعلومات وإجراء عمليات التدقيق في مواقع التفتيش الميداني وفي المركز ، في المكتب الرئيسي ، حيث يوجد المكتب الرئيسي للمراجعين أيضًا تقع. يجب الإفصاح عن المعلومات عند الطلب على وجه السرعة ، ويجب أن تكون الأسئلة الناشئة والتفسيرات الضرورية سريعة ودقيقة وبالصيغة المناسبة المقدمة إلى المكتب المركزي للمؤسسة ، ثم إلى المراجعين.
هناك طريقة أخرى لتقليل تكلفة خدمات التدقيق وهي استخدام موارد العمل الخاصة بك أو جذب شركات أرخص تقدم تدقيقًا مماثلًا و خدمات استشاريةلتلك المهام التي لا يمكن لشركة التدقيق حلها في إطار العقد المبرم معها لتقديم الخدمات أثناء التدقيق المستمر في مؤسسات المجموعة.
متى وأين هو أفضل وقت لتوظيف المستشارين؟
يجب عادةً الاتصال بالاستشاريين عندما يجب مراعاة قاعدة استقلالية المدقق ولا تستطيع شركة التدقيق (أو لا ترغب في تقديم ذلك لسبب ما) خدمات إضافية، وهو رأي رسمي مستقل ضروري لتأكيد التقارير.قد يكون مطلوبًا قياس الأصول (معدات الوقاية الشخصية ، الأصول غير الملموسة ، البحث والتطوير ، الإنشاءات قيد التنفيذ ، إلخ) والمطلوبات بالقيمة العادلة ، والتعامل مع المعاملات غير العادية (على سبيل المثال ، مجموعات الأعمال) ، والانخفاض السنوي في القيمة (على سبيل المثال ، قطاعات المؤسسة ) ، اختبارات انخفاض قيمة الأصول. وأحيانًا يكون هناك أسئلة صعبةالتوحيد ، كما كان الحال في حالتنا.
لقد استعنا بالاستشاريين ، وكذلك موظفين في شركة تدقيق ، لإعداد التوحيد الفرعي لمجموعة من الشركات التي كان من المفترض أن تكون جزءًا من مؤسستنا في تاريخ التقرير. تم اتخاذ قرار الدمج الفرعي في الأيام الأخيرةقبل تاريخ الميزانية العمومية وحتى اللحظة الأخيرة ، لم يكن من الواضح كيف سيتم تنفيذ محاسبة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمجموعة الفرعية المدرجة حديثًا. نظرًا لضيق المواعيد النهائية لإعداد التقارير ولم يكن لدينا موارد كافية في ذلك الوقت ، كان علينا أن نلجأ بشكل عاجل إلى الاستشاريين للقيام بهذا العمل.
نتيجة لذلك ، أستطيع أن أقول إن التدقيق الذي يتم إجراؤه بشكل صحيح وفقًا للمعايير الدولية ليس مجرد فحص. هذا نوع من ضمان استقرار وموثوقية المؤسسة ليس فقط للمالكين والإدارة ، ولكن أيضًا للمستخدمين الخارجيين والأطراف المقابلة المحتملة والعملاء والمؤسسات المالية ، بالإضافة إلى تأكيد الوضع الحالي والفرص الجديدة في تكوين صورة إيجابية للمؤسسة ككل ، داخليًا وفي السوق الخارجية.
المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هي مجموعة موحدة من معايير الجودة القوائم المالية. تم تصميم توحيد مناهج عرض البيانات المالية لزيادة شفافيتها وجعل التقارير في متناول المستخدمين المهتمين وفهمها. المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ليست مجموعة من القواعد واللوائح الصارمة ، ولكنها مجموعة من بعض المبادئ الأساسية لإعداد البيانات المالية.
يزيد استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من محتوى المعلومات بشكل كبير القوائم الماليةالمؤسسة ، وبالتالي ، تساهم في تحليل متعمق لأنشطتها. إن إعداد التقارير وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية يسهل الوصول إلى أسواق رأس المال الدولية ويساهم في التأسيس الناجح للاتصالات مع الموردين والمقاولين الأجانب.
قياس القيمة العادلة
واحد من المبادئ الأساسية IFRS هو مفهوم "القيمة العادلة" (القيمة العادلة). يجب أن تنعكس جميع موجودات ومطلوبات الشركة في البيانات المالية بالقيمة العادلة. مصطلح "القيمة العادلة" غائب في التشريعات الروسية ، ولكن من حيث معناه فهو قريب جدًا من مفهوم "القيمة السوقية" الذي وضعته "معايير التقييم الروسية التي تعتبر إلزامية للاستخدام من قبل كيانات التقييم". وفقًا للمعايير ، فإن القيمة السوقية هي السعر الأكثر احتمالًا لبيعها به السوق المفتوحفي بيئة تنافسية. ولكن عند تحديد القيمة العادلة وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية ، هناك عدد من الميزات.- فرق مهم بين معايير IFRS والروسية محاسبةهو أن التدفقات النقدية المستقبلية المخصومة تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القيمة العادلة. أولئك. عند الاستلام أو الدفع مالالمرتبطة بموضوع التقييم في وضع متأخر ، يتم تضمينها في التقييم الحالي ، مع تعديلها لعامل الوقت. في الوقت نفسه ، من أجل إجراء تقييم مناسب لأصول وخصوم المؤسسة ، من المهم للغاية الاختيار الصحيحمعدلات الخصم ، والالتزام بتقنيات الخصم المقبولة دوليًا ، واستخدام المعلمات بناءً على بيانات السوق وتقييم المخاطر المرتبطة بها.
- تنص معايير IFRS على مثل هذا النوع من الأصول مثل الاستثمار العقاري (الاستثمار العقاري). لا يوجد تناظرية مباشرة لهذا المفهوم في التشريع الروسي. وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 17 "عقود الإيجار" ، يحق للمنشأة اختيار طريقة المحاسبة عن الأشياء عقار استثماري: بسعر التكلفة أو بالقيمة العادلة. لكن في الوقت نفسه ، من الضروري أن نفهم أنه في حالة اختيار المحاسبة بالتكلفة ، أي بسعر الشراء بالإضافة إلى جميع التكاليف المرتبطة به ، لا يزال يتعين تحديد القيمة العادلة في تاريخ كل تقرير. بعد كل شيء ، تتضمن أحكام المعيار المحاسبي الدولي 40 "الاستثمارات في العقارات" مطلبًا للإفصاح عن القيمة العادلة في الملاحظات التفسيرية للبيانات المالية. هذا هو السبب في أن معظم المنظمات تختار طريقة محاسبة القيمة العادلة وتشرك مقيمين مستقلين لتحديدها. وفقًا للفقرة 46 من معيار المحاسبة الدولي 40 ، يتم أيضًا احتساب القيمة العادلة للأصل المؤجر مع الأخذ في الاعتبار توقعات الخصم تدفقات نقدية. لذلك ، من المهم جدًا تزويد المثمن بمعلومات كاملة حول شروط عقد الإيجار وجدول الدفع ، فترة السماحعقد الإيجار ، عندما يكون من الممكن تطبيق سعر مخفض ، ووجود رهن على الكائن المؤجر ، وشروط وإمكانيات المدفوعات المؤجلة وأي معلومات أخرى يمكن أن تؤثر على التدفق الداخلي والخارجي للأموال.
- لا يوجد نظير في التشريع الروسي ومفهوم مثل "انخفاض قيمة الأصول" - انخفاض واضح (متوقع) في التدفقات النقدية المستقبلية من استخدام هذا الأصل. يحتوي المعيار المحاسبي الدولي رقم 36 انخفاض قيمة الأصول على قائمة مفتوحة من المؤشرات الداخلية والخارجية التي تشير إلى احتمال انخفاض قيمة الأصل. في حالة وجود واحدة على الأقل من هذه العلامات ، فإن المنشأة ، عند إعداد البيانات المالية ، تكون ملزمة بإجراء اختبار انخفاض قيمة الأصول ، أي احسب قيمته القابلة للاسترداد. من أجل تحسين موثوقية البيانات المالية ، يُنصح بإسناد هذا الإجراء إلى مقيمين محترفين مستقلين. وفقًا لمعايير IFRS ، هناك ثلاثة أنواع من الأصول التي يجب حساب المبلغ القابل للاسترداد لها بغض النظر عن نتيجة اختبار انخفاض القيمة. وتشمل هذه:
- الأصول غير الملموسة ذات العمر الإنتاجي غير المحدود ؛
- الأصول غير جاهزة للاستخدام ؛
- سمعة العمل (الشهرة) المكتسبة في سياق اندماج الأعمال.
الانتقال إلى معايير التقارير المالية الدولية
لإعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، هناك طريقتان أكثر شيوعًا حاليًا:- تحويل (تعديل) البيانات المالية الروسية المعدة وفقًا لـ RAS. في هذا النهجيتم إعادة تجميع التقارير بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المعلومات المحاسبيةوتعديل بنود البيانات المالية المعدة بالفعل بموجب RAS. يتم جلب الأصول والخصوم ورأس المال إلى المبلغ المطلوب للانعكاس بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بمساعدة التعديلات والإدخالات الإضافية.
- تتكون طريقة المحاسبة الموازية (عملية التحويل) من الصيانة المتزامنة لقسمي محاسبة. طريقة الإبلاغ هذه مكلفة ، لكنها في نفس الوقت أكثر موثوقية.
من العوامل المهمة عند اختيار شركة التقييم الخبرة الواسعة في إعداد تقارير التقييم وفقًا لمعايير IFRS ، والتي تكون جاهزة لأخذها في الاعتبار من قبل كبار المراجعين الإقليميين والدوليين. تتمتع شركة التقييم السويسرية Swiss Appraisal بخبرة واسعة في التعاون مع شركات التدقيق الدولية ويمكنها ضمان جودة التقارير المعدة وفقًا لمعايير IFRS حتى في وقت قصير.
معظم الشركات التي تضع نفسها ضد نفسها هدف الوصول السوق الدوليفهم الحاجة إلى الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. يتطلب هذا الإجراء شفافية كاملة في إعداد التقارير حتى يتمكن الشركاء الأجانب من فهم جميع الوثائق. لهذه الأغراض ، يتم تعديل المحاسبة في روسيا وتبسيطها قدر الإمكان ، مما يجعل من الممكن توحيد النظام بأكمله وزيادة كفاءته بشكل كبير.
لماذا يلزم التقييم لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؟
يوفر التقييم لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية فرصة لتحسين البيانات المالية وتعميق دراسة مؤشراتها نوعياً. يعتمد مفهومها على مبدأ عكس جميع أصول وخصوم المؤسسة وفقًا لها القيمة السوقية. لإجراء حسابات صحيحة وموثوقة لمختلف المؤشرات ، يوصى بإشراك المثمنين المحترفين فقط ، وهذا سيساعد على تجنب الأخطاء المزعجة عند التحول إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. يحدد هذا التقييم القيمة الدقيقة للأصول والأصول الثابتة ، ويدعم جميع النتائج بأرقام محددة. يتحول الخبير طوال مدة عمله إلى مساعد نشط للمحاسب ، هكذا يتم التقييم لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. سيسمح لك الأخصائي المختص وتقييمه المهني للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بالتحكم بعناية في دقة جميع المعلومات المنعكسة ومنع جميع الأخطاء المحتملة.
ما نقيسه لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
يتضمن تقييم الأصول الثابتة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية دراسة مفصلة
ما هي المستندات المطلوبة
يتطلب التقييم أثناء الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية توافر بعض الوثائق ، وقائمة أداء العمل فردية بحتة لكل حالة محددة. كل شيء يعتمد بشكل مباشر على هيكل المؤسسة التي من الضروري التعاون معها ، والالتزامات التي تم التعهد بها في سياق أنشطتها.
متى يكون قياس القيمة العادلة مطلوبًا؟
تم تنفيذ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي بفضل. IFRS هو المعيار الأكثر استخدامًا في إعداد البيانات المالية IFRS. القيمة العادلة هي تقدير يستند إلى بيانات السوق ، وليس على تلك الأرقام الأكثر ملاءمة للمؤسسة.
مراحل
يجب أن يتم تقييم الأصول الثابتة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وفقًا لمراحل متتالية وهامة. بادئ ذي بدء ، يجب إجراء التخطيط ، ثم تنفيذ عملية التحول والإعداد المباشر للبيانات والملاحظات المالية. يجب أن تمر عملية التحول نفسها من خلال عدة خطوات شرطية. هذا تحليل للمعلومات المحاسبية الواردة في الوثائق الأولية. ثم يأتي تجميع موازين المراجعة. يتطلب التقييم لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إعداد قيود التعديل وتصنيف الحسابات وإعداد البيانات المالية للمؤسسة. يلزم إعداد إدخالات التعديل من أجل القضاء على حالات عدم الاتساق المختلفة واكتشافها بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ونظام المحاسبة الحالي.
في تنفيذ الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، فإن أهم مرحلة هي تقييم عادلالأصول المملوكة للشركة. يعتبر التقييم لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إجراءً معقدًا ومسؤولًا ، والذي تنظمه بوضوح معايير التقييم الدولية (IVS) ، القانون الروسي"بشأن أنشطة التقييم في الاتحاد الروسي" ومعايير تقييم الأصول والاحتياطيات ، وهي إلزامية للاستخدام من قبل الكيانات في سياق أنشطة التقييم. لضمان موثوقية المعلومات في إعداد البيانات المالية (المحاسبية) وفقا لمعايير التقارير المالية الدولية ، كثير الشركات الروسيةالاستعانة بالخدمات المهنية للمثمنين والخبراء في مجال المراجعة.
تتضمن قائمة خدمات إعداد تقارير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) المجالات التالية لأنشطة التقييم:
- تقدير القيمة العادلة لممتلكات الشركة وآلاتها ومعداتها عند تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS 1) لأول مرة وعند المحاسبة عن الممتلكات والآلات والمعدات باستخدام طريقة التكلفة المعاد تقييمها (المعيار المحاسبي الدولي 16).
- تقدير القيمة العادلة لأصول الشركة ، وكذلك المؤشرات الأخرى عند المحاسبة عن عقود الإيجار أو عقود الإيجار (معيار المحاسبة الدولي 17).
- تقييم القيمة الحقيقية للاستثمار و العقارات التجاريةمملوكة للشركة (معيار المحاسبة الدولي 40).
- تقدير مطلوبات وأصول الشركات التي تؤخذ في الاعتبار عند إجراء عمليات الاندماج (الاستحواذ) للشركات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3).
- تقدير الشبكة سعر البيع، بما في ذلك تحديد القيمة المستخدمة للأصول ، عند حساب مقدار الانخفاض في قيمة هذه الأصول أو غيرها من وحدات توليد النقد (معيار المحاسبة الدولي 36).
- تقدير عادل التكلفة الإجماليةأصول والتزامات الشركة (معيار المحاسبة الدولي 32 و 39).
- حالات أخرى متى الخدمات الماليةلا تمتلك الشركة المعرفة (الموارد) المناسبة أو عندما يمكن أن تؤثر نتائج تقييم أصول المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بشكل كبير على موثوقية البيانات المالية.
في بعض الحالات ، ينص التشريع الروسي على المشاركة الإلزامية للمثمن. على سبيل المثال ، عند عكس العقارات التجارية (الاستثمارية) في البيانات المالية للشركة بالقيمة العادلة. غالبًا ما يكون المثمن المستقل مفيدًا في تقليل تكاليف العمالة في عمليات المراجعة العامة والخاصة.
لتقييم احتياطيات وأصول IFRS للشركة ، فإن المنهجية التقليدية تعتمد على الدخل أو التكلفة أو النهج المقارن. يعتمد اختيار نوع النهج على الخصائص السياسة المحاسبيةويسعى لتحقيق هدف ضمان مصالح المؤسسة بالطريقة الأكثر فائدة. بفضل استخدام العمالة المؤهلة تأهيلا عاليا للمثمنين المحترفين ، من الممكن زيادة قيمة أصول الشركة بشكل كبير وتوفير جاذبية استثمارية ممتازة.
متخصصو مجموعة المراجعة والاستشارات "Gorislavtsev and K" السلوك تقييم شامللأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أثناء انتقال الشركة إلى معايير المحاسبة الدولية وإعداد التقارير المالية.