تاريخ النشر: 26/01/2016
حياة محاسب البنك مملة،
(نكتة احترافية)
نعم، لا يسمح بنك روسيا لمحاسبي البنوك بالملل والاستمتاع بالمحاسبة المبسطة. ومن الواضح أنه ليس هناك حد للكمال، لذا فإن المجتمع المصرفي جاهز للتغييرات المستمرة: إما الفئة، ثم جدول الحسابات المكون من عشرين رقما، ثم الحساب النشط يصبح سلبيا والعكس، ثم يتغير جدول الحسابات المحدث إلى الأحدث ثم الأحدث، ثم تظهر المشتقات أدوات مالية، المحاسبة المؤجلة الالتزامات الضريبيةونفس الأصول الرائعة، مع حساب مزايا الموظفين طويلة الأجل وقصيرة الأجل، والاستبدال المهم للغاية لرموز بيان الدخل المكونة من خمسة أرقام برموز أخرى مكونة من خمسة أرقام. كيف كنا نعيش من قبل بدون هذه الابتكارات؟ أنا فقط لا أستطيع أن أضع رأيي في ذلك ...
وعلى طول الطريق، هناك "تحسن" في التشريعات المدنية والضريبية، وبالطبع التشريعات المصرفية. لذلك يعيش محاسبو البنوك بالمبدأ الرائد "مستعدون دائمًا!"، خاصة خلال عطلة رأس السنة الجديدة، حيث يعمل هذا المبدأ كالسحر: اعكس كل شيء، أغلقه، صلحه، غيره، انقله، ترجمه، أعد تسميته، وهلم جرا وهكذا دواليك.
اعتبارًا من 1 يناير 2016، تحولت البنوك إلى مبادئ أخرى للمحاسبة العقارية غير تلك المنصوص عليها في اللائحة رقم (الملحق 9). الملحق 9 إلى 385-ع، الذي ينظم الإجراء المحاسبي للأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة, الاختباراتوالعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية قد انخفضت بشكل ملحوظ وتحدد الآن فقط الإجراء المحاسبي للإيجار والتأجير. وبدلا من دراسة سبع أوراق من النص صعودا وهبوطا، تلقينا قانونا معياريا جديدا من أربعين صفحة. البنك المركزيقررت فصل محاسبة الممتلكات في لائحة منفصلة رقم بعنوان شامل حرفيًا: "في الإجراء محاسبةالأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية، والأصول طويلة الأجل المخصصة للبيع، والمخزونات، ووسائل العمل وأشياء العمل المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض، والضمانات، التي لم يتم تحديد الغرض منها، في مؤسسات الائتمان" قرف!..
أعطت الهيئة التنظيمية البنوك سنة كاملة لتنفيذ اللائحة 448-P، والتي كان من الضروري خلالها إنشاء سياسة محاسبية جديدة بالفعل، بعيدة أيديولوجيًا عن الملحق 9 المعتاد إلى 385-P. العمل ضخم:
1) تحديد طرق المحاسبة، وهو أمر ليس بالأمر السهل على الإطلاق في إطار اللوائح الجديدة، حيث حصلت البنوك على قدر أكبر من الحرية في تحديد معايير الاعتراف بالممتلكات وتصنيفها؛
2) وضع قواعد لتدفق المستندات عند إجراء المعاملات؛
3) اعتماد طرق التقييم المستخدمة في التحديد القيمة العادلة;
4) تحديد وتبرير معايير دمج الممتلكات في مجموعات متجانسة؛
5) تعيين أشخاص مسؤولين عن توثيق العمليات وسلامة الممتلكات.
رواية لا لبس فيها المحاسبة المصرفيةأصبح الحاجة إلى تقدير القيمة العادلة للعقاروالتي يتم تنفيذها وفقًا للمعايير الدولية القوائم المالية(المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) 13 قياس القيمة العادلة. ولم تخل السياسة المحاسبية الجديدة من تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الأخرى:
"الأصول الثابتة" (IAS) 16،
"الإيجار" (IAS) 17،
"الأصول غير الملموسة" (معيار المحاسبة الدولي) 38،
انخفاض قيمة الأصول (IAS) 36،
"الأصول طويلة الأجل المحتفظ بها لإعادة البيع" (IAS) 5،
"المخزون" (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) 2،
العقارات الاستثمارية (IAS) 40،
ومن الواضح أن البنك المركزي الاتحاد الروسييتخذ خطوة أخرى في تقليص المسافة بين روسيا و المعايير الدوليةالمحاسبة، والوفاء، من بين أمور أخرى، بمتطلبات المادة 20 من القانون الاتحادي رقم "في المحاسبة" بشأن تطوير معايير المحاسبة الصناعية على أساس المعايير الدولية.
ستتطلب قواعد المحاسبة العقارية الجديدة مشاركة ليس فقط محاسبي البنوك الداخليين في العملية المحاسبية. الآن يحتاج المحاسبون إلى مساعدة المتخصصين في تقييم الضمانات، وفي مكان ما المثمنين المستقلينوالمتخصصين في المخاطر والمنهجيين والمتخصصين في الضرائب. الشيء الأكثر أهمية هو أنه من الآن فصاعدا، يعتمد انعكاس حقائق الحياة الاقتصادية للبنك في المحاسبة إلى حد كبير ليس على الخصائص الرسمية، ولكن على القرارات الإدارية للمدير: وهذا يشمل اختيار محاسبة الممتلكات النموذج، وتحديد معايير الأهمية النسبية لمحاسبة الأصول الثابتة، وإجراءات إعادة تقييم الممتلكات، وكذلك الغرض من استخدام العقار، والذي سيؤثر في النهاية بشكل مباشر على النتائج المالية في المستقبل.
مع اللائحة 448-P الجديدة، لم تتغير محاسبة الممتلكات فقط (تم تقديم حسابات جديدة وتم تغيير خصائص حسابات الدرجة الثانية الحالية)؛ لكن أساليب تقييمها تتغير أيضًا، وتظهر مفاهيم جديدة لم تكن مستخدمة من قبل في محاسبة الممتلكات وفقًا للمعايير الروسية: "تقييم القيمة العادلة"، "تقييم تكاليف التفكيك المستقبلية، وتصفية الأشياء، والترميم". بيئة"، "القيمة الإجمالية"، "القيمة المخصومة"، "قيمة التصفية التقديرية". يجب تبرير النماذج المحاسبية وأساليب المحاسبة وتقييم الممتلكات وتصنيف الأشياء من خلال الحكم المهني.
لذلك، دعونا نتناول بإيجاز المفاهيم الأساسية وفقًا للوائح:
1. الأصول الثابتة (FPE)- هي الأشياء التي لها شكل ملموس، والمخصصة للاستخدام من قبل البنك في تقديم الخدمات أو لأغراض إدارية لمدة تزيد عن 12 شهرا، والتي لا ينوي البنك بيعها. في هذه الحالة، ستجلب الأشياء فوائد اقتصادية في المستقبل، ويمكن تحديد تكلفتها الأولية بشكل موثوق.
لقد تم تقديم مفهوم "الحد الأدنى للكائن المحاسبي"، والذي، على الرغم من أنه يعكس إلى حد ما "حد القيمة السابق لقبول المحاسبة كجزء من الأصول الثابتة"، إلا أنه لا يزال به اختلافات كبيرة. يحدد كل بنك، بناءً على الحكم المهني، في وثائقه الداخلية ما هو بالضبط الحد الأدنى المعترف به للكائن المحاسبي الخاضع للانعكاس كبند مخزون من الأصول الثابتة، بناءً على معايير الماديةالمعتمدة في السياسة المحاسبية. قد يكون معيار التكلفة أحد معايير الأهمية النسبية، وقد يكون المعيار الوحيد من نوعه، ولكن هذا ليس حلاً سحريًا. إن وضع معايير مادية واضحة لا لبس فيها أمر صعب للغاية؛ عليك أن تفهم مسبقًا نتيجة عكس الكائن في المحاسبة، وتكاليف العمالة للحفاظ على السجلات، والتأثير على النتيجة المالية، وعندها فقط تحديد معايير الأهمية الكمية والنوعية للغاية. لدى البنوك الفرصة لعدم الاعتراف بالأصول كأصول ثابتة تفي رسميًا بشروط الأصول الثابتة، إذا كانت هذه الأشياء غير مهمة (حتى حجم الكائن، ووزنه، والطبيعة البسيطة للمشاركة في العمليات المصرفيةأو، على سبيل المثال، إذا كانت سيطرة البنك على الكائن موضع شك، أو أن احتمال الحصول على منافع اقتصادية مستقبلية منخفض للغاية). هناك الكثير مما يجب التفكير فيه هنا: كيف يمكنك حساب المعدات الاحتياطية التي تم وضعها في الخدمة والتي قد لا تكون هناك حاجة إليها أبدًا؟ كيف تأخذ في الاعتبار الأشياء الكبيرة التي لا يسيطر عليها البنك بحكم الأمر الواقع؟
دعنا نعود إلى معيار التكلفة. على الأرجح، قررت معظم البنوك أن تكلفة الأصول الثابتة يجب أن تكون أكثر من 100000 روبل، لأن هذا يعكس التغييرات التي أدخلت على المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 25 "ضريبة الدخل التنظيمية")، والتي دخلت حيز التنفيذ دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2016 ورفعت عتبة الممتلكات القابلة للاستهلاك من 40 إلى 100 ألف روبل.
منذ عام 2016، مُنحت مؤسسات الائتمان الحق في دمج العناصر المتشابهة في الطبيعة والاستخدام المقصود في كائن محاسبي واحد، ولكنها غير مهمة بشكل فردي. ومن خلال دمجها في كائن محاسبي واحد، فإنها تشكل قيمة مجمعة، أي. التكلفة الإجمالية للعناصر المتجانسة المجمعة ("بعض الأصول الثابتة الجديدة")، والتي تسمح بتطبيق قواعد اللائحة 448-P على هذه التكلفة الإجمالية.
2. الأصول غير الملموسة (IMA)- هذه هي الأشياء التي تستوفي الشروط التالية في نفس الوقت: قادرة على تحقيق فوائد اقتصادية في المستقبل؛ ليس لها شكل ملموس، وهي مخصصة للاستخدام لأكثر من 12 شهرًا وليست مخصصة للبيع في غضون 12 شهرًا، ويتم توثيق الحق في الحصول على منافع اقتصادية من استخدام الأشياء (وجود الأصل نفسه والنتائج النشاط الفكري) ؛ حصول الأشخاص الآخرين على المنافع الاقتصادية من استخدام المرافق محدود؛ يمكن التعرف على الكائنات.
هنا كان الاختلاف الرئيسي عن المتطلبات السابقة هو خيار حصول البنك على حقوق حصرية في نتيجة النشاط الفكري. والحقيقة هي أنه عند شراء البرنامج، يحصل البنك، كقاعدة عامة، على حق غير حصري في استخدام نسخة من البرنامج، وفي السابق لم يكن من الممكن أن تكون هذه البرامج بأي شكل من الأشكال جزءًا من الأصول غير الملموسة، ولكن منذ عام 2016 أصبحت يعتبر من الأصول غير الملموسة للبنك.
يمكن دمج الأصول غير الملموسة المتشابهة في الخصائص والاستخدام في مجموعات متجانسة.
3. العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي (NVNOD)- هذه ملكية أو جزء منها (أرض، مبنى، جزء من مبنى)، لا يتم التخطيط لبيعها خلال 12 شهرًا، مملوكة لمؤسسة ائتمانية، تم استلامها في سياق أنشطتها الرئيسية والمخصصة لتلقي مدفوعات الإيجار (باستثناء عقود الإيجار التمويلي) أو للحصول على دخل من الزيادة في قيمة الممتلكات (أو كليهما في نفس الوقت، ويمكن أن يكون هناك المزيد)، ولكن ليس للاستخدام في الخدمات المصرفيةوليس لأغراض إدارية.
الشروط الإلزامية لتصنيف الممتلكات في هذه الفئة، بنفس الطريقة بالنسبة للأصول الثابتة، ستكون: قدرة الكائن على جلب الموارد الاقتصادية
الفوائد التي تعود على البنك والقدرة على تحديد قيمتها بشكل موثوق. إذا تم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه، فإن NVNOD يشمل ما يلي:
- المباني و أرضبهدف غير محدد،
- المباني والأراضي المؤجرة أو المعدة للإيجار،
- المباني قيد الإنشاء أو إعادة البناء المعدة للتأجير.
هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. إذا كان من المتوقع أن تزيد قيمة جزء فقط من العقار أو إذا كان لدى البنك دخل إيجار من جزء من العقار، ويتم استخدام الجزء الآخر من العقار مباشرة في الأنشطة المصرفية، فإذا كان من الممكن بيع هذه الأجزاء من العقار بشكل مستقل بعضها البعض، يجب أن تؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل (مثل NVNOD وباعتبارها الوسيلة الرئيسية، على التوالي). ومع ذلك، إذا لم يكن من الممكن بيع أجزاء من الكائن بشكل منفصل، فإن الكائن المحدد يعتبر NVNOD فقط عندما يتم استخدام جزء صغير منه فقط للأنشطة القانونية المباشرة للبنك. في هذه الحالة، لتصنيف الكائن، يستخدم البنك الحكم المهني بناءً على معايير تم تطويرها بشكل مستقل، بما في ذلك معايير الأهمية النسبية (أهمية الحجم). على سبيل المثال، يمكنك تحديد نسبة لاستخدام المساحة: على سبيل المثال، إذا تم تأجير 90 بالمائة أو أكثر من مساحة الكائن، وكان هذا الكائن غير قابل للتجزئة من وجهة نظر البيع المحتمل، فإنه سيتم اعتباره NVNOD، وإذا، على سبيل المثال، تم تأجير نصف المنطقة، ونصف المنطقة مشغولة للاحتياجات المصرفية، فمن الضروري مراعاة العقارات كأصل ثابت.
– الممتلكات (التي تم حسابها سابقًا كأصول ثابتة، وأصول غير ملموسة، وأصول غير سكنية)، والتي يخطط البنك لبيعها خلال 12 شهرًا، وسيتم استرداد قيمة الأصول نتيجة للبيع، وليس من خلاله. الاستخدام المستمر. يجب أن يستوفي هذا الأصل في نفس الوقت عدة شروط: جاهز للبيع الفوري الوضع الحاليعلى ظروف السوق; تم اتخاذ قرار البيع من قبل الأشخاص المرخص لهم من البنك؛ يجري البحث عن مشتري للأصل؛ لا تهدف تصرفات المؤسسة الائتمانية إلى تغيير قرار البيع أو إلغائه.
لا يتم استهلاك الأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع.
يجب على مؤسسة الائتمان اتخاذ التدابير اللازمة لإتمام عملية بيع العقار بنجاح في غضون 12 شهرا، ولكن في الواقع قد تتجاوز فترة البيع هذه الفترة. إذا كانت المدة المتوقعة لإتمام بيع الأصول طويلة العمر تزيد على 12 شهراً، فيجب على البنك احتساب تكاليف بيعها على أساس قيمتها الحالية.
5. المخزونات- هذه الأصول على شكل قطع غيار ومواد ومخزون وملحقات ومنشورات سيتم استهلاكها في أداء العمل أو تقديم الخدمات أو الأنشطة المصرفية أو أثناء البناء وترميم الأصول الثابتة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي.
يتم قياس المخزون من خلال الاعتراف بالتكاليف الفعلية للحصول عليه وتسليمه وجعله في حالة صالحة للاستعمال (أي بسعر التكلفة).
إذا كان هناك العديد من البنود القابلة للاستبدال أو المتجانسة، فيمكن تقييم هذا المخزون على أساس تكلفة المتوسط المرجح أو FIFO عند التخلص منه، كما هو محدد بواسطة السياسة المحاسبيةإناء. تتضمن طريقة متوسط التكلفة المرجح لتقييم المخزون حساب تكلفة كل وحدة من وحدات المخزون على أساس متوسط التكلفة المرجح لوحدات المخزون القابلة للتبديل في بداية الفترة وتكلفة الوحدات المعادلة من المخزون المقتناة خلال فترة معينة. ويحدد كل بنك الفترة نفسها، ولكن من الممكن حساب متوسط التكلفة المرجح عند استلام كل دفعة إضافية من المخزون. تعتمد طريقة التقييم FIFO (ما يدخل أولاً يخرج أولاً) على افتراض أن المخزون يستخدم بالترتيب الذي تم الحصول عليه به.
6. وسائل العمل وأشياء العمل المتلقاة بموجب اتفاقيات التعويض والضمانات، التي لم يتم تحديد الغرض منها. الأشياء (باستثناء العقارات والأراضي) التي تستوفي معايير الاعتراف بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة هي وسائل العملوالبنود التي تستوفي معايير الاعتراف بالمخزون - كائنات العمل.
يتم احتساب الممتلكات في هذه الفئة حتى يتخذ البنك قرارًا بشأن استخدام الأشياء أو قرارًا ببيعها.
تتم المحاسبة عن العقارات (الأراضي) المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض أو الرهن، حسب نية البنك، إما كأحد الأصول الثابتة، أو كعقارات غير مستخدمة في النشاط الرئيسي، أو كأصل مخصص للبيع.
في ديسمبر ويناير فعل المحاسبون ذلك عمل عظيم: بالإضافة إلى المخزون السنوي القياسي للممتلكات، الذي تم تنفيذه وفقًا لتوجيهات البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 1 نوفمبر أو 1 ديسمبر، تم إجراء تدقيق لجميع حسابات الميزانية العمومية المتعلقة بمحاسبة الممتلكات. كان ذلك ضروريًا لتحويل الأرصدة إلى حسابات الميزانية العمومية الجديدة في يوم العمل الأول من العام الجديد 2016 (خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2015 رقم).
تم تحديد وتقسيم أرصدة الحسابات التالية 61403 "مصروفات مؤجلة لعمليات أخرى":
- المتعلقة باكتساب الحقوق غير الحصرية للملكية الفكرية (التحويل إلى الحساب 60901 "الأصول غير الملموسة")؛
- الدفعات المقدمة للإيجار (التحويل، حسب طبيعة التسويات، إما إلى الحساب 60312 "التسويات مع الموردين والمقاولين والعملاء" أو إلى الحساب 60314 "التسويات مع المنظمات غير المقيمة للمعاملات التجارية")؛
- الاستثمارات في النفقات الرأسمالية في المرافق المؤجرة التي تستوفي معايير الاعتراف بالأصول الثابتة (تحويل إلى الحساب 60401 "الأصول الثابتة (باستثناء الأراضي)" والحساب 60415 "الاستثمارات في البناء (التشييد) والإنشاء (التصنيع) وحيازة الأصول الثابتة" ); ويتم شطب تلك التي لا تستوفي معايير الاعتراف بالأصول الثابتة كمصروفات.
تم تحديد مبالغ الإيجار المستلمة مقدماً بموجب عقود الإيجار والمسجلة في الحساب 61304 "إيرادات مؤجلة من عمليات أخرى"وذلك لتحويلها إلى الحسابات 60311 "التسويات مع الموردين والمقاولين والعملاء" و 60313 "التسويات مع المنظمات غير المقيمة للمعاملات التجارية".
تم تحليل رصيد الحساب المستبعد من عام 2016 61011 "المخزون غير المتداول"لتحديد عناصر الممتلكات المقابلة لـ:
- الأصول الثابتة (تُضاف إلى الحساب 60401 "الأصول الثابتة (باستثناء الأراضي)")؛
- العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي (يتم تحويلها إلى الحساب الذي تم إدخاله حديثًا 619 "العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي"، اعتمادًا على النموذج المحاسبي الذي يختاره البنك)؛
- المخزونات (منقولة إلى الحساب 610 "المخزونات" إلى حسابات الميزانية العمومية المقابلة من الدرجة الثانية)؛
- الأصول المعدة للبيع (ينعكس ذلك في الحساب الجديد 62001 "الأصول طويلة الأجل المعدة للبيع")؛
- وسائل العمل، والغرض منها غير محدد (مسجل في الحساب 62101 "أدوات العمل المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض والضمانات، والغرض منها غير محدد")؛
- كائنات العمل التي لم يتم تحديد الغرض منها (تم نقلها إلى الحساب 62102 "أشياء العمل المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض والضمانات التي لم يتم تحديد الغرض منها").
بالإضافة إلى ذلك، تم تحديد بنود الممتلكات المسجلة في حسابات الميزانية العمومية 61002 "قطع الغيار" و 61009 "المخزون والملحقات"المتعلقة بالمواد المخصصة لبناء وإنشاء وترميم الأصول الثابتة وNVNOD. تم نقل هذه الأشياء إلى حساب جديد 61013 "المواد المخصصة لبناء وإنشاء وترميم الأصول الثابتة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية".
تم إجراء تحليل للاحتياطيات المشكلة للأصول غير السكنية، والأصول طويلة الأجل المعدة للبيع، لأشياء وسائل وأشياء العمل، والغرض منها غير محدد، لتحويلها إلى حسابات الاحتياطية المناسبة لكل منها نوع الأصول.
تم تحديد الممتلكات والأصول غير الملموسة التي تنعكس في الحسابات 60401 "الأصول الثابتة"و 60901 "الأصول غير الملموسة"التي لا تستوفي معايير الاعتراف بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ويجب استبعادها من تكوينها عن طريق تحويلها إلى حسابات الأصول المعدة للبيع أو التصرف فيها.
نتيجة العمل المذهل الذي تم إنجازه في النهاية يوم التداول 1 يناير 2016، بدأ الأداء رصيد البنكوالتي منها تبدأ الحياة الجديدة لممتلكات البنوك:
- ينعكس استهلاك الأصول الثابتة في الحساب 60414 (تم استخدام الحساب 606 سابقًا)؛
- يتم تخصيص التكاليف الفعلية المتراكمة المعترف بها كاستثمارات رأسمالية غير مكتملة في الأصول الثابتة إلى مجموعة منفصلة ويتم حسابها في حساب جديد 60415 "الاستثمارات في البناء (التشييد) والإنشاء (التصنيع) واقتناء الأصول الثابتة" (تم استخدام الحساب 607 سابقًا) ;
- تنعكس عقارات VNOD في الحسابات 619 "العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية" ؛
- تنعكس الأشياء التي تستوفي معايير الأصول الثابتة والمخصصة للبيع في الحساب 62001 "الأصول طويلة الأجل المعدة للبيع" ؛
- الأشياء التي تستوفي معايير الأصول الثابتة، المقبولة بموجب التعويض أو الضمان، والتي لم يتم تحديد أغراضها، تنعكس في الحساب 62101 "أدوات العمل المستلمة بموجب التعويضات، واتفاقيات الضمانات، التي لم يتم تحديد الغرض منها"؛
- تنعكس الأشياء التي لا تستوفي معايير الأصول الثابتة المقبولة بموجب التعويضات والضمانات ذات أغراض الاستخدام غير المحددة في الحساب 62102 "أشياء العمل المستلمة بموجب التعويضات واتفاقيات الضمانات التي لم يتم تحديد الغرض منها"
- يتم شطب الأثاث والمعدات غير الإنتاجية (المطابخ والثلاجات وأحواض السمك واللوحات وأجهزة التلفزيون وغيرها من الأشياء الضرورية المعترف بها على أساس حكم مبرر على أنها "تجاوزات") من الميزانية العمومية كمصروفات؛
- في الحساب 61403 "المصروفات المؤجلة للعمليات الأخرى" لم يتبق سوى الحقوق غير الحصرية التي يكون تاريخ انتهاء صلاحيتها 12 شهرًا أو أقل، وكذلك سداد الاشتراكات في الدوريات ودفع الاشتراكات وما إلى ذلك؛
- الحسابات 60406-60413، 606، 607، 61011، 61012 مغلقة.
لقد تم إنجاز عمل عالمي، ولكن لا يزال هناك عمل شاق في المستقبل لإعادة بناء نشاط الدماغ "بطريقة جديدة". برمجة، بناء التفاعل الانقسامات الهيكلية، تقييم تأثير الإجراء المحاسبي الجديد على أداء البنك ومعاييره، ليس فقط التقييم المالي، ولكن أيضًا العواقب الضريبيةالقرارات المتخذة. ويبدو أنه لأول مرة تعتمد المحاسبة في قسم منفصل من الجبهة المحاسبية إلى أقصى حد على الأحكام القيمة ومستوى المؤهلات ودرجة المسؤولية لمجموعة واسعة من المتخصصين المصرفيين الذين، بحكمهم المهني، في الواقع، يمكن أن تؤثر على عملية صنع القرار في إدارة البنك. والآن لن يكون الأمر سهلا على المديرين، فسيتعين عليهم الخوض بمسؤولية في الجوهر النشاط الاقتصاديالبنك والتنبؤ بعواقب أفعالهم و القرارات المتخذةفي الإدارة المصرفية، لأنه ليس سرا أن "البنك الداخلي" كان دائما على هامش المهام المصرفية.
ويبقى السؤال: إلى أي مدى ستكون التقارير المقدمة كافية وعالية الجودة؟ ما هي الوسائل التي سيتم استخدامها لإعداده؟ بعد كل شيء، إذا كان إصدار الحكم المهني في العمل الائتمانيأو في التقييم الحسابات المستحقةعملية مثبتة ومثبتة بالفعل، فهي تحتاج فقط إلى التنظيم في "المزرعة". أصبح الحكم المهني أحد المستندات المحاسبية الأساسية، وبدونه لا يستطيع المحاسب العادي ولا المدير أن يفعل أي شيء.
بالتأكيد، ستنشأ العديد من الأسئلة في ضوء الإجراء المحاسبي الجديد، وسيتم كسر العديد من النسخ في المناقشات والنزاعات، وسيتم إنفاق مبلغ كبير من المال على أتمتة المحاسبة وإعداد التقارير، ولكن ما إذا كان الأمر جيدًا، وما إذا كان سيتم الحصول عليه أفضل وما إذا كان القلب سيهدأ، فقط المستقبل سيظهر.
يمكن للمستخدمين المسجلين في الموقع تنزيل جدول مرئي بعنوان "أنواع ممتلكات مؤسسة الائتمان ومعاييرها المحاسبية".
عند الاقتباس وإعادة الطباعة واستخدام المواد
من الموقع الإلكتروني لمدرسة الأعمال المصرفية ProfBanking
1.1. تحدد هذه القواعد الزي الموحد الأساس المنهجيتنظيم وصيانة المحاسبة إلزامية لجميع مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.
1.2. الأهداف الرئيسية للمحاسبة هي:
إنشاء معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى حول أنشطة مؤسسة ائتمانية وحالة ملكيتها، وهي ضرورية لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية)؛
الاحتفاظ بسجلات محاسبية مفصلة وكاملة وموثوقة للجميع العمليات المصرفيةووجود وحركة المطالبات والالتزامات واستخدام المواد و الموارد المالية;
تحديد الاحتياطيات في المزرعة لضمان الاستقرار الماليمؤسسة الائتمان، ومنع النتائج السلبية لأنشطتها؛
استخدام المحاسبة في اتخاذ القرارات الإدارية.
1.3. تقوم مؤسسة ائتمانية بتطوير السياسات المحاسبية والموافقة عليها وفقًا لهذه القواعد واللوائح الأخرى لبنك روسيا.
يخضع ما يلي لموافقة إلزامية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية:
مخطط حسابات المحاسبة في مؤسسة ائتمانية وأقسامها، بناءً على مخطط حسابات المحاسبة في مؤسسات الائتمان، المنصوص عليه في هذه القواعد؛
نماذج المستندات المحاسبية الأولية المستخدمة لإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات، باستثناء النماذج المنصوص عليها في لوائح بنك روسيا؛ نماذج السجلات المحاسبية كما قدمها كبير المحاسبين في مؤسسة ائتمانية، والتي لا تتضمن النماذج القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية المنصوص عليها في هذه القواعد؛
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
إجراءات تسوية الديون المتبادلة ومحاسبة المطالبات والالتزامات بين البنوك بين فروع مؤسسة ائتمانية أو بين المكتب الرئيسي لمؤسسة ائتمانية وفروعها ؛
إجراءات تنفيذ العمليات المحاسبية الفردية التي لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك أنظمةبنك روسيا؛
طرق تقييم الأصول والالتزامات، وكذلك طرق تقييم الالتزامات (المطالبات) لدفع استحقاقات الموظفين طويلة الأجل عند انتهاء الخدمة نشاط العمل، لا يقتصر على المدفوعات الثابتة، واستحقاقات الموظفين الأخرى طويلة الأجل، ومكافأة نهاية الخدمة مع فترة استحقاق تزيد عن 12 شهرًا بعد نهاية فترة التقرير السنوي التي يؤدي فيها الموظفون وظائف العمل التي تضمن الحق في الحصول على المزايا في المستقبل ( ويشار إليها فيما بعد بفترة الأداء التي تزيد عن 12 شهرًا بعد نهاية فترة التقرير السنوي).فترة التقرير)؛
(بصيغتها المعدلة بموجب توجيهات بنك روسيا رقم 3503-U بتاريخ 22 ديسمبر 2014، ورقم 3623-U بتاريخ 15 أبريل 2015)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
طرق المحاسبة للأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية، والأصول طويلة الأجل المخصصة للبيع، والمخزونات، ووسائل العمل وأشياء العمل المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض، والضمانات، التي لم يتم تحديد الغرض منها؛
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
إجراءات إجراء جرد الأصول والالتزامات ؛
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3503-U بتاريخ 22 ديسمبر 2014)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
لم تعد الفقرات من العاشرة إلى الحادية عشرة سارية اعتبارًا من 1 يناير 2016. - توجيه بنك روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 3503-U؛
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبيةبما في ذلك الفروع (الأقسام الهيكلية)؛
إجراءات مراقبة المعاملات بين البنوك؛
إجراءات وتكرار طباعة المستندات المحاسبية التحليلية والتركيبية على الورق. في هذه الحالة، يجب طباعة الميزانية العمومية وميزانية المبيعات لآخر يوم تقويمي من كل شهر. طباعة المستندات على الورق المحاسبة التحليلية(بما في ذلك الحسابات الشخصية) يتم تنفيذها وفقًا للفقرة 2.1 من الجزء الثالث من هذه القواعد؛
(بصيغتها المعدلة بموجب توجيهات بنك روسيا رقم 3365-U بتاريخ 19 أغسطس 2014، ورقم 4065-U بتاريخ 8 يوليو 2016)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.
1.4. يتم تنظيم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتخزين المستندات المحاسبية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية.
تقع مسؤولية تشكيل السياسات المحاسبية، والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، وتقديم البيانات المحاسبية (المالية) الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب على عاتقها. رئيس الحساباتمنظمة الائتمان.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
يضمن كبير المحاسبين امتثال العمليات المنفذة لتشريعات الاتحاد الروسي، فضلاً عن لوائح بنك روسيا، والسيطرة على حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات.
متطلبات كبير المحاسبين لتوثيق المعاملات وتقديمها لقسم المحاسبة وثائق ضروريةوالمعلومات إلزامية لجميع موظفي المؤسسة الائتمانية.
تتم التسوية والتسوية دون توقيع كبير المحاسبين أو مسؤوليه المفوضين المستندات النقديةلا ينبغي قبوله للتنفيذ.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
1.5. تتم المحاسبة عن المعاملات التي تتم على حسابات العملاء والممتلكات والمطالبات والالتزامات وحقائق الحياة الاقتصادية لمؤسسات الائتمان بعملة الاتحاد الروسي.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
1.6. تتم المحاسبة عن ممتلكات الكيانات القانونية الأخرى التي تحتفظ بها مؤسسة ائتمانية بشكل منفصل عن الممتلكات المملوكة لها.
1.7. تتم صيانة المحاسبة من قبل مؤسسة ائتمانية بشكل مستمر منذ لحظة تسجيلها كيان قانونيقبل إعادة التنظيم أو التصفية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي.
1.8. تحتفظ منظمة الائتمان بسجلات محاسبية للممتلكات والخدمات المصرفية و المعاملات التجاريةبواسطة دخول مزدوجعلى الحسابات المحاسبية المترابطة المدرجة في مخطط الحسابات العملي في مؤسسة ائتمانية.
يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة الاصطناعية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة التحليلية.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
1.9. تخضع كافة العمليات ونتائج المخزون للانعكاس في الوقت المناسب في الحسابات المحاسبية دون أي سهو أو سحب.
1.10. في محاسبة مؤسسات الائتمان، تتم المحاسبة عن العمليات الجارية داخل البنوك والعمليات لحساب النفقات الرأسمالية (المشار إليها فيما يلي باسم الاستثمارات الرأسمالية) بشكل منفصل.
1.11. يجب أن يضمن الالتزام بهذه القواعد ما يلي:
خدمة عملاء سريعة ودقيقة؛
انعكاس دقيق وفي الوقت المناسب للعمليات المصرفية في المحاسبة وإعداد التقارير عن مؤسسات الائتمان ؛
منع احتمال النقص والإنفاق غير السليم مال, الأصول المادية;
خفض تكاليف العمالة والأموال اللازمة للعمليات المصرفية على أساس استخدام أدوات الأتمتة؛
التنفيذ السليم للمستندات الصادرة من مؤسسات الائتمان، وتسهيل تسليمها واستخدامها في وجهتها، ومنع حدوث الأخطاء وارتكاب أعمال غير قانونية عند إجراء العمليات المحاسبية.
1.12. يعتمد مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان وقواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي على المبادئ والخصائص النوعية للمحاسبة المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 1.12.1 - 1.12.12 من هذا فقرة.
1.12.1. استمرارية العمل.
يفترض هذا المبدأ أن المؤسسة الائتمانية ستعمل بشكل مستمر في المستقبل وليس لديها نية أو حاجة للتصفية أو تقليل أنشطتها بشكل كبير أو تنفيذ عمليات بشروط غير مواتية.
1.12.2. انعكاس الإيرادات والمصروفات باستخدام طريقة الاستحقاق.
تنعكس الإيرادات والمصروفات في المحاسبة في الفترة التي تتعلق بها.
1.12.3. اتساق القواعد المحاسبية.
يجب أن تسترشد مؤسسة الائتمان دائمًا بنفس القواعد المحاسبية، إلا في حالات حدوث تغييرات كبيرة في أنشطتها أو تغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي تتعلق بأنشطة مؤسسة ائتمانية. وبخلاف ذلك، يجب ضمان إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بفترة التقرير والفترة السابقة لها.
1.12.4. حذر.
يجب تقييم الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات وإدراجها في المحاسبة بشكل معقول، مع درجة كافية من الحذر حتى لا يتم نقل المخاطر الحالية التي قد تهدد المركز المالي للمؤسسة الائتمانية إلى فترات لاحقة.
في الوقت نفسه، يجب أن تضمن السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية استعدادًا أكبر للاعتراف بالنفقات والالتزامات في المحاسبة من الإيرادات والأصول المحتملة، مما يمنع إنشاء احتياطيات مخفية (التقليل المتعمد للأصول أو الدخل والمبالغة المتعمدة في تقدير الالتزامات أو النفقات) .
1.12.5. انعكاس المعاملات في الوقت المناسب.
تنعكس المعاملات في المحاسبة في يوم تنفيذها (استلام المستندات)، ما لم تنص لوائح بنك روسيا على خلاف ذلك.
1.12.6. انعكاس منفصل للأصول والخصوم.
ووفقاً لهذا المبدأ، يتم قياس حسابات الأصول والالتزامات بشكل منفصل وتظهر بشكل موسع.
1.12.7. استمرارية الرصيد الافتتاحي.
يجب أن تتوافق أرصدة الميزانية العمومية والحسابات خارج الميزانية العمومية في بداية فترة التقرير الحالية مع الأرصدة في نهاية الفترة السابقة.
1.12.8. أولوية المحتوى على الشكل.
يتم تسجيل المعاملات وفقا لمضمونها الاقتصادي وليس لشكلها القانوني.
1.12.9. الانفتاح.
يجب أن تعكس التقارير بشكل موثوق عمليات المؤسسة الائتمانية، وأن تكون مفهومة للمستخدم المطلع، وخالية من الغموض في عكس موقف المؤسسة الائتمانية.
1.12.10. يجب على المؤسسة الائتمانية إعداد ميزانية عمومية موحدة وإعداد التقارير للمؤسسة الائتمانية ككل. يتم تجميع الميزانيات العمومية اليومية المستخدمة في عمل المؤسسة الائتمانية من حسابات الدرجة الثانية.
1.12.11. تقييم الأصول والخصوم.
يتم قبول الأصول للمحاسبة وفقا لها التكلفة المبدئية.
بعد ذلك، وفقًا لهذه القواعد واللوائح الأخرى لبنك روسيا، يتم تقييم (إعادة تقييم) أصول مؤسسة ائتمانية بالقيمة العادلة أو بالتكلفة أو عن طريق إنشاء احتياطيات للخسائر المحتملة.
(بصيغتها المعدلة بموجب توجيهات بنك روسيا رقم 3134-U بتاريخ 5 ديسمبر 2013، ورقم 3685-U بتاريخ 22 يونيو 2015)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
في المحاسبة، تنعكس نتائج تقييم (إعادة تقييم) الأصول باستخدام حسابات إضافية تعدل التكلفة الأولية للأصل المسجلة في الحساب الرئيسي، أو تحتوي على معلومات عن تقييم (إعادة تقييم) الأصول المسجلة في الحساب الرئيسي بالسعر العادل. القيمة (المشار إليها فيما يلي باسم الحساب المضاد).
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
تهدف الحسابات المضادة إلى أن تعكس التغيرات المحاسبية في القيمة الأصلية للأصول نتيجة لإعادة التقييم بالقيمة العادلة، وإنشاء الاحتياطيات في ظل وجود مخاطر الخسائر المحتملة، فضلاً عن استحقاق الاستهلاك أثناء التشغيل.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3685-U بتاريخ 22 يونيو 2015)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
تنعكس الالتزامات في المحاسبة وفقًا لشروط الاتفاقية من أجل ضمان التحكم في اكتمال وتوقيت الوفاء بها. في الحالات التي تحددها هذه القواعد واللوائح الأخرى لبنك روسيا، يتم أيضًا إعادة تقييم الالتزامات بالقيمة العادلة.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3685-U بتاريخ 22 يونيو 2015)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
لا تنطبق أحكام هذه الفقرة الفرعية على إعادة تقييم الأموال في عملة أجنبيةوالمعادن الثمينة المنصوص عليها في الفقرتين 1.17 و1.18 من هذا الباب.
يتم تحديد تقييم حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للشركات التابعة والشركات التابعة، والتي يتم التعبير عن تكلفتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية، بالروبل بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتباراً من تاريخ انعكاسها على حساب الميزانية العمومية رقم 601 "المشاركة في الشركات التابعة والزميلة" الشركات المساهمةوصناديق الاستثمار المشتركة."
يتم تحديد تقييم حصص المشاركة في رؤوس الأموال المصرح بها للكيانات القانونية الأخرى، والتي يتم التعبير عن قيمتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية، بالروبل بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتباراً من تاريخ إدراجها في حساب الميزانية العمومية رقم 602 "مشاركة أخرى".
(الفقرة المقدمة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3365-U بتاريخ 19 أغسطس 2014)
1.12.12. لا تنعكس الأشياء الثمينة والمستندات الواردة في المحاسبة في حسابات الميزانية العمومية في الحسابات خارج الميزانية العمومية، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذه القواعد واللوائح الخاصة ببنك روسيا.
يجب على المؤسسة الائتمانية مراعاة المبادئ المحددة والخصائص النوعية عند تطوير السياسات المحاسبية والخطط المالية (خطط العمل).
1.13. في دليل حسابات المحاسبة في مؤسسات الائتمان، يتم تعريف حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية على أنها نشطة فقط أو سلبية فقط أو بدون سمة حساب.
في المحاسبة التحليلية، يتم فتح الحسابات الشخصية المزدوجة على حسابات من الدرجة الثانية يتم تحديدها من خلال "قائمة الحسابات المزدوجة التي قد يتغير رصيدها إلى العكس"، الواردة في الملحق 1 لهذه القواعد. يُسمح بالحصول على رصيد في حساب شخصي واحد فقط من زوج مفتوح: نشط أو سلبي. في بداية يوم التشغيل، تبدأ العمليات في حساب شخصيوجود رصيد (الباقي)، وإذا لم يكن هناك رصيد - من حساب يتوافق مع طبيعة المعاملة. إذا تم تكوين رصيد (متبقي) في الحساب الشخصي في نهاية يوم العمل، وهو عكس سمة الحساب، أي على حساب سلبي - مدين أو على حساب نشط - دائن، فيجب تحويله عن طريق إدخال محاسبي على أساس الأمر التذكاري 0401108 (رمز النموذج وفقًا لوثائق إدارة مصنف عموم روسيا) (المشار إليه فيما يلي باسم الأمر التذكاري) إلى الحساب الشخصي المقترن المقابل لمحاسبة الأموال.
إذا كان هناك رصيد (أرصدة) في كلا الحسابين الشخصيين المقترنين لسبب ما، فمن الضروري في نهاية يوم العمل تحويل الرصيد الأصغر إلى الحساب ذي الرصيد الأكبر عن طريق إدخال محاسبي على أساس أمر تذكاري أي أنه في نهاية يوم العمل يجب أن يكون هناك رصيد واحد فقط: إما مدين أو دائن في أحد الحسابات الشخصية المقترنة.
تم تقديم الحسابات التي لا تحتوي على سمة حساب للتحكم في انعكاس المعاملات في الوقت المناسب والتي سيتم إكمالها خلال يوم العمل. وفي نهاية اليوم يجب ألا يكون هناك أرصدة حسابات في الرصيد اليومي دون الإشارة إلى سمة الحساب.
1.14. التعليم في نهاية اليوم في المحاسبة عن الرصيد المدين حساب سلبيأو لا يسمح بالائتمان على حساب نشط.
إذا قبلت مؤسسة ائتمانية، في الحالات التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي، أوامر من العملاء بشطب أموال من حساباتهم المصرفية بما يتجاوز الأموال المتوفرة فيها، فسيتم دفع الطلبات من هذه الحسابات. نظرًا لأنه في هذه الحالة توجد عملية إيداع في حساب العميل (المشار إليه فيما بعد باسم "السحب على المكشوف")، يتم تحويل رصيد المدين الناتج في نهاية اليوم من الحسابات المصرفية إلى حسابات المحاسبة عن القروض الممنوحة للعملاء. يتم تنفيذ هذه العمليات إذا تم النص على ذلك في اتفاقية الحساب المصرفي.
1.15. يعتمد مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان الهيكل التالي: الفصول والأقسام والأقسام الفرعية وحسابات الدرجة الأولى وحسابات الدرجة الثانية.
وبناءً على ذلك، ومع مراعاة رموز العملة ومفتاح الأمان وجعل الحساب أكثر وضوحًا، تم تحديد نظام لتعيين الحسابات الشخصية وترقيمها (للحسابات الرئيسية) (الملحق 1 لهذه القواعد).
يسمح ترقيم الحسابات، إذا لزم الأمر، بإدخال حسابات شخصية إضافية بالطريقة المحددة.
المنظمات الائتمانية لها الحق في فتح القانونية و فرادى(العملاء) لفترة زمنية معينة، حسابات توفير على نفس حساب الميزانية العمومية المراد فتح حساب مصرفي لإيداع الأموال فيه. لا يجوز صرف الأموال من حسابات التوفير. يتم تحويل الأموال من حسابات التوفير عند انتهاء المدة إلى الحسابات المصرفية للعملاء المسجلة وفقًا للإجراء المعمول به. حسابات التوفيرلا ينبغي استخدامها لتأخير التحويلات أو تعطيل الترتيب الحالي للمدفوعات.
يمكن فتح حسابات شخصية منفصلة للعملاء على حسابات لتسجيل المعاملات على الحسابات المصرفية لتسجيل المعاملات التي تنطوي على استخدام الأموال للاستثمارات الرأسمالية وأغراض أخرى. ويتم فتح هذه الحسابات وتنفيذ المعاملات عليها بشروط تعاقدية على نفس حساب الميزانية الذي تسجل فيه المعاملات على الحسابات المصرفية. وظائف التحكمبالنسبة للعمليات التي تتم على هذه الحسابات، تنفذ مؤسسات الائتمان ضمن الحدود التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والاتفاقيات ذات الصلة.
(بصيغتها المعدلة بموجب توجيهات بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013، ورقم 3326-U بتاريخ 17 يوليو 2014)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
إذا تم تخصيص الاستثمارات الرأسمالية موارد الميزانيةيتم تنفيذ هذه العمليات وفقًا لإجراءات إجراء العمليات بأموال الميزانية.
في مخطط الحسابات للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية، يتم تخصيص الحسابات لمحاسبة الأموال الأخرى التي يتم جمعها ووضعها. تهدف هذه الحسابات إلى المحاسبة عن الأموال والمعادن الثمينة والأوراق المالية التي تجتذبها وتضعها مؤسسات الائتمان على أساس السداد بموجب اتفاقيات أخرى غير اتفاقيات وديعة بنكية(الوديعة) والحساب البنكي للعميل و اتفاقية قرض(على سبيل المثال، بموجب اتفاقيات القروض).
تهدف حسابات "الاحتياطيات للخسائر المحتملة" إلى حساب حركة (التكوين (الاستحقاق الإضافي) واستعادة (تخفيض) الاحتياطيات للخسائر المحتملة. الحسابات سلبية. وينعكس تكوين (الاستحقاق الإضافي) للاحتياطيات في الاعتماد من حسابات "احتياطيات الخسائر المحتملة" بالمراسلة مع حساب النفقات المحاسبية. وينعكس استرداد (تخفيض) الاحتياطيات في الخصم من حسابات "مخصصات الخسائر المحتملة" بالمراسلة مع حساب الدخل. تعكس حسابات المحاسبة عن الاحتياطيات للخسائر المحتملة شطب (جزئي أو كامل) القيمة الدفترية للأصول غير القابلة للاسترداد.
تتم المحاسبة التحليلية بعملة الاتحاد الروسي بالطريقة التي تحددها السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية. في الوقت نفسه، يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالممتلكات، وكذلك الأصول الأخرى (المطالبات)، والاتفاقيات المبرمة مع المقترضين والأطراف المقابلة الأخرى، والتي يتم تكوين الاحتياطيات لها على أساس فردي ولأجل محافظ القروض المتجانسة (المطالبات).
إذا كانت محفظة القروض (المطالبات) المتجانسة تتضمن قروضاً (مطالبات) تنعكس في حسابات مختلفة في الميزانية العمومية من الدرجة الأولى، فيجب فتح حساب شخصي (حسابات شخصية) لكل حساب ميزانية عمومية من الدرجة الأولى ليعكس مبلغ القروض (المطالبات) احتياطي يتكون من القروض (المطالبات) المتجانسة للمحفظة المقابلة. يحق للمؤسسة الائتمانية، بناءً على معايير المادية المعتمدة في السياسة المحاسبية، فتح حساب شخصي (حسابات شخصية) وفقاً لحساب الميزانية العمومية (حسابات الميزانية العمومية) من الدرجة الأولى، والذي يحتوي على حجم كبير (أحجام ) من القروض (المطالبات) المتجانسة المدرجة في المحفظة المقابلة.
في مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان، يتم تخصيص حسابات "الاحتياطيات - الالتزامات المقدرة ذات الطبيعة غير الائتمانية" لحساب حركة (تكوين (الاستحقاق الإضافي)، واستعادة (تخفيض) الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالائتمان المؤسسة الشهرية الحالية تاريخ التقارير الالتزامات المقدرةطبيعة غير ائتمانية.
1.16. في دليل الحسابات للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية، يتم استخدام حساب "النقد العابر" لحساب الأموال المرسلة إلى مؤسسات ائتمانية أخرى أو فروع لمؤسسة ائتمانية ولم يتم قبولها بعد (لم يتم إضافتها إلى مكتب النقد) من قبل المستلم .
1.17. يتم فتح الحسابات بالعملة الأجنبية على أي حسابات في دليل الحسابات في مؤسسات الائتمان، حيث يمكن تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية. في الوقت نفسه، تتم المحاسبة عن المعاملات بالعملة الأجنبية على نفس حسابات الدرجة الثانية التي يتم فيها تسجيل المعاملات بالروبل، مع فتح حسابات شخصية منفصلة بالعملات المقابلة.
تتم المعاملات على الحسابات بالعملة الأجنبية وفقًا لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي.
يشتمل رقم الحساب الشخصي المفتوح لتسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية على رمز مكون من ثلاثة أرقام للعملة الأجنبية المقابلة وفقًا لـ المصنف الروسي بالكاملالعملات
لا يمكن الاحتفاظ بحسابات المحاسبة التحليلية إلا بالعملة الأجنبية أو بالعملة الأجنبية والروبل. تتم المحاسبة الاصطناعية بالروبل فقط.
تتم إعادة حساب البيانات المحاسبية التحليلية بالعملة الأجنبية إلى الروبل (إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية) عن طريق ضرب مبلغ العملة الأجنبية بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي (فيما يلي يشار إليه بالسعر الرسمي).
تتم إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية في بداية يوم العمل قبل أن تنعكس المعاملات على الحساب (الحسابات). يخضع الرصيد الافتتاحي في بداية اليوم لإعادة التقييم، باستثناء مبالغ السلف المستلمة والمصدرة والمدفوعات المقدمة للسلع الموردة والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة، المسجلة في حسابات الميزانية العمومية للتسويات المحاسبية مع غير المقيمين المنظمات للمعاملات التجارية.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
عند الاحتفاظ بحسابات بالعملة الأجنبية فقط، يجب أن ينعكس إجمالي الأرصدة لجميع الحسابات الشخصية بالعملات الأجنبية لحساب الميزانية العمومية المقابل من الدرجة الثانية في سجلات المحاسبة وفي الأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية بالروبل بالسعر الرسمي. وينبغي استخدام هذه البيانات للتوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة الاصطناعية.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
يجب أن تنعكس جميع المعاملات المصرفية التي تجريها المؤسسات الائتمانية بالعملة الأجنبية في الميزانية العمومية اليومية بالروبل فقط. لمزيد من التحكم والتحليل للمعاملات بالعملة الأجنبية، يُسمح لمؤسسات الائتمان بالتطور برامج خاصةوالسجلات المحاسبية.
في مخطط الحسابات للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية، يتم تخصيص حسابات خاصة لمحاسبة المعاملات مع غير المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا كان اسم الحساب لا يحتوي على كلمة "غير مقيم"، يتم استخدام الحساب لعكس معاملات المقيمين. يتم استخدام المفهومين "مقيم" و"غير مقيم" بالمعنى الذي تحدده تشريعات العملة في الاتحاد الروسي.
1.18. يتضمن رقم الحساب الشخصي المفتوح للمحاسبة عن المعاملات في المعادن الثمينة الرمز المكون من ثلاثة أرقام للمعدن الثمين المقابل وفقًا لمصنف العملات بموجب الاتفاقيات الحكومية الدولية المستخدمة في النظام المصرفي للاتحاد الروسي (مصنف عملات المقاصة) .
لا يمكن الاحتفاظ بحسابات المحاسبة التحليلية للمعاملات بالمعادن الثمينة إلا في وحدات محاسبية من كتلة معدنية نقية (للذهب) أو مخلوط (للفضة والبلاتين والبلاديوم) (يشار إليها فيما بعد بوحدة المحاسبة للكتلة) أو في وحدات محاسبية للكتلة وبالروبل. تتم المحاسبة الاصطناعية بالروبل فقط.
عند الاحتفاظ بالحسابات فقط في الوحدات المحاسبية للكتلة، يجب أن ينعكس إجمالي الأرصدة على جميع الحسابات الشخصية في المعادن الثمينة لحساب الميزانية العمومية المقابل من الدرجة الثانية في سجلات المحاسبة وفي الأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية بالروبل بالقيمة الحالية الأسعار المحاسبية للبنك المركزي للاتحاد الروسي للمعادن الثمينة ( فيما يلي - سعر الخصم للمعادن الثمينة). وينبغي استخدام هذه البيانات للتوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة الاصطناعية.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3053-U بتاريخ 4 سبتمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
تنعكس أصول والتزامات مؤسسات الائتمان في المعادن الثمينة (باستثناء المعادن الثمينة في شكل عملات معدنية وميداليات تذكارية)، وكذلك أرصدة الحسابات خارج الميزانية العمومية في الميزانية العمومية لمؤسسة الائتمان على أساس الأسعار المحاسبية المعادن الثمينة المكررة (الذهب والفضة والبلاتين والبلاديوم).
يتم تحويل البيانات المحاسبية التحليلية في الوحدات المحاسبية للكتلة إلى روبل (إعادة تقييم المعادن الثمينة) عن طريق ضرب كتلة المعدن الثمين في السعر المحاسبي للمعدن الثمين المكرر المقابل.
تتم إعادة تقييم المعادن الثمينة في بداية يوم العمل قبل أن تنعكس المعاملات على الحساب (الحسابات). الرصيد الافتتاحي في بداية اليوم يخضع لإعادة التقييم.
يتم تجميع الرصيد اليومي ليوم 31 ديسمبر بناءً على الأسعار المحاسبية للمعادن الثمينة المكررة المقابلة السارية اعتبارًا من 31 ديسمبر.
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 4065-U بتاريخ 8 يوليو 2016)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
1.19. في قسم "المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة" توجد مجموعات من الحسابات حسب نوع العملية: الاستثمارات في السندات(باستثناء الفواتير) والاستثمارات في الأسهم ضمانات، الكمبيالات المخصومة، الأوراق المالية الصادرة عن مؤسسات الائتمان، الأدوات المالية المشتقة.
يتم فتح حسابات من الدرجة الأولى لاستثمارات مؤسسات الائتمان في الأوراق المالية اعتمادًا على غرض الاستحواذ، وللكمبيالات المخفضة من قبل مجموعات الكيانات التي قامت بتقييم الكمبيالات (في حالة عدم وجود تكافؤ، أولئك الذين أصدروا الكمبيالات) ، للأوراق المالية الصادرة عن مؤسسات الائتمان حسب نوع الأوراق المالية.
يتم تقسيم الاستثمارات في الأوراق المالية في حسابات المستوى الثاني حسب مجموعات الكيانات - مصدري الأوراق المالية.
يتم تقسيم الكمبيالات المخصومة، وكذلك الأوراق المالية الصادرة عن مؤسسات الائتمان، حسب تواريخ استحقاقها.
أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2014. - توجيه بنك روسيا بتاريخ 4 سبتمبر 2013 رقم 3053-U.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
يتم إجراء المحاسبة عن المعاملات بالأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة وفقًا لهذه القواعد واللوائح الخاصة ببنك روسيا والتي تحكم هذه القضايا.
1.20. يتم في أصول وخصوم الميزانية التمييز بين الحسابات عند الاقتضاء وفقا للضوابط التالية:
في حسابات الميزانية العمومية:
حفظ في شباك؛
لمدة تصل إلى 30 يومًا؛
لمدة من 31 إلى 90 يومًا؛
لمدة من 91 إلى 180 يومًا؛
لمدة من 181 يومًا إلى سنة واحدة؛
لمدة تزيد عن سنة واحدة إلى 3 سنوات؛
لمدة تتجاوز 3 سنوات؛
بالنسبة للقروض بين البنوك وعدد من عمليات الإيداع، يتم توفير شروط إضافية ليوم واحد وما يصل إلى 7 أيام؛
لحسابات المحاسبة عن المطالبات والالتزامات على الأدوات المالية المشتقة من الفصل د "حسابات المحاسبة عن المطالبات والالتزامات بموجب الأدوات المالية المشتقة والاتفاقيات (المعاملات) الأخرى التي يتم إجراء التسويات والتسليم لها في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم إبرام الاتفاقية (المعاملة)":
(بصيغته المعدلة بموجب توجيه بنك روسيا رقم 3107-U بتاريخ 6 نوفمبر 2013)
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
مع موعد نهائي لليوم التالي؛
مع موعد نهائي من 2 إلى 7 أيام؛
بموعد نهائي من 8 إلى 30 يومًا؛
مع فترة تنفيذ من 31 إلى 90 يومًا؛
مفهوم ومبادئ المحاسبة. يتعين على جميع مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي الاحتفاظ بسجلات محاسبية.
وفقا للفن. 1 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، المحاسبة هي تكوين معلومات موثقة ومنظمة حول الأشياء المنصوص عليها في هذا القانون ، وفقًا للمتطلبات التي يحددها هذا القانون ، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) على أساسها . اسم الشيئ القانون الاتحاديولائحة بنك روسيا بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 385-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي" تسلط الضوء على المهام الرئيسية للمحاسبة.
المهام الرئيسية للمحاسبة في مؤسسات الائتمان هي:
- - إنشاء معلومات مفصلة وموثوقة وذات مغزى حول أنشطة مؤسسة ائتمانية وحالة ملكيتها، وهي ضرورية لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية)؛
- - الاحتفاظ بسجلات محاسبية مفصلة وكاملة وموثوقة لجميع العمليات المصرفية، ووجود وحركة المطالبات والالتزامات، واستخدام الموارد المادية والمالية من قبل مؤسسة الائتمان؛
- - تحديد الاحتياطيات الاقتصادية البينية لضمان الاستقرار المالي للمؤسسة الائتمانية ومنع النتائج السلبية لأنشطتها ؛
- - استخدام المحاسبة في اتخاذ القرارات الإدارية.
تتم المحاسبة في مؤسسات الائتمان وفقًا لمتطلبات معينة. المتطلبات الأساسية للمحاسبة في مؤسسات الائتمان هي كما يلي.
- 1. تتم المحاسبة عن المعاملات التي تتم على حسابات العملاء والممتلكات والمطالبات والالتزامات والمعاملات التجارية لمؤسسات الائتمان بعملة الاتحاد الروسي.يكشف الشرط عن أحكام الجزء 1 من الفن. 75 من دستور الاتحاد الروسي، والتي بموجبها الوحدة النقدية في الاتحاد الروسي هي الروبل. قضية الماليتم تنفيذه حصريًا من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. لا يُسمح بإدخال وإصدار أموال أخرى في الاتحاد الروسي. قانون بنك روسيا في الفن. وينص القانون رقم 27 أيضًا على أن الوحدة النقدية الرسمية (العملة) للاتحاد الروسي هي الروبل. مقدمة على أراضي الاتحاد الروسي أخرى الوحدات النقديةويحظر إصدار البدائل النقدية. يجب أيضًا أن تنعكس المعاملات المصرفية التي تجريها المؤسسات الائتمانية بالعملة الأجنبية في الميزانية العمومية اليومية بالروبل فقط. لمزيد من المراقبة والتحليل للمعاملات بالعملة الأجنبية، يُسمح لمؤسسات الائتمان بتطوير برامج خاصة وسجلات محاسبية. يخصص مخطط الحسابات حسابات خاصة لمحاسبة المعاملات مع غير المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا كان اسم الحساب لا يحتوي على كلمة "غير مقيم"، فسيتم استخدام الحساب لعكس معاملات المقيمين. يتوافق مفهوما "المقيم" و"غير المقيم" مع تشريعات العملة في الاتحاد الروسي.
- 2. تتم المحاسبة عن ممتلكات الكيانات القانونية الأخرى التي تحتفظ بها مؤسسة ائتمانية بشكل منفصل عن الممتلكات المملوكة لها.وبالتالي، فإن الأشياء الثمينة والمستندات التي يتلقاها البنك للتخزين أو التحصيل أو العمولة، وكذلك النماذج المحاسبية تقارير صارمةونماذج الأسهم والمستندات الأخرى والأشياء الثمينة تنعكس في الحسابات خارج الميزانية العمومية.
- 3. تتم المحاسبة من قبل مؤسسة ائتمانية بشكل مستمر من لحظة تسجيلها ككيان قانوني حتى إعادة التنظيم أو التصفية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي.وفقا للفقرة 1 من الفن. 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي يخضع للكيان القانوني تسجيل الدولة. هذه القاعدةينطبق أيضًا على مؤسسات الائتمان. تخضع مؤسسات الائتمان لتسجيل الدولة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفردية» مع مراعاة ما يقرره هذا القانون طلب خاصتسجيل الدولة لمنظمات الائتمان. يتم اتخاذ قرار تسجيل الدولة لمنظمة ائتمانية من قبل بنك روسيا.
- 4. تحتفظ منظمة الائتمان بسجلات محاسبية للمعاملات العقارية والمصرفية والتجارية عن طريق القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية المترابطة المدرجة في مخطط الحسابات العامل.يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع معدل دوران وأرصدة الحسابات المحاسبية الاصطناعية. طريقة القيد المزدوج هي الطريقة الأساسية لتسجيل المعلومات في النظام المحاسبي. القيد المزدوج هو وسيلة لتسجيل المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية. جوهر القيد المزدوج هو أن مبلغ كل معاملة تجارية يتم تسجيله في وقت واحد في الخصم من حساب واحد والائتمان في حساب آخر. تحتفظ المؤسسة الائتمانية بسجلات محاسبية للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية عن طريق القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية المترابطة المدرجة في مخطط العمل لحسابات المؤسسة الائتمانية.
- 5. تخضع كافة العمليات ونتائج المخزون للانعكاس في الوقت المناسب في الحسابات المحاسبية دون أي سهو أو سحب.يشير هذا المتطلب إلى ضرورة عكس جميع حقائق النشاط الاقتصادي في النظام المحاسبي وفقًا للتواريخ المحددة في المستندات الأولية.
- 6. في محاسبة مؤسسات الائتمان، يتم أخذ العمليات الجارية داخل البنوك وعمليات المحاسبة عن تكاليف رأس المال في الاعتبار بشكل منفصل .
الهيئة التي تنظم المحاسبة في مؤسسات الائتمان هي البنك المركزي للاتحاد الروسي.
يضع بنك روسيا قواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتقديم البيانات المالية و التقارير الإحصائية، إعداد التقارير السنوية من قبل مؤسسات الائتمان.
تستند قواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في مؤسسات الائتمان على المبادئ التالية.
- 1. استمرارية العمل.يفترض هذا المبدأ أن المؤسسة الائتمانية ستعمل بشكل مستمر في المستقبل وليس لديها نية أو حاجة للتصفية أو تقليل أنشطتها بشكل كبير أو تنفيذ عمليات بشروط غير مواتية.
- 2. انعكاس الإيرادات والمصروفات باستخدام طريقة الاستحقاق.ويعني هذا المبدأ أن النتائج المالية للمعاملات (الإيرادات والمصروفات) تنعكس في المحاسبة عند إتمامها، وليس عند استلام أو دفع النقدية (ما يعادلها).
تنعكس الإيرادات والمصروفات في المحاسبة في الفترة التي تتعلق بها.
- 3. اتساق القواعد المحاسبية.يجب أن تسترشد منظمة الائتمان دائمًا بنفس القواعد المحاسبية، إلا في حالات حدوث تغييرات كبيرة في أنشطتها أو تشريعات الاتحاد الروسي المتعلقة بأنشطة مؤسسة الائتمان. وبخلاف ذلك، يجب ضمان إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بفترة التقرير والفترة السابقة لها.
- 4. حذر.يجب تقييم الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات وإدراجها في المحاسبة بشكل معقول، مع درجة كافية من الحذر حتى لا يتم نقل المخاطر الحالية التي قد تهدد المركز المالي للمؤسسة الائتمانية إلى فترات لاحقة. في الوقت نفسه، يجب أن تضمن السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية استعدادًا أكبر للاعتراف بالنفقات والالتزامات في المحاسبة من الإيرادات والأصول المحتملة، مما يمنع إنشاء احتياطيات مخفية (التقليل المتعمد للأصول أو الدخل والمبالغة المتعمدة في تقدير الالتزامات أو النفقات) .
- 5. انعكاس المعاملات في الوقت المناسب.تنعكس المعاملات في المحاسبة في يوم تنفيذها (استلام المستندات)، ما لم تنص لوائح بنك روسيا على خلاف ذلك.
- 6. انعكاس منفصل للأصول والخصوم.ووفقاً لهذا المبدأ، يتم قياس حسابات الأصول والالتزامات بشكل منفصل وعرضها في شكل موسع.
- 7. استمرارية الرصيد الافتتاحي.يجب أن تتوافق أرصدة الميزانية العمومية والحسابات خارج الميزانية العمومية في بداية فترة التقرير الحالية مع الأرصدة في نهاية الفترة السابقة.
- 8. أولوية المحتوى على الشكل.يتم تسجيل المعاملات وفقا لمضمونها الاقتصادي وليس لشكلها القانوني.
- 9. الانفتاح.يجب أن تعكس التقارير بشكل موثوق عمليات المؤسسة الائتمانية، وأن تكون مفهومة للمستخدم المطلع، وأن تتجنب الغموض في عكس موقف المؤسسة الائتمانية.
- 10. تقييم الأصول والخصوم.يتم قبول الأصول للمحاسبة بتكلفتها الأصلية. يتم تقييم (إعادة تقييم) أصول المؤسسة الائتمانية بالقيمة العادلة أو بالتكلفة أو عن طريق تكوين احتياطيات للخسائر المحتملة.
تنعكس الالتزامات في المحاسبة وفقًا لشروط الاتفاقية من أجل ضمان التحكم في اكتمال وتوقيت الوفاء بها. ويتم أيضًا إعادة قياس المطلوبات بالقيمة العادلة.
يتم تحديد تقييم حصص المشاركة في رأس المال المصرح به للشركات التابعة والشركات التابعة والكيانات القانونية الأخرى، والتي يتم التعبير عن قيمتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية، بالروبل بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل الذي حدده بنك روسيا. روسيا، اعتبارا من تاريخ تفكيرهم.
تمت الموافقة على المعايير المحاسبية الصناعية لمؤسسات الائتمان ومخطط حسابات مؤسسات الائتمان وإجراءات تطبيقها من قبل مجلس إدارة بنك روسيا. تمت الموافقة على معايير المحاسبة الصناعية ومخطط الحسابات لبنك روسيا من قبل المجلس المالي الوطني بناءً على اقتراح مجلس الإدارة.
التنظيم القانوني للمحاسبة في مؤسسات الائتمان. يتم التنظيم القانوني للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية بموجب دستور الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية واللوائح الداخلية.
وفقا للفقرة "ص" من الفن. 71 من دستور الاتحاد الروسي، المحاسبة الرسمية تخضع لسلطة الاتحاد الروسي.
يحتل القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المكان الرئيسي في نظام التنظيم المحاسبي. هذا القانونيحدد متطلبات موحدة للمحاسبة، بما في ذلك التقارير المحاسبية (المالية)، وينص أيضًا على إنشاء آلية قانونية لتنظيم المحاسبة. يحتوي القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" على ما يلي:
- - مفهوم المحاسبة والمفاهيم الأخرى المستخدمة في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"؛
- - الإجراءات المحاسبية؛
- - المتطلبات العامةللبيانات المحاسبية (المالية).
ينطبق هذا القانون على مجموعة واسعة من الكيانات الاقتصادية، بما في ذلك المنظمات التجارية وغير الربحية والبنك المركزي للاتحاد الروسي.
تشمل هذه المجموعة القانون المدني للاتحاد الروسي وقانون الضرائب للاتحاد الروسي. القانون المدنييضع الاتحاد الروسي أحكامًا بشأن الموافقة الإلزامية تقرير سنوي، يعطي تعريفات للكيان القانوني، مع الإشارة إلى أن الكيانات القانونية يجب أن يكون لها ميزانية عمومية مستقلة، وما إلى ذلك. قانون الضرائبيحدد الاتحاد الروسي إجراءات حساب ودفع أنواع معينة من الضرائب: ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21)، ضريبة الأملاك للمنظمات (الفصل 30)، إلخ. قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. يُعرّف 313 المحاسبة الضريبية بأنها نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات من المستندات الأولية، مجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد المادة 331 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل السلوك المحاسبة الضريبيةإيرادات ومصروفات البنوك.
ل هذا المستوىتتضمن اللائحة القانونية، على وجه الخصوص، القوانين الاتحادية التالية:
- - بتاريخ 10 يوليو 2002 رقم 86-FZ "On البنك المركزيالاتحاد الروسي (بنك روسيا)"؛
- - بتاريخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "فيما يتعلق بالبنوك والأنشطة المصرفية" ؛
- - بتاريخ 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ "On تنظيم العملةومراقبة الصرف"؛
- - بتاريخ 27 يوليو 2010 رقم 208-FZ "بشأن البيانات المالية الموحدة"؛
- - بتاريخ 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن أنشطة التدقيق"؛
- - بتاريخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "في الشركات المساهمة".
تتكون المجموعة التالية من لوائح بنك روسيا.
يوافق بنك روسيا على المعايير المحاسبية الصناعية لمؤسسات الائتمان، ومخطط حسابات مؤسسات الائتمان وإجراءات تطبيقها. يضع بنك روسيا قواعد المحاسبة وإعداد التقارير الإلزامية لمؤسسات الائتمان، وقواعد إعداد وعرض التقارير المحاسبية (المالية) والإحصائية.
تقوم مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي بإجراء المحاسبة وفقًا لقواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي. هذه القواعد إلزامية لجميع مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي.
تحتوي القواعد المحاسبية على مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان. تتكون القواعد من ثلاثة أجزاء وملاحق.
يحدد الجزء الأول المبادئ الأساسية للمحاسبة في مؤسسات الائتمان، والتوصيات العامة لتنظيم وحفظ السجلات في مؤسسات الائتمان.
أما الجزء الثاني فيكشف عن غرض وتطبيق كل حساب محاسبي مدرج في دليل الحسابات.
ويغطي الجزء الثالث تنظيم العمل المحاسبي (تنظيم تدفق المستندات، والرقابة داخل البنوك، وتخزين المستندات، وإعداد التقارير المحاسبية، وما إلى ذلك).
يجب أن يضمن امتثال المؤسسات الائتمانية للقواعد المحاسبية ما يلي:
- - خدمة عملاء سريعة ودقيقة؛
- - انعكاس دقيق وفي الوقت المناسب للعمليات المصرفية في المحاسبة وإعداد التقارير عن مؤسسات الائتمان ؛
- - منع احتمال النقص والإنفاق غير القانوني للأموال والأصول المادية؛
- - تخفيض تكاليف العمالة والأموال اللازمة للعمليات المصرفية على أساس استخدام أدوات الأتمتة؛
- - التنفيذ السليم للمستندات الصادرة عن مؤسسات الائتمان، وتسهيل تسليمها واستخدامها في وجهتها، ومنع حدوث الأخطاء وارتكاب أعمال غير قانونية عند إجراء العمليات المحاسبية.
يتضمن التنظيم القانوني للمحاسبة أيضًا أعمالًا أخرى لبنك روسيا:
- - اللائحة رقم 283-P بتاريخ 20 مارس 2006 "بشأن إجراءات مؤسسات الائتمان لتكوين احتياطيات للخسائر المحتملة"؛
- - اللائحة رقم 279-P المؤرخة 9 نوفمبر 2005 "بشأن الإدارة المؤقتة لإدارة مؤسسة ائتمانية"؛
- - توجيه بنك روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2004 رقم 1517-U "بشأن سداد بنك روسيا مدفوعات على ودائع الأفراد في البنوك التي أعلنت إفلاسها والتي لا تشارك في النظام" التأمين الإلزاميودائع الأفراد في بنوك الاتحاد الروسي، وإجراءات تفاعل البنوك الوكيلة مع بنك روسيا"؛
- - توجيه بنك روسيا بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 2851-U "بشأن قواعد إعداد وتقديم التقارير من قبل مؤسسات الائتمان إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي"؛
- - اللائحة "معيار الصناعة لحساب استحقاقات الموظفين في مؤسسات الائتمان" (التي وافق عليها بنك روسيا في 15 أبريل 2015 رقم 465-P) وما إلى ذلك.
يتم تنظيم بعض القضايا المحاسبية من خلال المستندات الداخلية لمؤسسة ائتمانية معينة، والتي تحدد أهداف وغايات المحاسبة، ومتطلبات المحاسبة، والوثائق المحاسبية، وما إلى ذلك. وتشمل هذه المستندات المستندات المحلية (وثائق عمل المنظمة):
- - اللوائح المتعلقة بالمحاسبة؛
- - مخطط الحسابات العمل؛
- - جداول تدفق المستندات؛
- - نماذج التقارير الداخلية.
الخصائص العامةالرسم البياني المحاسبي. وافقت لوائح بنك روسيا "بشأن قواعد المحاسبة في المؤسسات الائتمانية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي" على مخطط حسابات مؤسسة الائتمان (المشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات). يتم استخدامه لتعكس حالة أموال البنك الخاصة والمقترضة ووضعها في الائتمان وغيرها العمليات النشطة. وفقا لمخطط الحسابات، يتم تجميع الميزانيات العمومية لمؤسسات الائتمان. استناداً إلى دليل الحسابات، يجب على المؤسسة الائتمانية أن تضع دليلاً عملياً للحسابات. في إلزاميتتم الموافقة على مخطط الحسابات العملي كجزء من السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية لكل عام.
يمكن تعريف دليل الحسابات على أنه قائمة حسابات المحاسبة التركيبية من الدرجة الأولى والثانية. تنقسم حسابات الميزانية العمومية للمؤسسات الائتمانية إلى حسابات داخل الميزانية العمومية وحسابات خارج الميزانية العمومية. تنقسم حسابات الميزانية العمومية إلى حسابات سلبية ونشطة. الحسابات السلبية مخصصة لحساب الموارد الخاصة والمجتذبة، والحسابات النشطة مخصصة لوضعها. تنقسم حسابات الميزانية العمومية إلى حسابات من الدرجة الأولى - حسابات موسعة وتركيبية وحسابات من الدرجة الثانية - حسابات تفصيلية وتحليلية. تنقسم الحسابات خارج الميزانية العمومية (وكذلك حسابات الميزانية العمومية) إلى حسابات من الدرجة الأولى - حسابات موسعة وحسابات من الدرجة الثانية - تفصيلية. تُستخدم الحسابات خارج الميزانية العمومية لتسجيل الأشياء الثمينة والمستندات التي لا تؤثر على أصول والتزامات الميزانية العمومية، التي تتلقاها البنوك للتخزين أو التحصيل أو العمولة، وكذلك لتسجيل نماذج التقارير الصارمة ونماذج الأسهم والمستندات الأخرى والوثائق الأشياء الثمينة.
يتم اعتماد الهيكل التالي في مخطط الحسابات: الفصول والأقسام والأقسام الفرعية وحسابات الدرجة الأولى وحسابات الدرجة الثانية.
يسمح ترقيم الحسابات، إذا لزم الأمر، بإدخال حسابات شخصية إضافية بالطريقة المحددة.
يتكون الدليل الحسابي من خمسة فصول تتضمن الأقسام التالية.
أ. حسابات الميزانية العمومية.
ب. حسابات الثقة.
ب. الحسابات خارج الميزانية العمومية.
د- الأدوات المالية المشتقة والمعاملات الآجلة.
د- حسابات الودائع.
يتيح لك هيكل دليل الحسابات أن يعكس بوضوح وتفصيل أي عمليات مصرفية، مما يجعل أنشطة المؤسسة الائتمانية ونتائج هذه الأنشطة شفافة ومفهومة لأي مستخدمين خارجيين.
يحق لمؤسسات الائتمان فتح حسابات توفير للكيانات القانونية والأفراد (العملاء) لفترة معينة من الوقت على نفس حساب الميزانية العمومية الذي يهدف إلى فتح حساب مصرفي لإيداع الأموال فيه. لا يجوز صرف الأموال من حسابات التوفير. يتم تحويل الأموال من حسابات التوفير عند انتهاء المدة إلى الحسابات المصرفية للعملاء المسجلة وفقًا للإجراء المعمول به. لا ينبغي استخدام حسابات التوفير لتأخير التسويات أو تعطيل الترتيب الحالي للمدفوعات.
يمكن فتح حسابات شخصية منفصلة للعملاء على حسابات لتسجيل المعاملات على الحسابات المصرفية لتسجيل المعاملات التي تنطوي على استخدام الأموال للاستثمارات الرأسمالية وأغراض أخرى. ويتم فتح هذه الحسابات وتنفيذ المعاملات عليها بشروط تعاقدية على نفس حساب الميزانية حيث يتم تسجيل المعاملات على الحسابات المصرفية. في هذه الحالة، لا ينبغي انتهاك الترتيب الحالي للمدفوعات. ويجب تحويل الأموال إلى هذه الحسابات من الحسابات المصرفية. تقوم المؤسسات الائتمانية بوظائف مراقبة المعاملات التي تتم على هذه الحسابات ضمن الحدود التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والاتفاقيات ذات الصلة.
إذا تم تخصيص أموال الميزانية للاستثمارات الرأسمالية، فسيتم تنفيذ هذه العمليات وفقًا لإجراءات إجراء العمليات بأموال الميزانية.
في مخطط الحسابات، يتم توفير حساب عبور لتنفيذ عمليات معينة (تلقي المدفوعات من العملاء لتحويلها لاحقًا إلى المستلمين المباشرين). يجب تحويل الأموال من هذا الحساب بالطريقة وضمن الشروط المحددة في الاتفاقية مع متلقي الأموال.
يحتوي دليل الحسابات على حسابات للمحاسبة عن الأموال الأخرى التي تم جمعها ووضعها. تهدف هذه الحسابات إلى المحاسبة عن الأموال والمعادن الثمينة والأوراق المالية التي تجتذبها وتضعها مؤسسات الائتمان على أساس السداد بموجب اتفاقيات أخرى غير اتفاقية الإيداع البنكي والحساب البنكي للعميل واتفاقية القرض (على سبيل المثال، بموجب اتفاقيات القرض).
تتم المحاسبة التحليلية بعملة الاتحاد الروسي بالطريقة التي تحددها السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية.
في مخطط الحسابات، يتم تخصيص حسابات "احتياطيات الالتزامات المحتملة ذات الطبيعة غير الائتمانية" لحساب حركة (تكوين (الاستحقاق الإضافي)، استعادة (تخفيض)) الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالاحتياطيات الحالية لمؤسسة ائتمانية في تاريخ التقرير الشهري المطلوبات المحتملةذات طبيعة غير ائتمانية، فيما يتعلق بالمبلغ أو التوقيت الذي يوجد عدم يقين فيه.
يستخدم مخطط الحسابات حساب "النقد العابر" لحساب الأموال المرسلة إلى مؤسسات ائتمانية أخرى أو فروع لمؤسسة ائتمانية لم يتم قبولها بعد (لم يتم إضافتها إلى مكتب النقد) من قبل المستلم.
يتم فتح الحسابات بالعملة الأجنبية على أي حسابات في دليل الحسابات حيث يمكن حساب المعاملات بالعملة الأجنبية. في الوقت نفسه، تتم المحاسبة عن المعاملات بالعملة الأجنبية على نفس حسابات الدرجة الثانية التي يتم فيها تسجيل المعاملات بالروبل، مع فتح حسابات شخصية منفصلة بالعملات المقابلة.
تتم المعاملات على الحسابات بالعملة الأجنبية وفقًا لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي.
لا يمكن الاحتفاظ بحسابات المحاسبة التحليلية إلا بالعملة الأجنبية أو بالعملة الأجنبية والروبل. تتم المحاسبة الاصطناعية بالروبل فقط.
تتم إعادة حساب البيانات المحاسبية التحليلية بالعملة الأجنبية إلى الروبل عن طريق ضرب مبلغ العملة الأجنبية بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي.
عند الاحتفاظ بحسابات بالعملة الأجنبية فقط، يجب أن ينعكس إجمالي الأرصدة لجميع الحسابات الشخصية بالعملات الأجنبية لحساب الميزانية العمومية المقابل من الدرجة الثانية في سجلات المحاسبة بالروبل بسعر الصرف الرسمي. وينبغي استخدام هذه البيانات للتوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة الاصطناعية.
يجب أن تنعكس جميع المعاملات المصرفية التي تجريها المؤسسات الائتمانية بالعملة الأجنبية في الميزانية العمومية اليومية بالروبل فقط.لمزيد من المراقبة والتحليل للمعاملات بالعملة الأجنبية، يُسمح لمؤسسات الائتمان بتطوير برامج خاصة وسجلات محاسبية.
يخصص مخطط الحسابات حسابات خاصة لمحاسبة المعاملات مع غير المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا كان اسم الحساب لا يحتوي على كلمة "غير مقيم"، فسيتم استخدام الحساب لعكس معاملات المقيمين. يتوافق مفهوما "المقيم" و"غير المقيم" مع تشريعات العملة في الاتحاد الروسي.
من أجل التحكم في بيع (التخلص) من ممتلكات مؤسسة ائتمانية وعرض نتائج هذه العمليات، يتم تخصيص حسابات محاسبتها بشكل خاص في مخطط الحسابات.
يوفر دليل الحسابات حسابات من الدرجة الثانية لتسجيل الدخل والنفقات والأرباح وخسائر مؤسسة الائتمان واستخدام أرباحها.
كل موظف محاسبة في مؤسسة ائتمانية مسؤول عن تنفيذ العمليات المحاسبية. يتم تحديد إجراءات تنفيذ المعاملات من قبل الموظفين الأفراد من قبل إدارة المؤسسة الائتمانية. في نفس الوقت العمليات الفرديةلا يمكن تنفيذه من قبل موظف المحاسبة فقط، ولكن يجب أن يتم تنفيذه وفقًا للمحاسبة مع التوقيع الإضافي للموظف المشرف.
تنعكس جميع المعاملات التي تتم خلال يوم العمل في الميزانية العمومية اليومية للمؤسسة الائتمانية (فرعها).
تقوم مؤسسة الائتمان بتطوير واعتماد السياسات المحاسبية. السياسة المحاسبيةتم تطويره واعتماده من قبل المؤسسة الائتمانية وفقًا لقواعد المحاسبة واللوائح الأخرى لبنك روسيا.
لا تحتوي القواعد المحاسبية واللوائح الأخرى لبنك روسيا على مفهوم السياسة المحاسبية لمؤسسة ائتمانية. تكشف القواعد فقط عن الأحكام الرئيسية للسياسة المحاسبية لمؤسسة الائتمان. تم الكشف عن مفهوم السياسة المحاسبية في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، والذي بموجبه تُفهم السياسة المحاسبية على أنها مجموعة من الأساليب للحفاظ على السجلات المحاسبية من قبل كيان اقتصادي.
تتم الموافقة على السياسة المحاسبية للمؤسسة الائتمانية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية (في شكل أمر). يخضع ما يلي لموافقة إلزامية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية:
- - مخطط الحسابات العملي على أساس مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان؛
- - نماذج الوثائق المحاسبية الأولية؛
- - نماذج السجلات المحاسبية التي لا تتضمن الأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية التي تحددها القواعد؛
- - إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات؛
- - إجراءات وحالات التغيرات في قيمة الأصول الثابتة التي يتم قبولها للمحاسبة (إعادة التقييم، التحديث، إعادة الإعمار، وما إلى ذلك)؛
- - طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية؛
- - إجراءات نسبة تكلفة المخزون المادي إلى النفقات؛
- - قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية، بما في ذلك الفروع (الأقسام الهيكلية)؛
- - إجراءات مراقبة المعاملات بين البنوك؛
- - إجراءات وتكرار طباعة المستندات المحاسبية التحليلية والتركيبية على الورق. وفي هذه الحالة، يجب طباعة الميزانية العمومية وميزانية المبيعات في اليوم الأول من كل شهر؛
- - الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.
يكون كبير المحاسبين في مؤسسة الائتمان مسؤولاً عن تكوين السياسات المحاسبية وصيانة السجلات المحاسبية وتقديم البيانات المحاسبية (المالية) الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب. يلتزم رئيس المؤسسة الائتمانية بإسناد المحاسبة إلى كبير المحاسبين. يجب أن يفي كبير المحاسبين في مؤسسة ائتمانية بالمتطلبات التي وضعها بنك روسيا (التعليم الاقتصادي أو القانوني العالي، والخبرة في إدارة قسم أو قسم آخر في مؤسسة ائتمانية ترتبط أنشطتها بالعمليات المصرفية، لمدة سنة واحدة على الأقل، و إذا كان المرشح لديه آخر تعليم عالى- سنتين على الأقل؛ عدم وجود إدانات غير معلقة أو معلقة لارتكاب جرائم متعمدة، وما إلى ذلك). يتم إجراء تقييم المؤهلات والسمعة التجارية لكبير المحاسبين بشكل مستمر عندما يشرف بنك روسيا على أنشطة مؤسسات الائتمان.
يضمن كبير المحاسبين امتثال العمليات المنفذة لتشريعات الاتحاد الروسي، فضلاً عن لوائح بنك روسيا، والسيطرة على حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات. تعتبر متطلبات كبير المحاسبين لتوثيق المعاملات وتقديم المستندات والمعلومات اللازمة إلى قسم المحاسبة إلزامية لجميع موظفي المؤسسة الائتمانية. لا يجوز قبول مستندات التسوية والنقد للتنفيذ دون توقيع كبير المحاسبين أو مسؤوليه المفوضين.
يجب تطبيق السياسات المحاسبية بشكل ثابت من سنة إلى أخرى. يمكن إجراء التغييرات في السياسات المحاسبية في ظل الظروف التالية:
- - التغييرات في المتطلبات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن المعايير المحاسبية والفدرالية و (أو) الصناعية؛
- - تطوير أو اختيار طريقة جديدة للمحاسبة، والتي يؤدي استخدامها إلى زيادة جودة المعلومات حول موضوع المحاسبة؛
- - تغير كبير في ظروف التشغيل كيان اقتصادي. من أجل ضمان مقارنة البيانات المحاسبية (المالية) لعدد من السنوات، يتم إجراء تغييرات في السياسات المحاسبية منذ بداية السنة المشمولة بالتقرير، ما لم يحدد سبب هذا التغيير خلاف ذلك.
تنظيم العمل المحاسبي. لغرض تنظيم المحاسبة في مؤسسة الائتمان، أ قسم المحاسبة(القسم، الإدارة). جميع المستندات المستلمة خلال ساعات العمل خدمات المحاسبةبما في ذلك من الفروع، تخضع للتسجيل والانعكاس في حسابات مؤسسة الائتمان في نفس اليوم. توافق مؤسسة الائتمان على قواعد تدفق المستندات. تخضع كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية للتسجيل بوثيقة محاسبية أولية. تنعكس جميع البيانات الموجودة في المستندات الأولية في السجلات المحاسبية. تنعكس البيانات الموجودة في السجلات المحاسبية لاحقًا في البيانات المحاسبية (المالية). يمكن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية ورقيًا وإلكترونيًا.
وفقا للقواعد والفن. 19 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، تلتزم مؤسسات الائتمان بتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. يجب أن يكون لدى قسم المحاسبة في مؤسسة ائتمانية موظفون مسؤولون عن المراقبة اللاحقة للمعاملات المحاسبية المكتملة، بما في ذلك المعاملات النقدية. الجميع المعاملات المحاسبيةيجب التحقق بالكامل من المعاملات التي تمت في اليوم السابق خلال يوم العمل التالي على أساس المستندات الأولية والإدخالات في الحسابات الشخصية والأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية. يتم إجراء الرقابة الداخلية عند فتح الحسابات، وقبول المستندات للتنفيذ، وكذلك في جميع مراحل معالجة المعلومات المحاسبية، وإجراء المعاملات وعكسها في المحاسبة. رئيس مؤسسة الائتمان مع المراقبة العامة للحالة العمل المحاسبييلتزم بالتحقق من توقيت إعداد الميزانية العمومية وإعداد التقارير، والمراقبة الدورية لتوقيت واكتمال إيداع الأموال في حسابات العملاء، وتوجيه التسوية والمستندات النقدية للغرض المقصود منها.
تلتزم مؤسسات الائتمان بضمان سلامة المستندات النقدية، المستندات المحاسبيةوالسجلات المحاسبية والأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية وإعداد التقارير المحاسبية (المالية). يُطلب من المؤسسات الائتمانية تخزين المستندات النقدية والمستندات المحاسبية والسجلات المحاسبية والأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية والبيانات المحاسبية (المالية) لفترة من الزمن. المواعيد النهائية التنظيميةالتخزين، ولكن لا تقل عن خمس سنوات. تقع مسؤولية تنظيم تخزين المستندات المحاسبية والسجلات المحاسبية والأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية والبيانات المحاسبية (المالية) على عاتق رئيس المؤسسة الائتمانية.
تخزين المستندات المحاسبية والسجلات المحاسبية والأشكال القياسية للمحاسبة التحليلية والتركيبية على ورقةيتم تنفيذها في أماكن مجهزة خصيصًا (الأرشيف).
تقوم مؤسسة ائتمانية بإعداد وتقديم تقارير عن أنشطتها إلى بنك روسيا.
الإبلاغ عن مؤسسة الائتمان. تقوم مؤسسة ائتمانية بإعداد وتقديم تقارير عن أنشطتها إلى بنك روسيا. توفر البيانات المحاسبية (المالية) معلومات حول الوضع الماليالمنشأة الاقتصادية كما في تاريخ التقرير، النتيجة المالية لأنشطتها وتدفقاتها النقدية الفترة المشمولة بالتقرير، منظمة وفقا للمتطلبات التي يحددها القانون 1.
التقارير السنويةتم تجميعها للفترة المشمولة بالتقرير (السنة التقويمية - من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمناً). ويجب أن يتضمن هذا التقرير مؤشرات الأداء لجميع أقسام المؤسسة الائتمانية بما في ذلك فروعها ووحداتها الهيكلية الداخلية. يتم إعداد التقارير السنوية بعملة الاتحاد الروسي. في التقارير السنوية، تنعكس جميع الأصول والالتزامات بالعملة الأجنبية بالروبل بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية المقابلة مقابل الروبل الذي حدده بنك روسيا في تاريخ التقرير. تنعكس أيضًا أصول والتزامات مؤسسات الائتمان في المعادن الثمينة بالروبل بسعر الخصم الذي حدده بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ التقرير. تتم الموافقة على إجراءات إعداد التقارير السنوية من خلال الوثائق الإدارية للمؤسسة الائتمانية. يخضع إعداد التقارير السنوية لمؤسسة الائتمان إلى التدقيق الإلزامي. يتم تقديم التقارير السنوية من قبل مؤسسات الائتمان إلى المؤسسات الإقليمية لبنك روسيا، التي تشرف على أنشطتها. يتم نشر التقارير السنوية جنبا إلى جنب مع تقرير المدققوفقًا لتعليمات بنك روسيا بتاريخ 4 سبتمبر 2013 رقم 3054-U "بشأن إجراءات إعداد الائتمان
انظر الفن. 3 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".
للبيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمختلف المنظمات.
يتم تنظيم النماذج وإجراءات إعداد وتقديم التقارير من خلال توجيه بنك روسيا رقم 2332-U بتاريخ 12 نوفمبر 2009 "في القائمة والنماذج والإجراءات الخاصة بإعداد وتقديم نماذج الإبلاغ الخاصة بمؤسسات الائتمان إلى البنك المركزي الاتحاد الروسي."
يتضمن التقرير السنوي للمؤسسة الائتمانية وثائق التقارير التالية:
- - ورقة التوازن؛
- - قوائم الدخل؛
- - تقرير عن مستوى كفاية رأس المال لتغطية المخاطر، وحجم الاحتياطيات لتغطية القروض المشكوك في تحصيلها والأصول الأخرى؛
- - معلومات حول المعايير الإلزامية؛
- - بيان التدفقات النقدية.
مميزات المحاسبة شركة الدولةفنيشيكونومبانك. يحدد بنك روسيا تفاصيل المحاسبة من قبل الشركة الحكومية "بنك التنمية والعلاقات الخارجية". النشاط الاقتصادي(فنيشيكونومبانك)". Vnesheconombank هي شركة حكومية أنشأها الاتحاد الروسي.
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 رقم 82-FZ "بشأن بنك التنمية" (المادة 7)، تم وضع قواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لـ Vnesheconombank.
يحتفظ Vnesheconombank بسجلات محاسبية وفقًا للائحة بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012 "بشأن قواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، ولكن مع الأخذ بعين الاعتبار تفاصيل المحاسبة أنشأها بنك روسيا.
تم تحديد السنة المشمولة بالتقرير لـ Vnesheconombank من 1 يناير إلى 31 ديسمبر تقويم سنويشامل.
يتم إعداد التقرير السنوي لـ Vnesheconombank سنويًا في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي لتقديم التقرير، ويتم اعتماده من قبل المجلس الإشرافي لـ Vnesheconombank في موعد أقصاه 15 يونيو من العام التالي للتقرير.
يتضمن التقرير السنوي لـ Vnesheconombank تقريرًا عن أنشطة Vnesheconombank خلال الفترة المشمولة بالتقرير، سنويًا القوائم المالية، بيان التدفق النقدي، بيان تدفق رأس المال، تقرير عن استخدام الأرباح، تقرير عن تكوين واستخدام الاحتياطيات والأموال في Vnesheconombank.
راجع البنود 1.5-1.10 من لائحة بنك روسيا "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي".
إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تم النشر على http://www.allbest.ru
وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي
ولاية مؤسسة تعليميةالتعليم المهني العالي
"جامعة ولاية نوفغورود سميت باسم ياروسلاف الحكيم"
كلية العلوم الإنسانية والاقتصاد
عمل الدورة
بمعدل:
"المحاسبة في البنوك"
"تنظيم ومحاسبة ممتلكات البنك"
طالب المجموعة 98181
بارابلين مكسيم أندرييفيتش
مدرس لجنة امتحانات الدولة بجامعة ولاية نوفسو
جورديفا ن.د.
فيليكي نوفغورود
مقدمة
1. مفاهيم تنظيم الملكية والمحاسبة في البنك
1.1 الدعم التنظيمي والقانوني لمحاسبة الممتلكات في البنك والأحكام الرئيسية المطبقة عند محاسبة الممتلكات
2.1 المحاسبة عن الأصول الثابتة
2.3 المحاسبة عن المخزون
خاتمة
فهرس
مقدمة
تكمن أهمية المحاسبة عن الممتلكات في البنوك في حقيقة أنه إذا تم إلغاء ترخيص البنك للقيام بالعمليات المصرفية، فإن بيع الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للبنك من شأنه أن يساعد في سداد مطالبات الدائنين. تجدر الإشارة إلى أن البنك عادة ما يكون تحت تصرفه معدات مكتبية باهظة الثمن، في بعض البنوك، في مكاتب كبار الموظفين، لا يوجد أثاث عتيق فحسب، بل أيضا أشياء فنية، ولوحات لفنانين مشهورين، والخزف الفريد، ومجموعات من الأحجار الكريمة وغيرها من الأشياء الثمينة.
عادةً، لا تتضمن عمليات التحقق المواضيعية التي يقوم بها موظفو بنك روسيا التحقق من صحة محاسبة الممتلكات، نظرًا لأن البنوك لديها مجالات نشاط أكثر عرضة للخطر فيما يتعلق بمحاسبة العمليات المصرفية.
كل هذا يحدد أهمية الموضوع المختار "تنظيم ومحاسبة الممتلكات المصرفية" في روسيا الحديثة.
نظرًا لأهمية الموضوع المختار التي لا يمكن إنكارها، تم تحديد الهدف التالي عند كتابة العمل:
تحديد المبادئ والمفاهيم الأساسية لتنظيم المحاسبة عن ممتلكات مؤسسة الائتمان.
وفقا للغرض المعلن عند الكتابة العمل بالطبعمن الضروري حل المشاكل التالية:
دراسة التنظيمية التنظيم القانونيمحاسبة الممتلكات المصرفية.
تحديد المفاهيم الأساسية لهذا الموضوع؛
إعطاء مفهوم مصطلح “الملكية” وتصنيف أنواع العقارات وفق عدة معايير؛
سيوفر تنفيذ هذه المهام التوجيه عند كتابة العمل في المنشورات المواضيعية، والأفعال القانونية التنظيمية لتشريعات الاتحاد الروسي، وسائل تعليميةلطلاب التعليم الثانوي الخاص المؤسسات التعليميةفي موضوعي "المحاسبة في البنوك" و "المحاسبة" نشر منشورات خاصة حول هذا الموضوع.
محاسبة بنك الأصول العقارية
1. المفاهيم الأساسية لتنظيم ومحاسبة ممتلكات البنك
1.1 الدعم التنظيمي والقانوني للمحاسبة العقارية في البنك
الدعم التنظيمي والقانوني لمحاسبة الممتلكات المصرفية يعني وجود نظام الوثائق التنظيميةتنظيم ومحاسبة ممتلكات مؤسسات الائتمان على أراضي الاتحاد الروسي، والتي تشمل قوانين الاتحاد الروسي، والقوانين الفيدرالية للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم القانون الاتحادي للاتحاد الروسي)، وكذلك لوائح بنك روسيا المعتمدة وفقًا لها.
وبالتالي، يتم ضمان التنظيم القانوني لمحاسبة الممتلكات من خلال نظام ثلاثي المستويات للتشريع الروسي:
افضل مستوى:
القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ بصيغته المعدلة في 30 نوفمبر 2011 والقانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) مع التعديلات والإضافات التي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 3 ديسمبر، 2011 الذي ينص على أحكام عقود شراء وبيع الممتلكات، وكذلك في المادة 209 يتم إعطاء مفهوم ملكية الممتلكات، ملك للبنكوبما أن جميع البنوك يتم إنشاؤها في شكل شركات تجارية، فلا يمكن أن يكون للبنك أي حقوق ملكية أخرى، والحق في الأموال التي يستخدمها البنك على أنها مجذوبة أو مستأجرة أو موجودة مؤقتًا في ميزانيته العمومية على أساس اتفاقية؛
قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ، بصيغته المعدلة في 19 يوليو 2011 ومع التعديلات والإضافات التي دخلت حيز التنفيذ في 30 سبتمبر 2011، والذي يحدد إجراءات حساب الضريبة على الممتلكات المكتسبة والمباعة، المدرجة مجموعات الاستهلاكالأصول الثابتة للمؤسسة، كما تنظم المادة 40 الإجراء الذي تتبعه البنوك لتحديد سعر السوق للممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الهبة وفي حالات الاستلام غير المبرر الأخرى؛
2. القوانين الفيدرالية للاتحاد الروسي:
القانون الاتحادي الصادر في 10 يوليو 2002 رقم 86-FZ، بصيغته المعدلة في 19 أكتوبر 2011، بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)"، والذي يمنح الحق في يقوم بنك روسيا بممارسة الإشراف المصرفي في إقليم الاتحاد الروسي، وكذلك في الفقرة 14 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 86، يذكر أن البنك المركزي للاتحاد الروسي يضع قواعد المحاسبة وإعداد التقارير عن النظام المصرفيالاتحاد الروسي ;
القانون الاتحادي الصادر في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية"، والذي يقدم في المادة 5 قائمة بالعمليات الإضافية التي يمكن تنفيذها التنظيم المصرفيمما يحد من استحواذ البنك على الممتلكات لأغراض التجارة والصناعة والتأمين. أيضًا في المادة 40 من هذا القانون الاتحادي، يضع بنك روسيا قواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، وتقديم التقارير المالية والإحصائية، وإعداد التقارير السنوية لمؤسسات الائتمان، مع مراعاة الممارسات المصرفية الدولية؛
القانون الاتحادي رقم 129-FZ بتاريخ 21 نوفمبر 1996، بصيغته المعدلة في 28 نوفمبر 2011 "بشأن المحاسبة"، والذي يحدد أسس ومبادئ قانونية ومنهجية موحدة للمحاسبة على أراضي الاتحاد الروسي، والتي بموجبها يتم المحاسبة نفذت أيضا في البنوك
3. الإجراءات التنظيمية للبنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا):
لائحة بنك روسيا بتاريخ 26 مارس 2007 رقم 302-P بصيغتها المعدلة في 1 ديسمبر 2011 "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، المسجلة لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي في 29 مارس 2007 رقم 9176. تحدد هذه اللائحة الأساس القانوني والمنهجي الموحد لتنظيم والحفاظ على السجلات المحاسبية، وهو إلزامي لجميع مؤسسات الائتمان في أراضي الاتحاد الروسي، ويصف الملحق 10 بهذه اللائحة الأساس المنهجي لتكوين المعلومات المحاسبية عن الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، والمخزونات الملموسة لمؤسسة الائتمان؛
لائحة بنك روسيا رقم 242-P بتاريخ 16 ديسمبر 2003، بصيغتها المعدلة في 5 مارس 2009 "بشأن المنظمة تحكم داخليفي مؤسسات الائتمان و المجموعات المصرفية"، مسجلة لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 27 يناير 2004 رقم 5489؛
رسائل من البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)، توضح الأسئلة المتعلقة بتطبيق التشريعات، وكذلك توجيهات البنك المركزي للاتحاد الروسي بشأن تعديلات اللوائح التي تنظم المحاسبة في البنوك.
وفقًا للوثائق التنظيمية المذكورة أعلاه، تكشف الأحكام الرئيسية التي تحكم محاسبة الممتلكات في البنوك عن جوهرها في مبادئ المحاسبة عن ممتلكات البنوك:
التنفيذ الصحيح للوثائق والتفكير في الوقت المناسب في محاسبة الإيصالات والحركات الداخلية والتخلص من الممتلكات؛
تحديد موثوق للتكلفة الأولية للعقار، مع الأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة بإنشائه وحيازته؛
الانعكاس الكامل لتكاليف تغيير القيمة الأولية للممتلكات أثناء الانتهاء، والتعديل التحديثي، والتحديث، وإعادة الإعمار، وإعادة المعدات الفنية، والتصفية الجزئية؛
السيطرة على سلامة الممتلكات المقبولة للمحاسبة؛
الانعكاس المستمر والمستمر والكامل للحركة (الدخل، الإنفاق، الحركة) وتوافر الممتلكات؛
كفاءة (توقيت) المحاسبة العقارية.
امتثال المحاسبة الاصطناعية لبيانات المحاسبة التحليلية؛
مطابقة بيانات جرد الممتلكات مع البيانات المحاسبية؛
التحديد الموثوق لنتائج البيع والتصرف الآخر في الممتلكات، مع الأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بالتصرف فيها (البيع).
ولتنفيذ هذه المبادئ، يجب على المؤسسة الائتمانية تطوير أنظمة عقلانية لإدارة المستندات وتحديد الأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات.
يجب توثيق جميع المعاملات بالمستندات الداعمة - المستندات المحاسبية الأساسية التي يتم على أساسها إجراء المحاسبة. وثائق المصدرتم إعدادها وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 129 "في شأن المحاسبة".
يجب أن تحتوي كل وثيقة من المستندات التي يتم على أساسها إدخال القيود المحاسبية على التفاصيل التالية:
تعيين أرقام الحسابات المدينة والدائنة التي ينبغي إجراء هذا الإدخال لها، وفي الحالات الضروريةوتفاصيل أخرى؛
تاريخ القيد المحاسبي
توقيع موظف المحاسبة الذي قام بإعداد المستند، وبالنسبة للمعاملات الخاضعة لرقابة إضافية، يتم أيضاً توقيع الموظف المشرف.
يتحدث أحد المبادئ المذكورة أعلاه عن الحاجة إلى تحديد قيمة الممتلكات المصرفية بشكل صحيح، أي تحديد قيمتها الأولية والقيمة المتبقية.
يتم قبول الملكية للمحاسبة عند بنائها (تشييدها)، وإنشائها (تصنيعها)، واستحواذها (بما في ذلك بموجب اتفاقية التعويض)، ومساهمة المؤسسين (المشاركين) في دفع رأس المال المصرح به، والاستلام بموجب اتفاقية هدية، وحالات الاستلام غير المبرر الأخرى وإيصالات أخرى.
يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للممتلكات التي تم الحصول عليها مقابل رسوم، بما في ذلك الممتلكات المستخدمة، على أنها مبلغ التكاليف الفعلية لمؤسسة ائتمانية للاقتناء والبناء (البناء) والإنشاء (التصنيع) وإحضارها إلى الحالة التي تكون مناسبة فيها للاستخدام.
يتم الاتفاق على القيمة الأولية للممتلكات المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به (الأسهم) لمؤسسة ائتمانية من قبل المؤسسين (المشاركين) فيها القيمة النقديةما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
القيمة الأولية للممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الهدية وفي حالات الاستلام غير المبرر الأخرى، وكذلك قيمة الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقيات تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية هي سعر السوق للممتلكات المماثلة في تاريخ التسجيل.
يتم تحديد تقييم الممتلكات، التي يتم التعبير عن تكلفتها بالعملة الأجنبية عند الاستحواذ، بالروبل بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ قبول العقار للمحاسبة.
يتم جرد الممتلكات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي حسب نوع الممتلكات المصرفية.
1.2 مفهوم الملكية وأنواعها
مصطلح "الملكية" له عدة معانٍ.
من الناحية القانونية، تُفهم الملكية على أنها مجموعة من الأشياء والأصول المادية، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية، بالإضافة إلى مجموعة حقوق الملكية. وفي هذا الفهم، يُستخدم مصطلح "الملكية" في أغلب الأحيان في التشريع. يمكن تعيينه على أنه الفهم المادي للممتلكات.
من وجهة نظر اقتصادية، تُفهم الملكية على أنها مجموعة من الأشياء وحقوق الملكية والالتزامات التي تميز حالة الملكية لحاملها. وبالتالي، فإن الميزانية العمومية، التي تتكون من الأصول والخصوم، تميز وضع ملكية المنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير. هذا الفهم الواسع لفئة "الملكية" هو الأكثر ملاءمة لنشاط ريادة الأعمال.
من وجهة نظر المحاسبة في مؤسسات الائتمان، فإن الممتلكات المصرفية هي مجموعة من الأشياء والمنافع غير الملموسة ومطالبات الملكية التي يتم على أساسها تنفيذ الأنشطة المصرفية. يمكنك الحصول على فكرة عن القاعدة العقارية لبنك معين بناءً على تحليل ميزانيته العمومية التي تسجل أصول البنك وخصومه وأرباحه وخسائره.
بالإضافة إلى ذلك، فيما يتعلق بممتلكات البنوك، وللكشف عن هذا المفهوم، يمكنك استخدام جميع الأساليب التي تصف تقليديًا قاعدة ملكية الكيانات التجارية، بما في ذلك تصنيف الممتلكات وفقًا لمعايير مختلفة:
1) اعتمادًا على التعبير المادي عن الملكية واستخدامها في عملية الإنتاج المصرفي، وفقًا للملحق رقم 10 للوائح بنك الاتحاد الروسي رقم 302-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة" على أراضي الاتحاد الروسي" يمكننا التمييز:
أصول ثابتة؛
الأصول غير الملموسة؛
احتياطيات مادية.
تُفهم الأصول الثابتة على أنها جزء من الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 12 شهرًا، وتُستخدم كوسيلة عمل لتقديم الخدمات وإدارة البنوك، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في المرافق الصحية والنظافة والتشغيل الفني وغيرها من التقنيات الفنية الخاصة المعايير والمتطلبات.
يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة على أنها ممتلكات فكرية حصل عليها أو أنشأها البنك أو أشياء أخرى من الملكية الفكرية التي ليس لها هيكل ملموس، وتستخدم في أداء العمل أو تقديم الخدمات أو لتلبية الاحتياجات الإدارية للبنك لفترة ما. لأكثر من 12 شهرا.
يأخذ تكوين الاحتياطيات المادية في الاعتبار الأصول المادية المستخدمة لتوفير الخدمات والاحتياجات الإدارية والاقتصادية والاجتماعية.
2) حسب طريقة الاستلام يتم قبول الممتلكات للمحاسبة:
البناء (البناء)؛
الخلق (التصنيع) ؛
الاستحواذ (بما في ذلك بموجب اتفاقية التعويض)؛
مساهمة المؤسسين (المشاركين) في سداد رأس المال المصرح به؛
الاستلام بموجب اتفاقية الهدية؛
الاستلام بموجب اتفاقية التبادل؛
حالات الإيصالات المجانية الأخرى والإيصالات الأخرى.
3) حسب مصدر تكوين الملكية:
الخاصة (بما في ذلك تلك التي تم تقديمها كمساهمة في رأس المال المصرح به);
المؤجرة (بما في ذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقيات الإيجار المالي).
4) ملكية المنظمة:
المنقولة - جميع الممتلكات التي لم يتم تصنيفها قانونًا على أنها غير منقولة؛
العقارات هي نوع من الممتلكات المعترف بها بموجب القانون على أنها غير منقولة، أي أنها قطع أرض وأراضي تحت الأرض وكل ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالأرض، أي الأشياء التي تكون حركتها دون ضرر غير متناسب لغرضها مستحيلة، بما في ذلك المباني والهياكل والأشياء غير المكتملة البناء.
5) حسب الشكل المادي:
الأصول المادية - الأصول الثابتة والمخزونات؛
الأصول غير الملموسة هي تلك الأصول التي ليس لها شكل ملموس.
تصنيف الممتلكات وفقا لهذه المعايير يعطي فهما أكثر اكتمالا لهذا المصطلح.
2. تنظيم محاسبة الممتلكات في مؤسسات الائتمان
2.1 المحاسبة عن الأصول الثابتة
وفقًا للملحق رقم 10 من لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 302-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، يتم الاعتراف بالأصول الثابتة كجزء من الممتلكات عمر إنتاجي يتجاوز 12 شهرًا، يستخدم كوسيلة عمل لتقديم الخدمات وإدارة مؤسسة ائتمانية، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في المعايير والمتطلبات الصحية والتقنية والتشغيلية وغيرها من المعايير والمتطلبات الفنية الخاصة.
تشمل الأصول الثابتة الأسلحة، بغض النظر عن تكلفتها، وكذلك الأسلحة التي تتلقاها مؤسسات الائتمان للاستخدام المؤقت من هيئات الشؤون الداخلية وفقًا للقانون الاتحادي رقم 150-FZ بتاريخ 13 ديسمبر 1996، بصيغته المعدلة في 6 ديسمبر 2011 "بشأن الأسلحة" "على حقوق الإيجار.
تشمل الأصول الثابتة أيضًا الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة، إذا كانت هذه الاستثمارات الرأسمالية، وفقًا لاتفاقية الإيجار المبرمة، ملكًا للمستأجر.
تركيبات الإشارات والهاتف، بغض النظر عن التكلفة، إذا لم تكن مدرجة في تكلفة المباني أثناء البناء؛
الكتب، بغض النظر عن التكلفة.
يحق لرئيس البنك وضع حد لقيمة العناصر لقبولها كجزء من الأصول الثابتة، على سبيل المثال، عند قبول كائن للمحاسبة كأصل ثابت في المنظمات التجارية غير الائتمانية، تكلفة الأصل يجب أن يكون الكائن ما لا يقل عن عشرين ألف روبل. العناصر أدناه الحد المقررتنتمي إلى الاحتياطيات المادية.
وحدة محاسبة الأصول الثابتة عبارة عن كائن مخزون، يتم تعيين رقم جرد له ويتم فتح حساب شخصي وفقًا لمتطلبات الحسابات الشخصية الموضحة في الملحق رقم 10 لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 10. 302-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي." المحاسبة التحليليةيتم تنظيم الأصول الثابتة كائنًا تلو الآخر، وفقًا للحسابات الشخصية للعناصر الموجودة بطاقات المخزونأو دفاتر الجرد 0489007، وكذلك في دفتر يومية الأصول الثابتة 0489008. ويتم تمييز البطاقات بالأرقام الموضحة على العناصر التي يتم المحاسبة عنها. يتم وضع البطاقات في فهرس البطاقات وفقًا لمجموعات العناصر المتجانسة.
يُسمح بالاحتفاظ ببطاقات جواز السفر الجماعية لعدة عناصر متطابقة تم شراؤها في وقت واحد. لا يتم الانتهاء من دفتر يومية محاسبة الأصول الثابتة في نهاية العام وتستمر الإدخالات فيه حتى العام الجديد. في المواقع التي يتم فيها تشغيل المرافق، يتم تجميع قائمة بعناصر المخزون المخصصة للأشخاص المسؤولين ماليًا. أساس ملء بطاقات الجرد أو الكتب أساسي المستندات المحاسبية(أعمال قبول ونقل الأصول الثابتة وجوازات السفر الفنية وغيرها من الوثائق التي تميز حالة الكائن والغرض منه وإجراءاته وظروف التشغيل).
إذا كان أحد العناصر يحتوي على عدة أجزاء، يختلف العمر الإنتاجي لها بشكل كبير، يتم المحاسبة عن كل جزء من هذه الأجزاء كبند مخزون مستقل.
قد يكون استلام الأصول الثابتة نتيجة للبناء (الإنشاء) والإنشاء (التصنيع) والاستحواذ وغيرها من الإيصالات.
تنعكس جميع أنواع الأصول الثابتة في محاسبةبالتكلفة الأولية والتي يتم تحديدها للأشياء:
المساهمة من قبل المساهمين (المشاركين) كمساهمة في رأس المال المصرح به للبنك - باتفاق الطرفين.
يتم استلامها مجانًا - بوسائل الخبراء أو بموجب مستندات قبول ونقل الأصول الثابتة، أو بسعر السوق.
يتم شراؤها مقابل رسوم - بناءً على التكاليف الفعلية المتكبدة، بما في ذلك تكاليف التسليم والتركيب والتجميع والتركيب.
بنيت - بالتكلفة الفعلية.
يتم تحديد التكوين المحدد لتكاليف البناء (البناء)، والإنشاء (التصنيع)، وحيازة الممتلكات (بما في ذلك مبالغ الضرائب) من قبل مؤسسة الائتمان وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بما في ذلك الإجراءات القانونية التنظيمية لوزارة المالية. الاتحاد الروسي.
يُسمح بالتغييرات في التكلفة الأصلية أثناء الانتهاء والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية وإعادة تقييم المنشأة.
ويمكن أيضًا حساب الأصول الثابتة بقيمتها المستعادة، والتي تنشأ نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة التي تتم بقرار حكومي.
تكلفة الاستبدال هي تكلفة إعادة إنتاج الأصول الثابتة في هذه اللحظةالوقت، أي اقتناء أو بناء الأشياء على أساس الأسعار الحالية أو تكاليف تصنيعها في ظل ظروف جديدة. نظرًا لأنه، على سبيل المثال، في ظروف التضخم، تزداد تكلفة المواد الخام والمواد وقطع الغيار وتكاليف العمالة، تحتاج أي مؤسسة ائتمانية إلى إنشاء مصدر تمويل لاستبدال الأشياء البالية بمبلغ أكبر من تكلفتها الأصلية على التوالي، عند بيع الأشياء سعر البيعيجب أن تزيد.
وتتم إعادة التقييم إما من خلال معاملات محددة مركزيا، أو عن طريق إعادة الحساب المباشر للقيمة الأصلية إلى القيمة المستعادة وفقا لسعر السوق الموثق. وفي الوقت نفسه، يتم إعادة حساب مبلغ الإهلاك المتراكم مسبقًا. لا تؤدي نتيجة إعادة التقييم إلى تغيير التكلفة الأولية ومبلغ استهلاك الكائن فحسب، بل تؤدي أيضًا إلى إنشاء مصدر جديد- رأس مال إضافي على الحساب 10601 "زيادة قيمة العقار أثناء إعادة التقييم".
لا يجوز للبنوك أكثر من مرة واحدة سنويًا - في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير - إعادة تقييم الأصول الثابتة بتكلفة الاستبدال عن طريق الفهرسة أو إعادة الحساب المباشر بأسعار السوق الموثقة، وفقًا للمادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتنعكس نتائج إعادة التقييم في السجلات المحاسبية لشهر يناير.
يُسمح بالاحتفاظ بسجلات محاسبية للأصول الثابتة بالروبل الكامل، ولكن مع التقريب للأعلى فقط. في هذه الحالة، يتم تسجيل الأصول الثابتة بالروبل بالكامل، ويتم إضافة مبلغ التقريب بالكوبيل إلى حساب الدخل.
ل المحاسبة العامةالأصول الثابتة، يتم استخدام الحساب النشط 604 "الأصول الثابتة"، والذي يضمن تنظيم ومحاسبة توافر وحركة الأصول الثابتة قيد التشغيل والمخزون والحفظ والإيجار. ويسجل نفس الحساب قطع الأراضي المملوكة لمؤسسة ائتمانية وغيرها من مرافق الإدارة البيئية، فضلا عن الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المستأجرة.
يسجل الخصم من الحسابات مبالغ الأصول الثابتة المرسملة بما يتوافق مع الحسابات المحاسبية الاستثمارات الرأسمالية، بحسب المحاسبة رأس مال إضافيبالنسبة لمبلغ إعادة تقييم الأصول الثابتة الذي تم تنفيذه بالطريقة المنصوص عليها، ساهم رأس المال المصرح به لتكلفة الأصول الثابتة في دفع رأس المال المصرح به.
يعكس رصيد الحسابات مبالغ الأصول الثابتة المتقاعدة بالمراسلة مع حساب المحاسبة عن التصرف (بيع) الممتلكات ، مع حساب المحاسبة عن الزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم.
يتم إجراء المحاسبة من خلال مجموعات من الأصول الثابتة المتكونة على حسابات من الدرجة الثانية:
الحساب 60401 "المباني والمنشآت" ؛
الحساب 60404 "الأرض"؛
الحساب 60405 "احتياطيات الخسائر المحتملة".
نتيجة للتشغيل، فإن أي كائن من الأصول الثابتة المذكورة أعلاه يتآكل، أي أنه يفقد خصائصه الفنية والاقتصادية وصفاته المادية. يُطلق على تعبير التكلفة عن فقدان خصائص محددة بواسطة الكائنات اسم انخفاض قيمة الأصول الثابتة.
يحتاج كل بنك، بصفته مالك الأصول الثابتة، إلى ضمان تراكم الأموال (المصادر) لشراء وترميم الأشياء البالية. يتم تحقيق ذلك بواسطة رسوم الاستهلاكوالتي تدخل ضمن مصاريف البنك. المعايير سنوية، فهي بمثابة الأساس لحساب عمر الخدمة للكائن. إذا كان مقدار الإهلاك طوال عمر الكائن بأكمله سيكون هو نفسه (بتكلفة أولية ثابتة)، فإن هذا النوع من حساب الإهلاك يسمى الخطي. يتم احتساب الإهلاك ابتداءً من الشهر التالي لشهر الرسملة في الميزانية العمومية وينتهي من الشهر التالي لشهر التخلص من الكائن.
يتم استحقاق الاستهلاك "من أجل الاستعادة الكاملة" ، أي أن هذا لا يعني فقط التآكل الجسدي ، ولكن أيضًا التآكل الأخلاقي للأشياء ، وهذا يعني أن الاستهلاك يتم استحقاقه على الكائنات قيد التشغيل والاحتياطي (الاحتياطي).
يجب أن يكون الحد الأقصى لمبلغ الإهلاك المتراكم (الإهلاك) لكل كائن مساوياً للقيمة الدفترية (الأولية) للكائن مطروحًا منها رصيد صندوق إعادة التقييم لكائن الأصل الثابت هذا. لحساب ونقل مبالغ استهلاك (استهلاك) الأصول الثابتة، يتم استخدام الحساب رقم 606 "استهلاك الأصول الثابتة" - سلبي. لا يعني الرصيد الدائن فقط مبلغ الاستهلاك المتراكم المتضمن في نفقات البنك، ولكن أيضًا زيادته أو نقصانه نتيجة لإعادة التقييم: دوران المدين - شطب (تخفيض) الاستهلاك فيما يتعلق بالتخلص من الأصول الثابتة وإعادة التقييم بالنسبة للقرض - استحقاق الاستهلاك وزيادته في وقت إعادة التقييم. يتم احتساب الاستهلاك شهريا. يتم تنظيم المحاسبة التحليلية وفقا للحسابات الشخصية.
ويجب أن تسجل بطاقات ودفاتر المخزون أيضًا حقيقة إعادة التقييم، أي سجل تكلفة الاستبدال والإهلاك. بالنسبة لمؤسسات الائتمان، لا تتطابق مبالغ الإهلاك والإطفاء، حيث أن الإهلاك هو المبلغ الذي يشكل نفقات البنك، ويشمل الإهلاك مبلغًا إضافيًا مستلمًا نتيجة إعادة التقييم.
لا يتم احتساب الإهلاك من أجل:
مشاريع التحسين الخارجي
قطع الأراضي ومرافق الإدارة البيئية
الأعمال الفنية والعناصر الداخلية والتصميمية والتحف.
الأصول الثابتة المستلمة للاستخدام المجاني.
الأصناف التي تقل قيمتها عن الحد المقرر.
يحدد رئيس البنك طرق حساب الإهلاك ويعتمدها بأمر على السياسات المحاسبية.
تتم إزالة الملكية من مؤسسة الائتمان نتيجة لما يلي:
نقل الملكية، بما في ذلك أثناء البيع؛
عمليات الشطب بسبب عدم ملاءمتها لمزيد من الاستخدام نتيجة لأسباب أخلاقية أو البلى الجسدي، رد طارئ، الكوارث الطبيعيةوغيرها من الحالات الطارئة.
لتحديد مدى ملاءمة الممتلكات لمزيد من الاستخدام، وإمكانية استعادتها، وكذلك إعداد وثائق لشطب الممتلكات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال، يتم إنشاء لجنة من المسؤولين المعنيين في مؤسسة ائتمانية. في هذه الحالة، يجب أن تشمل اللجنة نائب رئيس مؤسسة الائتمان، وكبير المحاسبين (المحاسب)، وممثل الخدمة القانونية، والمتخصصين الآخرين (بقرار من المدير) والأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية لعمليات التصرف على الحسابات الشخصية المفتوحة لكل كائن.
ومن أجل حصر الأصول الثابتة المتقاعدة ونتائج التصرف فيها، ينص النظام المحاسبي على الحساب رقم 612 "التصرف والبيع".
يعكس الخصم من الحساب:
القيمة الدفترية للعقار المتصرف فيه بما يتوافق مع الحسابات المقابلة لمحاسبته؛
التكاليف المرتبطة بالتخلص، بما يتوافق مع حسابات محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين والعملاء؛
المبلغ الخاضع للدفع الإضافي في حالة التبادل غير المتكافئ بموجب اتفاقية الصرف، بالمراسلة مع حسابات المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين والعملاء، أو المبلغ المدفوع بالمراسلة مع حساب المحاسبة للأموال.
يعكس رصيد الحساب:
عائدات بيع الممتلكات، التي تحددها اتفاقية الشراء والبيع، بالمراسلات مع حسابات المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين أو المحاسبة عن الأموال؛
سعر السوق للممتلكات المستلمة بموجب اتفاقيات المقايضة، بالتوافق مع حساب المحاسبة عن الاستثمارات الرأسمالية، إذا كانت الممتلكات المستلمة عبارة عن أصول ثابتة، وكذلك المبلغ الذي سيتم استلامه في حالة التبادل غير المتكافئ، بالتوافق مع حسابات المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين والعملاء؛
الاستهلاك المستحق على الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المتوقفة في المراسلات مع حسابات الاستهلاك؛
المدفوعات التي لا يتم سدادها للمؤجر عند العودة المبكرة في الحالات التي يحددها عقد تأجير الممتلكات للمؤجر بالمراسلة مع حساب تسجيل التزامات الإيجار.
عندما يتم شطب الممتلكات بسبب عدم ملاءمتها لمزيد من الاستخدام، ينعكس ما يلي أيضًا على رصيد الحساب الشخصي:
مبالغ التعويض عن الأضرار المادية الناجمة عن النقص أو الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة، المستردة من مرتكبي الجرائم، بما يتوافق مع حساب التسويات المحاسبية مع الموظفين بشأن الأجور، والتسويات مع الموظفين بشأن مبالغ السلفة، أو مع حساب المحاسبة عن التسويات مع المدينين الآخرين و الدائنين.
- المبالغ المستلمة أو التي سيتم استلامها من شركات التأمين تعويض التأمينفي المراسلات مع حسابات المحاسبة للتسويات مع المدينين والدائنين الآخرين.
لا يحق للمؤسسة الائتمانية بيع أو شراء الأصول الثابتة فحسب، بل يحق لها أيضًا العمل كمؤجر أو مستأجر للأصول الثابتة.
وفقا للمعايير الدولية، يمكن أن يكون الإيجار ماليا (إيجارا) وجاريا.
التأجير التمويلي (التأجير التمويلي) هو عقد إيجار يتم فيه نقل جميع المخاطر والدخل المرتبط بملكية الأصل تقريبًا إلى المستأجر، بينما تشمل المخاطر تقادم الأصل والعواقب السلبية الناجمة عن استخدام الأصل المؤجر، ويشمل الدخل زيادة في قيمة الأصل المؤجر.
لا يقوم المؤجر بتراكم الاستهلاك على الممتلكات المؤجرة. تتم المحاسبة عن بنود الإيجار المحولة إلى المستأجر في حساب خارج الميزانية العمومية لمحاسبة الممتلكات المنقولة إلى الميزانية العمومية للمستأجر. تتم المحاسبة عن المعاملات المتعلقة ببيع خدمات التأجير التمويلي (التأجير) وتحديد النتيجة المالية منها في حسابات المحاسبة عن بيع خدمات التأجير.
يغطي عقد الإيجار الحالي أي نوع من عقود الإيجار التي لا تعتبر إيجارًا ماليًا.
يتم تسجيل الممتلكات المقدمة للمستأجر للحيازة والاستخدام المؤقت أو الاستخدام المؤقت في الميزانية العمومية للمؤجر.
يتم استخدام الحسابات التالية لحساب تأجير واستئجار الأصول الثابتة:
الحساب 60401 "المباني والهياكل" - المحاسبة عن القيمة الدفترية لكائن الأصول الثابتة المؤجرة في الميزانية العمومية للمؤجر؛
الحساب 915 "إيجار و عمليات التأجير"(حساب خارج الميزانية العمومية)، أي الحساب 91501 "الأصول الثابتة المؤجرة" - يأخذ هذا الحساب في الاعتبار القيمة الدفترية للممتلكات المستأجرة من قبل مستأجر مؤسسة ائتمانية، أو تؤخذ القيمة الدفترية للعقارات المستأجرة من مؤسسة ائتمانية في الاعتبار الحساب - المالك؛
الحساب 608 "الإيجار المالي (التأجير)"، أي الحسابات 60804 "الممتلكات المستلمة بموجب الإيجار المالي (التأجير)"، 60805 "استهلاك الأصول الثابتة المستلمة بموجب الإيجار المالي (التأجير)" و 60806 "التزامات الإيجار"؛
الحساب 603 "التسويات مع المدينين والدائنين"، أي الحساب 60312 "التسويات مع الموردين والمقاولين والعملاء"؛
الحساب 613 "الإيرادات المؤجلة" وهو الحساب 61304 "الإيرادات المؤجلة من العمليات الأخرى".
وهكذا، الرئيسي سجلات محاسبيةأما بالنسبة للمحاسبة عن حركة الأصول الثابتة فستكون على النحو التالي:
د 60701 - ك 60311 (60312) - القيمة التعاقدية للأصول الثابتة المكتسبة.
د 60701 - ك 60311 (60312) - تكاليف تسليم وتركيب وتركيب الأصول الثابتة.
D 60312 - KT 30102 - تحويل الدفعة المقدمة وفقا لعقد البناء.
د 60701 - ك 60312 - قبول الأعمال المنجزة.
د 60401 - ك 60701 - تشغيل المنشأة.
د 60401 – ك 70605 – استلام الأصول الثابتة مجانا.
D 60701 - K 60712 - المحاسبة عن تكاليف تسليم الأشياء المحددة وإحضارها إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام.
D 60701 - K 61205 - المحاسبة عن استلام عنصر من الأصول الثابتة بموجب اتفاقية التبادل (يتم تنفيذ هذا الإدخال في وقت واحد مع D 61209 - K 60312.
D 60401 - K 10207 (10208) - استلام الأصول الثابتة كمساهمة في رأس المال المصرح به عند إنشاء بنك.
د 60401 - ك 60322 - استلام الأصول الثابتة كمساهمة في رأس المال المصرح به عند زيادة رأس المال المصرح به.
د 10601 - (70606) - ك 60401 - مبلغ إهلاك بند من الأصول الثابتة.
د 60401 - ك 10601 - مبلغ إعادة تقييم بند الأصول الثابتة.
د 70606 - ك 60601 - الإهلاك.
د 10601 - ك 60601 - تقدير إضافي للإهلاك.
D60601 - K10601 - تخفيض قيمة الاستهلاك.
د 60601 - ك 61209 - شطب الإهلاك عند التصرف في الأصول الثابتة.
د 91501 - ك 99999 - نقل الأصول الثابتة للإيجار (عندما تكون المؤسسة الائتمانية هي المؤجر).
د 60312 - ك 70601 - الإيجار المستحق.
D 30102 - K60312 - تم استلام الإيجار.
د 99998 - ك 91507 - استلام عقد إيجار الأصول الثابتة (عندما تكون المؤسسة الائتمانية هي المستأجر).
د 70606 - ك 60312 - حساب وتحويل الإيجار لصالح المؤجر.
د 60312 - ك 30102 - نقل دفع الإيجارإلى المالك.
د 91507 - ك 99998 - إعادة الأصل الثابت المؤجر إلى المؤجر.
د 61209 - ك 60401 - التكلفة الأولية (الاستبدال) للأصول الثابتة المتقاعدة.
د 61200 - ك 60305 (60303، 60308،60311) - النفقات المرتبطة بالتصرف في الأصول الثابتة.
D 61209 - K60309 - استحقاق ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المباعة والتبرع بها وتبادلها.
د 61209 – ك 70601 – الربح من التصرف في الأصول الثابتة.
د 61008 - ك 61209 - تكلفة المواد (قطع الغيار) المرسملة من تصفية المنشأة.
د 60305 (60323) - ك 61209 - القيمة المتبقية للنقص في الأصل الثابت.
د 60312 - ك 61209 - عائدات بيع الأصول الثابتة.
د 70606 - ك 61209 - الخسارة الناتجة عن التصرف في الأصول الثابتة.
2.2 المحاسبة عن الأصول غير الملموسة
وفقًا للملحق رقم 10 من لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 302-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة على أنها ملكية فكرية مكتسبة أو تم إنشاؤها من قبل البنك أو أي ملكية فكرية أخرى ليس لها هيكل ملموس، تستخدم في أداء العمل أو تقديم الخدمات أو لتلبية الاحتياجات الإدارية للبنك لمدة تزيد عن 12 شهرًا.
للاعتراف بها، من الضروري أن تكون لديك القدرة على تحقيق فوائد اقتصادية للمؤسسة الائتمانية، وتوافر قدرات تحديد الهوية، والتحكم في الوصول إلى هذه الأشياء، فضلاً عن توافر المستندات المنفذة بشكل صحيح والتي تؤكد وجود الأصل غير الملموس نفسه أو الحق الحصري للمالك في نتيجة الملكية الفكرية (براءات الاختراع، شهادات التصديق، العلامات التجارية)، العلامات، وثائق الحماية، اتفاقية نقل الحق الحصري في نتيجة النشاط الفكري أو وسيلة التخصيص، المستندات التي تؤكد النقل بالحق الحصري دون اتفاق وغيرها).
تشمل الأصول غير الملموسة ما يلي:
برامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية.
اختراعات؛
نماذج الأدوات؛
أسرار الإنتاج (الدراية)؛
علامات الخدمة.
الأصول غير الملموسة ليست:
النفقات المرتبطة بتكوين كيان قانوني (النفقات التنظيمية)؛
الصفات الفكرية والتجارية لموظفي مؤسسة الائتمان ومؤهلاتهم وقدرتهم على العمل.
نظرًا لحقيقة أن الأصول غير الملموسة هي جزء محدد من ممتلكات مؤسسة ائتمانية، فمن أجل حسابها، من الضروري أن تكون قادرًا على تحديد التكلفة الأولية للأصل غير الملموس بشكل صحيح.
يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للأصل غير الملموس كمبلغ محسوب من الناحية النقدية يساوي مبلغ الدفع النقدي أو بأي شكل أو قيمة أخرى حسابات قابلة للدفعالمدفوعة أو المستحقة من قبل مؤسسة ائتمانية عند الاقتناء وإنشاء أصل غير ملموس وتوفير شروط استخدامه للأغراض المخطط لها، بينما تشمل التكلفة الأولية الأنواع التالية من النفقات:
المبالغ المدفوعة للبائع وفقًا لاتفاقية نقل الحقوق الحصرية لنتيجة النشاط الفكري أو وسيلة التخصيص لصاحب حقوق الطبع والنشر؛
الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية؛
المبالغ غير القابلة للاسترداد من الضرائب والرسوم الحكومية وبراءات الاختراع وغيرها من الرسوم المدفوعة فيما يتعلق باقتناء أصل غير ملموس؛
المكافآت المدفوعة للمنظمة الوسيطة والأشخاص الآخرين الذين تم الحصول على الأصول غير الملموسة من خلالها؛
المبالغ المدفوعة مقابل المعلومات و خدمات استشاريةالمتعلقة باقتناء أصل غير ملموس؛
المصاريف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء أصل غير ملموس وتوفير شروط استخدام الأصل للأغراض المقصودة.
عند إنشاء أصل غير ملموس، بالإضافة إلى النفقات المذكورة أعلاه، تشمل النفقات أيضًا ما يلي:
المبالغ المدفوعة لأداء العمل أو تقديم الخدمات لمنظمات خارجية بموجب أوامر أو اتفاقيات تعاقدية أو اتفاقيات أوامر المؤلف أو عقود أداء البحث أو التطوير أو العمل التكنولوجي؛
مصاريف مكافآت الموظفين المشاركين بشكل مباشر في إنشاء أصل غير ملموس بموجب عقد عمل؛
المساهمات لتلبية الاحتياجات الاجتماعية؛
مصاريف صيانة وتشغيل معدات البحث والمنشآت والهياكل والأصول الثابتة الأخرى والممتلكات الأخرى، وإهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة مباشرة في إنشاء الأصول غير الملموسة، والتي تتكون تكلفتها الأولية؛
النفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بإنشاء أصل غير ملموس وتوفير شروط استخدام الأصل للأغراض المقصودة.
لا يتم تضمين ما يلي في تكاليف حيازة أو إنشاء أصل غير ملموس:
مبالغ الضرائب القابلة للاسترداد، إلا في الحالات المنصوص عليها في القانونالترددات اللاسلكية؛
الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى، إلا عندما تكون مرتبطة مباشرة باقتناء الأصول وإنشاءها؛
نفقات البحث والتطوير و العمل التكنولوجيفي فترات التقارير السابقة التي تم الاعتراف بها كإيرادات ومصروفات أخرى.
كما هو الحال مع الأصول الثابتة، فإن التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة التي يتم قبولها للمحاسبة بها لا تخضع للتغيير، إلا في الحالات التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي. يُسمح بالتغيير في التكلفة الأولية للأصل غير الملموس الذي يتم قبوله به للمحاسبة في حالات إعادة التقييم و (أو) استهلاك الأصل غير الملموس.
لا يجوز لأي مؤسسة ائتمانية، ما لا يزيد عن مرة واحدة سنويًا - في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير - إعادة تقييم مجموعات من الأصول غير الملموسة المماثلة بالقيمة السوقية الحالية، والتي يتم تحديدها فقط بناءً على بيانات من السوق النشط لهذه الأصول غير الملموسة، والتي تعتبر عادلة لها. قيمة.
تتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة عن طريق إعادة حساب قيمتها المتبقية. يتم تحديد القيمة الدفترية للكائن بعد إعادة التقييم ومبلغ الاستهلاك المتراكم باستخدام عامل تحويل يتم حسابه على أنه حاصل قسمة القيمة السوقية الحالية للأصل غير الملموس على قيمته المتبقية.
يتم إجراء الانعكاس في المحاسبة لإعادة تقييم الأصول غير الملموسة بطريقة مشابهة لانعكاس إعادة تقييم الأصول الثابتة. يتم اختبار الأصول غير الملموسة للتأكد من انخفاض قيمتها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
عند التخلص من أصل غير ملموس، يتم تحويل مبلغ إعادة تقييمه من الحساب المحاسبي للزيادة في قيمة الممتلكات عند إعادة التقييم إلى الحساب المحاسبي الأرباح المحتجزةمنظمة الائتمان.
ميزة أخرى مهمة لمحاسبة الأصول غير الملموسة هي أنها تأخذ في الاعتبار السمعة التجارية للمؤسسة الائتمانية.
تم تقديم مفهوم "السمعة التجارية" بموجب توجيه بنك روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2008 رقم 2120-U "بشأن التعديلات على لائحة بنك روسيا بتاريخ 26 مارس 2007 رقم 302-P "بشأن القواعد للاحتفاظ بسجلات محاسبية في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي "الاتحاد" فيما يتعلق بشراء مجمع ممتلكات تابع لمؤسسة ائتمانية (كليًا أو جزئيًا).
لأغراض محاسبية، يتم تحديد قيمة السمعة التجارية المكتسبة عن طريق الحساب على أنها الفرق بين سعر الشراء المدفوع للبائع عند الاستحواذ على المجمع العقاري التابع لمؤسسة ائتمانية (كليًا أو جزئيًا) ومجموع جميع الأصول (ممتلكاتها) الجزء المقابل) مطروحًا منه مجموع جميع الالتزامات (الجزء المقابل لها) وفقًا للميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ شرائها (الاستحواذ).
يجب أن تظهر أصول والتزامات المجمع العقاري (كله أو جزء منه) في الميزانية العمومية في تاريخ شرائه (الاستحواذ) بالقيمة المتبقية أو بالقيمة السوقية الحالية، أو بقيمة أخرى يتم تحديدها وفقا مع اتفاقية شراء (الاستحواذ) على المجمع العقاري.
ينبغي النظر إلى الشهرة على أنها قسط يدفعه المشتري تحسبا للمنافع الاقتصادية المستقبلية المرتبطة بالأصول غير المحددة التي تم الحصول عليها.
يجب اعتبار السمعة التجارية السلبية بمثابة خصم على السعر المقدم للمشتري بسبب عدم وجود عوامل مثل وجود مشترين مستقرين، وسمعة الجودة، ومهارات التسويق والمبيعات، والاتصالات التجارية، والخبرة الإدارية، ومستوى مؤهلات الموظفين، و الاعجاب.
يحدد رئيس البنك طرق حساب الإهلاك ويعتمدها بأمر على السياسات المحاسبية. يتم احتساب الاستهلاك على مدى العمر الإنتاجي بأكمله، والذي يتم تحديده في تاريخ رسملة الأصول غير الملموسة. وإذا لم يكن من الممكن تحديد العمر الإنتاجي، فيحدد بعشر سنوات، على ألا تزيد عن عمر البنك.
تتم المحاسبة عن الأصول غير الملموسة في الحساب 609 "الأصول غير الملموسة" وفقا للحسابات التالية:
60901 "الأصول غير الملموسة" - يسجل الخصم من الحساب تكلفة الأصول غير الملموسة المكتسبة بالتوافق مع حسابات المحاسبة عن الاستثمارات الرأسمالية، ويسجل دائن هذا الحساب تكلفة الأصول غير الملموسة المشطوبة، المباعة، المتخلص منها، في المراسلات مع حساب التصرف (بيع) الممتلكات، ورصيد هذا الحساب النشط هو قيمة الأصول غير الملموسة المملوكة للبنك؛
60905 "سمعة الأعمال" - يأخذ هذا الحساب في الاعتبار قيمة السمعة التجارية الإيجابية والسلبية، ومبلغ خسائر انخفاض القيمة؛
60903 "استهلاك الأصول غير الملموسة" - المحاسبة عن استهلاك الأصول غير الملموسة، والرصيد في حساب الالتزامات هذا هو مبلغ الاستهلاك على الأصول غير الملموسة المملوكة للبنك.
وبالتالي، ونظراً لتشابه المحاسبة عن استلام كائن من الأصول غير الملموسة مع مراعاة استلام كائن من الأصول الثابتة، فإن الأصول الثابتة مداخيل حسابيةلمحاسبة الأصول غير الملموسة هي:
د 60701 - ك 60311 (60312) - القيمة التعاقدية للأصول غير الملموسة المكتسبة.
د 60701 - ك 60311 (60312) - تكاليف تسليم وتركيب وتجميع الأصول غير الملموسة.
د 60901 - ك 60701 - تشغيل المنشأة.
د 70606 - ك 60903 - ينعكس الإهلاك.
د 61209 - ك 60901 - يعكس شطب قيمة الأصول غير الملموسة المتقاعدة.
D 60903 - K61209 - شطب الإهلاك عند التخلص من الأصول غير الملموسة.
D 27308 - K 60905 - يعكس مقدار خسائر انخفاض القيمة في حالة السمعة التجارية السلبية.
د 17306 - ك 60905 - مقدار السمعة التجارية السلبية التي تنعكس في دخل المؤسسة الائتمانية.
2.3 المحاسبة عن المخزون
وفقًا للملحق رقم 10 من لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 302-P "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، فإن الاحتياطيات المادية هي أصول مادية تستخدم لتوفير الخدمات والاحتياجات الإدارية والاقتصادية والاجتماعية.
يتم تسجيل المخزون المادي في الميزانية العمومية لمؤسسة ائتمانية بالتكلفة التاريخية، أي بمقدار التكاليف الفعلية لاقتنائها.
المحاسبة التحليلية لمخزون المواد تتم في سياق الأنواع والأشياء، من قبل الأشخاص المسؤولين ماليا، مواقع التخزين، وحدة المحاسبة للمواد هي الوحدة التي تم تحديد سعر الشراء لها (وحدة الوزن، الطول، المساحة، القطعة ، حزمة، الخ).
مع الجميع المسؤولين، المسؤول عن سلامة الأصول المادية، عند التوظيف، يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المالية الكاملة. تتم محاسبة الأشياء الثمينة في المستودع في الكتب، أو على بطاقات مع فتح حساب شخصي منفصل لكل نوع من الأشياء الثمينة، أو على أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية.
تتم المحاسبة عن مخزون المواد على الحساب النشط 610 "مخزون المواد" وفق حسابات الدرجة الثانية التالية:
61002 "قطع الغيار" - تأخذ في الاعتبار قطع الغيار والمكونات المخصصة للإصلاحات واستبدال الأجزاء البالية من المعدات والمركبات وما إلى ذلك. حيث، إطارات السيارة(الإطارات والأنبوب وشريط الحافة) موجود على العجلات وموجود في المخزون عربةعند اقتنائها، يتم تضمينها في التكلفة الأولية لبند مخزون الأصول الثابتة.
61008 "المواد" - يتم أخذ احتياطيات المواد المستخدمة مرة واحدة لتقديم الخدمات واحتياجات العمل في عملية الإدارة والأغراض الفنية في الاعتبار. وعلى نفس الحساب، يؤخذ في الاعتبار احتياطيات الوقود والمحروقات وزيوت التشحيم، بما في ذلك على شكل كوبونات لها، وحاويات، مواد التعبئة والتغليفوالورق والنماذج والأشرطة والأقراص المرنة، بالإضافة إلى الوسائط الأخرى المخصصة لتخزين المعلومات.
61009 "المخزون وملحقاته" يأخذ في الاعتبار الأدوات واللوازم المنزلية والمكتبية والأصول الثابتة التي تقل عن حد القيمة المحدد.
61010 "المنشورات" تشمل الكتب والكتيبات والأدلة والمواد المرجعية والمطبوعات المماثلة، بما في ذلك تلك المسجلة على الوسائط المغناطيسية وغيرها.
61011 "المخزون غير المتداول" يأخذ في الاعتبار الممتلكات المكتسبة نتيجة للمعاملات بموجب اتفاقيات التعويض والرهن قبل أن تتخذ المؤسسة الائتمانية قرارًا بشأن بيعها أو استخدامها في أنشطتها الخاصة.
يتم شطب المخزون المادي، باستثناء المخزون المسجل في الحساب 61011، كمصروفات عندما يتم تحويله إلى التشغيل من قبل الشخص المسؤول ماليا أو على أساس تقرير مالي معتمد بشكل مناسب. شخص مسؤولبشأن استخدامها بالطريقة التي يحددها رئيس مؤسسة الائتمان.
يتم شطب المخزونات المسجلة في الحساب 61011 فقط في حالة التخلص منها وفقًا لإجراءات المحاسبة للتخلص من الممتلكات، أو عند اتخاذ قرار بتوجيه الممتلكات المكتسبة بموجب اتفاقيات التعويض والتعهدات لاستخدامها في ممتلكاتها الخاصة أنشطة.
عندما يتم توجيه المخزونات غير المتداولة للاستخدام في الأنشطة الخاصة، يتم تحديد قيمتها بالقيمة السوقية (العادلة) الحالية. الفرق بين قيمة الكتابالمخزون غير المتداول المنعكس في الحساب 61011 "المخزون غير المتداول" و سعر السوقيتم إضافتها إلى حساب الدخل (المصروفات).
يتم شطب المخزون على تكلفة كل وحدة، أي أنها ممتلكات غير قابلة للاستهلاك.
من أجل ضمان سلامة الاحتياطيات المادية، يجب على مؤسسة الائتمان تنظيم الرقابة المناسبة على حركتها.
وبالتالي، فإن السجلات المحاسبية الرئيسية للمحاسبة عن حركة المخزون (تستخدم السجلات حساب الدرجة الأولى، ولكن المحاسبة لأنواع المخزون) هي كما يلي:
D 610 - K 60311 (60312, 60308) - يعكس القيمة التعاقدية للمخزون المستلم، في حالة الشراء.
D 610 - K 60311 (60312، 60308) - تعكس تكاليف النقل والمشتريات المرتبطة باقتناء المخزون.
د 610 - ك 70601 - ينعكس سعر السوقاحتياطيات المواد الفائضة التي تم تحديدها أثناء المخزون.
D 70606 - K 610 - يعكس تكلفة المخزونات المفرج عنها لتلبية الاحتياجات الاقتصادية والتشغيلية للبنك.
يعكس D 60701 - K 610 - تكلفة المخزون المخصص لإنشاء مرفق الأصول الثابتة، أي استثمار رأسمالي.
D 60305 (60323) - K 610 - يعكس تكلفة النقص في احتياطيات المواد التي تم تحديدها أثناء الجرد.
D 61209 - K 610 - يوضح تكلفة المخزون المباع.
خاتمة
في ممارسة البنوك العاملة في روسيا، قبل وقت قصير من إلغاء الترخيص، لوحظت مرارا وتكرارا حالات اختفاء الممتلكات أو نقلها إلى حيازة أطراف ثالثة. وقد لوحظت هذه الحقائق عشية إلغاء ترخيص حق إجراء العمليات من قبل بنك روسيا لتجنب تنفيذها وتغطية مطالبات الدائنين. كانت هناك حالات من التقليل المتعمد من قيمة الممتلكات والعقارات، وبالتالي فإن محاسبة الممتلكات المصرفية للغاية مهم، والذي لا يميز التدريب المهني لموظفي قسم المحاسبة فحسب، بل يميز أيضًا الوضع المدني لإدارة البنك.
كل هذا يؤكد مرة أخرى على أهمية الموضوع المختار.
قبل كتابة العمل، كان الهدف هو تحديد المبادئ والمفاهيم الأساسية لتنظيم المحاسبة عن ممتلكات مؤسسة ائتمانية.
وفقا للهدف، تم حل المهام التالية عند كتابة عمل الدورة:
دراسة التنظيم القانوني للمحاسبة المتعلقة بالممتلكات المصرفية - يتم التنظيم القانوني للمحاسبة وتنظيم الممتلكات المصرفية من خلال نظام ثلاثي المستويات من القوانين التشريعية للاتحاد الروسي؛
حدد المفاهيم الأساسية لهذا الموضوع - يتم تحديد المفاهيم الأساسية لموضوع "تنظيم ومحاسبة الممتلكات المصرفية" من خلال القوانين التنظيمية التنظيمية، بما في ذلك لوائح بنك روسيا بتاريخ 26 مارس 2007 رقم 302-P بصيغتها المعدلة في ديسمبر 1 نوفمبر 2011 "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، مسجل لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 29 مارس 2007 رقم 9176؛
إعطاء مفهوم مصطلح “الملكية” وتصنيف أنواع الممتلكات وفق عدة معايير – يتم الإفصاح عن مصطلح “الملكية” من الناحية القانونية والاقتصادية والمحاسبية، التصنيف المقدم وفق بعض المعايير يسمح لنا بالتوسع هذا المفهوم؛
دراسة تنظيم المحاسبة عن الأصول الثابتة للبنك.
دراسة ميزات المحاسبة عن الأصول غير الملموسة للبنك.
تحديد تنظيم محاسبة المخزون في مؤسسة الائتمان.
تم الكشف بالتفصيل عن تنظيم محاسبة الممتلكات المصرفية حسب أنواعها وفقًا للائحة رقم 302-P.
فهرس:
1) القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ بصيغته المعدلة في 30 نوفمبر 2011 والقانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) مع التعديلات والإضافات التي تدخل حيز التنفيذ في ديسمبر 3, 2011
2) قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ بصيغته المعدلة في 19 يوليو 2011 ومع التعديلات والإضافات التي دخلت حيز التنفيذ في 30 سبتمبر 2011
3) القانون الاتحادي رقم 86-FZ بتاريخ 10 يوليو 2002، بصيغته المعدلة في 19 أكتوبر 2011، بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)"
4) القانون الاتحادي رقم 395-1 بتاريخ 2 ديسمبر 1990 وتعديلاته في 21 نوفمبر 2011 "في شأن البنوك والأنشطة المصرفية"
5) القانون الاتحادي رقم 129-FZ بتاريخ 21 نوفمبر 1996، بصيغته المعدلة في 28 نوفمبر 2011 "بشأن المحاسبة"
6) لوائح بنك روسيا بتاريخ 26 مارس 2007 رقم 302-P بصيغتها المعدلة في 1 ديسمبر 2011 "بشأن قواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي"، المسجلة لدى وزارة العدل الاتحاد الروسي في 29 مارس 2007 رقم 9176
7) لائحة بنك روسيا رقم 242-P بتاريخ 16 ديسمبر 2003، بصيغتها المعدلة في 5 مارس 2009 "بشأن تنظيم الرقابة الداخلية في مؤسسات الائتمان والمجموعات المصرفية"
8) كاباييفا تي. المحاسبة في البنوك: كتاب مدرسي // م: INFRA - 2006.
9) كومين أ.أ. / محاضرات عن المحاسبة في البنوك. - الأكاديمية الدولية للأعمال والتكنولوجيات الجديدة، 2010، ياروسلافل.
وثائق مماثلة
الأساس القانونيمحاسبة المخزون. القانون الاتحادي "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" بشأن محاسبة المخزون. المحاسبة عن المخزون في أنظمةالمستوى الاتحادي. الأحكام العامةمحاسبة المخزون.
تمت إضافة الدورة التدريبية في 06/12/2009
التوثيقومحاسبة ممتلكات البنك. إجراءات المحاسبة والتكوين النتائج الماليةورأس مال وأموال البنك. إعداد نماذج التقارير المحاسبية والمالية. التنظيم والمحاسبة المعاملات غير النقديةالبنوك بالعملة الأجنبية.
تقرير الممارسة، تمت إضافته في 20/06/2008
مفهوم وخصائص رأس مال البنوك التجارية. منهجية المحاسبة وتحليل رأس المال بنك تجاريوإطارها التنظيمي ومشاكلها وسبل حلها. الجوانب المنهجية للمحاسبة وتحليل المعاملات الرأسمالية لمنظمة الائتمان.
أطروحة، أضيفت في 20/10/2010
الجوانب النظرية والقانونية لتنظيم ومحاسبة رأس مال منظمة الائتمان. الجوانب التنظيمية والمنهجية للمحاسبة وتحليل المعاملات الرأسمالية لمنظمة الائتمان. المحاسبة والتحليل الصناديق الخاصةباستخدام مثال بنك Levoberezhny.
أطروحة، أضيفت في 10/05/2010
الأساس القانوني لأنشطة البنك الهيكل التنظيمي. عمل بنك JSB "Belarusbank" مع العملاء. المبادئ الأساسية لتنظيم وحفظ السجلات المحاسبية في البنك. تكوين التقرير السنوي. تحليل الوضع المالي للمنظمة.
تقرير الممارسة، تمت إضافته في 22/11/2013
الخصائص العامة لأنشطة Imbank OJSC. تنظيم المحاسبة في البنك. محاسبة العمل والدفع. المحاسبة النشطة و العمليات السلبيةإناء. الاستثمارات المصرفيةومصادرها. التكاليف وتكلفة المنتج.
تقرير الممارسة، تمت إضافته في 24/05/2010
تنظيم المحاسبة وإعداد التقارير في OJSC Belagroprombank، والمحاسبة عن القروض والمعاملات المتعلقة بخدمات النقد والتسوية للعملاء. تسجيل ومحاسبة الممتلكات ومعاملات الصرف الأجنبي لدى البنوك. تحليل السيولة وأصول والتزامات البنك.
أطروحة، أضيفت في 12/05/2010
مفهوم وجوهر رأس المال الإضافي في منظمة الائتمان. إجراءات المحاسبة وإعادة تقييم ممتلكات البنك التجاري، ووضع أسهم البنك الخاصة وتوليد علاوة الإصدار. الميزانية العمومية وانعكاس عمليات JSCB "موسكو".
تمت إضافة الدورة التدريبية في 06/05/2011
جوهر وأنواع وأساسيات تنظيم ومحاسبة رأس مال البنك. تحليل الإطار القانوني والتنظيمي للمحاسبة عدالةمؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي. خصائص وهياكل القسم 1 ورقة التوازنالبنك: "رأس المال والأموال".
تمت إضافة الاختبار في 10/09/2010
جوهر ومبادئ تشكيل السياسة المحاسبية للبنك. النهج التنظيمي والفني لتشكيل السياسة المحاسبية للبنك. منهجية المحاسبة عمليات الائتمان. منهجية تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات. تشكيل مخطط حسابات العمل.
الجزء 1
ممارسة البنوك لتطبيق الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مع مراعاة توضيحات وزارة المالية في روسيا ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والممارسة القضائية:
- التقييم والتنبؤ بالمخاطر الضريبية.
- تَسَلسُل التوضيحات الضريبيةالهيئات التنظيمية والأفعال القضائية: حرف بحرف، تعريف بتعريف - الخلاف. - الجديد في الشروحات و الممارسة القضائيةبشأن ضريبة الأملاك المصرفية في 2015-2016.
تأثير التغييرات في عام 2016 في الإجراءات المحاسبية للأصول الثابتة للبنوك على القاعدة الضريبيةبالنسبة للضريبة العقارية للشركات:
- التغييرات في إجراءات تكوين التكلفة الأولية والاعتراف والاستهلاك والمحاسبة للإصلاحات والصيانة وإعادة التقييم والاستهلاك وإلغاء الاعتراف وإعادة تأهيل الأصول الثابتة وفقًا للائحة رقم 448-P - مراجعة قصيرةمن وجهة نظر الضريبة العقارية على الشركات.
- ما هو عدم الدقة المنهجية لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/05/2016 ن 03-05-04-01/5884 آفاق تطبيقه والتحدي.
- ضريبة أملاك البنك للإيجار ووجود الفروع عام 2016.
ضريبة الأملاك المصرفية، محسوبة بالقيمة المساحية:
- قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتشريعات الإقليمية بشأن الأشياء الخاضعة للضريبة بالقيمة المساحية.
- ممارسة التطبيق والنزاعات 2015-2016
تصحيح الاخطاء:
- كيفية الإصلاح الأخطاء المحتملةفي اعلان السنوات السابقة .
- هل نطبق الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ضريبة الأملاك للمنظمات؟
- إن توضيح مبلغ الضريبة العقارية وضريبة الدخل هو خطأ أو ظرف جديد.
تكلفة الجزء الأول - 7500 فرك.
شكل التدريب -شخصيا / عبر الإنترنت
الجزء 2
الاستخدام العمليلائحة بنك روسيا رقم 448-P بتاريخ 22 ديسمبر 2014:
- تشكيل تكلفة الأشياء. قياس التكلفة عند الاعتراف الأولي. قائمة التكاليف الموصى بها المدرجة في التكلفة الأولية. مشاكل محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
- المحاسبة و التقديرات المحاسبيةوفقًا للائحة 448-P.
- معايير الأهمية لتحديد عنصر المخزون. توصيات لوضع معايير الأهمية النسبية في السياسات المحاسبية (حد التكلفة المطلقة، المستوى النسبيالمادية، المعيار النوعي للأهمية المادية). مصنف الأصول الثابتة.
اختيار نماذج وأساليب المحاسبة في السياسات المحاسبية.
التقديرات المحاسبية عند تكوين القيمة عند الاعتراف الأولي والمحاسبة اللاحقة للأصول الثابتة:
- تحديد التكلفة عند الشراء بالتقسيط؛
- الالتزامات بتفكيك البيئة واستعادتها؛
- قيمة الإنقاذ المقدرة
- العمر الإنتاجي.
إلغاء الاعتراف بالأصول الثابتة.
- الجديد في محاسبة الأصول غير الملموسة. الاعتراف بالأشياء كأصول غير ملموسة. ما هي الحالات التي يجوز فيها استخدام النفقات المؤجلة؟
- التطبيق العملي والأخطاء في محاسبة العقارات غير المستخدمة مؤقتا في الأنشطة الأساسية (VNOD).
- كائن جديدالمحاسبة - الأصول طويلة الأجل المعدة للبيع. شروط الاعتراف كأصول طويلة الأجل محتفظ بها للبيع.
خطة المبيعات ومتطلباتها. تنفيذ خطة المبيعات. عواقب الفشل في تنفيذ خطة لبيع أصل طويل الأجل.
ما هي الحالات التي يجوز فيها زيادة مدة بيع الأصل؟
الجديد في محاسبة المخزون .
اختيار كيفية شطب فئة المخزون الخاصة بهم.
الكائن المحاسبي الجديد هو وسائل وأشياء العمل المتلقاة بموجب اتفاقيات التعويض والتعهد، والتي لم يتم تحديد الغرض منها.
شروط الاعتراف.
القياس عند التعرف الأولي والقياس اللاحق للأشياء. السياسة المحاسبية فيما يتعلق بمحاسبة وسائل وأشياء العمل.
إنهاء الاعتراف.
تلف.
- قائمة علامات الضعف. معايير مدى أهمية علامات الانخفاض في السياسات المحاسبية.
- المبلغ القابل للاسترداد والقيمة الاستخدامية للعنصر. تقدير التدفقات النقدية المستقبلية.
ضريبة الأملاك اعتبارًا من 1 يناير 2016. أثر المحاسبة على الوعاء الضريبي:
تنظيم تدفق المستندات، الوثائق الداخليةوإجراءات اختبار انخفاض قيمة الممتلكات والمنشآت والمعدات والبنود الأخرى.
تكلفة الجزء الثاني هي 7800 فرك.
شكل التدريب -شخصيا / عبر الإنترنت
الجزء 3
- التغييرات في إجراءات المحاسبة العقارية اعتبارًا من 1 يوليو 2016: بيع الأصول الثابتة بقيمة متبقية صفر؛ تحويل الأصول الثابتة إلى أصول طويلة الأجل محتفظ بها للبيع
- ميزات تصنيف الممتلكات ككائن من الأصول الثابتة، وقضايا تكوين قيمتها الأولية: معيار الأهمية النسبية؛ ضريبة القيمة المضافة؛ الجمع بين كائنات متجانسة في كائن واحد؛ محاسبة التكاليف ل تجديد كبيروالتفتيش الفني؛ انعكاس التكاليف المستقبلية للتفكيك والتصفية واستعادة البيئة؛ شراء عقار بالدفع المؤجل (بالتقسيط).
- القضايا الراهنة في تطبيق قيمة التصفية: كيان اقتصادي; الحساب الأولي معيار المادية؛ المراجعة اللاحقة؛ صيغة لحساب الاستهلاك بعد المراجعة اللاحقة
- مميزات المراجعة السنوية للعمر الإنتاجي وطريقة حساب الإهلاك
- المحاسبة عن الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض والضمانات: التصنيف حسب الفئة؛ تحديد القيمة العادلة الموثوقة؛ ضريبة القيمة المضافة؛ تقييم المتابعة؛ تكاليف التشغيل ورأس المال
- المحاسبة عن الأصول غير الملموسة: ميزات التصنيف؛ ضريبة القيمة المضافة؛ تحديد العمر الإنتاجي؛ التكاليف اللاحقة
- القضايا الحالية في محاسبة المخزون: تشكيل التكلفة الأولية؛ خيارات لتقييم المتابعة؛ الشطب للإنتاج؛ مميزات المحاسبة للمواد على الحساب الجديد رقم 61013
- ميزات استخدام الحسابات للمصروفات المحاسبية (الدخل) للفترات المستقبلية من 1 يناير 2016
تكلفة الجزء الثالث 8200 فرك.
شكل التدريب -شخصيا / عبر الإنترنت
تكلفة الحدث: 16500 فرك.
شكل الدراسة: شخصيًا / ندوة عبر الإنترنت