في في مايو 2011 ، نشر مجلس معايير المحاسبة الدولية المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 قياس القيمة العادلة. كان نشر المعيار نتيجة لمشروع مشترك لتطويره نظام موحدمتطلبات القيمة العادلة بموجب IFRS و US GAAP.

لا يقدم هذا المعيار متطلبات جديدة عندما تكون العناصر تقرير مالىيجب قياسها بالقيمة العادلة. وبدلاً من ذلك ، فإنه يحدد كيفية قياس القيمة العادلة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الحالات التي يكون فيها قياس القيمة العادلة مطلوبًا أو مسموحًا به بموجب متطلبات المعايير الأخرى ضمن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

من المرجح أن تؤثر المتطلبات التي أدخلها المعيار الجديد على الشركات التي:

يتراجعون أدوات مالية;

استخدم القيمة العادلة للقياس عقار استثماري;

إعادة تقييم الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة ؛

لديهم أصول بيولوجية ومنتجات زراعية.

أسباب إصدار معيار تقييم جديد

القيمة العادلة

نشر مجلس معايير المحاسبة الدولية المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 لعدة أسباب. يتمثل العامل الرئيسي في تبسيط وزيادة الاتساق في تطبيق المعايير عند قياس القيمة العادلة. تتطلب العديد من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو تسمح للكيانات بقياس الأصول أو المطلوبات أو أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة أو الإفصاح عن معلومات حول القيمة العادلة للأصول أو المطلوبات أو أدوات حقوق الملكية. ومع ذلك ، قبل نشر المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 ، لم يكن وصف طرق تحديد القيمة العادلة مفصلاً ، وفي بعض الحالات تتعارض المتطلبات مع بعضها البعض. يعمل المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 على توحيد وتوضيح متطلبات قياس القيمة العادلة.

سبب آخر هو التحسن في إفصاحات القيمة العادلة. يعتقد مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) أن متطلبات الإفصاح الجديدة ستساعد المستخدمين على فهم أفضل لطرق التقييم والمدخلات المستخدمة لتحديد القيمة العادلة. لقد كان أحد التدابير المهمة للتغلب على العواقب أزمة ماليةالذي اعتمده مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) استجابة لرغبات مجموعة العشرين.

السبب الثالث لنشر المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 هو التقارب مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، والتي تم تعديلها بالتوازي من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية. لقد عمل مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ومجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) معًا لضمان أن معنى مصطلح "القيمة العادلة" في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) الأمريكية ومتطلبات قياس القيمة العادلة والإفصاح ذات الصلة هي نفسها. ومع ذلك ، ستظل هناك اختلافات بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) الأمريكية فيما يتعلق بالوقت الذي تكون فيه القيمة العادلة مطلوبة أو مسموحًا بها.

ما هي المبادئ الجديدة؟

فيما يلي السمات الرئيسية لمفهوم قياس القيمة العادلة بموجب المعيار الجديد:

يتم تعريف القيمة العادلة على أنها السعر الذي سيتم استلامه لبيع أصل أو دفعه لنقل التزام في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس (سعر الخروج).

ينطبق سعر الخروج بغض النظر عن نية الشركة و / أو قدرتها على بيع الأصل أو تحويل الالتزام في تاريخ القياس.

يفترض قياس القيمة العادلة أن معاملة بيع الأصل أو تحويل الالتزام تحدث في السوق الرئيسي ، أي السوق الذي يحتوي على أكبر حجم ومستوى من النشاط للأصل أو المطلوب. في حالة عدم وجود سوق رئيسي ، من المفترض أن يستند قياس القيمة العادلة على الظروف في السوق الأكثر ملاءمة للمنشأة ، أي السوق الذي يمكن الحصول فيه على الحد الأقصى للمبلغفي حالة بيع أصل ، أو دفع حد أدنى للمبلغ في حالة تحويل التزام ، بعد خصم تكاليف المعاملة وتكاليف النقل.

لتحديد القيمة العادلة ، تستخدم الإدارة الافتراضات التي سيستخدمها المشاركون في السوق عند تسعير الأصل أو المطلوب.

في حالة الأصول غير المالية ، يجب أن تأخذ الإدارة في الاعتبار الاستخدام الأفضل والأكثر كفاءة للأصل من قبل المشاركين في السوق ، والذي قد يختلف عن كيفية استخدام الأصل حاليًا.

يتم تحديد القيمة العادلة للالتزام وأدوات حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة من منظور مشارك في السوق يحمل الأداة المماثلة كأصل.

تعكس القيمة العادلة للالتزام تأثير مخاطر التخلف عن السداد ، والتي تشمل ، على سبيل المثال لا الحصر ، مخاطر الائتمان الخاصة بالمنشأة.

عند قياس القيمة العادلة ، لا يجوز أخذ "عوامل الحجم" في الاعتبار. "عامل الحجم" هو تعديل السعر للخصم عندما يبيع أحد المشاركين في السوق مجموعة كبيرة من الأصول أو الخصوم في صفقة واحدة أو أكثر.

يُسمح بمحاسبة الأقساط والخصومات (بخلاف "عوامل الحجم") إذا قام المشاركون في السوق بحساب هذه الأقساط أو الخصومات في سياق المعاملات للأصل أو الالتزام (ولكن فقط إذا كان إدراج العلاوة أو الخصم متوافقًا مع وحدة حسابية محددة في المعيار تتطلب أو تسمح باستخدام قياسات القيمة العادلة).

عند إجراء قياس للقيمة العادلة ، يجب على المنشأة أن تحقق أقصى استفادة من المدخلات الملحوظة ذات الصلة وتقليل استخدام المدخلات غير القابلة للرصد. ينص المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 على تسلسل هرمي من ثلاثة مستويات للمصادر لقياس القيمة العادلة (انظر أدناه) الذي يعطي الأولوية للمدخلات في قياسات القيمة العادلة.

يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية 13 أسعارًا مدرجة لبنود مماثلة في الأسواق النشطة (أي مدخلات المستوى 1) ، إذا كانت متوفرة ، لأنها توفر أفضل دليل على القيمة العادلة.

	المستوى 1	المستوي 2	مستوى 3
تعريف	الأسعار المعلنة (غير المعدلة) في سوق نشط للأصول أو الالتزامات المماثلة المتاحة للمنشأة في تاريخ القياس	المدخلات ، بخلاف الأسعار المدرجة المدرجة في المستوى 1 ، والتي يمكن ملاحظتها بشكل مباشر أو غير مباشر للأصل أو المطلوب	المدخلات غير المرصودة لقياس الأصل أو الالتزام
مثال	عروض أسعار الأوراق المالية المتداولة في لندن تداول الاسهم	أسعار الفائدة ومنحنيات العائد التي قد تحدث على فترات زمنية معينة ، والتقلب الضمني وانتشار الائتمان	معدلات النمو المطبقة على تدفقات نقدية الفترات السابقة، والتي تستخدم لتقييم الأعمال التجارية أو الحقوق غير المسيطرة في شركة غير مدرجة

كيف تستعد لتطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية 13؟

ستعتمد عواقب تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 على طرق التقييم المستخدمة سابقًا والطرق المستخدمة السياسة المحاسبيةوالصناعة التي تعمل فيها الشركة. عند التخطيط للانتقال إلى استخدام المعيار ، يجب مراعاة جوانب معينة من السياسات المالية والتشغيلية ، والتوصيات الواردة أدناه.

المرحلة 1. جمع المعلومات

قد تحتاج بعض الإجراءات والأنظمة إلى التطوير أو التعديل لجمع المعلومات التي سيتم استخدامها لتطبيق المعيار الجديد ، وكذلك لتحديد القيمة العادلة على أساس مستمر وتلبية متطلبات الإفصاح الجديدة. في بعض الحالات ، قد تكون هناك حاجة لخدمات طرف ثالث (خبراء التقييم) لتحديد القيمة العادلة. في حالات أخرى ، قد تحتاج الإدارة إلى معلومات لم يتم استخدامها من قبل ، مثل تعديلات التقييم لمخاطر الائتمان أو أقساط المخاطر.

قد تختلف إجراءات جمع المعلومات بناءً على العوامل التالية على سبيل المثال:

هل يتم قياس القيمة العادلة بانتظام (أي في نهاية كل فترة تقرير ، كما هو مطلوب للعديد من الأدوات المالية ، على سبيل المثال) أو على أساس لمرة واحدة (أي فقط بعد أحداث معينة مثل انخفاض القيمة أو التصنيف كموجودات غير متداولة ) معدة للبيع) ؛

ما إذا كان البند الذي يتم قياسه هو أصل مالي أو التزام مالي ، أو أصل غير مالي أو التزام غير مالي ؛

يعتبر الإفصاح عن القيمة العادلة مطلوبًا فقط (على سبيل المثال ، إذا كانت المنشأة تستخدم نموذج تقييم العقارات الاستثمارية التكلفة الأصلية) أو أن البند معترف به في البيانات المالية بالقيمة العادلة ؛

ما إذا كانت القيمة العادلة تستند إلى أسعار السوق المدرجة والمدخلات التي يمكن ملاحظتها (بخلاف الأسعار المدرجة) ، أو أنها تستند إلى مدخلات غير قابلة للرصد.

نظرًا لاختلاف مستويات متطلبات الإفصاح ، فقد يكون من الأنسب في بعض الحالات جمع البيانات يدويًا بدلاً من الاستثمار في الأنظمة الآلية.

المرحلة 2. إصدار أحكام حاسمة

اعتمادًا على مدى استخدام المنشأة للقيمة العادلة في بياناتها المالية ، ومدى اختلاف طرق التقييم السابقة عن المعيار الدولي للتقارير المالية 13 ، قد يتطلب تطبيق هذا المعيار الجديد وقتًا وجهدًا كبيرين ، و استعراض النظراءوإصدار الأحكام من قبل الإدارة. ستتطلب بعض هذه الأحكام فهماً شاملاً لطبيعة الأصل أو الالتزام أو أداة حقوق الملكية التي يتم تقييمها ، بما في ذلك تحليل خصائصها والقيود الكامنة فيها والأسواق التي يتم تداولها فيها بشكل عام. موظفين خدمة المحاسبةلا يجوز إصدار مثل هذه الأحكام دون استشارة إدارة الشركة والموظفين المسؤولين عن العمليات ومحامي الشركة. تحتاج إدارة الشركة إلى المشاركة بشكل مباشر في عملية تنفيذ المعايير الجديدة واتخاذ القرارات في المجالات التي تتطلب استخدام الحكم. يجب على لجان التدقيق مراقبة مشاركة الإدارة ، ومراجعة القرارات الرئيسية التي تتخذها الإدارة ، والطعن فيها إذا لزم الأمر.

من الضروري تحديد ما يلي:

ما إذا كان يتم استخدام الأصول غير المالية بأفضل الطرق وأكثرها كفاءة ؛

ما إذا كان السوق الذي تتعامل فيه الشركة عادة هو السوق الرئيسي (أو الأكثر ملاءمة) ؛

هل من المناسب استخدام طريقة تقييم معينة في ظل هذه الظروف ، أم أنه من الممكن أيضًا استخدام طرق إضافية ؛

ما إذا كان أحد المشاركين في السوق ، الذي يعمل لمصلحته الاقتصادية الخاصة ، يأخذ في الاعتبار الأقساط أو الخصومات عند تحديد سعر الأصل ؛

هل هناك انخفاض كبير في حجم وعدد الصفقات المبرمة في السوق؟

هل هناك دليل على أن المعاملة التي تمت في السوق ليست نموذجية ؛

ما إذا كانت التعديلات على المدخلات التي يمكن ملاحظتها مهمة لقياس القيمة العادلة ككل ؛

هل من الممكن تغيير معلمتين (أو أكثر) غير قابلين للملاحظة نتيجة لتغيير معلمة أخرى (أي أن البيانات الأولية تعتمد على بعضها البعض) ؛

ما إذا كان قياس القيمة العادلة حساسًا للمدخلات غير القابلة للملاحظة (أي ، هل يمكن أن يؤدي التغيير في المدخلات غير الملحوظة إلى زيادة أو نقصان كبير في القيمة العادلة).

المرحلة 3. تقييم وتخطيط نتائج التنفيذ

من المهم للغاية فهم كيفية تغير المؤشرات المالية الرئيسية بعد تطبيق المعيار الجديد. على سبيل المثال ، قد يزيد أو ينقص إجمالي الأصول وإجمالي المطلوبات ، كما هو الحال مع إجمالي الإيرادات مع إجمالي التكاليف. نتيجة لذلك ، قد يكون للمعايير الجديدة تأثير على مؤشرات الأداء الرئيسية المستخدمة للأغراض التالية:

يراقب النتائج الماليةالشركات ، الداخلية والخارجية ؛

توفير المعلومات للمحللين والمساهمين.

الوفاء بالالتزامات التعاقدية (التعهدات) على القروض ؛

وضع أهداف لمدفوعات المكافآت أو تحديد شروط منح حقوق المدفوعات على أساس الأسهم ؛

الامتثال لمتطلبات السلطات التنظيمية (على سبيل المثال ، ضمان نسبة معينة من رأس مال حقوق الملكية والديون أو نسبة معينة من الرافعة المالية) ؛

تحديد ضريبة الدخل المستحقة ومعدل الضريبة الفعلي.

وفقًا لذلك ، يجب مراجعة الآثار المترتبة على تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 ليس فقط من قبل لجنة التدقيق ، ولكن أيضًا من قبل لجنة التعويضات (لأنه قد يكون من الضروري مراجعة أهداف المكافآت المحددة أو شروط منح المدفوعات على أساس الأسهم) ، ويجب أيضًا أن تكون كذلك. تعتبر جزءًا من التحليل العام النشاط الاقتصاديشركات.

سواء كانت إدارة الشركة تستخدم موارد خارجية أو داخلية لقياس القيمة العادلة ، يجب أن تتأكد من أن المقيمين على دراية بالمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 وأنهم قد درسوا كيف يمكن أن يؤثر تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 على ممارسات التقييم الحالية للشركة. في النهاية ، الإدارة مسؤولة عن تحديد تقديرات القيمة العادلة المعروضة في البيانات المالية. إن إشراك خبراء خارجيين للمساعدة في هذه العملية لا يعفيهم من هذه المسؤولية.

مزيد من الإجراءات

يصبح المعيار الجديد ساري المفعول في 1 يناير 2013 (ويتم تطبيقه مستقبلاً). ومع ذلك ، فإن الانتقال إلى تنفيذه سيكون أسهل (بما في ذلك تجنب المفاجآت غير المرغوب فيها) إذا بدأت الشركات في التخطيط للمستقبل (انظر المربع أدناه "خمسة أسئلة تحتاج الشركات إلى الإجابة عليها"). لضمان التنفيذ الناجح للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 ، من الضروري تتبع كل من التقدم المحرز في تنفيذه والقرارات الحاسمة المتخذة خلال هذه العملية.

خمسة أسئلة يحتاج قادة الأعمال للإجابة عليها:

1. متى تستخدم المنشأة القيمة العادلة في بياناتها المالية لقياس الأصول والالتزامات أو لأغراض الإفصاح؟

2. ما هي أحكام المعيار الجديد (إن وجد) التي من المرجح أن تؤثر على الممارسات المحاسبية الحالية؟

3. ما هي تقديرات القيمة العادلة في البيانات المالية الأكثر ذاتية و / أو حساسية؟

4. كيف سيتم جمع البيانات لتلبية متطلبات الإفصاح الجديدة؟

5. من سيشارك في عملية التنفيذ؟ سوف الخدمات مطلوبة المثمنون المستقلون؟ كيف سيتم تحديد التطبيق الصحيح للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 (بدلاً من أي إطار تقييم آخر) (ومراقبته) من قبل الإدارة والمقيمين المعنيين؟

العدالة في التسعير مصطلح غامض إلى حد ما. يعتبر التقييم الصحيح لأصول الشركة مهمًا جدًا للعديد من جوانب أنشطتها. من المهم ألا يكون التقييم صحيحًا فحسب ، بل يفي أيضًا بمتطلبات أصل معين ، لأنها يمكن أن تكون مختلفة. كل طريقة لتحديد التكلفة لها خصائصها ونطاقها الخاص ، والذي لا يسمح دائمًا بالتوصل إلى نتيجة لا لبس فيها للمهتمين بهذه المعلومات. قد يكون المخرج من الموقف تقييماً عادلاً.

كيف يختلف هذا النوع من تقييم الأصول عن غيره ، وما هي سماته المميزة ، وبشكل عام ، كيفية التعامل مع القيمة العادلة ، نقوم بتحليلها في هذه المقالة.

القيمة العادلة كمفهوم اقتصادي

تقييم الأصول مطلوب في العديد من مواقف العمل. يجب أن يعكس بشكل موثوق حالة الأمور في الوقت الحالي ، على الرغم من أن وضع السوق يتغير باستمرار. يجب تفسير نتائج التقييم بسهولة فيما يتعلق بمصالح الفئات المختلفة من الأشخاص. هناك أنواع مختلفة من الأصول التي يمكن تقييمها:

• كائنات منفصلة
• أصول؛
• التزامات.

مهم!لا يرتبط تحديد القيمة العادلة بالتقييم الإلزامي ، المنصوص عليها في القانونواللوائح في بعض الحالات ، مثل ، على سبيل المثال ، الخصخصة أو المساهمة غير النقدية في رأس المال المصرح به. لا تنظم الدولة إجراءات التقييم العادل.

القيمة العادلة(الإنجليزية "القيمة العادلة") هو المبلغ الذي يمكن للأطراف المعنية نظريًا دفعه مقابل الأصول أو الالتزامات (13 معيار IFRS).

خصائص القيمة العادلة:

• يتم تقييم كائن معين ؛
• يتم أخذ فئات هذا العنصر المهمة للمشاركين في السوق في الاعتبار (على سبيل المثال ، مكان ووقت المعاملة وحالة الأصل ومخاطر ائتمان المدين للالتزام) ؛
• يتأثر التقدير العادل بالقيود المحتملة على بيع أو شراء الأصل أو استخدامه.

الغرض من تطبيق القيمة العادلة

يعد الانعكاس في إعداد التقارير وفقًا للمعايير الدولية (IFRS) عن السعر الحالي الفعلي لأصول والتزامات الشركة ضروريًا من أجل:

• الأنشطة في الأسواق الدولية ؛
• جذب المستثمرين الأجانب ؛
• الإقراض في البنوك الأجنبية ؛
• إنشاء مشاريع مشتركة.
• عمليات الاستحواذ والاندماج.
• زيادة تكلفة رأس مال الشركة.

عندما تنطبق القيمة العادلة

ص 1 ، الفن. 11 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، بصيغته المعدلة في 28 مارس 2002 ، يوافق على معايير تقييم الأصول لإدخالها في الميزانية العمومية بشكل منفصل لكل نوع. بالنسبة للأصول التي تم الحصول عليها مقابل رسوم ، يتعين عليك تقديم:

• القياس بالقيمة العادلة ، إذا تم دفع ثمن الأصل في شكل غير نقدي ؛
• تقييم السوق - ببيع قياسي.

قد تكون الترجمة الأكثر دقة من المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية من الإنجليزية إلى الروسية هي استخدام كلمة "قياس" بدلاً من "تقدير" ، نظرًا لأننا نتحدث في الأصل عن الأصول غير المالية.

مهم!إذا لم تكن التكلفة مالالمحولة في الدفع للأصل ، من المستحيل تقييمها ، سيصبح التقييم العادل صعبًا ، ثم سيتعين تقييمها في الوقت الحالي القيمة السوقية.

القيمة العادلة أم القيمة السوقية؟

هذه المفاهيم متشابهة إلى حد كبير ، وأحيانًا يتطابق التقييم العادل مع السوق الأول (على سبيل المثال ، للعقارات وقطع الأراضي والمعدات). القيمة السوقيةغالبًا ما يعتبرون السعر الأكثر توقعًا والذي سيتم دفعه مقابل ذلك في ظل وجود منافسة حرة.

ومع ذلك ، هناك اختلافات كبيرة بين هذه المفاهيم. دعنا نقارن القيم العادلة والسوقية للمؤشرات المختلفة في الجدول. في هذه الحالة ، تعتبر الشروط الافتراضية الأخرى متساوية:

• وعي البائع والمشتري بالأصل ؛
• يعقدون صفقة بمحض إرادتهم دون إكراه ؛
• مراكزهم في السوق متساوية تقريبًا.

№	قاعدة	القيمة العادلة	سعر السوق
1	التنظيم التشريعي	المعايير الدولية(المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية)	معايير الدولة (RNBO)
2	مناهج التقييم	تعتمد على انتماء الكائن الذي تم تقييمه إلى إحدى المجموعات المحددة	من الضروري تطبيق ثلاث طرق إلزامية (التكلفة والدخل والمقارنة) أو تبرير رفض أي منها.
3	شكل تسوية الأصول أو الخصوم	غير نقدي	نقدية أو غير نقدية إذا لم يمكن تحديدها الامتثال الماليالأصول المحولة في السداد
4	عوامل إضافية	يجب أن تؤخذ في الاعتبار جميع العوامل التي تعبر عن مزايا أو عيوب لأطراف الصفقة.	يتم تجاهل جميع العوامل الذاتية ، ويتم أخذ حالة السوق "العارية" فقط في الاعتبار
5	مفهوم رسم الخرائط	أوسع: قد تتطابق القيمة السوقية مع القيمة العادلة	أضيق نطاقًا: ليس كل تقييم عادل تقييمًا للسوق

حساب القيمة العادلة

يقسم معيار القيمة العادلة المعلومات التي يتم اشتقاقها منها إلى ثلاثة مستويات.

المستوى 1 ، السوق.الأكثر موثوقية وواضحة. يتم تقييم الأصل غير المالي بتكلفته في سوق نشط هذه اللحظةالوقت (نقطة التقييم).

المستوى 2 ، تصحيحي.عندما لا يكون الأصل أو الالتزام دائمًا ، ولكنه يتعلق بفترة معينة ، فلا يمكن تحديد قيمته إلا في هذه الفترة ، مقارنةً بعروض الأسعار في الوقت الحالي. لذلك ، لن تكون القيمة العادلة غير مشروطة بعد الآن ، بل يتم تعديلها وفقًا لوقت ومكان وحالة الأصل وميزات السوق.

المستوى 3 ، غير قابل للرصد.في بعض الأحيان ، لا يمكن تحديد البيانات لتحديد قيمة الأصل أو المسؤولية بشكل مباشر (فهي غير قابلة للرصد) ، وفي هذه الحالة من الضروري تحليل جميع المعلومات القصوى المتاحة حول الأصل.

سيكون التقييم العادل للأصل عند أحد المستويات التالية:

• المستوى الأول يحدد التقييم غير المشكوك فيه ؛
• يتطلب الثاني والثالث طرقًا إضافية للتقييم وتكييف الاختيار ؛
• في المستوى الثالث ، من الضروري توفير المعلومات المتعلقة بالتقييم: التغييرات في فترة التقرير، مقدار التكاليف والأرباح لهذا الأصل للفترة قيد التقييم ، ووصف لعملية التقييم.

اختيار طريقة قياس القيمة العادلة

1. مقارنةبأصول مماثلة في السوق وفقًا للمؤشرات المحددة: في الفترة قيد التقييم ، بنفس الحجم ، إلخ.
2. - معرفة القدرة على تحقيق ربح ثابت من الأصل في التوقعات للفترة المقدرة.
3. طريقة التكلفة- بناء على تحليل لأحدث قيم الميزانية العمومية.

أمثلة على تطبيق القيمة العادلة

مثال 1تمتلك شركة النجارة حاليًا ألواحًا بكثرة. إنها في حاجة ماسة إلى معدات الطحن ووافقت على استبدالها بفائض من المواد الخام. كيف يتم تحديد المبلغ المراد تحويله لدفع ثمن الجهاز؟ للقيام بذلك ، تحتاج إلى "إضافة سعر" لهذا الأصل. هذا مجرد تقييمه العادل. للتقييم ، من الضروري مراعاة تكلفة المواد الخام لهذه الشركة المعينة. إذا كان لدى الشركة موردون منتظمون ، فإن القيمة العادلة ستكون مجموع تكلفة شراء الكثير من اللوحات من نفس الحجم من هؤلاء الموردين. في الواقع ، سيكون هذا هو المبلغ الذي سيوافق مالك معدات الطحن على قبوله في المقابل.

مثال 2تمتلك الشركة 1 حصة في الشركة 2 ، وهي خاملة حاليًا. في السابق ، تم اقتباسها بشكل كبير في السوق. بأي ثمن تستطيع الشركة بيعها الآن؟ لا يعتمد التقييم العادل على الأسعار السابقة التي لم تعد ذات صلة (تقييم السوق) ، ولكن على عوامل أخرى ، على وجه الخصوص ، ما إذا كانت الشركة 2 ستستأنف نشاطها ومدى نجاح التوقعات.

مثال 3ستقوم الشركة بإبرام صفقة مع ملكية متخصصة - جزء من مجمع عقاراتالشركات. في السوق ، لا يتم بيع مثل هذه العقارات بشكل منفصل تقريبًا ، لذلك يجب تحديد القيمة العادلة بشكل مختلف عن القيمة السوقية.

مجموعة مختارة من أهم الوثائق عند الطلب القيمة العادلة(الأعمال القانونية والنماذج والمقالات ونصائح الخبراء وغير ذلك الكثير).

نماذج الوثائق: القيمة العادلة

مقالات وتعليقات وأجوبة على الأسئلة: القيمة العادلة

د) عند الدفع للموظف أجورالخامس شكل طبيعيتمت مراعاة متطلبات المعقولية والإنصاف فيما يتعلق بقيمة البضائع المنقولة إليه كمدفوعات مقابل العمل ، أي يجب ألا تتجاوز قيمتها بأي حال من الأحوال مستوى أسعار السوق السائدة لهذه السلع في المنطقة المحددة خلال فترة حساب المدفوعات.

افتح مستندًا في نظام ConsultantPlus الخاص بك:
- أسس وإجراءات احتساب معدل الفائدة. في الحالة العامةإنه يتوافق مع المعدل الذي تكون عنده القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار المستقبلية والقيمة المتبقية غير المضمونة للعنصر المؤجر مساوية لقيمته العادلة. إذا لم يكن من الممكن تحديد سعر الفائدة بهذا الترتيب ، فقد يكون مساوياً لسعر الفائدة لـ الأموال المقترضةاجتذبت لفترة مماثلة لمدة عقد الإيجار (البند 15 من FSB 25/2018) ؛

أنظمة: القيمة العادلة

2 القيمة العادلة هي تقدير يستند إلى بيانات السوق ، وليس تقديرًا خاصًا بالمنشأة. بالنسبة لبعض الأصول والخصوم ، قد تتوفر معاملات السوق أو معلومات السوق التي يمكن ملاحظتها. بالنسبة للموجودات والمطلوبات الأخرى ، قد لا تتوفر معاملات السوق التي يمكن ملاحظتها أو معلومات السوق. ومع ذلك ، فإن الهدف من قياس القيمة العادلة هو نفسه في كلتا الحالتين - لتحديد السعر الذي سيتم عنده إجراء معاملة منظمة بين المشاركين في السوق لبيع أصل أو تحويل التزام في تاريخ القياس في ظروف السوق(أي سعر الخروج في تاريخ التقييم من منظور المشارك في السوق الذي يحتفظ بالأصل المحدد أو يدين بالالتزام المحدد).

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 هو نتيجة محاولة التقريب بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمعايير المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة. دعونا ننظر في ماهية هذا المعيار وما هي المتطلبات التي يفرضها على قياس القيمة العادلة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

تتطلب منك العديد من معايير IFRS تقدير القيمة العادلة لبنود معينة. دعنا فقط نعطي أمثلة: الأدوات المالية؛ الأصول البيولوجية موجودات محتفظ بها للبيع؛ واشياء أخرى عديدة.

في الماضي ، قدمت المعايير إرشادات محدودة حول كيفية تحديد القيمة العادلة. القواعد المطبقة على جميع المعايير وكان تطبيقها في كثير من الأحيان مثير للجدل إلى حد كبير.

أخيرًا ، تم نشر المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 "قياس القيمة العادلة". من بين أمور أخرى ، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 هو نتيجة محاولة التقارب بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمعايير المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة ، و في الوقت الحاضر ، قواعد قياس القيمة العادلة في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) الأمريكية هي نفسها عمليًا.

لذا ، دعونا نرى ما هو هذا المعيار.

ما هو المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13؟

أهداف المعيار الدولي للتقارير المالية 13 هي:

• تحديد القيمة العادلة
• تشكيل مفهوم موحد للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لقياس القيمة العادلة ؛ و
• متطلبات الإفصاح عن معلومات حول قياسات القيمة العادلة.

القيمة العادلة هي مؤشر سوق وليست نتيجة تقييم أشياء معينة.

هذا يعني أن الشركة:

• يجب أن يعتمد على كيفية تقييم المشاركين في السوق للأصول أو الخصوم ؛
• لا ينبغي أن تأخذ في الاعتبار نهجها الخاص للتقييم.

ما هي القيمة العادلة؟

القيمة العادلة (FV ، من "القيمة العادلة" الإنجليزية)هو سعر بيع أصل أو تسوية التزام في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس.

القيمة العادلة تتوافق مع مفهوم السوق أسعار الخروج.

عندما تقوم إحدى الكيانات بقياس القيمة العادلة ، يجب عليها تحديد كل ما يلي:

• أصل أو التزام محدد، والتي يجب تقديرها (وفقًا لوحدة الحساب الخاصة بها) ؛
• بالنسبة للأصل غير المالي - مبرر التقدير(أي تبرير الاستخدام الأفضل والأكثر كفاءة للأصل) ؛
• رئيسي (أو أكثر ربحية) سوقعن ذلك الأصل أو الالتزام ؛
• مناسب طرق التقييم، مع مراعاة:
  • توافر البياناتلتطوير الافتراضات التي يستخدمها المشاركون في السوق في تحديد سعر الأصل أو الالتزام ؛ و
  • مستوى التسلسل الهرمي للقيمة العادلة، والتي يتم فيها تصنيف بيانات المصدر.

الأصول أو المسؤولية.

قد يكون الأصل أو المطلوب المقاس بالقيمة العادلة:

• متفرقالأصول أو المسؤولية (على سبيل المثال. حمايةأو فرن البيتزا)
• مجموعةالأصول ، أو مجموعة الالتزامات ، أو مجموعة الأصول والخصوم. على سبيل المثال، حصة مسيطرةتمتلك أكثر من 50٪ من قوة التصويت في أي شركة ، أو وحدة توليد النقد (CGU) التي هي مطعم بيتزا.

الأصل أو الالتزام (سواء كان فردًا أو مجموعة) يعتمد على وحدة حسابه. يتم تحديد وحدة الحساب وفقًا لمعيار دولي آخر لإعداد التقارير المالية يتطلب أو يسمح بقياس القيمة العادلة (على سبيل المثال ، معيار المحاسبة الدولي 36 انخفاض قيمة الأصول).

عند قياس القيمة العادلة ، تأخذ المنشأة في الاعتبار خصائص الأصل أو الالتزام التي سيأخذها المشارك في السوق في الاعتبار عند تسعير الأصل أو الالتزام في تاريخ القياس.

تشمل هذه الخصائص ، على سبيل المثال:

• حالة وموقع الأصل ؛
• قيود على بيع أو استخدام الأصل.

مفهوم الصفقة.

يفترض قياس القيمة العادلة أن الأصل أو الالتزام يخضع معاملة منظمةبين المشاركين في السوق اعتبارًا من تاريخ التقييم في ظل ظروف السوق الحالية.

صفقة منتظمة.

تعتبر الصفقة طبيعية عندما تحتوي على مكونين رئيسيين:

• يتمتع المشاركون في السوق بفرصة الحصول على معلومات كافية حول الأصول أو الخصوم اللازمة لإتمام الصفقة ؛
• يتم تحفيز المشاركين في السوق على تداول الأصول أو الخصوم (غير قسري).

المشاركون في السوق.

المشاركون في السوق هم من المشترين والبائعين الرئيسي أو الأكثر سوق مربحلأصل أو التزام بالخصائص التالية:

• مستقل؛
• واسع المعرفة
• قادر على الدخول في معاملات ؛
• على استعداد لعقد الصفقات.

السوق الرئيسي أو الأكثر ربحية.

يفترض قياس القيمة العادلة أن معاملة بيع أصل أو تحويل التزام تتم إما:

• في السوق الرئيسيعن ذلك الأصل أو الالتزام ؛ أو
• في حالة عدم وجود سوق رئيسي - في أفضل سوقلأصل أو التزام.

السوق الرئيسي ("السوق الرئيسي")هو السوق الذي يحتوي على أكبر حجم ومستوى من النشاط للأصل أو المطلوب. قد يكون للمنظمات المختلفة أسواق أولية مختلفة ، حيث قد يكون وصول الشركة إلى سوق معين محدودًا.

السوق الأكثر فائدة") هو السوق الذي يزيد المبلغ الذي سيتم استلامه من بيع الأصل إلى الحد الأقصى ، أو يقلل المبلغ الذي سيتم دفعه عند تحويل التزام ، بعد احتساب تكاليف المعاملة والنقل.

تطبيق المعيار على الأصول غير المالية.

يتم قياس القيمة العادلة للأصل غير المالي على أساسها الأكثر كفاءة وأفضل استخداممن وجهة نظر أحد المشاركين في السوق.

أعلى وأفضل استخدام يعني استخدام أحد الأصول التي:

• ممكن جسديا- يأخذ في الاعتبار الخصائص البدنية، والتي سيؤخذها المشاركون في السوق في الاعتبار (على سبيل المثال ، موقع أو حجم العقار) ؛
• مقبول قانونا- يأخذ في الاعتبار القيود القانونية على استخدام الأصل ، والتي يأخذها المشاركون في السوق في الاعتبار (على سبيل المثال ، قواعد تقسيم المناطق) ؛ أو
• مجدية ماليا- يأخذ في الاعتبار ما إذا كان استخدام الأصل ينتج عنه دخل أو تدفقات نقدية تسمح بعائد استثمار مناسب من وجهة نظر المشاركين في السوق.

قد يكون أفضل استخدام للأصل غير المالي هو استخدامه بمفرده أو بالاشتراك مع أصول و / أو مطلوبات أخرى (كمجموعة).

عندما يتعلق أعلى وأفضل استخدام بمجموعة من الأصول / المطلوبات ، فإن أوجه التآزر المرتبطة بهذه المجموعة قد تنعكس في القيمة العادلة للأصل الفردي بعدة طرق ، على سبيل المثال ، عن طريق تعديل أساليب التقييم.

تطبيق المعيار على المطلوبات المالية وأدوات حقوق الملكية الخاصة.

يفترض قياس القيمة العادلة للالتزام المالي أو غير المالي أو أداة حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة أن الأصل أو الأداة قد تم تحويلها إلى مشارك في السوق في تاريخ القياس ، دون تسوية أو إلغاء.

تحدد المنشأة القيمة العادلة للالتزام أو أداة حقوق الملكية بناءً على سعر السوق لأداة مماثلة، لو اي.

في حالة عدم توفر سعر سوق مدرج لأداة مماثلة ، يعتمد قياس القيمة العادلة على ما إذا كان ما إذا كان المطلوب أو أداة حقوق الملكية محتفظ بها (محسوبًا) من قبل الطرف الآخر كأصلأم لا:

• إذا تم المحاسبة عن الالتزام أو أداة حقوق الملكية من قبل الطرف الآخر كأصل ، فعندئذٍ:
  • إذا كان هناك سعر مدرج في سوق نشط لأداة مماثلة يحتفظ بها طرف آخر ، فسيتم استخدام ذلك (التعديلات ممكنة للعوامل الخاصة بالأصل ، ولكن ليس لأداة الالتزام / حقوق الملكية) ؛
  • إذا لم يكن هناك سعر مدرج في سوق نشط لأداة مماثلة يحتفظ بها الطرف الآخر ، يتم استخدام طرق تقييم أخرى.
• إذا لم يتم المحاسبة عن الالتزام أو أداة حقوق الملكية كأصل من قبل طرف آخر ، فسيتم استخدام طريقة التقييم المطبقة من وجهة نظر المشارك في السوق ؛

يمكن توضيح هذه الخوارزمية المربكة بالرسم البياني المبسط التالي:

تعكس القيمة العادلة للالتزام التأثير مخاطر عدم الأداء. أولئك. هو خطر تقصير الشركة في الوفاء بالتزاماتها.

وتشمل مخاطر التخلف عن السداد مخاطر الائتمان الخاصة، ولكن لا يقتصر عليهم.

على سبيل المثال ، قد تنعكس مخاطر التخلف عن السداد بشكل مختلف اسعار الفائدةلمقترضين مختلفين بسبب درجاتهم الائتمانية المختلفة. نتيجة لذلك ، سيتعين عليهم خصم نفس المسؤولية معدلات مختلفةمخصومة ، وبالتالي فإن القيمة الحالية للالتزام ستكون مختلفة.

قيود على تحويل المسؤولية أو أداة حقوق الملكية.

لا يجوز للكيان تضمين مدخلات منفصلة أو تعديل على المدخلات الأخرى المرتبطة بقيد محتمل يمنع الالتزام أو أداة حقوق الملكية من أن يتم تحويلها إلى شخص آخر.

السداد عند الطلب.

القيمة العادلة للالتزام منذ ذلك الحين الاسترداد عند الطلب ("ميزة الطلب")يجب ألا تقل عن المبلغ المستحق الدفع عند الطلب ، مخصومًا من أول تاريخ يمكن استدعاء الدفعة.

تطبيق المعيار على الأصول المالية والمطلوبات المالية مع مواضع المقاصة.

يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 من الكيان إجراء تقييمات السوق بدلاً من التقييمات بناءً على بيانات الكيان الخاصة. مهما يكن هنا استثناء لهذه القاعدة:

إذا كانت الشركة تدير مجموعة من الأصول المالية و الالتزامات الماليةعلى أساس التعرض الصافي لمخاطر السوق أو الائتمان، يجوز للمنشأة قياس القيمة العادلة لتلك المجموعة على أساس الصافي ، على النحو التالي:

• السعر الذي سيتم استلامه من بيع مركز طويل (أصل) لمخاطرة معينة ، أو
• السعر الذي سيتم دفعه لتحويل صافي مركز قصير (التزام) لمخاطر معينة.

هذا خيار تقييم تعسفي ، ولا يتعين على الشركة اتباعه. لتطبيق هذا الإعفاء ، يجب أن تستوفي الشركة الشروط التالية:

• يجب أن تدير مجموعة من الأصول / الخصوم المالية على أساس صافي تعرضها للسوق / مخاطر الائتمانوفقًا لاستراتيجية إدارة مخاطر موثقة ، أو استراتيجية الاستثمار,
• يوفر معلومات حول مجموعة من الأصول / المطلوبات المالية لموظفي الإدارة الرئيسيين ،
• إنها تقدر هذه الأصول الماليةوالمطلوبات بالقيمة العادلة في بيان المركز المالي في نهاية كل فترة تقرير (ولكن ليس بالتكلفة المطفأة أو على أي أساس آخر للقياس).

القيمة العادلة عند الاعتراف الأولي.

عندما يكتسب الكيان أصلًا أو يتحمل التزامًا ، يكون السعر المدفوع / المستلم أو سعر المعاملة هو سعر الدخول.

ومع ذلك ، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 يحدد القيمة العادلة على أنها السعر الذي سيتم استلامه لبيع أصل أو دفعه لتحويل التزام ، وهذا سعر الخروج.

في معظم الحالات ، يكون سعر المعاملة (الدخول) مساويًا لسعر الخروج أو القيمة العادلة. ولكن هناك حالات لا يكون فيها سعر المعاملة بالضرورة هو نفسه سعر الخروج أو القيمة العادلة:

• تتم المعاملة بين الأطراف التابعة ؛
• تحدث المعاملة تحت ضغط أو يضطر البائع لقبول سعر المعاملة ؛
• تختلف وحدة الحساب التي يمثلها سعر المعاملة عن الوحدة الحسابية للأصل أو الالتزام المقاس بالقيمة العادلة ؛
• يختلف السوق الذي تتم فيه الصفقة عن السوق الرئيسي أو السوق الأكثر ربحية.

إذا اختلف سعر المعاملة عن القيمة العادلة ، يجب على المنشأة الاعتراف بالمكاسب أو الخسارة الناتجة ، ما لم يحدد معيار دولي آخر للإبلاغ المالي خلاف ذلك.

طرق تقدير القيمة العادلة.

عند تحديد القيمة العادلة ، يجب على المنشأة استخدام تقنيات التقييم:

• مناسبة في الظروف ؛
• التي توجد بشأنها بيانات كافية ضرورية لقياس القيمة العادلة ؛
• التي تحقق أقصى استفادة من بيانات الإدخال المرصودة ؛
• التي تستخدم الحد الأدنى من بيانات الإدخال غير القابلة للرصد.

يتم تطبيق أساليب التقييم المستخدمة لقياس القيمة العادلة بشكل ثابت من فترة إلى أخرى.

مع ذلك، يمكن للشركة تغيير طريقة التقييم أو تطبيقهاإذا نتج عن التغيير ، في ظل هذه الظروف ، نفس القيمة العادلة أو قيمة عادلة تمثيلية أكثر.

تقوم المنشأة بالمحاسبة عن التغيير في طريقة التقييم وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 8 فيما يتعلق بالتغيير في التقدير المحاسبي.

يسمح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 بثلاثة مناهج قياس:

• نهج السوق ("نهج السوق"): تستخدم الأسعار والمعلومات الهامة الأخرى الناتجة عن معاملات السوق التي تتضمن أصولًا أو التزامات أو مجموعة أصول والتزامات متطابقة أو قابلة للمقارنة (أي متشابهة) ؛
  [سم.

  يعرّف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 التسلسل الهرمي للقيمة العادلة، والذي يصنف بيانات الإدخال لطرق التقدير إلى 3 مستويات. يتم إعطاء الأولوية القصوى لبيانات المصدر من المستوى 1 ، ويتم إعطاء الأولوية الدنيا لبيانات المصدر من المستوى 3.

  يجب على الشركة تعظيم استخدام مدخلات المستوى 1 وتقليل استخدام مدخلات المستوى 3.

  المستوى 1

  مدخلات المستوى 1هي أسعار مدرجة (غير معدلة) في الأسواق النشطة لموجودات أو مطلوبات مماثلة والتي يمكن للمنشأة الوصول إليها في تاريخ القياس.

  يجب على الشركة عدم إجراء تعديلات على أسعار السوق. يُسمح بالاستثناء فقط في ظروف معينة ، على سبيل المثال ، عندما لا يعكس السعر المعروض القيمة العادلة (على سبيل المثال ، عند وقوع حدث مهم بين تاريخ التقييم والتاريخ المعروض).

  المستوي 2

  مدخلات المستوى 2تختلف عن الأسعار المدرجة في المستوى 1. ومع ذلك ، تظل ملحوظة - يمكن ملاحظتها بشكل مباشر أو غير مباشر فيما يتعلق بالأصل أو الالتزام.

  مستوى 3

  مدخلات المستوى 3لا يمكن ملاحظتها للأصل أو الالتزام.

  يجب على الكيان استخدام بيانات المستوى 3 لقياس القيمة العادلة فقط عندما لا تتوفر البيانات القابلة للرصد ذات الصلة.

  يصف الرسم البياني التالي التسلسل الهرمي للقيمة العادلة ، إلى جانب أمثلة على مدخلات تقنيات التقييم:

  الإفصاح عن القيمة العادلة.

  يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13 إفشاء واسعمعلومات كافية عن:

  • طرق التقييم والمدخلات المستخدمة لقياس القيمة العادلة على أساس متكرر (دوري) وللتقييم لمرة واحدة ؛
  • التأثير على الربح أو الخسارة أو الدخل الشامل الآخر لقياسات القيمة العادلة الدورية باستخدام مدخلات المستوى 3 الهامة.

  قياسات متكررة للقيمة العادلةينعكس في التقرير عن المركز الماليفي نهاية كل فترة تقرير (على سبيل المثال ، الأدوات المالية).

  قياسات القيمة العادلة غير المتكررةالمعترف بها في بيان المركز المالي في ظروف معينة (على سبيل المثال ، أصل محتفظ به للبيع وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 5).

  نظرًا لأن الإفصاحات واسعة النطاق بالفعل ، فإليك أمثلة على الحد الأدنى من متطلبات الإفصاح:

  • تقدير القيمة العادلة في نهاية فترة التقرير ؛
  • أسباب التقييم (للتقييم لمرة واحدة) ؛
  • مستوى التصنيف في التسلسل الهرمي للقيمة العادلة ،
  • وصف طرق التقييم المستخدمة وإدخال البيانات ؛
  • واشياء أخرى عديدة.

تطبيق القيمة العادلة في التكوين المؤشرات الماليةأنشطة الشركات تطبيق القيمة العادلة في تكوين المؤشرات المالية لأنشطة الشركات مائدة مستديرة "من خلال الإدارة الفعالةشركة لاقتصاد أكثر استقرارا "Grishkina Svetlana Nikolaevna أستاذ قسم" المحاسبة في المنظمات التجارية »

اللوائح المتعلقة بالاعتراف بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتفسيرات المعايير الدولية للإبلاغ المالي المطبقة في أراضي الاتحاد الروسي (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 107) القانون الاتحاديفي البيانات المالية المجمعة 208-منطقة حرة مؤرخة ص في المحاسبة 402-منطقة حرة مؤرخة

القيمة العادلة سعر الخروج الذي سيتم استلامه لبيع أصل أو دفعه لتحويل التزام في معاملة منظمة في السوق الرئيسي (أو الأكثر فائدة) في تاريخ القياس في ظل ظروف السوق الحالية. المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 قياس القيمة العادلة 12 مايو 2011

الإيجابيات والسلبيات زيادة شفافية المعلومات الاكتمال صعوبة في التسعير الاعتراف بخسائر كبيرة أثناء الأزمة نهج قياس القيمة العادلة: لأغراض القياس ، تحتاج إلى تحديد: الأصل أو الالتزام المحدد الذي يتم تقييمه الأكثر ملاءمة) السوق أسلوب التقييم المناسب المدخلات في التقييم تقنية تعتمد على افتراضات المشاركين في السوق

المعيار الدولي للتقارير المالية 13: يحدد القيمة العادلة ؛ يؤسس مفهوم قياس القيمة العادلة في معيار IFRS منفصل ؛ وتحكم الإفصاحات حول قياسات القيمة العادلة ؛ يشرح كيفية قياس القيمة العادلة للتقارير المالية ؛ تتطلب قياسات القيمة العادلة بالإضافة إلى تلك المطلوبة بالفعل أو المسموح بها من قبل معايير التقارير المالية الدولية الأخرى.

3 طرق لقياس نهج السوق - يتم تقدير القيمة العادلة بناءً على بيانات عن أسعار المعاملات مع كائنات مماثلة ؛ نهج الدخل - بناءً على تحديد القيمة الحالية للدخل المستقبلي من العملية و / أو البيع المحتمل للممتلكات التي يتم تقييمها ؛ نهج التكلفة- يتم تحديد القيمة العادلة بناءً على تكلفة إنشاء / اقتناء شيء مماثل في فائدته للعنصر الذي يتم تقييمه.

معايير التقييم الدولية تم تشكيل مجلس معايير التقييم الدولي (IVSC) في عام 1981. وتم نشر الطبعة الأولى من معايير التقييم الدولية في عام 1985. الترجمة الرسمية للإصدار الأول متاحة في نظام ConsultantPlus

المراجعة الأخيرةفي 19 يوليو 2011 ، نشرت لجنة معايير التقييم الدولية (IVSC) معلومات حول إصدار طبعة جديدةمعايير التقييم الدولية (IVSC 2011). معايير التقييم الدولية لعام 2011 سارية اعتبارًا من 1 يناير 2012. المستند على اللغة الإنجليزيةمعروض على الموقع الرسمي - لا توجد ترجمة رسمية إلى اللغة الروسية

القيمة العادلة في معايير المحاسبة الدولية المقدمة في معيار التطبيق IVS 300 التقييم للتقارير المالية - "التقييم لأغراض إعداد التقارير المالية" النقاط الرئيسية: تم تأكيد الأطروحة الحالية على أن القيمة العادلة في سياق القياسات المحاسبية تتوافق بشكل عام مع القيمة السوقية بالمعنى التقديري. يتم توضيح معنى التسلسلات الهرمية للبيانات ثلاثية المستويات عند استخدام مناهج التقييم المنصوص عليها في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13. مشكلة تجميع الأصول عندما تكون كذلك. البعد المحاسبيبالقيمة العادلة.

القيمة العادلة في معايير المحاسبة الدولية يحدد المعيار القيمة العادلة بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 13 على أنها السعر الذي سيتم استلامه لبيع أصل أو دفعه لتحويل التزام في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس.

المكتب الأوروبي للبراءات 1. التقييم لأغراض إعداد التقارير المالية في حالة عدم وجود الأسعار الحالية في سوق نشطة ، يجب على المُثمن النظر في المعلومات الواردة من مجموعة متنوعة من المصادر ، بما في ذلك: شروط أخرى لعقد الإيجار أو اتفاقيات أخرى) ، - رهنا بإدخال تعديلات على تعكس هذه الاختلافات.

المكتب الأوروبي للبراءات 1. التقييم لأغراض إعداد التقارير المالية 2. الأسعار الأخيرة للممتلكات المماثلة في الأسواق الأقل نشاطًا - معدلة لتعكس أي تغييرات ظروف اقتصاديةعن الوقت المنقضي من تواريخ المعاملات التي تمت بهذه الأسعار ؛

المكتب الأوروبي للبراءات 1. تقدير لأغراض إعداد التقارير المالية 3. توقعات التدفقات النقدية المخصومة بناءً على تقديرات موثوقة للتدفقات النقدية المستقبلية مدعومة بشروط أي عقود إيجار قائمة أو عقود أخرى ، وعند الإمكان ، أدلة خارجية مثل السوق الحالية الإيجاراتللعقارات المماثلة في نفس الموقع والحالة ، باستخدام معدلات الخصم التي تعكس الحالية تقييمات السوقعدم اليقين بشأن حجم ووقت التدفقات النقدية قيد النظر.

إجراءات قياس القيمة العادلة على مثال الأصول الثابتة تشمل المراحل الرئيسية لإجراءات قياس القيمة العادلة للأصول الثابتة ما يلي: 1) زيارة الشركة وجمع المعلومات حول الأصول الثابتة. 2) تحليل تكوين الأصول الثابتة وحالتها ؛ 3) تحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية للمشروع ؛ 4) تحليل سوق الصناعة. 5) تقييم القيمة السوقية الأصول السائلة؛ 6) تقييم تكلفة الاستبدال مطروحًا منها إهلاك الأصول المتخصصة ؛ 7) اختبار الاستهلاك الاقتصادي (تحليل إضافي ارتداء خارجي); 8) تدابير الرقابةوإعداد الخاتمة والإحصاءات اللازمة.

عدم وجود سوق نشط احتكار آلية المنافسة ضياع عدم الاستقرار الاقتصادي فساد أعمال الظل آلية التقييم غير منظم نقص النقد الحر مخاطر التضخم المرتفع الافتقار إلى شفافية المعاملات تخلف أنشطة التقييم