التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي هي فرصة يوفرها تشريع الاتحاد الروسي لدافعي الضرائب لتقليل حجم القاعدة بمقدار النفقات المتكبدة لأغراض معينة. يحق لكل مواطن موظف رسميًا في روسيا الحصول على مثل هذه المكافأة من الدولة.

اللائحة التشريعية لتقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية

يمكن الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي عند الانتهاء الفترة الضريبية(سنة واحدة).إجراءات تسجيلهم تنطوي على دعم وثائقي. سيحتاج المواطن إلى تقديم أوراق تؤكد النفقات التي تكبدها للسلطة المختصة.

يتم توفير هذا التعويض من الدولة بمبلغ التكاليف الفعلية ، ولكنه يقتصر على حد أقصى قدره 120000 روبل. يجب على الشخص الذي يتوقع الحصول عليها أن يقرر نوع النفقات ، إذا كانت هناك عدة نفقات.

مهم! لا يتم ترحيل المبلغ المسترد إلى التالي فترة التقرير. إذا كانت الضريبة المدفوعة للسنة غير كافية ، فسيتم حرق المبلغ المتبقي.

يوفر هذا النوع من تعويضات الدولة الإعفاء من ضريبة الدخل مع بعض مبلغ من المال. الحصول عليها لا يقتصر على عدد المرات. يمكنك تقديم المستندات الخاصة بالتحويلات كل عام ، وفقًا للشروط المنصوص عليها في القانون.

في الإطار التنظيمي هذه الفرصةالمنصوص عليها في المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينظم هذا الحكم بشكل كامل إجراءات توفير المدفوعات وشروط وطرق التحويل.

من هو مؤهل للحصول على خصم

يحق لهؤلاء الأشخاص الحصول على هذه المكافأة من الدولة:

• دافعو الضرائب - الأشخاص المعينون رسمياً الذين تخصمهم المنظمة ضريبة الدخل;
• المتقاعدين العاطلين عن العمل للنفقات الطبية. في مثل هذه الحالات ، سيكون متلقي الخصم من الأطفال العاملين بشكل رسمي.

وبالتالي ، من أجل الحصول على هذا التعويض ، يجب أن يكون المواطن موظفًا رسميًا. هناك طريقتان للتحويل: إرجاع الضريبة المدفوعة والإعفاء منها لمدة معينة.

نصيحة! في الحالة الثانية ، يمكن استلام الخصم قبل نهاية السنة التقويمية عن طريق التقديم المستندات المطلوبةإدارة المشاريع. في هذه الحالة ، سيحصل الشخص في المقابل على راتب إضافي دفع مبلغ مقطوع.

تصنيف التكلفة

تنظم المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إمكانية استرداد التكاليف المتكبدة من أجل:

• تعليم؛
• علاج؛
• مصاريف خيرية
• نفقات تكوين مخصص التقاعد.

جميع التعويضات ذات طبيعة توضيحية.للحصول عليها ، يجب على المواطن التقدم بحزمة من المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أو إلى صاحب العمل. خلاف ذلك ، سوف تضيع الفرصة.

للأعمال الخيرية والتبرعات

يشار في الفقرات إلى إرجاع ضريبة الدخل الشخصية للمصروفات الخاصة بالأغراض الخيرية. 1 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، قد يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بالمبلغ الفعلي ، ولكن ليس أكثر من ربع الدخل لمدة عام واحد.

عند تحويل الأموال لأغراض خيرية ، يجب ألا يتلقى دافع الضرائب أي تعويض من المنظمة في المقابل. التبرع يعني عدم وجود مبرر.

لتلقي هذا التعويض ، يجب عليك ملء تصريح 3-NDFL وإرفاق المستندات التالية به:

• تأكيد المصاريف المتكبدة ، على سبيل المثال ، الإيصالات والشيكات ؛
• رسائل من المؤسسات الخيرية تطلب التبرعات ؛
• شهادة 2 - ضريبة الدخل الشخصي عن الفترة السنوية.

ملحوظة! يمكنك الحصول على هذا النوع من الدفع فقط في خدمة الضرائب الفيدرالية. يتم تعبئة الإعلان عند التقديم.

لا يتم تقديم استرداد ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

• تم تحويل الأموال إلى الصندوق ، وليس إلى المؤسسة مباشرة ؛
• كان للدافع مصلحة راسخة في التبرع ؛
• كان المستفيد فردا.

يجب التعبير عن المساعدة الخيرية من الناحية المالية.

تنزيل للعرض والطباعة:

هل تحتاج إلى هذا الموضوع؟ وسيتصل بك محامونا قريبًا.

للرسوم الدراسية

يتم تنظيم استرداد الضريبة على المصاريف الدراسية من خلال فقرات. 2 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للدافع الحصول على أموال في الحالات التالية:

• عند دفع تكاليف تعليمهم ؛
• عند دفع تكاليف تعليم أطفالهم الذين لم يبلغوا سن 24 ؛
• على حساب تعليم أخ أو أخت.

إذا كان الشخص يخطط لتلقي خصم للنفقات غير الشخصية ، فإن شكل التدريب مهم. لذلك ، يتم تعويض نفقات تعليم أفراد الأسرة الذين دخلوا نموذج الدوام الكامل فقط من قبل الدولة.

لا يهم المظهر مؤسسة تعليمية. يمكن أن تكون جامعة أو قسمًا رياضيًا أو فنًا أو مدرسة لتعليم قيادة السيارات.

لا يتم تقديم استرداد ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:

• المؤسسة التعليمية غير معتمدة من قبل الدولة ؛
• تحمل صاحب العمل تكاليف العملية التعليمية.

انتباه! أيضًا ، لن يتم توفير الدفعة إذا كان الدافع قد أنفق رأس المال الأم.

تكاليف العلاج

لتلقي تعويض من دائرة الضرائب الفيدرالية من هذا النوع ، يمكن أن يشمل المبلغ نفقات العلاج أو شراء الأدوية أو الأجهزة. هذا الإجراء تنظمه فقرات. 3 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن للدافع أن ينفق المال على علاجه أو:

• زوج؛
• الابن القاصر أو الابنة ؛
• آباء.

من أجل الحصول على مكافأة ضريبية ، يجب أن تخضع مؤسسة طبية لإجراءات ترخيص لتوفير خدمات مماثلة. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المنظمات الطبية غير الحكومية.

على توفير معاش تقاعدي تراكمي أو تأمين معاش طوعي

ينظم هذا الغرض من الإنفاق الفقرة 4 من الفقرة 1 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم الدفع فقط في الحالات التي يكون فيها الدافع يربح المال الجزء الممولمعاشات تقاعدية تزيد عن تلك المدفوعة من قبل المؤسسة.

يتم أيضًا توفير المبالغ المستردة للتحويلات التالية:

1. على تأمين طوعيحياة. يجب توقيع الاتفاقية مع المنظمة لمدة 5 سنوات أو أكثر ؛
2. للحصول على تأمين معاش إضافي ؛
3. تحويل الأموال إلى أي NPF.

خصم الضرائب الاجتماعية

في عام 2017 ، تم تنظيم مبلغ المكافأة الضريبية للأفراد ، وكذلك الغرض من الإنفاق على المخصص ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي. تم الاتفاق على الموضوع مع الوزارات والإدارات ذات الصلة.

ملحوظة! اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، يحق للدافع التقدم إلى صاحب العمل ، الذي يقتطع ضريبة الدخل الشخصية له إلى الخزينة ، لتقديم تعويض ضريبي اجتماعي.

في السابق ، لم يكن هذا الاحتمال موجودًا. في هذه الحالة ، لن يتم تقديم الدفع في وقت واحد ، ولكن عن طريق زيادة الأجور بمقدار معدل الضريبةخلال الفترة حتى نفاد الأموال.

مكان التقدم للحصول على التخليص

لتلقي الاجتماعية عودة ضريبة الدخل الشخصييمكنك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية أو صاحب العمل الخاص بك.تعتمد طريقة التسليم على المسار المختار.

يجب الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في نهاية السنة التقويمية التي تم خلالها دفع النفقات. تعتمد حزمة الأوراق على الغرض من إنفاق الأموال. في معظم الحالات ، المستندات التالية مطلوبة:

• جواز سفر مقدم الطلب
• الإعلان 3 - ضريبة الدخل الشخصي ؛
• شهادة 2 - ضريبة الدخل الشخصي ؛
• إفادة؛
• مستندات الدفع التي تؤكد النفقات ؛
• اتفاق مع المؤسسة ؛
• شهادة الخدمات الطبية.

بعد تقديم المستندات ، يجب عليك انتظار قرار الفحص.سيتم تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي لمقدم الطلب.

لتقديم هذه الدفعة من خلال صاحب العمل ، يجب عليك:

• كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لتأكيد حق العودة ؛
• استلام إشعار من دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
• ملء طلب إلى صاحب العمل لتلقي الأموال.

لن يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب دافع الضرائب بعد الآن. لكل مواطن في الاتحاد الروسي الحق في اختيار طريقة تقديم هذه المكافأة بشكل مستقل.

كل مواطن روسي خلال حياته وعمله "يصب" في خزينة الدولة مدفوعات الضرائبأنواع مختلفة. وفقًا لخطاب القانون ، لا يُلزم دافعو الضرائب بدفع الضرائب فحسب ، بل يحق لهم أيضًا استرداد جزء من هذه النفقات. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على عدد من المواقف التي تسمح لك باسترداد الأموال. ستعرفك المواد أدناه على أكثر أنواع التخفيضات الضريبية صلة وشعبية في بلدنا ، ونخبرك بمن يحق له ذلك خصم الضرائب.

الخصم الضريبي هو المبلغ الذي يتم بموجبه تخفيض المدفوعات للدولة. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تمييز ستة أنواع من المزايا الضريبية. سننظر اليوم في أربعة أنواع من هذه الخصومات: القياسية والملكية والاجتماعية والمهنية. هناك تعاملان أخريان مع معاملات الأوراق المالية وشراكات الاستثمار ، وبالكاد يمكن وصفهما بالمشتركين. ضع في اعتبارك ما هي الفوائد الأكثر شيوعًا بالترتيب العام.

تم تصميم المزايا الضريبية القياسية للأفراد العسكريين والأشخاص ذوي الإعاقة وكذلك المواطنين الذين لديهم طفل أو أكثر (تشمل هذه الفئة الأوصياء والأوصياء والآباء بالتبني). يجب أن يعرف الروس الذين يفكرون في الحصول على مساكن أو تشييدها بأنفسهم على قطعة أرض تم شراؤها أنهم مدرجون أيضًا في فئة المواطنين الذين لديهم الفرصة لاسترداد الضرائب. أيضًا ، يمكن لدافعي الضرائب الحصول على خصومات اجتماعية للضرائب الخاضعة لمعدل 13٪. فيما يلي سوف نلقي نظرة فاحصة على النفقات التي تندرج تحت هذه المزايا. والخصم الأخير احترافي ، ويمكن للمواطنين الحصول عليه ببعض الفروق الدقيقة في عملهم.

وبالتالي ، يمكن للمواطنين تقليل المبالغ الخاضعة للضريبة. يمكن القيام بذلك بطريقتين - إما لإعادة الدفعة الزائدة ، أو عدم دفع الضرائب خلال فترة زمنية معينة.

فيديو - استقطاع الضريبة: من له الحق في إرجاع الضريبة

نوع المنفعة: قياسي

تختلف الخصومات الضريبية القياسية عن الأنواع الثلاثة الأخرى - فهي لا تتعلق بتكبد دافع الضرائب نفقات معينة. لتلقي هذه الميزة الضريبية ، ما عليك سوى أن تنتمي إلى تلك الفئات من المواطنين الذين يحق لهم الحصول عليها بموجب القانون. يتم توفير الاستقطاعات من قبل أحد الوكلاء-أرباب العمل الذين يدفعون الدخل للمواطن. لكل دافع ضرائب الحرية في اختيار مكان استرداد الضرائب منه. لاحظ أن كلا من صاحب العمل المباشر والآخر وكيل الضرائبقادرة على تزويد المواطنين بالمزايا القياسية. لذلك ، يمكن لأي شخص استئجار سيارة (تخضع الأموال التي يتلقاها بنسبة 13 ٪) وله الحق في المطالبة بخصم من الشركة المؤجرة.

لذا ، دعونا نفكر في فئات المواطنين التي يمكنها الاعتماد على الإعفاء الضريبي القياسي. بادئ ذي بدء ، سيتم تخفيض مبلغ الضريبة مقابل خمسمائة روبل شهريًا للجهات التالية:

1. مُنح وسام المجد من ثلاث درجات.
2. سكان لينينغراد المحاصرة.
3. أسرى معسكرات الاعتقال.
4. الأشخاص الذين يعانون من مرض الإشعاع (وأمراض أخرى بسبب التعرض للإشعاع).
5. المتبرعون بنخاع العظام ، بفضلهم نجا الناس.
6. معاق منذ الصغر وكذلك المعاقين من المجموعتين الثانية والثالثة.
7. أبطال الاتحاد السوفياتي وروسيا.
8. أزواج وأولياء أمور العسكريين الذين ماتوا دفاعًا عن الوطن الأم.
9. الذين تم إجلاؤهم من منطقة تشيرنوبيلنقل ملكية.

ينقص قيمة الضريبة ثلاثة آلاف روبل ، ينتشر على:

1. المعاقون من الحرب الوطنية العظمى.
2. المعاقون من المجموعات الأولى والثانية والثالثة الذين أصيبوا بأضرار جسيمة بصحتهم أثناء الدفاع عن (الخدمة العسكرية) للوطن الأم.
3. أولئك الذين أصيبوا بجروح أو مرض إشعاعي في جمعية إنتاج Mayak وعند إلقاء النفايات المشعة في Techa.
4. الأشخاص الذين شاركوا في تدريبات وتجميع واختبار الأسلحة النووية.
5. "تشيرنوبيل" تضررت أثناء تصفية المأساة.
6. الأشخاص المسؤولين عن الخدمة العسكرية - المشاركون (بما في ذلك أولئك الذين فصلوا بالفعل من الخدمة) من العمل في مأوى الكائن.

دافعي الضرائب مع طفل تحت الرعاية وزوجة من الوالدين البيولوجيين قد يتلقون أيضا الخصم القياسيللأطفال. سيتم منح هذه الميزة "تلقائيًا" سواء حصل المواطن على خصومات ضريبية أخرى أم لا. سيتم إجراء هذا الخصم إما حتى سن الرشد ، أو حتى سن الرابعة والعشرين ، إذا كان طالبًا بدوام كامل أو طالبًا متفرغًا ، يدرس في كلية الدراسات العليا أو الإقامة. عادةً ما يصدر صاحب العمل تلقائيًا مثل هذه الميزة الضريبية ، ولكن من الأفضل توضيح هذه المعلومات في وقت التوظيف. أيضًا ، إذا ظهر طفل حديث الولادة أو طفل متبنى في العائلة ، يجب أن تخبر عنه على الفور في العمل.

الجدول 1. الإعفاءات الضريبية القياسية للأطفال

يتم أخذ عدد الأطفال في الاعتبار ، بغض النظر عن أعمارهم. إذا كان الدافع لديه ابنة تبلغ من العمر 30 عامًا وولدين تتراوح أعمارهم بين 10 و 16 عامًا ، فسيكون الخصم الشهري 3400 روبل (1400 + 3000 روبل).

نقطة مهمة!يحق لأحد الوالدين كتابة رفض لتلقي مثل هذه المزايا ، ثم يمكن للوالد الثاني الاعتماد على خصم مزدوج.

في عام 2016 ، تقرر قانونًا أنه يمكن الحصول على المزايا القياسية "للأطفال" كل شهر ، حيث لم يتجاوز الدخل منذ بداية العام على أساس الاستحقاق 350 ألف روبل. هذا يعني أنك بحاجة إلى إضافة الدخل لهذا الشهر وجميع الأشهر السابقة منذ يناير.

في المادة المقدمة ، نناقش كيفية متابعة هذا الإجراء البيروقراطي واستخدام الحق في الحصول على خصم نقدي للأطفال.

لنلقي نظرة على مثال.يصل راتب المواطن الذي لديه ولدان قاصران إلى مائة ألف روبل خصم ضريبة الدخل الشخصي. عند حساب الدخل على أساس الاستحقاق ، اتضح أنه في يناير ، تلقى الشخص مائة ألف ، في فبراير - مائتي ألف ، في مارس - ثلاثمائة ألف. في أبريل ، وصل هذا المبلغ بالفعل إلى أربعمائة ألف روبل. وبالتالي ، لمدة ثلاثة أشهر في السنة ، يمكن للمواطن الحصول على هذه الميزة (2800 روبل) ، وسيكون مبلغ الخصم 8400 روبل لمدة عام. لتلقي هذه الأموال ، تحتاج إلى تزويد صاحب العمل بنسخة من شهادات ميلاد الأطفال أو جوازات سفرهم إذا كان الأطفال أكبر من 14 عامًا ، بالإضافة إلى طلب خصم. بعد هذه الإجراءات لشهر يناير وفبراير ومارس الأجرسيتم فرض ضرائب أقل.

كمرجع:

1. لا يحق للمواطنين الذين يتناسبون مع عدة فئات دفعة واحدة الحصول على جميع الخصومات دفعة واحدة. يحق لهم الحصول على واحد فقط - الحد الأقصى. في الوقت نفسه ، يتم توفير مزايا "الأطفال" بالإضافة إلى ذلك.
2. إذا لم يتم تقديم المزايا بالكامل أو لم يتم تقديمها في الوقت المحدد بسبب خطأ الوكيل الضريبي ، فيجب على المواطن تقديم طلب مناسب ، وبعد ذلك سيتم إعادة حساب القاعدة الضريبية (المالية) في نهاية الفترة الضريبية.

نوع المنفعة: ملكية

يتم أيضًا تنظيم جميع الخصومات الضريبية على الممتلكات من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن يستقبلها أولئك الذين:

• اشترى منزلًا وأرضًا ؛
• بناء عقار سكني.

يحق لكل دافع ضرائب مرة واحدة في حياته استرداد خصم الممتلكات للمبلغ الذي تم تحديده عند شراء المسكن. كيف يحدث هذا؟

1. تشتري العقارات بتسجيلها كعقار.
2. استلام تأكيد دفع الضرائب في الفترة الحالية.
3. تقوم بإنشاء وتقديم إقرار للمعاينة بشأن إرجاع 13٪ من شراء العقارات.

تحد الدولة من تكلفة الحصول على السكن ، مما يسمح لك بإصدار خصم على الممتلكات ، بمقدار مليوني روبل. وفقًا لذلك ، يبلغ الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكنك إرجاعه إلى محفظتك 260000 روبل. تم تحديد قيمة مليوني روبل لكامل أراضي روسيا. قيد آخر هو أن الخصم يتم إرجاعه فقط عند شراء أو بناء العقارات السكنية. يمكنك شراء قطعة أرض وبناء مرآب أو ساونا عليها ، لكن هذه المباني لن تعتبر عقارات في الجزء السكني.

من الممكن إرجاع خصم ضريبي ليس فقط من قيمة العقار نفسه. النفقات "في الواقع" قد تشمل: الدفع مقابل أعمال المصلحين ، وغيرها من الأعمال المتعلقة بإنهاء المساكن الجديدة ؛ تكاليف الميزانية و وثائق المشروعوشراء التشطيب و مواد بناء. يمكنك أيضًا إدخال تكلفة توصيل الغاز والماء والكهرباء والصرف الصحي إلى العائد. ولكن لن يتم أخذ هذه التكاليف في الاعتبار إلا عندما تشير المستندات بوضوح إلى أنك تشتري قطعة "غير مكتملة" غير مكتملة وغير صالحة للحياة في حالة غير مكتملة.

شراء منزل برهن

في حالة جذب المواطن أموال القروضلشراء العقارات ، هناك قواعد خاصة. بالنسبة للإسكان العقاري ، يتم احتساب العائد ليس فقط على أساس قيمته ، ولكن أيضًا مع مراعاة الفائدة على البنك. في هذه القضية المصروفات الفعليةمغطى بمبلغ لا يتجاوز ثلاثة ملايين روبل روسي. لحل هذه المشكلة مع الضريبة ، يجب إضافة بعض الأوراق الرسمية إلى المستندات أعلاه:

1. مقتطفات من مؤسسة ائتمانية بشأن تحويل الأموال من البائع إلى المشتري.
2. قوائم مراجعة لأوامر الاستلام.

لاحظ أن المادة رقم 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على أنه: "إذا كان مبلغ الفائدة في الفترة أعلى من مبلغ دخل المواطن ، يتم تحويل فائدة الرهن العقاري غير المسددة إلى العام المقبل". إمكانية النقل تصل إلى استرداد كاملجميع الفوائد وانتهاء اتفاقية القرض.

هام: لن تكون قادرًا على تعديل المساهمات المصرفية ومراجعة فوائد الرهن العقاري ، نظرًا لأن المقيم في الاتحاد الروسي لديه الحق لمرة واحدة فقط في التقدم بطلب لاسترداد الأموال.

إلى اليمين خصم الممتلكاتأولئك الذين اشتروا ممتلكات من والديهم أو أطفالهم أو أقاربهم الآخرين ، وكذلك صاحب العمل - أولئك الذين يعتبرون " الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعض". تم تصميم هذا العنصر لحماية الدولة من المدفوعات للمحتالين الذين يستخدمون دائرتهم القريبة لخطط احتيالية بالمال. لن يكون من الممكن سداد نفقاتك حتى لو دفع شخص ما مقابل العقار ، وأصبح آخر مالكه الفعلي - لن يتمكن أي شخص من المطالبة باسترداد نسبة 13٪ مالك جديدولا الشخص الذي مول الشراء. هناك أيضًا حد لرأس المال الخاص بالأمومة. إذا تم دفع جزء من القيمة المدفوعة لشقة أو مسكن آخر بهذه الطريقة ، فلا يمكن أن يظهر مبلغ رأس المال في مدفوعات من الدولة.

نوع المنفعة: احترافي

من الناحية التشريعية ، يتم تمييز ثلاث مجموعات من المواطنين دافعين ، ونشاطهم العمالي بعض الفروق الدقيقة. بالنسبة لهم ، يتم تحديد الحق في الحصول على خصم ضريبي احترافي في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأكبر قدر ممكن من التفاصيل. سننظر بإيجاز في من يقع على وجه التحديد في هذه الفئات.

الأشخاص الذين يقودون العيادات الخاصة وأصحاب المشاريع الفردية

يتلقى مواطنو هذه الفئة خصمًا بناءً على المستندات التي تشير إلى أنهم يعملون بالفعل ويتلقون دخلًا بصفتهم رواد أعمال فرديين. أيضًا ، يجب على الدافعين توثيق وجود نفقاتهم المرتبطة بتحقيق ربح من نشاط العمل. يتم قبول تكوين هذه النفقات من قبل هؤلاء المواطنين بشكل مستقل.

المواطنون الذين يعملون بموجب اتفاقيات بين الأفراد والكيانات القانونية

نحن نتحدث عن محترفين لم يتم تعيينهم من قبل عقد التوظيفوأداء خدمات أو أنواع عمل محددة للعميل. بالنسبة لهذه المجموعة من الأشخاص ، سيكون الخصم أيضًا مساويًا للنفقات "في الواقع". في الوقت نفسه ، يجب أن تكون النفقات مدعومة بمستندات وأن ترتبط بها نشاط العمل(العمل المنجز ، الخدمات المقدمة بالكامل).

مؤلفو المصنفات الأدبية والعلمية والفنانين وحاملي براءات الاختراع ومبدعي الرسوم والنماذج الصناعية ونماذج المنفعة

في هذه الحالة ، كما في الحالة السابقة ، سيكون الخصم مساوياً لمجموع النفقات الفعلية الموثقة. إذا لم يكن من الممكن توثيق التكاليف ، فهناك أسعار ثابتة. سيتم إضافة مبلغ الدخل المستحق:

1. 20% لمؤلفي الأعمال الأدبية والمصنفات العلمية وفناني الأعمال الأدبية والمؤلفين العاملين على المسرح والسينما والمسرح والسيرك ؛
2. 25% لمؤلفي المصنفات الموسيقية.
3. 30% لصانعي الفيديو والأفلام والمصورين والفنانين والمصممين والمهندسين المعماريين ؛
4. 40% سيتلقى المصممون ، والنحاتون ، وملحنو موسيقى الباليه والأوبرا ، ومصممي الجرافيك (بما في ذلك الرسومات ، والرسم على الحامل) ، ومؤلفي الأعمال للإنتاج المسرحي ، والسمفونيات ، والجوقات ، والفرق النحاسية ، والمواطنين الذين كتبوا مرافقة موسيقية للإنتاج المسرحي والأفلام. .

بالإضافة إلى العناصر المذكورة أعلاه ، يمكن للمواطنين الذين ينتمون إلى فئات العمل هذه الحصول على خصم مهني مقابل واجب الدولة المدفوع على حقيقة أنشطتهم.

كيف تحصل على خصم احترافي؟

إذا كان للمواطن وكيل صاحب عمل ، فأنت بحاجة إلى إخطاره برغبتك في الحصول على مخصصات - أرسل له طلبًا. في حالة عدم وجود وكيل ، يجب تقديم طلب كتابي مع إقرار مرفق إلى التفتيش.

ينظم القانون مدفوعات المهنيين.

نوع المنفعة: اجتماعية

يمكن لجميع دافعي الضرائب الحصول على خصومات اجتماعية لمدفوعات الضرائب - وهذا مذكور في المادة رقم 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشير إلى تلك المداخيل الخاضعة للضريبة بمعدل 13٪. نقطة مهمةهو أيضًا حقيقة أنه يمكن الحصول على هذه الخصومات حصريًا في الفرع خدمة الضرائبمحل إقامة دافع الضرائب. سيكون الشرط الأساسي هو تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي للسنة التي تم فيها دفع النفقات التالية. بمعنى ، إذا تم علاجك في عام 2016 ، فيجب تقديم الإعلان بدقة في عام 2017.

وفقًا لذلك ، يجب على الدافع توفير المستندات الضريبيةتأكيد نفقاته ، على سبيل المثال ، عقد تدريب. لا يلزم تقديم طلب مع طلب استرداد ضريبي من عام 2010. الآن دعنا نلقي نظرة فاحصة على الحالات التي يمكنك فيها الاعتماد على الخصومات الاجتماعية.

الحصول على التعليم

إذا كان الدافع يرغب في استرداد الأموال لنفسه ، فإن شكل الدراسة (بدوام كامل أو بدوام جزئي) لا يلعب دورًا. إذا كان الدفع يهدف إلى تعليم الأطفال ، فهذا ممكن فقط للطلاب بدوام كامل.

نقطة مهمة!عندما تحتاج إلى تقديم إقرار ، فلن يؤثر ذلك على مدة الدراسة ، ولكن تاريخ الدفع هو الذي يؤثر. إذا دفع مواطن في يوم ما مقابل الدراسة لعدة سنوات مقدمًا ، فيجب تقديم المستندات لفترة ضريبية واحدة حالية. يجب أن يكون الإقرار المقدم مصحوبًا باتفاقية مع مؤسسة تعليمية مرخصة ووثيقة دفع (بشيك أو غير ذلك) تفيد بإيداع الأموال بالفعل.

للخصم من أجل التعليم حدود ينص عليها القانون. إذا دفعت مقابل التعليم بمفردك ، فإن القيد "ينتظر" عند حوالي 120 ألف روبل ، أما بالنسبة للطفل ، فسيكون الحد 50 ألف روبل لكل وريث. إذا تم استخدام رأس مال الأمومة كرسوم دراسية ، فسيتم فقدان الحق في الحصول على خصم.

كيف أحصل على خصم ضريبي من الرسوم الدراسية؟ فهم هذا سوف يساعد. ستجد فيه كل شيء عن إجراءات الحصول على خصم وقائمة بالوثائق المطلوبة.

دفع ثمن الأدوية والعلاج

في الحالات التي يتلقى فيها مواطن روسي خدمات مدفوعة الأجر متعلقة بالصحة (لا يهم إذا كان ذلك في عيادة عامة أو خاصة) أو يشتري أدوية ، يمكنه إرجاع جزء من التكاليف. في هذه الحالة ، يمكن إصدار الخصم لنفسك أو للأطفال القصر أو الزوج أو الوالدين. تشمل قائمة السلع والخدمات التي تغطيها الإعانة الاجتماعية خدمات التشخيص والعلاج لسيارة الإسعاف والوقاية من الأمراض وإعادة التأهيل وعلاج المرضى الداخليين وفحوصات العيادات الخارجية. أيضا ، يتم إجراء خصومات على المساهمات النقديةلسياسات VHI.

نقطة مهمة!في الحالات العادية ، يبلغ حد الإرجاع مائة وعشرين ألف روبل ، ولكن إذا كنا نتحدث عن عنصر حيوي باهظ الثمن رعاية طبية، ثم يتم قبول المصاريف دون قيود. يمكنك التعرف على القائمة الكاملة للعلاجات باهظة الثمن ،

تمويل معاشك التقاعدي في المستقبل

يتم توجيه المبالغ المستردة في المقام الأول إلى أولئك الذين تكبدوا نفقات ، وفقًا لـ بارادته(طواعية) دفع تكاليف التأمين على الحياة ، أو حياة الأقارب المقربين - الزوج أو الزوجة ، أحد الوالدين أو كليهما ، الأطفال. الخصم متاح للأشخاص الذين أعدوا مساهمات لتزويد أنفسهم بمعاش تقاعدي (ولكن ليس من الدولة) أو تأمينًا للمتقاعدين. ثانياً ، يمكن إرجاع هذا العائد الاجتماعي إلى حساب الأموال المدفوعة كمساهمات إضافية في معاش العمل ، أو بالأحرى الجزء الممول منه.

صدقة

تعطي الدولة الحق في إعادة جزء من الأموال التي ذهبت إلى الحسنات. نحن نتحدث عن التبرعات للمنظمات الدينية ، وكذلك المؤسسات التعليمية والثقافية وغيرها. لكن يجب أن تفهم أننا نتحدث عن المال فقط. إذا اشترى مواطن بشكل مستقل مساعدة في شكل مادية (أثاث ، أجهزة ، ملابس ، وما إلى ذلك) للتبرع كمؤسسة خيرية ، فلن يكون من الضروري توقع عائد.

خاتمة

كما نرى ، ينص القانون على العديد من الإعفاءات الضريبية لمجموعة متنوعة من القضايا وفئات المواطنين. إذا كان بعضها مخصصًا للأشخاص الذين يتمتعون بمكانة معينة فقط ، فسيكون النصف الجيد متاحًا لجميع المقيمين في الضرائب دون استثناء. من المهم أن تتذكر أن الدولة ، ليس أقل منك ، مهتمة بحقيقة أن نوعية حياتك وحياة أحبائك تتزايد باستمرار. وإذا استخدمت حقوقك بحكمة ، فيمكنك إعادة مبالغ جيدة من المال ، والتي ربما تكون قد قلت بها بالفعل وداعًا.

مصلحة الضرائبتحسب بشكل أساسي الضرائب العقارية للأفراد (ضريبة على ممتلكات الأفراد ، ضريبة النقل، ضريبة الأراضي). لحساب الضرائب ، يتم استخدام المعلومات المتعلقة بالممتلكات ، والتي يتم نقلها إلى السلطات الضريبية من قبل هؤلاء الهيئات الحكوميةالذين يقومون بتسجيل الممتلكات الخاضعة للضريبة والحقوق المتعلقة بها (البنود 4 ، 9.1 ، 9.2 من المادة 85 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، معلومات حول الخاضعة للضريبة مركباتالمقدمة ، بما في ذلك من قبل شرطة المرور (البند 4 ، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، تحسب السلطات الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية المدفوعات المسبقة المقدرة لضريبة الدخل الشخصي (البنود 8 ، 9 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بناءً على معلومات حول الدخل المقدر الذي أبلغ عنه رواد الأعمال أنفسهم في الإقرارات الضريبية.

وتجدر الإشارة إلى أن وكلاء الضرائب ، بموجب الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من الفن. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ملزمون بالإبلاغ كتابيًا في غضون شهر واحد مصلحة الضرائبفي مكان تسجيله بشأن استحالة اقتطاع الضريبة من دافع الضرائب وعلى مبلغ ديون دافع الضرائب. وفقًا لذلك ، في هذه الحالة ، يتم حساب مبلغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب ويبلغ عن المبلغ المحسوب بالفعل إلى مصلحة الضرائب. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يتم "تكرار" هذه المعلومات - على أساس الفرعي. 4 ص 1 ، ص .3 فن. 228 من دافعي الضرائب هؤلاء مطالبون بتقديم إقرار ضريبي مع حساب الضريبة المستحقة ، وبعد ذلك دفع الضريبة بأنفسهم.

تلتزم مصلحة الضرائب ، في موعد لا يتجاوز 30 يوم عمل قبل تاريخ استحقاق الدفع ، بالإرسال إلى دافع الضرائب إشعار ضريبي ، والتي يجب أن تشير إلى مبلغ الضريبة المستحقة ، الحساب القاعدة الضريبية، وكذلك الموعد النهائي لدفع الضريبة (البنود 2 ، 3 من المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 4 من الفن. 57 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في الحالات التي يتم فيها حساب القاعدة الضريبية من قبل مصلحة الضرائب ، لا ينشأ الالتزام بدفع الضريبة قبل تاريخ استلام الإشعار الضريبي. الفقرة 4 من الفن. ينص 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه في حالة إرسال إشعار ضريبي بالبريد المسجل ، يُعتبر الإشعار الضريبي مستلمًا بعد ستة أيام عمل من تاريخ الإرسال خطاب مسجل. وفقا للفقرة 6 من الفن. 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب ملزم بدفع الضريبة في غضون شهر واحد من تاريخ استلام الإشعار الضريبي ، إذا لم يتم تحديد فترة زمنية أطول لدفع الضريبة في هذا الإشعار الضريبي.

في الواقع ، ينشأ الالتزام بدفع الضريبة بسبب وجود موضوع ضريبي ، بما في ذلك حقيقة امتلاك الممتلكات الخاضعة للضريبة ، وتلقي الدخل (الحقيقي أو المفترض) ، وكذلك بسبب نهاية الفترة الضريبية (البند 8 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2006 رقم 25). ولكن قبل انقضاء شهر من تاريخ استلام الإشعار الضريبي ، يحق للمكلف عدم دفع الضريبة ، ولا يمكن لمصلحة الضرائب المطالبة بها. وفقًا لذلك ، سيكون من المنطقي أكثر في الفقرة 4 من الفن. يشير رقم 57 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أن الموعد النهائي للدفع (وليس الالتزام بالدفع) مثل هذه الضريبة (الدفعة المقدمة) لا يحدث قبل انتهاء شهر من تاريخ استلام الإشعار الضريبي. على نفس الأساس ، يمكن القول أنه حتى في حالة عدم الالتزام بالموعد النهائي لدفع الضرائب المحدد في التشريع ، فإن غرامات عدم دفع الضرائب (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لا تخضع للاستحقاق حتى انتهاء الصلاحية شهر من تاريخ استلام الإشعار الضريبي من قبل دافع الضرائب.

من حيث المبدأ ، يمكن تخصيص الالتزام بحساب الضريبة بشكل مباشر أو غير مباشر لممثل دافع الضرائب. لذلك ، بموجب الفقرة 1 من الفن. 51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الالتزام بدفع الضرائب والرسوم للفرد ، معترف بها من قبل المحكمةيتم تنفيذ الشخص المفقود من قبل شخص مخول من قبل هيئة الوصاية والوصاية لإدارة ممتلكات الشخص المفقود. وجه، هيئة مرخص لهاالوصاية والوصاية على إدارة ممتلكات الشخص المفقود ، ملزمة بدفع كامل مبلغ الضرائب والرسوم لدافع الضرائب (دافع الرسوم) ، بالإضافة إلى الغرامات والغرامات المستحقة في يوم إعلان فقدان الشخص. يتم دفع هذه المبالغ من قبل مالأعلن أحد الأشخاص في عداد المفقودين.

من الواضح ، في هذا المثال ، أن دافع الضرائب نفسه لا يحسب الضريبة ، حتى لو تم تعيين واجب حسابها من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى دافع الضرائب. يتم تنفيذ هذا الواجب من قبل ممثل قانوني. ولهذا السبب ، بحكم الفقرة 4 من الفن. 51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأشخاص الذين يتحملون ، وفقًا لهذه المادة ، مسؤولية دفع ضرائب ورسوم الأفراد المعترف بهم كمفقودين أو عاجزين ، يتمتعون بجميع الحقوق ، ويؤدون جميع الواجبات بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ، مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في هذه المقالة.

الحوافز الضريبية(المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الخصومات ، النفقات ، الإعفاءات ، ميزات الضرائب.يسمح استخدام الحوافز الضريبية (الخصومات ، والنفقات ، والإعفاءات) لدافع الضرائب بدفع مبلغ أصغر من الضريبة بشكل قانوني مقارنة بالمبلغ المحسوب على أساس القواعد العامة ، أو عدم دفع الضرائب على الإطلاق. Omnis Exclusive est ipsa quoque Regulaكل استثناء هو قاعدة في حد ذاته. وفقًا لذلك ، يتم تضمين المزايا الضريبية (الخصومات والنفقات والإعفاءات) في العنصر 3 من القائمة المختصرة للعناصر الضريبية الأساسية (انظر الفقرة 2.2). من الواضح أن عدالة الضرائب في عدد من الحالات لا يمكن أن تتحقق إلا إذا تم تطبيق الفوائد (الخصومات ، النفقات ، الإعفاءات) عند حساب الضريبة. Aequitas هو استثناءالعدل أم الاستثناء.

من قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 يونيو 1997 برقم 2484/96 ، يترتب على ذلك أن مصلحة الضرائب التي تقيِّم الضرائب الإضافية ملزمة بمراعاة المزايا والإعفاءات المحتملة. في الوقت نفسه ، بناءً على تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 نوفمبر 2007 رقم 719-O-O ، في الحالات التي ينوي فيها المشرع إزالة بعض الموضوعات أو الأشياء من الضرائب ، فإنه يشير مباشرةً إلى ذلك. وبناءً عليه ، لا يُفترض وجود مزايا ضريبية (خصومات ، مصاريف ، إعفاءات) عند حساب ضريبة معينة. يُشار أيضًا إلى اختيارية المزايا في تعريفات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2001 رقم 162-O بتاريخ 7 فبراير 2002 رقم 37-O وفي 13 أكتوبر 2009 رقم 1343-O-O : بما أن إنشاء المزايا ليس إلزاميًا ، فإن غيابها في تحديد العناصر الأساسية للضريبة لا يؤثر على تقييم مشروعية إنشائها. فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، تم تحديد الموقف القانوني ذي الصلة في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2011 برقم 879-O-O: الالتزام بتحديد مزايا هذه الضريبة لفئات معينة من دافعي الضرائب لا ينطبق لا تتبع مباشرة من دستور الاتحاد الروسي.

بناءً على قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 مايو 2003 رقم 9-P ، في الحالات التي ينص فيها القانون على مزايا معينة تُعفى من الضرائب أو تخفض مبلغ مدفوعات الضرائب ، فيما يتعلق بالفئات ذات الصلة بالنسبة لدافعي الضرائب ، فإن الالتزام بدفع الضرائب المقررة قانونًا يعني الحاجة إلى دفعها فقط في الجزء الذي لا تنطبق عليه المزايا ، وفي هذا الجزء يكون دافعو الضرائب هؤلاء مسؤولين عن عدم دفع الضرائب المقررة قانونًا. في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2009 رقم 1553-O-P ، لوحظ أنه ، بالمعنى المقصود في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، المنصوص عليه فيه التزام كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ، يتوافق مع حق كل فرد في عدم إجباره على دفع ضرائب ورسوم لا تفي بالمعيار المحدد. من هذا الموقف القانوني ، الذي صاغته المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في القرار رقم 5-P المؤرخ 17 مارس 2009 ، يترتب على ذلك أن الالتزام بدفع الضرائب يجب ، من بين أمور أخرى ، أن يُفهم على أنه واجب دفع الضرائب في مبلغ لا يتجاوز ما ينص عليه القانون. في الوقت نفسه ، بموجب هذه المادة من دستور الاتحاد الروسي ، إذا كان القانون ينص على خصومات وفوائد ضريبية ، فيحق لدافع الضرائب الاستفادة الكاملة منها عند تحديد مبلغ الضريبة.

أ. تنطلق مالكو من حقيقة أن المنفعة يتم التعبير عنها في توفير أي مزايا ، أو الإعفاء الجزئي من أداء الواجبات ، أو تبسيط شروط أدائها. التعريف المعياري للضريبة فوائدالواردة في الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ضيق نوعًا ما: يتم الاعتراف بمزايا الضرائب والرسوم على النحو المنصوص عليه فئات معينةدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ، المزايا التي ينص عليها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الرسوم ، بما في ذلك إمكانية عدم دفع ضريبة أو رسم أو دفع مبلغ أقل لهم. يحق لدافع الضرائب رفض استخدام الميزة أو تعليق استخدامها لفترة ضريبية واحدة أو أكثر ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

م. كاراسيف يميز صياغة الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتبارها مثيرة للجدل إلى حد ما ، بما في ذلك لسبب أن مفاهيم "فئة دافعي الضرائب" ، "المزايا" غامضة للغاية.

في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نادرًا ما يتم تنظيم المزايا الضريبية: في الفن. 381 (الفصل 30 "ضريبة على ممتلكات المنظمات") ، مادة. 395 (الفصل 31 "ضريبة الأرض"). لذلك ، بموجب الفقرة 2 من الفن. 381 معفاة من الضرائب على ضريبة الأملاك للمنظمات ، بما في ذلك المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها في الأنشطة الدينية.

يمنح المشرع الفيدرالي أحيانًا السلطات المختصة ، عند إنشاء الضرائب الإقليمية (المحلية) ، الحق في إنشاء مزايا ضريبية (بما في ذلك بالإضافة إلى المزايا الضريبية الفيدرالية). على سبيل المثال ، في Art. 356 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه عند إنشاء ضريبة النقل ، فإن قوانين الموضوعات الاتحاد الروسيقد يتم أيضًا توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب. على سبيل المثال ، نص المشرع في نيجني نوفغورود على المزايا الإضافية التالية: لأصحاب المعاشات - أصحاب المعاشات سياراتبقوة محرك تصل إلى 150 حصان ، معدل الضريبة لكل قوة حصانبنسبة 50٪ (المادة 7 من القانون منطقة نيجني نوفغورودبتاريخ 28 نوفمبر 2002 رقم 71-Z "في ضريبة النقل").

من الواضح أن حقوق السلطات الإقليمية (المحلية) في تقديم مزايا ضريبية إضافية لا يمكن ممارستها إلا فيما يتعلق بتلك المزايا التي تتوافق مع التعريف التنظيمي للفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان المشرع الفيدرالي يعتزم تفويض حقوق أخرى لتقليل العبء الضريبي إلى السلطات الإقليمية (المحلية) ، فإنه ، كقاعدة عامة ، لا يستخدم مصطلح "الفوائد". على سبيل المثال ، في الفقرة 2 من الفن. 346.20 ثبت أنه يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات ضريبية متباينة لنظام الضرائب المبسط بحيث يتراوح موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 5 إلى 15٪ ، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب.

وفي الوقت نفسه ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن مصطلح "المزايا الضريبية" في كل من الإجراءات القانونية والأدبيات المتخصصة يمكن استخدامه بمعناه الواسع ، بما في ذلك جميع المزايا المحتملة لدافعي الضرائب. على سبيل المثال ، في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 ديسمبر 2009 رقم 1572-O-O ، يشار إلى أن أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي التي تنشئ قائمة بالمعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة هي ، بطبيعتها ، في طبيعة المزايا الضريبية. تم تطبيق نفس النهج في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 يونيو 2010 رقم 1650/10. في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 28 مايو 2009 رقم 855-O-O ، الإعفاء من واجبات دافع الضرائب لضريبة القيمة المضافة (البند 2 والفقرة 5 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمهني تم تحديد الخصم الضريبي لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 221 من قانون الضرائب بالاتحاد الروسي) كمزايا لدفع هذه الضرائب ؛ وانخفاض في القاعدة الضريبية للخزانات الأرضية من دخل أصحاب المشاريع الفردية بمقدار النفقات (البند 3 من المادة 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - كميزة لتحديد القاعدة الضريبية للولايات المتحدة. تم تحديد التخفيضات الضريبية الاجتماعية وضريبة الممتلكات لضريبة الدخل الشخصي ، بدورها ، كمزايا ضريبية في أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادرة في 18 ديسمبر 2003 رقم 472-O وفي 23 سبتمبر 2010 رقم 1251-O-O . في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2009 برقم 757-O-O ، اعتبر شطب الديون الضريبية المعدومة (المادة 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) نوعًا من المزايا الضريبية . في القرار الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 9 نوفمبر 2010 برقم 7315/10 ، تم تحديد الإعفاء من بعض المدفوعات من الخزانات الأرضية على أنها "تفضيلات".

من الواضح أن أحد أسباب التفسير الواسع لمصطلح "المزايا الضريبية" هو نوع من "القصور الذاتي" الذي نشأ أثناء تطبيق قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي "(القوة المفقودة). وفقا للفن. يجوز وضع 10 من قانون الضرائب المذكور للاتحاد الروسي بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعيةالامتيازات التالية:

- الحد الأدنى من موضوع الضريبة غير الخاضع للضريبة ؛

- الإعفاء من الضرائب لعناصر معينة من موضوع الضريبة ؛

- الإعفاء الضريبي للأفراد أو فئات دافعي الضرائب ؛

- تخفيض معدلات الضرائب ؛

- خصم الضرائب دفع الضرائبخلف فترة الفاتورة);

- الحوافز الضريبية المستهدفة ، بما في ذلك الإعفاءات الضريبية(تحصيل الضرائب المؤجلة) ؛

- حوافز ضريبية أخرى.

يستشهد O. Boltenko بمعلومات مثيرة للاهتمام: في المملكة المتحدة ، لا يوجد تعريف تشريعي للمزايا الضريبية. يتم إصدار هذه التعريفات بشكل دوري من قبل منظري قانون الضرائب. ولكن هناك نوعان من الحوافز الضريبية الموجودة بالفعل:

- الفوائد المحددة صراحة في القانون كتدابير معينة ؛

- ما يسمى بالفوائد الافتراضية ، أي عندما ، على العكس من ذلك ، لا ينص التشريع على تدابير محددة ، وغيابها هو الذي يخلق ميزة ضريبية.

يشغل IA أيضًا منصبًا مشابهًا. مايبوروف. يحدد هذا الباحث الفوائد المباشرة (المحددة مباشرة على وجه التحديد على أنها فوائد في فصول قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ضرائب محددة) ، وكذلك الفوائد غير المباشرة (أو المموهة).

من الممكن تخصيص الامتيازات بشكل افتراضي (غير مباشر) وفي قانون الضرائب المحلي. لذلك ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ل المنظمات الروسيةيتم الاعتراف بهذه الممتلكات فقط كضريبة على الممتلكات ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحددة للمحافظة عليها محاسبة. من الواضح أن المشرع يمكن أن يفرض هذه الضريبة على الممتلكات الأخرى للمنظمة ( ضمانات, جرد، نقدًا في الحسابات المصرفية وفي متناول اليد ، وما إلى ذلك). في السابق ، كانت أنواع العقارات الأخرى تخضع لهذه الضريبة. في الفن. 2 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 13 ديسمبر 1991 رقم 2030-1 "بشأن الضريبة على ممتلكات الشركات" (لم يعد ساريًا حاليًا) ، فقد ثبت أن الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسةوالمخزونات والتكاليف في الميزانية العمومية للدافع.

ضريبة الخصوماتليست استثناء ل قاعدة عامة، يتم توفيرها لجميع دافعي الضرائب ويتم تقليلها إلى إمكانية تخفيض مبلغ الضريبة (أو المعلمة التي يعتمد عليها مقدار الضريبة) في ظل ظروف معينة. عام التعريف المعياريلا يوجد خصم ضريبي في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الإشارة الوحيدة للتخفيضات الضريبية في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي موجودة في الفقرة 8 من الفن. 88: في المحكمة التدقيق الضريبييحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافعي الضرائب مستندات تؤكد وفقًا للفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شرعية تطبيق التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

إن إمكانية رفض تطبيق خصم ضريبي ، بشكل عام ، غير منصوص عليها في التشريع ، ولكن هناك عددًا من القواعد التي تكرس الحق (وليس الالتزام) لتطبيقها. لذلك ، وفقا للفرع. 2 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد حجم القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبة الأملاك بالمبلغ الذي ينفقه لشراء شقة في أراضي روسيا الاتحاد (مع قيود معينة). تنص هذه القاعدة صراحة على أن خصم ضريبة الأملاك المحدد يتم تقديمه إلى دافع الضرائب على أساس طلب مكتوب. وفقًا لذلك ، يتيح لك استخدام هذا الخصم تقليل مقدار الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (وصولاً إلى الصفر).

إذا كان الخصم ذا طبيعة إعلانية ، فعندئذٍ ، كقاعدة عامة ، من المستحيل رفض خصم تم طلبه مسبقًا وتم توفيره. يمكن التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج على أساس قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادرة في 15 أبريل 2008 رقم 311-O-O و 27 يناير 2011 رقم 95-O-O. بالطبع ، يمكن للمرء أن يطرح السؤال التالي: لماذا يحتاج دافع الضرائب إلى التنازل عن الخصم الممنوح بالفعل على الإطلاق؟ في هذه التعريفات للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، تم النظر في خصم الممتلكات بموجب الفقرة الفرعية. 2 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ، كما هو موضح في هذا الحكم ، يتم تقديمه مرة واحدة فقط (لا يُسمح بتكرار خصم ضريبة الأملاك لدافع الضرائب). وبناءً على ذلك ، فإن دافع الضرائب الذي اشترى شقة وحصل على خصم لها ، ثم اشترى شقة أخرى (أغلى ثمناً) ، قد يصل إلى استنتاج مفاده أن تطبيق الخصم للشقة الثانية (حتى لو كان الخصم للشقة الأولى هو متنازل عنه) أكثر ربحًا له.

تطبق الخصومات الضريبية في الحساب الضرائب غير المباشرة، باعتبارها حق دافع الضرائب (البند 1 من المادة 171 ، البند 1 من المادة 200 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الخصومات المحددةمن المثير للاهتمام أنها في عدد من الحالات لا تسمح فقط بدفع الضرائب ، ولكن أيضًا مطالبة كيان قانوني عام بسداد الأموال من الميزانية (المواد 176 ، 176.1 ، 203 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

القواعد حول نفقاتلم يتم تحديدها في التشريع كخصومات ضريبية ، على الرغم من أن لديهم آلية عمل متطابقة تقريبًا معهم. لا يوجد أيضًا تعريف معياري عام للنفقات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُستخدم هذا المصطلح ، بما في ذلك الفقرة الفرعية. 3 ص 1 فن. 23: يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات لدخلهم (نفقاتهم) والأشياء الضريبية وفقًا للإجراءات المعمول بها ، إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. في جزء من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي ، يتم تنظيم النفقات في كثير من الأحيان. تنص المادة 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن موضوع الضريبة على ضريبة دخل الشركات هو الربح الذي يتقاضاه دافع الضرائب. في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بإيرادات المنظمات الروسية كإيرادات مخفضة بمقدار النفقات المتكبدة. وفقًا لذلك ، يقوم دافع الضرائب بمحاسبة النفقات المتكبدة وفقًا للفصل. نتيجة لذلك ، يسمح 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتقليل مبلغ ضريبة دخل الشركات.

وتجدر الإشارة إلى أن اعتبار الخصومات (النفقات) الضريبية كعناصر اختيارية للضريبة مشروطة إلى حد ما. من وجهة نظر العلوم القانونية والهيئات القضائية العليا ، لا شك أنه حتى في حالة عدم وجود خصومات (نفقات) فإن قانون الضرائب لن يفقد اليقين. ومع ذلك ، على أساس الجوهر الاقتصاديبعض أنواع الضرائب ، عند إنشائها ، يجب توفير الخصومات (النفقات) المقابلة إلزامية. يشير المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2009 رقم 12687/08 إلى أنه عند إنشاء الضرائب ، من الضروري مراعاة أهداف وعناصر الضرائب (المواد 6 ، 7 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عدد من القوانين الصادرة عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (بما في ذلك القراران المؤرخان 13 آذار / مارس 2008 رقم 5-P و 1 آذار / مارس 2012 رقم 6-P) ، تم توضيح العبء الملقى على عاتق دافع الضرائب لدفع هذا المبلغ. يستند الدفع كضريبة دخل شخصية على جوهر هذا النوع من الضرائب والضرورات الناشئة مباشرة من دستور الاتحاد الروسي - يجب تحديدها بطريقة يتم فيها تخفيض الدخل الإجمالي بمقدار قانونيسيتم فرض الضرائب على التخفيضات الضريبية ، وما يسمى صافي الدخل. يؤكد القرار رقم 10-P المؤرخ 22 يونيو 2009 للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي على ضرورة أن يأخذ المشرع الفيدرالي في الاعتبار ، عند تشكيل الهيكل الضريبي ، الخصائص الموضوعية للمحتوى الاقتصادي والقانوني للضريبة. أكون. ينطلق ليسوفا بشكل معقول من حقيقة ذلك النظرية الحديثةتحصيل الضرائب ينبع من حقيقة أن فقط صافي الربحالشركات. وبخلاف ذلك ، في حالة إخضاع الدخل الإجمالي للضرائب ، ستجد الشركات نفسها في وضع اقتصادي غير متكافئ ، وبالتالي في ظروف تنافسية غير متكافئة ، حيث أن بعضها يمنح الدولة جزءًا أكبر من أرباحها أكثر من غيرها.

هذا الوضع القانوني ، المرتبط بشكل كامل بضريبة الدخل الشخصي من دخل أصحاب المشاريع الفردية ، ينطبق أيضًا على النظام الضريبي المبسط (مع موضوع "الدخل مخفض بمقدار النفقات" - البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي مع معدل الضريبة المقابل بنسبة 15 ٪ - البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من ناحية أخرى ، عند النظر في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" - الفقرة 1 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مثل هذه النفقات (الخصومات) ليس من المفترض على الإطلاق في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يتوافق تمامًا مع جوهر هذه الضريبة: عدم وجود الحق في حساب النفقات (الخصومات) ) في هذه الحالة بخفض معدل الضريبة بنسبة 6 ٪ - الفقرة 1 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الحالات التي وافق فيها المشرع المزايا الضريبيةفئة معينة من دافعي الضرائب الذين ينتهكون مبادئ العدالة والمساواة القانونية يطرحون مشكلة خاصة. في مثل هذه الحالات ، من الممكن القضاء على المنفعة "المشكوك فيها" للمستقبل ، ولكن من الصعب تحديد كيفية استعادة العدالة بالضبط فيما يتعلق بالفترة الزمنية الماضية بالفعل. من المستحيل حرمان هذه الفئات من الأشخاص الذين عُرضت عليهم بشكل غير معقول بسبب حظر الأثر الرجعي للقانون ، مما يؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي). وبناءً على ذلك ، يبقى خيار تقديم مزايا "بأثر رجعي" فقط لتلك الفئات من الأشخاص الذين لم يكن لديهم اختلافات جوهرية عن فئة "تفضيلية". لكن مثل هذا الحل لهذه المشكلة لا ينبع من التشريع ، ونادراً ما يحدث في ممارسة أعلى الهيئات القضائية.

على سبيل المثال ، وفقًا للفرع الفرعي. 4 ص. 2 م. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة حتى 1 يناير 2010) ، فإن المنظمات التي تمتلك ركابًا وشحنًا بحريًا ونهرًا وطائرة لم تدفع ضريبة النقل ، في حين أن رواد الأعمال الأفراد فعلوا ذلك. نظرًا لأن قانون الضرائب للاتحاد الروسي استبعد صراحة وبشكل لا لبس فيه رواد الأعمال الأفراد من عدد الأشخاص الذين يحق لهم عدم دفع الضرائب ، في أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 1 ديسمبر 2009 رقم 1551-O-O ورقم لا أكد 3513/09 الصادر في يوليو 2009 أن رواد الأعمال لا يتمتعون بهذا الحق. ومع ذلك ، على الرغم من دعم السلطة القضائية لموقف المشرع ، اعتبارًا من 1 يناير 2010 (بدون التأثير الرجعي للقانون) ، يتم تخصيص نفس المزايا قانونًا لأصحاب المشاريع الفردية. بعبارة أخرى ، أقر المشرع بشكل غير مباشر أن حرمان رواد الأعمال من هذه الميزة غير معقول.

كمثال نادر على نهج مختلف لأعلى هيئة قضائية ، يمكن للمرء أن يستشهد بقرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 1999 رقم 18-P. في هذا عمل قضائيحللت قاعدة القانون الخاص بأقساط التأمين ، التي تنص على الإعفاء من دفعها ، وخلصت إلى أن هذا المعيار تمييزي بقدر ما ينشئ اختلافات غير معقولة وغير عادلة في الحكم دعم الدولةالمنظمات العامة للمعاقين ، اعتمادًا على ما إذا كانوا جزءًا من روسيا بالكامل أم لا. على هذا الأساس ، وجدت المحكمة أن القاعدة لا تتفق مع دستور الاتحاد الروسي من حيث أنها لا تعفي من دفع اشتراكات التأمين إلى الدولة الاجتماعية. أموال خارج الميزانيةالمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة التي ليست جزءًا من عموم روسيا المنظمات العامةأناس معوقين.

بناءً على المعلومات التي ذكرها S. Rekzigel ، في ألمانيا ، فإن الدعاوى القضائية التي يثير فيها مقدمو الطلبات قضية أنهم ، على عكس الأشخاص الآخرين ، لم يتم منحهم مزايا معينة ، يشار إليها أحيانًا بشكل مشروط على أنها "دعاوى بدافع الحسد".

وتجدر الإشارة إلى أن التشريع الخاص بالضرائب قد ينص على القواعد التي يمكن تحديدها بشكل مشروط على أنها ضوابط الضرائب التفضيلية، ولكن لا يتعلق على الإطلاق بالمزايا أو الخصومات أو النفقات. عادة لا يمكن التنازل عن تطبيق هذه القواعد. على سبيل المثال ، في Art. تنص المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على معدل ضريبة القيمة المضافة العامة لبيع السلع (الأشغال والخدمات) - 18٪ ومعدل مخفض بنسبة 10٪ لبيع أنواع معينة من السلع: الزيت النباتي والبيض والبيض المنتجات ، وبعض السلع للأطفال ، والسلع الطبية ، وما إلى ذلك. في عدد من قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، بما في ذلك الرقم 9252/05 بتاريخ 20 ديسمبر 2005 ، ورقم 16305/05 بتاريخ 19 يونيو ، 2006 ، ورقم 9515/08 بتاريخ 25 نوفمبر 2008 ، تم النظر في الحالات التي قام فيها دافع الضرائب بتطبيق ضريبة القيمة المضافة عن طريق الخطأ بدلاً من معدل 0٪ بنسبة 18٪. وأشارت المحكمة إلى أن المكلف لا يحق له تغيير المنشأة بشكل تعسفي التشريعات الضريبيةمعدل الضريبة. تم التوصل إلى استنتاج مماثل في أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 15 مايو 2007 رقم 372-O-P ، في 2 أبريل 2009 رقم 475-O-O و 26 يناير 2010 رقم 123-O-O: معدل الضريبة هو عنصر إلزامي للضرائب (البند 1 ، المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ولا يمكن لدافع الضرائب تطبيقه بشكل تعسفي (تغيير حجمه بالزيادة أو النقصان) أو رفض استخدامه. يتم تفسير هذه المواقف القانونية للمحاكم بشكل أساسي من خلال حقيقة أن "التركيز" هنا لا يقتصر على دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة الذي يبيع منتجًا (عمل ، خدمة) مثل الطرف المقابل ، أيضًا دافع ضريبة القيمة المضافة يطالب بخصم هذه الضريبة. إذا كان دافع الضرائب يستخدم معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 18٪ ، فسيحصل الطرف المقابل على مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة أكبر مما سيكون عليه إذا طبق دافع الضرائب المعدل المخفض (إذا طبق دافع الضرائب معدل 0٪ ، فلن يكون للطرف المقابل في الواقع الحق في الخصم).

من حيث النظر الضرائب التفضيليةموضع الاهتمام هو موقف E.V. بوروخوف: الأشخاص الذين يستخدمون الامتيازات في إطار العلاقات القانونية الضريبية معفون ليس من العلاقات القانونية الضريبية أنفسهم ، ولكن من أداء التزاماتهم تجاه الدولة بموجبها. سيكون من الخطأ افتراض أن تقديم المزايا ممكن خارج إطار العلاقات القانونية الضريبية. إن تقديم الفوائد في حد ذاته يعبر بالفعل عن حقيقة وجود علاقات قانونية بين الشخص الذي يقدم المزايا (الدولة) والشخص الذي يستخدمها (موضوع الضريبة). يتيح هذا الموقف التمييز بين الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب على الإطلاق (يُشار إليهم أحيانًا بشكل مباشر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - البند 2 من المادة 333.8 يحدد الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب لضريبة المياه) والأشخاص دافعي الضرائب ، لكنهم غير ملزمين بدفع الضريبة بسبب تطبيق المزايا الضريبية (الخصومات ، النفقات ، الإعفاءات). تلتزم الفئة الأخيرة من الأشخاص ، على سبيل المثال ، بحفظ السجلات (الفقرة الفرعية 3 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، واجب التقديم عائدات الضرائب(البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تُفرض على دافعي الضرائب لعدد من الضرائب حتى إذا لم يكن هناك مبلغ ضرائب مستحقة (لضريبة القيمة المضافة - البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ، لضريبة دخل الشركات - البند 1 ، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن بعض القواعد التي تنص على عبء ضريبي مخفف محددة في التشريع على أنها " ميزات الضرائب"(على الرغم من أن هذا المصطلح لا يشير فقط إلى مثل هذه القواعد). في الفرعية. 3 ص 1 فن. 185 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "خصوصيات الضرائب عند نقل البضائع الخاضعة للانتقال عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي" تنص على أنه عندما يتم استيراد البضائع الخاضعة للضريبة إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية وعندما تكون كذلك تخضع للإجراءات الجمركية للتجارة المعفاة من الرسوم الجمركية ، لا يتم دفع رسوم الإنتاج.

أدخلت الفقرة 1 من القرار رقم 53 للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 المصطلح المعمم "المزايا الضريبية" ، وهو ما يعني تخفيض المبلغ المسؤولية الضريبيةبسبب ، على وجه الخصوص ، تخفيض الوعاء الضريبي ، والحصول على خصم ضريبي ، والإعفاء الضريبي ، وتطبيق معدل ضريبي أقل ، وكذلك الحصول على الحق في استرداد (تعويض) أو استرداد الضريبة من الميزانية. بواسطة قاعدة عامةيقع عبء إثبات الحق في الميزة الضريبية على عاتق دافع الضرائب المعني. Ubi emolumentum ibi onusحيثما توجد فائدة ، يكون هناك عبء. ومع ذلك ، فإن هذا النهج المنطقي لعبء الإثبات فوائد ضريبيةمعقد بسبب عدد من المواقف القانونية المذكورة أعلاه للسلطات القضائية العليا ، والتي اعترفت بتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0 ٪ ليس كحق ، ولكن كواجب على دافع الضرائب. هذا الوضعيشير إلى أنه ، اعتمادًا على الظروف المحددة للقضية ، قد تنظر السلطات القضائية العليا في تطبيق معيار محدد يقلل من مبلغ الضريبة ، كحق والتزام على دافعي الضرائب (ما لم يكن قانون الضرائب الروسي يشير الاتحاد بوضوح إلى طبيعة هذه القاعدة).

استنادًا إلى تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو / حزيران 2008 رقم 498-O-O ، فإن الحكم الدستوري بشأن التزام كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا يعني أيضًا أن السلطات والمحاكم الضريبية ، عند اتخاذ قرار بشأن يجب أن تأخذ شرعية إعفاء دافع ضرائب معين من هذا الالتزام على أساس القانون في الاعتبار أن تقديم الحوافز الضريبية يهدف ، من بين أمور أخرى ، إلى خلق ظروف مواتية لتطوير منطقة معينة النشاط الاقتصادي، والتصرف وفقًا لإرادة المشرع الاتحادي المنصوص عليها في القواعد ذات الصلة. بالإضافة إلى ذلك ، في عدد من التعريفات للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (بتاريخ 5 يونيو 2003 رقم 275-O بتاريخ 7 فبراير 2008 رقم 226-O-O بتاريخ 16 يوليو 2009 رقم 936-O-O ، بتاريخ 26 يناير 2010 رقم 153-O-O ، بتاريخ 27 يناير 2011 رقم 96-O-O) أوضح أن الاستحقاق هو استثناء لمبادئ العالمية والمساواة في الضرائب الناشئة عن دستور الاتحاد الروسي (المادتان 19 و 57) ، وبموجبها يلزم كل قانون دفعًا الضرائب المعمول بهامن موضوع الضرائب ذي الصلة. يتم دائمًا استهداف الفوائد ، ويعود إنشاءها إلى الامتياز الحصري للمشرع.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في بعض الحالات قد يكون دافع الضرائب مهتمًا بتطبيق قواعد تصرفية تسمح له بتخفيض مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية الحالية ، على الرغم من أنه في نهاية بعض الفترة الضريبية المستقبلية ، من المرجح أن تزيد الضريبة بنفس المبلغ. عادة ما يسترشد دافع الضرائب الذي يطبق مثل هذه القواعد بالاعتبار أنه من الأفضل دفع الضريبة في وقت لاحق من الآن. على سبيل المثال ، Art. ينظم 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إنشاء دافع الضرائب لضريبة دخل الشركات لما يسمى باحتياطي الديون المشكوك في تحصيلها. إن تطبيق هذه القاعدة يجعل من الممكن تخفيض الدخل الخاضع للضريبة من خلال بعض الديون (المشكوك في تحصيلها) للأطراف المقابلة لدافع الضرائب حتى قبل استحقاق هذه الديون فترة التقادم(سيصبحون ميؤوس منهم).

في روسيا ، وفقًا للقانون ، يمكن للمواطنين من فئات معينة الحصول على مزايا ضريبية فيما يتعلق بالممتلكات الخاصة للأفراد.

الاستحقاق الضريبة قادمةاعتمادًا على المساحة المساحية ، وليس القيمة الجردية للممتلكات.

الإطار التشريعي

يمكن العثور على وصف لهذه الضريبة ، بالإضافة إلى المزايا المستحقة لدفعها القانون الاتحادي رقم 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد"(9.12.1991) ، والذي يتضمن الآن عددًا من التعديلات والتغييرات. أيضًا ، بتفاصيل كافية ، ترد المعلومات اللازمة للمالكين في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواد 399-409): حول دافعي الضرائب ، وموضوعات الضرائب ، ومعدلات الضرائب ، والمزايا ، وإجراءات تحديد ضريبة الأملاك ودفعها ، إلخ. .

يتم احتساب ضريبة الأملاك فرادىفي الفحص في موقع الكائنات المملوكة ، وبعد ذلك يتم إرسال إشعار ضريبي إلى المالك ، والذي يشير إلى المبلغ وبيانات حساب الضريبة.

أصحاب الآن إشعار ضريبي شكل واحدالتي تعكس بيانات عن النقل ، ضرائب الأرضوضريبة الممتلكات الشخصية.

في السطر المقابل لضريبة الملكية ، يمكنك الاطلاع على بيانات سنة الحساب ، والممتلكات الخاضعة للضريبة وموقعها ، وحجم القاعدة الضريبية ، والسعر ، والحصة في الحق ، والمزايا ، ومبلغ الضريبة الإجمالي. توجد معلومات حول الممتلكات التي يحتفظ بها المواطنون في جثث Rosreestr.

ينطبق هذا النوع من الضرائب على الممتلكات التالية: الشقق أو الغرف ، والمنازل ، والمرائب ، والبيوت ، بالإضافة إلى المباني الأخرى. يتم احتساب الضريبة على ملكية جزئيةمع العناصر المذكورة أعلاه.

حتى عام 2016 ، كانت القيمة الجردية للعناصر الخاضعة للضريبة اعتبارًا من البداية (1 يناير) من كل عام بمثابة الأساس الضريبي لحساب الضريبة على ممتلكاتهم للأفراد. أن تعرف قيمة المخزونيمكن أن يكون العقار للفترة حتى 1 يناير 2013 في مكاتب BTI (يتم إصدار الشهادة المناسبة). ستساعدك المعلومات المقدمة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا في معرفة الديون الضريبية.

في بعض الحالات يحدث ذلك إعادة حساب ضريبة الأملاكالمواطنين ل السنوات السابقةنحو زيادة المبلغ. ويرجع ذلك إلى زيادة في قيمة مخزون العقارات والتقديم غير المناسب للمعلومات الضرورية من BTI. وتجدر الإشارة إلى أن إعادة الحساب مسموح به لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات.

إذا كان من الضروري حساب الضريبة فيما يتعلق ملكية جزئية، ثم يتم أخذ كل حصة متناسبة من مواطن معين (يتم تحديدها بضرب قيمة مخزون العنصر في الحصة المقابلة). ضريبة عامة ملكية مشتركةينقسم بين جميع الملاك في أجزاء متساوية.

ليس من غير المألوف أن لا يتم إخطار المواطنين بضرورة دفع الضرائب من قبل هيئات الدولة في الوقت المحدد بمساعدة الإخطارات المناسبة. ثم يتعين عليهم دفع ما لا يزيد عن ثلاث سنوات قبل تلقي إخطار من مكتب الضرائب. بالنسبة للضرائب الزائدة ، يمكن تنفيذ أصحابها استردادحسب النظام المعمول به.

معدلات الضرائب

تمت الموافقة على معدلات الضرائب لممتلكات الأفراد من قبل الحكومات المحلية ، و القوانين الإقليميةعندما يتعلق الأمر بموسكو وسانت بطرسبرغ.

في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز المعدلات الحدود الموضوعة على المستوى الفيدرالي. سيسمح لك موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية بالتعرف على معدلات الضرائب المحلية بمزيد من التفاصيل عند الرجوع إلى القسم ذي الصلة.

على تحديد معدل الضريبةيتأثر النوع المدروس بعوامل مثل قيمة المخزون وعدد الأشياء التي يمتلكها مالك واحد. في الحالة الأخيرة ، يتم الحساب من القيمة الإجمالية للممتلكات.

لتحديد ما ينطبق على معين كائن الخاصيةأو معدل ضريبة الأشياء ، تحتاج إلى معرفتها إجمالي قيمة المخزون، والذي سيتم ضربه أيضًا في معامل الانكماش ، والذي يساوي 1,425 .

لعام 2019 ، تم تطبيق حساب ضريبة الأملاك عامل التخفيض 0.4باستثناء العقارات المتعلقة بمجال التجارة والتموين العام والخدمات الاستهلاكية.

ابتداء من عام 2015 في بعض مواضيع الاتحاد الروسي هذه الضريبةيحسب المواطنون بواسطة القيمة المساحية أشياء. تدريجيًا ، حتى عام 2019 ، من المخطط حساب الوعاء الضريبي بناءً على القيمة المساحية في جميع المناطق دون استثناء. يمكنك معرفة هذه القيمة في السلطات وعلى موقع Rosreestr الإلكتروني. كما يجوز الطعن في قيمة العقار إذا لم يوافق المالك عليه.

إذا تم حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية ، فيتم توفير ما يلي: التخفيضات الضريبيةفيما يتعلق بالمرافق السكنية المختلفة: الغرف - 10 متر مربع ؛ شقق - 20 متر مربع ؛ منازل - 50 متر مربع. م.

بالإضافة إلى ذلك ، يحق لسلطات المدن مثل موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول زيادة مقدار التخفيضات الضريبية.

إذا كانت القاعدة الضريبية سالبة ، فيفترض أنها صفر لتسهيل حساب المبالغ التي يتعين دفعها للمواطنين من أجل الامتثال لقوانين الضرائب.

ضريبة الأملاك بالقيمة المساحيةيفترض معدل ثلاثة مستويات:

• 0.1 ٪ - فيما يتعلق بالمباني السكنية والمباني الأخرى للمعيشة والمرائب وأماكن وقوف السيارات ، وكذلك الأشياء التي لم تكتمل بعد ؛
• 0.5٪ - لجميع الأشياء الأخرى ؛
• 2 ٪ - بالنسبة للعقارات الباهظة الثمن ، التي يبلغ سعرها المساحي أكثر من 300 مليون روبل ، وكذلك مراكز التسوق.

في الوقت نفسه ، يمكن للسلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 0 أو رفعه إلى 0.3٪.

من أجل تجنب قفزة حادة في العبء الضريبي في المناطق حتى عام 2019 ، سيتم تطبيق قاعدة تقضي بزيادة الضريبة سنويًا بما لا يزيد عن 20٪ ، وبعد ذلك يتم إلغاء هذا المعامل.

التواريخ والفترات الضريبية

تخضع ضريبة الأملاك للاستحقاق على المواطنين كل عام وأساس قيم معينة هو بيانات عن قيمة العقارات مع مراعاة المعامل الذي يسمى المعامل الانكماش ليأخذ في الاعتبار الاتجاهات التضخمية في الاقتصاد. يجب أن يتم دفع الضرائبفي موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للسنة الضريبية.

خلف التأخر في السداد قد يتم احتساب الفائدة على مبلغ المتأخرات. في حالة عدم دفع الضرائب ، يمكن تغريم المواطن ، وتخضع لمصادرة الممتلكات ، وفي بعض الحالات - مسؤول جنائيًا.

فترة، التي تُدفع عنها ضريبة الأملاك ، يتم تحديدها من وقت الاستحواذ عليها:

1. إذا كان الكائن مملوكًا لمدة عام كامل ، يتم أخذ نفس الفترة كأساس.
2. في حالة ملكية عقار لمدة تقل عن عام تسدد الضريبة من شهر تسجيل الملكية.
3. عند استلام الميراث - من شهر فتحه.
4. إذا تم بناء العقار مؤخرًا ، فيجب البدء في دفع الضريبة من بداية العام ، والتي يتم احتسابها لسنة الإنشاء.
5. في حالة بيع الممتلكات أو إتلافها أو إتلافها ، يتم إنهاء تحصيل الضريبة من بداية الشهر الذي لم يعد فيه العقار ملكًا للمالك أو لم يعد له وجود.

من يحق له الحصول على مزايا ضريبية وكم؟

تخضع الحوافز الضريبية لهذه الضريبة للوائح مفصلة باستخدام المادة 407 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الإعفاء الضريبي هو الفئات التالية من المواطنين:

كائنات الضرائب التفضيليةقد يؤدي:

• شقة أو غرفة في شقة ؛
• المباني أو الهياكل الخاصة المستخدمة في الأنشطة الإبداعية ؛
• مبنى أو هيكل اقتصادي بمساحة تقل عن 50 مترًا مربعًا. م لكل قطع ارضللفرعية الشخصية ، أو الزراعة الريفية ، أو البستنة ، أو البستنة ، أو بناء المساكن الفردية ؛
• مرآب أو مساحة للسيارة.

الامتيازات متاحلكامل مبلغ الضريبة المفروضة على الكائن المملوك. أيضا ، لا ينبغي أن يستخدمها المالك في الأنشطة التجارية.

لممارسة حقك في الحصول على ائتمان ضريبي للممتلكات الشخصية ، يجب عليك تزويد أي مصلحة ضريبية بما يلي: توثيق: طلب ذو صلة ، أو جواز سفر ، أو شهادة معاش ، أو مستندات ملكية للممتلكات ، أو جواز سفر تقني أو مساحي للكائن.

ومع ذلك، إذا إفادةلمخصص صادر عن مواطن قبل 31 ديسمبر 2014 ، لا داعي لإعادة تقديم المستندات. إذا لم يتمكن المواطن من ممارسة حقه في المزايا في الوقت المناسب ، فيحق له التقدم إلى مكتب الضرائب بطلب لإعادة حساب مبلغ الضريبة وإعادة الأموال الزائدة (لا تزيد عن ثلاث سنوات).

إذا كان المواطن الذي يحق له الحصول على مزايا ضريبية لديه عدة أشياء من الضرائب، ثم يتم تقديم الفوائد فيما يتعلق بكائن من نوع واحد للاختيار من بينها. حتى 1 تشرين الثاني (نوفمبر) من العام ، والتي ستكون الفترة الضريبية لتطبيق الميزة ، يقدم المستفيدون إخطارًا بالأشياء المختارة من الضرائب بغرض تخصيص المزايا لضريبة الأملاك للأفراد. إذا لم يتم تقديم الإخطار ذي الصلة في الوقت المحدد ، فسيتم تخصيص الميزة الضريبية لكائن واحد من كل نوع ، حيث سيكون مبلغ الضريبة بحد أقصى.

يوفر قانون الضرائب عددًا من المزايا للمتقاعدين. هذه الفئةيمكن للمواطنين الحصول على مزايا (إعفاء ضريبي) فيما يتعلق بالضرائب التالية:

يُمنح الحق في الإعانة للمتقاعدين فيما يتعلق بأحد الأشياء لكل فئة ، على سبيل المثال ، إذا كان المواطن يمتلك شقة ومنزلًا صيفيًا ومرآبًا ، فيعفى تمامًا من دفع ضريبة الأملاك للأفراد. الأشخاص. إذا كان للمواطن منزلين ، فعندئذٍ فيما يتعلق بأحدهما ، سيتعين عليه دفع ضريبة على اختياره.

ومع ذلك ، هناك حالات عندما أصحاب المعاشات مطالبون بدفع الضرائبإلى الدولة:

1. إذا تجاوزت قيمة العقار 300 مليون روبل ؛
2. يتم استخدام الممتلكات ، التي يمكن أن يكون لها مزايا ضريبية ، في أنشطة تنظيم المشاريع.

فى علاقة قطع ارضيتم تحديد المزايا الضريبية للمتقاعدين من قبل سلطات كل منطقة على حدة ، من أجل الحصول عليها معلومات مفصلةبحاجة إلى الاتصال الفرع الإقليمي FTS.

كما يحق للسلطات المحلية تحديد فئات إضافية من المواطنين المستفيدين ، على سبيل المثال.

يتم عرض التغييرات الفعلية في حساب ضريبة الأملاك في الفيديو التالي:

عند التخطيط لمشتريات عائلية كبيرة ، لا تنس أنه يمكنك تقليل تكلفتها من خلال الحصول على مجموعة متنوعة الإعفاءات والخصومات الضريبية.

الضرائب التي يدفع المواطنون في روسيا - وهو من أدنى المعدلات في العالم. نقوم بتحويل ضريبة دخل 13٪ إلى خزينة الدولة ، بينما في البلدان الأخرى ، اعتمادًا على مستوى الدخل ، يمكن أن يصل معدل هذه الضريبة إلى 50٪.

لكن بصرف النظر عن هذا انخفاض الضرائب، لدى الروس عدد من الطرق الأخرى تقليل العبء الضريبي. صحيح ، في كثير من الحالات ، لن يكون هذا التخفيض كبير كما قد يرغب المرء.

"من الممكن تقليل العبء الضريبي فقط من خلال الاستفادة من المزايا ، المنصوص عليها في القانونحول الضريبة ذات الصلة. في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن البال أن "الشباب" أنظمة الضرائب، والتي تشمل بالطبع الروسية ، تتميز بعبء ضريبي مرتفع نسبيًا على الكيانات القانونية وعبء ضريبي منخفض على الأفراد. عن طريق تحديد مستوى منخفض العبء الضريبيبالنسبة للأفراد ، يحد المشرع بطبيعة الحال من عدد المزايا الضريبية التي يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة منها ، كما يوضح يفغيني سيفوشكوف ، مدير إدارة خدمات الضرائب للأفراد في PricewaterhouseCoopers. ونتيجة لذلك ، فإن فرص الحد من العبء الضريبي للأفراد محدودة للغاية ، ولكن هذا لا يعني أنه يجب إهمالها ، لا سيما في سياق الأزمة الاقتصادية.

بعد أن أنشأ أحد أدنى معدلات الضرائب في أوروبا ، لم يقدم المشرع الروسي ذلك فرص عظيمةلتطبيق الحوافز الضريبية.

يقول يفغيني سيفوشكوف: "هذا أمر مفهوم". - تخفيض الضرائب، التي تبلغ 13٪ ، أقل جاذبية بكثير من ، لنقل ، ضريبة تُفرض بمعدل 40 أو حتى 50٪ (كما هو الحال في البلدان الأخرى) "

ولكن على الرغم من ذلك ، سيكون من المفيد للمواطنين الروس معرفة حقوق تقليل العبء الضريبي الذي يوفره لهم التشريع واستخدامه بشكل فعال.

مصادر تخفيف العبء الضريبي

بادئ ذي بدء ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار ذلك ليس كل الدخل يجب أن يخضع للضريبة.

هناك أنواع من الدخل لا تخضع لضريبة الدخل ، سواء كاملة أو داخلية الحدود الموضوعة، - يشرح يفغيني سيفوشكوف. - يشمل الدخل المعفي تمامًا من الضرائب ، على سبيل المثال ، المبالغ المستلمة في شكل منح مقدمة لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفنون في الاتحاد الروسي من قبل المنظمات المذكورة في القوائم المعتمدة من قبل الحكومة.

تُعفى أيضًا من ضريبة الدخل مبالغ مقطوعة مساعدة ماليةالمقدمة بسبب الطوارئ. ومع ذلك ، فإن قائمة المنظمات التي يمكنها تقديم منح غير خاضعة للضريبة محدودة للغاية ، ولحسن الحظ ، نادرًا ما تحدث حالات الطوارئ.

ما الذي يمكن أن يتوقعه دافع الضرائب العادي؟ في حدود 4000 روبل ، قيمة الهدايا الواردة في تقويم سنويمن المنظمات ، وكذلك مقدار المساعدة المادية التي يقدمها صاحب العمل. إذا تم سداد هذه المدفوعات لكلا السببين فيما يتعلق بالموظف ، فسوف يدفع ضريبة الدخل بمقدار 1040 روبل أقل.

ومع ذلك ، بالإضافة إلى الإعفاء من ضريبة الدخل على أنواع معينة من الدخل ، هناك طريقتان رئيسيتان لتقليل التخفيضات الضريبية على الميزانية من قبل المواطنين. الأول يستحق اللجوء إليه إذا كان لديك أسباب للحصول على خصم ضريبي.

يمكن استخدام الثانية في الحالات التي يوجد فيها مواطنون في الأسرة قانون الضرائب(NK) RF يشير إلى الفئة التفضيلية. ومع ذلك ، لا يُحظر الجمع بين هذه الطرق لتقليل الكمية المدفوعات الإلزاميةتدفع إلى خزينة الدولة.

التخفيضات الضريبية القياسية

الخصومات الضريبية - أي الفرص تقليل مقدار الضريبة- هناك أربع فئات للمواطنين: عادية ، اجتماعية ، ملكية ، مهنية. يمكن أن يكون الخصم الضريبي القياسي من 400 إلى 3000 روبل شهريًا. لكن فقط فئات قليلة من المواطنين يمكنها الاعتماد على الحد الأقصى للمبلغ: على وجه الخصوص ، هؤلاء هم ضحايا تشيرنوبيل ، والمعوقون ، والمشاركون في الحرب الوطنية العظمى.

اتضح أن أصغر خصم ضريبي قياسي قدره 400 روبل شهريًا يحق له تلقي أي شخص يدفع ضريبة دخل بنسبة 13٪ في روسيا ولا يندرج ضمن الفئات الأخرى ، ولكن فقط حتى الشهر الذي يصل إلى إجمالي دخله من البداية. العام سوف يتجاوز 40 ألف روبل.

الحصول على خصم ضريبي قياسي أمر سهل. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إحضار المستندات التي تؤكد حقك في الخصم إلى قسم المحاسبة في الشركة التي تعمل بها ، وكتابة طلب مطابق.

التخفيضات الضريبية الاجتماعية

"من أجل منح الخصم ، يجب توجيه المساهمة الخيرية فقط إلى منظمات معينة ولأغراض معينة. إذا كان دافع الضرائب يتوقع الحصول على خصم لمبلغ مساهمته ، فمن المنطقي توضيح كيفية استيفاء المنظمة للمعايير التي يحددها القانون. يمكن منح الخصم في حدود 25 ٪ من دخل دافع الضرائب ، - يبدأ Evgeny Sivushkov في شرح ميزات تلقي الخصومات الاجتماعية. - يمكنك الحصول على خصم من الرسوم الدراسية عند إرسال أموال لتعليمك ، وكذلك لتعليم أطفالك وإخوتك وأخواتك الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا في التعليم بدوام كامل. دفع تكاليف تعليم الأطفال الحد الأقصى للمبلغالخصم هو 50 ألف روبل لكل طفل ، والمدخرات الضريبية ، على التوالي ، 6500 روبل. مؤسسة تعليمية، التي يتم تحويل الأموال إليها ، يجب أن يكون لديك الترخيص المناسب. يتم توفير خصم العلاج للمكلف عند دفع تكاليف علاجه ومعاملته مع زوجته والأطفال دون سن 18 عامًا والوالدين في مؤسسة طبيةالترددات اللاسلكية".

ما هو الخصم الضريبي

خصم الضريبة على المواطنينهو المبلغ الذي يتم به تخفيض الدخل الخاضع للضريبة.

على سبيل المثال: يتقاضى فيكتور راتبًا شهريًا قدره 45 ألف روبل (من حيث العام - 540 ألف روبل). هذا هو دخله الذي يدفع منه ضريبة دخل للدولة بنسبة 13٪ (70200 روبل في السنة).

في الوقت نفسه ، يدفع تكاليف دراسته في الجامعة ، والتي ينفق عليها 50 ألف روبل سنويًا. وفقا للفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق له الحصول على خصم ضريبي اجتماعي بقيمة "النفقات المتكبدة بالفعل للتدريب". أي أن خصمه 50 ألف روبل في السنة. هذا يعني أن له الحق في تقليل مقدار الضريبة المفروضة على دخله بمقدار الخصم: 540 ألف روبل مطروحًا منه 50 ألف روبل في السنة.

وسيدفع ضريبة 13٪ على 490 ألف روبل فقط. وهكذا ، سيوفر خلال التدريب 6500 روبل سنويًا من الضرائب.

من خلال الدفع مقابل العلاج أو التعليم الباهظين ، يمكنك توفير مبالغ كبيرة.

« أكبر مقاسيبلغ الخصم للعلاج والتعليم (باستثناء تعليم الأطفال ، حيث يتم توفير الخصم الإضافي له) 120 ألف روبل ، والمدخرات الضريبية 15600 روبل ، - يضيف مدير قسم الخدمات لفرض الضرائب على الأفراد في برايس ووترهاوس كوبرز. - بواسطة أنواع معينةعلاج مكلف ، قائمة بموافقة الحكومة ، الخصم غير محدود ".

يحصل الخصم الاجتماعي أكثر تعقيدًا بقليل من الخصم القياسي. بعد انتهاء الفترة الضريبية يجب أن يقدم إلى مكتب الضرائبتصريح. يجب أن يكون الإقرار مصحوبًا بوثائق تؤكد النفقات (شيكات ، وصفات طبية ، نسخ من العقود ، مدفوعات ، إلخ) ، طلب خصم ورقم الحساب الذي سيتم تحويل الأموال إليه. هذا شيء آخر ميزة مهمةتسليم مجرم الخصم الاجتماعي- في أغلب الأحوال يستحيل الحصول عليه من مكان العمل.

خصومات ضريبة الممتلكات

للمرة الوحيدة في حياتك ، عند بناء أو شراء شقة أو منزل أو حصة فيها ، ومنذ عام 2010 أيضًا أرض لبناء المساكن ، يمكنك الاعتماد على الحصول على خصم ضريبة الأملاك ، وهو مبلغ كبير جدًا.

"يمكن الحصول على أكبر خصم عند شراء أو بناء منزل. منذ عام 2008 ، كان الحد الأقصى لمبلغه 2 مليون روبل ، ولا يشمل الفوائد على القروض المستلمة لهذه الأغراض. مبلغ الفائدة القابلة للخصم غير محدود. وبالتالي ، يمكن أن تصل المدخرات على الضرائب (باستثناء خصومات الفائدة) إلى 260 ألف روبل ، - يواصل Evgeny Sivushkov شرح التفاصيل الضريبية الدقيقة. - وتجدر الإشارة إلى أن الخصم المتعلق بحيازة السكن يقدم للمكلف مرة واحدة في العمر ، لذلك يجب التعامل معه بحذر شديد لاستلامه.

هذا هو الحال عندما يجب عليك استشارة مستشار ضرائب قبل عقد صفقة. على سبيل المثال ، إذا تم شراء شقة من قبل الزوجين الذين يحق لهم هذا الخصم ، فمن المستحسن إجراء معاملة لزوج واحد فقط ، لأنه عند تسجيل شقة في ملكية مشتركة مشتركة ، يتم توزيع مبلغ خصم الممتلكات وفقًا مع حصة دافع الضرائب في هذه الشقة ، أي بحصة 50 ٪ ، سيكون الخصم مليون روبل فقط.

من المهم أن تتذكر أن خصم ضريبة الأملاك لا ينطبق فقط على التكاليف المباشرة لشراء منزل ، ولكن أيضًا على الإصلاحات والمواد اللازمة لذلك. لتلقي خصم ، تحتاج إلى تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب ، وإرفاق طلب وتقديم أوراق تؤكد الملكية ومستندات بشأن النفقات المتكبدة.

علاوة على ذلك ، يمكنك تلقي الأموال في كل من مكتب الضرائب عن طريق ملء إقرار ، وفي مكان العمل ، بعد أن أكدت مسبقًا حقوقك في الخصم في مكتب الضرائب. يمكن ترحيل أي رصيد غير مستخدم إلى العام المقبل. يمكن أن تستمر هذه العملية لعدة سنوات - حتى يتلقى الشخص كامل مبلغ الخصم المستحق له.

ومع ذلك ، ينص التشريع على الحالات التي لا يمكن فيها الحصول على خصم الممتلكات أثناء بناء أو شراء المساكن. لذلك ، لا ينطبق الخصم على الحالات التي يشتري فيها شخص شقة ليس بأمواله الخاصة ، ولكن ، على سبيل المثال ، بالأموال التي خصصتها له الشركة.

إذا كان شراء شقة يعتمد على رأس مال الأمومة أو أموال الميزانية ، فلن يتم دفع الخصم أيضًا. يجب ألا تعتمد على خصم الممتلكات عند إجراء صفقة بيع وشراء بين الأقارب.

قدمت أيضا لبائع الممتلكات الحوافز الضريبية. إذا كانت الممتلكات التي يتم بيعها مملوكة للبائع لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، فيحق لدافع الضرائب تقليل الدخل الخاضع للضريبة من بيعه بمقدار النفقات المرتبطة بالحصول على هذه الإيرادات.

بمعنى آخر ، إذا باع شخص اليوم ، على سبيل المثال ، سيارة مقابل 500 ألف روبل ، واشتراها قبل عامين مقابل 800 ألف ، فلن يضطر في هذه الحالة إلى دفع ضريبة الدخل. بما أن 800 ألف هو نفس مبلغ المصاريف المرتبطة بالحصول على دخل من البيع.

من أجل الحصول على إعفاء ضريبي في هذه الحالة ، ستحتاج ببساطة إلى تقديم مستندات تؤكد تكاليف شراء هذا الجهاز.

ويضيف إيفجيني سيفوشكوف: "تتلخص التوصية ، بالتالي ، في حقيقة أنه من الضروري تتبع فترة ملكية العقار والاحتفاظ بوثائق تؤكد تكاليف الحصول عليها". "إذا تعذر تقديم مثل هذه المستندات ، فسيقتصر الخصم على مليون روبل لبيع المساكن وقطع الأراضي و 125 ألف روبل (من عام 2010 250 ألف روبل) لبيع ممتلكات أخرى".

إذا كان العقار مملوكًا للبائع لمدة ثلاث سنوات أو أكثر ، فسيتم إعفاء كامل مبلغ الدخل المستلم من المعاملة من الضرائب.

ويضيف إيفجيني سيفوشكوف: "من أجل عدم دفع ضريبة على الدخل من بيع الممتلكات ، يكفي توثيق فترة الملكية".

للحصول على خصم الممتلكات ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة وكتابة طلب بأي شكل ، مع الإشارة فيه إلى حقوقك في الإعفاء من ضريبة الدخل.

التخفيضات الضريبية المهنية

تنطبق هذه الفئة من التخفيضات الضريبية بشكل أساسي على رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك على الأفراد الذين يؤدون عملًا بموجب عقود القانون المدني. على وجه الخصوص ، يشملون ممثلين عن عالم الفن - شعراء وفنانون ومصورون وصحفيون ، إلخ. بمساعدة التخفيضات الضريبية المهنية ، يمكنهم تقليل دخلهم الخاضع للضريبة بمقدار النفقات المرتبطة بأداء العمل ذي الصلة.

ومع ذلك ، بالنسبة للحالات التي لا يمتلك فيها الأفراد المبدعون دليلًا موثقًا على النفقات ، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على قواعد خاصة. وبالتالي ، يمكن لمبدعي الأعمال الأدبية ، بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك ، خصم 20٪ من دخلهم الخاضع للضريبة ودفع ضريبة على المبلغ المتبقي وقدره 80٪ دون تقديم شيكات ووثائق أخرى.

بمعنى ، إذا لم يستطع مؤلف المسرحية توثيق نفقاته وفي نفس الوقت يتلقى رسومًا مقابل العمل بمبلغ ، على سبيل المثال ، 50 ألف روبل ، فإنه سيدفع ضريبة الدخل فقط من 40 ألف روبل. هذا يعني أنه سيحتاج إلى دفع ضرائب أقل بمقدار 1300 روبل.

بالنسبة للمصممين والمصورين والمهندسين المعماريين ، فإن مستوى المصروفات فيما يتعلق بالدخل في حالة عدم وجود دليل وثائقي للنفقات هو 30 ٪ ، ولمبدعي الأوبرا والباليه والأعمال الموسيقية السمفونية ، وما إلى ذلك - 40 ٪. قائمة كاملة من التخصصات التي الخصومات المهنية، مدرج في المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تفاصيل سارة عن التشريعات الضريبية

بعد دراسة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكنك العثور على عدة طرق أخرى تحسين الضرائب، كل منها مناسب لأي حالة محددة في عائلة واحدة.

على سبيل المثال ، من الممكن تقليل العبء الضريبي بشكل كبير على الدخل المستلم من استئجار شقة. صحيح ، لهذا ستحتاج إلى التسجيل باسم رجل أعمال فرديباستخدام نظام الضرائب المبسط.

يوضح يفغيني سيفوشكوف: "إذا قام دافع الضرائب بتأجير شقة ، فعند التسجيل كرائد أعمال فردي ، تكون لديه الفرصة لدفع ضريبة على هذا الدخل بمعدل 6٪ (بدلاً من 13٪ المعتادة)".

ومع ذلك ، بغض النظر عن طريقة التحسين الضريبي التي تفضلها ، من المهم أن تتذكر: لكي تنام بسلام ، عليك أن تتبع بدقة نص القانون ، والذي يوفر أيضًا للمواطنين العاديين عددًا من الطرق لتقليل العبء الضريبي من ميزانية الأسرة. ماذا في الأوقات الحاليةذات صلة كما كانت دائمًا.