ما هو تبسيط 15% ومن يطبقه

النظام الضريبي المبسط - الدخل مطروحًا منه النفقات هو نظام ضريبي جذاب للمؤسسات ورجال الأعمال نظرًا لأنهم يحصلون على إعفاء من ضرائب معينة.

ما هي الضرائب التي يعفى منها دافع النظام الضريبي المبسط؟	الشروط التي بموجبها يدفع دافعو الضرائب المبسطون الضريبة
	استيراد البضائع المستوردة إلى الاتحاد الروسي؛ وكلاء الضرائب عند استئجار ممتلكات الدولة (البند 3 من المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ عند إجراء التسويات مع الجمارك (إجراءات الخدمات الجمركية مجانًا المناطق الاقتصاديةالترددات اللاسلكية)؛ العمليات التي تتم بموجب اتفاقيات الشراكة البسيطة (المادة 174.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
ضريبة الدخل	المستلمة من قبل الشركة المسيطرة على الدخل من شركات اجنبية(البند 1.6 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ حصل على أرباح من أسهم في شركات خارجية (البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ لديك دخل من المعاملات مع ضمانات(البند 4، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
ضريبة أملاك الشركات	إذا كانت الشركة هي مالكة العقار الذي يتم تقييمه وفقاً لذلك القيمة المساحيةللضرائب (البند 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
ضريبة الملكية الفكرية	تنطبق على الملكية وفقا لقواعد الفقرة 7 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ إذا تم تحديد التقييم من خلال القيمة المساحية
ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية)	عند استلام أرباح الأسهم في الشركات؛ عند استلام الجوائز والمكاسب والمدخرات على الفوائد المصرفية والدخل من الودائع، وكذلك معايير الفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ الدخل من السندات وأرباح المؤسس (البند 5 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

أيضًا، لا يتم إعفاء دافعي USN من دفع الرسوم المختلفة، رسوم الدولة، ضريبة المبيعات من بيع البضائع على أساس الفصل. 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الشروط الإضافية التي لا يسمح عدم مراعاتها بتطبيق النظام التفضيلي المبسط:

• حصة المشاركة في مؤسسات أخرى - لا تزيد عن 25%؛
• حجم الموظفين - ما يصل إلى 100 شخص؛
• حجم الدخل - لا يزيد عن 150 مليون روبل.
• القيمة المتبقية للمرافق الرئيسية - ما يصل إلى 150 مليون روبل.
• وجود الفروع.

في نوفمبر 2019، تم تقديم مشروع القانون رقم 90556 إلى مجلس الدوما للنظر فيه، والذي يمكنه، على وجه الخصوص، تصحيح هذه الشروط. من المقترح أنه اعتبارًا من عام 2020، إذا تم تجاوز معايير معينة، فلا ينبغي للشركات التحول إليها على الفور الوضع المشتركالضرائب، ولكنها تسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط بشكل أكبر، ولكن مع زيادة معدلات الضرائب. لنعرض التغييرات المقترحة في شكل جدول:

تحديد الدخل بمعدل ضريبة مبسط 15%

يتم تقسيم الدخل على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ إلى مبيعات وغير مبيعات وفقًا للفن. يتم الاعتراف بـ 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أساس نقدي. وهذا يعني أن يوم الاستلام مالوالمستوطنات الأخرى والممتلكات الأخرى سيكون تاريخ استلام الدخل.

غير معترف بها كدخل مبسط:

• تلقي مدفوعات الضمان والتعهدات والودائع؛
• الأموال المقترضة؛
• المساهمات في رأس المال المصرح به والإضافي والآخر؛
• التدفقات المالية كضمانات مستهدفة

إذا تم استلام الدخل في الشكل الطبيعي، ويتم تقييمها وفقا ل أسعار السوق، على أساس الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا تعرف حقوقك؟

النفقات باعتبارها العنصر الرئيسي في حساب الضريبة

من النقاط المهمة التي ينبغي إيلاء اهتمام وثيق لها، مع تطبيق التبسيط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، هي التكاليف التي تتكبدها المنظمة. قائمة التكاليف المؤهلة محدودة. يجب توثيق النفقات وتبريرها وإدراجها في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة على أنواع النفقات الأكثر شيوعًا التي تم تنفيذها:

• لشراء وصيانة (الإصلاح والتحديث وإعادة الهيكلة) في وضع التشغيل للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• عمليات الاستحواذ برمجةالتصاميم الصناعية، بنود الملكية الفكرية؛
• دفع إيجار مباني الإنتاج (ورشة عمل وحظائر) و هدف عام(المكاتب وأماكن التخزين)؛
• أجور الموظفين، بما في ذلك التأمين الإلزامي؛
• دفع تكاليف رحلات العمل (البدل اليومي، والإقامة، والنقل، والتأشيرات، والرسوم القنصلية والرسوم المماثلة)؛
• سداد النفقات للموظف عند استخدام المركبات الشخصية ؛
• صيانة موقف سيارات الخدمة؛
• أغراض أخرى.

يتم الاعتراف بجميع النفقات المسموح بها للضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" فقط بعد السداد وسداد الالتزامات بطريقة أخرى. ولكن يجب أن نتذكر أنه بالنسبة لقبول النفقات في المحاسبة، فإن الدفع فقط لا يكفي. فيما يتعلق بتكلفة البضائع المشتراة، يتم الاعتراف بالمصروفات بعد بيعها على أساس الشروط المحددة في الفقرة الفرعية. 2 ص 2 فن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من الربع الرابع من عام 2019، للتعرف على نفقات الأصول الثابتة التي تتطلب التسجيل الإلزامي، ليس من الضروري انتظار تسجيل الملكية. ويجوز أخذه في الاعتبار في النفقات مباشرة بعد السداد والتكليف.

المعدل العام والحد الأدنى من الضرائب ونظام الضرائب المبسط

بالنسبة للمؤسسات التي اختارت نظام ضريبة "الدخل ناقص النفقات" كنظام ضريبي مبسط، تم تحديد المعدل الأساسي بنسبة 15%. السلطات الإقليمية لها الحق في إنشاء معدل متباينمن 5 إلى 15٪ حسب المنطقة (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لن تحتاج إلى دفع ضريبة على النظام الضريبي المبسط 15 - الدخل ناقص المصروفات - بشرط أن تكون أجزاء الدخل والنفقات تساوي صفر. إذا كشفت النتائج المحاسبية عن خسارة (تبين أن النفقات أعلى من جانب الإيرادات)، فيجب على الشركة دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة. مع النظام الضريبي المبسط - الدخل ناقص المصروفات - يكون المعدل 1%، تحتسب من مبلغ إجمالي الدخل وتدفع حسب قواعد عامة. ستحتاج أيضًا إلى دفع الحد الأدنى للأجور إلى الميزانية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) إذا تبين أن مبلغ الضريبة المحسوبة بالمعدل الرئيسي أقل من 1٪.

كيف يتم احتساب الضريبة وسدادها خلال العام:

1. مبلغ الدفعات المقدمة = (الدخل – المصروفات) × 15% أو المعدل المعمول به في المنطقة.
2. مبلغ الدفعات السنوية = (الدخل – المصروفات) × 15% – مبلغ الدفعات المقدمة.

يتم التحقق من نسبة الضريبة العادية والحد الأدنى في نهاية العام (الفقرة 3، البند 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المحتسبة بمعدل 1% من الدخل والضريبة المحتسبة بمعدل 15% من الربح تراعيه المنظمة في مصاريف ما يلي: الفترة الضريبية(الفقرة 4، البند 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لدافعي الضرائب أيضًا تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار الخسارة المتلقاة في الفترات الضريبية السابقة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

جدول تقديم التقارير وسداد الضريبة بالنظام الضريبي المبسط 15% تسوية مع الميزانية

حساب النظام الضريبي المبسط - يتم تشكيل الدخل مطروحًا منه النفقات وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة سنويًا. يتم تجميع المعلومات التي تم تجميع التقرير على أساسها في دفتر المحاسبة KUDiR، والذي سيتم تعبئته يوميًا كمالية أو المعاملات التجارية. يتم تثبيت المؤشرات النهائية في الكتاب على أساس الاستحقاق وفي نهاية العام يتم تحويلها إلى الإقرار.

المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب:

• 31 مارس - للكيانات القانونية؛
• 30 أبريل - للملكية الفكرية.

كيفية ملء الإعلان موصوفة بالتفصيل في مقالتنا الأخرى.

في الفترة الحالية، بالنسبة لنظام "الدخل ناقص النفقات" - بمعدل 5 إلى 15٪ - يلزم حساب ودفع السلف. هذا الشرطالمحدد في الفقرة 7 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وينص على شروط الدفع التالية.

دفعات ربع سنوية بناءً على نتائج 3 و 6 و 9 أشهر على التوالي:

• حتى 25 أبريل؛
• حتى 25 يوليو؛
• حتى 25 أكتوبر.

الدفعات السنوية:

• حتى 31 مارس - للكيانات القانونية؛
• حتى 30 أبريل - لأصحاب المشاريع الفردية.

قد تكون هناك تغييرات في جدول الدفع إذا تزامن التاريخ مع عطلة تقويمية وانتقل إلى يوم العمل التالي.

لم تتغير BCC لدفع الضريبة المبسطة في عام 2020. ونعرضها في الجدول:

إن CBC لدفع الحد الأدنى من الضريبة مطابق لـ CBC للضريبة المحسوبة بالطريقة العامة.

في الختام، يبقى أن نلاحظ أن الأسئلة المتعلقة بالدخل هي أقل شيوعا. تتمتع الشركات التي تلبي نفقاتها متطلبات هذه الطريقة الضريبية بفرصة حقيقية لإنفاق مواردها المالية بشكل اقتصادي، وكذلك التنافس على أسعار السلع والخدمات (بسبب التوفير في ضريبة القيمة المضافة).

يركز كل ممثل أعمال، يختار نظامًا ضريبيًا في بداية رحلة ريادة الأعمال، أو يغيره أثناء العمل، بشكل أساسي على المبلغ المقدر لمدفوعات الضرائب. الاهتمام الرئيسي هو توفير أكبر قدر ممكن من الضرائب، ولكن ليس أقلها أهمية بساطة النظام الضريبي ووضوحه. هذا هو السبب في أن النظام الضريبي المبسط مطلوب بشدة بين رجال الأعمال الروس - وهو أمر مفهوم تمامًا حتى بالنسبة لغير المتخصصين. على الرغم من أنه يحتوي على بعض التفاصيل الدقيقة والفروق الدقيقة، فإن معظم رجال الأعمال يختارونه باعتباره الوضع الرئيسي. سنتحدث في هذه المقالة عن كيفية حساب ضريبة الدخل مطروحًا منها النفقات على نظام ضريبي مبسط.

ما هو دخل النظام الضريبي المبسط ناقص المصروفات 15%

في البداية، نذكر أن "التبسيط" يتيح لك الاختيار: 6% من الدخل أو الدخل مطروحًا منه النفقات بنسبة 15%. اعتمادا على مقدار الربح وآفاق التنمية، يختار كل رجل أعمال بشكل فردي المخطط الأنسب له. رسوم الضرائبوالمدفوعات.

مع النظام الضريبي المبسط، الدخل ناقص النفقات، يتم احتساب الضريبة ودفعها على المبلغ الذي يمثل الفرق بين الدخل والمصروفات. علاوة على ذلك، لا يتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن فقط تلك المذكورة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لذلك من الضروري الاحتفاظ بسجل صارم لهذه النفقات وتوثيقها وإثباتها اقتصاديًا.

يُظهر مثال العديد من رواد الأعمال الروس أن النظام الضريبي المبسط الذي يكون فيه كائن الدخل ناقص النفقات بنسبة 15٪ مفيدًا إذا كانت تكاليف الإيرادات أكثر من 60٪. ولذلك غالباً ما يتم اختياره من قبل رواد الأعمال المبتدئين أو أولئك الذين يخططون جدياً لبدء تطوير أعمالهم.

معدل ضريبة STS: دخل المنشأة مطروحًا منه النفقات

قانون الضرائبيعتبر المعدل الرئيسي للترددات اللاسلكية 15%. ومع ذلك، اعتمادًا على منطقة روسيا، قد يتغير هذا المعدل إلى 5٪. علاوة على ذلك، من المفترض أنه اعتبارًا من عام 2017، ستكون السلطات المحلية قادرة على خفضها حتى إلى 3%، وهو خبر سار. يحق للمناطق خفض المعدل ليس فقط على أساس بعض خصائصها، ولكن أيضًا لجذب الاهتمام استثمار مربح. يمكن مراجعة معدلات الضرائب الإقليمية الفردية مرة واحدة سنويًا.

انتباه!بموجب القانون، يحق لأصحاب المشاريع الناشئة الذين يعملون في المجالات الصناعية أو العلمية أو الاجتماعية الحصول على فترة سنتين معدل الصفرالضريبة، ولكن بشرط أن تكون هذه هي إرادة السلطات الإقليمية. وفي هذه الحالة، ليست هناك حاجة لدفع حتى الحد الأدنى من مستوى الضريبة.

مهم! من أجل معرفة الأكثر فعالية ومربحة معدل الضريبةعلى أراضي منطقة معينة من الاتحاد الروسي، تحتاج إلى الاتصال بأقرب مكتب الضرائب.

المؤشرات المالية لحساب الدخل الضريبي ناقص المصروفات

من أجل حساب ضريبة USN بشكل صحيح وموثوق مع موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يجب مراعاة البيانات التالية:

• لفترة الفاتورة؛
• الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية؛
• الدفعة المقدمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يجب أن نتذكر أنه من الضروري حساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج فترات الإبلاغ التالية: ربع و 6 أشهر و 9 أشهر.

دعونا نعطي مثالا

كموضوع للضريبة في هذا المثال، نأخذ شركة "Three Doors". للفترة المحسوبة، نأخذ 2015. وفيما يلي الأرباح الشهرية للشركة. نحن بحاجة إلى حساب مبلغ الدفعات المقدمة ومبلغ الضريبة المستحقة لكل فترة تقرير: الربع الأول، ستة أشهر وتسعة أشهر. وفي الوقت نفسه نعني أن شركة Three Doors ليس لديها خسائر غير محولة.

لنفترض أن المنظمة تلقت في عام 2015 الدخل التالي مطروحًا منه النفقات:

يناير - 20 ألف روبل.
فبراير - 30 ألف روبل.
مارس - 40 ألف روبل.
أبريل - 60 ألف روبل.
مايو - 70 ألف روبل.
يونيو - 80 ألف روبل.
يوليو - 90 ألف روبل.
أغسطس - 100 ألف روبل.
سبتمبر - 110 ألف روبل.
أكتوبر - 120 ألف روبل.
نوفمبر - 130 ألف روبل.
ديسمبر - 140 ألف روبل.

وبناءً على هذه البيانات، فإننا نعتبر القاعدة الضريبية، كما هو متوقع، إجماليًا تراكميًا. الحسابات البسيطة تعطي النتيجة التالية:

الربع الأول- 90 ألف روبل؛
ستة أشهر- 300 ألف روبل؛
تسعة أشهر- 600 ألف روبل؛
سنة- 990 ألف روبل.

المرحلة التالية: نقوم بحساب مبلغ الدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر. للقيام بذلك، نحسب القاعدة الضريبية من بداية العام إلى نصفها على أساس الاستحقاق ونضربها مرة أخرى بمعدل الضريبة:

300 ألف روبل * 15% = 45 ألف روبل

يجب أن نتذكر أن شركة Three Doors يمكنها تقليل هذا المبلغ عن طريق الدفعة المقدمة للميزانية للربع الأول. إنه:

45 ألف روبل - 13500 روبل. = 31500 روبل - هذا هو المبلغ الذي يجب على الشركة تحويله كدفعة مقدمة لمدة ستة أشهر.

دعنا ننتقل إلى حساب الدفعة المقدمة لثلاثة أرباع. مرة أخرى، قم بإضافة الدخل لمدة تسعة أشهر واضربه في معدل الضريبة. نحن نحصل:

600 ألف روبل * 15% = 90 ألف روبل.

لا تنس أنه يجب تخفيض هذه النتيجة عن طريق الدفعات المقدمة المدفوعة بالفعل للربع الأول وستة أشهر. ونتيجة لذلك، تكون الدفعة المقدمة مستحقة الدفع لمدة تسعة أشهر كما يلي:

90 ألف روبل - 13500 روبل. - 31500 روبل. = 45 ألف روبل.

حسنًا، الحساب النهائي هو المبلغ المستحق للنتائج السنوية. نحن نعتبر كل ذلك وفقًا لنفس المخطط:

990 ألف روبل * 15% = 148.500 روبل. - مبلغ الضريبة على أساس نتائج الوعاء الضريبي لجميع الأشهر الاثني عشر. إضافي:

148.500 روبل روسي - 13500 روبل. - 31500 روبل. - 45 ألف روبل. = 58.500 ألف روبل.

وبالتالي، سيتعين عليك دفع 58500 ألف روبل بالضبط كضرائب للعام بأكمله.

انتباه!في بعض الحالات، قد يكون مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية مع "تبسيط" الدخل مطروحًا منه النفقات أقل أو أكثر من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة. وينبغي أن نتذكر أنه إذا كان أكثر من ذلك، ثم هذه الضريبةيجب أن تدفع إلى الخزانة. ويحدث أيضًا أنه تم العثور عليه في نهاية العام دفع الضرائب الزائدة. هناك اثنان طرق الحلهذه المشكلة: إما أن يتم إيداع الضريبة مقابل الدفعات المستقبلية أو إعادتها إلى حسابات دافعي الضرائب.

الحد الأدنى لمبلغ الضريبة مع الدخل "التبسيط" مطروحًا منه النفقات

عند حساب مبلغ الضريبة المستحقة، يجب أن نتذكر أنه إذا كان أقل من 1٪ من مبلغ الدخل، فوفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، موضوع الضريبة في بدون فشليجب أن تدفع الحد الأدنى من الضرائب.

للقيام بذلك، هناك صيغة خاصة، والتي يجب عليك استخدامها بناءً على نتائج العام:

الضريبة = الإيرادات * 1%

دعونا نعطي مثالا

يبلغ إجمالي دخل شركة الكلام لعام 2015 بأكمله 2،250،355 روبل، في حين بلغت تكاليفها 2،230،310 روبل.

نحسب مبلغ الضريبة (2250355 روبل - 2230310 روبل) * 15٪ = 3006.75 روبل

هكذا، الحد الأدنى لحجمستكون الضريبة مساوية: 2،250،355 * 1٪ = 22،503.55 روبل - وهذا هو المبلغ الذي تلتزم شركة Figure of Speech بتحويله إلى خزانة الدولة.

كما تظهر الممارسة التي تطورت في روسيا، أصبح النظام المبسط لفرض الضرائب على الدخل مطروحًا منه النفقات أحد أكثر الأنظمة المفضلة لرجال الأعمال، سواء بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية أو لرؤساء الشركات والمنظمات. ومع ذلك، بشكل دوري بين رجال الأعمال والممثلين الخدمات الضريبيةهناك بعض الخلافات والخلافات.

لذلك، عندما يحسب المحاسب مبلغ هذه الضريبة، يجب أن يشمل فقط تلك النفقات التي لها مبرر اقتصادي وموثقي واضح وكامل منصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا اتبعت هذه القاعدة بدقة، فمن المرجح ألا تكون هناك مشاكل في فرض الضرائب على الدخل مطروحًا منها النفقات بنسبة 15٪.

النظام الضريبي المبسط هو نظام تفضيلي مُقدم للشركات وأصحاب المشاريع الفردية، ويتعلق بشكل رئيسي بالشركات الصغيرة. يتيح لك استخدامه تقليل العبء المالي وتبسيط الإدارة قدر الإمكان. محاسبةوالإبلاغ. في الأساس، هذا النظام الضريبيينطوي على استبدال عدة الضرائب القياسيةواحد خاص. لفهم مبدأ عملها، سيساعدك مثال لحساب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيفية تحديد القاعدة الضريبية بشكل مبسط

يتيح التشريع الحالي لممثلي الشركات الصغيرة اختيار أحد خيارين للنظام الضريبي المبسط. وتختلف في مبدأ حساب النظام الضريبي المبسط من حيث الوعاء الضريبي والمعدل المستخدم:

يو اس ان 6%	يو اس ان 15%
يتم تعريف القاعدة المالية على أنها مقدار الدخل الذي يتلقاه دافعي الضرائب في فترة التقرير. ولا تؤثر النفقات على مقدار الالتزام بالموازنة، مما يجعل حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ أمرًا بسيطًا لكل من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية. هذا الخيار مناسب للهياكل التجارية: الذي لا تنطوي أعماله على ارتفاع تكلفة السلع والخدمات؛ الذين يجدون صعوبة في توثيق النفقات المتكبدة.	يتم تحديد القاعدة الضريبية لهذا النوع من التبسيط على أنها الفرق بين الدخل المستلم في فترة التقرير والنفقات المتكبدة. ونتيجة لذلك، فإن حساب ضريبة USN البالغة 15% يعتبر مناسبًا لكيانات الأعمال التي تنطوي أعمالها على نفقات كبيرة. ومن المهم أن يتم توثيق هذه الأخيرة وأن تكون ذات جدوى اقتصادية.

وبغض النظر عن نوع النظام الضريبي المبسط الذي تم اختياره، فإن دافعي الضرائب يلتزمون بالطريقة النقدية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات. وهذا يعني أنه يتم تسجيل المعاملات في الفترة المحاسبية عندما:

• غادرت الأموال المقدمة للطرف المقابل حساب التسوية (مكتب النقد) الخاص بالمؤسسة ؛
• يتم استلام مدفوعات العملاء من قبل الشركة.

ما هي المعدلات المستخدمة لحساب الالتزام الضريبي

لإجراء الحساب الصحيح لنظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات" في عام 2018، تحتاج إلى معرفة المعدل. وفقا للفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، 15٪ - لها القيمة القصوىوالتي يمكن للسلطات الإقليمية تخفيضها لجميع كيانات الأعمال أو ممثلي مجالات معينة من النشاط.

اليوم شروط خاصةتعمل على أراضي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول، حيث يتم تخفيض المعدل (4 و 10٪). سيكون هذا الإجراء ساري المفعول حتى عام 2021 ضمناً. بالنسبة للكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي، الحد الأدنى هو 5٪، والذي يتم بموجبه حساب ضريبة USN.

لحساب "مصروفات الدخل" USN، تحتاج إلى توضيح المعدل المناسب لشركتك على وجه التحديد. أسهل طريقة للحصول على المعلومات هي الاتصال بـ IFTS في مكان تسجيل الأعمال شخصيًا أو عبر الهاتف. القيمة التي سيتم الاتصال بها لا تعتبر منفعة، وبالتالي لا تتطلب تأكيدًا عن طريق إشعار أو مستند رسمي آخر.

كيفية تحديد مبلغ الالتزام بالميزانية

تنص القواعد على أنه يتم إجراء حساب ضريبة USN "الدخل مطروحًا منه المصروفات" لكل منها تاريخ التقارير. يسمى:

• الربع الأول
• ستة أشهر؛
• الأرباع الثلاثة الأولى.

يتم تحديد المبلغ النهائي المستحق (الدفعة الإضافية) للخزينة أو المسترد منها بناء على نتائج 12 شهرا من عمل المبسط.

لإجراء الحسابات، يحتاج المحاسب إلى:

1. تحديد الوعاء الضريبي لفترة زمنية محددة.

2. اضرب القيمة الناتجة في الرهان.

3. اطرح من المبلغ الإجمالي مبلغ الدفعة المقدمة التي سبق دفعها للموازنة.

وإذا عرضنا حساب النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" على شكل صيغة، فسيبدو كما يلي:

• N tech - الضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية العام؛
• ح - الدفعة المقدمة المحولة للخزينة عن الربع السابق.

لفهم تعقيدات الحسابات، سيكون ما يلي مثالاً لحساب ضريبة USN "الدخل مطروحًا منه النفقات"، والتي يمكن تكييفها مع حالتك.

يمكن أن تعطي الصيغة ثلاثة أنواع من النتائج:

توضح قواعد وأمثلة حساب النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات". فارق بسيط مهمللمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تلقوا السنة الحاليةربح منخفض جدًا أو حتى خسارة. نعم، ينص القانون الحد الأدنى للدفعبمبلغ 1٪ من مبلغ الدخل السنوي المستلم.

في الواقع، يتعين على دافع الضرائب أن يقارن بين قيمتين: 15% من الربح و1% من الدخل. وهو ملزم بأن يدفع للخزينة المبلغ الذي يتبين أنه أكبر.

كيفية حساب الضريبة المبسطة في الممارسة العملية

لفهم الفروق الدقيقة في إجراء الحسابات، فكر في مثال لحساب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لعام 2018.

لنفترض أنه في عام 2018 حصلت شركة Romashka LLC على نتائج الأداء المالي التالية:

لنفترض أن المعدل المطبق على منطقة معينة هو 10%. خذ بعين الاعتبار الإجراء الخاص بحساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الأرباع الأربعة:

الدفعة المقدمة للربع الأول: 20 × 0.1 = 2 ألف روبل.

الدفعة المقدمة للربع الثاني (ستة أشهر): (20 + 10) × 0.1 - 2 = 1 ألف روبل.

الدفعة المقدمة للربع الثالث (9 أشهر): (20 + 10 + 20) × 0.1 - (2 + 1) = 2 ألف روبل.

الضريبة لعام 2018: (20+10+20+0) × 0.1 – (2+1+2) = 0 ألف روبل.

من نتائج المثال أعلاه لحساب "مصروفات الدخل" USN، يترتب على ذلك أن الشركة تقوم باستقطاعات في الأرباع الثلاثة الأولى، وفي نهاية العام لا تدفع أي شيء إضافي للميزانية.

دفع الضرائب هو الموضوع الأكثر أهمية لرواد الأعمال. إنها تشعر بالقلق بشكل خاص بشأن رجال الأعمال المبتدئين الذين يحاولون فقط معرفة قائمة المسؤوليات الجديدة التي تلقوها فيما يتعلق بالحصول على مكانة رائد أعمال فردي. ومع ذلك، الأمر ليس بهذه الصعوبة. واليوم، توجد الغالبية العظمى من رواد الأعمال الأفراد وهم في هذا الوضع. لذلك، أود الآن أن أتحدث عن الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط والفروق الدقيقة الأخرى المتعلقة بهذا الموضوع.

الدخل ناقص النفقات

هذا هو اسم النوع "المبسط" الذي يلزم أصحاب المشاريع الفردية والشركات بدفع الحد الأدنى من الضرائب. يعد "الدخل - النفقات" USN (المشار إليه فيما يلي باسم اختصار DSM) أكثر صعوبة في الفهم بالنسبة لرجال الأعمال المبتدئين. لذلك، فإن الكثيرين، الذين لا يفهمون الموضوع حقًا، يختارون لصالح النظام المشار إليه باسم USN 6٪. في هذه القضيةكل شيء بسيط للغاية: يدفع رجل الأعمال 6٪ من أرباح مشروعه كضريبة.

وماذا عن الحالة الأخرى؟ إذا اختار الشخص VHI، فيمكن أن تختلف الضريبة الخاصة به من 5 إلى 15 بالمائة. بشكل عام، أولا وقبل كل شيء، يجب على رجل الأعمال معرفة المعدل المحدد لنوع نشاطه في منطقة تنفيذه. ويتم تحديد القيمة الدقيقة عن طريق إجراء بعض الحسابات. وهذا يستحق الحديث عنه بمزيد من التفصيل. لكن أولاً، بضع كلمات عن الدفعات المقدمة. وهذا فارق بسيط مهم لا يمكن تجاهله.

دفعات مقدمة

كل شخص يدفع الحد الأدنى من الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط وفقا للنظام المعين سيواجههم بانتظام. كل ربع سنة، يجب على صاحب المشروع أن يقوم بما يسمى "الدفعة المقدمة". أي أنه يسرد كل ثلاثة أشهر دفعه مقدمهإلى الميزانية. يتم احتساب المبلغ الواجب دفعه على أساس الاستحقاق من بداية العام. وتحتاج إلى نقله قبل نهاية 25 يومًا من نهاية الربع.

وفي نهاية العام يتم احتساب وسداد باقي الضريبة. ثم يتم تقديم الإقرار الضريبي. أصحاب المشاريع الفرديةيجب أن يتم ذلك بحلول 30 أبريل. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة، الموعد النهائي الأقصى هو 31 مارس.

عملية حسابية

يتم تنفيذه كل ثلاثة أشهر، وكذلك في نهاية العام. مع النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات"، يتم حساب الحد الأدنى للضريبة ببساطة. أولاً يتم تلخيص الربح من بداية العام إلى نهاية فترة معينة. ثم يتم طرح جميع النفقات لنفس الفترة الزمنية من القيمة التي تم الحصول عليها. وبعد ذلك يتم ضرب المبلغ المستلم بمعدل الضريبة.

إذا قام شخص ما بحساب دفعة مقدمة للربع الثاني أو الثالث أو الرابع، ففي المرحلة التالية يحتاج إلى طرح الدفعات المقدمة السابقة من هذه القيمة.

أما بالنسبة لحساب الضريبة في نهاية العام، فكل شيء بسيط هنا أيضًا. يقوم الشخص بتحديد الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط ومقارنته بمبلغ الضريبة التي تم حسابها بالطريقة المعتادة.

الحد الأدنى من الضريبة

وفي النظام الضريبي المبسط يتم احتسابها بمعدل 1%. وفي أي الحالات يتم الدفع؟ بعيدا عن الأكثر ملاءمة.

يتم فرض ضريبة بنسبة 1 في المائة عندما يتجاوز مبلغ نفقات رجل الأعمال دخله. أي في حالة الخسارة. ومن الواضح أنه في مثل هذه الحالات ببساطة لا يوجد أساس للاستحقاق الضريبة القياسيةفي 5-15٪. وفي الوقت نفسه، في حالة الخسارة، سيظل الشخص مضطرا إلى دفع واحد في المائة، المنصوص عليه في القانون.

هناك حالة أخرى. يتم دفع 1% إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة التي تم حسابها على الفرق بين المصروفات والدخل بنسبة 15% لا يتجاوز الحد الأدنى للضريبة لنفس الفترة.

السلف والحد الأدنى من الضرائب

تجدر الإشارة إلى فارق بسيط آخر يتعلق بالموضوع قيد النظر. غالبًا ما يحدث أن يقوم رجل الأعمال، في نهاية كل ربع سنة، بدفع دفعات مقدمة مقابل ذلك ضريبة واحدة، وفي نهاية العام يتم تحصيل ما لا يقل عن 1٪.

ويمكن التعامل مع هذه الحالة باللجوء إلى إحدى الطريقتين.

تتضمن الطريقة الأولى أن يقوم صاحب المشروع بموجب النظام الضريبي المبسط بدفع الحد الأدنى من الضرائب وقيد السلف المقدمة بالفعل في وقت سابق المرحلة القادمة. ولهذا، لا تحتاج إلى القيام بأي شيء إضافي، لأن الإزاحة تحدث تلقائيًا، نظرًا لأن CBC لا يختلف عن الحد الأدنى للضريبة في النظام الضريبي المبسط. إنه نفس الشيء بالنسبة لكل من الضرائب والمدفوعات المقدمة.

الآن للطريقة الثانية. وهو يتألف من إيداع السلف المدفوعة من قبل صاحب المشروع مقابل الحد الأدنى من الضريبة. وفي هذه الحالة، فإن CSC سيئة السمعة ستكون مختلفة. لذلك سوف تحتاج إلى كتابة طلب لتعويض السلف، والذي يتم إرفاق نسخ منه أوامر الدفعوالتفاصيل. قبل ذلك، عليك أن تقدم الإعلان السنويبحيث تعكس قاعدة بيانات التفتيش معلومات حول الضرائب التي يدفعها الشخص.

مثال

حسنًا، لقد تم تقديم معلومات كافية أعلاه للمساعدة في فهم الموضوع المتعلق بالحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). الآن يمكننا أن نذهب إلى المثال.

لنفترض أن رجل أعمال معين قد أكمل الفترة المشمولة بالتقريربدخل 2،000،000 روبل. وفي الوقت نفسه بلغت نفقاته 1900000 روبل. هو 15%. يتم إجراء الحساب التالي: 2،000،000 - 1،900،000 × 15٪ = 15000 روبل. هذا هو مبلغ الضريبة المطابق للنظام العام. لكن في هذه الحالة تكون الخسارة واضحة، لذلك سيتم تطبيق الحد الأدنى من الضريبة على رجل الأعمال. يتم حسابه على النحو التالي: 2000000 × 1٪ = 20000 روبل.

يمكن أن نرى أن الحد الأدنى للضريبة البالغ 20000 روبل هو أمر أكبر من المبلغ المستحق بموجب القواعد العامة. لكن يجب على صاحب المشروع تحويل هذا المبلغ من الأموال بالضبط إلى الخزانة.

جيد ان تعلم

لقد قيل الكثير حول ما يعنيه الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. الدخل مطروحًا منه النفقات هو وضع مناسب، ما عليك سوى معرفة ذلك. والآن أود أن أهتم بشكل خاص ببعض الفروق الدقيقة التي قد يكون من المفيد لرجل الأعمال معرفتها.

وكما سبق أن ذكرنا فإن الفرق عند طرح المبلغ المتراكم من 1% يمكن إدراجه في مصاريف الفترة القادمة. تجدر الإشارة إلى أن هذا الإجراء لا يجب تنفيذه على الفور. ويُسمح بممارسة هذا الحق لمدة السنوات العشر القادمة.

يمكن إجراء عملية نقل أخرى كاملة وجزئية. ولكن إذا تلقى رجل الأعمال خسائر في عدة فترات، فسيتم استحقاقها بنفس الترتيب.

يحدث أن يقرر IP وقف أنشطته. وإذا لم ترد الخسارة إليه، فإن الخلف سوف يستخدمها. ويتم ذلك عادةً عن طريق تضمين هذا المبلغ في تكاليف الإنتاج. ولكن من الجدير معرفة أن هذا المخطط لا يمكن تنفيذه إذا تحول الشخص إلى نظام ضريبي آخر.

بالمناسبة، فيما يتعلق بالدفع. من أول يناير الحالي 2017 يتم استخدامها الخلايا الجذعية السرطانية الجديدة. لمساهمة ثابتة صندوق التقاعدمتطلب صالح 18210202140061100160. للحصول على المزيد - 18210202140061200160. عليك أن تكون حذرًا، لأن BCC متطابقة تقريبًا وتختلف في رقم واحد فقط. بالنسبة لـ FFOMS، فإن CCC 18210202103081011160 صالح.

ويمكن دفعها عبر الإنترنت. للقيام بذلك، عليك الذهاب إلى الموقع الرسمي لمكتب الضرائب. التنقل فيه بسيط وواضح، بحيث يمكن لأي مستخدم عادي اكتشافه. الشيء الرئيسي هو الحفظ بعد إجراء الدفع عبر الإنترنت الإيصالات الإلكترونية. بالطبع، سيتم حفظها في الأرشيف على أي حال، ولكن من الأفضل وضعها على الفور في مجلد منفصل.

عندما لا تضطر إلى الدفع

هناك أيضا مثل هذه الحالات. كما يجب الإشارة إليها باهتمام، والحديث عن الحد الأدنى من الضريبة على النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط.

الحقيقة هي أن العديد من الأشخاص يفتحون IP، لكنهم لا يقومون بأي أنشطة. في هذه الحالة، في نهاية الفترة الضريبية (المواعيد النهائية المذكورة أعلاه)، يتم تسليمها إعلان فارغ. إذا لم يكن لدى الشخص ربح، فلا توجد دفعات مقدمة أو غرامات. العقوبة الوحيدة التي يمكن فرضها هي 1000 روبل للتأخير في الإبلاغ.

لا تحتاج إلى إجراء أي حسابات في إعداد الإعلان. في جميع الأسطر، التي تشير عادة إلى مقدار الإيرادات والنفقات، يتم وضع شرطات. الإيرادات صفر، مما يعني أن الضريبة هي نفسها.

لكن! المساهمات الثابتةيجب على كل رجل أعمال أن يدفع. حتى لو لم يكن نشطا. حتى الآن، يبلغ حجم الاشتراكات السنوية 27990 روبل. من هؤلاء، يذهب 23400 روبل إلى صندوق المعاشات التقاعدية، و 4590 روبل إلى FFOMS.

لحساب الدفعات المقدمة وضريبة STS، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة المجانية عبر الإنترنت مباشرةً على هذا الموقع.

ما هو USN

يعد النظام الضريبي المبسط أحد أكثر الأنظمة فعالية من حيث التكلفة الأنظمة الضريبية، مما يسمح بالتقليل مدفوعات الضرائبوتقليل كمية التقارير.

من سمات النظام الضريبي المبسط، مثل أي نظام خاص آخر، استبدال الضرائب الأساسية النظام المشتركالضرائب، واحد - واحد. على التبسيط لا تخضع للدفع:

• ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
• ضريبة الدخل (للمنظمات).
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الصادرات).
• ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء، القاعدة الضريبيةوالتي يتم تحديدها على أنها قيمتها المساحية).

استشارات ضريبية مجانية

من يحق له تطبيق النظام الضريبي المبسط عام 2020

رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يستوفون شروطًا معينة، على وجه الخصوص:

• لا يتجاوز حد الدخل بناءً على نتائج التقرير أو الفترة الضريبية 150.000.000 روبل روسي
• عدد الموظفين أقل من 100 شخص.
• تكلفة الأصول الثابتة أقل من 150 مليون روبل
• ولا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25%.

ملحوظةأنه منذ عام 2017 حدود الفترة الانتقالية و تطبيق النظام الضريبي المبسط. لقد تمت مضاعفة حد الدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وزاد الدخل الهامشي لتطبيق النظام الضريبي المبسط من 60 مليون روبل. ما يصل إلى 150 مليون روبل، والحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة، مما يسمح باستخدام "التبسيط"، يساوي الآن 150 مليون روبل. (بدلاً من 100 مليون روبل في عام 2016). بدءًا من 1 يناير 2018، تم مضاعفة حد الدخل الذي يسمح لك بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ويبلغ 112.5 مليون روبل.

ملحوظة: قيم الإيرادات الحدية التي سيتم تطبيقها والتحول إلى USNO لا تخضع للتعديلبمعامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. وفقا للفقرة 4 من الفن. 4 من القانون المؤرخ 03.07.2016 رقم 243-FZ، لعام 2020 تم تعيين معامل انكماش يساوي 1.

يسمح لك التشريع الضريبي بالجمع بين أنظمة الضرائب المبسطة وبراءات الاختراع، اقرأ عن كيفية القيام بذلك.

الفترة الانتقالية والأسعار الجديدة

وتجري الآن مناقشة إدخال فترة انتقالية لدافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط الذين يتجاوزون الحدود المحددة قليلاً. وسوف تخضع لمعدلات ضريبية أعلى. إذا كان الدخل من بداية العام يقع في حدود 150-200 مليون روبل و/أو كان عدد الموظفين 101-130 شخصًا، فإن الحق في النظام الضريبي المبسط يظل قائمًا. وفي الوقت نفسه، بدءًا من الربع الذي تم فيه تجاوز الحدود، يتم تطبيق معدل ضريبة متزايد. وهي تساوي 8% لكائن "الدخل" و20% لكائن "الدخل ناقص النفقات". إذا تجاوز الدخل 200 مليون روبل و/أو أصبح عدد الموظفين أكثر من 130 شخصًا، فسيتم فقدان الحق في "التبسيط".

سيتم تطبيق معدل الضريبة المتزايد ليس فقط في العام الحالي، ولكن أيضًا في العام المقبل. إذا انخفض الدخل في النهاية إلى أقل من 150 مليون روبل، وكان عدد الموظفين 100 شخص، فسوف يعود الحق في المعدلات المعتادة للنظام الضريبي المبسط.

ملحوظة!لم يتم تقديم الفترة الانتقالية بعد - مشروع القانون قيد المناقشة ويتم إعداده للنظر فيه في مجلس وزراء الاتحاد الروسي.

من لا يستطيع تطبيق USN

• المنظمات ذات الفروع.
• البنوك.
• شركات التأمين.
• صناديق التقاعد غير الحكومية.
• صناديق الاستثمار.
• المشاركون في سوق الأوراق المالية.
• مكاتب الرهونات.
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا قابلة للاستهلاك (على سبيل المثال، المنتجات المحتوية على الكحول والكحول والتبغ وما إلى ذلك). منذ عام 2020، تم تقديم استثناء - في النظام الضريبي المبسط، يُسمح بالمشاركة في إنتاج العنب غير القابل للاستهلاك، والنبيذ، والنبيذ الفوار (الشمبانيا)، ومواد النبيذ، ويجب إنتاج العنب من عنب الإنتاج الخاص.
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون باستخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك المشتركة).
• منظمات القمار.
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على ESHN.
• كتاب العدل والمحامون في الممارسة الخاصة.
• المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج.
• المنظمات التي لا تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها 25٪، باستثناء عدد من المؤسسات المذكورة في الفقرة 14 من الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تضم أكثر من 100 موظف.
• المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 100 مليون روبل.
• مؤسسات الميزانية والدولة.
• شركات اجنبية.
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لم يقدموا طلبات التحول إلى الضرائب المبسطة في الوقت المحدد.
• وكالات التوظيف الخاصة.
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على DOS.
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتجاوز دخلهم 150.000.000 روبل. سنويا (لعام 2019).

ملحوظة: منذ عام 2016، تم رفع الحظر المفروض على استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات التي لها مكاتب تمثيلية.

أنواع النظام الضريبي المبسط (موضوع الضرائب)

المبسط له هدفين من الضرائب:

1. الدخل (معدل 6%).
2. الدخل مخفض بمقدار المصروفات (بنسبة 15%).

ملحوظة: يمكن للسلطات الإقليمية تخفيض معدل الكائنات المحددة إلى 1٪ لكائن "الدخل" و 5٪ لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أن يختاروا بشكل مستقل موضوع الضرائب ("الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات").

أنواع الأنشطة الخاضعة لـ USN

بالإضافة إلى DOS، تنطبق الضرائب المبسطة على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب، وليس على أي أنشطة محددة، كما هو الحال مع UTII وPSN وUAT. البنوك استثناء شركات التأمينوالمعاشات التقاعدية و صناديق الاستثماروعدد من المنظمات الأخرى المحددة في الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الانتقال إلى USN في عام 2020

للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، من الضروري تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

ملحوظة!إذا كنت ترغب في التبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2020، فيجب عليك إرسال إشعار قبل 31 ديسمبر 2019. وإذا لم يكن لديك الوقت، فسيتعين عليك الانتظار لمدة عام آخر.

مواعيد دفع الضرائب 2020

بناءً على نتائج كل فترة تقرير (ربع سنوي ونصف عام و9 أشهر)، يجب على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة بموجب النظام الضريبي المبسط إجراء دفعات مقدمة. في المجمل، يجب سداد 3 دفعات للسنة التقويمية - بحلول 25 أبريل و25 يوليو و25 أكتوبر. وفي نهاية العام، تحتاج إلى حساب ودفع الضريبة النهائية.

ملحوظة: إذا كان تاريخ استحقاق دفع الضريبة الضريبية المبسطة يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، إذن موعد التسليميتم ترحيل الدفع إلى يوم العمل التالي.

ويوضح الجدول أدناه مواعيد دفع ضريبة USN لعام 2020 مع مراعاة التأجيل بسبب العطلات:

الحد الأدنى للضريبة (الخسارة في ظل النظام الضريبي المبسط)

إذا نتيجة لذلك تقويم سنويتلقى رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة في كائن "الدخل ناقص النفقات" خسارة (تجاوزت النفقات الدخل)، فمن الضروري دفع الحد الأدنى من الضريبة ( 1% من كل الدخل المستلم).

وفي هذه الحالة يمكن إدراج الخسارة ضمن المصاريف في العام التالي أو خلال إحدى السنوات العشر القادمة (وبعد ذلك يتم إلغاؤها). إذا كان هناك أكثر من خسارة، يتم تحويلها بنفس الترتيب الذي تم استلامها به.

أيضًا، عند حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط، سيكون من الممكن مراعاة ليس فقط خسارة الفترة السابقة، ولكن أيضًا مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة في العام الماضي. دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية حساب خسارة السنوات السابقة بشكل صحيح.

مثال على المحاسبة عن خسائر السنوات السابقة

2018

الدخل - 2650000 روبل.

النفقات - 3200000 روبل.

الخسارة - 550.000 روبل.

الحد الأدنى للدفع في نهاية العام - 26500 روبل(2,650,000 × 1%).

2019

الدخل - 4800000 روبل.

النفقات - 3100000 روبل.

يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في نهاية عام 2019 بمقدار الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لعام 2018 والخسارة المستلمة في هذه الفترة. وبالتالي، فإن القاعدة الضريبية الواحدة ستكون 1123500 روبل (4800000 - 3100000 - 26500 - 550000). الضريبة التي سيتم دفعها لعام 2018 ستكون 168525 روبل(1,123,500 × 15%).

المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة حول النظام الضريبي المبسط في عام 2020

اقرار ضريبى

في نهاية السنة التقويمية، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي واحد USN.

آخر موعد للتقديم إعلان USNفي عام 2020:

ملحوظة: إذا كان الموعد النهائي لتقديم إعلان USN يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي.

المحاسبة وإعداد التقارير

لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط التقديم القوائم الماليةوالاحتفاظ بالسجلات.

المنظمات على النظام الضريبي المبسط، بالإضافة إلى اقرار ضريبىو KUDiR ملزمون بالسلوك محاسبةوتقديم البيانات المالية.

تختلف البيانات المحاسبية لفئات مختلفة من المنظمات. في الحالة العامةويتكون من الوثائق التالية:

• الميزانية العمومية (نموذج 1).
• تقرير عن النتائج المالية(نموذج 2).
• بيان التغيرات في حقوق الملكية (نموذج 3).
• بيان التدفق النقدي (نموذج 4).
• تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال (نموذج 6).
• التوضيحات في شكل جدولي ونص.

تعلم المزيد عن المحاسبة و إقرار ضريبيالخامس .

الانضباط النقدي

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بعمليات تتعلق باستلام وإصدار وتخزين النقد ( المعاملات النقدية) يجب أن تمتثل لقواعد الانضباط النقدي.

ملحوظة، منذ عام 2017، تم الانتقال إلى . في عام 2020، يتعين عليهم التقدم بطلب إلى جميع المنظمات في النظام الضريبي المبسط الذي ينفذ التسويات مع السكان، وكذلك معظم رواد الأعمال. حصل رواد الأعمال الأفراد من قطاع الخدمات بدون موظفين على الحق في تأجيل تركيب معدات تسجيل النقد حتى يوليو 2021.

الجمع بين النظام الضريبي المبسط والأنظمة الضريبية الأخرى

النظام الضريبي المبسط، وكذلك OSN، هو نظام ضريبي ينطبق على جميع أنواع الأنشطة التي يقوم بها دافع الضرائب (باستثناء تلك المحددة في الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، و لذلك من الممكن دمج النظام الضريبي المبسط فقط مع UTII و rel \u003d " noopener" target="_blank"PSN .

محاسبة منفصلة

عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، فمن الضروري متفرقالدخل والمصروفات للنظام الضريبي المبسط من الدخل والمصروفات لـ UTII وPSN. كقاعدة عامة، لا توجد صعوبات في تقسيم الدخل. وفي المقابل، فإن الوضع أكثر تعقيدًا إلى حد ما فيما يتعلق بالنفقات.

هناك نفقات لا يمكن أن تعزى بشكل لا لبس فيه سواء إلى النظام الضريبي المبسط أو إلى أنشطة أخرى، على سبيل المثال، راتب الموظفين الذين يزاولون جميع أنواع الأنشطة في نفس الوقت (مدير، محاسب، إلخ). وفي مثل هذه الحالات، يجب أن تكون التكاليف يقسمإلى قسمين بشكل متناسبالدخل المستلم على أساس الاستحقاق من بداية العام.

فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط

يفقد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا كان خلال العام:

• تجاوز حجم الدخل 150.000.000 روبل.
• وكان متوسط ​​عدد الموظفين أكثر من 100 شخص.
• تجاوزت تكلفة الأصول الثابتة 150 مليون روبل.

بدءًا من العام الذي توقف فيه رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة عن استيفاء الشروط المحددة، يتم نقلهم إلى OSN.

ملحوظة!إذا تمت الموافقة عليه الفترة الانتقاليةوفقًا لـ USN، سيتم تغيير هذه القواعد. يمكنك أن تكون على نظام مبسط حتى يتجاوز حجم الدخل 150 مليون روبل أو يصل عدد الموظفين إلى 130 شخصًا. ومع ذلك، يجب دفع الضريبة على معدلات أعلى- 8 بدلا من 6% و 20 بدلا من 15%.

الانتقال إلى نظام ضريبي آخر

يمكنك التبديل إلى نظام ضريبي مختلف فقط اعتبارًا من العام المقبل. من الضروري تقديم إخطار حول الانتقال إلى نظام ضريبي آخر قبل 15 يناير من العام الذي تم التخطيط للانتقال منه إلى نظام ضريبي آخر.