ستتعلم في هذه المقالة:

• كيف يحتفظ رائد الأعمال بسجلات عن نظام الضرائب العام التقليدي (المشار إليه فيما يلي باسم OSNO) ؛
• كيف يتم أخذ دخل التاجر ومصاريفه الخاصة بـ OSNO بعين الاعتبار ؛
• كيفية إبلاغ رجل أعمال على OSNO بأنشطته.

يستخدم رواد الأعمال نظام الضرائب العام التقليدي لسبب ما.

العوامل المحددة في اختيار مثل هذا النظام ليست فقط معدل دوران رجل الأعمال ، والذي قد يتجاوز حدود أنظمة الضرائب الخاصة ، ولكن أيضًا مجال العمل الذي يعمل فيه صاحب المشروع. لذلك ، في سوق B2b ، قيمة منافسة للآخرين شروط متساويةعلى جودة السلع (أعمال ، خدمات) هي قيمة السعر. يتم تحديد الأخير من قبل رجال الأعمال الذين يأخذون في الاعتبار نظام الضرائب التقليدي ضريبة غير مباشرة(ضريبة القيمة المضافة). أي الضريبة التي يتم تقديمها كجزء من السعر للمشتري. يحق للمشتري التجاري ، في ظل ظروف معينة ، الحصول على خصم مضمون في مبلغ معدل الضريبة غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة).

كما أنه مفيد لرجال الأعمال الذين يعملون للتصدير أو يستخدمون الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لتطبيق نظام الضرائب التقليدي. السابق ، على سبيل المثال ، يستخدم نفس مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة كأداة التخطيط الضريبي. والأخير (المعفى من ضريبة القيمة المضافة) يدفع ببساطة ضريبة دخل أقل (13٪) ، مقارنة بالنظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. نعم ، ويتم تمديد قائمة النفقات التي تقلل أساس ضريبة الدخل الشخصي ويتم تحديدها وفقًا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ضريبة الدخل). بينما في النظام الضريبي المبسط قائمة التكاليف التي تقلل الأساس ل ضريبة واحدة، يتم تنظيمه بشكل صارم.

قواعد محاسبة عمليات رواد الأعمال الفرديين الذين يستخدمون OSNO

بغض النظر عن النظام الذي يستخدمه رجل الأعمال ، فهو معفى منه محاسبةإذا كان يحتفظ بسجلات للدخل والنفقات بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الضريبية. تم وضع هذه القواعد في المادة 6 من القانون رقم 402-FZ بشأن المحاسبة.

رواد الأعمال على النظام التقليديتحتفظ السلطات الضريبية بسجلات للدخل والنفقات والمعاملات التجارية وفقًا للقواعد التي تم وضعها في عام 2002. لذلك ، خلال هذه الفترة ، تم إنشاء أمر وزارة المالية الروسية رقم 86 ن ووزارة الضرائب الروسية رقم BG-3-04 / 430 بتاريخ 13 أغسطس 2002 (بصيغته المعدلة والمكملة) ولا يزال بالقوة.

وفقًا لقواعد هذه الوثيقة ، يحتفظ رجل الأعمال بسجلات العمليات في دفتر خاص للإيرادات والمصروفات.

في المذكرة!غالبًا ما يُطرح على مؤلف المقال أسئلة حول الحاجة إلى أمر بشأن السياسة المحاسبيةرائد أعمال على OSNO. هنا ، لا يشير القانون والفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مباشرة إلى وجود مثل هذا المستند. ومع ذلك ، لا تنس أن التجار الخاضعين لنظام الضرائب العام هم من دافعي ضريبة القيمة المضافة. وإذا قام صاحب المشروع بتنفيذ كل من المعاملات الخاضعة للضريبة والمعفاة من الضرائب ، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة لها ، والتي يتم تحديد المنهجية الخاصة بها في السياسة المحاسبية دون فشل.

لا توجد مثل هذه العمليات؟ ثم لا يمكن إنشاء السياسة المحاسبية. ولكن تجدر الإشارة إلى أنه غالبًا ما يُطلب من رجال الأعمال التقليديين الحصول على مثل هذه الوثيقة أثناء عمليات تدقيق الضرائب. لذلك ، فإن وجود أمر بشأن السياسة المحاسبية لن يكون غير ضروري.

لذلك ، يتم الاحتفاظ بدفتر محاسبة الدخل والمصروفات بالشكل الذي تم إنشاؤه بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 86 ن ووزارة الضرائب الروسية رقم BG-3-04 / 430. تنص الفقرة 7 من هذه الوثيقة صراحة على أن للتاجر الحق في تطوير شكل دفتر الدخل والمصروفات بنفسه. ومع ذلك ، يجب أن يتم الاتفاق على مثل هذا المستند الذي تم تطويره ذاتيًا مع مصلحة الضرائب في مكان التسجيل.

يتم الاحتفاظ بدفتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات في نسخة واحدة. لا جدوى من تكرار البيانات في مستندات مماثلة وسجلات أخرى محاسبة الضرائب. ولكن من الفترة الضريبية الجديدة (سنة) ، يجب فتح كتاب جديد.

بالمناسبة ، تنطبق هذه القاعدة أيضًا إذا قام رائد الأعمال الفردي بإجراء عدة أنواع من الأنشطة على OSNO. أي أن جميع المعاملات تنعكس في كتاب واحد فقط.

يمكن الاحتفاظ بالكتاب في برنامج آلي - في في شكل إلكترونيأو على الورق. على الرغم من صعوبة تخيل الآن عملية غير مؤتمتة للعمليات التجارية الخاصة بـ IP على OSNO مع استحقاق ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان التاجر يحتفظ بدفتر محاسبي في شكل إلكتروني ، فإنه في نهاية العام يتم طباعته وترقيمه وتدبيسه ، مع الإشارة إلى عدد الصفحات في الورقة الأخيرة. يجب أن يكون هذا الكتاب مصدقًا عليه من قبل مصلحة الضرائب بختم.

لا تحتفظ بكتاب؟ إذن أنت تنتهك قوانين الضرائب. يتم الاعتراف بهذه الجريمة على أنها انتهاك جسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات وموضوع الضرائب. والعقوبة لمثل هذه الجريمة منصوص عليها في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب أن تكون جميع الإدخالات في دفتر الإيرادات والمصروفات بترتيب زمني. يجب أن يتم ذلك على أساس الوثائق الأولية. وفقا للوثائق الأولية يتم إدخالها المعاملات التجاريةوالإيرادات والمصروفات ذات الصلة.

الإجراء الخاص بحساب دخل ونفقات الملكية الفكرية على OSNO في 2018

احتساب دخل IP على OSNO في 2018

يشمل التجار الدخل من بيع السلع والأشغال والخدمات والممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية.

الدخل - المنفعة الاقتصادية سواء كانت نقدية أو شكل طبيعي، والتي يمكن تقييمها. يرد هذا التعريف في المادة الأساسية 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من المهم حول لحظة الاعتراف بالدخل. في الوقت الحالي ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في نظام الضرائب العام ، لا يحتوي التشريع على نهج واحد للوقت الذي يحقق فيه التاجر دخلاً. تقليديا ، من المفترض أن يتم إنشاء الدخل في تاريخ الاستلام مال- طريقة الاعتراف النقدي. بالمناسبة ، تلتزم وزارة المالية الروسية حصريًا بهذا الخيار المتمثل في الاعتراف بالدخل في تفسيراتها الرسمية العديدة. وهذا يعني أن الدفعة المقدمة المستلمة ، على سبيل المثال ، لتوريد السلع (الأشغال والخدمات) ، يجب على رجل الأعمال تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية. دعم بعض القضاة الفيدراليين ممثلي الخزانة قبل إبداء الرأي المحكمة العليابشأن هذه المسألة.

تعارض المحكمة العليا مثل هذا التفسير الأحادي الجانب لقواعد القانون. وهكذا ، في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2015 رقم 308-KG15-2850 ، أشار القضاة إلى إمكانية اختيار طريقة الاعتراف بالدخل. مع طريقة الاستحقاق ، فإن حقيقة بيع البضائع (الأعمال والخدمات) هي المهمة. بالمناسبة ، وفقًا لمعايير المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن تكوين الدخل ، فإننا نتحدث عن المبيعات ، وليس عن الأموال المستلمة.

بالإضافة إلى ذلك ، يحدد رجال الأعمال الدخل من نشاطات تجاريةحصريًا وفقًا للمستندات الأولية التي يتم إعدادها أثناء المعاملة.

يمكن لرجل الأعمال أن يحصل على دخل ليس نقدًا فحسب ، بل عينيًا أيضًا.

لذلك ، عند استلام الأموال ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم تقديمه للطرف المقابل - يتم استبعاد المشتري من الدخل. على سبيل المثال ، إذا باع رجل أعمال فردي سلعًا بسعر 118 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18 روبل ، فعند استلام المبلغ بالكامل ، سيتم تضمين 100 روبل فقط في الدخل. (118-18) فرك.

عند تلقي الدخل العيني ، يتم تطبيق نهج مختلف. أولاً ، تاريخ استلام هذا الدخل هو يوم استلام البضاعة (الأشغال ، الخدمات).

ثانياً ، يتم تحديد الدخل بالمبلغ القيمة السوقيةتلقي المنفعة (الأصول). بالمناسبة ، عند تلقي الدخل العيني ، لا تنسَ المعاملات غير الخاضعة للضريبة.

ترد قائمة الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، عند تحديد الدخل الذي يتم تلقيه كهدية ، ليس من الضروري مراعاة العقارات ، مركبات، الأسهم ، الأسهم ، الأسهم المستلمة من أفراد العائلة أو من الأقارب المقربين كهدية ، على سبيل المثال.

انتباه!لا يعتبر المؤلف في المقال مسألة ترتيب الإسناد العمليات الفرديةمواطن لنشاط ريادي وإجراءات لتصنيف هذا الدخل للأغراض الضريبية ، إذا كانت هناك شهادة سارية المفعول لتسجيل شخص كرائد أعمال فردي.

احتساب نفقات IP لـ OSNO في 2018

تشكل نفقات ريادة الأعمال مقدار الخصم المهني الذي يقلل من خلاله رجل الأعمال من دخله.

هناك شرطان إلزاميان يمكن بموجبهما أخذ النفقات في الاعتبار كجزء من الخصم المهني:

1. يجب أن تفي النفقات بمتطلبات المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يجب أن تكون مرتبطة باستخراج الدخل ، وأن تكون مبررة اقتصاديًا وموثقة). في الوقت نفسه ، وفقًا للتفسيرات الرسمية ، لا يمكن للتاجر التعرف على النفقات إذا لم يكن قد حصل على دخل بعد ؛
2. يجب على التاجر دفع المصروفات (سدادها وإغلاقها).

في الوقت نفسه ، لا يتم تنظيم تكوين النفقات التي يتم تضمينها في الخصم المهني بشكل صارم. تنص أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يمكن للتاجر أن يأخذ في الاعتبار كجزء من الخصم المهني ، مثل هذه النفقات التي تشبه في تكوينها قائمة النفقات المحددة في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وكما تعلم ، فإن قوائم التكاليف التي تنظمها المادتان 264 و 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفتوحة.

بالمناسبة ، إذا كان رجل الأعمال لا يستطيع توثيق النفقات أو وثائق المصدرتم فقدها أو تلفها ، فيمكن المطالبة بخصم ضريبي مهني بمبلغ 20 في المائة من المبلغ الإجماليتلقي الدخل. وهذا يعني أن هذا الخصم مضمون.

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن إدراج الاستهلاك في الخصم المهني. علاوة على ذلك ، من الممكن إهلاك الممتلكات التي تم الحصول عليها قبل وبعد تسجيل المواطن كرجل أعمال. الشرط الرئيسي هو أن العقار يجب أن يستخدم في الأنشطة التجارية.

وبالتالي ، تشمل الممتلكات القابلة للاستهلاك الممتلكات الخاصة للمواطن المستخدمة في الأنشطة التجارية بفترة استخدام مفيد 12 شهر وتبلغ قيمتها أكثر من 100 ألف روبل.

يلفت المؤلف الانتباه إلى حقيقة أن مسؤولية الملكية والممتلكات حقوق الملكيةوالتزامات المواطن غير قابلة للتجزئة من الناحية القانونية (المواد 2 ، 23 من القانون المدني ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 أكتوبر 2004 رقم 04-3-01 / 665 ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لـ موسكو بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 20-14 / 089723 @). هذا يعني أنه إذا كان العقار متورطًا في الأعمال التجارية ، فيمكن لصاحب المشروع استخدامه للأغراض الشخصية دون أي قيود.

تقارير IP على OSNO في 2018

يقدم رائد الأعمال في نظام الضرائب التقليدي تقارير عن ضريبة الدخل الشخصي على أرباح المشاريع وحجم الأعمال. هناك نوعان من التقارير لهذا.

1. إعلان في شكل 3-NDFL.تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 برقم ММВ-7-11 / 671.

تمت آخر مراجعة للنموذج بتاريخ 2018/02/19. لذلك ، إذا تم تقديم 3-NDFL قبل 02/18/2018 ، يتم تقديم الإعلان في النموذج القديم.

يتم تطبيق النموذج الجديد (المعدل) اعتبارًا من 19 فبراير 2018 لجميع الإقرارات المقدمة بعد الوقت المحدد.

يتم تقديم الإعلان في نسخة واحدة. يجب أن يتم ذلك في مكان التسجيل ، أي مكان إقامة التاجر ، في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية للتقرير. أي ، يتم تقديم إعلان عام 2017 في موعد أقصاه 30 أبريل 2018.

يتضمن تصريح العمل:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "معلومات عن مبالغ الضريبة المستحقة (رسوم إضافية) إلى الميزانية / قابلة للاسترداد من الميزانية" ؛
• القسم 2 "الحساب القاعدة الضريبيةومقدار الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة بالسعر "؛
• الورقة ب "الدخل المستلم من أنشطة تنظيم المشاريع ، والدعوة والممارسة الخاصة."

يتم تقديم هذا الإعلان حتى تتمكن سلطات التفتيش مسبقًا من تحديد المبلغ التقريبي للدخل من صاحب المشروع للسنة. تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 ديسمبر 2010 برقم ММВ-7-3 / 768.

يجب تقديم إعلان في شكل 4-NDFL سنويًا. بالنسبة للتجار الحاليين ، لا يوجد موعد نهائي محدد لتقديم هذه الوثيقة في التشريع.

تشير مصلحة الضرائب إلى أنه يجب تقديم الإعلان في شكل 4-NDFL في نفس وقت إعلان الدخل في شكل 3-NDFL للسنة.

تم تحديد الموعد النهائي المحدد فقط لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا. يقدم هؤلاء التجار إقرارًا بصيغة 4-NDFL في غضون خمسة أيام عمل بعد مرور شهر على استلام أول دخل.

بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، يستخدم رواد الأعمال نظام الضرائب العام. يجب إعداد الإعلان بالشكل المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / 558.

الإبلاغ الخاص عن رواد الأعمال

بالإضافة إلى تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائبوالأموال ، يجب على رواد الأعمال أيضًا تكوين:

يجب على جميع رجال الأعمال تقديم معلومات إحصائية عن أنشطتهم وبحسب نوع النشاط. ومع ذلك ، فإن تكوين مثل هذه التقارير متنوع للغاية. لذلك ، يوصي مؤلف المقال بالاتصال بسلطة Rosstat في مكان التسجيل مسبقًا وتوضيح نماذج الإبلاغ. بالمناسبة ، المواعيد النهائية موحدة التقارير الإحصائيةغير منصوص عليه صراحة بموجب القانون. يتم تحديد المواعيد النهائية في نماذج التقارير الإحصائية نفسها.

وهي ، سأكتب مقالًا عن ضريبة OSNO لأصحاب المشاريع الفردية.

ما هي ضريبة OSNO على IP

ضريبة OSNO هي نظام ضريبي عام ، وهو النظام الضريبي الأكثر كلاسيكية ولا يتكون من ضريبة واحدة ، ولكن من مجموعة كاملة من الضرائب (ضريبة الأملاك ، ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، وهذا لا يتم احتسابه مساهمات ثابتةالذي يدفعه IP عن نفسه).

OSNO هي الأعلى من حيث الضرائب والأكثر تطلبًا للإبلاغ ، ولهذا السبب فقط ، فإن غالبية الشركات الصغيرة ، التي يحاول رواد الأعمال الأفراد فقط عدم استخدام OSNO.

أي عمل ، بغض النظر عن تاريخ افتتاحه في البداية ، يخضع فقط لضريبة OSNO.

ضريبة OSNO لأصحاب المشاريع الفردية وضريبة القيمة المضافة

النظام العامالضرائب هي الضريبة الوحيدة التي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عليها. معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 18٪ ، ولكن هناك فئات من السلع يكون معدل ضريبة القيمة المضافة عليها 10٪ (الأدوية وفئات معينة من السلع المهمة اجتماعيًا) ومعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ؛

يذهب بعض رجال الأعمال بوعي لتطبيق هذا للغاية ضريبة معقدةفقط بسبب ضريبة القيمة المضافة. النقطة هي أن أكثر مؤسسات الميزانيةوجزء من العمل ، الموجود على OSNO ، يعمل فقط مع رواد الأعمال الأفراد الموجودين أيضًا على OSNO.

هذا يرجع إلى حقيقة أنه يسمح لهم بإجراء خصومات ضريبة القيمة المضافة. سنناقش هذا الموضوع بمزيد من التفصيل لاحقًا في النص عندما نحلل ضريبة القيمة المضافة التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها.

OSNO وأنظمة ضريبية أخرى لأصحاب المشاريع الفردية

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن استبدال ضريبة OSNO بما يلي:

• usn () ؛
• ESHN ().

تجدر الإشارة على الفور إلى أنه من خلال التبديل إلى نظام الضرائب المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة ، لن تكون مشتركًا في OSNO ولن تتمكن من العمل مع ضريبة القيمة المضافة.

وبالمثل ، والعكس صحيح ، يمكنك رفض النظام الضريبي المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة والعودة مرة أخرى إلى OSNO من خلال اتباع إجراءات معينة.

الأنظمة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية التي يتم استخدامها بشكل مشترك

وهكذا ، اكتشفنا أن هناك ضريبة OSNO التي أنت عليها في البداية أو أنظمة ضريبية أخرى تحل محل OSNO إذا قمت بالتبديل إليها (USN و ESHN).

نظرًا لوجوده على OSNO أو STS أو UAT ، يمكن لرائد الأعمال تطبيق أنظمة ضريبية خاصة أخرى بشكل مشترك:

• UTII () ؛
• PSN (- متاح فقط لـ IP).

علاوة على ذلك ، إذا كنت ، على سبيل المثال ، مسجلاً في UTII وتشارك في أنشطة تتعلق فقط بهذه الضريبة ، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عن UTII فقط) ، وينطبق الشيء نفسه على ضريبة PSN.

إذا قمت بتطبيق UTII و OSNO (USN ، ESHN) في نفس الوقت ، فأنت بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات ضريبية منفصلة لكل نظام ضرائب.

على سبيل المثال: يحدث أن يكون لديك متجر على UTII وقد أتت منظمة تشتري البضائع منك وتدفع عن طريق التحويل المصرفيمن خلال سجل نقدي ، فإن هذا البيع لا يندرج تحت UTII ، لأنه لا يتم اعتباره بيع بالتجزئة. في هذه الحالة ، تقوم بالإبلاغ ودفع الضرائب على UTII ، وبالنسبة للمشتريات التي تم مسحها من المؤسسة ، فأنت تقوم بالإبلاغ عن ضريبة OSNO ودفعها (USN ، ESHN) - اعتمادًا على الضريبة التي قمت بفتحها ، وغالبًا ما تكون USN .

كيف يمكن لرجل أعمال فردي الحصول على ضريبة OSNO

نعم مستحيل. بعد تسجيل رائد أعمال فردي ، لن تحتاج ببساطة إلى فعل أي شيء لأنك بالفعل مسجل بشكل تلقائي على OSNO

إذا تمكنت من الحصول على ضريبة USN و ESHN و UTII و PSN ، فعندئذٍ من أجل العودة إلى OSNO ، تحتاج فقط إلى إغلاق النظام الضريبي الإضافي الذي تمكنت من فتحه.

ما هي الضرائب التي يدفعها رائد الأعمال الفردي على OSNO

ضع في اعتبارك قائمة الضرائب التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها أثناء وجوده على OSNO:

1. ضريبة الدخل الشخصي = 13٪ من صافي الربح;
2. ضريبة القيمة المضافة = 18-10-0٪ ؛
3. ضريبة الأملاك. تُدفع فقط فيما يتعلق بالعقارات التي يستخدمها رائد الأعمال الفردي في أنشطته التجارية = 2٪

الآن دعونا نلقي نظرة على كل من هذه الضرائب بشكل منفصل:

ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

كما قلت أعلاه ، يدفع صاحب المشروع ضريبة الدخل الشخصي على صافي الربح.

ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية \ u003d (نفقات الدخل) * 13٪

بالإضافة إلى عنوان IP هذا ، يجب على دافعي ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بما يلي:

• كتاب شراء ضريبة القيمة المضافة- يتم تسجيل الفواتير في هذا الكتاب ، والتي تؤكد حقيقة شراء السلع أو الخدمات. بناءً على هذا الكتاب ، ستقوم لاحقًا بحساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد خصمها. تنزيل كتاب تسوق ضريبة القيمة المضافة ؛
• كتاب مبيعات ضريبة القيمة المضافة- يسجل هذا الكتاب الفواتير (الخاصة بك) والمستندات الأخرى التي تؤكد بيع السلع أو الخدمات. بناءً عليه في المستقبل ، سوف تحسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها. تنزيل دفتر مبيعات ضريبة القيمة المضافة ؛
• KUDiR لـ IP على OSNO.يجب عليك أيضًا قيادة IP على OSNO.

دفع ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع كل ثلاثة أشهر في أجزاء متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من ربع السنة التالي للتقرير.

تبدو غريبة جدا؟

لنلق نظرة على مثال: لنفترض أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها للربع الثاني هو 900 روبل. تدفع على النحو التالي: 300 روبل. - حتى 25 يوليو 300 روبل. حتى 25 أغسطس 300 روبل. حتى 25 سبتمبر.

تم تقديم هذه الضريبة أيضًا على UTII و USN (قبل ذلك لم تكن كذلك). لن يتأثر معظم رواد الأعمال بهذا القسم ، لأن 90٪ من رواد الأعمال الأفراد لا يستخدمون ممتلكاتهم في أنشطتهم.

ومع ذلك ، إذا كنت تستخدم ممتلكاتك على OSNO ، فبما أن IP هو فرد ، فإن الدفع يتم على أساس عام ، مثل أي فرد آخر.

معدل الضريبة 2٪ من قيمة المخزونملكية.

الإبلاغ ودفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

دعنا الآن نحلل ما تريده السلطات الضريبية منا:

• ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع الفردية. تفاصيل الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها ، سبق أن أخذناها في الاعتبار أعلاه في النص ؛
• ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO. الأول هو التقديم السنوي للإعلان 3NDFL (حتى 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير) ، والثاني هو إعلان 4NDFL ، هذا الإعلانحول الدخل المتوقع من IP (madhouse).

يتم تقديم إقرار 4NDFL عند استلام الدخل الأول بحلول اليوم الخامس من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استلام الدخل.

يتم تقديم إقرار 4NDFL أيضًا إذا زاد الدخل السنوي أو انخفض بنسبة تزيد عن 50 ٪ مقارنة بالعام السابق.

دفع ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية على دفعات مسبقة على أساس الإخطارات الواردة من IFTS:

1. دفعه مقدمهرقم 1 - حتى 15 يوليو ؛
2. الدفعة المقدمة رقم 2 - حتى 15 أكتوبر ؛
3. الدفعة المقدمة رقم 3 - حتى 15 يناير من العام التالي للتقرير ؛
4. الدفعة المقدمة رقم 4 (ضريبة الدخل الشخصية في نهاية العام) - حتى 15 يوليو من العام التالي للتقرير.

ضريبة الأملاك لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

لا تتنازل عن التصريحات والحمد لله.

دفع ضريبة الأملاك حتى 15 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، بناءً على إخطارات من IFTS.

إعلان مبسط واحد

إذا لم يكن لدى رجل الأعمال على OSNO أي دخل أو نفقات ، أو حركات على حسابات التسوية ومكتب الدفع النقدي ، ففي هذه الحالة يجب على صاحب المشروع تقديم تقرير واحد فقط ويسمى إقرار OSNO الفردي المبسط ، عند ملء رجل الأعمال يهتم فقط بضريبة القيمة المضافة ، كل شيء آخر موجود في إعلان المنظمات. قم بتنزيل نموذج الإعلان المبسط الفردي.

الموعد النهائي لتقديم إقرار واحد مبسط

1. الربع الأول - حتى 20 أبريل ؛
2. الربع الثاني - حتى 20 يوليو ؛
3. الربع الثالث - حتى 20 أكتوبر ؛
4. الربع الرابع - حتى 20 يناير من العام التالي للتقرير.

هذا كل ما أردت أن أخبرك به عن ضريبة OSNO لأصحاب المشاريع الفردية. بالنسبة للمؤسسات ، كل شيء أكثر تعقيدًا ، ربما سأكتب بطريقة ما عن OSNO LLC.

حاليًا ، يستخدم العديد من رواد الأعمال هذه المحاسبة عبر الإنترنت لحساب الضرائب والمساهمات وتقديم التقارير عبر الإنترنت ، جربها مجانًا. ساعدتني الخدمة في التوفير على خدمات المحاسب وأنقذتني من الذهاب إلى مكتب الضرائب.

إجراء تسجيل الدولةأصبح رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة الآن أسهل ، إذا لم تكن قد سجلت عملك بعد ، فقم بإعداد مستندات التسجيل مجانًا دون مغادرة منزلك من خلال التحقق من قبلي. خدمة الإنترنت: تسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة مجانًا في 15 دقيقة. جميع الوثائق متوافقة التشريعات الحاليةالترددات اللاسلكية.

الأسئلة كما هو الحال دائمًا في التعليقات أو في مجموعتي في الاتصال "

OSNO هو نظام ضريبي منصوص عليه في التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي مع. غالبًا ما يشار إلى OSNO (OSN) بالنظام الضريبي العام (GTR). سنخبرك بكيفية تطبيق الضرائب على OSN في استشارتنا.

الأساسي: ما هو بكلمات بسيطة؟

أما بالنسبة لشبكة ORN ، فإن هذا النظام الضريبي ينطبق على كل من المنظمات وينص على دفع ضريبة الدخل من قبلهم ، وعلى رواد الأعمال الأفراد - دافعي ضريبة الدخل الشخصي. هذا هو الاختلاف الأساسي بين نظام الضرائب العام وأنظمة الضرائب الأخرى. بعبارة أخرى ، إذا كانت المنظمة دافعة لضريبة الدخل أو كان رائد الأعمال الفردي دافعًا لضريبة الدخل الشخصي ، فإن ضرائبهم تعتمد على OSNO.

الأساسي: الضرائب

أشرنا إلى أن الاختلاف الأساسي بين نظام الضرائب العام بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأنظمة الضريبية الأخرى هو حساب ودفع الضرائب من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وفقًا لمتطلبات الفصل. 25 "ضريبة الدخل" والفصل. 23 "NDFL" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن نظام الضرائب الرئيسي (OSN) لا يعني أنه لا يتم دفع ضرائب أخرى باستثناء ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي. على العكس من ذلك ، فإن النظام العام للضرائب بموجب قانون الضرائب ، على عكس الأنظمة الخاصة ، ينطوي على دفع أكبر عدد من الضرائب المختلفة.

لذا، الشكل العامتتضمن الضرائب عادة دفع أقساط التأمين والضرائب الأساسية التالية:

• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة النقل;
• ضريبة الأراضي.

يتم تحديد إجراءات حساب الضرائب والرسوم وأقساط التأمين على نظام الضرائب العام (OSNO) بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا لقواعد فصول مختلفة من قانون الضرائب. بالطبع الدفع ضريبة محددةيعتمد على ما إذا كان موضوع الضرائب قد نشأ أم لا ، ويؤكد حساب ضريبة معينة وجود مبلغ مستحق الدفع. بعد كل شيء ، على سبيل المثال ، حقيقة أن منظمة ما على نظام ضرائب مشترك لا يجعلها ملزمة دون قيد أو شرط بدفع جميع الضرائب والرسوم.

لذلك ، في حالة عدم وجود عناصر ضريبية للضرائب الأخرى ، بالإضافة إلى قاعدة لدفع أقساط التأمين ، فإن الضرائب بموجب نظام الضرائب الرئيسي ، على سبيل المثال ، بالنسبة لمنظمة ما ، ستقتصر فقط على دفع ضريبة الدخل. ولكن إذا كانت هناك عناصر ضريبية لضرائب أخرى ، فسيتعين عليك دفعها أيضًا ، لأن مجرد حقيقة تطبيق نظام الضرائب العام لا يعني الإعفاء من دفع الضرائب الفردية. ضرائب محددة. على سبيل المثال ، لدى المنظمة ممتلكات منقولة معترف بها كموضوع للضريبة لضريبة الممتلكات (

رجال الأعمال ، الذين يختارون نظام ضريبي مناسب لهم ، يزنون جميع الحجج "المؤيدة" و "المعارضة".

النظام الضريبي العام - OSNO - له عيوب وصعوبات معينة. ولكنه مفيد لعدد من فئات دافعي الضرائب.

ضع في اعتبارك ميزات هذا النظام الضريبي خطوة بخطوة وبالتفصيل. سنكتشف الاختلافات في هذا النظام ، وسنكتشف الضرائب التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها على OSNO ، وما هي التقارير التي يجب أن يرسلها.

ما هو OSNO ومتى يكون هذا الوضع مفيدًا؟

OSNO - النظام العام للضرائب. هذا النظام معقد للغاية ، لا سيما من حيث حجم التقارير. نعم ، والعبء الضريبي عليها كبير. في كثير من الأحيان رواد الأعمال الأفراداختر "المبسطة" ، USN. خاصة عند بدء عمل تجاري. لكن يستفيد عدد من فئات دافعي الضرائب من هذا النظام الضريبي المعين.

يشار إلى OSNO أحيانًا بنظام الضرائب الرئيسي ، باستخدام اختصار OSN. لكن الجوهر لا يتغير. النظام العام للضرائب لأصحاب المشاريع الفردية هو المبلغ الإجمالي للضرائب. مزاياه الرئيسية: عدم وجود أي قيود. لا توجد عوائق سواء من حيث عدد الموظفين أو تنوع الأنشطة أو مقدار الدخل المستلم.

بالطبع النشاط الرياديقد تنص على مجالات وتخصصات مختلفة ، وبالتالي ، أنظمة ضريبية. كيف يمكن الجمع بين الأنظمة الضريبية؟ فيما يتعلق بالمنظمات: BASIC متوافق فقط مع UTII ، في حالة رواد الأعمال الأفراد ، يمكن الجمع بين نظام ضرائب براءات الاختراع و UTII.

في أي الحالات تكون الملكية الفكرية على OSNO أكثر ربحية من الأنظمة الضريبية الخاصة؟

عندما يستخدم المستهلكون والشركاء بشكل عام أيضًا هذا النظامودفع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، يساعد كل منكما الآخر فيما يتعلق بتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة. أنت نفسك تخفض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالمبالغ المدفوعة لنفس الضريبة من قبل المؤدين وموردي المكونات. يقوم المشترون والشركاء بدورهم بتخفيض ضريبة القيمة المضافة عن طريق خصم الضريبة التي دفعتها. تحصل على صورة حليف تجاري مربح ، وتصبح أكثر قدرة على المنافسة في السوق في فئة دافعي الضرائب OSHO.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستوردون السلع بانتظام إلى روسيا ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة. يمكن إرجاع هذه المبالغ كخصم إذا كان صاحب المشروع يستخدم OSNO.

ضرائب IP على OSNO في 2018: ماذا وكيف؟

ما هي الضرائب التي سيتعين على رائد الأعمال الفردي دفعها على OSNO في 2018؟ للمقارنة ، فيما يلي ضرائب المؤسسات بصيغة JSC و LLC ، وهذه هي:

• ضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪. هذا هو المعدل الرئيسي ، ولكن هناك أيضًا أسعار خاصة: من 0 إلى 30٪.
• ضريبة ممتلكات الشركات ، المبلغ يصل إلى 2.2٪.
• ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ ، 10٪ ، 18٪.

لأصحاب المشاريع الفردية ، يتم توفير الفئات التالية من الضرائب:

1. ضريبة القيمة المضافة بمقدار 0٪ ، 10٪ ، 18٪.
2. ضريبة الدخل الشخصي ، إذا السنة المشمولة بالتقريررجل الأعمال كان مقيماً في الاتحاد الروسي ، 13٪.
3. 2 بالمائة ضريبة الممتلكات الشخصية.

ما هي آلية الانتقال إلى نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية؟ هذه هي الحيلة التي لن تضطر إلى بذل جهود خاصة. لا حاجة للركض إلى مكتب الضرائب، إذا لم تختر نوعًا خاصًا معينًا من الضرائب: UTII ، براءات الاختراع ، ESHN ، USN. فقط في وقت تسجيل منظمة أو رائد أعمال فردي فرديسيتم وضعك تلقائيًا في هذا الوضع.

وبالمثل ، عند ترك الأنظمة الضريبية الأخرى. يمكنك التبديل من التنسيق المختار مسبقًا بوعي ، ولكن هناك خيار آخر - إذا انتهكت المتطلبات المحددة. لنفترض أن رائد الأعمال الفردي قد تجاوز شريط الدخل أو عيّن موظفين أكثر مما تسمح به هذه الخوارزمية. وبعد ذلك ، ستقوم مصلحة الضرائب المحلية بشكل مستقل بإجراء تحويل إلى OSNO.

ضريبة الدخل على الشركات

الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة أنواع معينةالضرائب. ربح المنظمة هو الفرق الذي يتم الحصول عليه بخصم المصاريف المتكبدة من الدخل المكتسب. يجب أن تؤخذ أنواع الدخل المختلفة في الاعتبار ، وعند الإبلاغ عن IP على OSNO سيكون من الضروري توثيقها. هذا:

الدخل الرئيسي الذي يتم الحصول عليه من بيع السلع والخدمات ، وكذلك حقوق الملكية ؛

تؤخذ المصروفات في الاعتبار بنفس الطريقة. مع اختلاف أن مفتشية الضرائب ستتحقق من موثوقيتها بعناية خاصة. هذا منطقي تمامًا: فكلما زاد جانب الإنفاق ، انخفض المبلغ النهائي للربح ، وبالتالي الضريبة. لذلك ، قم بتخزين الفواتير وسندات الشحن ومستندات الدفع الأخرى التي تحدد نفقات IP.

هم أيضًا ، مثل الدخل ، ينقسمون إلى نوعين:

تكاليف الإنتاج والبيع ، بما في ذلك تكاليف المواد والمواد الخام وأجور الموظفين وما إلى ذلك ؛

تتضمن المجموعة غير التشغيلية مصاريف صيانة جزء من الممتلكات المؤجرة ؛ مهتم ب الالتزامات الائتمانيةوإلخ.

تصف المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتفصيل معدلات هذه الضريبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون أنواعًا معينة من الأنشطة ولديهم مصادر دخل مختلفة. يتراوح هذا الرقم من 0 إلى 30٪ ، ومعدل ضريبة الدخل الرئيسي على الشركات هو 20٪.

ضريبة الأملاك

بالنسبة للمنظمات التي اختارت OSNO ، فإن موضوع الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية للمنظمة كأصول ثابتة. هناك استثناء ل ممتلكات متنقلة، المدرجة في الميزانية العمومية بعد 1 يناير 2013: معفاة بشكل عام من الضرائب. بالنسبة للممتلكات الأخرى ، يتم دفع هذه الضريبة بمعدل لا يتجاوز 2.2٪ من متوسط ​​قيمتها السنوية.

يتم احتساب نفس نوع ضريبة IP على OSNO في 2018 على أساس عام ، أي كفرد ، بمعدل يصل إلى 2٪ من قيمة مخزون العقارات. الهدف من الضرائب هنا هو جميع عقارات رواد الأعمال الأفراد ، والتي تُستخدم في أنشطة تنظيم المشاريع.

يتم دفع ضريبة الأملاك في موعد أقصاه 15 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. الأساس هو الإشعارات الضريبية التي ترسلها دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا. الإعلانات على هذه الضريبة IP غير مطلوب.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع الأجنبية إلى أراضينا وعند بيع الخدمات والسلع داخل البلد. في ظل ظروف معينة ، يمكن أن يكون المعدل 10٪ أو حتى صفر.

الحجم العادي هو 18٪ ، لكن يمكن تصغيره بحجم التخفيضات الضريبيةفي حالتين. أولاً: عند استيراد بضائع مستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي. يمكن توفير خيار الخصم الثاني من قبل الموردين (الأطراف المقابلة). سيكون هذا هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعوه ، ولكن فقط إذا طبقوا نظام OSNO.

تسمى هذه الخصومات "تعويض ضريبة القيمة المضافة" ، ولكن لا يمكن إجراؤها إلا في حالة وجود فاتورة ، وأحيانًا بعض المستندات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، يجب قيد الأعمال أو السلع أو الخدمات (وضعها في الميزانية العمومية) ، أي أن تؤخذ في الاعتبار.

يعد حساب ضريبة القيمة المضافة إجراءً معقدًا ، وفي بعض الحالات يكون له فروق دقيقة ضرورية لعمل المتخصصين. هنا نعطي فقط الصيغة الأساسية لحسابها.

ما هي البيانات والإجراءات المطلوبة؟

ابحث عن ضريبة القيمة المضافة على المبلغ الإجمالي للدخل ، أي الذي سيتم تحصيله. نضرب إجمالي الدخل في 18 ، ثم نقسم الناتج على 118.

الخطوة التالية: نقوم بحساب ضريبة القيمة المضافة المراد تعويضها (الخصومات). المصروفات * 18/118.

الإجراء الأخير: ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة القيمة المضافة المستحقة - ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

مثال. اشترت IP أحذية مقابل 600 روبل. يجب أن يدفع للمورد مقابل هذا المنتج ضريبة القيمة المضافة = 600 روبل. * 18/118 = 91.52 روبل.

بعد بيع نفس الأحذية مقابل 1000 روبل ، دفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدولة على هذه الصفقة = 1000 روبل. * 18/118 = 152.54 روبل.

نحسب ضريبة القيمة المضافة النهائية المستحقة = 152.54 روبل. - 91 ، 52 روبل. = 61.02 روبل

منذ عام 2015 ، تم دفع ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر ، ولكن تم تقسيمها إلى حصص شهرية متساوية ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الربع التالي.

لنفترض أنه في الربع الثاني من عام 2016 ، ستحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة 450 روبل. نقسمهم إلى 3 أجزاء متساوية من 150 روبل. والدفع في الوقت المحدد: حتى 25 يوليو ؛ حتى 25 أغسطس في موعد أقصاه 25 سبتمبر.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا يمكن تقديم توضيحات بشأن إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلا إلى IFTS في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات (TCS).

ضريبة الدخل الشخصية

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل رائد الأعمال من دخل نشاطه ، وكذلك كفرد من تلك المداخيل غير المدرجة في نشاط ريادة الأعمال.

صاحب المشروع الفردي له الحق في تقليل الدخل بالمبلغ الخصومات المهنيةولكن نذكرك فقط بالمصروفات (الخصومات) موثقة. يتم إجراء الحسابات وفقًا للمعادلة: ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل - الخصومات) * 13٪.

الرقم 13٪ هنا معدل الضريبةلأصحاب المشاريع الفردية المقيمين في الاتحاد الروسي في السنة المشمولة بالتقرير. لكي يتم الاعتراف به على هذا النحو ، يجب أن يكون الفرد على أراضي الاتحاد الروسي ، في الواقع ، لمدة 12 شهرًا متتاليًا ، على الأقل 183 يومًا تقويميًا.

بالنسبة لأولئك الذين ليسوا من سكان الاتحاد الروسي ، معدل ضريبة الدخل الشخصيتساوي 30٪.

ما هي التقارير التي يرسلها IP إلى OSNO: إرجاع ضريبة القيمة المضافة

لا يتم دفع جميع الضرائب المذكورة أعلاه فحسب ، بل تخضع أيضًا للإبلاغ من قبل صاحب المشروع. هذه هي الإجابة على سؤال حول التقارير التي يرسلها IP إلى OSNO.

اعتبارًا من عام 2014 ، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط. منذ عام 2015 ، تم تقديم هذا المستند إلى مكتب الضرائب على أساس ربع سنوي ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. على وجه التحديد ، يجب تقديم عوائد الربع الأول في موعد أقصاه 25 أبريل ؛ من 2 إلى 25 يوليو ؛ للربع الثالث - في موعد أقصاه 25 أكتوبر ؛ الرابع - حتى 25 يناير. تظل تواريخ تقديم الإرجاع هذه سارية في 2018.

مطلوب أيضًا إجراء صيانة دورية لمجلات المبيعات والشراء. يحتوي الأول على فواتير ومستندات أخرى مطلوبة لبيع السلع والخدمات في الحالات التي يكون فيها حساب ضريبة القيمة المضافة مطلوبًا. يتم إدخال الفواتير التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة في مجلة شراء ضريبة القيمة المضافة. هذا ضروري لتحديد مقدار الخصومات في المستقبل.

وثيقة الإبلاغ المهمة الثالثة للملكية الفكرية: KUDiR هي كتاب للإيرادات والمصروفات. المنظمات لا تحتاجها.

تقرير ضريبة دخل الشركات

هناك ثلاث طرق لدفع مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة:

1. وفقًا لنتائج الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر بالإضافة إلى الدفعات المقدمة خلال كل ربع سنة على أساس شهري. يجب أن يتم سداد الدفعات الشهرية في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي شهر التقرير. ربع سنوي - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي.

فارق بسيط مهم. متوسط ​​القيمةيتم احتساب الدخل للأربعة أرباع المتتالية السابقة على أساس نتائج كل ربع سنة. إذا كان هذا المبلغ أقل من 10 ملايين روبل (لكل ربع سنة) ، فلن تحتاج المنظمة إلى سداد مدفوعات مسبقة كل شهر (ليست هناك حاجة لإخطار مكتب الضرائب بهذا الشأن).

2. حسب نتائج الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر ، ولكن بدون دفعات مقدمة شهرية. هذه الطريقة صالحة للمنظمات ذات الدخل في الأرباع الأربعة الأخيرة من أقل من 10 مليون روبل. لكل ربع (في المتوسط) ، وكذلك المنظمات غير الحكومية والميزانية ، المؤسسات المستقلةليس لديهم دخل من المبيعات وعدد من الفئات الأخرى.

3. حسب نتائج كل شهر حسب الربح المحصل فيه فعلا. أيضًا في موعد لا يتجاوز 28 من الشهر التالي. لكن يمكنك التبديل إلى هذا الخيار فقط من بداية العام المقبل. ويجب تحذير مصلحة الضرائب من هذا الأمر في اليوم السابق ، في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق.

يتم دفع الضريبة في نهاية العام لجميع هذه الطرق في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

وثيقة الإبلاغ IP الخاصة بـ OSNO في 2018 هي إعلان. يتم إرساله إلى التفتيش كل ربع سنة ، ويكون تقريرًا عن الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر وسنة. المواعيد النهائية للتقديم مماثلة لتلك الخاصة بالدفعات المقدمة: في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير (السنة).

إذا تم حساب الدفعات المقدمة بناءً على حقيقة الربح كل شهر ، فسيلزم تقديم إعلان شهري. الموعد النهائي هو 28 من الشهر المقبل.

ضريبة ممتلكات الشركات: المدفوعات والتقارير

يتم سداد الدفعات والضرائب المقدمة مرة واحدة سنويًا ، ما لم تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يجب تقديم الإقرار لمصلحة الضرائب بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر والسنة. يتم تقديم التقرير السنوي في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي. إقرارات أخرى - بحلول اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. إلى أي مكتب ضرائب يتم تقديم الإقرار؟ موقع كل تقسيمات منفصلةمع ميزانية منفصلة؛ وفقًا لإقليم كل كائن العقارات، والتي يتم تنظيمها من خلال إجراء منفصل لحساب الضرائب ودفعها.

ضريبة الدخل الشخصية. الإبلاغ الضريبي من IP

قائم على إشعارات الضرائبيتم الدفع مقدمًا لضريبة الدخل الشخصي. الأول - حتى 15 يوليو السنة الحالية، 2 - في موعد أقصاه 15 أكتوبر ، 3 - حتى 15 يناير من العام المقبل. في نهاية العام ، يتم سداد ضريبة الدخل الشخصي المتبقية بعد دفع الدفعات المقدمة قبل 15 يوليو من العام التالي.

حتى 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (مرة واحدة في السنة) ، يتم تقديم إعلان في شكل 3-NDFL. يجب تقديم إقرار في شكل 4-NDFL (على الدخل المقدر) في غضون 5 أيام بعد نهاية الشهر الذي تم فيه استلام الدخل الأول. هذه الوثيقة مطلوبة لتبسيط حساب السلفة مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي. إنه ضروري ليس فقط للمبتدئين ، ولكن أيضًا لأولئك الذين توقفوا عن أنشطتهم لفترة ، ثم استأنفوا العمل. سبب آخر هو زيادة أو نقصان الدخل السنوي بأكثر من 50٪ مقارنة بالعام السابق.

تغيير في حساب العقوبات ذات الصلة في 2018 لشركة ذات مسؤولية محدودة

تغيير آخر في عام 2017 للشركات ذات المسؤولية المحدودة يتعلق بحساب العقوبات.

اعتبارًا من 01.10.2017 ، سيتم احتساب غرامات LLC وفقًا للقواعد الجديدة ، مع مراعاة عدد الأيام التقويمية للالتزامات التي لم يتم الوفاء بها في الوقت المناسب لدفع الضرائب والاشتراكات:

• للتأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملة) - يتم احتساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير ؛
• للتأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا - يتم احتساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملًا) لهذا التأخير ، و 1/150 من معدل إعادة التمويل الساري خلال الفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين لهذا التأخير.

أولئك. بدءًا من اليوم الحادي والثلاثين للتأخير في السداد ، يتم مضاعفة مبلغ الغرامة اليومية.

ربما يكون النظام الضريبي الأكثر تعقيدًا ، والذي يتضمن الدفع معظمالضرائب والمحاسبة والمحاسبة الضريبية - هذا هو النظام العام للضرائب (OSNO). قم بإجراء عملك على الوضع العاميمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد. في هذا المقال سنتحدث عن ميزات OSNO وما هي الضرائب التي يدفعها من يختار هذا النظام.

الأساسي - ما هذا؟

بكلمات بسيطة ، يمكن للمرء وصف OSNO بأنه النظام الضريبي الذي تعمل فيه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يختاروا أي نظام خاص (USN ، UTII ، ESHN ، براءة اختراع) ، أو فقدوا الحق في ذلك. بتطبيق OSNO ، تدفع المنظمات ضريبة الدخل من دخلها ، ورجال الأعمال الأفراد - ضريبة الدخل الشخصي.

كيف تصبح دافع ضرائب OSNO

يمكنك تطبيق النظام الضريبي العام لعدد من الأسباب ، على سبيل المثال:

• لا يستطيع دافع الضرائب تطبيق نظام "التبسيط" أو UTII أو أي نظام ضريبي خاص آخر ، لأنه لا يفي بالمتطلبات اللازمة لذلك ؛
• تم تطبيق النظام الضريبي الخاص ، لكن دافع الضرائب تجاوز الحدود المسموح بها أو انتهك المتطلبات (على سبيل المثال ، من حيث عدد الموظفين أو مستوى الدخل) ، ونتيجة لذلك تحول تلقائيًا إلى OSNO ؛
• يعد نظام الضرائب العام مفيدًا للمؤسسة ، لأنه يقوم بأنشطة يتم توفير مزايا ضريبة الدخل من أجلها (على سبيل المثال ، عضو في مركز سكولكوفو) ؛
• من المفيد لشركة أو رائد أعمال فردي أن يكون دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأن معظم الأطراف المقابلة تعمل لصالح OSNO وتهتم بضريبة المدخلات.

عام النظام الضريبييمكن تطبيقها على جميع أنواع الأنشطة دون قيود على عدد الموظفين والدخل وما إلى ذلك.

إذا لم يعلن دافع الضرائب الذي تم إنشاؤه حديثًا بالطريقة المحددة عن انتقاله إلى نظام خاص ، فسيتم تطبيق OSNO على أنشطته افتراضيًا - ليست هناك حاجة لإخطار IFTS بشكل خاص. يمكنك الانتقال طوعًا إلى OSNO من النظام الخاص من العام الجديد عن طريق إخطار مكتب الضرائب قبل 15 يناير.

في الوقت نفسه ، يمكن دمج الشكل العام للضرائب مع بعض الأنظمة الضريبية الأخرى:

• يحق لأي كيان قانوني على OSNO دمجه مع UTII لأنواع معينة من الأنشطة ،
• يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الجمع بين OSNO و UTII وبراءة اختراع لـ أنواع مختلفةريادة الأعمال.

الشرط الأساسي للجمع هو الحفاظ محاسبة منفصلةالدخل والمصروفات لكل نوع من أنواع نشاطها. من المستحيل الجمع بين OSNO والضريبة "المبسطة" وضريبة الزراعة الموحدة (ESKhN).

ما هي الضرائب التي يتم دفعها بموجب OSNO

النظام العام للضرائب قانون الضرائبلا تنظر بشكل مستقل ، مثل الأنظمة الخاصة الأخرى. العبء الضريبي OSNO هي الأعلى ، لأنها لا تشمل ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي فقط. يتضمن هذا النظام مجموعة كاملة من الضرائب ، يتم تخصيص فصل منفصل لكل منها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون OSNO دفع الضرائب التالية:

• ضريبة الدخل - للمنظمات (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة الدخل الشخصي - لأصحاب المشاريع الفردية (الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة ممتلكات الشركات (الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،
• ضريبة الأملاك للأفراد - لأصحاب المشاريع الفردية (الفصل 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تطبيق أنظمة خاصة ، يتم إعفاء دافعي الضرائب ، كقاعدة عامة ، من دفع الضرائب المدرجة ، ولكن بالنسبة لـ OSNO ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدفع الإلزامي إذا كان هناك موضوع للضرائب. يتم أيضًا دفع جميع الضرائب الفيدرالية والمحلية الأخرى (النقل ، والأرض ، والمياه ، والمكوس ، والرسوم ، وما إلى ذلك) ، إذا لزم الأمر.

علاوة على ذلك ، كما هو الحال مع أي النظام الضريبيوالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي و أقساط التأمينمن جميع الدخل المدفوع لموظفيها ، كما حدد رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين "لأنفسهم".

الإبلاغ في ظل نظام الضرائب العام

يفترض النظام العام حجمًا كبيرًا إلى حد ما إقرار ضريبيوإعداد التقارير المحاسبية.

إعداد التقارير المحاسبية على OSNO

يسمح نظام الضرائب للشركات الصغيرة بالاحتفاظ بمحاسبة مبسطة وتقديم محاسبة مبسطة ، والتي تتضمن شكلين فقط: الميزانية العمومية وبيان الدخل. يتعين على المؤسسات غير الصغيرة الاحتفاظ بمحاسبة كاملة وتقديم مجموعة كاملة من نماذج الإبلاغ:

• الميزانية العمومية وبيان الدخل ،
• تصريح في تغيير العدالة،
• بيان التدفقات النقدية،
• تفسيرات الميزانية العمومية والتقارير.

يسمح لك رائد الأعمال الفردي في نظام الضرائب العام لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بعدم الاحتفاظ بالحسابات ، ولكن فقط إذا كان صاحب المشروع يعكس جميع الإيرادات والنفقات في KUDIR (البند 2 ، المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . الحفاظ على KUDIR ضروري لتحديد أساس ضريبة الدخل الشخصي.

الإقرارات الضريبية تحت OSNO

تقدم المنظمات كل ثلاثة أشهر وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى إقرار ضريبة الدخل IFTS. الموعد النهائي للتقديم هو اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، و إعلان سنويمقدم بحلول 28 مارس. عند سداد الدفعات المقدمة ، يتم تقديم التقارير قبل اليوم الثامن والعشرين من كل شهر.

صاحب المشروع الفردي ، الذي حصل على أول دخل بموجب نظام الضرائب العام ، ملزم بتقديمه إعلان 4-NDFL على الدخل المقدروالماضي الفترة الخاضعة للضريبةيقدم إقرارًا ضريبيًا على الدخل مكونًا من 3 أفراد. يتم تقديمه سنويًا بحلول 30 أبريل.