المحاسبة علم دقيق لا يغفر الأخطاء الرياضية والموضوعية. يحتاج المحاسب إلى معرفة الغرض من كل حساب لاستخدامه بشكل صحيح فيما بعد ، مما سيوفر بشكل كبير الوقت والجهد في الحسابات.

تم بناء الميزانية العمومية بأكملها على أساس تقسيم الأموال في اتجاهين:

• عن طريق التنسيب والتكوين (أصل الميزانية العمومية) ؛
• حسب مصادر إنشائها والغرض منها (الميزانية العمومية للمسؤولية).

يتم رسم الميزان على شكل جدول ، مقسومًا على خط عمودي إلى جدولين فرعيين. يجب أن يساوي مجموع جميع الأصول مجموع جميع الخصوم. كل شيء بسيط.

بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية ، هناك أيضًا حسابات سلبية نشطة تتطلب اهتمامًا خاصًا.

مقدمة للمصطلح

يتم استدعاء الحسابات النشطة والسلبية ، والتي تعكس كل من ممتلكات الشركة في جميع مظاهرها ، ومصادر إنشائها. بمساعدتهم ، تحدد الشركة بالأرقام نسبة أرباحها وخسائرها.

يتم استخدامها عند التعامل مع فواتير التسوية بجميع أنواعها. هم أيضا قادرون على تسليط الضوء على التسويات مع الأطراف المقابلة.

هنا المثال الفعليمثل هذا الحساب السلبي النشط: 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يُمنح الموظف مبلغًا معينًا مقابل النفقات (شراء الإمدادات الأساسية ، والخدمات العاجلة ، ونفقات السفر) مقابل تقرير مكتوب.
للإبلاغ عن الأموال المستخدمة للإدارة ، يقدم هذا الموظف بعد ذلك الشيكات والإيصالات والتذاكر. هذا إجراء مناسب وغالبًا ما تستخدمه العديد من الشركات.

تصنيف الحساب النشط السلبي

هناك نوعان فقط من الحسابات النشطة السلبية:

• برصيد ثنائي (الخصم والائتمان في آن واحد) ،
• برصيد من جانب واحد (إما مدين أو دائن).

التوازن الثنائي الموسع

لنأخذ حسابًا اصطناعيًا كمثال. الحساب بسيط: تحتاج إلى إضافة جميع الأرصدة المدينة وجميع الأرصدة الدائنة لجميع الحسابات معًا.

التوازن من جانب واحد

لنأخذ حسابًا محددًا لهذا الرصيد ، على سبيل المثال ، 99 "ربح وخسارة".

1. ربح المشروع يساوي الفرق بين مبلغ الدخل ومقدار المصروفات. في هذه الحالة ، سيكون رصيد الحساب دائنًا ، أي هذا الدوران يتجاوز الخصم واحد.
2. في الحالة المعاكسة ، عندما تتعرض الشركة لخسائر ، يعتبر الرصيد مدينًا ، يتجاوز معدل دوران الائتمان.

الحسابات الرئيسية المطبقة

• 60 "التسويات مع الموردين" ،
• 62 "التسويات مع المشترين" ،
• 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" ،
• 90 "مبيعات"،
• 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ،
• 99 "الربح والخسارة".

قواعد المحاسبة

لا يمكن تقديم التقارير عن حسابات الرصيد بشكل عشوائي ، فهناك إجراء معين.

نشطة - يمكن أن تكون الحسابات السلبية غير متجانسة ، وهذه هي خصوصيتها.

في الحساب النشط الخامل ، يمكن التعبير عن الرصيد في كل من الائتمان والخصم ، ويعتمد ذلك على الحالة المحددة.

لا يمكن تحديد الرصيد في الحسابات الاصطناعية النشطة إلا من خلال نتائج المحاسبة على الحسابات الفرعية والحسابات التحليلية. في الحساب الأخير ، التحليلي ، النشط-السلبي ، لا يمكن توسيع الرصيد ، ولكن يمكن أن يغير مظهره: لفترة معينة يمكن أن يكون بمثابة خصم ، ولوقت آخر سيكون ائتمانًا. مع السداد الكامل للالتزامات ، قد يكون الحساب قد تم إغلاقه بنجاح.

يمكن تعديل إجراءات التسويات من خلال تعليمات تطبيق مخطط الحسابات.

مثال.هناك 84 حسابًا مدينًا " الأرباح المحتجزة, خسارة مكشوفة". مكشوفة الخسائر. ثم سيظهر الربح على ائتمان هذا الحساب.

في بعض الحسابات الاصطناعية الخاملة النشطة ، قد يبدو الرصيد كأنه رصيد موسع ، ثم سيظهر الرصيد على جانبي مخطط الحسابات.

إذا كان لدى مؤسسة معينة فجأة حسابات مستحقة الدفع ، فسوف تنعكس في ائتمان الحساب المقابل المفتوح للمحاسبة ، ويمكن سدادها عن طريق الخصم من هذا الحساب.

في حالة وجود مستحقات (تنعكس في الخصم) ، يتم تنفيذ الإجراء الكامل لسداد الالتزامات على ائتمان هذا الحساب.

في الحسابات النشطة وغير النشطة 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، يتم إدخال الدخل دائمًا على أساس دائن ، ويتم خصم المصروفات فقط. وبالفعل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، سيتم إغلاق هذه الحسابات التركيبية تمامًا. هذا يعني أنه في هذه الحسابات (أيضًا نشط - سلبي) لا يوجد ولا يمكن أن يكون رصيدًا أوليًا ، فقط الرصيد في حساباتهم الفرعية ممكن.

ما هي المحاسبة التركيبية

المحاسبة التركيبية- هذا هو حساب المعلومات التي تم جمعها عن أنواع الممتلكات ، والعمليات الاقتصادية ، والالتزامات ، مع الأخذ بعين الاعتبار الآثار الاقتصادية. يتم الاحتفاظ بها في حسابات تركيبية وفقًا لقانون المحاسبة.

يتم جمع أسماء وترقيم الحسابات في دليل الحسابات. يمكن أن تكون هذه الحسابات من الدرجة الأولى أو الثانية - الحسابات الفرعية.

يتم تجميع الأرصدة في شكل أرصدة في شكل رقم 1 من المحاسبة.

تُستخدم الحسابات التركيبية لعرض معلومات حول كائنات المحاسبة الكبيرة ومن الناحية النقدية فقط. المحاسبة ممكنة فقط بالعملة الوطنية.

ما هي المحاسبة التحليلية

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في الحسابات المادية أو الشخصية أو غيرها من الحسابات المحاسبية ، وتجميع البيانات التفصيلية عن الممتلكات والعمليات الاقتصادية والالتزامات الخاصة بكل حساب تركيبي.

يتم فتح حساب تحليلي بالفعل أثناء تجميع حساب اصطناعي لكل عنصر من عناصره. يحمل مفصل وكامل معلومات ماليةحول قيم الشركة والإجراءات المتخذة داخل كل حساب تركيبي.

يتم تطوير هذه الحسابات من قبل كل شركة على حدة. هكذا ولدت السياسة المحاسبيةلهذه الشركة.

يجب أن يضمن هذا الحساب أن كل ما هو متاح الخصائص الماليةفيما يتعلق بالاتفاقيات المبرمة مع المقترض أو الطرف المقابل ، تنظم الاحتياطيات والقروض.

يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية إما في عملة أجنبية، أو أجنبيًا ومحليًا في نفس الوقت.

ميزات الحسابات النشطة والسلبية

كلا الحسابين هما أساس نظام الحسابات المحاسبية بأكمله. لكن ظاهريًا هم مختلفون. الحسابات النشطة هي كائنات استثمرت فيها الشركة أموالها الخاصة.

1. الحسابات النشطة(المحاسبة لقيم المؤسسة بجميع أنواعها) في الجزء المدين ، قم بإجراء إدخال بترتيب تصاعدي للأصل وقم بتسجيل ما هو متاح على هذه اللحظةبقية. إذا أدت هذه العملية إلى انخفاض في الأصل ، يشار إليها باسم محاسبة الائتمان.

كيفية التمييز:دائمًا ما تكون أرصدة الافتتاح والختام مدينة (أو أكبر من أو تساوي "0").

تحسب هذه الصيغة الرصيد الختامي لحساب نشط:

Sk \ u003d Sn + DOB - Kob Sk

• Sk - الرصيد الافتتاحي
• DOB - معدل دوران الخصم ؛
• CB - معدل دوران القروض.

حسابات:رقم 01 "الأصول الثابتة" ؛ رقم 10 "المواد" ؛ رقم 41 "البضائع".

الحسابات السلبيةتظهر جميع تحركات المنشأة والتي يمكن أن تنسب إلى مصادر الأموال. هذه محاسبة لالتزامات هذه الشركة (عمود "المسؤولية" في الميزانية العمومية).

كيفية التمييز:دائمًا ما يكون الرصيد الافتتاحي ، مثل الرصيد الختامي ، دائنًا (أو أكثر ، أو يساوي "0").

حساب الرصيد الختامي لحساب سلبي:

Sk \ u003d Sn + ObK - ObD

• Сн - الرصيد الأولي ؛
• DOB - معدل دوران الخصم ؛
• CB - معدل دوران القروض.

حسابات:رقم 83 " رأس مال إضافي»؛ رقم 80 "رأس المال المصرح به".

كيف يتكون الميزان؟

يتم تقديم رصيد الحسابات النشطة السلبية في الميزانية العمومية في شكل موسع:

• عن طريق الخصم - الأصول ،
• القرض هو التزام.

في عمود الخصم ، كما في عمود الائتمان ، هناك ثلاث نقاط رئيسية:

• الرصيد الافتتاحي،
• دوران الأموال
• الرصيد النهائي.

تحديد الرصيد النهائي على حساب نشط-سلبي

لتحديد الرصيد النهائي على حساب نشط-سلبي ، من الضروري إضافة جميع مبالغ الخصم (والرصيد الافتتاحي أيضًا) وتحديد مبلغ القرض النهائي. سيكون الرصيد النهائي في الحساب النشط الخامل دائمًا في الجانب الذي يكون فيه المبلغ أكبر ، ولكنه سيكون مساويًا للفرق بين المبالغ على الائتمان والخصم.

مهم!

1. إذا كان يجب على الشركة ، بعد فترة زمنية محددة مسبقًا ، إعادة الأموال ، فهذا مستحق.
2. عند استخدام القرض - الدائن.

تعكس المحاسبة العمليات التي تقوم بها الشركة. بناءً على بياناته ، يمكنك الحصول على معلومات حول أنشطة الأعمال واستقرارها. تتضمن المحاسبة الحسابات السلبية والنشطة. في الأول ، يتم إصلاح مصادر الدخل ، والثاني - الأموال نفسها.

تعريف الحسابات السلبية

يتم تكييف الحسابات السلبية (PS) لتأخذ في الاعتبار حركة مصادر دخل الشركة وتغييراتها. يمكن تخزين المعلومات التالية على PS:

• تغيير مبلغ أموال الشركة ؛
• تغيير تكوين الديون ، ونقل الأموال بين PS (على سبيل المثال ، خصم الضرائب من الرواتب) ؛
• نشوء التزامات تجاه الأطراف المقابلة أو موظفي الموظفين أو الدولة.

PS تشمل جميع أنواع رأس المال والمطلوبات والدخل. تنطبق الخصائص التالية عليهم:

• انعكاس مصادر الدخل: رأس المال والديون.
• الرصيد الافتتاحي هو مؤشر من عمود القرض. يعكس حجم رأس مال الشركة الذي نشأ في بداية الفترة.
• يسجل عمود الخصم انخفاضًا في الحجم أو الخصوم.
• يُظهر عمود القرض زيادة في الأصول والخصوم الثابتة.
• نهائي - أيضًا مؤشر من عمود القرض. يحدد مبلغ الدخل أو المطلوبات للشركة في نهاية فترة التقرير.

مهم!لحساب الرصيد الختامي ، تكون الصيغة ذات صلة: SC \ u003d الرصيد الأولي + موافق - Od.

وظائف الحسابات السلبية

تم إصلاح المصادر على PS:

• البنوك المصرفية.
• صناديق FL و YL.
• حسابات الودائع.
• ربح مؤسسة مصرفية.
• ديون الدائن.
• الأموال الواردة من المنظمات الأخرى.

يمكن أن تكون الحسابات في الميزانية العمومية وخارج الميزانية. هذه الأخيرة هي حسابات نشطة وسلبية. إنهم يشكلون التوازن الذي هو النموذج الرئيسي تقرير مالى، والتي توفر المعلومات التالية:

• رأس مال الشركة مبين بالروبل.

يتم دمج الحسابات في أقسام مختلفة ، والتي يتم تشكيلها على أساس المحتوى الاقتصادي.

تكوين الحسابات السلبية

قد يتضمن تكوين PS الأحكام التالية:

• اهلاك رأس مال الشركة.
• استهلاك الأشياء غير الملموسة.
• الهامش المتولد في عملية التداول.
• حسابات الاحتياطي للديون المشكوك في تحصيلها.
• دين قصير الأمد.
• رواتب الموظفين.
• قانوني.
• الأموال الاحتياطيةالنفقات المستقبلية.

مهم!ما هو مصدر التمويل؟ لا يمكن للهيكل أن يعمل بدون تدفق مستمر للأموال. تأخذ الشركة أموالاً من مصادر مختلفة: قروض ، قروض ، عدالةوالربح وهلم جرا. يجب تسجيل كل منهم في الحساب. من هذا التقرير ، يجب أن تكون جميع المعاملات التي قام بها الكيان القانوني واضحة وواضحة.

مخطط الحسابات السلبية

يعمل مخطط PS على النحو التالي:

• دَين: اندفاع. ائتمان: الرصيد الافتتاحي (مطلوب لبيان رصيد مصادر دخل الشركة في بداية العام).
• معدل دوران الديون: المعاملات التي أدت إلى انخفاض في الموارد خلال فترة التقرير (يجب تحديد تكلفة المعاملة). معدل دوران القرض: الإجراءات التي أدت إلى زيادة الموارد خلال الفترة المشمولة بالتقرير (يرجى الإشارة أيضًا إلى المبلغ التراكمي).
• دَين: اندفاع. ائتمان: الرصيد الختامي (يجب تحديد رصيد مصادر الدخل في نهاية الفترة).

هناك حسابات سلبية أساسية. قائمتهم واسعة جدا. يشمل كلاً من القروض والمباني المؤجرة.

مثال 1

حصلت الشركة على قرض بمبلغ 70000 روبل ، مما أدى إلى تكوين ديون. يجب أن تنعكس المعلومات التالية في المحاسبة:

• سداد جزء من الالتزامات بمبلغ 40000 روبل.
• تغطية كاملة الالتزامات الائتمانية: 30000 روبل.
• الحصول على قرض آخر بمبلغ 90000 روبل.

يحتاج المحاسب إلى فتح حساب سلبي 66. من الضروري أيضًا تحديد معدل الدوران والتوازن. على الحسابات ، يتم تسجيل الإجراءات التي تم تنفيذها وفقًا للمخطط الموضح أعلاه:

• الخصم: اندفاعة. الائتمان: الرصيد مشابه لمبلغ الدين (70000 روبل).
• يظهر معدل دوران المدين انخفاضًا في مقدار الالتزامات: 40000 و 30000 روبل. معدل دوران القرض يصلح زيادة في حجم الأصول الثابتة: 90000 روبل.
• سيكون الرصيد الختامي 90000 روبل (70000 + 90.000 - 70000 روبل).

سوف تصل قيمة التداول على الخصم إلى 70000 روبل ، بالائتمان - 90000 روبل.

المثال رقم 2

قام أحد المشاركين في إحدى المؤسسات بإعطاء قرض لشركته الخاصة. مبلغ القرض 100000 روبل. تسجل التسويات على الحساب 66 "قرض قصير الأجل". سيكون رصيد الائتمان الأولي صفرًا. استلام 100،000 روبل عن طريق الائتمان. سيكون حجم التداول على القرض مائة ألف روبل.

بعد شهر ، أعادت الشركة للمشارك 50000 روبل. يتم وضع إعلان: الخصم من الحساب 66 ، يشار إلى مبلغ 50000 روبل. سيكون دوران الخصم النهائي متشابهًا. سيكون الرصيد الختامي للقرض 100000 روبل.

ما هي الحسابات السلبية النشطة؟

يمكن تخزين موارد الكيانات القانونية ومصادر دخلها في حساب واحد. سوف يطلق عليهم حسابات نشطة-سلبية (APA). وتتمثل مهمتهم الرئيسية في تسوية الحسابات مع كل من الدائنين والمدينين. ضع في اعتبارك ميزات عكس التوازن على APS في ظروف مختلفة:

• المدينون هم أشخاص مدينون كيان قانوني. إذا حدثت تسويات معهم ، فسيتم خصم الرصيد. يتم إصلاحها في أصول الميزانية العمومية.
• الدائن هو الشخص الذي تدين له الشركة بالمال. عند التسوية معه ، سيكون الرصيد دائنًا. الحساب ثابت على جانب المطلوبات في الميزانية العمومية. سيكون الحساب أيضًا سلبيًا.
• عادة ، يجري الكيان القانوني معاملات مع كل من الدائنين والمدينين. لذلك ، يأخذ الرصيد معنيين: هو الخصم والائتمان.

تقوم معظم الشركات بإجراء APS. هذا يرجع إلى حقيقة أن المنظمة عادة ما يكون لديها مدينون ، لكنها أيضًا مدين.

تعطي الحسابات السلبية فكرة عن مصادر أموال الشركة: القروض والقروض والأرباح من استخدام الأصول.

عندما يظهر كل من الخصوم ، يجب إصلاحها على الفور في الحسابات.

على سبيل المثال ، تأخذ الشركة قرضًا. سيكون الإقراض على وجه التحديد مصدر الأموال ، وبالتالي من الضروري أن يتم التعبير عنه في الحسابات المناسبة. عند المحاسبة عن الخصوم ، من الضروري أيضًا حساب الرصيد.

ملخص:

• تتكون الخصوم من امتلاك و مال مستلفالمنظمات.
• الاكثر الصناديق الخاصةفي المؤسسة ، كان أكثر استقرارًا.
• لو مال مستلفكثيرًا ، سيعتمد الكيان القانوني على الدائنين.
• إذا كان لدى الشركة الكثير من التزاماتها الخاصة ، فإنها تتلقى بانتظام صافي الربحمما يحسن الرفاهية.

لغرض التسجيل المعاملات التجاريةمن الناحية النقدية ، في التنفيذ النشاط الاقتصاديتستخدم الشركة أداة معينة. هذه الأداة في المحاسبة حسابات.

يفحص محاسبة - هذا هو نظام الانعكاس والتجميع المترابطين لممتلكات المؤسسة وفقًا لتكوينها وموقعها ، وكذلك وفقًا لمصادر تكوينها ، معبراً عنها بالعدادات النقدية والطبيعية والعمالة. من الناحية التخطيطية ، الحساب عبارة عن جدول على شكل حرف T ، حيث يكون الجانب الأيسر مدينًا ، والجانب الأيمن عبارة عن ائتمان.

Dt (مدين)			CT (الائتمان)

بالنسبة لمجموعات معينة من الممتلكات ومصادر تكوينها ، يتم استخدام حسابات منفصلة ، والتي تعكس الرصيد في بداية الفترة المحاسبية (الرصيد الافتتاحي) ، وتسجيل جميع التغييرات التي تسببها المعاملات التجارية الجارية. كما ذكرنا سابقًا ، لكل حساب جانبان: مدين وائتمان. تسمى حركة المعاملات التجارية على الجانب الأيسر (الخصم من الحساب) معدل دوران المدين ؛ على الجانب الأيمن (رصيد الحساب) - معدل دوران الائتمان. في نهاية الفترة المحاسبية لكل حساب ، يتم تكوين الرصيد في نهاية الفترة المحاسبية (الرصيد النهائي) من خلال مقارنة الرصيد الافتتاحي ، والمدين والائتمان. الرصيد النهائيعلى الحسابات في المستقبل هو الأساس لتشكيل الميزانية العمومية.

يتم إصلاح جميع الحسابات المحاسبية في دليل الحسابات وكل منها مخصص للمحاسبة أنواع معينةالأموال والمصادر.

يعكس الحساب:

أ) توافر الممتلكات أو المصادر في بداية الفترة المحاسبية (على سبيل المثال ، الرصيد المدين في حساب Cashier اعتبارًا من 01 سبتمبر هو 800 روبل).

ب) معدل دوران (للدين والائتمان) - مقدار المعاملات ل فترة التقرير (على سبيل المثال ، تم استلام 700 روبل في مكتب النقدية لشهر سبتمبر - معدل دوران الخصم ؛ تم إصداره من مكتب النقد لشهر سبتمبر 500 روبل - معدل دوران الائتمان).

ج) رصيد الممتلكات أو المصادر في نهاية الفترة المحاسبية (على سبيل المثال ، الرصيد المدين في حساب Cashier اعتبارًا من 30 سبتمبر هو 1000 روبل).

تنقسم الحسابات المحاسبية إلى:

1. نشيط
2. سلبي
3. المبني للمجهول

الحسابات النشطة والسلبية

الحسابات النشطة

الحسابات النشطة- هذه حسابات تعكس معلومات حول أرصدة وحركة الأموال (من الناحية النقدية ، في الحسابات المصرفية) والممتلكات (في المستودع ، قيد التشغيل) الموجودة تحت تصرف المنظمة. على سبيل المثال ، الحساب 50 "أمين الصندوق" ، 01 "الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، إلخ.

الرصيد الختامي في الحساب النشط يساوي الرصيد الافتتاحي + معدل دوران المدين - معدل دوران الائتمان.

خلال النهار ، تمت المعاملات التجارية التالية.

الأموال المستلمة في الكاشير:

1. من الحساب الجاري 30000 روبل ؛
2. للحليب المباع 2400 روبل ؛
3. الإيجار 650 روبل.
4. الإيرادات من غرفة الطعام 980 روبل.

صادر من شباك التذاكر:

1. الراتب 24000 روبل.
2. النفقة 2300 روبل ؛
3. المبلغ الخاضع للمساءلة هو 6170 روبل.

Dt (مدين)	50 أمين الصندوق		CT (الائتمان)
الرصيد اعتبارًا من 30.09.2017 800 فرك.
1) 30 000 2) 2 400 3) 650 4) 980		5) 24 000 6) 2 300 7) 6 170
دوران 34 030		دوران 32470
الرصيد اعتبارًا من 1.10.2017 2 360

الحسابات السلبية

الحسابات السلبية- حسابات مصممة لحساب أنواع معينة من المصادر (رأس المال ، والأرباح المحتجزة ، والتزامات المنظمة). على سبيل المثال ، الحساب 66 "حسابات قروض قصيرة الأجلوالقروض "، 80" رأس المال المصرح به "، 84 ربحًا ، إلخ.)

الرصيد الختامي في الحساب السلبي يساوي الرصيد الافتتاحي + معدل دوران الائتمان - معدل دوران المدين.

مثال: الرصيد اعتبارًا من 01 سبتمبر 2017 على الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" 40000 روبل.

تمت المعاملات التجارية التالية في سبتمبر:

1. حصل على قرض للحساب الجاري بقيمة 68000 روبل
2. حولت إلى مورد المواد الخام على حساب قرض قصير الأجل 62000 روبل.
3. نقل إلى مستودع النفط على حساب قرض قصير الأجل قدره 28000 روبل.
4. تم سداد القرض من الحساب الجاري البالغ 42000 روبل.

Dt (مدين)	66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل"		CT (الائتمان)
		الرصيد اعتبارًا من 01.09.2017 40000 فرك.
4) 42 000		1) 68 000 2) 62 000 3) 28 000
معدل دوران 42000		رقم الاعمال 158 الف
		الرصيد اعتبارًا من 1.10.2017 156 000

حسابات نشطة سلبية

حسابات نشطة سلبية- هذه حسابات تجمع بين ميزات كل من الحسابات النشطة والسلبية. قد تعكس هذه الحسابات من وقت لآخر ممتلكات المنظمة أو مصادر تكوينها.

هناك نوعان من الحسابات النشطة السلبية:

• مع رصيد أحادي (مدين أو دائن)
• برصيد ثنائي (مدين وائتمان في نفس الوقت).

مثال على حساب برصيد أحادي الجانب هو الحساب 99 "الربح والخسارة". في هذه القضيةيتم تحديد الفرق بين الدخل والمصروفات الخاصة بالمنظمة ، إذا تجاوز مبلغ الدخل مبلغ المصروفات ، فإن الفرق بينهما هو ربح المؤسسة ، وبالتالي سيكون رصيد الحساب دائنًا (نظرًا لأن معدل دوران الائتمان سيكون أكبر من معدل دوران الخصم). الربح هو أحد مصادر تكوين ممتلكات المؤسسة وينعكس في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية. إذا كانت هناك خسائر ، فسيتم خصم رصيد الحساب (نظرًا لأن معدل دوران المدين يتجاوز معدل دوران الائتمان).

الحساب النشط الخامل برصيد تفصيلي ثنائي هو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". الرصيد المدين لهذا الحساب يعني الذمم المدينة ، والرصيد الدائن يعني الذمم الدائنة. يمكن أن يكون لإدخالات الخصم لهذا الحساب المعنى التالي: إما زيادة الحسابات المستحقةأو النقصان حسابات قابلة للدفع.

Dt (مدين)			CT (الائتمان)
الرصيد الافتتاحي (وجود الذمم المدينة)		الرصيد الافتتاحي (وجود حسابات دائنة)
زيادة في الذمم المدينة (+) تخفيض (سداد) الذمم الدائنة (-)		زيادة في الذمم الدائنة (+) انخفاض في الذمم المدينة (-)
دوران		دوران
الرصيد النهائي		الرصيد النهائي

يتم تحديد الرصيد النهائي على الحساب النشط الخامل من خلال الحسابات التحليلية.
مثال: الرصيد في 1 ديسمبر 2017 (ربح) على حساب 99 "ربح وخسارة" 18400 روبل.
تمت المعاملات التالية خلال الشهر:

1. ينعكس الربح للنشاط الرئيسي 2100 روبل.
2. انعكست خسارة من الدخل والنفقات الأخرى قدرها 20000 روبل.
3. ضريبة الدخل المستحقة 2000 روبل.

كما يتضح من المثال أعلاه ، بتاريخ 01.12.2017. يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" ربحًا قدره 18400 روبل. نتيجة للمعاملات التجارية التي تمت خلال الشهر ، رصيد الحساب اعتبارًا من 01/01/2018 تبين أنه مدين ، على التوالي ، تلقت الشركة خسارة قدرها 1500 روبل.

نشيطتسمى حسابات مصممة لحساب الأموال حسب دورها الوظيفي في عملية النشاط الاقتصادي. يأخذون في الاعتبار:

أصول ثابتة؛

الأموال في المستوطنات ؛

احتياطيات منتجة

المنتجات النهائية

نقدًا ، إلخ.

في الحسابات النشطة ، ينعكس الرصيد الأولي لنوع معين من الأموال في المدين. تنعكس المعاملات التجارية التي تسبب زيادة في هذه الأموال أيضًا في الخصم. تنعكس المعاملات التجارية التي تسبب انخفاضها في الائتمان. يمكن أن يكون الرصيد النهائي فقط مدينًا أو 0.

سلبيدعا حسابات مصممة لحساب مصادر التعليم الأموال المنزليةوتعييناتهم. يأخذون في الاعتبار:

ربح؛

قروض بنكية ، إلخ.

هذه كلها مصادر للأموال الخاصة والمقترضة ، تنعكس في جانب الخصوم في الميزانية العمومية.

في الحسابات السلبية ، ينعكس الرصيد الأولي لنوع معين من مصادر الأموال في الائتمان. تنعكس المعاملات التجارية التي تسبب زيادة في هذه المصادر في الائتمان. تنعكس المعاملات التجارية التي تسبب انخفاض في المصادر في المدين. يمكن أن يكون الرصيد النهائي فقط دائنًا أو 0.

مخطط الحساب السلبي

إسم الحساب

نشط - الحسابات السلبية ، وأمر عكس السجلات وسحب المقيمين فيها.

تسمى الحسابات النشطة والسلبية المحاسبة ، وتحتوي على علامات الحسابات النشطة والسلبية.

وتشمل هذه الحسابات التالية:

sch. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛

الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ؛

sch. 99 "ربح وخسارة" ؛

sch. 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) ، إلخ.

في الحسابات النشطة وغير النشطة ، يمكن أن يكون كل من أرصدة الافتتاح والختام إما مدينًا أو دائنًا. إذا كانت هناك بيانات تحليلية للحسابات ، فيمكن توسيع الأرصدة ، أي كل من الخصم والائتمان في نفس الوقت. في حالة عدم وجود بيانات تحليلية في الحسابات النشطة والسلبية ، يمكن فقط عرض الأرصدة في نهاية الشهر مجمعة (إما عن طريق الخصم أو الائتمان في نفس الوقت).

مخطط حساب نشط-سلبي

يعكس الخصم من الحساب النشط الخامل المعاملات التجارية التي تسبب زيادة في حسابات القبض وانخفاض في الحسابات الدائنة.

يعكس ائتمان الحساب النشط الخامل المعاملات التجارية التي تسبب زيادة في الحسابات الدائنة وانخفاض في الذمم المدينة.

في الحسابات النشطة والسلبية ، يتم عرض الأرصدة بطريقتين:

أ) نشمر الباقي الأولي ، أي اطرح الأصغر من الباقي الأكبر. نضيف معدل الدوران المقابل إليها ونطرح معدل الدوران المقابل. سيتم تسجيل الرصيد في نهاية الشهر على الجانب الذي تم فيه طي الرصيد الأولي.

التوازن على 1.02. 60000 أي 70.000 - 50000 + 80.000 - 40.000 = 60.000

ب) إذا كان الجانب المقابل أكبر من مجموع الرصيد المجمّع الأولي ومعدل الدوران المقابل ، فإن الرصيد في نهاية الشهر يغير مكانه من مدين إلى دائن (أو العكس).

التوازن عند 1.01. 70000

رصيد 1.01 50000

1) 80 000	2) 200 000
تحولات:		تحولات:	200 000

التوازن على 1.02. 100000 أي 70000 - 50000 + 80000 - 200000 = - 100000

أولاً ، نضيف معدل دوران الخصم إلى رصيد الخصم الأولي. بعد ذلك ، إلى الرصيد الأولي للائتمان ، نضيف معدل دوران الائتمان. ثم نجد الفرق بين النتائج. أيهما أكبر ، على الجانب الآخر ، يتم تسجيل الرصيد.

هناك علاقة بين الحسابات والميزانية العمومية. على أساس بيانات الرصيد الافتتاحي ، يتم فتح الحسابات ، وبعد ترحيل المعاملات التجارية على الحسابات وسحب الأرصدة النهائية ، يتم وضع رصيد على أساسها في اليوم الأول من الشهر التالي .

الدخول المزدوج على الحسابات المحاسبية. مراسلة الحسابات .

تؤثر كل معاملة تجارية على عنصرين من بنود الميزانية العمومية ، مما يؤدي إلى عنصرين الظواهر الاقتصادية، أي. اثنين من التغييرات المتساوية والمترابطة:

أو كجزء من الأصول الاقتصادية (حسابان نشطان) ؛

أو في مصادر تكوينهم (2 حسابات سلبية) ؛

أو في كلاهما في نفس الوقت (حساب نشط واحد وحساب سلبي واحد). في الوقت نفسه ، فإن المساواة بين المبلغ الإجمالي لأنواع الأموال والمبلغ الإجمالي لها

لا يتم انتهاك المصادر. في حسابات المحاسبة ، تنعكس هذه التغييرات في قيد مزدوج ، وهو أحد أهم عناصر طريقة المحاسبة.

لإجراء إدخال مزدوج للمعاملات التجارية في حسابات المحاسبة - هذا يعني. اكتب هذه العملية بنفس المجموع مرتين:

مرة واحدة للخصم من حساب واحد ؛

مرة واحدة على ائتمان حساب آخر.

مثال: تم استلام 400000 روبل من الحساب الجاري إلى أمين الصندوق.

غالبًا ما توجد معاملات تؤثر على أكثر من حسابين:

1 مرة عن طريق الخصم ؛

مرتين أو أكثر على الائتمان أو العكس.

إذا تم الإدخال المزدوج للحسابات بشكل صحيح ، فسيكون إجمالي دوران المدين لجميع الحسابات دائمًا مساويًا لإجمالي معدل دوران الائتمان لجميع الحسابات. نتيجة لذلك ، يتم ضمان المساواة في التوازن.

الذي - التي. في الصميم دخول مزدوجلا يكمن في عدد الحسابات التي يتم فيها تسجيل المعاملات التجارية ، ولكنه يكمن في انعكاس مزدوج للمبلغ الإجمالي للمعاملة. يضمن استخدام طريقة القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية إعداد الميزانية العمومية النهائية بعد حساب حجم التداول وأرصدة الحسابات.

مراسلات الحساب- هذه علاقة معينة تحدث بين الحسابات أثناء تنفيذ معاملة تجارية. تسمى الحسابات المشاركة في هذه المجموعة المترابطة حسابات الأوفست.

يتم إنشاء مراسلات الحسابات على أساس المحتوى الاقتصادي للصفقة التجارية.

يمكن أن تكون المراسلات: بسيطة ومعقدة.

أ) إذا تسببت إحدى المعاملات التجارية في تفاعل حسابين ، فحينئذٍ D-t لحساب واحد لمبلغ المعاملة. تسمى هذه المراسلات بسيطة.

مثال: المواد المستلمة من المورد بمبلغ 800000 روبل تُضاف إلى المستودع.

10 ك 60800000

ب) إذا تسببت المعاملات التجارية في تفاعل حساب واحد لـ D-tu ، وعدة حسابات لـ K-tu (والعكس صحيح) ، فإن هذه المراسلات تسمى معقدة.

مثال: الأموال المحولة من الحساب الجاري إلى ميزانية 300000 روبل ، إلى السلطات الضمان الاجتماعي 200000 روبل ، الموردين 500000 روبل. واستلمت في مكتب النقدية 170000 روبل.

د 68، 69، 60، 50 ك 51 1170000

صحة مراسلات الحسابات لعملية معينة:

1) يتم تحديد الشيء الرئيسي في الجملة ، أي من أين وأين ، ولكن لا يؤخذ في الاعتبار من أجل ماذا.

2) اتضح - ما نوع الحسابات التي تجري معاملة تجارية (الأصول الاقتصادية أو مصادر تكوينها).

3) يتم تحديده - أي نوع من الحسابات هي (نشطة أو سلبية). سوف يعتمد على ما يؤخذ في الاعتبار: الأموال أو المصادر.

4) نتذكر تعريف الحسابات النشطة والسلبية من أجل تحديد مكان الزيادة وأين يوجد الانخفاض.

5) بالعودة إلى محتوى هذه الصفقة التجارية ، يتم تحديد ما يحدث في مراسلاتنا: أي حساب يزداد وأي حساب ينقص.

6) بناءً على ذلك نقوم بإعداد حسابات مراسلات.

حسابات المحاسبة التحليلية والتركيبية .

الحسابات النشطة والسلبية والنشطة غير الفعالة لها سمة مشتركة مميزة ، والتي تتمثل في حقيقة أن الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها تنعكس عليها على نطاق موسع ، أي شكل معمم.

على سبيل المثال:

يظهر حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" المبلغ الإجماليديون المؤسسة لجميع الموردين ؛

في الحساب ، تنعكس "حسابات الأجور" على التسويات مع جميع موظفي الجمعية أو المصنع للأجور المتراكمة ، إلخ.

هذه المؤشرات المجمعة ضرورية لإعطاء فكرة عامة عن:

توافر الأموال وحركتها ومصادر تكوينها.

حالة التسويات مع الموردين والمقاولين ؛

حالة التسويات مع عمال وموظفي المؤسسة ؛

التسويات مع البنوك على القروض ؛

التسويات بميزانية الدولة ، إلخ.

الحسابات المصممة للانعكاس الموسع (المعمم) للأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها تسمى حسابات تركيبية ، والمحاسبة على هذه الحسابات هي حساب اصطناعي.

يتم الاحتفاظ بالإدخالات عليها فقط من الناحية النقدية ، لفترة وجيزة وبدون نصوص. وفقًا لهذه الحسابات ، يتم تجميع الميزانية العمومية.

الحسابات المفتوحة في تطوير الحسابات التركيبية والمصممة لتحديد البيانات الواردة فيها تسمى الحسابات التحليلية ، والمحاسبة على هذه الحسابات هي المحاسبة التحليلية.

الحسابات التحليلية ليس لها علاقة مباشرة بالميزانية العمومية ولا تظهر في الميزانية العمومية. تم تسجيلها بمزيد من التفصيل. هذه كتب ، بطاقات ، بيانات ، إلخ.

وفق المحاسبة التحليليةيمكنك ضبط الدولة:

لكل عنوان مخزون الإنتاج;

التسويات مع كل موظف في المؤسسة ؛

التسويات مع كل مورد أو مقاول ومع كل مدين ودائن ، إلخ.

تنقسم الحسابات التحليلية إلى:

أ) المواد - هذه حسابات يتم فيها أخذ القيم المادية في الاعتبار المنتجات النهائية. يتم احتساب هذه الحسابات بطريقتين:

طبيعي؛

نقدي.

مخطط تحليلي حساب مادي

ب) التسوية - وهي حسابات يتم تسجيل حسابات التسوية عليها. يتم احتساب هذه الحسابات من الناحية النقدية.

مخطط الحساب التحليلي للمستوطنات

الحسابات التركيبية والتحليلية مترابطة بشكل وثيق. ترجع هذه العلاقة إلى حقيقة أنه يتم فتح الحسابات التحليلية في تطوير الحسابات التركيبية ويتم الاحتفاظ بالاحتياطيات لكليهما بالتوازي.

- "التسويات مع الميزانية" - حسب أنواع الضرائب ، إلخ.

الكشوفات الدورانية لحسابات المحاسبة التحليلية والصناعية. كشوفات الميزان.

للمحاسبة والرقابة ، من الضروري الجمع بين المعلومات حول الحسابات التركيبية والتحليلية. في كل حالة ، يتم التعميم من خلال تجميع ملخص للأرصدة الأولية. يسمى هذا الملخص ورقة دوران.

هناك أوراق دوران للحسابات:

محاسبة اصطناعية

المحاسبة التحليلية.

1) ورقة الدوران للحسابات التركيبية هي جدول يتم فيه تسجيل كل حساب وفقًا له خط منفصلتشير إلى:

- رقم حساب؛

اسمه؛

الخصم الأولي أو الرصيد الدائن ؛

الرصيد النهائي للمدين أو الدائن.

يمكن أن تحتوي الأرصدة الافتتاحية أو الختامية للحسابات النشطة السلبية على بيانات الخصم والائتمان في نفس الوقت.

مخطط ورقة التداول للحسابات التركيبية

الميزة الأساسيةورقة دوران للحسابات محاسبة تركيبيةهو وجود ثلاثة أزواج من النتائج المتساوية:

عن طريق الخصم والائتمان الرصيد الافتتاحي(الزوج الأول) ؛

لمعدل دوران المدين والائتمان للشهر (الزوج الثاني من الإجماليات) ؛

عن طريق الخصم والائتمان للرصيد النهائي (الزوج الثالث من الإجماليات).

تُستخدم هذه الميزة في ورقة التداول للتحكم في الإدخالات والحسابات لنفس الحسابات. تشير عدم المساواة في أي زوج من الإجماليات إلى وجود خطأ.

2) ورقة الدوران لحسابات المحاسبة التحليلية هي جدول يلخص الأرصدة والدوران لجميع حسابات المحاسبة التحليلية.

على سبيل المثال: ورقة دوران للحسابات التحليلية للحساب:

"مواد"؛ "الحسابات والموردون والمقاولون" ؛ "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، إلخ.

يتوافق عدد أوراق الدوران للحسابات التحليلية مع عدد الحسابات التركيبية. أولئك. لكل حساب اصطناعييستطيع

الموضوع 5. تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي للمعلومات المنعكسة على الحسابات. تصنيف الحسابات حسب الغرض منها. مخطط الحسابات والحسابات الفرعية والحسابات غير المتوازنة.

تصنف الحسابات المحاسبية حسب محتواها الاقتصادي والغرض منها ، وتنقسم الحسابات إلى مجموعتين:

الحسابات الرئيسية

حسابات إضافية.

1. الحسابات الرئيسية.

حسب المحتوى الاقتصادي تنقسم هذه الحسابات إلى:

1. حسابات الأصول الاقتصادية ومصادرها.

2. حسابات التسوية.

3. الحسابات العمليات التجاريةوالنتائج.

وفقًا للغرض منها ، فإن الحسابات هي:

حسابات الأصول الاقتصادية ومصادرها:

الجرد (01 ، 04 ، 10 ، 43 ، 45)

النقدية (50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 56 ، 57)

مصادر الأموال الخاصة (80 ، 82 ، 83 ، 84 ، 86).

حسابات التسوية:

حسابات التسوية (60 ، 62 ، 66 ، 67 ، 68 ، 69 ، 70 ، 71 ، 73 ، 75 ، 76) ؛

العمليات التجارية وحسابات النتائج:

الحساب (08 ، 20 ، 23 ، 28 ، 29) ؛

النتائج التشغيلية (90 ، 91 ، ؛

النتائج المالية (99).

2. الحسابات الإضافية

وفقًا للغرض منها ، يتم تقسيم الحسابات إلى:

تنظيمي (02 ، 05) ؛

جماعي - التوزيع (16 ، 25 ، 26 ، 44/1) ؛

الإبلاغ والتوزيع (96 ، 97)

مخطط قياسي للحسابات

مخطط الحسابات النموذجي هو مخطط لتسجيل وتجميع حقائق النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

مخطط الحسابات لعام 2013 موحد وإلزامي للاستخدام في مؤسسات جميع فروع الاقتصاد الوطني وأنواع الأنشطة (باستثناء البنوك و منظمات الميزانية) بغض النظر عن التبعية ، وشكل الملكية ، والشكل التنظيمي والقانوني ، وحفظ السجلات باستخدام طريقة القيد المزدوج.

تعرض الخطة أسماء وأكواد الحسابات التركيبية (حسابات من الدرجة الأولى) والحسابات الفرعية (حسابات من الدرجة الثانية).

يتم استخدام الحسابات الفرعية الواردة في دليل الحسابات بناءً على متطلبات التحليل والرقابة وإعداد التقارير. يحق للمؤسسات توضيح محتوى الأفراد واستبعادهم ودمجهم ، وكذلك تقديم حسابات فرعية إضافية.

يتكون مخطط الحسابات النموذجي لعام 2013 من 8 أقسام ويتم تمييز الحسابات غير المتوازنة في قسم منفصل. يعتمد تجميع الحسابات في أقسام على الميزات الاقتصاديةعد الأشياء.

يتم ترتيب الأقسام في تسلسل معين ، تحدده طبيعة مشاركة الممتلكات (الأصول الاقتصادية) في تداولها.

الحسابات الفرعية

كما هو مذكور أعلاه ، تظهر الحسابات التحليلية العناصر المحاسبية التي يتم دمجها في الحسابات التركيبية ، على الرغم من ذلك عدد كبير منالحسابات التحليلية تجعل من الصعب الحصول عليها معلومات ضروريةحول الوسائل الاقتصادية ومصادر تكوينها ، لذلك ، في المحاسبة ، يتم دمج الحسابات التحليلية في مجموعات وسيطة تسمى الحسابات الفرعية.

الحسابات الفرعية- هذه حسابات من الدرجة الثانية تحتل قيمة وسيطة بين الحسابات التركيبية والتحليلية.

تشكل العديد من الحسابات التحليلية حسابًا فرعيًا واحدًا ، وتشكل عدة حسابات فرعية حسابًا اصطناعيًا واحدًا

علاقة الحسابات الفرعية بالحسابات الأخرى

لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن فتح حسابات فرعية للحسابات التالية

حساب 10 "المواد" - حسب النوع الأصول المادية:

مواد خام.

شراء المنتجات والمكونات شبه المصنعة والهياكل والأجزاء.

مواد الحاويات والحاويات.

قطعة منفصلة.

مواد اخرى.

المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب.

مواد بناء.

الجرد واللوازم المنزلية

معدات خاصة وملابس خاصة في المخزون

المعدات الخاصة والملابس الخاصة في العملية.

في المقابل ، بالإضافة إلى كل حساب فرعي ، يمكن فتح حسابات تحليلية لكل نوع من المواد (السكر المحبب ، الحبوب ، الدقيق ، إلخ)

الحساب 68 "التسويات بالميزانية" - حسب نوع الضرائب:

ضريبة الدخل؛

ضريبة الأملاك؛

ضريبة الدخل;

ضريبة الدخل؛

ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى.

الحساب 44 "بضائع للبيع":

مصاريف عمل.

تكاليف الدورة الدموية.

الحساب 50 "أمين الصندوق":

مكتب النقدية للمنظمة

تشغيل مكتب النقدية

المستندات النقدية

مكتب العملات

مكتب النقدية بالفرع

وبالتالي ، فإن كل حساب من الحسابات المذكورة أعلاه يجمع بين عدة حسابات تحليلية ، ولكن يتم دمجها بدورها بواسطة حساب واحد تركيبي.

الحسابات غير المتوازنة

في عملية تنفيذ الأنشطة القانونية للمؤسسة ، يقومون بإجراء معاملات تجارية مع ممتلكات لا تنتمي إليها (استخدامها وتخزينها) وتكون مسؤولة في حالة عدم الامتثال للشروط الرئيسية للعقود التي تنص على الوفاء بالتزامات معينة. يتم الاحتفاظ بمحاسبة مثل هذه المعاملات في حسابات خارج الميزانية العمومية.

وبالتالي ، حسابات خارج الميزانية العمومية- هذه حسابات تأخذ في الاعتبار القيم التي لا تنتمي إليها هذه المؤسسةوعاد إلى المالك.

تتميز المحاسبة في الحسابات غير المتوازنة بميزات معينة: هذه الحسابات لا تتوافق مع حسابات أخرى ومع نفسها ، أي. هم ليسوا دخول مزدوج.

يتم الاحتفاظ بالسجلات في الحسابات خارج الميزانية فقط في سياق الخصم والائتمان للحساب المستخدم خارج الميزانية العمومية ؛ يتم عرض بيانات المعاملات المسجلة باستخدام حساب خارج الميزانية العمومية في ورقة التوازنكمرجع ، أي رصيد هذه الحسابات لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على قيمة الميزانية العمومية.

يمكن تمثيل الميزانية العمومية على النحو التالي

حساب غير متوازن

بطاقة مصرفية

مخطط خارج الميزانية العمومية

تتم الإشارة إلى الحسابات غير المتوازنة بأرقام مكونة من ثلاثة أرقام.

على سبيل المثال:

الحساب 001 - "الأصول الثابتة المؤجرة" ؛

الحساب 002 - "السلع والأصول المادية المقبولة للحفظ" وغيرها.

يعد الاحتفاظ بالمحاسبة في الحسابات غير المتوازنة أمرًا إلزاميًا ، نظرًا لأن الافتقار إلى المحاسبة عن هذه الممتلكات محفوف بالإغلاق أثناء الشيكات على الممتلكات غير المسجلة في الميزانية العمومية ، فضلاً عن كونها ليست ملكًا للمؤسسة ولم يتم تسجيلها خارج الميزانية العمومية .

مفهوم التوثيق المحاسبي والسجلات التسلسلية والنظامية.

لكل معاملة تجارية في وقت إتمامها ، يتم إعداد مستند ، وهو عبارة عن نموذج أو ورقة خاصة ، والتي تعكس جوهر المعاملة التجارية ولها توقيعات المسؤولينمسؤول عن المعاملات التجارية.

على سبيل المثال:

الإيصالات والمصروفات الطلبات النقدية;

تسوية وكشوف الرواتب للأجور ؛

الأفعال والإيصالات ؛

الأوامر والتوجيهات.

يتم وضع الغالبية العظمى من الوثائق على نماذج مطبوعة. في حالات استثنائية ، يُسمح بإعداد وثيقة ذات شكل تعسفي ، حيث يجب مراعاة متطلبات المستند. يتم قبول المستندات المنفذة بشكل صحيح فقط للتنفيذ. لا يمكن أن تنعكس أي معاملة تجارية واحدة في المحاسبة دون تأكيد المستند المقابل.

وثيقة محاسبية - هذه طريقة لتسجيل المحاسبة الأولية ومراقبة المعاملات التجارية ، وهي أيضًا أساس القيد المزدوج للحسابات.

توثيق المعاملات التجارية يسمى التوثيق.

الغرض من التوثيق هو الاستمرارية والتغطية الكاملة للمعاملات التجارية.

يتم تنفيذ سجلات المعاملات التجارية في المحاسبة الحالية وفقًا لطريقة ترتيب البيانات في الجداول المحاسبية بشكل مختلف. يتم إنتاج بعضها بترتيب زمني ، والبعض الآخر بترتيب منهجي.

تستخدم السجلات الزمنية كوسيلة لمراقبة سلامة الوثائق واكتمال سجلات الحساب. يتم إدخال هذه القيود في مجلة تسجيل المعاملات التجارية مع الإشارة إلى رقم العملية وتاريخها واسمها ومراسلات الحسابات والمبلغ.

مجلة تسجيل المعاملات التجارية

تسمح لك السجلات المنهجية بالتحكم في الحالة والتغييرات في تكوين وسائل ومصادر تكوينها وعملياتها التجارية في أي وقت. يتم إجراء سجلات المعاملات التجارية هذه في حسابات المحاسبة.

وهي مقسمة إلى تلك التي لديها فقط رصيد دائن أو مدين (رصيد) وتلك التي لديها رصيد في نهاية فترة إعداد التقارير يكون إما مدينًا أو دائنًا.

المجموعة الأولى عبارة عن حسابات نشطة ، والمجموعة الثانية حسابات سلبية ، والثالثة مجموعة حسابات تحتوي على ميزات كلا المجموعتين - حسابات نشطة-سلبية.

إن معرفة ماهية الحساب ، نشط ، سلبي ، نشط-سلبي ، يجعل من الممكن وضعه بشكل صحيح مداخيل حسابيةوالتوازن.

الحسابات النشطة

تم تصميم مجموعة الحسابات النشطة لحساب حركة الأموال الاقتصادية وعرض بنود أصل الميزانية العمومية.

تخصيص مثل هذه الحسابات النشطة:

• المخزون - وصف ممتلكات المؤسسة ؛
• النقدية - الحسابات التي تجمع معلومات عنها نقديعلى الحسابات المصرفية ، في مكتب النقدية ؛
• التكلفة - الحسابات المستخدمة لحساب التكلفة ، فهي تجمع تكاليف الإنتاج ، وتوفير الخدمات إلى الجانب ؛
• الجمع والتوزيع ، والتي تأخذ في الاعتبار التكاليف العامة للمؤسسة ؛
• حسابات التسوية، والتي تحدد حسابات المؤسسة ، على سبيل المثال ، للمطالبات ، والسلف.

القاعدة الرئيسية: المدين من الحساب النشط يعرض الإيصال واستلام الأموال والاستثمارات والديون للمؤسسة (الذمم المدينة) والائتمان ، على العكس من ذلك ، يعكس المصروفات والنقص في الأموال والمستحقات والاستثمارات. التوازن على حساب نشطلا يوجد سوى خصم موجب ولا يمكن أن يكون سالبًا.
خدمات المحاسبة، محاسبة، محاسب نوفوسيبيرسك
على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك أبسط حساب "Cashier" - رقم 50. يعكس الخصم من الحساب استلام الأموال في مكتب النقدية - الإيرادات ، على سبيل المثال. وفقًا لائتمان الحساب ، وفقًا لذلك ، يتم عرض إنفاق الأموال عند الخروج - on أجورالموظفين ، للتسويات مع الموردين ، وما إلى ذلك. الرصيد في مثل هذا الحساب لا يمكن أن يكون ائتمانًا. أي ، إما أن يكون هناك نقود ، وهذا رصيد مدين ، أو أن الرصيد صفر - تم إصدار كل ما تم استلامه خلال الشهر ، أو كان في السجل النقدي في بداية الشهر.

الحسابات السلبية

تُستخدم الحسابات الخاملة لحساب الحركة والتغيرات في حالة مصادر الأموال وهي مواد من التزامات الميزانية العمومية.

الحسابات السلبية مقسمة إلى الحسابات التالية:

• مخزون؛
• تنظيم منفصل - عرض استهلاك الأصول ؛
• قرض - حسابات تعرض الأموال المقترضة.

القاعدة المحاسبية التي تنطبق على الحسابات السلبية: يظهر المدين انخفاضًا في رأس المال ، والحسابات الدائنة ، والأرباح ، ونفقات الأموال. على ائتمان الحسابات السلبية ، على العكس من ذلك ، يتم عرض الدخل والإيصال وزيادة رأس المال والأرباح والقروض وديون المؤسسة. التوازن على حساب سلبي- فقط الائتمان.

مثال على ذلك هو حساب "رأس المال المصرح به" - رقم 80. عندما يساهم المؤسسون بأموال ، أي أن هناك زيادة في رأس المال ، يتم عرض العملية على ائتمان الحساب ، ويكون إرجاع الأموال إلى المؤسسين قيد التشغيل الخصم. يمكنك فهم مثل هذه العملية بشكل أفضل من خلال تقديم الأسلاك. كيف يمكن للمؤسس المساهمة بالمال في الصندوق القانوني؟ عن طريق التحويل المصرفي أو نقدا. لذلك ، في نفس الوقت رأس المال المصرح بهسيزداد مبلغ المال في الحساب أو في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. يمكن أن تكون الأسلاك ، على التوالي ، في هذه الحالة هي: Dt 50 ، 51 Kt 80.

والحالة العكسية هي عندما يترك أحد المؤسسين الشركة. يُمنح له المال من حساب جاري أو مكتب نقدي: 80 ألفًا و 50 ألفًا و 51 دينارًا

حسابات نشطة سلبية

في حسابات AP ، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا وائتمانًا.

يعرض تسويات المنظمة مع الموردين والأشخاص المسؤولين والميزانية وما إلى ذلك. في عملية ممارسة الأعمال التجارية ، يمكنهم جميعًا العمل كمدينين ودائنين.

مثال جيدقد يكون الحساب رقم 60 ، يوضح حالة التسويات مع الموردين. على ائتمان هذا الحساب ، يتم عرض زيادة في حسابات الدفع للبضائع ، على الخصم - سداد الدين عن طريق التحويل المصرفي أو نقدًا. يتم حساب الرصيد النهائي ، كالعادة ، من خلال مقارنة معدل دوران المدين والائتمان. يمكن أن يكون نشطًا إذا كان المورد قد دفع أكثر من اللازم مقابل البضائع ، أو دفع مقدمًا ، أو سلبيًا إذا لم تسدد الشركة ديونها بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.