- زيادة حد الدخل والحد على الأصول الثابتة للنظام الضريبي المبسط

تمت زيادة عتبة الدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017 إلى 90 مليون روبل. لمدة 9 أشهر من العام السابق. من 80 إلى 150 مليون روبل. تم زيادة الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات لفترة التقرير أو الضريبة ، مما يسمح باستخدام "المبسطة".

أما بالنسبة للقيمة المتبقية للأصول الثابتة ، والتي تمنح الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط وتطبيق "النظام المبسط" ، فإن القيمة المسموح بها للأصول الثابتة من العام المقبل سترتفع إلى 150 مليون روبل.

- نموذج إعلان جديد لـ USN

في 10 أبريل 2016 ، دخل حيز التنفيذ ، حيث وافق على نموذج إقرار ضريبي جديد للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط. لذلك ، سيتعين على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط تقديم إعلان لعام 2016 في شكل جديد.

- هناك نسخة مخفية الوجهة واحدة للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"

في السابق ، كان هناك نوعان من CBCs: 182 1 05 01021 01 1000 110 - لدفع السلف والضرائب ؛ 182 1 05 01050 01 1000 110 - للحد الأدنى من الضريبة. تم إلغاء BCC الثاني للحد الأدنى من الضريبة ، ومن العام الجديد سيتم تطبيق رمز عام واحد فقط - 182 1 05 01021 01 1000 110 ، وسيتعين الإشارة إليه في أمر دفع USN. دخلت التغييرات حيز التنفيذ من الفترة الضريبية 2016 ، لذلك يجب دفع الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 على CBC واحد.

- يمكن شطب المزيد من المصاريف إلى النظام الضريبي المبسط

منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، تمكنت الشركات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات" من شطب تكاليف الاختبارات وفقًا للمعايير المهنية التي يتخذها الموظفون في مراكز تقييم المؤهلات.

- تغيير محتمل في معدل الضريبة المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في المناطق

معدل الضريبة لنظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" يتراوح من 5٪ إلى 15٪. في الوقت نفسه ، قد ينخفض ​​في المناطق. يجب على رواد الأعمال التحقق مما إذا كان المعدل في منطقتهم لم يتغير منذ 1 يناير 2017. يمكن إنجازه.

- حصل IP على UTII على الحق في تخفيض UTII لأقساط التأمين لنفسه

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، وفقًا للإصدار الجديد ، يحصل رائد الأعمال الفردي على UTII على الحق في تقليل UTII عن طريق أقساط التأمين لنفسه. في السابق ، كان رائد الأعمال مع موظفين يقتطع فقط مساهمات من رواتبهم من UTII. من المهم أن يظل الحد الأقصى في العام المقبل لرواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين - من المستحيل تقليل UTII بأكثر من 50٪.

أيضًا ، فيما يتعلق بالتغييرات ، يتغير التنسيق والشكل المطبوع لإعلان UTII بدءًا من الربع الأول من عام 2017.

- لن يتغير معامل الانكماش لـ UTII

سيبقى في نفس الضرر - 1798.

ما هي التغييرات على أقساط التأمين؟

- يجب تقديم تقرير عن أقساط التأمين إلى الضرائب والأموال

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم التعامل مع إدارة أقساط التأمين من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذا الصدد ، تم تجديد قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع فصل جديد 34 "اشتراكات التأمين".

اعتبارًا من عام 2017 ، سيتعين على FSS إرسال نموذج جديد 4-FSS (). تعود التغييرات إلى حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2017 ، ستمارس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا سلطة إدارة المساهمات في OSS في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة ، بينما ستحتفظ شركات التأمين بوظائف تحليل مساهمات التأمين الاجتماعي ضد إصابات العمل والأمراض المهنية. في هذا الصدد ، قسم "حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للإلزامية التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة والنفقات المتكبدة.

سيتعين استخدام النموذج الجديد 4-FSS بدءًا من الإبلاغ عن الربع الأول من عام 2017.

في عام 2017 ، ستواصل هيئة مراقبة التمويل السياسي السيطرة على قضايا تخصيص ودفع المعاشات التقاعدية. يتضمن تقديم التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية في عام 2017 نموذج SZV-M (معلومات شهرية عن الأشخاص المؤمن عليهم) ؛ تقرير عن مدة الخدمة على شكل SZV-STAZH لكل موظف يخضع أجره لأقساط التأمين.

سيتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم نموذج SZV-M بنفس الطريقة. ستتغير المواعيد النهائية لتقديم المعلومات فقط - حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير. يجب أن يصبح التقرير المقدم إلى وحدة الاستخبارات المالية عن مدة خدمة الموظفين سنويًا.

- ستتغير المواعيد النهائية للإبلاغ عن أقساط التأمين

اعتبارًا من 1 يناير ، ستظهر عملية حسابية واحدة للمساهمات في خدمة الضرائب الفيدرالية (). يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. بالمناسبة ، اختفت المعلومات المتعلقة بالديون والمبالغ المدفوعة للاشتراكات من التقرير الجديد - لن يكون هناك سوى مستحقات ، لذلك من المتوقع حدوث تناقضات أقل.

- سيتغير إجراء دفع أقساط التأمين

سيظل الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين كما هو: في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي استحقت فيه أقساط التأمين.

لكن يجب دفع المساهمات فقط للضريبة و FSS. في FSS ما زالسيتعين عليك دفع اشتراكات فيما يتعلق بالإصابات والأمراض المهنية. يجب دفع الاشتراكات في المعاشات والتأمينات الطبية والاجتماعية (في حالة العجز المؤقت) للضريبة ، وبالتالي تتغير قواعد ملء هذه المدفوعات.

سيتم تحصيل الديون على المساهمات في نهاية عام 2016 من قبل مصلحة الضرائب ، ولكن لن يكون من الممكن تعويض المدفوعات الزائدة على المساهمات - لا يمكن إرجاعها إلا عن طريق الاتصال بالصندوق المناسب.

لعام 2017 سيدفع IP اشتراكات التقاعدلمكتب الضرائب مقابل KBK واحد. في عام 2016 ، تم تقسيم المساهمات إلى جزء ثابت و 1 ٪ من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. في العام.

تم إدخال رموز مخفية الوجهة (BCC) المختلفة لدفع الاشتراكات لفترات حتى عام 2017 وعام 2017 ، لذلك يجب إيلاء اهتمام خاص لتفاصيل الدفع.

- سيتغير الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين

ستزيد القاعدة الهامشية للمساهمات في PFR من 796000 روبل. ما يصل إلى 876000 روبل. (73000 روبل شهريا).

سترتفع القاعدة الهامشية للمساهمات في الخدمة المالية الثابتة إلى 755000 روبل. وبالتالي ، فإن الحد سيرتفع بنسبة 5.2٪.

- سوف تحتاج إلى دفع أقساط التأمين من البدل اليومي الزائد

البدل اليومي لرحلات العمل ، الذي تم تحديده بموجب قانون الضرائب ، هو 700 روبل. للرحلات حول روسيا و 2500 روبل. يوميا للخارج. إذا كان البدل اليومي لشركتك أعلى ، فيجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد. الجديد في عام 2017: سيتعين على أصحاب العمل أيضًا دفع أقساط التأمين على المبلغ الزائد.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة

- استمارة إقرار ضريبة القيمة المضافة الجديدة

أثرت بعض التغييرات على عدد الإقرارات الجمركية. في القسم 8 (بيانات دفتر الشراء) ، ستتمكن الشركات من كتابة أي عدد من أرقام GTD ، كل منها في سطر منفصل 150. يوجد الآن سطر واحد فقط 150 ، تتم كتابة الأرقام فيه مفصولة بفاصلة منقوطة. يقتصر السطر على 1000 حرف ، وهذا المجلد لا يكفي للجميع.

- غرامات عدم تقديم تفسيرات في مكتب التدقيق لضريبة القيمة المضافة وتقديم التوضيحات على الورق

المنظمات التي تخاطر بغرامة قدرها 5000 روبل لعدم تقديم تفسيرات في عمليات التدقيق المكتبية لضريبة القيمة المضافة. سيكلف الانتهاك المتكرر 20000 روبل.

تقديم توضيحات بشأن ضريبة القيمة المضافة على الورق بعد 1 يناير 2017 يهدد أيضًا بغرامة. وفقا للفقرة 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيتم اعتبار التفسيرات الخاصة بإعلان ضريبة القيمة المضافة على الورق غير مقدمة.

التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي

- سيتغير معامل الانكماش لعام 2017 لبراءة الاختراع

اعتبارًا من عام 2017 ، سيزداد معامل الانكماش من 1.514 إلى 1.623 (مضروبًا في 1200 روبل). منذ العام الجديد ، سيرتفع سعر براءة الاختراع من 1816.8 روبل. شهريا حتى عام 1947.6 روبل. من الممكن تعديل مقدار المعامل الإقليمي.

- تغيير في أكواد ضريبة الدخل الشخصي

في عام 2017 ، ستظهر رموز المكافآت المنفصلة:

2002 - للمكافآت المتعلقة بنتائج الإنتاج وكونها جزءًا من الأجور ؛

2003 - للمكافآت والمكافآت الأخرى التي تدفعها الشركة من صافي الدخل.

329 - رمز لخصم اجتماعي جديد في مقدار النفقات لتقييم مستقل للمؤهلات.

وتنقسم الخصومات الخاصة بالأطفال إلى الوالد والوالد بالتبني والوصي والوصي والوالد بالتبني.

تم إدخال رموز خصم جديدة للأطفال المعوقين.

ضريبة الدخل

- سوف يتغير شكل الإعلان عن ضريبة الدخل

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 وفقًا للنموذج المحدث في موعد أقصاه 28 مارس 2017.

- سوف تتغير معدلات ضريبة الدخل

تقوم المؤسسات الآن بتحويل 2٪ ضريبة إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةو 18٪ على المستوى الإقليمي. تخطط وزارة المالية لتخصيص 3٪ للموازنة الفيدرالية و 17٪ لموازنة الإقليم. وبالتالي ، ستبقى التعريفة العامة البالغة 20٪.

محاسبة الموظفين

- تبسيط سجلات الموظفين للمنشآت متناهية الصغر

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، دخل حيز التنفيذ ، مما أدى إلى تبسيط سجلات الموظفين للمؤسسات الصغيرة. يسمح لمثل هذه الشركات بالاستغناء عن اللوائح المحلية للموظفين (لوائح العمل الداخلية ، وجداول المناوبات ، وما إلى ذلك). وافقت الحكومة على نموذج معياري لعقد العمل ، حيث سيكون من الممكن الآن تحديد كل هذه الشروط.

إذا توقف صاحب العمل عن كونه كيانًا تجاريًا صغيرًا ، والذي تم تصنيفه على أنه مشروع صغير ، وتم إجراء التغييرات المناسبة على المعلومات المتعلقة به في السجل الموحد لكيانات الأعمال الصغيرة والمتوسطة الحجم ، فيجب عليه إعداد المستندات الشخصية اللازمة في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر.

لا يُطلب من المؤسسات الصغرى إبرام عقود عمل معيارية مع موظفيها. يُتوقع استخدام هذه الوثيقة بناءً على طلب رئيس الشركة.

- زيادة الغرامات على المخالفات المتعلقة بالأجور

- تحديد راتب المحاسبين

القاعدة الأساسية هي أن راتب كبير المحاسبين لا يمكن أن يتجاوز راتب الموظفين العاديين بأكثر من 8 مرات. ينطبق هذا القيد على جميع الوكالات الحكومية.

مكاتب النقد عبر الإنترنت

- الانتقال إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت في عام 2017

في 15 يوليو 2016 ، دخل حيز التنفيذ ، والذي عدل القانون رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد".

إذا تم تنفيذ انتقال طوعي إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت اعتبارًا من 15 يوليو 2016 ، فبدءًا من 1 فبراير 2017 ، سيتم تسجيل سجلات النقد وفقًا للإجراء الجديد فقط ، واعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، ستحتاج مكاتب النقد القديمة ليتم استبدالها أو ترقيتها دون فشل. في الوقت نفسه ، اعتبارًا من 1 يوليو 2018 ، سيظهر الالتزام باستخدام مكاتب النقد عبر الإنترنت حتى بالنسبة لأولئك الذين تم إعفاؤهم سابقًا من استخدام سجلات النقد (مقدمو الخدمات ، وأصحاب آلات البيع ، والشركات الصغيرة الحاصلة على براءة اختراع و UTII) .

ضربات الجزاء

- مضاعفة سعر الفائدة على الضرائب

منذ عام 2017 زاد الحجم سعر الفائدةمضاعفة الضرائب. في حالة عدم قيام المنظمة بدفع الضريبة لمدة تصل إلى 30 يومًا ، سيكون المعدل 1/300 ، بعد - 1/150. لكن IP لا يزال يدفع 1/300.

موافق

- الانتقال إلى الكتاب المرجعي الجديد OKVED

منذ عام 2017 ، فقط الكتاب المرجعي OKVED2 الجديد صالح - OK 029-2014 (NACE REV.2)

بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من عام 2017 ، ستدخل قائمة معدلة من رموز الخدمات الشخصية حيز التنفيذ. تم نشر المرسوم المقابل لحكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 2496-r. يحتوي المستند على قائمة رموز للأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات الشخصية (يحتوي على أكواد وفقًا لمصنف OKVED2) ، وقائمة برموز الخدمة المتعلقة بالخدمات الشخصية.

في السابق ، لتحديد الخدمات المقدمة إلى السكان المتاحة لأصحاب المشاريع بموجب أنظمة ضريبية خاصة (UTII وبراءات الاختراع) ، كان من الضروري استخدام مصنف الخدمات لجميع السكان في روسيا (OK 002-93).

تقارير جديدة للشركات الصغيرة

رقم النموذج الجديد TZV-MP

اعتبارًا من عام 2017 ، ستقدم الشركات التي تضم 15 إلى 100 موظف نموذجًا جديدًا رقم TZV-MP إلى السلطات الإحصائية. يبين التقرير عائدات بيع المنتجات. لأول مرة ، يجب تقديم النموذج رقم TZV-MP قبل 1 أبريل 2017.

ستؤثر التغييرات الضريبية والمحاسبية من عام 2017 على عمل جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية. ما الذي سيتغير في أقساط التأمين والضرائب والتقارير والمزايا والشيكات - في التعليمات مع التعليقات.

التغييرات في التشريعات الضريبية اعتبارًا من 1 يناير 2017 في روسيا

الاكثر اهمية التغييرات في التشريعات منذ عام 2017المتعلقة بأقساط التأمين.

من أقساط التأمين لعام 2017 (باستثناء أقساط الإصابة). يتم تحديد قواعد الدفع والمزايا الخاصة بهم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 34). تم الإبقاء على التعريفات العامة لعام 2017. لمزيد من التفاصيل ، راجع مقالات "الأساس الهامشي لحساب أقساط التأمين في عام 2017: جدول" ، "".

مساهمات IP الثابتة في عام 2017دفع راتب لا يقل عن 7500 روبل. منذ يوليو 2016 ، ارتفع الحد الأدنى الفيدرالي للأجور من 6204 إلى 7500. لذلك ، زادت أقساط التأمين على رواد الأعمال الأفراد بشكل كبير.

وأوضح قانون المساهمات في "الإصابات" كيفية حسابها(البند 7 ، المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ). ما هي فترات التسوية والإبلاغ ، وكيفية حسابها ومتى يتم الدفع ، المشار إليها في المادة 22.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ. أوضحت الإصدارات الجديدة كيف ستجمع FSS المتأخرات ، وتوفر تأجيلًا (خطة أقساط) ، وتصدر مطالبات بالدفع ، وتقاضي غرامات ، وتعود وتقرأ الدفعة الزائدة.

في عام 2016 ، استرشدت المنظمات بقواعد القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، أصبح القانون رقم 212-FZ باطلاً.

التمويل اجراءات وقائية في عام 2017 ، يمكنك الإنفاق على معدات الحماية الشخصية ، وزرة وأحذية الأمان ، فقط إذا كان كل هذا مصنوعًا في روسيا. اعتبارًا من أغسطس 2017 ، يجب أن تكون الملابس الداخلية مصنوعة حصريًا من الأقمشة الروسية والأقمشة المحبوكة والمواد غير المنسوجة. سيكون من الضروري تأكيد منشأ البضائع بشهادات (إقرارات) المطابقة.

العقوبات ستزيدحتى 1/150 من معدل إعادة التمويل إذا تجاوز التأخير 30 يومًا تقويميًا. مع تأخير أقل ، تكون الغرامات السابقة 1/300 من السعر الرئيسي. ستدخل القواعد ذات الصلة من القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017. لم يتم زيادة العقوبات المفروضة على الأفراد وأصحاب المشاريع الفردية.

فئة المخاطر المهنيةمحددة بشكل مختلف. إذا لم تؤكد المنظمة النوع الرئيسي للنشاط في FSS ، فسيتم تعيين أعلى فئة من المخاطر المهنية لها من أكواد OKVED المتاحة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. ولا يهم ما إذا كانت تقوم بهذا النشاط أم أنها مدرجة في السجل فقط. تمت الموافقة على التغييرات بموجب المرسوم الحكومي الصادر في 17 يونيو 2016 رقم 551.

أقساط التأمين: التغييرات الضريبية في عام 2017 للمنظمات

كيف كانت في عام 2016	ما حدث في عام 2017
تم تضمين القواعد الخاصة بأقساط التأمين في		تقديم طلبات لتوضيح المدفوعات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ومع ذلك ، لن يكون من الممكن توضيح المساهمات لعام 2016 إذا تم دفعها وفقًا لتفاصيل الأموال - لا تتمتع دائرة الضرائب الفيدرالية ولا الصناديق بسلطة القيام بذلك.
لم يعد بإمكانك مقاصة المساهمات بين بعضكما البعض
كان من الممكن تسوية المدفوعات الزائدة في نفس الصندوق. على سبيل المثال ، المعاش التقاعدي في الطب. أو مساهمات الضمان الاجتماعي لمساهمات الإصابة	لا يمكن إضافة الدفعة الزائدة إلا ضمن المساهمة (). على سبيل المثال ، يمكن توجيه مدفوعات زائدة على مساهمات المعاشات التقاعدية نحو المدفوعات المستقبلية عليها. لم يعد من الممكن تحويل الأموال إلى مدفوعات طبية. لن يكون من الممكن أيضًا مقاصة الاشتراكات في التأمين الاجتماعي مقابل المدفوعات القادمة للإصابات - لديهم مديرين مختلفين (FTS و FSS). هؤلاء الابتكارات في المحاسبة 2017يجب أن تعكس أيضا
أصبح تطبيق التعريفة المخفضة أكثر صعوبة
يمكن للشركات المبسطة ذات الأنشطة التفضيلية تطبيق تعريفات مخفضة. ولكن فقط إذا كانت حصة الدخل من الأنشطة التفضيلية لا تقل عن 70٪ من إجمالي الدخل ()	لتطبيق تعريفات مخفضة ، كما كان من قبل ، يحق للشركة تبسيط الأنشطة التفضيلية. يجب ألا تقل حصة الدخل من الأنشطة التفضيلية عن 70٪ من إجمالي الدخل. ولكن إلى جانب ذلك ، من الضروري الآن أن يتناسب المبلغ الإجمالي للدخل للسنة مع حد خاص - 79.000.000 (). إذا تم تجاوز هذا الحد ، فسيتعين عليك إعادة الحساب ودفع مبلغ إضافي بالمعدل العام البالغ 30٪ من بداية العام
في عام 2016 ، كانت هناك التزامات أساسية مشتركة منفصلة للمساهمات الاجتماعية والتقاعدية والطبية ، فضلاً عن العقوبات والغرامات. كمستلمين ، تم وضعهم في مدفوعات PFR و FSS	في البداية ، أرادت وزارة المالية الموافقة على CCC واحد لجميع المساهمات التي تذهب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لكن في النهاية ، ظهرت قوانين منفصلة للمساهمات الاجتماعية والطبية والمعاشات التقاعدية ، فضلاً عن العقوبات والغرامات. استخدمها من مستحقات يناير 2017. بالنسبة لشهر ديسمبر ، توصل المسؤولون إلى مراكز خدمة عامة منفصلة. عينات من أوامر الدفع لكل شيء. ماذا تفعل إذا كنت قد دفعت المستحقات
لقد أصبح من الخطير أن تتأخر في تأكيد النشاط الرئيسي في الخدمة الثابتة الساتلية
حددت الصناديق سابقًا معدل المساهمات للإصابات بناءً على رمز OKVED ، والذي يتوافق مع فئة المخاطر الأعلى. لكن يمكن إلغاء التعريفة في المحكمة إذا لم تقم المنظمة بالفعل بأنشطة عالية الخطورة ()	من الخطر الآن عدم تأكيد النوع الرئيسي من النشاط ، وكذلك الاحتفاظ برموز احتياطية للنشاط عالي الخطورة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. سيحدد FSS معدل مساهمة الإصابة بناءً على كود OKVED الذي يتوافق مع أعلى فئة من المخاطر المهنية. لن تكون المنظمة قادرة على الطعن في التعريفة حتى في المحكمة - حدد المسؤولون القاعدة على أعلى تعريفة في
يجب على المزيد من الشركات دفع الاشتراكات اليومية
لم يكن من الضروري دفع أقساط التأمين من مبلغ البدل اليومي الذي أنشأته الشركة نفسها في القانون المحلي. على سبيل المثال ، في الحكم الخاص برحلات العمل	الآن البدلات اليومية غير خاضعة للاشتراكات ، باستثناء اشتراكات الإصابات ، فقط في حدود: - 700 روبل. في رحلات العمل في روسيا ؛ - 2500 فرك. في رحلات العمل في الخارج. تنطبق حدود مماثلة على ضريبة الدخل الشخصي.
يجب احتساب المساهمات من الدخل العيني بطريقة جديدة
تم تحديد قيمة الأساس بناءً على الأسعار التي حددها أطراف العقد	يجب حساب أساس الدخل العيني على أساس أسعار السوق ()
زيادة مساهمات رواد الأعمال الثابتة
في عام 2016 ، حسب رواد الأعمال مساهمات ثابتة على أساس الحد الأدنى للأجور بمبلغ 6204 روبل. المبلغ الإجمالي كان 23153.33 روبل روسي: - في PFR - 19356.48 (6204 × 12 × 26٪) ؛ - في FFOMS - 3796.85 (6204 × 12 × 5.1٪)	في عام 2017 ، قام رواد الأعمال بحساب مساهمات ثابتة على أساس الحد الأدنى للأجور بمبلغ 7500 روبل. المبلغ الإجمالي 27990 روبل: - المعاش - 23400 (7500 × 12 × 26٪) ؛ - طبي - 4590 (7500 × 12 × 5.1٪)
من الضروري إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن الوحدات التي تدفع بنفسها الرواتب والمساهمات
كان من الضروري إبلاغ وحدة الاستخبارات المالية و FSS عن الوحدات التي تصدر الرواتب بشكل مستقل	يجب على المنظمة الأم إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية على عنوان التسجيل بأن الوحدة تصدر بشكل مستقل الرواتب وتحول أقساط التأمين (). لا ينطبق الالتزام على الوحدات التي تحسب الرواتب نفسها حتى عام 2017.
كان هناك حساب واحد جديد للمساهمات لخدمة الضرائب الفيدرالية
قدمت الشركات نموذج RSV-1 إلى وحدة الاستخبارات المالية ، حيث أظهروا معاش التقاعد و المساهمات الطبية. كانت تواريخ الاستحقاق: - اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني التالي للتقرير - للتسوية الورقية ؛ - اليوم العشرين من الشهر الثاني بعد الإبلاغ - للتسوية الإلكترونية	تم إلغاء النموذج RSV-1. تم تقديم التقرير الأخير لعام 2016 في موعد أقصاه 15 فبراير - على الورق ، 20 فبراير - في في شكل إلكتروني. بالنسبة للربع الأول من عام 2017 ، قاموا بالفعل بملء عملية حسابية واحدة للمساهمات وتسليمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (). الموعد النهائي لإجراء عملية حسابية جديدة هو اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. لا يهم الشكل الذي ترسل به التقرير - على الورق أو من خلال عامل خاص.
ظهر 4-FSS جديد بشأن المساهمات في الإصابات لصندوق التأمين الاجتماعي
قدمت الشركات نموذج 4-FSS إلى صندوق التأمين الاجتماعي ، والذي تضمن المساهمات الاجتماعيةومدفوعات الإصابة. يجب تقديم 4-FSS الورقية والإلكترونية في موعد لا يتجاوز 20 و 25 من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير	تم قطع حساب 4-FSS - بقيت فيه فقط مدفوعات الإصابات (). ولأول مرة ، سلمها إلى صندوق التأمينات الاجتماعية للربع الأول من عام 2017 بحلول 20 و 25 أبريل. بالنسبة لعام 2016 ، قاموا بالإبلاغ عن النموذج القديم 4-FSS: على الورق - حتى 20 يناير ، إلكترونيًا - حتى 25 يناير
هناك تطبيقات جديدة لقيد واسترداد المساهمات للإصابات
كان من الضروري قراءة وإرجاع اشتراكات التأمين الاجتماعي والإصابات في الطلبات الخاصة من	تقدم بطلب تعويض واسترداد مساهمات الإصابات على النماذج الجديدة من. استخدم هذه العبارات ، بما في ذلك إذا كنت تريد إرجاع أو سداد المدفوعات الزائدة لعام 2016 والفترات السابقة. استخدم نماذج الطلبات القديمة فقط إذا كانت المدفوعات الزائدة تتعلق بعام 2016-2014
تم تغيير مصطلح SZV-M الشهري
يجب تسليم SZV-M إلى وحدة الاستخبارات المالية شهريًا بحلول العاشر	في عام 2017 ، ستستمر المنظمات في تقديم تقرير SZV-M إلى وحدة الاستخبارات المالية على أساس شهري. النموذج هو نفسه ، لكن الموعد النهائي الجديد هو الخامس عشر من كل شهر. الموعد النهائي الجديد ينطبق على تقرير ديسمبر - تم تسليمه إلى الصندوق في موعد أقصاه 16 يناير (15 - الأحد)
أصبحت كتابة رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) الخاطئ للفرد أمرًا خطيرًا في أي تقرير
للحصول على رقم تعريف ضريبي خاطئ في SZV-M ، أصدر موظفو الصندوق غرامة قدرها 500 روبل. لكل موظف في التقرير. لكن موظفي الصندوق لم تتح لهم الفرصة لتتبع صحة كل رقم تعريف ضريبي. لذلك ، نادرا ما تؤدي مثل هذه الأخطاء إلى غرامات.	منذ عام 2017 ، كان رقم التعريف الضريبي (TIN) عنصرًا إلزاميًا في المحاسبة الشخصية
لقد أصبح تأخير الإبلاغ والمدفوعات أكثر خطورة
لتأخير RSV-1 و 4-FSS ، أصدرت الصناديق غرامة - 5 ٪ من المبلغ المستحق الدفع ، على الأقل 1000 روبل. بالنسبة للمدفوعات المتأخرة ، يفرض المسؤولون غرامات ، ويمكن أن يشطبوا المتأخرات من الحساب	للتأخر مع حساب واحدتخطط السلطات الضريبية لحظر الحسابات. ستكون عقوبة التأخير في الإبلاغ أيضًا 5 ٪ من المبلغ المستحق ، على الأقل 1000 روبل. (). في حالة عدم الدفع ، سيقومون بتجميد المبلغ المطلوب في الحساب ، ثم شطبها
ستفرض عليك وحدة الاستخبارات المالية غرامة إذا قدمت تقريرًا ورقيًا بدلاً من تقرير SZV-M الإلكتروني
إذا كانت المنظمة توظف 25 شخصًا أو أكثر ، فأنت بحاجة إلى تسليم SZV-M في شكل إلكتروني ، وليس على الورق. لكن في عام 2016 للورق تقارير وحدة الاستخبارات الماليةلم يكن بخير	يجب أن تقدم المنظمة التي توظف 25 شخصًا أو أكثر نموذج SZV-M إلكترونيًا ، وليس مستندًا ورقيًا. لكن الآن لكسر قواعد الاستسلام إعداد التقارير الإلكترونيةستبدأ وحدة الاستخبارات المالية في دفع غرامة قدرها 1000 روبل. ()
ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإرجاع المساهمات مع وجود أخطاء في المحاسبة
حساب مع التناقض بين المحاسبة و المبلغ الإجماليكان من المستحيل إرسالها. تم قبول التقرير الورقي لهيئة مراقبة التمويل السياسي ، لكنه أعيد للمراجعة. أعطيت أسبوعين لتصحيح الأخطاء ()	إذا كان مبلغ المساهمات من المحاسبة لا يتقارب مع المبلغ الإجمالي للمساهمات وفقًا للحساب ، فإن السلطات الضريبية ستعيد التقرير وتطلب تصحيحه. وسيعطون خمسة أيام عمل لذلك إذا كان الحساب إلكترونيًا ، أو عشرة أيام عمل إذا كان الحساب ورقيًا (). إذا كان لدى الشركة الوقت لتصحيح الحساب ، فسيتم اعتباره مقدمًا في اليوم الذي يتم فيه الشكل الأساسي. إذا لم يتم ذلك في الوقت المناسب ، فسيتم اعتبار الحساب قد تم تقديمه متأخرًا
بالنسبة للأخطاء في SZV-M ، لن يتم تغريم الشركة فحسب ، بل أيضًا المدير مع كبير المحاسبين
بالنسبة للمدير أو كبير المحاسبين لم يكن هناك غرامة إداريةبسبب التأخير في SZV-M ، تم تغريم الشركة فقط 500 روبل. لكل شخص في التقرير	بالنسبة للتأخير في SZV-M ، تكون الغرامة السابقة 500 روبل. لكل شخص في التقرير. ولكن يحق للصندوق الآن فرض غرامة إضافية على المدير أو كبير المحاسبين بمبلغ 300-500 روبل. ()
لن تطلب السلطات الضريبية جميع المستندات على التوالي أمام الكاميرا
كان لوحدة الاستخبارات المالية و FSS الحق في طلب المستندات والمعلومات الخاصة بالكاميرات التي تؤكد حساب ودفع المساهمات (المادة 37 من القانون رقم 212-FZ ، خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 21 يناير 2016 رقم 17 -3 / OOG-22)	قائمة المستندات والمعلومات التي يحق للسلطات الضريبية طلبها أمام الكاميرا محدودة الآن (). سيتم استلام هذه الطلبات من قبل الشركات التي: - ينعكس في حساب المبالغ غير الخاضعة للضريبة ؛ - تطبيق معدلات مساهمة مخفضة
من الضروري طلب التوضيح من المسؤولين بطريقة جديدة
استجابت وزارة العمل وصندوق التقاعد في الاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي لطلبات المنظمات ورجال الأعمال	لتوضيح المساهمات ، يرجى الاتصال بوزارة المالية أو دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن استخدام الرسائل الصادرة قبل عام 2017 من قبل وزارة العمل وصندوق التقاعد في الاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية إذا كانت لا تتعارض مع قانون الضرائب. بالنسبة للمدفوعات غير الخاضعة للضريبة في عام 2017 ، يمكنك أيضًا استخدام التفسيرات القديمة لوزارة العمل ()

مهم!هذه المقالة للمحترفين. يأخذ في الاعتبار آخر إيضاحات المسؤولين. للوصول إلى أحدث المعلومات ونصائح الخبراء ، قم بالتسجيل.

تغيرت معدلات ضريبة الدخل.تُدفع الموازنة الفيدرالية الآن بمعدل 3٪ ، بمعدل 17٪ - لموازنة الأقاليم. ومع ذلك ، فإن المستوى العام العبء الضريبيلم يتغير (في السابق ، حصلت الميزانية الاتحادية على 2٪ من الأرباح الخاضعة للضريبة ، وميزانية موضوع الاتحاد - 18٪).

يمكن شطب تكلفة تقييم مؤهلات الموظفين.يمكن للموظفين والمتقدمين إجراء اختبار خاص والحصول على تقييم مستقل لمؤهلاتهم (القانون الاتحادي رقم 238-FZ الصادر في 3 يوليو 2016). إذا دفع صاحب العمل للتقييم ، فيمكنه مراعاة التكاليف عند حساب ضريبة الدخل والضريبة الزراعية الموحدة والضريبة المبسطة. في هذه الحالة ، لن تضطر إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. إذا قام الشخص نفسه بدفع الحدث ، فسيكون قادرًا على استخدام الخصم الاجتماعي لضريبة الدخل الشخصي.

المصنفات.منذ عام 2017 ، انتهت صلاحية OKUN ، والتي بموجبها تم تحديد أنواع الخدمات المنزلية التي سيتم احتسابها. بدلاً من هذا المصنف ، تمت الموافقة على رموز النشاط وفقًا لـ OKVED2 ورموز الخدمة وفقًا لـ OKPD2 المتعلقة بالخدمات الشخصية (أمر من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 2496-r). وفقًا لهم ، من الضروري أيضًا تحديد أنواع الأنشطة في المجالات الصناعية والاجتماعية والعلمية وفي مجال الخدمات الشخصية ، والتي يكون معدلها صفرًا بموجب نظام براءات الاختراع (البند والمادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في يوليو). 3 ، 2016 رقم 248-FZ).

الجديد في المحاسبة عام 2017- مصنف الأصول الثابتة OK 013-2014 (SNA 2008). بالنسبة لجميع الأصول الثابتة التي قمت بتشغيلها اعتبارًا من عام 2017 ، يجب تحديد الأعمار الإنتاجية باستخدام أكواد جديدة و مجموعات الإهلاك. لتبسيط الانتقال ، أصدرت Rosstandart جداول تطابق بين رموز المصنفات القديمة والجديدة.

خاضع للسيطرة منظمة أجنبية. أوضحت المادة 25-13.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الشروط التي بموجبها لا يلزم دفع ضريبة على أرباح مؤسسة أجنبية خاضعة للرقابة ، في - فئات المنظمات الأجنبية والشروط التي بموجبها لا يتم الاعتراف بهم كمقيمين ضرائب في روسيا. تم تعديل قواعد المحاسبة عن أرباح المنظمات الأجنبية الخاضعة للرقابة في المادة 25.15 من قانون الضرائب.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 (تمت الموافقة عليه). في هذا الصدد ، أجرى المسؤولون تغييرات على تصنيف الأصول الثابتة (). إذا تم تشغيل الأصل الثابت في عام 2017 ، فحدد فترة الاستخدام وفقًا للتصنيف المحدث

من الضروري توزيع ضريبة الدخل بين الميزانيات بمعدلات جديدة

لقد دفعوا 2٪ للميزانية الفيدرالية و 18٪ للميزانية الإقليمية. يمكن للمناطق خفض معدل الضريبة إلى 13.5٪ كحد أقصى

3٪ للموازنة الاتحادية و 17٪ للموازنة الاقليمية (). للأقاليم الحق في تخفيض المعدل للميزانية الإقليمية إلى 12.5٪. سيكون هذا الإجراء ساري المفعول في 2017-2020.

يمكنك التعرف على الخسائر لفترة أطول من ذي قبل ، ولكن في أجزاء أصغر

يمكن للكيانات تخفيض الوعاء الضريبي للخسائر السابقة دون قيود على المبلغ. لكن هذا لا يمكن أن يتم إلا في غضون 10 سنوات بعد العام الذي ظهرت فيه هذه الخسائر.

يحق للمنظمة شطب الخسارة فقط في حدود 50٪ من الوعاء الضريبي للفترة الحالية (). سيكون هذا القيد ساري المفعول في 2017-2020. ولكن تم إلغاء فترة العشر سنوات للاعتراف بالخسائر (البند 2 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

زيادة حد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

كان هناك حد لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها - 10٪ من إيرادات الفترة الحالية

يجب ألا يتجاوز الاحتياطي في نهاية فترة التقرير الحد الأقصى لمبلغين: 10٪ من الإيرادات لهذه الفترة و 10٪ من الإيرادات للسنة السابقة. في نهاية العام ، يكون الحد هو نفسه - 10٪ من الإيرادات السنوية ()

تم منع إنشاء احتياطي لمبلغ الدائن المقابل

إذا كان هناك مقابل مستحق الدفع للطرف المقابل ، عند حساب الاحتياطي ، يعتبر المدين دينًا مشكوكًا في تحصيله فقط في الجزء الذي يتجاوز المبلغ المستحق الدفع ()

يجب تقديم الإعلان في شكل جديد

ذكرت الشركات في النموذج المعتمد

يجب تقديم الإعلان بالشكل المعتمد. في النموذج الجديد ، تم إدخال بنود ضريبة المبيعات

يمكنك شطب تكلفة الامتحان القياسي المهني

لم ينص قانون الضرائب على تكلفة التقييم المستقل للمؤهلات

وتضمنت قائمة المصروفات الأخرى تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين. يمكنك شطب النفقات إذا كان هناك اتفاق لتقييم مستقل للمؤهلات. ويتم تقييم المؤهلات من قبل الموظفين الذين أبرموا معهم عقد عمل (البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ضريبة القيمة المضافة في 2017 تغير آخر الأخبار

كما ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي عندما تحتاج المنظمات الأجنبية للتسجيل لأغراض ضريبية ، واستخدام المساحة الشخصيةلتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة واجتياز عمليات التدقيق المكتبي (القانون الاتحادي رقم 244-FZ الصادر في 3 يوليو 2016).

التغيير في معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2017النواب لا يخططون. تمامًا مثل العام الماضي الحد الأقصى للرهانضريبة القيمة المضافة - 18٪.

ملكية الضرائب في عام 2017: ما الذي يتغير

الضريبة على ممتلكات الكيانات القانونية من القيمة المساحية. زادت الضريبة على ممتلكات الأفراد في مناطق جديدة بسبب الانتقال إلى حساب القيمة المساحية. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سينظر المفتشون في الضريبة على الشقق والأكواخ والمرائب من قيمتها المساحية. تشمل القائمة ، على سبيل المثال ، إقليم كراسنودار ، منطقتي تامبوف وأستراخان ، جمهورية كاريليا. لأول مرة ، سيتعين على سكان هذه المناطق دفع ضريبة متزايدة في عام 2018 بعد نتائج عام 2017. القائمة الكاملة للمناطق للكيانات القانونية. القائمة الكاملة للمناطق للأفراد.

في عام 2016 ، في 49 منطقة ، تم فرض ضريبة ملكية شخصية على مالكي الشقق والمنازل السكنية والمرائب على القيمة المساحية للعقار. في مناطق أخرى - من تكلفة المخزون.

الضريبة على ممتلكات الأفراد من قيمة المخزوننشأ أيضا. عند حساب ضريبة الممتلكات الشخصية ، قام المفتشون بضرب قيمة مخزون الشقق والداشا والجراجات بمعامل انكماش 1.329.

ضريبة الدخل الشخصي: جديدة في التشريعات الضريبية منذ عام 2017

كيف كانت في عام 2016	ما حدث في عام 2017
في قائمة الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي ، لم يكن هناك دفع للامتحانات للامتثال للمعايير المهنية	إذا دفعت مؤسستك لموظف حالي أو مستقبلي ، فلا ينبغي اعتبار ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. تم تضمينها في قائمة غير الخاضعة للضريبة ()
لا حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت والنقاط التي يحصل عليها المشترون
لم يتم ذكر المكافآت والنقاط للمشترين في إطار برامج الولاء في قائمة المعفيين من ضريبة الدخل الشخصي. طالبت IFTS البائع بالنظر في الضريبة على هذه المبالغ وإبلاغ الفحص عن استحالة اقتطاعها من المشتري	لم تعد بحاجة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت والنقاط التي يتراكم عليها البائع للمشترين - الأفراد. تقرير إلى التفتيش حول استحالة فرض ضريبة على هذا الدخل - أيضا. تم تضمينهم في قائمة غير الخاضعة للضريبة ()
بناءً على طلب الموظف ، تلتزم المنظمة بتقديم خصم اجتماعي للتأمين الطوعي على الحياة
لا يمكن الحصول على خصم تكلفة التأمين الاختياري إلا عند التفتيش	في عام 2017 ، يحق للموظف الحصول على خصم اجتماعي من صاحب العمل بموجب عقود تأمين طوعي على الحياة (). إذا كنت ترغب في ذلك ، يمكنك ، كما في السابق ، التقدم بطلب خصم على الفحص. الحد الأقصى لمبلغ الخصم هو 120000 روبل. في سنة. هذه هي نفس القيمة لجميع أنواع الخصومات الاجتماعية. لم يتغير حجمها.
كان هناك خصم اجتماعي للامتحانات للامتثال للمعايير المهنية
قائمة الاستقطاعات الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي لم تذكر حسمًا في مبلغ مصاريف الامتحان حسب المعيار المهني	يحق للمحاسب الذي دفع مقابل الامتحان المعياري المهني أن يحصل على خصم ضريبة الدخل الشخصيلهذا المبلغ. هذا ينطبق أيضا على أي موظف آخر. مع خصم ، تحتاج إلى الذهاب إلى التفتيش ، ولا يحق لصاحب العمل توفيره ()

يمكنك الحصول على خصم اجتماعي لنفقات التأمين الطوعي على الحياة في العمل.ولكن فقط إذا قام صاحب العمل نفسه بحجب الاشتراكات من الراتب ونقلها إلى شركة التأمين (البند 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 403-FZ).

التغييرات الضريبية في عام 2017التقارير

تم استبدال RSV-1 و 4-FSS بحسابات جديدة.بدءًا من التقارير الخاصة بالربع الأول من عام 2017 ، في حساب أقساط التأمين الخاصة بـ IFTS للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعية والطبية) ، قم بتقديم نموذج معتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 لا . ММВ-7-11 / 551. اذكر مساهمات الإصابات في الحساب الجديد لـ 4-FSS ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من FSS لروسيا بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم 381.

تسليم SZV-M لاحقًا - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير (الفقرة الفرعية "د" ، الفقرة 4 ، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ). الموعد النهائي السابق هو العاشر. وقد حدد القانون بوضوح الجهات المنفذة التي بموجبها يجب تضمين عقود القانون المدني في التقرير.

سيتم تغريم المحاسبين للمساءلة ومعلومات عن الفوائد . إذا لم تقدم معلومات محاسبية مخصصة في الوقت المحدد أو لم ترسلها بشكل غير كامل ، المسؤولينسيتم تغريمه 300-500 روبل. نفس الغرامات ، إذا لم تقدم FSS معلومات عن الإجازات المرضية ، والأيام الإضافية لرعاية الأطفال المعوقين ، والمزايا الاجتماعية لخدمات الدفن والجنازة وفقًا للقائمة المضمونة. المسؤولية منصوص عليها في المادة 15.33.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

شكل جديد من التقارير الإحصائية للشركات الصغيرة. تم الإبلاغ عن الشركات الصغيرة لعام 2016 بموجب النموذج الجديد رقم TZV-MP (أمر Rosstat رقم 373 بتاريخ 29 يوليو 2016). تم تقديم التقرير بحلول 1 أبريل 2017.

رسوم التداول: جديد في الضرائب في عام 2017 للمنظمات

تمت زيادة الحد الأقصى لمعدل ضريبة المبيعات للشركات التي تنظم أسواق البيع بالتجزئة.

الضرائب في عام 2017: ما الذي يتغير لأوضاع خاصة

أخبار في المحاسبة والمحاسبة الضريبية 2017 هناك أيضا لأنظمة خاصة.

حدود USN. يمكن للمؤسسات تطبيق ضرائب مبسطة إذا كانت إيرادات 9 أشهر من العام السابق لا تتجاوز 112.5 مليون. زاد حد الدخل الذي يسمح لك بالبقاء على الضرائب المبسطة إلى 150 مليون.

للمقارنة: في عام 2016 ، يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق النظام الخاص ، الذي لم تتجاوز إيراداته لمدة 9 أشهر من عام 2015 51615 مليونًا. وكان الدخل الهامشي للمشغل المبسط في عام 2016 هو 79.74 مليونًا. وحتى عام 2021 ، كان كلا الحدين 112.5 مليون و 150 مليون لن يتم فهرستها.

حد الأصول الثابتة، مما يتيح لك التبديل إلى الضرائب المبسطة ، سيظل عند مستوى 100 مليون. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة ، ستتمكن المناطق من زيادة الحد إلى 150 مليونًا. لمزيد من التفاصيل ، راجع المقالات "" ، "حد الدخل للنظام الضريبي المبسط 2017".

الشركات المبسطة التي يكون موضوعها "الدخل مطروحًا منه النفقات"يمكن شطب تكاليف الاختبارات للموظفين وفقًا للمعايير المهنية (القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ).

أقساط التأمين الثابتة . يمكن لأصحاب المشاريع الذين لديهم موظفين معينين في UTII تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأنفسهم وللموظفين (القانون الاتحادي الصادر في 2 يونيو 2016 رقم 178-FZ). يمكن أن تصل التخفيضات الضريبية إلى 50٪. في السابق ، كان رواد الأعمال الفرديون يخفضون UTII فقط من خلال مساهمات الموظفين ، وكانت المدفوعات الثابتة تأخذ في الاعتبار رواد الأعمال الأفراد فقط.

أصبحت اشتراكات المعاشات التقاعدية من الدخول التي تزيد عن 300000 معروفة باسم ثابتة. نتيجة لذلك ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية على "الدخل" المبسط وبناءً على التضمين إعلان هذه المبالغ على أنها خصم ضريبي. حتى عام 2017 ، كان هناك جدل حول هذه المسألة.

دفع الضريبة الزراعية الموحدة . يمكن لمزيد من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة (القانون الاتحادي الصادر في 23 يونيو 2016 رقم 216-FZ). يستخدم UTII من قبل المنتجين الزراعيين - الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون المنتجات الزراعية. ومنذ عام 2017 ، أيضًا أولئك الذين يقدمون الخدمات للمنتجين الزراعيين. يجب أن تتعلق الخدمات بالأنشطة المساعدة في مجال إنتاج المحاصيل ومعالجة ما بعد الحصاد للمنتجات الزراعية (وفقًا لـ OKVED).

زاد الحد الأقصى لتكلفة الأصول الثابتة للتبسيط بمقدار 1.5 مرة

يحق لمنظمة ذات قيمة متبقية من الأصول الثابتة بحد أقصى 100 مليون تطبيق ضرائب مبسطة.

في عام 2017 ، يمكن للشركة التي لا تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون اعتبارًا من 1 يناير وجميع الأيام الأخرى لعام 2017 () تطبيق ضرائب مبسطة.

ليس من الواضح سبب موافقة المسؤولين على معامل الانكماش الجديد للبساطة

كان لابد من ضرب حدود الدخل الأساسية للضرائب المبسطة في معامل الانكماش. في عام 2016 ، كان يساوي 1.329. لذلك ، في عام 2016 ، يمكن تطبيق الضرائب المبسطة حتى تجاوز الدخل من بداية العام 79.740.000 (60.000.000. × 1.329). وبدءًا من عام 2017 ، يمكن للشركات التي لديها دخل لمدة 9 أشهر من عام 2016 بحد أقصى 59،805،000 (45،000،000 × 1.329) التحول إلى هذا النظام الخاص.

لعام 2017 ، معامل الانكماش للبساطة هو 1.425 (). لكن ليست هناك حاجة لزيادة القيود عليه. تم تعليق الفهرسة حتى 1 يناير 2021

للتبسيط باستخدام عنصر "الدخل ناقص النفقات" ، تم ترك نسخة مخفية الوجهة واحدة بدلاً من اثنين

في تسهيل "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، تم دفع الحد الأدنى من الضريبة على CCM منفصلة - 182 1 05 01050 01 1000 110

يجب تحويل الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 إلى نفس CCC مثل الضريبة العادية: من الفرق بين الدخل والمصروفات - 182 1 05 01021 01 1000 110

يجب تقديم الإعلان المبسط لعام 2016 في شكل جديد

لم يكن هناك مكان في إعلان ضريبة المبيعات ومعدلات الضرائب المخفضة

هناك قسم فرعي جديد لتحصيل التجارة. يتم ملؤها من قبل تجار التجزئة مع "الدخل" الكائن. في الإعلان ، يمكنك الآن إحضار معدل ضريبة مخفض لكائن "الدخل" ، وليس فقط 6٪ (). يجب تقديم إعلان جديد لعام 2016 في موعد أقصاه 31 مارس 2017.

زادت معدلات التبسيط في القرم

في 2015-2016 ، دفعت الشركات التي تعمل بنظام مبسط في شبه جزيرة القرم ضريبة على كائن "الدخل" بمعدل 3٪ ، وعلى كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - بمعدل 7٪

لعام 2017-2021 ، رفعت سلطات القرم معدل كائن "الدخل" إلى 4٪. للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - ما يصل إلى 10٪ ()

بناءً على قائمة الخدمات الجديدة ، من الضروري تحديد ما إذا كان رواد الأعمال لديهم الحق في تطبيق معدل صفر على المبسطة

تم توجيه رواد الأعمال المبسطين من قبل OKUN إذا كان من الضروري تحديد ما إذا كان يحق لهم تطبيق معدل ضرائب صفري

عند تحديد أنواع الأنشطة التي يتم تحديد معدل ضرائب لها بنسبة 0٪ ، يجب على رواد الأعمال المبسطين التركيز على الأنشطة الجديدة من القائمة الحكومية الجديدة.

يمكن لرواد الأعمال تقليل الضرائب المبسطة و UTII بأمان على المساهمات الزائدة

منع المسؤولون تخفيض الضريبة المبسطة و UTII على المساهمات بمعدل 1٪ ، والتي يدفعها رواد الأعمال لأنفسهم من الدخل الذي يزيد عن 300000.

يحق لرائد الأعمال تخفيض الضريبة المبسطة و UTII على المساهمات بمعدل 1٪ المدفوعة على الدخل الذي يزيد عن 300000. هناك قاعدة واضحة تسمح لرجال الأعمال بالقيام بذلك ()

يمكن لرجال الأعمال المحتملين تخفيض الضريبة على المساهمات لأنفسهم ، حتى لو كان لديهم موظفين

قام رجال الأعمال الذين لديهم موظفين بتخفيض UTII فقط من خلال المساهمات المدفوعة للموظفين

يمكن لرواد الأعمال الذين لديهم موظفين تقليل UTII لجميع أقساط التأمين ، بما في ذلك تلك المدفوعة لأنفسهم. لكن يبقى الحد. يمكن تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50٪ ()

كان هناك امتياز لأصحاب الشاحنات الثقيلة

المنظمات ذات الأنظمة الخاصة لم يكن لها الحق في تخفيض ضريبة النقل على ضريبة الطرق

يمكن لمالكي الشاحنات بشروط مبسطة ومحتسبة تقليل ضريبة النقل على ضريبة الطريق

لم يتم زيادة UTII لعام 2017

للحساب معامل UTIIكان K1 في عامي 2015 و 2016 يساوي 1.798. تم تثبيته كل عام في وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا

المعامل K1 ، كما كان من قبل ، هو 1.798 ()

تم تسليم إعلان UTII في شكل جديد

في الإعلان ، كان من المستحيل تخفيض الضريبة على أقساط التأمين الشخصي لرائد الأعمال. كان من الممكن إظهار UTII فقط مع مراعاة المبالغ المحولة للموظفين

من الممكن نقل الخدمات المنزلية التي تم تضمينها في القائمة الجديدة إلى الإسناد

تم أخذ قائمة الخدمات المنزلية للسكان من مصنف OKUN OK 002-93. وحددت السلطات المحلية أي الخدمات المنزلية من OKUN تندرج تحت UTII

منذ عام 2017 ، لم يكن مصنف OKUN صالحًا. يحتاج رجال الأعمال إلى تطبيق مصنفات OKVED2 و OKPD2 الجديدة. ما هي الخدمات التي يمكن نقلها إلى UTII ، المحددة في حكومة الاتحاد الروسي ().

التغييرات في صندوق التأمين الاجتماعي منذ عام 2017 لصاحب العمل التالي.

الشيكات بواسطة الضرائب والاشتراكات في عام 2017: التغييرات

غرف الكاميرا لضريبة القيمة المضافة. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا يمكن تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا إلا من خلال المشغل. تمت الموافقة على التنسيق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 ديسمبر 2016 برقم ММВ-7-15 / 682. هذا ينطبق على أولئك الذين يتعين عليهم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت.

إذا طلبت السلطات الضريبية توضيح التناقضات في التقارير ، ولم يتم إرسال الإجابة في غضون خمسة أيام عمل ، فمنذ عام 2017 ، تواجه غرامة قدرها 5000 روبل. بالنسبة للانتهاكات المتكررة خلال السنة التقويمية - 20000. بدلاً من التوضيحات ، يمكنك تقديم توضيح. ثم لن تكون هناك غرامة (البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بطريقة جديدة ، قم بتمديد وقت إعداد المستندات للأغراض الضريبية.إذا لم يكن لديك الوقت لتقديم المستندات عند الطلب ، فقم بإعطاء السلطات الضريبية إخطارًا في نموذج جديد (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يناير 2017 برقم ММВ-7-2 / 34). خذها إلى التفتيش أو أرسلها من خلال المشغل بالصيغة المعتمدة.

الإجراء التمهيدي لحل النزاعات حول أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تم تمديد فترة المحاكمة التمهيدية الإلزامية لتشمل أقساط التأمين في دائرة الضرائب الفيدرالية. سيكون من الضروري الطعن في القرارات المتعلقة بأقساط التأمين أولاً في سلطة أعلى - إدارة الضرائب الإقليمية (UFNS of Russia) ، وبعد ذلك فقط في المحكمة.

على الشيكات من المساهمات "عن الإصابات" ظهرت قواعدهم الخاصة.يحتوي القانون رقم 125-FZ الآن على مواد جديدة من 26.14 إلى 26.21. وفيها - حول كيفية إجراء عمليات التفتيش على الكاميرات والميدان ، يجب وضع نتائج عمليات التدقيق والاستئناف على تصرفات موظفي FSS.

مفهوم "الديون الخاضعة للرقابة"تم تغييره (المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 15 فبراير 2016 رقم 25-FZ). يعتبر هذا الآن دينًا على التزامات الديون:

• لمنظمة أجنبية ذات صلة ؛
• قبل منظمة تعتبر مترابطة فيما يتعلق بالطرف المقابل الأجنبي ؛
• التي تعمل هذه المنظمات كضامنة وضامنة وما إلى ذلك.

سيتمكن القضاة فقط من الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة وفي ظل ظروف أخرى.

الفحوصات: الجديد في المحاسبة والضرائب في عام 2017

كيف كانت في عام 2016	ما حدث في عام 2017
لم يكن للسلطات الضريبية الحق في تغريم منظمة لم تقدم إيضاحات بشأن تصريح المحكمة أو تأخرت معها.	الشركة التي لم تقدم تفسيرًا في الوقت المحدد ، يحق لسلطات الضرائب تغريم 5000 روبل. ()
مزيد من المعلومات لم يعد سرا ضريبيا
كان هناك 11 بندا في قائمة المعلومات المتاحة للجمهور. على سبيل المثال ، الديون الضريبية ، ومتوسط ​​عدد الموظفين ، غرامات ضريبية ()	في قائمة المعلومات المتاحة للجمهور والتي لا تعتبر سرًا ضريبيًا ، تمت إضافة: - الاشتراكات المدفوعة والديون والجزاءات والغرامات ؛ - معلومات عن التسجيل الضريبي للفرد ؛ - معلومات عن التسجيل الضريبي لشركة أجنبية. عندما تكون هذه على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

قواعد جديدة للعمل بالنقد في عام 2017

سيكون من الممكن إصدار أموال بموجب التقرير بدون بيانات.لهذا ، يكفي ترتيب المخرج. أعد البنك المركزي هذه التعديلات المفيدة في التوجيه رقم 3210-U بتاريخ 11 مارس 2014. بالنسبة لأولئك المستعدين لجمع الطلبات من الموظفين مقابل كل مبلغ خاضع للمساءلة ، سيتركون هذه الفرصة أيضًا.

تسجيل

تعديلات - 2017 على سجلات الموظفين

تم تبسيط محاسبة العاملين في المؤسسات متناهية الصغر. وضعت وزارة العمل عقد عمل موحدًا ، حيث سيكون من الممكن الإشارة إلى الشروط المنصوص عليها الآن في اللوائح المحلية (لوائح العمل الداخلية ، واللوائح الخاصة بالأجور ، والمكافآت ، والشهادات ، وما إلى ذلك). الأعمال المحلية نفسها لا يجب أن توضع. ولكن في حالة فقدان وضع المشروع الصغير ، فسيتعين استعادة الأعمال المحلية في غضون أربعة أشهر. السبب - المواد 309.1

في 1 يناير 2017 ، بدأ نظام تقييم التأهيل المستقل في العمل. للمحاسبين والموظفين الآخرين الحق في إجراء اختبار للامتثال للمعايير المهنية في مركز تقييم المؤهلات (CSC). يمكن للموظف أو صاحب العمل دفع ثمن الامتحان. ستصدر CSC شهادة اجتياز الامتحان بنجاح وتدخل تفاصيله في سجل خاص (القوانين الفيدرالية بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ و)

يمكن للمؤسسات الصغيرة إعداد عدد أقل من مستندات الموارد البشرية

تحتفظ المؤسسات الصغرى بسجلات الموظفين وفقًا لنفس القواعد مثل جميع الشركات الأخرى: القوانين المحلية المعتمدة ، وعقود العمل المبرمة

يحق للشركة الصغيرة رفض مستندات الموظفين المحليين إذا وقعت عقود عمل قياسية مع الموظفين (). على سبيل المثال ، من الممكن عدم الموافقة على الأحكام المتعلقة بالأجور والمكافآت ، وأنظمة العمل الداخلية

مهم!
ما هي التعديلات التي لم يكن لديها الوقت لاعتمادها بحلول عام 2017

1. لعدم دفع أقساط التأمين سيعرض المسؤولية الجنائية إذا تجاوزت المتأخرات مبلغًا كبيرًا أو كبيرًا بشكل خاص. نظر مجلس الدوما في مشروع القانون المقابل (رقم 927133-6) في القراءة الثانية وأرسل للمراجعة.

2. يمكن تقديم توضيح بشأن التخفيض الضريبي في غضون ثلاث سنوات.تم إعداد مشروع القانون هذا من قبل وزارة المالية ونشره على موقع ويب Regulation.gov.ru. لن يتم إعادة حساب الوعاء الضريبي إذا مرت أكثر من ثلاث سنوات من تاريخ الدفعة الزائدة. الآن لا يوجد مثل هذا التقييد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن بعد ثلاث سنوات ، لا يتم إرجاع الأموال إلا من خلال المحكمة.

3. سيتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪ في كثير من الأحيان. يمكن إضافة الفاكهة ومحاصيل التوت والعنب إلى قائمة السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بموجب هذه التعريفة (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وقد تم بالفعل تقديم مشروع القانون المقابل (رقم 19842-7) إلى مجلس الدوما.

4. سوف يتغير شكل الفاتورة.سيظهر عمود - 1 أ "رمز نوع المنتج". هنا ، ستشير الشركات التي تصدر البضائع إلى بيلاروسيا وكازاخستان وقيرغيزستان وأرمينيا إلى رمز المنتج وفقًا لتسميات السلع ، وسيضع الباقي شرطة. العمود 11 ، الذي يوضع فيه رقم البيان الجمركي ، سيُعاد تسميته إلى "رقم تسجيل البيان الجمركي". توجد مسودة التعديلات على موقع Regulation.gov.ru.

5. لن يتم دفع ضريبة الأملاك من قبل ممتلكات متنقلة المستلمة أثناء إعادة التنظيم والتصفية ومن الأطراف ذات العلاقة ، إذا تم تسجيل هذه الأشياء من قبل المالكين السابقين في موعد لا يتجاوز 2013. مشروع القانون المقابل (رقم 912150-6) موجود في مجلس الدوما منذ عام 2015.

6. سيتم احتساب الفائدة على الاستخدام غير القانوني لأموال الآخرين وفقًا لـ سعر الفائدة الرئيسيالبنك المركزي، صالحة في فترة التأخير (). على الرغم من أن العقد يمكن أن ينص على إجراء مختلف. تمت الموافقة على مشروع القانون في القراءة الثانية.

7. ستصبح نسخ IFTS موحدة. وضعت دائرة الضرائب الفيدرالية قواعد جديدة لتصديق النسخ للتفتيش. تم نشر المشروع على بوابة Regulation.gov.ru. الآن كل فحص يفرض متطلباته الخاصة للنسخ.

8. نشر استمارات جديدة للتفتيش الميداني على موقع Regulation.gov.ru. تخطط دائرة الضرائب الفيدرالية لتحديث متطلبات تقديم تفسيرات ، وإخطار مكالمة إلى مصلحة الضرائب، وقرار بإجراء فحص في الموقع ، وشهادة فحص ، و 35 نموذجًا آخر.

9. الإبلاغ من قبل مدققي الحسابات عن معاملات العملاء المشبوهة. سيُطلب من المدققين الإبلاغ عن معاملات العملاء المشبوهة إلى Rosfinnmonitoring. نشرت الوكالة مثل هذا المشروع على بوابة Regulation.gov.ru.

10. سيتم إعفاء الشركات الصغيرة والمتوسطة والعديد من عناصر الاقتصاد من عمليات التفتيش من قبل وزارة حالات الطوارئ.للقيام بذلك ، يجب على المالك إعداد وتسجيل إعلان امتثال شركته للمتطلبات السلامة من الحرائق. اعتمد مجلس الدوما مشروع القانون رقم 1080143-6 بهذه التغييرات في القراءة الأولى.

11. قد تكون فهرسة الراتب إلزامية. ستحدد اللجان الثلاثية الحد الأدنى لحجمها (الآن تحدد الحد الأدنى الإقليمي للأجور). إذا كان الراتب لشهر عمل كامل أكثر من 10 أضعاف الراتب الإقليمي أجر المعيشةلن ترفعها. وقدم النواب مشروع القانون المقابل (رقم 1119655-6) للنظر فيه إلى مجلس الدوما.

13. يخضع دفع المكافآت لقواعد خاصة. مشروع تعديلات المادة 136 قانون العملتم نشره على موقع Regulation.gov.ru (رقم 55883). وفقًا لهذه الوثيقة ، يتم تحديد شروط دفع المكافآت من خلال الاتفاقيات الجماعية أو الاتفاقيات أو اللوائح المحلية أو عقد العمل.

14. ستكون الشركات قادرة على ممارسة الرقابة الداخليةللتحقق مما إذا كان عملهم يتوافق مع متطلبات قانون العمل للاتحاد الروسي. يتم إعداد المشروع مع هذا التعديل من قبل وزارة العمل. تغيير آخر مخطط له هو أن صاحب العمل سيكون قادرًا على بدء التفتيش الخاص به من قبل مفتشية العمل.

15. التعويضات لأسر الذين ماتوا في العمل يمكن أن تزيدمن 1 إلى 2 مليون روبل. سيؤثر الأمر الجديد على الحوادث التي ستقع اعتبارًا من 1 يناير 2017.

التغييرات في محاسبة الأصول الثابتة في عام 2017 مرتبطة بإدخال جديد من مصنف عموم روسياالأصول الثابتة OK 013-2014 (SNA 2008). في ، التي وافقت على تصنيف الأصول الثابتة لأغراض المحاسبة الضريبية ، تم إجراء تغييرات أيضًا (). في بعض الحالات ، ستؤثر التعديلات على تحديد العمر الإنتاجي للممتلكات المكتسبة حديثًا.

تذكر أنه لأغراض المحاسبة الضريبية ، اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تم الاعتراف بالممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا وتكلفة أولية تزيد عن 100000 روبل على أنها قابلة للاستهلاك. الحد الجديد صالح للممتلكات التي تم تفعيلها منذ عام 2016. في المحاسبة ، بقي نفس الحد - 40000 روبل.

يتم توزيع الممتلكات القابلة للاستهلاك بين مجموعات الإهلاك وفقًا لعمرها الإنتاجي (SPI) ().

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستحدد المؤسسات مجموعات الإهلاك وفترات الإهلاك للأصول الثابتة وفقًا للمصنف الجديد للأصول الثابتة OK 013-2014 (SNA 2008) (تمت الموافقة عليه).

سيتم إلغاء المصنف القديم للأصول الثابتة OK 013-94 ، والذي حدد إحدى المجموعات العشر للممتلكات القابلة للاستهلاك.

في المصنف الجديد للأصول الثابتة ، تغيرت رموز كائنات الأصول الثابتة تمامًا: تغير ترقيمها. تغيرت جزئيا وأسماء الكائنات. في هذا الصدد ، تم تعديل مرسوم حكومة الاتحاد الروسي ((من الآن فصاعدًا - المرسوم رقم 1)) ، الذي وافق على تصنيف الأصول الثابتة لأغراض المحاسبة الضريبية (). تدخل هذه التغييرات حيز التنفيذ أيضًا في 1 كانون الثاني (يناير) 2017.

تصنيف الأصول الثابتة والمفاتيح الانتقالية

من أجل تبسيط الانتقال إلى المصنف الجديد للأصول الثابتة ، أصدرت Rosstandart أمرًا "بشأن الموافقة على المفاتيح الانتقالية المباشرة والعكسية بين إصدارات OK 013-94 و OK 013-2014 (SNA 2008) من All-Russian مصنف الأصول الثابتة "() ، حيث يتم إعطاء جداول المراسلات رموز OKOF القديمة والجديدة (يحدد المفتاح الانتقالي المباشر الانتقال من OK 013-94 إلى OK 013-2014 (SNA 2008) ، والمفتاح الانتقالي العكسي ، على على العكس من ذلك ، الانتقال من OK 013-2014 (SNA 2008) إلى OK 013-94).

بالنسبة لمعظم الكائنات ، يظل الاسم كما هو ، وقد تم تغيير رقم الرمز واسم المجموعة الفرعية فقط.

على سبيل المثال ، وفقًا للتصنيف الجديد ، ستشمل مجموعة الإهلاك الثانية (التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من عامين وحتى ثلاث سنوات شاملة) أجهزة الكمبيوتر (المجموعة الفرعية "أجهزة مكتبية أخرى" برمز 330.28.23.23 تشمل: أجهزة الكمبيوتر الشخصية وأجهزة الطباعة الخاصة بهم ؛ أجهزة الخوادم ذات السعات المختلفة ؛ معدات شبكات الشبكات المحلية ؛ أنظمة تخزين البيانات ؛ أجهزة المودم للشبكات المحلية ؛ أجهزة المودم للشبكات الأساسية).

وفقًا للمصنف الحالي (القديم) ، تنتمي هذه المجموعة الفرعية (التي تشمل أجهزة الكمبيوتر الشخصية وأجهزة الطباعة الخاصة بها ، والخوادم ذات الأداء المختلف ، ومعدات الشبكة لشبكات المنطقة المحلية ، وأنظمة تخزين البيانات ، وأجهزة المودم للشبكات المحلية ، وأجهزة المودم للشبكات الأساسية) إلى 2- ومجموعة الإهلاك مع عمر إنتاجي يزيد عن عامين وحتى ثلاث سنوات شاملة. لكنها تسمى "تقنية الحوسبة الإلكترونية" ولها رمز 14 3020000.

في بعض الحالات ، لا توجد أنواع محددة من الأصول الثابتة في تصنيف الأصول الثابتة OK 013-2014 ، ومن ثم يجب إنشاء المراسلات بناءً على خصائص العناصر المتشابهة أو المتشابهة.

يحدد تصنيف الأصول الثابتة OK 013-2014 (SNA 2008) الأصول الثابتة. هي أصول منتجة تُستخدم بشكل متكرر أو مستمر على مدى فترة زمنية طويلة ، ولكن ليس أقل من عام واحد ، لإنتاج السلع والخدمات. لا تتوافق بعض أوضاع OK 013-94 الحالي مع التعريف الجديد للأصول الثابتة. بالنسبة لهم ، في العمود "اسم المركز" في جدول المراسلات ، تم إدخال إدخال: "إنها ليست أصولًا ثابتة".

على سبيل المثال ، الميكروفونات ومكبرات الصوت وسماعات الرأس وسماعات الرأس برمز 14 3230200 وميكروفونات برمز 14 3230201 ومكبرات صوت برمز 14 3230202 وحفر مثقوب مشقوق بالرمز 14 3315443 ومعدات لغرف المعدات الخطية ومكبرات الصوت ورفوف التردد المنخفض مع الرمز 14 3222400 الآن ليست أصولا ثابتة.

يستخدم المحاسب رموز مصنف الأصول الثابتة عند ملء نموذج الملاحظة الإحصائية الاتحادية رقم 11 "معلومات عن وجود وحركة الأصول الثابتة (الصناديق) والأصول غير المالية الأخرى". أيضًا ، في بعض الحالات ، قد يعتمد تحديد الحق في استخدام نظام UTII على كود OKOF.

ولكن أولاً وقبل كل شيء ، يتم استخدام مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة لتحديد معدل الإهلاك للأصل الثابت في المحاسبة الضريبية ، لأنه وفقًا لدافعي الضرائب ، عند تحديد مجموعة الإهلاك التي يجب تضمين الممتلكات القابلة للاستهلاك فيها ، فهي مطلوبة لاستخدام تصنيف الأصول الثابتة المعتمد. وهذا التصنيف ، بدوره ، يعتمد على مصنف OKOF.

تطبيق مصنف الأصول الثابتة لتحديد مجموعة الإهلاك و SPI

العمر الإنتاجي هو الفترة (عدد الأشهر) التي تتوقع الشركة خلالها استخدام الأصل الثابت والحصول على منافع اقتصادية منه. اعتمادًا على هذه الفترة ، يتم تعيين الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية لمجموعة إهلاك واحدة أو أخرى.

عند قبول عنصر للمحاسبة ، تقوم كل منظمة بشكل مستقل بإنشاء SPI في تاريخ التكليف. ولكن قبل تعيين IRS للأصل الثابت المكتسب ، تحتاج إلى تحديد أي من مجموعات الإهلاك العشر التي ينتمي إليها الكائن.

كل مجموعة لها الحد الأدنى والحد الأقصى من العمر الإنتاجي. يجوز للكيان تحديد نظام التوزيع العام ضمن مجموعة الإهلاك المحددة التي يتم تضمين الأصل الثابت فيها.

إذا كان الأصل الثابت ينتمي إلى النوع غير المذكور في التصنيف المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، فيجب عندئذٍ إنشاء SPI لهذا الكائن على أساس الوثائق الفنية أو توصيات الشركات المصنعة. في حالة عدم وجود SPI في الوثائق الفنية ، يمكن للمؤسسة استخدام البيانات من مصنف الأصول الثابتة. يجب العثور على رمز الأصل الثابت في OKOF ويجب تحديد مجموعة الإهلاك وفقًا لهذا الرمز (يتم تقديم نطاقات الرموز في المصنف بالإضافة إلى أسماء الأصول الثابتة في عمود التفسير).

تصنيف الأصول الثابتة في المحاسبة

يعرفه التصنيف (أي ككائن جديد) ؛

تم تحديده وفقًا للتصنيف ، ولكن تم تقليله حسب فترة الاستخدام الفعلي من قبل المالك السابق (عمر الأصل الثابت المالك السابقيجب أن تكون موثقة ، على سبيل المثال ، من خلال عمل في شكل OS-1) ؛

أنشأها المالك السابق وخفضها فترة استخدامه الفعلي من قبل هذا المالك (يجب أيضًا توثيق هذه الفترات).

يتم توفير هذه الخيارات للشركات التي تستخدم طريقة القسط الثابت للإهلاك. عند استخدام الطريقة غير الخطية ، لا يعتمد حساب الاستهلاك على العمر الإنتاجي للأصل الثابت.

في الحالتين الأوليين ، في عام 2017 ، سيتعين على المؤسسات تطبيق التصنيف الجديد (بالطبع ، هذا مهم فقط إذا تم تغيير SPI للكائن وفقًا للتصنيف الجديد).

إذا تبين أن فترة الاستخدام الفعلي للأصل الثابت من قبل المالك السابق تساوي الفترة المحددة وفقًا للتصنيف ، أو تتجاوز هذه الفترة ، يحق للشركة إنشاء STI بشكل مستقل ، مع مراعاة متطلبات السلامة وعوامل أخرى.

تطبيق مصنف الأصول الثابتة عند تغيير SPI

كقاعدة عامة ، تتم مراجعة SPI عندما يكون هناك تحسن في المؤشرات المعيارية المحددة في البداية لعمل المرفق نتيجة للانتهاء ، والمعدات الإضافية ، وإعادة البناء ، والتحديث.

تذكر أنه في المحاسبة الضريبية ، لا يمكن إجراء زيادة في المؤشر المعياري للهطول إلا ضمن الحدود الزمنية المحددة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين الأصل الثابت فيها سابقًا. إذا تمت زيادة العمر الإنتاجي بعد إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة التجهيز الفني ، يحق للمؤسسة فرض الاستهلاك بالمعدل الجديد المحسوب على أساس العمر الإنتاجي الجديد للأصل الثابت (). لكن إعادة حساب معدل الإهلاك سيؤدي إلى حقيقة أن الكائن سيتم استهلاكه لفترة أطول ، وبالتالي ، في هذه الحالة ، يكون من المربح أن تقوم المؤسسة بتقاضي الاستهلاك بالمعدلات السابقة.

إذا تغيرت التكلفة الأولية للكائن بعد التحديث (إعادة الإعمار) ، لكن الاستثمار الأجنبي المباشر ظل كما هو ، فلا يمكن مراجعة معدل الاستهلاك عند استخدام طريقة القسط الثابت في المحاسبة الضريبية ، وفي نهاية الاستثمار الأجنبي المباشر ، لن يتم استهلاك الأصل الثابت بالكامل. ومع ذلك ، وفقًا لتفسيرات وزارة المالية الروسية ، يُسمح للمنظمات في هذه الحالة بمواصلة تراكم الاستهلاك طريقة خطيةحتى السداد الكامل لتكلفة الأصل الثابت وبعد انتهاء JFS ، إذا لم يتم تنقيحها بعد تحديث (إعادة بناء) الأصل الثابت (،).

عندما ، بعد التحديث (إعادة الإعمار) ، تغيرت الخصائص التقنية للكائن كثيرًا بحيث بدأت تتوافق مع كود OKOF الجديد (في عام 2017 ، يجب تحليل الرموز القديمة والجديدة) ، يجب اعتبار الكائن بمثابة الأصول الثابتة الجديدة. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري تحديد تكلفتها الأولية وسيتعين إعادة استخدام SPI باستخدام مصنف جديد.

وفي المحاسبة ، SPI هو قيمة تقديرية. لذلك ، لدى المنظمة الفرصة ، دون مراعاة أي معايير ، لتغيير (توضيح) المؤشر المعياري للهطول في حالات مثل التحديث أو إعادة الإعمار ، مع انعكاس مثل هذا التعديل في المحاسبة وإعداد التقارير. في الوقت نفسه ، يجب تحديد إمكانية مراجعة المؤشر المعياري للهطول كقيمة تقديرية في السياسة المحاسبية للمنظمة.

نينا جوليشيفا, أستاذ مشارك في قسم "المحاسبة والتحليل والتدقيق" FGOBU HE Financial University التابعة لحكومة الاتحاد الروسي
آنا جوروخوفا، خبير منهج خبير رائد في BDO Unicon Outsourcing

من اليوم الأول ، عندما تدخل المعايير الجديدة حيز التنفيذ ، يمكن استخدامها حسب الرغبة ، ومع حلول عام 2018 ستصبح إلزامية. على هذه اللحظةمن المعروف أن حد الأصول الثابتة ، والذي يساوي 40 ألف روبل ، سيتم إزالته من المحاسبة. سيتم استبدال المعايير المحاسبية الجديدة للبند "الأصول الثابتة" بـ PBU 6/01.

وفتحت وزارة المالية فكرة التخلي عن الحد في هذا المجال. بدلاً من هذا المعيار ، سيظهر معيار الأهمية النسبية. أما بالنسبة للممتلكات التي تزيد مدة استخدامها عن عام ، فإن المنظمة نفسها ستقرر تصنيفها على أنها أصول ثابتة أم لا.

في عام 2019 ، من المخطط إدخال 6 معايير جديدة أخرى "المصروفات" ، "الإيجار" ، "الدخل" ، إلخ.

مخطط جديد للحسابات

يجب توقع أكبر التعديلات في خطة الحسابات. الشيء هو أن المطورين يريدون جعل ترميز الخط في البيانات المالية هو نفسه رقم الحساب المقابل. بعد ذلك سيتمكن العمال في هذا المجال من تكوين ميزانية عمومية تلقائيًا وفقًا لبيانات المحاسبة. على سبيل المثال ، يتم تسجيل الودائع في الحساب 55 "حسابات بنكية خاصة" ، وفي الميزانية العمومية يتم تصنيفها على أنها تقرير مالى (№58).

بالإضافة إلى ذلك ، يعتزم المطورون تقديم حسابات جديدة ، والتي لا تكفي حاليًا. على سبيل المثال ، ل عقار استثماري.

مسودة مخطط الحسابات الجديد هي الآن في مرحلة التخطيط وسيتم تنفيذها في عام 2018 ، وسيتحول إليها جميع رواد الأعمال مع اقتراب عام 2020.

تبسيط المحاسبة للأعمال الصغيرة

اعتبارًا من عام 2017 ، ستصبح محاسبة الشركات الصغيرة أسهل. وبالتحديد ، سيقومون بتبسيط نظام المحاسبة للأصول الثابتة والمواد والأصول الأخرى. وتجدر الإشارة إلى أن المسؤولين يعتزمون إدخال عدد من هذه التغييرات بأثر رجعي ، وتحديداً في 1 يناير 2016.

سيُسمح بحساب الأصول والمواد الثابتة للشركات الصغيرة على حساب المورد. الآن ، تشمل تكلفة الأصول تكلفة تكاليف النقل والمدفوعات للوسطاء والمقاولين وما إلى ذلك. ستسمح لك القواعد الجديدة بشطب النفقات ذات الصلة كمصروفات مباشرة.

سيتم احتساب إهلاك الأصول الثابتة اعتبارًا من عام 2017 مرة واحدة سنويًا ، وليس كل شهر ، كما يحدث الآن. فيما يتعلق بتكاليف عمل بحثيشراء الأصول غير الملموسة ، ثم يمكن شطبها في وقت واحد ، بغض النظر عن فترة التشغيل.

يجب على الشركات التي تعمل في نظام خاص تقييم هذه التغييرات ، لأن المحاسبة والمحاسبة الضريبية الخاصة بها لا تتأثر تقريبًا. نتيجة لذلك ، لا توجد تناقضات ، وسيتم تبسيط عمل كبير المحاسبين إلى حد كبير.

تغييرات أخرى في المحاسبة لعام 2017:

تغيير الإسم	وصف
تحويل المساهمات الاجتماعية إلى FTS	ستقوم FSS بإجراء مساهمات إصابة الموظفين فقط ، وسيتم تحويل جميع المساهمات الاجتماعية الأخرى إلى خدمة الضرائب الفيدرالية. كما سيتم تقديم جميع التقارير اللازمة هناك.
تغييرات تقرير المساهمة	من المعروف أنه سيتم إلغاء النموذجين 4-FSS و RSV - 1. وسيحل محلهما نموذج ضريبي مختلف. أيهما لم يتضح بعد.
تاريخ استحقاق جديد للإقرارات الضريبية	يجب تقديم هذا التقرير 4 مرات في السنة ، في غضون 30 يومًا من الشهر التالي للتقرير.
تغيير الترميز تصنيف الميزانيةلأقساط التأمين	نظرًا لحقيقة أنه لن يتم تقديم المساهمات في FSS، وفي مكتب الضرائب ، سيخرجون به CSCs الجديدة. في هذه اللحظة هم غير معروفين.
تقارير خبرة الموظف
الموعد النهائي الجديد لسيارة SZV-M	يجب الآن إرسال هذا النموذج بحلول اليوم الخامس عشر من كل شهر بعد شهر التقرير.
زيادة الغرامات على التأخير في تقديم تقرير إلى وحدة الاستخبارات المالية	من الآن فصاعدًا ، ستكون غرامة تجاهل إيداع التقارير ضمن الإطار الزمني المتفق عليه بدقة 1000 روبل.
سيتم فرض ضريبة على البدلات اليومية التي تتجاوز الحد المقرر	كما تعلم ، لا يتم فرض ضرائب على النفقات اليومية إلى حد معين. لرحلات العمل في روسيا ، هذا الحد هو 700 روبل ، لرحلات العمل إلى الخارج - 2500 روبل.
معيار جديدتخفيض أقساط الإصابة	إذا لم يتم استلام تأكيد لأنواع أنشطة الموظفين من الشركة ، فستحدد FSS معدل المساهمة للنوع الأكثر خطورة.
إن عدم وجود تفسيرات محفوف بالغرامات	إذا قدمت خدمة الضرائب طلبًا إلى الشركة لتقديم التفسيرات المطلوبة لتقرير واحد أو آخر ، وتجاهلت الشركة هذا الطلب ، فعندئذٍ غرامة قدرها 5000 روبل للحالة الأولى من هذا القبيل ، و 20000 روبل للتجاهل اللاحق خلال السنة التقويمية .
تأجيل عطلة نهاية الأسبوع	تقويم الإنتاج لعام 2018صدر بالفعل.
ربط أجورالمديرين والمديرين وكبار المحاسبين في كشوف المرتبات العامة.	سيؤثر هذا الابتكار في المقام الأول على الأحداث البلدية والولائية. الآن يجب أن يرتبط راتب المجلس مرتبالموظفين الدائمين.

الحسابات المحاسبية 2017

تمت الموافقة على مخطط الحسابات بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي N 94n. يتم استخدام مخطط الحسابات في المنظمات (باستثناء المؤسسات الائتمانية والحكومية (البلدية)) لجميع أشكال الملكية والأشكال التنظيمية والقانونية التي تحتفظ بالسجلات باستخدام طريقة القيد المزدوج.

مخطط الحسابات هو مخطط لتسجيل الحقائق وتجميعها النشاط الاقتصاديفي المحاسبة. يحتوي على أسماء وأرقام الحسابات التركيبية (حسابات من الدرجة الأولى) والحسابات الفرعية (حسابات من الدرجة الثانية).

على أساس مخطط الحسابات هذا ، توافق المؤسسات على مخطط عمل للحسابات يحتوي على قائمة كاملة بالحسابات التركيبية والتحليلية المطلوبة للمحاسبة.

إسم الحساب	رقم حساب	رقم الحساب الفرعي واسمه
القسم الأول الأصول غير المتداولة
أصول ثابتة		حسب نوع الأصول الثابتة
استهلاك الأصول الثابتة
استثمارات مربحة في القيم المادية		حسب النوع الأصول المادية
الأصول غير الملموسة		حسب أنواع الأصول غير الملموسة ونفقات البحث والتطوير و العمل التكنولوجي
استهلاك الأصول غير الملموسة
معدات للتثبيت
الاستثمارات في الأصول غير المتداولة		1. حيازة الأرض 2. اقتناء كائنات إدارة الطبيعة 3. بناء الأصول الثابتة 4. اقتناء الأصول الثابتة 5. اقتناء الأصول غير الملموسة 6. نقل الحيوانات الصغيرة إلى القطيع الرئيسي 7. شراء الحيوانات البالغة 8. أداء البحث والتطوير والعمل التكنولوجي
مؤجل الأصول الضريبية
القسم الثاني. احتياطيات منتجة
مواد		1. المواد الخام 2. شراء المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء 3. الوقود 4. مواد التعبئة والتغليف 5. قطع غيار 6. مواد أخرى 7. المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب 8. مواد البناء 9. الجرد واللوازم المنزلية 10. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون 11. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في العملية
حيوانات للنمو والتسمين
................................
................................
مخصصات إهلاك الأصول المادية
المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية
الانحراف في قيمة الأصول المادية
................................
................................
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة		1. ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة 2. ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة 3. ضريبة القيمة المضافة على المخزون المقتنى
القسم الثالث. تكاليف الإنتاج
الإنتاج الأولي
منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص
................................
الإنتاج المساعد
................................
التكاليف العامة
تكاليف التشغيل العامة
................................
الزواج في الإنتاج
الصناعات الخدميةوالأسر
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
القسم الرابع. المنتجات والسلع النهائية
مخرجات المنتجات (أعمال ، خدمات)
		1. البضائع في المستودعات 2. البضائع في بيع بالتجزئة 3. حاويات تحت البضائع و فارغة 4. العناصر المشتراة
الهامش التجاري
المنتجات النهائية
تكاليف البيع
تكاليف البيع
البضاعة شحنت
مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ
................................
................................
................................
القسم الخامس الأموال
		1. مكتب النقدية للمنظمة 2. تشغيل مكتب النقدية 3. المستندات النقدية
حسابات التسوية
حسابات العملات
................................
................................
حسابات بنكية خاصة		1. خطابات الاعتماد 2. دفاتر الشيكات 3. حسابات الودائع
................................
التحويلات على الطريق
استثمارات مالية		1. الأسهم والأسهم 2. الديون ضمانات 3. القروض الممنوحة 4. المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة
مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية
القسم السادس. العمليات الحسابية
التسويات مع الموردين والمقاولين
................................
التسويات مع المشترين والعملاء
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
................................
................................
حسابات ل قروض قصيرة الأجلوالقروض		حسب أنواع الاعتمادات والقروض
التسويات على الاعتمادات والقروض طويلة الأجل		حسب أنواع الاعتمادات والقروض
حسابات الضرائب والرسوم		حسب أنواع الضرائب والرسوم
التسويات الخاصة بالتأمينات والتأمينات الاجتماعية		1. حسابات التأمين الاجتماعي 2. حسابات توفير المعاش 3. حسابات التأمين الصحي الإجباري
التسويات مع الموظفين لكشوف المرتبات
حسابات مع الأشخاص المسؤولين
................................
مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى		1. التسويات على القروض الممنوحة 2. حسابات التعويض عن الأضرار المادية
................................
التسويات مع المؤسسين		1. تسويات المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به 2. حسابات دفع الدخل
التسويات مع مختلف المدينين والدائنين		1. التسويات للممتلكات و تأمين شخصي 2. تسوية المطالبات 3. حساب توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى 4. التسويات على المبالغ المودعة
مطلوبات ضريبية مؤجلة
................................
المستوطنات في المزرعة		1. تسوية الممتلكات المخصصة 2. تسويات الحساب الجاري 3. التسويات بموجب العقد إدارة الثقةملكية
القسم السابع. عاصمة
رأس المال المصرح به
الأسهم الخاصة (الأسهم)
رأس المال الاحتياطي
رأس مال إضافي
الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة)
................................
تمويل الأغراض الخاصة		حسب نوع التمويل
................................
................................
................................
القسم الثامن. النتائج المالية
		1. الإيرادات 2. تكلفة المبيعات 3. ضريبة القيمة المضافة 4. المكوس 5. الربح / الخسارة من المبيعات
الإيرادات والمصروفات الأخرى		1. مصادر الدخل الأخرى 2. مصاريف أخرى 9. ميزان الإيرادات والمصروفات الأخرى
................................
................................
النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة
................................
احتياطيات للمصروفات المستقبلية		حسب نوع الاحتياطيات
المصاريف المستقبلية		حسب نوع المصاريف
إيرادات الفترات المستقبلية		1. الدخل المقبوض على حساب الفترات المستقبلية 2. التبرعات 3. المقبوضات المستقبلية من الديون لحالات النقص المحددة في السنوات السابقة 4. الفرق بين المبلغ المسترد من الفاعلين والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة
الربح والخسارة
حسابات خارج الميزانية العمومية
الأصول الثابتة المؤجرة
قبول أصول المخزون لحفظها
المواد المقبولة لإعادة التدوير
قبول البضائع للعمولة
المعدات مقبولة للتركيب
نماذج مساءلة صارمة
الديون المشطوبة للمدينين المعسرين
ضمانات للالتزامات والمدفوعات المستلمة
ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة
استهلاك الأصول الثابتة
الأصول الثابتة المؤجرة

الأصول الثابتة للمحاسبة 2017

وفقًا لـ PBU 06/01 ، تكون الأصول قابلة للاستهلاك إذا تجاوز حدها 40 ألف روبل ، ولها الخصائص التالية في نفس الوقت:

معدة لتصنيع السلع أو تقديم الخدمات أو الأشغال ؛
فترة الاستخدام - أكثر من 12 شهرًا ؛
الأشياء ليست لإعادة بيعها للأطراف المقابلة ؛ الهدف هو تحقيق قيمة للشركة.

هذه المعايير سارية المفعول منذ عام 2011 ولم تتغير حتى الآن. في عام 2017 من المتوقع إدخال تعديلات على PBU.

في المستقبل القريب ، سيتم تسمية PBU 06/01 كمعيار المحاسبة الفيدرالي "الأصول الثابتة". تم تطوير مسودة المعيار من قبل صندوق التطوير المحاسبي "NRBU" BMC.

تتعهد وزارة المالية بأن يكون المعيار إلزاميًا للجميع في موعد لا يتجاوز 2018. بمجرد دخوله حيز التنفيذ ، ستكون الشركة قادرة على تطبيقه طواعية. الفترة الانتقالية 2017. سيكون المعيار الجديد أقرب إلى IFRS ( المعايير الدوليةالقوائم المالية). وفقًا للمشروع ، ستختفي عتبة قيمة الأصول. الآن ، كما أشرنا ، 40 ألف روبل. ولكن اعتبارًا من عام 2018 ، ستتمكن الشركات من وضع حد أقصى لقيمة الأصول الثابتة و 100 ألف روبل ، وبالتالي معادلتها مع المحاسبة الضريبية.

مع المعيار ، سيكون للشركة الحق في اختيار تكرار الاستهلاك بشكل مستقل. أي أنه يمكنك شطب قيمة الأصل مرة واحدة في السنة ، أو في كثير من الأحيان. أصبح الاستهلاك الآن شهريًا (الفقرة 19 PBU 6/01). بموجب القواعد الجديدة ، سيكون على المنظمات أيضًا التزامات جديدة - مرة واحدة على الأقل في السنة للتحقق ، وإذا لزم الأمر ، تعديل العمر الإنتاجي للأصول. الآن ، وفقًا لقواعد PBU ، يجب القيام بذلك فقط إذا قمت بإعادة بناء أو تحديث المنشأة (الفقرة 20 PBU 6/01). ستتغير أيضًا نقطة البداية للإهلاك. وفقًا لـ PBU 06/01 ، يجب أن يتم استحقاقها اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل الأموال (الفقرة 21 من PBU 6/01). وفقًا للمعيار - من اليوم الذي يصبح فيه الكائن جاهزًا تمامًا للاستخدام. يمكن أن يكون أي يوم من أيام الأسبوع أو الشهر أو ربع السنة أو السنة.

تحديد قيمة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية في عام 2017

في العام الجديد ، في المحاسبة الضريبية ، تعتبر الممتلكات قابلة للاستهلاك إذا تجاوزت قيمتها 100 ألف (المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المعيار الجديد ساري المفعول لمدة عام ، ولكن فقط لتلك المرافق التي تعمل منذ عام 2016. بالنسبة لعام 2017 ، لن تتغير القواعد ، مما يعني أنه يجب شطب الأشياء التي يقل سعرها عن 100 ألف روبل على الفور ، وستكون باهظة الثمن - يتم إهلاكها. ولكن من المهم هنا عدم الخلط بينك وبين كيفية شطب السعر المنخفض - سعر الأصل يصل إلى 40 ألف روبل. في الواقع ، في عام 2016 ، مع الأخذ في الاعتبار التعديلات الجديدة ، نشأ التباس. نظرًا لحقيقة أن تكلفة الأصول الثابتة ظلت كما هي عند المحاسبة - 40 ألف روبل ، قامت الشركات بشطب القيمة المنخفضة على الفور - في وقت واحد ، والأصول من 40 إلى 100 ألف روبل - تدريجيًا.

وأوضحت وزارة المالية في رقم 03-03-06 / 1/29194 أن هذا غير صحيح. إذا قامت منظمة ما بشطب الأصول من 40 إلى 100 ألف روبل تدريجيًا في المحاسبة الضريبية ، فيجب تطبيق نفس الإجراء على الأصول الثابتة منخفضة القيمة. على سبيل المثال ، ملابس العمل ، المعدات ، المخزون ، المعدات ، إلخ. ولكن يمكن للمرء أن يجادل في موقف وزارة المالية. بعد كل شيء ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات بتحديد كيفية شطب الأشياء منخفضة القيمة بشكل مستقل. ولا يوجد في أي مكان قواعد محددة مسبقًا يجب على المرء أن يستخدم نفس الأسلوب لشطب الأصول.

كقاعدة عامة ، يحق للشركة شطب القيمة المنخفضة على الفور. وإذا أخذت الشركة في الاعتبار تدريجيًا بعض العناصر ، فإنها ستبالغ في تقدير الضريبة ولن تقلل من شأنها. في الواقع ، لا يوجد سبب للتجادل مع المفتشين ، ولكن بسبب موقف وزارة المالية ، لا يمكن تجنب المطالبات من السلطات الضريبية. إذا لم تكن مستعدًا للجدل ، فاستخدم طريقة شطب واحدة. هناك مثل هذه الخيارات: ضع في الاعتبار جميع الأصول التي تصل إلى 100 ألف روبل في النفقات على الفور أو بشكل تدريجي.

تنظيم محاسبة 2017

المحاسبة هي واحدة من يسلط الضوءعمل أي منظمة. وهو يتألف من تشكيل نظام يوفر محاسبة دقيقة لجميع المعاملات التجارية ، ويلتقط حركة الجميع مالوبنود المخزون. تم إصلاح كل هذا بمساعدة المستندات التي تم إعدادها بشكل صحيح ، بحيث يكون إنشاء سير عمل كفء أيضًا جزءًا لا يتجزأ من المحاسبة.

يسمح لك التنظيم السليم للمحاسبة بما يلي:

1. تعظيم نفقات الشركة ، وهو أمر بالغ الأهمية الآن ، في حالة حدوث أزمة.
2. مراقبة الأنشطة المالية للشركة وضمان أقصى قدر من الكفاءة.
3. الحصول على معلومات دقيقة وموثوقة ، والأهم من ذلك ، في الوقت المناسب لاتخاذ أي قرارات إدارية ، والتي غالبًا ما يعتمد عليها استقرار الأعمال التجارية وبقائها ؛
4. إنفاق وقت ومال أقل بكثير على إمساك الدفاتر والتحكم في أنشطتها ؛
5. من السهل التحقق مما إذا كان يتم الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل صحيح ، ويتم تشكيل وتقديم جميع أنواع التقارير ، وملء السجلات.

المهمة الرئيسية التي يجب حلها في سياق إعداد المحاسبة هي تنظيم عمل المحاسبة بأكبر قدر ممكن من الكفاءة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى اختيار نظام المحاسبة المناسب ، ووضع جدول زمني لسير عمل الشركة والالتزام الصارم به.

خطة التنظيم المحاسبي

التنظيم والمحاسبة فقط من الناحية النظرية تبدو بسيطة. بناءً على خبرة وكالتنا ، من أجل وضع خطة بشكل صحيح لتنظيم المحاسبة في مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، من الضروري أولاً إجراء تحليل كامل لعمل الشركة ، والذي سيأخذ في الاعتبار التفاصيل الأعمال ، وهيكل التكاليف وحجمها ، وفعالية التخطيط الضريبي ، والقواعد المقبولة لإجراء التقارير.

كخطوة تالية ، سيطور المتخصصون لدينا مخططات ضريبية مثالية ويساعدونك في تنفيذها في ممارستك اليومية ، ثم يرسمون مخططًا لسير العمل. في الأخير ، من المهم جدًا الإشارة إلى فناني الأداء والمسؤولين عن الرقابة الداخلية ؛ بدون ذلك ، لن يعمل المخطط. على أساس كل هذا ، يتم تطوير اللوائح المحاسبية والسياسات المحاسبية ، ويتم إدخال كل هذا في الممارسة اليومية. لكي يعمل النظام المدمج بشكل موثوق ، يجب إكمال العملية بأتمتة المحاسبة.

يسمح الإجراء المقترح لتنظيم المحاسبة بتجنب الأخطاء البشرية وتقليل اعتماد المحاسبة على العامل البشري.

في سياق إعداد المحاسبة ، سيتعين على موظفي وكالتنا أن يفهموا تمامًا تفاصيل عملك ، مما سيسمح بما يلي:

1.تشكيل وحدة في الهيكل التنظيمي تقوم بمعالجة وثائق المحاسبة الأولية للمؤسسة وفقًا للأنظمة والقوانين التشريعية القائمة ؛
2. وضع مخطط عمل للحسابات ، وتكوين وأشكال الوثائق الأولية التي سيتم إنشاؤها في سياق المعاملات التجارية ؛
3. صياغة السياسة المحاسبية والموافقة عليها.
4. يؤلف وصف الوظيفةلموظفي المحاسبة والأشخاص المشاركين في تشكيل الوثائق الأولية ؛
5. وضع محاسبة بنود المخزون والرقابة على استلامها والتخلص منها.
6. اقتراح حلول لأتمتة المحاسبة والضرائب والمحاسبة الإدارية.
7. تقليل مخاطر الخسائر المالية (بما في ذلك من الغرامات) باستخدام نظام الضرائب الأمثل ، فضلا عن السيطرة على الحساب الصحيح وتحويل الضرائب والرسوم.

يمنحك إجراء تنظيم المحاسبة الموضح أعلاه فكرة عامة عن هذه العملية ، نظرًا لأن لكل عميل خصائصه الخاصة التي يجب أيضًا أخذها في الاعتبار. يمكن القيام بالأنشطة المذكورة أعلاه بشكل شامل ، أو يمكن القيام بها جزئيًا - يعتمد ذلك على حالة الأمور في المنظمة أو رجل الأعمال الفردي. وهذا يعني أنه يمكنك طلب التطوير فقط السياسة المحاسبيةأو أتمتة المحاسبة ، أو يمكنك استخدام مجموعة كاملة من خدماتنا وتقدير فوائدها تمامًا.

بالنسبة لمنظمة أو رائد أعمال فردي ، تكون المحاسبة ضرورية بشكل خاص إذا:

أنت بدأت للتو مشروعًا تجاريًا ؛
إذا قمت بتغيير نطاق النشاط أو شكل الملكية أو إجراء إعادة تنظيم أخرى للشركة ؛
تحتاج إلى تغيير النظام الضريبي ؛
تم إجراء المحاسبة في شركتك مع وجود أخطاء جسيمة وتحتاج إلى تصحيح كل شيء.

مسؤولية مسك الدفاتر

يضع التشريع الروسي المسؤولية عن تنظيم المحاسبة والمحاسبة الضريبية (وبالتالي دفع الضرائب في الوقت المناسب وبشكل صحيح) على إدارة الشركة ( وكالة تنفيذية). للأخطاء التي ارتكبت أثناء العمل مع مستندات المحاسبة، عليك أن تدفع غالياً - بالمال ، وخسارة الأرباح ، والضرائب الزائدة ، وأحيانًا فقدان الحرية والحق في العمل في تخصصك.

من خلال تكليف وكالتنا بإعداد المحاسبة ، سوف نضمن لك عدم التعرض لمثل هذه المشاكل. ستسمح لك الكفاءة المهنية والخبرة لموظفينا ليس فقط بنسيان المشاكل المتعلقة بأنواع مختلفة من الشيكات ، ولكن أيضًا لإدارة عملك بأكبر قدر ممكن من الكفاءة ، وتقييم المخاطر بطريقة متوازنة وفي الوقت المناسب واتخاذ قرارات إدارة خالية من الأخطاء.

المحاسبة لمؤسسات الميزانية 2017

يشمل هذا النوع من التمويل الهياكل غير الهادفة للربح التي احتفظت بوضع المؤسسة. تكمن الخصوصية في أن تمويلها يتم جزئيًا أو كليًا من الدولة أو الميزانية المحلية.

تختلف هذه الهياكل عن المؤسسات الأخرى وأهداف النشاط الاقتصادي ، سواء في نوع الضمان أو في المحاسبة وإعداد التقارير التي تقدمها.

يجب أن يفي إعداد التقارير ، نتيجة المحاسبة ، بالعام المتطلبات القانونيةللإبلاغ.

من أجل أن تكون البيانات المقدمة في التقرير موثوقة ، تتعهد مؤسسات الميزانية قانونًا بتنفيذ أنشطة الجرد على جميع الحسابات ذات الطبيعة المالية ، الأرصدة شكل مادي، وكذلك الأرصدة النقدية في نهاية الفترة.

عند تجميع التقارير ، تكون المؤسسة ملزمة بملء جميع أعمدة التقارير المطلوبة. الاستثناء هو الحالات التي لا توجد فيها بيانات لملئها ، بسبب عدم وجود هذه الأصول والالتزامات. ثم يتم تمييز هذه الرسوم البيانية الهيكلية أو الأقسام بشرطة.

في حالة استحالة رسم صورة مالية كاملة وفقًا للبيانات المتاحة ، فإن المؤسسة ملزمة باتخاذ الإجراءات للحصول على مؤشرات إضافية.

أشكال الإبلاغ مكفولة في النظام التشريعي ، لكن مؤسسات الميزانية ، مثل المنشآت التجارية ، لها الحق في وضع اللمسات الأخيرة النماذج الموجودةلسهولة الاستخدام. في الوقت نفسه ، بالنسبة للهياكل التجارية ، يظل شرط الامتثال لترميز معين للوثائق.

لغة التقارير هي الروسية فقط. العملة تستخدم أيضا من قبل المواطن.

شرط إلزامييجب أيضًا مراعاة حقيقة أن المؤشرات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير يجب أن تتوافق مع المؤشرات الموجودة في نهاية الفترة السابقة.

إذا لم يكن هذا النمط موجودًا ، فمن المهم تقديم تفسيرات دقيقة لهذه الحقيقة.

يتم التصديق على وثائق الإبلاغ من قبل رئيس هذه المؤسسة ، وبالضرورة من قبل كبير المحاسبين فيها.

وثائق خاصة

إعداد التقارير المحاسبية في مؤسسات الميزانيةيختلف عن الهياكل التجارية. نظرًا لأن التمويل يتم من خلال الميزانية ، يتم تنفيذه على أساس مستند معين - تقدير الميزانية ، ويتم تجميعه ، بدوره ، على أساس تقديرات الإيرادات والنفقات.

منذ المحاسبة نوع المحاسبةفي مؤسسات الموازنة ، يتم عمل نموذج خاص ، ثم يتم أيضًا استخدام وثائق إعداد التقارير المنفصلة.

ينظم الأمر رقم 5n الصادر عن وزارة المالية إجراءً منفردًا لكل من المحاسبة وإعداد التقارير في مؤسسات الميزانية.

في الوقت نفسه ، يتم إنشاء أشكال منفصلة من المستندات ، ويمكن تسمية الأشكال الرئيسية بما يلي:

OKUD 0503120 ، الذي يعرض ميزان استخدام الميزانية ؛
OKUD 0503121 ، هو عرض للأداء المالي ؛
OKUD 0503123 ، وهو بيان التدفق النقدي ؛
OKUD 0503124 - نموذج للإبلاغ عن الإيصالات النقدية والتدفقات النقدية الخارجة ؛
OKUD 0503125 ، وهو بيان المستوطنات الموحدة ؛
دكتور. توثيق.

أهمية هذا النوع من الوثائق

الوثائق أعلاه تشكل قاعدة التقارير الرئيسية. في الواقع ، تتضمن حزمة الوثائق الخاصة بتقارير مؤسسة الميزانية العديد من الشهادات والتقارير والميزانيات العمومية والمذكرات التفسيرية.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن السلطات التنظيمية تراقب استخدام وغرض الأموال التي تنتمي إلى الميزانية ، وخاصة عن كثب وليس عبثًا. بعد كل شيء ، يجب أن يكون استخدام مبالغ الميزانية مبررًا نوعًا. يمكن أن يشمل التبرير ليس فقط الإشارة إلى المكان الذي تحتاج إليه هذه الأموال ، ولكن أيضًا مستندات الإثباتمما يؤكد أن الأموال المخصصة استخدمت للغرض الضروري وليس حسب النزوات الشخصية لأصحاب المصلحة.

وهذا هو السبب في ضرورة إعداد البيانات المالية لمؤسسات الميزانية بشكل خاص بكفاءة وفعالية ، من أجل تجنب المشاكل.

لذلك ، فإن إعداد التقارير المحاسبية في مؤسسات الميزانية يختلف بشكل ملحوظ عن الإبلاغ عن الهياكل التجارية. ويرجع ذلك إلى زيادة متطلبات هذه الوثائق والاهتمام المتزايد من جانب السلطات التي تمارس الرقابة.

الديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة 2017

الدين المشكوك فيه هو مستحقات منظمة لم يتم سدادها ، أو على الأرجح لن يتم سدادها خلال الفترة المحددة بموجب الاتفاقية (أو مستندات أخرى) ، وأيضًا دون تقديم ضمانات مناسبة (تعهد ، ضمان بنكي، إيداع ضمان). يستخدم الحساب 63 لحساب مثل هذه المعاملات في القيود المحاسبية.

يتضح هذا ، على وجه الخصوص:

انتهاك المدين لشروط السداد ؛
معلومات عن الصعوبات المالية للمدين.

الديون المعدومة - دين مستحق لمنظمة انتهت صلاحيته فترة التقادم، وهو أيضًا دين غير قابل للتحصيل معترف به على هذا النحو على أساس الوثائق التنظيمية ذات الصلة أو تصفية المؤسسة. يؤخذ هذا الدين في الاعتبار عند الحساب 63.

غالبًا ما يتعين على المنظمات اتخاذ إجراءات للتعامل مع عواقب الحسابات المستحقة. وللحيلولة دون أن تكون هذه العواقب كبيرة للغاية ، يمكن للشركات حماية نفسها من خلال إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. سيسمح هذا للمؤسسة بحساب تكاليف المستحقات المتأخرة بالتساوي.

وتجدر الإشارة إلى أنه لا توجد منهجية موحدة لتكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. تم تطويره من قبل المنظمة بشكل مستقل وثابت في سياستها المحاسبية.

دعنا نحلل الإدخالات الرئيسية في الحساب 63 لتعكس الديون المشكوك في تحصيلها باستخدام الأمثلة.

الترحيلات على إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة

في 10 أغسطس 2017 ، قامت الشركة "أ" بشحن البضائع إلى المشتري - الشركة "ب" بمبلغ 118000 روبل. مدة السداد بموجب العقد 15 يومًا من تاريخ الشحن. ومع ذلك ، لم يسدد المشتري ثمن البضائع المشحونة في الوقت المحدد. تحدد السياسة المحاسبية للشركة "أ" أن مخصص الديون المشكوك في تحصيلها يتم تكوينه شهريًا ، بشكل منفصل لكل دين. اعتبارًا من 31 أغسطس 2017 ، اعترفت الشركة "أ" بالديون المتأخرة على الشركة "ب" على أنها مشكوك في تحصيلها ، حيث تقرر فيما يتعلق بإدراج كامل مبلغ الدين في الاحتياطي.

تنعكس عملية تكوين احتياطي في القيد المحاسبي التالي للحساب 63:

تعديل احتياطي الحساب 63 خلال العام.

1. لنفترض أن الشركة "B" حولت 50000 روبل في 15/10/2017. في سداد الديون.

ثم سيتم تخفيض مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه:

لذا ، فإن مبلغ الاحتياطي في نهاية العام هو 68000 روبل. وفقًا لذلك ، في الميزانية العمومية لعام 2017 ، سيكون من الضروري تقليل مبلغ المستحقات بهذا المبلغ.

2. افترض أنه قد تم تصفية الشركة "ب" في يونيو 2015. وبالتالي ، فإن الدين على هذا المدين سيكون غير قابل للتحصيل وخاضع للشطب. نظرا لكون الدين السابق.

شاركت الشركة "ب" في تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، وسيتم شطبها في الترحيلات على حساب الاحتياطي:

ترحيل الاحتياطي للعام المقبل.

وفقًا للفقرة 70 من لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي رقم 34 ن (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة) ، إذا لم يتم استخدام مبلغ الاحتياطي بالكامل بحلول نهاية العام التالي لسنة إنشائه ثم يتم إدراج رصيد الاحتياطي في النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير "تنفيذ تحويل الاحتياطي إلى السنة التالية".

فيما يتعلق بالمثال الذي درسناه ، يعني هذا أنه إذا تم الاعتراف بالدين كمشكوك في تحصيله في نهاية عام 2017 ، فإن رصيد الاحتياطي غير المستخدم سينسب إلى دخل آخر (الحساب 91-1). في الوقت نفسه ، مع مراعاة متطلبات اللائحة أعلاه ، عند إنشاء احتياطي في نهاية عام 2017 ، يخضع مبلغ الدين لإعادة المحاسبة.

بسبب حقيقة أن متطلبات اللوائح غامضة للغاية ، سيكون من المستحسن عدم شطب المبلغ الكامل للاحتياطي غير المستخدم مع استعادته لاحقًا ، ولكن فقط لتعديل الاحتياطي في نهاية العام. هذا الإجراءسيساعد على استبعاد الإدخالات الإضافية على "الحساب 91" ، بالإضافة إلى عدم المبالغة في تقدير معدل دورانه ، والذي ينعكس أيضًا في البيانات.

محاسبة الملكية الفكرية في عام 2017

عند بدء أعمالهم الخاصة ، لا يولي رواد الأعمال دائمًا الاهتمام الواجب لمسألة المحاسبة. سمع شخص ما أن المحاسبة من قبل رجل أعمال فردي لا يشترطها القانون ، والبعض الآخر يعتبر هذه المسألة ثانوية ، والبعض الآخر لا يوجد شيء معقد هنا ، ويمكنك التعامل مع المحاسبة بنفسك.

في الواقع ، يعد إعداد محاسبة IP من البداية أمرًا ضروريًا بالفعل في مرحلة التخطيط. النشاط الريادي. لماذا؟

هناك عدة أسباب لذلك:

1. سيسمح لك الاختيار المناسب لنظام الضرائب باختيار أقل عبء ضريبي ممكن. حتى لا تندرج عن غير قصد تحت تعريف غير قانوني مخططات الضرائب، عملي التخطيط الضريبييجب أن يدير عملك متخصصون وليس مستشارون مشكوك فيهم.
2. يعتمد تكوين التقارير وتوقيت دفع الضرائب وإمكانية الحصول على مزايا ضريبية على الوضع المختار.
3. سيؤدي انتهاك المواعيد النهائية للإبلاغ والمحاسبة ودفع الضرائب وغير الضريبية إلى عقوبات غير سارة في شكل غرامات ، ونزاعات مع خدمة الضرائب ، ومشاكل مع الأطراف المقابلة.
4. يتم تخصيص القليل من الوقت لاختيار نظام ضريبي بعد تسجيل رجل أعمال فردي. لذلك ، بالنسبة للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، لا يستغرق الأمر سوى 30 يومًا بعد استلام الشهادة. إذا لم تختر نظام الضرائب على الفور ، فستعمل على OSNO. في معظم الحالات ، بالنسبة لرائد أعمال مبتدئ ، يعد هذا هو الخيار الأكثر صعوبة وصعوبة.

هل تحتاج إلى محاسب لمؤسسة فردية؟ الدعم المحاسبي للملكية الفكرية ضروري بالتأكيد. السؤال الوحيد هو من سيقوم بتنفيذها - محاسب متفرغ ، متعاقد مع طرف ثالث خدمات المحاسبةأم تاجر وحيد؟

المحاسبة عن الملكية الفكرية في عام 2017

ينص القانون رقم 402-FZ على أنه لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الاحتفاظ بسجلات محاسبية. ومع ذلك ، لا ينبغي فهم هذا الحكم بطريقة تجعل صاحب المشروع الفردي لا يقدم تقارير إلى الدولة على الإطلاق. بالإضافة إلى المحاسبة نفسها ، هناك آخر - المحاسبة الضريبية.

المحاسبة الضريبية هي جمع وتصنيف المعلومات اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ومدفوعات الضرائب. يتم إجراؤها من قبل جميع دافعي الضرائب ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد. لفهم التقارير الضريبية والمحاسبة الضريبية ، يجب أن يكون لديك المعرفة المهنيةأو استكشف هذه الأسئلة بنفسك. وبالإضافة إلى ذلك ، هناك تقارير خاصة عن الموظفين ، والنقدية والمستندات المصرفية ، المستندات الأوليةإلخ.

في كثير من الأحيان ، لا يرى رواد الأعمال فرقًا كبيرًا بين أنواع المحاسبة ، لذلك تسمى جميع حساباتهم بالمحاسبة. على الرغم من أن هذا ليس صحيحًا بالمعنى المعياري ، إلا أنه من الناحية العملية تعبير مألوف ، لذلك سنستخدمه أيضًا.

إذن ما هي الطريقة الصحيحة للقيام بمسك الدفاتر؟ الجواب احترافي. يمكن أن يكون محاسب رائد الأعمال الفردي موظفًا بدوام كامل أو متخصصًا في شركة خارجية. إذا لم يكن عدد المعاملات التجارية لرائد الأعمال الفردي كبيرًا جدًا ، فقد يتحول راتب المحاسب المعين لوظيفة دائمة إلى نفقات غير مبررة. إذا كنت مستعدًا للقيام بالمحاسبة الخاصة بك ، فسنخبرك بكيفية القيام بذلك.

كيف يمكن لمؤسسة فردية القيام بمسك الدفاتر؟ هل هو ممكن؟ يمكنك العثور على الإجابة في دليل خطوة بخطوة أدناه.

كيف يمكن لرجل الأعمال الفردي القيام بمسك الدفاتر بمفرده: تعليمات خطوة بخطوة 2017

إذن ، بالنسبة للسؤال: "هل رائد الأعمال الفردي ملزم بالاحتفاظ بسجلات محاسبية في عام 2017؟" حصلنا على إجابة سلبية. ولكن على الرغم من أن رواد الأعمال الأفراد لا يحتفظون بسجلات محاسبية ولا يقدمون بيانات مالية ، فقد قلنا بالفعل أعلاه أنه من الضروري لرواد الأعمال الحفاظ على إدارة المستندات المتعلقة بالأعمال. كيف تبدأ مع محاسبة الأعمال؟

اقرأ دليلنا خطوة بخطوة:

الخطوة الأولى. قم بعمل حساب أولي للإيرادات والمصروفات المتوقعة لعملك. ستحتاج إلى هذه المعلومات عند حساب العبء الضريبي.

الخطوة 2. اختيار نظام ضريبي. سنقوم هنا بإدراجهم فقط: نظام الضرائب الرئيسي (OSNO) وأنظمة الضرائب الخاصة (STS ، UTII ، ESHN ، PSN). يعتمد العبء الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية بشكل مباشر على اختيار نظام الضرائب. يمكن أن تختلف المبالغ التي يجب عليك دفعها للميزانية في أوضاع مختلفة بشكل كبير. إذا كنت لا تعرف كيفية حساب العبء الضريبي ، فننصحك بالحصول عليه استشارة مجانيةعلى الضرائب.

الخطوة 3. التعرف على التقارير الضريبية للوضع المحدد. يمكنك العثور على نماذج الإبلاغ الحالية على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.

الخطوة 4. قرر ما إذا كنت ستوظف العمال. كيف يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يحاسب الموظف؟ يمكن تسمية تقارير أصحاب العمل بأنها معقدة للغاية ، ولا يعتمد تكوينها على النظام الضريبي المختار وعدد الموظفين. في عام 2017 ، تم تقديم 7 أنواع من التقارير للموظفين: إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي ، ومكتب الضرائب. على سبيل المثال ، قبل 20 يناير ، يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين تقديم معلومات حول متوسط ​​عدد الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على أصحاب العمل الاحتفاظ بسجلات الموظفين وتخزينها.

الخطوة 5. استكشف التقويم الضريبيمن نظامه. سيؤدي عدم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب إلى غرامات وعقوبات ومتأخرات ، وإغلاق الحساب الجاري وعواقب أخرى غير سارة.

الخطوة 6. حدد نوع خدمة المحاسبة. في أوضاع بسيطة ، مثل STS Income و UTII و PSN ، حتى إذا كان هناك موظفين ، يمكنك الاحتفاظ بمحاسبة IP الخاصة بك بنفسك. سيكون مساعدك الرئيسي في هذه الحالة هو الخدمات المتخصصة عبر الإنترنت ، مثل 1C Entrepreneur. ولكن بالنسبة إلى OSNO و STS Income ناقص النفقات ، وكذلك مع عدد كبير من المعاملات التجارية ، فمن المعقول الاستعانة بمصادر خارجية لمحاسبة IP.

الخطوة 7. احتفظ بجميع المستندات المتعلقة بالعمل التجاري واحفظها: العقود مع الأطراف المقابلة ، والمستندات التي تؤكد النفقات ، والبيانات المصرفية ، ووثائق الموظفين ، و BSO ، وتقارير السجل النقدي ، والمستندات الأولية ، والمعلومات الواردة ، وما إلى ذلك. يمكن لمفتشية الضرائب التحقق من المستندات المتعلقة بأنشطة رواد الأعمال الأفراد حتى في غضون ثلاث سنوات بعد إلغاء التسجيل.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

سيكون محاسبة رجل الأعمال الفردي الذي يعمل على OSNO هو الأصعب. إذا تحدثنا عن نماذج الإبلاغ ، فهذا إعلان 3-NDFL لسنة وفصلية لضريبة القيمة المضافة. في حالة اختلاف الدخل المقدر اختلافًا كبيرًا عن الدخل المعتاد ، فإنهم يقدمون أيضًا إقرارًا بضريبة الدخل المكون من 4 أفراد.

سيكون أصعب شيء هو إدارة ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة. من الصعب بشكل خاص الحصول على محاسبة IP على OSNO التخفيضات الضريبيةعلى هذه الضريبة أو استرداد ضريبة المدخلات.

مسك دفاتر رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط

المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط أبسط بكثير ، لأن. ما عليك سوى تقديم إقرار ضريبي واحد سنويًا. الموعد النهائي للإبلاغ عن الملكية الفكرية على النظام الضريبي المبسط في عام 2017 بدون موظفين هو 30 أبريل ، وبالنظر إلى أن هذا التاريخ هو يوم عطلة ، يتم تأجيله إلى 2 مايو 2017.

يمكنك الاحتفاظ بالمحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل بنسبة 6 ٪ بمفردك. في هذا الوضع ، يتم أخذ الدخل المستلم فقط في الاعتبار ، ومعدل الضريبة في الحالة العامة هو 6 ٪. تدفع في نهاية كل ربع سنة دفعه مقدمه، والتي ستؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة في نهاية العام.

كيف يتم محاسبة رواد الأعمال الفرديين في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات؟ تتمثل الصعوبة الرئيسية في هذا النظام الضريبي في الحاجة إلى جمع المستندات التي تؤكد النفقات. من أجل قبول إدارة التفتيش الضريبي للتكاليف المعلنة لتقليل الوعاء الضريبي ، يجب تنفيذ جميع المستندات بشكل صحيح. الاعتراف بمصروفات النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات هو تقريبًا نفس الاعتراف بمصروفات OSNO. هذا يعني أن التكاليف يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا وأن تندرج في القائمة الخاصة المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المواعيد النهائية لتقارير IP في عام 2017: تقويم وجدول المحاسب

يتضمن تقويم المحاسب لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2017 المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية والإبلاغ عن الموظفين.

بغض النظر عن النظام الضريبي ، يقدم جميع أصحاب العمل تقارير إلى الصناديق:

الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية (نموذج RSV-1) - كل ربع سنة ، في موعد أقصاه 15 مايو ، 15 أغسطس ، 15 نوفمبر ، 15 فبراير ؛
الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى FSS (النموذج 4-FSS) هو ربع سنوي ، في موعد لا يتجاوز 20 أبريل ، 20 يوليو ، 20 أكتوبر ، 20 يناير في شكل ورقي ، للإبلاغ الإلكتروني في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين ، على التوالي.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك تقارير للموظفين ، والتي يتم تقديمها إلى مكتب الضرائب: 2-NDFL و 6-NDFL.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 أنظمة مختلفةنضع معًا في جدول:

وضع	ربع واحد	2 ربع	3 ربع	4 ربع
	دفعه مقدمه	الدفعة المقدمة - حتى 25.07.2020	الدفعة المقدمة - حتى 25.10.2019	الإقرار والضريبة نهاية العام
UTII	إعلان - حتى 20.04 ، ربع سنوي الضريبة - حتى 25.04.2019	إعلان - حتى 20.07 ، ربع سنوي الضريبة - حتى 25.07.2020	إعلان - حتى 20.10 ، ربع سنوي الضريبة - حتى 25.10.2020	إعلان - حتى 20.01 ، ربع سنوي الضريبة - حتى 25.01.2019
ESHN		دفعة مقدمة ل نصف عام - حتى 25.07.2020		الإعلان والضرائب نتائج العام - حتى 31.03.2020
أساسي		2. دفعة مقدمة لضريبة الدخل الشخصي - حتى 15.07	2. دفعة مقدمة لضريبة الدخل الشخصي - حتى 15.10

لا يقدم دافعو ضريبة الدخل الإقرار الضريبي ، ويعتمد الموعد النهائي لدفع تكلفة براءة الاختراع على فترة صلاحيتها.

اللوائح المحاسبية 2017

في عام 2017 ، يجب على المنظمات المختلفة استخدام وحدات PBU مختلفة ومراعاة مبادئ المحاسبة المختلفة. وفقًا لذلك ، من القائمة العامة لوحدات PBU لعام 2017 ، يجب على المرء أن يميز PBUs الضرورية لنفسه. فيما يلي جدول بالقائمة الحالية لوحدات PBU لعام 2017 وشرح الإجراء الأساسي لتطبيقها.

PBU لجدول 2017
اسم	معيار
PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 106 ن
PBU 2/2008 "محاسبة عقود البناء"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 116 ن
PBU 3/2006 "محاسبة الأصول والخصوم ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بـ عملة أجنبية»	أمر وزارة المالية الروسية رقم 154 ن
PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 43 ن
PBU 5/01 "محاسبة المخزونات"	وسام وزارة المالية الروسية رقم 44 ن
PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"	وسام وزارة المالية الروسية رقم 26 ن
PBU 7/98 "الأحداث اللاحقة تاريخ التقارير»	وسام وزارة المالية الروسية رقم 56 ن
PBU 8/2010 " الخصوم المقدرة, المطلوبات المحتملةوالأصول المحتملة "	أمر وزارة المالية الروسية رقم 167 ن
PBU 9/99 "دخل المنظمة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 32 ن
PBU 10/99 "نفقات المنظمة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 33 ن
PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 48 ن
PBU 12/2010 "معلومات عن القطاعات"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 143 ن
PBU 13/2000 "محاسبة مساعدات الدولة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 92 ن
PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 153 ن
PBU 15/2008 "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 107 ن
PBU 16/02 "معلومات عن العمليات المتوقفة"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 66 ن
PBU 17/02 "محاسبة تكاليف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي"	وسام وزارة المالية الروسية رقم 115 ن
PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 114 ن
PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 126 ن
PBU 20/03 "معلومات عن المشاركة في الأنشطة المشتركة»	أمر وزارة المالية الروسية رقم 105 ن
PBU 21/2008 "تغييرات في التقديرات"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 106 ن
PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 63 ن
بيان التدفقات النقدية RAS 23/2011	وسام وزارة المالية الروسية رقم 11 ن
PBU 24/2011 "محاسبة تنمية الموارد الطبيعية"	أمر وزارة المالية الروسية رقم 125 ن
لائحة المحاسبة الاستثمار على المدى الطويل*	كتاب وزارة المالية الروسية رقم 160
لائحة المحاسبة والإبلاغ *	أمر وزارة المالية الروسية رقم 34 ن

تغييرات PBU في عام 2017

في المستقبل القريب ، يجب على وزارة المالية الروسية تعديل RAS الحالي. تمت الموافقة على قوائم PBU التي تريد تعديلها من قبل وزارة المالية الروسية في برنامج التنمية المعايير الفيدراليةفي المحاسبة عن 2016-2018. تمت الموافقة على هذا البرنامج بأمر من وزارة المالية رقم 70n. يمكنك أيضًا الاطلاع على تطوير وحدات PBU الجديدة والتغييرات على الموقع الرسمي لوزارة المالية.

لذلك ، على سبيل المثال ، في عام 2017 ، يخططون لإجراء تغييرات على PBU للمحاسبة (من حيث طرق المحاسبة المبسطة). وهذا يعني أن العديد من PBUs يمكن أن تتغير في وقت واحد. في عام 2018 ، يخططون لتعديل PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة".

السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية 2017

التغييرات في حساب إهلاك الأصول الثابتة

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم تحديث تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك ، والذي يُستخدم لحساب الإهلاك في المحاسبة الضريبية. تم إدخال التغييرات على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 640.

التعديلات كالتالي:

لم تعد القاعدة القائلة بإمكانية استخدام التصنيف للأغراض المحاسبية صالحة ؛
تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك صالح في إصدار جديد.

أوضحت وزارة المالية الروسية في الرسالة N 03-05-05-01 / 58129 أن التغييرات في التصنيف ليست أسبابًا لتغيير العمر الإنتاجي للأصول الثابتة التي تم إنشاؤها وفقًا للإصدار السابق من التصنيف اعتبارًا من تاريخ قبول الممتلكات القابلة للاستهلاك للمحاسبة الضريبية. عند تحديد موضوعات الضرائب لضريبة الممتلكات ، يتم أيضًا تطبيق تصنيف الأصول الثابتة الذي كان ساريًا في تاريخ قبول الممتلكات القابلة للاستهلاك للمحاسبة الضريبية.

بالنسبة للأصول الثابتة المقبولة للمحاسبة اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يتم تطبيق تصنيف جديد ، مع الأخذ في الاعتبار التغييرات.

وبالتالي ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، فإن المنظمات التي استخدمت التصنيف لتحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة في المحاسبة الآن تحدد هذه الفترة بمفردها ، مسترشدة فقط بالفقرة 20 PBU 6/01 ، البند 59 من المبادئ التوجيهية للمحاسبة عن الأصول الثابتة أصول. اعتبارًا من هذا التاريخ ، سيكون العمر الإنتاجي في المحاسبة هو التقدير المتوقع (المحتمل) للعمر الإنتاجي للكائن ، مع مراعاة جميع العوامل التي تؤثر عليه (أي ، مع الأخذ في الاعتبار الأداء المتوقع ، ووضع التشغيل ، والقيود التنظيمية على استخدام الكائن ، وما إلى ذلك).

يجب إجراء التغييرات المناسبة على السياسات المحاسبية والمحاسبية الضريبية.

الجديد في تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها

في المحاسبة الضريبية ، يحق للشركة إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها (المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بسبب الاحتياطي ، من الممكن تضمين ديون الأطراف المقابلة غير الموثوق بها في المصاريف غير التشغيلية ، مما يعني دفع ضريبة دخل أقل.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يحق للكيان القانوني إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ أكبر مما كان عليه في عام 2016. تم إدخال تعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي قانون اتحادي N 405-FZ.

منذ عام 2017 ، كان هناك مخصص للمبلغ إنشاء احتياطيبالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها ، يجب ألا تتجاوز القيم الأكبر: 10٪ من عائدات الفترة الضريبية السابقة أو 10٪ من عائدات فترة التقرير الحالية (الفقرة 5 ، البند 4 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

حتى عام 2017 ، لا يوجد تباين: يجب ألا يتجاوز مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في نهاية فترة التقرير 10٪ من الإيرادات لفترة التقرير الحالية. لذلك ، إذا قمت بإنشاء احتياطي في المحاسبة الضريبية ، فيجب عليك إجراء التغييرات المناسبة على السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2017 ، تم الاعتراف بجزء من الدين الذي يزيد عن مبلغ الالتزام المقابل كدين مشكوك في تحصيله.

لذلك ، إذا كان على المنظمة التزام مقابل للطرف المقابل الذي يدين لها ، فسيتم اعتبار المبلغ الذي يتجاوز مبلغ هذا الالتزام دينًا مشكوكًا فيه (الفقرة 1 ، البند 1 ، المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

حتى عام 2017 ، لم يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه يجب تخفيض الديون المشكوك في تحصيلها بمقدار الالتزام المقابل. تم إدخال تعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ.

محاسبة منفصلة عند تقديم الخدمات للأجانب

في 1 يناير 2017 ، دخل القانون رقم 244-FZ حيز التنفيذ. ينظم ضريبة القيمة المضافة على خدمات الإنترنت. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، في المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يظهر مؤشر على أنه يجب تحديد مكان بيع خدمات الإنترنت لدفع ضريبة القيمة المضافة في مكان نشاط المشتري. وترد قائمة الخدمات نفسها في المادة الجديدة 174.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

منذ العام الجديد ، عند تقديم خدمات الإنترنت للأجانب ، يتم الاعتراف بدولة أجنبية كمكان بيعهم ، ولن يدفع البائع الروسي ضريبة القيمة المضافة بعد الآن ، لأن هذه العملية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، سيضطر إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة.

ترتيب السلوك محاسبة منفصلةيتم تحديد ضريبة القيمة المضافة عندما يقوم البائع بإجراء كل من المعاملات الخاضعة للضريبة والمعفاة في البنود 4 ، 4.1 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من توضيحات السلطات التنظيمية ، وكذلك الممارسات القضائية المعمول بها ، يجب أيضًا الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة في حالة بيع الخدمات (الأعمال) خارج الاتحاد الروسي التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

انظر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 1407/11 ، حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي N 966-O ، خطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-07-08 / 62609 ، N 03-07-08 / 75085 ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N 03-1-03 / 761.

في الوقت نفسه ، يحق لدافع الضرائب عدم الاحتفاظ بسجلات منفصلة في الفترات الضريبية إذا كانت حصة التكاليف الإجمالية لاقتناء و (أو) بيع الخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة لا تتجاوز 5 ٪ من إجمالي قيمة إجمالي تكاليف اقتناء وإنتاج و (أو) بيع السلع (الأشغال والخدمات) لهذه الفترة. في هذه الحالة ، جميع ضريبة القيمة المضافة المقدمة قابلة للخصم.

في سياسة المحاسبة الضريبية ، تحتاج إلى إصلاح:

إجراءات الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة ؛
هل تطبق الشركة قاعدة 5٪ ، إذا كانت الإجابة بنعم ، فإن الإجراء الخاص بتحديد إجمالي النفقات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا N KE-4-3 / 4475 (البند 1)).

التبسيط في المحاسبة للشركات الصغيرة

أمر وزارة المالية الروسية N 64n المعدل PBU 5/01 ، 6/01 ، 14/2007 ، 17/02 للمنظمات التي يحق لها تبسيط أساليب المحاسبة وإعداد التقارير.

تذكر أن الموضوعات المدرجة في الفقرة 4 من المادة 6 من القانون الاتحادي N 402-FZ "بشأن المحاسبة" لها الحق في تبسيط المحاسبة ، بما في ذلك. كيانات الأعمال الصغيرة (SMEs).

يشار إلى المنظمات التي تنتمي إلى الشركات الصغيرة والمتوسطة في المادة 4 من القانون الاتحادي N 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم في الاتحاد الروسي".

لا تنطبق أساليب المحاسبة وإعداد التقارير المبسطة على SMPs الخاضعة للتدقيق الإلزامي (البند 1 ، البند 5 ، المادة 6 من القانون N 402-FZ). وبالتالي ، إذا كانت مؤسستك تنتمي إلى SMP بموجب القانون N 209-FZ ، ولكنها تخضع للتدقيق الإلزامي بموجب القانون N 307-FZ ، فلا يحق لها إجراء محاسبة مبسطة.

لذلك ، فإن التعديلات التي تم إجراؤها على PBU بموجب الأمر N 64n للمؤسسات التي يحق لها تطبيق المحاسبة المبسطة هي كما يلي:

1. تم إدخال بنود إضافية 13.1 و 13.2 و 13.3 في PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، كما تم استكمال البند 25:

يحق لهذه المنظمات تقييم المخزون المكتسب بسعر المورد. وينبغي أن تدرج التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بالاستحواذ في المصروفات بالمبلغ الكامل في الفترة التي تم تكبدها فيها. أذكر أنه قبل التعديلات ، كانت المنظمات المخولة للمحاسبة المبسطة ، تنعكس المخزونات على التكلفة الفعلية ، التي تم تشكيلها مع مراعاة جميع التكاليف المرتبطة بالحصول عليها ، بما في ذلك نفقات الأعمال العامة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 8 PBU 5/01). يحق للمؤسسات التجارية فقط تضمين تكاليف النقل إلى المستودعات الخاصة بها في تكاليف المبيعات (الفقرة 13 PBU 5/01) ؛
- يحق للمؤسسات الصغيرة (الشركات الصغيرة والمتوسطة التي تضم ما يصل إلى 15 موظفًا ودخل يصل إلى 120 مليون روبل) الاعتراف بتكلفة المواد الخام والمواد والسلع وتكاليف الإنتاج والبيع الأخرى كجزء من تكاليف الأنشطة العادية في المبلغ الكامل عند اقتنائها (مطبق). يحق لمنظمة أخرى الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات للأنشطة العادية بالمبلغ الكامل ، بشرط ألا تعني طبيعة أنشطتها وجود أرصدة مخزون كبيرة ؛
- يمكن للمنظمات الاعتراف بمصروفات اقتناء المخزون لاحتياجات الإدارة ، كجزء من مصروفات الأنشطة العادية بكامل المبلغ عند اقتنائها (تنفيذها). هذه قاعدة جديدة من شأنها تسهيل المحاسبة وإدارة المستندات للمحاسبة عن قوائم الجرد ؛
- يحق للمنظمات عدم إنشاء احتياطي لانخفاض قيمة الأصول المادية ؛
- قبل إدخال التعديلات ، كانت المخزونات المتقادمة أخلاقياً ، أو التي فقدت جودتها الأصلية كليًا أو جزئيًا ، أو انخفضت قيمتها السوقية الحالية ، قد انعكست في الميزانية العمومية في نهاية السنة المالية ، مطروحًا منها احتياطي انخفاض في قيمة الأصول المادية. يتم تكوين الاحتياطي المحدد على حساب النتائج المالية في مقدار الفرق بين القيمة السوقية الحالية و التكلفة الفعلية MPZ ، إذا كان الأخير أعلى من الحالي القيمة السوقية. لم تكن هناك استثناءات لهذه القاعدة للمنظمات التي يحق لها المحاسبة المبسطة.

2. يتضمن PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" بندًا إضافيًا 8.1 ، بالإضافة إلى البند 19:

يمكن للمنظمات تحديد التكلفة الأولية للأصول الثابتة:

عند شرائها مقابل رسوم - بسعر المورد (البائع) وتكاليف التركيب (إذا كانت هناك مثل هذه التكاليف وإذا لم يتم تضمينها في السعر) ؛
أثناء البناء (التصنيع) - المبلغ المدفوع بموجب عقود البناء والعقود الأخرى المبرمة لغرض اقتناء الأصول الثابتة وتشييدها وتصنيعها.

يتم تضمين التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة باقتناء وإنشاء وتصنيع الأصول الثابتة في تكلفة الأنشطة العادية بالمبلغ الكامل في الفترة التي تم تكبدها فيها.

قبل التعديلات ، تم تشكيل التكلفة الأولية للأصول الثابتة كمجموع لجميع التكاليف الفعلية للمؤسسة للاستحواذ والبناء والتصنيع ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك تكاليف التشغيل العامةتتعلق مباشرة بحيازتها أو بنائها أو تصنيعها (البند 8 PBU 6/01).

يحق للمنظمات فرض رسوم الاستهلاك:

وفقا لنظام التشغيل في كل مرة في المبلغ القيمة السنويةاعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ، أو بشكل دوري خلال السنة المشمولة بالتقرير للفترات التي تحددها المنظمة ؛
للإنتاج والمخزون المنزلي في وقت بمبلغ تكلفته الأولية عند قبولها للمحاسبة.

هذا هو الوضع الطبيعي الجديد. في السابق ، كان يتم تحميل الاستهلاك وفقًا للطريقة المحددة في السياسة المحاسبية (الرصيد الخطي المتناقص ، بما يتناسب مع حجم الإنتاج ، وما إلى ذلك).

3. في PBU 17/02 "محاسبة تكاليف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي" ، في الفقرة 14 ، تم إدخال قاعدة إضافية تسمح للمنظمات بشطب نفقات البحث والتطوير الخاصة بالأنشطة العادية بالكامل عند تنفيذها خارج. في السابق ، كانت فترة شطب نفقات البحث والتطوير تحددها المنظمة بشكل مستقل ، بناءً على الفترة المتوقعة لاستخدام النتائج التي تم الحصول عليها ، والتي يمكن خلالها للمنظمة الحصول على مزايا اقتصادية (دخل) ، ولكن ليس أكثر من 5 سنوات. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز العمر الإنتاجي المحدد عمر المنظمة.

4. تم استكمال PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة" بالبند 3.1 ، والذي يسمح بالاعتراف بتكاليف اقتناء (إنشاء) الأصول غير الملموسة كجزء من تكاليف الأنشطة العادية بكامل المبلغ عند تكبدها.

قبل إجراء التعديلات ، كانت الأصول غير الملموسة تُحسب بالتكلفة التاريخية ، والتي تمت تسويتها من خلال الاستهلاك.

وبالتالي ، فإن التعديلات على PBU تهدف إلى رغبة أكبر في الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة من إنشاء الأصول المحتملة. إذا قرر DMA تطبيق التبسيط أعلاه ، فيجب إصلاح ذلك في السياسة المحاسبية. يمكنك القيام بذلك من بداية عام 2017. ومع ذلك ، قبل استخدام التبسيط ، من الضروري الموازنة بين الإيجابيات والسلبيات ، لأن النتائج المالية والبيانات المالية وصافي الأصول تعتمد على إجراءات الاعتراف بهذه النفقات.

كيف تتجنب الخسائر الضريبية بمساعدة UE؟

ليس سراً أنه بمساعدة سياسات المحاسبة الضريبية ، يمكنك ضبط الإيرادات والمصروفات للفترة الحالية - تقليل الأرباح أو إزالة الخسائر من الإعلان. لذلك ، إذا لزم الأمر ، يمكن إجراء تغييرات على UE الضريبي لعام 2017 لمنع القفزات في النفقات ، وليس "السقوط" في حيرة وعدم جذب الكثير من الاهتمام من السلطات الضريبية.

يمكنك تثبيت ما يلي:

1. توزيع مصاريف الجرد والسترات.

يمكن شطب تكلفة الأدوات والمخزون والسترات والممتلكات الأخرى غير القابلة للاستهلاك كمصروف ليس على الفور ، ولكن بشكل تدريجي (الفقرة 3 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيسمح الشطب الجزئي لتكلفة المخزونات بالاحتفاظ بالسجلات الضريبية بطريقة مماثلة للإجراء المنصوص عليه في المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة (التي تمت الموافقة عليها بأمر من الوزارة المالية لروسيا N 135n).

وفقًا لذلك ، لن يكون هناك فرق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. من المستحسن أيضًا القيام بذلك إذا المؤشرات الماليةالمنظمات قريبة من الخسائر من أجل توزيع التكاليف بالتساوي بين الفترات. نظرًا لأن المشرع قد وفر الحق ، وليس الالتزام ، لشطب المخزون بالتساوي ، فإن هذه اللحظة هي عنصر من عناصر سياسة المحاسبة الضريبية. وإذا أرادت منظمة استخدام طريقة الشطب هذه ، فيجب تغييرها.

2. قائمة التكاليف المباشرة وغير المباشرة.

قد تشمل النفقات المباشرة ، على وجه الخصوص (المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

التكاليف المادية (الفقرتان 1 و 4 الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
تكاليف العمالة لموظفي الإنتاج ، وكذلك أقساط التأمين ؛
مقدار الاستهلاك المتراكم على الأصول الثابتة المستخدمة في أنشطة الإنتاج.

قائمة التكاليف المباشرة هذه المرتبطة بإنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) مفتوحة ويتم تحديدها من قبل دافعي الضرائب في سياسة المحاسبة الضريبية بشكل مستقل. يجب أن يتم تطبيقه على فترتين ضريبيتين على الأقل.

إذا كنت بحاجة إلى تقليل تكاليف الفترة الحالية ، فيمكنك أن تأخذ في الاعتبار الحد الأقصى لتكاليف الإنتاج على أنها مباشرة. في هذه الحالة ، يجب ألا تكون هناك مطالبات من إدارة التفتيش ، وستنخفض الخسائر إذا كان هناك عمل قيد التنفيذ أو بقايا من المنتجات النهائية.

ومع ذلك ، عند تحديد تكوين النفقات المباشرة في السياسة المحاسبية ، من المهم أن نتذكر أن المحاسبة الضريبية يجب أن تكون موثوقة (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، من المستحيل تغيير قائمة التكاليف المباشرة بشكل غير معقول. عند اتخاذ قرار ، تحتاج إلى تقييم مدى تأثير هذه التكاليف على الإنتاج ، وقبل كل شيء الاعتماد على الانتماء الصناعي لمؤسستك.

متى الأنشطة التجاريةإجراء تشكيل تكلفة السلع في المحاسبة الضريبية ، تحدد الشركة أيضًا بشكل مستقل وتصلحها في السياسة المحاسبية (المادة 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب تضمين ما يلي في التكاليف المباشرة:

تكلفة البضائع المباعة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) ؛
تكاليف النقل لتسليم البضائع إلى مستودع مؤسستك (إذا لم يتم تضمين هذه التكاليف في سعر البضائع).

3. احتياطيات أيام العطل والمدفوعات السنوية.

يحق للمؤسسة اتخاذ قرار بشأن المحاسبة المتساوية للأغراض الضريبية للمصروفات المستقبلية لدفع إجازات الموظفين ، وكذلك لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة والمكافآت السنوية للموظفين (البند 24 ، المادة 255 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي ، المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري أن تعكس طريقة الحجز المقبولة في UE ، وتحديد الحد الأقصى لمقدار الخصومات و الفائدة الشهريةالاستقطاعات من الاحتياطيات المذكورة. سيسمح إنشاء الاحتياطيات بتوزيع نفقات الإجازة بالتساوي على مدار العام وتجنب المصروفات المتزايدة لمدة ستة أشهر خلال موسم الإجازة الصيفية ، فضلاً عن تراكم المصروفات لمكافآت الموظفين السنوية خلال الفترة الضريبية.

إذا كان هذا مهمًا للشركة ، فإن الأمر يستحق تحديد القاعدة المتعلقة بتكوين الاحتياطيات في UE الضريبي.

لذا ، يناقش المقال أهم الإضافات على السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية لعام 2017. نأمل أن تساعد المقالة المحاسب على تحسين الوثيقة الأساسية للمنظمة وجعلها أكثر فائدة في العمل العملي.

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة 2017

تتميز محاسبة ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة بحقيقة أن تحصيل الضرائب المقابل يجب أن ينعكس بالكامل في كل من تنفيذ كائن الأعمال ، وفي شراء أصول مادية جديدة ، فضلاً عن الأعمال والخدمات متعددة الوظائف. عند بيع ضريبة القيمة المضافة ، يتم احتسابها على تكلفة الأشياء المباعة.

يتم حساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام حسابات الرسوم الخاصة ، والتي عادةً ما تُضاف إليها فاتورة ضريبة القيمة المضافة الإضافية. بعد أن يتجاوز معدل دوران الحساب في إطار القرض المبلغ المدين ، يتم تحويل الفرق على الفور إلى الميزانية. إذا استمر الموقف في الاتجاه المعاكس ، ففي الغالبية العظمى من الحالات ، يتم إعداد المستندات للتعويض.

لفهم ميزات انعكاس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة ، من الضروري الرجوع إلى نظرة عامة على التغييرات التشريعات الحالية، لقواعد الترحيل الرئيسية ، لتوضيح مخططات التصميم ، لتعليمات الاستحقاق المعمول بها ، بالإضافة إلى إجراءات التخلص من الأخطاء الأساسية.

عند شراء أصول معينة ، يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. المبادئ المحاسبية في هذه الحالة هي أن مبلغ هذه الضريبة يتم تخصيصه من مبلغ الشراء ويتم تحديده بعد ذلك على الحساب 19 ، والذي يهدف إلى عكس ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة.

تجدر الإشارة إلى أنه في المحاسبة الضريبية ، ستبدو المعاملات الرئيسية كما يلي:

دت 19 قيراط 60	يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الواردة على الأصل المشترى ويتم إنشاء الإدخالات فور استلام الفاتورة.
DT 20 - 29 كيلو طن 19	يتم شطب الضريبة كنتيجة لشراء شيء أو خدمة معينة في الحالات التي يكون فيها الغرض من استخدامها في معاملات غير خاضعة للضريبة - تتم الإشارة إلى الإدخال المقابل عند استلام عنصر خاص بيان المحاسبة.
وزن 91 قيراط 19	يتم شطب الضريبة لمصاريف أخرى ، ويتم الإدخال في حالة عدم استلام الفاتورة من المورد أو فقدها.
دت 20 - 29 قيراط 68	يتم استعادة الضريبة إذا كانت المعاملات المقابلة لا تندرج تحت الإجراء الضريبي.
Dt 68 قيراط 19	يتم الإدخال عند استلام الفاتورة - إذا كان الأمر يتعلق بالعمليات المتعلقة مباشرة بالتصدير ، فيمكن الإدخال فورًا بعد تقديم المستندات المحددة إلى الإدارة الإقليمية للخدمات الضريبية.

شهدت محاسبة ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة مؤخرًا عددًا من التغييرات. في بداية العام الماضي ، تم زيادة الحد الأقصى للأصول الثابتة. لذلك ، في عام 2017 المبلغ المقابل هو 100000 روبل. أثرت الزيادة في الحدود أيضًا على الأصول الثابتة التي تم تشغيلها مباشرة بعد 1 يناير 2016.

من بين أمور أخرى ، فإن تلك المنظمات التي خصصت مبلغ ضريبة القيمة المضافة في المستندات للمشترين لن تأخذ في الاعتبار مبلغ الضريبة المقابلة كجزء من الدخل الخاص. يمكن للشركات العاملة على النظام الضريبي المبسط الآن فتح مكاتبها التمثيلية وفروعها دون التعرض لخطر الحرمان من الحقوق القانونية لاستخدام نظام الضرائب المبسط.

أيضًا ، يتعين على جميع المؤسسات الآن تقديم تقارير عن نموذج جديد 6-NDFL كل ثلاثة أشهر. أما بالنسبة لنموذج 2-NDFL ، فلا يزال قيد التداول - يجب تقديمه في نهاية كل سنة مالية. وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تخفيض قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في حالة انخفاض رأس المال المصرح به للمؤسسة أثناء تصفيتها.

يتم دفع الاشتراكات ضمن الشروط المنصوص عليها في التشريع الحالي. تجدر الإشارة إلى أنه يجب على الشركات التابعة أو الفروع دفع ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل.

لحساب ضريبة القيمة المضافة ، يتم توفير حسابات ضريبة القيمة المضافة 19 للأشياء الثمينة المكتسبة ، وكذلك الحسابات 68 للضرائب.

لاستلام الأموال ذات الطبيعة المادية ، يمكن إجراء الترحيلات التالية:

ينص التشريع الحالي على أن الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة هو اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه مباشرةً. إذا لم يتم دفع الأموال قبل الفترة المحددة ، فسيتم فرض غرامات وعقوبات أخرى من اليوم التالي ، والتي يعتمد مقدارها على المعدل الحاليإعادة التمويل.

وتجدر الإشارة إلى أن الغرامات الضريبية لا يمكن أن تقلل من الوعاء الضريبي لأنها لا تشمل مصاريف الدخل المقبولة. عندما يتم دفع الغرامة ، يتم إجراء فحص مماثل لهذه العملية.

عامل

في بعض الحالات ، والتي يتم توضيحها بوضوح في الوقت الحالي التشريعات الضريبية، قد تكون الشركة وكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة.

تكون الشركة كوكيل ذات صلة في الحالات المحددة التالية:

عند شراء منتج أو خدمة معينة في الإقليم الاتحاد الروسيإذا كان البائع منظمة أجنبية غير مسجلة في مناطق الاتحاد الروسي ؛
عند استئجار أشياء مملوكة ملكية مباشرة للبلديات المحلية ؛
إذا تم تأجير ممتلكات أو أي مادة من وكالات الحكومة.

إذا كانت الشركة وكيل الضرائب، ثم يتم تحديد مبلغ الضريبة المقابلة بالترتيب التالي: يتم تحديد تكلفة السلع والأشغال بضربها في 18 والقسمة على 118. إذا تم شراء أشياء خاضعة للضريبة بمعدل 10٪ ، إذن معدل التسويةيتم تحديدها من نسبة تكلفة السلع أو الأعمال ، مضروبة في 10 ومقسمة على 110.

التصدير والاستيراد

تنظيم الميزانية أو المؤسسة التجارية في التنفيذ النشاط الاقتصادي الأجنبيبالإضافة إلى قواعد التشريعات الضريبية ، يجب أن تأخذ في الاعتبار السمات الحالية للجمارك وقانون العملات. يتم الانتهاء من التصدير أو الاستيراد فورًا بعد أن يتلقى المقيم الأموال في حسابات بنكية بالروبل أو بالعملة الأجنبية.

يجب على السكان ضمان إعادة جميع الأموال إلى أراضي الاتحاد الروسي التي تم دفعها لصالح غير المقيمين مقابل البضائع التي لم يتم استيرادها إلى الجمارك المحلية وللعمل الذي لم يتم تنفيذه.

قد يتم معاقبة منظمة تنتهك متطلبات العودة إلى الوطن في شكل عقوبات. مبلغ الغرامة هو من 3/4 إلى واحد من المبلغ الإجمالي للأموال التي لم يتم إيداعها في بنك الاتحاد الروسي المعتمد. من الضروري الاهتمام بالالتزام المقابل حتى في مرحلة إبرام اتفاق.

يُعفى رواد الأعمال الأفراد أو المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تمامًا من الالتزام بدفع المستحقات الضريبية في نطاق ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، عند القيام بأنواع معينة من الأنشطة ، لن يتم تجنب هذه الضريبة. تتم المحاسبة حسب النموذج القياسي.

إذا تلقت مؤسسة في نظام الضرائب المبسط مدفوعات من مشترٍ بتخصيص ضريبي خاطئ ولم يتلق نفس المشتري خصمًا من الفاتورة ، فلا يوجد التزام بتحويل الضريبة.

يجب على المؤسسة التي تمارس نشاطها العمالي على النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة دون أن تفشل في الحالات المحددة التالية:

عند استيراد المنتجات إلى أراضي الاتحاد الروسي ؛
في تشكيل الأنشطة بموجب اتفاقيات شراكة كلاسيكية ؛
في حالة الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب على أساس أحكام التشريع الحالي ؛
لا يمكن للمنظمات في النظام الضريبي المبسط تضمين المبلغ المحتجز من الأموال كخصم ، حيث يتم منح الحق المقابل فقط لدافعي ضريبة القيمة المضافة.

ضمن الحدود المناسبة ، يُسمح بالعمليات التالية:

عملية	المستندات الأساسية
انعكاس مبلغ معين من ضريبة القيمة المضافة على الأموال المكتسبة ، والتي يتم تطبيقها نتيجة لذلك على إنتاج المنتجات	فاتورة الإدخال.
شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل مؤكد الاختبارات	حسابات المراجع المحاسبية.
شطب ضريبة القيمة المضافة على الأعمال أو الخدمات المشتراة ، والتي تُستخدم لاحقًا لإنتاج منتجات معينة ، والتي بدورها لا تخضع للضريبة	حساب المرجع المحاسبي.
سداد ديون ضريبة القيمة المضافة الحالية إلى الميزانية	يستخرج التنظيم الماليعن طريق التحقق من الحساب.
تحويل ضريبة القيمة المضافة على دخل الأجانب	كشف حساب مؤسسة مالية بحساب بالعملة الأجنبية.

يمكن فهم ترتيب الحساب بناءً على المثال التالي:

قامت منظمة معينة بشراء منتج من مورد لمدة 30 يومًا وبيعه لعملائها. ضمن هذا الإطار ، من الممكن افتراض موقف قامت فيه المنظمة ببيع الدُفعة بأكملها في أحد الأشهر.
عند الشراء ، يتم تقسيم تكلفة البضائع المشتراة في المحاسبة إلى مكونين: التكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة. بعد هذا التوزيع ، يمكن للمؤسسة ممارسة حقها القانوني في تخفيض الدين الضريبي إلى الميزانية وإرسال ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة من القرض.
ثم تقوم الشركة بشراء المنتج. في هذه الحالة ، يتم استخدام الحساب الذي تم إنشاؤه رقم 90 لحساب البيع ، على أساس الائتمان الذي يمكن عرض إيراداته بالكامل ، وعلى الخصم تكلفة البضائع وضريبة القيمة المضافة المستحقة.

ميزات ذكر ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة

يحدد التشريع الضريبي الحالي قائمة مغلقة معينة من الحالات التي تتعلق مباشرة باسترداد ضريبة القيمة المضافة.

في هذه الحالات ، يحتاج الشخص أو المنظمة المهتمة إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا:

تم نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به لمؤسسة أخرى ؛
بدأ استخدام البضائع في معاملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة ؛
تم الانتقال إلى نظام خاص ؛
تم إلغاء دفع الضريبة ذات الصلة على أساس أحكام القانون ؛
أعاد الطرف المقابل الدفعة المقدمة ، وما إلى ذلك.

وتجدر الإشارة إلى أن القيمة الحالية لضريبة القيمة المضافة المستردة تؤخذ في الاعتبار كجزء من المصروفات الأخرى المرتبطة مباشرة بإنتاج أو بيع المنتجات.

يجب فهم إجراء الاستحقاق حتى من قبل "إبريق الشاي" الذي ليس لديه حتى فكرة سطحية عن هذه العملية ، ولكنه يريد المشاركة في أنشطة تجارية مستقرة. لذلك ، من الضروري مراجعة النقاط الرئيسية بإيجاز.

تعليمات اختيار الحسابات:

لتكوين معلومات من الناحية المالية عن حالة التسويات المتعلقة بالمدفوعات الإلزامية لميزانية الاتحاد الروسي ، يتم استخدام الحساب 30300000 ، والذي يتمثل في إجراء تسويات على المدفوعات للميزانيات. يتم احتساب الضريبة على ائتمان الحساب المقابل ، ويتم دفع الضريبة على الخصم.
بالإضافة إلى هذا الحسابيمكن دعم حساب لتنفيذ التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، والتي بدورها تُستكمل بتفاصيل حسابات أخرى.

تصحيح الاخطاء

يمكن أن يكون الخطأ الرئيسي مرتبطًا بشكل مباشر بإعداد الفواتير غير الصحيح من قبل الموردين. في هذه الحالة ، لا يمكن تطبيق الخصم الضريبي للحساب المصحح إلا خلال الفترة الضريبية التي تم فيها استلام المستندات التصحيحية. وفقًا لهذا ، يجب تسجيل هذه الفاتورة في التاريخ الذي تم استلامها فيه بالفعل.

بعد تصحيح المؤشرات الحالية في الفواتير وتعديل دفتر المبيعات أو الشراء ، يجب على المحاسب عمل ملاحظات تصحيحية خاصة في المحاسبة في أسرع وقت ممكن. يُطلب من المنظمة التنظيمية بعد ذلك قبول التعديلات وتقديم بيان موثق مناسب لهذه الحقيقة.

اعتمادًا على ميزات الخطأ المكتشف ، يتم إدخال التصحيحات في السجل المحاسبي بعدة طرق ، بما في ذلك استخدام إضافية سجلات محاسبيةأو طريقة ستورنو الحمراء.

المحاسبة لـ STS في عام 2017

عند تنظيم أعمالهم الخاصة في شكل ريادة أعمال فردية ، يعمل معظم رواد الأعمال الأفراد بوثائق بموجب نظام الضرائب المبسط.

يتم وصف محاسبة رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط في عام 2017 بالتفصيل في هذه المقالة. للقيام بذلك ، يجب أن تفهم ماهية الضرائب في شكل مبسط وأنواع وتفاصيل تطبيقها.

النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي منفصل يمكن تطبيقه على كيانات الأعمال المتوسطة والصغيرة. يتيح لك تقليل الخسائر ومجموعة المستندات المقدمة للإبلاغ ، فضلاً عن تبسيط إكمالها.

فيما يتعلق بالطرق الأخرى للتحكم في الدخل ، تختلف محاسبة رواد الأعمال الفرديين على النظام الضريبي المبسط بطريقة إيجابية ، حيث إنها تحرر رواد الأعمال الأفراد:

1. من الضرائب على الدخل الشخصي ؛
2. من ضريبة القيمة المضافة.
3. من استقرار مقدار الاشتراكات التي يحددها القانون (لصندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية).
4. من الحاجة إلى إجراء حسابات معقدة.

بشكل منفصل ، من الضروري النظر في الشروط التي بموجبها يكتسب موضوع الضرائب الحق في الحفاظ على محاسبة رواد الأعمال الأفراد على أساس مبسط في عام 2017. هذه هي الحالات التي:

وفقًا لنتائج التقرير السنوي أو الفترة الضريبية ، لا يتجاوز حد دخل الملكية الفكرية مبلغ 79.740.000 روبل ؛
عدد الموظفين المسجلين أقل من 100 شخص ؛
لا يتجاوز مبلغ الأصول الأساسية 100 مليون روبل ؛
المنظمات الأخرى لديها حصة أقل من 25٪.

يمكن لرجل الأعمال الذي يحافظ على محاسبة الملكية الفكرية في النظام الضريبي المبسط أن يعمل بدون استحقاقات:

ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة القيمة المضافة (بخلاف التصدير) ؛
ضريبة الأملاك(إذا لم تكن القاعدة الضريبية ملكهم القيمة المساحية).

لفهم كيفية محاسبة رواد الأعمال الفرديين على أساس مبسط ، يجب أن تفكر بالتفصيل في أنواع معدلات الضرائب في هذا النظام.

تهدف محاسبة رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط في عام 2017 إلى الإبلاغ عن نوعين من الأشياء: الدخل والدخل مطروحًا منه النفقات:

الخصائص المقارنة	دخل	الدخل مطروحاً منه المصاريف
نسبة الضريبة
الحق في الحسم من الاشتراكات الضريبية لصندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية	متاح. إذا كان IP: لديها موظفين - 50٪ ؛ ليس لديه موظفين - 100٪.	غير متاح.
الحق في تخفيض معدل الضريبة من خلال اللوائح الإقليمية	يمكن تخفيضها حتى 1٪	مخفض إلى 5٪
حساب مقدار الاشتراكات الضريبية ودفعها	يتم الحساب على أساس الاستحقاق كل ثلاثة أشهر. يتم اشتقاق النتيجة بناءً على الدخل المستلم ، ويتم تلخيص المساهمات الضريبية المدفوعة مقدمًا. في حالة الدفع الزائد ، يتم تحويلها إلى فترة التقرير التالية. يتم السداد الإضافي عن الفترة المطلوبة حتى 30 أبريل.	عند الحساب ، يتم أخذ مبلغ الدخل وطرح مبلغ المصاريف منه. يتم الحساب على أساس مسبق ، كل ثلاثة أشهر. يجب على رائد الأعمال الفردي تقديم الإقرار الضريبي بحلول 30 أبريل.

من المستحيل الإجابة بشكل لا لبس فيه عما إذا كان من الضروري الحفاظ على محاسبة الملكية الفكرية في النظام الضريبي المبسط في عام 2017. من الناحية التشريعية ، لا يحتاج موضوعات هذا النظام إلى الاحتفاظ بالحسابات. محاسبة. ولكن عند تنظيم أي نوع من الأنشطة ، لا يزال من الضروري الحفاظ على الوثائق ذات الصلة.

من أجل الاحتفاظ بسجلات محاسبية مفصلة لأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط في عام 2017 ، ستكون هناك حاجة إلى الأنواع التالية من التوثيق:

1. KUDiR. المستند الرئيسي للمحاسبة عن الإيصالات المالية لأمين الصندوق ، أو إلى الحسابات الإلكترونية. تؤخذ هذه المداخيل كأساس لحساب الدفع. مع النظام الضريبي المبسط - 6٪ ، لا يتم تسجيل عمود المصروفات. إنه التزام لتقديم عند الطلب للأشخاص الذين يقومون بإجراء المحاسبة. محاسبة الملكية الفكرية بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2017.
2. دفتر المحاسبة النقدية. تم تجميعه وفقًا للنموذج KO - 4. في النسخة الإلكترونية ، يتم طباعته يوميًا ونشره في بروشور. يحتوي على بيانات عن جميع حركات الإنفاق والاستلام ، مع إدخال البيانات على المستلم أو الدافع.
3. أوامر نقدية، الإيرادات والمصروفات. يتم استخدامها عند المحاسبة عن المستندات والمعاملات النقدية (كشوف المرتبات ، والدفع مقابل خدمات الموردين ، والتسليم النقدي ، وما إلى ذلك).
4. المقبوضات النقدية. تصدر للعملاء عند إتمام الصفقة. يمكن الاستعاضة عنها بنماذج إبلاغ صارمة.
5. اتفاقيات العميل. إلزامي للتجميع بنفس طريقة إغلاق المستندات (كشوف الشحن ، وأعمال تسليم العمل). تأمين حقوق والتزامات الأطراف وضامن الضمان ضد الاحتيال.
6. توثيق حول موظفين. يشمل:

عقود توظيف؛
جدول التوظيف ، الذي تم تجميعه وفقًا للنموذج رقم T-3 ؛
أوامر القبول والفصل ؛
لوائح التعامل مع البيانات الشخصية والمكافآت والغرامات.

يجب أن تكون المستندات مسجلة في النظام الضريبي المبسط - 15٪ بنفس طريقة محاسبة رجل الأعمال الفردي بنظام ضريبي مبسط بدخل 6٪ في عام 2017. فترة الاحتفاظ بهذه الوثائق هي 4 سنوات.

بالنسبة لكيفية محاسبة رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط والدخل والدخل مطروحًا منه المصروفات ، إذا كان هناك موظفين ، تنقسم الفترة إلى:

1. إن تقديم ضريبة الدخل الشخصي 2 هو نفس الاحتفاظ بسجلات الملكية الفكرية على دخل النظام الضريبي المبسط في عام 2017 بدون موظفين ، أي حتى 30 أبريل من العام السابق ؛
2. تقديم 6 - NDFL - في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر المقبل للفترة المشمولة بالتقرير.

مثل هذا الازدهار. المحاسبة تعني أن صاحب المشروع الفردي لديه مهارات تراكمية:

أموال للدفع للموظف (مرتين في الشهر) ؛
أقساط التأمين
اجازة و استحقاقات الأمومة.

من الضروري امتلاك هذه المهارات ، أو نقل المحاسبة المبسطة إلى محاسب بدوام كامل أو شركة تعهيد.

يجب على صاحب العمل أيضًا تقديم معلومات إلى:

1. PFR.
معلومات حول الأشخاص الخاضعين للتأمين (وفقًا لقانون 385-FZ). شهريًا (نموذج С3В-) ؛
التقارير ربع السنوية (نموذج RSV-1).
2. Rosstat. تقرير مفصل عن اللوائح الداخلية للمقاول (نموذج 1-IP). كل خمس سنوات ، أو بناء على طلب فردي.

المهل الزمنية والعقوبات للإبلاغ

عند مناقشة الإطار الزمني لتقديم الإقرار الضريبي ، لا يوجد فرق في كيفية إبقاء رجل الأعمال الفردي على دخل نظام الضرائب المبسط مطروحًا منه النفقات في عام 2017 وكيفية الاحتفاظ بها في شكل مبسط بمعدل 6٪. لكنها تختلف بشكل كبير في الحالات التي يوجد فيها موظفون في الدولة. القاعدة العامة هي أنه يجب تقديم التقرير السنوي بحلول 30 أبريل من الفترة الحالية.

يتحمل منظمو الأعمال مسؤولية معينة عن انتهاك النظام الضريبي. يفرض IFTS ، الذي يستأنف المادتين 119 و 76 من قانون الضرائب ، غرامات على:

انتهاك مصطلح الفترة المحاسبية ، مع مراعاة دفع الضريبة - 1000 روبل ؛
الدين الضريبي - من 20٪ إلى 40٪ من مبلغ الدين.

أيضًا ، قد تفرض وحدة الاستخبارات المالية غرامة على التأخير في تقديم البيانات أو تشويهها في الإبلاغ في النماذج:

2- ضريبة الدخل الشخصي. تتراوح الغرامة من 100 إلى 1000 روبل.
6- ضريبة الدخل الشخصي. يقدر التأخير لمدة شهر واحد بـ 1000 روبل. أي وثيقة لم يتم تقديمها تقدر قيمتها بخمسمائة روبل ؛
RSV-1. يعاقب بغرامة قدرها 500 روبل للعامل المقدم التقرير عنه. في حالة عدم الامتثال لمتطلبات Rosstat في عام 2017 ، يتم فرض غرامة تتراوح من 10 إلى 20 ألف روبل.

على الرغم من القواعد البسيطة للمحاسبة لرواد الأعمال الأفراد ، حتى لا تزيد نفقاتك ، عليك أن تعهد بالمحاسبة إلى أشخاص أكفاء.

وثائق المحاسبة الأولية 2017

ما هي المستندات التي تخص الابتدائي ، يجب أن يعرفها كل محاسب. هذا يرجع إلى حقيقة أن هذه الوثائق هي أساس المحاسبة. أنها تثبت حقيقة تنفيذ عمليات ذات طبيعة اقتصادية. يحتاج المتخصص المبتدئ في مجال المحاسبة إلى معرفة ما هو عليه ، ولماذا هناك حاجة إلى المستندات الأولية ، وكيفية تجميعها وتخزينها. خلاف ذلك ، لن يتم تجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية.

الكيانات القانونيةويمكن لأصحاب المشاريع الخاصة تحويل الأموال لبعضهم البعض فقط على أساس وثائق أولية معينة. من المفترض أن يتم إعداد الأساسي حتى قبل إجراء المعاملة التجارية ، ومع ذلك ، لا يستبعد التشريع إمكانية إعداد إتمام الصفقة ، ومع ذلك ، يجب أن تكون هناك أسباب وجيهة لذلك.

يجب أن تتضمن كل من مستندات المحاسبة الأولية والموحدة التفاصيل: اسم النموذج ؛ التاريخ والمكان حيث تم وضعها ؛ الاسم الكامل للشركة التي أعدتها ؛ ما هي الحسابات المستخدمة لتحويل الأموال ؛ الاسم الكامل للمسؤول المسؤول ، إلخ.

المستندات الأساسية (PD) هي عنصر إلزامي للمحاسبة. يتم تجميعها في سياق المعاملات التجارية وتكون بمثابة دليل على اكتمال هذه المعاملات. عند إجراء معاملة ، قد يتم تضمين عدد مختلف من المستندات الأولية: يعتمد ذلك على تفاصيل سلوكها.

قائمة العمليات التي يجب إجراؤها أثناء المعاملة:

1. توقيع عقد مع المستلم. إذا كان دائمًا ، يمكنك توقيع عقد واحد لعدة معاملات ، ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب عليك مناقشة شروط العمل وتسلسل عمليات التسوية والفروق الدقيقة الأخرى على الفور.
2. الفواتير للدفع.
3. الدفع المباشر ، والتأكيد على ذلك إيصال الدفع(أو سلعة) ، إذا كنا نتحدث عن الدفع النقدي ، أو المدفوعات ، إذا تم تحويل الأموال عن طريق التحويل المصرفي.
4. عندما يتم شحن البضائع ، يقوم المقاول بتسليم الفاتورة إلى العميل.
5. بعد تقديم الخدمات بالكامل ، يجب على المقاول استلام شهادة الإنجاز من العميل.

هناك 6 أنواع رئيسية من محاسبة PD ، والتي تُستخدم غالبًا في معاملات مختلفة:

عقد	يحدد العقد حقوق والتزامات أطراف الصفقة. يجوز تحرير العقد لتقديم الخدمات أو بيع البضائع. القانون المدنيلا يستبعد إمكانية إبرام اتفاق شفوي ، ولكن يجب أن نتذكر أن الوثيقة الموقعة من قبل طرفين فقط هي التي يمكن أن تحمي حقوق ومصالح الطرف المتضرر في السلطة القضائية في حالة حدوث أي مشاكل ، بما في ذلك عدم الوفاء التزامات الطرف الآخر.
عرض الفاتورة	يشير هذا المستند إلى المبلغ الذي يجب على العميل دفعه من أجل تلقي الخدمات أو العمل. عند السداد ، هذا يعني أن العميل يوافق على الشروط التي وضعها المقاول. لا يوجد تنسيق محدد لهذا المستند ، لذلك قد يختلف تصميمه من بائع لآخر. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن المستند يجب أن يحتوي بالضرورة على اسم المستند نفسه ؛ بيانات الدفع؛ اسم السلع والخدمات وتكلفتها. يمكنك تحضيره في برنامج 1C. الفاتورة ليس لها قيمة من حيث المحاسبة وتقديم التقارير إلى السلطات التنظيمية ، فهي تحدد السعر الذي حدده البائع فقط. ليس من الضروري ختمها وتوقيعها ، ولكن إذا أرادت الشركة تشغيلها بأمان وحماية نفسها ، فمن الأفضل القيام بذلك. في حالة انتهاك أي مصالح أو حقوق للمشتري ، يحق له مطالبة البائع بإعادة الأموال المحولة.
وثائق الدفع	هذا تأكيد على حقيقة أن العميل قد دفع الفاتورة الصادرة عن الشركة المصنعة. يخرج أنواع مختلفةمثل هذه المستندات: طلبات الدفع ، والأوامر والشيكات ، ونماذج الإبلاغ الصارمة.
قائمة التعبئة	يتم تطبيقه في الحالات التي يكون فيها من الضروري تنفيذ معاملة لبيع الأصول المادية. يجب أن تصدر هذه الورقة من نسختين. يحتاج البائع إليها لعرض عملية البيع ، ويحتاجها المشتري لإرسال البضائع المستلمة. يجب أن تتطابق المعلومات الموجودة في بوليصة الشحن والفاتورة تمامًا. في هذا المستند ، يجب أن يكون ختم البائع والمشتري إلزاميًا.
التصرف في أداء العمل أو تقديم الخدمات	مستند ذو وجهين. لا يؤكد فقط حقيقة العمل المنجز ، ولكن أيضًا السعر الذي تم دفعه مقابل المنتج أو الخدمة. تعمل هذه الورقة أيضًا كدليل على أن الأطراف قد وفوا بالكامل بالتزاماتهم تجاه بعضهم البعض وليس لديهم مطالبات متبادلة.
فاتورة	وثيقة مهمة هي الفاتورة ، والتي تساعد على وضع الأساس لقبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للخصم. من الواضح أن هذا المستند مهم جدًا لتلك الهياكل التي تدفع ضريبة القيمة المضافة.

لذلك ، تبدو قائمة وثائق المحاسبة الأساسية كما يلي:

معاهدة	يختتم مع العميل كتابة. من المهم أن نقول إن القانون لا يحظر الشكل الشفهي لمثل هذا العقد ، ومع ذلك ، يفضل الأطراف في كثير من الأحيان إصلاح الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في الاتفاقية على الورق.
يفحص
شيك (سلعة أو نقدا) أو نموذج إبلاغ صارم	تصدر في حالة الدفع النقدي. في حالة الدفع غير النقدي ، يكون لدى مشتري المنتج أو الخدمة مستند دفع كدليل على الدفع ، وهو معتمد من قبل الهيكل المصرفي.
فاتورة	صدر وقت شحن البضاعة.
فعل تقديم الخدمات أو أداء العمل	يتم تقديمه بعد تقديم الخدمات بالكامل.

يتم تقديم تعريف مفهوم "مستند المحاسبة الأساسي" في المادة 60-1 من قانون الضرائب الروسي: المستندات الأولية هي دليل موثق على أن المعاملة قد اكتملت أو أن هناك حدثًا يعطي الحق في تنفيذها. قد تكون هذه المستندات في شكل ورقي أو إلكترونيًا. تتم المحاسبة على أساس هذه الوثائق.

قانون معياري آخر ، والذي يحدد الوثائق الأولية ، وكذلك يحدد أشكالها ، هو قانون المحاسبة وإعداد التقارير المالية.

روسيا بلد تتغير فيه تشريعات المحاسبة والضرائب بشكل دوري. بالنظر إلى حقيقة أنه يمكن تغيير النماذج أو استكمالها ، فمن الضروري تتبع التغييرات التي تمت الموافقة عليها من قبل مختلف الوكالات الحكومية ، بما في ذلك وزارة المالية. لذلك ، على سبيل المثال ، في بداية عام 2016 ، تمت الموافقة على شكل البيان المحاسبي ، والذي كان له سابقًا شكل تعسفي.

ينص قانون المخالفات الإدارية على عدد من العقوبات لعدم وجود وثائق أولية في المنظمة ، وهي محددة في المادة 276 من القانون.

تعليمات عامةعن طريق التطبيق

PD هي الأساس لبدء المحاسبة عن معاملات معينة وإجراء إدخالات في سجل المحاسبة. يعمل هذا المستند كدليل مكتوب على حقيقة أن معاملة تجارية قد اكتملت.

هذه المستندات المحاسبية الأولية ، التي لم يتم اعتماد نماذجها رسميًا ، يتم اعتمادها من قبل رئيس المنظمة ، وإصدار أمر مناسب. يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية التي ينص عليها القانون.

يجب إعداد هذه الوثائق على الورق ودعمها بتوقيع الشخص الذي قام بإعداد المستند. في حالة التطبيق وثيقة إلكترونية، يجب أن يتم التوقيع عليه التوقيع الإلكتروني.

الأشكال الموحدة من PD ليست صارمة للاستخدام. الاستثناء هو المستندات النقدية المعتمدة من قبل الهياكل المعتمدة.

يجب أن يحتوي نموذج PD على البيانات الإلزامية التالية:

عنوان الوثيقة ؛
التاريخ الدقيق للعملية ؛
ما هي العملية الاقتصادية العينية و شروط القيمة;
اسم الهيكل الذي يتألف منه المستند ؛
معلومات حول الأشخاص المسؤولين عن ضمان تنفيذ المستند بشكل صحيح.

تنقسم هذه الوثائق إلى المجموعات التالية:

محاسبة الرواتب
محاسبة المعاملات النقدية ؛
محاسبة الأصول الثابتة؛
المحاسبة لأعمال البناء والإصلاح.

قواعد التعبئة

يجب إعداد وثائق الإبلاغ بدقة ووضوح.

القواعد الاساسية:

يُسمح باستخدام أقلام الحبر والحبر ، ويمكنك استخدام أجهزة الكمبيوتر والآلة الكاتبة ؛
من الضروري إعداد مثل هذه الوثائق في الوقت الذي يتم فيه التخطيط للمعاملة فقط ؛
يُسمح بإعداد المستندات بعد العملية ، إذا كانت هناك أسباب موضوعية لذلك ؛
تعكس الوثيقة كل التفاصيل الممكنة ؛
في حالة عدم وجود أي معلومات ، يمكنك وضع شرطات.

في عام 2017 ، تم استخدام النماذج القياسية لإعداد PD. تنقسم الوثائق إلى خارجية وداخلية.

تتلقى المنظمة الأولى من الخارج: من مؤسسات الدولة والمنظمات العليا ، الهياكل المصرفيةوموظفي الضرائب وما إلى ذلك. أمثلة على المستندات الخارجية: الفواتير أو أوامر الدفع أو المطالبات. بخصوص المستندات الداخلية، ثم يتم تجميعها مباشرة في المنظمة.

إذا تم ملء المستند بشكل غير صحيح ، فستواجه المنظمة صعوبات في تحديد القاعدة الضريبية ، وقد يؤدي ذلك إلى خلافات مع خدمة الضرائب.

تصحيح المحتوى

يحدث أنه حتى المحاسب المتمرس الذي قام بإعداد مستند أكثر من مرة يرتكب خطأ. لا يمكن تصحيحه إلا عندما لا ينعكس المستند في المحاسبة ، أي أنه لم يتم تنفيذه. يجب أن نتذكر أن إجراء التصحيحات بضربة واحدة أمر غير مقبول.

يمكن استخدام الطرق الثلاث التالية فقط:

دخول إضافي
طريقة الانعكاس
طريقة تصحيحية.

ينطبق هذا الأخير عند حدوث خطأ في سجل المحاسبة، بينما لا ينطبق على حسابات المراسلات. هذه الطريقة مناسبة للاستخدام قبل إعداد الميزانية العمومية. في هذه الحالة ، يجب شطب الرقم الخطأ أو أي علامة أخرى بخط رفيع ، ويجب الإشارة إلى القيمة الصحيحة بجانبه. على الجانب ، أشر إلى - "تم التصحيح إلى الاعتقاد" ، ثم ضع التاريخ والتوقيع.

سيكون إدخال إضافي مناسبًا إذا تم التقليل من حجم العملية التي يتم تنفيذها. تتضمن طريقة الانعكاس تصحيح إدخال غير صحيح باستخدام رقم سالب. الرقم الخطأ مُشار إليه بالحبر الأحمر ، ويتم الإدخال الصحيح على الفور ، ويتم ذلك باللون المعتاد.

إيضاحات حول فعل المصالحة

أعمال المصالحة لا تتعلق قانونا ب المستندات الأوليةوبالتالي لا تخضع للتنظيم. يعرضون التسويات التي تم إجراؤها لفترة معينة بين الشركات التي تتمتع بوضع كيان قانوني أو رواد الأعمال الفرديين.

هذا النوعيتم استخدام المستندات بمبادرة من المحاسبين ، حيث يمكن بمساعدتها حل عدد من القضايا المثيرة للجدل ، والتي تحمي مصالح المنظمة.

في أي الحالات يكون من المهم إجراء عملية مصالحة:

عندما يكون لدى البائع مجموعة واسعة من البضائع ؛
في حالة منح مدفوعات مؤجلة ؛
إذا كان سعر المنتج مرتفعًا ؛
إذا كانت هناك علاقة ذات طبيعة منتظمة بين الطرفين.

يمكن استخدام هذا المستند في المحكمة في حالة أ الوضع المثير للجدلبين الطرفين.

مدة الصلاحية

الحكم المتعلق بتخزين الوثائق الأولية مكرس على المستوى التشريعي.

ل أنواع مختلفةالمستندات لها شروط تخزين مختلفة:

على مدار عام واحد	من الضروري الاحتفاظ بالمراسلات مع السلطات التنظيمية حول شروط تقديم وثائق الإبلاغ.
5 سنوات على الأقل	يتم تخزين الوثائق والأوراق النقدية مثل الميزانية العمومية للربع ، وتقرير المنظمة مع ملاحظة توضيحية عن ربع السنة ؛ محضر الاجتماع بشأن اعتماد الميزانية العمومية ربع السنوية ؛ الوثائق الأساسية و كتاب النقدية؛ المستندات الخاصة بالمحاسبة النظامية وغير النظامية وغيرها.
10 سنوات على الأقل	يجب الاحتفاظ بالميزانية العمومية السنوية وقائمة الجرد ورصيد التحويل والفصل والتصفية والمستندات الأخرى.
75 سنة على الأقل	يتم حفظ الحساب الشخصي لكل موظف وكشوف المرتبات.

محاسبة الرواتب 2017

يتعين على محاسب المؤسسة التعامل مع كشوف رواتب العمال على أساس شهري. للوهلة الأولى ، قد يبدو أنه لا يوجد شيء أسهل ، لأن الإجراء يتكرر باستمرار. ولكن إذا أخذنا في الاعتبار الإجازات المرضية والمدفوعات لأموال الدولة والإجازات وغيرها من الفروق الدقيقة ، فإن تسجيل أرباح العمال يتحول إلى عملية متعددة الأبعاد تتكون من عدة مراحل.

يلاحظ الخبراء المراحل التالية من محاسبة الأجور في الشركة في عام 2017:

1. أولاً ، يتم قيد الأموال ، وهذا ما ينعكس في الوثائق.
2. سيضطر المحاسب إلى احتساب الاستقطاعات من راتب كل موظف.
3. تشكيل "ضرائب الرواتب" ، والتي تسمى أقساط التأمين.
4. أخيرا ، يتم دفع الأجور.

خاصة لتعكس حركة أموال المنظمة ، والتي تؤثر على دفع الأرباح ، تم إنشاء الحساب 70 ، ويسمى كذلك - "التسويات مع الموظفين للحصول على أجر". يُظهر رصيد الحساب 70 دائمًا الأجور المستحقة للعمال ، ويتم تسجيل الخصومات حسب نوع ضريبة الدخل الشخصي في الخصم ، ثم إصدار الأرباح.

إجراءات الرواتب

يجب أن تُعزى نفقات المؤسسة في عام 2017 إلى تكلفة الإنتاج ، وبالتالي ، فإن الحساب 70 له شيء مشترك مع الحساب 20 والحساب 44 (إذا كانت المنظمة تعمل في بيع البضائع).

نقترح النظر في عدة أنواع من المعاملات التي تستخدم الحساب 70:

1. الأجور المتراكمة للعاملين في بناء الأصول الثابتة: D08 K 70.
2. أجور العمال المسؤولين عن اختراع الأصول غير الملموسة: D08 K70.
3. الأجور المستحقة للعاملين الذين يقومون بتوريد المواد وتوريدها للمنشأة: حتى 10.15 كلفن 70.
4. رواتب الموظفين المتعلقة بموظفي الإنتاج العام: D25 K70.
5. أجور مستحقة لعمال الإنتاج الرئيسي: D20 K70.
6. تم تكوين أرباح الموظفين الإداريين والتنظيميين: D26 K70.

يتم إدخال قيد الرواتب مرة واحدة في الشهر. يتم تسجيل البيانات باستخدام جدول زمني يوضح عدد الورديات والساعات التي عمل فيها كل موظف. تنسيقات الجدول الزمني المعتمدة من قبل المشرعين هي T-12 و T-13. أيضًا ، تنعكس الحسابات في البيان T51.

يمكنك معرفة المزيد عن الحوافز الضريبية في الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ماذا يحدث بعد كشوف المرتبات

بعد النشر على حساب رواتب الموظفين ، سواء كانوا عاملين في الإنتاج الرئيسي أو موظفين مؤهلين تأهيلا عاليا ، يتم تحديده جنبًا إلى جنب مع مبالغ محددة ، يجب أن يتراكم المحاسب ضريبة الدخل الشخصي والخصومات الأخرى. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن عددًا من المداخيل لا يخضع لحساب الضرائب ، وترد قائمة كاملة من الاستثناءات في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تتضمن الأجور دائمًا استقطاعات منه ، والتي يتم وصفها عن طريق الترحيل باستخدام الحساب 70: D70 K 68 أو D70 K76.

أما بالنسبة لكيفية احتساب أقساط التأمين ، فإن اشتراك الحساب 70 غير منصوص عليه في تكوينها ، لأنها لا علاقة لها بالراتب. لذلك ، يكفي أن تنسب مساهمات التأمين إلى الخصم من الحسابات 20 أو 26 أو 29 أو 44 ، جنبًا إلى جنب مع الحساب 69.

تبدو الأسلاك التي تصف هذا الإجراء كما يلي: D20 K 69.

لعكس الدفعات ، يتم إضافة كشوف المرتبات أولاً إلى 70 ويتم الخصم من PIT ، وعندها فقط يتم دفع المبلغ النقدي المتبقي للموظفين. تحدث التسوية مع عمال الإنتاج الرئيسي والموظفين الآخرين عند الاتصال بأمين الصندوق ومن خلال البنك ، مما يعني أن الحساب 70 يتوافق مع الحسابات 50 أو 51.

تبدو الأسلاك كما يلي: D70 K50.

ميزات العمل بدرجة 70

لقد تمكنت بالفعل من التأكد من أن الحساب 70 هو الحساب المراسل الرئيسي ، والذي بدونه لا يمكن إجراء أي قيد محاسبي تقريبًا في عام 2017. كونه اصطناعيًا ، يعمل 70 على إصلاح مؤشرات المعاملات التجارية التي تمت فيما يتعلق بالمال. يتم التسجيل باستخدام روبل روسي.

ومع ذلك ، يشير الخبراء إلى عيب الحساب التركيبي 70: لا يوفر النشر باستخدامه أقصى قدر من المعلومات لاتخاذ أفضل قرار إداري. دعنا نتخيل حالة يكون فيها على الشركة متأخرات في الأجور. لذلك لن تكون الإدارة قادرة على دفع الأموال حتى يتم رفع فك ترميز المؤشرات في الترحيل من 70 ، خاصة إذا كنا نتحدث عن بعض الموظفين فقط.

بالإضافة إلى الحسابات التركيبية ، يتم استخدام الحسابات التحليلية أيضًا. يعرض الأخير المعاملات النقدية بالتفصيل ، ويعكس أيضًا قيم أنواع معينة من الالتزامات والعمليات والتلاعب بالممتلكات. ترتبط الحسابات التحليلية والتركيبية ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض: يجب أن تكون الأرصدة والتدفقات النقدية متساوية. أي أن الحساب التركيبي يتكون من معلومات مقدمة من عدة حسابات تحليلية.

بهذه الطريقة ، يعمل الحساب 70 أيضًا ، حيث يجمع في مجموعة واحدة كاملة من الحسابات التي تحتوي على معلومات عن كل موظف من موظفي الشركة. يتضمن السجل إشارة إلى الاسم الكامل الدقيق وترقيم الموظفين وموقع موظفي المنظمة.

يظهر رصيد الحساب 70 القيم التالية:

الأجور الصادرة للموظفين - يتم تسجيل تكاليف الإنتاج والفواتير التي لها مصادر أخرى للتكاليف ؛
يتكون الدفع باستخدام الأموال الاحتياطية ، ويتم إنشاء هذا الاحتياطي لغرض الشطب صناديق العطلاتوالعمولات المدفوعة سنويًا ، بالإضافة إلى المكافأة التحفيزية بسبب طول الخدمة (الحساب 70 يقابل 96) ؛
حساب الفوائد - بالإضافة إلى 70 ، تشارك 69 ؛
توزيع الدخل إذا كان الموظف مساهما في الشركة. في هذه الحالة ، يتم تطبيق 84.

إذا رأيت الحساب 70 مدينًا ، فإن المحاسب يعكس الأنواع التالية من المحاسبة في الوثائق:

إصدار الأجور
غالي؛
البدلات
الدخل المتضمن في تكوين رأس المال ؛
مساهمات ضريبية؛
المبالغ المقتطعة فيما يتعلق بإجراءات الإنفاذ.

الأموال التي لم يتلقها الموظف في الوقت المحدد ، على سبيل المثال ، بدل السفر ، تعكس ترحيل الخصم 70 ، ولكن بالنسبة للقرض ، يجب أن تأخذ 76 ، لأن الأخير فقط هو الذي يسمح لك بإصلاح التسويات للمدينين والدائنين.

يؤثر تعيين المصروفات في المؤسسة في عام 2017 على تكوين عدة أنواع من الرواتب:

قد تكون هذه تكاليف إدارة أنشطة المنظمة ؛
تكلفة صيانة الوحدات والورش التي تخدم الإنتاج الرئيسي ؛
تكاليف التنفيذ؛
التكاليف العامة؛
التكاليف التي لا غنى عنها في إنتاج السلع.

اعتمادًا على الغرض من مكون التكلفة ، يتغير أيضًا حساب المقاصة المتضمن في الترحيل مع 70.

يتم تضمين جميع الحسابات التي يمكن استخدامها لتسجيل المعاملات التجارية في القائمة التالية:

تسجل رواتب المديرين والمديرين في الحساب 26 ؛
44- يشارك في احتساب رواتب العاملين المرتبطين بقسم المبيعات ؛
29 - تحديد التكاليف التي لا يمكن فصلها عن الخدمات الاجتماعية للموظفين ، على سبيل المثال ، صيانة رياض الأطفال والمعسكرات السياحية ؛
لا يتم الاستغناء عن 23 إذا كان من الضروري إصلاح التكاليف المرتبطة بأعمال الإصلاح داخل حدود المؤسسة ؛
يتم الإبلاغ عن أولئك الذين ينشغلون في إصلاح الزواج في الخصم 28 ؛
25 - يشير إلى حجم تكاليف الإنتاج العامة ؛
20- أشكال مكاسب العاملين في الإنتاج الرئيسي. | |

مساهمات التأمين في دائرة الضرائب الفيدرالية ، والمكاتب النقدية الإلكترونية والإجازات المرضية ، وحدود جديدة للتبسيط ، وتعديلات على الشيكات.

حول التغييرات الضريبية والمحاسبية منذ عام 2017 ، والتي أصبحت معروفة بالفعل اليوم ، سنخبر في المقالة.

التغييرات الضريبية من عام 2017 لمعظم الشركات وأصحاب المشاريع الفردية

اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم تحويل أقساط التأمين (باستثناء أقساط الإصابة) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قواعد دفع أقساط التأمين والمزايا بالنسبة لهم منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 34). ستبقى المعدلات العامة لأقساط التأمين لعام 2017 كما هي.

سيتم تحديد فئة المخاطر المهنية لمساهمات الإصابة بشكل مختلف. إذا لم تؤكد الشركة النوع الرئيسي للنشاط في FSS ، فسيتم تعيين أعلى فئة من المخاطر المهنية لها من أكواد OKVED المتاحة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. ولا يهم ما إذا كانت الشركة تمارس هذا النشاط أم أنها مدرجة فقط في السجل. تمت الموافقة على التغييرات بموجب المرسوم الحكومي رقم 551.

يمكن شطب تكلفة تقييم مؤهلات الموظفين. سيتمكن الموظفون والمتقدمون من إجراء اختبار خاص والحصول على تقييم مستقل لمؤهلاتهم (القانون الاتحادي رقم 238-FZ). إذا دفع صاحب العمل للتقييم ، فسيكون قادرًا على مراعاة التكاليف عند حساب ضريبة الدخل والضريبة الزراعية الموحدة والضريبة المبسطة. إذا قام الشخص نفسه بدفع الحدث ، فسيكون قادرًا على استخدام الخصم الاجتماعي لضريبة الدخل الشخصي. تم إدخال التعديلات ذات الصلة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 251-FZ.

المصنفات. سيذكر قانون الضرائب OKVED فقط. سيتعين عليك النظر في هذا المصنف لفهم ما إذا كانت الشركة مؤهلة للحصول على الميزة. ترتبط المعايير الضريبية الآن بمصنفات مختلفة: مزايا الضرائب الزراعية - لمصنف منتجات OKP ، والمزايا الإقليمية للضرائب المبسطة ، والتضمين وبراءات الاختراع - إلى OKUN.

من 1 يناير 2017 مصنف جديدسيحل OK 013-2014 (SNA 2008) محل الحالي. هذا يعني أنه بالنسبة لجميع الأصول الثابتة التي قمت بتشغيلها في عام 2017 ، يجب تحديد الأعمار الإنتاجية من خلال أكواد ومجموعات إهلاك جديدة. لتبسيط الانتقال ، أصدرت Rosstandart جداول للمراسلات بين أكواد المصنفات الحالية والجديدة.

KBK - 2017 ستكون جديدة. سيكون هناك رمز منفصل لضريبة الدخل للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة - 182 1 01 01080 01 1000 110. ستنقل المؤسسات في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى BCC 182 1 05 01021 01 0000 110 و المدفوعات المسبقة ، والضرائب السنوية والحد الأدنى من الضرائب (1٪ من الإيرادات).

قواعد العقود في c.u. سيظهر أيضًا في مجلد المخطوطات مباشرةً. حتى الآن ، تم توضيح العديد من المواقف المتعلقة بهذه الاتفاقيات في رسائل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية. على سبيل المثال ، لا يلزم إعادة حساب الدفعة المقدمة في تاريخ الشحن (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ED-4-3 / 12813).

لن يتعين دفع ضريبة الممتلكات على الممتلكات المنقولة المستلمة أثناء إعادة التنظيم والتصفية ومن الأطراف ذات الصلة ، إذا تم تسجيل هذه الأشياء من قبل المالكين السابقين في موعد لا يتجاوز 2013. وكان مشروع القانون المقابل (رقم 912150-6) مطروحاً على مجلس الدوما منذ العام الماضي.

يمكن زيادة الخصم الاجتماعي لتعليم الأطفال من 50 إلى 100 ألف روبل. دخل مشروع القانون رقم 1106041-6 بهذه التعديلات إلى مجلس الدوما في 22 يونيو.

ستكمل تفاصيل الفاتورة الجديدة - رمز التعريف الخاص بعقد الدولة - اعتبارًا من أبريل 2017 النموذج الحالي.

التغييرات منذ عام 2017 في إعداد التقارير

سيتم إلغاء RSV-1 و 4-FSS. سيتم تطوير حساب واحد لأقساط التأمين ، والذي سيجمع البيانات من النماذج الملغاة ، والموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. سيكون هذا التقرير ربع سنوي. في صندوق التقاعدستقدم الشركات معلومات شهرية عن الموظفين وتقارير سنوية مخصصة. في FSS - حساب المساهمات عن الإصابات.

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 باستخدام النموذج المحدث. سيكون من الممكن مراعاة جميع التغييرات في قانون الضرائب منذ بداية عام 2015: إدخال ضريبة التجارة ، وإمكانية التعديل الذاتي للقاعدة الضريبية للمعاملات غير السوقية مع الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعض، يتغير معدلات ضريبة الدخل الشخصيعلى توزيعات الأرباح ، إلخ.

إعلان في ضريبة UTIIتخطط الخدمة للتغيير بحلول ديسمبر 2016. هذا لأنه اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن رواد الأعمال في UTII مع الموظفين من خفض الضرائب على أقساط التأمين الثابتة التي يدفعونها لأنفسهم. الآن ، يحق لرواد الأعمال الأفراد خفض الضرائب على مساهمات الموظفين فقط.

التدقيق الإلزاميسيتم تنفيذ البيانات المالية السنوية اعتبارًا من 1 يناير 2017 من قبل المطورين الذين يجتذبون الأموال من المشاركين في البناء المشترك (المادة 18 من القانون الاتحادي رقم 214-FZ). في السابق ، كان القانون يطلب من المطور تزويد أي مقدم طلب تقرير التدقيقإلى تقارير العام الماضي (رسالة المعلومات رقم IS-Audit-5).

التغييرات الضريبية بموجب أنظمة خاصة اعتبارًا من 2017

حدود USN. ستكون الشركات قادرة على تطبيق ضرائب مبسطة إذا لم تتجاوز إيرادات 9 أشهر من العام السابق 90 مليون روبل. سوف يرتفع حد الدخل الذي يسمح لك بالبقاء على ضريبة مبسطة إلى 120 مليون روبل. للمقارنة: في عام 2016 ، تمكنت الشركات وأصحاب المشاريع الفردية من تطبيق النظام الخاص ، الذي لم تتجاوز إيراداته لمدة 9 أشهر من عام 2015 51615 مليون روبل. والدخل الهامشي للمبسط في عام 2016 هو 79.74 مليون روبل. حتى عام 2021 ، كلا الحدين 90 مليون روبل. و 120 مليون روبل. - لن تتم فهرستها.

سيظل حد الأصول الثابتة ، الذي يسمح للشركات بالانتقال إلى الضرائب المبسطة ، عند مستوى 100 مليون روبل. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة ، ستكون المناطق قادرة على زيادة الحد الأقصى إلى 150 مليون روبل.

ستتمكن الشركات المبسطة التي يكون موضوعها "الدخل مطروحًا منه النفقات" من شطب تكاليف الاختبارات للموظفين وفقًا للمعايير المهنية (القانون الاتحادي رقم 251-FZ).

أقساط التأمين الثابتة على الملكية الفكرية. سوف يقوم رواد الأعمال الذين لديهم موظفين معينين في UTII بتخفيض الضريبة على أقساط التأمين لكل من أنفسهم والموظفين (القانون الاتحادي الصادر في 2 يونيو 2016 رقم 178-FZ). سيكون من الممكن تخفيض الضريبة على المساهمات بنسبة تصل إلى 50 بالمائة. الآن يقوم رواد الأعمال الفرديون بتقليل UTII فقط من خلال المساهمات للموظفين ، والمساهمات الثابتة تأخذ في الاعتبار رواد الأعمال الفرديين فقط.

اشتراكات المعاشات التقاعدية من المداخيل التي تتجاوز 300000 روبل ستسمى مساهمات ثابتة. نتيجة لذلك ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم "دخل" مبسط وعلى أساس التضمين من المطالبة بهذه المساهمات كخصم ضريبي. حتى عام 2017 ، كانت شرعية هذا الخصم مثيرة للجدل.

دفع ESH. سيتمكن المزيد من الشركات ورجال الأعمال الأفراد من التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة (القانون الاتحادي رقم 216-FZ). سيتم تطبيق UTII من قبل المنتجين الزراعيين - الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون المنتجات الزراعية. اعتبارًا من عام 2017 ، ستشمل هذه القائمة أيضًا أولئك الذين يقدمون الخدمات للمنتجين الزراعيين. يجب أن تتعلق الخدمات بالأنشطة المساعدة في مجال إنتاج المحاصيل ومعالجة ما بعد الحصاد للمنتجات الزراعية (وفقًا لـ OKVED).

فوائد FSS

منذ عام 2017 ، ستظهر إجازة مرضية إلكترونية ، والتي سيدفعها التأمين الاجتماعي للمواطنين مباشرة. لن يقوم طبيب المستشفى الإلكتروني بتسليمها ، بل سيضعها فيه نظام معلومات FSS. الآن يتم العمل بالفعل على المشروع التجريبي في موسكو ، نوفوسيبيرسك ، بيلغورود و مناطق استراخان.

يمكن زيادة مبلغ التعويض لأسر أولئك الذين ماتوا في العمل من مليون إلى مليوني روبل. سيتم تطبيق الإجراء الجديد على الحوادث التي وقعت منذ 1 يناير 2017.

عن طريق الشيكات

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستقدم الشركات تفسيرات ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط من خلال المشغل. ستتم الموافقة على التنسيق من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (الفقرة 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا ينطبق على أولئك الذين يتعين عليهم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت. إذا طلبت السلطات الضريبية توضيح التناقضات في التقارير ، ولم ترسل الشركة ردًا في غضون خمسة أيام عمل ، اعتبارًا من عام 2017 ، فإنها تواجه غرامة قدرها 5000 روبل. للانتهاك المتكرر خلال سنة تقويمية - 20000 روبل. بدلاً من التوضيحات ، ستكون الشركة قادرة على تقديم توضيح. ثم لن تكون هناك غرامة (البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتم تمديد الإجراء التمهيدي الإلزامي لحل النزاعات الضريبية إلى مساهمات التأمين لدائرة الضرائب الفيدرالية. سيكون من الضروري الطعن في القرارات المتعلقة بأقساط التأمين أولاً في سلطة أعلى - إدارة الضرائب الإقليمية (UFNS of Russia) ، وبعد ذلك فقط في المحكمة.

بواسطة مسجلات النقد

بدءًا من عام 2017 ، ستتحول جميع المؤسسات ورجال الأعمال تدريجياً إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت. منذ فبراير ، لن تتمكن الشركات التي نفدت من ECLZ عند الخروج من تغييرها وسيتعين عليها شراء سجل نقدي إلكتروني. وفي تموز (يوليو) 2017 - كل الباقي ، حتى لو لم تنتهِ فترة منطقة ECLZ بعد بحلول ذلك الوقت. اعتبارًا من يوليو 2018 ، سينضم أيضًا أولئك الذين لا يستخدمون CCP حاليًا إلى النظام الجديد. على سبيل المثال ، شركات الخدمة ورجال الأعمال على براءة اختراع.

سيزيد القانون الجديد الغرامات على المخالفات النقدية اعتبارًا من 15 يوليو 2016. يعتمد مقدار العقوبات على مقدار العائدات التي تم تمريرها خارج السجل النقدي. ستزداد فترة التقادم الخاصة بالمساءلة عن الانتهاكات النقدية من شهرين إلى عام واحد.

شؤون الموظفين

سيتم تبسيط سجلات العاملين في المؤسسات متناهية الصغر. ستضع الحكومة عقد عمل نموذجي ، حيث سيكون من الممكن تحديد الشروط المنصوص عليها الآن في اللوائح المحلية (قواعد لوائح العمل الداخلية ، واللوائح الخاصة بالأجور ، والمكافآت ، والشهادات ، وما إلى ذلك). وفقًا لذلك ، لا يلزم وضع الأعمال المحلية نفسها. ولكن في حالة فقدان وضع المشروع الصغير ، فسيتعين استعادة الأعمال المحلية في غضون أربعة أشهر. الأساس هو المادتان 309.1 و 309.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (تم إدخاله بموجب القانون الاتحادي رقم 348-FZ).

قد تصبح الاتفاقية الجماعية ملزمة لجميع أصحاب العمل ، باستثناء المؤسسات الصغيرة. تم تقديم مشروع القانون المقابل (رقم 1085818-6) إلى مجلس الدوما في نهاية مايو.

يمكن تمديد الإجازة للأم العازبة أو الأب الذي يقوم بتربية طفل دون سن 14 عامًا ، للآباء الذين لديهم العديد من الأطفال لأطفال قاصرين من 28 إلى 31 يومًا تقويميًا. ينص مشروع القانون رقم 1103248-6 (المقدم إلى مجلس الدوما في 20 يونيو) على مثل هذه التعديلات على المادة 253.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

قد يكون مؤشر الأجور إلزاميًا. ستحدد اللجان الثلاثية الحد الأدنى لحجمها (الآن تحدد الحد الأدنى الإقليمي للأجور). إذا تبين أن الراتب لشهر عمل كامل يزيد عن 10 أضعاف مستوى الكفاف الإقليمي ، فلن تتم زيادته. تم تقديم مشروع القانون المقابل (رقم 1119655-6) في 6 يونيو من قبل النواب لينظر فيه مجلس الدوما.

سيتم تنظيم أقساط التأمين من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، أقساط التأمين على المعاش التقاعدي الإلزامي و تأمين صحي، وكذلك في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة ، سيتم تنظيمها بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم إجراء تغييرات مقابلة على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 2.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "اشتراكات التأمين" ، البند 3 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتمثل جوهر الابتكار في أن جميع المبادئ الأساسية التي تنطبق على الضرائب اعتبارًا من عام 2017 ستنطبق أيضًا على أقساط التأمين.

في هذا الصدد ، منذ عام 2017 ، تم إجراء العديد من التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب ، على سبيل المثال:

ستراقب إدارات التفتيش الضريبية الامتثال للتشريعات الخاصة بأقساط التأمين المذكورة أعلاه في إطار عمليات التدقيق المكتبية والميدانية. وهذا منصوص عليه في المادة 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
سيُطلب من دافعي أقساط التأمين استخدام إجراء ما قبل المحاكمة الإلزامي لحل النزاعات حول أقساط التأمين مع IFTS. هذا هو (البند 2 ، المادة 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تذكر أنه في عام 2016 ، تم تنظيم أقساط التأمين بموجب القانون الاتحادي رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدراليالتأمين الصحي الإجباري. وفقًا لهذا القانون ، تخضع أقساط التأمين المذكورة أعلاه لسيطرة هيئة مراقبة التمويل السياسي وهيئاتها الإقليمية. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يصبح هذا القانون باطلاً (المادة 18 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ).

في الوقت نفسه ، سيستمر تنظيم أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ("مساهمات الإصابات") في عام 2017 بموجب قانون اتحادي منفصل رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية". هذا النوع من رسوم التأمين لم يمر تحت سيطرة السلطات الضريبية. كما كان من قبل ، سيتم إدارتها وفحصها من قبل هيئات صندوق التأمين الاجتماعي (FSS).

سوف تطلب السلطات الضريبية وثائق عن المدفوعات التي لا تخضع للمساهمات

منذ عام 2017 ، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى إدارات التفتيش الضريبي. ستجري السلطات الضريبية عمليات تدقيق مكتبية لأقساط التأمين (البند 10 ، المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في نفس الوقت ، من 1 يناير 2017 ، خلال التدقيق المكتبيعند حساب أقساط التأمين ، يحق للمفتشين أن يطلبوا من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية معلومات ووثائق تؤكد صحة الإبلاغ عن المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين ، وكذلك تأكيد قانونية تطبيق التعريفات المخفضة. هذا منصوص عليه في الفقرة 8.6 الجديدة من المادة 88 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لاحظ أنه منذ عام 2017 لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي شيء شروط خاصةوالتي بموجبها يحق للسلطات الضريبية المطالبة بالمعلومات والمستندات المحددة. في هذا الصدد ، من الممكن أنه في عام 2017 في حساب واحد لأقساط التأمين أظهرت مدفوعات غير خاضعة للضريبة ، فإن IFTS ستطلب منك بالتأكيد تأكيدها بالوثائق بالطريقة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.

سيحتاج IFTS إلى الإبلاغ عن صلاحيات الأقسام المنفصلة

منذ عام 2017 ، أصبح على دافعي أقساط التأمين (المؤسسات الأم) التزامًا جديدًا. اعتبارًا من العام الجديد ، سيحتاجون إلى تقديم تقرير إلى IFTS في موقع المنظمة الأم الخاصة بهم تقسيم منفصل(فرع ، مكتب تمثيلي) على أراضي روسيا ممنوح (أو محروم) من سلطة تحصيل المدفوعات والمكافآت للأفراد. يجب الإبلاغ عن ذلك في غضون شهر واحد من تاريخ منح (الحرمان) من هذه الصلاحيات (البند الفرعي 7 ، البند 3.4 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن هذا الالتزام لا ينطبق إلا على الوحدات المنفصلة التي تم تمكينها (محرومة) من السلطة في عام 2017 وما بعده. إذا تم استحقاق المدفوعات والمكافآت للأفراد من قبل أقسام منفصلة من قبل (على سبيل المثال ، في عام 2016) ، فلا يلزم الإبلاغ عن أي شيء إلى IFTS. هذا مذكور مباشرة في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 243-FZ. يجب أن تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية أشكال هذه الرسائل وإجراءات إرسالها إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني. هذا منصوص عليه في الفقرتين 3 و 4 من الفقرة 7 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سيكون من الممكن تقديم تفسيرات لضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يمكن تقديم توضيحات بشأن إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلى IFTS في شكل إلكتروني فقط عبر قنوات الاتصالات (TCS). ستتم الموافقة على تنسيق تقديم مثل هذه التفسيرات في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. في شكل ورقي ، تفسيرات التناقضات في عائدات الضرائباعتبارًا من العام المقبل لن يتم اعتباره مقدمًا. أي أن إيصال التفسيرات الورقية سيفقد كل معناه. ظهر الابتكار المقابل في الفقرة الجديدة 4 من الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 6 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ).

تذكر أن إدارة التفتيش الضريبي قد تطلب توضيحات حول إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم أثناء التدقيق المكتبي. يمكن أن يحدث هذا ، على سبيل المثال ، إذا تم الكشف عن الأخطاء والتناقضات في الإعلان (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حتى عام 2017 ، لم يتم تحديد متطلبات شكل هذه التفسيرات. سمحت دائرة الضرائب الفيدرالية بإمكانية تقديمها في شكل مجاني: "على الورق" ، أو في شكل رسمي وفقًا لـ TCS (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ED-4-15 / 19395). اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم تنظيم هذه المشكلة من خلال التشريعات الضريبية ، وليس من خلال التوضيحات من السلطات الضريبية.

نضيف أنه فيما يتعلق بالتدقيق المكتبي لأنواع أخرى من الضرائب ، يمكن تقديم التفسيرات بناءً على طلب السلطات الضريبية في عام 2017 ، كما كان من قبل ، "على الورق". يصبح الشكل الإلكتروني للتفسيرات إلزاميًا فقط فيما يتعلق بإرجاع ضريبة القيمة المضافة. نذكر أنه لا يمكن أيضًا تقديمها إلا في شكل إلكتروني من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية (الفقرة 1 ، البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم فرض عقوبة لعدم تقديم تفسيرات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة

إذا طلبت السلطات الضريبية ، كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، توضيحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فيجب تقديمها في غضون خمسة أيام. ومع ذلك ، قبل التشريع الضريبي لم يتضمن أي مسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم تفسيرات. وتجاهل بعض دافعي الضرائب ببساطة طلبات السلطات الضريبية.

من 1 يناير 2017 ، سيتغير الوضع. لعدم العرض ( تسليم متأخر) تفسيرات ، تم فرض غرامة قدرها 5000 روبل ، وانتهاك متكرر خلال سنة تقويمية - 20000 روبل. هذا منصوص عليه في النسخة الجديدة من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تم تقديمها بموجب الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ.

يسمح بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين للغير

يمكن دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين طواعية لأطراف ثالثة. لإجراء مثل هذا التعديل على المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (القانون الاتحادي رقم 401-FZ). في السابق ، كان يشترط أن يكون دافع الضرائب ملزمًا بالوفاء بالتزامه بدفع الضريبة بشكل حصري. ومع ذلك ، تنص المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يمكن لشخص آخر دفع الضريبة. ومع ذلك ، فقد تم تحديد أن شخصًا آخر ، بعد دفع الضريبة لأطراف ثالثة ، لن يحق له المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة.

فيما يتعلق بالتعديلات المشار إليها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، سيتمكن المؤسسون والمديرون من دفع ضرائب لشركاتهم. في السابق ، كان من المستحيل دفع ضرائب طوعية لأطراف ثالثة. لذلك ، حتى لو كان المدير لديه مال ، لا يمكنه سداد الديون الضريبية للشركة (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-02-08 / 6). أما الآن فقد تغير الوضع.

بجانب:

كما أتيحت الفرصة للأفراد لدفع الضرائب للأفراد الآخرين أو رواد الأعمال الأفراد ؛
يحق لمنظمة ما دفع الضرائب والغرامات والغرامات لشركة أخرى.

في الوقت نفسه ، نص المشرعون على انتقال مرحلي:

اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016 ، يحق للأطراف الثالثة دفع أي ضرائب ورسوم للآخرين (على سبيل المثال ، واجب الدولة) ؛
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يحق للأشخاص الآخرين دفع أقساط التأمين للآخرين (أي من التاريخ الذي يتم فيه تحويل أقساط التأمين تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية).

منذ 1 أكتوبر ، تم إدخال إجراء جديد لحساب العقوبات للمنظمات

يتم تنظيم إجراءات حساب العقوبات بموجب المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من المتصور الآن أن يتم حساب الغرامات باستخدام 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده بنك روسيا (البند 4 ، المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا المعدل على جميع مدفوعات الضرائب ، بغض النظر عمن انتهك الموعد النهائي لدفع الضرائب: فردي، فرد أو منظمة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، لن يتغير شيء بالنسبة للأفراد ورجال الأعمال الأفراد. يأتي هذا من أحكام القانون الاتحادي رقم 401-FZ. لا يزال يتعين عليهم حساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير. ومع ذلك ، ستؤثر التغييرات المهمة في احتساب العقوبات اعتبارًا من هذا التاريخ على المؤسسات.

سيتعين عليهم حساب العقوبات بطريقة جديدة ، وهي:

للتأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملًا) - سيكون من الضروري حساب الغرامات بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير ؛
للتأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا - سيكون من الضروري حساب الغرامات بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شامل) من مثل هذا التأخير ، و 1/150 من معدل إعادة التمويل الساري في الفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين لهذا التأخير.

وبالتالي ، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 ، ستحتاج المنظمات إلى دفع المزيد من الغرامات إذا كان التأخير في دفع الضرائب أو أقساط التأمين أكثر من 30 يومًا تقويميًا. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن الإجراء الجديد لحساب الغرامات سيحتاج أيضًا إلى تطبيقه على الديون "القديمة" التي تم تشكيلها قبل 1 أكتوبر 2017.

من الضامنين تحصيل الديون خارج نطاق القضاء

يعد الضمان إحدى طرق ضمان الالتزام بدفع الضرائب وأقساط التأمين (المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينص التشريع الضريبي على أنه إذا رغبت منظمة أو رجل أعمال فردي في تأجيل دفع الضرائب أو أقساط التأمين إلى تاريخ لاحق ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية طلب مشاركة الضامنين في هذا الإجراء. بموجب اتفاقية الكفالة ، فإن الضمان ملزم للسلطات الضريبية بالوفاء بالكامل بالتزام دافع الضرائب بدفع الضرائب أو أقساط التأمين ، إذا فشل الأخير في دفع المبالغ المستحقة والعقوبات المقابلة خلال الفترة المحددة. يأتي ذلك من المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ ، الذي وسع إمكانية ضمان أقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017).

في السابق ، كان يشترط أنه في حالة عدم قيام المكلف بدفع المبالغ المستحقة ، يحق للمفتشية الضريبية تحصيل الديون من الضامن فقط في أمر قضائي. ومع ذلك ، فقد تغير الوضع. فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي رقم 401-FZ حيز التنفيذ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعيةوستكون سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي قادرة على تحصيل الديون من الضامنين دون محاكمة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة 3 من المادة 74 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سيتم تحصيل الديون على الضرائب وأقساط التأمين للمنظمات من الأفراد

عدل القانون الاتحادي رقم 401-FZ المادة 45 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتنص التعديلات على أنه اعتبارًا من 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2016 ، يمكن لمديريات الضرائب أن تطالب قضائيًا باسترداد متأخرات المنظمات من الأفراد إذا كان هناك ترابط بين المنظمات والأفراد. منذ عام 2017 ، قد يُطلب من الأفراد سداد الديون وأقساط التأمين. في السابق ، كان يمكن تحصيل المتأخرات فقط من المنظمات التابعة.

اعتبارًا من 1 يوليو ، ستصدر السلطات الضريبية وثيقة حول وضع المقيمين الضريبيين

اعتبارًا من 1 تموز (يوليو) 2017 ، يحق للمديريات الضريبية ، بناءً على طلب الأفراد (أو ممثليهم) ، إصدار مستندات في شكل إلكتروني أو "على الورق" تؤكد وضع المقيم الضريبي. وقد تم النص على هذه الصلاحيات الممنوحة للسلطات الضريبية في الفقرة الفرعية الجديدة 16 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب. يجب أن تتم الموافقة على إجراء إصدار مثل هذه المستندات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي".

تذكر أن المقيمين الضريبيين هم مواطنون يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نفس الوقت ، الضرائب ضريبة الدخل الشخصيةبالنسبة للموظفين المقيمين في الاتحاد الروسي ، يختلف عن فرض الضرائب على دخل الموظفين الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي. في السابق ، لم يُنشئ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ولا أي وثائق تنظيمية أخرى قائمة بالوثائق التي من شأنها أن تؤكد الوضع الضريبي لدافع الضرائب. وأوضح المسؤولون أنه يتعين على المنظمة نفسها تحديد الوضع الضريبي للأفراد - متلقي الدخل بناءً على خصائص كل منهم حالة محددة(كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06 / 6-64). اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، يجب أن يكون كل شيء أسهل. سيتمكن الفرد من تلقي تأكيد بوضعه كمقيم ضريبي من INFS وتقديم مثل هذا المستند في مكان الطلب.

كانت هناك "ضريبة على Google"

منذ عام 2017 ، حدد المشرعون إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة على خدمات الإنترنت التي تقدمها الشركات الأجنبية للأفراد في الاتحاد الروسي (بما في ذلك الوصول إلى قواعد البيانات ، والخدمات الإعلانية ، وأسماء المجالات ، والاستضافة ، وإدارة مواقع الويب ، وما إلى ذلك). الابتكارات المتعلقة بقضايا تحصيل ضريبة القيمة المضافة من هذه المنظمات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 244-FZ.

لذلك ، على وجه الخصوص ، منذ عام 2017:

تحديد مفهوم الخدمات المقدمة في شكل إلكتروني ؛
وضع الإجراء الخاص بشركة أجنبية للتسجيل لدى السلطات الضريبية ودفع ضريبة القيمة المضافة ؛
توضيح كيف يمكن لشركة أجنبية استخدام "الحساب الشخصي لدافع الضرائب" لتقديم ملف إعلان إلكترونيلضريبة القيمة المضافة ؛

تم منح التعديلات العنوان غير الرسمي "ضريبة google" ، حيث ستؤثر التغييرات ، على وجه الخصوص ، على الشركات الأجنبية مثل Google التي تعمل في روسيا. الغرض من التعديلات هو خلق بيئة تنافسية للبائعين الأجانب والروس للخدمات الإلكترونية. الحقيقة هي أنه حتى عام 2017 ، كان من الأكثر ربحية للأفراد شراء المحتوى الإلكتروني من الشركات الأجنبية ، لأن تكلفته لم تشمل ضريبة القيمة المضافة. على العكس من ذلك ، تم فرض ضرائب على خدمات شركات تكنولوجيا المعلومات الروسية. تهدف التعديلات المشار إليها على التشريع الخاص بضريبة القيمة المضافة إلى القضاء على هذا التفاوت.

سيكون بمقدور المزيد من المطبوعات تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض

يمكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 10 بالمائة على المطبوعات التي لا يتجاوز حجم الإعلان فيها 45 بالمائة. في السابق ، دعونا نتذكر أن المطبوعات يمكن أن تطبق معدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ إذا كانت حصة الإعلان فيها لا تتجاوز 40٪. وبالتالي ، سيتمكن المزيد من وسائل الإعلام المطبوعة من تطبيق معدل الضريبة المخفض في عام 2017. تم إجراء التعديل على الفقرة الثامنة من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 408-FZ "بشأن التعديلات على المادة 164 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" .

تم إعفاء تكلفة تقييم مؤهلات الموظفين من ضريبة الدخل الشخصي

منذ عام 2017 ، صدر القانون الاتحادي رقم 238-FZ "تشغيل تقييم مستقلمؤهلات". وفقًا لهذا القانون ، تقوم المراكز الخاصة بإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الأفراد. سيتمكن صاحب العمل ، بموافقة خطية من الموظف ، من إرساله إلى مثل هذا التقييم ودفع تكاليف تمريره.

كقاعدة عامة ، إذا دفع صاحب العمل مقابل أي خدمات لموظفه ، فإن هذا الأخير لديه دخل عيني (البند 2 ، المادة 211 من قانون الضرائب). لذلك ، عند دفع أجور موظف مقابل إجراء تقييم مستقل لمؤهلاته ، يجب على الشركة ، بصفتها وكيل ضريبة الدخل الشخصي ، أن تُدرج مبلغ الدفع في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية. ومع ذلك ، من أجل تشجيع التقييم المستقل للمؤهلات ، قدم المشرعون "مزايا" ضريبية. لذلك ، على وجه الخصوص ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا يشترط الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي تضمين تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف للامتثال لـ المعايير المهنية. تم تضمين هذه التعديلات في قائمة الدخل غير الخاضعة ضريبة الدخل الشخصية(البند 21.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 251-FZ.

تقديم خصم ضريبي لتكلفة التقييم المستقل للمؤهلات

الشخص الذي يدفع بنفسه مقابل تقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمعيار مهني ، اعتبارًا من عام 2017 ، سيكون قادرًا على الحصول على خصم اجتماعي لمقدار نفقات هذه الشهادة. لاحظ ، مع ذلك ، أنه سيكون هناك حد لمبلغ الخصم. لا يمكن أن تتجاوز قيمته ، إلى جانب بعض الخصومات الاجتماعية الأخرى ، 120 ألف روبل سنويًا إجمالاً. جاء ذلك في الفقرة الفرعية الجديدة 6 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 251-FZ).

مكافآت برنامج الولاء المعفاة من ضريبة الدخل الشخصي

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، لا تخضع النقاط والمكافآت المقيدة في البطاقة المصرفية للأفراد بموجب برامج الولاء لضريبة الدخل الشخصي. نحن نتحدث ، على سبيل المثال ، عن موقف يدفع فيه الشخص في المطاعم أو المتاجر أو محطات الوقود بطاقة مصرفيةوبعد فترة يتم إرجاع نسبة معينة من المبلغ الذي تم إنفاقه ("استرداد نقدي") إلى حسابه. هذه "المكافأة" غير خاضعة للضريبة. ضريبة الدخلمن 2017 تخضع لشروط معينة. لذلك ، على سبيل المثال ، لهذه الأغراض ، يجب إعادة المكافآت إلى البطاقة بموجب شروط العرض العام. كما نص المشرعون على أنه إذا تم دفع النقاط والمكافآت المشار إليها في إطار علاقة عمل ، فلن يتم تطبيق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي. تمت مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في الفقرة الجديدة 68 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب الفقرة 8 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 242-FZ. لاحظ أنه حتى عام 2017 ، كانت المكافآت بموجب برامج الولاء تخضع لضريبة الدخل الشخصي في ترتيب عام. ذكرت ذلك وزارة المالية ، على وجه الخصوص ، في الرسالة رقم 03-04-06 / 69407.

يمكن الحصول على الخصم الاجتماعي للتأمين على الحياة في مكان العمل

اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن الموظفون من الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي بمقدار المساهمات بموجب اتفاقية تأمين طوعي على الحياة مع صاحب العمل حتى نهاية العام. سيُطلب من صاحب العمل تقديم مثل هذا الخصم بدءًا من الشهر الذي يتقدم فيه الموظف للحصول عليه. تم إجراء تعديلات مقابلة على الجزء 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في السابق ، يمكن للأفراد تلقي الخصومات الاجتماعيةبموجب عقود للتأمين الطوعي على الحياة فقط من خلال مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، كان من الضروري الانتظار حتى نهاية السنة التقويمية وتقديم إعلان إلى INFS في شكل 3-NDFL. منذ عام 2017 ، يحق للأفراد اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لأنفسهم: الحصول على خصم إما من خلال صاحب العمل أو من خلال الضريبة.

يمكن استخدام الخصم في عام 2017 إذا تم دفع التأمين على الحياة:

لنفسي
للزوج (بما في ذلك الأرملة ، الأرمل) ؛
للآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) ؛
للأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني الذين يخضعون للوصاية (الوصاية)).

دفعة نقدية لمرة واحدة للمعاش المعفى من ضريبة الدخل الشخصي

في يناير 2017 ، يحق للمتقاعدين الحصول على دفعة نقدية لمرة واحدة مقابل معاش تقاعدي قدره 5000 روبل. "دفع مبلغ مقطوع للتقاعد في يناير 2017". لن تخضع هذه الدفعة لضريبة الدخل. هذا منصوص عليه في الفقرة 8.5 الجديدة من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للمحاسب إبلاغ الموظفين بهذا الأمر إذا طلبوا المشورة بشأن هذه المسألة. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 400-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن التعديلات على المادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي" بشأن مبلغ نقدي مقطوع الدفع للمواطنين الذين يحصلون على معاش ".

تم توسيع قائمة وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي

في 1 يناير 2017 ، سيتم الاعتراف بالمزيد من المنظمات الروسية كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. وبالتالي ، اعتبارًا من التاريخ المحدد ، تنص الفقرة الجديدة 7.1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يتم الاعتراف بالمنظمات الروسية التي تقوم بتحويل المبالغ كوكلاء ضرائب مخصصوالمرتبات والأجور والمكافآت الأخرى (مدفوعات أخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو وموظفو الدولة الفيدرالية) في القوات المسلحة للاتحاد الروسي. سيُطلب من هذه المنظمات التسجيل في مكتب الضرائب في موقعها ، وخصم وتحويل ضريبة الدخل الشخصية من المدفوعات المذكورة أعلاه. استكمل المشرعون المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتعديل على تسجيل مثل هذه المنظمات. تم إدخال التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 399-FZ "بشأن التعديلات على المادتين 83 و 84 من الجزء الأول والمادة 226 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".

يتم تطبيق التصريح المحدث 3-NDFL

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 بشكل محدث. تم إجراء التغييرات على شكل الإعلان وإجراءات ملئه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-11 / 552. لاحظ أن المسؤولين من مصلحة الضرائب الفيدرالية لم يصححوا نموذج الإعلان بالكامل ، ولكن فقط بعض أوراقه. لذلك ، على سبيل المثال ، تم تحديث القسم 2 ، حيث يتم النظر في ضريبة الدخل الأساسية والشخصية ، وكذلك الأوراق B ، D2 ، Z ، E1 F ، I.

بالنسبة للتعديلات نفسها ، على سبيل المثال ، في الورقة E1 "حساب التخفيضات المعيارية والضريبية" ، تم استبدال الرقم 280،000 بـ 350،000 ، منذ عام 2016 يتم توفير الخصم للطفل حتى الشهر الذي يتم فيه فرض ضريبة على دخل دافع الضرائب في معدل 13٪ يتجاوز 350.000 روبل.

تذكر أن الأفراد الذين يتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل وتقديم تقرير عن الدخل يقدمون ضريبة دخل شخصية من 3 أشخاص في موعد أقصاه 30 أبريل (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نفس الفترة ، يتم تقديم الإعلانات أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد على OSNO. علاوة على ذلك ، بغض النظر عما إذا كان لديهم دخل خلال العام (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-04-07 / 62684). منذ 30 أبريل 2017 هو يوم الأحد ، و 1 مايو هو يوم عطلة ، يجب تقديم إعلان 3-NDFL وفقًا للنموذج المحدث لعام 2016 في موعد أقصاه 2 مايو 2017 (هذا هو الثلاثاء).

سيكون معامل الانكماش لحساب قيمة براءة الاختراع 1.623

يستخدم معامل الانكماش لضبط المدفوعات المقدمة مواطنين أجانبمن البلدان "بدون تأشيرة" الذين يعملون على أساس براءة اختراع للتأجير من الأفراد (للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة) ، وكذلك في المنظمات أو لأصحاب المشاريع الفردية. يتعين على هؤلاء الموظفين سداد مدفوعات شهرية ثابتة مقدما لضريبة الدخل الشخصي لفترة صلاحية براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل. ومع ذلك ، يتم فهرسة هذا المبلغ سنويًا مع مراعاة معامل الانكماش والمعامل الإقليمي (الفقرتان 2 و 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيكون حجم معامل الانكماش لعام 2017 لهذه الأغراض 1.623. يتم توفير ذلك بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية رقم 698. في عام 2016 ، كانت قيمة المعامل 1.514 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي رقم 772).

تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد

تمت الموافقة على إقرار ضريبة الدخل الجديد بموجب الأمر رقم ММВ-7-3 / 572 لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. أيضًا ، وافق هذا الأمر على إجراء الملء إعلان جديدوشكله الإلكتروني. من الضروري تقديم تقرير بموجب النموذج الجديد بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016. يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 في نموذج جديد في موعد أقصاه 28 مارس 2017 (البند 4 ، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن الشكل الجديد للإعلان يأخذ في الاعتبار التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، على وجه الخصوص ، تم استكمال الورقة 02 من الإعلان بالخطوط 265 و 266 و 267 ، حيث من الضروري أن تعكس ضريبة المبيعات التي تقلل من ضريبة الدخل. كما تم تصحيح الورقة 03 "حساب ضريبة الدخل على الدخل المحتجز من قبل وكيل الضرائب". وأضافت سطرا لتوزيعات الأرباح ، "يتم احتساب الضرائب عليها بمعدل 13 بالمائة". وللتذكير ، من 1 يناير 2015 ، ارتفع معدل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستلمة ، على التوالي ، من قبل المنظمات والأفراد الروس - المقيمين في الاتحاد الروسي ، من 9 إلى 13 في المائة. لذلك ، كان من الضروري تصحيح الورقة 03.

كما ظهرت أوراق جديدة في الإقرار الضريبي الجديد:

صحيفة 08 "دخل ونفقات دافع الضرائب الذي أجرى تعديلًا مستقلاً (متماثلًا وعكسيًا)". يتم إجراء تعديلات مستقلة من قبل المنظمات التي طبقت ، في معاملة بين الأطراف ذات الصلة ، أسعارًا غير سوقية وبالتالي قللت من تقدير مبلغ الضريبة (البند 6 ، المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
الورقة 09 "حساب ضريبة دخل الشركات من الدخل في شكل ربح لشركة أجنبية خاضعة للرقابة" (CFC).

يمكن تضمين تكلفة تقييم مؤهلات الموظفين في التكاليف

كما قلنا أعلاه ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يدخل القانون الاتحادي رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ.

اعتبارًا من عام 2017 ، سيتمكن أصحاب العمل من تضمين تكلفة التقييم المستقل للموظفين في النفقات الأخرى لمدى امتثالهم للمعايير المهنية. لهذا الغرض ، تم توسيع قائمة النفقات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة الفرعية الجديدة 23 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ).

يحق للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل ، وفقًا لشرطين رئيسيين (البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

تم إجراء تقييم مستقل للمؤهلات على أساس الاتفاق على تقديم الخدمات ذات الصلة ؛
تم إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الفرد الذي أبرم عقد عمل مع دافع الضرائب.

ضع في اعتبارك أن المنظمة ستحتاج إلى وثائق داعمة من أجل التعرف على تكلفة الشهادة. على سبيل المثال ، سوف تحتاج إلى الحصول على موافقة خطية من الموظف الذي تم إرساله لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة 2 من المادة 196 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2017 ، من أجل حساب التكاليف ، تحدد الفقرة 5 الجديدة من البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط تخزين المستندات التي تؤكد تكاليف التقييم المستقل. يجب تخزينها لمدة 4 سنوات على الأقل.

تصنيف محدث للأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك

منذ عام 2017 ، تم تطبيق المصنف الجديد لعموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF). تم اعتماده ووضعه موضع التنفيذ بموجب وسام Rosstandart رقم 2018-st. في هذا الصدد ، تم إجراء تغييرات على تصنيف الأصول الثابتة المعتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1. وفقًا لذلك ، اعتبارًا من عام 2017 ، سيتغير تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. يجب استخدام الرموز الجديدة للأصول الثابتة التي تقوم بتشغيلها اعتبارًا من 1 يناير 2017. هذا ما أكده كتاب وزارة المالية رقم 03-03-РЗ / 65124.

توضيح معنى "الديون الخاضعة للرقابة"

لأغراض فرض الضرائب على الدخل ، يتم الاعتراف بهذا الدين على قرض (ائتمان) على أنه خاضع للرقابة إذا كان المُقرض (الدائن) أو الشخص الذي أصدر الضمان (على سبيل المثال ، الضمان أو الضمان) شركة أجنبية تكون بشكل مباشر أو غير مباشر تمتلك أكثر من 20 في المائة من رأس المال المصرح به للمقترض ، أو تابعة لها منظمة روسية. في السابق ، كان هذا يتبع الفقرة 2 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016.

سيتم الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة (الفقرات 2-4 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

إلى منظمة أجنبية ذات صلة ؛
قبل منظمة تعتبر مترابطة فيما يتعلق بالطرف المقابل الأجنبي ؛
التي تعمل هذه المنظمات كضامنة وضامنة وما إلى ذلك.

الإيضاحات منصوص عليها في المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 25-FZ.

سيتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال مجموع القروض

سيتم احتساب مبلغ الدين الخاضع للرقابة على أساس مجموع جميع التزامات دافعي الضرائب التي تحمل علامات على مثل هذا الدين (البند 3 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 25-FZ.

تم إدخال معدلات ضريبية تفضيلية للمشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية

من 1 يناير 2017 ، المشاركين الإقليميين المشاريع الاستثماريةسيتم فرض ضريبة الدخل:

للميزانية الفيدرالية - بمعدل 0 في المائة ؛
لميزانية موضوع الاتحاد الروسي - بمعدل تحدده السلطات الإقليمية (من 0٪ إلى 10٪).

التعديلات ذات الصلة منصوص عليها في المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 144-FZ. انظر أيضًا خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-01-10 / 51665.

تمت زيادة حد الدخل للمحافظة على الحق في النظام الضريبي المبسط

في عام 2017 ، سيكون من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى يتجاوز دخل "المبسطة" 150 مليون روبل. في السابق (في عام 2016) ، كان حد الدخل بدون عامل الانكماش 60 مليون روبل ، ومع عامل الانكماش - 79.740.000 روبل. وبالتالي ، سيتمكن المزيد من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من تطبيق "التبسيط" والحصول على المزيد من الأموال المتداولة. الزيادة في الحد منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ.

زيادة الحد الأقصى للدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

نذكر أنه يُسمح بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من بداية العام المقبل (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك ، يجب تقديم طلب لمثل هذا الانتقال إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر.

سيكون من الممكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 2018 إذا كان دخل الأشهر التسعة من عام 2017 في حدود 112.5 مليون روبل. في السابق ، كان الحد دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 45 مليون روبل ، ومع مراعاة عامل الانكماش - 59805000 روبل. وبالتالي ، بفضل التعديلات ، سيتمكن المزيد من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من التحول إلى نظام الضرائب المبسط.

للمقارنة: إذا كانت المنظمة ستنتقل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 ، فيجب ألا يتجاوز دخلها في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 (تسعة أشهر) 59805000 روبل. (قرار وزارة التنمية الاقتصادية رقم 772). في عام 2017 ، سيكون من الممكن الحصول على دخل في حدود 112.5 مليون روبل لمدة تسعة أشهر. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ.

حدد موعدًا نهائيًا لإرسال إشعار بالانتقال من UTII إلى نظام الضرائب المبسط

كقاعدة عامة ، تتحول المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية (البند 1 من المادة 346.13 ، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يتم توفير قواعد خاصة لدافعي الضرائب الذين يتحولون إلى "التبسيط" من نظام خاص آخر - UTII. يمكنهم العمل على النظام الضريبي المبسط من بداية الشهر الذي توقف فيه الالتزام بدفع الضريبة "المحسوبة" (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يتعين على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إشعار إلى مصلحة الضرائب بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ -7-3 / 829.

لم يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم الإخطار المذكور للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مسبقًا من خلال التشريع الضريبي. لذلك ، قام المشرعون بتعديل الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ونصوا على أنه اعتبارًا من عام 2017 يجب تقديم إخطار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام إلى دفع UTII. في السابق ، كان يتم تنظيم مسألة الموعد النهائي لتقديم الإخطار فقط على مستوى التوضيحات من الممولين (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-11-06 / 2/123). التعديل منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ.

زيادة عتبة تكلفة الأصول الثابتة

في عام 2016 ، يمكن للشركة استخدام النظام الضريبي المبسط إذا لم تتجاوز القيمة المتبقية لأصولها الثابتة 100 مليون روبل. يجب تحديد هذه القيمة وفقًا لقواعد المحاسبة (البند 16 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتبارًا من عام 2017 ، سترتفع القيمة القصوى للأصول إلى 150 مليون روبل. وفقًا لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيكون للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الاعتماد على الحد الأقصى الجديد للقيمة المتبقية لأصولهم الثابتة. أي أن دافع الضرائب له الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 إذا كانت تكلفة الأصول الثابتة في الأول من كانون الثاني (يناير) ، على سبيل المثال ، أكثر من 100 مليون ، ولكن أقل من 150 مليونًا.

تعليق معامل الانكماش حتى عام 2020

تم استخدام معامل الانكماش سابقًا لتعديل حد الدخل الذي يمكن عنده الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، وكذلك حد الدخل ، إذا تم تجاوزه ، يفقد الحق في "التبسيط" (البند 2 من المادة 326.12 ، البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2016 ، كان عامل الانكماش هذا 1.329. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 برقم 772. على سبيل المثال ، فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا تجاوزت إيراداته في عام 2016 بعد تطبيق المعامل 79.74 مليون روبل (60 مليون روبل × 1.329).

منذ عام 2017 ، تم تعليق معامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. قبل هذا التاريخ ، لن يكون من الضروري فهرسة 120 و 90 مليون روبل لمعاملات الانكماش ، على التوالي. أي أن هذه الحدود لن تتغير لعدة سنوات متتالية. وبالنسبة لعام 2020 ، سيكون معامل الانكماش مساوياً لـ 1 (الفقرة 4 ، المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 243-FZ).

كتاب الدخل والمصروفات المحدث

منذ عام 2017 ، يجب على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام "المبسط" الاحتفاظ بكتاب حديث للمحاسبة عن الدخل والمصروفات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 135n. يحتوي الكتاب المحدث قسم جديدالخامس ، حيث يجب على دافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" إظهار ضريبة المبيعات التي تقلل الضريبة على النظام الضريبي المبسط. في السابق ، لم تكن هناك سطور خاصة في الكتاب للتحصيل التجاري. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون مطلوبًا ختم دفتر المحاسبة والمصروفات اعتبارًا من عام 2017 إذا كان لدى المنظمة ، من حيث المبدأ ، مثل هذا الختم. أي أن وجود الختم سيكون اختياريًا. أيضًا ، في العمود 4 "الدخل" من القسم الأول من الكتاب ، ليس من الضروري الإشارة إلى أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة. سيتم توضيح ذلك بترتيب إكمال الكتاب.

لاحظ أن الكتاب المحدث يجب أن يتم تطبيقه اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017. لا داعي لاعادة دفتر الايرادات والمصروفات الذي تم الاحتفاظ به عام 2016.

الغاء kbk الخاص للحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط

منذ عام 2017 ، تم إلغاء BCC منفصلة للحد الأدنى من الضريبة التي تدفعها الشركات على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" (أمر وزارة المالية الروسية رقم 90 ن).

كما سيتم استخدام CBC المستخدمة في عام 2016 لدفع الضريبة الواحدة والمتأخرات والغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 لدفع الحد الأدنى من الضرائب. فيما يتعلق بهذا التغيير ، يجب تحويل الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 بالفعل إلى CBC للضريبة "المبسطة" المعتادة - 18210501021011000110.

لاحظ أنه من قبل ، بالنسبة للشركات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، كان هناك رمزان منفصلان. تسبب هذا في الارتباك. إذا قامت الشركة عن طريق الخطأ بتحويل السلف إلى CBC الخاصة بالحد الأدنى للضريبة ، فإن المفتشين يفرضون غرامات. هذا ، بالطبع ، كان غير عادل.

في النظام الضريبي المبسط ، سيكون من الممكن مراعاة تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017 ، دخل القانون الاتحادي رقم 238-FZ بشأن "التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد تحدثنا بالفعل عن هذا الأمر في قسمي "ضريبة الدخل الشخصي" و "ضريبة الدخل" من هذه المقالة.

اعتبارًا من العام المقبل ، ستتمكن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" من مراعاة تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين في النفقات (البند 33 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لهذه الأغراض ، سيتم تطبيق القواعد ، والتي بموجبها يتم أخذ تكلفة هذا التقييم المستقل في الاعتبار في مصروفات ضريبة الدخل. أي ، على وجه الخصوص ، يجب أن يكون لدى المنظمة ورجل الأعمال الفردي وثائق تؤكد التقييم المستقل.

سمح لأصحاب المشاريع الفردية بتخفيض UTII من خلال أقساط التأمين "لأنفسهم"

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد - أرباب العمل من تقليل UTII من خلال أقساط التأمين المدفوعة لكل من الموظفين و "لأنفسهم". تم إجراء مثل هذا التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض الضريبة "المفروضة" على المساهمات "لأنفسهم" في حدود 50 بالمائة.

لاحظ أنه في وقت سابق لم يكن صاحب المشروع الفردي الذي يقوم بدفع مدفوعات لصالح الأفراد مؤهلاً لتخفيض الضريبة "المحسوبة" على مساهماته الشخصية (خطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-11-11 / 41339). "المبسطة" ، بدورها ، يمكنها القيام بذلك (البند 1 ، البند 3.1 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يبدو أن المشرعين قرروا القضاء على عدم المساواة هذا.

سيكون هناك تكوين جديد للخدمات المنزلية لـ UTII

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستدخل الإصدارات الجديدة من تصنيف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية (OKVED2) ومصنف عموم روسيا للمنتجات حسب أنواع الأنشطة الاقتصادية (OKPD2) حيز التنفيذ. وفقًا لذلك ، يجب تحديد قائمة الخدمات المنزلية لأغراض UTII وفقًا لمصنفات جديدة. وضعت حكومة الاتحاد الروسي رموز الخدمات المنزلية بموجب الأمر رقم 2496-r (الفقرتان 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 248-FZ). سوف تصبح OKUN الصالحة سابقًا (OK 002-93 ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا رقم 163) غير صالحة اعتبارًا من 1 يناير 2017. هذا منصوص عليه من قبل وسام Rosstandart رقم 14-st.

لن تتم زيادة معامل الانكماش K1 في عام 2017

في حساب UTIIيتم ضرب العائد الأساسي في معامل الانكماش (K1). في عام 2017 ، ستبقى قيمة معامل K1 عند مستوى عام 2016 (أي أنها ستساوي 1.798). يأتي ذلك من الأمر الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية رقم 698. وقد تم تحديد نفس المعامل في المادة 11 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ.

نضيف أنه في وقت سابق كان من المخطط تعيين معامل الانكماش لـ UTII دفعة واحدة خلال السنوات الثلاث القادمة. في عام 2017 ، تم اقتراح زيادة K1 من 1.798 إلى 1.891 ، في 2018 - إلى 1.982 ، في 2019 - إلى 2.063. ومع ذلك ، فيما يتعلق بنشر الأمر الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية رقم 698 ، فقد هذا الاقتراح كل الأهمية.

سيتمكن المزيد من الشركات من تطبيق ESHN

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب تحديد عائدات بيع المنتجات الزراعية للضريبة الزراعية الموحدة بشكل مختلف. يمكن حساب نسبة 70 في المائة من الدخل من بيع المنتجات الزراعية مع الأخذ في الاعتبار الدخل من بيع الخدمات الإضافية (بذر المحاصيل ، وتقليم أشجار الفاكهة ، والحصاد ، والرعي ، وما إلى ذلك). في السابق ، لم يتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار. التعديلات ذات الصلة منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 216-FZ.

يجب على المنتجين الزراعيين الذين يقدمون خدمات زراعية ، الذين يعتزمون التحول من 1 يناير 2017 إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ، إخطار مكتب الضرائب في مكان التسجيل في موعد أقصاه 15 فبراير 2017. ومع ذلك ، سيكونون قادرين على التحول إلى نظام خاص تفضيلي شريطة أن تخضع الخدمات المقدمة للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحصة الدخل المستلمة من بيع هذه الخدمات في 2016 هي 70٪ على الأقل.

سيكون من الممكن مراعاة تكاليف التقييم المستقل للضريبة الزراعية الموحدة

منذ عام 2017 ، دخل القانون الاتحادي رقم 238-FZ بشأن "التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد كتبنا بالفعل عن هذا أعلاه. اعتبارًا من عام 2017 ، سيحق للمنظمات التي تستخدم ESHN أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التصديق على الموظفين وفقًا للمعايير المهنية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ).

معامل الانكماش لعام 2017 سيكون 1.425

يتم استخدام معامل الانكماش لحساب الحد الأقصى للدخل السنوي الذي يمكن أن يتلقاه IP. في الحالة العامة ، لا يمكن أن يتجاوز هذا الدخل مليون روبل ، مفهرسًا بمعامل الانكماش (الفقرتان 7 و 9 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2016 ، كان معامل الانكماش لـ PSN 1.329 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي رقم 772). في عام 2017 ، سيرتفع هذا المعامل إلى 1.425 (وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية رقم 698). لذلك، الحد الأقصى للمبلغسيصل الدخل السنوي المحتمل لأعمال "البراءات" إلى 1.425 مليون روبل (1 مليون روبل × 1.425). وستكون التكلفة القصوى لبراءة اختراع لمدة شهر 7250 روبل (1.425 مليون روبل × 6٪: 12 شهرًا). لاحظ أنه يمكن للسلطات الإقليمية زيادة حجم الدخل السنوي المحتمل لأنواع معينة من الأنشطة بمقدار ثلاثة أو خمسة أو حتى 10 أضعاف (البند 8 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتم تحديد أنواع أنشطة PSN بواسطة المصنفات الجديدة

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تحديد أنواع أنشطة ريادة الأعمال في المجالات الصناعية والاجتماعية والعلمية ، وكذلك في مجال الخدمات الشخصية ، والتي حددت الكيانات المكونة للاتحاد الروسي نسبة 0 في المائة لها ، من خلال اتخاذ مع مراعاة المصنفات الجديدة (OKVED2) و (OKPD2). ووافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بموجب الأمر رقم 2496-r. وبالتالي ، تم استيفاء متطلبات الفقرتين 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 248-FZ.

استحدث عقوبة لعدم التبليغ عن الأشياء العقارية

لا ينشأ الالتزام بدفع ضريبة على ممتلكات الأفراد ، كقاعدة عامة ، قبل تاريخ تلقي الشخص إشعارًا ضريبيًا (البند 4 ، المادة 57 ، البند 2 ، المادة 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب دفع الضريبة في غضون شهر من تاريخ استلامها (البند 6 ، المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة عدم الاستلام إشعارات الضرائبوعدم دفع الضرائب ، يتعين على الفرد إبلاغ مكتب الضرائب عن وجود كائن عقاري خاضع للضريبة. يجب تقديم مثل هذا الإخطار فيما يتعلق بكل موضوع ضريبي بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للسنة المنتهية ، مع إرفاق نسخ من مستندات الملكية (تصديق الملكية) للعنصر العقاري (البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم النص في التشريع الضريبي على أنه إذا لم تقدم أو فاتك الموعد النهائي للإبلاغ عن العقارات "غير المعروفة" ، فسيكون للسلطات الضريبية الحق في تغريم أي شخص. يمكن أن تصل الغرامة إلى 20 في المائة من ضريبة الأملاك غير المسددة. هذه الغرامة منصوص عليها في الفقرة 3 الجديدة من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 52-FZ.

فرض غرامة على عدم الإخطار بالمركبات

يدفع المواطنون ضريبة النقل للميزانية في الموقع عربةبعد استلام إشعار ضريبي من مكتب الضرائب. يتم دفع الضريبة في

الموعد النهائي في موعد أقصاه 1 ديسمبر من العام التالي للسنة الماضية (البند 1 ، المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع ضريبة النقل ، يتعين على الفرد إبلاغ مكتب الضرائب عن وجود سيارة. يجب تقديم هذا الإشعار فيما يتعلق بكل مركبة بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للسنة المنتهية ، مع إرفاق نسخ من مستندات الملكية (تصديق الملكية).

من 1 يناير 2017 لعدم الإبلاغ ( رسالة متأخرة) على توافر المركبات سيخضع للالتزام الضريبي. مبلغ الغرامة هو 20 في المائة من الضريبة غير المسددة (البند 12 ، المادة 1 ، الجزء 3 ، المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 52-FZ).

حتى 1 يناير 2017 ، كان الفترة الانتقالية، الذي يسمح للمواطنين الذين أعلنوا عن وجود ممتلكات أو مركبات لم يتم دفع ضريبة الأملاك أو النقل بسببها ، بالبدء في دفع الضريبة من العام الذي تم فيه الإعلان عن وجود مثل هذا الشيء. في 1 يناير 2017 ، انتهت الفترة الانتقالية. لذلك ، إذا تلقت مصلحة الضرائب معلومات حول الممتلكات من مصادر خارجية (هيئات Rosreestr ، أقسام شرطة المرور) ، فسيتم حساب الضريبة فيما يتعلق بهذه الأشياء لمدة ثلاثة السنوات السابقة، وسيتم أيضًا فرض الغرامة المذكورة أعلاه (البند 5 ، المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 52-FZ).

يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على فصل جديد عن أقساط التأمين

في 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، ظهر فصل جديد 34 بعنوان "اشتراكات التأمين" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من العام الجديد ، سينظم هذا الفصل الشيكات والمستحقات ودفع المعاشات وأقساط التأمين الطبي والتأمين للإعاقة المؤقتة بسبب الأمومة. في الوقت نفسه ، كما هو مذكور أعلاه ، سيصبح القانون الاتحادي رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي" ساري المفعول اعتبارًا من عام 2017 .

زيادة حدود الدخل لاحتساب أقساط التأمين

في عام 2017 ، سيكون أساس حساب أقساط التأمين على خدمة الدعم المالي (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة) 755000 روبل ، وستكون قاعدة حساب المساهمات في PFR بالمعدل "العادي" 876000 روبل. يتم تحديد هذه الحدود بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 1255. تذكر أنه من الدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى للقيمة الأساسية ، لا يتم تحصيل الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي ، ويتم دفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية بمعدل 10 ٪ وليس 22٪. فيما يتعلق "الطبية" مساهمات FFOMS، ثم بالنسبة لهم لم يتم تحديد الحد الأقصى لقيمة الأساس ، وبالتالي ، يتم دفع هذه المساهمات من جميع المدفوعات الخاضعة للضريبة.

تذكر أن أولئك الذين يحق لهم تطبيق تعريفات مخفضة يتراكمون على مساهمات المعاشات التقاعدية حتى يتجاوز مبلغ المدفوعات للموظف في عام 2017 الحد الأساسي البالغ 876000 روبل.

من الضروري تغيير شكل البطاقة للمحاسبة عن المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين

لمراعاة الراتب والمكافآت الأخرى وأقساط التأمين من هذه المدفوعات لكل موظف ، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات. كان هذا مطلوبًا أيضًا بموجب القانون حتى عام 2017 (الجزء 6 ، المادة 15 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ). يمكن الاحتفاظ بهذه المحاسبة بأي شكل. ومع ذلك ، أوصى مسؤولون من PFR و FSS باستخدام بطاقة المحاسبة التي طوروها لهذا الغرض (PFR Letter No. AD-30-26 / 16030 ، FSS RF No. 17-03-10 / 08/47380).

في عام 2017 ، سيتم النص على قاعدة الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات أقساط التأمين بالفعل في الفقرة 4 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المحاسبة ، كما كان من قبل ، يمكن الاحتفاظ بها بأي شكل من الأشكال ، وبالتالي ، يحق للمؤسسة أو صاحب المشروع الفردي تطوير بطاقة بشكل مستقل لحساب المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين. ومع ذلك ، لا يمكنك تطوير نموذج جديد للبطاقة ، ولكن يمكنك ببساطة تصحيح النموذج المستخدم مسبقًا واستبداله ، على وجه الخصوص ، الإشارات من القانون الاتحادي رقم 212-FZ إلى قانون الضرائب. اقرأ المزيد عن شكل البطاقة الجديدة من 2017.

يجب تقديم حساب أقساط التأمين إلى IFTS

يجب تقديم حساب الاشتراكات لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة للتأمين الصحي الإجباري من العام المقبل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على نموذج حساب أقساط التأمين ، الذي تم استخدامه منذ عام 2017 ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-11 / 551.

الشكل الجديد لحساب أقساط التأمين ، المطبق منذ عام 2017 ، سيحل محل النموذج الموجود سابقًا لحساب أقساط التأمين RSV-1 ، والذي تم تقديمه إلى الهيئات الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي. ومع ذلك ، اعتبارًا من العام المقبل ، سيتم تقديم الحسابات إلى IFTS.

تم تحديد موعد نهائي واحد لتقديم حساب أقساط التأمين إلى IFTS

ظل الموعد النهائي لسداد الاشتراكات في عام 2017 كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استحقاق الاشتراكات. ومع ذلك ، فقد تغير الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين. يجب تقديم حساب جديد لأقساط التأمين إلى IFTS في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي وستة أشهر و 9 أشهر وسنة). يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، وللمرة الأولى ، سيكون من الضروري تقديم حساب أقساط التأمين إلى مكتب الضرائب ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-11 / 551 ، للربع الأول من عام 2017. ومع ذلك ، 30 أبريل هو الأحد. ثم 1 مايو (الاثنين) هو يوم عطلة. في هذا الصدد ، ولأول مرة ، من الضروري إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن أقساط التأمين باستخدام نموذج الحساب الجديد في موعد أقصاه 2 مايو 2017.

تذكر أنه قبل الحساب في نموذج RSV-1 يجب تقديمه إلى UPFR:

"على الورق" - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ؛
في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

منذ عام 2017 ، لا تؤثر طريقة تقديم مدفوعات أقساط التأمين على الموعد النهائي لتقديمها إلى IFTS. بغض النظر عن الطريقة ("على الورق" أو في شكل إلكتروني) ، يجب تقديم الحسابات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.

استحدث أساسًا جديدًا للاعتراف بالبيانات التي لم تُقدم

في حالة حساب أقساط التأمين المقدمة إلى IFTS ، فإن البيانات الخاصة بالمبلغ الإجمالي للاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية لا تتطابق مع مبلغ هذه المساهمات المستحقة لكل فرد ، فسيتم اعتبار الحساب غير معروض. في مثل هذه الحالة ، يتعين على السلطات الضريبية إرسال إخطار إلى المؤمن له بشأن التناقض المحدد. في غضون خمسة أيام من تاريخ استلامه ، سيُطلب من المؤمن عليه تقديم حساب معدل. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ تقديمها هو تاريخ التقديم الأولي للتقارير.

إذا تم تجاهل متطلبات السلطات الضريبية ولم يتم تقديم الحساب المعدل ، فسيتم اعتبار الحساب الموحد لأقساط التأمين غير مقدم. يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري منذ عام 2017.

يجب تقديم حسابات مصقولة لأقساط التأمين لفترات تصل إلى 2017 إلى الصناديق

على الرغم من حقيقة أنه منذ عام 2017 أصبحت مساهمات المعاشات التقاعدية والطبية والتأمين الخاصة بـ VNiM تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب تقديم الحسابات المحدثة للفترات التي انقضت قبل 1 يناير 2017 إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FSS باستخدام الأشكال السابقة RSV-1 و 4-FSS. لذلك ، على سبيل المثال ، إذا قررت المنظمة في يناير 2017 تحديث RSV-1 لعام 2016 ، فسيظل الحساب المحدث بحاجة إلى تقديمه إلى وحدة PFR في نموذج RSV-1 المعتمد بموجب قرار مجلس إدارة PFR رقم 2p . ستقوم سلطات PFR بنقل المعلومات المصححة للفترات السابقة إلى السلطات الضريبية من تلقاء نفسها (المادة 23 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ). لن تقبل السلطات الضريبية نفسها "التحديثات" عن الفترات الماضية.

تحديد إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة التي نشأت قبل عام 2017

وضع المشرعون إجراءات لإعادة أقساط التأمين المدفوعة الزائدة لفترات قبل 1 يناير 2017. سيتم اتخاذ القرارات بشأن إعادة المبالغ الزائدة من 2017 بحلول أموال خارج الميزانية(PFR و FSS). وفقًا لذلك ، يجب توجيه طلب استرداد الأموال إلى الأقسام الإقليمية لوحدة الاستخبارات المالية أو FSS. ومع ذلك ، ستعيد مفتشية الضرائب الدفعة الزائدة. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 21 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ. إذا تم تشكيل الدفعة الزائدة بعد 1 يناير 2017 ، فعند إعادتها (أو تعويضها) ، بالطبع ، تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية.

معدلات الأقساط المحفوظة

لن تتغير تعريفات المعاشات والتأمينات الطبية واشتراكات التأمين للإعاقة المؤقتة والأمومة في عام 2017. لذلك ، إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في تطبيق تعريفات مخفضة ، فيجب عليها في عام 2017 تجميع مساهمات بالتعريفات الأساسية. تم سردها في الجدول.

التعريفات المخفضة في عام 2017 لم تتغير أيضا.

أدخلت شرطا إضافيا للحفاظ على الحق في تخفيض الرسوم الجمركية

منذ عام 2017 ، تم إدخال شرط جديد للمؤسسات بشأن النظام الضريبي المبسط ، والذي يمكن من خلاله تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين. لذلك ، يحق للمنظمات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط التي تمارس أنشطة "تفضيلية" تطبيق تعريفات مخفضة إذا كان دخلها السنوي لا يتجاوز 79 مليون روبل. في السابق ، لم يكن هناك مثل هذا الشرط.

لا تنص التعديلات على أن الأحكام الجديدة تنطبق على العلاقات القانونية في الفترات الماضية. يدخل الفصل الجديد من قانون الضرائب الخاص ب "مساهمات التأمين" في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. نعتقد أنه من هذا التاريخ أنه من الضروري مراعاة قيمة دخل STSلتحديد شرعية احتساب الاشتراكات بمعدلات مخفضة. وفقًا لذلك ، حتى لو تجاوزت الإيرادات 79 مليون روبل في نهاية عام 2016 ، فلن تكون هناك حاجة إلى إعادة حساب أقساط التأمين من بداية عام 2016 بالمعدلات المحددة بشكل عام.

الوحدات المنفصلة لديها مسؤوليات جديدة

تم تسجيل تغييرات خطيرة منذ عام 2017 للمنظمات ذات الأقسام المنفصلة. في السابق ، نتذكر أنه كان مطلوبًا تحويل المساهمات وتقديم التقارير في موقع قسم فرعي منفصل إذا كان للأقسام الفرعية حساب بنكي خاص بها وميزانية عمومية منفصلة. تم النص على ذلك بموجب الجزء 11 من المادة 15 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.

منذ عام 2017 ، اختفى شرط وجود الحساب الجاري والرصيد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، سيُطلب من الأقسام الروسية المنفصلة المرخص لها بتحصيل المكافآت والمدفوعات الأخرى لصالح الأفراد تحويل المساهمات بشكل مستقل (باستثناء مساهمات "الإصابة") وتقديم حسابات أقساط التأمين إلى IFTS في مكان تسجيلهم. حتى إذا لم يكن لديهم حساب مصرفي خاص بهم ولم يتم تخصيصهم لميزانية عمومية مستقلة (المادة 11 ، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن الأحكام الجديدة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على أنه اعتبارًا من عام 2017 ، يحق للمؤسسة الأم "تحمل" الالتزام بدفع أقساط التأمين وإجراء تسويات لتقسيم فرعي منفصل لا يحتوي على حساب وميزانية عمومية ، ولكن يحق لها دفع رواتب ومكافآت أخرى للأفراد.

حدود البدلات اليومية المعدلة ، لا تخضع للاشتراكات

في عام 2016 ، تم إعفاء البدل اليومي بالكامل المحدد في الاتفاقية الجماعية أو في قانون تنظيمي محلي من المساهمات. ومع ذلك ، اعتبارًا من يناير 2017 ، سيتغير الوضع. سيكون من الممكن عدم دفع الاشتراكات فقط من مبلغ لا يتجاوز 700 روبل لرحلات العمل المحلية ، ومن مبلغ لا يتجاوز 2500 روبل لرحلات العمل إلى الخارج. وهذا منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا هو ، في الواقع ، منذ عام 2017 ، تنطبق نفس الحدود على البدلات اليومية كما هو الحال بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فيما يتعلق بالمساهمات "للإصابات" كل شيء سيبقى على حاله. في عام 2017 ، سيتم إعفاء البدلات اليومية من هذه المساهمات بالكامل. بعد كل شيء ، كما كان من قبل ، لن يشملهم قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

توضيح إجراءات تحديد أساس الدخل العيني

اعتبارًا من عام 2017 ، سيتضمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي توضيحًا حول كيفية تحديد القاعدة الضريبية للدخل العيني. في السابق ، كانت القاعدة تتضمن تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات المحددة في العقد. بدءًا من العام المقبل ، يجب تحديد السعر وفقًا لقواعد المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي بناءً على أسعار السوق. بشكل منفصل ، يشترط عدم استبعاد ضريبة القيمة المضافة من الأساس الخاضع للضريبة (البند 7 ، المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سأطبق العقوبات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المساهمات.

اعتبارًا من عام 2017 ، بالنسبة للمخالفات المتعلقة بأقساط التأمين (باستثناء مساهمات "الإصابة") ، ستتم محاسبة الخدمة الضريبية. علاوة على ذلك ، سيتم تطبيق جميع العقوبات المتعلقة بالضرائب على الاشتراكات أيضًا. لذلك ، على سبيل المثال ، في حالة عدم تقديم حساب ربع سنوي للاشتراكات ، يمكن تغريم دافع أقساط التأمين بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - غرامة قدرها 5 بالمائة. بالنسبة للانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة الخاصة بأساس المساهمات ، يمكن تطبيق غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أن الغرامات الضريبية ستطبق بالكامل على أقساط التأمين. في السابق ، على سبيل المثال ، لم تكن هناك غرامة مثل "انتهاك قواعد المحاسبة الأساسية" على الإطلاق. وبالتالي ، يمكننا القول أنه سيكون هناك المزيد من الغرامات اعتبارًا من عام 2017.

سيحدد رواد الأعمال الأفراد في DOS الدخل بشكل مختلف لحساب مساهمات المعاشات التقاعدية

يعتمد مقدار مساهمات المعاش التقاعدي التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها "لنفسه" على مقدار دخله. بدءًا من عام 2017 ، ستتغير قواعد تحديد الدخل لعدد من رواد الأعمال الأفراد. لذلك ، على سبيل المثال ، في عام 2016 ، اعتُبر دخل رجل الأعمال على OSNO إيراداته ، ولم يتم تخفيضه عن طريق الخصومات. هذا يعني أنه كان يجب اعتبار المساهمات في PFR كنسبة مئوية من جميع الدخل الخاضع للضريبة ، باستثناء الخصومات المهنية (خطاب وزارة العمل الروسية رقم 17-4 / OOG-1797). لكن الأمور ستتغير في عام 2017. عند حساب المساهمات "لنفسه" ، يجب أن يسترشد رائد الأعمال الفردي في OSNO بالفقرة الفرعية 1 من الفقرة 9 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب تحديد الدخل ، وفقًا لهذه القاعدة ، وفقًا للمادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص للقاعدة الضريبية ، أي الفرق بين الدخل والخصومات. هذا يعني أن رواد الأعمال الأفراد سيبدأون في حساب مساهمات المعاشات التقاعدية ليس من المبلغ الإجمالي لدخلهم ، ولكن من الفرق بين الدخل و الخصومات المهنية. هذا ما أكدته وزارة المالية الروسية في الرسالة رقم BS-19-11 / 160.

أقساط التأمين "للإصابات" ستستمر في السيطرة على FSS

ستظل مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ("مساهمات الإصابات") تدار وتتحكم فيها هيئات FSS. أي أن هذا النوع من المساهمة لم يتم تحويله إلى السلطات الضريبية.

وافق على حساب جديد لأقساط التأمين "للإصابات" (4-FSS)

سوف تحتاج شركات التأمين إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بأقساط التأمين "للإصابات" في حساب منفصل لـ 4-FSS. تمت الموافقة على الشكل الجديد للحساب 4-FSS ، المطبق منذ الربع الأول من عام 2017 ، بأمر من FSS رقم 381 "بناءً على الموافقة على شكل حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والمهنية الأمراض ، وكذلك تكاليف دفع مخصصات التأمين وإجراءات ملئها ". ستحتاج شركات التأمين إلى تقديم حساب جديد لـ 4-FSS في عام 2017 إلى FSS ، كما كان من قبل ، على أساس ربع سنوي. لن تتغير المواعيد النهائية لعام 2017. "على الورق" ، يجب تقديم عملية حسابية جديدة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة إعداد التقارير (الفوترة) (أي ربع سنوي). في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز الخامس والعشرين ، على التوالي. وبالتالي ، فإن طريقة تقديم حساب 4-FSS ستستمر في التأثير على المواعيد النهائية المسموح بها لتقديمها.

أدخلت عقوبة لعدم الامتثال لطريقة تقديم حساب 4-FSS

من عام 2017 سوف تظهر النوع الجديدالجرائم - عدم الامتثال لإجراءات الإبلاغ عن المساهمات "للإصابات" (المادة 26.30 من القانون الاتحادي رقم 125-FZ). إذا تم ، بعد 1 يناير 2017 ، تقديم حساب المساهمات "للإصابات" على الورق بدلاً من النموذج الإلكتروني الإلزامي ، فسيتم تغريم المؤمن عليه 200 روبل. ستقوم سلطات FSS بفرض غرامة على هذا. في السابق ، لم يكن هناك مثل هذه العقوبة.

منحت هيئات FSS حقوقًا جديدة

منذ عام 2017 ، سيكون لوحدات الخدمة الثابتة الساتلية حقوقًا جديدة يمكنها استخدامها كجزء من إدارة ومراقبة مساهمات "الضرر". تم منح صلاحيات جديدة لهيئات خدمة الأمن الفيدرالي بموجب الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 3 من المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ.

اعتبارًا من العام المقبل سيكونون قادرين على:

استدعاء شركات التأمين وطلب توضيحات بشأن حساب الأقساط ودفعها ؛

تحديد مبلغ أقساط التأمين عن طريق الحساب ؛
الوصول إلى السرية المصرفية للتحكم في المساهمات ؛
الشروع في إجراءات الإفلاس للمؤمن عليه الذي لا يدفع الأقساط ؛
طلب معلومات مصنفة على أنها "سرية ضريبية".

تم تعديل قانون أقساط التأمين "للإصابات"

سيتم تنظيم أقساط التأمين "للإصابات" في عام 2017 ، كما كان من قبل ، بموجب القانون الاتحادي رقم 125-FZ. ومع ذلك ، احتوى هذا القانون في وقت سابق على العديد من القواعد التي تشير إلى القانون الاتحادي رقم 212-FZ بشأن اشتراكات التأمين ، الذي خسر منذ 1 يناير 2017. في هذا الصدد ، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ بأحكام جديدة.

لذلك ، على وجه الخصوص ، تم كتابته:

فترات التسوية والإبلاغ ؛
إجراءات الحساب وشروط دفع أقساط التأمين.

أيضًا ، منذ عام 2017 ، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ بالمواد 26.1-26.13 ، والتي تنص بوضوح على كيفية قيام هيئات FSS بما يلي:

تحصيل المتأخرات
تقديم تأجيل (خطة التقسيط) ؛
إصدار طلبات دفع الاشتراكات ؛
عقوبات تهمة
إرجاع وتعويض المساهمات الزائدة

بالإضافة إلى ذلك ، ظهرت المواد 26.14-26.21 التي نصت على ما يلي:

كيفية إجراء عمليات التفتيش المكتبي والميداني ؛
كيفية توثيق نتائج عمليات التفتيش ؛
كيفية الطعن في تصرفات مسؤولي FSS.

تم الاحتفاظ بتعريفات أقساط التأمين

في عام 2017 ، سيكون من الضروري تطبيق معدلات أقساط التأمين "للإصابات" ، والتي كانت سارية في عام 2016. حوالي 32 التعريفات الأساسية، والتي يتم احتسابها في حدود 0.2 إلى 8.5٪ من مبلغ المدفوعات لصالح المؤمن عليهم. في عام 2017 أيضًا ، ستظل الفائدة على دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة. يأتي هذا من أحكام القانون الاتحادي رقم 362-FZ.

سيتم تعيين الحد الأقصى للتعريفة وفقًا لبيانات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية

اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، سيكون "أكثر خطورة" عدم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط. الحقيقة هي أنه منذ عام 2017 ، يحق لوحدات FSS تحديد معدل المساهمة بناءً على كود OKVED ، والذي يتوافق مع أعلى فئة من المخاطر المهنية. سوف يأخذون هذا الرمز ببساطة من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. الأساس هو مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 551.

لاحظ أن هيئات FSS ، في الممارسة العملية ، فعلت ذلك من قبل. لكن القضاة لم يوافقوا على هذا (مرسوم هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 14943/10). اعتبارًا من عام 2017 ، يبدو أنه لن يكون هناك فائدة من اللجوء إلى المحكمة. بعد كل شيء ، فإن سلطات FSS ، عند تعيين حد أقصى للتعريفة ، وفقًا لبيانات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، لن تنتهك أي شيء. لذلك ، من المنطقي تأكيد النشاط الرئيسي في عام 2017. يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 15 أبريل 2017.

ظل بيرسوشيت تحت سيطرة وحدة الاستخبارات المالية

ستستمر المحاسبة الشخصية في عام 2017 في السيطرة على PFR وستقبل التقارير المتعلقة بها.

لقد حددنا موعدًا نهائيًا جديدًا لتسليم SZV-M

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب تقديم تقرير SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير. الموعد النهائي السابق هو العاشر. في الوقت نفسه ، لم يتغير شكل تقرير SZV-M.

ضع في اعتبارك أنه يجب تسليم SZV-M لشهر ديسمبر 2016 إلى وحدة الاستخبارات المالية في التواريخ الجديدة.

تقديم تقرير سنوي جديد عن تجربة العاملين

في عام 2017 ، سيظهر تقرير سنوي جديد تمامًا في وحدة الاستخبارات المالية ، حيث سيكون من الضروري الإشارة إلى معلومات حول مدة خدمة الموظفين والمقاولين. شكله لم تتم الموافقة عليه بعد. ومع ذلك ، فمن المعروف بالفعل أن الموعد النهائي لتقديم تقرير سنوي جديد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (نسخة جديدة من الفقرة 2 ، المادة 11 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ). وفقًا لذلك ، وللمرة الأولى ، سيكون هذا التقرير السنوي مطلوبًا في موعد أقصاه 1 مارس 2018.

وهكذا ، حتى عام 2017 ، تم تضمين المعلومات المتعلقة بطول خدمة الموظفين في RSV-1 (القسم 6) وتم تقديمها في نهاية كل ربع سنة. منذ عام 2017 ، أصبحت المعلومات المتعلقة بالتجربة سنوية ، ولكن ، كما كان من قبل ، يجب تقديمها إلى وحدة الاستخبارات المالية.

استحدث عقوبة لعدم تقديم التقارير الإلكترونية

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، بسبب انتهاك قواعد تقديم التقارير الإلكترونية الشخصية إلى وحدة الاستخبارات المالية ، سيتم تغريمهم 1000 روبل. وهذا منصوص عليه في النسخة الجديدة من الجزء 4 من المادة 17 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ "بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين المعاشات الإجباري". تم تقديمه بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 9 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ. تذكر أنه يجب تقديم تقرير SZV-M إلكترونيًا لـ 25 شخصًا أو أكثر (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 8 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ).

حدد قانون التقادم في مجال المحاسبة الشخصية

منذ عام 2017 ، تم تقديم قانون تقادم مدته ثلاث سنوات لتحميل المسؤولية عن ارتكاب جريمة في مجال المحاسبة الشخصية (المادة 17 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ).

فرض عقوبة على عدم تقديم تقارير شخصية إلى وحدة الاستخبارات المالية

إذا لم تقدم معلومات محاسبية شخصية في الوقت المحدد أو ترسلها بشكل غير كامل أو مشوه ، فمن الممكن أن يتم تغريم المسؤولين (رئيس أو كبير المحاسبين) من عام 2017 بمبلغ 300-500 روبل. يمكن تطبيق هذه الغرامة على SZV-M أو لتقرير سنوي جديد عن الخبرة. وهذا منصوص عليه في المادة الجديدة 15.33.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب الفقرة 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ.

كانت هناك عقوبة لعدم تقديم المعلومات إلى FSS

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تغريم المسؤولين (المدير أو كبير المحاسبين) إذا لم يزودوا FSS بالمعلومات المتعلقة بما يلي:

فوائد المستشفى
أربعة أيام إضافية لرعاية الأطفال المعوقين ؛
الفوائد الاجتماعية للدفن ؛
تكلفة خدمات الدفن حسب القائمة المضمونة.

يمكن أن تتراوح قيمة الغرامة من 300 إلى 500 روبل. ظهرت هذه المسؤولية في الجزء 4 من المادة 15.33 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالفقرة 4 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ).

سيتمكن المزيد من الأفراد من الحصول على خصم عند دفع رسوم الدولة

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتمكن الأفراد من الحصول على خصم على الدفع واجب الدولة. للحصول على خصم للحصول على إجراءات مهمة من الناحية القانونية ، ستحتاج إلى تقديم طلب (أي تقديم طلب) من خلال بوابات الدولة والخدمات البلدية وبوابات الإنترنت الأخرى. سيتم احتساب مبلغ الرسم ، في هذه الحالة ، مع مراعاة عامل التخفيض البالغ 0.7. لذلك ، على سبيل المثال ، من أجل تسجيل الدولةالزواج ، بشكل عام ، مبلغ رسوم الدولة 350 روبل (333.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا تم تقديم طلب تسجيل الزواج إلكترونيًا اعتبارًا من 1 يناير 2017 باستخدام بوابة خدمات الدولة أو البلدية ، فسيكون مقدار الرسوم أقل - 245 روبل (350 روبل × 0.7). تم إجراء التعديل المقابل على الفقرة 4 من المادة 333.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن التعديلات على المادة 333-35 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".

لاحظ أن حكمًا مشابهًا ورد في الفقرة 4 من المادة 333.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل. ومع ذلك ، لا يمكن الحصول على الخصم المشار إليه أعلاه إلا إذا تم تقديم نتيجة الخدمة المقدمة إلى فرد في شكل إلكتروني. لكن ، يعرف الكثير من الناس أنه في أغلب الأحيان ، باستخدام بوابات خدمات الدولة والبلدية ، يمكنك فقط تقديم طلب إلكترونيًا ، وعدم تلقي الخدمة نفسها. منذ عام 2017 ، فإن مجرد حقيقة تقديم طلب إلكترونيًا ، وليس حقيقة تقديمه ، سيؤهل الفرد لتلقي الخصم المشار إليه.

تم تخفيض واجب الدولة لإفلاس الأفراد من 6000 إلى 300 روبل

اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، إذا تقدم الفرد بطلب لإعلان إفلاس المدين ، فسيكون واجب الدولة 300 روبل ، وإذا كانت المنظمة - 6000 روبل. الرسوم الآن 6000 روبل ، بغض النظر عمن يقدم الطلب محكمة التحكيم. وبالتالي ، سيتغير مبلغ الرسوم للأفراد فقط (سينخفض ​​بمقدار 20 مرة). بالنسبة للشركات ، ستبقى كما هي. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 333.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 407-FZ "بشأن التعديلات على المادة 333-21 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".

من الضروري تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة بشكل مختلف

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم إلغاء القاعدة التي تسمح باستخدام تصنيف الأصول الثابتة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 للأغراض المحاسبية. تم توفير التعديل بموجب الفقرة 1 من التعديلات التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم رقم محدد من حكومة الاتحاد الروسي وفقًا لقواعد الفقرة 20 PBU 6/01.

في 10 أغسطس 2017 ، ستدخل الشركات المساهمة في سجل كيانات الشركات الصغيرة والمتوسطة

اعتبارًا من 10 أغسطس 2017 ، سيتم إدخال المعلومات حول الشركات المساهمة التي تستوفي شروط الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم من حيث المشاركة في رأس المال في السجل الموحد للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 2 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 265-FZ ويتم تأكيده من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم GD-4-14 / 19360.

يسمح للشركات الصغيرة بالتنازل عن اللوائح

اعتبارًا من عام 2017 ، سيكون للوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل الحق في عدم الموافقة عليها من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المرتبطين بالشركات الصغيرة. التغييرات المقابلة في قانون العمل للاتحاد الروسي منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 348-FZ. ابتداءً من العام المقبل ، لن تضطر الشركات الصغيرة إلى الموافقة ، على وجه الخصوص ، على لوائح العمل الداخلية ، ولوائح الأجور ، ولوائح المكافآت ، وجدول المناوبات ، وغيرها.

يمكنك إبرام عقود عمل معيارية مع الموظفين

منذ عام 2017 ، يحق لأصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) المنتمين إلى المؤسسات الصغيرة أن يرفضوا كليًا أو جزئيًا اعتماد اللوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل. بدلاً من ذلك ، يمكن تحديد شروط العمل مباشرةً في عقود العمل المبرمة مع الموظفين على أساس نموذج معياري. هذا منصوص عليه في المادة 309.2 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. النموذج القياسي عقد التوظيفتمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 858.

تمت الموافقة على المتطلبات الجديدة للوظائف

اعتبارًا من عام 2017 ، ستدخل القواعد واللوائح الجديدة لأماكن العمل حيز التنفيذ: للمناخ المحلي ، والإضاءة ، ومستوى الضوضاء ، وما إلى ذلك. (SanPiN 2.2.4.3359-16). هذا منصوص عليه في المرسوم الصادر عن كبير أطباء الصحة في الاتحاد الروسي رقم 81.

تم إدخال شكل جديد من التقارير الإحصائية للمنظمات الصغيرة

تمت الموافقة على نموذج TZV-MP وإجراء ملئه بموجب أمر Rosstat رقم 373. ويطلق على النموذج الجديد رقم TZV-MP اسم "معلومات عن تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (السلع والأعمال والخدمات) و نتائج الأعمال الصغيرة لعام 2016. " يجب تقديم التقرير قبل 3 أبريل 2017 إلى المكتب الإقليمي لـ Rosstat في موقع المنظمة. يجب على جميع المنظمات المدرجة في نموذج Rosstat تقديم تقرير جديد. لم يكن هناك مثل هذا التقرير من قبل.

معامل الانكماش لعام 2017 سيكون 1.237

يستخدم دافعو الضرائب التجارية معامل الانكماش لتعديل معدل الضريبة المحدد لنشاط تنظيم أسواق البيع بالتجزئة (البند 4 ، المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القيمة الأساسية لهذا المعدل هي 550 روبل لكل 1 متر مربع. متر من منطقة سوق التجزئة. قيمة معامل الانكماش لعام 2016 هي 1.237. هذا معامل الانكماش لضريبة المبيعات لعام 2017 تمت الموافقة عليها بأمروزارة التنمية الاقتصادية رقم 698. بناءً على ذلك ، سيكون معدل الرسوم لهذا النوع من النشاط في عام 2017 هو 680.35 روبل (550 روبل × 1.237). في عام 2016 ، تمت الموافقة على هذه النسبة على أنها 1.154.

ستنضم مناطق جديدة إلى المشروع التجريبي لدفع الفوائد

في المناطق التي يتم فيها تنفيذ المشروع التجريبي ، تدفع شركات التأمين مزايا العجز للأيام الثلاثة الأولى من المرض فقط. يتم تحويل بقية الإجازة المرضية ، بالإضافة إلى المزايا الأخرى للموظفين ، من قبل الهيئات الإقليمية التابعة لدائرة الأمن الفيدرالي (البنود 6 ، 9 من اللائحة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 294). اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يشارك 20 كيانًا مكونًا من الاتحاد الروسي في المشروع التجريبي.

حيث سيبدأ المشروع التجريبي FSS العمل في عام 2017 (أي المناطق) ، يمكنك معرفة ذلك من مشروع مرسوم حكومة الاتحاد الروسي.

وفقًا لهذه الوثيقة ، سيتم ربط الموضوعات بالمشروع التجريبي FSS على النحو التالي:

من 1 يوليو 2017 إلى 31 ديسمبر 2019 - جمهورية أديغيا (أديغيا) ، ألتاي ، بورياتيا ، كالميكيا ، ألتاي وبريمورسكي أراضي ، أمور ، فولوغدا ، أومسك ، أوريول ، ماجادان ، تومسك ومنطقة الحكم الذاتي اليهودي ؛
من 1 يوليو 2018 إلى 31 ديسمبر 2019 - جمهورية ساخا (ياقوتيا) ، إقليم ترانس بايكال ، فولغوغراد ، فلاديمير ، فورونيج ، إيفانوفو ، كيروف ، كيميروفو ، كوستروما ، كورسك ، ريازان ، سمولينسك ، مناطق تفير ؛
من 1 يوليو 2019 إلى 31 ديسمبر 2019 - جمهورية داغستان ، إنغوشيا ، كاريليا ، كومي ، أوسيتيا الشمالية- ألانيا ، خاكاسيا ، جمهورية قبردينو - بلقاريان ، جمهورية أودمورت ، جمهورية الشيشان, جمهورية تشوفاش- مناطق تشوفاشيا ، أرخانجيلسك ، تولا ، ياروسلافل.

وستكون موسكو وسانت بطرسبرغ آخر من ينضم. من المقرر أن تستمر مدة المشروع التجريبي حتى نهاية عام 2021. ثم سيتم دفع جميع المزايا مباشرة من FSS.

استحداث الإجازة المرضية الإلكترونية

في عام 2017 ، ستظهر شهادات العجز الإلكترونية (أي الإجازة المرضية الإلكترونية). لن يقوم الأطباء بإصدار إجازة مرضية إلكترونية للمؤمن عليه. سيتم وضع الإجازة المرضية الإلكترونية في نظام معلومات FSS.

لسداد الفوائد في FSS أدخلت حساب شهادة جديد

فيما يتعلق ببدء نفاذ الأمر الصادر عن وزارة العمل الروسية رقم 585n منذ عام 2017 ، تم تعديل قائمة المستندات المطلوبة لسداد الفوائد من خدمة FSS. لاسترداد الأموال إلى الحساب الجاري في FSS ، ستحتاج إلى تقديم ، على وجه الخصوص ، مستند جديد: حساب مرجعي. حتى عام 2017 ، كجزء من المستندات ، كان من الضروري تقديم حساب في النموذج 4-FSS. ومع ذلك ، اعتبارًا من عام 2017 ، سيحل الحساب المرجعي محل هذا الحساب.

المعدات النقدية (أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت)

اعتبارًا من عام 2017 ، سيتعين على جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية المشاركين في التجارة التحول إلى مكاتب الدفع النقدي عبر الإنترنت. ستنقل سجلات النقد هذه المعلومات حول كل عملية شراء إلى السلطات الضريبية عبر الإنترنت. سيتم الانتقال إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت على عدة مراحل.

	فترة	توضيح
		يمكن استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت طواعية. خلال هذه الفترة ، يمكنك أيضًا تحديث مكتب النقد الحالي وإعادة تسجيله لدى مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يمكنك التقدم بالفعل إلى مشغل البيانات المالية.
		سيبدأ الانتقال إلى الاستخدام الإلزامي لسجلات النقد عبر الإنترنت. عمليات التفتيش الضريبيسيتوقف عن تسجيل مكاتب النقد التي لا تفي بالمتطلبات الجديدة. سيكون من المستحيل تسجيل مكتب نقدي "ليس عبر الإنترنت". ومع ذلك ، حتى 1 يوليو 2017 ، لا يزال بإمكانك الاستمرار في استخدام سجلات النقد القديمة المسجلة قبل 1 فبراير 2017.
		سيُطلب من معظم المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون الآن سجلات النقد القديمة البدء في استخدام مكاتب النقد عبر الإنترنت. استثناء: - المنظمات ورجال الأعمال على UTII ؛ - الملكية الفكرية على براءة اختراع ؛ - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في تقديم الخدمات للسكان.
		لا يمكن إنشاء شيك وتحويله إلا في شكل إلكتروني. يجب إصدار الشيكات الورقية للعملاء بناءً على طلبهم فقط.
		إلزامي لتطبيق CCP عبر الإنترنت: - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد على UTII التي تعمل بموجب الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ - الملكية الفكرية على براءة اختراع ؛ - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في تقديم الخدمات للسكان ؛ - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون آلات البيع.

عودة | |