Potrzeba zorganizowania wewnętrznej kontroli finansowej jest określona w art. 19 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402. Kontrola dotyczy czynności związanych z działalnością przedsiębiorstwa. Tryb jego realizacji określa polityka rachunkowości.

Cele kontroli

Rozważ cele lokalnej kontroli finansowej:

• Kontrola zgodności z prawem w zakresie lokalnych czynności budżetowania i transakcji finansowych.
• Zwiększenie jakości i dokładności raportów budżetowych.
• Zwiększenie zwrotu z inwestycji środków budżetu federalnego.
• Poprawa jakości sporządzania dokumentów związanych z księgowością.
• Terminowe i dokładne wypełnienie sprawozdania finansowe.
• Zapewnienie przestrzegania poleceń kierownictwa firmy.
• Realizacja stworzonych biznesplanów.
• Zapewnienie bezpieczeństwa mienia firmy.

Kontrola wewnętrzna pozwala wykrywać błędy w odpowiednim czasie i samodzielnie je korygować. W przyszłości pomoże to firmie uniknąć kar i sankcji.

Zadania i zasady

Rozważ główne zadania kontroli finansowej:

• Analiza zgodności operacji z dokumentacją i raportowaniem.
• Analiza zgodności działań z przepisami i opisami stanowisk.
• Analiza zgodności działań z procesami technologicznymi.
• Badanie lokalnego systemu sterowania w celu identyfikacji elementów zapewniających jego skuteczność.

Kontrola opiera się na następujących zasadach:

• Prawowitość. Korespondencja Środki kontroli prawa danego kraju.
• Niezależność. Wykonawcy działań kontrolnych powinni być niezależni od sprawdzanych obiektów. Tylko w tym przypadku obiektywizm wyników jest możliwy.
• Obiektywność. W procesie kontroli należy uzyskać wiarygodne dane. Dlatego działania powinny opierać się na faktycznych informacjach.
• Odpowiedzialność. Wszyscy profesjonaliści zaangażowani w działania kontrolne powinni ponosić odpowiedzialność za swoje działania. Tylko w ten sposób można zapewnić jego jakość.
• Konsystencja. Kontrola musi być kompleksowa. Analizuje wszystkie aspekty działalność finansowa firmy, istniejące relacje.

Przestrzeganie wszystkich tych zasad jest obowiązkowe.

Przedmiot weryfikacji

Podczas czynności kontrolnych sprawdzane są następujące aspekty:

1. Zgodność z prawem.
2. Prawidłowe wypełnianie dokumentów.
3. Dokładność wypełniania rejestrów księgowych.
4. Ochrona majątku organizacji.

Sprawdza błędy w dokumentach. Po ich wykryciu są niezwłocznie korygowane.

Cechy organizacji kontroli wewnętrznej

Procedura przeprowadzania kontroli wewnętrznej w bezbłędnie określone w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Możesz ustalić kolejność w dokumentach na etapie tworzenia firmy. Alternatywną opcją jest publikacja odrębnych aktów. Tryb realizacji kontroli można ustalić w odrębnym zarządzeniu.

Czynności kontrolne realizowane są na różne sposoby:

• Utworzenie działu strukturalnego lub przyjęcie pracownika na stanowisko audytora. Pracownicy wykonujący czynności kontrolne podlegają kierownikowi organizacji.
• Organizacja komisji, która będzie działać na bieżąco.
• Poprzez przypisanie odpowiedzialności za prowadzenie kontroli przedstawicielom utworzonych już pionów strukturalnych.

O wyborze konkretnej ścieżki decyduje oczekiwana skala prac, możliwości organizacji, obecność jednostek strukturalnych, dostępność specjalistów.

Poziomy kontroli wewnętrznej

Kontrola wewnętrzna sprawowana jest na następujących poziomach:

• poziom pracownika. Pracownik sprawuje kontrolę w ramach swoich uprawnień służbowych.
• Poziom działu strukturalnego. Odpowiedzialność za kontrolę spoczywa na pracownikach działu, kierownikach działów.

Tryb sprawowania kontroli reguluje regulamin pracy wydziału do spraw kontroli. Przepis ten reguluje również pracę biegłego rewidenta. Dokument musi być zatwierdzony rozkazem lider. Na jej podstawie praca jednostka strukturalna.

WAŻNY! Jeżeli Kontrola Wewnętrzna jest prowadzona przez różnych pracowników i działy, odpowiedzialność jest ustalana na podstawie lokalnych aktów prawnych, opisów stanowisk.

Cechy kontroli wewnętrznej

W procesie przeprowadzania czynności kontrolnych wykorzystywane są następujące narzędzia:

• Ogólne metody naukowe: analiza, dedukcja itp.
• Metody empiryczne: inwentaryzacja, ankiety, pomiary.
• Specyficzne narzędzia: teoria prawdopodobieństwa i tak dalej.

Kontrolę finansową można powierzyć specjalnej komisji, firmom zewnętrznym.

Odmiany kontroli wewnętrznej

Kompleksowa kontrola obejmuje następujące formy czynności weryfikacyjnych:

1. Kontrola wstępna. Realizowana jest do momentu przeprowadzenia transakcji handlowej. To narzędzie zapewnia tworzenie prognozy dotyczącej wyniku operacji. Pozwala zdecydować, czy zrobić jeden krok, czy inny.
2. bieżąca kontrola. Obejmuje analizę działań na rzecz wykonania budżetu, tworzenie sprawozdań finansowych, analizę efektywności wykorzystania środków. Sprawdza, czy wydatki firmy są zgodne z jej celami.
3. Kolejna kontrola. Wdrożone na podstawie wyników wdrożonych transakcje biznesowe. Księgi rachunkowe są sprawdzane. Wyniki inwentaryzacji są kontrolowane.

WAŻNY! Można uwzględnić kontrolę bieżącą i wstępną aktualne zajęcia pracownicy. Sensowne jest powierzenie późniejszej kontroli pracownikowi, który specjalizuje się konkretnie w środkach kontrolnych.

UWAGA! Pożądane jest przeprowadzanie wszelkiego rodzaju środków kontrolnych. W tym celu w pracę zaangażowane są działy, poszczególni pracownicy i specjalna komisja. Jest to jednak możliwe tylko wtedy, gdy firma dysponuje odpowiednimi zasobami.

Kontrola wstępna

Do podjęcia decyzji o operacji potrzebna jest kontrola wstępna. Zaangażowani są w to szefowie firmy, zastępcy, główni księgowi, przedstawiciele działu prawnego. W ramach kontroli wstępnej przeprowadzane są następujące czynności:

• Sprawdzanie kompletności dokumentów finansowych i planistycznych.
• Zatwierdzenie i zatwierdzenie dokumentacji.
• Sprawdzanie umów.
• Badanie dokumentów dotyczących wydatkowania zasobów firmy.

Kontrola wstępna obejmuje analizę zgodności umów z planem działalności, weryfikację wszystkich form sprawozdawczości (budżetowej, statystycznej i innej) do momentu podpisania dokumentów.

bieżąca kontrola

Bieżąca kontrola obejmuje codzienne badanie wydatkowania środków, wypełnianie dokumentacji księgowej. Składa się z takich czynności jak:

• Analiza dokumentacji wydatków.
• Sprawdzanie ilości środków znajdujących się w kasie.
• Kontrola kompletności kapitalizacji środków, które zostały wyemitowane przez instytucję bankową.
• Kontrola nad długami dłużników oraz długami samej firmy.
• Sprawdzenie zgodności rachunkowość analityczna z księgowością syntetyczną.
• Ustalenie faktycznego istnienia majątku spółki.

Bieżąca kontrola jest przeprowadzana regularnie. Realizują ją przedstawiciele działów księgowości.

Kontrola następcza

Przeprowadza się go po zakończeniu określonej operacji. Polega na sprawdzeniu wszystkich powiązanych dokumentów. Rozważ metody późniejszej kontroli:

• Spis.
• Audyt kasy bez wcześniejszego przygotowania.
• Sprawdzanie, w jaki sposób wykorzystywane są środki.
• Analiza istniejących dokumentów.

Kontrola następcza jest ostatnim etapem weryfikacji wewnętrznej. Wskazane jest powierzenie tego specjalnej komisji. Jego skład jest wskazany w odpowiednim przepisie. W razie potrzeby skład można zmienić. W przyszłości kontrola odbywa się poprzez kontrole zaplanowane i nieplanowane.

WYDZIAŁ FINANSÓW MIASTA MOSKWA

W sprawie zatwierdzenia Regulaminu organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej

Odwołany z powodu
rozkaz Departamentu Finansów miasta Moskwy
z dnia 27 grudnia 2019 r. N 396
____________________________________________________________________

W celu usprawnienia działań na rzecz wdrożenia kontroli wewnętrznej w Departamencie Finansów miasta Moskwy, zorganizowanych zgodnie z art. 270_1 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej,

Zamawiam:

1. Zatwierdzenie Regulaminu organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej (załącznik do niniejszego zarządzenia).

2. Zastrzegam sobie kontrolę nad realizacją niniejszego zamówienia.

Kierownik działu

finansów miasta Moskwy

V.E.Chistova

Aplikacja. Regulamin organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej

Aplikacja

do zarządzenia Ministerstwa Finansów

Moskwa

Regulamin organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie ustanawia ogólne zasady organizowanie i sprawowanie kontroli wewnętrznej nad działalnością oddziałów strukturalnych, w tym FKU SA Wydziału Finansów Miasta Moskwy (zwanych dalej wydziałami strukturalnymi Wydziału).

1.2. Rozporządzenie zostało opracowane zgodnie z Kodeksem budżetowym Federacji Rosyjskiej, Regulaminem Departamentu Finansów Miasta Moskwy, zatwierdzonym dekretem rządu Moskwy z dnia 22 lutego 2011 r. N 43-PP oraz innymi przepisami prawnymi dzieje Federacja Rosyjska a miastem Moskwa, regulujące stosunki prawne w zakresie przeprowadzania czynności kontrolnych, podejmowania odpowiednich działań w oparciu o ich wyniki, przewidziane prawem Federacja Rosyjska i miasto Moskwa.

2. Podstawowe pojęcia i terminy użyte w niniejszym Regulaminie

Kontrola wewnętrzna - kontrola zgodności działań pionów strukturalnych Działu Realizacji funkcje stanu i uprawnienia do wymagań ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, miasta Moskwy i aktów prawnych Departamentu Finansów miasta Moskwy (zwanego dalej Departamentem).

Środek kontrolny - zespół czynności kontrolnych specjalistów (specjalistów) Departamentu, związanych z kontrolą zgodności z strukturalnymi pododdziałami Departamentu wymagań aktów prawnych i regulacyjnych aktów prawnych w toku ich działalności.

Grupa kontrolna – specjaliści Oddziału, upoważnieni zarządzeniem Kierownika Oddziału do przeprowadzenia czynności kontrolnej.

Czek - forma kontroli, stanowiąca pojedyncze działanie kontrolne w celu zbadania stanu rzeczy w jednym lub kilku obszarach działalności kontrolowanej jednostki strukturalnej Departamentu na podstawie zarządczych, finansowych, podstawowych dokumentów księgowych, rejestrów księgowość i raporty.

Program weryfikacji to udokumentowany plan przeprowadzenia imprezy kontrolnej.

Zarządzenie Wydziału o przeprowadzeniu kontroli - dokument o prawie do przeprowadzenia czynności kontrolnych grupy kontrolnej (specjalisty Wydziału).

Akt kontroli - dokument sporządzony przez grupę kontrolną (specjalistę Departamentu) w formie określonej niniejszym Regulaminem, na podstawie wyników kontroli.

Zarządzenie kierownika Zakładu - dokument sporządzony na podstawie wyników kontroli w formie określonej niniejszym Regulaminem (załącznik do niniejszego Regulaminu).

3. Procedura planowania czynności kontrolnych

3.1. Czynności kontrolne Departamentu realizowane są na podstawie Planu Działań Kontrolnych.

3.2. Plan czynności kontrolnych sporządzany jest na pół roku i jest wykazem czynności kontrolnych przewidzianych do realizacji.

Plan czynności kontrolnych dla każdego środka kontrolnego określa: przedmiot kontroli, okres objęty kontrolą, okres przeprowadzenia czynności kontrolnej, odpowiedzialnych wykonawców.

3.3. Plan działań kontrolnych jest tworzony przez Departament Kontroli Wewnętrznej na podstawie analizy problematyki standardów wewnętrznych i procedur wdrożonych przez Departament.

Plan działań kontrolnych jest uzgadniany z kierownikami pionów strukturalnych, których specjaliści mają być zaangażowani w prowadzenie kontroli.

W terminie do 20 dnia miesiąca poprzedzającego okres planowania Departament Kontroli Wewnętrznej przedkłada kierownikowi Departamentu projekt Planu Kontroli do zatwierdzenia.

3.4. Podstawą do przeprowadzania kontroli nieobjętych Planem Czynności Kontrolnych jest polecenie kierownika Zakładu.

3.5. Na jeden oddział planowana kontrola może odbywać się nie częściej niż raz w roku.

W razie potrzeby przeprowadzane są kontrole działań korygujących.

4. Organizacja i prowadzenie kontroli

4.1. Kontrole przeprowadzane są przez specjalistów Pionu Kontroli Wewnętrznej oraz komórek strukturalnych Departamentu określonych w Planie Działań Kontrolnych, na podstawie zarządzenia kierownika Wydziału (zwanego dalej zarządzeniem).

Nakaz kontroli stwierdza:

Nazwiska, inicjały, stanowiska szefa i członków grupy kontrolnej;

Pełna nazwa kontrolowanej jednostki strukturalnej;

Przedmiot kontroli: planowany – zgodnie z treścią Planu działań kontrolnych na półrocze, zatwierdzonego przez kierownika Zakładu; nieplanowane – zgodnie z przesłankami przewidzianymi w pkt. 3.4 niniejszego Regulaminu.

4.2. Propozycje konkretnych terminów audytu, składu osobowego grupy kontrolnej oraz jej kierownika formułuje kierownik Działu Kontroli Wewnętrznej, biorąc pod uwagę wielkość i złożoność zbliżających się czynności kontrolnych, specyfikę działalności audytowanej jednostki i inne okoliczności.

4.3. Czas trwania audytu nie powinien przekraczać 30 dni kalendarzowych.

4.4. W wyjątkowych przypadkach, związanych ze znacznym wolumenem i złożonością działań kontrolnych, na podstawie notatki kierownika Departamentu Kontroli Wewnętrznej, termin przeprowadzenia audytu może zostać przedłużony przez kierownika Departamentu, nie dłużej jednak niż 5 dni roboczych, bez wprowadzania zmian w zamówieniu.

Decyzje o przedłużeniu terminów kontroli na okres przekraczający 5 dni roboczych lub przejściu z 6 miesięcy na 6 miesięcy oraz o przeniesieniu kontroli w planie podejmuje kierownik Wydziału na podstawie notatki wewnętrznej od kierownika Departamentu Kontroli Wewnętrznej i wydawane stosownym zarządzeniem.

4.5. Dla każdej indywidualnej kontroli sporządzany jest program kontroli, zatwierdzany przez kierownika Zakładu i stanowiący załącznik do zarządzenia.

Program audytu jest opracowywany przez pododdziały strukturalne Departamentu uczestniczące w audycie.

Zmiany i uzupełnienia zatwierdzonego programu audytu dokonywane są na podstawie notatki kierownika Departamentu Kontroli Wewnętrznej i zatwierdzane przez kierownika Departamentu.

4.6. Audyt powinien być poprzedzony okresem przygotowawczym, podczas którego specjaliści przeprowadzający audyty zobowiązani są do przestudiowania:

Aktualne akty ustawodawcze i prawne dotyczące programu weryfikacji;

Materiały z poprzednich kontroli oraz informacje o usuwaniu naruszeń stwierdzonych w wyniku kontroli.

4.7. Kierownik grupy kontrolnej ustala wielkość i skład czynności kontrolnych dla każdej edycji programu weryfikacyjnego oraz rozdziela pytania wśród członków grupy kontrolnej.

4.8. Działania kontrolne prowadzone są metodami ciągłymi i (lub) selektywnymi:

Dokumentalne studium zarządzania, finansów, podstawowych dokumentów księgowych, rejestrów księgowych, rachunkowości i raportowanie statystyczne, w tym poprzez analizę i ocenę uzyskanych od nich informacji;

Według faktycznego badania - przez oględziny, inwentaryzację, ponowne obliczenie ilości faktycznie wykonanej pracy (świadczonych usług), wyrażonej w kategoriach naturalnych itp.

4.9. Kierownik grupy kontrolnej (specjalista przeprowadzający kontrolę) ma prawo żądać, w konieczne przypadki, przeprowadzanie inwentaryzacji aktywów finansowych i niefinansowych, kalkulacje, formularze ścisła odpowiedzialność, których termin i przedmiot należy uzgodnić z kierownikiem kontrolowanej jednostki.

Inwentaryzacji aktywów finansowych i niefinansowych, rozliczeń, form ścisłej sprawozdawczości dokonują przedstawiciele kontrolowanej jednostki na podstawie odpowiedniego zarządzenia kierownika w obecności członków grupy kontrolnej (specjalisty przeprowadzającego kontrolę) . Listy inwentarzowe, sporządzone zgodnie z ustalonymi wymaganiami dotyczącymi postępowania inwentaryzacyjnego, stanowią załączniki do protokołu kontroli.

5. Rejestracja materiałów na podstawie wyników audytu

5.1. Na podstawie wyników kontroli wydawany jest protokół kontroli. Protokół z audytu podpisuje kierownik Departamentu Kontroli Wewnętrznej, kierownik grupy kontrolnej (specjalista, który przeprowadzał audyt) i przekazuje audytowanej jednostce do zapoznania się z obowiązkowym wskazaniem daty zapoznania się z protokołem.

Szef działu kontroli wewnętrznej zatwierdza każdą stronę raportu z audytu.

5.2. Protokół z kontroli sporządza się w dwóch egzemplarzach.

5.3. Czyny kontrolne rejestrowane są w Dziale Kontroli Wewnętrznej zgodnie z ustaloną nomenklaturą spraw.

5.4. W przypadku wykrycia naruszeń podczas kontroli, mierzonych w kategoriach pieniężnych i (lub) fizycznych, sporządzane są wyciągi z ponownego obliczenia wynagrodzenie, objętości i koszt wykonanej pracy, zawarte w nich obliczenia muszą być kompletne i jasne.

Każda strona oświadczenia jest podpisana przez członków grupy kontrolnej, którzy ją sporządzili, a także przez specjalistę odpowiedzialnego za audytowany obszar działalności.

Ostatnia strona oświadczenia jest podpisywana przez członków grupy kontrolnej, kierownika (osobę przez niego upoważnioną).

Tekst protokołu kontroli zawiera jedynie zbiorcze dane i treść jednorodnych naruszeń z powołaniem się na odpowiednie załączniki do ustawy, nazwy, daty i numery naruszonych aktów prawnych i innych normatywnych aktów prawnych (ze wskazaniem ustępów, artykułów).

5.5. Protokół weryfikacji musi mieć ciągłą numerację stron, nie może zawierać plam i nieokreślonych (niepotwierdzonych) poprawek.

Kwoty naruszeń ujawnionych w toku działań kontrolnych odzwierciedlane są w rublach.

Teksty protokołów kontroli drukowane są z jednym interwałem, czcionką Times New Roman, rozmiar czcionki – 14.

Odniesienia do ustawodawczych i innych regulacyjnych aktów prawnych powinny wskazywać rodzaj dokumentu, organ, który go przyjął, datę przyjęcia, numer i nazwę dokumentu, datę wejścia w życie dokumentu (jeśli to konieczne), rewizję dokumentu (jeżeli rewizja zmieniła treść dotychczas obowiązującego dokumentu).

5.6. Część opisowa aktu powinna składać się z rozdziałów zgodnych z zatwierdzonym programem weryfikacji.

Podczas prezentacji wyników kontroli należy zapewnić obiektywizm, ważność, spójność, jasność, dostępność i zwięzłość (bez uszczerbku dla treści). Materiał przedstawiony w protokole weryfikacji nie ogranicza się do liczby arkuszy, ale nie powinien być przeładowany zbędnymi informacjami.

Wyniki kontroli prezentowane są na podstawie zweryfikowanych danych i faktów, potwierdzonych dokumentami dostępnymi w kontrolowanych jednostkach, wyjaśnieniami urzędowymi i finansowymi Odpowiedzialne osoby.

Sprawozdanie z kontroli nie powinno zawierać prawnej i moralnej oraz etycznej oceny działań urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo jednostki kontrolowanej, nie jest możliwe zakwalifikowanie ich intencji i celów.

Niedopuszczalne jest umieszczanie w protokole kontroli różnego rodzaju wniosków, przypuszczeń i faktów, które nie znajdują potwierdzenia w dokumentach lub wynikach kontroli.

W przypadku braku naruszeń w zweryfikowanych kwestiach należy dokonać w akcie wpisu: „Sprawdzanie lub kontrola na miejscu(wskazać: nazwę sprawdzanych pytań, okres sprawdzania, nazwiska sprawdzanych dokumenty pierwotne, zweryfikowana kwota wydatków i (lub) dochodów) naruszeń wymagań obowiązujące prawodawstwo(lub normatywny legalne dokumenty) nie znaleziono".

Ustawa odzwierciedla wszystkie istotne okoliczności związane z badaniem, z powołaniem się na podstawowe dokumenty księgowe i inne, w tym informacje o dokumentach nieprzedstawionych w trakcie badania. Jeśli do końca testu urzędnicy kontrolowanej jednostki podjęła działania zmierzające do wyeliminowania stwierdzonych naruszeń, to w protokole kontroli należy wskazać datę podjęcia działań, ich istotę oraz okres, którego dotyczą.

Odpowiedzialność za prawdziwość informacji i wniosków zawartych w ustawach, ich zgodność z obowiązującymi przepisami prawa ponoszą przewodniczący i członkowie grupy kontrolnej (specjalista, który przeprowadzał weryfikację).

Kierownik Działu Kontroli Wewnętrznej odpowiada za dotrzymywanie terminów przeprowadzania kontroli, terminowość sporządzania i składania protokołów kontroli, kompletność realizacji programów kontroli, jakość materiałów przedstawionych w protokołach kontroli.

5.7. Wnioski stanowią integralną część sprawozdania z kontroli: należycie uwierzytelnione kopie dokumentów, tabele kalkulacyjne, wyjaśnienia urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo oraz inne dokumenty zawierające dane faktyczne, na podstawie których stwierdzono naruszenia lub nie stwierdzono naruszeń i co do których istnieją linki w tekście ustawy.

Kopie ustawowych i wykonawczych aktów prawnych, zarządczych, finansowych, podstawowych dokumentów księgowych, rejestrów księgowych, sprawozdawczości księgowej i statystycznej nie stanowią załączników do sprawozdania z badania, ale mogą być dołączone do materiałów z badania jako materiały referencyjne i pomocnicze.

5.8. Protokół kontroli, sporządzony zgodnie z niniejszym Regulaminem i zarejestrowany w Dziale Kontroli Wewnętrznej, jest przekazywany do wglądu:

List motywacyjny podpisany przez kierownika Wydziału do kierownika FKU SA;

Notatka podpisana przez kierownika Departamentu Kontroli Wewnętrznej do kierownika pionu strukturalnego Departamentu.

Pismo przewodnie (notatka) do protokołu z audytu musi wskazywać termin (nie więcej niż 3 dni robocze od daty przekazania raportu do oddziału) na złożenie do Departamentu Kontroli Wewnętrznej jednego egzemplarza protokołu z audytu wraz z znak rozpoznawczy.

5.9. Równocześnie z czynnością kontroli ze znakiem zapoznania kierownik jednostki może złożyć wyjaśnienia i zastrzeżenia do czynności kontroli, a także poinformować o działaniach podjętych w celu usunięcia stwierdzonych naruszeń.

5.10. Departament Kontroli Wewnętrznej w terminie do 5 dni roboczych od dnia otrzymania od jednostki pisemnych wyjaśnień i zastrzeżeń do protokołu kontroli rozpatruje ich zasadność i przygotowuje memorandum do rozpatrzenia przez Kierownika Departamentu zawierające streszczenie stwierdzonych w wyniku kontroli naruszeń i odchyleń oraz propozycje ich usunięcia wraz z załączeniem projektu zarządzenia do kontrolowanej jednostki, zainteresowanych zastępców kierowników Zakładów zgodnie z podziałem obowiązków oraz jednostek strukturalnych.

5.11. Dział Kontroli Wewnętrznej rejestruje Rozkazy na podstawie wyników kontroli i zapewnia kontrolę nad ich wykonaniem oraz realizację propozycji eliminacji naruszeń.

5.12. Materiały audytowe sporządzane są w odrębnej sprawie zgodnie z nomenklaturą spraw.

Materiały każdego czeku są tworzone w pliku czeku w następującej kolejności:

Podstawę kontroli, zgodnie z pkt. 4.1 niniejszego Regulaminu;

Program weryfikacji;

Akt weryfikacji z aplikacjami;

Pisemne wyjaśnienia dotyczące aktu weryfikacji kierownika kontrolowanej jednostki;

Kopie pisma przewodniego (notatki) do kierownika kontrolowanej jednostki;

Kopia zarządzenia kierownika Oddziału;

Dokumenty potwierdzające podjęcie działań w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń.

Akta są przechowywane w Dziale Kontroli Wewnętrznej do momentu przekazania do archiwum.

Zapoznanie się ze sprawą można uzyskać na podstawie pisemnego wniosku, sporządzonego w dowolnej formie, skierowanego do Działu Kontroli Wewnętrznej.

6. Raportowanie wyników działań kontrolnych

6.1. Sprawozdawczość z wyników czynności kontrolnych Departamentu sporządzana jest na zasadzie uogólnienia i analizy wyników przeprowadzonych czynności kontrolnych.

6.2. Na podstawie wyników realizacji Planu Kontroli za bieżący okres, Departament Kontroli Wewnętrznej przekazuje Kierownikowi Departamentu Sprawozdanie z podjętych działań kontrolnych oraz podjętych działań na podstawie ich wyników za miniony okres do dnia 20 lipca oraz 20 stycznia roku następującego po sprawozdawczym.

Aplikacja. Zarządzenie Kierownika Oddziału

Aplikacja
do Regulaminu
(wystawiony na formularzu zamówienia
Kierownik działu
finansów miasta Moskwy)

N ________________
W wyniku kontroli
(przedmiot weryfikacji, okres audytu, nazwa jednostki audytowanej)
(Akt kontroli z dnia __ ______ 201__ N ____ kopia w załączeniu)
Wniosek o _____ l.
Kierownik działu finansów miasta Moskwy

Tekst elektroniczny dokumentu

przygotowane przez JSC „Kodeks” i sprawdzone.

Dodano do serwisu:

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie kontroli wewnętrznej nad działalnością finansową i gospodarczą [nazwa podmiotu gospodarczego] (zwane dalej odpowiednio rozporządzeniem, Spółką) zostało opracowane zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, statutem i dokumenty wewnętrzne Społeczeństwo.

1.2. Niniejszy Regulamin określa cele, zadania i tryb kontroli wewnętrznej nad finansową i gospodarczą działalnością Spółki (dalej – kontrola wewnętrzna).

1.3. Na potrzeby niniejszego Regulaminu kontrola wewnętrzna oznacza proces mający na celu uzyskanie wystarczającej pewności, którą Spółka zapewnia:

Sprawność i skuteczność jego działań, w tym osiąganie wskaźników finansowych i operacyjnych, bezpieczeństwo majątku;

Rzetelność i terminowość sprawozdawczości księgowej (finansowej) i innej;

Zgodność z obowiązującymi przepisami prawa, w tym przy popełnianiu faktów z życia gospodarczego i prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

1.4. Kontrola wewnętrzna przyczynia się do osiągania przez Spółkę celów jej działalności, zapewnia zapobieganie lub wykrywanie odchyleń od ustalonych zasad i procedur, a także zniekształceń danych księgowych, rachunkowych (finansowych) i innej sprawozdawczości.

2. Elementy kontroli wewnętrznej

2.1. Głównymi elementami kontroli wewnętrznej Spółki są:

Kontrolować środowisko;

Ocena ryzyka;

Procedury kontroli wewnętrznej;

Informacja i komunikacja;

Ocena kontroli wewnętrznej.

2.2. Środowisko kontroli to zbiór zasad i standardów działania Spółki, które określają ogólne rozumienie kontroli wewnętrznej oraz wymagania dotyczące kontroli wewnętrznej na poziomie całej Spółki. Środowisko kontroli odzwierciedla kulturę zarządzania Spółką i kształtuje właściwą postawę personelu wobec organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej.

2.3. Ocena ryzyka to proces identyfikacji i analizy ryzyka. Na potrzeby niniejszego Regulaminu ryzyko rozumiane jest jako suma prawdopodobieństwa i konsekwencji nieosiągnięcia przez Spółkę jej celów biznesowych. W przypadku zidentyfikowania ryzyk Spółka podejmuje odpowiednie decyzje w celu zarządzania nimi, w tym poprzez tworzenie niezbędnego środowiska kontrolnego, organizację procedur kontroli wewnętrznej, informowanie personelu oraz ocenę wyników kontroli wewnętrznej.

W odniesieniu do rachunkowości, w tym sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych), ocena ryzyka ma na celu identyfikację ryzyk, które mogą mieć wpływ na rzetelność sprawozdań księgowych (finansowych). W toku takiej oceny Spółka rozważa prawdopodobieństwo przeinaczenia danych księgowych i sprawozdawczych w oparciu o następujące założenia:

Pojawienie się i istnienie: fakty życia gospodarczego, odzwierciedlone w rachunkowości, miały miejsce w okres sprawozdawczy i odnoszą się do działalności Spółki;

Kompletność: fakty z życia gospodarczego, które miały miejsce w okresie sprawozdawczym i podlegają odniesieniu do tego okresu, są faktycznie odzwierciedlone w rachunkowości;

Prawa i obowiązki: majątek, prawa własności a zobowiązania Spółki odzwierciedlone w księgach faktycznie istnieją;

Wycena i dystrybucja: aktywa, pasywa, dochody i wydatki są odzwierciedlone poprawnie pomiar wartości na odpowiednich kontach księgowych i we właściwych rejestrach księgowych;

Prezentacja i ujawnienie: dane księgowe są prawidłowo prezentowane i ujawniane w sprawozdaniu księgowym (finansowym).

2.4. Procedury kontroli wewnętrznej to działania mające na celu minimalizację ryzyk wpływających na realizację celów Spółki.

2.4.1. Procedury kontroli wewnętrznej stosowane przez Spółkę:

dokumentowanie;

Potwierdzenie korespondencji między przedmiotami (dokumentami) lub ich korespondencji ustalone wymagania;

Uzgadnianie danych;

Podział władzy i rotacja obowiązków;

Procedury monitorowania rzeczywistej obecności i stanu obiektów, w tym ochrony fizycznej, ograniczeń dostępu, inwentaryzacji;

Superwizja, zapewniająca ocenę realizacji wyznaczonych celów lub wskaźników;

Procedury dot obróbka komputerowa informacje i systemy informacyjne, wśród których co do zasady występują ogólne komputerowe procedury kontrolne oraz procedury kontrolne realizowane w odniesieniu do poszczególnych elementów funkcjonalnych systemu (moduły, aplikacje).

2.4.2. W celu przeciwdziałania nadużyciom najskuteczniejszymi procedurami kontroli wewnętrznej są autoryzacja (autoryzacja) transakcji i operacji, delimitacja uprawnień i rotacja obowiązków, kontrola faktycznej dostępności i stanu obiektów.

2.4.3. W zależności od momentu wdrożenia procedury kontroli wewnętrznej dzielą się na wstępne i kolejne.

Wstępne procedury kontroli wewnętrznej mają na celu zapobieganie występowaniu błędów i naruszeń ustalonego trybu działalności Spółki.

Kolejne procedury kontroli wewnętrznej mają na celu identyfikację błędów i naruszeń ustalonego trybu działalności Spółki.

2.4.4. W zależności od stopnia automatyzacji procedury kontroli wewnętrznej dzielą się na automatyczne, półautomatyczne, ręczne.

Automatyczne procedury kontroli wewnętrznej realizowane są przez system informatyczny bez udziału personelu.

Półautomatyczne procedury kontroli wewnętrznej są przeprowadzane przez system informatyczny, ale są inicjowane lub przeprowadzane ręcznie.

Ręczne procedury kontroli wewnętrznej przeprowadzane są przez pracowników Spółki na zewnątrz systemy informacyjne.

2.5. Wysoka jakość i aktualność informacji zapewnia funkcjonowanie kontroli wewnętrznej i możliwość osiągania jej celów. Systemy informatyczne Spółki są głównym źródłem informacji przy podejmowaniu decyzji. Jakość przechowywanych i przetwarzanych w nich informacji może znacząco wpływać na decyzje zarządcze Spółki, skuteczność kontroli wewnętrznej. System informatyczny Spółki musi zapewniać prowadzenie ksiąg rachunkowych.

Komunikacja to rozpowszechnianie informacji niezbędnych do podejmowania decyzji zarządczych i sprawowania kontroli wewnętrznej.

2.6. Ocena kontroli wewnętrznej przeprowadzana jest w odniesieniu do elementów kontroli wewnętrznej w celu określenia ich skuteczności i efektywności oraz konieczności ich zmiany. Kontrola wewnętrzna jest oceniana przynajmniej raz w roku. Zakres oceny kontroli wewnętrznej określa kierownik lub audytor wewnętrzny (departament Audyt wewnętrzny) Społeczeństwo.

Wielkość i charakter metod oraz metod oceny kontroli wewnętrznej określa kierownik odpowiedniego pionu lub kierownik Spółki.

Jednym z rodzajów oceny kontroli wewnętrznej jest ciągłe monitorowanie kontroli wewnętrznej, to jest ocena kontroli wewnętrznej dokonywana przez Spółkę na bieżąco w toku jej codziennych czynności. Stały monitoring może być prowadzony przez kierownictwo Spółki w formie regularnej analizy wyników działalności Spółki, weryfikacji wyników niektórych operacji biznesowych, regularnej oceny i wyjaśniania wewnętrznej dokumentacji organizacyjno-administracyjnej i innych form.

3. Dokumentacja kontroli wewnętrznych

3.1. Procedura organizacji i sprawowania kontroli wewnętrznej jest udokumentowana twarda kopia i/lub w w formacie elektronicznym. Postanowienia dotyczące organizacji kontroli wewnętrznej są częścią składowych i wewnętrznych dokumentów organizacyjno-administracyjnych Spółki: zarządzeń, instrukcji, regulaminów, instrukcji pracy i innych, regulaminów, metod, zasad rachunkowości Spółki.

3.2. Postanowienia dotyczące środowiska kontrolnego Spółki są częścią dokumentów określających:

Strategia, cele i wartości Spółki, jej zachowania na rynku oraz metody zarządzania nią;

Zasady postępowania kierownictwa i pozostałego personelu Spółki w przypadku wystąpienia zdarzeń losowych, procedury rozpatrywania reklamacji (Kodeks ład korporacyjny, kodeks etyki biznesu);

Struktura organizacyjna Spółki, w tym miejsce i rola jej pionów, szczeble decyzyjne, obsada kadrowa;

Funkcje oddziałów Spółki, uprawnienia i obowiązki ich kierowników (przepisy z dn poszczególne działy Społeczeństwo);

Zasady podejmowania decyzji zarządczych oraz przeprowadzania transakcji i operacji, w tym polityka rachunkowości Spółki;

Polityka personalna określająca podejście do rekrutacji, szkolenia i rozwoju personelu Spółki, kryteria oceny wyników pracy oraz system wynagradzania.

W odniesieniu do rachunkowości, w tym sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych), środowisko kontroli można opisać rozporządzeniem o usługach księgowych, polityka rachunkowości Spółki, wymagania kwalifikacyjne dla personelu księgowego oraz inne dokumenty założycielskie Ogólne wymagania do środowiska, w którym zorganizowana i prowadzona jest rachunkowość, procedury interakcji między działami i personelem Spółki oraz podejmowania decyzji w kwestiach księgowych.

3.3. Dokumentacja ryzyk poprzedzona jest opisem procesów i procedur biznesowych Spółki. Rzetelny opis procesów biznesowych Spółki przyczynia się do identyfikacji i oceny wszystkich istotnych ryzyk, niezależnie od tego, czy podlegają one obecnie kontroli wewnętrznej.

Opis procesów biznesowych Spółki dokonywany jest w kontekście jej działalności, jej struktury prawnej lub organizacyjnej. Opisy procesów biznesowych Spółki zestawione są w formie tekstowej i graficznej, co zapewnia kompletność i przejrzystość prezentacji działalności Spółki.

Opis ryzyka zawiera:

Wskazanie potencjalnego niekorzystnego zdarzenia wewnętrznego i (lub) zewnętrznego (fakt, okoliczność) powodującego ryzyko;

Przyczyna i prawdopodobieństwo jej wystąpienia;

Możliwe negatywne skutki (szkody), ich ilościowa i (lub) jakościowa ocena.

Na podstawie wyników oceny ryzyka Spółka określa najistotniejsze ryzyka i podejmuje decyzje w celu ich zminimalizowania poprzez organizację i wdrożenie kontroli wewnętrznej.

W celu usystematyzowania przyjęty przez Towarzystwo opracowywane są procedury kontroli wewnętrznej odnoszące się do określonych zidentyfikowanych ryzyk, zapisane w odpowiednich wewnętrznych dokumentach organizacyjnych i administracyjnych, a także oceny kompletności pokrycia kontroli wewnętrznej zidentyfikowanych ryzyk, matryca ryzyka oraz procedury kontroli wewnętrznej.

Matryca ryzyk i procedur kontroli wewnętrznej zawiera:

Opis ryzyka, którego skutki minimalizuje kontrola wewnętrzna;

Nazwa obszaru lub procesu, który jest zagrożony;

Imię i krótki opis procedury (procedury) kontroli wewnętrznej, poprzez których wdrożenie (które) minimalizują skutki ryzyka;

Klasyfikacja procedury kontroli wewnętrznej, jeśli jest to konieczne do ustrukturyzowania informacji;

Realizator procedury kontroli wewnętrznej;

Częstotliwość (okresowość) procedury kontroli wewnętrznej;

Dokumenty przychodzące, na podstawie których przeprowadzana jest procedura kontroli wewnętrznej;

dokumenty wychodzące.

3.4. Dokumentacja formalizująca organizację kontroli wewnętrznej jest regularnie aktualizowana. Spółka co najmniej raz w roku dokonuje oceny konieczności aktualizacji dokumentacji. Podstawą aktualizacji dokumentacji mogą być wyniki okresowej oceny i stałego monitoringu kontroli wewnętrznej, zmian organizacyjnych, zmian w procesach i procedurach Spółki. Dokumentacja jest aktualizowana w rozsądnym czasie po stwierdzeniu jej braków lub zmian w działalności Spółki.

3.5. Spółka zapewnia przechowywanie dokumentacji kształtującej organizację i realizację kontroli wewnętrznej w rozsądnym terminie.

4. Organizacja kontroli wewnętrznej

4.1. Tryb organizacji kontroli wewnętrznej, w tym zadania i uprawnienia pionów i personelu Spółki, ustala się w zależności od charakteru i skali działalności Spółki, cech jej systemu zarządzania.

4.2. Organizując kontrolę wewnętrzną Spółka kieruje się tym, że:

Kontrola wewnętrzna powinna być prowadzona na wszystkich szczeblach zarządzania Spółką, we wszystkich jej pionach;

Cały personel Spółki powinien uczestniczyć we wdrażaniu kontroli wewnętrznej zgodnie z jego uprawnieniami i funkcjami;

Przydatność kontroli wewnętrznej powinna być porównywalna z kosztami jej organizacji i wdrożenia.

4.3. Kontrolę wewnętrzną przeprowadzają:

Organy zarządzające Spółki;

Komisja Rewizyjna (Audytor) Spółki;

Główny księgowy Społeczeństwo;

Audytor wewnętrzny(służba audytu wewnętrznego) Spółki;

Inny personel i pododdziały Spółki;

funkcjonariusze specjalni, jednostka specjalna Spółki odpowiedzialne za przestrzeganie zasad kontroli wewnętrznej.

4.4. Zarząd (Rada Nadzorcza) Spółki:

Ustanawia ogólne zasady i wymagania dotyczące kontroli wewnętrznej;

Zatwierdza standardy, metody organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej na poziomie całej Spółki;

Podejmuje decyzje mające na celu poprawę efektywności kontroli wewnętrznej.

4.5. Komitet Audytu Zarządu (Rady Nadzorczej) Spółki:

Monitoruje skuteczność kontroli wewnętrznej, niezależność specjalnej komórki kontroli wewnętrznej, proces zapewniania zgodności z prawem i kodeksem etyki biznesowej Spółki;

Analizuje raporty audytorów zewnętrznych i wewnętrznych na temat stanu kontroli wewnętrznej;

Odbywa regularne spotkania z szefami pionów Spółki w celu przeglądu istotnych ryzyk, kwestii kontroli wewnętrznej i związanych z nimi planów;

Analizuje wyniki i jakość realizacji działań (kroków naprawczych) opracowanych przez kierowników pionów Spółki w celu poprawy kontroli wewnętrznej;

Rozpatruje przypadki nadużyć i ocenia adekwatność działań podejmowanych przez kierowników działów w celu zapobiegania takim przypadkom.

4.6. CEO(Dyrektor) Spółki jest odpowiedzialny za organizację i realizację kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego, księgowości i ogólnie za sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych).

4.7. Główny Księgowy Spółki jest odpowiedzialny za organizację i realizację kontroli wewnętrznej rachunkowości oraz sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych).

4.8. Audytor wewnętrzny (służba audytu wewnętrznego) Spółki:

Przeprowadza ocenę kontroli wewnętrznej;

4.9. Kierownicy działów i inny personel Spółki zgodnie z ich uprawnieniami i funkcjami:

Przeprowadź ocenę ryzyka;

Sporządzać i aktualizować dokumentację, która opracowuje organizację kontroli wewnętrznej;

Przeprowadzać kontrolę wewnętrzną zgodnie z ustaloną procedurą;

Przeprowadź ocenę kontroli wewnętrznej.

4.10. Podział specjalny kontroli wewnętrznej (służba kontroli wewnętrznej) Spółki:

Zapewnia wsparcie metodyczne przy organizacji i wdrażaniu kontroli wewnętrznej;

Koordynuje działania komórek w zakresie organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej.

5. Postanowienia końcowe

5.1. Niniejszy Regulamin wchodzi w życie z dniem jego zatwierdzenia przez Radę Dyrektorów Spółki.

5.2. Wprowadzenie zmian i uzupełnień do niniejszego Regulaminu lub zatwierdzenie Regulaminu w Nowa edycja odbywa się decyzją Zarządu Spółki.

5.3. Jeżeli przepisy niniejszego Regulaminu są sprzeczne z wymogami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, zastosowanie mają przepisy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 19 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości” (dalej - ustawa federalna N 402-FZ), jednostka gospodarcza jest zobowiązana do zorganizowania i wdrożenia. Podmiot gospodarczy, którego sprawozdanie rachunkowe (finansowe) podlega obowiązkowy audyt, musi zorganizować i sprawować kontrolę wewnętrzną nad rachunkowością i sporządzaniem sprawozdań księgowych (finansowych) (z wyjątkiem przypadków, gdy jej kierownik przejął odpowiedzialność za księgowość).
Tym samym od 1 stycznia 2013 r. kontrola wewnętrzna popełnionych faktów z życia gospodarczego jest obowiązkowa.
Przeczytaj o tym, jak można go zorganizować w oparciu o Zalecenia Ministerstwa Finansów w proponowanym materiale.

Pojęcie „kontroli wewnętrznej”

Zanim cokolwiek zorganizujemy, musimy zdefiniować koncepcje i to, co chcemy uzyskać w końcu. W ta sprawa koncepcja „kontroli wewnętrznej” w ustawie o rachunkowości jest nowa, nie było jej w poprzedniej ustawie federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. N 129-FZ „O rachunkowości”. Ale to nie znaczy, że ta koncepcja jest dla badanych zupełnie nowa. działalność gospodarcza. Oto normy obowiązujących aktów prawnych, w których występują podobne koncepcje:

• Sztuka. 85 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „W spółki akcyjne„: w celu sprawowania kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą spółki walne zgromadzenie akcjonariuszy zgodnie ze statutem spółki wybiera komisję rewizyjną (audytora) spółki;
• Sztuka. 47 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. N 14-FZ „O spółkach z ograniczona odpowiedzialność„: komisja rewizyjna (audytor) spółki ma prawo w każdym czasie przeprowadzać kontrole działalności finansowej i gospodarczej spółki oraz mieć dostęp do wszelkiej dokumentacji dotyczącej działalności spółki. Na żądanie komisji rewizyjnej (biegłego rewidenta) spółki, członków zarządu (rady nadzorczej) spółki, osoby pełniącej funkcje jedynego Organ wykonawczy spółki, członkowie kolegialnego organu wykonawczego spółki, a także pracownicy spółki zobowiązani są do udzielania niezbędnych wyjaśnień ustnie lub pisemnie. Komisja Rewizyjna (Audytor) spółki musi sprawdzać roczne sprawozdania i bilanse spółki przed ich zatwierdzeniem przez walne zgromadzenie jej uczestników. Walne zgromadzenie członkowie spółki nie są uprawnieni do zatwierdzenia raporty roczne I bilanse spółki w przypadku braku wniosków komisji rewizyjnej (audytora).

Dlatego spółki LLC i JSC powinny mieć komisje audytowe (audytorów) w celu sprawowania kontroli nad działalnością finansową i gospodarczą organizacji. Jednak w praktyce ten wymóg nie zawsze jest spełniony.

I wreszcie w art. 3 ustawy federalnej z dnia 07.08.2001 N 115-FZ „O przeciwdziałaniu legalizacji (praniu) dochodów pochodzących z przestępstwa i finansowaniu terroryzmu” podana jest koncepcja kontroli wewnętrznej - jest to działalność organizacji zaangażowanych w operacje z w gotówce lub innego mienia, w celu identyfikacji transakcji podlegających obowiązkowej kontroli oraz innych transakcji pieniędzmi lub innym mieniem, związanych z legalizacją (praniem) dochodów pochodzących z przestępstwa i finansowaniem terroryzmu. W tym przypadku podawana jest definicja pojęcia kontroli wewnętrznej, uwzględniająca bardzo konkretne cele i cele.

Co oznacza kontrola wewnętrzna do celów stosowania ustawy federalnej N 402-FZ? Ustawa ta nie definiuje pojęcia „kontroli wewnętrznej”, a także nie ustanawia żadnych wymagań ani warunków jej organizacji.

Informacja Ministerstwa Finansów Rosji N PZ-10/2012 „O wejściu w życie od 1 stycznia 2013 r. Ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości” stwierdza również, że ustawodawstwo Federacja Rosyjska w zakresie rachunkowości nie ustala, jakie - lub ograniczenia dotyczące porządku, metod, procedur wdrażania wspomnianej kontroli wewnętrznej.

Jednocześnie zgodnie z Planem Ministerstwa Finansów Rosji na lata 2012 - 2015 rozwoju rachunkowości i sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej na podstawie międzynarodowe standardy sprawozdawczość finansowa, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 listopada 2011 r. N 440, należy przygotować odpowiednie zalecenia dla podmiotów gospodarczych dotyczące organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej rachunkowości i. Opracowanie tych zaleceń powinno odbywać się z udziałem zainteresowanych organy federalne władza wykonawcza, Bank Rosji, społeczność zawodowa. Termin - 2014r

Tym samym ustawodawca z jednej strony nie ustanawia żadnych ograniczeń w zakresie organizacji kontroli wewnętrznej, z drugiej strony podmioty gospodarcze chciałyby widzieć pewne wytyczne dotyczące organizacji tej pracy. Jest jasne, że duże firmy posiadają w swoim składzie odpowiednie służby i piony, które działają w oparciu o specyficzne warunki prowadzenia działalności gospodarczej. Jednak małym i średnim firmom łatwiej jest zorganizować kontrolę wewnętrzną w oparciu o standardowe zalecenia, uwzględniające specyfikę konkretnego podmiotu gospodarczego.

We wrześniu 2013 roku na stronie internetowej Ministerstwa Finansów „Organizacja i realizacja podmiot gospodarczy kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego, rachunkowości i sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych)” (zwanych dalej Rekomendacjami). W momencie sporządzania niniejszego materiału dokument ten nie zmienił swojego statusu.

Niezwłocznie zgłosić zastrzeżenie, że wymieniony dokument zawiera zalecenia dotyczące organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej przez podmiot gospodarczy, o których mowa w art. 19 ustawy federalnej N 402-FZ. Kontrole wewnętrzne ustanowione przez innych prawa federalne, jest zorganizowana i prowadzona przez podmiot gospodarczy zgodnie z takimi przepisami federalnymi (patrz przykłady ustaw powyżej).

Pojęcie kontroli wewnętrznej

Ministerstwo Finansów w pierwszej kolejności definiuje pojęcie „kontroli wewnętrznej”. Rozumie się przez to proces mający na celu uzyskanie wystarczającej pewności, że podmiot gospodarczy zapewnia:

• sprawność i skuteczność jego działań, w tym osiąganie wskaźników finansowych i operacyjnych, bezpieczeństwo majątku;
• rzetelność i terminowość sprawozdań księgowych (finansowych);
• przestrzegania obowiązujących przepisów prawa, w tym przy popełnianiu faktów z życia gospodarczego i prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

Cele i zadania kontroli wewnętrznej

Kontrola wewnętrzna przyczynia się do osiągania przez podmiot gospodarczy celów jego działalności. Interesujące jest tutaj to, co finansiści mówią o ograniczeniach skuteczności kontroli wewnętrznej, mimo że kontrola wewnętrzna nie gwarantuje osiągnięcia celów. Skuteczność kontroli wewnętrznej może być ograniczona przez:

• zmiana sytuacji gospodarczej lub legislacyjnej, pojawienie się nowych okoliczności poza sferą wpływu kierownictwa podmiotu gospodarczego;
• nadużycie władzy przez kierownictwo lub personel podmiotu gospodarczego, w tym zmowę personelu;
• występowanie błędów w procesie podejmowania decyzji, realizacji faktów z życia gospodarczego, rachunkowości, w tym sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych).

Z tymi ograniczeniami możemy się tylko zgodzić: nasze ustawodawstwo ciągle się zmienia, sytuacja na rynku też się zmienia (i to nie zawsze na lepsze), nikt nie jest wolny od błędów i nie można wykluczyć komponentu przestępczego.

Elementy kontroli wewnętrznej

• kontrolować środowisko;
• ocena ryzyka;
• procedury kontroli wewnętrznej;
• Informacja i komunikacja;
• ocena kontroli wewnętrznej.

Kontrolować środowisko jest zbiorem zasad i standardów działania podmiotu gospodarczego, które określają wspólne rozumienie kontroli wewnętrznej oraz wymagań wobec niej na poziomie podmiotu gospodarczego jako całości.

Ocena ryzyka- proces identyfikacji i analizy ryzyk, czyli zestawienia prawdopodobieństwa i konsekwencji nieosiągnięcia przez podmiot gospodarczy celów działalności.

Pod procedury kontroli wewnętrznej odnosi się do działań zmierzających do minimalizacji ryzyk wpływających na realizację celów podmiotu gospodarczego.

Główny źródło informacji do podejmowania decyzji są systemy informatyczne podmiotu gospodarczego. Komunikacja jest rozpowszechnianie informacji niezbędnych do podejmowania decyzji zarządczych i sprawowania kontroli wewnętrznej.

Ocena wewnętrzna kontrola przeprowadzana jest w odniesieniu do wszystkich pozostałych elementów kontroli wewnętrznej w celu określenia ich skuteczności i efektywności oraz konieczności ich zmiany.

Rozważmy te elementy bardziej szczegółowo.

Kontrolować środowisko. Środowisko kontroli to dokumenty, na podstawie których przeprowadzana jest m.in. kontrola wewnętrzna. Może to być zapis dotyczący strategii, celów i wartości podmiotu gospodarczego, struktura organizacyjna podmiot gospodarczy, szczeble decyzyjne, personel, wewnętrzne dokumenty administracyjne itp.

W przypadku rachunkowości głównymi dokumentami są regulamin usługi księgowej, polityka rachunkowości podmiotu gospodarczego oraz wymagania dotyczące kwalifikacji personelu księgowego. Mogą istnieć inne dokumenty ustanawiające Główne zasady księgowość: procedura interakcji między działami, procedura podejmowania decyzji w kwestiach księgowych itp.

Ocena ryzyka. Wszelka działalność podmiotu gospodarczego wiąże się z ryzykiem. Radzenie sobie z ryzykiem jest złożone i czasochłonne. Można go warunkowo podzielić na dwa etapy: identyfikację ryzyk i zarządzanie nimi. Jednocześnie dokonuje się oceny ryzyk iw oparciu o wyniki tej oceny jednostka gospodarcza określa najistotniejsze ryzyka i podejmuje decyzje w celu zminimalizowania ich skutków poprzez organizację i wdrożenie kontroli wewnętrznej.

Praca z ryzykiem zależy bezpośrednio od procesów biznesowych i procedur podmiotu gospodarczego. W pełni taką pracę mogą wykonać tylko odpowiednio duże konstrukcje. Zalecenia określają główne kierunki postępowania w przypadku ryzyka.

Jeśli chodzi o ryzyka związane z rachunkowością, w tym sporządzaniem sprawozdań księgowych (finansowych), to w tym przypadku ocena ryzyka ma na celu identyfikację ryzyk, które mogą mieć wpływ na rzetelność sprawozdań księgowych (finansowych). Jednocześnie należy wyjść z założenia, że ​​prowadzona jest pełna, a nie formalna księgowość i na jej podstawie sporządzane są prawidłowe sprawozdania finansowe.

Rekomendacje zwracają uwagę na inny czynnik ryzyka – nadużycia i oszustwa ze strony kierownictwa i personelu. Stopień dane ryzyko polega na identyfikacji obszarów (obszarów, procesów), w których mogą wystąpić nadużycia i oszustwa oraz możliwości ich popełnienia, w tym związanych z brakami w środowisku kontrolnym i procedurach kontroli wewnętrznej podmiotu gospodarczego.

Procedury kontroli wewnętrznej. Takie procedury są niezbędne, aby zminimalizować ryzyko. Na tej podstawie Rekomendacje określają następujące procedury kontroli wewnętrznej (wraz z przykładami):

• dokumentacja: zapisy w księgach rachunkowych powinny być dokonywane na podstawie pierwotnych dowodów księgowych, referencje księgowe, obliczenia;
• potwierdzenie zgodności obiektów (dokumentów) lub ich zgodności z ustalonymi wymaganiami: przy przyjmowaniu podstawowych dokumentów księgowych do księgowości należy sprawdzić ich wykonanie pod kątem zgodności z wymogami prawnymi;
• autoryzacja (autoryzacja) transakcji biznesowych, która potwierdza kwalifikowalność transakcji: raport zaliczkowy pracownika musi zostać zatwierdzony przez kierownika lub autoryzacja (autoryzacja) płatności może być przeprowadzona przez kierowników różnych szczebli w zależności od kwoty płatności;
• uzgadnianie danych: należy przeprowadzać uzgadnianie rozliczeń z dostawcami i odbiorcami;
• rozgraniczenie uprawnień i rotacja obowiązków: uprawnienia do sporządzania podstawowych dokumentów księgowych, autoryzacji (autoryzacji) transakcji gospodarczych oraz odzwierciedlania wyników operacji gospodarczych w rachunkowości powinny być przydzielane różnym osobom na określony czas;
• kontrola fizyczna: należy zapewnić ochronę obiektów, ograniczenie dostępu do nich, ich inwentaryzację;
• nadzór: należy dokonywać oceny prawidłowości wykonywania czynności gospodarczo-księgowych, zgodności z terminy sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych);
• procedury związane z komputerowym przetwarzaniem informacji i systemów informatycznych (zasady i procedury regulujące dostęp do systemów informatycznych, zasady wdrażania i obsługi systemów informatycznych, procedury odzyskiwania danych i inne procedury zapewniające nieprzerwane korzystanie z systemów informatycznych).

Procedury kontroli wewnętrznej dzielą się na:

• w zależności od momentu realizacji – na wstępnym i późniejszym;
• w zależności od stopnia automatyzacji – automatyczne, półautomatyczne i ręczne.

Informacja i komunikacja. Wysoka jakość i aktualność informacji zapewnia funkcjonowanie kontroli wewnętrznej i możliwość osiągania wyznaczonych celów. Jakość przechowywanych i przetwarzanych informacji może znacząco wpływać na decyzje zarządcze podmiotu gospodarczego, skuteczność kontroli wewnętrznej. Niezależnie od tego, czy sprawozdanie księgowe (finansowe) podmiotu gospodarczego podlega badaniu, system informatyczny podmiotu gospodarczego musi zapewniać prowadzenie rachunkowości, w tym sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych).

Jeśli chodzi o komunikację, bez interakcji poddziałów podmiotu niemożliwe jest osiągnięcie wyznaczonych celów. Na przykład personel podmiotu gospodarczego powinien być świadomy ryzyk związanych z obszarem swojej odpowiedzialności, swojej roli i zadań w zakresie sprawowania kontroli wewnętrznej i informowania kierownictwa o różnych faktach.

Dokumentami ustalającymi zasady komunikacji mogą być polityka w zakresie komunikacji zewnętrznej i wewnętrznej, harmonogramy raportowania i raportowania, opisy stanowisk.

Ocena kontroli wewnętrznej. Ministerstwo Finansów zaleca przeprowadzanie oceny kontroli wewnętrznej przynajmniej raz w roku. Zalecenia zawierają szczegółowe porady dotyczące sposobu przeprowadzenia takiej oceny (w załączniku). Jego celem jest określenie skuteczności kontroli wewnętrznej.

Zakres i charakter metod oraz metod oceny kontroli wewnętrznej określa kierownik właściwej jednostki organizacyjnej lub kierownik jednostki gospodarczej. To, czy będzie to ciągłe monitorowanie kontroli wewnętrznej, czy jej okresowa ocena, czy kombinacja tych opcji, zależy od różnych czynników.

Wyniki oceny kontroli wewnętrznej muszą być udokumentowane, uzgodnione z wykonawcami procedur kontroli wewnętrznej oraz przedstawione kierownictwu podmiotu gospodarczego. Objętość, skład i formy dokumentacji określają potrzeby podmiotu gospodarczego.

W przypadku stwierdzenia niedociągnięć w skuteczności kontroli wewnętrznej, analizowane są ich przyczyny. Sporządzany jest plan usunięcia braków ze wskazaniem terminu.

Organizacja kontroli wewnętrznej

W rezultacie doszliśmy do pytania, jak w praktyce zorganizować wymaganą kontrolę wewnętrzną.

Tryb organizacji kontroli wewnętrznej, w tym zadania i uprawnienia pionów oraz personelu podmiotu gospodarczego, określa kierownik podmiotu gospodarczego, w zależności od charakteru i skali działalności podmiotu gospodarczego oraz cech systemu zarządzania nim.

• kontrola wewnętrzna powinna być prowadzona na wszystkich szczeblach zarządzania podmiotem gospodarczym, we wszystkich jego oddziałach;
• cały personel podmiotu gospodarczego powinien uczestniczyć w realizacji kontroli wewnętrznej zgodnie z jego uprawnieniami i funkcjami;
• użyteczność kontroli wewnętrznej powinna być porównywalna z kosztami jej organizacji i wdrożenia.

Ta ostatnia zasada jest szczególnie ważna dla małych firm. Cieszę się, że finansiści w tym przypadku pamiętali o wymogu racjonalności. Zastosuj do w pełni wszystkie elementy podane w Rekomendacjach są po prostu poza zasięgiem małych i średnich przedsiębiorstw, koszty zorganizowania takiej kontroli wewnętrznej przewyższą efektywność jej realizacji. Ale nie da się też całkowicie zrezygnować z kontroli wewnętrznej. Po pierwsze, jest to odpowiedzialność podmiotu gospodarczego. Po drugie, brak kontroli rodzi nadużycia i zaniedbania, które nieuchronnie prowadzą do strat ekonomicznych.

Jeżeli jakiś element kontroli wewnętrznej nie może być stosowany przez małą jednostkę gospodarczą, jej kierownik może zorganizować kontrolę wewnętrzną w inny sposób, zapewniający osiągnięcie celów tej jednostki gospodarczej. Na przykład szef małej jednostki gospodarczej może przejąć wszystkie funkcje związane z organizacją i sprawowaniem kontroli wewnętrznej. Jeżeli liczba pracowników podmiotu gospodarczego nie pozwala na rozgraniczenie uprawnień i rotacji obowiązków, mały podmiot gospodarczy może zastosować inne procedury kontroli wewnętrznej, które pozwalają na pokrycie istniejących ryzyk (uzgadnianie, nadzór).

W przypadek ogólny organizacja i ocena kontroli wewnętrznej może być przeprowadzona przez podmiot gospodarczy samodzielnie i (lub) przez niezależnego konsultanta (audytora).

W celu zorganizowania i realizacji kontroli wewnętrznej podmiot gospodarczy może utworzyć specjalną komórkę kontroli wewnętrznej (służba audytu wewnętrznego, służba kontroli wewnętrznej). Jest to wskazane w dwóch przypadkach: gdy jest to konieczne dla danego podmiotu gospodarczego lub wymagają tego przepisy prawa lub regulator rynek finansowy o jego powstaniu.

Procedura organizacji i sprawowania kontroli wewnętrznej podlega dokumentacja. Podmiot gospodarczy musi ocenić konieczność aktualizacji dokumentacji przynajmniej raz w roku. Podstawą tego mogą być np. wyniki okresowej oceny i ciągłego monitoringu kontroli wewnętrznej, zmian organizacyjnych, zmian w procesach i procedurach jednostki gospodarczej. Dokumentacja musi być aktualizowana w rozsądnym terminie po stwierdzeniu jej braków lub zmian w działalności podmiotu gospodarczego.

Rekomendacje podają przykład podziału uprawnień i funkcji w zakresie organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej podmiotu gospodarczego, papiery wartościowe dopuszczonych do zorganizowanego obrotu, na których mogą opierać się małe przedsiębiorstwa.

Grudzień 2013

W każdej normalnie działającej organizacji kontrola wewnętrzna była, jest i będzie z definicji, nawet jeśli organizacja nie posiada specjalnego aktu lokalnego poświęconego kontroli wewnętrznej. Ogólne kierownictwo i kontrola należy do lidera, w opisy stanowisk pracy innych pracowników, kto za co odpowiada, Przepisy wewnętrzne I polityka rachunkowości został ustalony obieg dokumentów.

Jednak dopiero od 1 stycznia 2013 r. Federalna ustawa o rachunkowości oficjalnie ustanowiła obowiązek organizacji do sprawowania wewnętrznej kontroli nad faktami z życia gospodarczego. Ministerstwo Finansów Rosji przygotowało niedawno zalecenia w tej sprawie. Jak zorganizować i udokumentować kontrolę wewnętrzną w oparciu o te zalecenia, rozważymy w tym artykule.

Podstawowe wymagania

Zgodnie z ustawą z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości” (dalej - ustawa nr 402-FZ) organizacja jest zobowiązana do organizowania i sprawowania wewnętrznej kontroli faktów z życia gospodarczego, a jeśli jest podlega, to jest zobowiązana do zorganizowania i sprawowania kontroli wewnętrznej rachunkowości i sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych) (z wyjątkiem przypadków, gdy odpowiedzialność za księgowość przejął jej kierownik).

Nie opisuje w jaki sposób iw jakim zakresie powinna być prowadzona kontrola wewnętrzna. Oczywiste jest jednak, że powinno wystarczyć do zapewnienia wiarygodności faktów z życia gospodarczego i sprawozdań księgowych (finansowych) organizacji.

Ustawa nr 402-FZ nie opisuje, w jaki sposób iw jakim zakresie należy przeprowadzać kontrolę wewnętrzną. Oczywiste jest jednak, że powinno wystarczyć do zapewnienia wiarygodności faktów z życia gospodarczego...

Przykładowo kwestie kontroli wewnętrznej w podmiotach gospodarczych regulują zasady ustanawiające powołanie komisji rewizyjnych do spraw finansowej i gospodarczej działalności spółki:

• Artykuł 85 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208-FZ „O spółkach akcyjnych”;
• Artykuł 47 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. Nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”.

Należy przestrzegać wymogów tych ustaw federalnych.

W ten dokument pojęcie kontroli wewnętrznej podaje się jako proces mający na celu uzyskanie wystarczającej pewności, którą organizacja zapewnia:

• a) efektywność i skuteczność jego działań, w tym osiąganie wskaźników finansowych i operacyjnych, bezpieczeństwo mienia;
• b) rzetelność i terminowość sprawozdawczości księgowej (finansowej) i innej;
• c) przestrzegania obowiązujących przepisów prawa, w tym przy wykonywaniu działalności gospodarczej i prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

Elementy kontroli wewnętrznej

Głównymi elementami kontroli wewnętrznej jednostki gospodarczej są:

• kontrolować środowisko;
• ocena ryzyka;
• procedury kontroli wewnętrznej;
• Informacja i komunikacja;
• ocena kontroli wewnętrznej

Kontrolować środowisko to zbiór zasad i standardów działania organizacji, które określają wspólne rozumienie kontroli wewnętrznej i wymagań dla kontroli wewnętrznej w całej organizacji. Odzwierciedla kulturę zarządzania organizacji i tworzy odpowiednią postawę personelu organizacji do sprawowania tej kontroli.

Komunikacja jako element kontroli wewnętrznej – jest to sposób rozpowszechniania informacji niezbędnych do podejmowania decyzji zarządczych i sprawowania kontroli wewnętrznej. Na przykład każdy pracownik organizacji powinien być świadomy ryzyk związanych z jego obszarem odpowiedzialności, z przypisaną mu rolą i zadaniami w zakresie sprawowania kontroli wewnętrznej i informowania kierownictwa.

Kontrola ustawień kryjące się za faktami życia gospodarczego jest dla organizacji bardzo ważne. Kontrola tradycyjnie dzieli się na wstępną, bieżącą i następczą. Optymalnie, gdy te etapy są podzielone pomiędzy różni pracownicy organizacje. Powierzenie autoryzacji i kontroli wykonywania transakcji gospodarczych jednemu urzędnikowi może prowadzić do błędów i ewentualnych nadużyć z jego strony – wszak on całkowicie kontroluje życie gospodarcze, od „a” do „z”. Uczestnictwo różnych pracowników w różnych etapach kontroli zwiększa niezależność i skuteczność działań kontrolnych. Dla ich realizacji wskazane jest (nieobowiązkowe, ale pożądane) powołanie komisji kontroli wewnętrznej. Jej członkami będą niezależni biegli rewidenci.

Ocena i zarządzanie ryzykiem są również ważnym elementem systemu kontroli wewnętrznej. Ryzyko rozumiane jest jako połączenie prawdopodobieństwa i konsekwencji nieosiągnięcia przez podmiot gospodarczy celów działalności. Ryzyka można podzielić na następujące rodzaje: finansowe, prawne, krajowe i regionalne, reputacyjne itp. Informacje o ryzykach działalności gospodarczej są niezbędne organizacji do Pełny widok o moim pozycja finansowa, wyniki finansowe działalności i zmian w ich sytuacji finansowej.

Dla Twojej informacji!

Organizacje, które publikują raportowanie roczne dla każdego rodzaju ryzyka w rocznym sprawozdaniu finansowym są zobowiązani do ujawnienia informacji o takich jakościowych cechach swojej działalności gospodarczej jak narażenie na ryzyka oraz o przyczynach ich wystąpienia; koncentracja ryzyka (opis konkretnych ogólna charakterystyka, który wyróżnia każdą koncentrację (kontrahenci, regiony, waluta rozliczeń i płatności itp.); mechanizm zarządzania ryzykiem (cele, polityki, procedury stosowane w zakresie zarządzania ryzykiem oraz metody oceny ryzyka itp.); zmiany w stosunku do poprzedniego roku sprawozdawczego (Informacja Ministerstwa Finansów Rosji nr ПЗ-9/2012).

Aby osiągnąć stabilność finansową, organizacja może złożyć wniosek następujące procedury kontroli wewnętrznej:

• dokumentacja (np. dokonywanie wpisów w księgach rachunkowych na podstawie podstawowych dokumentów księgowych, w tym wyciągów księgowych; uwzględnianie znaczących wartości szacunkowych w sprawozdaniach księgowych (finansowych) wyłącznie na podstawie obliczeń);
• sprawdzanie wykonania podstawowych dokumentów księgowych pod kątem zgodności z ustalonymi wymaganiami przy przyjmowaniu ich do księgowości;
• sankcjonowanie (autoryzacja) transakcji i operacji, dostarczanie potwierdzenia kwalifikowalności ich wykonania. Z reguły jest to wykonywane przez personel więcej niż wysoki poziom niż osoba przeprowadzająca transakcję lub operację;
• uzgadnianie danych;
• rozgraniczenie uprawnień i rotacja obowiązków personelu;
• procedury monitorowania rzeczywistej obecności i stanu obiektów, w tym zabezpieczenia fizyczne, ograniczenia dostępu, inwentaryzacja;
• nadzór nad prawidłowością realizacji transakcji i operacji, wykonywaniem operacji księgowych, prawidłowością budżetowania (budżetów, planów), przestrzeganiem ustalonych terminów sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych);
• procedury związane z komputerowym przetwarzaniem informacji i systemów informatycznych (zasady i procedury dostępu do systemów informatycznych, danych i katalogów, zasady wdrażania i obsługi systemów informatycznych, procedury odzyskiwania danych itp.).

W każdym razie, jeśli podstawowe procedury kontrolowania faktów z życia gospodarczego nie będą przestrzegane formalnie, ale będą dobrze opracowane, zapewnią one wysoką skuteczność wewnętrznej kontroli finansowej organizacji jako całości.

Dokumentacja kontroli wewnętrznej

Procedura organizacji i realizacji kontroli wewnętrznej musi być udokumentowana w formie papierowej i (lub) elektronicznej. Postanowienia dotyczące organizacji kontroli wewnętrznej są częścią założycielskich i wewnętrznych dokumentów organizacyjno-administracyjnych organizacji (zarządzenia, zarządzenia, regulaminy, instrukcje pracy i inne, regulaminy, metody, standardy rachunkowości).

W odniesieniu do rachunkowości, w tym sporządzania sprawozdań księgowych (finansowych), środowisko kontroli można opisać w rozporządzeniu dotyczącym usług księgowych, polityce rachunkowości organizacji, wymaganiach kwalifikacyjnych dla personelu księgowego oraz innych dokumentach określających ogólne wymagania dotyczące środowisko, w którym zorganizowana i prowadzona jest rachunkowość księgowość, kolejność interakcji między działami i personelem organizacji oraz podejmowanie decyzji w kwestiach księgowych.

na notatce

Dokumentami ustalającymi zasady komunikacji mogą być: regulaminy, harmonogramy przekazywania danych i raportowania, opisy stanowisk.

Dokumentacja dotycząca organizacji kontroli wewnętrznej musi być regularnie aktualizowana. Konieczność jej aktualizacji należy oceniać przynajmniej raz w roku. Podstawą aktualizacji dokumentacji mogą być np. wyniki ciągłego monitoringu kontroli wewnętrznych, zmian organizacyjnych, zmian w procesach i procedurach organizacji.

Organizacja kontroli wewnętrznej

Procedurę organizacji kontroli wewnętrznej, w tym obowiązki i uprawnienia działów i personelu organizacji, określa się w zależności od charakteru i skali jej działalności, charakterystyki jej systemu zarządzania.

Organizując kontrolę wewnętrzną, należy wyjść z faktu, że:

• kontrola wewnętrzna powinna być prowadzona na wszystkich poziomach zarządzania organizacją, we wszystkich jej działach;
• wszyscy pracownicy powinni uczestniczyć we wdrażaniu kontroli wewnętrznej zgodnie ze swoimi uprawnieniami i funkcjami;
• użyteczność kontroli wewnętrznej powinna być porównywalna z kosztami jej organizacji i wdrożenia.

Kontrolę wewnętrzną z reguły przeprowadzają:

organy zarządzające organizacji;

komisja rewizyjna (audytor);

główny księgowy lub inny urzędnik organizacji odpowiedzialny za księgowość;

audytor wewnętrzny (służba audytu wewnętrznego);

specjalni urzędnicy, specjalny dział organizacji odpowiedzialny za przestrzeganie zasad kontroli wewnętrznej przewidzianych w innych ustawach federalnych;

pozostały personel i działy organizacji.

Organizując i sprawując kontrolę wewnętrzną nad faktami życia gospodarczego, organizacja musi kierować się wymogiem racjonalności.

Elena Antanenkova, kierownik działu ekspercko-konsultingowego Pierwszego Domu Konsultingu „What to do Consult”, dla magazynu „ Przepisy prawne dla księgowego"

Szukasz rozwiązania swojej sytuacji?

„Rachunkowość praktyczna” to dziennik księgowy, który ułatwi Ci pracę i pomoże bezbłędnie prowadzić dokumentację księgową. Publikacja dostępna jest również w formie elektronicznej.