الائتمان الضريبي للاستثمار. متى يتم منح الائتمان الضريبي للاستثمار؟ يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لدافع الضرائب

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 67- إجراءات وشروط منح الإعفاء الضريبي للاستثمار

1. يجوز منح ائتمان ضريبي على الاستثمار إلى مؤسسة دافعة ضرائب للضريبة ذات الصلة ، في حالة وجود أحد الأسباب التالية على الأقل:

1) إجراء هذه المنظمة لأعمال البحث أو التطوير أو إعادة التجهيز التقني لإنتاجها ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى خلق فرص عمل للمعاقين و (أو) تحسين كفاءة الطاقة في إنتاج السلع ، وأداء العمل ، والتزويد من الخدمات ، أو تنفيذ حدث أو أحداث لتقليلها التأثير السلبيبشأن البيئة ، المنصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 10 يناير 2002 N 7-FZ "بشأن حماية البيئة" ؛

2) تنفيذ هذه المنظمة لأنشطة التنفيذ أو الابتكار ، بما في ذلك إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية ، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام أو المواد ؛

3) تحقيق هذه المنظمة لنظام مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات ذات أهمية خاصة للسكان ؛

4) وفاء تنظيم أمر دفاع الدولة ؛

5) استثمار هذه المنظمة في إنشاء مرافق ذات أعلى فئة كفاءة في استخدام الطاقة ، بما في ذلك المباني السكنية، و (أو) المتعلقة بمصادر الطاقة المتجددة ، و (أو) المتعلقة بأشياء لإنتاج الطاقة الحرارية ، طاقة كهربائيةبكفاءة تزيد عن 57 بالمائة ، و (أو) مرافق أخرى ، تقنيات ذات كفاءة عالية في استخدام الطاقة ، وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل الحكومة الاتحاد الروسي;

6) إدراج هذه المنظمة في سجل سكان منطقة التنمية الإقليمية وفقًا للقانون الاتحادي

2. يمنح الإعفاء الضريبي للاستثمار:

1) للأسباب المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 5 من الفقرة 1 هذا المقال، - لمبلغ القرض ، وهو 100 في المائة من تكلفة المعدات التي حصلت عليها المنظمة المهتمة ، والمستخدمة حصريًا للأغراض المذكورة في هذه الفقرات الفرعية ؛

(انظر النص في الإصدار السابق)

2) على الأسس المحددة في الفقرات الفرعية 2-4 من الفقرة 1 من هذه المادة - لمبالغ القرض المحددة بالاتفاق بين الهيئة المخولة والمنظمة المعنية ؛

(انظر النص في الإصدار السابق)

3) على الأسس المحددة في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من هذه المادة - لمبلغ القرض ، الذي لا يزيد عن 100 في المائة من مبلغ النفقات لـ استثمارات رأس المالفي الاستحواذ ، الإنشاء ، المعدات الإضافية ، إعادة الإعمار ، التحديث ، إعادة المعدات التقنية للممتلكات القابلة للاستهلاك المعدة والمستخدمة لتنفيذ المشاريع الاستثمارية من قبل سكان مناطق التنمية الإقليمية وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مناطق التنمية الإقليمية في الاتحاد الروسي والتعديلات على بعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي ".

3. يجب توثيق أسباب الحصول على ائتمان ضريبي للاستثمار من قبل المنظمة المعنية.

4. يتم تقديم ائتمان ضريبي للاستثمار على أساس طلب مقدم من منظمة ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه بموجب اتفاقية النموذج الموصوفبين الهيئة المختصة ذات الصلة وهذه المنظمة. في هذا التطبيق ، تفترض المنظمة التزامًا بدفع الفوائد المستحقة على مبلغ الدين وفقًا لهذا الفصل.

(انظر النص في الإصدار السابق)

يتم تحديد شكل اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار من قبل الهيئة المخولة التي تتخذ قرارًا بشأن منح ائتمان ضريبي للاستثمار.

(انظر النص في الإصدار السابق)

5. يتم اتخاذ قرار منح ائتمان ضريبي استثماري لمؤسسة من قبل الهيئة المخولة بالاتفاق مع السلطات المالية وفقًا للمادة 63 من هذا القانون في غضون 30 يومًا من تاريخ استلام الطلب. لا يمكن أن تكون حقيقة أن منظمة ما لديها اتفاقية واحدة أو أكثر بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار بمثابة عقبة أمام إبرام اتفاقية أخرى بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار مع هذه المنظمة على أسس أخرى.

(انظر النص في الإصدار السابق)

في حالة عدم وجود الظروف المحددة في الفقرة 1 من المادة 62 من هذا القانون ، لا يحق للهيئة المخولة رفض تزويد الشخص المعني بائتمان ضريبي استثمار على الأسس المحددة في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من هذه المادة ، ضمن مبلغ نفقات هذا الشخص للاستثمارات الرأسمالية في الاستحواذ ، والإنشاء ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة التجهيز الفني للممتلكات القابلة للاستهلاك المعدة والمستخدمة لتنفيذ المشاريع الاستثمارية من قبل سكان مناطق التنمية الإقليمية وفقًا للقانون الاتحادي قانون "مناطق التنمية الإقليمية في الاتحاد الروسي والتعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، لفترة محددة في طلب الشخص المعني ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في المادة 66 من هذا القانون.

6. يجب أن ينص الاتفاق على ائتمان ضريبي على الاستثمار على إجراء تخفيض المدفوعات للضريبة ذات الصلة ، ومبلغ القرض (مع الإشارة إلى الضريبة التي مُنحت المنظمة من أجلها ائتمانًا ضريبيًا للاستثمار) ، ومدة الاتفاقية ، والفائدة المستحقة على مبلغ القرض ، الإجراء الخاص بسداد مبلغ القرض في الوقت المحدد ، بما لا يتجاوز الفترة التي يُمنح خلالها ، وفقًا للاتفاقية ، ائتمانًا ضريبيًا للاستثمار ، وإجراءات واستحقاق الفائدة المتراكمة ، إشارة إلى طريقة تأمين الالتزامات ومسؤولية الأطراف. إذا تم منح ائتمان ضريبي استثمار على ضمان الممتلكات ، يتم إبرام اتفاقية بشأن رهن الممتلكات بالطريقة المنصوص عليها في

1. الائتمان الضريبي للاستثمار هو مثل هذا التغيير في الموعد النهائي لدفع الضرائب ، حيث تُمنح المنظمة ، إذا كانت هناك أسباب محددة في المادة 67 من هذا القانون ، الفرصة لتخفيض مدفوعاتها الضريبية في غضون فترة معينة وضمن حدود معينة ، متبوعًا بدفع مرحلي لمبلغ القرض والنسبة المئوية المستحقة.

يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لضريبة دخل الشركات ، وكذلك على المستوى الإقليمي و الضرائب المحلية.

الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحاديبتاريخ 29 يوليو 2004 N 95-FZ.

يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لمدة سنة إلى خمس سنوات.

يجوز منح ائتمان ضريبي على الاستثمار لمدة تصل إلى عشر سنوات على الأسس المحددة في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 67 من هذا القانون.

2. يحق للمؤسسة التي حصلت على ائتمان ضريبي استثماري تخفيض مدفوعاتها الضريبية خلال مدة اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار.

يتم إجراء التخفيض لكل دفعة من الضرائب ذات الصلة ، والتي يتم منحها ائتمانًا ضريبيًا للاستثمار ، لكل فترة إبلاغ حتى يصبح المبلغ الذي لم تدفعه المنظمة نتيجة لجميع هذه التخفيضات (مبلغ الائتمان المتراكم) مساويًا لـ مبلغ الائتمان المنصوص عليه في الاتفاقية ذات الصلة. طلب تخفيض محدد مدفوعات الضرائبالتي تحددها الاتفاقية المبرمة بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار.

إذا دخلت إحدى المؤسسات في أكثر من اتفاقية ائتمان ضرائب استثمار واحدة لم تنته صلاحيتها بحلول وقت دفع الضريبة التالي ، يتم تحديد مبلغ الائتمان المتراكم بشكل منفصل لكل من هذه الاتفاقيات. في الوقت نفسه ، تتم الزيادة في مبلغ القرض المتراكم أولاً فيما يتعلق بالعقد الأول من حيث مدة إبرام العقد ، وعندما يصل مبلغ القرض التراكمي إلى المبلغ المنصوص عليه عقد محدد، يجوز للمنظمة زيادة مبلغ القرض المتراكم بموجب الاتفاقية التالية.

3. في كل فترة التقرير(بغض النظر عن عدد اتفاقيات ائتمان ضريبة الاستثمار) قد لا تتجاوز المبالغ التي يتم بموجبها تخفيض مدفوعات الضرائب 50 بالمائة من مدفوعات الضرائب المعنية المحددة بموجب قواعد عامةدون الأخذ بعين الاعتبار وجود اتفاقيات بشأن ائتمان ضريبة الاستثمار. في نفس الوقت المتراكمة خلال الفترة الضريبيةلا يمكن أن يتجاوز مبلغ القرض 50 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة على المؤسسة لهذه الفترة الضريبية. إذا تجاوز مبلغ القرض المتراكم أبعاد محدودةالتي يُسمح فيها بالتخفيض الضريبي المنصوص عليه في هذه الفقرة لفترة إعداد التقارير هذه ، ثم يتم تحويل الفرق بين هذا المبلغ والحد الأقصى للمبلغ المسموح به إلى فترة التقرير التالية. تطبق أحكام هذه الفقرة ، ما لم ينص على خلاف ذلك في اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار المبرمة على الأسس المحددة في الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 67 من هذا القانون.

إذا كان لدى المؤسسة خسائر بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير الفردية خلال الفترة الضريبية أو خسائر بناءً على نتائج الفترة الضريبية بأكملها ، فسيتم تحويل مبلغ الائتمان المتراكم بشكل مفرط بعد نتائج الفترة الضريبية إلى الفترة الضريبية التالية وهو المعترف به كمبلغ الائتمان المتراكم في فترة التقرير الأولى من الفترة الضريبية الجديدة.

وفقا للفن. 68 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إنهاء تأثير الخصم الضريبي المبتكر (ITC) عند انتهاء صلاحية القرار أو الاتفاق ذي الصلة ، باتفاق الطرفين أو بقرار من المحكمة.

يتم إنهاء هذا الائتمان مبكرًا إذا دفع دافع الضرائب كامل المبلغ المستحق من الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى الفائدة المقابلة قبل انتهاء الفترة المحددة.

إذا كانت المنظمة التي أبرمت الاتفاقية تنتهك ، خلال مدة اتفاقية مركز التجارة الدولية التي نصت عليها الاتفاقيةشروط البيع أو النقل إلى حيازة أو استخدام أو التخلص من المعدات أو الممتلكات الأخرى ، والتي كان الاستحواذ عليها هو الأساس لمنح شهادة التجارة الدولية ، هذه المنظمة ، في غضون 30 يومًا من تاريخ إنهاء العقد على مركز التجارة الدولية ، ملزمة لدفع جميع مبالغ الضرائب التي لم يتم دفعها في وقت سابق وفقًا للعقد ، بالإضافة إلى الغرامات والفوائد ذات الصلة على مبالغ الضرائب غير المسددة المستحقة في كل يوم من سريان اتفاقية مركز التجارة الدولية ، بناءً على معدل إعادة التمويل للبنك المركزي الاتحاد الروسي ، والذي كان ساري المفعول للفترة من إبرام الاتفاقية المحددة إلى إنهائها.

أذكر أنه وفقًا للفقرة 1 من الفن. 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تقديم مركز التجارة الدولية إلى منظمة دافعة ضرائب للضريبة ذات الصلة.

الحبر ، على أساس الفن. 66 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو مثل هذا التغيير في الموعد النهائي لدفع الضرائب ، حيث تُمنح المنظمة ، إذا كانت هناك أسباب ، الفرصة لتخفيض مدفوعاتها الضريبية في غضون فترة معينة وضمن حدود معينة ، تليها دفعة تدريجية لمبلغ القرض والفائدة المستحقة.

على هذه الأسس ، وفقا للفن. 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي:

تنفيذ هذه المنظمة لأعمال البحث أو التطوير أو إعادة التجهيز التقني لإنتاجها ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى خلق فرص عمل للمعاقين أو حماية البيئة من التلوث بالنفايات الصناعية ؛
تنفيذ هذه المنظمة لأنشطة التنفيذ أو الابتكار ، بما في ذلك إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية ، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام أو المواد ؛
تحقيق هذه المنظمة لنظام مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات ذات أهمية خاصة للسكان.

هذا القرضيمكن توفيرها لكل من ضريبة دخل الشركات والضرائب الإقليمية والمحلية لمدة سنة إلى خمس سنوات. يحق للمؤسسة التي تلقت هذا الاعتماد تخفيض مدفوعاتها على الضريبة ذات الصلة خلال مدة اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار.

في مقال بقلم Antipina O.V ، كتب أن الانخفاض في مدفوعات الضرائب التي يتم توفير مركز التجارة الدولية الخاص بها لكل فترة إبلاغ حتى يصبح المبلغ الذي تدفعه المنظمة نتيجة كل هذه التخفيضات (مبلغ القرض المتراكم) مساويًا للقرض المبلغ المنصوص عليه في الاتفاقية ذات الصلة. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن الإجراء المحدد لخفض مدفوعات الضرائب يتم تحديده من خلال الاتفاقية المبرمة بشأن مركز التجارة الدولية.

في كل فترة إبلاغ ، لا يمكن أن تتجاوز المبالغ التي يتم بموجبها تخفيض مدفوعات الضرائب 50٪ من مدفوعات الضرائب المقابلة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للقواعد العامة ، دون مراعاة وجود اتفاقيات مركز التجارة الدولية. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الائتمان المتراكم خلال الفترة الضريبية 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع من قبل المؤسسة لهذه الفترة الضريبية.

يتم توفير مركز التجارة الدولية على أساس طلب المنظمة ويتم وضعه بموجب اتفاق بالشكل المحدد بين الهيئة المعتمدة ذات الصلة وهذه المنظمة ، والتي تنص على إجراءات تخفيض مدفوعات الضرائب ؛ مبلغ القرض (مع الإشارة إلى الضريبة التي مُنحت من أجلها شهادة التجارة الدولية إلى المنظمة) ؛ وقت العقد الفوائد المستحقة على مبلغ القرض ؛ إجراءات سداد مبلغ القرض والفوائد المستحقة ؛ وثائق عن العقار محل الرهن.

إن عدم وجود ديون ضريبية وقضايا جنائية بدأت لا يقربك على الإطلاق من "القرض العزيزة" ، لأن العامل الوحيد الذي يؤكد بوضوح اختلافاتك عن المقترضين المحترمين الآخرين هو خطة العمل. من دقة وعمق وواقعية الصياغة هذا المستندلا تعتمد فقط إمكانية الحصول على قرض ، ولكن أيضًا على مستقبل شركتك طوال مدة القرض بالكامل. تتم مقارنة وتقييم جميع الأنشطة المالية والاقتصادية المستقبلية للمقترض (بما في ذلك السلطات الضريبية) بناءً على المعايير المحددة والموافقة عليها في خطة العمل.

لذلك ، يجب أن تعهد بإعداد خطة العمل للمهنيين ذوي الخبرة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار بشكل خاص أن جميع الإدارات تقريبًا (الإقليمية والمحلية) لديها قائمة بشركات استشارية معتمدة مرخصة خصيصًا لتطوير خطط الأعمال. تأخذ هذه الشركات في الاعتبار جميع "تفاصيل المتطلبات المحلية" للوثيقة و "مكافأة معينة" ، والتي غالبًا ما تكون قانونية ، وستساعدك في الاتفاق على المعايير الرئيسية لخطة العمل مع اللجنة ذات الصلة ، والتي تضمن عمليًا قرض استثماري.

لا تستبعد الممارسة المتبعة للشركات الاستشارية المعتمدة "المنافسة في السوق" على الإطلاق. ومع ذلك ، فإن خطط الأعمال التي أعدتها الشركات غير المعتمدة ، مقابل رسوم بطبيعة الحال ، تخضع "لفحص" إلزامي من قبل استشاريين معتمدين. يتم تحديد هذه المتطلبات من قبل اللوائح الداخلية الإقليمية و الإدارات المحلية، مهتمين بوجود متخصصين "معتمدين ومحترفين" في تخطيط الأعمال.

جنبًا إلى جنب مع متطلبات إجراء تطوير خطة العمل ، يجب أيضًا مراعاة متطلبات محتواها.

Nechaev A.S. يشير في مقالته إلى محتوى ومتطلبات وشكل خطة العمل التي وضعها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 22 نوفمبر 1997 رقم 1470 "بشأن الموافقة على إجراء تقديم ضمانات الدولة على أساس تنافسي في حساب ميزانية التنمية في الاتحاد الروسي واللوائح المتعلقة بتقييم فعالية المشاريع الاستثمارية عند وضعها على أساس تنافسي لموارد الاستثمار المركزية لميزانية التنمية في الاتحاد الروسي ".

وفقًا للمرسوم المحدد الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي ، يكون هيكل خطة العمل كما يلي:

الجزء التمهيدي (ملخص المشروع) ، واصفا الخصائص العامةوالاسم والغرض والدليل على ربحيتها ؛
تحليل الوضع في الصناعة ، وصف عام للحاجة إلى المنتجات المصنعة وحجم إنتاجها في المنطقة (الدولة ، العالم - حسب المنطقة المخطط لها لترويج المنتج). دلالة هذا الإنتاجللاقتصاد و التنمية الاجتماعيةمنطقة؛
خطة الإنتاج مع برنامج لإنتاج وبيع المنتجات ؛
خطة تسويق تأخذ في الاعتبار: تنظيم المبيعات والخصائص النوعية لشبكة المبيعات ؛ تبرير حجم الاستثمارات المرتبطة ببيع المنتجات ؛ حساب تكاليف المبيعات والتوزيع.
تتكون الخطة التنظيمية من معلومات عامةحول مقدم الطلب ، ووضعه القانوني ، ومقدار رأس المال المصرح به ؛
الخطة المالية ، وهي القسم الرئيسي الذي يوضح تفاصيل عناصر التكلفة للمشروع وتحديدها الكفاءة الاقتصاديةمشروع.

جنبا إلى جنب مع متطلبات الزاميةمقرر قانون اتحادي، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات فرض متطلبات إضافية على خطة العمل التي تنص على الحصول على ائتمان ضريبي للاستثمار. كقاعدة عامة ، يتم إصدار هذه المتطلبات في شكل طريقة للتوصيات (على سبيل المثال ، مرسوم حكومي منطقة لينينغرادبتاريخ 30 مارس 1998 رقم 11 "بشأن الموافقة على منهجية حساب فترة الاسترداد وفترة العائد الفعلي على الاستثمار لتنفيذ نظام ضرائب تفضيلية").

الحصول على ائتمان ضريبي الاستثمار

يتم تنظيم إجراءات وشروط التقديم ، بالإضافة إلى أسباب وإجراءات إنهاء مركز التجارة الدولية بموجب المواد 66 ، 67 ، 68 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى مواد أخرى الوثائق المعيارية. يتم عرض نقاط "الاستثمار" الرئيسية في الجدول. 1.

الجدول 1.إجراءات وشروط توفير مركز التجارة الدولية

معيار	شروط	القاعدة التنظيمية
الغرض من القرض	تحفيز الابتكار وأنشطة البحث في الاتحاد الروسي
متلقي	أي كيان قانوني	الفقرة 1 من الفن. 66 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
ما يتم إصدار الضرائب	- لضريبة الدخل ؛ - للضرائب الإقليمية والمحلية
مصطلح الائتمان	من 1 إلى 5 سنوات
أسباب إصدار القرض (يكفي سبب واحد على الأقل)	1) القيام بأعمال البحث والتطوير من قبل الشركة ؛ 2) تنفيذ أنشطة التنفيذ أو الابتكار ؛ 3) تعزيز تنمية المنطقة أو تزويد السكان بخدمات ذات أهمية خاصة
مزايا الائتمان	إمكانية تخفيض مدفوعات الضرائب ذات الصلة خلال مدة اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار	الفقرة 2 من الفن. 66 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
إجراء تخفيض المدفوعات	يتم إجراء تخفيض لكل دفعة من الضرائب ذات الصلة التي يتم منح ائتمان ضريبي استثمار لها لكل فترة إبلاغ حتى يصبح المبلغ الذي لم تدفعه الشركة نتيجة للتخفيضات (مبلغ القرض المتراكم) مساويًا لمبلغ القرض بموجب الاتفاق.	الفقرة 2 من الفن. 66 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
قيود	1. في كل فترة تقرير ، لا يجوز أن تتجاوز المبالغ التي يتم بموجبها تخفيض مدفوعات الضرائب 50 في المائة من مدفوعات الضرائب المقابلة المحددة وفقًا للقواعد العامة ، دون مراعاة وجود اتفاقيات ائتمان ضريبة الاستثمار. 2. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الائتمان المتراكم خلال الفترة الضريبية 50 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة على الشركة لهذه الفترة الضريبية	الفقرة 3 من الفن. 66 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
اهتمام	يتم تحديدها بالاتفاق بين الأطراف ، ولكن لا يمكن أن يكون مقدار الفائدة أقل من 1/2 وأعلى من 3/4 من سعر إعادة التمويل لبنك روسيا.	الفقرة 6 من الفن. 67 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
"العقوبة" على مخالفة شروط العقد	تلتزم الشركة بدفع غرامات وفوائد على مبالغ الضرائب غير المدفوعة المستحقة لكل يوم تقويمي من الاتفاقية (بناءً على معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ، والذي كان ساري المفعول للفترة من إبرام الاتفاقية المحددة إلى إنهاء الاتفاقية المحددة. ).	الفقرة 8 من الفن. 68 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

أسباب الحصول على قرض

المادتان 66 و 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكرسة لمسائل الحصول على مركز التجارة الدولية واستخدامه. تنص على أنه يمكن للمؤسسة فقط الحصول على شهادة التجارة الدولية لمدة 1 إلى 5 سنوات. يمكن منح قرض بموجب ضريبة الربح (الدخل) للمنظمات ، وكذلك تحت الضرائب الإقليمية والمحلية. قد تكون أسباب الحصول على القرض كما يلي:

القيام بأعمال البحث أو التطوير (R&D) أو إعادة التجهيز التقني لإنتاجها الخاص ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى خلق فرص عمل للمعاقين أو حماية البيئة من التلوث بالنفايات الصناعية ؛
التنفيذ من قبل المنظمة لأنشطة التنفيذ أو الابتكار ، بما في ذلك إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية ، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام أو المواد ؛
تحقيق من خلال تنظيم نظام مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات ذات أهمية خاصة للسكان.

حساب الفائدة.

يجب أن ينص عقد توفير مركز التجارة الدولية على إجراءات إعادة القرض والفائدة لاستخدامه ، و:

يتم تحديد فترة يتم خلالها إعادة القرض والفائدة عليه ؛
يتم تحديد ما إذا كانت هذه ستكون مدفوعات شهرية أو ربع سنوية ؛
تمت الموافقة على جدول السداد (قبل توقيع العقد لتوفير مركز التجارة الدولية ، يتم الاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وإذا لزم الأمر ، يمكن توضيحها بعد التراكم الكامل لمبلغ القرض).

تستحق الفائدة على شهادة التجارة الدولية المقدمة حتى السداد الكامل لمبلغ القرض ويتم سدادها في نفس الوقت مع سداد القرض. وفقا للفن. 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يجوز تحديد فائدة على مبلغ القرض بمعدل أقل من نصف وأكثر من ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. بناءً على تعليمات بنك روسيا بتاريخ 25.12.2009 رقم 2369-U "بشأن حجم معدل إعادة التمويل لبنك روسيا" 8.75٪ سنويًا.

في الوقت نفسه ، أساس حساب الفائدة على استخدام أموال الميزانية عند منح التأجيلات وخطط التقسيط لدفع الضرائب وغيرها المدفوعات الإلزاميةيمكنك أن تأخذ خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات حساب الفائدة على استخدام أموال الميزانية".

يتم تحديد سعر الفائدة لمركز التجارة الدولية بناءً على العديد من العوامل ، والتي تستند إلى:

مصادر سداد هذا القرض ؛
يتعهد؛
سيولة الممتلكات أو غيرها من وسائل دافع الضرائب ؛
خطة عمل؛
الربحية
الحاجة إلى إنتاج هذا النوع من المنتجات ؛ مؤسسي هذه المنظمة وحصتهم في الملكية.

يتم تحديد سعر الفائدة على مبلغ مركز التجارة الدولية للضرائب الإقليمية من واحد من عشرة آلاف إلى ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

الاختلافات الرئيسية بين مركز التجارة الدولية والأشكال الأخرى لتغيير الموعد النهائي لدفع مدفوعات الضرائب.

مركز التجارة الدولية ، على عكس الائتمان الضريبي ، مستهدف ويتم توفيره لتشجيع النشاط الاستثماري لمتلقي القرض. لذلك ، يرتبط الحصول على مركز التجارة الدولية بالحاجة إلى تحمل تكاليف معينة (على سبيل المثال ، للبحث والتطوير).
على عكس التأجيل ودفع أقساط الضريبة ، فإن مقدار الفائدة على القرض لا يعتمد على أساس منح الشهادة الدولية للتجارة.
يتم توفير مركز التجارة الدولية للضريبة على أرباح (دخل) المنظمة والضرائب الإقليمية والمحلية. بالنسبة للأشكال الأخرى لتغيير الموعد النهائي لدفع مدفوعات الضرائب ، لم يتم تحديد أنواع معينة من الضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المهم هو الاختلاف في موضوع القرض. يتم توفير مركز التجارة الدولية حصريًا للمؤسسات.
وجود قواعد خاصة بتراكم وسداد الديون والفوائد الضريبية.
على عكس اتفاقية الائتمان الضريبي ، تحدد اتفاقية ITC شروط خاصة، تقييد حق الشخص المعني في التصرف في المعدات أو الممتلكات الأخرى ، والتي كان الاستحواذ عليها شرطًا لتوفير مركز التجارة الدولية.

لفهم أولي لجوهر الإعفاء الضريبي ، من الضروري تحديد المصطلحات. يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين شكلين مستقلين من تأجيل أو تقسيط مدفوعات الضرائب: الائتمان الضريبي و ITC. الإعفاء الضريبي هو تغيير في الموعد النهائي لدفع الضرائب ، إذا كانت هناك أسباب منصوص عليها في المادة 64 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لمدة شهر إلى ستة أشهر ، مع دفع مبلغ مقطوع أو دفع مرحلي من قبل دافع الضرائب من مبلغ الدين.

لذلك ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعد الائتمان الضريبي نوعًا من خطة التأجيل أو التقسيط (اعتمادًا على أمر التنفيذ المسؤولية الضريبيةالمنصوص عليها في العقد) ، على الرغم من وجود عدد من الاختلافات (المدة التي يتم فيها تأجيل سداد الضريبة ، فإن إجراءات منح القرض ليست مجرد قرار هيئة مرخص لها، ولكن أيضًا اتفاقية القرض ، وأسباب توفيرها ، والمبلغ سعر الفائدة) ، مما يتيح لنا التحدث عن استخدام متسرع إلى حد ما لمفهوم الائتمان الضريبي في هذه القضية. ويدعم ذلك ، على وجه الخصوص ، دراسات لفئة الائتمان الضريبي من قبل المحامين والاقتصاديين.

من أجل راحة إدراك البيانات ، سنقارن في شكل جدول. 2.

الجدول 2.مقارنة بين الائتمان الضريبي ومركز التجارة الدولية

معيار	ضريبة الائتمان	قرض استثماري
شروط (حالات) التوفير	1) إلحاق ضرر بالمقترض نتيجة كارثة طبيعيةأو كارثة من صنع الإنسان أو ظروف قاهرة أخرى ؛ 2) التأخير للمقترض في التمويل من الميزانية أو سداد أمر الدولة المنفذ من قبل هذا الشخص ؛ 3) التهديد بإفلاس المقترض في حالة دفع مبلغ مقطوعضريبة لهم.	1) إجراء المقترض لأعمال البحث أو التطوير ، أو إعادة التجهيز التقني لإنتاجه ؛ 2) تنفيذ المقترض لأنشطة التنفيذ أو الابتكار ، بما في ذلك إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية ، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام والمواد ؛ 3) وفاء المقترض بنظام مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات ذات أهمية خاصة للسكان من قبل المقترض
شروط القرض	من 3 أشهر إلى 1 سنة	من سنة إلى 5 سنوات
مبلغ القرض	لا يزيد عن مقدار الضرر أو التأخير في التمويل	من 30٪ إلى 100٪ من تكلفة الأعمال (الممتلكات)
معدل الفائدة على القرض	من 0٪ إلى 6.5٪ سنويًا	من 6.5٪ إلى 13٪ سنويًا
أنواع الضرائب التي يتم منح القروض لأجلها	الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية	ضريبة الدخل (في الجزء المضاف إلى المنطقة و الميزانيات المحلية) ، وكذلك الضرائب الإقليمية والمحلية
إمكانية السداد المبكر للقرض (الأوفست)	نعم ، يمكن إجراء تعويض بدون فوائد مقابل المدفوعات الزائدة (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة للتصدير)	نعم ، لا فائدة
حالة الدائن	السلطات الضريبية الاتحادية والإقليمية والمحلية	خدمات الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، بمشاركة اللجان ذات الصلة من السلطات التنفيذية الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي و / أو البلديات
حالة المقترض	دافع الضرائب	دافع الضرائب
يضمن	في الغالب نعم	في الغالب لا
المتطلبات العامة للمقترضين	غياب: - رفع دعوى جنائية بشأن الضرائب والرسوم ؛ - الإجراءات الإدارية المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛ - أسباب الاعتقاد بأن القرض تم الحصول عليه بغرض التهرب الضريبي ؛ - عدم وجود ديون على الضرائب الإقليمية والمحلية ؛ - توافر أسباب الحق في الحصول على قرض

يختلف مركز التجارة الدولية عن قرض مصرفي ، وأكثر من ذلك عن التأجيل (خطة التقسيط) لدفع مدفوعات الضرائب - فلديهما أسباب مختلفة للحصول عليها والأهداف التي يسعى إليها الدائن.

الغرض من القرض المصرفي هو تحقيق ربح من قبل البنك. في الوقت نفسه ، يمكن أن تكون هناك أي أسباب للحصول على قرض ، يكفي أن يتأكد البنك من أن المقترض قادر على توفير الضمان المناسب ودفع الفائدة المتراكمة.

الغرض من منح التأجيل (خطة التقسيط) لسداد الضرائب والرسوم هو منع إفلاس دافع الضرائب. في الوقت نفسه ، فإن عدد أسباب الحصول على التأجيل (خطة التقسيط) محدود.

تسعى INC إلى هدف دعم التنمية المبتكرة للاقتصاد أو تنفيذ المنظمات لعدد من المهام الاجتماعية والاقتصادية الهامة التي لا تتمتع بربحية مالية عالية. في الوقت نفسه ، فإن التغيير في الموعد النهائي لدفع الضرائب يمنح المنظمة ، إذا كانت هناك أسباب مناسبة ، لتخفيض مدفوعات الضرائب خلال فترة معينة وضمن حدود معينة ، يليها دفع تدريجي لمبالغ التخفيض والفوائد المستحقة عليها.

اختلافات أخرى: عدد أسباب منح مركز التجارة الدولية محدود مقارنة بقرض مصرفي ، والمقترض ليس معسراً مالياً ، كما هو الحال مع توفير التأجيل (خطة التقسيط) (الجدول 3). Prokopieva A.V. يكتب أنه بالإضافة إلى ذلك ، الهيئات الحكوميةعند توفير مركز التجارة الدولية ، فهم لا يهدفون إلى الحصول على مزايا مالية ، نظرًا لأن سعر الفائدة على هذه الأنواعلا يمكن أن يتجاوز القرض معدل إعادة التمويل لبنك روسيا.

الجدول 3 الخصائص المقارنة طرق مختلفةالإقراض

صفات	شركة	قرض مصرفي	التأجيل (خطة التقسيط) لسداد الضرائب والرسوم
أسباب المنح	يتم تأسيسها من قبل الدولة	تعتمد فقط على السياسة الاقتصاديةإناء	يتم تأسيسها من قبل الدولة
حماية	تعهد ، كفاله	التعهد ، الكفالة ، الضمان	في بعض الحالات ليس من الضروري
حكم إلزامي للدائن	غير مطلوب	غير مطلوب	في بعض الحالات هو مطلوب
الغرض من تصرفات الدائن	تطوير مبتكراقتصاد	الحصول على ربح	منع إفلاس المكلف
سعر الفائدة	تحددها الدولة	حسب ظروف السجين اتفاقية قرض	أنشأتها الدولة (في بعض الحالات لم يتم توجيه أي تهمة)
طبيعة الأموال المقدمة	أموال دافعي الضرائب	الصناديق الخاصةإناء	الأموال غير متوفرة
هيئات اتخاذ القرار	ولاية	إدارة البنك	ولاية

على عكس الاعتقاد الخاطئ الشائع ، فإن INC ليس نوعًا من قروض الميزانية.

أولاً ، لا يمكن تطبيق معايير RF BC على العلاقات القانونية الضريبية بسبب أحكام الفن. 1 قبل الميلاد RF والفن. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينظم قانون الميزانية العلاقات بين التوزيع والاستخدام مال، في حين أن التشريع الضريبي هو الإجراء الخاص بتراكمها.

ثانيًا ، لا يتوافق INC مع ذلك المنصوص عليه في الفن. 6 من RF BC لتعريف مفهوم "ائتمان الموازنة" - أشكال التمويل إنفاق الميزانية، والتي تنص على توفير الأموال للكيانات القانونية أو الميزانيات الأخرى على أساس قابل للإرجاع وقابل للسداد. أي بدون تزويد المقترض بأموال مباشرة من الميزانية ، لا يتم تشكيل قرض من النوع المعني.

وفي الوقت نفسه ، تعتبر الأموال ميزانية (تُضاف إلى دخل الميزانية المقابلة) فقط من اللحظة التي يلتزم فيها بنك روسيا أو مؤسسة ائتمانيةعمليات إيداع الأموال (المحاسبية) لحساب الهيئة المنفذة للموازنة ، والتي تتبع للفن. 40 قبل الميلاد RF.

قائمة ببليوغرافية

1. Antipina O. V. الابتكارية والتطوير الاستثماري للأقاليم في نظام الإدارة البلدية. - رسالة لدرجة المرشح العلوم الاقتصادية. جامعة إيركوتسك التقنية الحكومية. إيركوتسك ، 2011.

2. Antipina O.V. التطوير الابتكاري والاستثماري للمناطق في نظام الحكم البلدي. - ملخص الأطروحة لدرجة المرشح في العلوم الاقتصادية. جامعة إيركوتسك التقنية الحكومية. إيركوتسك ، 2011.

3. Antipina O.V.، Belyakova L.G. تطبيق تحليل الارتباط والانحدار لدراسة مؤشرات الابتكار والتطوير الاستثماري للبلديات. - نشرة ISTU. - إيركوتسك ، 2011. - رقم 12 (59). - س 252-255.

4. Antipina O. V. الابتكارية والتطوير الاستثماري لبلديات منطقة إيركوتسك: المشاكل والحلول. - الاقتصاد والإدارة. - سان بطرسبرج ، 2011. - رقم 12 (74) - س 32-36.

5. Dubynin A.R.، Ognev D.V.، Nechaev A.S. الجوانب المنهجية لجذب الاستثمارات في الصناعة الروسية. - نشرة أكاديمية أنجارسك التقنية الحكومية. 2007. V. 1. No. 1. S. 70-74.

6. قانون الضرائبالاتحاد الروسي. الجزأين الأول والثاني: مع المراجعة. وإضافية في 1 يناير 2012 - م: إسكيمو ، 2012. - 954 ص.

7. Nechaev A.S. يتحكم مشروع استثماريكأساس لتجديد أصول الإنتاج الثابتة. - دليل رائد الأعمال. 2009. رقم III. ص 219 - 230.

8. Nechaev A.S. عوامل نمو إنتاجية العمل في المؤسسات الروسية. - العمل و علاقات اجتماعية. 2009. No. 9. S. 52-58.

9. Nechaev A.S.، Starkov R.F. بعض جوانب الاستثمار في تنظيم عمليات الإنتاج في العصر الحديث ظروف اقتصادية. - نشرة جامعة إيركوتسك التقنية الحكومية. 2013. - رقم 11 (82). ص 365 - 371.

10. Nechaev A.S. إدارة المشاريع الاستثمارية كأساس لتحديث أصول الإنتاج الثابتة. - دليل رائد الأعمال. 2009. №3. ص 219 - 230.

11. Ovanesyan S. S. S.، Budaeva M. S. استخدام المعاملات التصحيحية لحساب شروط الائتمان والتأجير. - نشرة جامعة ولاية نوفوسيبيرسك. السلسلة: العلوم الاجتماعية والاقتصادية. 2008. V. 8. No. 3. S. 61-67.

12. Ognev D.V. ، Nechaev A.S. ، Dubynin A.R. استراتيجية لجذب الاستثمارات في الصناعة الروسية. - نشرة جامعة الفضاء الحكومية السيبيرية. الأكاديمي م. ريشيتنيف. 2006. No. 5. S. 184-187.

13. Parkhacheva M.A. ضريبة النقل. ميزات الدفع بطريقة قانونية و فرادى: درس تعليمي/ م. باركاشيفا ، إي. شارونوفا - سانت بطرسبرغ: إيتر ، 2009. - 154 ص. 4. القانون منطقة تيومينمن 19.11.2002 رقم 93 (اعتبارًا من 25 فبراير 2009). الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

14. Prokop'eva A. V. إثبات التصنيف الموحد لمخاطر الابتكار. - نشرة جامعة إيركوتسك التقنية الحكومية. 2012. V. 64. No. 5. S. 236-239.

15. Prokop'eva A. V. وجود مخاطر ابتكارية في أنشطة الكيان الاقتصادي. - البحث الحديث مشاكل اجتماعية(مجلة علمية إلكترونية). 2012. №3. ص 12.

16. Prokop'eva A.V. تحليل فعالية نشاط الابتكار. - قضايا موضوعية في العلوم الاقتصادية. 2012. رقم 25-1. ص 160 - 164.

شكل آخر من أشكال تمويل أنشطة الشركات الريادية هو "ائتمان ضريبي استثماري". ووفقًا للمادة 66 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الائتمان الضريبي للاستثمار هو مثل هذا التغيير في فترة دفع الضرائب التي
129

تُمنح المنظمة ، إذا كانت هناك أسباب مناسبة ، الفرصة ، في غضون فترة معينة وضمن حدود معينة ، لتخفيض مدفوعاتها الضريبية ، متبوعة بسداد تدريجي لمبلغ القرض والفائدة المستحقة. يمكن منح هذا القرض لشركة ريادة الأعمال لضريبة الدخل ، وكذلك للضرائب الإقليمية والمحلية لمدة 1 إلى 5 سنوات.
يجوز منح ائتمان ضريبي استثماري لشركة دافعة الضرائب في الحالات التالية:

عندما تقوم هذه الشركة بإجراء بحث أو أعمال تطوير أو إعادة تجهيز تقنية لإنتاجها ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى خلق فرص عمل للمعاقين أو حماية البيئة من التلوث بالنفايات الصناعية ؛
في تنفيذ هذه الشركة لأنشطة التنفيذ أو الابتكار (بما في ذلك إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية ، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام أو المواد) ؛
إذا كانت هذه الشركة تفي بترتيب مهم بشكل خاص للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو تقدم خدمات مهمة بشكل خاص للسكان.

يُمنح الائتمان الضريبي للاستثمار على أساس طلب من شركة ريادية ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه بموجب اتفاقية في الشكل المحدد بين الشركة والسلطة المالية لكيان مكون من الاتحاد الروسي. يتم اتخاذ قرار منح قرض تجاري استثماري خلال شهر واحد من تاريخ استلام الطلب. في الوقت نفسه ، يحق لشركة المقاولة إبرام عدة اتفاقيات ائتمان ضريبي استثماري في نفس الوقت.
يجب أن تحتوي الاتفاقية الخاصة بالائتمان الضريبي للاستثمار على المعلومات التالية: مبلغ القرض (مع الإشارة إلى الضريبة التي تم منح هذا القرض من أجلها) ؛ مدة الاتفاقية ، الفائدة المتراكمة على مبلغ القرض ؛ إجراءات سداد مبلغ القرض والفوائد المستحقة ؛ المستندات الخاصة بالعقار موضوع الرهن أو الكفالة ؛ مسؤولية الأطراف.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تحتوي هذه الاتفاقية على أحكام بموجبها ، خلال مدة سريانها ، البيع أو النقل إلى حيازة أو استخدام أو التخلص من المعدات أو الممتلكات الأخرى إلى أشخاص آخرين ، والتي كان الاستحواذ عليها من قبل الشركة شرطًا لـ تقديم ائتمان ضريبي للاستثمار ، غير مسموح به ، أو يجب أن يتم تحديد شروط هذا التنفيذ في الاتفاقية. يجب أن تقدم الشركة التجارية نسخة من الاتفاقية إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها في غضون 5 أيام من تاريخ إبرام الاتفاقية.
الشركة التي حصلت على ائتمان ضريبي استثماري لها الحق في تخفيض مدفوعاتها الضريبية خلال مدة اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار. في هذه الحالة ، يتم إجراء التخفيض لكل دفعة لكل فترة إبلاغ حتى يصبح المبلغ الذي لم تدفعه الشركة نتيجة لكل هذه التخفيضات (مبلغ القرض المتراكم) مساوياً لمبلغ القرض المحدد في الاتفاقية ذات الصلة.
في حالة إبرام الشركة لأكثر من اتفاقية ائتمان ضريبي استثماري ، لم تنته صلاحيتها بحلول وقت دفع الضريبة التالي ، يتم تحديد مبلغ الائتمان المتراكم بشكل منفصل لكل من هذه الاتفاقيات. في الوقت نفسه ، تتم الزيادة في مبلغ القرض المتراكم أولاً فيما يتعلق بالعقد الأول من حيث المدة ، وعندما يصل مبلغ القرض التراكمي إلى المبلغ المنصوص عليه في الاتفاقية المحددة ، يمكن للشركة زيادة القرض التراكمي المبلغ بموجب الاتفاقية التالية.
بغض النظر عن عدد اتفاقيات ائتمان ضريبة الاستثمار ، في كل فترة إبلاغ ، لا يمكن أن تتجاوز المبالغ التي يتم بموجبها تخفيض مدفوعات الضرائب 50٪ من مدفوعات الضرائب ذات الصلة المحددة دون مراعاة وجود هذه الاتفاقيات. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الائتمان المتراكم خلال الفترة الضريبية 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على الشركة لهذه الفترة الضريبية.
في حالة البحث والتطوير الذي تقوم به شركة ريادية ، يتم منح ائتمان ضريبي استثماري بقيمة 30٪ من قيمة المعدات التي حصلت عليها الشركة ، والتي تُستخدم حصريًا للبحث والتطوير أو إعادة المعدات التقنية. في حالات أخرى ، يتم تقديم ائتمان ضريبي للاستثمار للمبالغ المحددة باتفاق الطرفين عند إبرام اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار.
يتم تحديد الفائدة على مبلغ القرض بمعدل لا يقل عن "/ 2" ولا يتجاوز 3/4 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، من الممكن ، في غضون فترة معينة وضمن حدود معينة ، تخفيض مدفوعات الضرائب ، متبوعة بسداد تدريجي لمبلغ القرض والفائدة المستحقة.

الائتمان الضريبي للاستثمار هو نوع من مدفوعات الضرائب المؤجلة وهو أقرب مؤسسة لتنظيم القانون المدني التشريعات الضريبية.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على الائتمان الضريبي للاستثمار بموجب اتفاقية ، والتي تشمل:

التزامات الملكية للأطراف ؛

ضمانات أدائهم ؛

- المسؤولية عن عدم الوفاء بالالتزامات المالية والمدنية.

كما يتضح من التعريف ، يتم منح الائتمان الضريبي للاستثمار للمؤسسات فقط.

يمكن منح ائتمان ضريبي للاستثمار على ضريبة دخل الشركات ، وكذلك على الضرائب الإقليمية والمحلية.

يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لمدة سنة إلى خمس سنوات.

يحق للمؤسسة التي حصلت على ائتمان ضريبي للاستثمار تخفيض مدفوعاتها على الضريبة ذات الصلة خلال مدة اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار.

يتم إجراء التخفيض لكل دفعة من الضرائب ذات الصلة التي يتم منح ائتمان ضريبي استثمار لها ، لكل منها حتى يصبح المبلغ الذي لم تدفعه المنظمة نتيجة كل هذه التخفيضات (مبلغ الائتمان المتراكم) مساويًا لمبلغ الائتمان المقدم بموجب الاتفاقية ذات الصلة.

يتم تحديد الإجراء المحدد لخفض مدفوعات الضرائب من خلال الاتفاقية المبرمة بشأن الائتمان الضريبي للاستثمار.

في الوقت نفسه ، قد يتم تخفيض المدفوعات بنسبة لا تزيد عن 50 في المائة من مبلغ الضريبة المحدد وفقًا للقواعد العامة دون مراعاة وجود اتفاقيات ائتمان ضريبي للاستثمار في كل فترة إبلاغ (بغض النظر عن عدد اتفاقيات ائتمان ضريبة الاستثمار ). في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الائتمان المتراكم خلال الفترة الضريبية 50 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع من قبل المؤسسة لهذه الفترة. إذا كان مبلغ القرض المتراكم يتجاوز الحد الأقصى المسموح به للتخفيض الضريبي لفترة إعداد التقارير ، فإن الفرق بين هذا المبلغ والحد الأقصى للمبلغ المسموح به يتم ترحيله إلى فترة التقرير التالية.

إذا دخلت إحدى المؤسسات في أكثر من اتفاقية ائتمان ضرائب استثمار واحدة لم تنته صلاحيتها بحلول وقت دفع الضريبة التالي ، يتم تحديد مبلغ الائتمان المتراكم بشكل منفصل لكل من هذه الاتفاقيات. في الوقت نفسه ، تتم الزيادة في مبلغ القرض المتراكم أولاً فيما يتعلق بالعقد الأول حسب المدة ، وعندما يصل مبلغ القرض التراكمي هذا إلى المبلغ المنصوص عليه في الاتفاقية المحددة ، يجوز للمنظمة زيادة مبلغ القرض المتراكم بموجب الاتفاقية التالية.

لا يتم توفير ائتمان ضريبي للاستثمار لدفع الرسوم.

مصلحة الضرائبالحق في مطالبة دافعي الضرائب بما يلي:

الامتثال للتشريع الضريبي بشكل عام وشروط محددة اتفاقية الاستثمار;

دفع الضرائب في الوقت المناسب وبشكل صحيح بموجب اتفاقية الاستثمار ؛

تقديم المستندات التي تؤكد الحق في هذه المزايا ؛

تفسيرات ممثلي دافعي الضرائب والسلطات المالية الذين يقومون بعمليات التفتيش (بما في ذلك التفتيش المقابل) ؛

تقيد الخاضعين للضريبة وعلاقات الاستثمار بمتطلبات التشريع الخاص بالائتمان الضريبي للاستثمار.

إجراءات منح الإعفاء الضريبي للاستثمار

تتضمن المادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عناصر محددة لاتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار ، والتي تؤكد طبيعة ملكية القانون العام لهذه الاتفاقية. بالقياس مع القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن تسمية الشروط الأساسية التالية لهذه الاتفاقية:

مبلغ القرض مع بيان الضريبة ؛

وقت العقد

الفوائد المتراكمة على مبلغ القرض ؛

إجراءات سداد مبلغ القرض والفوائد المستحقة ؛

المستندات الخاصة بالممتلكات محل الرهن أو الكفالة.

مسؤولية الأطراف ؛

شروط منح ائتمان ضريبي على الاستثمار (خلال مدة سريانه ، لا يُسمح بالبيع أو النقل إلى حيازة أو استخدام أو التخلص من المعدات أو الممتلكات الأخرى لأشخاص آخرين).

قد تحدد الإجراءات القانونية المعيارية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية شروطًا وأسسًا أخرى لمنح ائتمانًا ضريبيًا على الاستثمار للضرائب المحلية لقانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد تتعلق هذه الشروط بمدة الائتمان الضريبي للاستثمار ، وكذلك سعر الفائدة على مبلغ القرض.

تعرف على المزيد حول الأسئلة المتعلقة بـ التنظيم القانونيالتأجيلات والأقساط وائتمان ضريبة الاستثمار ؛ يمكن العثور على شروط توفيرها ، بالإضافة إلى إجراءات التسجيل ، في كتاب مؤلفي CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "التأجيل ، وخطة التقسيط ، وائتمان ضريبة الاستثمار: إجراءات التسجيل ، وشروط التوفير. "