إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru

مقدمة

1. مفهوم الضرائب الجهوية والمحلية

2. تكوين الضرائب الإقليمية والمحلية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي

3. سلطات السلطات الإقليمية لإنشاء العناصر الفرديةالضرائب

الجزء العملي

خاتمة

فهرس

مقدمة

نظام الضرائب والرسوم الاتحاد الروسي- هذه مجموعة من الضرائب والرسوم التي يتم تجميعها بطريقة معينة ومترابطة مع بعضها البعض ، ويتم تحصيلها بموجب تشريعات الضرائب الروسية. يتكون نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي من ثلاثة أنواع من الضرائب والرسوم:

الضرائب والرسوم الفيدرالية ؛

الضرائب والرسوم الإقليمية ؛

الضرائب والرسوم المحلية.

لا يكمن الاختلاف الرئيسي بين هذه الأنواع من الضرائب والرسوم في الميزانيات التي تُضاف إليها ، ولكن في المنطقة التي يتم تقديمها فيها وتحصيلها. ترد قائمة الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية في المواد 13 و 14 و 15 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من أهم أدوات التنفيذ السياسة الاقتصاديةلطالما كانت الدول ولا تزال ضرائب. كان هذا واضحًا بشكل خاص خلال فترة الانتقال من أساليب الإدارة للقيادة والسيطرة إلى علاقات السوق ، عندما ، في سياق قدرة الدولة الضيقة على التأثير العمليات الاقتصاديةتصبح الضرائب رافعة حقيقية تنظيم الدولةاقتصاد. فيما يتعلق بإلغاء معظم الضرائب الإقليمية والمحلية ، أصبحت مسألة التمويل الإضافي للميزانيات الإقليمية والمحلية ذات صلة ، نظرًا لحقيقة أن حصة الضرائب الإقليمية والمحلية صغيرة جدًا بالنسبة للتشغيل المستقل للمناطق على هذه الصناديق .

هدف مراقبة العملتطبق الضرائب المحلية والإقليمية. جباية الضرائب المحلية الإقليمية

الغرض من العمل هو:

النظر في نظام الضرائب في الاتحاد الروسي ومفهوم الضرائب الإقليمية والمحلية ؛

تصنيف الإقليمية و الضرائب المحليةوفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

صلاحيات السلطات الإقليمية لتحديد عناصر معينة من الضرائب.

1 . مفهوم الضرائب الجهوية والمحلية

يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية) والضرائب والرسوم المحلية.

الفيدراليةيتم الاعتراف بالضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والملزمة للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

إقليمييتم الاعتراف بالضرائب والرسوم على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تفعيلها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاتحاد وإلزامي للدفع في أراضي الكيانات المكوِّنة المقابلة للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر الضريبية التالية: معدلات الضرائبضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إجراءات وشروط دفع الضرائب ، بالإضافة إلى نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة الإقليمية. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، يجوز أيضًا للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تنص على ذلك الحوافز الضريبيةوأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب.

محليالضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتنظيمية الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، التي دخلت حيز التنفيذ وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وإلزامية الدفع في أراضي البلديات المعنية. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليين وإنفاذهما بموجب قوانين تلك الجهات التابعة للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة محلية ، تحدد الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية العناصر التالية للضرائب في الإجراءات القانونية التنظيمية: معدلات الضرائب ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ، وكذلك نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة المحلية. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة محلية ، قد توفر الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية أيضًا مزايا ضريبية وأسبابًا لاستخدام دافع الضرائب لها.

لا يمكن تحديد الضرائب و (أو) الرسوم الإقليمية أو المحلية التي لم ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الضرائب نوعان. النوع الأول ضرائب الدخل والممتلكات: ضريبة الدخلمن المواطنين ضريبة دخل الشركات (الشركات) ؛ ضريبة على التأمينات الاجتماعيةوالصندوق أجورو القوى العاملة(ما يسمى بالضرائب الاجتماعية ، المساهمات الاجتماعية) ؛ ضرائب الممتلكات ، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات ، بما في ذلك الأراضي والعقارات الأخرى ؛ الضرائب على تحويل الأرباح ورأس المال إلى الخارج ، إلخ. يتم فرضها على فرد معين أو كيان قانوني ، وتسمى الضرائب المباشرة.

النوع الثاني هو الضرائب على السلع والخدمات: ضريبة المبيعات وهي في معظمها الدول المتقدمةاستبدالها الآن بضريبة القيمة المضافة ؛ المكوس (الضرائب المضمنة مباشرة في أسعار السلع أو الخدمات) ؛ الضرائب على الميراث والمعاملات العقارية و ضماناتإلخ. تسمى هذه الضرائب غير المباشرة. يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر المنتج أو الخدمة.

تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:

1) تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية) ؛

2) الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل الفرد مجموعات اجتماعيةمن أجل التخفيف من عدم المساواة بينهما (الوظيفة الاجتماعية) ؛

3) تنظيم الدولة للاقتصاد (الوظيفة التنظيمية).

في جميع الولايات ، في جميع التكوينات الاجتماعية ، تؤدي الضرائب في المقام الأول وظيفة مالية ، أي قدمت التمويل للنفقات العامة ، وقبل كل شيء ، نفقات الدولة. في العقود الأخيرة ، تم تطوير الوظائف الاجتماعية والتنظيمية بشكل ملحوظ. كرافتسوفا جي إف ، تسفيتكوف إن آي ، أوستروفسكايا تي. الأساسيات النظرية الاقتصادية(الاقتصاد الكلي). درس تعليمي. خاباروفسك: دار النشر التابعة لجامعة الشرق الأقصى للاتصالات.

ضمن المبادئ العامة النظام الضريبييمكن تمييز ما يلي:

1. الإيرادات الضريبية اللازمة القاعدة الماليةلعمليات الدولة في المجال الاقتصادي، ويخلق هيكل وحجم وطرق الإعفاءات الضريبية إمكانية التأثير المستهدف من جانب الدولة على وتيرة ونسب تراكم رأس المال الاجتماعي النقدي والإنتاجي ، مما يسمح لها بالتحكم تقريبًا في الطلب الاجتماعي الكلي الكلي .

2. في حركة رأس المال في مختلف مراحل تداوله وداخله مجالات متنوعةمن الممكن تحديد نقاط تحصيل الضرائب وإنشاءها نظام كاملتحصيل الضرائب. Ermishin P.G. أساسيات النظرية الاقتصادية (دورة محاضرات). خاباروفسك ، ق 39

2 . تكوين الضرائب الإقليمية والمحلية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي

وفقا للمادة 14 إلى الضرائب الإقليميةيتصل:

1) ضريبة ممتلكات الشركات

يتم تحديد الضريبة على ممتلكات المنظمات (المشار إليها فيما يلي في هذا الفصل باسم الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم وضع قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، حيز التنفيذ وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الدولة التأسيسية الكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، ومن لحظة التشريع إلزامي للدفع على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.

يُعترف بما يلي كدافعي ضرائب: المنظمات الروسية ؛ المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) تملك العقاراتعلى أراضي الاتحاد الروسي ، وعلى الجرف القاري للاتحاد الروسي وفي المنطقة الحصرية المنطقة الاقتصاديةالاتحاد الروسي.

المنظمات التي تنظم الألعاب الأولمبية وأولمبياد المعاقين وفقًا للمادة 3 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرون والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي ، تطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي والتعديلات على الانفصال القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي "فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة فيما يتعلق بتنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي وتطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي. يُعترف بأن نشاط المنظمة الأجنبية يؤدي إلى تشكيل مكتب تمثيلي دائم في الاتحاد الروسي وفقًا للمادة 306 من هذا القانون ، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

كائنات الضرائب ل المنظمات الروسيةيتم الاعتراف بالممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة ، والاستخدام ، والتخلص ، إدارة الثقةدخلت في الأنشطة المشتركةأو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز) ، يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحددة للمحافظة عليها محاسبةما لم تنص المادة 378 من هذا القانون على خلاف ذلك. إن الأشياء الضريبية للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم هي الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المتعلقة بالأصول الثابتة ، والممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز. لأغراض هذا الفصل ، تحتفظ المنظمات الأجنبية بسجلات للعناصر الخاضعة للضريبة بالطريقة المعمول بها في الاتحاد الروسي للمحاسبة. يتم التعرف على الأشياء الضريبية للمنظمات الأجنبية التي لا تنفذ أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم على أنها تقع على أراضي الاتحاد الروسي وتنتمي إلى المنظمات الأجنبيةبشأن حق ملكية العقارات والعقارات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.

غير معترف به كأغراض للضرائب:

1) أرضوغيرها من كائنات إدارة الطبيعة (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى) ؛

2) الممتلكات المملوكة على أساس حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من قبل السلطات التنفيذية الاتحادية ، والتي تنص قانونًا على الخدمات العسكرية و (أو) المعادلة لها ، والتي تستخدمها هذه السلطات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي.

يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها متوسط ​​التكلفة السنويةالممتلكات الخاضعة للضرائب. عند تحديد القاعدة الضريبيةيتم احتساب الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب بقيمتها المتبقية ، والتي يتم تشكيلها وفقًا للإجراء المحاسبي المعمول به والمعتمد في السياسة المحاسبيةالمنظمات.

فترات التقرير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر تقويم سنوي. يحق للهيئة التشريعية للكيان المكون للاتحاد الروسي ، عند إنشاء ضريبة ، عدم تحديد فترات إعداد التقارير.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة. يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

2) ضريبة أعمال القمار;

النشاط الرياديالمرتبطة بالاستخراج من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفرادالدخل في شكل مكاسب ورسوم المقامرة والمراهنة ، وهي ليست بيع سلع أو أعمال أو خدمات.

دافعو الضرائب على أعمال المقامرة هم منظمات أو رواد أعمال أفراد يعملون في أنشطة ريادية في مجال المقامرة.

أهداف الضرائب هي:

1) طاولة اللعبة ؛

2) فتحة آلة ؛

3) مكتب النقدية الكلي.

4) مكتب صرف نقدي في مكتب المراهنات. المادة 367. قاعدة الضريبة بالنسبة لكل موضوع من أهداف الضرائب المحددة في المادة 366 من هذا القانون ، يتم تحديد وعاء الضريبة بشكل منفصل على أنه العدد الإجمالي للأشياء الضريبية ذات الصلة.

الفترة الضريبية يتم الاعتراف بالشهر التقويمي كفترة ضريبية.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ضمن الحدود التالية:

1) لطاولة ألعاب واحدة - من 25000 إلى 125000 روبل ؛

2) لجهاز فتحة واحدة - من 1500 إلى 7500 روبل ؛

3) مقابل مكتب نقدي واحد لمجموع أو مكتب نقدي واحد لمكتب المراهنات - من 25000 إلى 125000 روبل. إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدلات الضرائب بالمبالغ التالية:

1) لطاولة ألعاب واحدة - 25000 روبل ؛

2) لجهاز فتحة واحدة - 1500 روبل ؛

3) مقابل مكتب نقدي واحد لمجموع أو مكتب نقدي لمكتب مراهنات - 25000 روبل.

يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل كمنتج للقاعدة الضريبية المحددة لكل موضوع من الضرائب ومعدل الضريبة المحدد لكل موضوع من الضرائب. إذا كان جدول الألعاب يحتوي على أكثر من مجال لعب ، فإن معدل الضريبة لجدول الألعاب المحدد يزيد بمضاعفات عدد ملاعب اللعب.

يتم دفع الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب في مكان التسجيل في مصلحة الضرائبالأشياء الخاضعة للضرائب المحددة في الفقرة 1 من المادة 366 من هذا القانون ، في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد للإيداع اقرار ضريبىذات الصلة الفترة الخاضعة للضريبةطبقا للمادة 370 من هذا القانون.

3) ضريبة النقل.

دافعو الضرائب هم أشخاص مسجلون وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي مركباتالمعترف به كموضوع ضريبي وفقًا للمادة 358 من هذا القانون ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

الأشياء الخاضعة للضرائب هي السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط واليرقة والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والمراكب الشراعية والقوارب وعربات الثلوج وعربات الثلوج والقوارب ذات المحركات النفاثة ، المركبات غير ذاتية الدفع (السفن المقطوعة) وغيرها من المركبات المائية والجوية (المشار إليها فيما يلي في هذا الفصل - المركبات) المسجلة بالطريقة المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

غير خاضع للضرائب:

1) قوارب التجديف وكذلك الزوارق ذات المحركات التي لا تزيد قوتها عن 5 قوة حصان;

2) سيارات ركاب مجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل المعاقين ، وكذلك سيارات بقوة محرك تصل إلى 100 حصان (حتى 73.55 كيلوواط) ، يتم الحصول عليها من خلال السلطات حماية اجتماعيةالسكان في قانونيتمام؛

3) سفن الصيد البحري والنهري.

4) الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (على حق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات ، والتي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب و (أو) البضائع ؛

5) جرارات وحصادات ذاتية الحركة من جميع الماركات ، ومركبات خاصة (شاحنات حليب ، شاحنات مواشي ، سيارات خاصة لنقل الدواجن ، مركبات لنقل واستخدام الأسمدة المعدنية ، رعاية بيطرية ، صيانة) مسجلة لدى المنتجين الزراعيين وتستخدم في الأعمال الزراعية من أجل إنتاج المنتجات الزراعية.

6) المركبات المملوكة بحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للهيئات التنفيذية الفيدرالية ، حيث يتم توفير الخدمات العسكرية و (أو) المكافئة لها قانونًا ؛

7) السيارات المطلوبة ، بشرط التأكد من سرقتها (السرقة) بوثيقة صادرة عن الجهة المرخص لها.

8) طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.

9) السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن.

يتم تحديد القاعدة الضريبية: فيما يتعلق بالمركبات ذات المحركات ، فيما يتعلق بالطائرات التي يتم تحديد قوة دفع المحرك النفاث لها ، - كدفعة ثابتة لجواز السفر لطائرة نفاثة في وضع الإقلاع في ظروف الأرض بالكيلوجرام من القوة ؛ فيما يتعلق بالمركبات المائية غير ذاتية الدفع (المقطوعة) التي يتم تحديد حمولتها الإجمالية - كوزن إجمالي بالأطنان المسجلة ؛ للمركبات المائية والجوية.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، على التوالي ، اعتمادًا على قوة المحرك ، وما إلى ذلك.

وفقًا للمادة 15 ، تشمل الضرائب المحلية ما يلي:

1) ضريبة الأراضي.

دافعي الضرائب هي المنظمات و فرادى، حيازة قطع الأراضي على أساس حق الملكية ، الحق في الاستخدام الدائم (غير المحدود) أو الحق في التوريث مدى الحياة.

لا يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كدافعي ضرائب فيما يتعلق بـ قطع ارض، والتي لهم الحق في الاستخدام المجاني المحدد المدة أو نقلها إليهم بموجب اتفاقية إيجار.

إن الأغراض الضريبية هي قطع أراضي تقع داخل حدود البلدية التي تم فرض الضريبة على أراضيها.

غير معترف به كموضوع للضرائب:

1) قطع الأراضي المسحوبة من التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

2) قطع الأراضي المقيدة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي تشغلها أشياء ذات قيمة خاصة التراث الثقافيشعوب الاتحاد الروسي ، الأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي ، المحميات التاريخية والثقافية ، مواقع التراث الأثري ؛

3) قطع الأراضي المقيدة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والمقدمة لضمان الاحتياجات الدفاعية والأمنية والجمركية ؛

4) قطع الأراضي من أراضي صندوق الغابات ؛

5) قطع الأراضي المقيدة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي تشغلها الدولة اجسام مائيةفي صندوق المياه.

يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضرائب. قيمة مساحيةيتم تحديد قطعة الأرض وفقًا لتشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات ولا يمكن أن تتجاوز:

1) 0.3 في المائة بالنسبة لقطع الأراضي: مصنفة كأراضي زراعية أو أراضٍ كجزء من مناطق الاستخدام الزراعي في المستوطنات والمستخدمة للإنتاج الزراعي ؛ يشغلها المخزون السكني ومنشآت البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمشترك (باستثناء الحصة في الحق في قطعة الأرض المنسوبة إلى كائن غير مرتبط المساكنولأغراض البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة لبناء المساكن ؛ تم شراؤها للزراعة الفرعية الشخصية أو البستنة أو البستنة أو تربية الحيوانات ، وكذلك الأكواخ الصيفية ؛

2) 1.5 في المائة بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى. يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض.

2) الضريبة على ممتلكات الأفراد.

يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأفراد الذين يحصلون على دخل من مصادر في الاتحاد الروسي والذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، كدافعي ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. يتم الاعتراف بالأفراد الذين يقيمون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا كمقيمين في الضرائب. لا تنقطع فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي لفترات مغادرته خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التعليم قصير الأجل (أقل من ستة أشهر). بغض النظر عن الوقت الفعلي الذي يقضيه في الاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالعسكريين الروس الذين يخدمون في الخارج ، وكذلك موظفي سلطات الدولة والحكومات المحلية المعارين للعمل خارج الاتحاد الروسي ، كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

الهدف من الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب:

1) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛

2) من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي.

عند تحديد الوعاء الضريبي ، يحصل الممول على جميع مداخيله نقدًا ونقدًا أشكال طبيعية، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل منافع مادية.

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

3 . صلاحيات السلطات الإقليمية في تحديد عناصر معينة من الضرائب

الهيئات التنفيذية للدولة و الهيئات التنفيذيةالحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الأخرى المخولة من قبلهم و المسؤوليننفذت وفقا للإجراءات المعمول بها ، بالإضافة إلى الضرائب و سلطات الجماركاستلام وتحصيل الضرائب والرسوم والتحكم في دفعها.

عند إنشاء الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وبالتالي ، الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب ضمن الحدود الموضوعة ، إجراءات وشروط دفع الضرائب ، ونماذج الإبلاغ ، وبعض المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب.

عند إنشاء ضريبة أو رسم إقليمي ، تحدد السلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر الضريبية التالية:

معدلات الضرائب ضمن الحدود التي تحددها القوانين الفيدرالية ؛

نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة الإقليمية.

لا يمكن تحديد الضرائب الإقليمية و (أو) الرسوم التي لا ينص عليها القانون الاتحادي (أي ، الضرائب والرسوم الواردة في قائمة المادة 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وقبل دخولها حيز التنفيذ - في المادة 20 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي".

المحلية هي الضرائب والرسوم التي تحددها القوانين الفيدرالية (HK RF ، وقبل دخول أحكامها ذات الصلة حيز التنفيذ - القوانين الفيدرالية الأخرى المعتمدة سابقًا) والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، والتي يتم وضعها موضع التنفيذ وفقًا لـ قانون الضرائب للاتحاد الروسي من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وإلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية. الاستثناء هو الضرائب والرسوم المحلية في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ، والتي تم إنشاؤها ووضعها موضع التنفيذ بموجب قوانين هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

تحدد الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية في القوانين القانونية التنظيمية العناصر التالية للضرائب:

معدلات الضرائب ضمن الحدود التي ينص عليها القانون الاتحادي ؛

إجراءات وشروط دفع الضرائب ، وكذلك

نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة المحلية.

وقد تنص أيضًا على حوافز ضريبية وأسباب حصول دافعي الضرائب عليها. تم تحديد العناصر الأخرى للضرائب - القاعدة الضريبية ، وموضوع الضرائب ، وما إلى ذلك - من قبل المشرعين الفيدراليين.

في التشريعات الحاليةيحتوي على حظر مباشر على تحصيل الضرائب أو الرسوم المحلية التي لا ينص عليها القانون الفيدرالي (أي الضرائب والرسوم غير المدرجة في القائمة الواردة في المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وقبل دخول حيز التنفيذ - في المادة 21 من قانون الاتحاد الروسي "06 نظام الضرائب الأساسي في الاتحاد الروسي).

في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين ، يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية وإدخالها بموجب قوانين هاتين المدينتين.

يُسمح بوضع الضرائب والرسوم المحلية وتقديمها فقط ضمن القائمة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تلتزم الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية في قوانينها القانونية التنظيمية ، عند إنشاء ضريبة محلية ، بتحديد معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وشروط الدفع والإبلاغ نماذج لهذه الضريبة.

يمكن أيضًا توفير الحوافز الضريبية وأسباب تقديمها لدافعي الضرائب. يتم تحديد العناصر الإلزامية الأخرى للضرائب وفقًا للضرائب المحلية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من السمات المميزة للضرائب والرسوم المحلية أنها تُضاف بالكامل (باستثناء ضريبة الأرض) إلى الميزانيات المحلية ذات الصلة في مكان الدفع وهي مصادر دخلها الثابتة.

الجزء العملي

مهمة 1.

تبلغ مساحة قطعة الأرض التي استحوذت عليها المؤسسة لبناء المساكن 6500 م 2 ، وفترة تصميم البناء 3 سنوات. اكتمل البناء والملكية المسجلة للعنصر ، أنجزت بناء رأس المالفي خلال سنتين. تبلغ القيمة المساحية لمساحة 1 م 2 من الأرض 1300 روبل. معدل الضريبة على الأرض 0.3٪. احسب مبلغ ضريبة الأرض للسنوات الأولى والثانية والثالثة لملكية الأرض. إعادة حساب ضريبة الأرض للسنتين الأولى والثانية لملكية الأرض. حدد المواعيد النهائية لتسديد الدفعات المسبقة ، والمواعيد النهائية لدفع الضرائب في نهاية العام والمواعيد النهائية للتقديم حسابات الضرائبوالإقرار الضريبي.

حل:

وفقًا للمادة 396 ، الفقرة 15 من NKRF

فيما يتعلق بقطع الأراضي المقتناة (المقدمة) في ملكية الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليهم ، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد ، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ الضريبة المسبقة المدفوعات) من قبل دافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد ، كونهم رواد أعمال فرديين ، مع مراعاة المعامل 2 خلال فترة البناء التي تبلغ ثلاث سنوات تبدأ من التاريخ تسجيل الدولةالحقوق على قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة لحقوق الكائن العقاري المشيد. في حالة الانتهاء من بناء المساكن وتسجيل الدولة لحقوق الكائن العقاري المشيد قبل انتهاء فترة البناء البالغة ثلاث سنوات ، فإن مبلغ الضريبة المدفوع لهذه الفترة يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوب مع مراعاة المعامل 1 يتم الاعتراف به على أنه مبلغ الضريبة الزائدة ويخضع للتعويض (استرداد) لدافع الضرائب في الموافقة المعمول بها عمومًا.

سنة واحدة: 6500 * 1300 * 2 = 16900000 فرك.

2nd سنوات: 6500 * 1300 * 2 = 16900000 فرك.

الضريبة: 16900000 * 0.3٪ = 50700 روبل.

3 سنوات: 6500 * 1300 = 8450000 فرك.

الضريبة: 8450000 * 0.3٪ = 25350 روبل.

فرق السنة الأولى: 6500 * 1300 * 0.3٪ = 25350 روبل.

فرق السنة الثانية: 6500 * 1300 * 0.3٪ = 25350 روبل.

المهمة 2.

اعتبارًا من 1 يناير ، تمتلك المنظمة مركبات مسجلة بالطريقة المحددة:

شاحنات بقوة محرك 220 حصان - 28

سيارات ركاب بقوة محرك 100 حصان - 10

خلال العام تم شراء المركبات وتسجيلها لدى شرطة المرور: شاحنات بقوة محرك 220 حصان. (5 وحدات - 11 مايو ، 4 وحدات - 20 أغسطس) ؛ سياراتبقوة محرك 95 حصان (5 وحدات - 15 سبتمبر). احسب: المبلغ الإجماليضريبة النقل في السنة. حدد المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبي والمواعيد النهائية لدفع الضريبة للسنة.

حل:

الشاحنات:

220 حصان * 5 وحدات * 60 روبل * 8/12 = 44000 روبل (يمكن)

220 حصان * 4 وحدات * 60 روبل * 5/12 = 22000 روبل (أغسطس)

السيارات:

95 حصان * 5 وحدات * 20 روبل * 4/12 = 3167 روبل (سبتمبر)

المجموع: 369600 + 20000 + 44000 + 22000 + 3167 = 458767 فرك.

خاتمة

سمحت لنا دراسة الضرائب الإقليمية والمحلية باستخلاص الاستنتاجات التالية:

1. الضريبة - دفع إلزامي مجاني فردي يتم تحصيله من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال ، من أجل الدعم الماليأنشطة الولاية و (أو) البلديات.

2. بعد إجراء عدد من التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تشمل الضرائب المحلية - ضريبة الأراضي ، وضريبة ممتلكات الأفراد ، والإقليمية - ضريبة على ممتلكات المنظمات ، وضريبة النقل ، وضريبة على أعمال القمار.

3. هناك إجراءات وعقوبات لمخالفة قوانين الضرائب: التهرب الضريبي ، التأخر في السداد. كما أن هناك تأجيلات ودفعات تقسيط ، واستحالة العقوبة على نفس المخالفة.

قبل إنشاء نظام ضريبي بلدي ، من الضروري تطوير المبادئ الأساسية للتوزيع المعقول في إطار الفيدرالية الضريبية ، ويجب أن يكون لأنواع الضرائب المحلية أهمية اجتماعية لإقليم معين ، وأن تكون مفهومة لدافعي الضرائب ، ويجب أن تميل الضرائب المحلية إلى الزيادة النسبية في هيكل الإيرادات الضريبية للميزانيات المحلية ، يجب أن تميل الخصومات (الرسوم الإضافية) من الضرائب الفيدرالية والإقليمية إلى الميزانيات المحلية إلى زيادة شروط المعدلات الثابتة (المعايير) ويجب أن يكون لها وضع ضريبة محلية ، بشرط أن تكون كذلك تنظمها الموازنة الاتحادية بالاتفاق مع الموازنة الإقليمية ذات الصلة.

يجب أن تخلق البلاد نظام واحدالضرائب المحلية ، المبنية على المبادئ العامة ومنهجية التحصيل ، حيث لا يمكن فصل الضرائب المحلية عن نظام الضرائب بأكمله. يجب أن يكون لهيئات الحكم الذاتي المحلي الحق في فرض الضرائب ، ولكن وفقًا لقائمة واسعة مقدمة ومفصلة بتفاصيل كافية من قبل السلطات التشريعية العليا.

فهرس

1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2. القانون الاتحادي "تشغيل الأساسيات الماليةالحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي "

3. Dukanich L.V. الضرائب والضرائب. روستوف أون دون: فينيكس ،

5. Kolchin S.P. تحصيل الضرائب. م

6. Kravtsova GF ، Tsvetkov N.I. ، Ostrovskaya T.I. أساسيات النظرية الاقتصادية (الاقتصاد الكلي). درس تعليمي. خاباروفسك: دار النشر التابعة لجامعة الشرق الأقصى للاتصالات ، 2001

7. Kucherov I. I. الجرائم الضريبية.

8. Lysov E.A. ميزات الضرائب المحلية في روسيا وطرق تحسينها // المحاسبة والضرائب رقم 8 //www.dis.ru

9. عائدات الضرائب//www.fpcenter.ru

10. المخالفات الضريبية. دورة محاضرة. SPb.

11. حول التغييرات في التشريعات لعام 2009 //www.nalog.ru

12. النتائج الرئيسية لاستلام الضرائب والرسوم التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لشهر يناير 2006 في منطقة روستوف. 13 فبراير 2006 //www.nalog.ru

13. Parkhacheva M.A.، Sharonova E.A. ضريبة النقل. ميزات الدفع من قبل الكيانات القانونية والأفراد. سانت بطرسبرغ ، 2003

15. الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية. م.

16. رومانوفسكي م. نظام الميزانيةالترددات اللاسلكية. م.

استضافت على Allbest.ru

...

وثائق مماثلة

الخصائص العامةنظام الضرائب الروسي. مفهوم وتصنيف الضرائب الجهوية والمحلية وفقا ل قانون الضرائبالاتحاد الروسي. صلاحيات السلطات الإقليمية لتحديد عناصر معينة من الضرائب.

الاختبار ، تمت إضافة 01/21/2011


تعميم الضرائب عن طريق روابط النظام الضريبي وفق الحالي التشريعات الضريبيةالترددات اللاسلكية. تحليل مفهوم الضرائب الجهوية والمحلية. وصف سلطات السلطات الإقليمية لتحديد العناصر الفردية للضرائب.

الاختبار ، تمت الإضافة في 07/04/2010


الجوانب النظريةالضرائب: جوهر الضرائب ووظائفها وأنواعها الرئيسية (الضرائب والرسوم الفيدرالية ، الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية) والضرائب والرسوم المحلية). الوضع الحاليالضرائب المحلية.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 06/25/2010


دراسة تكوين وعناصر الضرائب الإقليمية والمحلية ، ومكانها في النظام الضريبي للاتحاد الروسي. النظر في مشاكل ممارسة سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية والمحلية.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 10/24/2014


الجوانب النظرية للضرائب. جوهر الضرائب. الضرائب الإقليمية والمحلية - الإطار التنظيمي. الوضع الحالي للضرائب الإقليمية والمحلية. تحسين إجراءات دفع الضرائب المحلية والإقليمية.

أطروحة تمت الإضافة 09/12/2006


مجموع الضرائب من خلال الانتماء إلى مستويات الحكم والإدارة: الاتحادية والإقليمية والمحلية. سلطات الهيئات التشريعية لسلطة الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للبلديات في فرض الضرائب.

الملخص ، تمت الإضافة 06/08/2013


الجوهر والوظائف وأنواع الضرائب والرسوم. مميزات نظام الضرائب والرسوم المحلية. حساب وتحليل مؤشرات الإيرادات الضريبية في الميزانية المحليةوفقًا لمفتشية وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي في شادرينسك لعام 2006. التقييم التنبئي للضرائب والرسوم المحلية.

أطروحة تمت الإضافة في 04/03/2008


أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. سلطات الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في تحديد الضرائب والرسوم. خاص أنظمة الضرائب. حل المشاكل الضريبية.

الاختبار ، تمت إضافة 2010/04/21


المحتوى الاقتصادي للضرائب والرسوم المحلية وتصنيفها وأنواعها. النظام الضريبي الحديث في روسيا ، وتنوعه ، وعدم اتساقه ، وتعقيده ، وطرق تحسينه. دور الضرائب والرسوم المحلية في تكوين الميزانيات المحلية.

الاختبار ، تمت إضافة 12/27/2009


تكوين الضرائب الإقليمية والمحلية والغرض منها ، وتاريخ تطورها ، وأساليب واتجاهات الإصلاح. طريقة الحساب ، إجراءات دفع الضرائب الإقليمية والمحلية للموازنة ، أسس وآفاق تحسينها في المستقبل.

يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب والرسوم الإقليمية) والضرائب والرسوم المحلية.

الفيدراليةيتم الاعتراف بالضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والملزمة للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

إقليمييتم الاعتراف بالضرائب والرسوم على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي يتم تفعيلها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاتحاد وإلزامي للدفع في أراضي الكيانات المكوِّنة المقابلة للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ، بالإضافة إلى نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة الإقليمية. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تنص أيضًا على مزايا ضريبية وأسباب لاستخدام دافع الضرائب لها.

محليالضرائب والرسوم المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، والتي يتم تفعيلها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وإلزامية للدفع في أراضي البلديات المناظرة معترف بها. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليين وإنفاذهما بموجب قوانين تلك الجهات التابعة للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة محلية ، تحدد الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية العناصر التالية للضرائب في الإجراءات القانونية التنظيمية: معدلات الضرائب ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ، وكذلك نماذج الإبلاغ عن هذه الضريبة المحلية. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة محلية ، قد توفر الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية أيضًا مزايا ضريبية وأسبابًا لاستخدام دافع الضرائب لها.

لا يمكن تحديد الضرائب و (أو) الرسوم الإقليمية أو المحلية التي لم ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الضرائب نوعان. النوع الأول هو الضرائب على الدخل والممتلكات: ضريبة الدخل الشخصي ؛ ضريبة دخل الشركات (الشركات) ؛ ضريبة على التأمين الاجتماعي وعلى كشوف المرتبات والقوى العاملة (ما يسمى بالضرائب الاجتماعية والمساهمات الاجتماعية) ؛ ضرائب الممتلكات ، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات ، بما في ذلك الأراضي والعقارات الأخرى ؛ الضرائب على تحويل الأرباح ورأس المال إلى الخارج ، إلخ. يتم فرضها على فرد معين أو كيان قانوني ، وتسمى الضرائب المباشرة.

النوع الثاني هو الضرائب على السلع والخدمات: ضريبة المبيعات ، والتي تم استبدالها الآن في معظم البلدان المتقدمة بضريبة القيمة المضافة ؛ المكوس (الضرائب المضمنة مباشرة في أسعار السلع أو الخدمات) ؛ الضرائب على الميراث ، على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية ، إلخ. تسمى هذه الضرائب غير المباشرة. يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر المنتج أو الخدمة.

تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:

• 1) تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية) ؛
• 2) الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينها (الوظيفة الاجتماعية) ؛
• 3) تنظيم الدولة للاقتصاد (الوظيفة التنظيمية).

في جميع الولايات ، في جميع التكوينات الاجتماعية ، تؤدي الضرائب في المقام الأول وظيفة مالية ، أي قدمت التمويل للنفقات العامة ، وقبل كل شيء ، نفقات الدولة. في العقود الأخيرة ، تم تطوير الوظائف الاجتماعية والتنظيمية بشكل ملحوظ. كرافتسوفا جي إف ، تسفيتكوف إن آي ، أوستروفسكايا تي. أساسيات النظرية الاقتصادية (الاقتصاد الكلي). درس تعليمي. خاباروفسك: دار النشر التابعة لجامعة الشرق الأقصى للاتصالات.

من بين المبادئ العامة للنظام الضريبي ما يلي:

• 1 - تشكل الإيرادات الضريبية القاعدة المالية اللازمة لعمليات الدولة في المجال الاقتصادي ، ويخلق هيكل وحجم وطرق الإعفاءات الضريبية إمكانية التأثير المستهدف من جانب الدولة على وتيرة ونسب التراكم من رأس المال العام النقدي والمنتج ، تسمح له بالتحكم في إجمالي الطلب العام تقريبًا.
• 2. في حركة رأس المال في مراحل مختلفة من تداوله وفي مختلف المجالات ، يمكن تحديد نقاط الإعفاء الضريبي ويمكن إنشاء نظام متكامل للضرائب. Ermishin P.G. أساسيات النظرية الاقتصادية (دورة محاضرات). خاباروفسك ، ق 39

مفهوم الضرائب الإقليمية وأنواعها

يصرح قانون الضرائب للسلطات التشريعية الإقليمية بفرض ضرائب إقليمية ، وفي نفس الوقت يحد من قائمتهم من أجل تجنب إثقال كاهل دافعي الضرائب.

تم بناء نظام الضرائب في الاتحاد الروسي بطريقة معينة ويتكون من عدد من المستويات:

• الفيدرالية.
• الإقليمية ؛
• محلي.

مكّن هذا النظام المتدرج من تخصيص خصومات ضريبية معينة لميزانية محددة (محلية ، جمهورية ، اتحادية).

الضرائب الإقليمية - الضرائب ، التي ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إنشائها والتي يتم تطبيقها عندما يعتمد موضوع فيدرالي معين قانونًا ذا صلة.

هذه الضرائب واجبة السداد في بدون فشلفقط على أراضي الكيانات الفيدرالية المعنية.

يشمل نظام الضرائب الإقليمية كلاً من الضرائب ، التي ينطبق تأثيرها التشريع الضريبي على كامل الأراضي الروسية ، فضلاً عن تلك التي تحددها قوانين الأفراد التابعين للاتحاد. ودفع كل منهما إلزامي في أراضي هؤلاء الأشخاص المعنيين من قبل الأشخاص المعترف بهم بموجب القانون كدافعي ضرائب.

تنص المادة 14 من قانون الضرائب الفيدرالي على ثلاث ضرائب فقط ، والتي يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي فرضها على أراضيهم. تشمل الضرائب الإقليمية:

• على الممتلكات التي تم جمعها من المنظمات ؛
• لأعمال القمار ؛
• ينقل.

تكوين الضرائب الإقليمية

كما ذكر أعلاه ، تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:

• الضرائب التي تُطبق على كامل أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للقوانين الفيدرالية الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ؛
• الضرائب التي تحددها الهيئات التشريعية للكيانات المستقلة التابعة للاتحاد الروسي ، والتي يكون تأثيرها فقط على أراضي الموضوع المقابل.

إلى أن تم سن قانون الضرائب الروسي الحديث ، كان نظام الضرائب المحلي يتسم بتقسيم الضرائب الإقليمية إلى:

• إلزامي؛
• خياري.

كان جوهر هذا التقسيم الفرعي هو إمكانية التطبيق المحدود في المناطق (الأوبلاستات) للضرائب المنشأة بشكل منفصل على أراضي الدولة. تم تفويض الحكومة المحلية لفرض ضرائب ذات أهمية إقليمية بالكميات التي تراها ضرورية من تلقاء نفسها دون أي قيود. كانت بعض رعايا الاتحاد ، بسبب ممارسة السلطات لهذه السلطات ، مثقلة بالضرائب إلى أقصى حد.

يقيد العبء الضريبيولجلب نظام الضرائب في جميع أنحاء البلاد إلى دولة واحدة ، تم استدعاء قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. كان هو الذي حدد قائمة شاملة (مغلقة) من الضرائب الإقليمية التي يمكن إدخالها في مناطق معينة من خلال القوانين المحلية ، وبالتالي تقليل العبء الضريبي الذي لا يطاق على دافعي الضرائب.

من الآن فصاعدًا ، يُحظر فرض ضرائب إقليمية إضافية غير موجودة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي لها تأثير مثمر في المقام الأول على الكيانات التجارية - الكيانات القانونية.

عناصر الضرائب الإقليمية

يتم الاعتراف بالضرائب الإقليمية كمجموعة من الضرائب المحددة على نطاق إقليم الاتحاد الروسي بالكامل بموجب قوانينه وقانون الضرائب على وجه الخصوص ، وكذلك على نطاق منطقة واحدة ، ولكن مع مراعاة أحكام التشريع الضريبي الفيدرالي الحالي.

يتضمن كلا المستويين من الضرائب تصنيفات منفصلة أضيق ، على وجه الخصوص ، للضرائب الإقليمية ، ويتم تمثيل التصنيف بقائمة من الضرائب التي يمكن إنشاؤها داخل الموضوع من قبل سلطاته:

• ضريبة الأملاك؛
• ضريبة أعمال المقامرة ؛
• ضريبة النقل.

يُظهر تحليل الضرائب الإقليمية الحالية أن الكيانات القانونية تعمل في الغالب كدافعي ضرائب - المنظمات المشاركة فيها النشاط الاقتصادي، وفي حالات نادرة جسدية.

خصائص الضرائب الإقليمية

تعتمد خصائص الضرائب الإقليمية على ضريبة معينة يتم فرضها في المنطقة. بشكل عام ، يتميز كل نوع من الأنواع المقبولة للإدخال داخل المنطقة بما يلي:

1. لضريبة الملكية للكيان القانوني - تحتل الطبقة الأكثر أهمية في نظام الضرائب الإقليمية. متوسط الميزانية الإقليميةيتم تكوين الدخل من خلال دفع هذه الضريبة بنسبة 6٪ أو أكثر.

دافعو الضرائب هم كيانات قانونية لديها ممتلكات في ميزانيتها العمومية ، والتي ، وفقًا للتشريعات الضريبية ، تعتبر موضوعًا للضرائب.

كائنات في هذه القضيةقانون الممتلكات المنقولة وغير المنقولة للكيانات القانونية المحلية ، والتي ، وفقًا للمحاسبة ، يتم احتسابها كأصول ثابتة للمنظمة.

بالنسبة للكيانات القانونية الأجنبية التي تمارس أنشطة تجارية في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية ، يتم التعرف على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ككائن ، وهي أيضًا أصول ثابتة لـ القوائم المالية، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.

إذا لم تنفذ مؤسسة أجنبية أنشطتها من خلال مكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي ، فإن الغرض هو العقارات في روسيا ، والتي هي ملك لهذه المنظمة ، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.

2. بالنسبة للضريبة على أعمال المقامرة - دافعو الضرائب هم كيان قانوني أو صاحب مشروع فردي يرتبط نشاطه التجاري باستخراج الدخل في مجال المقامرة عن طريق فرض رسوم على المقامرة والمراهنة وما إلى ذلك.

إن أغراض الضرائب هي الطاولات ، والآلات المعترف بها على أنها مقامرة ، بالإضافة إلى المكاتب النقدية لمجموع الأموال أو مكتب المراهنات.

يجب أولاً تسجيل كل وحدة من الكائن المحدد في خدمة الضرائب الإقليمية.

في الوقت نفسه ، تكون فترة التسجيل يومين أو أكثر قبل يوم التثبيت (افتتاح مكتب أو مسابقة يانصيب) لكل وحدة على حدة.

للتسجيل ، سيتعين على دافع الضرائب تقديم طلب ، بعد النظر فيه مناسبًا شكل واحدشهادة.

3. ضريبة النقل إقليمية ولها سمات مميزة.

إذن ، موضوع الضرائب:

• مركبات ميكانيكية
• دراجات نارية؛
• الدراجات البخارية وغيرها ، بما في ذلك المياه والطائرات ، التي تم تسجيلها على أراضي الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في تشريعاته.

دافعو الضرائب هم الأفراد الذين يتم تسجيل الأشياء المذكورة باسمهم. تحتوي هذه الفئة من الضرائب الإقليمية على قائمة كبيرة إلى حد ما من الأشخاص الذين تم منحهم امتيازات لدفع الضريبة المحددة.

وظائف الضرائب الإقليمية

الضرائب الإقليمية - نقديتدفعها الكيانات القانونية للميزانية الإقليمية ، مما يسمح للموضوع اللاحق للاتحاد ، الذي يمثله مجلس إدارته ، باستخدام هذه الخصومات لأداء عدد من الوظائف:

• تراكم واستخدام الأموال التي تتلقاها الميزانية الإقليمية لتحقيق الأهداف الإقليمية ؛
• تنفيذ سلطات الإقليم لسلطاتها التمثيلية والإدارية ؛
• الاكتفاء الذاتي في تنفيذ البرامج ذات الأهمية الاجتماعية التي يتم تطويرها وتشغيلها داخل أراضي المنطقة (الأوبلاست) ؛
• تطوير البنية التحتية للمنطقة ؛
• الحفاظ على البيئة و الموارد الطبيعيةلأنها الأساس الطبيعي لوجود المنطقة وتنميتها وازدهارها.
• تنشيط النشاط التجاري، إجراء تغييرات هيكلية من شأنها أن تجعل المنطقة (الأوبلاست) أكثر جاذبية من حيث الاستثمار ، والتي سيكون لها في المستقبل تأثير إيجابي على الرفاه المستقبلي للمجال المالي الإقليمي.

أهمية الضرائب الإقليمية

أهمية الضرائب الإقليمية في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي هائلة. وذلك لأن الحقائق الحديثة تفرض عليهم وظيفة الرافعة التي تنظم التشكيل المستمر للميزانية الإقليمية وتجديد مواردها.

يتمثل الدور الرئيسي للضرائب الإقليمية في حقيقة أنها مصممة لتوفير الدعم المالي وتغذية المناطق. هؤلاء الموارد الماديةتخضع لإعادة التوزيع والتوجيه لصالح المنطقة وتنميتها ، وحل المهام ذات الأولوية وتنفيذ البرامج المهمة اجتماعيًا التي لا يتم تمويلها من الميزانية الفيدرالية ، أو يتم تمويلها بمبلغ أقل بكثير من اللازم.

الحكومة الإقليمية ، بفضل هذه الضرائب ، بالإضافة إلى المزايا والعقوبات التي تكمل نظام الضرائب داخل المنطقة ، لها تأثير على الكيانات القانونية وسلوكها الاقتصادي ، وبالتالي تحقيق أقصى قدر من المساواة لجميع المشاركين في إعادة الإنتاج الاجتماعي.

إجراءات تحديد الضرائب الإقليمية

يتم إدخال الضرائب الإقليمية وإنهائها في أراضي الخاضعين للاتحادية على أساس أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي التي تنظم المسائل الضريبية.

تسترشد الهيئات التشريعية لسلطة الدولة في موضوع فيدرالي ، عند فرض ضرائب لمنطقتها (الأوبلاست) ، باللوائح الضريبية الفيدرالية ، التي تتركز في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هم أيضا يحددون:

• معدلات الضرائب؛
• إجراءات الدفع؛
• شروط الدفع.

العناصر المتبقية من الضرائب ، وكذلك دائرة دافعي الضرائب ، منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفسه.

يجوز للهيئة التشريعية الإقليمية ، بموجب القوانين المشار إليها ، مع مراعاة أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أن تنص بالإضافة إلى ذلك على الإعفاءات الضريبية (المزايا) لـ فئات معينةدافعي الضرائب ، وكذلك إجراءات وأسس طلبهم.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 12. أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. صلاحيات الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة للدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للبلديات في تحديد الضرائب والرسوم

1. يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

2. الضرائب والرسوم الاتحادية هي ضرائب ورسوم يحددها هذا القانون ويلزم دفعها في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 على خلاف ذلك. هذا المقال.

3. الضرائب الإقليمية هي الضرائب التي ينص عليها هذا القانون وقوانين الكيانات التابعة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المعنية التابعة للاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك. .

يتم وضع الضرائب الإقليمية موضع التنفيذ ويتوقف سريانها على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.

عند إنشاء الضرائب الإقليمية ، يتعين على الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، العناصر الضريبية التالية: معدلات الضرائب ، والإجراءات و شروط دفع الضرائب ، إذا لم يتم تحديد هذه العناصر الضريبية بموجب هذا القانون. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب على الضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بموجب قوانين الضرائب ، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، والمزايا الضريبية ، والأسباب وإجراءات تطبيقها.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

4. الضرائب والرسوم المحلية هي الضرائب والرسوم التي ينص عليها هذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم وهي إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية ، ما لم تنص هذه الفقرة و الفقرة 7 من هذه المقالة.

يتم وضع الضرائب والرسوم المحلية موضع التنفيذ والتوقف عن العمل في أراضي البلديات وفقًا لهذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم.

يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية بموجب هذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمستوطنات (المقاطعات البلدية) ، والمناطق الحضرية (المناطق داخل المدينة) بشأن الضرائب والرسوم وهي إلزامية للدفع في أراضي المستوطنات المعنية (فيما بين - مناطق الاستيطان) ، والمناطق الحضرية (مناطق داخل المدينة) ، إذا نصت على خلاف ذلك الفقرة 7 من هذه المادة. يتم وضع الضرائب والرسوم المحلية حيز التنفيذ وإيقاف سريانها في أراضي المستوطنات (مناطق بين المستوطنات) ، والمناطق الحضرية (المناطق داخل المدينة) وفقًا لهذا القانون والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمستوطنات ( المناطق البلدية) ، والمناطق الحضرية (المناطق داخل المدينة) على الضرائب والرسوم.

في منطقة حضرية مع التقسيم الداخلي ، يتم تنفيذ سلطات الهيئات التمثيلية للبلديات لإنشاء الضرائب المحلية وتنفيذها وإنهائها في مناطق المناطق الداخلية من قبل الهيئات التمثيلية للمنطقة الحضرية مع التقسيم الداخلي أو من قبل الهيئات التمثيلية للبلديات المقاطعات الداخلية المقابلة وفقًا لقانون الكيان المكون للاتحاد الروسي بشأن ترسيم حدود السلطات بين هيئات الحكم الذاتي المحلي للمقاطعة الحضرية مع التقسيم داخل المدينة وهيئات الحكم الذاتي المحلية للمقاطعات داخل المدينة.

يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول بموجب هذا القانون ، كما أن قوانين الكيانات المكونة المذكورة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، إلزامية للدفع في أراضي هذه الكيانات المكونة لـ الاتحاد الروسي ، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك. تدخل الضرائب والرسوم المحلية حيز التنفيذ ويتوقف نفاذها في أراضي المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي المذكورة.

عند إنشاء الضرائب المحلية ، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (التشريعية (التمثيلية) سلطات الدولة للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب والإجراءات وشروط دفع الضرائب إذا لم يتم تحديد هذه العناصر الضريبية بموجب هذا القانون. تحدد هذه المدونة العناصر الأخرى للضرائب المفروضة على الضرائب المحلية ودافعي الضرائب.

يجوز للهيئات التمثيلية للبلديات (التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في هذا القانون ، تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، المزايا الضريبية ، أسباب وإجراءات تطبيقها.

عند إنشاء الرسوم المحلية ، فإن الهيئات التمثيلية للبلديات (التشريعية (التمثيلية) سلطات الدولة للمدن الفيدرالية في موسكو ، أسس وإجراءات تطبيقها.

(انظر النص في الطبعة السابقة)

5. تم إلغاء الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية بموجب هذا القانون.

6. لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية التي لم ينص عليها هذا القانون.

لدى الاتحاد الروسي نظام ضرائب ثلاثي المستويات. هذا يعني أن بعض المدفوعات الإلزامية تذهب إلى ميزانية المستوى المحلي ، في حين أن البعض الآخر - أعلى في التسلسل الهرمي. تعرف على أي منها يذهب ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية، وهو أمر ضروري على الصعيدين الإقليمي والمحلي من أجل الامتثال لإجراءات دفعها. انتقل الضرائب الاتحاديةتم إنشاؤها وفقًا لقانون الضرائب (TC) للاتحاد الروسي.

ما هي الضرائب التي تصنف على أنها اتحادية في عام 2019

تمثل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية جميع مستويات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي. هذا يعني أن هناك قائمة المدفوعات الإلزاميةلصالح حالة كل مستوى ، والتي يحتاج دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب إلى معرفتها.

الموقف الأعلى هو النظام الفيدرالي مدفوعات الضرائبوالرسوم. السمة المميزة الرئيسية هي أنه ينظمها حصريًا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي أنشأه وألغاه. يعتبر تحويل هذه المدفوعات إلزاميًا في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. المبلغ الإجمالي المحول وكيل الضرائبأو دافع الضرائب ، يذهب إلى الميزانية الفيدرالية.

الفقرة 7 من الفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2019 ، فقد ثبت أنه لا يمكن إدخال أي تحويلات أخرى غير منصوص عليها في الكود المحدد في القائمة الفيدرالية. يتم تحديد القائمة النهائية للضرائب الفيدرالية من خلال العديد من مواد قانون الضرائب لروسيا وتشمل:

• ضريبة الدخل الشخصية؛
• ضريبة الدخل؛
• لاستخراج المعادن.
• ماء.

ومع ذلك ، بالإضافة إلى المدفوعات الإلزامية المدرجة ، هناك أنواع أخرى من المساهمات النقدية في الميزانية الاتحادية ، وهي:

• ضريبة وطنية
• الضرائب.
• رسوم استخدام الحياة البرية والموارد المائية.

إجراءات الدفع مدفوعات الضرائبإلى الميزانية الفيدرالية للمواضيع والمحلية تنص على الالتزام بالإشارة إلى أمر دفع KBK (كود تصنيف الميزانية). يتيح لك هذا الشرط أن تنسب الدفعة بشكل صحيح وتوزيع الأموال بالضبط على الميزانية التي كان من المفترض أن تكون لها. وبالتالي ، يتم دفع التحويلات الإلزامية إلى الميزانية الفيدرالية من خلال الإشارة إلى رمز CCC الصحيح في الحقل المقابل لأمر الدفع.

الضرائب الإقليمية والمحلية في 2019

توجد مثل هذه الضرائب والرسوم في كل موضوع من موضوعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن الضرائب والرسوم المحلية - في مكان منفصل البلدية. لا يتم وضع قائمة أنواع المدفوعات الإلزامية على المستوى الفيدرالي ، ولكن على المستويين الإقليمي والمحلي. قد تتغير بناءً على قرارات السلطات المختصة ، التي تعمل على مستوى الموضوعات أو البلديات. ومع ذلك ، يلعب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دورًا حاسمًا في تشكيل وإنشاء إجراءات دفع هذه الضرائب أيضًا. تشمل الضرائب الإقليمية:

• على ممتلكات المنظمة ؛
• لأعمال القمار ؛
• ينقل.