A. Zhuravlev

في نظام الأولويات ميزانية- السياسة الضريبيةتزداد أهمية فعالية إدارة إيرادات الموازنة كوظيفة للدولة ومؤسسات السلطة والرقابة فيها. وفي الوقت نفسه ، ليس فقط مشكلة فعالية الإدارة ، ولكن أيضًا محتوى هذه الفئة نفسه لم يتم تحديده بشكل كافٍ في أي النظرية المالية، ولا في التشريعات المالية والضريبية. إن القضاء على هذه الفجوات ضروري لتشكيل نظام إداري معياري - فعال ، وللممارسة ، حيث تشارك فيه مجموعة كبيرة من الموضوعات الإدارية ، التي تتمتع بسلطات معينة.

في قانون الضرائبلا تستطيع RF العثور على تعريفات لمفهوم "الإدارة". في الوقت نفسه ، في رسائل الميزانية التي يرسلها رئيس الاتحاد الروسي ، تعلق أهمية كبيرة على إدارة الضرائب. على سبيل المثال ، في رسالة الميزانية حول سياسة الموازنة في 2008-2010. يشار إلى أنه في عام 2006 تم اعتماد قانون اتحادي يهدف إلى تحسين الجودة والموضوعية إدارة الضرائبلجعلها أقل عبئًا على دافعي الضرائب. باعتباره ابتكارًا تجريبيًا وفقًا لـ قانون اتحادي RF بتاريخ 30 ديسمبر 2006 "بشأن الإجراء المبسط لإعلان الدخل للأفراد" ، تم تنفيذ إجراء مبسط للإعلان عن الدخل - دفع الأفراد دفعة إقرار دون تقديم مستندات عن أنواع ومصادر الدخل.

تتميز فعالية الإدارة الضريبية بالجودة والموضوعية وأعباء الإدارة. إن فك رموز محتوى هذه الخصائص ضروري للكشف عن جوهر فعالية تحسين آلية إدارة إيرادات الموازنة. يجب اعتبار الإدارة المالية كإحدى طرق تحسين كفاءة السياسة المالية ووسيلة لتشكيلها الموارد الماليةتنص على. تم تقديم مفهوم "إدارة الميزانية والضرائب" من قبلنا لأول مرة. عادة ما يتم استخدام مفهوم آخر - "إدارة الضرائب" ، أي أنشطة السلطات الضريبية (وفقًا لسلطاتها) لمراقبة الامتثال التشريعات الضريبيةمنظمات RF والأفراد. الغرض من إدارة الضرائب هو الأداء الأكثر كفاءة للآلية الضريبية ونظام السلطات الضريبية. نجدها ذات مغزى هذا التعريفلأنه ، أولاً ، يتم تفسير الإدارة الضريبية من خلال أنشطة المؤسسات المالية (السلطات الضريبية) ، وثانيًا ، تتفاعل إدارة الضرائب بشكل عضوي وتهدف إلى كفاءة الآلية الضريبية. وبالتالي ، فإن الإدارة الضريبية لا تعكس فقط وظيفة إدارية قسرية بحتة للجهاز الضريبي ، ولكنها تُفسَّر على أنها أداة أنشطة الدولةو سياسة عامة. من المناسب تطوير هذه الجوانب في مفهوم "إدارة الميزانية والضرائب".

الإدارة المالية هي مفهوم أوسع وأكثر تنوعا من الناحية المنهجية من إدارة الضرائب. أولاً ، تعكس الإدارة المالية التفاعل بين فئة الضرائب وفئة الميزانية ( نظام الميزانية) ؛ ثانيًا ، يوسع هذا المفهوم نطاق الإدارة ليشمل جانب الإيرادات الكامل للميزانيات ، الفيدرالية والإقليمية ؛ ثالثًا ، توسع الإدارة المالية وتحدد الوظيفة المستهدفة ، لأنها لا تعكس فقط مهمة الأداء الفعال للسلطات الضريبية ، ولكن أيضًا الأداء الفعال للآلية بأكملها لتشكيل إمكانات الميزانية والضرائب للدولة ؛ رابعًا ، يكشف مفهوم "إدارة الميزانية والضرائب" بشكل أكثر جدوى عن التوجه الاجتماعي لإدارة إيرادات الدولة ، حيث يتم إدارة الضرائب والإيرادات من أجل تشكيل ميزانية الدولة باعتبارها سياسة اجتماعية وسياسية و المعهد الاقتصاديالمجتمع المدني ، معبراً عن اهتماماته في محتواه العام والمركّز. وبالتالي ، توفر الإدارة المالية الموارد اللازمة لتنفيذ مجموعة كاملة من وظائف الدولة ، بما في ذلك وظائف الإدارة العامة والتنظيم ، والدفاع والأمن ، والتنمية. اقتصاد وطني، الوظائف الاجتماعيه.

المحتوى المالي والاقتصادي للإدارة المالية هو الأساس الأولي للإفصاح عن الأولويات ، وبالتالي ، مبادئ الإدارة المالية.

يتم تحديد الأولويات الوطنية الرئيسية للإدارة المالية من خلال ظروف تحول السوق والنمو الاقتصادي والحاجة إلى حل المهام الاستراتيجية لضمان القدرة التنافسية للبلاد في سياق عولمة العلاقات الاقتصادية والمالية والتجارية والديموغرافية والسياسية. إلى الأولويات الوطنية الرئيسية للإدارة المالية ، مع مراعاة المشار إليها شروط موضوعيةوتشمل الأهداف الإستراتيجية:

زيادة كفاءة إدارة الميزانية والضرائب في تشكيل صندوق مركزي للموارد المالية المتراكمة في خزينة الدولة ونظام الميزانية البلدية للحكم الذاتي المحلي ؛

الحد من حجم التهرب الضريبي من قبل الكيانات التجارية فيما يسمى بالاقتصاد غير الخاضع للمراقبة ؛

تحقيق تقوية الآثار المحفزة للسياسة الضريبية فيما يتعلق بدافعي الضرائب الملتزمين بالقانون وتعزيز زيادة عامة في التوفيق بين مصالح الدولة وريادة الأعمال المحلية ؛

ضمان في عملية الإدارة التنفيذ الفعال لوظائف المالية ، ولا سيما الرقابة ، وبالتالي ، فعالية الميزانية و مراقبة الضرائبفي مرحلة تكوين موارد الدولة ؛

تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب فيما يتعلق فرادى، المساعدة النشطة في الحصول عليها من قبل السكان المنصوص عليها تشريعيًا الاعفاءات الضريبيةو الخصومات الاجتماعيةمن القاعدة الخاضعة للضريبة ، مع مراعاة الوضع الاجتماعي والتمايز وحالة الملكية ودخل المواطنين ، الاتجاهات الجديدة للسياسة الديموغرافية ؛

الحماية بوسائل وأدوات إدارة الميزانية والضرائب لمصالح التصدير والاستيراد للدولة والسوق المحلي والمنتجين المحليين ، مع مراعاة عوامل وشروط انضمام روسيا إلى منظمة التجارة العالمية ؛

تحديد وتعميم في عملية ممارسة إدارة الميزانية والضرائب للفرص والتوصيات المحددة للقضاء على أوجه القصور وتحسين التشريعات الضريبية والميزانية والمالية بشكل عام ، والآلية القانونية للعمل ضرائب محددة، الرسوم ، المدفوعات الجمركية ، أنشطة المصالح الضريبية ، مديري إيرادات الموازنة ، النظام القضائي.

تتيح دراسة مشكلة الإدارة المالية الكشف عن العديد من الجوانب المعقدة والمحددة لأنشطة السلطات الضريبية والمالية ، وهياكل الدولة والإدارات ، والتشريعية و الهيئات التنفيذيةسلطات رعايا الاتحاد والحكومات المحلية.

في تصنيف الميزانية الاتحاد الروسييحتوي على تعريف جديد - المسؤولون عن الإيرادات لميزانيات الاتحاد الروسي (الملحق 11 من القانون الاتحادي "بشأن تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي"). مديري الإيرادات لميزانيات الاتحاد الروسي في عام 2007 هم 62 إدارة ، ووزارة ، وخدمات ، ووكالة ، وكذلك البنك المركزيالاتحاد الروسي ، مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي ، صندوق التقاعدالاتحاد الروسي ، الأموال الإقليمية الإجبارية تأمين صحيوغيرها. وهكذا ، بالمعنى القانوني ، في مفهوم "إدارة إيرادات الموازنة" ، يتم توحيدهم بصفتهم سلطات ضريبية في الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب، والسلطات التنفيذية مختلفة اختلافًا جذريًا الغرض الوظيفي، ولكنها مكلفة أيضًا بوظيفة إدارة إيرادات الميزانية (على سبيل المثال ، الخدمة الفيدرالية للإشراف على حماية حقوق المستهلك ورفاهية الإنسان ، ودائرة الاستخبارات الخارجية للاتحاد الروسي ، ووزارة الدفاع في الاتحاد الروسي ، إلخ. ). إذن ، إدارة رئيس الاتحاد الروسي ( وكالة فيدرالية) تدار في عام 2007 الإيرادات من الاستخدام الملكية الفيدراليةتقع خارج الدولة الدخل من تحويل جزء من الربح المتبقي بعد دفع الضرائب وغيرها المدفوعات الإلزاميةالمؤسسات الوحدوية الحكومية الفيدرالية.

في تطوير التنظيم القانوني لإدارة الإيرادات من 1 يناير 2008 في طبعة جديدةيقدم قانون الموازنة للاتحاد الروسي لأول مرة مفاهيم "مدير إيرادات الميزانية" ، و "المسؤول الرئيسي عن إيرادات الميزانية" ، و "المسؤول والمدير الرئيسي لمصادر تمويل عجز الميزانية". وتجدر الإشارة إلى أن نظام مديري إيرادات الميزانية لا يشمل فقط سلطات الدولة والحكومات المحلية ، بل يشمل أيضًا مؤسسات الميزانية التي ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، تراقب صحة الحساب واكتمال الدفع وحسن توقيته ، الاستحقاق والمحاسبة والتحصيل واتخاذ القرار بشأن المدفوعات الزائدة (المقاصة) (المحصلة) والغرامات والغرامات المفروضة عليها ، وهي إيرادات موازنات نظام الموازنة في الدولة.

بالروسية ظروف السوقالتضمين القانوني مؤسسات الميزانيةفي نظام مديري إيرادات الميزانية والنفقات أهمية. بعض هذه المؤسسات هي أهم مؤسسات الميزانية للعلوم والتعليم والثقافة والرعاية الصحية والموارد المالية. وسائل الإعلام الجماهيريةولذلك فإنهم يتمتعون بصلاحيات الرؤساء الإداريين وهم ببساطة مسئولون عن إيرادات الميزانية. هذه المؤسسات الأكثر أهمية هي من بين كبار المسؤولين عن إيرادات الميزانية وكبار المسؤولين الإداريين أموال الميزانية، والشبكة الرئيسية لمؤسسات الميزانية - لمديري إيرادات الموازنة. وافق القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2008" على رؤساء إداريين لإيرادات الموازنة ، والتي تتعلق بالمؤسسات ، وليس الهيئات الحكومية ، التي وافقت عليها جامعة موسكو الحكومية. م. Lomonosov ، والأكاديمية الروسية للعلوم الزراعية ، وفرع سيبيريا للأكاديمية الروسية للعلوم ، والأكاديمية الروسية للفنون ، والأكاديمية الروسية للتعليم ، ومتحف الدولة وغيرها من المؤسسات الرائدة في العلوم والثقافة والتعليم. وفي نفس الوقت ، فإن مؤسسات الموازنة هي المسؤولة عن إدارة الإيرادات ومديرية نفقات أموال الموازنة. يعتبر الحصول على مركز مديري إيرادات الموازنة من قبل مؤسسات الميزانية أمرًا ذا أهمية كبيرة ، حيث إن غالبية مؤسسات الميزانية للعلوم والثقافة والتعليم والرعاية الصحية تحصل في ظروف السوق على دخل من الأنشطة الخارجة عن الميزانيةمن خلال تقديم خدمات مدفوعة الأجر بموجب عقود تأجير أملاك الدولة والبلديات.

في هذا الصدد ، والمؤسسات الميزانية ، بما في ذلك شبكة كبيرة المؤسسات البلدية، مسؤول عن إدارة هذه الإيرادات واستخدامها وفقًا لتشريع الموازنة. وبالتالي ، فإن القانون الاتحادي "بشأن الميزانيات الاتحادية للفترة 2008-2010" ينص على أن الأموال بعملة الاتحاد الروسي التي تتلقاها مؤسسات الميزانية الفيدرالية من الأنشطة المدرة للدخل يتم تسجيلها في الحسابات الشخصية التي تفتحها مع الهيئات الإقليمية التابعة للاتحاد الروسي. يتم إنفاق الخزانة من قبل مؤسسات الميزانية الفيدرالية وفقًا للتصاريح العامة (التصاريح) الصادرة عن كبار المسؤولين الإداريين (المديرين) لأموال الميزانية الفيدرالية بالطريقة التي تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وتقديرات الإيرادات والمصروفات للدخل - توليد الأنشطة المعتمدة بالطريقة التي يحددها المسؤولون الإداريون لأموال الموازنة الاتحادية ضمن رصيد الأموال في حساباتهم الشخصية. لا يمكن توجيه الأموال المتلقاة من الأنشطة المدرة للدخل من قبل مؤسسات الميزانية الفيدرالية لإنشاء منظمات أخرى ، وشرائها أوراق قيمةوتودع على ودائع في مؤسسات الائتمان.

في بعض مؤسسات الصناعات المجال الاجتماعي(التعليم ، العلوم ، مؤسسات الأطفال) توفر المصادر من خارج الميزانية ما يصل إلى 80٪ من نفقات المؤسسات الممولة من الميزانية ، مما يشير إلى أهمية إدارة هذا النوع من الدخل لنظام الميزانية. من أجل تحسين كفاءة إدارة الميزانية والضرائب لدخل مؤسسات الميزانية من الأنشطة التجارية وغيرها من الأنشطة الخارجة عن الميزانية ، من الضروري تعزيز الدعم المنهجي لأنشطة مؤسسات الميزانية كمسؤولين عن إدارة الإيرادات ، لتحديد وظائف التحكموالمسؤولية التي تتطلب إدخال التعديلات المناسبة على قانون الميزانية والضرائب.

تعتمد فعالية إدارة الإيرادات لنظام الموازنة على ضرورة التفاعل بين جميع الهيئات والمشاركين عملية الميزانية - عمليات التفتيش الضريبي، هيئات وزارة الداخلية ، سلطات الجماركوالمحاكم والمدعين العامين. نعم في محكمة التحكيمركزت موسكو الشؤون الضريبية للجميع أكبر الشركاتمسجلة لدى هيئات التفتيش الضريبية المتخصصة بين الأقاليم. في موسكو ، وفقًا للخبراء ، هناك نوع من المركزية محكمة الضرائبللبلد كله. وهذا يسهم في مناقشة مقترح فصل نظام التحكيم العام للقضايا المدنية عن نظام قضائي خاص ، لا يتعامل إلا مع قضايا المنازعات الضريبية ومخالفات التشريعات الضريبية.

يتم تحسين كفاءة إدارة إيرادات الموازنة على مستوى نظام مديري الإيرادات ، وعلى الصعيد المحلي ، على مستوى إدارات التفتيش الضريبية الفردية ، وسلطات الكيانات المكونة للاتحاد ، والبلديات ، ومؤسسات الميزانية.

المؤسسة الرائدة التي تطور وتطبق الابتكارات في إدارة إيرادات الميزانية الضريبية هي دائرة الضرائب الفيدرالية. وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 سبتمبر 2004 "بشأن الموافقة على اللوائح الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية" ، هيئة فيدراليةالسلطة التنفيذية ، وممارسة مهام الرقابة والإشراف على الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، والحساب الصحيح ، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم للموازنة ذات الصلة ، في الحالات المنصوص عليها في القانونالبلد ، وكذلك لإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والكحول المحتوي على الكحول والمنتجات الكحولية والتبغ ، بالإضافة إلى وظائف الوكيل مراقبة العملةضمن اختصاص السلطات الضريبية.

دائرة الضرائب الفيدرالية هي الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة المسؤولة عن تسجيل الولاية الكيانات القانونية، الأفراد رواد الأعمال الأفرادوالشركات الفلاحية (المزارع) ، وكذلك من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة التي تضمن التمثيل في قضايا الإفلاس وفي إجراءات الإفلاس للمطالبات بدفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي للالتزامات النقدية.

وبحسب ما ورد ، تحشد دائرة الضرائب الفيدرالية حوالي 70٪ من الإيرادات الميزانية الموحدة، 60٪ - الميزانية الفيدرالية ، وكذلك تقريبًا جميع الإيرادات في الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية.

الاتجاهات الحديثة لتحسين إدارة إيرادات الموازنة ، والتي ستنفذها دائرة الضرائب الفيدرالية ، هي:

الانتقال من تنفيذ الرقابة الضريبية "الكاملة" إلى مفهوم إدارة المخاطر ، أي تحديد نوعي الأنشطة ودافعي الضرائب الذين قد يصبحون فئات من المخاطر المتزايدة للمخالفات الضريبية ؛

إنشاء معلومات قوية وجهاز تحليلي للسلطات الضريبية (موارد المعلومات ، التحليلية ، المنهجية و برمجةو الهياكل التنظيمية) ، قادرة على البحث وتحليل أنواع مختلفة من المعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية مع الحد الأدنى من مشاركة دافعي الضرائب في تسيير الإجراءات الضريبية ، والتأكد من تكوين معلومات الإشارة وتنفيذ إجراءات دعم القرار ؛

تحسين وظائف التنبؤ الاحتمالية القاعدة الضريبيةبعض دافعي الضرائب وإيصالات الضرائب والرسوم المتكاملة مصادر المعلوماتمعلومات ضريبية معقدة

مراقبة النشاط و الالتزامات الضريبيةأكبر دافعي الضرائب والرئيسيين ، بما في ذلك المنظمات في مجال الاحتكارات الطبيعية ، على أساس النتائج الرسمية للرقابة الضريبية الآلية ونظام للتخطيط والتنظيم والتنفيذ لمرة واحدة عمليات تدقيق الضرائب، متزامن على جميع الروابط النظام الضريبيبما في ذلك التحقق من الكيانات الأم والمجموعات المتكاملة رأسياً ؛

الامتثال لمتطلبات التشريع الخاص بالضرائب والرسوم من حيث تنفيذ وظائف تدقيق الضرائب الحكومية والميدانية ، وتنفيذ التدابير التي تضمن سير عمل الرقابة الميدانية والميدانية (التنظيمية والمنهجية والمعلوماتية والبرمجية والتقنية) ؛

تشجيع كيانات الأعمال على استخدام الأساليب اللاتلامسية لتقديم المستندات لـ تسجيل الدولةمع استثناء في مزيد من الفرصالتقديم المباشر للوثائق لتسجيل الدولة. سيسمح ذلك بتقليل الاتصالات المباشرة مع المتقدمين ، وتحسين عمل إدارات التسجيل في السلطات الضريبية ، بالإضافة إلى زيادة عدد السلطات الضريبية المشاركة في تحليل المستندات المقدمة لتسجيل الدولة ، وتنفيذ تدابير الرقابة ، سواء في مرحلة تسجيل الدولة وبعد إجراءات التسجيل ؛

زيادة الوعي الضريبي للكيانات التجارية والمواطنين ، وتوسيع نطاق الخدمات التي تقدمها السلطات الضريبية ، بما في ذلك دافعي الضرائب. تنفيذ في جميع مواضيع الاتحاد تقنية لتنظيم وصول دافعي الضرائب إلى البيانات الشخصية لمصادر المعلومات للسلطات الضريبية وتقنية للتوفيق بدون تلامس بين التسويات مع الميزانية ، والتي ستزيل الشكاوى حول عمل السلطات الضريبية ، وتقليل العدد دعاوى قضائيةمن قبل دافعي الضرائب لتحسينها عمل إعلاميبشأن قضايا التشريع الضريبي ، ونتيجة لذلك ، زيادة نسبة دافعي الضرائب الذين يقومون بتقييم مرضٍ لجودة الإدارة الضريبية.

يتم تحديد الاتجاه العام لتحسين إدارة إيرادات نظام الميزانية من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، المسؤولة عن دائرة الضرائب الفيدرالية و الخزانة الفيدرالية. في "تقرير عن النتائج والاتجاهات الرئيسية للنشاط للفترة 2008-2010". (أكتوبر 2007) قررت وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن الإدارة مدفوعات الضرائبيجب أن ينطلق من تقليل التكاليف المرتبطة بالاقتصاد من خلال التحسين محاسبة الضرائبوإعداد التقارير ، والقضاء على عدم اليقين ، والثغرات والتناقضات الداخلية في التشريعات الضريبية ، والتنظيم ، وزيادة الشفافية ، وتبسيط إجراءات التفاعل بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية. يتم توفير حل مشكلة زيادة تحصيل الضرائب من خلال تنظيم النظام الضريبي وإدارة العلاقات الضريبية.

تهدف التفاصيل التنظيمية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي في حل مشكلة زيادة تحصيل الضرائب إلى القضاء على الثغرات التي تخلق فرصًا لتجنب الضرائب ، والحد من المخاطر المرتبطة بالتفسير الغامض للتشريعات الضريبية ، وتحديد الممارسات المشروعة بوضوح تحسين الضرائبمن حالات التهرب الضريبي غير القانوني ، وتقارب الضرائب و محاسبة، تقارب القاعدة الضريبية المشار إليها في إقرارات دافعي الضرائب مع القاعدة الضريبية المحسوبة وفقًا لمستوى النشاط الاقتصادي ، وتبسيط إجراءات تسجيل الدولة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

حددت وزارة المالية في الاتحاد الروسي وظائف الإدارة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا لسلطاتها المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، هناك ابتكار مهم تم تقديمه منذ عام 2008 وهو وفاء دائرة الضرائب الفيدرالية بصلاحيات المسؤول الرئيسي لإيرادات الميزانية ، ليس فقط من الميزانية الفيدرالية ، ولكن أيضًا على المستوى الإقليمي و الميزانيات المحلية.

آخر الاتجاه الحاليإن زيادة كفاءة إدارة إيرادات الموازنة ، التي تخضع لسيطرة وزارة المالية في الاتحاد الروسي والخدمات الفيدرالية التابعة لها ، هو ضمان عبء ضريبي مبرر اقتصاديًا. يتم حل ذلك من خلال استقرار التشريعات الضريبية ، وإمكانية التنبؤ والانفتاح في إعداد مقترحات لتحسينها ، ومشاركة وزارة المالية في الاتحاد الروسي في إعداد مشاريع القوانين الفيدرالية واللوائح الحكومية بشأن السياسة الضريبية وإدارة الضرائب ، والتنسيق أنشطة الإدارات والخدمات في الكتلة الاقتصادية وتحليل وتوقع العبء الضريبي على فروع الاقتصاد العاملة. في الوقت نفسه ، من الضروري تقليل التكاليف المرتبطة بإدارة الضرائب وعدم اليقين في تفسير التشريعات الضريبية. لا ينبغي أن تكون إدارة الضرائب عائقًا أمام تطوير نشاط ريادة الأعمال. يجب أن تكون النتيجة النهائية لحل هذه المشكلة زيادة نسبة دافعي الضرائب الذين يقومون بتقييم إيجابي لعمل السلطات الضريبية.

في الوقت نفسه ، تركز الأنشطة التنظيمية والإدارية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مباشر على الكيانات الاقتصادية. وبناءً على ذلك ، يمكن استخدام نتائج المسوحات كمؤشرات لتحقيق الهدف ، وعلى وجه الخصوص ، زيادة بنسبة 10 نقاط مئوية بحلول عام 2010 في حصة دافعي الضرائب الذين يقيّمون بشكل مُرض تنظيم وإدارة الضرائب.

يساهم تكوين مناخ اقتصادي كلي أكثر ملاءمة في البلاد في زيادة كفاءة إدارة الميزانية والضرائب: التغلب على أزمة المدفوعات ، وخفض معدل التضخم ، وزيادة تشبع معدل الدوران الاقتصادي المعروض النقديمن 12.5٪ من الناتج المحلي الإجمالي في 2005 إلى 30٪ من الناتج المحلي الإجمالي في 2007 ، مما خفف من الأثر السلبي للنظام الضريبي على النمو الاقتصاديوالنشاط الاستثماري ، التطوير التدريجي للأدوات المالية والقانونية التي تساهم في تقنين دخل رواد الأعمال والمدفوعات أجوربدون "شباك التذاكر الأسود" ، إلخ.

يتم تطوير وتنفيذ اتجاهات محددة لتحسين كفاءة الإدارة المالية فيما يتعلق بالضرائب الفردية وفي ترابطها واعتمادها من أجل زيادة إمكانات الإيرادات وتحسين العبء الضريبي على الاقتصاد ، مع مراعاة خصوصيات الصناعة. وبذلك يكون معدل التنمية الصناعية أقل بنسبة 2-3٪ من الإجمالي الزيادة في الناتج المحليومع ذلك ، فإن الصناعة هي التي توفر 55 ٪ من جميع مدفوعات الضرائب لنظام الميزانية في البلاد.

تعمل آلية ضريبة القيمة المضافة على تحفيز تصدير السلع الاستراتيجية (النفط والغاز والمنتجات النفطية والأسمدة والأخشاب) ، حيث يتم تطبيق معدل ضريبة صفري من خلال استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. في عام 2006 ، بلغ إجمالي المبالغ المسددة 706 مليار روبل ، وكان المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة على الإعلانات 1،452.4 مليار روبل. في رأينا ، من الضروري دعم اقتراح عدد من العلماء بشأن رفض التحفيز بمساعدة معدل الصفرضريبة القيمة المضافة على السلع التنافسية المطلقة ، والتي تشمل ناقلات الطاقة. سيؤدي هذا أيضًا إلى معادلة مصلحة المنتجين في التشبع الكامل للسوق المحلية والحد من الميول التضخمية.

هناك ، بما في ذلك على المستوى التنظيمي والتشريعي ، قضايا لم يتم حلها فيما يتعلق بإدارة تحصيل ضرائب الإنتاج على منتجات صناعة النبيذ والفودكا ؛ تنظيم تسعير التحويل الداخلي في الحيازات الكبيرة و الاحتكارات الطبيعية؛ توزيع عائدات الضرائب بين رعايا الاتحاد والبلديات ، مع مراعاة عامل التسجيل الإقليمي لدافعي الضرائب ، إلخ.

وهكذا أصبحت الإدارة المالية أداة حقيقيةتنفيذ سياسة الميزانية والضرائب. يساهم في زيادة تنافسية الاقتصاد الوطني.

تجربة العقد الماضي على جميع المستويات الروسية نظام ماليحول التكيف مع العوامل الخارجية السلبية التي كان لها تأثير خطير على اقتصاد الدولة ، حددت أهمية وملاءمة العمل على سياسة موازنة متوازنة ، وإدخال آليات لزيادة استدامة واستقرار نظام الميزانية. تتناول المقالة مناهج ضمان توازن ميزانية رأس المال 1.

Anastasia Vladimirovna ZHUZHINA ، مستشارة القسم تحليل إقتصاديوالتأكد من انفتاح الموازنة العامة لدائرة التحليل الاقتصادي وطويل الأمد التنبؤ بالميزانيةدائرة المالية لمدينة موسكو

منذ عام 2008 ، تعمل حكومة الاتحاد الروسي بنشاط لضمان توازن واستدامة ميزانيات نظام الميزانية في البلاد وتحسين جودة إدارة المالية العامة. وقد تم التأكيد مرارًا وتكرارًا على أهمية هذه التدابير في خطابات الميزانية التي وجهها رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الاتحادية.

أتاحت سياسة الميزانية التي تتبعها السلطات المالية الفيدرالية والإقليمية حاليًا التخفيف بشكل كبير من تأثير النتائج السلبية الرئيسية للعوامل المالية العالمية. ازمة اقتصادية 2008 والتغلب على أشد مراحل التغيير الحاد في البيئة الاقتصادية والسياسية الخارجية في 2014. على الرغم من هذا ، تم تشكيل العام الماضي من الفدرالية و الميزانيات الإقليميةلدورة الميزانية التالية في سياق التكيف المستمر الاقتصاد الروسيلتغيير الظروف وفي حالة كان من الضروري فيها اتخاذ تدابير إضافية لضمان التوازن في الميزانيات على جميع مستويات نظام الميزانية.

في الفترة 2012-2015 ، شكلت حكومة موسكو الميزانية بمعدل منخفض من نمو الإيرادات ، والتي ترتبط ، من بين أمور أخرى ، بالتغييرات في التشريعات الضريبية الفيدرالية ( الصورة 1). في سياق انخفاض نمو الإيرادات ، تم تنفيذ عمل متسق لزيادة إمكانات الإيرادات للميزانية ، وتحسين الكفاءة إنفاق الميزانية، تقليل الحجم الدين العاموتحسين نظام العلاقات بين الميزانيات.

في الوقت الحاضر ، يتأثر نظام الميزانية في العاصمة عوامل خارجيةأقل من خمس سنوات. نتيجة لذلك ، اقتربت موسكو من دورة ميزانية 2017-2019 معدة بشكل كافٍ ، مع هامش أمان متراكم ( الشكل 2).

أولويات سياسة ميزانية موسكو

أسس تشكيل موازنة موسكو لعام 2017 وفترة التخطيط 2018 و 2019 كما في الفترات السابقةلديك الأولويات التالية:

1. ضمان استدامة واستقرار نظام الموازنة.

يمكن تحديد تدابير التعبئة دخل، والتي لا توفر فقط تأثيرًا إيجابيًا من وجهة نظر مالية ، ولكنها تساهم أيضًا في إنشاء إيجابي التغييرات الهيكليةوإزالة العوائق لضمان زيادة ثابتة في الزخم النمو الإقتصادي، بما في ذلك عن طريق تحفيز الاستثمار ونشاط الابتكار لكيانات الأعمال.

زيادة تنويع مصادر الإيرادات تجعل من الممكن زيادة استقرار ميزانية المدينة وضمان استقلاليتها عن العوامل الخارجية. التغييرات النوعية التي حدثت جعلت ذلك ممكنا هيكل الفرعأصبحت إيرادات الموازنة أكثر اتساقًا. إذا عاد في 2011 أكثر من 18٪ المبلغ الإجمالي عائدات الضرائبالمنظمات المشكلة قطاع النفط والغازففي نهاية عام 2016 لم تتجاوز مساهمتها في الحجم الإجمالي للإيرادات الضريبية للموازنة 4٪.

يتم أيضًا ضمان تطوير إمكانات الإيرادات لميزانية موسكو من خلال تحسين نظام الضرائب في المدينة. ويتم التركيز على تعزيز دور الضرائب الجهوية والمحلية في تكوين جانب الإيرادات في موازنة العاصمة.

الأداة الرئيسية لتحسين الكفاءة نفقاتلا يزال استخدام أسلوب هدف البرنامج لإدارة أموال الميزانية في تشكيل الميزانية ، مما يزيد من المسؤولية والاهتمام بالاستخدام الرشيد لموارد منفذي برامج الدولة بالمدينة ( الشكل 3). بالإضافة إلى ذلك ، يستمر تنفيذ تدابير الحفظ عبء الديونلميزانية موسكو على مستوى آمن ضمن الحدود التي تسمح بالتنفيذ الكامل في الوقت المناسب الالتزامات المقدمة. تظل الأولوية الرئيسية في مجال قروض الدولة لرأس المال لعام 2017 وفترة التخطيط لعامي 2018 و 2019 هي الخدمة غير المشروطة وسداد التزامات الديون ( الشكل 4).

2. تحديد أولويات الإنفاق الاجتماعي - ضمان الوفاء بجميع الالتزامات الحالية والمستمرة.

تمثل مخصصات الدعم الاجتماعي للمواطنين وتقديم خدمات ذات أهمية اجتماعية في مجال التعليم والرعاية الصحية والثقافة والرياضة ، كما في السابق ، أكثر من نصف نفقات الميزانية (بتعبير أدق ، 54٪ في عام 2017) ، مما يجعل ذلك ممكنًا. لتوفير التمويل لجميع التدابير القائمة دعم اجتماعيسكان المدينة الشكل 5).

يتم توفير دعم إضافي لفئات معينة من المواطنين (مع الأخذ في الاعتبار النهج المستهدف). على وجه الخصوص ، فيما يتعلق ببدء التنفيذ البرنامج الإقليمي اصلاح الملكية المشتركةالخامس المباني السكنيةتم تعزيز تدابير دعم المواطنين لدفع تكاليف الإسكان والخدمات المجتمعية.

في قطاعات المجال الاجتماعي ، سيستمر تنفيذ تدابير تنفيذ المراسيم الصادرة في أيار / مايو الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي.

3. تطوير المدينة وصيانتها حصة عاليةالاستثمارات في الميزانية.

من المخطط تخصيص ربع إجمالي نفقات الموازنة للتمويل المستهدف برنامج الاستثمار، أي تطوير النقل ، والجماعات ، والبنية التحتية الهندسية ، وبناء المرافق الاجتماعية. سيساهم ذلك في خلق ظروف معيشية مريحة لسكان موسكو وتطوير اقتصاد المدينة.

4. تحسين العلاقات بين الميزانيات مع البلديات داخل المدن.

5. ضمان الشفافية والانفتاح في عملية الموازنة.

تضمن حكومة موسكو ملاءمة وشفافية وموثوقية واكتمال البيانات المنشورة يوميًا على بوابة حكومة موسكو "الميزانية المفتوحة لمدينة موسكو". المعلومات المنشورة عليها هي عرض للبيانات المتعلقة بالمالية العامة للمدينة ، والتي تم إنشاؤها في نظام الميزانية الإلكترونية لموسكو ، والتي أصبحت بدورها أداة لا غنى عنها لسلطات المدينة ، وهي أداة تتطور وتتحسن باستمرار لإدارة المدينة المالية.

التأكد من أن الميزانية متوازنة أثناء التنفيذ

من أجل تحقيق الأهداف الرئيسية والامتثال للأولويات المحددة في التوجهات الرئيسية لسياسة الموازنة لعام 2017 وفترة التخطيط لعامي 2018 و 2019 ، في مدينة موسكو ، كما في الفترات السابقة ، يتم تنفيذ حل ثابت للمهام على أساس مستمر لتحسين جودة إدارة عملية الميزانية ، بما في ذلك مراعاة تنفيذ الأنشطة التالية ، والتي يمكن بالفعل ملاحظة عدد منها أمثلة إيجابية للتنفيذ.

أولاً: فيما يتعلق بضمان استدامة ميزانية مدينة موسكو:

تحسين نظام تقييم تأثير اتجاهات التنمية الاجتماعية والاقتصادية على نظام الميزانية لمدينة موسكو ؛

تقييم المطابقة المقبولة التزامات الإنفاقإمكانات الدخل لمدينة موسكو على المدى الطويل ؛

تحديد مصادر الدخل المحتملة النمو ، وكذلك المجالات ذات الأولويةزيادة كفاءة نفقات الميزانية ؛

تقييم المستوى الآمن للعجز والدين العام لمدينة موسكو ، ومنع ظهور مخاطر لاستدامة نظام الميزانية طوال فترة التنبؤ.

ثانيًا. من حيث تحسين جودة إدارة الإيرادات:

تحسين جودة تخطيط إيرادات الميزانية لمدينة موسكو (تقليل الانحراف في أداء الإيرادات الفعلية عن الخطة) في ظروف عدم اليقين الشديد وعدم استقرار التقديرات التنبؤية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في الاتحاد الروسي ؛

العمل مع مسؤولي الإيرادات لتحسين أساليب التنبؤ بالإيرادات. نفذت موسكو الإجراء الخاص بالتكوين والتنسيق مع السلطة المالية والموافقة من قبل مديري الإيرادات الرئيسيين على أساليب التنبؤ في شكل إلكتروني مهم قانونيًا في النظام التلقائي لإدارة الشؤون المالية للمدينة ؛

تحسين التشريعات الضريبية في موسكو.

في هذا الجزء ، يمكننا أن نلاحظ التجربة الإيجابية لإدخال ضريبة تجارية في موسكو في عام 2015 من أجل معادلة العبء الضريبي لمرافق البيع بالتجزئة وإخراج الأنشطة التجارية من الظل. عملية إدارة الرسوم التجارية ، بما في ذلك التوليد والمعالجة والتحويل مصلحة الضرائبالمعلومات حول أهداف التجارة ، أثبتت فعاليتها في الممارسة. تم بناء نظام إدارة ضريبة المبيعات في موسكو مع مراعاة فهم احتياجات ومتطلبات مجتمع الأعمال. يتضمن سلسلة من الحوافز المتتالية للدفع.

في الوقت نفسه ، تم إجراء تعديلات على تشريعات مدينة موسكو ، والتي تنص على مجموعة واسعة من المزايا لدفع الرسوم.

سيركز مزيد من العمل في مجال ضرائب ضريبة المبيعات على تحسين عملية إدارتها. بالإضافة إلى ذلك ، سيستمر العمل التوضيحي مع مجتمع الأعمال بشأن قواعد الدفع وإجراءات الحصول على المزايا ، وكذلك بشأن الحاجة إلى تقديم إخطارات ضريبة المبيعات.

ثالثا. من حيث زيادة كفاءة الإنفاق:

استمرار العمل على ربط أهداف وغايات برامج الدولة بالدعم المالي لها ؛

استمرار التنفيذ والتغطية الكاملة لمبررات اعتمادات الميزانية (المشار إليها فيما يلي باسم OBAS) لجزء الإنفاق من الميزانية ، بما في ذلك تشكيل الحاجة الإضافية لأموال الميزانية من قبل GRBS (بدأ OBAS في التنفيذ الكامل في عملية الميزانية لمدينة موسكو منذ 2014) ؛

تحسين كفاءة تقديم الخدمات العامة ، بما في ذلك من حيث تقليل حجم الأموال الموزعة بين المؤسسات التي تستخدم المعاملات الفردية ، والانتقال الكامل إلى معايير موحدة للخدمات ؛

أتمتة الخدمات التي تضمن العمل على اعتماد مؤسسات PFCD ، والتكليفات الحكومية ومراقبة تنفيذها ، وتحليل التقارير عن الأداء ؛

تحسين جودة وتغطية الصلاحية ، وكذلك تحليل مقدار الأموال التي تتلقاها مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة من تأجير الممتلكات المخصصة لها العقارات، من أجل استبعاد الحالات التي يتم فيها الحفاظ على الممتلكات المؤجرة على حساب ميزانية المدينة.

رابعا. فيما يتعلق بتنظيم العلاقات بين الميزانيات:

زيادة في مستوى التنمية التمويل الفيدرالى او الحكومىمن خلال تحسين عمليات التنسيق والمراقبة وحل القضايا القانونية والمنهجية ؛

ضمان توازن الميزانيات المحلية ؛

تحسين كفاءة توفير التحويلات المستهدفة بين الميزانيات.

وتجدر الإشارة إلى التجربة الإيجابية في عام 2016 للجمع بين خمسة تحويلات منفصلة للميزانيات المحلية في دعم تعليمي واحد ، مما زاد بشكل كبير من المرونة في استخدام الأموال وخفض التكاليف الإدارية.

بالإضافة إلى ذلك ، من أجل زيادة إمكانية التنبؤ بمؤشرات الميزانية المحلية وضمان إيقاع تنفيذها ، تم تخصيص حصة التحويلات الموزعة على ميزانيات البلديات داخل المدن (المشار إليها فيما يلي باسم المنظمة العالمية للأرصاد الجوية) بموجب قانون ميزانية المدينة زيادة (2015 - 20٪ ؛ 2017 - أكثر من 90٪) ؛

تعزيز الانضباط المالي من قبل البلديات داخل المدن ، وخلق حوافز لتحسين جودة إدارة عملية الميزانية على مستوى المنظمة (WMO).

في إطار هذا الاتجاه ، وعلى أساس سنوي ، اعتبارًا من عام 2015 ، تم تنفيذ مراقبة جودة عملية الموازنة على مستوى البلديات ؛

توفير التعصب البلدياتالمساعدة المنهجية من أجل استبعاد حالات انتهاك متطلبات تشريع الموازنة.

خامساً: فيما يتعلق بإدخال تقنيات الخزينة الحديثة:

تحسين الأتمتة التبادل الإلكترونيمستندات الدفع من خلال نظام "البنك - العميل" ؛

تحسين جودة التخطيط النقدي من خلال تقييم مدى امتثال الخطة النقدية لأحجام التزامات الميزانية المقبولة.

على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك الحالة التي ، حتى عام 2015 ، كان تسجيل التزامات الميزانية الناشئة عن عقود واتفاقات الدولة لتقديم الإعانات للمؤسسات المالية والمستقلة من قبل خزينة المدينة عند تقديم المستندات على الورق. في بعض الحالات ، تم تقديم هذه الوثائق بعد عدة أشهر من التوقيع. وقد أدى ذلك إلى نشوء مخاطر كبيرة لتكبد التزامات تتجاوز حدود الأموال المتاحة.

في الوقت الحالي ، يتم إلغاء هذه التهديدات تمامًا: يتم تسجيل الالتزامات بموجب العقود تلقائيًا في الخزانة على أساس المعلومات حول العقد عند إبرامها في نظام موحديتم تنزيل عطاءات المدينة (EAIST) والاتفاقيات الموقعة لتقديم الإعانات للمؤسسات تلقائيًا من نظام "الميزانية الإلكترونية" في المدينة ؛

تحسين نظام "الميزانية الإلكترونية لموسكو" ، حيث تتم أتمتة جميع مراحل عملية الميزانية تقريبًا ، لأنه في إطار تنظيم عملية ميزانية المدينة ، يعتمد حل جميع المهام بشكل أساسي على تقنيات المعلومات الحديثة.

النتائج المحققة

في ظل ظروف عدم اليقين الاقتصادي الخارجي ، تتيح مجموعة التدابير التي تم تنفيذها في موسكو ضمان استدامة واستقرار نظام الميزانية على المديين القصير والمتوسط ​​مع الحفاظ على مستوى اجتماعي عالٍ والوفاء غير المشروط بالالتزامات الاجتماعية تجاه السكان .

لا يتم تحقيق توازن ميزانية المدينة عن طريق زيادة عبء الضرائب والديون ، ولكن من خلال تحليل اقتصادي مفصل للوضع عند تقديم التزامات إنفاق جديدة. إن الحد من النمو غير المعقول وتحسين نفقات الميزانية الحالية ، وضمان مصادر مستقرة للدخل ، بما في ذلك على المدى الطويل ، وزيادة الإمكانات الضريبية لميزانية موسكو تلعب أيضًا دورًا مهمًا.

وبالتالي ، فإن سياسة الموازنة المستقرة لها تأثير مباشر على التنمية الاجتماعية والاقتصادية لموسكو ، بما في ذلك من حيث زيادة القدرة التنافسية والشفافية لنظام المدينة ، وتقليل حجم قطاع الظل ، وتحسين مناخ الاستثماروجذب الاستثمارات في قطاع حقيقياقتصاد.

السياسة المالية: الاستدامة طويلة الأجل والتحول الهيكلي للاقتصاد

في عام 2016 ، استمر تعديل الموازنة على الواقع الخارجي الجديد ، في حين تم تعديل الموازنة بشكل سلس ، مما يجعل من الممكن التخفيف من حدة الصعوبات. الفترة الانتقاليةلشرائح السكان الأقل حماية ولقطاعات الاقتصاد الأكثر تضررًا. التقدم: بدأ في 2013-2014 بسعر نفط موازنة قدره 105 دولارات للبرميل ، وفي عام 2016 كان بالفعل حوالي 71 دولارًا للبرميل. (بالنسبة لمعظم أكبر الدولفي الشرق الأوسط ، على سبيل المثال ، لا يزال سعر النفط الذي يوازن الموازنة عند حوالي 100 دولار للبرميل - الاحتياطيات تتضاءل بسرعة ؛ من الواضح أن الوضع غير مستقر.)

سياسة الميزانية لعام 2017–2019على أساس الحاجة ، من ناحية ، لضمان توازن الاقتصاد الكلي ،تفضي إلى النمو الاقتصادي من خلال استثمار فعال، ومن ناحية أخرى - المساهمة في إزالة الاختلالات القائمة والعقبات التي تعترض التنمية.

السمات الأساسية الرئيسية لسياسة الموازنة:

1.العودة إلى التخطيط لمدة ثلاث سنواتفي دورة 2017-2019 مهمة للغاية ، حيث تزيد الأهداف متوسطة الأجل من إمكانية التنبؤ بظروف العمل وتقلل من عدم اليقين بشأن الاستثمار.

2- ستسمح ميزانية 2017-2019 بذلك تقليل اعتماد الاقتصاد على تقلبات أسعار النفط- ستضمن الوتيرة السلسة للدمج انخفاضًا في موازنة أسعار النفط إلى 45 دولارًا في عام 2019 (105 في 2013-2014 ، و 71 في عام 2016). وهكذا ، في 2017-2019 ، كان هناك تحرك على طول مسار الضمان توازن الاقتصاد الكليمع تضخم منخفض وحقيقي اسعار الفائدةوقلة حساسية الظروف الاقتصادية المحلية لتقلب أسعار النفط.

3. تخلق ميزانية الثلاث سنوات الأساس لبناء سياسة الميزانية وفقًا لها مبادئ أساسية جديدة طويلة الأجل. مثل هذه المبادئ ، والالتزام بها سوف يقلل بشكل كبير من تأثير التقلبات أسعار النفطعلى المؤشرات الاقتصادية المحلية - ديناميات الناتج (الناتج المحلي الإجمالي) ، والتضخم ، والإنفاق الحكومي ، والعمالة والدخول الحقيقية للسكان ، وكذلك هيكل الأسعار النسبية (سعر الصرف الحقيقي الحقيقي للروبل). أي كل تلك المتغيرات التي تستخدم في اتخاذ قرارات الاستثمار ؛ قواعد الميزانيةوهناك أساس لا يمكن بدونه أن يكون هناك تنويع في الاقتصاد.

4. سيتحقق استقرار نظام الموازنة من خلال تحسين إدارة الضرائب الحالية ، وزيادة العائد على أصول الدولة ، وتحسين التكلفة ، فضلاً عن تنفيذ إصلاحات هيكلية في كل من أجزاء الإنفاق والإيرادات في الميزانية. وبالتالي ، فإن إجراءات ضبط أوضاع المالية العامة لا توفر فقط تأثيرًا إيجابيًا من وجهة نظر المالية العامة ، ولكنها تساهم أيضًا في إحداث تغييرات هيكلية إيجابية وإزالة العقبات أمام توسيع إمكانات الاقتصاد.

تحسين جودة إدارة إيرادات نظام الموازنة وظروف العمل

1. التغيرات النوعية في إدارة الإيرادات. الهدف الرئيسي هو زيادة تحصيل الضرائب وتقليل العبء الإداري للأعمال الشريفة ، والنهج الرئيسي هو الحفاظ على هذا التوازن بين التدابير الإدارية والتدابير الحافزة ، حيث تحدث الزيادة في عبء ومخاطر الممارسات الرمادية على خلفية انخفاض تكاليف العمل الصادق. خلف السنوات الاخيرةتم بالفعل إحراز تقدم كبير في تحصيل ضريبة القيمة المضافة المحلية.

في عام 2016:

1.1 كجزء من تحسين التنظيم سوق الكحوللقد أتاح إدخال نظام المعلومات الآلي الموحد للدولة وتعزيز الإجراءات الإدارية تحقيق النتائج بالفعل: بعد انخفاض طويل الأجل منذ بداية عام 2016 ، بلغ النمو في عائدات المكوس للكحول القوي 28.4٪ مع نسبة مماثلة زيادة في الإنتاج في الجزء القانوني من السوق. كجزء من ميزانية 2017-2019 ، تم إنشاء حوافز إضافية ، وهي: التوزيع الجزئي لإيرادات المكوس بين المناطق بما يتناسب مع حجم المبيعات في نظام EGAIS (بدلاً من حجم الإنتاج) ، والذي تم تصميمه لتحفيز السلطات الإقليمية لتعزيز الرقابة على التداول غير المشروع للكحول.

1.2 مقدمة من مختلف آليات / تقنيات لتتبع معاملات دافعي الضرائبينتشر إلى قطاعات أخرى من الاقتصاد. وبالتالي ، أدى إدخال نظام التتبع لمنتجات الفراء في العام الماضي إلى زيادة المبيعات القانونية لهذه المنتجات عدة مرات.

1.3. بخصوص العمل خدمة الجمارك، المهمة الرئيسية هي ضمان استحالة بيع البضائع المستوردة من الخارج على أراضي الدولة دون دفع ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية والرسوم في كليا. لا يتعلق الأمر بقدر كبير بزيادة حجم إيرادات الموازنة ، بل يتعلق بضمان ظروف عادلة للمنافسة - في هذه القضيةالشركات المصنعة الروسية والأجنبية. إطلاق مشروع التكامل نظم المعلوماتوأنظمة إدارة مخاطر الضرائب والجمارك الاتحادية. يتيح لنا إدخال هذه الإجراءات وغيرها الاعتماد على تأثير إيجابي على تحصيل الرسوم والمصاريف في 2017-2018.

1.4 وفقًا للتشريع المعتمد في عام 2018 ، التغطية الكاملة لتجارة التجزئة شبكة التداولمعدات تسجيل النقد التي توفر نقل البيانات عبر الإنترنت إلى خوادم خدمة الضرائب الفيدرالية. سيوفر هذا معلومات عن كل شيء البيع بالتجزئةفي الدولة وتقليل حجم دوران الظل.

2. خطة العمل ("خارطة الطريق") لـ تحسين إدارة الإيرادات لنظام الموازنةوتحسين كفاءة العمل مع الدخل الذمم المدينة.

2.1. تم تصور عدد من التدابير لتبسيط وتحفيز الدفع الطوعي للمدفوعات للميزانية. على وجه الخصوص ، تم تنفيذ إمكانية دفع الضرائب من قبل أطراف ثالثة ، كما أن ممارسة تقديم خصومات لسداد الغرامات بسرعة آخذة في التوسع.

2.2 تم إسناد دور هام لتحسين التفاعل المعلوماتي. تم تنفيذ مشروع تجريبي على الإخطار الإلكتروني بالغرامات في موسكو والمنطقة ، وتم حل مشكلة الإشارة غير الصحيحة للتفاصيل عند الدفع من خلال البنوك.

2.3 تم العمل على حل قضايا شطب الديون التي يتعذر تحصيلها ، وقد تمت الموافقة على الإجراءات ذات الصلة من قبل جميع الإداريين وفقًا لمتطلبات الحكومة.

3. خطة عمل ("خارطة الطريق") لـ تنظيم المدفوعات غير الضريبية الإلزاميةوتشكيل قائمة واحدة للمدفوعات غير الضريبية.

3.1 من المتصور توسيع متطلبات القوانين المعيارية التي تنشئ وتنظم المدفوعات غير الضريبية التي تتلقاها الميزانية. تم إعداد مسودة مناسبة للتعديلات على قانون الموازنة ، وتتمثل المهمة الرئيسية في جعل النظام يمكن التنبؤ به وشفافًا قدر الإمكان للأعمال.

3.2 سيتم إجراء جرد كامل للمدفوعات الإلزامية التي تتلقاها مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة. استنادًا إلى نتائج إنشاء مثل هذا السجل للمدفوعات غير الضريبية ، جنبًا إلى جنب مع مجتمع الأعمال ، سيتم تطوير مناهج لتنظيمها الإضافي.

4 - العمل جار لتحديد النُهُج لـ تقييم فعالية النفقات الضريبية وغير الضريبيةوتأثيرها على النمو الاقتصادي. تم إعداد تقدير لحجم النفقات الضريبية وغير الضريبية في 2014-2019. اقترح للتوحيد الإطار التنظيمي، وتعريف هذا المفهوم ، وكذلك النص على الموافقة على قائمة واضحة من المصاريف الضريبية وغير الضريبية و المتطلبات العامةونُهُج تقييم فعاليتها ، مع مراعاة مبدأ البرنامج.

5. في إطار تنفيذ خطة العمل لمكافحة تآكل القاعدة الضريبية وسحب الأرباح من الضرائب ، وقعت حكومة الاتحاد الروسي في 7 ديسمبر 2016. من المقرر أن يبدأ التبادل التلقائي للمعلومات بموجب هذه الاتفاقية في عام 2018.

تحسين كفاءة إدارة مصروفات الميزانية

من أجل تحسين الكفاءة التشغيلية لاستخدام أموال الميزانية ، تم اعتماد عدد من القرارات (التشريعية) في عام 2016 تهدف إلى:

تخفيض الذمم المدينة ، تحسين الإنفاق أموال الميزانية، مشتمل:

التطبيق الموسع للآلية دعم الخزانةعقود حكومية تزيد قيمتها عن 100 مليون روبل ، تنص شروطها على مدفوعات مسبقة ؛ الاتفاقات بشأن توفير العدد الرئيسي للإعانات واستثمارات الموازنة من الميزانية الاتحادية للكيانات القانونية (باستثناء الإعانات المقدمة في ترتيب سداد التكاليف التي تم تكبدها بالفعل) ؛

جربت التنفيذ خطاب اعتماد الخزينة- شكل خاص للدفع بموجب عقد الدولة ، وبموجبه تدفع الشركة المالية ، نيابة عن عميل الدولة ، مبلغًا معينًا لمنفذ عقد الدولة للسلع المسلمة فقط بعد أن يقدم المنفذ المستندات التي تؤكد تسليم بضائع؛

آلية لتوفير التحويلات بين الميزانية مع الغرض الخاص تحت الحاجة الفعلية الموثقة ؛

أدخلت مبدأ إعادة توزيع مخصصات الميزانية لمشاريع البناء الرأسمالية في حالة عدم وجود وثائق التصميم والتقدير;

الانتقال إلى الكمية والسعر والجودة (خصائص المستهلك المسموح بها) التنظيم في المشتريات العامة ،مشتمل تنطوي على استبعاد المشتريات التي تحتوي على ممتلكات استهلاكية مفرطة ؛

تم إجراء تغييرات في محاسبة التزامات الميزانية ، بهدف الحد من المخاطرعدم السداد أو التأخر في سداد العقود المبرمة ؛

زيادة كفاءة استثمارات الموازنة:

تم تقديم مشروع تعديل لاتفاقية بازل إلى مجلس الدوما ، بهدف تهيئة الظروف للانتقال من تقديم المساهمات العقارية لشركات الدولة وشركات الدولة إلى آليات أخرى من أجل (المشاركة) في تمويل مشاريع البناء من الميزانية ؛

تم تطوير متطلبات لتحويل الشركات الحكومية والشركات الحكومية لجزء من الدخل من استثمار الأموال المجانية مؤقتًا.

كجزء من تهيئة الظروف للتطوير والنشر الواسع لممارسة موازنة المبادرة ودعم المبادرات المحلية في المناطق الروسيةطورت ونشرت أول إرشادات تشغيلية لممارسات موازنة المبادرة على مثال البرنامج بنك عالميلدعم المبادرات المحلية ، تمت الموافقة على مشروع مفهوم تطوير وتنظيم مبادرة موازنة في موضوعات الاتحاد.

كجزء من تحسين معرفة الموازنة بين السكان في روسيامتطور مجمع التدريب والميتودولوجيالتحسين محو الأمية في الميزانية لطلاب المدارس الثانوية ، في ثلاثة مواد من الاتحاد (31 مدرسة) ، من سبتمبر إلى ديسمبر 2016 ، تم إجراء اعتماد تجريبي لدورة "محو الأمية بشأن الميزانية لطلاب المدارس الثانوية".

تلبية احتياجات الميزانية من الموارد المقترضة وتطوير الأسواق المالية

1. في عام 2016 ، تم تنفيذ برنامج الاقتراض الداخلي للدولة ، الذي زاد إلى 500.0 مليار روبل ، بالكامل. بلغ الحجم الإجمالي للأموال التي تم جمعها من خلال إصدار OFZ 999.5 مليار روبل ، مع استرداد الأوراق المالية الحكومية بمبلغ 499.5 مليار روبل. في نفس الوقت ، وزارة المالية الروسية تنويع المعروض من أدوات الدين حسب النوع وتاريخ الاستحقاق.

2. ونتيجة لذلك ، يبدو هيكل مناطق الاستثمار الأجنبي التي تم وضعها في عام 2016 حسب أنواع السندات كما يلي: دخل القسيمة- 61٪ ، OFZ بدخل قسيمة متغير - 38٪ ، OFZ مع قيمة مؤشر - حوالي 1٪. بلغت حصة مكاتب الاستثمار الأجنبية متوسطة الأجل (من 5 إلى 10 سنوات) في الحجم الإجمالي للتوظيف خلال الجزء الماضي من العام 41٪ ، وطويلة الأجل (من 10 سنوات) - 30٪.

3. في عام 2016 تم تنفيذها تبادل منخفض السائل OFZمع إطفاء الديون بقيمة اسمية إجمالية قدرها 63.7 مليار روبل في OFZ-PD بقيمة اسمية إجمالية قدرها 56.4 مليار روبل. مقارنة بعام 2015 ، كان أحد الابتكارات هو تنفيذ التبادل في المزاد ، أي أساس تنافسي. نتيجة للتبادل ، تم تخفيض الدين المحلي العام للاتحاد الروسي بمقدار 7.4 مليار روبل.

4. في عام 2016 ، تم تنفيذ برنامج القروض الخارجية للدولة بالكامل. نجح في طرح شريحتين من سندات اليوروبوندز لمدة 10 سنوات تستحق في عام 2026 بمبلغ إجمالي قدره 3.0 مليار دولار أمريكي بعائد 4.75٪ و 3.90٪ على التوالي. لأول مرة ، تم اختبار هيكل إقامة جديد بشكل أساسي ، بناءً على البنية التحتية للسوق الوطنية (للخدمة إصدار جديدسندات اليورو لأول مرة منظمة روسية- وديعة التسوية الوطنية ، والتي تتمتع بوضع جهة الإيداع المركزية في الاتحاد الروسي).

5. في الربع الأول من عام 2017 ، من المخطط تنفيذها الإصدار الأول من السندات الحكومية الجديدة الموجهة حصريًا إلى الأفراد الروس. الغرض الرئيسي من إصدار هذه الأدوات هو زيادة محو الأمية الماليةمن السكان ، وتعزيز ثقافة الادخار واستثمار الأموال من قبل المواطنين.

تأكيد فعالية الجهود المبذولة لإنشاء البنية التحتية السوق الماليالذي يفي بالمعايير العالمية هو الطرح الناجح في بورصة موسكو لكتلة من الأسهم في PJSC Alrosa (PJSC) و Eurobonds لمدة عشر سنوات في الاتحاد الروسي ، بينما حتى في ظل العقوبات الدولية الحالية ، وقع الجزء الأكبر من الإيداعات على المستثمرين الأجانب.

تحسين العلاقات بين الميزانيات

نفذت المرحلة الثانية جرد سلطة الإنفاقسلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.

تستخدم النتائج التي تم الحصول عليها ، بدءًا من التوزيع لعام 2017 ، في تقديم الإعانات لموازنة مخصصات الميزانية للموضوعات.

كجزء من مهمة معادلة أمن الميزانيةتم اتخاذ قرار بمركزية نقطة مئوية واحدة من ضريبة دخل الشركات ، بالإضافة إلى 5٪ من الخصومات من دعم البرامج والإدارة. سيتم استخدام إيرادات الموازنة الفيدرالية الإضافية لتقديم مساعدة مالية إضافية إلى المناطق الأكثر فقراً ، فضلاً عن تقديم منح تحفيزية بناءً على تطوير الإمكانات الضريبية للأقاليم إلى المناطق الأكثر تطورًا ديناميكيًا.

استمر العمل تحسين كفاءة تقديم الإعانات الحكومية الدولية، وتشديد مسؤولية السلطات الاتحادية والأقاليم للتخطيط والاستخدام غير الفعال لأموال الميزانية الاتحادية.

في عام 2016 ، تم تنفيذ ابتكارات تهدف إلى تحسين كفاءة تقديم الإعانات الحكومية الدولية. دخلت الأحكام الخاصة بإعادة أموال الدعم في حالة الإخفاق في تلبية مؤشرات الأداء المحددة ، وكذلك عدم الامتثال لجداول البناء ، حيز التنفيذ الكامل.

توحيد الدعم، وتوسيع مجالات استخدامها للمناطق ، وتقليل عدد التحويلات الحكومية الدولية الأخرى.

تم تشديد المواعيد النهائية لتوزيع الدعم - 1 فبراير 2017 ، لإبرام الاتفاقيات - 1 مارس 2017. إذا لم يتم إبرام جميع اتفاقيات الدعم بحلول ذلك الوقت ، فإن مخصصات الميزانية المقابلة ستخضع لإعادة التخصيص.

جعلت إجراءات التوحيد التي تم اتخاذها من الممكن تخفيض عدد الإعانات المنصوص عليها في مشروع القانون الاتحادي "بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2017 ولفترة التخطيط 2018 و 2019" (مع مراعاة التعديلات المعدة للقراءة الثانية) إلى 65 دعمًا ، وهو ما يقل بنسبة 31.6٪ عن نفس المؤشر المنصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 359-FZ المؤرخ 14 ديسمبر 2016 "بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2016".

تطوير برامج لتحسين المالية الإقليمية.

تمت الموافقة على برامج التعافي من قبل 15 منطقة ذات أعلى مستوى من التزامات الديون.

تخفيض مستوى أعباء الديونالمناطق.

في عام 2016 ، ارتفع الدين العام لرعايا الاتحاد بمقدار 34.6 مليار روبل ، أو 1.5٪ ، وبلغ 2353.2 مليار روبل. في الوقت نفسه ، انخفض مستوى عبء الديون على رعايا الاتحاد للفترة المقابلة بنسبة 2.7٪ - من 36.5 إلى 33.8٪.

انخفض حجم الدين العام للمناطق على قروض السوق خلال نفس الفترة بمقدار 132.2 مليار روبل أو بنسبة 9.5٪ أي ما يعادل 53.8٪ من إجمالي الدين ، بانخفاض قدره 6.5٪ مقارنة بحصة 1 يناير ، 2016.

في السنوات الثلاث المقبلة ، سيستمر توفير قروض الميزانية لميزانيات موضوعات الاتحاد: في 2017-2018 ، من المخطط توفير 200 مليار روبل سنويًا ، في 2019 - 50 مليار روبل. في الوقت نفسه ، ستزيد شروط المنحة من 3 إلى 5 سنوات.

وصف:

بناء نظام إدارة الإيرادات على أساس منهجي واحد.

تحديد مبادئ التنظيم وتحسين كفاءة إدارة المدفوعات غير الضريبية.

نتيجة متوقعة:

تقليص حصة قطاع "الظل" وخلق الظروف الملائمة للمنافسة العادلة.

زيادة تحصيل الضرائب وتحسين ظروف العمل.

زيادة القدرة على التنبؤ ببيئة الأعمال.

زيادة ثقة المستخدم في معلومات ماليةحول الكيانات الاقتصادية.

الوضع الحالي والحل طويل الأمد:

الضرائب والرسوم و أقساط التأمين. توضح تجربة إدخال تقنيات إدارية جديدة (ASK-VAT 2 ، و CCP عبر الإنترنت ، و EGAIS ، ووضع العلامات) بوضوح الإمكانات الكبيرة لتوسيع القاعدة الضريبية وزيادة الإيرادات دون زيادة العبء الضريبي.

في عام 2017 ، تم التخطيط لإجراءات تهدف إلى (1) تبييض أسواق الكحول والتبغ ، (2) تحسين الإدارة وزيادة تحصيل المدفوعات الجمركية وضريبة القيمة المضافة المحلية ، بما في ذلك عن طريق ربط أنظمة المعلومات الخاصة بدائرة الضرائب الفيدرالية ودائرة الجمارك الفيدرالية ، والضبط الدقيق لأنظمة إدارة المخاطر الخاصة بهم ، مع مراعاة المعلومات الجديدة عن المتداولين ، (3) تحسين الإدارة وزيادة تحصيل أقساط التأمين ، (4) توسيع نظام العلامات والتتبع إلى فئات منفصلةالسلع ، (5) تهيئة الظروف لإدخال نقل بيانات مبيعات التجزئة عبر الإنترنت إلى السلطات الضريبية ؛ (6) إدخال قواعد في التشريع الجمركي تهدف إلى تبسيط الإجراءات الجمركية.

المدفوعات غير الضريبية. فيما يتعلق بالإيرادات غير الضريبية لنظام الموازنة ، وكجزء من تنفيذ تدابير خارطة الطريق لتحسين كفاءة إدارة المدفوعات غير الضريبية ، من الضروري تطوير مناهج لتنظيم مبادئ إنشاء وتغيير - المدفوعات الضريبية. سيؤدي هذا ، من ناحية ، إلى جعل نظام الدفع أكثر شفافية وبساطة للأعمال ، ومن ناحية أخرى ، زيادة معدل التحصيل.

المهام الرئيسية من حيث الإدارة الحسابات المستحقةبشأن الدخل: تحسين آليات الإدارة والاتصال ، وتحفيز الدفع السريع للمدفوعات ، واتخاذ تدابير لمنع الانتهاكات. تسوية بعض قضايا شطب الديون المعدومة.

من أجل زيادة ثقة المستخدم في المعلومات المالية حول الكيانات الاقتصاديةمن المخطط ضمان تطبيق مبادئ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في صناعة التأجير ، وتحسين جودة إجراءات فحص إمكانية تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي ، وتعزيز متطلبات الاستقلال منظمات التدقيقوالمراجعين وفقا للمبادئ والمعايير المعترف بها دوليا ، وتحسين النظام تحكم خارجيجودة عمل منظمات التدقيق.