الصفحة 32 من 32

اتجاهات للتحسين إدارة الضرائب

إن التنفيذ الناجح لبرنامج تحسين الضرائب على المستوى الوطني في بلد مثل روسيا يتطلب جهداً هائلاً ويتطلب إعداداً دقيقاً وتخطيطاً مسبقاً. يغطي هذا البرنامج جميع جوانب إدارة الضرائب تقريبًا: تحسين الهيكل التنظيمي للسلطات الضريبية، باستخدام التقنيات الجديدة العمل الضريبي، وأساليب جديدة لتقديم الخدمات والمشورة لدافعي الضرائب، ودعم تكنولوجيا المعلومات، وتطوير الموظفين، وتطوير معايير أكثر احترافية لأنشطة السلطات الضريبية، وتعزيز القاعدة المادية والتقنية.

لهذه الأغراض، بشكل عام، خاص برنامج الهدفتطوير السلطات الضريبية، والذي يتضمن تنفيذ وإكمال الأنشطة التالية:

تبسيط إجراءات ملء وتقديم الإقرارات وغيرها من الوثائق إلى السلطات الضريبية؛ الانتقال إلى نظام الاستحقاق الذاتي وطريقة حفظ الملفات بدون تلامس عائدات الضرائب;

نقل العمل الرئيسي في معالجة التقارير الضريبية للمواطنين والمؤسسات إلى مراكز معالجة البيانات المتخصصة (COGS)؛

تطوير نظام الفحص السابق للمحاكمة للمنازعات الضريبية من أجل تقليل عدد الطعون المقدمة من دافعي الضرائب إلى المحاكم؛

مقدمة في ممارسة السلطات الضريبية للأشكال التقدمية وأساليب المعلومات والعمل التوضيحي مع دافعي الضرائب.

في العمل مع دافعي الضرائب، تتمثل المهمة في إدخال تقنيات جديدة للعمل المعلوماتي: الانتقال إلى مبدأ "الشباك الواحد"، وتطوير أشكال التفاعل بدون تلامس، وتوزيع العمل في مفتشيات الضرائب وفقًا للمبدأ التشغيلي، إلخ. تتم إدارة أكبر دافعي الضرائب على المستوى الفيدرالي من خلال أقاليم متخصصة مفتشيات الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، مع
في 1 يوليو 2002، تم نقل المحاسبة وتسجيل الكيانات القانونية التجارية (المؤسسات) إلى السلطات الضريبية. تحتفظ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

هناك مشكلة خاصة في أنشطة السلطات الضريبية وهي ضعف الدعم العلمي والمنهجي لها تحليل معقدأنشطة دافعي الضرائب، وعدم كفاية (وفي بعض الحالات عدم وجود) الأساليب العلمية لتحديد القاعدة الفعلية الخاضعة للضريبة على أساس البيانات غير المباشرة التي يتم الحصول عليها من مصادر مختلفة. لحل هذه المشكلة، من المخطط تنفيذ عدد من الأنشطة المتعلقة بإجراء الأعمال البحثية لتطوير التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وتحسين الإدارة وتقييم أنشطة السلطات الضريبية فيما يتعلق بحل المشكلات التي يطرحها البرنامج، وكذلك تحليل الوضع المالي والاقتصادي لدافعي الضرائب، وقمع طرق إخفاء الدخل، والتقليل من تقدير القاعدة الضريبية، ودوران "الظل" للسلع (الأعمال والخدمات) و مال.

يتطلب تحسين النهج العلمي مشاكل مثل إنشاء طرق لعمليات التدقيق المكتبي الآلي والاختيار الفعال لدافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي الميدانية. من الأمور ذات الأهمية الخاصة ليس فقط للنظام الضريبي، ولكن أيضًا للتنمية الاقتصادية للبلد ككل، الأعمال البحثية من حيث تقييم القاعدة الضريبية المحتملة وتوقعات إيرادات الضرائب، فضلاً عن العواقب المترتبة على إدخال أو إلغاء ضرائب معينة والرسوم وتغيير معدلاتها أو قاعدتها الخاضعة للضريبة. سيتم تطوير وتحسين الدعم العلمي على أساس نهج متكامل للبحث العلمي واستخدام نتائجه في الأنشطة العملية للسلطات الضريبية.

ولضمان التشغيل الفعال للسلطات الضريبية على المستويين المحلي والإقليمي، من الضروري توسيع نطاق التفاعل بين الإدارات ذات الصلة في الخزانة الاتحادية وهيئات الدولة الأخرى والوزارات والإدارات فيما يتعلق بتبادل المعلومات في في شكل إلكتروني. يتعلق هذا في المقام الأول بتلقي معلومات حول المدفوعات من إدارات الخزانة الفيدرالية. سيؤدي التبادل السريع لهذه المعلومات إلى تقليل العمل غير المنتج لمفتشي إدخال البيانات بشكل كبير، وتقليل الوقت اللازم لتحصيل المتأخرات وزيادة مبررات فرض عقوبات على دافعي الضرائب بسبب التأخر في الدفع. إن تبادل المعلومات في شكل إلكتروني مع السلطات العامة والوزارات والإدارات الأخرى سيسمح لك بتلقي واستخدام المعلومات غير المباشرة بسرعة في العمل التحليلي للسلطات الضريبية حول النشاط الاقتصاديدافعي الضرائب اللازمة للسيطرة على القاعدة الخاضعة للضريبة.
حاليا، يتم تلقي هذه المعلومات بشكل رئيسي على الوسائط الورقية، ولا تملك السلطات الضريبية الموارد الكافية لترجمتها نموذج إلكترونيلمزيد من الاستخدام الآلي. أحد العناصر المهمة للتفاعل المعلوماتي هو تبادل المعلومات مع سلطات الضرائب والجمارك في البلدان المجاورة، وخاصة لتقليل إمكانية تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة عن طريق انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في تنفيذ عمليات التصدير والاستيراد .

لضمان الرقابة الفعالة على صحة الحساب واكتمال دفع ضريبة القيمة المضافة (VAT) باعتبارها واحدة من الضرائب الرئيسية التي تشكل الميزانية (تصل إلى 43٪) عائدات الضرائبالميزانية الفيدرالية)، بالإضافة إلى تقييم شامل للعلاقات الاقتصادية بين المؤسسات، ومن المتوقع إدخال المعالجة الإلكترونية للفواتير. سيؤدي ذلك إلى تقليل إمكانية التهرب من هذه الضريبة بشكل كبير من خلال التقليل من القاعدة الخاضعة للضريبة والمطالبة غير المعقولة بالخصومات واسترداد مبالغ الضريبة المدفوعة على فواتير وهمية ومزيفة دون التسليم والدفع الحقيقي للسلع (الأشغال والخدمات)، فضلا عن ضمان فعالية التحليل المالي - النشاط الاقتصادي للمؤسسات وسيسمح بتحديده الجرائم الضريبيةالمرتبطة بالضرائب الأخرى المدفوعة على العائدات.

إن تطوير النظام الضريبي، والتغييرات المخطط لها في الإدارة الضريبية مستحيلة دون مواصلة تحسين نظم المعلومات وأدوات التحليل، وزيادة الإمكانات العلمية والتقنية، وإنشاء وإدارة تكنولوجيات المعلومات في السلطات الضريبية المركزية والإقليمية. ويرتكز هذا العمل على مركزية معالجة البيانات على المستويين الإقليمي والاتحادي من خلال إنشاء مراكز معالجة البيانات.

وفيما يتعلق بتحسين إدارة الضرائب، من المخطط إنشاء مراكز تحديد الدخل (DPC)، التي ستتحمل العبء الرئيسي لإدخال ومعالجة وتخزين واستخدام كمية كبيرة من المعلومات من السلطات الضريبية على جميع المستويات. يتم إنشاء مراكز البيانات على المستوى الإقليمي كهيئات تفتيش ضريبية متخصصة، والتي سيشمل مجال نشاطها كلاً من الإدارات الإقليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وهيئات تفتيش الضرائب التابعة لها.

إن إنشاء مراكز البيانات ونقل الوظائف الأكثر كثافة في العمالة إليها، مع مراعاة تنفيذها بطريقة آلية، سيؤدي إلى تحرير موظفي مفتشيات الضرائب الإقليمية للعمل المباشر مع دافعي الضرائب، وزيادة كفاءة حل النزاعات التي تنشأ، وضمان تقديم معلومات أكثر اكتمالا وفي الوقت المناسب لدافعي الضرائب.

بالإضافة إلى وظائف المعالجة المركزية لمعلومات دافعي الضرائب والتحكم في دفع الضرائب والرسوم، فإن DPC مسؤول عن معالجة وتجميع البيانات من مصادر خارجية، وإنشاء أرشيفات إلكترونية وورقية، وإنشاء المستندات وطباعتها وتوزيعها على دافعي الضرائب والمنظمات. ، خطة المواد التحليليةوالبيانات الإحصائية صيانة الموحدة سجل الدولةدافعي الضرائب.

في إطار نظام المعلومات الوطني الذي يتم إنشاؤه، يتم دمج مجموعة مراكز معالجة البيانات الإقليمية في نظام هرمي واحد، على المستوى الأعلى هو المركز الفيدرالي لمعالجة البيانات. تم تصميم مركز البيانات الفيدرالي لتوفير التكامل مصادر المعلوماتالسلطات الضريبية لغرض المعالجة التحليلية والإحصائية. سيؤدي ذلك إلى زيادة كفاءة وموثوقية الحصول على معلومات حول عمل السلطات الضريبية، والوضع المالي والاقتصادي لدافعي الضرائب، وتحسين كفاءة إدارة المركز الفيدرالي.

من أجل ممارسة الرقابة الفعالة على صحة الحساب واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم، من المتوقع تطوير نظام تدقيق مكتبي آلي وتنفيذه على نطاق واسع. أثناء تنفيذه، من الضروري اختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع، وكذلك تقييم المبالغ المحتملة للرسوم الإضافية بناءً على تحليل أنشطة دافعي الضرائب والمعلومات المتاحة للسلطات الضريبية. الحاجة إلى تطوير النظام التحكم بالكاميرات، وتوسيع الوظائف التحليلية للسلطات الضريبية، فإن الانتقال إلى تقنيات جديدة لتوفير الموارد لتقديم الإقرارات وغيرها من التقارير من قبل دافعي الضرائب يتطلب التوسع تبادل المعلوماتوزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم مع دافعي الضرائب ومنظمات الطرف الثالث على أساس استخدام تقنيات المعلومات الجديدة. التنظيم على مستوى جديد وأعلى نوعياً لتبادل المعلومات بين السلطات الضريبية مع دافعي الضرائب والمنظمات الخارجية، بما في ذلك الخزانة الفيدراليةوالسلطات الجمركية وسلطات الإحصاء الحكومية والبنوك، وكذلك مع الوزارات والإدارات الأخرى، يتطلب حل القضايا القانونية والتنظيمية والفنية. وتشمل التدابير الرامية إلى تنظيم هذا التفاعل تغيير التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، ومعالجة قضايا الشرعية وحماية المعلومات المنقولة، والدعم التنظيمي والتقني ودعم الموارد للتكنولوجيات المصممة.

إن التطوير الإضافي للنظام الضريبي وعمله الفعال لا يعتمد فقط على تطوير نظام الإدارة الضريبية الإطار التشريعيولكن أيضًا على الموقف الضميري لدافعي الضرائب تجاه التزاماتهم بدفع الضرائب. يرتكب معظم دافعي الضرائب أنواعًا مختلفة من الانتهاكات الضريبية بسبب ضعف المعرفة بجميع القوانين التشريعية وتفسيرها غير الصحيح، وارتفاع كثافة اليد العاملة في إعداد التقارير الضريبية اللازمة وأنواع أخرى من التفاعل مع السلطات الضريبية. لحل هذه المشاكل، من المخطط تنفيذ مجموعة كاملة من التدابير، بما في ذلك تطوير مفهوم لإنشاء نظام متكامل للتثقيف الضريبي لمواطني الاتحاد الروسي والمشاركة في تنفيذه، وإدخال الأشكال التقدمية في الممارسة العملية وأساليب العمل الإعلامي والتوضيحي مع دافعي الضرائب باستخدام الوسائل التقنية الحديثة، تطوير مفهوم تقديم الخدمات الاستشارية لدافعي الضرائب.

يتم تحديد أداء السلطات الضريبية إلى حد كبير حسب المستوى الكفاءة المهنيةومحو الأمية عمال الضرائب. إنشاء نظام شامل متعدد المستويات للتدريب وإعادة التدريب المهني والتدريب المتقدم للموظفين، مما يضمن الاستمرارية والتنقل والاتساق في تدريب السلطات الضريبية فئات مختلفةعلى أراضي الاتحاد الروسي، كبيرة استثمارات مالية. افتتاح مراكز ومعاهد تدريب الموظفين خدمة الضرائب، بالإضافة إلى إدخال تقنيات المعلومات والتعليم الجديدة في العملية التعليمية، سيمكن من جذب المديرين والمتخصصين بسرعة من جميع الأقسام الهيكلية للسلطات الضريبية لتخصيص التدريب وتقليل نفقات السفر بشكل كبير. تطوير المواد و القاعدة المنهجية، بالإضافة إلى الأنشطة العلمية لأكاديمية الضرائب الحكومية لعموم روسيا المؤسسات التعليميةتنفيذ برامج التدريب المهني والإضافي التعليم المهنيالتطورات العلمية والمنهجية والمنهجية لتدريب الموظفين عالي الجودة وفقًا لمتطلبات العصر. سيوفر افتتاح مركز التعلم عن بعد على أساس أكاديمية الضرائب الحكومية لعموم روسيا فرصة لأخصائيي الضرائب ودافعي الضرائب للوصول المباشر والمتساوي إلى الإطار التشريعي والتنظيمي الذي يحكم السياسة الضريبية، وتوفير التدريب في تخصص "الضرائب" والضرائب"، وتسريع إصلاح المناهج الدراسية وتحسين جودة تدريس التخصصات المتعلقة بالموضوعات الضريبية.

إن تحقيق النتائج في مشروع بهذا الحجم لن يتسنى إلا من خلال تنفيذ برنامج إصلاحي واسع ومتوازن يؤثر على كافة عناصر النظام القائم. التشريعات، الثقافة التنظيمية، العمليات التكنولوجيةوالإجراءات - كل هذا معًا يخلق نظامًا ضريبيًا. هذه المكونات مترابطة، وتغيير أحدها دون تغيير مماثل في المكونات الأخرى المترابطة لن يحقق التأثير المطلوب. إن التغييرات في عمليات الإدارة الضريبية الحالية سوف تقضي إلى حد كبير على الأسباب التي تؤدي إلى الفساد والإجراءات التي تخلق الظروف لانتهاك أخلاقيات المهنة. إنشاء نظام ضريبي فعال يعتمد على الإمكانات العالية للإدارة من قبل المركز الفيدرالي، فضلاً عن المعايير الهياكل الضريبيةوستسمح تقنيات المستويات الدنيا للنظام ومنصات المعلومات الحديثة ونظام الضمانات المتطور لموظفي الخدمة المدنية بأداء المهام الموكلة إلى السلطات الضريبية على المستوى الأعلى.

جدول المحتويات
طرق وأشكال الإدارة الضريبية في الاتحاد الروسي.
الخطة التعليمية
الأساليب والأشكال الأساسية للإدارة الضريبية
التخطيط الضريبي
التنظيم الضريبي
الرقابة الضريبية
الخصائص العامة لعمل السلطات الضريبية بشأن محاسبة دافعي الضرائب. رقم التعريف الضريبي
عمل السلطات الضريبية على محاسبة دافعي الضرائب - الكيانات القانونية
عمل السلطات الضريبية على محاسبة دافعي الضرائب - الأفراد
الاستخدام في عمل محاسبة دافعي الضرائب للمعلومات الواردة من منظمات خارجية

مقدمة. 3

الجزء الرئيسي. 6

1.مبادئ بناء سياسة ضريبية فعالة. 6

2.خصائص النظام الضريبي والعبء الضريبي. 10

3. الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي في روسيا ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….13

خاتمة. 17

هذا هو في الواقع المبدأ الرئيسي للماكرو السياسة الاقتصاديةتهدف إلى تحقيق التوازن بين القطاعين العام والخاص في الاقتصاد. القطاع الخاصيغذي الدولة في الحدود التي لا تتعارض مع عمل آلية السوق. وإذا تمت زيادة معدلات الضرائب لأغراض مالية، فإن المصدر الذي تؤخذ منه الإيرادات قد يتم تدميره في نهاية المطاف. إن الدور الحاسم للقطاع الخاص في التقدم الاقتصادي يتطلب حمايته، على وجه الخصوص، من الضرائب المفرطة التي تعيق تنميته. تنعكس حماية ريادة الأعمال من مصاعب الضرائب أيضًا في حقيقة أنه في نهاية القرن التاسع عشر أثيرت مسألة التمييز بين معدلات الضرائب والتغلب على فهم الطبيعة المالية البحتة للضرائب. يتم وضع فكرة الوظيفة التحفيزية للضرائب موضع التنفيذ.

يجب أن يتم حساب الكفاءة ليس فقط هذه اللحظةولكن أيضًا إلى حد ما للمستقبل. كل ما سبق يشير إلى ضرورة تحديد الأثر الاجتماعي للضرائب.

التأثير الاجتماعي للضرائب هو نوعية ومستوى المعيشة، ومواصلة نمو رفاهية جميع أفراد المجتمع، ونمو الثقافة، وزيادة وقت الفراغ، وما إلى ذلك، فضلا عن تحقيق الأهداف السياسية وغيرها الأهداف. التأثير الاجتماعي للضرائب واضح تمامًا أيضًا:

في مبلغ صافي الدخل المستلم بعد سداد جميع مدفوعات الضرائبللمؤسسات والمنظمات والسكان،

في تحسين رفاهية جميع أفراد المجتمع ،

في زيادة الثقافة الضريبية في الدولة.

تأثير النظام الضريبي على دافعي الضرائب وعلى العمليات الاقتصاديةيتجلى في عدة طائرات:

من وجهة نظر اقتصادية، حيث أن الضريبة هي شكل من أشكال سحب جزء من دخل دافعي الضرائب إلى الميزانية لإعادة توزيعها لاحقًا لصالح المجتمع بأكمله؛

من الناحية القانونية، حيث أن النظام الضريبي يتم تأسيسه بموجب القوانين، وجميع النزاعات بين دافعي الضرائب والدولة يتم حلها في نهاية المطاف عن طريق المحاكم؛

من الناحية الاجتماعية والنفسية، حيث أن تأثير الضرائب على الحياة الاقتصادية للبلاد هو التأثير على موضوعات علاقات السوق (المنتجين والمستهلكين على حد سواء) من أجل حثهم على القيام بأعمال معينة (أو الامتناع عن أي تصرفات). الأفعال)، ويجب أن تخضع أفعالهم لدوافع معينة، بالإضافة إلى العواطف، يجب أن تستند إلى حسابات دقيقة، والتي لفت إليها السيد ويبر الانتباه: "إن السمة الأساسية التي لا شك فيها بنفس القدر للاقتصاد الخاص الرأسمالي هي أنه وترشيدها على أساس أهداف صارمة له. من وجهة نظر سياسية، بما أن الضرائب تؤثر بشكل مباشر على مصالح دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والمواطنين)، فهي مسرح لصراع سياسي شرس.

يتجلى تأثير النظام الضريبي على اقتصاد البلاد في التفاعل المعقد مع الأدوات الأخرى تنظيم الدولة(تنظيم النشاط المصرفي، وقبل كل شيء، معدلات إعادة التمويل، وتنظيم علاقات الأراضي، وتنظيم قضايا الملكية، والإفلاس، وما إلى ذلك). لفت دبليو أويكين الانتباه إلى هذا: "في بعض الأحيان يُقال إن تنظيم الاقتصاد يمكن مقارنته بتغيير إشارات المرور الحمراء والخضراء عند تقاطع الشارع. الوهم المطلق. قف عربةوالسماح له بمواصلة الحركة ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. لكن في الاقتصاد نتحدث عن التشابك الوثيق بين عدد لا حصر له من الخطط والإجراءات.

دعنا نحدد نظام تقييم مؤشرات الأداء (انظر الشكل 1):

خارجي داخلي

على مستوى الدولة على مستوى الصناعة على مستوى السكان على مستوى السكان

أُسرَة مواضيع مختلفة ORG. نماذج الحقوق

أرز. 1. كفاءة الضرائب.

وإذا نظرنا إلى دور الضرائب من حيث الكفاءة، فلا بد من أخذه بعين الاعتبار في سياق قطاعات المجمع الاقتصادي، والكيانات الاقتصادية بمختلف أشكالها التنظيمية والقانونية، وكذلك السكان.

وتتجلى فعالية الضريبة على المستوى الكلي (على مستوى الدولة) في حالة إيرادات الموازنة الاتحادية لتمويل النفقات العامة الرئيسية التي تحددها دورة اقتصاديةبلدان. كما يمكن أن يشير حجم عجز الموازنة وطرق تغطيته إلى دور النظام الضريبي في الدولة. تشمل المؤشرات العامة للكفاءة الخارجية ما يلي:

نسبة إيرادات الضرائب إلى إيرادات الموازنة

حصة الضرائب في الناتج القومي الإجمالي ، ND.

تشمل مؤشرات فعالية الضرائب على المستوى الجزئي، والتي تختلف حسب مجالات النفوذ، ما يلي:

1) على نطاق الصناعة: معدل نمو الإنتاج، هامش الربح، ربحية المؤسسات في مختلف الصناعات؛

2) على المستوى الإقليمي - حالة قاعدة الإيرادات الإقليمية و الميزانيات المحلية، حصة الإيرادات من مختلف أنواع الضرائب؛

3) على مستوى الكيانات الاقتصادية - نسبة توزيع الأرباح على أساس علمي بين الميزانيات والمؤسسات (حصة التخفيضات الضريبية في إجمالي الدخل؛ الحصة صافي الربحالمؤسسة المتبقية تحت تصرفها، وديناميكيات نمو صندوق الاستهلاك وحصة الاستثمار في الإنتاج)؛

4) بالنسبة للسكان - الدخل فرادى، يشارك مدفوعات الضرائبفي الدخل، التقسيم الطبقي للسكان حسب مجموعات الدخل وعدد من الآخرين.

2. خصائص النظام الضريبي والعبء الضريبي

النظام الضريبي هو مجموعة الضرائب المفروضة في الدولة وأشكال وطرق إنشائها وطرق حساب الضريبة والرقابة الضريبية. معاصر التشريع الروسييعطي تعريفا مختصرا للنظام الضريبي كمجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى.

النظام الضريبي روسيا الحديثةتطورت في ظل ظروف صعبة. أدى انخفاض الإنتاج إلى تفاقم مشكلة تعبئة الإيرادات لموازنة الدولة، كما حرمت الخصخصة التي تم تنفيذها بشكل فوضوي الدولة من أهم مصادر المدخرات المالية، وأجبر نمو الدين الخارجي السلطات على تركيز سياستها الضريبية على تحقيق الأهداف المالية بشكل أساسي. كانت أولوية السياسة الاقتصادية في التسعينيات هي الاستقرار المالي للاقتصاد الروسي. ومع ذلك، كان النظام الضريبي نفسه في أوائل التسعينيات غير مستقر. بداية، لم يتضمن النظام الضريبي حوافز للتغلب على تراجع الإنتاج. وقد خلقت معدلات الضرائب المرتفعة وانخفاض تحصيل الضرائب وضعا وجد فيه رواد الأعمال المحليون فرصا للتهرب من الضرائب. وقد اكتسبت هذه العملية طابع الكارثة الوطنية. ونتيجة لذلك، فإن قطاع الظل في الاقتصاد الروسيلقد أصبح متفشياً، وهناك اتجاهات نحو التهرب الضريبي على نطاق واسع، والحد منه القاعدة الضريبية.

كان الجزء الأكبر من العبء الضريبي في روسيا في الفترة 1991-2004 يتحمله رجال الأعمال بشكل مطرد. يمكن أن نستنتج أن المستوى الحالي للعبء الضريبي على رواد الأعمال قد وصل إلى الحد الأقصى. من خطاب وزير الضرائب والرسوم السابق للاتحاد الروسي في عام 2003، جي. الأطروحة الرئيسية لبوكايف هي الحاجة إلى تقليل العبء الضريبي على رواد الأعمال: "الهدف الرئيسي لإصلاح النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو تقليل العبء الضريبي على دافعي الضرائب الملتزمين بالقانون، والذي ينص على مساواة الشروط الضريبية، تبسيط النظام الضريبي وجعله أكثر استقرارا وأكثر شفافية.

أحد العوامل المهمة التي تحدد حالة تسويات دافعي الضرائب مع الدولة هو مستوى سحب الضرائب. يعتقد معظم الاقتصاديين أن هناك حدًا للعبء الضريبي، وبعد ذلك يصبح تنفيذ نشاط ريادة الأعمال غير مربح وغير مناسب اقتصاديًا. إن تحديد المبلغ الإجمالي لتحصيل الضرائب بطريقة تتوافق، من ناحية، مع الإنفاق الحكومي إلى أقصى حد، ومن ناحية أخرى، يكون لها تأثير سلبي ضئيل على النشاط التجاري، هي إحدى المهام الرئيسية للإدارة الحكومية .

كان على "مصدر الضرائب" أن أنصار "مفهوم العرض" ركزوا اهتمامهم، وخاصة أ. لافر. وكانت الفكرة الرئيسية هي ضمان نمو المستوى الطبيعي للإنتاج الحقيقي، أي. زيادة في العرض الكلي. وفي أحكامهم البرنامجية، أوصى أنصار "مفهوم العرض" بخفض معدلات الضرائب الهامشية لكل من الأفراد والشركات. كان الأساس النظري للتدابير المقترحة هو ما يسمى "منحنى لافر". ووفقا لجدولها الزمني (انظر الشكل 2)، فإن إيرادات الضرائب هي نتاج عاملين رئيسيين: معدل الضريبة والقاعدة الضريبية. الفكرة الأساسية هي أن زيادة العبء الضريبي يمكن أن تؤدي إلى زيادة إيرادات الحكومةفقط إلى حد معين، حتى يبدأ الجزء الخاضع للضريبة من الإنتاج الوطني في الانخفاض. وعندما يتم تجاوز هذا الحد، فإن الزيادة في معدل الضريبة لن تؤدي إلى زيادة، بل إلى انخفاض في إيرادات الميزانية.

ي

تي* 100%

النطاق الطبيعي للمقياس المنطقة المحظورة للمقياس

في بماكس

الصورة 2. اعتماد الإيرادات الضريبية للموازنة على مستوى الضرائب.

حيث Y هي القاعدة الضريبية (إنتاج السوق، الجزء الخاضع للضريبة من الإنتاج الوطني)؛

ب-إيرادات الموازنة؛

T هو معدل الضريبة؛

Bmax - الحد الأقصى لقيمة إيرادات الميزانية الممكنة؛

T* هو المعدل الهامشي الذي تصل إليه إيرادات الموازنة القيمة القصوى.

يوضح الشكل المكافئ للمنحنى B أن هناك دائمًا (باستثناء Bmax) معدلين ضريبيين تحقق بهما الحكومة نفس القدر من الإيرادات الضريبية. وتعتبر المنطقة الواقعة فوق نقطة بماكس "باهظة" بالنسبة للدولة، لأنها تخلق مناخا نفسيا غير مناسب وتساهم في انخفاض الإنتاج.

مما لا شك فيه أن الاكتشاف الذي توصل إليه لافر يعد ثوريًا اقتصاديات. يعد تخفيض العبء الضريبي حافزًا قويًا لتنمية المؤسسات. في الاقتصاد المستقر، لا يكون هذا التخفيض ممكنًا إلا مع انخفاض احتياجات الدولة من الموارد المحلية، وهو ما يعني بدوره انخفاضًا في الإنفاق الحكومي والطلب من الدولة على المنتجات الصناعية. ومن الناحية العملية، قد يعني هذا إغلاق عدد من الصناعات التي تركز على الاحتياجات الحكومية. وفي الوقت نفسه، فإن الحاجة إلى تقليل العبء الضريبي على الشركة المصنعة هي إجراء غير بديل. تجديد الدخل الموازنة العامة للدولةيمكن أن يحدث ذلك في البداية بسبب تقنين جزء من قطاع الظل، الذي قد يفضل دفع ضرائب معتدلة بدلاً من التعرض للتهديد المستمر بالعقاب. إن الانخفاض في حصة المدفوعات الضريبية من دخل المؤسسات يخلق المتطلبات الأساسية لبدء النمو الاقتصادي، وزيادة عدد الوكلاء الاقتصاديين المذيبين ستجعل من الممكن الخروج من أزمة الميزانية التي طال أمدها.

3. الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي الروسي

عند وضع السياسة الاقتصادية يجب على الدولة أن تأخذ في الاعتبار الحالات التالية:

1. التهرب الضريبي. ولا ينبغي الخلط بين التحول الضريبي والتهرب الضريبي وانخفاض القيمة أو سداد الضرائب. يمكن أن يكون التهرب الضريبي قانونيًا أو غير قانوني. الحالة عندما يتوقف المستهلك، مع فرض ضريبة غير مباشرة على عنصر استهلاكي أو مع زيادة هذه الضريبة غير المباشرة، عن شراء هذا العنصر أو شرائه بكميات أقل، فهو أمر قانوني وقانوني. ويشمل ذلك أيضًا الحالات التي يقوم فيها المنتج، الخاضع لضريبة الإنتاج على متوسط ​​إنتاج المنتج المنتج، بزيادة إنتاجيته ويبدأ في الحصول على إنتاج أكبر من المنتج، مع الاستمرار في دفع ضريبة الإنتاج السابقة.

ولا تستطيع الدولة أن تتعامل مع التهرب القانوني إلا من خلال الوسائل المالية: فمن خلال خفض استهلاك السلع الخاضعة للضريبة، يمكنها خفض الضريبة غير المباشرة. ولا يمكن مكافحة أساليب التهرب غير القانونية إلا من خلال تحسين الجهاز الضريبي، الذي ينبغي أن يكون قادراً على الكشف عن جميع حالات الاحتيال من جانب دافعي الضرائب.

2. استهلاك (أو استرداد) واستيعاب ورسملة الضريبة. هناك خياران هنا:

تؤدي الضريبة إلى انخفاض في قيمة العنصر الخاضع للضريبة - انخفاض قيمة الضريبة؛

يمكن استيعاب الضريبة عن طريق خفض قيمة السلعة - امتصاص الضريبة؛

يتم زيادة قيمة السلعة بسبب التخفيض الضريبي - الرسملة الضريبية.

وبسبب ظاهرة الاستهلاك والامتصاص والرسملة، في ظل ظروف معينة، تؤدي زيادة الضريبة إلى مصادرة جزئية لممتلكات المكلف. وعلى العكس من ذلك، فإن تخفيض الضرائب قد يؤدي إلى زيادة غير مستحقة في الثروة.

3. الشخص الملزم بدفع الضريبة بموجب القانون يتحمل في الواقع عبء الضريبة، أي أنه ليس دافعًا للضريبة فحسب، بل هو أيضًا حامل للضريبة. وقد تؤدي زيادة الضريبة إلى تشجيع المنتج على خفض التكاليف (على سبيل المثال، باستخدام تقنيات جديدة وتحسينات فنية في الإنتاج) وبالتالي تغطية الضريبة.

4. يقوم دافع الضريبة قانونيًا بنقل عبء الضريبة إلى دافع آخر. إذا تمكن الأخير أيضا من تحويل الضريبة إلى طرف ثالث، فهو مجرد دافع وسيط. فإذا تحمل في النهاية وزر الضريبة فهو حامل الضريبة. يتم تحديد حالة النقل من خلال العديد من الشروط: إخضاع الخاضع للضريبة للمنافسة الحرة أو الاحتكار، ووجود أو عدم وجود مرونة العرض والطلب، ودرجة التنقل (تنقل أو عدم حركة الخاضع للضريبة).

إذا كان دافع الضرائب محتكرًا، فسيكون من الصعب عليه تحويل الضريبة مقارنة بالمنافسة الحرة، حيث يحدد المحتكر عادةً الحد الأقصى للأسعار دون النظر إلى الضريبة. وفي محاولته تحويل الضريبة، يتعرض المحتكر لخطر تناقص الطلب. ولذلك، يتعين على المحتكر أن يأخذ ضريبة على أرباحه، والتي عادة ما تمنحه، بعد خصم الضريبة، منفعة كافية. في ظل نظام المنافسة الحرة، تقترب الأسعار من تكاليف الإنتاج، ويمكن أن تدخل الضريبة في مجموع هذه التكاليف. وعلى الرغم من ارتفاع الأسعار بسبب زيادة الضريبة، إلا أنه لا ينخفض ​​الاستهلاك (الضروريات مثلاً) ويتم نقل الضريبة إلى المستهلك. عند فرض الضرائب على الضروريات غير الأساسية (الترف المتوسط)، يكون التحويل أكثر صعوبة، لأنه في هذه الحالة يكون انخفاض الاستهلاك ممكنا.

مع الطلب المرن، من الصعب للغاية تحويل الضريبة، ومع الطلب غير المرن يكون الأمر أسهل بكثير. إذا كان من الممكن بسهولة استبدال الطلب على منتج معروف بالطلب على منتج آخر، فإن المستهلك يتهرب من عملية النقل. لذلك، من السهل تمرير الضرائب على الضروريات ويصعب على السلع الكمالية المتوسطة، التي يقلل المستهلك الطلب عليها عندما يرتفع سعرها. ومن السهل تحويل الضرائب المفروضة على السلع الكمالية، لأن الأثرياء لن يرفضوا استهلاكها، على الرغم من الضريبة.

كلما كان العنصر الخاضع للضريبة غير قابل للحركة، كلما زادت صعوبة تحويل الضريبة، وعلى العكس من ذلك، كلما زادت حركة (تنقل) العنصر الخاضع للضريبة، أصبح من الأسهل تحويل الضريبة. على سبيل المثال، يصعب على مالك العقارات تحويل الضريبة عن صاحب الأموال المنقولة، وخاصة القيم النقدية.

وهكذا فإن شروط النقل المقررة مكنت من التوصية بالممارسة المالية لفرض الضريبة على تلك المصادر التي يمكن القول على وجه اليقين أن الضريبة تبقى عليها.

إحدى المشاكل الرئيسية التي يواجهها النظام الضريبي الروسي هي أن دافعي الضرائب ليس لديهم فهم كاف لسبب الحاجة إلى الضرائب التي تنوي الدولة تحصيلها منه. مثل أي نظام يعمل بمشاركة رعايا مفكرين وأهداف جماعية، يعتمد النظام الضريبي بشكل كبير على كيفية النظر إليه من خلال عيون رعاياه. محاسبة النشاط موضوع الضريبةوالوعي بالطبيعة الانعكاسية للسلوك الضريبي هو أحد مهام السياسة الاقتصادية للدولة. السؤال الأول هو معرفة ما هي القوى أو الموضوعات التي تتحقق فيها الموافقة العامة وفي أي إطار يمكن العثور عليها.

على مدى السنوات الأربع الماضية، تم اتخاذ خطوات جدية في مجال الضرائب الروسية، ونتيجة لذلك زاد تحصيل الضرائب وانخفض حجم التهرب الضريبي. وبشكل عام، انخفض العبء الضريبي على الاقتصاد: فقد تم تخفيض معدلات الضرائب الأساسية، على سبيل المثال، ضريبة الدخل من 35 إلى 24 في المائة، وضريبة القيمة المضافة من 20 إلى 18 في المائة، والضريبة الاجتماعية الواحدة من 39.5 إلى 26 في المائة، وضريبة القيمة المضافة من 20 إلى 18 في المائة، والضريبة الاجتماعية الواحدة من 39.5 إلى 26 في المائة، تم إدخال معدل ضريبة ثابت. ضريبة الدخل 13 بالمئة. وفي الوقت نفسه، تم تخفيض إجمالي عدد الضرائب من 52، عددها في عام 1988، إلى 15.

وعلى الرغم من انخفاض العبء الضريبي الإجمالي على نشاط ريادة الأعمال، فإنه لا يزال مرتفعا بشكل غير معقول. ونتيجة لذلك، تقل فرص تحديث وتطوير الإنتاج وخلق فرص عمل جديدة. ويجب أن يوفر النظام الضريبي التمويل لاحتياجات الميزانية، وأن يكون سهلاً للشركات وألا يعيق قدرتها التنافسية ونموها النشاط التجاري.

ويرتبط المنطق العام للإصلاحات الضريبية في العديد من البلدان بالانتقال التدريجي من الضرائب غير المباشرة إلى ضريبة الدخل النهائية. ويعتمد عمق هذا التحول في كثير من الأحيان على القدرة على مواجهة مهمة تقنين النشاط الاقتصادي والدخل منه من أجل الانتقال إلى فرض الضرائب المباشرة على دخل الكيانات القانونية والأفراد - دافعي الضرائب.

وباعتبارها مديرًا للأموال المحولة، غالبًا ما تكون الدولة غير فعالة بالنسبة لرواد الأعمال. يدرك رجل الأعمال أن فعالية الأنشطة البيروقراطية لجلب الخصومات إلى مجموعات مستهدفة معينة من السكان ستكون أقل بكثير مما حققه في عمله. حول كل رجل أعمال ناجح هناك أشخاص يتلقون منه الإعانات التي لا يتلقونها من الدولة. وينطبق هذا أيضًا على تلك الوظائف التي يخلقها رجل الأعمال من خلال أنشطته، وبعض البرامج الاجتماعية والخيرية التي ينفذها دون مشاركة الدولة.

وفي هذا الصدد، يشعر رجل الأعمال: ألم يسدد دينه العام بالفعل؟ ألم يفعل ذلك بكفاءة أكبر بكثير من مطالبة الدولة بجزء من ممتلكاته على شكل ضرائب؟ إن حل هذا السؤال يحدد التوازن في علاقاتها مع الدولة.

وبما أن الدولة تملي الإطار - الضريبي والإداري وغيرها الذي توجد فيه الأعمال، فإن دافعي الضرائب يواجهون مسألة فوائد وتكاليف أنشطة تحسين الضرائب. عملياً، يتلخص هذا السؤال في مقارنة المبالغ المدفوعة للدولة مع ما يجب إنفاقه على «آلية» التهرب الضريبي.

وبشكل عام، ونظراً لصعوبة تحديد وقياس العمليات الاقتصادية "الظل"، فإن تحليلها ينبغي أن يستند إلى المقارنة المنتظمة وإعادة التحقق من المعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة.

وبالتالي، فإن الوفورات الضريبية التي يمكن تحقيقها فعليا تعتبر كبيرة جدا: مجرد عدد قليل من مبيعات السلع التي يتم تنفيذها في إطار النظام الضريبي "التفضيلي" يمكن أن يعزز الأعمال بشكل كبير.

وبالتالي، من أجل التأثير بشكل مفيد على الوضع في البلاد من خلال الضرائب، من الضروري ليس فقط معرفة الوظيفة المستهدفة للتغييرات المقترحة، ولكن أيضًا تقديم هذه المعلومات إلى موضوع الضريبة. وبالتالي، فإن إحدى آليات بناء الثقة في السلطات الضريبية وإضفاء الشرعية على أنشطة المواطنين وريادة الأعمال هي تزويد المواطنين بمعلومات حول التخفيضات الضريبية.

وفي الوقت نفسه، من المهم أن نأخذ في الاعتبار ليس فقط الحالة الراهنة للمجتمع، ولكن أيضًا الديناميكيات. ولحل مشكلة التوازن في نظام "الدولة وريادة الأعمال"، يبدو أن أسلوب التكرارات المتعاقبة الذي يركز على تقليص المسافة إلى الأهداف المختارة هو الأكثر جاذبية. الشيء الرئيسي هو تجنب الإجراءات المفاجئة واختيار مؤشرات العملية الصحيحة.

خاتمة

الضرائب مثل الفئة الاقتصاديةهي جزء من علاقات الإنتاج، لأنها تنشأ وتعمل في عملية توزيع وإعادة توزيع الدخل القومي الناتج في جميع مراحل الإنتاج والتداول.

في الظروف الاقتصاد الحديثفي الاتحاد الروسي، تتزايد أهمية الوظيفة التنظيمية للضرائب، وتأثير السياسة الضريبية للدولة على تطوير ريادة الأعمال وزيادة النشاط التجاري في روسيا. في عملية تحليل السياسة الضريبية للدولة في هذا العمل، يمكننا صياغة الاستنتاجات التالية:

تؤدي جميع الضرائب وظيفة تنظيمية: أي تغيير في عناصر النظام الضريبي (التغيير في إجراءات حساب الضريبة، والتغيير في معدلات الضرائب والفوائد) يؤثر على العمليات الاقتصادية في البلاد، حيث يتم تضمين جميع الضرائب في أسعار السلع ( الأعمال والخدمات). وانطلاقا من ذلك نلاحظ أن مجرد نقل العبء الضريبي من المنتجين إلى المستهلكين لن يحقق هدف إصلاح النظام الضريبي لتحفيز تنمية ريادة الأعمال، وهو ما لا يمكن تحقيقه إلا من خلال تخفيض العبء الضريبي الإجمالي مع إعادة توزيعه بين عوامل الإنتاج. .

وتم تقديم وصف تفصيلي لفعالية النظام الضريبي، كما تم تحديد واقتراح معايير فعالية النظام الضريبي. كمؤشرات أداء على المستوى القطاعي، تم اقتراح معدل نمو الإنتاج، وهوامش الربح، وربحية المؤسسات في مختلف الصناعات، وعلى المستوى الإقليمي، حالة قاعدة الإيرادات للميزانيات الإقليمية والمحلية، والدخل الشخصي.

وتؤكد الورقة الرأي القائل بأن انخفاض مستوى الإعفاء الضريبي مع زيادة الطبيعة الموحدة للضرائب وحياد النظام الضريبي ككل سيجعل من الممكن تحقيق توسيع القاعدة الضريبية في المستقبل من خلال التحفيز النشاط التجاري والاستثماري.

يتم اقتراح التدابير التي تساهم في انفتاح المعلومات لدى السلطات الضريبية لدافعي الضرائب. كيف عامل مهملتطوير ريادة الأعمال، يؤكد على تكوين الثقة في النظام الضريبي في ريادة الأعمال. يتم تعيين دور مهم للمؤسسات الضريبية. وفي الوقت نفسه، يوصى بتجنب الإجراءات الجذرية في اختيار السياسة الضريبية لريادة الأعمال، حتى لا يقوض الثقة ويخلق الاستقرار لتطوير الأعمال.

على مدى فترة طويلة من الإصلاحات، ارتكبت الحكومة عددا من الأخطاء الأساسية في تشكيل الاستراتيجية الضريبية للدولة. لقد تم اختيار السياسة النقدية بشكل خاطئ كأساس نظري. وقد أثر ذلك على حالة النظام الضريبي الحديث بحيث لا يزال التوجه المالي هو أهم عائق أمام الانتعاش الاقتصادي ونمو النشاط التجاري والاستثماري. ومع ذلك، فإن الاتجاهات الإيجابية الحالية في الإصلاح الضريبي تشير إلى زيادة ناشئة في مستوى تحصيل الضرائب، وتشكيل الثقة بين دافعي الضرائب.

الأدب

1. بانكاييفا ف.خ. تحليل مقارن للأنظمة الضريبية // النشرة الضريبية. 2001.№3 -س. 93-98.

2. باشتانوف أ.ن. طرق تحديد العبء الضريبي على الكيان الاقتصادي // الاقتصاد الإقليمي وعلم الاجتماع. -2001. -#2. ص 38-47.

3. بوبويف م. أهم قضايا الإصلاح الضريبي في روسيا // Financier-2002-№ 7. ص 28-33.

4. بوبويف م.، كاشين ف. السياسة الضريبية لروسيا المرحلة الحالية// قضايا الاقتصاد. - 2002. - رقم 7. -مع. 54-69.

5. ويبر م. أعمال مختارة. - م: التقدم، 1990.

6. جورسكي أولا الضرائب في الاستراتيجية الاقتصادية للدولة // المالية. 2001. -№8. -مع. 36-39.

7. دفوركوفيتش أ.ف. حول أهداف وتوجهات الإصلاح الضريبي وأثره على الاقتصاد // السياسة والممارسات الضريبية 2003 - العدد 6

8. كينز د. النظرية العامة للتوظيف والفائدة والمال// مختارات من الكلاسيكيات الاقتصادية. - م: 1993.

9. كوكرين I. الإصلاح الضريبي الروسي. هل حدث ذلك؟ //أكاديمية الأعمال. -2001 - رقم 1. ص 20-23.

10. Kolodina I. منعطفات إعادة هيكلة الضرائب. // صحيفة الأعمال الروسية. - 2002. - 27 أغسطس. ج.2.

11. ليبيديف ف. // إزفستيا العدد 128 (26445) بتاريخ 22/08/2003// www.rkc.ru/home/news/single/12526.htm

12. ماسلوفا د. قانون الضرائب وتفعيل الإمكانات المحفزة لضريبة الدخل // المالية. -2002. -رقم 3. ص 35-37.

13. أويكن ف. المبادئ الأساسية للسياسة الاقتصادية. - م: التقدم، 1995.

14. بوشكاريفا ف.م. تاريخ الفكر المالي والسياسة الضريبية. -م: المالية والإحصاء. 2001

15. سميرنوف أ. الضرائب: نماذج التحسين.//الإيكونوميست -1998. -#2. – ص 70.

5. سميرنوف أ. الضرائب: نماذج التحسين.//الإيكونوميست -1998. -#2. – ص 70.

مقدمات

لقد كانت الضرائب دائما جزءا لا يتجزأ من العلاقات الاقتصادية. وكان سبب ظهورهم الدولة. ومع التطور والتغير في هيكل الدولة، تغير النظام الضريبي أيضاً. تتمثل المهام الرئيسية للنظام الضريبي في تجديد خزانة الدولة وتحديد معدل الضريبة وتنظيم تحصيل الضرائب في الوقت المناسب.

تعتبر الإدارة الضريبية أحد المكونات المهمة للنظام الضريبي. تستخدم إدارة الضرائب عدة أساليب إدارية: التخطيط والمحاسبة والرقابة والتنظيم. كل هذه الأساليب لها أنواعها وخططها الخاصة لحل مهامها.

في روسيا الحديثة، اكتسبت مشاكل تحسين النظام الضريبي أهمية خاصة. لا ينبغي للازدهار النسبي في تحصيل المدفوعات الضريبية (الذي يرجع إلى حد كبير إلى نمو أسعار النفط العالمية) أن يثير أوهامًا حول المستوى المحقق من كفاءة السياسة الضريبية المتبعة، تمامًا كما يفعل إدخال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تسمح بإزالة الحاجة إلى مزيد من الإصلاح في النظام الضريبي من جدول الأعمال.

لا تزال هناك العديد من المشاكل التي لم يتم حلها في المجال الضريبي. وفقا لعدد من الباحثين، فإن النظام الضريبي في روسيا لا يزال سيئا للغاية في التكيف مع واقع الواقع الروسي، ولا يساهم كثيرا في التنمية و النمو الاقتصاديمعقدة للغاية ومرهقة ومشبعة بعدد الهيئات الإدارية والإشرافية، ومتنوعة (وغالبًا ما تكون متناقضة) الوثائق المعياريةوالرسائل والتعليمات "التفسيرية".

في روسيا، لا يوجد حتى الآن نظام للمجمعات البحثية التي من شأنها مراقبة اعتماد لوائح جديدة واعتماد خبرة زملائنا الأجانب في الإدارة الضريبية الفعالة. ولذلك، غالبا ما تصبح السلطات الضريبية رهينة للتصرفات القانونية المعتمدة سابقا والتي تمنعها من تحقيق العدالة.

هدف ورقة الأجلهو دراسة القضايا النظرية، وتوضيح جوانب الإدارة الضريبية، وتحسين الإدارة الضريبية.

موضوعات دراستي ستكون إدارة الضرائب.

لتحقيق الهدف، تحتاج إلى حل العديد من المشاكل:

· جوهر وأهداف ومكان الإدارة الضريبية.

· دور التخطيط والمحاسبة في الإدارة الضريبية.

· الرقابة والتنظيم في نظام الإدارة الضريبية.

· الاتجاهات الرئيسية لتحسين التشريع الضريبي.

1. جوهر وأهداف ومكان الإدارة الضريبية

إدارة الرقابة الضريبية

إحدى المشاكل الرئيسية للدولة هي ضمان إيرادات الميزانيات على جميع المستويات والأموال من خارج الميزانية من الضرائب والرسوم وغيرها قانونيالمدفوعات. لهذا السياسة الضريبيةيجب دائمًا تحسينها وتحريرها بحيث لا توجد خلافات بين الإجراءات القانونية التنظيمية.

طوال حياة الإنسان، لم يتمكن أي عالم من تقديم تعريف محدد لإدارة الضرائب. هناك العديد من التعريفات لمفهوم الإدارة الضريبية. لذلك، وفقا ل أ.ف. إيفانوف، تُفهم إدارة الضرائب على أنها نظام من التدابير التي تنفذها حكومة الاتحاد الروسي والهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى بهدف تحسين جزء الإيرادات الضريبية من الميزانية الروسية. يفسر القاموس التوضيحي الكبير للمصطلحات والمعايير الضريبية هذا التعريف على النحو التالي:

· بالمعنى الواسع - نظام لإدارة العملية الضريبية ككل

· بالمعنى الضيق - كإدارة أنشطة السلطات الضريبية لتنفيذ الرقابة الضريبية وتحصيل الضرائب.

أ.ز. داداشيف وأ.ف. ويقصد لوبانوف بالإدارة الضريبية، في المقام الأول، النظام التنظيمي والإداري لتنفيذ العلاقات الضريبية، والذي يتضمن مجموعة من الأساليب والأشكال، التي يهدف استخدامها إلى ضمان الإيرادات الضريبية في نظام الميزانيةروسيا.

لإعطاء تعريف محدد لهذا المصطلح، من الضروري أن نفهم ما هي "الإدارة"، "الإدارة العامة".

كلمة "الإدارة" من اللاتينية تعني "القيادة" أو "إدارة" الناس.

تنظم الإدارة العامة العلاقات الاجتماعية والاقتصادية على أساس مختلف القوانين وعلى حساب الدولة وكالات الحكومة. إن زيادة دور الدولة في تنظيم مختلف أنواع العلاقات يزيد من أهمية تحصيل الضرائب ليس فقط كمحتوى لهياكل السلطة، ولكن أيضًا كعنصر تأثير على الاقتصاد. بين الدولة والأشخاص الخاضعين للضرائب (المادية و الكيانات القانونية) هناك علاقات بشأن دفع الضرائب.

في علم القانون الإداري عادة ما يكون هناك اتجاهين لمفهوم " الإدارة العامة»:

· بالمعنى الواسع - التأثير التنظيمي الهادف للدولة من خلال جميع هيئاتها على تنمية المجتمع.

· بالمعنى الضيق، هذا هو النشاط التنظيمي للسلطات التنفيذية.

وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كان هذا التأثير في الحالة الأولى يتم من قبل أجهزة جميع فروع الحكومة: التشريعية والنيابية والقضائية - وفق المهام والصلاحيات الموكلة إليها، فإنه في الحالة الثانية - من قبل السلطة التنفيذية. السلطات التي تنفذ الأنشطة التنفيذية والإدارية للإدارة العملية في مناطق معينة من الولاية القضائية من خلال تنفيذ صلاحيات سلطة الدولة.

لا يمكن تنفيذ الأنشطة الإدارية نيابة عن الدولة إلا من قبل هيئات ذات اختصاص إداري، وفي مجال الضرائب، تكون هذه الهيئات هي السلطات الضريبية، وعندما يتم نقل البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي - جماركالذين يتمتعون بالحقوق ويتحملون التزامات السلطات الضريبية في فرض الضرائب وفقًا للتشريعات الجمركية للاتحاد الروسي وقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذه الهيئات، نيابة عن الدولة، هي التي تشارك في العلاقات الناشئة في عملية ممارسة الرقابة الضريبية، والاستئناف ضد تصرفات السلطات الضريبية، أو أفعالها أو تقاعسها عن العمل. المسؤولينوتقديمهم للمسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية. وبالتالي، يتم تنفيذ أنشطتها عمليا من خلال وظائف الإدارة العامة أو إدارة الضرائب، وإدارة الضرائب هي نوع من الإدارة العامة المنفذة في مجال الضرائب.

النشاط الإداري ينطوي على أداء الوظائف العامة. يشملوا:

· تحليل الموقف - دراسة الحالة التي تحدث في المجتمع.

· التنبؤ - تطوير استراتيجية وتحديد الآفاق.

· البرمجة - تطوير برنامج العمل الرئيسي.

· التنظيم هو إنشاء نظام قانوني معين لأي نشاط.

· التحكم - التحقق من جودة العمل لتحقيق الهدف.

إذا تحدثنا عن إدارة الضرائب كنوع من الإدارة العامة، أقترح أن تدرج فيها إدارة الدولة في مجال الضرائب والإدارة التشغيلية لنظام السلطات الضريبية، والتي يتم تنفيذها من أجل "تنظيم نظام هذه السلطات وضمان الأنظمة القانونية لعملهم."

إدارة الضرائب كنوع نشاط الدولة، مبنية وعلى مبادئ معينة. وتشمل هذه المبادئ التالية:

الشرعية؛

المساواة أمام القانون؛

شهره اعلاميه؛

الوفاء الطوعي بالالتزامات الضريبية؛

الحق في الحماية لرعايا الإدارة الضريبية؛

افتراض براءة دافعي الضرائب؛

كفاءة؛

الامتثال للسرية الضريبية ؛

حتمية المسؤولية القانونية.

كل منطقة لها مهامها الخاصة اللازمة لتحقيق نتائج معينة وحل المشكلات.

مهام إدارة الضرائب على المستوى الكلي هي:

تحليل عمليات الاقتصاد الكلي للضرائب وتطوير البيانات الأولية للتنبؤ بتطورها،

تقدير الانحراف القيم الفعليةالمؤشرات الكلية من المؤشرات المتوقعة، وتحديد أسباب حدوثها،

التطوير التفصيلي (الذي سيدخل حيز التنفيذ في المستقبل القريب) والمفاهيمي (في المستقبل، حتى المرحلة النهائية من الفترة الانتقالية) للتشريع الضريبي.

مهام إدارة الضرائب على المستوى الجزئي هي:

سن القوانين الضريبية المعتمدة،

ضمان الأنشطة اليومية للسلطات الضريبية لتعبئة الضرائب والرسوم،

تطوير وتنفيذ التدابير التنظيمية التي تزيد من كفاءة عمل السلطات الضريبية. وفي الوقت نفسه، ينبغي اعتبار معيار فعالية الإدارة الضريبية هو توفير تعبئة الضرائب والرسوم بكميات تلبي الأساس السليم علميا لكامل الفترة الانتقاليةمستويات العبء الضريبي، مع تقليل التكاليف المقابلة لعمل النظام الضريبي.

تعتمد إدارة الضرائب على المعرفة الأساسية بالعلوم السياسية والاقتصادية والقانونية وغيرها، إثرائها بالممارسات المحلية والعالمية الحديثة. يتم استخدام مجموعة من الأساليب والتقنيات ووسائل دعم المعلومات من قبل السلطات والإدارة لإعطاء الآلية الضريبية التوجيه الذي ينص عليه القانون وتنسيق الإجراءات الضريبية في الظروف الاقتصادية والسياسية المتغيرة.

تتمتع إدارة الضرائب بأساليب إدارية متأصلة: التخطيط والمحاسبة والرقابة والتنظيم. وتستخدم كل طريقة من الأساليب أشكالها وأساليبها وتقنياتها الخاصة لتحقيق المهام الموكلة إليها، أي: مجموعة الأدوات الخاصة بك. وفيما يلي، سأفكر في كل من هذه الطرق.

2. دور التخطيط والمحاسبة في الإدارة الضريبية

وفي هذا الفصل، سأتناول أول طريقتين: التخطيط والمحاسبة.

أسلوب التخطيط في الإدارة الضريبية.

يكمن جوهر التخطيط الضريبي في الاعتراف بحق كل دافع ضرائب في استخدام جميع الوسائل والتقنيات والأساليب القانونية لتقليل جميع الالتزامات الضريبية. يمكن تعريف التخطيط الضريبي بأنه تنظيم أنشطة الكيانات الاقتصادية من أجل تقليل الالتزامات الضريبية دون مخالفة القانون. يعتمد التخطيط الضريبي على الاستخدام الأكثر اكتمالا وصحيحا لجميع المزايا المسموح بها قانونا، والمجالات الرئيسية للضرائب و سياسة الاستثمارتنص على.

التخطيط الضريبي يمكن أن يكون:

· الحالي (التكتيكي)

· لمستقبل أبعد (التنبؤ الاستراتيجي أو الضريبي).

تخطيط استراتيجي هو التنبؤ، الهدف الرئيسيوهي التنبؤ وتقييم الإمكانات الضريبية وإيصالات الضرائب والرسوم إلى الميزانيات على جميع المستويات.

التخطيط الحالي (التشغيلي وقصير المدى) في نظام الإدارة الضريبية يحل مهام أكثر تحديدا مثل:

· تحديد الوعاء الضريبي حسب أنواع الضرائب والرسوم؛

· حساب حجم الدخل وتحديد مستويات التحصيل ضرائب محددةوالرسوم؛

· تقييم حالة الديون (المتأخرات) على مدفوعات الضرائب حسب أنواع الضرائب والموضوعات - دافعي الضرائب والصناعات والمناطق وما إلى ذلك.

في طريقة التخطيط الضريبي، تعد أساليب الاتجاه والخبرة هي الأكثر شيوعًا.

طريقة الخبراء يتم استخدام تطوير التقديرات التنبؤية لحساب إمكانية استلام ضرائب ورسوم محددة.

تحدد طريقة الخبراء الأسس الضريبية لكل ضريبة ورسم، وتحسب مستويات تحصيل الضرائب والرسوم، وتقيم حالة الدين على مدفوعات الضرائب ونتائج التغييرات في التشريعات الضريبية.

يعد التنبؤ الدقيق بإيرادات الضرائب أحد الشروط الرئيسية لنجاح عمل السلطات الضريبية. غالبًا ما يتعين على السلطات الضريبية التعامل مع التوقعات الحالية وتشكيل المهام الشهرية لهيئات التفتيش الإقليمية التابعة. يتيح تقييم الإمكانات الضريبية والتنبؤ بها تحسين عمليات تخطيط الإيرادات الضريبية على مختلف مستويات نظام الميزانية، وتحديد ومقارنة الفرص الضريبية ومستوى النشاط الضريبي للمناطق، وبالتالي يمكن تمييز الوضع الاجتماعي النمو الإقتصاديمواضيع الاتحاد الروسي.

الأساليب المحاسبية في الإدارة الضريبية

تقوم المحاسبة في نظام الإدارة الضريبية بالمهام التالية:

· تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب

· تلقي ومعالجة الإقرارات والتقارير

· المحاسبة عن إيرادات الضرائب والديون

· المحاسبة عن استخدام الأموال لصيانة السلطات الضريبية

· التحليل والرقابة المحاسبية

توفر المحاسبة معلومات محاسبية وتحليلية وتشغيلية تميز حالة وديناميكيات محاسبة دافعي الضرائب، واكتمال وتوقيت الضرائب والرسوم الواردة، المركز الماليالسلطات الضريبية وإمكانية حدوث زيادة محتملة في الوعاء الضريبي لكل من الضرائب التي يدفعها دافعو الضرائب.

تقوم المحاسبة بتوليد المعلومات ليس فقط للمستخدمين على جميع مستويات الإدارة الضريبية (المستخدمين الداخليين)، ولكن أيضًا للهيئات الحكومية والسلطات الأخرى ومحللي النظم، المستثمرين الأجانبإلخ. (مستخدمين خارجيين). وعلى أساس هذه المعلومات، يتم اتخاذ القرارات وتقييم مدى كفاية القرارات الإدارية المعتمدة في نظام إدارة الضرائب.

تشكيل المعلومات المحاسبيةيحدث تحت تأثير العلاقات الضريبية التي تنشأ في هذه العملية: تفاعل الأشخاص فيما بينهم؛ تفاعل الأشخاص مع عمليات التفتيش الضريبي؛ تقديم التقارير المحاسبية والضريبية؛ الشيكات نشاط المواضيع. تصفية المواضيع، الخ.

يتم تلقي مؤشرات أداء دافعي الضرائب، التي تم تشكيلها في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية، أثناء عمليات التدقيق الضريبي (أو غير ذلك) كجزء من معلومات المدخلات في نظام معلومات الإدارة الضريبية.

يرتبط تكوين المدخرات النقدية ارتباطًا وثيقًا بالتكوين النتيجة الماليةأنشطة المؤسسة. نظرًا لأن جميع العوامل المشاركة في تكوين النتيجة المالية مترابطة أو هي مصادر لدفع ضرائب معينة (مجموعات الضرائب)، فإن مصلحة الضرائب مهتمة بجميع التقارير المحاسبية والضريبية.

المحاسبة هي "محول" للمعلومات الخارجية. من المهم جدًا مراعاة الموثوقية الصحيحة للمعلومات عند تشكيل القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب. الأصعب في الممارسة المحاسبيةالتنظيم - دافعي الضرائب هو تكوين الأرباح الخاضعة للضريبة في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

المعلومات الناتجة في المحاسبة التحليلية وتلبية معايير تشكيل قاعدة خاضعة للضريبة لضريبة الدخل هي نظام معقد من المؤشرات. نظام المؤشرات هذا، بدوره، هو معلومات خارجية واردة للمحاسبة في نظام إدارة الضرائب.

وفي عملية تحويل هذه المعلومات من خلال نظام المحاسبة التشغيلية والتقارير الداخلية لمصلحة الضرائب، من الممكن الحصول على المعلومات الناتجة التي تساعد في تنفيذ وظائف إدارة الضرائب.

بالإضافة إلى المعلومات الخارجية، هناك معلومات محاسبية أخرى:

· مستلمة من موضوعات الإدارة الأخرى (الإحصائية والتشغيلية والرقابية والتحليلية وما إلى ذلك) ؛

· داخلي، تم تشكيله في المحاسبة التشغيلية والتقارير الداخلية لدائرة الضرائب الفيدرالية، دائرة الضرائب الفيدرالية.

وبالتالي، المحاسبة هي واحدة من الوظائف الرئيسية لإدارة الضرائب، والغرض منها هو دعم المعلوماتجميع مستويات الإدارة المعلومات المحاسبية والتحليلية الموثوقة.

3. الرقابة والتنظيم في نظام الإدارة الضريبية

.1 الرقابة في نظام الإدارة الضريبية

الشرط الضروري للإدارة الضريبية الفعالة هو الرقابة الضريبية

الغرض من الرقابة الضريبية في نظام الإدارة هو مكافحة التهرب الضريبي، وضمان التدفق المستمر لإيرادات الميزانية.

أفرد الأشكال الرئيسية التالية للرقابة الضريبية:

· السيطرة على استلام المدفوعات في الوقت المناسب؛

· عمليات تدقيق الضرائب الكاميرا؛

· عمليات تدقيق الضرائب الميدانية؛

· مراقبة تنفيذ مواد التفتيش ودفع الجزاءات المالية و الغرامات الإدارية

· وإلخ.

كما يمكن للسلطات الضريبية القيام بالرقابة ليس فقط كما هو مذكور أعلاه، ولكن أيضًا:

· الحصول على توضيحات من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب ودافعي الرسوم؛

· التحقق من البيانات المحاسبية وإعداد التقارير؛

· تفتيش المباني والأقاليم المستخدمة لتوليد الدخل (الربح)، وما إلى ذلك.

الآن سننظر في الأشكال الرئيسية للرقابة الضريبية بشكل منفصل وأكثر شمولاً.

التدقيق الضريبي الميداني

مع اعتماد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولأول مرة على مستوى القانون، تم تنظيم إجراءات إجراء عمليات التدقيق الضريبي. فمن ناحية، يعد ذلك ضمانا لحقوق دافعي الضرائب أثناء المراجعة، ومن ناحية أخرى، فإنه يسهل عمل موظفي الضرائب، حيث يتم منحهم عددا من الفرص والصلاحيات الإضافية التي لم تكن لديهم من قبل.

وبالتالي، فإن عمليات التدقيق الضريبي هي الشكل الرئيسي للتحكم في الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، ويتم استخدام جميع أشكال الرقابة الضريبية المدرجة تقريبًا في إجرائها.

يجوز للسلطات الضريبية إجراء عمليات تدقيق لمدة ثلاث سنوات تقويمية تسبق عملية التدقيق. وفي الوقت نفسه، ينبغي مراعاة قاعدة عدم جواز المراجعة الميدانية المتكررة لنفس الضرائب المستحقة أو المدفوعة من قبل دافعي الضرائب عن الفترة الضريبية المراجعة.

على عكس التدقيق الضريبي المكتبي، الذي يتم بشكل دوري عند تقديم المستندات ذات الصلة من قبل دافعي الضرائب، لا يمكن إجراء التدقيق الضريبي في الموقع إلا على أساس قرار من رئيس مصلحة الضرائب.

يقتصر وقت إجراء التدقيق في الموقع على شهرين، ولكن هذه الفترة تشمل فقط وقت التواجد الفعلي للمفتشين على أراضي دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب الذي يتم التدقيق فيه. وتؤدي هذه القاعدة إلى تأخير عمليات التدقيق إلى أجل غير مسمى، حيث يمارس مسؤولو الضرائب فترات راحة في عمليات التدقيق الضريبي.

يمنح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مسؤولي السلطات الضريبية صلاحيات واسعة عند إجراء عمليات التفتيش في الموقع. وبالتالي، أثناء عملية التدقيق، يمكن إجراء جرد لممتلكات دافعي الضرائب وتفتيش الإنتاج والتخزين والتجارة والمباني والأقاليم الأخرى التي يستخدمها دافعي الضرائب لتوليد الدخل أو المتعلقة بصيانة الأشياء الخاضعة للضرائب. ويمكن أيضًا مصادرة المستندات، واستجواب الشهود، وإذا لزم الأمر، قد يتم الأمر بإجراء فحص متخصص. كما يمنح التشريع الضريبي للخبير صلاحيات واسعة إلى حد ما أثناء الفحص. يحق للخبير الاطلاع على مواد المراجعة المتعلقة بموضوع الفحص، وتقديم التماسات لتوفير مواد إضافية له. ويجوز للخبير أن يرفض إبداء الرأي إذا كانت المواد المقدمة له غير كافية أو إذا لم يكن لديه المعرفة اللازمة.

إذا نشأ موقف عندما تكون بعض المعلومات مفقودة، فسيتم تعيين فحص إضافي.

يتم توثيق نتائج التدقيق الضريبي في الموقع بموجب قانون في موعد لا يتجاوز شهرين بعد إعداد شهادة التدقيق التي يقوم بها المسؤولون المعتمدون في مصلحة الضرائب. يحدد قانون التفتيش الحقائق المحددة والموثقة للجرائم الضريبية (أو يشير إلى غيابها)، بالإضافة إلى استنتاجات ومقترحات المفتشين للقضاء على الجرائم المحددة والإشارات إلى مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التي تنص على المسؤولية. ل هذا النوعالجرائم الضريبية. يتم تسليم قانون التدقيق الضريبي إلى دافع الضرائب الذي يمكنه تقديم اعتراضاته إلى مصلحة الضرائب بشكل عام أو على بعض أحكام القانون أو شرح كتابي لأسباب رفض التوقيع على القانون، مرفقا باعتراضاته المستندات التي تؤكد الحجج. صنع.

فحوصات الكاميرا.

في العالم الحديثيتم إيلاء الكثير من الاهتمام لعمليات التدقيق المكتبية لإعداد التقارير الضريبية.

إن التدقيق المكتبي هو أقل أشكال الرقابة الضريبية التي تتطلب عمالة كثيفة (تكاليف العمالة اللازمة لتنفيذه أقل بعدة مرات من تكاليف التدقيق في الموقع) والأكثر قابلية للتشغيل الآلي. يغطي هذا النوع من الرقابة الضريبية، كقاعدة عامة، 100٪ من دافعي الضرائب الذين قدموا إقرار ضريبيإلى السلطات الضريبية، في حين الشيكات الميدانيةالسلطات الضريبية قادرة على تنفيذ 20-25٪ فقط من دافعي الضرائب.

للمراجعة الداخلية غرض مزدوج: أولاً، هي وسيلة لرصد صحة وموثوقية إعداد الإقرارات الضريبية، وثانيًا، هي الوسيلة الرئيسية لاختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات التدقيق في الموقع.

لذا، فإن تحسين نظام الرقابة الضريبية هو في المقام الأول انتقال إلى تكنولوجيا المعلومات، مما يسمح بأتمتة عملية اختيار دافعي الضرائب بشكل كامل مع الانحرافات الأكثر تميزًا في المستويات والديناميكيات وتقييم الحجم الفعلي للالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب.

3.2 التنظيم في نظام الإدارة الضريبية

الغرض من التنظيم الضريبي هو تحقيق التوازن بين المصالح الاقتصادية العامة والشركاتية والشخصية للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية. يسعى التنظيم الضريبي إلى تحقيق مصالح الدولة في مجال نشاط الميزانية والضرائب، أي. تهدف إلى تحقيق أقصى قدر من المصلحة العامة. كأشكال التنظيم الضريبي يمكن أن يسمى: نظام الحوافز الضريبية؛ تحسين معدلات الضرائب؛ نظام الحوافز الضريبية وتدابير العمل المصرح به.

يتضمن نظام الحوافز الضريبية ما يلي:

· تغيير مواعيد دفع الضرائب والرسوم والغرامات؛

· منح خطة التأجيل أو التقسيط لدفع الضريبة؛

· توفير الائتمان الضريبي أو الائتمان الضريبي للاستثمار؛

وكانت الحوافز الضريبية دائما رفيقا لا هوادة فيه للضرائب. يمكن أن يؤثر التخفيض الميكانيكي في الفوائد سلبًا على الوضع المالي للكيان الاقتصادي وحتى على اقتصاد الدولة ككل. وكان التحدي دائما هو تحسين كفاءة القائمة التشريعات الحاليةالحوافز الضريبية. لا ينبغي أن يكون استخدام الحوافز الضريبية ضارًا بإيرادات الميزانية والمصالح الاقتصادية للشركات والمصالح الشخصية.

الحوافز الضريبية مصحوبة بحوافز ضريبية. "يتم الاعتراف بامتيازات الضرائب والرسوم على النحو المنصوص عليه فئات معينةيتمتع دافعو الضرائب ودافعو الرسوم بالمزايا التي ينص عليها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم مقارنة بغيرهم من دافعي الضرائب أو الرسوم، بما في ذلك إمكانية عدم دفع ضريبة أو رسم أو دفعهما بمبلغ أقل.

بشكل جماعي، تعني الحوافز الضريبية "الحوافز الضريبية التي تقلل من الالتزامات تجاه الدولة". وتشمل هذه:

· المزايا المقدمة من خلال تخفيض القاعدة الضريبية؛

· المزايا المقدمة عن طريق تخفيض معدل الضريبة.

أما الجزء الثاني من نظام الحوافز الضريبية فيتمثل في الالتزامات الضريبية المؤجلة، أي الالتزامات الضريبية المؤجلة. الحوافز الضريبية في شكل تغيير توقيت سداد الالتزامات تجاه الدولة.

يمكن تقسيم الالتزامات الضريبية المؤجلة إلى مجموعتين:

· الالتزامات الضريبية المؤجلة الناشئة عن توفير الإجازات الضريبيةالسلطات العامة؛

· الالتزامات الضريبية المؤجلة الناشئة عن توزيع الضرائب بين فترات التقارير.

إحدى أدوات تحفيز الدولة الأكثر فعالية هي المساعدة المالية التي تتلقاها المؤسسات ذاتية الدعم من ميزانية الدولة في أشكال نقدية أو مادية. وقد يتخذ هذا النوع من الحوافز شكل:

· الدعم الحكومي؛

· إعانات الدولة؛

· إعانات الدولة؛

تختلف أنواع الحوافز الضريبية المذكورة أعلاه في طبيعتها الاقتصادية ويمكن تمثيلها بالشكل التالي:

· تخفيض الالتزامات تجاه الدولة: هنا الأموال المفرج عنها بسبب الحوافز الضريبية، مع مراعاة الشروط التي يحددها القانون، هي الأموال الخاصة لكيان اقتصادي؛

· التغيير في توقيت سداد الالتزامات للدولة: هنا الأموال التي ظهرت بسبب تأجيل دفع الضرائب هي أموال مقترضة لكيان اقتصادي. تظهر هذه الأموال وغيرها في الكيان الاقتصادي نتيجة للتغير في الالتزامات، وبالتالي، في وقت حدوثها، لا يتم تنفيذ عمليات لنقل المخزون أو القيم النقدية؛

· مساعدات الدولة، التي يتم تقديمها لكيان اقتصادي لأغراض معينة وغير قابلة للإلغاء، أي. تصبح الموارد المادية أو النقدية المستلمة ملكًا للكيان الاقتصادي.

أهم عنصر في الحوافز الضريبية في الممارسة الروسية مؤخراوتتمثل إعادة هيكلة الديون على الضرائب والرسوم، وكذلك الجزاءات والغرامات.

قد تشمل إجراءات إعادة هيكلة الديون للمؤسسات من أي شكل تنظيمي وقانوني وانتماء صناعي ما يلي:

· سداد الحسابات المستحقة للموازنة الاتحادية عن الضرائب والرسوم في غضون ست سنوات، وعن الغرامات والغرامات - في غضون أربع سنوات بعد سداد الديون على الضرائب والرسوم؛

· إعادة هيكلة الحسابات الدائنة على الجزاءات والغرامات دون إعادة هيكلة الدين على الدين الأصلي؛

· شطب نصف الدين مع الجزاءات والغرامات عند سداد نصف الدين المعاد هيكلته خلال عامين وسداد مدفوعات الضرائب الحالية في الوقت المناسب ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةفي غضون عامين بعد اتخاذ القرار؛

· الشطب الكامل للديون مقابل العقوبات والغرامات عند سداد الديون المعاد هيكلتها في غضون أربع سنوات والدفع الكامل لمدفوعات الضرائب إلى الميزانية الفيدرالية في الوقت المناسب أيضًا في غضون أربع سنوات.

وبما أن الأثر الاقتصادي لإعادة الهيكلة لا جدال فيه، فإن أساس إلغاء حق إعادة الهيكلة هو سداد الدفعات الجارية على الضرائب والرسوم غير كاملة أو متأخرة عن الربع الماضي، أو بالمخالفة للجدول الزمني.

ومما سبق فإن طريقة التنظيم تعتبر جزء لا يتجزأ من الإدارة الضريبية.

3.3 تحسين الإدارة الضريبية في الاتحاد الروسي

يمر النظام الحديث لإدارة الضرائب في روسيا بفترة تشكيله. وفي هذه العملية، يتعين على المرء التغلب على صعوبات كبيرة مرتبطة بعدد من المشاكل التي يمكن تقسيمها إلى ثلاث مجموعات:

) الحاجة إلى إنشاء إدارة ضريبية، ووجود ثغرات وأوجه قصور في المبادئ العامة لقانون الضرائب؛

) أوجه القصور في صياغة وأنظمة القوانين الضريبية التي تحكم تطبيق ضرائب محددة. ومن بينها، ينبغي أن نسلط الضوء على القوانين المنظمة للضرائب على دخل وممتلكات الأفراد وضريبة القيمة المضافة؛

) أوجه القصور في عمل السلطات الضريبية: في الإدارة و الهيكل التنظيميالسلطات الضريبية، في العلاقات بين السلطات الضريبية العليا والدنيا، في العلاقات بين السلطات الضريبية وسلطات الكيانات الإدارية الإقليمية ذات الصلة، في تنظيم استخدام القدرات المعلوماتية لسلطات الدولة الأخرى والمعلومات التي تحتفظ بها "أطراف ثالثة"، وكذلك كما في تطبيق عمليبعض الأنظمة والقواعد والمعايير الحالية المنصوص عليها رسميًا في التشريعات الضريبية، ولكنها تستخدم إما مع انحرافات أو بكفاءة غير كافية. وتشمل الأخيرة، على سبيل المثال، تطبيق التشريع الضريبي فيما يتعلق بالأشخاص الأجانب (في المقام الأول من ما يسمى بالبلدان المجاورة)، والفروع والأقسام خارج المدينة للشركات والمؤسسات الروسية، وخاصة كبار المالكين الذين يتلقون دخلهم الرئيسي وليس على شكل أجور أو أرباح مدفوعة رسميًا على الأسهم والشركات الصغيرة.

تعديلات جديدة على التشريع الضريبي.

تم إجراء الكثير من التغييرات على التشريع الضريبي.

1.واحدة من هذه المخاوف ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي فإن أسباب استخدام معدل الصفروقواعد تطبيق التخفيضات الضريبية وكذلك القوائم المبالغ غير الخاضعة للضريبةوالحالات التي تخضع فيها ضريبة القيمة المضافة، التي تم قبولها للخصم مسبقًا، للاسترداد. الابتكار الذي طال انتظاره لدافعي الضرائب هو إنشاء إجراء لإصدار الفواتير فيما يتعلق بالتغيير في تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة وحقوق الملكية المنقولة).

2.المثبتة طلب جديدالتحصيل القسري للديون على الضرائب والرسوم ومبالغ العقوبات والغرامات على حساب ممتلكات دافع الضرائب - فرد (مواطن روسي، مواطن أجنبي، شخص عديم الجنسية)، وهو ليس رجل أعمال فردي.

يخضع مبلغ الدين للتحصيل من قبل مصلحة الضرائب في غضون ستة أشهر (مع إمكانية استعادة الموعد النهائي من قبل المحكمة، إذا تم الاعتراف بأن سبب إغفاله صحيح)، كقاعدة عامة، من تاريخ انتهاء الصلاحية الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات الدفع الطوعي - بترتيب إجراءات المحكمة، إذا:

تجاوز الدين 1500 روبل.

المبلغ الإجمالي للديون على الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب خلال الثلاثة الأخيرة السنوات التقويميةتجاوزت 1500 روبل.

المبلغ الإجمالي للدين على الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب، بناءً على مطالبات الدفع الطوعي المرسلة من قبل مصلحة الضرائب، على الرغم من أنها لم تتجاوز 1500 روبل، فقد مرت ثلاث سنوات تقويمية منذ انتهاء الموعد النهائي للدفع للمطالبة الأولى.

قد يكون الجمع القسري للممتلكات بأمر من إجراءات الأمر القضائي مصحوبًا بالتماس من مصلحة الضرائب للاستيلاء على الممتلكات لضمان تنفيذ قرار المحكمة، كما أنه صعب، بسبب عدم وجود تفاصيل عن الأسباب المادية والإجرائية ذات الصلة ، فرصة إنهاء الاتفاقيات المتعلقة بنقل ممتلكات دافعي الضرائب للاستخدام وفرض التنفيذ على ممتلكات دافعي الضرائب (الفقرة الفرعية 3 البند 5 المادة 48 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم إلغاء أمر المحكمة، يجوز لمصلحة الضرائب في غضون فترة ستة أشهر (مع إمكانية الاستعادة، إذا اعترفت المحكمة بأن سبب إغفاله صحيح) أن تتقدم بطلب إلى المحكمة في دعوى قضائية.

يتم تنفيذ قرار المحكمة بشكل عام إجراءات الإنفاذوفقًا للتسلسل التالي لحبس الرهن على ممتلكات المدين:

· الأموال في الحسابات المصرفية؛

· نقدي؛

· يتم نقل الممتلكات بموجب اتفاقية للاستخدام إلى أشخاص آخرين دون نقل ملكية هذه الممتلكات إليهم، إذا تم إنهاء هذه الاتفاقيات أو إعلان بطلانها وفقًا للإجراء المعمول به لضمان الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات . وبموجب النقل الذي ذكره المشرع أعلاه "بموجب الاتفاق على حيازة أشخاص آخرين أو استعمالهم أو التصرف بهم دون نقل حق الملكية إليهم"، على ما يبدو يعني عقود القانون المدنيالاستخدام المدفوع أو غير المبرر للممتلكات (الأشياء الجسدية المنقولة وغير المنقولة)، وكذلك الهياكل إدارة الثقةولكن لا ينطبق على العواقب المترتبة على حدوث أعباء ضمانات على الممتلكات أو حقوق عينية أخرى من أطراف ثالثة أو التصرف في الممتلكات لصالح المستفيد؛

· الممتلكات الأخرى، باستثناء تلك المخصصة للاستخدام الشخصي اليومي من قبل فرد أو أفراد عائلته، والتي يتم تحديدها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

) أصبح من الممكن إرسال إشعار بدفع الضريبة إلى دافعي الضرائب بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال.

ضريبة الدخل الشخصي (PIT)

1)تمت الموافقة على النموذج وإجراءات تعبئته وكذلك التنسيق الإلكتروني لإعلان 3-NDFL.

2)يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بمبلغ المحترف خصم الضرائبعند تلقي دخل لإنشاء أو تنفيذ أو استخدام آخر لأعمال العلوم والأدب والفنون، مكافأة لمؤلفي الاكتشافات والاختراعات والتصاميم الصناعية. من خلال تحديد مبلغ الخصم المهني ليس من المعيار المحدد، ولكن على أساس النفقات الفعلية المتكبدة، يمكن الاعتراف بمبلغ الاشتراكات المستحقة أو المدفوعة للتأمين الطبي والاجتماعي والمعاشات التقاعدية الإلزامية على أنها نفقات دافعي الضرائب. وينطبق هذا الحكم في المقام الأول على الأفراد الذين أصحاب المشاريع الفرديةوالتقديم الوضع المشتركالضرائب، وكذلك لبعض العاملين لحسابهم الخاص (على سبيل المثال، المحامين الممارسين في القطاع الخاص)، لأن شرط الاعتراف كمصروف هو حقيقة أنهم يدفعون بشكل مستقل مساهمة التأمين الإلزامية.

ضريبة الأراضي

1)وقد تم وضع حكم بشأن الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار الوحدة، على غرار ما تم النظر فيه سابقًا لفرض الضرائب على ممتلكات المنظمات. ضريبة الأراضي فيما يتعلق بملكية صندوق الأراضي الوحدة قطع ارضيتم دفعها على حساب العقار (في المقام الأول، على ما يبدو، نقدا) من هذه الحصة صندوق الاستثمار. يتم التعرف على المنظمة الإدارية كدافعي الضرائب.

2)تم إلغاء التزام دافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد الذين هم رواد أعمال فرديين، بتقديم حساب ضريبي للمدفوعات المقدمة إلى مصلحة الضرائب.

ضريبة النقل

تم تخفيض حجم غالبية معدلات الضرائب الدنيا، التي يحدد قيمتها المباشرة قانون موضوع الاتحاد الروسي، ولا يمكن أن تزيد أو تقل عن القيمة المذكورة بأكثر من 10 مرات، بمقدار النصف. ولم تؤثر التغييرات على القوارب واليخوت والزلاجات النفاثة والطائرات.

خاتمة

مهمة التكوين نظام التشغيلالضرائب مشتركة بين الجميع الدول المتقدمة. وروسيا ليست استثناء بهذا المعنى. وفي الوقت نفسه باللغة الروسية الممارسة الضريبيةتتفاقم المشاكل المرتبطة بالنماذج وأنواع وأنظمة الضرائب الغربية المستعارة بسبب الصعوبات وأوجه القصور التي تم الحفاظ عليها من نظام القيادة والتنظيم الإداري السابق للاقتصاد.

إدارة الضرائب هي المجال الأكثر تعبيرًا اجتماعيًا عن التأثيرات الإدارية. تؤدي أوجه القصور في إدارة الضرائب إلى انخفاض حاد في الإيرادات الضريبية للموازنة، وزيادة احتمالية المخالفات الضريبية، وتعطيل توازن العلاقات بين الميزانيات بين المناطق والمركز الفيدرالي، وفي نهاية المطاف تصعيد التوتر الاجتماعي في المجتمع.

أود أن أقدم تعريفي للإدارة الضريبية - وهو نظام لإدارة العلاقات الضريبية من قبل الدولة، بما في ذلك تنفيذ الرقابة الضريبية والعمل مع الديون الضريبية، وتوفير المعلومات لدافعي الضرائب، ومحاسبة مرتكبي الجرائم الضريبية، والنظر في الشكاوى حول تصرفات السلطات الضريبية أو تصرفات المسؤولين أو عدم تصرفاتهم والإدارة المباشرة لنظام السلطات الضريبية.

المشاكل الرئيسية التي تتطلب حل فوري هي ما يلي:

أ) التعقيد غير المبرر للأنظمة الضريبية؛

ب) عدم كفاية مستوى الإدارة الضريبية؛

ج) تضخم معدلات ضريبة الدخل؛

د) التهرب الضريبي على نطاق واسع.

كل هذه المشاكل تنطبق على روسيا أيضاً. تعقيد التشريع الضريبي آخذ في الازدياد، والضرائب على الدخل من نشاط العملزيادة إلى حجم كبير إلى أجل غير مسمى (يخضع العمال الذين يتقاضون أجورهم الرسمية فقط لمدفوعات الضرائب المباشرة التي تبلغ حوالي 50٪، وضريبة القيمة المضافة (20٪)، ويجب إضافة الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية إليهم). ومن حيث حجم التهرب الضريبي، أصبحت روسيا بطلاً معترفاً به: فوفقاً لتقديرات مختلفة، يتجنب الضرائب ما يتراوح بين 32% إلى 40% من إجمالي الدخل والأرباح المستخرجة في الاقتصاد. هذه هي القطاعات المالية والتجارية بشكل رئيسي ، عمليات التصدير، فِعلي الحوافز الضريبيةيستخدمها المسؤولون الفاسدون (وفقًا لأحدث التقديرات، يتجاوز الحجم السنوي للرشاوى في البلاد 30 مليار دولار أمريكي) والمجرمين (على الأقل ليس أقل من الدخل).

بالإضافة إلى ذلك، كما تظهر الممارسة في السنوات الأخيرة، فإن محاولات القضاء على أوجه القصور الرئيسية في النظام الضريبي الحالي من خلال إدخال تغييرات "موجزة" على التشريع الضريبي، وإن كانت صحيحة، ولكن منفصلة فقط، هي محاولات عقيمة. ينبغي أن يوفر الإصلاح الضريبي، من ناحية، تخفيض العبء الضريبي وحل أهم القضايا للأعمال التجارية، ومن ناحية أخرى، قدر أكبر من "الشفافية" لدافعي الضرائب بالنسبة للدولة، وتحسين الإدارة الضريبية وتضييق فرص الضرائب. التهرب.

لذلك أعتقد أن الدولة بحاجة إلى مراجعة قانون الضرائب. وبما أنه بعد فترة قد يحدث ما لا يمكن إصلاحه، فإن كل قانون سوف يتعارض مع بعضها البعض، وهذا سيعطي حافزاً لتطوير اقتصاد الظل. ستؤدي هذه الحقيقة إلى عجز في الميزانية، ومن ثم سيعاني دافعو الضرائب المحترمون، لأن الدولة ستحتاج إلى جمع الأموال من مكان ما.

وهكذا قمت بفحص جوهر ومكان ومهام وأساليب وتحسين إدارة الضرائب.

فهرس

1) باهراخ د.ن.، روسينسكي بي.في.، ستاريلوف يو.ن. مرسوم. مرجع سابق.

2) داداشيف أ.ز.، لوبانوف أ.ف. إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي. م.: 2002

) باسكاشيف إيه بي، كاشين في إيه، بوبويف إم آر. القاموس التوضيحي الكبير للمصطلحات والمعايير الضريبية، م. 2002 مرسوم مرجع سابق.

) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الجزء الأول فن. 56

) ألكين أ.ب.، كارموليتسكي أ.أ. القانون الإداري لروسيا. المفاهيم والمؤسسات الأساسية. موسكو، 2004.

) د.ج. بورتسيف ، يو.أ. كروج، س.ب. موراشوف. أساسيات الإدارة الضريبية: دورة اساسية. سانت بطرسبرغ 2009

)http://base.garant.ru

)http://www.consultant.ru

أعمال مشابهة لـ - تحسين إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي

وزارة التربية والتعليم في جمهورية بيلاروسيا

مؤسسة تعليمية خاصة "BIP - معهد الحقوق"

قسم القانون المالي

عمل التخرج

الانضباط: "القانون المالي"

حول موضوع "العملية الضريبية وهيكلها"

متخرج

كلية الحقوق

السنة الخامسة، غرام. 7 الضرائب والمصارف

تخصص

مشرف

يخطط

مقدمة 3

الفصل الأول. مفهوم وجوهر ونظام ومصادر قانون الضرائب. 5

الفصل 2. العملية الضريبية والقانون الإجرائي. 15

2.1. العملية القانونية والقانون الإجرائي. 15

2.2. العملية الضريبية كمؤسسة لقانون الضرائب. 22

الفصل 3. عملية وضع قانون الضرائب. 28

3.1. مفهوم عملية سن القوانين (التشريعية). 28

3.2. إنشاء وإدخال الضرائب 35

الفصل الرابع. الإجراءات الضريبية والقانونية القضائية. 40

4.1. الرقابة الضريبية كإنتاج مستقل للعملية الضريبية 40

4.2. مفهوم وأنواع تدابير الإكراه الإجرائي الضريبي. 46

4.3. حق الاستئناف في نظام فئات العملية الضريبية. 53

خاتمة. 60

قائمة الأدب المستخدم. 62

مقدمة.

يؤدي التنفيذ النشط المستمر للإصلاحات في مجال الضرائب إلى تسريع تشكيل وتطوير علم قانون الضرائب. في ظروف التغييرات الأساسية، تصبح الحاجة إلى فهم الأحكام النظرية الأساسية ومبادئ التنظيم القانوني الضريبي واضحة. يتطلب تحسين ممارسة إنفاذ القانون لقواعد قانون الضرائب لجمهورية بيلاروسيا إجراء تحليل وتقييم منهجي للمفاهيم والفئات القانونية الواردة فيه.

واحدة من أكثر مؤسسات قانون الضرائب تطورًا هي "العملية الضريبية". أعطى اعتماد قانون الضرائب لتطوير هذه المؤسسة محتوى قانونيًا جديدًا بشكل أساسي، الأمر الذي يتطلب بعض اليقين التقديرات النظرية.

يتم تشكيل وتطوير العملية الضريبية في سياق تغيير جذري في العلاقات الاقتصادية وتشكيل تشريع ضريبي جديد بشكل أساسي، مما يخلق الأساس لتطوير النماذج النظرية الحديثة للمؤسسات القانونية لقانون الضرائب.

أهميةفي التنظيم القانوني للعملية الضريبية، ومراعاة توازن معين بين مصالح الدولة في تشكيل أساسها المالي، من ناحية، ومصالح الأشخاص "الملتزمين" (دافعي الضرائب والبنوك، وما إلى ذلك) - من ناحية أخرى، يلعب.

أهمية هذا الموضوع هي كما يلي: الهدف من تنفيذ العملية الضريبية هو في نهاية المطاف استلام المدفوعات الضريبية في الوقت المناسب وبالكامل لنظام ميزانية جمهورية بيلاروسيا نتيجة للتنفيذ السليم للمنظمات والأفراد التابعين لهم. الالتزامات الضريبية. إن التقيد الصحيح والدقيق بها يضمن في بلدنا بناء نظام طبيعي و نظام قانونيدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

الغرض من هذه الأطروحة هو، أولا وقبل كل شيء، تبرير الجهاز المفاهيمي لمعهد العملية الضريبية؛ دراسة الطبيعة القانونية لعناصرها الرئيسية؛ وتحديد مبادئها.

تجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة للعمل المقدم، كانت ذات أهمية خاصة التطورات العلميةم.ف. رومانوفسكي، د.ف. Vinnitsky، B. M. Lazarev، Yu.A. Tikhomirov وعدد من المؤلفين الآخرين الذين كرسوا أعمالهم لدراسة قضايا العملية الإدارية والأشكال الإجرائية القانونية. في المقدم أُطرُوحَةقام بتحليل أعمال كبار العلماء في مجال القانون المالي والضريبي، والتي لها أهمية أساسية لدراسة جوهر الرقابة الضريبية، وقبل كل شيء، عمل Gorbunova O.N.، Khimicheva N.I.، Ivanov V.N. ، بتروفا جي في، كاراسيفا إم في. وعدد من المؤلفين الآخرين.

الفصل الأول. مفهوم وجوهر ونظام ومصادر قانون الضرائب.

يعد قانون الضرائب العنصر الأسرع تطورًا في النظام القانوني لجمهورية بيلاروسيا. ويرجع ذلك إلى تفاصيل الواقع الاجتماعي والاقتصادي في بيلاروسيا اليوم.

كما تعلمون، فإن نظام القانون هو هيكل داخلي موضوعي للقانون الوطني يحدده نظام العلاقات الاجتماعية، والذي يتمثل في تقسيم مجموعة متسقة داخليًا من القواعد القانونية الموحدة في جوهرها الاجتماعي وهدفها في الحياة العامة إلى أجزاء معينة تسمى فروع القانون ومؤسسات القانون. تنقسم الصناعات الكبيرة الحجم والمعقدة في الهيكل إلى فروع فرعية للقانون.

لقد تم التعبير عن الأحكام في الأدبيات بأن قانون الضرائب ليس أكثر من جزء لا يتجزأ من فرع القانون المالي في المؤسسة القانونية لإيرادات الدولة. وفي وقت لاحق، بدأ تعريف قانون الضرائب على أنه فرع فرعي من القانون المالي، وهو مجموعة من قواعد القانون التي تحكم العلاقات الماليةفي مجال تحصيل الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى، تنظيم نظام التنظيم الضريبي وهيئات مراقبة الضرائب على جميع مستويات سلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي.

وتحصيل الضرائب إلى نظام الميزانية، وفي الحالات المنصوص عليها، إلى الصناديق الاستئمانية الحكومية والبلدية خارج الميزانية من المنظمات والأفراد.

في الوقت نفسه، يشار إلى قانون الضرائب باعتباره فرعًا فرعيًا للقانون المالي، والذي تم تضمينه في قسم القانون المالي "التنظيم القانوني لإيرادات الدولة والبلديات"؛

تعريف قانون الضرائب كفرع من فروع التشريع يتضمن قواعد مختلف فروع القانون (المالية، الإدارية، المدنية، الجنائية، وغيرها)

وتجدر الإشارة إلى أن كل وحدة هيكلية في نظام القانون لها ثلاث خصائص أساسية تجعل من الممكن إبراز هذه الوحدة الهيكلية من نظام القانون، وكذلك تمييزها عن فئة قانونية أخرى (على سبيل المثال، فرع من فروع القانون). تشريع). هذه الخصائص الأساسية هي مجال العلاقات الاجتماعية المنظمة، والطريقة والنظام الخاص للتنظيم القانوني المتأصل في هذه الوحدة الهيكلية لنظام القانون. وقد تتطابق هذه الخصائص (على سبيل المثال، طريقة التنظيم القانوني لمختلف المؤسسات التابعة لنفس الفرع من القانون)، ولكن مجموع الخصائص الثلاث يكون فرديًا تمامًا بالنسبة لوحدة هيكلية معينة في النظام القانوني. وهذا لا يستبعد علاقة بعضها بأنها عامة وخاصة (على سبيل المثال، العلاقة بين موضوع الصناعة ومجال العلاقات العامة الذي تنظمه قواعد مؤسسة القانون المتعلقة بهذه الصناعة؛ العلاقة بين موضوع الصناعة ومجال العلاقات العامة الذي تنظمه قواعد مؤسسة القانون المتعلقة بهذه الصناعة؛ العلاقة بين النظام القانوني الخاص للصناعة والنظام التنظيمي المحدد مؤسسة قانونيةهذه الصناعة).

أكبر الأقسام الفرعية لنظام القانون - فروع القانون، لها فقط موضوعها المتأصل وطريقة ونظام محدد للتنظيم القانوني (نظام قانوني خاص).

تنظم مؤسسة القانون مجموعة معينة من العلاقات المتجانسة المترابطة ولها نظام تنظيمي خاص يتميز بأحكام عامة ومبادئ ومفاهيم قانونية محددة.

الوحدة الهيكلية للنظام القانوني (الانتقالية بين الصناعة والمؤسسة) هي فرع فرعي من القانون، وهو كيان متكامل من حيث التكوين وموضوع التنظيم الذي ينظم مجالا خاصا من العلاقات ضمن مجمع أوسع من صناعة معينة من مؤسسة القانون.

وبالتالي فإن موضوع فرع القانون؛ مجال العلاقات العامة، الذي تنظمه معايير الفرع الفرعي لقانون هذه الصناعة؛ مجال العلاقات العامة، الذي ينظمه قانون فرع معين، يرتبط ببعضه البعض على أنه عام - خاص - خاص.

الطريقة القانونية لفرع من فروع القانون (مجموعة من التقنيات والأساليب لتنظيم العلاقات الاجتماعية والتأثير على السلوك البشري) هي نفسها بالنسبة لجميع الوحدات الهيكلية للنظام القانوني (الفروع الفرعية والمؤسسات) المدرجة في هذا الفرع من القانون. وتختلف هذه الوحدات الهيكلية (القطاعات الفرعية والمؤسسات) لفرع واحد من القانون فيما بينها في الخاصيتين الأساسيتين الأخريين: في مجال العلاقات الاجتماعية المنظمة والنظام الخاص للتنظيم القانوني المتأصل في كل منها، والذي يتكون من مجموعة فردية جزئية من السمات المتأصلة في النظام القانوني الخاص لهذا الفرع من القانون.

منفصلة في نظام القانون هي مؤسسات (معقدة) مشتركة بين القطاعات، تتكون من قواعد مختلف فروع القانون وتنظم العلاقات الأسرية المترابطة (على سبيل المثال، مؤسسات حقوق الملكية وحقوق النشر). بالنسبة لمؤسسات القانون (المعقدة) المشتركة بين القطاعات، يبدو أن مجال العلاقات الاجتماعية المترابطة المنظمة والمترابطة الواقعة عند تقاطع موضوعات فروع القانون ذات الصلة هو سمة مميزة. بالإضافة إلى ذلك، عند تشكيل الطريقة والنظام القانوني لتنظيم مؤسسة (معقدة) مشتركة بين القطاعات، يتم "استعارة" عناصر الطريقة والنظام القانوني الخاص المتأصل في فروع القانون ذات الصلة، والتي تشكل قواعدها هذه المؤسسة المشتركة بين القطاعات.

إنه تحليل مقارن لطريقة التنظيم القانوني وهو مؤشر يجعل من الممكن التمييز بين مؤسسة قانونية (معقدة) مشتركة بين القطاعات وقطاع فرعي أو مؤسسة تابعة لفرع من فروع القانون. بالنسبة لجميع المؤسسات والفروع الفرعية للقانون المدرجة في هذا الفرع، فإن طريقة التنظيم القانوني هي نفسها وتتزامن مع طريقة الفرع. في المؤسسة القانونية المشتركة بين القطاعات، تكون طريقة التنظيم القانوني فردية لهذه المؤسسة وليس لها نظائر متطابقة في فروع القانون.