تحول الموضوع. ما يجعلنا ما نحن عليه لا يمكن أن نضعه ضدنا ، وهذا هو الشيء الوحيد الذي لا يمكن وضعه. أليكس جاي

كيف تقدم نفسك للإدارة العليا هل تجد صعوبة في التحدث عن نفسك لأشخاص في مناصب قوة أو أمامك في السباق الوظيفي؟ على عكس الخوف ، لا تنسَ الفوائد التي يمكن أن يحصل عليها الشخص الأعلى إذا اكتشف عرضك. على سبيل المثال ، هل أنت مستعد

"أوراق المراجع" ، 2006 ، العدد 10

عند إجراء تدقيق خارجي للبيانات المالية (المحاسبية) ، فإن مهمة مهمة للغاية هي إعداد وعرض نتائج المراجعة. توضح المقالة ميزات عرض المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء المراجعة.

يجب تقديم نتائج المراجعة في وثيقتين: تقرير المراجع والمعلومات التي تم الحصول عليها من المراجعة.

يتم النظر في قضايا إعداد وتقديم تقرير التدقيق في قانون اتحاديبتاريخ 08/07/2001 N 119-FZ (بصيغته المعدلة في 02/02/2006) "بشأن التدقيق" (البند 11 ، المادة 10) و حكم فيدرالي(قياسي) نشاط التدقيق ن 6 "تقرير المراجع عن البيانات المالية (المحاسبية)" (يشار إليه فيما بعد بالقاعدة رقم 6).

وفقًا لهذه القوانين المعيارية والتشريعية ، يتم تحديد ما يلي.

1. تقرير المدقق هو وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المالية (المحاسبية).
2. تم وضع هذه الوثيقة في شكل معين.
3. يحتوي تقرير المدقق على النموذج الموصوفرأي منظمة المراجعة حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للرقابة والامتثال لإجراءات الحفاظ عليها محاسبةتشريع الاتحاد الروسي.
4. يمكن أن يكون تقرير المراجع إيجابياً وغير مشروط ومعدلاً. يتضمن الأخير عدة أصناف (مع جزء يلفت الانتباه ، مع تحفظ ، سلبي ، إخلاء المسؤولية عن الرأي).
5. تقرير المدقق ذو طبيعة عامة (مفتوحة).

يتم تقديم المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة المراجعة إلى إدارة الكيان الخاضع للرقابة ومالكه. هذه المعلومات ليست منظمة بشكل واضح ، وبالتالي من الضروري تقديم توصيات عامة بشأن إعداد هذه المعلومات.

بالطبع ، محتوى هذه المعلومات وفقًا للقاعدة الفيدرالية (القياسية) أكثر تفصيلاً من المتطلبات الحكم الروسي(المعيار) "معلومات مكتوبة لإدارة الكيان الاقتصادي بناءً على نتائج المراجعة." الآن يمكن تقديم المعلومات في شكل شفهي وكتابي ، وتم تبسيط متطلبات تكوين المعلومات ، وما إلى ذلك.

النظر في متطلبات المعلومات التي يجب توفيرها للكيان الخاضع للرقابة الواردة في القاعدة الفيدرالية (المعيار) لنشاط التدقيق رقم 22. تم تطوير هذه القاعدة مع الأخذ في الاعتبار معايير التدقيق الدولية وتضع متطلبات موحدة للإبلاغ عن المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة لذلك مراجعة البيانات المالية (المحاسبية) والإدارة (التنفيذيين) للكيان الخاضع للرقابة وممثلي مالك هذا الكيان.

المعلومات هي المعلومات التي أصبحت معروفة للمدقق أثناء مراجعة البيانات المالية (المحاسبية). هذه المعلومات ، في رأي المدقق ، مهمة للإدارة وممثلي مالك الكيان الخاضع للرقابة عندما يمارسون الرقابة على إعداد البيانات المالية (المحاسبية) الموثوقة والإفصاح عن المعلومات الواردة فيها. تتضمن المعلومات فقط تلك الأمور التي تسترعي انتباه المدقق نتيجة للتدقيق. لا يُطلب من المراجع أثناء سير المراجعة تطوير إجراءات موجهة بشكل خاص للعثور على المعلومات ذات الصلة بإدارة الكيان الذي يتم تدقيقه.

كقاعدة عامة ، يجب على المدقق نقل المعلومات إلى الإدارة وممثلي مالك الكيان. إدارة الكيان الخاضع للرقابة هم الأشخاص المسؤولون عن الإدارة اليومية للكيان الخاضع للرقابة ، وكذلك تنفيذ العمليات المالية والتجارية والمحاسبة وإعداد البيانات المالية (المحاسبية) (على سبيل المثال ، المدير التنفيذي، المدير المالي، رئيس الحسابات). ممثلو مالك الكيان الخاضع للرقابة هم أشخاص أو هيئات جماعية تمارس الإشراف العام والإدارة الإستراتيجية لأنشطة الكيان الخاضع للرقابة ، ووفقًا للوثائق التأسيسية يمكن التحكم الأنشطة الحاليةأدلة له.

الهيكل التنظيمي والمبادئ حوكمة الشركاتقد تختلف باختلاف الكيانات الخاضعة للرقابة. وهذا يعقد تعريف دائرة الأشخاص الذين يقوم المدقق بتوصيل المعلومات التي تهمهم إلى إدارة الكيان الخاضع للرقابة. يستخدم المدقق حكمه المهني الخاص لتحديد من يجب الكشف عن المعلومات ، مع الأخذ في الاعتبار الهيكل الإداري للكيان الذي يتم تدقيقه ، وظروف ارتباط المراجعة ، وتفاصيل القانون الروسي.

في الحالات التي يكون فيها الهيكل الإداري للكيان الاقتصادي غير محدد بشكل واضح أو لا يمكن تحديد ممثلي المالك بدقة وفقًا لشروط التنازل أو تشريعات الاتحاد الروسي ، يتفق المدقق مع الكيان الخاضع للرقابة الذي له يجب توصيل المعلومات.

قد توضح اتفاقية المراجعة (خطاب الموافقة على إجراء المراجعة) أن المراجع سيبلغ فقط تلك المعلومات التي تهم الإدارة ، والتي سوف ينتبه إليها كنتيجة للمراجعة ، وأن المراجع غير مطالب بتطوير الإجراءات التي تتناول على وجه التحديد البحث عن المعلومات ذات الصلة بإدارة الكيان الذي يتم تدقيقه. قد يحدد العقد أيضًا الشكل الذي سيتم إرسال المعلومات به ؛ المتلقين المناسبين للمعلومات ؛ مسائل تدقيق محددة تهم إدارة الكيان الذي يتم تدقيقه.

سيكون الاتصال أكثر فعالية إذا كانت هناك علاقة عمل بناءة بين المدقق والإدارة أو ممثلي مالك الكيان. يجب تطوير هذه العلاقات بطريقة تتفق مع متطلبات الأخلاق المهنية والاستقلالية والموضوعية.

يجب على المدقق أن يلخص في المعلومات المعلومات التي تهم إدارة الكيان الذي يتم تدقيقه ويبلغها إلى المستلمين المناسبين لهذه المعلومات.

كقاعدة عامة ، تعكس هذه المعلومات:

• النهج العام للمراجع في المراجعة ، ومخاوف المراجع بشأن أي قيود على نطاق المراجعة ، والتعليقات حول ملاءمة متطلبات الإدارة الإضافية للمنشأة الخاضعة للمراجعة ؛
• اختيار أو تغيير إدارة الكيان المدقق لمبادئ وأساليب السياسات المحاسبية التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على البيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للرقابة ؛
• التأثير المحتمل على البيانات المالية (المحاسبية) للكيان المدقق لأي مخاطر كبيرة و عوامل خارجية، والتي يجب الكشف عنها في البيانات المالية (المحاسبية) (على سبيل المثال ، التقاضي) ؛
• التعديلات الهامة التي اقترحها المدقق على البيانات المالية (المحاسبية) - سواء تم إجراؤها أو عدم إجرائها من قبل الكيان قيد المراجعة ؛
• حالات عدم اليقين الجوهرية المتعلقة بالأحداث أو الظروف التي يمكن أن تلقي بظلال من الشك بشكل كبير على قدرة المنشأة على الاستمرار كمنشأة مستمرة ؛
• الخلافات بين المراجع وإدارة الكيان الخاضع للرقابة حول القضايا التي قد تكون ، منفردة أو مجتمعة ، مهمة بالنسبة للبيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للرقابة أو لتقرير المراجعة. يجب أن تتضمن المعلومات المقدمة في هذا الصدد شرحًا لأهمية القضية وما إذا كان قد تم حلها أم لا ؛
• التعديلات المقترحة على تقرير المراجع ؛
• القضايا الأخرى التي تستحق اهتمام ممثلي المالك (على سبيل المثال ، أوجه القصور الكبيرة في مجال تحكم داخلي، والمسائل المتعلقة بسوء التصرف الإداري) ؛
• القضايا التي يتفق المدقق على تغطيتها مع الكيان الخاضع للرقابة في عقد تقديم خدمات المراجعة (خطاب موافقة على المراجعة).

إذا تم إجراء التدقيق خلال السنة المشمولة بالتقرير ، فيجب على المدقق إرسال المعلومات على الفور إلى ممثلي المالك وإدارة الكيان الخاضع للرقابة من أجل الاعتماد الفوري للإجراءات المناسبة.

من أجل توصيل المعلومات في الوقت المناسب ، يجب على المراجع أن يناقش مع ممثلي المالك وإدارة الكيان الذي يتم تدقيقه إجراءات ومبادئ وتوقيت الإبلاغ عن هذه المعلومات. في بعض الحالات ، نظرًا للحاجة إلى حل مسألة عاجلة ، يجوز للمراجع الإبلاغ عن ذلك في وقت أبكر مما تم الاتفاق عليه مسبقًا.

إذا تم إجراء التدقيق في وقت ما ، على سبيل المثال ، بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، فسيتم الإبلاغ عن المعلومات أثناء أو بعد انتهاء التدقيق.

قد يتم تقديم نماذج لتوصيل المعلومات إلى المستلمين المناسبين شفويا أو كتابيا. يتأثر قرار المراجع بشأن كيفية الإبلاغ عن المعلومات بما يلي:

• الحجم والهيكل والشكل القانوني والدعم الفني للكيان الخاضع للرقابة ؛
• طبيعة وأهمية وخصائص المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة للمراجعة ، والتي تهم إدارة الكيان الخاضع للرقابة ؛
• الترتيبات القائمة بين المدقق والجهة الخاضعة للتدقيق للاجتماعات أو التقارير المنتظمة ؛
• أشكال التفاعل التي يقبلها المدقق مع ممثلي المالك وإدارة الكيان الخاضع للرقابة.

إذا تم إبلاغ المعلومات التي تهم إدارة الكيان شفهياً ، فيجب على المدقق توثيق هذه المعلومات وردود فعل متلقي المعلومات عليها في أوراق العمل. قد تكون هذه المستندات ، على سبيل المثال ، نسخًا من محاضر المناقشات التي أجراها المدقق مع ممثلي المالك وإدارة الكيان الذي يتم تدقيقه. في بعض الحالات ، اعتمادًا على طبيعة المعلومات وأهميتها وخصائصها ، قد يكون من المناسب للمراجع الحصول على تأكيد كتابي من ممثلي المالك وإدارة الكيان فيما يتعلق بأي اتصالات شفهية بشأن مسائل المراجعة التي تهمهم. إدارة الكيان.

عادةً ما يناقش المدقق أولاً مع إدارة الكيان الاقتصادي قضايا مراجعة الحسابات التي تهم إدارة الكيان ، باستثناء تلك القضايا التي تثير التساؤل عن كفاءة أو نزاهة الإدارة نفسها. تعتبر المناقشات السابقة مع إدارة الكيان مهمة لتوضيح الحقائق والقضايا وتمكين الإدارة من تقديمها معلومات إضافية. إذا وافقت إدارة الكيان الاقتصادي من تلقاء نفسها (دون مشاركة المدقق) على توصيل المعلومات التي تهم إدارة الكيان الذي يتم تدقيقه إلى ممثلي المالك ، فقد لا يحتاج المراجع إلى إعادة الإفصاح عن ذلك. المعلومات ، بشرط أن يكون المراجع مقتنعًا بالفعالية والطبيعة المناسبة لنقل مثل هذه المعلومات.

إذا رأى المراجع أنه من الضروري تعديل تقرير المراجع وفقًا لمتطلبات القاعدة رقم 6 ، فلا يمكن اعتبار أي معلومات مكتوبة أخرى يرسلها المدقق إلى الإدارة أو ممثلي مالك الكيان الخاضع للمراجعة على أنها بديل مناسب لتقرير المراجع المعدل.

يجب على المدقق تحليل ما إذا كانت أي معلومات تم الحصول عليها من نتائج المراجعة السابقة يمكن أن تكون مهمة لموثوقية البيانات المالية (المحاسبية) السنة الحالية. إذا خلص المراجع إلى أن هذه المعلومات تهم إدارة الكيان ، فقد يقرر المراجع إعادة الإفصاح عنها لممثلي مالك المنشأة.

من المهم أن تكون المعلومات الواردة في المعلومات ، كقاعدة عامة ، سرية. في هذا الصدد ، يلتزم المدقق بالامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وقانون أخلاقيات المراجعين في روسيا فيما يتعلق بسرية المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق. في بعض الحالات حيث توجد تعارضات محتملة بين الأخلاق و الإلتزامات القانونيةفيما يتعلق بمتطلبات السرية والإفصاح ، يُنصح المدقق بطلب المشورة القانونية.

قد تحدد الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي التزامات المدقق فيما يتعلق بإبلاغ المعلومات التي تهم إدارة الكيان الخاضع للرقابة. لا تتغير التزامات الإبلاغ الإضافية هذه في القاعدة رقم 6 ، ولكنها قد تؤثر على محتوى وشكل وتوقيت إبلاغ المراجع إلى المستلمين المناسبين.

في الختام ، نلاحظ ما يلي.

يجب كتابة المعلومات المكتوبة في نسختين على الأقل. يتم نقل نسخة واحدة من هذه المعلومات إلى ممثل الكيان الخاضع للرقابة المحدد في العقد ، وتبقى النسخة الثانية مع منظمة المراجعة ويتم تضمينها في وثائق العمل العامة للمراجع. لا يمكن أن يكون عدم موافقة متلقي المعلومات المكتوبة للمراجع مع محتوى نسختها النهائية بمثابة أساس لرفض استلام هذه الوثيقة.

لنقل المعلومات الشفوية ، من المستحسن وضع شكل خاص من وثيقة العمل "بروتوكول - تنسيق المعلومات على أساس نتائج التدقيق." في هذه الوثيقة ، يجب تنظيم المعلومات والتعليق عليها من قبل المدقق. يجب أن يحتوي المستند على تفاصيل تشير إلى أن إدارة الكيان الخاضع للرقابة على دراية بالمعلومات المقدمة.

وبالتالي ، يتم تقديم المعلومات المكتوبة والشفوية إلى الكيان الاقتصادي بانتظام أثناء المراجعة. في هذه الحالة ، قد تحتوي المعلومات على معلومات ومعلومات جديدة تم الحصول عليها من نتائج فحص سابق. هذا ضروري إذا كان المدقق يعتقد ذلك هذه المعلومةقد تكون مهمة لموثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للسنة الحالية. إذا كانت المعلومات تهم إدارة كيان اقتصادي ، فيمكن إعادة تقديمها إلى ممثلي مالك الكيان الخاضع للرقابة. عادة ما يتم تخزين المعلومات المكتوبة في ملف أرشيف تم إنشاؤه للمؤسسة الخاضعة للتدقيق ، وعند الضرورة ، يمكن استخدامها في مزيد من الفحوصات.

في آي بودولسكي

أستاذ،

رئيس قسم "التدقيق" VZFEI

تحتاج كل مؤسسة ، بغض النظر عن نوع النشاط ، إلى تدقيق يوفر عددًا من الأنشطة المهمة.

ستوفر هذه المقالة إجابات شاملة لجميع الأسئلة.

المراجعة مستقلة وتشمل جمع وتقييم وتحليل البيانات التي تشير إلى العملية و المركز الماليمؤسسة عامة أو تجارية أو خاصة (كيان مدقق).

تعرف على القائمة المستندات المطلوبةلفتح IP ، يمكنك بمزيد من التفاصيل.

تتيح النتائج التي تم الحصول عليها استخلاص استنتاجات نهائية (استنتاج) حول كيفية الحفاظ على المحاسبة بشكل صحيح ، وصدقها وموثوقيتها.

يوفر التدقيق المستقل التحكم فقط في كيفية مراعاة قوانين ومعايير القانون الاقتصادي وما إذا كانت هناك أي انتهاكات في التشريعات الضريبية.

لا يوجد اكتشاف هادف للأخطاء في عمل المحاسبين(الممولين).

أنواع التدقيق والغرض منه

حسب الغرض والأهداف هناك نوعان رئيسيان من عمليات التدقيق:

• التدقيق الإلزامي- تعقد سنويا و بدون فشلمتفق مع القانون الحالي. يتم تنفيذه فقط من قبل شركات التدقيق. تنظمها الدولة أو تنفذ بأمر من المحكمة.
• مبادرة أو طوعية- نفذت بناء على طلب العميل ، من أجل التحقق من موثوقية المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وتقييمها المخاطر المالية. سيساعدك هذا على تجنب العقوبات. لكن الشيء الرئيسي هنا هو عدم ارتكاب خطأ في الاختيار شركة مراجعة الحساباتأو شخص خاص يقدم مثل هذه الخدمات.

قد تكون أسباب التدقيق أيضًا تغييرًا في مالك الشركة أو تغيير في تكوين المؤسسين.

اطلع على مزيد من التفاصيل حول الجدول الزمني والإجراءات الخاصة بإجراء عمليات التدقيق الضريبي.

الهدف الرئيسي من التدقيق هو:

1. تصديق؛
2. الكشف في الوقت المناسب عن الانتهاكات والقضاء عليها ؛
3. الحصول على معلومات موثوقة حول أداء المؤسسة وحالة المحاسبة ، والحفاظ على المستندات.

بعد التدقيق ، يتم إصدار الكيان الذي تم تدقيقه:

• الاستنتاج - مع تدقيق إلزامي ؛
• تقرير عن المراجعة مع استنتاجات وتوصيات المتخصصين لتحسين المحاسبة والأنشطة - أثناء عمليات التدقيق الطوعية وأنواع التدقيق الأخرى.

بجانب، هناك مراجعة:

1. خارجي - يتم إجراؤه باتفاق مسبق بين العميل والمقاول ، وهو فحص مستقل لتقارير موثوقة ؛
2. داخلي - تقوم به قوى الكيان الاقتصادي الخاصة للرقابة الإدارية على الأنشطة ، وزيادة المؤشرات الاقتصادية والمالية ، والحصول على توصيات (مشورة) لتحسين وإدارة الكفاءة.

مراحل التدقيق

يتم إجراء التدقيق وفقًا للقواعد المعمول بها. مراحل التدقيق الشرطية:

• الإعداد (التنظيم) والتخطيط. تتم العملية وفقًا لـ التشريعات الحاليةووفقاً للشروط المنصوص عليها في اتفاقية الخدمة. على أساس الاتفاقية التعاقدية المبرمة وخطة التدقيق ، يتم تزويد المدقق بجميع الوثائق اللازمة ، بما في ذلك المحاسبة و التقارير الضريبية، مما يتيح لك الحصول عليها عرض كاملحول جميع اتجاهات النشاط المالي والاقتصادي للكائن المدقق. يتم دراسة وتقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية ، وتحديد مخاطر التدقيق القادم ووضع خطة تدقيق.
• أداء (تنفيذ) إجراءات المراقبةهو جمع أدلة التدقيق، وبالتحديد في اختبار ضوابط الامتثال ، وإجراء اختبار موضوعي.

  والنتيجة هي صياغة رأي الفرد حول مصداقية الحقائق وامتثالها للتيار أنظمة.

• انتهاء- الإعداد والتنفيذ وثائق العمل، إبداء رأي (مستند نهائي) حول مصداقية البيانات المالية مع ملخص لأدلة المراجعة. يتم إحضار المعلومات الواردة نتيجة التدقيق إلى إدارة المؤسسة.

كيف يتم إجراء التدقيق؟

ميزة التدقيق هي المهلة الزمنية.

لهذا مطلوب تنظيم واضح للتدقيقالذي يقوم على التخطيط والبرمجة. في المرحلة الأولية ، يتم تحديد الأهداف والغايات الرئيسية ، والأشياء المراد دراستها واختيار الأساليب التحليلية الأكثر فعالية.

خلال الأحداث ، يتم جمع أدلة مهمة ، والتي هي أساس الاستنتاج الذي تم التوصل إليه.

قبل بدء التدقيق ، يتم إعداد طلب مكتوب (خطاب تدقيق) وفقًا للمعيار.

قد يكون لشكلها ومحتواها بعض الميزات ، ولكن الإشارة إلى الغرض من المراجعة ونطاقها ، ومسؤولية إدارة الكيان الخاضع للرقابة عن العملية التحضيرية وتوفير الوثائق اللازمة لم تتغير.

بعد الاتفاق على كل شيء ، يتم إبرام اتفاقية ثنائية تحدد جميع شروط التفتيش.

متى يتم إجراء التدقيق الإلزامي؟

وفقا للقانون تدقيق إلزامي يتم إجراؤه سنويًا. قائمة المنظمات تشمل:

• يفتح الشركات المساهمة(هيئة الأوراق المالية) ؛
• شركات التأمين؛
• المشاركين في السوق أوراق قيمة(المهنية) أو المنظمات التي يسمح تداول أوراقها المالية في البورصات التجارية ؛
• غير دولة صناديق التقاعدأو الشركات التي تديرها ؛
• منظمات الائتمان
• منظمي القمار.
• مصدري الأوراق المالية.
• الشركات التي دخلها عن السابق السنة المشمولة بالتقريربلغ أكثر من 400.000.000 روبل. أو مجموع الأصول في الميزانية العمومية للسابق فترة التقريرتجاوز 60 مليون روبل.

الاستثناءات هي التعاونيات والنقابات الزراعية ، والمؤسسات الوحدوية الحكومية (البلدية).

يتم إجراء عمليات الفحص وفقًا للمخططات التالية:

1. في مرحلة واحدة - المراجعة السنوية ؛
2. على مراحل - ربع سنوي لمدة نصف عام أو 9 أشهر.

من خلال التدقيق المرحلي ، يكون تحديد الانتهاكات أسهل بكثيرفي المحاسبة وإعداد التقارير وفقًا للأنظمة والقواعد المعمول بها.

هذا يجعل من الممكن القضاء على جميع أوجه القصور والأخطاء على الفور قبل النهاية التحقق المستقلوسيؤثر بشكل إيجابي على الاستنتاج الذي توصل إليه أحد المتخصصين.

فحص داخلي

يخضع التدقيق الداخلي من قبل إدارة المؤسسة للتنظيم. هذه يقام الحدث لهذا الغرض:

• تحديد "الثغرات" في أنشطة المؤسسة وإيجاد طرق لتحسين كفاءتها وإمكاناتها ؛
• تحديد التناقض في المحاسبة و محاسبة الضرائبمع اللوائح الحالية ؛
• تحديد المخاطر المرتبطة بالسيطرة على الخدمات المختلفة ، والتي تؤدي إلى غرامات وعقوبات وتوبيخ وتحذيرات وما إلى ذلك ، مما يؤدي إلى خسائر مالوالصورة
• التحضير الأولي للمراجعة الخارجية.

يساهم إجراء التدقيق الداخلي في الاستخدام الرشيد لموارد الشركة ، والاستفادة المثلى من المخاطر ، والحفاظ على الأصول وتحسين أنشطة الإدارة.

هذه هي العوامل التي هي مؤشر على ثقة المستثمرين وأصحاب المصلحة.

التعليمات

ما هو تدقيق الموظفين؟

في كثير من الأحيان ، يكون العمل مع مستندات الموظفين في الشركات في حالة سيئة. تتذكر الإدارة أنه من الضروري ترتيب المستندات عندما "يضيء" الاحتمال تدابير الرقابة؛ للقيام بذلك ، يقومون على الفور بتنظيم تدقيق وتصحيح جميع الأخطاء المكتشفة. ومع ذلك ، لا يتم إجراء التدقيق فقط في مثل هذه الحالات. حول كيف يتم ذلك مراجعة شؤون الموظفينوما يتم التحقق منه ، سوف تكتشفه الآن.

التدقيق هو فحص وتقييم لأنشطة المنظمة من قبل متخصص محترف أو منظمة مستقلة لتحديد المخاطر الحالية لحالات الصراع ، مثل نزاع العمل أو المطالبات من مفتشية الدولةتَعَب.

تلعب وثائق الموظفين في الشركة دورًا مهمًا: فهي مطلوبة من قبل قسم المحاسبة للحساب أجور، راتب إجازة ، موظف - لتقديمه إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو المنظمات الأخرى ، على سبيل المثال ، لاستخدام أي مزايا. لذلك ، يجب الحفاظ على هذه الوثائق بما يتفق بدقة مع متطلبات القانون.

إذا لم تكن الشركة كبيرة بما يكفي وحدة خاصة- قسم التدقيق الداخلي ، يمكنك دعوة مدقق بموجب عقد قانون مدني - يقوم المتخصص الذي يتحقق من وثائق الموظفين بتقديم تقرير عن الانتهاكات المحددة ، ويقدم توصيات للقضاء عليها ومنعها.

في هذه الحالة ، يتم إجراء التدقيق من قبل متخصص يعرف تشريعات العمل جيدًا ولديه المهارة لإعداد وثائق الموظفين. يقدر:

1. اكتمال وثائق الموظفين ؛
2. نظام تسجيل وتخزين الوثائق ؛
3. اللوائح المحلية؛
4. عقود العمل ، والاتفاقيات الإضافية لهم ؛
5. إجراء صيانة كتب العمل.

تشكيل تقرير التدقيق خطوة اجباريةالقيام بأنشطة التحقق من الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

ملفات

من يتحقق

لإجراء تدقيق ، يمكن إشراك كل من موظفي الشركات المتخصصة التابعة لجهات خارجية والخبراء من الهياكل الإشرافية للدولة ، فضلاً عن المتخصصين من المؤسسة نفسها (ولكن ليس في جميع الحالات). على أي حال ، يجب أن يكونوا أشخاصًا حاصلين على تعليم اقتصادي أو محاسبي أعلى ، وخبرة عمل جادة ، بالإضافة إلى شهادة مدقق حسابات.

الغرض الرئيسي من المراجعة هو تقييم "نقاء" المحاسبة تقرير مالىالمنظمة وامتثالها لقوانين الاتحاد الروسي.

وبناءً على نتائج المراجعة يُصدر المدقق رأيه (إيجابيًا أو سلبيًا). علاوة على ذلك ، إذا اعتقد المفتش أنه لم يتلق الوثائق الكافية وغيرها من الأدلة الداعمة حول أنشطة الشركة ، فيحق له رفض إبداء الرأي.

يمكن أن تكون عمليات التدقيق:

• إلزامية ، تنظمها تشريعات الاتحاد الروسي - عادة ما تخضع للمؤسسات التي تعمل معها الموارد الماليةسكان؛
• طوعي - يتم تنفيذ ذلك بمبادرة من إدارة الشركة.

أيضًا ، يمكن أن تكون الشيكات لمرة واحدة أو منتظمة (عادةً ما تستخدم الأخيرة في المنظمات الكبيرةو هي طريقة فعالةالرقابة على عمل أقسام المحاسبة والمالية).

كيف يتم التحقق

معايير إجراء أنشطة التدقيق منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تضمين بعض القواعد في السياسة المحاسبيةالمنظمات.

تأخذ عملية التحقق في الاعتبار العديد من المعلمات:

• اتجاه الشركة
• تأهيل الأفراد
• معدلات النمو
• الوضع المالي ، وما إلى ذلك.

في كثير من الأحيان ، تستغرق أنشطة التدقيق عدة أيام أو حتى أسابيع - يتم التفاوض على فترة محددة بشكل فردي وتعتمد على العديد من العوامل ، بما في ذلك حجم المنظمة ، ووجود الأقسام والفروع الهيكلية ، ومدة الفترة التي يتم فيها إجراء التدقيق ، إلخ.

على أي حال ، لا يتم إجراء التدقيق أكثر من مرة في السنة.

ما هي المستندات التي يتم فحصها أولاً

يتحقق المدققون من الحزمة الكاملة لوثائق المحاسبة (لفترة زمنية معينة) ، بالإضافة إلى أوراق التقارير: الميزانيات العمومية ، والتطبيقات ، والإعلانات ، والشهادات ، والملاحظات ، إلخ. في الوقت نفسه ، لإجراء تحليل كامل وشامل ، يجب تقديم جميع المستندات المطلوبة.

في بعض الحالات ، فقط بعض مجالات أنشطة الشركة تخضع للتدقيق ، على سبيل المثال ، من حيث حسابات الضرائب وغيرها المدفوعات الإلزاميةوالعلاقات المالية مع الأطراف المقابلة والمحاسبة المعاملات النقدية، الأصول الثابتة ، إلخ.

رسم قانون ، ملامح الوثيقة

لا توجد عينة موحدة لتقرير المراجعة ، لذلك يمكن كتابتها بأي شكل من الأشكال. ومع ذلك ، عند تجميعها ، من المهم مراعاة بعض الميزات المشتركة لجميع هذه المستندات.

على وجه الخصوص ، من الضروري تقسيم الفعل إلى أقسام. يجب أن يكون هناك ثلاثة منهم على الأقل:

• بداية (ما يسمى ب "الغطاء") ،
• الجزء الرئيسي،
• خاتمة.

في البداية ، يتم إدخال تفاصيل المنظمة التي يتم فيها إجراء التدقيق ، بالإضافة إلى المعلومات المتعلقة بالمفتش ، في الكتلة الرئيسية - طرق التدقيق وسيرته ، في الختام - استنتاجات الخبراء.

يجب أن يتم التوقيع على القانون من قبل الشخص أو مجموعة الأشخاص الذين أجروا الفحص - وبالتالي ، فإنهم يشهدون بأن جميع المعلومات التي تم إدخالها فيه صحيحة ويتحملون المسؤولية الكاملة عنها. أيضًا ، يجب أن يحتوي الفعل على ختم تدقيق.

وثيقة قيد الإعداد في نسختين متطابقتين. واحد منهم يبقى مع المدقق ، والثاني يتم نقله إلى الشركة - العميل. يجب إدخال ملاحظة حول القانون في سجل وثائق الشركة - وعادة ما يكون موجودًا مع السكرتير.

شروط تخزين الفعل

تقرير التدقيق خاضع للتخزين الإلزامي كأحد أهم وثائق الرقابة. كمكان للتخزين ، من الأفضل تحديد مكتب يكون الوصول إليه محدودًا بشكل صارم. يتم تحديد فترة التخزين إما من خلال اللوائح الداخلية أو تشريعات الاتحاد الروسي (ولكن ليس أقل من خمس سنوات).

نموذج تقرير تدقيق

تقول في بداية الوثيقة:

• اسمها ، وكذلك تاريخ ومكان (تسوية) التجميع ؛
• معلومات حول المنظمة التي تجري الشيك (TIN و KPP والعنوان ورقم الهاتف) ؛
• بيانات المدقق (اسمه الكامل ورقم الشهادة وبيانات التعريف الأخرى) ؛
• معلومات حول الشركة التي يتم فيها إجراء التحقق (أيضًا - TIN و KPP والعنوان ورقم الهاتف والاسم الكامل للمدير وكبير المحاسبين).

ثم يأتي القسم الرئيسي. يمكن تقسيمها إلى عدة نقاط. من الضروري الدخول هنا:

• الغرض من إجراءات التحكم ؛
• الفترة التي يتم فيها إجراء التدقيق ؛
• طرق التحقق
• أسماء المستندات التي تم تحليلها ؛
• إقليم الحدث (في مكتب المقاول أو في مكتب شركة العميل) ؛
• بند بشأن تحديد المسؤولية (أي أن المدقق مسؤول فقط عن استنتاجاته ، وكل ما يتعلق بمصداقية الأوراق ، فضلاً عن عدم وجود المستندات اللازمة - على ضمير الشخص الذي قدمها أو فعلها لا تقدم لهم).

في النهاية ، تتم الإشارة إلى نتائج الفحص. كلما كان هذا الجزء أكثر تفصيلاً ، كان ذلك أفضل.

يمكن استكمال المستند بأي معلومات أخرى (حسب الخصائص الفرديةشركات). إذا تم إرفاق أي أوراق إضافية بتقرير التحقق ، فيجب أيضًا ملاحظة ذلك.

تمت كتابة هذا المقال لمجلة متخصصة منذ عدة سنوات ، لكن النشر أُغلق بشكل غير متوقع. تم تعديل النص وفقًا للصياغة الجديدة للمعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي. من المفترض أنه حتى اليوم لم يفقد أهميته و قيمة عمليةفيما يتعلق بقضايا عرض نتائج التدقيق الداخلي.

غالبًا ما يتحول تقديم نتائج التدقيق ، أي كتابة تقرير تدقيق ، إلى اختبار حقيقي لـ المراجعين الداخليين. متطلبات تقديم المواد وتنسيقات التقارير وقائمة المستفيدين هي متطلبات فردية لكل شركة. تقرر الشركة نفسها ما يجب أن يكون عليه تقرير خدمة التدقيق الداخلي. بالنسبة لشركة واحدة في تقرير التدقيق ، يكفي الإشارة في جملة واحدة إلى انتهاك كذا وكذا اللوائح الداخلية ، وسيتم طرد الشخص المذنب من العمل. بالنسبة للآخر ، هناك حاجة إلى حجة معقولة مفادها أنه نتيجة لأوجه القصور المحددة في السيطرة ، تخسر الشركة الأرباح ، والأصول ، ولا تفي بالخطط ، وما إلى ذلك.

إذن ، البيانات الأولية: اثنان كبير شركات النفط- أمريكي عام (لنسميها WorldWideOil ، والمختصرة باسم WWO) والروسية (دعنا نسميها PetrolUnion ، أو PU). يعمل كلاهما في جميع أنحاء العالم ، ويسعى كلاهما لتحقيق النمو في الرسملة وتوسيع الأنشطة. يتم سرد الأوراق المالية لشركة أمريكية في نيويورك تداول الاسهم(NYSE) ، الأسهم الروسية - في لندن (LSE). في كلتا الشركتين ، تتساوى خدمات التدقيق الداخلي تقريبًا في العدد. تم تشكيل خدمة التدقيق الداخلي في PU في عام 2002. التدقيق الداخلي لـ WWO أقدم بكثير ، ولكن في نفس عام 2002 ، نتيجة لعمليات الاندماج الرئيسية التي أجراها WWO ، خضعت خدمة التدقيق الداخلي الخاصة بها لتغييرات كبيرة وتم إنشاؤها بالفعل من جديد.

الإبلاغ عن أنشطة التدقيق الداخلي

المعايير المهنية الدولية للتدقيق الداخلي. معيار 2060: رفع التقارير إلى الإدارة العليا ومجلس الإدارة

يجب أن يقدم رئيس التدقيق الداخلي تقارير دورية إلى الإدارة العليا ومجلس الإدارة حول أهداف وصلاحيات ومسؤوليات التدقيق الداخلي ، وعن التقدم المحرز في خطة العمل. يجب أن يحتوي التقرير أيضًا على معلومات حول المخاطر الكبيرة وقضايا الرقابة ، بما في ذلك مخاطر الاحتيال ، وقضايا حوكمة الشركات ، وغيرها من المعلومات المطلوبة من قبل الإدارة العليا ومجلس الإدارة.

من الناحية المثالية ، يُعتقد أن خدمة التدقيق الداخلي يجب أن يكون لها مساءلة مزدوجة: وظيفية - أمام مجلس الإدارة ، وبشكل أكثر دقة ، أمام لجنة التدقيق التابعة له ، وإدارية - إلى رئيس المنظمة أو رئيس آخر (المدير المالي ، المراقب المالي .. .) مع المستوى المناسب من السلطة من أجل ضمان الأنشطة اليومية لخدمة المراجعة الداخلية. من المقبول عمومًا أن المساءلة أمام لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة تضمن استقلالية وظيفة التدقيق الداخلي.

في الشركات قيد النظر ، يكون الوضع على النحو التالي.

المساءلة الإدارية:

WWO:المدقق العام (كما يسمى رئيس التدقيق الداخلي) يقدم تقاريره إلى النائب الأول لرئيس الشؤون المالية (CFO). أي ، يتم حل جميع المشكلات المتعلقة بالأنشطة اليومية لخدمة التدقيق الداخلي من خلال المدير المالي.

بو:يقدم نائب الرئيس (رئيس التدقيق الداخلي) تقاريره مباشرة إلى رئيس الشركة.

المساءلة الوظيفية:

بموجب هذا الخط من المساءلة ، فإن وظائف التدقيق الداخلي في كلتا الشركتين تقدم تقارير دورية إلى لجان التدقيق الخاصة بها. بالإضافة إلى ذلك ، يقدم رئيس دائرة التدقيق الداخلي في وحدة التدقيق الداخلي تقارير ربع سنوية عن نتائج عملها إلى مجلس إدارة الشركة.

تحاول كلتا الشركتين اتباع متطلبات معيار 2060. في PU ، لم يتم تحديد تواتر التقارير إلى لجنة التدقيق ، فهو تعسفي ، ويعتمد كليًا على خطة عمل اللجنة ، والتي تشير إلى عدد وتوقيت النظر في القضايا المتعلقة بالتدقيق الداخلي. لم يتم تطوير نموذج معياري خاص للتقرير. تحتوي التقارير معلومات عامةطبيعة أوجه القصور التي تم تحديدها ، بما في ذلك المخاطر الكبيرة وقضايا الرقابة ، وكذلك معلومات عن عدد عمليات التفتيش التي تم إجراؤها.

يقدم المدقق العام لـ WWO تقارير منتظمة إلى لجنة التدقيق خلال العام: يتم تقديم تقارير من 5 إلى 6 مرات خلال العام حول التقدم المحرز في تنفيذ الخطة السنوية (في شكل رسم بياني - تقرير حالة) ومرة ​​واحدة - تقرير على عمل خدمة المراجعة الداخلية للسنة (في شكل تقرير).

يتضمن تقرير عمل خدمة المراجعة الداخلية للسنة معلومات عن:

• حول الاستراتيجية والأهداف في مجال العمل مع موظفي خدمة التدقيق الداخلي ؛
• مؤهلات الموظفين ؛
• نتائج تقييم جودة التدقيق الداخلي.
• ميزانية التدقيق الداخلي.
• استيفاء خدمة التدقيق الداخلي لمؤشرات ومقاييس الأداء الرئيسية ؛
• عملية التخطيط للتدقيق السنوي ؛
• تنفيذ خطة التدقيق للسنة الحالية.
• تحديث استراتيجية التدقيق الداخلي.
• إثباتا لخطة العام المقبل.

يتم تقديم التقارير حول التقدم المحرز في تنفيذ خطة التدقيق السنوية بالشكل الذي تضعه دائرة التدقيق الداخلي ويتم الاتفاق عليه مع لجنة التدقيق. تحتوي على معلومات:

• حول عمليات التدقيق التي تم إجراؤها ؛
• بشأن تقييم الرقابة الداخلية ؛
• حول خطط الإدارة للقضاء على أوجه القصور ، فضلا عن التقدم المحرز في هذه الخطط.

من الناحية التخطيطية ، يبدو كما يلي:

الحالة لها ثلاث حالات: مكتمل ، قيد التقدم ، تاريخ استحقاق متأخر. في التقرير ، تنعكس هذه الحالات في ألوان "إشارة المرور" ، على التوالي: نقاط خضراء وصفراء وحمراء.

يتم جمع المعلومات الخاصة بالتقارير المرحلية عن تنفيذ خطة المراجعة السنوية من التقارير المتعلقة بنتائج عمليات مراجعة محددة. يتم عرض المعلومات بشكل موضوعي ، ولكن في نفس الوقت "مداوي". ماذا يعني ذلك؟ وهذا يعني أنه لا ينبغي إحراج جميع المشاركين في العملية ، بمن فيهم أعضاء مجلس الإدارة ؛ لا يتم تضخيم المعلومات حول أوجه القصور إلى حجم "كارثة عالمية" (على سبيل المثال ، يحب التلفزيون الروسي الحديث القيام به) ، لا يتم ضخ المعلومات السلبية. كل شيء يشبه العمل: يتم اكتشاف شيء ما ، ونخطط لعمل شيء ما لتحسينه ، أو تم بالفعل القيام بشيء ما أو لم يتم القيام بشيء ما.

يمكن للمرء أن يتذكر الحالة عندما أعد رئيس خدمة التدقيق الداخلي في PetrolUnion تقريرًا إلى لجنة التدقيق بالشكل الذي يتم فيه عادةً إعداد تقرير في اجتماع مجلس الإدارة: عبارات لاذعة حول الأشياء الفظيعة التي تحدث ، توقع عواقب الأحجام المتضخمة - في كلمة واحدة ، صورة حقيقية لصراع الفناء.

لا يمكنني الاستغناء عن تفسير.

يعد إحضار المعلومات في هذا النموذج إلى أعضاء مجلس الإدارة أمرًا واحدًا ( الهيئة التنفيذيةالشركات) الملزمة بالاستجابة بشكل مناسب لإشارات التدقيق الداخلي ، وبالتالي ، "كلما كانت القصة أكثر فظاعة ، كان ضمير التدقيق أكثر هدوءًا" ، والآخر - لأعضاء لجنة التدقيق ، الذين تم استدعاؤهم للقيام بالإشراف ، ولكن ليس الوظائف الإدارية.

الإبلاغ عن نتائج التدقيق: النموذج ، المحتوى ، المواعيد النهائية ، المستلمون

مجموعة معايير 2400-2440 "إفشاء النتائج".

يجب على المدققين الداخليين الإبلاغ عن نتائج المهام المكتملة.

يجب أن تحتوي تقارير النتائج على تعريفات لأهداف المهمة ونطاقها ونطاقها ، بالإضافة إلى الاستنتاجات والتوصيات وخطط العمل ذات الصلة.

يجب أن تكون الرسائل دقيقة وواضحة وموضوعية وواضحة وبناءة وموجزة وفي الوقت المناسب.

يجب أن يقوم الرئيس التنفيذي للتدقيق بإبلاغ نتائج المشاركة إلى الأطراف ذات الصلة.

لقد تطور نموذج تقرير التدقيق القياسي الخاص بـ WWO في مراحل معينة من تطوير وظيفة التدقيق الداخلي. الآن يتم تعريفه من خلال اللوائح المؤسسية للتدقيق الداخلي وتقرير التدقيق على النحو التالي:

أرز. 1.تقرير مراجعة شركة WorldWideOil التابعة لإنتاج النفط والغاز

في الواقع ، يعد التقرير خاتمة توصل إليها التدقيق الداخلي لـ WWO حول حالة نظام الرقابة الداخلية لتلك المناطق في المؤسسة أو الوحدة الهيكلية التي تم تدقيقها. تم تلخيص الاستنتاجات بإيجاز.

عادة ما يستغرق تقرير التدقيق نفسه صفحة واحدة. يجب تضمين ثلاثة ملاحق في تقرير التدقيق:

أ.تقييم السيطرة في كل منطقة انتباه خاص(انظر الشكل 2) ؛
في.قائمة بأوجه القصور الرقابية التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق ؛
مع.وصف أوجه القصور في الرقابة وخطة عمل الإدارة لمعالجتها (انظر الشكل 3).

أرز. 2.الشكل التوضيحي (أ) لتقرير التدقيق لإحدى شركات إنتاج النفط والغاز التابعة لـ WWO

شرح للتين. 2 (الملحق أ). يستخدم التدقيق الداخلي لـ WWO أربعة تقييمات للرقابة: إيجابية - فعالة وموثوقة ؛ سلبي - بحاجة إلى تحسين ، ضعيف. يتم تحديد المعايير المناسبة لكل تقييم. على سبيل المثال ، التصنيف "موثوق" يتوافق مع مستوى التحكم الذي يمكن توفيره مع الحماية ضد الخسائر المادية والتشوهات والأخطاء وعدم الامتثال لسياسات الشركة. في الوقت نفسه ، يمكن منح عنصر التحكم أعلى تصنيف إيجابي ، حتى إذا تم الكشف عن بعض أوجه القصور فيه من خلال اختبار المراجعة ، ولكن بشرط ألا تؤدي هذه العيوب إلى تشويه الإبلاغ وعدم انتهاك أمن المعلومات. نظم المعلومات المستخدمة.

عند تقييم الرقابة "الضعيفة" ، تكون أوجه القصور فيها كبيرة: يتم تجاهل إجراءات الرقابة المهمة ، أو عدم تنفيذها أو عدم تحديدها على الإطلاق من قبل الإدارة ، أو كائنات التدقيق ، مما يؤدي إلى مخاطرة عاليةالخسائر المالية ، تسرب المعلومات السرية ، عدم الامتثال لسياسات الشركة.

الملحق ب هو في الواقع محتوى الملحق ج ، أي إنه يسرد ببساطة جميع أوجه القصور في التحكم التي تم تحديدها.

أرز. 3.الملحق ج لتقرير مراجعة شركة تابعة لإنتاج النفط والغاز في WWO.

الملحق C.عند وصف أوجه القصور في الرقابة ، يتم إرشاد المدققين الداخليين من خلال لوائح التدقيق الداخلي الخاصة بـ WWO ، والتي بموجبها يجب أن يكون وصف "نقاط الضعف" قصيرًا ودقيقًا (عادة من 2-3 جمل لكل مثال). لم يتم تضمين الملاحظات البسيطة في التقرير. من الضروري الإشارة إلى إجراءات الرقابة التي يجب تنفيذها ، والمخاطر التي تؤدي إليها أوجه القصور التي تم تحديدها ، وما هي معايير الرقابة الداخلية المحددة لـ WWO وأحكام اللوائح المحلية الأخرى للشركة التي لا تمتثل لها. يتم إعداد مسودة تقرير التدقيق من قبل رئيس فريق التدقيق (العامل) (كبير المدققين ، المدقق المسؤول). الموعد النهائي - حتى بالأمسيتحقق "في الميدان" ، إلى المؤتمر النهائي مع الكائن المدقق. يتم إرسال مسودة التقرير إلى إدارة الكيان الخاضع للرقابة للموافقة النهائية وإدراجه في الملحق ج من خطة عمل الإدارة لإزالة أوجه القصور (خطة العمل) ، حيث يحدد المديرون إجراءات لتصحيح الوضع. يجب أيضًا توضيح هذا الجزء من تقرير التدقيق. يشير الأشخاص المسؤولينللأداء وتوقيت القضاء على النواقص. يتم التحكم في تنفيذ الخطة من قبل خدمة التدقيق الداخلي ، بما في ذلك خلال عمليات التدقيق اللاحقة.

نظرًا لحقيقة أن المعلومات المتعلقة بالإجراءات التصحيحية متفق عليها مع إدارة الكيان الخاضع للرقابة وتضمينها في تقرير المراجعة ، لا يتم إصدار أي مستندات إدارية بناءً على نتائج المراجعة (أوامر ، تعليمات ، بما في ذلك تلك على مستوى الشركة).

الموعد النهائي لإعداد النسخة النهائية لتقرير التدقيق في WWO هو أحد المؤشرات (المقاييس) لتقييم عمل خدمة التدقيق الداخلي. الهدف هو 14 يومًا ، ولكن في الواقع ، تكون النسخ النهائية من التقارير جاهزة في المتوسط ​​بعد عشرة أيام من الانتهاء من المراجعة!

يمكن إنشاء تقرير التدقيق باستخدام خاص برنامج الحاسب(على سبيل المثال ، TeamMate) ، والذي يسمح لك تلقائيًا بتجميع تعليقات المراجعين في نموذج تقرير تدقيق. ولكن من الناحية العملية ، فإن صياغة التعليقات ، يتم تحديد تكوينها إلى حد كبير من قبل مدير التدقيق الداخلي في اتجاه الشركة ، بناءً على نتائج الاجتماعات ورأي جميع أعضاء فريق التدقيق. يتم تضمين التعليقات غير المدرجة في التقرير في مذكرة مناقشة التدقيق ، والتي يتم النظر فيها أيضًا في المؤتمر النهائي مع مديري الخاضعين للتدقيق. جميع أوجه القصور التي لوحظت في كل من تقرير التدقيق والمذكرة تخضع للحذف دون قيد أو شرط.

تحدد سياسة التدقيق الداخلي الخاصة بـ WWO قائمة مستلمي تقارير التدقيق. هؤلاء هم:

• مدراء التدقيق الداخلي (حسب نوع العمل) ؛
• المدقق العام
• النائب الأول لرئيس الشؤون المالية (CFO) ؛
• نائب الرئيس للرقابة / محاسب رئيسي؛
• نائب الرئيس التنفيذي لخط الأعمال؛
• مدقق خارجي.

وفقًا لتقدير رئيس فريق التدقيق ، يمكن أيضًا إدراج المديرين من جميع المستويات ، بما في ذلك نواب الرئيس ونواب الرئيس التنفيذيين ذوي المسؤوليات الوظيفية ذات الصلة (المالية ، وتكنولوجيا المعلومات ، والخدمات اللوجستية ، وما إلى ذلك) ، في القائمة البريدية.

يتم إرسال التقارير إلى الرئيس الأول لـ WWO فقط لعمليات التدقيق تلك ، وفقًا للنتائج التي تم تصنيف عنصر التحكم على أنها "ضعيفة"! قبل ذلك ، تتم مراجعتها بشكل إلزامي من قبل المدقق العام.

في حالات أخرى ، تقع مسؤولية جودة التقرير على عاتق مديري خدمة التدقيق الداخلي.

PU: في PU ، وكذلك في WWO ، تم تطوير لوائح التدقيق الداخلي. هذه هي معايير ومعايير التدقيق الداخلي للشركات (على مستوى الأساليب) لإجراء عمليات التدقيق في مجالات النشاط (قطاعات الأعمال) ، والتي تحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على متطلبات تكوين تقرير التدقيق. لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا لمعيار الشركة ، يجب أن يتضمن بيان نتائج مهمة المراجعة ملاحظات واستنتاجات (رأي) وتوصيات وخطة عمل. يجب أن تمثل الملاحظات حقائق ذات صلة بارتباط المراجعة. يجب تضمين الملاحظات اللازمة لتوضيح (منع سوء الفهم) استنتاجات وتوصيات المدققين الداخليين في العرض النهائي لنتائج ارتباط المراجعة.

تعد تقارير تدقيق PU ضخمة للغاية ، وتحتوي على الكثير من التطبيقات ، وتوثق بشكل أساسي التقدم المحرز في مهمة التدقيق. فهي ليست سهلة القراءة ، ناهيك عن الكتابة! ..

تكمن الصعوبة أيضًا في حقيقة أن خدمة التدقيق الداخلي في PU تتضمن توصيات في التقرير للقضاء على أوجه القصور ، بما في ذلك تلك الخاصة بكبار المديرين في الشركة. تتم صياغة هذه التوصيات من خلال المستندات الإدارية (الأوامر والتعليمات) ، والتي تتطلب إجراء الموافقة داخل الشركة ولها تأثير كبير على مدة عملية إعداد التقرير النهائي.

كما أن المتطلبات التي حددها رئيس خدمة التدقيق الداخلي بجودة تقارير التدقيق مفهومة أيضًا: سيقرأها الرئيس! في الواقع ، كل تقرير هو "وجه" الخدمة. (مسؤول جدا.)

في الحالات التي لا يمكن فيها بشكل موضوعي أن تكون أي خدمة تدقيق داخلي مزودة بأخصائيين مؤهلين تأهيلاً عالياً بنسبة 100٪ ، فإن جودة تقرير التدقيق تعتمد بشكل مباشر على مقدار الوقت الذي يقضيه في كتابته. ليست هناك حاجة للحديث عن 10 أيام لكل تقرير! في بعض الأحيان تستمر العملية لعدة أشهر ، وتضيع إحدى الصفات الرئيسية لتقرير التدقيق - حسن توقيتها.

ومع ذلك ، هل يجدر الإشارة إلى PetrolUnion ، عندما كان مثل هذا الموقف مؤخرًا سمة مميزة لخدمات التدقيق الداخلي للشركات الدولية الكبيرة جدًا.

يتم إرسال جميع تقارير المراجعة إلى رئيس الشركة ، حيث يقوم رئيس خدمة المراجعة الداخلية بتقديم تقاريره مباشرة إليه. بعد النظر ، يقرر الرئيس توزيع تقرير التدقيق ، أي يحدد دائرة الأشخاص الذين يتم إبلاغ نتائج ارتباط المراجعة إليهم.

ما هو خيار الإبلاغ الأفضل؟ سيكون عليك أن تقرر بنفسك. الإحصاءات هي كما يلي: وجود عدد متساوٍ تقريبًا من العناصر في قاعدة التدقيق (أكثر من 500 لكل شركة) ، تجري خدمة التدقيق الداخلي في WorldWideOil حوالي 120 عملية تدقيق سنويًا ، والتدقيق الداخلي لشركة PetrolUnion - أكثر بقليل من ثلاثين. والموعد النهائي لإعداد النسخة النهائية لتقرير المراجعة ، بالطبع ، ليس هو الوحيد ، ولكنه جدا عامل مهملشرح هذا الاختلاف. يبدو أن الاستنتاج واضح - قم بتغيير إجراء تقديم نتائج التدقيق بشكل عاجل ، وتبسيط هيكل التقرير وعدم إرساله إلى الشخص الأول في الشركة (أو إرساله فقط في حالات استثنائية). ولكن هنا يجدر التفكير في لحظة واحدة دقيقة.

دعونا نتخيل عمل التدقيق الداخلي في ظروف نظام يعمل بشكل جيد إلى حد ما للرقابة الداخلية وإدارة المخاطر وحوكمة الشركات. هذا هو الوقت الذي قد تبدو فيه الملاحظات الواردة في تقرير التدقيق شيئًا من هذا القبيل: "لم يتم تقديم أي تأكيد على أن تسوية الحسابات لشهر مارس قد تمت بالطريقة المحددة". في الواقع ، يعد هذا انتهاكًا خطيرًا لنظام الرقابة الداخلية ، والمديرين من مختلف المستويات يدركون ذلك جيدًا. وستتخذ أشد الإجراءات ضد المذنبين. لكن هذه ... لحظة عمل. من غير الملائم الذهاب إلى القمة بمثل هذه الملاحظات. وماذا يحدث؟ لم يتم تصحيح أخطاء العمل بشكل أفضل في أي مكان ، ولكن هذا غير محل تقدير ، لأن الاجتماعات مع الإدارة العليا نادرة للغاية ، وكما يقولون ، يحدث "السقوط من القفص" بمرور الوقت. لذلك ، فهذه مفارقة: فكلما كانت نتائج العمل أفضل ، كلما كانت الآلية بأكملها تعمل بشكل أوضح ، كلما كان الموقف ضعيفًا بمرور الوقت ، وهذا يمثل فقدانًا للسلطة واستنتاجات بعيدة المدى.

في بعض الأحيان يبدو أن هذا هو ما يحدث بالفعل. صحيح ، هذا لا ينطبق على الشركات المذكورة أعلاه.

وفي الختام. من الناحية النظرية ، فإن عمليات تكوين وعرض نتائج مهمة التدقيق المكتملة في PetrolUnion و WorldWideOil لا تحتوي على الاختلافات الجوهرية، لأن التدقيق الداخليوفي كلتا الشركتين يتوافق مع المعايير الدولية المعايير المهنية. في الممارسة العملية ، هذه الاختلافات كبيرة. يكمن السبب في المهام المختلفة التي تواجه خدمات التدقيق الداخلي في المرحلة الحالية من تطور الشركات.

تتمثل المهمة الأساسية للتدقيق الداخلي في PetrolUnion في إنشاء النظام الحديثحوكمة الشركات من خلال التوصيات (بما في ذلك الإدارة العليا) التي تم تطويرها بناءً على نتائج عمليات التدقيق والمراقبة المنهجية لتنفيذها.

في WorldWideOil الوضع هو كما يلي. سهلت البيئة الخارجية (سوق الأوراق المالية في المقام الأول) تطوير حوكمة الشركة وإضفاء الطابع الرسمي على عمليات إدارة المخاطر والرقابة الداخلية. كيف؟ بادئ ذي بدء ، وجود التشريعات ذات الصلة. يتحقق التدقيق الداخلي اليوم بشكل أساسي من امتثال إجراءات الرقابة للمديرين والمنفذين باللوائح المعتمدة ، والتي تتوافق تمامًا مع متطلبات قانون Sarbanes-Oxley. في ظل هذه الظروف ، يكون من الأسهل توحيد كل من عملية التدقيق وعملية الإبلاغ عن نتائج التدقيق. لا يقدم التدقيق الداخلي لـ WWO توصيات بناءً على نتائج التدقيق. مراسلة المعيار الدولييتم تحقيق 2130 من خلال توفير الشركات التابعة و الانقسامات الهيكلية الخدمات الاستشارية، أي. تحليل لتطوير التوصيات. ومع ذلك ، فإن عدد مثل هذه المشاريع سنويًا صغير جدًا ، والآن يشكو مدققو WorldWideOil أنفسهم من انخفاض الكفاءة ، والاستحالة ، بسبب ضيق الوقت ، لإيلاء المزيد من الاهتمام لتحديد المخاطر الجديدة وإعداد التوصيات التي تهدف إلى تحسين كفاءة الشركة.

من الواضح أنه لا توجد وصفة واحدة ، ولكن هناك مبدأ رئيسي: لا تتوقف عند هذا الحد ، وتسعى باستمرار لتحسين الأساليب والعمليات وتحسينها.