أهمية الإدارة الماهرة الحسابات المستحقةكبيرة في اقتصاد السوق. السداد المتأخرحسابات القبض يؤدي إلى أزمة دفع. مخطط تطوير الأزمة في إقتصاد السوقالأمر بسيط: تؤدي زيادة الدين التجاري إلى زيادة الطلب على القروض قصيرة الأجل وانخفاض المعروض منها ، فضلاً عن زيادة تكلفة القروض قصيرة الأجل. لسداد الديون ، تقوم الشركات بتحويل الأصول عالية السيولة إلى نقد وتسديد الديون ، وإلا فقد يؤدي ذلك إلى الإفلاس.

ونتيجة لذلك ، تفلس بعض الشركات ، بينما تحسن شركات أخرى وضعها المالي. هذه هي آلية السوق المعتادة للتنظيم الذاتي.

الجوهر والمراحل الرئيسية للإدارة المستلمة

يكمن جوهر أي عملية إدارية في التأثير الهادف للموضوع على موضوع الإدارة. موضوع الإدارة هو حسابات القبض ، وموضوع الإدارة هو المدير المالي.

حسابات القبض (AR) -هذا هو عنصر من عناصر رأس المال العامل ، وديون المنظمات والأفراد للمؤسسة. الزيادة في الذمم المدينة تعني تحويل الأموال من التداول.

يتم تصنيف الذمم المدينة وفقًا لمعايير مختلفة:

• 1. لأسباب تتعلق بالتعليم:
  • - الاستشعار عن بعد المبررالمرتبطة بالشروط العادية لتدفق المستندات (حسابات القبض ، التي لم يحن موعد استحقاقها بعد أو أقل من شهر واحد) ؛
  • - الاستشعار عن بعد غير المبرر- الديون المتأخرة ، وكذلك الديون المرتبطة بأخطاء في تنفيذ مستندات التسوية ، بالمخالفة لشروط عقود العمل ، وما إلى ذلك ؛
  • ميؤوس منها DZ -الفواتير التي لم يدفعها المشترون. يتم شطب الديون المعدومة كخسائر عند الاستحقاق فترة التقادم(3 سنوات).
• 2. حسب بنود الميزانية العمومية -المشترين والعملاء. الفواتير المستحقة ديون الشركات التابعة والشركات التابعة ؛ السلف الصادرة المدينين الآخرين.

معظم الشركات في المبلغ الإجماليحسابات القبض ، تتكون الحصة الأكبر من مدفوعات السلع والأشغال والخدمات ، أي الحسابات المستحقة.

في الميزانية العمومية ، يتم تقسيم الذمم المدينة إلى مجموعتين وفقًا لتوقيت تكوينها:

• الذمم المدينة التي من المتوقع سداد مدفوعاتها في غضون 12 شهرًا بعد ذلك تاريخ التقارير, - الاستشعار عن بعد قصير المدى ؛
• الذمم المدينة ، المدفوعات التي من المتوقع أن تكون أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ، - على المدى الطويل DZ.

يتم تحديد مبلغ الذمم المدينة من خلال عوامل خارجية وداخلية.

• 1. عوامل خارجية- لا تعتمد على أنشطة المؤسسة ، ويكاد يكون من المستحيل الحد من تأثيرها على المؤسسة:
  • حالة الاقتصاد في البلد (يؤدي انخفاض الإنتاج إلى زيادة حجم RD) ؛
  • حالة المستوطنات في الدولة (أزمة عدم المدفوعات تؤدي إلى زيادة في DR) ؛
  • كفاءة السياسة النقديةالبنك المركزي للاتحاد الروسي (يؤدي تقييد الانبعاثات إلى "جوع الأموال" وتعقيد الحسابات) ؛
  • معدل التضخم (مع ارتفاع التضخم ، ليسوا في عجلة من أمرهم للتخلي عن الديون ، وكلما تأخر الموعد النهائي لسداد الديون ، انخفض المبلغ) ؛
  • نوع المنتجات (إذا كانت هذه منتجات موسمية ، فستزيد DZ) ؛
  • قدرة السوق ودرجة تشبعه (إذا كان السوق صغيرًا ومشبعًا بهذا النوع من المنتجات ، تظهر صعوبات عند بيع المنتجات).
• 2. العوامل الداخلية - تعتمد على المؤسسة نفسها ، على مدى امتلاك المدير المالي لفن إدارة المستحقات:
  • السياسة الائتمانية للمؤسسة (الإعداد غير الصحيح لشروط وأحكام منح القروض ، وعدم تقديم خصومات للدفع المبكر للفواتير ، ومعايير غير صحيحة للجدارة الائتمانية ، وأخطاء في تحديد ملاءة العملاء ، والمخاطر غير المحسوبة يمكن أن تؤدي إلى زيادة حادة في DZ) ؛
  • أنواع المستوطنات المستخدمة من قبل الشركات (استخدام أنواع المستوطنات التي تضمن الدفع يقلل من حجم DZ) ؛
  • حالة السيطرة على المستحقات ؛
  • الكفاءة المهنية لمدير مالي يشارك في إدارة جهاز التحكم عن بعد للشركة ؛
  • عوامل اخرى.

من الناحية الكمية ، يتم تحديد مبلغ المستحقات من خلال عاملين:

• 1) حجم المبيعات على الائتمان (إجمالي الإيراداتمن بيع السلع والخدمات ينقسم إلى جزأين - عائدات البيع نقدًا وعائدات البيع بالدين) ؛
• 2) متوسط ​​المدى الزمنيبين بيع البضائع وتلقي الإيرادات.

بالنسبة لشكل المستحقات ، غالبًا ما يكون قرضًا مقدمًا من قبل حساب مفتوح. في هذه الحالة ، الدليل الوحيد على أن المشتري مدين للمورد بالمال مقابل السلع أو الخدمات التي تلقاها هو القيد في الدفاتر والفاتورة الموقعة من قبل المشتري. لحماية نفسه من مخاطر عدم دفع الفواتير ، يجوز للمورد أن يطلب تنفيذ معاملة قرض تجاري عن طريق إصدار كمبيالة - عادية أو قابلة للتحويل (مقبولة) أو إصدار خطاب اعتماد من قبل المشتري.

المهام الرئيسية للإدارةالحسابات المستحقة:

• تسهيل نمو المبيعات من خلال توفير الائتمان التجاري ؛
• نمو الأرباح الناجم عن نمو المبيعات ؛
• زيادة القدرة التنافسية من خلال المدفوعات المؤجلة ؛
• تحديد درجة مخاطر إفلاس المشترين ؛
• حساب المبلغ المتوقع لاحتياطي الديون المشكوك في تحصيلها ؛
• تقديم توصيات بشأن العمل مع المشترين الفعليين أو الذين يحتمل أن يكونوا معسرين.

عملية الادارةيتم تقديم حسابات القبض في شكل خوارزمية في الشكل. 10.1.

تتكون إدارة الذمم المدينة من الخطوات التالية:

• 1) التحليل المالي لأنشطة المؤسسة الموردة ؛
• 2) تطوير السياسة الائتمانية للمشروع ؛
• 3) اتخاذ قرار بشأن منح قرض ، والتأمين على المستحقات ؛
• 4) التغيير في السياسة الائتمانية للمشروع ؛

أرز. 10.1.

• 5) السيطرة شحن المنتجاتوإصدار فاتورة وإرسالها إلى المشتري ؛ إعداد ملف المدينين ؛
• 6) السيطرة عليها المركز الماليمدين.
• 7) في حالة عدم سداد الدين أو جزء منه ، إنشاء اتصال تشغيلي مع المدين بغرض الاعتراف بالدين ؛
• 8) مناشدة محكمة التحكيممع مطالبة لاسترداد الديون المتأخرة ؛
• 9) بدء إجراءات الإفلاس.
• 10) تعويض الخسائر من صندوق تعويض الديون المعدومة.

يتم تشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة للمؤسسة وفقًا للمراحل الرئيسية التالية:

1. تحليل الذمم المدينة للمؤسسة في الفترة السابقة. بناء على تقييم مستوى وتكوين الذمم المدينة للمنظمة ، فضلا عن فعالية الاستثمار فيها الموارد المالية.

في البداية ، يقوم التحليل بتقييم مستوى الذمم المدينة للمؤسسة وتغيراتها في الفترة السابقة ، والتي يتم تحديدها من خلال معامل تحويل الأصول المتداولة إلى مستحقات.

KOADz \ u003d DZ / OA ، (2)

حيث KOAdz - معامل تحويل الأصول المتداولة إلى مستحقات ؛

DZ - المبلغ الإجمالي للذمم المدينة ؛

OA - المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة.

علاوة على ذلك ، يتم تحديد متوسط ​​فترة تحصيل المستحقات ، والذي يميز دورها في المدة الفعلية لدورة التشغيل المالية والعامة للمنظمة. يمكن تحديد هذا المؤشر من خلال الصيغة:

PIz \ u003d DZsr / Oo ، (3)

حيث PIz - متوسط ​​فترة تحصيل الذمم المدينة ؛

DZsr - متوسط ​​رصيد الذمم المدينة للمنظمة في الفترة قيد الاستعراض ؛

الخطوة التالية في تحليل الذمم المدينة للمؤسسة في الفترة السابقة هي تقييم تكوين الذمم المدينة حسب توقيت تحصيلها.

Kpdz \ u003d DZpr / DZ ، (4)

حيث KPdz هو معامل المستحقات المتأخرة ؛

DZpr - مبلغ المستحقات ، غير المسددة خلال الوقت المحدد ؛

DZ - المبلغ الإجمالي للذمم المدينة.

VPd = DZpr / Oo ، (5)

حيث VPdz هو متوسط ​​عمر المستحقات المتأخرة ؛

DZpr - متوسط ​​رصيد المستحقات ، غير المسددة خلال الوقت المحدد ؛

Oo - مقدار المبيعات ليوم واحد لبيع المنتجات في الفترة قيد المراجعة.

يمكن استخدام النتائج التي تم الحصول عليها في سياق هذا التحليل في المستقبل عند تطوير السياسة الائتمانية للمنظمة.

2. تشكيل مبادئ السياسة الائتمانية فيما يتعلق بالمشترين. للقيام بذلك ، يحتاج رائد الأعمال إلى حل الأسئلة التالية:

ما هي أشكال بيع المنتجات بالائتمان ؛

ما نوع السياسة الائتمانية التي يجب أن تركز عليها الشركة.

هناك ثلاثة أنواع من السياسة الائتمانية للمؤسسة: النوع المحافظ (الذي يهدف إلى تقليل مخاطر الائتمانوفي الوقت نفسه لا يهدف إلى الحصول على ربح إضافي من خلال توسيع حجم مبيعات المنتجات ؛ على أساس الحد من دائرة مشتري المنتجات بالائتمان ، وتقليل شروط القرض ، وكذلك حجمه) ، النوع المعتدل (يركز على مستوى متوسطمخاطر الائتمان عند بيع المنتجات بدفع مؤجل) ، النوع العدواني (يحدد الهدف الرئيسي لتعظيم الربح الإضافي من خلال توسيع حجم مبيعات المنتجات على الائتمان ، بغض النظر عن مستوى عالمخاطر الائتمان لمثل هذه المعاملات).

3. تحديد المبلغ المحتمل لرأس المال العامل الموجه إلى الذمم المدينة لقرض سلعي (تجاري). للقيام بذلك ، يحتاج رائد الأعمال إلى أن يأخذ في الاعتبار الحجم المخطط لمبيعات المنتجات على الائتمان ، ومتوسط ​​الفترة لمنح الدفع المؤجل لأشكال معينة من الائتمان ، ونسبة التكلفة وسعر المنتجات المباعة بالائتمان. يتم تحديد هذا المبلغ من خلال الصيغة:

Idz \ u003d Ork * Ks / c * (PPKsr + PRsr) / 360 ، (6)

حيث Idz - المبلغ المطلوب من الموارد المالية المستثمرة في الذمم المدينة ؛

Ork - الحجم المخطط لمبيعات المنتجات عن طريق الائتمان ؛

Кс / - نسبة تكلفة وسعر المنتجات المباعة بالائتمان ، معبرًا عنها في صورة كسر عشري ؛

PPKsr - متوسط ​​فترة تقديم قرض للمشترين ، بالأيام ؛

PRav - متوسط ​​فترة التأخير في سداد القرض الممنوح ، بالأيام.

إذا كانت الشركة غير قادرة على استثمار المبلغ المقدر للأموال فيها كليا، ثم مع شروط الإقراض غير المتغيرة ، يجب تعديل الحجم المخطط لمبيعات المنتجات بالائتمان وفقًا لذلك.

4. تشكيل النظام شروط الائتمانالتي تشمل:

فترة الائتمان

الحد الائتماني

تكلفة القرض

مقدار الغرامات على التأخير في الوفاء بالالتزامات من قبل المشترين ،

5. وضع معايير لتقييم المشترين والتفريق بين شروط منح القرض.

أساس هذه المعايير هو الجدارة الائتمانية للمشترين ، والتي تتميز بنظام شروط يحدد قدرتها على جذب الائتمان بأشكال مختلفة والوفاء الكامل بجميع الالتزامات المرتبطة به ضمن الشروط المحددة في العقد.

يتضمن تشكيل نظام معايير لتقييم المشترين العناصر الرئيسية التالية:

تحديد نظام الخصائص الذي يقيم الجدارة الائتمانية لمجموعات فردية من المشترين ؛

التكوين والفحص قاعدة المعلوماتتقييم الجدارة الائتمانية للمشترين ؛

اختيار طرق تقييم الخصائص الفردية للجدارة الائتمانية للمشترين ؛

تجميع مشتري المنتجات حسب مستوى الجدارة الائتمانية ؛

التمايز في شروط الائتمان وفقا لمستوى الجدارة الائتمانية للمشترين.

يتم تنفيذ تشكيل المعايير لتقييم المشترين والتمايز بين شروط الائتمان بشكل منفصل لكل شكل من أشكال الائتمان.

بواسطة ائتمان سلعيعادة ما يتم إجراء التقييم المعايير التالية: مقدار المعاملات التجاريةمع المشتري واستقرار تنفيذها ؛ سمعة المشتري في عالم الأعمال ؛ ملاءة المشتري ؛ مثال رائع من الفن سوق السلعحيث ينفذ المشتري عملياته ؛ الحجم والتكوين صافي الموجودات، والتي قد تشكل ضمانًا للقرض في حالة إفلاس المشتري وبدء إجراءات الإفلاس.

بالنسبة للائتمان الاستهلاكي ، يتم إجراء التقييم عادة وفقًا للمعايير التالية: الأهلية القانونية للمشتري ؛ مستوى دخل المشتري وانتظام تكوينه ؛ تكوين الممتلكات الشخصية للمشتري ، والتي قد تشكل ضمانًا لاسترداد مبلغ الدين في المحكمة.

بعد تقييم المشتري المحتمل ، يتم إدخال المعلومات عنه في قاعدة المعلومات.

يتم تحليل هذه المعلومات من خلال زيارة العميل مباشرة للتحقق من حالة ممتلكاته وفي أشكال أخرى وفقًا لحجم الإقراض.

المشترون الذين يمكن منحهم قرضًا بأقصى مبلغ ، أي على مستوى حد الائتمان المحدد (مجموعة من "المقترضين من الدرجة الأولى") ؛

المشترون الذين يمكن تقديم ائتمان لهم بكمية محدودة ، يحددها مستوى المخاطرة المقبول بالتخلف عن السداد ؛

المشترون الذين لا يتم تقديم الائتمان لهم (بمستوى غير مقبول من مخاطر التخلف عن السداد ، يتم تحديده حسب نوع سياسة الائتمان المختارة).

يُقترح تقسيم جميع شروط الائتمان وفقًا لمستوى الجدارة الائتمانية للمشترين وفقًا لمعايير مثل:

مدة القرض

الحاجة إلى تأمين الائتمان على حساب المشترين ؛

أشكال العقوبات ، إلخ.

تشكيل إجراء لتحصيل المستحقات ، والذي يتضمن شروط وأشكال رسائل التذكير الأولية واللاحقة للمشترين بتاريخ المدفوعات ، وإمكانيات وشروط إطالة الدين على القرض الممنوح ، وشروط بدء إجراءات الإفلاس للمدينين المعسرين .

ضمان الاستخدام في تنظيم الأشكال الحديثة لإعادة تمويل المستحقات - التحويل السريع إلى أشكال أخرى من الأصول المتداولة للمؤسسة: النقدية والأوراق المالية قصيرة الأجل عالية السيولة.

الأشكال الرئيسية لإعادة تمويل الذمم المدينة المستخدمة حاليًا هي العوملة ، والمحاسبة عن السندات الإذنية الصادرة عن مشتري المنتج ، والمصادرة.

8. بناء أنظمة فعالة لرصد الحركة وتحصيل الذمم المدينة في الوقت المناسب كجزء من بناء نظام مشترك للرقابة المالية في المنظمة باعتبارها كتلة مستقلة منها.

أحد أنواع هذه الأنظمة هو نظام ABC فيما يتعلق بمحفظة الذمم المدينة للمؤسسة. تشمل المجموعة "أ" أكبر أنواع الذمم المدينة وأكثرها شكًا في تحصيلها (ما يسمى بالقروض المتعثرة) ؛ المجموعة "ب" - قروض متوسطة الحجم ، المجموعة "ج" - أنواع أخرى من الذمم المدينة التي ليس لها تأثير خطير على النتائج الأنشطة الماليةالمنظمات.

من أجل إدارة ديون الشركة بشكل فعال ، من الضروري ، أولاً وقبل كل شيء ، تحديد هيكلها الأمثل لمؤسسة معينة وفي حالة محددة: وضع ميزانية للحسابات الدائنة ، ووضع نظام للمؤشرات التي تميز كلا من التقييم الكمي والنوعي للدولة وتطوير العلاقات مع دائني الشركة واتخاذ قيم معينة لهذه المؤشرات كما هو مخطط لها. يجب أن تكون الخطوة الثانية في عملية تحسين الحسابات الدائنة هي تحليل امتثال المؤشرات الفعلية لمستوى إطارها ، فضلاً عن تحليل أسباب الانحرافات التي نشأت. في المرحلة الثالثة ، اعتمادًا على التناقضات التي تم تحديدها وأسباب حدوثها ، ينبغي وضع مجموعة من التدابير العملية وتنفيذها لجعل هيكل الدين يتماشى مع المعايير (المثلى) المخطط لها.

مراحل تشكيل سياسة إدارة الحسابات الدائنة:

1. تطوير خط استراتيجي لجذب واستخدام رأس المال المقترض. التأكد من أن العلاقات مع الدائنين قريبة قدر الإمكان من أهداف الضمان الاستقرار المالي(أمان) الشركة وزيادة ربحيتها وقدرتها التنافسية ، تحتاج إدارة الشركة إلى وضع خط استراتيجي واضح فيما يتعلق بطبيعة جذب واستخدام رأس المال المقترض.

السؤال الأساسي الأول الذي يطرح نفسه فيما يتعلق بهذا الأمر بالنسبة لإدارة الشركة هو: القيام بأعمال تجارية على حساب أموالها الخاصة أو أموالها المقترضة؟ أما "المعضلة" الثانية فهي النسبة الكمية لرأس المال الخاص ورأس المال المقترض. تعتمد الإجابات على هذه الأسئلة على العديد من العوامل ، الخارجية (خصائص الصناعة ، مؤشرات الاقتصاد الكلي ، حالة البيئة التنافسية ، إلخ) والداخلية (قدرة المؤسسين ، الجدارة الائتمانية ، معدل دوران الأصول ، الربحية ، العجز مالوالأهداف والغايات قصيرة المدى وخطط الشركة طويلة المدى وما إلى ذلك).

عند تطوير إستراتيجية لإقراض أعمالهم الخاصة ، يجب على المديرين أن ينطلقوا من حل المهام ذات الأولوية التالية - تعظيم أرباح الشركة ، وتقليل التكاليف ، وتحقيق التطور الديناميكيالشركات (الاستنساخ الممتد) ، تأكيدات القدرة التنافسية ، التي تحدد الاستقرار المالي للشركة. يجب أن يتم تمويل هذه المهام بالكامل. لهذا ، بعد استخدام كل شيء المصادر الخاصةالتمويل ( عدالةوالربح - أرخص الموارد) ، يجب جذب الأموال المقترضة من الدائنين بمبلغ معين. في الوقت نفسه ، يجب اعتبار تكلفتها العامل المحدد الأكثر أهمية في عملية التخطيط لاستخدام رأس المال المقترض ، مما يسمح بالحفاظ على ربحية الشركة عند مستوى كافٍ.

2. تحديد أنسب الأساليب التكتيكية عند الاختيار مال مستلف. تتمثل الخطوة التالية في تطوير سياسة لاستخدام موارد الائتمان في تحديد الأساليب التكتيكية الأكثر ملاءمة. هناك العديد من الفرص المحتملة لجمع الأموال المقترضة: 1) الأموال من المستثمرين (توسيع الصندوق القانوني ، الأعمال المشتركة) ؛ 2) بنك أو ائتمان مالي ؛ 3) الائتمان السلعي (الدفع المؤجل للموردين) ؛ 4) استخدام "التفوق الاقتصادي" للفرد.

أموال المستثمرين. منذ عملية جذب إضافية الموارد الماليةلأغراض أعمالنا الخاصة التي نعتبرها من وجهة نظر تعظيم أمن هذه العملية ، يجب أن نتعمق في أهم اثنين ، في هذا الجانب ، خصائص طريقة القرض هذه. الأول هو الرخص النسبي: كقاعدة عامة ، يعتمد المستثمرون الذين يتبادلون أموالهم مقابل حقوق الشركات على أرباح الأسهم ، التي يتم تثبيتها في وثائق التأسيس في شكل فائدة. في الوقت نفسه ، في حالة عدم وجود ربح في المؤسسة ، يمكن أن يكون رأس المال المستثمر في الشركة "مجانيًا". الميزة الثانية هي قدرة المستثمرين على التأثير على عمليات الإدارة في المجتمع الاقتصادي القائم. لذلك ، ينبغي الحرص على الاحتفاظ بها حصة مسيطرة. خلاف ذلك ، قد يتحول رأس المال السهمي في البداية إلى رأس مال مقرض لمستثمر جديد. يؤدي هذا إلى استنتاج مفاده أن مبلغ الأموال التي يجمعها مستثمرو الشركات محدود بشكل واضح: in الحالة العامةلا ينبغي أن يكون هناك أكثر من الاستثمار الأولي: حتى إذا كانت الأسهم (الأسهم) "موزعة" بين العديد من المالكين ، فلا يزال هناك خطر تركيز حقوق الشركة تحت سيطرة واحدة.

يتم توفير الائتمان المالي (النقدي) ، كقاعدة عامة ، من قبل البنوك. هذا هو واحد من أغلى أنواع مصادر الائتمان. مصانع محدوده: نسبة عالية، الحاجة إلى أمن موثوق ، "إنشاء" مؤشرات قوية للميزانية العمومية. على الرغم من جاذبية "التكلفة العالية" و "الإشكالية" ، فإن الفرص قرض مصرفييجب أن تستخدمه الشركة بنسبة 100 بالمائة. إذا كان المشروع الذي تنفذه الشركة "مصممًا" حقًا لتحقيق مستوى ربحي تنافسي ، فسيتم الحصول على الربح من الاستخدام قرض ماليستتجاوز الفائدة المطلوبة دائمًا.

الائتمان السلعي. الرئيسية إيجابية السمة المميزةهذا النوع من الاقتراض هو أسهل طريقة لجذب. كقاعدة عامة ، لا يتطلب قرض السلع ضمانات ولا يرتبط بتكاليف كبيرة ومدة التسجيل. في الظروف المحلية ، والائتمان السلعي بين الكيانات القانونيةغالبًا ما يكون هو توريد السلع (الأشغال والخدمات) بموجب عقد بيع بدفع مؤجل. في الوقت نفسه ، للوهلة الأولى ، قد يبدو أن هذا "الائتمان" مقدم مجانًا ، لأن العقد لا ينص على الحاجة إلى استحقاق ودفع إيرادات الفوائد لصالح المورد. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن الموردين على دراية جيدة بمبادئ تغيير قيمة الأموال بمرور الوقت ، ويمكنهم أيضًا إجراء تقييم دقيق إلى حد ما لحجم "الربح المفقود" من تباطؤ معدل دوران الأصول المجمدة في ذمم الشركة. لذلك ، يتم تضمين التعويض عن هذه الخسائر في سعر البضائع ، والتي قد تتقلب اعتمادًا على توقيت التأخير الممنوح.

التفوق الاقتصادي. غالبًا ما يتم بناؤه على علاقة الائتمان السلعي وأنواع الإقراض الأخرى. يكمن جوهر استخدام المزايا المرتبطة بالتفوق الاقتصادي للفرد في القدرة على إملاء وفرض "قواعد" اللعبة الخاصة به على المورد (الدائن) في السوق وطبيعة العلاقات التعاقدية (أو ، كما يحدث غالبًا ، لخرق هذه العلاقات التعاقدية نفسها دون عواقب "خاصة" على الأعمال "الأعلى" الخاصة بك).

قد ينشأ التفوق الاقتصادي للمقترض على المقرض بسبب الظروف التالية:

مركز احتكار المشتري في السوق (احتكار الشراء) ؛

اختلافات في الإمكانات الاقتصاديةيتجاوز إجمالي أصول المشتري بشكل كبير أصول المورد ؛

مزايا التسويق (على سبيل المثال ، الشركة المصنعة الصغيرة أو المبتدئة التي تسعى إلى الترويج لمنتجاتها (العلامة التجارية) في شبكة من محلات السوبر ماركت الكبيرة أو متاجر النخبة ليست في "وضع" يملي عليها شروطها أو تطلب الوفاء "بجميع" الالتزامات ، لأنه قد يكون بدون عميل "ضروري") ؛

"اكتشف" المشتري أوجه قصور تنظيمية في إدارة المستحقات من الدائن ("ثغرات" في المحاسبة والرقابة ، و "الإعسار" القانوني ، وما إلى ذلك).

3. حساب وتحليل مدى امتثال بعض المؤشرات لمستوى إطارها. كما قلنا أعلاه ، من أجل تحسين الحسابات الدائنة ، من الضروري تحديد خصائصها "المخطط لها". النسب الأكثر استخدامًا والمتعلقة بتقييم الحسابات الدائنة للمؤسسة هي نسب السيولة: النسبة سيولة مطلقةأو الملاءة الكاملة (المعيار 0.2 - 0.4) ، نسبة السيولة السريعة (القياسية 0.8 - 1.0) ، نسبة السيولة السريعة (المعيار 1.0 - 2.0).

يتم استخدام المعاملات أيضًا. النشاط التجاري: معدل دوران الحسابات الدائنة ، ومدة دوران الحسابات الدائنة.

تحليل النشاط التجاري هو دراسة مستويات وديناميكيات مختلفة النسب الماليةدوران ، وهي المؤشرات النسبية النتائج الماليةأنشطة المؤسسة.

تحليل أسباب الانحرافات. يمكن أن تكون أسباب الانحرافات (الحسابات المرتفعة الدائنة) في المؤسسة تراجعا عاما في السوق ، واستراتيجية تطوير تم اختيارها بشكل غير صحيح ، وعمل إداري غير فعال. بغض النظر عن ذلك ، يمكن استخدام أدوات عالمية لإخراج الشركة من الأزمة: خفض التكلفة ، وترويج المبيعات ، وتحسين التدفق النقدي ، والعمل مع المدينين ، وإعادة هيكلة الحسابات المستحقة الدفع.

تطوير مجموعة من الإجراءات العملية لجعل هيكل الدين يتماشى مع المعايير (المثلى) المخطط لها.

للتحسين الوضع الماليتحتاج الشركات إلى تطوير وتنفيذ تدابير لتحسين الأداء المالي.

دور كبير في الانتعاش الماليلعبت الشركات إعادة هيكلة الحسابات الدائنة.

هناك عدة طرق رئيسية لإعادة هيكلة الحسابات الدائنة: التنازل عن ملكية الأصول الثابتة ، والتنازل عن أسهم الشركة ، والتعويضات المتبادلة ، وإعادة تسجيل الحسابات الدائنة ، وسداد الحسابات المستحقة الدفع عن طريق إصدار الكمبيالات.

بإيجاز ، يمكن تمييز أن تشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة للمؤسسة يتم وفقًا للمراحل الرئيسية التالية:

1. تحليل الذمم المدينة للمؤسسة في الفترة السابقة. 2. تشكيل مبادئ السياسة الائتمانية فيما يتعلق بالمشترين. 3. تحديد المبلغ المحتمل لرأس المال العامل الموجه إلى حسابات القبض على قرض سلعي. 4. تشكيل نظام شروط الائتمان. 5. وضع معايير لتقييم المشترين والتفريق بين شروط منح القرض. 6. تشكيل إجراءات تحصيل المستحقات. 7. ضمان استخدام الأشكال الحديثة لإعادة تمويل المستحقات في المنظمة. 8. بناء أنظمة فعالة لمراقبة الحركة وتحصيل الذمم المدينة في الوقت المناسب.

تشمل مراحل تشكيل سياسة إدارة الذمم الدائنة ما يلي:

1. تطوير خط استراتيجي لجذب واستخدام رأس المال المقترض. 2. تحديد أكثر الأساليب التكتيكية المقبولة عند اختيار الأموال المقترضة. 3. حساب وتحليل مدى امتثال بعض المؤشرات لمستوى إطارها. 4. تحليل أسباب الانحرافات التي نشأت. 5. تطوير مجموعة من الإجراءات العملية لجعل هيكل الدين يتماشى مع المعايير المخطط لها.

تتناول المقالة المشكلات الرئيسية لإدارة حسابات القبض في المؤسسة وطرق حلها.

الكلمات الدالة: الذمم المدينة ، الإدارة ، المدين ، الائتمان ، المخاطر.

في الحديث ظروف اقتصاديةلا تزال مشكلة إدارة المستحقات لمعظم الشركات العاملة في أراضي الاتحاد الروسي ذات صلة. صحة هذا البيان مدعومة بحقيقة أنه في هيكل الأصول المتداولة للكيانات الاقتصادية ، يقع أكثر من 50 ٪ على الذمم المدينة.

يؤدي التأخر في سداد المدينين لالتزاماتهم إلى نقص الأموال ، ويزيد من حاجة المنظمة إليها الاصول المتداولةللتمويل الأنشطة الحاليةتفاقم الوضع المالي. وهذا بدوره يؤدي إلى الحاجة إلى تغيير علاقة التسوية بين المنظمة والمشترين ، ووضع سياسة عقلانية لمنح القروض وتحصيل الديون.

تؤثر حالة الذمم المدينة وحجمها وجودتها بشكل كبير على الوضع المالي للمنظمة. وفقًا لمصادر روسية ، يبلغ متوسط ​​حسابات القبض حوالي 33 ٪ من جميع أصول المنظمات.

يتم تحديد مستوى المستحقات بعدة عوامل: نوع المنتج ودرجة تشبع السوق به ، والقدرة السوقية ، والشروط التعاقدية و نظام مقبولالتسويات في مؤسسة معينة والملاءة المالية ودقة المدينين.

يجب أن يتم تشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة للمؤسسة وفقًا للمراحل الرئيسية التالية:

- تحليل الذمم المدينة في الفترة السابقة.

- تشكيل مبادئ سياسة الائتمان فيما يتعلق بمشتري المنتجات ؛

- تحديد المبلغ المحتمل للموارد المالية المستثمرة في الذمم المدينة بموجب القرض ؛

- تشكيل نظام شروط الائتمان ؛

- تشكيل معايير لتقييم المشترين والتمييز بين تقديم القروض ؛

- تشكيل إجراء لتحصيل المستحقات ؛

- ضمان استخدام الأشكال الحديثة لإعادة تمويل المستحقات في المنشأة.

تنقسم الذمم المدينة إلى مجموعتين:

- مستحقات البضائع (الأشغال والخدمات) التي لم يحن موعد سدادها. عندما يقترب الموعد النهائي للدفع ، من الضروري تذكير العميل بذلك ؛

- مستحقات بضائع (أعمال وخدمات) لم يتم دفع ثمنها خلال الفترة المنصوص عليها في العقد. وهي بدورها مقسمة إلى المجموعات التالية:

- متوقع ضمن الشروط المتفق عليها مع العميل ؛

- صعب التنفيذ ؛

- مشكوك فيه

- ميئوس منه.

تختلف طريقة إدارة كل مجموعة من هذه المجموعات تمامًا. نظرًا لأننا نتحدث عن ديون العملاء ، فإن تقسيمهم إلى ديون دائمة ومديونية لمرة واحدة (أخرى) له أهمية أساسية. قد يكون التأخير في المدفوعات من قبل العملاء المنتظمين عشوائيًا وفي هذه القضيةقد تقتصر إجراءات تحصيل الديون على تذكير الطرف المقابل بها.

فيما يتعلق بباقي الديون ، هناك نظام من التدابير ممكن. وأما الدين المعترف به كمدينين غير قادرين على سداده بسبب مشاكل ماليةبحاجة إلى إيجاد حلول مقبولة للطرفين. في أغلب الأحيان ، يتم استخدام المدفوعات المؤجلة أو الأقساط.

كوسيلة لجذب المشترين ، يجب أن تكون مدفوعات التأجيل أو التقسيط للمنتجات التي تم تسليمها فعالة من حيث التكلفة ، أي الخسائر الناجمة عن الإلهاء الصناديق الخاصةمن المبيعات ، يجب أن يقابلها الاستفادة من زيادة المبيعات.

إذا كانت المؤسسة نفسها الدعم الماليمن أنشطتها الحالية شراء المواد الخام والمواد باستخدام قروض بنكية قصيرة الأجل ، فمن الواضح أنه باستخدام القروض المصرفية لمدة 40 يومًا في المتوسط ​​، من غير المناسب تزويد المشترين بدفع مؤجل لمدة 60 يومًا في المتوسط .

يجب أن يكون متوسط ​​فترة تقديم القرض للعملاء أقل من متوسط ​​الفترة التي تتلقى خلالها المؤسسة قرضًا من البنك. تعتبر تفاصيل الصناعة ذات أهمية كبيرة: قد لا توفر مؤسسات الصناعات الخفيفة والغذائية للمشترين مدفوعات مؤجلة ، وفي الهندسة الميكانيكية لا غنى عنها عمليًا.

عند تشكيل نظام لشروط الائتمان ، يجب على المؤسسة اتخاذ قرار بشأن القضايا التالية:

- مدة القرض - يتم توحيدها في أغلب الأحيان من حيث السداد ، بما في ذلك مدة القرض والعقود.

ومع ذلك ، فإن الانحرافات عن هذه السياسة ممكنة ؛ عند تحديد الحد الأقصى لمدة السداد المسموح بها للمنتجات التي تم تسليمها بموجب العقد ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الجوانب القانونية لإبرام عقود التوريد و العواقب الاقتصاديةخيار واحد أو آخر (على وجه الخصوص ، مع مراعاة تأثير التضخم) ؛

- معايير الجدارة الائتمانية - من خلال إبرام عقد لتوريد المنتجات وتحديد شروط الدفع فيه ، يمكن للمؤسسة أن تلتزم بمعايير الاستقرار المالي التي حددتها فيما يتعلق بالمشترين. اعتمادًا على مدى جدارة المشتري وموثوقيته الائتمانية ، قد تتغير شروط العقد ، بما في ذلك تلك المتعلقة بالخصم المقدم ، وحجم مجموعة المنتجات ، وأشكال الدفع ، وغيرها ؛

- نظام لإنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها - عند إبرام العقود ، تعتمد المؤسسة بالطبع على استلام المدفوعات في الوقت المناسب ، ومع ذلك ، فإن خيارات ظهور المستحقات المتأخرة وعدم قدرة المشتري الكاملة على سداد التزاماته ليست كذلك استبعد. لذلك ، هناك ممارسة لإنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها ، والتي تسمح ، أولاً ، بتكوين مصادر لتغطية الخسائر ، وثانيًا ، الحصول على المزيد خاصية حقيقيةالوضع المالي الخاص ؛

- نظام تحصيل المدفوعات - يتضمن هذا القسم من العمل مع المدينين تطوير: إجراءات التفاعل معهم في حالة مخالفة شروط الدفع ومعايير قيم المؤشرات ، وكذلك دليل على الأهمية النسبية للمخالفات ، ونظام معاقبة النظراء غير الشرفاء ؛

- نظام الخصومات المقدم - في الفقرة السابقة ، تم التركيز على الأساليب القمعية للعمل مع المدينين عديمي الضمير ؛ تعتبر طرق الحوافز أكثر فاعلية ، والتي تتضمن في هذه الحالة منح المشترين خيارًا للحصول على خصم من سعر البيع.

المؤشرات الرئيسية في تحليل الديون هي:

- مؤشرات ديناميات وهيكل الديون.

- توقيت الديون.

- سن الدين ؛

- مؤشرات حركة الديون.

- معامل التحصيل

- نسبة دوران المستحقات ؛

- فترة سداد المستحقات ؛

- نسبة سداد الذمم المدينة.

- حصة الديون المشكوك في تحصيلها (التي تزيد مدتها عن 12 شهرًا) من إجمالي حجم الذمم المدينة ؛

- حصة الدين من الحجم الإجمالي للأصول أو الخصوم ؛

- نسبة النسبة بين الذمم المدينة والدائنة لفترة الفاتورة.

لا يؤدي تقديم الخصومات إلى زيادة المبيعات فحسب ، بل يؤدي أيضًا إلى تقليل وقت تحويل الأموال في التسويات مع المشترين. أصبح تحفيز السعر الآن ممارسة شائعة. التنفيذ الفعال من قبل المورد يسمح له بالحد جردفي المستودعات وتقليل الذمم المدينة بشكل كبير.

الأشكال الرئيسية التي تضمن استخدام الأشكال الحديثة لإعادة تمويل الذمم المدينة في المؤسسة المستخدمة حاليًا هي العوملة.

التخصيم عبارة عن مجموعة من الخدمات الرائدة للمصنعين والموردين نشاط تجاريبشروط الدفع المؤجل.

في بعض المؤسسات ، يعتبر استخدام التخصيم غير مناسب ، لأن المستحقات قصيرة الأجل ومن المتوقع إعادتها في غضون 12 شهرًا.

من بين مشاكل إدارة الذمم المدينة:

- عدم وجود معلومات موثوقة حول استحقاق الالتزامات من قبل الشركات المدينة ؛

- العمل مع المستحقات المتأخرة غير منظم ؛

- عدم وجود بيانات عن نمو التكاليف المرتبطة بزيادة حجم حسابات القبض ووقت دورانها ؛

- لا يوجد تقييم للجدارة الائتمانية للمشترين وفعالية الإقراض التجاري ؛

- توزع مهام تحصيل الأموال وتحليل المستحقات واتخاذ القرار بشأن منح القرض بين الإدارات المختلفة. في الوقت نفسه ، لا توجد لوائح للتفاعل ، ونتيجة لذلك ، لا يوجد أشخاص مسؤولون عن كل مرحلة.

لحل مشاكل إدارة المستحقات في المؤسسة ، يمكننا أن نقدم:

1) للتحكم في المستحقات وتخطيطها في المؤسسة ، يجب بدء العمل للحصول على المعلومات التالية:

- بيانات عن الفواتير الصادرة للمدينين والتي لم يتم سدادها في الوقت الحالي ؛

- وقت التأخير في السداد لكل حساب ؛

- مبلغ الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها ، المقدرة على أساس المعايير الداخلية المعمول بها ؛

– تاريخ الرصيدالطرف المقابل (متوسط ​​فترة التأخير ، متوسط ​​مبلغ القرض).

2) أتمتة عملية إدارة المستحقات. يرجع السبب الرئيسي وراء قيام المؤسسة بالتخلي عن المحاسبة والتحكم في المستحقات في برامج مثل Excel إلى صعوبة التحديث السريع للبيانات وإعداد إجراءات الموافقة الإلزامية.

3) يمكنك تقليل مخاطر عودة الأموال في وقت غير مناسب وحدوث الخسائر من خلال إبرام عقد تأمين على الذمم المدينة.

يشمل تأمين الذمم المدينة التأمين ضد مخاطر الخسائر الناجمة عن تأخر إعادة الأموال من قبل المشتري أو إفلاسه. مما لا شك فيه أن التأمين على حسابات القبض سيصبح في النهاية هو المعيار للعديد من الشركات الروسية.

سيسمح إبرام عقد التأمين ليس فقط بإجراء تقييم معقول مخاطر الائتمانالشركات ، ولكن أيضًا تحول المخاطر نفسها إلى شركة التأمين.

وبالتالي ، فإن الأحكام الموصى بها أعلاه ، والتي يمكن أن تشكل أساس سياسة إدارة الذمم المدينة في المؤسسة ، ستسمح لها بتجنب الخسائر المرتبطة بشطب الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل ، وزيادة كفاءة التسويات مع المشترين.

المصدر: https://moluch.ru/archive/82/15062/

إدارة وحلول الذمم المدينة

مقدمة ……………………………………………………………………………………………… .3

الجوانب النظرية لإدارة المستحقات ...............5

طرق إدارة الذمم المدينة …………………… ..… ..10

1. تقييم المستحقات ……………………………………… ..… ..10

   تشكيل سياسة إدارة الذمم المدينة …… .. 16

مشاكل إدارة المستحقات وطرق حلها 31

1. إنشاء نظام إدارة الذمم المدينة 31

   تحفيز الموظفين …………………………………………………………………؛ 44

   أتمتة إدارة الذمم المدينة ………… .. …… .45

الخلاصة …………………………………………………………………… .. …… ..50

قائمة الآداب المستخدمة ………………… .. ……….… .53

مقدمة

الذمم المدينة هي جزء لا يتجزأ من الأنشطة التسويقية لأي مؤسسة. جزء كبير منه في الهيكل الكلي للأصول يقلل من السيولة والاستقرار المالي للمؤسسة ويزيد من مخاطر الخسائر المالية للشركة.

توفر الظروف الحديثة لتطوير اقتصاد بلدنا ديناميكية تطوير التسويات المتبادلة بين الأطراف المقابلة. في مثل هذه الظروف ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمبالغ المستحقة القبض.

مصطلح "حسابات القبض" هو مصطلح محاسبة بحت يشير إلى ديون أطراف ثالثة لأية منظمة. في كثير من الأحيان يتم تعريفه على أنه أحد مكونات رأس المال العامل ، وهو مطلب للأفراد أو الكيانات القانونية فيما يتعلق بالدفع مقابل السلع والمنتجات والخدمات.

هناك ميل لمساواة المستحقات بالائتمان التجاري. يتم تقديم قرض تجاري للمشتري ، مع مراعاة تكلفته (يتم توفير موارد الشركة للاستخدام على أساس مدفوع) والإلحاح (مدة استخدام الأموال المقدمة محدودة).

وفقًا للمعايير المحاسبية ، فإن الذمم المدينة هي مقدار الديون المستحقة لمؤسسة في تاريخ معين.

يمكن أن يكون المدينون كيانات قانونية وأفرادًا يدينون بأموال المؤسسة أو ما يعادلها أو أصول أخرى.

وفقًا لبيانات المحاسبة ، يمكنك تحديد مبلغ الدين في أي تاريخ ، ولكن عادةً ما يتم تحديد هذا المبلغ في تاريخ الميزانية العمومية.

يتم التعبير عن المنفعة الاقتصادية من الذمم المدينة في حقيقة أن المؤسسة ، نتيجة لسدادها ، تتوقع عاجلاً أم آجلاً استلام النقد أو ما في حكمه.

وفقًا لذلك ، لا يمكن الاعتراف بالمدينين كأصل إلا عندما يكون من المحتمل أن يتم سدادها من قبل المدين ، وإذا لم يكن هناك مثل هذا الاحتمال ، فيجب شطب مبلغ المستحقات.

إذا تعذر تقدير الدين بشكل صحيح ، أي أنه لا يمكن تحديد قيمته ، فلا يمكن الاعتراف به كأصل ولا يجب عرضه في الميزانية العمومية.

وبالتالي ، يمكن تعريف الذمم المدينة على أنها أصل حالي لمؤسسة تنشأ في أنشطتها التسويقية وتميز العلاقة بين الأطراف المقابلة في دفع تكلفة السلع المستلمة (العمل ، الخدمات).

يعد العمل مع حسابات القبض ، أي عملية إدارتها ، لحظة مهمة في نشاط أي مؤسسة وتتطلب اهتمامًا وثيقًا من المديرين والمديرين.تعتبر تحديد مناهج إدارة الحسابات المدينة والمراحل والأساليب مشكلة لا يوجد بها حل لا لبس فيه ، يعتمد على تفاصيل المؤسسة أو الصفات الشخصية للإدارة.

في هذا الصدد ، تبرز المشكلة: كيف تحدد المستوى الأمثل للمستحقات ، والذي سيتيح لك الحصول على أقصى ربح من الفرص المتاحة؟ بالإضافة إلى ذلك ، فإن مهمة تطوير سياسة ائتمانية متماسكة فيما يتعلق بالمدينين مهمة للعديد من الشركات. يجب أن تأخذ في الاعتبار القدرات المالية والمزايا التنافسية والإعدادات الاستراتيجية والأسلوب العام للشركة.يمكن لسياسة الائتمان التي ترتبط بوضوح بعناصر أخرى من السياسة المالية أن تصبح أقوى أداة للشركة في المنافسة.

الغرض من العمل هو دراسة مشاكل ادارة الذمم المدينة وطرق حلها.

مهام العمل:

دراسة الأسس النظريةإدارة الذمم المدينة.

دراسة طرق إدارة المستحقات.

تحديد مشاكل إدارة المستحقات وطرق حلها ؛

إنشاء نظام إدارة الذمم المدينة.

يتكون العمل من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة مراجع.

1 الجوانب النظرية لإدارة المستحقات.

الذمم المدينة هي عنصر مهم في رأس المال العامل.

تحت الحسابات المستحقةنحن نتفهم ديون المؤسسات والأفراد في هذه المنظمة (على سبيل المثال ، ديون المشترين مقابل السلع أو الخدمات المشتراة ، وديون الأشخاص المسؤولين عنها مبالغ من المالوهكذا ، يتم استدعاء المنظمات والأشخاص المدينين لهذه المنظمة المدينين.

عندما تبيع إحدى الشركات البضائع إلى مؤسسة أو مؤسسة أخرى ، فهذا لا يعني على الإطلاق أنه سيتم دفع ثمن البضائع على الفور. تشكل الفواتير غير المدفوعة للمنتجات المسلمة (أو المستحقات) الجزء الأكبر من المستحقات.

عنصر محدد من الذمم المدينة هو الأوراق المالية المستحقة القبض التي هي في الأساس أوراق مالية (أوراق مالية تجارية).

تتمثل إحدى مهام المدير المالي في إدارة المستحقات في تحديد درجة مخاطر إفلاس المشترين ، وحساب القيمة المتوقعة لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، وتقديم توصيات بشأن العمل مع المشترين الفعليين أو المعسرين.

تؤثر إدارة الذمم المدينة بشكل مباشر على ربحية الشركة وتحدد سياسة الخصم والائتمان للمشترين ذوي الأداء المنخفض ، وطرق تسريع تحصيل الديون وتقليل الديون المعدومة ، وكذلك اختيار شروط البيع التي تضمن التدفق المضمون للأموال.

تشمل طرق إدارة الذمم المدينة: محاسبة الأوامر وإصدار الفواتير وتحديد طبيعة الذمم المدينة.

من بين النقاط التي يجب أخذها في الاعتبار بعض النقاط التي تتطلب اهتمامًا خاصًا ، مثل الحاجة إلى إيجاد طرق لتقليل متوسط ​​الوقت بين إتمام بيع البضائع وإصدار فاتورة للمشتري.

يجب أيضًا تقييم التكاليف المحتملة المرتبطة بالمستحقات ، أي الأرباح المفقودة من عدم استخدام الأموال ، بدلاً من استثمارها.

لإدارة الحسابات المستحقة القبض ، تحتاج المؤسسة إلى معلومات حول المدينين ومدفوعاتهم: بيانات حول الفواتير الصادرة للمدينين والتي لم يتم سدادها في الوقت الحالي ؛ وقت التأخير في السداد لكل من الفواتير ؛ مبلغ الذمم المدينة المعدومة والمشكوك في تحصيلها ، المقدرة على أساس المعايير التي وضعتها الشركة ؛ التاريخ الائتماني للطرف المقابل (متوسط ​​فترة السداد ، متوسط ​​مبلغ القرض). كقاعدة عامة ، يمكن الحصول على هذه المعلومات في دراسة نظام المحاسبة. ومع ذلك ، قبل الشروع في دراسة النظام ، من الضروري تحديد مبادئ المحاسبة والرقابة على المستحقات ، ويقترح تحديد هذه المراحل في عملية إدارة الذمم المدينة.

كانت المرحلة الأولى من الإدارة - تخطيط مقدار المستحقات - واحدة من أهم المراحل ، وستظل كذلك.

هذا يرجع إلى حقيقة أنه في عملية تنفيذ العمل على تخطيط مبلغ المستحقات ، من الضروري مراعاة ليس فقط معلمات المستحقات التي تميز حالتها ، ولكن أيضًا عددًا من العوامل الخارجية التي يمكن أن تؤثر بشكل كبير على النتائج النهائية للإدارة.

في عملية المحاسبة عن الذمم المدينة ، يتم جمع المعلومات حول المركز المالي للمدينين ، والذي تعتمد عليه حالة الذمم المدينة.

تتمثل الصعوبة الرئيسية في هذه المرحلة في تحديد الحد الأدنى لمقدار وتسميات البيانات التي تسمح لموضوع الإدارة بالحصول على فكرة واضحة عن حالة الكائن المُدار. هذا الظرف مرتبط بنقطتين.

ترجع النقطة الأولى إلى حقيقة أن جمع المعلومات المحاسبية ومعالجتها يتطلب أموالًا محدودة دائمًا. النقطة الثانية ترجع إلى حقيقة أن المعلومات يمكن أن تتكرر وتتأخر ، وهذا لا يساهم في اتخاذ قرار مستنير.

المرحلة الثالثة من الإدارة هي التحكم في مقدار المستحقات ، والتي تتضمن مقارنة بيانات المحاسبة الفعلية مع البيانات المخططة أو المدرجة في الميزانية.

في عصر التخطيط المركزي ، كان من الكافي تطوير المؤشرات المخططة ، ولكن في ظروف السوق ، يجب تشكيل المؤشرات المخططة عند دراسة السوق ، الأمر الذي يتطلب تطوير خطط تطوير الأعمال والميزانيات.

بسبب عدم وجود نظام المؤشرات المخطط لهاأنشطة المؤسسة ، تؤدي مرحلة التحكم عدة وظائف أخرى ، في الواقع ، يتم تقليل التحكم لمقارنة البيانات المحاسبية فقط للفترة الماضية والحالية (المخطط لها). لذلك ، يجب أن تستند عملية الإدارة الفعالة إلى نظام مشتركإدارة المشاريع.

في المرحلة الرابعة - تحليل المستحقات - يتم التحقيق في العوامل وإبرازها ، والتي أدى تأثيرها إلى ظهور انحرافات في المعلمات الفعلية لحالة المستحقات من المؤشرات المخطط لها.

المرحلة الخامسة هي مرحلة تطوير عدد من الحلول البديلة أو تحديد الحل الأمثل.

لتشكيل العديد من الحلول الممكنة التي تهدف إلى تحسين الوضع الذي توجد فيه المؤسسة ، هناك معلومات كافية تم جمعها في مرحلة التحليل.

بناءً على هذه المعلومات ، من الممكن إنشاء نظام من القيود على الوظيفة المستهدفة المقابلة ، بالإضافة إلى ترتيب الأسباب الأكثر تأثيرًا على مقدار المستحقات.

يمكن أن يكون للسبب نفسه عواقب متعددة ، وقد تم تصميم القضاء على هذه الأسباب لتقييم النتائج المحتملة. وبالتالي ، يتم تطوير العديد من الحلول البديلة أو حتى تحديد الحل الأمثل.

المرحلة السادسة هي مرحلة تنفيذ حل بديل واحد أو أكثر - في هذه المرحلة ، يتم تنفيذ الحل الأمثل المعتمد أو العديد من الحلول البديلة. في هذه المرحلة ، يتم تحديد الوسائل اللازمة ، وكذلك إجراءات تنفيذ القرار.

من القضايا المهمة في إدارة الذمم المدينة تصنيفها. اعتمادًا على العلامة التي تمثل أساس تصنيفها ، يمكنك استخدام مجموعة متنوعة من الأساليب لإدارة المستحقات.

ينص التصنيف التقليدي للمستحقات على توزيعها وفقًا للمعيار القانوني المستعجل أو المتأخر.

عاجل يشير إلى حسابات القبض ، مصطلحالتي لم يأت سدادها بعد أقل من شهر واحد والتي تتعلق بالشروط العادية للتسويات المحددة في الاتفاقيات المتأخرة - هذا دين يتجاوز الشروط التعاقدية.

علاوة على ذلك ، من المهم تحليل مفهوم الديون المشكوك في تحصيلها ، والتي تُفهم على أنها مستحق حالي ، فيما يتعلق بعدم اليقين بشأن سداده من قبل المدين. ومن الواضح أن ديونًا من هذا النوع تستمر في الظهور في الميزانية العمومية للدائن ، طالما أن هناك ثقة طفيفة في سدادها على الأقل.

لن يتم خصمهم من الميزان إلا عندما يصبحون ميئوسا منهم ، لذلك ، سوف نفرد اليائسين بشكل منفصل حسابات القبض ، إلىالتي ننسب إليها الذمم المدينة الحالية ، والتي توجد بشأنها ثقة في عدم عودتها من قبل المدين أو التي انتهت مدتها بالتقادم.

وفقًا لـ PBU 10 ، يتم تقسيم الذمم المدينة إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، والذمم المدينة طويلة الأجل هي ديون لا تنشأ خلال دورة التشغيل العادية وسيتم سدادها بعد 12 شهرًا من تاريخ الميزانية العمومية.

يحدد "الرصيد" PBU 2 دورة التشغيل - وهي الفترة الزمنية بين اقتناء الأسهم لتنفيذ الأنشطة واستلام الأموال من بيع المنتجات أو السلع والخدمات المصنوعة منها.

لا يوجد تعريف لدورة التشغيل العادية في المعايير ، ومع ذلك ، باستخدام تعريف دورة التشغيل الوارد سابقًا ، يمكننا أن نستنتج أن هذه دورة تشغيل في الظروف الطبيعيةالأنشطة: لا تتجاوز دورة التشغيل عادةً 12 شهرًا ، ولكن يمكن أن تستمر لأكثر من عام لبعض الأنشطة.

على الرغم من ذلك ، فإن الدين الذي نشأ في سياق دورة التشغيل هذه لا يُنظر إليه عادة على المدى الطويل ، بل على المدى الطويل.

لذلك ، فإن الديون طويلة الأجل هي في الأساس ديون غير تشغيلية.

الذمم المدينة الحالية (قصيرة الأجل) هي ديون نشأت خلال دورة التشغيل العادية أو تم سدادها في غضون 12 شهرًا من تاريخ الميزانية العمومية.

وبالتالي ، إذا كان الدين الذي نشأ لا يتعلق بدورة التشغيل ، ولكن من المتصور أنه سيتم سداده في أقل من 12 شهرًا ، يتم الاعتراف بهذا الدين على أنه دين جار.

عادة ما يكون تاريخ الميزانية العمومية هو اليوم الأخير من فترة التقرير.

من تعاريف المستحقات طويلة الأجل والحالية المقدمة سابقًا ، ينبغي الاستنتاج: نظرًا لأن إحالة الدين إلى الدين الحالي أو طويل الأجل مرتبط بتاريخ الميزانية العمومية ، في التاريخ المحدد ، الدين طويل الأجل للمدينين الأفراد يجب مراجعتها من حيث تاريخ استحقاقها. إذا اتضح أن أقل من 12 شهرًا متبقية حتى تاريخ استحقاق الدين ، فيجب عرض الدين طويل الأجل السابق في تاريخ الميزانية العمومية على أنه حالي. يمكن أن يعتمد تصنيف الذمم المدينة على توزيع الذمم المدينة اعتمادًا على الفئات المستهدفة من المدينين. في الوقت نفسه ، يتم استخدام مناهج التسويق التي تستند إلى دراسة سلوك المستهلك. يتم تحديد المحاسبة لأسباب مختلفة لعدم السداد والإمكانيات الحقيقية للمواطنين لدفع الديون التي نشأت على أساس وثائق اعتماد المدفوعات والديون.

المصدر: https://works.doklad.ru/view/0cW86UUkovs.html

2.3. إدارة الذمم المدينة. طرق إدارة حسابات القبض

تحاول جميع الشركات بيع البضائع بالدفع الفوري ، لكن متطلبات المنافسة تجبرها على الموافقة على المدفوعات المؤجلة ، ونتيجة لذلك يوجد مستحق. أصبحت مشكلة سيولة المستحقات مشكلة رئيسية في كل مؤسسة تقريبًا.

في المقابل ، هناك عدة مشاكل: الحجم الأمثل ، معدل الدوران ، جودة المستحقات ، حل هذه المشاكل يتطلب إدارة مستحقات مؤهلة ، وهي إحدى طرق تعزيز المركز المالي للشركة.

تُظهر تجربة إصلاح المؤسسات أن تدابير استرداد المستحقات هي من بين أكثر التدابير فعالية لزيادة الكفاءة من خلال الاحتياطيات الداخلية للمؤسسة ويمكن أن تحقق نتائج إيجابية بسرعة.استرداد الديون في وقت قصير هو فرصة حقيقية لتجديد العجز في رأس المال العامل.

يمكن تحديد إدارة المستحقات مع أي نوع آخر من الإدارة كعملية لتنفيذ وظائف إدارية محددة: التخطيط والتنظيم والتحفيز والتحفيز والتحكم.

يتأثر مستوى الحسابات المستحقة القبض بالعديد من العوامل ، الموضوعية والذاتية. تشمل العوامل الموضوعية الظروف الاقتصادية التي يتم فيها تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال.

تشمل العوامل الذاتية المستوى المهني للمدير المالي ، والسياسة الائتمانية للمؤسسة ، والتي تؤثر على التنفيذ. متوسط ​​المدىيعد دفع الذمم المدينة بالأيام أحد أهم عناصر تحليل الذمم المدينة.

يُظهر متوسط ​​مدة سداد الذمم المدينة ، أو فترة دوران الذمم المدينة ، متوسط ​​عدد الأيام المطلوبة لتحصيل (تحصيل) الديون.

يتم إجراء تحليل الحسابات الجارية المستحقة القبض في الفترة السابقة من أجل تقييم مستوى وتكوين الحسابات الجارية المدينة.

في نفس الوقت ، قدم القرض في شكل سلعةالمشترين في الدفع المؤجل للفيديو (الائتمان التجاري) ، وكذلك الائتمان المقدم للمستخدم النهائي للسلع والخدمات (الائتمان الاستهلاكي).

بادئ ذي بدء ، يتم تخصيص صافي القيمة الممكن تحقيقها من الذمم المدينة الحالية ، أي مبلغ الديون على السلع والخدمات مطروحًا منه مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها. ثم يتم تقدير مستوى الذمم المدينة للفترة السابقة ودينامياتها.

بعد ذلك ، تم العثور على متوسط ​​فترة تحصيل المستحقات. في المرحلة التالية ، يتم تقييم تكوين الذمم المدينة حسب توقيت تحصيلها ، وأخيراً ، يتم تحديد التأثير الناتج عن الاستثمار في الذمم المدينة.

تأثير استثمار الأموال في الذمم المدينة للتسويات مع العملاء يساوي الربح الإضافي للمؤسسة المستلمة من الزيادة في حجم مبيعات المنتجات بسبب توفير قرض ، مطروحًا منه التكاليف الحالية للمؤسسة المرتبطة بالمنظمة من الائتمان والتحصيل ، ومقدار الخسائر المالية المباشرة من عدم سداد الديون.

يتيح لك اختيار نوع سياسة الائتمان فيما يتعلق بمشتري المنتجات تحديد أشكال تنفيذ بيع المنتجات بالائتمان ونوع سياسة الائتمان لكل نموذج. تشمل أشكال سياسة الائتمان التجارية و رصيد المستهلك. يمكن أن يكون نوع السياسة الائتمانية متحفظًا ومعتدلًا وعدوانيًا.

يهدف النوع المتحفظ من سياسة الائتمان إلى تقليل المخاطر عن طريق تقليل دائرة المشترين ذوي المخاطر العالية. وكجزء من هذا النوع ، يتم تصغير شروط القرض وحجمه ، وتشديد شروط القرض ، وزيادة تكلفته ، واستخدام إجراءات تحصيل صارمة.

يركز النوع المعتدل من سياسة الائتمان على متوسط ​​الظروف ، ولا سيما على متوسط ​​مستوى المخاطر.

يتضمن النوع العدواني لسياسة الائتمان الحصول على أقصى ربح من المستحقات.

تستهدف هذه السياسة مجموعات المشترين الأكثر خطورة ، وزيادة مدة القرض وحجمه ، بالإضافة إلى تقليل تكلفة القرض.

عند اتخاذ قرار بشأن نوع النشاط الائتماني للشركة ، يمكن تحديد الاتجاهات الاستراتيجية في مجال السياسة الائتمانية باستخدام طريقة المصفوفة ، وهي إحدى الطرق المعترف بها لتحليل الإستراتيجية في الإدارة.

تتضمن مجموعة المهام التي تحددها أهداف السياسة الائتمانية للمؤسسة ، والتي سيساهم حلها ، من بين أمور أخرى ، في تقليل المستحقات ، ما يلي:

• تعريف حدود الائتمانفي العلاقات مع المشترين (العملاء) ؛
• السيطرة على استحقاق حسابات القبض واتخاذ التدابير اللاحقة لتحصيلها (تذكير ، عقوبات ، إلخ) ؛
• جمع وإدارة المعلومات عن المشترين (العملاء) ؛
• تقييم ملاءة المشتري (العميل) ؛
• مراقبة شروط الدفع الخاصة بالأوامر ؛
• مراقبة المستحقات (فترة الدوران ، معدل الدوران ، عمر المستحقات ، إلخ) ؛
• تحليل وتخطيط ومراقبة علاقات الائتمان والديون ؛
• التواصل مع خدمات التسويق والتسعير وما إلى ذلك.

إن مسألة أهلية المقارنة بين الحسابات المدينة والدائنة وثيقة الصلة بالموضوع. هنا ، يمكن أن تتعارض وظيفتا المحلل والمحاسب تمامًا: الأول يسمح بإمكانية المقارنة ، والثاني لا يسمح بذلك.

السيطرة على وضع المستوطنات مع المشترين ؛

مراقبة نسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة ، لأن الزيادة الكبيرة في الذمم المدينة تشكل تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة وجذب مصادر تمويل إضافية باهظة الثمن ؛

استخدام توفير الخصومات للدفع طويل الأجل.

طرق إدارة الذمم المدينة

يمكن تقسيم المجموعة الكاملة من الأساليب والأدوات المستخدمة لإدارة المستحقات إلى ثلاث مجموعات كبيرة:

• أساليب وأدوات الاستثمار والائتمان تجعل من الممكن تشكيل الأمثل ، أي المقابلة لأهداف وأهداف إدارة المستحقات ، ومعايير استثمار رأس المال العامل في المستحقات. هذه الأساليب هي الأكثر طلبًا في الأزمات ؛
• طرق وأدوات التحصيل - يضمن تطبيقها وفاء المدينين في الوقت المناسب بالتزاماتهم بموجب القرض التجاري المقدم ؛
• إن طرق وأدوات إعادة تمويل الذمم المدينة لا تمنح الشركة الفرصة فقط لتلقي الأموال المستثمرة في الذمم المدينة ، ولكن أيضًا ، عن طريق تحويل المستحقات إلى أطراف ثالثة ، لإدارة جودة هذا الأصل.

تشمل الأساليب والأدوات الأكثر شيوعًا للمجموعة الأولى ما يلي:

■ طريقة الحساب المباشر للمبلغ الأمثل "للاستثمار" في المستحقات ؛

■ طريقة تحليلية لتحديد المبلغ الأمثل "للاستثمار" في المستحقات.

■ طريقة صافي القيمة الحالية لتحديد المبلغ الأمثل "للاستثمار" في المستحقات.

■ طريقة لتحديد المبلغ الأمثل "للاستثمار" في المستحقات بناءً على احتمالية سداد الديون ؛

■ طريقة السداد (فترة القرض).

■ طريقة المواعدة الموسمية.

■ طريقة البرمجة.

■ معايير الائتمان.

تعتمد نتائج استخدام هذه الأساليب والأدوات على عدة عوامل: على التقاليد التي تطورت في صناعة معينة ؛ درجة تأثير الشركة في سوق البضائع ؛ موثوقية معلومات التسويق ؛ توافر وتكلفة المصادر المالية ؛ نوع السياسة الائتمانية المختارة ؛ نسبة التكلفة وسعر المنتجات ، إلخ.

تشمل طرق وأدوات التحصيل النقدي طرق العمل مع كل عميل محدد ، بدءًا من تحليل ملاءته ، وربحية هذا العميل للشركة ، وتخصيص وتغيير التصنيف الائتماني وانتهاءً بإجراءات تحصيل الديون.

تتضمن هذه المجموعة طرقًا وأدوات مثل تحليل هيكل المستحقات ، وحسابات حجم الخصم للمدفوعات المبكرة للفترة لمنح هذا الخصم ، وسياسة التحصيل ، ونظام تحفيز الموظفين المشاركين في إدارة المستحقات.

تشمل طرق وأدوات إعادة تمويل الذمم المدينة خصم الحسابات ، وتحويل الديون إلى وكالة تحصيل ، واتفاقية التخصيم ، والمصادرة ، وإصدار قصير الأجل أوراق قيمة، التوريق واستخدام المشتقات (الأوراق المالية المشتقة).

خصم الحسابات - البيع لطرف ثالث بخصم من الحق في المطالبة بحساب واحد أو أكثر.

عقد التخصيم - التنازل عن المستحقات لمؤسسة مالية مقابل الحصول على تمويل وخدمات فورية لإدارة مستحقات مشترين محددين.

Forfaiting (عوملة التصدير) يشبه اتفاقية العوملة ، ولكن في هذه الحالة ، يكون حدوث المستحق المحال مرتبطًا بالضرورة بعملية تصدير.

ينطوي التوريق على إنشاء شركة جديدة تصدر الأوراق المالية والمشتقات المضمونة بمستحقات يملكها المؤسس.

المشتقات (الأوراق المالية المشتقة) هي عقود مالية (على سبيل المثال ، الخيارات والمقايضات وما إلى ذلك) ، والتي تستند إلى الأحداث المتعلقة بالذمم المدينة.

على سبيل المثال ، "مقايضة التخلف عن السداد الائتماني" ، والتي بموجبها يدفع أحد الطرفين قسائم دورية ثابتة لاستحقاق (مدة) المعاملة ، ولا يقوم الطرف الآخر بتسديد الدفعات حتى يقع حدث ما يتفق عليه الطرفان (بالنسبة إلى على سبيل المثال ، عدم دفع المستحقات في الوقت المحدد).

لاحظ أن الإدارة الفعالة للمدينين تُفهم على أنها نظام لاتخاذ القرارات وتنفيذها بشأن هذا الأصل ، مما يؤدي إلى التحسين تدفق ماليمن الأنشطة الحالية للمؤسسة مع تقليل تكاليف إدارة الذمم المدينة لفترة زمنية معينة. وليس من قبيل المصادفة أن كلمة "أمثل" تُستخدم في التعريف ، أي ه.

الأفضل والأنسب لشروط ومهام معينة ، حيث يمكن أن تهدف السياسة المالية واستراتيجية الشركة في مرحلة معينة من تطورها إلى تحديد أهداف مختلفة وحل المشكلات المختلفة (على سبيل المثال ، الحفاظ على التدفق النقدي أو استقراره أو زيادته ، قهر قطاع سوق معين مع مخصص للخسائر في المرحلة الأولية ، وما إلى ذلك))