يستلزم قبول التزامات الميزانية بمبالغ تتجاوز الحدود المعتمدة لالتزامات الميزانية (المشار إليها فيما يلي باسم BBO) فرض غرامة إداريةعلى المسؤولينبمبلغ 20 ألف إلى 50 ألف روبل. (). يمكن اعتبار العقود المبرمة التي تتجاوز حقوق تحمل الالتزامات باطلة ().

كما ترون ، في وقت إبرام العقد ، يجب أن يكون لدى المؤسسة المملوكة للدولة ما يكفي من LBO. كافية - وهذا يعني أن هناك أموالاً كافية للقسم ، والقسم الفرعي ، والبند المستهدف ، ونوع الإنفاق. وإذا كنا نتحدث عن نفقات السنوات الماضية ، فبحسب KOSGU. تذكر أنه في إعداد وتنفيذ الميزانيات ، بدءًا من ميزانيات 2016 (لعام 2016 ولفترة التخطيط لعامي 2017 و 2018) ، لا تنطبق KOSGU (المادة 7 ، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 22 أكتوبر 2014 رقم. 311- منطقة حرة ""). لا تمتثل لهذا المطلب - سيتم تغريم المراجعين وفقًا لذلك. لن تساعد أي رسائل من الإدارات العليا تصر على إبرام عقد وتعهد بتقديم المال لاحقًا! كما أن الضرورة القصوى ليست عذراً (قرار محكمة منطقة الحكم الذاتي اليهودي بتاريخ 11 شباط 2016 في القضية رقم 71-10/2016).

في منطقة المخاطر الخاصة توجد تلك المشتريات التي لم يتم إدخالها في السجل المنصوص عليه في الفن. 103 من القانون الاتحادي المؤرخ 5 أبريل 2013 رقم 44-FZ "" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 44-FZ). على سبيل المثال ، عمليات الشراء النقدية من خلال الأشخاص المسؤولين. لذلك ، عند أخذ التقارير المسبقة في الاعتبار ، وخاصة تقارير "الإفراط في الإنفاق" ، تحقق من توفر مكاتب الشراء المحلية "المجانية". ولا تنس أنه قد يكون لديك بالفعل إشعارات موضوعة تحت جزء LBO. في الواقع ، هذه LBOs "محظورة" بالفعل (في المحاسبة ، ينعكس هذا الحجب في ائتمان الحساب 0502 07000 "الالتزامات المفترضة").

تعرف على المزيد حول الجرائم في القطاع العام التي يمكن جلبها إلى المسؤولية الإدارية ، وتعلم من المواد "الجرائم الإدارية في القطاع العام والمسؤولية عن ارتكابها".نسخة الإنترنت من نظام GARANT.
احصل على دخول مجاني لمدة 3 أيام!

يحدث أن يتلقى قسم المحاسبة المستندات الأولية (الفواتير ، الأفعال) ، والتي يتم قبول الالتزامات الخاصة بها بالفعل ، ولكن لا يوجد ما يكفي من LBO. يعتقد بعض المحاسبين بسذاجة أن الانعكاس "الجزئي" لهذه المستندات في المحاسبة سيساعد في حل المشكلة. هذا الرأي خاطئ ...

والحقيقة هي أن الموعد النهائي لقبول التزام الميزانية لأغراض لا يرتبط بأي حال من الأحوال بمدة ومبلغ انعكاس التزام الميزانية في المحاسبة والموعد النهائي لتقديم معلومات حول الالتزام إلى الخزانة. بالنسبة لانعكاس البيانات غير المكتمل على 500 حساب ، سيتم إصدار غرامة منفصلة عن ، وانتهاك الموعد النهائي لتسجيل البيانات المتعلقة بالالتزامات في الخزانة - لـ. اسمحوا لي أن أذكركم أنه في الوقت الحالي يتم تغريمهم فقط لانتهاكهم إجراءات محاسبة التزامات الميزانية ، والخطط تهدف إلى جذب الانتهاكات في محاسبة LBO والاعتمادات والالتزامات المالية.

موعد التقديم في الخزانة الفيدراليةتم تحديد المعلومات حول التزام الموازنة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 30 ديسمبر 2015 برقم 221 ن. بالمناسبة ، في عام 2017 ، سيتعين عليك أيضًا تقديم معلومات عن الالتزامات المالية ، وستكون مسؤولاً عن انتهاك المواعيد النهائية لتقديمها.

من المهم أن تعرف!

قبول الالتزامات للعام المقبل في حالة عدم وجود LBO للعام المقبل هو أيضًا انتهاك ، والمسؤولية المنصوص عليها في الفن. 15.15.10 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (قرار محكمة مقاطعة خانتي مانسيسك في خانتي مانسييسك أوكروغ يوغرا المستقلة بتاريخ 26 يناير 2016 في القضية رقم 9-12/2016 ، قرار خانتي- محكمة مقاطعة مانسيسك في خانتي - مانسيسك ذاتية الحكم أوكروغ - يوغرا بتاريخ 26 يناير 2016 في القضية رقم 12-12/2016).

سؤال سخيف للوهلة الأولى: هل يمكن تغريم المرء إذا كانت هناك منظمات LBOs "مجانية" متاحة رسميًا في وقت قبول الالتزامات؟ الجواب غير متوقع: حدث هذا في السنوات الماضية. والحقيقة هي أنه يمكن إحضار LBO سابقًا إلى المؤسسة بواسطة مجموعات (مقالات) من KOSGU دون تفصيل من خلال المقالات والمواد الفرعية (220 "الدفع مقابل العمل ، والخدمات" ، و 300 "استلام الأصول غير المالية"). أولئك الذين ، في يوم إبرام العقد ، لم يوافقوا على التفاصيل ذات الصلة في تقدير الميزانية ، تلقوا بروتوكولات بشأن المخالفات الإدارية(قرار المحكمة العليا لجمهورية كالميكيا بتاريخ 18 مارس 2016 في القضية رقم 21-18/2016 ، قرار محكمة بيرم الإقليمية بتاريخ 14 مارس 2016 في القضية رقم 21-264/2016) ...

يحدث أن التزامات الميزانية التي تزيد عن LBO للسنة الحالية يتم أخذها "ضد إرادة" المؤسسة. على سبيل المثال ، يمكننا التحدث عن الالتزامات:

بواسطة مصاريف السفر(عاد الموظف من رحلة عمل وقدم تقرير مصاريف مع زيادة الإنفاق) ؛

على الراتب (لم تكن هناك علاوات إضافية - فقط الاستحقاقات الإلزامية المنصوص عليها في عقد العمل) ؛

لدفع تكاليف الشقق المشتركة (في نهاية العام ، بسبب الصقيع الشديد ، زادت تكاليف التدفئة بشكل كبير).

بالنسبة للوضعين الأولين ، قد ينشأ الالتزام "تلقائيًا" ، بسبب متطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي. في المثال الثالث ، تُجبر المؤسسة على قبول الالتزامات من أجل إنجاز المهام الموكلة إليها بنجاح. ومع ذلك ، فإن التكوين الرسمي للانتهاك واضح - يمكن للمدققين إصدار غرامة (قرار المحكمة العلياجمهورية باشكورتوستان بتاريخ 2 مارس 2016 في القضية رقم 21-257/2016). بالإضافة إلى ذلك ، يمكنهم الإشارة إلى تخطيط تكلفة رديء الجودة في المؤسسة. هناك طريقة للخروج من موقف صعب: إضفاء الطابع الرسمي على قبول الالتزامات داخل LBO للعام المقبل. صحيح ، إذا كانت الميزانية "لسنة واحدة" ، فلن تتمكن من استخدام هذه النصيحة ... ومع ذلك ، فمن المحتمل أن تكون الميزانية الفيدرالية التالية "لمدة ثلاث سنوات".

ورشة عمل عبر الإنترنت

تطوير نظام الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية).

وحاول أيضًا أن تكون استباقيًا: إرشاد الأشخاص المسؤولين عن أكبر قدر ممكن من النفقات ، وتنفيذ تدابير توفير الطاقة ، وتحليل التزامات الرواتب المؤجلة ، وما إلى ذلك.

يحدث أن يتم قبول الالتزامات التي تتجاوز الحدود المعدلة تقسيم منفصل، الذي يتم فتح حساب شخصي له في PBS. في بعض الأحيان في مثل هذه الحالات يبدو عذرًا: بشكل عام ، كان هناك ما يكفي من المنظمات المحلية في مؤسسة الدولة ، ولم يتم إحضارها ببساطة إلى الفرع. ومع ذلك ، قد لا تعمل هذه الأعذار: يقوم المفتشون لأسباب رسمية بتأهيل المخالفة على ...

هل يمكنني تغريم كل حالة تجاوز حق تحمّل الالتزامات؟ نعم يستطيعون. هذا هو بالضبط ما يحدث في معظم الحالات (قرار روستوف المحكمة الإقليميةبتاريخ 15 سبتمبر 2015 في القضية رقم 11-732/2015 ، قرار محكمة روستوف الإقليمية بتاريخ 15 سبتمبر 2015 في القضية رقم 11-734/2015 ، قرار محكمة أوليانوفسك الإقليمية رقم 7-128 / 2015 بتاريخ 2 أبريل 2015 ، قرار محكمة كورغان الإقليمية الصادر في 28 يناير 2015 في القضية رقم 21-30/2015 ، قرار محكمة مقاطعة فيليشسكي بمنطقة سمولينسك في 29 يناير 2015 رقم 12-2/2015 ، قرار محكمة مقاطعة Velizhsky لمنطقة سمولينسك في 29 يناير 2015 12-3 / 2015). عقوبة واحدة لعدة حلقات هي الاستثناء وليس القاعدة. ومع ذلك، في مؤخراهناك المزيد والمزيد من القرارات التي يتم فيها تغريم العديد من حالات انتهاك إجراءات قبول التزامات الميزانية مرة واحدة (قرار المحكمة العليا لجمهورية تتارستان بتاريخ 13 أبريل 2016 في القضية رقم 77-922/2016 ، قرار محكمة منطقة كراسنويارسك المركزية بتاريخ 7 أغسطس 2014. في القضية رقم 12-496/2014 ، قرار محكمة منطقة كراسنويارسك المركزية بتاريخ 1 سبتمبر 2014 في القضية رقم 12-566/2014 ، قرار المحكمة العليا جمهورية خاكاسيا بتاريخ 26 أبريل 2016 في القضية رقم 7R-88/2016 ، قرار محكمة فولغوغراد الإقليمية في 3 فبراير 2016 في القضية رقم 07-66/2016 ، قرار محكمة تشيليابينسك الإقليمية في 6 أبريل ، 2016 في القضية رقم 7-516/2016).

مرجعنا

هناك أخبار جيدة! يتم إعادة توجيه نظام الرقابة المالية الداخلية تدريجياً لمنع الانتهاكات. قد يكون من الجيد جدًا أنه سيتم تغريمهم في غضون سنوات قليلة فقط في حالات نادرة - ببساطة لن تكون هناك انتهاكات.

كيف ستعمل؟ والآن ترى الخزانة الفيدرالية في معظم الحالات في الوقت الفعلي حالات تجاوز حقوق تحمل الالتزامات. لكن في الوقت الحالي ، تقوم ببساطة بإخطار المخالف ومنظمته العليا بهذا الأمر. سيتغير الوضع في العام المقبل: سيكون من الممكن تخطيط وتنفيذ العديد من عمليات الشراء فقط إذا كانت هناك منظمات LBOs مناسبة (الفقرة 13 من قواعد تنفيذ الرقابة المنصوص عليها في الجزء 5 من المادة 99 من القانون الاتحادي "في نظام التعاقد في مجال شراء السلع والأشغال والخدمات لضمان احتياجات الدولة والبلديات ").

من يدفع الغرامات بموجب الفن. 15.15.10 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي؟

بالطبع ، غالبًا ما يكون هؤلاء هم رؤساء المؤسسة والمحاسبون. يتم تحديد الشخص المذنب من قبل المدققين والقضاة وفقًا للمحتوى وصف الوظيفة(قرار المحكمة العليا لجمهورية خاكاسيا بتاريخ 26 أبريل 2016 في القضية رقم 7R-88/2016 ، قرار محكمة فولغوغراد الإقليمية بتاريخ 3 فبراير 2016 في القضية رقم 07-66/2016 ، قرار محكمة منطقة تشيليابينسك بتاريخ 6 أبريل 2016 في القضية رقم 7-516/2016 ، قرار محكمة أستراخان الإقليمية بتاريخ 12 فبراير 2016 في القضية رقم 21-87/2016). لذلك هناك سبب لإعادة قراءة هذه التعليمات. على أي حال ، سيكون لديك فهم لمن هو المسؤول بالضبط عن مثل هذا المجال المهم من العمل.

كقاعدة عامة ، بموجب المادة 15.15.10 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، يكون الأشخاص المرخص لهم بقبول التزامات الميزانية ، بما في ذلك إبرام العقود ، مسؤولين. بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون الموظف الذي تسببت أفعاله أو إهماله في انتهاك إجراءات قبول التزامات الميزانية مسؤولاً.

عندما يتعلق الأمر بدفع الغرامة ، غالبًا ما تأتي "لحظة الحقيقة" في العلاقة بين رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين. يحدث أن يبدأ المدير في الادعاء بأنه لا علاقة له بالعقود. مثل ، يتم إبرام العقود من قبل قسم المحاسبة (قرار محكمة تشيليابينسك الإقليمية في 6 أبريل 2016 في القضية رقم 7-516/2016).

هل ستأخذ المحكمة في الاعتبار الموقف المبدئي لكبير المحاسبين ، الذي لم يصادق على العقد بسبب غياب LBO؟ نعم ، توجد مثل هذه السوابق - يمكن محاسبة القائد الذي اتخذ قرارًا غير قانوني (قرار محكمة أرخانجيلسك الإقليمية بتاريخ 24 ديسمبر 2015 في القضية رقم 7r-1105/2015). بالمناسبة ، تحقق من اللوائح الداخلية الخاصة بك. الرقابة المالية. هل ينص على إجراء لمعاقبة المعاملات واعتماد المستندات؟ اليوم ، تحسين الكفاءة تحكم داخليفي المؤسسات ، هذا موضوع ساخن.

ماذا وكيف يتحقق المدققون؟

بادئ ذي بدء ، تخضع مؤشرات التقرير عن التزامات الميزانية (ص. 0503128) والقسم 3 من المعلومات المتعلقة بالالتزامات المقبولة وغير المنفذة (ص. 0503175) للتسوية. سيتم تنفيذ هذه التسوية ، بقبول الإبلاغ ، من قبل المدير أموال الميزانيةومن ثم المراجعين. أثناء المراجعة ، كن مستعدًا لـ "فك شفرة" الدائن المدرج في الحسابين 302 00 "تسويات الالتزامات المفترضة" و 303 00 "تسوية المدفوعات للميزانيات". سيقوم المفتشون بتسوية مؤشرات هذه الحسابات مع التزامات الميزانية والالتزامات النقدية الواردة في النموذج 0503128 ، وكذلك مقارنة هذه المعلومات مع حجم LBO الذي تم جلبه إلى السنة المشمولة بالتقريروفترة التخطيط. بالمناسبة ، أصبح إجراء مثل هذه التسوية أسهل - في الشكل 0503128 يوجد الآن قسم منفصل لفترة التخطيط. صحيح ، في القسم 3 من النموذج 0503175 حتى الآن فقط بيانات السنة المشمولة بالتقرير ...

هل قبلت المؤسسة بالفعل ، ولكنها لم تنعكس في محاسبة التزامات الميزانية؟ سيحاول المدققون العثور على إجابة لهذا السؤال أيضًا ... على سبيل المثال ، يمكنهم التحقق من حسابات القبض للمصروفات من حيث تحويل السلف والديون للأشخاص المسؤولين. ربما انقضت المواعيد النهائية للتقرير عن عمليات النقل هذه لفترة طويلة ، فالمؤسسة لديها وثائق ، لكنها ببساطة لم تعكسها في التقارير؟

لن تكون هناك عقوبة؟

هل هناك أي حالات يمكن فيها إجراء التزامات بدون LBO؟ نعم لدي. يتم توفيرها مباشرة (انظر ، على سبيل المثال ،).

إذا تم الإبلاغ عن منظمات PBO في وقت لاحق ، فلا توجد أسباب للإعفاء من المسؤولية الإدارية. خاصة إذا تم الإبلاغ عنها في العام التالي (قرار المحكمة العليا لجمهورية خاكاسيا بتاريخ 10 فبراير 2016 في القضية رقم 7p-29/2016). ومع ذلك ، وفقًا لمتخصصين من وزارة المالية ، في هذه الحالة لا توجد عواقب وخيمة على تعليم القانون العام (). وهذا يعني أنه يمكن إلغاء الغرامة لعدم أهمية المخالفة بحسب. الأهم من ذلك ، لا تفوت فترة الاستئناف - فهي 10 أيام ().

لكن! لا تزال عدم الأهمية فئة تقييم وفي كل حالة ستحددها المحكمة مع مراعاة جميع الظروف (قرار المحكمة العليا جمهورية تشوفاش- تشوفاشيا بتاريخ 29 مايو 2015 في القضية رقم 21-295/2015). تصوغ وزارة المالية بانتظام موقفها بشأن تطبيق قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي من حيث انتهاكات الميزانية. ومع ذلك ، فإن رسائله ليست أعمالا معيارية. لذلك ليس من المؤكد أن المحكمة ستوافق بالضرورة على معايير تحديد عدم الأهمية التي اقترحتها وزارة المالية (قرار المحكمة العليا لجمهورية كالميكيا بتاريخ 18 مارس 2016 في القضية رقم 21-18/2016) .

انتباه!

يجب أن تتوافق مؤشرات تقدير الميزانية مع الأحجام المعدلة لـ LBO (). لذلك ، قم بإجراء تغييرات على التقدير في نفس وقت استلام LBO. لانتهاك إجراءات الحفاظ على تقديرات الميزانية ، قد يتم تغريمهم بشكل إضافي ().

الشرط الذي لا غنى عنه لرفع المسؤولية الإدارية هو خطأ المسؤول (). لا ذنب ، لا مسؤولية.

على سبيل المثال ، لن يتم تغريمك إذا تم الالتزام داخل LBO ثم تم سحب الأموال. في مثل هذه الحالات ، من المهم اتخاذ جميع الإجراءات لحماية مصالح الدولة في الوقت المناسب. من الضروري تقليل الضرر والنفقات غير المنتجة. على سبيل المثال ، وفقًا لـ ومن الضروري الاتفاق على شروط جديدة للعقد. ولا يمكن تعويض الضرر المتكبّد فعلاً فيما يتعلق بهذا إلا بناءً على طلب الطرف المقابل.

رئيس اتجاه "المجال العام" لشركة "Garant"

يتضمن الاحتفاظ بالسجلات في قسم التخطيط والمصادقة الاحتفاظ بالالتزامات لجميع بنود نفقات المؤسسة. تكاليف أجوريعتبر الموظفون من أهم بنود الإنفاق. ولكن ، على عكس تكاليف الشراء من الموردين ، فإن خوارزمية الإذن بتكاليف كشوف المرتبات ليست واضحة جدًا. في هذا المقال أريد أن أخبرك بكيفية قبول الالتزامات المالية والنقدية بشكل صحيح في إطار بند المصروفات لرواتب الموظفين وعمل مستحقات لها في البرنامج "1C: المحاسبة معهد عام 8 ، المراجعة 2.0 ".

كما تعلم ، فإن مخطط الحفاظ على الالتزامات في نظرة عامةمثل: قبول التزامات الميزانية - قبول الالتزامات النقدية - للوفاء بالالتزامات النقدية.
لنبدأ باعتماد التزامات الميزانية تحت بند الإنفاق "الأجور".
للقيام بذلك ، في الدليل "العقود والأسباب الأخرى لظهور الالتزامات" (قسم "التخطيط والترخيص") ، ننشئ عنصر جديد:

في سطر "نوع العقد" ، حدد "أساس آخر لحدوث التزام":

ثم تحتاج إلى ملء السطر "نوع الالتزام". بعد النقر فوق الزر تحديد ، يتم فتح نموذج صغير ، وهو قائمة بـ المستندات الأولية، في هذه القائمة من الضروري إنشاء مستند جديد: بيان موحد.

بعد ملء العنصر الجديد "الاتفاقات والأسباب الأخرى لظهور الالتزامات" سوف يتخذ الشكل التالي:

بناءً على هذه الوثيقة ، من الضروري قبول الالتزامات الخاصة بمبلغ صندوق الأجور. بعد التسجيل ، يجب أن تلتزم فورًا بالميزانية باستخدام أداة الإنشاء بناءً على:

سألفت انتباهك إلى علامة التبويب " عملية المحاسبة": في علامة التبويب هذه ، يتم تعيين العلامة" بيانات الميزانية بدون تفصيل بواسطة KOSGU "افتراضيًا ، يجب عليك إلغاء تحديد هذه العلامة:

بعد الترحيل ، يُنشئ المستند الحركات التالية في الحسابات المحاسبية لتحمل الالتزامات:

تحملت هذه العمليات التزامات لبند مصروفات صندوق الرواتب. بنفس الطريقة ، من الضروري تحمل الالتزامات لبند المصروفات الخاصة بمستحقات كشوف المرتبات:

أود أيضًا أن أشير إلى أن اعتماد التزامات الميزانية يمكن أن يتم ليس على أساس شهري ، ولكن لمدة ربع أو نصف سنة أو سنة (إذا كانت مبالغ هذه الفترات معروفة مسبقًا وهي مستقرة إلى حد ما ). للقيام بذلك ، في المستند "تسجيل الالتزامات والمعلومات المتعلقة بالعقود" في الجزء المجدول في العمود "فترة الخطة" ، قم بالإشارة إلى المطلوب.
ستكون الخطوة التالية هي قبول الالتزامات المالية. يجب قبول الالتزامات المالية في مستند "انعكاس الراتب في المحاسبة":

من أجل القبول الصحيح للالتزامات النقدية ، تحتاج إلى التحقق مما إذا كانت جميع التحليلات المطلوبة متوفرة في المستند:

الالتزام المقبول هو عنصر من عناصر الكتاب المرجعي "العقود والأسباب الأخرى لظهور الالتزامات".

لذلك ، إذا لم يكن هناك عقد في بنود المعاملة ، فيجب عليك تعيين العناصر الضرورية يدويًا.
بعد ذلك ، في علامة التبويب "عملية المحاسبة" ، قم بتعيين العلامة في سمة "قبول الالتزام النقدي" ، ولا تنس أيضًا تحديد قسم الحساب الشخصي:

ينشئ المستند الترحيلات التالية فيما يتعلق بقبول الالتزامات النقدية:

من أجل تتبع الالتزامات ، يتم توفير تقارير مختلفة في قسم التخطيط والمصادقة:

نظرًا لاستخدام مؤسسة الميزانية في المثال أعلاه ، سنستخدم التقرير الموجود في " المؤشرات المخططةنشاط":

في التقرير ، يمكنك رؤية جميع مبالغ الالتزامات وتتبع وفائها والتحكم في صحة المبالغ.
بالنسبة لمؤسسات الدولة ، يتم توفير تقارير الجزء "بيانات الموازنة"
وستكون المرحلة الأخيرة من الإذن بالنفقات هي الوفاء بالالتزامات المتعهد بها ، والتي يتم تنفيذها بمساعدة المستندات النقدية للإنفاق (على سبيل المثال ، طلب النفقات النقدية).

التزامات الميزانية -هذا التزامات الإنفاقعلى أن تكتمل في السنة المالية ذات الصلة. يتم اعتماد نفقات الميزانية من قبل هيئات الخزانة الروسية. يعد ذلك ضروريًا للتمكن من التحكم في الاستخدام المستهدف والفعال لأموال الميزانية المخصصة.

ما هي التزامات الميزانية

يجب فهم التزامات الموازنة على أنها تكاليف مؤسسات الموازنة في إطار معين السنة المالية.

يعد قبول الالتزامات المناسبة أحد مكونات عملية تنفيذ ميزانية الإنفاق ، إلى جانب إجراءات مثل: (انقر للتوسيع)

• قبول وتأكيد الالتزامات المالية ؛
• معاقبة الوفاء بالالتزامات المالية ؛
• تأكيد الالتزامات المالية.

المؤسسة التي تتلقى أموال الميزانية تقبل مختلف الالتزاماتضمن الحد المقرر.

إلى جانب التزامات الميزانية ، قد يكون للمؤسسة أيضًا التزامات مالية - هذه هي الالتزامات التي تنطوي على تحويل أموال الميزانية من قبل المؤسسة لصالح طرف مرخص له أو عقد التوظيفأو بموجب عقد قانون مدني.

مهم!!! عندما يكون هناك التزام بالميزانية ، يكون هناك أيضًا التزام نقدي بعده. فقط الالتزام النقدي لا يحتاج إلى أن ينعكس في أي مكان.

أنواع الالتزامات في مؤسسات الميزانية

تشمل التزامات مؤسسات الميزانية التزامات مثل:

• الالتزامات في النموذج مال مستلف، أي التزامات الديون ؛
• الالتزامات تجاه موظفي مؤسسات الميزانية - دفع الأجور ، والإجازات ، وما إلى ذلك.
• الالتزامات المتعلقة بالميزانيات - دفع الضرائب والرسوم ؛
• الالتزامات تجاه المشترين والمقاولين ؛
• الالتزامات الأخرى التي تنشأ في سياق نشاط منظمة الميزانية.

وفقًا لتعليمات محاسبة الميزانيةالتزامات مؤسسة الميزانيةتؤخذ في الاعتبار على الحسابات التحليلية المقابلة 030000000 "الخصوم".

مراحل الإذن بنفقات الميزانية

يتم اعتماد نفقات الميزانية على أربع مراحل:

خطوات التحقق من الصحة	الإجراءات في كل مرحلة
قبول ومراعاة الالتزامات المالية والنقدية	يجب على متلقي أموال الميزانية (PBS) أولاً إبرام عقد حكومي واتفاقية ، ثم إنشاء بيانات عن التزام الميزانية وتقديمها إلى سلطات الخزانة الروسية. بعد ذلك ، يقدم PBS معلومات حول الالتزام النقدي ويقدمه إلى هيئات الخزانة الروسية. يجب أن يعكس المحاسب الالتزامات المالية والنقدية في المحاسبة
تأكيد الالتزامات النقدية	يقوم PBS بتقديم طلب إلى الخزينة بشأن المصروفات النقدية وتقديمه إلى الخزانة ، مما يؤكد الالتزام بدفع الالتزامات النقدية
التفويض بدفع الالتزامات النقدية	يقوم موظفو الخزانة المسؤولون بفحص طلب التدفق النقدي ووضع علامتهم ، والتي بدورها تسمح بدفع الالتزامات النقدية
تأكيد الوفاء بالالتزامات النقدية	تدفع هيئة الخزينة الالتزام النقدي من حساب الموازنة الموحدة. في المقتطف من حساب PBS الشخصي ، هناك مصروفات نقدية

محاسبة التزامات الميزانية

يتم احتساب التزامات الميزانية على أساس الوثائق التي تؤكد قبولها. وفقًا للقائمة في السياسة المالية، والتي يتم قبولها في المؤسسة ، تنعكس الالتزامات المالية والنقدية. في الوقت نفسه ، من الضروري الرجوع إلى متطلبات السلطات المخولة للمصادقة على شروط الدفع ، وفقًا للقانون أو العقد أو غير ذلك قانون معياري. تم تحديد كل هذه المتطلبات في البند 318 من التعليمات 157n. لتعكس أموال الميزانية لتغطية التزامات الميزانية ، تم تشكيل مواد خاصة ويتم تنفيذ هذه المحاسبة وفقًا لها.

وفقًا للتعليمات 157 ن ، هناك حسابات تحليلية تعكس التزامات الميزانية ، مثل:

مثال. 9 يناير هذا العاموفقًا لـ CWR 111 "صندوق أجور المؤسسات" والمادة الفرعية 211 "راتب" KOSGU - 3،000،000.00 روبل:

1. المدين KRB 1،501 15،211 Credit KRB 1،501 13،211 - يعكس LBOs المستلمة للسنة المالية الحالية بمبلغ 3،000،000.00 روبل ؛
2. المدين KRB 1،501 13211 Credit KRB 1،502 11،211 - تم قبول التزامات الميزانية لدفع الأجور بمبلغ 3،000،000.00 روبل ؛
3. المدين KRB 1،502 11،211 Credit KRB 1،502 12،211 - تم أخذ التزام نقدي في الاعتبار في مبلغ الأجور المستحقة لفترة معينة (شهر).

مهم!!! إذا لم تنعكس مؤشرات الالتزامات المقبولة في حسابات الإذن بالنفقات ، فعندئذٍ في هذه الحالة إعداد تقارير الميزانيةمما يؤدي إلى معلومات مضللة.

هذه الحقيقة ، بدورها ، قد تكون أساسًا للمقاضاة وفقًا لقواعد قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي وفرض الغرامات.

تعديل الالتزامات المالية والنقدية المقبولة

في بعض الأحيان ، توجد حالات ، عند الوفاء بالالتزامات التعاقدية ، قد يتغير مقدار الالتزامات المالية والنقدية المقبولة للسلع أو الخدمات المسلمة. في هذه الحالة ، تحتاج إدارة مؤسسة الميزانية إلى إجراء تعديلات للوفاء بالتزامات الميزانية.

على سبيل المثال ، المبلغ وفقًا للعقد واحد ، ولكنه في الحقيقة أقل ، ثم يتم وضع اتفاقية إضافية لتعديل "الجانب الأحمر" للمبلغ المناسب.

إذا كان في الاتجاه المعاكس ، أي أن المبلغ في الواقع أكثر من العقد ، فعندئذ على أساس شهادة الإنجاز أو المستندات الداعمة الأخرى ، يتم وضع اتفاقية إضافية للمبلغ المطلوب ومقدار الالتزامات بموجب العقد المحدد يتم احتسابه بالإضافة إلى ذلك.

هذا الخيار مناسب فقط عندما لا تكون الشركة قد استنفدت بعد حدود التزامات الميزانية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن اعتماد التزامات الميزانية التي تتجاوز الحدود المعدلة أمر غير مقبول.

مهم!!! يجب أن يحدث التغيير في سعر العقد ، وكذلك التغيير في حجم العمل (الخدمات) المقدمة بموجب العقد ، وفقًا للمعايير المعمول بها قانون اتحادي، ولا سيما مع القانون الاتحادي 04/05/2013 N 44-FZ.

المسؤولية عن التزامات الميزانية المقبولة

يستلزم قبول التزامات الميزانية بمبالغ تتجاوز الحدود المعتمدة لالتزامات الميزانية (فيما يلي - BBO) فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين 20 ألفًا و 50 ألف روبل. (المادة 15.15.10 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي). قد يتم إعلان بطلان العقود المبرمة التي تتجاوز حقوق تحمل الالتزامات (

محاسبة الموازنة ، ن 9 ، 2013
تي في شفيتكينا ،
مستشار

لمحاسبة الميزانية

يواجه جميع المحاسبين عند إعداد تقرير ربع سنوي مشكلة كيفية ملء النموذج 0503128. ما هي التزامات الميزانية؟ كيف تختلف عن الالتزامات المالية؟ كيف وماذا يتم التوفيق بين نموذج الإبلاغ هذا؟ أنا أقدم في هذا المقالالنظر في هذه القضايا بمزيد من التفصيل.


وفقًا للمادة 6 من قانون الميزانية ، فإن التزامات الميزانية هي التزامات إنفاق تخضع للتنفيذ في السنة المالية المقابلة. الالتزامات النقدية - التزام متلقي أموال الميزانية بدفع الميزانية ، للفردو كيان قانونيعلى حساب الموازنة ، بعض الأموال وفقًا للشروط المستوفاة لصفقة القانون المدني المبرمة في إطار صلاحياتها المتعلقة بالميزانية ، أو وفقًا لأحكام قانون ، أو عمل قانونيشروط العقد أو الاتفاقية.

ووفقًا للفقرة 308 من تعليمات تطبيق المخطط الموحد للحسابات للمحاسبة للسلطات العامة (الهيئات الحكومية) ، هيئات الحكم الذاتي المحلي ، هيئات إدارة الدولة أموال خارج الميزانية، أكاديميات العلوم الحكومية ، مؤسسات الدولة (البلدية) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 N 157n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات N 157n) ، لم تعد الالتزامات النقدية التزامًا مناظرًا للمتلقي من أموال الميزانية ، ولكن التزام مؤسسة (الدولة ، الميزانية ، المستقلة) بدفع أموال معينة للميزانية ، للفرد والكيان القانوني وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار صلاحياتها المتعلقة بالميزانية ، أو في وفقا لأحكام القانون الاتحاد الروسي، عمل قانوني آخر ، شروط العقد أو الاتفاقية. يمكن استنتاج أنه ينبغي قبول الالتزامات المالية والنقدية كمشاركين عملية الميزانية(مؤسسات الدولة) ، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة. في الحالة الأولى ، في حدود التزامات الموازنة المتزايدة للسنة الحالية ، وفي الحالتين الثانية والثالثة ، في حدود الدعم المعدل لمهمة الدولة وفقاً للخطة المالية. النشاط الاقتصاديأو الإعانات لأغراض أخرى.

لذلك ، وفقًا للمادة 219 من قانون الموازنة ، فإن تنفيذ الموازنة الخاصة بالنفقات يتكون من عدة مراحل.

في المرحلة الأولى ، تقبل المؤسسات الالتزامات المتعلقة بالميزانية بمقدار الحدود المفروضة عليها (للوكالات الحكومية) أو حقوق تحمل الالتزامات (للالتزامات المتعلقة بالميزانية والمستقلة). هذه هي المرحلة التي تتوافق مع تشكيل أوراق الاعتماد لائتمان الحساب. 0 502 01 000 "الالتزامات المقبولة" بالتوافق مع الحساب 0501 03000 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية"(للمملوكة للدولة) أو مع الحساب 0506 00000 "الحق في تحمل الالتزامات". نظرًا لأن إجراء حفظ السجلات وإنشاء بيانات محاسبية لاعتماد التزامات الميزانية لم يتم الإفصاح عنه في التعليمات N 157n ، فإنه يخضع لـ تطوير الذاتتأسيس وتوحيد في السياسة المحاسبية.

أسباب تقديم التزامات الميزانية

أسباب قبول التزامات الميزانية هي الاتفاقية المبرمة (العقد) ، والتي يجب أن يتم توقيعها وختمها من قبل الطرفين ، التسويات مع الأشخاص المسؤولين - على أساس بيانات مكتوبة من المتلقي المقدم المعتمد من قبل رئيس المؤسسة ، مع مزيد من التعديل لمبلغ المصاريف المتكبدة وفقًا للتقرير المسبق المقبول والموافق عليه من قبل الرئيس ، وكشوف المرتبات و المساهمات الاجتماعيةلفترة معينة (شهر).

ما هي الوثائق التي تؤكد هذه الحقيقة؟

يتم تأكيد هذه الحقيقة من خلال المستندات التالية: عقد مبرم ، ومذكرة مصروفات نقدية لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وتقرير مسبق ، وبيان بالأجور المستحقة.



على أساس هذه الوثائق ، تحدث حقيقة قبول التزامات الميزانية ويتم إجراء قيد محاسبي:

- تاريخ العقد التكلفة الكاملةبموجب عقد؛



- تاريخ التسجيل تقرير مسبق(يلزم التعديل مع مراعاة الدفعة المقدمة الصادرة) ؛



في المرحلة التالية من تنفيذ ميزانية النفقات ، يتم تأكيد الالتزامات المالية المقبولة. وفقًا للفقرة 4 من المادة 219 من قانون الموازنة ، يؤكد متلقي أموال الميزانية (المؤسسة) التزامه بدفع الالتزامات النقدية على حساب أموال الميزانية وفقًا للدفع والمستندات الأخرى. هذه هي المرحلة التي تتوافق مع تكوين المعلومات على الحساب في المحاسبة. 0502 02000 "الالتزامات النقدية المقبولة".

أسباب قبول الالتزامات النقدية

تتمثل أسباب قبول الالتزامات المالية في دفع سلفة للمورد ، وعمل (خدمات) تم أداؤه ، ومذكرة شحنة تؤكد حقيقة استلام البضائع ، ومذكرة مصروفات نقدية لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وسلفة تقرير كشوف المرتبات لفترة معينة (شهر).

متى يجب تسجيل هذه الصفقة؟

بناءً على هذه المستندات ، من الضروري قبول الالتزامات النقدية وإصدار قيد محاسبي:

- تاريخ توقيع عقد الأعمال المنجزة (الخدمات) ، سند الشحن ؛ تاريخ إصدار هيئة الخزانة ، حيث يتم سرد الدفعة المقدمة للموردين ؛

- بالتزامن مع المصروفات أمر نقديلتسليم المجرمين مالتحت التقرير

- في نفس الوقت مع قبول التقرير المسبق للمحاسبة (تعديل مبلغ الدفعة المقدمة) ؛

- اليوم الأخير من الشهر الذي يُستحق عنه الراتب.

تأمل أمثلة اعتماد الالتزامات المالية والنقدية.

مثال 1.

يواجه جميع المحاسبين عند إعداد تقرير ربع سنوي مشكلة كيفية ملء النموذج 0503128. ما هي التزامات الميزانية؟ كيف تختلف عن الالتزامات المالية؟ كيف وماذا يتم التوفيق بين نموذج الإبلاغ هذا؟ أقترح النظر في هذه القضايا بمزيد من التفصيل في هذه المقالة.

وفقا للفن. 6 من قانون الميزانية ، التزامات الميزانية هي التزامات النفقات التي يتعين الوفاء بها في السنة المالية المقابلة. الالتزامات النقدية - التزام متلقي أموال الميزانية بالدفع للميزانية ، للفرد والكيان القانوني على حساب أموال الميزانية ، بعض الأموال وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار ميزانيته الصلاحيات ، أو وفقًا لأحكام قانون ، أو عمل قانوني آخر ، أو شروط العقد أو الاتفاقية.
ووفقًا للفقرة 308 من تعليمات استخدام المخطط الموحد للحسابات محاسبةللسلطات العامة (الهيئات الحكومية) ، والحكومات المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة (البلدية) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 N 157n (يشار إليه فيما يلي باسم - التعليمات N 157n) ، الالتزامات النقدية - هذا هو الالتزام المقابل ليس لمتلقي أموال الميزانية ، ولكن التزام مؤسسة (الدولة ، الميزانية ، المستقلة) بدفع أموال معينة للميزانية ، وفرد وكيان قانوني في وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار صلاحياتها المتعلقة بالميزانية ، أو وفقًا لأحكام تشريعات الاتحاد الروسي ، أو أي قانون قانوني آخر ، أو شروط العقد أو الاتفاقية. يمكن أن نستنتج أن الالتزامات المالية والنقدية ينبغي قبولها من قبل المشاركين في عملية الميزانية (المؤسسات العامة) ومن قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة. في الحالة الأولى - في حدود التزامات الموازنة المعدلة للسنة الحالية ، وفي الحالتين الثانية والثالثة - في حدود الدعم المعدل لمهمة الدولة وفق خطة الأنشطة المالية والاقتصادية أو الإعانات لغير ذلك. المقاصد.
لذلك ، وفقًا للفن. 219 من قانون الموازنة ، فإن تنفيذ الموازنة للنفقات يتكون من عدة مراحل.
في المرحلة الأولى ، تقبل المؤسسات الالتزامات المتعلقة بالميزانية بمقدار الحدود المفروضة عليها (للوكالات الحكومية) أو حقوق تحمل الالتزامات (للالتزامات المتعلقة بالميزانية والمستقلة). هذه هي المرحلة التي تتوافق مع تشكيل أوراق الاعتماد لاعتماد الحساب 0502 01000 "الالتزامات المفترضة" بالتوافق مع الحساب 0501 03000 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية" (لأموال الدولة) أو مع الحساب 0506 00000 "الحق في تحمل الالتزامات". نظرًا لأن إجراء حفظ السجلات وتوليد البيانات المحاسبية لاعتماد التزامات الميزانية لم يتم الإفصاح عنه في التعليمات N 157n ، فإنه يخضع للتطوير المستقل من قبل المؤسسة ويتم تحديده في السياسة المحاسبية.

أسباب تقديم التزامات الميزانية

أسباب قبول التزامات الميزانية هي الاتفاقية المبرمة (العقد) ، والتي يجب أن يتم توقيعها وختمها من قبل الطرفين ، التسويات مع الأشخاص المسؤولين - على أساس بيانات مكتوبة من المتلقي المقدم المعتمد من قبل رئيس المؤسسة ، مع مزيد من التعديل لمبلغ المصاريف المتكبدة وفقًا للتقرير المسبق المقبول والمعتمد من قبل الرئيس وكشوف المرتبات والمساهمات الاجتماعية لفترة معينة (شهر).
ما هي الوثائق التي تؤكد هذه الحقيقة؟
يتم تأكيد هذه الحقيقة من خلال المستندات التالية: عقد مبرم ، ومذكرة مصروفات نقدية لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وتقرير مسبق ، وبيان بالأجور المستحقة.

على أساس هذه الوثائق ، تحدث حقيقة قبول التزامات الميزانية ويتم إجراء قيد محاسبي:
- تاريخ العقد لكامل قيمة العقد ؛

- تاريخ قبول التقرير المسبق للمحاسبة (يلزم التعديل مع مراعاة الدفعة المقدمة الصادرة) ؛

في المرحلة التالية من تنفيذ ميزانية النفقات ، يتم تأكيد الالتزامات المالية المقبولة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 219 من قانون الموازنة ، يؤكد متلقي أموال الميزانية (المؤسسة) التزامه بدفع الالتزامات النقدية على حساب الميزانية وفقًا للدفع والمستندات الأخرى. هذه هي المرحلة التي تتوافق مع التكوين في المحاسبة للمعلومات على الحساب 0502 02000 "الالتزامات النقدية المقبولة".

أسباب قبول الالتزامات النقدية

تتمثل أسباب قبول الالتزامات المالية في دفع سلفة للمورد ، وعمل (خدمات) تم أداؤه ، ومذكرة شحنة تؤكد حقيقة استلام البضائع ، ومذكرة مصروفات نقدية لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وسلفة تقرير كشوف المرتبات لفترة معينة (شهر).
متى يجب تسجيل هذه الصفقة؟
بناءً على هذه المستندات ، من الضروري قبول الالتزامات النقدية وإصدار قيد محاسبي:
- تاريخ توقيع عقد الأعمال المنجزة (الخدمات) ، سند الشحن ؛ تاريخ إصدار هيئة الخزانة ، حيث يتم سرد الدفعة المقدمة للموردين ؛
- بالتزامن مع إجراء حساب الضمان النقدي لإصدار الأموال بموجب التقرير ؛
- في نفس الوقت مع قبول التقرير المسبق للمحاسبة (تعديل مبلغ الدفعة المقدمة) ؛
- اليوم الأخير من الشهر الذي يُستحق عنه الراتب.
تأمل أمثلة اعتماد الالتزامات المالية والنقدية.

مثال 1. في 28 كانون الثاني (يناير) 2013 ، دخلت مؤسسة حكومية في اتفاقية بشأن خدمات المعلوماتبمبلغ 55000 روبل. وفقًا لشروط العقد ، تتعهد المؤسسة ، في غضون 10 أيام عمل بعد توقيعه ، بتحويل دفعة مقدمة إلى مزود الخدمة بمبلغ 30 ٪ من مبلغ العقد ، أي 16500 روبل. تم إبرام العقد حتى 30 يونيو 2013. في 4 فبراير 2013 ، حولت المؤسسة دفعة مقدمة قدرها 16500 روبل إلى المورد. في 27 يونيو 2013 ، وقعت المؤسسة وثيقة إتمام ، وفي 28 يونيو 2013 ، تم تحويل الأموال إلى المورد على حساب التسوية النهائية بمبلغ 38500 روبل.
في محاسبة مؤسسة عامة المعاملات التجاريةعند توقيع العقد مع المورد واستيفاء الشروط التعاقدية انعكست على النحو التالي:
في 28 يناير 2013 ، قبلت المؤسسة التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية وفقًا للعقد المبرم مع المورد بمبلغ 55000 روبل:
الخصم 1،501 13،226
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية لأعمال وخدمات أخرى"
القرض 1،502 11،226
.
في 4 فبراير 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات النقدية للسنة المالية الحالية لدفع دفعة مقدمة للمورد وفقًا لشروط العقد المبرم بمبلغ 16500 روبل:
الخصم 1،502 11،226
"التزامات السنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى".
القرض 1،502 12،226

في 27 يونيو 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات النقدية للسنة المالية الحالية بمبلغ 38500 روبل. وفقًا للتسوية النهائية مع المورد وفقًا لفعل العمل المنجز (لاحظ أن المبلغ الإجمالي وفقًا لقانون العمل المنجز هو 55000 روبل مطروحًا منه دفعة مقدمة بمبلغ 16500 روبل ، نحن نقبل التزامًا نقديًا بالمبلغ 38500 روبل):
الخصم 1،502 11،226
"التزامات السنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى".
القرض 1،502 12،226
"الالتزامات المالية المقبولة للسنة المالية الحالية للأعمال والخدمات الأخرى."

تنشأ الالتزامات النقدية نتيجة قبول المؤسسة لالتزامات الميزانية ، وبالتالي ، في المحاسبة ، كقاعدة عامة ، تنعكس العمليات ذات الالتزامات المالية أولاً بشكل زمني ، ثم العمليات ذات الالتزامات النقدية.
قد تؤثر أحكام القوانين المحلية التي تتبناها المؤسسة على الترتيب الذي تنشأ فيه الالتزامات المالية للمؤسسة. وهذه هي الحالة النادرة التي يمكن فيها قبول التزام نقدي قبل الموازنة. لكن مثل هذا الإجراء يجب أن يكون السياسة المحاسبيةالمؤسسات.

مثال 2. وفقًا للاتفاقية الجماعية السارية في مؤسسة مملوكة للدولة ، تُدفع الأجور للموظفين مرتين شهريًا: دفعة مقدمة عن النصف الأول من الشهر - كل يوم عشرين يوم من الشهر الحالي ، أجور النصف الثاني من الشهر. الشهر (الحساب النهائي) - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر الذي يلي تاريخ التسوية. في 20 يونيو 2013 ، تم دفع دفعة مقدمة لموظفي المؤسسة عن النصف الأول من الشهر عن المبلغ الإجمالي 47800 فرك. في 30 يونيو 2013 ، جمعت المؤسسة أجورًا لشهر يونيو بمبلغ 110200 روبل ، وفي 5 يونيو ، تم دفع أجور النصف الثاني من الشهر.
تم إجراء الإدخالات التالية في سجلات المحاسبة:
في 20 يونيو 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات المالية لدفع الأجور (دفعة مقدمة للنصف الأول من الشهر) بمبلغ 47800 روبل:
الخصم 1502 11 211

القرض 1،502 12،211

30 يونيو 2013:
أ) قبلت المؤسسة التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية للأجور لشهر يونيو بمبلغ 110200 روبل:
الخصم 1501 13211
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية للأجور"
قرض 1،502 11،211
"الالتزامات المقبولة للسنة المالية الحالية على الأجور" ؛
ب) قبلت المؤسسة الالتزامات المالية لدفع الأجور بمبلغ 62400 روبل:
الخصم 1502 11 211
"التزامات الأجور للسنة المالية الحالية"
القرض 1،502 12،211
"الالتزامات النقدية المقبولة للسنة المالية الحالية للأجور".

ومع ذلك ، في أغلب الأحيان ، يتزامن ظهور الالتزام النقدي مع اعتماد المؤسسة لالتزام الموازنة المقابل. صحيح ، نلاحظ مرة أخرى أن الاختلافات في إجراءات قبول الالتزامات المالية والنقدية للمحاسبة تعتمد بشكل أساسي على السياسة المحاسبية التي يتم تشكيلها في المؤسسة.

المرحلة الأخيرة من تنفيذ الميزانية

في المرحلة التالية من تنفيذ الموازنة الخاصة بالنفقات ، تقدم المؤسسة المدفوعات والمستندات الأخرى إلى الخزينة أو السلطة المالية أو إلى البنك. علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 5 من الفن. 219 من قانون الميزانية ، يتم دفع الالتزامات النقدية في حدود أو المخصصات المقدمة لمتلقي أموال الميزانية.
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن الوفاء بالالتزام النقدي دون الحصول على تصريح مماثل (قبول) من السلطة المالية ذات الصلة. يُطلق على تطبيق مثل هذا التسجيل التصريح تصريح المصروفات ولا ينعكس في محاسبة المؤسسات.
يتم تأكيد حقيقة الوفاء بالالتزامات النقدية ، كقاعدة عامة ، من خلال مستندات الدفع ، والتي على أساسها تم خصم الأموال من حساب الميزانية لصالح الأفراد أو الكيانات القانونية.
من الفن. 219 من قانون الميزانية ، يترتب على ذلك أن المعاملات المسجلة على حسابات المخطط الموحد للحسابات مثل 206 00 "التسويات على السلف الصادرة" ، 208 00 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 302 00 "التسويات على الالتزامات المفترضة" ، 303 00 "تسويات المدفوعات للموازنة" ، بالتوافق مع دائن الحسابات 201 00 "نقد المؤسسة" ، 304 05 "تسويات المدفوعات من الميزانية مع السلطة المالية" تشير فقط إلى الوفاء بالالتزامات النقدية.

انعكاس العمليات في المحاسبة

ككائن مستقل للمحاسبة ، نشأت الالتزامات النقدية في محاسبة مؤسسات الدولة (البلدية) ، بغض النظر عن نوعها ، فقط من 1 يناير 2011.
وإذا كان إجراء المحاسبة عن التزامات الميزانية بسيطًا نسبيًا ، نظرًا لأن قبول هذا الالتزام يتم تأكيده بواسطة مستند أساسي (اتفاقية ، عقد ، إلخ) ، فليس من الصعب تحديد اللحظة التي تنعكس فيها هذه العمليات في محاسبة. ومع ذلك ، عند المحاسبة عن المطلوبات النقدية ، تظهر بعض الميزات.
كما لوحظ أعلاه ، تنشأ الحاجة إلى قبول الالتزامات النقدية في أغلب الأحيان نتيجة لحدوث شروط العقود ذات الصلة مع الموردين (المتعاقدين) أو على أساس الإجراءات المحلية. ومع ذلك ، فإن خصوصية قبول الالتزام النقدي هي على وجه التحديد حدوث (حدوث) شرط معين ، والذي لا يرتبط بتغيير في الأصول أو التسويات مع الموردين والمقاولين.
يبدو أن إجراء محاسبة الالتزامات النقدية سيعتمد في المقام الأول على المعلومات التي يريد المحاسب ورئيس المؤسسة الحصول عليها.
من الواضح أن محاسبة المعاملات المنعكسة في الحسابات الخمسمائة من الرسم البياني الموحد للحسابات تجعل من الممكن الحصول على معلومات تشغيلية حول التقدم المحرز في تنفيذ الميزانية من حيث النفقات في هذه المؤسسة ككل. وحفظ السجلات مع مراعاة الرموز ذات الصلة تصنيف الميزانيةيسمح لك بتلقي معلومات حول تنفيذ ميزانية النفقات في سياق الأقسام (الأقسام الفرعية) ، والمقالات المستهدفة ، والبرامج حتى KOSGU.
يرجى ملاحظة أن حجم التداول على رصيد الحساب 502 01 "الالتزامات" يعكس حجم التزامات الميزانية المقبولة ، أو بعبارة أخرى حجم العقود التي أبرمتها المؤسسة. ذات الصلة تاريخ التقاريرالمؤسسة ، كما كانت ، "الاحتياطيات" ، تخطط لجعل النفقات ضمن الحدود المعدلة.
في الوقت نفسه ، يحدد حجم التداول على الائتمان في الحساب 502 02 "الالتزامات النقدية المقبولة" حجم الالتزامات المالية المنعكسة في محاسبة المؤسسة للأطراف المقابلة (الموردين والمقاولين والموظفين). أو بعبارة أخرى ، فإن معدل دوران الرصيد في الحساب 502 02 يتوافق مع مبلغ المال الذي تكون المؤسسة مستعدة لدفعه على حساب الميزانية في تاريخ الإبلاغ المقابل.
وبالتالي ، فإن الفرق بين معدل دوران الائتمان على الحسابات 502 01 و 502 02 ، المقابل للرصيد الدائن في الحساب 502 01 ، يشير إلى المبلغ الذي يجب دفعه من الميزانية لتنفيذ الاتفاقيات والعقود والالتزامات الأخرى التي تتحملها المؤسسة في تاريخ التقرير المقابل.
في الوقت نفسه ، يتوافق الرصيد الدائن في الحساب 501 03 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية" مع الحجم "غير المُطالب به" للحدود التي لم تُبرم المؤسسة عقودًا بشأنها ولم تتحمل التزامات تجاه الكيانات القانونية و فرادى.
نلاحظ أيضًا أن نسبة دوران الائتمان لـ KOSGU المقابلة للحسابات التحليلية على الحساب 502 02 والحسابات التحليلية للحسابات 201 00 و 304 05 ستوفر معلومات عن مبالغ الالتزامات النقدية المقبولة التي تنتظر الوفاء والالتزامات النقدية المستوفاة بالفعل.
من خلال الحصول على المعلومات التحليلية المحددة حول تنفيذ ميزانية النفقات ، يمكن لرئيس المؤسسة والمحاسب والأشخاص المهتمين الآخرين التحكم في إجراءات اتخاذ القرار في مراحل معينة من النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
تذكر أن الأمر N 157n لا يحتوي على إرشادات صارمة بشأن ترتيب الانعكاس في محاسبة المعاملات لتحمل الالتزامات النقدية. لذلك ، تحتاج المؤسسة إلى تطوير مثل هذا الإجراء بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، من الواضح أن إجراء تسجيل الالتزامات النقدية يجب أن يرتبط بإجراءات المحاسبة عن التزامات الميزانية التي تعتمدها المؤسسة. مثل هذا الارتباط بين المحاسبة عن الالتزامات المالية والنقدية ضروري للحصول على معلومات موضوعية وصحيحة عن تنفيذ الميزانية.
على سبيل المثال ، إذا كان من المعتاد أن تعكس السياسة المحاسبية للمؤسسة التزامات الميزانية في وقت توقيع الاتفاقية ، فمن المستحسن مراعاة الالتزامات النقدية للتسويات مع مورد (مقاول) وفقًا لشروط الاتفاقية على الدفعة المقدمة والتسوية النهائية ، ولكن في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل الأموال.
مثال آخر هو ما إذا كانت السياسة المحاسبية لمؤسسة ما تقبل التزامات الميزانية في وقت التكوين حسابات قابلة للدفع(على سبيل المثال ، في التسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية للضرائب والاشتراكات والمدفوعات الأخرى) ، يمكن أيضًا أن تنعكس الالتزامات النقدية في المحاسبة في وقت تكوين الحسابات المستحقة الدفع (أي بالتزامن مع اعتماد التزامات الميزانية) أو في تاريخ دفع المبالغ المقابلة للميزانية.
في رأينا ، لا يُنصح بإعادة استخدام العقود (نسخ من العقود) أو المستندات الأخرى لإجراء عمليات ترحيل على قبول الالتزامات المالية. للانعكاس في سجلات المحاسبة ، نوصي باستخدام شهادة (ص. 0504833).
أذكر أنه وفقًا للتعليمات الصادرة في 15 كانون الأول (ديسمبر) 2010 N 173n "بشأن الموافقة على نماذج مستندات المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة التي تستخدمها السلطات العامة ( الهيئات الحكومية) ، هيئات الحكم الذاتي المحلية ، هيئات إدارة الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، أكاديميات الدولةالعلوم ومؤسسات الدولة (البلدية) و القواعد الارشاديةعلى طلبهم "الشهادة (f. 0504833) تهدف إلى عكس عمليات المؤسسة التي يتم إجراؤها في سياق الأنشطة التجارية التي لا تتطلب مستندات من دافعي الكيانات والمحاسبة. واستنادًا إلى الشهادة (f. 0504833) ، يتم إجراء الإدخالات في سجل الالتزامات (f. 0504064 وفقًا للفقرة 320 من التعليمات N 157n ، يتم حساب الالتزامات المفترضة من خلال أنواع المصروفات (المدفوعات) المنصوص عليها في التقدير (خطة النشاط المالي والاقتصادي) للمؤسسة.

تعديل التزامات الميزانية المقبولة

عند الوفاء بالالتزامات التعاقدية ، يجب تعديل التزامات الميزانية المقبولة مع الأخذ في الاعتبار العمل المنجز بالفعل (الخدمات) ، والمنتجات التي تم تسليمها ، وما إلى ذلك.

مثال 3. في 11 كانون الثاني (يناير) 2013 ، تم تخصيص حدود سنوية لالتزامات الميزانية لمؤسسة حكومية للمادة الفرعية 223 "المرافق" بمبلغ 200000 روبل.
في 21 يناير 2013 ، وقع رئيس المؤسسة اتفاقية مع المورد للتزويد خدماتللتدفئة بمبلغ 78000 روبل.
ومع ذلك ، بلغ حجم الخدمات المقدمة فعليًا للمؤسسة في عام 2012 ، وفقًا لشهادات القبول ، 76420 روبل.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (في ديسمبر 2012) ، قام المحاسب بإدخال تصحيحي لتقليل مبلغ التزامات الميزانية المقبولة بموجب هذه الاتفاقية:
- تخفيض التزامات الميزانية وفقا للحجم الفعلي للخدمات المقدمة بمقدار 1580 روبل. (78000 روبل - 76420 روبل) (انعكاس):
الخصم 1،501 13،223
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية للمرافق"
القرض 1،502 11،223
"التزامات السنة المالية الحالية للمرافق".
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للمبلغ غير المستخدم (1580 روبل) ، من الضروري وضع اتفاقية إضافية للعقد.

إذا تبين أن مبلغ الخدمات المقدمة بموجب العقد أكبر وأكدت المؤسسة استلام الخدمات بشهادات القبول أو غيرها من المستندات ، فمن الضروري أن يتم تحصيل مبلغ التزامات الميزانية بموجب هذا العقد. ومع ذلك ، فإن هذا ممكن فقط إذا لم يتم تحديد حدود التزامات الميزانية في إطار البند الفرعي المقابل لـ KOSGU بشكل كامل. لاحظ أن اعتماد التزامات الميزانية التي تتجاوز الحدود المعدلة غير مسموح به.

استكمال النموذج 0503128"تقرير عن الالتزامات التي تم التعهد بها" (الفرع 1)

وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 191 "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تجميع وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية عن تنفيذ الميزانية نظام الميزانيةالاتحاد الروسي "(بصيغته المعدلة والمكملة) النموذج 0503128 هو جزء من الإصدار نصف السنوي و الحسابات السنوية(يحق لكبير المديرين تحديد فتراته الخاصة للسيطرة الحالية) للدولة والميزانية و المؤسسات المستقلة. تظهر العديد من الأسئلة عند ملء هذا النموذج ، فلنحاول معرفة ذلك. أولاً ، لنبدأ بحقيقة أن هذا النموذج قد تم ملؤه قبل عمليات الإغلاق في نهاية العام. في العمود 4 ، يتم ملء المؤشرات للحسابات ذات الصلة المحاسبة التحليليةالحسابات 0503 15000 "مخصصات الميزانية المتلقاة للسنة المالية الحالية" (للمؤسسات العامة) ، لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، تؤخذ المؤشرات في الحساب 0506 00000 "الحق في تحمل الالتزامات" في الاعتبار وفقًا لـ الخطة المعتمدةالأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. يتم ملء العمود 5 على أساس الخصم من الحساب 0501 05000 "الحدود المستلمة لالتزامات الميزانية". بالنسبة لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، فإن العمودين 4 و 5 متماثلان. يمكنك التحقق من العمود 5 من النموذج 0503127. يتم ملء العمود 6 على أساس اعتماد الحساب 0502 01000 "الالتزامات المفترضة". يتم ملء العمود 8 على أساس الحساب 0502 02000 "الالتزامات النقدية المقبولة". ضع في اعتبارك اللحظة التي كانت فيها في بداية العام حسابات مستحقة الدفع وحسابات القبض: من الضروري زيادة الالتزامات المالية والنقدية بمقدار الحسابات المستحقة الدفع والمبلغ الحسابات المستحقةتقليل الالتزامات المالية والمتعلقة بالميزانية وفقًا لذلك. هذا مهم لأنه سيؤثر على الإكمال الصحيح لهذا التقرير. عند المحاسبة في بداية العام ، من الضروري أيضًا أن تعكس - قبول الالتزامات المالية والنقدية على حساب الأموال المخصصة لمبلغ الحسابات المستحقة الدفع وتقليل الالتزامات المالية والنقدية لمبلغ المستحقات. في العمود 10 ، يجب التحقق من التنفيذ النقدي مقابل عمود النموذج 0503127. يتم ملء العمود 11 على أنه الفرق بين العمودين 6 و 10. يتم ملء العمود 12 على أنه الفرق بين العمودين 8 و 10. مؤشرات العمود 12 هي مبلغ حسابات المؤسسة الدائنة.
في الختام ، نلاحظ أن جميع القضايا الخلافية التي تنشأ في مؤسسة للمحاسبة عن قبول الالتزامات المالية والنقدية يجب أن تنعكس في السياسة المحاسبية بحيث يكون لدى جهات التفتيش أسئلة أقل.