OOO على نظام مشتركالضرائب (النشاط الرئيسي - خدمات استشارية) الأماكن الخاصة بها نقديعلى وديعة بنكية. ما هي سطور بيان التدفقات النقدية التي تحتاج إلى إظهار حركة الأموال على الإيداع واستلام الفائدة؟
إجابة
1. إذا تم احتساب الإيداع على الحساب 55 ، فلا يعكس بيان التدفق النقدي تحويل الأموال من الحساب الجاري إلى حساب الإيداع واستلام الأموال من حساب الإيداع إلى الحساب الحالي. إظهار الاهتمام في السطر 4111 من التقرير.
2. إذا كنت تأخذ الإيداع في الحساب 58 في الاعتبار ، فقم بإظهار الحركة على الإيداع إما في السطور 4113 و 4121 ، أو في السطر 4213 و 4223. إذا تم تحويل الأموال إلى الإيداع وتم سداد الإيداع في واحد فترة التقرير, تدفقات نقديةعرض انهار. تعكس الفائدة إما في السطر 4111 أو في السطر 4214.
في أي قسم يعكس الاهتمام ، في هذه القضيةيعتمد على القسم الذي تقرر أن تعكس فيه الإيداع نفسه. لذلك أنشأتها الفقرات ،،، PBU 23/2011.
املأ أي نموذج القوائم الماليةعبر الإنترنت واستلامها عبر الإنترنت ، يمكنك ذلك
وديعة بنكية(أو وديعة بنكية) - مبلغ الأموال المحولة من قبل المودع إلى مؤسسة ائتمانية - بنك لفترة معينة أو غير محددة من أجل الحصول على دخل في شكل فائدة يتم الحصول عليها أثناء المعاملات الماليةبمساهمة.
الإيداع المصرفي للفرد يعني الأموال المقومة بالروسية أو عملة أجنبية، التي يضعها المودع في البنك من أجل تخزين الدخل وتلقيه في شكل فائدة (البند 1 من المادة 834 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
معاهدة وديعة بنكيةيجب إبرامها كتابيًا وتعكس الشروط المتعلقة بمبلغ الإيداع ، وعملة الإيداع ، وإجراءات حساب الفائدة ، وإجراءات وشروط إعادة الإيداع ، وغيرها (البند 1 ، المادة 836 من القانون المدني لـ الاتحاد الروسي).
الوديعة هي ديون البنك للمودع ، أي أنها قابلة للإرجاع.
أنواع الودائع
أنواع الودائع المعروضة على هذه اللحظةتنقسم البنوك التجارية بشروط إلى عدة مجموعات اعتمادًا على الغرض من تخطيط المودع لوضع الأموال.
الأنواع الرئيسية للودائع التي تقدمها البنوك هي كما يلي:
عاجل ودائع الادخار;
ودائع الادخار
ودائع تحت الطلب
ودائع متعددة العملات
ودائع متخصصة
الرواسب في المعادن النفيسة.
ودائع الادخار لأجل
عند تسجيل ودائع الادخار لأجل ، يتم إيداع الوديعة لفترة معينة.
ميزة الودائع الادخارية هي عالية سعر الفائدةوإمكانية تنفيذ وظائف إضافية لإدارة الوديعة:
سحب جزئي للأموال
الإغلاق المبكرمساهمة؛
تسييل الفائدة.
بالإضافة إلى ذلك ، توفر الودائع الادخارية لأجل رسملة الفائدة ، أي أنه يتم إضافة فائدة شهرية (ربع سنوية) على الوديعة إلى المبلغ الأساسي للودائع ويتم الاستحقاق التالي مع الأخذ في الاعتبار مقدار الفائدة المرسملة.
ودائع الادخار
عند اتخاذ ودائع الادخارإمكانية تجميع المبلغ اللازم لأغراض معينة.
مزايا هذه الودائع هي القدرة على تجديد الوديعة في أي وقت خلال فترة الإيداع ، ونظام إطالة الوديعة.
أي ، إذا كان المودع ، عند انتهاء مدة حساب الوديعة ، لا ينطبق على البنك ، فسيتم تمديد تأثير الإيداع تلقائيًا لنفس الفترة مع السعر الساري في وقت الإطالة.
ودائع تحت الطلب
يتم استخدام الودائع تحت الطلب من قبل المودعين الذين يرغبون في الاحتفاظ بأموالهم في البنك وفي نفس الوقت يمكنهم استخدام مدخراتهم في أي وقت.
لا تحتوي الودائع تحت الطلب (أو الودائع غير المحددة الأجل) على فترة محددة بدقة للاحتفاظ بالأموال ، ويمكن للمودع الوصول إلى أمواله في أي وقت.
عيب هذه الودائع هو انخفاض معدل الفائدة مقارنة بأنواع الودائع الأخرى.
الودائع متعددة العملات والودائع "المتخصصة" في المعادن الثمينة
مساهمات فى بنوك تجاريةيمكن وضعها بالعملات الوطنية والأجنبية و المعادن الثمينة.
ودائع متعددة العملات
عند اتخاذ ودائع متعددة العملاتيمكن تحويل مبلغ الإيداع بعملة واحدة في أي وقت بسعر صرف البنك إلى عملة إيداع آخر.
الودائع في المعادن النفيسة
عند إجراء هذا الإيداع ، يشتري المودع معادن ثمينة من البنك ، والتي لا تُمنح له في يديه ، بل يتم إيداعها في حساب إيداع العميل.
الودائع المتخصصة
تقدم العديد من البنوك لعملائها ما يسمى بالودائع "المتخصصة".
يتم توفير هذه الأنواع من الودائع لفئات معينة من المواطنين: المتقاعدين ، والأمهات العازبات ، والأطفال من عائلات كبيرةوإلخ.
التقاعد أو المساهمات الاجتماعية، كقاعدة عامة ، لديك شروط تفضيليةلوضع الأموال وتجديدها وادخارها: الحد الأدنى للمبلغ الأولي ، وإمكانية التجديد غير النقدي من حسابات المعاشات التقاعدية (الاجتماعية) ، وزيادة معدل الفائدة ، وما إلى ذلك.
فترات الاحتفاظ بالودائع
يمكن أن تتراوح شروط الإيداع من يوم واحد إلى عدة سنوات ، وكلما طالت مدة الإيداع ، ارتفع سعر الفائدة.
الشروط الأساسية لاتفاقية الإيداع المصرفي
يجب أن تحتوي اتفاقية الإيداع البنكي على الشروط التالية:
1. مبلغ الإيداع المصرفي.
مبلغ الإيداع المصرفي هو مبلغ المال الذي يودعه المودع لدى البنك ، والذي يتم استحقاق الفائدة عليه وفقًا لشروط الاتفاقية.
2. مدة الإيداع المصرفي.
مدة الإيداع المصرفي هي الفترة التي يتم خلالها الاحتفاظ بأموال المودع في البنك. يمكن تحديد المصطلح بالأيام أو الأشهر أو السنوات.
بناءً على توقيت إيداع الأموال في البنك ، يتم تقسيم الودائع إلى ودائع "عند الطلب" وودائع "لأجل".
لا تقتصر الودائع تحت الطلب على فترة الإيداع ويتم إصدارها للمودع عند الطلب.
يتم إصدار الودائع "لأجل" بعد نهاية الفترة المحددة في الاتفاقية (البند 1 ، المادة 837 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
3. عملة الإيداع.
يمكن للبنوك إيداع الودائع بالروبل أو بالعملة الأجنبية.
الإيداع المختلط يسمى إيداع متعدد العملات.
بواسطة إيداع متعدد العملاتيمكن إيداع الأموال وإعادة الإيداع بعملات مختلفة حسب اختيار المودع.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استثمار الأموال في المعادن الثمينة.
عند فتح وديعة في معادن ثمينة ، يفتح البنك حسابًا معدنيًا خاصًا للمودع.
يتم تحديد عائد مثل هذا الاستثمار اعتمادًا على أسعار السوقللمعادن النفيسة.
4. الفائدة على الوديعة.
يجب أن تحدد الاتفاقية سعر الفائدة على الوديعة ، معبرًا عنها كنسبة مئوية سنويًا.
معدل الفائدة هو دخل المودع ، والذي يدفعه البنك للاستخدام المؤقت للأموال المودعة.
يتم تحديد سعر الفائدة كنسبة مئوية من مبلغ الإيداع لفترة زمنية معينة.
يمكن أن يكون سعر الفائدة ثابتًا أو متغيرًا.
يعتمد سعر الفائدة المتغير على التغيير في متغير محدد في العقد ، على سبيل المثال ، معدل إعادة التمويل ( سعر الفائدة الرئيسي) بنك روسيا.
يمكن حساب الفائدة بطريقتين:
يتم احتساب الفائدة على المبلغ الأولي للإيداع دون مراعاة الفائدة المتراكمة عليه (طريقة الفائدة البسيطة) ؛
يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الوديعة ، مع مراعاة الفائدة المستحقة سابقًا (طريقة الفائدة المرسملة).
في الوقت نفسه ، لا يمكن للبنك تخفيض مقدار الفائدة على الودائع لأجل من جانب واحد (البند 3 ، المادة 838 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بالنسبة للودائع تحت الطلب ، يحق للبنك تغيير سعر الفائدة من جانب واحد ، ما لم يكن ذلك محظورًا بموجب اتفاقية الإيداع (البند 2 ، المادة 838 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
5. إجراء إعادة الوديعة.
إذا لم يقم المودع بإعادة مبلغ الوديعة لأجل في نهاية مدة إيداع الوديعة ، فإن الاتفاقية تعتبر ممتدة على شروط الإيداع تحت الطلب ، ما لم تنص الاتفاقية على خلاف ذلك (البند 4 ، المادة 837 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
لو الودائعيُعاد إلى المودع بناءً على طلبه قبل نهاية مدة إيداع الوديعة ، ثم تُدفع الفائدة على الوديعة على الودائع تحت الطلب ، ما لم ينص الاتفاق على خلاف ذلك (البند 3 من المادة 837 من القانون المدني الروسي الاتحاد).
6. التجديد والاستخدام الجزئي لأموال الإيداع المودعة في البنك.
قد تنص اتفاقية الإيداع المصرفي على إمكانية المودع لتجديد الوديعة أو إنفاق أموال الإيداع جزئيًا.
يتم تنفيذ الإنفاق الجزئي للأموال من الإيداع حتى الحد الأدنى للمبلغ دفعة مبدئيةالمحددة لهذا النوع من الإيداع.
إذا كان الرصيد ، عند إنفاقه ، أقل من الحد الأدنى لمبلغ المساهمة الأولية ، ففي هذه الحالة سيتم اعتبار اتفاقية الإيداع منتهية قبل الأوان.
7. خدمات إضافيةإناء.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
الإيداع: تفاصيل محاسب
- الإجراءات المؤقتة في المنازعات الضريبية
...: تحويل المدعي للأموال إلى وديعة المحكمة بمبلغ لا يقل عن ... الشكل - تحويل الأموال إلى وديعة المحكمة - يلغي فعليًا تأثير القبول ... مبلغ يعادل رسوم ضريبية إضافية، في محكمة الإيداع. فلان وفلان ، لكن .... 94 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي) يودع المبلغ اللازم عند إيداع المحكمة (ماذا ، كيف ...
- المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 "عقود الإيجار": مشكلات إشكالية في تطبيق المعيار وأتمتة الحسابات بناءً على منتج SAP
من شروط العقد: هل الوديعة قابلة للإرجاع بعد إنتهاء ... الدفعات. في الحالة الأولى ، يجب الاعتراف بهذا الإيداع على أنه اصول مالية... شكل حق الاستخدام. إذا كان الإيداع غير قابل للاسترداد ، فيجب ...
- التحويل إلى البطاقة ليس دخلًا بعد. لا تتسرع في دفع الضرائب
نقدًا عند الإيداع (عند الإيداع) مع تنفيذ المستندات التي تثبت الإيداع ... (الإيداع) لحاملها ؛ فتح وديعة (إيداع) ...
- تبرير الدخل من حيث الأنشطة المالية والاقتصادية
تم الاستلام في يناير 2020. سيتم إيداع الوديعة ...
- فرض الضرائب على الدخل بموجب اتفاقيات القرض ، والحساب المصرفي ، والإيداع المصرفي عند تطبيق UTII
...). يتضمن كل من القرض والوديعة المصرفية (الوديعة) إجراءات استثمارية مستقلة ...
- السند بقوة القبض في حالة الإفلاس: الحجج الرئيسية المؤيدة والمعارضة (في سياق الحكم المتوقع للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة)
يو. كابانينا ،
خبير في محاسبةوالضرائب
العواقب المحاسبية لإيداع الأموال
التوثيق
الوثيقة الرئيسية للمحاسبة عن مبلغ الوديعة ، وكذلك الفائدة عليها ، هي اتفاقية إيداع بنكي أ الفقرة 1 من الفن. 834 ، الفقرة 1 من الفن. 836 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، تعتبر هذه الاتفاقية مُبرمة ليس من لحظة توقيعها مع البنك ، ولكن من لحظة إيداع الأموال في وديعة بنكية. تي الفقرة 1 من الفن. 834 ، الفقرة 2 من الفن. 433 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
تم تأكيد فتح الوديعة:
أو كشف حساب مصرفي وأمر دفع - عند التحويل إلى وديعة الأموال غير النقدية;
أو إيصال أمر إيصال نقدي، موقعة من قبل موظف في البنك ، مع بصمة ختم مكتب النقد - عند الإيداع النقدي جي البند 3.4 من اللوائح ، تمت الموافقة عليها. البنك المركزي 24.04.2008 رقم 318-P.
توفر البنوك الآن لعملائها الفرصة لفتح وديعة عبر الإنترنت. في هذه الحالة ، لا يتم توقيع اتفاقية الإيداع المصرفي في شكل ورقي. أمر فتح المستندي هو أن يقوم ممثل الكيان القانوني (مدير ، كبير المحاسبين) بتقديمه للبنك من خلال النظام خدمة عن بعد(على سبيل المثال ، من خلال "بنك العميل") موقعة التوقيع الإلكترونيتطبيق يحدد المعلومات اللازمة لإيداع الأموال. وبالتالي ، فإن الشركة تبدي موافقتها على شروط وأحكام الودائع المنشورة على الموقع الرسمي للبنك. هؤلاء المستندات الإلكترونيةبشكل جماعي ، هم اتفاق مبرم بين الشركة والبنك وديعة بنكية(طبعا بشرط استلام النقود في الوديعة). سيكون تأكيد تحويل الأموال إلى الوديعة عبارة عن كشف حساب مصرفي.
في العقد ، يجب على المحاسب الانتباه إلى النقاط التالية التي تؤثر على انعكاس الإيداع في المحاسبة:
مدة الإيداع
إجراءات تحصيل الفائدة وتوقيت دفعها ؛
شروط الإنهاء المبكر للعقد.
ضريبة الدخل
إن إيداع الأموال في الوديعة ، وكذلك عائدها من الوديعة ، لن يكون نفقة ودخلًا للمنظمة. و الفقرة 12 من الفن. 270 ، الفرعية. 10 ص. 1 فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنعكس الفائدة المستحقة للمودع فقط في الدخل "المربح".
يتم تضمين الفائدة في الدخل غير التشغيلي الخامس الفقرة 6 من الفن. 250 ، الفقرة 6 من الفن. 271 ، الفقرة 4 من الفن. 328 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
في اليوم الأخير من كل شهر ؛
في تاريخ إنهاء العقد (إعادة الأموال من الوديعة).
علاوة على ذلك ، لا يهم كيف تحدد الاتفاقية شروط دفع الفائدة (حتى لو تمت رسملتها ودفعها في وقت إعادة الإيداع) ، يجب الاعتراف بها في المحاسبة الضريبية على أساس شهري.
إذا تم حساب الفائدة ودفعها من قبل البنك في اليوم الأخير من كل شهر ، فيمكن ببساطة أخذ دخل الفائدة من كشف حساب بنكي دون إجراء أي حسابات إضافية.
شيء آخر هو عندما يتم تحصيل الفائدة ، على سبيل المثال ، في منتصف الشهر أو في نهاية مدة الإيداع. ثم يجب تحديد مقدار الفائدة من خلال الصيغة (ما لم ينص العقد على إجراء خاص لحساب الفائدة):
يجب أن ينعكس الحساب في حساب البيان المحاسبي.
قد تنص الاتفاقية على رسملة الفائدة (بمعنى آخر ، الفائدة المركبة) ، أي عند إضافة الفائدة المتراكمة بتردد معين المبلغ الإجمالينتيجة لذلك ، يزداد حجم الوديعة وتتراكم الفائدة بالفعل على المزيد ´ ل- كمية.
مثال. حساب مقدار الفائدة المعترف بها في الدخل
حالة. في 4 سبتمبر 2017 ، أودعت الشركة وديعة بمبلغ 1،500،000 روبل روسي. لفترة تصل إلى 30 نوفمبر 2017 وفقًا للشروط الرسملة الشهريةنسبه مئويه. معدل الإيداع - 6٪ في السنة. يتم استحقاق الفائدة على الوديعة من اليوم التالي ليوم استلام الأموال المودعة في الوديعة ، حتى يوم إعادتها ، شاملة. ومع ذلك ، يتم دفعها في تاريخ إغلاق الإيداع.
حل. سيكون الحساب على النحو التالي.
| شهور | مبلغ الإيداع ، مع مراعاة رسملة الفائدة ، فرك. | عدد أيام إيداع الإيداع | مقدار الفائدة التي ستأخذها الشركة في الاعتبار في الدخل غير التشغيلي في نهاية الشهر ، فرك. |
| سبتمبر | 1 500 000,00 | 26
(من 5.09 إلى 30.09) | 6410,96
(1500000 روبل × 6٪ / 365 يومًا × 26 يومًا) |
| اكتوبر | 1 506 410,96
(1500000 روبل + 6410.96 روبل). | 31 | 7676,51
(1،506،410.96 روبل × 6 ٪ / 365 يومًا × 31 يومًا) |
| شهر نوفمبر | 1 514 087,47
(1506.410.96 روبل + 7676.51 روبل) | 30 | 7466,73
(1،514،087.47 روبل × 6٪ / 365 يومًا × 30 يومًا) |
USN
المبسّطات أيضًا لا تحتاج إلى أخذها في الاعتبار مصاريف الضرائبوتنسيب الدخل لمبلغ الوديعة وعائدها تي الفقرة 1 من الفن. 346.16 ، الفرعي. 1 ص .1.1 فن. 346.15 ، الفرعي. 10 ص. 1 فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب تضمين الفائدة على الودائع فقط في الدخل الخاضع للضريبة. في الفقرة 1 من الفن. 346.15 ، الفقرة 6 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تاريخ الاعتراف بالدخل "المبسط" هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) في مكتب النقد في الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي ، مع النظام الضريبي المبسط ، تؤخذ الفائدة في الاعتبار في الدخل في أيام استلامها. المبالغ مأخوذة من البيانات المصرفيةأو أوامر.
قد تنشأ الصعوبات في تحديد لحظة الاعتراف بإيرادات الفوائد في حالة تنص فيها اتفاقية الإيداع البنكي على رسملة الفائدة. بعد كل شيء ، تذهب الفائدة المستحقة إلى الحساب المصرفي للمنظمة ، ولكن ليس إلى حساب التسوية ، ولكن إلى حساب الإيداع ، مما يزيد من مبلغ الإيداع. ما هو التاريخ الذي سيتم اعتباره يوم استلام الدخل: يوم رسملته (بالإضافة إلى مبلغ الإيداع في حساب الوديعة) أو يوم قيده في الحساب الجاري؟ للتوضيح لجأنا إلى وزارة المالية.
تاريخ الاعتراف بالدخل في شكل فوائد مرسملة
تاريخ استلام الدخل تطبيق النظام الضريبي المبسطالمعترف بها ، على وجه الخصوص ، يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية (الطريقة النقدية ه) الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لأغراض الضرائب ، يعني الحساب (الحسابات) التسوية (الجارية) والحسابات المصرفية الأخرى المفتوحة على أساس اتفاقية الحساب المصرفي. أ الفقرة 2 من الفن. 11 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، في القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تنظيم اتفاقيات الحساب المصرفي بواسطة Ch. 45 ، واتفاقيات الإيداع المصرفي (الإيداع) ، والتي على أساسها يتم فتح حسابات الودائع ، - الفصل. 44.
بالإضافة إلى ذلك ، فن. تنص المادة 86 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن البنوك تفتح حسابات وودائع ويطلب منها إصدارها مصلحة الضرائبشهادات حول توافر الحسابات ، والودائع (الودائع) في البنك و (أو) على أرصدة الأموال في الحسابات ، والودائع (الودائع) ، وكشوف العمليات على الحسابات ، والودائع (الودائع) الخاصة بالمنظمات.
وبالتالي ، فإن الحسابات المفتوحة على أساس اتفاقية حساب مصرفي وعلى أساس اتفاقية إيداع بنكي تختلف عن بعضها البعض للأغراض الضريبية.
لذلك ، فإن تاريخ استلام الدخل في شكل فائدة على الوديعة ، رهناً برسملة هذه الودائع ، هو التاريخ الذي يقيد فيه البنك هذه الفائدة لحساب التسوية الخاص بالمنظمة.
UTII
يمكن للشركات التي تستخدم UTII أيضًا وضعها الأموال المتاحةعلى الودائع. وفقًا للمراقبين ، لا تنطبق الفائدة المستلمة على الأنشطة الخاضعة لـ UTII. لذلك ، يجب تضمين فوائد الودائع في قاعدة ضريبة الدخل على أنها الدخل غير التشغيليبناء على بيانات محاسبية منفصلة أ خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مارس 2011 رقم KE-4-3 / 4649 @ ؛ وزارة المالية بتاريخ 19 فبراير 2009 رقم 03-11-06 / 3/36.
لاحظ أنه في وقت سابق كان لوزارة المالية موقف مختلف بشأن هذه المسألة. كان من المعتقد أنه إذا كانت الشركة تمارس الأنشطة "المنسوبة" فقط ، فإن دخل الفوائد لا يخضع لضريبة الدخل. أنا كتاب وزارة المالية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 03-11-04 / 3/506. ومع ذلك ، فمن الأسلم الالتزام بالتوضيحات اللاحقة للمسؤولين.
إذا جمعت المنظمة بين التضمين والتبسيط ، فيجب أن تؤخذ فائدة الإيداع المستلمة في الاعتبار كجزء من ضريبة الدخل بموجب USN كتاب وزارة المالية بتاريخ 6 يوليو 2005 رقم 03-11-04 / 3/7.
محاسبة
في المحاسبة ، تنعكس الأموال الموضوعة على وديعة بفائدة كاستثمار مالي. ذ ص. 2 ، 3 PBU 19/02. في الوقت نفسه ، عند اختيار المنظمة التي تحتاج إلى إصلاح السياسة المحاسبية، يمكن أخذها في الاعتبار:
أو على الحساب 58 " استثمارات مالية"، الحساب الفرعي" الودائع "؛
أو على الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، الحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع".
بغض النظر عن الحساب الذي يتم تسجيل الإيداع عليه ، يجب إظهاره في الميزانية العمومية كجزء من الاستثمارات المالية. ذ البند 19 PBU 4/99 ؛ البند 41 PBU 19/02:
أو على السطر 1170 في القسم " أصول ثابتة»- إذا تجاوزت مدة الإيداع 12 شهرًا بعد ذلك تاريخ التقارير;
أو على السطر 1240 في القسم " الاصول المتداولة»- إذا كانت مدة الإيداع لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.
هناك استثناء واحد فقط - وديعة تحت الطلب. في الميزانية العمومية ، ينعكس في السطر 1250 "النقد وما يعادله س" البند 5 PBU 23/2011.
يتم الاعتراف بالفائدة على الوديعة كإيرادات أخرى بالتساوي على مدى مدة الاتفاقية ، بغض النظر عن وقت استلامها بالفعل. س ص .34 PBU 19/02 ؛ ص. 7 ، 16 PBU 9/99 ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 24 يناير 2011 رقم 07-02-18 / 01:
اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير. من الأسهل القيام بذلك شهريًا. ثم تتطابق محاسبة الفائدة مع "المربح" ؛
في تاريخ إنهاء اتفاقية الإيداع المصرفي.
الموقف 1. لا تتم رسملة الفائدة على الوديعة ويتم دفعها من قبل البنك عند إغلاق الوديعة. ثم مداخيل حسابيةسيكون من هذا القبيل.
| محتويات العملية | د | ط |
| تحويل الأموال إلى الوديعة | 58 (55-3) | 51 |
| في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك في تاريخ إنهاء العقد | ||
| تنعكس الفائدة على الوديعة بالمبلغ المحدد على أساس شروط الاتفاقية في الدخل | 76 | 91-1 |
| في تاريخ إنهاء العقد | ||
| عائد الإيداع | 51 | 58 (55-3) |
| وردت الفائدة على الوديعة | 51 | 76 |
الموقف 2. تتم رسملة الفائدة على الوديعة ودفعها في نهاية مدة الوديعة. في الوقت نفسه ، يتزامن تاريخ رسملة الفائدة بموجب الاتفاقية مع تاريخ الاعتراف بإيرادات الفوائد (على سبيل المثال ، تحدث هاتان المعاملتان في اليوم الأخير من كل شهر). بعد ذلك ، لتعكس الفائدة المتراكمة في الدخل ، تحتاج إلى إجراء الترحيل التالي.
الموقف 3. تتم رسملة الفائدة على الوديعة ودفعها في نهاية مدة الوديعة. ومع ذلك ، يختلف تاريخ الرسملة وتاريخ الاعتراف بالفائدة في الدخل (على سبيل المثال ، مع الرسملة ربع السنوية والاعتراف الشهري بإيرادات الفوائد). ستكون قيود محاسبة الفائدة على النحو التالي.
وستكون إدخالات إيداع وعودة الوديعة التي تتضمن الفائدة في الحالتين 2 و 3 هي نفسها كما في الحالة 1.
الفروق المحاسبية للإنهاء المبكر للعقد
إذا قررت الشركة سحب الأموال من الإيداع قبل الموعد المحدد ، فيمكن للبنك إعادة حساب الفائدة المستحقة سابقًا بسعر مخفض أو عدم دفعها على الإطلاق. في هذا السيناريو ، سيتعين على الشركة تعديل الدخل المسجل.
تعديل مربح.يمكن للشركة تي الفقرة 1 من الفن. 54 ، الفقرة 1 من الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
أو تقليل مقدار الفائدة المفقودة القاعدة الضريبيةمن الفترة التي تم فيها إغلاق الوديعة قبل الموعد المحدد - إذا كان الدخل المسجّل يتعلق ب السنة الحالية;
أو تضمين مبلغ الفائدة الزائدة في المصاريف غير التشغيليةكخسارة في السنوات السابقة ، تم تحديدها في فترة التقرير (الضريبة) الحالية ه الفرعية. 1 ص .2 فن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي, - إذا انخفض الدخل "الإضافي" عن السنوات الماضية ؛
أو تقديم إعلانات منقحة عن فترات إعداد التقارير (الضرائب) التي انعكس فيها الدخل "الإضافي".
على تعديل USNلن تكون مطلوبة إذا ، بموجب شروط الاتفاقية ، يتم دفع كامل مبلغ الفائدة المتراكمة في الوقت الذي يتم فيه إغلاق الإيداع. في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط ، تحتاج الشركة فقط إلى تضمين مقدار الفائدة المستلمة بالفعل.
إذا دفع البنك فائدة للحساب الجاري للشركة ، على سبيل المثال ، شهريًا أو ربع سنوي ، فقد أخذ هذه المبالغ بالفعل في الاعتبار عند حساب الضريبة "المبسطة". وبناءً عليه ، يمكن للشركة تقليل دخل الفترة التي أغلقت فيها الوديعة بمقدار الفائدة المحتسبة بشكل مفرط 10/99
وديعة لأجل غير قابلة للتجديد
وديعة يتم جذبها لمدة محددة وفقًا لصفقة الإيداع (الاتفاقية) ، مع التزام البنك بإعادة مبلغ الإيداع في تاريخ انتهاء الوديعة.
بالنسبة للحق في إرجاع الوديعة مبكرًا ، يطبق البنك خصمًا على معدل الجذب. يتم تنفيذ إعادة مبلغ الإيداع قبل انتهاء المدة بدفع فائدة محسوبة بنسبة 1/2 من معدل "عند الطلب" لـ فرادىساري المفعول في وقت إعادة الإيداع.
إيداع قابل لإعادة التعبئة
بالإضافة إلى مبلغ الإيداع الأولي ، يحق للعميل تقديم مساهمات إضافية للإيداع وفقًا لشروط معاملة الإيداع (الاتفاقية). ألإيداع المبدئى، الحد الأدنى لحجممساهمة إضافية الحد الأقصى للمبلغمن الإيداع ، مع الأخذ في الاعتبار المساهمات الأولية والإضافية ، ومدة الإيداع ، وعملة الإيداع ، وسعر الفائدة ، والموعد النهائي لتقديم مساهمات إضافية محددة في اتفاقية الإيداع البنكي.
يظل سعر الفائدة دون تغيير خلال المدة وينطبق على الأقساط الإضافية.
- مبلغ الإيداع الأولي - من 500000 (من 50000 لأصحاب المشاريع الفردية) روبل / 50000 دولار / 50000 يورو ؛
- مدة الوديعة - من 3 إلى 18 شهرًا ؛
- تم تحديد موعد نهائي لتقديم مساهمات إضافية في غضون 4/5 من مدة الإيداع.
من المستحيل الدخول الشهر الماضيمصطلح الإيداع.
مزايا
الإيداع مناسب للعملاء الذين يخططون لزيادة مبلغ الإيداع عن طريق تقديم مساهمات إضافية ؛
مع انخفاض مدة الإيداع ، تتاح للعميل الفرصة لتجديدها باستخدام موارد "قصيرة" ، مع تلقي فائدة بمعدل المدى "الطويل".
الإيداع مع إمكانية استرداد جزئي أو كامل
خلال مدة الاتفاقية ، يجوز للمودع إعادة جزء أو مبلغ الإيداع بالكامل. يتم تحديد المبلغ الأولي للإيداع ، والحد الأدنى لمبلغ الجزء الذي تم سداده مبكرًا من الإيداع ، والمدة ، وعملة الإيداع ، وسعر الفائدة الرئيسي ، وأسعار الفائدة للمبالغ التي تم سدادها مبكرًا في الاتفاقية.
- مبلغ الإيداع الأولي - من 500000 (من 50000 لأصحاب المشاريع الفردية) روبل / 50000 دولار / 50000 يورو ؛
- مدة الوديعة - من 3 إلى 18 شهرًا. (يمكن تمديدها حتى 36 شهرًا) ؛
- معدل الجذب للمبالغ المسددة مبكرًا - يتم احتساب الفائدة على المبلغ المُسدد مبكرًا بناءً على المدة الفعلية للأموال المودعة ؛
- في حالة السداد المبكر قبل شهر واحد ، يتم دفع الفائدة بنسبة 1/2 من معدل الإيداع تحت الطلب للأفراد.
مزايا
يسمح لك الوديعة بتلقي الدخل من إيداع الأموال المجانية مؤقتًا ، حتى إذا تم تغيير مدة إيداعها ؛
الوديعة تسمح للعملاء بالتأمين ضد التدهور غير المتوقع في تدفق المدفوعات.
وديعة قابلة للتجديد مع حق العودة الجزئية
مع هذا النوع من الإيداع ، يُمنح العميل الفرصة لتقديم مساهمات إضافية وإعادة جزء من الوديعة إلى الحد الأدنى المحدد للرصيد في حساب الوديعة. يتم تحديد مبلغ الإيداع الأولي ، والحد الأدنى لمبلغ العائد الجزئي والمساهمة الإضافية في الإيداع ، والحد الأدنى للرصيد في حساب الإيداع ، والحد الأقصى لمبلغ الإيداع ، والمدة ، وعملة الإيداع ، وسعر الفائدة ، والموعد النهائي لإضافة الأموال في الاتفاقية.
- مبلغ الإيداع الأولي - من 500000 (من 50000 لأصحاب المشاريع الفردية) روبل / 50000 دولار / 50000 يورو ؛ مدة الوديعة - من 3 إلى 18 شهرًا ؛
- الحد الأدنى لمبلغ المساهمة الإضافية هو 25000 روبل / 25000 دولار / 25000 يورو ؛
- الحد الأقصى لمبلغ الإيداع ، مع الأخذ في الاعتبار المساهمات الإضافية ، هو 300٪ من مبلغ الإيداع الأولي ؛
- تم تحديد موعد نهائي لتقديم مساهمات إضافية في غضون 4/5 من مدة الإيداع. لا يمكن عمل وديعة في الشهر الأخير من المدة ؛
- الحد الأدنى لرصيد الأموال في حساب الوديعة - 50٪ من مبلغ الإيداع الأولي ؛
- الحد الأدنى لمبلغ الاسترداد الجزئي هو 25000 روبل / 25000 دولار / 25000 يورو ؛
- في حالة السداد المبكر قبل شهر واحد أو في حالة انتهاك لشرط الحد الأدنى لرصيد الحساب ، يتم دفع الفائدة بنسبة 1/2 من معدل الإيداع تحت الطلب للأفراد.
مزايا
يسمح هذا الإيداع للعميل بإدارة السيولة الخاصة به بسرعة.
من الممكن وضعه في Alfa-Business Online
رصيد ثابت
لا يقوم Alfa-Bank بجمع الأموال على شكل أرصدة ثابتة من رواد الأعمال الأفراد.
يجب وضع قيود المحاسبة للودائع والفوائد ، وكذلك لجميع المعاملات المحاسبية الأخرى ، بشكل صحيح. بعد كل شيء ، تعتمد موثوقية البيانات المالية وحتى صحة حسابات الضرائب على هذه السجلات. دعنا نتحدث في مقالنا عن حسابات الودائع والحسابات المحاسبية المرتبطة بها ، وكذلك ماهية القيود المحاسبية المطلوبة لإيداع الأموال وإعادتها وحساب الفائدة.
إيداع الأموال - ما هو
إذا كان لدى المنظمة نقودًا مجانية ، فعندئذٍ حتى لا تتحمل العبء الثقيل على الحساب الجاري ، يمكن للمؤسسة أن تجعلها تعمل. وبالتالي ، فإن الأموال غير المتداولة يمكن أن تجلب دخلاً إضافيًا. تتمثل إحدى طرق الحصول على هذا الدخل في إيداع الأموال.
حساب الإيداع هو حساب لدى مؤسسة مصرفية حيث يقوم الشخص بوضع أموال مجانية ، ويحتسب البنك ، وفقًا لشروط الاتفاقية الموقعة ، فائدة عليها بالمبلغ المحدد. عادة ، يتم إبرام اتفاقيات الإيداع لفترة محددة. بعد انتهاء صلاحيتها ، يتم إرجاع الأموال إلى مالكها. لا يمكن إضافة الأموال إلى هذا الحساب إلا كإيداع.
مهم! حساب الوديعة غير مخصص لإجراء تسويات عليه مع أطراف ثالثة.
ما هي الحسابات المستخدمة في إدخالات المحاسبة للمحاسبة عن معاملات الإيداع
يشير حساب الإيداع إلى ما يسمى بالحسابات الخاصة في البنك ، والتي من أجلها تم تخصيص الحساب 55 للمحاسبة. مخطط الحسابات (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ، بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010) على عدة حسابات فرعية. يتم تسجيل الودائع في الحساب الفرعي 55.3 "حسابات الودائع".
بسبب ال الودائعيتم الاعتراف بها كاستثمارات مالية وفقًا للبند 3 من PBU 19/02 ، ثم يمكن أيضًا أخذها في الاعتبار على 58 "استثمارات مالية" عن طريق فتح حساب فرعي مناسب.
ملحوظة! تحدد المنظمة طريقة المحاسبة عن حركة الأموال المودعة في السياسة المحاسبية.
الحسابات 55 و 58 نشطة ، وبالتالي ، سيتم خصم الزيادة في الأموال على الوديعة ، وسيتم تقييد انخفاضها في حساب الإيداع أو إرجاعها إلى المالك إلى الحساب الجاري.
أما بالنسبة لإدخالات استلام الفائدة على الحساب الجاري ، وبالتالي ، فإن حساب استحقاقها ، فسيتم تضمينها في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". الغرض من الحساب الفرعي 1 لهذا الحساب "الدخل الآخر" هو إظهار المتحصلات المختلفة ، بما في ذلك الفوائد المستلمة ، من الأنشطة غير المتعلقة بالمبلغ الرئيسي.
كيف يتم عمل القيود المحاسبية عند تحويل الأموال إلى وديعة ومتى يتم إرجاعها (إيصال إلى حساب جاري)
لذلك ، قررت المنظمة إيداع نقود مجانية في حساب إيداع لدى أحد البنوك. لهذا الغرض ، يتم إبرام اتفاقية الإيداع المصرفي (المادتان 834 ، 835 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، حيث يتم تحديد ما يلي:
- نوع الإيداع
- المبلغ المضاف إلى الوديعة ؛
- مقدار الفائدة المستحقة على البنك وتكرار استحقاقها ؛
- مبلغ رسوم صيانة حساب الوديعة ؛
- فترة حفظ الأموال في الحساب ؛
- المسؤولية عن كل طرف ؛
- شروط إنهاء العقد ؛
- شروط أخرى يتفق عليها الطرفان.
بعد تسوية جميع الإجراءات الشكلية ، يفتح البنك حساب إيداع ، حيث يتم عادةً تحويل أموال المنظمة من الحساب الجاري. في نفس الوقت ، على أساس المستندات الأولية، بما في ذلك البيانات المصرفية ، يجب إدخال قيد في المحاسبة:
Dt 55.3، 58 "وديعة" 51 عقدة.
إذا تم التحويل من حساب العملة، ثم سيبدو الإدخال كما يلي:
Dt 55.3 Kt 51، 58 "وديعة".
في نهاية فترة تخزين الأموال في حساب الوديعة ، يلتزم البنك بإعادتها إلى المالك إلى الحساب الجاري. سيكون رد الوديعة على النحو التالي:
Dt 51، 52 Kt 55.3، 58 "وديعة".
الفوائد المتراكمة على الإيداع - القيد المحاسبي وأهميته للمحاسبة الضريبية
كما أشرنا بالفعل ، فإن تكرار استحقاق الفائدة ، وكذلك معدلها ، هو أحد الشروط الإلزامية للعقد. عند استحقاق الفائدة من منظمة - مالك الأموال على أساس مستندات بنكيةيجب إنشاء السطر التالي:
Dt 76 كيلوطن 91.1.
يجب أن تؤخذ الفائدة على الودائع بالضرورة في الاعتبار كإيرادات غير تشغيلية عند حساب ضريبة الدخل ، إذا كانت المنظمة تطبق النظام الرئيسي ، أو ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط لأنها مستحقة (أو مستلمة) - البند 6 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تحويل الفائدة إلى الحساب الجاري للشخص عند استحقاقها ، أو يمكن تجميعها في حساب وديعة ودفعها دفعة واحدة فقط بعد انتهاء العقد. سينعكس تحويل الفائدة إلى الحساب الجاري في المراسلات:
وزن 51 عقدة 76.
نتائج
يمكن للشركة إيداع الأموال في الوديعة من أجل الحصول على دخل إضافي. ستظهر السجلات في المحاسبة باستخدام الحساب 55 أو 58 ، والتي ستعكس عمليات تحويل الأموال إلى وديعة وإعادتها ، والحساب 91.1 ، حيث ستكون الفائدة المتراكمة من قبل البنك لصالح مالك الأموال كجزء من الدخل الآخر كن مسجلا.
قدمت المقالة القيود المحاسبية الرئيسية التي يجب أن تظهر في المحاسبة عند تسجيل المعاملات على حسابات الإيداع.