اليوم ، تسعى كل مؤسسة إلى زيادة الإيرادات وتحسين الخصومات الضريبية للميزانية. في هذا الصدد ، أهمية التخطيط والتنبؤ كعامل النمو الاقتصاديمالي النشاط الاقتصاديالمنظمات.
المهمة الرئيسية للتخطيط الضريبي- تحديد حجم الاستقطاعات الضريبية للمدى القصير والطويل بناءً على الحسابات المتوقعة لإيرادات المنظمة ومصروفاتها. الوثيقة الرئيسية التي تعكس نتائج التخطيط الالتزامات الضريبية، هي الميزانية الضريبية.
تشكيل الميزانية الضريبية للمنظمة
يعد تشكيل الميزانية الضريبية إجراءً مستهلكًا للوقت إلى حد ما. يتطلب تفاعل العديد من الخدمات: المحاسبة والتخطيط والاقتصاد والمالية ، ويعتمد على العديد من المعلمات (على سبيل المثال ، على السياسة المحاسبيةالمنظمات في مجال الإدارة والمحاسبة الضريبية).
يتصور ترتيب التكوين الميزانية الضريبيةالمنظمات:
1. تحديد مجموع الضرائب التي تحتسبها المنظمة.
2. عملية حسابية القاعدة الضريبيةلكل من الضرائب المخططة على أساس الأداء المالي للمنظمة.
3. حساب مقدار الضرائب التي سيتم تحويلها إلى الميزانية (الحجم السنوي مقسم حسب الأرباع).
4. تحديد توقيت التحويلات الضريبية ووضع جدول للدفع.
5. التوحيد المؤشرات المخطط لهاضرائب الميزانية في الجدول.
6. تحليل البيانات المحسوبة المخططة لكل نوع من أنواع الضرائب.
7. تحديد مجموعة من الإجراءات الهادفة إلى تعظيم الضرائب.
هذا الإجراء هو جزء لا يتجزأ من الأنشطة المرتبطة بتشكيل الميزانية العامة للمنظمة.
يتم تخطيط الميزانية الضريبية على أساس:
- السياسة الضريبية والمحاسبية المعتمدة في المنظمة ؛
- طريقة الاستهلاك للأصول الثابتة ؛
- بيانات محاسبة;
- حساب القواعد الخاضعة للضريبة.
اعتمادًا على الفترات ، يمكن تشكيل الميزانية الضريبية على النحو التالي:
- الميزانية السنوية - حتى بداية شهر ديسمبر من العام الذي يسبق المخطط له السنة المالية;
- الميزانية ربع السنوية - قبل اليوم الأول من الشهر الثالث من الربع السابق ؛
- الميزانية الشهرية - قبل اليوم العشرين من الشهر السابق.
قبل إنشاء ميزانية ضريبية ، تحتاج إلى:
- تحديد نظام الضرائب (ضريبة عامة ومبسطة على الدخل المحسوب) حسب شكل الملكية ونوع النشاط ؛
- إجراء تحليل للأشياء الخاضعة للضريبة ؛
- تحديد ما إذا كانت المنظمة دافعة ضرائب لكل ضريبة يحددها القانون ؛
- تحديد ما إذا كان العقار و المعاملات التجاريةتخضع للضرائب ضريبة محددة;
- تحديد معدلات كل ضريبة بناءً على التشريعات الضريبية ؛
- تحديد ما إذا كانت المزايا مستحقة لدفع أنواع معينة من الضرائب ، أي مادة قانون الضرائبيقدم الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) مبررًا لتطبيق الفوائد ، وما يجب القيام به للحصول على الفوائد ؛
- اكتشف ما إذا كانت هناك خصومات (إن وجدت ، حدد حجمها).
وضع خطة الميزانية الضريبية والمالية والاقتصادية الوحدة الهيكليةالأتى المؤشرات الماليةالمنظمات:
- تقدير الإيرادات والمصروفات للسنة المالية القادمة.
- ميزانية مشتريات المخزون.
- التكلفة المقدرة للمواد.
- ميزانية تكلفة مكافآت موظفي المنظمة.
- ميزانية الرعاية الاجتماعية.
- القيمة المتبقية للأصول الثابتة.
المستندات التالية مطلوبة لتخطيط القاعدة الضريبية (الجدول 1).
|
الجدول 1. المستندات المطلوبة لتخطيط القاعدة الضريبية |
||
|
ضريبة |
الوعاء الضريبي |
توثيق |
|
ضريبة الدخل فرادى |
المبلغ المدفوع للفرد |
ميزانية الرواتب |
|
ضريبة الدخل |
الدخل الخاضع للضريبة |
ميزانية الدخل والمصروفات |
|
ضريبة القيمة المضافة |
القيمة المضافة |
موازنة الدخل والمصروفات ، موازنة الحركة مالالميزانية الاستثمارية |
|
ضريبة ممتلكات الشركات |
توازن التنبؤ |
|
|
قوة المركبات المستعملة |
الجوازات الفنية للسيارات |
|
الهيكل الضريبي، المحسوبة في المنظمة ، تعتمد على نظام الضرائب المختار. ضع في اعتبارك تشكيل ميزانية ضريبية في مؤسسة رعاية صحية تنطبق نظام مشتركالضرائب (OSNO).
S. S. Velizhanskaya ، نائب كبير المحاسبين
تم نشر المواد جزئيا. يمكنك قراءتها بالكامل في المجلة.
الموضوع 2. 3 الضرائب ووظائفها. يخطط. 1. مفهوم الضرائب والرسوم. وظائف الضرائب. 2. عناصر الضرائب. 3. تصنيف الضرائب. 4. نظام الضرائب والرقابة على الامتثال للتشريعات الضريبية. 5. هيكل السلطات الضريبية.
فن. 8 الضريبة هي دفعة إلزامية فردية تُفرض على المؤسسات والأفراد. الأشخاص في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال لغرض الدعم الماليأنشطة الدولة و (أو) البلديات. ضريبة مثل الفئة الاقتصادية- العلاقات النقدية الحتمية ، في سياقها صندوق الميزانيةدون تقديم الضريبة الخاضعة لأي معادل.
فن. 8 التجمع - مساهمة إجباريةمكلف من المنظمات والأفراد. الأشخاص ، ودفعهم هو أحد شروط عمولة الرسوم فيما يتعلق بالدافعين من قبل هيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، وغيرها الهيئات المخولةوالموظفون ذوو الإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار قرارات. (التراخيص)
يغطي NCRF: تقديم الضرائب والرسوم تحصيل الضرائب والرسوم ، وإلغاء الضرائب والرسوم
أنواع الضرائب الفيدرالية الاسم ضريبة القيمة المضافة رسوم ضريبة الدخل الشخصي MET ضريبة دخل الشركات ضريبة المياهالدولة رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية. واجب تحديد الدفع الإلزامي إلى NCRF في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي عند إنشائه ، تخصص السلطات المختصة:
إقليمي ضريبة محليةعلى ممتلكات المنظمة الضريبة على أعمال القمارضريبة النقل الخاصة بـ NKRF وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ضريبة الأراضي NKRF ، ضريبة الممتلكات المادية المعيارية. الإجراءات القانونية للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية بشأن الضرائب على أراضي الكيانات المقابلة للاتحاد الروسي على أراضي التشكيلات البلدية المقابلة معدلات الضرائب والإجراءات وشروط الدفع والمزايا.
لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية التي لم ينص عليها NCRF. خاص أنظمة الضرائبقد ينص على الإعفاء من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة اتحادية وإقليمية ومحلية
نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين نظام ضريبي مبسط أنظمة ضريبية خاصة نظام ضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةالأنشطة نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج
اعتمادًا على آلية الدفع ، يتم تقسيم الضرائب إلى: يتم فرض الضرائب المباشرة في عملية تراكم السلع المادية مباشرة من دخل أو ممتلكات دافع الضرائب. (20٪) ضريبة الدخل ، ضريبة الأملاك نات. الأشخاص غير المباشر المسؤول عن عملية حركة الدخل ودوران السلع والخدمات. يُدرج مالك السلع أو الخدمات الضريبة في السعر (التعريفة) التي يدفعها المستهلك وينقلها إلى الدولة. (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وضريبة الدخل الشخصي)
مع المادية الأشخاص حسب نوع الدافع من الكيانات القانونية ، ضريبة الدخل الشخصي المختلطة ، ضريبة الأملاك المادية. الأشخاص. ضريبة ممتلكات الشركات ، ضريبة أعمال المقامرة ، ضرائب الأراضي ، النقل
كضريبة فئة اقتصادية العلامات التالية: إجبارية (إلزامية) منحة فردية نموذج نقدي تغيير المالك شرعية الدفع الدفع لغرض الدعم المالي لأنشطة الولاية أو البلديات
وظائف الضرائب 1. المالية - يتم تشكيل الوظيفة الرئيسية للضريبة ، بمساعدتها الموارد الماليةالدولة في شكل صندوق نقدي لتهيئة الظروف لعمل الدولة والقيام بوظائفها ومهامها.
الوظيفة التنظيمية - تؤثر الضرائب ، التي تشارك بنشاط في عملية إعادة التوزيع ، تأثيراً خطيراً على الإنجاب من خلال تحفيز أو تقييد وتيرته ، أو تقوية أو إضعاف اتجاه رأس المال. وظيفة التحفيز - يتم تنفيذها من خلال المزايا والتفضيلات الخاصة بفئة واحدة من دافعي الضرائب على فئة أخرى.
وظيفة التوزيع - تسمح لك بتوزيع الضرائب والرسوم بين المستويات نظام الميزانيةوقطاعات الاقتصاد والشرائح الاجتماعية للسكان. وظيفة التحكم- يسمح لك بالتحكم في الاستلام الكامل وفي الوقت المناسب للضرائب على الميزانية ككل ولكل نوع من الضرائب
عناصر الضرائب: 1. موضوع الضرائب (المادة 38): بيع السلع الدخل مصروفات الممتلكات الربح ظرف آخر لها قيمة كمية وطبيعية
2. قاعدة الضريبة التكلفة ، الخصائص المادية أو غيرها من الخصائص الموضوعة للضرائب تحدد القاعدة الضريبية الفيدرالية قوانين معدل الضريبة الإقليمية والمحلية الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات
قاعدة الضرائب الفيدرالية الإقليمية والمحلية تضع NKRF قوانين NKRF للكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، والقوانين المعيارية للهيئات التمثيلية للبلديات. معدل الضريبة
4. الفترة الضريبية سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، يتم في نهايتها تحديد أساس ومبلغ الضريبة المستحقة الدفع. قد تتكون الفترة الضريبية من فترة تقرير واحدة أو أكثر.
تعريف الشرط تأسست المنظمة بعد بداية تقويم سنويالفترة الضريبية الأولى لها من تاريخ إنشائها حتى نهاية هذا العام. يوم تأسيس المنظمة هو يومها تسجيل الدولة. تأسست المنظمة من 01-31 ديسمبر ، الفترة الضريبية الأولى لها من تاريخ الإنشاء وحتى نهاية السنة الميلادية التي تلي سنة التأسيس. لأنها الفترة من بداية هذا العام إلى يوم اكتمال التصفية (إعادة التنظيم). تم إنشاء المنظمة بعد بداية السنة الفترة الضريبية - وهي فترة زمنية (1 يناير) ويتم تصفيتها حتى النهاية من تاريخ الإنشاء إلى يوم التصفية. السنة (31 ديسمبر) تأسست المنظمة في الفترة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر السنة الحاليةوتصفيتها قبل نهاية السنة الميلادية التي تلي سنة الإنشاء من يوم الإنشاء إلى يوم التصفية
لا تنطبق القواعد المنصوص عليها على المؤسسات التي تنفصل أو تنضم إليها مؤسسة واحدة أو أكثر. لا تنطبق القواعد على تلك الضرائب التي تم تعيين الفترة الضريبية لها تقويم الشهرأو ربع
5. المزايا الضريبية المقدمة فئات معينةدافعي الضرائب ودافعي الرسوم المنصوص عليها في القانونمزايا الضرائب والرسوم بالمقارنة مع دافعي الضرائب الآخرين أو دافعي الرسوم ، بما في ذلك إمكانية عدم دفع الضرائب أو الرسوم أو دفعها بمبلغ أقل.
يتم تحديد المزايا من خلال: الضرائب الفيدرالية NKRF الضرائب الإقليمية والمحلية والقوانين واللوائح الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات
تحدد قواعد التشريع أسباب وإجراءات وشروط تطبيق الفوائد لا يمكن أن تكون ذات طبيعة فردية. وللدافعين الحق في رفض استخدام الميزة أو تعليق استخدامها لفترة واحدة أو أكثر. الفوائد ليست عنصرًا إلزاميًا للضرائب
تعتبر الضريبة ثابتة عند تحديد دافعي الضرائب وعناصرها (المادة 17): موضوع الضريبة القاعدة الضريبية الفترة الضريبية معدل الضريبة إجراءات احتساب الضريبة إجراءات وشروط سداد الضريبة
في الحالات الضروريةعند إنشاء ضريبة في قانون تشريعي بشأن الضرائب والرسوم ، قد يقدمون أيضًا الحوافز الضريبيةوأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب. عندما يتم تحديد الرسوم ، يتم تحديد دافعيها وعناصر الضرائب فيما يتعلق بالرسوم المحددة.
إجراءات وشروط الدفع يتم وضع شروط الدفع لكل ضريبة ورسم ، ولا يسمح بتغيير المصطلح إلا من قبل NCRF. تاريخ التقويم q. انقضاء فترة زمنية (سنة ، ربع ، شهر) ف. إشارة إلى حدث يجب أن يحدث ، أو إجراء يجب القيام به.
إذا تم حساب الوعاء الضريبي من قبل مصلحة الضرائب ، فإن الالتزام بدفع الضريبة ينشأ في موعد لا يتجاوز تاريخ الاستلام إشعار ضريبييتم دفع الضريبة: q. الدفع لمرة واحدة لكامل مبلغ الضريبة أو بترتيب آخر وفقًا لـ NKRF q. في المواعيد النهائيةف. نقدا و شكل غير نقديف. في حالة عدم وجود بنك - إلى مكتب النقدية في الجسم الإدارة المحليةأو من خلال تنظيم الخدمة البريدية الفيدرالية (للأفراد)
تم تحديد الإجراء المحدد للدفع: For الضرائب الاتحادية NKRF بالنسبة إلى NKRF الإقليمية والمحلية ، والإجراءات القانونية التنظيمية للبلديات وقوانين الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي وفقًا لـ NKRF
قد يتم الدفع في غضون الفترة الضريبيةالمدفوعات المسبقة للضرائب ، والتي تسمى المدفوعات المسبقة. في حالة سداد الدفعات المقدمة في وقت لاحق ، يتم فرض غرامات.
يخطط
مقدمة
1.1 جوهر الضرائب
1.2 مبادئ الضرائب
1.3 معدل الضريبة ومبادئها
1.4 الوظائف الرئيسية للضرائب
2.1. أنواع الضرائب وطرق تصنيفها
3.1. التزامات وحقوق دافعي الضرائب
4.1 دور النظام الضريبي في اقتصاد السوق
خاتمة
قائمة الأدب المستخدم
مقدمة
كل دولة ، من أجل أداء وظائفها ، تحتاج مال، من الواضح أيضًا أن مصدر هذه الموارد هو الأموال التي تجمعها الدولة من مرؤوسيها ، أي الكيانات القانونية والأفراد.
هؤلاء الرسوم الإجباريةتنفذ من قبل الدولة على أساس التشريع وهناك ضرائب. وبهذه الطريقة تعبر الضرائب عن التزام جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يتلقون الدخل بالمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. لذلك ، تعتبر الضرائب هي الرابط الأهم السياسة الماليةالدول في العصر الحديث.
بالإضافة إلى ذلك ، لكون الضرائب عاملاً في إعادة توزيع الدخل القومي ، فقد تم تصميم الضرائب من أجل:
أ) القضاء على "الإخفاقات" الناشئة في نظام التوزيع ؛
ب) الاهتمام (أو عدم الاهتمام) بالناس في تطوير شكل معين من النشاط.
كم عدد القرون التي توجد فيها الدولة ، توجد العديد من الضرائب ونفس الشيء النظرية الاقتصاديةالبحث عن مبادئ الضرائب المثلى.
تلخيصًا لكل ما سبق ، لا شك في الفائدة من هذا الموضوع والفائدة غير المشروطة لهذه البيانات للمتخصصين المستقبليين في القطاع المالي والمصرفي.
1.1 جوهر الضرائب
الضرائب هي شكل من أشكال الاستيلاء الإجباري من قبل الدولة على جزء من الممتلكات (في شكل نقدي - مع التطور تداول نقدي) مملوكة للجمهور. إنها منطقة تضارب المصالح المتباينة تنعكس فيها أشكال مختلفةالنضال السياسي ، الذي هدفه الأولي هو تسوية ، والحد من المطالبات الضريبية للملك.
وفقًا لـ A. Smith ، فإن الضريبة هي عبء تفرضه الدولة في شكل قانون ينص على حجمها وإجراءات الدفع. ينبع حق الدولة في جباية الضرائب والتزام السكان بدفعها من ضرورة وجود الدولة ومؤسساتها لصالح المجتمع والأفراد. عند القيام بذلك ، يجب أن تسترشد الدولة بالمبادئ التالية:
العالمية (يجب على الجميع المشاركة في دعم الدولة بقدرتها على الدفع) ؛
اليقين (يجب أن يكون دافع الضرائب على علم بوقت الدفع ومكانه وطريقته ومقداره) ؛
سهولة تحصيل الضرائب على دافع الضرائب ( طريقة ملائمة، في وقت مناسب عندما يكون لدى الدافع أقصى قدر من الأموال) ؛
رخص التحصيل (إدخال الضرائب التي يؤدي تحصيلها إلى تقليل التكاليف) ؛
العدالة الضريبية ، الشكل التشريعيالمؤسسات الضريبية (كضمان للدعاية والتنافسية والموافقة على الاستيلاء القسري على الممتلكات الخاصة).
يتم تشكيل الضرائب تحت تأثير الاقتصاد والسياسة. الضرائب في الواقع الحياة الاقتصاديةيعكس مستوى النضج الاقتصادي والسياسي للمجتمع.
من خلال فرض الضرائب ، تحاول الحكومة أن تقرر كيف يمكن جمع جميع الموارد اللازمة من الأسر والشركات وتوجيهها إلى الاستهلاك والاستثمار الجماعي. وستكون الأموال المتلقاة من الضرائب هي الآلية التي يتم من خلالها تحويل الموارد الحقيقية من سلع خاصة إلى سلع عامة.
تُفرض الضرائب ليس فقط لغرض تلقي الأموال في خزانة الدولة. من خلال فرض الضرائب أو زيادتها أو خفضها ، فإن الحكومة لديها القدرة على منع أو الترويج لأنواع وأشكال معينة. النشاط الاقتصاديأو إنتاج أو بيع أو استهلاك سلع معينة. فهي تساعد على تشجيع أو ردع أنواع معينة من الأنشطة ، وتؤثر على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتنظم كمية الأموال المتداولة.
الضرائب اليوم هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد العامة. يتم تنفيذ إعادة توزيع الأموال الهيئات الحكوميةمن أجل توفير الأموال لأولئك الأفراد الذين يحتاجون إلى الموارد ، ولكنهم غير قادرين على إعالة أنفسهم من مصادرهم الخاصة.
تُفرض الضرائب نقدًا ، على الرغم من وجود ضرائب عينية تُدفع في شكل منتج أو سلعة في بعض الحالات. تذهب الضرائب جزئيًا إلى الدولة (الفيدرالية) ، وجزئيًا للجمهوري ، والإقليمي ، والمدينة ، الميزانيات المحلية. من ناحية أخرى ، تُفرض الضرائب على الأفراد والمواطنين الذين يتلقون نوعًا معينًا من الدخل والذين لديهم قيم اجتماعية تخضع للضرائب. من ناحية أخرى ، يتم فرض الضرائب على الكيانات القانونية ، أي الخاصة ، المساهمة ، مؤسسات الدولةوالمنظمات والشركات والشركات ، باختصار ، كل شخص مسجل رسميًا كمشارك في النشاط الاقتصادي والاقتصادي. ويطلق على كل من يدفع الضرائب دافعي الضرائب.
لذلك ، فإن الضريبة هي مساهمة إلزامية في الميزانية من المستوى المناسب (اتحادي ، إقليمي ، محلي) أو في صندوق خارج الميزانية ، يقوم بها دافع الضرائب بالطريقة والشروط التي يحددها القانون. لا ينص القانون على حدود واضحة بين هذه الأنواع من المدفوعات ، حيث أن جميعها لها ميزات إلزامية ، مما يسمح للمشرع بتفسير جميع المدفوعات المدرجة على أنها ضرائب.
في مجال الضرائب ، تم تطوير خيارين لحل مشكلة التفسير القانوني للضرائب:
1) تشمل الضرائب أي سحب أموال لتشكيل جانب الإيرادات في الميزانية ؛
2) الضريبة هي إحدى أشكال المدفوعات المالية التي تستوفي متطلبات معينة.
يعتمد اختيار أحد هذه الخيارات على خصوصيات التشريع الوطني.
للحصول على وصف شامل للضريبة ، يُنصح بتحديد القائمة التالية من الميزات القانونية:
¨ الضريبة هي نقل ملكية جزء من ممتلكات الخاضعين لإيرادات الدولة ؛
الضريبة يتم تحديدها وتقديمها بموجب القانون ؛
الضريبة هي مساهمة إلزامية ، ودفعها إلزامي ؛
تُدفع الضريبة نقدًا ؛
تُدفع الضريبة على أساس مجانية ؛
¨ يتم دفع الضرائب إلى الميزانية أو الأموال خارج الميزانية ؛
¨ الضرائب عبارة عن مدفوعات مجردة ليس لها عادة غرض معين.
الاختلافات بين الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى من وجهة نظر قانونية وفي تعريف الضريبة الواردة في التشريع الروسي، غير متاح. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة دائمًا في وجود موضوع وموضوع للضرائب.
تخضع الضرائب ، أو دافعو الضرائب ، للكيانات القانونية ، وفئات أخرى من دافعي الضرائب والأفراد الملزمين بدفع الضرائب وفقًا للقانون. السمة الرئيسية للنساجين الضريبيين هي وجود مصدر دخل مستقل. الدافعون - يجب أن يكون للكيانات القانونية ، على وجه الخصوص ، ميزانية أو تقدير مستقل.
نقش للدرس:
"المواطن يدفع الضرائب طواعية ، مع العلم أنها ضرورية للحفاظ على الوطن الذي يحميه".
P.–A. هولباخ.
أهداف الدرس:
التعليمية: تعريف الطلاب بجوهر الضرائب وأنواعها وهيكلها ووظائفها في المجتمع الحديث ؛
النامية: تكوين أسس الثقافة الضريبية لدى الطلاب ، وتنمية تفكيرهم التحليلي والمنطقي ؛
التعليمية:تشكيل موقف مناسب لأطفال المدارس تجاه الضرائب ، وتعليم المواطن المثقف اقتصاديًا المسؤول عن قراراته.
خطة الدرس:
- مفهوم وجوهر الضرائب.
- الهيكل الضريبي.
- أنواع الضرائب
- وظائف الضرائب.
مفاهيم أساسية:الضريبة ، موضوع الضرائب ، الوعاء الضريبي ، معدل الضريبة ، الضرائب المباشرة وغير المباشرة ، الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
معدات الدرس:عرض الوسائط المتعددة ، مجموعة من الكلمات لتجميع تعريف ، صور سلسلة منطقية ، رسومات طلابية ، مقتطفات من مقالات مدرسية ، بطاقات مهام مع تمارين ، رموز ملونة.
خلال الفصول
1. لحظة تنظيمية.
يتم تقسيم الطلاب إلى 3 مجموعات.
2. إعداد الطلاب للاستيعاب النشط والواعي للمواد الجديدة.
مقدمة من قبل المعلم. سنقوم اليوم في الدرس بدراسة المفهوم الاقتصادي الذي يسبب رد فعل سلبي لدى معظم الناس. لكن لا توجد ظواهر سلبية لا لبس فيها في الاقتصاد. كل واحد له مزاياه. ستخبرني بموضوع درس اليوم بنفسك إذا استخدمت التلميح. ( عرض الشرائح 1). تعرض الشريحة أقوال مشاهير عاشوا في أوقات مختلفة. كل بياناتهم مكرسة لموضوع درسنا اليوم. الكلمة الرئيسية مفقودة. ما هذا المفهوم الذي سندرسه اليوم؟
يجب على الطلاب تحديد أن كلمة "ضرائب" مفقودة. تظهر هذه الكلمة على الشريحة بعد النقر.
مدرس: موضوع درسنا هو "الضرائب".
كما ترى ، لطالما كان الموقف من الضرائب غامضًا. حتى شخص مطلع مثل دبليو تشرشل كان يعتقد أنه لا توجد ضرائب جيدة. ووصف الكاتب الأمريكي أو.هولمز الضرائب بأنها ثمن المجتمع المتحضر. إذن ما هي الضرائب - جيدة أم سيئة؟ أنت وأنا يجب أن نشكل رأينا الخاص حول هذا.
3. مرحلة استيعاب المعرفة الجديدة.
مدرس:لقد سمعتم جميعًا عن الضرائب عدة مرات ، وربما يكون لدى الجميع فكرة عن هذا المفهوم. حاول تعريف الضريبة بنفسك.
يتم الاستماع إلى التعريفات التي قدمها الطلاب وتلخيصها.
المعلم: في علم الاقتصاد ، هناك العديد من التعريفات المختلفة لنفس المفهوم. تم تقديم واحدة من أكثرها شيوعًا ودقة في بداية القرن الماضي في قاموس Brockhaus و Efron الشهير.
يتم تشجيع الطلاب على تكوين هذا التعريف من مجموعة من الكلمات.
يتم الاستماع إلى التعريفات التي وضعتها كل مجموعة.
الضرائب – المدفوعات الإجبارية الدورية للمواطنين ومن ممتلكاتهم ودخلهم ، بما يتماشى مع احتياجات الدولة والمجتمع ويحددها القانون.
مدرس:هذا مجرد تعريف واحد. إذا فهمنا جوهر الضريبة ، فيمكننا تقديم ضريبة خاصة بنا. الشيء الرئيسي هو الإشارة إلى الميزات الرئيسية.
تتكون كلمة "ضريبة" من 5 أحرف ، وفيها أيضًا 5 ميزات رئيسية ، دعنا نلقي الضوء عليها. انتبه إلى التعريف الموجود على الشريحة ، إلى تلك النصائح التي يتم تقديمها على السبورة (صور - نصائح لسلسلة منطقية من التطبيقات 5)، وصياغة 5 ميزات للضريبة.
يتم الاستماع إلى إجابات الطلاب ، ويتم تسجيل علامات الضرائب في دفاتر الملاحظات.
مدرس:معرفة علامات الضريبة (استمرار المظاهرة الشريحة 2)، يمكننا الآن إعطاء تعريفنا الخاص لهذا المفهوم ، الشيء الرئيسي هو أن كل هذه الإشارات تبدو فيه.
- جزء من دخل المواطنين أو الشركات ؛
- واجب وإجباري ؛
- الدفع الدوري
- الدفع للدولة ؛
- يحدد القانون مبلغ وإجراءات الدفع.
مدرس، لفت انتباه الطلاب إلى السبورة ، حيث يتم إصلاح الصور - رسومات من الملحق 6.
ألق نظرة على السبورة. روح رجل ، مدخنة ، ذيل كلب ، سيارة ، رفع دعوى ...
ما هو في رأيك المشترك بين كل هذا؟
يجيب الطلاب:من كل هذا دفعوا الضرائب في أوقات مختلفة.
مدرس:بلغة النظام الضريبي ، كل هذا الأشياء الخاضعة للضرائب.بمجرد دفع الضرائب من المدخنة ومن ذيل الكلب ...
في الوقت الحاضر ، يتم فرض الضرائب في بلدنا (مظاهرة الشريحة 3):
- من الدخل (الربح ، الأجور ، الدخل من أوراق قيمة);
- من الملكية ونقل الملكية ؛
- مع الإجراءات ذات الأهمية القانونية ؛
- من استيراد وتصدير البضائع إلى الخارج.
وينعكس هذا في قانون “أساسيات النظام الضريبي الاتحاد الروسي"، الذي تم اعتماده في نهاية عام 1991.
على سبيل المثال ، قد يكون موضوع الضرائب ملكية مثل السيارة. لكن السيارات مختلفة. مالك واحد لديه مرسيدس أو حتى كاماز ، والآخر لديه زابوروجيت أو أوكا. ليس من العدل أن يدفعوا نفس الضرائب. كيف تخرج من هذا الموقف؟
استجابة الطلاب:يتم دفع ضريبة السيارة على قوة السيارة.
مدرس:في الواقع ، لا يتم حساب ضريبة النقل من السيارة ، ولكن من قوتها ، إذا كانت القوة مختلفة ، فستكون الضريبة مختلفة.
للضريبة ، كعنصر من عناصر النظام الضريبي ، هيكلها الخاص. يتم تقسيمها إلى أساس ، وهو تعبير كمي لما يتم حساب الضريبة منه ، ومعدل ، مقدار الضريبة لكل وحدة من القاعدة الضريبية.
على سبيل المثال، ضريبة الدخلفي روسيا. يدفع جميع مواطني روسيا 13 كوبيل من كل روبل مكتسب. الوعاء الضريبي هو مقدار الدخل المكتسب ، والمعدل 13٪. أو ضريبة غاز طبيعي. الأساس ليس حقيقة الإنتاج نفسه ، بل كمية الغاز المنتج ، ومعدل 135 روبل. لكل 1000 متر مكعب. م.
من أجل فهم ماهية القواعد والمعدلات الضريبية ، لنقم بالتمرين رقم 1 ، الذي يقدم أمثلة على الضرائب ، سواء كانت حديثة أو قديمة جدًا. ( المرفق 1) لكل مجموعة أمثلتها الخاصة.
مدرس: الآن دعنا نعود إلى التاريخ. (توضيح الشريحة 4).
"في 1 يونيو 1648 ، اندلعت أعمال الشغب الملح في موسكو. حطم الحشد الغاضب ونهب "العديد من ساحات البويار ورجال الحاشية والنبلاء وغرف المعيشة". قُتل العديد من الأشخاص المنظمين ، ونجا قريب القيصر ومعلمه بوريس إيفانوفيتش موروزوف بأعجوبة من الانتقام ، القيصر ، والدموع في عينيه ، طلب من الناس تجنيبه "
فئة السؤالس: ما سبب مثل هذه الأحداث الدرامية؟ ما الخطأ في الأشخاص المنظمين برئاسة موروزوف؟
إجابة:سبب أعمال شغب الملحكانت هناك زيادة في الضريبة على الملح.
مدرس: لكن الزيادة في هذه الضريبة أدت إلى انخفاض في إيرادات الخزينة. لم يأخذ BI Morozov بعين الاعتبار خصوصية هذه الضريبة. الحقيقة هي أن الضريبة على شراء أي منتج هي ضريبة غير مباشرة. يمكن تجنب هذه الضريبة قانونًا. لقد وصلنا إلى مسألة أنواع الضرائب. يمكن تقسيم جميع الضرائب إلى مجموعتين كبيرتين (مظاهرة الشريحة 5) - مباشر و غير مباشر.
ما الفرق بين الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة؟
الضرائب المباشرة تُفرض على الدخل والممتلكات مباشرة من الأشخاص الملزمين بدفعها. الدافع النهائي هو الذي يتلقى الدخل ، ويمتلك العقارات ، وما إلى ذلك. على سبيل المثال ، عند تلقي راتب أو ربح ، يدفع الشخص ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل ، على التوالي. عادة ما يتم دفع الضرائب المباشرة من قبل جميع المواطنين.
الضرائب غير المباشرة هذه هي الضرائب على السلع أو الأنشطة. الدافع النهائي الضرائب غير المباشرةمستهلك البضائع يتصرف ، لكن ليس هو الذي يساهم بها في الخزانة ، بل بائع السلع أو الخدمات. ستكون الضريبة غير المباشرة هي ضريبة القيمة المضافة المطبقة منذ عام 1992. على سبيل المثال ، عند شراء كتاب ، ندفع 18٪ من قيمته إلى بائع البضاعة ، لكنه ملزم بإعادة هذا المبلغ إلى الخزينة كضريبة. لا يدفع الجميع ضرائب غير مباشرة ، ولكن فقط مستهلكين لمنتج أو خدمة معينة. وإذا لم نستهلك هذا المنتج أو نستخدم الخدمة ، ولم نقم بأي نشاط ، فسنتجنب قانونًا دفع هذه الضريبة تمامًا.
ظهر تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة في العصور القديمة. ألق نظرة على قائمة "الأنواع الرئيسية للضرائب في الإمبراطورية الرومانية" (تمرين 2). (الملحق 2). الرومان فقط لديهم أكثر من 40 ضريبة رئيسية ، وفي المجموع كانت هناك أكثر من 170. في هذه القائمة ، لديك 2 ضرائب تحتها خط - واحدة مباشرة وواحدة غير مباشرة. حاول تحديد أي ضريبة مباشرة وأيها غير مباشرة.
يتم سماع ردود الطلاب.
مدرس:في روسيا الحديثةالضرائب أقل بكثير مما كانت عليه في روما ، خلال السنوات الماضية من تشكيل النظام الضريبي ، تم تخفيض عدد الضرائب الفيدرالية من 52 إلى 15. صحيح ، لا تزال هناك ضرائب إقليمية ومحلية ، ولكنها أيضًا قليلة وهي في الغالب غير مباشر ، أي أنها لا تهم الجميع. أي أننا نرى أن هناك تصنيفًا آخر للضرائب (مظاهرة الشريحة 6). الضرائب مقسمة إلى الاتحادية ، والتي تذهب إلى ميزانية الدولةالإقليمية ، والتي تذهب إلى ميزانيات المناطق (على سبيل المثال ، منطقة سمولينسك) والمحلية - إلى ميزانيات المدن والمناطق (على سبيل المثال ، ميزانية مدينة Yartsevo).
في سياق تحديد الوظائف الضرائب القادمةتوضيح الشريحة 7.
مدرس:في العالم الحديثفالمواطنون في أي بلد لا يطالبون بإلغاء كامل للضرائب ، فهم يدركون أنه يجب دفع الضرائب. حتى الأطفال يفهمون هذا. انتبه لما يعتقده الطلاب الأصغر سنًا بشأن الضرائب. (توضيح الشريحة 8)
فيما يلي مقتطفات من كتابات الأطفال. (اقرأ النص الموجود على الشريحة). أين تذهب الضرائب حسب الأبناء؟ (تسمع الإجابات).
لذلك ، وصلنا إلى نهاية درسنا. ماذا تعلمت اليوم؟ ( الاستماع للحصول على إجابات)
هل اتخذت قرارك بشأن الضرائب؟ ( الاستماع للحصول على إجابات)
الطلاب مدعوون للتعبير عن موقفهم من الضرائب بمساعدة الرموز المميزة الموجودة على الطاولات. (توضيح الشريحة 9)
الرمز الأحمر:يجب دائمًا دفع الضرائب ، لأن هذا هو مراعاة قوانين الدولة.
رمز أبيض:نحن بحاجة إلى دفع الضرائب العادلة فقط من وجهة نظرنا ، وتلك التي لا نحبها يمكن التهرب منها.
رمز أزرق: لا يلزم دفع الضرائب على الإطلاق ، لأن أي ضريبة تعتبر سطوًا.
تم تلخيص نتائج عمل المجموعات.
العمل في المنزل: § 28 (كتاب "اقتصاديات" ، IV Lipsits) ، في موضوع "الضرائب".(أمثلة على syncwines قام الطلاب بتجميعها في الشريحة 10).
التطوير المنهجي لدرس حول موضوع "الضرائب"
الغرض من الدرس: دراسة مفهوم الضرائب وأنواعها
أهداف الدرس:
تحديد الأنواع الرئيسية للضرائب ؛ وصف دفع الضرائب بأنه أحد الواجبات الدستورية لمواطن الاتحاد الروسي ؛ تحديد الخصائص المميزة للضرائب
النتائج المخطط لها
موضوع
تحديد مفهوم الضريبة ، والنظام الضريبي ، وتوصيف الحقوق والالتزامات الضريبية
شخصي
فهم الحاجة إلى دفع الضرائب ؛ تحديد حقوق والتزامات المواطنين كدافعي الضرائب
ذهني
للعمل مع الوثائق المعيارية، يقارن أنواع مختلفةتحصيل الضرائب
اتصالي
إقامة تعاون في عملية حل مشكلة التعلم ؛ الدخول في حوار في عملية التفاعل مع الطلاب والمعلمين
تنظيمية
تحديد مهمة التعلم ؛ تحديد مستوى المعرفة حول الموضوع
الخريطة التكنولوجية للدرس
| مراحل الدرس | محتوى نشاط المعلم | محتوى أنشطة الطلاب | طرق تشكيل النشاط |
||||||
| مرحلة الاستدعاء (الدافع ل نشاطات التعلم) | ينظم تحضير الفصل للدرس ؛ يقدم لقراءة البيانات: لا توجد ضرائب جيدة. دبليو تشرشل يقدم المعلم مناقشة مشتركة لهيكل الضرائب يشرح وظائف الضرائب: بدراسة مسألة أنواع الضرائب: الفيدرالية والإقليمية والمحلية ، يقترح المعلم تجميع جدول ، والعمل في مجموعات صغيرة. يقدم المعلم معلومات حول الضرائب المباشرة وغير المباشرة. لاستكشاف مسألة الحقوق والمسؤوليات ، فإن الفصل مدعو للاختيار من بين المشاركين " مفتش الضرائب»ودافعي الضرائب الذين يتقدمون إليها لتحديد حقوقهم والتزاماتهم. | يشارك في مناقشة البيانات. قم بصياغة موضوع الدرس. من خلال العمل في أزواج ، يدرس الطلاب النص ، ويجدون محتوى مفهوم الضرائب ويسجلونه في دفتر ملاحظات: مناقشة وإصلاح الهياكل الضريبية: تسجيل وظائف الضرائب في دفتر ملاحظات قم بإعداد جدول: "أنواع الضرائب"
قدم المعلومات الواردة. ينظم الفصل لعبة يتم فيها تقسيم الأدوار وصياغة نسخ متماثلة لأنفسهم بناءً على نص الكتاب المدرسي. | العمل الفردي عمل مزدوج العمل الفردي العمل الفردي مجموعة عمل العمل الفردي مجموعة عمل |
||||||
| مرحلة الانعكاس | لتوحيد المادة المدروسة ، يقدم المعلم مهامًا حول الموضوع. ينظم مناقشة لنتائج الدرس | أداء المهام في موضوع "الضرائب" المشاركة في مناقشة نتائج الدرس ، وكتابة الملاحظات على الواجب المنزلي | العمل الفردي |
طلب رقم 1
الضريبة هي دفعة إلزامية مجانية بشكل فردي ، يتم تحصيلها قسرًا من قبل السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات. يتم تنظيم تحصيل الضرائب التشريعات الضريبية. مجموع الضرائب المقررة ، وكذلك مبادئ وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها. النظام الضريبيتنص على.
الضريبة (رسوم ، واجب)
- مطلوب مساهمة نقديةالتي تجبيها الدولة من الأفراد والكيانات الاعتبارية ، وتحولها إلى ميزانية الدولة أو الأموال من خارج الميزانية.
تطبيق №2
كائن الضريبة
- ما هي الضريبة (الربح ، الدخل ، عربة، صندوق الأجور ، إلخ).
موضوع الضريبة (دافع الضرائب) - الشخص الطبيعي أو الاعتباري الذي يدفع الضريبة.
الوعاء الضريبي - موضوع الضريبة مقيسا بوحدات نقدية أو مادية.
معدل الضريبة - مقدار الضريبة ، الذي يتم تحديده كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي أو بشكل نقدي مطلق لكل وحدة من الوعاء الضريبي.
تطبيق №3
الضرائب والرسوم الفيدرالية
الضرائب الاتحاديةوالرسوم هي ضرائب ورسوم يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.
يتم وضع قائمة الضرائب والرسوم الفيدرالية من قبل الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
1) ضريبة القيمة المضافة (VAT) ;
2) الضرائب ;
3) ضريبة الدخل الشخصية ;
5) ضريبة الدخل على الشركات ;
6) ضريبة التعدين ;
8) ضريبة المياه ;
9) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ;
10) واجب الحكومة .
الضرائب الإقليمية
الضرائب الإقليمية هي ضرائب يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
تم تحديد قائمة الضرائب الإقليمية من قبل الفن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
1) ضريبة ممتلكات الشركات ;
2) ضريبة أعمال المقامرة ;
3) ضريبة النقل .
يتم تنظيم ميزات الضرائب الإقليمية بموجب الفقرة 3 من الفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يتم فرض الضرائب الإقليمية وإنهاؤها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.
عند إنشاء الضرائب الإقليمية ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب، إجراءات وشروط دفع الضرائب ، إذا لم يتم تحديد هذه العناصر الضريبية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عناصر أخرى من الضرائب الضرائب الإقليميةودافعي الضرائب يحددهم قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بموجب قوانين الضرائب ، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، المزايا الضريبية ، وأسس وإجراءات تطبيقها.رسوم المنتجع
طلب رقم 4
حقوق دافعي الضرائب
1. الحصول على معلومات مجانية من السلطات الضريبية عن الضرائب والرسوم المطبقة
2. استخدم عندما تكون هناك أسباب للمزايا الضريبية
3. اشتراط الامتثال والسرية الضريبية
4. كن حاضرا خلال الرحلة الميدانية التدقيق الضريبي
5. تلقي في مكان التسجيل الخاص بك من السلطات الضريبية معلومات مجانية عن الضرائب والرسوم المطبقة
التزامات الممول
1. وفاء المتطلبات القانونية مصلحة الضرائبعلى القضاء على الانتهاكات المحددة
2. تمثيل السلطات الضريبية و المسؤولينالمستندات المطلوبة لحساب ودفع الضرائب
3. الدفع بشكل قانوني الضرائب المقررةللميزانية والأموال الخارجة عن الميزانية
4. الالتزام بالمتطلبات القانونية لمصلحة الضرائب لإزالة المخالفات
طلب رقم 5
1. ب ؛ 2. ب ؛ 3. ب ؛ 4. ب ؛ 5.G ؛ 6. ز