الفصل 2 عمليات البنك ومخطط الحسابات

2.1 عمليات البنوك

مؤسسة الائتمان هي كيان قانوني ، من أجل تحقيق الربح باعتباره الهدف الرئيسي لأنشطتها ، على أساس تصريح خاص (ترخيص) من البنك المركزي الاتحاد الروسي(بنك روسيا) لديه الحق في تنفيذ العمليات المصرفية المنصوص عليها في القانون الاتحادي "في البنوك و الخدمات المصرفية". يتم تشكيل منظمة الائتمان على أساس أي شكل من أشكال الملكية ككيان تجاري.

بنك - مؤسسة ائتمانية لها الحق الحصري في تنفيذ العمليات المصرفية التالية بشكل إجمالي: جذب الأموال من الأفراد والكيانات القانونية إلى الودائع ، ووضع هذه الأموال نيابة عنها وعلى نفقتها الخاصة بشروط السداد ، الدفع والاستعجال وفتح الحسابات المصرفية للأفراد والكيانات القانونية والاحتفاظ بها.

مؤسسة ائتمانية غير مصرفية - مؤسسة ائتمانية لها الحق في تنفيذ بعض العمليات المصرفية المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنوك والنشاط المصرفي". مجموعات صالحة العمليات المصرفيةلمؤسسات الائتمان غير المصرفية التي أنشأها بنك روسيا.

تشمل المعاملات المصرفية:

1) جاذبية مالالأفراد والكيانات القانونية في الودائع (عند الطلب ولفترة معينة) ؛

2) توظيف الأموال التي تم جذبها بالنيابة عنها وعلى نفقتها الخاصة.

3) فتح الحسابات المصرفية للأفراد والكيانات الاعتبارية والاحتفاظ بها ؛

4) إجراء التسويات نيابة عن الأفراد والكيانات القانونية ، بما في ذلك البنوك المراسلة ، على حساباتهم المصرفية ؛

5) تحصيل الأموال والكمبيالات ووثائق الدفع والتسوية والخدمات النقدية للأفراد والكيانات الاعتبارية.

6) البيع والشراء سعر صرف العملاتفي شكل نقدي وغير نقدي ؛

7) جذب الرواسب ووضع المعادن الثمينة ؛

8) إصدار ضمانات بنكية.

9) تنفيذ الحوالات المالية نيابة عن الأفراد دون فتح حسابات بنكية (عدا الحوالات البريدية).

يحق للمؤسسة الائتمانية ، بالإضافة إلى العمليات المصرفية المدرجة ، إجراء المعاملات التالية:

1) إصدار ضمانات للغير ، تنص على الوفاء بالالتزامات نقدًا.

2) اكتساب الحق في مطالبة أطراف ثالثة بالوفاء بالالتزامات نقدًا ؛

3) إدارة الأموال والممتلكات الأخرى بموجب اتفاقية مع الأفراد والكيانات القانونية ؛

4) إجراء المعاملات بالمعادن الثمينة والأحجار الكريمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

5) تأجير المباني الخاصة أو الخزائن للأفراد والكيانات الاعتبارية الموجودة فيها لتخزين المستندات والأشياء الثمينة.

6) عمليات التأجير.

7) تقديم الاستشارات والخدمات المعلوماتية.

يحق لمؤسسة الائتمان إجراء معاملات أخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

تتم جميع العمليات المصرفية والمعاملات الأخرى بالروبل ، وبوجود ترخيص مناسب من بنك روسيا - بالعملة الأجنبية. يتم وضع قواعد إجراء العمليات المصرفية ، بما في ذلك قواعد الدعم المادي والتقني ، من قبل بنك روسيا وفقًا للقوانين الفيدرالية. وفقًا لترخيص بنك روسيا لإجراء العمليات المصرفية ، يحق للبنك إصدار وشراء وبيع وتسجيل وتخزين وعمليات أخرى مع ضماناتالعمل كوثيقة دفع ، مع الأوراق المالية التي تؤكد جذب الأموال إلى الودائع والحسابات المصرفية ، مع الأوراق المالية الأخرى ، والمعاملات التي لا تتطلب ترخيصًا خاصًا وفقًا للقوانين الفيدرالية ، ولديها أيضًا الحق في إجراء إدارة ائتمان لهذه الأوراق المالية بموجب عقود مع أفراد وكيانات قانونية.

يحق لمؤسسة الائتمان القيام بأنشطة مهنية في سوق الأوراق المالية وفقًا للقوانين الفيدرالية. يحظر على مؤسسة الائتمان الانخراط في أنشطة الإنتاج والتجارة والتأمين.

2.2 مخطط الحسابات محاسبةالبنوك

مخطط حسابات المحاسبة المصرفية هو قائمة منهجية لحسابات المحاسبة التركيبية.

الحسابات التركيبية هي حسابات مكبرة من الدرجة الأولى (3 أرقام) ومن الدرجة الثانية (5 أرقام) ، على عكس الحسابات التحليلية - 20 رقمًا تفصيليًا.

دليل الحسابات في البنوك هو جزء لا يتجزأ من "اللوائح الخاصة بقواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمانتقع على أراضي الاتحاد الروسي ”لبنك روسيا بتاريخ 05.12.02 رقم 205-P. بالإضافة إلى ذلك ، يقوم كل بنك ، كجزء من سياسته المحاسبية ، بوضع مخطط عمل للحسابات ، يعمل وفقًا له هذا البنك. هناك أكثر من 1000 حساب اصطناعي في الخطة. ومع ذلك ، حقيقي مداخيل حسابيةتتم فقط بين الحسابات الشخصية التحليلية المكونة من 20 رقمًا ؛ بين الحسابات التركيبية - فقط كاختصار للأغراض التعليمية والتعليمية والعلمية.

تنقسم حسابات الخطة إلى 5 فصول.

الفصل أ "حسابات الموازنة". وهي تشمل الحسابات الرئيسية التي تشكل الميزانية العمومية للبنك للأنشطة الأساسية. تحتوي حسابات الفصول الأخرى إما على قيمة مساعدة (الفصل ب "حسابات خارج الميزانية") ، أو تعكس محاسبة بعض المعاملات الفردية المحددة التي لم يتم حسابها في الميزانية العمومية الرئيسية. وتشمل حسابات الأمانة - إدارة ممتلكات الآخرين (الفصل ب) ، عمليات الطوارئ- العمليات المستقبلية (الباب د) ، حسابات الإيداع - المحاسبة عن أنشطة الإيداع (الفصل د). علاوة على ذلك ، يتم وضع ميزانيات منفصلة لحسابات كل هذه الفصول.

يمكن ربط الميزانيات العمومية للفصول المختلفة: يتم تحويل الديون المعدومة من حسابات الميزانية العمومية إلى الفصل ب خارج الميزانية العمومية ؛ أرصدة من الحسابات العاجلة للرأس د - إلى الرصيد الرئيسي وقت العملية المصرفية. تنعكس المعاملات النقدية في المعاملات الاستئمانية في آن واحد في كل من حسابات الميزانية العمومية وحسابات إدارة الائتمان (الفصل ب) ؛ معاملات الائتمان في الأوراق المالية - في نفس الوقت على حسابات الفصل B وحسابات الإيداع (الفصل D).

يتم تجميع حسابات الرصيد في أقسام: من الأول إلى السابع وابدأ بهذه الأرقام ، السمة المميزة لحساب الميزانية العمومية للفصل A هي الرقم الأول للحساب في النطاق من 1 إلى 7. يتم تجميع حسابات الرصيد في حسابات من الدرجة الأولى (ثلاثة أرقام = رقم القسم + رقمين) وحسابات المرتبة الثانية (خمسة أرقام = رقم حساب من الدرجة الأولى + رقمين). لذلك ، تتم قراءة حساب الترتيب الثاني ، على سبيل المثال ، 405-02 ، مع تمييز حساب الترتيب الأول - 405.

2.3 الخصائص العامةقواعد المحاسبة المصرفية

تقوم مؤسسة ائتمانية بتطوير سياسة محاسبية والموافقة عليها وفقًا للقواعد واللوائح الأخرى لبنك روسيا.

مع مراعاة الموافقة الإلزامية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية:

مخطط حسابات عملي للمحاسبة في مؤسسة ائتمانية وأقسامها الفرعية ، استنادًا إلى مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان المعتمدة من قبل بنك روسيا ؛

أشكال مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة في معالجة المعاملات ، بما في ذلك أشكال المستندات لإعداد تقارير المحاسبة الداخلية ، والتي لا يتم توفير نماذج قياسية لها في ألبومات لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا ؛

إجراءات المستوطنات بفروعها (التقسيمات الهيكلية) ؛

إجراءات إجراء معاملات محاسبية معينة لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي وأنظمة بنك روسيا ؛

إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات ؛

إجراءات وحالات التغييرات في قيمة الأصول الثابتة التي يتم قبولها فيها للمحاسبة (إعادة التقييم ، التحديث ، إعادة الإعمار) ؛

حد قيمة البنود للقبول للمحاسبة كجزء من الأصول الثابتة ؛

طرق حساب الاستهلاك للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛

الإجراء الخاص بعزو التكاليف إلى المصروفات الاختبارات;

قواعد تدفق الوثائق وتكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبية، بما في ذلك الفروع (التقسيمات الهيكلية) ؛

إجراءات مراقبة العمليات الجارية داخل البنوك ؛

ترتيب وتكرار طباعة مستندات المحاسبة التحليلية والتركيبية. في الوقت نفسه ، تتم طباعة الميزانية العمومية والحسابات الشخصية التي أجريت عليها العمليات (تم تنفيذ العملية) ، وكذلك البيانات (النسخ الثانية من الحسابات الشخصية) على حسابات العملاء يوميًا ؛

الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.

وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، يكون رئيس مؤسسة الائتمان مسؤولاً عن تنظيم المحاسبة والامتثال للقانون عند إجراء العمليات المصرفية.

المسؤولية عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة وتقديم البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب رئيس الحساباتمنظمة الائتمان. يضمن امتثال العمليات المنفذة لتشريعات الاتحاد الروسي ولوائح بنك روسيا ، ومراقبة حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات. متطلبات كبير المحاسبين لتوثيق المعاملات وتقديم المستندات والمعلومات اللازمة إلى قسم المحاسبة إلزامية لجميع موظفي مؤسسة الائتمان. دون توقيع كبير المحاسبين أو من يفوضه المسؤولينتسوية و المستندات النقديةوالمالية و الالتزامات الائتمانيةالمستندات ، تعتبر غير صالحة ولا ينبغي قبولها للتنفيذ.

يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة للعمليات التي يتم إجراؤها على حسابات العملاء والممتلكات والمطالبات والالتزامات والعمليات الاقتصادية وغيرها من عمليات مؤسسات الائتمان بعملة الاتحاد الروسي - بالروبل.

تتم المحاسبة عن ممتلكات الكيانات القانونية الأخرى التي تحتفظ بها مؤسسة ائتمانية بشكل منفصل عن الأصول المادية التي تمتلكها.

يتم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية من قبل مؤسسة ائتمانية بشكل مستمر منذ لحظة تسجيلها كـ كيان قانونيقبل إعادة التنظيم أو التصفية بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. يجب على مؤسسة الائتمان الاحتفاظ بسجلات محاسبية للممتلكات والمصارف والأعمال والعمليات الأخرى عن طريق القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية المترابطة المدرجة في مخطط العمل للحسابات المحاسبية. يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة التركيبية. تخضع جميع عمليات ونتائج المخزون للتفكير في الوقت المناسب في الحسابات دون أي حذف أو سحب.

في السجلات المحاسبية لمؤسسات الائتمان ، يتم حساب العمليات الجارية داخل البنوك والعمليات لحساب النفقات الرأسمالية (المشار إليها فيما يلي باسم "استثمارات رأس المال") بشكل منفصل.

يجب أن يضمن الامتثال للقواعد ما يلي:

خدمة عملاء سريعة ودقيقة.

الانعكاس الدقيق في الوقت المناسب للعمليات المصرفية في المحاسبة وإعداد تقارير المؤسسات الائتمانية ؛

منع احتمال النقص واختلاس الأموال والأصول المادية ؛

تقليل تكلفة العمالة والأموال للعمليات المصرفية من خلال استخدام أدوات التشغيل الآلي ؛

التنفيذ السليم للوثائق الصادرة عن المؤسسات الائتمانية ، وتسهيل تسليمها واستخدامها في وجهتها ، ومنع الأخطاء والإجراءات غير القانونية في أداء العمليات المحاسبية.

تم تطوير مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية مع مراعاة الخبرة المتراكمة للنظام المصرفي في الاتحاد الروسي ، وهي الممارسة المتبعة المحاسبة المصرفيةفي البلاد الاجنبية. في الوقت نفسه ، يجب استخدام المحاسبة بالكامل في اتخاذ قرارات الإدارة ، والمساهمة في تحقيق الربح ، وتقليل التقارير المالية والإحصائية.

في مخطط الحسابات ، يتم تعريف حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية على أنها نشطة فقط أو سلبية فقط.

في المحاسبة التحليلية ، في حسابات الدرجة الثانية المحددة بواسطة "قائمة الحسابات المزدوجة التي قد يتغير رصيدها إلى العكس" ، يتم فتح الحسابات الشخصية المزدوجة. يُسمح بالحصول على رصيد في حساب شخصي واحد فقط من زوج مفتوح: نشط أو سلبي. في البدايه يوم العملتبدأ العمليات في حساب شخصيوجود رصيد (رصيد) ، وفي حالة عدم وجود رصيد - من حساب يتوافق مع طبيعة العملية. إذا تم تكوين رصيد (رصيد) في نهاية يوم العمل على الحساب الشخصي الذي يخالف علامة الحساب ، في الحساب الخامل - المدين أو على الحساب النشط - الائتمان ، فيجب تحويله عن طريق المحاسبة الدخول على أساس أمر تذكاري إلى الحساب الشخصي المقترن المقابل لأموال المحاسبة. إذا كان هناك لسبب ما أرصدة (أرصدة) في كلا الحسابين الشخصيين المقترنين ، فمن الضروري في نهاية يوم العمل تحويل الرصيد الأصغر إلى الحساب برصيد أكبر عن طريق القيد المحاسبي بناءً على أمر تذكاري ؛ في نهاية يوم العمل ، يجب أن يكون هناك رصيد واحد فقط: إما مدين أو دائن على أحد الحسابات الشخصية المزدوجة.

محاسبة الممتلكات المصرفية

يتم تنظيم إجراءات المحاسبة الخاصة بممتلكات البنك من خلال الملحق رقم 10 من لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 302-P "بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي".

يجب أن يضمن الامتثال للقواعد المنصوص عليها في الملحق رقم 10:

التنفيذ السليم للوثائق والتفكير في الوقت المناسب في محاسبة الإيصال والحركة الداخلية والتخلص من ممتلكات البنك ؛

تحديد موثوق للقيمة الأولية للممتلكات ، مع الأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة بإنشائها وحيازتها ؛

الانعكاس الكامل لتكاليف تغيير التكلفة الأولية للممتلكات أثناء الإنجاز أو المعدات الإضافية أو التحديث أو إعادة الإعمار أو إعادة المعدات الفنية أو التصفية الجزئية للممتلكات ؛

السيطرة على سلامة الممتلكات المقبولة للمحاسبة ؛

الانعكاس المستمر والمستمر والكامل لحركة الممتلكات وتوافرها ؛

كفاءة محاسبة الممتلكات ؛

مراسلة محاسبة تركيبيةبيانات المحاسبة التحليلية;

التأكد من أن سجلات جرد الممتلكات تتوافق مع السجلات المحاسبية ؛

تحديد موثوق للنتائج من البيع والتخلص من الممتلكات ، مع الأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بالتخلص.

تكمن قيمة محاسبة الممتلكات في البنوك في حقيقة أنه في حالة إلغاء ترخيص البنك للحق في إجراء العمليات المصرفية ، فإن بيع الممتلكات في الميزانية العمومية للبنك يجب أن يساهم في سداد مطالبات الدائنين. وتجدر الإشارة إلى أن لدى البنك عادة معدات مكتبية باهظة الثمن تحت تصرفه ، ففي بعض البنوك في مكاتب المديرين التنفيذيين لا يوجد أثاث عتيق فحسب ، بل أيضًا أشياء فنية ولوحات لفنانين مشهورين وبورسلين فريد ومجموعات من الأحجار الكريمة وغيرها. الأشياء الثمينة. في ممارسة البنوك العاملة في روسيا ، قبل وقت قصير من إلغاء الترخيص ، كانت هناك حالات متكررة لاختفاء الممتلكات أو نقلها إلى حيازة أطراف ثالثة. وقد لوحظت هذه الحقائق عشية إلغاء ترخيص الحق في إجراء العمليات من قبل بنك روسيا من أجل تجنب تنفيذه وتغطية مطالبات الدائنين. كانت هناك حالات من التقليل المتعمد لقيمة الممتلكات والعقارات ، لذا فإن محاسبة ممتلكات البنك لها تأثير كبير للغاية. أهمية، والذي لا يميز فقط التدريب المهني لموظفي قسم المحاسبة ، ولكن أيضًا الموقف المدني لإدارة البنك. عادةً ، لا تتضمن عمليات التدقيق الموضوعية التي يقوم بها موظفو بنك روسيا التحقق من صحة محاسبة الممتلكات ، نظرًا لأن البنوك لديها مجالات نشاط أكثر ضعفًا تتعلق بمحاسبة العمليات المصرفية. لا تتحقق شركات التدقيق أيضًا دائمًا من مجال العمل هذا بعناية ، نظرًا لأن حجم العمليات المصرفية ، كقاعدة عامة ، يستغرق معظم وقت المراجعين.

يقوم البنك بتطوير خطط سير عمل منطقية تتعلق بحركة مستندات محاسبة الممتلكات ، كما يحدد الأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات في كل مبنى من مباني البنك.

لتسجيل العمليات مع الممتلكات ، يتم استخدام المستندات الداعمة ، على أساس الحفاظ على المحاسبة.

البنوك تجري جرد الممتلكات. وفقًا للأشياء المحددة ، يتم توضيح أسباب الفائض. ستنعكس قيمة العنصر المحدد من الأصول الثابتة في الترحيل:

D 60401 "الأصول الثابتة" K 70601 "الدخل المصرفي"

لأداء وظائفه ، يحتاج البنك إلى قاعدة مادية وتقنية: المباني (المباني) ، وأجهزة الكمبيوتر والمعدات التنظيمية ، والأثاث ، والمعدات الآمنة وغيرها من المعدات المنزلية ، والتي ، وفقًا لتصنيف الصناديق المنشأة في المحاسبة ، يمكن تصنيفها على أنها ثابتة الأصول أو الأصول الملموسة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبنوك استخدام حقوق مختلفة في أنشطتها ، والتي تسمى الأصول غير الملموسة في المحاسبة.

الأصول الملموسة ، إلى جانب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، تشكل ملكية لمؤسسة ائتمانية

يجب أن تضمن محاسبة الممتلكات:

• الأوراق الصحيحة وانعكاس الإيصال والحركة الداخلية والتخلص من الممتلكات في الوقت المناسب ؛
• تحديد موثوق للتكلفة الأولية للممتلكات ، مع الأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة بالبناء (البناء) ، والإنشاء (التصنيع) ، والاستحواذ وإيصالات الممتلكات الأخرى ؛
• الانعكاس الكامل لتكاليف تغيير التكلفة الأولية للممتلكات أثناء الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، والتحديث ، وإعادة الإعمار ، وإعادة المعدات التقنية ، والتصفية الجزئية ؛
• السيطرة على سلامة الممتلكات المقبولة للمحاسبة ؛
• تحديد التكاليف الفعلية المرتبطة بصيانة الممتلكات ؛
• تحديد موثوق لنتائج البيع والتخلص من الممتلكات ؛
• الحصول على معلومات عن العقار المطلوب الإفصاح عنه في البيانات المالية.

من أجل تحقيق هذه المهام ، يجب على مؤسسة الائتمان تطوير أنظمة إدارة مستندات عقلانية وتحديد الأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات.

يجب أن تكون جميع المعاملات مدعومة بمستندات داعمة. هذه المستندات هي المستندات المحاسبية الأساسية التي يتم على أساسها الحفاظ على المحاسبة. يتم تسجيل مستندات المحاسبة الأولية وفقًا للمتطلبات قانون اتحادي"حول المحاسبة".

التكلفة الأصلية للعقار (باستثناء الأصول غير الملموسة) تم شراؤها مقابل رسوم ، بما في ذلك تلك التي كانت قيد التشغيل ، ومقدار التكاليف الفعلية لمؤسسة الائتمان للبناء (البناء) ، والإنشاء (التصنيع) ، والاستحواذ ، والتسليم ، وإحضارها إلى الحالة التي تناسبها يتم التعرف على الاستخدام.

التكلفة الأولية للممتلكات المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح بهمؤسسة الائتمان ، هي قيمتها النقدية التي وافق عليها المؤسسون (المشاركون) ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك ، والتكاليف الفعلية لتسليمها وإيصالها إلى الدولة التي تكون مناسبة للاستخدام فيها.

التكلفة الأولية للممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية التبرع وفي حالات أخرى إيصال غير مبرر، يكون سعر السوقالممتلكات في تاريخ القبول للمحاسبة والتكاليف الفعلية لتسليمها وإحضارها إلى الحالة التي تكون مناسبة فيها للاستخدام.

يتم تحديد تقييم الممتلكات ، التي يتم التعبير عن قيمتها عند الاستحواذ بالعملة الأجنبية ، بالروبل وفقًا لـ سعر الصرف الرسميالعملة الأجنبية فيما يتعلق بالروبل ، التي أنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي ، سارية المفعول من تاريخ قبول الملكية للمحاسبة.

تمت إزالة العقار من مؤسسة الائتمان نتيجة لما يلي:

• نقل الملكية (بما في ذلك البيع) ؛
• الشطب بسبب عدم الملاءمة لمزيد من الاستخدام (نتيجة أخلاقية أو البلى الجسديالتصفية في حالة الحوادث الكوارث الطبيعيةوحالات الطوارئ الأخرى).

من أجل تحديد مدى ملاءمة الممتلكات لمزيد من الاستخدام ، وإمكانية استعادتها ، وكذلك لإعداد وثائق لشطب الممتلكات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ، يتم إنشاء لجنة من المسؤولين المعنيين في مؤسسة ائتمانية. في الوقت نفسه ، يجب أن تضم اللجنة نائب رئيس المؤسسة الائتمانية ، وكبير المحاسبين (المحاسبين) ، وممثل الخدمة القانونية ، وأخصائيين آخرين (بقرار من الرئيس) والأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات .

تشمل اختصاصات الهيئة:

فحص الممتلكات الخاضعة للشطب باستخدام الوثائق الفنية، وبيانات المحاسبة ، وإثبات عدم ملاءمتها للاستعادة والاستخدام الإضافي ؛

تحديد أسباب شطب الممتلكات ؛

• - تحديد الأشخاص الذين تم التصرف في الممتلكات من خلال خطأهم ، وتقديم مقترحات لإخضاع هؤلاء الأشخاص للمسؤولية ؛
• - تحديد إمكانية استخدام أو بيع (بما في ذلك المواد القابلة لإعادة التدوير ، والخردة ، والإنقاذ) المكونات الفردية ، والأجزاء ، والمواد الخاصة بالممتلكات المشطوبة وتقييمها ، والتحكم في الانسحاب من الممتلكات المشطوبة للمكونات والأجزاء الفردية ، مواد تتكون أو تحتوي على مواد غير حديدية و المعادن الثمينةوتحديد الوزن والتكلفة والتسليم إلى المستودع ؛
• - وضع قانون لشطب كائن من الأصول الثابتة ، إجراء للشطب مركباتمع تطبيق تقارير الحوادث إن وجدت. يجب أن تحتوي هذه الأعمال على بيانات تميز الكائن ، - تاريخ قبول الكائن للمحاسبة ، وسنة التصنيع أو الاستحواذ أو البناء ، ووقت التشغيل ، والفترة استخدام مفيد, التكلفة المبدئية، مقدار الاستهلاك المتراكم (البلى والتلف) ، الإصلاحات التي تم إجراؤها ، أسباب التخلص منها ، حالة الأجزاء الرئيسية ، الأجزاء ، التجميعات ، العناصر الهيكلية. تتم الموافقة على هذه الأعمال من قبل رئيس مؤسسة الائتمان.

تاريخ النشر: 26.01.2016

حياة محاسب البنك مملة

(نكتة مهنية)

نعم ، لا يسمح بنك روسيا لبنك روسيا بالملل والتمتع بالمحاسبة الراسخة للمحاسبين البنكيين. من الواضح أنه لا يوجد حد للكمال ، لذا فإن المجتمع المصرفي جاهز للتغييرات المستمرة: إما الفئة ، ثم مخطط الحسابات المكون من عشرين رقمًا ، ثم يصبح الحساب النشط خاملًا والعكس صحيح ، ثم يتغير مخطط الحسابات المحدث إلى أحد الأحدث ثم الأحدث ، ثم تظهر المشتقات أدوات مالية، المحاسبة المؤجلة الالتزامات الضريبيةوأصول كبيرة بنفس القدر ، مع مراعاة استحقاقات الموظفين طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، فضلاً عن الاستبدال المهم للغاية لبيان رموز الأداء المالي المكون من خمسة أرقام بأكواد أخرى مكونة من خمسة أرقام. كيف عشنا من قبل بدون هذه الابتكارات؟ فقط لا تمانع ...

على طول الطريق ، هناك "تحسين" في التشريعات المدنية والضريبية ، وبالطبع المصرفية. لذلك يعيش المحاسبون المصرفيون وفقًا للمبدأ الرائد "جاهز دائمًا!" ، خاصة خلال عطلة رأس السنة الجديدة ، عندما يعمل هذا المبدأ بشكل مثير للسخرية: عكس كل شيء ، وإغلاق ، والتحقق ، والتغيير ، والتحويل ، والتحويل ، وإعادة التسمية ، وما إلى ذلك.

اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تحولت البنوك إلى مبادئ أخرى للمحاسبة عن الممتلكات أكثر مما حددته اللائحة رقم (الملحق 9). التذييل 9 إلى 385-P ، الذي ينظم إجراءات المحاسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الأساسية ، قد انخفض بشكل ملحوظ وهو يحدد الآن فقط الإجراء المحاسبي للإيجار والتأجير. بدلاً من سبع أوراق نصية تمت دراستها صعودًا وهبوطًا ، تلقينا أربعين صفحة جديدة قانون معياري. البنك المركزيقرر تحديد محاسبة الممتلكات في لائحة منفصلة مع عنوان شامل حرفيًا: "في إجراءات المحاسبة للأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي ، الأصول طويلة الأجل المعدة للبيع ، الأسهم ووسائل العمل وأشياء العمل المستلمة بموجب عقود التعويض والتعهدات ، التي لم يتم تحديد الغرض منها ، في المؤسسات الائتمانية. تفو! ..

أعطى المنظم للبنوك سنة كاملة لتنفيذ اللائحة 448-P ، كان من الضروري خلالها وضع سياسة محاسبية جديدة ، بعيدًا أيديولوجيًا عن التذييل المعتاد 9 إلى 385-P. العمل ضخم:

1) تحديد طرق المحاسبة ، وهو أمر ليس سهلاً على الإطلاق بموجب اللائحة الجديدة ، حيث حصلت البنوك على قدر أكبر من الحرية في تحديد معايير الاعتراف بالممتلكات وتصنيفها ؛

2) وضع قواعد تدفق المستندات عند إجراء العمليات ؛

3) اعتماد طرق التقييم المستخدمة في التحديد القيمة العادلة;

4) اختيار وتبرير معايير الجمع بين الممتلكات في مجموعات متجانسة ؛

5) تعيين الأشخاص المسؤولين عن التوثيقعمليات وسلامة كائنات الممتلكات.

أصبح حداثة لا لبس فيها في المحاسبة المصرفية الحاجة إلى تقييم القيمة العادلة للممتلكاتوالتي يتم تنفيذها وفقًا للمعيار الدولي تقرير مالى(IFRS) 13 قياس القيمة العادلة. لم تكن السياسة المحاسبية الجديدة بدون تطبيق معايير التقارير المالية الدولية الأخرى:

"الأصول الثابتة" (IAS) 16 ،

"الإيجار" (IAS) 17 ،

"الأصول غير الملموسة" (IAS) 38 ،

اضمحلال قيمة الأصول (IAS) 36 ،

"الأصول غير المتداولة المحتفظ بها لإعادة البيع" (المعيار المحاسبي الدولي) 5 ،

"الاحتياطيات" (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) 2 ،

"الاستثمار العقاري" (IAS) 40 ،

من الواضح أن البنك المركزي للاتحاد الروسي يتخذ خطوة أخرى في تقليص المسافة بين روسيا و المعايير الدوليةالمحاسبة ، والوفاء ، من بين أمور أخرى ، بمتطلبات المادة 20 من القانون الاتحادي رقم "بشأن المحاسبة" بشأن تطوير معايير المحاسبة الصناعية على أساس المعايير الدولية.

ستتطلب القواعد الجديدة للمحاسبة الخاصة بالممتلكات مشاركة ليس فقط محاسبين مصرفيين داخليين في عملية المحاسبة. يحتاج المحاسبون الآن إلى مساعدة المتخصصين في تقييم الضمانات ، وفي مكان ما المثمنون المستقلون، أخصائيي المخاطر ، علماء المنهج ، المتخصصين في الضرائب. الشيء الأكثر أهمية هو أنه من الآن فصاعدًا ، فإن انعكاس حقائق الحياة الاقتصادية للبنك في المحاسبة لا يعتمد على علامات رسمية ، بل على قرارات إدارة الرئيس: هذا هو اختيار نموذج محاسبة الممتلكات ، و تعريف معايير الأهمية النسبية للمحاسبة عن الأصول الثابتة ، وإجراءات إعادة تقييم الممتلكات ، وكذلك الغرض من استخدام الممتلكات ، والتي ستؤثر في النهاية بشكل مباشر على النتائج المالية في المستقبل.

مع اللائحة الجديدة 448-P ، لا تتغير محاسبة الممتلكات فقط (تم إدخال حسابات جديدة وتم تغيير خصائص حسابات الدرجة الثانية الحالية) ؛ لكن مناهج تقييمها تتغير أيضًا ، تظهر مفاهيم جديدة لم يتم استخدامها سابقًا في محاسبة الممتلكات وفقًا للمعايير الروسية: "تقييم القيمة العادلة" ، "تقييم التكاليف المستقبلية للتفكيك ، تصفية المرافق ، الترميم بيئة"،" القيمة الإجمالية "،" القيمة المخصومة "،" قيمة الإنقاذ المقدرة ". يجب أن تكون النماذج المحاسبية ، ومناهج المحاسبة وتقييم الممتلكات ، وتصنيف الأشياء مبررة بالحكم المهني.

لذلك دعونا نلقي نظرة سريعة على المفاهيم الرئيسيةوفقًا للائحة:

1. الأصول الثابتة (OS)- هذه أشياء لها شكل مادي ، مخصصة للاستخدام من قبل البنك في تقديم الخدمات أو للأغراض الإدارية لأكثر من 12 شهرًا ، والتي لا ينوي البنك بيعها. في الوقت نفسه ، ستحقق الأشياء فوائد اقتصادية في المستقبل ، ويمكن تحديد تكلفتها الأولية بشكل موثوق.

تم تقديم مفهوم "الحد الأدنى من عنصر المحاسبة" ، والذي ، على الرغم من أنه إلى حد ما ، يردد "حد القيمة السابق لقبول المحاسبة كجزء من الأصول الثابتة" ، ولكن لا يزال هناك اختلافات كبيرة. كل بنك ، بناءً على الحكم المهني ، يحدد بمفرده المستندات الداخلية، ما يجب التعرف عليه بالضبط باعتباره الحد الأدنى من عنصر المحاسبة الذي يجب أن ينعكس ككائن مخزون للأصول الثابتة ، بناءً على معايير الأهمية النسبيةتمت الموافقة عليها في السياسة المحاسبية. قد يكون معيار التكلفة أحد معايير الأهمية النسبية ، وقد يكون المعيار الوحيد من هذا القبيل ، لكن هذا ليس الدواء الشافي. من الصعب للغاية وضع معايير واضحة لا لبس فيها للأهمية النسبية ؛ عليك أن تفهم مقدمًا نتيجة انعكاس كائن ما في المحاسبة ، وتكاليف العمالة للمحاسبة ، والتأثير على النتائج الماليةوعندها فقط لتحديد المعايير الكمية والنوعية للأهمية النسبية. لدى البنوك خيار عدم الاعتراف بالأصول الثابتة كأصول تتوافق رسميًا مع شروط الأصول الثابتة ، إذا كانت هذه الأشياء غير ذات أهمية (حتى حجم العنصر ، وكتلته ، وأقلية المشاركة في العمليات المصرفيةأو ، على سبيل المثال ، إذا كانت قدرة البنك على التحكم في التسهيل موضع تساؤل ، أو كانت احتمالية المنافع الاقتصادية المستقبلية منخفضة للغاية). هناك شيء يجب التفكير فيه هنا: كيف يتم حساب المعدات الاحتياطية التي يتم تشغيلها ، والتي قد لا يتم استخدامها مطلقًا؟ كيف تأخذ في الاعتبار الأشياء الكبيرة التي لا يسيطر عليها البنك بحكم الأمر الواقع؟

دعنا نعود إلى معيار التكلفة. على الأرجح ، قررت معظم البنوك أن قيمة الأصول الثابتة يجب أن تكون أكثر من 100000 روبل ، لأن هذا يعكس التغييرات التي أدخلت على المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات") ، التي دخلت في القوة في 01 يناير 2016 ورفعت عتبة الممتلكات القابلة للاستهلاك من 40 إلى 100 ألف روبل.

منذ عام 2016 ، تم منح المؤسسات الائتمانية الحق في الجمع بين العناصر ذات الطبيعة المتشابهة والاستخدام المقصود والتي تكون غير مهمة بشكل فردي في بند محاسبة واحد. عند دمجها في عنصر محاسبة واحد ، فإنها تشكل قيمة مجمعة ، أي القيمة الإجمالية للعناصر المتجانسة المجمعة ("بعض الأصول الثابتة الجديدة") ، والتي تسمح بتطبيق قواعد اللائحة 448-P على مثل هذه القيمة المجمعة.

2- الأصول غير الملموسة (IA)- هذه هي الأشياء التي تستوفي الشروط التالية في وقت واحد: قادرة على تحقيق منافع اقتصادية في المستقبل ؛ ليس لديك نموذج مادي ، ويقصد استخدامه لأكثر من 12 شهرًا ولا يُتوقع بيعه في غضون 12 شهرًا ، ويتم توثيق الحق في الحصول على منافع اقتصادية من استخدام العناصر (كل من وجود الأصل نفسه و نتائج النشاط الفكري) ؛ وصول الأشخاص الآخرين إلى المنافع الاقتصادية من استخدام المرافق محدود ؛ يمكن التعرف على الأشياء.

هنا ، كان الاختلاف الرئيسي عن المتطلبات السابقة هو عدم التزام البنك بالحصول على حقوق حصرية في نتيجة النشاط الفكري. الحقيقة هي أنه عند شراء البرنامج ، يتلقى البنك ، كقاعدة عامة ، حقًا غير حصري لاستخدام نسخة من البرنامج ، ولم يكن من الممكن في السابق أن تكون هذه البرامج جزءًا من الأصول غير الملموسة بأي شكل من الأشكال ، ومنذ عام 2016 أصبح يعتبر أحد الأصول غير الملموسة للبنك.

يمكن دمج الخصائص المتشابهة واستخدام الأصول غير الملموسة في مجموعات متجانسة.

3. العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي (NVNOD)- هذه ملكية أو جزء منها (أرض ، مبنى ، جزء من المبنى) ، لم يتم التخطيط لبيعها في غضون 12 شهرًا ، مملوكة لمؤسسة ائتمانية ، تم استلامها في سياق أعمالها الأساسية والمقصود إما الحصول عليها مدفوعات الإيجار(باستثناء التأجير التمويلي) ، أو لتلقي الدخل من الزيادة في قيمة الممتلكات (أو كليهما في نفس الوقت ، ويمكن أن يكون أكثر) ، ولكن ليس للاستخدام في البنوك وليس للاحتياجات الإدارية.

الشروط الإلزامية لتصنيف الممتلكات في هذه الفئة ، وكذلك للأصول الثابتة ، ستكون: قدرة الكائن على تحقيق اقتصادي الفوائد التي تعود على البنك والقدرة على تحديد قيمته بشكل موثوق. إذا تم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه ، فإن NVNOD يشمل:

• المباني و أرضلغرض غير محدد
• المباني والأراضي المؤجرة أو المعدة للإيجار ،
• المباني قيد الإنشاء أو المعاد بناؤها ، المعدة للإيجار.

هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. إذا كان من المتوقع أن تزداد قيمة جزء فقط من العقار ، أو إذا كان لدى البنك دخل إيجار من جزء من العقار ، ويتم استخدام الجزء الآخر من العقار مباشرة في الأنشطة المصرفية ، فعندئذ إذا كان من الممكن أن تكون هذه الأجزاء من العقار تباع بشكل مستقل عن بعضها البعض ، يجب أخذها في الاعتبار بشكل منفصل (مثل NVNOD وكأصل ثابت ، على التوالي). ومع ذلك ، إذا تعذر بيع أجزاء من الكائن بشكل منفصل ، فسيتم اعتبار الكائن المحدد NVNOD فقط عندما يتم استخدام جزء ضئيل منه للأنشطة القانونية المباشرة للبنك. في هذه الحالة ، لتصنيف الكائن ، يستخدم البنك الحكم المهني بناءً على معايير مطورة بشكل مستقل ، بما في ذلك معايير الأهمية النسبية (أهمية الحجم). على سبيل المثال ، يمكنك تعيين نسبة لاستخدام المنطقة: على سبيل المثال ، إذا تم تأجير 90 بالمائة أو أكثر من مساحة الكائن ، وكان هذا الكائن غير قابل للتجزئة من وجهة نظر التنفيذ المحتمل ، ثم سيتم اعتباره NVNOD ، وإذا كان ، على سبيل المثال ، نصف المساحة مستأجر ، وكان نصف المنطقة مشغولًا باحتياجات مصرفية ، فمن الضروري مراعاة العقارات كأصل ثابت.

- الممتلكات (التي تم احتسابها سابقًا كأصول ثابتة ، وأصول غير ملموسة ، NVNOD) التي يخطط البنك لبيعها في غضون 12 شهرًا ، في حين أن استرداد قيمة الأصول سيحدث نتيجة البيع ، وعدم استمرار الاستخدام. يجب أن يفي مثل هذا الأصل بعدة شروط في وقت واحد: جاهز للبيع الفوري في الوضع الحاليعلى ظروف السوق؛ تم اتخاذ قرار البيع من قبل الأشخاص المصرح لهم من البنك ؛ البحث عن مشتر للأصل ؛ لا تهدف إجراءات مؤسسة الائتمان إلى تغيير قرار البيع أو الإلغاء.

لا يتم استهلاك الأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع.

يجب أن تتخذ مؤسسة الائتمان تدابير لإكمال بيع الممتلكات بنجاح في غضون 12 شهرًا ، ولكن في الواقع قد تتجاوز فترة البيع هذه الفترة. إذا كانت فترة الإنجاز المتوقعة لبيع الأصول طويلة الأجل أكثر من 12 شهرًا ، فيجب على البنك حساب تكاليف بيعها بناءً على قيمتها الحالية.

5. الأسهم- هي أصول على شكل قطع غيار ، مواد ، مخزون ، ملحقات ، منشورات سيتم استهلاكها في أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، والأنشطة المصرفية أو في البناء ، وترميم الأصول الثابتة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي.

يتم تقييم المخزون عند الاعتراف بالتكلفة الفعلية لاقتنائه وتسليمه ووضعه في حالة مناسبة للاستخدام (أي بسعر التكلفة).

في حالة وجود العديد من الجسيمات القابلة للتبديل أو المتشابهة ، يمكن تقييم هذه المخزونات عند التخلص باستخدام متوسط ​​التكلفة المرجح أو طريقة FIFO ، والتي يتم تحديدها بواسطة السياسة المحاسبيةإناء. تتضمن طريقة المتوسط ​​المرجح للمخزون حساب تكلفة كل عنصر مخزون بناءً على متوسط ​​التكلفة المرجح لعناصر المخزون القابلة للتبديل في بداية الفترة وتكلفة عناصر المخزون المكافئة التي تم الحصول عليها خلال فترة معينة. يحدد كل بنك الفترة نفسها ، ومع ذلك ، يُسمح بحساب متوسط ​​التكلفة المرجح عند استلام كل دفعة إضافية من المخزون. تعتمد طريقة التقييم FIFO ("الوارد أولاً يصرف أولاً") على افتراض أن المخزونات تستخدم في التسلسل الذي تم شراؤها فيه.

6. وسائل العمل وأشياء العمل الواردة بموجب عقود التعويض والرهن التي لم يحدد الغرض منها. الأشياء (بخلاف العقارات والأراضي) التي تفي بمعايير الاعتراف بالممتلكات والمنشآت والمعدات والموجودات غير الملموسة هي وسائل العمل، والعناصر التي تفي بمعايير التعرف على الاحتياطيات - كائنات العمل.

يتم احتساب الممتلكات في هذه الفئة حتى يتخذ البنك قرارًا بشأن استخدام الأشياء أو اتخاذ قرار بشأن بيعها.

يتم احتساب العقارات (الأراضي) المستلمة بموجب عقود الإيجار أو اتفاقيات الرهن ، اعتمادًا على نوايا البنك ، إما كبند من الممتلكات والآلات والمعدات ، أو كعقارات غير مستخدمة في الأنشطة الأساسية ، أو كأصل محتفظ به للبيع.

لقد فعلت للمحاسبين ديسمبر ويناير عمل عظيم: بالإضافة إلى الجرد السنوي القياسي للممتلكات ، الذي تم تنفيذه وفقًا لتوجيهات البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم في 1 نوفمبر أو 1 ديسمبر ، تم إجراء مراجعة لجميع حسابات الرصيد المشاركة في محاسبة الممتلكات. كان هذا ضروريًا لتحويل الأرصدة إلى حسابات موازنة جديدة في أول يوم عمل من عام 2016 الجديد (خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2015 رقم).

تم تحديد أرصدة الحسابات التالية وفصلها 61403 "مصروفات مؤجلة لعمليات أخرى":

• المتعلقة باكتساب الحقوق غير الحصرية للملكية الفكرية (التحويل إلى الحساب 60901 "الأصول غير الملموسة") ؛
• المدفوعات المسبقة على الإيجار (التحويل ، اعتمادًا على طبيعة المستوطنات ، إما إلى الحساب 60312 "التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين" ، أو إلى الحساب 60314 "التسويات مع المنظمات غير المقيمة للمعاملات التجارية") ؛
• الاستثمارات في النفقات الرأسمالية في المرافق المؤجرة التي تفي بمعايير الاعتراف بالأصول الثابتة (التحويل إلى الحساب 60401 "الأصول الثابتة (بخلاف الأرض)" ولحساب 60415 "الاستثمارات في البناء (الإنشاء) والإنشاء (التصنيع) والاستحواذ على الأصول الثابتة أصول")؛ تلك التي لا تستوفي معايير الاعتراف بالأصول الثابتة يتم شطبها كمصروفات.

مبلغ الإيجار المستلم مقدمًا بموجب اتفاقيات الإيجار ، والمسجل في الحساب 61304 "إيرادات مؤجلة من عمليات أخرى"، من أجل تحويلها إلى الحسابين 60311 "التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين" و 60313 "التسويات مع المنظمات غير المقيمة للمعاملات التجارية".

تم تحليل حساب الرصيد المستبعد من عام 2016 61011 مخزون غير متداولمن أجل تحديد كائنات الملكية المقابلة لـ:

• الأصول الثابتة (المحملة على الحساب 60401 "الأصول الثابتة (باستثناء الأراضي)") ؛
• العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي (تم تحويلها إلى الحساب الجديد 619 "العقارات غير المستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي" اعتمادًا على النموذج المحاسبي الذي يختاره البنك) ؛
• الأسهم (المحولة إلى الحساب 610 "الاحتياطيات" إلى حسابات الموازنة المقابلة من الدرجة الثانية) ؛
• الأصول المحتفظ بها للبيع (المنعكسة في الحساب الجديد 62001 "الأصول طويلة الأجل المحتفظ بها للبيع") ؛
• وسائل العمل ، التي لم يتم تحديد الغرض منها (ينعكس في الحساب 62101 "وسائل العمل المستلمة بموجب عقود التعويض ، والتعهد ، والغرض منها غير محدد") ؛
• كائنات العمل ، التي لم يتم تحديد الغرض منها (تم نقلها إلى الحساب 62102 "أشياء من العمالة المستلمة بموجب عقود التعويض ، التعهد ، والغرض منها غير محدد").

بالإضافة إلى ذلك ، تم تحديد عناصر الممتلكات المدرجة في الميزانيات العمومية. 61002 "قطع غيار" و 61009 "جرد وملحقات"المتعلقة بالمواد المعدة لبناء وإنشاء وترميم الأصول الثابتة و NVNOD. تم نقل هذه الأشياء إلى حساب جديد 61013 "المواد المخصصة لبناء وإنشاء وترميم الأصول الثابتة والعقارات غير المستخدمة مؤقتًا في الأنشطة الرئيسية".

تم إجراء تحليل للاحتياطيات المشكلة لكائنات NVNOD ، الأصول طويلة الأجل المعدة للبيع ، لأشياء الوسائل وأغراض العمل ، التي لم يتم تحديد الغرض منها ، لنقلها إلى الحسابات الاحتياطية المقابلة لكل نوع من أنواع الأصول .

تم تحديد عناصر الممتلكات والأصول غير الملموسة الواردة في الحسابات 60401 الأصول الثابتةو 60901 "الأصول غير الملموسة"التي لا تستوفي معايير الاعتراف بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ويجب استبعادها من تكوينها عن طريق التحويل إلى حسابات الأصول المحتفظ بها للبيع أو عن طريق التخلص منها.

نتيجة للعمل المذهل الذي تم تنفيذه في نهاية يوم التداول في 1 يناير 2016 ، تم تقديم رصيد البنكالتي من خلالها تبدأ الحياة الجديدة للممتلكات المصرفية:

• ينعكس استهلاك الأصول الثابتة في الحساب 60414 (تم استخدام الحساب 606 سابقًا) ؛
• يتم تخصيص التكاليف الفعلية المتراكمة المعترف بها كاستثمارات رأسمالية غير مكتملة في الأصول الثابتة إلى مجموعة منفصلة ويتم احتسابها في الحساب الجديد 60415 "الاستثمارات في الإنشاء (الإنشاء) والإنشاء (التصنيع) والاستحواذ على الأصول الثابتة" (تم استخدام الحساب 607 سابقًا ) ؛
• ينعكس VNOD للعقارات في الحسابات 619 "عقارات غير مستخدمة مؤقتًا في النشاط الرئيسي" ؛
• العناصر التي تستوفي معايير الأصول الثابتة والمخصصة للبيع تنعكس في الحساب 62001 "الأصول طويلة الأجل المحتفظ بها للبيع" ؛
• الأشياء التي تفي بمعايير الأصول الثابتة ، المقبولة بموجب تعويض أو رهن ، والتي لم يتم تحديد أغراضها ، تنعكس في الحساب 62101 "أدوات العمل المستلمة بموجب اتفاقيات التعويض ، والتعهد ، والغرض منها غير محدد" ؛
• الأشياء التي لا تفي بمعايير الأصول الثابتة ، المقبولة بموجب تعويض ، تعهد ، مع أغراض استخدام غير مؤكدة ، تنعكس في الحساب 62102 "كائنات العمالة المستلمة بموجب التعويض ، واتفاقيات التعهد ، والغرض منها غير محدد"
• الأثاث والمعدات غير الإنتاجية (المطابخ والثلاجات وأحواض السمك واللوحات والتلفزيونات والأشياء الضرورية الأخرى المعترف بها على أنها "تجاوزات" على أساس حكم مسبب) يتم شطبها من الميزانية العمومية كنفقات ؛
• على الحساب 61403 "المصروفات المؤجلة على العمليات الأخرى" ، بقيت الحقوق غير الحصرية فقط ، حتى تاريخ انتهاء الصلاحية المتبقي منها 12 شهرًا أو أقل ، بالإضافة إلى الدفع مقابل الاشتراكات في الدوريات ، ودفع الاشتراكات ، وما إلى ذلك ؛
• الحسابات 60406-60413 ، 606 ، 607 ، 61011 ، 61012 مغلقة.

تم إنجاز عمل عالمي ، ولكن لا يزال هناك عمل شاق يتعين القيام به لإعادة هيكلة نشاط الدماغ "بطريقة جديدة" ، لإعداد برمجة، بناء التفاعل الانقسامات الهيكلية، تقييم تأثير الإجراءات المحاسبية الجديدة على نتائج أنشطة البنك ومعاييره ، وتقييم ليس فقط المالية ، ولكن أيضًا العواقب الضريبيةقرارات. يبدو أنه لأول مرة ، تعتمد المحاسبة في قسم منفصل من الجبهة المحاسبية إلى أقصى حد على أحكام القيمة ، ومستوى التأهيل ، ودرجة مسؤولية مجموعة واسعة من المتخصصين في البنوك ، الذين ، بحكمهم المهني ، في الواقع ، يمكن أن تؤثر على عملية صنع القرار في إدارة البنك. نعم ، والآن لن يكون الأمر سهلاً على القادة ، سيتعين عليهم الخوض بمسؤولية في الجوهر النشاط الاقتصاديالبنك والتنبؤ بعواقب أفعالهم و القرارات المتخذةفي إدارة القطاع المصرفي ، ليس سراً أن "إنترابانك" كان دائماً على هامش المهام المصرفية.

يبقى السؤال ، إلى أي مدى ستكون التقارير كافية وعالية الجودة؟ ما هي الوسائل التي ستستخدم لتحضيره؟ بعد كل شيء ، إذا كان النطق بحكم مهني في عمل ائتمانيأو في التقييم الحسابات المستحقةعملية مثبتة ومثبتة بالفعل ، ثم في "الاقتصاد" يجب فقط تنظيمها. أصبح الحكم المهني أحد وثائق المحاسبة الأساسية ، فبدون ذلك لا يمكن لأي محاسب عادي أو مدير الذهاب إلى أي مكان.

بالتأكيد ، ستظهر العديد من الأسئلة في ضوء الإجراء المحاسبي الجديد ، وسيتم كسر العديد من النسخ في المناقشات والنزاعات ، وسيتم إنفاق مبلغ كبير من المال على أتمتة المحاسبة وإعداد التقارير ، ولكن المستقبل فقط سيظهر ما إذا كان ذلك جيدًا ، ما إذا كان سيتحسن وما إذا كان القلب سيهدأ.

يمكن للمستخدمين المسجلين في الموقع تنزيل جدول مرئي "أنواع ممتلكات مؤسسة الائتمان ومعايير المحاسبة الخاصة بها".

عند الاقتباس وإعادة الطبع واستخدام المواد

من موقع ProfBanking Banking Business School

في المحاسبة المصرفية ، تنقسم جميع ممتلكات مؤسسة الائتمان إلى 3 فئات:

1. الأصول الثابتة (60401).

2. الأصول غير الملموسة (60901).

3 - الجرد (610 (02 ، 08-11))

كل عنصر من الممتلكات ملك للبنكتم دفعه ، أي أصبح البنك مالك هذا العقار نتيجة للنفقات المتكبدة (باستثناء: الممتلكات التي حصل عليها البنك مجانًا). تتمثل إحدى المهام الرئيسية للمحاسبة عن الممتلكات في أن تنعكس في العمليات المحاسبية لتسديد النفقات المصرفية فيما يتعلق بالاستحواذ على أشياء مختلفة من الممتلكات. يُسمح للبنك المركزي بسداد تكاليفها الخاصة بالعناصر العقارية المختلفة من خلال عزو مبلغ هذه التكاليف إلى المصروفات الجارية للبنك ، والتي يتم تغطيتها من خلال دخله الحالي.

عملية سداد البنك لتكاليف الأصول الثابتة والنيمات. يتم إنتاج الأصول عن طريق الاستهلاك ، أي يسدد البنك نفسه عن التكاليف تدريجياً ، على أقساط خلال العمر الإنتاجي للعنصر.

السداد عن حصيرة. يتم عمل المخزون بقيمته الدفترية الكاملة في يوم تحويل هذا العقار إلى العملية (أي ، الاستهلاك في المخزون غير المشحون).

يمكن للبنك أن يصبح مالك العقار بالطرق التالية:

1) استلام ممتلكات في ملكية البنك على شكل مساهمات في المملكة المتحدة.

2) شراء (حيازة) الممتلكات.

3) قيام المؤسسة الائتمانية نفسها بإنشاء (بناء) أغراض الملكية.

4) التحويل إلى ملكية البنك العقاري عند الانتهاء عملية التأجيرحيث البنك هو المستأجر.

5) استلام الممتلكات في الممتلكات على أساس غير مبرر.

1) حصيرة المحاسبة. الأسهم في مؤسسات الائتمان.

مثال:

1. من مكتب النقد بالبنك ، تم تسليم الشخص المسؤول ماليًا نقدًا لشراء بيع بالتجزئةأُسرَة المخزون (الأشخاص المسؤولون ماديًا هم موظفو البنك الذين أبرمت معهم اتفاقية مسؤولية ؛ يمكن فقط إصدار هؤلاء الموظفين نقدًا من مكتب النقد لشراء أي أصول مادية): 60308 - كي تي 20202 - 500.

2. المواد شخص مسؤولتقرير عن إنفاق المبلغ الخاضع للمساءلة ، وتحويل الأسرة إلى مستودع البنك. مخزون بمبلغ 500 وعمل تقرير مسبق مع تطبيق إيصالات المبيعات: 61009 دينار - 60308 - 500 كيلوطن.

3. جزء من المنزل المكتسب. نقل المخزون إلى سان بطرسبرج للاستخدام (300): دينار 70606 - كيلو طن 61009 - 300.

2) محاسبة الأصول الثابتة في المؤسسات الائتمانية.

الجميع القيم الماديةأن يكون البنك هو وسيلة العمل ، أي. أنها تخلق الظروف اللازمة لأنشطة مؤسسة الائتمان. في الوقت نفسه ، يتم تقسيمهم في المحاسبة إلى فئتين من الممتلكات: الأصول الثابتة والمخزونات.

يتكون هذا التقسيم بناءً على عاملين:

1. خدمة الحياة (تصل إلى 1 سنة ، أكثر من 1 سنة).

2. العامل الرئيسي هو التكلفة لكل وحدة من الممتلكات.

تضع إدارة البنك حدًا للتكلفة لكل وحدة من كائن من الممتلكات ، اعتمادًا على ما سيؤخذ هذا الكائن في الاعتبار إما كجزء من الأصول الثابتة أو كجزء من حصيرة. مخازن.

مثال 1:

1) حصل البنك على ملكية أصول ثابتة على شكل مساهمة في القانون الجنائي: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).

2) تم تحويل ممتلكات البنك إلى الأصول الثابتة في نهاية عملية التأجير ، حيث قام البنك بدور المستأجر: 60401 دينار (أ +) - 60804 كيلو طن (أ-).

3) حصل البنك على مضيف مجاني. المخزون والملحقات: Dt 61009 (A +) (قد يكون هناك أيضًا حسابات 60401، 60901) - Kt 70601 (P-).

تنعكس قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا في الدخل الحالي للبنك ؛ في حالة استلام عناصر الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة ، لا يتم احتساب الاستهلاك عليها.

محاسبة معاملات شراء (اقتناء) الأصول الثابتة.

للبنك الحق في احتساب إهلاك على الكائن المقبول للتشغيل من الشهر التالي لشهر القبول في العملية. يتم احتساب الاستهلاك طالما أنه المبلغ الإجماليلا يتطابق مع القيمة الدفترية للعنصر.

إذا تم إعادة تقييم الممتلكات و قيمة الكتابزيادة ، ثم يتم إعادة حساب مقدار الإهلاك الشهري ، مع مراعاة إعادة التقييم.

مثال:

يقوم البنك بشراء سيارة خاصة للتحصيل الآلي.

1. تم دفع دفعة مسبقة مقابل سيارة نقود عابرة تم شراؤها من شركة غير مقيمة. الدفع المسبق بالدولار الأمريكي: Dt 60312810 (A +) - Kt 30114840 (A-) - 960.

2. تم استلام مركبة تحصيل من المورد: Dt 60701810 (A +) - Kt 60312810 (A-) - 960.

3. مع كور. فواتير مدفوعة مقابل خدمات شركة نقل لنقل هذه السيارة (10٪ من تكلفة الشيء): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.

4. تم دفع رسوم خدمات الشركة لتجهيز سيارة التحصيل للتشغيل: Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48.

5. وفقًا للقانون ، تم قبول السيارة في التشغيل من خلال خدمة التحصيل بالبنك وتم تسجيلها كأصل أصل مملوك من قبل البنك على حق الملكية (تم تشكيل القيمة الدفترية للكائن وفقًا لمدين حساب الميزانية العمومية 60701): 60401 دينار (أ +) - 60701 (أ-) - 1104.

6. لان منذ تشغيل مركبة التجميع في نوفمبر 2007 ، سيبدأ الاستهلاك في 1 ديسمبر 2007. العمر الإنتاجي للسيارة المحددة هو 3 سنوات ، وبالتالي فإن المبلغ الشهري رسوم الاستهلاكيساوي 30.7: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30.7.

القيمة الدفترية للكائن 1140 ، والعمر الإنتاجي 3 سنوات. بناءً على القيمة الدفترية والعمر الإنتاجي للعنصر ، يتم احتساب مبلغ الاستهلاك الشهري: 1140/36 = 30.7: 70606 دينار كويتي - 60601 كيلو طن - 30.7 شهريًا. لحساب الاستهلاك هذا الكائنتم فتح حساب شخصي منفصل على الحساب 60601.

7. السيارة قيد التشغيل لمدة عام واحد وخلال هذه الفترة بلغ مقدار الاستهلاك المتراكم 368.4. ثم تعرضت السيارة لحادث ولا يمكن استعادتها:

مثال 1:

1. شطب عنصر نظام تشغيل متوقف - سيارة بعد حادث لا يمكن استعادتها:

1.1 يتم شطب السيارة كأصل بقيمتها الدفترية: 61209 - كيلو طن 60401 - 1104.

1.2 يتم شطب الإهلاك المستحق على السيارة المتقاعد: 60601 - كيلو طن 61209 - 368.4.

1.3. تم استلام قطع غيار من سيارة خرجت من الخدمة ومناسبة للاستخدام كقطع غيار. الأجزاء: Dt 61002 - Kt 61209 - 31.6.

1.4 يتم خصم مصاريف البنك من الخسارة الناتجة عن تشغيل هذه السيارة: 70606 - ك. 61209 - 704.

المثال 2:

2. شطب عنصر نظام تشغيل - سيارة مرتبطة ببيعها:

2-1 يتم شطب القيمة الدفترية للسيارة المباعة: 61209 كيلو طن - 60401 - 1104 دينار.

2.2 يتم شطب الإهلاك المستحق للسيارة المباعة: 60601 - ك. 61209 - 1104.

2.3 ينعكس العائد من بيع هذه السيارة في المحاسبة: 30102 - ك. 61209 - 301.6.

2.4 دخل من تشغيل هذه السيارة مشطوب من الدخل: 61209 دينار كويتي - 70601 كيلو طن - 301.6 دينار كويتي.