Gdy podmiot prawny dostępnych środków finansowych, ma kilka sposobów ich wykorzystania. Może stworzyć Fundusz rezerwowy, możesz wydać je na zakup nowego, więcej nowoczesny sprzęt lub zainwestować w inny biznes. Ostatnia opcja nazywana jest „inwestycją finansową w rozwój” lub inaczej „inwestycją”. Zostanie to omówione dalej.

Rola inwestycji finansowych

Inwestowanie pieniędzy w cudzy biznes jest zawsze ryzykowne. Zanim zdecydujesz się na taki krok, musisz dokładnie przestudiować rynek, pozycję na nim firmy, jakie są jej perspektywy i problemy. Jeśli to nowy pomysł, następnie oczywiście szczegółowo badany jest biznesplan, analizowane są prognozy i ramy czasowe zwrotu pieniędzy. Czasami w tej trudnej kwestii nie można obejść się bez pomocy specjalistów, którzy ocenią stopień ryzyka i zaproponują najbardziej opłacalne opcje.

W każdym razie inwestycje finansowe są motorem postępu. Im więcej inwestycji (nieważne w jakim obszarze), tym większe szanse na poprawę, czyli zwiększenie swojej konkurencyjności, pozycji na rynku, jakości towaru, wynagrodzenie pracowników i tak dalej w dół łańcucha. Najbardziej rozwinięte kraje wysoki poziomżycia - tych, którym inne państwa powierzyły swoje finanse.

Co można przypisać inwestycjom finansowym

1. Papiery wartościowe wyemitowane przez rząd lub odpowiednie władze miejskie.
2. Papiery wartościowe osób trzecich, na których musi być opatrzony terminem zapadalności i wartością wraz z odsetkami.
3. To może być proste depozyty inne firmy, nawet filie.
4. Pożyczki od jednej organizacji do drugiej są uważane za inwestycje finansowe.
5. Depozyty bankowe.
6. Składki na fundusz statutowy spółek osobowych.

Warunki istnienia inwestycji finansowych

Rachunkowość inwestycji finansowych w rachunkowości zostanie przeprowadzona, jeśli zostaną spełnione określone warunki. W pierwszej kolejności należy przedstawić urzędowo sporządzone i podpisane dokumenty potwierdzające odbiór Pieniądze i zobowiązując się do ich zwrotu wraz z odsetkami.

Po drugie, każda organizacja, która zapewnia inwestycje, musi zrozumieć, że wraz z pożyczkami ponosi ryzyko finansowe:

• wzrost cen i deprecjacja pieniądza;
• niewypłacalność dłużnika;
• ogłoszenie upadłości pożyczkobiorcy itp.

I trzeci warunek, który muszą spełniać inwestycje finansowe: muszą przynosić organizacji korzyści ekonomiczne. Zwykle wyrażany jest jako dochód w przyszłości i ma postać procentu od zainwestowanej kwoty.

Czego nie można przypisać inwestycjom finansowym

Inwestycje finansowe obejmują różne pożyczki, ale musisz jasno zrozumieć, które dokumenty mogą wprowadzić księgowego w błąd i zostać uznane za inwestycje, chociaż tak nie jest. Ustawodawstwo jasno określa, czego nie można uznać za inwestycje finansowe:

1. Akcje wyemitowane przez przedsiębiorstwo w celu odsprzedaży lub umorzenia.
2. Rozliczenie za towar lub usługę z partnerem wekslowym.
3. Dowolna inwestycja w rozwój własnego przedsiębiorstwa. Na przykład przeznaczenie pieniędzy na modernizację sprzętu lub wartości niematerialne które są przedmiotem pożyczki.
4. Wszelkie cenne produkty, antyki, które nie są przedmiotem głównej działalności.

Rodzaje inwestycji finansowych

Inwestycje można klasyfikować na różne sposoby. Najpopularniejsze ugrupowanie to:

• W stosunku do zainstalowanego kapitału inwestycje finansowe mogą albo go tworzyć, albo w ogóle go nie dotykać. Na przykład akcje i certyfikaty inwestycyjne są emitowane w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału trwałego, ale obligacje i bony oszczędnościowe nie mają z tym nic wspólnego.
• Forma własności może być publiczna lub prywatna.
• Liczy się również okres spłaty: długoterminowe mogą obowiązywać dłużej niż rok, krótkoterminowe – tylko do 12 miesięcy. Przykłady takich inwestycji finansowych pokazano na rysunku.

Rodzaje papierów wartościowych

Innym ważnym punktem jest ustalenie, jakiego rodzaju papiery wartościowe są uważane za inwestycje finansowe.

Przede wszystkim jest to promocja. Reprezentuje papier wartościowy wyemitowany przez przedsiębiorstwo w celu utworzenia kapitału docelowego. Właściciel akcji ma prawo do otrzymywania dywidend, czyli odsetek od zysku, i może w nich uczestniczyć walne zgromadzenia do podejmowania decyzji kierowniczych.

Głównym zobowiązaniem dłużnym jest weksel. Jest to instrument finansowy, za pomocą którego można zarządzać dłużnikiem, wskazując, ile i w jakim terminie musi spłacić wierzycielowi.

Obligacja. Najczęściej jest wydawany przez agencje rządowe. Ma cenę początkową, którą dłużnik musi spłacić, wykupując obligację. Ponadto jest on zobowiązany do zapłaty ustalonego procentu za prawo do posiadania lub używania obligacji.

Świadectwo oszczędnościowe - wydawane przez instytucje kredytowe i wskazuje na otwarcie lokaty.

Rachunki do rozliczania inwestycji finansowych

Rachunkowość inwestycji finansowych powinna być wyświetlana na rachunkach. Zgodnie z dokumentacją regulacyjną aktywne konto do wyświetlenia Przepływy środków pieniężnych ma 58" Inwestycje finansowe". Aby wyświetlić bardziej szczegółowe operacje, otwierane są subkonta:

• 58.1 - „Akcje i akcje”.
• 58.2 - „Dłużne papiery wartościowe”.
• 58.3 - "Pożyczki dłużne" (subkonto pasywne).
• 58.4 - „Wkłady w ramach umowy spółki”.

Kształtowanie się wartości pierwotnej

Kiedy firma otrzyma inwestycja gotówkowa, powstaje pytanie, jak prawidłowo je oceniać i na jaki bilans liczyć. W dużej mierze zależy to od źródeł dochodów. Mogą być różne: nabycie papierów wartościowych, otrzymanie jako lokaty kapitału docelowego, nieodpłatna darowizna, polecenie zapłaty za dostarczone towary lub świadczone usługi itp. Inwestycje finansowe organizacji oraz metody wstępnej oceny kosztów pierwotnych w zależności od źródła dochodu przedstawiono na rysunku.

Każda inwestycja finansowa w formie papierów wartościowych musi zostać zaakceptowana przez organizację zgodnie z zasadami i wymaganiami. Dokument musi zawierać następujące elementy:

• nazwę firmy, która wydała dokument, nazwę, serię, numer dokumentu i inne dane identyfikujące go;
• wartość nominalna, kwota zapłacona za nabycie oraz inne koszty, które mogą być związane z nabyciem;
• liczba dokumentów;
• data, miesiąc i rok zakupu, miejsce przechowywania.

Inwestycje finansowe to niezwykle ważne źródło inwestycji, które jest prawdziwym motorem postępu.

W trakcie działalność gospodarcza przedsiębiorstwo może czasowo uwolnić środki, które nie muszą być natychmiast inwestowane w główną działalność przedsiębiorstwa.

Rozwój rynki finansowe pozwala im inwestować w celu generowania dochodu, czyli inwestować.

Istniejące możliwości inwestycyjne różnią się pod względem zwrotu i ryzyka. Wśród najmniej ryzykownych inwestycji są depozyty bankowe i rządowe papiery wartościowe.

Możliwe jest również inwestowanie w kapitał zakładowy innych przedsiębiorstw, zarówno bezpośrednio, jak i poprzez nabywanie ich akcji na rynku wtórnym.

Inwestycje finansowe to inwestycje w papiery wartościowe i kapitały docelowe (akcje) innych organizacji, a także pożyczki udzielone innym organizacjom. Klasyfikacja inwestycji finansowych dokonywana jest według różnych kryteriów:

1. Po wcześniejszym umówieniu:

Nabyte w celu generowania z nich dochodu;

Kupiony w celu dalszej odsprzedaży.

2. W zależności od okresu na jaki zostały zakupione:

Długoterminowe (ponad 1 rok);

Krótkoterminowe.

3. W związku z kapitałem docelowym:

Inwestycje finansowe w celu utworzenia kapitału docelowego;

Inwestycje w dłużne papiery wartościowe.

Rodzaje inwestycji finansowych przedstawiono w tabeli 1.

Tabela 1. Rodzaje inwestycji finansowych

Inwestycje finansowe obejmują:	Inwestycje nie obejmują:
1. państwowe i gminne banki centralne, 2. papiery wartościowe innych organizacji, m.in. obligacje, weksle; 3. wkłady na kapitał docelowy (zakładowy) innych organizacji (w tym spółek zależnych i stowarzyszonych); 4. pożyczki udzielone innym organizacjom, 5. lokaty w instytucjach kredytowych, 6. wierzytelności nabyte na podstawie cesji roszczenia itp. W ramach inwestycji finansowych uwzględnia się również wkłady organizacji partnerskiej w ramach prostej umowy partnerskiej.	1. akcje własne nabyte od akcjonariuszy; 2. weksle wystawione przez organizację-wystawcę organizacji-sprzedawcy przy dokonywaniu płatności za produkty, roboty, usługi; 3. inwestycje w nieruchomości i inne mienie mające postać materialną, oddane do odpłatnego używania czasowego w celu generowania dochodu; 4. metale szlachetne, biżuterii, dzieł sztuki i innych podobnych kosztowności nabytych nie w celu pospolity gatunek zajęcia. Aktywa rzeczowe, takie jak środki trwałe, zapasy i wartości niematerialne i prawne, nie są inwestycjami finansowymi.

Jeśli w systemie księgowość inwestycje finansowe nie są już klasyfikowane jako długoterminowe i krótkoterminowe, to w formie bilans ta klasyfikacja została zachowana. Klasyfikacja inwestycji finansowych na długoterminowe i krótkoterminowe przeprowadzana jest nie dla celów bieżącej rachunkowości, a jedynie dla celów sprawozdania finansowe. Sporządzając go, jednostka musi przeanalizować wszystkie te aktywa i określić na dzień sprawozdawczy, które z nich są długoterminowymi, a które krótkoterminowymi inwestycjami finansowymi. Przy klasyfikacji pilności wskazane jest, aby rozumieć nie okres obiegu papierów wartościowych (czas od momentu emisji do momentu wykupu), ale stopień ich płynności, tj. możliwość, w razie potrzeby, łatwej zamiany ich na gotówkę w możliwie najkrótszym czasie.

Inwestycje długoterminowe to inwestycje, których okres zwrotu wynosi ponad rok. Należą do nich wpłaty udziałów w kapitałach zakładowych innych organizacji, udziały spółek zależnych i stowarzyszonych, inne udziały nabyte w celu ich posiadania przez czas nieokreślony, obligacje i inne dłużne papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności, jeżeli jest on przewidywany w terminie dłuższym niż 12 miesięcy.

Składki na wspólne działania w ramach prostej umowy partnerskiej odnoszą się również do długoterminowych inwestycji finansowych, tk. zwykle przekierowuje fundusze organizacji na długi okres czasu.

Długoterminowe inwestycje finansowe

Krótkoterminowe inwestycje finansowe obejmują inwestycje w depozyty, pożyczki, obligacje i inne papiery wartościowe, których termin zapadalności nie przekracza jednego roku.

Krótkoterminowe inwestycje finansowe

Długoterminowe inwestycje finansowe mogą zostać przeklasyfikowane na krótkoterminowe i odwrotnie z krótkoterminowych na długoterminowe, jeśli zmieni się ich cel i zamiar dalszego wykorzystania.

Praca pisemna

„Rozliczanie inwestycji finansowych w przedsiębiorstwie rolniczym”

2. Ocena inwestycji finansowych

3. Rachunkowość inwestycji finansowych

3.1 Rachunkowość jednostek i udziałów

1. Ekonomiczna treść pojęcia „inwestycje finansowe” i ich klasyfikacja

Inwestycje finansowe to fundusze przedsiębiorstwa, które są przekazywane do użytku innych organizacji. Często właścicielowi bardziej opłaca się wykorzystywać swoje środki, przede wszystkim pieniądze, w zewnętrznych organizacjach, a nie w swojej działalności biznesowej. Lokowanie kapitału w przedmiotach działalności przedsiębiorczej i (lub) innej w celu osiągnięcia zysku lub osiągnięcia innego korzystnego efektu nazywa się inaczej inwestycją. Inwestycje finansowe to inwestycje w papiery wartościowe i inne instrumenty finansowe.

Instrumenty finansowe to każda umowa terminowa, która skutkuje kupnem i sprzedażą składnika aktywów finansowych na określonych i wcześniej uzgodnionych warunkach.

Zgodnie z PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych” inwestycje finansowe obejmują:

państwowe i komunalne papiery wartościowe, papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe, w których określa się termin i koszt wykupu (obligacje, weksle);

Wkłady do kapitału docelowego (zakładowego) innych organizacji, w tym spółek zależnych i niezależnych;

Wkład organizacji partnerskiej w ramach prostej umowy partnerskiej;

Pożyczki udzielone innym organizacjom, depozyty w organizacjach kredytowych, należności nabyte na podstawie cesji prawa do roszczenia itp.

Zgodnie z paragrafem 2 PBU 19/02, aby aktywa mogły zostać uznane za inwestycje finansowe, muszą być spełnione jednocześnie następujące warunki:

Dostępność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji do inwestycji finansowych oraz do otrzymywania funduszy lub innych aktywów wynikających z tego prawa;

Przejście do organizacji ryzyko finansowe związane z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmiany ceny, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);

Zdolność do przyniesienia korzyści ekonomicznej (przychodu) organizacji w przyszłości w postaci odsetek, dywidend lub wzrostu ich wartości (w postaci różnicy między ceną sprzedaży (spłaty) inwestycji finansowej a jej wartością zakupu w wyniku jego wymiany wykorzystać na spłatę zobowiązań organizacji, wzrost prądu wartość rynkowa i tak dalej.).

Najczęstszym rodzajem inwestycji finansowych są inwestycje w papiery wartościowe: zakup akcji, obligacji, weksli, bonów depozytowych, oszczędnościowych itp.

Inwestycje nie obejmują:

Akcje własne umorzone przez organizację od akcjonariuszy;

Weksle wystawiane przez organizację sprzedawcy przy płaceniu za towary, roboty i usługi;

Inwestycje w środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz opłacalne inwestycje w wartości materialne.

Z reguły przedsiębiorstwa rolne działają na giełdzie raczej biernie, a inwestycje finansowe nie zajmują bardzo dużego udziału w strukturze aktywów. Wynika to z braku wolnych kapitał obrotowy do inwestowania w działalność innych przedsiębiorstw. Jednak warunki nowoczesny rynek, w tym rynek produktów rolnych, dyktują potrzebę działalność inwestycyjna przedsiębiorstwa Rolnictwo w tym inwestycje finansowe. Przede wszystkim jest to ochrona własnych interesów takich przedsiębiorstw w branżach pokrewnych: przetwórstwo produktów oraz zaopatrzenie w surowce, urządzenia i maszyny, a także wykonywanie pracy i świadczenie usług na rzecz przedsiębiorstw produkujących produkty rolne. produkty. Ochrona takich interesów realizowana jest głównie poprzez tworzenie nowych przedsiębiorstw w branżach pokrewnych z udziałem producentów rolnych (np. kontrolować ich działalność.

Nabywając papiery wartościowe, przedsiębiorstwo rolne staje się inwestorem – inwestuje w zakup papierów wartościowych. Samo może emitować papiery wartościowe: własne akcje, obligacje itp. W tym przypadku przedsiębiorstwo występuje jako emitent (emitując, czyli wprowadzając papiery wartościowe do obrotu).

Spośród przedsiębiorstw sektora rolnego lokowania inwestycji finansowych z reguły dokonują gospodarstwa posiadające udział w kapitale zakładowym przedsiębiorstw zajmujących się przetwórstwem produktów rolnych.

Inwestycje finansowe są klasyfikowane według różnych kryteriów:

w związku z kapitałem docelowym rozróżnić inwestycje finansowe w celu utworzenia kapitału docelowego (akcje, certyfikaty inwestycyjne) i długu (obligacje, hipoteki, certyfikaty depozytowe i oszczędnościowe, bony skarbowe, weksle);

według rodzaju własności rozróżnić rządowe i nierządowe papiery wartościowe;

w zależności od okresu, na jaki dokonywane są inwestycje finansowe, dzielą się na długoterminowe (okres zapadalności inwestycji przekracza rok) i krótkoterminowe (okres zapadalności lokat wynosi do jednego roku, czyli na kilka miesięcy).

2. Ocena inwestycji finansowych

W rachunkowości stosuje się różne szacunki wartości inwestycji finansowych, w zależności od celów wyceny.

Wartość nominalna inwestycji finansowych to wartość wskazana w samym instrumencie finansowym, przyjęta w umowie, wpisana do rejestru lub wydrukowana na papierze wartościowym. Wartość nominalna instrumentów kapitałowych odzwierciedla wysokość reprezentowanego przez nie kapitału zakładowego, a instrumentów dłużnych – kwotę zobowiązań pożyczkobiorcy, które zobowiązuje się on spłacić. Kupno i sprzedaż inwestycji finansowych nie zmienia wartości nominalnej, pozostaje ona stała przez cały okres na jaki ta inwestycja jest wydawana.

Deklarowana przez emitenta (organizację) wartość, po której papiery wartościowe są oferowane w ramach pierwszego plasowania na rynku, to koszt plasowania, czyli wartość emisyjna, która może być wyższa lub niższa od wartości nominalnej inwestycji finansowych. Jeżeli wartość emisyjna przekracza cenę nominalną, oznacza to, że papier wartościowy jest lokowany z premią, co skutkuje wygenerowaniem premii za akcje; w przeciwnym razie, jeśli wartość nominalna przekroczy koszt plasowania, emitent ponosi stratę.

Kosztem późniejszego obrotu instrumentem finansowym na rynku (sprzedaży i kupna) jest rynkowa lub bieżąca wartość inwestycji finansowych, którą określa w danym momencie wartość nominalna, płynność inwestycji oraz wysokość generowanego dochodu .

Przy ustalaniu wartości rynkowej należy kierować się rozporządzeniem Federalnej Komisji ds. Rynku Papierów Wartościowych z dnia 24 grudnia 2003 r. Nr 03-52 / ps „W sprawie zatwierdzenia procedury obliczania ceny rynkowej kapitałowych papierów wartościowych i akcje inwestycyjne funduszy inwestycyjnych dopuszczonych do obrotu za pośrednictwem organizatorów obrotu oraz ustalania maksymalnego limitu wahań kursu rynkowego”.

Inwestycje finansowe są przyjmowane do rozliczenia według ich początkowego kosztu. Początkowy koszt inwestycji finansowych zakupionych odpłatnie to kwota rzeczywistych kosztów nabycia, bez podatku VAT i innych podatków podlegających zwrotowi. Koszt początkowy obejmuje cenę nabycia (emisyjną lub rynkową) oraz bezpośrednie koszty pozyskania inwestycji finansowych (wynagrodzenie pośrednika finansowego, odsetki od pożyczonych środków wykorzystanych na zakup inwestycji, inne bezpośrednie koszty pozyskania).

Jako koszty rzeczywiste, które składają się na koszt początkowy inwestycji finansowych, ujmuje się:

Inwestycje na wkłady do kapitału docelowego organizacji - wartość pieniężna inwestycje uzgodnione przez założycieli (uczestników) organizacji;

Inwestycje dokonane z tytułu wkładu organizacji - wspólnika na podstawie zwykłej umowy spółki - kosztem ich odzwierciedlenia w bilansie na dzień wejścia w życie umowy spółki;

Inwestycje otrzymane nieodpłatnie – ich wartość rynkowa na dzień przyjęcia inwestycji do rozliczenia;

Inwestycje nabyte na podstawie umów przewidujących wykonanie zobowiązań niepieniężnie - kosztem aktywów przekazanych lub przekazanych przez organizację w związku z wypełnieniem warunków umowy.

Rzeczywiste koszty pozyskania inwestycji finansowych są ustalane z uwzględnieniem różnic kursowych wynikających z płatności w rublach w kwocie stanowiącej równowartość kwoty w walucie obcej (warunkowo jednostki monetarne).

Jeżeli dla nabytych inwestycji finansowych większość wydatków stanowią koszty płacone sprzedającemu w ramach umowy, to pozostałe wydatki na nabycie tych inwestycji mogą być uznane przez organizację jako inne wydatki, tj. mogą być rejestrowane na koncie 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, a nie na koncie 58 „Inwestycje finansowe”.

Po przyjęciu inwestycji finansowych do rozliczeń ich wartość podlega okresowej korekcie, która jest dokonywana bezpośrednio dla inwestycji z wartością rynkową oraz pośrednio dla inwestycji, dla których wartość rynkowa nie jest ustalona. W pierwszym przypadku organizacja jest zobowiązana do odzwierciedlenia inwestycji finansowych w bilansie po cenach rynkowych. W tym celu są one przeszacowywane, a różnica między wartością rynkową a poprzednią wyceną bilansową (rynkową lub początkową, przy nabywaniu obiektów w okres sprawozdawczy) obciążają pozostałe przychody i wydatki. W drugim przypadku zamiast aktualizacji wyceny tworzona jest rezerwa na amortyzację inwestycji finansowych w przypadku spadku wartości lub rentowności tych inwestycji. Wraz ze wzrostem wartości lub rentowności wcześniej naliczona rezerwa zmniejsza się, aż do pełnego przywrócenia pierwotnego kosztu.

Zgodnie z par. 38 PBU 19/02 w sprawozdaniu finansowym wartość inwestycji finansowych, dla których utworzono odpis z tytułu utraty wartości, wykazywana jest w wartości księgowej pomniejszonej o kwotę odpisu.

Wycena inwestycji finansowych w momencie ich zbycia (umorzenie, sprzedaż, bezpłatny transfer, przeniesienie jako wkład do kapitału docelowego innej organizacji itp.) odbywa się natychmiast w momencie zbycia. Inwestycje finansowe, dzięki którym prąd Cena rynkowa są oceniani na podstawie ich ostatniego wyniku.

Inwestycje finansowe, dla których nie określono bieżącej ceny rynkowej, wycenia się w momencie zbycia w jeden z następujących sposobów:

1) według początkowego kosztu każdej inwestycji finansowej;

2) według średniego kosztu początkowego;

3) według początkowego kosztu pierwszego nabycia inwestycji finansowych (FIFO).

Przykład 1. Istnieją następujące dane dotyczące dostępności i przepływu inwestycji finansowych za dany okres.

W tym przykładzie średni koszt początkowy jednej ceny papieru wartościowego wykazanej w bilansie organizacji wyniósł w okresie sprawozdawczym 52,42 rubla. W związku z tym wartość wycofanych papierów wartościowych wynosi 11 000 rubli, a wartość pozostałych papierów wartościowych na koniec okresu wynosi 56 100 rubli.

Metodą FIFO wyceniane są wycofane papiery wartościowe (zgodnie z powyższymi danymi):

80 szt. + 70 szt. + 60 szt. = 40 rubli. × 210 szt. = 8400 rubli.

Wartość papierów wartościowych pozostałych na koniec okresu wyniesie:

40 rub. × 790 szt. = 31 600 rubli.

80 rub. × 50 szt. = 4000 rubli.

100 rub. × 100 szt. = 10 000 rubli.

90 rub. × 60 szt. = 5400 rubli.

110 rub. × 70 szt. = 7700 rubli.

Razem 1070 szt. za 58 700 rubli.

Wycena papierów wartościowych metodą FIFO opiera się na założeniu, że papiery wartościowe są sprzedawane w ciągu miesiąca w kolejności ich otrzymania, tj. papiery wartościowe, które jako pierwsze zostały wystawione do sprzedaży, należy wycenić według kosztu pierwszych papierów wartościowych do momentu ich nabycia, uwzględniając wartość papierów wartościowych notowanych na początek miesiąca. Przy stosowaniu tej metody ocena papierów wartościowych będących w bilansie na koniec miesiąca dokonywana jest wg aktualna cena ostatnia ze względu na moment nabycia papierów wartościowych, a wartość sprzedaży (zbycia) papierów wartościowych uwzględnia wartość najwcześniejszego w momencie nabycia papierów wartościowych. Wartość sprzedanych (umorzonych) papierów wartościowych ustala się odejmując koszt salda papierów wartościowych na koniec miesiąca od sumy wartości salda papierów wartościowych na początek miesiąca i wartości papierów otrzymanych w ciągu miesiąc.

Należy ustalić metodę kształtowania początkowego kosztu papierów wartościowych, a także kryterium istotności polityka rachunkowości organizacje.

3. Rachunkowość inwestycji finansowych

Rachunkowość inwestycji finansowych prowadzona jest na koncie 58 „Inwestycje finansowe”. Obciążenie rachunku 58 odzwierciedla kwotę wzrostu inwestycji finansowych (inwestycji), kredyt pokazuje odpis tych kwot. Zgodnie z treścią konto 58 posiada subkonta:

1 „Akcje i Akcje”;

2 „Dłużne papiery wartościowe”;

3 „Udzielone pożyczki”;

4 „Wkłady w ramach umowy spółki prostej”. Inwestycje finansowe przyjmowane są do rozliczenia w wysokości rzeczywistych kosztów poniesionych przez inwestora. Za kwotę rzeczywistych inwestycji organizacja otrzyma należny jej dochód w postaci dywidend od akcji, odsetek od obligacji, dochodów z inwestycji w kapitał zakładowy innych przedsiębiorstw itp.

Kwoty należnych dochodów znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, subkoncie 3 „Rozliczenia z tytułu dywidend i innych należnych dochodów” oraz uznaniu rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki” . Rzeczywisty transfer dochodów znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 51 ” Konta rozliczeniowe» i kredyt w subkoncie 76–3.

Istnieje specjalna procedura dot rachunkowość analityczna cenne papiery. Rachunkowość analityczna na koncie 58 „Inwestycje finansowe” prowadzona jest według rodzajów inwestycji finansowych i obiektów, w których dokonywane są te inwestycje (organizacje - sprzedawcy papierów wartościowych, inne przedsiębiorstwa, w których organizacja jest uczestnikiem, organizacje pożyczkowe itp.).

Aby wzmocnić kontrolę nad przepływem papierów wartościowych, wszystkie papiery wartościowe posiadane przez organizację muszą być oddzielnie rejestrowane w księdze papierów wartościowych (wprowadzonej w 1997 r.), która zawiera następujące szczegóły:

Nazwa emitenta;

Cena nominalna papieru wartościowego;

Cena zakupu;

Liczba i seria;

Całkowita liczba papierów wartościowych;

Data zakupu;

Data wyprzedaży;

kontrahent (kupujący lub sprzedający).

Księga musi być opieczętowana, jej strony ponumerowane, musi być podpisana przez kierownika i głównego księgowego organizacji.

Konstrukcja rachunkowości analitycznej powinna zapewniać możliwość uzyskania danych o aktywach krótkoterminowych i długoterminowych dla każdego obiektu księgowego. Rozliczanie inwestycji finansowych w ramach grupy powiązanych ze sobą przedsiębiorstw rolniczych, z działalności których sporządzane są skonsolidowane sprawozdania finansowe, odbywa się oddzielnie na koncie 58, ponieważ jest to szczególnie ważne przy sporządzaniu skonsolidowane raportowanie.

3.1 Rachunkowość jednostek i udziałów

Każde przedsiębiorstwo rolne może być uczestnikiem (wkładem) w kapitale docelowym innych organizacji lub w formie inwestycji bezpośrednich (nabycie udziałów, udział w kapitale) lub poprzez nabycie udziałów w tych organizacjach. Ten rodzaj inwestycji finansowych jest najbardziej powszechny wśród przedsiębiorstw rolniczych.

Przy przekazywaniu wkładów kapitałowych (akcji) w gotówce lub rzeczach (według wartości bilansowej) na kapitał docelowy dokonuje się bezpośredniego zapisu w ciężarze subkonta 58–1 „Akcje i akcje” z uznania rachunków 50 „Kasjer ”, 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub 10 „ Materiały”, 01 „Środki trwałe”, 11 „Zwierzęta do hodowli i tuczu” lub ze wstępnym obliczeniem kwoty składki poprzez rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Jeżeli wysokość udziału (aportu) różni się od wartość księgowa dokonać kilku zapisów księgowych. I tak na koncie 01 „Środki trwałe” w pierwszej kolejności obciążane są kwoty subkonta 01–9 „Wycofanie środków trwałych” (z innych subkont konta 01) oraz amortyzacja z konta 02 „Amortyzacja środków trwałych”, następnie kwota wartość rezydualna środków trwałych jest odliczana z uznania subkonta 01-9 „Wycofanie środków trwałych” z rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki” oraz z uznania rachunku 91 o kwotę środków trwałych w wartości kontraktu odpisuje się w ciężar rachunku 58-1 „Akcje i udziały”.

Rozliczenie nabycia udziałów w obciążeniu rachunku 58 prowadzone jest w korespondencji z uznaniem różnych rachunków, w zależności od metody płatności: bezpośredni przelew środków z rachunku rozliczeniowego lub walutowego (uznanie rachunków 51, „Rachunki rozliczeniowe ", 52" Konta walutowe”), płatność za pośrednictwem rachunków rozliczeniowych (konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”), udostępnienie aktywów rzeczowych w poleceniu zapłaty (rachunki 10 „Materiały”, 43 „Produkty gotowe”, jeżeli płatność dokonywana jest według wartości księgowej) .

Istnieją cechy odbicia w bilansie inwestora akcji notowanych na rynku papierów wartościowych. Inwestycje w takie akcje przy sporządzaniu rocznego bilansu powinny być ujmowane według wartości rynkowej, jeżeli jest ona niższa od ich wartości księgowej.

PBU 19/02 podaje przykłady sytuacji, w których może wystąpić amortyzacja inwestycji finansowych:

Pojawienie się oznak upadłości w organizacji - emitencie papierów wartościowych lub u jego dłużnika z tytułu umowy pożyczki;

Dokonywanie znikomej liczby transakcji na rynku papierów wartościowych podobnymi papierami wartościowymi po cenie znacznie niższej niż ich wartość księgowa;

Brak lub znaczny spadek przychodów w formie dywidend (odsetek).

Informacje o rezerwach amortyzacyjnych inwestycji w papiery wartościowe znajdują odzwierciedlenie na koncie 59 „Rezerwy amortyzacyjne inwestycji w papiery wartościowe”. Organizacja tworzy określoną rezerwę na koszt wyniki finansowe(wliczone w inne wydatki). Powstanie rezerwy znajduje odzwierciedlenie we wpisie:

Konto Dt 91 „Inne przychody i koszty” Kt 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji w papiery wartościowe”.

Wraz ze wzrostem wartości rynkowej papierów wartościowych, dla których wcześniej utworzono odpowiednie rezerwy, dokonuje się wpisu w obciążeniu rachunku 59 w korespondencji z uznaniem rachunku 91. Podobny wpis dokonuje się przy odpisywaniu bilansu papierów wartościowych dla których wcześniej utworzono odpowiednie rezerwy.

Strata uzyskana przy tworzeniu rezerwy na amortyzację inwestycji w papiery wartościowe nie jest uwzględniana jako zmniejszenie podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego.

Przeszacowanie wartości inwestycji finansowych w przypadku wzrostu ich ceny rynkowej przeprowadzane jest na koniec okresu sprawozdawczego i ujmowane jest w rachunkowości w następujący sposób. Dt 58 „Inwestycje finansowe” Kt 91 „Pozostałe przychody i wydatki”, subkonto 1 „Pozostałe dochody”.

Przykład 2. Na początku roku wartość pakietu akcji wynosiła 200 000 rubli. Aktualna wartość rynkowa akcji na koniec każdego kwartału wynosiła: I - 215 000 rubli; II - 190 000 rubli; III - 205 000 rubli; IV - 210 000 rubli.

Następujące zapisy będą dokonywane w księgach kwartalnych:

Dt 58 Kt 91 - za 15 000 rubli. (215 000 rubli - 200 000 rubli);

Dt 91 Skt 58 - za 25 000 rubli. (190 000 rubli - 215 000 rubli);

Dt 58 Kt 91 - za 15 000 rubli. (205 000 rubli - 190 000 rubli);

Dt 58 Kt 91 - za 5000 rubli. (210 000 rubli - 205 000 rubli).

Tym samym wartość księgowa udziałów w obciążeniu rachunku 58 wzrośnie w ciągu roku od końca czwartego kwartału o 10 000 rubli.

Sprzedaż udziałów znajduje odzwierciedlenie w zapisach księgowych: Konto Dt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kt 91 „Inne przychody i wydatki” - dla Cena sprzedaży Akcje;

Dt 91 „Pozostałe przychody i wydatki” Kt 58 „Inwestycje finansowe” - dla wartości księgowej udziałów.

Dodatkowe wydatki za sprzedaż udziałów są również odpisywane w ciężar rachunku 91.

Różnica między obrotem debetowym a kredytowym rachunku 91 przedstawia wynik finansowy ze sprzedaży udziałów. Ta różnica jest odpisywana z konta 91 na konto 99 „Zysk i strata”.

3.2 Rachunkowość dłużnych papierów wartościowych

Rachunkowość syntetyczna dłużnych papierów wartościowych prowadzona jest na subkoncie 58-2 „Dłużne papiery wartościowe”. Jednocześnie odrębnie podawane są dane o obecności inwestycji zarówno w publiczne, jak i prywatne dłużne papiery wartościowe. Zgodnie z ust. 1 art. 2 prawo federalne z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 136-FZ „O charakterystyce emisji i obiegu państwowych i komunalnych papierów wartościowych” rządowe papiery wartościowe obejmują papiery wartościowe emitowane (emitowane) w imieniu Federacja Rosyjska I gminy(władze lokalne).

Inwestycje finansowe dokonane przez organizację w papiery wartościowe znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 58 „Inwestycje finansowe” oraz w uznaniu rachunków wartości, które mają zostać przekazane z tytułu tych inwestycji. Na przykład odpłatny zakup papierów wartościowych przez organizację odbywa się na podstawie obciążenia subkonta 58–2 i uznania rachunków 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub 52 „Rachunki walutowe”.

Zgodnie z klauzulą ​​​​44 Regulaminu rachunkowości i rachunkowości w Federacji Rosyjskiej, w przypadku dłużnych papierów wartościowych różnica między kwotą rzeczywistych kosztów nabycia a ich wartością nominalną w okresie ich obiegu jest dozwolona równomiernie, ponieważ naliczany jest z nich dochód , które należy przypisać wynikom finansowym organizacja komercyjna.

Procedurę wypłaty dochodu z papierów wartościowych określają warunki ich emisji.

W obrocie na rynku występują dwa rodzaje papierów wartościowych: rabat(bez kuponu) i z dochodami z kuponów. Dyskonto definiuje się jako różnicę między ceną sprzedaży (umorzenia) a ceną zakupu (oferty podstawowej). Jeżeli organizacja nabyła papier wartościowy i utrzymuje go w bilansie do dnia oficjalnego wykupu, wówczas różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu będzie automatycznie równa rabat, co było znane z góry przy inwestowaniu środków.

Zatem zysk inwestora z transakcji papierami wartościowymi zerokuponowymi może być odzwierciedlony w rachunkowości na dwa sposoby:

1) miesięczne - w wysokości aktualizacji wyceny inwestycji finansowych;

2) w momencie sprzedaży lub wykupu papieru wartościowego - o łączną kwotę.

Najczęściej pierwsza opcja jest preferowana przez inwestora.

Przykład 3. Organizacja kupiła obligacje za 100 000 rubli. o wartości nominalnej 80 000 rubli. Obligacja dojrzewa za pięć lat. Oprocentowanie obligacji wynosi 15% w skali roku i jest wypłacane na koniec roku.

Wniesienie obligacji jest udokumentowane wpisem: Dt 58 Kt 51 - 100 000 rubli.

Pod koniec roku naliczono dochód z obligacji w wysokości 15 000 rubli. (100 000 rubli? 15%) różnica między ceną kupna a ceną nominalną obligacji wyniosła 20 000 rubli, a za rok 4000 rubli. Różnica między rocznym dochodem z obligacji a roczną różnicą między zakupem a wartością nominalną wyniesie 11 000 rubli. (15 000 rubli - 4000 rubli).

Na koniec roku naliczenie dochodu z uwzględnieniem tych różnic odzwierciedla się w następujący sposób:

Pwt 76–3 „Rozliczenia z tytułu należnych dywidend i innych dochodów” - w wysokości rocznego dochodu (15 000 rubli);

Kt 58 „Inwestycje finansowe” - za roczną część różnicy między ceną zakupu a ceną nominalną (4000 rubli);

Kt 91 „Inne dochody i wydatki” - na różnicę między dochodem a roczną częścią różnicy (11 000 rubli).

Dt 51 „Rozliczenia” Kt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 15 000 rubli. - naliczona kwota dochodu jest księgowana na rachunku bieżącym.

W bilansie na początku przyszłego roku wartość obligacji znajdzie odzwierciedlenie w kwocie 96 000 rubli. (100 000 rubli - 4000 rubli).

3.3 Rozliczenie udzielonych pożyczek

Zgodnie z paragrafem 807 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy pożyczki jedna ze stron (pożyczkodawca) przenosi pieniądze lub inne rzeczy określone cechami rodzajowymi na własność drugiej strony (pożyczkobiorcy), a pożyczkobiorca zobowiązuje się do zwrócić pożyczkodawcy tę samą kwotę pieniędzy (kwota pożyczki) lub równą kwotę innych otrzymanych przez niego rzeczy tego samego rodzaju i jakości. Odrębnie w art. 809 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej określa procedurę wypłaty odsetek z tytułu umowy pożyczki.

Na Umowa pożyczki wysokość i tryb wypłaty odsetek określa umowa. Odsetki wynikające z umowy pożyczki mogą być spłacane w sposób uzgodniony przez strony. Jeśli takie polecenie nie jest przewidziane, odsetki są spłacane co miesiąc, aż do dnia faktycznej spłaty pożyczki.

Bieżąca wartość rynkowa udzielonych pożyczek nie jest ustalona - są one ujmowane w rachunkowości i sprawozdawczości według pierwotnego kosztu. Jednostka może obliczyć ich wycenę w wartości bieżącej. W takim przypadku zapisy księgowe nie są dokonywane.

Udzielone innym organizacjom pożyczki pieniężne i inne są ujmowane w ciężarze subkonta 58–3 „Udzielone pożyczki” w korespondencji z uznaniem rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub innych rachunków, w zależności od rodzaju pożyczki. Spłata kredytu znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 51 lub innego rachunku w zależności od rodzaju kredytu oraz uznaniu subkonta 58-3. Kwoty odsetek od kredytu są wykazywane oddzielnie.

Pożyczki udzielane przez organizację, zabezpieczone wekslami, rozliczane są na subkoncie 58–3 oddzielnie.

Należy pamiętać, że zgodnie z paragrafem 3 PBU 9/99 „Dochód organizacji”, otrzymanie i spłata pożyczki udzielonej pożyczkobiorcy, tj. otrzymanie kwoty głównej pożyczki nie jest uznawane za dochód organizacji. Dochód do celów księgowych obejmuje wyłącznie odsetki otrzymane z tytułu udostępnienia i wykorzystania środków organizacji (klauzula 7 PBU 9/99).

Na umowa pożyczki niepieniężnej(pożyczka rzeczowa) opłata za korzystanie z danej nieruchomości ustalana jest w formie pieniężnej, tj. praktycznie ten sam procent.

Kwoty naliczonych odsetek wynikających z umowy pożyczki są odzwierciedlone u pożyczkodawcy poprzez wpis w obciążeniu rachunku 58 „Inwestycje finansowe” oraz w uznaniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”, otrzymanie odsetek - w obciążeniu konto 51 i uznanie konta 58.

W przypadku organizacji pożyczającej kwoty odsetek zapłaconych przez organizację za korzystanie z pożyczki są, zgodnie z paragrafem 11 PBU 10/99, klasyfikowane jako inne wydatki i podlegają obciążeniu rachunku 91.

Jeżeli pożyczkobiorca nie spłaci kwoty pożyczki w terminie, wówczas od tej kwoty należy zapłacić odsetki, które są ustalane zgodnie z art. przecena odsetki bankowe istniejące w miejscu zamieszkania (dla obywateli) lub w jego lokalizacji (dla osoby prawnej). Kwoty naliczonych kar znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 76, subkoncie „Obliczenia roszczeń” oraz uznaniu rachunku 91.

3.4 Rozliczanie wkładów w ramach prostej umowy spółki

Zgodnie z art. 1041 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, dwie lub więcej osób (partnerów) zobowiązują się do połączenia swoich wkładów, umiejętności i zdolności w celu osiągnięcia zysku lub osiągnięcia innego celu, który nie jest sprzeczny z prawem (zawarcie prostej umowy partnerskiej).

Spółka powstaje i działa na podstawie umowy założycielskiej, którą podpisują wszyscy jej uczestnicy. Umowa określa:

Wielkość i skład kapitału zakładowego spółki;

Wielkość i procedura zmiany udziałów każdego z uczestników w kapitale zakładowym;

Kwota, skład, warunki i tryb wnoszenia wkładów przez uczestników;

Odpowiedzialność uczestników za naruszenie obowiązków wniesienia wkładu.

Prawo nie wymaga od spółki posiadania obowiązkowego minimalnego kapitału zakładowego. Jednocześnie określony kapitał zakładowy spółki powinien stanowić podstawę majątkową jej udziału obieg cywilny. To właśnie ten kapitał jest kierowany w pierwszej kolejności na zaspokojenie potrzeb wierzycieli spółki.

Do czasu rejestracji spółki pełnej jej uczestnicy zobowiązani są do wniesienia co najmniej połowy swojego wkładu na kapitał zakładowy. A reszta musi być zapłacona na warunkach określonych w statucie stowarzyszenia. Jeżeli uczestnik nie wniesie terminowo wkładu na kapitał zakładowy, wówczas musi wpłacić spółce 10% rocznie z niewniesionej części wkładu i zrekompensować poniesione straty.

Ocena pieniężna wkładów uczestników jest dokonywana w drodze porozumienia między nimi.

Majątek wniesiony przez towarzyszy, który posiadali oni na podstawie prawa własności, a także produkty wytworzone w wyniku wspólnej działalności i dochód z tego uzyskany, są uznawane za ich wspólną własność. współwłasność chyba że przepisy prawa lub zwykła umowa partnerska stanowią inaczej.

Składki towarzyszy na wspólne działania są przez nich rozliczane na koncie 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 4 „Składki na podstawie prostej umowy partnerskiej”. Przeniesienie własności jako depozytu znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu tego rachunku w korespondencji z rachunkiem 51 „Rachunki rozliczeniowe”, innymi rachunkami przekazywanych środków.

Wkłady wspólników mogą być pieniężne lub Różne rodzaje majątkowe: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, surowce, materiały, produkty, WIP itp.

Przykład 4. Przedsiębiorstwo zawarło umowę o wspólnej działalności z inną spółką i przekazało środki trwałe o wartości rezydualnej 1 000 000 rubli jako wkład do wspólnej działalności. Zgodnie z umową w r odrębny bilans wspólne działania, fundusze te oszacowano na 5 000 000 rubli. W księgowości przedsiębiorstwa, które wniosło wkład, zostaną dokonane wpisy: Dt 58–4 Kt 01 - w wysokości 1 000 000 rubli.

Zwrot środków ze wspólnych działań znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków otrzymanego mienia z kredytu subkonta 58–4 w oszacowaniu, w jakim został on wniesiony, lub w przypadku zwrotu innego mienia, w oszacowaniu uzgodnionym przez uczestników po likwidacji wspólnego działania.

Przykład 5. W związku z zakończeniem wspólnej działalności przedsiębiorstwo zwróciło środki trwałe przekazane wcześniej do wspólnej działalności. Koszt środków trwałych w ramach umowy między uczestnikami wspólnego działania szacuje się na 5 000 000 rubli. Podczas użytkowania środków trwałych we wspólnych działaniach naliczono amortyzację w wysokości 350 000 rubli.

W rachunkowości transakcje te znajdują odzwierciedlenie we wpisach:

Dt 01 - w wysokości 4 650 000 rubli.

Pwt 91–2 - w wysokości 350 000 rubli.

Kt 58–4 - w wysokości 5 000 000 rubli.

Po rozwiązaniu zwykłej umowy partnerskiej zwrot wspólnikom wniesionego majątku znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 58 „Inwestycje finansowe” w korespondencji z rachunkami odpowiedniej nieruchomości.

3.5 Odzwierciedlenie operacji na inwestycjach finansowych w rejestrach księgowych

Aby odzwierciedlić operacje rozliczania inwestycji finansowych w rejestrach dziennika-formularza księgowości, dziennik-zamówienie nr 5-APK na koncie 58 „Inwestycje finansowe” i wyciąg nr 28-APK z analitycznego rozliczania inwestycji finansowych na używane jest to samo konto.

W dzienniku zarządzenia nr 5-APK prowadzi się syntetyczny zapis operacji na lokatach finansowych w trakcie rok kalendarzowy. Wpisy dotyczące uznania rachunku 58 dokonywane są na odpowiednich rachunkach na podstawie danych zbiorczych wyciągu nr 28-AIC o obrocie kredytowym, a obrót z tytułu obciążenia rachunku 58 rejestrowany jest łącznie. W związku z tym analityczne rozliczenie inwestycji finansowych na koncie 58 w wyciągu nr 28-APK powinno poprzedzać księgowość syntetyczna.

Analityczne rozliczanie inwestycji finansowych powinno dostarczać informacji o rodzajach tych inwestycji i organizacjach, w których te inwestycje zostały dokonane. Konstrukcja rachunkowości analitycznej inwestycji finansowych powinna również zapewniać możliwość pozyskiwania danych o inwestycjach długoterminowych i krótkoterminowych.

Wpisy na wyciągu nr 28-APK o obciążeniu rachunku 58 dokonywane są w porządku chronologicznym w miarę inwestowania określonych rodzajów środków, odzwierciedlania różnic w papierach wartościowych itp. Na uznaniu tego rachunku, w kontekście odpowiednich rachunków, odzwierciedlone są kwoty obciążane w celu zmniejszenia inwestycji finansowych sposób pozycyjny. Np. na subkoncie 58-3, jeżeli pożyczka udzielona w 2006 r. innemu przedsiębiorstwu została zwrócona w 2007 r., operacja ta znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 58 w 2007 r. w pozycji (linii) odzwierciedlającej udzielenie pożyczki w 2006 r.

Wyciąg nie zawiera miesięcznych sum danych analitycznych na odpowiednich rachunkach. Są one ustalane selektywnie dla poszczególnych pozycji (rachunków, subkont, typów lokat z odzwierciedleniem miesięcznych sum w dziale „Dane zbiorcze do wpisu w dzienniku-zlecenie nr 5-AIC dla uznania rachunku 58”). W takim przypadku wpisy uznania rachunku są dokonywane w kontekście odpowiednich kont obciążonych. Sumy miesięczne z wyciągu nr 28-APK o uznaniu rachunku 58 w kontekście odpowiednich rachunków debetowych są przenoszone do dziennika nr 5-APK w jednym zapisie. Obroty w obciążeniu rachunku 58 są pokazane jako kwota całkowita bez podziału na odpowiednie konta.

W razie potrzeby, przy znacznych inwestycjach finansowych według ich rodzajów i przedmiotów, w zestawieniu stosowane są przekładki. Aby wyciągi nie były uciążliwe, przy zawieraniu transakcji dla większości pozycji księgowości analitycznej wskazane jest, aby pozostałe kwoty dla pewne rodzaje Inwestycje długoterminowe przechodząc od poprzednie lata, przejdź do nowych wyciągów z rachunkowości analitycznej. Przy niewielkiej liczbie długoterminowych inwestycji przeniesionych wyciąg jest otwierany na rok.

Obrót kredytowy rachunku 58, przeniesiony z wyciągu nr 28-APK do dziennika-zlecenia nr 5-APK, podlega uzgodnieniu na odpowiednich rachunkach z danymi innych rejestrów: na rachunku 50 - z danymi sekcja obrotów debetowych w dzienniku-zlecenie nr 1-APK, wg rachunków 51 i 52 - z danymi sekcji operacji debetowych w dzienniku-zlecenie nr 2-APK, dla rachunków 66 i 67 - z danymi wyciągu nr 26-APK itp.

Po uzgodnieniu z danymi innych rejestrów, obrót kredytowy konta 58 w całości iw podziale na odpowiednie konta są przenoszone do Księgi Głównej w określony sposób.

Dokonując inwentaryzacji inwestycji finansowych, sprawdzają rzeczywiste koszty papierów wartościowych i kapitału docelowego innych organizacji, a także pożyczek udzielonych innym organizacjom. Niezarejestrowane papiery wartościowe stwierdzone podczas inwentaryzacji pochodzą z obciążenia rachunku 58 z uznania rachunku 91 na podstawie danych spisu inwentarza papierów wartościowych i formularzy ścisła odpowiedzialność(formularz nr INV–16). Niedobory i straty wynikające z uszkodzenia papierów wartościowych są odpisywane z konta 58 na konto 94 „Brak i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”, nieskompensowane straty papierów wartościowych związane z klęskami żywiołowymi, pożarami itp. Odpisywane są z konta 58 na konto 91 „Inne przychody i wydatki”.

Korepetycje

Potrzebujesz pomocy w nauce tematu?

Nasi eksperci doradzą lub udzielą korepetycji z interesujących Cię tematów.
Złożyć wniosek wskazanie tematu już teraz, aby dowiedzieć się o możliwości uzyskania konsultacji.

- zabezpieczenie poświadczające wysokość depozytu - pisemne zaświadczenie banku o zdeponowaniu środków.

Rodzaje inwestycji finansowych i ich ocena

Realizacja inwestycji finansowych powinna być poprzedzona dogłębną analizą rynku aktywów finansowych, która przyczynia się do wyboru najlepszej opcji zapewniającej niezawodność i rentowność inwestycji.

Inwestycje finansowe- inwestycje i papiery wartościowe innych organizacji, koszty nabycia; środki pożyczone na terytorium Rosji i za granicą; depozyty w instytucjach kredytowych; wierzytelności nabyte na podstawie cesji prawa do wierzytelności itp.

Zgodnie z PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych” do celów rachunkowości konieczne jest uwzględnienie inwestycji finansowych organizacji następujące aktywa: państwowe i komunalne papiery wartościowe, papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe, w których określony jest termin i koszt wykupu (obligacje, weksle); wkłady na kapitał docelowy (zakładowy) innych organizacji (w tym spółek zależnych i stowarzyszonych); pożyczki udzielone innym organizacjom, depozyty w instytucjach kredytowych, wierzytelności nabyte na podstawie cesji prawa do wierzytelności itp.

W ramach inwestycji finansowych uwzględnia się również wkłady organizacji partnerskiej w ramach prostej umowy partnerskiej (Tabela 12.1).

Skład inwestycji finansowych

Aby zaakceptować aktywa jako inwestycje finansowe do księgowości, muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki:

• obecność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji do inwestycji finansowych i otrzymywania funduszy lub innych aktywów wynikających z tego prawa;
• przejście do organizacji ryzyk finansowych związanych z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmian cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);
• zdolność do przyniesienia organizacji korzyści ekonomicznych (przychodu) w przyszłości w postaci odsetek, dywidend lub wzrostu ich wartości (w postaci różnicy między ceną sprzedaży (spłaty) inwestycji finansowej a jej zakupem cena, w wyniku jej wymiany, wykorzystanie na spłatę zobowiązań organizacji, wzrost bieżącej wartości rynkowej itp.).

Inwestycje finansowe organizacji nie obejmują:

• akcje skarbowe spółka akcyjna od akcjonariuszy w celu późniejszej odsprzedaży lub anulowania;
• weksle wystawione przez organizację - wystawcę i otrzymane przez organizację - sprzedawcę w rozliczeniach za sprzedane towary, produkty, wykonaną pracę, wykonane usługi (jako zapłatę za te towary (pracę, usługi), jeżeli płatnikiem za nie jest sam kupujący ;
• inwestycje organizacji w nieruchomości i inne mienie mające postać materialną, oddane przez organizację do odpłatnego użytkowania czasowego (czasowego posiadania i użytkowania) w celu generowania dochodu, tj. aktywa mające postać materialną, takie jak środki trwałe, zapasy , a także wartości niematerialne i prawne niebędące inwestycjami finansowymi;
• metale szlachetne, biżuteria, dzieła sztuki i inne podobne kosztowności, które nie zostały nabyte w ramach normalnej działalności.

Jednostka rozliczeniowa inwestycji finansowych jest wybierana przez organizację niezależnie w taki sposób, aby zapewnić tworzenie pełnych i wiarygodnych informacji o tych inwestycjach, a także odpowiednią kontrolę nad ich obecnością i ruchem. W zależności od charakteru inwestycji finansowych, sposobu ich pozyskania i wykorzystania, jednostką inwestycji finansowych może być seria, partia itp., jednorodny zbiór inwestycji finansowych.

Organizacja prowadzi księgowość analityczną inwestycji finansowych w celu dostarczenia informacji o jednostkach rozliczeniowych inwestycji finansowych i organizacjach, w których dokonywane są te inwestycje (emitenci papierów wartościowych, inne organizacje, w których organizacja jest uczestnikiem, organizacje pożyczkowe itp.).

Organizacje muszą prowadzić analityczne rejestry inwestycji finansowych. Organizacja może tworzyć rachunkowość analityczną Dodatkowe informacje o inwestycjach finansowych organizacji, w tym w kontekście ich grup (rodzajów).

Paragraf 6 PBU 19/02 szczegółowo określa, jakie informacje o papierach wartościowych należy w tym przypadku ujawnić. W przypadku rządowych papierów wartościowych i papierów wartościowych innych organizacji przyjętych do księgowości w rachunkowości analitycznej należy podać co najmniej następujące informacje: nazwę emitenta i nazwę papieru wartościowego, numer, serię itp., cenę nominalną, cenę zakupu, wydatki związane z nabyciem papierów wartościowych, łączną ilość, datę nabycia, datę sprzedaży lub innego rozdysponowania, miejsce przechowywania. Cechy oceny oraz dodatkowe zasady ujawniania informacji o inwestycjach finansowych w jednostkach gospodarczych zależnych w sprawozdaniach finansowych ustalane są odrębnie. akt normatywny na księgowości.

Przyjmowanie i wstępna ocena inwestycji finansowych

Zgodnie z Kodeks cywilny Papiery wartościowe RF są majątek ruchomy organizacje. Jak każda inna nieruchomość, podlegają one obowiązkowej wycenie pieniężnej odzwierciedlającej odzwierciedlenie w rachunkowości. Inwestycje finansowe przyjęte do rozliczenia dzielą się na dwie grupy: dla których można określić aktualną wartość rynkową i dla których nie można tego zrobić. Pierwsza grupa obejmuje notowane papiery wartościowe, akcje (o ile założyciel funduszu akcyjnego regularnie publikuje ich cenę), a także inne inwestycje finansowe, których bieżąca wartość jest udokumentowana. W takim przypadku inwestycje finansowe są akceptowane do księgowania według ich pierwotnego kosztu.

Początkowy koszt inwestycji finansowych zakupionych odpłatnie od innych organizacji to kwota rzeczywistych kosztów organizacji na ich nabycie, z wyjątkiem podatku od towarów i usług oraz innych podatków podlegających zwrotowi (z wyjątkiem przypadków przewidziane prawem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat).

Rzeczywiste koszty nabycia aktywów jako inwestycji finansowych wynoszą:

• kwoty zapłacone zgodnie z umową sprzedającemu;
• kwoty wypłacone organizacjom i innym osobom za usługi informacyjne i doradcze związane z nabyciem tych aktywów. Jeżeli organizacji świadczone są usługi informacyjne i doradcze związane z podjęciem decyzji o pozyskaniu inwestycji finansowych, a organizacja nie podejmuje decyzji o takim pozyskaniu, koszt tych usług obciąża wynik finansowy organizacji komercyjnej (w ramach kosztów operacyjnych) lub wzrost wydatków organizacji non-profit w okresie sprawozdawczym, w którym podjęto decyzję o nienabywaniu inwestycji finansowych;
• wynagrodzenie wypłacane organizacji pośredniczącej lub innej osobie, za pośrednictwem której nabywane są aktywa jako inwestycje finansowe;
• inne koszty bezpośrednio związane z nabyciem aktywów jako inwestycje finansowe.

Ogólne koszty działalności gospodarczej i inne podobne wydatki nie są zaliczane do rzeczywistych kosztów pozyskania inwestycji finansowych, chyba że są bezpośrednio związane z nabyciem inwestycji finansowych.

Rzeczywiste koszty nabycia aktywów jako inwestycji finansowych można określić (zmniejszyć lub zwiększyć) biorąc pod uwagę różnice kwotowe, które powstają w przypadku płatności w rublach w kwocie odpowiadającej kwocie w walucie obcej (warunkowe jednostki monetarne) przed aktywa są akceptowane jako aktywa finansowe inwestycja w rachunkowości.

Jeżeli kwota kosztów (z wyjątkiem kwot zapłaconych zgodnie z umową sprzedającemu) za nabycie takich inwestycji finansowych jak papiery wartościowe jest nieznaczna w porównaniu z kwotą zapłaconą zgodnie z umową sprzedającemu, organizacja ma prawo uznania takich kosztów za pozostałe koszty operacyjne organizacji w tym okresie sprawozdawczym, w którym określone papiery wartościowe zostały przyjęte do rozliczenia.

Początkowym kosztem inwestycji finansowych dokonanych jako wkład w kapitał zakładowy organizacji jest ich wartość pieniężna uzgodniona przez założycieli (uczestników) organizacji, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

Początkowy koszt takich inwestycji finansowych jak papiery wartościowe otrzymane przez organizację nieodpłatnie od założycieli lub innych organizacji i osób jest ujmowany jako:

• ich aktualną wartość rynkową na dzień przyjęcia do rozliczenia. Na potrzeby niniejszego rozporządzenia przez aktualną wartość rynkową papierów wartościowych rozumie się ich cenę rynkową obliczoną zgodnie z ustalonym trybem przez organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych;
• kwota pieniężna, jaką można otrzymać w wyniku sprzedaży otrzymanych papierów wartościowych na dzień ich przyjęcia do rozliczenia - dla papierów wartościowych, dla których cena rynkowa nie jest obliczana przez organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych.

Kosztem początkowym inwestycji finansowych nabytych w ramach umów przewidujących wykonanie zobowiązań (zapłatę) w środkach niepieniężnych jest koszt aktywów przekazanych lub przekazanych przez organizację. Aktywa przekazane lub mające zostać przekazane przez jednostkę wyceniane są według ceny, po której w porównywalnych okolicznościach jednostka normalnie wyceniłaby podobne aktywa.

Jeżeli nie jest możliwe ustalenie wartości aktywów przekazanych lub przekazanych przez organizację, koszt inwestycji finansowych otrzymanych przez organizację na podstawie umów przewidujących wykonanie zobowiązań (wypłata) w środkach niepieniężnych ustala się na podstawie kosztu po której podobne inwestycje finansowe są nabywane w porównywalnych okolicznościach.

Kosztem początkowym inwestycji finansowych dokonanych z tytułu wkładu organizacji partnerskiej w ramach umowy partnerskiej prostej jest ich wartość pieniężna uzgodniona przez partnerów w umowie partnerskiej prostej.

Początkowy koszt inwestycji finansowych, których wartość przy nabyciu jest ustalana w walucie obcej, ustala się w rublach poprzez ponowne przeliczenie wymiana zagraniczna według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującego w dniu ich przyjęcia do rozliczenia.

Papiery wartościowe, które nie należą do organizacji na podstawie prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, ale są w jej użytkowaniu lub rozporządzaniu zgodnie z warunkami umowy, są przyjmowane do rozliczenia w wycenie przewidzianej w art. porozumienie.

Początkowy koszt inwestycji finansowych, po których są one przyjmowane do rozliczenia, może ulec zmianie w przypadkach określonych przez prawo i niniejszy Regulamin.

Na potrzeby późniejszej oceny inwestycje finansowe dzieli się na dwie grupy: inwestycje finansowe, dla których można ustalić aktualną wartość rynkową zgodnie z procedurą określoną niniejszym Regulaminem oraz inwestycje finansowe, dla których nie można ustalić ich aktualnej wartości rynkowej .

Inwestycje finansowe, których aktualną wartość rynkową można ustalić zgodnie z ustaloną procedurą, ujmuje się w sprawozdaniu finansowym na koniec roku sprawozdawczego w aktualnej wartości rynkowej korygując ich wycenę na poprzedni dzień sprawozdawczy. Korekta ta może być dokonywana co miesiąc lub co kwartał.

Różnica pomiędzy wyceną inwestycji finansowych według aktualnej wartości rynkowej na dzień sprawozdawczy a wcześniejszą wyceną inwestycji finansowych zaliczana jest na wynik finansowy jednostki komercyjnej (jako część przychodów lub kosztów operacyjnych) lub zwiększenie przychodów lub wydatki organizacji non-profit w korespondencji z rachunkiem inwestycji finansowych.

Inwestycje finansowe, dla których nie jest ustalona bieżąca wartość rynkowa, podlegają odzwierciedleniu w księgach i sprawozdaniach finansowych na dzień sprawozdawczy według pierwotnego kosztu.

Przy pozyskiwaniu inwestycji finansowych kosztem pożyczonych środków koszty otrzymanych pożyczek i pożyczek są rozliczane zgodnie z rozporządzeniem o rachunkowości PBU 10/99 „Wydatki organizacji” i rozporządzeniem o rachunkowości PBU 15/01 „Rachunkowość pożyczek i kredytów oraz Koszty ich utrzymania”.

Jednym z głównych składników inwestycji finansowych są papiery wartościowe. Następujące rodzaje papierów wartościowych są dopuszczone do obrotu zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej na rosyjskim rynku papierów wartościowych: obligacje rządowe, obligacje, weksle, czeki, bony depozytowe i oszczędnościowe, książeczki oszczędnościowe na okaziciela, świadectwa składowe pojedyncze i podwójne (i każdą ich część), konosamenty, akcje, papiery prywatyzacyjne, świadectwa mieszkaniowe, a także pochodne papiery wartościowe – świadectwa opcyjne.

Wszystkie papiery wartościowe muszą zawierać wymagane szczegóły. Ich brak lub niezgodność pociąga za sobą nieważność transakcji dokonanej za ich pośrednictwem.

Zakup papierów wartościowych

Przy nabywaniu papierów wartościowych za opłatą ich koszt początkowy obejmuje:

• kwoty zapłacone sprzedającemu;
• koszt informacji i serwis doradczy związane z nabyciem tych papierów wartościowych;
• wynagrodzenie pośredników;
• inne koszty bezpośrednio związane z zakupem papierów wartościowych.

Wykaz ten nie obejmuje odsetek od pożyczek otrzymanych na zakup papierów wartościowych (klauzula 3.2 zarządzenia Ministerstwa Finansów z dnia 15 stycznia 1997 r. Nr 2). Od 1 stycznia 2003 r. oprocentowanie takich pożyczek nie zwiększa wartości inwestycji finansowych (papierów wartościowych) wykazywanych na koncie bilansowym 58 „Inwestycje finansowe”. Należy je zaliczyć do kosztów operacyjnych (subkonto 91/2 „Pozostałe wydatki”).

Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, gdy firma wykorzystuje otrzymaną pożyczkę na zaliczkę. Wówczas konieczne jest zwiększenie należności o kwotę odsetek (klauzula 15 PBU15/01). Ale należy to zrobić, zanim dokumenty zostaną zaakceptowane do rozliczenia. Również koszt zakupu papierów wartościowych nie obejmuje ogólne koszty eksploatacji(chyba że są bezpośrednio związane z tym zakupem).

Przykład. Organizacja zakupiła 100 obligacji osoby trzeciej. Cena każdej obligacji wynosi 450 rubli. Prowizja maklerska wyniosła 540 rubli. (w tym VAT - 90 rubli).

Księgowy musi dokonać wpisów:

• obciążenie rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych kosztowności”, uznanie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 90 rubli. - uwzględnia podatek VAT od usług maklerskich;
• obciążenie rachunku 58/2 „Dłużne papiery wartościowe”, uznanie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 45 450 rubli. (45 000+
  + 540 - 90) - obligacje są zaliczane do bilansu.

Zgodnie z kod podatkowy Papiery wartościowe RF nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym nie jest konieczne uwzględnianie na nich naliczonego podatku VAT.

Umowa kupna-sprzedaży może przewidywać, że papiery wartościowe (a także usługi związane z ich nabyciem) są płatne w rublach według kursu walutowego z dnia przekazania pieniędzy przez kupującego. W takiej sytuacji cena zakupu jest korygowana (podwyższona lub pomniejszona) o kwotę różnic sumowych. To prawda, że ​​\u200b\u200bmożna to zrobić tylko przed przyjęciem dokumentów do rozliczenia.

Z reguły większość kosztów zakupu to bezpośrednio koszty papierów wartościowych. Jeżeli udział wszystkich pozostałych kosztów nie przekracza 5% kwot wypłaconych sprzedającemu, wówczas można je potraktować jako koszty operacyjne.

Przykład. Skorzystajmy z warunku z poprzedniego przykładu.

Pozostałe koszty zakupu obligacji wyniosły 1% (540 rubli - 90 rubli) / 45 000 rubli, czyli mniej niż 5%. W związku z tym księgowy może je uwzględnić albo na subkoncie 58/2 „Dłużne papiery wartościowe”, albo na subkoncie 91/2 „Inne wydatki”. W drugim przypadku musisz wykonać okablowanie:

• obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” - 45 000 rubli. (100 sztuk * 450 rubli) - pieniądze zostały przekazane na opłacenie obligacji;
• obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” - 540 rubli. — wynagrodzenie wypłacone firmie maklerskiej;
• obciążenie rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych kosztowności”, uznanie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 90 rubli. - odzwierciedla podatek VAT od usług maklerskich.

Inwestycje finansowe, w zależności od warunków, na jakie są dokonywane, dzielą się na 2 rodzaje: długoterminowe i krótkoterminowe.

Okres zwrotu długoterminowych inwestycji finansowych przekracza 1 rok. Takie inwestycje obejmują wkłady do kapitału docelowego innych organizacji, w tym wydatki zagraniczne na nabycie akcji, oprocentowane obligacje i udzielanie pożyczek.

Termin zwrotu lub spłaty krótkoterminowych inwestycji finansowych nie przekracza 1 roku. DO ten gatunek Inwestycje finansowe obejmują również inwestycje w papiery wartościowe bez terminu zapadalności bez zamiaru uzyskiwania dochodu przez okres dłuższy niż jeden rok.

Aby uwzględnić inwestycje finansowe, przeznaczony jest rachunek 58 „Inwestycje finansowe”.

Procedura rejestrowania pożyczek na rachunkach pożyczek jest następująca:

odzwierciedlenie kwoty pieniędzy przekazanych na pożyczkę innej organizacji:

• obciążenie rachunku 58/3 „Udzielone pożyczki”,
• uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”;

naliczanie odsetek od udzielonej pożyczki:

• obciążenie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami,
• uznanie rachunku 99 „Zysk i strata”;

spłata odsetek od kredytu:

• uznanie rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Strona otrzymująca pożyczone środki jest zobowiązana do wpłacenia do budżetu podatku od towarów i usług.

Przy spłacie otrzymanych pożyczek w księgowości dokonuje się następującego wpisu:

• obciążenie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”,
• kredyt w rachunku 58 „Inwestycje finansowe”.

Inwestycje finansowe przedsiębiorstwa- jest to inwestycja wolnych środków pieniężnych i innych zasobów w aktywa niezwiązane z główną działalnością przedsiębiorstwa.

Przeprowadzana jest analiza inwestycji finansowych przedsiębiorstwa w programie FinEkAnaliza w bloku Analiza sytuacji finansowej w dynamice.

W zależności od okresu inwestycji wyróżnia się:

• krótkoterminowe inwestycje finansowe (inwestycja środków na okres do jednego roku)
• długoterminowe inwestycje finansowe (inwestycja środków na okres dłuższy niż rok).

Aby zmniejszyć poziom ryzyka, inwestycje finansowe są zwykle dokonywane w różne instrumenty finansowe, których całość tworzy portfel inwestycyjny.

Rachunkowość inwestycji finansowych

Aby zaakceptować aktywa jako inwestycje finansowe do księgowości, muszą być jednocześnie spełnione następujące warunki:

• obecność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji do inwestycji finansowych i otrzymywania funduszy lub innych aktywów wynikających z tego prawa;
• przejście do organizacji ryzyk finansowych związanych z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmian cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);
• możliwość przyniesienia organizacji korzyści ekonomicznych (przychodu) w przyszłości w postaci odsetek, dywidend lub wzrostu ich wartości (w postaci różnicy między ceną sprzedaży (spłaty) inwestycji finansowej a ceną jej zakupu , w wyniku jego wymiany, wykorzystania na spłatę zobowiązań organizacji, wzrost bieżących kosztów rynkowych itp.).

Inwestycje finansowe organizacji obejmują:

• państwowe i komunalne papiery wartościowe, papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe, w których określa się termin i koszt wykupu (obligacje, weksle);
• wkłady na kapitał docelowy (zakładowy) innych organizacji (w tym spółek zależnych i stowarzyszonych);
• pożyczki udzielone innym organizacjom, depozyty w instytucjach kredytowych, wierzytelności nabyte na podstawie cesji prawa do wierzytelności itp.

W ramach inwestycji finansowych uwzględnia się również wkłady organizacji partnerskiej w ramach prostej umowy partnerskiej. Inwestycje nie obejmują:

• akcje własne odkupione przez organizację od akcjonariuszy;
• weksle wystawione przez organizację sprzedawcy przy płaceniu za towary, roboty i usługi;
• inwestycje w środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, a także w nieruchomości, które następnie są oddawane do czasowego użytkowania osobom trzecim.

Inwestycje finansowe są klasyfikowane według różnych kryteriów:

• w związku z kapitałem docelowym,
• według rodzaju własności
• warunków, dla których zostały wyprodukowane itp.

W zależności od związek z kapitałem docelowym Rozróżnij inwestycje finansowe w celu utworzenia kapitału docelowego i długu. Inwestycje w celu utworzenia kapitału docelowego obejmują:

• magazyn,
• wpłaty na kapitał zakładowy innych organizacji,
• certyfikaty inwestycyjne potwierdzające udział w ww Fundusz inwestycyjny oraz dające prawo do otrzymywania dochodu z papierów wartościowych wchodzących w skład funduszu inwestycyjnego.

Dłużne papiery wartościowe obejmują:

• obligacje,
• hipoteki,
• bony depozytowe i oszczędnościowe,
• bony skarbowe,
• rachunki.

Przez formy własności Rozróżnij rządowe i nierządowe papiery wartościowe.

W zależności od okres, na który dokonano inwestycji finansowej, dzielą się na:

• długoterminowe (kiedy ustalony czas ich termin zapadalności przekracza rok lub dokonywane są inwestycje z zamiarem uzyskiwania z nich dochodu przez okres dłuższy niż rok),
• krótkoterminowe (gdy ustalony termin zapadalności nie przekracza jednego roku lub inwestycje są dokonywane bez zamiaru uzyskiwania z nich dochodu przez okres dłuższy niż rok).

Jednostką rozliczeniową inwestycji finansowych może być seria, partia lub inny jednorodny zbiór inwestycji finansowych. Jest wybierany przez organizację niezależnie i powinien zapewniać tworzenie pełnych i wiarygodnych informacji o dostępności i ruchu inwestycji finansowych.

Inwestycje finansowe w bilansie

Inwestycje finansowe to wiersz 1240 „Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych)”

Utrata wartości inwestycji finansowych

Deprecjacja inwestycji finansowych rozumiana jest jako stały znaczny spadek ich wartości. Różnica między wartością księgową inwestycji finansowych a kwotą obniżenia ich wartości nazywana jest szacunkową wartością inwestycji finansowych. Ten wskaźnik obliczona dla tych inwestycji finansowych, dla których nie jest ustalona bieżąca wartość rynkowa.

Stały spadek kosztów inwestycji finansowych charakteryzuje się występowaniem następujących warunków:

• na dzień sprawozdawczy oraz na poprzedni dzień sprawozdawczy wartość księgowa inwestycji finansowych znacznie przekracza ich wartość szacunkową;
• w ciągu roku sprawozdawczego znacznie spadła szacowana wartość inwestycji finansowych;
• na dzień bilansowy nie istnieją przesłanki wskazujące na znaczący wzrost szacowanego kosztu.

Deprecjacja inwestycji finansowych występuje, gdy organizacje - emitenci papierów wartościowych wykazują oznaki upadłości, transakcje papierami wartościowymi na rynku papierów wartościowych po cenie znacznie niższej od ich wartości, brak lub znaczny spadek dochodów z inwestycji finansowych itp. W przypadku takich lub podobnych sytuacji organizacja jest zobowiązana do sprawdzenia istnienia warunków do trwałego obniżenia kosztów inwestycji finansowych.

Jeżeli audyt potwierdzi stały znaczny spadek wartości inwestycji finansowych, wówczas organizacja tworzy rezerwę na amortyzację inwestycji finansowych na różnicę między ich wartością księgową a wartością szacunkową.

Utworzenie rezerwy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki” oraz uznaniu rachunku 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych”. Kwota rezerwy służy do tworzenia wartości księgowej inwestycji finansowych, która stanowi różnicę między wartością księgową a utworzoną rezerwą. Jednocześnie utworzona rezerwa zapewnia pokrycie ewentualnych strat na operacjach z inwestycjami finansowymi.

Sprawdzanie amortyzacji inwestycji finansowych przeprowadza się co najmniej raz w roku na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego, jeżeli występują oznaki amortyzacji; można go wyprodukować daty raportowaniaśródroczne sprawozdania finansowe.

Jeżeli wyniki audytu wykażą dalszy spadek szacowanej wartości inwestycji finansowych, wówczas odpowiednio zwiększa się wysokość tworzonej rezerwy. Wraz ze wzrostem szacowanej wartości inwestycji finansowych utworzoną rezerwę pomniejsza się o kwotę podwyższenia.

Jednocześnie obciążane jest konto 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych” i uznawane konto 91 „Inne przychody i wydatki”. Podobny wpis jest dokonywany przy odpisywaniu z salda inwestycji finansowych, dla których wcześniej utworzono odpowiednie rezerwy. Rachunkowość analityczna na koncie 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych” prowadzona jest dla każdej rezerwy.

Jeżeli do końca roku następującego po roku utworzenia rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych rezerwa ta nie zostanie wykorzystana w żadnej części, wówczas niewykorzystane kwoty sporządzając bilans na koniec roku, dołączają do wyników finansowych organizacji z odpowiedniego roku (rachunek debetowy 59 i rachunek kredytowy 91).

Czy strona była pomocna?

Więcej informacji na temat inwestycji finansowych przedsiębiorstwa

1. Badanie majątku trwałego przedsiębiorstwa na potrzeby analizy finansowej Dla specjalisty ds. wyceny przedsiębiorstw konieczne jest odzwierciedlenie tego faktu nie tylko przy przeprowadzaniu analizy finansowej, ale także uwzględnienie go przy kalkulacji kosztu aktywa netto przedsiębiorstwa Artykuł Inwestycje finansowe w dziale Poza aktywa obrotowe wypełnia się, jeżeli na rachunkach znajduje się 55 lokat
2. Rozliczanie i ocena inwestycji finansowych Organizacje mogą lokować wolne środki pieniężne lub papiery wartościowe w różne aktywa innych przedsiębiorstw, dokonując w ten sposób inwestycji finansowych.Takie transakcje są aktywne i zapewniają rozliczanie odkupionych
3. Polityka kredytowa przedsiębiorstwa: przejście do zarządzania systemowego Ponadto bardziej odpowiednie są takie elementy krótkoterminowych inwestycji finansowych, jak inwestycje w spółki stowarzyszone, inwestycje w papiery wartościowe innych organizacji, rządowe papiery wartościowe udzielane pożyczki, a także inwestycje finansowe przedsiębiorstwa we wspólne działania. sklasyfikować jako wolno poruszające się
4. Postanowienia metodyczne dotyczące oceny kondycji finansowej przedsiębiorstw i ustalania niezadowalającej struktury bilansu Badanie struktury zobowiązań krótkoterminowych przedsiębiorstwa Analiza struktury zobowiązań krótkoterminowych pożyczki krótkoterminowe banki i różne linie pożyczkowe 600, 620 ... Ujawniona tendencja do wzrostu udziału środków pożyczonych w źródłach powstawania majątku przedsiębiorstwa z jednej strony wskazuje na wzrost niestabilności finansowej przedsiębiorstwa oraz wzrost stopnia jego ryzyka finansowego, a z drugiej strony aktywna ... Obecność długoterminowych inwestycji finansowych wskazuje jednak na inwestycyjną orientację inwestycji przedsiębiorstwa, ponieważ przedsiębiorstwo, zgodnie z ust. 1-3
5. Metody analizy regresji w planowaniu i prognozowaniu zapotrzebowania na kapitał obrotowy sprzedawane produkty b dla kapitału obrotowego c należności wpływy ze sprzedaży środków pieniężnych i inwestycji finansowych Wtedy całkowite zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na kapitał obrotowy wyniesie Σyy
6. Zarządzanie relacjami finansowymi w realnym sektorze gospodarki Oprócz inwestycji w aktywa niefinansowe, przedsiębiorstwa i organizacje inwestowały w instrumenty finansowe, akcje innych organizacji, udzielały pożyczek
7. Ocena struktury kapitałowej dużego przedsiębiorstwa petrochemicznego Przez cały analizowany okres przedsiębiorstwo nie dokonywało rentownych inwestycji w majątek rzeczowy, co wskazuje na brak długoterminowych inwestycji w majątek rzeczowy w przedsiębiorstwie Długoterminowe inwestycje finansowe za okres od 31.12.2012 do 31.12.2014 wzrósł w wartościach bezwzględnych
8. Analiza finansowa przedsiębiorstwa - część 2 Bezwzględny wskaźnik płynności pokazuje, jaki udział bieżących zobowiązań można pokryć natychmiast kosztem aktywów o bezwzględnej płynności i odpowiednio ocenia wypłacalność przedsiębiorstwa w chwilowym okresie Obliczany jako stosunek kwoty środków pieniężnych i krótkoterminowych inwestycji finansowych do
9. Wartość firmy w skonsolidowanej rachunkowości i sprawozdawczości W związku z tym wartość firmy w sprawozdaniach jednostki dominującej i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych zostanie odzwierciedlona w kwocie 205 000 rubli 45 000 160 000 oraz długoterminowe inwestycje finansowe w wysokości 2 900 000 rubli, które pozostaną niezmienione przez cały okres
10. Metodologia analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa produkcyjnego według sprawozdań finansowych Czeboksary Aggregate Plant odmawia udzielania pożyczek i inwestycji finansowych, ponieważ przedsiębiorstwo potrzebuje pożyczonych środków Ze względu na wzrost stopy procentowe ponownie
11. Stabilność finansowa przedsiębiorstwa i jej ocena w celu zapobieżenia jego upadłości KFV krótkoterminowe inwestycje finansowe Zgodnie z drugą metodą podejście do klasyfikacji aktywów przedsiębiorstwa uwzględnia koncepcję aktywów ekonomicznych EA
12. Metodyka badania stanu majątkowego organizacji komercyjnej według bilansu Jej wysoka wartość zwykle wskazuje na innowacyjny charakter strategii przedsiębiorstwa Udział długoterminowych inwestycji finansowych w aktywa trwałe odzwierciedla udział długoterminowych inwestycji finansowych w
13. Druga część zawiera informacje o aktywach obrotowych, na które składają się zapasy surowców oraz produkcja w toku produkt końcowy towary wszelkiego rodzaju należności gotówka krótkoterminowe inwestycje finansowe i inne aktywa obrotowe
14. Inwestycje finansowe Jednym z głównych rodzajów inwestycji finansowych są inwestycje w papiery wartościowe.Głównymi papierami wartościowymi są akcje, obligacje, weksle, certyfikaty inwestycyjne i oszczędnościowe... Zarządzanie inwestycjami finansowymi
15. Zarządzanie kapitałem obrotowym podmiotu gospodarczego jako ważny kierunek jego krótkoterminowej polityki finansowej W tym miejscu należy zrozumieć, że w kontekście obrotu należnościami i rachunki do zapłacenia obracają się nie odpowiadające im aktywa i pasywa, ale inwestycje w nie. Zgodnie z tabelą 2 w badanym przedsiębiorstwie cykle produkcyjne i finansowe w
16. Bilans wypłacalności przedsiębiorstwa i płynność jego środków finansowych Najwięcej aktywa płynne obejmują własne środki pieniężne firmy i krótkoterminowe inwestycje finansowe w papiery wartościowe, a następnie szybko osiągalne aktywa.
17. Struktura kapitałowa Aktywa finansowe Długoterminowe inwestycje finansowe to inwestycje przedsiębiorstwa w budowlane papiery wartościowe, takie jak akcje innych przedsiębiorstw oraz państwo
18. Analiza menedżera arbitrażu Arsenal PRZYKŁAD zarówno na początku, jak i na końcu okresu występują krótkoterminowe inwestycje finansowe W analizowanym okresie ich poziom spadł o 125 746 tys. rubli Kwota
19. Sposoby optymalizacji finansowania kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie Kondycja finansowa przedsiębiorstwa jest więc bezpośrednio uzależniona od obrotów środków zainwestowanych w aktywa obrotowe Niż
20. Monitorowanie i analiza stanu i przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa na podstawie sprawozdań finansowych Przekroczenie wypływu środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej w stosunku do wpływów prowadzi do ubytku środków pieniężnych i może prowadzić do obniżenia poziomu płynności i wypłacalności, a także pogorszenie się kondycji finansowej przedsiębiorstwa W takim przypadku kierownictwo przedsiębiorstwa powinno podjąć decyzję o celowości inwestowania