1. الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة على شكل منافع مادية هو:

1) ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك، فإن الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية، فيما عدا:

الفوائد المادية الواردة من البنوك الموجودة في الإقليم الاتحاد الروسي، فيما يتعلق بالمعاملات مع البطاقات المصرفيةخلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير البطاقة المصرفية؛

الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة المقدمة للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي، قطع ارضالمنصوص عليها لبناء المساكن الفردية، وقطع الأراضي التي تم الحصول عليها المباني السكنيةأو المشاركة فيها؛

الفوائد المادية المتلقاة من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة التي تقدمها البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل (الإقراض) القروض (الاعتمادات) المستلمة للبناء الجديد أو شراء مبنى سكني أو شقة على أراضي الاتحاد الروسي، وغرف أو حصص (أسهم) فيها، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المشتراة، أو حصص (أسهم) فيها.

تعفى المنفعة المادية المحددة في الفقرتين الثالثة والرابعة من هذا البند من الضريبة بشرط أن يكون لدافع الضريبة الحق في الحصول على الممتلكات خصم الضرائبثبت، أكد مصلحة الضرائببالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 220 من هذا القانون.

يتم الاعتراف بالمنفعة المادية المتلقاة من الوفورات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) (باستثناء المنفعة المادية المحددة في الفقرات من الثاني إلى الرابع من هذا البند الفرعي) كدخل لدافعي الضرائب المستلم في شكل منفعة مادية ، بشرط أن يكون فيما يتعلق بهذه المدخرات واحدًا على الأقل من الشروط التالية:

تم استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة المقابلة من قبل دافعي الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي معترف به الطرف ذو الصلةدافع الضرائب أو الذي تربطه بدافع الضرائب علاقة عمل؛

هذه المدخرات هي في الواقع مساعدة ماليةأو شكل من أشكال الوفاء المضاد من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي لالتزام تجاه دافعي الضرائب، بما في ذلك الدفع (المكافأة) مقابل السلع التي يقدمها دافع الضرائب (العمل المنجز والخدمات المقدمة)؛

المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من الادخار على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) خلال فترة السماح، تم إنشاؤها وفقًا للمادة 6.1-1 القانون الاتحاديبتاريخ 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ "On رصيد المستهلك(يُقرض)"؛

2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من اقتناء السلع (العمل، الخدمات) وفقا ل العقد المدنيفي فرادىوالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطة فيما يتعلق بدافعي الضرائب؛

3) المنفعة المادية المحصلة من عملية الاستحواذ أوراق قيمة، المشتقات أدوات ماليةباستثناء الأوراق المالية، في حالة حيازتها خلال الاكتتاب الأولي من قبل المصدر والأوراق المالية التي تم الحصول عليها من جهة خاضعة للرقابة شركة أجنبيةدافع الضرائب المعترف به كشخص مسيطر في هذه الشركة الأجنبية، وكذلك الشخص الروسي المترابط لمثل هذا الشخص المسيطر، بشرط أن يكون دخل هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة من بيع الأوراق المالية والنفقات المحددة في شكل يتم استبعاد سعر شراء الأوراق المالية من ربح (خسارة) هذه الشركة الأجنبية بناءً على الفقرة 10 من المادة 309.1 من هذا القانون.

2. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل مزايا مادية محددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 في هذه المقالة, القاعدة الضريبيةمعرف ك:

1) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) معبرا عنها بالروبل، محسوبة على أساس الثلثين المعدل الحاليإعادة التمويل المنشأة البنك المركزيالاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافعي الضرائب، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية؛

2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المعبر عنها عملة أجنبيةمحسوبة على أساس 9 بالمائة سنوياً على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية.

تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية مستلمة من المدخرات على الفوائد عند استلام الأموال المقترضة (الائتمانية) وحساب الضريبة وحجبها ونقلها وكيل الضرائببالطريقة التي يحددها هذا القانون.

3. عندما يحصل دافع الضرائب على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد الأساس الضريبي على أنه الزيادة في سعر السلع المتطابقة (المتجانسة) (العمل والخدمات) التي يبيعها الأشخاص الذين هم مترابطة فيما يتعلق دافعي الضرائب، في الظروف العاديةللأشخاص الذين لا يعتمدون على بعضهم البعض، على أسعار مبيعات السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأعمال والخدمات) لدافعي الضرائب.

4. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه الزيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة على المبلغ المصروفات الفعليةدافعي الضرائب لشرائها.

ولأغراض هذه المادة، فإن تكاليف الحصول على الأوراق المالية التي تمثل الأصل الأساسي لعقد الخيار تشمل المبالغ المدفوعة للبائع مقابل الأوراق المالية وفقا لهذا العقد، فضلا عن المبالغ المدفوعة من العلاوة وهامش التغيير بموجب عقود الخيار.

لا تنشأ فائدة مادية عندما يحصل دافع الضرائب على أوراق مالية بموجب الجزء الأول أو الثاني من الريبو، بشرط أن يفي الطرفان بالالتزامات بموجب الجزأين الأول والثاني من الريبو، وكذلك في حالة إنهاء الالتزامات بشكل صحيح بموجب الجزء الأول أو الثاني من اتفاقية إعادة الشراء لأسباب أخرى غير الوفاء الواجب، بما في ذلك تعويض المطالبات المماثلة الناشئة عن معاملة إعادة شراء أخرى.

يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة على أساس سعر السوقمع مراعاة الحد الأقصى لتقلباته، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة على أساس السعر التقديري للأوراق المالية، مع مراعاة الحد الأقصى لتقلباتها، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم اعتباراً من تاريخ المعاملة.

يتم تحديد إجراءات تحديد سعر السوق للأوراق المالية، وسعر تسوية الأوراق المالية، وكذلك إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق لأغراض هذا الفصل من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.

يتم الاعتراف بسعر التسوية لوحدة الاستثمار في صندوق استثمار مغلق (صندوق الاستثمار المشترك الفتري) غير المتداول في سوق الأوراق المالية المنظمة على أنه القيمة المقدرة الأخيرة لوحدة الاستثمار، والتي تم تحديدها شركة الإدارة، تنفيذ إدارة الثقةالممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المشترك المقابل، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثماروذلك دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في السعر المقدر للأوراق المالية.

القيمة السوقية للوحدة الاستثمارية لصندوق الاستثمار المشترك (المتداول وغير المتداول في سوق الأوراق المالية المنظم)، في حالة الاستحواذ عليها من شركة إدارة تقوم بإدارة الثقة للعقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك المقابل، هي يتم الاعتراف به على أنه القيمة المقدرة الأخيرة لوحدة الاستثمار، والتي تحددها شركة الإدارة المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في السوق أو سعر تسوية الأوراق المالية.

إذا لم يتم، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار، إصدار حصة استثمارية في صندوق استثمار مشترك محدود المبيعات بالقيمة المقدرة لحصة الاستثمار، القيمة السوقيةمن هذه الحصة الاستثمارية يتم الاعتراف بالمبلغ مالوالتي يتم إصدار سهم استثماري واحد لها ويتم تحديده وفقاً لقواعد إدارة الثقة لصندوق الاستثمار المشترك، دون مراعاة الحد الأقصى للتذبذب.

يتم الاعتراف بالقيمة السوقية لوحدة الاستثمار في صندوق استثمار مشترك مفتوح باعتبارها القيمة المحسوبة الأخيرة لوحدة الاستثمار، والتي تحددها شركة الإدارة التي تقوم بإدارة الثقة للعقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك المفتوح المقابل، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في أسعار السوق للأوراق المالية.

يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة المتداولة في السوق المنظمة وفقًا للفقرة 1 من المادة 305 من هذا القانون.

يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة التي لا يتم تداولها في سوق منظمة وفقًا للفقرة 2 من المادة 305 من هذا القانون.

تعليق على الفن. 212 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

قانون الضرائبلغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي، تحدد الحالات التالية التي يحصل فيها دافع الضريبة على منفعة مادية.

1. الاستفادة المادية من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد. الاستثناء هو الفوائد المادية المتلقاة من معاملات بطاقات الائتمان خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية بطاقة الائتمان.

2. المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من الحصول على السلع (العمل والخدمات) بموجب عقد مدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعتمدون على دافعي الضرائب.

3. المنفعة المادية المتحصلة من شراء الأوراق المالية. دعونا نفكر في كل من هذه المواقف بالتفصيل.

المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من الادخار على الفوائد لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة

المنفعة المادية هي مقدار المدخرات على الفائدة عندما يتلقى دافعو الضرائب أموالًا (ائتمانية) مقترضة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد من أجل الشروط التفضيلية- يتم تعريفه على النحو التالي:

أ) بالنسبة لقروض الروبل - كزيادة في مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة،

معبرًا عنه بالروبل، محسوبًا على أساس 2/3 من معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده بنك روسيا في تاريخ استلام هذه الأموال، على مبلغ الفائدة المحسوب على أساس شروط الاتفاقية (البند 1، البند 1، المادة 212، البند 1، البند 2، المادة 212 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

ب) بالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية - كزيادة في مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة،

معبر عنها بالعملة الأجنبية، محسوبة على أساس 9٪ سنويًا، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية (البند 1، البند 1، المادة 212، البند 2، البند 2، المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند تحديد مبلغ المنفعة المادية، يتم تطبيق معدل إعادة التمويل من بنك روسيا المحدد في تاريخ استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة، بغض النظر عما إذا كان قد تغير خلال فترة استخدام هذه الأموال.

يتم تحديد القاعدة الضريبية عند الحصول على مزايا مادية في شكل وفورات على الفوائد في يوم دفع الفائدة على الأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة (ولكن ليس على الأقل مرة واحدة في السنة التقويمية).

يتم تحديد المنفعة المادية فقط إذا الأموال المقترضةتم الحصول عليها بموجب اتفاقية قرض أو ائتمان.

القرض - نقل ملكية الأموال أو الأشياء الأخرى المحددة بخصائص عامة، من قبل المقرض إلى المقترض بشرط أن يعيد المقترض مبلغ القرض أو عدد مساو من الأشياء الأخرى التي تلقاها من نفس النوع والجودة على أساس من الاتفاق المبرم بين أطراف المعاملة (المادة 807 القانون المدنيالترددات اللاسلكية).

يجب إبرام اتفاقية القرض بين المواطنين كتابيًا إذا تجاوز مبلغه 10 مرات على الأقل الحد الأدنى لحجمالأجر، وإذا كان المقرض كيان- بغض النظر عن المبلغ (البند 1 من المادة 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي حالات أخرى، يمكن إبرام اتفاقية القرض شفهياً. تعتبر اتفاقية القرض مبرمة منذ لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى.

الائتمان - توفير الأموال (القرض) من قبل البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (المقرض) للمقترض بالمبلغ وبالشروط، المنصوص عليها في الاتفاقية، مع قيام المقترض بإرجاع المستلم مبلغ من المالودفع الفائدة على القرض (المادة 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

هكذا، اتفاقية قرضيتم إبرامها في حالات محدودة، حيث أن البنوك أو مؤسسات الائتمان الأخرى فقط هي التي يمكنها العمل كدائنين بموجب مثل هذه الاتفاقية، ولا يمكن إصدار أموال الائتمان إلا نقدًا. على عكس اتفاقية القرض، يجب دائمًا إبرام اتفاقية الائتمان كتابيًا. يؤدي عدم الامتثال للنموذج المكتوب إلى بطلان مثل هذه الاتفاقية ويعتبر باطلا (المادة 820 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لا تؤدي الأموال المقترضة إلى تكوين منافع اقتصادية للفرد (المادة 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بعد كل شيء، بعد الحصول على قرض، سيتعين عليه سدادها. ولذلك، ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأموال المقترضة.

ومع ذلك، إذا أصدر الفرد أموالًا مقترضة، فسيتم إعفاءه لاحقًا من الالتزام بسدادها، العواقب الضريبيةبالنسبة له هذا سوف يتغير.

في هذه الحالة، سيتم التبرع بشكل أساسي، لأن الإعفاء من الديون هو نوع من التبرع (البند 3 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2005 رقم 104).

عند التبرع بمبلغ القرض، يُعفى المقترض من التزام سداد الدين وتتاح له الفرصة للتصرف في الأموال وفقًا لتقديره الخاص، أي أن لديه منفعة اقتصادية، وبالتالي دخل بالمبلغ المغفور له الدين (هدية). وتخضع هذه المبالغ لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام معدل الضريبة 13% (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2014 رقم 03-04-06/34520).

تخضع الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) للضريبة بنسبة 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بواسطة قاعدة عامةيحق للمقرض الحصول على فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة المحددة في اتفاقية القرض (البند 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

إذا لم تتضمن الاتفاقية بندًا بشأن مبلغ الفائدة، فسيتم تحديد مبلغ الفائدة حسب سعر الفائدة البنكي (سعر إعادة التمويل) الموجود في موقع المنظمة المقرضة في اليوم الذي يدفع فيه المقترض مبلغ الدين أو ما يعادله جزء. إذا لم تحدد اتفاقية القرض إجراءات دفع الفائدة، فيجب دفع الفائدة شهريًا حتى يوم سداد مبلغ القرض (البند 2 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بموجب اتفاقية القرض، يتعهد البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (المقرض) بتقديم الأموال (القرض) للمقترض بالمبلغ وبالشروط المنصوص عليها في الاتفاقية، ويتعهد المقترض بإعادة مبلغ الأموال المستلمة ودفع الفائدة عليه (البند 1 من المادة 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي ).

وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 212 فقرة. 1 البند 2 الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنشأ الفوائد المادية من المدخرات على الفوائد إذا:

أ) تم تقديم القرض (الائتمان) بالروبل:

ب) معدل احتساب الفائدة على استخدام الأموال المقترضة أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا.

في هذه الحالة، يتم تطبيق معدل إعادة التمويل لبنك روسيا، والذي يسري من تاريخ استلام الدخل في شكل فوائد مادية. منذ 14 سبتمبر 2012، تم تطبيق معدل إعادة التمويل بنسبة 8.25٪ سنويًا (تعليمات بنك روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 N 2873-U). سيكون تاريخ استلام الدخل في شكل مزايا مادية هو تاريخ السداد الفعلي للفائدة بمبلغ مخفض (بما في ذلك في حالة التأخر في السداد).

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية بالمعدلات التالية:

أ) 35٪ - في حالة كون المقترض مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب

ب) 30٪ - إذا لم يكن المقترض مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب

قانون الاتحاد الروسي).

يتم استخدامه لحساب المنفعة المادية لقرض بفائدة صادر بالروبل

معدل إعادة التمويل

بنك المواد الروسي، معدل الفائدة = (2/3 × الحالي في التاريخ - بالمائة) × المبلغ: من دخل الادخار في شكل قرض بفائدة على المنفعة المادية

عدد الأيام في الفترة: 365 (366) يوما × مخصص القرض، . التي يتم على أساسها احتساب الفائدة

مثال. في 13 يناير 2014، أصدرت المنظمة قرضًا لموظفها بمبلغ 400000 روبل. لمدة 10 أشهر بفائدة 5% سنويا.

وفقًا لشروط اتفاقية القرض، يجب على الموظف دفع الفائدة بمبلغ مقطوع عند سداد القرض. الموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي.

في 13 نوفمبر 2014، قام الموظف بسداد القرض والفائدة المدفوعة. وكانت مدة القرض 305 يوما تقويميا. معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ دفع الفائدة هو 8.25٪. دعونا نحدد:

1) مقدار الفائدة التي يجب على الموظف دفعها عند إعادة الأموال المقترضة. سيكون 16712 روبل. 33 كوبيل (400000 روبل روسي × 5٪ / 365 يومًا × 305 يومًا)؛

2) الفوائد المادية من الادخار على الفوائد. سيكون 7353 روبل. 4 كوبيل (400000 روبل روسي × (2/3 × 8.25% - 5%) / 365 يومًا × 305 يومًا)؛

3) مبلغ ضريبة الدخل الشخصي، مع مراعاة الاحتفاظ بها من قبل منظمة الإقراض. ضريبة الدخل الشخصي على مقدار المنفعة المادية ستكون 2573.7 روبل. (7,353.4 روبل روسي × 35%).

وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 212 فقرة. 2 ص 2 فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنشأ الفوائد المادية من المدخرات على الفوائد إذا:

أ) تم تقديم القرض (الائتمان) بالعملة الأجنبية؛

ب) تستحق الفائدة على الأموال المقترضة بمعدل أقل من 9٪ سنويًا.

يرجى ملاحظة أن المنظمات الروسية التي ليست مؤسسات ائتمانية وأصحاب المشاريع الفردية ليس لها الحق في إصدار قروض بالعملة الأجنبية للمواطنين الروس. بعد كل شيء، وفقا ل

البند 1 الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ "On تنظيم العملةو مراقبة الصرف"(المشار إليها فيما بعد بالقانون رقم 173-FZ) تُحظر المعاملات النقدية بين المقيمين، باستثناء تلك المذكورة في هذه الفقرة. وفي الوقت نفسه، إمكانية ارتكاب معاملات الصرف الأجنبيبين السكان فيما يتعلق باستلام وسداد القروض، في الفقرة 1 من الفن. 9 من القانون N 173-FZ لم يذكر اسمه.

إذا حصل الفرد على قرض من بنك أجنبي، الدخل في شكل فوائد مادية من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة الواردة من منظمة أجنبيةيشير إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.

وبالتالي، عندما يحصل فرد على قرض بالعملة الأجنبية من منظمة أجنبية، يكون مبلغ الفائدة عليه أقل من مبلغ الفائدة المحسوب على أساس 9٪ سنويًا، فإن المقترض يولد دخلاً خاضعًا للضريبة في شكل فوائد مادية المتعلقة بالدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.

تم إنشاء التزام على الأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي والذين يتلقون دخلاً من مصادر خارج الاتحاد الروسي لإجراء حساب وإعلان و دفع ضريبة الدخل الشخصيبناءً على مبالغ هذا الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2012 رقم 03-04-05/6-221).

لحساب المنفعة المادية على قرض بفائدة صادر بالعملة الأجنبية، يتم استخدام الصيغة:

مبلغ القرض عدد الأيام المادية بالروبل بمعدل 365 في فترة الاستفادة من = يوم × (9٪ - بالمائة) : (366) × المخصص. التوفير في أيام سداد القرض من القرض، حيث تتراكم الفائدة كنسبة مئوية

يرجى ملاحظة: هناك استثناءات لكل قاعدة. وبالتالي، فإن الفوائد المادية التي يتم الحصول عليها فيما يتعلق بالمعاملات ببطاقات الائتمان خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير البطاقة المصرفية لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. ليست هناك حاجة لاقتطاع الضريبة على الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة للبناء الجديد أو الاستحواذ على منزل سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الدولة. الاتحاد الروسي، بشرط أن يكون لدافعي الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك وفقًا لـ. حاليًا، تخضع هذه المزايا المادية للضريبة بمعدل 13٪.

يجب على وكيل الضرائب - منظمة أو رجل أعمال فردي قدم للفرد قرضًا (ائتمانًا) بشروط تفضيلية - حساب الضريبة على الفوائد المادية وتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية.

يمكن حجب الضريبة عن أي دخل موظف آخر يتلقاه في منظمة أو من رجل أعمال (على سبيل المثال، من مبلغ الراتب المدفوع نقدًا، وأرباح الأسهم، والمساعدة المادية، وما إلى ذلك)، عند الدفعة الأولى من الدخل نقدًا. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50٪ من مبلغ المدفوعات المستحقة للموظف (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة: يتم تعيين واجبات وكيل الضرائب للمنظمة الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنفيذها لا يتطلب الحصول على توكيلات من الأفراد لاقتطاع الضرائب ونقلها.

إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة، يلتزم الوكيل الضريبي، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة، بإخطار دافع الضريبة والضريبة السلطة في مكان تسجيله كتابيا عن عدم إمكانية اقتطاع الضريبة ومبلغ الضريبة.

ولا تحدد المنفعة المادية في الحالات التالية:

- إذا تلقى دافعي الضرائب الأموال المقترضة من أفراد ليسوا من أصحاب المشاريع الفردية؛

- عندما يدخل دافع الضرائب في اتفاقية قرض تجاري تحددها المادة. 823

القانون المدني للاتحاد الروسي، أو اتفاقية شراء البضائع بالائتمان أو بالتقسيط؛

- في حالة الإرجاع غير المناسب من قبل موظف المنظمة للمبالغ الخاضعة للمحاسبة الصادرة له سابقًا.

دعونا نذكر أسباب البيان الأخير.

يُطلب من الموظفين الذين حصلوا على مبالغ نقدية في الحساب، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي صدرت لها، أن يقدموا إلى قسم المحاسبة في المنظمة تقريرًا عن المبالغ التي تم إنفاقها وإجراء التسوية النهائية عليها (الفقرة 2 ، البند 6.3 من توجيه بنك روسيا بتاريخ 11 مارس 2014 N 3210-U "بشأن إجراءات الحفاظ على المعاملات النقديةالكيانات القانونية وإجراءات مبسطة لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة").

حتى لو كانت الأموال المستلمة على حساب الموظف وقت محددولم يرجع، فلا تنتقل ملكيته إليه. وبالتالي، فإن الأموال التي لم يتم إرجاعها في الوقت المحدد لا تعتبر دخلاً للشخص المسؤول. (لا يمكن أن ينشأ هذا الدخل إلا إذا تم شطب الأموال التي لم يتم إرجاعها في الوقت المحدد من الموظف على حساب المنظمة).

وفي هذه الحالة لا يوجد مكسب مادي. كما ذكر أعلاه، يجب إبرام اتفاقية القرض كتابيًا. عند إصدار الأموال على الحساب، لا يتم إبرام مثل هذه الاتفاقية ولا توجد علاقة اقتراض بين المنظمة والموظف. ولذلك، لا يوجد سبب لحساب الفوائد المادية في شكل توفير الفوائد. يقوم الموظف فقط بتطوير دين لإعادة الأموال الواردة من المنظمة على الحساب.

الفوائد المادية لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة بدون فوائد

تنشأ أيضًا فوائد مادية من الادخار على الفائدة عندما يحصل الفرد على قرض بدون فوائد.

إذا أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد، يتم تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب على أنها مبلغ الفائدة المحسوب على أساس ثلثي سعر إعادة التمويل من بنك روسيا الساري في تاريخ استلام الدخل على الجزء من دين القرض المتبقي من تاريخ السداد السابق، لعدد الأيام التي مرت منذ سداد السداد السابق (أو من تاريخ إصدار القرض في حالة السداد الأولي للقرض).

وفقًا لتاريخ الاستلام الفعلي للدخل عند تلقي الدخل على شكل فوائد مادية، يتم تعريفه على أنه اليوم الذي يدفع فيه دافع الضرائب الفائدة على الأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة.

إذا أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد، فيجب اعتبار التاريخ الفعلي لاستلام الدخل في شكل فوائد مادية هو التواريخ المقابلة للسداد الفعلي للأموال المقترضة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أغسطس 2010). رقم 03-04-06/6-173).

في هذه الحالة، ينشأ الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) لدافعي الضرائب عند تلقي هذه الأموال فقط من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد. في حالة الحصول على قرض بدون فوائد على حساب ميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وليس على حساب المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، على النحو المنصوص عليه في الفقرات. 1 البند 1 الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا ينشأ الدخل في شكل فوائد مادية خاضعة لضريبة الدخل الشخصي عند سداد القرض المحدد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 مايو 2013 رقم 03-04-06 /16299).

في هذه الحالة، قد تنص اتفاقية القرض (الائتمان) على سداد قرض (ائتمان) بدون فوائد بأي تردد.

إذا نصت اتفاقية القرض بدون فوائد التسديد شهرياالقرض، سوف ينشأ الدخل على شكل فوائد مادية في هذه الحالة في كل تاريخ سداد الأموال المقترضة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2013 رقم 03-04-05/4-282).

وبالتالي، فإن الدخل في شكل فوائد مادية بموجب اتفاقية قرض بدون فوائد سوف ينشأ لدافعي الضرائب في كل تاريخ سداد الأموال المقترضة. في هذه الحالة، ينبغي حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على أساس مبلغ الأموال المقترضة المدفوعة.

يتم استخدامه لحساب المنفعة المادية لقرض بدون فوائد صادر بالروبل

معدل فائدة إعادة التمويل المادي لمبلغ قرض بنك روسيا بمبلغ 365 بدون فوائد = (المتبقي × 2/3 × تاريخ السداد: (366) × القرض، جزء من مبلغ القرض (أو أيام القرض الصادرة) من الجزء المتبقي منه بالروبل)

عدد الأيام التقويمية ×. يستخدم

مثال. في 13 يناير 2014، أصدرت المنظمة قرضًا لموظفها بمبلغ 400000 روبل. لمدة 10 أشهر. الموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي.

وبموجب شروط الاتفاقية، لا يتم دفع الفائدة مقابل استخدام الأموال المقترضة. وفقًا لشروط الاتفاقية، يتم تنفيذ إعادة الأموال بأجزاء متساوية تبلغ 40.000 روبل. 13 من كل منهما تقويم الشهر، بعد شهر من توقيع اتفاقية القرض.

وكانت مدة القرض 305 يوما تقويميا. معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ دفع الفائدة هو 8.25٪.

دعونا نحدد المنفعة المادية من الادخار على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي:

اعتبارًا من 13 فبراير 2014، ستكون المنفعة المادية 1868.5 روبل. (400.000 روبل روسي × 2/3 × 8.25٪: 365 × 32

يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 654 روبل. اعتبارًا من 13 مارس 2014، ستكون المنفعة المادية 3200.5 روبل. ((400,000 - 40,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 60 يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1120.2 روبل؛ اعتبارًا من 13 أبريل 2014، ستكون المنفعة المادية 4387.9 روبل. ((400,000 - 80,000) × 2/3 × 8.25% : 365

× 91 يومًا). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1535.8 روبل؛ اعتبارًا من 13 مايو 2014، ستكون الفائدة المادية 5105.2 روبل. ((400,000 - 120,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 121 يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1786.8 روبل؛ اعتبارًا من 13 يونيو 2014، ستكون المنفعة المادية 5497 روبل. ((400,000 - 160,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 152 يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1924 روبل. اعتبارًا من 13 يوليو 2014، ستكون المنفعة المادية 5515.1 روبل. ((400,000 - 200,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 183 يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1930.3 روبل؛ اعتبارًا من 13 أغسطس 2014، ستكون المنفعة المادية 5135.3 روبل. ((400,000 - 240,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 213 يوم). تبلغ ضريبة الدخل الشخصي 1797.4 روبل. اعتبارًا من 13 سبتمبر 2014، ستكون المنفعة المادية 4412 روبل. ((400,000 - 280,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 244 يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1544 روبل؛ اعتبارًا من 13 أكتوبر 2014، ستكون المنفعة المادية 3303 روبل. ((400,000 - 320,000) × 2/3 × 8.25% : 365

× 274 يومًا). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 1156 روبل؛ اعتبارًا من 13 نوفمبر 2014، ستكون المنفعة المادية 1838 روبل. ((400,000 - 360,000) × 2/3 × 8.25% : 365 × 305 يوم). سوف تصل ضريبة الدخل الشخصي إلى 643.4 روبل.

دعونا نلاحظ أنه إذا تم إعفاء الفرد من الالتزام بإعادة الأموال المقترضة المستلمة بموجب اتفاقية قرض بدون فوائد، ثم سيتم إعفاءه لاحقًا من الالتزام بإعادتها، فسيتم اعتبار ذلك تبرعًا. عند إبرام اتفاقية التبرع للحصول على قرض بدون فوائد، يتم إعفاء دافعي الضرائب من الالتزام بسداد الأموال المقترضة. وبناء على ذلك، الدخل في شكل فوائد مادية للاستخدام قرض بدون فوائدفي هذه الحالة، لا يواجه دافع الضرائب مشكلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2014 رقم 03-04-06/34520).

فوائد مادية من توفير الفوائد عند شراء العقارات والأراضي

وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الدخل في شكل فوائد مادية من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة المقدمة للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة على أراضي الاتحاد الروسي الغرفة أو الحصة (الحصص) فيها معفاة من ضريبة الدخل للأفراد، بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرات. 3 ص 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، فإن الدخل في شكل فوائد مادية من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) من حيث مبالغ القروض التي تنفق مباشرة على شراء المساكن معفاة من الضرائب.

وفي الوقت نفسه، فإن مقدار المنفعة المادية من الادخار على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) التي يتم إنفاقها فعليًا على شراء المساكن، معفاة من ضرائب ضريبة الدخل الشخصيويمكن تحديده، بحسب وزارة المالية الروسية، على أساس نسبة مبلغ القرض الذي ينفقه دافع الضرائب لشراء شقة، و المبلغ الإجماليالقرض (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 أغسطس 2014 رقم 03-04-06/38346). لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) التي تم إصدارها من أجل:

— حيازة (بناء) مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي؛

— الاستحواذ على أراضي الاتحاد الروسي على قطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية، أو قطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة، أو الأسهم (الأسهم) فيها.

للإعفاء الضريبي ضريبة الدخل الشخصيةللاستفادة من مدخرات الفوائد يجب توافر الشروط التالية:

1) الطبيعة المستهدفة لاتفاقية القرض (الائتمان). وفقا للفقرة 1 من الفن. 814 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم استهداف القرض إذا تم إبرام اتفاقية القرض بشرط أن يستخدم المقترض الأموال المستلمة لأغراض معينة. وفقا للفقرة 2 من الفن. 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تنطبق القواعد المنصوص عليها في الفقرة 1 ("القرض") على العلاقات بموجب اتفاقية القرض، ما لم تنص قواعد الفقرة 2 ("القرض") على خلاف ذلك ولا تتبع من جوهر اتفاقية القرض. يتم استهداف اتفاقية القرض (الائتمان) عندما تنص هذه الاتفاقية على شرط أن يكون الاتجاه الوحيد المسموح به لإنفاق القرض (الائتمان) الصادر على أساسها هو الاستحواذ على منزل أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها أراضي الاتحاد الروسي ( خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2014 N BS-4-11 / 12234 "بشأن توفير التخفيضات الضريبية على الممتلكات"). تم إنفاق الأموال المستلمة على أساس اتفاقية القرض (الائتمان) على شراء منزل أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإن مجرد إرسال الأموال المستلمة بموجب قرض (ائتمان) غير مستهدف لشراء مسكن لا يكفي لتوفير خصم ضريبة الأملاك على مقدار النفقات المتكبدة لدفع الفائدة على هذا القرض (الائتمان)؛

2) وجود الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه لشراء (بناء) المساكن، وشراء قطع الأراضي وفقا للفقرات. 3 ص 1 فن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفقرة 27 ص. 2 ص 1 فن. ينص 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه غير مسموح بالتوفير المتكرر للخصومات الضريبية على الممتلكات. إذا لم يكن لدافع الضرائب الحق في الحصول مرة أخرى على خصم ضريبة الأملاك، فإن الدخل في شكل فوائد مادية من الادخار على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) يخضع لـ ضريبة الدخل الشخصية(خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2012 رقم 03-04-05/9-223).

نلاحظ أيضًا أنه سيكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك بمبلغ مصاريف الفائدة التي تكبدها إذا كانت شروط اتفاقية القرض (الائتمان) تنص على أن غرضها الوحيد هو شراء منزل أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) على أراضي الاتحاد الروسي والأموال المستلمة بموجب هذه الاتفاقية تم استخدامها فعليًا لشراء منزل أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها على أراضي الاتحاد الروسي. إذا لم تنص اتفاقية القرض (الائتمان) على الشروط المذكورة أعلاه، فسيكون رفض تقديم خصم ضريبة الأملاك، في رأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، قانونيًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ يونيو 26، 2014 رقم BS-4-11/12234 "بشأن توفير خصم ضريبة الأملاك")؛

3) تأكيد مستندي لحق دافع الضرائب في خصم ضريبة الأملاك لضريبة الدخل الشخصي. شرط الإعفاء من ضريبة الدخل في شكل منفعة مادية هو وجود تأكيد على حق دافعي الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك، الصادر عن مصلحة الضرائب فقط في حالة وجود مبنى سكني جاهز، وملكيته ( أو في حالة شراء شقة في مبنى قيد الإنشاء - شهادة قبول الشقق).

تمت الموافقة على نموذج الإخطار الساري حاليًا والذي يؤكد حق دافعي الضرائب في خصم ضريبة الأملاك بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2009 رقم MM-7-3/714@. يجب تأكيد حق دافعي الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك من وكلاء الضرائب من قبل مصلحة الضرائب خلال فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم طلب دافع الضرائب والمستندات التي تؤكد الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك. بعد إجراء التدقيق المناسب، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بإصدار إشعار يؤكد حق دافعي الضرائب في خصم ضريبة الأملاك أو إرسال إشعار كتابي لمقدم الطلب برفض إصدار تأكيد الحق في خصم ضريبة الأملاك. في الوقت نفسه، لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على التزام السلطات الضريبية بإرسالها عن طريق البريد أو إلى في شكل إلكترونيإرسال إشعار مناسب إلى دافعي الضرائب، وكذلك إبلاغ دافعي الضرائب على وجه التحديد عن استعداده. يمكن لدافعي الضرائب تلقي مثل هذا الإخطار من مصلحة الضرائب عند زيارة شخصية وتقديم وثيقة هوية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 3 مارس 2014 رقم 20-14/018958@).

الدخل في شكل فوائد مادية يتم الحصول عليها من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المدفوعة قبل تقديم تأكيد حق دافعي الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك يخضع للضريبة بمعدل 35٪. عند تأكيد حق دافعي الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك، يتم إعفاء الدخل في شكل فوائد مادية من الضرائب، ويتم إعادة حساب مبلغ الضريبة المدفوع مسبقًا على الدخل في شكل فوائد مادية لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة . الفترات الضريبية، حيث دفع دافع الضرائب الفائدة على القرض (الائتمان) المستلم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2010 رقم 03-04-05/6-513).

المنفعة المادية المتلقاة من شراء الأوراق المالية

حسب الفقرات. 3 ص 1 فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 4 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دخل دافعي الضرائب في شكل فوائد مادية هو، على وجه الخصوص، الفوائد المادية التي يتم الحصول عليها من شراء الأوراق المالية.

والمنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة الأوراق المالية هي الفرق بين المبلغ الذي دفعه المشتري، فردا، مقابلها وسعر السوق للأوراق المالية، مع مراعاة الحد الأقصى لتقلب هذا السعر.

يتم احتساب الضريبة على المنفعة المادية المحددة وحجبها وتحويلها إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب. يترتب على ما سبق أن المنظمة هي وكيل ضريبي عند حساب القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية وفقًا للمادة. 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كجزء من نفقات شراء الأوراق المالية، قد يأخذ في الاعتبار مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 4 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا هذه الضريبةتم دفعه فعليًا إلى الميزانية في تاريخ الحساب من قبل وكيل الضرائب للقاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية وفقًا للمادة. 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أغسطس 2013 رقم 03-04-06/34308).

يتم تحديد إجراءات تحديد سعر السوق للأوراق المالية، وسعر تسوية الأوراق المالية، وكذلك إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق وفقًا للفقرة. 7 الفقرة 4 الفن. 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 N 251-FZ "بشأن التعديلات على بعض الأفعال التشريعيةمن الاتحاد الروسي فيما يتعلق بنقل صلاحيات التنظيم والرقابة والإشراف في هذا المجال إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي الأسواق المالية"(المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 251-FZ))، البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 49 من القانون رقم 251-FZ، قبل دخول القوانين التنظيمية لبنك روسيا حيز التنفيذ، والتي يقع اعتمادها ضمن اختصاص بنك روسيا بموجب هذا القانون الاتحادي، والأفعال القانونية التنظيمية لحكومة روسيا يتم تطبيق القوانين التنظيمية للاتحاد الروسي والسلطات التنفيذية الفيدرالية للاتحاد الروسي.

إلى أن يتبنى بنك روسيا إجراءً لتحديد سعر السوق للأوراق المالية المتفق عليه مع وزارة المالية الروسية، فإن إجراء تحديد سعر السوق للأوراق المالية، وسعر تسوية الأوراق المالية، فضلاً عن الحد الأقصى للتقلبات في سعر السوق للأوراق المالية لأغراض الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بأمر من هيئة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2010 N 10-65/pz-n، وفقًا للفقرة 2.1 منه يتم تحديد سعر السوق للأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة على أنه متوسط السعر المرجح المحسوب بالطريقة المنصوص عليها من قبل المنظم الروسي للتداول في سوق الأوراق المالية ( تداول الاسهم) بناءً على نتائج كل يوم تداول، مع مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في سعر السوق للأوراق المالية (أي مع مراعاة الحد الأدنى لسعر المعاملة مع الورقة المالية المقابلة في تاريخ تحديد متوسط السعر المرجح).

طبعة جديدة من الفن. 212 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

1. الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة على شكل منافع مادية هو:

1) ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك، فإن المنفعة المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، باستثناء:

الفوائد المادية المتلقاة من البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالمعاملات باستخدام البطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير البطاقة المصرفية؛

الفوائد المادية المتلقاة من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة المقدمة للبناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي، وقطع الأراضي المقدمة للأفراد بناء المساكن وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المشتراة أو الأسهم (الأسهم) فيها ؛

المنفعة المادية المحددة في الفقرتين الثالثة والرابعة من هذه الفقرة الفرعية معفاة من الضرائب بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك الذي تحدده وتؤكده مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 220 من هذا القانون.

تم استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة المقابلة من قبل دافعي الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي معترف به كشخص مترابط لدافعي الضرائب أو يكون لدافعي الضرائب علاقة عمل معهم؛

هذه المدخرات هي في الواقع مساعدة مادية أو شكل من أشكال الوفاء المضاد من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي لالتزام تجاه دافعي الضرائب، بما في ذلك الدفع (المكافأة) مقابل السلع التي يقدمها دافع الضرائب (العمل المنجز والخدمات المقدمة)؛

لا يتم الاعتراف بالفوائد المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة خلال فترة السماح المحددة وفقًا للمادة 6.1-1 من القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ كدخل لدافعي الضرائب المستلم في شكل من أشكال الفوائد المادية "على الائتمان الاستهلاكي (القرض)" ؛

2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من الحصول على السلع (العمل والخدمات) بموجب عقد مدني من الأفراد والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعتمدون على دافعي الضرائب ؛

3) المنفعة المادية المتحصلة من حيازة الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة، باستثناء الأوراق المالية المحددة في هذا النظام، في حالة حيازتها أثناء الاكتتاب الأولي من قبل المصدر والأوراق المالية التي تم الحصول عليها من شركة أجنبية خاضعة لسيطرة دافعي الضرائب. معترف به باعتباره الشخص المسيطر في هذه الشركة الأجنبية، وكذلك الطرف الروسي ذي الصلة بهذا الشخص المسيطر، بشرط أن يكون دخل هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة من بيع هذه الأوراق المالية والنفقات في شكل سعر شراء يتم استبعاد الأوراق المالية من ربح (خسارة) هذه الشركة الأجنبية على أساس الفقرة 10 من المادة 309.1 من هذا القانون.

2. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل مزايا مادية محددة في الفقرة الفرعية (1) من الفقرة (1) من هذه المادة، يتم تحديد الوعاء الضريبي على النحو التالي:

1) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة، معبرًا عنها بالروبل، محسوبة على أساس ثلثي سعر إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ الفعلي. استلام الدخل من قبل دافعي الضرائب، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية؛

2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة، معبرا عنها بالعملة الأجنبية، محسوبة على أساس 9 في المائة سنويا، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية.

يتم تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية مستلمة من مدخرات الفائدة عند استلام الأموال (الائتمانية) المقترضة وحساب الضريبة وحجبها ونقلها من قبل وكيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.

3. عندما يحصل دافع الضرائب على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد الأساس الضريبي على أنه الزيادة في سعر السلع المتطابقة (المتجانسة) (العمل والخدمات) التي يبيعها الأشخاص الذين يعتمدون على دافعي الضرائب في الظروف العادية وعلى الأشخاص الذين لا يعتمدون على بعضهم البعض، على أسعار مبيعات السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأعمال والخدمات) لدافعي الضرائب.

4. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه الزيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة على المبلغ الفعلي لدافع الضريبة. نفقات اقتنائها.

تحدد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة على أساس سعرها السوقي، مع مراعاة الحد الأقصى لتقلباتها، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم الاعتراف بالسعر المقدر لوحدة الاستثمار في صندوق استثمار مغلق (صندوق الاستثمار المشترك الفاصل) غير المتداول في سوق الأوراق المالية المنظم على أنه القيمة المقدرة الأخيرة لوحدة الاستثمار التي تحددها شركة الإدارة التي تقوم بإدارة الثقة في الصندوق. الممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المشترك المقابل، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في السعر المقدر للأوراق المالية.

إذا لم يتم، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار، إصدار حصة استثمارية في صندوق استثمار مشترك محدود المبيعات بالقيمة المقدرة لحصة الاستثمار، فإن القيمة السوقية لحصة الاستثمار هذه يتم الاعتراف به على أنه المبلغ المالي الذي يتم إصدار سهم استثماري واحد به والذي يتم تحديده وفقًا لقواعد إدارة الثقة لصندوق الاستثمار المشترك، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات.

تعليق على المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي، يحدد قانون الضرائب الحالات التالية عندما يحصل دافع الضرائب على منفعة مادية.

3. المنفعة المادية المتحصلة من شراء الأوراق المالية.

دعونا نفكر في كل من هذه المواقف بالتفصيل.

الفوائد المادية المحصلة من الادخار على الفوائد

لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية).

المنفعة المادية - مقدار المدخرات على الفائدة عندما يحصل دافعو الضرائب على أموال (ائتمانية) مقترضة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد بشروط تفضيلية - يتم تحديدها على النحو التالي:

بالنسبة لقروض الروبل - باعتبارها الزيادة في مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة معبرا عنها بالروبل، محسوبة على أساس 3/4 من سعر إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ استلام القرض. هذه الأموال، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية؛

بالنسبة للقروض بالعملة الأجنبية - باعتبارها الزيادة في مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة، معبرا عنها بالعملة الأجنبية، محسوبة على أساس 9٪ سنويا، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية .

عند تحديد مبلغ المنفعة المادية، يتم تطبيق معدل إعادة التمويل البنك المركزييتم إنشاء RF في تاريخ استلام الأموال المقترضة (الائتمانية)، بغض النظر عما إذا كانت قد تغيرت خلال فترة استخدام هذه الأموال.

منذ 26 ديسمبر 2005، بلغ معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي 12 بالمائة سنويًا.

يتم تحديد المنفعة المادية فقط إذا تم استلام الأموال المقترضة بموجب اتفاقية قرض أو ائتمان.

القرض - نقل ملكية الأموال أو الأشياء الأخرى المحددة بخصائص عامة، من قبل المقرض إلى المقترض بشرط أن يعيد المقترض مبلغ القرض أو عدد مساو من الأشياء الأخرى التي تلقاها من نفس النوع والجودة على أساس للاتفاقية المبرمة بين طرفي المعاملة (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يجب إبرام اتفاقية القرض بين المواطنين كتابيًا إذا تجاوز مبلغه 10 أضعاف الحد الأدنى للأجور على الأقل، وإذا كان المُقرض كيانًا قانونيًا - بغض النظر عن المبلغ (البند 1 من المادة 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي) . وفي حالات أخرى، يمكن إبرام اتفاقية القرض شفهياً. تعتبر اتفاقية القرض مبرمة منذ لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى.

الائتمان - توفير بنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (مقرض) للأموال (القرض) للمقترض بالمبلغ وبالشروط المنصوص عليها في الاتفاقية، مع قيام المقترض بإعادة المبلغ المستلم ودفع الفائدة على القرض (المادة 819 من ق. القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي، يتم إبرام اتفاقية القرض في حالات محدودة، حيث يمكن للبنوك أو مؤسسات الائتمان الأخرى فقط أن تعمل كدائنين بموجب هذه الاتفاقية، ولا يمكن إصدار أموال القرض إلا نقدًا. على عكس اتفاقية القرض، يجب دائمًا إبرام اتفاقية الائتمان كتابيًا. يؤدي عدم الامتثال للنموذج المكتوب إلى بطلان مثل هذه الاتفاقية ويعتبر باطلا (المادة 820 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تخضع الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) للضريبة بنسبة 35 بالمائة (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الاستثناء من هذه القاعدة هو "الدخل في شكل فوائد مادية يتم الحصول عليها من مدخرات الفائدة لاستخدام دافعي الضرائب القروض المستهدفة(القروض) المتلقاة من الائتمان وغيرها المنظمات الروسيةوأنفقوها فعليًا على البناء الجديد أو الاستحواذ على مبنى سكني أو شقة أو حصة (حصص) فيها على أراضي الاتحاد الروسي، على أساس المستندات التي تؤكد ذلك الاستخدام المقصودمثل هذه الأموال".

في هذه الحالة، تخضع المنفعة المادية التي يتلقاها دافع الضرائب المقيم في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة.

يرجى ملاحظة: بالنسبة للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، يتم حجب ضريبة الدخل على مبالغ المزايا المادية في شكل مدخرات على الفوائد بمعدل 30 بالمائة (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الاتحاد).

عند تحديد مبلغ المنفعة المادية في شكل وفورات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) الخاضعة للضريبة بمعدل 35 في المائة، لا يتم توفير التخفيضات الضريبية (البند 4 من المادة 210 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

يجب على وكيل الضرائب - منظمة أو رجل أعمال فردي يقدم قرضًا (ائتمانًا) للفرد بشروط تفضيلية - حساب الضريبة على الفوائد المادية وتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية.

يمكن حجب الضريبة عن أي دخل موظف آخر يتلقاه في منظمة أو من رجل أعمال (على سبيل المثال، من مبلغ الراتب المدفوع نقدًا، وأرباح الأسهم، والمساعدة المادية، وما إلى ذلك)، عند الدفعة الأولى من الدخل نقدًا. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجز 50 بالمائة من مبلغ المدفوعات المستحقة للموظف.

يرجى ملاحظة: يتم تعيين واجبات وكيل الضرائب إلى المنظمة ولا يتطلب الوفاء بها الحصول على توكيلات رسمية من الأفراد لحجب الضرائب وتحويلها.

إذا لم يحصل الموظف على دخل آخر في المنظمة أو كانت الفترة التي يمكن خلالها حجب الضريبة تتجاوز 12 شهرا، فيجب على وكيل الضرائب إبلاغه مكتب الضرائب(وفقًا للنموذج 2-NDFL) وبيان مبلغ الدين الضريبي للفرد. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد حصول الموظف على الدخل.

ولا تحدد المنفعة المادية في الحالات التالية:

إذا تم استلام الأموال المقترضة من قبل دافعي الضرائب من أفراد ليسوا رواد أعمال فرديين؛

عندما يدخل دافع الضرائب في اتفاقية قرض تجاري، على النحو المحدد في الفن. 823 من القانون المدني للاتحاد الروسي، أو اتفاقية شراء البضائع بالائتمان أو بالتقسيط؛

في حالة الإرجاع غير المناسب من قبل موظف المنظمة للمبالغ الخاضعة للمحاسبة الصادرة له سابقًا.

دعونا نذكر أسباب البيان الأخير.

يُطلب من الموظفين الذين حصلوا على مبالغ نقدية في الحساب، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي صدرت لها، تقديم تقرير عن المبالغ التي تم إنفاقها إلى قسم المحاسبة في المنظمة وإجراء الدفعة النهائية لهم. تم تحديد هذا الإجراء بموجب البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بقرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40.

وبالتالي، فإن إعادة الأموال في الوقت المناسب من قبل شخص مسؤول إلى مكتب النقد في المنظمة يعد انتهاكًا لإجراءات إجراء العمليات النقدية. ومع ذلك، لا توجد عقوبة على هذا الانتهاك التشريعية الحاليةلا تقدم.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن لأمر من رئيس المنظمة تحديد أي فترة يتم فيها إصدار الأموال على الحساب، على سبيل المثال، 60 أو 90 يومًا. سيسمح لك ذلك بتجنب ليس فقط انتهاكات الانضباط النقدي، ولكن أيضًا المطالبات المقدمة من السلطات الضريبية. ومع ذلك، في أي حال، لا يحصل الموظف على أي فائدة مادية.

وحتى لو لم يعيد الموظف الأموال المستلمة في الحساب خلال المدة المقررة، فإن ملكيتها لا تنتقل إليه. وبالتالي، فإن الأموال التي لم يتم إرجاعها في الوقت المحدد لا تعتبر دخلاً للشخص المسؤول. (لا يمكن أن ينشأ هذا الدخل إلا إذا تم شطب الأموال التي لم يتم إرجاعها في الوقت المحدد من الموظف على حساب المنظمة).

وفي هذه الحالة لا يوجد مكسب مادي. كما ذكر أعلاه، يجب إبرام اتفاقية القرض كتابيًا. عند إصدار الأموال على الحساب، لا يتم إبرام مثل هذه الاتفاقية، ولا توجد علاقة اقتراض بين المنظمة والموظف. ولذلك، لا يوجد سبب لحساب الفوائد المادية في شكل توفير الفوائد. يقوم الموظف فقط بتطوير دين لإعادة الأموال الواردة من المنظمة على الحساب.

فائدة مادية

المستلمة من شراء البضائع (الأشغال والخدمات)

بشروط تفضيلية

تنشأ المنفعة المادية إذا اشترى الشخص سلعًا (عمل، خدمات) بأسعار تفضيلية من منظمة (رائد أعمال فردي) يعتبر شخصًا مترابطًا تجاهها.

يتم تعريف مقدار المنفعة المادية في هذه الحالة على أنه الزيادة في سعر السلع المتطابقة (المتجانسة) (العمل، الخدمات) المباعة في الظروف العادية من قبل هذه المنظمة (رجل الأعمال الفردي) على أسعار مبيعات البضائع (العمل، الخدمات) إلى دافعي الضرائب.

يتم دفع الضريبة على مقدار المنفعة المادية المتلقاة من قبل دافعي الضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي بنسبة 13 في المائة، ومن قبل دافعي الضرائب الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي بنسبة 30 في المائة.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر المنظمات أو الأفراد مترابطة إذا كانت العلاقة بينهم تؤثر على حياتهم النشاط الاقتصادي. هذا الوضع ممكن عندما:

يمتلك كيان واحد بشكل مباشر أو غير مباشر (على سبيل المثال، من خلال شركة تابعة) أكثر من 20% رأس المال المصرح بهمنظمة أخرى؛

يكون أحد الأفراد تابعًا لآخر حسب المنصب الرسمي (على سبيل المثال، مدير مؤسسة وأحد الموظفين، ورئيس قسم ومرؤوسه)؛

الأفراد هم الأزواج أو الأقارب والآباء بالتبني والأطفال المتبنين والأوصياء والأجنحة.

يرجى ملاحظة: قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على أسس رسمية أخرى يتم على أساسها الاعتراف بالمؤسسات تلقائيًا على أنها مترابطة. ولذلك، وإلى أن يثبت العكس في المحكمة، لا يتم الاعتراف بالمنظمة وموظفيها كأشخاص مترابطين.

وبالتالي، إذا اتبعنا حرفيا قواعد قانون الضرائب، فإن السلطات الضريبية ليس لها الحق في حساب الفوائد المادية إذا قامت المؤسسة ببيع المنتجات لموظفيها بأسعار تفضيلية.

ومع ذلك، يجوز للمحكمة أن تعترف بالأشخاص كأشخاص مترابطين في قضايا أخرى. صحيح، للقيام بذلك، يجب على موظفي الضرائب أن يثبتوا للمحكمة أن العلاقة بين هؤلاء الأشخاص أثرت على نتائج معاملات بيع البضائع (العمل والخدمات). يشار إلى ذلك في البند 2 من الفن. 20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لسوء الحظ، تشير ممارسات التحكيم الحالية إلى أن القضاة في كثير من الحالات يعترفون بالمنظمة وموظفيها كأشخاص مترابطين. على سبيل المثال، في رسالة إعلاميةأعلى محكمة التحكيمينص الاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71 على أنه مع الأخذ في الاعتبار ظروف محددة، يمكن الاعتراف بالكيان القانوني ومديره على أنهما مترابطان.

ويزداد الوضع سوءًا إذا قام رجل أعمال فردي ببيع البضائع لموظفه. ثم سوف تحتاج إلى حساب المنفعة المادية. في الواقع، في هذه الحالة، يكون الموظف تابعا لرجل الأعمال، وهذا يعني، وفقا للفن. 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعتبرون أشخاصًا مترابطة.

لذلك، من أجل تقليل المخاطر المالية المحتملة، من الضروري تجنب الموقف الذي تبيع فيه المنظمة (رجل أعمال فردي) البضائع لموظفيها بأسعار تفضيلية.

إن المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة الأوراق المالية هي الفرق بين المبلغ الذي دفعه المشتري - فرد مقابلها، وسعر السوق للأوراق المالية، مع مراعاة الحد الأقصى لتقلب هذا السعر. جاء ذلك في الفقرة 4 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن دفع الضريبة على هذه المزايا المادية من قبل كل من مشتري الأوراق المالية وممثله المعتمد - المنظمة التي باعت هذه الأوراق المالية. وفي هذه الحالة، يجب أخذ سعر السوق للأوراق المالية في اليوم الذي تم فيه إبرام المعاملة.

تمت الموافقة على إجراءات تحديد سعر السوق والحد الأقصى لتقلباته بموجب قرار لجنة الأوراق المالية الفيدرالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2003 N 03-52/ps. علاوة على ذلك، تتناول هذه الوثيقة فقط الأوراق المالية ذات درجة الإصدار التي يتم تداولها في السوق المنظمة. وهذا يعني أنه إذا قام الموظف بشراء أوراق مالية من شركة لا يتم تداولها في مثل هذا السوق (على سبيل المثال، الفواتير غير المالية)، فلا داعي للحديث عن الفوائد المادية.

يمكن العثور على أسعار السوق للأوراق المالية المتداولة في سوق منظم من منظمي التداول أو على مواقعهم الإلكترونية على الإنترنت. وحددت FCSM الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق عند 20 بالمائة.

في هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة على مبلغ المنفعة المادية التي يحصل عليها دافع الضرائب بمعدل 13 في المائة.

تعليق آخر على الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

كما أوضحت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في القرار رقم 203-O بتاريخ 5 يوليو 2002، أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 212 والفقرة السادسة من الفقرة 2 من المادة 224 من قانون الضرائب، وتنص على عند حساب الضريبة على الفوائد المادية من الادخار على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، بناءً على معدل إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ استلام هذه الأموال يتم تطبيقه في حالات استلام هذه الأموال (الائتمانية) المقترضة بعد 1 يناير 2001.

قرار اللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2003 رقم 03-52/ps الإجراء المعتمدحساب سعر السوق للأوراق المالية من الدرجة الإصدار و الوحدات الاستثماريةصناديق الاستثمار المشتركة المسموح بتداولها من خلال منظمي التجارة، ووضع حد أقصى لتقلبات أسعار السوق.

يتم فرض الضريبة على الفرق السلبي بين مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد ومبلغ الفائدة المحسوبة على أساس:

2/3 من سعر إعادة التمويل في تاريخ دفع الفائدة، - للقروض (القروض) بالروبل؛

9٪ سنويًا - على القروض (القروض) بالعملة الأجنبية.

الاستثناء هو الفوائد المادية المتلقاة:

خلال الفترة التي تحددها اتفاقية الاستخدام بدون فوائد للقرض للمعاملات باستخدام البطاقات المصرفية؛

بالنسبة للأموال المقترضة (الائتمانية) التي تم جمعها لشراء أو بناء جديد لمبنى سكني (شقة، غرفة) في روسيا، بشرط ذلك.

اعتبارًا من 01/01/2010، فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي الصادر في 25 نوفمبر 2009 رقم 281-FZ حيز التنفيذ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، والدخل في شكل فوائد مادية من حيازة الأوراق المالية و تؤخذ الأدوات المالية بعين الاعتبار المعاملات الآجلة.

أعلى

Yurguru.ru / قانون الضرائب للاتحاد الروسي / الفصل 23. ضريبة الدخل الشخصي / المادة 212. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الفصل 23. ضريبة الدخل الشخصي

المادة 212. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية

1. الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة على شكل منافع مادية هو:

1) المنفعة المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، باستثناء:

المنفعة المادية المحددة في الفقرتين الثالثة والرابعة من هذه الفقرة الفرعية معفاة من الضرائب بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون، والذي تؤكده مصلحة الضرائب في بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة (3) من المادة (220) من هذا القانون.

3) الفوائد المادية المتلقاة من شراء الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة.

3. عندما يحصل دافع الضرائب على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد الأساس الضريبي على أنه الزيادة في سعر السلع المتطابقة (المتجانسة) (العمل والخدمات) التي يبيعها الأشخاص الذين يعتمدون على دافعي الضرائب في الظروف العادية وعلى الأشخاص الذين لا يعتمدون على بعضهم البعض، على أسعار مبيعات السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأعمال والخدمات) لدافعي الضرائب.

4. عندما يحصل دافع الضرائب على دخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها الزيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة على مبلغ الأصل. النفقات الفعلية التي يتحملها دافعو الضرائب لاقتنائها.

تم وضع إجراءات تحديد سعر السوق للأوراق المالية، وسعر تسوية الأوراق المالية، وكذلك إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق لأغراض هذا الفصل. هيئة اتحاديةالسلطة التنفيذية لسوق الأوراق المالية بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.

يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظمة وفقًا للفقرة 1 من المادة 305 من هذا القانون.

يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية للمعاملات الآجلة غير المتداولة في سوق منظمة وفقًا للفقرة 2 من المادة 305 من هذا القانون.

المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مادية- النص الكامل للوثيقة مع تعليقات المحامين وإتاحة الفرصة لتبادل الآراء مع المهنيين القانونيين أو طرح الأسئلة أو التعبير عن رأيك فيما يتعلق بمواد القوانين التنظيمية ودراسة تعليقات الزملاء.

مواد أخرى من الفصل 23. ضريبة الدخل الشخصي:

المادة 214.2.1. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل رسوم لاستخدام أموال أعضاء التعاونية الاستهلاكية الائتمانية (المساهمين) والفائدة على استخدام التعاونية الاستهلاكية الائتمانية الزراعية للأموال المجمعة في شكل قروض من الأعضاء التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي أو الأعضاء المرتبطين بجمعية تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي

في وقت دخول هذه القاعدة حيز التنفيذ، لائحة بنك روسيا رقم 23-P بتاريخ 04/09/1998 "بشأن إجراءات إصدار منظمات الائتمانالبطاقات المصرفية وإجراء الدفعات مقابل المعاملات التي تتم باستخدامها" (يشار إليها فيما بعد باللائحة رقم 23-P). وفقًا للفقرة 3.1 من اللائحة رقم 23-P تحت " بطاقة إئتمان" يتم التعرف على أي بطاقة مصرفية تسمح لحاملها بإجراء الدفعات باستخدام أموال القرض المقدم من المصدر (المقدم من قبل المصدر) خط ائتمان)، بينما " بطاقة الدفع"يسمح لحاملها بإجراء الدفعات فقط على حساب الأموال الموجودة في حسابه المصرفي. وبناءً على هذه المفاهيم، أجرى مجلس الدوما في الاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 2004 التغييرات المناسبة على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من القانون .

الفصل 3.5. دافعو الضرائب - المشاركون في عقود الاستثمار الخاصة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 02.08.2019 N 269-FZ)

الفصل الرابع: التمثيل في العلاقات التي ينظمها تشريع الضرائب والرسوم

القسم الثالث. مصلحة الضرائب. جمارك. السلطات المالية. هيئات الشؤون الداخلية. هيئات التحقيق. مسؤولية السلطات الضريبية ، سلطات الجمارك ، سلطات الشؤون الداخلية ، سلطات التحقيق ، مسؤوليها (بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 07/09/1999 N 154-FZ ، بتاريخ 06/30/2003 N 86-FZ ، بتاريخ 06/29/29/ 2004 N 58-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)

الفصل الخامس. السلطات الضريبية. جمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية وسلطات الجمارك ومسؤوليها (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية الصادرة في 07/09/1999 N 154-FZ، بتاريخ 06/29/2004 N 58-FZ)
الفصل السادس. هيئات الشؤون الداخلية. هيئات التحقيق (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 يونيو 2003 N 86-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)

القسم الرابع. القواعد العامة لتنفيذ الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)

الفصل 7. أهداف الضرائب
الفصل 8. الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
الفصل 10. متطلبات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
الفصل 12. الائتمان واسترداد المبالغ المدفوعة أو الزائدة عن الحاجة

القسم الخامس. الإقرار الضريبي والرقابة الضريبية (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 154-FZ المؤرخ 9 يوليو 1999)

الفصل 13. الإقرار الضريبي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 07/09/1999 N 154-FZ)
الفصل 14. الرقابة الضريبية

القسم الخامس.1. الكيانات ذات الصلة ومجموعات الشركات الدولية. أحكام عامة حول الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة. اتفاقية التسعير. الوثائق المتعلقة بالمجموعات الدولية للشركات (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 340-FZ) (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 18 يوليو 2011 N 227-FZ)

الفصل 14.1. الأشخاص المستقلون. إجراءات تحديد حصة إحدى المنظمات في منظمة أخرى أو فرد في منظمة
الفصل 14.2. أحكام عامة حول الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الكيانات ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المعتمدين
الفصل 14.3. الطرق المستخدمة في تحديد الدخل (الربح، الإيرادات) للأغراض الضريبية في المعاملات التي تكون الأطراف فيها كيانات ذات صلة
الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للرقابة. إعداد وتقديم الوثائق لأغراض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة
الفصل 14.4-1. عرض الوثائق المتعلقة بالمجموعات الدولية للشركات (المقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة
الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية

القسم الخامس.2. الرقابة الضريبية في شكل مراقبة الضرائب (التي قدمها القانون الاتحادي بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 348-FZ)

الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. لوائح تفاعل المعلومات
الفصل 14.8. إجراءات إجراء مراقبة الضرائب. الرأي المحفز لهيئة الضرائب

القسم السادس. المخالفات الضريبية والمسؤولية عن التزامهم

الفصل الخامس عشر. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية
الفصل السادس عشر: أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن التزامها
الفصل 17. التكاليف المرتبطة بالرقابة الضريبية
الفصل الثامن عشر: أنواع المخالفات لالتزامات البنك المنصوص عليها في تشريعات الضرائب والرسوم والمسؤولية عن إتمامها

القسم السابع. استئناف إجراءات السلطات الضريبية وإجراءات أو تقاعس مسؤوليها

الفصل 19. إجراءات الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وتصرفات أو تقاعس مسؤوليها
الفصل العشرون. النظر في الشكوى واتخاذ القرار بشأنها

القسم السابع.1. تنفيذ المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن القضايا الضريبية والمساعدة الإدارية المتبادلة في الشؤون الضريبية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 340-FZ)

الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي لتقارير الدول وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 340-FZ)
الفصل 20.3. إجراءات الاتفاق المتبادل وفقًا للمعاهدة الدولية للاتحاد الروسي بشأن القضايا الضريبية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 سبتمبر 2019 رقم 325-FZ)

الجزء الثاني

القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
- الفصل الحادي والعشرون. ضريبة القيمة المضافة
- الفصل 22. الضرائب غير المباشرة
- الفصل 23. ضريبة دخل الأفراد
- الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) فقدت القوة في 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ.
- الفصل 25. ضريبة دخل المنظمات (التي قدمها القانون الاتحادي بتاريخ 06.08.2001 N 110-FZ)
- الفصل 25.1. رسوم استخدام كائنات الحياة البرية واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 148-FZ)
- الفصل 25.2. ضريبة المياه (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 يوليو 2004 N 83-FZ)
- الفصل 25.3. واجبات الدولة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2004 رقم 127-FZ)
- الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج المواد الخام الهيدروكربونية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 19 يوليو 2018 N 199-FZ)
- الفصل 26. الضريبة على استخراج المعادن (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 08.08.2001 N 126-FZ)
القسم الثامن.1. الأنظمة الضريبية الخاصة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2001 رقم 187-FZ)
- الفصل 26.1. النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
- الفصل 26.2. النظام الضريبي المبسط (الذي قدمه القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 رقم 104-FZ)
- الفصل 26.3. النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل الضمني لأنواع محددة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
- الفصل 26.4. النظام الضريبي عند تنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج (الذي قدمه القانون الاتحادي رقم 65-FZ بتاريخ 06.06.2003)
- الفصل 26.5. نظام ضريبة براءات الاختراع (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 25 يونيو 2012 N 94-FZ)
القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2001 رقم 148-FZ)
- الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2001 رقم 148-FZ.
- الفصل 28. ضريبة النقل (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 رقم 110-FZ)
- الفصل 29. الضريبة على أعمال الألعاب (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2002 رقم 182-FZ)
- الفصل 30. ضريبة ممتلكات المنظمات (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ)
القسم العاشر. الضرائب والرسوم المحلية (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ) (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2004 N 141-FZ)
- الفصل 31. ضريبة الأراضي
- الفصل 32. ضريبة الأملاك للأفراد (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)
- الفصل 33. رسوم التجارة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)
القسم الحادي عشر. أقساط التأمين في الاتحاد الروسي (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
- الفصل 34. أقساط التأمين (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ)

المادة 212 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند الحصول على الدخل على شكل مزايا مادية

1. الدخل الذي يحصل عليه دافع الضريبة على شكل منافع مادية هو:

1) ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك، فإن الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة من المنظمات أو أصحاب المشاريع الفردية، فيما عدا:

المنفعة المادية المنصوص عليها في الفقرات الثالثة و الرابع من هذه الفقرة الفرعية، معفاة من الضرائب بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المقرر الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها الفقرة 8 من المادة 220 من هذا القانون.

مستشار بلس: ملاحظة.

فقرة 6 - 8 ص. 1 ينطبق البند 1 اعتبارًا من عام 2018، بغض النظر عن تاريخ إبرام اتفاقية القرض (الائتمان)، بما في ذلك بموجب الاتفاقيات المبرمة قبل 01/01/2018 (خطابدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/02/2018 N BS-4-11/12663@).

المنفعة المادية المتلقاة من التوفير في الفوائد لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) (باستثناء المنفعة المادية المحددة في الفقرتين - الرابع (من هذه الفقرة الفرعية) يتم الاعتراف به كدخل لدافعي الضرائب يتم الحصول عليه في شكل فوائد مادية، بشرط استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط التالية فيما يتعلق بهذه الوفورات:

مستشار بلس: ملاحظة.

المنفعة المادية المتلقاة من التوفير في الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) خلال فترة السماح المحددة وفقًا لـ المادة 6.1-1القانون الاتحادي المؤرخ 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ "بشأن الائتمان الاستهلاكي (القرض)" ؛

3) المنفعة المادية المتحصلة من اقتناء الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة، باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرة 25 من المادة 217 من هذا القانون، في حالة حيازتها خلال الاكتتاب الأولي من قبل المصدر والأوراق المالية التي تم الحصول عليها من شركة أجنبية خاضعة لسيطرة من قبل دافعي الضرائب المعترف بهم الشخص المسيطرهذه الشركة الأجنبية، وكذلك الطرف الروسي ذي الصلة بهذا الشخص المسيطر، بشرط أن يتم استبعاد دخل هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة من بيع الأوراق المالية المحددة والنفقات في شكل سعر شراء الأوراق المالية من ربح (خسارة) هذه الشركة الأجنبية على أساس الفقرة 10 من المادة 309.1 من هذا القانون.

2. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل مزايا مادية محددة في البند الفرعي 1 من البند 1 في هذه المادة، يتم تعريف الوعاء الضريبي على النحو التالي:

1) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال المقترضة (الائتمانية)، معبراً عنها بالروبل، محسوبة على أساس ثلثي المبلغ الحالي معدلات إعادة التمويلأنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافعي الضرائب، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية؛

3. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل مزايا مادية محددة في البند الفرعي 2 من البند 1 في هذه المادة، يتم تعريف الوعاء الضريبي على أنه السعر الزائد تطابق (متجانس)السلع (العمل والخدمات) التي يبيعها أشخاص مترابطون فيما يتعلق بدافعي الضرائب، في ظل الظروف العادية لأشخاص غير مترابطين، أعلى من أسعار بيع السلع المتماثلة (المتجانسة) (العمل والخدمات) لدافعي الضرائب.

4. عندما يحصل دافع الضريبة على دخل في شكل مزايا مادية محددة في البند الفرعي 3 من البند 1 في هذه المادة، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها زيادة القيمة السوقية للأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة عن مقدار النفقات الفعلية التي يتحملها دافع الضرائب لاقتنائها.

لا تنشأ فائدة مادية عندما يشتري دافع الضرائب الأوراق المالية بموجب الجزء الأول أو الثاني الريبومع مراعاة وفاء الأطراف بالتزاماتها بموجب الجزأين الأول والثاني من الريبو، وكذلك في حالة التنفيذ بشكل صحيح إنهاء الالتزاماتبموجب الجزء الأول أو الثاني من اتفاقية إعادة الشراء لأسباب أخرى غير التنفيذ الواجب، بما في ذلك تعويض المطالبات المضادة المماثلة الناشئة عن معاملة إعادة شراء أخرى.

طلبيتم تحديد سعر السوق للأوراق المالية، وسعر تسوية الأوراق المالية، وكذلك إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق لأغراض هذا الفصل من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية الاتحاد الروسي، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.

يتم الاعتراف بالسعر المقدر لوحدة الاستثمار في صندوق استثمار مغلق (صندوق الاستثمار المشترك الفاصل) غير المتداول في سوق الأوراق المالية المنظم على أنه القيمة المقدرة الأخيرة لوحدة الاستثمار التي تحددها شركة الإدارة التي تقوم بإدارة الثقة في الصندوق. الممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المشترك المقابل، وفقًا لـ تشريعالاتحاد الروسي على صناديق الاستثمار، دون الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى للتقلبات في السعر المقدر للأوراق المالية.

إذا كان وفقا ل تشريعفي الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار، لا يتم إصدار حصة استثمارية في صندوق استثمار مشترك محدود المبيعات بالقيمة المقدرة لحصة الاستثمار، ويتم الاعتراف بالقيمة السوقية لحصة الاستثمار هذه كمبلغ من المال يتم إصدار سهم استثماري واحد لها ويتم تحديده وفقاً لقواعد إدارة الثقة لصندوق استثمار الأسهم، دون مراعاة الحد الأقصى للتذبذب.

يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة المتداولة في سوق منظم وفقًا لـ الفقرة (1) من المادة 305 من هذا القانون.

يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة غير المتداولة في سوق منظمة وفقًا لـ الفقرة 2 من المادة 305 من هذا القانون.