نظام قانون الضرائب يتم تحديده بشكل موضوعي التنظيم الداخليقانون الضرائب ، الذي يتم تمثيله من خلال مجموعة من قواعد قانون الضرائب ، منسقة ومجمعة في مؤسسات قانون الضرائب.

تشكل جميع قواعد ومؤسسات قانون الضرائب الجزء العام والخاص من قانون الضرائب.

يتضمن الجزء العام من قانون الضرائب قواعد ومؤسسات قانون الضرائب ، وتحديد المناهج العامة لتنظيم نظام الضرائب ، فيما يتعلق بجميع أنواع الضرائب ، وغيرها. المدفوعات الإلزاميةالطبيعة الضريبية ، جميع القواعد والمؤسسات الخاصة بالجزء الخاص. تنطبق أحكام الجزء العام على مؤسسات الجزء الخاص ، ولكن بالفعل في حالة معينة ، بسبب دفع إلزامي معين ذات طبيعة ضريبية.

يتضمن الجزء العام القواعد التي تحدد مفهوم الضريبة وعناصر الآلية القانونية للضريبة: فهي تحدد مبادئ الضرائب وخصائصها ووظائفها ؛ تحديد صلاحيات السلطات في مجال الضرائب ؛ تحديد المفهوم والمبادئ والهيكل النظام الضريبي؛ تحديد الحقوق والالتزامات الأساسية لأطراف العلاقات الضريبية القانونية ؛ يحكم مسائل التنفيذ مراقبة الضرائبوتطبيق إجراءات المسؤولية القانونية عن الجرائم في مجال الضرائب.

يتكون جزء خاص من قانون الضرائب من القواعد والمؤسسات التي ترسخ النظام الضريبي ككل وتحدد آليات محددة لمدفوعات ضريبية إلزامية معينة. يحتوي الجزء الخاص على القواعد التي تحكم إجراءات التحصيل مدفوعات الضرائب، دائرة دافعي كل ضريبة ، عناصر الضرائب ، إجراءات الحساب والدفع ضريبة محددةإلخ.

هناك طرق مختلفة لتحديد مكان قانون الضرائب في النظام القانوني لأوكرانيا. ينظر إليها على أنها مؤسسة معقدة القانون المالي، وهو فرع فرعي من القانون المالي ، وأحيانًا كفرع مستقل للقانون. ومع ذلك ، فإن معظم العلماء يقصرون موضوع التنظيم الضريبي على حدود موضوع القانون المالي.

يرتبط قانون الضرائب ، باعتباره جزءًا لا يتجزأ من القانون المالي ، ارتباطًا وثيقًا بالعناصر المكونة الأخرى للقانون المالي. قانون الضرائب هو الأقرب إلى قانون الميزانية ، المؤسسة الرقابة المالية. يمكن تتبع الارتباط بقانون الميزانية في محتوى وهيكل جزء الإيرادات. تصنيف الميزانية، ترتبط ارتباطًا وثيقًا بهيكل النظام الضريبي ، اعتمادًا على تنفيذ جانب الإيرادات من الموازنات على جميع المستويات من تنفيذ قواعد قانون الضرائب لتحصيل الضرائب. يتجلى التواصل مع معهد الرقابة المالية من خلال مؤسسة الرقابة الضريبية ، وهي نوع من الرقابة المالية وتحتوي على لوائح أنشطة مكافحة مصلحة الضرائب.

يتفاعل قانون الضرائب أيضًا مع جميع مؤسسات القانون المالي الأخرى ، نظرًا لأن ميزات آلية الضرائب هي أيضًا سمة لتنظيم المجال الخدمات المصرفيةالتأمين السوق أوراق قيمةإلخ.

خارج نظام القانون المالي ، يرتبط قانون الضرائب بفروع القانون الأخرى ، في المقام الأول مع القانون الدستوري. بعد كل شيء ، القواعد الدستورية التي تحدد مبادئ أنشطة سلطات الدولة والحكم الذاتي المحلي ، وصلاحيات هذه الهيئات في مجال الضرائب ، والتي تحدد المبادئ العامةنظام الضرائب ، هو أساس تطوير التشريع الضريبي وهو جزء من قانون الضرائب.

يرجع الارتباط الوثيق بين قانون الضرائب والقانون الإداري إلى حقيقة أن إجراءات المسؤولية الإدارية يتم تطبيقها على منتهكي التشريعات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، التنظيمية الأفعال القانونيةتنظيم أنشطة السلطات الضريبية هي مصادر القانون الإداري لأوكرانيا ، ولكنها مدرجة أيضًا في قانون الضرائب ، لأنها تعبر عن القواعد القانونية التي تحدد الصلاحيات في مجال الضرائب.

يرتبط قانون الضرائب أيضًا بالقانون المدني والجنائي والدولي والبيئي وفروع القانون الأخرى.

تشكل مجمل القواعد الضريبية في المظهر الخارجي مصادر قانون الضرائب. لذا ، فإن مصادر قانون الضرائب الأشكال القانونيةالتعبير الخارجي عن القواعد التي تشكل قانون الضرائب.

في علم قانون الضرائب ، ينقسم مصدر هذا الأخير إلى عدة مبادئ:

1) على أساس إقليمي:

اللوائح الوطنية:

جمهوري (جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي) ؛

اللوائح المحلية.

2) حسب طبيعة القواعد القانونية:

الأفعال المعيارية التي تحتوي على قواعد قانونية ذات طبيعة عامة ، والتي تعتمدها السلطات المختصة بالطريقة المنصوص عليها ؛

غير المعيارية - الأفعال التي لا تحتوي على قواعد قانونية ذات طبيعة عامة.

3) بالميزات التنظيم القانونيوطبيعة التركيب:

عرف مرخص من قبل السلطات المختصة بالطريقة المحددة (ينظم بشكل أساسي الجوانب الإجرائية لعمل القوانين الضريبية ، وحدود الاختصاص وكالات الحكومةفي مجال الضرائب) ؛

سابقة انتشرت على نطاق واسع في الأنظمة القانونية من النوع الأنجلوسكسوني ، لا سيما في ظل وجود ثغرات في التشريع (تكمن الخصوصية هنا في حقيقة أن هيئة القانون هي في الواقع هيكل لصنع القواعد) ؛

المعاهدات الدولية (الاتفاقيات والاتفاقيات) التي تحصل عليها أهميةفي تسوية الازدواج الضريبي ، والقضايا الضريبية الأخرى (في أوكرانيا لها الأسبقية على القوانين التي اعتمدها البرلمان الأوكراني)

العقيدة الشرعية المتأصلة في البلدان الإسلامية. حيث أنها ، باعتبارها أحد المصادر الهامة للشريعة ، تسد الثغرات في التشريع وفقا لتعاليم العقيدة الإسلامية ؛

القانون الضريبي هو الأهم ، وأحيانًا المصدر الوحيد لقانون الضرائب.

مصادر قانون الضرائب الأوكراني عبارة عن إجراءات قانونية تنظيمية تحدد قواعد قانون الضرائب ، فضلاً عن المعاهدات الدولية لأوكرانيا المتعلقة بمجال تنظيم العلاقات القانونية الضريبية ، وتشكل معًا تشريعات ضريبية. يتميز التشريع الضريبي في أوكرانيا بعدد من الميزات:

1. باعتباره شكلاً من أشكال تنفيذ قانون الضرائب ، فإنه يحتوي على مجموعة واسعة إلى حد ما من الإجراءات القانونية التي تنظم مجال الضرائب.

2. وفقًا للجزء 2 من المادة 92 من دستور أوكرانيا ، يتم تحديد نظام الضرائب والضرائب والرسوم حصريًا بموجب قوانين أوكرانيا ، وينبغي أن تكون القوانين هي أساس الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم العلاقات القانونية الضريبية.

3. إلى جانب القوانين ، هناك عدد كبير من الإجراءات القانونية الثانوية (المراسيم والتعليمات والتفسيرات والأوامر) التي تنظم العلاقات القانونية الضريبية.

4. تم تضمين جزء من التشريع الضريبي لأوكرانيا في قانون الميزانية ، ويخصص الوظائف المالية في التنظيم الضريبي ، على الرغم من أن الضرائب تؤثر بشكل كبير على أنشطة الكيانات التجارية ، ويقوم النظام الضريبي بوظيفة هيكلة الاقتصاد.

مصطلح "التشريع" يستخدم على نطاق واسع في نظام قانونيبشكل رئيسي بمعنى مجموعة من القوانين والأفعال القانونية الأخرى التي تنظم مجالًا معينًا من العلاقات الاجتماعية وهي مصادر بعض فروع القانون. يستخدم دستور أوكرانيا هذه الفترة دون تحديد محتواها (المواد 9 ، 19 ، 118 ، الفقرة 12 من الأحكام الانتقالية). في القوانين ، اعتمادًا على أهمية وخصائص العلاقات الاجتماعية المنظمة ، يستخدم هذا المصطلح بمعان مختلفة: في بعض الحالات ، فقط القوانين هي ؛ يشمل مفهوم "التشريع" في حالات أخرى ، تم تدوينه في المقام الأول ، كلاً من القوانين والقوانين الأخرى لبرلمان أوكرانيا ، فضلاً عن أعمال رئيس أوكرانيا ، ومجلس الوزراء ، وفي بعض الحالات ، القوانين المعيارية من السلطات التنفيذية المركزية.

جزء من التشريع الوطني لأوكرانيا ، وفقًا للمادة 9 من دستور أوكرانيا ، هو أيضًا المعاهدات الدولية القائمة ، والتي ينص على الموافقة على الالتزام بها من قبل البرلمان الأوكراني. وتشمل هذه في المقام الأول اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.

يجب أن يكون أساس التشريع الضريبي هو القوانين فقط وأهم اللوائح الداخلية (في معظم الحالات - معادلة للقوانين ، وهي قرارات مجلس وزراء أوكرانيا ، المعتمدة في أواخر عام 1992 - أوائل عام 1993).

تشمل مبادئ قانون الضرائب ما يلي:

مبدأ الجمع بين مصالح "الحكومات المحلية ودافعي الضرائب في الولاية ؛

مبدأ تحديد الضرائب بموجب القانون حصراً ؛

أولوية قانون الضرائب على القانون غير الضريبي ؛

الحماية من الضرائب غير القانونية لدافعي الضرائب ؛

وجود كافة عناصر الآلية الضريبية في قانون الضرائب.

قوانين الضرائب هي أعمال قانونية صادرة عن الهيئة التشريعية ، حيث يتم تحديد قواعد قانون الضرائب ، وتنظم مجالًا خاصًا للعلاقات الاجتماعية - مجال الضرائب ، والتي تتمتع بأعلى قوة قانونية وفقًا للقوانين التنظيمية الأخرى.

إنهم يشكلون نظامًا معينًا:

1) القوانين العامة غير المالية - القوانين الدستورية أو القوانين التابعة لفروع القانون الأخرى ، التي تحتوي على قواعد ضريبية ؛

2) القوانين المالية العامة هي في الأساس قوانين الميزانية ؛

3) الضريبة العامة قوانين - قوانينتحتوي على أحكام تحكم النظام الضريبي ككل. أسسها ، الخصائص الرئيسية للرافعات الضريبية ؛

4) قوانين الضرائب الخاصة - القوانين المنظمة لفئات أو أنواع معينة من الضرائب.

عند إنشاء الضرائب (المدفوعات الإلزامية الأخرى ذات الطبيعة الضريبية) ، يتم حل عدد من القضايا المتعلقة بتحصيل الضرائب من خلال اعتماد الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الصلة:

لا ينبغي إنشاء آلية تحصيل الضرائب (المدفوعات الإلزامية الأخرى ذات الطبيعة الضريبية) بأي شيء بخلاف قوانين الضرائب ؛

يجب إجراء التغييرات المتعلقة بآلية تحصيل الضرائب (مدفوعات الضرائب الإلزامية الأخرى) في موعد لا يتجاوز ستة أشهر قبل بداية سنة الميزانية الجديدة ؛

يجب أن يتوافق أي قانون خاص بالضرائب مع المبادئ المنصوص عليها في القانون الأوكراني "بشأن نظام الضرائب" المؤرخ 25 يونيو 1991 ؛

يجب دفع أي ضريبة (مدفوعات إلزامية أخرى ذات طبيعة ضريبية) بالطريقة المنصوص عليها في القانون ؛

لا ينبغي أن يحدد قانون الموازنة العامة آلية جباية الضرائب (مدفوعات الضرائب الإلزامية الأخرى).

مصادر (أشكال) قانون الضرائبيتم تعريفها رسميًا أشكال خارجية، والتي تحتوي على القواعد التي تحكم العلاقات الناشئة في عملية الضرائب.

من المعتاد الإشارة إلى مختلف الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحتوي على قواعد القانون ذات الصلة كمصادر للقانون ، بما في ذلك قانون الضرائب.

مصادر قانون الضرائب هي التشريعات الاتحاد الروسيبشأن الضرائب والرسوم ، وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب و (أو) الرسوم ، والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية بشأن الضرائب (الرسوم) ، واللوائح الداخلية للسلطات التنفيذية و الهيئات التنفيذيةالحكم الذاتي المحلي فيما يتعلق بالضرائب والرسوم ، والمعاهدات الدولية المتعلقة بالضرائب ، وقرارات أعلى الهيئات القضائية في الاتحاد الروسي بشأن القضايا الممارسة القضائية, محكمة دستوريةالترددات اللاسلكية.

نظام مصادر قانون الضرائب على النحو التالي:
1.دستور الاتحاد الروسي ؛
2) التشريعات الضريبية الخاصة والتي تشمل:

• التشريعات الفيدرالية بشأن الضرائب والرسوم (TC RF ؛ قوانين اتحادية أخرى بشأن الضرائب والرسوم) ؛
• التشريعات الإقليمية بشأن الضرائب والرسوم (قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛ قوانين تنظيمية أخرى بشأن الضرائب والرسوم اعتمدتها الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي) ؛
• القوانين التنظيمية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ؛

3) التشريعات الضريبية العامة ؛
4) القوانين المعيارية الثانوية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب وفرض الضرائب على الرسوم:

• أعمال الهيئات ذات الاختصاص العام ؛
• أعمال الهيئات ذات الاختصاص الخاص ؛

5.قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ؛
6) قواعد القانون الدولي والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي.

دستور. مصادر قانون الضرائب هي أحكام دستور الاتحاد الروسي ، التي تحتوي بشكل مباشر على القواعد الضريبية والقانونية ، والتي لها أهمية كبيرة في إرساء المبادئ العامة للضرائب ، وإنشاء وفرض الضرائب والرسوم ، وتشكيل السياسة الضريبيةالاتحاد الروسي ، الذي يحدد الاتجاهات الرئيسية لتحسين وتطوير قانون الضرائب ، وبشكل عام ، يشكل الأسس الدستورية للضرائب.

وهكذا ، ينص الدستور الروسي الحالي على أن كل فرد ملزم بالدفع قانونًا الضرائب المقررةوالرسوم (المادة 57). بمعنى آخر ، يؤكد هذا البند من الدستور على شرعية إنشاء مدفوعات الضرائب وعالميتها. بالإضافة إلى ذلك ، كرّس دستور الاتحاد الروسي القواعد الأساسية لقانون الضرائب لروسيا: موضوع الولاية القضائية للاتحاد الروسي وموضوعات الولاية القضائية المشتركة للاتحاد الروسي وموضوعاته في مجال الضرائب ؛ الاختصاص في مجال الضرائب للجمعية الاتحادية للاتحاد الروسي ، ورئيس الاتحاد الروسي ، وحكومة الاتحاد الروسي ؛ سلطات الحكومات المحلية في مجال الضرائب ؛ الأساسيات الوضع القانونيدافع الضرائب.

قانون الضرائب الخاصة. تحدد المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أربعة مستويات من نظام التشريع بشأن الضرائب والرسوم التي تنظم العلاقات في مجال الضرائب في الاتحاد الروسي:

1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون مقنن ذو قوة قانونية أعلى) ؛
2. القوانين الاتحادية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا للقانون ؛
3. القوانين والقوانين المعيارية الأخرى للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
4. الإجراءات المعيارية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية. ثلاثة المستوى الأخيريجب أن تمتثل القوانين التشريعية لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو القانون الرئيسي في قانون الضرائب. دخل الجزء الأول منه حيز التنفيذ في 1 يناير 1999. أربعة فصول (21 ، 22 ، 23 ، 24) من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سارية اعتبارًا من 1 يناير 2001 ، الفصل. دخلت 25 و 26 حيز التنفيذ في 1 يناير 2002. تم تكريس أهم الأحكام المتعلقة بتنظيم وتنفيذ الضرائب في روسيا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتكون القانون من جزأين - عام وخاص.

وفقًا لأحكام القانون الاتحادي الصادر في 31 يوليو 1998 رقم 147-FZ "بشأن دخول الجزء الأول حيز التنفيذ قانون الضرائبالاتحاد الروسي "(بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2004) ، دخل الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 1999.

دخل الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ بموجب القانون الاتحادي الصادر في 5 أغسطس 2000 N 118-FZ "بشأن دخول الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ والتعديلات التي أُدخلت على بعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي بشأن الضرائب "(بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2004) اعتبارًا من 1 يناير 2001

يحدد الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظام الضرائب والرسوم المفروضة على الميزانية الفيدرالية ، وكذلك المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكرس لتحديد إجراءات إدخال وتحصيل ضرائب ورسوم محددة.

للقوانين الفيدراليةتشمل الضرائب والرسوم ما يلي:

1. القوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة قبل دخول قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، والتي تسري حاليًا إلى الحد الذي لا تتعارض فيه مع قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
2. القوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 14 يونيو 1994 N 5-FZ "بشأن إجراءات نشر وبدء نفاذ القوانين الدستورية الاتحادية والقوانين الاتحادية وقوانين غرف الجمعية الاتحادية" (بصيغته المعدلة في 22 أكتوبر 1999) ، فقط تلك القوانين الدستورية الفيدرالية ، والقوانين الفيدرالية ، وقرارات مجلسي الجمعية الفيدرالية ، والتي يتم نشرها رسميًا.

تاريخ اعتماد قانون اتحادي هو يوم اعتماده من قبل مجلس الدوما بصيغته النهائية.

تاريخ اعتماد قانون دستوري اتحادي هو اليوم الذي تتم فيه الموافقة عليه من قبل مجلسي الجمعية الاتحادية بالطريقة المنصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي.
تخضع القوانين الدستورية الاتحادية والقوانين الفيدرالية للنشر الرسمي في غضون 7 أيام بعد تاريخ توقيعها من قبل رئيس الاتحاد الروسي.

تُنشر قوانين مجلسي الجمعية الاتحادية في موعد لا يتجاوز 10 أيام من تاريخ اعتمادها.

يتم نشر المعاهدات الدولية التي صادقت عليها الجمعية الفيدرالية بالتزامن مع القوانين الفيدرالية عند التصديق عليها.

يعتبر النشر الرسمي لقانون دستوري اتحادي ، قانون اتحادي ، قانون صادر عن غرفة في الجمعية الاتحادية أول نشر لنصه الكامل في "الجريدة البرلمانية" ، صحيفة روسية"أو مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي.

تُرسل القوانين الدستورية الاتحادية والقوانين الاتحادية للنشر الرسمي من قبل رئيس الاتحاد الروسي. ترسل أعمال غرف الجمعية الاتحادية من قبل رئيس الغرفة المقابلة أو نائبه.

يمكن نشر القوانين الدستورية الفيدرالية والقوانين الفيدرالية وقوانين غرف الجمعية الاتحادية في وسائل الإعلام المطبوعة الأخرى ، وكذلك نقلها إلى الجمهور (المُعلن عنها) عبر التلفزيون والإذاعة ، وإرسالها إلى هيئات الدولة والمسؤولين والشركات والمؤسسات والمؤسسات والمنظمات. ، تنتقل عبر قنوات الاتصال ، وتوزع في شكل مقروء آليًا.

يمكن أيضًا نشر القوانين وأعمال غرف الجمعية الاتحادية والوثائق الأخرى كمنشور منفصل.

تدخل القوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، وأعمال غرف الجمعية الاتحادية حيز التنفيذ في وقت واحد في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي بعد انقضاء 10 أيام بعد يوم نشرها رسميًا ، ما لم تكن القوانين نفسها أو قوانين تضع الغرف إجراءات مختلفة لدخولها حيز التنفيذ.

التشريعات الإقليميةيتعلق بالضرائب والرسوم تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. وهو يتألف من قوانين وأحكام قانونية تنظيمية أخرى بشأن ضرائب ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تم تبنيها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سلطات الكيانات المكونة للاتحاد وفقًا لدستور الاتحاد الروسي والفقرة 4 من الفن. 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي له الحق في تقديم (وليس إدخال) على أراضيها الضرائب الإقليميةوالرسوم التي يحددها الفن. 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتنظيم العناصر الفرديةمؤلفاتها القانونية ضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على النحو التالي من الفقرة 4 من الفن. 1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تتميز تشريعات موضوعات الاتحاد بشأن الضرائب والرسوم بثلاث سمات مهمة:

1. لا يتكون فقط من القوانين الإقليمية، ولكن أيضًا من الإجراءات المعيارية الأخرى (المقررات والقرارات وما إلى ذلك) ؛
2. المعتمدة فقط من قبل السلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الدوما الإقليمي ، السلطة التشريعيةوما إلى ذلك وهلم جرا.)؛
3. المعتمد وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الأعمال القانونية المعياريةالحكومات المحلية على الضرائب والرسوم المحلية مقبولة من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم إصدار الإجراءات القانونية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وفقًا للفن. 8 ، 71 ، 72 ، 132 من دستور الاتحاد الروسي ، أحكام القوانين الاتحادية الصادرة في 28 أغسطس 1995 N 154-FZ "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة في 8 أكتوبر 2003) و 25 ديسمبر 1997 N 126-FZ "تشغيل الأساسيات الماليةالحكومة الذاتية المحلية للاتحاد الروسي "(بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2004) ، وكذلك على أساس البند 5 ، المادة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تنص على ما يلي: الضرائب المحليةويتم تحديد الرسوم من خلال القوانين القانونية التنظيمية المعتمدة من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويجب أيضًا تطبيقها مع مراعاة مبادئ الفيدرالية الضريبية.

قانون الضرائب العام. تشمل التشريعات الضريبية العامة قوانين اتحادية أخرى غير مدرجة في نطاق مفهوم "التشريع الخاص بالضرائب والرسوم" وتحتوي على قواعد قانون الضرائب.

يمكن احتواء القواعد ، بطريقة أو بأخرى ، ليس فقط في قوانين الضرائب الخاصة ، ولكن أيضًا في القوانين الأخرى التي ليست كذلك ، والتي تحتوي على قواعد القانون المالي. لذلك ، على سبيل المثال ، في Art. 54 من القانون الاتحادي المؤرخ 26 فبراير 1997 N 29-FZ "بتاريخ ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةلعام 1997 "(غير صالح حاليًا) ، تمت الإشارة إلى أنه حتى يتم إجراء التغييرات ذات الصلة على قانون الاتحاد الروسي الصادر في 18 أكتوبر 1991 رقم 1759-1" بشأن صناديق الطرق في الاتحاد الروسي "(لم يعد ساريًا) ، يتم تعيين معدلات جديدة ضريبة المستخدم الطرق السريعةوبعض العناصر الأخرى لهذه المدفوعات. وعلى الرغم من أن قضايا فرض الضرائب بشكل عام والضرائب على أموال الطرق على وجه الخصوص ، لا ينظمها قانون الميزانية ، إلا أن هذه القاعدة كانت سارية المفعول في عام 1997.

القوانينبشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم. يمكن تعريف الأفعال القانونية الفرعية في المجال الضريبي بأنها عمل تشريعي صادر عن هيئة حكومية مختصة ، صادر على أساس القانون ووفقًا له ويتضمن قواعد قانون الضرائب.

أعمال الهيئات ذات الاختصاص العام:
1) المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي، والتي لا ينبغي أن تتعارض مع دستور الاتحاد الروسي والتشريعات الضريبية وأن تكون لها الأسبقية على اللوائح الأخرى.

يمكن لهذه الأعمال إجراء تعديلات كبيرة على التشريعات الضريبية للدولة.

لا تزال سلطات الرئيس في مجال صنع القواعد غير محددة بوضوح ، وبالتالي من الضروري الاسترشاد بالفقرة 3 من الفن. 75 من دستور الاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن النظام الضرائب الاتحاديةوالمبادئ العامة للضرائب يتم وضعها فقط من خلال القوانين الفيدرالية. يحق لرئيس روسيا اعتماد قوانين معيارية بشأن الضرائب فقط في حالتين: إذا كانت هناك فجوة في التنظيم التشريعي لعلاقات معينة أو إذا تم منح هذه الصلاحيات بموجب قانون اتحادي أو آخر ؛
2) المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسيالتي يتم تبنيها على أساس القوانين المعيارية التي لها قوة قانونية أعلى منها وطبقاً لها.
لم يتم تمثيل القوانين المعيارية لحكومة الاتحاد الروسي في نظام التشريع الضريبي على نطاق واسع ، ويرجع ذلك أساسًا إلى أن وضع القواعد في حكومة الاتحاد الروسي ينطبق بشكل أساسي على تنظيم تحصيل مدفوعات الضرائب ، وفي في مجال الضرائب ، يتم تحديد سلطات حكومة الاتحاد الروسي من قبل الفيدرالية قوانين الضرائب. يحدد مرسوم حكومة الاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، معدلات الرسوم الجمركية ، وتكوين تكاليف إنتاج وبيع المنتجات ، وما إلى ذلك ؛
3) القوانينبشأن المسائل المتعلقة بالضرائب والرسوم ، التي اعتمدتها السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي - لا يمكن للقوانين التنظيمية التنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم ، الصادرة عن هذه الهيئات ، تغيير أو استكمال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (البند 1 ، المادة 4 من قانون الضرائب RF).

على المستوى الإقليمي ، يتم اعتماد قوانين الضرائب ، التي يقع نشرها ضمن اختصاص الكيانات المكونة للاتحاد.

يشتمل نظام التشريع الضريبي أيضًا على قوانين معيارية بشأن ترسيم حدود الاختصاص والصلاحيات في مجال وضع القواعد الضريبية بين سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد و (أو) سلطات الدولة في الاتحاد نفسه ، ومن الأمثلة على ذلك مثل هذا الاتفاق بين سلطات الدولة في منطقتي سفيردلوفسك وإيركوتسك. تم إبرام هذه الاتفاقية فيما يتعلق بدمج شركتين كبيرتين للألمنيوم ، تنص على أنه يتم دفع الضرائب كما لو لم يتم الاندماج ، على الرغم من أن الشركة الخلف مسجلة في يكاترينبورغ ؛

4) قوانين تنظيمية ثانوية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي اعتمدتها الهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية (على غرار الفقرة 3).

أعمال الهيئات ذات الاختصاص الخاص. تتضمن هذه المجموعة من مصادر قانون الضرائب اللوائح الداخلية للإدارات بشأن المسائل المتعلقة بالضرائب ورسوم الهيئات ذات الاختصاص الخاص ، والتي ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على نشرها مباشرة. لا يمكن لهذه القوانين المعيارية تغيير أو استكمال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

يمكن تقسيم لوائح الإدارات المذكورة أعلاه إلى:

1. تعليمات الدولة خدمة الضرائبالاتحاد الروسي (الآن - وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم) ؛
2. تعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي ؛
3. التعليمات المشتركة لهاتين الإدارتين.

بالإضافة إلى القوانين المعيارية للوزارتين المذكورتين ، يمكن أن يشمل الرابط نفسه أيضًا أعمال الوزارات والإدارات الفيدرالية الأخرى بشأن قضايا الضرائب التي تحتوي على لوائح ضريبية والتي يتم إصدارها فقط بالاتفاق مع وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم و (أو) وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، لا يمكن للوائح هذه الإدارات إنشاء أو تغيير أو إنهاء حقوق والتزامات دافعي الضرائب. والغرض منها هو تنظيم طرق الأنشطة العملية للسلطات التنفيذية.

وفقًا للجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إن قانون وضع القواعد للهيئات ذات الاختصاص الخاص محدود بشكل كبير ولا يمكن تحقيقه إلا إذا تم استيفاء عدة شروط:
1) لا تصدر القوانين المعيارية إلا في حالات صريحة المنصوص عليها في القانونحول الضرائب والرسوم. على سبيل المثال ، يجب أن ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أو قانون الضرائب الفيدرالي صراحة على حق السلطات التنفيذية في تنظيم هذه المسألة أو تلك المتعلقة بالضرائب. وبالتالي ، وفقًا للجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للسلطات التنفيذية الضريبية إصدار اللوائح وتنظيم القضايا التالية:

• إجراء جرد لممتلكات دافع الضرائب أثناء التدقيق الضريبي ، الذي وافقت عليه وزارة المالية الروسية ؛
• المحاسبة عن الدخل والمصروفات و المعاملات التجارية رواد الأعمال الأفرادتحددها وزارة المالية الروسية ؛
• إنشاء نموذج طلب التسجيل وشكل شهادة تسجيل دافع الضرائب لدى مصلحة الضرائب ؛
• تحديد شكل ومتطلبات صياغة القانون التدقيق الضريبي;
• معلومات أخرى.

لا يجوز نشر القوانين المعيارية من قبل الهيئات المذكورة "بمبادرة منها" ؛
2) يجب ألا تغير هذه القوانين أو تكمل التشريعات القائمة بشأن الضرائب والرسوم.

قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي. يجب أن تُعزى المراسيم والأحكام الصادرة عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (المادة 125 من دستور الاتحاد الروسي) إلى عدد مصادر قانون الضرائب. هذه الوثائق مهمة للغاية لتشكيل وتعزيز الشرعية الضريبية في روسيا ، وضمان حماية موثوقةحقوق الملكية لدافعي الضرائب والمصالح المشروعة للدولة.

سبب النظر في القضية في المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي هو الاستئناف أمام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في شكل طلب أو التماس أو شكوى.

أساس النظر في القضية هو عدم اليقين المكتشف في مسألة ما إذا كان قانون أو عمل معياري آخر أو اتفاق بين سلطات الدولة لم يدخل حيز التنفيذ اتفاقية دولية أو تناقض في مواقف الأطراف بشأن ملكية السلطة في النزاعات على الاختصاص ، أو عدم اليقين الذي تم الكشف عنه في فهم أحكام دستور الاتحاد الروسي ، أو مجلس الدوما الذي يتهم رئيس الاتحاد الروسي.

القرار المتخذ في الجلسة العامة وجلسة غرفة المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي هو قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

يُطلق على القرار النهائي للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بشأن مزايا أي من القضايا اسم قرار. تصدر القرارات باسم الاتحاد الروسي.

يُطلق على جميع القرارات الأخرى الصادرة عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المعتمدة في سياق الإجراءات الدستورية أحكام.

كما تتخذ جلسات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي قرارات بشأن تنظيم أنشطتها.

قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي نهائي وغير قابل للاستئناف ويدخل حيز التنفيذ فور إعلانه. إنه يعمل بشكل مباشر ولا يتطلب تأكيدًا من قبل الهيئات والمسؤولين الآخرين. لا يمكن التغلب على القوة القانونية لقرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بشأن الاعتراف بفعل غير دستوري باعتماد نفس القانون بشكل متكرر.

الأفعال أو أحكامها المنفصلة ، المعترف بأنها غير دستورية ، تفقد قوتها ؛ المعاهدات الدولية التي يبرمها الاتحاد الروسي والتي لم تدخل حيز النفاذ والتي يُعترف بأنها غير متوافقة مع دستور الاتحاد الروسي لا تخضع لدخول حيز النفاذ والتطبيق. لا تخضع قرارات المحاكم والهيئات الأخرى المستندة إلى أفعال معترف بأنها غير دستورية للتنفيذ ويجب مراجعتها في الحالات التي يحددها القانون الاتحادي.

إذا تبين بقرار صادر عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي أن قانونًا معياريًا لا يتوافق مع دستور الاتحاد الروسي كليًا أو جزئيًا ، أو إذا نتج عن قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي أنه ضروري لسد الفجوة في التنظيم القانوني ، يجب على هيئة الدولة أو المسؤول الذي تبنى هذا القانون المعياري النظر في مسألة اعتماد قانون معياري جديد ، والذي ينبغي ، على وجه الخصوص ، أن يحتوي على أحكام بشأن إلغاء قانون معياري معترف به غير متوافق تمامًا مع دستور الاتحاد الروسي ، أو عند إدخال التغييرات الضرورية و (أو) الإضافات إلى قانون معياري معترف بأنه غير دستوري في جزء منفصل منه. قبل اعتماد قانون معياري جديد ، يُطبَّق دستور الاتحاد الروسي مباشرةً.

قواعد القانون الدولي والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي. وفقا للجنرال مبدأ دستورييمكن وضع القانون الروسي بشأن أولوية القانون الدولي والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي في معاهدة دولية: المبادئ العامة للتفاعل بين الأطراف المتعاقدة في مجال الضرائب ؛ اتفاقيات تهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي ؛ المعاهدات الضريبية العامة التي تغطي جميع المسائل الضريبية ؛ معاهدات ضريبية محدودة تغطي فقط بعض القضايا الضريبية ؛ الاتفاقات التي تتعامل ، إلى جانب القضايا الأخرى ، مع القضايا الضريبية ؛ المعاهدات الضريبية المتعلقة بالأفراد والكيانات التجارية.

نص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه إذا كانت هناك معاهدة دولية للاتحاد الروسي تتضمن أحكامًا تتعلق بالضرائب والرسوم تضع قواعد ومعايير أخرى غير تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية المتعلقة بالضرائب و (أو ) الرسوم المعتمدة وفقًا لها ، ثم قواعد وقواعد المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي (المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب أن يشمل عدد المصادر القانونية الدولية لقانون الضرائب:

1. الإجراءات السياسية العامة متعددة الأطراف التي تحتوي على مبادئ عامة للضرائب ؛
2. المعاهدات السياسية الثنائية أو متعددة الأطراف التي تحتوي على قواعد قانونية بشأن الضرائب ؛
3. المعاهدات والاتفاقيات الضريبية المناسبة ؛
4. المعاهدات والاتفاقيات والاتفاقيات التي أبرمها اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية مع دول أخرى لم تفقد قوتها القانونية.

صفحة 3 من 3

نظام قانون الضرائب

قانون الضرائب هو فرع فرعي من القانون المالي ، ولكن في نفس الوقت له نظامه الخاص. في نظام قانون الضرائب ، يتم تمييز مجمعات الضرائب المتجانسة والمعايير القانونية التي تنظم مجموعات معينة من العلاقات الاجتماعية المدرجة في موضوعها. يقوم نظام قانون الضرائب على تقسيم منطقي ومتسق للضرائب والمعايير القانونية ودمجها في مجمعات قانونية متجانسة (مؤسسات ومؤسسات فرعية) ، مع مراعاة محتوى وطبيعة العلاقات التي تنظمها في مجال الضرائب أنشطة الدولة والحكومات المحلية. في الوقت نفسه ، يعكس نظام قانون الضرائب الترابط والترابط بين التنظيم القانوني لدفع الضرائب كظاهرة اجتماعية متكاملة. لذلك ، فإن نظام قانون الضرائب مستمد إلى حد ما من نظام القانون المالي ، ولكن له أيضًا أساس موضوعي خاص به: لا يتم تحديد بنائه فقط من خلال هيكل التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، ولكن أيضًا من خلال الاحتياجات ممارسات التطوير الضريبي ، التي لها تأثير كبير على تشكيل قواعد ومؤسسات قانون الضرائب. ، تساعد على تحديد دورها في عملية تراكم أموال الدولة والبلديات.

قانون الضرائب هو مجموعة من القواعد التي أنشأتها الدولة وحمايتها. يتم تنسيق جميع القواعد الضريبية والقانونية مع بعضها البعض ، ونتيجة لذلك يتشكل الترابط بينهما. نظام كاملمع بعض التنسيق والبنية الداخلية.

لذلك، نظام قانون الضرائب - هذا هيكل داخلي معين (هيكل ، تنظيم) ، يتطور بشكل موضوعي باعتباره انعكاسًا للعلاقات الاجتماعية القائمة والمتطورة بالفعل في المجال الضريبي.

يتيح نظام قانون الضرائب تحديد المؤسسات والمؤسسات الفرعية التي يتكون منها هذا الفرع الفرعي للقانون وكيفية تفاعل هذه العناصر المكونة مع بعضها البعض.

ينقسم قانون الضرائب إلى قسمين - عام وخاص.

إلى الجزء العاميتضمن قواعد قانون الضرائب ، التي تحدد المبادئ الأساسية والأشكال القانونية وأساليب التنظيم القانوني العلاقات الضريبية، تكوين نظام الضرائب والرسوم ، شروط عامةإنشاء واستحداث الضرائب والرسوم ، نظام هيئات الدولة التي تنفذ النشاط الضريبي، وتحديد سلطاتها في هذا المجال ، وأساس الضريبة والوضع القانوني للكيانات الأخرى ، وأشكال وأساليب الرقابة الضريبية ، إلخ. تنطبق قواعد الجزء العام على جميع العلاقات الضريبية القانونية وتنطبق على جميع المؤسسات والمؤسسات الفرعية الأخرى وقواعد قانون الضرائب.

أحكام الشق العام من قانون الضرائب فيه جزء خاص، والتي تشكلت من خلال القواعد التي تنظم بالتفصيل أنواع الضرائب والرسوم.

القانون ليس مجرد مجموعة من القواعد ، بل هو نظامها. أي نظام هو مجموعة من العناصر التي هي في علاقة معينة. لا يتم تقليل خصائص أي نظام إلى مجموع خصائص العناصر المكونة له. أي نظام موجود في وقت واحد كنظام فرعي ونظام فائق ، ويتطور أيضًا في الوقت المناسب.

قانون الضرائب كفرع (عنصر) القانون هو أيضًا نظام من القواعد القانونية ويمكن تقسيمه بشكل مشروط إلى قطاعات فرعية ومؤسسات وفقًا لمعيار معين. تختلف أغراض تخصيص القطاعات الفرعية ومؤسسات قانون الضرائب. الطريقة الكلاسيكية لتقسيم الكل هي تقسيمه إلى قسمين بخصائص غير متطابقة (ثنائية). يمكن أن تكون معايير هذا التقسيم مختلفة أيضًا.

نظام قانون الضرائب هو هيكلها الداخلي. يتم تجميع القواعد القانونية لقانون الضرائب في أقسام فرعية أكبر ، اعتمادًا على الميزات والترابط للعلاقات التي تنظمها. يمكن أيضًا تتبع التقسيم إلى أجزاء عامة وخاصة ، وهو تقليدي لفروع القانون الروسي ، من مثال قانون الضرائب.

1. لا توجد ضريبة "بشكل عام" ولكن هناك ضريبة منفصلة الضرائب ، كل منها يجب أن تمتثل التعريف المعياريالفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، من المناسب تنظيم قضايا القواعد العامة المشتركة لجميع الضرائب والمتعلقة بالضرائب بشكل عام. في هذا الصدد ، تبرز:

- جزء عام من قانون الضرائب.يتضمن القواعد المطبقة في أي علاقة قانونية ضريبية: إنشاء الضرائب وتقديمها (الجزء 3 من المادة 104 من دستور روسيا ، المادتان 5 و 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ تعريف الضريبة (البند 1 ، المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وعناصر التكوين القانوني للضريبة (المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ نظام الضرائب (المواد 13 و 14 و 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ الرقابة الضريبية (الفصل 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ أسباب الالتزام بدفع الضريبة (البند 1 ، المادة 44 ، المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ دفع الضرائب (المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ التحصيل القسري للضرائب (المواد 46-48 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ المسؤولية الضريبية (الفصل 15 ، 16 ، 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إلخ. في الوقت نفسه ، لا ينبغي افتراض أن قواعد الجزء العام من قانون الضرائب واردة في قانون اتحادي واحد فقط - في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، في الفن. تنص المادة 8 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 رقم 943-1 "بشأن سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي" على توزيع الصلاحيات بين مسؤولي السلطات الضريبية. سيكون من الخطأ أيضًا التأكيد على أن الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي حصريًا على قواعد الجزء العام من قانون الضرائب. على سبيل المثال ، في الفقرة 8 من الفن. يحدد 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات التدقيق الضريبي المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ؛

- جزء خاص.يتضمن القواعد التي تحكم العلاقات المتعلقة بحساب ودفع ضرائب معينة ، مثل ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ضريبة النقل(الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتزامن مع التشريع الضريبي الإقليمي بشأن هذه الضريبة) ، ضريبة الأملاك فرادى(قانون الاتحاد الروسي "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد" بالتزامن مع التشريعات الضريبية المحلية بشأن هذه الضريبة) ، إلخ.

2. بموجب الفقرة 4 من الفن. 15 من دستور الاتحاد الروسي ، المادة. 7 قانون الضرائب للاتحاد الروسي إذا كانت هناك معاهدة دولية للاتحاد الروسي تتضمن أحكامًا تتعلق بالضرائب والرسوم تحدد قواعد ومعايير أخرى غير تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية المتعلقة بالضرائب و (أو) الرسوم المعتمدة وفقًا له ، تُطبَّق قواعد المعاهدات الدولية التي يبرمها الاتحاد الروسي وقواعدها. وعلى هذا يميزون:

- قانون الضرائب الدولي.تشمل هذه المجموعة القواعد المنصوص عليها في المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي. حسب الفن. 14 من القانون الاتحادي الصادر في 15 يوليو / تموز 1995 N 101-FZ "بشأن المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي" يتم التصديق على هذه المعاهدات الدولية وفقًا لدستور الاتحاد الروسي في شكل قانون اتحادي. وهكذا ، فإن القانون الاتحادي الصادر في 23 يونيو 2003 N 80-FZ صدق على الاتفاقية بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية آيسلندا بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي على الدخل ، الموقعة في مدينة ريكيافيك في 26 نوفمبر 1999 ؛

- قانون الضرائب الوطني.تتضمن هذه المجموعة القواعد المنصوص عليها في مصادر القانون الوطنية (دستور الاتحاد الروسي ، والقوانين الدستورية الفيدرالية ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية الأخرى ، والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التنفيذية الفيدرالية ؛ والإجراءات القانونية التنظيمية لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و البلديات).

3. بناءً على الغرض من التنظيم القانوني ، من الممكن أيضًا التمييز بين:

- قانون الضرائب التنظيمي.هذه مجموعة من القواعد ، ويهدف تنفيذها إلى الهدف النهائي للتنظيم القانوني - الدعم الماليأنشطة الكيانات القانونية العامة. وفقا للفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يلتزم كل فرد بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. على النحو التالي من الفقرة 1 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دفع UTIIالتي ينتجها دافع الضرائب على أساس الفترة الضريبيةفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية ؛

- قانون الضرائب الوقائية.وهذا يشمل القواعد التي تنص على عواقب عدم الامتثال لقواعد قانون الضرائب التنظيمي. لذلك ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدم دفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضرائب (الرسوم) نتيجة التقليل من قيمتها القاعدة الضريبية، الحسابات الأخرى غير الصحيحة للضريبة (الرسوم) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) تستلزم تحصيل غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المدفوع للضريبة (الرسوم).

ينقسم قانون الضرائب بشروط إلى مؤسسات قانونية (مجموعة من القواعد القانونية التي تحكم العلاقات الاجتماعية المتجانسة). وبالتالي ، يمكن تقسيم قانون الضرائب الوطني إلى قانون ضرائب اتحادي ، وقانون ضرائب للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقانون ضرائب بلدية (محلي). بحكم الفن. فن. 1 ، 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في قانون الضرائب الإقليمي (البلدي) ، على وجه الخصوص ، قضايا الرقابة الضريبية و المسؤولية الضريبية، ولكنها قد تحتوي على قواعد لحساب ودفع الضرائب الإقليمية (المحلية) التي لا تتعارض مع المعايير الفيدرالية.

في الجزء الخاص من قانون الضرائب ، يمكن للمرء أن يفرد مؤسسات الضرائب الفيدرالية ، والضرائب الإقليمية ، والضرائب المحلية ، والضرائب الخاصة أنظمة الضرائب. في قانون الضرائب الوقائي ، يمكن للمرء أن يفرد مؤسسات تحصيل الضرائب ، والعقوبات ، ومسؤولية دافعي الضرائب ، والمسؤولية وكلاء الضرائب، المسؤولية المصرفية ، إلخ.

1 نظام قانون الضرائب.يتم تضمين قانون الضرائب كفرع من القانون في نظام واحدالقانون الروسي ، بدوره ، هو نظام أكثر مستوى منخفض، أي. في حد ذاته هو نظام من القواعد القانونية المترابطة والموقع بشكل متسق ، التي توحدها الوحدة الداخلية للأهداف والغايات وموضوع التنظيم ومبادئ وطريقة مثل هذا التنظيم.

مثل قواعد معظم فروع القانون الروسي ، يتم تجميع قواعد قانون الضرائب في جزأين - عامو خاص.

جزء مشتركيتضمن قانون الضرائب القواعد التي تحدد مبادئ قانون الضرائب ، ونظام وأنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، وحقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية ، وأسس ظهور وتغيير وإنهاء الالتزام بالدفع الضرائب ، الإجراء الطوعي و إجباري، يحدد إجراءات التنفيذ ضريبةإعداد التقارير والرقابة الضريبية ، وكذلك طرق وإجراءات الحماية سمواضيع قانون الضرائب.

جزء خاصيشمل قانون الضرائب نفسكاللوائح التي تحكم عملية الجمع أنواع معينةالضرائب. حاليًا ، عملية تدوينها جارية ، وهي مدرجة في الجزء الثاني (الخاص) من قانون الضرائب.

2. مكان قانون الضرائب.حالياً قانون الضرائبيتم تمييزه وإثباته من قبلنا على أنه فرع مستقل من القانون الروسيلوجود نظام مترابط للظروف الموضوعية التالية:

1} وجود موضوع مستقل للتنظيم القانوني ،عالقة بخصائص العلاقات الاجتماعية التي ينظمها هذا الفرع.من المعروف أن موضوع التنظيم القانوني هو الأول في سلسلة من المعايير لتقسيم القانون الروسي الموحد إلى فروع منفصلة. موضوع قانون الضرائبتشكل العلاقات الاجتماعية الناشئة في هذا المجالالضرائب في عملية تشغيل النظام الضريبي للاتحاد الروسي.(على وجه الخصوص ، مجالات الدولة والملكية والعلاقات الإدارية بين السلطة) ،

2) وجود دولة و الحاجة العامةفي النفسالتنظيم القانوني الدقيق للنظام الضريبي والضرائب ، نتيجة الجمع بين الاحتياجات التالية:

الأهمية الخاصة للنظام الضريبي في التنفيذ الناجح للإصلاحات الاقتصادية ؛ وأهمية النظام الضريبي لضمان المدى الطويل النمو الاقتصاديوالاستقرار المالي للبلاد. - أهمية التنظيم القانوني الفعال للضرائب لتحقيق الاكتفاء المالي - الحاجة إلى آلية قانونية خاصة مستقلة عن الظروف الذاتية واللحظية ؛ - الحاجة إلى تشكيل آلية قانونية فعالة لإدارة العبء الضريبي وتوزيع النفقات العامة (الحكومية والبلدية) بين المالية الأشخاص الملزمين(المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إلخ.

3) توافر طريقة خاصة (خاصة) للتنظيم القانوني

4)توافر مصادر خاصة (خاصة) للقانون.وقد تم تمييز هذا المعيار أيضًا في المرحلة الحالية من تطور القانون الروسي كمعيار مهم بين فروع القانون.

5)التوحيد الدستوري و (أو) التشريعي لمبادئ فرع من فروع القانون ووجود نظام محدد (متأصل فقط في هذا الفرع من القانون) من المفاهيم والفئات

3. مبادئ NP:أنواع مبادئ قانون الضرائب. مثل مبادئ فروع القانون الأخرى ، يمكن تقسيم مبادئ قانون الضرائب إلى نوعين: الاجتماعية القانونية(- الشرعية والقانون والنظام ، إلخ) و مبادئ قانونية خاصة.

مبدأ شرعية الضرائب. يشير قانون الضرائب أيضًا إلى أنه يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا فقط (البند 1 فن. 3).

مبدأ العالمية والمساواة في الضرائب. دستورية ومكرسة في المادة 57 من الدستور ، والتي تنص على أن "كل فرد ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا". بالإضافة إلى ذلك ، الجزء 2 من الفن. تنص المادة 8 من الدستور على أن كل مواطن يتحمل نفس الواجبات المنصوص عليها في الدستور.

مبدأ العدالة الضريبية : "من أجل ضمان تنظيم الضرائب وفقًا لدستور الاتحاد الروسي ، يتطلب مبدأ المساواة القدرة الفعلية على دفع الضرائب على أساس المبادئ القانونية للعدالة والتناسب. "... عند تحديد الضرائب ، تؤخذ قدرة دافع الضرائب على دفع الضريبة في الاعتبار فعليًا على أساس مبدأ الإنصاف". وهذا يعني أن الضرائب يجب أن تكون عادلة.

مبدأ جباية الضرائب للأغراض العامة. ينطوي على إيجاد توازن بين مصالح الأفراد - دافعي الضرائب والمجتمع ككل. "لذلك ، فإن الدولة لها الحق وعليها أن تتخذ إجراءات لتنظيم العلاقات الضريبية القانونية من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة ليس فقط دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا لأفراد المجتمع الآخرين".

مبدأ تحديد الضرائب والرسوم وفق الأصول القانونية. يتم تكريس هذا المبدأ وتنفيذه ، على وجه الخصوص ، من خلال حظر دستوري على فرض الضرائب إلا بقانون

مبدأ الأساس الاقتصادي للضرائب (الرسوم). لا يجب ألا تشكل الضرائب والرسوم عبئًا غير ضروري على دافعي الضرائب فحسب ، بل يجب أن يكون لها أيضًا أساس اقتصادي (بمعنى آخر ، ألا تكون تعسفية.

مبدأ افتراض التفسير لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم) لجميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم.

مبدأ اليقين من المسؤولية الضريبية ينبغي صياغة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم

حتى يعرف الجميع بالضبط ما هي الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب أن يدفع.

مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي الروسي
الاتحاد ووحدة السياسة الضريبية

4. ، 6 مصادر 1. الدستور 2. قواعد القانون الدولي والمعاهدات الدولية RF3. التشريع الضريبي الخاص: أ) التشريع الاتحادي بشأن الضرائب والرسوم (أو التشريع الخاص بالضرائب والرسوم) ، بما في ذلك: قانون الضرائب ؛ قوانين اتحادية أخرى بشأن الضرائب والرسوم ؛ ب) التشريع الإقليمي بشأن الضرائب والرسوم: قوانين الكيانات المكونة لـ الاتحاد الروسي ؛ قوانين تنظيمية أخرى بشأن الضرائب والرسوم اعتمدتها الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد ؛ ج) الإجراءات القانونية التنظيمية بشأن الضرائب والرسوم التي تعتمدها الهيئات التمثيلية للحكومة المحلية. 4. التشريعات الضريبية العامة (القوانين الفيدرالية الأخرى ، ب
تتضمن قواعد قانون الضرائب) .5 اللوائح الداخلية بشأن المسائل المتعلقة بالضرائب والرسوم: أ) أعمال الهيئات ذات الاختصاص العام: قرارات الرئيس ؛ المراسيم الحكومية الأفعال القانونية التنظيمية الثانوية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم ، التي اعتمدتها السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد ؛ الأفعال القانونية التنظيمية الثانوية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم ، المعتمدة من قبل الهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية ؛ ب) أعمال الهيئات ذات الاختصاص الخاص: - الإجراءات القانونية التنظيمية التابعة للإدارات بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والهيئات ذات الاختصاص الخاص ، والتي ينص قانون الضرائب صراحة على نشرها. قرارات المحكمة الدستورية.

5. الأعمال القانونية المعياريةحكومة الاتحاد الروسي ، والسلطات التنفيذية الاتحادية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية بشأن الضرائب والرسوم

إصدار قوانين تنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي لا يمكن أن تغير أو تكمل التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

السلطات الفيدراليةللسلطات التنفيذية المخولة بممارسة مهام الرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم وفي مجال الجمارك ، ولا يحق لأجهزتها الإقليمية إصدار التشريعات التنظيمية الخاصة بالضرائب والرسوم.

تأثير القوانين التشريعية على الضرائب والرسوم في الوقت المناسب

1. تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذه المادة.

تدخل القوانين التشريعية المتعلقة بالرسوم حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذه المادة.

القوانين الفدراليةإجراء تغييرات على هذا الرمزفيما يتعلق بوضع ضرائب و (أو) رسوم جديدة ، بالإضافة إلى القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات التي تفرض الضرائب ، تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 كانون الثاني (يناير) من العام التالي لسنة اعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

7. خاضع للضريبةالحقوق في المجمل هي:

1) علاقات القوة لإنشاء الضرائب والرسوم واستحداثها وتحصيلها ؛

2) العلاقات القانونية الناشئة في عملية التنفيذ من قبل الأشخاص المعنيين الالتزامات الضريبيةعلى حساب ودفع الضرائب أو الرسوم ؛

3) العلاقات القانونية الناشئة عن عملية الرقابة الضريبية والرقابة على الامتثال لقوانين الضرائب ؛

4) العلاقات القانونية الناشئة عن عملية حماية الحقوق والمصالح المشروعة للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية (دافعي الضرائب ، السلطات الضريبية ، الدولة ، إلخ) ، أي في عملية استئناف أعمال السلطات الضريبية ، إجراءات (التقاعس) من جانبهم المسؤولين، وكذلك في عملية المنازعات الضريبية ؛