قانون الضرائب الاتحاد الروسيمبني على مبدأ الوحدة السياسة الماليةالدولة ، وتتجلى ، على وجه الخصوص ، في إنشاء قائمة مغلقة للضرائب المعمول بها في جميع أنحاء البلاد.
يتم تحديد أنواع الضرائب والرسوم التي يمكن اقتطاعها على أراضي الدولة وتغييرها قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. في نفس قانون معياريمجدولة ما الضرائب والرسوم إلى أي مستوى النظام الضريبييتصل.
وهكذا ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة مستويات من النظام الضريبي: الفيدرالي ، وموضوعات الاتحاد ، والمحلي.
يتم تعيين كل نوع من الضرائب إلى مستوى أو آخر بناءً على نطاق الوظائف والصلاحيات ، والتي يعهد بتنفيذها إلى الدولة ككل ، الهيئات الحكوميةرعايا الاتحاد الروسي أو البلديات.
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:
-
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة استخراج المعادن
رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
ضريبة القيمة المضافة؛
في الوقت نفسه ، يكمن الفرق بين الضرائب والرسوم في حقيقة أن الضرائب تُدفع مجانًا ، وعند دفع الرسوم ، يتلقى الشخص في المقابل خدمة معينة ، لا يحق إلا لهيئة حكومية تقديمها.
الضرائب الاتحاديةتم تأسيسها بموجب قوانين الاتحاد الروسي وتخضع للتحصيل في جميع أنحاء أراضيها.
الفوائد الخاصة بهم ثابتة فقط القوانين الفدرالية، لكن السلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد والحكومات المحلية لها الحق في تقديم مزايا إضافية في حدود المبالغ المقيدة في ميزانياتها.
بواسطة قاعدة عامةمعدلات الضرائب الاتحاديةالتي تحددها الجمعية الاتحادية ، ولكن معدلات الضرائب على أنواع معينة الموارد الطبيعيةيتم تحديد الضرائب والرسوم والمواد الخام المعدنية والرسوم الجمركية من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
آلية احتساب الضرائب والرسوم الاتحادية
لكل نوع من الضرائب والرسوم الفيدرالية دائرة خاصة به من دافعي الضرائب.
يمكن أن يكون الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد.
قد يحدد القانون أيضًا فئات الأشخاص الذين لا يمكن اعتبارهم دافعي ضرائب. ضريبة محددةوالتحصيل.
لتحديد بشكل صحيح ، يتم استخدام قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرتبط موضوع فرض الضرائب على معظم الضرائب الفيدرالية على المنظمات بطريقة ما ببيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية والممتلكات.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا المعاملات المعفاة من الضرائب.
إذا كان الشخص ملزمًا بدفع ضريبة أو رسوم معينة وكان هناك موضوع للضرائب ، فعليه أن يحسب بشكل مستقل المبلغ المستحق للميزانية.
للقيام بذلك ، يتم تحديد القاعدة الضريبية ، ويتم أخذ معدل الضريبة من الرمز ويتم إجراء الحساب.
إذا كان يحق للمكلف تخفيضات ضريبية، ثم يشير إلى هذا.
يتم احتساب الضريبة حسب المعادلة:
معدل الضريبة الأساسي X.
يتم اعتبار كل نوع من أنواع الضرائب أو الرسوم الفيدرالية وفقًا لقواعده الخاصة.
تم تفصيل كل هذه القواعد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك تفسيرات مختلفة لـ FTS.
إجراءات دفع الضرائب والرسوم
إذا تم احتساب الضريبة لشيء معين الفترة الخاضعة للضريبة، ثم يتم تحديد مواعيد نهائية خاصة لدفعها.
لا توجد مواعيد نهائية عالمية لدفع الضرائب والرسوم الفيدرالية.
في كل مرة من الضروري التحقق من قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، يمكن استخدام الارتباطات بتواريخ التقويم أو فترة زمنية كاملة ، بالإضافة إلى مؤشرات لحدث أو إجراء معين.
لا يقوم دافع الضرائب دائمًا بتحديد موعد الدفع بنفسه. عندما يقع حساب مبلغ الضريبة على عاتق خدمة الضرائب ، فإن الالتزام بتحويل الأموال إلى الميزانية لا ينشأ إلا بعد تلقي الإخطار.
لكن أحد مبادئ دفع الضرائب لم يتغير: يتم فرض غرامات على المدفوعات المتأخرة. وسيضطر دافع الضرائب إلى تحويل ليس فقط مبلغ الضريبة إلى الميزانية ، ولكن أيضًا مدفوعات إضافيةمثل الغرامات والعقوبات.
إذا لم يتم استيفاء الشرط مكتب الضرائبسيتم تحصيل الأموال لسداد الديون بشكل إجباري.
للقيام بذلك ، يتم البحث عن المال في حسابات المدين ، وإذا لم تكن كافية ، يتم بيع ممتلكاته.
أنظمة الضرائب الخاصة
قد تنص أنظمة الضرائب الخاصة على ضرائب فدرالية غير مذكورة أعلاه ، بالإضافة إلى إعفاءات من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة فيدرالية وحكومية ومحلية.
ضريبة زراعية واحدة - ESHN
الضريبة الزراعية الموحدة - UAT - هي نظام ضريبي للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من المنتجين الزراعيين. دافعي الضرائب باستخدام هذا النظام الضريبيمعفاة من ضرائب الدخل وضرائب الممتلكات وضريبة القيمة المضافة.
الهدف من الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات. معدل الضريبة 6 بالمائة.
نظام ضرائب مبسط - USN
يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط - USN - من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
معدل الضريبة في حالة فرض ضرائب على الدخل هو 6٪ ، وإذا كان موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪.
يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات المعاملات لغرض حساب الوعاء الضريبي للضريبة في دفتر الدخل والمصروفات.
يُعفى دافعو الضرائب الذين يطبقون هذا النظام الضريبي من دفع الضرائب على الدخل والممتلكات وضريبة القيمة المضافة.
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب - UTII
يتم تطبيق هذا النظام الضريبي على أنواع معينة من الأنشطة: الخدمات المنزلية ، خدمات النقل البري, بيع بالتجزئة، تقديم الطعام ، إلخ.
الأساس الضريبي لحساب مبلغ الضريبة المفردة هو مقدار الدخل المحسوب المحسوب على أنه المنتج العودة الأساسيةمحسوبة للفترة الضريبية وقيمة خصائص المؤشر المادي هذه الأنواعأنشطة.
ينص الدفع من قبل المؤسسات لضريبة واحدة على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة على أرباح المؤسسات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من الأنشطة التجارية ، الخاضعة للضريبة ضريبة واحدة) ، ضريبة على ممتلكات المنظمات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لإجراء أنشطة ريادية تخضع لضريبة واحدة ، باستثناء الأشياء العقارية ، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها ملك لها وفقًا لهذا القانون).
لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد دافعي الضرائب للضريبة الواحدة كدافعي ضرائب على القيمة المضافة.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
الضرائب الفيدرالية: تفاصيل محاسب
- ضريبة الدخل في الصناعات الموسمية
دفع المبلغ المستحق ؛ فيما يتعلق بالضرائب الفيدرالية في الجزء المضاف إلى الحكومة الفيدرالية ... المواعيد النهائية لدفع دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بـ: الضرائب والرسوم الفيدرالية والجزاءات والغرامات ... فترة لا تتجاوز ثلاث سنوات ؛ الضرائب والرسوم الفيدرالية والعقوبات والغرامات ... وفقًا لتشريعات الميزانية للاتحاد الروسي ، تخضع الضرائب أو الرسوم الفيدرالية للاعتمادات لـ ...
- الابتكارات التشريعية في الإدارة الضريبية
شكل التقسيط. خطة التقسيط لسداد الضرائب الفيدرالية في الجزء المضاف إلى الخطة الفيدرالية ... خطة التقسيط * فترة التقسيط الضرائب والرسوم الفيدرالية (غرامات وغرامات ... روسيا لا تزيد عن ثلاث سنوات الضرائب والرسوم الفيدرالية (غرامات وغرامات .. . ، التقدم بطلب لتغيير موعد سداد الضرائب الاتحادية والرسوم وأقساط التأمين والجزاءات والغرامات ...
- عندما يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقتطعة ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات: كيف تستخدم حقك في الخصم
متأخرات دافعي الضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، والضرائب الفيدرالية الأخرى ، والمتأخرات على العقوبات ذات الصلة و ... المتأخرات على هذه الضريبة، ضرائب فدرالية أخرى ، ديون على الغرامات المقابلة و ... لهذه الضريبة أو الضرائب الفيدرالية الأخرى. طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة ...
- سمحت القوات المسلحة للاتحاد الروسي بدفع ضريبة الدخل الشخصي قبل الموعد المحدد
ضريبة الدخل الشخصي ، ولكن على حساب الضرائب الفيدرالية الأخرى ، بما في ذلك الديون على ... لهذه الضريبة (أو الضرائب الفيدرالية الأخرى ، نظرًا لأنها بموجب المادة 13 ... من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهي أيضًا ضريبة فيدرالية ) وكذلك سداد المتأخرات على. ..
- كيف أحصل على تأجيل (خطة تقسيط) لسداد مدفوعات الضرائب؟
الترددات اللاسلكية). تأجيل (خطة التقسيط) لسداد الضرائب الفيدرالية في الجزء المودع في الفيدرالية ... تأجيل (خطة التقسيط) * فترة التأجيل (خطة التقسيط) الضرائب والرسوم الفيدرالية (غرامات وغرامات ... روسيا ليس أكثر من ثلاث سنوات الضرائب والرسوم الاتحادية (غرامات وغرامات ... ادعاء تغيير موعد استحقاق الضرائب الاتحادية والرسوم وأقساط التأمين والغرامات والغرامات ...
مفهوم الضرائب الإقليمية وأنواعها
يصرح قانون الضرائب للسلطات التشريعية الإقليمية بفرض ضرائب إقليمية ، وفي نفس الوقت يحد من قائمتهم من أجل تجنب إثقال كاهل دافعي الضرائب.
تم بناء نظام الضرائب في الاتحاد الروسي بطريقة معينة ويتكون من عدد من المستويات:
- الفيدرالية.
- الإقليمية ؛
- محلي.
مكّن هذا النظام المتدرج من تخصيص خصومات ضريبية معينة لميزانية محددة (محلية ، جمهورية ، اتحادية).
الضرائب الإقليمية - الضرائب ، التي ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إنشائها والتي يتم تطبيقها عندما يعتمد موضوع فيدرالي معين قانونًا ذا صلة.
هذه الضرائب واجبة السداد في بدون فشلفقط على أراضي الكيانات الفيدرالية المعنية.
يشمل نظام الضرائب الإقليمية كلاً من الضرائب ، التي ينطبق تأثيرها التشريع الضريبي على كامل الأراضي الروسية ، فضلاً عن تلك التي تحددها قوانين الأفراد التابعين للاتحاد. دفع كل منهما إلزامي في أراضي هؤلاء الأشخاص المعنيين من قبل الأشخاص المعترف بهم بموجب القانون كدافعي ضرائب.
تنص المادة 14 من قانون الضرائب الفيدرالي على ثلاث ضرائب فقط ، والتي يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي فرضها على أراضيهم. تشمل الضرائب الإقليمية:
- على الممتلكات التي تم جمعها من المنظمات ؛
- لأعمال القمار ؛
- ينقل.
تكوين الضرائب الإقليمية
كما ذكر أعلاه ، تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:
- الضرائب التي تُطبق على كامل أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للقوانين الفيدرالية الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ؛
- الضرائب التي تحددها الهيئات التشريعية للكيانات المستقلة التابعة للاتحاد الروسي ، والتي يكون تأثيرها فقط على أراضي الموضوع المقابل.
إلى أن تم سن قانون الضرائب الروسي الحديث ، كان نظام الضرائب المحلي يتسم بتقسيم الضرائب الإقليمية إلى:
- إلزامي؛
- خياري.
كان جوهر هذا التقسيم الفرعي هو إمكانية التطبيق المحدود في المناطق (الأوبلاستات) للضرائب المنشأة بشكل منفصل على أراضي الدولة. تم تفويض الحكومة المحلية لفرض ضرائب ذات أهمية إقليمية بالكميات التي تراها ضرورية من تلقاء نفسها دون أي قيود. كانت بعض رعايا الاتحاد ، بسبب ممارسة السلطات لهذه السلطات ، مثقلة بالضرائب إلى أقصى حد.
يقيد العبء الضريبيولجلب نظام الضرائب في جميع أنحاء البلاد إلى دولة واحدة ، تم استدعاء قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. كان هو الذي حدد قائمة شاملة (مغلقة) من الضرائب الإقليمية التي يمكن إدخالها في مناطق معينة من خلال القوانين المحلية ، وبالتالي تقليل العبء الضريبي الذي لا يطاق على دافعي الضرائب.
من الآن فصاعدًا ، يُحظر فرض ضرائب إقليمية إضافية غير موجودة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي لها تأثير مثمر في المقام الأول على الكيانات التجارية - الكيانات القانونية.
عناصر الضرائب الإقليمية
يتم الاعتراف بالضرائب الإقليمية كمجموعة من الضرائب المحددة على نطاق إقليم الاتحاد الروسي بالكامل بموجب قوانينه وقانون الضرائب على وجه الخصوص ، وكذلك على نطاق منطقة واحدة ، ولكن مع مراعاة أحكام التشريع الضريبي الفيدرالي الحالي.
يتضمن كلا المستويين من الضرائب تصنيفات منفصلة أضيق ، على وجه الخصوص ، للضرائب الإقليمية ، ويتم تمثيل التصنيف بقائمة من الضرائب التي يمكن إنشاؤها داخل الموضوع من قبل سلطاته:
- ضريبة الأملاك؛
- ضريبة أعمال المقامرة ؛
- ضريبة النقل.
يُظهر تحليل الضرائب الإقليمية الحالية أن الكيانات القانونية تعمل في الغالب كدافعي ضرائب - المنظمات المشاركة فيها النشاط الاقتصادي، وفي حالات نادرة جسدية.
خصائص الضرائب الإقليمية
تعتمد خصائص الضرائب الإقليمية على ضريبة معينة يتم فرضها في المنطقة. بشكل عام ، يتميز كل نوع من الأنواع المقبولة للإدخال داخل المنطقة بما يلي:
1. لضريبة الملكية للكيان القانوني - تحتل الطبقة الأكثر أهمية في نظام الضرائب الإقليمية. متوسط الميزانية الإقليميةيتم تكوين الدخل من خلال دفع هذه الضريبة بنسبة 6٪ أو أكثر.
دافعو الضرائب هم كيانات قانونية توجد في ميزانيتها العمومية خاصية ، وفقًا لـ التشريعات الضريبيةتعتبر خاضعة للضرائب.
كائنات في هذه القضيةتتصرف للكيانات القانونية المحلية المنقولة و العقاراتوالتي ، وفقًا للمحاسبة ، تعتبر أصولًا ثابتة للمنظمة.
بالنسبة للكيانات القانونية الأجنبية التي تمارس أنشطة تجارية في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية ، يتم التعرف على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ككائن ، وهي أيضًا أصول ثابتة لـ القوائم المالية، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.
إذا لم تنفذ مؤسسة أجنبية أنشطتها من خلال مكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي ، فإن الغرض هو العقارات في روسيا ، والتي هي ملك لهذه المنظمة ، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.
2. بالنسبة للضريبة على أعمال المقامرة - دافعو الضرائب هم كيانات قانونية أو رواد أعمال أفراد ، النشاط الرياديالذي يرتبط باستخراج الدخل في الميدان أعمال القمارمن خلال فرض رسوم على المقامرة والمراهنة وما إلى ذلك.
إن أغراض الضرائب هي الطاولات ، والآلات المعترف بها على أنها مقامرة ، بالإضافة إلى المكاتب النقدية لمجموع الأموال أو مكتب المراهنات.
يجب أولاً تسجيل كل وحدة من الكائن المحدد في خدمة الضرائب الإقليمية.
في الوقت نفسه ، تكون فترة التسجيل يومين أو أكثر قبل يوم التثبيت (افتتاح مكتب أو مسابقة يانصيب) لكل وحدة على حدة.
للتسجيل ، سيتعين على دافع الضرائب تقديم طلب ، بعد النظر فيه مناسبًا شكل واحدشهادة.
3. ضريبة النقلإقليمي ، مع سمات مميزة.
إذن ، موضوع الضرائب:
- مركبات ميكانيكية
- دراجات نارية؛
- الدراجات البخارية وغيرها ، بما في ذلك المياه والطائرات ، التي تم تسجيلها على أراضي الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في تشريعاته.
دافعو الضرائب هم الأفراد الذين يتم تسجيل الأشياء المذكورة باسمهم. تحتوي هذه الفئة من الضرائب الإقليمية على قائمة كبيرة إلى حد ما من الأشخاص الذين تم منحهم امتيازات لدفع الضريبة المحددة.
وظائف الضرائب الإقليمية
الضرائب الإقليمية - نقديتدفعها الكيانات القانونية للميزانية الإقليمية ، مما يسمح للموضوع اللاحق للاتحاد ، الذي يمثله مجلس إدارته ، باستخدام هذه الخصومات لأداء عدد من الوظائف:
- تراكم واستخدام الأموال التي تتلقاها الميزانية الإقليمية لتحقيق الأهداف الإقليمية ؛
- تنفيذ سلطات الإقليم لسلطاتها التمثيلية والإدارية ؛
- الاكتفاء الذاتي في تنفيذ البرامج ذات الأهمية الاجتماعية التي يتم تطويرها وتشغيلها داخل أراضي المنطقة (الأوبلاست) ؛
- تطوير البنية التحتية في المنطقة ؛
- المحافظة على البيئة والموارد الطبيعية ، لأنها الأساس الطبيعي لوجود المنطقة وتنميتها وازدهارها.
- تنشيط النشاط التجاري، إجراء تغييرات هيكلية من شأنها أن تجعل المنطقة (الأوبلاست) أكثر جاذبية من حيث الاستثمار ، والتي سيكون لها في المستقبل تأثير إيجابي على الرفاه المستقبلي للمجال المالي الإقليمي.
أهمية الضرائب الإقليمية
أهمية الضرائب الإقليمية في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي هائلة. وذلك لأن الحقائق الحديثة تفرض عليهم وظيفة الرافعة التي تنظم التشكيل المستمر للميزانية الإقليمية وتجديد مواردها.
يتمثل الدور الرئيسي للضرائب الإقليمية في حقيقة أنها مصممة لتوفير الدعم المالي وتغذية المناطق. هؤلاء الموارد الماديةتخضع لإعادة التوزيع والتوجيه لصالح المنطقة وتنميتها ، وحل المهام ذات الأولوية وتنفيذ البرامج المهمة اجتماعيًا التي لا يتم تمويلها من الميزانية الفيدرالية ، أو يتم تمويلها بمبلغ أقل بكثير من اللازم.
الحكومة الإقليمية ، بفضل هذه الضرائب ، بالإضافة إلى المزايا والعقوبات التي تكمل نظام الضرائب داخل المنطقة ، لها تأثير على الكيانات القانونية وسلوكها الاقتصادي ، وبالتالي تحقيق أقصى قدر من المساواة لجميع المشاركين في إعادة الإنتاج الاجتماعي.
إجراءات تحديد الضرائب الإقليمية
يتم تطبيق الضرائب الإقليمية وإنهائها في أراضي الخاضعين للاتحادية على أساس أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي التي تنظم المسائل الضريبية.
تسترشد الهيئات التشريعية لسلطة الدولة التابعة لموضوع فيدرالي ، عند فرض ضرائب لمنطقتها (الأوبلاست) ، باللوائح الضريبية الفيدرالية ، التي تتركز في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هم أيضا يحددون:
- معدلات الضرائب;
- إجراءات الدفع؛
- شروط الدفع.
العناصر المتبقية من الضرائب ، وكذلك دائرة دافعي الضرائب ، منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفسه.
يجوز للهيئة التشريعية الإقليمية ، بموجب القوانين المشار إليها ، مع مراعاة أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أن تنص بالإضافة إلى ذلك على الإعفاءات الضريبية (المزايا) لـ فئات معينةدافعي الضرائب ، وكذلك إجراءات وأسس طلبهم.
تلعب الضرائب دورًا مهمًا في اقتصاد أي دولة دولة حديثة. دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية ليست استثناء. يوفر مصدرا رئيسيا للتجديد الموازنة العامة للدولة. في الوقت نفسه ، تنقسم مجموعة كاملة من الضرائب في الاتحاد الروسي إلى 3 أنواع: محلية (بلدية) ، وإقليمية ، واتحادية. في مقال اليوم ، سنتحدث عن المدفوعات الإلزامية للدولة مقابل اعلى مستوى. هذا هو ، دعنا نتحدث عنه الضرائب والرسوم الاتحادية. لقد واجههم أي منكم ، وهم يعملون في جميع أنحاء وطننا الأم الشاسع. بالإضافة إلى ذلك ، يرغبون في طرح أسئلة حول الضرائب الفيدرالية في الندوات والامتحانات.
الضرائب والرسوم الفيدرالية
ربما يجب أن نبدأ بتعريف. الضرائب والرسوم الفيدرالية- المدفوعات المجانية الإلزامية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي يتم تحصيلها من قبل الفيدرالية خدمة الضرائبمن الأفراد والكيانات القانونية في جميع أنحاء روسيا.
أي أنها إلزامية للجميع وفي كل مكان ، بغض النظر عن منطقة الاتحاد الروسي (جمهورية ، منطقة ، منطقة ، إلخ). وفقًا لذلك ، يتم تحديد معدلاتها أيضًا في قانون الضرائب ولا تعتمد على التشريعات الإقليمية والمحلية.
انه مهم ! إذا كانت الضريبة تسمى فيدرالية ، فهذا لا يعني أنها مقيدة بالكامل ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية. على سبيل المثال ، يتم توجيه ضريبة دخل الشركات جزئيًا لتجديد ميزانية موضوع الاتحاد الروسي حيث تم تحصيلها.
لعام 2017 ، في نظام الضرائب الفيدرالييشمل:
- ضريبة الدخل الشخصية؛
- ضريبة الدخل؛
- الضرائب.
- ضريبة استخراج المعادن
- ضريبة المياه
- رسوم استخدام كائنات الحياة البرية و الموارد البيولوجية المائية;
- الضرائب الوطنية.
مجموع 8 ضرائب ورسوم على المستوى الاتحادي. هُم تحليل مقارنهو مبين في الجدول.
نظام الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي
ألاحظ أنه في الجدول ، وكذلك في المقالة ، يتم تقديم المعلومات مع بعض التبسيط. لم أضع لنفسي هدف وصف الضرائب الفيدرالية هنا بالتفصيل ، لكنني أردت أن أعطيك فكرة عامة عنها بأكبر قدر ممكن من البساطة وسهولة الوصول إليها. لذلك ، للحصول على بيانات إضافية ، أوصي بالاتصال بالمصادر الأولية. خاصة إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في غضون ذلك ، أقترح مراجعة قائمة الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والتعرف بإيجاز على ميزاتها الرئيسية.
ضريبة القيمة المضافة
الضريبة الفيدرالية الأولى التي ندرسها هي ضريبة القيمة المضافة ، أو كما يتم تخفيضها عادةً. جميع جوانبها موصوفة بالتفصيل في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
ضريبة القيمة المضافة- هذا شكل من أشكال الدفع الإلزامي لميزانية الدولة لحصة من تكلفة السلع (منتج أو خدمة ملموسة أو غير ملموسة) ، يتم إنشاؤها في جميع مراحل عملية الإنتاج ، ويتم دفعها للميزانية عند بيعها للمستهلكين.
ضريبة القيمة المضافة - ضريبة غير مباشرة . أي ، هذا نوع من الضرائب ، يتم إنشاؤه في شكل رسوم إضافية على سعر البضائع. اتضح ، في الواقع ، أن مشتري البضائع يدفع الضريبة ، والبائع يعمل كجباية للضرائب.
دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة: الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد والمنظمات المشاركة في نقل البضائع عبر الجمارك. كائنات الضرائب: بيع البضائع على أراضي روسيا ، استيراد المنتجات من الخارج.
معدل الضريبة الأساسي في حالة ضريبة القيمة المضافة هو 18% . بالإضافة إلى ذلك ، في بعض الحالات ، يتم استخدام معدل مخفض: 10٪ (مبيعات اللحوم ومنتجات الألبان والبيض والسكر والملح ؛ بيع بعض سلع الأطفال والمجلات والصحف والأدوية وما إلى ذلك) أو 0٪ (النقل الدولي) من البضائع ، وبيع المنتجات المصدرة ، وما إلى ذلك).
ضريبة الدخل الشخصية
ضريبة الدخل ، وتعرف أيضًا باسم ضريبة الدخل الشخصي ( ضريبة الدخل الشخصية) هي الحصة المشحونة منها إجمالي الدخلفرادى.
هذا ضريبة مباشره، حيث يتم تحميلها مباشرة على الدخل فرديالمكتسبة أو المستلمة بأي طريقة أخرى. على سبيل المثال ، من راتب موظف في مؤسسة.
يتعين على جميع الأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأشخاص الذين لا يعتبرون مقيمين ضرائب في روسيا ، ولكنهم يحصلون على فائدة اقتصادية من مصادر في أراضي بلدنا ، الدفع.
موضوع الضرائب ، كما ذكرنا سابقًا ، هو دخل الفرد ، مع عدد من الاستثناءات. تشمل هذه الإعفاءات الضريبية ما يلي: مدفوعات التعويض، ومزايا الدولة ، والمعاشات التقاعدية ، والمنح العلمية ، والنفقة ، وما إلى ذلك.
الضريبة الأساسية معدل ضريبة الدخل الشخصيلعام 2017 - 13% . لكن يمكن رفع المعدل في بعض الحالات. لذلك يمكن أن تكون: 9٪ - للفائدة على عدد من السندات ، 30٪ - للأشخاص غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، وبعض الأنواع أوراق قيمة، 35٪ - لربح اليانصيب.
كما يحق لدافعي الضرائب الروس الحصول على التخفيضات الضريبية ، والتي يمكن العثور عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
ضريبة الدخل على الشركات
ضريبة الدخل على الشركات(منظمة غير حكومية) - ضريبة فيدرالية تُفرض كنسبة مئوية معينة من أرباح كيان قانوني.
ضريبة الدخل - ضريبة مباشره، مستحق الدفع المنظمات الروسية ( , بنوك تجارية, شبكات التداول) و المنظمات الأجنبيةتلقي الدخل في الاتحاد الروسي. الهدف من الضرائب هو ربح الكيان القانوني (الدخل مطروحًا منه النفقات).
المعدل الأساسي في حالة المنظمات غير الحكومية هو 20% . في الوقت نفسه ، يذهب 2٪ إلى الحكومة الفيدرالية ، ويتم تحويل 18٪ إلى الميزانية الإقليمية (منذ عام 2017 ، تختلف هذه النسبة: 3٪ و 17٪ على التوالي).
في بعض الحالات (على سبيل المثال ، للمؤسسات الخاصة المناطق الاقتصادية) قد يتم تطبيق معدل ضريبي مخفض. التفاصيل موجودة في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
الضرائب
الضريبة- ضريبة مفروضة على فئات خاصة من السلع الاستهلاكية (التبغ والكحول ، سيارات) داخل الدولة.
هو نفسه ضريبة غير مباشرة، نظرًا لأن مبلغ المكوس يؤخذ في الاعتبار في التكلفة أو التعرفة للخدمة ، وفي الواقع يدفعه المستهلك النهائي.
كقاعدة عامة ، تكون قيمة المكوس كبيرة جدًا ، وتعتبر مصدرًا رئيسيًا لتجديد ميزانية الدولة للبلد.
في روسيا ، تُصنف الفئات التالية من السلع على أنها قابلة للاستبعاد:
- الكحول الإيثيلي والمنتجات التي تحتوي على الكحول (التي تحتوي على نسبة إيثانول> 9٪) والمنتجات الغذائية الكحولية (الفودكا والنبيذ والشمبانيا والبيرة والمشروبات الكحولية) ؛
- منتجات التبغ المختلفة
- السجائر الإلكترونية للتبخير.
- السيارات والدراجات النارية (قوة المحرك> 150 حصان) ؛
- البنزين ووقود الديزل وأنواع معينة من زيوت المحركات.
يختلف مقدار المكوس ويتم تعيينه بشكل منفصل لكل فئة من فئات السلع. على سبيل المثال ، بالنسبة للبيرة ، يمكن أن تتراوح من 0 إلى 39 روبل لكل لتر (حسب قوة المشروب). ضريبة الإنتاج على السيجار - 171 روبل. قطعة. بنزين السيارات - 10130 روبل. أو 13100 روبل. للطن ، حسب فئة الوقود. لمزيد من التفاصيل ، انظر الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
ضريبة التعدين
NDPI- ضريبة اتحادية مباشرة تدفعها المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون باطن الأرض ويستخرجون المعادن (النفط ، والفحم ، وخامات المعادن ، والجفت ، والمياه المعدنية ، والحجر الجيري ، والجرانيت ، والماس ، والأباتيت ، وما إلى ذلك).
يدفع المالكون الوحيدون والكيانات القانونية MET على الإنتاج المعدنية، والتي هي ملك للدولة للاتحاد الروسي (وهذه تقريبا جميع الموارد الطبيعية ، باستثناء الرمل والطباشير وبعض أنواع الطين). في هذه الحالة ، يحتاج "عمال المناجم" إلى إصدار تصريح. مزيد من التفاصيل في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
تختلف معدلات الضرائب المطبقة في حالة ضريبة استخراج المعادن الفيدرالية وتعتمد على نوع الاستخراج وظروفه. يمكن تحديدها بشكل مطلق أو نسبي. على سبيل المثال: 4٪ - في استخلاص الخث القابل للاحتراق ؛ 6.5٪ - قيد التطوير المعادن الثمينة(باستثناء الذهب). أو 11 روبل لكل طن من الفحم شبه البيتومين ، أو الفحم البني (في نفس الوقت ، يتم ضرب المعدل أيضًا بواسطة عامل الانكماش).
ضريبة المياه
ضريبة المياه- الضرائب الفيدرالية المفروضة على الأفراد والمنظمات للاستخدام الخاص (الخاضع لترخيص إلزامي) للمسطحات المائية في روسيا.
كائنات الضرائبيعتبر: استخراج المياه ، واستخدام الطاقة المائية لتوليد الكهرباء (على سبيل المثال ، تشغيل محطة لتوليد الطاقة الكهرومائية) أو سبيكة خشبية. لا يخضع استخدام المناطق المائية لصيد الأسماك والإبحار وإطفاء الحرائق وما إلى ذلك للضرائب.
يعتمد معدل ضريبة المياه على موقع الجسم المائي واسمه وكمية السائل المأخوذ. على سبيل المثال ، سيكلف استهلاك المياه من نهر الفولغا في منطقة الفولغا الاقتصادية 294 روبل. لألف متر مكعب م (وفقًا للفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2).
رسوم استخدام الحياة الفطرية والموارد البيولوجية المائية
هؤلاء مصاريف- المدفوعات الإلزامية للميزانية من قبل الأفراد (بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية) والمنظمات التي حصلت على إذن لحصاد الحيوانات في أراضي الاتحاد الروسي و / أو الموارد البيولوجية المائية في مياهه.
ل الأشياء الخاضعة للضرائبهنا تشير ، قائلا لغة بسيطةوالحيوانات والطيور والأسماك. يعتمد معدل هذه الرسوم على نوع الحيوان أو الأسماك. على سبيل المثال ، ضع 20 روبل. للدراج 450 روبل. للغزلان اليحمور أو 3500 روبل. لكل طن من صيد بولوك من بحر أوخوتسك. تتوفر البيانات ذات الصلة في الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
واجب الحكومة
واجب الحكومة- رسم يتم تحصيله من الأشخاص الذين يتقدمون بطلب إلى هيئات الدولة أو الحكومات المحلية أو المتخصصين المعتمدين لتقديم خدمات معينة.
على سبيل المثال ، للحصول على شهادة من كاتب العدل لتوكيل رسمي لإتمام معاملة ، يتم تحديد واجب الدولة بقيمة 200 روبل. أ تسجيل الدولةالفرد كرجل أعمال فردي ينطوي على دفع 800 روبل.
يمكن الحصول على وصف مفصل لهذه الرسوم الفيدرالية بالرجوع إلى الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
يختتم هذا مراجعة الضرائب والرسوم الفيدرالية للاتحاد الروسي. في المرة القادمة سأتحدث عن الضرائب الإقليمية والمحلية.
جاليوتدينوف ر.
© يُسمح بنسخ المواد فقط في حالة تحديد ارتباط تشعبي مباشر بـ
لدى الاتحاد الروسي نظام ضرائب ثلاثي المستويات. هذا يعني أن بعض المدفوعات الإلزامية تذهب إلى ميزانية المستوى المحلي ، في حين أن البعض الآخر - أعلى في التسلسل الهرمي. لمعرفة أي منهم يذهب إلى الميزانية الفيدرالية ، والتي إلى الإقليمية والمحلية ضرورية من أجل الامتثال لإجراءات دفعها. يتم وضع قائمة الضرائب الفيدرالية وفقًا لقانون الضرائب (TC) للاتحاد الروسي.
ما هي الضرائب التي تصنف على أنها اتحادية في عام 2019
تمثل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية جميع مستويات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي. هذا يعني أن هناك قائمة المدفوعات الإلزاميةلصالح حالة كل مستوى ، والتي يحتاج دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب إلى معرفتها.
الموقف الأعلى هو النظام الفيدرالي مدفوعات الضرائبوالرسوم. السمة المميزة الرئيسية هي أنه ينظمها حصريًا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي أنشأه وألغاه. يعتبر تحويل هذه المدفوعات إلزاميًا في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. المبلغ الإجمالي المحول وكيل الضرائبأو دافع الضرائب ، يذهب إلى الميزانية الفيدرالية.
الفقرة 7 من الفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2019 ، فقد ثبت أنه لا يمكن إدخال أي تحويلات أخرى غير منصوص عليها في الكود المحدد في القائمة الفيدرالية. يتم تحديد القائمة النهائية للضرائب الفيدرالية من خلال العديد من مواد قانون الضرائب لروسيا وتشمل:
- ضريبة الدخل الشخصية؛
- ضريبة الدخل؛
- لاستخراج المعادن.
- ماء.
ومع ذلك ، بالإضافة إلى المدفوعات الإلزامية المدرجة ، هناك أنواع أخرى من المساهمات النقدية في الميزانية الاتحادية ، وهي:
- ضريبة وطنية
- الضرائب.
- رسوم استخدام الحياة البرية والموارد المائية.
إجراءات الدفع مدفوعات الضرائبإلى الميزانية الفيدرالية للمواضيع والمحلية تنص على الالتزام بالإشارة في الدفع نيابة عن CSC(شفرة تصنيف الميزانية). يتيح لك هذا الشرط أن تنسب الدفعة بشكل صحيح وتوزيع الأموال بالضبط على الميزانية التي كان من المفترض أن تكون لها. وبالتالي ، يتم دفع التحويلات الإلزامية إلى الميزانية الفيدرالية من خلال الإشارة إلى رمز CCC الصحيح في الحقل المقابل لأمر الدفع.
الضرائب الإقليمية والمحلية في 2019
توجد مثل هذه الضرائب والرسوم في كل موضوع من موضوعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن الضرائب والرسوم المحلية - في مكان منفصل البلدية. لا يتم وضع قائمة أنواع المدفوعات الإلزامية على المستوى الفيدرالي ، ولكن على المستويين الإقليمي والمحلي. قد تتغير بناءً على قرارات السلطات المختصة ، التي تعمل على مستوى الموضوعات أو البلديات. ومع ذلك ، يلعب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي دورًا حاسمًا في تشكيل وإنشاء إجراءات دفع هذه الضرائب أيضًا. تشمل الضرائب الإقليمية:
- على ممتلكات المنظمة ؛
- لأعمال القمار ؛
- ينقل.
تشمل قائمة مدفوعات الضرائب المحلية في عام 2019 ما يلي:
- أرض؛
- على ممتلكات الأفراد.
تتضمن نفس القائمة رسوم التداول ، وإجراء الحساب والدفع الذي حدده الفن. 411 ، 412 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد مبلغ هذه المدفوعات على مستوى موضوعات الاتحاد الروسي والمحلية. على سبيل المثال ، يتم تنظيم معدل الدفع على ممتلكات الكيان القانوني من قبل السلطات الإقليمية ، مسترشدة بأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتمد السعر المحدد بشكل مباشر على مكان تسجيل المنظمة التي يتم تضمين ممتلكاتها في قائمة الخاضعين للضريبة.
تحدد معظم المناطق الروسية التزامات الدفع على أساس القيمة المساحيةملكية. ومع ذلك ، فإن المكان الذي يتم فيه تحويل مدفوعات هذه الممتلكات يعتمد على موقعه. إذا كان العقار المعني يقع في عنوان تسجيل المؤسسة الأم ، فلا توجد أسئلة. ومع ذلك ، إذا لم تتطابق هذه العناوين على مستوى موضوعات الاتحاد الروسي ، فستكون عمليات النقل على ميزانية الموضوع الذي يقع فيه العقار بالفعل.
تتمثل إحدى السمات المميزة في عدم حق السلطات المحلية والإقليمية في المبالغة في تقدير المعدلات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون أقل من تلك القائمة ، ولكن ليس أعلى. تحمي هذه القاعدة حقوق دافعي الضرائب من التعسف والمبالغة المصطنعة في أنواع مختلفة من الاستقطاعات لصالح الدولة.
إجراء دفع الضرائب في عام 2019
بغض النظر عن نوع دفع الضرائب ، ينص القانون على ذلك طلب خاصقسط. إنه يعني مراعاة بعض القواعد. عند إجراء مدفوعات للميزانيات ذات الصلة ، بالإضافة إلى الإشارة إلى الصحيح تحويلات BCC، من الضروري مراعاة:
- الفترة التي يتم فيها التحويل. يمكن أن يكون مختلفًا ، بما في ذلك المدفوعات المسبقة الشهرية للبعض الضرائب الإلزامية، على سبيل المثال ، من أجل الربح ؛
- الامتثال للمواعيد النهائية للإبلاغ ودفع المبلغ التالي. على سبيل المثال ، يتم تحويل ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر بعد ربع السنة.
هناك تفاصيل مهمة أخرى حول تحويل مدفوعات الضرائب. على سبيل المثال ، تنتمي ضريبة الدخل إلى المجموعة الفيدرالية. معدلها بموجب المادة 284 من قانون الضرائب في عام 2019 هو 20 ٪ في الحالة القياسية. ومع ذلك ، فإن إجراء الدفع يعني أنه من الضروري إنشاء أمري دفع منفصلين:
- الأول - بمبلغ 2٪ من المبلغ المحسوب للتحويل الضريبي من ربح المنظمة. يجب أن يتم الدفع للميزانية الاتحادية ؛
- الثاني - بمبلغ 18٪ المتبقية من إجمالي ربح المنظمة. يتم دفع هذا الجزء من ضريبة الدخل لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.
ويترتب على ذلك أنه على الرغم من إدراجها في مجموعة مختلفة ، يتم تحويل معظم الضريبة على إجمالي الربح إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، فإن الإجراء الخاص بدفع هذا التحويل الإلزامي في عام 2019 من قبل منظمة لديها تقسيم منفصل، يجب تعيينها على النحو التالي:
- 2٪ كقاعدة عامة ، بغض النظر عن موقع EP ؛
- يجب تقسيم 18٪ بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث توجد الوحدة الرئيسية والوحدة المنفصلة.
وبالتالي ، يجب أن يعرف دافع الضرائب التحويلات التي تذهب إلى الميزانية وعلى أي مستوى في عام 2019. بعضهم ينتمون إلى مجموعة معينة وينقسمون بين عدة متلقين. أحد الأمثلة على ذلك هو ضريبة الدخل. يمكنك تعدادها بشكل صحيح باستخدام المحدد بشكل صحيح في أمر دفع KBK.
يجب إرسال الضرائب والرسوم الإقليمية ، وفقًا للإجراء المتبع ، إلى عنوان موضوع الاتحاد الروسي حيث كيان. ومع ذلك ، هناك شروط خاصةلبعض أنواعها ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند الإبلاغ عن المبلغ الفعلي للتحويل وحسابه.
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:
1) ضريبة القيمة المضافة;
2) الضرائب;
3) ضريبة الدخل الشخصية;
4) ضريبة الدخل على الشركات;
5) ضريبة استخراج المعادن;
6) ضريبة المياه;
7) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية;
8) الضرائب الوطنية.
تشمل الضرائب الإقليمية:
1) ضريبة ممتلكات الشركات;
2) ضريبة أعمال المقامرة;
3) ضريبة النقل.
تشمل الضرائب والرسوم المحلية:
1) ضريبة الأراضي;
2) ضريبة الممتلكات الشخصية;
3) ضريبة المبيعات.
الشروط العامة لفرض الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي
تعتبر الضريبة قائمة فقط عندما يتم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب بدقة ، وهي:
1) موضوع الضرائب ؛
2) الوعاء الضريبي.
3) فترة الضريبة ؛
4) معدل الضريبة ؛
5) إجراءات احتساب الضريبة.
6) إجراءات وشروط دفع الضرائب.
في الحالات الضرورية ، عند إنشاء ضريبة ، قد ينص قانون بشأن الضرائب والرسوم على مزايا ضريبية وأسباب لاستخدام دافع الضرائب لها.
وفقا لأحكام الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد الرسوم ، يتم تحديد دافعيها وعناصرها الضريبية فيما يتعلق بالرسوم المحددة.
إنشاء الضريبة يعني اعتماد قانون تشريعي لغرض تحديد اسم الضريبة وتصنيفها على أنها اتحادية أو إقليمية أو محلية وتحديد دافع الضرائب والعناصر الرئيسية للضريبة.
يتم تحديد الضرائب الفيدرالية حصريًا بموجب أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ ولا يمكن للهيئات التمثيلية الأدنى تغيير أي عنصر من عناصر الضريبة الفيدرالية.
يتم تحديد الضرائب الإقليمية بموجب قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، ولكن تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يمكنها تغيير معدلات الضرائب والإجراءات وشروط الدفع ، ضمن الحدود المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مثل بالإضافة إلى المزايا الإضافية المقدمة وتطبيقها الرئيسي. الفوائد ليست من بين العناصر الرئيسية ، وقد لا يتم تحديدها على الإطلاق.
يتم تحديد الضرائب المحلية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لكن أعمال الهيئات التمثيلية للبلديات قد تغير معدلات وإجراءات وشروط الدفع.
إن إدخال ضريبة (رسم) يعني اعتماد قانون تشريعي بالمستوى المناسب لفرض ضريبة.
القاعدة الضريبية هي تكلفة ، مادية أو خاصية أخرى لموضوع الضرائب. معدل الضريبة هو مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. الوعاء الضريبيوإجراءات تحديدها ، وكذلك معدلات الضرائب على الضرائب والرسوم الاتحادية الرسوم الفيدراليةالتي أنشأتها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي القاعدة الضريبية وإجراءات تحديدها للضرائب الإقليمية والمحلية. يتم تحديد معدلات الضرائب على الضرائب الإقليمية والمحلية على التوالي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 53 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بضرائب معينة ، وبعد ذلك يتم تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. قد تتكون الفترة الضريبية من فترة إبلاغ واحدة أو أكثر (المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).