يعتمد مقدار ضريبة الأملاك على مؤشرين: المعدل والقاعدة الضريبية. يتم تحديد معدل الضريبة من قبل السلطات الإقليمية ، ولكن هذا المؤشرلا يمكن أن تتجاوز 2.2٪. الإبلاغ عن هذه الضريبةتقدم كل ثلاثة أشهر. تحتاج المنظمات إلى مراعاة مبدأين لتحديد القاعدة الضريبية:
- متوسط التكلفة السنوية;
- التقييم المساحي.
في الحالة الأولى ، يتم حساب متوسط القيمة المتبقية السنوية للعقار ، والتي تكون عدة مرات أقل من مستوى السوق. منذ العام الماضي ، تحولت بعض المناطق إلى مبدأ حساب ضرائب جديد - بناءً على القيمة المساحية. على عكس متوسط التكلفة السنوية ، فإن التقييم المساحي أقرب ما يكون إلى مؤشرات السوق ، مما يزيد بشكل كبير من مبلغ الضريبة المحسوب. سيوفر هذا الابتكار مصدرًا إضافيًا لتمويل الميزانية ، التي تواجه صعوبات في سدها بعد اندلاع الأزمة.
يمكن تطبيق التقييم المساحي على الأنواع التالية من الممتلكات:
- مراكز الأعمال والتسوق.
- الأشياء المخصصة للتجارة وتقديم الخدمات الشخصية والمطاعم.
- المباني السكنية غير الأصول الثابتة (عادة ما يتم شراؤها لإعادة البيع).
في عام 2016 ، احتفظت المناطق بالحق في تحديد القائمة النهائية لأنواع العقارات التي تندرج تحت حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لموضوع الاتحاد وضع حد معين ، والذي سيسمح بدفع الضرائب وفقًا للقواعد القديمة للشركات التي تمتلك مباني صغيرة ومتوسطة الحجم.
إذا استمرت الشركة التي يتعين عليها دفع الضريبة على أساس التقييم المساحي في سداد المدفوعات على أساس القيمة المتبقية ، فبالإضافة إلى الدفعة الإضافية ، سيتعين على المنظمة دفع المبلغ المقابل للعقوبة.
تقييم معقد
لتحديد مبدأ حساب ضريبة الأملاك في عام 2016 ، تحتاج الكيانات القانونية إلى اتخاذ الخطوات التالية:
- حدد ما إذا كانت المنطقة التي يقع فيها العقار قد تحولت إلى تطبيق التقييم المساحي. كان من المفترض أن تتبنى الأقاليم القانون ذي الصلة بنهاية العام الماضي.
- وضح ما إذا كانت فرضية معينة تندرج تحت المعايير المنصوص عليها في القانون.
- تأكد من أن كائن معينمدرج في قائمة الممتلكات ، التي سيتم فرض الضرائب عليها بموجب الإجراء الجديد. يتم نشر هذه القائمة على الموقع الرسمي لكل منطقة.
يجب على الشركات النظر الفروق الدقيقة التالية، والتي تؤثر بشكل مباشر على مبلغ الضريبة المحسوب:
إذا كانت المساحة الفعلية المستخدمة للبيع بالتجزئة أو الأنشطة التجارية، أقل من 20٪ من المساحة الإجمالية ، يحق للمؤسسة دفع الضريبة على أساس القيمة المتبقية.
بمساعدة المثمن المستقل ، يمكن للمؤسسة تقليل القيمة المتضخمة المستخدمة كقاعدة ضريبية. للقيام بذلك ، ستحتاج إلى تقديم طلب إلى Rosreestr وإرفاق التقييم المناسب. إذا رفضت هذه الحالة مراجعة التكلفة ، فستحتاج إلى الذهاب إلى المحكمة. نظرا للتيار الممارسة القضائية، الشركات لديها كل الفرص للدفاع عن مصالحها باستخدام هذا الإجراء.
إن الانتقال إلى استخدام القيمة المساحية للممتلكات ناتج عن رغبة السلطات في زيادة إيرادات الميزانية. تطوير ازمة اقتصاديةوتراجع عائدات النفط يجبر المسؤولين على البحث طرق بديلةلتمويل جانب التكلفة.
في المقابل ، واجه ممثلو الأعمال الذين أُجبروا على التحول إلى مبدأ حسابي جديد زيادة تقارب عشرة أضعاف في مبلغ الضريبة. بالنظر إلى الوضع الصعب بالفعل للعديد من الشركات ، ستكون المساهمات الإضافية بمثابة ضربة جديدة لـ الاستقرار الماليالعديد من المنظمات.
ينظم قانون الضرائب الضرائب العقارية في روسيا الاتحاد الروسي. قانون الضرائب في حالة تطور مستمر ويتغير ديناميكيًا. في المتوسط ، يتم إجراء أكثر من 10 تغييرات عليها سنويًا وفقًا للقوانين الفيدرالية الجديدة ، بالإضافة إلى التعريفات واللوائح. محكمة دستوريةالترددات اللاسلكية. تتغير قواعد تحديد قاعدة الضريبة العقارية ومعدل الضريبة العقارية للمنظمات.
الضريبة العقارية للكيانات / المنظمات الاعتبارية عام 2016
يتم تنظيم الضريبة على عقارات الكيانات القانونية بموجب الفصل 30 "ضريبة ممتلكات المؤسسات" والفصل 31 " ضريبة الأراضي"قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفصل 30 ، فإن الأشياء الضريبية للمؤسسة هي العقارات ، والتي تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية كيان قانونيكأصول ثابتة. ضريبة على أرضوغيرها من كائنات إدارة الطبيعة ينظمها الفصل 31.التغييرات الضريبية الرئيسية ممتلكات متنقلةمنذ 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، تم إرفاقهم بتعديلات على القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 221-FZ "بشأن السجل العقاري للولاية" في الاتحاد الروسي.
1. ضريبة العقارات من القيمة المساحية لعام 2016
قدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 378.2. "ميزات تحديد الوعاء الضريبي وحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء الفردية العقارات". وفقًا لهذه المادة ، يتم تغيير الوعاء الضريبي من متوسط القيمة السنوية للممتلكات إلى القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من العام. الفترة الضريبيةللأشياء الفردية.
منذ 1 يناير 2014 ، تم تغيير القاعدة الضريبية للعناصر التالية العقارات التجارية:
- ضريبة ممتلكات المكتب
مراكز الأعمال و مباني المكاتبوالمباني الإدارية والمجمعات الإدارية والتجارية والمباني التجارية والمكاتب والمساحات المكتبية. - ضريبة العقارات التجارية
مراكز التسوق والمجمعات ، مرافق التسوق ، مرافق تقديم الطعام (المطاعم ، المقاهي ، المقاصف ، إلخ) ، مباني خدمة المستهلك
في كل دولة من دول الاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية ، تعين الهيئة التنفيذية المخولة قائمة بالأشياء العقارية ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية بشأنها على أنها القيمة المساحية ومعدلات الضرائب بالنسبة لها .
معدل الضريبة المحدد لهذه الممتلكات و المباني غير السكنيةلا يمكن أن تتجاوز القيم التالية:
- بالنسبة لمدينة موسكو الفيدرالية: في عام 2014 - 1.5 في المائة ، في عام 2015 - 1.7 في المائة ، في عام 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة ؛
- بالنسبة للكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي: في 2014 - 1.0 في المائة ، في 2015 - 1.5 في المائة ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة.
تُدفع مدفوعات الضرائب والضرائب المسبقة إلى الميزانية في موقع العقارات أو المباني غير السكنية.
لأصحاب هذه العقارات التجارية ، السويسريين تقييم الشركةتوصي Swiss Appraisal باستخدام الخدمة للطعن في القيمة المساحية للعقارات والمباني غير السكنية لخفض الضرائب. 2. الضريبة على الأراضي وقطع الأراضي عام 2016
قطع الأراضي تقع داخل البلدياتأو المدن ذات الأهمية الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ) ، التي تم فرض الضريبة على أراضيها.
الوعاء الضريبي لـ قطع ارضالقيمة المساحية اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية أو تاريخ وضع قطعة الأرض هذه في إجراءات التسجيل المساحي.
يتم تحديد معدلات الضرائب على قطع الأراضي من قبل الهيئات التمثيلية للبلديات أو المدن الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ) ولا يمكن أن تتجاوز:
- 0.3٪ من القيمة المساحية لـ:
- ارض زراعية
- قطع الأراضي تحت المساكنوأغراض البنية التحتية الهندسية أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن
- أرض للبستنة أو البستنة أو تربية الحيوانات ، وكذلك زراعة الداشا
- قطع الأراضي المحظور تداولها وفق القانون
- 1.5٪ من القيمة المساحية لقطع الأراضي الأخرى
يتم دفع ضريبة الأملاك من قبل الشركات للحصول على فرصة امتلاك ممتلكات خاصة بها. تعتبر الضريبة إقليمية ، ويتم قبول السعر من قبل رعايا الاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات: ما الذي تغير هذا العام
يمكن تحديد الوعاء الضريبي بالطرق التالية:
- حسب متوسط التكلفة السنوية.
لحساب هذه القيمة ، يتم تلخيص القيمة المتبقية في اليوم الأول من كل شهر مع بعضها البعض وإضافة القيمة في اليوم الأخير من السنة.القيمة المتبقية - السعر الأصلي للعقار ، مخفضًا بمقدار الاستهلاك.
النتيجة مقسومة على مجموع أشهر الفترة زائد واحد.
يشمل الحساب جميع الممتلكات في بداية اليوم ، أي الساعة 00:00 في اليوم الأول من الشهر.تحسب الشركات المنشأة منذ بداية الفترة الضريبية الضريبة وفق نظام مماثل. إذا تم تسجيل الشركة ، على سبيل المثال ، في أبريل ، فإن قيمة العقار للأشهر الأولى من العام هي صفر ، ثم ، كما يتم أخذها في الاعتبار ، تنعكس الخاصية في الحساب.
- حسب القيمة المساحية.
يتم أخذها اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير.إذا كان العقار يقع على أراضي عدة رعايا في وقت واحد ، فسيتم احتساب الضريبة لكل موضوع على حدة ، وستؤخذ القاعدة الضريبية في الاعتبار بما يتناسب مع القيمة المساحية في أراضي كل منطقة.
- تعتبر الممتلكات القابلة للاستهلاك الآن من الممتلكات التي تزيد قيمتها عن 100 ألف روبل.
ستطبق هذه القاعدة على الممتلكات المقبولة للرصيد اعتبارًا من عام 2016. - ليس فقط أصحاب الكائن ، ولكن أيضًا الشركات التي تنفذ إدارتها الاقتصادية ستكون قادرة على حساب القيمة المساحية.
من يدفع ضريبة الأملاك
جميع الشركات التي تمتلك ممتلكات تعتبر خاضعة للضرائب تدفع مثل هذه الرسوم.
عند تحديد القاعدة الضريبية ، من الضروري مراعاة بعض الفروق الدقيقة:
معفى من الضريبة:
- الملكية تخضع لـ UTII ؛
- الشركات في USN ؛
- الشركات التي تدفع مقابل ESHN.
لم يتم تضمين ما يلي في تعريف كائن الضرائب:
- كائنات إدارة الطبيعة ؛
- السفن وكاسحات الجليد والأجسام الفضائية ؛
- مجموعة الإهلاك الثانية
- ملكية الهيئات التنفيذيةإذا تم استخدامه للخدمة العسكرية.
من أجل القضاء على الازدواج الضريبي المدفوع في دول أخرى الشركات الروسيةيتم قبول الضرائب العقارية كمقاصة مقابل الدفع في روسيا. لتجنب السداد المزدوج ، يجب على الشركة حساب الضريبة على التشريع الروسيوتقديم طلب إلى مكتب الضرائب ، لطلب ائتمان.
الفترة الضريبية 2016: موعد الدفع
الفترة الضريبية القانونية هي سنة تقويمية.
بالنسبة للشركات الجديدة ، تم تحديد هذه الفترة:
- من لحظة التسجيل حتى نهاية العام ؛
- إذا تم تنظيم الشركة في ديسمبر ، فسيتم تمديد الفترة حتى نهاية العام التالي.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك فترات إبلاغ:
- ربع واحد
- 2 ربع
- 3 ربع.
يتم حساب المدفوعات المقدمة في نهاية كل فترة ، إذا لم يتم تحديد هذه الفترات على المستوى الإقليمي ، فلا يجوز للشركات تحويل السلف ، ولكن تقديم تقرير مرة واحدة فقط في نهاية الفترة. شركة لديها انقسامات منفصلةفي مختلف المناطق ، يجب الامتثال للتشريعات الخاصة بكل موضوع وإجراء استقطاعات وفقًا للقواعد الموضوعة في المنطقة.
التغييرات في معدلات ضريبة ممتلكات الشركات
يعتمد المبلغ النهائي للخصومات على المعدل المقبول من قبل المناطق. يحد القانون الفيدرالي فقط من حجم هذا المعدل: في عام 2016 يجب ألا يتجاوز 2.2٪.
يمكن أن تختلف الأسعار بشكل كبير وتعتمد على النشاط أو نوع الممتلكات في كيان معين.
الحد الأقصى للسعر يخضع لما يلي:
- خطوط الكهرباء ، وإذا كان هذا الهيكل لا ينتمي إلى مجمع معين لشبكة الطاقة ، فإن الممتلكات لا تخضع لهذه الضريبة.
- خطوط الأنابيب الرئيسية.
- السكك الحديدية.
لكن المعدلات القصوىهذه الهياكل محدودة:
- 2014 - 0.7٪.
- 2015 - 1٪.
- 2016 - 1.3٪.
- 2017 - 1.6٪.
- 2018 - 1.9٪.
بالنسبة للممتلكات الخاضعة للضريبة بالقيمة المساحية ، يتم توفير تعريفات أخرى.
| منطقة | سنة | |
|---|---|---|
| 2015 | 2016 | |
| موسكو | 1,7% | 2% |
| مناطق أخرى | 1,5% | 2% |
إذا لم يتم تحديد المعدلات الإقليمية ، يتم احتساب الضريبة وفقًا للقانون الفيدرالي.
ضريبة الممتلكات والمدفوعات المقدمة: مثال على الحساب
تغيرت قيمة ممتلكات الشركة خلال العام على النحو التالي:
النسبة 2.2٪. تحسب الشركة متوسط التكلفة السنوية.
- لحساب مقدار الاستقطاعات ، نضرب المعدل في القاعدة الضريبية.
بجمع القيمة المتبقية للفترة وتقسيمها على 13 ، نحصل على أساس الحساب: 3 = 440393.سيكون مبلغ التحويلات للموازنة: 440393 * 2.2٪ = 9،688.
- لكي يحسب دفعه مقدمهبالنسبة للأشهر الثلاثة الأولى ، يتم ضرب متوسط قيمة العقار للفترة في معدل الضريبة و. في المثال ، كان أساس الحساب: 493752 (500000 + 495835 + 491670 + 487505) ، ومبلغ الدفعة المقدمة: 493752 * 2.2٪ * 1/4 = 2962.
- أساس الدفعة الستة أشهر: 481257 (487505 + 483340 + 479175 + 475010) والدفعة الأولى = 481257 * 2.2٪ * 1/4 = 2646.
- حساب الربع الثالث كالتالي: 479175 + 470845 + 466680 + 462515 = 469803 * 2.2٪ * 1/4 = 2583.
تعرف على التغييرات في إجراءات دفع ضريبة ممتلكات الشركات ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار في عملك بدءًا من عام 2016 ، في الفيديو.
المزايا الضريبية: من لا يدفعها عام 2016
تنقسم مزايا دافعي الضرائب إلى نوعين:
- الفيدرالية ، التي تم إنشاؤها من خلال الكود ذي الصلة وصالحة في جميع أنحاء البلاد.
- إضافي. يتم تفويض الحق في إنشاء هذه المزايا إلى المناطق.
تشمل المزايا الفيدرالية:
- الفوائد حسب نوع الملكية. تُعفى الشركات العاملة في سكولكوفو من الضرائب التي لا تتجاوز أرباحها 300 مليون روبل.
- الفوائد للمرافق ذات فئة كفاءة الطاقة العالية.
- مزايا نظام السجون ، وتشمل الهيئات والمؤسسات الإصلاحية التي تؤدي إلى تنفيذ الأحكام ، فيما يتعلق بالممتلكات اللازمة لأداء وظائفها.
- الفوائد التي تعود على المجتمعات الدينية فيما يتعلق بوسائل القيام بالأنشطة الدينية.
لا يتم دفع الضريبة على أماكن العبادة المستخدمة للعبادة والاجتماعات ، فضلاً عن الأشياء الدينية الأخرى.
لذلك، الملكية الاقتصادية، لا يستخدم لأغراض دينية ، يخضع للضرائب. - فوائد للصناعات الدوائية.
يجب توضيح أن الشركات التي تنتج الأدوية المضادة للوباء هي وحدها المعفاة من الضرائب ، ويجب على هذه الشركات فصل المحاسبة عن الممتلكات لتصنيع الأدوية المضادة للوباء وإنتاج الأدوية الأخرى. - فوائد لمنظمات المعوقين.
وهذا يشمل جميع الاتحادات الروسية ، 80٪ تتكون من المعاقين والشركات ، رأس المال المصرح بهوهي مساهمات مثل هذه النقابات ، وكذلك الشركات المملوكة لهذه النقابات فيما يتعلق بممتلكات الترفيه والرياضة الطبية والأنشطة الأخرى لإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة.
غير خاضع للضرائب:
- الآثار والأشياء من التراث التاريخي.
- مرافق تخزين النفايات والمواد المشعة ، وكذلك المنشآت المشعة التي يكون الغرض منها البحث العلمي.
- شركات بناء السفن التي تهدف ممتلكاتها إلى إصلاح وصيانة السفن.
- السفن وكاسحات الجليد المسجلة في السجل الروسي.
- الأجسام الفضائية.
- ممتلكات نقابات المحامين.
- ممتلكات شركات الأطراف الصناعية وتقويم العظام.
- ممتلكات المراكز العلمية.
يمكن تقديم الأنواع التالية من المزايا في المناطق:
- إعفاء فئات معينة من دفع جميع الممتلكات.
- إعفاء جميع الفئات من دفع الضرائب على أنواع محددة بدقة من الممتلكات.
- إعفاء فئات معينة من الدافعين فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأغراض معينة.
- تخفيض مبلغ الاستقطاعات لفئات معينة.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تحدد المناطق معدلات مخفضة لفئات معينة.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب
تتبنى المناطق بشكل مستقل شروط دفع السلف وشروط تحويل المبلغ الأساسي.
هناك خياران:
- تحدد المنطقة الفترة الضريبية فقط ، وسيتعين عليك الدفع مرة واحدة فقط.
- تم تحديد ضرورة تقديم التسويات وتحويل المدفوعات المقدمة على أساس ربع سنوي.
على سبيل المثال ، يجب إدراج الدفعات المقدمة:
- في إقليم كراسنودار - في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد تقديم الحساب المقابل ؛
- في موسكو - في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد نهاية الفترة ؛
- في أديغيا - في موعد أقصاه 5 مايو و 5 أغسطس و 5 نوفمبر.
يمكن أن يكون مصطلح تحويل المبلغ الأساسي مختلفًا أيضًا:
- في إقليم كراسنودار خلال فترة لا تتجاوز 10 أيام من تاريخ التقرير ؛
- في موسكو حتى 30 مارس ؛
- الخامس منطقة لينينغرادفي موعد لا يتجاوز 35 يومًا.
خاتمة
يتم دفع ضريبة الأملاك من قبل معظم الشركات التي لديها ممتلكات خاصة بها.
يتم تحديد معدل وإجراءات تقديم التقارير من قبل المناطق ، وقد تختلف إذا لم تنظم المناطق هذه القضايا - يتم تقديم التقارير وفقًا للقوانين الفيدرالية.
يجب على الشركات التي لديها ممتلكات في عدة كيانات في وقت واحد إجراء محاسبة منفصلةوالتقرير في مكان تسجيل الملكية. بالنسبة للشركات التي لديها ممتلكات في الخارج ، يتم توفير ائتمان للضريبة المدفوعة لخدمات البلدان الأخرى.
قد تندرج بعض الشركات ضمن المزايا التي أنشأتها السلطات الفيدرالية والمناطق.
يمكنك التعرف على التغييرات في ضريبة ممتلكات الشركات منذ عام 2016 من الفيديو.
في تواصل مع
يتم تحديد ضريبة ممتلكات المنظمات بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ويتم وضع قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيز التنفيذ بموجب قوانين الاتحاد الروسي الكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، ومن لحظة التقديم ، يكون الدفع إلزاميًا على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.
بفرض الضريبة على المشرعين(ممثل) تحدد هيئات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ما يلي:
- معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- إجراءات وشروط دفع الضرائب.
يجوز أيضًا أن تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية للأشياء العقارية الفردية ، والمزايا الضريبية ، وأسس وإجراءات دافعي الضرائب لتطبيقها.
دافعو الضرائب هم المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب. يتم توفير موضوع الضرائب للروسية و المنظمات الأجنبية.
موضوع الضرائب للمنظمات الروسيةهي ممتلكات منقولة وغير منقولة يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة وفقًا لإجراءات الصيانة محاسبة(البند 1 ، المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل الممتلكات الخاضعة للضرائب ما يلي:
- نقل إلى حيازة مؤقتة (استخدام ، التخلص أو إدارة الثقة);
- ساهم في النشاط المشترك.
موضوع الضرائب للمنظمات الأجنبيةيعتمد على ما إذا كانت أنشطتهم تنفذ على أراضي الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة أم لا. إذا كان نشاط المنظمة مرتبطًا بمنشأة دائمة ، فإن موضوع الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (الأصول الثابتة) ، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.
بالنسبة للمؤسسات الأجنبية التي لا تعمل من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، يُعترف بالعقار كموضوع للضرائب:
- تقع على أراضي الاتحاد الروسي وتملكها منظمة أجنبية ؛
- المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 130 القانون المدنيتشمل عقارات الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي - القانون المدني للاتحاد الروسي) ما يلي:
- أرض؛
- قطع الأرض
- كل ما يرتبط مباشرة بالأرض ؛
- المباني (الهياكل ، البناء قيد التنفيذ) ؛
- موضوع تسجيل الدولةالهواء و السفن البحرية، سفن الملاحة الداخلية ، الأجسام الفضائية.
ممتلكات متنقلةأشياء أخرى غير العقارات معترف بها ، بما في ذلك المال و ضمانات(البند 2 ، المادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وفقًا للقانون الاتحادي رقم 202-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2012 "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، الممتلكات المنقولة التي تم تسجيلها كأصول ثابتة في 1 يناير ، 2013 لا تنتمي إلى العناصر الخاضعة للضريبة. كانت الممتلكات المنقولة التي قبلها دافع الضرائب للمحاسبة كأصول ثابتة قبل هذا التاريخ موضوعًا للضرائب وخاضعة للضرائب.
وفق الأحكام قانون اتحاديبتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي " من 01.01.2015 ممتلكات منقولة يخضع للضرائب(باستثناء بعض بنود الأصول الثابتة).
انه مهم
لا تعتبر الأشياء الضريبية أصولًا ثابتة مدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
لمجموعة الإهلاك الأولىمتضمنة أصول ثابتة ذات تاريخ استحقاق استخدام مفيدمن سنة إلى سنتين شاملة. عادة ما تكون هذه الممتلكات قصيرة العمر. لمجموعة الإهلاك الثانيةتشمل الأصول الثابتة مع فترة استخدام من سنتين إلى ثلاث سنوات شاملة (أجهزة الكمبيوتر والطابعات والخوادم وأجهزة المودم ومعدات الشبكة لشبكات المنطقة المحلية والإنتاج والمخزون المنزلي).
منذ عام 2015 ، لم تخضع هذه الأصول الثابتة للضرائب ، بغض النظر عن تاريخ تسجيلها من قبل المنظمة.
وأما الأصول المنقولة من الثالث إلى العاشر مجموعات الإهلاكالمكتسبة في عام 2015 ، فإنها تخضع للضرائب. ومع ذلك ، فإنها تنطبق ضريبة الائتمان(مع بعض الاستثناءات). ترد التوضيحات ذات الصلة بشأن هذه المسألة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 يناير 2015 برقم BS-4-11 / 503 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات" (يشار إليه فيما بعد - خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم روسيا BS-4-11 / 503). في الوقت نفسه ، ينطبق الإعفاء على الممتلكات المنقولة المقبولة للمحاسبة كأصول ثابتة في عام 2013 وما بعده.
لا ينطبق الإعفاء فقط على الممتلكات المنقولة المسجلة نتيجة:
- إعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية ؛
- عمليات النقل ، بما في ذلك الاستحواذ على الممتلكات بين الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون (البند 2 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، إذا استلمت إحدى المؤسسات ممتلكات منقولة أثناء إعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني ، فقد كانت دافعًا لضريبة الممتلكات منذ عام 2015. بالطريقة المعتادة(خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يناير 2015 رقم 03-05-05-01 / 503 ، 29 ديسمبر 2014 رقم 03-05-05-01 / 68233 ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / 503).
على ما يبدو ، تم تضمين هذه القاعدة في قانون الضرائببحيث لا تقوم الشركات بإعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني من أجل سحب الممتلكات المنقولة من الضرائب.
ملحوظة
إذا غيرت منظمة اسمها فيما يتعلق بجعل المستندات التأسيسية متوافقة مع معايير القانون المدني للاتحاد الروسي ، فيحق لها استخدام الإعفاء من الممتلكات المنقولة ، أي عدم دفع ضريبة الممتلكات على المنقولات الأصول الثابتة المسجلة في عام 2013 وما بعده.
يتم تقديم قائمة مفصلة بمزايا ضريبة ممتلكات الشركات في الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبية للضريبة على ممتلكات المنظمات
لحساب ضريبة الممتلكات للمنظمات ، من الضروري معرفة ميزات تكوين القاعدة الضريبية.
الوعاء الضريبييتم تعريفه على أنه متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب (ما لم تنص المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك).
بالنسبة للعناصر العقارية الفردية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية لها اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير وفقًا للفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
القاعدة الضريبية
إذا كانت القاعدة الضريبية هي متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب ، فعندئذ يتم احتساب هذه الممتلكات بقيمتها المتبقية ، والتي يتم تشكيلها وفقًا للإجراء المحاسبي المعمول به والمعتمد في السياسة المحاسبيةالمنظمات.
إذا كانت القيمة المتبقية للممتلكات تشمل القيمة النقديةالتكاليف المستقبلية المرتبطة بهذا العقار ، يتم تحديد القيمة المتبقية للعقار المذكور دون مراعاة هذه التكاليف.
إذا لم يتم توفير الاستهلاك لبنود فردية من الأصول الثابتة ، يتم تحديد تكلفة هذه العناصر على أنها الفرق بينها التكلفة الأصليةوكمية البلى. يتم حساب الاستهلاك وفقًا للمعايير المعمول بها رسوم الاستهلاكللأغراض المحاسبية في نهاية كل فترة ضريبية (تقرير).
القاعدة الضريبية متوسط قيمة الممتلكات السنوية (الرقيب
CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1)، (1)
حيث OS 1، OS 2، OS 3، ...، OS 12 - القيمة المتبقية للممتلكات اعتبارًا من 1 يناير ، 1 فبراير ، 1 مارس ، ... ، 1 ديسمبر من الفترة الضريبية ؛
12 هو عدد أشهر الفترة الضريبية.
لا تشمل القيمة المتبقية للممتلكات قيمة الممتلكات التي تم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية.
يعتبر مثال عمليحساب الوعاء الضريبي كمتوسط القيمة السنوية للعقار.
مثال 1
في المنظمة بيع بالتجزئةتقع على أراضي موضوع الاتحاد الروسي ، القيمة المتبقية للممتلكاتوفقًا للبيانات المحاسبية في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية كان:
- في 1 يناير - 200000 روبل ؛
- في 1 فبراير - 190.000 روبل ؛
- في 1 مارس - 180.000 روبل ؛
- في 1 أبريل - 170000 روبل ؛
- في 1 مايو - 160000 روبل ؛
- ليوم 1 يونيو - 150000 روبل ؛
- ليوم 1 يوليو - 140000 روبل ؛
- في 1 أغسطس - 130000 روبل ؛
- في 1 سبتمبر - 120000 روبل ؛
- في 1 أكتوبر - 110000 روبل ؛
- في 1 نوفمبر - 100000 روبل ؛
- في الأول من ديسمبر - 90000 روبل.
القيمة المتبقية للممتلكات اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة الضريبية (31 ديسمبر) هي 80000 روبل.
باستخدام الصيغة (1) ، نحدد متوسط قيمة الممتلكات السنوية:
(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (فرك.).
وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر ، تقويم سنوي) حساب متوسط قيمة العقار. صيغة الحساب متوسط السعرالممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير (الأربعاء):
СрSt \ u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1) ، (2)
حيث OS 1 هو القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الفترة المشمولة بالتقرير ؛
OS 2 - القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ؛
ك - عدد أشهر الفترة المشمولة بالتقرير.
مثال 2
نستخدم بيانات المثال 1 ونحسب متوسط قيمة ممتلكات مؤسسة البيع بالتجزئة للفترة المشمولة بالتقرير.
متوسط قيمة العقار:
- للربع الأول:
(200000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (روبل) ؛
- في النصف الأول من العام:
(200000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170.000 (روبل) ؛
- لمدة تسعة أشهر:
(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) / (9 + 1) = 155.000 (روبل).
ملحوظة
للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في عدم فرض ضريبة فترات التقارير(البند 3 ، المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لتحديد دفعات مقدمةو ضريبة ممتلكات الشركاتتحتاج إلى معرفة معدل الضريبة.
معدل الضريبةالتي أنشأتها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن تجاوزها 2,2 % (بشرط أن يكون الوعاء الضريبي هو متوسط القيمة السنوية للعقار).
يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) أنواع الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.
لعناصر الملكية الفردية (خطوط السكك الحديدية الاستخدام الشائع، خطوط الأنابيب الرئيسية ، خطوط الكهرباء ، وما إلى ذلك) ، يتم توفير معدلات ضرائب مخفضة. حتى عام 2013 ، كانت هذه الأنواع من الممتلكات تنتمي إلى فئة الملكية التفضيلية.
دفعه مقدمهفي نهاية كل فترة تقرير يساوي ¼ من منتج المقابل معدل الضريبةومتوسط قيمة الممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير.
مثال 3
بناءً على بيانات المثال 2 ، نحسب الدفعات المقدمة ومقدار ضريبة الأملاك.
المدفوعات المقدمة لفترات التقارير:
- للربع الأول:
1/4 × (185000 روبل × 2.2٪ / 100٪) = 1017.5 روبل ؛
- في النصف الأول من العام:
1/4 × (170000 روبل × 2.2٪ / 100٪) = 935 روبل ؛
- لمدة تسعة أشهر:
1/4 × (155000 روبل × 2.2٪ / 100٪) = 852.5 روبل.
مقدار الضريبة للفترة الضريبية:
140000 فرك. × 2.2٪ / 100٪ = 3080 فرك.
في نهاية الفترة الضريبية ، يتم دفع الفرق بين مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة إلى الميزانية. سيصل إلى 275 روبل. (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5).
القيمة العقارية كأساس ضريبي
القاعدة الضريبية لضريبة ممتلكات الشركات كقيمة مساحية منصوص عليها في الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تمت الموافقة على القيمة المساحية فيما يتعلق بـ أنواع العقارات التالية, المعترف بها كموضوع للضرائب:
- المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) ، وكذلك المباني فيها ؛
- المباني غير السكنية ، والتي ، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء أو المستندات العقارية المحاسبة الفنية(جرد) الأشياء العقارية التي تنص على وضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة وخدمات المستهلك ؛
- الأشياء العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تعمل في روسيا من خلال مكاتب التمثيل الدائم ، وكذلك الأشياء العقارية التي لا تتعلق بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة ؛
- المباني السكنيةوالمباني السكنية التي لم يتم المحاسبة عنها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحددة للمحاسبة. هذه ، كقاعدة عامة ، هي المنازل والشقق التي تم شراؤها أو بناؤها من قبل المنظمة لإعادة بيعها ، أي تلك الأصول التي تنعكس في الحساب 41 "السلع" والحساب 43 "المنتجات النهائية".
يمكن استخدام القيمة المساحية كقاعدة ضريبية وفقًا للشروط التالية:
- الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل ، الهيكل) لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية. ما لا يقل عن 20 ٪ من المساحة الإجمالية لهذا المبنى (المباني ، الهياكل) ، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية ذات الصلة أو وثائق المحاسبة الفنية (الجرد) لهذه الأشياء ، تنص على وضع المكاتب وما يتصل بها البنية التحتية للمكاتب (بما في ذلك غرف الاستقبال المركزية وقاعات الاجتماعات ومعدات المكاتب ومواقف السيارات) ؛
- الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل والهيكل) لغرض استيعاب المرافق التجارية ومرافق تقديم الطعام و (أو) مرافق خدمات المستهلك لا يقل عن 20 ٪ من إجمالي مساحته لاستيعاب المرافق التجارية ومرافق تقديم الطعام و (أو) خدمات المستهلك مرافق.
القيمة العقارية كقاعدة ضريبية للمراكز الإدارية والتجارية والتسوق ، المباني السكنية، المباني غير السكنية والسكنية ممكنة عندما يتم استيفاء شرطين في وقت واحد:
1) في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في موقع هذه الأشياء ، تم اعتماد قانون إقليمي يحدد ميزات تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية ؛
2) يتم تضمين الكائنات المحددة في القائمة الإقليميةالأشياء العقارية ، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها ، معتمدة من الهيئة التنفيذية المعتمدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
القائمة الإقليمية للكائنات العقاراتتم إنشاؤه لسنة معينة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من هذا العام ولا يتغير خلال هذه الفترة. إذا تم تحديد الأشياء خلال العام والتي لم يتم حسابها في هذه الفترة ، يتم تضمينها في القائمة في العام المقبل (البند 10 ، المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، لم تتم إضافة كائنات جديدة إلى هذه القائمة خلال العام. تم تأكيد ذلك أيضًا من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 أبريل 2015 برقم BS-4-11 / 7315.
بالنسبة لمثل هذه الأشياء ، يجب حساب ضريبة الأملاك وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا - بناءً على متوسط القيمة السنوية للعقار.
يجب إيلاء اهتمام خاص لمسألة القاعدة الضريبية فيما يتعلق بالمباني السكنية والمباني السكنية المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمات كبضائع أو المنتجات النهائية.
وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 29 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة في 13 يوليو 2015) "بشأن أنشطة التقييم في الاتحاد الروسي" ، يتم إجراء التقييم المساحي للدولة فيما يتعلق بالعقارات المسجلة في السجل العقاري للدولة. بناء على هذا القانون مصلحة الضرائبفي خطابهم المؤرخ 23 أبريل 2015 رقم BS-4-11 / 7028 @ "على ضريبة ممتلكات المنظمات" ، خلصوا إلى أن المنازل والمباني السكنية المسجلة في الميزانية العمومية للمؤسسة كسلع أو منتجات تامة الصنع تخضع للضرائب بالقيمة المساحية ، إذا:
- تؤخذ هذه الأشياء في الاعتبار في السجل المساحي للأشياء العقارية ؛
- هناك قانون ذو صلة يحدد حساب الوعاء الضريبي لهذه الأشياء.
إذا كان قانون موضوع الاتحاد الروسي لا يحدد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية فيما يتعلق بهذه العقارات ، فلا يخضع لضريبة ممتلكات الشركات.
كما قدمت وزارة المالية الروسية التفسيرات المقابلة (الرسائل رقم 03-05-05-01 / 19690 ورقم 03-05-05-01 / 19749 بتاريخ 8 أبريل 2015).
بالنظر إلى القيمة المساحية ككل كأساس ضريبي ، يجب ملاحظة ما يلي.
إذا تغيرت القيمة المساحية خلال الفترة الضريبية ، فلن يتم أخذ هذا التغيير في الاعتبار للفترة الضريبية الحالية والسابقة (الفقرة 1 ، البند 15 ، المادة 378 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم أخذ هذا التغيير في الاعتبار في الفترات المستقبلية (باستثناء بعض الحالات). يجب فرض ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات على أساس القيمة المساحية الجديدة ، إذا تم تنقيحها:
- بسبب خطأ تقني، موافق عليه من قبل Rosreestr ( غرفة مساحية) عند صيانة السجل العقاري للدولة. في هذه الحالة ، تؤخذ القيمة المساحية المتغيرة في الاعتبار منذ بداية الفترة الضريبية التي حدث فيها الخطأ ؛
- بقرار من المحكمة أو لجنة للنظر في الخلافات على نتائج تحديد التثمين المساحي للعقار. في هذه القضيةيتم أخذ القيمة المساحية الجديدة التي تحددها المحكمة أو اللجنة في الاعتبار بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم طلب مراجعة القيمة المساحية ، ولكن ليس قبل تاريخ إدخال المعلومات في السجل العقاري للدولةالعقارات.
عند حساب القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية للعنصر ، يتم أخذ حصة ومدة ملكية هذا الكائن في الاعتبار.
إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية للمباني التي تملكها المنظمة ، ولكن تم تحديد القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه ، عندئذ يقوم دافع الضرائب بحساب تكلفة المبنى على المرء. في هذه الحالة ، يتم احتساب الوعاء الضريبي كحصة من القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه المبنى ، بما يتوافق مع حصة مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى.
إذا كان دافع الضرائب يمتلك الغرض لفترة ضريبية غير مكتملة ، يتم حساب القاعدة الضريبية مع مراعاة معامل خاص (البند 5 ، المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). معامل في الرياضيات او درجة (ل) على النحو التالي:
ك \ u003d ك 1 / ك 2 ، (3)
حيث K 1 هو الرقم شهور كاملةملكية الكائن
ك 2 - عدد الأشهر في الفترة الضريبية (إعداد التقارير).
اعتبارًا من 01.01.2016 المنظمات التي تمتلك أغراضًا عقارية على حق الإدارة الاقتصاديةيجب تقييم هذه الأشياء على أساس القيمة المساحية (في 2014-2015 ، تم إجراء التقييم على أساس متوسط القيمة السنوية للعقار).
للممتلكات ساهمت في الحصة صندوق الاستثماروإدراجها في القائمة الإقليمية ذات الصلة ، يتم تطبيق الوعاء الضريبي كقيمة مساحية اعتبارًا من 01/01/2015 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 05/08/2014 رقم BS-4-11 / 8853 @ "On الضريبة على ممتلكات المنظمات ").
في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لضريبة الملكية ، يجب نشر القائمة الإقليمية المعتمدة على الموقع الرسمي هيئة مرخص لهاالسلطة التنفيذية للكيان المكون للاتحاد الروسي.
يمكن الحصول على معلومات حول القيمة المساحية لعقار مدرج في القائمة الإقليمية على موقع Rosreestr الإلكتروني ( www.rosreestr.ru). لأغراض ضريبية مرغوب فيه المعلومات الرسميةعلى القيمة المساحية للعقار أو شهادة اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية.
في عام 2014 ، اعتمدت أربعة من رعايا الاتحاد الروسي القانون الإقليمي ذي الصلة بشأن القيمة المساحية للممتلكات (مناطق موسكو وموسكو وأمور وكيميروفو). في عام 2015 ، تم اعتماد القوانين ذات الصلة في 30 كيانًا آخر من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في أربعة كيانات مكونة من الاتحاد الروسي ، لم تتم الموافقة على القائمة الإقليمية ، وفي منطقة ريازان ، دخل القانون حيز التنفيذ في 1/1/2016.
بالنسبة لمدينة موسكو ، تمت الموافقة على قائمة الأشياء ، التي يعتمد حساب الضريبة لها على القيمة المساحية ، بموجب مرسوم صادر عن حكومة موسكو بتاريخ 28 نوفمبر 2014 رقم 700-PP (ساري المفعول من 1 يناير 2015) .
معدلات ضريبة الأملاك تعتمد على القاعدة الضريبية. إذا كانت القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية للعقار ، فلا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة:
- لمدينة موسكو الفيدرالية: في 2014 - 1.5٪ ، في 2015 - 1.7٪ ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2.0٪ ؛
- بالنسبة للكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي: في 2014 - 1٪ ، في 2015 - 1.5٪ ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2.0٪.
على ملاحظة
قامت حكومة موسكو بمراجعة معدلات الضرائب التي سيتم تطبيقها عند حساب الضريبة في 2016-2018. بقيمة مساحية. على وجه الخصوص ، تم تخفيض المعدل المحدد سابقًا لعام 2016 من 1.5٪ إلى 1.3٪ ، ولعام 2017 من 1.8٪ إلى 1.4٪ ، ولعام 2018 من 2.0٪ إلى 1.5٪.
يتم تطبيق معدلات الضرائب المحددة بمعامل 0,1 فيما يتعلق بالمباني غير السكنية ، إذا كانت كذلك تستوفي المعايير التالية في وقت واحد:
- تقع في المباني (الهياكل ، الهياكل) ، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية ؛
- تستخدم لاستيعاب مرافق تقديم الطعام العامة ، ومرافق البيع بالتجزئة ، وخدمات المستهلك ، للتنفيذ العمليات المصرفيةصيانة فرادى, الأنشطة السياحية(أنشطة منظم الرحلات أو وكيل السفر في إبرام اتفاقية بشأن بيع منتج سياحي مع السائح) ، والأنشطة في مجال الفنون المسرحية ، وأنشطة المتاحف والمعارض الفنية التجارية و (أو) الأنشطة في مجال السينما توضيح؛
- تقع في الطابق السفلي والطابق الأول و (أو) الثاني من المباني (المباني والهياكل) المجاورة مباشرة لمناطق المشاة ذات الأهمية على مستوى المدينة أو الشوارع ذات حركة المشاة الكثيفة. تمت الموافقة على قائمة مناطق المشاة والشوارع ذات حركة المشاة الكثيفة من قبل حكومة موسكو.
سنعرض حساب ضريبة الأملاك بناءً على القيمة المساحية للكائن باستخدام مثال.
مثال 4
اعتبارًا من 01/01/2015 ، تتضمن الميزانية العمومية للمنظمة كائنًا عقاريًا - مبنى مركز تسوق. القيمة المساحية للكائن 50000000 روبل ، ومعدل الضريبة 1,2 % .
مقدار ضريبة الأملاك لعام 2015. سوف يكون:
50،000،000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 600000 فرك.
الدفعات المقدمة هي نتاج معدل الضريبة وربع القيمة المساحية للممتلكات.
المدفوعات المقدمة لفترات التقارير:
- للربع الأول:
- في النصف الأول من العام:
1/4 × 50،000،000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 150000 روبل ؛
- لمدة تسعة أشهر:
1/4 × 50،000،000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 150000 روبل.
مقدار المدفوعات المقدمةللفترات المشمولة بالتقرير ستكون:
150000 فرك. × 3 = 450000 فرك.
في نهاية الفترة الضريبية ، ستدفع المنظمة ضريبة للميزانية بمبلغ 150000 فرك. (600000 روبل - 450000 روبل).
إجراءات وشروط دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة
تخضع ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات ومدفوعات الضرائب المسبقة للدفع بالطريقة والشروط قانونيرعايا الاتحاد الروسي.
للعقار الموجود في توازن منظمة روسية ، يتم دفع مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة إلى الميزانية في موقع هذه المنظمة (مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المواد 384 و 385 و 385.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المنظمات الأجنبية، القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم ، فيما يتعلق بممتلكات مكاتب التمثيل الدائم ، ودفع الضرائب والمدفوعات المسبقة في مكان تسجيل المكاتب التمثيلية لدى السلطات الضريبية.
إذا تم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية للممتلكات ، فسيتم دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة في موقع الممتلكات غير المنقولة.
انه مهم
يتم تقديم حسابات الضرائب للدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية فترة التقرير المقابلة ، الإقرارات الضريبية - في موعد لا يتجاوز 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
وتجدر الإشارة إلى أنه توجد في الوقت الحالي قضايا عندما تقرر المحاكم إدراج مباني المنظمات بشكل غير قانوني في قائمة الأشياء العقارية التي يكون الوعاء الضريبي هو القيمة المساحية لها (تعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 4 مارس 2015 رقم 5-APG 15-4).
يشير خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / 7315 بتاريخ 28 أبريل 2015 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات" إلى ما يلي: إذا تم اتخاذ قرار باستبعاد كائن من العقارات المدرجة بشكل غير قانوني في ذلك من القائمة ، يتم تعريف القاعدة الضريبية لهذا العنصر في الفترة الضريبية ذات الصلة على أنها متوسط التكلفة السنوية. في هذه الحالة ، لا يتم تعديل القاعدة الضريبية.
إذا كان الإقرار الضريبي قد تم تقديمه بالفعل وقت صدور قرار المحكمة ، فيجب على المنظمة الخضوع لذلك مكتب الضرائبمحدث اقرار ضريبى. يجب أن يتم ذلك أيضًا في الحالة التي تم فيها الكشف عن مبلغ زائد للضريبة نتيجة لإعادة الحساب.
لا تسمح خصائص حساب ضريبة ممتلكات الشركات بإجراء تعديل مناسب للقاعدة الضريبية للسنة السابقة في الفترة الضريبية الحالية.
G. A. Gorina ، أ. قسم الضرائب والضرائب في PRUE جي في بليخانوفا ، دكتوراه. اقتصاد علوم
أثناء إعداد تقرير ضريبة ممتلكات الشركات ، من الضروري الدفع انتباه خاصعلى بعض التغييرات التي حدثت في التشريع في عام 2016 ، وكذلك التعديلات على قواعد المحاسبة. من أجل تجنب الأخطاء في إيداع الإقرارات ، والتي يمكن أن تؤدي إلى عواقب وخيمة ، ستنظر هذه المقالة في الأنواع الرئيسية للتغييرات التي تم إجراؤها على الفواتير.
معلومات عامة
ضريبة ممتلكات الشركات هي دفعة ذات أهمية إقليمية ، تُفرض على كل من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة. في الوقت نفسه ، تتم الإشارة إلى إجراء الحساب ، وكذلك مقدار المساهمة المادية للمؤسسات قانون الضرائبلنكون أكثر دقة - في الفصل 30. من هم الأشخاص الملزمون بدفع هذا النوع من الضرائب؟ وفقًا لمواد المادة 374 من قانون الضرائب ، تخضع الشركات التي لديها أي نوع من الممتلكات للضرائب.
في حالة المؤسسات الأجنبية التي لا تمارس أنشطتها داخل الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، تخضع الممتلكات غير المنقولة فقط للضرائب. وتجدر الإشارة أيضًا إلى فئات المؤسسات وأنواع الممتلكات التي ، من حيث المبدأ ، لا يمكن أن تصبح أهدافًا لهذا النوع من الضرائب:
- الممتلكات التي تنتمي إلى التراث الثقافيالترددات اللاسلكية؛
- كاسحات الجليد والسفن التي تعمل بالطاقة النووية ؛
- أنواع الأجسام الفضائية (المكوكات والأقمار الصناعية) ؛
- كائنات إدارة الطبيعة ، وكذلك قطع الأراضي ؛
- العقارات المملوكة على أساس إدارتها من قبل السلطات المحلية ؛
- الأشياء التي تستخدم لإجراء تجارب علمية في مجال الفيزياء النووية.
مفهوم الوعاء الضريبي
القاعدة الضريبية ضرورية ببساطة عند حساب المساهمات المقدمة. في الوقت نفسه ، يتم حسابه من قبل المؤسسة بشكل مستقل ويتم تحديده على أنه متوسط القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضرائب. مع الأخذ في الاعتبار بعض الابتكارات التي تم تبنيها في 1 يناير من هذا العام ، فإن القيمة المتبقية من الضرائب العقارية تشمل بالضرورة التقييم الماليالمصاريف القادمة المتعلقة بهذا العقار.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بأنواع معينة من العقارات كقيمة مساحية. في هذه الحالة ، يُحسب الأخير عادةً فيما يتعلق بأنواع الممتلكات التالية:
- المباني غير السكنية المجهزة لمراكز التسوق ومرافق ومكاتب خدمات المستهلك ؛
- العقارات المملوكة شركات اجنبية، لا تنفذ الأنشطة من خلال مكاتب تمثيلية ، ولكنها تقع داخل الاتحاد الروسي ؛
- المباني السكنية غير المدرجة في الميزانية العمومية المعدة للمحاسبة ؛
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن تسلسل تكوين القاعدة فيما يتعلق بالأشياء التي تنتمي إلى المؤسسات ، وفقًا للمادة 376 من قانون الضرائب ، يتم تحديده بشكل منفصل:
- موقع المؤسسة
- فيما يتعلق بالأشياء التي تخضع لأنواع مختلفة من معدلات الضرائب ؛
- فيما يتعلق بالأشياء المتعلقة بنظام إمداد الغاز الموحد ؛
- للكائنات التي لديها ميزانية منفصلة، والتي تقع خارج موقع المؤسسة نفسها.
ما هو معدل الضريبة في عام 2019
تم تعيين معدل الضريبة القوانين الإقليميةالتي تعمل على أراضي المقاطعات الفيدرالية الفردية. في نفس الوقت الجنرال الحد الأدنى لحجملا يتم تحديد الأسعار من قبل السلطات المركزية ، لذلك بالنسبة لبعض العناصر الخاضعة للضريبة ، يمكن أن تكون مبالغ رمزية تمامًا. لكن منذ أقصى قيمةالمعدل مختلف ، لأنه لا يمكن ، تحت أي ظرف من الظروف ، أن يتجاوز 2.2 في المائة. على سبيل المثال ، موسكو لديها الحد الأقصى للمعدل.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لأنواع معينة من الممتلكات ، وفقًا للقانون ، هناك بعض القيود على مقدار معدلات الضرائب. وفقًا لتعديلات عام 2016 ، التي يتم بموجبها تكوين القاعدة الضريبية مع مراعاة القيمة المساحية ، لا يمكن أن تتجاوز ضريبة الأملاك للمنظمات ، حتى في موسكو ، 1.7 بالمائة ، وفي مناطق أخرى من البلاد - 1.5.
ضريبة الأملاك CBC
وفقًا لمشاريع القوانين التي اعتمدتها وزارة المالية الروسية ، خضعت CCC لضريبة العقارات للمؤسسات إلى بعض التغييرات. على وجه الخصوص ، ظهرت تغييرات في قوانين دفع الفوائد ، وكذلك العقوبات. لذلك ، يجب أن يتم دفعها ، بدءًا من هذا العام ، وفقًا لمختلف CCC. كل كود يتغير تصنيف الميزانيةيمكن الاطلاع على الموقع الرسمي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب
يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية كمنتج للقاعدة الضريبية للمؤسسة والمعدل الذي تحدده السلطات الإقليمية. في هذه الحالة يتم احتساب الضريبة المدفوعة لموازنة المقاطعة الفيدرالية على أنها الفرق بين الضريبة التي يتم تحديد مبلغها للسنة وكذلك المبالغ دفعات مقدمةتدفع في الوقت المحدد طوال الفترة الضريبية. يتم عمل تقديرات منفصلة لأنواع العقارات التالية:
- تخضع للضرائب في موقع المؤسسة ؛
- قسم منفصل من مؤسسة لديها ميزانية عمومية خاصة بها ؛
- الأشياء العقارية التي تقع خارج موقع المؤسسة نفسها.
المصطلح ، بالإضافة إلى إجراءات دفع جميع المدفوعات المسبقة والضرائب ، غير موحد ، حيث يتم تنظيمهما من خلال مشاريع قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، وفقا ل قواعد عامةفيما يتعلق بالممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية لمؤسسة روسية ، يتم الدفع للميزانيات في موقع مؤسسة دفع الضرائب.
خوارزمية حساب الضريبة في الأمثلة
لتحديد المبلغ بشكل صحيح مدفوعات الضرائب، يتم تشجيع الشركات على استخدامها عينات جاهزةللحسابات الفردية. في حالة تحديد مبلغ الضريبة ، يجب تطبيق المعادلة التالية:
الضرائب العقارية = المعدل الذي تحدده السلطات المحلية × الوعاء الضريبي. في شكل مختصر ، يتم تقديمه على النحو التالي: NI \ u003d NB x NS / 100.
مثال على الحساب: لنفترض أن الجهاز مدرج في الميزانية العمومية لمؤسسة محلية. في الوقت نفسه ، ستكون القيمة المتبقية للدولة في عام 2019 65000 روبل. كل شهر ، يتم استهلاك المعدات بمبلغ 1500 روبل. ثم بالنسبة لربع السنة ، سيتم تحديد القيمة المتبقية على النحو التالي:
- شهر واحد: 65000 - 1500 = 63500 ؛
- شهران: 63500 - 1500 = 62000 ؛
- الشهر الثالث: 62000 - 1500 = 60500.
ثم سيكون حجم الوعاء الضريبي: (65000 + 63500 + 62000 + 60500) / 4) = 62675 روبل. مع الأخذ في الاعتبار معدل الضريبة لمنطقة معينة ، دعنا نقول 1.5٪ ، نحصل على دفعة مقدمة: 62675 × 1.5 = 94.012.5 روبل.
أنواع المزايا الضريبية
وتجدر الإشارة إلى أن مشاريع القوانين المعتمدة في عام 2016 تحدد فئة من المنظمات معفاة تمامًا من الحاجة إلى دفع ضريبة الأملاك. وتشمل هذه:
- كائنات نظام السجون ؛
- الشركات التي تعمل في صناعة الأدوية ؛
- العقارات المملوكة لنقابة المحامين وشركات المحاماة ؛
- ممتلكات الشركات التي تم منحها وضع مراكز البحوث الحكومية ؛
- المؤسسات الدينية؛
- جميع الجمعيات الروسية للمعاقين.