1. Po dokonaniu spisu majątku instytucji kredytowej komisarz upadłościowy przystępuje do sprzedaży majątku instytucji kredytowej na przetargu jawnym, w trybie i na zasadach określonych w niniejszej ustawie. prawo federalne chyba że w artykule tym określono inną procedurę zbycia majątku organizacji kredytowej.

2. Komisarz ds. upadłości, którego funkcje pełni Agencja, w porozumieniu z Komisją Nadzoru Bankowego Banku Rosji, przenosi majątek (aktywa) i pasywa instytucji kredytowej lub ich część na nabywcę (nabywcy) zgodnie zgodnie z procedurą ustanowioną w tym artykule.

3. W celu uzgodnienia przeniesienia majątku (aktywów) i pasywów instytucji kredytowej lub ich części na nabywcę (nabywcy), syndyk masy upadłościowej przesyła do Banku Rosji propozycję, która musi zawierać informacje o składzie majątek (aktywa) i pasywa instytucji kredytowej, wyniki oceny majątku (aktywów) sporządzone zgodnie z wymogami Ten artykuł, a także uzasadnienie celowości przeniesienia majątku (aktywów) i pasywów.

4. Jeżeli proponuje się przeniesienie majątku (aktywa) i zobowiązań instytucji kredytowej w częściach, propozycja komisarza ds. upadłości, o której mowa w ust. 3 niniejszego artykułu, musi zawierać informacje o składzie majątku (aktywa ) oraz obowiązki instytucji kredytowej w odniesieniu do każdej z przenoszonych części.

5. Kwotę zobowiązań instytucji kredytowej przeniesionych na nabywcę (przejmujących) ustala syndyk masy upadłościowej na podstawie informacji, którymi dysponuje instytucja kredytowa. Wartość majątku (aktywów) instytucji kredytowej przekazanej nabywcy (nabywcom) ustala się na podstawie raportu rzeczoznawcy zaangażowanego przez syndyka masy upadłościowej i działającego na podstawie umowy.

6. Komitet Nadzoru Bankowego Banku Rosji podejmuje decyzję o zatwierdzeniu wniosku syndyka masy upadłościowej o przeniesienie majątku (aktywa) i zobowiązań instytucji kredytowej lub o odmowie jego zatwierdzenia nie później niż dziesięć dni roboczych od dnia daty otrzymania takiego wniosku przez syndyka masy upadłościowej i zawiadamia syndyka masy upadłościowej decyzja nie później niż w terminie dwóch dni roboczych od dnia podjęcia stosownej decyzji.

7. Komisja Nadzoru Bankowego Banku Rosji ma prawo odmówić zatwierdzenia propozycji komisarza ds. upadłości dotyczącej przeniesienia majątku (aktywów) i pasywów instytucji kredytowej na zasadach określonych w przepisach Banku Rosji.

8. W ciągu trzech dni roboczych od daty otrzymania zawiadomienia o decyzji Komitetu Nadzoru Bankowego Banku Rosji w sprawie zatwierdzenia propozycji syndyka masy upadłościowej dotyczącej przeniesienia majątku (aktywów) i zobowiązań organizacji kredytowej, syndyk masy upadłościowej umieszcza w Jednolitym Federalnym Rejestrze Informacji o Upadłości informacje o wyborze nabywcy (nabywców) majątku (aktywów) i pasywów instytucji kredytowej, które muszą zawierać procedurę udzielania informacji o składzie przeniesionych nieruchomości (aktywa) i pasywa instytucji kredytowej, od ich wartości i metod wyceny.

9. Instytucje kredytowe posiadające licencję na przyciąganie Pieniądze osoby fizyczne złożone w depozytach, mają prawo przesłać syndykowi masy upadłościowej wniosek o udział w wyborze nabywcy (nabywców) majątku (aktywów) i zobowiązań instytucji kredytowej w terminie dziesięciu dni roboczych od dnia zamieszczenia informacji określone w klauzuli 4 tego artykułu w Jednolitym Federalnym Rejestrze Informacji o Upadłości.

10. Wniosek o udział w wyborze nabywcy (nabywców) majątku (aktywów) i zobowiązań instytucji kredytowej musi zawierać propozycję odroczenia wykonania przez nabywcę zobowiązań wobec Agencji jako wierzyciela z tytułu zobowiązań przeniesionych na Agencji w wyniku zapłaty przez Agencję odszkodowanie z ubezpieczenia deponentów instytucji pożyczkowej. Określone opóźnienie nie może przekroczyć jednego roku od dnia zawarcia umowy przeniesienia na nabywcę majątku (aktywów) i zobowiązań instytucji kredytowej.

12. Komisja Nadzoru Bankowego Banku Rosji może odmówić zatwierdzenia nabywcy(-ów) majątku (aktywów) i pasywów instytucji kredytowej z powodów określonych w przepisach Banku Rosji.

13. W przypadku przeniesienia na nabywcę (nabywców) części zobowiązań instytucji kredytowej, zobowiązania wierzycieli kolejnego zamówienia przejdą dopiero po całkowitym przeniesieniu zobowiązań wierzycieli instytucji kredytowej Wcześniejsze Zamówienia. Pierwszeństwo takie ustala się zgodnie z art. 189 ust. 92 niniejszej ustawy federalnej. Część zobowiązań instytucji kredytowej jednego zlecenia nie może zostać przeniesiona na nabywcę, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

14. Przeniesienie majątku (mienia) i zobowiązań instytucji kredytowej lub jej części następuje w oparciu o zasady dobrej wiary i racjonalności działań syndyka masy upadłościowej, równoważność kwoty przeniesionych zobowiązań wartość przenoszonego majątku (mienia), ochrona praw i uzasadnionych interesów wierzycieli, w tym minimalizacja ich strat w przypadku korzystania z prawa do uzyskania zaspokojenia swoich roszczeń wymogi prawne instytucji kredytowej, pierwszeństwo i proporcjonalność zaspokojenia roszczeń wierzycieli, równość wierzycieli o tym samym pierwszeństwie.

15. Wierzyciele instytucji kredytowej muszą zostać powiadomieni przez syndyka masy upadłościowej o zbliżającym się przekazaniu nabywcy majątku (mienia) i zobowiązań instytucji kredytowej lub jej części poprzez przesłanie do urzędowej publikacji zawiadomienia o przekazaniu do publikacji wspomnianego majątku (aktywa) i zobowiązań, a także wpisanie go do Jednolitego Federalnego Rejestru Upadłości. Ogłoszenie takie publikuje się co najmniej na miesiąc przed przewidywaną datą przekazania nabywcy majątku (aktywów) i pasywów instytucji kredytowej lub ich części. Zawiadomienie o przeniesieniu na nabywcę nieruchomości (aktywów) i zobowiązań instytucji kredytowej lub jej części musi zawierać:

1) nazwę instytucji kredytowej przekazującej majątek (aktywa) i pasywa lub ich część, jej adres oraz informacje identyfikujące instytucję kredytową (państwowy numer rejestracyjny wpisu rejestracja państwowa osoba prawna, numer identyfikacyjny podatnik);

2) nazwę przejmującej instytucji kredytowej, na którą przenoszone są majątek (aktywa) i pasywa instytucji kredytowej lub jej część, jej adres oraz informacje identyfikujące instytucję kredytową (państwowy numer rejestracyjny wpisu do państwowej rejestracji podmiotu prawnego). podmiot, numer identyfikacyjny podatnika);

3) kryteria klasyfikacji zobowiązań jako zobowiązań przeniesionych na jednostkę przejmującą;

4) tryb uzyskiwania przez wierzycieli instytucji kredytowej informacji o zakwalifikowaniu zobowiązań wobec nich jako zobowiązań przeniesionych na nabywcę.

16. W terminie miesiąca od dnia opublikowania zawiadomienia o przeniesieniu na nabywcę majątku (mienia) i zobowiązań instytucji kredytowej lub jej części wierzyciel instytucji kredytowej ma prawo przesłać na piśmie do instytucji kredytowej oświadczenie o braku zgody na przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy zawartej przez niego z instytucją kredytową. Od dnia otrzymania wniosku przez komisarza ds. upadłości proporcjonalna część majątku przeznaczonego do przeniesienia zostaje przez komisarza wyłączona z majątku organizacji kredytowej przekazywanego nabywcy.

17. Roszczenia wierzyciela instytucji kredytowej, który złożył pisemne oświadczenie o braku zgody na przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy zawartej przez niego z instytucją kredytową, zostaną zaspokojone zgodnie z pierwszeństwem określonym w art. 189 ust. 92 niniejszej ustawy federalnej Prawo.

18. Po przeniesieniu majątku (aktywów) i zobowiązań instytucji kredytowej lub jej części na nabywcę, ten ostatni jest zobowiązany do wypełnienia zobowiązań i (lub) otrzymanych zobowiązań w celu zapłaty obowiązkowe płatności na zasadach, jakie obowiązywały w dniu cofnięcia instytucji kredytowej licencji na prowadzenie działalności operacji bankowych.

19. Majątek (aktywa) i pasywa instytucji kredytowej lub ich część uważa się za przeniesione na nabywcę z dniem podpisania przez obie strony aktu przeniesienia. Od tego momentu nabywca ponosi odpowiedzialność za niebezpieczeństwo przypadkowej utraty lub przypadkowego uszkodzenia otrzymanego przez siebie mienia. Równocześnie z podpisaniem aktu przeniesienia syndyk masy upadłościowej przesyła do oficjalnej publikacji w celu publikacji informacje dotyczące przeniesienia majątku i zobowiązań instytucji kredytowej na nabywcę oraz umieszcza odpowiednie informacje w Jednolitym Federalnym Rejestrze Informacji Upadłościowych. Informacje takie muszą zawierać informacje określone w ust. 15

23. Papiery wartościowe będące własnością instytucji kredytowej dopuszczone do obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych mogą być zbywane na przetargach zorganizowanych albo na podstawie umowy sprzedaży zawartej bez przetargu.

SZKOŁA BANKOWSKA w Czelabińsku

BANKU CENTRALNEGO FEDERACJI ROSYJSKIEJ

Praca na kursie

temat: "Rachunkowość w bankach"

Rachunkowość majątku i wyników instytucji kredytowej

Ukończył: Maletin V.A.

Provepil: Ermolaeva N.P.

1. Środki trwałe:

1.1. Rachunkowość środków trwałych.

1.2. Wycena środków trwałych.

1.3. Rozliczanie amortyzacji (amortyzacji) środków trwałych.

1.4. Rachunkowość inwestycji kapitałowych i wpływów środków trwałych

1,5. Rozliczanie długoterminowo leasingowanych środków trwałych.

1.6. Rozliczanie zbycia środków trwałych

2. Rachunkowość wartości niematerialne i prawne(NMA), przedmioty o niskiej wartości i zużywające się (mbp)

3. Rachunkowość materiałów gospodarstwa domowego

4. Rachunkowość kapitału:

4.1. Formacja i księgowość kapitał zakładowy

4.2. Rozliczenie kapitału dodatkowego banku

4.3. Rozliczanie funduszu rezerwowego

5. Rozliczanie wyników działań:

5.1. Rozliczanie przychodów, kosztów i wyników finansowych banku

5.2. Wykorzystanie zysku

Bibliografia

środki trwałe

Rachunkowość środków trwałych.

Żadna instytucja kredytowa nie może prowadzić swojej działalności statutowej bez dostępności środków trwałych. Środki trwałe stanowią własność banku w postaci budynków, budowli, urządzeń, przyrządów, pojazdów, komputerów, sprzętu gospodarstwa domowego i innych przedmiotów. Określone w postaci środków trwałych muszą spełniać dwa kryteria:

1. Koszt - nie mniej niż stokrotność minimum miesięczna płatność pracy (MILO) ustanowiony przez rząd

2. Żywotność ponad rok.

· grunt własnością banku, niezależnie od wartości.

Broń, niezależnie od ceny

Obiekty instalacji sygnalizacyjnej i telefonicznej, niezależnie od kosztów, jeżeli nie są ujęte w kosztach budynków, w trakcie budowy

Książki bez względu na cenę

· Skończone Inwestycje kapitałowe w wynajmowanych budynkach, budowlach, innych przedmiotach związanych ze środkami trwałymi, są one zaliczane przez bank najemcy na poczet własnych środków trwałych w wysokości faktycznie poniesionych kosztów, chyba że umowa najmu stanowi inaczej.

Wszystkie rodzaje środków trwałych są odzwierciedlane w rachunkowości Przez Początkowy koszt, który jest zdefiniowany dla obiektów:

Wniesione przez akcjonariuszy (uczestników) jako wkład na kapitał zakładowy banku - za zgodą stron

Otrzymane bezpłatnie - drogą ekspercką lub zgodnie z dokumentami przyjęcia i przekazania środków trwałych lub zgodnie z Cena rynkowa

Zakupiony za opłatą - na podstawie faktycznie poniesionych kosztów, w tym kosztów dostawy, montażu, montażu, instalacji

Zbudowane przez aktualna cena

Dopuszczalna jest zmiana kosztu początkowego w trakcie realizacji, doposażenia, przebudowy, częściowej likwidacji i przeszacowania obiektu.

Aby odzwierciedlić stan i ruch środków trwałych, stosuje się konto syntetyczne № 604 „Środki trwałe banków”. Konto jest aktywne. Saldo debetowe oznacza początkowy koszt środków trwałych będących w posiadaniu banku; obrót debetowy odzwierciedla początkowy koszt otrzymanych obiektów; obrót kredytowy oznacza początkowy koszt wycofanych ze środków trwałych składników majątku trwałego (z wyłączeniem operacji aktualizacji wyceny środków trwałych).

Rachunkowość prowadzona jest według grup środków trwałych, utworzonych według kategorii i terminów korzystne wykorzystanie przedmioty lub normy (warunki) amortyzacji na rachunkach drugiego rzędu:

Nr 60404 „Ziemia”

Nr 60405 „Środki trwałe w leasingu długoterminowym

Nr 60406 „Środki trwałe przekazane do użytku organizacjom bankowym” – aktywne. Na rachunkach drugiego zamówienia z nim związanych od nr 60501 do 60506 uwzględniane są te same kategorie środków trwałych, co na koncie nr 604

Nr 606 „Amortyzacja (amortyzacja) środków trwałych” – pasywna.

Na rachunkach drugiego rzędu: od nr 60601 do 60604 księgowość prowadzona jest w tych samych kategoriach, co na koncie nr 604;

nr 60605 „Obowiązki leasingowe” – pasywne;

nr 60606 „Wymogi dotyczące zobowiązań leasingowych” – aktywne;

Nr 607 „Inwestycje kapitałowe” – aktywne”;

Nr 60701 „Własne inwestycje kapitałowe”;

№608 " Działalność leasingowa» - aktywny;

Nr 60801 „Maszyny, urządzenia, pojazdy i inne środki w leasingu”;

Nr 60803 „Amortyzacja maszyn, urządzeń, pojazdów w leasingu” – bierna;

Nr 60610 „Amortyzacja (amortyzacja) długoterminowo leasingowanych środków trwałych przekazywanych organizacjom bankowym” - pasywna;

Nr 60611 „Amortyzacja sprzętu znajdującego się w rezerwie” – pasywna

Rachunkowość analitycznaśrodki trwałe są zorganizowane według obiektów, zgodnie z kontami osobistymi pozycji karty inwentarza lub księgach inwentarzowych 0489007, a także w dzienniku środków trwałych 0489008. Na kartach umieszcza się numery wskazane na pozycjach uwzględnionych. Karty umieszczane są w indeksie kart grupami jednorodnych obiektów. Dopuszcza się zachowanie grupowych kart paszportowych na kilka identycznych przedmiotów zakupionych w tym samym czasie. Dziennik środków trwałych na koniec roku nie jest zamykany i wpisy w nim kontynuowane są na rok nowy. Według miejsc eksploatacji obiektów wykaz obiektów inwentarzowych przypisanych do materiału Odpowiedzialne osoby. Podstawą do wypełnienia kart inwentarzowych lub ksiąg są podstawowe Dokumenty księgowe(akty przyjęcia i przekazania środków trwałych, paszporty techniczne i inne dokumenty charakteryzujące stan obiektu, jego przeznaczenie i sposób postępowania, warunki eksploatacji).

Wycena środków trwałych.

Co do zasady rzeczowe aktywa trwałe wykazywane są według kosztu nabycia, lecz nie jest to jedyny koszt. Można uwzględnić środki trwałe wartość odzyskana, powstałego w wyniku aktualizacji wyceny środków trwałych, przeprowadzonej decyzją rządu. Koszt odtworzenia to koszt odtworzenia środka trwałego w ten moment czas, tj. nabycie lub budowę obiektów w oparciu o aktualne ceny lub koszt wytworzenia ich w nowych warunkach. Ponieważ (na przykład w warunkach inflacji) rosną koszty surowców, materiałów, części zamiennych, stawek płac, każda instytucja kredytowa musi stworzyć źródło finansowania, aby zastąpić zamortyzowane przedmioty odpowiednio większą kwotą niż ich pierwotny koszt, przy ich sprzedaży (przedmiotach) wartość sprzedaży powinien wzrosnąć. Przeszacowania dokonuje się albo poprzez ustalone (centralnie) współczynniki, albo poprzez bezpośrednie przeliczenie kosztu pierwotnego na wartość odtworzoną według udokumentowanej ceny rynkowej. Jednocześnie przeliczana jest również kwota naliczonej wcześniej amortyzacji. Wynik przeszacowania zmienia nie tylko koszt początkowy i amortyzację obiektu, ale także tworzy nowe źródło– kapitał dodatkowy (konto nr 10601 „Przyrost wartości nieruchomości w trakcie przeszacowania”).

Konto nr 604 „Środki trwałe banków”

Uznanie rachunków nr.			Obciążenie rachunków nr.
C to początkowy koszt eksploatacji.	Koszt wycofanych ze sprzedaży składników rzeczowych aktywów trwałych (z dowolnej przyczyny) Aktualizacja wyceny wraz ze zmniejszeniem wartości początkowej środków trwałych. Środki trwałe przekazane do użytku organizacjom bankowym.
			Początkowy koszt otrzymanych obiektów: w wyniku budowy i nabycia bezpłatnie. Wkłady założycieli (uczestników) do kapitału docelowego. Wzrost wartości środków trwałych w trakcie przeszacowania. Nadwyżki środków trwałych zidentyfikowane podczas inwentaryzacji zostały skapitalizowane. Wykup środków trwałych leasingowanych długoterminowo

Rozliczanie amortyzacji (amortyzacji) środków trwałych.

W wyniku eksploatacji każdy środek trwały ulega zużyciu, tj. traci właściwości techniczne, ekonomiczne i fizyczne. wyrażenie wartości utrata tych właściwości przez przedmioty nazywana jest amortyzacją środków trwałych. Każdy bank - właściciel środków trwałych musi zapewnić gromadzenie środków (źródeł) na zakup i renowację amortyzowanych obiektów. Osiąga się to poprzez opłaty amortyzacyjne które są wliczone w koszty banku. Ich wielkość określają normy ustalone przez rząd jako procent początkowego kosztu obiektów, w zależności od ich grup i kategorii (rozporządzenie nr 1072 z 22.10.90). Normy mają charakter roczny i służą jako podstawa do obliczenia żywotności obiektu. Jeżeli przez cały okres użytkowania obiektu kwota amortyzacji jest taka sama (przy stałym koszcie początkowym), wówczas ten rodzaj obliczania amortyzacji nazywa się liniowy. Amortyzacja naliczana jest od następnego miesiąca po miesiącu zaksięgowania w bilansie i kończy się od następnego miesiąca po miesiącu zbycia obiektu.

Amortyzacja naliczana jest „za pełną rekultywację”, tj. Oznacza to nie tylko amortyzację fizyczną, ale także moralną obiektów, co oznacza, że ​​amortyzacją naliczane są obiekty będące w użyciu i znajdujące się w magazynie (rezerwa).

Limit kwoty naliczona amortyzacja dla każdego przedmiotu powinna być równa kosztowi księgowemu (początkowemu) obiektu pomniejszonemu o saldo funduszu z aktualizacji wyceny tego środka trwałego. Konto nr 606 „Amortyzacja (amortyzacja) środków trwałych” służy do rozliczania i przesuwania kwoty amortyzacji (amortyzacji) środków trwałych - pasywne. Saldo kredytowe oznacza nie tylko kwotę naliczonej amortyzacji zaliczonej do kosztów banku, ale także jej zwiększenie lub zmniejszenie w wyniku przeszacowania: obrót debetowy - odpis (zmniejszenie) amortyzacji w związku ze zbyciem środków trwałych i przeszacowaniem, dla kredytu - amortyzacja i jej zwiększenie w momencie przeszacowania. Amortyzacja naliczana jest miesięcznie. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana według kont osobistych.

W kartach inwentarzowych i księgach należy także odnotować fakt przeszacowania, tj. nagrywać koszt wymiany i nosić. W przypadku instytucji kredytowych kwoty amortyzacji i amortyzacji nie są takie same, ponieważ amortyzacja to kwota, która składa się na wydatki banku, a amortyzacja obejmuje dodatkową kwotę otrzymaną w wyniku przeszacowania.

Konto nr 606 Amortyzacja środków trwałych

Rachunkowość inwestycji kapitałowych i wpływów środków trwałych

Inwestycje kapitałowe to inwestycja banku w zakresie budowy nowych, renowacji i nabycia środków trwałych. W tym celu tworzone są specjalne źródła finansowania w postaci funduszu akumulacyjnego, funduszu amortyzacyjnego (zużyciowego), zysków zatrzymanych lub pożyczek otrzymanych od innych banków itp. Inwestycje kapitałowe obejmują:

Roboty budowlane;

Instalacja sprzętu;

Sprzęt wymagający instalacji;

Sprzęt niewymagający instalacji;

Zakup zapasów;

Koszt dokumentacji projektowej i kosztorysowej itp.

Część inwestycji kapitałowych można skierować na przebudowę i modernizację obiektów, a jednocześnie nie dopuszcza się dopuszczenia do użytkowania wybudowanych, przebudowanych budynków w przypadku braku alarm i alarm przeciwpożarowy i telefonia. Koszty za ten gatunek przedmioty wytworzone w istniejących budynkach również realizowane są kosztem inwestycji kapitałowych i rozliczane są jako odrębne pozycje rzeczowych aktywów trwałych, niezależnie od kosztu. Inwestycje kapitałowe realizowane są w trybie kontraktowym lub gospodarczym. W pierwszym przypadku umowa zawierana jest z zewnętrznym wykonawcą robót budowlanych lub instalacyjnych. Na fakturze będą ujęte koszty w wysokości ilości wykonanych przez nich robót i zaakceptowanych przez Zamawiającego w ramach aktu odbioru i dostarczenia robót, a także koszt sprzętu wymagającego montażu lub koszt użytych materiałów, jeżeli należał do wykonawcy.

Przy ekonomicznej metodzie prac budowlanych i instalacji wszystkie koszty ich utrzymania są uwzględniane według rodzaju (wynagrodzenia pracowników odpowiedniego zawodu i kwalifikacji, którzy byli pracownikami banku, koszt zakupionego sprzętu, który wymaga i nie wymagają instalacji, zużycie różnych materiały budowlane i inne rzeczy) bezpośrednio na rachunek bankowy.

Aby uwzględnić koszty wszystkich rodzajów inwestycji kapitałowych, otwiera się konto nr 60701 „Własne inwestycje kapitałowe”. Konto jest aktywne, saldo debetowe odzwierciedla kwotę wydatków na niedokończone inwestycje kapitałowe. Obrót debetowy - suma kosztów okresu sprawozdawczego na nabycie środków trwałych oraz produkcję budowlaną i Roboty instalacyjne lub wydatki nie podwyższające początkowego kosztu środków trwałych (przydział działki, opłata za wyburzone budynki, szkolenie pod nowo oddany obiekt itp.) bezpośrednio na rachunek bankowy. Obrót kredytami - koszt środków trwałych oddanych do użytkowania oraz spisanie kosztów niezwiększających wartości środków trwałych.

Konto nr 60701 „Własne inwestycje kapitałowe”

Uznanie rachunków nr.			Obciążenie rachunków nr.
C – koszty rzeczywiste produkcji w toku	Odpisuje się koszt początkowy obiektów oddanych do użytkowania (suma kosztów rzeczywistych), nowo wybudowanych i wykupionych z dzierżawy długoterminowej. Koszty, które nie są wliczone w koszt początkowy obiektu, są odpisywane.
			Zakup sprzętu niewymagającego instalacji. Przejście do instalacji sprzętu wymagającego instalacji. Przyjmowane są przedmioty zakupione w ramach najmu długoterminowego. Wykonane przez wykonawcę prace budowlano-montażowe zostały odebrane. Wynagrodzenia naliczano pracownikom etatowym zatrudnionym przy robotach inwestycyjnych, a rozliczenia dokonywano na środki pozabudżetowe. Przekazano materiały budowlane i inne. Wystawiony w celu szkolenia personelu dla nabytych obiektów

Zapłata kosztów inwestycji kapitałowych odbywa się bezpośrednio z rachunku korespondencyjnego do rozliczeń z dostawcami i wykonawcami lub z kasy przy wydawaniu wynagrodzeń pracownikom budowlanym i innych płatności.

Źródła finansowania inwestycji kapitałowych przeznaczonych na te cele, które są ujmowane na kontach bilansowych w celu rozliczenia środków i zysków, nie podlegają zmianom. Źródła stosowane według typów i rozmiarów są odzwierciedlone na rachunkach syntetycznych pozabilansowych:

Nr 919 „Źródła finansowania inwestycji kapitałowych, nabywania wartości niematerialnych i prawnych, sprzętu w leasingu” – pasywne, posiadające rachunki drugiego rzędu:

Nr 91901 „Środki gromadzenia funduszy”

Nr 91902 „Amortyzacja (zużycie) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, sprzętu w leasingu”

Nr 91903 „Pożyczki otrzymane od innych banków na inwestycje kapitałowe”

Nr 91904 „Koszty inwestycji kapitałowych. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych, sprzętu do leasingu, wyprodukowanych w ilości przekraczającej dostępne zasoby” – aktywne.

Po otrzymaniu rachunków pasywnych odzwierciedlane są kwoty zasobów, ich wzrost dla każdego konta w korespondencji z kontem nr 99998. W przypadku wydatków - ilość zasobów wykorzystanych na każdym koncie, a także kwoty wykorzystane na zwrot kosztów. Rejestrowane na rachunku nr 91904 w korespondencji z rachunkiem nr 99998. Po otrzymaniu rachunku nr 91904 kwoty wydatków nieobjętych źródłami finansowania są księgowane w korespondencji z kontem nr 99999. W ramach kosztu księgowane są kwoty pokrywające poniesione koszty przekraczające dostępne środki, tj. zgromadzone środki na rachunkach nr 91901, 91902, 91903.

Rozliczanie długoterminowo leasingowanych środków trwałych.

Obiekty te przyjmowane są do bilansu banku najemcy, po zawarciu z najemcą umowy na warunkach późniejszego odkupu przedmiotu przez najemcę po upływie okresu najmu lub wcześniej. Umowa może przewidywać prawo zwrotu rzeczy pod pewnymi warunkami.

Do rozliczeń środków trwałych leasingowanych długoterminowo konta drugiego rzędu służą:

Nr 60405 „Środki trwałe w leasingu długoterminowym” – aktywne.

Nr 60604 „Amortyzacja środków trwałych leasingowanych długoterminowo” – pasywna.

Nr 60605 „Obowiązki leasingowe” – pasywne

Nr 60606 „Wymagania dotyczące zobowiązań leasingowych” – aktywne.

Otrzymanie środków trwałych w ramach umowy najmu długoterminowego w kwocie uzgodnionej przez strony (będzie to koszt początkowy):

Przy obliczaniu amortyzacji (amortyzacji) na ten obiekt:

Jeżeli warunki umowy przewidują naliczanie odsetek na rzecz wynajmującego:

Podczas dokonywania płatności na rzecz wynajmującego

Przy przekazaniu obiektu na własność najemcy-banku: dodatkowa opłata:

Jednocześnie środki przeznaczone na inwestycje kapitałowe obciążają rachunek pozabilansowy:

Naliczoną wcześniej amortyzację od środków trwałych objętych długoterminowym leasingiem odpisuje się (przekazuje) zgodnie z przeznaczeniem (w ramach amortyzacji własnych środków trwałych).

Jeżeli przedmiot zostanie zwrócony wynajmującemu po zakończeniu okresu najmu:

Zwrot po zakończeniu okresu najmu:

W przypadku wynajmu przedmiotów bez prawa zakupu, te ostatnie nie są zaliczane do bilansu najemcy, lecz ujmowane na rachunku pozabilansowym nr 91503 „Wynajmowane środki trwałe. (To jest aktualna umowa najmu).

Własność banku broń i sprzęt sygnalizacji pożaru, niezależnie od kosztu, są również rozliczane na koncie nr 604 „Środki trwałe banków”, konto drugiego rzędu nr 60403, a amunicja do niej - na odpowiednim koncie rozliczeń materiałów gospodarstwa domowego (nr 2). 61006).

Nabytą literaturę rozlicza się na odpowiednim rachunku drugiego rzędu do rozliczania środków trwałych. (60403).

Rozliczanie zbycia środków trwałych

Przez zbycie środków trwałych rozumie się ich likwidację ze względów moralnych lub zużycie, tj. odpisów aktualizacyjnych zarówno w pełni umorzonych, jak i niew pełni umorzonych składników rzeczowych aktywów trwałych oraz ich wartości darmowy transfer i ich wdrożenie.

W celu rozliczenia wycofanych środków trwałych i skutków ich zbycia, ich zbycia, Plan kont przewiduje rachunek nr 612 „Sprzedaż (zbycie) majątku bankowego”.

Analityczne rozliczenie emerytur prowadzone jest na kontach osobistych otwartych dla każdego obiektu. Rachunki drugiego rzędu dzieli się w zależności od wyniku uzyskanego przez bank ze zbycia środków trwałych: nr 61201 - pasywne, nr 61202 - aktywne. Każdy z nich jest zamykany w dniu rejestracji transakcji z skutkiem: saldo rachunku kredytowego nr 61201 - odpis na rachunek dochodów; saldo rachunku debetowego nr 61202 - na rachunek rozchodowy.

Należy pamiętać, że kwota naliczonej amortyzacji (amortyzacji) do odpisania dla każdego obiektu jest zawsze mniejsza od jego początkowego kosztu o kwotę salda funduszu rewaluacyjnego dla obiektu wycofanego z użytku, dlatego należy dodatkowo doliczyć rachunek nr 61201 zasilone kwotą salda wskazanego funduszu.

Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych (IA)

Wartości niematerialne i prawne obejmują majątek banku zapewniający lepsze wykonywanie niektórych czynności bankowych w zakresie obsługi klienta ( oprogramowanie, nabycie miejsca maklerskiego na giełdzie) lub przyspieszenie procesu rejestracji banku (opracowanie statutu, aktu założycielskiego, pieczątek, pieczęci itp.), tzw. wydatków organizacyjnych, czy nabycia patentów, licencje, nowe osiągnięcia technologiczne, nabycie prawa do użytkowania gruntów itp. Podobnie jak większość aktywów, wartości niematerialne, tj. ich wykorzystanie powinno przynosić dochód bankowi. Są to przedmioty, których żywotność powinna wynosić dłużej niż rok, niezależnie od kosztów. W planie kont do ich księgowania przewidziano następujące konta drugiego rzędu:

Nr 60901 „Wartości niematerialne”

Nr 60902 „Wartości niematerialne w organizacjach bankowych”

Nr 60903 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych”.

Konta nr 60901, 60902 są aktywne i uwzględniają stan i przepływ wartości niematerialnych i prawnych po koszcie początkowym na kontach osobistych przedmiotów. Konto nr 60903 uwzględnia kwotę naliczonej amortyzacji (wartość zwrócona) dla wartości niematerialnych i prawnych - pasywna (dla kont osobistych przedmiotów).

Nabycie, otrzymanie wartości niematerialnych i prawnych oraz powstanie kosztu początkowego następuje w wyniku:

Wkłady wspólników (założycieli) jako wkład na kapitał zakładowy - za zgodą stron.

Odkup za opłatą - na podstawie rzeczywistych kosztów nabycia i doprowadzenia obiektów do stanu gotowości do użytkowania

Wstęp bezpłatny – drogą ekspercką

Produkcja przez bank - po kosztach.

Operacje na odpłatnych wartościach niematerialnych i prawnych ewidencjonuje się w sposób przyjęty dla rozliczania inwestycji kapitałowych w środki trwałe. W tej samej kolejności na rachunkach pozabilansowych uwzględnia się źródła finansowania inwestycji kapitałowych w wartości niematerialne i prawne. W związku z tym w rachunkowości zostaną wprowadzone następujące wpisy dotyczące przepływu wartości niematerialnych i prawnych:

Konto nr 60901 „Wartości niematerialne”

W związku z opłaceniem dokumentów płatniczych za wartości niematerialne i prawne otrzymane od dostawcy oraz innymi wydatkami odzwierciedlonymi w ramach inwestycji kapitałowych, na kontach pozabilansowych dokonuje się następujących zapisów:

na temat wykorzystania zasobów

dt sc. nr 97901, 91303, zestaw kont nr 99998

w ramach dostępnych zasobów lub kosztów przekraczających dostępne zasoby

dt sc. Nr 91404, zestaw kont. Nr 99999

Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych naliczana jest w okresach miesięcznych w oparciu o ustaloną samodzielnie przez bank cenę początkową przedmiotów oraz ich okres użytkowania. Okres użytkowania to okres, w którym obiekt generuje dochód, jednak zawsze dłuższy niż rok. Jeżeli nie można ustalić takiego okresu, wówczas uważa się za okres 10 lat, nie dłuższy jednak niż okres działalności banku. Naliczona amortyzacja ujmowana jest w kosztach banku w korespondencji z rachunkiem nr 60903 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych”

Konto nr 60903 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych”

Dokumentowanie operacje dotyczące przemieszczania wartości niematerialnych i prawnych są tożsame z dokumentacją dotyczącą przemieszczania środków trwałych (akty przyjęcia i przekazania itp.)

Księgowanie przedmiotów o niskiej wartości i szybko zużywających się (IBE)

MBP dzielą się na dwa typy.

Przedmioty o małej wartości, których wartość nie przekracza 100-krotności miesięcznego minimalnego wynagrodzenia za pracę, bez względu na wiek przedmiotu. Przedmioty o wysokim zużyciu, które wytrzymują krócej niż rok, niezależnie od ceny.

Do ich rozliczania wykorzystywane są następujące konta: nr 61101 „Przedmioty o niskiej wartości i zużywające się”, nr 61102 „Przedmioty o niskiej wartości i zużywające się w organizacjach bankowych”, nr 61103 „Amortyzacja IBP”.

W momencie nabycia (odbioru) IBE od dostawców ich koszt jest uwzględniany w składzie materiałów gospodarstwa domowego (konto dt nr 610, zestaw nr konta 60311), następnie na podstawie dokumentów dotyczących przekazania przedmiotów do eksploatacji (wymagania), przekazywane są do składu MBP (konto d-t nr 61101, zestaw nr 610). Jeżeli IBE są przekazywane w ramach budowanych obiektów, wówczas ich koszt dokumentuje się zaksięgowaniem: dt c. Nr 61101, zestaw kont. nr 60701. Wstęp bezpłatny – dr hab. Nr 61101, zestaw kont. Nr 10603. Bezpłatnie akceptowane wartości ustala komisja złożona z przedstawicieli organizacji przekazującej i banku, na podstawie której sporządzany jest protokół w sprawie ceny umownej oraz protokół odbioru.

W przypadku wykrycia nadwyżki podczas inwentaryzacji działających MBP, uwzględnia się ją w zwiększeniu dochodu (rachunek dt nr 61101, nr konta zestawu 70107). Uznanie rachunku nr 61101 rejestruje wartość przedmiotów wycofanych z eksploatacji na podstawie ustawy (rachunek dt nr 61202, rachunek zbiorczy nr 61101). Jeżeli bank posiada oddziały i oddziały, wówczas przelew do nich IBE odbywa się za pomocą rachunku nr 61102 (konto dt nr 61102, rachunek nr 6G101).

Amortyzacja MBP naliczana jest w momencie oddania ich do użytkowania, z uwzględnieniem przypadków zaksięgowania nadwyżki, w wysokości 100% kosztu. Zatem salda na rachunkach nr 61101 i 61102 powinny być równe saldom na rachunku nr 61103. W przypadku naliczenia amortyzacji jej kwota wliczana jest w koszty banku (konto dt nr 70209, rachunek ustalony nr 61103). Konto „Amortyzacja MBP” jest obciążane w momencie ich wycofania z eksploatacji (konto dt nr 61103, konto nr 61201). Przypisując koszt braku IBE winnym, kwotę ich amortyzacji odpisuje się w ciężar rachunku dochodów.

Rachunkowość analityczna IBE prowadzona jest na kontach osobistych otwartych dla każdej pozycji, ze wskazaniem numeru inwentarza, ceny (wartości), miejsca prowadzenia działalności, osoby odpowiedzialnej finansowo. Dopuszczalne jest łączenie rachunkowości IBE w jednorodne grupy, o tej samej nazwie, tej samej cenie, jednym miejscu działania, jednej osobie odpowiedzialnej finansowo. Wszystkie numery inwentarzowe pozycji muszą być wskazane na wspólnym koncie osobistym.

Według konta nr 61102 rachunkowość analityczna prowadzona jest na kontach osobistych otwartych dla każdej organizacji. W tej samej kolejności prowadzona jest rachunkowość analityczna dla rachunku amortyzacji MBP. Zauważ też, że mundur(specjalne), w tym obuwie, kamizelki kuloodporne, wydawane pracownikom, niezależnie od kosztów, rozliczane są na koncie nr 61101 „MBP”. Koszt jego nabycia realizowany jest kosztem funduszu. specjalny cel. Rachunkowość uwzględnia koszt kombinezonów na kontach osobistych otwartych dla każdego pracownika - odbiorcy. Spisanie tych pozycji następuje po upływie ustalonego terminu, bez sporządzania aktów.

Dodatkowo na koncie nr 61101 „MBP” uwzględniane są torby do transportu i przechowywania wartościowych przedmiotów, torby przewożące gotówkę, niezależnie od kosztów.

Rachunkowość materiałów gospodarstwa domowego

Materiały gospodarstwa domowego ewidencjonowane są w ramach konta nr 610 i w zależności od ich składu otwierane są rachunki drugiego rzędu:

artykuły papiernicze (nr konta 61001),

części zamienne, w tym opony, do pojazdów i sprzętu komputerowego (nr konta 61002),

sprzęt wymagający instalacji (nr konta 61003),

materiały na potrzeby społeczne i domowe (nr konta 61004),

materiały do ​​pakowania pieniędzy (faktura nr 61005),

inne materiały (nr konta 61006),

· materiały gospodarcze w organizacjach banku, które są na szacunkowym finansowaniu (nr konta 61007).

W rachunkowości analitycznej wartości te są odzwierciedlone w ilości, cenie i ilości, a także w miejscach przechowywania, eksploatacji (użytkowania) i osobach odpowiedzialnych materialnie. Z każdym urzędnicy odpowiedzialny za bezpieczeństwo aktywa materialne przy zatrudnieniu zawierana jest umowa o pełnej odpowiedzialności. Księgowanie przedmiotów wartościowych w magazynie odbywa się w księgach, na kartach z otwarciem osobnego konta osobistego dla każdego rodzaju przedmiotów wartościowych lub na komputerach elektronicznych.

Zgodnie z ustalonymi zasadami konieczne staje się zorganizowanie oddzielnego magazynu i księgowość materiały gospodarstwa domowego. Jednocześnie w magazynach prowadzona jest wyłącznie rachunkowość analityczna, a w księgowości rachunkowość analityczna i syntetyczna. Pojednanie syntetycznego i rachunkowość analityczna w dziale księgowości odbywa się codziennie, a dane analityczne działu magazynu i księgowości uzgadniane są zgodnie z ustalonym harmonogramem, nie rzadziej jednak niż raz w tygodniu. Fakt uzgodnienia odnotowuje się podpisem księgowego na kartach (na rachunkach osobistych, księgach) księgowości magazynowej. Rozbieżności pomiędzy wskaźnikami dokumentowane są w zaświadczeniu, decyzję w ich sprawie podejmuje szef banku.

Odbiór materiałów gospodarstwa domowego dokumentowany jest wpływowymi fakturami lub fakt przyjęcia przedmiotów wartościowych odnotowany jest na fakturach podpisanych przez osoby, które przekazały i przyjęły przedmioty wartościowe (jeżeli liczba i rodzaj wartości określonych w dokumencie dostawcy i faktycznie akceptowane są takie same).

Wydanie przedmiotów wartościowych z magazynu odbywa się na podstawie dokumentów wydatków: wymagań, ustaw, faktur.

Przy nabywaniu przedmiotów wartościowych w gotówce (za kwoty wystawione na rachunku) osoby odpowiedzialne finansowo (MOL) wystawiają fakturę przychodzącą, a na paragonie sprzedaży od osoby odpowiedzialnej odnotowują, że wskazane wartości są akceptowane zgodnie z numerem faktury z i podpisem w recepcji.

Osoby odpowiedzialne finansowo magazyn, magazynier, odpowiedzialny za bezpieczeństwo dóbr materialnych, w terminy, ale przynajmniej raz w tygodniu składać w dziale księgowości banku raport o przychodach i rozchodach przedmiotów wartościowych, będący zestawieniem dokumentów dochodów i wydatków zawartych w specjalnym rejestrze. Rejestr jest sporządzany w dwóch egzemplarzach, z których jeden jest przekazywany do działu księgowości, drugi podpisany przez księgowego pozostaje w MOL. Księgowy sprawdza poprawność wypełnienia złożonych dokumentów, zgodność ich liczby i ilości z danymi określonymi w rejestrze. NA przyjęte dokumenty księgowy ustala ceny i koszt środków trwałych oraz wskazuje niezbędne księgowania. Wszystkie konta do rozliczania materiałów gospodarstwa domowego (nr 61001 - 61007) są aktywne. Saldo debetowe odzwierciedla rzeczywistą wartość salda przedmiotów wartościowych w magazynie; obrót debetowy - odbiór materiałów do aktualna cena; Obrót kredytowy - wydanie (wydanie) wartościowych przedmiotów na różne potrzeby banku, także po kosztach rzeczywistych.

Rachunkowość może odzwierciedlać następujące transakcje.

Odbiór materiałów gospodarstwa domowego:

dt sc. Nr 610 (wg rodzaju wartości)

zestaw ok. Nr 60311 „Rozliczenia z dostawcami, wykonawcami i odbiorcami”.

Płatność faktur dostawcy:

dt sc. Nr 60311 „Rozliczenia z dostawcami, wykonawcami i odbiorcami”.

zestaw ok. Nr 30102 „Rachunki korespondencyjne instytucji kredytowych w BR”.

Wysyłanie wartościowych przedmiotów po dostawie raport wstępny:

dt sc. Nr 610 „Materiały gospodarstwa domowego”

zestaw ok. Nr 60307 „Rozliczenia z pracownikami banku dotyczące kwot należnych”.

Spisanie braków spowodowanych usterką organizacja transportu:

dt sc. Nr 60323 „Rozliczenia z innymi dłużnikami”

zestaw ok. nr 610 „Materiały gospodarstwa domowego” i ich wykup;

dt sc. №20202, 30102

zestaw ok. nr 60323;

braki powstałe z winy MOL:

zestaw ok. nr 610 „Materiały gospodarstwa domowego” i ich wykup;

dt sc. № 20202

zestaw ok. Nr 60308.

Niedobory w granicach straty naturalnej obciążają koszty banku:

Wydanie (zużycie) materiałów na rachunkach jest odzwierciedlane w zależności od wyznaczonym celu i wykorzystanie uwolnionych wartości:

na potrzeby biznesowe banku

dt sc. Nr 70209 „Inne wydatki”

zestaw ok. nr 610 „Materiały gospodarstwa domowego”;

na inwestycje kapitałowe

dt sc. Nr 60701 „Własne inwestycje kapitałowe »

zestaw ok. nr 61003 „Wyposażenie”;

przy wydawaniu materiałów do naprawy, odpowiedzialny przed pracownikami banku

dt sc. Nr 60308 „Rozliczenia z pracownikami banku za odpowiedzialność

dt sc. Nr 61201 „Sprzedaż (zbycie) majątku banków” (z

metoda kontraktowa).

zestaw ok. nr 610 „Materiały gospodarstwa domowego”.

Na końcu prace naprawcze w sposób ekonomiczny dług osoby odpowiedzialnej zostaje umorzony:

dt sc. Nr 70209

zestaw ok. Nr 60308

Rachunkowość kapitałowa

Tworzenie i rozliczanie kapitału docelowego

Kapitał docelowy jest jednym z głównych własne źródła fundusze gospodarstwa domowego i zasoby banku. Na jego podstawie rozpoczyna się proces organizacji banku jako osoby prawnej.

Inwestować w Bank komercyjny mogą być dokonywane przez osoby prawne i osoby fizyczne poprzez nabycie udziałów lub udziałów w jej kapitale zakładowym. Istnieją banki akcyjne, tj. utworzone w formie spółki akcyjnej oraz banki nieakcyjne utworzone w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.

Najwyższym organem banku jest walne zgromadzenie akcjonariuszy lub walne zgromadzenie uczestników. Do wyłącznej kompetencji walnego zgromadzenia należą następujące sprawy:

Zmiany i uzupełnienia statutu spółki lub jej statutu Nowa edycja;

Reorganizacja i likwidacja spółki;

Wybór zarządu;

Podwyższenie, obniżenie kapitału docelowego;

Wybór organu wykonawczego spółki;

Wybór członków komisji rewizyjnej;

Zatwierdzenie audytora zewnętrznego;

Oświadczenie roczny raport, bilanse, podział zysków, dokonywanie duże oferty itd.

Organ wykonawczy jest zarząd banku, na którego czele stoi prezes zarządu banku. Zarząd w swoich działaniach podlega walnemu zgromadzeniu lub uczestnikom banku.

Bank Narodowy Rosja i jej administracja terytorialna od chwili powstania Bank komercyjny sprawuje stałą kontrolę nad swoją działalnością, ograniczając stopień ryzyka w swojej pracy i zmniejszając prawdopodobieństwo jej upadłości. W tym celu opracowano standardy ekonomiczne, które kompleksowo charakteryzują kondycja finansowa, pozycja banku komercyjnego, której należy przestrzegać, aby zapewnić stabilne i niezawodne działanie banku. Bank co miesiąc raportuje do głównego oddziału terytorialnego BR.

Zgodnie z ustawą federalną „O banku centralnym Federacja Rosyjska” (Bank Rosji) z późniejszymi uzupełnieniami i zmianami, a także instrukcja Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.10.97 nr 1 „W sprawie procedury regulowania działalności banków” ustanawia się następujące standardy ekonomiczne :

Minimalna wysokość kapitału docelowego dla nowo utworzonych banków;

Minimalny rozmiar fundusze własne(kapitał) dla banków operacyjnych;

Współczynnik wypłacalności;

wskaźniki płynności banku;

Największy rozmiar ryzyko przypadające na pożyczkobiorcę lub grupę powiązanych pożyczkobiorców;

Maksymalny rozmiar duży ryzyko kredytowe;

Maksymalna kwota ryzyka przypadająca na jednego wierzyciela (deponenta);

Maksymalna kwota pożyczek, gwarancji i gwarancji udzielonych przez bank jego uczestnikom (akcjonariuszom (akcjonariuszom) i insiderom);

Maksymalna ilość przyciągniętego wpłaty gotówkowe(depozyty) ludności;

Maksymalna kwota zobowiązań wekslowych banku;

Normatywne wykorzystanie środków własnych banków na nabycie udziałów (akcji) innych osób prawnych.

Więc, określoną instrukcję postanawia się, że minimalną wysokość funduszy własnych (kapitału) banków ustala się odpowiednio (dla banku nowo utworzonego): od dnia 1 stycznia 1998 r. w wysokości stanowiącej równowartość 4,0 mln ECU; od 1 lipca 1998 r. – 5,0 mln ECU.

Minimalna wysokość funduszy własnych (kapitału) banku, rozumiana jako suma kapitału docelowego, funduszy banku i zyski zatrzymane, począwszy od 01.01.99, ustala się w kwocie stanowiącej równowartość 5 milionów ECU. Banki, których fundusze własne (kapitał) wynoszą kwotę stanowiącą równowartość od 1 do 5 mln ECU, od dnia 01.01.99 r. nie mogą:

a) prowadzić działalność bankową poza Federacją Rosyjską (z wyjątkiem otwierania i utrzymywania rachunków korespondencyjnych w bankach nierezydentach w celu dokonywania rozliczeń w imieniu osób fizycznych i prawnych);

b) przeprowadzać operacje przyciągania i umieszczania metale szlachetne;

c) otwierać oddziały i tworzyć spółki zależne za granicą;

d) udziału w kapitale instytucji kredytowych przekraczającego 25% kapitału tych instytucji kredytowych. Rozliczanie kapitału docelowego odbywa się na rachunkach:

Nr 102 „Kapitał zakładowy banków akcyjnych tworzonych kosztem akcji zwykłych” w posiadaniu:

nr 10201 – Federacja Rosyjska,

Nr 10202 – podmioty Federacji Rosyjskiej i lokalne władze,

№ 10203 - przedsiębiorstwa państwowe i organizacje

№ 10204 - organizacje pozarządowe,

№ 10205 - osoby,

Nr 10206 - dla nierezydentów.

Posiadacze akcji zwykłych mają prawo głosu, lecz nie mogą otrzymywać dywidend, jeżeli sytuacja finansowa banku nie pozwala na ich naliczenie i wypłatę;

Nr 103 „Kapitał zakładowy banków akcyjnych, tworzony kosztem akcji uprzywilejowanych”. Kapitał grupuje się według własności na rachunkach drugiego rzędu w tej samej interpretacji, co dla rachunku nr 102.

Dla akcji uprzywilejowanych ustala się stałą, z góry ustaloną dywidendę, jednak bez prawa głosu na walnym zgromadzeniu;

Nr 104 „Kapitał zakładowy banków nieakcyjnych”. Akcje posiadane przez:

nr 10401 – Federacja Rosyjska,

nr 10402 – podmiotom Federacji Rosyjskiej i władzom lokalnym,

nr 10403 – przedsiębiorstwom i organizacjom państwowym,

nr 10404 – organizacjom pozarządowym,

nr 10405 - dla osób fizycznych,

Nr 10406 ​​– dla nierezydentów.

Wszystkie wymienione konta są pasywne;

Nr 105 „Akcje własne kapitału docelowego (akcji) umarzanego przez bank” z podziałem na rachunki wtórne:

Nr 10501 „Akcje własne odkupione od akcjonariuszy”,

Nr 10502 „Akcje własne w kapitale zakładowym nie są banku akcyjnego zakupione od uczestników.

Konta te, w odróżnieniu od poprzednich, są aktywne.

W przypadku niepełnej sprzedaży akcji lub obecności nieumorzonych akcji otwierany jest rachunek pozabilansowy:

Nr 906 „Niespłacony kapitał autoryzowany instytucji kredytowych” z rachunkami drugiego rzędu:

nr 90601 „Niezapłacona kwota kapitału docelowego banku akcyjnego” – czynna,

Nr 90602 „Niezapłacona kwota kapitału docelowego banku nieakcyjnego” – czynna.

W rachunkowości operacje można przeprowadzać za pomocą następującej korespondencji rachunków:

banku akcyjnego
1. Otrzymane i skapitalizowane formy akcji przeznaczone do podziału pomiędzy akcjonariuszy (przy warunkowej wycenie 1 rubel za formę)
2.Otrzymane w gotówce jako zapłata za akcje: kwoty przekazywane na rachunek korespondencyjny banku kwoty przekazane na konto oszczędnościowe
3. Przekazywane przelewem w ramach zapłaty za akcje: na konto oszczędnościowe w banku (kupujący nie jest klientem banku) klient banku z rachunku bieżącego indywidualny (z rachunku depozytowego) wszystkie kwoty otrzymane przelewem wpływają na konto oszczędnościowe
4. Wniesiony majątek jako zapłata za udziały: środki trwałe materiały gospodarstwa domowego przedmioty o niskiej wartości naliczona amortyzacja IBP w momencie przekazania do eksploatacji
5. W momencie rejestracji państwowej odzwierciedlana jest niezapłacona część akcji
6. Konto oszczędnościowe odblokowane
7. Całość otrzymanych środków zapisuje się na kapitał docelowy w wysokości wartości nominalnej: akcje zwykłe akcje uprzywilejowane w wysokości umieszczonej nadwyżki akcji powyżej ich wartości nominalnej
8. Formy akcji wydawanych akcjonariuszom w formie umorzenia
9. Dopłata za otrzymane akcje: gotówka (wartość zakupu) bezgotówkowe (wartość zakupu) premia za akcje
		koszt nominalny
10. Spisuje się wartość nominalną zbytych akcji (z wykazu akcji wcześniej nieopłaconych)
11. Umorzenie akcji własnych poprzez: cena nominalna po cenie powyżej nominalnej w cenie poniżej normy
12. Uwzględnia się niezapłaconą kwotę kapitału docelowego banku akcyjnego
13. Kapitał zakładowy (kapitalizacja) ulega zwiększeniu w wyniku: premia za akcje fundusz rezerwowy na wypadek przekroczenia normy zwiększenie majątku w wyniku przeszacowania fundusze celowe zysku z lat ubiegłych, naliczonego i niewypłaconego z tytułu dywidendy
14. W przypadku unieważnienia rejestracji emisji papierów wartościowych (nie otrzymano zgody) za całą kwotę konto oszczędnościowe przywrócono płatności na rachunek korespondencyjny zaliczony płatnikom (zwrot środków trwałych) zwrot innego majątku
15. Jeżeli nabyte akcje własne nie zostaną sprzedane w terminie sześciu miesięcy
bank nie posiadający akcji
1. Wpłata przez uczestników nabytych udziałów na kapitał zakładowy
2. Nieopłacona część udziałów w kapitale zakładowym
3. Umorzenie wpłaconego udziału uprawnionego kapitał
4. Podwyższenie kapitału zakładowego kosztem kapitalizacja: fundusz rezerwowy, w kwocie przekraczającej normę przeszacowanie nieruchomości z salda funduszu celowego naliczone, lecz niewypłacone dywidendy zyski zatrzymane z lat ubiegłych
5. Akcje własne umarzane przez bank kapitał zakładowy
6. Akcje własne kapitału docelowego banku nieakcyjnego niesprzedane w ciągu sześciu miesięcy, odkupione od uczestników

Rozliczenie kapitału dodatkowego banku

Dodatkowy kapitał do statutu są:

o zwiększenie wartości w trakcie aktualizacji wyceny nieruchomości (nr konta 10601)

o alimenty (nr konta 10602),

o wartość majątku otrzymanego nieodpłatnie (kont ^ 10603).

Wszystkie te rachunki mają charakter pasywny, ich saldo kredytowe oznacza dodatkowe źródło środków własnych banku „obrót debetowy – umorzenie, zmniejszenie źródła w związku z zaliczeniem do kapitału docelowego (zespół rachunków nr 102, 103, 104) zmniejszenia i zmniejszenia wartości nieruchomości w wyniku przeszacowania (zespół nr 604), przy zbyciu środków trwałych (zespół nr 612), na pokrycie strat powstałych w wyniku przeniesienia własności bezpłatnie odpłatne (rachunek nr 612), środki: z tytułu wzrostu wartości majątku w trakcie przeszacowania (konto dt nr 604), w przypadku sprzedaży akcji po cenie przekraczającej ich wartość nominalną (konto dt 30102, 60322), w przypadku bezpłatnego odbioru nieruchomości (konto dt. nr 604) itp.

Operacje na rachunkach dokonywane są poprzez wydawanie dyspozycji kasacyjnych na podstawie referencji, kalkulacji, zleceń, aktów przyjęcia i przekazania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych.

Rachunkowość analityczna na koncie nr 10601 prowadzona jest na kontach osobistych otwartych dla każdej pozycji przeszacowanej nieruchomości; na koncie nr 10602 - na jednym koncie osobistym; na koncie nr 10603 - także na jednym koncie osobistym.

Rozliczanie funduszu rezerwowego

Charakterystyczne cechy i tryb korzystania z funduszu rezerwowego określa rozporządzenie „W sprawie trybu tworzenia i wykorzystania funduszu rezerwowego w organizacje kredytowe» z dnia 23.12.1997, nr 9-P. Celem funduszu rezerwowego jest pokrycie strat i strat wynikających z działalności statutowej banku. Minimalna wielkość funduszu rezerwowego ustalana jest na podstawie wielkości kapitału docelowego banku i musi wynosić co najmniej 15% jego wartości. Ponadto w bankach utworzone w formie spółki akcyjne, opierają się na kwocie faktycznie wniesionej (sprzedane akcje); w pozostałych bankach – od wartości kapitału zakładowego, nie więcej jednak niż wpłacony). Źródłem utworzenia funduszu rezerwowego jest zysk roku obrotowego, który pozostał do dyspozycji banku po opłaceniu podatków i innych opłat, tj. zysk z aukcji. Ustala się to po zatwierdzeniu walne zgromadzenie twórcy raportu rocznego i raportu o podziale zysków.

Wysokość odliczenia rocznego w Fundusz rezerwowy ustalonych w Statucie Banku, przy czym do chwili osiągnięcia przez fundusz nie powinna ona być mniejsza niż 6% zysku netto minimalny rozmiar określone w statucie banku.

Środki funduszu rezerwowego ujmowane są na koncie bilansowym drugiego rzędu: nr 10701 „Fundusz rezerwowy”. Rachunek pasywny, saldo kredytowe oznacza kwotę funduszu rezerwowego utworzonego na początek okresu sprawozdawczego; obrót debetowy – wykorzystanie funduszu; obrót kredytowy - tworzenie funduszu.

Konto nr 10701 „Fundusz rezerwowy”

Księgowanie innych funduszy

Inne fundusze utworzone przez bank to:

1. fundusze celowe (nr konta 10702)

2. fundusze akumulacyjne (nr konta 10703)

3. inne fundusze (nr konta 10704).

Wszystkie te rachunki mają charakter pasywny, służą do rozliczania źródeł środków finansowych na potrzeby dokonywania inwestycji kapitałowych (fundusz akumulacyjny), zaspokajania potrzeb socjalno-materialnych zespołu (fundusz celowy) i jego potrzeb.

Konto nr 10702 „Fundusze Celowe”

W zależności od polityka rachunkowości zaakceptowane przez bank, tworzenie funduszy może odbywać się kwartalnie lub rocznie. Głównym kryterium ich tworzenia jest dostępność zysku i prawo do jego tworzenia, określone w dokumentach założycielskich, które określają zarówno wielkość, jak i warunki użytkowania. Jeżeli administracja banku nie ma takiego prawa, wówczas określony fundusz może zostać utworzony na mocy decyzji zgromadzenia założycieli przy rozpatrywaniu i zatwierdzaniu rocznego sprawozdania banku oraz ustalaniu trybu wykorzystania zysku netto.

Dokumenty założycielskie banku mogą przewidywać prawo do tworzenia innych funduszy banku (fundusz prezesa banku), które zostaną zapisane na rachunku nr 10704.

Fundusz akumulacyjny (nr konta 10703) przeznaczony jest na inwestycje w lokaty kapitałowe banku; tworzone kosztem zysku netto („konto d-t nr 70501, rachunek nr 10703), jeżeli fakt ten został określony w porządek legislacyjny lub dokumenty założycielskie banku. W przypadku wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku bilansowym nr 10703 jego wielkość nie ulega zmianie, jeżeli koszty dokonanych i oddanych do użytkowania inwestycji kapitałowych zostaną ujęte w koszcie początkowym obiektu. Jeżeli koszty inwestycji kapitałowych związane są z przeznaczeniem działki pod budowę, rozbiórką obiektów, przeszkoleniem personelu dla nowo powstałego obiektu i nie są wliczone w koszt początkowy obiektu, wówczas są zwracane w momencie zamknięcie rachunku do rozliczeń inwestycji kapitałowych z rachunku nr 10703 (konto d-t nr 10703, rachunek nr 60701); w momencie realizacji tych kosztów dokonuje się zapisu: dt c. Nr 60701, zestaw kont nr 60322, 20202, 30102 itd.

Początkowy koszt skapitalizowanych obiektów w wyniku inwestycji kapitałowych ujmowany jest nie tylko na rachunkach bilansowych, ale także na rachunku pozabilansowym nr 919 „Źródła finansowania inwestycji kapitałowych”, w tym rachunku nr zestaw rachunków nr 2. 99998) w wysokości wykorzystanego źródła środków, równej początkowemu kosztowi oddania obiektu do użytkowania.

Rachunkowość wydajnościowa

Rozliczanie przychodów, kosztów i wyników finansowych banku

Zgodnie ze Statutem bank posiada osobowość prawną i działa na zasadach komercyjnych. Oznacza to, że wpisane są w nią następujące zasady zarządzania: samowystarczalność, samofinansowanie i rentowność.

Aby spełnić te zasady, wszelkie działania banku powinny być nastawione na generowanie dochodu.

Zasada samowystarczalność pokazuje równość kwoty otrzymane dochody i poniesione wydatki.

Samofinansujące się - jest to szansa inwestycyjna, która oprócz samowystarczalności polega na osiągnięciu zysku i inwestowaniu go w rozbudowę bazy produkcyjno-technicznej banku, kierując go na zachęty materialne dla pracowników.

Zysk - nadwyżka dochodów nad poniesionymi wydatkami. Stąd poziom rentowności można obliczyć jako stosunek zysku: a) do całkowita kwota aktywów, lub b) wyłącznie do wysokości aktywów generujących dochód; c) do wysokości kapitału docelowego, lub d) do wysokości źródeł własnych (kapitału, funduszy), lub e) do łącznej kwoty wydatków itp.

Należy zauważyć, że Bank Federacji Rosyjskiej rozlicza przychody i wydatki metodą kasową, tj. jako dochody zapisywane na rachunkach pieniężnych oraz jako wydatki faktycznie poniesione okres raportowania.

Wyprowadzenie wyników działalności (zysków, strat) następuje zgodnie z decyzją podjętą przez bank w polityce rachunkowości, miesięcznie, kwartalnie, na koniec roku.

Konta nr 701 „Dochody” i nr 705 „Wydatki” służą do rozliczenia otrzymanych dochodów i wydatków poniesionych w okresie sprawozdawczym. Pierwszy z nich ma charakter pasywny, drugi czynny, dlatego też uznanie rachunku nr 701 uwzględnia dochód uzyskany w okresie sprawozdawczym; w ciężar rachunku nr 702 - wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym. Na koniec okresu sprawozdawczego rachunki te są zamykane w celu ustalenia wyniku finansowego.

Zysk (stratę) oblicza się poprzez pobranie z rachunku zysków i strat (nr 704) kwoty poniesionych wydatków i zaliczenie do rachunku zysków i strat kwoty uzyskanych przychodów (rachunek dt nr 703, 704, nr rachunku 702) i numer konta lekarza 701, ustaw numer konta 703, 704). Które z rachunków należy zastosować (nr 703 czy 704), łatwo określić, porównując wyniki rachunku dochodów i rachunku wydatków:

nadwyżka kwoty przychodów nad kwotą wydatków oznacza wysokość zysku jako wyniku finansowego działalności banku i odwrotnie.

Do analizy dochodów i wydatków, wyników finansowych i wykorzystania zysków przydzielane są rachunki drugiego rzędu.

Dochód (nr konta 701):

nr 70101 „Odsetki otrzymane od udzielonych pożyczek”,

Nr 70102 „Dochód uzyskany z operacji z papiery wartościowe»,

Nr 70103 „Dochody uzyskane z operacji walutowych i innych wartości walut»,

nr 70104 „Otrzymane dywidendy”,

Nr 70105 „Dochody od organizacji bankowych”,

nr 70106 „Otrzymane grzywny, kary, przepadki”,

Nr 70107 „Inne dochody”.

Wydatki (numer konta 702):

nr 70201 „Odsetki za zaciągnięte pożyczki”,

Nr 70202 „Odsetki płacone osobom prawnym od pożyczonych środków”,

nr 70203 „Odsetki wypłacane osobom fizycznym od depozytów”,

Nr 70204 „Wydatki na operacje papierami wartościowymi”,

Nr 70205 „Wydatki na operacje z walutami obcymi i innymi wartościami walutowymi”,

nr 70206 „Wydatki na utrzymanie aparatu administracyjnego”,

Nr 70207 „Wydatki na organizację banków”,

Nr 70208 „Zapłacone grzywny, kary, przepadki”

Nr 70209 „Inne wydatki”.

Zysk (numer konta 703):

Nr 70301 „Zysk roku sprawozdawczego”;

Nr 70302 „Zysk z lat ubiegłych”.

Straty (nr konta 704):

nr 70401 „Straty roku sprawozdawczego”,

Nr 70402 „Straty z lat ubiegłych”.

Wykorzystanie zysku (konto nr 705):

Nr 70501 „Wykorzystanie zysku roku sprawozdawczego”,

Nr 70502 „Wykorzystanie zysków z lat ubiegłych”.

Konto nr 701 „Dochód”

Konto nr 702 wydatki

Uznanie rachunków nr.			Obciążenie rachunków nr.
C – wydatki poniesione na początek okresu sprawozdawczego
	Odsetki płacone osobom prawnym za zaciągnięte pożyczki od pożyczek międzybankowych Odsetki naliczane osobom fizycznym od depozytów Koszty personelu kierowniczego: lista płac ładowanie włączone wynagrodzenie Koszty podróży w granicach Koszty reprezentacji zgodnie z normą Wydatki biurowe Zapłata wynajem Wydatki na utrzymanie budynków i budowli (ciepło, woda, prąd itp.) Inne wydatki, w tym: wydatki na druk, wydatki na ochronę w dozwolonych przypadkach, wydatki na naprawę wszelkiego rodzaju środków trwałych, w tym leasingowanych, z wyjątkiem pojazdów Zapłacone kary Naliczone: Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych Amortyzacja środków trwałych wszelkiego rodzaju i przeznaczenia Niedobory w granicach strat naturalnych Rezerwa na ewentualne straty z tytułu pożyczek i równoważnych ulokowanych środków

Na koniec okresu sprawozdawczego dla ustalenia wyniku finansowego zamyka się rachunki przychodów i kosztów banku. W ciągu roku obrotowego zysk lub strata ustalana jest metodą memoriałową. Jeśli bank ma oddziały, to wynik wspólne działania pokazane upadło, w obecności spółek zależnych - osób prawnych - rozwinęło się - zyski, straty. Po zwróceniu przez bank rocznego bilans kwotę zysku (saldo rachunku nr 70301 „Zysk roku sprawozdawczego”) przelewa się na rachunek nr 70302 „Zysk lat ubiegłych” (dt c . Nr 70301, zestaw kont. Nr 70302), straty rozlicza się w ten sam sposób.

Po zatwierdzeniu raportu rocznego przez założycieli banku, zamyka się rachunek nr 70302 poprzez obciążenie tego rachunku kwotą salda na rachunku w korespondencji z rachunkiem „Wykorzystanie zysków z lat ubiegłych” (rachunek dt nr 70302, zestaw nr konta 70502).

w rezultacie strata działalność finansowa bank jest spłacany kosztem źródeł określonych przez założycieli banku.

Wykorzystanie zysku

Konieczne jest rozróżnienie między równowagą a zysk netto(pozostaje w dyspozycji banku). Nazywa się zysk roku sprawozdawczego, otrzymany jako różnica między obrotem (debetowym i kredytowym) rachunku nr 70301 balansować. zysk bilansowy pomniejszona o kwotę podatku dochodowego, stanowi kwotę zysk netto.

Cel konta nr 705 „Wykorzystanie zysku” ogranicza się do rozliczenia wykorzystanego rok sprawozdawczy faktycznie uzyskany zysk oraz pozostały niewykorzystany zysk z lat ubiegłych. Numer konta 705 - aktywne; saldo debetowe odzwierciedla kwotę zysku wykorzystanego w ciągu roku, przed okresem sprawozdawczym, obrót debetowy – kwoty wykorzystane w okresie sprawozdawczym w postaci: podatków naliczonych od zysku (rachunek dt nr 70501, rachunek nr 60301 ) ;

dywidendy dla akcjonariuszy z tytułu udziału w kapitale zakładowym banku akcyjnego (konto dt nr 70501, nr rachunku 60320);

odpisy na fundusz rezerwowy (konto dt nr 70501, rachunek nr 10701), fundusze celowe, pozostałe środki (rachunek dt nr 70501, rachunek nr 10702) oraz na inne cele.

Obrót kredytowy odzwierciedla odpisy kwot sald na rachunku w korespondencji z rachunkiem zysków i strat (nr 703 lub nr 704). Po złożeniu bilansu rocznego saldo rachunku nr 70501 zostaje przeniesione na rachunek nr 70502, a także kwoty zysków. Następnie, po zatwierdzeniu raportu rocznego przez założycieli banku, rachunek nr 70502 odzwierciedla przeznaczenie niepodzielonego na koniec roku zysku na cele wskazane przez założycieli (dt nr rachunku 70502, ustalony rachunek nr 10702, nr 60320 itd.).

Konto nr 70302 zamykane jest w korespondencji z rachunkiem nr 70502 (konto dt nr 70302, nr rachunku 70502).

W rachunkowości analitycznej konta osobiste prowadzone są według rodzajów potrąceń, składek, płatności.

Tym samym wyróżniamy trzy okresy czasowe zmiany pozycji zysku.

1. Na koniec okresu sprawozdawczego: kwotę zysku ustala się poprzez zamknięcie ksiąg przychodów i rozchodów:

dt sc. Nr 70301, zestaw kont. nr 702;

dt sc. Nr 701, zestaw (nr części 70301.

Saldo kredytowe na rachunku nr 70301 stanowi zysk roku sprawozdawczego (tj. nadwyżka dochodów nad wydatkami zostanie wyniki finansowe działalność bankowa).

2. Po złożeniu raportu rocznego: kwotę zysku roku sprawozdawczego przelewa się na rachunek nr 70302 „Zysk z lat ubiegłych” (rachunek dt nr 70301, rachunek nr 70302).

W ten sam sposób przekazywane są kwoty sald na rachunkach do rozliczenia wykorzystania zysku (konto dt nr 70502, konto nr 70501).

3. Po zatwierdzeniu raportu rocznego przez założycieli (akcjonariuszy) i podjęciu decyzji o podziale niewykorzystanego zysku z lat ubiegłych dokonuje się wpisu:

dt sc. Nr 70302, zestaw kont. nr 70502 i dr. Nr 70502, zestaw kont. Nr 107, 102, 103, 104, 60320.

Bibliografia

1. " Księgowość w bankach komercyjnych” – E.P. Kozłowa, E.N. Galanina.

2. " Rachunkowość bankowa i techniki operacyjnej” – K.G. Parfenow.

3. INSTRUKCJA C.B. „W sprawie odzwierciedlenia w księgach rachunkowych instytucji kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, poszczególne operacje w sprawie rachunkowości środków trwałych” z dnia 12 lipca 2000 r. nr 821-U

RACHUNKOWOŚĆ MAJĄTKU BANKU

Procedurę księgowania majątku banku reguluje Załącznik nr 10 do Rozporządzenia Banku Federacji Rosyjskiej nr 302-P „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej”.

Przestrzeganie zasad określonych w Załączniku nr 10 musi zapewniać:

Prawidłowe wykonanie dokumentów i terminowe odzwierciedlenie w rozliczeniu paragonu, ruchu wewnętrznego, zbycia majątku banku;

Rzetelne ustalenie wartości początkowej nieruchomości, z uwzględnieniem wszelkich kosztów związanych z jej powstaniem, nabyciem;

Pełne odzwierciedlenie kosztów zmiany pierwotnego kosztu nieruchomości w trakcie realizacji, doposażenia, modernizacji, przebudowy, doposażenia technicznego lub częściowej likwidacji nieruchomości;

Kontrola nad bezpieczeństwem mienia przyjętego do rozliczenia;

Ciągłe, ciągłe i pełne odzwierciedlenie ruchu i dostępności majątku;

Efektywność rachunkowości majątkowej;

Korespondencja rachunkowość syntetyczna analityczne dane księgowe;

Zapewnienie zgodności ewidencji inwentarza majątku z dokumentacją księgową;

Rzetelne ustalenie wyników ze sprzedaży i innego zbycia nieruchomości, z uwzględnieniem kosztów związanych ze zbyciem.

Wartość rachunkowości majątkowej w bankach polega na tym, że w przypadku cofnięcia bankowi licencji na prowadzenie działalności bankowej sprzedaż majątku znajdującego się w bilansie banku powinna przyczynić się do spłaty roszczeń wierzycieli. Należy zaznaczyć, że bank zazwyczaj dysponuje drogim sprzętem biurowym, w niektórych bankach w biurach kadry kierowniczej znajdują się nie tylko antyczne meble, ale także dzieła sztuki, obrazy znanych artystów, unikalna porcelana, kolekcje kamieni szlachetnych i inne przedmioty wartościowe. W praktyce banków działających w Rosji, na krótko przed cofnięciem licencji, powtarzały się przypadki zaginięcia mienia lub jego przejścia w posiadanie osób trzecich. Fakty te zaobserwowano w przeddzień cofnięcia licencji na prawo do prowadzenia działalności przez Bank Rosji w celu uniknięcia jej realizacji i pokrycia roszczeń wierzycieli. Zdarzały się przypadki celowego zaniżania wartości majątku i nieruchomości, dlatego księgowanie majątku banku ma bardzo znaczenie, co charakteryzuje nie tylko profesjonalne przygotowanie pracowników działu księgowości, ale także cywilne stanowisko kierownictwa banku. Zazwyczaj audyty tematyczne przeprowadzane przez pracowników Banku Rosji nie obejmują sprawdzania prawidłowości rozliczania majątku, ponieważ banki mają bardziej wrażliwe obszary działalności związane z rozliczaniem operacji bankowych. Firmy audytorskie również nie zawsze dokładnie sprawdzają ten obszar pracy, ponieważ wielkość operacji bankowych z reguły zajmuje większość czasu audytorów.

Bank opracowuje racjonalne schematy obiegu dokumentów związanych z przepływem dokumentów księgowych majątku, a także wyznacza osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia w każdym lokalu banku.

Do rejestracji operacji na nieruchomościach stosuje się dokumenty potwierdzające, na podstawie których prowadzona jest księgowość.

Banki przeprowadzają inwentaryzację majątku. Według zidentyfikowanych obiektów wyjaśniono przyczyny nadwyżki. Wartość zidentyfikowanej pozycji środków trwałych zostanie odzwierciedlona w księgowaniu:

D 60401 „Środki trwałe” K 70601 „Dochody banku”

Majątek instytucji kredytowej obejmuje środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz zapasy. Z reguły wartość majątku instytucji kredytowej stanowi niewielką część jej aktywów, 5-10%. Jednak bez niezbędnego minimum majątku bank nie będzie w stanie świadczyć usług klientom zgodnie z odpowiednimi wymogami rynku. usługi bankowe poziom. Z tego powodu w trakcie aktywność biznesowa banku pojawia się pytanie o skład ilościowy i jakościowy majątku racjonalnej organizacji, procedurę rozliczania nabywania, użytkowania, ochrony i zbywania majątku.

Aby spełnić te zadania, instytucja kredytowa musi opracować racjonalne systemy zarządzania dokumentacją i terminową księgowością oraz zidentyfikować osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia.

Zgodnie z 385-P przewiduje się, że szef instytucji kredytowej ma prawo ustalić limit wartości pozycji do przyjęcia do rozliczenia w ramach systemu operacyjnego, kierując się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Przedmioty warte mniej ustalonego limitu koszt, niezależnie od żywotności, jest brany pod uwagę w składzie zapasy. Ustalenie limitu wartości pozycji po przyjęciu do rozliczenia w ramach środków trwałych następuje na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów.

System operacyjny (z wyjątkiem działki) rozlicza się na koncie 60401 „Środki trwałe (inne niż grunty)”, do których zalicza się: broń, niezależnie od kosztu, a także inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe.

Działki będące własnością instytucji kredytowej ujmowane są na koncie bilansowym 60404 „Grunty”, a inne obiekty zarządzania przyrodą ujmowane są na tym samym koncie.

Rozporządzenie nr 385-P „W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” stanowi, że majątek banku środków trwałych obejmuje: majątek o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i wartości limit na dzień nabycia ponad 20 000 rubli z VAT, a także broni, niezależnie od kosztów, gruntów będących własnością banku.

Zatem aktywa trwałe instytucji kredytowej obejmują :

Budynki, konstrukcje, komputery, pojazdy, sprzęt produkcyjny i gospodarstwa domowego, działki, budynki dzierżawione długoterminowo, broń itp. o okresie użytkowania co najmniej rocznym i limicie wartości przekraczającym 20 000 rubli.

Wszystkie środki trwałe banku są koniecznie przypisane osobom odpowiedzialnym finansowo, które muszą zapewnić przyjęcie środków trwałych, odpowiednie warunki ich przechowywania, eksploatacji, ich wydania i wykonanie odpowiednich dokumentów.

Środki trwałe zakupione za ruble i waluty obce można wnieść jako wkład do Wielkiej Brytanii. Wartość księgowa System operacyjny nie ulega zmianie do momentu sprzedaży (100% amortyzacji).

Zmiana początkowego kosztu środków trwałych jest dozwolona w przypadku ukończenia, przebudowy, przeszacowania i częściowej likwidacji obiektu. Wycena nieruchomości, której wartość wyrażona jest w obca waluta ustala się w rublach, według kursu wymiany Banku Centralnego obowiązującego na dany dzień.

Rozdział 2 Operacje bankowe i plan kont

2.1 Działalność banków

Organizacja kredytowa to osoba prawna, która w celu osiągnięcia zysku jako głównego celu swojej działalności, na podstawie specjalnego zezwolenia (licencji) wydanego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji), ma prawo do wykonywania operacji bankowych przewidzianych w ustawie federalnej „O bankach i działalności bankowej”. Organizacja kredytowa powstaje na podstawie dowolnej formy własności jako podmiot gospodarczy.

Bank – instytucja kredytowa posiadająca wyłączne prawo do wykonywania łącznie następujących operacji bankowych: przyciągania środków pieniężnych od osób fizycznych i prawnych do depozytów, lokowania tych środków we własnym imieniu i na własny koszt na warunkach spłaty, płatności, pilność, otwieranie i prowadzenie rachunków bankowych osób fizycznych i prawnych.

Niebankowa instytucja kredytowa - instytucja kredytowa, która ma prawo przeprowadzać określone operacje bankowe przewidziane w ustawie federalnej „O bankach i działalności bankowej”. Dopuszczalne kombinacje operacji bankowych dla niebankowych instytucji kredytowych ustala Bank Rosji.

Transakcje bankowe obejmują:

1) przyciąganie środków osób fizycznych i prawnych do depozytów (na żądanie i na określony czas);

2) lokowanie ww. zgromadzonych środków we własnym imieniu i na własny koszt;

3) otwieranie i prowadzenie rachunków bankowych osób fizycznych i prawnych;

4) dokonywanie rozliczeń w imieniu osób fizycznych i prawnych, w tym banków korespondentów, z ich rachunków bankowych;

5) inkasa środków pieniężnych, weksli, dokumentów płatniczych i rozliczeniowych oraz obsługę kasową osób fizycznych i prawnych;

6) skup i sprzedaż walut obcych w formie gotówkowej i bezgotówkowej;

7) przyciąganie złóż i lokowanie metali szlachetnych;

8) wystawianie gwarancji bankowych;

9) realizacja przekazów pieniężnych w imieniu osób fizycznych bez otwierania rachunków bankowych (z wyjątkiem przekazów pocztowych).

Instytucja kredytowa, poza wymienionymi operacjami bankowymi, jest uprawniona do przeprowadzania następujących transakcji:

1) wystawianie gwarancji na rzecz osób trzecich, przewidujących wykonanie zobowiązań w formie pieniężnej;

2) nabycie prawa żądania od osób trzecich wykonania zobowiązań pieniężnych;

3) zarządzanie powiernicze funduszami i innym majątkiem na podstawie umowy zawartej z osobami fizycznymi i prawnymi;

4) przeprowadzanie transakcji metalami szlachetnymi i kamieniami szlachetnymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

5) wynajmowanie osobom fizycznym i prawnym specjalnych pomieszczeń lub znajdujących się w nich sejfów do przechowywania dokumentów i przedmiotów wartościowych;

6) działalność leasingowa;

7) świadczenie usług doradczych i informacyjnych.

Organizacja kredytowa jest uprawniona do przeprowadzania innych transakcji zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Wszystkie operacje bankowe i inne transakcje przeprowadzane są w rublach oraz w obecności odpowiedniej licencji Banku Rosji - w walucie obcej. Zasady prowadzenia operacji bankowych, w tym zasady ich wsparcia materialnego i technicznego, ustala Bank Rosji zgodnie z przepisami federalnymi. Zgodnie z licencją Banku Rosji na prowadzenie operacji bankowych bank jest uprawniony do wydawania, kupowania, sprzedawania, rejestrowania, przechowywania i innych operacji z użyciem papierów wartościowych pełniących funkcje dokumentu płatniczego, z papierami wartościowymi potwierdzającymi przyciąganie środków do depozytów i rachunków bankowych, z innymi papierami wartościowymi, z którymi transakcje nie wymagają uzyskania specjalnego zezwolenia zgodnie z przepisami federalnymi, a także jest uprawniony do prowadzenia zarządzania powierniczego tymi papierami wartościowymi na podstawie umowy z osobami fizycznymi i prawnymi.

Organizacja kredytowa ma prawo do prowadzenia działalności zawodowej na rynku papierów wartościowych zgodnie z przepisami federalnymi. Organizacji kredytowej zabrania się prowadzenia działalności produkcyjnej, handlowej i ubezpieczeniowej.

2.2 Plan kont banków

Plan kont rachunkowości bankowej jest usystematyzowaną listą syntetycznych kont księgowych.

Rachunki syntetyczne to rachunki powiększone pierwszego rzędu (3 cyfry) i drugiego rzędu (5 cyfr), w przeciwieństwie do rachunków analitycznych - 20-cyfrowych rachunków szczegółowych.

Plan kont do rachunkowości w bankach stanowi integralną część „Regulaminu zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych z siedzibą w Federacji Rosyjskiej” Banku Rosji z dnia 05.12.02 nr 205-P. Ponadto każdy bank w ramach swojej polityki rachunkowości opracowuje roboczy plan kont, zgodnie z którym ten bank działa. W Planie dostępnych jest ponad 1000 kont syntetycznych. Jednak prawdziwy zapisy księgowe dokonywane są wyłącznie pomiędzy analitycznymi 20-cyfrowymi kontami osobistymi; pomiędzy kontami syntetycznymi - jedynie jako skrót w celach edukacyjnych, instruktażowych i naukowych.

Rachunki Planu podzielone są na 5 rozdziałów.

Rozdział A „Rachunki salda”. Należą do nich rachunki główne, które tworzą bilans banku dla działalności podstawowej. Rachunki innych rozdziałów mają albo wartość pomocniczą (rozdział B „Rachunki pozabilansowe”), albo odzwierciedlają księgowanie niektórych poszczególnych konkretnych transakcji, które nie są ujęte w głównym bilansie. Należą do nich rachunki powiernicze – zarządzanie cudzym majątkiem (rozdział B), pilne operacje- operacje w przyszłości (rozdział D), rachunki depozytowe - rozliczanie działalności depozytowej (rozdział D). Ponadto dla rachunków wszystkich tych rozdziałów sporządzane są odrębne bilanse.

Bilanse różnych rozdziałów można łączyć: nieściągalne długi są przenoszone z kont bilansowych do pozabilansowego rozdziału B; salda z rachunków pilnych szefa D - do salda głównego w momencie operacji bankowej. Transakcje gotówkowe dotyczące transakcji powierniczych są odzwierciedlane jednocześnie zarówno na rachunkach bilansowych, jak i na rachunkach zarządzania powierniczego (rozdział B); transakcje powiernicze papierami wartościowymi - jednocześnie na rachunkach działu B i rachunkach depo (rozdział D).

Konta bilansowe grupowane są w sekcje: od pierwszej do siódmej i rozpoczynające się od tych cyfr, charakterystyczną cechą konta bilansowego rozdziału A jest pierwsza cyfra rachunku z zakresu od 1 do 7. Konta saldowe grupują się w rachunki pierwszego rzędu (trzy cyfry = numer sekcji + dwie cyfry) i rachunki drugiego rzędu (pięć cyfr = numer rachunku pierwszego rzędu + dwie cyfry). Dlatego czyta się relację drugiego rzędu, na przykład 405-02, z wyróżnieniem relacji pierwszego rzędu - 405.

2.3 ogólna charakterystyka Zasady rachunkowości bankowej

Instytucja kredytowa opracowuje i zatwierdza politykę rachunkowości zgodnie z Regulaminem i innymi przepisami Banku Rosji.

Pod warunkiem obowiązkowej zgody dyrektora instytucji kredytowej:

Roboczy plan kont do rachunkowości w instytucji kredytowej i jej oddziałach, oparty na Planie kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych zatwierdzonym przez Bank Rosji;

Formularze podstawowych dokumentów księgowych wykorzystywanych do przetwarzania transakcji, w tym formularze dokumentów do wewnętrznej sprawozdawczości księgowej, dla których standardowe formularze nie są przewidziane w albumach Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji;

Procedura rozliczeń z oddziałami (podziałami strukturalnymi);

Procedura przeprowadzania niektórych transakcji księgowych, które nie są sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i przepisami Banku Rosji;

Tryb przeprowadzania inwentaryzacji oraz metody oceny rodzajów majątku i pasywów;

Tryb i przypadki zmian wartości środków trwałych w jakich są one przyjmowane do rachunkowości (przeszacowanie, modernizacja, odbudowa);

Limit wartości przedmiotów do przyjęcia do rozliczenia w ramach środków trwałych;

Metody obliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;

Procedura przypisywania kosztu zapasów do wydatków;

Zasady obiegu dokumentów i technologia przetwarzania Informacje księgowe, w tym oddziały (podziały strukturalne);

Procedura monitorowania bieżących operacji wewnątrzbankowych;

Kolejność i częstotliwość drukowania dokumentów rachunkowości analitycznej i syntetycznej. Jednocześnie codziennie drukowany jest bilans, rachunki osobiste, na których przeprowadzono operacje (przeprowadzono operację), a także wyciągi (drugie kopie rachunków osobistych) na rachunkach klientów;

Inne rozwiązania niezbędne do organizacji księgowości.

Zgodnie z ustawą federalną „O rachunkowości” szef instytucji kredytowej jest odpowiedzialny za organizację rachunkowości i przestrzeganie prawa podczas wykonywania operacji bankowych.

Odpowiedzialność za kształtowanie zasad rachunkowości, rachunkowość, terminowe składanie kompletnych i rzetelnych sprawozdań finansowych Główny księgowy organizacja kredytowa. Zapewnia zgodność prowadzonych operacji z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i przepisami Banku Rosji, kontrolę przepływu majątku i wypełniania zobowiązań. Wymagania głównego księgowego dotyczące dokumentowania transakcji oraz przekazywania niezbędnych dokumentów i informacji do działu księgowości są obowiązkowe dla wszystkich pracowników instytucji kredytowej. Bez podpisu głównego księgowego lub upoważnionych przez niego urzędników rozliczenie i dokumenty gotówkowe, finansowe i zobowiązania kredytowe dokumentów, są uważane za nieważne i nie powinny być przyjęte do realizacji.

Zapisy księgowe operacji dokonywanych na rachunkach klientów, majątku, roszczeniach, zobowiązaniach, operacjach gospodarczych i innych instytucjach kredytowych prowadzone są w walucie Federacji Rosyjskiej - w rublach.

Rozliczanie majątku innych osób prawnych posiadanych przez instytucję kredytową odbywa się oddzielnie od posiadanych przez nią aktywów materialnych.

Księgowość prowadzona jest przez instytucję kredytową nieprzerwanie od chwili jej rejestracji jako osoby prawnej aż do reorganizacji lub likwidacji zgodnie z procedurą określoną w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Instytucja kredytowa prowadzi dokumentację księgową dotyczącą operacji majątkowych, bankowych, biznesowych i innych poprzez podwójny zapis na wzajemnie powiązanych kontach księgowych zawartych w roboczym planie kont księgowych. Analityczne dane księgowe muszą odpowiadać obrotom i saldom syntetycznych rachunków księgowych. Wszystkie operacje i wyniki inwentaryzacji podlegają terminowemu uwzględnieniu na rachunkach bez żadnych pominięć i wypłat.

W księgach rachunkowych instytucji kredytowych odrębnie ujmowane są bieżące operacje wewnątrzbankowe oraz operacje mające na celu rozliczenie nakładów inwestycyjnych (zwane dalej „inwestycjami kapitałowymi”).

Zgodność z Regulaminem musi zapewniać:

Szybka i rzetelna obsługa klienta;

Terminowe i dokładne odzwierciedlenie operacji bankowych w rachunkowości i sprawozdawczości instytucji kredytowych;

Zapobieganie możliwości niedoborów, sprzeniewierzenia funduszy, aktywów materialnych;

Obniżenie kosztów pracy i środków finansowych na działalność bankową poprzez wykorzystanie narzędzi automatyzacji;

Prawidłowa realizacja dokumentów pochodzących z instytucji kredytowych, ułatwiająca ich dostarczenie i wykorzystanie w miejscu przeznaczenia, zapobiegająca błędom i nielegalnym działaniom przy wykonywaniu operacji księgowych.

Plan kont dla instytucji kredytowych został opracowany z uwzględnieniem zgromadzonego doświadczenia systemu bankowego w Federacji Rosyjskiej, ustalonej praktyki rachunkowości bankowej za granicą. Jednocześnie rachunkowość powinna być w pełni wykorzystywana do podejmowania decyzji zarządczych, przyczyniać się do osiągania zysków, ograniczać sprawozdawczość finansową i statystyczną.

W planie kont konta bilansowe drugiego rzędu definiowane są jako tylko aktywne lub tylko pasywne.

W rachunkowości analitycznej na rachunkach drugiego rzędu określonych przez „Listę rachunków powiązanych, dla których saldo może zmienić się na przeciwne”, otwierane są sparowane konta osobiste. Dopuszczalne jest posiadanie salda tylko na jednym koncie osobistym z pary otwartej: aktywnej lub pasywnej. Na początku dnia handlowego rozpoczynają się operacje konto osobiste posiadanie salda (salda), a w przypadku braku salda - z rachunku odpowiadającego charakterowi operacji. Jeżeli pod koniec dnia roboczego na koncie osobistym powstanie saldo (saldo), które jest przeciwne do znaku konta, na koncie pasywnym - debetowe lub na koncie aktywnym - kredytowe, należy je przenieść w drodze rozliczenia wpis na podstawie zamówienia pamiątkowego na odpowiednie sparowane konto osobiste dla środków księgowych. Jeżeli z jakiegoś powodu na obu sparowanych kontach osobistych znajdują się salda (salda), wówczas pod koniec dnia roboczego konieczne jest przeniesienie mniejszego salda na konto z większym saldem poprzez zapis księgowy na podstawie nakazu pamiątkowego; na koniec dnia roboczego powinno być tylko jedno saldo: debetowe lub kredytowe na jednym ze sparowanych kont osobistych.