مذكرة توضيحية ل ورقة التوازن- هل هو مطلوب في التكوين تقارير سنوية، من يجب أن يجمعها ومن لا يجوز، والأهم من ذلك، كيف تبدو؟ سنتحدث عن هذا في مقالتنا.

لماذا شرح الرصيد؟

يجب أن تكون التقارير موثوقة وكاملة وتزود المستخدم بصورة واضحة الوضع الماليالمنظمات. في الميزانية العمومية والنموذج 2، نقدم مؤشرات عامة، والتي، كقاعدة عامة، يصعب استخلاص استنتاجات شاملة منها. وهذا يعني أنهم بحاجة إلى شرح.

لنأخذ سطر "الحسابات المدينة" كمثال. لوضع هذا الرقم في التقرير، لا تحتاج فقط إلى جمع أرصدة جميع حسابات التسوية، ولكن أيضًا مراعاة مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها (إن وجد). ولا يتم عرضها بشكل منفصل في الميزانية العمومية، ويحتاج المستخدمون المهتمون (المالكون والمستثمرون والسلطات التنظيمية) إلى توضيحات إضافية في هذا الصدد.

يجب على جميع المنظمات صياغة تفسيرات، باستثناء:

• يحق للمؤسسات الصغيرة الحصول على محاسبة وإعداد تقارير مبسطة؛
• المنظمات العامة التي لا تمارس أنشطة تجارية وليس لديها مبيعات.

علاوة على ذلك، فإن توضيح الميزان يصب في مصلحة كل من يهتم بسمعته. وكلما تم الكشف عن الأرقام الواردة في التقرير بشكل كامل، ظهرت أنشطة الشركة أكثر شفافية. لن تساعد مثل هذه التقارير على تعزيز مصداقيتك فحسب، بل ستساعد أيضًا في جذب مستثمرين جدد. ستساعد التوضيحات الموجودة في الميزانية العمومية أيضًا على تجنب الأسئلة غير الضرورية من السلطات التنظيمية.

اقرأ عن متطلبات إعداد التقارير المحاسبية في المادة "ما هي المتطلبات التي يجب أن تلبيها المحاسبة؟" .

ملحوظة! في الفقرة 39 من PBU 4/99 (تمت الموافقة عليه بالفقرةقرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن) تقرر أن للشركات الحق في تقديم التقارير المصاحبة معلومات إضافية، إذا كان ذلك مفيدًا للمستخدمين الخارجيين للتقارير. وفي الوقت نفسه، تعتقد وزارة المالية أن الشركات ملزمة بالكشف عن المعلومات المتعلقة بالتقارير المحاسبية (معلومات وزارة المالية بتاريخ 4 ديسمبر 2012 رقم PZ-10/2012).

ما هي المعلومات التي تحتوي عليها مذكرة الميزانية العمومية؟

عادة، لا يتم تقديم أي تفسيرات بشكل منفصل للميزانية العمومية وحدها. نظرًا لأنه لا يتم تجميعه بمفرده، ولكن كجزء من التقارير، يتم تقديم تفسير على الفور لجميع التقارير المقدمة.

اقرأ عن ميزات إعداد التقارير للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في المادة "كيفية ملء الميزانية العمومية باستخدام النظام الضريبي المبسط؟" .

وتجدر الإشارة إلى أن جميع التقارير التقليدية تفك رموز بعض أسطر الميزانية العمومية، أي أنها أيضًا تفسيرات لها.

لذلك، من التقرير على النتائج الماليةنتعلم عن الحجم صافي الربحللفترة وهو جزء لا يتجزأ من الخط " الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة)" توازن.

تقرير المرور ماليوفر معلومات حول كيفية تكوين مؤشر السطر "النقد وما في حكمه" (مقسمًا حسب مجال النشاط).

بيان التغيرات في رأس المال يفكك المعلومات الواردة في القسم 3 من الميزانية العمومية.

تتطلب الأسطر المتبقية أيضًا فك التشفير والشرح. يتم تقديمها عادةً على شكل جداول - فهي مريحة ومرئية. يمكنك تطوير النموذج بنفسك، أو يمكنك استخدامه بالفعل عينات جاهزة- وهي موجودة في الملحق 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

ملحوظة! يحتوي الأمر رقم 66ن على مثال لإعداد شروحات لمعلومات الميزانية العمومية حول الأصول غير الملموسة والبحث والتطوير والأصول الثابتة والاستثمارات المالية والمخزونات والديون للمدينين والدائنين، الالتزامات المقدرةأوه، مساعدات الدولة.

كيف تبدو عينة المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية؟

لا توجد عينة واحدة من التفسيرات للميزانية العمومية. يشرح الجميع ما يعتبرونه ضروريًا ومفيدًا للإبلاغ عن المستخدمين.

سنوضح لك كيف قد يبدو شرح الميزانية العمومية باستخدام مثال.

توضيحات للميزانية العمومية JSC "سيمفوني" لعام 2018 1. معلومات عامة تم تسجيل الشركة المساهمة (JSC) "Symphony" من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 6 في موسكو في 29 أكتوبر 2009. (يمكن تقديم المعلومات التالية: OGRN، INN، KPP، تفاصيل شهادة تسجيل الدولة، عنوان.) يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا للقواعد المعمول بها في الاتحاد الروسي محاسبةوالإبلاغ (إذا تم إعداد الميزانية العمومية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فيجب الإشارة إلى ذلك). رأس المال المصرح به: 1,000,000 (مليون) روبل. عدد الأسهم: 1000 قطعة بقيمة اسمية 1000 (ألف) روبل. النشاط الرئيسي: تصنيع الحليب وإنتاج الجبن (OKVED 10.51). تكوين الشركات التابعة: ستيكلوف أندري أناتوليفيتش - عضو مجلس الإدارة؛ زافارزين ستيبان نيكولاييفيتش - عضو مجلس الإدارة. 2. السياسات المحاسبية الأساسية تمت الموافقة على السياسة المحاسبية بأمر من المدير مؤرخ في 25 ديسمبر 2017 رقم 156 (و فيما يلي ملخص مختصر لأحكامه الرئيسية: طرق الإهلاك، طرق تقدير الأصول والالتزامات، الخ). 3. هيكل الميزانية العمومية (يظهر كل سطر كنسبة مئوية من عملة الميزانية العمومية، ويتم حساب التغيرات خلال الفترة). 4. تقدير التكلفة صافي الموجودات (ترتبط قيمة صافي الأصول برأس المال المصرح به). 5. التحليل الرئيسي المؤشرات المالية (مبين النسب المالية: السيولة، وتوفير الاحتياطيات، والاستقلالية، والعائد على الأصول، وما إلى ذلك؛ يحلل هذا القسم درجة الاعتماد على الدائنين، والموقف في السوق أوراق قيمةإلخ.). 6. تكوين الأصول الثابتة (فرك): اسم التكلفة المبدئية الاستهلاك القيمة الدفترية في 31/12/2018 أرض المباني والهياكل مركبات معدات جرد 7. الالتزامات والمخصصات المقدرة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018، تم تكوين التزام تقديري لدفع الإجازات المنتظمة بمبلغ 1.426.000 روبل روسي، وعدد أيام الإجازة غير مدفوعة الأجر هو 67، وتاريخ الاستحقاق هو 2019. تم تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ 1.678.000 روبل روسي. بسبب وجود ديون متأخرة وغير مضمونة لشركة Quiet Dawns LLC. لم يتم تكوين احتياطي لانخفاض قيمة المخزون لعدم وجود علامات انخفاض قيمة المخزون. 8. العمل والأجور بلغت المبالغ المستحقة الدفع للأجور اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018 مبلغ 1,679,000 روبل روسي. (لشهر ديسمبر 2018 آخر موعد للدفع: 15/01/2019). بلغ معدل دوران الموظفين في الفترة المشمولة بالتقرير 24.98٪، وكان عدد الرواتب 167 شخصًا. متوسط ​​الراتب الشهري— 20675 فرك. 9. إصدار واستلام الضمانات والمدفوعات (جميع أنواعها موضحة). 10. معلومات أخرى (قائمة بالحقائق غير العادية وعواقبها ووصف للحقائق المهمة التي أثرت في مؤشرات الميزانية العمومية الملتزم بها المعاملات الكبرىوالأحداث بعد تاريخ التقرير والتعديلات التي تم إجراؤها والمعلومات الأخرى ذات الصلة.) مدير JSC "سيمفوني" ديفياتوفديفياتوف أ.ن.20/03/2019

نتائج

يُسمح بإعداد تفسيرات الميزانية العمومية بأي شكل من الأشكال. وقد تحتوي على جداول ورسوم بيانية ورسوم بيانية. إن تفاصيل المعلومات الواردة فيها مسموح بها بعدة طرق - كل هذا يتوقف على نية الشركة في الكشف بطريقة معينة عن أي شيء مؤشرات مهمة. الشيء الرئيسي هو أن المعلومات الواردة في التفسيرات موثوقة ومفيدة للمستخدمين.

الغرض الرئيسي من التجميع مذكرة توضيحية- فك رموز المؤشرات القوائم المالية. إن المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا ستضع المفتشين لصالح شركتك، وتجعل من السهل جدًا تقديم ميزانيتك العمومية، وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

قد تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية من جزأين - جدولي ونص. لتعكس البيانات الكمية، يكون من الأنسب استخدام النموذج الجدولي الوارد في الملحق رقم 3 للأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010.

أرقام التوضيحات موضحة في العمود 1 ("التفسيرات") من الميزانية العمومية.

إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول ليست كافية للكشف عن الصورة على أكمل وجه ممكن الحالة الماليةتقدم المنظمات (وهذا هو بالضبط ما يحدث في أغلب الأحيان) أيضًا تفسيرات في شكل نص.

في التطبيق ينصح بالكشف عن:

أصول ثابتة

يتكون القسم 2 من الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل من أربعة جداول.

2.1. توافر وحركة الأصول الثابتة.

2.2. استثمارات رأسمالية غير مكتملة.

2.3. التغيرات في قيمة الأصول الثابتة نتيجة الإنجاز والتجهيزات الإضافية والتعمير والتصفية الجزئية.

2.4. الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة.

يحتوي الجدول 2.1 على معلومات حول التوفر والشركة. تنعكس البيانات الموجودة في أعمدة الجدول بشكل منفصل بالنسبة للأصول الثابتة، وبشكل منفصل للاستثمارات المربحة في القيم المادية. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المدرة للدخل، على التوالي. البيانات خاصة بالتقارير والسنوات السابقة.

وينعكس وجود مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المدرة للدخل في العمودين "في بداية العام" و"في نهاية الفترة". يجب أيضًا إدخال مبلغ الاستهلاك المتراكم هنا.

في العمود "التغييرات خلال الفترة"، يجب عليك إدخال معلومات حول الاستلام والتخلص وإعادة تقييم مجموعات الكائنات، بالإضافة إلى مقدار الاستهلاك المتراكم عليها.

يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم الكائنات في أعمدة "التكلفة الأصلية" الحالية سعر السوقأو التكلفة الحالية (الاستبدال).

مثال. انعكاس لنظام التشغيل واستثمارات الدخل

أصول ثابتة

في بداية السنة المشمولة بالتقرير، تم إدراج المبنى والسيارة التي تستخدمها الإدارة في الميزانية العمومية لشركة JSC Aktiv.

كانت تكلفتها الأولية على التوالي 1،000،000 روبل. و 180.000 روبل والاستهلاك المتراكم – 240.000 روبل. و 36000 فرك.

الى جانب ذلك، في سنة الإبلاغقامت "أكتيف" ببناء مستودع بتكلفة أولية قدرها 1300000 روبل.

كانت مبالغ الاستهلاك المستحقة على الأصول الحالية والمكتسبة في السنة المشمولة بالتقرير كما يلي:

للسيارة - 24000 روبل.

للمباني – 64000 روبل.

استثمارات مربحة

لنفترض أن النشاط الرئيسي لشركة JSC Aktiv هو الإيجار سيارات الركاب. في بداية السنة المشمولة بالتقرير، كان لدى الشركة 10 سيارات مستأجرة بتكلفة أولية إجمالية قدرها 1000000 روبل.

وكان مبلغ الاستهلاك المتراكم عليهم 250.000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير، زادت بمقدار 200000 روبل أخرى.

في يونيو من العام المشمول بالتقرير، اشترى Aktiv سيارة أخرى بقيمة 180،000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). لهذا العام، تم احتساب الاستهلاك بمبلغ 18000 روبل.

إجمالي مبلغ الإهلاك المستحق الفترة المشمولة بالتقرير، بلغت 218000 روبل. (200,000 + 18,000).

وبالتالي ، يتم استحقاق الاستهلاك بمبلغ:

في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250000 روبل؛

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468000 روبل. (250,000 + 200,000 + 18,000).

سيقوم المحاسب بملء الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال، بيانات العام الماضيلا تعطى).

يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة.

تشمل الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة ما يلي:

• العمليات غير المكتملة للاستحواذ والتحديث وغيرها من الإجراءات المماثلة المتعلقة بالأصول الثابتة. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة. يتم إدخال البيانات الخاصة بالتقارير والسنوات السابقة.

تظهر الاستثمارات الرأسمالية في أعمدة تحتوي على تفاصيل "في بداية العام" و"التغيرات خلال الفترة" و"في نهاية الفترة".

دعنا نذكرك أنه في نموذج الميزانية العمومية لا يوجد سطر يعكس المعلومات غير المكتملة الاستثمارات الرأسمالية. ولذلك، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "أصول أخرى غير متداولة".

في السطر 1140، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة، لأنها لا تفي بالمتطلبات التي بموجبها يتم أخذ الأصل في الاعتبار كبند من الأصول الثابتة (البند 4 من PBU 6/01).

يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات عن التغييرات نتيجة للاستكمال والمعدات الإضافية وإعادة البناء والتصفية الجزئية.

تشير صفوف الجدول بشكل منفصل إلى الزيادة والنقصان في قيمة الأصول الثابتة. يمكن أن تحدث زيادة نتيجة للاستكمال والمعدات الإضافية وإعادة البناء، ويمكن أن يحدث انخفاض بسبب التصفية الجزئية.

تتم الإشارة إلى معلومات حول الزيادة أو النقصان في القيمة لكل قيمة تغيرت.

البيانات الموجودة في أعمدة الجدول 2.3 مخصصة لإعداد التقارير و الفترة السابقةس.

يعكس الجدول 2.4 معلومات حول الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة للشركة. يشار هنا، على وجه الخصوص، إلى معلومات حول التكلفة:

• الأصول الثابتة المؤجرة أو المؤجرة والمدرجة في الميزانية العمومية للشركة وخلفها؛
• الأصول الثابتة المحولة للحفظ؛
• العقارات التي تم تشغيلها واستخدامها بالفعل، ولكنها قيد تسجيل الدولة؛
• أخرى (على سبيل المثال، تم تحويلها أو استلامها كضمان، ولكنها تستخدم من قبل الشركة).

تشير أعمدة الجدول 2.4 إلى تكلفتها:

• على تاريخ التقارير(العمود 2)؛

الحسابات المدينة والدائنة

يعرض هذا القسم تفاصيل الذمم المدينة والحسابات الدائنة للشركة. يتكون من اربعة جداول

5.1. التوفر والحركة الحسابات المستحقة.

5.2. الحسابات المستحقة القبض المتأخرة.

5.3. التوفر والحركة حسابات قابلة للدفع.

لملء الجداول استخدم البيانات الخاصة بحسابات التسوية:

• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"؛
• 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"؛
• 66 "الحسابات وفقا ل قروض قصيرة الأجلوالقروض"؛
• 67 "تسويات القروض والسلفيات طويلة الأجل"؛
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم"؛
• 69 "الحسابات وفقا ل التأمينات الاجتماعيةوالتوفير"؛
• 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"؛
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛
• 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين"؛
• 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين."

أولاً، قم بتقسيم جميع الديون وفقاً لفترات سدادها إلى قصيرة الأجل (يجب سدادها خلال الـ 12 شهراً التالية لتاريخ التقرير) وطويلة الأجل (مع فترة سداد تزيد عن عام).

عند ملء هذا القسم من التوضيحات للميزانية العمومية وقائمة الدخل، في العمود "في بداية العام"، تعكس رصيد الحسابات ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير: - المدين للحسابات مستحق الدفع - الائتمان.

في العمود "في نهاية الفترة"، حدد أرصدة الذمم المدينة والدائنة حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يعكس عمود "التغيرات للفترة" استلام الديون والتخلص منها وكذلك تحويل الديون من طويلة الأجل إلى قصيرة الأجل.

مثال. انعكاس المعلومات حول الديون

في العام الماضي، أصدرت Aktiv JSC قرضًا بدون فوائد لموظف بمبلغ 50000 روبل. لمدة سنتين بشرط سداد المبلغ المقطوع. انعكست هذه العملية في المحاسبة عن طريق النشر:

الخصم 73، الحساب الفرعي "الحسابات المستحقة القبض طويلة الأجل"    الائتمان 50
- 50000 فرك. – تم تقديم قرض بدون فوائد.

في بداية السنة المشمولة بالتقرير، انعكست هذه الذمم المدينة كجزء من الخارج الاصول المتداولةالميزانية العمومية، وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير (تاريخ التقرير) قام المحاسب بتحويلها إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية، تنعكس هذه العملية من خلال الإدخال:

المدين 73، الحساب الفرعي "المستحقات قصيرة الأجل" الائتمان 73، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"
- 50000 فرك. - التحويل من الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

في هذه الحالة، سيبدو الجزء المقابل من الجدول 5.1 "الأصول" هكذا.

توصي وزارة المالية الروسية بعدم الإشارة في الجدول 5.1 إلى الديون المستلمة والمسددة (المشطوبة) في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك، قم بتضمين هذا الجدول فقط تلك الذمم المدينة والدائنة التي لم يتم سدادها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال، ليس من الضروري عكس معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور". ولذلك يجب على المحاسب التركيز على الأرصدة حتى 1 يناير 2016 وتتبع التصرف فيها، وكذلك يعكس قبض الديون التي عليك حتى 31 ديسمبر 2016.

يعكس الجدول 5.2 معلومات عن المستحقات المتأخرة. تتم الإشارة إلى البيانات المتعلقة بالديون حسب نوعها. تشير الأعمدة إلى مبلغ الدين المحتسب بموجب شروط الاتفاقية والقيمة الدفترية.

القيمة الدفترية هي القيمة بموجب شروط العقد، مخفضة بالمبلغ الذي تم إنشاؤه لها.

• في تاريخ التقرير (العمود 2)؛
• 31 ديسمبر السنة الماضية(العمود 3)؛
• 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام السابق أي العام قبل الماضي (العمود 4).

يهدف الجدول 5.3 إلى إظهار البيانات المتعلقة بتوافر وحركة الحسابات الدائنة. يتم تعبئته بنفس طريقة الجدول 5.1.

يعكس الجدول 5.4 معلومات عن الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة.

تحتوي الأعمدة على المعلومات التالية:

• في تاريخ التقرير (العمود 2)؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3)؛
• 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام السابق أي العام قبل الماضي (العمود 4).

التوضيحات في شكل نص

يُنصح بإدراج المعلومات الأساسية في الجزء النصي من التوضيحات:

• عن شركتك؛
• وعن وضعها المالي؛
• بشأن إمكانية مقارنة البيانات الخاصة بالتقارير والسنوات السابقة؛
• حول طرق التقييم والبنود الهامة في البيانات المالية؛
• حول الانحرافات عن القواعد المحاسبية، إذا كان اتباعها لا يسمح لك بعكس حالة الملكية والنتائج المالية لشركتك بشكل موثوق (البندان 6 و 37 من PBU 4/99)؛
• حول التغييرات في السياسة المحاسبيةالشركات للسنة المشمولة بالتقرير المقبل؛
• يا الأنشطة الماليةعلى سبيل المثال، شراء أسهم الشركات الأخرى؛
• عن الأنشطة الاستثماريةالشركات، على سبيل المثال، على تطوير القاعدة المادية والتقنية؛
• على الشركات التابعة والشركات التابعة (المادتان 105 و106 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
• حول إعادة تنظيم الشركة؛
• حول الأحداث بعد تاريخ التقرير.

معلومات عن أنشطة الشركة

في هذا القسم يمكنك إعطاء:

• وصف موجز لحجم وهيكل الشركة؛
• وصف موجز لذلك الأنواع الشائعةأنشطة؛
• حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب النوع والأسواق الجغرافية؛
• بيانات الطوارئ النشاط الاقتصاديوعواقبها؛
• معلومات حول النشاط التجاريالمنظمات؛
• مؤشرات كفاءة الموارد، الخ.

إذا أمكن، قم بتقديم المعلومات مع مرور الوقت (على مدى عدة سنوات). في هذه الحالة، يرجى الإشارة إلى العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن الحكم على حجم الشركة (حجم الأعمال) جزئيًا من خلال حجم القوى العاملة لديها وحجم مساحة الإنتاج والموارد الأخرى.

صف بإيجاز الهيكل الإنتاجي للمنظمة: إنتاجها وورشها وخدماتها وكذلك فروعها ومكاتبها التمثيلية.

عند وصف أنشطة الشركة حسب النوع، لا تبخل بالتفاصيل. تقديم المعلومات:

• على نطاق وأحجام المنتجات المنتجة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) لإعداد التقارير والسنوات السابقة؛
• وعن اتجاهات استثماراتها؛
• حول خطط لتوسيع أو تغيير الصناعة و هيكل الأنواعأنشطة الشركة.

عند الكشف عن معلومات حول حجم مبيعات المنتجات (السلع والأعمال والخدمات) حسب النوع، لا تقدم بيانات عامة فحسب، بل أيضًا معلومات مقسمة حسب مناطق المبيعات الجغرافية الرئيسية.

إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي، قم بوصفها في الشروحات. قد يكون هذا حريقًا أو فيضانًا أو حادثًا تكنولوجيًا أو سرقة ممتلكات أو حالات أخرى مماثلة.

تعكس أيضا العواقب الاقتصاديةمن هذه الحوادث: مبلغ الأضرار المباشرة وتكاليف التصفية، ومبلغ التعويضات المستلمة من المواطنين المذنبين والمنظمات أو من شركات التأمين، وما إلى ذلك.

وتشير البيانات التالية إلى النشاط التجاري للشركة:

• وجود عقود لتوريدات التصدير، تؤكد بشكل غير مباشر جودة المنتجات (الأعمال والخدمات) واتساع أسواق المبيعات؛
• وجود عملاء معروفين يشترون منتجات الشركة وأعمالها وخدماتها؛
• مشاركة الشركة في أعمال البحث والتطوير، وفعالية هذه الأنشطة؛
• القيام بالأنشطة البيئية وغيرها من الأنشطة المماثلة.

معلومات الملكية المفيدة

ومنذ نهاية العام الماضي، تحملت الشركة مسؤولية جديدة. بموجب القانون الاتحادي رقم 215-FZ بتاريخ 23 يونيو 2016، يتعين على جميع الشركات الاحتفاظ بالمعلومات الخاصة بشركاتها وتوثيق دقة هذه البيانات.

وهكذا، فإن القانون الاتحادي الصادر في 08/07/2001 رقم 115-FZ (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 115-FZ) "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" أضاف المادة 6.1 " "التزامات الكيان القانوني بالكشف عن المعلومات المتعلقة بأصحابها المستفيدين"، والتي بموجبها الأفراد و الكيانات القانونيةظهرت حقوق ومسؤوليات جديدة.

البند 7 مقالة جديدةلقد ثبت أنه يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالمالكين المستفيدين للشركة في بياناتها المالية. لذلك، في البيانات المالية لعام 2016، يجب عليك الاهتمام بها انتباه خاصالكشف عن معلومات عن أصحابها المستفيدين.

المالك النافع هو فرديالتي تمتلك في نهاية المطاف بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) (لديها مشاركة سائدة تزيد عن 25٪ في رأس المال) العميل - كيان قانوني أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم 115 -FZ). على عكس القانون رقم 115-FZ قانون الضرائبيستخدم مصطلح " الأشخاص المترابطة».

مثال. انعكاس المعلومات حول المستفيدين

يمتلك I. P. Sidorov 51٪ من أسهم شركة Alfa JSC. وبدورها تمتلك شركة Alpha 60% من أسهم شركة Gamma JSC. نظرًا لأن IP Sidorov لا يمتلك أسهمًا مباشرة في شركة JSC Gamma، فيجب اعتبار مشاركته في رأس مال هذه الشركة غير مباشرة. ستكون حصة المشاركة غير المباشرة لـ Sidorov في Gamma JSC: 0.51 × 0.6 = 0.306 أو 30.6%. وبالتالي، يتمتع سيدوروف بمشاركة مهيمنة في رأس المال (أكثر من 25%) ويلبي خصائص المالك المستفيد لشركة Gamma JSC.

1) الحصول على معلومات عن أصحابها المستفيدين واتخاذ تدابير معقولة ويمكن الوصول إليها في الظروف الحالية لتحديد المعلومات التالية فيما يتعلق بأصحابها المستفيدين:

• الاسم الكامل؛
• المواطنة؛
• تاريخ الميلاد؛
• تفاصيل وثيقة الهوية؛
• تفاصيل بطاقة الهجرة، وثيقة تؤكد الحق مواطن أجنبيأو الأشخاص عديمي الجنسية للبقاء (الإقامة) في الاتحاد الروسي؛
• عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة؛
• رقم تعريف دافع الضرائب (إن وجد).

إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بسهولة، فلكي تكون في الجانب الآمن، يجب أن يكون لديك دليل يؤكد أن الشركة قد اتخذت إجراءات للتعرف عليه.

وفقًا لتوضيحات Rosfinmonitoring في الاتحاد الروسي، قد تكون المستندات التي تؤكد اعتماد مثل هذه التدابير نسخًا من الطلبات المقدمة إلى المؤسسين والردود عليها:

2) تحديث المعلومات بانتظام، ولكن مرة واحدة على الأقل سنويًا، حول أصحابها المستفيدين وتوثيق المعلومات الواردة؛

3) تخزين المعلومات عن أصحابها المستفيدين والإجراءات المتخذة لإنشائها لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ استلام هذه المعلومات.

4) تقديم المعلومات الموثقة المتوفرة عن أصحابها المستفيدين أو عن التدابير المتخذة لإنشاء معلومات عن أصحابها المستفيدين عند الطلب هيئة معتمدة, مصلحة الضرائبأو غيرها هيئة اتحاديةالسلطة التنفيذية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

لعدم استيفاء المتطلبات المذكورة أعلاه، عقوبة إدارية(المادة 14.25.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):

• ل المسؤولين– من 30.000 إلى 40.000 روبل ؛
• للكيانات القانونية - من 100000 إلى 500000 روبل.

تقدم مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة مذكرة توضيحية للميزانية العمومية للمؤسسة كجزء من بياناتها المالية السنوية والربع سنوية. 0503760. سنخبرك عن تكوين النماذج والإجراءات والمواعيد النهائية لملء المذكرة التوضيحية f. 0503760. منذ الإبلاغ لعام 2018، تم تحديث عدة نماذج من المعلومات في المذكرة التوضيحية.

تقديم مذكرة توضيحية (ص.0503760) ضمن التقارير السنوية والربع سنوية. يتكون النموذج 0503760 من جزء نصي وخمسة جداول واثني عشر نموذجًا لإعداد التقارير (الطلبات)، والتي تم تجميعها في أقسام.

قم بتحميل النموذج 0503760 بصيغة word، وستجد أدناه مثالاً لملء المذكرة التوضيحية.

لتقديم التقارير ربع السنوية في عام 2018، أرسل النماذج: 0503760، 0503779، 0503295، 0503769 (باستثناء الربع الأول)، 0503793 (إذا تم إنشاؤها من قبل السلطات الإقليمية والمحلية).

نموذج 0503760 مذكرة توضيحية لميزانية المؤسسة: مثال على التعبئة

لتقديم المذكرة التوضيحية إلى الميزانية العمومية للمؤسسة دون أخطاء، راجع نموذج النموذج 0503760. قم بتنزيل نموذج لملء المذكرة التوضيحية f 0503760. ستجد بداخلها الجزء النصي وجميع الجداول والملاحق الرئيسية.

إجراءات ملء المذكرة التوضيحية f. 0503760

ملحوظة! منذ الإبلاغ عن عام 2018، تغيرت بعض النماذج في المذكرة التوضيحية. استخدم دليل التقارير لعام 2018 مع النماذج المحدثة في نظام مالية الدولة

للحصول على تعليمات مفصلة حول ملء نموذج المذكرة التوضيحية الجديد، راجع ورقة الغش، وبعد ذلك سنلقي نظرة على تكوين النموذج.

يتم تحديد تكوين المذكرة التوضيحية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة بموجب الفقرة 56 من التعليمات رقم 33 ن. وبشكل عام فإن المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية للمؤسسة f. 0503760 عبارة عن مجموعة من الجداول والتطبيقات، تم دمجها وفقًا للمعايير المناسبة في كتل معلومات. دعونا نلقي نظرة فاحصة على النموذج 0503760: تعليمات التعبئة.

جزء النص– هذا هو الجزء الأول من المذكرة التوضيحية (ص. 0503760). تعكس فيه معلومات حول المؤسسة التي لم يتم تجميعها في جداول ونماذج التقارير (التطبيقات):

• اسم المؤسسة وعنوانها القانوني والبريدي؛
• الشكل التنظيمي والقانوني؛
• معلومات عن المؤسس؛
• أنواع الامن الماليأنشطة؛
• أعداد الحسابات الشخصية والمصرفية المفتوحة لدى هيئة FC أو مؤسسات الائتمان؛
• معلومات عن مالك العقار؛
• من يقوم بالمحاسبة: المحاسبة المؤسسية أو المركزية؛
• المعلومات التي أنشأها المؤسس وعن الأحداث بعد تاريخ التقرير. بما في ذلك وصف الأحداث التي لم تنعكس في المحاسبة بسبب تأخر المستندات. يكفي الإشارة إلى مثل هذا الحدث في الجزء النصي 0503760 وتقديم قيمته النقدية؛
• المعلومات الجوهرية الأخرى التي لم تتضمنها الجداول والملاحق.

في القسم 1 "الهيكل التنظيمي للمؤسسة" يشمل:

• معلومات عن الأنشطة الرئيسية (الجدول رقم 1)؛
• حول الكمية أقسام منفصلة(ص. 0503761)؛
• في جزء النص - المعلومات التي لم يتم تضمينها في الجداول والملاحق. وهي المعلومات التي أثرت في نتائج العمليات وتوصيفها الهيكل التنظيميالمؤسسات. على سبيل المثال: وجود مجلس إشرافي، والتغييرات في تكوين صلاحيات الموافقة على الخطط، وعدد الأقسام المنفصلة، ​​وما إلى ذلك.

في القسم الثاني "نتائج نشاط المؤسسة":

• معلومات عن نتائج أنشطة المؤسسة في إنجاز مهمة الدولة (البلدية) (ص. 0503762)؛
• في جزء النص - المعلومات التي أثرت على نتائج الأنشطة وتميز الهيكل التنظيمي للمؤسسة. على سبيل المثال، حول التدابير الرامية إلى تحسين مهارات المتخصصين والموارد: التوظيف والعدد الفعلي للموظفين، التكلفة الإجماليةالملكية وهيكل OTsDI و العقارات، أحجام المشتريات، الخ.

في القسم 3 "تحليل التقرير عن تنفيذ المؤسسة لخطة نشاطها" يتضمن ما يلي:

• معلومات عن تنفيذ الأنشطة في إطار الدعم لأغراض أخرى ولأغراض الاستثمارات الرأسمالية (ص. 0503766) ؛
• استخدام القروض الأجنبية المستهدفة (ص. 0503767)؛
• في جزء النص - المعلومات التي أثرت على نتائج أنشطة المؤسسة وتميز تنفيذ المؤسسة للخطة. على سبيل المثال، فيما يتعلق بالالتزامات المقبولة والنقدية، والتي من المتوقع الوفاء بها في السنوات التالية.

في القسم 4 "تحليل مؤشرات الإبلاغ المؤسسي":

• معلومات عن حركة الأصول غير المالية للمؤسسة (ص. 0503768)؛
• الحسابات المدينة والدائنة للمؤسسة (ص. 0503769) ؛
• الاستثمارات المالية للمؤسسة (ص. 0503771)؛
• مبالغ القروض (ص. 0503772)؛
• التغيرات في أرصدة العملات في الميزانية العمومية (نموذج 0503773)؛
• الالتزامات المقبولة وغير المحققة (ص. 0503775)؛
• أداء قرارات المحكمةبواسطة الالتزامات النقديةالمؤسسات (ص. 0503295)؛
• الأرصدة النقدية للمؤسسة (ص. 0503779)؛
• في جزء النص - المعلومات التي لم يتم تضمينها في الجداول والملاحق. على سبيل المثال، يرجى الإشارة إلى الأسباب التي أثرت على حجم الأرصدة النقدية في الحسابات، ومعلومات عن الأضرار والسرقة في المؤسسة.

في القسم 5 "قضايا أخرى لأنشطة المؤسسة" تشمل:

• معلومات حول خصوصيات المحاسبة للمؤسسة (الجدول رقم 4).
  تحميل مثال لملء الجدول رقم 4 من المذكرة التوضيحية للنموذج 0503760؛
• نتائج أنشطة الدولة الداخلية (البلدية). الرقابة المالية(الجدول رقم 5)؛
• إجراء عمليات الجرد (الجدول رقم 6)؛
• نتائج الرقابة المالية الخارجية للدولة (البلدية) (الجدول رقم 7).
  تحميل مثال لملء الجدول رقم 7 من المذكرة التوضيحية ف 0503760؛
• قائمة النماذج التي لم يتم تضمينها في البيانات المالية لعدم وجود قيم رقمية للمؤشرات فيها؛
• في جزء النص - المعلومات التي لم يتم تضمينها في الجداول والملاحق.

أعلاه، يمكنك تنزيل نموذج مذكرة توضيحية للميزانية العمومية مؤسسة الميزانيةنماذج 0503760.

نموذج تعبئة النموذج 0503760: الجزء النصي من المذكرة التوضيحية

استمارة 0503760 جدول 5: مثال على التعبئة

عند إعداد مذكرة تفسيرية للبيانات المالية السنوية و. 0503760 ضرورة ملء الجدول رقم 5 "معلومات عن نتائج إجراءات الرقابة الداخلية". يعكس هذا الجدول معلومات حول نتائج الأنشطة تحكم داخليالتي تم تنفيذها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة، في العمود 1 من الجدول، حدد النوع حدث التحكم(الأولية، اللاحقة، الحالية)، وفي العمود 4 - التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات.

نموذج الجدول 5:

معلومات (ص.0503762)

تحتوي المعلومات المتعلقة بنتائج أنشطة المؤسسة في إنجاز مهمة الدولة (البلدية) (ص. 0503762) على معلومات تتوافق مع الاسم في سياق المؤشرات المخططة والفعلية.

في النموذج 0503762، املأ البيانات المتعلقة بخدمات الدولة (البلدية) التي تؤديها المؤسسة في إطار مهمة الدولة: الرمز والاسم ووحدة القياس ومؤشرات الأداء المادية والتكلفة. إذا لم تكتمل مهمة الدولة (البلدية) أو لم تكتمل بالكامل، فاذكر أسباب ذلك.

معلومات (ص.0503769)

في المعلومات (ص. 0503769)، قم بالإشارة إلى البيانات المعممة حول حالة تسويات الذمم المدينة والدائنة لفترة التقرير. 0503769 رسم منفصل لجميع أنواع الضمان المالي وبشكل منفصل للذمم المدينة والدائنين.

معلومات (ص.0503775)

في المعلومات (ص. 0503775)، قم بالإشارة إلى المعلومات حول الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها، وكذلك توفير التكاليف، وتجميع البيانات في أربعة أقسام: معلومات تحليلية عن

• الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها؛
• الالتزامات النقدية غير المحققة؛
• التزامات النفقات المتكبدة الزائدة الخطة المعتمدةفل اتش دي؛
• التوفير عند إبرام العقود باستخدام الأساليب التنافسية.

معلومات (ص.0503790)

من التقارير لعام 2017 المقدمة زي جديدمعلومات حول مشاريع البناء غير المكتملة والاستثمارات العقارية لمؤسسة الميزانية (المستقلة) (ص. 0503790). ويرجى الإشارة بشكل خاص في النموذج إلى ما يلي:

• في العمود 4 رمز كائن استثمار رأس المال؛
• 5- الرقم المساحي للعقار.
• 6- الرقم المحاسبي لكائن استثمار رأس المال اعتباراً من تاريخ التقرير، المخصص من قبل المؤسسة.
• 7- رقم حساب الكائن المخصص من قبل صاحب الرصيد السابق
• 8- رمز حالة الكائن. على سبيل المثال، 02 الكائن متوقف، 04 - لم يبدأ بناء الكائن، وما إلى ذلك؛
• يشير العمود 12 إلى سبب إيقاف البناء أو إنهائه؛
• العمود 16 - الحجم التكلفة المتوقعةالبناء (إعادة الإعمار) اعتبارًا من تاريخ التقرير وفقًا لوثائق التصميم والتقدير.

كيفية التحقق من النموذج؟ يجب أن يتوافق المؤشر الموجود في السطر 600 من العمود 17 مع السطر 091 من العمود 6 من الميزانية العمومية (النموذج 0503730) مطروحًا منه مؤشر السطر 170 من العمود 4 من القسم 1 من المعلومات (النموذج 0503768). ومؤشر الخط هو 600، العمود 20 يساوي السلسلة 091 العمود 10 من الميزانية العمومية (النموذج 0503730) ناقص السطر 170 العمود 11 من القسم 1 من النموذج 0503768.

تمت الموافقة على القواعد التي يتم بموجبها إعداد البيانات المالية للمنظمة بموجب أمر وزارة المالية رقم 43 ن بتاريخ 6 يوليو 1999. ويحدد PBU 4/99 هيكل الوثائق. تعتبر المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية بمثابة عناصر متكاملة لها. دعونا نلقي نظرة على هذه الوثيقة بالتفصيل.

معلومات عامة

كما ذكر أعلاه، تتضمن البيانات المالية للمنظمة عدة عناصر. وتشمل هذه:

1. تقرير التدقيق. ويؤكد دقة التوازن. يتم توفير الاستنتاج من قبل تلك المؤسسات التي يتم توفير تدقيق إلزامي لها وفقًا للمعايير.
2. الوثيقة النهائية بشأن النتائج المالية.
3. ورقة التوازن.
4. تفسيرات.
5. التطبيقات.

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية

تكشف هذه الوثيقة عن المعلومات الموجودة في المستندات المحاسبية النهائية. يجب أن تحتوي المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية على معلومات حول:

نقطة مهمة

يجب أن تتضمن المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية أيضًا وصفًا لحقائق عدم تطبيق PBU في الحالات التي لا يسمح فيها استخدامها بوصف موثوق لحالة الملكية والنتائج المالية للشركة، مع المبررات. وبخلاف ذلك، سيتم اعتبار الظروف ذات الصلة بمثابة عدم امتثال للقواعد وتكون بمثابة انتهاك للمتطلبات القانونية. وبناء على ذلك، يمكن لسلطات المراقبة تطبيق العقوبات التي ينص عليها القانون ضد المسؤولين.

معلومات إضافية

بالإضافة إلى البيانات الأساسية مذكرة محاسبيةقد تتضمن المعلومات المصاحبة للمستندات النهائية إذا قررت إدارة المؤسسة أنها ستكون مفيدة للمستخدمين عند اتخاذ قرارات الإدارة. معلومات إضافية تشمل:

قد تحتوي المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية على معلومات إضافية أخرى. إذا لزم الأمر، يمكن تقديم هذه البيانات في شكل رسوم بيانية أو رسوم بيانية أو جداول تحليلية.

مثال على مذكرة توضيحية

تم إعداد الوثيقة وفقًا للقواعد المعتمدة. تتكون الملاحظة التوضيحية النموذجية من الأقسام التالية:

1. معلومات أساسية عن المؤسسة.
2. الإيرادات من المبيعات.
3. النفقات المرتبطة بالبيع.
4. النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من النشاط الرئيسي.
5. مصدر دخل آخر.
6. نفقات أخرى.
7. حساب ضريبة الدخل.
8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي.
9. معلومات حول السياسات المحاسبية.

معلومات أساسية عن الشركة

تبدأ المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية بها. شكل الوثيقة غير موحد. يحق للشركة تطوير النموذج بشكل مستقل. يجب أن يحتوي القسم الخاص بالمعلومات الأساسية عن المؤسسة على ما يلي:

تشير المعلومات الأساسية أيضًا إلى عدد الموظفين ومعلومات حول الحجم رأس المال المصرح به، الأنشطة الرئيسية.

الدخل / المصاريف من المبيعات

تكشف المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية عن بيانات عن الإيرادات والمصروفات المستلمة/المحققة أثناء أداء العمل وتقديم الخدمات وكذلك بيع البضائع. تشير الوثيقة إلى أرقام محددة لفترات معينة (حسب السنة). ويجب تبرير الفرق الناتج في المحاسبة عن تكاليف الإدارة والإنتاج. في هذه الحالة، يتم توفير حسابات محددة.

النتيجة المالية من الأنشطة الأساسية

تحتوي المذكرة المحاسبية على مؤشرات لفترة التقرير الحالية. وفي هذه الحالة يتم الإشارة إلى مقدار الربح للأغراض الضريبية. إذا لم تنعكس أي معلومات في الميزانية العمومية، فسيتم شرح هذه الحقيقة في الملاحظة. لنفترض أن إحدى المؤسسات أبرمت اتفاقية لتوريد شحنة كبيرة من البضائع، ولكن تم تأخير نقل الفاتورة وتوقيعها. تشير المذكرة أيضًا إلى حساب يعكس مقدار التكاليف الفعلية لتصنيع المنتج.

مصدر دخل آخر

ويشير هذا القسم المبلغ الإجماليالإيرادات. توفر الوثيقة أيضًا القيمة الدخل غير التشغيليومبلغ الأموال المستلمة من بيع نظام التشغيل. وبناء على هذه البيانات، يشار إلى مقدار الدخل لأغراض الضرائب. وتوضح المذكرة أسباب الاختلاف. يتم وصف النفقات الأخرى بنفس الطريقة.

حسابات ضريبة الدخل

تشير المذكرة التوضيحية إلى الوثيقة التنظيمية التي توجه المؤسسة عند الحساب الدفع الإلزاميإلى الميزانية. إنه PBU 18/02. يجب أن تشير المذكرة إلى المبلغ المحدد للربح للأغراض الضريبية. مصادر المعلومات هي السجلات المحاسبة الضريبيةومعلومات التصريح. تصف الوثيقة العمليات الرئيسية المتعلقة بحساب الدفعة الإلزامية. على سبيل المثال:

"معدل الضريبة لعام 2013 هو 20٪. مبلغ الدفعة الإلزامية المحسوبة للميزانية هو 327000 روبل. المبلغ الربح المحاسبي– 470 ألف روبل. الاستهلاك المشروط ينعكس بواسطة db sch. 02.99.1 – 94 ألف روبل. بلغ حجم الأصول الضريبية المؤجلة في بداية عام 2013 50 ألف روبل. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، كانت هناك زيادة في TNA بمقدار 34 ألف روبل. بسبب تكوين فرق مؤقت بمبلغ 170 ألف روبل. قيمة PNA (ثابت الأصول الضريبية) – 10 آلاف روبل. نشأت نتيجة اختلاف مبلغ المساهمة التأسيسية للمساهم الذي يملك 100% من رأس المال المصرح به. كمية PNO ( الالتزامات الضريبية) في عام 2013 – 209 ألف روبل. لقد نشأت بسبب الاختلافات المستمرة - 1045000 روبل. الضريبة الحاليةمن أرباح المؤسسة، محسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 - 327 ألف روبل، وهو ما يتوافق مع المعلومات الواردة في الإعلان لعام 2013."

النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

يوضح هذا القسم أيضًا المبلغ المحدد المستلم هذا العام. تسرد المذكرة العوامل التي أثرت على النتيجة المالية. وقد تشمل هذه، على وجه الخصوص، النفقات التجارية والإدارية وغيرها من النفقات المتكبدة والمشطوبة المتعلقة ببيع دفعة كبيرة. المنتجات النهائية، تم إصداره في الربع الأخير من العام المكتمل وتم بيعه في الربع الأول من الفترة التي بدأت.

بيانات السياسة المحاسبية

ويشير هذا القسم أنظمةوعلى أساسه تم تشكيلها والموافقة عليها. تصف السياسات المحاسبية ما يلي:

خاتمة

تحتوي المستندات النهائية المقدمة في نهاية الفترة للمستخدمين المهتمين على أرقام جافة. يتم توفير التوضيحات اللازمة بشأن بعض مجالات المحاسبة في المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية. تتطلب FSS في بعض الحالات هذه الوثيقة، على الرغم من أن اللوائح لا تنص على التزام الشركات بتقديمها. المستخدمون الرئيسيون، كقاعدة عامة، هم المؤسسون ودائرة الضرائب الفيدرالية. ويمكن أيضًا فحص المذكرة التوضيحية من قبل المدققين للتأكد من أن مؤشراتها تتوافق مع أرقام الميزانية العمومية. في الممارسة العملية، عادة لا توجد صعوبات في إعداد هذه الوثيقة. بسبب ال شكل موحدلا، يستخدم الخبراء قواعد غير معلنة لملء الاستبيان. ويجب أن تكون المذكرة التوضيحية مصدقة بالتوقيعات المدير العاموكبير المحاسبين.

حتى عام 2013، كانت المذكرة التوضيحية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد يقين التغييرات التشريعيةولم يعد جزءًا من إعداد التقارير، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يجوز لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يعتبرونها مفيدة.

حسب الحالي التنظيم القانونيالتقارير المحاسبية لها تطبيقات أيضًا. كمرفقات، يمكنك تحديد بيان التغيرات في رأس المال، وتقرير عنه الاستخدام المقصوديعني تفسيرات ل و. ما هي الميزات التي تحتوي عليها التفسيرات وكيف ينبغي تجميعها؟

الأحكام العامة

وكما ذكر أعلاه، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. ومع ذلك، لا يجوز تقديمها من قبل المنظمات غير الربحية والجمعيات العامة التي لا تشارك فيها النشاط الرياديوليس لديهم دوران في بيع المنتجات أو البضائع.

يمكن تقديم التفسيرات في شكل نص وفي الجداول. في الوقت نفسه، لدى الشركات الفرصة لتحديد المحتوى بشكل مستقل. لكن الأمر المقابل الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 02/07/2010) يعرض النماذج الموصى بها.

أثناء تسجيلهم، يجب استيفاء متطلبات معينة:

• يجب أن يكون كل شيء مرقمًا؛
• يجب الإشارة إلى الرقم في العمود الموجود على الأسطر المقابلة.

عليك أن تعرف أنه وفقًا للائحة القانونية الحالية، لا يتم اعتبارهما منفصلين نموذج الإبلاغولكنها مجرد ملحق للبيانات المالية. في الأساس، هذه نسخة منه. تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من أقسام معينة.

وتشمل هذه:

• استثمارات مالية؛
• الالتزامات المقدرة؛
• تكاليف الإنتاج؛
• مخازن؛
• تأمين الالتزامات، الخ.

يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. تخضع أسطر الشرح للترميز. يمكن تجميع الشروحات باستخدام برنامج word.

الإطار التشريعي

وفقاً للمتطلبات القانونية الحالية، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن إعداد بيان حول:

• الوضع المالي للمؤسسة.
• النتائج المالية لأنشطتها التجارية؛
• خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تلقى هذا المجال من العلاقات القانونية تنظيمه في القانون الاتحادي"حول المحاسبة."

عند إعداد التفسيرات، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة في PBU 4/99 (البنود 24-27). من الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد الأحكام المحاسبية الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.

على سبيل المثال، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمات. وهي تتعلق بشكل رئيسي بالمؤشرات الرقمية للبيانات المالية.

وفي هذه الحالة، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن معلومات ذات صلة. يتم توفير تكوين ومحتوى هذه المعلومات في البند 39 من PBU 4/99. وعلى وجه الخصوص، يجوز للمنشأة تقديم معلومات إضافية إذا، في رأيها، الهيئة التنفيذيةهذه البيانات مفيدة للأطراف المهتمة.

في معلومات ذات صلهقد يتم الكشف عن المعلومات التالية:

• ديناميات المؤشرات المالية للمؤسسة.
• التطوير المخطط للشركة؛
• الاستثمارات المقترحة؛
• سياسة إدارة المخاطر، الخ.

ينص قانون "المراجعة" على أن إجراءات المراجعة يتم تنفيذها أيضًا فيما يتعلق بالتفسيرات. والمعلومات الإضافية، كقاعدة عامة، لا تخضع للتقييم.

مثال على تنسيق الشروحات للميزانية العمومية حسب القسم

تتكون التفسيرات من عدة أقسام.

وعلى وجه الخصوص، هناك الأقسام التالية:

القسم 1	مخصص للأصول غير الملموسة ونفقات البحث والتطوير في المؤسسة، بما في ذلك العمليات غير المكتملة.
القسم 2	يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة فيها الموارد المادية، آحرون الموجودات غير المتداولة.
القسم 3	مخلص استثمارات ماليةالشركات.
القسم 4	يحتوي على معلومات حول مخزون الشركة.
القسم 5	يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والدائنة للشركة.
القسم 6	مخصصة لتكاليف الإنتاج.
القسم 7	أنه يحتوي على معلومات حول الالتزامات المقدرة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات.
القسم 9	مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدات الحكومية.

هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أكثر وضوحًا عن كيفية ملئها، يمكنك الاطلاع على مثال لكيفية إعداد الملاحظات على الميزانية العمومية.

البيانات المطلوبة

هناك معلومات معينة يجب ملؤها إلزامي. ما هي البيانات التي ينبغي ملؤها؟

القسم الأول	وينبغي أن تنعكس مخصصة للأصول غير الملموسة ومعلومات التكلفة الأصول غير الملموسة، حركتهم. وفي الوقت نفسه، من الضروري أيضًا تقديم معلومات حول الأصول التي أنشأتها الشركة بشكل مستقل، وكذلك تلك التي تم استهلاكها بالكامل، ولكن الشركة مستمرة في استخدامها. ويجب أن يحتوي هذا القسم أيضًا على بيانات حول الاستثمارات في البحث والتطوير، بما في ذلك العمليات غير المكتملة. وفي هذه الحالة، يجب تقديم البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 2	ومن الضروري توفير معلومات حول الأصول الثابتة، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة، فضلا عن الأصول غير المتداولة الأخرى. وفي هذه الحالة، يجب تقديم البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 3	معلومات حول التكلفة المبدئيةالاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل، وكذلك التغيرات التي تطرأ عليها. يجب أيضًا أن تنعكس هنا المعلومات المتعلقة بالاستثمارات المتعهد بها لأطراف ثالثة.
القسم 4	مخصص لتكاليف المؤسسة. في هذه الحالة، من الضروري تقديم معلومات حول المخزونات غير المدفوعة، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع التعهد.
القسم 5	كبيرة جدًا ومخصصة للحسابات المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول: الأموال المقترضة؛ التزامات أخرى؛ الأموال المقترضة المقدمة من الشركة إلى كيانات أخرى؛ يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في هذه الحالة، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: بل من الضروري أيضًا أن تعكس التغييرات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
القسم 6	مخصصة لتكاليف الإنتاج. أنه يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات، مصاريف عملإلخ. يجب تقديم البيانات لكل من فترة التقرير والفترة الزمنية السابقة.
القسم 7	من الضروري أن تعكس البيانات المتعلقة بمبالغ الالتزامات المقدرة. في هذه الحالة، من الضروري الإشارة إلى البيانات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير وفي نهايتها. ويجب أيضًا تقديم معلومات عن مبلغ الالتزامات المعترف بها والمسددة والفائضة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات. هنا تحتاج إلى ملء المعلومات حول كل من الضمانات المستلمة والصادرة للالتزامات. وفي هذه الحالة لا بد من تعبئة هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمان (تعهد، كفالة، وغيرها).
القسم 9	مخصصة للمساعدة الحكومية. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات حول المستلمة أموال الميزانية. في هذه الحالة، تحتاج إلى الإشارة إليهم غرض خاص. يجب ملء البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.

هذه هي المعلومات الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك الإشارة إلى معلومات إضافية ليست جزءًا من البيانات المالية، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.

فيما يلي وصف لعدة جداول حسب القسم.

يتكون القسم الأول من 5 جداول مخصصة لما يلي:

ويتكون الباب الثاني من الجداول التالية وهي مخصصة لما يلي:

• توافر وحركة الأصول الثابتة؛
• الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة (السطور 5240، 5250)؛
• التغير في قيمة الأصول الثابتة (البنود 5260، 5270)؛
• الاستخدام الآخر للأصول الثابتة (البنود 5280-5286).

على سبيل المثال، يتكون القسم 4 من جداول حول:

ولكل قسم من الشروحات جداول خاصة به مع سطور معينة يجب ملؤها حسب المتطلبات التشريعات الحالية. يمكن الاطلاع على عينة من ملء الشروحات لعام 2019 على الإنترنت.