قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المادة 12. أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. صلاحيات الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية البلدياتبشأن إنشاء الضرائب والرسوم

1. يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

2. الضرائب والرسوم الفيدرالية هي الضرائب والرسوم التي يحددها هذا القانون وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 على خلاف ذلك في هذه المقالة.

3. الضرائب الإقليمية هي الضرائب التي يحددها هذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتكون إلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة ذات الصلة للاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 من هذا القانون على خلاف ذلك. هذا المقال.

يتم فرض الضرائب الإقليمية وإيقاف العمل بها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب.

عند تحديد الضرائب الإقليمية، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب، إذا لم يتم تحديد عناصر الضرائب هذه في هذا القانون. عناصر أخرى من الضرائب وفقا الضرائب الإقليميةويتم تحديد دافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والقوانين المتعلقة بالضرائب، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون، تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية، المزايا الضريبيةوأسباب وإجراءات تطبيقها.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

4. الضرائب والرسوم المحلية هي الضرائب والرسوم التي يحددها هذا القانون واللوائح التنظيمية الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم وتكون إلزامية الدفع في أراضي البلديات المعنية، ما لم تنص هذه الفقرة والفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

يتم فرض الضرائب والرسوم المحلية وإيقاف العمل بها في أراضي البلديات وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم.

يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية بموجب هذا القانون والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للمستوطنات (المناطق البلدية) ومناطق المدن (المناطق داخل المدن) بشأن الضرائب والرسوم وتكون إلزامية الدفع في أراضي المستوطنات المقابلة (بين المدن). مناطق المستوطنات)، مناطق المدينة (المناطق داخل المدن)، إذا لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 7 من هذه المادة. يتم فرض الضرائب والرسوم المحلية وإيقاف العمل بها في أراضي المستوطنات (المناطق المشتركة بين المستوطنات)، ومناطق المدن (المناطق داخل المدن) وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للمستوطنات (المناطق البلدية)، والمدينة المناطق (المناطق داخل المدن) على الضرائب والرسوم

في منطقة حضرية ذات تقسيم داخل المدن، تمارس سلطات الهيئات التمثيلية للبلديات في إنشاء وسن وإنهاء الضرائب المحلية في أراضي المناطق داخل المدن من قبل الهيئات التمثيلية للمنطقة الحضرية ذات التقسيم داخل المدن أو الهيئات التمثيلية للمناطق داخل المدن المقابلة في وفقًا لقانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بشأن تقسيم السلطات بين الهيئات الحكومية المحلية لمنطقة حضرية مع تقسيم داخل المدن والهيئات الحكومية المحلية في المناطق الداخلية.

يتم إنشاء الضرائب والرسوم المحلية في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول بموجب هذا القانون وقوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، وهي إلزامية الدفع في أراضي هذه الكيانات التأسيسية الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك. يتم فرض الضرائب والرسوم المحلية وإيقاف العمل بها في أراضي المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول وفقًا لهذا القانون وقوانين هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

عند تحديد الضرائب المحلية، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبورغ وسيفاستوبول) بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون العناصر الضريبية التالية : معدلات الضرائب والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب، إذا لم يتم تحديد عناصر الضرائب هذه في هذا القانون. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب على الضرائب المحلية ودافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

يجوز للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية والمزايا الضريبية وأسباب وإجراءات تطبيقها.

عند تحديد الرسوم المحلية، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) معدلات الرسوم بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون، ويجوز له أيضًا إنشاء مزايا لدفع الرسوم وأسس وإجراءات تطبيقها.

(أنظر النص في الطبعة السابقة)

5. الفيدرالية والإقليمية و الضرائب المحليةويتم إلغاء الرسوم بموجب هذا القانون.

6. لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية غير المنصوص عليها في هذا القانون.

يتم تحديد إجراءات إنشاء وتغيير وإلغاء الضرائب والرسوم من قبل أعلى هيئة ذات سلطة تمثيلية في البلاد. يتم تسجيل قواعد حساب وخصم المدفوعات في قانون الضرائب. يشرح الكود أيضًا المفاهيم والمصطلحات الأساسية المرتبطة بنظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة على أهمها في المقال.

الخصائص العامة للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي

مبادئ الضرائب

يسبق التحصيل المباشر للضريبة أو الرسم من الدافع إجراءان تشريعيان مترابطان ومتسلسلان: الإنشاء والإدخال. وهي تحدد الإمكانية القانونية للاغتراب مالوفقا لأحكام قانون الضرائب. إنشاء الضريبة هو اعتماد وثيقة معيارية محددة الدفع الإلزامي. هذا الإجراء هو نوع من الحقيقة القانونية لإنشاء خصم. يسمح لك بتحديد مدفوعات الدولة والإقليم (الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي). يتم تقديم الخصومات الإقليمية بناءً على القانون الاتحادي أيضًا الوثائق التنظيميةالمعتمدة من قبل السلطات الإقليمية.

العناصر الرئيسية

وتجدر الإشارة إلى أن إنشاء الضريبة لا يعني تسميتها. أثناء الإجراء، يجب تحديد العناصر الإلزامية للخصم. وتشمل هذه على وجه الخصوص:

شيء؛
معدل؛
فترة؛
قواعد وشروط الدفع، الخ.

المرحلة الثانية

إن فرض الضريبة هو اعتماد وثيقة معيارية تنص على التزام مباشر بدفعها. ولكي يتم إجراء خصم محدد فعليا، يجب تحديده. وهذا يعني أن الهيئة التمثيلية تنص على إمكانية التصرف في الأموال وتسمي عناصر الضرائب. بعد ذلك، يتم صياغة التزام الدافع بإجراء خصومات إلزامية. إن وجود المراحل المدروسة منصوص عليه في الفن. 1 و 2 نك.

إنهاء الواجب

ينص قانون الضرائب على إمكانية إلغاء الضرائب. ويمثل وقف تحصيل المدفوعات واستبعادها من نطاق الضرائب. يتم تنفيذ هذه الإجراءات وفقًا للوثيقة المعيارية التي اعتمدتها الهيئة التمثيلية. يمكن أيضًا أن يكون إلغاء الضريبة مشروطًا بانتهاء فترة صلاحية الوثيقة التي تم تقديمها من خلالها (إذا كان للأخيرة قيود مقابلة).

المدفوعات الإقليمية

يتم فرض الضرائب والرسوم على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لعدد من الشروط:

يتم توفير المدفوعات في قانون الضرائب.
يتم تعريف جميع العناصر الإلزامية للضرائب.

يتم تحديد المدفوعات الخاضعة للخصم في جميع أنحاء البلاد من قبل الهيئة التمثيلية. يحدد الفصل ذو الصلة من قانون الضرائب عناصر الضرائب ويحدد دافعين محددين. يتم فرض الضرائب والرسوم على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على مرحلتين:

في المرحلة الأولى، تحدد أعلى هيئة تمثيلية دافعي الضرائب والعناصر الأساسية للضرائب. يتم إدخال هذه المعلومات في قانون الضرائب. وتوضع قواعد أساسية وحدود محددة لنسبة ومدة الاستقطاع.
في المرحلة الثانية، تحدد الهيئة التمثيلية الإقليمية، وفقًا لرئيس قانون الضرائب، التعريفات المحددة وفترة التنفيذ الخصومات الإلزامية.

بنفس الطريقة التي يتم بها تحديد الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم تقديم المدفوعات المحلية.

فارق بسيط

مقدمة الضرائب الاتحاديةيتم تنفيذها في وقت واحد مع تركيبها. تم تحديد قاعدة مختلفة للخصومات الإقليمية. يتم فرض الضرائب والرسوم على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي منذ لحظة دخول الوثيقة التنظيمية التي اعتمدتها الهيئة التمثيلية للوحدة الإدارية المقابلة حيز التنفيذ. هو الذي يحدد التزام الدافعين بتقديم مساهمات في الميزانية.

أنواع المدفوعات الإقليمية

يتم تقديم الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي من خلال وثائق تنظيمية لا تتعارض مع قانون الضرائب. عند تحديد الوحدات الإدارية يراعى ما يلي:

شروط وقواعد الخصم.
معدلات.

يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب في قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يحق للهيئات التمثيلية تحديد المزايا الضريبية وإجراءات وأسباب تطبيقها. تشمل المدفوعات الإلزامية الإقليمية الخصومات:

من ممتلكات الشركات.
من النقل.
من أعمال القمار.

موضوع الضرائب

بالنسبة للمنظمات المحلية، يتم تمثيلها بالعقارات وتشمل، من بين أمور أخرى، القيم المادية، والتي يتم نقلها للاستخدام المؤقت أو الحيازة أو التصرف أو إدارة الثقة، وكذلك ما ورد في الأنشطة المشتركة. ويجب أن يتم احتساب هذه الخاصية في الميزانية العمومية كأصول ثابتة وفقًا للقواعد المحاسبية. بالنسبة للشركات الأجنبية التي تعمل في البلاد من خلال مكاتب تمثيلها الدائمة، فإن موضوع الضرائب هو العقارات ممتلكات متنقلة، المعترف بها كأصول ثابتة.

ميزات التنظيم القانوني

تعتبر الآلية التي يتم من خلالها إدارة النظام الضريبي في الاتحاد الروسي معقدة بشكل خاص الوسائل القانونية. ويتم تنظيمها بطريقة متسقة وتساعد في التغلب على العقبات التي تنشأ في طريق تلبية احتياجات المشاركين في العلاقات القانونية. الغرض من التنظيم الضريبي هو ضمان حركة مصالح الأشخاص نحو قيم معينة. مبادئها بمثابة مبادئ توجيهية لتشكيل المناسبة سياسة عامةفي مجال الضرائب. وهي ذات أهمية رئيسية في ممارسة إنفاذ القانون. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع أحكام الوثائق التنظيمية التي يتم على أساسها تحديد الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وكذلك المساهمات في ميزانية الدولة، يجب تنفيذها وفقًا للمناهج الأساسية المنصوص عليها في قانون الضرائب.

مبادئ

يعمل النظام الضريبي على أساس المبادئ التوجيهية. وهي تعمل كأساس لتنظيم العلاقات القانونية ذات الصلة. إلى المفتاح المبادئ الضريبيةيشمل:

العالمية والعدالة والمساواة في الضرائب. يفترض هذا المبدأ حق كل مشارك في العلاقات القانونية الضريبية في حماية مصالحه الخاصة في إطار القواعد المحددة في اللوائح. يجب على كل شخص إجراء الخصومات المحددة في قانون الضرائب. وفي الوقت نفسه، بغض النظر عن حجمهم، يجب أن يتمتع المشاركون في العلاقات القانونية بحقوق والتزامات متساوية.
استخدام مرة واحدة. ويعني هذا المبدأ أنه ينبغي توفير نوع واحد فقط من الضرائب لنفس الشيء، ولا يخضع له إلا مرة واحدة لفترة محددة.
تنازل. ويفترض هذا المبدأ وجود معايير في التشريع تحدد إعفاءات ضريبية معينة للدافعين الأفراد.
التوازن الاقتصادي. عند تحديد المساهمات الإلزامية، يجب أن تؤخذ في الاعتبار القدرة الفعلية للشخص على القيام بها.
إنكار الأثر الرجعي للقانون. لا يمكن تطبيق القواعد التي يتم من خلالها تعديل مبالغ المدفوعات على العلاقات التي نشأت قبل اعتمادها.
الضرائب غير التمييزية ويحظر هذا المبدأ تطبيق الرسوم والضرائب وفق قواعد مختلفة على أساس الاختلافات العرقية والأيديولوجية والسياسية والجنسانية والقومية والإثنية وغيرها من الاختلافات بين الأفراد.

العلاقات القانونية

الروابط المنشأة في نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي هي تفاعلات اجتماعية تنظمها القواعد. أنها تنشأ كجزء من إجراءات مختلفة. وتشمل هذه الأخيرة، في الواقع، إنشاء وإدخال وإلغاء الرسوم والضرائب، فضلا عن مراقبة تنفيذ أحكام قانون الضرائب وتقديم المخالفين لها إلى العدالة. يتمتع المشاركون في العلاقات القانونية بحقوق معينة ويتحملون مسؤوليات محددة تتعلق بعملية الضرائب. هذه التفاعلات:

وهي تظهر كجزء من سياسة الحكومة لإنشاء وجمع مساهمات الميزانية الإلزامية.
لديهم التوجه المستهدف. يخضع النظام الضريبي لمهام محددة - إنشاء وتحصيل المدفوعات.
يتم تعريفها رسميا. توفر العلاقات القانونية الضريبية تنظيم الاتصالات المحددة التي تم إنشاؤها بين بعض المشاركين.
يتم ضمانه من خلال أساليب إكراه الدولة. في حالة انتهاك اللوائح التي تحكم نطاق الضرائب، يظهر رد من آلية الحماية.

العلاقات الضريبيةلديها بنية معقدة. يتم الكشف عنها من خلال فئات مثل:

أساس ظهور العلاقات.
الكائن والموضوع.
مسؤوليات وحقوق المشاركين.

تصنيف

يمكن أن تكون العلاقات القانونية الضريبية مادية وإجرائية. وفي إطار الأول، تتركز الواجبات والحقوق المنصوص عليها في الحصول على مزايا عقارية معينة. يتم تحديد العلاقات الإجرائية من خلال اللوائح المعيارية. وهي تنص على إجراءات معينة، وتضع قائمة بالإجراءات التي يُسمح للمشاركين بتنفيذها، وصياغة القواعد والمواعيد النهائية، وما إلى ذلك. وتنقسم العلاقات الإجرائية بدورها إلى تنظيمية وحمائية.

الأول يهدف إلى تبسيط وتوحيد وتطوير العلاقات الاجتماعية ذات الطبيعة الملكية. يتم تصنيف العلاقات التنظيمية إلى نسبية ومطلقة وسلبية وإيجابية. هذا الأخير يعبر عن ديناميات قانون الضرائب. تتشكل العلاقات السلبية وفقًا للمعايير المحظورة والتمكينية. يتم تخصيص التفاعلات المطلقة فقط فيما يتعلق بمشارك واحد له الحق في المطالبة (الدولة، على سبيل المثال). يتم تخصيص العلاقات العلائقية على المستوى الثنائي. في مثل هذه التفاعلات، يواجه الشخص المرخص له مشاركًا محددًا لديه مجموعة معينة من المسؤوليات القانونية.

خصوصية العلاقات

يتم توفير التفاعلات الضريبية من خلال حماية الدولة. يتم تشكيلها في مجال الضرائب. العلاقات الضريبية عامة. يتم تشكيلها بين أشخاص مختلفين (أفراد وكيانات قانونية). العلاقات الضريبية قانونية وتنشأ حصريًا في مجال الضرائب. يتم ضمان الارتباط القانوني للمشاركين من خلال مجموعة من حقوقهم والتزاماتهم.

القدرات الذاتية تنتمي إلى الأشخاص المرخص لهم. إنهم يدخلون في علاقات، على سبيل المثال، كهيئة مراقبة، وبالتالي لديهم صلاحيات معينة. الدافع في العلاقات القانونية يتصرف كما شخص ملزم. ويجب عليه القيام بأعمال محددة ذات أهمية قانونية لصالح الدولة (دفع ضريبة، على سبيل المثال). وقد يتألف التزام الدافع أيضًا من الامتناع عن القيام بأعمال معينة (عدم انتهاك اللوائح، على سبيل المثال).

ينقسم نظام الميزانية الروسي إلى ثلاثة مستويات - الفيدرالية والإقليمية والبلدية. ويمكن قول الشيء نفسه عن الضرائب المعتمدة في الاتحاد الروسي. هناك ضرائب فيدرالية يتم تحويلها من قبل الدافعين وهياكل خدمة الضرائب الفيدرالية مباشرة إلى المركز السياسي. هناك رسوم إقليمية يتم إرسالها إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

هناك ضرائب محلية تخضع لإيداعها في خزينة البلدية. تحظى التزامات الدفع المصنفة على أنها إقليمية باهتمام متزايد لدى العديد من الباحثين. يحدث هذا لأسباب مختلفة. على سبيل المثال، هناك جدل شعبي بين المحللين حول ما إذا كان ينبغي للسلطات الروسية أن تمنح المناطق المزيد من الصلاحيات فيما يتعلق بتنفيذ السياسات الضريبية والميزانية. هناك باحثون يدعمون هذه الفكرة بشكل واضح، بينما يقدم آخرون حججًا مضادة لها. ما هي أطروحات الخبراء حول هذه القضية؟ ما هي تفاصيل الضرائب الإقليمية التي يحددها التشريع الروسي؟

ما هي الضرائب المعترف بها على أنها إقليمية؟

إذا اتبعت أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن الضرائب الإقليمية تشمل تلك التي تنطوي على الحساب والدفع لميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ما لم ينص على خلاف ذلك على مستوى التشريع الاتحادي. يتم إدخال الرسوم من النوع قيد النظر في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك القوانين الإقليمية. تتمتع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بسلطة تنظيم الضرائب ذات الصلة من حيث الأسعار والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الرسوم، إذا لم يتم تحديد المعايير اللازمة على مستوى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما يحق للسلطات الإقليمية تحديد المزايا وتفاصيل حساب أساس الرسوم المعنية.

وبالتالي فإن نظام الضرائب الإقليمية ثابت على المستوى الفيدرالي، ولكن المبلغ الفعلي للرسوم في معظم الحالات مسموح به من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، إدارة المدفوعات ذات الصلة المناطق الروسيةله الحق حسب تقديره. ترتبط هذه العملية بعمل نظام الميزانية. دعونا ندرس الفروق الدقيقة في مزيد من التفاصيل.

الضرائب ونظام الموازنة

تشكل الضرائب الإقليمية والمحلية للاتحاد الروسي، إلى جانب الضرائب الفيدرالية، نظام الميزانية الوطنية لروسيا، المبني على مبادئ مشتركة. وهذا يعني أن إجراءات تحصيل المدفوعات ذات الصلة موحدة، وأن آليات توزيع الأموال تخضع للتنظيم الصارم. يتم إرسال الضرائب قيد النظر للميزانية الإقليمية إلى كليا. وفي المقابل، قد يحصل أحد مواطني الاتحاد الروسي أيضًا على حصة معينة منه الرسوم الفيدرالية، وهو ما ينص عليه قانون الميزانية. كما تم إنشاء نمط مماثل فيما يتعلق بالضرائب المحلية. تدابير أخرى لدعم الميزانية لمناطق الاتحاد الروسي - الإعانات والإعانات وغيرها من التدابير. وبالتالي، حتى لو كانت المنطقة تفتقر إلى ضرائبها الخاصة، فإن المركز الفيدرالي سيكون على استعداد للمساعدة.

ما هي الضرائب الإقليمية المحددة في الاتحاد الروسي؟

في روسيا في هذه اللحظةتم تقديم 3 ضرائب إقليمية. هذه ضريبة على ممتلكات المنظمات (فقط الكيانات القانونية هي التي تدفع)، وعلى أعمال المقامرة (موضوعاتها كيانات قانونية)، وضريبة النقل (يجب أن تدفعها الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد والأفراد). قم بالتمرير الرسوم الإقليمية- صغيرة نسبيا. أقل - الضرائب المحلية فقط. الحجم الرئيسي للرسوم في نظام الميزانيةوهكذا، يتم تناول المدفوعات الفيدرالية. سنحاول الإجابة على سؤال ما الذي ترتبط به هذه الخصوصية لاحقًا. دعونا الآن ندرس تفاصيل كل من الرسوم المذكورة بمزيد من التفصيل.

ضريبة الأملاك التنظيمية

يتم تنظيم هذه الضريبة الإقليمية بموجب أحكام المادة 373 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويجب أن تدفعها المنظمات التي تمتلك ممتلكات تخضع للضريبة، استنادا إلى أحكام المادة 374 من القانون. في الواقع، ينص هذا الجزء من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه ينبغي فرض الضريبة المعنية على جميع أنواع الممتلكات التي يتم أخذها في الاعتبار في الميزانية العمومية للمؤسسة كأصول ثابتة.

ويتم تحديد الضريبة الإقليمية المعنية، فضلا عن الرسوم الأخرى المتعلقة بهذه الفئة الأفعال التشريعيةموضوعات الاتحاد الروسي من حيث معدل الضريبة والإجراءات وتوقيت تحويل المدفوعات ذات الصلة إلى الميزانية. يتم تحديد أساسها على أنها قيمة ممتلكات الميزانية العمومية بمتوسط الفترات السنوية. يتم أخذها في الاعتبار بالقيمة المتبقية، والتي يتم تشكيلها بناءً على إجراءات البيع المعمول بها في مؤسسة معينة محاسبةوالتي تم اعتمادها في السياسة المحاسبية.

إذا كانت الشركة تمتلك عقارًا، وتقع في موضوع آخر من أراضي الاتحاد الروسي، فيجب أن تكون القواعد التي يتم بموجبها فرض الضريبة الإقليمية المقابلة عليها هي تلك المنصوص عليها في موضوع معين. يجب على دافعي الضرائب حساب أساس تحصيل الضرائب المعني بشكل مستقل - وفقًا لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذا، متوسط السعريجب تحديد الممتلكات التي تشكل القاعدة الضريبية نتيجة قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للأصول اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر في الفترة المقابلة واليوم الأول الذي يليه، على إجمالي عدد الأشهر الفترة بنسبة 1.

يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للعقار الخاضع للضريبة نتيجة قسمة المبلغ الذي يتم الحصول عليه عن طريق إضافة مؤشرات القيمة المتبقية في اليوم الأول من كل شهر من الفترة، وكذلك آخر الفترة، على إجمالي عدد الأشهر، والذي يتم زيادته بمقدار شهر واحد. القاعدة الضريبيةلأن التزام الدفع المعني يتم تخفيضه بالمبلغ الاستثمارات الرأسماليةللمبالغ التي تعكس تكاليف البناء أو إعادة البناء أو التحديث للهياكل الواقعة على الممرات المائية داخل الاتحاد الروسي وفي الموانئ والمطارات.

ويمكن الإشارة إلى أن الضريبة العقارية المقررة للأفراد هي محلية، بينما الضريبة العقارية إقليمية كما عرفناها أعلاه. وبالتالي، فإن النوع الأول من الرسوم، الذي يتضمن فرض الضرائب على الكيانات القانونية، يهدف إلى تجديد ميزانيات البلديات، والثاني، الذي يدفعه الأفراد، يتم إرساله إلى خزانة الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ضريبة القمار

الضريبة الإقليمية التالية هي تلك التي تدفعها شركات القمار.

مجال عملها هو الدخل الذي تحصل عليه الشركات من تنظيم المقامرة. تحت أعمال القماريفهم المشرع الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل في شكل مكاسب مختلفة ورسوم الألعاب وكذلك الرهانات. قد تتضمن أنشطة المؤسسات في هذا المجال استخدام طاولات الألعاب وماكينات القمار وتنظيم قبول رهانات المراهنات.

تجدر الإشارة إلى أنه تم إنشاء مناطق خاصة للمقامرة في الاتحاد الروسي - في ألتاي، بريموري، إقليم كراسنودار، وكذلك في منطقة كالينينغراد. ولذلك، فإن نسبة كبيرة من دافعي الضرائب العاملين في المنطقة قيد النظر يعملون في هذه المناطق. وفي الوقت نفسه، لا يُحظر على وكلاء المراهنات العمل في مناطق أخرى من الاتحاد الروسي. والتي يجب أن تدفع أيضًا ضريبة القمار. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في تفاصيل تشكيل القاعدة الضريبية للتحصيل المعني.

وهكذا، تنص المادة 366 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن أهداف الضرائب في في هذه الحالةقد تكون هناك طاولات وآلات ومراكز معالجة ونقاط مراهنة. علاوة على ذلك، يجب تسجيل كل من الموارد المدرجة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل يومين من التثبيت. للقيام بذلك تحتاج إلى إرسال إلى خدمة الضرائبتطبيق ل بالشكل المقرر. ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بدورها بإصدار شهادة تسجيل للشركة المشاركة في أعمال المقامرة.

صلاحيات المناطق في تنظيم ضريبة القمار

إذا كان من المقرر استبعاد أي من العناصر الخاضعة للضريبة المذكورة أعلاه من التداول، فيجب أن تكون دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا على علم بذلك قبل يومين من التخلص من المورد المقابل. كما ذكرنا أعلاه، يتم تحديد الضرائب والرسوم الإقليمية من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتزام الشركات قيد النظر بالدفع ليس استثناءً بهذا المعنى. يتم تنظيم المدفوعات ذات الصلة من قبل المشرع على المستوى المناسب. ولكن إذا لم يتم تحديد معدلات الضريبة المعنية في موضوع معين من الاتحاد الروسي، فيجب تطبيق المعدلات الدنيا المحددة في أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الفترة الخاضعة للضريبةللرسوم المعنية - شهر واحد.

ضريبة النقل

تشمل الضرائب الإقليمية تلك التي ناقشناها أعلاه، بالإضافة إلى ضرائب النقل. ما هي خصوصيتها؟ بادئ ذي بدء، الحقيقة هي أن دافعيها، وفقا للقانون، ليسوا مؤسسات فحسب، بل أيضا أفراد تم تسجيل مركبات معينة لهم بالطريقة المنصوص عليها. وفي الوقت نفسه، تختلف مناهج المشرع لتنظيم حساب الضريبة المقابلة من قبل المنظمات والمواطنين. وبالتالي، يجب على الكيانات القانونية تحديد مبالغ المدفوعات للتحصيل المعني بشكل مستقل. عمل مماثلللأفراد، بدورهم، يجب أن يتم تنفيذها من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على المعلومات المقدمة من سلطات التسجيل عربة.

المركبات كموضوع للضرائب

أهداف الضرائب على مدفوعات النقل وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

سيارات؛
الباصات؛
دراجات نارية؛
الطائرات؛
طائرات هليكوبتر
النهر و السفن البحريةالزلاجات النفاثة.
عربات الثلوج.

بشكل عام، هذه هي جميع أنواع وسائل النقل المستخدمة تقريبًا الإنسان المعاصر. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد فئات السيارات قانونًا والتي لا يمكن إخضاعها للضرائب. فيما بينها:

قوارب المجذاف، وكذلك القوارب ذات المحركات، إذا كانت قوة محركها لا تتجاوز 5 حصانا؛
سيارات الركاب المخصصة للأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك تلك التي تصل قوتها إلى 100 حصان. مع. وتصدر للمواطنين من خلال سلطات الضمان الاجتماعي؛
سفن الصيد؛
طائرات الركاب والبضائع.
البحرية و قوارب النهرالتي تملكها الشركات وأصحاب المشاريع الفردية التي يعتبر نقل الركاب أو البضائع النشاط الرئيسي لها؛
الجرارات والحصادات والآلات الزراعية الأخرى - بشرط استخدامها للغرض الرئيسي منها؛
سيارات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.
السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي والمنصات البحرية وأجهزة الحفر.

ما مدى أهمية الضرائب الإقليمية؟

ما هي أهمية الضرائب والرسوم الإقليمية بالنسبة للاقتصاد الروسي؟ تجدر الإشارة إلى أنه في الحجم الإجمالي لإيرادات الميزانية، تشغل المدفوعات المقابلة نسبة صغيرة نسبيا. ومن الصعب للغاية مقارنة الضرائب الفيدرالية والإقليمية بهذا المعنى في سياق أهميتها بالنسبة لاقتصاد البلاد ككل، حيث تتمتع الأولى بميزة واضحة في المبالغ الإجمالية، يتم تحويلها من قبل دافعي إلى ميزانية الدولة. في الوقت نفسه، كما يعتقد العديد من المحللين، فإن هذا الوضع يتوافق مع الحقائق الاجتماعية والسياسية والاقتصادية للتنمية في روسيا.

إذا كانت الضرائب الإقليمية والمحلية تشغل حصة كبيرة جدًا من الحجم الإجمالي لإيرادات الميزانية، فإن هذا، من ناحية، يمكن أن يؤدي إلى عدم مساواة واضحة بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من حيث التنمية الاقتصادية، ومن ناحية أخرى ، إلى اللامركزية القوية للغاية في الحياة الاجتماعية والسياسية و العمليات الاقتصادية. ويرى بعض الخبراء أن هذا الاتجاه إيجابي، لكنهم يعتقدون أن النظام الاقتصادي للاتحاد الروسي ومجتمعه ومؤسساته يجب أن يستعدوا لنقل المزيد من الصلاحيات إلى المناطق فيما يتعلق بتحصيل الضرائب. هذا قد يستغرق بعض الوقت.

حتى الآن، تعتبر الضرائب الإقليمية في الاتحاد الروسي أقل بكثير من حيث الحجم من الضرائب الفيدرالية. وفي الوقت نفسه فإن الوسط السياسي مستعد دائما، كما أشرنا أعلاه، لتقديم الدعم للأقاليم من خلال الإعانات والمنح وغيرها من الآليات التي ينص عليها القانون. يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاحتفاظ بنسبة معينة من الضرائب الفيدرالية - ضمن حدود المعايير المحددة في قانون ميزانية الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، يرى بعض المحللين أن المشرع يقدم الدعم أيضًا للأقاليم على المستوى التنظيم القانونيالرسوم قيد النظر - من حيث منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي سلطة تحديد أسعارها الخاصة. صحيح، في حدود تلك القيم المتطرفة الثابتة على المستوى الفيدرالي. لكن هذا التفضيل يمنح المناطق فرصة تنفيذ نظام أكثر توازنا سياسة الميزانية. يمكن للإدارة رفع المعدلات حيث يمكن أن يكون تحصيل المدفوعات المناسبة أكثر فعالية من وجهة نظر توليد إيرادات الميزانية وخفضها في المناطق التي يكون فيها مستوى العبء الضريبي المرتفع غير عملي.

ملخص

لذلك، قمنا بفحص أنواع الضرائب الإقليمية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إن الالتزامات المقابلة للميزانية لها أسس قانونية مختلفة تمامًا للتحصيل والقواعد ومبادئ الحساب، وفي الوقت نفسه يتم تشكيلها لحل مشكلة واحدة - ضمان إيرادات الميزانية على مستوى الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. تتمتع السلطات الإقليمية بسلطة تحديد معدلات الضرائب المعنية والفوائد وميزات الحساب. ومع ذلك، يتم تحديد المدفوعات نفسها من النوع المقابل على المستوى الفيدرالي، بالإضافة إلى القيم القصوى للمعدلات التي ينبغي فرض الضرائب الإقليمية عليها. يتم تحديد قائمة الرسوم ذات الصلة وأسمائها والغرض منها في أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

رمز الضرائب، N 146-FZ | فن. 12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

المادة 12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أنواع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. صلاحيات الهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للبلديات في تحديد الضرائب والرسوم ( الإصدار الحالي)

1. يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

2. الضرائب والرسوم الفيدرالية هي الضرائب والرسوم التي يحددها هذا القانون وتكون إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.

عند تحديد الضرائب الإقليمية، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون، العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب، إذا لم يتم تحديد عناصر الضرائب هذه في هذا القانون. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب على الضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب بموجب هذا القانون.

يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) التابعة لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والقوانين المتعلقة بالضرائب، بالطريقة وفي الحدود المنصوص عليها في هذا القانون، تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية والمزايا الضريبية والأسباب والإجراءات لتطبيقهم.

4. الضرائب والرسوم المحلية هي الضرائب والرسوم التي يحددها هذا القانون والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم والتي تكون إلزامية الدفع في أراضي البلديات ذات الصلة، ما لم تنص هذه الفقرة والفقرة على خلاف ذلك 7 من هذه المادة.

5. تُلغى الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية بموجب هذا القانون.

6. لا يمكن تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية غير المنصوص عليها في هذا القانون.

7. يحدد هذا القانون أنظمة ضريبية خاصة قد تنص على ضرائب اتحادية غير محددة في المادة 13 من هذا القانون، ويحدد إجراءات إنشاء هذه الضرائب، فضلاً عن إجراءات سن وتطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.

قد تنص الأنظمة الضريبية الخاصة على الإعفاء من الالتزام بدفع بعض الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحددة في المواد من 13 إلى 15 من هذا القانون.

يحق للهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للبلديات في الحالات والإجراءات والحدود المنصوص عليها في هذا القانون، إنشاء أنظمة ضريبية خاصة:

أنواع النشاط الرياديوالتي يجوز تطبيق النظام الضريبي الخاص المقابل لها؛

القيود المفروضة على الانتقال إلى نظام ضريبي خاص وعلى تطبيق نظام ضريبي خاص؛

معدلات الضرائب اعتمادا على فئات دافعي الضرائب وأنواع الأنشطة التجارية؛

ضريبة ممتلكات المؤسسة.هذه ضريبة مباشرة موجهة مباشرة إلى الأصول الثابتة ورأس المال العامل والأصول المالية لكيانات الأعمال.

الأساس القانونيتم تحديد الضرائب على ممتلكات الشركات بموجب قانون الاتحاد الروسي الصادر في 13 ديسمبر 1991 رقم 2030-1 "بشأن الضريبة على ممتلكات الشركات" 1.

الضرائب العقارية متأصلة في النظم الضريبية في معظم البلدان. إنه يمثل آلية مالية فعالة ومنظم فعال لعلاقات السوق، لأنه يسمح لك بتقليل تراكم الاحتياطيات أو الأموال التي لا تستخدم في عملية الإنتاج؛ يسرع انخفاض قيمة الأصول وبالتالي يشجع على إعادة المعدات التقنية؛ يساهم في تنشيط سوق العقارات الثانوية على حساب الأصول الثابتة المجمدة وغيرها.

يتم دفع ضريبة ممتلكات المؤسسة من قبل: الشركات والمؤسسات والمنظمات (بما في ذلك البنوك ومؤسسات الائتمان) ذات الصلة التشريع الروسيللكيانات القانونية؛ الفروع والأقسام المماثلة الأخرى للمؤسسات التي لديها رصيد منفصلوحساب التسوية (الحالي) ؛ الشركات والمؤسسات وأي منظمات أخرى (بما في ذلك الشراكات العامة) التي تم تشكيلها وفقًا لقوانين الدول الأجنبية والمنظمات والجمعيات الدولية، بالإضافة إلى وحدات منفصلةامتلاك ممتلكات على أراضي روسيا أو الجرف القاري أو حصريًا المنطقة الاقتصاديةالاتحاد الروسي.

الكيان الحصري الذي لا يدفع ضريبة الأملاك هو البنك المركزي RF، نظرًا لأن لها الحق في الإدارة الاقتصادية الكاملة للممتلكات المخصصة لها، المستمدة من حق ملكية الدولة.

1 الجريدة الرسمية للاتحاد الروسي. 1992. رقم 12. الفن. 599.

"حول قانون Krokhina.fin في روسيا"

موضوع هذه الضريبة هو الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزون والتكاليف في الميزانية العمومية للمؤسسة. وفي الوقت نفسه، يتم احتساب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (براءات الاختراع والتراخيص والدراية الفنية وما إلى ذلك) والعناصر ذات القيمة المنخفضة والأشياء القابلة للارتداء على أساس قيمتها المتبقية. وبالتالي، يتم فرض الضريبة على إجمالي ممتلكات المؤسسة في شكل رأس مال ثابت وعامل و الأصول الماليةتنعكس على الميزانية العمومية لدافعي الضرائب من حيث القيمة.

عند تحديد موضوع ضريبة الأملاك للمؤسسات الأجنبية، ينبغي أن تؤخذ الميزات التالية في الاعتبار. تشمل الممتلكات الخاضعة للضريبة للمؤسسات الأجنبية كلاً من ممتلكاتها الخاصة والممتلكات المستلمة من شخص روسي أو أي شخص أجنبي آخر بموجب عقد إيجار مع نقل الملكية لاحقًا إلى المستأجر. في القاعدة الضريبية للممتلكات الأجنبية الكيانات القانونيةيتم أيضًا تضمين تكاليف إنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) والنفقات المؤجلة. وفي الوقت نفسه، تصنيف الممتلكات على أنها أصول ثابتة، الأصول غير الملموسةيتم إجراء عمليات الجرد والعناصر والنفقات منخفضة القيمة والمستهلكة وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية الروسية.

لسهولة الحساب والدفع هذه الضريبةمشحونة من متوسط التكلفة السنويةملكية.

يحدد التشريع الضريبي مجموعة واسعة من الممتلكات التي لا تخضع للضريبة. الإعفاء من ضريبة الأملاك ممكن بناء على معيارين: حسب نوع الكيان ونوع العقار.

في الحالة الأولى، يتم إعفاء أنواع معينة من الشركات المدرجة في قانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة ممتلكات الشركات" من ضريبة الأملاك. وبالتالي فإن الممتلكات لا تخضع لهذه الضريبة. مؤسسات الميزانيةوالمنظمات والسلطات التشريعية (التمثيلية) والتنفيذية والهيئات الحكومية المحلية، صندوق التقاعدالترددات اللاسلكية، مؤسسة التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي، صندوق التوظيف الحكومي في الاتحاد الروسي، الصندوق الفيدراليإلزامي تأمين صحي; نقابات المحامين وأقسامها الهيكلية؛ شركات الإنتاج والتجهيز

بوتكا وتخزين المنتجات الزراعية؛ مؤسسات نظام السجون؛ المنظمات العامةأناس معوقين؛ البعثات الدبلوماسية، الخ.

وفي الحالة الثانية، يتم إعفاء الممتلكات من نوع معين من الضرائب، بغض النظر عن ملكيتها من قبل أي جهة. على سبيل المثال، لا تخضع الممتلكات المستخدمة حصريًا في العملية التعليمية ولتطوير الثقافة للضريبة.

يمثل معدل الضريبة على ممتلكات الشركات نسبة مئوية معينة قيمة الكتابإجمالي الأصول الثابتة ورأس المال العامل ممتلكات ملموسة. إن إدراج هذا الدفع في النظام الضريبي الإقليمي يعني أن قضايا تحديد معدلات ضريبة الأملاك للمؤسسات تقع ضمن الاختصاص المالي للهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. التشريعات الاتحاديةتم تحديد تفاصيل معدلات هذه الضريبة فقط: أولاً، تم تحديد الحد الأعلى لها - 2 في المائة من القاعدة الضريبية؛ ثانيا، تم فرض حظر على المشرعين الإقليميين على الفردية معدلات الضرائبللمؤسسات الفردية. في حالة عدم وجود قرار من الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة لكيان مكون للاتحاد الروسي لتحديد معدلات محددة لضريبة الأملاك للمؤسسات، الحد الأقصى للرهانأنشأها التشريع الاتحادي.

يعتمد مقدار الضرائب على ممتلكات الكيانات القانونية وفروعها ومكاتبها التمثيلية على أنواع الأنشطة التي يتم تنفيذها.

يُضاف مبلغ مدفوعات ضريبة الأملاك للشركات بحصص متساوية إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات المكونة له.

النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة).هذه ظاهرة جديدة باللغة الروسية قانون الضرائبتهدف إلى تقديم الدعم المالي للمنتجين الزراعيين، فضلا عن تبسيط إدارة الضرائب.

يتم تنظيم الضريبة الزراعية الموحدة بواسطة Ch. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تطبيقه مع النظام العامتحصيل الضرائب.

الحق الماليروسيا. جزء خاص

دافعو الضرائب من الضريبة الزراعية الموحدة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا خاصًا في شكل نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين.

يحظر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛ يتم نقل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب الأنواع الفرديةالأنشطة وفقا للفصل. 26 3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية (المادة 346 2).

تكمن خصوصية الضريبة الزراعية الموحدة في الإجراء الطوعي لتطبيقها من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. الحق الممنوح لدافع الضريبة في الاختيار بين خاص النظام الضريبيفي شكل نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين والنظام الضريبي العام يشير إلى رغبة المشرع في إقامة توازن بين المصالح الخاصة والعامة في قانون الضرائب ويعكس طريقة تصرفية مشروطة للتنظيم المالي والقانوني.

ويتجلى مبدأ الطوعية في الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة، فضلا عن إمكانية العودة إلى النظام الضريبي العام. ومع ذلك، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يحظر على دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى دفع ضريبة زراعية واحدة العودة إلى النظام الضريبي العام قبل نهاية الفترة الضريبية (المادة 346 2).

بالنسبة للمؤسسات، فإن جوهر النظام القانوني للضريبة الزراعية الموحدة هو استبدال دفع ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة.

ينص الانتقال إلى دفع ضريبة زراعية واحدة من قبل رواد الأعمال الأفراد على استبدال دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك للأفراد وضريبة اجتماعية واحدة. وفي الوقت نفسه، لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك الشخصية فقط

الفصل 18. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي

فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية.

إن انتقال المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى دفع ضريبة زراعية واحدة لا يحل محل دفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، وكذلك مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي. يتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا لنظام الضرائب العام.

إن انتقال المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى دفع ضريبة زراعية واحدة لا يعفيهم من أداء واجبات وكلاء الضرائب.

الهدف من الضريبة الزراعية الواحدة هو دخل منظمة أو رجل أعمال فردي، مخفضًا بمقدار النفقات.

القاعدة الضريبية للضريبة الزراعية الموحدة هي القيمة النقدية للدخل مخصومة منها مقدار النفقات.

يتم احتساب الضريبة الزراعية الموحدة على أساس اقرار ضريبىتم تجميعها بناءً على نتائج الأنشطة الخاصة بـ تقويم سنويويتم دفعها مقدما مرة واحدة كل ستة أشهر. يتم دفع الضريبة والدفعة المقدمة في موقع المنظمة أو مكان الإقامة رجل أعمال فردي.

يتم تصنيف الضريبة الزراعية الموحدة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي كضريبة اتحادية، ولكنها تؤدي وظائف مصدر تنظيم الدخل وميزانيات المستويات الأخرى، حيث أن المبالغ؛ يتم جمعها من المنتجين الريفيين وتضاف إلى حسابات السلطات الخزانة الفيدراليةثم يتم توزيعها وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي.

ضريبة النقل.تم تأسيسها وتنفيذها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن هذه الضريبة وهي إلزامية الدفع على أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي.

تتضمن الكفاءة المالية لموضوع الاتحاد الروسي تحديد المعدل ضريبة النقلضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب

القانون المالي لروسيا. جزء خاص

RF، إجراءات وشروط الدفع، إنشاء نماذج التقارير الضريبية. عند إنشاء ضريبة، قد تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا على المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

دافعو ضريبة النقل هم الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات لهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بالمركبات التالية كموضوع لضريبة النقل: السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات هوائية ومسارات كاتربيلر، والطائرات، والمروحيات، والسفن، واليخوت، والسفن الشراعية، والقوارب، وعربات الثلوج، والمحركات. الزلاجات والقوارب ذات المحركات والزلاجات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع (السفن المقطورة) وغيرها من المركبات المائية والجوية

يستثني التشريع الضريبي من كائنات ضريبة النقل: قوارب التجديف، وكذلك القوارب ذات المحركات التي لا تزيد قوة محركها عن 5 لترات. مع.؛ سيارات الركاب المجهزة خصيصًا لاستخدام الأشخاص ذوي الإعاقة، وكذلك سيارات الركاب التي تصل قوة محركها إلى 100 حصان. مع. (حتى 73.55 كيلوواط)، تم استلامها (تم شراؤها) من خلال السلطات حماية اجتماعيةالسكان في أنشأها القانوننعم؛ سفن الصيد البحرية والنهرية؛ الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة (بحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية) للمنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في نقل الركاب و (أو) البضائع ؛ الجرارات، والحصادات ذاتية الحركة من جميع الماركات، والمركبات الخاصة (صهاريج الألبان، والمركبات الخاصة لنقل الدواجن، وآلات نقل وتطبيق الأسمدة المعدنية، والرعاية البيطرية، والصيانة)، والمسجلة للمنتجين الزراعيين وتستخدم في العمل الزراعي لإنتاج المنتجات الزراعية منتجات؛ المركبات المملوكة لحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية، حيث يتم توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة قانونًا؛ المركبات المطلوبة، بشرط التأكد من واقعة سرقتها (سرقتها) بموجب وثيقة صادرة هيئة معتمدة; طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية.

الفصل 18. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي 475

القاعدة الضريبية لهذا الدفع الإلزامييعتمد على نوع الكائن الخاضع للضريبة ويتم تحديده على النحو التالي:

فيما يتعلق بالمركبات ذات المحركات - مثل قوة محرك السيارة بالحصان؛

فيما يتعلق بالمركبات المائية غير ذاتية الدفع (المقطورة) التي يتم تحديد الحمولة الإجمالية لها - بالحمولة الإجمالية بالأطنان المسجلة؛

فيما يتعلق بالمركبات المائية والجوية الأخرى - كوحدة مركبة.

الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية واحدة.

يتم تحديد معدلات ضريبة النقل بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، على التوالي، اعتمادًا على قوة المحرك أو السعة الإجمالية للمركبات، وفئة المركبات لكل مركبة قوة حصانقوة محرك المركبة، طن واحد مسجل من المركبة أو وحدة المركبة. يتم تحديد معايير حساب معدلات ضريبة النقل بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، وفقا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يمكن زيادة أو خفض معدلات الضرائب، ولكن ليس أكثر من خمس مرات.

تشمل الكفاءة المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا الحق في تحديد معدلات ضريبية متباينة فيما يتعلق بكل فئة من فئات المركبات، بالإضافة إلى مراعاة الفترة استخدام مفيدهذه المركبات.

يعتمد إجراء حساب مبلغ ضريبة النقل على فئة دافعي الضرائب. تقوم منظمات دافعي الضرائب بحساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل. يتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة على دافعي الضرائب الأفراد مصلحة الضرائببناء على المعلومات الواردة من السلطات تسجيل الدولةالمركبات على أراضي الاتحاد الروسي.