محتوى

يُطلق على الالتزام المكتوب ، وهو ضمان من شكل معين ، سند إذني. وفقًا للوثيقة ، يحق لصاحبها المطالبة بسداد دين نقدي في وقت ثابتولمبلغ محدد. تُستخدم هذه الأداة على نطاق واسع بواسطة الكيانات القانونية للتسويات مع بعضها البعض.

ما هو مشروع قانون

في علاقات السلع ، فإن الورقة المالية الأولى ، التي أدت إلى ظهور جميع الأنواع الأخرى من الأدوات المالية المماثلة ، هي الكمبيالة. هذه وثيقة يتم إصدارها والتحكم فيها من قبل فرع خاص من التشريع - قانون الكمبيالة ، ويتم تنظيم الضرائب قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. الكمبيالة هي ورقة مالية تعمل بمثابة تأكيد لدين شخص واحد (الساحب) لشخص آخر (الحامل). يسمى إصدار ورق المضرب للمالك الأول الانبعاث.

هذا هو واحد من أقدم الوثائق المالية. يتم الاحتفال بنماذجها الأولية حتى في عهد الرومان القدماء وسكان الإمبراطورية الرومانية. ظهر الشكل الأول التزام الدين، تسمى وثيقة الكمبيالة ، في إيطاليا في القرن الثامن عشر. معظم المصطلحات المرتبطة بالورق هي من أصل إيطالي. أدت مرونة المستند وملاءمته إلى انتشاره في كل مكان. اليوم ، تلقت هذه الأداة المالية أوسع تطبيق في روسيا.

الفرق الكبير بين الكمبيالة والسند هو أن موضوع الدين في الأداة الأولى هو نقدي، والثاني - حصة المشاركة في رأس مال المساهمين. هناك علامات أخرى يتم من خلالها تمييز الأوراق عن بعضها البعض:

1. يجب أن يخضع كل سند لتسجيل الدولة.
2. يمكن استخدام الكمبيالة بدلاً من النقد ، وهذا غير ممكن مع السندات.
3. تتكون السندات وفقًا للآلية القانونية للشراء والبيع ، ويتم نقل مستند الكمبيالة بأمر من المالك الحالي.

يتم تحديد هذه الخصائص أداة مالية:

• التجريد.
• الالتزامات التي لا جدال فيها ؛
• غير المشروطة.
• البساطة ، وعدم وجود معلومات غير ضرورية ، واستخدام التفاصيل الإلزامية فقط ؛
• الشكلية.

تعني "الملخص" المميزة أن الإيصال لا يحتوي على إشارة إلى الاتفاقية التي أصبحت أساس مستند الكمبيالة. لا يتأثر الدفع بالالتزامات بين الكيانات. تعني الخاصية "غير المشروط" عدم وجود أي شروط للدفع. لا توجد شروط لإلغاء دفع الأموال لحامل الفاتورة ، المحددة في هذا الإيصال.

شكل وتفاصيل الفاتورة

بشكل صارم شكل المنشأةهي ميزة إلزامية أداة الدين. يُفهم النموذج على أنه طريقة لتثبيت الحقوق المصدق عليها. فقط عند وضعها وفقًا لقواعد معينة ، يتم اكتساب القوة القانونية والممتلكات. تشير تفاصيل الكمبيالة إلى عناصر النموذج ولا يمكن أن تختلف عن الإجراءات المعمول بها.

تشمل التفاصيل الإلزامية للكمبيالة (شكل قابل للتحويل) ، التي يحددها قانون تشريع الصرف في روسيا ، ما يلي:

• تسمية "فاتورة" في النص ؛
• عرض لدفع مبلغ محدد من المال ، وهو غير مشروط ؛
• اسم الدافع (المسحوب عليه) ؛
• مصطلح الدفع
• اسم متلقي الدين ؛
• بيانات عن مكان وتاريخ كتابة الكمبيالة ؛
• توقيع من أصدر الكمبيالة.

أنواع الفواتير

يجب أن تكون IOUs مكتوبة ، لكن ليست جميعها متشابهة. اعرف ما هي الفواتير. هذه الأدوات المالية من نوعين:

• بسيط؛
• قابلة للتحويل.

هناك أيضًا فواتير تحمل فوائد وبدون فوائد. يتضح المعنى من الأسماء: في الحالة الأولى ، يشار إلى سعر الفائدة ، في الحالة الثانية - لا. مع شكل خالٍ من الفوائد لتخليص الديون ، لا يتم بالضرورة دفع القيمة الاسمية فقط. في شكل صريح أو ضمني ، أي أداة تجارية تنطوي على دفع الفائدة. النموذج الخالي من الفوائد مشروط ، لأن سعر الفائدةالمدرجة في القيمة الاسمية التي سيتم دفعها عند سداد الدين.

سند إذني

أحد الأنواع الفرعية لتخليص الديون هو فاتورة بسيطة أو منفردة. وفقًا لهذه الوثيقة ، يتعهد الساحب بإعادة المبلغ المحدد إلى حامل الكمبيالة خلال الفترة المحددة. غالبًا ما يكون طرفا مثل هذا الاتفاق هما المشتري والبائع. يجوز لمشتري أي بضاعة إصدار ورقة دين باسم البائع ، الذي يعمل أيضًا كدائن.

سند إذني مع التظهير

عندما يتم إدخال قيد على ظهر سند إذني أو على الملحق (allonge) أن جميع حقوق المطالبة قد تم منحها إلى شخص آخر ، فإن هذا النص يسمى تصديق (giro). الكمبيالة المحولة بالتظهير تلغي التزامات حامل الكمبيالة السابق وتحولها إلى المحجور عليه (حامل الكمبيالة الجديد). يسمى الشخص الذي يحول التزام الدين في هذه الحالة بالمظهر. لا يسمح القانون بتحويل جزء من المبلغ (إقرار جزئي).

فاتورة الصرف

عندما تشير أداة مالية إلى الحاجة إلى سداد دين من قبل الساحب لطرف ثالث - حامل الكمبيالة ، فإننا نتحدث عن شكل قابل للتحويل لتسجيل الدين. مشروع الكمبيالة "ينقل" دين من شخص إلى آخر. في مثل هذه المستندات ، يُطلق على الدرج اسم الساحب ، والمدين - المسحوب عليه ، ومستلم الأموال - المستفيد. تحتوي المسودة ، التي تم تحديد شكلها بشكل صارم ، على اقتراح (طلب) من الدرج لدفع المبلغ المحدد إلى المسحوب عليه إلى طرف ثالث - دافع.

الفرق بين الكمبيالة والسند الاذني

غالبًا ما يُساء فهم أن مقاصة الديون القابلة للتحويل يمكن نقلها من مالك إلى آخر ، ولكن لا يمكن للديون البسيطة. من القانوني بيع وشراء واستخدام الديون بأي شكل من الأشكال كضمان للحصول على قرض ، ولكن يتم إصدار مصادقة على ذلك. يختلف السند الاذني والكمبيالة عن بعضهما البعض في عدد الجوانب. هناك ثلاثة أطراف في التزام النقل:

• الدرج؛
• دافع؛
• المستلم (حامل الفاتورة).

بالتزامن مع المسودة ، يتم وضع قبول - ورقة تعمل كتأكيد لموافقة الدافع على سداد الدين. النوع البسيط من المستندات هو حالة خاصة لمستند التحويل ، لأن الدرج والدافع هما نفس الشخص. القبول غير مطلوب عند إصدار سند إذني ؛ ويؤكد الدافع موافقته على السداد من خلال التوقيع على المستند الأساسي.

أنواع الفواتير

تحدد الفروق في حقوق صاحب مقاصة الديون التصنيف إلى الأنواع التالية:

• اسمى، صورى شكلى، بالاسم فقط؛
• طلب؛
• لحاملها.

تحتوي المستندات من النوع الأول على معلومات حول الشخص الذي تم منحه الحق في طلب إعادة الأموال من الدرج. في الحالة الثانية ، يُمنح هذا الحق للشخص الذي ، في هذه اللحظةيمتلك المستند. لم يتم تدوين بياناته على الورق. يتم وضع التزام أمر باسم المالك الأول ويمكن نقله إلى شخص آخر عن طريق إجراء مصادقة. يتم البيع والشراء مع كل نوع من أنواع هذه الأداة المالية. قد تكون فاتورة البنك قابلة للتحصيل. ثم يتم إصلاح التأييد لصالح بنك معين.

الفاتورة الاسمية

إذا تمت الإشارة إلى اسم العائلة والاسم وأبناء المالك في شكل أداة مالية ، عندئذٍ يتم تعريف هذا الالتزام على أنه التزام اسمي. يحق للشخص المحدد أن يطلب سداد الدين وفقاً للوثيقة المبرمة. السند الإذني هو النوع الأكثر شيوعًا من السند الإذني. يمكن تغيير المالك من خلال التوقيع على المصادقة الجانب المعاكسورق. يحتوي السجل على اسم المالك التالي وتوقيع المالك السابق.

فاتورة لحاملها

فاتورة الطلب لا تحتوي على معلومات حول حامل الفاتورة. تحدد الورقة مبلغ الدين وتاريخ ومكان الحساب وبيانات المدين. يحق للشخص الذي يمتلكها حاليًا الحصول على دين بموجب نموذج طلب. أثناء صلاحية المستند ، قد يتغير العديد من المالكين (خاصة إذا كان المبلغ كبيرًا) ، ويطلب المالك الأخير سداد الدين.

قبول الكمبيالة

يسمى النقش على الكمبيالة القبول ، والذي يؤكد التزام المسحوب عليه بدفع المبلغ المحدد. يشير هذا المصطلح أحيانًا إلى إجراء يفترض فيه طرف ثالث (الدافع) التزامه بسداد الدين. يعتبر الدين الصادر مقبولا عند صدور موافقة أو ضمان دافع الدين على سداد الدين. يمكن تقديم الكمبيالة للقبول في أي وقت من تاريخ الإصدار حتى نهاية فترة السداد.

ماذا يسمى سند الكفالة؟

الضمان ، الضمان على الفاتورة ، والذي بموجبه يفترض الشخص (المستفيد) التزامه بدفع مبلغ معين ، يسمى أفال. في الواقع ، فإن حجم الفاتورة هو التذييل "ضع في اعتبارك" أو ما يعادله على الجانب الأمامي من الدين الصادر بجوار اسم الدرج. الدخول لا ينطبق على التفاصيل المطلوبةولكن حدوثه يؤثر على قيمة الورقة. عندما يتم التحقق من صحة الوثيقة مؤسسة مالية، يتلقى صاحبها ضمانًا من هذه المؤسسة للدفع. الدين ينطبق بالتساوي على المدين و avalist.

تداول الفواتير وتسوية الفواتير

تسمى التسويات بين الموردين والدافعين على أساس مؤجل ، والتي تنظمها وثيقة خاصة ، باسم نموذج الكمبيالة. تتم التسويات التي يتم فيها تطبيق الكمبيالات بين الأفراد والكيانات القانونية ، عند إجراء المقاصة المطالب المتبادلةالشركات. يُفهم تداول الفاتورة على أنه نقل الحقوق لتلقي مبلغ ثابت من شخص إلى آخر.

محاسبة الفواتير

عندما يبيع حامل الفاتورة التزام دين إلى بنك قبل تاريخ استحقاقه ، فإننا نتحدث عن محاسبة الفاتورة. يشتري البنك الدين من حامل الكمبيالة بالتظهير. يتلقى المالك لهذا المبلغ المتفق عليه دون فائدة مخفضة (خصم) ، يحددها البنك نفسه ، اعتمادًا على ملاءة الدرج. يتم استخدام محاسبة الكمبيالات عندما يحتاج صاحبها إلى المال ، ومن المستحيل استخدام الورق للدفع عن طريق المصادقة ، ولم يحن الوقت الذي يجب فيه على المقترض إصدار الأموال.

هناك ثلاثة أنواع من المحاسبة:

1. المحاسبة العادية - مبلغ القرض لحامله هو المبلغ الكامل المنعكس على الأداة المالية.
2. المحاسبة مع عكس - يتعهد حاملها باسترداد المسجلين ضماناتخلال فترة معينة.
3. محاسبة غير قابلة للتفاوض - يبيع حاملها الورقة المالية بسعر متفق عليه ، وليس بالقيمة الكاملة.

كيفية تحرير الكمبيالة

من أجل صحة التزام الدين ، من المهم أن يتوافق تنفيذ الكمبيالة مع جميع القواعد التي ينص عليها القانون. الورقة الأمنية محضرة حسب النموذج ، يجب أن تحتوي بالتأكيد على:

1. ضع علامة على "فاتورة" - مرة واحدة على الأقل.
2. مقدار الالتزام - بالأرقام والكلمات.
3. تاريخ سداد الدين أو أي مؤشر آخر على فترة السداد.
4. المكان الذي سيتم فيه إرجاع الالتزام.
5. توقيع الدرج.
6. إذا لزم الأمر ، يتم إصلاح المصادقة (على ظهره) ، وتوقيع المتعذر ، والمعلومات حول المُصدر.

ينظمها القانون والمعلومات ، الميزات التي لا ينبغي أن تكون في الوثيقة. وتشمل هذه:

1. شروط سداد الديون.
2. عيوب الشكل التي قد تنتج عن العناصر الزخرفية (مثل الإطارات).

استحقاق الفاتورة

وفقًا للتشريع ، تم تحديد شروط الدفع التالية:

• في تاريخ محدد (عاجل) ؛
• وافق على لحظة العرض ؛
• يرتبط بتاريخ التجميع ؛
• تتطلب الدفع عند الطلب.

سند إذني بتاريخ استحقاق غير تلك المشار إليها غير صالح. إذا كان المستند ينص على الدفع عند الاطلاع ، فيجب تسليمه إلى الدرج في موعد لا يتجاوز سنة واحدة ، وإلا فإنه يفقد قوته. يجوز للمدين أن يسدد في وقت مبكر أو يشترط أكثر طويل الأمدالسداد. حتى في الضمان ، قد تكون هناك شروط على أن الدائن ليس له الحق في المطالبة بإعادة الأموال بموجب التزام الدفع عند التقديم قبل موعد نهائي محدد.

فيديو: الفواتير - ما هو

هل وجدت خطأ في النص؟ حدده ، واضغط على Ctrl + Enter وسنصلحه!

يناقش

ما هو مشروع قانون بعبارات بسيطة. أنواع وحسابات ودفع واستحقاق الفواتير

الأهداف الرئيسية لإجراء العمليات مع الفواتير المالية هي:

تكوين وزيادة رأس المال ؛

جاذبية مال مستلف;

تلقي الدخل من معاملات شراء وبيع الأوراق المالية (ما يسمى دخل المضاربة) ؛

تلقي الدخل من الاستثمارات المالية (الخصومات والفوائد على الأوراق المالية) ؛

استخدام الأوراق المالية كضمان ، إلخ.

تمثل الفواتير المالية استثمارات المنظمة بهدف الحصول على دخل إضافي.

محاسبة المعاملات مع الفواتير المالية لها ميزاتها المحاسبية الخاصة:

يتم قبول الفواتير المالية للمحاسبة في مبلغ التكاليف الفعلية للمستثمر ؛

يتكون الدخل على الفاتورة المالية في وقت بيعها أو تقديمها للدفع ؛

يتم الاعتراف ببيع أو عرض فاتورة مالية بسعر أقل من تكلفة حيازتها كخسارة من أنشطة التشغيل (خسارة من التخلص من ممتلكات أخرى) ؛

تاريخ دوران الفاتورة المالية هو يوم نقلها إلى مالك جديد (تاريخ المصادقة) أو تاريخ تقديمها (تاريخ القبول). يمكن استلام الفواتير المالية من قبل الشركات بطريقتين. الطريقة الأولى هي شراء الفواتير من أجل الحصول على دخل إضافي. الثاني - إيصال في ترتيب المدفوعات للمنتجات المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة.

يتم قبول جميع السندات الإذنية الخاصة بالأطراف الثالثة من قبل المورد للمحاسبة كأوراق مالية ويتم إظهارها كاستثمارات مالية في الحساب 58 " استثمارات مالية"، الحساب الفرعي" سندات الدين ". يتم إجراء تقديرهم لمقدار التكاليف الفعلية لشراء فاتورة. أي ، إذا استلمت منظمة كمبيالة من طرف ثالث لدفع ثمن البضائع المشحونة ، فهذا يعني أنه تقيد في الميزانية العمومية على أساس قيمة البضائع المنقولة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) يتم تحديد الأخير على أساس السعر الذي تبيع به المنظمة ، في ظروف مماثلة ، سلعًا مماثلة (أعمال ، خدمات).

يجب الاحتفاظ بمحاسبة الفواتير المشتراة كاستثمارات مالية بالطريقة المنصوص عليها في PBU 19/02. لنلقِ نظرة على مثال عن كيفية احتساب الفواتير المالية.

في الممارسة العملية ، يتم توثيق لحظة إصدار (تحويل) الكمبيالة بقانون قبول وتحويل الكمبيالة.

في المحاسبة ، تنعكس المعاملات مع فواتير السلع باستخدام حسابات فرعية منفصلة لحسابات التسوية. في الممارسة العملية ، يتم إصدار سندات السلع عادة بمبلغ أكبر من حسابات الدرج المستحقة الدفع. الفرق بينهما يعوض المورد عن الدفع المؤجل للبضائع المشتراة. هذا الاختلاف - الخصم - يخضع للمحاسبة كجزء من مصاريف الدرج ودخل الدرج.

وبالتالي ، فإن تحويل الفاتورة في حساب الدرج ينعكس في قيد داخلي بالحساب 58 لمبلغ الفاتورة والقيد:

الخصم 91-2 Credit 58-2 لمبلغ الخصم.

وبالمثل ، في حساب حامل الكمبيالة ، يتم إدخال قيد داخلي للحساب 62 ويكون القيد:

المدين 58-2 الائتمان 62.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن كلا الطرفين يحتاجان بالإضافة إلى ذلك إلى تنظيم محاسبة الفواتير غير المتوازنة: في الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" من الساحب وعلى الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" من صاحب فاتورة.

تتم المحاسبة عن الفواتير المالية بشكل مشابه لمحاسبة القروض والائتمانات.

وفقًا للفقرة 3 من PBU 19/02 (بصيغته المعدلة في 27 نوفمبر 2006) ، تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة الأوراق المالية لمنظمات أخرى ، بما في ذلك سندات الدين التي يتم فيها تحديد تاريخ وتكلفة الاسترداد (السندات ، الكمبيالات).

يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة على تكلفتها الأصلية (البند 8 PBU 19/02). التكلفة الأصليةالاستثمارات المالية المشتراة مقابل رسوم ، يتم الاعتراف بمبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة لاكتسابها (البند 9 PBU 19/02). تحدد المنظمة بشكل مستقل في سياستها المحاسبية إجراءات تحويل الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

يعني تحويل الفاتورة المالية لدفع ثمن المنتجات أو الأعمال أو الخدمات أن المشتري قد سدد ديونه للبائع. لذلك ، فإن لحظة استلام الفاتورة هي لحظة "الدفع" للمنتجات للأغراض الضريبية ، وستكون المحاسبة الضريبية ، وكذلك المحاسبة ، هي نفسها بالنسبة لأي طريقة يتم اختيارها للتعرف على البيع - "عن طريق الشحن" أو " عن طريق الدفع". حقيقة أنه إذا رفض الدافع دفع الكمبيالة ، يمكن للبائع ممارسة حقه في الرجوع وتقديم الفاتورة المعترض عليها إلى المشتري ، لا يتعارض مع التأكيد على أن الدفع مقابل البضائع المسلمة.

شراء فاتورة:

الخصم 76 الائتمان 51

السند الإذني الذي تم شراؤه مقبول للمحاسبة:

المدين 58-2 الائتمان 76

استرداد الفاتورة:

الخصم 76 الائتمان 91-1

خرجت من الخدمة قيمة الكتابالفواتير:

الخصم 91-2 الائتمان 58-2

استردت بالقيمة الاسمية.

مجموعة كلمات غير مفهومة لشخص عادي. في الواقع ، ظهرت أشياء مماثلة في كل من أوكرانيا والعديد من البلدان الأخرى من قبل. في الخارج ، تعمل هذه الأداة بدرجات متفاوتة من النجاح. ما هو ولماذا هناك الكثير من الحديث عن الفواتير؟

الكمبيالة هي طريقة تسوية مصممة لحل العديد من مشاكل التداول. في الواقع ، هذا إيصال يوضح من ، ولمن ، ومتى ، وكم المال الذي يجب دفعه. سندات الدين موجودة منذ العصور القديمة في جميع البلدان التي تبادل الناس فيها البضائع. في القرن الثاني عشر ، أصبحت إيطاليا مركزًا للتجارة في أوروبا والشرق. هذا هو المكان الذي جاء فيه مشروع القانون. في ذلك الوقت ، كان هناك العديد من الاختلاف عملات مختلفة: تم سك العملات المعدنية ليس فقط من قبل البلدان ، ولكن أيضًا من قبل المدن الفردية. ظهر الوسطاء - "الصرافون - المصرفيون" ، الذين يعرفون تعقيدات العملات المختلفة ، ولديهم الوسائل للتحقق من جودة العملات المعدنية وكان لديهم قدر كبير من رأس المال الخاص. مع مرور الوقت ، اكتسبوا الكثير من الوزن. تم الاعتراف علنًا بالأوراق والكتب "مبدلو" الكتب ، وكانت السجلات فيها مساوية لوثائق التوثيق. ترتبط مسألة التجارة دائمًا بالثقة ، لذلك تمت معاقبة منتهكي القواعد المعمول بها بشدة. أفلس رجل أعمال مؤسف أو مارق ، وتم كسر المقعد الذي تم تبادل الأموال عليه (من البنك اللاتيني - مقاعد البدلاء و ruptus) ، وتم طرد المذنب في أحسن الأحوال.

كما شارك "الصرافون" في تحويل الأموال إلى أماكن أخرى. كان السفر صعبًا ومحفوفًا بالمخاطر. كان "الصرافون" في كل مكان ، ويتواصلون ويعرفون بعضهم البعض ، لذلك كانت هناك طريقة لإرسال رسالة تحدد جوهرها. انعكست صفقة التبادل والتحويل على ورقة منفصلة ، وعند تقديمها ، قام "مغير" آخر في مكان آخر بإعادة الأموال الممنوحة للمصرفي الأول.

وهكذا ، نشأ نموذج أولي لمشروع القانون ، والذي أصبح ليس فقط وسيلة للتحويل ، ولكن أيضًا وسيلة للدفع والإقراض واستلام الديون. في وقت لاحق ، كان تصميم مشروع القانون بمثابة نموذج لإنشاء المعهد التحويل المصرفيالذي كان الدافع للتنمية النظام الحديثالمدفوعات غير النقدية. حتى الحديث بطاقة بلاستيكيةالمستلمة في البنك ، ترتبط الكمبيالات ارتباطًا مباشرًا: لقد أعطيت أموالًا لمؤسسة مالية وفي المقابل حصلت على فرصة لسداد العملة الوطنيةفي أي مكان في العالم.

بالفعل في القرن السادس عشر ، فيما يتعلق بزيادة حجم المبيعات في إيطاليا (بولونيا) ، تم اعتماد أول وثيقة لميثاق الصرف ، وهو قانون غير مشروط للتنفيذ. تقليديا ، من المعتاد تقسيم تاريخ تداول الكمبيالات إلى ثلاث فترات - الإيطالية والفرنسية والألمانية. شكلت الفترة الإيطالية السرعة والخطورة - السمات المميزة لتحصيل الفواتير. ظهرت محاكم عادلة خاصة في المعارض ، وافترضت لوائح خاصة الاحتجاز الفوري للمدين المعيب وتحويل ممتلكاته إلى الدائن. جلبت الفترة الفرنسية المصادقة على كمبيالة مؤسسة ، والتي حددت وظيفة الفاتورة كوسيلة للدفع ، مما يضمن دورانها ، كما تم القضاء على اعتمادها على المصرفيين. بعد اعتماد القانون الإذني لعموم ألمانيا في عام 1848 ، بدأت الفترة الألمانية في تاريخ تداول الكمبيالات. تميز النظام الألماني لقانون الكمبيالة بزيادة الاهتمام بالجوانب الشكلية لسند الكمبيالة ، والتي أصبحت مجردة تمامًا ولا تتعلق بأسباب حدوثها ، فضلاً عن الاعتراف بالمساواة بين السندات الإذنية والسندات الإذنية. اوراق المبادلة.

العديد من المصطلحات الموجودة اليوم لها أصل مماثل. تَأيِيد- نقش حول النقل إلى شخص آخر (منه. في دوسو - الظهر ، العمود الفقري ، الجانب الخلفي) ، تم عمل هذا النقش ، كقاعدة عامة ، على الجانب الخلفي من الورقة النقدية. مسودة(منه. tratta - هو) - كمبيالة. ظهرت كمبيالة في بلدنا في بداية القرن الثامن عشر بسبب تطور العلاقات التجارية مع الإمارات الألمانية. تأتي الكلمة السلافية "فاتورة" من كلمة wechsel الألمانية - التبادل ، الانتقال.

في الظروف الحديثةقامت العديد من البلدان بتوحيد تشريعاتها الخاصة بفاتورة الصرف على أساس اتفاقية جنيف لعام 1930 ، والتي تنظم إجراءات استخدام الكمبيالات في معاملات الدفع وتزيل صعوبات تداولها الدولي ، والتي تسببها القواعد القانونية المختلفة لـ الدول الفردية. يُلزم قانون التبادل الموحد ، المعتمد في جنيف ، كل دولة مشاركة بالالتزام به عند تطوير القوانين المحلية. في ذلك الوقت ، انضمت جميع الدول الأوروبية تقريبًا إلى اتفاقية جنيف ، بما في ذلك الاتحاد السوفياتيوتركيا (باستثناء بريطانيا التي لها طريقتها الخاصة دائمًا) ، وكذلك اليابان وبيرو والإكوادور. ومع ذلك ، فإن دولًا مثل الولايات المتحدة الأمريكية وأستراليا. تجري إسرائيل ، وكندا ، وقبرص ، والفلبين ، وجنوب إفريقيا ، وبالطبع إنجلترا ، أنشطتها على أساس قانون الكمبيالات الإنجليزي (1882) ، والذي يختلف عن قانون الصرف في جنيف.

هناك نوعان من الفواتير: بسيطة وقابلة للتحويل.

السند الإذني (الكمبيالة المنفردة) هو مستند مكتوب يحتوي على التزام بسيط غير مشروط من الدرج (المدين) لدفع مبلغ معين لحامل الكمبيالة عند الاستحقاق. الكمبيالة (المسودة) هي أمر مكتوب من الساحب (الساحب) بشأن دفع مبلغ المال المشار إليه في الكمبيالة إلى طرف ثالث - حامل الكمبيالة (المحول).

اعتمادًا على أهداف وطبيعة المعاملات الكامنة وراء إصدار الفواتير ، وكذلك على الأوراق المالية والتجارية (السلعية) والمالية والوهمية (ودية ، مضادة ومضخمة ، أو برونزية).

هناك العديد من أنواع الفواتير المالية ، اعتمادًا على بلد الإصدار ، لها أسماء مختلفة. لا يتم تأمين الفاتورة المالية أبدًا بواسطة البضائع ويتم إصدارها من قبل المالك لغرض المحاسبة فيها مؤسسة ماليةوتلقي رأس المال ، يتم إصداره مقابل المقبوض على أساس السداد مبالغ من المال. كقاعدة عامة ، هذا يسمى فاتورة البنك. في جوهرها ، لديها علاقة قرض-ائتمان ، أي قرض صادر عن منظمة واحدة على حساب القائمة أموال مجانيةمنظمة أخرى ، وتعكس علاقة اقتراض المال من الشخص الذي يعطي المال لمن يستلمه ، بنسبة معينة. وهكذا ، يستند هذا القانون على المعاملات الماليةلا علاقة لها ببيع البضائع.

سننظر فاتورة الخزينة المالية، والتي يتم تنظيمها الآن في أوكرانيا. إنها تسمى الخزينة لأنها تدفع في هذه الورقة الخزانة (الدولة)بينما يدفع البنك فاتورة البنك.

الهدف المعلن لإدخال هذه الأداة هو تحسين ميزانية الدولة "الفاشلة" ، وإعادة هيكلة ديون ضريبة القيمة المضافة المتراكمة ، وإطلاق آلية مؤقتة (حتى نهاية هذا العام) لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. لا تخطط الدولة لسداد الديون على الفور ، بل لتمديد العملية وجعلها أكثر مرونة. ممارسة سداد الديون الحكومية باستخدام السندات الإذنية أو السندات شائعة في العالم وليست فريدة في أوكرانيا. هناك العديد من الأمثلة التي تم فيها استخدام هذا الإجراء بنجاح كوسيلة لملء الاقتصاد برأس المال العامل وتقليل الدين العام قصير الأجل.

رسميًا ، ظهرت إمكانية الحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة بأذون الخزانة بدلاً من الأموال "الحية" من الأعمال التجارية الأوكرانية في بداية عام 2013 ، ولكن هذا لم يحدث بعد ذلك. لم يتم وصف الحالات التي يمكن فيها للمكلف استلام الفاتورة ، والتي لم يتم فيها توفير - استرداد نقدي ، وإجراءات إصدار وتداول أذون الخزانة ، وشروط تداولها ، وسعر الفائدة ، وما إلى ذلك. القانون المعتمد في 4 يوليو / تموز يوضح إمكانية استخدام أذون الخزانة. إجراءات الاستحواذ والتداول منصوص عليها أيضًا ، يتم إجراء التغييرات عليها ميزانية الدولة، الحق في فرض الضرائب في عام 2013 لإصدار فواتير مالية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. يشار إلى أن تجاوز العائد على الكمبيالات 5٪ ولمدة خمس سنوات.بالإضافة إلى ذلك ، تم تحديد ذلك إصدار فاتورة مالية يعادل إصدار النقد.

تتصرف الكمبيالة في هذا التفسير كضمان صادر دون أي تعقيدات إضافية بناءً على القرار مكتب الضرائبورغبات المتلقي. رغبة المستلم إلزامية ، والمعاملات مع الكمبيالات تكون دائمًا طوعية تمامًا. الأهم من ذلك ، أنه لن يتم إصدار الفاتورة في الورق فحسب ، بل سيتم إصدارها أيضًا في شكل إلكتروني. وهذا ما يسمى "الشكل غير الوثائقي" ، ومن هنا يترتب على ذلك أن "الأوراق" يمكن أن تتحول بسهولة في البورصة.

في الواقع ، من المحتمل أن يبدو كل شيء على هذا النحو: المؤسسة التي لديها دين على الدولة قبل 1 يناير 2013 ، تتلقى فاتورة وتبيعها على الفور إلى شخص ما في البورصة ، أو أنها ليست في عجلة من أمرها وتبحث عن أفضل فرصة لتلقي الأموال. من خلال فهم حالة سوق الأوراق المالية الأوكرانية ، وتذكر تجربة السندات (OVGZ-VAT) ، من العدل أن نفترض أن البائعين سيظهرون بخصم على هذه الأوراق المالية. قد يكون هؤلاء وسطاء عشوائيين جزئيًا ، لكن اللاعبين الرئيسيين في سوق الأوراق المالية الجديد سيكونون الهياكل التي يمكن أن تبيع كل شيء بالقيمة الاسمية من خلال الخزانة. على الأرجح ، سيتم اختيار العديد من البنوك لهذا الإجراء المعين. بالمناسبة، البنك الوطنييحظر استبدال الفواتير. هذا يعني أن الوسطاء بين الأعمال والخزانة أمر لا مفر منه ، وليست هناك حاجة للسيطرة على مناطق البلد حيث توجد ديون قديمة وليست ديون ضريبة القيمة المضافة. كل شيء يتم في كييف.

إذا أخذنا في الاعتبار المسار المثالي للأحداث ، فإن مثل هذه الحركات يمكن أن تنعش السوق حقًا. الخصم الافتراضي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة هو 30-40٪ من الخسائر للمتلقي (هذا قبل اعتماد قانون السندات الإذنية). ربما يكون الخصم أقل من 15-20٪ عند بيع أذون الخزانة المالية في البورصة ، فهناك فرصة للعب. من الناحية النظرية ، قد تكون الشركات الأجنبية الثرية (غير المقيمة) مهتمة بهذه الأوراق ، وشرائها وتأخذ الأموال في الخارج مقابل ضمان سندات الإذون الخاصة بنا. صحيح أن الضامن لهذه الأوراق المالية ليس أوكرانيا ، ولكن وكالة تنفيذيةحكومة الدولة هي مجلس الوزراء. تحول الحديث إلى الأجانب ، لأن الأعمال التجارية الأوكرانية لا تملك حتى المال الأنشطة الحالية. تنشأ ضريبة القيمة المضافة عندما يتم إنتاج المنتج أو إرساله إلى الخارج. أدى اتباع نهج مالي صارم تجاه المنتج والمصدر المحلي إلى حقيقة أن الشركات الأوكرانية ليس لديها أموال مجانية على الإطلاق. على وجه الخصوص ، نظرًا للتوصية القوية بمدفوعات مسبقة (مقدمًا) للصناعات العاملة ، وعدم رد الأموال إلى الكيانات النشاط الريادي، الحيل المختلفة الأخرى ، يؤثر أيضًا الوضع العام للأزمة في البلاد.

مما لا شك فيه أن إصدار الفواتير يمكن أن يزداد القوى العاملةالعمل ولن يسمح للمضاربين بالعملات بدخول السوق: لا يمكنك شراء أي عملة معهم ، إلا إذا تم تحويلها إلى هريفنيا. وهي ليست أموال فاتورة على الإطلاق - لن تدفع ضرائب معهم ولن تدفعهم مقابل ذلك. يسمح الشكل الإلكتروني للفواتير باستخدامها كعملة غير نقدية عند الدفع مقابل السلع والخدمات من خلال NBU Clearing House.

في هذا الصدد ، قد يكون هناك شعور بأن هذه عملة أوكرانية أخرى موازية. السؤال هو ما هي تكلفة هذه الأوراق المالية ، كما سيكون من الصعب تقييم كيف ومن يشتريها. يمكنك بيعها على الفور عمليات الاستيطاناستخدام الفواتير المالية لا يترتب عليه جديد الالتزامات الضريبيةوالمكوس. يساويها القانون بالأوراق المالية. لكن الصعوبة تكمن أيضًا في حقيقة أن جزءًا فقط من الشركات سيحصل على استرداد ضريبة القيمة المضافة بسندات إذنية ، كما كان الحال مع السندات الحكومية. سيطرق الباقي على الأبواب المغلقة حتى يبدأوا في البحث عن المفاتيح لهم. بشكل رسمي ، لا تزال الفواتير المالية عبارة عن أموال غير نقدية ، ولكن مع وجود خصم ، يمكن التحكم بسهولة في حجم هذا الخصم وإمكانية تلقي الأموال. نحن بحاجة إلى هيكل قادر على صرف الأموال بقيمتها الاسمية في الخزانة. وسيظهر مثل هذا الهيكل بلا شك. سيتم اختيار البنوك التابعة (مع القدرة على التأثير عليها) أو المؤسسات الأخرى العاملة في السوق المالية.

تم تداول هذه الكمبيالات حتى عام 2001 ، بالمناسبة ، تم شراؤها بخصم 60-70٪. لكن الشركات اضطرت للذهاب من أجل الحصول على بعض الأموال على الأقل. ثم حدث انخفاض في الإنتاج ، لكن البلاد لا تزال تعيش على المدخرات السوفيتية. بعد ذلك ، بدأ الارتفاع ، بحلول ذلك الوقت ، تم إلغاء الفواتير.

من الناحية النظرية ، لن تؤثر الأداة المخترعة على الأشخاص (الأفراد) بأي شكل من الأشكال ، باستثناء حقيقة أن مدير الأعمال ، الذي لم يتلق الربح المخطط له ، قد لا يدفع رواتب موظفيه. الابتكار يتعلق فقط الكيانات القانونيةمما يسهل التحكم فيه. بالإضافة إلى ذلك ، يعد هذا تأخيرًا طبيعيًا للدولة عند إجراء مدفوعات لكيانات الأعمال.

دعنا نتحدث عن جوهر القانون نفسه.

مقترح الفاتورة الماليةليست بأي حال من الأحوال صك من صكوك القانون الإذني. لا يخضع لاتفاقية جنيف ، ولا يخضع لقانون تداول الفواتير في أوكرانيا ، ولا يخضع للتنظيم من قبل هيئة الأوراق المالية الحكومية و سوق الأوراق المالية. الفاتورة هي دائمًا مستند ، لكنها موجودة الآن في فيلم وثائقي و النماذج الإلكترونية. ظهرت الكمبيالات فقط بعد أن احتاجت الدولة إلى الوفاء بالتزاماتها تجاه الكيانات التجارية ؛ لم يوافق أحد مقدمًا على هذه الطريقة لسداد الأموال. في حالة وجود مشروع قانون تقليدي ، هذا ببساطة مستحيل.

من المهم أن يكون الفاتورة ، إلى جانب المشتري الأول ، مطلوبة من قبل شخص آخر ، على سبيل المثال ، الدولة. سيكون من الجيد أن تكون قادرًا على سداد التزاماتك بفواتير مشتراة ، لكن لا يمكنك سدادها: يجب دفع الضرائب نقدًا فقط. تشعر الشركات أن الأمر لن ينتهي بإعادة هيكلة ضريبة القيمة المضافة. هناك ديون أخرى في الميزانية نشأت قبل بداية عام 2013. العديد من المشاريع التي تم إطلاقها في يورو 2012 لم يتم دفع ثمنها بعد ، وهذه ليست فقط مشاريع رياضية ، ولكن أيضًا مرافق البنية التحتية (الجسور والطرق وما إلى ذلك). هناك ديون خزانة للمناطق ، وهناك عطاءات فزت في طور التنفيذ ، وهناك ببساطة عمليات تسليم وخدمات غير مدفوعة. ربما لهذه الأسباب ، لم يكن هناك مثل هذا الإجماع في التصويت على القوانين المعتمدة في عيد ميلاد الرئيس.

يمكنك تلخيص.

الميزانية تنهار بنشاط ، وهو ما ينعكس بشكل أقل في أكبر اللاعبينعمل. استمروا في التمتع بامتيازات في كليا، يتم تعويضهم دون قيد أو شرط عن ضريبة القيمة المضافة ، فهم يتلقون أموالًا حقيقية. هناك عدد قليل من كبار المنتجين والمصدرين ، وهم معروفون للجميع. اليوم يتلقون استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية تلقائيًا.

لا يوجد شيء جديد جذري في المخطط المخطط لاستخدام أذون الخزانة ، فهو لا يحمل أي مخاطر بعيدة المدى. سوف يقع عبء هذا القانون على الأعمال المتوسطة، هو الذي سيحصل على الأموال المقتطعة بالخصم. يبدو أن البرنامج بأكمله مصمم لتقليل خسائر الميزانية ، لكننا نفهم من سيكون على رأسه. سيمكن هذا أفرادًا محددين من كسب مبالغ ضخمة بشكل غير مقبول بسرعة على خلفية الانهيار العام للاقتصاد. يحصل الأشخاص الذين يتحكمون في آلية استرداد ضريبة القيمة المضافة على تفويض مطلق اليوم. هم الذين سيتخذون القرارات بشأن الخصومات ، ومنهجية وممارسة العمل مع أذون الخزانة المالية. سيكون من الأفضل تسمية هذه الوثيقة بالسندات ، وليس بشكل معقد للغاية ، لأن خصائص الكمبيالة ليست متأصلة في هذه المستندات.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

الجوهر والمحتوى الاقتصادي لاستخدام الفواتير. خصائص موضوع الدراسة وتحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية. خصوصيات المحاسبة عند الدرج ، الدافع ، عمليات تحويل فواتير السلع ، تحويل الكمبيالة "مقدمًا".

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 04/26/2011


تعريف الفاتورة وأنواعها. تداول الفواتير. وجوه السياسة المحاسبيةبشأن الانعكاس في محاسبة العمليات مع فواتير السلع. ديكور المستندات الأولية. المحاسبة مع المحول (البائع ، المقاول). نقل الكمبيالة بالتظهير.

أطروحة تمت إضافتها في 12/18/2003


التنظيم التنظيميمحاسبة التسويات مع المشترين والعملاء. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية والابتدائية. جوانب ضعيفةتنظيم تسجيل المستوطنات. المستندات التي تعكس عملية بيع المنتجات ، ومفهوم خطاب الاعتماد والكمبيالة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/06/2010


النقد والنقد المعادل. أشكال المدفوعات غير النقدية. المحاسبة عن النقدية في الحسابات الجارية ، والعمليات على حساب العملة الأجنبية ، واستهلاك الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة, الحسابات المستحقة، التسويات مع المشترين والعملاء.

ورقة الغش ، تمت الإضافة في 06/01/2009


مكانة نظام المدفوعات غير النقدية في عمل الآلية الاقتصادية. أشكال تنظيم التسويات غير النقدية بمشاركة البنوك التجارية في روسيا والخارج. التفكير في محاسبة مؤسسة ائتمانية للمدفوعات غير النقدية.

الملخص ، تمت الإضافة بتاريخ 12/31/2016


تكوين وتصنيف الأموال. تنفيذ المدفوعات النقدية من خلال مكتب النقدية للمنشأة. المحاسبة عن المال في الحسابات الوطنية و عملة أجنبية, المستندات النقديةوتحويلات على الطريق. الإجراء الخاص بتجميع بيان التدفق النقدي.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/06/2012


محاسبة الأموال في الحساب الجاري والحسابات المصرفية الأخرى ، المعاملات النقديةوالوثائق النقدية. مفهوم الذمم المدينة و حسابات قابلة للدفع. محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين للأجور.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/31/2009


جوهر تدفق مالي. أنواع المدفوعات غير النقدية. يذاكر محاسبةوتحليل التدفقات النقدية في المنظمات التجاريةفي الحديث ظروف السوق. تنظيم المحاسبة النقدية في OOO "Niagara".

أطروحة ، تمت إضافة 04/11/2012

تشهد الفاتورة المالية على التزام غير مشروط على الساحب (سند إذني) أو دافع آخر محدد في الفاتورة (فاتورة التحويل) لدفع مبلغ المال المستلم على القرض عند انتهاء المدة المنصوص عليها في الفاتورة المالية. الكمبيالات المالية هي أوراق مالية منفصلة عن معاملات التسوية التي صدرت من أجلها. في كثير من الأحيان لا ترتبط الفواتير المالية بأي العمليات التجارية. يمكن إصدار مذكرة مالية كقرض طويل الأجل أو قصير الأجل. في الوقت نفسه ، مقارنةً بقرض مصرفي ، تتمتع الكمبيالة بميزة مهمة للعميل - فهي لا تستحوذ على فائدة.

اعتمادًا على عدد المشاركين في المعاملة ، يتم تمييز الكمبيالة البسيطة والكمبيالة. يتضمن السند الإذني وجود اثنين من المشاركين في الصفقة: البائع والمشتري. لا يحق للمدين بموجب هذه الكمبيالة تحويلها إلى شخص آخر للدفع ، لأنها تحتوي على توقيع واحد فقط للشخص الملزم بدفع هذه السداد. يتم إصدار الكمبيالة (المسودة) وتوقيعها من قبل الدائن. يتضمن مشروع القانون هذا العديد من المشاركين ، وهو عبارة عن فاتورة قابلة للتداول.

يتم شراء الفواتير المالية كأوراق مالية من أجل الحصول على دخل في شكل خصم أو فائدة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استخدامها كضمان ، ووسيلة دفع وككائن للبيع. شروط دفع الفائدة على الكمبيالة لها أسباب قانونية فقط فيما يتعلق بسندات الصرف المستحقة الدفع لفترة معينة من لحظة العرض أو لفترة عند التقديم. يتم احتساب مقدار الفائدة عليها بناءً على معدل الفائدة السنوي ومدة تداول الفاتورة وفقًا للصيغة:

حيث ΣB٪ - مقدار الفائدة على الفاتورة ؛ HC - القيمة الاسمية للفاتورة ؛ GS - معدل الفائدة السنوية (بالنسبة المئوية).

محاسبة المعاملات هذه الأنواعيتم تنفيذ الأوراق المالية من المنظمات والمستثمرين باستخدام حساب فرعي منفصل لحساب 58 "استثمارات مالية" ، وبالنسبة للمؤسسات - بائعي الفواتير - الحسابات الفرعية للحسابات 66 "التسويات في قروض قصيرة الأجلوالقروض "، 67" التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل ". يتم إجراء المحاسبة التحليلية المحاسبية للسندات الإذنية من خلال أنواع السندات الإذنية ، ومؤسسات الدفع ، والمبالغ المستلمة والمسودات ، وتواريخ استحقاق السداد. يتم تحديد المحاسبة عن الفواتير حسب الاستحقاق من خلال إجراء تحديد مبلغ الدخل المبرر اقتصاديًا عليها.

إذا تم استلام فاتورة الصرف على حساب توريد بنود المخزون أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ، فسيتم إجراء إدخالات محاسبية على الخصم من الحساب 58 وائتمان الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 90 "التنفيذ" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين.

دعنا نفكر في مثال على متغير لموقف مع فواتير مالية.

أصدرت المنظمة قرضًا لمنظمة أخرى بموجب فاتورة بقيمة 1000000 روبل. بمعدل 12٪ سنويًا. فترة صلاحية الفاتورة من 02 أبريل إلى 1 يونيو. تم دفع الكمبيالة من قبل المنظمة المدينة في 27 مايو ، أي. في اليوم 56. سيتم احتساب الفائدة على الفاتورة على أساس 56 يومًا وتساوي (12٪: 360 * 56) = 1.87٪ وستصل إلى 18700 روبل إجمالاً. (1،000،000 * 1.87٪).

البيانات المحاسبية المعاملات التجاريةابحث عن الانعكاس التالي:

الخصم 58 من الحساب الفرعي 2 "سندات الدين"

ائتمان الحساب 51 "حساب التسوية" بمبلغ 1000000 روبل.

بعد دفع الفاتورة ، مع مراعاة الفائدة في تاريخ الاستحقاق ، سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 51 "حساب تسوية" - 1018700 روبل.

الائتمان 58 الحساب الفرعي 2 "سندات الدين" 1000000 روبل.

الائتمان 91 "الدخل والنفقات التشغيلية" الحساب الفرعي "دخل التشغيل" 18700 روبل.

في حالة الحاجة الماسة إلى نقود مجانية ، يمكن للمؤسسة التي تحمل الفاتورة إجراء عملية خصم. الخصم يعني شراء البنك لسندات من حامل الفاتورة قبل تاريخ استحقاقها مع التحصيل المتزامن للخصم. يستخدم مفهوم "الخصم" للإشارة إلى عملية محاسبة الكمبيالات من قبل البنك وكمبلغ معدل الخصم الذي يتم تحصيله في هذه الحالة. مؤسسة ائتمانية. يجوز لحامل الكمبيالة تحويل الكمبيالة كضمان (ضمان) لقرض بنكي بخصم الكمبيالات. ينعكس استلام الأموال من البنك في السجلات المحاسبية في حسابات الخصم من الحسابات النقدية بالتوافق مع ائتمان الحسابات للتسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل وطويلة الأجل. يتم إغلاق العملية المحاسبية (الخصم) للفواتير على أساس الإخطار المصرفي المستلم بالدفع ، مع انعكاس هذه العملية في الخصم من الحسابات للمحاسبة عن التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل والائتمان من حسابات الذمم المدينة المقابلة.

في حالة فشل الدافع في الوفاء بالتزاماته بموجب السند الإذني خلال الفترة المحددة ، يجب على حامل فاتورة المؤسسة سداد الدين للبنك بشكل مستقل ، أثناء إجراء إدخال في الخصم من الحسابات لتسجيل التسويات على المدى الطويل والقروض قصيرة الأجل والقروض وحسابات الائتمان لتسجيل النقد.

يجب أن يكون القرض الذي يصدره البنك مقابل سند إذني مساويًا للقيمة الاسمية للسند الإذني مطروحًا منه الخصم المحتفظ به لتوفير القرض. عند الخصم ، يتم تحويل الفاتورة إلى البنك ، ولكن يستمر احتساب قيمتها على الحساب 58 "استثمارات مالية".

مثال.سند إذني للمشتري للبضائع المستلمة بقيمة اسمية 1500000 روبل. ومبلغ الفائدة المستحقة بمبلغ 100،000 روبل. مخصومة في البنك. مبلغ القرض بمبلغ 1420000 روبل. تقيد في الحساب المصرفي للمنظمة. تلقى البنك سند إذني كضمان للقرض ، وستكون قيمته الاسمية مع الفائدة بحلول تاريخ الاستحقاق 1600000 روبل. في المحاسبة ، تنعكس هذه المعاملات التجارية على النحو التالي:

حساب الخصم 51 "حساب التسوية" 1420.000 روبل.

حساب الخصم 91 "الدخل والنفقات التشغيلية" الحساب الفرعي "نفقات التشغيل" 80000 روبل. (الدفع مقابل الخدمات المصرفية والفائدة على القرض)

ائتمان الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" 1500000 روبل.

في حالة استلام إشعار من البنك بشأن استلام أموال لسداد فاتورة بمبلغ 1600000 روبل. يتم الإدخال التالي في السجلات المحاسبية لمنظمة حامل الفاتورة:

الحساب المدين 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" 1500000 روبل.

الحساب المدين 26 " تكاليف التشغيل العامة»100000 فرك. (الفائدة على الفاتورة)

ائتمان الحساب 58 "استثمارات مالية" 1500000 روبل.

رصيد حساب 91 "دخل ومصاريف التشغيل" 100.000 روبل.

هناك موقف آخر ممكن أيضًا ، عندما يبلغ البنك عن عدم استلام الأموال الموجودة على الفاتورة ويطلب إعادة القرض المستلم. في هذه الحالة ، يقوم حامل الفاتورة بتحويل الأموال من الحساب الجاري إلى البنك بمبلغ الفاتورة المراد استردادها (1600000 روبل) ويقوم بإدخال إدخالات في السجلات المحاسبية:

حساب الخصم 66 "تسويات على القروض قصيرة الأجل والاقتراض" 1500000 روبل.

حساب مدين 26 "نفقات عامة" 100000 روبل.

رصيد الحساب 51 "حساب التسوية" 1600000 روبل.

مع هذا الخيار ، لا تزال الفاتورة مدرجة في حساب حامل الفاتورة على الحساب 58 "استثمارات مالية" ، ولكن نظرًا لأن هذه فاتورة قابلة للتداول ، فمن المستحسن تسجيلها في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" حساب فرعي "التسويات على المطالبات".

يمكن اعتبار خصم معاملات سندات الصرف وحسابها بمثابة شراء فاتورة من قبل أحد البنوك ، وليس كقرض مضمون بموجب فاتورة. في هذه القضيةوفقًا للاتفاقية ، يقوم حامل الكمبيالة ، بناءً على فعل قبول وتحويل الكمبيالات تحت المصادقة ، بنقل الفاتورة إلى البنك وإزالتها من السجلات المحاسبية.