المساعدة في الرقابة الداخلية على أعمال قسم المحاسبة بالمنظمة. اللوائح الخاصة بالرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة. مستويات الرقابة الداخلية

"التنقيحات والمراجعات المالية و النشاط الاقتصاديمؤسسات الدولة (البلدية) "، 2013 ، العدد 9

وفقا لأحكام الفن. 19 من قانون المحاسبة<1>الكيان الاقتصادي ملزم بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. تشمل الكيانات الاقتصادية أيضًا مؤسسات الدولة (البلدية). يطرح أداء هذا الواجب العديد من التساؤلات بين رؤساء المؤسسات وكبار المحاسبين. على وجه الخصوص ، من الذي سينفذ أنشطة الرقابة الداخلية إذا لم يكن هناك منصب "مراجع" في جدول التوظيف؟ هل من الضروري وضع لائحة بشأن الرقابة المالية الداخلية ، وإذا لزم الأمر ، ما هي المعلومات التي يجب أن تعكسها؟ كيفية تنظيم الأحداث تحكم داخليفي قسمنا المالي والاقتصادي (المحاسبة) وما الذي تبحث عنه عند التحقق ، سنتحدث في المقالة.

<1>القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 "بشأن المحاسبة".

إسناد واجب تنظيم إجراءات الرقابة لموظف المؤسسة

في أغلب الأحيان ، يكون عدد موظفي مؤسسات الدولة (البلدية) صغيراً ، مما لا يسمح بوجود قسم للرقابة والتدقيق فحسب ، بل وأيضاً مدقق بسبب عدم وجود مثل هذه الوحدة من الموظفين. في الوقت نفسه ، يتعين على المؤسسات تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية. كيف تكون؟

المسؤوليات الوظيفية لكبير المحاسبين وفقًا لدليل التأهيل لمناصب المديرين والمتخصصين والموظفين الآخرين ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم وزارة العمل في روسيا بتاريخ 21.08.1998 N 37 ، بما في ذلك:

إدارة العمل على تنظيم نظام رقابة داخلي من أجل التنفيذ الصحيح للمعاملات التجارية ، والامتثال لترتيب تداول المستندات ، وتكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبيةوحمايتها من الوصول غير المصرح به ؛
تنظيم العمل على مسك السجلات محاسبةعلى أساس تطبيق الحديث تقنيات المعلومات، الأشكال التدريجية وطرق المحاسبة والرقابة ، وتنفيذ تقديرات التكلفة ، ومحاسبة الممتلكات ، والخصوم ، والأصول الثابتة ، والمخزونات ، مالوالمالية والتسوية و عمليات الائتمان، تكاليف الإنتاج والتوزيع ، مبيعات المنتجات ، أداء الأعمال (الخدمات) ، النتائج الماليةأنشطة المنظمة ؛
ضمان الرقابة على الامتثال لإجراءات إصدار وثائق المحاسبة الأولية ؛
تقديم المساعدة المنهجية لرؤساء الإدارات والموظفين الآخرين في المنظمة بشأن المحاسبة والرقابة وإعداد التقارير وتحليل الأنشطة التجارية.

وهكذا ، بحكم الواجبات الرسميةيتمتع كبير المحاسبين بوظائف رقابية ، وبالتالي ، فإن وظائف تنظيم وإجراء الرقابة الداخلية يمكن أن يؤديها كبير المحاسبين أو موظف آخر في القسم المالي والاقتصادي ، على سبيل المثال ، نائب كبير المحاسبين (المدقق).

لتنفيذ تدابير الرقابة الداخلية في المؤسسة ، يتم وضع لائحة بشأن الرقابة الداخلية ، ويتم تعيين الأشخاص (الأشخاص) المسؤولين عن تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية بأمر من رئيس المؤسسة.

التحقق من الوثائق الأساسية

يتم تنظيم بيانات المستندات المحاسبية الأولية (الموحدة) التي تم التحقق منها والمقبولة للمحاسبة بترتيب زمني (حسب تواريخ المعاملات) و (أو) يتم تجميعها وفقًا للحسابات المحاسبية ذات الصلة بطريقة تراكمية ، تنعكس في المحاسبة التالية السجلات (البند 11 من التعليمات N 157n<2>):

مجلة العمليات على حساب "أمين الصندوق" ؛
مجلة العمليات مع الأموال غير النقدية ؛
مجلة معاملات التسويات مع الأشخاص المسؤولين ؛
مجلة معاملات التسويات مع الموردين والمقاولين ؛
مجلة عمليات التسويات مع المدينين على الدخل ؛
مجلة معاملات الرواتب ؛
مجلة عمليات التخلص والنقل ليست كذلك الأصول المالية;
مجلة لعمليات أخرى ؛
مجلة التحقق
الكتاب الرئيسي
السجلات الأخرى المنصوص عليها في التعليمات N 157n.

<2>قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 1 ديسمبر 2010 ن 157 ن "يتعلق بالموافقة على الرسم البياني الموحد لحسابات الهيئات العمومية ( وكالات الحكومة) ، هيئات الحكم الذاتي المحلية ، حكومة الولاية أموال خارج الميزانية, أكاديميات الدولةالعلوم ومؤسسات الدولة (البلدية) وتعليمات استخدامها ".

يوفر شكل مجلة العمليات توقيع كبير المحاسبين. وبالتالي ، بشكل دوري ، وفي أغلب الأحيان في نهاية كل شهر ، يجب على موظفي المحاسبة أن يقدموا إلى كبير المحاسبين لتوقيع سجلات المعاملات مع وثائق المحاسبة الأولية المودعة معهم.

فحص سجلات المعاملات و المستندات الأوليةبالنسبة لهم عنصر من عناصر الرقابة الداخلية. كما قلنا من قبل ، يمكن إجراء الشيك من قبل كبير المحاسبين نفسه ، ومن قبل شخص آخر يتم تعيينه بأمر من رئيس المؤسسة.

بالتأكيد، فحص قويلا تكون سجلات المعاملات والمستندات الأولية ممكنة دائمًا ، لذلك يمكن للمفتش إجراء فحص عشوائي ، وهو:

عرض مراسلات الحسابات ومحتوى العملية (إذا لزم الأمر ، يمكنك الانتباه إلى ملء أعمدة أخرى من سجل المعاملات) ؛
التحقق مما إذا تم تحديد المستندات الأولية بترتيب زمني ؛
معرفة ما إذا كان شكل المستندات الأولية المرفقة بسجل المعاملات يتوافق مع تلك التي يجب استخدامها عند عكس هذه المعاملات وفقًا لمعايير القانون ؛
تحقق من صحة ملء المستندات الأولية ، ووجود جميع التوقيعات اللازمة ؛
التوفيق بين المؤشرات المنعكسة في سجلات المعاملات مع المؤشرات الموجودة في دفتر الأستاذ العام بالشكل 0504072 ؛
تحقق من المؤشرات الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الفاحص الانتباه إلى النقاط التالية.

مجلة العمليات مع الأموال غير النقدية.عند التدقيق في المجلة ، يقوم كبير المحاسبين (المدقق) بمراجعة بيان الحساب وأوامر الدفع المرفقة بالمجلة ، ويلفت الانتباه إلى امتثال الغرض من الدفع للتعليمات الخاصة بإجراءات التقديم. تصنيف الميزانية <3>.

<3>قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 21 ديسمبر 2012 رقم 171 ن "بشأن الموافقة على تعليمات إجراءات تطبيق تصنيف الميزانية. الاتحاد الروسيلعام 2013 ولفترة التخطيط 2014 و 2015 ".

وتجدر الإشارة إلى أنه نتيجة للتعديلات التي أدخلت على قانون ميزانية الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 252-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013 "بشأن التعديلات على قانون الميزانية للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، مفهوم "سوء الاستخدام أموال الميزانية"ينطبق على الإجراءات التي اتخذتها الميزانية و المؤسسات المستقلةمع الإعانات.

لذا ، من أحكام الفن الجديد. 306.4 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن توجيه أموال الميزانية يعتبر إساءة استخدام لأموال الميزانية نظام الميزانية RF والدفع الالتزامات النقديةللأغراض التي لا تتوافق كليًا أو جزئيًا مع الأغراض المحددة بموجب القانون (القرار) بشأن الميزانية أو قائمة الميزانية الموحدة أو قائمة الميزانية أو تقدير الميزانية أو العقد (الاتفاقية) أو أي مستند آخر يمثل الأساس القانوني لتوفير هذه أموال.

الأساس القانوني لتلقي أموال الدعم هو الاتفاق على توفير هذه الأموال. على أساس هذه الاتفاقية ، بالإضافة إلى الاسترشاد بمهمة الدولة (البلدية) للمؤسس ، تضع المؤسسة خطة للأنشطة المالية والاقتصادية ، والتي يوافق عليها المؤسس. عند توجيه الأموال لأغراض غير محددة في الاتفاقية (فيما يتعلق بالإعانات لأغراض أخرى) بشأن تقديم الإعانات ، وعند إجراء مدفوعات ليست بموجب مواد KOSGU المنصوص عليها في الخطة للأنشطة المالية والاقتصادية للدولة المؤسسة والامتثال للتعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف الميزانية ، يمكن اعتبار هذه الإجراءات بمثابة إساءة استخدام لأموال الميزانية.

مجلة العمليات على حساب "أمين الصندوق".عند التحقق من المجلة ، ينتبه المدقق إلى الملء الصحيح للأوامر النقدية الواردة والصادرة. تعكس هذه المستندات حركة الأموال ، ويجب أخذ إكمالها بعناية شديدة ، على سبيل المثال ، التحقق من توفر جميع التوقيعات على الإيصالات والنفقات الطلبات النقدية. على النحو المنصوص عليه في الفقرة 8 من التعليمات N 157n ، يتم قبول المستندات التي ترسم حقائق الحياة الاقتصادية بالنقد للتأمل في المحاسبة إذا كان المستند يحتوي على توقيعات رئيس الكيان المحاسبي وكبير المحاسبين أو الأشخاص المصرح لهم من قبلهم.

بدون توقيع كبير المحاسبين أو من يخوله ، نقدياً و وثائق التسوية، المستندات التي ترسم استثمارات مالية، اتفاقيات القروض ، اتفاقيات القروضلم يتم قبولها للتنفيذ والمحاسبة ، باستثناء المستندات الموقعة من قبل رئيس سلطة الدولة (هيئة حكومية) ، هيئة الحكومة الذاتية المحلية ، والتي تحدد ميزات تصميمها بموجب القوانين و (أو) الإجراءات القانونية التنظيمية لل الاتحاد الروسي. المستندات المحددة التي لا تحتوي على توقيع كبير المحاسبين أو الشخص المخول من قبله ، في حالات الخلاف بين رئيس الكيان المحاسبي (الشخص المخول من قبله) وكبير المحاسبين بشأن تنفيذ بعض الحقائق الاقتصادية الحياة ، يتم قبولها للتنفيذ والتفكير في المحاسبة بأمر كتابي صادر عن رئيس كيان المحاسبة (شخص مخول من قبله) ، الذي يتحمل المسؤولية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

أيضًا ، عند التحقق ، من الضروري الانتباه إلى المؤشر الذي يظهر في العمود "إجمالي الرصيد النقدي نقدًا في نهاية اليوم" كتاب النقدية(ص. 0504514). ألا يزيد عن حد الرصيد النقدي في مكتب النقدية بالمؤسسة.

وفقًا للبند 1.4 من اللوائح الخاصة بالصيانة المعاملات النقديةباستخدام الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي وافق عليها بنك روسيا في 12 أكتوبر 2011 N 373-P ، يلتزم الكيان القانوني بالاحتفاظ بالنقد في الحسابات المصرفية التي تزيد عن الحد المقررالرصيد النقدي.

تراكم كيان قانونييُسمح بالنقد في الصندوق الذي يزيد عن الحد المحدد للرصيد النقدي في أيام الدفع أجوروالمنح والمدفوعات المضمنة وفقًا للمنهجية المعتمدة لملء نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية للدولة ، في صندوق الأجور والمدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية ، بما في ذلك يوم استلام النقد من حساب مصرفي لهذه المدفوعات ، وكذلك كما في عطلات نهاية الأسبوع ، أيام العطلات في حالة الكيان القانوني ، رجل أعمال فرديهذه الأيام من المعاملات النقدية.

في حالات أخرى ، لا يُسمح بتراكم النقد في مكتب النقدية بما يزيد عن الحد المقرر لرصيد النقد من قبل كيان قانوني.

بالنسبة لملء دفتر النقدية (ص. 0504514) ، وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية N 173n<4>يجب أن تكون مربوطة ومرقمة ومختومة بختم الشمع (المصطكي) ، ويجب أن يكون عدد الأوراق الموجودة فيه مصدقًا على توقيع رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين.

<4>قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 15 ديسمبر 2010 N 173n "بشأن الموافقة على نماذج وثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة المستخدمة من قبل سلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، والحكومات المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، والولاية أكاديميات العلوم ومؤسسات الدولة (البلدية) و القواعد الارشاديةلتطبيقهم ".

مجلة معاملات التسويات مع الموردين والمقاولين.المستندات التي تؤكد استلام البضائع والخدمات ونتائج العمل من الموردين والمقاولين مرفقة بالمجلة. المستندات الأساسية التي تؤكد هذه العمليات هي فواتير الشحن ، وبيانات الشحن ، وشهادات العمل المنجز.

حسب الفن. 9 من قانون المحاسبة ، تمت الموافقة على شكل وثائق المحاسبة الأولية من قبل الرئيس كيان اقتصاديبناء على اقتراح من المسؤول عن المحاسبة. نماذج وثائق المحاسبة الأولية للمنظمات القطاع العاميتم تأسيسها وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي.

هكذا، المنظمات التجاريةالحق في عدم الاستخدام أشكال موحدةالمستندات الأساسية ، بما في ذلك بيانات الشحن ، ووثائق الشحن ، والأفعال ، وتطبيق أشكال المستندات المطورة بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، يجب أن تحتوي النماذج المطورة بشكل مستقل من مستندات المحاسبة الأولية على التفاصيل الإلزامية التالية:

عنوان الوثيقة ؛
تاريخ إعداد الوثيقة ؛
اسم الكيان الاقتصادي الذي أعد المستند ؛
محتوى حقيقة الحياة الاقتصادية ؛
قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لحقيقة الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
عنوان منصب الشخص (الأشخاص) الذي أجرى (إكمال) المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن صحة تنفيذها ، أو عنوان منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول (المسؤول) عن صحة تسجيل الحدث ؛
توقيعات الأشخاص المنصوص عليهم في البند 6 ، مع الإشارة إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية للتعرف على هؤلاء الأشخاص.

في حالة عدم وجود واحد على الأقل الدعائم الإلزاميةلن يتم التعرف على المستند كأساسي.

جرد

الجرد هو أيضا أحد عناصر الرقابة الداخلية. الجرد هو فحص دوري لوجود الأشياء الثمينة في الميزانية العمومية للمؤسسة ، وسلامتها وصحة تخزينها ، والالتزامات وحقوق استلام الأموال ، وكذلك التخزين والامتثال لبيانات المحاسبة مع الحالة الفعلية. الجرد يسمح لك بالتحكم في السلامة الأصول المادية، تحديد وإزالة الأخطاء المحتملة في المحاسبة وعمل الأشخاص المسؤولين ماليًا ، وتحديد مقدار الخسارة الطبيعية وتوضيح البيانات المحاسبية المتعلقة بميزان الأصول المادية والأصول الأخرى.

وفقًا للبند 6 من التعليمات N 157n ، فإن مؤسسات الدولة (البلدية) من أجل تنظيم المحاسبة ، مسترشدة بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، أنظمةتشكل الهيئات التي تنظم المحاسبة ، والتي تسمى التعليمات ، سياسة محاسبية تستند إلى خصائص هيكلها وصناعتها وغيرها من سمات أنشطة المؤسسة والسلطات التي تؤديها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. توافق السياسة المحاسبية على إجراءات إجراء جرد للممتلكات والمطلوبات.

تنص الفقرة 20 من التعليمات N 157n على أن جرد الممتلكات والأصول والالتزامات المالية يتم من خلال موضوع المحاسبة بالطريقة المنصوص عليها في الإجراءات القانونية التنظيمية التي اعتمدتها وزارة المالية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. وترد أحكام مماثلة في الفن. 11 من قانون المحاسبة.

بناءً على ما سبق ، تحدد المؤسسة في سياستها المحاسبية إجراءات إجراء الجرد ، مسترشدة بالمبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات و الالتزامات المالية، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.06.1995 N 49.

في البند 1.5 من الإرشادات ، هناك حالات يكون فيها جرد السجل النقدي إلزاميًا:

عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار ، أو الاسترداد ، أو البيع ، وكذلك في الحالات التي المنصوص عليها في القانونعند تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية ؛
قبل تجميع التقرير السنوي القوائم المالية;
عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا (يوم قبول القضايا وتحويلها) ؛
عند إثبات وقائع السرقة والإساءة والإضرار بالقيم ؛
في حالة وقوع كوارث طبيعية أو حريق أو حوادث أو غيرها حالات الطوارئبسبب الظروف القاسية.
عند تصفية (إعادة تنظيم) منظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية.

قد تحدد السياسة المحاسبية حالات وشروطًا أخرى لإجراء جرد في السجل النقدي. على وجه الخصوص ، قد تنص السياسة المحاسبية على أن جرد السجل النقدي يتم كجزء من تدابير الرقابة الداخلية بقرار من الشخص المسؤول عن تنفيذ تدابير الرقابة.

على سبيل المثال، كبير المحاسبين للمؤسسة مع وظائف ممارسة الرقابة الداخلية. المؤسسة لديها مقصف. يقدم رئيس الكانتين تقريراً شهرياً عن استخدام المنتجات الغذائية لقسم المحاسبة. عند مراجعة التقرير ، اتضح:

لا تتوافق تكلفة المنتجات الغذائية وكميتها مع البيانات المحاسبية ؛
مجموع "المجموع" المشار إليه في التقرير لا يتوافق مع تلخيص سطرا سطرا لجميع المواقف المشار إليها في التقرير.

بعد تلقي هذا التقرير ، قد يشك المفتش في التنظيم الصحيح لتخزين وتوزيع واستخدام الطعام في المقصف ويطلب جردًا من السجل النقدي.

وتجدر الإشارة إلى أنه أثناء الجرد ، يمكن تحديد التناقضات بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي للأصول غير المالية ، والتسويات ، والصناديق. قد تختلف أسباب انحراف البيانات الفعلية عن البيانات المحاسبية.

الخسائر أثناء التخزين والنقل ، وكذلك التغيرات في الكتلة أو الجودة نتيجة التعرض بيئة. على سبيل المثال ، مع الرطوبة العالية ، ستزداد كتلة المنتجات الغذائية مثل الدقيق أو السكر ، ومع انخفاض الرطوبة ، ستنخفض ، وهو أمر طبيعي تمامًا. يُسمح بمثل هذه التغييرات في كمية أو جودة عناصر المخزون لأسباب طبيعية بالمبالغ التي يحددها التشريع الحالي - معايير الخسارة الطبيعية.

لكل نوع من أنواع الطعام ، تم وضع معاييره الخاصة للخسارة الطبيعية ، والتي يجب اتباعها عند شطب النقص. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:

إجراء الموافقة على قواعد الخسارة الطبيعية أثناء تخزين ونقل المخزونات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2002 رقم 814 ؛
معايير الفقد الطبيعي للمنتجات الغذائية في مجال التجارة والتموين العام ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 07.09.2007 N 304.

في ظل الخسارة الطبيعية للمخزون ، يُفهم على أنه خسارة (انخفاض في كتلة السلع مع الحفاظ على جودتها ضمن المتطلبات (القواعد) التي تحددها الإجراءات القانونية التنظيمية) ، والتي تكون نتيجة للتغيير الطبيعي في البيولوجي و (أو) الخصائص الفيزيائية والكيميائية للبضائع.

عند تخزين الطعام ، يكون معدل الهدر الطبيعي هو المقدار المسموح به من الخسائر غير القابلة للاسترداد (الهدر الطبيعي) ، والتي يتم تحديدها أثناء تخزين البضائع من خلال مقارنة كتلتها بكتلة البضائع المقبولة بالفعل للتخزين.

عدم الدقة في الاستلام والإفراج عن أصناف المخزون، على وجه الخصوص الوزن أو القياس غير الصحيح ، والاستبدال العرضي لصنف بأخرى ، إلخ.
أخطاء في المحاسبة:أخطاء مطبعية ، حسابات حسابية خاطئة ، إلخ. غالبًا ما يكون سببها العامل البشري.
عدم أمانة الموظفالتي ترتبط أنشطتها بأصناف المخزون. نتيجة لتصرفات هؤلاء العمال ، يتم تشكيل مجموعات الجسم ، والقصاصات القصيرة ، والسرقة ، وما إلى ذلك. في هذه القضيةمن الضروري ليس فقط إجراء تغييرات على البيانات المحاسبية ، ولكن أيضًا لاسترداد مقدار النقص من الأطراف المذنبين.

م فولشكوفا

خبير مجلة

"المراجعات والشيكات

الأنشطة المالية والاقتصادية

دولة (بلدية)

الحاجة لتنظيم داخلي الرقابة الماليةالمنصوص عليها في المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402. تتعلق الرقابة بالعمليات المتعلقة بأنشطة المؤسسة. يتم تحديد إجراءات تنفيذها في السياسة المحاسبية.

أغراض الرقابة

ضع في اعتبارك أهداف الرقابة المالية المحلية:

الرقابة على الالتزام بالقانون في مجال الأنشطة المحلية للموازنة والمعاملات المالية.
زيادة جودة ودقة تقارير الميزانية.
زيادة العائد على استثمار أموال الموازنة الاتحادية.
تحسين جودة إعداد المستندات المتعلقة بالمحاسبة.
استكمال البيانات المالية بدقة وفي الوقت المناسب.
التأكد من الامتثال لأوامر إدارة الشركة.
تنفيذ خطط العمل التي تم إنشاؤها.
ضمان سلامة ممتلكات الشركة.

يسمح لك التحكم الداخلي باكتشاف الأخطاء في الوقت المناسب وتصحيحها بنفسك. في المستقبل ، سيساعد هذا الشركة على تجنب الغرامات والعقوبات.

المهام والمبادئ

ضع في اعتبارك المهام الرئيسية للرقابة المالية:

تحليل امتثال العمليات للوثائق والتقارير.
تحليل مدى التزام الأنشطة باللوائح والتوصيفات الوظيفية.
تحليل امتثال الأنشطة للعمليات التكنولوجية.
دراسة نظام الرقابة المحلية لتحديد العناصر التي تضمن فعاليته.

تستند السيطرة على هذه المبادئ:

شرعية.الامتثال لتدابير الرقابة لقوانين الدولة.
استقلال.يجب أن يكون القائمون على إجراءات التحكم مستقلين عن الأشياء التي يتم فحصها. فقط في هذه الحالة تكون موضوعية النتائج ممكنة.
الموضوعية.في عملية التحكم ، يجب الحصول على بيانات موثوقة. لذلك ، يجب أن تستند الإجراءات إلى معلومات واقعية.
مسؤولية.يجب أن يخضع جميع المهنيين المشاركين في أنشطة المراقبة للمساءلة عن أنشطتهم. هذه هي الطريقة الوحيدة لضمان جودتها.
تناسق.يجب أن تكون السيطرة شاملة. يحلل جميع الجوانب الأنشطة الماليةالشركات والعلاقات القائمة.

الامتثال لجميع هذه المبادئ إلزامي.

موضوع التحقق

أثناء أنشطة التحكم ، يتم فحص هذه الجوانب:

الامتثال للقوانين.
استكمال المستندات بالشكل الصحيح.
دقة تعبئة السجلات المحاسبية.
المحافظة على أصول المنظمة.

يتحقق من وجود أخطاء في المستندات. بمجرد اكتشافها ، يتم تصحيحها على الفور.

مميزات تنظيم الرقابة الداخلية

إجراءات إجراء الرقابة الداخلية في بدون فشلالمنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة. يمكنك إصلاح الأمر في المستندات في مرحلة إنشاء شركة. خيار بديل هو نشر أعمال منفصلة. يمكن إصلاح إجراء تنفيذ التحكم بترتيب منفصل.

يتم تنفيذ أنشطة المراقبة بطرق مختلفة:

تشكيل دائرة هيكلية أو اعتماد موظف لمنصب مدقق حسابات. الموظفون الذين يقومون بأنشطة الرقابة يقدمون تقاريرهم إلى رئيس المنظمة.
تنظيم اللجنة التي ستعمل بشكل منتظم.
من خلال تعيين مسؤوليات إجراء الرقابة لممثلي الأقسام الهيكلية المشكلة بالفعل.

يتم تحديد اختيار مسار معين من خلال نطاق العمل المتوقع ، وقدرات المنظمات ، ووجود الوحدات الهيكلية ، وتوافر المتخصصين.

مستويات الرقابة الداخلية

يتم ممارسة الرقابة الداخلية على المستويات التالية:

مستوى العامل.يمارس الموظف الرقابة في إطار صلاحياته الرسمية.
مستوى القسم الهيكلي.تقع مسؤولية الرقابة على عاتق موظفي القسم ورؤساء الأقسام.

يتم تنظيم إجراءات ممارسة الرقابة من خلال اللائحة الخاصة بعمل إدارة تدابير الرقابة. سيتم أيضًا تنظيم عمل المدقق من خلال هذا البند. يجب أن تكون الوثيقة تمت الموافقة عليها بأمرقائد. على أساسها ، يعتمد عمل الوحدة الهيكلية.

مهم! إذا تم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل مختلف الموظفين والأقسام ، فسيتم تحديد المسؤولية على أساس الأفعال المحلية ، والأوصاف الوظيفية.

ميزات الرقابة الداخلية

في عملية تنفيذ أنشطة الرقابة ، يتم استخدام الأدوات التالية:

الأساليب العلمية العامة: التحليل والاستنتاج وما إلى ذلك.
الأساليب التجريبية: الجرد ، المسوحات ، القياسات.
أدوات محددة: نظرية الاحتمالات وما إلى ذلك.

يمكن أن يعهد بالرقابة المالية إلى لجنة خاصة ، شركات الطرف الثالث.

أنواع مختلفة من الرقابة الداخلية

تشمل الرقابة الشاملة هذه الأشكال من أنشطة التحقق:

التحكم الأولي.يتم تنفيذه حتى لحظة إجراء معاملة تجارية. توفر هذه الأداة تشكيل توقع فيما يتعلق بنتيجة العملية. يسمح لك أن تقرر ما إذا كنت ستأخذ خطوة أو أخرى.
السيطرة الحالية.يتضمن تحليل الأنشطة لتنفيذ الميزانية ، وتشكيل البيانات المالية ، وتحليل فعالية استخدام الأموال. يتحقق مما إذا كانت نفقات الشركة تتماشى مع أهدافها.
السيطرة اللاحقة.يتم تنفيذه وفقًا لنتائج العمليات التجارية المنفذة. يتم فحص السجلات المحاسبية. يتم التحكم في نتائج المخزون.

مهم!يمكن تضمين التحكم الحالي والأولي في الأنشطة الحالية للموظفين. من المنطقي أن نعهد بالسيطرة اللاحقة إلى موظف متخصص على وجه التحديد في تدابير الرقابة.

انتباه!من المستحسن تنفيذ جميع أنواع تدابير التحكم. لهذا ، يتم إشراك الأقسام والموظفين الأفراد ولجنة خاصة في العمل. ومع ذلك ، هذا ممكن فقط إذا كان لدى الشركة الموارد المناسبة.

التحكم الأولي

يلزم التحكم الأولي لاتخاذ قرار بشأن العملية. ويشارك فيها رؤساء الشركة والنواب وكبار المحاسبين وممثلي الدائرة القانونية. كجزء من الرقابة الأولية ، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:

التحقق من استيفاء الأوراق المالية والتخطيطية.
اعتماد واعتماد الوثائق.
مراجعة العقود.
فحص أوراق إنفاق موارد الشركة.

تشمل الرقابة الأولية تحليل امتثال الاتفاقات لخطة النشاط ، والتحقق من جميع أشكال التقارير (الميزانية والإحصائية وغيرها) حتى توقيع الوثائق.

السيطرة الحالية

تشمل المراقبة الحالية البحث اليومي عن أموال الإنفاق ، وملء الوثائق المحاسبية. يتكون من أنشطة مثل:

تحليل وثائق الإنفاق.
التحقق من مقدار الأموال الموجودة في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.
الرقابة على اكتمال رسملة الأموال التي أصدرتها مؤسسة مصرفية.
السيطرة على ديون المدينين وديون الشركة نفسها.
الاختيار الامتثال المحاسبة التحليليةمع محاسبة تركيبية.
إثبات الوجود الفعلي لممتلكات الشركة.

يتم تنفيذ التحكم الحالي بانتظام. يتم تنفيذه من قبل ممثلي أقسام المحاسبة.

متابعة المراقبة

يتم تنفيذه بعد الانتهاء من عملية معينة. يتضمن فحص جميع الوثائق ذات الصلة. ضع في اعتبارك طرق التحكم اللاحقة:

جرد.
تدقيق السجل النقدي دون تحضير مسبق.
التحقق من كيفية استخدام الأموال.
تحليل الوثائق الموجودة.

متابعة الرقابة هي المرحلة الأخيرة من التحقق الداخلي. من المستحسن أن توكلها إلى لجنة خاصة. يشار إلى تكوينها في الحكم ذي الصلة. إذا لزم الأمر ، يمكن تغيير التكوين. في المستقبل ، تتم المراقبة من خلال عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة.

يجب تحديد إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة في سياستها المحاسبية. تتناول المقالة الهيكل والأقسام الرئيسية للحكم الخاص بالرقابة الداخلية في المنظمة كمثال.

بحكم الفن. 19 قانون اتحاديبتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" والفقرة 6 من التعليمات رقم 157 ن ، يتعين على مؤسسات وكالات إنفاذ القانون تنظيم الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. تهدف الرقابة المالية الداخلية إلى إنشاء نظام للامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في مجال الأنشطة المالية ، والإجراءات الداخلية لإعداد وتنفيذ الميزانية ، وتحسين جودة الإعداد والموثوقية إعداد تقارير الميزانيةوالمحافظة عليها محاسبة الميزانية، وكذلك لتحسين فعالية استخدام الأموال ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية. يجب الموافقة على إجراء ممارسة هذه الرقابة عندما تشكل المؤسسة سياستها المحاسبية. سنتحدث عن ما يجب أن يحتويه مثل هذا الحكم في المقالة.

مرة أخرى ، نلاحظ أن إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة يجب أن تكون ثابتة في سياستها المحاسبية. في هذه الحالة ، يمكن للمؤسسة تشكيل سياستها المحاسبية من خلال إصدار لوائح منفصلة.

يمكن إصدار إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية بأمر منفصل.

يمكن ممارسة الرقابة المالية الداخلية بالطرق التالية:

يتم إنشاء وحدة هيكلية في المؤسسة (قسم داخلي للرقابة المالية يتبع رئيس المؤسسة) أو يتم تقديم منصب المراجع (أيضًا مع التبعية المباشرة لرئيس المؤسسة) ؛
يتم إنشاء لجنة دائمة في المؤسسة ، يُعهد إليها بتنفيذ هذه الرقابة ؛
يتم تعيين تنفيذ الرقابة المالية الداخلية لموظفي الأقسام الهيكلية للمؤسسة (على سبيل المثال ، موظفو الخدمات المالية وشؤون الموظفين). في مثل هذه الحالة ، سيتم تنفيذ الرقابة الداخلية كجزء من أنشطة الرقابة الأولية والمستمرة.

يعتمد اختيار خيار البناء الرقابي على نطاق العمل المتوقع ، والقدرات المالية والتنظيمية للمؤسسة (ليس من الممكن دائمًا تقديم معدلات إضافية) ، والسمات الهيكلية للمؤسسة ، وكفاءة المتخصصين ، إلخ.

في الوقت نفسه ، يجب أن تتضمن الرقابة المالية الداخلية الأنواع التالية منها.

نوع السيطرة	وصف
التحكم الأولي	يجب تنفيذ هذه الرقابة قبل أداء المعاملات التجارية. يسمح لك بتحديد مدى ملاءمة وشرعية هذه العملية أو تلك. وبالتالي ، فإن تدابير الرقابة المتعلقة بالرقابة الأولية هي تحليل امتثال العقود المبرمة الخطة المعتمدةالأنشطة المالية والاقتصادية ، والتحقق من تقارير الميزانية والمالية والإحصائية والضريبية وغيرها قبل الموافقة عليها أو التوقيع عليها ، إلخ.
السيطرة الحالية	هذا النوعتتمثل الرقابة في إجراء تحليل يومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية ، وتجميع تقارير الميزانية (المحاسبة) والاحتفاظ بسجلات الميزانية (المحاسبية) ، وتقييم كفاءة وفعالية إنفاق الأموال لتحقيق الأهداف والغايات ومؤشرات التنبؤ المستهدفة من قبل إدارات المؤسسة (الفروع والمكاتب التمثيلية)
متابعة المراقبة	يتم تنفيذ هذه الرقابة على أساس نتائج المعاملات التجارية من خلال تحليل وفحص الوثائق المحاسبية وإعداد التقارير ، وتنفيذ عمليات الجرد وغيرها من الإجراءات الضرورية.

وبالتالي ، سيتم تنفيذ الرقابة الأولية والحالية مباشرة من قبل موظفي المؤسسة كجزء من واجباتهم الرسمية ، ويمكن تنفيذ الرقابة اللاحقة من قبل كل من إدارة الرقابة (المدقق) ولجنة الرقابة الداخلية.

من الناحية المثالية ، من الضروري التأكد من تنفيذ جميع أنواع الضوابط في المؤسسة:

وضع إجراءات للموافقة على وثائق معينة مع كل من الخدمات القانونية والإدارات الأخرى المهتمة ، ومع نواب رؤساء المؤسسة المعنيين ؛
فرض التزام على موظفي الخدمات المالية والخدمات الأخرى بممارسة الرقابة الحالية على المستندات المالية التي يعدونها ؛
إنشاء قسم للرقابة المالية في المؤسسة (تقديم منصب مدقق حسابات) أو هيئة لتنفيذ الرقابة المالية.

تنظم الأقسام الهيكلية للمؤسسة الرقابة المالية الداخلية على المستويات التالية:

مستوى الموظف - يتم تنفيذ وظائف الرقابة في إطار الواجبات الرسمية وفقًا لمبادئ الاتساق والاستمرارية والكفاءة والشخصية الجماعية ؛
مستوى الوحدة الهيكلية - يتم تنفيذ العمليات المنتظمة وإجراءات الرقابة المالية الداخلية من قبل موظفي الإدارة وكبار الموظفين ورؤساء الأقسام.

يجب تحديد الطريقة المختارة لممارسة الرقابة في اللائحة الخاصة بإجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية ، بينما سيتم أيضًا تنظيم أنشطة إدارة الرقابة الداخلية (المدقق) من خلال اللائحة الخاصة بإدارة الرقابة الداخلية.

لمعلوماتك

هذا المستندتمت الموافقة عليها بأمر من رئيس المؤسسة وهي مهمة عمل قانونيالتي تحدد ترتيب التكوين ، الوضع القانونيالمسؤوليات وتنظيم عمل إدارة الرقابة الداخلية (المدقق).

يتم تحديد توزيع الصلاحيات والمسؤوليات بين الهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية المستندات الداخليةالمؤسسات ، بما في ذلك اللوائح الخاصة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والتوصيف الوظيفي للموظفين.

عند تطوير هذه الوثائق ، من الضروري تحديد حقوق والتزامات المفتشين وموظفي الإدارات الذين سيتأثرون بعمليات التفتيش.

أوافق

رئيس المؤسسة

________________ / I. إيفانوف /

لائحة الرقابة المالية الداخلية

1. أحكام عامة

1.1 تم تطوير هذه اللائحة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 "بشأن المحاسبة" ، أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.12.2010 رقم 157 ن "بتاريخ الموافقة على الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة للسلطات العامة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية غير المدرجة في الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، والمؤسسات الحكومية (البلدية) والتعليمات لتطبيقها ") و ميثاق المؤسسة. تحدد لائحة الرقابة المالية الداخلية أهدافًا وقواعد ومبادئ موحدة لتنظيم وتنفيذ إجراءات الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة.

1.2 تتمثل أهداف الرقابة المالية الداخلية في تأكيد مصداقية محاسبة الميزانية وتقارير المؤسسة ، والامتثال التشريعات الحالية RF ، الذي ينظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية. تم تصميم نظام الرقابة الداخلية لضمان:

دقة واكتمال وثائق المحاسبة ؛
إعداد البيانات المالية الموثوقة في الوقت المناسب ؛
منع الأخطاء والتشويه.
تنفيذ أوامر وأوامر رئيس المؤسسة ؛
تنفيذ خطط الأنشطة المالية والاقتصادية (تقديرات الميزانية) للمؤسسة ؛
سلامة ممتلكات المؤسسة.

1.3 مهام الرقابة الداخلية هي:

إثبات المطابقة المستمرة المعاملات الماليةمن حيث الأنشطة المالية والاقتصادية وانعكاسها في محاسبة الميزانية ومتطلبات إعداد التقارير للقوانين التنظيمية ؛
إثبات امتثال العمليات الجارية للوائح وصلاحيات الموظفين ؛
الامتثال المعمول به العمليات التكنولوجيةوالعمليات في تنفيذ الأنشطة الوظيفية ؛
تحليل نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة مما يجعل من الممكن تحديد الجوانب الهامة التي تؤثر على فعاليته.

1.4 يجب أن تقوم الرقابة الداخلية في المؤسسة على المبادئ التالية:

مبدأ الشرعية - التقيد الثابت والدقيق من قبل جميع الأشخاص الخاضعين للرقابة الداخلية للقواعد والقواعد المنصوص عليها في التشريع التنظيمي للاتحاد الروسي ؛
مبدأ الاستقلالية - يكون الأشخاص الخاضعون للرقابة الداخلية في أداء واجباتهم الوظيفية مستقلين عن أهداف الرقابة الداخلية ؛
مبدأ الموضوعية - يتم تنفيذ الرقابة الداخلية باستخدام بيانات وثائقية فعلية بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من خلال تطبيق الأساليب التي تضمن تلقي معلومات كاملة وموثوقة ؛
مبدأ المسؤولية - كل موضوع للرقابة الداخلية للأداء غير السليم وظائف التحكميتحمل المسؤولية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
مبدأ التناسق - تنفيذ تدابير الرقابة لجميع جوانب نشاط موضوع الرقابة الداخلية وعلاقاته المتبادلة في هيكل الإدارة.

1.5 عند تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية ، يجوز للأشخاص الذين يقومون بتنفيذها استخدام:

طرق التحكم العلمية العامة (التحليل ، التوليف ، الاستقراء ، الاستنتاج ، الاختزال ، القياس ، النمذجة ، التجريد ، التجربة ، إلخ) ؛
الأساليب المنهجية التجريبية للرقابة (الجرد ، قياسات التحكم في العمل ، التحكم في إطلاق المعدات ، الشيكات الرسمية والحسابية ، الشيكات المضادة ، طريقة العد العكسي ، طريقة مقارنة الحقائق المتجانسة ، التحقيق الداخلي ، الفحوصات أنواع مختلفةوالمسح والتحقق المنطقي والمسوحات الكتابية والشفوية وما إلى ذلك) ؛
تقنيات محددة ذات صلة العلوم الاقتصادية(حفلات الاستقبال تحليل إقتصاديوالطرق الاقتصادية والرياضية وطرق نظرية الاحتمالات والإحصاء الرياضي).

1.6 يمكن ممارسة الرقابة الداخلية في المؤسسة من خلال:

2. تنظيم الرقابة المالية الداخلية

2.1. يتم تنفيذ الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة في شكل رقابة أولية وحالية ولاحقة.

2.1.1. يتم تنفيذ الرقابة الأولية قبل بدء المعاملة التجارية. يسمح لك بتحديد مدى ملاءمة وشرعية هذه العملية أو تلك. يتم تنفيذ الرقابة الأولية من قبل رئيس المؤسسة ونوابه وموظفي الدائرة القانونية. كجزء من الرقابة الأولية ، يتم تنفيذ الإجراءات التالية:

السيطرة على إعداد الوثائق المالية والتخطيطية (حسابات الحاجة ل الوسائل المالية، وخطة النشاط المالي والاقتصادي ، وما إلى ذلك). يتم تنفيذ هذه الإجراءات من قبل رئيس المحاسبين الرئيسيين ؛
رؤيتهم وتنسيقهم وتسوية الخلافات ؛
التحقق من مشاريع الاتفاقيات (العقود) والمصادقة عليها من قبل المتخصصين في الخدمة القانونية وكبير المحاسبين ؛
الفحص الأولي للوثائق (القرارات) المتعلقة بالنفقات المالية و الموارد الماديةيقوم بها مستشار مالي واقتصادي ، كبير المحاسبين ، رؤساء الأقسام ، لجنة الرقابة الداخلية.

2.1.2. تتمثل الرقابة الحالية في إجراء تحليل يومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية ، وتجميع تقارير الميزانية (المحاسبة) والاحتفاظ بسجلات الميزانية (المحاسبية) ، ومراقبة الإنفاق المستهدف لأموال الميزانية الإقليمية (الفيدرالية أو البلدية) من قبل المؤسسات التابعة ، وتقييم الكفاءة و فعالية إنفاق أموال الميزانية لتحقيق الأهداف والغايات ومؤشرات التنبؤ المستهدفة من قبل وحدات الإدارة والمؤسسات التابعة.

أثناء التحكم الحالي ، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:

فحص المواد الاستهلاكية المستندات النقديةقبل دفعها (بيانات التسوية ، أوامر الدفع ، الفواتير ، إلخ). حقيقة السيطرة هي إذن المستندات للدفع ؛
التحقق من توافر الأموال في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛
التحقق من اكتمال ترحيل النقد المستلم من البنك ؛
التحقق من توافر الأشخاص المسؤولين الذين يتم تلقيهم بموجب تقرير الأموال و (أو) المستندات الداعمة ؛
السيطرة على تحصيل المستحقات والسداد حسابات قابلة للدفع;
التوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة التركيبية (ورقة المبيعات) ؛
التحقق من التوافر الفعلي للموارد المادية.

يتم تنفيذ الرقابة الحالية على أساس مستمر من قبل المتخصصين في إدارات المحاسبة والتقارير في المؤسسة ، والقسم الاقتصادي ، ونائب رئيس المؤسسة المسؤولة عن الوحدة المالية والاقتصادية ، ولجنة الرقابة الداخلية.

2.1.3. تتم السيطرة اللاحقة على أساس نتائج المعاملات التجارية. يتم تنفيذه عن طريق تحليل وفحص الوثائق المحاسبية والتقارير ، وإجراء عمليات الجرد وغيرها من الإجراءات الضرورية. لإجراء رقابة متابعة في المؤسسة ، يتم إنشاء لجنة رقابة داخلية ، يتم تحديد تكوينها في ملحق هذا النظام. قد يتغير تكوين اللجنة.

طرق المتابعة هي:

المراجعة المفاجئة للسجل النقدي ؛
التحقق من استلام الأموال وتوافرها واستخدامها في المؤسسة ؛
الشيكات المستندية (المراجعات) للعمليات المنجزة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

يشمل نظام مراقبة حالة الميزانية (المحاسبية) فحص:

الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
دقة واكتمال إعداد الوثائق وسجلات المحاسبة ؛
وقاية الأخطاء المحتملةوالتشوهات في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
تنفيذ أوامر وتعليمات الإدارة ؛
سلامة الأصول المالية وغير المالية للمؤسسة.

2.2. يتم إجراء مراقبة المتابعة من خلال إجراء عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة. يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة على فترات زمنية تحددها خطة التفتيش المعتمدة من قبل رئيس المؤسسة.

الأشياء الرئيسية التفتيش المقررنكون:

الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي ، التي تنظم إجراءات إجراء المحاسبة ، وقواعد السياسة المحاسبية ؛
صحة وتوقيت انعكاس جميع المعاملات التجارية في محاسبة الموازنة ؛
اكتمال وصحة توثيقعمليات؛
حسن توقيت واكتمال المخزون ؛
موثوقية التقارير.

أثناء ال التفتيش غير المقرريتم تنفيذ الرقابة على القضايا التي يوجد بشأنها معلومات حول الانتهاكات المحتملة.

2.3 يقوم المسؤولون عن إجراء التفتيش بتحليل المخالفات التي تم تحديدها وتحديد أسبابها ووضع مقترحات لاتخاذ الإجراءات الكفيلة بإزالتها ومنعها في المستقبل.

يتم وضع نتائج الرقابة الأولية والحالية في شكل مذكرات موجهة إلى رئيس المؤسسة ، والتي قد تحتوي على قائمة من الإجراءات لإزالة أوجه القصور والمخالفات ، إن وجدت ، وكذلك توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.

2.4 يتم وضع نتائج مراقبة المتابعة في شكل قانون ، يتم توقيعه من قبل جميع أعضاء اللجنة وإرساله مع مذكرة مصاحبة إلى رئيس المؤسسة. يجب أن يتضمن تقرير التحقق المعلومات التالية:

برنامج التحقق (المعتمد من قبل رئيس المؤسسة) ؛
طبيعة وحالة أنظمة المحاسبة والتقرير ؛
الأنواع والأساليب والتقنيات المستخدمة في عملية إجراء أنشطة التحكم ؛
تحليل الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي ، التي تنظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
استنتاجات حول نتائج المراقبة ؛
وصف للتدابير المتخذة وقائمة بالتدابير لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها خلال المراقبة اللاحقة ، وتوصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.

يقوم موظفو المؤسسة الذين ارتكبوا أوجه قصور وتشويهات وانتهاكات خطية بتزويد رئيس المؤسسة بتوضيحات حول القضايا المتعلقة بنتائج الرقابة.

2.5 بناءً على نتائج التدقيق ، يقوم كبير المحاسبين بالمؤسسة (أو شخص مفوض من قبل رئيس المؤسسة) بوضع خطة عمل لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها ، مع تحديد المواعيد النهائية والأشخاص المسؤولين ، والتي تتم الموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة.

بعد تاريخ الاستحقاقيقوم كبير المحاسبين على الفور بإبلاغ رئيس المؤسسة عن تنفيذ الإجراءات أو عدم الوفاء بها ، مبينًا أسباب عدم الوفاء.

3. مواضيع الرقابة الداخلية

3.1. يشمل نظام موضوعات الرقابة الداخلية:

رئيس المؤسسة ونوابه ؛
لجنة الرقابة الداخلية ؛
مديرو وموظفو المؤسسة على جميع المستويات ؛
منظمات الطرف الثالثأو المراجعين الخارجيين المشاركين لغرض التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

3.2 يتم تحديد تقسيم الصلاحيات والمسؤوليات للهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة ، بما في ذلك الأحكام الخاصة بالوحدات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والوظيفة. أوصاف الموظفين.

4. حقوق والتزامات الأشخاص الخاضعين للسيطرة

4.1 في سياق الرقابة المالية الداخلية ، يحق للأشخاص الخاضعين للرقابة ما يلي:

للوصول إلى الوثائق وقواعد البيانات والسجلات المتعلقة مباشرة بقضايا إجراء تدابير الرقابة;
لتلقي معلومات حول القضايا المدرجة في برنامج التحكم ؛
لتلقي تفسيرات مكتوبة من مسؤولي المؤسسة حول القضايا المدرجة في برنامج تدابير الرقابة ؛
للوصول دون عوائق (وفقًا للإجراء المتبع) للجميع مباني الخدمةموضوع الرقابة الداخلية ؛
لتوسيع نطاق المجالات (الأسئلة) للتحقق إذا كان هذا التوسيع ضروريًا عند أداء المهمة الرئيسية.

4.2 تخضع الخاضعة للمراقبة لما يلي:

لديك ما يلزم المعرفة المهنيةوالمهارات ؛
أداء الواجبات المنصوص عليها في الأوصاف الوظيفية واللوائح على الوحدة الهيكلية;
الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي في سياق أنشطته ؛
ضمان سلامة وإعادة المستندات الأصلية التي تم استلامها في موضوع الرقابة الداخلية ؛
مراقبة سرية المعلومات الواردة فيما يتعلق بأداء الواجبات الرسمية ؛
إعداد مواد المراجعة وفقًا للمتطلبات المحددة.

5. المسؤولية

5.1 يتحمل موظفو الرقابة الداخلية ، في نطاق اختصاصهم ووفقًا لواجباتهم الوظيفية ، مسؤولية تطوير وتوثيق وتنفيذ ومراقبة وتطوير الرقابة الداخلية في مجالات النشاط الموكلة إليهم.

5.2 تقع مسؤولية تنظيم وعمل نظام الرقابة الداخلية على عاتق نائب رئيس المؤسسة المسؤولة عن الكتلة المالية والاقتصادية.

5.3 يتحمل الأشخاص الذين ارتكبوا النواقص والتشوهات والمخالفات المسؤولية التأديبية وفقًا للمتطلبات قانون العملالترددات اللاسلكية.

6. تقييم حالة نظام الرقابة المالية

6.1 يتم تقييم فاعلية نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة من خلال موضوعات الرقابة الداخلية ويتم النظر فيه في اجتماعات خاصة يعقدها رئيس المؤسسة.

6.2 يتم إجراء التقييم المباشر لمدى كفاية وكفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية ، وكذلك الرقابة على الامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية من قبل لجنة الرقابة الداخلية.

ضمن الصلاحيات المحددة ، تقدم لجنة الرقابة الداخلية إلى رئيس المؤسسة نتائج عمليات التفتيش على فعالية إجراءات الرقابة الداخلية الحالية و (إذا لزم الأمر) المقترحات الموضوعة بالاشتراك مع كبير المحاسبين لتحسينها.

7. أحكام ختامية

7.1 يتم اعتماد جميع التغييرات والإضافات على هذه اللائحة من قبل رئيس المؤسسة.

7.2 إذا تعارضت بعض مواد هذه اللائحة معها نتيجة لتغيير التشريع الحالي للاتحاد الروسي ، فإن هذه المواد تفقد قوتها وتكون الأسبقية لأحكام التشريع الحالي للاتحاد الروسي.

المرفق 1

هيئة الرقابة الداخلية

الملحق 2

لنظام الرقابة المالية الداخلية

خطة لمراجعة وتدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية

اسم المشكلة المراد التحقق منها (موضوع التحقق)	فترة فحص	موعد التسليم	شخص مسؤول
التحقق من سلامة النقود والنماذج مساءلة صارمة
التحقق من صحة الحسابات بالميزانية ، مصلحة الضرائبوالصناديق من خارج الميزانية والأطراف المقابلة		شهريًا في آخر يوم عمل من الشهر	رئيس هيئة الرقابة الداخلية
الامتثال للإجراءات المعمول بها لإصدار السلف للتقرير		ربع سنوي في آخر يوم عمل من الشهر	رئيس هيئة الرقابة الداخلية
التحقق من توافر إجراءات التصالح مع الموردين والمقاولين	نصف سنة		رئيس هيئة الرقابة الداخلية
جرد الأصول		سنويًا قبل تجميع نماذج التقارير السنوية	رئيس هيئة الرقابة الداخلية

تمت الموافقة على تعليمات استخدام الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية لصناديق الدولة من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الولاية (البلدية). قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.

تمت الإضافة إلى الموقع:

1. أحكام عامة

1.1 تم تطوير هذه اللائحة الخاصة بالرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية لـ [اسم الكيان الاقتصادي] (المشار إليها فيما يلي ، على التوالي ، اللائحة ، الشركة) وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، والميثاق والوثائق الداخلية الخاصة بـ شركة.

1.2 تحدد هذه اللائحة أهداف وأهداف وإجراءات الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة (فيما يلي - الرقابة الداخلية).

1.3 لأغراض هذه اللوائح ، تعني الرقابة الداخلية عملية تهدف إلى الحصول على ثقة كافية بأن الشركة تضمن:

كفاءة وفعالية أنشطتها ، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية ، وسلامة الأصول ؛

موثوقية وحسن توقيت المحاسبة (المالية) والتقارير الأخرى ؛

الامتثال للقوانين المعمول بها ، بما في ذلك عند ارتكاب حقائق الحياة الاقتصادية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

1.4 تساهم الرقابة الداخلية في تحقيق الشركة لأهداف أنشطتها ، وتضمن منع أو اكتشاف الانحرافات عن القواعد والإجراءات المعمول بها ، وكذلك تشوهات البيانات المحاسبية والمحاسبة (المالية) وغيرها من التقارير.

2. عناصر الرقابة الداخلية

2.1. العناصر الرئيسية للرقابة الداخلية للشركة هي:

التحكم بالبيئة؛

تقييم المخاطر؛

إجراءات الرقابة الداخلية ؛

المعلومات والاتصالات؛

تقييم الرقابة الداخلية.

2.2. بيئة الرقابة هي مجموعة من المبادئ والمعايير لأنشطة الشركة التي تحدد الفهم العام للرقابة الداخلية ومتطلبات الرقابة الداخلية على مستوى الشركة ككل. تعكس بيئة الرقابة ثقافة إدارة الشركة وتخلق الموقف المناسب للموظفين تجاه تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

2.3 تقييم المخاطر هو عملية تحديد وتحليل المخاطر. لأغراض هذه اللوائح ، تُفهم المخاطر على أنها مزيج من احتمالية وعواقب فشل الشركة في تحقيق أهداف أعمالها. عندما يتم تحديد المخاطر ، تتخذ الشركة القرارات المناسبة لإدارتها ، بما في ذلك عن طريق إنشاء بيئة الرقابة اللازمة ، وتنظيم إجراءات الرقابة الداخلية ، وإبلاغ الموظفين وتقييم نتائج الرقابة الداخلية.

فيما يتعلق بالمحاسبة ، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية) ، تم تصميم تقييم المخاطر لتحديد المخاطر التي قد تؤثر على موثوقية البيانات المحاسبية (المالية). في سياق هذا التقييم ، تأخذ الشركة في الاعتبار احتمال تحريف بيانات المحاسبة وإعداد التقارير بناءً على الافتراضات التالية:

الظهور والوجود: حدثت وقائع الحياة الاقتصادية ، المنعكسة في المحاسبة ، في فترة التقريروتتعلق بأنشطة الشركة ؛

الاكتمال: إن حقائق الحياة الاقتصادية التي حدثت في فترة التقرير والخاضعة للإشارة إلى هذه الفترة تنعكس فعليًا في المحاسبة ؛

الحقوق والالتزامات: الممتلكات وحقوق الملكية والتزامات الشركة ، الواردة في السجلات المحاسبية ، موجودة بالفعل ؛

التقييم والتوزيع: الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات تنعكس بشكل صحيح قياس القيمةعلى حسابات المحاسبة ذات الصلة وفي سجلات المحاسبة ذات الصلة ؛

العرض والإفصاح: يتم عرض البيانات المحاسبية والإفصاح عنها بشكل صحيح في البيانات المحاسبية (المالية).

2.4 إجراءات الرقابة الداخلية هي إجراءات تهدف إلى تقليل المخاطر التي تؤثر على تحقيق أهداف الشركة.

2.4.1. إجراءات الرقابة الداخلية التي تطبقها الشركة:

التوثيق

تأكيد المراسلات بين الأشياء (المستندات) أو مراسلاتهم المتطلبات المعمول بها;

تسوية البيانات

فصل السلطات والتناوب على المهام ؛

إجراءات مراقبة الوجود الفعلي وحالة الأشياء ، بما في ذلك الأمن المادي ، وتقييد الوصول ، والمخزون ؛

الإشراف ، وتوفير تقييم لتحقيق الأهداف أو المؤشرات المحددة ؛

الإجراءات المتعلقة ب معالجة الكمبيوترنظم المعلومات والمعلومات ، من بينها ، كقاعدة عامة ، إجراءات التحكم في الكمبيوتر وإجراءات التحكم التي يتم تنفيذها فيما يتعلق بالعناصر الوظيفية الفردية للنظام (الوحدات ، والتطبيقات).

2.4.2. لأغراض مكافحة التجاوزات ، فإن أكثر إجراءات الرقابة الداخلية فعالية هي الإذن (الإذن) بالمعاملات والعمليات ، وتعيين حدود الصلاحيات وتناوب الواجبات ، والتحكم في التوافر الفعلي للأشياء وحالتها.

2.4.3. اعتمادًا على لحظة التنفيذ ، يتم تقسيم إجراءات الرقابة الداخلية إلى إجراءات أولية وأخرى لاحقة.

تهدف إجراءات الرقابة الداخلية الأولية إلى منع حدوث أخطاء وانتهاكات للإجراءات المعمول بها لأنشطة الشركة.

تهدف إجراءات الرقابة الداخلية اللاحقة إلى تحديد الأخطاء والانتهاكات للإجراءات المعمول بها لأنشطة الشركة.

2.4.4. اعتمادًا على درجة الأتمتة ، تنقسم إجراءات الرقابة الداخلية إلى آلية ، وشبه آلية ، ويدوية.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية التلقائية بواسطة نظام المعلومات دون مشاركة الموظفين.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية شبه الآلية بواسطة نظام المعلومات ، ولكن يتم بدئها أو إكمالها يدويًا.

يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية اليدوية من قبل موظفي الشركة خارج أنظمة المعلومات.

2.5 تضمن المعلومات عالية الجودة وفي الوقت المناسب عمل الرقابة الداخلية وإمكانية تحقيق أهدافها. أنظمة معلومات الشركة هي المصدر الرئيسي للمعلومات لاتخاذ القرار. يمكن أن تؤثر جودة المعلومات المخزنة والمعالجة فيها بشكل كبير على قرارات إدارة الشركة ، وفعالية الرقابة الداخلية. نظام معلوماتيجب على الشركة ضمان مسك السجلات المحاسبية.

الاتصال هو نشر المعلومات اللازمة لاتخاذ قرارات الإدارة وممارسة الرقابة الداخلية.

2.6. يتم تقييم الرقابة الداخلية فيما يتعلق بعناصر الرقابة الداخلية من أجل تحديد مدى فعاليتها وكفاءتها ، وكذلك الحاجة إلى تغييرها. يتم تقييم الرقابة الداخلية مرة واحدة على الأقل في السنة. يتم تحديد نطاق تقييم الرقابة الداخلية من قبل الرئيس أو المدقق الداخلي (القسم التدقيق الداخلي) مجتمع.

يتم تحديد حجم وطبيعة أساليب وطرق تقييم الرقابة الداخلية من قبل رئيس القسم المعني أو رئيس الشركة.

أحد أنواع تقييم الرقابة الداخلية هو المراقبة المستمرة للرقابة الداخلية ، أي تقييم الرقابة الداخلية التي تقوم بها الشركة بشكل مستمر في سياق أنشطتها اليومية. يمكن إجراء المراقبة المستمرة من قبل إدارة الشركة في شكل تحليل منتظم لنتائج أنشطة الشركة ، والتحقق من نتائج بعض العمليات التجارية ، والتقييم المنتظم وتوضيح الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية ، وأشكال أخرى.

3. توثيق الضوابط الداخلية

3.1. تم توثيق إجراءات تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية نسخة ورقيةو / أو في في شكل إلكتروني. الأحكام المتعلقة بتنظيم الرقابة الداخلية هي جزء من الوثائق التأسيسية والداخلية التنظيمية والإدارية للشركة: الأوامر والتعليمات واللوائح والوظيفة وغيرها من التعليمات واللوائح والأساليب والمعايير المحاسبية للشركة.

3.2 الأحكام المتعلقة بالبيئة الرقابية للشركة هي جزء من الوثائق التي تحدد:

استراتيجية الشركة وأهدافها وقيمها وسلوكها في السوق وأساليب إدارتها ؛

قواعد السلوك للإدارة والموظفين الآخرين في الشركة في حال وقوع أحداث مختلفة ، وإجراءات التعامل مع الشكاوى (المدونة حوكمة الشركات، مدونة أخلاقيات العمل) ؛

الهيكل التنظيمي للشركة ، بما في ذلك مكان ودور أقسامها ، ومستويات اتخاذ القرار ، والتوظيف ؛

وظائف التقسيمات الفرعية للشركة وصلاحيات ومسؤوليات رؤسائهم (اللوائح المتعلقة ب الانقسامات الفرديةمجتمع)؛

قواعد اتخاذ قرارات الإدارة وتنفيذ المعاملات والعمليات ، بما في ذلك السياسة المحاسبية للشركة ؛

سياسة شؤون الموظفين التي تحدد مناهج التوظيف والتدريب والتطوير لموظفي الشركة ومعايير تقييم نتائج الأداء ونظام المكافآت.

فيما يتعلق بالمحاسبة ، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية) ، يمكن وصف بيئة الرقابة من خلال اللائحة الخاصة بخدمة المحاسبة ، السياسة المحاسبيةالشركات ومتطلبات التأهيل لموظفي المحاسبة وغيرها من الوثائق التأسيسية المتطلبات العامةالبيئة التي يتم فيها تنظيم المحاسبة والمحافظة عليها ، وإجراءات التفاعل بين الأقسام وموظفي الشركة واتخاذ القرار بشأن القضايا المحاسبية.

3.3 يسبق توثيق المخاطر وصف للعمليات التجارية والإجراءات المتبعة في الشركة. يساهم الوصف الموثوق للعمليات التجارية للشركة في تحديد وتقييم جميع المخاطر الهامة ، بغض النظر عما إذا كانت تخضع حاليًا للرقابة الداخلية.

يتم وصف العمليات التجارية للشركة في سياق أنشطتها القانونية أو الهيكل التنظيمي. يتم تجميع أوصاف العمليات التجارية للشركة في شكل نصي ورسوم بيانية ، مما يضمن اكتمال ووضوح عرض أنشطة الشركة.

يشمل وصف المخاطر ما يلي:

إشارة إلى حدث ضار محتمل داخلي و (أو) خارجي (حقيقة ، ظرف) يؤدي إلى نشوء خطر ؛

سبب واحتمال حدوثه ؛

النتائج السلبية المحتملة (الضرر) وتقييمها الكمي و (أو) النوعي.

بناءً على نتائج تقييم المخاطر ، تحدد الشركة أهم المخاطر وتتخذ قرارات لتقليلها من خلال تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

من أجل التنظيم اعتمدتها الجمعيةإجراءات الرقابة الداخلية المتعلقة ببعض المخاطر المحددة والمسجلة في الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية ذات الصلة ، وكذلك تقييم اكتمال تغطية الرقابة الداخلية للمخاطر المحددة ، ويتم تجميع مصفوفة المخاطر وإجراءات الرقابة الداخلية.

تحتوي مصفوفة المخاطر وإجراءات الرقابة الداخلية على:

وصف المخاطر ، التي يتم تقليل عواقبها من خلال الرقابة الداخلية ؛

اسم المنطقة أو العملية المعرضة للخطر ؛

اسم و وصف قصيرإجراءات (إجراءات) الرقابة الداخلية ، والتي من خلال تنفيذها (التي) تقلل من عواقب المخاطر ؛

تصنيف إجراءات الرقابة الداخلية ، إذا لزم الأمر لهيكلة المعلومات ؛

منفذ إجراء الرقابة الداخلية ؛

وتيرة (دورية) إجراءات الرقابة الداخلية ؛

الوثائق الواردة التي يتم على أساسها تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية ؛

المستندات الصادرة.

3.4. يتم تحديث الوثائق التي تضفي الطابع الرسمي على تنظيم الرقابة الداخلية بانتظام. تقوم الشركة على الأقل مرة واحدة في السنة بتقييم الحاجة إلى تحديث الوثائق. قد يكون أساس تحديث الوثائق هو نتائج التقييم الدوري والمراقبة المستمرة للرقابة الداخلية والتغييرات التنظيمية والتغييرات في عمليات وإجراءات الشركة. يتم تحديث الوثائق في غضون فترة زمنية معقولة بعد تحديد أوجه القصور أو التغييرات في أنشطة الشركة.

3.5 يجب على الشركة ضمان تخزين الوثائق التي تشكل تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية في غضون فترة زمنية معقولة.

4. تنظيم الرقابة الداخلية

4.1 يتم تحديد إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية ، بما في ذلك واجبات وصلاحيات الأقسام وموظفي الشركة ، اعتمادًا على طبيعة وحجم أنشطة الشركة ، وخصائص نظام إدارتها.

4.2 عند تنظيم الرقابة الداخلية ، تنطلق الشركة من حقيقة أن:

يجب تنفيذ الرقابة الداخلية على جميع مستويات إدارة الشركة ، في جميع أقسامها ؛

يجب أن يشارك جميع موظفي الشركة في تنفيذ الرقابة الداخلية وفقًا لسلطاتها ووظائفها ؛

يجب أن تكون فائدة الرقابة الداخلية قابلة للمقارنة مع تكاليف تنظيمها وتنفيذها.

4.3 يتم تنفيذ الرقابة الداخلية من خلال:

هيئات إدارة الشركة ؛

لجنة التدقيق (المدقق) للشركة ؛

رئيس الحساباتمجتمع؛

مراجع داخلى(خدمة التدقيق الداخلي) للشركة ؛

الموظفين الآخرين والتقسيمات الفرعية للشركة ؛

خاص المسؤولين، قسم خاص من الشركة ، مسؤول عن الامتثال لقواعد الرقابة الداخلية.

4.4 مجلس الإدارة (مجلس الرقابة) للشركة:

مجموعات المبادئ العامةومتطلبات الرقابة الداخلية ؛

الموافقة على معايير وأساليب تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على مستوى الشركة ككل ؛

اتخاذ القرارات لتحسين كفاءة الرقابة الداخلية.

4.5 لجنة المراجعة لمجلس الإدارة (المجلس الرقابي) للشركة:

مراقبة فعالية الرقابة الداخلية ، واستقلالية وحدة الرقابة الداخلية الخاصة ، وعملية ضمان الامتثال للقانون ومدونة قواعد السلوك المهني (الأخلاقيات) الخاصة بالشركة ؛

يحلل تقارير المدققين الخارجيين والداخليين عن حالة الرقابة الداخلية ؛

عقد اجتماعات دورية مع رؤساء أقسام الشركة لمراجعة المخاطر الهامة وقضايا الرقابة الداخلية والخطط ذات الصلة.

يحلل نتائج وجودة تنفيذ الإجراءات (الخطوات التصحيحية) التي وضعها رؤساء أقسام الشركة لتحسين الرقابة الداخلية ؛

فحص حالات التجاوزات وتقييم مدى كفاية الإجراءات المتخذة من قبل رؤساء الأقسام لمنع مثل هذه الحالات.

4.6. المدير التنفيذي(مدير) الشركة مسؤول عن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية والمحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) بشكل عام.

4.7 رئيس المحاسبين بالشركة هو المسؤول عن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية للمحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية).

4.8 المدقق الداخلي (خدمة المراجعة الداخلية) للشركة:

إجراء تقييم للرقابة الداخلية ؛

4.9 رؤساء الأقسام وغيرهم من موظفي الشركة وفقًا لسلطاتهم ووظائفهم:

إجراء تقييم للمخاطر ؛

تجميع وتحديث الوثائق التي ترسم تنظيم الرقابة الداخلية ؛

إجراء الرقابة الداخلية وفقًا للإجراءات المعمول بها ؛

إجراء تقييم الرقابة الداخلية.

4.10. وحدة خاصةالرقابة الداخلية (خدمة الرقابة الداخلية) للشركة:

تقديم الدعم المنهجي لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية ؛

ينسق أنشطة الوحدات الخاصة بتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.

5. أحكام ختامية

5.1 تدخل هذه اللوائح حيز التنفيذ من تاريخ اعتمادها من قبل مجلس إدارة الشركة.

5.2 إدخال تعديلات وإضافات على هذه اللوائح أو الموافقة على اللوائح في طبعة جديدةبقرار من مجلس إدارة الشركة.

5.3 إذا كانت أحكام هذه اللائحة تتعارض مع متطلبات التشريع الحالي للاتحاد الروسي ، تسري أحكام تشريعات الاتحاد الروسي.

الصور مقدمة من Eventize.ru. كوبلوغ

وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، يجب أن تمر جميع حقائق النشاط الاقتصادي من خلال نظام الرقابة الداخلية في المنظمة. تشير المادة 19 من قانون "المحاسبة" إلى الحاجة إلى الرقابة الداخلية ، ولكنها لا تحتوي على متطلبات وقواعد صارمة. توصيات عمليةحول هذا الموضوع في معلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2013 N PZ-11/2013 "التنظيم والتنفيذ من قبل كيان اقتصادي للرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية والمحاسبة وإعداد المحاسبة ( القوائم المالية".

الرقابة الداخلية على المحاسبة - لمن هي الزامية؟

حاليا ، إذا كانت المؤسسة تخضع ل تدقيق إلزامي، يجب أن يمارس ليس فقط الرقابة الداخلية على حقائق النشاط الاقتصادي ، ولكن أيضًا تنظيم الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية).

استثناء: حالة يتولى فيها رئيس المنظمة مسؤولية المحاسبة. على سبيل المثال ، عند تنظيم الرقابة الداخلية ، يجب على كيانات الأعمال الصغيرة أن تنطلق من مبدأ العقلانية ، وفي ظل ظروف معينة ، يمكن لرئيس مثل هذا الكيان الاقتصادي ممارسة وظائف الرقابة الداخلية بشكل مستقل. يمكن تطبيق نهج مماثل ، وفقًا للمعلومات N-11/2013 ، من قبل بعض المنظمات غير الربحية.

الرقابة الداخلية: نظريا

يجب أن تكون الرقابة الداخلية في أنشطة المنظمة:

تتخلل نظام الإدارة بأكمله ، من تطوير الخطط الاستراتيجية وتحديد الأهداف التكتيكية للسيطرة على عملية محددة لاقتناء واستخدام والحفاظ على أي مورد وأصول ؛
المساهمة في تنفيذ قرارات الإدارة ، وتقييم مدى شرعيتها وفعاليتها ، وإظهارها الوضع الحقيقيتنظيم وتحديد المخاطر وتخفيفها.

لا ينبغي لوسائل الرقابة الداخلية تقييم موثوقية حقائق الحياة الاقتصادية فحسب ، بل يجب أيضًا منع الأحداث والعمليات والعمليات غير القانونية ومنع النتائج السلبية للأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي. تقوم الرقابة الداخلية بتقييم موثوقية المؤشرات وحسن توقيت إعداد التقارير. يمنع تشويه البيانات المحاسبية والبيانات المحاسبية (المالية).

تشمل إجراءات الرقابة الداخلية ، وفقًا لتوصيات وزارة المالية الروسية ، ما يلي:

توثيق جميع المعاملات والعمليات ؛
التحقق من امتثال مستندات المحاسبة الأولية للمتطلبات المحددة وتقييم موثوقية المعلومات ؛
الإذن بالعمليات ، مع تقديم تأكيد لأهلية تكليفهم ؛
تسوية البيانات
تحديد الصلاحيات وتحديد حقوق والتزامات المسؤولين ؛
السيطرة على الوجود الفعلي للأشياء وحالتها ؛
تحليل تحقيق الأهداف المحددة ، وتقييم صحة تنفيذ المعاملات والعمليات ؛
الإجراءات المتعلقة بمعالجة الكمبيوتر للمعلومات ونظم المعلومات.

وبالتالي ، يجب أن يكون لدى المنظمة مستندات تحتوي على قائمة معتمدة ووصف ووصف وتقييم كمي للطرق والإجراءات الرئيسية للرقابة الداخلية.

تقييم المخاطر والقضاء عليها

أهم عناصر الرقابة الداخلية هي الكشف عن المخاطر ، وتحليل درجة المخاطر ، واعتماد القرارات الإدارية التي تهدف إلى إزالتها وتقليلها وتقليلها.

تنص معلومات وزارة المالية N PZ-11/2013 على أن تقييم المخاطر مصمم لتحديد تلك التي قد تؤثر على موثوقية المحاسبة وإعداد التقارير.

يجب أن تضمن الضوابط الداخلية ما يلي:

حقائق الحياة الاقتصادية المنعكسة في المحاسبة التي تمت في فترة التقرير وتتعلق بها الأنشطة الحاليةالمنظمات ؛
الممتلكات وحقوق الملكية والتزامات المنظمة ، الواردة في السجلات المحاسبية ، موجودة بالفعل ؛
تنعكس العناصر المحاسبية في قياس التكلفة الصحيح ؛
يتم الكشف عن البيانات المحاسبية بشكل صحيح وفي الوقت المناسب في البيانات المالية.

مهم! تقييم مخاطر سوء المعاملة. يمكن أن ترتبط الانتهاكات بأي مجال من مجالات المحاسبة وأنشطة المنظمة ككل.

ترتبط مشكلة تقييم مخاطر إساءة الاستخدام ارتباطًا مباشرًا بالحذر والتهور عند القيام بالأعمال التجارية بشكل عام وعند اختيار الأطراف المقابلة بشكل خاص.

الرقابة الداخلية: الممارسة

مع الأخذ في الاعتبار توصيات وزارة المالية الروسية ، من أجل التنظيم السليم للرقابة الداخلية وتنفيذها ، من الضروري تطوير وإصدار الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية لكيان اقتصادي (أوامر ، أوامر ، لوائح ، وصف الوظيفةواللوائح والأساليب والمعايير). يتم تحديد واجبات وصلاحيات الإدارات والموظفين المنصوص عليها في هذه الوثائق اعتمادًا على تفاصيل أنشطة الكيان الاقتصادي وخصائص نظام إدارته. يمكن إجراء الرقابة الداخلية على شكل الخدمات الداخليةالمنظمات ، وكذلك بمشاركة استشاريين خارجيين.

يجب إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أن فعالية الرقابة الداخلية يمكن أن تنخفض أو تقيد لأسباب مختلفة ، غالبًا ما تكون خارج سيطرة المنظمة. على سبيل المثال ، تغيير في التشريع ، وظهور ظروف جديدة خارج مجال تأثير إدارة كيان اقتصادي. لكن إساءة استخدام السلطة من قبل الإدارة أو غيرهم من الموظفين أو حدوث أخطاء في عملية صنع القرار ، في المعاملات ، في المحاسبة - هذه أسباب داخلية بالفعل ويمكن الحد من تأثيرها على تنظيم الرقابة.

في الختام ، تجدر الإشارة إلى أنه يجب على كل شركة إنشاء واستخدام نظام رقابة داخلي في أنشطتها. هذه أداة لإدارة المؤسسة تسمح لك بتنفيذ عمليات الأعمال المختلفة بشكل أكثر فاعلية. لا ينبغي للرقابة الداخلية أن تكتشف فقط أوجه القصور والانتهاكات من حيث الحقائق المنجزة بالفعل في الحياة الاقتصادية ، ولكن يجب أن تمنع حدوثها في المستقبل أيضًا. ومن المهم أن يتم تنفيذه باستمرار ، دون ثغرات خلال فترة التقرير بأكملها ، مع الامتثال الكامل للوائح المعتمدة.

يجب أن تصبح الرقابة الداخلية من أهم أدوات اتخاذ القرار وتحقيق الأهداف الإستراتيجية للمنظمة وسلامة الأصول واستخدامها بكفاءة والامتثال للتشريعات واللوائح الداخلية وكذلك إعداد محاسبة موثوقة (مالية) ) صياغات.