تعليمات لاستكمال قائمة التدفقات النقدية. كيفية ملء بيان التدفق النقدي. أقساط التأمين: في أي مجموعة تدرج

القراءة 11 دقيقة. المشاهدات 60 تم النشر بتاريخ 02.12.2018

يعكس الإبلاغ عن معدل الدوران المالي معلومات عن مقدار الموارد النقدية المقيدة في الحساب المصرفي لرائد الأعمال. يوفر هذا المستند معلومات حول جميع التكاليف خلال فترة زمنية معينة. بالإضافة إلى ذلك ، توفر هذه التقارير معلومات حول الوضع الماليالشركات على أساس مؤشرات مثل فعالية الاستثمار و الأنشطة الحالية. في هذه المقالة ، نقترح النظر في مثال لملء تقرير حركة المرور مال.

يتم ملء نموذج بيان التدفق النقدي 4 من حيث التدفقات النقدية للمؤسسة للعمليات الجارية والاستثمارية والمالية

من هو المطلوب لتقديم بيان التدفق النقدي

يحتوي نموذج الإبلاغ المعني على معلومات حول الوضع المالي للشركة.غالبًا ما تكون هناك حالة تكون فيها الشركة ذات رأس المال الثابت و أموال إضافية، تواجه صعوبات مرتبطة بنقص الأموال. كقاعدة عامة ، تواجه العديد من الشركات الصغيرة صعوبات في سداد الديون للسلطات التنظيمية والأطراف المقابلة وموظفيها. يؤثر نقص المعلومات المحدثة عن الوضع المالي للشركة بشكل سلبي الكفاءة الاقتصاديةعمل. هذا يعني أن مستندات التدفق النقدي تلعب دورًا مهمًا في مزيد من التطويرشركات.

وفقًا للعديد من الخبراء ، تنشأ الحاجة إلى إعداد مثل هذه التقارير عندما ترغب إدارة الشركة في جذب استثمارات إضافية.

بالتأكيد سيطلب المستثمر المختص هذا التقرير لدراسة الوضع المالي للمشروع. أيضًا ، غالبًا ما تطلب السلطات التنظيمية مثل هذه الوثائق. يمكن للسلطات التالية التصرف في هذا الوضع:

منظمات الائتمان.
دائرة الإحصاء الروسية.
دائرة الضرائب الفيدرالية.
المجلس التأسيسي للمنظمة.

يتعين على جميع الشركات العاملة في روسيا الحفاظ على مثل هذا الإبلاغ.. ومع ذلك ، هناك عدد من الاستثناءات لهذه القاعدة. لدى الشركات الصغيرة أسباب قانونية للتنازل عن الالتزام بالاحتفاظ بسجلات التدفق النقدي. يُمنح نفس الحق تمامًا للشركات التي تستخدم نظام محاسبة مبسط.

ما هي المعلومات التي يجب عرضها

قد يواجه الشخص الذي ليس لديه تعليم اقتصادي صعوبات في تجميع مثل هذه الوثائق. يتضمن تقرير التدفق النقدي ثلاثة أقسام رئيسية.في كل قسم ، يشار إلى تسميات رمز المعاملات النقدية. القسم الأول مخصص لعمليات الشركة الحالية. يقدم القسم الثاني التاريخ المالي، والجزء الثالث من الورقة مخصص ل نشاط استثماريشركات.

من المهم ملاحظة أنه لا ينبغي تسجيل جميع المعاملات المتعلقة بالتدفق النقدي في التقارير. تسمح القواعد الحالية بعدم الإشارة في صفحات التقرير إلى معلومات حول صرف العملات وتلقي النقد فيها منظمة مصرفية. ترد قائمة مفصلة بالإجراءات التي يجب أن تنعكس في التقرير في الفقرة السادسة من لائحة الميزانية العمومية (PBU). من الضروري إبراز حقيقة أن صفحات التقرير يجب أن تحتوي على معلومات حول جميع المعاملات المالية ، وفقًا لمتطلبات التأهيل للمستند نفسه. عند ملء التقرير ، كل شيء المعاملات النقديةيشار إليها بالعملة الوطنية ووحدة القياس التي تم استخدامها في تكوين الميزانية العمومية.

من أجل إعداد تقرير DDS بشكل صحيح ، تحتاج إلى التعرف على قواعد إدخال المعلومات في سطور النموذج

المتطلبات الحالية لملء تقرير DDS

تمت الموافقة على إجراء ملء تقارير ضريبة القيمة المضافة على المستوى التشريعي. وفقا للقواعد الحالية ، فإن فترة التقرير هي سنة واحدة.يتم منح جميع كيانات الأعمال ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لتقديم المستندات إليها خدمة الضرائب. في حال صادف آخر يوم لتقديم التقارير عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، مصطلح عامامتدت لعدة أيام. في حالة مخالفة القواعد المذكورة أعلاه فيما يتعلق بالشركة نفسها و المسؤولينيتم تعيين العقوبات.

يتعين على كل شركة تقديم مجموعة كاملة من المستندات إلى خدمة الضرائب. بالإضافة إلى تقرير المرور الموارد المالية، من الضروري إعداد ميزانية عمومية (نموذج 1) ، وثيقة مخصصة ل النتائج المالية(نموذج 2) وتقرير عن التغييرات في رأس المال المصرح به (نموذج 3).

قواعد لملء التقرير

كما ذكر أعلاه ، يتم تحديد إجراءات تشكيل مثل هذه الوثائق على المستوى التشريعي. وهذا يعني أن الكيانات المبلغة يجب أن تمتثل للوائح التي وضعتها سلطات الرقابة. قد يؤدي أي خطأ في التقرير إلى رفض قبول المستندات وعواقب سلبية أخرى.

رأس التقرير

وفقا لخبراء الأعمال ، الصياغة القوائم الماليةيتطلب عناية إضافية. يحتاج الشخص المسؤول عن الحفاظ على الوثائق إلى التأكد من ملء جميع الحقول عند إنشاء النموذج. في رأس المستند ، يجب عليك تحديد فترة التقرير. يشير السطر التالي إلى الاسم الكامل للشركة المأخوذ من شهادة التسجيل. بالإضافة إلى الاسم نفسه ، المنظمة المحددة الوضع القانوني.

في الجزء العلوي من النموذج يجب أن تكون هناك معلومات حول رموز OKVEDو OKPO. ما يلي هو رقم تعريفتعيين دافع الضرائب كيان قانوني. في خلية منفصلة ، حدد تاريخ التقرير. يشير الجزء التالي من المستند إلى الوضع القانوني وشكل ملكية الشركة. في نفس السطر ، يجب عليك تحديد أصفار OKFS و OKOPF المطابقة للمحددة استمارة قانونية. في القسم الأخير من رأس النموذج ، يتم إعطاء رمز OKEI. يعرض هذا التشفير وحدات القياس المستخدمة في إعداد التقارير.

DDS من العمليات الحالية

يقدم القسم الأول معلومات حول التيار مصادر مالية. يجب أن يبدأ ملء هذا القسم بالسطر "4110". يحتوي هذا السطر على معلومات حول المبلغ الإجمالي للنقد الذي تلقته الشركة خلال فترة التقرير. بدءًا من "4111" وتنتهي بـ "4119" ، يسرد السطر جميع مصادر الدخل المتاحة. قد تكون هذه معاملات متعلقة ببيع المنتجات القابلة للتسويق أو تقديم الخدمات. بالإضافة إلى ذلك ، تعتبر الإتاوات والفوائد ومدفوعات الإيجار مصادر دخل.

يوفر السطر المرقّم "4120" معلومات حول تكاليف الشركة. يشمل هذا البند الأجور المدفوعة والاشتراكات في خزانة الدولة و المنظمات الممولة من خارج الميزانية، الدفع مقابل خدمات المقاولين والموردين. ويرد وصف أكثر تفصيلاً لتكاليف الإنتاج في الأسطر التسعة التالية. يشير السطر "4100" إلى الرصيد. هذا المؤشر يساوي الفرق بين دخل الشركة والمصروفات الجارية.

يحتوي هذا القسم على معلومات حول حجم الأعمال المالية التي لا يمكن أن تنسب إلى مجموعة معينة. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن جميع النفقات المسجلة في الجدول موضحة بين قوسين. تسمح القواعد الحالية بعدم تضمين ضريبة القيمة المضافة والضرائب التي يدفعها الأطراف المقابلة في التقرير.

في حالة توفر (حركة) الأموال بالعملة الأجنبية ، يتم أولاً إجراء حساب بالعملة الأجنبية لكل نوع من أنواعها.

DDS من الاستثمارات

يتم استخدام منهجية مماثلة عند ملء القسم الخاص بعمليات الاستثمار. بادئ ذي بدء ، من الضروري ملء السطر تحت الرقم "4210" ، والذي يشير إلى المبلغ الإجمالي للأموال المستلمة. يوفر هذا العمود معلومات عن المبلغ الإجمالي للدخل المستلم من بيع أوراق قيمةو الموجودات غير المتداولةشركات. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تضمين توزيعات الأرباح المستلمة والقروض المسددة في بند الدخل. في الأسطر التسعة التالية ، يتم توقيع عنصر الدخل هذا بمزيد من التفاصيل.

يجب أن يحتوي بيان التدفق النقدي على معلومات حول التكاليف المرتبطة بالأنشطة الاستثمارية للشركة. هذه المعلومةثابت في السطر "4220". يجب أن تتطابق جميع المعلومات مستندات المحاسبة. تصف الأسطر التسعة التالية بالتفصيل المعاملات المرتبطة بشراء الأصول المختلفة والتزامات الديون ودفع الفائدة على القروض. بعد ذلك ، يشار إلى الفرق بين الدخل وتكاليف الأنشطة الاستثمارية.

DDS من المعاملات المالية

يشتمل نموذج تقرير DDS على ثلاثة أقسام رئيسية. يعكس القسم الثالث معلومات عن مقدار التدفق المالي المتلقاة من خلال المعاملات المالية. يتم تسجيل إجمالي الدخل في السطر تحت الرقم "4310". توفر الأسطر التالية وصفًا تفصيليًا لجميع مصادر الشركة. تشمل هذه الفئة الدخل المحصل من خلال إصدار الأوراق المالية وإصدار القروض والائتمانات.

في السطر "4320" ، يجب أن تشير إلى التكاليف المرتبطة بالمعاملات المالية. وصف مفصلترد المصروفات في السطور "4321" - "4329". بعد ذلك ، يتم إعطاء القيمة الإجمالية لميزان المعاملات المالية. قيمة هذا المؤشر تساوي الفرق بين إيرادات ومصروفات الشركة.

نتائج

يُظهر الجزء الأخير من المستند الرصيد الإجمالي. المراسل يحتاج إلى حساب الفرق الكليبين التدفقات المالية الثلاثة المذكورة أعلاه. من المهم ملاحظة أن هذا المؤشر لا يمكن أن يكون له قيمة إيجابية فحسب ، بل قيمة سلبية أيضًا.. في القسم التالي ، يجب أن تشير إلى رصيد الأموال في بداية ونهاية السنة التقويمية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الفرق بين الأجنبية و العملة الوطنية. عند حساب هذا المؤشر ، يتم استخدام صيغة خاصة. يجب ملء هذا القسم فقط إذا كان لدى الشركة شركاء أجانب يطلبون الدفع مقابل خدماتهم بالعملة الأجنبية.

يجب أن يحتوي النموذج المكتمل بالكامل على توقيع رئيس الشركة. يعد وجود التوقيع دليلاً رسميًا على أهمية وصحة المعلومات المقدمة.

يتم تجميع بيان التدفق النقدي بالضرورة من قبل تلك الشركات التي تحتفظ بسجلات محاسبية.

توالت المؤشرات

قد يحتوي بيان التدفق النقدي (النموذج 4) على مؤشرات "متعاقد عليها". تستخدم هذه المؤشرات لعرض أنشطة شركاء الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، تنشأ الحاجة إلى استخدام هذه المؤشرات عند عرض الدخل المتعلق بمصاريف الشركة. تشمل هذه الفئة التدفق النقدي للوكيل أو العمولات المستلمة من خلال تقديم الخدمات ذات الصلة. من المهم ملاحظة أن تكلفة الخدمات نفسها غير مدرجة في المستند. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام المقاييس الملفوفة للعرض الضرائب غير المباشرةالمدرجة في الدخل المستلم من الأطراف المقابلة.

تسمح القواعد التي وضعتها سلطات الرقابة باستخدام المؤشرات المجمعة للإشارة إلى تكاليف النقل ، مع مراعاة التعويض الجزئي لهذه التكاليف من قبل الطرف المقابل. تشمل هذه الفئة أيضًا الدخل المستلم من دفع فواتير الإيجار والمرافق من قبل الطرف المقابل. تم تحديد هذه القواعد في الفقرة السادسة عشرة من لائحة المحاسبة.

من المهم ملاحظة أن مؤشر ضريبة القيمة المضافة المُجمَّع المستخدم في تقرير DDS يجب أن يحتوي على معلومات عن الفرق بين مبلغ الضريبة المستلمة من الأطراف المقابلة كدخل ومبلغ الضريبة المحولة إلى شركاء الأعمال كمصروفات. كقاعدة عامة ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة في الأسطر التالية من المستند:

"إيرادات أخرى" - "4119". يتم ملء هذا البند إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى شركاء الأعمال خلال فترة التقرير أقل من المبلغ المستلم من الأطراف المقابلة.
"مصاريف أخرى" - "4129".يتم ملء هذا البند عندما يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الأطراف المقابلة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من شركاء الأعمال.

عند ملء هذه البنود ، من الضروري مراعاة تكاليف ودخل ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالتدفق النقدي والاستخدام محفظة الاستثمار. تم تسجيل هذا الإجراء في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي تحت رقم "07-02-18 / 01" بتاريخ 27 يناير ، 2000 واثني عشر.

مثال على بيان التدفق النقدي المكتمل

عند ملء هذه المستندات ، من المهم مراعاة عدد من المصطلحات المحددة.يعكس مصطلح "النشاط الحالي" الهدف الرئيسي النشاط الاقتصاديشركات. الغرض من كل مشروع هو تحقيق ربح من خلال بيع السلع المصنعة أو تقديم الخدمات. من المهم ملاحظة أنه في بعض الحالات ، يعتبر توليد الدخل مهمة ثانوية. كقاعدة عامة ، تركز هذه المنظمات على التنفيذ أعمال البناءوالزراعة وإنتاج البضائع. على الرغم من حقيقة أن في هذه القضيةالربحية هي هدف ثانوي ، وتحصل هذه الشركات على أرباح عالية.

وفقًا للإجراء الذي تم تطويره لملء النموذج الرابع ، يتضمن المستند نفسه إدخالات مكررة للبيانات المالية. يشمل النشاط الاستثماري استثمار الأموال في المشاريع العقارية والتجارية. الأنشطة الماليةالمرتبطة بالاستثمار قصير الأجل وإصدار الأسهم الخاصة.

في حالة قيام الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير بتنفيذ معاملات مالية واستثمارية ، يجب تقديم نسخة مفصلة على صفحات التقرير. تتيح لك هذه المعلومات دراسة جميع مصادر دخل الشركة وإجراءات إنفاق الأموال. مصادر الدخل هي:

جميع الأسواق المتاحة للمنتجات التجارية.
المبالغ النقدية المستلمة من خلال تقديم الخدمات.
تلقي الأموال من أموال الميزانيةوالكيانات الخاصة.
القروض المصرفية والائتمانات والقروض.
الأموال المستلمة من خلال بيع الأصول.
الفوائد على الأوراق المالية والاستثمارات.

يتضمن بند مصروفات الشركة تكلفة شراء معدات الإنتاج والمدفوعات للموظفين والخصومات ميزانية الدولة. تشمل هذه المجموعة أيضًا الأموال المخصصة لإنشاء محفظة استثمارية ودفع الفوائد لمستثمري الشركة. في حالة وجود قروض ، يجب أيضًا تضمين جميع المبالغ المستخدمة لسداد القرض في بند مصروفات الشركة.

عند ملء الأسطر المخصصة لفك التشفير تدفق مالي، من الضروري الإشارة بشكل منفصل إلى مدفوعات أرباح الأسهم والقروض. يشير سطر منفصل إلى النفقات غير المتوقعة للميزانية. أدناه ، نقترح النظر في كيفية ملء (مثال سطرًا بسطر) تقارير DDS:

يعكس النموذج 4 العمليات النقدية وغير النقدية

الاستنتاجات (+ فيديو)

بمساعدة المستند المعني ، تنقل الشركة معلومات حول وضعها المالي إلى سلطات الرقابة. يسمح لك هذا الإبلاغ بالحصول على معلومات حول احتمالات زيادة تطوير المؤسسة. عند تحديد مشاكل مالية، يمكن للمحللين تطوير مجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى تحسين أداء الأعمال.

في تواصل مع

في عام 2011 ، بأمر من وزارة المالية بتاريخ 02.02.2011 رقم. تمت الموافقة على رقم 11 ن. مقدمته يرجع إلى محاولة لتحقيق معايير الروسية محاسبةل المعايير الدولية تقرير مالى(المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية).

وفقًا للفقرة 6 من PBU 21/2008 ، يجب أن تضمن السياسة المحاسبية للمؤسسة محاسبة عقلانية ، بناءً على ظروف العمل وحجم المنظمة (متطلبات العقلانية).

تنعكس مؤشرات بيان التدفقات النقدية للمنظمة في روبلالترددات اللاسلكية.

يتم تحويل مقدار التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية إلى روبل بالسعر الرسمي لهذا سعر صرف العملاتبالروبل الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ إجراء الدفع أو استلامه

ملحوظة:الفرق الناشئ عن إعادة الحسابتنعكس التدفقات النقدية للمنظمة وأرصدة النقدية وما في حكمها بالعملات الأجنبية بأسعار الصرف لتواريخ مختلفة في بيان التدفقات النقدية بشكل منفصلمن التدفقات النقدية الحالية والاستثمارية والمالية للمنظمة كأثر للتغيرات في سعر صرف العملة الأجنبية مقابل الروبل.

2. مؤشرات بيان التدفقات النقدية للفترة السابقة.

مؤشرات التقرير عن العام الماضيمرحل من بيان التدفقات النقدية لعام 2010 بعد تعديله للمقارنة.

وفقًا ، إذا كانت بيانات الفترة السابقة لفترة التقرير ، لا يضاهىمع بيانات الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن أول هذه البيانات تخضع للتعديل بناءً على القواعد الموضوعة أنظمةعلى المحاسبة. كل ضرورييجب الكشف عن التعديل في التفسيراتفي الميزانية العمومية وبيان الدخل ، مع الإشارة إلى أسباب هذا التعديل .

أولئك. بيانات بيان التدفق النقدي 2010 يحتاج إلى تصحيح:

تعكس معادلات النقدية ؛
"سحب" مبالغ الضرائب غير المباشرة وإظهار ميزان التسويات المتبادلة عليها.
"الانهيار" لمعدلات التداولات التي لا تمثل تدفقات نقدية للمنظمة ؛

قم بإجراء تغييرات أخرى تؤثر على قابلية المؤشرات للمقارنة.

إذا كان من الصعب تعديل أرقام العام الماضي ، فيجب حساب الأرقام بناءً على البيانات المحاسبية لعام 2010 (مما يعني ، في الواقع ، بيان جديد للتدفقات النقدية لعام 2010).

ملحوظة:عند الانتهاء من التقرير ، تذكر ذلك للخصمأو سلبيتظهر المؤشرات في التقرير بين قوسين(قرار وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66 ن "على الاستمارات القوائم الماليةالمنظمات ").

3. إكمال القسم " تدفقات نقديةمن العمليات الجارية.

يحتوي قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" على مؤشرات تميز المقبوضات والتخلص من النقدية المرتبطة بالأنشطة الرئيسية للمنظمة (المتحصلات من المشترين والمدفوعات إلى الموردين).

يشمل هذا القسم أيضًا:

1. الدخل:

الإيجار ومدفوعات الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة ؛
من الفائدة على الحسابات المستحقةالمشترون (العملاء) ؛
من إعادة بيع الاستثمارات المالية ؛
أخرى (بما في ذلك رصيد ضريبة القيمة المضافة النهائي الإيجابي).

2. المدفوعات:

على أجور الموظفين ؛
ضريبة الدخل؛
الفائدة على التزامات الدين (بخلاف الفوائد المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية);
أخرى (بما في ذلك الرصيد السلبي لضريبة القيمة المضافة النهائية).

3. ميزان التدفقات النقدية من العمليات الجارية (إيصال من العمليات الجارية مطروحًا منه المدفوعات على العمليات الجارية).

ملحوظة:وفقًا للفقرة 12 من PBU 23/2011 ، فإن التدفقات النقدية للمنظمة ، والتي لا تستطيعيتم تصنيفها بشكل لا لبس فيه وفقًا لـالفقرات 8- 11 المراكز المصنفة على أنها تدفقات نقدية من العمليات الجارية.

الدخل من العمليات الحالية

الدخل - الإجمالي(خط 4110 ) - يشير إلى المبلغ الإجمالي للإيصالات من العمليات الحالية (محسوبة كمجموع البنود 4111 -4119 ).

مشتمل:

من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات(خط 4111 ) - يشير إلى مقدار النقد وما في حكمه المستلم في حسابات التسويةوإلى مكتب النقدية في المنظمة (بالإضافة إلى حسابات المكافئات النقدية) للسلع والأشغال والخدمات المباعة (بما في ذلك العمولات ورسوم الوكالة).

تنعكس هذه الإيصالات في سجلات المحاسبة على الخصم من الحسابات التالية:

50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 بوصة حسابات العملات»;

مدفوعات الإيجار، الإتاوات ، الإتاوات ، العمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة(خط 4112 ) - تشير إلى مقدار النقد وما في حكمه المستلم على حساب مدفوعات الإيجار والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة.

تنعكس هذه الإيصالات أيضًا في الخصم من الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 58 ، 76 ، مطروحًا منها المبالغ:

الضرائب غير المباشرة (نقوم بطرح مبالغ ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، من مبالغ المبالغ المستردة والمستحقة للالتزامات والمديرين) ؛
المستلمة من قبل الوكلاء ، والوكلاء بالعمولة ، والوسطاء المستحقين للتحويل إلى الملتزمون ، والمديرين ، وعملاء الوسطاء ؛
تلقي كتعويض عن المرافق والنفقات الأخرى المتكبدة.

ملحوظة:إذا ، عند خصم المبالغ المذكورة أعلاه من مبلغ الإيصالات ، سلبينتيجة لذلك ، يجب أن ينعكس هذا المبلغ في السطور 4121 « للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات "و / أو 4129 "مدفوعات أخرى".

من إعادة بيع الاستثمارات المالية(خط 4113 ) - يشير إلى مقدار النقد والنقد المعادل المستلم استثمارات ماليةتم شراؤها بغرض إعادة بيعها على المدى القصير (عادة في غضون ثلاثة أشهر).

ملحوظة:وفقًا للمادة 17 من PBU 23/2011 ، تنعكس التدفقات النقدية في بيان التدفقات النقدية انهارفي الحالات التي تتميز فيها بالتداول السريع والمبالغ الكبيرة وقصر فترات السداد.

وبالتالي ، فإن المتحصلات من الاستثمارات المالية تظهر فقط في مبلغ المنافع الاقتصادية التي تتلقاها المنظمة (المبلغ الإجمالي للمقبوضات مطروحًا منه المبالغ التي أنفقت على اقتناء الاستثمارات المالية المحققة).

(خطوط 4114 - 4118 ) - يشار إلى أسماء البنود الإضافية ومبالغ الإيصالات المقابلة لهذه الأسماء.

في سطور إضافية ، يمكن للمحاسب أن يعكس ، مع الأخذ في الاعتبار مستوى الأهمية النسبية ، المتحصلات من الأنشطة الحالية التي لا تؤخذ في الاعتبار في مبالغ المقبوضات للبنود الأخرى.

قد تكون هذه الإيصالات هي تلك الإيصالات التي لا يمكن تصنيفها بشكل لا لبس فيه.

تنعكس مبالغ هذه الإيصالات وفقًا لنفس المبادئ مثل مبالغ العائدات من المبيعات في البند 4111 .

توريد آخر(خط 4119 ) - يشير إلى مقدار الدخل الآخر من الأنشطة الحالية للمنظمات. قد تكون هذه الإيصالات:

مقدار الاستفادة من بيع / شراء العملة ؛
الرصيد الإيجابي لمدفوعات ضريبة القيمة المضافة ؛
مبالغ السداد
الفائدة المستحقة على حسابات القبض للمشترين (العملاء) ؛
عائدات بيع ممتلكات أخرى (باستثناء بيع الأصول الثابتة) ؛

تنعكس مبالغ هذه الإيصالات وفقًا لنفس المبادئ مثل مبالغ العائدات من المبيعات في البند 4111 .

تنعكس مبالغ الضرائب غير المباشرة التي تتلقاها المنظمة من الميزانية (على سبيل المثال ، استرداد ضريبة القيمة المضافة) في هذا البند "مخفض".

المدفوعات للعمليات الحالية

المدفوعات - إجمالي(خط 4120 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات للعمليات الحالية (محسوبة كمجموع البنود 4121 -4129 ). مؤشرات الخط 4120 وعن طريق السطور 4121-4129

مشتمل:

للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات(خط 4121 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات للموردين والمقاولين للسلع والمواد المستلمة ، والأعمال والخدمات المتعلقة بالأنشطة الحالية للمنظمة.

50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 "حسابات بالعملة" ؛
58 "استثمارات مالية" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية المتعلقة بالاستثمارات المالية) ؛
76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية الأخرى) ؛

وتظهر في بيان التدفق النقدي ناقصًا المبالغ التالية: فيما يتعلق بأجور الموظفين(خط 4122 ) - يشير إلى مبلغ المدفوعات المتعلقة بأجور موظفي المنظمة (بما في ذلك المدفوعات لموظفي المنظمات لصالح أطراف ثالثة).

تنعكس هذه المدفوعات في سجلات المحاسبة لقرض الحسابات التالية:

50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 "حسابات بالعملة" ؛
58 "استثمارات مالية" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية المتعلقة بالاستثمارات المالية) ؛
76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية الأخرى) ؛

الفائدة على التزامات الديون(خط 4123 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات المتعلقة بسداد الفوائد على التزامات الدين ، باستثناء الفائدة المدرجة في قيمة الأصل الاستثماري.

ضريبة الدخل(خط 4124 ) - يشير إلى مبلغ المدفوعات المتعلقة بدفع ضريبة دخل الشركات ، بما في ذلك مدفوعات الضرائب المسبقة ، باستثناء ضريبة دخل الشركات المرتبطة مباشرة بالاستثمار أو العمليات المالية للمؤسسة.

(خطوط 4125-4128 ) - يشار إلى أسماء البنود الإضافية ومبالغ المدفوعات المقابلة لهذه الأسماء.

في سطور إضافية ، قد يعكس المحاسب ، مع الأخذ في الاعتبار مستوى الأهمية النسبية ، المدفوعات للأنشطة الجارية التي لا تؤخذ في الاعتبار في مبالغ المدفوعات لبنود أخرى.

قد تكون هذه المدفوعات مدفوعات لا يمكن تصنيفها بشكل لا لبس فيه.

تنعكس مبالغ هذه المدفوعات وفقًا لنفس المبادئ مثل مبالغ المدفوعات للموردين والمقاولين للسلع والمواد المستلمة ، والأعمال والخدمات المتعلقة بالأنشطة الحالية للمنظمة في الخط 4121 .

مدفوعات أخرى (سطر 4129 ) - يشير إلى مبلغ المدفوعات الأخرى المتعلقة بالأنشطة الحالية للمنظمات. يمكن أن تكون هذه المدفوعات:

مقدار الخسارة من بيع / شراء العملة ؛
مقدار الخسارة المحصلة من تبادل النقدية المعادلة ؛
الرصيد السلبي للتسويات (الديون على الميزانية) لضريبة القيمة المضافة ؛
العقوبات التي تدفعها المنظمة والغرامات والعقوبات بموجب عقود مع الأطراف المقابلة.

تنعكس مبالغ المدفوعات الأخرى وفقًا لنفس المبادئ مثل مبالغ المدفوعات للموردين والمقاولين للسلع والمواد المستلمة ، والأعمال والخدمات المتعلقة بالأنشطة الحالية للمنظمة في الخط 4121 .

تنعكس مبالغ الضرائب غير المباشرة التي تدفعها المنظمة للميزانية (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة) في هذا البند "مخفض".

ميزان التدفقات النقدية من العمليات الجارية(خط 4100 ) - يشير إلى مقدار الفرق بين المقبوضات من العمليات الحالية والمدفوعات على العمليات الجارية.

خط 4100 = سلسلة 4110 - خط 4120.

1. استكمال قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار".

في هذا القسم ، تعكس المؤسسات التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة الاستثمارية - اقتناء الأصول غير المتداولة أو إنشائها أو التخلص منها.

وفقًا للفقرة 10 من PBU 23/2011 ، توضح المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية من عمليات الاستثمار لمستخدمي البيانات المالية للمنظمة مستوى التكاليف التي تتكبدها المنظمة للحصول على أو إنشاء الأصول غير المتداولة التي توفر المقبوضات النقديةفي المستقبل.

أمثلة على التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار:

المدفوعات للموردين (المتعاقدين) وموظفي المنظمة فيما يتعلق بالحصول على الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة ، بما في ذلك تكاليف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي ؛
سداد الفوائد على التزامات الدين المدرجة في قيمة الأصول الاستثمارية وفقًا لقانون PBU 15/2008 ؛
عائدات بيع الأصول غير المتداولة ؛
المدفوعات المتعلقة بشراء الأسهم (الفوائد) في المنظمات الأخرى ، باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير ؛
عائدات بيع الأسهم (حصص المشاركة) في منظمات أخرى ، باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير ؛
منح قروض لأشخاص آخرين ؛
إعادة القروض الممنوحة لأشخاص آخرين ؛
المدفوعات المتعلقة بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين) ، باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير ؛
عائدات بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين) ، باستثناء الاستثمارات المالية المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير ؛
أرباح الأسهم والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ؛

دخل الفوائد على الاستثمارات المالية للديون ، باستثناء تلك المكتسبة لغرض إعادة البيع على المدى القصير.

الدخل من عمليات الاستثمار

الدخل - الإجمالي(خط 4210 ) - يشير إلى المبلغ الإجمالي للدخل من عمليات الاستثمار (محسوبًا كمجموع البنود 4211 -4219 )

مشتمل:

من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية)(خط 4211 ) - يشير إلى مقدار المقبوضات من النقد والنقد المعادل المرتبط ببيع الأصول غير المتداولة.

على سبيل المثال ، عائدات البيع:

أصول ثابتة؛
الأصول غير الملموسة
استثمارات رأس المال في الأصول غير المتداولة (بما في ذلك في شكل البناء قيد التنفيذ) ؛
نتائج البحث والتطوير.

تنعكس هذه الإيصالات في سجلات المحاسبة على الخصم من الحسابات التالية:

50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 "حسابات بالعملة" ؛
58 "استثمارات مالية" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية المتعلقة بالاستثمارات المالية) ؛
76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية الأخرى) ؛

وتظهر في بيان التدفق النقدي ناقصًا المبالغ التالية:

الضرائب غير المباشرة (نقوم بطرح مبالغ ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، من مبالغ المبالغ المستردة والمستحقة للالتزامات والمديرين) ؛
المستلمة من قبل الوكلاء ، والوكلاء بالعمولة ، والوسطاء المستحقين للتحويل إلى الملتزمون ، والمديرين ، وعملاء الوسطاء ؛
تم استلامها كتعويض عن النفقات المتكبدة (النقل والمرافق وما إلى ذلك).

من بيع الأسهم (حصص المشاركة) في منظمات أخرى(خط 4212 ) - يشير إلى مقدار العائدات من بيع الأسهم والأسهم في العواصم المصرح بهامنظمات أخرى.

من عودة القروض الممنوحة ، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين) (سطر 4213 ) - يشار إلى مقدار الإيصالات:

من عائد القروض الممنوحة سابقًا بفائدة (باستثناء الفائدة المستلمة) ؛
من بيع الكمبيالات والسندات (باستثناء الفوائد المستلمة) ؛
من التنازل عن الحقوق المكتسبة سابقًا للمطالبة لأطراف ثالثة.

أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى (البند 4214 ) - يشير إلى مقدار إيصالات أرباح الأسهم ، وأنواع أخرى من المدفوعات فيما يتعلق بالمشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ، فضلاً عن مقدار الفائدة المستلمة على سندات الدين والقروض الممنوحة لمنظمات أخرى.

توريد آخر(خط 4219 ) - يشير إلى مبلغ الدخل الآخر المتعلق بالأنشطة الاستثمارية للمنظمة ، على سبيل المثال - الدخل من المشاركة في الأنشطة المشتركة.

مدفوعات عمليات الاستثمار

المدفوعات - إجمالي(خط 4220 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات لعمليات الاستثمار (محسوبة كمجموع البنود 4221 -4229 ). مؤشرات الخط 4220 وعن طريق السطور 4221-4229 يشار إليها بين قوسين.

مشتمل:

فيما يتعلق بشراء الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة (خط 4221 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات للأطراف المقابلة ، وكذلك المدفوعات لموظفي المنظمة المرتبطين بعمليات الاستحواذ والإنشاء والتحديث وإعادة البناء والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة.

تنعكس هذه المدفوعات في سجلات المحاسبة لقرض الحسابات التالية:

50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 "حسابات بالعملة" ؛
58 "استثمارات مالية" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية المتعلقة بالاستثمارات المالية) ؛
76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (من حيث المحاسبة عن معادلات النقدية الأخرى) ؛

وتظهر في بيان التدفق النقدي ناقصًا المبالغ التالية:

الضرائب غير المباشرة (نقوم بطرح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، من مبالغ المبالغ المستردة وضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالالتزامات والمديرين) ؛
المبالغ المدفوعة من قبل الوكلاء والوكلاء بالعمولة والوسطاء الواجب تحويلها إلى الملتزمون والمديرين وعملاء الوسطاء ؛
المصاريف القابلة للسداد (النقل والمرافق وما إلى ذلك).

فيما يتعلق بالاستحواذ على الأسهم (المصالح التشاركية) في المنظمات الأخرى(خط 4222 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات المرتبطة بشراء الأسهم والأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى.

فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين) ، وتقديم قروض لأشخاص آخرين (سطر 4223 ) - يشير إلى مبلغ المدفوعات الموجهة:

لتقديم القروض بفوائد ؛
لشراء الكمبيالات والسندات ؛
بشأن الحقوق المكتسبة في المطالبة ضد أطراف ثالثة.

الفائدة على التزامات الدين المدرجة في تكلفة الأصل الاستثماري(خط 4224 ) - تشير إلى مقدار الفائدة المدفوعة المتعلقة بالزيادة في قيمة الأصل الاستثماري.

مدفوعات أخرى(خط 4229 ) - يشار إلى مبلغ المدفوعات:

على ضريبة الدخل من عمليات الاستثمار (إذا كان من الممكن تحديدها بشكل صحيح) ؛
توجه إلى المساهمات في الأنشطة المشتركة ؛
المدفوعات الأخرى المتعلقة بعمليات الاستثمار في المنظمة.

ميزان التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار(خط 4200 ) - يشير إلى مقدار الفرق بين عائدات عمليات الاستثمار والمدفوعات على عمليات الاستثمار.

خط 4200 = سلسلة 4210 - خط 4220.

إذا كانت النتيجة سلبية ، فسيتم الإشارة إليها بين قوسين.

مثال على استكمال قائمة بيان التدفق النقدي 1.

1. استكمال قسم "التدفقات النقدية من المعاملات المالية».

يعكس قسم "التدفقات النقدية من العمليات المالية" مبالغ التدفقات النقدية المرتبطة بجمع التمويل على أساس الدين أو حقوق الملكية.

تستلزم مثل هذه العمليات تغييرات في الهيكل والحجم:

عاصمة المنظمة
الأموال المقترضة من المنظمة.

أمثلة على التدفقات النقدية من المعاملات المالية:

الودائع النقدية للمالكين (المشاركين) ، العائدات من إصدار الأسهم ، زيادة حصص المشاركة ؛
المدفوعات للمالكين (المشاركين) فيما يتعلق باسترداد الأسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من العضوية ؛
دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين) ؛
عائدات إصدار السندات والكمبيالات وسندات الدين الأخرى ؛
المدفوعات المتعلقة باسترداد (استرداد) السندات الإذنية وسندات الدين الأخرى ؛
تلقي الاعتمادات والقروض من أشخاص آخرين ؛
سداد الاعتمادات والقروض الواردة من أشخاص آخرين.

الدخل من العمليات المالية

الدخل - الإجمالي(خط 4310 ) - يشير إلى المبلغ الإجمالي للإيصالات من المعاملات المالية (محسوبة كمجموع البنود 4311 -4319 )

مشتمل:

الحصول على الائتمانات والقروض(خط 4311 ) - يشير إلى مبلغ المقبوضات من النقد والنقد المعادل كقروض وسلف (بما في ذلك المقبوضات على القروض بدون فوائد).

الودائع النقديةأصحاب (المشاركون)(خط 4312 ) - تشير إلى مقدار المساهمات النقدية لأصحاب (المشاركين) في المنظمة التي لا تؤدي إلى زيادة حصص المشاركة.

من إصدار الأسهم ، زيادة المشاركة(خط 4313 ) - تشير إلى مبلغ الإيصالات المستلمة كدفعة:

أسهم المنظمة (مساهميها) ؛
أسهم في رأس المال المصرح به للمنظمة (من قبل مؤسسيها) ؛
الأسهم الموضوعة بشكل إضافي ؛
مساهمات نقدية إضافية تؤدي إلى زيادة حصة المشاركة.

من إصدار السندات والكمبيالات وسندات الدين الأخرى ، إلخ.(خط 4314 ) - يشير إلى مبلغ عائدات الدفع:

سندات إذنية صادرة عن المنظمة ؛
قضايا السندات
سندات الدين الأخرى.

توريد آخر(خط 4319 ) - يشير إلى مبلغ الإيرادات الأخرى المتعلقة بالعمليات المالية للمنظمة.

مدفوعات العمليات المالية

المدفوعات - إجمالي(خط 4320 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات للمعاملات المالية (محسوبة كمجموع البنود 4321 -4329 ). مؤشرات الخط 4320 وعن طريق السطور 4321-4329 يشار إليها بين قوسين.

مشتمل:

المالكون (المشاركون) فيما يتعلق باسترداد الأسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من المشاركين (الخط 4321 ) - يشار إلى مبلغ المدفوعات:

القيمة الفعلية للحصة (جزء من الحصة) للمشترك / دائنيه / ورثته / خلفائه القانونيين ؛
للأسهم الخاصة المستردة من المساهمين (دائنيهم ، ورثتهم ، ورثتهم).

لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشتركين)(خط 4322 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات الفعلية لأرباح الأسهم والمبالغ الأخرى المتعلقة بتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشتركين).

فيما يتعلق باسترداد (استرداد) السندات الإذنية وسندات الدين الأخرى ، وسداد الاعتمادات والقروض(خط 4323 ) - يشير إلى مقدار المدفوعات التي تهدف إلى سداد التزامات الدين (ائتمانات ، قروض ، أذون ملكية وأوراق دين أخرى) ، باستثناء مبلغ الفائدة المدفوعة.

مدفوعات أخرى(خط 4329 ) - يشير إلى مبلغ المدفوعات الأخرى المتعلقة بالعمليات المالية للمنظمة. قد يعكس هذا الخط ، على سبيل المثال ، مدفوعات الإيجار التي تدفعها المنظمة.

ميزان التدفقات النقدية من العمليات المالية(خط 4300 ) - يشير إلى مقدار الفرق بين المقبوضات من المعاملات المالية والمدفوعات على المعاملات المالية.

خط 4300 = سلسلة 4310 - خط 4320.

إذا كانت النتيجة سلبية ، فسيتم الإشارة إليها بين قوسين.

1. البيانات الناتجة.

ميزان التدفقات النقدية لفترة التقرير(خط 4400 ) - يشير إلى المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة:

رصيد التدفق النقدي من العمليات الجارية (البند 4100 );
ميزان التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار (البند 4200 );
ميزان التدفقات النقدية من العمليات المالية (البند 4300 );

خط 4400 = سلسلة 4100 + سلسلة 4200 + سلسلة 4300 .

إذا كانت النتيجة سلبية ، فسيتم الإشارة إليها بين قوسين.

رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير(خط 4450 ) - يشير إلى مبلغ رصيد النقد والنقد المعادل في بداية السنة.

يجب ربط هذا المقياس بمقياس الخط. ورقة التوازن 1250 "نقد وما في حكمه" في بداية العام. إذا كانت هذه المبالغ غير متساوية ، فمن الضروري فك وشرح الانحرافات التي نشأت.

رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير(خط 4500 ) - يشير إلى مبلغ رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية العام.

يجب ربط هذا المؤشر بمؤشر خط الميزانية العمومية 1250 "النقد وما يعادله" في نهاية العام. إذا كانت هذه المبالغ غير متساوية ، فمن الضروري فك وشرح الانحرافات التي نشأت.

حجم تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل(خط 4490 ) - يشار إلى المبلغ الإجمالي لفروق أسعار الصرف الناشئة عن تحويل الأموال بالعملة الأجنبية وما يعادلها إلى روبل.

يتم تحديد مبلغ الفرق على النحو التالي:

قيمة تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل = المبلغ الإجمالي لفروق سعر الصرف الإيجابية لـ السنة المشمولة بالتقرير- المبلغ الإجمالي لفروق أسعار الصرف السلبية للسنة المشمولة بالتقرير.

إذا كانت النتيجة سلبية ، فسيتم الإشارة إليها بين قوسين.

تنعكس بيانات تحديد الرصيد النهائي لفروق أسعار الصرف في الحساب المحاسبي 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

مثال على استكمال قائمة بيان التدفق النقدي 2.

1. السياسة المحاسبية.

في السياسة المحاسبيةيجب على المنظمات لأغراض المحاسبة أن تعكس المعلومات التالية:

في عام 2017 ، يجب أن تهتم بملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. من يجب أن يقدم تقريرا؟ ما هو الغرض من التقرير؟ كيف يرتبط ملء التقرير بـ PBU وما هي الخطوط التي تميز حالة الشركة؟ كيف تخصص ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي في التقرير؟ دعونا نفهم ونكوّن نمط تعبئة.

الغرض من التقرير وشكله

من يجب أن يقدم

يتعين على جميع مؤسسات المحاسبة إعداد بيان التدفق النقدي لعام 2016 وتقديمه إلى IFTS. في الوقت نفسه ، يحق للمنظمات التي لها الحق في تطبيق أشكال مبسطة للمحاسبة وإعداد التقارير عدم تقديم تقرير. على سبيل المثال ، الشركات الصغيرة (الأجزاء 4-5 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ، البند 6 من قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن). سم. " ".

ما يجب تضمينه في التقرير

في بيان التدفق النقدي ، تحتاج إلى تلخيص المعلومات حول الأنواع الثلاثة لأنشطة الشركة في عام 2016: الحالية والاستثمارية والمالية. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:

"التدفقات النقدية من العمليات الجارية" ؛
"التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" ؛
"التدفقات النقدية من المعاملات المالية".

لكل مجموعة ، قم بتسليط الضوء على مقدار الأموال التي تم تلقيها ومقدار الانخفاض ، وكذلك نتيجة هذه الإيرادات والنفقات لفترة التقرير (الفقرتان 12 و 13 من PBU 23/2011).

تحديد رصيد الأموال في بداية ونهاية عام 2016 للمؤسسة ككل مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تعكس مؤشرات عام 2016 مقارنة ببيانات مماثلة لعام 2015.

تعليمات التعبئة

يشار إلى الإجراء الخاص بإنشاء بيان التدفق النقدي لعام 2016 في PBU 23/2011 ، المعتمد. بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 02.02. 2011 رقم 11 ن. من الضروري ملء تقرير وفقًا لهذه القواعد إذا قمت ، كجزء من البيانات المالية لعام 2016 ، بتقديم بيان التدفق النقدي (OODS) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لاحظ أن بيان التدفق النقدي لعام 2016 قد يكون مطلوبًا ليس فقط لتقديمه إلى التفتيش. في عام 2017 ، تم تعبئته أيضًا ، على سبيل المثال ، للبنوك أو المؤسسين أو هيئات Rosstat. في مثل هذه الحالات في بدون فشلليس من الضروري اتباع قواعد PBU 23/2011. فقط استمر المتطلبات العامةلتشكيل البيانات المالية المنصوص عليها في PBU 4/99. وهذا سيكون كافيا.

في ODDS ، ليس من الضروري عكس حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال ، إيداع العائدات النقدية في حساب جاري (الفقرة 6 من PBU 23/2011).

قد يكون من الصعب على المحاسبين المبتدئين ملء بيان التدفق النقدي في المرة الأولى. علاوة على ذلك ، ليس من السهل العثور على ورقة غش عادية من شأنها فك شفرة خوارزمية تعبئة OODS لعام 2016 "للدمى". لذلك ، نعتقد أن ننتقل إلى توصيات المحاسبين ذوي الخبرة. على سبيل المثال ، يوجد اثنان منهم:

السطر 4490: تغيير سعر الصرف

إذا كانت المنظمة التسويات النقديةبالعملة الأجنبية ، يجب تحويل مبالغ المدفوعات أو الإيصالات إلى روبل. للقيام بذلك ، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. عندما يكون لدى المنظمة الكثير من العمليات المتجانسة بالعملة الأجنبية ، و سعر الصرف الرسميتغيرت هذه العملة بشكل طفيف ، يمكن أيضًا استخدام متوسط سعر الصرف للشهر (أو لفترة أقصر) لإعادة الحساب - الفقرة 6 من PBU 3/2006.

ينعكس الاختلاف الناتج عن إعادة حساب التدفقات النقدية للمؤسسة والأرصدة النقدية بالعملات الأجنبية بمعدلات لتواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن الحسابات الجارية والاستثمارية و التدفقات المالية. أظهر هذا على أنه تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل في السطر 4490 من بيان التدفقات النقدية لعام 2016.

ماذا تفعل بضريبة الدخل الشخصي

تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية من أجورالموظفين ، في بيان التدفقات النقدية لعام 2016 ، تعكس مع مبلغ الأجور التي تم خصمها منها (مرفق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.29.2014 رقم 07-04-18 / 01). في أي قسم يجب أن تنعكس هذه المبالغ؟ سيعتمد هذا على ما إذا كانت أجور موظفي المنظمة مرتبطة بها الأنشطة العاديةتوليد الإيرادات - الأنشطة الجارية (الفقرة 1 ، الفقرة 9 ، PBU 23/2011) ، أو ، على سبيل المثال ، مع اقتناء أو تحديث الأصول الثابتة - الأنشطة الاستثمارية (الفقرة 1 ، الفقرة 10 ، PBU 23/2011).

إذا كنا نتحدث عن الأنشطة الحالية ، فقم بإظهار ضريبة الدخل الشخصي في "المدفوعات" في السطر 4122 "فيما يتعلق بأجور الموظفين" في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" (الفقرة الفرعية 9 من PBU 23/2011).

عندما تتعلق مكافآت الموظفين بالأنشطة الاستثمارية للمنظمة ، إذن مبلغ ضريبة الدخل الشخصيسينعكس في "المدفوعات" في السطر 4221 "فيما يتعلق بشراء وإنشاء وتحديث وإعادة البناء والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة" (الفقرة 10 من PBU 23/2011).

إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لمالكي المؤسسة ، فيجب أن تنعكس الضريبة في "المدفوعات" في السطر 4322 "لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركون) "، أي كجزء من التدفقات النقدية من المعاملات المالية (الفقرات في الفقرة 11 من PBU 23/2011).

النفقة

لا يعتبر تحويل المبالغ المحتجزة من النفقة دفعًا للأجور ، وبالتالي تظهر هذه المبالغ كجزء من المدفوعات الأخرى في السطر 034 من بيان التدفق النقدي

أقساط التأمين: في أي مجموعة تدرج

تنعكس مبالغ رسوم التأمين للصناديق في بيان التدفقات النقدية لعام 2016 في قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" ضمن مجموعة البنود "فيما يتعلق بمكافآت الموظفين".
لاحظ أنه في هذا القسم ، تنعكس المدفوعات الخاصة بأجور الموظفين في مبلغ يتضمن المبالغ التي سيتم اقتطاعها من أجور الموظفين ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي ، ومدفوعات أمر الإعدام(ملحق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2014 رقم 07-04-18 / 01).

في أي شكل ينبغي وضع ODDS

يجب إعداد بيان التدفق النقدي (ODDS) بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 N 66n. وترد رموز المؤشرات المشار إليها في ODDS في التذييل رقم 4 لهذا الأمر.

القواعد الأساسية لملء ODDS

يتم ملء ODDS لـ تقويم سنويمن 1 يناير إلى 31 ديسمبر. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يوفر بيانات مماثلة للعام الماضي (البنود 10 ، 13 PBU 4/99).

تعكس ODDS جميع المتحصلات المالية للمؤسسة ، وجميع مدفوعاتها ، بالإضافة إلى رصيد الأموال في بداية ونهاية العام (البند 6 PBU 23/2011). لذلك ، على عكس أشكال التقارير الأخرى ، يتم ملء ODDS على أساس نقدي.

نصيحة 1.لجعل الأمر أكثر ملاءمة لك لملء ODDS ، على حسابات 50 "Cashier" ، 51 " حسابات التسوية "، 52" حسابات العملة "تحتاج إلى تنظيم المحاسبة التحليلية حسب أنواع التدفق النقدي. للقيام بذلك ، قم بإنشاء حساب فرعي منفصل لجميع أنواع الإيصالات والمدفوعات المذكورة في ODDS والموجودة في أنشطة الشركة. على سبيل المثال ، لملء السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بأجور الموظفين" ، يمكنك إنشاء حساب فرعي بنفس الاسم.

نصيحة 2.تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين ، المدفوعة للموردين وتحويلها إلى الميزانية ، في ODDS بشكل مخفض (الفقرة 16 من PBU 23/2011). لذلك ، فمن المستحسن أن يكون لديك برنامج محاسبةتم احتساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه بشكل منفصل.

إذا لم يكن لدى البرنامج مثل هذه المحاسبة ، فعند ملء ODDS ، سيتعين عليك تحديد ضريبة القيمة المضافة يدويًا من المبالغ الإجماليةالإيصالات والمدفوعات.

طلب ملء خطوط فرديةاحتمال

الخيار 1. خلال العام ، احتفظت بسجلات تحليلية حسب نوع التدفق النقدي.في هذه الحالة ، قم بإنشاء ميزانية عمومية للحسابات 50 ، 51 ، 52 للسنة. ثم انقل بيانات الأعداد الفرعية الفردية إلى الخطوط المقابلة في ODDS. إذا لم يكن لديك بيانات لملء الأسطر الفردية ، فضع الشرطات فيها (الفقرة 11 PBU 4/99).

الخيار 2. خلال العام لم تقم بإجراء المحاسبة التحليليةحسب نوع حركة الأموال. في هذه الحالة ، سيتعين عليك تحديد الإيصالات والمدفوعات يدويًا من نوع معين من القائمة العامة للعمليات على الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، ثم تجميعها حسب عناصر ODDS. ثم سيكون ترتيب ملء الأسطر الفردية لـ ODDS على النحو التالي.

مؤشر الخط 4111 "إيصالات بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات " عد مثل هذا:

1) إضافة معدل دوران المدين على الحسابات 50 ، 51 ، 52 بالمراسلات مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" من حيث عائدات بيع السلع ، والأعمال ، والخدمات ؛

في السطر 4119 ، حدد القيمة المحسوبة بواسطة الصيغة:

إذا كانت النتيجة قيمة سالبة ، فقم بوضعها بين قوسين في السطر 4129 "مدفوعات أخرى" ، وفي السطر 4119 ضع شرطة.

مثال. انعكاس ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي

وفقًا للبيانات المحاسبية لشركة Alpha LLC ، فإن البيانات الخاصة بحركة ضريبة القيمة المضافة للسنة هي كما يلي:

تم استلام ضريبة القيمة المضافة كجزء من مدفوعات المشترين - 1000000 روبل ؛

تم تحويل ضريبة القيمة المضافة كجزء من التحويلات إلى الموردين - 600000 روبل ؛

تم تحويله إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة - 100000 روبل.

إيصال ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 300000 روبل. (1000000 روبل - 600000 روبل - 100000 روبل) ينعكس في السطر 4119 "الدخل الآخر".

احسب مؤشر السطر 4121 "المدفوعات للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات" على النحو التالي:

1) إضافة معدل دوران الائتمان على الحسابات 50 ، 51 ، 52 في المراسلات مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" من حيث المدفوعات للموردين مقابل المواد الخام والمواد والعمل والخدمات ؛

2) اطرح مبالغ ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات للموردين.

حدد نتيجة الإجراءين السابقين بين قوسين في السطر 4121.

في السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بأجور الموظفين" ، حدد بين قوسين مبلغ دوران الائتمان في الحسابات 50 ، 51 في المراسلات مع الحسابات (الحسابات الفرعية):

70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" ؛

68 - ضريبة الدخل الشخصي (ملحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 01.29.2014 N 07-04-18 / 01) ؛

69- مساهمات (ملحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 22/01/2016 ن 07-04-09 / 2355).

مؤشر السطر 4123 "مدفوعات الفائدة على التزامات الديون" يساوي مجموع دوران الائتمان على الحسابات 50 ، 51 ، 52 في المراسلات مع الحسابات 66 "التسويات في قروض قصيرة الأجلوالقروض "من حيث الفائدة. وضح النتيجة بين قوسين.

في السطر 4124 "مدفوعات ضريبة دخل الشركات" ، حدد بين قوسين مبلغ دوران الائتمان على الحساب 51 بالمراسلات مع الحساب الفرعي 68 - "ضريبة الدخل".

احسب مؤشر السطر 4211 "عائدات بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية)" على النحو التالي:

1) إضافة معدل دوران الخصم على الحسابات 50 ، 51 ، 52 بالمراسلات مع الحساب 62 من حيث عائدات بيع الأصول الثابتة ؛

2) طرح ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات من المشترين من المبلغ المستلم.

مؤشر السطر 4213 "المتحصلات من عودة القروض الممنوحة ، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال لأشخاص آخرين)" يساوي مجموع تحركات الخصم على الحسابات 50 ، 51 ، 52 مع الحسابات:

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - من حيث عائدات بيع (استرداد) السندات الإذنية لأطراف ثالثة ، وحقوق المطالبة ؛

58-3 "القروض الممنوحة".

مؤشر السطر 4214 "المقبوضات في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والمقبوضات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى" يساوي مجموع دوران المدين على الحسابات 50 ، 51 ، 52 بالمراسلات مع الحساب 76 من حيث المصطلحات من الأرباح الموزعة والفائدة على السندات.

احسب مؤشر السطر 4221 "المدفوعات المتعلقة بالحيازة والإنشاء والتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة" على النحو التالي:

1) إضافة معدل دوران الائتمان على الحسابات 50 ، 51 ، 52 بالمراسلات مع الحساب 60 من حيث تحويل الأموال إلى الموردين للأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة ، وكذلك المواد والأشغال والخدمات المتعلقة باقتناء الأصول الثابتة ؛

2) طرح ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الموردين.

حدد نتيجة الإجراءين السابقين بين قوسين في السطر 4221.

في السطر 4223 "المدفوعات المتعلقة بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين) ، يشير تقديم القروض لأشخاص آخرين" بين قوسين إلى مبلغ دوران الائتمان على الحسابات 50 ، 51 ، 52 في المراسلات مع الحسابات الفرعية 58-2 "سندات الدين" ، 58-3 "القروض الممنوحة" ، 58 - "الديون المكتسبة بالتنازل".

مؤشر السطر 4311 "الحصول على ائتمانات وقروض" يساوي مجموع دوران المدين على الحسابات 50 ، 51 ، 52 بالتوافق مع الحسابات 66 ، 67 من حيث الدين الرئيسي.

مؤشر السطر 4322 "مدفوعات توزيعات الأرباح والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشتركين)" يساوي مجموع دوران الائتمان على الحسابات 50 ، 51 ، 52 في المراسلات مع الحساب الفرعي 75 -2 "حسابات دفع الدخل" من حيث دفع أرباح الأسهم والحساب الفرعي 68 "ضريبة الدخل" من حيث ضريبة الدخل المحولة إلى الموازنة من مبلغ الأرباح المدفوعة. اكتب النتيجة بين قوسين.

مؤشر السطر 4323 "المدفوعات المتعلقة بسداد (إعادة شراء) سندات الصرف وغيرها من سندات الدين ، وعائد القروض والاقتراضات" يساوي مجموع معدل دوران الائتمان على الحسابات 50 ، 51 ، 52 بالمراسلات مع الحسابات 66.67 من حيث العودة إلى الدائن (المقترض) من المبالغ الدائنة (القروض) ، وسداد الفواتير الخاصة. اكتب النتيجة بين قوسين.

يجب أن تكون البيانات الموجودة في السطر 4450 "رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير" مساوية للبيانات الموجودة في السطر 1250 "النقد والنقد المعادل" من الميزانية العمومية في نهاية العام السابق.

يجب أن تكون بيانات السطر 4500 "رصيد النقدية ومكافئات النقدية في نهاية فترة التقرير" في نظام الوثائق الرسمية مساوية لبيانات السطر 1250 "النقد وما يعادله" من الرصيد .

مثال. استكمال بيان التدفق النقدي

وخالل العام خضع 51 حسابا لمثل هذه العمليات.

عملية	مُتَجَانِس
الأموال المستلمة من المشترين للسلع (بما في ذلك بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪)
تم تحويل الأموال إلى الموردين للسلع (بما في ذلك بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪)
الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪)
الراتب المحول
ضريبة الدخل الشخصي المدرجة
تم إدراج المساهمات
مُدرج في ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الدخل المدفوعة
حصل على قرض
يتم احتساب فائدة القرض
عاد الائتمان
استلم المال من البيع الفاتورة الخاصة
الأموال المحولة لشراء الأصول غير الملموسة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
قام المقترض بسداد القرض

يتم إكمال بيان التدفق النقدي على النحو التالي (تستند بيانات السنة الماضية إلى بيانات من ODDS للسنة السابقة).