مقدمة ………………………………………………… .. …………………………………… .3

الفصل الأول: خصائص شركة Caesar LLC …………………… .. ……………… .. 5

1.1 تاريخ وآفاق شركة Caesar LLC …………… .. ………………… .5

1.2. الهيكل التنظيميذ م م "قيصر" ………… .. …………… .. ..8

أنشطة شركة "قيصر" ذات المسؤولية المحدودة …………………………………………… ... 12

الفصل 2. الخصائص محاسبةفي Caesar LLC ................... 16

2.1. تنظيم المحاسبة في شركة "قيصر" ذات المسؤولية المحدودة ..... ..... ..... ..... ..... 16

2.2. محاسبة مالوالوثائق النقدية ………………… ... 20

2.3 محاسبة تكاليف الإنتاج والتكاليف

تكاليف الإنتاج ………………………………………… ... 23

2.4 محاسبة الأجور والمساهمات الاجتماعية ……… .... 27

2.5 محاسبة المطلوبات المتداولةوالحسابات …………………………… 32

2. 6 محاسبة الضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط ……… .35

2.7. محاسبة النتائج المالية ……………………………………… ... 38

الخلاصة …………………………………………………………………………………… .43

الأدب …………………………………………………………………………… .. 46

التطبيقات …………………………………………………………………………………؛ 47

مقدمة

يتم تحديد أهمية دراسة المحاسبة على وجه التحديد في Caesar LLC من خلال التطور السريع لسوق الخدمات السياحية ، السمات المميزةالتي هي اليوم تغييرات ديناميكية الطلب السياحيوالاقتراحات. في ظل ظروف سوق السياحة الحديث ، يتزايد دور المحاسبة ومكانها باستمرار.

النشاط السياحي هو نوع جميل من الأعمال التجارية يعتمد على المشاعر الإيجابية من البقية. ومع ذلك ، لا يلاحظ محاسبو وكالات السفر هذه الخصوصية ، وينصب اهتمامهم على العديد من التفاصيل الدقيقة التي يجب مراعاتها مع المحاسبة المناسبة.

الجميع يعرف ما هي السياحة. السياحة والسفر جزء لا يتجزأ من صناعة الضيافة. السفر هو الجزء الرئيسي من السياحة. الوقت والمسافات وأماكن الإقامة والغرض وطول الإقامة كلها عناصر مميزة للسياحة. بشكل عام ، تعد السياحة ظاهرة متعددة الأغراض تجمع في نفس الوقت بين عناصر المغامرة ورومانسية التجوال البعيد وبعض الغموض وزيارة الأماكن الغريبة والاهتمامات الأرضية لريادة الأعمال وقضايا الصحة والسلامة الشخصية وسلامة ممتلكات المواطنين. هذا هو السبب في أن السياحة تخضع للتنظيم الكامل لمعايير مختلف فروع القانون: الجمارك ، والتأمين ، والإدارة ، والبيئية ، وحماية المستهلك ، وما إلى ذلك ، ولكن يتم إعطاء مكانة خاصة للقانون المدني.

وظيفة قسم المحاسبةتهدف LLC "Caesar" إلى تلبية احتياجات أصحابها ، الذين يحتاجون إلى معلومات حول نتائج أنشطتهم ، حول الوضع المالي للمنظمة ، مثل هذه المعلومات التي ستسمح لهم بالتأثير بسرعة على عملية الإنتاج واتخاذ قرارات إدارية فعالة. في نفس الوقت ل الخدمات الضريبيةوالوكالات الحكومية الأخرى تتطلب أيضًا معلومات محاسبية موثوقة تتيح الحساب الأكثر دقة للضرائب والاستقطاعات ذات الصلة.

خلال فترة تدريبي ، كانت أهدافي:

تنظيم وتوحيد وتوسيع المعرفة النظرية التي تم الحصول عليها ، وتطبيق هذه المعرفة في حل بعض المشاكل في مجال التنظيم والمنهجية وتقنيات المحاسبة في Caesar LLC ؛

التعرف على منظمة Caesar LLC وهيكلها وخصائصها وخصائص عملها والوظائف الرئيسية للأقسام والوثائق التأسيسية وما إلى ذلك ؛

التعرف على تنظيم المحاسبة في المؤسسة ؛

تطوير المهارة عمل مستقلبالمعلومات المحاسبية والتحليلية ؛

تطوير القدرة على استخلاص استنتاجات معقولة ، انظر آفاق التحسين العمل المحاسبيمؤهلة لوضع التوصيات والمقترحات اللازمة.

الفصل 1. خصائص شركة Caesar LLC

1.1 تاريخ وآفاق شركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر"

تعمل شركة السفر "قيصر" في سوق استراخان للخدمات السياحية منذ ديسمبر 1992 ويحتفل هذا العام بالذكرى السنوية الخامسة عشرة لتأسيسها.

لقد أثبتت الشركة نفسها كشريك موثوق به ومستقر. عضو منذ 1997 الرابطة الروسيةوكالات السفر (RATA). لقد كان عضوًا في جمعية أستراخان لمنظمي الرحلات السياحية منذ إنشائها. في عامي 2000 و 2001 حصلت على دبلومات الإدارة منطقة استراخان"من أجل أفضل تنظيم لسياحة الأطفال والشباب في المنطقة".

وفقًا لنتائج عام 2001 ، تم ترشيحهم كفائزين في ترشيح "أفضل وكالة سفر للعام". في عامي 2002 و 2003 حصلوا على دبلوم الفائز في ترشيح "أفضل وكيل سفر" ، وفي عام 2004 أصبحت الشركة الفائزة في ترشيح "أفضل طريق سياحي لعام 2004".

العديد من شركات السفر لديها تخصصها الخاص ، ولكن لا يستطيع الكثير منها العمل على قدم المساواة بمهنية في اتجاهات مختلفة ، ليكون لديها أقسام متخصصة. في قيصر أربعة منهم:

دائرة السياحة الخارجية وخدمة كبار الشخصيات

دائرة السياحة الروسية وخدمات المنتجعات الصحية

قسم سياحة الأطفال والشباب

قسم الاستقبال والرحلات

توظف الشركة 10 موظفين من ذوي الخبرة الراسخة والتعليم السياحي. لمدة 13 عامًا من العمل في سوق السياحة ، طورت الشركة مجموعة واسعة من البرامج ، والتي تعد حاليًا الأنشطة الرئيسية للشركة:

جولات إلى جميع دول العالم (بشكل فردي ومع مجموعة)

تنظيم خدمة كبار الشخصيات (تطوير جولات حصرية حسب الطلب)

علاج مصح-منتجع (منطقة موسكو ، القوقاز مينيراليني فودي ، القرم ، ساحل البحر الأسود في القوقاز)

العلاج في منتجعات إسرائيل ، إيطاليا ، جمهورية التشيك ، فرنسا

جولات حافلة العافية في سوتشي ، غاغرا ، Gelendzhik

جولات الحافلات في أوروبا

حجز الفنادق والطيران وتذاكر السكك الحديدية

رحلات بحرية ونهرية.

بالإضافة إلى ذلك ، تعمل الشركة في الأنشطة الخيرية. يتبرع بانتظام بالأموال من أجل:

ترميم كنيسة القديس فلاديمير

إلى الصليب الأحمر

يقوم بجولات مجانية للأطفال المعوقين

يمشي فوق دار الأيتام ، إلخ.

اعتمادا على الأنشطة التنظيمية والقانونية ، فإن شركة "قيصر" هي شركة مع ذات مسؤولية محدودة(LLC) ، المشار إليها فيما يلي باسم الشركة ، من قبل مواطني الاتحاد الروسي Pimenova N.N. و Averina N.A ، المشار إليهما فيما بعد بالمؤسسين وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" المؤرخ 28 كانون الثاني / يناير 1998. أعيد تنظيم الشراكة إلى شركة ، مسجلة بمرسوم من إدارة مدينة استراخان ، شهادة تسجيل الدولةرقم 1209 series LTD.

تعمل شركة "قيصر" في إطار القوانين التشريعية التالية:

1. القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي". قبلت من قبل السيدة. مجلس الدوما في 4 أكتوبر 1996 ، وافق عليه مجلس الاتحاد في 14 نوفمبر 1996.

حقيقي القانون الاتحادييحدد المبادئ سياسة عامةيهدف إلى إرساء الأسس القانونية لسوق سياحة واحد في الاتحاد الروسي ، وينظم العلاقات الناشئة عن إعمال حقوق مواطني الاتحاد الروسي ، مواطنين أجانب، والأشخاص عديمي الجنسية للراحة ، وحرية التنقل وغيرها من الحقوق عند السفر ، كما يحدد إجراءات الاستخدام الرشيد للمحميات السياحية في الاتحاد الروسي.

2- قانون منطقة أستراخان "بشأن الأنشطة السياحية في إقليم أستراخان"

يحدد هذا القانون إطار قانونيتحدد الأنشطة السياحية على أراضي منطقة أستراخان مبادئ تنظيم العلاقات في مجال السياحة ، وتضمن إعمال حقوق المواطنين المعترف بها من قبل المجتمع الدولي - للراحة ، وتلبية الاحتياجات الروحية ، والتعرف على القيم الثقافية والتاريخية.

يعتبر هذا القانون السياحة من القطاعات ذات الأولوية في اقتصاد المنطقة.

يهدف هذا القانون إلى تهيئة الظروف لتطوير وتحديث صناعة السياحة ، وتوسيع وتعزيز وتعميق الروابط السياحية ، والإعمال الكامل لحقوق المواطنين ، وتطوير العلاقات الدولية والمحلية ، بما في ذلك الإقليمية ، والعلاقات السياحية لتعميق العلاقات الودية ، وتعزيز التفاهم المتبادل بين الشعوب ، وتطوير التعاون بين المنظمات السياحية.

3. وفقا لقرار إدارة أستراخان بشأن التسجيل رقم 641 بتاريخ 7 أبريل 1993 ، وشهادة تسجيل الدولة للمنظمة رقم 4080 من سلسلة AMC المؤرخة في 13 مارس 1998.

4. بناءً على شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب تحت رقم 4030 بتاريخ 13 مارس 1998 ، والتي تم بموجبها تعيين TIN 3015043429 و KPP 301501001

5. وفقا لميثاق المنظمة المسجل في 13 مارس 1998. يتكون الميثاق من أقسام:

الأحكام العامة

موضوع وأهداف النشاط

رأس المال المصرح به. تكوين وحصص مؤسسي الشركة. يناقش هذا القسم المبلغ وحصص رأس المال وعدد المؤسسين. ينقسم هذا القسم إلى أقسام فرعية: 1) زيادة رأس مال الشركة المصرح به ، 2) تخفيض رأس المال المصرح به للشركة ، 3) تحويل حصة (جزء من السهم) من مؤسس الشركة إلى رأس مال الشركة المصرح به إلى مؤسسين آخرين للشركة إلى أطراف ثالثة ، 4) التعطيل على حصة (جزء من السهم) المؤسس إلى رأس مال الشركة المصرح به

حقوق والتزامات مؤسسي الشركة

ملكية. إجراءات توزيع الأرباح. تكوين الصندوق والتعويض

طرح الشركة للسندات

هيئات الإدارة والرقابة واختصاصاتها

النشاط الاقتصادي

علاقات العمل لفريق الشركة

المحاسبة وإعداد التقارير

إجراءات إعادة تنظيم وتصفية الشركة

6. تعمل الشركة على أساس اتفاقية التأسيس المبرمة والمسجلة في 4 مارس 1998 في أستراخان.

1.2 الهيكل التنظيمي لشركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر"

يمكن تمثيل الهيكل التنظيمي لشركة "قيصر" على النحو التالي:

الشكل 1 مخطط الهيكل التنظيمي لشركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر"

تعتمد جميع أنشطة الشركة على العمل الناجح لأقسام هذه الشركة. بالإضافة إلى الأقسام الرئيسية ، هناك قسمان آخران: التأشيرة والمحاسبة.

1- قسم سياحة الأطفال والشباب:

مجموعة متنوعة من العروض حول العالم: جولات حافلات غير مكلفة في أوروبا ، برامج تعليميةفي الخارج ومعسكرات الأطفال والشباب. لكن يبقى البرنامج الرئيسي: "اعرض الأطفال روسيا" ، وإليك الطرق الرئيسية: "أحبك إبداع بيتر" (سانت بطرسبرغ) ، "الحلقة الذهبية لروسيا" ، "بوشكينوجوري" ، "عبر أماكن ليرمونتوف في القوقاز" ، "فيليكي أوستيوغ - في زيارة إلى سانتا كلوز" ، إلخ.

يتم إيلاء الكثير من الاهتمام للأرض الأصلية - أستراخان: محمية بوغدينسكو-باسكونشاتسكي الطبيعية ، وقرية سيليترينوي (عاصمة سراي باتو) ، ومتحف غازبروم ، ومركز الثقافة الشعبية "دوبروديا" ، وقرية إيفبراكسينو ، وأعمال التنقيب في كراسني آستراك ، بالإضافة إلى جولات الكاتدرائية المتنوعة ".

في هذا العام ، يتم تطوير برامج ومسارات جديدة: الرحلات حول نوفغورود ، وبيشوري ، وبسكوف ، وكذلك الإجازات في آزوف والبحر الأسود ، ومصحة زولوتوي كولوس ، وجيليندجيك ، إلخ.

يشارك القسم أيضًا في الأنشطة الخيرية ، ويقوم بالرحلات الخيرية (مأوى "Snail"). في بداية كل عام ، يتم تقديم عروض تقديمية للمعلمين ، حيث يقوم ممثلو الشركة بتعريفهم على برنامج المسارات والرحلات للعام المقبل.

1. تجنيد مجموعة للقيام بجولة محددة (حوالي 30 شخصًا)

2. يتم وضع العقود

3. تأجير الحافلات (غازبروم ، لوك أويل ، توريست) ، أو شراء تذاكر السكك الحديدية.

4. يتم التعاقد مع مرشدين (إذا كانوا في أستراخان ، ثم من متحف التراث المحلي)

2. دائرة السياحة والمنتجعات الصحية الروسية

منذ عشر سنوات ، تنظم شركة Caesar للسياحة رحلات حافلات لتحسين الصحة إلى المنتجع الصحي الجنوبي - مدينة سوتشي ، مصحة Zolotoy Kolos ، هذه الجولة غير المكلفة قد أسعدت العديد من سكان أستراخان وتحظى بشعبية كبيرة ، منطقة موسكو ، المصحات والمنازل الداخلية في المياه المعدنية القوقازية ووسط روسيا ، كما يتم تقديم العطلات بالقرب من سانت بطرسبرغ ، في ولايات بالتزلج في شبه جزيرة القرم.

يتم تنفيذ عمل هذا القسم من خلال وسطاء ، وهم شركات موسكو الكبيرة ، إذا كانت هذه جولات أو رحلات إلى موسكو ، St. بدون وسطاء.

3. قسم السياحة الخارجية كبار الشخصيات -خدمة

يقدم ويطور لكل عميل جولة تتناسب بشكل مثالي مع أسلوب حياته وإمكانياته المالية.

يعمل القسم في عدة اتجاهات:

1. جولات الحافلات لأطفال المدارس والطلاب

2. جولات عامة

3. الجولات السياحية

4. الجولات الترفيهية

5. خدمة كبار الشخصيات

6. جولات تسوق

يسافر القسم إلى جميع الدول الأوروبية وعدة دول آسيوية (تايلاند ، بالي ، الصين ، الإمارات العربية المتحدة، مصر). إذا كانت هذه دول أوروبية ، فإن الأكثر شعبية هي إسبانيا وإيطاليا وألمانيا وفرنسا. في الصيف ، الأكثر شعبية هي منتجعات مثل الإمارات العربية المتحدة وقبرص وتايلاند ؛ في الشتاء: فنلندا والسويد ؛ وفي فصلي الخريف والربيع ، يزداد الطلب على إسبانيا وجزر رودس والدول الاسكندنافية وصقلية. في الربيع: بالي ، جزر المالديف (فبراير- مارس). نظرًا للوضع في تايلاند والدول الآسيوية الأخرى بعد كارثة تسونامي ، فإن المنتجعات في مصر وتركيا وغيرها مزدحمة للغاية. يتم حجز غرف الفندق قبل أشهر ...

يتعامل القسم أيضًا مع الرحلات التاريخية إلى الصين وإيطاليا وجولات التسوق إلى الصين وبولندا وتركيا ، إلخ.

تعد جولات مشاهدة معالم المدينة بالحافلة هي الأكثر شعبية والأرخص ، حيث يمكنك في رحلة واحدة التعرف على العديد من البلدان في وقت واحد (هناك أكثر من مائة طريق من هذا القبيل لكل ذوق وإمكانيات مادية مختلفة).

يعمل القسم مع أكبر شركات موسكو ، حيث أن لديهم رحلات طيران مستأجرة وشركات طيران خاصة بهم ، وبالتالي فإن الجولات أرخص. يتم إجراء حجوزات الفنادق عبر الإنترنت. أيضًا ، تعقد الشركات الكبيرة في موسكو ندوات لشركات أستراخان حول دراسات الدول ، فضلاً عن الندوات التجارية والمعارض ، وتوفر كتالوجًا.

تتكون تكنولوجيا القسم من المراحل التالية:

2. إبرام العقد

3. جمع الوثائق

4. الدفع المسبق بنسبة 30٪

5. يتم إصدار التأشيرات (إذا كانت الدولة بلد تأشيرة).

4. قسم التأشيرات

إنه قسم فرعي من قسم السياحة الأجنبية ، إذا تم تنفيذ الجولة إلى بلد التأشيرة ، ويمكن لقسم التأشيرات أيضًا العمل بشكل مستقل إذا ذهب العميل في رحلة دون استخدام خدمات هذه الشركة ، أو سافر بدعوة. في كلتا الحالتين ، يتم جمع حزمة من المستندات وإرسالها إلى المدن المعتمدة (المدن التي توجد بها سفارات للدولة التي يتم إصدار التأشيرات فيها) ، ينظر القنصل في إمكانية المغادرة ويعطي إجابة إيجابية أو سلبية ، يتم إرسال هذه الإجابة إلى شركة الرحلات.

هناك نوعان من التأشيرات: ثابتة وغير ثابتة. إذا تم إصدار تأشيرات ثابتة ، فسيتم تحديد فترات الإقامة في الدولة ، معبراً عنها بأرقام محددة ، وإذا تم إصدار تأشيرة غير ثابتة ، فسيتم تحديد ممر (شهر) يمكن خلاله لأي شخص زيارة هذا البلد. يتم تحديد هذه التأشيرات من قبل الدولة التي تم إصدارها فيها.

اعتمادًا على الغرض من زيارة البلد ، هناك تأشيرات: ضيف (عن طريق الدعوة) ، وتأشيرات سياحية وتجارية (للمسابقات والمعارض والمهرجانات ، وما إلى ذلك).

5. قسم استقبال خدمات الرحلات

في هذا القسم ، كل ما يمكن أن تقدمه منطقة أستراخان: الترفيه في القواعد والفنادق العائمة ، والصيد والصيد ، والاستقبال في أستراخان وعشرات طرق الرحلات في جميع أنحاء المنطقة. من بينها: جولة لمدة يومين إلى بوغدو وبحيرة باسكونتشاك ، وزيارة مزرعة الصبار الفريدة ، وحقول اللوتس ، ودورة الحج "لوحة الروح" وأكثر من ذلك بكثير

6. قسم المحاسبة

يوجد في الشركة قسم واحد فقط يقوم بوظائف 3 أقسام: المالية والاقتصادية والمحاسبية. يتم هنا إجراء جميع المعاملات النقدية ، وملء مستندات التقارير ، والاحتفاظ بالإيرادات والمصروفات. كما أنه يحتفظ بسجلات العمالة والأجور ، ويحدد أنواع الضرائب ومعدلاتها والأساس الضريبي الذي تستقطعه الشركة ، ويقوم بحساب الضرائب والمدفوعات الأخرى.

7. الإدارة العليا

تتكون الإدارة العليا من المديرين التجاريين والعامة.

تشمل مسؤولياتهم:

إدارة الأنشطة السياحية للشركة

مراقبة التنفيذ الصحيح للوائح القوانين الاقتصاديةالترددات اللاسلكية

النظر في أنواع جديدة من الخدمات والاتجاهات

الامتثال لانضباط العمل وطريقة عمل الشركة.

كما يؤدي القسم الوظائف التالية:

تنظيم ومراقبة أنشطة الشركة

تنمية السياحة الدولية والمحلية

1.3 تحليل المؤشرات المالية والاقتصادية الرئيسية

أنشطة شركة "قيصر" ذات المسؤولية المحدودة

في هذه المسألة ، أود النظر في مؤشرات مثل الربح والربحية وتوافر الأصول الثابتة والإيرادات وما إلى ذلك.

ربح- شكل من أشكال الادخار النقدي ، فئة اقتصادية تميز النتيجة النشاط الاقتصاديالشركات.

ربح المشروع هو أهم فئة اقتصادية والهدف الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال. يمكن للمؤسسة تحقيق ربح فقط إذا كانت تنتج منتجات أو خدمات يتم بيعها ، أي رضا الاحتياجات العامة. تحتاج المؤسسة إلى إنتاج منتج يلبي الاحتياجات ، علاوة على ذلك ، بسعر يتوافق مع احتياجات المذيبات. سعر مقبولممكن فقط إذا كانت المؤسسة قادرة على تحمل مستوى معين من التكاليف ، عندما تكون الموارد المستهلكة ، تكون تكاليفها أقل من الإيرادات المستلمة ، أي عندما تكون مربحة. وهكذا ، فإن الربح ، باعتباره الهدف المباشر للإنتاج ، يميز في نفس الوقت نتيجة نشاطه. إذا لم تحقق المؤسسة ربحًا ، فإنها تضطر إلى ترك مجال الإنتاج ، لإعلان إفلاسها.

أولاً ، يميز الربح التأثير الاقتصادي الناتج عن أنشطة المؤسسة. تحقيق ربح يعني أن جميع النفقات مغطاة بما يزيد عن الدخل.

ثانياً ، للربح وظيفة تحفيزية. هذا يرجع إلى حقيقة أن الربح ليس فقط نتيجة مالية ، ولكن أيضًا العنصر الرئيسي الموارد الماليةالشركات. تهتم المؤسسة بتحقيق أقصى قدر من الربح ، لأن هذا هو أساس التوسع أنشطة الإنتاجوالعلمية والتقنية و التنمية الاجتماعيةالشركات والحوافز المادية للموظفين.

ثالثاً ، الربح من أهم مصادر تكوين الميزانيات على اختلاف مستوياتها.

في شركة السفر "قيصر" الربح هو أساس العمل والازدهار. لم يحدث تجاوز مطلقًا على مدار تاريخ الشركة الطويل ، أي زيادة المصروفات على الدخل ، وبالتالي عدم وجود ربح. يتميز هذا بحقيقة أن الشركة تعمل فقط في شكل وسطاء ، أي يدفع العميل جميع تكاليف الشركة. يتم تضمين جميع التكاليف والنفقات التي تظهر أثناء العمل مع العميل في الدفع للجولة ، ونسبة معينة من تكلفة الجولة تذهب في شكل أرباح الشركة.

يذهب كل صافي أرباح الشركة إلى مزيد من التطوير. على سبيل المثال: انتقلت شركة الرحلات السياحية "قيصر" من مكتبها القديم إلى مكتب جديد أكثر راحة وتجهيزًا تقنيًا على حساب أرباحها. أيضًا ، يتم تحديث برامج الكمبيوتر باستمرار ، ويتم إجراء إصلاحات دورية ، والجزء الرئيسي من أنشطة التسويق الخاصة بالشركة - يتم الاحتفاظ بالإعلانات أيضًا على حساب الربح.

يتطلب توسع الإنتاج وازدهار الاقتصاد الوطني تعظيم الأرباح ونموها المستدام. هذه هي الطريقة الوحيدة التي يمكن أن توجد بها المؤسسة في بيئة سوق تنافسية. يمكن أن يتجلى توسع الإنتاج في زيادة حجم المشروع نفسه ، مما يعزز مكانته في السوق ، ولكن يمكن التعبير عنه أيضًا في استيعاب الشركات الأخرى ، في جذب أسواق جديدة ، وأخيراً ، يمكن أن يكون نتيجة اندماج بسيط مع مؤسسات أخرى.

الربح وتوسيع النشاط ، المصحوب بتجديد وتحسين المشروع ، هو الهدف الأكثر شيوعًا لريادة الأعمال.

يتم تحديد صافي الربح من بيع الخدمات في هذه القضيةكإيرادات من بيع الخدمات مطروحًا منها ضريبة دخل واحدة مطروحًا منها النفقات. بعد هذه الصيغة ، يمكننا التحدث عن ربحية المؤسسة.

ربحية المؤسسة -هذا مؤشر نسبيكفاءة الإنتاج ، والتي تميز مستوى العائد على التكاليف ودرجة استخدام الموارد. أساس إنشاء نسب الربحية هو نسبة الربح (في أغلب الأحيان ، يتم تضمين صافي الربح في حساب الربحية) إما إلى الأموال التي يتم إنفاقها ، أو عائدات المبيعات ، أو إلى أصول المؤسسة. وبالتالي ، فإن نسب الربحية تظهر درجة كفاءة الشركة.

وفقًا لهذه المؤشرات ، يمكن الحكم على أن شركة "Caesar" مربحة تمامًا ، أي إنها مكتفية ذاتيًا تمامًا ، ولم تضطر مرة واحدة خلال 13 عامًا من وجودها إلى اللجوء إلى الائتمانات والقروض وما إلى ذلك.

المؤشر الاقتصادي التالي الذي أود أن ألفت الانتباه إليه هو توافر الأموال .

شركة السفر "قيصر" ليس لديها أي أصول ثابتة. حتى أجور المؤسسة مصنوعة من أموال ليست في الحساب الجاري. لا تحتاج الشركة إلى الاحتفاظ بأموال ، لأن الحساب الجاري لديه دائمًا أموال لسداد جميع احتياجات الشركة ، بما في ذلك دفع الأجور للموظفين.

مؤشر مثل ربحلقد تطرقنا بالفعل في مسألة الربح. ولكن نظرًا لأن تلقي الإيرادات لا يعني تحقيق ربح ، فيجب النظر إليه بشكل منفصل ، ولكن بالنسبة لشركة Caesar ، فإن الإيرادات هي مؤشر على الدخل ، أي يخضع استلام عائدات بيع الخدمات لضريبة واحدة. الإيرادات على هذا النحو لم تعد ذات فائدة للمؤسسة ، حيث يتم اعتبار الربح والدخل بشكل أساسي.

نظرًا لأن الشركة لا تملك أي ممتلكات وليس لديها أصول ثابتة ، مثل مؤشر اقتصادي مثل الاستهلاكلا شيء مشحون.

الشركة لديها مثل الدخل غير التشغيلي- هي الفائدة في البنك من رصيد الحساب الجاري. فهي صغيرة وتصل إلى 1٪ سنويًا.

المالية الرئيسية المؤشرات الاقتصاديةأنشطة شركة قيصر ذات المسؤولية المحدودة مبينة في الجدول 1.

تحليل مؤشرات الأداء المالي والاقتصادي الرئيسية لشركة "قيصر" ذات المسؤولية المحدودة

الجدول 1

اسم مؤشر	قياسات	لعام 2005	لعام 2006	الانحراف المطلق	نسبي انحراف،
حجم الخدمات السياحية المقدمة	ألف روبل.	7545,6	16229,8	8684,2	115
عدد السياح المخدومين	الناس	4762	7855	3093	65
الإيرادات من تقديم الخدمات السياحية	ألف روبل.	7545,6	16229,8	8684,2	115
متوسط ​​عدد العاملين	الناس	10	11	1	10
كشوف المرتبات السنوية	ألف روبل.	298,1	444,0	145,9	49
متوسط ​​الراتب الشهري للموظفين	ألف روبل.	2,5	3,4	0,9	36

من خلال تحليل الجدول ، يمكننا أن نستنتج أن شركة "Caesar" ذات المسؤولية المحدودة تزيد من أدائها المالي والاقتصادي كل عام. ويرجع ذلك إلى زيادة جودة وكمية الخدمات السياحية المقدمة. وهكذا سمحت إدارة الشركة لنفسها أيضًا بزيادة أجور موظفيها.

الفصل 2. خصائص المحاسبة في شركة Caesar LLC

2.1. تنظيم المحاسبة في LLC "Caesar"

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 1994 ، رقم 100 ، اعتبارًا من 1 يناير 1995 ، يجب أن يكون لكل منظمة سياسة محاسبية محددة. يحتوي ميثاق الشركة على فقرة "المحاسبة والتقارير" ، والتي تناقش الشروط الأساسية للمحاسبة وإعداد التقارير.

الفصل محاسب ذ م م "قيصر" Khomenko E.A. هل المحاسبة و التقارير الإحصائيةبالطريقة المنصوص عليها التشريعات الحاليةيتحمل مسئولو الشركة المادية والإدارية و المسؤولية الجنائيةلتحريفها. شركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر" تزود سلطات الدولة بالمعلومات اللازمة لفرض الضرائب والحفاظ على نظام وطني لجمع ومعالجة المعلومات الاقتصادية.

تقوم الهيئات الضريبية وغيرها من الهيئات الحكومية ، التي يعهد إليها التشريع بمراقبة أنشطة الشركات ، بتنفيذها عند الحاجة وفي حدود اختصاصها. للشركة الحق في عدم الامتثال لمتطلبات هذه الجهات في القضايا التي لا تدخل في اختصاصها وعدم إطلاعها على المواد التي لا تتعلق بموضوع الرقابة.

يتناول الميثاق أيضًا قضايا الإبلاغ العام للشركة ، فضلاً عن تخزين مستندات الشركة.

تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية لـ OOO Cesar لعام 2007 في 31 ديسمبر 2006. (المرفق 1)

السياسة المحاسبية هي وثيقة تحدد مجموعة من الأساليب للحفاظ على السجلات المحاسبية والضريبية للمؤسسة ، والتي تنظمها تشريعات الاتحاد الروسي والوثائق الداخلية للمنظمة.

الوثائق التنظيمية الرئيسية في تشكيل السياسات المحاسبية هي:

القانون المدني الاتحاد الروسي;

اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (مع التعديلات والإضافات) ؛

لائحة المحاسبة " السياسة المحاسبيةالمنظمات "PBU 1/98 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 60 ن (مع التعديلات والإضافات) ؛

لوائح محاسبية أخرى؛

قانون الضرائبالاتحاد الروسي.

المهام الرئيسية للمحاسبة في Caesar LLC هي:

تشكيل معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة شركة "قيصر" ذات المسؤولية المحدودة وحالة ممتلكاتها ؛

ضمان الرقابة على استخدام المواد والعمالة والموارد المالية وفقًا للقواعد والمعايير والتقديرات المعتمدة ؛

في الوقت المناسب منع الظواهر السلبية في المجال الاقتصادي و الأنشطة المالية، وتحديد وتعبئة الاحتياطيات في المزرعة.

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ ، فإن الجهات التالية مسؤولة:

لتنظيم المحاسبة والامتثال للقانون في أداء العمليات التجارية - المدير العام لشركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر" Pimenova N.N. ؛

لتشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة وتوفير البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب -

تتم المحاسبة باستخدام شكل آليالمحاسبة ، برنامج "1C Enterprise 7.7.". هذا برمجةمخصص للمحاسبة من قبل المنظمات في شروط تطبيق نظام الضرائب المبسط وفقًا لمعايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الشركات الصغيرة ، مخطط إدارة أبسط ، وبالتالي مخطط سير عمل أبسط. تدفق المستندات هو مخطط منظم لحركة المستندات من خلال نقاط المعالجة لأداء العمليات الإبداعية والشكلية والمنطقية والتقنية اللازمة مع المستندات.

متطلبات التوثيق:

استقامة الحركة (إما من أعلى إلى أسفل - تنازلي ، أو من أسفل إلى أعلى - تصاعديًا ، بدون إنشاء حلقات)

الانتقائية في توزيع الوثائق وفق الواجبات الوظيفية

ضرورة وكفاية الطريق

توحيد الطريق

يتكون تدفق المستندات في الشركة من تدفقات المستندات التالية:

1. المدخلات ، التي تتكون من وثائق المنظمات العليا ، والسلطات والإدارة ، والمنظمات التابعة ، والمنظمات غير التابعة (المنظمات الموجودة في البيئة الخارجية بالتوازي) ، الكيانات الخاضعة للرقابة، المواطنين.

2. المخرجات ، وتتكون من المعلومات المرسلة من المنظمة إلى البيئة الخارجية (انظر الفقرة 1 ، ولكن في الاتجاه المعاكس).

3. داخلي ، ويتكون من وثائق متداولة بين الإدارات والأفراد المؤدين داخل المنظمة.

يتم ضمان وحدة قواعد توثيق أنشطة الإدارة من خلال استخدام نظام الدولة لإدارة الوثائق ، الذي وافقت عليه حكومة الاتحاد الروسي في 24 يونيو 1992 برقم 118-r و GOST 638-90 ويسمى "نظام الوثائق التنظيمية والإدارية. متطلبات التصميم".

المستند الأساسي - مستند محاسبي يتم إعداده في وقت المعاملات التجارية وهو أول دليل على اكتمالها. تنقسم المستندات الأساسية إلى: خارجية ، معدة خارج المنظمة: فواتير المورد (الملحق 2) ، وما إلى ذلك ؛ وداخليًا ، مُعدًا في المنظمة نفسها: الأعمال (الملحق 3) ، المتطلبات ، إلخ.

نموذج الوثيقة - مجموعة من تفاصيل وثيقة رسمية مكتوبة ، مرتبة في تسلسل معين.

التفاصيل الإلزامية - التفاصيل التي توفر مستندات المحاسبةأثر قانوني:

عنوان الوثيقة ؛

تاريخ تحرير الوثيقة ؛

اسم المنظمة التي يتم إعداد الوثيقة نيابة عنها ؛

مقاييس المعاملات التجارية من حيث القيمة المادية والقيمة ؛

الأسماء والتوقيعات المسؤولينمسؤول عن تنفيذ الصفقة التجارية وصحة تنفيذها.

يتم تجميع مستندات المحاسبة الأساسية وفقًا للنموذج الموجود في ألبومات النماذج الموحدة الوثائق الأولية. يتم تقديم نماذج المستندات المحاسبية الأولية للمعاملات التجارية التي لم تتم الموافقة على النماذج القياسية لها (القسائم ، وأوراق الحجز ، والاستبيانات ، ووثائق جواز السفر ، والتأشيرة وغيرها من الإجراءات الشكلية) في الملحق رقم 2 للأمر المتعلق بالسياسة المحاسبية.

عند إجراء التسويات مع السكان ، تستخدم المنظمة النماذج مساءلة صارمةتمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية الروسية:

قسائم سياحية (الملحق 4) ؛

تذاكر الطيران.

يتم تسجيل نماذج القسائم السياحية وتذاكر الطيران وفقًا لـ القواعد الارشادية"بشأن إجراءات المحاسبة والتخزين وإتلاف نماذج الإبلاغ الصارمة من قبل مؤسسات الخدمة العامة وأقسامها ، وكذلك الأفراد المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من JSC "Rosbytsoyuz" بتاريخ 15 أغسطس 1997 رقم 9. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل نوع من أنواع نماذج الإبلاغ الصارمة وأماكن تخزينها.

في 1 يناير 2004 ، تحولت شركة Caesar إلى نظام واحدالضرائب ، وبالتالي تحرير نفسك من إعداد البيانات المالية والميزانية العمومية. الشيء الوحيد الذي يجب على الشركة الاحتفاظ به هو دفتر يومية للدخل (الملحق 5) ، حيث يخضع دخل الشركة لضريبة واحدة بنسبة 6 بالمائة. يتم تنفيذ بقية التقارير من قبل الشركة فقط لمصلحتها الخاصة.

يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية من قبل كبير المحاسبين. الهدف من الضرائب هو الدخل. عند تحديد موضوع الضرائب ، لا يتم أخذ الدخل المنصوص عليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الاعتبار. من بينها ، تجدر الإشارة إلى الأموال التي يتلقاها الوكيل بالعمولة والوكيل و (أو) المحامي الآخر فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة أو أي اتفاقية أخرى مماثلة (المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لحساب الدخل ، يتم استخدام الطريقة النقدية (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بنفقات دافع الضرائب كمصروفات بعد سدادها الفعلي (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم إجراء المحاسبة الضريبية وفقًا للمادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باستخدام برنامج "1C Enterprise 7.7.".

يتم الاحتفاظ بدفتر محاسبة الدخل والمصروفات إلكترونيًا.

تُدفع استحقاقات العجز المؤقت من مصدرين ، مع دفع حد أدنى واحد للأجور على حساب FSS ، والباقي على حساب المنظمة (المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 190-FZ بتاريخ 31 ديسمبر 2002).

2.2. المحاسبة عن المستندات النقدية والنقدية

يخضع إجراء المعاملات النقدية في المؤسسات لرقابة صارمة ، من قبل كل من بنك روسيا والسلطات الضريبية. لذلك ، هناك متطلبات متزايدة لتنفيذ المستندات النقدية.

رئيسي أنظمةتنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي هي:

قانون المحاسبة؛

لائحة المحاسبة ؛

تمت الموافقة على إجراء إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي بقرار من مجلس إدارة بنك روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 1993 N 40.

وفقًا لهذه الوثائق ، بالإضافة إلى المرسوم رقم 835 ، يجب إعداد المعاملات النقدية في أشكال معيارية مشتركة بين الإدارات من وثائق المحاسبة الأولية المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا.

مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 N 88 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية ، لحساب نتائج المخزون" لتوثيق المعاملات النقدية ، تم تقديم النماذج التالية:

N KO-1 "أمر نقدي وارد" (الملحق 6) ؛

N KO-2 "أمر الإنفاق النقدي" (التذييل 7) ؛

N KO-3 "مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة" ؛

N KO-4 "دفتر النقدية" ؛

N KO-5 "دفتر محاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق".

عند تجميع مستندات المحاسبة الأولية للمحاسبة عن المعاملات النقدية ، من الضروري الانتباه إلى بعض الميزات المتعلقة بمتطلبات تنفيذها. لذلك ، وفقًا لمرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 24 مارس 1999 N 20 "بشأن الموافقة على إجراء استخدام النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية" ، لا يُسمح للمؤسسات بإدخال تفاصيل إضافية في أشكال موحدةعلى المحاسبة الأولية للمعاملات النقدية. نقطة مهمةعند تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة ، فإنه أيضًا عند تعبئتها ، يُمنع إجراء أي تصحيحات أو محو أو بقع. واردة أو صادرة مستند نقدي، التي تحتوي على محو ، بقع ، تصحيحات ، تعتبر غير صالحة وغير مقبولة لمزيد من المحاسبة.

من المهم بالنسبة للأنشطة الاقتصادية والمالية للشركة توقيت التسويات النقدية ، والمحاسبة المعدلة بعناية لمعاملات الائتمان والتسوية.

في سياق أنشطتها التجارية ، تجري Caesar LLC باستمرار تسويات مع الموردين لعناصر المخزون المشتراة منهم والخدمات المقدمة ، مع العملاء للعمل المنجز والخدمات المقدمة ، مع السائحين لتقديم خدماتها ، مع مؤسسات الائتمان للقروض والمعاملات المالية الأخرى ، مع الميزانية لأنواع مختلفة من المدفوعات ، مع الكيانات القانونية الأخرى والأفراد لمختلف المعاملات التجارية.

تتم التسويات النقدية عن طريق المدفوعات غير النقدية والنقدية. يتم تنفيذ المدفوعات غير النقدية في اقتصاد السوق المتقدم باستخدام أوامر الدفع ووثائق التسوية الأخرى ، عن طريق التحويلات إلى حسابات التسوية والحسابات الجارية في البنوك. بواسطة الدفع غير النقديتقوم الشركة بتسوية مع المنظمات الأخرى ، والميزانية ، وكذلك مع بعض الأفراد الذين يدفعون رسومًا مقابل الخدمات التحويلات المصرفية. يقلل استخدام المدفوعات غير النقدية من الحاجة إلى النقد ويقلل من تكلفة دوران الأموال، يساهم في تركيز الأموال المجانية للمنظمات في البنوك ، ويضمن سلامتها بشكل أكثر موثوقية.

يأتي النقد بشكل أساسي إلى مكتب النقد التابع للشركة من العملاء كدفعة لباقات السفر.

توجد أموال المنظمة في مكتب النقدية في شكل مستندات نقدية ونقدية ، في حساب مصرفي. إن أهم مهمة للمحاسب هي تكاثره ، واستخدامه الصحيح ، والتحكم في سلامته. يؤدي مسؤوليات أمين الصندوق في المؤسسة رئيس الحسابات، خزنة مقاومة للحريق مع مفتاحين لها وتستخدم لتخزين النقود.

إلى أمين الصندوق في المنظمة الأوراق النقديةتأتي من حساب مصرفي ، وكذلك نتيجة المدفوعات النقدية لعناصر وخدمات المخزون ، عند إعادة المبالغ التي تم إصدارها مسبقًا ، وما إلى ذلك.

لتلقي الأموال من حسابك المصرفي ، تصدر المنظمة دفتر شيكات. يشير الشيك إلى الغرض من المبلغ المطلوب. يبقى الجزء المقطوع من الشيك في البنك ، ولدى المؤسسة كعب شيك يشير إلى المبلغ المستلم.

يتم استلام النقد من خلال أوامر نقدية واردة موقعة من قبل كبير المحاسبين. يتم إصدار النقد من مكتب النقدية على حساب الطلبات النقديةوقسائم الرواتب المنفذة حسب الأصول ، وكشوف مع فرض طابع خاص من المؤسسة عليها. يتم إصدار مستندات إصدار النقود من قبل محاسب. يجب أن يتم التوقيع عليها من قبل رئيس المحاسبة وكبير المحاسبين.

في الحالات التي تحتوي فيها المستندات والطلبات المرفقة بالقسائم النقدية على تصريح تسجيل لرئيس المنظمة ، لا يلزم توقيع الرئيس على القسائم النقدية.

يتم إصدار الأجور من قبل أمين الصندوق على كشوف المرتبات. على جدول الرواتب يجب أن يكون هناك قيد إباحي لرئيس المنظمة على إصدار الأموال ، مع الإشارة إلى المبلغ بالكلمات.

في الوقت نفسه ، يتم إدخال البيانات في برنامج كمبيوتر لمزيد من المعالجة.

يحتفظ المحاسب بحساب حركة الأموال في مكتب النقدية في دفتر النقدية باستخدام برنامج كمبيوتر (الملحق 8). في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لاستلام الأموال وإنفاقها في مكتب النقدية ، ويعرض الرصيد النقدي على الرقم التالي.

في نهاية الشهر ، من خلال مقارنة مجاميع المبيعات على الخصم والائتمان للحساب 50 "Cashier" ، يتم عرض الرصيد النقدي في بداية الشهر التالي. يتم تسويتها مع الرصيد في دفتر النقدية. في غضون المهل الزمنية التي تحددها إدارة المنظمة مرة واحدة فقط في الشهر ، يتم إجراء جرد للنقدية في مكتب النقدية ، ويتم وضع نتائجه بموجب قانون.

2.3 محاسبة تكاليف الإنتاج وتكاليف المنتجات

في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أبريل 2002 رقم 16-00-13 / 03 "بشأن الطلب الوثائق المعياريةتنظيم مسائل محاسبة تكاليف الإنتاج وحساب تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات) "أوضح أنه حتى الانتهاء من العمل على التطوير والموافقة من قبل الوزارات والإدارات للوثائق التنظيمية للصناعة ذات الصلة بشأن تنظيم محاسبة تكاليف الإنتاج ، وحساب تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) وفقًا للتغيرات في التشريعات الضريبية والمحاسبية ، يجب أن تسترشد المنظمات بالتعليمات والتعليمات الصناعية الحالية.

وبالتالي ، تستمر المنظمات السياحية في الاسترشاد بالمبادئ التوجيهية للتخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة المنتج السياحي والتكوين النتائج الماليةمن المنظمات العاملة في الأنشطة السياحية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب أمر SCFT لروسيا بتاريخ 4 ديسمبر 1998 رقم 402 "عند الموافقة توصيات منهجيةبشأن تخطيط وحساب وحساب تكلفة منتج سياحي وتشكيل النتائج المالية للمنظمات العاملة في الأنشطة السياحية "، وكذلك أمر القانون المدني للاتحاد الروسي للثقافة البدنية والرياضة المؤرخ 8 حزيران / يونيه 1998 رقم 210" بشأن الموافقة على ميزات تكوين التكاليف المدرجة في تكلفة منتج سياحي من قبل المنظمات العاملة في الأنشطة السياحية "(متفق عليه مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ولا يتعارض مع التشريع الحالي في الاتحاد الروسي).

تكلفة المنتج السياحي هي تقييم للمواد والموارد الأخرى المستخدمة في إنتاج وبيع منتج سياحي ، فضلاً عن التكاليف الأخرى لإنتاجه وبيعه.

تنقسم جميع النفقات المدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) للمنظمات السياحية إلى:

فيما يتعلق بعملية الإنتاج:

أ) الإنتاج (التكاليف المرتبطة بإنتاج منتج سياحي) ؛

ب) تجاري (التكاليف المرتبطة بترويج وبيع منتج سياحي) ؛

اعتمادًا على طريقة التضمين في سعر التكلفة:

أ) المباشرة (التكاليف المرتبطة بإنتاج منتج سياحي ، والتي يمكن تضمينها بشكل مباشر ومباشر في تكلفة عنصر التكلفة المقابل) ؛

ب) (النفقات العامة) غير المباشرة (التكاليف المرتبطة بتنظيم وإدارة إنتاج منتج سياحي متعلق بأنشطة منظمة السياحة ككل ، والتي يتم تضمينها في تكلفة كائن التكلفة المقابل باستخدام طرق خاصة.

يتم تنظيم محاسبة تكاليف الإنتاج وفقًا للطريقة المخصصة ، حيث يكون موضوع محاسبة التكاليف أمرًا منفصلاً لإنتاج منتج سياحي معين أو مجموعة من المنتجات السياحية النموذجية ، أو مجموعة أوامر لإنتاج المنتجات السياحية التي يمكن دمجها وفقًا لسمة نوعية معينة (الاتجاه الجغرافي ، الموسمية ، مزود مجموعة من الحقوق في خدمات المنظمات الخارجية - منظمي الرحلات السياحية للقبول ، وما إلى ذلك).

تشمل التكاليف المباشرة ، من بين أشياء أخرى ، تكاليف الحصول على الحقوق في الخدمات التالية للسائحين بغرض إنتاج منتج سياحي (البند 1 من الأمر الصادر عن القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن الثقافة البدنية والرياضة المؤرخ 8 يونيو 1998 رقم 210 "عند الموافقة على ميزات تكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتج السياحي من قبل المنظمات العاملة في الأنشطة السياحية"):

الإقامة والإقامة ؛

لخدمات النقل (النقل) ؛

تَغذِيَة؛

خدمة الجولات

بواسطة رعاية طبيةوالعلاج والوقاية من الأمراض ؛

لخدمات التأشيرات والتكاليف الأخرى المرتبطة بتصميم رحلة سياحية ؛

بواسطة تأمين طوعيمن الحوادث والأمراض و تأمين صحيخلال رحلة سياحية

خدمة من قبل المرشدين والمترجمين والأشخاص المرافقين.

وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لمخطط الحسابات على الحساب 43 " المنتجات النهائية"لا ينعكس ، يتم شطب تكلفة العمل المنجز والخدمات المقدمة ، والتكاليف الفعلية لها ، عند بيعها ، من حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج لحساب 90" المبيعات ". يتم إجراء المحاسبة التحليلية لتكاليف إنتاج منتج سياحي في سياق الطلبات الفردية لإنتاج منتج سياحي أو مجموعات من هذه الطلبات التي هي عناصر محاسبة التكاليف.

إذا كانت المنظمة لديها تقسيمات منفصلةأداء العمل الفردي ، والخدمات المستخدمة في إنتاج منتج سياحي (الفنادق ، ومنازل العطلات ، والنقل السياحي الخاص ، وما إلى ذلك) ، وتؤخذ تكاليفها في الاعتبار على 23 "الإنتاج الإضافي".

تظهر التكاليف غير المباشرة (العامة) في الحساب 26 "عام نفقات منزليةللمؤسسة بأكملها.

محسوب التكاليف غير المباشرةموزعة بين التكاليف المرتبطة بتشغيل نقاط البيع (وكالات السفر) وتنعكس في الترحيل:

الخصم 44 "تكاليف المبيعات"

الائتمان 26 " تكاليف التشغيل العامة»,

وبين كائنات محاسبة التكاليف (كائنات الحساب)

الحساب المدين 20 "الإنتاج الرئيسي"

يتم توزيع التكاليف العامة بين كائنات محاسبة التكاليف الفردية على أساس إحدى الطرق الخاصة (الحسابات) المحددة في السياسة المحاسبية للمؤسسة المستخدمة للأغراض المحاسبية:

بما يتناسب مع التكاليف المباشرة المخصصة للعنصر المحاسبي ذي الصلة ؛

بما يتناسب مع مبلغ أجور الموظفين ، المدرجة مباشرة في تكاليف العنصر المحاسبي ؛

بما يتناسب مع التكلفة المخططة للكائنات المحاسبية.

تنص السياسة المحاسبية لشركة Caesar LLC على مخصص يمكن بموجبه خصم التكاليف العامة المسجلة بالكامل على أساس شهري مباشرة إلى حسابات المبيعات:

القرض 26 "مصاريف أعمال عامة".

يشير العمل قيد التنفيذ لمنتج سياحي إلى مقدار تكاليف إنتاج منتج سياحي لم يتم بيعه في فترة التقرير هذه. تظهر أرصدة الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" و 23 "الإنتاج الإضافي" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير قيمة العمل الجاري.

يتم تقييم الإنتاج غير المكتمل لمنتج سياحي لجميع بنود التكلفة أو لتكاليف الإنتاج المباشرة.

في حالة إذا السياسة المحاسبيةتنص المنظمة على إجراء يتم بموجبه خصم التكاليف المسجلة على الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" شهريًا بالكامل مباشرة على الخصم من الحساب 46 ​​"مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)" ، ويتم تقدير العمل الجاري لمنتج سياحي فقط بالتكاليف المباشرة لإنتاجه.

تنعكس المصاريف التجارية على الحساب 44 "مصاريف المبيعات" ويتم تحميلها شهريًا على تكلفة المنتجات السياحية المباعة:

الخصم 90 من الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات"

القرض 44 "مصاريف المبيعات".

ل مصاريف عملتشمل المصاريف المتعلقة بأنشطة النقاط المتخصصة لبيع القسائم (وكالات السفر) ؛

عمولة؛

الوكالة والأجور الأخرى لوكلاء السفر ؛

مكافآت الموظفين المشاركين مباشرة في الترويج للمنتج السياحي ؛

مصاريف تنظيم المعارض او المشاركة فيها.

من خلال ترويج وبيع منتج سياحي من إنتاجها الخاص ، تروج Caesar LLC وتبيع منتجًا سياحيًا لمنظمات سياحية أخرى وتوفر خدمات تجارية أخرى (بما في ذلك خدمات الوكالة لبيع تذاكر الطيران) ، وتعمل كمنظمة تعمل في التجارة أو التسويق أو أنشطة وسيطة أخرى. تنعكس المصاريف المتعلقة بتقديم خدمات الوساطة في الحساب 44 "مصاريف المبيعات".

عند بيع تذاكر رحلة مستأجرة ، سواء كجزء من منتج سياحي أو في بيع مجاني ، مع التكوين المباشر لتكلفة القسيمة ، يجب على شركة السفر تخصيص تكلفة المقاعد (تذاكر الطيران) المباعة كخدمات منفصلة بشكل منفصل عن المنتج السياحي من التكلفة الإجمالية للدفع مقابل رحلات الطيران العارض. يمكن تنفيذ هذا التوزيع ، على سبيل المثال ، عن طريق القسمة النسبية لتكلفة الميثاق على عدد المقاعد (تذاكر الطيران).

لا يتم تضمين تكلفة التذاكر المباعة لمنظمات الجهات الخارجية في تكلفة القسيمة ، ولكنها تكلفة الخدمات الفردية شركة السفر.

2.4 محاسبة الأجور ومساهمات الضمان الاجتماعي.

لحساب الموظفين في شركة "Caesar" ذات المسؤولية المحدودة ، استخدم الأشكال التالية من مستندات المحاسبة الأساسية:

أمر التوظيف - يتم إعداده لكل عضو في مجموعة العمل من قبل الشخص المسؤول عن التوظيف

البطاقة الشخصية - تعبأ بنسخة واحدة لكل موظف في المؤسسة. يحتوي على معلومات عامة عن الموظف.

أمر الإجازة - يستخدم للمعالجة الإجازة السنويةوأنواع الإجازات الأخرى. يحتوي على المعلومات اللازمة لحساب مبالغ العطلات والخصومات.

يتم فتح حساب شخصي لكل موظف في قسم المحاسبة: يحتوي الجانب الأمامي على معلومات حول الموظف لحساب الاستحقاقات والاستقطاعات. على الجانب المعاكس- جميع أنواع الاستحقاقات والاستقطاعات لكل شهر.

يحرر أمر إنهاء عقد العمل من نسختين ويوقع عليه رئيس الوحدة والمنظمة. يشير الأمر إلى سبب وأسباب الرفض ورقم وتاريخ القرار. يحتوي النموذج على عملية حسابية للمبالغ المستحقة والمقتطعة ، ويوفر بيانات عن قيم الممتلكات التي لم يتم تسليمها.

شركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر" تستخدم أجرًا بسيطًا للوقت. لكل موظف ، يتم تحديد الراتب الشهري وفقًا لجدول التوظيف.

تتم محاسبة تكاليف العمالة وفقًا للقانون المعمول به وأشكال وأنظمة المكافآت المعتمدة من قبل الشركة.

تنعكس نفقات أجور الموظفين في المحاسبة بشكل منفصل وفقًا للمعايير والانحرافات عن القواعد المعتمدة.

تعتبر الانحرافات عن القواعد بمثابة دفع لعمليات إضافية لم يتم توفيرها من خلال عملية العمل المحددة. يتم تسجيل مهام أوامر تنفيذ هذه العمليات الإضافية مع أوراق لدفع إضافية. تشير هذه الوثائق إلى الأسباب التي دفعت من أجلها مدفوعات إضافية وأعمال إضافية ، وكذلك الأشخاص المسؤولين عن أداء هذه الأعمال.

إذا كان من المستحيل عزو أنواع معينة من البدلات والمدفوعات الإضافية والحوافز والمدفوعات التعويضية على أساس مباشر ، يتم توزيعها حسب الأشياء بما يتناسب مع مبالغ المدفوعات دون البدلات والمدفوعات الإضافية والحوافز والمدفوعات التعويضية أو غيرها من الأساليب المعتمدة في هذه المنظمة. عندما تحتفظ الشركة بأموال لدفع الإجازات والمكافآت للموظفين ، يتم تضمينها أيضًا في هذه المقالة.

يتم خصم ما يلي من الأجور: مبالغ الأضرار المادية التي لحقت بالمؤسسة ، على أساس أمر تنفيذي من المحكمة ، ومبالغ الأموال غير المعادة الخاضعة للمساءلة.

يحمل: أقساط التأمين، ضريبة (ضريبة الدخل الشخصي) بنسبة 13٪ ، المبالغ غير المعادة للأموال الخاضعة للمساءلة.

الحد الأقصى للخصم هو 50٪ من الراتب الشهري ، إذا كان هذا الخصم كبيرًا جدًا ، فسيتم الخصم على مدى عدة أشهر.

لتوثيق كشوف المرتبات ، يتم استخدام كشوف المرتبات (الملحق 9) وكشوف المرتبات. في كشف رواتبيحتوي على جميع الحسابات لتحديد مبالغ الأجور المستحقة للموظفين. يتم استخدام كشوف المرتبات فقط لدفع الأجور ، فهي تشير إلى أسماء الموظفين وأحرفهم الأولى وأرقامهم والمبالغ الواجب دفعها وإيصال إصدار الأجور. يتم استخدام التسويات وكشوف المرتبات للتسويات مع الموظفين طوال الشهر.

عادةً ما يتم إصدار الدفعة المقدمة للنصف الأول من الشهر وفقًا لكشوف الرواتب. عادةً ما يتم تحديد مبلغ السلفة بمعدل 40٪ من الأرباح ، مع مراعاة أيام عمل الموظفين.

يتم إصدار الأجور من مكتب النقدية في غضون 3 أيام. بعد هذه الفترة ، يقوم المحاسب مقابل أسماء الموظفين الذين لم يتقاضوا أجورهم ، بوضع علامة "مودعة" ، ووضع سجل للأجور غير المدفوعة والإشارة في صفحة العنوان من البيان إلى الأجور المدفوعة فعلاً والتي لم يتلقاها الموظفون. يتم تسليم مبالغ الأجور التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد بعد انقضاء 3 أيام إلى البنك إلى الحساب الجاري.

المدفوعات التي لا تتزامن مع وقت الإصدار العام للأجور (السلف غير المجدولة ، مبالغ العيدإلخ) ، على أوامر الحساب النقدية ، حيث يقومون بتدوين ملاحظة "كشوف مرتبات لمرة واحدة".

يقوم المحاسب بتسجيل جميع تسويات كشوف المرتبات مع الموظف في دفاتر الرواتب ، والتي يحتفظ بها الموظفون ويتم تسليمها إلى قسم المحاسبة فقط لوقت التسجيل.

في Caesar LLC ، يتم فتح حسابات شخصية لكل موظف ، حيث يسجلون المعلومات الضرورية عن الموظف (الحالة الاجتماعية ، والراتب ، وخبرة العمل ، ووقت الدخول إلى العمل ، وما إلى ذلك) ، وجميع أنواع الاستحقاقات والخصومات من الأجور لكل شهر. من السهل حساب هذه البيانات متوسط ​​الدخللأي فترة زمنية.

لاستلام دفعة مقدمة عن النصف الأول من الشهر ، يتم تقديم المستندات التالية إلى البنك: شيك ، أوامر دفع لتحويل الأموال إلى الميزانية للضرائب المقتطعة ، لتحويل المبالغ المحتجزة مقابل المستندات التنفيذيةوالظروف الشخصية ، وكذلك تحويل مدفوعات للاحتياجات الاجتماعية.

وفقًا للتشريع الحالي ، يخضع جميع الموظفين (العاملون المنتظمون ، غير المنتظمون ، الموسميون ، المؤقتون ، العاملون بدوام جزئي والذين يعملون بموجب اتفاقيات العمل) للتأمين الاجتماعي الحكومي الإلزامي ، بغض النظر عن طبيعة ومدة العمل المنجز.

على حساب هذا الصندوق ، يُدفع لأعضاء مجموعة العمل (الخصم من الحساب الفرعي 69-1) استحقاقات العجز المؤقت (الائتمان من الحساب 70) ، علاوة الأمومة (الائتمان للحساب 70) ، بدل المبلغ المقطوع للنساء المسجلات في المؤسسات الطبيةفي المراحل المبكرة من الحمل ، إعانات بمبلغ إجمالي عند ولادة الطفل (دائن للحسابات 50 ، 51) ، للدفن (دائن للحسابات 50 ، 51) ، بدل شهريعن فترة الإجازة الوالدية حتى بلوغ الطفل سنة ونصف ، وكذلك المصاريف المتعلقة بخدمات المصحات والمنتجعات للموظفين وأسرهم وعدد من احتياجات الحماية الاجتماعية للموظفين.

يعتمد مبلغ استحقاقات العجز المؤقت في حالة المرض العام على خبرة العمل المستمرة للموظف: حتى 5 سنوات - 60٪ من الدخل ؛ من 5 إلى 8 سنوات - 80٪ من الأرباح ؛ من 8 سنوات - 100٪ من الأرباح.

تُدفع مخصصات الحمل والولادة لمدة 70 يومًا تقويميًا قبل الولادة (في حالة الحمل المتعدد - 84 يومًا) و 70 يومًا تقويميًا بعد الولادة (في حالة الولادة المعقدة - 86 يومًا ، عند ولادة طفلين أو أكثر - 110 يومًا) بمبلغ 100٪ من الدخل المحسوب وفقًا للقواعد الموضوعة لحساب استحقاقات العجز المؤقت.

بدل يدفع مرة واحدة للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في المراحل الأولى من الحمل. الحق في هذا البدل متاح للنساء المسجلات بحمل يصل إلى 12 أسبوعًا. قيمتها الحد الأدنى لحجمالأجور التي ينص عليها القانون في يوم منح إجازة الأمومة.

بدل شهري عن فترة الإجازة الوالدية حتى بلوغ الطفل سن سنة ونصف. يحق للأمهات أو الآباء (الأقارب الآخرون أو الآباء بالتبني أو الأوصياء أو مقدمو الرعاية الذين يعتنون بالطفل بالفعل) الخاضعين للتأمين الاجتماعي الحكومي الحصول على هذا البدل. يتم دفع الاستحقاق بنسبة 70٪ من الحد الأدنى الدفع الشهريالمخاض والزيادات: بمقدار 100 % - لأطفال الأمهات العازبات: بنسبة 50٪ - للأطفال الذين يتهرب آباؤهم من دفع النفقة ، أو في حالات أخرى ، المنصوص عليها في القانونالاتحاد الروسي ، وكذلك أبناء العسكريين المجندين وكرقيب ، ورؤساء عمال ، وجنود ، وبحارة ، وطلاب عسكريين المؤسسات التعليمية التعليم المهنيقبل إبرام عقد المرور الخدمة العسكرية. ينعكس دفع الفوائد في الخصم من الحساب الفرعي 69-1 وائتمان الحسابات 50 ، 51.

بدل ولادة طفل لمرة واحدة. يحق لأحد الوالدين أو من يحل محله الحصول على هذه العلاوة. يتم إصدار البدل (الخصم من الحساب الفرعي 69-1 ، الائتمان من الحساب 50) وبمبلغ 15 ضعف الحد الأدنى للأجور المنصوص عليه في القانون في عيد ميلاد الطفل ، وليس في يوم التقدم بطلب للحصول على المخصصات.

استقطاع النفقة من رواتب الموظفين. أساس الامتناع عن النفقة هو أمر الإعدام، وفي حالة فقدها - التكرارات ؛ بيانات مكتوبة من المواطنين بشأن الدفع الطوعي للنفقة ؛ مذكرات (سجلات) هيئات الشؤون الداخلية في جوازات سفر الأشخاص التي ، وفقًا لقرار المحاكم ، هؤلاء الأشخاص ملزمون بدفع النفقة.

عقد قروض بدون فوائد. وفقًا للممارسات المتبعة ، يتم إصدار قرض بدون فوائد لموظف عمل في هذه المؤسسة لمدة عامين على الأقل: للبناء ، اصلاح، توسيع مبنى سكني ، إلخ. يمنح الموظف المنظمة التزامًا بإعادة القرض المستلم. يبدأ سداد القرض من الشهر التالي لشهر الإصدار بمبلغ 1/12 من الدفعة السنوية. ينص الالتزام على أنه في حالة الفصل بإرادته الحرة دون سبب وجيه ، أو لانتهاك نظام العمل أو في حالة الفشل في الاستخدام المقصودالأموال المستلمة ، يخضع القرض للعودة إلى المنظمة قبل الموعد المحدد.

يحتفظ المحاسب بحساب تركيبي لحسابات كشوف المرتبات في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين لكشوف المرتبات" (الملحق 10).

وفقًا لـ Kt ، تعكس الحسابات 70 مبالغ الأجور المتراكمة المستحقة لأعضاء مجموعة العمل والأشخاص العاملين بموجب عقد عمل. لساعات العمل والمكافآت (حسابات Dt 08 ، 10 ، 12 ، 15 ، 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 30 ، 31 ، 43 ، 47 ، 80 \ 3 ، 81 \ 2 ، 88 ، 89 ، 96). مبلغ استحقاقات العجز المؤقت والمدفوعات الأخرى (حساب Dt 69) على حساب الصناديق الاجتماعية الخارجة عن الميزانية. أموال. وفقًا لـ Dt c. تؤخذ 70 دفعة راتب في الاعتبار. من مكتب النقدية (حساب Kt 50) ، مبلغ PI المحتجز (حساب Kt 68) ، والمبالغ التي لم يتم إرجاعها من قبل الأشخاص المسؤولين في الوقت المناسب (حساب Kt 71) ، ومبلغ الضرر المادي (Kt account 73/3) ، للزواج (Kt account 28) في سداد الديون على القروض الصادرة (حسابات فرعية 73/2 Kt) ، بموجب مستندات تنفيذية لصالح مختلف الحقوق القانونية و فرادى(Kt sch. 76/1).

2.5 محاسبة المطلوبات المتداولة والتسويات.

من المهم لرفاهية الشركة حسن توقيت التسويات النقدية ، وتعيين محاسبة معاملات الائتمان والتسوية بعناية.

الغرض من المحاسبة عن المعاملات والتسويات الجارية هو مراقبة الامتثال لنظام النقد والتسوية ، وصحة وكفاءة استخدام الأموال والقروض ، وضمان سلامة النقود والوثائق في مكتب النقد.

لتلخيص المعلومات لجميع أنواع مستوطنات "قيصر" ذات المسؤولية المحدودة مع مختلف الكيانات القانونية والأفراد ، يتم استخدام حسابات المحاسبة:

60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛

62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛

66 "حسابات قروض قصيرة الأجلوالقروض "؛

68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛

69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" ؛

70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" ؛

71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

يمكن أن يكون دين الشركة ذمم مدينة وحسابات دائنة. يُفهم الذمم المدينة على أنها ديون المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد في هذه المنظمة (ديون العملاء مقابل الخدمات المقدمة والأشخاص الخاضعين للمساءلة عن المبالغ الصادرة لهم بموجب التقرير ، وما إلى ذلك). الحسابات الدائنة هي ديون هذه المنظمة لمنظمات وموظفين وأشخاص آخرين يطلق عليهم الدائنين.

في المحاسبة ، تنعكس الذمم المدينة والدائنة حسب أنواعها. تنعكس الذمم المدينة بشكل رئيسي على الحسابات 62 ، 76 ، والحسابات الدائنة - على الحسابات 60 ، 76.

عند انتهاء الصلاحية فترة التقادميتم شطب الذمم المدينة والذمم الدائنة. تم تحديد القانون العام للتقادم في 3 سنوات. بالنسبة لأنواع معينة من المطالبات ، قد يحدد القانون فترات تقييد خاصة ، مخفضة أو أطول مقارنة بـ مصطلح عام. يبدأ حساب فترة التقادم في نهاية فترة أداء الالتزامات ، إذا تم تحديدها ، أو من اللحظة التي يكون فيها للدائن الحق في تقديم مطالبة لأداء الالتزام.

يتم شطب الذمم المدينة بعد انتهاء فترة التقادم لتقليل الأرباح ويتم إصدارها على النحو التالي قيد محاسبي: Dt 91، Kt 62، 76. الذمم المدينة المشطوبة لا تعتبر ملغاة. يجب أن ينعكس ذلك على الحساب الخالي من الرصيد 007 في غضون 5 سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين.

بعد انتهاء فترة التقادم ، يتم شطب الحسابات الدائنة في النتائج المالية ويتم توثيقها بالإدخالات المحاسبية التالية: Dt 60 ، 76 ، Kt 91.

عندما يتم تقديم الخدمات ، تنشأ الذمم المدينة ، والتي تنعكس بسعر بيع قسيمة السائح على الحساب 62 ؛ يتم إجراء القيد المحاسبي التالي: Dt 62، Kt 90. عندما يقوم العملاء بسداد ديونهم ، يقوم المحاسب بخصمها من رصيد الحساب 62 إلى الخصم من الحسابات النقدية. يعكس الحساب 62 أيضًا مبالغ السلف المقبوضة والمدفوعات مقدمًا.

يشمل الموردون والمقاولون المنظمات التي تقوم بتوريد عناصر المخزون المختلفة ، فضلاً عن توفيرها أنواع مختلفةالخدمات (توريد الكهرباء ، إلخ) والأداء أعمال مختلفة(رأس المال و صيانة). يحق للمنظمات اختيار طريقة الدفع للمنتجات أو الخدمات المقدمة. في فواتير الموردين المقدمة للدفع ، يتم قيد الحساب 60 وما يقابله الحسابات الماديةأو حسابات لتسجيل المصاريف ذات الصلة. إذا تم العثور على نقص في بنود المخزون المستلمة ، وتضارب في الأسعار المنصوص عليها في العقد ، وأخطاء حسابية ، يتم قيد الحساب 60 للمبلغ المقابل في المراسلات مع الحساب 76/2.

في شركة "قيصر" ، يعطي المحاسب يوميا للموظفين المبالغ الخاضعة للمساءلة ، أي المبالغ التي تستخدم لمصروفات الأعمال الصغيرة ونفقات السفر. يتم تحديد إجراءات إصدار الأموال مقابل التقرير ، ومقدار الدفعات المقدمة وشروط إصدارها بموجب قواعد إجراء المعاملات النقدية. يتم تحديد مبلغ البدل اليومي من قبل المنظمة بشكل مستقل ، أكبر مقاسالبدل اليومي غير محدود. يتم دفع البدل اليومي عن كل يوم في رحلة عمل ، بما في ذلك أيام الإجازة ووقت السفر. مبلغ البدل اليومي ، ضمن الحدود التي أنشأتها المنظمة، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي والضريبة الاجتماعية الموحدة. إذا تجاوز البدل اليومي المعيار الذي حددته المنظمة نفسها ، يتم دفع الضريبة على المبالغ الزائدة بالطريقة المعمول بها بشكل عام.

تُسجل المبالغ الخاضعة للمساءلة في حساب نشط 71. وينعكس إصدار السلف النقدية للأشخاص الخاضعين للمساءلة في الخصم من الحساب 71 وائتمان الحساب 50. مبالغ السلف التي لم يُردها الأشخاص المسؤولون يتم شطبها من الحساب 71 إلى الخصم من الحساب 94. من الحساب 94 ، يتم شطب مبلغ السلف إلى الخصم من الحساب 70 "تسويات مع الموظفين عن رواتب الموظفين" أو 73 "عمليات أخرى".

لتلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع موظفي المنظمة ، باستثناء تسويات الرواتب والتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، يتم استخدام الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى". تم فتح الحسابات الفرعية التالية لهذا الحساب:

1- "التسويات على القروض الممنوحة"

2. "حسابات التعويض عن الأضرار المادية".

ينعكس مبلغ القرض الممنوح للموظف في الخصم من الحساب 73/1 من الائتمان للحسابات النقدية (50 ، 51). عند سداد قرض ، يتم قيد الحساب 73 ويتم خصم الحسابات النقدية (50 ، 51). إذا فشل الموظف في إعادة القرض الصادر إليه ، يتم شطب الدين من ائتمان الحساب الفرعي 73/1 إلى الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في الحساب الفرعي 73/2 ، "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" ، تأخذ في الاعتبار حسابات التعويض عن الأضرار المادية التي تسبب فيها موظف في المؤسسة نتيجة السرقة ونقص البضائع - الأصول الماديةوأنواع أخرى من الضرر.

2.6 محاسبة الضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط

يعد نظام الضرائب المبسط مفيدًا لوكالة السفر لعدة أسباب. أولاً ، يُعفى قسم المحاسبة من حساب وتنفيذ الإقرارات الضريبية المختلفة. ثانياً ، العبء على الأجور أقل. ومن الملائم أيضًا عدم وجود ضريبة القيمة المضافة. هذا يعني أن السؤال لا يطرح نفسه بشأن الخدمات المقدمة على أراضي روسيا وأيها خارج بلدنا. بعد كل شيء ، يعتمد الأمر على ما إذا كان سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة أم لا.

تختار شركة "قيصر" موضوع الضرائب - "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكن تفسير ذلك من خلال حقيقة أن مبلغ النفقات في وكالة السفر كبير جدًا. على سبيل المثال ، هذه نفقات إعلانية وخدمات اتصالات دولية وبعيدة المدى. وماذا عن تكلفة الباقة السياحية نفسها؟ كيف تتعرف عليها كمصروفات؟

تتضمن قائمة المصروفات المعترف بها لنظام الضرائب المبسط سعر شراء البضائع (المادة 346.16 من قانون الضرائب). دعنا نحاول معرفة ما إذا كان يمكن اعتبار الحزمة السياحية سلعة.

"قسيمة سياحية - وثيقة تؤكد نقل منتج سياحي" (قانون 24 نوفمبر 1996 رقم 132-منطقة حرة "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية"). المنتج السياحي يضم مجمع خدمات للسائح. وهذا يشمل النقل والإقامة والوجبات والرحلات وخدمات المرشدين والمترجمين الفوريين.

وكالات السفر لديها قسم: يقوم منظم الرحلات بتشكيل المنتج السياحي ، ويعمل وكيل السفر في الترويج والبيع (قانون 24 نوفمبر 1996 رقم 132-FZ).

فيما بينهما ، عادة ما يبرم منظم الرحلات ووكيل السفر عقد بيع. ثم يمكن اعتبار أنشطة الوكالة بمثابة تجارة ، ويمكن اعتبار حزم الرحلات نفسها منتجًا تم شراؤه لمزيد من إعادة البيع. اتضح أن الإيصال سلعة ، ويمكن أن يؤخذ في الاعتبار كمصروف لحساب الضريبة الواحدة.

ومع ذلك ، فإن المسؤولين يعتبرون هذا انتهاكًا (كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 يوليو 2005 رقم 03-11-04 / 2/28). توصل متخصصون من وزارة المالية إلى نتيجة مفادها أن الحزمة السياحية ليست سلعة. إنه يؤكد فقط الحق في الجولة. ولا يمكن للشركات أن تأخذ في الاعتبار تكلفة شراء القسائم عند حساب ضريبة واحدة.

تشترك السلطات الضريبية في وجهة نظر مماثلة. أعربوا عن رأيهم في رسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 8 أبريل 2005 رقم 22-19 / 4554.

لحل المشكلة التي نشأت ، يمكن إبرام أنواع أخرى من العقود بدلاً من عقد البيع. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون عقدًا لتقديم خدمات أو عقد وسيط.

في الحالة الأولى ، يقدم وكيل السفر (المنفذ) ، بناءً على تعليمات منظم الرحلة (العميل) ، خدمات للسائح (الفقرة 1 من المادة 779 من القانون المدني).

ثم يمكن أن تُعزى تكاليف الحصول على حقوق الإقامة والسفر الجوي والنقل وما إلى ذلك إلى المواد. بعد كل شيء ، هذه هي في الواقع خدمات إنتاج يتم تنفيذها بواسطة شركة تابعة لجهة خارجية (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب). هذا النوع من النفقات منصوص عليه في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.

في الحالة الثانية ، قد تكون اتفاقية عمولة أو اتفاقية وكالة أو اتفاقية أخرى مماثلة. ثم يتصرف منظم الرحلات من جانب الملتزم (الرئيسي) ، ووكيل السفر - من جانب الوكيل بالعمولة (الوكيل).

بموجب العقد ، يبيع أحد الطرفين ، نيابة عن الطرف الآخر ، منتجًا سياحيًا مقابل رسوم (البند 1 ، المادة 990 ، البند 1 ، المادة 1005 من القانون المدني). الأموال التي يتلقاها وكيل السفر من السائحين لن تكون ملكه. الوكالة تمتلك عمولات فقط. سيكون هذا دخله. يجب دفع ضريبة واحدة فقط على هذا المبلغ (خطاب وزارة المالية بتاريخ 12 مايو 2004 رقم 04-02-05 / 2/21).

إذا اختار وكيل السفر عقدًا وسيطًا ، فيمكنه تقليله بشكل كبير المبلغ الإجماليدخل العام. بعد كل شيء ، سيشمل المكافآت فقط. بالنسبة للأشخاص المبسطين ، هذه حقيقة مهمة. تعتمد الفرصة على الدخل تطبيق النظام الضريبي المبسط. إذا تجاوز الدخل 20 مليون روبل (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب) ، فيمكن فقد هذا الحق. ومع ذلك ، فإن تكلفة الجولات عادة ما تكون كبيرة للغاية. إذا كان عليك أن تأخذ في الاعتبار كامل المبلغ كدخل ، فيمكنك تجاوز الحدود المسموح بها بسرعة كبيرة.

لحساب التفاضل والتكامل القاعدة الضريبيةومبلغ الضريبة ، يحتفظ المحاسب بسجلات ضريبية في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (الملحق 5) ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب بتاريخ 28 أكتوبر 2002 رقم BG-3-22 / 606.

يفتح هذا الكتاب لمدة عام واحد ، ويتم الاحتفاظ به في شكل إلكتروني ، ويجب ترقيمه وترقيمه. في الصفحة الأخيرة من الكتاب ، يتم لصق عدد الصفحات ، مصدقة من التوقيع المدير التنفيذيوطباعة.

يتكون كتاب المحاسبة عن الايرادات والمصروفات من ثلاثة اقسام:

تم تصميم القسم الأول "الدخل والنفقات" لتسجيل الدخل والمصروفات لكل ربع سنة.

القسم الثاني "احتساب نفقات اقتناء الأصول الثابتة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة واحدة". لم يتم ملء القسم الثاني من شركة Caesar LLC ، نظرًا لأن الشركة لا تمتلك أصولًا ثابتة خاصة بها ولا تستحوذ عليها.

يحتوي القسم الثالث "احتساب الوعاء الضريبي لضريبة واحدة" على بيانات عن الدخل والمصروفات والانحرافات عنها للربع الأول لمدة نصف عام و 9 أشهر وسنة. وفقًا لهذا القسم ، يتم حساب مبلغ الضريبة الواحدة للفترة المقابلة. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 15 بالمائة.

2.7. المحاسبة عن النتائج المالية

تسمح لك محاسبة النتائج المالية بالكشف عن أسباب النجاحات المحققة وغير المحققة ، واتخاذ القرارات التي تساعد في القضاء على أوجه القصور في أنشطة المؤسسة.

النتيجة المالية هي انعكاس للتغيير عدالةلفترة معينة نتيجة الإنتاج والأنشطة المالية للمنظمة.

يتم تحديد النتيجة المالية على الحساب 99 "الربح والخسارة". يعكس ائتمان هذا الحساب الدخل والأرباح والخصم - المصروفات والخسائر. العمليات التجاريةالتفكير في الحساب 99 وفقًا لما يسمى بالمبدأ التراكمي ، أي على أساس الاستحقاق من بداية العام.

تحدد مقارنة معدل دوران الائتمان والخصم على الحساب 99 النتيجة المالية النهائية لـ فترة التقرير.

ينعكس الفائض في معدل دوران الائتمان على المدين كرصيد على ائتمان الحساب 99 ويميز حجم ربح المنظمة ، ويتم تسجيل الزيادة في معدل دوران المدين على الائتمان كرصيد على الخصم من الحساب 99 ويميز حجم خسارة المنظمة.

يحتوي الحساب 99 على رصيد من جانب واحد. يتم تشكيل النتيجة المالية النهائية للمنظمة تحت تأثير:

النتيجة المالية من بيع الخدمات ؛

الأرباح والخسائر غير التشغيلية.

الفرق بين مكونات الربح أو الخسارة هذه هو أن النتيجة المالية من بيع الخدمات يتم تحديدها مبدئيًا من حسابات المبيعات ، ثم يتم خصمها من هذه الحسابات إلى الحساب 99.

تُنسب الأرباح والخسائر غير العادية على الفور إلى الحساب 99 دون الدخول المسبق في الحسابات الوسيطة.

الأهداف الرئيسية للمحاسبة عن النتائج المالية لشركة Caesar LLC هي:

الرقابة التشغيلية اليومية على تكوين النتائج المالية من بيع الخدمات ؛

السيطرة المنهجية على الإيرادات والنفقات غير التشغيلية من أجل منع الأخيرة ؛

الرقابة المستمرة على صحة وتوقيت الاقتطاعات خلال العام من الأرباح إلى الميزانية والصناديق المختلفة.

النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) هي مجموع الناتج المالي من الأنشطة العادية والإيرادات والمصروفات الأخرى والاستثنائية.

يصنف PBU 9/99 الدخل غير العادي كدخل ناشئ نتيجة لظروف النشاط الاقتصادي ( كارثة طبيعية، والحريق ، والحوادث ، وما إلى ذلك): تعويضات التأمين ، وتكلفة الأصول المادية المتبقية من الشطب ، وغير الصالحة للترميم واستخدام الأصول مرة أخرى ، إلخ.

كجزء من نفقات الطوارئتنعكس المصاريف الناشئة عن ظروف غير عادية للنشاط.

يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" خلال السنة المشمولة بالتقرير:

الربح والخسارة من الأنشطة العادية - في المراسلات من الحساب 90 "المبيعات" ؛

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لـ شهر التقرير- في مراسلات من الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ؛

الخسائر والنفقات والدخل فيما يتعلق بالظروف الطارئة للنشاط الاقتصادي - بالمراسلات مع حسابات محاسبة الأصول المادية ، والتسويات مع الموظفين للأجور ، والنقد ، وما إلى ذلك ؛

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عند تجميع البيانات المالية السنوية ، تم إغلاق الحساب 99. مبلغ الدخول النهائي لشهر ديسمبر صافي الربحتم شطبها إلى الخصم من الحساب 99 وإلى دائن الحساب 84 "الأرباح المحتجزة ( خسارة مكشوفة) ". يتم خصم مبلغ الخسارة من رصيد الحساب 99 إلى الخصم من الحساب 84.

شركة ذات مسؤولية محدودة "قيصر" تحصل على الجزء الأكبر من الربح من تقديم الخدمات السياحية (تحقيق النتيجة المالية).

يُعرَّف الربح من الخدمات المؤداة على أنه الفرق بين عائدات بيع الخدمات بالأسعار الجارية دون استقطاعات ، المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وتكاليف إنتاجها وبيعها.

يتم تحديد النتيجة المالية من بيع الخدمات من خلال الحساب 90 "المبيعات". يهدف هذا الحساب إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة ، وكذلك لتحديد النتيجة المالية لها.

ينعكس مبلغ الإيرادات من تقديم الخدمات في الائتمان في الحساب 90 "المبيعات" والخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

يتم تنفيذ المحاسبة التحليلية على الحساب 90 "المبيعات" لكل نوع من الخدمات المقدمة ، وإذا لزم الأمر ، في مجالات أخرى (حسب مناطق المبيعات ، وما إلى ذلك).

لتلخيص المعلومات حول الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية ، يتم استخدام الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". هناك حسابات فرعية لهذا الحساب:

9l-l "الدخل الآخر" ؛

91-2 "مصاريف أخرى" ؛

91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

على الحساب الفرعي 91-1 "الدخل الآخر"تأخذ في الاعتبار إيصالات الأصول المعترف بها كإيرادات أخرى (باستثناء الإيرادات غير العادية).

في الحساب الفرعي 91-2 "نفقات أخرى"تأخذ في الاعتبار التشغيل و المصاريف غير التشغيليةالمعترف بها كمصروفات أخرى (باستثناء المصاريف غير العادية).

الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"تستخدم لتحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير.

يتم إدخالات الحسابات الفرعية 91-1 و 91 -2 بشكل تراكمي خلال السنة المشمولة بالتقرير. شهريًا ، من خلال مقارنة معدل دوران المدين على الحساب الفرعي 91-1 ودوران الائتمان على الحساب الفرعي 91-2 ، يتم تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم خصم هذا الرصيد شهريًا (حجم الأعمال النهائي) من الحساب الفرعي 91-9 إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". وبالتالي ، اعتبارًا من تاريخ التقرير ، لا يوجد رصيد في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق الحسابات الفرعية 91-1 و91-2 بواسطة إدخالات داخلية للحساب الفرعي 91-9.

وفقًا لـ PBU 9/99 ، فإن إيرادات ومصروفات التشغيل هي: الفوائد المستلمة والمدفوعة لتوفير أموال الشركة للاستخدام ، بالإضافة إلى الفائدة على استخدام البنك للأموال المحتفظ بها في حساب المؤسسة لدى هذا البنك.

تُشطب الفائدة المدفوعة لتوفير أموال المنظمة للاستخدام في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من رصيد الحسابات النقدية.

الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية هي:

الغرامات والعقوبات والمصادرة عن مخالفة شروط العقود المستلمة والمدفوعة ؛

إيصالات التعويض والتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة ؛

ربح السنوات السابقة ، المعلن في السنة المشمولة بالتقرير ، وخسائر السنوات السابقة المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير ؛

مبالغ الذمم الدائنة والمودعين والذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛

فروق أسعار الصرف؛

تحويل الأموال المتعلقة بالأنشطة الخيرية ومصاريف إقامة الأحداث الرياضية والاستجمام والتسلية والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة ؛

الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية الأخرى.

تنعكس عائدات دفع الغرامات والبنسات وعمليات المصادرة المختلفة وأنواع أخرى من العقوبات في الائتمان في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وفي حساب المدين من الحسابات المتعلقة بالنقد والتسويات مع المدينين.

تنعكس مبالغ الغرامات والعقوبات والمصادرة والمبالغ من العقوبات الأخرى التي تدفعها المنظمة في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من حسابات المحاسبة النقدية الدائنة. في الوقت نفسه ، لا يتم تضمين المبالغ المساهمة في الميزانية في شكل عقوبات في تكوين النفقات من العمليات غير البيعية ، ولكنها تُعزى إلى انخفاض في الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة (أي لحساب 99 "الأرباح والخسائر").

تنعكس أرباح السنوات السابقة ، التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير ، في الخصم من الحساب 51 "حساب التسوية" وائتمان الحساب 91 "الدخل الآخر ؛ والمصروفات "؛ يتم تسجيل الخسائر كإدخال محاسبة عكسي. بنفس الطريقة ، يتم أخذ الدخل في الاعتبار - تعويض الخسائر التي لحقت بالمنظمة.

يتم شطب مبالغ الحسابات الدائنة وديون الإيداع التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها إلى الخصم من الحساب 76 وائتمان الحساب 91. ويتم شطب الحسابات المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها من اعتماد الحساب 76 إلى حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها (الحساب 63) أو الخصم من الحساب 91.

يتم إجراء فروق سعر الصرف الإيجابية ، اعتمادًا على موضوع المحاسبة ، من خلال الإدخالات المحاسبية التالية:

الخصم من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" (للفرق في العمليات مع الاستثمارات المالية) ؛

الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 52 "حساب العملة" (للفرق في النقد بالعملة الأجنبية) ؛

الخصم من الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" (بشأن عمليات إصدار العملة للتقارير) وحسابات أخرى ؛

91- مصلح.

بالنسبة للديون للموردين والمقاولين ، ينعكس فرق سعر الصرف الإيجابي في الائتمان في الحساب 91 والخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

يتم عكس الفروق السلبية في سعر الصرف مداخيل حسابيةفيما يتعلق بفرق سعر الصرف الإيجابي.

في الخصم من الحساب 91 ، من ائتمان الحسابات المختلفة ، يتم شطب المصروفات المتعلقة بالأنشطة الخيرية وتنفيذ الأنشطة الرياضية والترفيهية والثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة.

يتم شطب المصاريف والخسائر غير التشغيلية الأخرى من الخصم أو الدائن للحسابات المعنية في وقت اكتشافها للحساب 91.

في بداية السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير ، يقرر مالكو المنظمة توزيع صافي الربح. يمكن استخدام صافي الربح لتكوين رأس مال احتياطي ، وسداد خسائر السنوات السابقة ، ولأغراض أخرى.

للمحاسبة الأرباح المحتجزة(خسارة غير مغطاة) ، يتم توفير الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)".

يتم إنشاء رأس المال الاحتياطي وفقًا للقانون عن طريق الاقتطاعات من صافي الربح. يتم تحديد حجم رأس المال الاحتياطي من خلال ميثاق الشركة. يستخدم رأس المال الاحتياطي لتغطية الخسائر غير المتوقعة وخسائر المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير. يتم ترحيل رصيد الأموال غير المستخدمة إلى العام المقبل. يتم الاحتفاظ بمحاسبة رأس المال الاحتياطي على حساب سلبي 82 "رأس المال الاحتياطي". يعكس ائتمان الحساب تكوين رأس المال الاحتياطي ، والخصم - استخدامه. يظهر الرصيد الدائن للحساب مقدار رأس المال الاحتياطي غير المستخدم في بداية ونهاية فترة التقرير.

تم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 82 بطريقة توفر معلومات عن مجالات استخدام الأموال.

يتم سداد خسائر السنوات السابقة بقيد محاسبي: 84 دينارا دينارا "ربح يوزع" Kt 84 "خسارة مكشوفة".

بعد توزيع الأرباح ، يظهر الرصيد في الحساب 84 مقدار الأرباح المحتجزة.

خاتمة

النشاط السياحي هو نوع جميل من الأعمال التجارية يعتمد على المشاعر الإيجابية من البقية. ومع ذلك ، لا يلاحظ محاسبو وكالات السفر هذه الخصوصية ، وينصب اهتمامهم على العديد من التفاصيل الدقيقة التي يجب مراعاتها مع المحاسبة المناسبة. بعد فحص تنظيم المحاسبة في Caesar LLC ، اقتنعت بصحة هذا البيان. المحاسبة في السياحة لها خصائصها الخاصة:

تخضع السياحة للتنظيم الكامل لمعايير مختلف فروع القانون: الجمارك ، والتأمين ، والإدارة ، والبيئية ، وحماية المستهلك ، وما إلى ذلك ، ولكن يتم إعطاء مكانة خاصة للقانون المدني.

ينص النشاط السياحي على إبرام اتفاقية لتقديم الخدمات مقابل رسوم ، من ناحية ، ويرتبط ارتباطًا مباشرًا باتفاقية العمولة ، من ناحية أخرى ، حيث يتم إعادة بيع خدمات مؤسسات الجهات الخارجية.

لا يتم التعرف على لحظة تحويل شركة القسيمة إلى السائح على أنها عملية بيع. لحظة تحديد العائد من بيع منتج سياحي هي تاريخ انتهاء الجولة.

هناك أيضًا بعض الصعوبات في مجال السياحة. يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات على أساس الإيصال الذي يؤكد تقديم الخدمات. لكن في نفس الوقت ، واحد معتمدة من وزارة الماليةلا يوجد شكل من أشكال القسيمة السياحية اليوم ، وكل وكالة سفر مجبرة على تطوير أشكالها الخاصة.

عند بيع المنتجات ، يمكن لوكالة السفر استخدام اتفاقية خدمات مدفوعة أو اتفاقية بيع بالتجزئة. في الوقت نفسه ، يختلف تحديد لحظة بيع منتج سياحي ، وبالتالي فترة التفكير في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لهذه الاتفاقيات. ترتيب التنفيذ مختلف أيضًا. المستندات الأولية.

يحدث إنهاء الالتزامات بموجب عقد البيع بالتجزئة عندما يتم تحويل القسيمة إلى السائح. عندما يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة بين وكالة السفر والسائح من خلال عقد لتقديم الخدمات مقابل رسوم ، لا يحدث بيع المنتج السياحي إلا بعد انتهاء الرحلة السياحية. في المحاسبة ، ينعكس دفع الإيصال كدفعة مقدمة. وفي نفس الوقت يجب على وكالة الأسفار متابعة عملية تزويد السائح بالخدمات المتضمنة في الجولة من قبل الجميع الأطراف الثالثة. تنعكس الإيرادات من بيع منتج سياحي في المحاسبة في فترة التقرير التي ينتهي فيها العقد مع السائح.

بالنسبة للمحاسب ، تعمل المستندات الأولية التالية كأساس لتسجيل الإيرادات: قسيمة مع ملاحظة عن حقيقة تقديم الخدمات والأفعال الموقعة من قبل منظم الرحلات مع المنظمات التي تقدم الخدمات. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في الفقرة 51 من الإرشادات ، يُطلق على تاريخ انتهاء الجولة لحظة تحديد عائدات بيع منتج سياحي. في الوقت نفسه ، وفقًا للمادة 6 من القانون رقم 132-FZ ، يتم إبرام عقد بيع بالتجزئة بين السائح ومشغل الرحلات أو وكيل السفر. تفترض هذه الصيغة أن لحظة تحديد عائدات بيع منتج سياحي هي تاريخ نقله إلى السائح.

لذلك ، على الرغم من وجود مثل هذه التناقضات في التشريع ، يُنصح وكالات السفر بأن تحدد في السياسة المحاسبية نوع العقد الذي اختاروه ، والذي سيتم بموجبه بيع المنتج السياحي. ستعتمد لحظة التفكير في حساب عائدات بيع المنتج السياحي على هذه الوثيقة.

بفضل تحليلي النقدي ، يمكن ملاحظة الجوانب الإيجابية التالية لتنظيم العمل المحاسبي والتحليلي في Caesar LLC:

يتم التوثيق وإعداد التقارير بطريقة عقلانية ، وليس بإفراط في التشبع بوثائق غير ضرورية

قوي تحكم داخليتوثيق

هناك أيضا الجوانب الضعيفةفي المحاسبة ولتصحيحها نقدم التوصيات التالية:

الامتثال لجدول سير العمل لجميع العمليات

لحساب 70 حسابا فرعيا مفتوحا: 1 "تسوية مع موظفين بدوام كامل". 2 "حسابات العاملين بدوام جزئي" ؛ 3 "المستوطنات بموجب اتفاقات العمل" ؛ 4 "التسويات بموجب عقود القانون المدني".

قبل تجميع البيانات المالية السنوية ، قم بإجراء جرد للمطلوبات المتداولة والتسويات.

خلال فترة التدريب في Caesar LLC ، تم حل المهام الموكلة إليّ ، وهي: لقد قمت بتطبيق وتوسيع المعرفة النظرية المكتسبة في مجال التنظيم والمنهجية وتقنيات المحاسبة ، والتعرف على هيكل وخصائص العمل في مجال السياحة ، ودراسة تنظيم المحاسبة في المؤسسة ، وتمكنت من استخلاص النتائج ووضع مقترحات لتحسين العمل المحاسبي والتحليلي.

الأدب

القانون المدني للاتحاد الروسي. الجزء 2. القانون الاتحادي رقم 14-FZ المؤرخ 26 يناير 1996 (بصيغته المعدلة في 18 يوليو 2005)

قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزء 2. القانون الاتحادي المؤرخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ

القانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 (بصيغته المعدلة في 30 يوليو 2003) "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ

القانون الاتحادي 29.12.2019 1995 "بشأن النظام المبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة" رقم 222 - منطقة حرة

اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) (بصيغته المعدلة في 24 مارس 2000)

اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "السياسة المحاسبية للمنظمة" PBU 1/98 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 N 60n) (بصيغتها المعدلة في 30 ديسمبر 1999)

اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 N 33n)

اللائحة المتعلقة بمحاسبة "دخل المنظمة" PBU 9/99 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 N 32n)

مخطط حسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n) (بصيغته المعدلة في 7 مايو 2003)

- "إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي". تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 04.10.93 ، رقم 18

تعليقات على لوائح المحاسبة (تحت هيئة تحرير أ.س.باكايف) (الطبعة الثانية ، مُكملة). - يورات عزدات 2005.

كوزينوف في يا. أساسيات المحاسبة. - SPS "Garant" ، 2003.

كوندراكوف ن. محاسبة. - م: INFRA - M ، 2006.

الاسم الكامل: LLC "وكالة سفر" مجلس السياحة "

رقم التعريف الضريبي: 7841449397

نوع النشاط (حسب OKVED): 79.11 - أنشطة وكالات السفر

شكل الملكية: 16 - الملكية الخاصة

الشكل القانوني: 12300 - الشركات ذات المسئولية المحدودة

يتم الإبلاغ في ألف روبل

انظر بالتفصيل التحقق من الطرف المقابل

البيانات المحاسبية 2014-2018

1. الميزانية العمومية

اسم المؤشر	شفرة	#تاريخ#
أصول
1. الأصول غير الحالية
الأصول غير الملموسة	1110	#1110#
نتائج البحث والتطوير	1120	#1120#
أصول البحث غير الملموسة	1130	#1130#
أصول الاستكشاف الملموسة	1140	#1140#
أصول ثابتة	1150	#1150#
استثمارات مربحة في القيم المادية	1160	#1160#
استثمارات مالية	1170	#1170#
الأصول الضريبية المؤجلة	1180	#1180#
آخرون في الخارج الاصول المتداولة	1190	#1190#
المجموع للقسم الأول	1100	#1100#
ثانيًا. الاصول المتداولة
مخازن	1210	#1210#
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة	1220	#1220#
الحسابات المستحقة	1230	#1230#
الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة)	1240	#1240#
النقد والنقد المعادل	1250	#1250#
الموجودات المتداولة الأخرى	1260	#1260#
المجموع للقسم الثاني	1200	#1200#
توازن	1600	#1600#
مسئولية قانونية
ثالثا. رأس المال والاحتياطيات
رأس المال المصرح به (رأس المال ، الصندوق المصرح به ، مساهمات الرفاق)	1310	#1310#
إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين	1320	#1320#
إعادة التقييم الموجودات غير المتداولة	1340	#1340#
رأس مال إضافي (بدون إعادة تقييم)	1350	#1350#
رأس المال الاحتياطي	1360	#1360#
أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)	1370	#1370#
المجموع للقسم الثالث	1300	#1300#
رابعا. واجبات طويلة الأمد
الأموال المقترضة	1410	#1410#
مطلوبات ضريبية مؤجلة	1420	#1420#
الخصوم المقدرة	1430	#1430#
مطلوبات أخرى	1450	#1450#
المجموع للقسم الرابع	1400	#1400#
5. الالتزامات قصيرة الأجل
الأموال المقترضة	1510	#1510#
حسابات قابلة للدفع	1520	#1520#
إيرادات الفترات المستقبلية	1530	#1530#
الخصوم المقدرة	1540	#1540#
مطلوبات أخرى	1550	#1550#
مجموع القسم الخامس	1500	#1500#
توازن	1700	#1700#

تحليل موجز للميزانية العمومية

رسم بياني للتغيرات في الأصول غير المتداولة وإجمالي الأصول ورأس المال والاحتياطيات حسب السنوات

1 باستثناء ديون المؤسسين على المساهمات في رأس المال المصرح به

2. بيان الربح والخسارة

اسم المؤشر	شفرة	#فترة#
ربح	2110	#2110#
تكلفة المبيعات	2120	#2120#
إجمالي الربح (الخسارة)	2100	#2100#
مصاريف البيع	2210	#2210#
مصاريف الإدارة	2220	#2220#
الربح (الخسارة) من المبيعات	2200	#2200#
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى	2310	#2310#
الفوائد المستحقة	2320	#2320#
النسبة المئوية الواجب دفعها	2330	#2330#
مصدر دخل آخر	2340	#2340#
نفقات أخرى	2350	#2350#
الربح (الخسارة) قبل الضريبة	2300	#2300#
ضريبة الدخل الحالية	2410	#2410#
مشتمل مطلوبات ضريبية دائمة (أصول)	2421	#2421#
التغيير معلق الالتزامات الضريبية	2430	#2430#
التغيير في الأصول الضريبية المؤجلة	2450	#2450#
آخر	2460	#2460#
صافي الدخل (خسارة)	2400	#2400#
كمرجع
ناتج عن إعادة تقييم الأصول غير المتداولة ، غير المدرجة في صافي الربح (الخسارة) للفترة	2510	#2510#
ناتج عن عمليات أخرى غير مدرجة في صافي الربح (الخسارة) للفترة	2520	#2520#
النتيجة المالية التراكمية للفترة	2500	#2500#

تحليل موجز للنتائج المالية

جدول التغيرات في الإيرادات وصافي الربح بالسنوات

4. بيان التدفق النقدي

اسم المؤشر	شفرة	#فترة#
التدفقات النقدية من العمليات الجارية
الدخل - الإجمالي	4110	#4110#
مشتمل: من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات	4111	#4111#
مدفوعات الإيجار ومدفوعات الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة	4112	#4112#
من إعادة البيع استثمارات مالية	4113	#4113#
توريد آخر	4119	#4119#
المدفوعات - إجمالي	4120	#4120#
مشتمل: للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات	4121	#4121#
فيما يتعلق بأجور الموظفين	4122	#4122#
الفائدة على التزامات الديون	4123	#4123#
ضريبة الدخل على الشركات	4124	#4124#
مدفوعات أخرى	4129	#4129#
توازن تدفقات نقديةمن العمليات الحالية	4100	#4100#
التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار
الدخل - الإجمالي	4210	#4210#
مشتمل: من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية)	4211	#4211#
من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)	4212	#4212#
من عودة القروض الممنوحة ، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين)	4213	#4213#
أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المالفي منظمات أخرى	4214	#4214#
توريد آخر	4219	#4219#
المدفوعات - إجمالي	4220	#4220#
مشتمل: فيما يتعلق بالاستحواذ على الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدامها	4221	#4221#
فيما يتعلق بالاستحواذ على أسهم المنظمات الأخرى (حصص المشاركة)	4222	#4222#
فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين) ، وتقديم قروض لأشخاص آخرين	4223	#4223#
الفائدة على التزامات الدين المدرجة في التكلفة الأصول الاستثمارية	4224	#4224#
مدفوعات أخرى	4229	#4229#
ميزان التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار	4200	#4200#
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
الدخل - الإجمالي	4310	#4310#
مشتمل: الحصول على الائتمانات والقروض	4311	#4311#
الودائع النقديةأصحاب (المشاركون)	4312	#4312#
من إصدار الأسهم ، زيادة المشاركة	4313	#4313#
من إصدار السندات والكمبيالات وسندات الدين الأخرى ، إلخ.	4314	#4314#
توريد آخر	4319	#4319#
المدفوعات - إجمالي	4320	#4320#
مشتمل: الملاك (المشاركون) فيما يتعلق باسترداد الأسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من العضوية	4321	#4321#
لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى	4322	#4322#
بشأن توزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين) فيما يتعلق باسترداد (إعادة الشراء) سندات الصرف وغيرها من سندات الدين ، وعودة القروض والسلفيات	4323	#4323#
مدفوعات أخرى	4329	#4329#
ميزان التدفقات النقدية من العمليات المالية	4300	#4300#
ميزان التدفقات النقدية لفترة التقرير	4400	#4400#
رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير	4450	#4450#
رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير	4500	#4500#
حجم تأثير تغيرات أسعار الصرف سعر صرف العملاتبالنسبة للروبل	4490	#4490#

6. تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال

اسم المؤشر	شفرة	#فترة#
الرصيد في بداية السنة المشمولة بالتقرير	6100	#6100#
تم استلام الأموال
رسوم الدخول	6210	#6210#
رسوم العضوية	6215	#6215#
المساهمات المخصصة	6220	#6220#
التبرعات والتبرعات العقارية	6230	#6230#
الربح من الأنشطة المدرة للدخل للمنظمة	6240	#6240#
آخر	6250	#6250#
مجموع الأموال الواردة	6200	#6200#
الأموال المستخدمة
نفقات الأنشطة المستهدفة	6310	#6310#
مشتمل:
المساعدات الاجتماعية والخيرية	6311	#6311#
عقد المؤتمرات والاجتماعات والندوات وما إلى ذلك.	6312	#6312#
أحداث أخرى	6313	#6313#
تكلفة صيانة الجهاز الاداري	6320	#6320#
مشتمل:
مصاريف الرواتب (بما في ذلك المستحقات)	6321	#6321#
المدفوعات غير المتعلقة بالأجور	6322	#6322#
نفقات السفر والعمل	6323	#6323#
صيانة المباني والمباني والمركبات والممتلكات الأخرى (باستثناء الإصلاحات)	6324	#6324#
إصلاح الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى	6325	#6325#
آحرون	6326	#6326#
اقتناء الأصول الثابتة والمخزون والممتلكات الأخرى	6330	#6330#
آخر	6350	#6350#
مجموع الأموال المستخدمة	6300	#6300#
الرصيد في نهاية السنة المشمولة بالتقرير	6400	#6400#

لا توجد بيانات لهذه الفترة

اسم المؤشر	شفرة	رأس المال المصرح به	الأسهم الخاصة ، تم شراؤها من المساهمين	رأس مال إضافي	رأس المال الاحتياطي	الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة)	المجموع
مقدار رأس المال على	3200
خلف زيادة رأس المال - الإجمالي:	3310
مشتمل: صافي الربح	3311	X	X	X	X
إعادة تقييم الممتلكات	3312	X	X		X
الدخل المنسوب مباشرة إلى زيادات رأس المال	3313	X	X		X
إصدار إضافي من الأسهم	3314				X	X
زيادة القيمة الاسمية للأسهم	3315				X		X
	3316
النقص في رأس المال - الإجمالي:	3320
مشتمل: آفة	3321	X	X	X	X
إعادة تقييم الممتلكات	3322	X	X		X
المصاريف المنسوبة مباشرة إلى استهلاك رأس المال	3323	X	X		X
انخفاض قيمة الأسهم	3324				X
تخفيض عدد الأسهم	3325				X
إعادة تنظيم كيان قانوني	3326
أرباح	3327	X	X	X	X
التغيير في رأس المال الإضافي	3330	X	X				X
التغيير في رأس المال الاحتياطي	3340	X	X	X			X
مقدار رأس المال على	3300

الشيكات الإضافية

تحقق من الطرف المقابلتحميل البيانات للتحليل المالي

* تشير علامة النجمة إلى المؤشرات التي يتم تعديلها مقارنة ببيانات Rosstat. يعد التعديل ضروريًا لإزالة التناقضات الشكلية الواضحة في مؤشرات الإبلاغ (الاختلاف في مجموع الأسطر مع القيمة النهائية والأخطاء المطبعية) ويتم تنفيذه وفقًا لخوارزمية تم تطويرها خصيصًا من قبلنا.

مرجع:يتم تقديم البيانات المالية وفقًا لبيانات Rosstat ، التي تم الكشف عنها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. تعتمد دقة البيانات المقدمة على دقة تقديم البيانات إلى Rosstat ومعالجة هذه البيانات من قبل الوكالة الإحصائية. عند استخدام هذا التقرير ، نوصي بشدة بمراجعة الأرقام مع بيانات النسخة الورقية (الإلكترونية) للتقرير المنشور على الموقع الرسمي للمؤسسة أو المستلمة من المؤسسة نفسها. التحليل المالي للبيانات المقدمة ليس جزءًا من معلومات Rosstat ويتم إجراؤه باستخدام متخصص

2008

مقدمة

1. النتيجة المالية لأنشطة المنشأة السياحية ومنهجية تقييمها

1.1 تكوين النتيجة المالية لمشروع سياحي

2. تحليل ربحية وربحية المشروع السياحي ذ

2.1. الخصائص العامة للمؤسسة

2.2. تحليل النتائج المالية

2.3 التحليل الربحي

خاتمة

فهرس

طلب. القوائم المالية

مقدمة

أهمية موضوع عمل الدورة.يعد قطاع السياحة أحد أسرع القطاعات نموًا في الاقتصاد العالمي. السياحة الدولية هي واحدة من أكبر ثلاث صناعات تصديرية ، بعد صناعة النفط وصناعة السيارات. تتزايد أهمية السياحة في العالم باستمرار ، وهو ما يرتبط بالتأثير المتزايد للسياحة على اقتصاد بلد معين. السياحة هي نوع من النشاط الاقتصادي يركز على المستهلك النهائي. يتم تحديد النتائج المالية لأنشطة المؤسسة السياحية من خلال حجم مبيعات المنتج السياحي ، الذي يتم تحديده حسب الطلب ، ومستوى التكلفة ، بسبب جودة السلع السياحية. كل هذا يحدد أهمية تحليل النتائج المالية والعوامل التي تؤثر على قيمتها.

النظري و الأساس المنهجيبحثفيما يتعلق بمشكلات عمل الدورة ، كانت هناك كتيبات ودراسات تربوية وعلمية ، بالإضافة إلى منشورات دوريات متخصصة.

المعلومات والإطار التنظيميالأعمال وثائق قانونيةوالمواد الإحصائية لشركة Mir for You LLC.

موضوع الدراسةهي شركة ذات مسؤولية محدودة LLC Mir بالنسبة لك.

موضوع الدراسةهي ربح وربحية Mir for You LLC.

الغرض من الدورة التدريبيةهو تحليل لربح وربحية شركة السفر "World for You" ذات المسؤولية المحدودة

أهداف البحثهم كالآتي:

دراسة الأحكام النظرية حول سمات تكوين النتيجة المالية لمشروع سياحي ؛

استكشاف منهجية تحليل النتائج المالية ؛

لتحليل النتائج المالية على مثال المؤسسة السياحية "World for You" LLC.

في طور العمل على الدورة التدريبية المستخدمة طرق البحث ومعالجة المعلوماتالكلمات المفتاحية: التقييم الكمي والنوعي ، طريقة التحليل المقارن ، الطرق تحليل إقتصاديوإلخ.

1. النتيجة المالية لنشاط المؤسسة السياحية وطريقة تقييمها

1.1 تكوين النتيجة المالية لمشروع سياحي

عادة ما تسمى النتيجة المالية للإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية بأرباح الميزانية العمومية.

مُجَمَّع ربح الكتابالتي تحددها أنشطة المؤسسة: الجارية والتشغيلية والمالية.

لا تتميز النتيجة النهائية لنشاط مشروع سياحي بواحد ، بل بمجموعة من المؤشرات. يتضمن ربح الميزانية العمومية الربح من بيع البضائع (المنتجات ، الأعمال ، الخدمات) ، رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى (الدخل التشغيلي وغير التشغيلي والاستثنائي مطروحًا منه المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية والاستثنائية).

لكن من بينها ، الربح فقط هو الذي يعكس فائض النتيجة المتحصل عليها من بيع المنتج السياحي والأنشطة الأخرى على جميع تكاليفه.

تحت دخل المؤسسة يعني زيادة في المنافع الاقتصادية نتيجة لاستلام النقد والممتلكات الأخرى و (أو) سداد الالتزامات ، مما يؤدي إلى زيادة رأس المال.

يتم الاعتراف بمصروفات المنشأة على أنها نقص في المنافع الاقتصادية نتيجة التخلص من الأموال والممتلكات الأخرى و (أو) تكبد الالتزامات ، مما يؤدي إلى انخفاض في رأس المال.

ينقسم دخل ومصروفات المؤسسات ، حسب طبيعتها وشروط الحصول عليها واتجاهات نشاطها ، إلى:

أ) الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية.

ب) الإيرادات والمصروفات الأخرى (الإيرادات والمصروفات التشغيلية والإيرادات والمصروفات غير التشغيلية).

الدخل والمصروفات المحددة في الفقرات. (ب) تعتبر أخرى ، وتشمل أيضًا الإيرادات والمصروفات غير العادية (الجدول 1).

الجدول 1

تصنيف ايرادات ونفقات المنظمة

من الأنشطة العادية: عائدات بيع المنتجات والسلع ، الدخل المتعلق بأداء العمل ، تقديم الخدمات	بواسطة الأنواع العاديةأنشطة: التكاليف المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات ، وشراء البضائع وبيعها ، وكذلك التكاليف المرتبطة بأداء العمل ، وتوفير الخدمات
دخل التشغيل: الدخل المتعلق بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) لأصول المنظمة ؛ الدخل المتعلق بمنح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسم ؛ الدخل المتعلق بالمشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى (بما في ذلك الفوائد والإيرادات الأخرى من الأوراق المالية) ؛ الربح الذي تحصل عليه المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة) ؛ عائدات بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع ؛ الفائدة المستلمة لتوفير الأموال لاستخدامها من قبل المنظمة ، بالإضافة إلى الفائدة التي يستخدمها البنك للأموال المحتفظ بها في الحساب) للمؤسسة في هذا البنك	نفقات التشغيل: تتعلق بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) لأصول المنظمة ؛ المتعلقة بمنح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسم ؛ المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ؛ المتعلقة ببيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات ؛ الفائدة التي تدفعها المنظمة لتزويدها باستخدام الأموال (ائتمانات ، قروض) ؛ المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان ؛ مصاريف تشغيلية أخرى

الجدول 1 (النهاية)

أثناء عدم التشغيل: الغرامات والعقوبات والمصادرة لمخالفة شروط العقود ؛ الأصول المستلمة مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية التبرع ؛ المقبوضات كتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة ؛ أرباح السنوات السابقة ، التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير ؛ مبالغ الذمم الدائنة وديون المودعين التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛ فروق أسعار الصرف؛ مبلغ إعادة تقييم الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة) ؛ الدخل غير التشغيلي الآخر	أثناء عدم التشغيل: الغرامات والعقوبات والمصادرة لمخالفة شروط العقود ؛ التعويض عن الخسائر التي تسببها المنظمة ؛ خسائر السنوات السابقة المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير ؛ مبلغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم لها ، والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها بشكل واقعي ؛ فروق أسعار الصرف؛ مقدار استهلاك الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة) ؛ مصاريف غير تشغيلية أخرى
طارئ: المتحصلات الناشئة كنتيجة لظروف طارئة للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ): تعويض التأمين ، تكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير الصالحة للاستعادة والاستخدام الإضافي ، إلخ.	طارئ: تنشأ كنتيجة لظروف طارئة للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم الممتلكات ، إلخ)

المصدر الرئيسي لربح المشروع السياحي هو الدخل (الإيرادات) من الإنتاج الرئيسي والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة السياحية. يعتمد مقدار الربح في هذه الحالة على: أ) خصوصيات وخصائص المنتجات والخدمات السياحية ، الخاصة بهم دورة الحياة؛ ب) حجم المبيعات. ج) ظروف السوق والظروف التنافسية لبيع سلعهم وخدماتهم ؛ د) هياكل خفض التكاليف.

يتم تحديد الدخل من بيع منظمي الرحلات السياحية على أساس تكلفة بيع القسائم السياحية بالأسعار المحددة في عقد تقديم الخدمات السياحية. دخل وكيل السفر هو مقدار العمولة المستلمة من بيع المنتج السياحي التي شكلها منظم الرحلات.

يعكس الربح كفئة اقتصادية دخل مؤسسة سياحية من بيع منتج أو خدمة سياحية تم إنشاؤها في نشاط إنتاجي من خلال الجمع بين عوامل الإنتاج (العمالة ، ورأس المال ، والموارد الترفيهية). لديها التعبير الكمي والنوعي. في الحالة الأولى ، يكون الربح هو الفرق بين عائدات المبيعات وتكاليف الإنتاج للمشروع السياحي. في الثانية ، تميز فعالية أنشطتها.

من وجهة نظر اقتصادية ، الربح هو الفرق بين المقبوضات النقديةو التسديد نقذا. من وجهة نظر اقتصادية ، الربح هو الفرق بين حالة ملكية المؤسسة في نهاية وبداية فترة التقرير.

تم تطوير فكرة تفسيرين للربح (المحاسبة والاقتصاد) بفضل ديفيد سليمان. انطلق من فرضية أن مفهوم الربح ضروري لثلاثة أغراض: 1) حساب الضرائب. 2) حماية الدائنين. 3) اختيار سياسة استثمارية معقولة. التفسير المحاسبي مقبول فقط لتحقيق الهدف الأول وغير مقبول إطلاقا لتحقيق الهدف الثالث.

طور سليمان معادلة تحدد العلاقة بين المحاسبة والربح الاقتصادي:

الربح المحاسبي + التغيرات غير التشغيلية في قيمة (تقييم) الأصول خلال فترة التقرير - التغيرات غير التشغيلية في قيمة (تقييم) الأصول في فترات التقارير السابقة (السابقة) + التغيرات غير التشغيلية في قيمة (تقييم) الأصول في فترات إعداد التقارير المستقبلية (القادمة) = الربح الاقتصادي

يتضمن هذا النهج حسابًا ربع سنويًا للشهرة وتقلباتها. يرتبط ظهور هذه الفئة بالتفسير الاقتصادي للربح.

في النظرية الحديثةالمحاسبة ، في المقام الأول البلدان الناطقة باللغة الإنجليزية ، تميز بين الضرائب و المفهوم الاقتصاديوصل. في هذا الصدد ، هناك خياران ممكنان لحساب الأرباح: الأول ، الربح المحاسبي يساوي الخاضع للضريبة ، والثاني ، مبالغهما غير متطابقة. في الحالة الأولى ، يتم توجيه وجهة نظر مستخدمي المعلومات المحاسبية إلى الماضي ، في الحالة الثانية - إلى المستقبل. هذا الأخير يأخذ في الاعتبار أن البيانات تقرير مالىتؤثر على سعر سهم الشركة. لذلك ، يجب ألا يكون الربح الموضح في الميزانية العمومية وبيان الدخل مطابقًا للربح الذي يتم دفع الضرائب عليه.

استكشاف المدارس العلمية لتفسير الربح ، يمكننا صياغة التعريف التالي. الربح هو جزء من القيمة المضافة التي يتم الحصول عليها نتيجة بيع المنتجات (السلع) ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات.

بيع الأصول الأخرى والعائدات من المعاملات غير التشغيلية والإيصالات الأخرى تولد الدخل. يتطلب هذا النهج مفهومًا جديدًا للضرائب ، والذي يتكون من ضرائب منفصلة على الربح والدخل. ومع ذلك، في النظام الحاليالضرائب ، لم يتم توفير مثل هذا التقسيم. يتم إثبات جميع المقبوضات من الدخل فعليًا كإيرادات مدرة ، باستثناء المصاريف.

الربح هو زيادة الدخل على المصروفات:

الدخل - المصروفات = الربح.

يسمى العكس بالخسارة.

في اقتصاد السوق ، لا يعتمد الاعتراف بالدخل والمصروفات على حقيقة استلام الأموال أو دفعها. يتم فصل التدفقات النقدية عن حركة وتقييم الأصول.

يتم تلبية المصالح الاقتصادية للمشروع السياحي على حساب الربح المتبقي تحت تصرفه (صافي الربح). يهدف إلى حل المشكلات ذات الطبيعة الصناعية والاجتماعية.

1.2 منهجية تحليل النتائج المالية والربحية

أحد أهم أشكال التقارير المالية هو "بيان الربح والخسارة" للمؤسسة.

إنها تهم جميع المشاركين في المؤسسة تقريبًا ، حيث إنها تحتوي على معلومات حول أهم المؤشرات المالية للمؤسسة ، وهي: إيرادات المبيعات وتكاليف الإنتاج (التكاليف) ، والفرق بينهما هو إجمالي الربح للمؤسسة. يحتوي التقرير أيضًا على بيانات أخرى الدخل النقديوالمصروفات التي تحدث في عملية تحويل الإجمالي إلى صافي الربح ، مما يسمح لك بتقييم ربحين وسيطين: من المبيعات وقبل الضريبة.

تعتمد أهداف تحليل "بيان الربح والخسارة" على مصالح مستخدم تقرير معين. في الوقت نفسه ، تتمثل مهمته الرئيسية في صياغة الأسئلة بشكل صحيح للمديرين والمتخصصين في المؤسسة ، الذين لا يمتلكون فقط البيانات المالية ، ولكن أيضًا فرصة تلقي جميع معلومات ضرورية، يمكن أن يجيب المنطق على أسئلة المستخدمين الخارجيين الذين ليس لديهم وصول إلى معلومات المؤسسة الداخلية. في الحالة العامة ، يتضمن تحليل الأداء المالي للمؤسسة مقارنة المؤشرات (الأساسية) المخططة مع التقارير (الفعلية) ، ومعرفة أسباب التناقضات ، وتقييم مبرراتها ، وإذا أمكن ، إجراء تعديلات على القرارات المتخذة مسبقًا. يتضمن المخطط القياسي لتحليل بيان الدخل تقييم التغييرات المطلقة والنسبية (على الخطة أو الفترة السابقة) للمؤشرات الواردة في التقرير وكيف تشمل:

حساب الانحرافات المطلقة للمؤشرات عن قيمها الأساسية ؛

حساب معدل التغيير في قيم المؤشرات بالنسبة للقاعدة ؛

تحديد الحصة (في مبلغ الإيرادات أو الربح الإجمالي) من المؤشرات المدرجة في التقرير ؛

حساب التغيرات في نسب المؤشرات التي تم تحليلها.

يركز بيان الدخل على توزيع إجمالي الربح للمؤسسة في عملية تحويلها إلى صافي ربح. ومع ذلك ، للمستخدمين الخارجيين لتقييم الحقيقي الوضع الماليالمشروع وآفاقه ، هذا لا يكفي دائمًا. للحصول على تقييم موضوعي ، من المهم بالنسبة لهم تحليل عملية توزيع إيرادات الشركة في مجالات استخدامها. هذا الهدف هو تحليل تأثير مكونات التكاليف الإجمالية للمؤسسة على تكوين صافي الربح. يجعل من الممكن الحصول عليها معلومات إضافيةضروري لتقييم نتائج النشاط الاقتصادي للمؤسسة ، لتحليل التأثير الأولي للمكونات المختلفة للتكاليف الإجمالية على تكوين صافي الربح. للقيام بذلك ، تحتاج إلى استكمال بيانات بيان الدخل بمعلومات حول نفقات الشركة الواردة في ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5 ، قسم "نفقات الأنشطة العادية").

يتضمن التحليل مرحلتين. في المرحلة الأولى ، يتم حساب النتائج المالية الوسيطة ، والتي يتم تشكيلها في عملية توزيع إجمالي عائدات المؤسسة ، أي نتيجة الطرح المتتالي منه العناصر الفرديةالتكاليف ، والتقييم اللاحق لتأثير العناصر القابلة للخصم على كل من النتائج المالية المؤقتة وعلى النتيجة النهائية - مقدار صافي الربح (الشكل 1).

أرز. 1. تكوين صافي الربح

في المرحلة الثانية القياسية من التحليل المقارن ، تتم مقارنة المؤشرات المحسوبة في المرحلة الأولى لفترتي الأساس والإبلاغ ويتم إجراء تقييم للتغييرات التي حدثت.

نقطة البداية للمرحلة الأولى من التحليل هي البيانات الخاصة بإجمالي الإيرادات ، مع تعديلها بإضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. ويشمل ، بالإضافة إلى الإيرادات من الأنشطة الأساسية ، الدخل من جميع الأنشطة التشغيلية الأخرى للمؤسسة ويميزها التكلفة الإجماليةمنتجات وخدمات المؤسسة المعترف بها في السوق. نظرًا لإجمالي الإيرادات ، يتم تغطية جميع مصاريفها الجارية ، وتحتوي أيضًا على ربح ، أي ذلك الجزء من القيمة المنشأة حديثًا ، والذي يعتبر ملكًا لأصحاب المؤسسة.

تُعزى نسبة كبيرة من القيمة الواردة في إجمالي الإيرادات إلى المواد المستهلكة والخدمات المقدمة من أطراف ثالثة ، بما في ذلك هنا جزء من مصاريف البيع والإدارة ، والمخصصة تحديدًا في بيان الدخل. يتم إنشاء تكلفة هذه المواد والخدمات خارج المؤسسة ولهذا السبب لا يمكن اعتبارها نتيجة لأنشطتها. لذلك ، من أجل تحديد مقدار القيمة التي أنشأتها المؤسسة مباشرةً ، يجب خصم تكلفة المواد والخدمات المستهلكة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وإذا لزم الأمر ، الإيجار من إجمالي الإيرادات. هذه القيمة التي أنشأتها المؤسسة تسمى القيمة المضافة. يوضح مقدار القيمة المضافة من قبل المؤسسة إلى تكلفة الموارد المادية التي تستهلكها:

القيمة المضافة = إجمالي الإيرادات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، - تكلفة المواد والخدمات المستخدمة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

كلما زادت القيمة المضافة ، زادت كفاءة استخدام الموارد في المؤسسة. من أجل استبعاد تأثير حجم المؤسسة على القيمة المضافة عند تقييم الفعالية ، يتم استخدام مؤشر نسبي - معامل القيمة المضافة Kds. يوضح حصة القيمة المضافة في إجمالي إيرادات المؤسسة ، أي

Kds = القيمة المضافة / إجمالي الإيرادات (1)

تميز القيمة المضافة بشكل أساسي كفاءة وإنتاجية موظفي المؤسسة. ولهذا السبب توصي منظمة العمل الدولية باستخدامه في تقييم إنتاجية العمل ورصد نسبة نمو إنتاجية العمل ومدفوعاتها.

القيمة المضافة هي مصدر جميع المدفوعات للمؤسسة ، باستثناء دفع المواد والخدمات. بادئ ذي بدء ، هذه هي الضرائب المدفوعة للدولة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب والخصومات المدرجة في تكاليف الإنتاج) ، وكذلك أجور الموظفين.

الجزء المتبقي من القيمة المضافة بعد هذه المدفوعات هو الناتج الإجمالي للمؤسسة ، والتي يجب تعديل قيمتها لميزان الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية:

النتيجة الإجمالية \ u003d القيمة المضافة - الأجور - الضرائب ، باستثناء ضريبة الدخل ، + رصيد الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية.

الدخل الإجمالي يسمى أيضا الدخل من تنظيم المشاريع. يتضمن القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا في المؤسسة زائد خصومات الاستهلاك، التي تمثل جزءًا من رأس المال المملوك لأصحاب المشروع ، تم تحويله إلى تكلفة المنتجات المصنعة. بمعنى آخر ، يوضح إجمالي الدخل مقدار القيمة المضافة المتبقية تحت تصرف مالكي المؤسسة.

من أجل تحديد القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا المتبقية لأصحاب رأس المال المستثمر في المؤسسة ، من الضروري طرح مبلغ الاستهلاك المتراكم (القيمة التي تم إنشاؤها مسبقًا والتي تم نقلها في عملية الإنتاج إلى تكلفة الإنتاج) من إجمالي الدخل. يشكل الرصيد الناتج نتيجة صافية (صافية) للمشروع ، أو ربحًا قبل الفوائد والضرائب. هكذا،

الأرباح قبل الفوائد والضرائب (النتيجة الصافية) = النتيجة الإجمالية - الإهلاك.

يدين مالكو المشروع بجزء من هذا الربح للدائنين الذين قدموا للمؤسسة رأس مال مقترض كدفعة (فائدة) مقابل حق استخدامها. المبلغ المتبقي بعد هذا يشكل ربحًا خاضعًا للضريبة (ربحًا قبل الضريبة) ، والذي ، بعد دفع الضريبة المناسبة مع مراعاة الدخل والمصروفات غير العادية ، يشكل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة - صافي الربح: صافي الربح = الخاضع للضريبة ضريبة الأرباحعلى الربح + رصيد الإيرادات والمصروفات غير العادية

صافي الربح هو دخل مالكي المشروع الذين يمتلكون ملكية رأس مال الشركة.

بالإضافة إلى الحجم المطلق للربح ، تعد الربحية أيضًا مؤشرًا على فعالية المؤسسة. عند اتخاذ القرارات المتعلقة بإدارة عمليات تكوين الربح ، يتم استخدام مؤشرات العائد على رأس المال والتكاليف والمبيعات وما إلى ذلك.

مؤشرات الربحية هي خصائص نسبية للنتائج المالية وأداء المؤسسة. إنها تميز الربحية النسبية للمشروع ، مقاسة كنسبة مئوية من تكلفة الأموال أو رأس المال من المواقف المختلفة.

مؤشرات الربحية هي أهم خصائص البيئة الفعلية لتكوين أرباح ودخل المؤسسات. لهذا السبب ، فهي عناصر إلزامية للتحليل المقارن وتقييم الحالة المالية للمؤسسة. عند تحليل الإنتاج ، يتم استخدام مؤشرات الربحية كأداة لسياسة الاستثمار والتسعير.

لتقييم ربحية مؤسسة في معين ورقة مصطلحسيتم استخدام المقاييس التالية:

1) نسبة العائد على الأصول:

الراي \ u003d (PE / SSA) * 100 ، (2)

حيث Rai - العائد على الأصول (الممتلكات) ؛

PE - ربح تحت تصرف المؤسسة (ص. 2) ؛

SSA - متوسط ​​السعرالأصول (حسب الميزانية العمومية).

2) العائد على حقوق الملكية:

Rsk \ u003d (PE / SSK) * 100 ، (3)

حيث Rsk - العائد على حقوق الملكية ؛

SSK - المصادر الصناديق الخاصة.

3) ربحية المنتج:

Rp = (PR / SP) * 100 ، (4)

حيث Rp - ربحية المنتجات ؛

العلاقات العامة - الربح (الخسارة) من المبيعات (العلاقات العامة) ؛

SP - التكلفة الكاملة للبضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات.

2. تحليل ربح وربحية شركة السياحة التجارية ذات المسؤولية المحدودة "عالم من أجلك"

2.1. الخصائص العامة للمؤسسة

شركة ذات مسؤولية محدودة "Mir for You" تقدم خدمات في سوق السياحة منذ عام 2002. تمتلك شركة "Mir for You" ذات المسؤولية المحدودة مجمعها الترفيهي الخاص ، وتشارك في تنفيذ الجولات السياحية ، وتقدم خدمات استشارية في مجال السياحة ، وخدمات الترجمة ، خدمات المعلوماتوالخدمات الفندقية.

يخضع نشاط المؤسسة للقوانين واللوائح الاتحادية التالية: القانون المدنيالاتحاد الروسي ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية" ، والقانون الاتحادي "بشأن إجراءات المغادرة من الاتحاد الروسي والدخول إلى الاتحاد الروسي" ، والقانون الاتحادي "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" ، والقانون الاتحادي "بشأن حماية حقوق المستهلك" ، إلخ.

شركة Mir for You LLC لديها ما يلي الوحدات الهيكلية: أقسام للعمل مع منظمي الرحلات ووكالات السفر ، قسم المبيعات ، قسم المحاسبة ، قسم الإعلانات ، قسم الطباعة التشغيلية ، قسم إدارة المصحات والفنادق (الشكل 2.).

أرز. 2. الهيكل التنظيمي لشركة Mir for You LLC

تقدم Mir for You LLC جولات داخل البلد وخارجه. عملاء الشركة هم من سكان موسكو والمنطقة ، وكذلك المناطق المجاورة. تقدم شركة السفر "World for You" LLC خدمات لبيع الجولات التي ينظمها منظمو الرحلات في الاتحاد الروسي ودول أخرى.

من وجهة نظر التخصص ، فإن شركة السفر OOO "World for You" عبارة عن ملف تعريف متعدد ، أي تقديم خدمات شاملة لجميع أنواع العملاء ، بما في ذلك المصطافون والمسافرون من رجال الأعمال والمجموعات.

2.2. تحليل النتائج المالية

تتلقى الجوانب المختلفة للإنتاج والتسويق والتوريد والأنشطة المالية للمؤسسة قيمة نقدية كاملة في نظام مؤشرات النتائج المالية.

لإجراء تحليل عام ، يُنصح بتجميع "بيان الربح والخسارة" الخاص بالمؤسسة ، مما يمنحها شكلًا أكثر إحكاما (الجدول 1). يحتوي هذا النموذج على نتائج الحسابات اللازمة لتحليل بيان الدخل المعروض في الشكل الرئيسي للتقرير. تم أخذ مؤشرات العام السابق كأساس للمقارنة.

تلخيص معظم مؤشرات مهمةالنتائج المالية للمنشأة حسب نموذج التقرير رقم 2 وتغييراتها معروضة في الجدول. 2.

الجدول 2

عناصر النتيجة المالية ومن التغيير

اسم المؤشرات			تغيير المطلق 2006 إلى 2005		تغيير مطلق 2007 إلى 2006	التغيير المطلق 2007 إلى 2005
اجمالي الربح
مصاريف البيع

الجدول 2 (النهاية)

يتم عرض ديناميات هيكل النتائج المالية في الجدول. 3.

الجدول 3

تحليل هيكل الايرادات والمصروفات للمشروع

اسم المؤشرات		في٪ من الإيرادات		في٪ من الإيرادات		في٪ من الإيرادات
الإيرادات (الصافية) من مبيعات السلعالمنتجات والأعمال والخدمات (VR)
تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات (SP)
اجمالي الربح
مصاريف البيع

الجدول 3 (النهاية)

يسمح لنا تحليل هيكل الدخل والمصروفات باستنتاج أن المصدر الرئيسي لربح المؤسسة هو الإيرادات. سعر التكلفة هو العنصر الأساسي في تكاليف الشركة: نصيبها في الإيرادات 92.9٪.

يتم عرض تحليل ديناميات بنود الدخل والنفقات في الجدول. 4.

الجدول 4

تحليل ديناميكيات الدخل والمصروفات للمشروع

اسم المؤشرات			معدل النمو (2006 إلى 2005) ،٪		معدل النمو (2007 إلى 2006) ،٪	متوسط ​​سرعةالنمو لعام 2006-2007
الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات (VR)
تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات (SP)
اجمالي الربح
مصاريف البيع (KR)
الربح (الخسارة) من المبيعات (العلاقات العامة)
الدخل التشغيلي
نفقات التشغيل

الجدول 4 (النهاية)

حسب الجدول. 8. يمكن ملاحظة أن متوسط ​​معدل نمو الإيرادات للفترة 2005 - 2007. 117.6٪ سنويا. بلغ متوسط ​​معدل نمو التكلفة السنوية 116.3٪. وبفضل ذلك ، زاد إجمالي الربح بمعدل 40.7٪ سنويًا. لا تلعب ديناميكيات التغييرات في الإيرادات والمصروفات الأخرى دورًا مهمًا في الأداء المالي للمؤسسة ، tk. حصتهم في إجمالي الدخل ليست كبيرة.

2.3 التحليل الربحي

مؤشرات الربح للمجمع السياحي OOO "Mir for You" عالية جدًا ، ولكن من المستحيل الحكم على مستوى كفاءة المؤسسة من حيث حجمها. تحقيقا لهذه الغاية ، سوف نجري تحليل التكلفة والعائد.

لحساب مؤشرات الربحية ، من الضروري تحديد متوسط ​​المؤشرات المعروضة في الجدول. 5.

الجدول 5

المتوسطات

يتم عرض المؤشرات الرئيسية للربحية ودينامياتها في الجدول. 6.

الجدول 6

مؤشرات الربحية

حسب الجدول. 10 يوضح أن العائد على الأصول في عامي 2006 و 2007 كان 0.17٪. ارتفع العائد على حقوق المساهمين من 1.57٪ إلى 1.79٪. بلغت ربحية المنتج 5.38٪ في عام 2007 مقارنة بـ 1.79٪ في عام 2006.

لتقييم التأثير على مستوى تكاليف الإنتاج ، يتم استخدام نموذج ربحية من عاملين. التحليل معروض بوضوح في الجدول 7.

الجدول 7

معلومات أولية لتقييم العوامل المختلفة لتغيير ربحية المنتجات

التغيير في حجم المبيعات بسبب التغيير في عائدات بيع المبيعات (∆R cp) هو:

∆R cp =
(5)

∆ R cp 2005 \ u003d (235965-195108) / 195108 - (200670-195108) / 195108 = 0.1809

∆ R cp 2006 \ u003d (277606 - 231911) / 231911 - (235965-231911) / 231911 = 0.1796

التغيير في ربحية حجم المبيعات بسبب التغيرات في تكلفة الإنتاج (∆R cn) يساوي:

∆R س =
(6)

R cn 2005 \ u003d (235965-231911) / 231911- (235965-195108) / 195108 \ u003d -0.1919

R cn 2006 \ u003d (277606-263738) / 263738- (277606-231911) / 231911 \ u003d -0.1444

التغيير الكلي في الربحية هو:

∆R 2005 = 0.1809–0.1919 = -0.0110

∆R 2006 = 0.1796-0.1444 = 0.0351

بناءً على نتائج تحليل العوامل ، يمكن ملاحظة أن الانخفاض في الربحية حدث بسبب التغيرات في التكلفة.

خاتمة

يهدف نشاط مؤسسة سياحية إلى تحقيق الهدف الرئيسي - الحصول على أقصى ربح ، والذي يتم تسهيله من خلال إدارة آلية تحقيق الربح وزيادة ربحية الإدارة. يتضمن تحليل النتائج المالية تحليل الربح والربحية وتحديد الطرق الممكنة لزيادتها.

مؤشرات الربحية عملية للغاية ، فهي في مصلحة جميع المشاركين: قادة المؤسسة - لأنهم يتحدثون عن ربحية كل رأس المال ؛ المستثمرون والدائنون المحتملون - حيث يظهرون العائد على رأس المال المستثمر ؛ الملاك والمؤسسون - الإبلاغ عن ربحية الأسهم ؛ رواد الأعمال - بسبب الفرصة للحكم بواسطتهم على جاذبية الأعمال التجارية في هذا المجال. بالإضافة إلى ذلك ، فهي تشهد على قدرة المؤسسة السياحية على تزويد الدائنين والمقترضين والمساهمين بالنقد من خلال استخدام إمكاناتها الإنتاجية الحالية. وأخيرًا ، يضمن مستوى الربحية المرتفع والمستقر انتصار المؤسسة في المنافسة ويساهم في بقائها.

يمكن تحديد اعتماد الربح على تأثير أي عوامل بشكل أكثر موثوقية باستخدام تحليل العوامل. في الآونة الأخيرة ، غالبًا ما يتم استخدام أسلوب تحليل الربح ، والذي يعتمد على الهامش الإجمالي وتقسيم التكاليف الحالية إلى تكاليف متغيرة وثابتة. إنه يدل على اعتماد الربح على دائرة صغيرة في الغالب عوامل مهمةمما يسمح لك بالتحكم في عملية تشكيلها.

فهرس

Bystrov S.A. الإدارة المالية في السياحة. - م: "جيردا" 2006. - 239 ص.

فولوشين ن. إدارة السياحة: السياحة ككائن للإدارة. - م: "المالية والإحصاء" 2004. - 302 ص.

Gorbyleva Z. M. اقتصاديات السياحة: Proc. دليل للجامعات في تخصص "الاقتصاد والإدارة في المؤسسة" - مينسك: BSEU ، 2004. - 478 ص.

Kabushkin N. I. إدارة السياحة. - م: المعرفة الجديدة 2006. - 408 ص.

Kolchina N.V. وآخرون. تمويل المنظمات (الشركات): كتاب مدرسي للجامعات / محرر. ن. كولشينا. - م: UNITI-DANA، 2006. - 368 ص.

Lysikova O. V.، Fomenko A. V. الإدارة التشغيلية للسياحة. - م: "فلينتا" 2006. - 117 ص.

Samuelson P. E.، Nordhaus V.D. اقتصاديات: ترجمة من الإنجليزية. - م: "ويليامز" 2007. - 1358 ص.

Soboleva E.A. ، Sobolev I.I. التحليل المالي والاقتصادي لأنشطة وكالة الأسفار. - م: "المالية والإحصاء" 2006. - 111 ص.

سوكولوف يا. المحاسبة منذ نشأتها حتى يومنا هذا. - م: UNITI ، 1996. - 416 ص.

تيخوميروف إي. الإدارة المالية: الإدارة المالية للمشروع: كتاب مدرسي للطلاب. الجامعات / E.F. تيخوميروف. - م: مركز النشر"الأكاديمية" ، 2006. - 384 ص.

هاين ب ، بوتكي ب ، بريتشيتكو د. طريقة اقتصادية في التفكير. - م: "ويليامز" 2005. - 544 ص.

شيريميت أ. نظرية التحليل الاقتصادي. - م: "INFRA-M" 2003. - 366 ص.

شيريميت إيه دي ، إيونوفا إيه. تمويل المشاريع: الإدارة والتحليل. - م: "INFRA-M" ، 2004. - 479 ص.

اسم المنظمة شركة ذات مسؤولية محدودة "شركة السياحة الوطنية Intourist" TIN 7717678890 رمز نوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف OKVED 63.3 كود وفقًا لـ OKPO 66997041 نموذج الملكية (وفقًا لـ OKFS) 23 - ملكية كيانات قانونية أجنبية نموذج التأسيس (وفقًا لـ OKOPF) 12300 - تقرير الشركات ذات المسؤولية المحدودة 2 - قياسات الوحدة الكاملة 384 - ألف روبل

الإبلاغ عن سنوات أخرى

تم إخفاء الأسطر الصفرية لتسهيل الإبلاغ.

ورقة التوازن

اسم المؤشر	كود الخط	اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015	كما في 31 ديسمبر 2014
أصول
1. الأصول غير المتداولة
أصول ثابتة	1150	16 335	19 240
استثمارات مالية	1170	104	104
الأصول الضريبية المؤجلة	1180	2 288	2 241
موجودات غير متداولة أخرى	1190	338	0
المجموع للقسم الأول	1100	19 064	21 585
ثانيًا. الاصول المتداولة
مخازن	1210	3 018	2 772
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة	1220	18	13
الحسابات المستحقة	1230	551 681	233 702
الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة)	1240	5 957	12 710
النقد والنقد المعادل	1250	149 089	14 757
الموجودات المتداولة الأخرى	1260	901	341
المجموع للقسم الثاني	1200	710 664	264 295
توازن	1600	729 728	285 880
سلبي
ثالثا. رأس المال والاحتياطيات
رأس المال المصرح به (رأس المال ، الصندوق المصرح به ، مساهمات الرفاق)	1310	9 800	9 800
	1370	-93 404	-227 401
المجموع للقسم الثالث	1300	-83 604	-217 601
رابعا. واجبات طويلة الأمد
مطلوبات ضريبية مؤجلة	1420	72	64
المجموع للقسم الرابع	1400	72	64
5. الالتزامات قصيرة الأجل
حسابات قابلة للدفع	1520	802 372	492 377
الخصوم المقدرة	1540	10 888	11 041
مجموع القسم الخامس	1500	813 260	503 418
توازن	1700	729 728	285 880

قوائم الدخل

اسم المؤشر	كود الخط	لعام 2015	لعام 2014
ربح يتم عرض الإيرادات صافية من ضريبة القيمة المضافة والمكوس.	2110	639 963	481 138
تكلفة المبيعات	2120	(101 269)	(6 022)
إجمالي الربح (الخسارة)	2100	538 694	475 116
مصاريف البيع	2210	(97 167)	(115 130)
مصاريف الإدارة	2220	(365 183)	(346 052)
الربح (الخسارة) من المبيعات	2200	76 344	13 934
الفوائد المستحقة	2320	1 358	971
النسبة المئوية الواجب دفعها	2330	(2 092)	(0)
مصدر دخل آخر	2340	677 320	124 134
نفقات أخرى	2350	(618 756)	(183 217)
الربح (الخسارة) قبل الضريبة	2300	134 174	-44 178
ضريبة الدخل الحالية	2410	(215)	(560)
مشتمل مطلوبات ضريبية دائمة (أصول)	2421	-26 659	27 498
التغيير في الالتزامات الضريبية المؤجلة	2430	8	58
التغيير في الأصول الضريبية المؤجلة	2450	47	-18 044
صافي الدخل (خسارة)	2400	133 998	-62 840
النتيجة المالية التراكمية للفترة	2500	0	0

تصريح في تغيير العدالة

1. حركة رأس المال
رأس المال المصرح به	إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين	رأس مال إضافي	رأس المال الاحتياطي	أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)	المجموع
حقوق الملكية كما في 31 ديسمبر 2014 (3200)
9 800	(0)	0	0	-227 401	-217 601
(2015)
زيادة رأس المال - الاجمالي: (3310)
0	0	0	0	133 997	133 997
مشتمل: صافي الربح (3311)				133 997	133 997
إعادة تقييم الممتلكات (3312)		0		0	0
الدخل المنسوب مباشرة إلى زيادة رأس المال (3313)		0		0	0
إصدار إضافي من الأسهم (3314)
0	0	0			0
زيادة القيمة الاسمية للأسهم (3315)
0	0	0		0
إعادة تنظيم كيان قانوني (3316)
0	0	0	0	0	0
إجمالي النقص في رأس المال (3320)
(0)	0	(0)	(0)	(0)	(0)
مشتمل: خسارة (3321)				(0)	(0)
إعادة تقييم الممتلكات (3322)		(0)		(0)	(0)
المصاريف المتعلقة مباشرة باستهلاك حقوق الملكية (3323)		(0)		(0)	(0)
انخفاض القيمة الاسمية للأسهم (3324)
(0)	0	0		0	(0)
انخفاض عدد الاسهم (3325) سهم
(0)	0	0		0	(0)
إعادة تنظيم كيان قانوني (3326)
0	0	0	0	0	(0)
أرباح الأسهم (3327)				(0)	(0)
التغييرات في رأس المال الإضافي (3330)		0	0	0
التغيرات في رأس المال الاحتياطي (3340)			0	0
حقوق الملكية كما في 31 ديسمبر 2015 (3300)
9 800	(0)	0	0	-93 404	-83 604

بيان التدفقات النقدية

اسم المؤشر	كود الخط	لعام 2015
التدفقات النقدية من العمليات الجارية
الدخل - الإجمالي مشتمل:	4110	30 899 241
من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات	4111	12 522 979
مدفوعات الإيجار ومدفوعات الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة	4112	30 335
من إعادة بيع الاستثمارات المالية	4113	0
توريد آخر	4119	18 345 927
المدفوعات - إجمالي مشتمل:	4120	(30 862 549)
للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات	4121	(10 702 202)
فيما يتعلق بأجور الموظفين	4122	(210 097)
الفائدة على التزامات الديون	4123	(0)
ضريبة الدخل على الشركات	4124	(5 730)
مدفوعات أخرى	4129	(19 944 520)
ميزان التدفقات النقدية من العمليات الجارية	4100	36 692
التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار
الدخل - الإجمالي مشتمل:	4210	9 015
من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية)	4211	0
من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)	4212	0
من عودة القروض الممنوحة ، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين)	4213	0
أرباح الأسهم والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى	4214	1 415
توريد آخر	4219	7 600
المدفوعات - إجمالي مشتمل:	4220	(3 600)
فيما يتعلق بالاستحواذ على الأصول غير المتداولة وإنشاءها وتحديثها وإعادة بنائها والتحضير لاستخدامها	4221	(0)
فيما يتعلق بالاستحواذ على أسهم المنظمات الأخرى (حصص المشاركة)	4222	(0)
فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين) ، وتقديم قروض لأشخاص آخرين	4223	(3 600)
الفائدة على التزامات الدين المدرجة في تكلفة الأصل الاستثماري	4224	(0)
مدفوعات أخرى	4229	(0)
ميزان التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار	4200	5 415
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
الدخل - الإجمالي مشتمل:	4310	3 870 960
الحصول على الائتمانات والقروض	4311	701 571
الودائع النقدية للمالكين (المشاركين)	4312	0
من إصدار الأسهم ، زيادة المشاركة	4313	0
من إصدار السندات والكمبيالات وسندات الدين الأخرى ، إلخ.	4314	0
توريد آخر	4319	3 169 389
المدفوعات - إجمالي مشتمل:	4320	(3 783 732)
الملاك (المشاركون) فيما يتعلق باسترداد الأسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من العضوية	4321	(0)
لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشتركين)	4322	(0)
فيما يتعلق باسترداد (استرداد) السندات الإذنية وسندات الدين الأخرى ، وسداد الاعتمادات والقروض	4323	(3 783 732)
مدفوعات أخرى	4329	(0)
ميزان التدفقات النقدية من العمليات المالية	4300	87 228
ميزان التدفقات النقدية لفترة التقرير	4400	129 335
رصيد النقد والنقد المعادل في بداية فترة التقرير	4450	0
رصيد النقد والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير	4500	0
حجم تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل	4490	4 997

يتم إنشاء المعلومات من مجموعة من البيانات المفتوحة "البيانات المحاسبية (المالية) للمؤسسات والمنظمات لعام 2015" الخدمة الفيدراليةإحصائيات الدولة (Rosstat)

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

استضافت في http://www.allbest.ru/

التحليل المالي للمؤسسة على سبيل المثال وكالة السفر

مقدمة

1. شركات السفر وأنشطتها الاقتصادية والتحليل المالي لعرضهاأجثث

1.1 مؤشرات النشاط الاقتصادي لشركة السفر

1.2 دور التحليل الاقتصادي في تحسين كفاءة النشاط الاقتصادياوكالة سفر

2- تحليل الوضع المالي لشركة السفر ذات المسؤولية المحدودة "الأقمار الصناعية»

2.1 مؤشرات وأنواع الخدمات التي تقدمها شركة السفر ذ.الأقمار الصناعية»

2.2 تحليل حالة الملكية و الموارد الماليةشركة السفر المحدودة.الأقمار الصناعية»

2.3 تحليل الوضع المالي لشركة السفر ذ.الأقمار الصناعية»

3 - وضع تدابير لتحسين الوضع المالي لشركة السفر ذات المسؤولية المحدودة "الأقمار الصناعية»

الاستنتاجاته

قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

تمتلك روسيا إمكانات هائلة ، سواء من أجل تطوير السياحة الداخلية أو لاستقبال المسافرين الأجانب. لديها كل ما تحتاجه - أرض شاسعة وتاريخية غنية و التراث الثقافي، وفي بعض المناطق - الطبيعة البرية البكر.

تعد صناعة السياحة حاليًا واحدة من أكثر أشكال التجارة في الخدمات تطورًا ديناميكيًا. في العديد من دول العالم ، تتطور السياحة كنظام يوفر جميع الفرص للتعرف على التاريخ والثقافة والعادات والقيم الروحية والدينية لبلد معين وشعبه. كما يعمل في هذا المجال الكثير من الأفراد والكيانات القانونية المرتبطة بطريقة أو بأخرى بتقديم الخدمات السياحية. بالإضافة إلى كونها مصدر دخل مهم ، تعد السياحة أيضًا أحد العوامل القوية في تعزيز مكانة الدولة ، وزيادة أهميتها في نظر المجتمع العالمي والمواطنين العاديين.

يعد تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة سياحية من أكثر الأدوات فعالية للمحاسبة والرقابة على مستوى استخدام الموارد المادية والعمالة والموارد المالية ، والتي تتحدد بالاستخدام العملي لنتائجها في تخطيط الإنتاج وتقييم كفاءة وجودة العمل. تم تصميم تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة السياحة لتوصيف التغييرات في القاعدة المادية والتقنية للمنظمة ومؤشرات الأداء ، لتوفير تبرير اقتصادي عميق للقرارات التي يتم من خلالها تنفيذ وظائف الإدارة. يكشف التحليل عن فعالية استخدام الموارد الموضوعة تحت تصرف المنظمة السياحية ، والاحتياطيات لمزيد من النمو في إنتاجية العمل ، وتقليل تكلفة المنتج السياحي وزيادة ربحية الأنشطة. في الوقت الحاضر ، عندما يكون عدد كبير من المنظمات السياحية الروسية في وضع مالي صعب ، فإن تحسين الوضع المالي لمنظمة سياحية له أهمية كبيرة.

إن أهمية هذه المشكلة هي التي تحدد اختيار موضوع العمل. الثروة المالية لشركة السفر

أهداف البحث هي كما يلي:

1) النظر في الجوهر والتنظيم القانوني للوضع المالي للمنظمة السياحية ؛

2) النظر في نظام مؤشرات يميز نظام مؤشرات منظمة سياحية ؛

3) تحليل الوضع المالي للمنظمة السياحية قيد الدراسة خاصة إجراء عملية رأسية و التحليل الأفقيالميزانية العمومية وحساب وتحليل النسب الاستقرار المالي, النشاط التجاريوالسيولة والملاءة المالية ، والنظر في إمكانية إفلاس المنظمة السياحية ؛

4) تطوير سبل تحسين أنشطة المنظمة السياحية قيد الدراسة.

الهدف من الدراسة هو شركة Sputnik Limited Liability Company (Sputnik LLC).

يتكون العمل من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة بالمراجع والتطبيقات.

1. شركات السفر ونشاطها الاقتصادي والتحليل المالي لمؤشراتها

1.1 مؤشرات النشاط الاقتصادي لشركة السفر

أحد المتطلبات الرئيسية لعمل المنظمات السياحية وجمعياتها في اقتصاد السوق هو تحقيق التعادل للأنشطة الاقتصادية وغيرها ، وسداد النفقات الدخل الخاصوضمان قدر معين من الربحية وربحية الإدارة. تتمثل المهمة الرئيسية للمنظمات السياحية في النشاط الاقتصادي الذي يهدف إلى تحقيق ربح لتلبية المصالح الاجتماعية والاقتصادية لأفراد القوة العاملة ومصالح مالك ممتلكات المؤسسة. المؤشرات الرئيسية التي تميز النتائج نشاطات تجاريةالمنظمات السياحية هي الدخل الإجمالي والدخل الآخر وتكاليف التوزيع والأرباح والربحية.

الغرض من تحليل مؤشرات الحجم لأنشطة المنظمات السياحية هو تحديد ودراسة وتعبئة الاحتياطيات من أجل نمو الدخل والأرباح وزيادة الربحية مع تحسين جودة خدمة العملاء لمنظمات السياحة. في عملية التحليل ، يقومون بالتحقق من درجة تنفيذ خطط الدخل والتكاليف والأرباح والربحية ، ودراسة دينامياتهم ، وتحديد وقياس تأثير العوامل على نتائج الأنشطة التجارية للمنظمات السياحية ، وتحديد وتعبئة الاحتياطيات من أجل نموها ، وخاصة تلك المتوقعة. تتمثل إحدى المهام الرئيسية للتحليل أيضًا في دراسة الجدوى الاقتصادية وكفاءة توزيع الأرباح واستخدامها.

لتحقيق هذه الأهداف ، يجب على المنظمات السياحية حل المهام التالية:

تقييم مدى ضمان تحقيق أقصى قدر من الربح ؛

في حالات العمل غير المربح ، يتم تحديد أسباب هذه الإدارة وتحديد طرق الخروج من الوضع الحالي ؛

· النظر في المداخيل على أساس مقارنتها بالمصروفات والكشف عن الربح من تحقيقها.

· دراسة اتجاهات التغيرات في الدخل للمجموعات الرئيسية للمنتجات السياحية وبشكل عام من أنشطة منظمة سياحية.

· تحديد جزء الدخل المستخدم لتعويض التكاليف والضرائب وجني الأرباح.

· حساب الانحراف في مقدار ربح الميزانية العمومية مقارنة بمبلغ الربح من المبيعات وتحديد أسباب هذه الانحرافات.

· فحص المؤشرات المختلفة للربحية لفترة التقرير وفي الديناميكيات.

· تحديد الاحتياطيات لزيادة الأرباح وزيادة الربحية وتحديد كيف ومتى يمكن استخدام هذه الاحتياطيات ؛

· دراسة اتجاهات استخدام الأرباح وتقييم ما إذا كان التمويل يتم على حساب الأموال الخاصة لتنمية النشاط الاقتصادي.

في الممارسة العملية ، يتم استخدام التحليل الخارجي والداخلي.

يعتمد التحليل الخارجي على بيانات التقارير المنشورة وبالتالي يحتوي على كمية محدودة من المعلومات حول أنشطة المنظمات السياحية. والغرض منه هو تقييم ربحية المنظمة السياحية وكفاءة استخدام رأس المال. تؤخذ نتائج هذا التقييم في الاعتبار في علاقة المنظمة السياحية بالمؤسسين والدائنين والسلطات الضريبية وتكون بمثابة أساس لتحديد مكانة هذه المؤسسة في السوق والصناعة وفي عالم الأعمال. بطبيعة الحال ، فإن المعلومات المنشورة لا تؤثر على جميع مجالات المشروع ، فهي تحتوي على بيانات مجمعة ، خاصة عن أنشطتها المالية للمنظمات السياحية ، وبالتالي لديها القدرة على تلطيف وإخفاء الظواهر السلبية التي تحدث في أنشطة المنظمات السياحية.

يعتبر التحليل الداخلي من الأهمية بمكان في تقييم أداء المنظمات السياحية وتحديد التدابير اللازمة لزيادة الأرباح وزيادة الربحية. يعتمد على استخدام مجموعة كاملة من المعلومات الاقتصادية والوثائق الأولية والبيانات التحليلية والإحصائية والمحاسبية وإعداد التقارير. المحلل لديه الفرصة لتقييم واقع الأمور في المؤسسة. يمكنه الحصول على معلومات موثوقة من المصدر الأساسي حول سياسة التسعيرللمؤسسة ودخلها ، على تكوين الربح من المبيعات ، على هيكل التكاليف والمصروفات الأخرى ، لتقييم وضع المؤسسة في أسواق الخدمات السياحية ، على إجمالي الربح (الميزانية العمومية) ، إلخ.

يتيح لك النهج المتكامل لدراسة النتائج النهائية للأنشطة التجارية للمنظمات السياحية اتخاذ قرارات إدارية مستنيرة في سياق الأنشطة الحالية ، ويساهم في اختيار أفضل الخيارات للعمل في المستقبل.

لتحليل كفاءة الإنتاج والوضع المالي للمؤسسة ، يتم استخدام طرق ومؤشرات مختلفة. بادئ ذي بدء ، هذا هو نظام المؤشرات الذي يميز كفاءة استخدام الموارد وعودتها ؛ مؤشرات الربحية.

الربحية هي واحدة من المؤشرات المعممة التي تميز الكفاءة الاقتصاديةالأنشطة التجارية لأي منظمة.

تميز مؤشرات الربحية كفاءة المؤسسة ككل ، وربحية مجالات النشاط المختلفة (ريادة الأعمال ، والاستثمار) ، واسترداد التكاليف ، وما إلى ذلك. إنها تعكس النتائج النهائية للإدارة بشكل كامل أكثر من الربح ، لأن قيمتها توضح نسبة التأثير إلى النقد أو الموارد المستخدمة. يتم استخدامها لتقييم أنشطة المؤسسة وكأداة في سياسة الاستثماروالتسعير.

يمكن دمج مؤشرات الربحية في عدة مجموعات:

1) مؤشرات خاصة بسداد التكاليف والمشاريع الاستثمارية.

2) المؤشرات التي تميز ربحية المبيعات ،

3) المؤشرات التي تميز ربحية رأس المال وأجزائه.

يمكن حساب جميع المؤشرات على أساس إجمالي الربح والأرباح من المبيعات وصافي الربح.

يتم قياس الربحية بشكل أساسي من خلال مؤشرين.

يتم تحديد الأول من خلال نسبة الربح من المبيعات إلى التكلفة التجارية الكاملة ، معبرًا عنها كنسبة مئوية. يوضح هذا المؤشر مقدار الربح الذي ينخفض ​​على روبل واحد من المبيعات ، أي يميز استرداد جميع التكاليف الحالية.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = CHP / Zrp (2)

يوضح مقدار ربح الشركة من كل روبل تنفقه على بيع المنتج السياحي. يمكن حسابها ككل للمؤسسة وأقسامها الفردية وأنواع السلع (الأشغال والخدمات).

يميز المؤشر الثاني للربحية فعالية استخدام الأموال. يتم تعريفه على أنه نسبة الربح من المبيعات إلى متوسط ​​التكلفة السنويةأصول الإنتاج الثابتة والمتداولة.

Рtotal \ u003d Pb / (Os + Ob) (3)

وبالتالي ، فإن كلا مؤشري الربحية (مستوى الربحية) يميزان مردود كل من التكاليف الحالية وجميع الموارد المادية.

ربحية المبيعات (معدل الدوران) - نسبة الربح من المبيعات أو صافي الربح إلى مبلغ الإيرادات المستلمة:

R3 = Prp / V (4)

R3 = FN / V (5)

روبية = الربح / المبيعات (6)

إنه يميز فعالية نشاط ريادة الأعمال: مقدار ربح الشركة من روبل المبيعات. يستخدم هذا المؤشر على نطاق واسع في اقتصاد السوق. محسوبة ككل لمنظمة السياحة و أنواع معينةالسلع (الأشغال والخدمات).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم حساب العائد على رأس المال الثابت:

Rsk \ u003d الربح / رأس المال الثابت (7)

والعائد على حقوق الملكية

Rsk = الربح / حقوق الملكية (8)

يميز العائد على حقوق الملكية فعالية استخدام رأس المال المستثمر في النشاط الاقتصادي لمنظمة سياحية على حساب المصادر الخاصةالتمويل.

في عملية التحليل ، تتم دراسة ديناميكيات مؤشرات الربحية المدرجة ، وتنفيذ الخطة من حيث مستواها ، ويتم إجراء مقارنات بين المزارع مع الشركات المنافسة.

1.2 دور التحليل الاقتصادي في تحسين كفاءة النشاط الاقتصادي لشركة السفر

التحليل المالي هو طريقة للمعرفة الآلية الماليةالمؤسسة ، عمليات تكوين واستخدام الموارد المالية لتشغيلها و نشاط استثماري. نتيجة التحليل المالي هي تقييم الرفاهية المالية للمؤسسة ، وحالة ممتلكاتها - الأصول والخصوم في الميزانية العمومية ، ومعدل دوران كل رأس المال وأجزائه الفردية ، وربحية الأموال المستخدمة. من وجهة نظر النشاط المالي أي منظمة تجاريةهناك حاجة لحل مشكلتين رئيسيتين:

1) الحفاظ على القدرة على الوفاء بالالتزامات المالية الحالية ؛

2) توفير تمويل طويل الأجلبالأحجام المرغوبة والقدرة على الحفاظ دون ألم على هيكل رأس المال الحالي أو المطلوب.

تتشكل هذه المهام من حيث توصيف الحالة المالية للمؤسسة من منظور المدى القصير والطويل ، على التوالي.

المفاهيم الأساسية في هذا القسم من منهجية التحليل هي "السيولة" و "الملاءة".

يتم تقييم مستوى السيولة للمؤسسة باستخدام مؤشرات خاصة - نسب السيولة على أساس مقارنة رأس المال العامل والمطلوبات قصيرة الأجل.

الملاءة تعني توافر الأموال ومعادلاتها الكافية للتسويات تحت حسابات قابلة للدفعتتطلب السداد الفوري. وبالتالي ، فإن العلامات الرئيسية للملاءة هي: وجود أموال كافية في الحساب الجاري ؛ لا توجد حسابات مستحقة الدفع متأخرة.

تحليل سيولة المنظمة السياحية هو تحليل لسيولة الميزانية العمومية ويتكون من مقارنة أصول الأصل ، مجمعة حسب درجة السيولة وترتيبها بترتيب تنازلي مع مطلوبات المسؤولية ، مجتمعة حسب الاستحقاق بترتيب تصاعدي.

حسب درجة السيولة ، أي سرعة التحويل إلى نقد ، تنقسم أصول منظمة السياحة إلى المجموعات التالية:

معظم الأصول السائلة A1:

المبالغ الخاصة بكافة بنود الأموال التي يمكن استخدامها للتسويات على الفور (السطر 260) ؛

(ضمانات) (السطر 250)

A1 = السطر 260 + السطر 250 (9)

الأصول القابلة للتحقيق بسرعة A2 - الأصول التي تتطلب وقتًا معينًا لتتحول إلى نقد ، -

الذمم المدينة (الدفعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد ذلك تاريخ التقارير) (السطر 240) ؛

ذمم مدينة أخرى (السطر 260):

A2 = السطر 240 + السطر 270 (10)

الأصول القابلة للتحقيق ببطء A3 - الأصول السائلة الاسمية -

المخزونات ، باستثناء السطر "حسابات الفترات المستقبلية" (السطر 210) ؛

ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة (السطر 220) ؛

· حسابات القبض (المدفوعات المتوقعة بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير) (السطر 230) ؛

· المخزونات الأخرى (السطر 217).

A3 = السطر 210 + السطر 220 + السطر 230 - السطر 217 (11)

الأصول التي يصعب بيعها A4 - جميع بنود القسم 1 من الميزانية العمومية "الأصول غير المتداولة" (السطر 190):

A4 = السطر 190 (12)

تهدف هذه الأصول إلى استخدامها في الأنشطة الاقتصادية لفترة زمنية طويلة بما فيه الكفاية.

قد تتغير المجموعات الثلاث الأولى من الأصول باستمرار خلال فترة العمل وتشير إلى الأصول الحالية لمنظمة السياحة. إنها أكثر سيولة من باقي أصول الشركة.

يتم أيضًا تجميع التزامات المنظمة (مطلوبات الميزانية العمومية) في أربع مجموعات وترتيبها وفقًا لدرجة إلحاح سدادها.

الالتزامات الأكثر إلحاحًا P1:

حسابات الدفع (السطر 620) ؛

المتأخرات للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل (السطر 630) ؛

مطلوبات أخرى قصيرة الأجل (السطر 660) ؛

P1 = السطر 620 + السطر 630 + السطر 660 (13)

مطلوبات قصيرة الأجل P2 -

القروض والائتمانات قصيرة الأجل (السطر 610) ؛

P2 = السطر 610 (14)

الخصوم طويلة الأجل P3:

القروض والاقتراضات طويلة الأجل ، البنود الواردة في القسم 4 من الميزانية العمومية (السطر 590).

P3 = السطر 590 (15)

الخصوم الدائمة P4:

مواد القسم 3 من الميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" (السطر 490) ؛

بنود منفصلة من القسم 5 من الميزانية العمومية "الخصوم المتداولة" التي لم يتم تضمينها في المجموعات السابقة (السطر 217) ؛

الدخل المؤجل (السطر 640) ؛

احتياطيات للمصروفات المستقبلية (السطر 650).

للحفاظ على رصيد الأصول والخصوم ، يجب تخفيض إجمالي هذه المجموعة بالمبلغ الموجود تحت بند "المصروفات المؤجلة".

P4 = السطر 490 + السطر 640 + السطر 650 - السطر 217 (16)

تعتبر المنظمة سائلة إذا تجاوزت أصولها المتداولة التزاماتها المتداولة. يمكن تحديد الدرجة الحقيقية للسيولة وملاءتها على أساس سيولة الميزانية العمومية.

في المرحلة الأولى من التحليل مجموعات محددةتتم مقارنة الأصول والخصوم بالقيمة المطلقة. تعتبر الميزانية العمومية سائلة ، وتخضع للنسب التالية لمجموعات الأصول والخصوم:

إذا تم استيفاء ثلاثة شروط (A1 ، P1 ، A2 ، P2 ، A3 ، P3) ، أي تتجاوز الأصول المتداولة الالتزامات الخارجية للمنظمة ، ثم يتم أيضًا استيفاء الشرط الأخير: А4؟ P4 (يؤكد أن المنظمة لديها رأس مالها العامل الخاص بها وتعني الامتثال للحد الأدنى من شرط الاستقرار المالي).

يشير الفشل في الوفاء بأحد أوجه عدم المساواة الثلاثة الأولى إلى حدوث انتهاك لسيولة الميزانية العمومية. في الوقت نفسه ، لا يتم تعويض نقص الأموال في مجموعة واحدة من الأصول من خلال فائضها في مجموعة أخرى ، حيث لا يمكن التعويض إلا من حيث التكلفة ؛ في حالة الدفع الحقيقي ، لا يمكن للأصول الأقل سيولة أن تحل محل الأصول الأكثر سيولة.

تظهر المقارنة بين الأصول الأكثر سيولة والأكثر قابلية للتحقيق بسرعة مع الالتزامات الأكثر إلحاحًا والمطلوبات قصيرة الأجل السيولة الحالية ، أي ملاءة المنظمة أو إعسارها في أقرب وقت بحلول وقت التحليل.

مقارنة الأصول بطيئة الحركة مع التزامات طويلة الأجليظهر السيولة المحتملة ، أي. توقعات ملاءة المنظمة.

تسمح المعامِلات المذكورة أعلاه بتشخيص نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة السياحة ، وإنشاء وتقييم مركزها المالي ، وفهم سبب نشوء هذا الوضع ، وتطوير طرق لتحسين الكفاءة والملاءة والاستقرار المالي لمنظمة السياحة.

2. تحليل الوضع المالي لشركة السفر Sputnik LLC

2.1 مؤشرات وأنواع الخدمات التي تقدمها شركة السفر Sputnik LLC

موضوع البحث في هذا العمل هو شركة Sputnik ذات المسؤولية المحدودة ، بناءً على شكل خاص من الملكية وكونها كيانًا تجاريًا مستقلًا. اسم الشركة المختصر LLC "سبوتنيك". العنوان القانونيسبوتنيك ذ م م: ريازان ، شارع. Krasnoryadskaya ، 1.

تأسست شركة "سبوتنيك" ذات المسؤولية المحدودة في 31 يناير 2000 وتعمل وفقًا للتشريع الحالي والميثاق وعقد التأسيس.

الشركة من لحظة تسجيلها هي كيان قانوني، لها خاصية منفصلة ، وميزانية عمومية مستقلة ، وتسوية وحسابات بنكية أخرى ، وأختام ، وطوابع ، وأوراق ذات رأسية باسمها ووسائل أخرى لإضفاء الطابع الفردي.

الغرض من المجتمع هو تحقيق الربح. يتمثل النشاط الرئيسي لشركة Sputnik LLC في تنظيم الرحلات السياحية والتجارية ، سواء في منطقة ريازان أو في الخارج. كما تقدم شركة "سبوتنيك" ذات المسؤولية المحدودة خدمات وسيطة في الحصول على القسائم التي تقدمها منظمات السفر. وهكذا ، بالإضافة إلى وظائف منظم الرحلات (تنظيم الرحلات ، وتوفير مجموعة معينة من الخدمات السياحية) ، تؤدي الشركة وظائف وكالة السفر - وسيط بين أولئك الذين يرغبون في شراء القسائم ومنظميها.

يتم تنفيذ إدارة الأنشطة الحالية للشركة من قبل الهيئة التنفيذية الوحيدة - مدير الشركة ، المسؤول أمام اجتماع المشاركين. يتم انتخاب مدير الشركة لمدة عامين.

إجراءات الملكية الفردية الهيئة التنفيذيةمن الشركة واتخاذ القرارات من قبلها يتم تحديده من خلال الوثائق الداخلية للشركة ، وكذلك من خلال الاتفاقية المبرمة بين الشركة والشخص الذي يمارس وظائف هيئتها التنفيذية.

دعونا ننظر في المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009.

كما يتضح من البيانات الواردة في الجدول 1 ، زادت عائدات بيع شركة Sputnik LLC بنسبة 88.41٪ خلال الفترة قيد الدراسة. في الوقت نفسه ، كان معدل نمو تكلفة السلع (الأعمال ، الخدمات) المباعة أعلى من معدل نمو عائدات المبيعات (ارتفع سعر التكلفة بنسبة 106.93٪) ، مما أدى إلى حقيقة أن الربح من المبيعات زاد بنسبة 25.82٪ فقط.

ارتفع متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة للمشروع بنسبة 136.69٪ خلال الفترة قيد الدراسة. أدى التوسع في أنشطة سبوتنيك ش.م.م إلى زيادة عدد موظفي الشركة بنسبة 96٪. ارتفعت نسبة رأس المال إلى العمالة خلال فترة الدراسة بنسبة 20.75٪.

ارتفعت تكلفة رأس المال العامل للمؤسسة خلال فترة الدراسة بنسبة 150.02٪. انخفضت نسبة دوران رأس المال العامل بنسبة 24.44٪.

خلال فترة الدراسة ، زاد عدد موظفي المؤسسة بوتيرة أسرع من إيرادات المبيعات ، وبالتالي انخفضت إنتاجية العمالة لموظفي LLC بنسبة 3.87٪ خلال فترة الدراسة. ارتفع متوسط ​​الراتب السنوي لعامل واحد بنسبة 61.02٪ خلال الفترة قيد الدراسة.

الجدول 1 المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية للنشاط المالي والاقتصادي لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009

	المؤشرات				2009 بحلول عام 2008
	الإيرادات من بيع البضائع والأشغال والخدمات
	تكلفة البضائع والأعمال والخدمات المباعة
	تكاليف فرك واحد. تطبيق
	الإيرادات من المبيعات
	متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة
	متوسط ​​عدد الموظفين
	العائد على الأصول
	كثافة رأس المال
	نسبة رأس المال إلى العمل	ألف روبل / شخص
	القوى العاملة
	نسبة دوران رأس المال العامل
	ربحية أصول الإنتاج
	إنتاجية العمل لعامل واحد
	متوسط ​​الراتب السنوي لعامل واحد

بناءً على نتائج تحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Sputnik LLC ، يمكن الاستنتاج أن المنظمة السياحية قيد الدراسة قد زادت من ربحية أنشطتها.

2.2 تحليل حالة الملكية والموارد المالية لشركة السفر Sputnik LLC

في عملية عمل المنظمة ، تخضع قيمة الأصول وهيكلها لتغييرات مبنية. يمكن الحصول على الأفكار الأكثر عمومية حول التغييرات النوعية التي حدثت في هيكل الأموال من مصادرها باستخدام التحليل الرأسي والأفقي لإعداد التقارير.

أساس التحليل هو نظام المؤشرات والجداول التحليلية.

في الجدول 2 ، نأخذ في الاعتبار هيكل رصيد الأصول لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009. في الديناميات.

الجدول 2 تحليل العناصر في الميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC في الديناميات في 2008-2009

	المؤشرات			الانحرافات 2009 بتاريخ 2008
				القيم ألف روبل
	أصول ثابتة
	أصول ثابتة
	القوى العاملة
	الحسابات المستحقة
	استثمارات مالية قصيرة الأجل
	نقدي
عملة الرصيد

بناءً على بيانات الميزانية العمومية ، زادت قيمة الأصول غير المتداولة لشركة LLC ، والتي تشمل الأصول الثابتة فقط ، بمقدار 652 ألف روبل خلال الفترة قيد الدراسة. (أو بنسبة 136.69٪). وتعزى الزيادة في قيمة الأصول الثابتة إلى شراء أماكن لفتح مكتب مبيعات جديد في المنطقة.

زاد رأس المال العامل للمنظمة وبلغ 22804 ألف روبل في نهاية العام أي 13683 ألف روبل. (أو 150.02٪) أكثر مما كانت عليه في عام 2008. زادت الذمم المدينة بشكل طفيف - بنسبة 4.67 ٪ أو 5 آلاف روبل. في الوقت نفسه ، انخفض ديون المشترين والعملاء بمقدار 52 ألف روبل. أو بنسبة 55.32٪. حدث هذا بسبب العمل الأكثر دقة للخدمات القانونية للشركة ذات المسؤولية المحدودة ، والتي في عام 2009 تتبع بشكل أكثر دقة ديون مشتري الجملة.

جزء سائل تمامًا - زادت أموال الشركة بشكل إجمالي لفترة الدراسة بمقدار 14 ألف روبل. أو بنسبة 116.67٪. في عام 2009 ، مقارنة بعام 2007 ، انخفضت أموال الشركة بمقدار 78 ألف روبل ، وهو ما يرتبط بزيادة في شراء السلع لإعادة بيعها فيما يتعلق بالتوسع المخطط للتجارة.

الجدول 3 تحليل هيكل الأصول في الميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC في الديناميكيات في 2007-2009

	المؤشرات			الانحرافات بوزن محدد في عام 2009 بتاريخ 2008
	أصول ثابتة
	أصول ثابتة
	القوى العاملة
	الحسابات المستحقة
	استثمارات مالية قصيرة الأجل
	نقدي
عملة الرصيد

كما يتضح من البيانات الواردة في الجدول 3 لفترة الدراسة ، انخفضت حصة الأصول الثابتة والأصول غير المتداولة للمنشأة بنسبة 0.25٪.

ارتفعت حصة رأس المال العامل في هيكل أصول شركة ذات مسؤولية محدودة بنسبة 0.25٪. انخفضت حصة الاحتياطيات في هيكل أصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة بنسبة 5.29٪.

يشارك الحسابات المستحقةفي هيكل أصول الشركة انخفض بنسبة 0.65٪. حدث هذا بسبب حقيقة أن مشتري الجملة وعملاء المؤسسة سددوا ديونهم لشركة LLC.

ارتفعت حصة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في هيكل أصول شركة Sputnik LLC بنسبة 6.21٪.

انخفضت حصة أموال المؤسسة لفترة الدراسة بنسبة 0.02٪. ويرجع ذلك إلى انخفاض السيولة النقدية للشركة في الحساب الجاري نتيجة زيادة المشتريات. جردفيما يتعلق بالتوسع المخطط للتجارة.

يستند الاتجاه العام لتحليل التغييرات في هيكل الميزانية العمومية على مبدأ "من العام إلى الخاص". لفهم الصورة العامة للتغيير في هيكل خصوم الميزانية العمومية للمؤسسة أو المنظمة ، تعتبر مؤشرات الديناميات الهيكلية للأقسام مهمة للغاية. بمقارنة هياكل التغيرات في الخصوم ، يمكننا أن نستنتج المصادر التي كان تدفق الأموال الجديدة من خلالها بشكل أساسي.

كما يتضح من البيانات الواردة في الجدول 4 ، زادت المصادر الخاصة بالشركة لفترة الدراسة بمقدار 10515 ألف روبل. (أو بنسبة 113.72٪). ويرجع ذلك إلى زيادة حجم الأرباح المحتجزة - بمقدار 10515 ألف روبل. (أو بنسبة 113.72٪). مجموع رأس المال المصرح بهالشركات خلال فترة الدراسة لم تتغير.

كما زادت الأموال المقترضة للمؤسسة خلال فترة الدراسة - بمقدار 3820 ألف روبل. (أو بنسبة 1085.23٪) ، وهو ما يترافق مع زيادة مال مستلفالشركات - 2967 ألف روبل. أو 89.9 مرة ؛ حسابات الدفع - 853 ألف روبل. (أو بنسبة 267.4٪). معدل نمو الأموال المقترضة أعلى من معدل نمو الأموال الخاصة بشركة ذات مسؤولية محدودة ، مما يشير إلى أن الشركة "تعيش في ديون".

الجدول 4 تحليل بنود المسؤولية في الميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC في ديناميكيات 2008-2009

	المؤشرات			الانحرافات 2009 بتاريخ 2008
				القيم ، فرك.
	المصادر الخاصة
	رأس المال المصرح به والإضافي
	الأرباح المحتجزة
	الأموال المقترضة
	حسابات قابلة للدفع
	الموردين والمقاولين
	دائنون آخرون
عملة الرصيد

في تكوين الحسابات المستحقة الدفع للفترة قيد الدراسة ، زادت متأخرات الأجور (بمقدار 51 ألف روبل أو 242.86 ٪) ، وزادت الديون للموردين والمقاولين بمقدار 671 ألف روبل. (أو بنسبة 286.75٪). في عام 2009 ، كان هناك دين للدولة أموال خارج الميزانيةبمبلغ 13 ألف روبل.

خلال الفترة قيد الدراسة ، انخفض مبلغ ديون المؤسسة في التسويات مع الميزانية (بمقدار 22 ألف روبل أو 34.38٪). ويرجع ذلك إلى تحسين نظام الدفع للمؤسسة وتسديد ديونها للميزانية في الوقت المناسب.

الجدول 5 تحليل هيكل مسؤولية الميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC في الديناميكيات في 2008-2009

	المؤشرات			الاختلافات في الثقل النوعي 2009 من عام 2008
	المصادر الخاصة
	رأس المال المصرح به
	الأرباح المحتجزة
	الأموال المقترضة
	قروض وائتمانات (قصيرة الأجل)
	حسابات قابلة للدفع
	الموردين والمقاولين
	المديونية لموظفي المنظمة
	الدين لأموال الدولة خارج الميزانية
	الديون على الضرائب والرسوم
	دائنون آخرون
عملة الرصيد

وكجزء من مصادر الأموال ، انخفضت حصة رأس المال السهمي بنسبة 13.76٪. وانخفضت حصة رأس المال المصرح به بنهاية العام بنسبة 0.05٪. انخفضت حصة الشركة من الأرباح المحتجزة بنسبة 13.71٪ خلال الفترة قيد الدراسة.

خلال فترة الدراسة ، زادت أموال الشركة التي تم جذبها على أساس القرض. من بينها ، يجب تحديد القروض والائتمانات قصيرة الأجل ، حيث زادت حصتها في الهيكل العام لالتزامات الشركة بنسبة 12.19٪. ارتفعت الذمم الدائنة للمنشأة بنسبة 1.57٪. في تكوينها ، انخفض نصيب الدين فقط من الضرائب والرسوم (بنسبة 0.49٪).

2.3 تحليل الوضع المالي لشركة السفر Sputnik LLC

المهام الرئيسية لتحليل الوضع المالي - تحديد جودة الوضع المالي ، ودراسة أسباب تحسينه أو تدهوره خلال الفترة ، وإعداد التوصيات لتحسين الاستقرار المالي والملاءة للمنشأة. يتم حل هذه المهام من خلال دراسة ديناميكيات المطلقة والنسبية المؤشرات المالية.

الأساس الرئيسي للتحليل المالي هي تقارير ماليةقدمها كيان اقتصادي للمستخدمين الخارجيين ، بما في ذلك المستثمرين.

يتم تقديم نظام المؤشرات الخاصة بالممتلكات والمركز المالي لكيان اقتصادي ، وكذلك النتائج المالية لأنشطته لفترة إعداد التقارير ، في البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة. البيانات المالية هي المستندات التي ينص عليها القانون والتي تعكس الأصول والممتلكات العقارية للشركة ومصادر تمويلها. الإبلاغ هو قاعدة المعلوماتإثبات تحليلي للقرارات المالية.

المصدر الرئيسي للمعلومات في تحليل الاستقرار المالي لشركة Sputnik LLC هو الميزانية العمومية للشركة.

لتشكيل مؤشرات الميزانية العمومية للفترة 2008-2009 ، استخدم محاسب Sputnik LLC نموذج الميزانية العمومية القياسي ، والذي تم تقديمه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2008 N 67n.

يوضح الجدول 6 تحليل السيولة للميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC للفترة قيد الدراسة.

الجدول رقم 6 تحليل السيولة للميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009

	تجميع الأصول	تجميع المطلوبات	نسبة
	A1 = 12 + 6044 = 6056	P1 = 319 + 0 + 0 = 319
	A3 = 2958 + 0 + 0-0 = 2958
		P4 = 9246 + 0-0 = 9246
	A1 = 26 + 16557 = 16583	P1 = 1172 + 0 + 0 = 1172
	A3 = 6109 + 0 + 0-0 = 6109
		P4 = 19761 + 0-0 = 19761

ويبين الجدول 6 ذلك في 2008-2009. لم تستوف الميزانية العمومية لشركة Sputnik LLC متطلبات السيولة. في عام 2009 ، لم تتغير نسب السيولة مقارنة بنسب السيولة لعام 2008.

تظهر المقارنة بين الأصول الأكثر سيولة والأكثر قابلية للتحقيق بسرعة مع الالتزامات الأكثر إلحاحًا والمطلوبات قصيرة الأجل السيولة الحالية ، أي ملاءة المنظمة أو إعسارها في أقرب وقت بحلول وقت التحليل. في فترة الدراسة ، يتم استيفاء الشروط الثلاثة التالية: А1؟ P1 ؛ A2؟ P2 ؛ A3؟ P3 ، أي تتجاوز الأصول المتداولة للشركة التزاماتها الخارجية.

تظهر مقارنة الأصول بطيئة الحركة مع الخصوم طويلة الأجل السيولة المحتملة ، أي توقعات ملاءة المنظمة. في فترة الدراسة ، لم يتم استيفاء الشرط الأخير: А4؟ P4 ، التي لا تؤكد أن المنظمة لديها رأس مالها العامل الخاص بها وتعني عدم الامتثال للحد الأدنى من شرط الاستقرار المالي.

كجزء من التحليل المتعمق ، بالإضافة إلى المؤشرات المطلقةحساب عدد من المؤشرات التحليلية - نسب السيولة.

الجدول 7 ديناميكيات نسب السيولة لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009

بناءً على الجدول 7 ، يمكننا استخلاص الاستنتاجات التالية حول تحليل إمكانية إفلاس المنظمة. معامل في الرياضيات او درجة السيولة الحاليةفي نهاية عام 2009 بلغت 5.47 بمعيار لا يقل عن 2 وهو أقل من مستوى بداية الفترة بمقدار 20.44 نقطة أي 78.89٪.

من الواضح أن نسبة السيولة المطلقة انخفضت إلى 0.006 بنهاية الفترة. يشير هذا إلى أن الشركة لن تكون قادرة على سداد جميع التزامات ديونها بشكل عاجل.

من أهم خصائص الوضع المالي للمؤسسة من حيث تقييم احتمالية الإفلاس استقرار نشاطها الاقتصادي في ضوء منظور طويل الأمد. استقرار أنشطة المنظمة مرتبط بـ الهيكل العامرأس المال ، ودرجة اعتماده على الدائنين والمستثمرين. الحقيقة هي أن العديد من الشركات تفضل استثمار حد أدنى من أموالها الخاصة في الأعمال التجارية ، وتمويلها بأموال مقترضة. وجود الاسطبل هيكل ماليتمتلك الشركة القدرة على جذب المستثمرين.

يتميز الاستقرار المالي الحالي ، وكذلك على المدى الطويل ، بنسبة الأموال الخاصة والمقترض. تجدر الإشارة إلى أن هذا المؤشريعطي فقط المجموع النهائيالاستقرار المالي. لذلك ، سنقوم بتحليل الاستقرار المالي لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009. في الجدول 8.

الجدول 8 تحليل نسب الاستقرار المالي لشركة Sputnik LLC للفترة 2008-2009

كما يتضح من البيانات الواردة في الجدول 8 ، فإن قيمة نسبة الأموال المقترضة والممتلكات بنهاية فترة الدراسة أقل بكثير من الحد الأقصى المسموح به للقيمة 1.0 وبلغ 0.21 بنهاية عام 2009 ، وهو ما يزيد 0.17 نقطة عن القيمة في بداية الفترة. هذا يشير إلى الاستقرار المالي للمنظمة. لكل روبل من الأموال الخاصة تمثل 0.21 روبل. مال مستلف. يمكن للمنظمة تغطية طلباتها من مصادرها الخاصة. بحلول نهاية فترة الدراسة ، يزداد الاعتماد المالي للمنظمة على رأس المال المستقطب.

أرز. 1. ديناميات نسب الاستقرار المالي لشركة Sputnik LLC للفترة 2007-2009

يتميز وجود التبعية المالية بمعاملات الاستقلالية وتركيز رأس المال المنجذب ، مما يشير إلى عدم مواتية الوضع المالي، أي. في بداية فترة الدراسة ، كان الملاك يمتلكون 96٪ من قيمة ممتلكات المنظمة. وبحلول نهاية فترة الدراسة ، انخفضت هذه القيمة إلى 83٪ ، في حين زاد الاعتماد المالي للمنظمة على رأس المال المستقطب إلى 17٪. تعني الزيادة في نسبة تركيز رأس المال المستقطب زيادة حصة الأموال المقترضة في تمويل المنظمة ، وانخفاض الاستقرار المالي وزيادة الاعتماد على الدائنين الخارجيين

يميز معدل مرونة حقوق الملكية جزء حقوق الملكية المستخدم في تمويل الأنشطة الحالية ، أي استثمرت في رأس المال العامل. يعكس الباقي مبلغ الأموال المرسملة. القيمة المثلى هي معامل القدرة على المناورة يساوي 0.5. في نهاية فترة الدراسة ، تكون قيمة المعامل أعلى من القيمة المسموح بها. يشير الانخفاض في هذا المؤشر في عام 2009 إلى انخفاض في توفير الأنشطة الجارية بالأموال الخاصة.

3. تطوير إجراءات لتحسين الوضع المالي لشركة السفر Sputnik LLC

يجب استكمال تحليل الوضع الحالي للمؤسسة السياحية قيد الدراسة بتنبؤات لتشغيل المؤسسة ، والتي يجب أن تحدد احتمالات تحسينها أو تدهورها في حالة:

الحفاظ على الاتجاهات الحالية ؛

تغييرات محتملة بيئة خارجيةالمؤسسات.

تعديلات طفيفة سياسة محليةدون استخدام مصادر دعم خارجية كبيرة ؛

تنفيذ مختلف المشاريع الاستثمارية الممكنة.

يمكن أن يكون التنبؤ المستند إلى الاتجاهات الحالية قصير الأجل ومتوسط ​​المدى ، وتتطلب طرق هذا التحليل دراسة منفصلة. يجب أن يُظهر مثل هذا التنبؤ درجة خطورة الاتجاهات السلبية السائدة ، وربما غير الملحوظة للغاية ، والتعزيز المحتمل للاتجاهات الإيجابية التي لا تزال غير ملحوظة.

يجب أن تطرح توقعات البيئة الخارجية لمنظمة سياحية من حيث المعايير المالية للمؤسسة وتحل المشكلات التالية:

• الإجراءات الحكومية المتوقعة في مجال الضرائب والميزانية والاستثمار وما إلى ذلك.

· الديناميكيات المتوقعة لمعايير الاقتصاد الكلي التي يمكن أن تؤثر على مصير بعض الصناعات والمناطق والشركات ؛

الاستراتيجية المتوقعة للمنافسين وتأثيرها على أداء المؤسسة التي ندرسها ؛

· نتائج متوقعة التقدم العلمي والتكنولوجي، الاتجاهات في مجال البيئة والسلامة والجودة ، إلخ.

يجب أن تُظهر إجراءات التنبؤ اللاحقة إمكانية ، وعلى العكس من ذلك ، استحالة ، نظرًا للاتجاهات الخارجية الناشئة وإمكانات المؤسسة ، الاعتماد على تحسين المؤسسة باستخدام الموارد الداخلية فقط ودون إعادة هيكلة كبيرة للمشروع.

المنطق وراء هذا التوقع هو كما يلي:

وفقًا للديناميكيات الحالية لبنود الميزانية العمومية للأصل والالتزام فيما يتعلق بإيرادات ومصروفات المؤسسة أو على أساس تقييمات الخبراءمن الضروري تقييم الأداء المتوقع للأصول ؛

ستظهر مقارنة الفعالية المتوقعة للأصول مع القيمة المتوقعة للخصوم إمكانية تطوير المؤسسة والديناميات سعر السوقأسهمها

· إذا تم الكشف عن اتجاهات غير مواتية ، فمن الضروري الانتباه إلى استخدام الاحتياطيات غير المدرجة في الميزانيات والتقارير - وجود تطورات علمية وتقنية غير محققة ، ومقترحات ترشيد ، وحقوق وامتيازات خاصة.

إذا كان من المستحيل التعافي من خلال إصلاح سلس ومراعاة الخيارات المعروضة لاستراتيجية المؤسسة ، يتم طرح مسألة المشاريع المحتملة. الانتعاش المالي، بما في ذلك إعادة التنميط الجزئي أو الكامل لمرافق إنتاج المؤسسة.

خطط عمل الانتعاش المالي لمنظمة السياحة هي أوصاف لاستراتيجية الانتعاش المالي. وتتمثل مهمتهم في تحديد مجالات العمل الرئيسية والفعالية العامة المتوقعة. بالنسبة للمستثمرين المحتملين ، تعمل خطط العمل هذه كمبادئ توجيهية عند اختيار كائنات الاستثمار ، للشركات نفسها - الأساس لتطوير مستندات تخطيط أكثر تحديدًا: خطط التسويق ، وخطط الإنتاج ، وجداول العمل ، وما إلى ذلك.

يشبه تطوير خطط العمل للتعافي المالي لمنظمة سياحية المهمة المعروفة المتمثلة في تحديد استراتيجية المؤسسة ، ولكن في ظروف محددة ، عندما لا يتم اكتشاف الاتجاهات السلبية في الوقت المناسب وتحييدها بأي شكل من الأشكال ، ونتيجة لذلك سقطت الشركة في فجوة الديون، وتم إهمال الجوانب السلبية لمختلف جوانب أنشطة المؤسسة.

استقرار أنشطة منظمة السياحة في فترة الأزمة هو شرط ضروري لانسحابها من الأزمة ، في هذه المرحلة من الضروري توطين وتقليل العواقب المحتملةسياسة الاقتراض المحفوفة بالمخاطر ، مما أدى إلى سوء نوعية الوضع المالي. عملية التثبيت (الشكل 2) عبارة عن مجموعة من الإجراءات لتقليل عبء الائتمان.

كما يوضح التحليل ، فإن الأسباب الرئيسية لتدهور جودة الوضع المالي لمنظمة السياحة هي:

· النمو غير المنضبط لديون المؤسسة.

تدهور جودة المستحقات ؛

سياسة التصنيف الخاطئة وقلة الطلب على المنتجات والخدمات السياحية المباعة ؛

زيادة تكاليف الشركة ، إلخ.

وفقًا للأسباب المحددة التي تؤثر على تدهور جودة الوضع المالي للمؤسسة ، يتم اتخاذ تدابير لإصلاحها وتقليلها. دعنا نلقي نظرة على هذه الأحداث بالترتيب المذكور.

أرز. 2. عملية تثبيت الوضع المالي للمنشأة

مع الزيادة غير المنضبطة في ديون منظمة سياحية ، يتم اتخاذ تدابير لإغلاق اتفاقيات الائتمان ، وبموجب الاتفاقيات الحالية ، تتم إعادة هيكلة الديون باستخدام الإجراءات التالية:

التنازل عن المطالبات

· إعادة تسجيل الديون في الكمبيالات بتاريخ سداد محدد.

بعد تطبيق هذه التدابير ، يتم تقليل عبء خدمة قروض المؤسسات وتمديدها لفترة أطول.

في حالة تدهور جودة المستحقات ، يمكن استخدام التدابير التالية:

· التخصيم لدى البنك - صاحب حساب المشروع - المدين.

الحصول على حقوق استخدام تاجر وشبكة البيع بالتجزئة للمؤسسة - المدين ؛

· إعادة تسجيل المستحقات في الكمبيالات مع إمكانية تحويلها لاحقًا إلى دائني المؤسسة.

إذا كان هناك نقص في الطلب على المنتجات السياحية التي تبيعها منظمة سياحية ، فيمكن استخدام تحركات تسويقية مختلفة ، بالإضافة إلى تدابير جذرية لإعادة توجيه سياسة المجموعة ، ومع ذلك ، فإن مثل هذه الأحداث مكلفة ، لذلك يحتاج تنفيذها إلى دراسة جدوى واضحة.

غالبًا ما تشير الزيادة في تكاليف منظمة سياحية إلى وجود منظمة منخفضة التدفقات الماليةداخل المؤسسة. واحدة من أكثر الطرق المقبولة لتبسيط التدفقات المالية داخل المؤسسة هي وضع ميزانية لعمليات الإنتاج.

وبالتالي ، فإن استراتيجية الانتعاش المالي لمنظمة سياحية تتضمن خطة للتغييرات الأساسية في أنشطة المؤسسة (إعادة هيكلة جزئية أو كاملة) وحل لمشكلة التزامات الديون المتراكمة.

خاتمة

لكن اليوم لا يتم استخدام الإمكانات السياحية لروسيا بالكامل. على مدى السنوات الثلاث الماضية ، بلغ الدخل السنوي من السياحة الدولية 70-75 مليون دولار فقط. على الرغم من أنه في ظل ظروف معينة ، وفقًا لتقديرات الخبراء الأكثر تحفظًا ، يمكن أن يصل هذا الرقم إلى 400-500 مليون دولار سنويًا.

الهدف الرئيسييجب أن يتكون تطوير قطاع السياحة من تشكيل مجمع سياحي حديث تنافسي يلبي احتياجات المواطنين الروس والأجانب على حد سواء ، وكذلك تهيئة الظروف للتنمية المستدامة للسياحة في روسيا. من الضروري السعي لإنشاء صناعة سياحة مستدامة ذات توجه بيئي واجتماعي ومربحة للغاية تحقق أرباحًا ثابتة من النقد الأجنبي وتخلق وظائف جديدة. ولتحقيق هذا الهدف لا بد من حل المهام التالية: تشكيل استراتيجية حديثة للترويج للمنتج السياحي في الداخل والخارج. الأسواق الدولية، لتهيئة الظروف لتطوير السياحة المحلية والداخلية ، وبالطبع لتحسين جودة الخدمات السياحية.

كان الغرض من الدراسة هو تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة السياحية ووضعها المالي ، ووضع تدابير لتحسينها في الظروف الحديثة.

وفقًا للهدف ، تم حل المهام التالية في العمل:

1) مراعاة جوهر وأساسيات تحليل الوضع المالي لمنظمة سياحية ؛

2) يؤخذ في الاعتبار نظام المؤشرات الذي يميز نظام مؤشرات منظمة السياحة ؛

3) تم تحليل الوضع المالي للمؤسسة السياحية قيد الدراسة ، وعلى وجه الخصوص ، تم إجراء تحليل رأسي وأفقي للميزانية العمومية ، وتم حساب وتحليل معاملات الاستقرار المالي ، والنشاط التجاري ، والسيولة ، وملاءة المنظمة السياحية ؛

4) تطوير طرق تحسين أنشطة المنظمة السياحية قيد الدراسة.

موضوع الدراسة في العمل هو شركة ذات مسؤولية محدودة "سبوتنيك" (ذ م م "سبوتنيك").

تقدم شركة "سبوتنيك" ذات المسؤولية المحدودة خدمات لتنظيم الرحلات ، يتم تجميعها حول الموضوعات التي تهم السائحين ، وتوفر خدمات النقل وخدمات التموين. الموسمية الأعمال السياحيةيستلزم تطوير أنواع أخرى من النشاط - خدمة رجال الأعمال الذين يحتاجون إلى تنظيم عمليات الترحيل ؛ تنظيم ما يسمى بجولات التسوق.

بناءً على نتائج الدراسة ، تم استخلاص الاستنتاجات التالية. زادت عائدات بيع شركة Sputnik LLC بنسبة 88.41٪ خلال الفترة قيد الدراسة. في الوقت نفسه ، كان معدل نمو تكلفة السلع (الأعمال ، الخدمات) المباعة أعلى من معدل نمو عائدات المبيعات (ارتفع سعر التكلفة بنسبة 106.93٪) ، مما أدى إلى حقيقة أن الربح من المبيعات زاد بنسبة 25.82٪ فقط.

بتلخيص التحليل أعلاه ، يمكننا القول أنه في هذا المشروع خلال فترة الدراسة كانت هناك زيادة في إمكانات الملكية للمشروع. للحديث عن فعالية هذه الإمكانات ، من الضروري التحليل هذه المؤسسةالسيولة والملاءة ومعرفة ما إذا كانت الشركة ستكون قادرة على سداد جميع التزاماتها قصيرة الأجل دون انتهاك تواريخ الاستحقاق ، وما إذا كان لدى الشركة ما يكفي من النقد والنقد المعادل لتسوية الحسابات المستحقة الدفع التي تتطلب السداد الفوري.

بالنظر إلى أن المؤسسة المعنية كثيفة رأس المال وزيادة معدل دوران الأصول خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن إذا أخذنا في الاعتبار أن قيمة نسبة السيولة المطلقة لها قيمة منخفضة للغاية في نهاية فترة التقرير (0.006 في نهاية عام 2009) ، يمكننا القول أن هذا الاتجاه يمكن أن يؤدي بالمؤسسة إلى حافة الإفلاس إذا تطلبت عدة قروض كبيرة في نفس الوقت سداد ديون عاجلة.

يجب استكمال تحليل الوضع الحالي للمؤسسة السياحية قيد الدراسة بتوقعات لتشغيل المؤسسة ، والتي يجب أن تحدد احتمالات تحسينها.

قائمة الأدب المستخدم

2. القانون المدني للاتحاد الروسي الجزء 2 ، القانون الاتحادي المؤرخ 26 يناير 1996 رقم 14-03 (بصيغته المعدلة في 17 ديسمبر 2002 رقم 213-FZ).

3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ والجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 N 117-FZ (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2003).

4 - القانون الاتحادي رقم 127-FZ المؤرخ 26 تشرين الأول / أكتوبر 2002 "بشأن الإعسار (الإفلاس)"

5. باكانوف م. ، شيريميت أ. نظرية التحليل الاقتصادي. كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء ، 2009.

6. Efimova O. V. التحليل المالي - M: المحاسبة ، 2009.

7. Ionova A.F.، Selezneva N.N. طرق التحليل في الإدارة المالية. الجزء الأول: تقييم حالة ممتلكات المنظمة. - م: بينفا ، 2007.

8. كوفاليف ف. التحليل المالي: إدارة الأموال. اختيار الاستثمارات. تحليل التقارير. - م: المالية والإحصاء ، 2009.

9. Kreinina M.N. الوضع المالي للمشروع. طرق التقييم. - م: IKTs Dis ، 2009.

10. Kreinina M.N. تحليل الوضع المالي و جاذبية الاستثمار الشركات المساهمةفي الصناعة والتشييد والتجارة. - م: AODIS، MVCentre، 2009.

11. كريلوف إي. تحليل كفاءة الإنتاج والتقدم العلمي والتكنولوجي والآلية الاقتصادية. - م: المالية والإحصاء ، 2009.

14. Sedova E.I.، Pogorelova K.A. التحضير لعمولة الرصيد. تحليل البيانات المحاسبية (المالية) باستخدام النسب المالية // محاسب استشاري ، ن 4 ، أبريل 2007

15. Solonenko A.A. ملامح منهجية التحليل المالي للمنظمات المعسرة // النشرة المالية: المالية والضرائب والتأمين والمحاسبة ، العدد 2 ، يناير 2007

16. دليل ممول المشروع. - م: INFRA-M ، 2009.

وثائق مماثلة

المفهوم العامالوضع المالي للمشروع. خصائص أنشطة OAO "KMZ" ؛ تحليل المؤشرات المالية: الاستدامة والملاءة والسيولة والاستخدام الفعال لرأس المال العامل ؛ تحسين سياسة الائتمان.

أطروحة تمت إضافة 03/04/2011


دور وأهمية التحليل المالي ومنهجية تنفيذه وتقييم المؤشرات. مقاربات لتحسين الوضع المالي للمنشأة. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ، وتكوين وهيكل الملكية ، والملاءة المالية.

أطروحة تمت الإضافة في 01/20/2013


تحليل العمليات الماليةالشركات على سبيل المثال شركة "مارس" وتقييم الإنتاج النهائي والنتائج الاقتصادية لأنشطتها. إجراء التحليل الهيكلي للأصول. تطوير تدابير لتحسين الوضع المالي للمؤسسة.

أطروحة ، أضيفت في 03/04/2013


جوهر وأهداف وغايات تحليل الوضع المالي للمشروع. تحليل النشاط المالي والاقتصادي والمؤشرات الفنية والاقتصادية على مثال OAO "Neftekamskneftekhim". وضع توصيات لتحسين أداء المؤسسة.

أطروحة تمت إضافتها في 11/14/2010


تحليل المؤشرات الرئيسية للنشاط الاقتصادي والوضع المالي للمنشأة. النسب المالية الأساسية. تقدير احتمالية إفلاس المنشأة. تطوير اتجاه لتحسين الإنتاج والأنشطة الاقتصادية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 08/24/2010


دراسة شاملة للوضع المالي لمؤسسة "Ingoda-home" ووضع مقترحات لتعزيزها في ظروف السوق. تحليل حالة الملكية ، تحليل النتائج المالية والوضع المالي للمنشأة لفترة التقرير.

أطروحة ، تمت إضافة 2016/06/27


الكيان الاقتصاديالغرض من التحليل المالي وأهميته في الظروف الحديثة وأنواعه وأساليبه وتقنياته. تحليل حالة ملكية المنشأة والسيولة والملاءة. تحسين مؤشرات دوران رأس المال العامل.

أطروحة ، تمت إضافتها في 07/06/2015


المفاهيم الأساسية للتحليل المالي. منهجية تحليل الوضع المالي للمنشأة. تحليل مقارنالمؤشرات المالية لشركة Hummingbird LLC والشركات المنافسة. تطوير تدابير لتحسين الوضع المالي لشركة Hummingbird LLC.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 16/04/2011


تقييم الوضع المالي في النشاط الاقتصادي لمؤسسة البناء. تحليل النشاط المالي لمنظمة البناء على مثال "سلاف ستروي" CJSC ، وتحليل فعاليتها. التوصيات الرئيسية لتحسين الأداء المالي.

أطروحة ، تمت إضافة 2015/09/21


اساس نظرىتحليل الوضع المالي للمشروع. تحليل الوضع المالي لـ ChPTUP "V.P. Butkovsky" ، تطوير إجراءات لتحسينه. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمشروع. تحليل الملاءة والسيولة.