ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم للفرد. فرض الضرائب على أرباح الأسهم. ميزات دفع أرباح الأسهم وفرض الضرائب عليها

توزيعات الأرباح هي تلك الأرباح التي لا تتأثر بعد دفع الجميع الضرائب اللازمة. بموجب القانون ، هذه الأموال يجب توزيعها على المساهمين. مثل أي دخل ، يخضعون للمساهمات في الميزانية الإقليمية لكل من الأفراد والكيانات القانونية. في حالة عدم دفع الرسم الإلزامي ، أ غرامة 20٪المبلغ الإجمالي.

في عام 2019 لا يتم تضمين الأرباح:

إعادة رسوم التأسيس بعد إشهار إفلاس الشركة
عودة الودائع المصرفية
إعادة تسجيل وتحويل الأسهم والأوراق المالية للشركة إلى الأيادي

في حالات أخرى ، يتم الاعتراف بالربح على أنه خاضع للضريبة. يعتمد تكرار المدفوعات على القرار ، المعتمد من قبل المساهمينالشركات في اجتماع عام: مرة في السنة أو نصف عام أو ربع. من أجل تجنب النزاعات المختلفة ، يجب أن يكون مبلغ التحويلات متناسبًا مع حصص المؤسسين في رأس المال المصرح به.

يتم حساب ربح كل مشارك وفقًا للصيغة:

أ * ب = ج ، أين

أ- مقدار الربح ، ب- حجم الحصة في رأس المال المصرح به ، ج- جزء من إجمالي عدد الأرباح التي سيتم دفعها للمؤسس

بما أن معدل المساهمة في هذا النوع من الدخل منخفض ، يمكن الاعتراف بالتوزيع غير المتناسب للمنافع كنوع آخر من الدخل ، مما سيؤدي إلى زيادة في المعدل.

يتم احتساب مبلغ الدفع في روسيا بشكل مختلف للكيانات القانونية والأفراد.

الضرائب لعام 2019

حتى إذا اختارت المؤسسة نظام ضرائب مبسط (STS) ، فإن هذا لا يعفيها من المساهمات الضريبية لصافي الربح. لذلك ، يتم اقتطاع مبلغ مساوٍ لضريبة الدخل الشخصي (13٪) من الفرد ، وضريبة الدخل من كيان قانوني (من 0 إلى 15٪). دعونا ننظر في الاختلاف بمزيد من التفصيل.

إجراء التحويلات نيابة عن الفرد إلى الميزانية الشركة التي توزع الأرباح. في جوهرها ، المنظمة هي وكيل ضرائب للشخص الذي يحقق ربحًا من الأعمال التجارية.

في بعض الحالات ، لا يتم دفع الأرباح من الناحية النقدية ، ولكن في شكل سلع أو ممتلكات تنتجها الشركة. تقدم إدارة الشركة طلبًا إلى مصلحة الضرائب يفيد بأنه من غير الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الفرد الذي يحصل على دخل من الشركة. ثم يتم دفع المساهمة المطلوبة مباشرة من قبل المستلم.

يتم تجميع المبلغ للأفراد بناءً على حالة المستلم - يمكن أن يكون.

المقيم هو مشارك في عمل تم تنفيذه على أراضي الدولة 183 يومًاخلف العام الماضي. لا يهم ما إذا كان قد تم تشكيل العدد المطلوب من الأيام على التوالي أو في الأجزاء. بالمناسبة ، وفقًا للمادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تؤخذ الأيام التي ينفق فيها متلقي الربح في بلدان أخرى لسبب "وجيه" في الاعتبار - بسبب العلاج اللازم ، والتدريب على مؤسسة تعليميةبسبب مرض أو وفاة أحد الأقارب المقربين وما إلى ذلك.

يتم التعرف على الفرد على أنه غير مقيم إذا قضى المشارك أقل من 180 يومًا.

ومن المثير للاهتمام ، أنه يمكن الحصول على وضع الدولة من قبل شخص لا يحمل الجنسية الروسية ، والشيء الوحيد الذي يهم هو الوقت الذي يقضيه على أراضي الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل التجارية للأفراد هي:

13% - لسكان الدولة
15% - لغير المقيمين

المدفوعات لتحقيق الربح تؤثر بشكل كبير على الحجم الميزانيات الإقليمية. وهذا هو سبب ارتفاع معدل الضريبة من 9٪ إلى 13٪.

ينظم فرض الضرائب على الكيانات القانونية (LLC) التي استفادت من الأعمال التجارية. وفقًا للقانون ، يتم لعب دور خاص هنا من خلال حقيقة ما إذا كانت منظمة روسية تتلقى أرباحًا أو مؤسسة أجنبية.

على سبيل المثال ، إذا كان أحد شركة روسيةتمتلك ما لا يقل عن 50٪ من حصة رأس مال الشركة المصدر ، ثم سيكون مبلغ الضريبة في هذه الحالة 0% . ومع ذلك ، يجب توثيق الحق في عدم دفع مساهمة في الربح:

عقد بيع أو اتفاقية تبادل
نسخة من قرار تقسيم الحصة أو تخصيصها أو تحويلها
الأفعال القضائية
سندات نقل الأسهم
اتفاقية التأسيس

في حالات أخرى ، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل بناءً على النظام الضريبي والحالة المختارة عند فتح شركة:

منظمة مقرها في روسيا 13% من مقدار الدخل ؛
منظمة - وكيل أجنبي - من 15% .

يجوز لمنظمة أجنبية دفع ضريبة بمعدل مختلف ، إذا نصت عليها اتفاقية دولية تتجنب السداد المزدوج للمساهمة.

الكيانات القانونية التي اختارت ما يسمى بالأنظمة الخاصة - نظام مبسط (USN) أو ESHN أو UTII - لها مزايا معينة. على سبيل المثال ، يتم إعفاؤهم من الضرائب على أرباح الأسهم الخاصة بهم المستلمة من شركتهم. ولكن إذا كانوا أيضًا من حملة الأسهم في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى ، فهناك استثناءات معينة.

لذلك ، وفقًا للمادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعمل المنظمات على معاملة خاصةتحصيل الضرائب، ليست مستثناة من المدفوعات الإلزاميةلدخل الأعمال الخارجية.

تدفع الشركات التي لديها ضريبة UTII فقط إذا تم استلام الدخل منها أنواع معينة من الأنشطة:

الخدمات المحلية؛
خدمات بيطرية؛
خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات ؛
مواقف سيارات مدفوعة الأجر ؛
خدمات نقل الركاب
المحلات التجارية والمطاعم العامة وأجنحة مع قاعة للزوار لا تزيد مساحتها عن 150 مترًا مربعًا ؛
توزيع وإنشاء ووضع الإعلانات الخارجية ؛
آخرون (حسب القائمة الواردة في المادة 346.36 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية).

بعبارة أخرى ، يتم دفع الضرائب نيابة عن الأفراد من قبل المنظمة التي هي مصدر أرباح الأسهم ، إذا كنا نتحدث عن معادل مالي. في الوقت نفسه ، يدفع الأفراد مساهمات من تلقاء أنفسهم إذا تم استلام الربح في شكل ملكية.

إذا تم استلام ربح في شكل ممتلكات في عام 2019 ، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل 15 يوليو 2020.

إذا تحدثنا عن الكيانات القانونية ، فإنها معفاة من دفع الضرائب على أرباحها الخاصة ، ولكن يتعين عليها دفع ضريبة على أرباح الطرف الثالث. يتم تنظيم جميع التفاصيل الدقيقة لهذه المشكلة بموجب المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ستا vka

تقليديا ، يمكن تقسيم حجم معدل الضريبة على أرباح الأسهم إلى المكونات التالية:

13% - بالنسبة للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي الذين يتلقون دخلًا من الأعمال التجارية ؛
15% - للأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ؛
13% - للكيانات القانونية والمنظمات الروسية ؛
15% (أو سعر آخر بموجب عقد بين الولايات) - للمؤسسات الأجنبية ؛
0% - للمنظمات التي تمتلك 50٪ من أسهم رأس المال المصرح به في مصدر الدخل.

يشرح كيف يتم حساب حجم الضرائب على أرباح الأسهم للأفراد والكيانات القانونية - المقيمين في الاتحاد الروسي والعاملين في الاتحاد الروسي ، على التوالي. يتم الحساب وفقًا للصيغة:

H \ u003d K * Sn * (D1 - D2) ، أين

ح- المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة من الأرباح ، ك- نسبة مقدار الربح الموزع لصالح مشارك معين ، ومقدار الربح الإجمالي ، Sn- مقدار معدل الضريبة ، D1- إجمالي الدخل من العمل الذي يجب توزيعه على المساهمين أو المؤسسين ، د 2- قيمة كامل مبلغ الدخل المستقل للمؤسسة (مفيد إذا لم يؤخذ في الاعتبار قبل ذلك في حساب الربح).

لا يتضمن CA2 أرباح الأسهم التي تتطلب معدل صفر من المطلوب المساهمة الضريبية(على سبيل المثال ، على الأرباح المتلقاة من المنظمة نفسها).

ستعمل هذه الصيغة على حساب الضرائب على أرباح الأسهم التي سيحصل عليها الأفراد والكيانات القانونية في عام 2019.

الاستنتاجات

وبالتالي ، يتم تحديد مبلغ الضريبة على صافي الربح الذي تتلقاه المؤسسات بناءً على حالة مشارك التوزيع - يمكن أن يكون فردًا أو كيان، مقيم أو غير مقيم في روسيا يتلقى دخلًا من شركة.

يتم تحديد وتيرة دفع حصص الأرباح في الاجتماع العام للمساهمين أو مؤسسي المؤسسة التي تتلقى أرباحًا. يتم إجراء الحسابات وإعداد التقارير النهائية للعمليات وفقًا للصيغ الواردة في المادتين 275 و 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يؤدي عدم دفع الضرائب إلى غرامة مالية لكل من الأفراد والكيانات القانونية. حجمها لا يقل عن 20٪ من إجمالي الدخل المستحق للمشترك.

كيف يتم تجميع ودفع وحجب الضرائب على أرباح الأسهم؟ التفاصيل في هذا الفيديو.

يحق لجميع المساهمين في أي مؤسسة تحقق دخلاً الحصول على أرباح. عادة ما يتم الدفع في الشكل المالي، ووفقًا للمعايير القانون الحاليعلى دخل الأفراد. الأشخاص يخضعون للضريبة. يتم تحصيل الضرائب بالطريقة المحددة ، وسيتطلب ذلك بعض المستندات.

ما هذا

توزيعات الأرباح هي مدفوعات تقوم بها كيانات قانونية. شخص - مصدر حقوق شركة أو استثمار لصالح مالك حقوق الشركة ووثائق الاستثمار والأوراق المالية الأخرى التي تثبت ملكية المستثمر لجزء من ممتلكات المُصدر ، فيما يتعلق بتقسيم جزء من دخله محسوبا وفق القواعد المحاسبية. محاسبة.

ببساطة ، توزيعات الأرباح هي صافي الدخل لكل سهم. شركة مساهمةوفقًا لنتائج العام الحالي ، موزعة على المساهمين بما يتناسب مع عدد الأسهم التي يمتلكونها من الفئات والأنواع المعنية.

تعتبر توزيعات الأرباح أيضًا مدفوعات يتم سدادها من قبل وحدوي أو حكومي أو تجاري أو منظمة مجتمعيةلصالح الدولة أو هيئة الحكم الذاتي المحلية فيما يتعلق بتوزيع حصة من دخل مثل هذه المنظمة.

أنواع

يمكن تقسيم أرباح الأسهم المدفوعة من قبل المساهمين إلى أنواع مختلفةحسب التصنيفات المطبقة.

أنواع الأرباح

تصنيف	أنواع
فئة المخزون	بامتياز. · بسيط. تشهد الأسهم العادية على مشاركة المساهمين في الشركة وتعطي حق التصويت. كما أنها تسمح بتلقي أرباح الأسهم وحصة من ممتلكات مساهمي الشركة في حالة تصفيتها. المضيفين مشاركات مفضلةتلقي أرباح مساهمي الشركة. عندما يتم تصفية شركة المساهمين ، يكتسب مالكو الأسهم الحق فيما يتعلق بمالكي الأسهم العادية وفقًا للجزء الذي يحدده سعر الأسهم.
وقت الدفع	· ربعي. · نصف سنوي. · سنوي.
طريقة الدفع او السداد	· مالي. دفع في الممتلكات
مبلغ الدفع	· مطلق. · جزئي.

يتم الاعتراف بتوزيعات الأرباح للأغراض الضريبية

تُستخدم المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات الخاصة بالمجالات المدنية والأسرية وغيرها من مجالات قانون الاتحاد الروسي ، والتي يتم استخدامها في قانون الضرائب لروسيا ، في المعنى الذي تستخدم فيه في هذه المجالات من القانون ، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليها في القانون.

لذلك ، على أساس الفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب لروسيا ، يتم استخدام هذا التعريف عند اتخاذ قرار بشأن تصنيف المدفوعات التي يتم دفعها كأرباح مع مهمة فرض الضرائب أم لا.

توزيعات الأرباح للأغراض الضريبية هي أي دفعة تفي بشرطين رئيسيين:

يجب أن يتم الدفع بما يتناسب مع حصص المؤسسين في الخزينة المرخصة للشركة.
يجب أن يكون مصدر الدفع هو الدخل المتبقي بعد الضرائب.

وفقًا للقائمة المغطاة ، الواردة في الفقرة 2 من الفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تعتبر أرباحًا:

الدفع لمساهم في شركة مصفاة في مالية أو شكل طبيعي، والتي لا تزيد عن مساهمة هذا المساهم في الخزينة المرخصة للمنظمة.
الدفع لمساهمي الشركة على شكل تحويل أسهم من نفس المؤسسة إلى الملكية.
لا دفع شركة تجاريةلتنفيذ أعمالها النظامية الرئيسية ، التي تقدمها الشركات الاقتصادية ، والتي تتكون الخزانة القانونية منها من مساهمات من مؤسسة غير ربحية.

فيديو: مدفوعات الضرائب المسبقة

بالنسبة للفرد

فيز. يجب على الأشخاص غير المسجلين كرجل أعمال فردي عدم إبلاغ مكتب الضرائب في مكان الإقامة عن المشاركة في الشركات الروسية والأجنبية. وهذا يعني أن شراء الأسهم أو جزء من رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى من الأفراد. الأشخاص خدمة الضرائبلم يتم إخطاره.

إذا تلقى فرد أرباحًا في روسيا من كيانات قانونية روسية ، فإن الشركة التي تدفع الضرائب ، وهي وكيل الضرائب ، تحجز الضريبة عليها. سيتم استخدام معدل ضريبة الدخل الشخصي اعتمادًا على الحالة الضريبية للفرد. وجوه.

الأفراد - سكان روسيا الضريبيون هم مواطنون في الاتحاد الروسي ، مواطنين أجانبوالأشخاص الذين يقيمون في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية (المادة 11 من قانون الضرائب لروسيا). أي ربح يخضع الأشخاص الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك الدخل في شكل أرباح ، لضريبة الدخل الشخصي. الأفراد بمعدل 30 بالمائة.

لكيان قانوني

المدفوعات على شكل أرباح أشخاص من روسيا و شركات اجنبيةتخضع للضريبة على الدخل بمعدل ضريبة مخفض:

9 في المائة على أرباح الأسهم المشتراة من قبل الشركات الروسية.
15 في المائة على أرباح الأسهم التي تحصل عليها الشركات الأجنبية.

في قائمة المواقف ، تخضع الأرباح على شكل أرباح من الشركات الروسية للضرائب بمعدل 0 في المائة.

ما هي الضريبة على توزيعات الأرباح لعام 2018؟

يهتم الكثيرون بما يلي: ما هي الضرائب المفروضة على أرباح الأسهم في 2018؟ حتى عام 2015 ، إذا كان المواطن يحصل على دخل ، فإن الضريبة على الدخل من أرباح الأسهم للأفراد. تم إحصاء الأفراد بمعدل 9 بالمائة.

الآن المعدل هو 13٪. تقوم الشركة التي تدفع أرباحًا بإزالة مبلغ الضريبة الذي يجب دفعه.

منذ عام 2015 ، أصبح المعدل مساوياً للراتب. على الرغم من عدم وجود ضريبة دخل على الاستثمارات في صناديق التأمينلأنه خارج نطاق قانون العمل.

معدل USN

إجراء دفع أرباح الأسهم لمشارك شركة ذات مسؤولية محدودة على USN - مادي. وجه:

إذا كانت المادية شخص مقيم - بمعدل 9 في المائة من مبلغ الأرباح المستحقة.
إذا كانت المادية شخص غير مقيم - بمعدل 15 في المائة من مبلغ الأرباح المستحقة.

مقيم ضريبي - مادي. شخص يقيم في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا.

تسلسل دفع أرباح الأسهم للمشترك - جور. وجه.

بمعدل 0٪ ، تتلقاها الشركات الروسية على شكل توزيعات أرباح ، شريطة أن تمتلك الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح ، وقت اتخاذ قرار دفع الأرباح ، نصف المساهمة على الأقل في رأس المال المصرح به على مدار العام.
بمعدل 9 في المائة - على الأرباح المكتسبة في شكل أرباح من الشركات الروسية والأجنبية من قبل الشركات الروسية ، ما لم يتم تطبيق معدل 0 ٪ عليها.
بمعدل 15٪ - على الربح المحصل على شكل أرباح من الشركات الروسية من قبل المنظمات الأجنبية.

المدفوعات

لكي يتوقع المساهم الحصول على أرباح الأسهم ، يجب أن يكون لدى المنظمة دخل صاف.بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يقرر اجتماع المساهمين رسميًا توجيه الدخل ، أو حصة منه ، لدفع أرباح الأسهم.

أثناء الأزمة أو في الوجود المشاريع الاستثماريةلا يجوز اتخاذ مثل هذا القرار.

الدورية والنظام

أولاً ، يستعد مجلس إدارة المنظمة لدعوة المساهمين لتنفيذ دفع توزيعات الأرباح ويبدأ في إنشاء سجل لمن يجب دفعه ومقدار المبلغ. ثم وافق المساهمون في الاجتماع السنوي على هذا الاقتراح.

في موعد لا يتجاوز 10 أيام بعد ذلك ولا يتجاوز 20 يومًا بعد ذلك ، يتوقف تشكيل السجل ، ويأتي موعد الإغلاق. وفقًا للتشريع الروسي ، يمكن للأشخاص الذين تم تضمينهم فيه في موعد لا يتجاوز يومين قبل موعد الإغلاق الاعتماد على الأرباح.

يُسمح باتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم بتكرار مرة واحدة:

إلى الربع.
نصف عام.

ستكون التقسيمات الفصلية ونصف السنوية متوسطة. يتم أيضًا تقييم دفع هذه الأرباح.

إذا اتضح ، بناءً على نتائج الوقت الضريبي (السنة) ، أنه يمكن توزيع أرباح الأسهم بمقدار أقل مما تم تحقيقه بالفعل ، فسيستلزم ذلك إضافة مدفوعات زائدة إلى الربح العادي والحاجة إلى الاستحقاق مساهمات تأمين إضافية للأموال التي لم يتم تضمينها في أرباح الأسهم.

جور. لا يحتاج الشخص بالضرورة إلى اتخاذ قرار بشأن دفع الأرباح. قد يكون هناك أيضًا قرار بشأن عدم توزيع الدخل ، وعادة ما يتم اتخاذه على أساس نتائج السنة.

قيود

من أجل توزيع الأرباح ، ربح واحد لا يكفي. هناك قيود مشتركة لكلا النموذجين:

يجب دفع رأس المال المصرح به بالكامل.
يجب أن يكون صافي الأصول أكبر من مبلغ رأس المال المصرح به حتى بعد دفع أرباح الأسهم.
يجب ألا يظهر الإفلاس نتيجة دفع أرباح الأسهم.

يتمثل القيد الرئيسي لشركة ذات مسؤولية محدودة في عدم اتخاذ أي قرار بالدفع حتى يتم دفع السعر الفعلي لحصة رأس المال إلى العضو المنسحب.

توقيت

يتم احتساب وقت إصدار أرباح الأسهم في شركة مساهمة من الفترة التي يتم تحديد المساهمين فيها ، ولا يزيد عن (الفقرة 6 من المادة 42 من القانون رقم 208-FZ):

10 عمل أيام لدفع المرشحين والأمناء.
25 عمل أيام لدفع المساهمين الآخرين.

بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، يقتصر وقت إصدار أرباح الأسهم على 60 يومًا من تاريخ القرار. قد يتم تحديد الوقت المحدد خلال هذه الفترة من خلال الميثاق أو اجتماع المشاركين.

أسباب وعواقب عدم الدفع

توفر القوانين نفس التسلسل لحالات عدم دفع أرباح الأسهم في الوقت المحدد.

قد يطلبها المشارك لمدة ثلاث سنوات (أو خمس سنوات ، إذا تم تحديدها في الميثاق) من الفترة:

اتخاذ قرارات الدفع في JSC.
تنتهي 60 يومًا في LLC (قانون رقم 14 FZ).

إذا لم تتم المطالبة بأرباح الأسهم بعد هذا الوقت ، يتم إرجاعها إلى الأرباح ولم تعد تُقبل الطلبات الخاصة بها.

لا ينص القانون على أي عقوبات لتجاوز وقت دفع أرباح الأسهم. قد تكون النتيجة استئنافًا للمشاركين إلى المحكمة مع طلب دفع ليس فقط أرباح الأسهم ، ولكن أيضًا نفقات التأخير في تحويلهم.

إذا أثبتت المحكمة معارضة شركة JSC ، التي جمعت أرباحًا ، لدفعها ، فيمكن فرض غرامة بموجب المادة. 15.20 القانون الإداري للاتحاد الروسي بمبلغ:

من 20 إلى 30 ألف روبل. للمسؤولين
من 500 إلى 700 ألف روبل. للكيانات القانونية.

منذ عام 2015 ، كان المعدل مساوياً للراتب.على الرغم من أن ضريبة الدخل لا تخضع للمساهمات في صناديق التأمين ، لأنها خارج نطاق تشريعات العمل. يجب أن يتم الدفع بما يتناسب مع حصص المؤسسين في الخزينة النظامية للشركة.

توزيعات الأرباح هي أي دخل يتلقاها مساهم أو مشارك من منظمة في توزيع الأرباح المتبقية بعد الضريبة بما يتناسب مع أسهمها (أسهمها) في رأس المال المصرح به لهذه المنظمة. تشمل حصص الأرباح أيضًا أي دخل يتم تلقيه من مصادر خارج الاتحاد الروسي ، إذا كانت هذه المداخيل تعتبر أرباحًا بموجب القانون الأجنبي (البند 1 ، المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا ينطبق على توزيعات الأرباح:

المدفوعات للمشاركين في تصفية المنظمة في حدود مساهماتهم في القانون الجنائي ، والمدفوعات للمساهمين في شكل تحويل أسهم هذه المنظمة إلى ملكيتهم ؛
المدفوعات إلى منظمة غير ربحية (NPO) لأنشطتها القانونية من الكيانات التجارية ، والتي تتكون بالكامل من مساهمات هذه المنظمة غير الربحية.

كيف تدفع شركة ذات مسؤولية محدودة أرباح الأسهم وخصم الضرائب في 2018؟

مصدر دفع أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة هو صافي الربح. هذا هو الربح المتبقي بعد الضريبة. يتم تحديده وفقًا للبيانات المحاسبية (المالية) الخاصة بالمنظمة ، السطر 2400 من تقرير النتائج المالية(البند 23 PBU 4/99 " القوائم الماليةالمنظمات ").

البيانات المالية لشركة ذات مسؤولية محدودة ، بما في ذلك بما في ذلك المبلغ صافي الربح، يجب أن تتم الموافقة عليها من قبل المشاركين LLC من 1 مارس إلى 30 أبريل من العامبعد الإبلاغ (المادة 34 ، المادة 39 من القانون N 14-FZ "On LLC").

يتم تحديد مدة دفع أرباح الأسهم لشركة ذات مسؤولية محدودة وإجراءات دفعها من خلال ميثاق الشركة أو بقرار من الاجتماع العام للمشاركين بشأن توزيع الأرباح بينهم. إذا لم يحدد الميثاق فترة مختلفة ، فوفقًا للقانون العام ، يجب ألا تتجاوز فترة السداد 60 يومًا من تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح (الفقرات 1-3 من المادة 28 من القانون رقم 14-منطقة حرة "على LLC").

وهكذا ، وفقا ل قاعدة عامة، قرار الدفع أرباح سنويةقبلت اجتماع عامالمشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة (بقرار من المشارك الوحيد) جنبًا إلى جنب مع الموافقة تقرير سنويوالميزانية العمومية في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

مثال:
تم اتخاذ قرار دفع توزيعات الأرباح لعام 2017 (توزيع أرباح 2017) في 30 أبريل 2018. لا يحدد ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة موعدًا نهائيًا لدفع أرباح الأسهم ، مما يعني أن فترة توزيع الأرباح تنتهي في 29 يونيو 2018.

إذا انتهكت الشركة الموعد النهائي لدفع أرباح الأسهم ، يحق للمشترك المطالبة بدفعها في غضون ثلاث سنوات بعد انتهاء الفترة المحددة. قد ينص ميثاق الشركة على فترة أطول لتقديم هذه المطالبة ، ولكن لا يمكن أن تتجاوز خمس سنوات.

ما لم ينص الميثاق على خلاف ذلك ، يتم توزيع الأرباح بين المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به للشركة (المادة 28 من القانون رقم 14-FZ "On LLC"). أي إذا كانت حصة المشارك 15٪ فإن مقدار الأرباح المستحقة له سيكون 15٪ من الربح الموزع.

مثال على حساب الأرباح:

بناءً على نتائج العمل لعام 2017 ، قرر الاجتماع السنوي للمشاركين في Zvezda LLC تخصيص جزء من أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة بمبلغ مليون روبل لدفع أرباح الأسهم. المجتمع لم يكن لديه فترة الفاتورةالدخل في شكل أرباح الأسهم. جميع المشاركين هم من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، ويتم توزيع الحصص بينهم على النحو التالي:

سوفوروف إيه في - 40٪ ؛
Ushakov F.F. - 36٪ ؛
JSC Molniya - 24٪.

كيفية حساب الضريبة عند دفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2018

نعكس الأرباح في إقرار ضريبي OOO 2018

عند دفع أرباح الأسهم للمنظمات والأفراد الروس - سكان الاتحاد الروسي ، يتم حساب مبلغ الضريبة المقتطعة من الدخل وفقًا للصيغة الواردة في الفقرة 5 من الفن. 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

H هو مقدار الضريبة المقتطعة ؛

ك - نسبة مقدار الأرباح التي سيتم توزيعها لصالح دافع الضرائب - المتلقي لأرباح الأسهم ، إلى المبلغ الإجماليأرباح توزع من قبل كيان روسي ؛

ج ن - معدل الضريبة(بالنسب المئوية) ؛

D 1 - المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي توزعها المنظمة الروسية لصالح جميع المستفيدين ؛

د 2 - المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستلمة من قبل مؤسسة روسية في فترة التقرير الحالي (الضريبة) وفترات التقارير السابقة (الضرائب) (باستثناء أرباح الأسهم الخاضعة للضريبة بمعدل 0٪) بحلول وقت توزيع الأرباح لصالح دافعو الضرائب - متلقو أرباح الأسهم ، بشرط ألا يتم أخذ المبالغ المحددة من أرباح الأسهم في الاعتبار مسبقًا عند تحديد القاعدة الضريبية المحددة فيما يتعلق بالدخل الذي تتلقاه مؤسسة روسية في شكل أرباح.

وهكذا ، وفقا لهذه الصيغة ، متى الدفع للمنظمات الروسية والأفراد المقيمين في الاتحاد الروسيستكون الضريبة على أرباح الأسهم أقل إذا كانت المنظمة في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية أو الفترات السابقةتلقي الأرباح وبحلول الوقت الذي تم فيه توزيع الأرباح على المشاركين ، لم يتم أخذ هذه الأرباح في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لأرباح الأسهم.

إذا كان هناك أرباح مدفوع منظمة أجنبية، ثم الفرق (D1 - D2) من الصيغة أعلاه لا ينطبق.حيث الوعاء الضريبييتم تحديد ضريبة الدخل على أنها مقدار أرباح الأسهم المدفوعة (D1) دون تخفيض بمقدار أرباح الأسهم المستلمة (D2) (البند 6 ، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدلات الضريبة على الدخل من أرباح الأسهم

تخضع أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الروسية للضريبة بالمعدلات المحددة في الفقرات. 1 و 2 ، الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

للحالة العامة ينطبق معدل 13٪ ؛
تفضيلية معدل 0٪ينطبق إذا ، في تاريخ قرار دفع أرباح الأسهم منظمة روسية(المؤسس) لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل يمتلك باستمرار بحق الملكية 50 ٪ على الأقل من المساهمة في رأس المال المصرح به للمؤسسة التي تدفع أرباحًا ، مما يمنح الحق في الحصول على أرباح بمبلغ يقابل 50 ٪ على الأقل من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المدفوعة.

عند دفع أرباح المنظمات الروسية للأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي ، فإن معدل ضريبة الدخل الشخصيمن توزيعات أرباح في 2018 بمبلغ 13٪ ، التي أنشأتها الفقرة 1 المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي في الحالة العامةمُطبَّق معدل 15٪(البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في قائمة المبالغ المعفاة من أقساط التأمين (المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لم يتم ذكر أرباح الأسهم مباشرة. ومع ذلك ، عند دفع أرباح الأسهم أقساط التأمينلا حاجة للدفع.أساس هذا الاستنتاج هو أن الجزء من أرباح الشركة الموزعة على المشاركين ، بما في ذلك بين المؤسسين ، ليس دفعة مستحقة في إطار علاقات العمل ، ولا تنطبق على موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين (بند 1 ، المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم التعامل مع أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الأجنبية التي هي أعضاء في المنظمات الروسية على أنها دخل لمنظمة أجنبية من مصادر في الاتحاد الروسي وتخضع للضريبة بشكل عام بمعدل 15٪(البند الفرعي 3 ، البند 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 309 ، البند 1 ، المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الميزات عند دفع أرباح الأسهم للمشاركين الأجانب

المعاهدات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي ودولة أجنبية ، يمكن تقديم أسعار تفضيلية لدفع أرباح الأسهم.عند تطبيق أحكام المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمة الأجنبية التي لديها الحق الفعلي في تلقي الدخل تزويد وكيل الضرائب الذي يدفع هذا الدخل بتأكيد أن هذه المنظمة الأجنبية لها موقع دائم في دولة مع الاتحاد الروسي اتفاقية دولية بشأن الضرائب. يجب تقديم هذا التأكيد قبل تاريخ دفع الدخل وتصديقه من قبل السلطة المختصة في الدولة الأجنبية ذات الصلة.

على سبيل المثال:
في الفقرة 1 من الفن. 3 من الاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية قبرص بتاريخ 2018/12/05 "بشأن تجنب الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال" تنص على أن السلطة المختصة فيما يتعلق بجمهورية قبرص هي وزير المالية أو ممثله المفوض.

بجانب يجب أن تقدم المنظمة الأجنبية إلى وكيل الاستقطاع الذي يدفع الدخل ،لتطبيق أحكام المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ، والتأكيد على أن هذه المنظمة لها الحق الفعلي في الحصول على الدخل المناسب (البند 1 ، المادة 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الشخص الذي لديه حق فعلي في الدخل هو الشخص الذي ، بحكم المشاركة المباشرة و (أو) غير المباشرة في منظمة ، أو السيطرة على منظمة ، أو بسبب ظروف أخرى ، له الحق في استخدام و (أو) التصرف بشكل مستقل الدخل الذي تحصل عليه هذه المنظمة. عند تحديد الشخص الذي لديه الحق الفعلي في الدخل ، يتم أخذ الوظائف التي يؤديها هؤلاء الأشخاص ، وكذلك المخاطر التي يتعرضون لها في الاعتبار (البند 2 ، المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيف يجب أن يبدو التأكيد على أن المنظمة لديها الحق الفعلي في الدخل؟لا يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجابة على هذا السؤال. توضح وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية أن قائمة هذه المستندات مفتوحة. في الوقت نفسه ، لا يقيد المشرع وكلاء الضرائب بأي أشكال أو قائمة ، مع إعطاء الأفضلية لمحتوى المعلومات التي يتلقاها وكيل الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29/06/2017 N 03-08-05 / 41203).

توضح السلطات المالية في رسائلهاأن هذه يجب أن تكون وثائق تؤكد:

لمتلقي الدخل الحق في حرية التصرف فيما يتعلق بالتخلص من الأرباح المستلمة واستخدامها ؛
حدوث الالتزامات الضريبية المستحقة على متلقي الدخل ، والتي يؤكد وجودها عدم وجود وفورات ضريبية في المصدر في الاتحاد الروسي أثناء التحويل اللاحق للمستلم مالالأطراف الثالثة التي ليس لدى الاتحاد الروسي اتفاقية دولية معها بشأن تجنب الازدواج الضريبي ؛
التنفيذ من قبل المتلقي للدخل الفعلي النشاط الرياديفي دولة أبرم معها الاتحاد الروسي اتفاقية دولية لتجنب الازدواج الضريبي.

إذا أثبتت السلطات الضريبية أن شركة أجنبية هي رابط وسيط ، فإن شركة "تقنية" (قناة) لم تستفد فعليًا من الدخل المستلم ولم تحدد مصيرها ، لم تكن هي المستفيد النهائي من الدخل المستلم في الذي تم نقله في العبور إلى عنوان المنظمات المسجلة في المناطق البحرية التي ليس لدى الاتحاد الروسي معها اتفاقية دولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي ، ثم سيتم الاعتراف بتطبيق المعدلات التفضيلية على أرباح الأسهم على أنه غير قانوني.

إذا كان تطبيق معدلات الضرائب غير قانوني ، يجب على مصلحة الضرائب فرض ضريبة دخل إضافية على وكيل الضرائب ، والمبالغ المقابلة للعقوبات والغرامات. انظر ، على سبيل المثال ، التعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 25 ديسمبر 2017 N 304-KG17-19528 في الحالة N A27-16584 / 2016 فيما يتعلق بشكوى شركة Krasnobrodsky Yuzhny LLC.

تقرير وكيل الضرائب

يتم التعرف على المؤسسة الروسية التي تعتبر مصدرًا لدفع أرباح الأسهم كوكيل ضرائب (البند 3 ، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند دفع أرباح الأسهم ، يجب على الوكيل الضريبي:

حساب الضريبة على أرباح الأسهم ؛
حجب الضريبة المحسوبة من دخل المستفيد من أرباح الأسهم ؛
تحويل الضريبة المقتطعة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع (الفقرة 4 ، المادة 287 ، البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
تقديم تقارير إلى السلطات الضريبية (القسم الفرعي 1.3 القسم 1 ، الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل ، انظر أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19/10/2016 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]) أو الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي. لم يتم ملء الملحق رقم 2 لإقرار ضريبة الدخل لشركة LLC ، tk. ليسوا وكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تطبق قواعد المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند الحساب والدفع ضريبة الدخل الشخصيةوكلاء للمعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات مع أدوات مالية الصفقات الآجلة، للمدفوعات تحت ضمانات المصدرين الروسية. لا يتم تصنيف أسهم شركة ذات مسؤولية محدودة كأوراق مالية.

يتم تقديم إقرارات ضريبة الدخل الموزعة كجزء من إقرار ضريبة الدخل.الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (البند 3 ، المادة 289 ، البند 2 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية ( تقويم سنوي) - في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 4 ، المادة 289 ، البند 1 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من الواجبات وكيل الضرائبالمنظمات التي هي على أنظمة خاصة ليست مستثناة ، أي الذين لا يدفعون ضريبة الدخل.

على سبيل المثال ، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة تخضع لنظام ضريبي مبسط وتدفع أرباحًا ليس فقط للمشاركين - الأفراد ، ولكن أيضًا للمشاركين - الكيانات القانونية تقديم إقرارات ضريبة الدخل على النحو التالي: القسم الفرعي 1.3 القسم. 1 ، ورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل. في الورقة 03 ، تملأ المنظمة القسم. A و B (البنود 1.7 و 4.4 من ترتيب الملء اقرار ضريبىعلى ضريبة دخل الشركات ، المعتمدة. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19/10/2016 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

عند دفع أرباح الأسهم للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة - الأفراد فقط (سواء المقيمين أو غير المقيمين) ، لا يتم ملء الأوراق المشار إليها من إعلان "الربح" ، وفي هذه الحالة يقوم وكيل الضرائب بالإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي - يقدم استمارات 2 ضريبة الدخل الشخصي و 6 ضريبة الدخل الشخصي. يتم تقديم النموذج 2-NDFL سنويًا في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية ، يتم تقديم النموذج 6-NDFL للربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر في موعد لا يتجاوز بالأمسالشهر الذي يلي الفترة المقابلة ، للسنة - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.

إذا كانت منظمة وكيل ضرائب تدفع أرباحًا إلى منظمة أجنبية ، فإنها تقدم إلى مصلحة الضرائب في موقعها حسابًا ضريبيًا على مبالغ الدخل المدفوعة للمنظمات الأجنبية والضرائب المقتطعة في النموذج المعتمد بأمر الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 02.03.2016 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي](الفقرة 2 ، البند 1 ، المادة 289 ، البند 4 ، المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي للتقديم في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ووفقًا لنتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية) - في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البنود 3) ، 4 من المادة 289 ، البند 4 ، المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

انعكاس توزيعات الأرباح في المحاسبة

وفقًا للمادة 3 PBU 7/98 "الحدث بعد تاريخ التقارير» يتم الاعتراف بقرار توزيع جزء من صافي أرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة كحدث بعد تاريخ الميزانية العمومية.تم شرح هذا الحدث في الملاحظات على ورقة التوازنوبيان الدخل. في فترة التقرير، التي يتم توزيع الأرباح عليها ، لا تنعكس أية إدخالات في المحاسبة (الفقرة 2 ، الفقرة 3 والفقرة 10 من PBU 7/98). وبالتالي ، إذا قامت منظمة بتوزيع صافي ربح لعام 2017 ، يتم إجراء الإدخالات في المحاسبة لعام 2018 ، في تاريخ قرار الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة أو قرار المؤسس الوحيد.

تنعكس حقيقة توجيه صافي الربح لدفع توزيعات الأرباح مباشرة في بيان التغيرات في حقوق الملكية (البنود 3227،3327). (تمت الموافقة على نماذج التقارير بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 N 66n.)

في المحاسبة ، تنعكس المعلومات المتعلقة باتجاه الربح لدفع أرباح الأسهم في الخصم من الحساب 84 " الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة) "وائتمان الحسابات 75" تسوية مع المؤسسين "و 70" تسوية مع الموظفين مقابل أجر "(في حالة كون المؤسس (المشارك) موظفًا أيضًا في الشركة).

ينعكس استحقاق أرباح الأسهم للمشاركين (المؤسسين) على حساب ربح السنة المشمولة بالتقرير في القيد المحاسبي Debit 84 Credit 75 (70) في تاريخ قرار الدفع لهم.

خصم ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح الأسهم للأفراد عن طريق نشر الخصم 75 (70) اعتماد 68 "حسابات ضريبة الدخل الشخصي".

اقتطاع ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم للمؤسسات - الخصم 75 الائتمان 68 "حسابات ضريبة الدخل."

أرباح الأسهم المدفوعة للمشاركين - الخصم 75 (70) ائتمان 51 "حساب التسوية"

يتم تحويل الضرائب المقتطعة من مبلغ الأرباح إلى الميزانية - المدين 68 " حسابات ضريبة الدخل الشخصي"(68" حسابات ضريبة الدخل ") الائتمان 51" حساب التسوية ".

لا تقتصر قضايا دفع الأرباح على الموضوعات التي يتم تناولها في مادتنا. تدفع بعض المؤسسات أرباحًا ليس فقط في نهاية العام ، ولكن أيضًا لفترات التقارير ، يهتم الكثيرون بدفع أرباح الأسهم من أرباح السنوات السابقة ، وتأكيد معدل الضريبة التفضيلية وغيرها من ميزات فرض الضرائب على أرباح الأسهم والتقارير ذات الصلة.

خبراء التدقيق في Pravovest مستعدون دائمًا لتقديم المشورة وتقديم المساعدة العملية ، بما في ذلك. على الدفع والضرائب على أرباح الأسهم.

تعتبر أرباح الأسهم ، وفقًا للتشريعات الحالية ، أرباحًا لكل من الأفراد والكيانات القانونية ، وبالتالي ، فإن إجراءات فرض الضرائب على الأرباح هي معلومات مهمةللمستثمرين و المنظمات التجارية. تذكر أن كل مشارك في المؤسسة يمكنه حساب الربح بعد أن يقرر الاجتماع العام توزيع الدخل المستلم أثناءه النشاط الاقتصادي الموارد المالية- أرباح.

فرض الضرائب على أرباح الأسهم في عام 2017

الأرباح النقدية للشركة ، والتي تظل تحت تصرف المشاركين بعد إجراء دفع الضرائب المنصوص عليها في القانون ، هي أرباح الأسهم. يجب توزيع هذه الأموال على المشاركين في الشركة على أساس الحصة المحددة في الميثاق. بالحديث عن مقدار الخصومات لمصلحة الضرائب ، نلاحظ أن كل شيء سيعتمد على الفئة التي ينتمي إليها المؤسس ونظام الضرائب الذي يستخدمه. إذا كان هذا فردًا ، فسيتم الحساب بمعدل واحد ، إذا كان كيانًا قانونيًا ، بسعر آخر.

ما هي أرباح الأسهم

يعطي التشريع تعريفا واضحا لما يمكن أن يتعلق بالضبط بأرباح الأسهم. لذلك ، في عام 2017 هو:

يعود استثمارات ماليةقام بها مؤسسو الشركات المساهمة وشركات أخرى بعد إعلان الشركة إفلاسها ؛
إعادة الودائع والمساهمات الأخرى للمؤسسات المصرفية المختلفة ؛
إعادة التسجيل أو نقل المستندات من الشركة إلى ممثل مؤسسة قانونية أو تاجر خاص.

في جميع الحالات الأخرى تقريبًا ، يمكن أن تنسب سلطات التفتيش الدفعة المستلمة من الأرباح كدخل خاضع للضرائب. يعتمد تكرار عمليات النقل على القرار الذي يتخذه أصحاب المؤسسة في الاجتماع العام. يمكن عقد هذا النوع من الاجتماعات مرة في السنة أو كل ستة أشهر أو كل ثلاثة أشهر.

من أجل تجنب الخلافات والاحتكاك بين المشاركين ، يجب أن يكون مبلغ التحويلات المالية متناسبًا مع حصص المؤسسين. يتم تقديم هذه المعلومات في الميثاق ، وبالتحديد في قسم رأس المال المصرح به.

يرجى ملاحظة ، كقاعدة عامة ، من خلال الوسطاء ، في هذه الحالة ، يتم تنفيذ جميع عمليات حساب ودفع الضرائب من قبلهم.

كيف تحسب المدفوعات

لإجراء الحساب الصحيح للربح المتاح ، يستخدم المتخصصون صيغة خاصة ، وهي:

من أجل الوضوح ، سنقوم بفك تشفير هذه القيم. أ هو إجمالي الربح. القيمة B هي حجم حصة المالك ، بينما C هي جزء من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المقدمة إلى المؤسس.

معدلات للأفراد من الأرباح المحصلة

يجب أن يتم دفع الأموال في عام 2017 نيابة عن الفرد للميزانية من قبل منظمة تضمن حساب وتوزيع الحجم الكامل للأرباح. إنها الشركة التي تعمل كوكيل ضرائب وتمثل مصالح المواطن الذي يحق له الحصول على جزء من أرباح الشركة. في كثير من الأحيان لا يتم إصدار أموال نقدية معادلة.

على سبيل المثال ، يمكن استلام أرباح الأسهم في شكل سلع ، منقولة أو العقاراتفضلا عن الخدمات. في هذه الحالة ، فإن الموظف المفوض للشركة ملزم بتقديم طلب لموظفي NC النموذج الموصوفأنه لا توجد إمكانية لتأمين الحجز. عبء دفع قسط التأمين ينتقل الآن مباشرة إلى المستلم.

إجمالي المبلغ المراد خصمه للفردفي عام 2017 يتم احتسابها على أساس وضعها (مقيم / غير مقيم). تعتمد هذه الحالة على مقدار الوقت الذي يقضيه في بلدنا. أكثر من ستة أشهر - مقيم ، وإلا فإن الوضع عكس ذلك.

في المقابل ، سيكون معدل الضريبة 13 أو 15٪ على التوالي.

أنظمة وإجراءات الضرائب للكيانات القانونية

يتم تنظيم الضرائب على جميع أنواع الكيانات القانونية تقريبًا التي تتلقى أرباحًا من أنشطة الشركة في عام 2017 الهيئة التشريعية الحالية. على أساسها ، يتم لعب الدور الأكثر أهمية من خلال حقيقة ما إذا كان الكيان القانوني شركة روسية أو أجنبية وما هو نظام الضرائب الذي يخضع له.

في حالة امتلاك شركة روسية لأكثر من 50 في المائة من إجمالي الحصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة ، فإن الحجم مدفوعات الضرائبسيكون 0٪.

عدم الدفع مساهمة إجباريةواستخدام التفضيلات التي أنشأتها الولاية ، ستحتاج إلى تأكيد حالتك الموثقة:

من الضروري تزويد موظف مصلحة الضرائب بعقد البيع الرئيسي ؛
ستحتاج إلى قرار بشأن التقسيم أو تخصيص حصة. نسخة مصدقة بختم الشركة وتوقيع ممثل مفوض ستفعل ؛
مناسب تمامًا حكم، أو إجراء بشأن نقل جزء من الحصة.

إذا لم يكن من الممكن إثبات ملاءتها ، فسيتم حساب مبلغ الضريبة على أساس نظام الضرائب الذي تحدده إدارة المؤسسة. يعتمد السعر على حالة المنظمة ، وكذلك مع الفرد - يدفع المقيمون 13 ٪ ، شركات اجنبية — 15%.

في عام 2017 ، تتاح الفرصة لمساهمي مؤسسة أجنبية تتلقى أرباحًا مدفوعات الضرائببمعدل مختلف ، ولكن فقط إذا تم توفير مثل هذا السعر في أي مستند دولي.

إذا كان المساهمون في المؤسسة قد حددوا لأنفسهم أنظمة ضريبية خاصة ، أي النظام المبسط ، أو ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب ، ثم يتم حساب معدل العائد بميزات معينة. وبالتالي ، يُعفى المساهمون من الالتزام بدفع الضرائب على أرباح الأسهم الشخصية التي حصلوا عليها من شركتهم.

إذا كان المشاركون في كيان قانوني هم أصحاب حصة معينة في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى ، فعندئذ هنا مصلحة الضرائببعض الفروق الدقيقة الهامةوالاستثناءات من القواعد.

كيف يدفع مؤسسو شركة ذات مسؤولية محدودة الضرائب؟

يتم دفع الضرائب على أرباح مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة وفقًا لعدد من الوثائق التنظيمية والتشريعية. إلى حد كبير ، يعتمد ذلك على نظام الضرائب الذي تعتمده المنظمة. تعلم المزيد من الفيديو:

كيفية تجنب الازدواج الضريبي

يهتم العديد من المؤسسين والشركات المساهمة والشركات بكيفية تجنب الازدواج الضريبي عند دفع أرباح الأسهم. في أي ترتيب يجب أن تتم المدفوعات؟ معلومات مفيدةحول الموضوع يحتوي على الفيديو أدناه:

خاتمة

أهم شيء عند حساب الضرائب على أرباح الأسهم هو ضمان التوزيع الصحيح لحالة المشارك. دعنا نذكرك أن دافع الضرائب يمكن أن يكون فردًا ، وكذلك كيانًا قانونيًا. علاوة على ذلك ، يمكن أن يكون مقيمًا أو غير مقيم يتلقى جزءًا من الأرباح من ممارسة الأعمال التجارية. عدم الدفع قانونيالضرائب في بدون فشليؤدي إلى تشكيل إيصال غرامة. في عام 2017 ، كان حجمها من عشرين بالمائة من إجمالي الدخل الذي حصل عليه المشارك.

بالنسبة للشركات الناجحة التي يمكنها التباهي بتحقيق أرباح صافية في نهاية العام ، تصبح مسألة دفع أرباح الأسهم ذات صلة. إن إجراءات استحقاقها ودفعها ليست بسيطة في حد ذاتها. علاوة على ذلك ، سيواجه المحاسبون أيضًا مشكلة فرض ضرائب على هذه المدفوعات. في الواقع ، عند حساب المدفوعات إلى الميزانية من توزيعات الأرباح ، سيتعين على المرء أن يعاني ليس فقط من تعريف القاعدة ، ولكن أيضًا مع حجم القاعدة الضريبية.

يشير قرار دفع أرباح الأسهم حصريًا إلى صلاحيات الاجتماع العام للمساهمين للشركات المساهمة (المشار إليها فيما يلي باسم JSC) واجتماع المشاركين للشركات مع ذات مسؤولية محدودة(يشار إليها فيما بعد - LLC). في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن قرار الدفع الذي تتخذه هيئة إدارة أخرى للشركة سيعتبر غير قانوني.

للتعرف على صحة الاستحقاق ودفع أرباح الأسهم ، من الضروري أن تفي المنظمة بمتطلبات معينة:

كان هناك صافي ربح في نهاية السنة المالية ؛
في وقت قرار الدفع رأس المال المصرح بهيجب أن تدفع بالكامل ؛
مقاس صافي الموجوداتيجب ألا تقل عن قيمة رأس المال المصرح به المسجل و صندوق احتياطيفي وقت القرار و (أو) رهنا بالدفع الفعلي لأرباح الأسهم ؛
يجب ألا تكون هناك علامات إفلاس (إفلاس) وقت اتخاذ القرار و (أو) خاضعة لدفع أرباح الأسهم.

لحظة خطيرة

لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم أكثر من المبلغ الذي حدده اجتماع المساهمين (المشاركين).

وبالتالي ، إذا تم استيفاء جميع هذه المتطلبات ، فلن يكون لدى المجتمع عمليا أي عوائق لاتخاذ القرار المناسب.

وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن دفع أرباح الأسهم فقط في نهاية العام. يسمح لك التشريع بالقيام بذلك وفقًا لنتائج الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر. وهذا مذكور صراحة في الفقرة 1 من المادة 42 قانون اتحاديبتاريخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ. ومع ذلك ، لا يُمنح هذا الحق إلا للشركات المساهمة. لذلك ، لا يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة اتخاذ قرار الدفع إلا في نهاية العام.

للأغراض الضريبية ، يتم الاعتراف بتوزيعات الأرباح على أنها أي دخل للمساهم (المشارك) على الأسهم (الحصص) التي يمتلكها ، والتي يتم استلامها من المنظمة عند توزيع صافي الربح بما يتناسب مع حصة المساهم (المشارك) في المرخص له ( حصة) رأس مال هذه المنظمة (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، صافي الربح هو ربح المؤسسة بعد الضريبة. تشمل حصص الأرباح أيضًا أي دخل يتم تلقيه من مصادر خارج الاتحاد الروسي ، تتعلق بتلك التي تتوافق مع قوانين الدول الأجنبية.

يمكن أن تشمل توزيعات الأرباح أيضًا مدفوعات للمشاركين بسبب الأرباح المحتجزة للفترات السابقة ، نظرًا لأنها ليست مدنية ولا في التشريعات الضريبيةلا يوجد مثل هذا التقييد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/235).

ومع ذلك ، لا يتم الاعتراف بما يلي كأرباح:

مدفوعات بمبلغ مساوٍ لمبلغ المساهمة (المساهمة) في رأس المال المصرح به ، والتي يتلقاها المساهم (المشارك) عند تصفية المنظمة ؛
المدفوعات للمساهم (المشارك) ، والتي تقوم بها المنظمة في شكل تحويل أسهمها إلى ملكية ؛
المدفوعات التي يدفعها كيان تجاري ، تتكون من مساهمات من منظمة غير ربحية ، لتنفيذ الأنشطة القانونية لهذه المنظمة غير الربحية.

مما سبق ، يترتب على الاعتراف بالدفعات كتوزيعات أرباح ، استيفاء الشروط التالية:

تم سداد المدفوعات من صافي ربح المنظمة ؛
تم سداد المدفوعات بما يتناسب مع حصة المشارك (المساهم) في رأس المال المصرح به للمنظمة.

ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي تم تشكيلها في شكل شركة ذات مسؤولية محدودة ، يمكن تحديد إجراء خاص لتوزيع الدخل - لا يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به للشركة. يأتي ذلك بعد الفقرة 2 من المادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ. في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن البال أن هذا الجزء من الأرباح الموزعة غير المتناسبة مع الأسهم لا يتم الاعتراف به كأرباح ويتم فرض ضريبة عليه بالمعدل العام لضريبة دخل الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي (خطاب من الوزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يونيو 2008 رقم 03-03-06 / 1/366).

بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من عام 2011 ، يجب دفع أرباح الأسهم خلال الفترة المحددة في قرار اجتماع المساهمين (المشاركين) ، ولكن في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ اتخاذ القرار ذي الصلة ، حتى لو لم يكن ميثاق الشركة قد تم تم تعديله وينص على فترة أطول. عندما لا يتم تحديد فترة دفع أرباح الأسهم بموجب ميثاق أو قرار الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين) ، فإنها تعتبر مساوية لـ 60 يومًا من تاريخ قرار دفع الأرباح.

فرض الضرائب على أرباح الأسهم

تنظم المادة 275 من قانون الضرائب إجراءات فرض الضرائب على أرباح الأسهم.

عند دفع أرباح الأسهم ، تعمل الشركة كوكيل ضرائب ، أي أنها تؤدي للمشاركين والمساهمين الالتزامات الضريبية. وكلاء الضرائب هم الأشخاص المسؤولون عن حساب الضرائب وخصمها من دافعي الضرائب وتحويل الضرائب إلى الميزانية المناسبة. بمعنى آخر ، لن يتم دفع الضرائب من قبل متلقي الدخل أنفسهم ، ولكن من قبل المنظمة التي تدفع لهم.

من الناحية العملية ، هناك حالات يطبق فيها متلقي أرباح الأسهم أنظمة ضريبية خاصة للضرائب. كما تعلم ، فإن مثل هذه المجموعة من دافعي الضرائب ليسوا دافعي ضرائب.

انه مهم

يجب تحويل الضرائب إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع أرباح الأسهم.

ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، فيما يتعلق بالدخل في شكل أرباح الأسهم ، تم وضع إجراء ضريبي خاص ولا يعتمد على نظام الضرائب المطبق. وبالتالي ، يجب على الوكيل الضريبي ، بغض النظر عن نظام الضرائب المطبق من قبله ومتلقي الدخل ، حجب الضرائب وتحويلها.

لتحديد مقدار الضرائب التي سيتم تحويلها ، تقوم المنظمة - مصدر الأرباح بتطبيق الصيغة:

H \ u003d K X Cn X (د - د)، أين

ح- مقدار الضريبة الخاضعة للاقتطاع من متلقي أرباح الأسهم ؛

ل- نسبة مقدار الأرباح المستحقة لمستلم معين إلى المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المدفوعة ؛

Sn- معدل الضريبة المقابل (ستتم مناقشة المعدلات بشكل منفصل) ؛

د- المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المستحقة الدفع لجميع المستفيدين ؛

د- مقدار توزيعات الأرباح التي حصل عليها الوكيل الضريبي في فترتي التقرير الحالي والسابق (الضريبة) (باستثناء توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة بنسبة 0٪) ، إذا لم تكن هذه المبالغ مدرجة مسبقًا في حساب الدخل الخاضع للضريبة .

في البداية ، قد يبدو أن حساب الضرائب باستخدام هذه الصيغة لن يسبب صعوبات. ومع ذلك ، فإن تحديد قيم المؤشرات ليس بالمهمة الأسهل. هذا يرجع إلى حقيقة أنه يجب أخذ العديد من العوامل في الاعتبار.

لذلك ، عند حساب المؤشرات "K" و "e" ، يتم استبعاد أرباح الأسهم من الأخير ، والتي يتم توزيعها لصالح المنظمات والأفراد الأجانب - غير المقيمين في الاتحاد الروسي. يشمل هذا المؤشر أيضًا المدفوعات التي لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل منها. ينطبق هذا الحكم على حالات الدفع ، على سبيل المثال ، أرباح الأسهم المملوكة للدولة أو البلدية ، وكذلك ممتلكات صناديق الاستثمار المشترك.

فيما يتعلق بنسب الضرائب ، تجدر الإشارة إلى أنه عند دفع أرباح الأسهم عن السابق الفترات الضريبيةيتم تحديدها في تاريخ الدفع.

عند تحديد مقدار أرباح الأسهم التي تتلقاها المؤسسة نفسها - مصدر المدفوعات (المؤشر "D") ، يتم أخذ ما يسمى توزيعات الأرباح "الصافية" في الاعتبار ، أي مطروحًا منها ضريبة الأرباح المحتجزة مسبقًا منها. بالإضافة إلى ذلك ، عند الحساب هذا المؤشريتم أخذ الأرباح المستلمة ليس فقط من المنظمات الروسية ، ولكن أيضًا من المنظمات الأجنبية في الاعتبار. سيكون الاستثناء الوحيد هو الدخل الذي تم أخذه في الاعتبار مسبقًا عند دفع أرباح الأسهم والضرائب بمعدل 0 بالمائة.

كنتيجة لحساب مبلغ الضريبة المراد اقتطاعها ، قد ينتج عن الصيغة قيمة سالبة. هذا ممكن إذا كان المؤشر "d" أقل من المؤشر "D" ، أي أن كمية الأرباح التي سيتم توزيعها ستكون أقل من الأرباح التي تتلقاها الشركة نفسها. في هذه الحالة ، لا ينشأ الالتزام بدفع الضريبة ولا يتم السداد من الميزانية.

انتباه

قبل 1 يناير 2010 ، تضمنت المؤشرات "d" و "K" حصص الأرباح التي كانت خاضعة للتوزيع لصالح دافعي الضرائب.

معدلات الضرائب

عند دفع توزيعات الأرباح ، ينص التشريع على فرض ضرائب بمعدل تفضيلي يساوي 0 في المائة. لاحظ أن هذا ممكن فقط فيما يتعلق بحساب ضريبة دخل الشركات. لتطبيق معدل الصفر بعض الخصائص المميزة ، لذلك من الضروري استيفاء شروط معينة.

يمكن استخدام معدل 0 في المائة إذا كان متلقي أرباح الأسهم ، في اليوم الذي تم فيه اتخاذ قرار الدفع ، يمتلك:

مساهمة (حصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للمؤسسة التي تدفع أرباحًا بنسبة 50 في المائة أو أكثر ؛
فترة الاحتفاظ المستمر لا تقل عن 365 يومًا تقويميًا.

من ناحية ، هذان الشرطان بسيطان للغاية. ومع ذلك ، قد تنشأ نزاعات بشأن حساب فترة 365 يومًا متواصلة عند إعادة تنظيم كيان قانوني في شكل تحويل. تتضمن عملية إعادة التنظيم هذه تغييرًا في الشكل القانوني ، على سبيل المثال ، من شركة مساهمة مغلقة إلى شركة مفتوحة ، بينما يتم نقل حقوق والتزامات الكيان القانوني المعاد تنظيمه إلى الكيان القانوني المنشأ حديثًا. وبالتالي ، ينشأ كيان قانوني جديد ، تنشأ ملكيته للمساهمة (الحصة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) في الوقت الحالي تسجيل الدولة. لذلك ، يتم حساب فترة الملكية المستمرة من جديد من لحظة تسجيل الدولة منظمة جديدة. تم التعبير عن رأي مماثل في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/678.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن الوفاء بالتزامات الدفع لكيان قانوني معاد تنظيمه يتم تعيينه لخلفه ، الذي يتمتع بجميع الحقوق ويؤدي جميع الواجبات (البند 2 ، المادة 50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك عند تحديد فترة ملكية الأسهم ، يمكنك الإشارة إلى هذه القاعدة ، لكن هذا ينطوي على بعض المخاطر الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت المؤسسة المدفوعة أجنبية ، فسيتم وضع قيود إضافية على تطبيق معدل 0٪. لا ينبغي أن يكون الموقع الدائم لهذه المنظمات موجودًا في المناطق الخارجية حيث توجد أنظمة ضريبية تفضيلية ولا يوجد نص للإفصاح عن المعلومات وتوفيرها عند إجراء المعاملات المالية.

لتأكيد الحق في معدل الصفريجب أن يقدم متلقي الأرباح مكتب الضرائبمعلومات عن تاريخ الحصول على حق الملكية في حصة (مساهمة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) للمؤسسة المدفوعة. من الضروري أيضًا تقديم إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في استلام الأرباح.

فيما يتعلق بالمعدلات الأخرى لحساب مبالغ الضرائب من قبل الوكلاء ، تجدر الإشارة إلى أن تطبيق معدل معين يعتمد على مصدر الدفع وعلى مستلمي الدخل في شكل أرباح. لسهولة الإدراك ، يمكنك عرضها في شكل جدول.

طاولة. الأسعار المعمول بها

حساب الضريبة

تحدد المنظمات الروسية التي تدفع أرباحًا مقدار الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب فيما يتعلق بكل دفعة. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بفئات مختلفة من الأشخاص ، معدلات مختلفةكما هو مبين في الجدول. يخضع مبلغ الضرائب الذي يحسبه الوكيل بالكامل للتحويل إلى الميزانية الفيدرالية.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم دفع أرباح الأسهم للأفراد على أساس الميثاق وقرار الاجتماع العام للمشاركين في الشركة ، أي أنها ليست دفعة في إطار علاقات العمل أو عقود القانون المدني، موضوعها أداء العمل ، تقديم الخدمات. لذلك ، أقساط التأمين أموال خارج الميزانيةغير مشحون.

لنلقِ نظرة على مثال لكيفية احتساب الضرائب عمليًا ، مع مراعاة الميزات والفئات الموصوفة لدافعي الضرائب.

مثال

منظمة JSC "Khimservice" الروسية تنطبق نظام مشتركتحصيل الضرائب. قررت الجمعية العامة للمساهمين دفع توزيعات أرباح لمساهميها بمبلغ إجمالي قدره 55 مليون روبل بناءً على نتائج عام 2011. يتم توزيع أرباح الأسهم بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به للشركة.

مساهمي شركة Khimservice JSC هم:

- منظمة أجنبية (جمهورية قبرص) Solis LTD ، تمتلك 10 في المائة من الأسهم. أرباحها المستحقة لها 5500000 روبل. (55.000.000 روبل X 10٪) ؛

- تمتلك منظمة Prompostavka LLC الروسية ، التي تطبق نظام ضرائب مبسط ، 7 في المائة من الأسهم. سيكون مبلغ الأرباح 3،850،000 روبل. (55.000.000 روبل X 7٪) ؛

- تمتلك شركة Gamma LLC الروسية 55 في المائة من الأسهم بشكل مستمر لمدة ثلاث سنوات. سيكون مبلغ أرباح الأسهم 30.250.000 روبل. (55 مليون روبل X X 55٪) ؛

- تمتلك المنظمة الروسية أو.إو ديزل 12 في المائة من الأسهم. سيكون مقدار أرباح الأسهم 6600000 روبل. (55.000.000 روبل X 12٪) ؛

- مقيم في الاتحاد الروسي ، وهو فرد S.Yu. بيلوف ، تمتلك 10 في المائة من الأسهم. سيكون مقدار أرباح الأسهم 5500000 روبل. (55.000.000 روبل X 10٪) ؛

- غير مقيم في الاتحاد الروسي ، وهو فرد ب. يمتلك Duishembiev 3 في المائة من الأسهم. سيكون مقدار أرباح الأسهم 1650000 روبل. (55.000.000 روبل X 3٪) ؛

تمتلك الإدارة الإقليمية للكيان المكون للاتحاد الروسي 3 في المائة من الأسهم. سوف تصل أرباح الأسهم إلى 1650000 روبل. (55.000.000 روبل X 3٪).

في الوقت نفسه ، تلقت شركة Khimservice OJSC نفسها 10000000 روبل من شركة Sigma LLC قبل اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم. أرباح الأسهم ، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة دخل الشركات المحتجزة مسبقًا.

دعونا نحدد مقدار الضرائب التي سيتم تحويلها إلى الميزانية كوكيل ضرائب لـ OAO Khimservis لكل عضو في الشركة.

لحساب مبالغ الضرائب ، سنحدد قيم المؤشرات من الصيغة.

المبالغ غير المدرجة في تعريف المؤشر "d" هي أرباح من المنظمة الأجنبية Solis LTD ، غير المقيمة في الاتحاد الروسي B.T. Duishembiev وإدارة المنطقة التابعة للاتحاد الروسي. إجمالي 8،800،000 روبل. (5،500،000 + 1،650،000 + 1،650،000).

وبالتالي ، فإن قيمة المؤشر "د" ستكون 46200000 روبل. (3،850،000 + 30،250،000 + 5،500،000 + 6،600،000). وهي تتألف من مبالغ أرباح الأسهم لشركة Prompostavka LLC و Gamma LLC و S.Yu. بيلوفا وشركة "ديزل".

ستكون القيمة الناتجة للمؤشر "d" هي العامل الأساسي في تحديد حصة كل مشارك (المؤشر "K").

يُعرَّف مؤشر "K" على أنه نسبة الأرباح المستحقة لكل من المساهمين إلى المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم ويساوي:

- 0.083 لشركة Prompostavka LLC (3850000 روبل: 46200000 روبل) ؛

- 0.655 لشركة Gamma LLC (30.2250.000 روبل: 46.200.000 روبل) ؛

- 0.119 لـ S.Yu. بيلوفا (5500000 روبل: 46200000 روبل) ؛

- 0.143 لشركة Diesel LLC (6600000 روبل: 46200000 روبل). ستكون قيمة المؤشر "D" 10000000 روبل ، لأن هذا هو مقدار الأرباح التي يتلقاها Khimservice OJSC من Sigma LLC.

نظرًا لأن جميع قيم المؤشرات معروفة ، فسنحدد مقدار الضرائب التي سيتم اقتطاعها لكل مشارك.

Solis Ltd. بموجب الاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية قبرص بتاريخ 5 ديسمبر 1998 "بشأن تجنب الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل ورأس المال" ، تخضع أرباح الأسهم هذه للضريبة بمعدل 10 في المئة. لذلك ، سيكون مبلغ الضريبة المقتطعة 550 ألف روبل. (5،500،000 روبل X 10٪). سيكون مقدار الأرباح المحولة من شركة Solis LTD 4950.000 روبل. (5،500،000 - 450،000).

أرباح مواطن أجنبيبي تي. يتم فرض ضريبة على Duishembiev بنسبة 15 بالمائة. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة هو 247500 روبل. (1650000 روبل X 15٪). وسوف تصل الأرباح "الصافية" إلى 1402500 روبل. (1،650،000 - 247،500).

بالنسبة لـ S.Yu. بيلوف ، يجب على المنظمة أن تحول إلى الميزانية ضريبة دخل شخصية بمبلغ 387702 روبل. (0.119 × 9٪ × (46،200،000 - 10،000،000)). وستبلغ حصص الأرباح بعد الضريبة 5112298 روبل. (5500000 - 387702).

بالنسبة لشركة Prompostavka LLC ، فإن مبلغ ضريبة دخل الشركات المقتطعة هو 270414 روبل. (0.083 X X 9٪ X (46،200،000 - 10،000،000)). مقدار أرباح الأسهم - 3،579،586 روبل. (3850000-270414).

بالنسبة لشركة OOO Diesel ، فإن مبلغ ضريبة دخل الشركات المقتطعة هو 465894 روبل. (0.143 × 9٪ × × (46،200،000 - 10،000،000)). مبلغ أرباح الأسهم - 6134106 روبل. (6،600،000 - 465،894).

تخضع توزيعات الأرباح التي تتلقاها شركة LLC Gamma للضرائب بمعدل 0 في المائة ، وبالتالي ، لا يتم اقتطاع ضريبة دخل الشركات. سيكون مبلغها 30.250.000 روبل.

الأرباح المستحقة للإدارة الإقليمية لا تخضع أيضًا للضرائب.

محاسبة

اتجاه الربح لدفع أرباح الأسهم (الدخل من المشاركة في رأس المال) ينعكس في السجلات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ اتخاذ الاجتماع العام لمشاركي الشركة قرارًا بشأن توزيع صافي الربح.

في هذه الحالة ، يتم إدخال قيد على الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" بالتوافق مع رصيد الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" (الحساب الفرعي 75/2 "التسويات لدفع الدخل ") أو بائتمان الحساب 70" التسويات مع الموظفين مقابل العمل المدفوع "(إذا كان متلقي الدخل موظفًا في المنظمة).

إذا كان على المنظمة التي تعد مصدرًا لدفع أرباح الأسهم (الدخل من المشاركة في رأس المال) أن تحجب وتحول ضريبة الدخل و (أو) ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، فعندئذ ينعكس اقتطاع الضريبة في الخصم من الحساب 75 (الحساب الفرعي 75 -2) أو الحساب 70 بالمراسلة مع دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

وبالتالي ، عندما يكون المستلم كيانًا قانونيًا ، رجل أعمال فرديأو فرد ليس موظفًا في المؤسسة ، يتم إجراء الإدخالات التالية:

الخصم 84 الائتمان 75/2

الخصم 75/2 الائتمان 68

- ضريبة الدخل المحتجزة أو ضريبة الدخل الشخصي ؛

الخصم 75/2 الائتمان 50 أو 51

- توزيعات أرباح مدفوعة صافية من ضريبة الاستقطاع.

إذا كان متلقي أرباح الأسهم موظفًا في المؤسسة ، إذن مداخيل حسابيةسيبدو هكذا:

الخصم 84 الائتمان 70

- يعكس الدين إلى المؤسس لدفع الأرباح الموزعة لصالحه ؛

الخصم 70 الائتمان 68

- ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة ؛

الخصم 70 الائتمان 50 أو 51

- توزيعات الأرباح المدفوعة مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة.

Nacharkin ، محرر خبير