تم تقديم أحد الأنظمة الضريبية، مثل UTII، للتخفيف العبء الضريبيلممثلي الشركات الصغيرة. يحدث هذا بسبب حقيقة أنه ليس الربح الفعلي المستلم هو الذي يخضع للضريبة، ولكن الدخل المحسوب قانونيًا والذي له قيمة ثابتة.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام معاملات الانكماش لضبط مبلغ الضريبة اعتمادًا على الوضع الاقتصادي في البلد أو المنطقة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على واحد منهم - معامل K2 لـ UTII.

مفاهيم أساسية

من المستحيل الكشف بشكل كامل عن جوهر معامل K2 بفصله عن المكونات الأخرى لـ UTII. جميع المصطلحات الأساسية التي تتعلق هذه الضريبةتم الكشف عنها في المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم الحساب بناءً على المؤشرات التالية:

1. العائد الأساسي.الدخل المشروط الذي تخصصه الدولة لكل نوع من النشاط؛
2. المؤشر المادي.المؤشر السابق مأخوذ لوحدة واحدة. اعتمادًا على نوع النشاط، قد يكون هذا مترًا مربعًا من المساحة، أو وحدة نقل، أو موظفًا واحدًا، وما إلى ذلك؛
3. معامل K1.تغيير مبلغ الضريبة (بشكل متزايد) وفقا لعمليات التضخم. تنشأ سنوياً على المستوى الاتحادي؛
4. ك2.تمت الموافقة عليها من قبل السلطات المحلية من أجل تخفيف العبء الضريبي اعتمادًا على خصائص العمل (الموسمية، ومستوى الربحية، وما إلى ذلك)؛
5. معدل الضريبة. تعيين على 15%.

الدخل الذي يمكن البناء عليه هذا النظاميتم حساب الضرائب عن طريق ضرب المبلغ الأساسي للدخل بالمؤشر المادي. وللحصول على مبلغ الضريبة النهائي، من الضروري ضرب الدخل المحتسب بـ معدل الضريبةومعاملات الانكماش.

يعد معامل K2 ذا أهمية كبيرة لرواد الأعمال، لأنه يسمح لك بالتوفير في الضرائب.

ما هو عليه

يسمح معامل K2 لـ UTII للسلطات المحلية بتنظيم اقتصاد المنطقة، وتحفيز أنواع مختلفة من الأنشطة عن طريق خفض الضرائب.

وعند تحديد قيمتها تأخذ البلدية بعين الاعتبار ما يلي:

• الفروق الدقيقة في ممارسة الأعمال التجارية في هذه المنطقة؛
• تركيز الصناعة.
• تخضع للتقلبات الموسمية.
• مستوى أجوروالعديد من العوامل الأخرى المؤثرة على اقتصاد المنطقة.

المؤشر ليس لديه أنشأها القانونفترة الصلاحية، ولكن عادةً ما تقبلها البلديات لكل سنة تقويمية.

يمكن تقسيم K2 من قبل السلطات المحلية إلى عدة نسب فرعية:

1. حسب نوع ومكان العمل؛
2. مساحة الغرفة
3. تشكيلة، الخ.

للحصول على القيمة النهائية، تحتاج إلى مضاعفة كل هذه المؤشرات معًا.يتم تقريب النتيجة النهائية إلى رقم مكون من 3 منازل عشرية. يجب أن تكون النتيجة رقمًا من 0.005 إلى 1، وهذا هو بالضبط نطاق القيم الذي حدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دور المعامل

تعتمد قيمة K2 بالنسبة للاقتصاد على قيمة هذا المؤشر الذي تحدده السلطات البلدية.ولا يجوز أن يكون لها أي تأثير على الضرائب بمبلغ يساوي واحدا. إذا تم ضبط المؤشر على حجم أصغر، فقد يكون له تأثير كبير على قيمة UTII.

يتكون دور K2 من وظيفتين رئيسيتين:

1. زيادة جاذبية الشروط الضريبية، مما يؤدي إلى تدفق رواد الأعمال إلى مجالات النشاط التي ينطبق عليها UTII؛
2. تقليل العبء الضريبي على رواد الأعمال والمنظمات الموجودة بالفعل في هذا المجال.

وبالتالي، يعتبر K2 أداة تنظيمية فعالة للبلديات الوضع الاقتصاديقريب.

على أي أساس

يتم استخدام K2 في حساب مبلغ الضريبة على أساس اللوائح المعتمدة من قبل سلطات المقاطعات والمدن.

في النشاط الرياديفي عدد من المناطق في وقت واحد، يجب تحديد K2 على أساس تشريعات البلدية التي تم تسجيل الشركة فيها كضريبة دافع UTII. هذه القاعدةينظمها الفن. 346.28 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هناك حالات لا يوجد فيها K2 معتمد في المنطقة. في هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة فقط على الأساس العائد الأساسي.

إذا كانت قيمة المؤشر للعام الحالي موجودة، ولكن هذا القانون المعياري لم يكتسب بعد قوة قانونية، فيجب على دافعي الضرائب استخدام معامل الفترة السابقة.

فيديو: استشارة قانونية

معامل K2 لـ UTII في عام 2019

يتم تقديم التقارير كل ثلاثة أشهر، وتنشأ الحاجة إلى معامل K2 4 مرات في السنة. سيحتاج الأشخاص الذين يحتاجون إلى حساب الضريبة هذا العام إلى العثور على معامل K2 لـ UTII، المعتمد من قبل السلطات المحلية في بلديتهم.

ابحث عن منطقتك

يمكنك التعرف على اللوائح الخاصة بمنطقتك:

1. على بوابة الإدارة المحلية؛
2. على مورد الإنترنت الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية؛
3. يمكن أيضًا توضيح قيمة K2 عن طريق الاتصال شخصيًا بهيئة التفتيش التي قمت بالتسجيل بها. يتعين على موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية تزويد دافعي الضرائب بكل شيء معلومات ضروريةوفقا لنظامهم الضريبي.

كيفية حساب

لا يجب عليك فقط العثور على قانون معياري بمعاملات معتمدة، بل تحتاج أيضًا إلى اختيار المؤشر الصحيح الذي يتعلق على وجه التحديد بنوع نشاطك.

دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب قيمة K2 بشكل صحيح باستخدام مثال محدد:

• متجر زهور بمساحة 25 مترًا مربعًا في منطقة أفياتور الصغيرة بمدينة بارناول (إقليم ألتاي)؛
• رواتب البائعين 17000 روبل.
• نجد على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية قرار مجلس الدوما في مدينة بارناول بشأن UTII ونختار المعاملات التي نحتاجها.

لهذا النوع من النشاط ستكون هناك حاجة إلى المؤشرات التالية:

• حسب الموقع، فإن المعامل "A" يساوي 0.5؛
• لنوع النشاط "ب" يساوي 0.828؛
• حسب المجموعة "ب" تساوي 0.8 ؛
• بالتربيع طابق التجارة"G" يساوي 0.92؛
• ومن حيث مستوى الأجور، فإن "KZP" يساوي 0.85.

يمكن الحصول على القيمة النهائية بضرب جميع المؤشرات. ونتيجة لذلك، K2 يساوي 0.259.

يتم تعيين قيمة K1 بشكل موحد لجميع مناطق الاتحاد الروسي. في عام 2019، K1 هو 1.798.

معدل الضريبة = 1.798*0.259*0.15=0.070. معدل ل حسابات UTIIبالنسبة للمتجر في مثالنا، ستكون النسبة 7% فقط، بدلاً من 15% القياسية. وهذا يثبت مرة أخرى فعالية معامل K2 في تقليل العبء الضريبي.

كيفية استخدام المعدل المستلم لمزيد من حساب UTII:

الربحية الأساسية، والتي تستخدم لتداول التجزئة. يتم عرض قائمة قيم هذا المؤشر في الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لتجارة التجزئة قيمتها 1800 روبل.

نقوم بحساب الدخل المحتسب عن طريق ضرب الدخل الأساسي بالمؤشرات المادية:

• بالنسبة للمتجر، هذا هو عدد الأمتار المربعة، في مثالنا هناك 25. VD = 1800*25 = 45000 فرك؛
• سيتم تطبيق معدل الضريبة المحسوب مسبقًا على الدخل المحسوب المستلم. UTII = 45000 * 7٪ = 3150 روبل، أي أن هذا المبلغ المحدد يخضع للدفع في الميزانية.

كيف تجد

يجد الوثيقة الإقليميةيمكن العثور على القيم الحالية لمعامل K2 على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:

في قائمة المستندات التي تفتح، ابحث عن المستند الذي تحتاجه، والذي يمكنك عرضه وطباعته وتنزيل التطبيق بقيم معامل K2 وتوزيع المنطقة حسب المناطق بتنسيق "docx".

K2 - عامل التصحيح. بمساعدتها، العوامل المختلفة التي تؤثر الربحية الأساسية من مختلف أنواع الأنشطة التجارية . على سبيل المثال، نطاق البضائع، والموسمية، وساعات العمل، ومقدار الدخل، وما إلى ذلك. وهذا مذكور في الفقرة 6 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

استخدم قيمة المعامل K2 فيحساب UTII . في إعداد الإقرار الضريبي اعكسها في السطر 090 من القسم 2 من النموذج، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 يناير 2012 رقم MMV-7-3/13.

من يوافق على K2

يتم تحديد قيمة K2 من قبل سلطات البلديات - المقاطعات، ومناطق المدينة، وكذلك المشرعين في المدن الفيدرالية، على سبيل المثال سانت بطرسبرغ. لتحديد عامل التصحيح الذي يجب استخدامه بالضبط، استشر محليك أنظمة.

ما هي البلدية التي يجب عليك اختيارها إذا كانت المنظمة تعمل في عدة مناطق في وقت واحد؟ على سبيل المثال، فإنه ينقل البضائع في جميع أنحاء روسيا. في هذه الحالة، حدد قيمة K2 بناءً على الوثائق التنظيمية للبلدية التي تم وضع الشركة فيها المحاسبة الضريبيةكدافع UTII. يتبع ذلك أحكام الفقرة 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم تأكيده في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أكتوبر 2010 رقم 03-11-11/282.

عندما يدخل K2 المعتمد حيز التنفيذ

سيساعدك الجدول التالي على فهم النقطة التي يجب فيها استخدام K2 المعتمدة من قبل السلطات المحلية.

التي أنشأتها السلطات المحلية K2	الشروط الواردة في الوثيقة التنظيمية التي وافقت على K2 ولحظة نشرها	من متى يتم تطبيق المعامل؟	قاعدة
تم تخفيض K2 من القيمة المعتمدة مسبقًا أو تم اعتمادها لأول مرة لتكون أقل من 1	وينص بوضوح على متى ستدخل التغييرات حيز التنفيذ. لحظة النشر لا يهم		البند 3 من المادة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
	لم يتم تحديد تاريخ سريان التغييرات. لحظة النشر ليست مهمة		الفقرة 1 من الفقرة 1 والفقرة 3 من المادة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تمت زيادة K2 مقارنة بالقيمة المعتمدة مسبقًا		اعتبارا من 1 يناير من العام التالي للعام الحالي. على سبيل المثال، إذا تم نشر مستند في 15 ديسمبر 2014، فيجب عليك تطبيق K2 الجديد فقط اعتبارًا من 1 يناير 2016	البند 1 من المادة 5 والبند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
		بعد شهر واحد من نشر الوثيقة المعدلة، ولكن ليس قبل الشهر التالي الفترة الضريبية- ربع	البند 1 من المادة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

فترة صلاحية K2 المعتمدة

لا يجوز أن تكون الفترة التي يجب خلالها تطبيق K2 المحدد محدودة بالوقت. وفي الوقت نفسه، يجوز للسلطات المحلية الموافقة على عامل تعديل لسنة معينة.

كيفية حساب UTII عندما لا يتم تثبيت K2

يحدث أنه لا توجد وثيقة تنظيمية محلية تثبت K2. أم أنها موجودة، ولكن العودة إلى البداية السنة الحاليةلم يدخل حيز التنفيذ قط. ماذا تفعل في مثل هذه المواقف؟

في الحالة الأولى، قم بحساب UTII على أساس الربحية الأساسية، والمبلغ الوارد في الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مايو 2009 لا .فاس-3703/09).

وفي الحالة الثانية، استخدم قيمة عامل التعديل الذي كان ساري المفعول في العام الماضي. تم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 7 من المادة 346.29 والفقرة 1 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

المعاملات الفرعية

قد تتكون قيمة معامل K2 من معاملات فرعية فردية. وللسلطات المحلية الحق في توفير مثل هذا التقسيم. الأساس هو الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ويمكن تحديد قيمة K2، التي تتكون من معاملات فرعية، عن طريق ضرب قيم هذه المكونات. تقريب النتيجة التي تم الحصول عليها وفقا لقواعد الحساب إلى المنزلة العشرية الثالثة. ونتيجة لذلك، يمكن أن تتراوح القيمة الواحدة من 0.005 إلى 1.0 ضمناً. تم تحديد ذلك بموجب الفقرات 6 و 7 و 11 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تعتمد الإجابة على هذا السؤال على ما إذا كان بإمكان المنظمة توثيق مقدار إيرادات المبيعات لكل مجموعة من السلع.

هناك بيانات تؤكد حجم الإيرادات لكل مجموعة من المنتجات.حدد K2 بناءً على حصة مبيعات التجزئة لكل مجموعة من السلع في إجمالي حجمها. ويجب أن يتم ذلك على مرحلتين.

أولاً، قم بحساب المعامل الفرعي النهائي K2، مع الأخذ في الاعتبار نطاق البضائع. للقيام بذلك، استخدم الصيغة:

المعامل الفرعي النهائي K2، مع الأخذ في الاعتبار نطاق البضائع	=	المعامل الفرعي K2، مع الأخذ في الاعتبار نطاق البضائع، في الأول مجموعة المنتجات	×	الإيرادات من مبيعات المجموعة الأولى من البضائع ____________________		×	المعامل الفرعي K2 مع الأخذ في الاعتبار نطاق البضائع للمجموعة الثانية من السلع	×	الإيرادات من بيع الثانية مجموعات المنتجات ____________________
									الإيرادات من مبيعات كلا المجموعتين من البضائع

ثم حدد القيمة الإجمالية لمعامل K2 باستخدام الصيغة:

معامل K2	=	المعامل الفرعي النهائي K2، مع الأخذ بعين الاعتبار نطاق البضائع	×	المعاملات الفرعية K2، مع الأخذ بعين الاعتبار العوامل الأخرى (الموسمية، ساعات العمل، الموقع، الخ)

لا يمكن أن تكون القيمة الإجمالية للمعامل K2 أقل من 0.005 وأكثر من 1.0 ضمناً (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا توجد بيانات تؤكد مقدار الإيرادات لكل مجموعة منتجات.عند حساب UTII، استخدم أعلى قيمة لمعامل K2.

يستند هذا الإجراء إلى أحكام الفقرة 2 من الفقرة 6 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويوصى به في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 أبريل 2013 رقم 03-11-11/ 125.

مثال لحساب معامل K2 عند بيع سلع مجموعات المنتجات المختلفة. لكل مجموعة من السلع يتم تحديد قيم مختلفة للمعاملات الفرعية K2. وتحدد المنظمة المعامل الفرعي النهائي K2، الذي يأخذ في الاعتبار نطاق السلع، كمتوسط ​​مرجح

تمارس المؤسسة تجارة التجزئة (بيع الأجهزة المنزلية واللوازم المكتبية) من خلال متجر بمساحة مبيعات أقل من 150 متر مربع. م من هذا النشاط تدفع المنظمة UTII. في البلدية التي تعمل فيها المنظمة، لتحديد قيمة معامل K2، يتم استخدام المعاملات الفرعية التي تأخذ في الاعتبار مستوى التشكيلة والرواتب في المنظمة.

يتم تحديد قيم المعاملات الفرعية مع مراعاة نطاق البضائع بالأحجام التالية:

• 0.53 - فيما يتعلق بالأجهزة المنزلية؛
• 0.4 - فيما يتعلق باللوازم المكتبية.

نظرا للتيار متوسط ​​الدخلتطبق المنظمة معاملًا فرعيًا يأخذ في الاعتبار مستوى الراتب في المنظمة بمبلغ 0.7.

في الربع الثالث، بلغت الإيرادات من مبيعات كلا المجموعتين من البضائع 1000000 روبل. في الوقت نفسه، تم بيع الأجهزة المنزلية مقابل 900000 روبل، واللوازم المكتبية - مقابل 100000 روبل.

بلغت حصة الإيرادات من مبيعات السلع من مختلف المجموعات في نهاية الربع الثالث:

• 0.9 (900000 روبل: 1000000 روبل) - فيما يتعلق بالأجهزة المنزلية؛
• 0.1 (100000 روبل: 1000000 روبل) - فيما يتعلق باللوازم المكتبية.

وحسبت المنظمة المعامل الفرعي النهائي K2، مع الأخذ في الاعتبار نطاق السلع، على النحو التالي:
0.53 × 0.9 + 0.4 × 0.1 = 0.517.

قيمة المعامل العام K2، المحدد على أساس المعاملات الفرعية التي تأخذ في الاعتبار نطاق السلع ومستوى الراتب، تساوي 0.3619 (0.517 × 0.7).

كيف تؤثر مدة النشاط على UTII على حساب K2؟

يمكن أن تؤثر مدة النشاط على UTII فقط على حساب K2 إذا قدمت السلطات المحلية معاملًا فرعيًا خاصًا. يمكن أن يأخذ في الاعتبار "ساعات العمل" و"الموسمية". وترد هذه التوضيحات في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 سبتمبر 2011 برقم ED-3-3/3101 وبتاريخ 23 يناير 2009 برقم ShS-22-3/59.

لا يحق للمنظمات تغيير K2 بشكل مستقل مع مراعاة المدة الفعلية للأنشطة خلال هذا الربع. لا ينص البند 6 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ذلك.

الموقف: كيفية حساب معامل K2 إذا تم تعليق أنشطة المنظمة على UTII مؤقتًا في منتصف الربع؟ تنص اللوائح المحلية على معامل فرعي K2، والذي يأخذ في الاعتبار المدة الفعلية للنشاط خلال الشهر.

احسب K2 على أساس نسبة فرعية تأخذ في الاعتبار المدة الفعلية للنشاط.

أولاً، إذا وافقت السلطات المحلية على معامل فرعي يعتمد على مدة النشاط الفعلي، فيجب أخذه بعين الاعتبار. تم تحديد ذلك مباشرة في الفقرة 6 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثانيًا، فإن تاريخ إنهاء الأنشطة الخاضعة لـ UTII هو اليوم الذي تتم فيه إزالة المنظمة منه المحاسبة الضريبية. وهذا يعني أنه يجب حساب الضريبة فقط للفترات التي سبقت إلغاء التسجيل. يأتي هذا من الفقرة 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لذلك، في تلك الأشهر التي عملت فيها المنظمة بالكامل، استخدم القيمة القصوىهذه النسبة الفرعية. تحديد القيمة الوحيدة لـ K2 للربع (لملء السطر 090 من القسم 2 من الإقرار)، مع مراعاة المدة الفعلية للنشاط، كمتوسط ​​حسابي.

مثال على حساب معامل K2 للربع الذي توقفت فيه المنظمة عن الأنشطة الخاضعة لـ UTII. تنص اللوائح المحلية على المعامل الفرعي K2، الذي يأخذ في الاعتبار المدة الفعلية للنشاط خلال الشهر

تمارس المؤسسة تجارة التجزئة - بيع الأجهزة المنزلية واللوازم المكتبية من خلال متجر تشغيل يومي بمساحة مبيعات تقل عن 150 مترًا مربعًا. م.

في البلدية التي تعمل فيها المنظمة، من الممكن نقل مثل هذه الأنشطة إلى UTII. توفر اللوائح المحلية المعاملات الفرعية التالية لحساب عامل التصحيح K2:
- المعامل الفرعي 1، مع الأخذ في الاعتبار نطاق السلع، - من 0.3 إلى 1.0 (للأجهزة المنزلية والقرطاسية - 0.8)؛
- المعامل الفرعي 2، مع مراعاة وضع التشغيل، - من 0.5 إلى 1.0 (لمنافذ البيع بالتجزئة التي تعمل يوميًا - 1.0)؛
- المعامل الفرعي 3 مع الأخذ في الاعتبار المدة الفعلية للنشاط خلال الشهر والتي تحددها الصيغة:

منذ شهر مارس تم تحويل المتجر إلى مستودع. تمت إزالة المنظمة من التسجيل الضريبي باعتبارها دافع UTII في 17 فبراير. في يناير، عملت المنظمة سبعة أيام في الأسبوع (31 يومًا تقويميًا). قام محاسب المنظمة بحساب قيمة معامل K2 للربع الأول بالترتيب التالي:
- المعامل K2 لشهر يناير - 0.8 × 1.0 × (31 يومًا : 31 يومًا) = 0.8؛
- معامل K2 لشهر فبراير - 0.8 × 1.0 × (16 يومًا : 28 يومًا) = 0.457.

لشهر مارس، لم يتم تحديد قيمة معامل K2، حيث تم إيقاف الأنشطة الخاضعة لـ UTII في فبراير.

قيمة معامل K2، والتي يجب الإشارة إليها في إعلان UTII للربع الأول، هي:
(0,8 + 0,457) : 2 = 0,629.

لحساب المدفوعات عن طريق ضريبة UTII، يمكنك استخدام آلة حاسبة مجانية على الإنترنت مباشرة على هذا الموقع.

ما هو UTII

الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب هي نظام ضريبي خاص يمكن تطبيقه من قبل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة.

ملحوظة: على عكس النظام الضريبي المبسط، بالنسبة لـ UTII، لا يهم الدخل الفعلي المستلم. يتم احتساب الضريبة على أساس مقدار الدخل المقدر الذي تحدده الدولة (المحتسب).

من سمات UTII، مثل أي نظام خاص آخر، استبدال الضرائب الأساسية النظام المشتركالضرائب من قبل واحد - موحدة. لا يخضع ما يلي للدفع عند الاحتساب:

• ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
• ضريبة الدخل (للمنظمات).
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناء التصدير).
• ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء القاعدة الضريبيةوالتي يتم تحديدها على أنها قيمتها المساحية).

من لديه الحق في تطبيق UTII

رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يستوفون شروطًا معينة، على وجه الخصوص:

• لا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص (حتى 31 ديسمبر 2020، لا ينطبق هذا القيد على التعاونيات والجمعيات الاقتصادية التي يكون مؤسسها مجتمعًا أو اتحادًا استهلاكيًا).
• ولا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25% باستثناء المنظمات التي رأس المال المصرح بهيتكون من المساهمات المنظمات العامةأناس معوقين.

من لا يستطيع تطبيق UTII

• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتجاوز عدد موظفيهم 100 شخص.
• المنظمات التي لا تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيها 25٪، باستثناء عدد من المؤسسات المذكورة في الفقرة 2 من الفقرة 2.2 من الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• رواد الأعمال والمنظمات الفردية التي تعمل بموجب اتفاقيات شراكة أو إدارة ثقة بسيطة.
• رجال الأعمال والمنظمات الفردية التي تقدم خدمات التأجير لمحطات تعبئة الغاز والغاز.
• التعليمية والرعاية الصحية و الضمان الاجتماعيتقديم خدمات تقديم الطعام.
• المنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب.

تم تحديد معايير تصنيف منظمة ما كدافع ضرائب رئيسي بموجب أمر صادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 مايو 2007 N MM-3-06/308@. هناك فئتان من أكبر دافعي الضرائب: المستويين الإقليمي والفدرالي.

تشمل المنظمات الإقليمية المنظمات التي تستوفي الشروط التالية:

• الدخل السنوي يتراوح من 2 إلى 20 مليار روبل.
• أن لا يقل متوسط ​​عدد الموظفين عن 50 شخصا.
• تتراوح الأصول من 100 مليون روبل. ما يصل إلى 20 مليار روبل، أو المبلغ الإجمالي للضرائب والرسوم المستحقة من 75 مليون فرك. ما يصل إلى 1 مليار روبل

أكبر دافعي الضرائب على المستوى الفيدرالي يشمل المنظمات:

• الحجم الإجمالي للضرائب المستحقة لا يقل عن 1 مليار فرك.بالنسبة للمنظمات التي تقدم خدمات الاتصالات والنقل، يجب أن يتجاوز مبلغ الضرائب 300 مليون روبل.
• إجمالي الدخل يتجاوز 20 مليار روبل.

تم وضع معايير منفصلة لمنظمات المجمع الصناعي العسكري والمؤسسات والشركات الاستراتيجية.

إذا تم الترخيص، فإن أكبر دافعي الضرائب يشملون منظمات الائتمان, شركات التأمين(تقديم التأمين، إعادة التأمين، التأمين المتبادل)، المشاركون في السوق أوراق قيمة, وسطاء التأمين، المنظمات العاملة في تأمين التقاعدوتوفير.

ملحوظة: لا يمكن تصنيف المنظمة التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة على أنها أكبر دافعي الضرائب.

ملحوظة، مشروع القانون الصادر بتاريخ 2 يونيو 2016 مدد صلاحية UTII حتى عام 2021. وفي وقت لاحق، من المقرر إلغاء هذا النظام الضريبي تماما.

أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII

مصنف أنواع الأنشطة التي يتم توفير استخدام UTII لها

في كل بلدية، تقرر السلطات المحلية بشكل مستقل أنواع الأنشطة التي يحق لدافعي الضرائب التحول إلى UTII. ولذلك، اعتمادا على الموضوع، قد تتغير هذه القائمة. تمت الإشارة إلى قائمة الأنشطة الخاضعة للإسناد في الفعل المعياريالسلطات المحلية.

ملحوظة: في عدد من المناطق، على سبيل المثال، في موسكو، لم يتم إنشاء UTII.

الانتقال إلى UTII في عام 2019

للتبديل إلى UTII فمن الضروري داخل 5 ايام، بعد بدء النشاط، املأ طلبًا في نسختين (للمنظمات - نموذج UTII-1، لأصحاب المشاريع الفردية - نموذج UTII-2) وقدمه إلى خدمة الضرائب.

يتم تقديم الطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان العملولكن في حالة تقديم خدمات مثل:

• التسليم أو البيع بالتجزئة.
• الإعلان على المركبات.
• توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع

يجب تقديم طلب الانتقال إلى UTII من قبل المنظمات الموجودة في مواقعها، وأصحاب المشاريع الفردية في مكان إقامتهم.

إذا تم تنفيذ النشاط في عدة أماكن في مدينة أو منطقة واحدة (مع OKTMO واحد)، فلن تكون هناك حاجة للتسجيل كدافع UTII في كل خدمة ضريبية.

خلال 5 ايامبعد تلقي الطلب، يجب على دائرة الضرائب إصدار إشعار يؤكد تسجيل رجل أعمال فردي أو منظمة كدافع لـ UTII.

شروط الانتقال إلى UTII في عام 2019

• عدد الموظفين أقل من 100 شخص.
• ولا تزيد حصة مشاركة المنظمات الأخرى عن 25%.
• لا تنتمي منظمة أو رجل أعمال فردي إلى كيانات محظورة باستخدام UTII (البند 2، البند 2.2، المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
• تم تقديم UTII في المنطقة التي تم التخطيط للنشاط فيها.

حساب ضريبة UTII في عام 2019

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب في شهر واحدتحسب باستخدام الصيغة التالية:

UTII = الربحية الأساسية × المؤشر المادي × K1 × K2 × 15%

العائد الأساسييتم تحديده من قبل الدولة لكل وحدة من المؤشرات المادية ويعتمد على نوع النشاط التجاري.

المؤشر الماديكل نوع من النشاط له خاصيته (عادة عدد الموظفين، الأمتار المربعة، وما إلى ذلك).

الجدول 1. الربحية الأساسية والمؤشرات المادية حسب نوع نشاط UTII

ك1- معامل الانكماش. ويتم تحديد قيمتها لكل سنة تقويمية من قبل الوزارة النمو الإقتصاديروسيا. في 2019هذا المعامل متساوي ك1 = 1.915.

ك2- معامل التصحيح. تم تأسيسها من قبل السلطات البلدية من أجل تقليل مبلغ ضريبة UTII لأنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة معناها على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية (اختر منطقتك في أعلى الموقع، وبعد ذلك ستظهر في أسفل الصفحة في قسم "ميزات التشريعات الإقليمية" عمل قانونيبالمعلومات اللازمة).

ملحوظةاعتبارًا من 1 أكتوبر 2015، حصلت السلطات المحلية في المناطق على حق التغيير معدل الضريبة UTII. ويتراوح نطاق القيم من 7.5 إلى 15 بالمائة، حسب فئة دافعي الضرائب ونوع النشاط التجاري.

حساب ضريبة UTII للربع

لحساب UTII للربعمن الضروري إضافة مبالغ الضريبة حسب الشهر. يمكنك أيضًا مضاعفة مبلغ الضريبة لمدة شهر واحد 3 ولكن بشرط ألا يتغير المؤشر المادي خلال الربع (يجب أن تؤخذ القيمة الجديدة للمؤشر في الاعتبار عند الحساب، بدءًا من نفس الشهر الذي تغير فيه).

حساب ضريبة UTII لمدة تقل عن شهر

لحساب UTII خلف أقل من شهر ، فمن الضروري ضرب مبلغ الضريبة للشهر بأكمله في عدد أيام النشاط الفعلية للشهر وتقسيمه على عدد أيام التقويم في الشهر.

حساب ضريبة UTII لعدة أنواع من الأنشطة

اذا كنت تمتلك عدة أنواع من الأنشطةتندرج تحت UTII، فيجب حساب الضريبة لكل منها على حدة، وبعد ذلك يجب إضافة المبالغ الناتجة. إذا تم تنفيذ النشاط في بلديات مختلفة، فيجب حساب الضريبة ودفعها بشكل منفصل لكل OKTMO.

كيفية تقليل ضريبة UTII

• أصحاب المشاريع الفردية بدون موظفينيمكن أن تقلل 100% ضريبة UTII على مبلغ المدفوعات الثابتة المدفوعة لنفسك في الفترة الضريبية (الربع). رواد الأعمال الأفراد يختارون بشكل مستقل أكثر من غيرهم جدول زمني مناسبدفع أقساط التأمين لنفسك (الشيء الرئيسي هو أن يتم دفع المبلغ بالكامل في الوقت المحدد تقويم سنوي، أي. من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).

  ملحوظة، أنه وفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2016 رقم 03-11-09/2852، سُمح للمحتالين بتخفيض الضرائب بمقدار أقساط التأمين، المدفوعة في ربع آخر، بشرط أن يتم دفعها قبل تقديم الإقرار عن الفترة المشمولة بالتقرير الماضي. على سبيل المثال، يمكن لرجل الأعمال الفردي تخفيض الضريبة للربع الأول على المساهمات المدفوعة قبل 20 أبريل (الموعد النهائي لتقديم التقارير للربع الأول).

  أيضًا، إذا تم دفع أقساط التأمين لفترة ضريبية واحدة في فترة ضريبية أخرى (على سبيل المثال، للربع الرابع من عام 2018 في الربع الأول من عام 2019)، فيمكن أيضًا أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة للربع الأول من عام 2019. (رسالة بتاريخ 29 مارس 2013 رقم 03-11-09/10035).

• أصحاب المشاريع الفردية والمنظمات مع الموظفينقد يتم تخفيضها إلى 50% ضريبة على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظفين والاشتراكات الثابتة للفرد (IP).

  ملحوظة: التغييرات في الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يوفر لأصحاب المشاريع الفردية الفرصة لتخفيض الضريبة على المساهمات لأنفسهم إذا كان لديهم موظفين معينين، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. حتى عام 2017، لم يكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون مدفوعات لموظفيهم الحق في تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأنفسهم.

  ينطبق حد التخفيض الضريبي بنسبة 50٪ لأصحاب المشاريع الفردية فقط على تلك الجهات التي كان لديه موظفين فيها.

• يمكن لأصحاب المشاريع الفردية في UTII أن يأخذوا في الاعتبار تكاليف شراء وتثبيت ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت بمبلغ 18000 روبل. عند حساب الضريبة.من أجل الحصول عليها هذه الفائدةيجب على رائد الأعمال الفردي تسجيل سجل نقدي عبر الإنترنت في الفترة من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2019، وإذا كان رائد الأعمال الفردي يقدم خدمات تقديم الطعام ويمارس تجارة التجزئة مع الموظفين، فيجب تسجيل السجل النقدي اعتبارًا من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2018.

  ملحوظةأنه من أجل الحصول على خصم، لا ينبغي أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار في وقت سابق في ظل أنظمة ضريبية أخرى.

  مبلغ المنفعة – 18000 فرك.لكل تسجيل النقدية.

مثال لحساب ضريبة UTII مع تخفيض أقساط التأمين

البيانات الأولية

لنفترض أنه في عام 2019، رجل الأعمال الفردي V. M. أنتونوف. قدمت خدمات إصلاح الأحذية في بلاشيخا (منطقة موسكو).

العائد الأساسي 7500 فرك.

المؤشر المادي لخدمات إصلاح الأحذية هو عدد الموظفين (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد). على مدار العام المؤشر الجسديلم يتغير وكان متساويا 2 .

معامل في الرياضيات او درجة ك1في عام 2019 يساوي 1,915 .

معامل في الرياضيات او درجة ك2لهذا النوع من النشاط في بالاشيخا يساوي 0,8 .

شهرية IP Antonov V.M. دفع أقساط التأمين لموظفه. في المجموع دفع 86000 فرك.(الربع الأول: 20000 روبل، الربع الثاني: 23000 روبل، الربع الثالث: 22000 روبل، الربع الرابع: 21000 روبل)

لنفسي IP Antonov V.M. دفع أقساط التأمين الثابتة في عام 2019 بمبلغ 36238 روبل روسي

حساب الضريبة

وبما أن المؤشر المادي لم يتغير على مدار العام، فسيتم حساب الضريبة في كل ربع سنة بنفس الطريقة: 7500 روبل. × 2 × 1.915 × 0.8 × 3 أشهر × 15% = 10341 روبل روسي

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الناتج عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للموظف و المساهمات الثابتةلنفسك، ولكن ليس أكثر من 50% .

وهكذا، IP Petrov V.M. في كل ربع سيكون من الضروري الدفع 5171 روبل روسي(10,341 روبل روسي × 50%).

مثال لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين

البيانات الأولية

في عام 2019، إيفانوف أ. قدمت الخدمات البيطرية في سمولينسك.

العائد الأساسيلهذا النوع من النشاط 7500 فرك.

المؤشر المادي للخدمات البيطرية هو عدد الموظفين (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد). على مدار العام المؤشر الجسديلم يتغير وكان متساويا 1 (عنوان IP نفسه).

معامل في الرياضيات او درجة ك1في عام 2019 يساوي 1,915 .

معامل في الرياضيات او درجة ك2لهذا النوع من النشاط في سمولينسك يساوي 1 .

ربع سنوية إيفانوف أ. دفع أقساط التأمين لنفسه. في المجموع دفع 36238 روبل روسي(9059.5 روبل كل ربع سنة).

حساب الضريبة

وبما أن المؤشر المادي لم يتغير على مدار العام، فسيتم حساب الضريبة في كل ربع سنة بنفس الطريقة: 7500 روبل. × 1 × 1.915 × 1 × 3 أشهر × 15% = 6463 روبل روسي

نظرًا لأن مبلغ أقساط التأمين المدفوعة يتجاوز المبلغ المحسوب للضريبة، فإن IP Petrov V.M. ليس عليك أن تدفع أي شيء في نهاية الربع (6,463 روبل – 9,059.5 روبل = 0 روبل)

مثال لحساب UTII لرجل أعمال فردي بدون موظفين عند دفع أقساط التأمين في فترة ضريبية أخرى

البيانات الأولية

في الربع الأول من عام 2019، سيرجيف أ. قدمت خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات في مدينة بوشكينو بمنطقة موسكو.

العائد الأساسيلهذا النوع من النشاط 12000 فرك.

المؤشر الجسدي هو عدد الموظفين (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد).

معامل في الرياضيات او درجة ك1في عام 2019 يساوي 1,915 .

معامل في الرياضيات او درجة ك2لهذا النوع من النشاط في بوشكينو 1 .

في الربع الأول من عام 2019، دفع سيرجيف أقساط التأمين لنفسه عن الربع الرابع من عام 2018 والربع الأول من عام 2019 في المبلغ الإجمالي 17155.7 روبل روسي (8096.2 روبل للربع الرابع من عام 2018 و 9059.5 روبل للربع الأول من عام 2019).

حساب الضريبة للربع الأول من عام 2019

12000 فرك. × 1 × 1.915 × 1 × 3 أشهر × 15% = 10341 روبل روسي

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الناتج عن طريق أقساط التأمين المدفوعة لنفسك بالكامل.

وهكذا، IP سيرجيف أ. للربع الأول سوف تحتاج إلى الدفع 1281 روبل روسي(10341 روبل روسي - 9059.5 روبل روسي).

المواعيد النهائية لدفع ضريبة UTII في عام 2019

الفترة الضريبية لـ UTII هي الربع.

المواعيد النهائية دفع UTIIفي عام 2019

ملحوظة: في عام 2019 المواعيد النهائيةلا تقع مدفوعات الضرائب في أيام العطل وعطلات نهاية الأسبوع، وبالتالي لا يتم تغييرها، ولكن الموعد النهائي لدفع UTII للربع الرابع يقع في عطلة نهاية الأسبوع (السبت)، ولهذا السبب تم تأجيله إلى 27 يناير 2020.

يجب دفع الضريبة ربعيفي الوقت المحدد حتى 25الشهر الأول من الربع القادم.

المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير UTII

المحاسبة عن المؤشرات المادية

يُطلب من جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية في UTII الاحتفاظ بسجلات للمؤشرات المادية. لا ينظم الكود الشكل الذي يجب أن يتم به ذلك، لذا فإن جميع ما يسمى بـ "كتب UTII" التي يوصي بها الموظفون بشدة خدمة الضرائب, غير قانوني. خاصة إذا كانت تحتوي على أقسام مثل "الدخل" و"المصروفات" وغيرها.

ومع ذلك، في أي حال، من الضروري مراعاة المؤشرات المادية، لذلك، إذا كانت تكلفة هذا الكتاب مقبولة (غرامة غيابه من 500 إلى 700 روبل)، فقد يكون من المفيد شرائه. ولكن، في الوقت نفسه، من المهم أن نتذكر أنه من الضروري التصرف مع الأخذ بعين الاعتبار المؤشرات المادية فقط، لا يلزم إدخال جميع المعلومات الأخرى المتعلقة بالدخل والنفقات هناك.

اقرار ضريبى

الفترة الضريبية لـ UTII هي الربع.

بواسطة نتائج كل ربع، ليس لاحقا العشرينفي الشهر الأول من الربع التالي، يُطلب من جميع رواد الأعمال الأفراد والمنظمات في UTII تقديم إقرار ضريبي.

المواعيد النهائية لتقديم إعلانات UTII في عام 2019

ملحوظة: نظرًا لأن المواعيد النهائية لتقديم إعلان UTII للربع الأول والثاني والثالث من عام 2019 تقع في عطلات نهاية الأسبوع (20 أبريل و20 يوليو هي أيام السبت، و20 أكتوبر هو الأحد)، فقد تم تأجيلها إلى أول يوم عمل - 22 أبريل و22 يوليو و21 أكتوبر على التوالي.

المحاسبة وإعداد التقارير

لا يُطلب من رواد الأعمال الفرديين الذين يستخدمون UTII التقديم القوائم الماليةوالاحتفاظ بالسجلات.

المنظمات على UTII، بالإضافة إلى اقرار ضريبىوتسجيل المؤشرات المادية مطلوب للمحافظة عليه محاسبةوتقديم البيانات المالية.

تختلف البيانات المحاسبية لفئات مختلفة من المنظمات. في الحالة العامةويتكون من الوثائق التالية:

• الميزانية العمومية (نموذج 1).
• تقرير عن النتائج المالية(نموذج 2).
• بيان التغيرات في رأس المال (نموذج 3).
• تقرير المرور مال(نموذج 4).
• تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال (النموذج 6).
• التوضيحات في شكل جدولي ونص.

تعرف على المزيد حول البيانات المالية

الانضباط النقدي

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بعمليات تتعلق باستلام وإصدار وتخزين النقد ( المعاملات النقدية) مطلوبة للامتثال لقواعد الانضباط النقدي.

تعرف على المزيد حول الانضباط النقدي.

ملحوظةمنذ عام 2017، تحول جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يقومون بالتسويات باستخدام وسائل الدفع النقدية والإلكترونية (مع بعض الاستثناءات) إلى سجلات النقد عبر الإنترنت. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في UTII، سيتعين عليهم القيام بذلك في وقت لاحق قليلا، أي في موعد أقصاه 1 يوليو 2019.

تقارير إضافية

الجمع بين UTII والأنظمة الضريبية الأخرى

ملحوظة: ممارسة نفس النوع من النشاط في نفس الوقت في ظل أنظمة ضريبية مختلفة ممنوع. بالإضافة إلى هذا، فمن الضروري منفصلتتبع كل نظام ضريبي المحاسبة الضريبية(الممتلكات، الالتزامات، المعاملات التجارية)، تقديم التقارير ودفع الضرائب.

محاسبة منفصلة لـ UTII

عندما مجتمعة الأنظمة الضريبية، ضروري متفرقالدخل والنفقات لـ UTII من الدخل والنفقات لأنواع أخرى من الأنشطة. كقاعدة عامة، لا توجد صعوبات في تقسيم الدخل. بدوره، فإن الوضع مع النفقات أكثر تعقيدا إلى حد ما.

هناك نفقات لا يمكن أن تعزى بشكل واضح إلى UTII أو إلى أنشطة أخرى، على سبيل المثال، رواتب الموظفين الذين يشاركون في جميع أنواع الأنشطة في نفس الوقت (المدير، المحاسب، إلخ). في مثل هذه الحالات، التكاليف ضرورية يقسمإلى قسمين بشكل متناسبالدخل المستلم على أساس الاستحقاق من بداية العام.

فقدان الحق في استخدام UTII

تفقد المنظمة ورجل الأعمال الفردي الحق في استخدام UTII إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين في نهاية الفترة الضريبية (الربع) 100 شخص، وكذلك إذا كانت حصة مشاركة المنظمات الأخرى أكثر من 25٪.

إذا كانت المنظمة ورجل الأعمال الفردي يستخدمان UTII فقط، ففي حالة فقدان الحق في الإسناد، يتم نقلهما تلقائيًا إلى الوضع العامالضرائب من الجهة التي ارتكبت فيها المخالفات.

إذا كنت تستخدم، إلى جانب UTII، النظام الضريبي المبسط، فإذا فقدت الحق في الاحتساب، فسيتم نقلك تلقائيًا إلى النظام الضريبي المبسط باعتباره النظام الضريبي الرئيسي. وفي هذه الحالة، لا يشترط إعادة تقديم طلب التحول إلى النظام الضريبي المبسط.

الانتقال إلى نظام ضريبي آخر

من الممكن التحول من UTII إلى نظام ضريبي مختلف فقط اعتبارًا من العام التالي، باستثناء الحالة التي يتوقف فيها رجل أعمال فردي أو منظمة عن أن تكون دافعًا للضريبة المفروضة. في هذه الحالة، يمكن للدافع التحول، على سبيل المثال، إلى النظام الضريبي المبسط، من الشهر الذي تم فيه إنهاء النشاط المحتسب.

إلغاء تسجيل UTII

يجب تقديم طلب إلغاء التسجيل في غضون 5 أيام من تاريخ إنهاء النشاط على UTII في نسختين (للمنظمات - نموذج UTII-3، لأصحاب المشاريع الفردية - نموذج UTII-4) وتقديمه إلى خدمة الضرائب.

في غضون 5 أيام بعد تلقي الطلب، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية إصدار إشعار يؤكد إلغاء تسجيل رجل الأعمال الفردي أو المنظمة كدافع UTII.

الأسئلة المتداولة حول استخدام UTII

ما هو تاريخ بدء الأنشطة في UTII؟ تاريخ عقد الإيجار أم تاريخ افتتاح المتجر أم تاريخ أول دخل؟

تاريخ بدء العمل هو يوم استلام الدخل الأول. وبالتالي، عند تقديم طلب للتبديل إلى UTII، يجب الاحتفاظ بالتقرير من تاريخ استلام الدخل الأول، وليس من إبرام عقد الإيجار أو التوقيع على شهادة النقل والقبول للمبنى.

هل هناك حد لإيرادات UTII، مثل النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع؟

لا يوجد حد للإيرادات على UTII. هذا هو الفرق الرئيسي بين UTII والأنظمة الخاصة الأخرى.

هل يمكن لرجل أعمال فردي يعمل في تجارة التجزئة الدخول في اتفاقيات مع شركات أجنبية؟

لا يضع قانون الضرائب أي قيود على تجارة التجزئة مع شركات اجنبيةبغرض تطبيق UTII. إذا تم استيفاء شروط هذا النوع من النشاط (أي البيع بالتجزئة، لا بالجملة)، يحق لرجل الأعمال الفردي القيام بنشاط اقتصادي أجنبي، كونه دافع UTII.

هل يحق لرجل أعمال فردي في UTII تقديم خدمات لنقل الركاب والبضائع إلى الكيانات القانونية؟

وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب الاتحاد الروسيالنظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ل الأنواع الفرديةيمكن تطبيق الأنشطة على الأنشطة التجارية في توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع التي تقوم بها المنظمات و أصحاب المشاريع الفرديةالذين لديهم حق الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام والحيازة و (أو) التصرف) لما لا يزيد عن 20 مركبة مخصصة لتقديم هذه الخدمات.

ينبغي فهم عدد المركبات الآلية المتاحة بموجب حق الملكية أو أي حق آخر (الحيازة والاستخدام و (أو) التصرف) على أنه عدد المركبات الآلية، ولكن ليس أكثر من 20 وحدة، مخصصة لتقديم خدمات مدفوعة الأجر نقل الركاب والبضائع التي يحتفظ بها دافعو الضرائب في الميزانية العمومية، أو المؤجرة (المستلمة)، بما في ذلك بموجب اتفاقيات التأجير والإيجار من الباطن.

تحدد المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ذلك مركباتيتصل السياراتمخصصة لنقل الركاب والبضائع على الطرق (الحافلات بجميع أنواعها والسيارات والشاحنات). لا تشمل المركبات المقطورات وشبه المقطورات والمقطورات.

وينظم العلاقات في مجال تقديم خدمات النقل بالسيارات فصل "النقل" القانون المدنيللاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي).

تنص الفقرة 1 من المادة 784 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن نقل البضائع والركاب يتم على أساس عقد النقل.

عند حساب الضريبة الواحدة، من الضروري استخدام معاملين - K1 وK2. كل شيء واضح مع معامل K1، فهو يتم تقديمه بشكل متماثل لجميع المواد ويساوي 1.868 لعام 2019، ولكن معامل K2 يتم حسابه بشكل مختلف لكل منطقة ولكل نوع من النشاط. في هذه المقالة سننظر في كيفية حسابها ونخبرك عنها بمزيد من التفصيل.

انتباه!ابتداءً من تقديم التقارير للربع الرابع من عام 2018، صيغة جديدةالإقرار الضريبي ل ضريبة واحدةللدخل المحتسب، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2018 N MMВ-7-3/414@. استمارة إعلان UTIIبدون أخطاء، يمكنك استخدامه، والذي له فترة تجريبية مجانية.

التنظيم التشريعي

يتم تنفيذ التنظيم التشريعي لهذه المسألة من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - المادة 346.29، وكذلك من خلال القوانين القانونية الإقليمية.

المفاهيم العامة

معامل K2 هو معامل يضبط الربحية لحساب الضريبة. معامل K2 هو حاصل ضرب القيم التي تأخذ في الاعتبار العوامل المختلفة التي تؤثر على النشاط.

النص المخفي

تم التثبيت بواسطة

يجب تحديد حجم K2 سنويًا. تم تأسيسها من قبل سلطات منطقة المدينة والمنطقة البلدية وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسيفاستوبول وسانت بطرسبرغ قبل بداية العام. إذا كان العام المقبل قد بدأ، ولم يصدر أي قانون بشأن حجم المعامل، إذن سنة معينةسيتم تطبيق قانون العام السابق.

كيف تجد K2 الخاص بك

من أجل تحديد المعامل الخاص بك، يجب عليك الانتقال إلى موقع مفتشية الضرائب إلى القسم الذي يصف ميزات وقواعد تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. في الزاوية اليسرى العليا من الموقع، يمكنك تحديد المنطقة التي تحتاج إلى إلقاء نظرة على التشريعات المتعلقة بهذه المسألة. عند اختيار المنطقة، يمكنك الاطلاع على قسم "التشريعات الإقليمية"، الذي يعرض جميع الوثائق التنظيمية المتعلقة بتطبيق UTII في كل بلدية في منطقة معينة.

إذا فتحنا التشريع الإقليمي لمنطقة أورينبورغ فيما يتعلق بتطبيق UTII، فيمكنك في القسم تنزيل اللوائح الخاصة بكل منها البلدية. قم بتنزيل اللوائح الخاصة بمدينة أورينبورغ فيما يتعلق بتطبيق UTII. يمكن مشاهدتها هنا:

قرار مؤرخ في 18 سبتمبر 2012 رقم 502

تشير الوثيقة إلى جميع أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة على الدخل المحسوب، بالإضافة إلى إجراء حساب معامل K2.

كيفية حساب K2

يتم الحساب على الأساس وثائق قانونيةكل منطقة لها خاصة بها. في الوثيقة المقدمة مسبقًا لمنطقة أورينبورغ، يتم حساب K2 باستخدام الصيغة:

A هو متغير يأخذ في الاعتبار خصائص الأنواع النشاط الاقتصادي;

B هو متغير يأخذ بعين الاعتبار خصوصيات ممارسة الأنشطة حسب نوع التسوية؛

ج - متغير مع مراعاة حجم مساحة البيع بالتجزئة تجارة التجزئة;

D هو متغير يأخذ في الاعتبار خصائص عمل الأشخاص ذوي الإعاقة من الفئتين الأولى والثانية؛ الآباء الذين يدعمون شخصًا معاقًا يعيشون معًا ويحتاجون إلى رعاية مستمرة منذ الطفولة، وليس لديهم موظفين؛

V هو متغير يأخذ في الاعتبار نطاق البضائع المباعة في تجارة التجزئة.

مثال.

آي بي فيلكين أ.أ. تعمل في تجارة التجزئة للفواكه والخضروات في مدينة أورينبورغ. مساحة المحل 70 متر مربع. يتم استخدام عمل العمال المأجورين بمبلغ 2 بائعين، ولا يوجد أشخاص معاقين أو آباء معاقين بين العمال. من الضروري حساب حجم K2 ل هذه القضية.

K2 = AxBxCxDxV، حيث تحتوي المتغيرات على القيم التالية:

A هو متغير يأخذ في الاعتبار خصائص أنواع النشاط الاقتصادي =1؛

B هو متغير يأخذ في الاعتبار خصوصيات ممارسة الأنشطة حسب نوع التسوية =1؛

ج - متغير مع الأخذ في الاعتبار حجم مساحة التجزئة في تجارة التجزئة = 0.9؛

D هو متغير يأخذ في الاعتبار خصائص عمل الأشخاص ذوي الإعاقة من الفئتين الأولى والثانية؛ الآباء الذين يدعمون شخصًا معاقًا منذ الطفولة ويعيش معًا ويحتاج إلى رعاية مستمرة وليس لديهم موظفين = 1؛

V هو متغير يأخذ في الاعتبار نطاق البضائع المباعة في تجارة التجزئة = 0.9.

وبالتالي K2=1*1*0.9*1*0.9=0.81

حجم K2 لهذه الحالة هو 0.81.

والآن لنحسب مبلغ الضريبة للربع الأول من عام 2019: (اضغط للتوسيع)

الضريبة = 70 (مساحة القاعة) * 1800 (الربحية الأساسية) * 1.868 (معامل K1) * 0.81 (معامل K2) * 3 (عدد الأشهر) * 0.15 (معدل الضريبة) = 85791 روبل.

كيفية تقريب K2

عند حساب K2، قد ينشأ موقف عندما يكون الرقم طويلاً جدًا. في مثل هذه الحالات، يتم تقريب المعامل إلى 3 منازل عشرية. يتم التقريب وفقًا لقواعد الرياضيات، أي إذا كان الرقم الرابع أكبر من 5، فسيتم زيادة الرقم الثالث بمقدار رقم واحد، وإذا كان الرقم الرابع أقل من 5، فسيتم إزالته ببساطة.

معامل K2 حسب نتائج الحساب يساوي 1.2588963. في مثل هذه الحالة سيتم تقريبه إلى 1.259.