A. Żurawlew

W systemie priorytetów budżet- Polityka podatkowa Efektywność administracji staje się coraz ważniejsza dochody budżetowe jako funkcja państwa i jego instytucji władzy i zarządzania. Tymczasem nie tylko problem efektywności administracyjnej, ale także sama treść tej kategorii nie została jeszcze w żadnym dostatecznie zdefiniowana teoria finansów ani w przepisach finansowych i podatkowych. Likwidacja tych luk jest konieczna zarówno dla ukształtowania normatywno-instrumentalnego systemu administracji, jak i dla praktyki, w której uczestniczy duża liczba podmiotów administracyjnych, wyposażonych w określone uprawnienia.

W Kod podatkowy RF nie da się znaleźć definicji pojęcia „administracja”. Jednocześnie w komunikatach budżetowych Prezydenta Federacji Rosyjskiej dużą wagę przywiązuje się do administracji podatkowej. Np. w komunikacie budżetowym dotyczącym polityki fiskalnej w latach 2008-2010. Należy zauważyć, że w 2006 r. przyjęto ustawę federalną, której celem było zapewnienie lepszej jakości i obiektywizmu Administracja podatkowa, dzięki czemu będzie mniej uciążliwy dla podatników. Jako eksperymentalna innowacja zgodnie z Prawo federalne RF z dnia 30 grudnia 2006 r. „W sprawie uproszczonej procedury deklarowania dochodów przez osoby fizyczne” wprowadzono uproszczoną procedurę deklarowania dochodów - wpłata przez osoby fizyczne deklaracji zapłaty bez składania dokumentów dotyczących rodzajów i źródeł dochodów.

Efektywność administracji podatkowej charakteryzuje się jakością, obiektywizmem i uciążliwością administracji. Odszyfrowanie treści tych cech jest konieczne, aby odsłonić istotę efektywności doskonalenia mechanizmu zarządzania administracją dochodami budżetowymi. Administrację fiskalną należy rozpatrywać jako jeden z obszarów zwiększania efektywności polityki fiskalnej i sposób jej kształtowania zasoby finansowe stwierdza. Po raz pierwszy wprowadzamy samo pojęcie „administracji budżetowej i podatkowej”. Zwykle używa się innego pojęcia – „administracja podatkowa”, czyli działania organów podatkowych (zgodnie z ich uprawnieniami) w celu monitorowania przestrzegania przepisów ustawodawstwo podatkowe Organizacje i osoby prywatne Federacji Rosyjskiej. Celem administracji podatkowej jest jak najefektywniejsze funkcjonowanie mechanizmu podatkowego i systemu organów podatkowych. Uważamy, że ma to sens tę definicję ponieważ, po pierwsze, administracja podatkowa jest interpretowana poprzez działania instytucji finansowych (organów podatkowych), a po drugie, administracja podatkowa organicznie oddziałuje i ma na celu efektywność mechanizmu podatkowego. Administracja podatkowa odzwierciedla zatem nie tylko czysto administracyjną i przymusową funkcję aparatu podatkowego, ale jest interpretowana jako narzędzie działania rządu I Polityka publiczna. Wskazane jest rozwinięcie tych aspektów w koncepcji „administracji budżetowej i podatkowej”.

Administracja skarbowa jest pojęciem szerszym i bardziej zróżnicowanym systemowo niż administracja podatkowa. Po pierwsze, administracja fiskalna odzwierciedla interakcję kategorii podatkowej i kategorii budżetowej ( systemu budżetowego); po drugie, koncepcja ta rozszerza zakres administracji na całą stronę dochodową budżetów, zarówno federalnych, jak i terytorialnych; po trzecie, administracja skarbowa rozszerza i precyzuje funkcję docelową, gdyż odzwierciedla ona nie tylko zadanie efektywnego funkcjonowania organów podatkowych, ale także efektywne funkcjonowanie całego mechanizmu kształtowania potencjału fiskalnego państwa; po czwarte, koncepcja „administracji budżetowej i podatkowej” w bardziej wymowny sposób ujawnia społeczną orientację administracji skarbowej państwa, ponieważ administrowanie podatkami i dochodami ma na celu uformowanie budżetu państwa jako podmiotu społeczno-politycznego i instytut gospodarczy społeczeństwa obywatelskiego, wyrażając swoje zainteresowania w ich skoncentrowanej, ogólnej treści. Tym samym administracja skarbowa zapewnia środki do realizacji całego zakresu funkcji państwa, w tym funkcji administracji publicznej i regulacji, obronności i bezpieczeństwa, rozwoju gospodarka narodowa, funkcje socjalne.

Treść finansowo-ekonomiczna administracji fiskalnej stanowi wyjściową podstawę do ujawnienia priorytetów, a co za tym idzie, zasad administracji fiskalnej.

Główne krajowe priorytety administracji fiskalnej wyznaczają warunki transformacji rynku, wzrost gospodarczy oraz konieczność rozwiązania strategicznych problemów zapewnienia konkurencyjności kraju w kontekście globalizacji stosunków gospodarczych, finansowych, handlowych, demograficznych i politycznych. Do głównych krajowych priorytetów administracji fiskalnej, z uwzględnieniem zidentyfikowanych obiektywne warunki a cele strategiczne obejmują:

zwiększenie efektywności administracji budżetowej i podatkowej w tworzeniu scentralizowanego funduszu środków finansowych zgromadzonych w skarbie państwa i gminnym systemie budżetowym samorządu terytorialnego;

ograniczenie skali uchylania się od płacenia podatków przez podmioty gospodarcze tzw. gospodarki nieobserwowanej;

osiągnięcie większych efektów stymulujących politykę podatkową w stosunku do podatników przestrzegających prawa oraz sprzyjanie ogólnemu wzrostowi koordynacji interesów państwa i krajowej przedsiębiorczości;

zapewnienie w procesie administracyjnym skutecznej realizacji funkcji finansowych, w szczególności kontrolnych, a co za tym idzie efektywności budżetowej i kontrola podatkowa na etapie tworzenia zasobów państwowych;

realizacja społecznej funkcji podatków w związku z osoby, aktywna pomoc ludności w uzyskaniu prawnie ustalonego statusu korzyści podatkowe I odliczenia socjalne od podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem statusu społecznego, zróżnicowania, stanu majątkowego i dochodów obywateli, nowe kierunki polityki demograficznej;

ochrona za pomocą środków i instrumentów administracji fiskalnej interesów eksportowo-importowych państwa, rynku krajowego i producentów krajowych, z uwzględnieniem czynników i warunków przystąpienia Rosji do WTO;

identyfikacja i uogólnienie w procesie praktyki administracji skarbowej możliwości i konkretnych zaleceń w celu wyeliminowania niedociągnięć i udoskonalenia prawodawstwa podatkowego i budżetowego oraz finansowego w ogóle, mechanizmu prawnego funkcjonowania poszczególnych podatków, opłat, ceł, działań organów podatkowych , administratorów dochodów budżetowych i wymiar sprawiedliwości.

Badanie problemu administracji budżetowej i podatkowej pozwala nam ujawnić wiele złożonych i specyficznych aspektów działalności organów podatkowych i finansowych, struktur rządowych i departamentalnych, legislacyjnych i organy wykonawcze władze podmiotów wchodzących w skład Federacji, samorządy lokalne.

W Klasyfikacja budżetu Federacja Rosyjska zawiera nową definicję - dysponentów dochodów do budżetów Federacji Rosyjskiej (załącznik nr 11 do ustawy federalnej „W sprawie klasyfikacji budżetu Federacji Rosyjskiej”). Administratorami dochodów do budżetów Federacji Rosyjskiej w 2007 roku są 62 departamenty, ministerstwa, służby, agencje, a także Bank centralny Federacja Rosyjska, Prokuratura Generalna Federacji Rosyjskiej, Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, terytorialne fundusze obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne itp. Tym samym pod względem prawnym pojęcie „administratora dochodów budżetowych” łączy w sobie zarówno organy podatkowe Federalnego obsługa podatkowa, a władze wykonawcze są zasadniczo różne cel funkcjonalny, ale które pełnią również funkcję administrowania dochodami budżetowymi (na przykład Federalna Służba Nadzoru Ochrony Praw Konsumentów i Dobrobytu Człowieka, Służba Wywiadu Zagranicznego Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Obrony Federacji Rosyjskiej itp. ). Tym samym Administracja Prezydenta Federacji Rosyjskiej ( Agencja federalna) administrowany w 2007 roku dochód z użytkowania własność federalna zlokalizowana poza granicami kraju; dochód z przekazania części zysku pozostałego po opłaceniu podatków i innych obowiązkowe płatności jednolite przedsiębiorstwa stanu federalnego.

W opracowaniu regulacji prawnej administracji skarbowej z dnia 1 stycznia 2008 r Nowa edycja Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej po raz pierwszy wprowadza pojęcia „administratora dochodów budżetowych”, „głównego administratora dochodów budżetowych”, „administratora i głównego dysponenta źródeł finansowania deficytu budżetowego”. Należy zauważyć, że system dysponentów dochodów budżetowych obejmuje nie tylko władze państwowe i samorząd lokalny, ale także instytucje budżetowe, które zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej sprawują kontrolę nad prawidłowością obliczeń, kompletnością i aktualnością płatności, naliczanie, księgowanie, pobieranie i podejmowanie decyzji o zwrocie (potrąceniu) nadpłaconych (pobranych) płatności, karach i grzywnach z ich tytułu, które stanowią dochód budżetów systemu budżetowego kraju.

W warunkach rynku rosyjskiego włączenie regulacyjne i prawne instytucji budżetowych w system dysponentów dochodów i wydatków budżetowych zostało ważny. Niektóre z tych instytucji to najważniejsze instytucje budżetowe nauki, oświaty, kultury, opieki zdrowotnej i funduszy środki masowego przekazu mają zatem uprawnienia głównych administratorów i po prostu kierują dysponentami dochodów budżetowych. Te najważniejsze instytucje to główni dysponentzy dochodów budżetowych i główni menadżerowie środki budżetowe, a główną sieć instytucji budżetowych - dysponentom dochodów budżetowych. Ustawa federalna „Wł budżet federalny na rok 2008” główni administratorzy dochodów budżetowych, które dotyczą instytucji, a nie władz, zostali zatwierdzeni przez Moskiewski Uniwersytet Państwowy im. M.V. Łomonosowa, Rosyjską Akademię Nauk Rolniczych, Syberyjski Oddział Rosyjskiej Akademii Nauk, Rosyjską Akademię Sztuki , Rosyjska Akademia Edukacji, Państwowy Ermitaż i inne wiodące instytucje nauki, kultury, oświaty Jednocześnie instytucje budżetowe są jednocześnie administratorami dochodów i zarządzającymi wydatkami środków budżetowych. Uzyskanie statusu dysponentów środków budżetowych instytucje budżetowe mają ogromne znaczenie, gdyż w warunkach rynkowych większość budżetowych instytucji nauki, kultury, oświaty i oświaty uzyskuje dochody działalność pozabudżetową poprzez świadczenie usług odpłatnych, w ramach umów najmu mienia państwowego i komunalnego.

W związku z tym instytucje budżetowe, w tym duża sieć instytucje miejskie, przypisano odpowiedzialność za zarządzanie tymi dochodami i ich wykorzystanie zgodnie z przepisami budżetowymi. Zatem ustawa federalna „O budżetach federalnych na lata 2008–2010” stanowi, że środki w walucie Federacji Rosyjskiej otrzymane przez federalne instytucje budżetowe z działalności zarobkowej są księgowane na rachunkach osobistych otwartych przez nie w organach terytorialnych Federacji Skarbu Państwa i są wydawane przez federalne instytucje budżetowe zgodnie z ogólnymi zezwoleniami (pozwoleniami) wydawanymi przez głównych zarządzających (zarządzających) funduszami budżetu federalnego w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej oraz szacunkami dochodów i dochodów. wydatki na działalność zarobkową, zatwierdzane w sposób określony przez głównych zarządzających funduszami budżetu federalnego w granicach sald funduszy na ich kontach osobistych. Federalne instytucje budżetowe nie mogą przeznaczać środków otrzymanych z działalności zarobkowej na tworzenie innych organizacji, zakup cenne papiery i umieszczane na depozytach w instytucjach kredytowych.

W niektórych instytucjach branżowych sfera społeczna(oświata, nauka, placówki dziecięce) źródła pozabudżetowe pokrywają do 80% wydatków instytucji budżetowych, co wskazuje na wagę dysponowania tego rodzaju dochodami systemu budżetowego. W celu zwiększenia efektywności budżetowej administracji podatkowej dochodów instytucji budżetowych z tytułu przedsiębiorczości i innej działalności pozabudżetowej konieczne jest wzmocnienie wsparcia metodologicznego działalności instytucji budżetowych jako dysponentów dochodów, określenie ich funkcje sterujące i odpowiedzialność, co wiąże się z koniecznością dokonania odpowiednich zmian w przepisach budżetowych i podatkowych.

Efektywność administrowania dochodami systemu budżetowego zależy od konieczności współdziałania wszystkich organów i uczestników proces budżetowy - inspektoraty podatkowe, MSW, organy celne, sądy, prokuratura. Więc w Sąd Arbitrażowy Sprawy podatkowe wszystkich skupione są w Moskwie największych firm zarejestrowany w wyspecjalizowanych międzyregionalnych inspektoratach podatkowych. Według ekspertów w Moskwie istnieje coś w rodzaju centrali sąd podatkowy dla całego kraju. Ułatwia to dyskusję nad propozycją oddzielenia specjalnego systemu sądownictwa od ogólnego systemu arbitrażu w sprawach cywilnych, który zajmowałby się wyłącznie sprawami sporów podatkowych i naruszeń przepisów podatkowych.

Zwiększanie efektywności dysponowania dochodami budżetowymi odbywa się zarówno w skali systemu dysponentów dochodów, jak i w aspekcie lokalnym, na poziomie poszczególnych inspekcji podatkowych, organów podmiotów wchodzących w skład Federacji, gmin i instytucji budżetowych.

Wiodącą instytucją opracowującą i stosującą innowacje w zarządzaniu dochodami budżetu podatkowego jest Federalna Służba Skarbowa. Zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2004 r. „W sprawie zatwierdzenia przepisów o Federalnej Służbie Podatkowej” jest organ federalny władzę wykonawczą, sprawując funkcje kontroli i nadzoru nad przestrzeganiem przepisów prawa w zakresie podatków i opłat, prawidłowości naliczenia, kompletności i terminowości podatków i opłat ujętych w odpowiednim budżecie, w przypadkach przewidziane przez prawo krajów, a także produkcja i obrót alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi, alkoholowymi i tytoniowymi, a także funkcje agenta kontrola wymiany w gestii organów podatkowych.

Federalna Służba Podatkowa jest upoważnionym federalnym organem wykonawczym dokonującym rejestracji stanowej osoby prawne, osoby jak indywidualni przedsiębiorcy i chłopskich (rolniczych) gospodarstw domowych, a także upoważniony federalny organ wykonawczy, który zapewnia reprezentację w sprawach upadłościowych i postępowaniach upadłościowych roszczeń o zapłatę obowiązkowych płatności oraz roszczeń Federacji Rosyjskiej z tytułu zobowiązań pieniężnych.

Według danych sprawozdawczych Federalna Służba Podatkowa mobilizuje około 70% dochodów skonsolidowany budżet, 60% - budżetu federalnego, a także prawie wszystkie dochody do państwowych funduszy pozabudżetowych.

Nowoczesne kierunki usprawnienia administrowania dochodami budżetowymi, które wdroży Federalna Służba Podatkowa, to:

przejście od prowadzenia „totalnej” kontroli podatkowej do koncepcji zarządzania ryzykiem, czyli identyfikacji zarówno rodzajów działalności, jak i podatników, którzy mogą stać się kategoriami zwiększonego ryzyka popełnienia przestępstw skarbowych;

stworzenie potężnego aparatu informacyjno-analitycznego organów podatkowych (zasoby informacyjne, analityczne, metodyczne i oprogramowanie I struktury organizacyjne), zdolne do badania i analizy różnego rodzaju informacji otrzymywanych przez organy podatkowe przy minimalnym zaangażowaniu podatników w procedury podatkowe, zapewniające tworzenie informacji sygnałowych i wdrażanie procedur wspomagania decyzji;

doskonalenie funkcji prognozowania probabilistycznego podstawa podatku niektórych podatników oraz przychody z podatków i opłat oparte na zintegrowanych zasoby informacji kompleksowa informacja podatkowa;

monitorowanie działalności i obowiązków podatkowych największymi i głównymi podatnikami, w tym organizacjami z zakresu monopoli naturalnych, w oparciu o sformalizowane wyniki zautomatyzowanej kontroli podatkowej oraz system planowania, organizowania i przeprowadzania transakcji jednorazowych audyty podatkowe, zsynchronizowane we wszystkich łączach system podatkowy i obejmujący weryfikację zarówno podmiotów dominujących, jak i grup zintegrowanych pionowo;

spełnienie wymagań przepisów prawa o podatkach i opłatach w zakresie realizacji funkcji kontroli podatkowej biurowej i terenowej, wdrożenie działań zapewniających funkcjonowanie kontroli biurowej i terenowej (organizacyjnej, metodologicznej, informacyjnej, programowej i technicznej);

stymulacja obiektów działalność przedsiębiorcza do stosowania bezkontaktowych metod okazywania dokumentów rejestracja państwowa z wyjątkiem dalsze możliwości bezpośrednie złożenie dokumentów do rejestracji państwowej. Pozwoli to zminimalizować bezpośrednie kontakty z wnioskodawcami, zoptymalizować pracę wydziałów rejestracyjnych organów podatkowych, a także zwiększyć liczbę organów podatkowych zaangażowanych w analizę składanych dokumentów do rejestracji państwowej, przeprowadzanie Działania kontrolne, zarówno na etapie rejestracji państwowej, jak i po wdrożeniu procedur rejestracyjnych;

podnoszenie świadomości podatkowej podmiotów gospodarczych i obywateli, poszerzanie zakresu usług świadczonych przez organy podatkowe, w tym podatników. Wprowadzenie we wszystkich podmiotach Federacji technologii organizacji dostępu podatników do danych osobowych zasobów informacyjnych organów podatkowych oraz technologii bezdotykowego uzgadniania rozliczeń z budżetem, co wyeliminuje skargi na pracę organów podatkowych i zmniejszy liczbę procesy sądowe od podatników, poprawić praca informacyjna w kwestiach związanych z ustawodawstwem podatkowym i w efekcie zwiększyć odsetek podatników, którzy zadowalająco oceniają jakość administracji podatkowej.

Ogólny kierunek usprawnienia zarządzania dochodami systemu budżetowego wyznacza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, które odpowiada za Federalną Służbę Podatkową i Skarb Federalny. W „Sprawozdaniu z wyników i głównych działań za lata 2008-2010”. (październik 2007) Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej ustaliło, że administracja płatności podatków powinno opierać się na minimalizacji kosztów z tym związanych gospodarki poprzez doskonalenie rachunkowość podatkowa i sprawozdawczość, eliminowanie niepewności, luk i wewnętrznych sprzeczności w przepisach podatkowych, regulacjach, zwiększanie przejrzystości, upraszczanie procedur interakcji podatników z organami podatkowymi. Rozwiązanie problemu zwiększenia ściągalności podatków zapewnia zarówno regulacja systemu podatkowego, jak i administracja stosunków podatkowych.

Szczegóły regulacyjne Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w rozwiązaniu problemu zwiększenia ściągalności podatków będą miały na celu wyeliminowanie luk stwarzających możliwości uchylania się od płacenia podatków, ograniczenie ryzyka związanego z niejednoznaczną interpretacją przepisów podatkowych oraz jasne określenie legalnych praktyk optymalizacja podatkowa z przypadków nielegalnego uchylania się od opodatkowania, konwergencji podatków i księgowość, przybliżające podstawę opodatkowania wskazaną w deklaracjach podatnika do podstawy opodatkowania obliczanej według poziomu prowadzonej działalności gospodarczej, upraszczając procedurę państwowej rejestracji organizacji i przedsiębiorców indywidualnych.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej określiło funkcje administracji Federalnej Służby Podatkowej zgodnie z jej uprawnieniami określonymi w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie ważną innowacją wprowadzoną w 2008 roku jest wykonywanie przez Federalną Służbę Skarbową uprawnień głównego dysponenta dochodów budżetowych nie tylko budżetu federalnego, ale także władz regionalnych i regionalnych. budżety lokalne.

Do innych aktualny kierunek zwiększenie efektywności administrowania dochodami budżetowymi, będącymi pod kontrolą Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej i jego podwładnych służby federalne, ma zapewnić ekonomicznie uzasadnione obciążenie podatkowe. Rozwiązuje się to poprzez stabilność ustawodawstwa podatkowego, przewidywalność i otwartość przygotowywania propozycji jego ulepszeń, udział Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w przygotowaniu projektów ustaw federalnych i rozporządzeń rządowych dotyczących polityki podatkowej i administracji podatkowej, koordynacja działalności departamentów i służb bloku gospodarczego, analiza i prognozowanie obciążeń podatkowych funkcjonowania sektorów gospodarki. Jednocześnie konieczne jest ograniczenie kosztów związanych z administracją podatkową i niepewnością interpretacji przepisów podatkowych. Administracja podatkowa nie powinna stanowić bariery w rozwoju działalności przedsiębiorczej. Efektem końcowym rozwiązania tego problemu powinno być zwiększenie odsetka podatników pozytywnie oceniających pracę organów podatkowych.

Jednocześnie działalność regulacyjna i administracyjna Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej i Federalnej Służby Podatkowej koncentruje się bezpośrednio na podmiotach gospodarczych. Na tej podstawie wyniki ankiety mogą posłużyć jako wskaźniki osiągnięcia celu, w szczególności zwiększenia do 2010 roku o 10 punktów procentowych odsetka podatników dobrze oceniających regulację i administrację podatkową.

Zwiększeniu efektywności administracji fiskalnej sprzyja kształtowanie się korzystniejszego klimatu makroekonomicznego w kraju: przezwyciężenie kryzysu płatniczego, zmniejszenie stopy inflacji, zwiększenie nasycenia obrotami gospodarczymi podaż pieniądza z 12,5% PKB w 2005 r. do 30% PKB w 2007 r., osłabiając negatywny wpływ systemu podatkowego na wzrost gospodarczy i działalności inwestycyjnej, stopniowy rozwój instrumentów finansowych i prawnych ułatwiających legalizację dochodów przedsiębiorców i płatności wynagrodzenie bez „czarnej kasy” itp.

Opracowywane i wdrażane są szczegółowe kierunki zwiększania efektywności administracji skarbowej w odniesieniu do poszczególnych podatków oraz w ich wzajemnych powiązaniach i zależnościach, w celu zwiększania potencjału dochodowego oraz optymalizacji obciążeń podatkowych gospodarki, z uwzględnieniem specyfiki branży. Tym samym tempo rozwoju przemysłu jest niższe o 2-3% całości Wzrost PKB Jednak to przemysł wpłaca 55% wszystkich podatków do systemu budżetowego kraju.

Mechanizm podatku od wartości dodanej stymuluje eksport towarów strategicznych (ropa, gaz, produkty naftowe, nawozy, drewno), gdyż stosowana jest zerowa stawka podatku poprzez zwrot podatku VAT z budżetu. W 2006 roku łączna kwota zwrotów wyniosła 706 miliardów rubli, łączna kwota podatku VAT naliczonego od deklaracji wyniosła 1452,4 miliarda rubli. Naszym zdaniem należy poprzeć propozycję szeregu naukowców dotyczącą rezygnacji ze stosowania zachęt stawka zerowa VAT na towary absolutnie konkurencyjne, do których zaliczają się surowce energetyczne. Pozwoli to także na wyrównanie interesów producentów w pełniejszym nasyceniu rynku krajowego i ograniczenie tendencji inflacyjnych.

Istnieją, także na poziomie regulacyjnym i legislacyjnym, nierozwiązane kwestie związane z administracją podatkiem akcyzowym na produkty przemysłu winiarskiego i wódkowego; regulacja wewnętrznych cen transferowych w dużych gospodarstwach rolnych oraz monopole naturalne; podział dochodów podatkowych pomiędzy podmioty wchodzące w skład Federacji, gminy, z uwzględnieniem czynnika rejestracji terytorialnej podatników itp.

W ten sposób stała się administracja fiskalna prawdziwy instrument realizacja polityki budżetowej i podatkowej. Przyczynia się do wzrostu konkurencyjności gospodarki narodowej.

Doświadczenia ostatniej dekady na wszystkich poziomach języka rosyjskiego system finansowy na temat adaptacji do negatywnych czynników zewnętrznych, które miały poważny wpływ na gospodarkę kraju, określił wagę i zasadność prac nad realizacją polityki zrównoważonego budżetu, wprowadził mechanizmy zwiększające trwałość i stabilność systemu budżetowego. W artykule omówiono podejścia do zapewnienia zrównoważonego budżetu stolicy 1.

Anastasia Vladimirovna ZHUZHINA, doradca wydziału analiza ekonomiczna oraz zapewnienie otwartości budżetu zarządzania analizą ekonomiczną i długoterminową prognozowanie budżetu Departament Finansów Miasta Moskwy

Od 2008 roku Rząd Federacji Rosyjskiej aktywnie działa na rzecz zapewnienia równowagi i stabilności budżetów systemu budżetowego kraju oraz poprawy jakości zarządzania finansami publicznymi. Znaczenie tych działań było wielokrotnie podkreślane w Orędziach budżetowych Prezydenta Federacji Rosyjskiej do Zgromadzenia Federalnego.

Prowadzona obecnie przez federalne i regionalne władze finansowe polityka budżetowa pozwoliła w znaczący sposób złagodzić wpływ głównych negatywnych konsekwencji globalnego kryzysu Kryzys ekonomiczny i przezwyciężyć najostrzejszą fazę gwałtownych zmian w zewnętrznym otoczeniu gospodarczym i politycznym w 2014 r. Mimo to utworzenie w zeszłym roku federalnego i budżety regionalne na kolejny cykl budżetowy odbyło się w kontekście trwającej adaptacji Rosyjska gospodarka do zmienionych warunków oraz w sytuacji, w której konieczne było podjęcie dodatkowych działań zapewniających równowagę budżetów na wszystkich poziomach systemu budżetowego.

W latach 2012–2015 rząd Moskwy tworzył budżet przy niskim tempie wzrostu dochodów, co wynikało także ze zmian w federalnym ustawodawstwie podatkowym ( obrazek 1). W warunkach niskiego tempa wzrostu dochodów prowadzono konsekwentną pracę nad zwiększeniem potencjału dochodowego budżetu i poprawą efektywności wydatki budżetowe, redukcja głośności dług rządowy, usprawnienie systemu stosunków międzybudżetowych.

Obecnie narażony jest system budżetowy stolicy czynniki zewnętrzne mniej niż pięć lat temu. W rezultacie Moskwa podeszła do cyklu budżetowego 2017–2019 z wystarczającym przygotowaniem, z zakumulowanym marginesem bezpieczeństwa ( Rysunek 2).

Priorytety polityki budżetowej Moskwy

Podstawa tworzenia budżetu Moskwy na 2017 rok oraz okres planowania 2018 i 2019, jak w poprzednie okresy ustala się następujące priorytety:

1. Zapewnienie trwałości i stabilności systemu budżetowego.

Można zidentyfikować środki mobilizacji dochód, które nie tylko zapewniają pozytywny efekt z fiskalnego punktu widzenia, ale także przyczyniają się do powstania pozytywnego zmiany strukturalne oraz usuwanie barier, aby zapewnić spójną dynamikę Rozwój gospodarczy, w tym poprzez stymulowanie działalności inwestycyjnej i innowacyjnej podmiotów gospodarczych.

Zwiększanie dywersyfikacji źródeł dochodów pozwala na zwiększenie stabilności budżetu miasta i zapewnienie jego niezależności od czynników zewnętrznych. Zmiany jakościowe, które zaszły, pozwoliły strukturę sektorową Dochody budżetu staną się bardziej jednolite. Jeśli w 2011 roku ponad 18% całkowita kwota Dochód z podatków utworzone organizacje sektor naftowy i gazowy, wówczas na koniec 2016 roku ich udział w ogólnej wielkości dochodów podatkowych budżetu nie przekroczył 4%.

Rozwój potencjału dochodowego budżetu Moskwy zapewni także usprawnienie systemu podatkowego miasta. Nacisk położony jest na wzmocnienie roli podatków regionalnych i lokalnych w kształtowaniu strony dochodowej budżetu stolicy.

Główne narzędzie zwiększania efektywności wydatki Nadal stosowanie programowej metody zarządzania środkami budżetowymi przy tworzeniu budżetu zwiększa odpowiedzialność i zainteresowanie racjonalnym wykorzystaniem zasobów realizatorów programów państwowych miasta ( rysunek 3). Ponadto w dalszym ciągu wdrażane są środki ochronne obciążenie długiem do budżetu Moskwy na bezpiecznym poziomie w granicach pozwalających na terminową i pełną realizację przyjętych zobowiązań. Głównym priorytetem w zakresie rządowego pożyczania kapitału na rok 2017 oraz okres planistyczny 2018 i 2019 pozostaje bezwarunkowa obsługa i spłata zobowiązań dłużnych ( rysunek 4).

2. Priorytetem wydatków socjalnych jest zapewnienie wypełnienia wszystkich istniejących i przyjętych zobowiązań.

Środki na wsparcie społeczne obywateli oraz świadczenie istotnych społecznie usług w zakresie oświaty, opieki zdrowotnej, kultury i sportu, jak poprzednio, stanowią ponad połowę (dokładniej 54% w 2017 r.) wydatków budżetowych, co umożliwia zapewnienie finansowania wszystkich istniejących środków pomoc socjalna mieszkańcy miasta ( rysunek 5).

Zapewnione jest dodatkowe wsparcie dla niektórych kategorii obywateli (z uwzględnieniem podejścia ukierunkowanego). W szczególności w związku z rozpoczęciem realizacji programu regionalnego wyremontować wspólna własność V budynki mieszkalne wzmocniono środki mające na celu wsparcie obywateli w płaceniu za mieszkanie i usługi komunalne.

W sferze społecznej kontynuowane będą działania realizujące majowe dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej.

3. Rozwój i utrzymanie miasta wysoki udział inwestycji w budżecie.

Planuje się, że jedna czwarta całkowitych wydatków budżetowych zostanie przeznaczona na finansowanie celowe programu inwestycyjnego, czyli na rozwój transportu, mediów, infrastruktury inżynieryjnej, budowę obiektów o znaczeniu społecznym. Pomoże to stworzyć komfortowe warunki życia Moskali i rozwinąć gospodarkę miasta.

4. Poprawa relacji międzybudżetowych z gminami wewnątrzmiejskimi.

5. Zapewnienie przejrzystości i jawności procesu budżetowego.

Rząd moskiewski zapewnia aktualność, przejrzystość, wiarygodność i kompletność danych publikowanych codziennie na portalu rządu moskiewskiego „Otwarty Budżet Miasta Moskwy”. Zamieszczone na nim informacje stanowią wizytówkę danych o finansach publicznych miasta, wygenerowanych w systemie „Moskiewski Elektroniczny Budżet”, który z kolei stał się niezbędnym dla władz miasta, stale rozwijanym i doskonalonym narzędziem zarządzania finansami miasta.

Zapewnienie równowagi budżetu w trakcie realizacji

Aby osiągnąć główne cele i zachować zgodność z priorytetami określonymi w Głównych kierunkach polityki budżetowej na rok 2017 oraz okres planistyczny 2018 i 2019, w mieście Moskwie, podobnie jak w poprzednich okresach, realizowane jest spójne rozwiązanie zadań na bieżąco doskonalić jakość zarządzania procesem budżetowym, m.in. uwzględniając następujące działania, z których szereg można już wskazać jako pozytywne przykłady realizacji.

I. W zakresie zapewnienia trwałości budżetu miasta Moskwy:

udoskonalenie systemu oceny wpływu tendencji rozwoju społeczno-gospodarczego na system budżetowy miasta Moskwy;

ocena zgodności przyjętych zobowiązań wydatkowych z potencjałem dochodowym miasta Moskwy w dłuższej perspektywie;

identyfikowanie źródeł potencjalnego wzrostu dochodów, a także obszary priorytetowe zwiększenie efektywności wydatków budżetowych;

ocena bezpiecznego poziomu deficytu i długu publicznego miasta Moskwy, zapobiegająca pojawieniu się zagrożeń dla stabilności systemu budżetowego w całym okresie prognozy.

II. W zakresie poprawy jakości administracji skarbowej:

poprawa jakości planowania dochodów budżetowych miasta Moskwy (zmniejszenie odchyleń faktycznej realizacji dochodów od planu) w warunkach dużej niepewności i braku trwałości prognoz szacunkowych rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej;

współpraca z administratorami przychodów w celu udoskonalenia technik prognozowania przychodów. W Moskwie wdrożono procedurę tworzenia, koordynacji z władzą finansową i zatwierdzania przez głównych dysponentów dochodów metod prognozowania w elektronicznej, ważnej prawnie formie w automatycznym systemie zarządzania finansami miasta;

udoskonalenie moskiewskiego ustawodawstwa podatkowego.

W tej części możemy odnotować pozytywne doświadczenia związane z wprowadzeniem w Moskwie w 2015 roku podatku handlowego w celu wyrównania obciążeń podatkowych obiektów handlowych i wyciągnięcia działalności handlowej z cienia. Proces administrowania opłatami handlowymi, obejmujący wytwarzanie, przetwarzanie i przesyłanie Organy podatkowe informacji o przedmiotach handlu, wykazała swoją skuteczność w praktyce. System administracji podatkowej w Moskwie jest zbudowany z uwzględnieniem zrozumienia potrzeb i wymagań społeczności biznesowej. Zawiera szereg spójnych środków zachęcających do płatności.

Jednocześnie wprowadzono zmiany w ustawodawstwie miasta Moskwy, które przewidują szeroki zakres świadczeń z tytułu uiszczenia opłaty.

Dalsze prace w obszarze opodatkowania podatków handlowych będą skupiały się na usprawnieniu procesu jego administrowania. Ponadto kontynuowane będą prace wyjaśniające ze środowiskiem przedsiębiorców dotyczące zasad wypłaty i trybu otrzymywania świadczeń, a także konieczności składania zgłoszeń w zakresie podatku od działalności gospodarczej.

III. W zakresie zwiększenia efektywności kosztowej:

kontynuacja prac nad powiązaniem celów programów państwowych z ich wsparciem finansowym;

kontynuacja realizacji i doprowadzenie do pełnego pokrycia wydatków budżetowych uzasadnieniami środków budżetowych (dalej – OBAS), w tym utworzenie w GRBS dodatkowych potrzeb w zakresie środków budżetowych (OBAS zaczął być w pełni realizowany w procesie budżetowym miasta Moskwa w 2014 r.);

zwiększenie efektywności świadczenia usług publicznych, w tym w zakresie ograniczenia wolumenu środków rozdzielanych pomiędzy instytucjami przy wykorzystaniu poszczególnych współczynników oraz całkowitego przejścia na jednolite standardy usług;

automatyzacja usług zapewniających realizację prac związanych z zatwierdzaniem dokumentów finansowo-finansowych instytucji, zadaniami rządowymi i monitorowaniem ich realizacji, analizą raportowania wyników działań;

poprawa jakości i zakresu ważności, a także analiza wielkości środków otrzymanych przez budżet i instytucje autonomiczne z wynajmu przypisanej im nieruchomości nieruchomość, aby wykluczyć przypadki utrzymywania wynajmowanych nieruchomości kosztem budżetu miasta.

IV. Jeśli chodzi o organizację stosunków międzybudżetowych:

podniesienie poziomu rozwoju fundusze federalne poprzez doskonalenie procesów koordynacji, monitorowania i rozwiązywania problemów prawnych i metodologicznych;

zapewnienie równowagi budżetów lokalnych;

zwiększenie efektywności zapewniania celowych transferów międzybudżetowych.

Warto odnotować pozytywne doświadczenia roku 2016 polegające na połączeniu pięciu odrębnych transferów do budżetów lokalnych w jedną dotację w obszarze oświaty, co znacząco zwiększyło elastyczność w wykorzystaniu środków i obniżyło koszty administracyjne.

Dodatkowo, w celu zwiększenia przewidywalności wskaźników budżetu lokalnego i zapewnienia rytmu ich realizacji, zwiększono udział transferów przekazywanych do budżetów gmin wewnątrzmiejskich (zwanych dalej IMO) przez ustawę budżetową miasta ( 2015 – 20%; 2017 – ponad 90%;

wzmocnienie dyscypliny finansowej w gminach wewnątrzmiejskich, tworzenie zachęt do podnoszenia jakości zarządzania procesem budżetowym na poziomie WMO.

W ramach tego obszaru od 2015 roku prowadzony jest coroczny monitoring jakości procesu budżetowego na poziomie gmin;

zapewniając intrac gminy pomoc metodologiczna w celu wykluczenia przypadków naruszenia wymogów przepisów budżetowych.

V. Odnośnie wprowadzenia nowoczesnych technologii skarbowych:

doskonalenie automatyzacji wymiana elektroniczna dokumenty płatnicze poprzez system „bank-klient”;

poprawa jakości planowania gotówkowego poprzez ocenę zgodności planu gotówkowego z przyjętymi wolumenami zobowiązań budżetowych.

Jako przykład można rozważyć sytuację, w której przed 2015 rokiem nastąpi rejestracja zobowiązań budżetowych wynikających z kontrakty rządowe i umów o udzielaniu dotacji instytucjom budżetowym i autonomicznym, skarb miasta przeprowadzał przy składaniu dokumentów w formie papierowej. W niektórych przypadkach dokumenty takie przedstawiano po kilku miesiącach od podpisania. Stwarzało to istotne ryzyko zaciągnięcia zobowiązań przekraczających dostępne limity środków.

Obecnie zagrożenia te zostały całkowicie wyeliminowane: zobowiązania kontraktowe są automatycznie księgowane w skarbcu na podstawie informacji o umowie w momencie jej zawarcia w Ujednolicony system licytacje miast (EAIST) oraz podpisane umowy o udzielenie dotacji dla instytucji pobierane są automatycznie z miejskiego systemu „Elektroniczny Budżet”;

udoskonalenie systemu „Moskiewski Elektroniczny Budżet”, w którym zautomatyzowane są niemal wszystkie etapy procesu budżetowego, gdyż w ramach organizacji procesu budżetowego miasta rozwiązania w zasadzie wszystkich zadań opierają się na nowoczesnych technologiach informatycznych.

Osiągnięte wyniki

W warunkach zewnętrznej niepewności gospodarczej zestaw działań wdrożony w Moskwie pozwala zapewnić trwałość i stabilność systemu budżetowego zarówno w krótkim, jak i średnim okresie, przy zachowaniu wysokiego standardu społecznego i bezwarunkowej realizacji przyjętych zobowiązań społecznych wobec ludności .

Zrównoważenie budżetu miasta osiąga się nie poprzez zwiększanie obciążeń podatkowych i zadłużenia, ale poprzez szczegółową analizę ekonomiczną sytuacji przy podejmowaniu nowych zobowiązań wydatkowych. Ważną rolę odgrywa także ograniczenie nieuzasadnionego wzrostu i optymalizacja bieżących wydatków budżetowych, zapewnienie stabilnych źródeł dochodów, w tym w długim okresie, oraz zwiększenie potencjału podatkowego budżetu Moskwy.

Tym samym stabilna polityka budżetowa ma bezpośredni wpływ na rozwój społeczno-gospodarczy Moskwy, w tym w zakresie zwiększania konkurencyjności i przejrzystości zamówień miejskich, zmniejszania wolumenu szarego sektora, poprawy klimat inwestycyjny i przyciąganie inwestycji sektor realny gospodarka.

Polityka fiskalna: długoterminowa stabilność i transformacja strukturalna gospodarki

W 2016 roku kontynuowano dostosowywanie budżetu do nowej rzeczywistości zewnętrznej, a adaptacja budżetu przebiegała sprawnie, co pozwoliło złagodzić bolesne okres przejściowy dla najmniej chronionych grup ludności i najbardziej dotkniętych sektorów gospodarki. Postęp: rozpoczął się w latach 2013–2014 od równoważącej budżet ceny ropy na poziomie 105 dolarów za baryłkę, w 2016 roku było to już około 71 dolarów za baryłkę. (Bardzo największych krajów Na przykład na Bliskim Wschodzie cena ropy naftowej, równoważąca budżet, utrzymuje się na poziomie około 100 dolarów za baryłkę – rezerwy szybko się kurczą; sytuacja jest oczywiście nie do utrzymania.)

Polityka fiskalna na rok 2017–2019 powstała w oparciu o potrzebę, z jednej strony, zapewnienia równowaga makroekonomiczna, sprzyja wzrostowi gospodarczemu dzięki efektywne inwestycje, a z drugiej strony - pomóc wyeliminować istniejące braki równowagi i przeszkody w rozwoju.

Główne podstawowe cechy polityki budżetowej:

1.Powrót do planowania trzyletniego w cyklu 2017–2019 jest bardzo istotne, gdyż średnioterminowe wytyczne zwiększają przewidywalność warunków biznesowych i zmniejszają niepewność inwestycyjną.

2. Budżet na lata 2017–2019 pozwoli zmniejszyć zależność gospodarki od zmienności cen ropy– płynne tempo konsolidacji zapewni obniżenie ceny bilansującej ropy do 45 dolarów na koniec 2019 roku (105 w latach 2013–2014, 71 w 2016 r.). Tym samym w latach 2017–2019 zmierzamy w stronę zapewnienia równowaga makroekonomiczna z niską inflacją i realną stopy procentowe oraz małą podatność krajowej koniunktury gospodarczej na zmienność cen ropy.

3. Budżet trzyletni stwarza podstawę do budowania polityki budżetowej zgodnie z ust nowe podstawowe zasady długoterminowe. Takie zasady, których przestrzeganie radykalnie zmniejszy wpływ wahań ceny oleju na temat krajowych wskaźników gospodarczych - dynamiki produkcji (PKB), inflacji, wydatków rządowych, zatrudnienia i realnych dochodów ludności, a także struktury względnych cen (realny efektywny kurs rubla). Oznacza to, że wszystkie zmienne są wykorzystywane przy podejmowaniu decyzji inwestycyjnych; zasady budżetowe istnieje także podstawa, bez której nie może nastąpić dywersyfikacja gospodarcza.

4. Stabilność systemu budżetowego zostanie osiągnięta poprzez usprawnienie administrowania istniejącymi podatkami, zwiększenie rentowności majątku państwa, optymalizację wydatków, a także wdrożenie reform strukturalnych zarówno w części wydatkowej, jak i dochodowej budżetu. Tym samym działania konsolidacyjne fiskalne nie tylko przynoszą pozytywny efekt z fiskalnego punktu widzenia, ale także pomagają tworzyć pozytywne zmiany strukturalne i usuwać przeszkody w rozwijaniu potencjału gospodarki.

Poprawa jakości zarządzania dochodami systemu budżetowego i warunkami biznesowymi

1. Zmiany jakościowe w zarządzaniu wpływami skarbowymi. Głównym celem jest zwiększenie ściągalności podatków i zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorstw działających w dobrej wierze, a głównym podejściem jest utrzymanie równowagi pomiędzy środkami administracyjnymi i motywacyjnymi, w których na tle następuje wzrost obciążeń i ryzyka stosowania szarych praktyk niższych kosztów dla przedsiębiorstw działających w dobrej wierze. Za ostatnie lata Udało się już osiągnąć poważny postęp w zakresie poboru krajowego podatku VAT.

W 2016 roku:

1.1.W ramach poprawy regulacji rynek alkoholi Wdrożenie systemu Jednolitego Państwowego Zautomatyzowanego Systemu Informacyjnego (EGAIS) i wzmocnienie środków administracyjnych pozwoliło już osiągnąć rezultaty: po wielu latach spadków od początku 2016 r. wzrost wpływów z podatku akcyzowego na alkohole mocne osiągnął poziom 28,4 % przy porównywalnym wzroście produkcji w legalnym segmencie rynku. W ramach budżetu na lata 2017-2019 stworzono dodatkowe zachęty w postaci: częściowego podziału wpływów z podatku akcyzowego pomiędzy regiony proporcjonalnie do wielkości sprzedaży w systemie Unified State Automated Information System (USAIS) (a nie wielkości produkcji), czyli mający na celu pobudzenie władz regionalnych do wzmocnienia kontroli nad nielegalnym handlem alkoholem.

1.2.Wprowadzenie różnych mechanizmy/technologie umożliwiające śledzenie transakcji podatników staje się powszechne w innych segmentach gospodarki. Tym samym wprowadzenie w zeszłym roku systemu identyfikowalności towarów futrzarskich doprowadziło do kilkukrotnego wzrostu legalnego obrotu tymi produktami.

1.3. Odnośnie pracy służba Celna głównym zadaniem jest zapewnienie braku możliwości sprzedaży towarów sprowadzonych z zagranicy na terytorium kraju bez zapłaty podatku VAT oraz ceł i opłat w w pełni. Tu nie chodzi tyle o zwiększenie dochodów budżetowych, ile o zapewnienie uczciwych warunków konkurencji – w w tym przypadku Producenci rosyjscy i zagraniczni. Rozpoczęła się realizacja projektu integracyjnego systemy informacyjne oraz systemy zarządzania ryzykiem federalnych służb podatkowych i celnych. Wdrożenie tych i innych działań pozwala nam liczyć na pozytywny wpływ na ściągalność ceł i opłat w latach 2017-2018.

1.4.Zgodnie z przyjętymi przepisami pełne pokrycie detaliczne powinno zostać zapewnione w 2018 roku sieć handlowa sprzęt kasowy umożliwiający przesyłanie danych online do serwerów Federalnej Służby Podatkowej. Dzięki temu będziesz otrzymywać informacje o wszystkich sprzedaż detaliczna w kraju i ograniczyć skalę nielegalnego handlu ludźmi.

2.Plan działania („mapa drogowa”) dot usprawnienie administrowania dochodami systemu budżetowego i zwiększenie efektywności pracy z należności przychodowe.

2.1 Przewidziano szereg środków mających na celu uproszczenie i zachęcenie do dobrowolnych wpłat do budżetu. W szczególności wprowadzono możliwość płacenia podatków przez osoby trzecie oraz rozszerza się praktyka udzielania bonifikat za terminową zapłatę kar.

2.2. Ważną rolę przypisuje się poprawie interakcji informacyjnych. Wdrożono pilotażowy projekt elektronicznego powiadamiania o karach w Moskwie i regionie oraz rozwiązano problem nieprawidłowego podawania danych przy płatnościach za pośrednictwem banków.

2.3. Podjęto prace nad rozwiązaniem kwestii umorzenia długów, których nie można odzyskać; wszyscy zarządcy zatwierdzili odpowiednie procedury zgodnie z wymogami Rządu.

3. Plan działania („mapa drogowa”) dla usystematyzowanie obowiązkowych płatności niepodatkowych oraz utworzenie jednolitej listy płatności niepodatkowych.

3.1. Rozszerzenie wymagań dla przepisy prawne, ustalanie i regulowanie wpływów niepodatkowych do budżetu. Przygotowano odpowiedni projekt nowelizacji Kodeksu budżetowego, którego głównym zadaniem jest uczynienie systemu możliwie najbardziej przewidywalnym i przejrzystym dla biznesu.

3.2. Przeprowadzona zostanie pełna inwentaryzacja obowiązkowych płatności otrzymywanych przez instytucje budżetowe i autonomiczne. Na podstawie wyników tworzenia takiego rejestru płatności niepodatkowych, wspólnie ze środowiskiem biznesowym zostaną wypracowane podejścia do ich dalszej regulacji.

4. Trwają prace nad określeniem podejść do ocena efektywności wydatków podatkowych i niepodatkowych i ich wpływ na wzrost gospodarczy. Przygotowano ocenę wielkości wydatków podatkowych i niepodatkowych w latach 2014-2019. Proponuje się naprawić Ramy prawne, który definiuje to pojęcie, a także przewiduje zatwierdzenie przejrzystego wykazu kosztów podatkowych i niepodatkowych oraz Ogólne wymagania oraz podejścia do oceny ich efektywności, z uwzględnieniem zasady programu.

5. W ramach realizacji Planu działań przeciwdziałającego erozji podstawy opodatkowania i usuwaniu zysków z opodatkowania, Rząd Federacji Rosyjskiej podpisał w dniu 7 grudnia 2016 r. Rozpoczęcie automatycznej wymiany informacji w ramach niniejszej Umowy planowane jest na 2018 r.

Poprawa efektywności zarządzania wydatkami budżetowymi

W celu zwiększenia efektywności operacyjnej wykorzystania środków budżetowych w 2016 roku przyjęto szereg decyzji (legislacyjnych), których celem było:

redukcja należności, optymalizacja wydatków środki budżetowe, w tym:

rozszerzono zastosowanie mechanizmu wsparcie skarbowe kontrakty rządowe o wartości ponad 100 milionów rubli, których warunki przewidują zaliczki; umowy w sprawie przekazania z budżetu federalnego głównej liczby dotacji i inwestycji budżetowych osobom prawnym (z wyjątkiem dotacji udzielanych w celu zwrotu faktycznie poniesionych kosztów);

przeprowadzono eksperyment wdrożeniowy akredytywa skarbowa– szczególna forma płatności w ramach kontraktu rządowego, zgodnie z którą firma finansowa w imieniu klienta państwowego płaci wykonawcy kontraktu rządowego określoną kwotę za dostarczony towar dopiero po przedłożeniu przez kontrahenta dokumentów potwierdzających fakt dostawy towarów;

uruchomiony został mechanizm zapewniania transferów międzybudżetowych specjalny cel w oparciu o udokumentowaną rzeczywistą potrzebę;

wprowadzono zasadę redystrybucji środków budżetowych na inwestycje kapitałowe w przypadku braku dokumentacji projektowej i kosztorysowej;

dokonano przejścia na kwestie ilościowe, cenowe i jakościowe (dopuszczalne właściwości konsumenckie) racjonowanie w zamówieniach rządowych, w tym oznaczające wykluczenie zakupów o nadmiernych właściwościach konsumenckich;

wprowadzono zmiany w zakresie rozliczania zobowiązań budżetowych mające na celu redukcja ryzyka brak płatności lub opóźnienia w płatnościach zawartych umów;

zwiększenie efektywności inwestycji budżetowych:

do Dumy Państwowej wpłynął projekt nowelizacji Kodeksu budżetowego, mający na celu stworzenie warunków dla przejścia od zapewniania korporacjom państwowym i spółkom państwowym wkładów majątkowych do innych mechanizmów (współ)finansowania inwestycji budowlanych z budżetu;

opracowano wymogi dla spółek państwowych i spółek Skarbu Państwa dotyczące przekazywania części dochodów z inwestowania tymczasowo dostępnych środków.

W ramach tworzenia warunków dla rozwoju i szerokiego upowszechniania praktyki proaktywnego budżetowania oraz wspierania inicjatyw lokalnych w Regiony rosyjskie na przykładzie Programu opracowano i opublikowano pierwszy Przewodnik operacyjny po praktykach budżetowania inicjatywnego Bank Światowy w celu wspierania inicjatyw lokalnych zatwierdzono projekt Koncepcji opracowania i uregulowania budżetowania inicjatywnego w podmiotach Federacji.

W ramach zwiększania świadomości budżetowej ludności w Rosji rozwinięty kompleks szkoleniowo-metodologiczny w celu poprawy znajomości budżetu wśród uczniów szkół średnich, w trzech regionach Federacji (31 szkół) od września do grudnia 2016 r. przeprowadzono pilotażowy test kursu „Umiejętności budżetowe dla uczniów szkół średnich”.

Zaspokojenie potrzeb budżetu w zakresie pożyczonych środków i rozwój rynków finansowych

1. W 2016 r. w pełni zrealizowano rządowy program pożyczek wewnętrznych, zwiększony do 500,0 mld rubli. Wolumen środków brutto zebranych w drodze emisji OFZ wyniósł 999,5 mld rubli, przy wykupie rządowych papierów wartościowych na kwotę 499,5 mld rubli. W tym samym czasie rosyjskie Ministerstwo Finansów zdywersyfikowała podaż instrumentów dłużnych zarówno pod względem rodzaju, jak i zapadalności.

2. W rezultacie struktura OFZ złożonych w 2016 roku według rodzaju obligacji przedstawia się następująco: OFZ ze stałą dochód kuponowy– 61%, OFZ o zmiennej rentowności kuponu – 38%, OFZ o indeksowanej wartości nominalnej – około 1%. Udział średnioterminowych OFZ (od 5 do 10 lat) w całkowitym wolumenie umieszczenia za ostatnią część roku wyniósł 41%, a długoterminowych (od 10 lat) – 30%.

3. W 2016 roku przeprowadzono wymiana niskopłynnego OFZ z amortyzacją zadłużenia o łącznej wartości nominalnej 63,7 miliarda rubli na OFZ-PD o łącznej wartości nominalnej 56,4 miliarda rubli. W porównaniu do roku 2015 innowacją było wdrożenie wymiany na aukcji, tj. na zasadach konkurencyjnych. W wyniku wymiany dług wewnętrzny państwa Federacji Rosyjskiej zmniejszył się o 7,4 miliarda rubli.

4. W 2016 roku w pełni zrealizowano program zadłużenia zagranicznego rządu. Dwie transze 10-letnich euroobligacji z terminem zapadalności w 2026 r. zostały pomyślnie uplasowane w łącznym wolumenie 3,0 mld dolarów amerykańskich z rentownością odpowiednio 4,75 i 3,90%. Po raz pierwszy przetestowano zasadniczo nową strukturę lokat, opartą na krajowej infrastrukturze rynkowej (server nowe wydanie Euroobligacje zostaną wyemitowane po raz pierwszy Organizacja rosyjska– Krajowy Depozyt Rozliczeniowy, który ma status centralnego depozytu w Federacji Rosyjskiej).

5. W pierwszym kwartale 2017 roku planowane jest wdrożenie debiutancka emisja nowych obligacji rządowych skierowana wyłącznie do obywateli rosyjskich. Głównym celem wypuszczenia tych narzędzi jest wzrost wiedza finansowa populacji, krzewiąc kulturę oszczędzania i inwestowania środków przez obywateli.

Potwierdzenie skuteczności wysiłków na rzecz tworzenia infrastruktury rynek finansowy, spełniający międzynarodowe standardy, to udane uplasowanie na Moskiewskiej Giełdzie pakietu akcji AK Alrosa (PJSC) i dziesięcioletnich euroobligacji Federacji Rosyjskiej, przy czym nawet w warunkach obecnych sankcji międzynarodowych główny wolumen plasowań spadł na inwestorów zagranicznych.

Poprawa relacji międzybudżetowych

Drugi etap został zrealizowany wykaz uprawnień wydatkowych władze państwowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządy lokalne.

Uzyskane wyniki, począwszy od podziału na rok 2017, wykorzystywane są przy udzielaniu dotacji na wyrównanie bezpieczeństwa budżetowego podmiotów.

W ramach zadania wyrównywanie bezpieczeństwa budżetowego podjęto decyzję o centralizacji 1 punktu procentowego podatku dochodowego od osób prawnych oraz 5% składek z PSA. Dodatkowe dochody budżetu federalnego zostaną przeznaczone na dodatkową pomoc finansową dla regionów najmniej zamożnych, a także na udzielanie dotacji motywacyjnych w oparciu o rozwój potencjału podatkowego terytoriów dla regionów najdynamiczniej rozwijających się.

Praca trwała dalej zwiększenie efektywności udzielania dotacji międzybudżetowych, zaostrzenie odpowiedzialności władz federalnych i regionów za nieefektywne planowanie i wykorzystanie środków budżetu federalnego.

W 2016 roku wdrożono innowacje mające na celu zwiększenie efektywności udzielania dotacji międzybudżetowych. Przepisy dotyczące zwrotu dotacji w przypadku nieosiągnięcia założonych wskaźników efektywności, a także niedotrzymania harmonogramów budowy weszły w życie.

Konsolidacja dotacji, poszerzając obszary ich wykorzystania dla regionów, ograniczając liczbę innych transferów międzybudżetowych.

Zaostrzone zostały terminy podziału dotacji – 1 lutego 2017 r., na zawarcie umów – 1 marca 2017 r. Jeżeli do tego czasu nie zostaną zawarte wszystkie umowy o dofinansowanie, odpowiadające im środki budżetowe zostaną poddane realokacji.

Podjęte działania konsolidacyjne pozwoliły na zmniejszenie liczby dotacji przewidzianych w projekcie ustawy federalnej „W sprawie budżetu federalnego na rok 2017 oraz na okres planistyczny 2018 i 2019” (uwzględniając przygotowane poprawki z II czytania) do 65 dotacji, czyli o 31,6% mniej od podobnego wskaźnika przewidzianego w ustawie federalnej z dnia 14 grudnia 2016 r. nr 359-FZ „W sprawie budżetu federalnego na rok 2016”.

Rozwój programy poprawy finansów regionalnych.

Programy naprawcze zostały zatwierdzone przez 15 regionów o najwyższym poziomie zadłużenia.

Zmniejszenie ciężaru zadłużenia regiony.

W 2016 roku dług publiczny podmiotów Federacji wzrósł o 34,6 mld rubli, czyli o 1,5%, i wyniósł 2353,2 mld rubli. Jednocześnie poziom zadłużenia podmiotów Federacji w analogicznym okresie spadł o 2,7% – z 36,5 do 33,8%.

Wolumen długu publicznego regionów z tytułu pożyczek rynkowych w tym samym okresie spadł o 132,2 miliarda rubli, czyli o 9,5%, osiągając 53,8% całkowitego długu, co oznacza spadek o 6,5% w porównaniu do udziału na dzień 1 stycznia, 2016 .

W ciągu najbliższych trzech lat kontynuowane będzie udzielanie pożyczek budżetowych budżetom podmiotów Federacji: w latach 2017–2018 planuje się udzielać 200 miliardów rubli rocznie, w 2019 roku – 50 miliardów rubli. Jednocześnie warunki świadczenia zostaną wydłużone z 3 do 5 lat.

OPIS:

Budowa systemu administracji skarbowej w oparciu o ujednoliconą podstawę metodologiczną.

Określenie zasad regulacji i zwiększenie efektywności administrowania płatnościami niepodatkowymi.

SPODZIEWANY WYNIK:

Ograniczanie udziału „cieni” sektora i tworzenie warunków dla uczciwej konkurencji.

Zwiększona ściągalność podatków i lepsze warunki biznesowe.

Większa przewidywalność warunków biznesowych.

Zwiększenie zaufania użytkowników do Informacje finansowe o podmiotach gospodarczych.

OBECNA SYTUACJA I PRZYSZŁE ROZWIĄZANIA:

Podatki, opłaty i Składki ubezpieczeniowe. Doświadczenia we wprowadzaniu nowych technologii administracyjnych (ASK-VAT 2, kasa internetowa, EGAIS, oznakowanie) wyraźnie wskazują na znaczny potencjał poszerzania podstawy opodatkowania i zwiększania wpływów dochodowych bez zwiększania obciążeń podatkowych.

W 2017 roku planowane są działania mające na celu (1) wybielenie rynku alkoholi i wyrobów tytoniowych, (2) usprawnienie administracji oraz zwiększenie ściągalności należności celnych i krajowego podatku VAT, w tym poprzez integrację systemów informatycznych Federalnej Służby Skarbowej i Federalnego Urzędu Skarbowego Służbę Celną i dostosowanie jej systemów zarządzania ryzykiem do nowych informacji o uczestnikach handlu zagranicznego, (3) usprawnienie administracji i zwiększenie ściągalności składek ubezpieczeniowych, (4) rozszerzenie systemu etykietowania i identyfikowalności na osobne kategorie towarów, (5) stworzenie warunków dla wprowadzenia internetowego przekazywania organom podatkowym danych o sprzedaży detalicznej; (6) wprowadzenie do prawa celnego norm mających na celu uproszczenie procedur celnych.

Płatności niepodatkowe. W zakresie dochodów niepodatkowych systemu budżetowego, w ramach realizacji planu działania poprawiającego efektywność administrowania płatnościami niepodatkowymi, konieczne jest opracowanie podejść do uregulowania zasad tworzenia i zmiany płatności podatków. Dzięki temu z jednej strony system płatności stanie się bardziej przejrzysty i prostszy dla biznesu, a z drugiej zwiększy się ściągalność.

Kluczowe zadania zarządcze należności w odniesieniu do dochodów: usprawnienie mechanizmów administracyjnych i interakcji informacyjnych, zachęcanie do terminowych płatności oraz wprowadzenie środków zapobiegających naruszeniom. Uregulowanie niektórych kwestii umorzenia złych długów.

Aby zwiększyć zaufanie użytkowników do informacji finansowych dot podmioty gospodarcze planowane jest zapewnienie stosowania zasad MSSF w branży leasingowej, poprawa jakości procedury oceny stosowania MSSF na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz wzmocnienie wymogów niezależności organizacje audytowe i audytorzy zgodnie z uznanymi na arenie międzynarodowej zasadami i standardami, doskonalą system kontrola zewnętrzna jakość pracy organizacji audytorskich.