ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة إلزامية لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات وكل من يشارك في أي نشاط تجاري. هذه ضريبة غير مباشرة ، ويدفعها جميع البائعين ، وكذلك أولئك الذين يقدمون الخدمات للجمهور. في هذه المقالة سنحاول التعامل مع ضريبة القيمة المضافة للمحاسبين المبتدئين والدمى.

في بعض المتاجر ، يمكنك رؤية علامات الأسعار التي توضح أسعار السلع مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها. لكن لا يفهم الجميع ماهيتها حقًا ، ومن أين تُحسب كل هذه الأرقام ، والأهم من ذلك ، لماذا.

هذا نوع من الرسوم المدرجة في سعر كل منتج. نحن ، كمشترين ، نقوم بشراء البضائع مع إضافة ضريبة القيمة المضافة بالفعل. لجميع المنتجات 18٪. بالنسبة لبعض السلع الحيوية للسكان مثل الخبز والحليب والحبوب والملح وغيرها. إذا كانت البضاعة مستوردة -.

من يدفع ضريبة القيمة المضافة؟دافعو ضريبة القيمة المضافة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على نظام الضرائب الرئيسي. في بعض الحالات ، قد يكون دافعو الضرائب أشخاصًا خاضعين للنظام الضريبي المبسط.

يخبر هذا الفيديو جيدًا عن محاسبة ضريبة القيمة المضافة بأبسط الكلمات ، كما يقولون ، "للدمى":

مثال على الدمى

باستخدام مثال ، دعنا نحلل مكان إخفاء ضريبة القيمة المضافة هذه. لقد اشتريت الحليب من المتجر. يكلف 30 روبل ، وهو نفس المبلغ الذي دفعته. يدفع البائع ضريبة بنسبة 10٪ على هذا الحليب ، أي أنه سيدفع للدولة 3 روبلات. ولكن إذا كان لديه فاتورة تنص على أنه اشترى هذا المنتج مقابل ، 1 ، وأن ضريبة القيمة المضافة مضمنة بالفعل في الفاتورة ، فإن البائع ، على أساس المستندات ، لا يحسب 3 روبل ، ولكن فقط الفرق ويدفع ضريبة القيمة المضافة 0 ، 39 روبل.

لكي تتلقى المنظمة خصمًا ، من الضروري أيضًا الحصول على فاتورة للبضائع في هذه الفاتورة. قد يؤدي عدم وجود مستند واحد إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل.

أنواع الرهانات

بموجب القانون الروسي ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بثلاثة معدلات.

• معدل الصفر. في هذه القضيةلا تُفرض الضريبة على تصدير البضائع مع بيعها مرة أخرى. يمكن رؤية القائمة الكاملة للسلع المتعلقة بمعدل الصفر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• 10% تطبق على منتجات خاصة. تلك التي لا يمكنك العيش بدونها. الخبز والحليب والحبوب والأدوية وما إلى ذلك. يمكن أيضًا العثور على القائمة بأكملها في قانون الضرائب. خلال فترة الأزمة ، تزداد قائمة المنتجات.
• معدل 18٪، الأكثر شيوعا. يتم اعتبار جميع المنتجات والخدمات الأخرى بهذا المعدل.

كيفية دفع

يتم دفع هذه الضريبة في كل فترة إعداد تقارير ، وحتى التاريخ الشامل ، يتم تقديم إقرار ودفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة. يمكنك تمييز التواريخ في التقويم عندما تحتاج إلى عمل تصريحات.

• يناير - يتم تقديم الإعلان عن الربع الرابع. العام الماضي.
• أبريل - 1 قدم مربع السنة الحالية.
• يوليو - 2 ربع. من السنة.
• أكتوبر - 3 ربع.

إذا كان تاريخ الشهر التالي للتقرير يقع في يوم عطلة ، فسيتم تمديد تقديم التقارير ودفع الضرائب إلى أول يوم من أيام الأسبوع بعد هذا التاريخ.

يصبح من الواضح أن ضريبة القيمة المضافة تُدفع كل ثلاثة أشهر. استكمال ودفع جميع الضرائب في الوقت المناسب يوفر على الشركة من الغرامات والغرامات.

كيف يتم احتساب الضريبة

يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بطريقتين:

• يتم فرض ضرائب على إيرادات المبيعات ، ثم في الواقع ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة منها.
• الاستحقاق على أساس المعدل. يتكون السعر من إضافة قيمة إلى جزء منفصل من المنتج الذي يتم بيعه.

الخيار الثاني أكثر تعقيدًا ، لأنه من الضروري الحفاظ على كل منتج محاسبة منفصلة. غالبًا ما يتم استخدام النوع الأول من الحساب. عليك أيضًا أن تتذكر أن هناك الكثير من التفاصيل الدقيقة التي لا يستطيع الكشف عنها إلا المتخصص.

تاريخ الضريبة

تم إنشاء الضريبة في الأصل في فرنسا في أوائل الأربعينيات. كانت تتألف من ضريبة على بيع البضائع ، ولكن بها الكثير من عدم الدقة ، وبالتالي لم تتجذر. أقرب إلى عام 50 اقتصادي فرنسيتطوير نظام كامل يتكون من دفع واسترداد الضرائب. كان يذكرنا بضريبة القيمة المضافة اليوم.

في بلدنا ، ظهرت ضريبة القيمة المضافة في التسعينيات. كانت الخطوات الأولى غير كفؤة ، وكانت الدولة على وشك الانهيار والانهيار ، لذلك لم يتجذر النظام في البداية. عندما قرر إيجور غايدار إخراج البلاد من الأزمة ، طبق هذا النظام مرة أخرى ، والذي لا يزال ساري المفعول.

ضريبة القيمة المضافة هي اختصار لضريبة القيمة المضافة. هذا هو اسم الضريبة غير المباشرة ، والتي تسمح لك بسحب جزء من تكلفة المنتج (سلعة أو خدمة) إلى ميزانية الدولة. قد يكون هذا الشكل من الإعفاء موجودًا في جميع مراحل إنتاج السلع أو تقديم الخدمات.

إذا شارك العديد من المنظمات والأشخاص باستمرار في إنشاء منتج (غالبًا ما يكون هذا هو الحال) ، فإن ميزانية الدولة تتلقى جزءًا معروفًا مسبقًا من التكلفة نتيجة الدفع. ومع ذلك ، فإن هذا لا يحدث على الفور ، ولكن يتم تنفيذ المراحل الفردية لعملية الإنشاء.

في روسيا ، تبلغ ضريبة القيمة المضافة الافتراضية 18٪. هناك أيضًا قوائم بالمعاملات التي لها معدل مخفض (10٪) أو غير خاضعة للضريبة على الإطلاق. النظر في إجراءات حساب ودفع هذه الضريبة على أراضي الاتحاد الروسي.

الأساس القانوني

تم دفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2014 للسنة الثانية والعشرين على التوالي. تم تقديمه في روسيا منذ عام 1992 ، في البداية تم تنظيم إجراءات الدفع بموجب قانون خاص. في وقت لاحق ، في عام 2001 ، تم تحديد المادة 21 في قانون الضرائب ، الذي ينظم هذه المسألة.

يتم توفير معدلات تفضيلية وإعفاء كامل من دفع هذه الضريبة لأكثر من مائة حالة مختلفة ، وهي مدرجة في قانون الضرائب. وبالتالي ، يتم توفير الإعفاء من هذه الضريبة إذا كان مبلغ العائدات من بيع السلع أو الخدمات لثلاثة أشهر التقويملم تتجاوز حدود معينة. وفقا للفقرة الأولى من المادة 145 قانون الضرائب، هذا الحد الآن 2 مليون روبل.

دافعي الضرائب

من المهم جدًا معرفة من يدفع ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء ، يمكن لأي نوع من الأعمال تقريبًا إنشاء الأساس القانونيلدفع هذه الضريبة. الدافعون هم:

• الكيانات القانونية العاملة في مجال الأعمال التجارية والتأمين و الخدمات المصرفية(باستثناء الحالات التي تتم فيها العملية بموجب ترخيص مصرفي) ؛
• الشركات التي تمارس أنشطة تجارية على أساس الاستثمار الأجنبي ؛
• الشركات العائلية والشركات التي أنشأها القطاع الخاص و المنظمات العامةالذين يمارسون الأنشطة التجارية على أساس الملكية الاقتصادية ؛
• الفروع وغيرها انقسامات منفصلةالمؤسسات التي لا تتمتع بوضع كيان قانوني ، ولكن لديها حساب جار وتنفذ أي عمليات مقابل رسوم ؛
• الكيانات القانونية الدولية والأجنبية التي تمارس أنشطة تجارية على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• المنظمات غير الهادفة للربح ، إذا كانت تمارس أنشطة تجارية في سياق عملها ؛
• رواد الأعمال الأفراد;
• الأشخاص الذين ينقلون البضائع عبر حدود الاتحاد الجمركي وبالتالي يتم الاعتراف بهم كدافعي ضرائب.

حتى عام 2017 ، هناك استثناءات للمنظمات الشريكة أو المنظمة للألعاب الأولمبية والبارالمبية في سوتشي.

كائنات الضرائب

من المهم بنفس القدر معرفة ما هو الخاضع للضريبة بالضبط. وفق التشريعات الحاليةموضوع الضرائب هي المعاملات التالية:

• بيع البضائع والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي. وهذا يشمل ، من بين أمور أخرى ، بيع الممتلكات المرهونة ونقلها بالاتفاق ، وكذلك النقل حقوق الملكية. يعتبر تقديم الخدمات مجانًا أيضًا بيعًا ؛
• نقل البضائع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي ل الاحتياجات الخاصةإذا كانت النفقات غير قابلة للخصم عند حساب ضريبة الدخل ؛
• أعمال البناء والتركيب لتلبية الاحتياجات الخاصة ؛
• استيراد البضائع إلى الأراضي الروسية وإلى الأراضي الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي.

أهداف الضرائب ليست:

• المعاملات غير المعترف بها على أنها بيع منتجات (وفقًا للفقرة الثالثة من المادة 39 من قانون الضرائب) ؛
• نقل مرافق البنية التحتية والإسكان والخدمات المجتمعية والتراث الاجتماعي والثقافي للاستخدام المجاني للسلطات ؛
• نقل ملكية المؤسسات البلدية والحكومية ، إذا تم شراؤها في إجراء الخصخصة ؛
• أداء الأعمال وتقديم الخدمات من قبل المنظمات التي تنتمي إلى السلطات ، إذا كانت تمارس في نفس الوقت صلاحياتها الحصرية وفقًا لواجبات ثابتة قانونًا ؛
• عمليات المبيعات قطع ارض، بما في ذلك الأسهم ؛
• نقل حقوق الملكية إلى الخلفاء القانونيين للمنظمات ؛
• تحويل الأموال والعقارات للإنشاء أو التجديد رأس المال المستهدفالمنظمات غير الهادفة للربح ، إذا حدث ذلك وفقًا للقانون ؛
• تقديم خدمات للتحويل المجاني لممتلكات خزانة الدولة إلى المنظمات غير الهادفة للربح ؛
• تنفيذ الأنشطة في إطار الإجراءات الهادفة إلى تخفيف حدة التوتر في سوق العمل بالدولة وفق قرارات الحكومة.

معدلات الضرائب

لعدة سنوات ، في عملية تغيير التشريعات ، تم تخفيض معدلات ضريبة القيمة المضافة تدريجياً. أكبر مقاس 28٪ ثم انخفض المعدل إلى 20٪ ومنذ عام 2004 وصل إلى 18٪.

بالنسبة لبعض أنواع السلع (بشكل أساسي المواد الغذائية وسلع الأطفال) ، هناك معدل تفضيلي بنسبة 10 في المائة. بالنسبة لسلع التصدير ، يكون المعدل 0٪ على الإطلاق ، أي لا يتم دفع ضريبة. للإعفاء من دفع الضرائب ، يجب على المصدر في كل مرة أن يقدم إلى السلطات الضريبية طلبًا لاسترداد الضريبة ومجموعة المستندات المقابلة.

وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب ، لا تخضع بعض المعاملات لهذه الضريبة:

• توفير أماكن للإيجار للأجانب المعتمدين من قبل الاتحاد الروسي ؛
• بيع المنتجات الطبية والغذائية على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لقائمة الحكومة المعتمدة ؛
• بيع العملات المعدنية من المعادن الثمينة ، والتي تعتبر مناقصة قانونية ؛
• بيع البضائع المدرجة في قائمة المنتجات المعفاة من الرسوم الجمركية ؛
• بيع المنتجات للأغراض الدينية وفقًا للقائمة الحكومية ؛
• عمليات البنك(باستثناء الجمع) ؛
• بعض العمليات المصرفية التي تتم ، وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون ، دون ترخيص من البنك المركزي ؛
• خدمات قانونية؛
• معاملات القروض (الأوراق المالية أو النقدية) ومعاملات إعادة الشراء ؛
• أنشطة البحث والتطوير على حساب الميزانية ؛
• إطفاء حرائق الغابات؛
• إجراء التشخيص وإصلاح المعدات التي تم تصديرها من روسيا إلى الخارج.

بعض النقاط المهمة

يجب أن نتذكر أنه يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمعدل الذي يتوافق مع نوع النشاط ، وليس فقط شكل تنظيم الأعمال. لذلك ، إذا تم تنفيذ العمليات الخاضعة للضرائب أثناء ممارسة الأعمال التجارية ، إلى جانب العمليات غير الخاضعة ، فيجب الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لها.

في بعض الحالات ، إذا كان للمعاملات التفضيلية حصة صغيرة في عملية مشتركة، يتنازل دافعو الضرائب عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لتبسيط عملية المحاسبة. في هذه الحالة ، من الضروري تقديم طلب إلى IFTS ذات الصلة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من فترة التقرير الضريبية.

رفض أو تعليق الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة ممكن فقط لجميع أنشطة دافع الضرائب. لا يُسمح بأي إعفاء جزئي ، على سبيل المثال اعتمادًا على هوية المشتري. كما لا يسمح بالإعفاء لمدة تقل عن عام.

يجب أن نتذكر أيضًا أن دافعي الضرائب ليسوا رواد أعمال يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط. لن يكون أي شخص آخر غير ضروري لمعرفة كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة.

حساب ضريبة القيمة المضافة

لا يوجد شيء صعب بشكل خاص في فهم كيفية حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة. عندما يكون هناك مبلغ مبدئي من المال أو قيمة العقار ، فإن تعبيره يؤخذ على أنه 100٪ بدون ضريبة. لذلك في حالة معدل التخلف عن السداد (18٪):

• لحساب نفس المبلغ مع الضريبة ، تحتاج إلى مضاعفة هذا المبلغ في 1.18 ؛
• لحساب الضريبة بشكل منفصل عن هذا المبلغ ، عليك ضربها في 0.18.

على العكس من ذلك ، إذا كان هناك مبلغ مشمول بالفعل بضريبة ، فعندئذٍ:

• لتحديد المبلغ الأولي ، من الضروري تقسيم المبلغ الحالي على 1.18 ؛
• لعزل مبلغ الضريبة ، سيكون من الضروري طرح "المبلغ الصافي بدون ضريبة" من المبلغ مع الضريبة. أي أن النتيجة ستكون مساوية لـ: (المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة - المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة) = المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة * (1 - 1 / 1.18).

وبالتالي ، فإن معادلات حساب ضريبة القيمة المضافة بسيطة للغاية ، على عكس العديد من الصيغ الأخرى المتعلقة بحساب الضرائب. الشيء الرئيسي هو عدم نسيان إضافة مبالغ الضرائب المختلفة إذا تم الحفاظ على محاسبة منفصلة.

تقارير ضريبة القيمة المضافة

المستند الرئيسي للإبلاغ هو إقرار ضريبة القيمة المضافة ، والذي يتم تقديمه من قبل دافع الضرائب لكل فترة إبلاغ (يتم تحديد ربع السنة على أنه مثل هذه الفترة). وفقًا للمادة 167 من قانون الضرائب ، قد يكون أحد التواريخ التالية بمثابة لحظة لتحديد الوعاء الضريبي:

• تاريخ النقل أو الشحن ، على التوالي ، للحقوق أو البضائع ؛
• يوم السداد الكامل أو الجزئي بسبب عمليات التسليم أو الأعمال المستقبلية ؛
• تاريخ نقل الملكية
• يوم تحقيق شهادة المستودع.

وفقًا للمادة 171 من نفس الوثيقة ، يحق للمكلف تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار التخفيضات الضريبية المقررة. يجب أن يتم دفع الضريبة من قبل دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر تالي فترة التقرير، بحصص متساوية. من الأفضل القيام بذلك مقدمًا ، وليس في اليوم الأخير ، حتى لا تخاطر به.

يتم تنفيذ إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 104 بتاريخ 15 أكتوبر 2009. يجب أن نتذكر أن التقارير الضريبية المقدمة في الوقت المناسب بشأن ضريبة القيمة المضافة سوف تتجنب المشاكل الكبيرة. خلاف ذلك ، إذا كان هناك تأخير أو مخالفات ، فسيتم فرض غرامات وعقوبات على دافعها وفقًا للقانون. في هذه الحالة ، ستقوم مصلحة الضرائب بشكل مستقل بتحديد مبلغ الضريبة المدفوعة ، بما في ذلك سداد الغرامات والعقوبات.

ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) هي أصعب ضريبة يمكن فهمها وحسابها ودفعها ، على الرغم من أنك إذا لم تتعمق في جوهرها ، فلن تبدو مرهقة للغاية بالنسبة لرجل الأعمال ، لأن. هي ضريبة غير مباشرة. يتم تمرير الضريبة غير المباشرة ، على عكس الضريبة المباشرة ، إلى المستهلك النهائي.

يمكن لكل منا رؤية المبلغ الإجمالي للشراء ومبلغ ضريبة القيمة المضافة على الشيك من المتجر ، ونحن ، كمستهلكين ، من يدفع هذه الضريبة في النهاية. بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، الضرائب غير المباشرةهي الرسوم والرسوم الجمركية. لفهم مدى تعقيد إدارة ضريبة القيمة المضافة لدافعها ، سيكون من الضروري فهم العناصر الرئيسية لهذه الضريبة.

عناصر ضريبة القيمة المضافة

كائنات ضريبة القيمة المضافةنكون:

• بيع البضائع ، والأعمال ، والخدمات على أراضي روسيا ، ونقل حقوق الملكية (الحق في المطالبة بالديون ، وحقوق الملكية الفكرية ، وحقوق الإيجار ، استخدام دائم قطعة أرضإلخ) ، فضلاً عن النقل غير المبرر لملكية البضائع ونتائج العمل وتقديم الخدمات. لم يتم التعرف على عدد من المعاملات المحددة في الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كأهداف لضرائب ضريبة القيمة المضافة ؛
• أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛
• نقل للاحتياجات الخاصة من السلع والأشغال والخدمات ، والتي لا تؤخذ تكاليفها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ؛
• استيراد (استيراد) البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

لا تخضع السلع والخدمات المدرجة في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة. من بينها هناك أمور مهمة اجتماعيا ، مثل: بيع بعض السلع والخدمات الطبية. خدمات التمريض ورعاية الأطفال ؛ بيع المواد الدينية خدمات نقل الركاب الخدمات التعليمية ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، هذه خدمات متوفرة في السوق أوراق قيمة؛ عمليات البنك خدمات شركات التأمين. خدمات قانونية؛ بيع المباني والمباني السكنية ؛ مرافق عامة.

معدل ضريبة القيمة المضافةيمكن أن تكون مساوية لـ 0٪ و 10٪ و 18٪. هناك أيضًا مفهوم "معدلات التسوية" التي تساوي 10/110 أو 18/118. يتم استخدامها في العمليات المحددة في الفقرة 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، عند تلقي دفعة مقدمة مقابل السلع والأشغال والخدمات. ترد جميع الحالات التي يتم فيها تطبيق معدلات ضريبية معينة في المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة: اعتبارًا من عام 2019 ، سيكون الحد الأقصى لمعدل ضريبة القيمة المضافة 20٪ بدلاً من 18٪. المعدل المقدربدلا من 18/118 سيكون 20/120.

تخضع عمليات التصدير للضريبة بمعدل صفر ؛ نقل النفط والغاز عبر خطوط الأنابيب ؛ نقل الكهرباء النقل بالسكك الحديدية والنقل الجوي والمائي. بمعدل 10٪ - بعض المنتجات الغذائية ؛ معظم السلع للأطفال ؛ الأدوية والمنتجات الطبية التي لم يتم تضمينها في قائمة أهمها وحيويتها ؛ تربية الماشية. بالنسبة لجميع السلع والأعمال والخدمات الأخرى ، تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 18٪.

الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافةالخامس الحالة العامةمساوية لتكلفة السلع والأعمال والخدمات المباعة ، مع مراعاة الضرائب المفروضة على السلع الخاضعة للانتقاص (المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تقدم المواد 155 إلى 162.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل لتحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل للحالات المختلفة:

• نقل حقوق الملكية (المادة 155) ؛
• الدخل بموجب عقود عمولة أو عمولة أو وكالة (المادة 156) ؛
• في تقديم خدمات وخدمات النقل الاتصالات الدولية(المادة 157) ؛
• بيع المشروع كمجمع عقاري (المادة 158) ؛
• أداء أعمال البناء والتركيب ونقل البضائع (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات) لاحتياجاتهم الخاصة (المادة 159) ؛
• استيراد (استيراد) البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي (المادة 160) ؛
• عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب (المادة 161) ؛
• مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المرتبطة بالتسويات لدفع ثمن السلع والأشغال والخدمات (المادة 162) ؛
• عند إعادة تنظيم المنظمات (المادة 162.1).

الفترة الضريبية، أي الفترة الزمنية التي يتم في نهايتها تحديد القاعدة الضريبية ويتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع لضريبة القيمة المضافة ربعًا.

دافعي ضريبة القيمة المضافةمعروف المنظمات الروسيةوأصحاب المشاريع الفردية ، وكذلك أولئك الذين ينقلون البضائع عبر الحدود الجمركية ، أي المستوردين والمصدرين. دافعو الضرائب الذين يعملون في أنظمة ضريبية خاصة لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة: ، (باستثناء عندما يستوردون البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي) والمشاركين في مشروع سكولكوفو.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستوفون متطلبات المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة: لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع السلع والأعمال والخدمات للأشهر الثلاثة السابقة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، مليوني روبل. لا ينطبق الإعفاء على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تبيع سلعًا قابلة للانتقاص.

ما هو خصم ضريبة القيمة المضافة؟

للوهلة الأولى ، نظرًا لأنه يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع والأعمال والخدمات ، فهي لا تختلف عن ضريبة المبيعات (على المبيعات). ولكن إذا عدنا إلى اسمها الكامل - "ضريبة القيمة المضافة" ، يصبح من الواضح أنه لا ينبغي فرض ضرائب على مبلغ المبيعات بالكامل ، ولكن فقط القيمة المضافة. القيمة المضافة هي الفرق بين تكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات وتكلفة شراء المواد والمواد الخام والسلع والموارد الأخرى التي يتم إنفاقها عليها.

من هذا يتضح الحاجة إلى الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة. يقلل الخصم من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند البيع بمقدار ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها للمورد عند شراء السلع والأعمال والخدمات. لنلقي نظرة على مثال.

اشترت المنظمة "أ" بضائع من المنظمة "ب" لإعادة بيعها بقيمة 7000 روبل للوحدة. بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة 1260 روبل (بمعدل 18 ٪) ، وسعر الشراء الإجمالي 8260 روبل. علاوة على ذلك ، تبيع المنظمة "أ" البضائع إلى المنظمة "ج" مقابل 10000 روبل لكل وحدة. ضريبة القيمة المضافة للبيع 1800 روبل ، والتي يجب على المنظمة "أ" تحويلها إلى الميزانية. بمبلغ 1800 روبل ، فإن ضريبة القيمة المضافة (1260 روبل) التي تم دفعها عند الشراء من المؤسسة "ب" "مخفية" بالفعل.

في الواقع ، التزام المؤسسة "أ" لميزانية ضريبة القيمة المضافة هو فقط 1800 - 1،260 = 540 روبل ، ولكن هذا بشرط أن تقوم السلطات الضريبية بخصم ضريبة القيمة المضافة هذه ، أي تزويد المؤسسة خصم الضرائب. الحصول على هذا الخصم مصحوب بالعديد من الشروط ، أدناه سننظر فيها بمزيد من التفصيل.

بالإضافة إلى خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند شراء السلع والأعمال والخدمات ، يمكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة للبيع بالمبالغ المحددة في المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ؛ عند إعادة البضائع أو رفض أداء العمل أو تقديم الخدمات ؛ مع انخفاض تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، إلخ.

شروط الحصول على خصم ضريبة المدخلات

إذن ، ما هي الشروط التي يجب أن يستوفيها دافع الضرائب من أجل تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة للبيع بمقدار ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها للموردين أو عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؟

1. يجب أن تكون مرتبطة بأشياء الضرائب(المادة 171 (2) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ليس من غير المألوف أن تتساءل السلطات الضريبية عما إذا كانت هذه السلع المشتراة ستُستخدم بالفعل في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؟ سؤال آخر مشابه هو ما إذا كان الجدوى الاقتصادية(التركيز على تحقيق الربح) عند شراء هذه السلع والأعمال والخدمات؟
   إنه، مصلحة الضرائبيحاول رفض الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة ، بناءً على تقييمه لمدى ملاءمة أنشطة دافع الضرائب ، على الرغم من أن هذا لا ينطبق على الشروط الإلزامية لخصم ضريبة المدخلات. نتيجة لذلك ، يقدم دافعو ضريبة القيمة المضافة الكثير من دعاوى قضائيةلرفض غير معقول لتلقي خصومات في هذا الصدد.
2. البضائع المشتراة ، والأعمال ، والخدمات يجب أن تؤخذ في الاعتبار(المادة 172 (1) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. الحصول على فاتورة صالحة. تنص المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على متطلبات المعلومات التي يجب الإشارة إليها في هذه الوثيقة. عند الاستيراد ، بدلاً من الفاتورة ، يتم تأكيد حقيقة دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال المستندات الصادرة عن دائرة الجمارك.
4. حتى عام 2006 ، للحصول على خصم ، حالة الدفع الفعليةمبالغ ضريبة القيمة المضافة. الآن ، تنص المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ثلاث حالات فقط ينشأ فيها الحق في الخصم فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة المدفوعة: عند استيراد البضائع ؛ نفقات السفر والضيافة ؛ التي يدفعها وكلاء ضريبة المشترين. بالنسبة للحالات الأخرى ، يتم تطبيق رقم الأعمال "مبالغ الضريبة التي يقدمها البائعون".
5. التقدير والحذر عند اختيار الطرف المقابل.حول ذلك ، تحدثنا بالفعل عن "". قد يكون سبب رفض الحصول على خصم ضريبي من ضريبة القيمة المضافة هو اتصالك بطرف مقابل مشبوه. إذا كنت ترغب في خفض ضريبة القيمة المضافة التي يجب عليك دفعها للميزانية ، فإننا نوصيك بإجراء فحص أولي لشريك المعاملة الخاص بك.
6. إبراز ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.تتطلب المادة 168 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في مستندات التسوية والمحاسبة الأولية ، وكذلك في الفواتير ، كبند منفصل. على الرغم من أن هذا الشرط ليس إلزاميًا للحصول على خصم ضريبي ، إلا أنه من الضروري تتبع وجوده في المستندات حتى لا يتسبب في نزاعات ضريبية.
7. إصدار الفواتير في الوقت المناسب من قبل المورد.وفقًا للمادة 168 (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب إصدار فاتورة للمشتري في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية ، بدءًا من تاريخ شحن البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات. والمثير للدهشة أنه حتى هنا ترى السلطات الضريبية سببًا لرفض الحصول على خصم ضريبي للمشتري ، على الرغم من أن هذا الشرط ينطبق فقط على البائع (المورد). تتخذ المحاكم بشأن هذه المسألة موقف دافع الضرائب ، مشيرة بشكل معقول إلى أن فترة الخمسة أيام لإصدار الفاتورة ليست شرطا مسبقا للخصم.
8. نزاهة دافع الضرائب.هنا من الضروري بالفعل إثبات أن دافع ضريبة القيمة المضافة نفسه ، الذي يريد الحصول على خصم ، هو دافع ضرائب ضميري. والسبب في ذلك هو نفس القرار الصادر عن الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 ، والذي يحدد "عيوب" الطرف المقابل. تحتوي الفقرتان 5 و 6 من هذه الوثيقة على قائمة بالظروف التي قد تشير إلى عدم وجود أساس فوائد ضريبية(وخصم ضريبة القيمة المضافة هو أيضًا ميزة ضريبية)

   المشبوهة ، حسب رأيك ، هي:

• استحالة التنفيذ الحقيقي من قبل دافع الضرائب للمعاملات التجارية ؛
• عدم توفر الشروط لتحقيق نتائج النشاط الاقتصادي ذي الصلة.
• المعاملات مع السلع التي لم يتم إنتاجها أو لا يمكن إنتاجها بالحجم المحدد ؛
• المحاسبة للأغراض الضريبية فقط تلك المعاملات التجارية المرتبطة بالحصول على مزايا ضريبية.

  للوهلة الأولى ، هذه شروط ، غير ضارة تمامًا ، مثل: إنشاء منظمة قبل وقت قصير من إتمام الصفقة التجارية ؛ طبيعة العملية لمرة واحدة ؛ استخدام الوسطاء في المعاملات ؛ إجراء المعاملة في مكان غير مقر دافع الضرائب.
  بناءً على هذا القرار ، تصرف مفتشو الضرائب بكل بساطة - لقد رفضوا الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة ، وقاموا ببساطة بإدراج هذه الشروط. كان لابد من تقييد حماسة موظفيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها ، لأن. عدد "غير المستحقين" لتلقي المزايا الضريبية التي تم ترحيلها للتو. في خطاب بتاريخ 24 مايو 2011 برقم SA-4-9 / 8250 ، لاحظت دائرة الضرائب الفيدرالية أن "... في الممارسة العملية مراقبة الضرائبهناك حالات عندما تتجنب مصلحة الضرائب الوضوح في تحديد ظروف استلام دافع الضرائب لمزايا ضريبية غير مبررة ، وتقتصر على الرجوع إلى الفقرات 1 و 5 و 6 و 10 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في 12 أكتوبر 2006 ، رقم 53 ، يستخلص استنتاجات حول استلام دافع الضرائب لمزايا ضريبية غير مبررة. في الوقت نفسه ، هناك ظروف أخرى تشير بوضوح إلى ذلك المعاملات التجاريةفعلت لا تؤخذ في الاعتبار.

1. شروط إضافيةللحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة ، قد يكون هناك عدد من متطلبات السلطات الضريبية لتنفيذ المستندات (الاتهامات بعدم اكتمال المعلومات المحددة وعدم موثوقيتها وتضاربها هي نموذجية) ؛ لربحية دافع ضريبة القيمة المضافة ؛ محاولة لإعادة تأهيل العقود ، إلخ. إذا كنت متأكدًا من أنك على صواب ، فمن المفيد في كل هذه الحالات على الأقل تحدي قرارات السلطات الضريبية برفض الحصول على خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة في هيئة ضريبية أعلى.

ضريبة القيمة المضافة على التصدير

كما قلنا ، عند تصدير البضائع ، يتم فرض ضريبة على بيعها بنسبة 0٪. يجب على الشركة تبرير حقها في هذا السعر من خلال توثيق حقيقة التصدير. للقيام بذلك ، جنبًا إلى جنب مع إقرار ضريبة القيمة المضافة بتنسيق مكتب الضرائبضرورة تقديم حزمة من المستندات (نسخ عقد التصدير ، الإقرارات الجمركية ، مستندات النقل والشحن بعلامات جمركية).

لتقديم هذه المستندات ، يُمنح دافع ضريبة القيمة المضافة 180 يومًا من تاريخ وضع البضاعة تحت الإجراءات الجمركية للتصدير. إذا لم يتم جمع المستندات اللازمة خلال هذه الفترة ، فسيتعين دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪ أو 18٪.

ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد

عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يدفع المستوردون ضريبة القيمة المضافة في الجمارك ، والتي يتم احتسابها كجزء من مدفوعات الجمارك (المادة 318 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي). الاستثناء هو استيراد البضائع من جمهورية بيلاروسيا وجمهورية كازاخستان ، وفي هذه الحالات ، تتم معالجة دفع ضريبة القيمة المضافة في مكتب الضرائب في روسيا.

يرجى ملاحظة أنه عند استيراد البضائع إلى أراضي روسيا ، يدفع جميع المستوردين ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون في أنظمة ضريبية خاصة (USN و UTII و ESHN و PSN) وأولئك الذين يتم إعفاؤهم من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.

معدل ضريبة القيمة المضافة على الواردات هو 10٪ أو 18٪ حسب نوع البضائع. الاستثناء هو البضائع المحددة في المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي لا يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة عليها عند الاستيراد. يتم حساب القاعدة الضريبية التي سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على استيراد السلع بناءً عليها المبلغ الإجماليالقيمة الجمركية للبضائع والرسوم الجمركية وضريبة الإنتاج (للسلع القابلة للانتقاص).

ضريبة القيمة المضافة تحت USN

على الرغم من أن الأشخاص المبسطين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، إلا أن المشكلات المتعلقة بهذه الضريبة تظهر في أنشطتهم.

بادئ ذي بدء ، لماذا لا يرغب دافعو الضرائب على OSNO في العمل مع الموردين على النظام الضريبي المبسط؟ الجواب هنا هو أن المورد في النظام الضريبي المبسط لا يمكنه إصدار فاتورة للمشتري بضريبة القيمة المضافة المخصصة ، ولهذا السبب لن يتمكن المشتري على OSNO من تطبيق خصم ضريبي على مبلغ ضريبة المدخلات. هناك طريقة ممكنة لخفض سعر البيع ، لأنه على عكس الموردين ، لا ينبغي للأشخاص المبسطين فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات.

في بعض الأحيان ، لا يزال الأشخاص المبسطون يصدرون فاتورة للمشتري مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة ، والتي تلزمهم بدفع هذه الضريبة وتقديم إقرار. قد يكون مصير مثل هذه الفاتورة موضع نقاش. غالبًا ما ترفض عمليات التفتيش المشترين الحصول على خصم ضريبي ، مستشهدة بحقيقة أن المبسطين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (في حين أنهم دفعوا ضريبة القيمة المضافة بالفعل). صحيح أن معظم المحاكم في مثل هذه النزاعات تدعم حق المشترين في خصم ضريبة القيمة المضافة.

على العكس من ذلك ، إذا قام شخص مبسّط بشراء سلع من مورد يعمل لصالح OSNO ، فإنه يدفع ضريبة القيمة المضافة ، والتي لا يمكنه الحصول على خصم عنها. ولكن ، وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لدافع الضرائب على نظام مبسط أن يأخذ في الاعتبار إدخال الضريبة على القيمة المضافةفي نفقاتك. هذا يتعلق ، ومع ذلك ، دافعي فقط ، tk. على نظام الضرائب المبسط الدخل لا يأخذ في الاعتبار أي نفقات.

إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع الضرائب

يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في نهاية كل ربع سنة ، في موعد لا يتجاوز 25 من الشهر التالي ، أي في موعد لا يتجاوز 25 أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير على التوالي. يتم قبول الإبلاغ فقط في شكل إلكتروني ، إذا تم تقديمه في نسخة ورقية، ثم لا يعتبر مقدمًا. بدءًا من تقرير الربع الأول من عام 2017 ، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنموذج المحدث (بصيغته المعدلة بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 ديسمبر 2016 N ММВ-7-3 / 696 @).

يختلف إجراء دفع ضريبة القيمة المضافة عن الضرائب الأخرى. مبلغ الضريبة المحسوبة ل ربع سنوي، يجب تقسيمها إلى ثلاثة أجزاء متساوية ، يجب دفع كل جزء في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة للربع التالي. على سبيل المثال ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 90 ألف روبل. نقسم مبلغ الضريبة إلى ثلاثة أجزاء متساوية كل منها 30 ألف روبل ، وندفعها على النحو التالي: في موعد أقصاه 25 أبريل ، مايو ، يونيو ، على التوالي.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضرائب مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة نقدًا.

إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل رسوم جزائية ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.

إن الحديث عن ماهية ضريبة القيمة المضافة (VAT) ليس بالمهمة الأكثر صعوبة ، إذا لم تخوض في التفاصيل الدقيقة. لن تكون المعرفة الأولية حول هذه المسألة زائدة عن الحاجة ليس فقط للمحاسبين والاقتصاديين المستقبليين ، ولكن أيضًا للأشخاص البعيدين عن مجالات النشاط المحددة هذه.

المحتوى الاقتصادي لضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب في روسيا التي لها تأثير كبير على تشكيلها الموازنة العامة للدولة. يعكس جوهر الضريبة اسمها بالكامل. أي أنه من القيمة المضافة ، التي زادت بها الشركة المصنعة من قيمة المنتج الأصلي (مادة خام أو منتج شبه نهائي) ، يتم استحقاقها.

بالنسبة إلى "الدمى": ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يتم تحصيلها ودفعها من قبل مؤسسات التصنيع وتجار الجملة وتجار التجزئة. المنظمات التجاريةوكذلك رواد الأعمال الأفراد. من الناحية العملية ، يتم تحديد حجمها على أنه ناتج السعر من خلال الفرق بين العائدات المتلقاة من بيع المنتجات الخاصة (السلع والخدمات) ومقدار التكاليف التي تم استخدامها لتصنيعها. ببساطة ، هذا الجزء من المنتج الذي "أضافه" الصانع أو البائع إلى المنتج الأصلي (في الواقع ، هذه قيمة تم إنشاؤها حديثًا) هو القاعدة الخاضعة للضريبة. هذا النوع من الضرائب غير مباشر ، حيث يتم تضمينه في تكلفة المنتج. في النهاية ، يتم دفعها من قبل المشتري ، ويتم دفعها رسميًا (وعمليًا) من قبل مالكي ومنتجي البضائع.

كائنات الضرائب

أهداف حساب ضريبة القيمة المضافة هي عائدات بيع المنتجات المصنعة والأعمال والخدمات التي يتم إجراؤها ، بالإضافة إلى:

تكلفة ملكية السلع (الأشغال ، الخدمات) في حالة نقلها دون مبرر ؛

تكلفة أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها لتلبية الاحتياجات الخاصة ؛

تكلفة البضائع المستوردة ، وكذلك السلع (الأشغال والخدمات) ، التي تم نقلها على أراضي الاتحاد الروسي (لا يتم تضمينها في قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة).

دافعي ضريبة القيمة المضافة

تنص المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم كيانات قانونية (روسية وأجنبية) ، بالإضافة إلى رواد الأعمال الأفراد المسجلين في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل دافعو هذه الضريبة الأشخاص الذين ينقلون البضائع والخدمات عبر حدود الاتحاد الجمركي ، ولكن فقط إذا كان التشريع الجمركي ينص على الالتزام بدفعها.

في روسيا ، يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة في 3 خيارات:

1. 10 %.
2. 18 %.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة بواسطة المنتج سعر الفائدةمقسومًا على 100 على الوعاء الضريبي.

التحولات غير التشغيلية (عمليات الإيداع لتشكيل رأس المال المصرح به، ونقل الأصول الثابتة وممتلكات المؤسسة إلى الخلف ، وما إلى ذلك) ، ومعاملات بيع قطع الأراضي وغيرها الكثير التي يحددها القانون.

18٪ معدل ضريبة القيمة المضافة

حتى عام 2009 ، تم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20 ٪ على معظمالمعاملات. المعدل الحالي هو 18٪. لحساب ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري حساب ناتج القاعدة الخاضعة للضريبة ومعدل الفائدة مقسومًا على 100. والأبسط من ذلك: عند تحديد ضريبة القيمة المضافة ("المبتذلة") ، يتم ضرب القاعدة الضريبية في معامل معدل الضريبة - 0.18 (18 ٪ / 100 = 0.18). وبالتالي ، يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في أسعار السلع والأعمال والخدمات ، وتقع على عاتق المستهلكين.

على سبيل المثال ، إذا كان سعر السلع بدون ضريبة القيمة المضافة هو 1000 روبل ، فإن المعدل المقابل لهذا النوع من السلع هو 18٪ ، فإن الحساب يكون بسيطًا:

ضريبة القيمة المضافة = السعر × 18/100 = السعر × 0.18.

أي ضريبة القيمة المضافة = 1000 X 0.18 = 180 (روبل).

نتيجة لذلك ، فإن سعر بيع البضائع هو التكلفة المحسوبة للمنتج مع ضريبة القيمة المضافة.

انخفاض معدل ضريبة القيمة المضافة

يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ على مجموعة معينة من المنتجات الغذائية التي تعتبر ذات أهمية اجتماعية لسكان الولاية. وتشمل هذه المنتجات الحليب ومشتقاته والعديد من الحبوب والسكر والملح والمأكولات البحرية والأسماك ومنتجات اللحوم ، وكذلك بعض أنواع منتجات الأطفال ومرضى السكر.

معدل ضريبة القيمة المضافة الصفرية ، ميزات تطبيقه

ينطبق معدل 0٪ على السلع (الأشغال والخدمات) المتعلقة بالأنشطة الفضائية والمبيعات والتعدين وإنتاج المعادن الثمينة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الحجم الكبير من المعاملات عبارة عن معاملات لحركة البضائع عبر الحدود ، والتي من الضروري أثناء تنفيذها الامتثال لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري الذي يتطلب إثباتًا مستنديًا للتصدير ، والذي يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية. تتضمن حزمة المستندات:

1. اتفاق (أو عقد) دافع الضرائب لبيع البضائع إلى شخص أجنبي خارج الاتحاد الروسي أو الاتحاد الجمركي.
2. لتصدير المنتجات التي تحمل علامة إلزامية للجمارك الروسية حول مكان وتاريخ مغادرة البضائع. يمكنك تقديم مستندات للنقل والدعم ، بالإضافة إلى تأكيد آخر لتصدير أي منتج خارج حدود الاتحاد الروسي.

إذا لم يتم تنفيذ حزمة كاملة من المستندات الضرورية وتقديمها إلى مصلحة الضرائب في غضون 180 يومًا من تاريخ حركة البضائع عبر الحدود ، فإن الدافع ملزم بتحصيل ودفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ (أو 10٪) معدل. بعد التحصيل النهائي للتأكيد الجمركي ، سيكون من الممكن إعادة الضريبة المدفوعة أو تعويضها.

باستخدام المعدل المقدر

يتم استخدام المعدل المقدر للدفع المسبق وفي بعض الحالات الأخرى. بالنسبة للدمى ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بهذا المعدل عند الضرورة من التكلفة الإجماليةالسلع لتخصيص الضريبة "الدائمة" فيها. يتم تنفيذ هذا الإجراء وفقًا لأبسط الصيغ ، اعتمادًا على نوع معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق.

بمعدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ ، القيمة المحسوبة هي 10٪ / 110٪.

بمعدل 18٪ - 18٪ / 118٪.

ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة والمواعيد النهائية لتقديمه

في المرحلة الأولية من التحضير لتقديم التقارير الضريبية ، يركز عمل المحاسب على تحديد الأساس الذي يتم على أساسه تحميل مبلغ الضريبة لاحقًا. يبدأ إكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة بصفحة العنوان. في الوقت نفسه ، من المهم جدًا إدخال جميع التفاصيل المطلوبة بعناية وبعناية (الأسماء ، الرموز ، الأنواع ، إلخ). تقدم جميع الصفحات تاريخ وتوقيع الرئيس (أو رائد الأعمال الفردي) ، والذي هو موجود صفحة عنوان الكتابيجب أن تكون مختومة. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير. بنفس الشروط ، يتم تحديد الدفع أيضًا (مع موعد نهائي ربع سنوي). وبالتالي ، كان لا بد من سداد الضريبة واستحقاقها للربع الأول من عام 2014 قبل 20 أبريل من العام الحالي.

حساب الضريبة

للدمى: يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة على عدة مراحل.

1. تحديد الوعاء الخاضع للضريبة.
2. حساب ضريبة القيمة المضافة.
3. تحديد مقدار الحسم الضريبي.
4. الفرق بين الضريبة المستحقة والمدفوعة (الخصم) هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

في حالة وجود زيادة في الخصومات عن المبالغ المستحقة ، يحق للمكلف استرداد هذا الفرق بناءً على طلب مكتوب وبعد اتخاذ قرار ، ولكن المزيد عن ذلك لاحقًا.

التخفيضات الضريبية

يجب إيلاء اهتمام خاص للخصومات ، أي مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها الموردون ، والتي يتم دفعها أيضًا في الجمارك عند تصدير البضائع. من المهم جدًا أن ترتبط الضريبة المقبولة للخصم ارتباطًا مباشرًا بالدوران المستحق. ببساطة ، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة على معدل دوران بيع السلع "أ" ، فسيتم أخذ جميع المشتريات المتعلقة بهذا المنتج في الاعتبار. يتم التصديق على تأكيد حق الخصم من خلال الفواتير المستلمة من الموردين ، وكذلك المستندات الخاصة بدفع مبالغ الضرائب عند عبور الحدود. يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة فيها في سطر منفصل. يتم حفظ هذه الفواتير في مجلد منفصل ، ويتم تسجيل معدل دوران كل منتج في دفتر الشراء في النموذج المعتمد.

أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، غالبًا ما تُطرح أسئلة بخصوص الملء غير الصحيح للحقول المطلوبة ، والإشارة إلى التفاصيل غير الصحيحة ، فضلاً عن عدم وجود توقيعات الأشخاص المصرح لهم. كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالة ، يقوم موظفو IFTS بإلغاء المبالغ المقابلة من الخصومات ، مما يؤدي إلى ضريبة القيمة المضافة والعقوبات الإضافية.

تقديم الإقرارات إلكترونيا

منذ عام 2014 ، يجب تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط. لا يوجد سوى عدد قليل من الاستثناءات المتعلقة بأنظمة الضرائب الخاصة.

شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة

يتم إرضاء حقوق دافعي الضرائب في استرداد مبلغ الضريبة المدفوعة على أساس التدقيق المكتبي الذي تقوم به السلطات الضريبية. يحدث الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعدد قليل من دافعي الضرائب الذين يستوفون الشروط التالية:

يجب ألا يقل المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والضرائب على الدخل والإنتاج) عن 10 مليارات روبل. ل 3 سنوات التقويمالتي سبقت السنة التي قُدمت فيها المطالبة بالتعويض ؛

حصل الدافع على ضمان مصرفي.

يوفر تطبيق هذا الإجراء شرطًا آخر: يجب أن يكون الدافع مسجلاً لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي لمدة 3 سنوات على الأقل قبل تقديم الإقرار الضريبي لـ

إجراءات السداد

من أجل الحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب على دافع الضرائب تقديم طلب مكتوب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد مبالغ الضريبة. يمكن إعادة هذه المبالغ إلى الحساب الجاري المشار إليه في الطلب أو مقاصتها مقابل مدفوعات أخرى. مدفوعات الضرائب(إذا كان عليهم دين). في غضون 5 أيام عمل ، يتخذ التفتيش قرارًا. يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة خلال نفس الفترة بالمبلغ المحدد في القرار. في حالة الوصول المتأخر ماليحق لدافع الضرائب الحصول على فائدة على استخدام هذه الأموال من السلطات الضريبية (من الميزانية).

فحص مكتبي

للتحقق من صحة المبالغ المعادة ، تجري مفتشية الضرائب تدقيقًا مكتبيًا في غضون 3 أشهر. إذا لم يتم إثبات وقائع الانتهاكات ، ففي غضون 7 أيام بعد الانتهاء من التدقيق ، يتم إبلاغ الشخص الخاضع للرقابة كتابيًا بشرعية التعويض.

في حالة الكشف عن مخالفات التيار التشريع الروسيتقوم إدارة التفتيش بإعداد تقرير تدقيق ، بناءً على النتائج التي يتم اتخاذ قرار بشأنها فيما يتعلق بدافع الضرائب (إما عند رفض الاستقطاب أو تحمل المسؤولية). بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المخالف إعادة المبالغ المستلمة بشكل مفرط من ضريبة القيمة المضافة والفوائد مقابل استخدام هذه الأموال. إذا لم يتم إرجاع المبلغ المحدد ، فإن الالتزام بإعادته إلى ميزانية الاتحاد الروسي يقع على عاتق البنك الذي أصدر الضمان. خلاف ذلك ، فإن السلطات الضريبية شطب الأموال اللازمة بطريقة لا جدال فيها.

بعض الأحكام المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة يصعب فهمها مؤقتًا ، لكن الوعي المدروس يعطي نتيجة. تنشأ صعوبة خاصة في تصور هذه الضريبة من خلال شروط محددة وتغييرات منتظمة في تشريعات الاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة ، وكيف يتم احتسابها ، وما هي معدلاتها ، ومتى يتم سداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة.

تقوم المنظمة باستمرار بشراء أو بيع أو استلام أو تقديم الخدمات أو الأعمال. عند شراء البضائع والخدمات والأشغال ، يتلقى المشتري من مستندات المورد التي تشير إلى تكلفة كل عنصر. تشمل هذه التكلفة ضريبة القيمة المضافة. كقاعدة عامة ، تشير المستندات إلى السعر لكل وحدة بدون ضريبة القيمة المضافة ، ومقدار ضريبة القيمة المضافة والقيمة الإجمالية للعنصر مع ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي ، تدفع المنظمة للمورد تكلفة السلع والأعمال والخدمات المستلمة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. يحق للمؤسسة إرسال ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إلى المورد للخصم - أي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.

للقيام بذلك ، في المحاسبة ، يتم قبول البضائع للمحاسبة بدون ضريبة القيمة المضافة على حساب واحد ، ويتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة لحساب منفصل 19 ، وبعد ذلك يتم إرسالها إلى الخصم من الحساب 68 للسداد من الميزانية. مبالغ ضريبة القيمة المضافة المنعكسة في الخصم من الحساب 68 هي ديون الميزانية للمؤسسة.

علاوة على ذلك ، يمكن للمنظمة إرسال البضائع المشتراة للبيع. في الوقت نفسه ، يتم إضافة هامش تجاري إلى تكلفة هذه السلع ، وبعد ذلك يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل الضريبة المحدد لهذه السلع.

وبالتالي ، ستبيع المنظمة البضائع لعملائها بتكلفة تشمل ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، يجب على المؤسسة البائع دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية. تنعكس المبالغ المستحقة للدفع في دائن الحساب 68.

أصبح من الواضح الآن سبب تسمية ضريبة القيمة المضافة "ضريبة القيمة المضافة".

لنوضح بمثال:

اشترت المنظمة البضائع ، على سبيل المثال ، مقابل 118 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 روبل). دفعت للمورد 118 روبل ، قبلت البضائع للمحاسبة بتكلفة 100 روبل ، ضريبة 18 روبل. أرسلت للاسترداد من الميزانية.

وبالتالي ، بالنسبة لهذا المنتج ، يحق للمنظمة السداد من ميزانية 18 روبل ، ويجب أن تدفع نفسها 36 روبل. سيكون المبلغ النهائي لضريبة القيمة المضافة المستحقة 18 روبل. أي أن المؤسسة ستدفع فعليًا ضريبة للميزانية على الفرق بين تكلفة السلع وقيمة بيعها ، أي ضريبة القيمة المضافة.

كلما زادت المنظمة التي تضيف إلى تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) ، سيتعين دفع المزيد من الضرائب إلى الميزانية.

يجب دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل جميع المنظمات (الكيانات القانونية) ورجال الأعمال الأفراد ، بما في ذلك الأشخاص المنخرطون في حركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي ، والموجودين في نظام الضرائب العام.

إذا كانت مؤسسة أو رائد أعمال فردي يتبع نظامًا خاصًا: نظام ضريبي مبسط ، UTII ، ESHN ، PSN ، فإنهم لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة ، أي أن الكيانات القانونية والأفراد قد لا يشملهم سعر البيعسلعهم وأعمالهم وخدماتهم مقدار ضريبة القيمة المضافة.

في الوقت نفسه ، إذا قدم الموردون مستندات إلى هذه المنظمات لمبالغ تشمل ضريبة القيمة المضافة ، فلا يمكن إرسال هذه المبالغ للتعويض من الميزانية ، أي لا يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الفرديين استخدام الحساب 19 في أوضاع خاصة.

هناك أيضًا شرطان أخريان بموجبهما قانوني أو فرديربما معفى من ضريبة القيمة المضافة:

1. إذا كانت الإيرادات لمدة 3 أشهر الماضية(تسير على التوالي) لا تتجاوز مليوني روبل. (لا ينطبق الإعفاء على البضائع غير القابلة للتبادل). إذا أداها شروط معينة، فمن الضروري جمع المستندات المطلوبةوتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل اليوم العشرين من الشهر الذي ترغب المنظمة في الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة من بدايته
2. إذا نفذت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد العمليات المحددة في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المادة المشار إليها تحتوي على قائمة بالعمليات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.

الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة سيف ذو حدين: فمن ناحية ، ليست هناك حاجة لفرض ضريبة على السلع والأعمال والخدمات المباعة ودفعها للميزانية ؛ من ناحية أخرى ، إذا كان المورد دافعًا لهذه الضريبة وأصدر فواتير بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، فسيتعين على المورد دفعها ، ولكن لن يكون من الممكن إرسال المبالغ المدفوعة للخصم.

بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون هناك صعوبات مع هؤلاء المشترين الذين يعملون مع ضريبة القيمة المضافة ، فقد يطلبون فواتير لهم ، وهو أمر صعب للغاية بالنسبة لأولئك المعفيين من هذه الضريبة.

الإبلاغ والدفع

الفترة الضريبية هي ربع ، أي في نهاية كل ربع سنة ، يجب على الدافع حساب مبلغ الضريبة ودفعها للميزانية. في الوقت نفسه ، من الضروري ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة لكل ربع سنة وتقديمه إلى خدمة الضرائب.

علاوة على ذلك ، منذ عام 2015 ، تم تقديم نموذج إعلان جديد. لا يمكن تقديمها إلا إلكترونيًا. يعتبر الإعلان المقدم في شكل مطبوع غير مقدم.

بالنسبة إلى المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فقد تم تقديم مواعيد نهائية جديدة منذ عام 2015 - حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير (حتى عام 2015 كان ذلك حتى اليوم العشرين).

وبالتالي ، خلال العام يتم تقديم الإعلان 4 مرات:

• حتى 25 أبريل للربع الأول ؛
• حتى 25 يوليو للربع الثاني ؛
• حتى 25 أكتوبر للربع الثالث ؛
• حتى 25 يناير للربع الرابع.

بالنسبة للدفع ، يجب سداد الضريبة شهريًا حتى يوم 25 من كل شهر. يتم تحديد المبلغ المستحق على أنه 1/3 مبلغ الضريبة للربع السابق.

موضوع ضريبة القيمة المضافة

موضوعات ضريبة القيمة المضافة مكرسة للفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تخضع جميع العمليات التي يتم إجراؤها في المؤسسة لضريبة القيمة المضافة. ما هي المعاملات التي تتطلب فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها ، وأيها لا؟

يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التالية:

1. تحقيق السلع والأعمال والخدمات في الإقليم الاتحاد الروسيونقل حقوق الملكية
2. نقل البضائع لتلبية الاحتياجات الخاصة ، وتكاليفها غير قابلة للخصم عند حساب ضريبة الدخل
3. أعمال البناء والتركيب لتلبية الاحتياجات الخاصة
4. استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي

لا تحتاج إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات:

1. التي لم يتم الاعتراف بها كمبيعات ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
2. النقل المجاني للمباني السكنية ورياض الأطفال والمصحات وغيرها من المرافق الاجتماعية والثقافية والسكنية والمجتمعية
3. النقل المجاني للطرق وشبكات الكهرباء والمحطات الفرعية ومرافق سحب المياه وغيرها من المرافق المماثلة
4. نقل ممتلكات مؤسسات الدولة والبلديات ، المستردة بترتيب الخصخصة.
5. يعمل ، خدمات سلطات الدولة والحكم الذاتي المحلي
6. النقل الحر للأصول الثابتة إلى سلطات الدولة والحكومة الذاتية المحلية ، وكذلك مؤسسات الدولة
7. بيع الأرض (بما في ذلك الأسهم)
8. نقل حقوق ملكية المنظمة إلى خليفتها القانوني.
9. تحويل الأموال إلى المؤسسات غير الهادفة للربح من أجل الوقف

كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة؟

تعتمد ضريبة القيمة المضافة على نوع السلع والأعمال والخدمات المباعة - يعتمد السعر المطبق على ذلك. ما هي معدلات ضريبة القيمة المضافة السارية حاليًا؟ كيف يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة وما هو الوعاء الضريبي؟ سنناقش كل هذه الأسئلة أدناه.

يجب حساب ضريبة القيمة المضافة لكل معاملة لبيع السلع والمنتجات والخدمات والأعمال ، لذلك من المهم معرفة كيفية حسابها بشكل صحيح ، وما هو المعدل المطلوب تطبيقه.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة (الترحيلات).

معادلة حساب ضريبة القيمة المضافة:

الضريبة = وعاء الضريبة * المعدل في٪ / 100٪.

القاعدة الضريبية لحساب ضريبة القيمة المضافة

عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، تكون القاعدة الضريبية هي تكلفة السلع والأعمال والخدمات والمنتجات المباعة للمشتري. في هذه الحالة نعني السعر المتفق عليه بين البائع والمشتري. على هذه القيمة يجب أن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالسعر المناسب.

يمكن أن تحدث الحاجة لحساب ضريبة القيمة المضافة في حالتين:

1. في يوم استلام الدفعة المقدمة من المشتري ، يُطلق على الدفعة المقدمة
2. في يوم الشحن

يجب أن تتضمن الدفعة المقدمة المستلمة من المشتري مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ويتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة إلى الميزانية. في وقت الشحن ، وعلى حساب هذا المبلغ المدفوع ، يجب على المنظمة مرة أخرى استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية من تكلفة المبيعات ، وبعد ذلك سيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة من السلفة.

إذا قام المورد أولاً بشحن البضائع ، وبعد ذلك تم استلام الدفعة بالفعل من المشتري ، فإن الحاجة إلى تحديد القاعدة الضريبية وحساب ضريبة القيمة المضافة تظهر مرة واحدة في اليوم للشحن.

معدلات ضريبة القيمة المضافة

هناك ثلاث معدلات: 0٪ ، 10٪ و 18٪.

التقييم 0٪

معدل الضريبة هذا لا يعني أن المنظمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

في هذه الحالة ، يجب على المؤسسة فرض ضريبة القيمة المضافة ، ولكن سيكون معدل هذه الضريبة 0٪.

يتم تطبيق هذا المعدل على تصدير - تصدير البضائع من أراضي الدولة إلى المشترين الأجانب.

تنشأ الحاجة إلى مثل هذا المعدل بسبب حقيقة أن المشترين الأجانب لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة للمورد ، على التوالي ، وأن هؤلاء الموردين لا يمكنهم دفع ضريبة للميزانية.

مرة أخرى ، لا تُعفى المنظمات المصدرة من ضريبة القيمة المضافة ، ولكنها تطبق معدل صفر فقط ، لذلك يحق لها إرسال ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها عليها الموردون لسدادها من الميزانية.

نظرًا لأن المنظمة المصدرة تعتبر الضريبة مع ذلك ، ولكن بمعدل صفر ، فلا يزال من الضروري إصدار فاتورة ، وسيشير عمود معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 0٪.

أيضًا ، يتم تطبيق 0 ٪ في عدد من المعاملات المدرجة في المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والمخصص بدقة لمعدل الضريبة على ضريبة القيمة المضافة. الفقرة الأولى من المقال مخصصة بنسبة 0٪.

على وجه الخصوص ، تقل السلع في مجال الأنشطة الفضائية عن 0٪ ، المعادن الثمينةوغيرها من العمليات الموضحة بالتفصيل في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

درجة 10٪

يتم تطبيق هذا المعدل الذي تم التقليل من شأنه على السلع ذات الأهمية الاجتماعية ، والتي يتم سردها في الفقرة 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على وجه الخصوص ، يشمل هذا عددًا من المنتجات الغذائية ومنتجات الأطفال والدوريات المطبوعة والمنتجات الطبية والحيوانات الأليفة.

معدل 18٪

المعدل الأكثر شيوعًا ، يتم تطبيقه في جميع الحالات التي لا تقل عن 0٪ و 10٪.

مثال على حساب ضريبة القيمة المضافة:

تبيع المنظمة عربات أطفال للمشتري ، السعر المتفق عليه هو 200000 روبل. نحسب ضريبة القيمة المضافة التي يجب على المؤسسة دفعها للميزانية من هذه العملية.

ضريبة القيمة المضافة = 200000 * 10٪ / 100٪ = 20000 روبل.

التكلفة الإجمالية لمجموعة عربات الأطفال = 200000 + 20000 = 220.000 روبل.

إنها فاتورة هذا المبلغ التي سيصدرها المورد للمشتري. سيصدر أيضًا فاتورة ، يجب فيها تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة البالغ 20000 روبل في عمود منفصل.

كيف تستخرج ضريبة القيمة المضافة من المبلغ؟

تتلقى المنظمة مبلغًا معينًا من المال من المشتري مقدمًا ، من المبلغ المستلم ، يجب تخصيص ضريبة القيمة المضافة وتحميلها على الميزانية.

تُستخدم الصيغ التالية لاستخراج ضريبة القيمة المضافة من المبلغ:

بمعدل 10٪:

ضريبة القيمة المضافة = المبلغ * 10/110.

بمعدل 18٪:

ضريبة القيمة المضافة = المبلغ * 18/118.

مثال على استخراج ضريبة القيمة المضافة من المبلغ:

لنفترض أن المشتري قام بتحويل 118000 روبل إلى حساب التسليم المستقبلي للأثاث. يجب على المورد تخصيص الضريبة من هذا المبلغ وتحصيلها للدفع في الميزانية.

ضريبة القيمة المضافة = 118000 * 18/118 = 18000 روبل.

المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة

إذا كان الكيان الاقتصادي دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، فسيكون من الضروري الحفاظ ليس فقط على المحاسبة ، ولكن أيضًا على المحاسبة الضريبية. لكي لا تكون مخطئًا في المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، يجب تطبيق الأحكام الحالية للفصل الحادي والعشرين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مفهوم المحاسبة الضريبية فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة

كيفية الحفاظ على المحاسبة واضحة للجميع ، فمن الضروري الاعتماد على PBU المتقدمة والمحدثة ، والتي تنظم إجراءات المحاسبة في مختلف مجالات المحاسبة.

لا يتم وصف كيفية الاحتفاظ بالسجلات الضريبية على وجه التحديد في أي مكان ، ومع ذلك ، يجب على المرء أن ينطلق من موضوع الضرائب والأساس الضريبي لحساب الضريبة المضافة ، وكذلك ما يتكون منه المبلغ النهائي للضريبة المستحقة الدفع. بناءً على هذه البيانات ، تم بناء المحاسبة الضريبية.

الهدف من الضرائب هو تلك العمليات التي تقوم بها الشركة على أساس يومي لبيع السلع والمواد ، وتوفير العمل ، وتقديم الخدمات.

القاعدة الضريبية هي تكلفة هذه المعاملات.

ضريبة القيمة المضافة المستحقة هي:

1. ضريبة المبيعات
2. ضريبة قابلة للاسترداد
3. استعادة الضرائب

المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية - البند 1 - البند 2 + البند 3.

بناءً على هذه البيانات ، يترتب على ذلك أنه من الضروري الاحتفاظ بسجلات ضريبية للمعاملات المتعلقة بالبيع والاستلام من الموردين واستعادة الضريبة المضافة.

ما هي محاسبة ضريبة القيمة المضافة؟

تتضمن محاسبة ضريبة القيمة المضافة ملء السجلات التالية:

• دفتر المبيعات - يعكس بيانات المبيعات
• كتاب الشراء - يعكس بيانات الشراء
• دفتر يومية الفاتورة - إذا كانت الشركة وسيط

يتم ملء هذه السجلات على أساس الفواتير الصادرة والمستلمة.

تنعكس أشكال السجلات المستخدمة ، بالإضافة إلى تفاصيل المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، في سياسة المحاسبة الضريبية ، والتي يجب تطويرها في المنظمة جنبًا إلى جنب مع المحاسبة. بيانات المحاسبة الضريبية مأخوذة من محاسبة(من حسابات المحاسبة) ، بينما في بعض الأحيان بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، من الضروري إجراء بعض التعديلات على المبالغ الواردة في المحاسبة.

المحاسبة الضريبية لمعاملات المبيعات

أول شيء يواجهه دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة الضريبية هو محاسبة المعاملات التي يتم خلالها بيع الممتلكات أو الأعمال أو الخدمات أو تقديم أي خدمات أو أعمال.

تتضمن ضريبة القيمة المضافة العديد من معدلات الضرائب. نظرًا لأن بيانات المحاسبة الضريبية مأخوذة من حسابات المحاسبة ، فمن الضروري التأكد على الفور من أن المبالغ بمعدلات ضريبية مختلفة تؤخذ في الاعتبار في حسابات تحليلية مختلفة.

تخضع المعلومات المتعلقة بالعمليات المنفذة المتعلقة بالبيع ، للمحاسبة الضريبية ، للانعكاس في دفتر المبيعات. للقيام بذلك ، يتم إجراء الإدخالات بالتسلسل في الكتاب المحدد حول كل عملية ، ويتم إجراء هذه الإدخالات على أساس الفواتير التي أنشأتها الشركة لإصدارها للمشتري. تخصص الفاتورة مبلغًا محددًا للضريبة والسعر المقابل. ستنعكس هذه البيانات في دفتر المبيعات وتتيح لك لاحقًا حساب الضريبة المستحقة للميزانية.

علاوة على ذلك ، من المهم أن لا يظهر الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة فقط للمبيعات التي تنطوي على ذلك المقبوضات النقديةمن المشتري ، ولكن أيضًا من أجل النقل المجاني للممتلكات والأشغال والخدمات ، بينما يجب أيضًا إصدار فاتورة مسجلة في دفتر المبيعات.

إذا تم إعفاء الشركة من ضريبة القيمة المضافة على أساس المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فيجب إصدار فواتير بدون ضريبة القيمة المضافة ، ويجب أيضًا تسجيل هذه الفواتير في دفتر المبيعات ، على الرغم من عدم وجود مبلغ الضريبة فيها .

إذا أصدرت الشركة فواتير للمعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فلا داعي للتسجيل في دفتر المبيعات. كما لا توجد حاجة لتسجيل الفواتير الصادرة عن الشركات ذات الأنظمة الخاصة.

لغرض المحاسبة الضريبية الصحيحة لضريبة القيمة المضافة على المبيعات ، يجب مراعاة النقاط التالية:

1. يجب أن تتوافق أسعار البيع مع أسعار السوق (خاصة ذات الصلة بالمعاملات المجانية)
2. يجب أن يكون موقع العملية هو الاتحاد الروسي
3. التحديد الصحيح للحظة لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع

أسعار السوق

يجب أن تتوافق الأسعار الواردة في المستندات مع متوسط ​​أسعار السوق في الدولة للسلع المماثلة ، وما هو مماثل ، وكيف يتم تحديده سعر السوقالمنصوص عليها في المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالطبع ، لن تتحقق الضريبة من كل سعر للتأكد من امتثاله لسوقه. ومع ذلك ، إذا اتضح أنه في فترة زمنية قصيرة ، تم بيع نفس المنتج بأسعار مختلفة ، وكان الفرق كبيرًا - أكثر من 20 ٪ ، إذن التدقيق الضريبيوإذا تبين أن السعر لا يتوافق مع السوق ، فسيتم تقييم الضريبة بشكل إضافي.

من أجل منع حدوث ذلك في المحاسبة الضريبية ، من الضروري تعديل السعر بحيث لا تكون هناك تقلبات كبيرة - أكثر من 20٪.

مكان البيع

أما بالنسبة لمكان البيع ، فيجب أن يكون أراضي الاتحاد الروسي. إذا كان الاتحاد الروسي يخدم فقط في عبور البضائع والمواد عبر أراضيه ، فلن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه العمليات.

يتم التعرف على العملية على أنها تم إجراؤها على أراضي الاتحاد الروسي إذا كانت البضائع موجودة وقت الشحن في الاتحاد الروسي ، أو كانت موجودة في الاتحاد الروسي ولا تنتقل إلى أي مكان (عقارات).

لحظة استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع

يتم إرسال ضريبة القيمة المضافة للدفع في وقت تحديد الوعاء الضريبي - إما في وقت الشحن أو في وقت الدفع (الدفعة المقدمة) - أيهما أقرب.

استثناءات لهذا قاعدة عامةالتي تم إنشاؤها بموجب مائة وسبعة وستين مادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المحاسبة لأغراض فرض الضرائب على معاملات الشراء

لتحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها ، يجب عليك الاحتفاظ بسجلات المعاملات على الإيصالات من المورد. لهذه الأغراض ، يتم ملء دفتر المشتريات على أساس الفواتير التي يتم تحويلها من قبل موردي الشركة.

لا يمكن اعتبار ضريبة القيمة المضافة كخصم ضريبي إلا إذا كانت هناك فاتورة مكتملة الشروط الواجبة. إذا لم يكن هناك مثل هذا المستند أو تم إعداده بشكل غير صحيح ، فعندئذٍ في المحاسبة من المستحيل إجراء ترحيل في اتجاه ضريبة القيمة المضافة المخصصة من تكلفة الخصم.

على أساس هذه الحسابات المحاسبية يتم الاحتفاظ بمحاسبة الضرائب في المؤسسة.

من أجل احتساب ضريبة القيمة المضافة المخصومة:

• تحتاج الفاتورة الصحيحة
• يتم تضمين الإيصالات في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة
• ضريبة القيمة المضافة المحولة من قبل المشتري إلى المورد
• القيم حسب عمليات الائتمانمأخوذ فى الإعتبار

من الضروري توفير المحاسبة عن ضريبة المدخلات على المعاملات الخاضعة للضريبة والضرائب غير الخاضعة للضريبة بشكل منفصل. تسمى هذه المحاسبة منفصلة ، وتوفر ، من خلال التنظيم الصحيح للتحليلات على حسابات المحاسبة عن المعاملات على الإيصالات من المورد:

• يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي تشارك في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة على حساب تحليلي منفصل 19 من الحساب. هذه هي ضريبة القيمة المضافة التي يمكن خصمها
• ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي تدخل في معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، لا تخضع للخصم ، وبالتالي يتم تخصيصها بشكل منفصل

ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة والمدفوعة

الأموال المستلمة من العملاء كدفعة مقدمة ، وكذلك الأموال المحولة مقدمًا إلى الموردين ، هي سبب إصدار الفاتورة في غضون خمسة أيام من تاريخ الدفع.

منذ إنشاء الفاتورة ، يصبح من الضروري تسجيلها في دفتر المشتريات أو دفتر المبيعات والالتزام برد ضريبة القيمة المضافة أو تحصيلها ، وبعد الشحن كدفعة لاستعادة الضريبة.

في الحسابات المحاسبية ، من الضروري توفير محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة عن السلف مقدمًا حتى لا تكون هناك مشاكل في المستقبل مع حساب الضريبة المستحقة الدفع النهائية.

يتم تسجيل سلف المشترين في حساب فرعي منفصل للحساب 62 (على سبيل المثال ، يسجل الحساب الأول الشحنات دون الدفع المسبق ، والحساب الثاني مقدمًا).

وبالمثل ، يتم احتساب السلف المدفوعة من قبل المورد بشكل منفصل في الحساب 60.

مثال على المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة:

في 10 مايو 2017 ، تم استلام دفعة مقدمة من المشتري ، في نفس اليوم الذي تقدم فيه الشركة فاتورة للمشتري. 12 مايو - شحن البضائع مقابل الدفع. ما الذي يتعين على محاسب الشركة القيام به من أجل الحفاظ على السجلات الضريبية بشكل صحيح؟

• 10 مايو - يتم إجراء ترحيل عند استلام الأموال (مبلغ 236000 مع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪)
• 10 مايو - يتم إرسال فاتورة بمبلغ الدفعة المقدمة إلى العميل
• 10 مايو - يتم إدخال الفاتورة المُنشأة من الدفعة المقدمة في دفتر المبيعات باستخدام سجل التسجيل
• 10 مايو - يتم إرسال ضريبة القيمة المضافة من السلفة للدفع
• 12 مايو - تم تشكيل بوليصة شحن للشحن بمبلغ 236000 مع ضريبة القيمة المضافة
• 12 مايو - يتم إنشاء فاتورة بمبلغ الشحنة
• 12 مايو - يتم إدخال الفاتورة المُنشأة من الشحنة في دفتر المبيعات
• 12 مايو - يتم إرسال ضريبة القيمة المضافة من الشحن للدفع
• 12 مايو - يتم قيد الدفعة المقدمة للسلع والمواد المشحونة
• 12 مايو - تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة من السلفة
• 12 مايو - يتم إدخال فاتورة من الدفعة المقدمة في دفتر الشراء

الأسلاك:

تاريخ	مجموع	دَين	ائتمان	محتويات العملية
10.05	236 000	51	62.2	تلقي الأموال من العميل
10.05	36 000	76. أ	68.2	ضريبة القيمة المضافة من السلفة المستحقة الدفع
12.05	236 000	62.1	90.1	شحن البضائع والمواد
12.05	36 000	90.3	68.2	ضريبة القيمة المضافة من الشحن مستحقة الدفع
12.05	236 000	62.2	62.1	الدفع المسبق للبضائع والمواد المشحونة
12.05	36 000	68.2	76. أ	تم استرداد ضريبة القيمة المضافة من السلفة

استرداد ضريبة القيمة المضافة - كيف ومتى يتم تنفيذه ، والترحيلات والأمثلة

في سياق أنشطتها ، تواجه بعض المؤسسات الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة ، التي تم قبول خصمها سابقًا. في أي الحالات هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم ، وكيفية وضع الإجراء ، وما هي الترحيلات التي تتم في المحاسبة.

ما هو استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

هذه هي عملية إعادة الأموال إلى الحساب 68 الائتمان في ورقة التوازن. في سياق هذه الإجراءات ، سيتم إعادة حساب ضريبة القيمة المضافة المقبولة مسبقًا للدفع.

لتنفيذ مثل هذا الإجراء ، من الضروري القيام ببعض الإجراءات بطريقة تدريجية. يوجد أدناه تفصيل للحالات التي يلزم فيها استعادة ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك تعليمات خطوة بخطوةللمحاسب للقيام بالإجراء.

عندما يلزم استعادة ضريبة القيمة المضافة

أسباب الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة:

• تحديد أوجه النقص أو حقائق السرقة من نظام التشغيل الخاص بالمؤسسة أو MPZ
• الأضرار والخسائر في الممتلكات بسبب الحرائق أو الكوارث الطبيعية
• في حالة فقدان عرض المنتجات الصادرة
• شطب الأصول الثابتة بسبب الاستهلاك أو التصفية قبل انتهاء فترة الاستخدام
• التخلص من المنتجات بسبب انتهاء صلاحيتها
• شطب البضائع أو المواد التي استعملت في صنعها إذا تبين وجود عيب فيها
• عند نقل غير الملموس و ممتلكات ملموسةفي رأس المال. من أجل الحصول على خصم ضريبي ، تسترد المؤسسة ضريبة القيمة المضافة ، مع الإشارة إليها في مستندات التحويل
• إذا كان يحق للشركة الحصول على معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ عند استخدام نوع معين من الأصول. يجب توثيقه. يتم تنظيم قائمة الأصول بموجب تشريعات الاتحاد الروسي
• إذا كانت المؤسسة مدعومة من قبل الدولة لتغطية التكاليف المرتبطة بالشراء البضائع الضروريةأو الخدمات المطلوبة
• عند تشغيل الممتلكات التي تدخل في العمليات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. ويشمل ذلك أيضًا المعاملات التي تتم في الخارج ، فضلاً عن بيع الخدمات أو السلع لمواطني دولة أخرى. في مثل هذه الحالات ، يصبح من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة ، ويتم تنفيذ الضريبة على الأصول غير الملموسة وفقًا لنفس المخطط مثل استعادة القيمة المتبقية للكائن
• انتقال الشركة إلى نظام خاص ، على سبيل المثال ، من OSNO إلى UN. تتم عملية الاسترداد قبل بداية الربع الذي تنتقل فيه المؤسسة إلى الوضع الخاص
• إذا انخفض السعر لكل وحدة من المنتج أو الخدمة بشكل كبير ، من المورد أو مزود الخدمة. في الحسابات ، سيكون من الضروري الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة بالقيمة القديمة والقيمة الجديدة. بالإضافة إلى ذلك ، قم بتمييز الفرق بين هذه القيم. يتم ذلك في نفس الربع الذي تم فيه استلام الوثائق التي تؤكد تخفيض المبلغ أو في الربع الذي تم فيه استلام نوع الفاتورة التصحيحية.
• عند إعادة بيع البضائع
• عند بيع البضائع أو بيع حقوق الملكية ، أو في حالة إنهاء العقود
• في حالة الدفع المسبق

إجراء خطوة بخطوة لاسترداد الضرائب

قائمة خطوات استرداد ضريبة القيمة المضافة:

1. قم بإجراء فحص المخزون مع عقد العمولة وإصدار الإجراء المناسب
2. تحليل وحساب القيمة الإجمالية للأصول التي من الضروري استرداد الضريبة المضافة لها
3. قم بعمل وتشكيل ما يلزم لهذا الإجراء مداخيل حسابيةوكذلك توثيق البيان المحاسبي
4. قدم معلومات حول الإجراءات المتخذة تقارير ربع سنوية(على عودة ضريبة القيمة المضافة). ثم قدمها إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المؤسسة
5. دفع الرسوم لميزانية الدولة

تخضع ضريبة القيمة المضافة للاسترداد في غضون ثلاثة أشهر.

في الميزانية العمومية ، يتم احتساب الضرائب الأخرى عن طريق الترحيلات. في المحاسبة الضريبية ، يتم وضع إقرار يشير إلى المبالغ ، وبعد ذلك يتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تسجيله أيضًا في دفتر المبيعات. يتم أخذ مبلغ الضريبة من الفاتورة ويتم تسجيله في المستند. أثناء الإجراء ، يقوم المورّد بإجراء عمليات تصحيحية تنعكس في الفاتورة ، وهذا بمثابة أساس للعرض في دفتر المبيعات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يكون النوع الأساسي من الوثائق ، الذي يعكس التغيير في تكلفة السلع أو الخدمات المقدمة ، بمثابة الأساس.

استرداد ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة

بحساب الرسوم الضريبية من السلفة الصادرة ، يقوم البائع بإعداد فاتورة وإرسال نسخة واحدة إلى المشتري. وفقا للفقرة 1 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمشتري ، على أساس هذه الوثيقة ، أن يأخذ في الاعتبار المبلغ المخصص في الخصومات. تتم الخصومات على أساس طوعي ، بناءً على طلب المشتري. لذلك ، من الأفضل تحديد القرار بشأن الموقف بشأن هذه المشكلة في مستند يحدد سياسة المؤسسة.

لكن على الرغم من وجود هذين العاملين (الفاتورة وحقيقة الدفع) ، فإن هذا لا يكفي لخصم ضريبة القيمة المضافة.

يتم تنظيم الشروط المصاحبة بوضوح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الإجراءات الأخرى الناشئة عنها:

1. يجب تحديد إمكانية تحويل الدفعة المقدمة في نص اتفاقية التوريد المبرمة
2. يجب أن يتوافق تاريخ إصدار فاتورة السلفة الصادرة مع فترة الأيام الخمسة المخصصة لإصدار مثل هذه المستندات. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يحتوي القانون على جميع التفاصيل الضرورية وفقًا للمعايير التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. البند 5.1 من الفن. 169

ترحيلات استرداد ضريبة القيمة المضافة من السلف:

Dt68 / 2 Kt 76 / VA حيث:

• D68 / 2 - حساب فرعي لعرض التسويات بالرقم منظمات الميزانيةعلى ضريبة القيمة المضافة على الحساب 68
• 76 / VA - حساب فرعي للسلف المدفوعة على الحساب. 76

الإجراء الخاص بإجراءات الاسترداد من السلف

الحالات التي يكون فيها ذلك ضروريًا:

1. تم إجراء تسليم تم سداد دفعة مسبقة مقابله
2. تم إنهاء العقد أو تم تعديل شروطه ولهذه الأسباب تم إرجاع الدفعة المقدمة التي تم سدادها مسبقًا بموجب هذه المعاملة

كما تضيف وزارة المالية إلى هذه القائمة الموقف الذي تم فيه شطب الدين المتأخر عن الدفعة المقدمة ، والذي لم يرده المورد ولم يف بشروط العقد المبرم. ومع ذلك ، نظرًا لعدم وجود مثل هذا الشرط في الفقرة 3 من المادة 170 ، يمكن الطعن في القرار في المحكمة.

بغض النظر عن سبب الإجراء ، يتم إجراؤه في الفترة التي تم فيها توثيق الحدث المقابل. يعرض دفتر المبيعات الفاتورة التي يتم استعادتها بالضبط.

يتم الخصم وفقًا لمخطط مماثل ، ولكن مع وجود اختلاف - يجب عرض رقم مستند الدفع عند دفع السلفة في القانون المُعد.

ميزات الحالات التي تنشأ اعتمادًا على نسبة المدفوعات المقدمة المدفوعة إلى تكلفة التوريد بالكامل:

• النسبة المتساوية للدفعة المقدمة (أ) وتكلفة التسليم (ج). ثم يتم استعادة المبلغ المساوي للخصم المأخوذ. ينطبق نفس النظام على المدفوعات المتأخرة أو المستردة.
• A أقل من C ، بشرط ألا يحتوي العقد على ترتيبات دفع إضافية. يتم تنفيذ المعاملة فيما يتعلق بكامل مبلغ الخصم الذي تم إجراؤه فيما يتعلق بالمؤشر أ
• A أكبر من C ، إذا لم تكن هناك شروط مصاحبة للدفع بموجب شروط المعاملة. تتم المبالغ المعادة بمبلغ مساوٍ لمبلغ الضريبة المستحقة على التوريد
• حجم الدفعة المقدمة يساوي أو لا يساوي تكلفة التسليم ، لكن العقد ينص على شرط أن تدفع هذه المساهمة جزءًا فقط من التسليم. في هذه الحالة ، يتم استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط للجزء المشار إليه في الاتفاقية.

نتائج:

1. في الحالتين 1 و 2 ، سيتم إغلاق مبلغ الضريبة تمامًا باستخدام الترحيل على الحساب الفرعي 76 / AB.
2. في 3 و 4 - سيتم تسجيل رصيد تحصيل الضرائب غير المسترد.

استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال من OSNO إلى USN

عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي تسبق الانتقال إلى نظام محاسبة جديد مع OSNO.

إلى أي مدى من الضروري إجراء الاستعادة:

1. ضريبة القيمة المضافة على MPZ ، والتي تم تشغيلها بموجب نظام OSNO وتم عرض أرصدتها على الحسابين 10 و 41 اعتبارًا من اليوم الأخير من الشهر قبل الانتقال إلى النظام الخاص = مبلغ الضريبة على المبلغ المقبول مسبقًا للخصم
2. بالنسبة للأصول الثابتة (FA) والأصول غير الملموسة ، سيتم حساب المبلغ وفقًا للصيغة:
   مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم بموجب الأصول الثابتة تقييم أرصدة الأصول الثابتة ، باستثناء عمليات إعادة التقييم ، اعتبارًا من نهاية الشهر الذي يسبق فترة الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. / التكلفة الأولية للأصول الثابتة المعروضة في الميزانية العمومية.

استرداد ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة:

1. تخضع قيمة الميزانية العمومية للاستعادة بنسبة تناسبية
2. لا تؤخذ الإجراءات التي تم إجراؤها لإعادة تقييم مؤشرات التكلفة للأصول المشاركة في العملية في الاعتبار عند حساب مبلغ الاسترداد
3. أساس الحساب هو السعر المتبقي للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

مثال على استرداد الضرائب عند الانتقال من OSNO إلى USN

تأسست شركة Nitron منذ عام 2016. في عام 2017 ، قررت الانتقال من OSNO إلى USN. رصيد البضائع غير المباعة 11500 روبل. يتم التعرف على هذا على أنه رصيد غير محقق ويجب استعادته.

تاريخ 31/12/2017 Dt19 Kt68-VAT - 11500 روبل. (إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة).

تاريخ 31/12/2017 Dt91.2 قيراط 19-11500 روبل. (نفقات أخرى).

عند ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب ، يكون المبلغ 11500 روبل. تم إدخاله في السطر 090 ص 3.

تدفع الشركة مبلغ الرسوم في غضون ثلاثة أشهر على أقساط متناسبة في موعد أقصاه اليوم العشرين.

عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تكون المنظمة ملزمة بتنفيذ بعض العمليات الفنية لاستعادة ضريبة القيمة المضافة ، بعد أن حددت مسبقًا معدل حساب ضريبة القيمة المضافة.

المعدل على البضائع المشتراة قبل عام 2004 هو 20٪ ، ومنذ عام 2004 كان هو نفسه - 18٪.

مداخيل حسابيةلاسترداد ضريبة القيمة المضافة

• Dt19 Kt68 - استرداد ضريبة القيمة المضافة
• 91.2 Kt19 - عرض المبلغ المسترد كجزء من المصاريف الأخرى

مثال على استرداد الضريبة المضافة

اشترت شركة Surgut LLC مواد من شركة Fregat LLC في يناير 2017 بمبلغ 190.000 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة RUB 28،983.05.000 كانت الرسوم قابلة للخصم في الربع الأول من عام 2017 وتم عرضها في الإقرار الضريبي.

في فبراير 2017 ، تم تخفيض تكلفة البضائع ، لذلك قررت الشركة الموردة Fregat LLC تزويد شركة Surgut LLC بخصم 7٪. وقد انعكس ذلك في الفاتورة الصادرة عن شركة سورجوت المحدودة.

المبلغ المعدل للخصم بلغ 177700 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 26954.24 روبل.

وفقًا للمعايير التي ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على شركة Surgut LLC تعديل قيم ضريبة القيمة المضافة:

28 983,05 – 26 954,24 = 2 028,81;

تم تضمين هذا المبلغ في إعلان الربع الثاني من عام 2017.

مداخيل حسابية:

الربع الأول 2017

• Dt60 كيلو طن 51 - 190.000 روبل. (يُدفع مقابل جزء من البضاعة)
• Dt10 كيلو طن 60 - 160456 روبل. (استلم دفعة من شركة فريقات ذ م م)
• Dt19 كيلو طن 60 - 28983.05 روبل. (تم تضمين ضريبة المدخلات على البضائع المشتراة)
• Dt68 Kt19 - 28983.05 روبل. (خصم ضريبي)

الربع الثاني 2017

• Dt19 كيلو طن 60 - 20005 روبل. عكس (قيمة مخفضة حسب الفاتورة والتسوية)
• Dt19 كيلو طن 60 - 26954.24 روبل. Storno (تخفيض ضريبة المدخلات بعد التعديل والخصم)
• Dt18 Kt68 - 26954.24 روبل. (استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة التصحيحية)

ميزات محاسبة ضريبة القيمة المضافة للعمل المنجز

تنص الفقرة الفرعية الأولى من الفقرة الأولى من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن أداء العمل هو تنفيذ يلتزم به المقاول بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية.

ينشأ الالتزام بفرض ضريبة إضافية في حالتين:

• في اليوم الذي يتم فيه التوقيع على التقرير الخاص بالعمل المنجز ، والذي بمساعدة المقاول يقدم للعميل - فعل القبول
• في اليوم الذي تم فيه استلام دفعة مقدمة من العميل مقابل العمل القادم

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة إما على أساس تكلفة العمل المحدد في العقد المبرم بين الطرفين لأداء العمل ، أو على مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة. كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن للعميل إرسال ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل المقاول لاستردادها من الميزانية ، لذلك يجب استيفاء الشروط التالية:

• يوجد فاتورة (يتم تحويلها من قبل المقاول بعد توقيع العقد)
• تم ملء الفاتورة بشكل صحيح.

ضريبة القيمة المضافة وعمل المقاول

بمجرد توقيع العميل على شهادة قبول العمل ، يمكن للمقاول إجراء إدخال في المحاسبة لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة (D90.3 K68. ضريبة القيمة المضافة). يتم احتساب الضريبة بنسبة 18٪.

إذا لم يرغب العميل في قبول العمل بسبب جودته الرديئة أو عدم اكتماله ولم يوقع على القانون ، فلا داعي لفرض ضريبة القيمة المضافة ، كما أن الفاتورة غير مطلوبة أيضًا.

الحصول على دفعة

إذا قام العميل ، بموجب اتفاقية عقد ، بتحويل دفعة مقدمة على حساب العمل المستقبلي ، ففي يوم استلام الأموال ، ينشأ الالتزام لحساب ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المستلم بمعدل 18/118 وإرساله للدفع إلى الميزانية عن طريق الترحيل (D76.Advances K68.VAT).

بعد الانتهاء من العمل ، يتم وضع القانون وتوقيعه ، يجب على المقاول تنفيذ إجراءين:

• إرسال ضريبة القيمة المضافة من السلفة إلى الخصم عن طريق الترحيل (D68.VAT K76.Advances)
• احسب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون واجب الدفع عن طريق الترحيل (D90.3 K68.VAT)

في حالة التسليم التدريجي للعمل في نهاية كل مرحلة ، يقدم المقاول فعلاً في المرحلة المكتملة ، على أساسه يوجه المقاول لخصم جزء من ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المساوية للضريبة لهذه المرحلة ، و المستحقة نفس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

إذا تم شراء المعدات والمواد

قد يطلب المقاول معدات ومواد لإكمال العمل. إذا قام العميل بتحويلها إلى المقاول ، فلن تنشأ التزامات ضريبة القيمة المضافة. إذا قام المقاول بشرائها على نفقته الخاصة ، فيمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليها إذا كانت هناك فاتورة وسيتم استخدام هذه الأشياء الثمينة في الأعمال الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

ضريبة القيمة المضافة وخدمة العملاء

بعد أن تلقى من المقاول قانونًا بشأن العمل المنجز ، يوقع العميل عليه ويتوقع فاتورة من المقاول في غضون 5 أيام. عند استلام هذا المستند ، يجب عليك التحقق من صحته. إذا تم إعداد النموذج بشكل صحيح ، فيمكن إرسال ضريبة القيمة المضافة المشار إليها فيه كتعويض عن طريق الترحيلات (D19 K60 و D68. VAT K19).

إذا قدم المقاول تقاريره على مراحل ، فبعد كل فعل مقدم ، يصدر المقاول فاتورة ، بموجبها يتم خصم ضريبة القيمة المضافة.

تحويل السلفة

عند تحويل سلفة ، يصدر المقاول فاتورة تسمح للعميل بإرسال ضريبة القيمة المضافة على السلفة المراد خصمها.

بعد توقيع العقد الصادر عن المقاول واستلام الفاتورة ، يجب على العميل إجراء عمليتين:

• استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تم استردادها مسبقًا من السلفة
• إرسال ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة المرفقة بالقانون للخصم

إذا كان المقاول يقدم تقارير فقط عن مرحلة منفصلة من العمل ، وتم تحويل الدفعة المقدمة بالكامل ، فمن الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة فقط في الجزء المتعلق بمرحلة العمل المقبولة.

اتفاقية العقد - عينة

يشارك طرفان في أداء العمل ، يتم إبرام عقد بينهما. يتم تنفيذ العمل من قبل المقاول ، ويدفع من قبل العميل. ينص العقد على ميزات العمل والمواد المستخدمة وتكلفة العمل ومقدار ضريبة القيمة المضافة وإجراءات الدفع والنقاط الأخرى التي تنظم العلاقة بين الطرفين.

يحدد العقد شروط إتمام العمل ، ويمكن أن تكون ذات طبيعة طويلة ، أي تبدأ في ربع واحد وتنتهي بربع آخر ، وفي هذه الحالة ، يجب تحديد ميزات تقديم تقرير عن العمل المنجز.

يمكن للمقاول الإبلاغ على مراحل ، وفي هذه الحالة يتم تقسيم فترة العمل بأكملها إلى مراحل معينة. في نهاية كل مرحلة ، يقوم المقاول بإعداد شهادة الإنجاز ، والتي يتم تحويلها إلى العميل. آخر واحد ، بعد أن تلقى هذا المستند، يجب التحقق على الفور من صحة تنفيذ المرحلة المحددة وقبول هذه الأعمال من خلال التوقيع على القانون.

في الفقرة الخاصة بالدفع ، يمكنك تحديد إمكانية الدفع المسبق ، جزئيًا أو كليًا.

يجب على المقاول ، بعد أن أنهى العمل بالكامل أو مرحلة منفصلة منه ، أن يضع فعل العمل المنجز في نسختين.

شهادة إتمام

يمكن صياغة الفعل في شكل حر.

في شكل فعل قبول العمل يجب أن ينعكس:

• تفاصيل المقاول
• بيانات العميل
• بيانات عن الأطراف الأخرى المهتمة ، على سبيل المثال ، عن المستثمر
• تاريخ ومكان تسجيل الفعل
• الفترة الزمنية التي يقدم المقاول تقارير عنها
• قائمة الأعمال
• الخصائص الكمية
• السعر والتكلفة لكل نوع من أنواع العمل وبشكل إجمالي للفعل
• ضريبة القيمة المضافة لكل نوع من أنواع العمل وبشكل إجمالي للفعل

العميل ، بعد استلام الفعل ، يتحقق من البيانات الواردة فيه مع نتيجة العمل المنجز ، ويحلل صحة تنفيذها ، ودرجة الامتثال لمتطلبات عقد العمل. تنعكس نتيجة الشيك في الفعل في شكل قائمة بأوجه القصور أو عدم وجود مطالبات ضد المقاول.

بالنسبة لأعمال البناء والتركيب ، يتم توفير نموذج قياسي منفصل للقانون - KS-2 ، والذي يمكن ملؤه في حالة الإبلاغ عن كل مرحلة فردية من مراحل العمل. لا ينص هذا القانون على تخصيص ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم إرفاق نموذج KS-3 به ، حيث يتم حساب تكلفة أعمال البناء ، حيث يتم تمييز قيمة الضريبة المضافة في عمود منفصل. يتم تقديم النتيجة الإجمالية لأعمال البناء في شكل KS-11.

إقرار ضريبة القيمة المضافة

في نهاية كل ربع سنة ، أكمل اقرار ضريبىلضريبة القيمة المضافة لتقديمها إلى IFTS في مكان تسجيل دافع الضرائب.

لا يتعين على جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، ولكن يجب على الشركات المدرجة أدناه فقط:

• دافعي ضريبة القيمة المضافة
• وكلاء الضرائب
• إصدار فواتير بضريبة القيمة المضافة ، ولكن لا تتعلق بدافعي هذه الضريبة

تلتزم هذه الفئات من الأشخاص ، في نهاية الربع الأول والثاني والثالث والرابع ، بملء إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنموذج المعمول به وتقديمه إلى IFTS ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون.

فيما يتعلق بإعلان ضريبة القيمة المضافة ، فإن الموعد النهائي للإبلاغ هو قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي. على سبيل المثال ، بالنسبة للربع الأول من عام 2017 ، يتم تقديم الإعلان في موعد أقصاه 25 أبريل 2017.

تعتبر قواعد ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة قياسية ، ويتم ملء نموذج يتكون من العديد من الأوراق بناءً على معلومات من الفواتير الصادرة والمستلمة.

التقارير الضريبية الأخرى في عام 2017:

• 6- ضريبة الدخل الشخصي
• 3-ضريبة الدخل الشخصي
• عائدات ضريبة الدخل

إذا كان الإقرار الضريبي بحاجة إلى تعديل ، فسيتم إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل.

فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة

يحدد قانون الضرائب متى يتعين على الشركات إصدار الفواتير ومتى لا تكون كذلك. بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن أن يتم إصدار فاتورة ، ولكن لا توجد ضريبة القيمة المضافة فيها.

هناك الحالات التالية التي يمكن فيها إصدار فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة:

1. تستخدم الشركة الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (جميع الأنشطة معفاة من ضريبة القيمة المضافة)
2. لا تفرض الشركة ضريبة القيمة المضافة على المعاملات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أنواع معينة من الأنشطة المدرجة في قائمة المادة 149 معفاة من ضريبة القيمة المضافة)
3. تطبق الشركة النظام الضريبي، مختلف نظام مشتركتحصيل الضرائب

الحالة الأولى هي سبب الإصدار الإلزامي للفاتورة ، حيث تتم كتابة الحقلين 7 و 8 "باستثناء ضريبة القيمة المضافة".

تُعفى الحالتان الثانية والثالثة من إصدار الفواتير ، ولكن بناءً على إرادتهم أو طلب العميل بإلحاح ، يمكنهم القيام بذلك من خلال الإشارة في الخانتين 7 و 8 "بدون ضريبة القيمة المضافة".

متى يجب إصدار فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة؟

تنص المادة 145 على أنه إذا كانت إيرادات الشركة لمدة 3 أشهر 2 مليون روبل. وأقل من ذلك ، فقد لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات أو دفعها. في الوقت نفسه ، لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في الفواتير من قبل المورد لسدادها.

الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 هو حق وليس التزاما لدافع الضرائب. إذا كان يرغب في مواصلة العمل مع ضريبة القيمة المضافة ، فهذا حقه ، وفي هذه الحالة لا يحتاج إلى إبلاغ مكتب الضرائب بأي شيء ، ولكنه يواصل العمل وفقًا للشروط نفسها. إذا كانت هناك رغبة في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فبعد أن حددت مستوى كافيًا من الإيرادات لنفسك ، يجب عليك إرسال مستندات الإخطار إلى مكتب الضرائب ، للإعلان عن رغبتك وتأكيد الحق في الإعفاء.

لا يمكنك دفع ضريبة القيمة المضافة فقط إذا لم يتم بيع البضائع القابلة للانتقاص. في عمليات الاستيراد ، لا يزال يتعين تحصيل ضريبة القيمة المضافة.

تنص المادة 145 بوضوح على أنه إذا مارست الشركة الحق الممنوح بموجب هذه المادة ، فلا يزال يتعين إصدار الفواتير التي تشير إلى أنها بدون ضريبة القيمة المضافة.

يمكنك إعفاءك من ضريبة القيمة المضافة لمدة عام واحد ، ثم تحتاج إما إلى تمديد حقك أو التنازل عنه. خلال هذا العام ، لكل معاملة (باستثناء الواردات) ، يجب إصدار فواتير بدون ضريبة القيمة المضافة.

كيف تملأ فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة؟

إذا كانت المنظمة معفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 ، فعند البيع وكذلك عند تلقي السلف من المشترين ، تكون ملزمة بإصدار فاتورة.

يتم ملء جميع الحقول في النموذج كالمعتاد ، بينما في الحقل 7 "السعر" تتم كتابة الصياغة "بدون ضريبة القيمة المضافة" ، وفي الحقل 8 "المبلغ" تتم كتابته أيضًا "بدون ضريبة القيمة المضافة".

بعد ذلك ، يتم توقيع الفاتورة كالمعتاد الأشخاص المسؤولينوتحويلها إلى المشتري. يحتاج البائع إلى تسجيل مثل هذه الفاتورة في دفتر المبيعات كالمعتاد ، لكن المشتري لا يحتاج إلى تسجيلها في دفتر الشراء ، حيث لا يتيح ذلك إمكانية إرسال ضريبة القيمة المضافة للخصم.

هل من الممكن وضع أصفار في الخانة 7 و 8؟

لا يُسمح بوضع 0 بدلاً من عبارة "بدون ضريبة القيمة المضافة". سيتم اعتبار الصفر في الحقل للإشارة إلى معدل ضريبة القيمة المضافة من قبل السلطات الضريبية على أنه معدل الصفر، والذي يتم تطبيقه عندما عمليات التصدير. إذا رأت مصلحة الضرائب 0 في الحقل 7 ، فسيتطلب ذلك تبريرًا موثقًا لتطبيق معدل الصفر.

أيضًا ، يمكن اعتبار أصفار الضريبة ضريبة محسوبة بشكل غير صحيح ، وبالتالي سيتم حسابها بشكل مستقل عن تكلفة السلع بمعدل ضريبة القيمة المضافة المقابل لهذه السلع وإجبارها على دفعها للميزانية.

لتجنب سوء الفهم هذا ، يجب على المرء كتابة "بدون ضريبة القيمة المضافة" ، ولكن ليس الأصفار.

متى يمكن إصدار فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة في الإرادة؟

كما هو مذكور أعلاه ، من الضروري إنشاء فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة في حالة واحدة فقط - عند الإعفاء من الضريبة بموجب المادة الخامسة والأربعين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إصدار هذه الوثيقة في جميع الحالات الأخرى هو قرار واعٍ مستقل حصريًا للبائع. مثل هذا عدم العمل لا ينتهك التشريعات الضريبية. يجوز للشركة ، إذا رغبت في ذلك ، إصدار فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة ، حتى لو لم تكن ملزمة بذلك. من المهم ، مرة أخرى ، عدم وضع أصفار في الخانة 7 و 8 ، ولكن الإشارة إلى "بدون ضريبة القيمة المضافة".

عند إصدار فاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة ممكن:

1. عند إجراء المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
2. إذا تم استخدام USN و UTII و ESHN و PSN

لماذا إصدار فاتورة في هذه الحالات ، إذا لم يكن ذلك مطلوبًا بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟

عادة ما يتم تنفيذ مثل هذا الإجراء من قبل البائع بناءً على طلب المشتري. طورت العديد من المؤسسات سير عمل بطريقة تتطلب فيها استلام فاتورة لتلبية متطلباتهم ، حتى لو كانت بدون ضريبة القيمة المضافة. أو العقد المبرم بين الطرفين يقتضي توفير هذه الوثيقة.

ربما لا يعرف المشتري ببساطة أن البائع في هذه الحالات لا يجوز له إصدار فاتورة ، بينما لا ينتهك أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يمكنك إجراء محادثة توضيحية مع العميل.

إذا طلب العميل حقًا كتابة مثل هذا المستند إليه ، فيمكن للبائع القيام بذلك دون خوف من الانتهاك قوانين الضرائب. لن يظهر الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة إذا أشرت في الخانة 7 و 8 "بدون ضريبة القيمة المضافة" ، فلن تضطر إلى تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

أحيانًا يحتاج البائع نفسه إلى فاتورة لسبب ما.

هل أحتاج إلى تسجيل فاتورة في مكان ما في هذه الحالات؟ نظرًا لأن إصدار هذا المستند ليس من مسؤولية البائع ، فليس من الضروري تسجيله في أي مكان - لا يقوم المشترون بتسجيله في دفتر الشراء ، ولا يقوم البائعون بإدخاله في دفتر المبيعات.

الفاتورة المصححة

تتطلب الأخطاء الواردة في الفاتورة ، كقاعدة عامة ، إجراء تعديلات. كيف تصحح خطأ في فاتورة؟ تعتمد الإجابة على نوع الخطأ الذي تم ارتكابه وأسبابه.

يوجد خياران لإجراء تغييرات على النموذج المُنشأ:

1. قم بتجميع فاتورة أخرى مماثلة بدلاً من الفاتورة الخاطئة ، واملأ الحقل 1 أ فيها ، مع الإشارة إلى رقم وتاريخ التصحيح ، وصحح المعلومات غير الصحيحة
2. املأ مستندًا مستقلًا منفصلاً - فاتورة تعديل ، وأرفقها بالنموذج الأصلي

تتناول هذه المقالة مسائل تصحيح فاتورة بإصدار مستند مصحح.

ما هي الفاتورة المعدلة؟

لا يحتوي على نموذج منفصل ؛ لإصداره ، تحتاج إلى استخدام نموذج الفاتورة القياسي المعتمد بموجب القرار رقم 1137 بتاريخ 26/12/2011.

كيفية عمل نموذج مصحح:

• يتم أخذ نفس نموذج الفاتورة مرة أخرى
• يتم نقل التاريخ والرقم في الحقل 1 من المستند الخاطئ
• يتم ملء الحقل 1 أ - يتم كتابة الرقم التسلسلي للتصحيح وتاريخ التسجيل الحالي
• تصحيح المعلومات الخاطئة
• يتم نسخ باقي التفاصيل الصحيحة من النموذج الأصلي

تحل الفاتورة المصححة محل النموذج الخاطئ. على الرغم من ذلك ، لا تحتاج إلى إتلاف المستند الأصلي ، بل يجب الاحتفاظ به للمدة المحددة.

متى تحتاج للتقديم؟

يتم إصدار فاتورة معدلة إذا:

• خطأ عشوائي في السعر والكمية
• خطأ مطبعي في تفاصيل المشاركين في العملية
• التاريخ أو الرقم غير صحيح
• أسماء غير صحيحة للسلع والمواد والأعمال والخدمات
• خطأ في معدل الضريبة
• التكلفة والضرائب المحسوبة بشكل غير صحيح (خطأ حسابي)
• خطأ مطبعي في ملء المعلمات الكمية
• أخطاء في وحدة القياس ، العملة
• لا يتم ملء الحقول الخاصة ببيان الدولة أو رقم البيان الجمركي ، إذا كان ذلك ضروريًا في حالة معينة

متى ليس من الضروري التقديم؟

لا يلزم تحرير الفاتورة المعدلة إذا كانت الأخطاء التي ارتكبت بسيطة لدرجة أنها لا تمنع دائرة الضرائب الفيدرالية من تحديد جميع المعلومات الضرورية بشكل صحيح:

• حول الضريبة ومعدلها
• حول التكلفة والكمية
• حول أسماء العناصر
• حول تفاصيل المشاركين

على سبيل المثال ، قد لا يتداخل الخطأ الإملائي مع اسم المنتج أو تفاصيل الشركة مع تحديد هذه البيانات ، إذا كان مجرد خطأ إملائي ، تتم الإشارة إلى الحرف الخطأ ، ويتم إعادة ترتيب الأحرف.

في الوقت نفسه ، قد تمنع الأرقام غير الصحيحة في TIN و KPP والتفاصيل الأخرى الإزالة الصحيحة لبيانات الشركة.

لا يتم إصدار الفاتورة المعدلة أيضًا إذا كانت التغييرات التي تم إجراؤها ناتجة عن أسباب مثل:

• تعديلات الأسعار نتيجة الإجراءات المتعمدة للأطراف
• التغييرات الكمية (على سبيل المثال النقص ، الفوائض ، إعادة المقايضة المكتشفة أثناء التسليم)
• إرجاع الأشياء الثمينة منخفضة الجودة ، الزواج

في كل هذه الحالات ، تحتاج إلى إصدار فاتورة تصحيحية. هذه التغييرات ليست عرضية ، ولكنها ناتجة عن الرغبة الواعية للأطراف في تغيير شيء ما ، ويتم إجراء هذه التغييرات بموافقة كلا الطرفين في المعاملة.

أمثلة على الفواتير المصححة

مثال 1

استلم المشتري فاتورة بضريبة القيمة المضافة المخصصة بمبلغ 36000 فيما يتعلق بـ 100 سلعة بقيمة إجمالية قدرها 2.360.000 مع الضريبة ، لكن في الواقع ، تلقى المشتري 90 سلعة فقط. هل قوى الأمن الداخلي ضرورية؟

يجب إنشاء فاتورة تعديل ، نظرًا لأن التغيير ناتج عن نقص. أخذ المشتري في الفاتورة 36000 للخصم ، وهو ما لا يتوافق مع تكلفة البضائع التي تم استلامها بالفعل. في هذه الحالة ، يقرر الطرفان بوعي تغيير الفاتورة بحيث يمكن خصم المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة.

مثال 2

لا تحتوي الفاتورة على رمز OKEI لوحدة القياس في العمود 2 ، بينما يُشار إلى اسمها في العمود 2 أ. هل قوى الأمن الداخلي ضرورية؟

التصحيح غير مطلوب ، لأن غياب هذا المؤشر لن يمنع دائرة الضرائب الفيدرالية من تحديد التفاصيل والمعايير المطلوبة لتحديد شرعية إرسال ضريبة القيمة المضافة لسدادها.

مثال 3

يوجد في الفاتورة 3 وحدات من البضائع بسعر 10.000 ، في العمود بدون ضريبة القيمة المضافة ، يتم الإشارة إلى 20.000. هل أحتاج إلى ISF؟

في هذا المثال ، يوجد خطأ حسابي - تم ضرب الكمية بشكل غير صحيح في السعر. يجب عليك إصدار فاتورة مصححة بالحسابات الصحيحة.

مثال 4

في الفاتورة ، كُتبت جميع أحرف اسم المشتري بأحرف صغيرة. هل الإصلاح مطلوب؟

لا ، ليست هناك حاجة لإصلاح. حقيقة أن اسم المشتري لا يبدأ بحرف كبير لن يمنع FTS من تحديد الكيان الاقتصادي بشكل صحيح.

تسجيل قوى الأمن الداخلي في دفاتر المشتريات والمبيعات

يعتمد الترتيب الذي يتم به إجراء إدخالات التسجيل على الفترة الزمنية التي تم فيها التصحيح.

إذا صدرت المستندات الأصلية والمصححة في نفس الربع:

إذا صدرت المستندات الأصلية والمصححة في جهات مختلفة:

محاسبة ضريبة القيمة المضافة (الترحيلات)

دعنا نستمر في التعامل مع ضريبة القيمة المضافة (VAT) وننظر في المعاملات المتعلقة بالاستحقاق والدفع واسترداد ضريبة القيمة المضافة التي يجب أن تنعكس في المحاسبة.

لحساب جميع أنواع الضرائب ، يتم استخدام الحساب 68 "حسابات الضرائب مع الرسوم" ، حيث يتم فتح حساب فرعي منفصل 68.2 لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة. يعكس الخصم من هذا الحساب الفرعي ضريبة القيمة المضافة المستحقة القبض ، والائتمان - ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية.

الفرق بين الخصم والائتمان هو مقدار الضريبة التي يجب دفعها إلى الميزانية (أو استرداد المبلغ من الميزانية).

إدخالات المحاسبة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة

تواجه المنظمة ضريبة القيمة المضافة عند شراء السلع والمواد (الخدمات والأشغال) وأيضًا عند بيعها.

عند شراء البضائع ، يقدم المورد المستندات المصاحبة ، والتي يجب أن يكون من بينها فاتورة. يتم دفع فاتورة إذا كان المورد دافعًا لضريبة القيمة المضافة.

تحتوي الفاتورة الصادرة على معلومات حول التكلفة الإجمالية للبضائع ، بما في ذلك الضريبة ، كما يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل. يمكن لمنظمة المشتري إرسال ضريبة القيمة المضافة هذه للخصم (للتعويض من الميزانية). يمكن القيام بذلك بشرط أن تكون المؤسسة دافعة لهذه الضريبة (غير معفاة من ضريبة القيمة المضافة) ، وكذلك إذا كانت هناك فاتورة صادرة بشكل صحيح.

عند قبول البضائع (والأشياء الثمينة الأخرى ، والأعمال ، والخدمات) للمحاسبة ، يخصص المشتري مبلغ ضريبة القيمة المضافة لحساب منفصل 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" ، ويتم تسليم البضائع إلى المستودع مقابل القيمة المتبقية.

يتم عرض الأسلاك ذات الصلة أدناه.

الترحيلات الخاصة بضريبة القيمة المضافة المحاسبية المقدمة من المورد:

D19 K60 - ضريبة القيمة المضافة المخصصة على الأشياء الثمينة المقتناة.

D41 (10، 08 ..) K60 - تقيد الأشياء الثمينة المقتناة بسعر التكلفة بعد خصم ضريبة القيمة المضافة.

D68.2 K19 - ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة قابلة للخصم.

عند بيع البضائع والمنتجات والمؤسسة ، يفرض البائع ضريبة القيمة المضافة على قيمة القيم المتفق عليها بين المشتري والبائع.

تبدو منشورات حساب ضريبة القيمة المضافة من قبل البائع على النحو التالي:

D90.3 K68.2 - يتم استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الأشياء الثمينة المحققة (إذا تم البيع من خلال الحساب 90 "المبيعات").

D91.2 K68.2 - يتم استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الأصول الثابتة المباعة والمواد (عندما يتم تسجيل البيع من خلال الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى").

في الحساب الفرعي 68.2 ، يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الديون من جميع الأشياء الثمينة المقتناة وعلى القروض - ضريبة القيمة المضافة المستحقة على جميع السلع والمواد والمنتجات والأشياء الثمينة الأخرى المباعة.

يحدد الفرق بين الائتمان والخصم للحساب الفرعي 68.2 مقدار الضريبة التي تلتزم المؤسسة بدفعها للميزانية وفقًا لإجراءات دفع هذه الضريبة. إذا كان معدل دوران المدين للحساب 68.2 أكبر من معدل دوران الائتمان ، فإن ضريبة القيمة المضافة تخضع للسداد من الميزانية.

إذا قامت منظمة بتحويل سلفة إلى مورد أو تلقت سلفة من المشتري ، فهناك بعض ميزات محاسبة ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة.

ضريبة القيمة المضافة على السلف

تشتمل محاسبة واستحقاق ضريبة القيمة المضافة على السلف ، المستلمة والصادرة ، على بعض الميزات التي سنقوم بتحليلها في هذه المقالة.

الدفعات المقدمة هي مدفوعات مسبقة حتى لحظة شحن البضائع وتقديم الخدمات وأداء العمل. في كثير من الأحيان ، تتلقى المنظمة دفعة مقدمة من عملائها مقابل عمليات التسليم المستقبلية ، أو تدفع المنظمة نفسها الفاتورة إلى المورد مقدمًا. تشمل الدفعة المقدمة ضريبة القيمة المضافة ، لذلك يجب أخذ هذه النقطة في الاعتبار.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة

تستلم المؤسسة فاتورة من مورّدها وتدفعها مقدمًا قبل الشحن. في هذه الحالة ، تعمل المنظمة كمشتري. يتضمن الدفع المسبق المدرج مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، بحيث يمكن للمؤسسة تخصيصه من إجمالي المبلغ المدفوع وإرساله للخصم. للقيام بذلك ، يجب أن تتلقى فاتورة من المورد. كيف تخصص الضريبة من المبلغ؟

عند استلام الدفعة المقدمة ، يجب على المورد ، في غضون خمسة أيام ، إصدار فاتورة بقيمة ضريبة القيمة المضافة المخصصة ، والتي على أساسها ترسل منظمة المشتري ضريبة القيمة المضافة لسدادها من الميزانية.

من أجل عكس هذه اللحظة في المحاسبة ، من الضروري فتح حسابين فرعيين على الحساب 60 "التسويات مع الموردين":

• 60.1 - دفع ثمن البضائع المستلمة
• 60.2 - السلف المصدرة

في الوقت الذي يتم فيه تحويل الدفعة المقدمة إلى المورد ، يتم ترحيل D60.2 K51.

من أجل إرسال ضريبة القيمة المضافة من هذه السلفة لسدادها ، فمن السهل استخدامها حساب إضافي 76 حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة من السلف". في هذه الحالة ، يكون الترحيل في اتجاه ضريبة القيمة المضافة من السلف إلى الخصم على الشكل D68 K76 ضريبة القيمة المضافة من السلف.

بعد فترة زمنية معينة ، يقوم المورد بشحن البضائع على حساب هذه السلفة. في هذه الحالة ، تقبل منظمة المشتري البضائع للمحاسبة بالتكلفة الموضحة في المستندات المصاحبة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة. تم تخصيص الضريبة للحساب رقم 19.

الأسلاك ذات الصلة:

• D41 K60.1 - يتم قيد البضائع المستلمة من المورد
• D19 K60.1 - ضريبة القيمة المضافة المخصصة على البضائع المستلمة

وبالتالي ، ترسل منظمة المشتري الضريبة المقتطعة مرتين: في وقت الدفعة المقدمة ووقت استلام البضائع. لذلك ، من الضروري إجراء ترحيل لاستعادة ضريبة القيمة المضافة - D76. ضريبة القيمة المضافة من السلف K68.

وبالتالي ، سيتم فرض مبلغ الضريبة التي سيتم استردادها بمبلغ واحد.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة

إذا كانت المنظمة تعمل كبائع وتبيع البضائع ، فيمكنها إصدار فاتورة للمشترين مسبقًا ، والتي على أساسها يمكن للمشترين تحويل السلفة.

يتم تضمين هذه السلفة في مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري من السلفة المستلمة استحقاق الضريبة المستحقة الدفع إلى الميزانية.

لأغراض المحاسبة ، يتم فتح حسابين فرعيين على الحساب 62:

• 62.1 - دفع ثمن البضائع المشحونة
• 62.2 - تم استلام السلف

عند استلام الأموال من المشتري ، يتم ترحيل D51 K62.2.

من الدفعة المقدمة المستلمة ، من الضروري استحقاق الضريبة المستحقة - ترحيل D76.VAT من السلف K68.

عند البيع ، من الضروري استحقاق الضريبة المستحقة مرة أخرى - ترحيل D90.3 K68.

نتيجة لهذه الترحيلات ، نحصل على ضريبة مضاعفة.

من أجل تجنب الازدواج الضريبي ، من الضروري ترحيل D68 K76 ضريبة القيمة المضافة على السلف - المقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع المدفوعة مقدمًا.

ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع

يجب إخباره بشكل خاص عن الميزات الموجودة في حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة في حالة استيراد البضائع. تحت أي شروط يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على البضائع المستوردة؟

الاستيراد هو استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي. يتم تنظيم ميزات حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وقانون الجمارك ، وكذلك القانون الاتحادي رقم 311-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010.

إذا تم استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من دول كازاخستان وبيلاروسيا ، أي من دول الاتحاد الجمركي ، فإن ضريبة القيمة المضافة تُدفع إلى مصلحة الضرائب الروسية وينظمها قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.

إذا تم استيراد البضائع من دول أخرى ، فإن دفع ضريبة القيمة المضافة يتم تنظيمه بشكل أساسي من خلال قانون الجمارك.

هناك مجموعة معينة من السلع فيما يتعلق بالاستيراد لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق ، وهذا مذكور في الفن. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم إعفاء منظمة ، على أساس المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من دفع ضريبة القيمة المضافة ، فلا يمكن للمؤسسة خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة. أي ، في هذه الحالة ، تدفع المؤسسة ضريبة القيمة المضافة في أي حال ، لكنها لن تكون قادرة على قبول هذا المبلغ للخصم.

أيضًا ، هذه ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للخصم إذا كان مكان بيع هذا المنتج ليس الاتحاد الروسي.

إذا تم شراء البضائع من موردين أجانب للاستهلاك المحلي داخل الاتحاد الروسي وسيتم بيعها على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل.

خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة

بناءً على ما سبق ، عند شراء منتج مستورد ، يمكن للمؤسسة إرسال ضريبة القيمة المضافة على هذا المنتج للتعويض إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• لا تُعفى المؤسسة من دفع ضريبة القيمة المضافة ، أي أنها دافعة لهذا النوع من الضرائب
• لا يتم تضمين السلع المستوردة في قائمة السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة (القائمة موجودة في المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
• هناك وثائق أولية متاحة تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى البيان الجمركي

معدل ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع

اعتمادًا على نوع البضائع التي يتم استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يمكن أن يأخذ معدل الضريبة إحدى القيمتين: 10 أو 18٪.

تمت الموافقة على قائمة السلع التي يتم تطبيق معدل 10٪ عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

معادلة حساب ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة:

الضريبة = (قيمة الاستيراد + الرسوم الجمركية + ضريبة الإنتاج) * المعدل.

إذا لم يتم دفع الضريبة الانتقائية على السلع المستوردة ، يتم استبعادها من هذه الصيغة.

يتم التعبير عن قيمة البضائع المستوردة بعملة البلد الذي تم استيرادها منه. عندما يتم قبول هذه البضائع للمحاسبة ، يتم إعادة حساب هذه التكلفة في روبل روسيبسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في تاريخ تقديم البيان الجمركي. بناءً على القيمة المشار إليها المحولة إلى روبل ، سيتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها.

ضريبة القيمة المضافة على تصدير البضائع

إن حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة في معاملات التصدير له خصائصه الخاصة ، والتي سنناقشها في المقالة أدناه.

يخضع تصدير البضائع (التصدير من أراضي الاتحاد الروسي إلى دول أجنبية) لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪. ويشمل ذلك الصادرات إلى دول الاتحاد الجمركي (كازاخستان وبيلاروسيا).

يتم تحديد هذا المعدل من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ولكن من أجل التمكن من استخدامه ، فمن الضروري المواعيد النهائيةتأكيد الحاجة إلى معدل صفر.

يجب على المنظمة التي تقوم بالتصدير تقديم المستندات التالية:

• إقرار ضريبة القيمة المضافة
• اعلان جمركي
• عقد تصدير البضائع
• مستندات النقل المصاحبة للبضائع ذات العلامات الجمركية

يجب على المنظمة المصدرة استكمال وتقديم المستندات اللازمة في غضون ستة أشهر - يبدأ تاريخ البدء البالغ 6 أشهر من تاريخ العلامة الجمركية على تصدير البضائع.

إذا لم يتم تقديم المستندات اللازمة في غضون المهلة المحددة ، فسيكون من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 أو 18٪ ، اعتمادًا على نوع البضائع المصدرة. سيتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس التكلفة الموضحة في الوثائق الأولية للسلع.

بشكل منفصل ، يجب القول أن المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحدد قائمة بالسلع المعفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لمثل هذه البضائع ، لا يتم تطبيق معدل الصفر.

للتلخيص ، إذا كانت إحدى المؤسسات دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فعند شراء سلع من مورد ، يحق لها إرسال ضريبة القيمة المضافة على هذه السلع للخصم. عند تصدير هذا المنتج في المستقبل ، سيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ عليه ، والذي يجب توثيقه ضمن الحدود الزمنية المحددة.

إعفاء الضريبة على القيمة المضافة

يجوز إعفاء دافع الضرائب من دفع ضريبة القيمة المضافة في حالتين: على أساس المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وعلى أساس المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تسمح المادة الخامسة والأربعون للكيان الاقتصادي بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على جميع أنشطته (باستثناء عمليات الاستيراد). المادة 149 تعفي من دفع ضريبة القيمة المضافة على أنواع معينة من الأنشطة المدرجة في القائمة المحددة في هذه المادة.

الإعفاء بموجب المادة 149

تتضمن هذه المقالة قائمة واسعة إلى حد ما من الأنشطة في تنفيذها كيانأو لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية فرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة. القائمة مغلقة ولا تخضع للتغيير من قبل دافع الضرائب.

إذا وجدت الشركة ، بعد تحليل هذه القائمة ، أنشطتها فيها ، فليس من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على عمليات هذا النوع من النشاط. لا تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب بحقك.

الإعفاء بموجب المادة 145

إذا كانت الشركة تندرج تحت شروط المادة المعنية ، فسيتم إنهاء استحقاق ضريبة القيمة المضافة على جميع الأنشطة لمدة عام واحد. تكمن الخصوصية في أنك تحتاج إلى الإبلاغ عن حقك في مكتب الضرائب عن طريق التسجيل الحزمة المطلوبةوثائق. ترد قائمة الوثائق المطلوبة في المادة الخامسة والأربعين بعد المائة.

شروط الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة:

1. الإيرادات (لجميع المعاملات ، باستثناء المعفاة من الضرائب ، التي تتم خارج الاتحاد الروسي ، لا تؤخذ السلف أيضًا في الاعتبار) - أقل من أو يساوي 2 مليون روبل ، مأخوذ لمدة 3 أشهر متتالية
2. لا يتم بيع الأشياء الثمينة التي تندرج تحت دفع ضريبة الإنتاج

إذا تم استيفاء هذين الشرطين ، فيمكن للمكلف إما ممارسة حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، أو عدم استخدام هذا الحق ، والاستمرار في فرض الضريبة وفقًا للنظام القياسي. أي أن أحكام هذه المادة ليست إلزامية ، ويمكن استخدامها إذا رغبت في ذلك.

يقرر ما إذا كان ذلك ضروريًا لدافع الضرائب وحده.

المميزات والعيوب

الحالة التي تقرر فيها الشركة إعفاء نفسها من دفع ضريبة القيمة المضافة لها مزاياها وعيوبها. من الضروري اتخاذ قرار بشأن استخدام الحق المنصوص عليه في المادة 145 فقط بعد التقييم العواقب المحتملةبالنسبة للشركة نفسها ، يتم اختيار خيار أكثر ربحية وأقل تكلفة لدافع الضرائب.

مزايا وعيوب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة:

مزايا	عيوب
لا تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات	من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم على السلع والمواد والأشغال والخدمات التي لم يتم بيعها ولم تتم المطالبة بها بعد
لا تحتاج لإكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة	من الضروري استرداد ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة سابقًا للمشاركة في المعاملات الخاضعة للضريبة والتي لم يتم استهلاكها بعد
لا تحتاج إلى الاحتفاظ بكتاب تسوق	ضاع الحق في استرداد ضريبة المدخلات المضافة ، وسيتعين تضمينها في تكلفة السلع والمواد والخدمات والأشغال
	سيتعين عليك تطبيق إعفاء ضريبة القيمة المضافة في غضون عام ، لا يمكنك رفضه
	يظل الالتزام بإعداد الفواتير للعملاء (في الحقول 7 و 8 ضع "باستثناء ضريبة القيمة المضافة")
	يظل الالتزام بتسجيل الفواتير الصادرة في دفتر المبيعات

هناك إيجابيات وسلبيات لحق الإعفاء من الضرائب المضافة ، ومدى ربحية الشركة ، تحتاج إلى تحليلها بعناية. يجب الانتباه إلى موردي الشركة ، وما إذا كان الموردون يعملون مع ضريبة القيمة المضافة. إذا كانوا من دافعي الضرائب ، فسيصدرون فواتير وسيتعين أخذ الضريبة المضافة المخصصة لهم في الاعتبار في النفقات أو تضمينها في تكلفة السلع والمواد.

قد تنشأ صعوبة أخرى مع استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها للخصم في وقت سابق. بادئ ذي بدء ، سيكون من الضروري تحديد تلك المعاملات التي تحتاج إلى استرداد الضريبة ، والتي لا تحتاج إلى ذلك. بعد ذلك ، تحتاج إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة ودفعها.

أكثر صعوبة مع الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة. إذا كان المصطلح استخدام مفيدهذه الأشياء في وقت الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لم تنته بعد ، أي استمرار تحصيل الإهلاك ، ثم يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم عند نشر هذه الكائنات ودفعها إلى الميزانية. قد يكون هذا غير مريح ومكلف للغاية إذا كانت القيمة المتبقية لا تزال مرتفعة. في هذه الحالة ، نعني تلك الأصول الثابتة التي تم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

مثال على استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الإعفاء:

الشركة مستوفية لشروط الفن. 145 ويوجه إلى المستندات الضريبيةللإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في يونيو 2017. اشترى في مايو قيم السلعبمبلغ 354000 روبل. مع ضريبة القيمة المضافة ، في يونيو تم تخزينها بالكامل في المستودع ، وليس بيعها. كيف تسترد ضريبة القيمة المضافة على هذه السلع؟

يتم تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب في الشهر الثالث من الربع الثاني ، مما يعني أنه يجب تنفيذ استعادة ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة التي تم شراؤها في مايو في الربع الثاني وإدراجها في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني.

معاملات استرداد ضريبة القيمة المضافة (التي تم إجراؤها في يونيو):

• Debit19 Credit68 - يعكس استعادة الضريبة للدفع إلى الميزانية
• المدين 91.2 دائن 19 - إدراج الضريبة المستعادة في المصاريف الأخرى

مستندات للإخطار الضريبي

إذا كانت الشركة لا تزال تقرر ممارسة حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فأنت بحاجة إلى إعداد حزمة من المستندات وإرسالها إلى مصلحة الضرائب في الشهر الذي يبدأ منه الإعفاء ، بإحدى الطريقتين التاليتين:

1. نقل شخصي
2. إرسال عن طريق البريد مع الوصف

الموعد النهائي لتقديم المستندات يصل إلى اليوم العشرين. عند إرسال خطاب ، يتم أخذ تاريخ تقديم المستندات على أنه 6 أيام من تاريخ الإرسال.

مستندات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة:

• نموذج الإخطار القياسي (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 58-FZ بتاريخ 29 يونيو 2004)
• للمؤسسات - مقتطف من الميزانية العمومية يشير إلى الإيرادات
• لأصحاب المشاريع الفردية - مقتطفات من كتاب الدخل والمصروفات المكتمل تشير إلى الإيرادات
• لأي شخص - مقتطفات من دفتر المبيعات

بعد تقديم المستندات المدرجة إلى مكتب الضرائب ، لا يجوز للشركة النظر في ضريبة القيمة المضافة على المبيعات وعدم استرداد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات في غضون اثني عشر شهرًا. لا يمكن أن يتم الإلغاء حتى تنتهي هذه الفترة.

متى ينتهي الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة؟

تفقد الشركة حق الإعفاء في حالتين:

1. انتهاك شروط المادة 145
2. اثنا عشر شهرا انتهت

في الحالة الأولى ، تحتاج إلى البدء في تجميع وتخصيص ضريبة القيمة المضافة على جميع المعاملات مرة أخرى ، وفي الحالة الثانية ، يمكنك إما تمديد الحق في الإعفاء أو الرفض.

يجب تقديم قرار التمديد أو الرفض إلى السلطات الضريبية بشكل مستندي. عند تمديد فترة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يتم تقديم حزمة المستندات المذكورة أعلاه. في حالة الرفض ، يتم وضع رفض كتابي بأي شكل من الأشكال.

يجب تقديم المستندات في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي سنة الإصدار.

في حالة مخالفة الشروط (أصبحت العائدات كبيرة أو بيعت البضائع القابلة للانتقاص) ، فلا يمكن استعادة هذا الحق إلا بعد انتهاء السنة المخصصة للإعفاء ، بشرط استيفاء الشروط الواردة في المادة 145 مرة أخرى لمدة ثلاثة أشهر متتالية.

من المهم عدم النظر إلى اللحظة التي يتم فيها انتهاك الشروط ، وإلا فلن تضطر فقط إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة وتحصيلها على جميع المعاملات ، بدءًا من الشهر الذي تنتهك فيه الشروط ، ولكن أيضًا إعادة جميع الفواتير ، وكذلك الدفع غرامة.

ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المقدمة

يتم الاعتراف بتقديم الخدمة على أنه بيع يجب فرض ضريبة القيمة المضافة عليه. ليس من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة لتلك الأنواع من الخدمات المضمنة في الفقرتين 2 و 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأنها معفاة من هذا الالتزام.

يشارك طرفان في هذا الإجراء - العميل والمقاول ، حيث يجب إبرام اتفاق بشأن تقديم الخدمات مقابل رسوم. يقدم المقاول تقارير إلى العميل من خلال تقديم إقرار بقبول الخدمات المقدمة. إذا كانت الخدمة توفر حساب ضريبة القيمة المضافة ، فسيتم إصدار فاتورة للعميل.

عقد تقديم الخدمات

هذه الاتفاقية ثنائية بطبيعتها وتحتوي على ميزات تقديم خدمة معينة:

• نوع الخدمة
• التعويض عن توفيرها
• شروط تقديم الخدمة
• يمكن أن تكون طبيعة الحكم لمرة واحدة أو دائمة
• متطلبات المقاول فيما يتعلق بتقديم الخدمات
• السعر مع الإشارة معدلات الوحدة، إن أمكن ، ومقدار ضريبة القيمة المضافة ، إذا تم تخصيصها
• إجراءات السداد وإمكانية التأجيل والأقساط والدفعات المسبقة والفروق الدقيقة الأخرى

يتم إبرام العقد بين العميل والمقاول ، ويتم تضمين تفاصيله في الاتفاقية. يجب أن تتضمن التفاصيل معلومات الدفع.

ضريبة القيمة المضافة على الخدمات من المقاول

إذا لم تكن الخدمة المقدمة من قبل المقاول معفاة من ضريبة القيمة المضافة ، فعند توقيع العميل على شهادة القبول ، يجب تحصيل الضريبة للدفع (ترحيل D90.03 K68.VAT). بعد ذلك ، في غضون خمسة أيام ، يجب إعداد فاتورة وتحويلها إلى العميل.

يتم توفير هذا الإجراء إذا كانت الخدمة لمرة واحدة.

إذا اتضح أنه ثابت على مدى فترة زمنية طويلة ، فإن الالتزام بفرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة ينشأ في نهاية كل فترة ضريبية لضريبة القيمة المضافة ، أي في نهاية كل ربع سنة. في هذه الحالة ، يتم تحويل الفاتورة إلى العميل في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من نهاية ربع السنة.

إذا تم شراء المواد أو المعدات من قبل المقاول لتقديم خدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فإن الضريبة القيم المقبولةيمكن إرسالها للاسترداد في يوم استلام الفاتورة (إذا تم أخذ هذه القيم في الاعتبار).

ترحيلات محاسبة ضريبة القيمة المضافة للخدمات من المقاول:

الحصول على دفعة

عند استلام دفعة مقدمة من العميل ، ينشأ التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة على المبلغ المستلم مبلغ من المال. يجب الوفاء بهذا الالتزام في اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال ، نظرًا لأن الخدمة لم يتم تنفيذها بعد ، يكون إدخال حساب الضريبة على الشكل D76. الدفعة المقدمة K68.VAT.

عندما يتم تقديم الخدمة وتوقيع القانون ، سيرسل المقاول ضريبة القيمة المضافة من السلفة إلى الخصم عن طريق ترحيل D68. VAT K76. دفعة مقدمة ، وسيستحق ضريبة القيمة المضافة المستحقة بموجب القانون الموقع عن طريق ترحيل D90.03 K68.VAT.

ضريبة القيمة المضافة على خدمات العملاء

بعد توقيع اتفاقية خدمة مع المقاول ، يتعين على العميل انتظار المقاول للإبلاغ عن العمل المنجز من خلال تقديم شهادة قبول. في هذه اللحظة ، إما أن يقبل العميل الخدمة من خلال التوقيع على القانون ، أو لا يقبلها إذا لم يكن راضيًا عن جودة تقديمها.

إذا تم التوقيع على القانون ، فسيقدم المقاول فاتورة في موعد لا يتجاوز 5 أيام ، فقط بعد استلام هذا النموذج ، يمكن للعميل إرسال استرداد ضريبة القيمة المضافة على الخدمات عن طريق الترحيلات D19 K60 و D68. VAT K19.

دفعه مقدمه

إذا دفع العميل ، بموجب العقد ، تكلفة الخدمة مقدمًا ، فيجب على المقاول تخصيص ضريبة القيمة المضافة من المبلغ وإصدار فاتورة بقيمتها في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الأموال.

يقوم العميل ، بعد استلام الفاتورة ، بتوجيه مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه فيها ليتم خصمه.

بعد تقديم الخدمة وتوقيع القانون ، يصدر المقاول فاتورة مرة أخرى ، بناءً على هذه المستندات ، يمكن للعميل استعادة الضريبة المستردة مسبقًا واستحقاقها للدفع مرة أخرى على فاتورة جديدة.

شهادة قبول الخدمة

شكل فعل قبول وتسليم الخدمات المقدمة هو ملحق لعقد تقديم الخدمات مقابل رسوم.

يتكون هذا المستند من نسختين ، يجب أن تتضمن كل منهما المعلومات التالية:

• المدينة التي صدرت فيها الاستمارة
• تاريخ تشكيل الفعل
• معلومات العميل
• معلومات عن الفنان
• رقم ورقم عقد تقديم الخدمات
• الفترة التي تم خلالها تقديم الخدمة
• قائمة الخدمات مع الاسم والوصف والنتيجة
• المؤشرات الكمية ، الحجم
• سعر الوحدة والتكلفة مع ضريبة القيمة المضافة
• التكلفة الإجمالية لكل منصب وللعمل ككل
• المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة بموجب القانون
• تحديد أوجه القصور أو عدم وجود مطالبات
• توقيعات الأطراف وختم الانطباعات

عودة ضريبة القيمة المضافة المحدثة

إذا ارتكبت الشركة ، التي تقدم تقاريرها إلى مصلحة ضريبة القيمة المضافة ، أخطاء في ملء الإعلان ، يصبح من الضروري إعداد تقرير إضافي - إقرار محدث لضريبة القيمة المضافة.

يجب تحرير المعلومات غير الصحيحة فقط إذا كان الخطأ الذي حدث يمنع التحديد الصحيح للمبلغ النهائي للضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد.

تحدد المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل.

متى يتم التقديم؟

تحتاج إلى توضيح الإقرار المقدم مسبقًا في الحالات التالية:

• أدى خطأ إلى التقليل من الأساس و / أو الإيداع الضريبي إعلان جديدواجب
• أدى الخطأ إلى المبالغة في تقدير هذه المؤشرات - يتم الإيداع بناءً على طلب دافع الضرائب

يقدم وكلاء الضرائب لضريبة القيمة المضافة مستندًا محدثًا في أي حال ، بغض النظر عما إذا كانت الضريبة المستحقة مبالغًا فيها أو أقل من قيمتها.

متى لا تقدم؟

يمكن تمييز الحالات التالية عندما لا تقدم الشركة توضيحات بشأن ضريبة القيمة المضافة:

1. لا تؤثر الأخطاء المكتشفة على الأساس والضريبة بأي شكل من الأشكال
2. إذا تم اكتشاف أوجه القصور من قبل مصلحة الضرائب قبل دافع الضرائب. ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتعديل المؤشرات بشكل مستقل
3. إذا كانت الشركة ترغب في أن تأخذ في الاعتبار خصم الفترات الماضية ، يمكن أن ينعكس هذا الخصم في الإعلان عن الفترة الحالية

أين تقدم؟

إلى نفس مكتب الضرائب حيث تم تقديم الإقرار الضريبي الأصلي (المكتب المسجل فيه دافع الضرائب).

للتعبئة ، يجب عليك استخدام نموذج إقرار مشابه للنموذج الأصلي ، حيث يتم إدخال المؤشرات الصحيحة (البيانات القديمة غير الصحيحة لا تحتاج إلى أن تنعكس في أي مكان).

تقديم التصريح المعدل إلزاميًا التدقيق المكتبيأنشطة الشركة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة. إذا لم يتم القيام به لفترة طويلة فحص ميداني، ثم يمكن تنفيذها أيضًا. الفارق الدقيق هو أن دائرة الضرائب الفيدرالية ، أثناء فحص دافع الضرائب فيما يتعلق بالضريبة المضافة ، يمكنها في نفس الوقت التحقق من البيانات المتعلقة بالضرائب الأخرى. إذا تم العثور على أخطاء ، فسيتعين تصحيحها ، وفي بعض الحالات ، يجب دفع غرامات وغرامات.

يتم تقديم التصريح المعدل في شكل إلكتروني بالإضافة إلى الإعلان الأصلي.

آخر موعد للتقديم

بمجرد اكتشاف خطأ ، يجب عليك على الفور ملء إقرار محدث وإرساله إلى مكتب الضرائب.

في هذه الحالة ، الفروق الدقيقة التالية ممكنة:

• إذا تم تقديم الإعلان الأصلي بالفعل ، ولكن الموعد النهائي لتقديمه لربع التقرير لم ينته بعد ، فمن المهم أن يكون لديك وقت لتقديم إعلان محدث قبل أن ينتهي ، ثم سيتم أخذ التقرير الأخير في الاعتبار ( لن يتم دفع الغرامات والغرامات)
• إذا تم تقديم الإعلان الأصلي ، وانتهى الموعد النهائي للإيداع ، ولكن الموعد النهائي لدفع الضرائب لم ينته ، فيجب أن يكون لديك وقت لدفع المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد وتقديم إقرار محدث (لن تكون الغرامات والعقوبات) مشحونة إما)
• إذا تم تقديم الإعلان الأصلي وانقضت جميع المواعيد النهائية للإيداع والدفع ، فعند اكتشاف خطأ ، يجب دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفقود مع الغرامات المتراكمة على الفور ، ومن ثم يجب تقديم إقرار محدث (لن تقوم مصلحة الضرائب بذلك) دفع غرامة). من المهم دفع ضريبة القيمة المضافة والغرامات أولاً ، ثم إرسال تقرير منقح

حساب الغرامة

يتم احتساب الفائدة على مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة وفقًا للصيغة التالية:

العقوبة = 1/300 * المعدل المرجع. * عدد الأيام الضائعة * ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

في هذه الصيغة:

• معدل إعادة التمويل في عام 2016 هو 11٪
• عدد الأيام الضائعة - عدد الأيام التقويمية للديون الضريبية (بدءًا من اليوم التالي بعد الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة حتى لحظة السداد الإضافي)
• ضريبة القيمة المضافة المستحقة - مبلغ الضريبة الذي تمت إضافته إلى ضريبة القيمة المضافة من الإعلان الأصلي

عند إرسال توضيح ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب ، يجب إرفاق نسخة من أمر الدفع الذي يشير إلى تحويل الرسوم الضريبية الإضافية.

عينة من ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل

إذا وجدت الشركة أخطاء وقررت ملء إقرار معدل لتقديمه إلى مكتب الضرائب ، فعليك أن تأخذ نموذج الإقرار الذي تم استخدامه في الإيداع الأصلي.

في هذا النموذج ، لا يتم تغيير البيانات الصحيحة القديمة ، ويتم تغيير البيانات غير الصحيحة إلى البيانات الصحيحة.

من أجل تبسيط ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح ، تحتوي الأقسام 8-12 على الحقل 001 ، والذي يشير إلى أهمية المعلومات المقدمة مسبقًا. إذا تم تعيين هذا الحقل على 0 ، فإن البيانات الموجودة في هذا القسم تتطلب التحرير. إذا تم التعيين على 1 ، فإن المعلومات الواردة في هذا القسم صحيحة ولن يتم تحريرها. في هذا القسم ، لا تحتاج إلى ملء بقية الحقول ، يكفي الإشارة إلى العلامة "1" في الحقل 001 وملء جميع الخلايا الأخرى بشرطة.

لملء إقرار ضريبي محدث ، اتبع الخطوات التالية:

• في صفحة العنوان ، حدد رقم التعديل ، الذي يحتوي على الرقم التسلسلي لتقديم التوضيح بالتنسيق "001" ، "002" وما بعده ، يتم ملء الحقول المتبقية من هذه الورقة بنفس الطريقة كما في الإعلان الأصلي
• في الأقسام 8-12 ، تم تعيين علامة الصلة "0" أو "1" ، إذا تم تعيين 0 ، فيجب ملء القسم بالبيانات الصحيحة ، إذا تم تعيين 1 ، فسيتم ملء القسم بشرطة
• في الأقسام المتبقية من الإعلان ، يتم إجراء تغييرات على الحقول المطلوبة ، اعتمادًا على التغييراتإلى الأقسام 8-12

نماذج لاستكمال الأقسام 8-12

تستخدم هذه الأقسام للأغراض التالية:

• الثامن - لعكس البيانات الخاصة بالفواتير المستلمة (للمشتريات والإيصالات)
• تاسعا - لبيان بيانات الفواتير الصادرة (للمبيعات).
• العاشر والحادي عشر - لعكس بيانات مماثلة من قبل وكلاء الضرائب
• 12-1 - تنعكس الفواتير الصادرة من قبل الأشخاص الذين ليس لديهم مثل هذا الالتزام

أمثلة لملء مؤشر الملاءمة لمختلف الأخطاء:

• لا يؤخذ التنفيذ في الاعتبار - في ملحق القسم التاسع ، تم تعيين 0 ، في الأقسام المتبقية 1
• تم احتساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بشكل غير صحيح - في التعديل. تم ضبط القسم التاسع على 0 ، والباقي - 1
• تم احتساب خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح - في الملحق. تم ضبط القسم الثامن على 0 ، والباقي - 1
• لم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع والمخصومة بشكل صحيح - في ملحقات القسمين الثامن والتاسع ، تم وضع 0 ، في الباقي - 1

خطاب تغطية لمكتب الضرائب للتوضيح

يجب شرح تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل إلى FTS من خلال إرفاق خطاب تغطية ، وهو ملاحظة توضيحيةتعكس تفسيرات للمختصين الضريبيين بشأن تعيين إعادة تقديم الإقرار.

تشكل الشركة خطاب تغطية لإقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل من تلقاء نفسها ، ونقترح تنزيله أدناه عينة نموذجيةملاحظة توضيحية.

• بيانات حول مكان تقديم التوضيح (معلومات حول إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية)
• بيانات عن من يوضح التصريح المقدم سابقاً (معلومات عن دافع الضرائب)
• اسم الضريبة المراد توضيحها
• سبب التوضيح
• الفترة التي يتم فيها تقديم المعلومات بشكل غير صحيح
• المجالات المتغيرة
• مؤشرات التصحيح
• دليل على دفع إضافي للضرائب والغرامات
• قائمة الوثائق المرفقة
• شهادة الوثيقة

فاتورة

الفاتورة هي وثيقة مهمة تسمح لك بتعويض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد. في هذه المقالة ، سننظر في كيفية ملء هذا المستند بشكل صحيح.

على سبيل المثال ، قمنا بملء هذا النموذج ، يمكنك تنزيل النموذج المكتمل من الرابط في نهاية المقالة.

يتم إصدار الفاتورة من قبل المورد وإرفاقها بالوثائق الأخرى المصاحبة لشحن البضائع (بوليصة الشحن أو بوليصة الشحن ، فاتورة الدفع). لا يمكن إرسال ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد للخصم إلا إذا كانت هناك فاتورة بالضريبة المحددة.

بدلاً من مستند التحويل والفاتورة ، يمكنك إصدار مستند واحد - مستند تحويل عالمي (UPD).

قالب الفاتورة

يجب تخصيص رقم لنموذج الفاتورة (عادةً ما يتم ترقيمه من بداية العام) ووضع تاريخ الإصدار.

يجب ملء السطر 1 أ إذا تم تصحيح النموذج.

2 - اسم البائع.

2 أ - عنوانه ؛

2 ب - رقم التعريف الضريبي الخاص به ، KPP ؛

3 - اسم المرسل (في حالة التطابق مع البائع يكتب "هو") ؛

4 - اسم المرسل إليه وعنوانه ؛

5 - رقم وتاريخ مستند الدفع ؛

6 و 6 أ و 6 ب - الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي ورقم التعريف الضريبي للمشتري ؛

7- اسم العملة ورمزها حسب المصنف.

يتم ملء جدول نموذج الفاتورة عن طريق القياس مع إشعار الشحن ، ويتم تقديم قائمة بالبضائع المشحونة. من المهم أن يحتوي الجدول على عمود للإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت البضاعة أجنبية ، فمن الضروري الإشارة إلى بلد المنشأ - الاسم والرمز ، وكذلك رقم البيان الجمركي.

يمكن توقيع نموذج الفاتورة المكتمل من قبل رئيس المنظمة أو كبير المحاسبين أو أي شخص آخر مخول بذلك من خلال توكيل رسمي للحق في التوقيع.

لا تحتاج إلى الطباعة على النموذج.

إذا تم إصدار هذا المستند من قبل رائد أعمال فردي ، فسيتم كتابة اسمه الكامل وتفاصيل شهادة تسجيل رائد الأعمال الفردي.

يتم إصدار النموذج المعني في نسخة واحدة للمشتري.

الفواتير الإلكترونية

يسمح لك قانون الضرائب للاتحاد الروسي بإصدار الفواتير ليس فقط في شكل ورقي ، ولكن أيضًا في شكل إلكتروني. يقرر المقاولون أنفسهم كيفية تبادل المستندات. الحق في استخدام الوثائق الإلكترونية لإرسال ضريبة المدخلات "المضافة" للخصم منصوص عليه في الفقرة التاسعة من المادة التاسعة والستين بعد المائة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما مدى ربحيتها وملاءمتها؟

الفواتير الإلكترونية مناسبة لكلا الطرفين. لا يحتاج البائع لتسليم مستند ورقي للعميل مضيعة لوقته وماله ويستلم المشتري المستند المطلوبفي الوقت المناسب.

في الشكل الإلكتروني ، من الأسهل إجراء تغييرات على الفواتير وتصحيح المستند وتصحيحه. يتم تسليم نموذج الفاتورة المحولة إلى المشتري في أقرب وقت ممكن. يمكن أن تحدث المعاملات الإلكترونية على الفور تقريبًا ، وهي ميزة مهمة للأطراف.

ومع ذلك ، هناك أيضًا عيوب في التبادل الإلكتروني للفواتير. تحتاج الأطراف إلى إنفاق الأموال على إصدار توقيع إلكتروني مؤهل معزز. الاستعداد تقنيًا لاستلام ونقل الوثائق الإلكترونية ، وإبرام الاتفاقيات مع وسيط يتولى إجراءات التبادل ، ويدفع مقابل خدماته.

كيف تتحول إلى الفواتير الإلكترونية؟

إذا كان موضوعان العلاقات الاقتصاديةتقرر إصدار واستلام الفواتير إلكترونيًا ، يجب اتباع الخطوات التالية:

1. نتفق كتابة
2. التحضير فنياً لاستلام وتحويل الفواتير الإلكترونية
3. الحصول على توقيع إلكتروني مؤهل معزز (ECES)
4. حدد وسيطًا مناسبًا - مشغل إدارة المستندات الإلكترونية
5. املأ وقدم طلبًا للاتصال بخدمات المشغل
6. إبرام اتفاقية مع المشغل
7. الحصول على بيانات الاتصال اللازمة من المشغل - معلمات الوصول والمعرف

نموذج اتفاقية

يجب أن يتفق كيانان اقتصاديان - المورد والعميل - على التبادل الإلكتروني للفواتير. يجب أن تحل الوثائق الإلكترونية محل الورق تمامًا. من الأفضل الاتفاق ليس بشكل شفهي ، ولكن في الكتابة ، حتى لا تضطر في المستقبل إلى حل المشكلات المتعلقة بعدم رضا أحد الطرفين.

يجب على الأطراف التوقيع على اتفاق بشأن المشاركة في إدارة المستندات الإلكترونية عند تحويل الفواتير. تم وضع محتوى هذه الاتفاقية في شكل حر، بينما يجب الإشارة فيه إلى النقاط التالية:

• اسم النموذج
• تاريخ ومكان التجميع
• تفاصيل الحفلات
• التأكيد على قيام الأطراف بتبادل الفواتير إلكترونيًا
• إشارة إلى وجوب استيفاء شرط الأمر رقم 174n بشأن التوقيع على مستندات UKEP
• روابط لوثائق تشريعية تحدد إجراءات التفاعل بين الأطراف في إدارة الوثائق الإلكترونية
• تاريخ سريان الاتفاقية
• مدة الاتفاقية
• توقيعات الأطراف والطوابع

الحصول على UKEP

حدد الأمر رقم 174n أنه من الضروري توقيع الفواتير والإشعارات والإخطارات التي يتم إنشاؤها أثناء التبادل الإلكتروني بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن.

لتتمكن من تلبية هذا الشرط من وزارة المالية ، يجب عليك الاتصال بالشركات المتخصصة القادرة على إنشاء المفاتيح التوقيعات الإلكترونيةوإصدار الشهادات المؤهلة لهم. هنا تحتاج إلى التركيز على القانون الاتحاديرقم 63-FZ بتاريخ 6 أبريل 2011.

عادةً ما يتم التوقيع على الفاتورة ليس فقط من قبل الرئيس ، ولكن أيضًا من قبل كبير المحاسبين (إذا كان في الشركة) ، وكذلك الموظفين الآخرين. يجب أن يحصل جميع الأشخاص على UKEP. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى إصدار توكيل رسمي يسمح لممثلي الشركة بالتوقيع على الوثائق الإلكترونية. يمكن استبدال التوكيل الرسمي بمستند إداري ، على سبيل المثال ، أمر.

اختيار مشغل إدارة الوثائق الإلكترونية وإبرام اتفاق معه

الاختيار كبير جدًا ، يمكن للأطراف اختيار أكثر من مشغل واحد وإبرام اتفاقية تعاون مع كل طرف.

يجب على كل مشارك (مشتري ومورد) ملء طلب وتقديمه إلى المشغل. كقاعدة عامة ، يقدم المشغلون نماذج طلبات جاهزة مع الحقول المطلوب ملؤها ، كل ما تبقى هو تعبئتها وإرسالها في مكان الوجهة. يحتوي التطبيق على معلومات أساسية حول كيان اقتصاديوتفاصيلها وتعرب عن رغبتها في الارتباط بتبادل الفواتير الإلكتروني عبر قنوات الاتصالات.

بعد توقيع اتفاقية الاتصال ، يقدم المشغل البيانات اللازمة ، والتي على أساسها يعد المشارك وسائله التقنية لاستلام وإرسال الوثائق الإلكترونية. يُمنح المشغل فترة 3 أيام من تاريخ تقديم الطلب ، وخلالها يجب عليه نقل البيانات للاتصال.

يتم تقديم المعلومات التي تفيد بأن الطرفين سيتبادلان النسخ الإلكترونية من الفواتير إلى مصلحة الضرائب ، ولا تقع هذه المهمة على عاتق المشغل ولا يحتاج المشتري والبائع إلى اتخاذ أي إجراء.

إجراءات تبادل الوثائق الإلكترونية

تم تحديد إجراء تفصيلي لتبادل الفواتير الإلكترونية في الأمر رقم 174n. يتم تحديد إجراءات كل طرف أثناء التقديم الأولي للفاتورة وتصحيحها وتقديم مستند تصحيحي.

في السابق ، عندما كان المشتري يتلقى ملفًا بفاتورة إلكترونية ، كان عليه إصدار إشعار بإكمال هذا الحدث. الأمر الصادر في أبريل 2016 ألغى هذا الالتزام بالنسبة للمشتري. يتم إرسال إشعار فقط إذا اتفق الطرفان على هذه اللحظة وقررا أن المستند ضروري.

ميزات ترتيب التبادل الإلكتروني:

• كل وثيقة تم إنشاؤها معتمدة من قبل UKEP
• يحتاج كل مشارك في العلاقات الإلكترونية إلى التحقق من الملفات عند الاستلام
• يجب تخزين جميع الوثائق المكتملة إلكترونيًا.
• يجب تأكيد كل إجراء من خلال تنفيذ تأكيد المشغل
• لكل تأكيد ، يجب على البائع والمشتري إرسال إشعار باستلام التأكيد
• يتم إصدار إشعار استلام الفاتورة للمشتري بناءً على طلب الطرفين
• يجب إرسال كل فاتورة على حدة

تصحيح الفواتير الإلكترونية

تتيح لك إدارة المستندات الإلكترونية التصحيح بسرعة أخطاء فنيةفي الفواتير. اعتمادًا على نوع الخطأ ، يتم تطبيق مستند مصحح أو مستند تصحيحي.

إذا كان الخطأ تقنيًا (خطأ إملائي ، حساب غير صحيح) ، يتم تصحيح المستند ، بينما يرسل المشتري إشعارًا إلى البائع من خلال المشغل حول الحاجة إلى تغيير الفاتورة. يُنشئ البائع فاتورة أخرى مماثلة ، ويشير إلى رقم التصحيح وتاريخه ، ويرسل النموذج المكتمل إلى المشتري من خلال المشغل.

إذا كان الخطأ مرتبطًا بمؤشر غير صحيح للسعر والكمية ومعدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة نفسه بسبب الفوائض ونقص التسليم وتغيير السعر المتفق عليه ، فيجب إصدار فاتورة تعديل - مستند مستقل يمثل إضافة إلى المستند الرئيسي. يتم إرسال المستند التصحيحي من خلال المشغل بنفس الطريقة التي يتم بها إرسال المستند العادي.

بناء على المواد: buhs0.ru