إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

• مقدمة
• 3.2 المحاسبة الاصطناعية للتسويات مع الموردين والمقاولين
• الفصل الرابع. تحسين محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين في شركة Tekhma-Svet LLC
• خاتمة
• قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

في الظروف الحديثةفي مجال الأعمال التجارية، من الصعب المبالغة في تقدير دور نظام المحاسبة والرقابة المناسب في توليد معلومات حول العلاقات التعاقدية والتسوية بين المؤسسات، وزيادة مسؤولية الأطراف المقابلة عن الوفاء بالالتزامات التعاقدية وضمان المدفوعات في الوقت المناسب.

نظرًا للطبيعة الاقتصادية، فإن مجال عمليات التسوية للمؤسسات متنوع للغاية، وبالتالي فإن موضوع دراسة هذا العمل هو الحسابات المختارة المرتبطة مباشرة بالعلاقات بين المدين والدائن للأطراف المقابلة بموجب عقود العمل، وموضوعها هو التسويات للمعاملات السلعية.

انتهاك شروط العقود التجارية يستلزم استخدام طرق بديلةالحسابات وما يتصل بها تسجيل المحاسبةعمليات التسوية عند انتهاء الالتزامات بالتعويض أو التجديد أو المقاصة أو التنازل عن حق المطالبة وما إلى ذلك. إن الافتقار إلى المعلومات في السجلات المحاسبية بشأن العقود التجارية المبرمة يمنع تلقي معلومات موضوعية وموثوقة حول تنفيذها في الوقت المناسب وبشكل سليم، وهو، في رأينا، أحد أسباب انتهاك الانضباط التعاقدي والدفع في المؤسسات.

يمارس السنوات الأخيرةيشير إلى أن شكل التسويات مع الأطراف المقابلة، حيث يتم تبرير وسائل الدفع وشروط الوفاء بالالتزامات وطرق ضمان أو ضمان استلام المدفوعات بشكل كامل، ويضمن توقيتها ويساعد على تسريع معدل دوران الحسابات المدينة (المدفوعة) للمستوطنات وبشكل عام تعزيز الوضع المالي للمنظمة.

يمكن أن تؤدي المدفوعات غير المناسبة إلى انخفاض دخل المؤسسة الدائنة، وبالتالي فإن المورد (الدائن) مهتم أكثر بالدفع العاجل ويجب ألا يحدد على الفور الديون المتأخرة فحسب، بل يتخذ أيضًا التدابير اللازمة لسدادها. أما فيما يتعلق بمجال العلاقات الخارجية مع الشركاء التجاريين، فيبدو أنه في الظروف الاقتصادية الحديثة تحتاج المؤسسات إلى تقييم موضوعي للوضع المالي وملاءة شركائها قبل إبرام العقود.

كل ما سبق يؤكد أهمية الموضوع المختار والأهمية النظرية والعملية لموضوع بحثه.

غاية العمل بالطبعهي محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين لشركة Tekhma-Svet LLC:

- إعطاء مفهوم وجوهر وتصنيف تسويات المؤسسة مع الأطراف المقابلة؛

- وصف أنشطة المؤسسة؛

- دراسة محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين؛

- وضع مقترحات لتحسين محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين بناءً على نتائج التحليل المحاسبي.

الهدف من دراسة هذه الدورة هو منظمة Tekhma-Svet LLC.

موضوع الدراسة هو محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين لشركة Tekhma-Svet LLC.

عند كتابة العمل بالطبع، تم استخدام الطريقة المونوغرافية وطريقة التحليل المقارن.

يتم تقديم قاعدة المعلومات للدراسة من خلال قوانين الاتحاد الروسي، ومراسيم حكومة الاتحاد الروسي، أنظمةوزارة المالية في الاتحاد الروسي ووزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، فضلا عن سجلات الاصطناعية و المحاسبة التحليلية، بيانات المحاسبة التشغيلية لشركة Tekhma-Svet LLC.

كان الأساس النظري والمنهجي لعمل الدورة هو أعمال العلماء والممارسين المحليين والأجانب في هذا المجال محاسبة: باكاييفا إيه إس، أندريفا في دي، كوندراكوفا إن بي، سافيتسكايا جي في.

كان الأساس المنهجي والنظري هو أعمال العلماء المحليين، الذين ترتبط أعمالهم إلى حد ما بجوانب مختلفة من القضايا قيد الدراسة. تتضمن منهجية البحث دراسة وتوليف المعرفة التي تم الحصول عليها من النظرية الروسيةوالممارسات، وتنفيذ الإجراءات الحسابية والتحليلية للتحليل والمحاسبة والتقييم ومراجعة الحسابات المدينة و حسابات قابلة للدفعوكذلك حسابات المؤسسة ككل.

الأهمية النظرية للدراسة: يتم تحليل وتلخيص الطرق الرئيسية للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين.

مصادر المعلومات للتحليل هي البيانات المحاسبية لشركة Tekhma-Svet LLC.

الفصل 1. اساس نظرىالمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين

ترافق عمليات الاستيطان أنشطة أي منظمة. يوجد حاليًا العديد من الخيارات لتنفيذ معاملات التسوية داخل المنظمة نفسها ومع نظرائها. في الجدول 1.1 يعرض تصنيف حسابات المنظمة للأغراض المحاسبية.

الجدول 1.1 - تصنيف مدفوعات المنظمة

	أنواع الحسابات
نموذج الدفع	1. نقدا
	2. غير نقدية
	1. فرادى
	2. الكيانات القانونية
في وقت إجراء المدفوعات	1. السلف (الدفعة المقدمة)
	2. الدفع اللاحق
حسب المحتوى الاقتصادي	1. مع الموردين والمقاولين
	2. مع المستهلكين والعملاء
	3. مع اختلاف المدينين والدائنين
	4. الحسابات في المزرعة
فيما يتعلق ببيئة المؤسسة	1. داخلي
	2. خارجي

بجانب التسويات النقديةمقسمة إلى نقد، عندما يعطي المدين الدائن المال عينيا، وغير النقدية، أي. التسويات على أساس المعاملات المدنية وغيرها من الأسباب باستخدام الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية. التسويات غير النقدية هي الوفاء بالالتزامات غير النقدية. في هذه الحالة، يتم استخدام خيارات التسوية هذه كاتفاقية تبادل، ومعاملات تبادل السلع (المقايضة)، والتعويضات، وتسوية الفواتير، وإحالة المطالبات، والوفاء بالالتزامات من قبل طرف ثالث، ونقل الديون. كما يمكن أيضًا تصنيف شطب الحسابات المستحقة القبض على أنها تسويات غير نقدية. اعتمادا على طريقة الدفع المستخدمة، يتم استخدام الحسابات المحاسبية المناسبة.

عادةً ما يرتبط تقسيم الأطراف المقابلة إلى أفراد وكيانات قانونية بطريقة الدفع. يدفع الأفراد بشكل أساسي نقدًا، بينما تستخدم الكيانات القانونية المدفوعات غير النقدية.

يتم تحديد استخدام السلف و/أو المدفوعات المسبقة في التسويات مع الأطراف المقابلة من خلال رغبة المنظمة في تقليل مخاطر عدم الدفع من جانب المنظمة الشريكة.

بناءً على محتواها الاقتصادي، يتم تقسيم الأطراف المقابلة إلى 4 مجموعات رئيسية. كما تنعكس هذه الشعبة في الحسابات الرئيسية المستخدمة لتسوية المعاملات معهم. هذا هو الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (يقوم الموردون بتوريد العناصر ووسائل العمل، ويقوم المقاولون بتنفيذ أعمال البناء وغيرها وفقًا لطلبها)، الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"، الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين." يحتل الحساب 79 "التسويات داخل المزرعة" مكانًا خاصًا في تكوين معاملات التسوية هذه، حيث يتم استخدامه في التسويات مع وحدات منفصلةالمنظمات التي تعتبر كيانات قانونية منفصلة، ​​أو فيما يتعلق بنقل ممتلكاتها إلى منظمة أخرى لإدارة الثقة.

فيما يتعلق ببيئة المؤسسة، يمكن تقسيم جميع الحسابات إلى مجموعتين. المجموعة الأولى خارجية معاملات التسوية. هذه هي معاملات هذه المنظمة مع الكيانات القانونية الأخرى والأفراد الذين ليسوا موظفين بدوام كامل. المجموعة الثانية هي عمليات التسوية الداخلية. هذه هي معاملات التسوية بين المنظمة وموظفيها المتفرغين والأشخاص المسؤولين والمؤسسين. تشمل عمليات التسوية الخارجية التسويات مع الموردين والمقاولين، مع المشترين والعملاء، مع مختلف المدينين والدائنين، بالإضافة إلى التسويات داخل الأعمال.

حساب المحاسبة المورد المقاول

إن مصطلح "الالتزامات" بمعناه الأصلي هو العلاقة التي يلتزم بمقتضاها أحد الطرفين بالقيام بأعمال معينة لصالح الطرف الآخر. لا تنعكس وتلخص جميع الالتزامات في المحاسبة، ولكن فقط التزامات الدين التي تشكل جزءًا من الممتلكات و القوى العاملةالمنظمات (المؤسسات). وفقا لل المعايير الدولية القوائم الماليةوتشمل هذه الالتزامات الاقتصادية لكيان اقتصادي والتي يتم الاعتراف بها وقياسها وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما.

تشمل الأنواع الرئيسية لالتزامات الدين الحسابات المستحقة القبض والحسابات المستحقة الدفع.

بعد تلقي العائدات النقدية للمنتجات المباعة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، تستخدم المؤسسات الأموال لتمويل تكاليف الإنتاج، وكذلك لتمويل تكاليف الإنتاج. المدفوعات اللازمةللدولة ولكن الضرائب، التأمينات الاجتماعيةوما إلى ذلك وهلم جرا. ونتيجة لذلك، فإن الشركات والمنظمات لديها علاقات تسوية مع السلطات المالية، والسلطات الأمنية، ومنظمات التأمين.

في بعض الحالات، قد يكون لدى الشركات علاقات تسوية مع الأفراد. تنشأ العلاقات أيضًا عند الإصدار مالعلى حساب المهام التجارية المختلفة، عند الحصول على قروض لبناء المساكن الفردية، وما إلى ذلك.

قد يكون للمؤسسات والمنظمات علاقات تسوية مع مختلف المنظمات (الجمعيات والجمعيات) وفقًا لـ المدفوعات المختلفة. وبالتالي، فإن علاقات التسوية للمؤسسات متنوعة. وهي تشمل التسويات مع الموردين والمشترين والمنظمات الأخرى والسلطات المالية وما إلى ذلك.

الحسابات المدينة هي مقدار الديون المستحقة للمنظمة من الكيانات القانونية أو الأفراد نتيجة العلاقات الاقتصادية بينهما، أو تحويل الأموال من دوران المنظمة واستخدامها من قبل منظمات أو أفراد آخرين.

الحسابات الدائنة هي مقدار ديون مؤسسة ما تجاه كيانات قانونية أو أفراد آخرين. ينشأ بسبب التناقض بين وقت الدفع مقابل السلع أو الخدمات ولحظة نقل ملكيتها أو التسويات غير المكتملة بشأن الالتزامات المتبادلة، بما في ذلك مع الشركات التابعة والشركات التابعة وموظفي المؤسسات والميزانية و أموال خارج الميزانية، على السلف المستلمة، والدفع المسبق، وما إلى ذلك. على عكس الحسابات المدينة، تستخدم المؤسسة في هذه الحالة أموالاً لا تخصها في دورانها، مبالغ التزامات الدين التي لم تدفعها، ولهذا السبب تتمتع بمزايا اقتصادية معينة.

هناك العديد من أوجه التشابه بين كلا النوعين من الديون، ولكن هناك أيضا بعض الاختلافات. النقطة العامة هي أن كلا من الحسابات الدائنة والمدينة تعتمد على الفجوة الزمنية بين معاملة السلع ودفعها، وبالتالي على وظيفة المال كوسيلة للدفع. تنشأ الاختلافات بينهما بسبب خصوصيات عمل كل نوع من التزامات الدين.

بالمعنى الواسع، تغطي الحسابات المستحقة القبض جميع المدفوعات بين المؤسسات الموردة والمؤسسات الشرائية (العملاء) وهي شرط أساسي للحسابات المستحقة الدفع، ولكنها في بعض الأحيان ليست كذلك. الحسابات المدينة هي فئة مستقلة نسبيا. حتى لو تم حجزه، لا يمكنك التأكد من استلام الدين في الوقت المحدد وبالكامل. بالإضافة إلى ذلك، يمكن إسناد المطالبة النقدية لتحصيل المستحقات إلى طرف ثالث من خلال عملية التخصيم.

الحسابات الدائنة هي الائتمان المستلم من الموردين والمقاولين عندما تتلقى المنظمة المشترية السلع والخدمات من الأطراف المقابلة دون الحاجة إلى الدفع الفوري. تتمثل مزايا هذا القرض في تلقائيته وبساطته وكفاءة الحصول عليه. ومع ذلك، لا ينبغي منح تأجيل الدفع إلا في الحالات التي تعرف فيها الشركة عميلها ويمكنها تقييم ملاءته المالية وتحديد مستوى مخاطر عدم الدفع التي تنشأ. لا يمكن اعتبار هذا القرض مجانيا، حيث يفقد المتلقي، كقاعدة عامة، الحق في الخصومات أو يحصل عليها بمبالغ أقل بكثير، ويضطر إلى دفع الفائدة والعقوبات على التأخر في السداد. لذلك، عند اقتراض البضائع، يجب على الشركة التأكد من أن رسوم القرض ليست مرتفعة للغاية.

في الممارسة الروسيةتتضمن الحسابات الدائنة في أغلب الأحيان التزامات الديون قصيرة الأجل الناشئة عن التسويات بين المشترين والموردين، والعملاء مع المقاولين، والمؤسسات مع السلطات الضريبية، مع الموظفين للأجور والمدفوعات الأخرى، وكذلك لتسويات الممتلكات والمدفوعات الأخرى. التأمين الشخصيوالمطالبات والمبالغ المودعة، وفقا ل أوامر التنفيذ، توزيعات الأرباح المستحقة، الخ.

الالتزامات التي تنعكس في ورقة التوازنطويلة الأجل ومن المتوقع أن يتم سدادها في سنة الإبلاغ، يمكن تقديمها على أنها قصيرة المدى في بداية هذا العام. وينبغي الكشف عن حقيقة أن الالتزامات التي كانت تعتبر في السابق طويلة الأجل معروضة على أنها متداولة في الملاحظات على البيانات المالية.

ارتبط ظهور والحاجة إلى محاسبة الذمم المدينة والدائنة في البداية بتوفير الأموال و الأصول الماديةفي الديون، أي. مع العودة اللاحقة. ومع تطور التجارة، زادت التزامات الدين ليس فقط من حيث الكمية والكمية، بل أيضًا من حيث نوع الدين. وقد ساهم تنوع أساليب البيع بشكل خاص في ذلك.

من أجل زيادة حجم المبيعات، وبالتالي الأرباح من بيع البضائع، قام البائعون للمشترين الأكثر موثوقية وموثوقية في العصور القديمة بإصدار البضائع دون الحاجة إلى الدفع الفوري، أي. على الائتمان. يتم الآن تنفيذ الغالبية العظمى من المعاملات التجارية بين الكيانات القانونية بهذه الطريقة. تعتبر المنظمة التي تقدم السلع أو الأعمال أو الخدمات بالائتمان دائنًا، والمنظمة التي تستقبلها هي مدينة.

من منظور محاسبي، المدين هو كيان قانوني أو فرد لديه دين لهذه المؤسسة. قد تكون هذه منظمة شراء لم تدفع ثمن المنتجات والسلع الأخرى التي تم شحنها أو إصدارها إليها، أو العامل أو الموظف الذي حصل على سلفة مقابل رحلة عمل أو نفقات أخرى، والعديد من المدينين الآخرين.

يجب اعتبار الدائن كيانًا قانونيًا أو فردًا يزود المنظمة بأموال أو بضائع بالائتمان وله الحق في سداد هذه الأموال لاحقًا نقدًا أو عن طريق استبدال سلع أو خدمات أخرى. بالمعنى الواسع، يشمل الدائنون البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى، والمؤسسات التي تبيع المنتجات والسلع مع سداد لاحق (خلال فترة الدفع المؤجلة)، والعمال والموظفين المستحقين ولكن لم يتم دفع أجورهم الأجر, مصلحة الضرائبمن حيث الضرائب المستحقة ولكن غير المدفوعة والمدفوعات المعادلة، وما إلى ذلك.

يتم فصل القروض والائتمانات في المحاسبة وإعداد التقارير الروسية عن الحسابات المستحقة الدفع وتصنف على أنها طويلة الأجل و الالتزامات قصيرة الأجل. كدين للدائنين، فقط مبالغ الفواتير غير المدفوعة للموردين والمقاولين المقدمة للدفع عن طريق الكمبيالات، والديون للشركات التابعة والشركات التابعة، لموظفي المنظمة، والسلف المستلمة، والديون للميزانية والأموال من خارج الميزانية، إلى المشاركين (المؤسسين)، لدفع الدخل وما إلى ذلك. ومع ذلك، إذا كنا نتحدث عن تقييم ملاءة المنظمة، فهي الوضع الماليوالدولة عند حساب القيمة صافي الموجوداتو اخرين المؤشرات الماليةوتؤخذ في الاعتبار جميع أنواع الالتزامات المقترضة والائتمانية كجزء من ديون المدينين والدائنين.

وفقًا للمادة 822 من القانون المدني للاتحاد الروسي الائتمان السلعيهو قرض لأشياء محددة بخصائص عامة تختلف عن القرض العادي حيث يحق للمقترض، بموجب الاتفاقية المبرمة، أن يطلب من المقرض نقل الممتلكات ذات الصلة، ولكن ليس التعويض النقدي.

على عكس قرض السلع، يتم تقديم القرض التجاري للوفاء بالتزامات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. ويمكن أن يتم ذلك في شكل دفعة مقدمة، أو الدفع المسبق للبضائع، أو على العكس من ذلك، من خلال تزويد المشتري بخطة تأجيل أو تقسيط لدفع ثمن السلع المشتراة أو الخدمات المقدمة. الفائدة المفروضة على القرض التجاري هي رسوم لاستخدام أموال شخص آخر.

في الوقت نفسه، لا يمكن تحديد حسابات القبض والدفع بشكل كامل مع الائتمان التجاري، حيث أن وجودها يرجع إلى حد كبير إلى الأشكال الحالية للتسويات بين المنظمات والطلب غير الراضي على عرض النقود. بالإضافة إلى ذلك، لا يتم تحصيل أي فائدة عليها خلال فترة السداد بموجب الاتفاقية.

في معظم الحالات، تنشأ التزامات الدين عندما يقوم المورد بشحن البضائع ويسجل على أصوله مطالبة ضد المشتري بمبلغ تكلفة البضائع الموردة أو الخدمات المقدمة. ويجب تغطية هذا المتطلب عن طريق إضافة المبلغ المناسب من الأموال إلى الحسابات الجارية أو إلى مكتب النقد التابع للمنظمة الموردة. هناك أيضًا أشكال غير نقدية لتغطية الديون في شكل مقايضة. في أي شكل من أشكال الوفاء بالتزامات الدين من قبل الدافع، تتحقق المسؤولية عن الوفاء بها عن طريق حبس الرهن على جميع ممتلكات المنظمة المدرجة في ميزانيتها العمومية.

ترتبط الذمم المدينة والدائنة بشكل مباشر بممتلكات المؤسسة. بالمعنى القانوني، لا يشمل مفهوم الملكية فقط الأصول المادية والأموال المملوكة لصاحبها هذه اللحظةالوقت، ولكن أيضًا الأصول المادية والنقدية التي تحتفظ بها الكيانات القانونية والأفراد الآخرين، والتي تنتمي ملكيتها إلى هذه المنظمة.

تشير الحسابات المدينة للمؤسسة الدائنة إلى أصولها طويلة الأجل أو الحالية (قصيرة الأجل)، لأنها تمثل ذلك الجزء من ممتلكات المؤسسة الذي ينتمي إليها بشكل شرعي، ولكنه مملوك لأشخاص آخرين. مع مرور الوقت، يجب تعويضه، أي. تدفع للمؤسسة نقدا أو عن طريق توريد السلع على أساس المقايضة.

كفئة قانونية، تعد حسابات المنظمة المستحقة الدفع جزءًا خاصًا من ممتلكاتها، وهي موضوع علاقات إلزامية بين المنظمة ودائنيها. تمتلك المنظمة حسابات مستحقة الدفع وتستخدمها، ولكنها ملزمة بإعادة أو دفع هذا الجزء من الممتلكات إلى الدائنين الذين لهم الحق في المطالبة به. يشمل هذا الجزء من الممتلكات ديون المنظمة وممتلكات الآخرين وأموال الآخرين الموجودة في حوزة المنظمة المدينة. وبالتالي، فإن الحسابات المستحقة الدفع لها طبيعة مزدوجة: كجزء من الممتلكات، فهي تنتمي إلى المنظمة على أساس الملكية أو حتى الملكية؛ كموضوع لعلاقات الالتزام، هذه هي ديون المنظمة للدائنين، أي. الأشخاص المخولون بالمطالبة أو استرداد الجزء المحدد من الممتلكات من المنظمة.

مع الأخذ في الاعتبار الميزات المذكورة، يجب اعتبار الحسابات المستحقة الدفع من الناحية القانونية جزءًا من الممتلكات، وهي موضوع التزامات ديون المنظمة المدينة تجاه الأشخاص المرخص لهم - الدائنين - الناشئة عن العلاقات القانونية المختلفة. وهي تخضع للمحاسبة وتنعكس في الميزانية العمومية كديون على المنظمة التي تحتفظ بالميزانية العمومية.

وفق قاعدة عامة"الكيانات القانونية، باستثناء المؤسسات التي يمولها المالك، مسؤولة عن التزاماتها تجاه جميع الممتلكات المملوكة لها" (البند 1 من المادة 56 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يشير هذا إلى ممتلكات المنظمة، بما في ذلك التزامات الديون. تتحقق مسؤولية المنظمة عن طريق حبس الرهن على جميع ممتلكاتها المدرجة في الميزانية العمومية.

بالمعنى الضيق، الحسابات المستحقة القبض هي ما يدين به الأطراف المقابلة لمنظمة معينة. في مجال العلاقات الأفقية مع الشركاء والأطراف المقابلة، يتشكل هذا الدين عند استيفاء شروط العقود، والتي بموجبها يكون للمنظمة الدائنة حق الملكية في المطالبة ضد الطرف الآخر. تعد مطالبات الملكية لهذه المنظمة للأطراف المقابلة التي لم تدفع ثمن البضائع أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة أمثلة نموذجية على المستحقات. وفي أحجام أصغر بكثير، تنشأ المستحقات في إطار الالتزامات غير التعاقدية.

في مجال العلاقات القانونية الرأسية، تنشأ الحسابات المستحقة القبض عندما تكون الهيئات الحكومية أو الحكومية المحلية، لسبب ما، ملزمة بتنفيذ بعض الإجراءات مدفوعات التعويضهذه المنظمة. على سبيل المثال، وفقًا للمادتين 78 و79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تلتزم السلطات الضريبية بإعادة مبالغ الضرائب والرسوم والغرامات الزائدة أو الزائدة إلى دافعي الضرائب. في جميع الحالات عندما يكون لدى الشخص الذي يعارض منظمة دائنة في علاقة قانونية التزام يكون موضوعه دينًا، أو يتحول التزام آخر موجود مسبقًا إلى دين، يحق للدائن أن يطلب الدفع (التحويل، الإرجاع) من هذا الدين. إن وفاء المدين بالتزام دينه واستلام الدائن للرضا المقابل ينهي الالتزام.

من الأهمية القانونية الاعتراف المتبادل بالتزامات الديون ومعايير تصنيف الكيانات القانونية والأفراد كمدينين ودائنين.

اللائحة التنفيذية للمحاسبة و القوائم الماليةالخامس الاتحاد الروسيينص على ضرورة التوفيق بين التسويات مع المدينين والدائنين، أي. الاعتراف بحقيقة ومبلغ التزامات الديون المتبادلة من قبل كل طرف. هذا شرط إلزامي وجزء لا يتجزأ من تدقيق وتقييم موثوقية البيانات المالية للمنظمة، وتقديم المطالبات المتبادلة لسداد التزامات الديون عند النظر في النزاعات في المحكمة. تعتمد طبيعة الاعتراف بالالتزامات المتبادلة للمدفوعات على ميزات تكوينها. غالبًا ما تنشأ الحسابات المدينة والدائنة عند الدفع المسبق للسلع والخدمات، عند بيعها بالائتمان والدفع على أقساط. شرط الدفع المسبق للفواتير في حالة المخالفة تداول الأموالوكثيرا ما يستخدم عدم استقرار المدفوعات في عقود البيع. الدفع الأولي هو الدفع الكامل أو الجزئي للبضائع من قبل المشتري قبل نقلها من قبل البائع خلال الفترة التي يحددها العقد، وليس من الضروري أن تكون فترة السداد أقرب ما يمكن إلى وقت نقل البضائع من قبل المورد .

بحكم طبيعته الاقتصادية، يعد الدفع المسبق نوعًا من الإقراض التجاري الذي يعود بالنفع على المورد أو البائع. قبل الاستلام الفعلي للسلع وتقديم الخدمات، يتم سحب وسائل الدفع مؤقتًا من الدائن المشتري واستخدامها في دوران المنظمة المدينة. وفي الوقت نفسه، عليها التزام بنقل السلع والخدمات المدفوعة مقدمًا خلال الفترة التي يحددها العقد. بخلاف ذلك، يجوز للمشتري رفع دعوى لنقل المخزون أو رفض البضائع والمطالبة باسترداد المبلغ المدفوع مع أي فوائد مستحقة. إذا لم يتم سداد الدفعة المقدمة المنصوص عليها في العقد، يجوز للشركة الموردة، حسب اختيارها، إما عدم نقل البضائع قبل الدفع، أو رفض الوفاء بالعقد والمطالبة بالتعويض عن الخسائر.

وعلى النقيض من الدفعة المقدمة، عندما يتم توريد السلع والخدمات بالائتمان، يتم تأجيل الدفع. يلتزم المشتري بدفع فواتير البضائع أو الخدمات بعد فترة زمنية معينة يحدد العقد مدتها. وإذا لم يتم الاتفاق على هذه الفترة بين الطرفين، فيجب أن يتم الدفع خلال فترة زمنية معقولة بعد إبرام اتفاقية التوريد أو البيع. وعادة ما يساوي 30 يومًا من تاريخ تقديم الطلب المقابل.

إن العواقب القانونية لعدم الوفاء بالتزامات التسليم مع الدفع عن طريق الائتمان مماثلة لعواقب عدم الوفاء بالتزامات الدفع المسبق.

إذا نص العقد على بقاء ملكية البضاعة للمورد حتى السداد، يحتفظ أيضًا بالحق في المطالبة بإعادة البضائع غير المدفوعة أو جزء منها. عندما تنتقل الملكية إلى المشترين في وقت نقل البضائع المباعة بالائتمان، من لحظة نقلها إلى المشتري وحتى السداد، يتم الاعتراف بها على أنها مرهونة إلى المنظمة الموردة (البائع). وفي هذه الحالة، لا يجوز للمشتري التصرف في البضائع غير المدفوعة إلا بموافقة المورد.

عند الدفع مقابل التسليم بالتقسيط، يجب أن يشير العقد إلى سعر البضاعة وإجراءات الدفع وتوقيت الدفعات الدورية ومبلغها. إذا لم تكن هناك أحكام من هذا القبيل في الاتفاقية، حتى لو كانت تتضمن شروطًا على اسم وكمية البضائع والخدمات، وعلى دفعها بالتقسيط، فإن اتفاقية الشراء والبيع بالأجل تعتبر غير مبرمة.

تحصل المنظمة الموردة على الحق، إذا فشل المشتري في سداد الدفعة التالية، في رفض تنفيذ العقد والمطالبة بإعادة البضائع المباعة. ومع ذلك، وفقا ل التشريعات الحاليةوهذا الحق قائم طالما أن المبلغ الذي يدفعه المشتري لا يتجاوز نصف تكلفة البضاعة.

تشمل الفترة التي تنعكس فيها الذمم المدينة والدائنة في المحاسبة وإعداد التقارير الفترة الزمنية التي يربط بها القانون المدني بعض النتائج القانونية. بداية وانتهاء فترة ظهور أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية المدنية المتعلقة بحقوق والتزامات الأطراف.

يمكن أن تكون المواعيد النهائية معيارية - ينص عليها القانون أو أي إجراء قانوني آخر، وتعاقدية - يتم تحديدها باتفاق الطرفين. كمجموعة متنوعة المواعيد النهائية التنظيميةيميز القانون المدني بين الفترات التي يخضع خلالها الحق المنتهك أو المتنازع عليه للحماية - المدة فترة التقادم. المدة الإجماليةوتحدد مدة التقادم بثلاث سنوات. ل الأنواع الفرديةالمتطلبات، قد يحدد القانون فترات التقادم الخاصة.

يتم شطب الذمم المدينة عند انتهاء فترة التقادم بناءً على أمر المدير بالتخفيض النتائج الماليةتنظيم أو احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. لكن هذا الدين المشطوب لا يعتبر ملغى: فهو ينعكس في الحساب خارج الميزانية العمومية لمدة 5 سنوات أخرى.

يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع عند انتهاء فترة التقادم لزيادة النتائج المالية للمنظمة.

أساس علاقات السوق هو المال. إنهم يربطون مصالح البائع والمشتري. يدفع المشتري المال للبائع، على أمل أن يبيع بعد ذلك نتائج عمله ويحصل على المال مقابل ذلك. فيعطي بعضها للبنك لسداد القرض ولموازنات مختلفة المستويات على شكل ضرائب، والباقي يستخدمه لاحتياجاته الخاصة.

علاقات السوق هي في المقام الأول علاقات مالية، عندما يتوقع المشاركون في علاقات السوق كسب المال واستخدامه لأغراض مختلفة.

تتكون العلاقات المالية للمؤسسات من 4 مجموعات. هذه هي العلاقات:

مع المؤسسات والمنظمات الأخرى؛

داخل المؤسسة؛

داخل الجمعيات، داخل المجموعات المالية والصناعية؛

مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية والبنوك وما إلى ذلك.

تشمل العلاقات المالية مع المؤسسات والمنظمات الأخرى العلاقات مع الموردين والمشترين ومؤسسات البناء والتركيب والنقل، وما إلى ذلك.

الأكبر من حيث الحجم التسديد نقذاالمجموعة هي علاقة المؤسسات مع بعضها البعض المتعلقة بالتنفيذ المنتجات النهائيةواقتناء عناصر المخزون ل النشاط الاقتصاديتقديم الخدمات لأطراف ثالثة. دور هذه المجموعة العلاقات الماليةالابتدائي، لأن بالضبط في هذا المجال إنتاج المواديتم إنشاء الدخل القومي، وتتلقى المؤسسة إيرادات من مبيعات المنتجات والأرباح.

تقوم المؤسسات الصناعية بإجراء تسويات مع المؤسسات والمنظمات الأخرى مع الدفع اللاحق أو المسبق للالتزامات التعاقدية وفقًا لشروط العقود المبرمة. في الممارسة المقبولة عمومًا، تحتوي الاتفاقية عادةً على تفاصيل مثل اسم الاتفاقية، وتعيين الأطراف المتعاقدة، وخصائص موضوع الاتفاقية، والأسعار وشروط النقل، والمسؤولية عن عناصر المخزون، وضمان الوفاء بالالتزامات، وإجراءات التعويض عن الخسائر. الشرط الأساسي لقانونية الاتفاق هو الأهلية القانونية للأطراف. يجب أن يكون السعر محددًا وثابتًا بشكل واضح، أو مستمدًا بشكل واضح من شروط العقد.

عادة ما يتم تحديد مواعيد التسليم في العقد. وإذا لم تكن موجودة، فإنها لا تنبع من جوهر العقد والغرض منه، ويحق للمشتري أن يطلب التسليم في أي وقت. يعد عدم الوفاء بالالتزامات بموجب العقود انتهاكًا لأخلاقيات العمل والانضباط التعاقدي ويستلزم مسؤولية الملكية على المؤسسة الموردة. يحتوي أي عقد تبرمه المؤسسة على معلومات حول فترة سداد الدين. النقطة الإيجابية هي الموافقة على وتنفيذ اللوائح "إجراءات العمل مع مستندات الدفع".

المحاسبة جزء لا يتجزأ من نظام إدارة الإنتاج. من الضروري، أولا وقبل كل شيء، ل دعم المعلوماتنظم الإدارة وعلى جميع المستويات. على وجه الخصوص، يتم استخدام المعلومات المحاسبية للإدارة على المستويات التالية: الاقتصاد الداخلي (في أقسام الإنتاج)، والاقتصاد العام (للاقتصاد ككل) وعلى المستويات الخارجية لإدارة الإنتاج.

على مستوى الشركة، يتم استخدام البيانات المحاسبية الأولية والموحدة لهذه الأغراض: من المستندات الأولية إلى تقارير الإدارة ذات الصلة؛ على المستوى الاقتصادي العام - البيانات المحاسبية الحالية حتى إعداد التقارير؛ على مستويات الإدارة الخارجية - بشكل رئيسي الإبلاغ عن البيانات (من الحالية إلى السنوية).

يتكون تنظيم المحاسبة المالية في المؤسسات من عدد من العناصر: نظام لتوثيق العمليات باستخدام الأشكال المناسبة للمحاسبة الأولية؛ تدفق المستندات مع جدول زمني لأداء الأعمال المحاسبية؛ دليل الحسابات، الذي يتكون من حسابات محاسبية تعكس المعاملات التجارية؛ شكل المحاسبة المستخدم؛ الهيكل التنظيميالعملية المحاسبية وتوزيع المسؤوليات الرسمية في المحاسبة؛ تنظيم تخزين الوثائق والسجلات المحاسبية. بعض العناصر المدرجة، كونها مكونات لتنظيم المحاسبة، لها في نفس الوقت أهمية مستقلة. ينطبق هذا على دليل الحسابات والنماذج المحاسبية المستخدمة في المؤسسات.

الأهداف الرئيسية للمحاسبة عن معاملات التسوية هي:

السيطرة على الامتثال للقواعد المعمول بها لعلاقات التسوية والتوثيق الصحيح للمعاملات؛

التسويات في الوقت المناسب مع جميع الأطراف المقابلة ومنع المبالغ المتأخرة من الذمم المدينة والدائنة؛

حسن التوقيت ودقة التفكير في السجلات المحاسبية للتسويات مع جميع المنظمات والأشخاص، فضلاً عن التسوية الدورية للبيانات المحاسبية.

من المهم جدًا تنظيم السيطرة على حالة الديون بشكل عقلاني، حيث يساعد ذلك على تعزيز الانضباط التعاقدي والتسوية، والوفاء بالتزامات تقديم الخدمات، وزيادة مسؤولية المؤسسات عن الامتثال لانضباط الدفع، وتقليل المستحقات والدائنين، وتسريع معدل الدوران القوى العاملةوبالتالي تحسين الوضع المالي للمؤسسات.

الفصل 2. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة في شركة Tekhma-Svet LLC

تقوم شركة Tekhma-Svet بإنتاج مصابيح الفلورسنت ذات الكوابح الإلكترونية منذ عام 2003. المجموعة الرئيسية من المنتجات التي ينتجها المصنع هي المصابيح الموجودة في علبة معدنية من سلسلة LSPO وLDP وLVPO وLDPO (القلادة والسقف والمصابيح الغائرة).

منذ يونيو 2014، تم إطلاق إنتاج مصابيح LED. يتضمن خط منتجاتنا أيضًا مصابيح LED المصنعة بواسطة شركة جنرال إلكتريك.

على مدى سنوات وجودها، أضاءت المؤسسة أكثر من 600 كائن وأثبتت نفسها كشريك موثوق به!

التطبيق الرئيسي للمصابيح لدينا:

1. إنارة المنشآت الصناعية

2. إنارة مراكز التسوق

3. إضاءة المستودعات

4. إنارة المرافق البلدية: المؤسسات التعليمية، خدمات الرعاية الصحية.

5. مباني إدارية مختلفة.

منذ عام 2012، تم إطلاق اتجاه جديد: "خدمات التركيبات الكهربائية". في الوقت الحالي لدينا خبرة واسعة في تنفيذ هذه الأعمال. بالإضافة إلى تركيب أنظمة الإضاءة، يمكننا أيضًا تنفيذ أعمال التركيب على أي منها شبكات المرافق. لتنفيذ هذه الأعمال، تم تنظيم منظمة TD Energosystems LLC.

منذ عام 2014 حصلت الشركة على صفة الشريك والموزع "جنرال إلكتريك" لديها القدرة على التوريد أنواع مختلفةمصابيح مجموعة واسعة من أنواع مختلفة أسعار مناسبةدائما في المخزون.

مصابيح سلسلة LSPO، LVPO، LDP، LDPO التي تنتجها شركة Techma-Svet ممثلة على نطاق واسع في شبكات البيع بالتجزئة"ETM"، " Russian Light"، "Minimax"، "Makskom"، "Electrokomplektservice"، "Assistance"، "Electrokomplekt"، وهم موزعون في مناطق مختلفة.

يمكن أيضًا شراء مصابيح LED ومصابيح الفلورسنت من موزعينا في المدن: موسكو، وسانت بطرسبرغ، وإيكاترينبرج، نيزهني نوفجورود، ياروسلافل، كازان، إيجيفسك، بيرم، نوفوسيبيرسك، كراسنويارسك، تشيليابينسك، كورغان، أوفا، سمارة، أورينبورغ، ساراتوف، فولغوغراد، روستوف أون دون، كراسنودار، فورونيج، بيلغورود، كورسك، سمولينسك، تولا.

منذ عام 2014، تقوم مؤسسة Tekhma-Svet بتوريد مصابيح LED ومصابيح الفلورسنت إلى كازاخستان.

لتفصيل الصورة العامة للتغيرات في الوضع المالي، يمكن إنشاء جدول. 2.1، 2.2، 2.3 و 2.4.

الجدول 2.1 - التجميع التحليلي لبنود أصول الميزانية العمومية في شركة Tekhma-Svet LLC، ألف روبل.

أصول الميزانية العمومية				انحراف	معدل النمو، ٪
				2012 /2011	2013 /2012	2012 /2011	2013 /2012
1. الملكية - المجموع
1.1 الأصول غير المتداولة
1.2 الأصول المتداولة
1.2.1 الاحتياطيات
1.2.4 النقد

يتيح لنا التحليل الذي تم إجراؤه وفقًا للجدول 2.1 أن نستنتج أن قيمة جميع العقارات في شركة Tekhma-Svet LLC تنمو ديناميكيًا من عام 2011 إلى عام 2013. من 61827 إلى 87558 ألف روبل. يتم تسهيل النمو من خلال زيادة حجم الأصول المجمدة ونموها في الفترة 2012-2013. بلغت 22.7%، بالإضافة إلى زيادة في التكلفة الاصول المتداولةمن 2011 إلى 2013 من 61024 إلى 86023 ألف روبل. نمو ممتلكات الشركة هو زيادة في قيمة المؤسسة نفسها الاستقرار الماليوالصلابة.

ويرد في الجدول 2.2 تقييم لهيكل بنود أصول الميزانية العمومية.

الجدول 2.2 - هيكل عناصر الأصول في الميزانية العمومية لشركة Tekhma-Svet LLC،٪

أصول الميزانية العمومية				الانحراف (+؛ -)
1. الملكية - المجموع
1.1 الأصول غير المتداولة
1.2 الأصول المتداولة
1.2.1 الاحتياطيات
1.2.2 ضريبة القيمة المضافة
1.2.3 الحسابات المدينة
1.2.4 النقد

يوضح تقييم هيكل الأصول أن الحصة الأكبر في تكوين ممتلكات المؤسسة تشغلها الأصول المتداولة، في حين لوحظ انخفاض في حصتها من عام 2011 إلى عام 2013. من 98.7 إلى 98.25% من أصول الشركة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن معدل نمو قيمة العقارات أعلى قليلاً من معدل نمو الأصول المتداولة. كجزء من الأصول المتداولة حصة عاليةتشغلها الاحتياطيات، والتي تنخفض حصتها أيضًا من عام 2011 إلى عام 2013. من 61.78 إلى 59.1%. تزداد الذمم المدينة كجزء من أصول الشركة ديناميكيًا من 30.4٪ في عام 2011 إلى 36.6٪ في عام 2013، بينما من عام 2012 إلى عام 2013 هناك تباطؤ في النمو إلى 0.39٪ سنويًا.

الجدول 2.3 - التجميع التحليلي لبنود المسؤولية في الميزانية العمومية لشركة Tekhma-Svet LLC، ألف روبل.

رصيد المسؤولية				الانحراف (+؛ -)	معدل النمو، ٪
1. مصادر الملكية - المجموع
1.1 رأس المال الخاص
1.2 رأس المال المقترض
1.2.1 الالتزامات طويلة الأجل
1.2.2 القروض والسلفيات قصيرة الأجل
1.2.3 الحسابات الدائنة

وفقًا للجدول 2.3، يمكننا أن نستنتج أن الزيادة في حجم ممتلكات المؤسسة تأثرت بشكل كبير بنمو الحسابات الدائنة، والتي من عام 2012 إلى عام 2013. ارتفع من 39550 إلى 57658 ألف روبل أي بمقدار 18108 ألف روبل. وفي الوقت نفسه، انخفضت القروض والقروض قصيرة الأجل بشكل ملحوظ من عام 2012 إلى عام 2013 بنسبة 77.86٪، أي من 15161 إلى 3357 ألف روبل. ويعني هذا العامل أن شركة Tekhma-Svet LLC قامت بسداد جزء من قروضها وائتماناتها قصيرة الأجل.

يوضح الجدول 2.4 تحليل بنود التزامات الميزانية العمومية.

الجدول 2.4 - هيكل بنود الالتزامات في الميزانية العمومية لشركة Tekhma-Svet LLC، %

وفقًا للجدول 2.4، يمكننا أن نستنتج أن نسبة كبيرة من ممتلكات المؤسسة تشغلها الحسابات الدائنة، والتي زادت في الهيكل من 47.78 إلى 65.85٪. يشارك عدالةكما ارتفعت من عام 2011 إلى عام 2013. من 21.26 إلى 30.32%.

جزء صغير من ممتلكات المؤسسة مشغول بالقروض والائتمانات قصيرة الأجل، وانخفضت حصتها من 2012 إلى 2013 من 20.13 إلى 3.83٪، أي بنسبة 16.3٪.

تشكيل الموارد الماليةتتم على نفقة الأموال الخاصة وما يعادلها. في المؤسسة العاملة، تتشكل الموارد المالية في عملية الاستنساخ وتظهر في شكل عائدات من بيع المنتجات، والتي تأخذ الشكل في عملية التوزيع الدخل النقديوالمدخرات.

دعونا نفكر في تكوين رأس مال شركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013 في الديناميكيات.

الجدول 2.5 - تحليل تكوين رأس مال شركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013، ألف روبل.

المؤشرات				الانحراف (+؛ -)	معدل النمو، ٪
رأس المال المصرح به
الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين
رأس مال إضافي
رأس المال الاحتياطي
الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)
مجموع الاسهم

تحليل تكوين رأس المال في الجدول. 2.5 يوضح الحجم رأس المال المصرح بهظلت المؤسسة دون تغيير من عام 2011 إلى عام 2013 بمبلغ 10 آلاف روبل.

رأس المال الاحتياطي و رأس مال إضافيلم يتم إنشاء الشركة، ولكن الأرباح المحتجزةمن 2011 إلى 2013 ارتفع ديناميكيًا من 13133 إلى 26534 ألف روبل، مع نمو سنوي من 2011 إلى 2012. 56.72%، ومن 2012 إلى 2013 - 28.92%.

الجدول 2.6 - تحليل تكوين رأس المال المقترض لشركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013 ألف روبل.

المؤشرات				الانحراف (+؛ -)	معدل النمو، ٪
واجبات طويلة الأجل
القروض والقروض قصيرة الأجل
حسابات قابلة للدفع
مشتمل:
الموردين والمقاولين
الديون لموظفي المنظمة
الديون إلى أموال الدولة من خارج الميزانية
الديون على الضرائب والرسوم
الدائنين الآخرين
إجمالي رأس المال المقترض

من البيانات في الجدول. يوضح الشكل 2.6 أن الحسابات الدائنة تنمو ديناميكيًا في هيكل رأس المال المقترض. في عام 2011 بلغ 29544 ألف روبل، وفي عام 2012 بلغ 39550 ألف روبل. أو 133.87٪، وفي عام 2013 بالفعل 57658 ألف روبل. أو 145.79%.

ولوحظت زيادة مستقرة في خطوط الديون للموردين والمقاولين والديون للموظفين، فضلا عن الديون لأموال الدولة من خارج الميزانية. أي أن هذا يدل على أن الشركة لا تقوم بخصم الأموال في الوقت المناسب وفق هذه الخطوط. الأمر الذي يؤدي في النهاية إلى الغرامات والعقوبات.

يقدم الجدول 2.7 تقييماً لتكوين الأصول الثابتة.

الجدول 2.7 - تحليل تكوين الأصول الثابتة لشركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013، ألف روبل.

المؤشرات				الانحراف (+؛ -)	معدل النمو، ٪
السيارات والمعدات
مركبات

توضح البيانات الواردة في الجدول 2.7 أن حجم الأصول الثابتة للمؤسسة زاد بشكل عام بمقدار 750 ألف روبل. أو بنسبة 167.75% عام 2012 مقارنة بعام 2011 وبواقع 633 ألف روبل. أو بنسبة 134.09% عام 2013. ويرجع هذا النمو إلى زيادة المعدات الصناعية بمقدار 178 ألف روبل. أو 120.87% و عربةبمقدار 572 ألف روبل. أو بنسبة 325.2% عام 2012 والمعدات بـ 633 ألف روبل. أو 161.4% في عام 2013.

دعونا نحلل هيكل الأصول الثابتة لشركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013.

الجدول 2.8 - تحليل هيكل الأصول الثابتة لشركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013، ألف روبل.

المؤشرات				الانحراف (+؛ -)
السيارات والمعدات
مركبات
التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة

تحليل الهيكل الموضح في الجدول. 2.8 يسمح لنا بتحديد الاتجاه الذي ذهب إليه تطورهم. أي أنه يمكن تحديد أن نسبة كبيرة من الأصول الثابتة تعود إلى الآلات والمعدات، ففي عام 2013 بلغت 66.83%، وهو ما يزيد بنسبة 11.31% عن عام 2012. وانخفض حجم المركبات كجزء من الأصول الثابتة من عام 2012 إلى 2013 من 44.48 إلى 33.17%.

الجدول 2.9 - مؤشرات الحركة و الحالة الفنيةالأصول الثابتة لشركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013 ألف روبل.

المؤشرات				انحراف	معدل النمو، ٪
1. التكلفة المبدئيةفي بداية العام ألف روبل.
2. وردت لهذا العام ألف روبل.
3. التصرف خلال العام بألف روبل.
4. التكلفة الأولية في نهاية العام ألف روبل.
5. الاستهلاك في بداية العام ألف روبل.
6. الاستهلاك في نهاية العام ألف روبل.
7. معدل التجديد
8. معدل الاستنزاف
9. معدل الإهلاك في بداية العام
10. معدل الإهلاك في نهاية العام
11. معامل الصلاحية في بداية العام
12. معدل الصلاحية في نهاية العام

تتيح لنا البيانات الواردة في الجدول 2.9 أن نستنتج أنه تم تجديد الأصول الثابتة في المؤسسة في عام 2011 بنسبة 33٪ فقط، وفي عام 2012 بنسبة 40٪ وفي عام 2013 بنسبة 25٪، أي أنه في عام 2013 تم استلام أصول ثابتة أقل. لم يتم التصرف في الأصول الثابتة في شركة Tekhma-Svet LLC. بلغ معامل الاستهلاك في المؤسسة في بداية العام 2013 33%، وهو أعلى بنسبة 5% عن عام 2012، كما بلغ معامل الصلاحية للخدمة في بداية العام 67%، وهو أقل بنسبة 5% عن عام 2012.

مؤشرات الاستخدام المكثف لأصول الإنتاج الثابتة تعكس مستوى استخدامها من حيث القدرة (الإنتاجية). وتشمل المؤشرات الرئيسية: معدل استغلال الطاقة الإنتاجية، الإنتاج لكل 1 متر مربع. م منطقة الإنتاج.

الجدول 2.10 - مؤشرات استخدام الأصول الثابتة وتزويد العاملين بها في شركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013 ألف روبل.

المؤشرات				الانحراف (+؛ -)	معدل النمو، ٪
تكلفة الأصول الثابتة
متوسط ​​عدد الموظفين، الناس.
عائدات المبيعات
الربح من البيع
إنتاجية رأس المال، فرك.
كثافة رأس المال، %
عائد الأسهم
نسبة رأس المال إلى العمل
مخرجات المنتج لكل موظف

يوضح الجدول 2.10 أن الأصول الثابتة زادت في عام 2013 بمقدار 633 ألف روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2012. ارتفعت الإيرادات في عام 2013 مقارنة بعام 2012 إلى 152900 ألف روبل، أي بنسبة 115.7٪ مقارنة بعام 2012، أي أن الزيادة حدثت بمقدار 20750 ألف روبل. وبذلك ارتفع الربح من المبيعات أيضاً في عام 2013 بمقدار 7834 ألف روبل، أي بنسبة 128.93% مقارنة بعام 2012، ليصل فعلياً إلى 34909.1 ألف روبل.

وبالتالي، فإن الروبل الواحد من متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة في عام 2013 يبلغ 61.41 روبل. العائدات من البيع. هذا هو 9.76 روبل. أقل مما كانت عليه في عام 2012. وفي الواقع، مقارنة بعام 2012، انخفضت إنتاجية رأس المال بنسبة 13.71%. ولروبل واحد من الإيرادات في عام 2013 كان هناك 1.63 روبل. متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة، وهو أعلى بنسبة 115.89٪ عما كان عليه في عام 2012 أو 177.17٪ أكثر مما كان عليه في عام 2011. وبالإضافة إلى ذلك، لكل روبل واحد من متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة في عام 2013 هناك 14.02 روبل. الربح من المبيعات، وهذا أقل بنسبة 3.84٪ عما كان عليه في عام 2012.

وفي عام 2013، أصبح 7.01 روبل لكل موظف. الأصول الثابتة، وهي 1.63 روبل. أعلى مما كانت عليه في عام 2012. بالإضافة إلى ذلك، بدأ العمال في إنتاج 47.66 ألف روبل. أكثر مما كانت عليه في عام 2012، أي أن إنتاجية العمل ارتفعت إلى 430.7 ألف روبل.

الجدول 2.11 - تحليل كفاءة استخدام الموارد المالية لشركة Tekhma-Svet LLC للفترة 2011-2013، ألف روبل.

المؤشرات				الانحراف (+؛ -)	معدل النمو، ٪
الإيرادات من مبيعات المنتجات
تكلفة المنتجات المباعة
الربح من مبيعات المنتجات
الربح قبل احتساب الضرائب
صافي الربح
تكلفة الأصول غير المتداولة
تكلفة الأصول المتداولة
تكلفة حقوق الملكية
تكلفة الالتزامات طويلة الأجل
تكلفة الالتزامات قصيرة الأجل
قيمة العقار
صافي رأس المال العامل
ربحية المنتج
العائد على المبيعات
العائد على الأصول غير المتداولة
العائد على الأصول المتداولة
العائد على حقوق الملكية
العائد على رأس مال الدين
ربحية الممتلكات
العائد على صافي رأس المال العامل

من البيانات في الجدول. يوضح الشكل 2.11 أن العائد على حقوق المساهمين في عام 2012 بلغ 4.4%، أي 4.4%. أكثر مما كانت عليه في عام 2011 بمقدار 0.9 نقطة. وفي عام 2013 بلغت 4.5% وارتفعت مقارنة بعام 2012 بمقدار 0.1 نقطة فقط.

وبلغ العائد على رأس المال المدين في عام 2012 ما نسبته 37.62%، وهو ما يزيد بنسبة 10.64% عما كان عليه في عام 2011. وفي عام 2013 بلغت النسبة 43.49%، أي بزيادة 5.87 نقطة عما كانت عليه في عام 2012.

وبلغ العائد على رأس المال المستثمر في عام 2012 2164.28%، أي بزيادة 11.6 نقطة عن عام 2011. وفي عام 2013 بلغت 2274.21%، أي بزيادة 109.93 نقطة عن عام 2012.

يغلق العائد على رأس المال السهمي الهرم الكامل لمؤشرات أداء المؤسسة، والتي يجب أن تهدف جميع أنشطتها إلى زيادة مقدار رأس المال السهمي وزيادة مستوى ربحيتها.

الفصل 3. المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين في شركة Tekhma-Svet LLC

3.1 المحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين

في عام 2013، تعاونت شركة Tekhma-Svet LLC مع 470 موردًا للوقود.

المبادئ الأساسية عند العمل مع الموردين هي:

- رفع مستوى الجودة وتقليل العيوب في السلع والمواد المشتراة.

- انخفاض مشتريات السلع والمواد المنتجة بشكل احتكاري؛

- خفض مستوى مخزون المستودعات لشركة Tekhma-Svet LLC بسبب تنظيم مستودعات الشحن واستجابة التخزين؛

- تحسين حجم الحسابات الدائنة والسلف الصادرة للموردين؛

- إعادة العيوب إلى الموردين في الوقت المناسب وسداد التكاليف؛

- إبرام عقود التوريد في النموذج القياسي.

وقد أنشأت الشركة شراكات طويلة الأمد مع مورديها الرئيسيين، والتي ستستمر في التطور على أساس المنفعة المتبادلة.

تدخل شركة Tekhma-Svet LLC في اتفاقيات توريد مع المنظمات العاملة في مجال التجارة والصناعة، فضلاً عن تلك التي تقدم الخدمات.

المستندات الأولية الخاصة باستلام الأصول المادية هي الأساس لتنظيم علاقات التسوية مع الموردين والمقاولين لشركة Tekhma-Svet LLC. بناءً على المستندات الأولية مباشرةً، يتم تنفيذ المراقبة الأولية والحالية واللاحقة للمدفوعات والحسابات المستحقة الدفع، فضلاً عن حركة وسلامة الأصول المادية وأداء العمل والخدمات.

تقوم شركة Tekhma-Svet LLC، كمشتري، بإبرام عقود مع الموردين لتوريد البنزين والوقود. تحدد كل اتفاقية محددة موضوع الاتفاقية وحقوق والتزامات ومسؤوليات الأطراف فيما يتعلق بتوريد الأصول المادية. أيضا في العقد قد ينص الطرفان ظروف مختلفةالسداد، على سبيل المثال، بدفعة مؤجلة، أو يتم سداد القرض كدفعة، أو يتم الدفع عن طريق الفواتير، وما إلى ذلك.

وثائق مماثلة

الجوانب النظرية والمنهجية للمحاسبة وتحليل التسويات مع الموردين والمقاولين. خصائص المنشأة قيد الدراسة. المحاسبة التحليلية والتركيبية للتسويات مع الموردين والمقاولين. توجيهات لتحسين هذه الأنواع من الحسابات.

أطروحة، أضيفت في 09/10/2011


الإطار التنظيميالمحاسبة عن معاملات التسوية في الاتحاد الروسي. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة، وميزات المحاسبة مع الموردين والمقاولين، وتوصيات لتحسينها. حالة التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين.

أطروحة، أضيفت في 24/07/2011


النظرية و الأساس المنهجيالمحاسبة وتحليل التسويات مع الموردين والمقاولين. تنظيم محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين. تدقيق التسويات مع الموردين والمقاولين. التدقيق.

أطروحة، أضيفت في 12/04/2006


الأسس النظرية للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين. المحتوى الاقتصادي ومهام الحسابات المحاسبية. الحالة الماليةوالملاءة والسيولة للمؤسسة. طرق تحسين المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين.

أطروحة، أضيفت في 11/04/2010


الجوهر الاقتصاديالتسويات مع الموردين والمقاولين. معنى وأهداف المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين. المحاسبة التحليلية والتركيبية للحسابات. الانعكاس المتأخر لمعاملات التسوية في السجلات المحاسبية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/02/2015


الخصائص العامة للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". اللائحة التنظيمية لتنظيم التسويات مع الموردين والمقاولين. إعداد الوثائق المحاسبية الأولية وإبرام العقود. الأشكال الأساسية للمدفوعات غير النقدية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/12/2015


ميزات تنظيم محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين. مهام تدقيق التسويات مع الموردين والمقاولين. منهجية إجراء التدقيق. تدقيق المحاسبة الأولية للمعاملات مع الموردين والمقاولين.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/07/2015


جوهر فئة الحسابات. إجراءات التسويات مع الموردين والمقاولين. الأخطاء الشائعةعند إجراء الحسابات. وثائق المحاسبة للتسويات مع الموردين والمقاولين. أشكال الدفع في المؤسسة. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

أطروحة، أضيفت في 03/07/2009


مفهوم وجوهر التسويات مع الموردين والمقاولين. تدقيق المستندات التأسيسية والتسويات مع الموردين والمقاولين باستخدام مثال شركة Selana LLC. تنظيم الرقابة على المزرعة على التسويات مع الموردين والمقاولين.

أطروحة، أضيفت في 12/05/2010


الإفصاح عن جوهر ومعنى وشكل التسويات مع الموردين والمقاولين. ترتيب البحوث توثيقعمليات تسجيل بيانات التسوية. تعلم أساسيات التصرف عمليات التدقيقالمعاملات مع الموردين والمقاولين.

المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين يعد أحد الأقسام المهمة في المحاسبة الخاصة بالمعاملات التجارية في المؤسسة. في هذه المقالة سنتحدث عن النقاط الرئيسية في المحاسبة.

القواعد الأساسية لاستخدام الحساب 60

الحساب الرئيسي المستخدم لعكس المعاملات مع الأطراف المقابلة هو الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يمكن أن يكون سلبيًا - عندما يعكس الديون، أو نشطًا - عندما يعكس السلف الصادرة. يتم استخدام حسابات فرعية منفصلة لعمليات مختلفة. لذلك، على سبيل المثال، بالنسبة للسلف، من المعتاد الإشارة إلى الحساب الفرعي 2، وبالنسبة للدائن - الحساب الفرعي 1. لاحظ أن الترحيلات إلى الحساب الستين تتم على أساس المستندات الأولية. هؤلاء هم:

• بوليصة الشحن عند شراء البضائع؛
• فعل العمل المنجز (الخدمات) عند استلام العمل أو الخدمات.

بموجب البند 4 من الفن. 9 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، يمكن للمنظمة إما تطوير هذه الوثائق بشكل مستقل أو استخدامها أشكال موحدة. وهكذا، بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132، تمت الموافقة على مذكرة الشحن (النموذج رقم TORG-12) لشراء وبيع السلع والمواد. شكل موحدلا توجد وثيقة لإضفاء الطابع الرسمي على قبول العمل أو الخدمات المقدمة، باستثناء فعل الإنجاز أعمال بناءوفقًا لنموذج KS-2 المعتمد بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 1999 رقم 100.

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية تسجيل المعاملات مع الموردين والمقاولين في المحاسبة.

مثال 1

دفعت شركة الحلويات Sweet World LLC للمورد دفعة مقدمة مقابل 150 كجم من الدقيق و 230 كجم من السكر - 2250 روبل. و 8050 فرك. على التوالى. بعد 5 أيام تم تسليم البضائع. عند الاستلام اتضح أن هناك نقصًا في السكر بمقدار 50 كجم. في الاتفاق على المبالغ القصوىلا شيء يقال عن الخسائر. قدمت "Sweet World" مطالبة إلى الطرف المقابل بمبلغ 50 × (8050 / 230) = 1750 روبل. ما وضع الطرف المقابل على النقص. قرر المشتري عدم المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة.

وسوف تنعكس هذه الأحداث في حساباته على النحو التالي.

وصف العملية			المبلغ، فرك.
تم تحويل الدفعة المقدمة إلى الطرف المقابل
150 كجم من الدقيق مقبول للمحاسبة
ضريبة القيمة المضافة على الدقيق تنعكس (10%)
180 كيلو سكر مقبول للمحاسبة
ضريبة القيمة المضافة على السكر المنعكسة (10%)
وتم تقديم مطالبة بنقص 50 كجم من السكر
لقد تم تعويض التقدم
وتم تسليم 50 كجم إضافية من الدقيق		76 حساب فرعي "حسابات المطالبات"
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على التسليم الإضافي		76 حساب فرعي "حسابات المطالبات"

أما بالنسبة للتسويات مع المقاولين، فإن النهج المحاسبي مشابه. باستخدام مثال عمل العميل، دعونا ننظر إلى محاسبة التفاعلات مع المقاولين.

مثال 2

يقوم العميل، Lifting Crane LLC، ببناء مركز أعمال بمساعدة العديد من المقاولين. من بينها شركة ذات مسؤولية محدودة "Plasterer"، والتي تم دفع مقدم لها بمبلغ 237000 روبل. لإنهاء العمل. يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة للخصم. تم تنفيذ العمل في كلياوبجودة مناسبة بمبلغ 1.237.000 روبل روسي. قام محاسب Crane بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة.

وصف العملية			المبلغ، فرك.
تم تحويل الدفعة المقدمة إلى الطرف المقابل
مارست شركة Lifting Crane LLC الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة بناءً على الفاتورة	68 حساب فرعي “ضريبة القيمة المضافة”
مقبول للمحاسبة عن العمل على الانتهاء من المباني			1 048 305
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على هذه الأعمال
الضريبة على العمل المقبول للخصم	68 حساب فرعي “ضريبة القيمة المضافة”
لقد تم تعويض التقدم
تم دفع المبلغ المتبقي من العمل			1 000 000
استرداد ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة	76 حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة"	68 حساب فرعي “ضريبة القيمة المضافة”

موازنة المطالبات المتجانسة

تمت مناقشة عملية الدفع القياسية للدائن في الأمثلة أعلاه. الآن دعونا نلقي نظرة على واحد آخر البديل المحتملتغطية الالتزامات. يتم توفير المقاصة من دعوى مضادة من نفس النوع في الفن. 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي. لذلك، إذا كان الطرفان مدينان لبعضهما البعض، فيمكن تخفيض التزامات الأطراف المقابلة بمقدار الدين الأصغر. هناك أيضًا حالات لا يكون فيها الإزاحة ممكنًا. تم إنشاؤها بواسطة الفن. 411 القانون المدني للاتحاد الروسي:

• إذا كانت إحدى المطالبات على الأقل هي مطالبة بالتعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة أو الصحة؛
• حول الصيانة طوال الحياة؛
• عن النفقة؛
• عند انتهاء فترة التقادم؛
• حالات اخرى، المنصوص عليها في القانونأو باتفاق الطرفين.

لا يوجد مستند أساسي خاص لأغراض الإزاحة. ومع ذلك، يجب أن يكون مكتوبا.

ابحث عن نموذج لقانون المعاوضة في مقالتنا.

مثال 3

اشترت شركة "Sweet World" LLC 340 كجم من المكسرات من شركة "Belka" LLC مقابل 700 روبل. للكيلوغرام الواحد بإجمالي 238000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 36.305 روبل روسي). اعتبارًا من تاريخ الشراء، كان لدى شركة Belka LLC دين غير مدفوع لشركة Sladkiy Mir بمبلغ 170.700 روبل روسي. لإعداد هدايا رأس السنة للموظفين والمقاولين. ووقع الطرفان على اتفاقية تسوية لهذا المبلغ. قام المحاسب بتسجيل الإدخالات التالية في محاسبة شركة Sweet World LLC.

وصف العملية			المبلغ، فرك.
تنعكس الإيرادات من بيع الهدايا لشركة Belke LLC
قبول 340 كجم من المكسرات للمحاسبة
تنعكس ضريبة القيمة المضافة
وتنعكس النتيجة المطالب المتبادلةمع شركة بيلكا ذ.م.م
وقد تم سداد الديون المتبقية

نتائج

في معظم المنظمات المنطقة المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولينهي واحدة من أكبر وأكثر كثيفة العمالة. الخلافات مع الأطراف المقابلة شائعة أيضًا، لذلك من المهم إجراء التسويات معهم بشكل منتظم، وتوثيقها في المستندات. بالإضافة إلى ذلك، من أجل تجنب التناقضات في البيانات مع المورد أو المقاول، يجب إجراء الإدخالات المحاسبية على أساس المستندات الأولية المنفذة بشكل صحيح والمستلمة من الأطراف المقابلة.

هذه المادة، التي تواصل سلسلة المنشورات المخصصة لمخطط الحسابات الجديد، تحلل الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" في مخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Y.V. سوكولوف، دكتوراه في الاقتصاد، نائب. رئيس اللجنة المشتركة بين الإداراتبشأن إصلاح المحاسبة وإعداد التقارير، عضو المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية في روسيا، الرئيس الأول للمعهد المحاسبين المحترفينروسيا، ف.ف. باتروف، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ ون.ن. كارزايفا، دكتوراه، نائبة. مدير خدمة التدقيق في شركة Balt-Audit-Expert LLC.

يهدف الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين من أجل: استلام عناصر المخزون، والأعمال المقبولة المنجزة والخدمات المستهلكة، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والبخار والمياه وما إلى ذلك، بالإضافة إلى تسليم الأصول المادية أو معالجتها، وثائق التسويةوالتي تكون مقبولة وتخضع للدفع من خلال البنك؛ عناصر المخزون والأعمال والخدمات التي لم يتم استلام مستندات الدفع الخاصة بها من الموردين أو المقاولين (ما يسمى بالتسليم غير المفوترة)؛ عناصر المخزون الفائضة التي تم تحديدها أثناء قبولها؛ خدمات النقل المستلمة، بما في ذلك حسابات النقص وزيادة الرسوم الجمركية (الشحن)، وكذلك لجميع أنواع خدمات الاتصالات، وما إلى ذلك. المنظمات التي تقوم بتنفيذ العقد عقد بناء، عقود تنفيذ البحث والتطوير و العمل التكنولوجيواتفاقية أخرى، تنعكس أيضًا وظائف المقاول العام والتسويات مع المقاولين من الباطن في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المكتسبة أو العمل المقبول أو الخدمات المستهلكة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن وقت الدفع. يُضاف الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" إلى تكلفة المخزون والعمل والخدمات المقبولة للمحاسبة بما يتوافق مع حسابات هذه القيم (أو الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية") أو حسابات التكاليف المقابلة. بالنسبة لخدمات تسليم الأصول المادية (السلع)، وكذلك لمعالجة المواد على الجانب الائتماني للحساب 60، يتم إجراء "التسويات مع الموردين والمقاولين" بالتوافق مع الحسابات المحاسبية الاختباراتوالسلع وتكاليف الإنتاج وما إلى ذلك. بغض النظر عن تقييم عناصر المخزون في المحاسبة التحليلية، يتم إضافة الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" في المحاسبة الاصطناعية وفقًا لمستندات تسوية المورد. عند قبول فاتورة المورد ودفعها قبل وصول الشحنة، وعند قبول أصناف المخزون الواردة إلى المستودع، تم اكتشاف نقص يزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد مقابل الكمية المفوترة، وكذلك إذا، عند التحقق من فاتورة المورد أو المقاول (بعد قبول الفاتورة) تم اكتشاف اختلافات في الأسعار المنصوص عليها في العقد، وكذلك أخطاء حسابية، يُضاف إلى الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" المبلغ المقابل في المراسلات مع الحساب 76 "التسويات" مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات"). بالنسبة لعمليات التسليم غير المفوترة، يتم إضافة تكلفة الأشياء الثمينة الواردة إلى الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، والتي يتم تحديدها بناءً على السعر والشروط المنصوص عليها في العقود. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" من مبالغ الوفاء بالالتزامات (دفع الفواتير)، بما في ذلك السلف والمدفوعات المسبقة، بالمراسلات مع الحسابات النقدية، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، يتم احتساب مبالغ السلف الصادرة والمدفوعات المسبقة ل بشكل منفصل. لا يتم شطب مبالغ الديون المستحقة للموردين والمقاولين، المضمونة بسندات الصرف الصادرة عن المنظمة، من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، ولكن يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل في المحاسبة التحليلية. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" لكل فاتورة مقدمة، ويتم الاحتفاظ بالتسويات بترتيب الدفعات المجدولة لكل مورد ومقاول. في الوقت نفسه، يجب أن يضمن بناء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على البيانات اللازمة حول: الموردين بشأن مستندات الدفع المقبولة وغيرها من مستندات الدفع التي لم تصل فترة الدفع لها بعد؛ للموردين بسبب عدم دفع مستندات الدفع في الوقت المحدد؛ للموردين لعمليات التسليم غير المفوترة؛ السلف الصادرة؛ للموردين بشأن الفواتير الصادرة، والتي لم تصل فترة سدادها بعد؛ للموردين بشأن الكمبيالات المتأخرة؛ للموردين للحصول على القروض التجارية المستلمة، وما إلى ذلك. المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين ضمن مجموعة من المنظمات المترابطة ، والتي يتم إعداد البيانات المالية الموحدة حول أنشطتها ، يتم الاحتفاظ بها في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بشكل منفصل.

ترتبط المنهجية العامة للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين بالالتزامات الناشئة بشكل أساسي عن اتفاقيات التوريد والعقود، ويتم شرحها في جوهرها من خلال القاعدة القديمة لـ E. Desgrange:

"من أخذ يُدين، ومن يُعطي يُحسب له".

"يقدم" الموردون والمقاولون القيم والخدمات والعمل، وبالتالي يُنسب إليهم الفضل. ويقوم جامعو مخطط الحسابات بتنظيم حالات الإدخال في الحساب الدائن والمدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بشكل واضح. يثير التنظيم العديد من الأسئلة المتعلقة بميزات الإقراض:

• ما إذا كان قبول فاتورة المورد و/أو المقاول يؤدي تلقائيًا إلى إنشاء حسابات مستحقة الدفع؛
• ماذا يجب على المحاسب أن يفعل إذا تم استلام الأشياء الثمينة، وتم قبول العمل، ولكن لم يتم استلام الفواتير؟
• ما الذي يجب على المحاسب فعله إذا كانت البيانات الموجودة في المستندات الواردة والحالة الفعلية للأشياء الثمينة الواردة وحجم ونوعية العمل المنجز غير متطابقة؟

دعونا نحاول الإجابة على هذه الأسئلة.

هل يؤدي قبول فاتورة المورد و/أو المقاول تلقائيًا إلى إنشاء حسابات مستحقة الدفع؟

من الواضح تمامًا أن الفواتير الواردة من الموردين والمقاولين يتم قبولها من قبل إدارة المؤسسة. في هذه الحالة، ربما لم يتم استلام الأشياء الثمينة، ولكن إذا قام المدير بإدخال قيد سري على حساب المورد: "bukh.opl" ووضع التاريخ والتوقيع، فيجب على قسم المحاسبة اعتماد الحساب 60 "التسويات مع الموردين و المقاولون." ويجب إضافة جميع المبالغ المستحقة إلى الحساب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. صحيح أن القبول الجزئي ممكن، ثم يتم إضافة الحساب 60 فقط إلى الحد الذي تم قبوله من قبل إدارة المؤسسة. إذا كان كل شيء واضحًا فيما يتعلق بحساب الاعتماد 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، فستنشأ مشاكل بشأن الحساب الذي سيتم الخصم منه في هذه الحالة. النقطة المهمة هي أن استلام فاتورة من المورد و/أو المقاول يجب أن يعتبر عرضًا، أي. اقتراح لإتمام الصفقة، وإذا وافقت إدارة المؤسسة، أي. يقبل هذه الفاتورة، فيصبح لديه على الفور حسابات مستحقة الدفع، وفقًا لقاعدة باسيولي المعروفة "لا يمكن الاعتراف بأحد كدائن دون موافقته".

في في هذه الحالةلقد قدم المورد عرضًا، ونحن لا نوافق على قبوله فحسب، بل نحن ملزمون بالفعل بالدفع بالكامل أو جزئيًا. الشركة لديها حسابات مستحقة الدفع.

ومع ذلك، فإن قاعدة باسيولي هي التي تسبب صعوبات في اختيار الحساب الذي يجب خصمه. في وقت القبول، قد لا تكون المواد (البضائع) قد وصلت بعد إلى المستودعات، وربما لم يكن المقاولون قد قاموا بعد بتسليم العمل المكتمل*، وبالتالي، الحسابات المدينة 10 "المواد"، 41 "البضائع"، 46 "المراحل المكتملة من العمل قيد التقدم" وغيرها، إذا وصلت بعض الأشياء الثمينة الأخرى - فهذا مستحيل. والحقيقة هي أن الأشياء الثمينة نفسها لم يتم استلامها بعد، وعلاوة على ذلك، فإن ملكيتها لا تنتقل إلى المؤسسة بعد قبول الفاتورة، كما أن أصحاب المتاجر، الذين كان من المقرر إبرام اتفاقية بشأن المسؤولية معهم، لم يقبلوا بعد هذه الأشياء الثمينة. في مثل هذه الحالات، يجب خصم الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية". وفقط بعد إتمام الصفقة، أي. بعد استلام المواد والسلع وقبول العمل، سيتم إغلاق (قيد) الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" وخصم حسابات الأصول المادية.

*ملحوظة: إذا وصلت الأشياء الثمينة وتم قبول العمل، فلا تنشأ الصعوبات التي تمت مناقشتها هنا.

من الناحية العملية، في كثير من الأحيان يتم التقليل من حجم الحسابات المستحقة الدفع، حيث أن القبول نفسه لا ينعكس في الحسابات المحاسبية، ويتم تسجيل الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بعد ترحيل الأصول وقبول العمل.

ومع ذلك، هناك نهج مختلف لتقييم الحسابات الدائنة ولحظة انعكاس الالتزامات تجاه الدائنين في المحاسبة، والذي يعتمد على العلاقات القانونيةبين المشترين والبائعين. الجوهر هذا النهجعلى النحو التالي. تنشأ التزامات المنشأة تجاه الموردين والمقاولين وتتغير وتنتهي وفقا لشروط العقود المبرمة بينهم. تتزامن لحظة انعكاس الالتزامات تجاه المشتري في المحاسبة مع لحظة انعكاس نفقات اقتناء الأصول المادية أو نتيجة العمل والخدمات. وفقًا للفقرة 16 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، يتم الاعتراف بالمصروفات، وبالتالي الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين، في المحاسبة بشرط الاستيفاء الإلزامي للشروط التالية:

• يتم إجراء النفقات وفقًا لاتفاقية محددة، ومتطلبات القوانين التشريعية والتنظيمية، والعادات التجارية؛
• يمكن تحديد مبلغ الإنفاق.
• هناك يقين بأن معاملة معينة ستؤدي إلى تخفيض المنافع الاقتصادية للمنشأة. هناك يقين بأن معاملة معينة ستؤدي إلى انخفاض في المنافع الاقتصادية للمنشأة عندما تقوم المنشأة بتحويل أصل أو لا يكون هناك شك بشأن تحويل الأصل.

ينص البند 18 من PBU 10/99 على أنه من أجل الامتثال للمبدأ الأساسي للتشكيل المعلومات المحاسبية- بافتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي، يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير التي حدثت فيها. لا ينبغي أن تؤثر حقيقة سداد الديون على الالتزامات على لحظة التفكير في محاسبة المعاملات المتعلقة بتنفيذ النفقات المرتبطة بأنشطة المؤسسة، وبالتالي حدوث الحسابات المستحقة الدفع.

يتم تحديد لحظة نشوء الدين وأخذ نفقات المؤسسة في الاعتبار بشكل مباشر من خلال شروط العقد. يتم تحديد تاريخ انعكاس النفقات والالتزامات في المحاسبة من خلال لحظة نقل ملكية المنتجات أو البضائع أو نتائج العمل أو الخدمات المنصوص عليها في العقد.

يتم تحديد تقييم الحسابات الدائنة وفقًا لأحكام PBU 10/99 بالكامل وفقًا لشروط الاتفاقية بين المؤسسة والمورد أو المقاول أو الطرف المقابل الآخر. إذا لم يتم النص على السعر في العقد ولا يمكن تحديده بناءً على شروط العقد، فعندئذٍ لتحديد مبلغ الحسابات المستحقة الدفع، السعر الذي تحدد به المنظمة عادةً، في ظروف مماثلة، النفقات فيما يتعلق بالمخزونات المماثلة ويتم أخذ الأشياء الثمينة والأعمال والخدمات الأخرى.

ماذا يجب على المحاسب أن يفعل إذا تم استلام الأشياء الثمينة، وتم قبول العمل، ولكن لم يتم استلام الفواتير؟

إذا تم استيراد بضائع لا ترغب الإدارة في دفع ثمنها لسبب ما، وتنوي بعد إخطار المورد إعادة هذه البضائع إليه، يقوم المحاسب بالقيد في الحساب خارج الميزانية:

الخصم 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"

إذا تم الاعتراف بهذه السلع على أنها خاصة بهم، فيجب رسملتها وتوسيع نطاق الالتزامات المالية لموظفين محددين لتشملهم. للاستفادة من هذه القيم، يجب استخدام الأسعار من الموردين والمقاولين. إذا كانت هذه الأسعار موجودة في المستندات المصاحبة، فلا توجد مشاكل في الترحيل، ولكن إذا لم تكن هناك أسعار، فإن العديد من المحاسبين، تحت هذه الذريعة، يرفضون استلام هذه الأشياء الثمينة، مشيرين إلى حقيقة أنهم ينتظرون فواتير الموردين و الأسعار التي سيتم الإشارة إليها فيها. غالبًا ما يتم ذلك لأغراض أنانية، لأنه كلما زاد عدد البضائع غير المحسوبة "رسميًا"، أصبح من الصعب إجراء عمليات الجرد، وأصبح من الأسهل التلاعب بالنتائج المالية. بالإضافة إلى ذلك، من خلال عدم إجراء مثل هذه الإدخالات، تدفع الشركة ضرائب عقارية أقل مما يمكن أن يؤدي إلى نتائج كارثية.

ولذلك يلتزم المحاسب برسملة الأشياء الثمينة المستلمة بموجب المستندات المرفقة وفقاً للشروط المنصوص عليها في العقد. إذا لم تكن هناك أسعار في العقد فمن الأفضل رسملة الأشياء الثمينة بسعر آخر استلام لمواد (بضائع) مماثلة، أما إذا لم يتم استلام هذه الأشياء الثمينة من قبل فيجب على المحاسب اللجوء إلى تقييم الخبراءوهو ما يجب عليه في كثير من الأحيان أن يفعله بنفسه. بعد استلام مستند الأسعار من المورد، يقوم المحاسب بتوضيح القيود التي تم إجراؤها مسبقًا.

ما الذي يجب على المحاسب فعله إذا كانت البيانات الموجودة في المستندات الواردة والحالة الفعلية للأشياء الثمينة الواردة وحجم ونوعية العمل المنجز غير متطابقة؟

إذا اكتشف المشتري أو العميل مخالفة لشروط العقد خلال المواعيد الزمنية التي ينص عليها القانون، أخرى الأفعال القانونيةأو العقد (إذا لم يتم تحديد مثل هذه الفترة، في غضون فترة زمنية معقولة بعد اكتشاف الشرط ذي الصلة المنتهك من العقد)، يجب عليه إخطار البائع بالأداء غير السليم للعقد. البائع أو المقاول مسؤول عن انتهاك شروط العقد. يتم تحديد أشكال ومبالغ المسؤولية عن انتهاك شروط العقود وفقًا لقواعد القانون المدني والقوانين والعقود في الاتحاد الروسي. يعتمد حجم مطالبات المشتري بشأن التنفيذ غير السليم لشروط العقد على شروط العقد التي تم انتهاكها.

إذا تبين عند استلام الأشياء الثمينة أنها لا تمتثل للعقد، فيجب على المحاسب أن يظل يقيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بناءً على الفاتورة المستلمة. ويرجع ذلك إلى أن المورد (أو المقاول) قد يقبل أو لا يقبل، كليًا أو جزئيًا، المطالبة المقدمة إليه. لذلك، بمجرد تحديد النقص في الأشياء الثمينة، يجب توثيقه، وبعد ذلك يمكن للمحاسب تقديم ملاحظة:

الخصم 76.2 "حسابات المطالبات"

للمحاسبة العواقب الماليةفي حالة انتهاك شروط العقود، يتم استخدام الحساب 76.2 "تسويات المطالبات"، والذي يعكس خصمه تسويات المطالبات:

• للموردين والمقاولين ومؤسسات النقل فيما يتعلق بالتناقضات في الأسعار والتعريفات التي تحددها العقود المحددة أثناء فحص حساباتهم، وكذلك عند اكتشاف أخطاء حسابية؛
• لموردي المواد والسلع وكذلك المنظمات التي تعالج مواد المؤسسة لاكتشاف عدم الامتثال لمعايير الجودة ، المواصفات الفنية، طلب؛
• للموردين والنقل والمنظمات الأخرى بسبب نقص البضائع العابرة بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية؛
• بالنسبة للعيوب ووقت التوقف عن العمل الناجم عن الموردين أو المقاولين، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة؛
• للغرامات والجزاءات والعقوبات المحصلة من الموردين والمقاولين لعدم الامتثال للالتزامات التعاقدية، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة.

وبالتالي، يعتبر المورد و/أو المقاول دائنين لكامل مبلغ فواتيرهم. وبعبارة أخرى، لا ينخفض ​​حجم الحسابات المستحقة الدفع إلا بعد أن يعترف الدائن بانتهاك الالتزامات وحجم الضرر الناجم. ولكن المشتري ملزم أيضًا بإظهار مبلغ المطالبات المقدمة إلى المورد و/أو المقاول.

إذا وافق المورد أو المقاول بعد ذلك على المطالبة، فلن تنشأ أي مشاكل، ولكن إذا لم يتعرف المورد على المطالبة، فسيتم إدراج الرصيد في الحساب 76.2 "حسابات المطالبات" لفترة طويلة حتى المحكمة القرار وما يليه:

• أو الدفع؛
• أو شطب المبالغ المتنازع عليها بالخسارة.

يثير تنظيم الإدخالات في حساب الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" العديد من الأسئلة المتعلقة بكيفية التفكير:

1. سداد الحسابات الناشئة المستحقة الدفع؟
2. السلف الصادرة؟
3. الدفع المسبق؟
4. الدفع عن طريق الكمبيالة؟

1. سداد الحسابات المستحقة الدفع الناشئة

وبموجب اتفاقية التوريد، حصلت المؤسسة على ملكية البضائع التي تم شحنها إليها بالفعل أو تم استلامها بالفعل. وبموجب العقد، كان من الممكن تقديم أي خدمات له. وفي كلتا الحالتين، يكون لدى الشركة حسابات مستحقة الدفع ويجب سدادها. ويتم ذلك ببساطة، وفقًا لقاعدة ديجرانج (1802): "من يستلم يُدين، ومن يُصدر يُحسب له رصيد"، أي. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" باعتباره المستلم ، ويتم إضافة الحسابات التي تم سداد هذا الدين منها.

2. السلف الصادرة

السلف هي الأموال المدفوعة قبل بدء الإجراءات المتعلقة بتنفيذ العقد من قبل المورد أو المقاول. لا ينبغي الخلط بين الدفعة المقدمة، كما يحدث غالبًا، والدفعة المقدمة. يتم تقديم دفعة مقدمة من قبل المشتري و/أو العميل إلى المورد و/أو المقاول حتى يتمكن المتلقون من الوفاء بالتزاماتهم.

تظهر السلفة في مثل هذه الحالات كخصم للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ونتيجة لذلك يصبح الحساب نشطًا، أي. أنه يعكس الحسابات المستحقةوالتي يجب سدادها بالسلع أو الخدمات أو الأشياء الثمينة الأخرى من قبل المدين.

3. الدفع المسبق

الدفع المسبق هو دفع الثمن قبل أن يصبح العقار ملكًا للدافع.

مثال

تأتي إلى غرفة الطعام، وتأخذ صينية تضع عليها أطباق الطعام، وتذهب إلى ماكينة تسجيل النقد وتدفع المال. هذا هو الدفع. الحقيقة هي أنه عندما تضع أطباق الطعام على الصينية، أصبح هذا الطعام، وليس الصينية والأطباق، ملكًا لك، وأنت بالطبع لم تفكر في ذلك، كان لديك حساب مستحق الدفع، دفعته عن.
ولكن هنا حالة أخرى. أتيت إلى غرفة الطعام، اذهب إلى أمين الصندوق، اقرأ القائمة، ادفع المال، يعطونك الشيكات التي تذهب بها إلى التوزيع. الآن لديك حسابات القبض. لقد قمت بإيداع المقصف، وهو مدين لك بالطعام، الذي لم يصبح ملكًا لك بعد، والذي لن يحدث إلا عندما يمنحك التوزيع، مقابل الشيكات، الأطباق التي دفعت ثمنها بالفعل. لقد كانت دفعة مقدمة.

لقد قدمنا ​​​​أمثلة عندما تتزامن لحظة نقل ملكية القيم ولحظة الدفع مقابلها عمليا في الوقت المناسب. ومع ذلك، يمكن أن يكون الفارق الزمني بين هذه اللحظات كبيرًا إذا جاءت البضاعة من بعيد، أو، وهو أمر مهم جدًا أيضًا، إذا كان المورد و/أو المقاول يفتقر إلى الثقة في المشتري و/أو العميل (العميل). أو، وهو ما يحدث أيضًا في كثير من الأحيان، يتلقى المشتري فاتورة قبل وصول البضائع لأسباب فنية بحتة.

في جوهر الأمر، الهدف الأساسي من الدفع المسبق هو أنه حتى يصبح العقار ملكًا للمشتري و/أو يتم تقديم الخدمات ويتم دفع الأموال بالفعل، سيكون لدى الدافع مستحق. لذلك، بمجرد أن يقوم المورد بشحن الأشياء الثمينة ونقل ملكيتها إلى المشتري، سيتم تصفية المستحقات. ومن وجهة نظر محاسبية، تتلخص المشكلة برمتها في حقيقة أن الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" يتم خصمه أولاً ثم يُضاف إليه فقط.

القانون المدني للاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، المادتان 487 و 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تُمنح الشركات الحق في العقود المبرمة بينها للنص على التزام المشتري أو العميل بالدفع بالكامل أو جزئيًا للمنتجات والسلع والعمل والخدمات قبل نقلها وأدائها وتوفيرها. وفقًا للمادة 487 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الدفع الكامل أو الجزئي للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات قبل نقلها إلى المشتري إلى العميل هي أنواع من الدفعات المقدمة بموجب العقد. يجب أن يتم الدفع المقدم خلال المدة المنصوص عليها في العقد، وإذا لم ينص العقد على هذه المدة، فيجب الوفاء بالالتزام خلال فترة زمنية معقولة بعد نشوء الالتزام.

إن مفهوم الدفعة المقدمة كشكل من أشكال الدفعة المقدمة للتسويات بموجب العقد منصوص عليه في المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي "إجراءات الدفع مقابل العمل"، والتي بموجبها "يحق للمقاول أن يطلب الدفع دفعة مقدمة أو وديعة فقط في الحالات وبالمبلغ المحدد في القانون أو العقد"، وفي المادة 735 من القانون المدني للاتحاد الروسي "السعر والدفع مقابل العمل"، الذي ينص على أنه "بموافقة "للعميل يجوز سداد ثمن العمل منه عند إبرام العقد كاملاً أو بإصدار سلفة."

وبالتالي، وفقا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن إجراء الدفعة المقدمة كليا أو جزئيا. الدفعة المقدمة الجزئية هي دفعة مقدمة.

ولكن بغض النظر عما إذا كان المشتري قد قام بسداد دفعة مقدمة كاملة أو جزئية (مقدمة)، يجب أن تنعكس المبالغ المحولة في الحساب 60 "التسويات مع المشترين والعملاء". ومع ذلك، عند تنظيم الحسابات المحاسبية، من الضروري مراعاة شرط مهم للغاية: في البيانات المالية، يجب تقديم جميع الالتزامات في شكل موسع، أي الحسابات المدينة - في الأصول، والحسابات المستحقة الدفع - في الخصوم. لذلك، يبدو من المناسب عكس الدفعات المقدمة والسلف في حساب فرعي منفصل للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - "الدفعات المقدمة والسلف". عند استلام الأصول المادية والأعمال والخدمات، يجب على المحاسب إجراء مقاصة مقابل الحسابات الفرعية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين":

الحساب الفرعي المدين 60 "تسويات المخزون المورد والأعمال والخدمات"
الاعتماد 60 حساب فرعي "السلف والمدفوعات المسبقة"

4. الدفع عن طريق الفواتير

إذا قام المورد بشحن المنتجات إلى المشتري، فبغض النظر عن كيفية دفع هذه الدفعة من البضائع وبأي ثمن، فقد تم بيعها بالفعل.

صحيح، إذا اختارت إدارة المؤسسة، وفقًا للسياسة المحاسبية، الدفع للأغراض الضريبية كلحظة بيع، فإن استلام الكمبيالات بدلاً من المال، خلافًا للمنطق والحس السليم، لا يتم الاعتراف به على أنه بيع بل يعتبر تحويل البضاعة إلى مستحقات. ومع ذلك، فإن هذا يتوافق مع متطلبات الحيطة المنصوص عليها في PBU 1/98؛ ومع ذلك، بناءً على هذا الشرط، يجب حساب جميع المبيعات على أساس الدفع، وليس على الشحن.

لعكس الدفع عن طريق الكمبيالة، يتم تقديم حساب جديد، نظرًا لأن واضعي دليل الحسابات لم يذكروا ذلك، فمن الناحية العملية، يتم استخدام الحساب الفرعي (كحساب) 60 "الكمبيالات الصادرة". ونتيجة لهذه العملية، تبقى الحسابات المستحقة للمورد في هذا الحساب، ولكنها موجودة بالفعل حجم أكبر: ليس فقط للبضائع، ولكن أيضًا فوائد الدفع المؤجل.

إن الحساب الذي يجب أخذ الفائدة فيه بعين الاعتبار يمثل مشكلة نظرية كبيرة. الخيارات التالية ممكنة:

1. يتم الخصم من حسابات التكلفة أو 44 "مصروفات المبيعات".

مزاياهذا الخيار هو أن إصدار الفاتورة يكون مصحوبًا بقبول التزام إضافي بدفع ثمن البضائع بسعر أعلى.

عيوبتتلخص هذه الطريقة في حقيقة أن التكاليف المرتبطة بدفع الفائدة لا تتعلق باللحظة التي تم فيها إصدار الكمبيالة، ولكن بالفترة التي ستكون خلالها الكمبيالة صالحة. بالإضافة إلى ذلك، من خلال تحمل التزام إضافي، تزيد إدارة المؤسسة من تكلفة البضائع.

2. يتم خصم الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" وخلال الفترة التي صدرت عنها الكمبيالة يقوم المحاسب بشطب الفائدة على الكمبيالة.

ميزةيأتي إلى توزيع أكثر توازنا للتكاليف. لماذا يتم إضافة الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" لكل فترة تقرير وخصم الحساب 91.2 "المصروفات الأخرى"؟

عيوب: العمل الإضافي الذي يتم توزيعه، وعادة ما يكون بكميات صغيرة.

3. يتم الخصم من الحساب 41 "البضائع".

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحساب 41 "البضائع" يتم تفسيره على أنه حساب حسابي، ويجب أن تنعكس عليه التكلفة الحقيقية للبضائع المشتراة.

مزاياالخيار، فإنه يتلخص في حقيقة أنه في هذه الحالة فقط يتم استيفاء شروط افتراض استمرارية النشاط (PBU 1/98) وافتراض اليقين الزمني.

عيوب: تصبح المحاسبة أكثر تعقيدا معاملات السلعخاصة إذا تم تنفيذها وفق نظام التكلفة الطبيعية. نظرًا لأنه في هذه الحالة، الحساب المدين 41 "البضائع"، فمن الضروري في المحاسبة التحليلية توزيع إجمالي مبلغ الفائدة المدفوعة (غالبًا ما تكون غير مهمة) بين الحسابات التحليلية. ونتيجة لذلك، تزداد التسميات المحاسبية، ويصبح العمل المحاسبي أكثر تعقيدا.

4 الحساب 91.2 يتم خصم "النفقات الأخرى".

ويختلف هذا الخيار عن الخيار (1) فقط حيث لا يتم تضمين مصاريف الفائدة في سعر التكلفة.

مزايا:أقصى قدر من البساطة والوضوح المنطقي.

عيوب:يتم التقليل من تكلفة كتلة السلع الأساسية.

5. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" فقط مقابل تكلفة البضائع، ويتم استحقاق الفائدة في نهاية كل فترة تقرير:

الخصم 91.2 "نفقات أخرى"
الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

مزايا:ليست هناك حاجة للاحتفاظ بالحساب (الحساب الفرعي) 60 "الكمبيالات الصادرة".

عيوب:انخفاض المبلغ الفعلي للحسابات المستحقة الدفع.

مع ملاحظة جميع إيجابيات وسلبيات الخيارات الخمسة المذكورة، نريد أن نلفت الانتباه إلى حقيقة أن اختيار الخيار يعتمد على إدارة المؤسسة عند الاختيار السياسة المحاسبية.

إذا دفع المشتري ثمن البضاعة عن طريق الكمبيالة، أي. تم التأييد. في هذه الحالة يتم الخصم من حساب "الفواتير الصادرة" وتضاف إلى الحساب 62 "الفواتير المستلمة". وفي هذه الحالة قد تنشأ مشاكل وتنشأ عادة فيما يتعلق بحساب مصاريف تلقي ودفع الفائدة، ولكن مشكلة انعكاسها في المحاسبة ستعتمد على خيارات السياسة المحاسبية التي تختارها الإدارة.

ومع ذلك، عند وضع السياسات المحاسبية، لا بد من مراعاة أحكام اللوائح التي تحكم المحاسبة. وفقًا للفقرة 6.3. PBU 10/99 تقييم النفقات (أو تقييم الممتلكات المكتسبة)، والذي يساوي مبلغ الدفع و (أو) الحسابات المستحقة الدفع بموجب العقود التي تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) ليس نقدًا، يتم تحديده بقيمة البضائع (الأشياء الثمينة) المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة.

يتم تحديد تكلفة البضائع (الأشياء الثمينة) المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، تكلفة البضائع المماثلة (الأشياء الثمينة). وبالتالي، إذا كانت شروط العقد تنص على إجراء سداد الدين ليس نقدا، ولكن في المخزون أو الكمبيالات، فإن تقييم البضائع والعمل والخدمات يجب أن يكون مساويا لقيمة الأصول المنقولة.

مثال

تقوم المؤسسة "أ" بشراء البضائع بموجب عقد بيع. وفقا لشروط الاتفاقية، كانت تكلفة البضائع 10000 روبل، ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20٪ - 2000 روبل. عرضت المؤسسة "أ" الدفع عن طريق كمبيالة لطرف ثالث بقيمة اسمية قدرها 15000 روبل روسي.
في هذه الحالة، يجب أن تعكس المؤسسة "أ" الأصول المادية المستلمة بقيمة 13000 روبل. (10,000 + (15,000 - 12,000)).
إذا حدث سداد الدين بأموال غير نقدية في فترات إعداد التقارير اللاحقة، ففي هذه الحالة يجب على المؤسسة أن تحدد بشكل مستقل الحساب الذي ستعكس فيه الاستهلاك المعطىبالطريقة الموصوفة أعلاه.

المحاسبة التحليلية

تم صياغة المتطلبات الرئيسية للمحاسبة التحليلية في التعليمات على النحو التالي: ".. يتم الاحتفاظ بها لكل فاتورة مقدمة." ومن الناحية العملية، غالبًا ما يقولون: "الحساب مهم". أثناء المعالجة اليدوية للبيانات، كان هذا ما يسمى بالتسجيل الخطي. عن طريق تسجيل الخصم المحاسبة الاصطناعيةتم إدراج الفواتير المدفوعة للموردين و/أو المقاولين، وتم إيداع شحنات البضائع المستلمة. وهكذا، يبدو أن الشحنات المدفوعة والمستلمة قد تم ملء سطر السجل المحاسبي بالكامل، وتظهر مراكز الخصم المفتوحة القيم (الخدمات) المدفوعة ولكن غير المستلمة (الخدمات)، وتظهر مراكز الائتمان المفتوحة الديون المستحقة للقيم تلقى.

عند استخدام أي تقنية، بما في ذلك. والكمبيوتر، يتم الحفاظ على مبدأ المحاسبة "الحساب مقابل الحساب"، على الرغم من أن شكل التسجيل الخطي (الموضعي) ذاته يتحول بالطبع إلى أشكال أخرى.

من الضروري توفير خلاصة البيانات للأقسام التالية:

• الموردين على مستندات الدفع المقبولة ومستندات الدفع الأخرى، التي لم تصل فترة سدادها بعد؛
• الموردين لوثائق التسوية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد؛
• الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة؛
• السلف الصادرة؛
• الموردين على الفواتير الصادرة، والتي لم تصل فترة السداد بعد؛
• الموردين للفواتير المتأخرة؛
• الموردين للقرض التجاري المستلم، وما إلى ذلك، على سبيل المثال. أنواع أخرى من البيانات المحاسبية ممكنة أيضًا.

ومع ذلك، فإن الشيء الأكثر أهمية المرتبط بهذا الحساب، كما هو الحال مع العديد من حسابات التسوية الأخرى، هو حقيقة أن المراكز المفتوحة على الخصم من هذا الحساب لا ينبغي موازنةها مع المناصب المفتوحةعلى قرضه، نظرًا لأن الحسابات المدينة لا يمكن أن تغطي الحسابات المستحقة الدفع تلقائيًا لأن المورد "أ" مدين لك بمبلغ 300000 روبل، فهذا لا يعني على الإطلاق أن دينك للمورد "ب" هو 400000 روبل. هو 100000 روبل.

لا يمكن أن تظهر الميزانية العمومية حسابات مستحقة الدفع بقيمة 100000 روبل، ولا يمكن إظهار حسابات القبض على الإطلاق. وهذا التوازن يسمى الحجاب، أي. يتم إخفاء الوضع المالي للمؤسسة في بيانات الحساب، ولكن، على عكس التزوير، لا يتم تشويه أرقام مصدر المحاسبة نفسها.

وتضمنت تعليمات استخدام شجرة الحسابات الجديدة عدداً من التوضيحات بخصوص الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

على وجه الخصوص، يقال أن هذا الحساب يُقيد في المراسلات ليس فقط مع حسابات الأشياء الثمينة (المواد والسلع وما إلى ذلك)، ولكن أيضًا في الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية"، لأن هذا الخيار للمحاسبة عن الاستحواذ من المخزونات تكتسب المزيد والمزيد من الاعتراف.

تم توضيح إجراءات تسجيل التوريدات غير المفوترة في المحاسبة. إذا تم تحديد تكلفة الأشياء الثمينة المستلمة في وقت سابق "بالأسعار المنصوص عليها في العقود"، فهي الآن "على أساس السعر والشروط المنصوص عليها في العقود". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن العقود قد تنص على شروط قد يزيد بموجبها سعر العقد (نظام الرأس) أو ينخفض ​​(نظام الخصم).

إذا نصت التعليمات القديمة على خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" "لمبالغ سداد الفواتير" ، ففي التعليمات الجديدة - "لمبالغ الوفاء بالالتزامات". لا يمكن أن يكون الوفاء بالالتزامات نقدًا فحسب، بل أيضًا بموجب اتفاقية التبادل، والتنازل عن حق المطالبة، ونقل الدين، والمقاصة، والتعويض، والتجديد، وما إلى ذلك.

يتم استخدام المحاسبة لتسجيل المبالغ المستحقة والمدفوعة للموردين أو المقاولين. وهذا حساب عالمي وضروري، بغض النظر عن نوع النشاط الذي تقوم به المؤسسة. بطريقة أو بأخرى، أي كيان قانوني لديه علاقات مالية مع الموردين أو المقاولين. دعونا ننظر في إجراءات المحاسبة لحسابات من هذا النوع، ونكتشف أيضًا: هل الحساب 60 نشط أم سلبي؟

من هم الموردين والمقاولين؟

وكما ذكرنا من قبل، لا يمكن لأي شركة أن توجد دون التفاعل مع الكيانات الاقتصادية الأخرى. من يطلق عليهم الموردين؟ هذه هي تلك الشركات التي توفر السلع والمواد وتقدم خدمات مختلفة (بما في ذلك الإسكان والخدمات المجتمعية). يشمل المقاولون فقط الشركات التي تقدم خدمات الإصلاح والبناء. في كلتا الحالتين، هذه كيانات قانونية (أحيانًا أفراد أيضًا) تقوم بتزويد المؤسسة. في هذا الصدد، تنشأ العلاقات بين السلع والمال. تصبح إحدى المنظمات مدينًا لأخرى. لتسجيل التسويات مع الموردين، استخدم حساب الحسابات مع الموردين والمقاولين.

الحساب 60 في المحاسبة: الغرض

يتم استخدام هذا الحساب من قبل الجميع وكل شيء: لقد صادفه كل محاسب تقريبًا بطريقة أو بأخرى. عادة لا توجد صعوبات في إعداد المعاملات للتسويات مع الموردين والمقاولين. لتحديد المبالغ في الجزء الصحيح من الحساب (مدين أو دائن)، عليك أن تعرف بالضبط: هل الحساب 60 نشط أم سلبي؟ ينبغي اتخاذ القرار بعد التفكير المستمر.

ماذا يحدث عند توفير توريدات السلع والمواد أو الأعمال/الخدمات لمؤسسة ما؟ من يدين لمن؟ إذا نظرنا إلى الأمر من منظور مؤسستنا وبعض الموردين، فقد تم تشكيل التزام على حسابنا: دفع ثمن التسليم. هذه حسابات مستحقة الدفع. دعنا نذهب أبعد من ذلك: هل العلاقة بين الموردين والعملاء تصف فقط التزامات الأخير تجاه الأول، أم أن هناك تحولات أخرى في الحسابات؟ وبالفعل، يحدث ذلك. على سبيل المثال، الدفعة المقدمة أو تبادل عناصر المخزون. وهنا قد ينشأ الوضع المعاكس: سيصبح المورد هو المدين. ومن أجل وصف هذه العلاقات التجارية المعقدة وفي نفس الوقت تقريبًا اليومية، تم إنشاء الحساب 60.

العد 60 : ما هو؟

تم تحديد الغرض من الحساب، وبدا أن كل شيء واضح. وماذا عن هيكلها؟ ما هو على أي حال - عد 60، نشط أو سلبي؟ واستنادا إلى حقيقة أنها تعكس كلا من الذمم المدينة والدائنة، فإن هذه الحسابات تجد مكانها في كل من الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية. لذلك، الحساب نشط-سلبي. يمكن تكوين الرصيد في نهاية الشهر إما على شكل مدين أو دائن. ولكن في كثير من الأحيان، بالطبع، يحدث الخيار الثاني.

في أي الحالات يتم إضافة الحساب؟ بغض النظر عن وقت نقل حق ملكية السلع والمواد أو الخدمات (العمل)، فإن المبلغ الذي يجب دفعه للموردين ينعكس في الحساب 60 مباشرة بعد استلام البضائع والمواد أو الخدمات (العمل) مع المستندات المصاحبة ذات الصلة. يتم الخصم من الحساب عند سداد الديون للموردين وكذلك الدفعات المقدمة والخصومات عند تبادل أصناف المخزون.

التفاعل مع الحسابات المحاسبية الأخرى عن طريق الخصم

وفقا للمبدأ دخول مزدوج، يجب أن تنعكس أي معاملة تجارية في المستندات المحاسبية في الخصم من حساب واحد والائتمان في حساب آخر بنفس المبلغ. من أجل إعداد الإدخالات التي تصف التغييرات في الرصيد بسبب استلام (نقصان) الأموال بشكل صحيح، تحتاج إلى معرفة خصائص كل حساب من الحسابات المقابلة. أجب عن السؤال: "أي رقم 60 هو نشط أم سلبي؟" لم يعد من الصعب على القراء: السلبي النشط. ستظهر الزيادة في الالتزامات في الائتمان وانخفاض الالتزامات في المدين.

ما هي الحسابات التي يتفاعل معها الحساب 60؟ بادئ ذي بدء، مع تلك المحسوبة: 50، 51، 55.1. يتم استخدامها لسداد الديون للموردين. على سبيل المثال، تم دفع مبلغ من الحساب الجاري لتوريد البضائع. سيكون الترحيل على النحو التالي: Dt 60 Kt 51. يتم تحرير تخصيص حساب مماثل عند تحويل الدفعة المقدمة. ومن الجدير بالذكر أن هذه المبالغ يجب أن يتم حسابها في حساب فرعي منفصل. على سبيل المثال، 60.2 دينارا 51 - يتم تحويل السلفة من الحساب الجاري.

بالإضافة إلى حسابات المحاسبة النقدية، يمكن لحساب الخصم 60 الدخول في مراسلات مع الحسابات 66، 67، 91. ويحدث هذا إذا تم سداد الدين عن طريق إصدار قرض قصير الأجل أو طويل الأجل (الحسابات 66، 67). تم خصم 91 حسابًا بمبالغ من منتهي الصلاحيةقانون التقادم، والاعتراف بها كدخل آخر.

المراسلات على حساب الائتمان 60

بالنسبة للقرض، يتوافق الحساب مع حسابات محاسبة الأصول: 07، 08، 10، 15، 19، وكذلك 20، 41، 44، 94. على سبيل المثال، في الحسابات المدينة 10، 15 و 41 تعكس المبالغ المستلمة من الموردين للمخزونات أو المخزونات. تنعكس المصاريف التي تتكبدها المؤسسة لتسليم البضائع أو المخزون في الخصم من الحسابات 20 أو 44 بالمراسلة مع رصيد حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين". عند استلام المعدات التي تتطلب التركيب، يتم تحميل المبالغ على الخصم من الحساب 07.

إذا تم قبول الفاتورة 60، أي أن المشتري أعطى موافقته على سداد الدين المتكبد نتيجة التسليم، فسيتم الإشارة إلى المبلغ الذي يتم تنفيذ العملية من أجله في رصيد الحساب 60. ومن المعتاد هنا أيضًا الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المخزون والمواد، وكذلك النقص المرتبط بعملية استلام البضائع.

تنظيم المحاسبة التحليلية على الحساب 60

وبدون حساب أكثر تفصيلاً لما يجب أن تدفعه المنظمة (أو ما دفعته بالفعل) للموردين، فإن المحاسبة ستصبح فوضى حقيقية. يوصى بالاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية وفق بيانات الحساب 60 لكل من الموردين والمقاولين. في الوقت نفسه، يجب أن تشير المبالغ بوضوح إلى الفواتير المتأخرة، والتي تم سدادها، والتي تم إصدار سلفة أو كمبيالة لها، وما إذا كانت فترة السداد قد انتهت، وما إلى ذلك.

يمكن فتح حسابات فرعية عدد 60 حساب من النوع التالي:

• 60/1 - حساب التسويات مع الموردين والمقاولين.
• 60/2 - جمع المعلومات عن السلف الصادرة للتوريدات المخططة (خدمات التقديم)؛
• 60/3 – لمحاسبة الفواتير الصادرة.

بالإضافة إلى وحدات المحاسبة التحليلية المدرجة، يمكن إنشاء حسابات فرعية مماثلة 60 لحساب التسويات بالعملة الأجنبية. وفي نهاية كل شهر يكون لكل منهم رصيد نهائي. يجب أن يتطابق مجموع الأرصدة لجميع الحسابات الفرعية للحساب 60 مع القيمة الرصيد الختاميبحسب الحساب الاصطناعي.

يتم استخدام ورقة عكس للتحقق من المعلومات. بفضله، يمكنك اكتشاف الأخطاء الحسابية في الوقت المناسب وتصحيحها. بالإضافة إلى ذلك، فإن البيانات المدخلة في جدول المراقبة هذا تسمح لك بتحليل المؤشرات في أي تاريخ، وليس فقط في نهاية العام أو فترة معينة. تُستخدم ورقة الدوران أيضًا لأنواع مختلفة من التحليلات الوضع الاقتصاديفي المؤسسة: لا يمكن الحصول على كافة البيانات من البيانات المالية. في بعض الأحيان، توفر مستندات المراقبة المؤقتة معلومات أكثر بكثير مما قد تتوقعه.

السجل الذي يتم على أساسه إدخال البيانات في الحساب 60 وحساباته الفرعية هو أمر دفتر اليومية رقم 6. وينعكس رصيد الحساب 60 في الميزانية العمومية: في القسم الخامس لمبلغ الحسابات المستحقة الدفع، في القسم الثاني كحسابات مستحق.

الوثائق المرفقة

يجب تأكيد أي عملية تم تنفيذها بواسطة السجلات الأساسية. وبناءً عليها، يتم إعداد المزيد من الوثائق. تكون البضاعة مصحوبة بالمستندات التي يحددها القانون، بما في ذلك:

• الفواتير ومذكرات التسليم؛
• الفواتير؛
• مواصفات المنتج؛
• شهادات المنتج؛
• وثائق أخرى.

في خط منفصلتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة، والتي يمكن للمشتري بعد ذلك سدادها بناءً على الفاتورة. وفي هذه الحالة يجب تقديم الفاتورة في موعد أقصاه 5 أيام من تاريخ شحن البضائع والمواد. ويتم ملء نسختين منه، تقدم إحداهما للمشتري، والثانية تبقى لدى البائع. يتم تجميع سجلات الفواتير المقبولة ومبالغ ضريبة القيمة المضافة في دفاتر يومية خاصة، وبعد ذلك يحق للمؤسسة تخفيض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية.

كيف تعكس استلام أصناف المخزون في المحاسبة؟

الحساب 60، الذي يعكس رصيده الائتماني مقدار الدين المستحق للموردين أو الموردين أنفسهم، سهل الاستخدام في المحاسبة. مقبول - نقرض، مدفوع - مدين. يبدو أن كل شيء بسيط. ولكن هناك فارق بسيط: ضريبة القيمة المضافة. عند استلام أصناف المخزون، يجب تخصيص مبلغين. واحد منهم سوف يشمل ضريبة القيمة المضافة، والثاني لا. وينعكس المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة في حسابات الأصول المستلمة. على سبيل المثال، تم استلام المواد بمبلغ 32 ألف روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 4200 روبل). يقوم المحاسب بالنشر: Dt "المواد" Ch "التسويات مع الموردين" بمبلغ يساوي 32000 – 4200 = 27800 روبل. يتم تخصيص المبلغ المتبقي من ضريبة القيمة المضافة لحساب "ضريبة القيمة المضافة" مع تعيين الحساب: Dt "VAT" Ct "التسويات مع الموردين". تتم المشاركات في نفس الوقت.

إذا لم يكن المشتري دافع ضريبة القيمة المضافة، إذن المبلغ الإجماليلم يتم تقسيمه إلى أجزاء، ولكن تمت الإشارة إليه بالكامل في الفاتورة رقم 60. ولا تنس أن المبلغ غير شامل ضريبة القيمة المضافة يجب أن يتطابق مع المبلغ الموضح في الفاتورة الصادرة عن المورد.

الدفع مقابل التسليم عند الاستلام

إذا كان عقد توريد البضائع أو تقديم الخدمات ينص على وجوب دفع المبلغ المفوتر من قبل المورد مباشرة بعد وصول البضائع والمواد إلى المشتري، يقوم المحاسب بتسجيل الإيصال ثم يدفع ثمن التسليم. وفي هذه الحالة يتم إجراء القيود المحاسبية التالية:

1. Dt لحساب الأصول (08، 10، 20، 41، إلخ.) Ct "التسويات مع الموردين" - تم قبول فاتورة المورد.
2. Dt "VAT" Ct "التسويات مع الموردين" - يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة من المبلغ وقبولها للمحاسبة.
3. د " المدفوعات الإلزاميةإلى الميزانية. ضريبة القيمة المضافة" Ct "VAT" - يتم إرسال مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم.
4. DT "التسويات مع الموردين" CT "فاتورة التسوية" - تم دفع فاتورة المخزون والمواد المقدمة.

غالبًا ما يحدث أن يتفق المشتري والمورد (المقاول) على الدفع مقدمًا. بعد تحويل الأموال، يتم التسليم. للقيام بذلك، افتح مستندًا يحمل علامة "الموردون" (الحساب 60) والحساب الفرعي المقابل، حيث يتم جمع المعلومات حول السلف الصادرة. تم إصلاح الإجراء بثلاثة إدخالات:

1. Dt "السلف الصادرة" Ct "الحساب الجاري" - يتم تحويل السلف إلى الموردين.
2. حساب محاسبة الأصول Dt Kt "التسويات مع الموردين" - عناصر المخزون المستلمة والمقبولة للمحاسبة.
3. DT "التسويات مع الموردين" DT "الدفعات المقدمة" - تم تعويض الدفعة المقدمة الصادرة سابقًا.

المحاسبة عن الكمبيالات الصادرة للموردين

بالإضافة إلى طرق الدفع الأكثر شيوعًا فعليًا ومقدمًا، هناك أيضًا خيار الدفع مقابل الأصول المستلمة، مثل إصدار الكمبيالة. وهكذا يكسب المشتري القليل من الوقت ويضمن الوفاء بالتزاماته وقت محدد. تتم محاسبة الفواتير الصادرة على أحد الحسابات الفرعية 60 للحساب. لنفترض أن هذا حساب فرعي. 60.3. دعونا نفكر مداخيل حسابية، والتي يتم تجميعها عند تنفيذ هذه العملية:

1. حساب محاسبة الأصول Dt Kt "التسويات مع الموردين" - يتم أخذ عناصر المخزون المستلمة أو العمل المكتمل (الخدمات المقدمة) في الاعتبار.
2. Dt "التسويات مع الموردين" Kt "الكمبيالات الصادرة" - تم إصدار كمبيالة للمورد لدفع المبلغ المستحق للبضائع.
3. د "الفواتير الصادرة" د.ت "الحساب الجاري" - يتم سداد الفاتورة في الوقت المحدد.

وهكذا فإن تنظيم المحاسبة في أي من الطرق الممكنةالدفع مقابل التسليم بسيط للغاية.

الحساب 60 هو نوع من المعلومات المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين. ويعد هذا أحد البنود الرئيسية لالتزامات المنشأة، وهو ما ينعكس في التقارير السنويةويؤثر بشكل ملحوظ الوضع الاقتصاديشركات. يجب تنظيم المحاسبة على الحساب 60 بشكل صحيح ومنظم وتوفير كل شيء معلومات ضروريةحول الالتزامات المنجزة والمؤجلة والوفاء والمتأخرة تجاه الموردين.

تهدف محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين إلى جمع وتلخيص المعلومات حول تسويات عناصر المخزون التي يتلقاها المشتري والعمل المنجز الذي يقبله العميل والخدمات المستهلكة. ويتم ذلك على أساس الوثائق التنظيمية التالية:

القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"؛

القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ "في تنظيم العملةومراقبة الصرف"؛

القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الأول) بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ؛

القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14-FZ؛

قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) بتاريخ 05.08.2000 رقم 117-FZ؛

مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914 "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة" ؛

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي"؛

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99" ؛

اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في المحاسبة، معتمدة من وزارة الماليةاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية 29/07/1983 رقم 105 ؛

اللوائح المتعلقة بالمدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي، والتي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي في 3 أكتوبر 2002 رقم 2 - ف؛

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه"؛

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "عند الموافقة تعليمات منهجيةبشأن جرد الممتلكات والالتزامات المالية"؛

خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 1994 رقم 142 "بشأن إجراءات التفكير في المحاسبة والإبلاغ عن المعاملات باستخدام الكمبيالات المستخدمة في التسويات بين المؤسسات لتوريد السلع والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة. "

تحدد محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين شكل التسويات، والتي، وفقًا لـ E. I. Tishkov، تمثل مجموعة من الأساليب والتقنيات لإجراء الدفعات، وإجراءات تدفق المستندات وتداول الأموال بين المشاركين في المستوطنات والمؤسسات المصرفية، شكل من أشكال المستوطنات. عند اختيار طريقة الدفع، يجب أن تأخذ في الاعتبار جميع مزاياها وعيوبها. حاليا، تقوم الشركات بإجراء حساباتها:

نقدا؛

وفقًا لتوجيهات بنك روسيا رقم 1050-U، يتم إجراء المدفوعات النقدية بين المنظمات بمبلغ يصل إلى ستين ألف روبل لكل معاملة.

أوامر الدفع؛

يكون أمر الدفع صالحًا لمدة عشرة أيام ويقبله البنك بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. دعونا نلاحظ أن هذا هو الشكل الأكثر شيوعًا للدفع، حيث يتميز بتدفق المستندات البسيط نسبيًا وتسريع حركة الأموال بين أطراف المعاملة.

متطلبات الدفع؛

طلب الدفع هو مستند تسوية يحتوي على طلب من المورد (المقاول) إلى المشتري للدفع، على أساس مستندات التسوية والشحن المرسلة إلى بنك الخدمة، تكلفة المنتجات الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة. لإكمال التسوية، يصدر متلقي الأموال طلب دفع ويقدمه إلى بنك الخدمة للتحصيل. تتمثل عيوب هذا النموذج مقارنة بالتسويات مع أوامر الدفع في تعقيد إجراءات تدفق المستندات وتباطؤ التدفق النقدي.

خطابات الاعتماد؛

كريموف ف. يقدم في عمله التعريف الأكثر إيجازًا ومفهومًا لخطاب الاعتماد: "خطاب الاعتماد هو حساب مصرفي خاص يتم فيه حجز أموال المنظمة للتسويات مع المورد أو المقاول". عند إجراء الدفعات باستخدام خطابات الاعتماد، يقوم الدافع بإرشاد البنك الذي يخدمه لدفع ثمن المخزون، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة، على حساب أمواله المودعة أو قرض مصرفي، وفقا للشروط التي ينص عليها الدافع في طلب الحصول على اعتماد خطاب اعتماد. نحن نتفق مع V. M. Bogachenko أنه في الحالات التي يشك فيها المورد (المقاول) في ملاءة المشتري ويطالب بدفعة مقدمة، ويشك المشتري في موثوقية المورد ويخشى تحويل الأموال، فإن نموذج خطاب الاعتماد للدفع هو بطريقة مريحةحل الصراع. إلا أن طريقة الدفع هذه لم تنتشر على نطاق واسع بسبب تحويل أموال المنظمة لفترة طويلة.

شيكات الدفع

الشيك هو حمايةتحتوي على أمر غير مشروط من الساحب للبنك بدفع المبلغ المحدد فيه لحامل الشيك. يشير Tumasyan R.Z. في عمله إلى أن بنك روسيا يسمح حاليًا باستخدام الشيكات المودعة فقط مع إصدار محدود دفاتر الشيكات. ونادرا ما يتم استخدام المدفوعات عن طريق الشيكات، لأنها لا تتمتع بدرجات كافية من الحماية. وبالإضافة إلى ذلك، فهي تخضع لمتطلبات تصميم صارمة للغاية.

بطاقات الشركات المصرفية (البلاستيكية)؛

حاليا في روسيا هذا صيغة جديدةالحسابات تنتشر بنشاط، كما لاحظ Yu.A. Babaev. في عملك. تتمثل المزايا الرئيسية لهذا النوع من الدفع في الاكتناز واستخدام البطاقات البلاستيكية في الخارج ونظام الخصومات عند إجراء الدفعات. بطاقة بلاستيكية. تشمل العيوب إمكانية سرقة الأموال من البطاقة البلاستيكية.

استخدام الكمبيالات؛

لا يتم الدفع على الكمبيالة على الفور، ولكن بعد فترة زمنية معينة، يحق خلالها للساحب التصرف في المبلغ الموجود بموجب الكمبيالة. ويترتب على ذلك أن تأجيل الدفع يعادل إصدار قرض قصير الأجل. وبالتالي، فإن الكمبيالة ليست مجرد شكل من أشكال الدفع، ولكنها أيضًا نوع من القروض التجارية. نقطة سلبيةهو أن الفاتورة هي مصدر تمويل "مدفوع" (يتم توفير دفع الفائدة على الفاتورة).

عادةً ما يتم تحديد طريقة الدفع التي يختارها الشركاء في عقود شراء الأصول المادية أو أداء العمل والخدمات أو بيعها. يجب أن يحتوي العقد على الشروط الأساسية - موضوع العقد، والشروط المنصوص عليها في القوانين التشريعية أو التنظيمية باعتبارها ضرورية أو ضرورية للعقود من هذا النوع، والشروط التي يعتبرها أي من الطرفين ضرورية. لا تعتبر الاتفاقية التي لا تحتوي على شرط أساسي واحد على الأقل مبرمة (المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، العقد هو الوثيقة الرئيسية التي تحدد حقوق والتزامات المشتري والمورد (المقاول). كوشينيف يو.يو. ويؤكد في عمله أنه بالنسبة لتكوين المعلومات المحاسبية، فإن المعلومات المتعلقة بالتسليم لها أهمية خاصة: اسم المنتج وكميته وسعره وطرق الدفع وشروط التسليم والدفع وشروط النقل ولحظة نقل الملكية. البضائع والمواد والممتلكات الأخرى المشتراة من البائع إلى المشتري.

أساس المحاسبة عن الحسابات المستحقة الدفع للموردين (المقاولين) هو مستندات التسوية والمستندات التي تثبت إتمام المعاملة. تتضمن مستندات الدفع الفواتير والفواتير.

يشير المورد في الفاتورة إلى اسم المنتج (عمل، خدمة)، وحدات القياس، الكمية، السعر لكل وحدة قياس بدون ضريبة القيمة المضافة وشاملة ضريبة القيمة المضافة، تكلفة المنتج (عمل، خدمة) شاملة ضريبة القيمة المضافة، و التكلفة باستثناء ضريبة القيمة المضافة، وكذلك البيانات اللازمة لملء أمر الدفع: الاسم الكامل للمنظمة، رقم الحساب الجاري، اسم البنك الذي يقدم الخدمة وموقعه، رمز تعريف البنك، رقم الحساب المراسل.

من الضروري بشكل خاص التحقق من الفواتير الواردة التي تعمل كأساس لسداد ضريبة القيمة المضافة (VAT) من الميزانية. وفقا لقواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات، يقوم المورد بإصدار الفواتير وفقا بالشكل المقررمن نسختين، يتم إرسال (تحويل) الأولى منها إلى المشتري في موعد أقصاه خمسة أيام من تاريخ شحن المنتج (البضاعة)، والثانية تبقى لدى المنظمة الموردة للانعكاس في دفتر المبيعات والاحتساب من ضريبة القيمة المضافة. تحتفظ المنظمة بسجل للفواتير عند استلامها من البائعين. يتم تسجيل الفواتير في دفتر يومية إيصالات الفاتورة، والذي يجب ربطه وترقيم صفحاته. تحتفظ المنظمة أيضًا بسجل مشتريات مصمم لتسجيل الفواتير الصادرة عن البائعين من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم خصمها (تسديدها) بالطريقة المحددة.

تعتبر الأصول المادية التي تتلقاها المنظمة والتي لا توجد مستندات دفع لها توريدات لم يتم إصدار فاتورة بها. ويتم قبولها في المستودع طبقاً للمواصفة PBU 5/01 مع إعداد شهادة قبول المواد من نسختين على الأقل. يتم نشر الإمدادات التي لم يتم إصدار فاتورة بها على أساس النسخة الأولى من القانون المحدد. يتم إرسال النسخة الثانية من القانون إلى المورد. تتخذ المنظمة إجراءات لتحديد المورد (إذا كان غير معروف) واستلام مستندات الدفع منه.

الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على المستندات التي تثبت حقيقة المعاملة. يتم إعداد مذكرة الشحن من قبل المورد إذا كان هو نفسه ينظم تسليم البضائع إلى المشتري. في حالة قيام البائع بتحرير البضائع إلى المشتري مباشرة من مستودعه، فإنه يقوم بإعداد مذكرة شحن في النموذج N TORG-12، تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 N 132، وفقًا لـ حيث يقوم بنقل البضائع إلى ممثل منظمة المشتري. مذكرة الشحن هذه هي الأساس لتسجيل هذه الأشياء الثمينة.

وفقًا لـ PBU 5/01، إذا كان عدد الأشياء الثمينة المستلمة فعليًا يتوافق تمامًا مع مستندات المورد، في الوقت الذي يقوم فيه وكيل الشحن بتسليم الأشياء الثمينة إلى المستودع، يقوم مدير المستودع أو أمين المخزن بإعداد أمر الاستلام. إذا ثبت أن المواد المستلمة لا تتوافق مع النطاق والكمية والجودة المحددة في مستندات المورد، وكذلك في الحالات التي لا تلبي فيها جودة المواد المتطلبات (الخدوش، الخدوش، الكسر، الكسر، التسرب) للمواد السائلة، وما إلى ذلك)، يتم القبول من قبل لجنة، والتي تضفي عليه طابعًا رسميًا من خلال قبول المواد. في حالة إعداد قانون القبول، لا يتم إصدار أمر الاستلام. تعتبر شهادة القبول بمثابة الأساس لرفع المطالبات والدعاوى القضائية ضد المورد و (أو) منظمة النقل. عند قبول البضائع، يتم وضع فعل بشأن قبول البضائع وفعل بشأن التناقض المحدد في الكمية والجودة عند قبول عناصر المخزون، على التوالي.

يلتزم المشتري بفحص وقبول العمل المنجز (نتيجته) خلال الإطار الزمني وبالطريقة المنصوص عليها في العقد، بمشاركة المقاول. إذا تم اكتشاف انحرافات عن العقد تؤدي إلى تفاقم نتيجة العمل، أو غيرها من أوجه القصور في العمل، فيجب على المشتري إخطار المقاول بذلك فوراً. ويجب وصف أوجه القصور هذه في القانون أو في وثيقة أخرى تثبت القبول.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على قبول ونقل الأشياء بين المنظمات لإدراجها في الأصول الثابتة للمنظمة المتلقية من خلال شهادات القبول التي يوافق عليها رئيس المنظمة. تعلق على الأفعال الوثائق الفنية، المتعلقة بهذه الكائنات.

يرجى العلم أنه عند إتمام أي معاملة تجارية لشراء سلع (أعمال، خدمات) يجب إرفاق مستند يؤكد حقيقة الدفع، وهو: إيصال الدفعأو إيصال للإيصال طلب نقدي، أو أمر دفعمع علامة البنك على التنفيذ، أو وثيقة تقارير صارمة، مما يشير إلى النفقات الفعلية المتكبدة.

هكذا، وثائق المصدرهي الأساس لتعكس المعلومات في محاسبة المنظمة حول الالتزام المعاملات التجاريةمع الموردين والمقاولين نتيجة للتفاعل بين الأطراف المقابلة عند شراء المنتجات والسلع والأشغال والخدمات والأصول الأخرى. ويتم تنفيذ هذه المعاملات من خلال المدفوعات النقدية وغير النقدية. إجراء معاملات التسوية يكون مصحوبًا بنقل الأصل والمستندات المصاحبة له، كما أشار Zhadan L.G. في مقالته. تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المكتسبة أو العمل المقبول أو الخدمات المستهلكة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". تتم المحاسبة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" على أساس الاستحقاق، أي أن جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المشتراة أو العمل المقبول أو الخدمات المستهلكة يجب أن تنعكس في الحساب 60، بغض النظر عن وقت الدفع . وهكذا يتحقق افتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي المنصوص عليه في PBU 1/98. يأخذ الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" في الاعتبار الحسابات التالية:

بالنسبة لبنود المخزون المستلمة، والعمل المقبول المنجز والخدمات المستهلكة، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والبخار والمياه وما إلى ذلك، وكذلك لتسليم أو معالجة الأصول المادية، ومستندات الدفع التي تم قبولها وسدادها عن طريق البنك ;

بالنسبة لبنود المخزون والأعمال والخدمات التي لم يتم استلام مستندات الدفع الخاصة بها من الموردين أو المقاولين، أي ما يسمى بالتسليم غير المفوتر؛

لأصناف المخزون الفائضة التي تم تحديدها أثناء قبولها (عندما تتجاوز الكمية الفعلية للأصناف الواردة الكمية المبينة في مستندات تسوية الموردين). يجب أن تنعكس الفوائض التي تم تحديدها أثناء قبول الأصول المادية في المستندات المحاسبية الأولية. وبما أن ظهور الفائض يعتبر انحرافًا عن نظام التسليم العادي، فمن وجهة نظر تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية، فإن استخدام أشكال خاصة من المستندات المحاسبية الأولية له ما يبرره؛

بالنسبة لخدمات النقل المستلمة، بما في ذلك حسابات النقص والزيادة في التعريفة (الشحن)؛

لجميع أنواع خدمات الاتصالات؛

المقاول العام مع مقاولي الباطن عند تنفيذ عقد البناء؛

المقاول العام مع مقاوليه من الباطن في تنفيذ عقد أداء أعمال البحث والتطوير والتكنولوجية (R&D).

يرجى ملاحظة أن القائمة أعلاه ليست شاملة، وفقًا لـ L. V. Sotnikova. ومع ذلك فهو يعطي الخصائص العامةتسوية المعاملات مع الموردين والمقاولين.

دعونا نفكر في المحاسبة عن اقتناء المنظمة للأصول المادية. وفقًا لباتروف ف. و Pyatova M.L.، تتأثر المحاسبة المتعلقة باقتناء الأصول المادية بشروط الاتفاقية المبرمة بين المورد والمشتري. وتشمل هذه في المقام الأول لحظة نقل ملكية الأصول المادية. وفقا للفن. 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي، ينشأ حق ملكية المشتري بموجب العقد منذ لحظة نقل الأشياء الثمينة. ومع ذلك، يجوز لأطراف الاتفاقية تحديد لحظة مختلفة عن اللحظة المقبولة عمومًا لنقل ملكية الأصول المباعة (البند 1 من المادة 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى شروط نقل الملكية، يتم تحديد الإجراء المحاسبي لمعاملات اقتناء الأصول المادية من خلال شروط السعر وإجراءات دفع الأصول المادية. وبالتالي، يتم تحديد الإجراء المحاسبي لاقتناء الأصول المادية من خلال عاملين: لحظة نقل ملكية الأصول المادية من البائع إلى المشتري وشرط الدفع مقابل الأصول المادية التي يحددها العقد (الدفع اللاحق أو المقدم) . وبناء على ذلك، باتروف ف. وPyatov M.L.، يحددان الخيارات الأربعة الأكثر شيوعًا لدفع ثمن الأصول المادية ونقل ملكيتها.

الخيار 1: بما أنه وفقًا لشروط العقد، تنتقل ملكية القيم المستلمة من المورد في وقت نقلها، ويمكن للمشتري قبولها للمحاسبة. علاوة على ذلك، فإن الدين المستحق للمورد ينعكس في مبلغ سعر الشراء بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. إن ترحيل الأصول المادية ووجود الفاتورة يجعل من الممكن تقديم مبلغ الضريبة للخصم.

الخيار 2: خصوصية هذا الخيار هو الدفع المسبق للأصول المادية من قبل المشتري، مما لا يؤدي إلى حصوله على حقوق ملكية تلك الأصول. لا يؤدي تحويل الأموال إلى المورد إلا إلى ظهور حسابات القبض، وهو ما ينعكس في محاسبة المشتري باعتباره الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، الحساب الفرعي "السلف الصادرة". لا يكتسب المشتري ملكية الأصول المادية إلا بعد استلامها من البائع. بعد ذلك، يمكن إضافة الأصول المادية إلى الميزانية العمومية للمشتري، ويمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليها.

الخيار 3: تتمتع المنظمة المشترية بحقوق ملكية الأصول المادية المكتسبة فقط بعد دفع ثمنها. قبل تحويل الأموال إلى المورد، يتم تسجيل الأصول المادية الواردة في حساب خارج الميزانية العمومية 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها". بعد الدفع، تنتقل ملكية الأصول المادية إلى المشتري، وبالتالي، وفقًا لمتطلبات الفن. 8 القانون الاتحادي"في المحاسبة" ينبغي أن تنعكس في حسابات الميزانية العمومية. فقط بعد ذلك، وفقا لمتطلبات الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالأصول المادية المسجلة.

الخيار 4: لحظة نقل ملكية الأصول المادية إلى المشتري هي دفعها. لذلك، بعد تحويل الأموال للأصول المادية، يتم إضافة هذه الأخيرة إلى الميزانية العمومية للمنظمة المشترية. وفي الوقت نفسه، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأصول المادية وفقًا للمادة. يمكن تقديم 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للخصم. نلخص السجلات المحاسبية لتسجيل المعاملات الخاصة باقتناء الأصول المادية في الجدول 1.1.

الجدول 1.1.

المحاسبة للمنظمة المشترية لاقتناء الأصول المادية

		مراسلة
الخيار 1
ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع
تم الدفع للمورد
الخيار 2
الدفع المسبق للبائع
ينعكس استلام ملكية الأصول المادية	تكلفة اقتناء الأصول المادية باستثناء ضريبة القيمة المضافة
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع
يتم إضافة المبلغ المقدم كدفعة للأصول المادية	مبلغ المال المدفوع فعلا
ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع
الخيار 3
ينعكس استلام الأصول المادية من المورد
تم الدفع للمورد	المبلغ الفعلي للأموال المحولة
ينعكس استلام ملكية الأصول المادية	تكلفة اقتناء الأصول المادية باستثناء ضريبة القيمة المضافة
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع
تم شطب الأصول المادية التي تم الحصول على حقوق ملكيتها من خارج الميزانية العمومية	المبلغ المشار إليه في وثائق الشحن
ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع
الخيار 4
تم تحويل الدفع إلى البائع مقابل الأصول المادية	مبلغ المال المدفوع فعلا
ينعكس استلام ملكية الأصول المادية	تكلفة اقتناء الأصول المادية باستثناء ضريبة القيمة المضافة
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع
ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم	مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للفاتورة الواردة من البائع

لتعكس قبول العمل المنجز (الخدمة المقدمة) في الحسابات المحاسبية، يتم استخدام حسابات المصروفات (20، 25، 26، الخ). ينعكس دين المنظمة، وفقًا لوثائق تسوية المقاولين للأعمال والخدمات المقبولة، في الإدخال:

الحسابات المدينة 20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 25 "مصروفات الإنتاج العامة"، 26 "مصروفات أعمال عامة"، 44 "مصروفات المبيعات"

الائتمان للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

كوزلوفا إي.بي.، بابتشينكو تي.إن.، جالانينا إي.إن. لاحظ أن السمة المميزة للمدفوعات مقابل العمل والخدمات هي أن تكلفة الخدمة المقدمة أو العمل المنجز لا يمكن دائمًا أن تُعزى بشكل مباشر إلى نوع أو آخر من التكلفة (المباشرة، الإنتاج العام، التكلفة الاقتصادية العامة، وما إلى ذلك) وتوزيعها بين المستهلكين داخل المنظمة (الأقسام). على سبيل المثال، تكلفة الكهرباء والماء والغاز وما إلى ذلك. لذلك، بالتزامن مع تسجيل المستندات التي تؤكد تكلفة الخدمات (العمل) المقدمة ودفعها، يجب أن يكون لدى قسم المحاسبة مستندات توزيع داخلية حول حجم وتكلفة الخدمات التي يتلقاها كل مستهلك. ولهذا الغرض، يمكن للمحاسبة تجميع معلومات حول حجم ونوع وتكلفة الخدمات التي يتلقاها كل منهم في سجلات منفصلة مقسمة حسب عناصر التكلفة (صيانة المباني والهياكل والمعدات وحماية العمال، وما إلى ذلك).

قد تنشأ تسويات المطالبات ضد الموردين والمقاولين عندما يتم قبول فاتورة المورد (المقاول) ودفعها قبل وصول الشحنة، وعندما يتم قبول البضائع والمواد في المستودع، يتم اكتشاف نقص يزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد مقابل الكمية الواردة في الفاتورة، وكذلك إذا تم اكتشاف تناقضات في أسعار العقد وأخطاء حسابية عند التحقق من فاتورة المورد أو المقاول (بعد قبول الفاتورة). تتم المحاسبة عن تسوية المطالبات باستخدام الحساب الفرعي 2 "تسويات المطالبات" المفتوح للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". الغرض منه هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتسويات المطالبات المقدمة للموردين والمقاولين والنقل والمنظمات الأخرى، بالإضافة إلى الغرامات والجزاءات والجزاءات المقدمة لهم، المعترف بها والممنوحة. في عمل ماكالسكايا م. سجلات محاسبيةلتسجيل المطالبات ضد الموردين والمقاولين يتم تلخيصها في شكل جدول (الجدول 1.2).

الجدول 1.2.

المحاسبة عن المطالبات ضد الموردين والمقاولين

	مراسلات الحساب
عند قبول الشحنة، تم اكتشاف نقص في أصناف المخزون: أ) داخل، المنصوص عليها في الاتفاقية ب) ما يزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد (يتم تقديم المطالبة إلى المورد)
تمت تسوية المطالبة من قبل المورد
وبعد انقضاء فترة التقادم، يُعزى مبلغ المطالبة إلى الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة
يتم الاعتراف بمبلغ الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة كمصروف آخر

عند إبرام اتفاقية شراء وبيع مع مورد أجنبي، يتم تحديد سعر الأصول المادية المكتسبة بالوحدات التقليدية، على سبيل المثال في عملة أجنبية. من أجل تحديد المبلغ الواجب دفعه (بالروبل)، يجب أن ينص العقد على السعر الذي سيتم به تحويل العملة إلى روبل. في أغلب الأحيان يتم قبوله على هذا النحو المعدل الرسميالعملة المقابلة للروبل. رغم أن لا أحد يمنع أطراف الاتفاقية من إقامة أي مسار آخر. المخطط التالي لإبرام العقود هو الأكثر انتشارًا في الممارسة العملية. يتم تحديد تكلفة البضائع بموجب العقد بالعملة الأجنبية. يتم الدفع مقابل هذه البضائع من قبل المشتري بالروبل بالسعر المتفق عليه بين الطرفين في يوم الدفع. إذا سبق شحن البضائع (العمل، الخدمات) دفعها، أو تم الدفع الجزئي الأولي، ففي هذه الحالة تنشأ فروق في المبلغ. يُفهم فرق المبلغ على أنه الفرق بين تقييم الروبل للالتزام في تاريخ شحن البضائع وتقييم الروبل لهذا الالتزام في تاريخ سداده. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن فروق المبالغ في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (الجدول 1.3).

الجدول 1.3.

المحاسبة عن فروق المبلغ من المنظمة المشترية

لاحظ أن كوندراكوف ن.ب. يقترح أن يأخذ في الاعتبار فروق المبلغ في 91 حسابًا، وBabaev Yu.A. يقترح أن يعكس فروق المبلغ باستخدام الإدخالات التالية:

د 10 ك 60 - ينعكس فرق المبلغ الإيجابي

D 10 K 60 (الانعكاس الأحمر) - يعكس فرق سعر الصرف السلبي.

الخيار الأول لحساب فروق المبلغ، في رأيي، هو الأفضل، لأنه وفقا للفن. 250 والفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تضمين فروق المبلغ في الدخل غير التشغيلي(نفقات).

يجوز للمنظمة إصدار كمبيالة للمورد (المقاول) كدفعة مؤجلة للسلع أو العمل أو الخدمات. "لا يتم شطب مبالغ الديون المستحقة للموردين والمقاولين، المضمونة بسندات الصرف الصادرة عن المنظمة، من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، ولكن يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل في المحاسبة التحليلية،" تلاحظ N. A. Kamordzhanova في كتابها عمل.

تنعكس الفاتورة الخاصة الصادرة في القيود المحاسبية:

إيداع في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "تسويات الفواتير الصادرة".

الخلاص الفاتورة الخاصةالصادرة للمورد (المقاول) تنعكس في السجلات المحاسبية:

الحساب المدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "تسويات الفواتير الصادرة"

رصيد الحساب 50 "نقدا" ، 51 " الحسابات الجارية"، 52" حسابات العملة».

تنعكس الفائدة المستحقة على الكمبيالة في السجلات المحاسبية للمنظمة:

الحساب المدين 97 "المصروفات المؤجلة"

إيداع في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "تسويات الفواتير الصادرة".

وأود أن أشير إلى أن مجال المحاسبة عن التسويات قيد النظر يتعلق بالمحاسبة عن التزامات المنظمة. في القانون المدنيفي الاتحاد الروسي، يتم تعريف الالتزام على أنه العلاقة التي بموجبها يجب على المدين القيام بإجراء معين لصالح الدائن، وللدائن الحق في مطالبة المدين بالوفاء بالتزامه. وفقا للفن. 407-419 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن أن تكون أسباب إنهاء الالتزامات هي التنفيذ الواجب (المادة 408 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، المقاصة (المادة 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، التجديد (المادة 414 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، الإعفاء من الديون (المادة 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، التصفية كيان قانونيمن هو مدين أو دائن لالتزام ما، إلا في الحالات التي يسند فيها القانون أو الأفعال القانونية الأخرى الوفاء بالتزام كيان قانوني مصفى إلى شخص آخر (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

الوفاء السليم بالالتزامات ينطوي على سداد الديون للموردين والمقاولين على حساب الصناديق الخاصةأو القروض البنكية. يتم القيد التالي في الحسابات المحاسبية:

الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

حساب الائتمان 50 "النقد"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة"، 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل"، 67 "تسويات القروض والسلف" قروض طويلة الأجلوالقروض."

وينعكس انتهاء الالتزامات عند مقاصة المطالبات المتبادلة في القيد التالي:

الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

الائتمان إلى الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

الإعفاء من الديون هو في الأساس نوع من الهدايا. المبلغ المعفى من الدين هو دخل آخر وينعكس:

الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

إيداع في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات الأخرى".

إذا انتهت الالتزامات بالتجديد، حل التزام واحد محل التزام آخر. لا ينعكس هذا الاستبدال في الحسابات الاصطناعية؛ تتم العلامات في المحاسبة التحليلية.

يتم أخذ إنهاء الالتزامات بسبب تصفية كيان قانوني وعند شطب الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت فترة التقادم في الاعتبار على أنها الخصم من الحساب 60 ودائن الحساب 91. شطب الحسابات المستحقة الدفع التي من أجلها يتم تنفيذ فترة التقادم بناءً على نتائج الجرد والتبرير الكتابي والأمر من رئيس المنظمة.

بالتوازي مع المحاسبة الاصطناعية، يتم إجراء المحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين. يسمح لك بالكشف عن محتوى المحاسبة الاصطناعية وتعزيز السيطرة على هذا المجال من المحاسبة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بالترتيب الزمني لكل فاتورة مقدمة، وللتسويات بترتيب الدفعات المجدولة - لكل مورد ومقاول.

وفقًا لمخطط الحسابات، يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية إمكانية تجميع وتلخيص المعلومات في سياق مستندات التسوية المقبولة وغيرها من مستندات التسوية، التي لم تصل فترة سدادها، ومستندات التسوية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد، والتوريدات غير المفوترة ، السلف الصادرة، الكمبيالات الصادرة، التي لم يحن موعد سدادها، الكمبيالات المتأخرة، القروض التجارية المستلمة، إلخ.

وفق المصنف الروسي بالكامليتم تنظيم الوثائق الإدارية والمحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين في البطاقات والبيانات التالية:

بطاقة المحاسبة التحليلية للتسويات مع المدينين والدائنين (النموذج القياسي رقم RT-12)؛

البيان رقم 5 (النموذج الموحد رقم B-5)، المستخدم في المحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين حسب ترتيب الدفعات المجدولة؛

البيان رقم 6-s (النموذج القياسي رقم B-6-s)، المستخدم في المحاسبة التحليلية للتوريدات غير المفوترة؛

بيان المحاسبة التحليلية للمؤسسة ككل للحساب 60 ؛

بيان المحاسبة التحليلية حسب القسم الانقسامات الهيكليةالعد 60.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمنظمة تطوير سجلات المحاسبة التحليلية بشكل مستقل للتسويات مع الموردين والمقاولين، أو استخدام سجلات المحاسبة التحليلية التي تم إنشاؤها باستخدام برنامج المحاسبة. يجب أن توفر البيانات المستمدة من المحاسبة التحليلية والتركيبية للتسويات مع الموردين والمقاولين البيانات اللازمة لإعداد البيانات المالية.

تلخيصًا لما سبق، أود أن أشير إلى ما يلي. تعتبر المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين في كثير من الأحيان الكتب المدرسيةومقالات عن المحاسبة، إلا أن هذه الأعمال لا تهتم بالموردين والمقاولين التابعين لها. في أعمال بورلاكوفا أو.في. وقد أثيرت مشكلة المحاسبة عن التسويات الداخلية للشركات مع الموردين والمقاولين التابعين لها. وفقًا لـ O. V. Burlakova، من الضروري إضافة حساب اصطناعي منفصل إلى مخطط الحسابات الحالي لحساب تسويات الشركة الرئيسية مع الشركات التابعة والشركات التابعة، وكذلك التسويات بين الشركات التابعة والشركات التابعة. على وجه الخصوص، يقترح المؤلف إدخال الحساب 61 "التسويات مع الموردين والمقاولين التابعين" في الخطة. ل هذا الحسابيجب أن ينص أيضًا على فتح حسابات فرعية - التسويات مع الشركة الأم والتسويات مع الشركات التابعة، التسويات مع شركة تابعة للشركة الأم (بمعنى التسويات بين الشركات التابعة)، والتسويات مع الشركات التابعة، والتسويات مع الأشخاص التابعين الآخرين، وتسويات المطالبات ضد الشركات التابعة. إن الكشف عن المعلومات المتعلقة بالموردين والمقاولين التابعين من خلال الحساب 61 سيسمح لنا بتكوين صورة شفافة وكاملة وموثوقة للوضع المالي والأداء المالي للمنظمات المشاركة في الهيكل المؤسسي.