W celu jakościowego przeprowadzenia kontroli w Vympel-M LLC konieczne jest sporządzenie planu nadchodzących prac.

Planowanie audytów przeprowadza się w celu:

ustalić ilość informacji do sprawdzenia, czas kontroli, a także skład grupy audytorów biorących udział w kontroli;

ustalić wykaz procedur audytu i metodologię ich stosowania;

określić skład informacji, które organizacja musi dostarczyć na potrzeby pobierania próbek.

Rozpoczynając opracowywanie ogólnego planu i programu audytu, audytor otrzymał informacje na podstawie osobistych rozmów z kierownictwem i specjalistami przedsiębiorstwa, inspekcji pomieszczeń, badania sprawozdań księgowych i statystycznych, dokumentów założycielskich i różnych innych oraz dodatkowe informacje o badane przedsiębiorstwo. Plan audytu Pieniądze wydanym dokumentem roboczym biegłego rewidenta, dane przedstawia tabela 4.4.

Tabela 4.4 – Dokument roboczy audytora. Plan Audytu Kasy

Planowane rodzaje pracy	Okres	Wykonawca
1. Audyt polityki rachunkowości organizacji w zakresie środków pieniężnych	01.12.11 – 04.12.11	Szachtarina O.M.
2. Audyt dostępności, bezpieczeństwa środków i dokumentów pieniężnych	05.12.11 – 10.12.11	Szachtarina O.M.
3. Audyt prawidłowości wykonania dokumentów pierwotnych	11.12.10 – 20.12.11	Szachtarina O.M.
4. Audyt wskaźników księgowość i sprawozdawczości księgowej (finansowej).	21.12.11 – 30.12.11	Szachtarina O.M.

Na podstawie planu pracy przed rozpoczęciem audytu sporządzono program audytu, który zawierał: wykaz procedur audytu w podziale na sekcje rewizja; charakter badania dla jednorodnych grup transakcji gospodarczych (ciągły, selektywny); metody weryfikacji (badania rzeczowe, dokumentacyjne, analityczne itp.); przydzielanie obowiązków audytorom; czas realizacji; skład dokumentów, które mają zostać sporządzone. Udokumentowany program służy zarówno jako narzędzie do monitorowania wykonywania zadań przez audytorów, jak i jako sposób na poprawę jakości ich pracy. Program audytu środków pieniężnych jest ujęty w dokumencie roboczym audytora, dane przedstawiono w tabeli 4.5.

Tabela 4.5 – Dokument roboczy audytora. Program Audytu Pieniężnego Vympel-M LLC

	Wykaz procedur audytu według sekcji audytu	Metoda badania	Źródło informacji
	Audyt polityki rachunkowości organizacji w zakresie środków pieniężnych	Kontrola	Zamówienie dotyczące polityki rachunkowości
	Zapoznanie się z roboczym planem kont	Kontrola	Polityka rachunkowości
	Sprawdzenie formularza księgowego	Kontrola	Polityka rachunkowości
	Obecność w polityce rachunkowości wykazu rejestrów do rozliczania gotówki	Kontrola	Polityka rachunkowości
	Zapoznanie się z harmonogramem pracy	Kontrola	Polityka rachunkowości
	Audyt dostępności, bezpieczeństwa środków i dokumentów pieniężnych	Spis	Rozkaz lidera
	Przeprowadzenie nagłej inwentaryzacji kasy	Inwentaryzacja, przeliczenie	Zlecenia gotówkowe przychodzące i wychodzące, listy płac, książeczka kasowa.
	Sprawdzanie bezpieczeństwa środków i dokumenty pieniężne	Inspekcja, procedury analityczne	Dyspozycje kasowe przychodzące i wychodzące, listy płac, księga kasowa, umowy, akt inwentarzowy

Tabela 4.5 ciąg dalszy
	Audyt poprawności wykonania dokumentów pierwotnych	Inspekcja, ponowne obliczenie	Zlecenia gotówkowe przychodzące i wychodzące, obroty i bilanse; główna książka
	Sprawdzanie poprawności rejestracji dokumentów kasowych	Inspekcja, obserwacja	Obroty - bilanse; raporty kasjera z dołączonymi dokumentami podstawowymi (dyspozycje kasowe przychodzące i wychodzące).
	Sprawdzanie poprawności korespondencji kont, zgodności z danymi Księgi Głównej	Inspekcja, obserwacja	Księga kasowa, obroty - bilanse; Główna książka
	Audyt wskaźników księgowych i sprawozdań księgowych (finansowych).	Procedury analityczne i inspekcje	Obroty - bilanse; Księga główna, bilans (formularz nr 1)
	Sprawdzenie bilansu (formularz nr 1)	Inspekcja, ponowne obliczenie	Bilans, księga główna, bilanse

W zależności od warunków audytu i wyników procedur audytu program może zostać zmieniony. Należy udokumentować przyczyny i skutki zmian.

1. Ustawa federalna „O rewizji finansowej” z dnia 7 sierpnia 2001 r. N 119-FZ ze zmianami i uzupełnieniami

2. Ustawa federalna z dnia 21 listopada 1996 r. N129-FZ „O rachunkowości”

3. Ustawa Federacji Rosyjskiej „O spółkach akcyjnych” z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208 - FZ

4. Zatwierdzone federalne zasady (standardy) działalności audytorskiej. szybko. Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 23 września 2002 r. Nr 696

5. Rozporządzenie o rachunkowości i sprawozdania finansowe V Federacja Rosyjska, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. N 34n

6. Zatwierdzony plan kont dla działalności finansowej i gospodarczej organizacji. Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94N

8. Barysznikow N.P. Organizacja i metodyka przeprowadzania audytu ogólnego. wyd. 4, poprawione. i dodatkowe - M .: Wydawnictwo Informacyjno-Wydawnicze "Filin", - 2002. - 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Audyt: sytuacje, przykłady, testy - M: UNITI, 2005.

9. Kapitał i rezerwy organizacji: odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym //Emisja ACDI BP. - 2004. - nr 27. s. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Fundusze i rezerwy podmiotów gospodarczych,//Gazeta finansowa. Wydanie regionalne. - 2003. - Nr 22. - s.22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Rewizja. Organizacja czynności audytowych. Metodyka przeprowadzania audytu. - M.: PRZED, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Rachunkowość kapitału docelowego // „Doradztwo finansowo-księgowe”, N 8, sierpień 2002.

13. Makalkin I.A. Kapitał własny: struktura, tworzenie i wykorzystanie // Glavbukh. - 2002. - nr 6.

14. Nesterkina O.N. Wypełniamy formularz N 3 „Raport o zmianach w kapitale” // Rosyjski kurier podatkowy. - 2005. - nr 5. - str. 24-25.

15. Raport o zmianach w kapitale (formularz N 3) // Glavbukh. - 2005. - Nr 1. - s.12-13.

16. Piatow M.L. Stosowanie prawa w praktyka księgowa. - M .: Wydawnictwo „Rachunkowość”, 2002.

17. Pronina E.A. Kapitał // Rachunkowość - 2004. - nr 1. - s. 4-5.

18. Semenov V. Obliczamy kapitał (// Dodatek księgowy do gazety „Ekonomia i życie”, . - 2005. - Nr 32. - s. 27- 2

19. Podolski VI, Makarova L.G.,. Savin A.A., Sotnikova L.V. Rewizja. Warsztat. Instruktaż dla uniwersytetów. M.: UNITI - DANA, Audyt, 2003.

20. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov NA, Starovoitova E.V. Audyt: Podręcznik. - M.: ID FBK - PRASA, 2005.

21. Elektroniczny podręcznik dyscypliny „Audyt”.

23. Suits V.P., Smirnova LR, Dubrovina TA Audyt: ogólny, bankowy, ubezpieczeniowy: Podręcznik / wyd. - M, 2005. - 671 s.

Wyślij swoją dobrą pracę w bazie wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy korzystają z bazy wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Wam bardzo wdzięczni.

Hostowane na http://www.allbest.ru/

Wstęp

1. Metodyka rachunkowości i audytu kasowego

1.1 Pojęcie, cele i istota ekonomiczna badania

1.2 Cele i zadania audytu

1.3 Etapy audytu

1.4 Wymagania, ustawodawstwo, regulacje dotyczące audytu

2. Planowanie audytu transakcji gotówkowych przedsiębiorstwa OOO „Kula”

2.1 Struktura badanego przedsiębiorstwa Sp. z oo „Sfera”

2.2 Plan i program audytu funduszy przedsiębiorstwa LLC „Sphere”

2.3 Kontrola księgowania transakcji na rachunku bieżącym w bankach

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł

Aplikacje

rachunkowość finansowa

Wstęp

Obecnie gospodarka rosyjska przechodzi istotne zmiany zarówno na poziomie makroekonomicznym, jak i mikroekonomicznym. Narasta nowoczesny układ gospodarka rynkowa zmienić charakter i metody działalność gospodarcza przedsiębiorstw i organizacji w ramach tego systemu.

Jednym z najważniejszych elementów relacji rynkowych była i pozostaje kontrola finansowa. Taka kontrola może być państwowa i niezależna. Ten ostatni nazywa się „audytem”. Głównym celem badania jest wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdań finansowych (księgowych) badanych jednostek oraz zgodności sposobu prowadzenia rachunkowości z przepisami prawa Federacji Rosyjskiej. Dane o korzystaniu z majątku i funduszy, o postępowaniu transakcje handlowe i kierunek inwestycji osób prawnych może zostać obiektywnie potwierdzony przez niezależnego audytora.

Wszystkie przedsiębiorstwa, prowadzące produkcję i działalność gospodarcza wchodzić w relacje z innymi przedsiębiorstwami, organizacjami, instytucjami, pracownikami przedsiębiorstwa i osobami fizycznymi. Relacje te opierają się na różnych rozliczeniach pieniężnych w procesie pozyskiwania, produkcji i sprzedaży produktów, robót lub usług. Rozliczenia pieniężne między przedsiębiorstwami są ograniczone i ściśle uregulowane. W gospodarce rynkowej należy kierować się zasadą, że umiejętne wykorzystanie środków może przynieść przedsiębiorstwu dodatkowe dochody, dlatego należy stale myśleć o racjonalnym lokowaniu chwilowo wolnych środków w celu uzyskania dodatkowego zysku. Prawidłowa organizacja operacji rozliczeniowych zapewnia stabilność obrotu środkami organizacji, wzmacniając w niej dyscyplinę kontraktową i rozliczeniową oraz poprawiając jej kondycja finansowa. Gotówka jest zasoby finansowe organizacje, najwyższe aktywa płynne, możliwe do zapewnienia wykonania zobowiązań dowolnego poziomu i rodzaju. Terminowość spłaty uzależniona jest od ich dostępności w wystarczającej ilości. rachunki do zapłacenia przedsiębiorstwa. W tym Praca semestralna rozważane są kwestie audytu funduszy i operacji na kasie przedsiębiorstwa. Przy pozornej prostocie rozliczania rozliczeń pieniężnych, a w szczególności transakcje gotówkowe Jednak wielu praktyków dopuszcza się rażących naruszeń obowiązujących zasad rachunkowości i rozliczeń pieniężnych. Powoduje to niekiedy znaczne straty finansowe dla przedsiębiorstwa w postaci kar.

Aktualność tematu badawczego polega na tym, że sprawdzanie i prowadzenie ewidencji środków finansowych przedsiębiorstwa jest warunkiem koniecznym do sformułowania opinii o rzetelności sprawozdań finansowych we wszystkich istniejących aspektach.

Przedmiotem badania jest wiarygodność odzwierciedlenia w rachunkowości funduszy przedsiębiorstwa, a także zgodność organizacji rachunkowości kasowej z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

Przedmiotem badania jest działalność finansowa i gospodarcza przedsiębiorstwa LLC „Sphere” w mieście Ukhta.

Badany okres to I kwartał 2010 roku.

Głównym celem pracy jest ustalenie legalności, wiarygodności i celowości transakcji z funduszami przedsiębiorstwa, poprawności ich odzwierciedlenia w rachunkowości.

Studiując ten temat, postawiłem następujące zadania:

Ogólne ujawnienie koncepcji i celów audytu;

Zidentyfikować najważniejsze kwestie do zbadania na etapie przeprowadzania wstępnej kontroli audytu funduszy;

Oceń jakość organizacji kontrola wewnętrzna dla przepływu i bezpieczeństwa funduszy;

Sprawdź procedurę przeprowadzania transakcji środkami pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami;

Dawać krótki opis raport o wynikach audytu.

1. Metodologia rachunkowości i audytu środków pieniężnych

1.1 Pojęcie, cele i istota ekonomiczna badania

Audyt jest nauką funkcjonalną o metodach i technikach niezależnej kontroli finansowej. Jest ona powiązana z takimi naukami funkcjonalnymi, jak rachunkowość (finansowa i zarządcza), analiza biznesowa, zarządzanie operacyjne (regulacja, koordynacja i monitorowanie planów), kontrola finansowa, w tym różne jej formy.

Audyt jako nauka to system wiedzy o metodach i technikach niezależnej kontroli finansowej, Audyt jako praktyka to rodzaj działalności zarządczej, która sprowadza się do niezależnej kontrola finansowa księgowość i ocena sprawozdań księgowych (finansowych).

Przedmiotem badania jest jedna z głównych funkcji zarządczych, jeden z rodzajów społecznie niezbędnych działań w celu dostarczenia użytkownikom rzetelnych informacji ze sprawozdań finansowych badanej jednostki do podejmowania decyzji przez użytkowników tych sprawozdań, tj. ubezpieczony Informacja zwrotna między podmiotami gospodarczymi a użytkownikami.

Przedmiotem audytu są sprawozdania księgowe (finansowe) organizacji i odzwierciedlenie w nich ostatecznej produkcji i działalności gospodarczej organizacji.

Metodologia audytu – zestaw specjalnych technik tj. określone procedury, obliczenia, modele matematyczne, porównań służących do uzasadnienia opinii o stopniu wiarygodności sprawozdawczości.

Dowody badania uzyskuje się w wyniku przeprowadzenia procedur wiarygodności oraz testów kontroli wewnętrznej.

Wraz z pojęciem „audytu” wyróżnia się również pojęcie „czynności audytu”. Zgodnie z ustawą federalną nr 307-FZ z dnia 30.12.2008 i światowymi doświadczeniami działalność audytorska obejmuje trzy elementy: audyt, usługi związane z audytem i inne usługi audytorskie.

Audyt - specyficzny System informacyjny zapewnienie ochrony prawnej interesów majątkowych właścicieli i państwa na podstawie niezależnej kontroli rzetelności sprawozdawczości, kondycji finansowej podmiotów gospodarczych oraz pomoc w zakładaniu rachunkowości i zarządzania, zgodności z prawem prowadzenia działalności gospodarczej, w tym opodatkowania wymagania itp.

Usługi związane z audytem to usługi inne niż audyt, których wykaz określają federalne standardy audytu. Należą do nich przeglądy, uzgodnione procedury, kompilacja sprawozdań finansowych (Standardy Federalne nr 24. 30. 31. 33).

Orientacyjny wykaz innych usług audytorskich zawiera część 7 art. 1 ustawy federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307-FZ „O rewizji finansowej”, na przykład:

Sprawozdanie, przywracanie i prowadzenie księgowości, sporządzanie sprawozdań finansowych, doradztwo księgowe;

Analiza działalności finansowej i gospodarczej organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, doradztwo ekonomiczno-finansowe;

działalność oceniająca;

Szkolenia z obszarów związanych z audytem itp.

Standardy rewizji finansowej to jednolite wymagania dotyczące procedury przeprowadzania czynności rewizji finansowej, projektowania i oceny jakości badania i usług z nim związanych, procedury przygotowania biegłych rewidentów i oceny ich kwalifikacji

Czynności audytorskie – czynności mające na celu przeprowadzenie audytu i świadczenie usług audytorskich, wykonywane przez organizacje audytorskie, indywidualnych audytorów.

Audytor (z łac. Audytor – słuchacz, uczeń, naśladowca) – osoba, która sprawdza stan działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa przez określony czas. Audytor różni się od biegłego rewidenta w swej istocie: podejściem do sprawdzania dokumentacji; relacja z klientem; wnioski wyciągnięte z wyników audytu itp. Audyt jest pojęciem znacznie szerszym niż takie pojęcia jak rewizja i kontrola. Zapewnia nie tylko walidację wskaźniki finansowe, ale także, co nie mniej ważne, wypracowanie propozycji optymalizacji działalności gospodarczej w celu racjonalizacji kosztów i zwiększenia zysków.

1.2 Cele i zadania audytu

Cele i zadania czynności audytowych są bardzo wielopłaszczyznowe. Preferencja dotyczy audytu zewnętrznego. Jego cel i główne zadania są określone w ustawie federalnej nr 307 z dnia 30 grudnia 2008 r. oraz zatwierdzonych federalnych zasadach (standardach) audytu. Rozporządzenie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 23 września 2002 r. Nr 696. Głównym celem audytu zewnętrznego jest dostarczenie obiektywnych, prawdziwych i dokładnych informacji o kontrolowanym obiekcie. Osiągnięcie główny cel przyczynić się do spełnienia obecnych wymagań dotyczących audytu. Przede wszystkim – niezależność i obiektywizm podczas audytów, a także poufność, profesjonalizm, kompetencje i rzetelność audytora

Audyt zewnętrzny przeprowadzany jest na podstawie umowy przez organizacje audytorskie oraz indywidualnych audytorów w celu obiektywnej oceny stanu rzeczy w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej podmiot gospodarczy.

Audyt wewnętrzny jest niezależną działalnością polegającą na sprawdzaniu i ocenie wyników organizacji z korzyścią dla jej liderów. Cel Audyt wewnętrzny- pomagać pracownikom organizacji w skutecznym wykonywaniu ich funkcji. Takie prace wykonują biegli rewidenci pracujący bezpośrednio dla tej samej firmy. Małe organizacje mogą nie mieć pełnoetatowych audytorów. W takim przypadku audyt wewnętrzny może zostać powierzony komisji rewizyjnej lub firmie audytorskiej na podstawie umowy.

Audyt może być proaktywny (dobrowolny), gdy jest przeprowadzany decyzją kierownictwa spółki lub jej założycieli, lub obowiązkowy, jeżeli jego przeprowadzenie wynika z bezpośredniego wskazania w ustawie federalnej lub dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej.

Głównym celem audytu z inicjatywy jest identyfikacja niedociągnięć w rachunkowości, sprawozdawczości, podatkach, analiza kondycji finansowej podmiotu gospodarczego oraz pomoc w organizacji księgowości i sprawozdawczości. Zwykle odbywa się to decyzją kierownictwa podmiotu gospodarczego. Cele audytu z inicjatywy mogą być bardzo różne, na przykład: kontrola ogólnego stanu rachunkowości lub jej poszczególnych sekcji; badanie sprawozdań finansowych; organizacja pracy biurowej w zakresie księgowości; ocena zastosowanych środków i metod automatyzacji rachunkowości; ocena stanu rozliczeń podatkowych itp. Może być zarówno złożona, jak i tematyczna, w tym drugim przypadku kontroli i analizie podlegają tylko poszczególne działy i działy księgowości. Najbardziej czasochłonna i odpowiedzialna jest pełna i ciągła weryfikacja danych księgowych, począwszy od dokumentów pierwotnych. Kolejną rzeczą jest przeprowadzenie inwentaryzacji aktywów i pasywów, Skanowanie niestandardowe podstawowe dane księgowe lub tylko dane zawarte w rejestrach księgowych i sprawozdawczości. Metodyka przeprowadzania badania z własnej inicjatywy może różnić się od badania ustawowego.

Obowiązkowy audyt w naszym kraju przeprowadzany jest zgodnie z art. 5 ustawy federalnej nr 307 z dnia 31 grudnia 2008 r., Który przedstawia istotę corocznego obowiązkowego audytu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej organizacji lub przedsiębiorca indywidualny.

Obowiązkowy audyt, zgodnie z prawem federalnym, przeprowadza się w następujących przypadkach:

Jeśli organizacja ma organizację forma prawna otwarty spółka akcyjna;

Organizacja jest instytucja kredytowa, Biuro historie kredytowe, organizacja ubezpieczeniowa lub towarzystwo ubezpieczeń wzajemnych, towar lub Giełda Papierów Wartościowych, Fundusz inwestycyjny, państwo fundusz pozabudżetowy, źródłem powstawania środków, które są przewidziane prawem Obowiązkowe oceny RF dokonywane przez osoby fizyczne i osoby prawne fundusz, którego źródłem finansowania są dobrowolne wpłaty osób fizycznych i prawnych;

Kwota przychodów organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy ze sprzedaży produktów (wykonywania pracy lub świadczenia usług) za poprzedni rok sprawozdawczy przekracza 50 milionów rubli lub kwotę aktywów bilansowych na koniec roku poprzedzającego rok rok sprawozdawczy przekracza 20 milionów rubli;

W innych przypadkach określonych przez prawo federalne.

Zgodnie z przedmiotem badania zwyczajowo wyróżnia się trzy rodzaje audytu: finansowy, zgodności i operacyjny.

Audyt finansowy (badanie sprawozdań finansowych) polega na ocenie wiarygodności informacji finansowych. Jako kryteria oceny stosuje się zazwyczaj ogólnie przyjęte zasady organizacji rachunkowości.

Audyt zgodności ma na celu określenie, w jaki sposób podmiot przestrzega określonych zasad, przepisów, praw, regulacji, zobowiązań umownych, które mają wpływ na wyniki operacji lub raporty.

Audyt operacyjny służy sprawdzeniu procedur i metod działania przedsiębiorstwa, ocenie produktywności i efektywności. Może służyć do sprawdzania realizacji różnych biznesplanów programy celowe itd.

W zależności od zamierzonych celów audyt operacyjny przeprowadzany jest na poziomie międzysektorowym, sektorowym, wewnątrzgospodarczym, zewnętrznym lub audytorzy wewnętrzni, z korzyścią dla użytkowników zewnętrznych lub wewnętrznych.

W zależności od częstotliwości audytów rozróżnia się audyty wstępne i okresowe. Audyt wstępny to audyt przeprowadzany po raz pierwszy w dniu to przedsiębiorstwo. Audyt okresowy przeprowadzany jest w danym przedsiębiorstwie z reguły raz w roku.

1.3 Etapy audytu

Kontrola obejmuje kilka etapów: przygotowanie do kontroli, zebranie materiału dowodowego oraz przygotowanie raport audytora.

Przygotowanie audytu obejmuje sporządzenie pisma w sprawie audytu oraz zawarcie umowy. List audytowy sporządzany jest na podstawie Normy Federalnej nr 12. W trakcie osiągania porozumienia z kierownictwem badanej jednostki biegły rewident może posłużyć się pismem rewizyjnym - dokumentem wysyłanym przez audytora do potencjalnej badanej jednostki i podpisany przez kierownictwo badanej jednostki w przypadku uzgodnienia głównych warunków zlecenia audytu.

Celem pisma audytowego jest uregulowanie obowiązków podmiotu gospodarczego i organizacji audytorskiej lub biegłego rewidenta działającego samodzielnie jako indywidualny przedsiębiorca na etapie zawierania umowy o badanie. W przypadku powtarzających się audytów na przestrzeni kilku lat, audytor powinien zdecydować, czy istnieje potrzeba zmiany warunków zlecenia audytu lub przypomnienia kontrolowanemu o istniejące warunki umowy.

Aby ograniczyć ryzyko biznesowe, organizacje audytorskie muszą posiadać wiarygodne kryteria oceny potencjalnych klientów. Organizacja audytorska gromadzi obiektywne informacje o potencjalnym kliencie. Źródłami takich informacji mogą być: środki środki masowego przekazu; banki; firmy ubezpieczeniowe; partnerzy biznesowi itp. Jeżeli wyniki wykonanej pracy wskazują, że przy współpracy z tym podmiotem ryzyko przedsiębiorcze biegłego rewidenta będzie zbyt wysokie, a badanie zbyt pracochłonne, umowa o badanie może nie zostać zawarta. Umowę uważa się za zawartą, jeżeli strony osiągnęły porozumienie co do wszystkich istotnych warunków umowy w formie wymaganej w odpowiednich przypadkach.

Planowanie czynności audytowych reguluje norma federalna nr 3. Postanowienia normy dotyczą przede wszystkim audytów cyklicznych. W przypadku audytu, który jest przeprowadzany w odniesieniu do tej badanej jednostki po raz pierwszy, biegły rewident musi rozszerzyć proces planowania o inne kwestie oprócz tych określonych w normie federalnej nr 3. Kwestie przeprowadzenia audytu wstępnego są dalej ujawnione w normie federalnej nr 19.

Planowanie audytu obejmuje następujące główne etapy: wstępny, przygotowanie i opracowanie ogólnego planu audytu, przygotowanie i opracowanie programu audytu.

W procesie opracowywania planu generalnego i programu audytu ocenia się skuteczność systemu kontroli wewnętrznej funkcjonującego w jednostce gospodarczej oraz ocenia się sam system kontroli wewnętrznej. System kontroli wewnętrznej jest skuteczny, jeżeli w odpowiednim czasie ostrzega o wystąpieniu nieprawdziwych informacji i je ujawnia. Oceniając skuteczność systemu kontroli wewnętrznej, organizacja audytowa powinna zebrać odpowiednią liczbę Dowody audytu. Jeżeli organizacja audytorska zdecyduje się polegać na systemie kontroli wewnętrznej i systemie rachunkowości w celu uzyskania wystarczającego stopnia zaufania do wiarygodności sprawozdań finansowych, powinna dostosować zakres zbliżającego się badania.

Wyniki procedur przeprowadzonych przez organizację audytową przy przygotowywaniu ogólnego planu i programu powinny być szczegółowo udokumentowane, ponieważ służą jako podstawa do planowania kontroli i mogą być wykorzystywane w całym procesie kontroli działów i ksiąg rachunkowych .

Ogólna lista obiektów weryfikacji przy sporządzaniu ogólnego planu audytu obejmuje następujące pozycje:

Składnik i inni dokumenty ogólne organizacje;

Polityka rachunkowości organizacji;

środki trwałe;

Wartości niematerialne;

rezerwy produkcyjne;

Obliczenia listy płac;

Gotówka;

Raporty i wnioski księgowe itp.

Opracowanie programu audytu obejmuje kroki podobne do tych, które są stosowane przy opracowywaniu ogólnego planu audytu. Program jest rozwinięciem ogólnego planu audytu i szczegółowym wykazem procedur audytu niezbędnych do praktycznej realizacji planu audytu. Ona służy szczegółowe instrukcje asystenci biegłego rewidenta, a jednocześnie - sposób kontrolowania harmonogramu pracy szefów organizacji audytowej.

Audytor powinien udokumentować program audytu, nadać numer każdej wykonywanej procedurze, aby w toku pracy móc się do nich odwoływać w dokumentach roboczych. Program audytu opracowywany jest w formie programu testów kontroli lub w formie programu postępowania kontrolnego merytorycznego.

Wnioski biegłego rewidenta dotyczące każdej sekcji programu audytu, udokumentowane w dokumentach roboczych - materiał faktyczny do sporządzenia sprawozdania z badania i opinii z badania, a także podstawą do sformułowania obiektywnej opinii biegłego rewidenta o sprawozdaniu finansowym jednostki gospodarczej.

Na koniec procesu planowania ogólny plan i program muszą zostać udokumentowane i zatwierdzone w określony sposób.

W Praktyka rosyjska kwestie uzyskiwania dowodów badania reguluje norma federalna nr 5, która ustanawia jednolite wymagania dotyczące ilości i jakości dowodów, które należy uzyskać podczas badania sprawozdań finansowych, a także procedur przeprowadzanych w celu uzyskania dowodów.

Dowód z badania – informacje uzyskane przez biegłego rewidenta w trakcie badania oraz wynik przeprowadzonej analizy określone informacje na których oparta jest opinia biegłego rewidenta. Dowody badania obejmują w szczególności dokumenty źródłowe oraz wpisy księgowe, które są podstawą sprawozdań finansowych, jak również pisemne wyjaśnienia upoważnieni pracownicy badanej jednostki oraz informacje pozyskane z różnych źródeł (osób trzecich).

Testowanie kontroli wewnętrznej oznacza testowanie w celu uzyskania dowodów badania dotyczących właściwej organizacji i skuteczności systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej.

Procedury wiarygodności mają na celu uzyskanie dowodów badania istotnych nieprawidłowości w sprawozdaniach finansowych. Procedury weryfikacji oznaczają:

Szczegółowe testy oceniające poprawność odzwierciedlenia transakcji i salda środków na rachunkach księgowych;

procedury analityczne.

Przedmiotem oceny systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej, w odniesieniu do których biegły rewident zbiera dowody, są:

Organizacja – układ systemów księgowych i kontroli wewnętrznej zapewniający zapobieganie i wykrywanie oraz korygowanie istotnych nieprawidłowości;

Działanie – skuteczność działania systemów rachunkowości i kontroli wewnętrznej w danym okresie.

Dowód kontroli jest bardziej przekonujący, jeśli został uzyskany z różnych źródeł, ma różną treść i nie jest ze sobą sprzeczny. W takich przypadkach biegły rewident może zapewnić wyższy stopień pewności niż ten uzyskany po rozważeniu dowodów badania w izolacji. Przeciwnie, jeżeli dowody badania uzyskane z jednego źródła są niespójne z dowodami uzyskanymi z innego, biegły rewident powinien to ustalić dodatkowe procedury aby poznać przyczyny tej rozbieżności.

Biegły rewident uzyskuje dowody badania poprzez przeprowadzanie procedur wiarygodności, takich jak inspekcja, obserwacja, zapytanie, potwierdzenie, przekształcenie i procedury analityczne. Czas trwania tych procedur zależy w szczególności od czasu przeznaczonego na uzyskanie dowodów badania.

Kontrola- reprezentuje weryfikację zapisów, dokumentów lub środków trwałych.

Obserwacja- oznacza śledzenie przez biegłego rewidenta procesu lub procedury wykonywanej przez innych.

Wniosek— poszukiwanie informacji od osób posiadających wiedzę w jednostce kontrolowanej lub poza nią.

W celu poszerzenia zapisów dotyczących metod zbierania dowodów badania omawiane zagadnienia powinny zostać rozwinięte w standardach wewnętrznych zarówno akredytowanych stowarzyszeń zawodowych biegłych rewidentów, jak iw standardach wewnętrznych organizacji audytorskich. Podczas badania wszystkie działania biegłych rewidentów mają na celu osiągnięcie głównego celu badania - sformułowanie obiektywnej opinii o rzetelności sprawozdania finansowego jednostki gospodarczej. Opinia ta stanowi treść sprawozdania biegłego rewidenta. Zgodnie z art. 6 Ustawa federalna z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307, raport z audytu- urzędowy dokument przeznaczony dla użytkowników sprawozdań finansowych badanej jednostki, zawierający wyrażoną w przepisowej formie opinię biegłego rewidenta o rzetelności sprawozdania finansowego badanej jednostki. Przy sporządzaniu sprawozdania biegłego rewidenta biegły rewident kieruje się przepisami standardy federalne № 6, 10, 11, 22, 23.

Organizacja audytorska jest zobowiązana do przedłożenia podmiotowi gospodarczemu sprawozdania z audytu wyłącznie w uzgodnionej liczbie egzemplarzy iw terminie ustalonym przez strony.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307-FZ „O audycie” raport z audytu musi zawierać:

1) Nazwa „Raport biegłego rewidenta”;

2) Wskazanie adresata (akcjonariusze spółki akcyjnej, wspólnicy spółki z ograniczona odpowiedzialność, inne osoby);

3) Informacje o kontrolowanym podmiocie: nazwa, numer ewidencyjny, siedziba;

4) Informacje o organizacji audytowej, audytorze indywidualnym: nazwa organizacji, imię i nazwisko audytora indywidualnego, numer rejestru państwowego, lokalizacja, nazwa samoregulująca się organizacja biegłych rewidentów, których członkami jest określona organizacja audytorska lub indywidualny biegły rewident, numer w rejestrze biegłych rewidentów i organizacji audytorskich;

5) wykaz sprawozdań finansowych, których przeprowadzono badanie, ze wskazaniem okresu, na który zostało sporządzone, podział odpowiedzialności w stosunku do tych sprawozdań pomiędzy badaną jednostkę i organizację audytującą;

6) informację o pracy przeprowadzonej przez organizację audytorską w celu wyrażenia opinii o rzetelności sprawozdania finansowego badanej jednostki (zakres badania);

7) opinia organizacji audytorskiej, biegłego rewidenta indywidualnego o rzetelności sprawozdania finansowego badanej jednostki, ze wskazaniem okoliczności, które mają lub mogą mieć istotny wpływ na rzetelność tego sprawozdania;

8) Wskazanie daty zawarcia.

Protokół z kontroli musi być podpisany przez kierownika audytu lub osobę przez niego upoważnioną oraz osobę przeprowadzającą audyt, ze wskazaniem numeru i ważności jego świadectwa kwalifikacyjnego. Podpisy te muszą być opieczętowane.

Raport biegłego rewidenta zgodnie z federalną zasadą (standardem) nr 6 „Raport biegłego rewidenta na temat sprawozdań księgowych (finansowych)” w zakresie oceny wiarygodności sprawozdań księgowych może być bezwarunkowo pozytywny lub zmodyfikowany.

Bezwarunkowo pozytywny wniosek- taki wniosek oznacza, że ​​sprawozdanie finansowe daje uczciwa prezentacja O pozycja finansowa oraz wyniki działalności finansowej i gospodarczej badanej jednostki zgodnie z ustalonymi zasadami i metodami rachunkowości i sporządzania sprawozdań finansowych w Federacji Rosyjskiej. Wszystkie pozostałe wnioski zostały zmienione.

Zmodyfikowane sprawozdanie biegłego rewidenta może:

Bądź negatywny.

Sprawozdanie biegłego rewidenta uważa się za zmodyfikowane, jeżeli:

Czynniki, które nie wpływają na opinię biegłego rewidenta, ale zostały opisane w sprawozdaniu biegłego rewidenta w celu zwrócenia uwagi użytkowników na każdą sytuację, jaka zaistniała w badanej jednostce i została ujawniona w sprawozdaniu finansowym;

Czynniki wpływające na opinię biegłego rewidenta, które mogą prowadzić do wyrażenia opinii z zastrzeżeniem, odmowy wyrażenia opinii lub opinii negatywnej.

Do sprawozdania z badania dołącza się komplet sprawozdań finansowych podmiotu gospodarczego w zakresie właściwym rok podatkowy który jest audytowany.

Część 5 art. 6 ustawy federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. Nr 307 wprowadzono pojęcie „świadomego fałszywego raportu z audytu”, sporządzonego bez audytu lub sporządzonego na podstawie wyników audytu, ale wyraźnie sprzecznego z treścią dokumentów przedłożone organizacji audytowej i uwzględnione podczas audytu. Sprawozdanie z kontroli zostaje uznane za świadomie fałszywe decyzją sądu.

1. 4 wymagania, prawaO, rozporządzeniedziałalność audytowa

Odpowiednie dokumenty prawne i legislacyjne zawierają przepisy dotyczące organizacji czynności audytowych, certyfikacji i doskonalenia biegłych rewidentów. Główne dokumenty zapewniające regulację regulacyjną i funkcjonowanie systemu audytu w Federacji Rosyjskiej to: Kodeks cywilny, Kodeks podatkowy, Ustawa o rachunkowości, Ustawa federalna „O rewizji finansowej”, Ustawa federalna „O licencjonowaniu niektórych rodzajów działalności” z dnia 08.08.2001 Nr 128-FZ, Tymczasowe rozporządzenie w sprawie systemu szkolenia i zaawansowanego szkolenia audytorów w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 września 2002 r. Nr 93n, Przepisy federalne(standardy) działalności audytorskiej, zatwierdzone. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z 23.09. 2002 nr 696.

W Rosji system regulacji regulacyjnych działalności audytorskiej jest w powijakach. Spośród przedstawionych koncepcji i systemów regulacyjnych najwłaściwszy jest wielopoziomowy system regulacyjnej regulacji czynności rewizji finansowej. System ten obejmuje cztery główne poziomy.

Poziom 1- zawiera ustawę federalną z dnia s, która jest jednym z głównych aktów prawnych i określa miejsce audytu w działalności finansowej i gospodarczej jako jej niezbędny równorzędny element.

Przejdź do dokumentów poziomu 2 regulujące działalność audytorską w Federacji Rosyjskiej obejmują te, które określają ogólne problemy regulacja czynności rewizji finansowej, obowiązkowa do wykonywania przez podmioty rynkowe. Obejmuje to standardy federalne. Obecnie opracowano i zatwierdzono 33 standardy federalne.

Do poziomu 3 odnieść się przepisy prawne ministerstwa i służby federalne, ustalające zasady rewizji finansowej i rewizji finansowej w odniesieniu do określonych branż, organizacji oraz w zakresie niektórych zagadnień podatkowych, finansowych, księgowych itp.

Poziom 4 obejmuje wewnętrzne przepisy (standardy) działalności audytorskiej, które są opracowywane przez organizacje audytorskie na podstawie federalnych standardów i praktyki audytowej.

W sierpniu 2001 r. przyjęto pierwszą ustawę federalną, która potwierdziła ostateczne ukształtowanie rosyjskiego systemu kontroli i określiła perspektywy jego dalszego rozwoju.

2. Planowanie audytu transakcji gotówkowych organizacji LLC" Kula"

2.1 Struktura badanego przedsiębiorstwa OOO" Kula"

Organizacja handlowa Sfera LLC została zarejestrowana przez administrację Czerepowca w dniu 21 czerwca 2001 r., NIP 3528102655, KPP 3520253260. Organizacja ta ma następujące legalny adres: obwód Wołogdy, Czerepowiec, ul. Krasnaja, zm.1, apt. 45, później przedsiębiorstwo otworzyło oddziały w kilku miastach Republiki Komi, takich jak Syktywkar, Inta, Ukhta itp.

Zgodnie ze Statutem organizacji „Sfera” jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która jest osobą prawną, ma niezależny bilans, rachunek bieżący w oddziale JSC „Gazprombank” w Uchcie, działa na zasadach samoobrony -finansowanie i samofinansowanie. Organizacja ta, utworzona bez ograniczeń czasowych, ma prawa obywatelskie, ponosi obowiązki niezbędne do realizacji wszelkiego rodzaju działań nie zabronionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Ponadto Sfera LLC jest właścicielem swojego majątku, w tym majątku, do którego został wniesiony wkład kapitał autoryzowany przedsiębiorstwa.

LLC „Sphere” została utworzona w celu uzyskania maksymalnego zysku i zapewnienia ludności w następujących obszarach:

Skup i przetwarzanie złomu żelaznego;

Sprzedaż wtórnych wyrobów walcowanych;

Obsługa ładunków;

Odpowiedzialne przechowywanie produktów partnerów;

Wynajem powierzchni przemysłowych i biurowych.

LLC „Sphere” działa na rynku tych usług w Uchcie od ponad 5 lat. W tym czasie stał się jednym z najsilniejszych konkurentów. Sfera LLC współpracuje z tak dużymi przedsiębiorstwami miasta, jak Gazprom LLC, Lukoil LLC, Pechoraneftegaz CJSC itp.

Przeciętne zatrudnienie w 2010 roku wyniosło 49 osób, z czego udział pracowników produkcyjnych wyniósł 68%. Kierownictwo przedsiębiorstwa jest kierowane CEO Tereshchenko P.A., szef księgowości Główny księgowy Sokołowa NA

Między oddziałem OOO „Kula” w Uchcie a profesjonalistą firma Audytorska„Yurist” podpisał umowę na świadczenie usług audytorskich dla przedsiębiorstwa. Umowa ma charakter inicjatywny i została zawarta na okres do 31.12.2010 r. z możliwością przedłużenia.

2.2 Plan i program audytu funduszy LLC" Kula"

Celem audytu transakcji gotówkowych jest ustalenie przestrzegania przez podmioty gospodarcze zasad przeprowadzania transakcji gotówkowych, kompletności i prawidłowości rozliczania środków pieniężnych i operacje bankowe.

Źródłami informacji do audytu są: księga kasowa, polecenia uznania i obciążenia, wyciągi bankowe z rachunków, dokumenty płatnicze, rejestry księgowe księgowość kasowa, raportowanie itp.

Liczne i zróżnicowane transakcje przepływów pieniężnych w kasie przedsiębiorstwa znajdują również odzwierciedlenie w poniższych rejestrach księgowość syntetyczna i raportowanie: księga główna; dziennik - zarządzenie nr 1 i oświadczenie nr 1; inne rejestry syntetycznego księgowania transakcji gotówkowych; bilans przedsiębiorstwa; Donosić o wyniki finansowe i ich zastosowanie; sprawozdanie z przepływów pieniężnych.

Przed przeprowadzeniem audytu funduszy przedsiębiorstwo musi zawrzeć umowę z firmą audytorską na audyt funduszy, która dokładnie wskaże, jakie czynności audytor wykona iw jakim czasie podczas tego audytu. Do umowy musi być dołączony plan i program, który został specjalnie opracowany przez organizację audytową w celu wypełnienia zobowiązań wynikających z umowy audytu inicjatywy w przedsiębiorstwie. W ta sprawa Jest to program do audytu funduszy firmy. (Załącznik 1 i 2)

Przed przystąpieniem do ciągłej kontroli transakcji gotówkowych, audytor musi zaplanować tę kontrolę. W końcu „ciągła” kontrola wcale nie oznacza, że ​​wszystkie dokumenty kasowe będą przeglądane jeden po drugim. Każda procedura ma swój cel, realizuje określony cel, a jej wyniki muszą być sporządzone w formie specjalnej tabeli.

Audyt transakcji gotówkowych rozpoczyna się od inwentaryzacji środków w kasie przedsiębiorstwa. Kasjer w obecności biegłego rewidenta sporządza raport kasowy z transakcji gotówkowych za ostatni dzień, wyświetla saldo pieniężne według książeczka kasowa w dniu testu. Jednocześnie kasjer pobiera pokwitowanie, że wszystkie dokumenty pokwitowań są zawarte w raporcie, a do czasu inwentaryzacji kasy nie ma nieotrzymanych i niepisanych pieniędzy. Następnie zaczyna się przeliczanie pieniędzy arkusz po arkuszu. Po przeliczeniu pieniędzy i innych kosztowności zgromadzonych w kasie, uzyskane saldo jest porównywane z danymi księgowymi w księdze kasowej.

Wyniki audytu dokumentowane są poprzez sporządzenie aktu, który podpisują audytorzy, główny księgowy i kasjer. W przypadku stwierdzenia nadwyżek lub niedoborów środków pieniężnych lub innych kosztowności konieczne jest pobranie pisemnego wyjaśnienia od kasjera.

Podczas inwentaryzacji kasy sprawdza się, czy z kasjerem i dystrybutorami została zawarta umowa o pełnej odpowiedzialności przepisany formularz; czy istnieje nakaz wyznaczenia kasjera, czy kasa spełnia zalecenia dotyczące zapewnienia bezpieczeństwa środków, siły technicznej i wyposażenia w alarmy przeciwpożarowe.

Podczas sprawdzania kasy najważniejsze jest sprawdzenie:

Kompletność i terminowość księgowania środków otrzymanych czekami z banku. Uzgodnienie odbywa się za pomocą wyciągów bankowych;

Poprawność rejestracji zleceń uznania i obciążenia, książeczki kasowej, rejestru wpływów i poleceń zapłaty;

Obecność podpisu przy otrzymywaniu pieniędzy, korespondencja podpisów przy otrzymywaniu pieniędzy w poleceniach wydatków i oświadczeniach z podpisami w innych dokumentach;

Poprawność prowadzenia księgi kasowej i wykazywanych w niej sald pieniężnych na koniec dnia;

Poprawność wyprowadzania wyników na listach płac;

Poprawność dokumentów podczas depozytu wynagrodzenie;

Prawidłowość wydawania pieniędzy przez pełnomocnika;

Przestrzeganie limitów przechowywania pieniędzy w kasie oraz procedury rozliczeń pieniężnych z osobami prawnymi;

Przechowywanie kluczy do sejfu i ich duplikatów;

Wykonanie uchwał Rządu Federacji Rosyjskiej w sprawie wykorzystania kas fiskalnych przy realizacji rozliczeń pieniężnych z ludnością;

Poprawność kompilacji zapisy księgowe;

Zgodność wpisów w księdze kasowej z wpisami w dzienniku - nakaz nr 1 i wyciąg nr 1 na koncie 50 „Kasjer” i Księdze Głównej za miniony okres.

Następnie sprawdzana jest kompletność i terminowość księgowania środków otrzymanych w kasie. Szczególną uwagę zwraca się na operacje sprawdzające umorzenia środków na koszty produkcji lub koszty dystrybucji.

Przedsiębiorstwo może posiadać gotówkę w swojej kasie w ramach limitu ustalonego przez bank w porozumieniu z kierownikiem organizacji.

Wydanie gotówki tytułem spłaty wynagrodzeń odbywa się według prawidłowo sporządzonych list płac, w których niedopuszczalne są skreślenia i korekty.

Po termin wypłaty wynagrodzenia, kasjer musi:

W lista płac przy nazwiskach osób, na rzecz których nie dokonano płatności, należy odnotować „Depozyt”;

Sporządzić rejestr zdeponowanych kwot;

Na końcu listy płac dokonaj wpisu o faktycznie wypłaconych kwotach podlegających wpłacie, sprawdź z sumą na liście płac i umieść napis swoim podpisem;

Odnotuj faktycznie zapłaconą kwotę w księdze kasowej i umieść pieczęć „Wydatki” na wyciągu nakaz pieniężny Nie. ... „Kwoty zdeponowane są zdeponowane w banku i sporządzany jest dla nich jeden ogólny przekaz pieniężny.

Przyjmowanie gotówki przez kasę przedsiębiorstwa odbywa się na podstawie poleceń odbioru gotówki podpisanych przez głównego księgowego lub osobę do tego upoważnioną.

Wydanie gotówki z kasy odbywa się na podstawie paragonów lub innych dokumentów.

Kasa - wydzielone pomieszczenie, wyposażone zgodnie z ustaloną procedurą, przeznaczone do przyjmowania, wydawania i czasowego przechowywania gotówki i cenne papiery. Przechowywanie gotówki i innych kosztowności nienależących do tej firmy w kasie jest zabronione.

Biegły rewident może korzystać podczas badania kwestionariusz przedstawiony w załączniku 3.

Odpowiedzialność za przestrzeganie procedury przeprowadzania obrotu gotówkowego ponosi kierownik, główny księgowy, księgowy i kasjer. Dlatego audytor musi przeprowadzić wywiad z każdym z odpowiedzialnych pracowników, dlatego kwestionariusz audytora sporządza się w czterech egzemplarzach, każdy z podaniem stanowiska, nazwiska, imienia i patronimiku osoby, z którą przeprowadzono wywiad.

Na podstawie tego kwestionariusza można wyciągnąć wstępne wnioski: że w Sfera LLC istnieje szereg negatywnych punktów:

Kasa nie posiada wydzielonego pomieszczenia, co osłabia ochronę gotówki i innych aktywa materialne przedsiębiorstwa przed kradzieżą;

Firma nie wyznaczyła terminów nagłych audytów, które mogą prowadzić do zniekształcenia danych księgowych;

Przy zmianie kasjera, jako MOT, należy przeprowadzić audyt, w przedsiębiorstwie tak nie jest;

W przedsiębiorstwie nie ma KKM, ale zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 05.06.2008 nr 359 (zmieniony 14.02.2009) nie jest to naruszenie, jeśli przedsiębiorstwo ma formularze ścisła odpowiedzialność odpowiednik czeków. W Sfera LLC taką formą są faktury za wydanie towaru;

W przedsiębiorstwie nie ma ograniczeń czasowych na wykorzystanie środków na potrzeby gospodarcze, co ogranicza możliwość kontroli wydatkowania środków.

Ze wstępnych ustaleń wynika, że ​​biegły rewident w Sfera LLC musi przeprowadzić szereg procedur w celu identyfikacji ewentualnych naruszeń lub nadużyć:

Zapas gotówki;

Sprawdzenie obecności podpisu szefa na PKO i RKO, Ch. księgowy, kasjer i pokwitowania odbiorców pieniędzy;

Sprawdzenie kompletności kapitalizacji środków otrzymanych z banku czekiem do kasy przedsiębiorstwa;

Kontrola terminowości rozliczeń pracowników ze środków przeznaczonych na potrzeby gospodarcze;

Sprawdzanie rejestru udzielonych pełnomocnictw;

Sprawdzanie poprawności księgowania kwot na podstawie pełnomocnictw;

Sprawdzenie kompletności dokumentów kasowych paragonu pierwotnego dołączonych do raportu kasjera;

Sprawdzenie kompletności dokumentów kasowych rachunku podstawowego dołączonych do raportu kasjera;

Sprawdzanie wyników raportów kasowych;

Weryfikacja zasadności ujmowania osób na liście płac;

Weryfikacja zgodności list płac z rejestrami kwot wpłaconych;

Weryfikacja zgodności wydanych poleceń zapłaty z rejestrem deponentów;

Weryfikacja rozliczeń pieniężnych z innymi osobami prawnymi w kwotach przekraczających ustalony limit;

Sprawdzanie przestrzegania ustalonego przez bank limitu salda środków pieniężnych; weryfikacja zgodności przedsiębiorstwa granice rozliczenia między osobami prawnymi w gotówce otrzymanej w kasie;

Sprawdzanie prawidłowości prowadzenia ksiąg kasjera – kasjera itp.

Zgodnie z audytem księgowanie transakcji gotówkowych w przedsiębiorstwie jest prowadzone na rachunku bilansowym 50 „Kasjer” zgodnie z Procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej i otwierane jest subkonto 50/1 „Kasjer organizacji” dla tego

W obciążeniu rachunku prowadzone są zapisy o wpływie pieniędzy, np. typowe wpisy do pracy z kasą fiskalną są:

· Przelane pieniądze z rachunku bieżącego (D 50 - K 51);

Otrzymanie wpływów za produkty od kupujących (D 50 - K 62);

Zwrot salda kwoty z podraportu (D 50 - K 71);

Pożyczka odzwierciedla wydatek gotówki z kasy np.:

· Wydawanie wynagrodzeń (D 70 - K 50);

· Wydanie na podstawie protokołu (D 71 - K 50);

· Wpłaty na rachunki bankowe (D 51-K 50).

Firma stworzyła niemal wszystkie możliwe warunki do zapewnienia bezpieczeństwa środków, takie jak: pieniądze są przechowywane w sejfie ognioodpornym, przy kasie znajduje się alarm i przycisk alarmowy, firma posiada własną ochronę itp.

Podczas Poprzedni okres inwentaryzację kasy przeprowadzono jednorazowo - na wstępne zlecenie kierownika - nie stwierdzono nadwyżek i braków.

Aby przeprowadzić inwentaryzację funduszy, na zlecenie szefa organizacji, zatwierdzono komisję rewizyjną składającą się z trzech osób:

Sokołowa NA - Główny księgowy;

Tereshchenko T.O. - księgowy;

Terentyeva LI - członek komisji rewizyjnej.

W obecności kasjera i biegłego rewidenta przeprowadzono inwentaryzację kasy: sprawdzono paragony i wydatki kasowe, raport kasowy, dokumenty dotyczące operacji ostatni dzień, przeliczono środki pieniężne - ustalono niedobór w wysokości 102 rubli., 50 kopiejek. Brak ten należy odpisać wpisami: D94 - K50 (brak wykryto podczas inwentaryzacji kasy); D 73/2 - K 94 (zgodnie z umową z kasjerem o pełnej odpowiedzialności indywidualnej, stwierdzony brak został odpisany winnemu - kasjerowi Rybets V.V.). Na koniec audytu została sporządzona ustawa o stanie środków pieniężnych i przekazana kierownikowi i głównemu księgowemu.

Zgodnie z procedurą przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej wszystkie transakcje gotówkowe muszą być przeprowadzane w standardowych międzywydziałowych formach podstawowych dokumentacja księgowa dla przedsiębiorstw i organizacji. Wszystkie dokumenty podstawowe dołączone do zlecenia gotówkowego przychodzącego i wychodzącego są anulowane stemplem „Otrzymano” i „Zapłacono”. Jednak nie wszystkie szczegóły dokumentów gotówkowych są wypełniane w przedsiębiorstwie Sfera LLC:

Nakaz kasowy wydatków nr 215 z dnia 29.03. 2010 w wysokości 1000,00 rubli. Szmeleva OP - brak dekodowania podpisu kasjera;

Przychodzące zlecenie pieniężne nr 71 z dnia 26 stycznia 2010 r. Na kwotę 4820 rubli, 50 kopiejek. od OOO „Stroy Sever” - podstawa operacji nie jest określona;

Pokwitowanie przelewu gotówkowego nr 183 z dnia 21 marca 2010 r. Na kwotę 1750 rubli od Timofeev N.O. - brak dokumentu potwierdzającego

Limit przechowywania gotówki w kasie, ustalony przez oddział GPB w Uchcie w dniu 01.01.2010, jest przestrzegany i wynosi 19 000 rubli.

Sprawdzenie zgodności limit rozmiaru rozliczenia gotówkowe z osobami prawnymi są zgodne z instrukcjami Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 czerwca 2007 r. Nr 1843-U „O ustaleniu maksymalnej kwoty rozliczeń gotówkowych w Federacji Rosyjskiej między osobami prawnymi w jednej transakcji” - w kwota nie większa niż 100 000 rubli. W przedsiębiorstwie LLC „Sphere” przeprowadzono następujące obliczenia:

LLC „VtorMetall” w wysokości 12 000 rubli, płatność dostawcy za towar;

LLC „TechOptTorg” w wysokości 26 980 rubli, opłata za energię elektryczną;

LLC „RUS-Trans” za 31000, zapłata za pojazd.

Zgodnie z punktem 19 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej wymazywania, plamy lub korekty w dokumenty gotówkowe są niedozwolone, ponieważ są to formy ścisłego raportowania. W przedsiębiorstwie ta reguła został naruszony, gdy kasjer wypełnił księgę kasową z dnia 24 lutego 2010 r., saldo na początku dnia wynosiło 11 253 rubli, zostało skorygowane o 11 263 rubli.

W przedsiębiorstwie OOO „Kula” zdarzają się przypadki niewypłacania salda na koniec dnia w raportach kasjera, co jest naruszeniem Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej.

Sprawdzenie poprawności i terminowości księgowania pieniędzy otrzymanych czekami kasowymi z banku nie wykazało żadnych naruszeń, uzgodniono kwoty wskazane w księdze kasowej na grzbiecie książeczka czekowa a na wyciągu bankowym dodatkowo wpisane numery czeków nota kredytowa oraz na odcinku czeku.

Sprawdzanie wydatku gotówki z ustalonej kasy: zgodnie z punktem 16 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej wydawanie pieniędzy osobom, które nie są na liście płac przedsiębiorstwa, odbywa się zgodnie z wypłatą gotówki zlecenia wydawane odrębnie dla każdej osoby, na podstawie zawartych umów. Ponadto wydanie pieniędzy w ramach polecenia wypłaty na rzecz osoby fizycznej odbywa się wyłącznie po okazaniu dokumentu tożsamości odbiorcy, którego dane muszą zostać wpisane na zleceniu wypłaty.

Przedsiębiorstwo LLC „Sphere” zawarło umowy o pracę w celu wykonania pracy, jednak w wydatkach pieniężnych nakazów wydania wynagrodzenia nie wskazano danych paszportowych odbiorcy:

Nakaz wydatkowy nr 178 z dnia 22 lutego 2010 r. W wysokości 19 100 rubli. Markow NO;

Nakaz wydatkowy nr 179 z dnia 22 lutego 2010 r. W wysokości 8750 rubli. Pereputow PN

Sprawdzenie przestrzegania procedury korzystania z kas fiskalnych wykazało, że firma nie posiada kasy fiskalnej, wszystkie płatności dokonywane są kredytem i polecenia wypłaty na podstawie faktury w formie zatwierdzonej przez kierownika przedsiębiorstwa.

2.3 Sprawdzenie rozliczenia transakcjikonto bankowe

Podczas kontroli transakcji na rachunku bieżącym konieczne jest ustalenie:

Czy kwoty na wyciągach bankowych są zgodne z kwotami wskazanymi w dokumenty pierwotne;

Czy na załączonych dokumentach podstawowych znajduje się pieczęć banku;

Poprawność i kompletność przelewu środków zdeponowanych w banku w gotówce;

Ważność przelewu środków;

Poprawność sporządzenia zapisów księgowych dla operacji w banku;

Korespondencja zapisów wskazanych na wyciągach bankowych, zapisów w dzienniku zleceń nr 2, wyciągu nr 2 i Księdze Głównej;

Kompletność i niezawodność wyciągi bankowe i dokumentów do nich.

W celu weryfikacji biegły rewident może zastosować testy kontrolne określone w Załączniku nr 2.

Źródłami informacji o rozliczeniu środków na rachunku bieżącym są: obroty - bilans dla rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”, formularz nr 1 „Bilans” na dzień 30 marca 2010 r., dokumenty bankowe na rok 2010.

Zgodnie z wymogami prowadzenia operacji na rachunku bieżącym środki są pobierane z rachunku firmy na zlecenie posiadaczy rachunku. Wszystkie płatności z rachunków przedsiębiorstwa są dokonywane w kolejności określonej przez kierownika przedsiębiorstwa, chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Dokumenty rozliczeniowe mają standardowy formularz i posiadają niezbędne dane, są przyjmowane przez bank do realizacji, jeżeli są podpisy upoważnionych osób przedsiębiorstwa.

Plamy i skreślenia w dokumentach rozliczeniowych są niedozwolone. Nieprawidłowo sporządzone dokumenty rozliczeniowe i pieniężne nie są przyjmowane do realizacji.

Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym na rachunku 51 „Rachunek rozliczeniowy”. Debet to odbiór środków, a kredyt to potrącenie środków z rachunku bieżącego. Na przykład typowe transakcje do pracy z rachunkiem bieżącym to:

D 51 - K 50 - dostawa gotówki z kasy do banku;

D 51 - K 62 - otrzymanie środków od kupujących;

D 51 - K 66, 67 - otrzymanie pożyczek;

D 69 (w ramach poszczególnych funduszy socjalnych) - K 51 - przekazany UST

D 60 - K 51 - wymienione dla dostawców;

D 50 - K 51 - wydawane do kasy przedsiębiorstwa;

D 76 - K 51 - przelew zobowiązań;

D 99 - K 51 - Zapłata grzywien, kar itp.

Operacje na rachunku bieżącym są odzwierciedlane w rachunkowości na podstawie wyciągów bankowych z rachunku bieżącego i dołączonych do nich dokumentów pieniężnych.

Znaleziono kontrolę na miejscu:

1. Dane księgi głównej o stanie środków pieniężnych na rachunku bieżącym odpowiadają danym wyciągów bankowych na początek i koniec badanego okresu;

2. Operacje biznesowe w sprawie przepływu środków na rachunku bieżącym nr 40702810000170000715, otwartym w oddziale OAO Gazprombank, są terminowo iw całości odzwierciedlane w rejestrach księgowych;

3. Sprawdzono kompletność odzwierciedlenia kwot środków pieniężnych w formularzu nr 1 „Bilans” na dzień 31 marca 2010 r. Wskaźnik wiersza 260 „Gotówka” bilans odpowiadają danym księgowym (obroty - bilans) na dzień 31.03.2010r.

4. W trakcie kontroli operacji rozliczania środków na rachunku bieżącym, dokumentów pieniężnych, nie stwierdzono naruszeń.

Sprawozdanie z badania Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością „Sfera” za I kwartał 2010 roku zostało złożone przez wyspecjalizowaną organizację audytorską „Jurist” na podstawie umowy nr IA-48/10 z dnia 10.01.10, która dokonała badania sprawozdania finansowego Spółki fundusze.

Audyt został przeprowadzony zgodnie z art prawo federalne z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 307-FZ „O rewizji finansowej”.

Badanie obejmowało wybiórcze sprawdzenie potwierdzeń danych liczbowych i objaśnień zawartych w sprawozdaniu finansowym OOO Sfera za I kwartał.

Audyt przeprowadzono:

Baranowa NA - kierownik zespołu audytowego;

Pavlova V.O. - audytor wiodący

Odpowiedzialni za badany okres:

Sokołowa NA - Główny księgowy;

Tereshchenko T.O. - księgowy;

Rybiec V.V. - kasjer.

Audyt wybiórczy przeprowadzono na podstawie zatwierdzonego i uzgodnionego planu audytu w dniach 25.05 - 30.05.2010r.

Fundusze LLC „Sphere” w bilansie przedsiębiorstwa znajdują odzwierciedlenie w wierszu 260 bilansu „Gotówka”.

Na podstawie wyników audytu w przedsiębiorstwie LLC „Sphere” konieczne jest doprowadzenie przeprowadzania transakcji gotówkowych zgodnie z wymogami Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej:

Przedsiębiorstwo musi w miarę możliwości wydzielić osobne pomieszczenie na kasę, co znacznie zmniejszy prawdopodobieństwo kradzieży środków;

Proponuje się przeprowadzanie inwentaryzacji kasy, nagle raz w miesiącu, w celu zwiększenia poziomu kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie.

Ściśle monitoruj wykonywanie dokumentów;

Terminowo i poprawnie sporządzić księgę kasową;

Prawidłowo wypełnij kasy dla pracowników, którzy nie są na liście płac przedsiębiorstwa itp.

Nie było żadnych naruszeń w prowadzeniu rachunku bieżącego.

Biorąc pod uwagę zgłoszone uwagi, można stwierdzić, że sprawozdania finansowe Przedsiębiorstwo jest odpowiednio zestawiane dla wszystkich transakcji biznesowych.

Podobne dokumenty

Podmiot gospodarczy i funkcje funduszy, cele, cele i regulacyjne wsparcie kontroli ich rachunkowości. Etapy przeprowadzania, sporządzenia opinii o wynikach kontroli rozliczenia funduszy i dokumentów pieniężnych.

praca semestralna, dodano 24.11.2013


Cel i baza normatywna audyt funduszy firmy na przykładzie MagLeg LLC. Typowe błędy przy prowadzeniu księgowości. Audyt transakcji gotówkowych i rachunków bieżących. Opracowanie pisemnego raportu biegłego rewidenta.

praca semestralna, dodano 04.06.2015


Dokumenty prawne i wykonawcze regulujące przedmiot weryfikacji. Pytania do sporządzenia planu i programu audytu, treść procedur audytu. Audyt operacji przepływowych na rachunkach bankowych rozliczeniowych i specjalnych.

praca semestralna, dodano 24.08.2010


Przeprowadzanie audytu środków. Audyt transakcji gotówkowych, księgowanie dokumentów pieniężnych, operacje na rachunkach rozliczeniowych i walutowych. Realizacja audytu na przykładzie Peton LLC. Dokumentowanie przeprowadzony audyt.

praca semestralna, dodano 09.10.2010


Podstawowe zasady audytu funduszy, procedura jego realizacji. Cechy audytu operacji bankowych. Analiza rachunkowości i przepływów pieniężnych w kasie przedsiębiorstwa. Audyt rozliczeń i konta walutowe, jego dokumentacja.

praca semestralna, dodano 01.04.2013


Krótka charakterystyka finansowa i ekonomiczna LLC „TRANS-STROY”, księgowanie funduszy i dokumentów, operacje na rachunku rozliczeniowym w tym przedsiębiorstwie, sposoby ich poprawy. Przeprowadzenie audytu przepływów pieniężnych TRANS-STROY LLC.

praca dyplomowa, dodano 15.08.2010


Procedura planowania i przeprowadzania audytu rachunkowości kasowej oraz opracowania programu audytu na przykładzie przedsiębiorstwa Pole LLC. Wymagania dotyczące organizacji węzła kasowego i przechowywania gotówki, papierów wartościowych w kasie.

praca semestralna, dodano 09.10.2010


Zadania i główne cele audytu i regulacje prawne działalność audytowa. Opracowanie ogólnego planu i programu audytu. Plan i program audytu operacje rozliczeniowe i gotówkowe. Niezależny audyt kontroli finansowej.

praca semestralna, dodano 04.08.2014


Program audytu operacji na rachunkach w bankach. Typowe błędy przy przeprowadzaniu audytu środków na rachunku bieżącym. Rozliczanie transakcji dotyczących rozliczenia i Konto walutowe w OOO „VolgaTehFlot”, plan i program ich audytu.

praca semestralna, dodano 25.03.2011


Rozpoczęcie audytu środków – uzgodnienie transakcji gotówkowych. Sprawdzanie poprawności przeprowadzania transakcji gotówkowych. Rejestracja przez biegłego rewidenta wyników inwentaryzacji środków pieniężnych i innych kosztowności w kasie aktem w standardowej formie.

Planowanie jest wstępnym etapem audytu. Obejmuje opracowanie przez organizację audytową ogólnego planu audytu wskazującego oczekiwany zakres, harmonogramy i harmonogram audytu, a także opracowanie programu audytu, który określa zakres, rodzaje i kolejność procedur audytu niezbędnych dla organizacji audytu sformułowanie obiektywnej i rozsądnej opinii o sprawozdaniach finansowych organizacji.

Organizacja audytorska powinna rozpocząć planowanie audytu przed napisaniem umowy o pracę oraz przed zawarciem umowy z podmiotem gospodarczym na przeprowadzenie audytu.

Ogólny plan powinien kierować wdrażaniem programu audytu. Ogólnie rzecz biorąc, organizacja audytowa powinna przewidzieć harmonogram audytu i sporządzić harmonogram audytu, sporządzenie raportu, opinię z audytu. Zasadniczo organizacja audytorska określa sposób przeprowadzenia audytu na podstawie wyników wstępnej analizy, oceny wiarygodności systemu kontroli wewnętrznej oraz oceny ryzyka audytu. W przypadku podjęcia decyzji o przeprowadzeniu kontroli wybiórczej biegły rewident tworzy próbkę audytową.

Program audytu stanowi rozwinięcie ogólnego planu audytu i jest szczegółowym wykazem treści procedur audytu niezbędnych do praktycznej realizacji planu audytu. Program służy jako szczegółowa instrukcja dla asystentów biegłego rewidenta, a także dla kierowników organizacji audytowej i zespołu audytowego - jednocześnie jako środek monitorowania jakości pracy. Program audytu powinien być sporządzony jako program badań kontroli oraz jako program merytorycznych procedur audytu. Program badań kontrolnych jest listą zestawu działań mających na celu zebranie informacji o funkcjonowaniu systemu kontroli wewnętrznej i rachunkowości. Testy pomagają zidentyfikować istotne słabości kontroli podmiotu gospodarczego. Procedura badania merytorycznego polega na szczegółowym badaniu prawidłowe odbicie w raporcie księgowym obrotów i salda rachunku.

W zależności od warunków audytu i wyników procedur audytu program może zostać zmieniony. Należy udokumentować przyczyny i skutki zmian.

Przygotowanie i opracowanie programu audytu reguluje Zasada (standard) czynności audytu „Planowanie audytu”.

Przygotowując program, biegły rewident ocenia skuteczność kontroli wewnętrznej nad przepływem środków pieniężnych i innych wartościowych przedmiotów w środkach pieniężnych. Przestrzeganie dyscypliny pieniężnej jest wstępnie oceniane, identyfikowane są złożone obszary wymagające specjalna uwaga wymagające szczególnej uwagi, planowane są procedury kontrolne. Zgodnie z zasadą (standardem) czynności audytowej „Planowanie audytu” organizacja audytowa musi uzgodnić z klientem główne kwestie organizacyjne związane z audytem, ​​aż do czynników.

Na etapie planowania wstępnego audytor powinien uzyskać informacje o:

ѕ czynniki zewnętrzne, mające wpływ na działalność gospodarczą podmiotu gospodarczego, odzwierciedlające sytuacja ekonomiczna, w kraju (regionie) jako całości i jego specyfice branżowej;

* czynniki wewnętrzne wpływające na działalność gospodarczą

* informacje uzyskane z rozmów z kadrą kierowniczą i wykonawczą podmiotu gospodarczego;

¾ informacje uzyskane podczas kontroli podmiotu gospodarczego, jego głównych działów, magazynów.

Sekcja programu audytu dotycząca sprawdzania transakcji gotówkowych powinna obejmować następujące zagadnienia i obszary audytu:

• - inwentaryzacja dostępności i kontrola stanu przechowywania gotówki i innych kosztowności w kasie;
• - sprawdzanie kompletności i terminowości księgowania otrzymanych środków w kasie;
• - badanie poprawności odpisywania pieniędzy na wydatki;
• - weryfikacja przestrzegania dyscypliny kasowej i finansowej;
• - weryfikacja poprawności odzwierciedlenia transakcji w księgach rachunkowych;
• - dokumentacja materiałów i wyników kontroli; wnioski i sugestie do wyników audytu.