1. بعد إجراء جرد لممتلكات مؤسسة الائتمان ، يشرع مفوض الإفلاس في بيع ممتلكات المؤسسة الائتمانية في مزاد علني بالطريقة وبالشروط التي تحددها هذه قانون اتحاديما لم يتم تحديد إجراء آخر للتخلص من ممتلكات مؤسسة ائتمانية بموجب هذه المادة.

2. ينقل مفوض الإفلاس ، الذي تؤدي الوكالة وظائفه ، بالاتفاق مع لجنة الإشراف على البنوك التابعة لمصرف روسيا ، ممتلكات (أصول) والتزامات مؤسسة ائتمانية أو جزء منها إلى المشتري (المشتري) وفقًا مع الإجراء المنصوص عليه في هذه المادة.

3. من أجل الاتفاق على نقل ملكية (أصول) والتزامات مؤسسة ائتمانية أو جزء منها إلى المشتري (المقتني) ، يرسل مفوض الإفلاس إلى بنك روسيا اقتراحًا يجب أن يحتوي على معلومات عن تكوين الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان ، ونتائج تقييم الممتلكات (الأصول) المنتجة وفقا للمتطلبات هذا المقال، وكذلك تبرير ملاءمة نقل الممتلكات (الأصول) والمطلوبات.

4- إذا اقتُرح نقل ملكية (أصول) والتزامات مؤسسة ائتمانية على أجزاء ، يجب أن يتضمن اقتراح مفوض الإفلاس المشار إليه في الفقرة 3 من هذه المادة معلومات عن تكوين الممتلكات (الأصول ) والتزامات مؤسسة الائتمان فيما يتعلق بكل جزء من الأجزاء المنقولة.

5. يتم تحديد مبلغ التزامات مؤسسة الائتمان المحولة إلى المشتري (المقتني) من قبل مفوض الإفلاس على أساس المعلومات المتاحة لمؤسسة الائتمان. يتم تحديد قيمة الممتلكات (الأصول) الخاصة بمؤسسة الائتمان المحولة إلى المشتري (المستحوذون) وفقًا لتقرير المثمن المعين من قبل أمين الإفلاس ويعمل على أساس العقد.

6. تتخذ لجنة الإشراف المصرفي التابعة لمصرف روسيا قرارًا بالموافقة على اقتراح أمين الإفلاس بنقل ممتلكات (أصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو رفض الموافقة عليها في موعد لا يتجاوز عشرة أيام عمل من تاريخ تاريخ استلام هذا الاقتراح من قبل أمين التفليسة وإخطار أمين التفليسة بذلك قرارفي موعد لا يتجاوز يومي عمل من تاريخ القرار ذي الصلة.

7. يحق للجنة الإشراف على البنوك التابعة لبنك روسيا رفض الموافقة على اقتراح مفوض الإفلاس بنقل ممتلكات (أصول) والتزامات مؤسسة ائتمانية على أسس تحددها لائحة بنك روسيا.

8. في غضون ثلاثة أيام عمل من تاريخ استلام إشعار بقرار لجنة الإشراف المصرفي لبنك روسيا بشأن الموافقة على اقتراح أمين الإفلاس بنقل الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان ، يجب أن يُدرج وصي الإفلاس في السجل الفيدرالي الموحد للمعلومات المتعلقة بالإفلاس معلومات عن اختيار المستحوذ (المستحوذين) على الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان ، والتي يجب أن تحتوي على إجراءات تقديم معلومات عن تكوين الحساب المحول. ممتلكات (أصول) والتزامات مؤسسة الائتمان ، على قيمتها وطرق تقييمها.

9. المؤسسات الائتمانية المرخص لها بجذبها مالالأفراد المودعين ، لديهم الحق في إرسال طلب إلى أمين الإفلاس للمشاركة في اختيار المستحوذ (المقتني) للممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان في غضون عشرة أيام عمل من تاريخ إدراج المعلومات المحدد في البند 4 من هذه المقالة في السجل الفيدرالي الموحد لمعلومات الإفلاس.

10- يجب أن يتضمن طلب المشاركة في اختيار الحائز (المشترون) للممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة ائتمانية اقتراحًا بتأجيل وفاء المشتري بالالتزامات تجاه الوكالة باعتباره دائنًا للالتزامات المنقولة إلى المؤسسة الائتمانية. وكالة نتيجة الدفع من قبل الوكالة تعويض التأمينالمودعين من مؤسسة الإقراض. لا يجوز أن يتجاوز التأخير المحدد سنة واحدة من تاريخ إبرام الاتفاقية على التحويل إلى المشتري للممتلكات (الأصول) والتزامات المؤسسة الائتمانية.

12. يجوز للجنة الإشراف على البنوك التابعة لبنك روسيا أن ترفض الموافقة على المشتري (المشترين) للممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان على أسس تحددها لائحة بنك روسيا.

13. في حالة نقل جزء من التزامات مؤسسة ائتمانية إلى المستحوذ (المشترون) ، لا يجوز نقل التزامات دائني الأمر التالي إلا بعد التحويل الكامل لالتزامات دائني الطلبات السابقة. يتم تحديد هذه الأولوية وفقًا للمادة 189.92 من هذا القانون الاتحادي. لا يجوز نقل جزء من التزامات مؤسسة ائتمانية لأمر واحد إلى المشتري ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

14. يتم نقل الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة ائتمانية أو جزء منها على أساس مبادئ حسن النية ومعقولية إجراءات أمين التفليسة ، ومعادلة مبلغ الالتزامات المحولة إلى قيمة الممتلكات المنقولة (الأصول) ، وحماية الحقوق والمصالح المشروعة للدائنين ، بما في ذلك التقليل من خسائرهم في حالة ممارسة حقهم في الحصول على ترضية عنهم المتطلبات القانونيةلمؤسسة ائتمانية ، الأولوية والتناسب في تلبية مطالبات الدائنين ، والمساواة بين الدائنين من نفس الأولوية.

15. يجب إخطار دائني مؤسسة ائتمانية من قبل مفوض الإفلاس بالتحويل القادم إلى المشتري للممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها بإرسال إشعار بالنقل إلى المنشور الرسمي للنشر من الممتلكات (الأصول) والالتزامات المذكورة ، وكذلك إدراجها في سجل الإفلاس الاتحادي الموحد. يجب نشر هذا الإشعار قبل شهر واحد على الأقل من التاريخ المتوقع للتحويل إلى المشتري للممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها. يجب أن يحتوي الإشعار بالتحويل إلى المشتري على الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها على:

1) اسم مؤسسة الائتمان التي تقوم بتحويل الممتلكات (الأصول) والالتزامات أو جزء منها ، وعنوانها والمعلومات التي تحدد مؤسسة الائتمان (رقم تسجيل الدولة للقيد على تسجيل الدولة كيان قانوني, رقم تعريفدافع الضرائب) ؛

2) اسم مؤسسة الائتمان المقتناة التي يتم نقل الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها ، وعنوانها والمعلومات التي تحدد مؤسسة الائتمان (رقم تسجيل الدولة للإدخال في تسجيل الحالة القانوني الكيان ، رقم تعريف دافع الضرائب) ؛

3) معايير تصنيف المطلوبات كمطلوبات محولة إلى المشتري ؛

4) الإجراء الخاص بدائني المؤسسة الائتمانية لتلقي معلومات عن تصنيف الالتزامات تجاههم كالتزامات منقولة إلى المشتري.

16. في غضون شهر من تاريخ نشر الإشعار بشأن النقل إلى المشتري للممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها ، يكون لدائن المؤسسة الائتمانية الحق في إرسال إشعار كتابي إلى بيان عدم موافقة المؤسسة الائتمانية على نقل الحقوق والالتزامات بموجب الاتفاقية المبرمة بينه وبين المؤسسة الائتمانية. من تاريخ استلام مفوض الإفلاس للتطبيق المذكور ، يستبعد مفوض الإفلاس الحصة النسبية من الممتلكات المراد نقلها من ممتلكات مؤسسة الائتمان ليتم تحويلها إلى المشتري.

17. يجب تلبية مطالبات أحد الدائنين لمؤسسة ائتمانية قدمت بيانًا مكتوبًا بعدم الموافقة على نقل الحقوق والالتزامات بموجب اتفاقية أبرمها مع مؤسسة ائتمانية وفقًا للأولوية المنصوص عليها في المادة 189.92 من هذا الاتحاد قانون.

18. بعد تحويل الممتلكات (الأصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها إلى المشتري ، يكون الأخير ملزمًا بالوفاء بالالتزامات و (أو) الالتزامات المستلمة للدفع المدفوعات الإلزاميةعلى الشروط التي كانت موجودة في تاريخ إلغاء ترخيص مؤسسة الائتمان للقيام العمليات المصرفية.

19. تعتبر ممتلكات (أصول) والتزامات مؤسسة الائتمان أو جزء منها منقولة إلى المشتري من تاريخ توقيع صك التحويل من قبل الطرفين. من تلك اللحظة فصاعدًا ، يكون المشتري مسؤولاً عن مخاطر الخسارة العرضية أو التلف العرضي للممتلكات التي يتلقاها. بالتزامن مع توقيع عقد التحويل ، يرسل وصي الإفلاس إلى المنشور الرسمي لنشر معلومات حول نقل ملكية والتزامات مؤسسة الائتمان إلى المشتري ويتضمن المعلومات ذات الصلة في السجل الفيدرالي الموحد لمعلومات الإفلاس. يجب أن تحتوي هذه المعلومات على المعلومات المحددة في الفقرة 15

23- يجوز بيع الأوراق المالية المملوكة لمؤسسة ائتمانية والمصرح تداولها في سوق أوراق مالية منظم في مزاد منظم أو على أساس اتفاقية بيع وشراء مبرمة بدون مزاد.

مدرسة تشيليابينسك المصرفية

البنك المركزي للاتحاد الروسي

عمل الدورة

الموضوع: "المحاسبة في البنوك"

المحاسبة عن الممتلكات وأداء مؤسسة الائتمان

أنجزه: Maletin V.A.

Provepil: Ermolaeva N.P.

1. الأصول الثابتة:

1.1 محاسبة الأصول الثابتة.

1.2 تقييم الأصول الثابتة.

1.3 محاسبة الإهلاك (الإهلاك) للأصول الثابتة.

1.4 محاسبة الاستثمارات الرأسمالية وإيصالات الأصول الثابتة

1.5 محاسبة الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل.

1.6 محاسبة التصرف في الأصول الثابتة

2. المحاسبة الأصول غير الملموسة(NMA) ، عناصر منخفضة القيمة ومستهلكة (mbp)

3. المحاسبة عن المواد المنزلية

4. محاسبة رأس المال:

4.1 التكوين والمحاسبة رأس المال المصرح به

4.2 يمثل رأس المال الإضافي للبنك

4.3 المحاسبة للصندوق الاحتياطي

5. محاسبة نتائج الأنشطة:

5.1 محاسبة الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية للبنك

5.2 استخدام الربح

فهرس

أصول ثابتة

محاسبة الأصول الثابتة.

لا يمكن لأي مؤسسة ائتمانية القيام بأنشطتها القانونية دون توافر الأصول الثابتة. الأصول الثابتة هي ممتلكات البنك في شكل مباني وهياكل ومعدات وأدوات ومركبات وأجهزة كمبيوتر ومعدات منزلية وأشياء أخرى. المحدد في شكل أصول ثابتة يجب أن يفي بمعيارين:

1. التكلفة - لا تقل عن مائة ضعف الحد الأدنى الدفع الشهريالعمالة (MILO) التي أنشأتها الحكومة

2. عمر الخدمة أكثر من عام.

· أرضمملوكة للبنك مهما كانت قيمتها.

الأسلحة ، بغض النظر عن التكلفة

كائنات الإشارات وتركيب الهاتف ، بغض النظر عن التكلفة ، إذا لم تكن مدرجة في تكلفة المباني ، أثناء البناء

الكتب مهما كان الثمن

· انتهى استثمارات رأس المالفي المباني المؤجرة ، والهياكل ، والأشياء الأخرى المتعلقة بالأصول الثابتة ، يقيدها البنك المستأجر لأصوله الثابتة بمبلغ التكاليف الفعلية ، ما لم ينص على خلاف ذلك في اتفاقية الإيجار.

تنعكس جميع أنواع الأصول الثابتة في المحاسبة بواسطة التكلفة الأصلية, الذي تم تعريفه للأشياء:

يساهم بها المساهمون (المشاركون) كمساهمة في رأس المال المصرح به للبنك - باتفاق الطرفين

استلمت بدون مقابل - عن طريق الخبراء أو وفقا لمستندات قبول وتحويل الأصول الثابتة ، أو وفقا ل سعر السوق

تم شراؤها مقابل رسوم - بناءً على التكاليف الفعلية المتكبدة ، بما في ذلك التسليم والتركيب والتجميع وتكاليف التركيب

بني من قبل التكلفة الفعلية

يُسمح بإجراء تغيير في التكلفة الأولية أثناء الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتصفية الجزئية ، وإعادة تقييم الكائن.

لتعكس حالة وحركة الأصول الثابتة ، يتم استخدام حساب تركيبي № 604 "الأصول الثابتة للبنوك". الحساب نشط. الرصيد المدين يعني التكلفة الأولية للأصول الثابتة المملوكة للبنك ؛ معدل دوران الخصميعكس التكلفة الأولية للأشياء المستلمة ؛ دوران القرضتعني التكلفة الأولية للبنود المتوقفة من الأصول الثابتة (باستثناء عمليات إعادة تقييم الأصول الثابتة).

تتم المحاسبة بواسطة مجموعات من الأصول الثابتة ، تتكون من فئات وشروط استخدام مفيدكائنات أو معايير (شروط) الاستهلاك على حسابات من الدرجة الثانية:

رقم 60404 "الأرض"

رقم 60405 "الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل

رقم 60406 "تحويل الأصول الثابتة لاستخدام المؤسسات المصرفية" - نشط. في حسابات الرتبة الثانية المتعلقة بها من رقم 60501 إلى 60506 ، يتم أخذ نفس فئات الأصول الثابتة في الاعتبار كما في الحساب رقم 604

رقم 606 "إهلاك (إهلاك) الأصول الثابتة" - سلبي.

بالنسبة للحسابات من الدرجة الثانية: من الرقم 60601 إلى 60604 ، تتم المحاسبة في نفس الفئات كما في الحساب رقم 604 ؛

رقم 60605 "التزامات الإيجار" - سلبية ؛

رقم 60606 "متطلبات التزامات الإيجار" - سارية ؛

رقم 607 "استثمارات رأسمالية - نشطة" ؛

رقم 60701 "استثمارات رأس المال الخاص" ؛

№608 " عمليات التأجير" - نشيط؛

رقم 60801 "الآلات والمعدات والمركبات والوسائل الأخرى المنقولة بالإيجار" ؛

رقم 60803 "إهلاك الآلات والمعدات والمركبات المؤجرة" - سلبي ؛

رقم 60610 "إهلاك (إهلاك) الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل المحولة إلى مؤسسات مصرفية" - سلبي ؛

رقم 60611 "إهلاك (إطفاء) المعدات الاحتياطية" - سلبي

المحاسبة التحليليةيتم تنظيم الأصول الثابتة حسب الكائن ، وفقًا للحسابات الشخصية للعناصر الموجودة في بطاقات الجردأو دفاتر الجرد 0489007 ، وكذلك في دفتر اليومية للأصول الثابتة 0489008. توضع الأرقام المبينة في البنود المأخوذة في الاعتبار على البطاقات. يتم وضع البطاقات في فهرس البطاقات بواسطة مجموعات من الكائنات المتجانسة. يُسمح بالاحتفاظ ببطاقات جواز سفر جماعية لعدة عناصر متطابقة تم شراؤها في نفس الوقت. لم يتم الانتهاء من دفتر اليومية للأصول الثابتة في نهاية العام وتستمر الإدخالات فيه في العام الجديد. وفقًا لأماكن تشغيل الكائنات ، يتم تحديد قائمة كائنات المخزون المخصصة للمادة الأشخاص المسؤولين. أساس ملء بطاقات الجرد أو الكتب أساسي مستندات المحاسبة(إجراءات قبول ونقل الأصول الثابتة وجوازات السفر الفنية وغيرها من المستندات التي تحدد حالة الكائن والغرض منه وإجراءاته وظروف التشغيل).

تقييم الأصول الثابتة.

كقاعدة عامة ، يتم احتساب بنود الممتلكات والمنشآت والمعدات بالتكلفة ، ولكن هذه ليست التكلفة الوحيدة. يمكن أن تؤخذ الأصول الثابتة في الاعتبار القيمة المستردة ،التي تنشأ نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة ، التي يتم تنفيذها بقرار من الحكومة. تكلفة الاستبدال هي تكلفة إعادة إنتاج الأصول الثابتة في هذه اللحظةالوقت ، أي اقتناء أو بناء أشياء بناءً على الأسعار الحالية أو تكلفة تصنيعها في ظروف جديدة. نظرًا (على سبيل المثال ، في ظروف التضخم) تكلفة المواد الخام والمواد وقطع الغيار وزيادة معدلات الأجور ، تحتاج أي مؤسسة ائتمانية إلى إنشاء مصدر تمويل لاستبدال الأشياء المستهلكة بمبلغ أكبر من تكلفتها الأصلية ، على التوالي ، عند بيعها (الأشياء) قيمة البيعيجب أن تزيد. تتم إعادة التقييم إما من خلال معاملات ثابتة (مركزية) ، أو عن طريق إعادة الحساب المباشر للتكلفة الأصلية إلى القيمة المستعادة وفقًا لسعر السوق الموثق. في الوقت نفسه ، يتم أيضًا إعادة حساب مبلغ الإهلاك المستحق سابقًا. لا تغير نتيجة إعادة التقييم التكلفة الأولية واستهلاك العنصر فحسب ، بل تخلق أيضًا مصدر جديد- رأس مال إضافي (حساب رقم 10601 "زيادة قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم").

الحساب رقم 604 "الأصول الثابتة للبنوك"

ائتمان الحسابات رقم			الخصم من الحسابات رقم
C هي التكلفة الأولية في العملية.	تكلفة بنود الممتلكات والآلات والمعدات المتقاعدة (لأي سبب) إعادة التقييم مع انخفاض التكلفة الأولية للأصول الثابتة. تحويل الأصول الثابتة لاستخدامها في المؤسسات المصرفية.
			التكلفة الأولية للأشياء المستلمة: نتيجة البناء والاقتناء مجانًا. مساهمة المؤسسين (المشتركين) في رأس المال المصرح به. زيادة قيمة الأصول الثابتة أثناء إعادة التقييم. تمت رسملة الأصول الثابتة الفائضة التي تم تحديدها أثناء الجرد. إعادة شراء الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل

محاسبة الإهلاك (الإهلاك) للأصول الثابتة.

نتيجة للعملية ، فإن أي أصل ثابت يبلى ، أي يفقد الخصائص التقنية والاقتصادية والصفات المادية. تعبير القيمةيسمى فقدان هذه الخصائص من قبل الأشياء إهلاك الأصول الثابتة. كل بنك - يحتاج مالك الأصول الثابتة إلى ضمان تراكم الأموال (المصادر) لاقتناء واستعادة الأشياء المستهلكة. يتم تحقيق ذلك من خلال رسوم الاستهلاكالتي يتم تضمينها في المصاريف المصرفية. يتم تحديد حجمها من خلال المعايير التي وضعتها الحكومة كنسبة مئوية من التكلفة الأولية للأشياء ، اعتمادًا على مجموعاتها وفئاتها (اللائحة رقم 1072 بتاريخ 10/22/90). المعايير سنوية ، فهي بمثابة أساس لحساب عمر خدمة المرفق. إذا كان مقدار الإهلاك طوال عمر العنصر هو نفسه (بتكلفة أولية ثابتة) ، فإن هذا النوع من حساب الإهلاك يسمى خطي.يتم احتساب الإهلاك من الشهر التالي بعد شهر الترحيل إلى الميزانية العمومية وينتهي اعتبارًا من الشهر التالي بعد شهر التخلص من العنصر.

يتم احتساب الاستهلاك "للاستعادة الكاملة" ، أي هذا لا يعني فقط الاستهلاك المادي ، ولكن أيضًا الاستهلاك الأخلاقي للأشياء ، مما يعني أن الاستهلاك يتم فرضه على العناصر قيد التشغيل والمتوفرة (احتياطي).

حد المبلغيجب أن يكون الاستهلاك (الاستهلاك) المتراكم لكل عنصر مساويًا للتكلفة الدفترية (الأولية) للكائن مطروحًا منه رصيد صندوق إعادة التقييم لهذا الأصل الثابت. يستخدم الحساب رقم 606 "إهلاك (إهلاك) الأصول الثابتة" لحساب وتحريك مبلغ الإهلاك (الإهلاك) للأصول الثابتة - السلبي. الرصيد الدائن لا يعني فقط مقدار الاستهلاك المتراكم المتضمن في مصروفات البنك ، ولكن أيضًا زيادته أو نقصانه نتيجة لإعادة التقييم: معدل دوران المدين - شطب (نقص) الاستهلاك بسبب التخلص من الأصول الثابتة وإعادة التقييم ، للائتمان - الاستهلاك وزيادته في وقت إعادة التقييم. يتم احتساب الإهلاك شهريًا. يتم تنظيم المحاسبة التحليلية حسب الحسابات الشخصية.

يجب أن تسجل بطاقات ودفاتر الجرد أيضًا حقيقة إعادة التقييم ، أي سِجِلّ تكلفة الاستبدالوارتداء. بالنسبة لمؤسسات الائتمان ، فإن مبالغ الاستهلاك والإطفاء ليست هي نفسها ، لأن الاستهلاك هو المبالغ التي تشكل نفقات البنك ، ويتضمن الاستهلاك مبلغًا إضافيًا تم استلامه نتيجة لإعادة التقييم.

حساب رقم 606 إهلاك (إطفاء) الأصول الثابتة

محاسبة الاستثمارات الرأسمالية وإيصالات الأصول الثابتة

استثمارات رأس المالهو استثمار البنك في البناء الجديد والتجديد والاستحواذ على الأصول الثابتة. لهذا الغرض ، يتم إنشاء مصادر تمويل خاصة في شكل صندوق تراكمي ، وصندوق إطفاء (اهتراء) ، وأرباح محتجزة أو قروض مستلمة من بنوك أخرى ، إلخ. تشمل الاستثمارات الرأسمالية:

أعمال البناء؛

تركيب المعدات

المعدات التي تتطلب التثبيت ؛

المعدات التي لا تتطلب التثبيت ؛

شراء المخزون

تكلفة التصميم وتقدير الوثائق ، إلخ.

يمكن توجيه جزء من الاستثمارات الرأسمالية لإعادة إعمار وتحديث المرافق ، وفي الوقت نفسه ، لا يُسمح بقبول تشغيل المباني التي تم تشييدها وإعادة بنائها في حالة عدم وجود الأمن وإنذار الحريقوالمهاتفة. تكاليف هذه الأنواعيتم أيضًا تنفيذ الأشياء المنتجة في المباني القائمة على حساب الاستثمارات الرأسمالية ويتم احتسابها كبنود منفصلة للممتلكات والآلات والمعدات ، بغض النظر عن التكلفة. يتم تنفيذ الاستثمارات الرأسمالية في شكل عقد أو بطريقة اقتصادية. في الحالة الأولى ، يتم إبرام عقد مع مقاول إنشاء أو تركيب طرف ثالث. ستتضمن الفاتورة التكاليف بمقدار مقدار العمل الذي يقومون به والمقبول من قبل العميل بموجب قانون قبول العمل وتسليمه ، بالإضافة إلى تكلفة المعدات التي تتطلب التثبيت ، أو تكلفة المواد المستخدمة ، إذا كانت تنتمي إلى المقاول.

مع الطريقة الاقتصادية لأعمال البناء والتركيب ، يتم أخذ جميع تكاليف صيانتها في الاعتبار حسب النوع (أجور موظفي المهنة المقابلة والمؤهلات التي كانت ضمن موظفي البنك ، وتكلفة المعدات المشتراة التي تتطلب ولا تتطلب تتطلب التثبيت ، واستهلاك مختلف مواد بناءوغيرها من البنود) مباشرة في الحساب المصرفي.

لحساب تكاليف جميع أنواع الاستثمارات الرأسمالية ، يتم فتح الحساب رقم 60701 "استثمارات رأس المال الخاصة". الحساب نشط ، ويعكس الرصيد المدين مبلغ المصروفات لاستثمارات رأس المال غير المكتملة. دوران المدين - مجموع تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير لاقتناء الأصول الثابتة وإنتاج البناء و أعمال التركيبأو المصاريف التي لا تزيد التكلفة الأولية للأصول الثابتة (تخصيص قطعة أرض ، ودفع المباني المهدمة ، والتدريب لمنشأة حديثة التكليف ، وما إلى ذلك) مباشرة على حساب مصرفي. معدل دوران القرض - تكلفة الأصول الثابتة المطبقة ، وشطب التكاليف التي لا تزيد من قيمة الأصول الثابتة.

رقم الحساب 60701 "استثمارات رأس المال الخاصة"

ائتمان الحسابات رقم			الخصم من الحسابات رقم
ج- التكاليف الفعلية للعمل الجاري	يتم شطب التكلفة الأولية للأشياء التي تم تشغيلها (مجموع التكاليف الفعلية) ، والتي تم بناؤها حديثًا واستردادها من عقد إيجار طويل الأجل. يتم شطب التكاليف التي لم يتم تضمينها في التكلفة الأولية للعنصر.
			شراء المعدات التي لا تتطلب التثبيت. نقل لتركيب المعدات التي تتطلب التثبيت. يتم قبول الأشياء المشتراة من عقد إيجار طويل الأجل. تم قبول أعمال البناء والتركيب التي قام بها المقاول. تم استحقاق الأجور للموظفين المتفرغين الذين يعملون في أعمال رأسمالية ، مع استحقاقات لأموال خارج الميزانية. تم التبرع بمواد البناء وغيرها. المدرجة لتدريب الموظفين للمرافق التي تم الحصول عليها

يتم دفع تكاليف الاستثمار الرأسمالي مباشرة من الحساب المراسل للتسويات مع الموردين والمقاولين أو من مكتب الصرف عند إصدار الأجور لعمال البناء والمدفوعات الأخرى.

مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية المخصصة لهذه الأغراض ، والتي يتم تسجيلها في حسابات الميزانية العمومية للمحاسبة عن الأموال والأرباح ، لا تخضع للحركة. تنعكس المصادر المستخدمة حسب الأنواع والأحجام في الحسابات التركيبية خارج الميزانية العمومية:

رقم 919 "مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية ، اقتناء الأصول غير الملموسة ، معدات التأجير" - سلبية ، لها حسابات من الدرجة الثانية:

رقم 91901 "وسائل تجميع الأموال"

رقم 91902 "إهلاك (اهتراء) الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومعدات التأجير"

رقم 91903 "قروض مستلمة من بنوك أخرى لاستثمارات رأسمالية"

رقم 91904 "تكاليف الاستثمارات الرأسمالية. اقتناء الأصول غير الملموسة ، ومعدات التأجير ، المنتجة بما يزيد عن الموارد المتاحة "- نشط.

عند استلام الحسابات المنفعلة ، تنعكس مبالغ الموارد وزيادتها لكل حساب بالمراسلة مع الحساب رقم 99998. بالنسبة للمصروفات - مقدار الموارد المستخدمة لكل حساب ، وكذلك المبالغ المستخدمة لاستعادة التكاليف. مسجل في الحساب رقم 91904 بالمراسلات مع الحساب رقم 99998. وعند استلام الحساب رقم 91904 ، تُسجل مبالغ النفقات التي لا تغطيها مصادر التمويل بالمراسلات مع الحساب رقم 99999. وفقًا للمصروفات ، يتم ترحيل المبالغ التي تغطي التكاليف المتكبدة الزائدة عن الموارد المتاحة ، أي الموارد المتراكمة على الحسابات رقم 91901 ، 91902 ، 91903.

محاسبة الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل.

يتم قبول هذه الأشياء في الميزانية العمومية لبنك المستأجر ، عند إبرام اتفاق مع المستأجر بشأن شروط إعادة الشراء اللاحقة من قبل المستأجر للكائن بعد انتهاء مدة الإيجار أو قبل ذلك. قد ينص العقد على الحق في إعادة الكائن ، في ظل ظروف معينة.

لحساب الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل ، تهدف حسابات الدرجة الثانية إلى:

رقم 60405 "الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل" - نشطة.

رقم 60604 "إهلاك (إطفاء) الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل" - سلبي.

رقم 60605 "التزامات الإيجار" - سلبية

رقم 60606 "متطلبات التزامات الإيجار" - نشطة.

استلام الأصول الثابتة بموجب عقد إيجار طويل الأجل بالمبلغ المتفق عليه بين الأطراف (سيتم اعتباره التكلفة الأولية):

عند حساب الاستهلاك (الاستهلاك) على هذا الكائن:

إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على استحقاق الفائدة لصالح المؤجر:

عند سداد المدفوعات للمالك

عند تحويل الكائن إلى ملكية البنك المستأجر: رسوم دفع إضافية:

في الوقت نفسه ، يتم خصم الموارد المستخدمة للاستثمارات الرأسمالية من الحساب خارج الميزانية العمومية:

يتم شطب (تحويل) الاستهلاك المستحق سابقًا على الأصول الثابتة المؤجرة طويلة الأجل على النحو المنشود (كجزء من استهلاك الأصول الثابتة الخاصة).

إذا تم إرجاع الكائن إلى المؤجر في نهاية مدة الإيجار:

العائد في نهاية فترة الإيجار:

عند تأجير الأشياء دون الحق في الشراء ، لا يتم تقييد هذا الأخير في الميزانية العمومية للمستأجر ، ولكن يتم احتسابه في الحساب خارج الميزانية العمومية رقم 91503 "الأصول الثابتة المستأجرة. (هذا عقد إيجار حالي).

ملك للبنكالأسلحة ومعدات إنذار الحريق ، بغض النظر عن التكلفة ، يتم احتسابها أيضًا في الحساب رقم 604 "الأصول الثابتة للبنوك" ، الحساب من الدرجة الثانية رقم 60403 ، والذخيرة الخاصة بها - في الحساب المقابل لحساب المواد المنزلية (رقم. 61006).

يتم احتساب الأدبيات المكتسبة في حساب الدرجة الثانية المقابل لمحاسبة الأصول الثابتة. (60403).

محاسبة التصرف في الأصول الثابتة

يُفهم التصرف في الأصول الثابتة على أنه تصفيتها بسبب أخلاقي أو ارتداء أو مسيل للدموع، أي. شطب كل من البنود المستهلكة بالكامل وغير المستهلكة بالكامل للممتلكات والمنشآت والمعدات ، بالإضافة إلى هذه البنود نقل مجانيوتنفيذها.

من أجل حساب الأصول الثابتة المتقاعدة ونتائج التخلص منها ، والتخلص منها ، ينص مخطط الحسابات على الحساب رقم 612 "بيع (التخلص) من ممتلكات البنك".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للتقاعد على الحسابات الشخصية المفتوحة لكل كائن. يتم تقسيم حسابات الترتيب الثاني اعتمادًا على النتيجة التي حصل عليها البنك من التخلص من الأصول الثابتة: رقم 61201 - سلبي ، رقم 61202 - نشط. يتم إغلاق كل منهم في يوم تسجيل المعاملات ونتيجة لذلك: رصيد الحساب الدائن رقم 61201 - شطب حساب الدخل ؛ رصيد الحساب المدين رقم 61202 - لحساب المصروفات.

يجب أن نتذكر أن مبلغ الاستهلاك المتراكم (الإطفاء) المراد شطب كل عنصر يكون دائمًا أقل من تكلفته الأولية بمقدار رصيد صندوق إعادة التقييم للعنصر المتقاعد ، لذلك يجب أن يكون الحساب رقم 61201 بالإضافة إلى ذلك تقيد بمبلغ رصيد الصندوق المحدد.

محاسبة الأصول غير الملموسة (IA)

تشمل الأصول غير الملموسة ممتلكات البنك ، مما يضمن أداء أفضل لبعض العمليات المصرفية لخدمة العملاء ( برمجة، الاستحواذ على مكان وساطة في البورصة) أو تسريع عملية تسجيل بنك (وضع ميثاق ، عقد تأسيس ، طوابع ، أختام ، إلخ) ، أو ما يسمى بالنفقات التنظيمية ، أو الحصول على براءات الاختراع ، التراخيص ، والتطورات التكنولوجية الجديدة ، واكتساب الحق في استخدام الأراضي وما إلى ذلك ، تمامًا مثل معظم الأصول ، والأصول غير الملموسة ، أي يجب أن يجلب استخدامها دخلاً للبنك. هذه كائنات يجب أن تكون مدة خدمتها أكثر من عام ، بغض النظر عن التكلفة. في دليل الحسابات للمحاسبة الخاصة بهم ، يتم توفير حسابات الدرجة الثانية التالية:

رقم 60901 "الأصول غير المادية"

رقم 60902 "الأصول غير الملموسة في المؤسسات المصرفية"

رقم 60903 "إطفاء الأصول غير الملموسة".

الحسابات رقم 60901 ، 60902 نشطة وتأخذ في الاعتبار حالة وحركة الأصول غير الملموسة بالتكلفة الأولية للحسابات الشخصية للعناصر. يأخذ الحساب رقم 60903 في الاعتبار مقدار الإهلاك المتراكم (القيمة المستردة) للأصول غير الملموسة - السلبية (للحسابات الشخصية للأشياء).

يحدث الاستحواذ على الأصول غير الملموسة واستلامها وتشكيل التكلفة الأولية نتيجة لما يلي:

مساهمات المساهمين (المؤسسين) كمساهمة في رأس المال المصرح به - باتفاق الطرفين.

الاقتناء مقابل رسوم - على أساس التكاليف الفعلية لاقتناء الأشياء وإحضارها إلى حالة الاستعداد للتشغيل

دخول مجاني - عن طريق الخبراء

الإنتاج من قبل البنك - بسعر التكلفة.

يتم تسجيل العمليات على الأصول غير الملموسة المقتناة مقابل رسوم بالطريقة المحددة للمحاسبة عن الاستثمارات الرأسمالية للأصول الثابتة. بنفس الترتيب ، في الحسابات غير المتوازنة ، تؤخذ في الاعتبار مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية للأصول غير الملموسة. وبالتالي ، سيتم إجراء الإدخالات التالية على حركة الأصول غير الملموسة في المحاسبة:

رقم الحساب 60901 "الأصول غير الملموسة"

نظرًا لأنه يتم دفع مستندات الدفع مقابل الأصول غير الملموسة المستلمة من المورد والمصروفات الأخرى التي تنعكس كجزء من الاستثمارات الرأسمالية ، يتم إجراء الإدخالات التالية في الحسابات غير المتوازنة:

على استخدام الموارد

دت الشوري. رقم 97901، 91303، مجموعة حسابات برقم 99998

في حدود الموارد المتاحة أو التكاليف الزائدة عن الموارد المتاحة

دت الشوري. رقم 91404 مجموعة حسابات. رقم 99999

يتم احتساب استهلاك الأصول غير الملموسة على أساس شهري بناءً على التكلفة الأولية للأشياء وعمرها الإنتاجي ، التي يحددها البنك نفسه. العمر الإنتاجي هو الفترة الزمنية التي يولد خلالها العنصر دخلاً ، ولكن دائمًا أكثر من عام. إذا كان من المستحيل تحديد مثل هذه الفترة ، فإنها تعتبر فترة 10 سنوات ، ولكن ليس أكثر من فترة نشاط البنك. يتم تضمين الاستهلاك المستحق في مصاريف البنك بالمراسلات مع الحساب رقم 60903 "استهلاك الأصول غير الملموسة"

رقم الحساب 60903 "إهلاك الأصول غير الملموسة"

التوثيقالعمليات على حركة الأصول غير الملموسة مماثلة لتوثيق حركة الأصول الثابتة (إجراءات القبول والتحويل ، إلخ)

حساب العناصر منخفضة القيمة وسريعة الارتداء (IBE)

تنقسم MBPs إلى نوعين.

البنود ذات القيمة المنخفضة التي لا تتجاوز قيمتها 100 ضعف الحد الأدنى للأجر الشهري بغض النظر عن عمر العنصر. ارتدِ أغراضًا تدوم أقل من عام ، بغض النظر عن التكلفة.

بالنسبة لمحاسبتهم ، يتم استخدام الحسابات التالية: رقم 61101 "عناصر منخفضة القيمة ومتهالكة" ، رقم 61102 "عناصر منخفضة القيمة ومستهلكة في المؤسسات المصرفية" ، رقم 61103 "إهلاك شراكة الموازنة الدولية".

في وقت اقتناء (استلام) متد من الموردين ، يتم تضمين تكلفتها في تكوين المواد المنزلية (حساب dt رقم 610 ، مجموعة الحساب رقم 60311) ، ثم على أساس المستندات الخاصة بنقل العناصر إلى العملية (المتطلبات) ، يتم نقلها إلى التكوين MBP (حساب d-t رقم 61101 ، مجموعة الحساب رقم 610). إذا تم نقل متد من المرافق العامة كجزء من المرافق المنشأة ، فسيتم توثيق تكلفتها عن طريق الترحيل: dt c. رقم 61101 مجموعة حسابات. رقم 60701. مع قبول مجاني - د. رقم 61101 مجموعة حسابات. رقم 10603. بالمجان القيم المقبولةيتم تحديدها من قبل لجنة من ممثلي المنظمة المحولة والبنك ، والتي يتم حولها وضع بروتوكول بشأن السعر التعاقدي وشهادة القبول.

في حالة اكتشاف فائض أثناء جرد MBPs قيد التشغيل ، يتم احتسابها في زيادة الدخل (حساب dt رقم 61101 ، حساب ثابت رقم 70107). يسجل اعتماد الحساب رقم 61101 قيمة العناصر التي تم سحبها من الخدمة على أساس قانون (حساب dt رقم 61202 ، حساب ثابت رقم 61101). إذا كان للبنك فروع وفروع ، فسيتم تحويل IBE إليهم باستخدام الحساب رقم 61102 (حساب dt رقم 61102 ، حساب رقم 6G101).

يتم استحقاق استهلاك MBP عند تشغيلها ، بما في ذلك حالات ترحيل الفائض ، بمبلغ 100٪ من التكلفة. لذلك ، يجب أن تكون الأرصدة في الحسابين رقم 61101 و 61102 مساوية لرصيد الحساب رقم 61103. وعندما يتم تحميل الاستهلاك ، يتم تحميل مبلغه على مصروفات البنك (الحساب رقم 70209 ، الحساب المحدد رقم 61103). يتم الخصم من حساب "إهلاك MBP" عند تقاعدهم من الخدمة (حساب dt رقم 61103 ، رقم الحساب المحدد 61201). عند عزو تكلفة النقص في متد إلى الأشخاص المذنبين ، يتم تحميل مبلغ استهلاكهم على حساب الدخل.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للمكتب الدولي للتربية في الحسابات الشخصية المفتوحة لكل عنصر ، مع الإشارة إلى رقم المخزون والسعر (القيمة) ومكان التشغيل والشخص المسؤول ماليًا. يُسمح بدمج محاسبة المكتب في مجموعات متجانسة ، تخضع لنفس الاسم ، ونفس السعر ، ومكان عمل واحد ، وشخص مسؤول ماليًا. يجب الإشارة إلى جميع أرقام المخزون الخاصة بالأصناف في الحساب الشخصي المشترك.

وفقًا للحساب رقم 61102 ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية المفتوحة لكل منظمة. بنفس الترتيب ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لحساب الإهلاك لـ MBP. لاحظ أيضًا أن زي مُوحد(خاص) ، بما في ذلك الأحذية والدروع الواقية للبدن ، الصادرة للموظفين ، بغض النظر عن التكلفة ، يتم احتسابها في الحساب رقم 61101 "MBP". يتم تنفيذ تكلفة الاستحواذ على حساب الصندوق. الغرض الخاص. تأخذ المحاسبة في الاعتبار تكلفة ملابس العمل على الحسابات الشخصية المفتوحة لكل موظف - مستلم. يتم شطب هذه العناصر بعد انقضاء الفترة المحددة ، دون وضع إجراءات.

بالإضافة إلى ذلك ، يأخذ الحساب رقم 61101 "MBP" في الاعتبار الحقائب الخاصة بنقل وتخزين الأشياء الثمينة وأكياس النقود العابرة ، بغض النظر عن التكلفة.

المحاسبة للمواد المنزلية

يتم احتساب المواد المنزلية تحت الحساب رقم 610 ، ووفقًا لتكوينها ، يتم فتح حسابات المرتبة الثانية التالية:

القرطاسية (حساب رقم 61001) ،

قطع غيار ، بما في ذلك الإطارات ، للسيارات ، وكذلك أجهزة الكمبيوتر (حساب رقم 61002) ،

المعدات التي تتطلب التثبيت (رقم الحساب 61003) ،

مواد للاحتياجات الاجتماعية والمنزلية (حساب رقم 61004) ،

مواد لتعبئة النقود (فاتورة رقم 61005) ،

مواد أخرى (حساب رقم 61006) ،

· المواد الاقتصادية في مؤسسات البنك والمتمثلة في التمويل التقديري (حساب رقم 61007).

في المحاسبة التحليلية ، تنعكس هذه القيم في الكمية والسعر والمبلغ ، وكذلك في أماكن التخزين والتشغيل (الاستخدام) والأشخاص المسؤولين ماديًا. مع الجميع المسؤولينمسؤول عن السلامة الأصول المادية، عند التوظيف ، يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة. تتم المحاسبة عن الأشياء الثمينة في المستودع في الدفاتر أو على البطاقات مع فتح حساب شخصي منفصل لكل نوع من الأشياء الثمينة أو على أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية.

وفقًا للقواعد المعمول بها ، يصبح من الضروري تنظيم مستودع منفصل و محاسبةمواد منزلية. في الوقت نفسه ، يتم الاحتفاظ فقط بالمحاسبة التحليلية في المستودعات ، والمحاسبة التحليلية والتركيبية في المحاسبة. التوفيق بين التركيبية و المحاسبة التحليليةفي قسم المحاسبة يتم إجراؤه يوميًا ، ويتم تسوية البيانات التحليلية للمستودع وقسم المحاسبة وفقًا للجدول الزمني المحدد ، ولكن مرة واحدة على الأقل في الأسبوع. يتم تسجيل حقيقة التسوية بتوقيع المحاسب على البطاقات (في الحسابات الشخصية ، الدفاتر) لمحاسبة المستودعات. يتم توثيق الاختلافات بين المؤشرات في الشهادة ، ويتم اتخاذ القرار بشأنها من قبل رئيس البنك.

يتم توثيق استلام المواد المنزلية من خلال الفواتير الواردة أو يتم تدوين حقيقة قبول الأشياء الثمينة في الفواتير الموقعة من قبل الأشخاص الذين سلموا الأشياء الثمينة وقبلوها (إذا كان عدد وأنواع الأشياء الثمينة المشار إليها في مستند المورد والمقبولة فعليًا هي نفس).

يتم الإفراج عن الأشياء الثمينة من المستودع على أساس مستندات الإنفاق: المتطلبات ، الأفعال ، الفواتير.

عند الحصول على الأشياء الثمينة نقدًا (للمبالغ الصادرة في الحساب) ، يقوم الأشخاص المسؤولون ماليًا (MOL) بكتابة فاتورة واردة ، وعلى إيصال المبيعات من الشخص المسؤول ، قم بتدوين القيم المشار إليها يتم قبولها حسب الفاتورة رقم من والتوقيع عند الإستلام.

الأشخاص المسؤولين ماليا المستودع ، أمين المخزن ، المسؤول عن سلامة الأصول المادية ، في المواعيد النهائية، ولكن مرة واحدة على الأقل في الأسبوع تقدم إلى قسم المحاسبة بالبنك تقريرًا عن دخل ونفقات الأشياء الثمينة ، وهي قائمة بوثائق الدخل والنفقات المدرجة في سجل خاص. يتم تجميع السجل في نسختين ، واحدة منها يتم نقلها إلى قسم المحاسبة ، والثانية موقعة من قبل المحاسب تبقى لدى وزارة التجارة. يتحقق المحاسب من صحة تعبئة المستندات المقدمة ومراسلات أرقامها وكميتها بالبيانات المحددة في السجل. على الوثائق المعتمدةيضع المحاسب أسعارًا وتكلفة الأصول المادية ويشير إلى الترحيلات الضرورية. جميع حسابات محاسبة المواد المنزلية (رقم 61001 - 61007) نشطة. يعكس الرصيد المدين القيمة الفعلية لرصيد الأشياء الثمينة في المستودع ؛ معدل دوران المدين - استلام المواد عن طريق التكلفة الفعلية؛ معدل دوران القرض - تحرير (نفقات) الأشياء الثمينة لاحتياجات البنك المختلفة ، وكذلك بالتكلفة الفعلية.

قد تعكس المحاسبة المعاملات التالية.

استلام المواد المنزلية:

دت الشوري. رقم 610 (حسب نوع القيمة)

مجموعة ج. رقم 60311 "التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين".

دفع فواتير الموردين:

دت الشوري. رقم 60311 "التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين".

مجموعة ج. رقم 30102 "الحسابات المراسلة للمؤسسات الائتمانية في BR".

ترحيل الأشياء الثمينة عند التسليم تقرير مسبق:

دت الشوري. رقم 610 "مواد منزلية"

مجموعة ج. رقم 60307 "التسويات مع موظفي البنك على مبالغ خاضعة للمساءلة".

شطب النقص بسبب الخطأ منظمة النقل:

دت الشوري. رقم 60323 "التسويات مع المدينين الآخرين"

مجموعة ج. رقم 610 "مواد منزلية" واستردادها ؛

دت الشوري. 20202 ، 30102

مجموعة ج. رقم 60323 ؛

النقص بسبب خطأ وزارة العمل:

مجموعة ج. رقم 610 "مواد منزلية" واستردادها ؛

دت الشوري. 20202

مجموعة ج. رقم 60308.

يتم تحميل حالات النقص ضمن حدود الخسارة الطبيعية على مصاريف البنك:

ينعكس إصدار (استهلاك) المواد في الحسابات اعتمادًا على الغرض المحددواستخدام القيم الصادرة:

لاحتياجات العمل للبنك

دت الشوري. رقم 70209 "نفقات أخرى"

مجموعة ج. رقم 610 "مواد منزلية" ؛

لاستثمارات رأس المال

دت الشوري. رقم 60701 "استثمارات رأس المال الخاص »

مجموعة ج. رقم 61003 "المعدات" ؛

عند إصدار مواد للإصلاحات ، تكون مسؤولة أمام موظفي البنك

دت الشوري. رقم 60308 "التسويات مع موظفي البنك للمساءلة

دت الشوري. رقم 61201 "بيع (بيع) ممتلكات البنوك" (مع

طريقة العقد).

مجموعة ج. رقم 610 "مواد منزلية".

في نهايةالمطاف أعمال الترميمبطريقة اقتصادية ، يتم شطب الدين من الشخص المسؤول:

دت الشوري. رقم 70209

مجموعة ج. رقم 60308

محاسبة رأس المال

تكوين ومحاسبة رأس المال المصرح به

رأس المال المصرح به هو واحد من أهم المصادر الخاصة الأموال المنزليةوالموارد المصرفية. على أساسها ، تبدأ عملية تنظيم البنك ككيان قانوني.

الاستثمار في بنك تجارييمكن أن تتم بواسطة الكيانات القانونية والأفراد من خلال الحصول على أسهم أو أسهم في رأس مالها المصرح به. هناك بنوك مساهمة ، أي تأسست في شكل شركة مساهمة ، وأنشأت بنوك غير مساهمة كشركات ذات مسؤولية محدودة.

الهيئة الإدارية العليا للبنك هي الاجتماع العام للمساهمين أو الاجتماع العام للمشاركين. يشمل الاختصاص الحصري للاجتماع العام الأمور التالية:

التعديلات والإضافات على ميثاق الشركة أو ميثاقها طبعة جديدة;

إعادة تنظيم الشركة وتصفيتها.

انتخاب مجلس الإدارة ؛

زيادة أو نقصان رأس المال المصرح به.

انتخاب الهيئة التنفيذية للشركة.

انتخاب أعضاء لجنة المراجعة ؛

موافقة المراجع الخارجي.

إفادة تقرير سنويالميزانيات العمومية وتوزيع الأرباح صفقات كبيرةوإلخ.

الهيئة التنفيذيةهو مجلس إدارة البنك برئاسة رئيس مجلس إدارة البنك. يخضع مجلس الإدارة في أنشطته للاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين في البنك.

البنك الوطنيروسيا وإداراتها الإقليمية منذ لحظة التأسيس بنك تجاريممارسة الرقابة المستمرة على أنشطتها والحد من درجة المخاطرة في عملها وتقليل احتمالية إفلاسها. لهذا الغرض ، تم تطوير معايير اقتصادية تميز بشكل شامل الوضع المالي، موقف البنك التجاري ، الذي يجب مراعاته لضمان التشغيل المستقر والموثوق للبنك. في حجمها ، يقدم البنك تقارير شهرية إلى الإدارة الإقليمية الرئيسية في BR.

وفقا للقانون الاتحادي "الخاص بالبنك المركزي الاتحاد الروسي"(بنك روسيا) مع الإضافات والتغييرات اللاحقة ، بالإضافة إلى تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 01.10.97 رقم 1" بشأن إجراءات تنظيم أنشطة البنوك "، تم وضع المعايير الاقتصادية التالية :

الحد الأدنى لرأس المال المصرح به للبنوك المنشأة حديثًا ؛

الحد الأدنى لحجم الصناديق الخاصة(رأس المال) للبنوك العاملة ؛

نسبة كفاية رأس المال؛

نسب السيولة المصرفية ؛

أكبر مقاسالمخاطر لكل مقترض أو مجموعة من المقترضين ذوي الصلة ؛

الحجم الأقصى الكبير مخاطر الائتمان;

الحد الأقصى لمقدار المخاطرة لكل دائن (مودع) ؛

الحد الأقصى لمقدار القروض والضمانات والضمانات التي يقدمها البنك لمشاركيه (المساهمين (المساهمين) والمطلعين) ؛

أقصى قدر من جذب الودائع النقدية(ودائع) السكان ؛

الحد الأقصى لمقدار التزامات فاتورة البنك ؛

الاستخدام المعياري للأموال الخاصة بالبنوك لاقتناء أسهم (أسهم) كيانات قانونية أخرى.

لذا، تعليمات محددةيشترط أن يتم تحديد الحد الأدنى من الأموال الخاصة (رأس المال) للبنوك وفقًا لذلك (للبنك الذي تم إنشاؤه حديثًا): اعتبارًا من 1 يناير 1998 ، بمبلغ يعادل 4.0 مليون وحدة نقدية أوروبية ؛ اعتبارًا من 1 يوليو 1998 - 5.0 مليون وحدة نقدية أوروبية.

الحد الأدنى من الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك ، والمحددة على أنها مجموع رأس المال المصرح به وأموال البنك و الأرباح المحتجزة، بدءًا من 01.01.99 بمبلغ يعادل 5 ملايين وحدة نقدية أوروبية. البنوك التي تبلغ أموالها الخاصة (رأس المال) مبلغًا يعادل 1 إلى 5 مليون وحدة نقدية أوروبية ، اعتبارًا من 01.01.99 ، لا يمكنها:

أ) إجراء عمليات مصرفية خارج الاتحاد الروسي (باستثناء فتح حسابات مراسلة مع بنوك غير مقيمة والاحتفاظ بها لإجراء التسويات نيابة عن الأفراد والكيانات القانونية) ؛

ب) القيام بعمليات الاستقطاب والمكان المعادن الثمينة;

ج) فتح فروع وإنشاء شركات تابعة في الخارج.

د) المشاركة في رؤوس أموال المؤسسات الائتمانية بما يزيد عن 25٪ من رأس مال هذه المؤسسات الائتمانية. تتم محاسبة رأس المال المصرح به على الحسابات:

رقم 102 "رأس المال المصرح به للبنوك المساهمة المكونة على حساب الأسهم العادية" المملوكة لكل من:

رقم 10201 - الاتحاد الروسي ،

رقم 10202 - رعايا الاتحاد الروسي والمحلية سلطات,

№ 10203 - مؤسسات الدولةوالمنظمات

№ 10204 - منظمات غير حكومية,

№ 10205 - فرادى,

رقم 10206 - لغير المقيمين.

يحق لأصحاب الأسهم العادية التصويت ، ولكن لا يجوز لهم الحصول على أرباح الأسهم إذا كان الوضع المالي للبنك لا يسمح بتجميعها ودفعها ؛

رقم 103 "رأس المال المصرح به للبنوك المساهمة المكونة على حساب الأسهم الممتازة". يتم تجميع رأس المال حسب الملكية على حسابات من الدرجة الثانية بنفس تفسير الحساب رقم 102.

بالنسبة للأسهم الممتازة ، يتم إنشاء توزيعات أرباح ثابتة ومحددة مسبقًا ، ولكن بدون حق التصويت في الاجتماع العام للمساهمين ؛

رقم 104 "رأس المال المصرح به للمصارف غير المساهمة". الأسهم المملوكة لـ:

رقم 10401 - الاتحاد الروسي ،

رقم 10402 - لموضوعات الاتحاد الروسي والسلطات المحلية ،

رقم 10403 - للمؤسسات والمنظمات الحكومية ،

رقم 10404 - للمنظمات غير الحكومية ،

رقم 10405 - للأفراد ،

رقم 10406 ​​- لغير المقيمين.

جميع الحسابات المدرجة سلبية ؛

رقم 105 "تملك أسهم رأس المال المصرح به (الأسهم) التي استردها البنك" مع تقسيم فرعي إلى حسابات ثانوية:

رقم 10501 "الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين" ،

رقم 10502 “الأسهم المملوكة من رأس المال المصرح به ليست كذلك بنك مساهمةتم شراؤها من المشاركين.

هذه الحسابات ، على عكس الحسابات السابقة ، نشطة.

في حالة البيع غير الكامل للأسهم أو وجود أسهم غير مستردة ، يتم فتح حساب خارج الرصيد:

رقم 906 "رأس المال المصرح به غير المسدد للمؤسسات الائتمانية" مع حسابات الدرجة الثانية:

رقم 90601 "المبلغ غير المسدد لرأس المال المصرح به لبنك مساهمة" - نشط ،

رقم 90602 "المبلغ غير المسدد لرأس المال المصرح به لبنك غير مساهم" - نشط.

في المحاسبة ، يمكن إجراء العمليات باستخدام مراسلات الحسابات التالية:

بنك مساهمة
1. أشكال الأسهم المستلمة والمرسملة والمخصصة للتوزيع بين المساهمين (بتقييم مشروط لروبل واحد لكل نموذج)
2 - المقبوضة نقدا كمقابل للأسهم: المبالغ المحولة إلى الحساب المراسل للبنك المبالغ المحولة إلى حساب التوفير
3. المحول عن طريق التحويل المصرفي لدفع الأسهم: إلى حساب توفير في أحد البنوك (المشتري ليس عميلاً للبنك) عميل البنك من الحساب الجاري فرد (من حساب وديعة) يتم قيد جميع المبالغ المستلمة عن طريق التحويل المصرفي في حساب التوفير
4. الممتلكات المساهمة كمدفوعات للأسهم: أصول ثابتة مواد منزلية عناصر منخفضة القيمة الاستهلاك المتراكم لـ IBP أثناء التحويل إلى العملية
5. في وقت تسجيل الدولة ، ينعكس الجزء غير المدفوع من الأسهم
6. فتح حساب التوفير
7. جميع الأموال المستلمة تضاف إلى رأس المال المصرح به بقيمة اسمية: مشاركات عادية الأسهم الممتازة في كمية الفائض الموضوعة أعلى من قيمتها الاسمية
8. أشكال الأسهم المصدرة للمساهمين المشطوبة
9. المدفوعات الإضافية للأسهم المستلمة: نقدا (قيمة الشراء) غير النقدية (قيمة الشراء) علاوة الإصدار
		التكلفة الاسمية
10. شطب القيمة الاسمية للأسهم المباعة (من قائمة الأسهم غير المدفوعة سابقًا)
11- استرداد الأسهم الخاصة عن طريق: السعر الاسمي بسعر أعلى من المعدل بسعر أقل من المعدل
12. ينعكس المبلغ غير المسدد لرأس المال المصرح به لبنك مساهمة
13. تمت زيادة رأس المال المصرح به (الرسملة) للأسباب التالية: علاوة الإصدار صندوق احتياطي في حالة تجاوز المعيار زيادة الممتلكات عند إعادة التقييم صناديق الأغراض الخاصة أرباح السنوات السابقة ، المستحقة وغير المدفوعة على توزيعات الأرباح
14. في حالة إلغاء تسجيل إصدار الأوراق المالية (لم يتم استلام الإذن) لكامل المبلغ حساب التوفيراستعادة المدفوعات إلى حساب المراسل تقيد للدافعين (عودة الأصول الثابتة) عودة الممتلكات الأخرى
15. إذا لم يتم بيع أسهم الخزينة المعاد شرائها خلال ستة أشهر
بنك غير الأوراق المالية
1. سداد المشتركين للأسهم المستحوذة في رأس المال المصرح به
2. الجزء غير المسدد من الأسهم في رأس المال المصرح به
3. شطب الحصة المدفوعة من المرخص له عاصمة
4. زيادة رأس المال المصرح به على نفقة الكتابة بالأحرف الكبيرة: الصندوق الاحتياطي ، في حدود المبلغ الزائد عن المعيار إعادة تقييم الممتلكات من رصيد صندوق الأغراض الخاصة أرباح مستحقة ولكن غير مدفوعة الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة
5. تملك الأسهم المستردة من قبل البنك رأس المال المصرح به
6. تملك أسهم في رأس المال المصرح به لبنك غير مساهمة لم يتم بيعها خلال ستة أشهر ، وتم إعادة شرائها من المشاركين

يمثل رأس المال الإضافي للبنك

رأس مال إضافيعلى الميثاق هي:

o زيادة في القيمة أثناء إعادة تقييم الممتلكات (حساب رقم 10601)

o علاوة الأسهم (حساب رقم 10602) ،

o قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا (حساب ^ 10603).

جميع هذه الحسابات سلبية ، ويعني رصيدها الائتماني مصدرًا إضافيًا لأموال البنك الخاصة "دوران المدين - الشطب ، وتخفيض المصدر بسبب التضمين في رأس المال المصرح به (مجموعة الحسابات رقم 102 ، 103 ، 104) النقصان والنقصان في قيمة الممتلكات نتيجة إعادة التقييم (مجموعة الحساب رقم 604) ، عند التخلص من الأصول الثابتة (مجموعة الحساب رقم 612) ، لتغطية الخسائر الناتجة عن نقل الملكية مجانًا من المسؤول (مجموعة الحساب رقم 612) ؛ الأموال: بسبب الزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم (الحساب رقم 604) ، عندما يتم بيع الأسهم بسعر يتجاوز قيمتها الاسمية (الحساب رقم 30102 ، دينار كويتي ، 60322) ، عند استلام الممتلكات مجانًا (حساب دينار كويتي. رقم 604) ، إلخ.

يتم تنفيذ العمليات على الحسابات عن طريق إصدار أوامر تذكارية على أساس المراجع والحسابات والأوامر وأعمال القبول وتحويل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

تم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب رقم 10601 على الحسابات الشخصية المفتوحة لكل عنصر من الممتلكات المعاد تقييمها ؛ على الحساب رقم 10602 - على حساب شخصي واحد ؛ على الحساب رقم 10603 - أيضًا على حساب شخصي واحد.

المحاسبة للصندوق الاحتياطي

تحدد السمات والإجراءات المميزة لاستخدام الصندوق الاحتياطي بموجب اللائحة "بشأن إجراءات تكوين واستخدام الصندوق الاحتياطي في مؤسسات الائتمان»بتاريخ 23 ديسمبر 1997 ، العدد 9-ص. الغرض من الصندوق الاحتياطي هو تغطية الخسائر والخسائر الناشئة عن الأنشطة النظامية للبنك. يتم تحديد الحد الأدنى لحجم الصندوق الاحتياطي بناءً على حجم رأس المال المصرح به للبنك ويجب ألا يقل عن 15٪ من قيمته. علاوة على ذلك ، في البنوك شكلت في الشكل الشركات المساهمة، على أساس المبلغ الذي تم المساهمة به فعليًا (الأسهم المباعة) ؛ في البنوك الأخرى - من قيمة رأس المال المسجل المصرح به ولكن ليس أكثر من المدفوع). مصدر تكوين الصندوق الاحتياطي هو ربح السنة المشمولة بالتقرير ، والذي ظل تحت تصرف البنك بعد دفع الضرائب والمدفوعات الأخرى ، أي. إدراج الربح. يتم تحديده بعد الموافقة اجتماع عاممؤسسو التقرير السنوي وتقرير توزيع الأرباح.

مبلغ الخصم السنوي في صندوق احتياطيالمنشأة بموجب ميثاق البنك ، ولكن يجب ألا تقل عن 6٪ من صافي الربح حتى يصل الصندوق الحد الأدنى لحجمالتي أنشأتها ميثاق البنك.

تُحسب موارد الصندوق الاحتياطي في حساب الميزانية العمومية من الدرجة الثانية: رقم 10701 "الصندوق الاحتياطي". الحساب السلبي ، الرصيد الدائن يعني مبلغ الصندوق الاحتياطي الذي تم إنشاؤه في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛ معدل دوران المدين - استخدام الصندوق ؛ معدل دوران القروض - تكوين الصندوق.

رقم الحساب 10701 "صندوق احتياطي"

المحاسبة عن الصناديق الأخرى

تشمل الصناديق الأخرى التي شكلها البنك ما يلي:

1- أموال الأغراض الخاصة (حساب رقم 10702)

2- صناديق التراكم (حساب رقم 10703)

3. صناديق أخرى (حساب رقم 10704).

كل هذه الحسابات سلبية ، فهي تعمل على حساب مصادر الأموال لغرض إجراء استثمارات رأسمالية (صندوق تراكم) ، وتلبية الاحتياجات الاجتماعية والمادية للفريق (صندوق الأغراض الخاصة) واحتياجاته.

رقم الحساب 10702 "صناديق الأغراض الخاصة"

يعتمد على السياسة المحاسبيةالمعتمد من قبل البنك ، يمكن أن يتم تكوين الصناديق كل ثلاثة أشهر أو سنويًا. المعيار الرئيسي لتكوينها هو توافر الربح والحق في تكوينه ، الذي تحدده الوثائق التأسيسية ، والتي تنص على كل من الحجم وشروط الاستخدام. إذا لم يكن لإدارة البنك مثل هذا الحق ، فيمكن تشكيل الصندوق المحدد بقرار من اجتماع المؤسسين عند النظر في التقرير السنوي للبنك والموافقة عليه وتحديد إجراءات استخدام صافي الربح.

قد تنص المستندات التأسيسية للبنك على الحق في تكوين أموال أخرى للبنك (صندوق رئيس البنك) ، والتي سيتم تسجيلها في الحساب رقم 10704.

صندوق التراكم (حساب رقم 10703) مخصص للاستثمارات في استثمارات رأس مال البنك ؛ تشكلت على حساب صافي الربح ("حساب d-t رقم 70501 ، مجموعة حساب رقم 10703) ، إذا تم النص على هذه الحقيقة في أمر تشريعيأو المستندات التأسيسية للبنك. في حالة استخدام الأموال المتراكمة في حساب الرصيد رقم 10703 ، لا يتغير حجمها إذا تم تضمين تكاليف الاستثمارات الرأسمالية التي تم إجراؤها وتشغيلها في التكلفة الأولية للتسهيل. إذا كانت تكاليف الاستثمارات الرأسمالية مرتبطة بتخصيص قطعة أرض للبناء ، وهدم المرافق ، وتدريب الموظفين لمنشأة تم إنشاؤها حديثًا ولم يتم تضمينها في التكلفة الأولية للمنشأة ، فسيتم سدادها في وقت إقفال الحساب للمحاسبة عن الاستثمارات الرأسمالية من الحساب رقم 10703 (الحساب رقم 10703 ، الحساب الثابت رقم 60701) ؛ في وقت تنفيذ هذه التكاليف ، يتم عمل سجل: dt c. رقم 60701 مجموعة حسابات رقم 60322 ، 20202 ، 30102 ، إلخ.

يتم تسجيل التكلفة الأولية للأشياء المرسملة نتيجة للاستثمارات الرأسمالية ليس فقط في حسابات الموازنة ، ولكن أيضًا في الحساب خارج الميزانية العمومية رقم 919 "مصادر تمويل استثمارات رأس المال" ، بما في ذلك الحساب رقم مجموعة الحساب رقم 99998) في مقدار مصدر الأموال المستخدمة ، مساوٍ للتكلفة الأولية للمنشأة التي تم تشغيلها.

محاسبة الأداء

محاسبة الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية للبنك

وفقًا للميثاق ، يعد البنك كيانًا قانونيًا ويعمل على أساس تجاري. وهذا يعني أن المبادئ التالية للإدارة متأصلة فيها: الاكتفاء الذاتي والتمويل الذاتي والربحية.

للوفاء بهذه المبادئ ، يجب أن تهدف جميع أنشطة البنك إلى توليد الدخل.

مبدأ الاكتفاء الذاتييظهر المساواة كمياتالدخل المحصل والمصروفات المتكبدة.

ممول ذاتيًا -هذه فرصة استثمارية تتضمن ، بالإضافة إلى الاكتفاء الذاتي ، تحقيق ربح واستثماره في توسيع القاعدة الإنتاجية والفنية للبنك ، وتوجيهه إلى الحوافز المادية للموظفين.

ربح -زيادة الدخل على المصاريف المتكبدة. من هنا مستوى الربحيةيمكن حسابها كنسبة الربح: أ) إلى المبلغ الإجماليالأصول ، أو ب) فقط لمقدار الأصول المدرة للدخل ؛ ج) إلى مبلغ رأس المال المصرح به ، أو د) إلى مبلغ المصادر الخاصة (رأس المال ، الأموال) ، أو هـ) إلى المبلغ الإجمالي للمصروفات ، إلخ.

وتجدر الإشارة إلى أن الإيرادات والمصروفات يتم حسابها من قبل بنك الاتحاد الروسي على أساس نقدي ، أي كإيرادات مقيدة في الحسابات النقدية وكمصروفات متكبدة بالفعل في فترة التقرير.

يتم اشتقاق نتائج الأنشطة (أرباح ، خسائر) حسب القرار الذي يتخذه البنك في السياسة المحاسبية ، شهريًا ، ربع سنويًا ، في نهاية العام.

يتم استخدام الحسابين رقم 701 "الدخل" و "المصروفات" رقم 705 لحساب الإيرادات المقبوضة والمصروفات المتكبدة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. أولهما سلبي ، والثاني نشط ؛ لذلك ، يأخذ ائتمان الحساب رقم 701 في الاعتبار الدخل المستلم في فترة التقرير ؛ في الخصم من الحساب رقم 702 - المصروفات المتكبدة خلال فترة التقرير. في نهاية فترة التقرير ، يتم إغلاق هذه الحسابات لتحديد النتيجة المالية.

يتم احتساب الربح (الخسارة) عن طريق خصم الربح (رقم 703) أو الخسارة (رقم 704) من مبلغ المصروفات المتكبدة وإيداع حساب الربح أو الخسارة بمبلغ الدخل المستلم (الحساب رقم 703 ، 704) ، حدد رقم الحساب 702 ورقم حساب الطبيب 701 ، حدد رقم الحساب 703 ، 704). من السهل تحديد أي من الحسابات التي يجب استخدامها (رقم 703 أو 704) عند مقارنة نتائج حساب الدخل وحساب المصروفات:

تشير الزيادة في مبلغ الدخل على مبلغ المصاريف إلى مقدار الربح كنتيجة مالية لأنشطة البنك والعكس صحيح.

لتحليل الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية واستخدام الأرباح ، يتم تخصيص حسابات من الدرجة الثانية.

الدخل (حساب رقم 701):

رقم 70101 "الفوائد المقبوضة على القروض الممنوحة" ،

رقم 70102 "الدخل المحصل من العمليات مع ضمانات»,

رقم 70103 "الدخل المقبوض من العمليات بالعملة الأجنبية وغيرها قيم العملات»,

رقم 70104 "توزيعات أرباح مستلمة" ،

رقم 70105 "الدخل من المؤسسات المصرفية" ،

رقم 70106 "الغرامات والعقوبات والمصادرة المستلمة" ،

رقم 70107 "مصادر أخرى".

المصروفات (حساب رقم 702):

رقم 70201 "الفوائد المدفوعة للقروض التي تم جذبها" ،

رقم 70202 "الفوائد المدفوعة للكيانات القانونية على الأموال المقترضة" ،

رقم 70203 "الفوائد المدفوعة للأفراد على الودائع" ،

رقم 70204 "مصاريف عمليات الأوراق المالية" ،

رقم 70205 "مصاريف العمليات بالعملات الأجنبية وقيم العملات الأخرى" ،

رقم 70206 "مصاريف صيانة الجهاز الإداري" ،

رقم 70207 "مصاريف تنظيم المصارف" ،

رقم 70208 "دفع الغرامات والغرامات والمصادرة"

رقم 70209 "مصاريف أخرى".

الربح (حساب رقم 703):

رقم 70301 "ربح السنة المشمولة بالتقرير" ؛

رقم 70302 "ربح السنوات السابقة".

خسائر (حساب رقم 704):

رقم 70401 "خسائر السنة المشمولة بالتقرير" ،

رقم 70402 "خسائر السنوات السابقة".

استخدام الربح (حساب رقم 705):

رقم 70501 "استخدام أرباح السنة المشمولة بالتقرير" ،

رقم 70502 "استخدام أرباح السنوات السابقة".

الحساب رقم 701 "الدخل"

مصاريف حساب رقم 702

ائتمان الحسابات رقم			الخصم من الحسابات رقم
ج- المصاريف المتكبدة في بداية الفترة المالية
	الفوائد المدفوعة للكيانات القانونية للحصول على قروض جذبت على قروض بين البنوك الفوائد المستحقة للأفراد على الودائع نفقات موظفي الإدارة: كشف رواتب تهمة على أجور مصاريف السفرخلال الحدود مصاريف التمثيل حسب العرف نفقات المكتب قسط إيجار مصاريف صيانة المباني والمنشآت (تدفئة ، ماء ، كهرباء ... الخ). مصاريف أخرى بما في ذلك: مصاريف الطباعة ، مصاريف الأمن في الحالات المسموح بها ، مصاريف إصلاح جميع أنواع الأصول الثابتة ، بما في ذلك المؤجرة ، باستثناء المركبات دفع الغرامات المتراكم: استهلاك الأصول غير الملموسة إهلاك (إطفاء) الأصول الثابتة بجميع أنواعها وأغراضها النواقص ضمن معايير الخسارة الطبيعية مخصص الخسائر المحتملة على القروض والأموال المودعة المكافئة

في نهاية فترة التقرير ، لتحديد النتيجة المالية ، يتم إغلاق حسابات الدخل والمصروفات الخاصة بالبنك. خلال السنة المشمولة بالتقرير ، يتم تحديد الربح أو الخسارة على أساس الاستحقاق. إذا كان البنك لديه فروع ، ثم النتيجة الأنشطة المشتركةمبين انهار ، في ظل وجود الشركات التابعة - الكيانات الاعتبارية - الموسعة - الارباح والخسائر. بعد أن عاد البنك السنوي ورقة التوازنيتم تحويل مبلغ الربح (رصيد الحساب رقم 70301 "ربح السنة المشمولة بالتقرير") إلى الحساب رقم 70302 "أرباح السنوات السابقة" (دينارًا طريًا) . رقم 70301 مجموعة حسابات. رقم 70302) ، يتم حساب الخسائر بنفس الطريقة.

بعد الموافقة على التقرير السنوي من قبل مؤسسي البنك ، يتم إغلاق الحساب رقم 70302 عن طريق خصم مبلغ الرصيد في الحساب من هذا الحساب بما يتوافق مع الحساب "استخدام أرباح السنوات السابقة" (حساب رقم dt 70302 ، حساب ثابت رقم 70502).

الخسارة نتيجة لذلك الأنشطة الماليةيتم سداد البنك على حساب المصادر التي يحددها مؤسسو البنك.

استخدام الربح

من الضروري التمييز بين التوازن و صافي الربح(تبقى تحت تصرف البنك). يُطلق على ربح السنة المشمولة بالتقرير ، المستلم على أنه الفرق بين رقم الأعمال (المدين والائتمان) للحساب رقم 70301 ، توازن. ربح الميزانية العموميةمخفضة بمقدار ضريبة الدخل ، هو المبلغ صافي الربح.

يتم تقليل الغرض من الحساب رقم 705 "استخدام الربح" إلى المحاسبة عن الاستخدام في السنة المشمولة بالتقريرتلقيت بالفعل ربحًا والأرباح المتبقية غير المستخدمة للسنوات السابقة. رقم الحساب 705 - نشط ؛ يعكس الرصيد المدين مقدار الربح المستخدم خلال السنة ، قبل فترة إعداد التقارير ، معدل دوران المدين - المبالغ المستخدمة في فترة إعداد التقارير في شكل: الضرائب المستحقة من الأرباح (الحساب المدين رقم 70501 ، رقم الحساب المحدد 60301 ) ؛

أرباح الأسهم للمساهمين من المشاركة في رأس المال المصرح به لبنك مساهمة (حساب دينار كويتي رقم 70501 ، مجموعة حساب رقم 60320) ؛

خصومات لصندوق الاحتياطي (حساب دينار كويتي رقم 70501 ، مجموعة حساب رقم 10701) ، وصناديق ذات أغراض خاصة ، وصناديق أخرى (حساب دينار كويتي رقم 70501 ، مجموعة الحساب رقم 10702) ولأغراض أخرى.

يعكس معدل دوران القرض شطب مبالغ الأرصدة في الحساب بما يتوافق مع حساب الأرباح والخسائر (رقم 703 أو رقم 704). بعد تقديم الميزانية السنوية ، يتم تحويل رصيد الحساب رقم 70501 إلى الحساب رقم 70502 ، كما يتم تحويل مبالغ الأرباح. ثم بعد الموافقة على التقرير السنوي من قبل مؤسسي البنك ، يظهر الحساب رقم 70502 استخدام الأرباح غير الموزعة في نهاية العام للأغراض التي أشار إليها المؤسسون (حساب رقم 70502 ، حساب ثابت رقم. .10702 ، رقم 60320 ، إلخ).

تم إغلاق الحساب رقم 70302 بالمراسلات مع الحساب رقم 70502 (حساب رقم 70302 ، رقم الحساب المحدد 70502).

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بالحسابات الشخصية حسب أنواع الخصومات والمساهمات والمدفوعات.

وبالتالي ، فإننا نفرد ثلاث فترات زمنية لتغيير عنصر الربح.

1. في نهاية فترة التقرير: يتم تحديد مبلغ الربح عن طريق إقفال الحسابات للمحاسبة عن الإيرادات والمصروفات:

دت الشوري. رقم 70301 مجموعة حسابات. رقم 702

دت الشوري. رقم 701 ، مجموعة (الجزء رقم 70301.

الرصيد الدائن في الحساب رقم 70301 هو ربح السنة المشمولة بالتقرير (أي أن الزيادة في الدخل على المصروفات ستكون النتائج الماليةالأنشطة المصرفية).

2. بعد تقديم التقرير السنوي: يتم تحويل مبلغ ربح السنة المشمولة بالتقرير إلى الحساب رقم 70302 "أرباح السنوات السابقة" (حساب دينار رقم 70301 ، حساب ثابت رقم 70302).

وبنفس الطريقة ، يتم تحويل مبالغ الأرصدة في الحسابات للمحاسبة عن استخدام الأرباح (حساب دينار كويتي رقم 70502 ، حساب ثابت رقم 70501).

3. بعد اعتماد التقرير السنوي من قبل المؤسسين (المساهمين) واتخاذ قرار بشأن توزيع الأرباح غير المستخدمة للسنوات السابقة ، يتم إدخال:

دت الشوري. رقم 70302 مجموعة حسابات. رقم 70502 ود. رقم 70502 مجموعة حسابات. رقم 107 ، 102 ، 103 ، 104 ، 60320.

فهرس

1. " محاسبةفي البنوك التجارية "- E.P. كوزلوفا ، إي. جالانينا.

2. " محاسبة البنوكوتقنية التشغيل "- K.G. بارفينوف.

3. تعليمات C.B. "بشأن انعكاس ذلك في السجلات المحاسبية للمؤسسات الائتمانية الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ، العمليات الفرديةبشأن محاسبة الأصول الثابتة "بتاريخ 12 يوليو 2000 برقم 821-U

محاسبة الممتلكات المصرفية

يتم تنظيم إجراءات المحاسبة الخاصة بممتلكات البنك من خلال الملحق رقم 10 من لائحة بنك الاتحاد الروسي رقم 302-P "بشأن قواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي".

يجب أن يضمن الامتثال للقواعد المنصوص عليها في الملحق رقم 10:

التنفيذ السليم للوثائق والتفكير في الوقت المناسب في محاسبة الإيصال والحركة الداخلية والتخلص من ممتلكات البنك ؛

تحديد موثوق للقيمة الأولية للممتلكات ، مع الأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة بإنشائها وحيازتها ؛

الانعكاس الكامل لتكاليف تغيير التكلفة الأولية للممتلكات أثناء الإنجاز أو المعدات الإضافية أو التحديث أو إعادة الإعمار أو إعادة المعدات الفنية أو التصفية الجزئية للممتلكات ؛

السيطرة على سلامة الممتلكات المقبولة للمحاسبة ؛

الانعكاس المستمر والمستمر والكامل لحركة الممتلكات وتوافرها ؛

كفاءة محاسبة الممتلكات ؛

مراسلة محاسبة تركيبيةبيانات المحاسبة التحليلية.

التأكد من أن سجلات جرد الممتلكات تتوافق مع السجلات المحاسبية ؛

تحديد موثوق للنتائج من البيع والتخلص من الممتلكات ، مع الأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بالتخلص.

تكمن قيمة محاسبة الممتلكات في البنوك في حقيقة أنه في حالة إلغاء ترخيص البنك للحق في إجراء العمليات المصرفية ، فإن بيع الممتلكات في الميزانية العمومية للبنك يجب أن يساهم في سداد مطالبات الدائنين. وتجدر الإشارة إلى أن لدى البنك عادة معدات مكتبية باهظة الثمن تحت تصرفه ، ففي بعض البنوك في مكاتب المديرين التنفيذيين لا يوجد أثاث عتيق فحسب ، بل أيضًا أشياء فنية ولوحات لفنانين مشهورين وبورسلين فريد ومجموعات من الأحجار الكريمة وغيرها. الأشياء الثمينة. في ممارسة البنوك العاملة في روسيا ، قبل وقت قصير من إلغاء الترخيص ، كانت هناك حالات متكررة لاختفاء الممتلكات أو نقلها إلى حيازة أطراف ثالثة. وقد لوحظت هذه الحقائق عشية إلغاء ترخيص الحق في إجراء العمليات من قبل بنك روسيا من أجل تجنب تنفيذه وتغطية مطالبات الدائنين. كانت هناك حالات من التقليل المتعمد لقيمة الممتلكات والعقارات ، لذا فإن محاسبة ممتلكات البنك لها تأثير كبير للغاية. أهمية، والذي لا يميز فقط التدريب المهني لموظفي قسم المحاسبة ، ولكن أيضًا الموقف المدني لإدارة البنك. عادةً ، لا تتضمن عمليات التدقيق الموضوعية التي يقوم بها موظفو بنك روسيا التحقق من صحة محاسبة الممتلكات ، نظرًا لأن البنوك لديها مجالات نشاط أكثر ضعفًا تتعلق بمحاسبة العمليات المصرفية. لا تتحقق شركات التدقيق أيضًا دائمًا من مجال العمل هذا بعناية ، نظرًا لأن حجم العمليات المصرفية ، كقاعدة عامة ، يستغرق معظم وقت المراجعين.

يقوم البنك بتطوير مخططات تدفق المستندات المنطقية المتعلقة بحركة مستندات محاسبة الممتلكات ، كما يحدد الأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات في كل مبنى من مباني البنك.

لتسجيل العمليات مع الممتلكات ، يتم استخدام المستندات الداعمة ، على أساس الحفاظ على المحاسبة.

البنوك تجري جرد الممتلكات. وفقًا للأشياء المحددة ، يتم توضيح أسباب الفائض. ستنعكس قيمة العنصر المحدد من الأصول الثابتة في الترحيل:

D 60401 "الأصول الثابتة" K 70601 "الدخل المصرفي"

تشمل ممتلكات مؤسسة الائتمان الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات. كقاعدة عامة ، فإن قيمة ممتلكات مؤسسة الائتمان هي جزء ضئيل من أصولها ، 5-10 ٪. ومع ذلك ، بدون الحد الأدنى اللازم من الممتلكات ، لن يكون البنك قادرًا على تقديم الخدمات للعملاء وفقًا لمتطلبات السوق ذات الصلة. خدمات بنكيةمستوى. لهذا السبب ، خلال النشاط التجاريالبنك ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو التركيب الكمي والنوعي لممتلكات منظمة عقلانية ، وإجراءات المحاسبة عن اقتناء الممتلكات واستخدامها والحفاظ عليها والتخلص منها.

من أجل تحقيق هذه المهام ، يجب على مؤسسة الائتمان تطوير أنظمة إدارة مستندات عقلانية ومحاسبة في الوقت المناسب ، وتحديد الأشخاص المسؤولين عن سلامة الممتلكات.

وفقًا لـ 385-P ، يُنص على أن لرئيس مؤسسة ائتمانية الحق في وضع حد لقيمة العناصر لقبولها للمحاسبة كجزء من نظام التشغيل ، مسترشدًا بتشريعات الاتحاد الروسي. العناصر ذات قيمة أقل الحد المقررالتكلفة ، بغض النظر عن عمر الخدمة ، تؤخذ في الاعتبار في التكوين الاختبارات. يتم تحديد حد قيمة البنود عند القبول للمحاسبة كجزء من الأصول الثابتة بأمر من وزارة المالية.

OS (باستثناء قطع ارض) على الحساب 60401 "الأصول الثابتة (بخلاف الأرض)" ، وتشمل هذه: الأسلحة ، بغض النظر عن التكلفة ، وكذلك الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة.

يتم احتساب قطع الأراضي المملوكة لمؤسسة ائتمانية في حساب الميزانية العمومية 60404 "الأرض" ، ويتم احتساب كائنات أخرى من الطبيعة في نفس الحساب.

تنص اللائحة رقم 385-P "المتعلقة بقواعد المحاسبة في المؤسسات الائتمانية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي" على أن ممتلكات بنك الأصول الثابتة تشمل: الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 12 شهرًا ، وذات القيمة تحديد تاريخ الاستحواذ على أكثر من 20000 روبل بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك الأسلحة ، بغض النظر عن التكلفة ، الأراضي المملوكة للبنك.

وبالتالي ، فإن الأصول الثابتة لمؤسسة الائتمان تشمل :

المباني والهياكل وأجهزة الكمبيوتر ، مركبات، والإنتاج والمعدات المنزلية ، وقطع الأراضي ، والمباني المؤجرة طويلة الأجل ، والأسلحة ، وما إلى ذلك ، مع عمر خدمة لا يقل عن عام وحد أقصى للقيمة يزيد عن 20000 روبل.

يتم بالضرورة تخصيص جميع الأصول الثابتة للبنك للأشخاص المسؤولين ماليًا الذين يجب عليهم ضمان قبول الأصول الثابتة والظروف المناسبة لتخزينها وتشغيلها والإفراج عنها وتنفيذ المستندات ذات الصلة.

يمكن تقديم الأصول الثابتة المشتراة بالروبل والعملات الأجنبية كمساهمة في المملكة المتحدة. قيمة الكتابلا يتغير نظام التشغيل حتى التخلص (إهلاك بنسبة 100٪).

يُسمح بإجراء تغيير في التكلفة الأولية للأصول الثابتة في حالات الإكمال وإعادة الإعمار وإعادة التقييم والتصفية الجزئية للعنصر. تقييم الممتلكات ، والتي يتم التعبير عن قيمتها عملة أجنبيةبالروبل ، بسعر صرف البنك المركزي للتاريخ الحالي.

الفصل 2 عمليات البنك ومخطط الحسابات

2.1 عمليات البنوك

مؤسسة الائتمان هي كيان قانوني ، من أجل تحقيق ربح كهدف رئيسي لأنشطته ، على أساس تصريح خاص (ترخيص) من البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا) ، له الحق للقيام بالعمليات المصرفية المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنوك والنشاط المصرفي". يتم تشكيل منظمة الائتمان على أساس أي شكل من أشكال الملكية ككيان تجاري.

بنك - مؤسسة ائتمانية لها الحق الحصري في تنفيذ العمليات المصرفية التالية بشكل إجمالي: جذب الأموال من الأفراد والكيانات القانونية إلى الودائع ، ووضع هذه الأموال نيابة عنها وعلى نفقتها الخاصة بشروط السداد ، الدفع والاستعجال وفتح الحسابات المصرفية للأفراد والكيانات القانونية والاحتفاظ بها.

مؤسسة ائتمانية غير مصرفية - مؤسسة ائتمانية لها الحق في تنفيذ بعض العمليات المصرفية المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنوك والنشاط المصرفي". يتم إنشاء مجموعات مسموح بها من العمليات المصرفية للمؤسسات الائتمانية غير المصرفية من قبل بنك روسيا.

تشمل المعاملات المصرفية:

1) جذب أموال الأفراد والكيانات الاعتبارية في الودائع (عند الطلب ولفترة معينة) ؛

2) توظيف الأموال التي تم جذبها بالنيابة عنها وعلى نفقتها الخاصة.

3) فتح الحسابات المصرفية للأفراد والكيانات الاعتبارية والاحتفاظ بها ؛

4) إجراء التسويات نيابة عن الأفراد والكيانات القانونية ، بما في ذلك البنوك المراسلة ، على حساباتهم المصرفية ؛

5) تحصيل الأموال والكمبيالات ووثائق الدفع والتسوية والخدمات النقدية للأفراد والكيانات الاعتبارية.

6) شراء وبيع العملات الأجنبية نقدًا وغير نقدي.

7) جذب الرواسب ووضع المعادن الثمينة ؛

8) إصدار ضمانات بنكية.

9) تنفيذ الحوالات المالية نيابة عن الأفراد دون فتح حسابات بنكية (عدا الحوالات البريدية).

يحق للمؤسسة الائتمانية ، بالإضافة إلى العمليات المصرفية المدرجة ، إجراء المعاملات التالية:

1) إصدار ضمانات للغير ، تنص على الوفاء بالالتزامات نقدًا.

2) اكتساب الحق في مطالبة أطراف ثالثة بالوفاء بالالتزامات نقدًا ؛

3) إدارة الأموال والممتلكات الأخرى بموجب اتفاقية مع الأفراد والكيانات القانونية ؛

4) إجراء المعاملات بالمعادن الثمينة والأحجار الكريمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

5) تأجير المباني الخاصة أو الخزائن للأفراد والكيانات الاعتبارية الموجودة فيها لتخزين المستندات والأشياء الثمينة.

6) عمليات التأجير.

7) تقديم الاستشارات والخدمات المعلوماتية.

يحق لمؤسسة الائتمان إجراء معاملات أخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

تتم جميع العمليات المصرفية والمعاملات الأخرى بالروبل ، وبوجود ترخيص مناسب من بنك روسيا - بالعملة الأجنبية. يتم وضع قواعد إجراء العمليات المصرفية ، بما في ذلك قواعد الدعم المادي والتقني ، من قبل بنك روسيا وفقًا للقوانين الفيدرالية. وفقًا لترخيص بنك روسيا لإجراء العمليات المصرفية ، يحق للبنك إصدار وشراء وبيع وتسجيل وتخزين وعمليات أخرى بأوراق مالية تؤدي وظائف مستند الدفع ، مع تأكيد الأوراق المالية لجذب الأموال للودائع والحسابات المصرفية ، مع الأوراق المالية الأخرى ، والمعاملات التي لا تتطلب الحصول على ترخيص خاص وفقًا للقوانين الفيدرالية ، ويحق لها أيضًا إجراء إدارة الثقة لهذه الأوراق المالية بموجب اتفاقية مع الأفراد والكيانات القانونية.

يحق لمؤسسة الائتمان القيام بأنشطة مهنية في سوق الأوراق المالية وفقًا للقوانين الفيدرالية. يحظر على مؤسسة الائتمان الانخراط في أنشطة الإنتاج والتجارة والتأمين.

2.2 مخطط حسابات البنوك

مخطط حسابات المحاسبة المصرفية هو قائمة منهجية لحسابات المحاسبة التركيبية.

الحسابات التركيبية هي حسابات مكبرة من الدرجة الأولى (3 أرقام) ومن الدرجة الثانية (5 أرقام) ، على عكس الحسابات التحليلية - 20 رقمًا تفصيليًا.

يعد مخطط حسابات المحاسبة في البنوك جزءًا لا يتجزأ من "اللوائح الخاصة بقواعد الحفاظ على المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة في الاتحاد الروسي" الصادرة عن بنك روسيا بتاريخ 05.12.02 برقم 205-P. بالإضافة إلى ذلك ، يقوم كل بنك ، كجزء من سياسته المحاسبية ، بوضع مخطط عمل للحسابات ، يعمل وفقًا له هذا البنك. هناك أكثر من 1000 حساب اصطناعي في الخطة. ومع ذلك ، حقيقي مداخيل حسابيةتتم فقط بين الحسابات الشخصية التحليلية المكونة من 20 رقمًا ؛ بين الحسابات التركيبية - فقط كاختصار للأغراض التعليمية والتعليمية والعلمية.

تنقسم حسابات الخطة إلى 5 فصول.

الفصل أ "حسابات الموازنة". وهي تشمل الحسابات الرئيسية التي تشكل الميزانية العمومية للبنك للأنشطة الأساسية. تحتوي حسابات الفصول الأخرى إما على قيمة مساعدة (الفصل ب "حسابات خارج الميزانية") ، أو تعكس محاسبة بعض المعاملات الفردية المحددة التي لم يتم حسابها في الميزانية العمومية الرئيسية. وتشمل حسابات الأمانة - إدارة ممتلكات الآخرين (الفصل ب) ، عمليات عاجلة- العمليات المستقبلية (الباب د) ، حسابات الإيداع - المحاسبة عن أنشطة الإيداع (الفصل د). علاوة على ذلك ، يتم وضع ميزانيات منفصلة لحسابات كل هذه الفصول.

يمكن ربط الميزانيات العمومية للفصول المختلفة: يتم تحويل الديون المعدومة من حسابات الميزانية العمومية إلى الفصل ب خارج الميزانية العمومية ؛ أرصدة من الحسابات العاجلة للرأس د - إلى الرصيد الرئيسي وقت العملية المصرفية. تنعكس المعاملات النقدية في المعاملات الاستئمانية في آن واحد في كل من حسابات الميزانية العمومية وحسابات إدارة الائتمان (الفصل ب) ؛ معاملات الثقة في الأوراق المالية - في نفس الوقت على حسابات الفصل B وحسابات الإيداع (الفصل D).

يتم تجميع حسابات الرصيد في أقسام: من الأول إلى السابع وابدأ بهذه الأرقام ، السمة المميزة لحساب الميزانية العمومية للفصل A هي الرقم الأول للحساب في النطاق من 1 إلى 7. يتم تجميع حسابات الرصيد في حسابات من الدرجة الأولى (ثلاثة أرقام = رقم القسم + رقمين) وحسابات المرتبة الثانية (خمسة أرقام = رقم حساب من الدرجة الأولى + رقمين). لذلك ، تتم قراءة حساب الترتيب الثاني ، على سبيل المثال ، 405-02 ، مع تمييز حساب الترتيب الأول - 405.

2.3 الخصائص العامةقواعد المحاسبة المصرفية

تقوم مؤسسة ائتمانية بتطوير سياسة محاسبية والموافقة عليها وفقًا للقواعد واللوائح الأخرى لبنك روسيا.

مع مراعاة الموافقة الإلزامية من قبل رئيس المؤسسة الائتمانية:

مخطط حسابات عملي للمحاسبة في مؤسسة ائتمانية وأقسامها الفرعية ، استنادًا إلى مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الائتمان المعتمدة من قبل بنك روسيا ؛

أشكال مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة في معالجة المعاملات ، بما في ذلك أشكال المستندات لإعداد تقارير المحاسبة الداخلية ، والتي لا يتم توفير نماذج قياسية لها في ألبومات لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا ؛

إجراءات المستوطنات بفروعها (التقسيمات الهيكلية) ؛

إجراءات إجراء معاملات محاسبية معينة لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي وأنظمة بنك روسيا ؛

إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات ؛

إجراءات وحالات التغييرات في قيمة الأصول الثابتة التي يتم قبولها فيها للمحاسبة (إعادة التقييم ، التحديث ، إعادة الإعمار) ؛

حد قيمة البنود للقبول للمحاسبة كجزء من الأصول الثابتة ؛

طرق حساب الاستهلاك للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛

الإجراء الخاص بعزو تكلفة المخزون إلى المصروفات ؛

قواعد تدفق الوثائق وتكنولوجيا المعالجة المعلومات المحاسبية، بما في ذلك الفروع (التقسيمات الهيكلية) ؛

إجراءات مراقبة العمليات الجارية داخل البنوك ؛

ترتيب وتكرار طباعة مستندات المحاسبة التحليلية والتركيبية. في الوقت نفسه ، تتم طباعة الميزانية العمومية والحسابات الشخصية التي أجريت عليها العمليات (تم تنفيذ العملية) ، وكذلك البيانات (النسخ الثانية من الحسابات الشخصية) على حسابات العملاء يوميًا ؛

الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.

وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، يكون رئيس مؤسسة الائتمان مسؤولاً عن تنظيم المحاسبة والامتثال للقانون عند إجراء العمليات المصرفية.

المسؤولية عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة وتقديم البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب رئيس الحساباتمنظمة الائتمان. يضمن امتثال العمليات المنفذة لتشريعات الاتحاد الروسي ولوائح بنك روسيا ، ومراقبة حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات. متطلبات كبير المحاسبين لتوثيق المعاملات وتقديم المستندات والمعلومات اللازمة إلى قسم المحاسبة إلزامية لجميع موظفي مؤسسة الائتمان. دون توقيع كبير المحاسبين أو المسؤولين المفوضين من قبله ، التسوية و المستندات النقديةوالمالية و الالتزامات الائتمانيةالمستندات ، تعتبر غير صالحة ولا ينبغي قبولها للتنفيذ.

يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة للعمليات التي يتم إجراؤها على حسابات العملاء والممتلكات والمطالبات والالتزامات والعمليات الاقتصادية وغيرها من عمليات مؤسسات الائتمان بعملة الاتحاد الروسي - بالروبل.

تتم المحاسبة عن ممتلكات الكيانات القانونية الأخرى التي تحتفظ بها مؤسسة ائتمانية بشكل منفصل عن الأصول المادية التي تمتلكها.

تحتفظ مؤسسة ائتمانية بسجلات محاسبية بشكل مستمر من لحظة تسجيلها ككيان قانوني حتى إعادة التنظيم أو التصفية وفقًا للإجراء الذي تحدده تشريعات الاتحاد الروسي. يجب على مؤسسة الائتمان الاحتفاظ بسجلات محاسبية للممتلكات والمصارف والأعمال والعمليات الأخرى عن طريق القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية المترابطة المدرجة في مخطط العمل للحسابات المحاسبية. يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع معدل دوران وأرصدة حسابات المحاسبة التركيبية. تخضع جميع عمليات ونتائج المخزون للتفكير في الوقت المناسب في الحسابات دون أي حذف أو سحب.

في السجلات المحاسبية لمؤسسات الائتمان ، يتم حساب العمليات الجارية داخل البنوك والعمليات لحساب النفقات الرأسمالية (المشار إليها فيما يلي باسم "استثمارات رأس المال") بشكل منفصل.

يجب أن يضمن الامتثال للقواعد ما يلي:

خدمة عملاء سريعة ودقيقة.

الانعكاس الدقيق في الوقت المناسب للعمليات المصرفية في المحاسبة وإعداد تقارير المؤسسات الائتمانية ؛

منع احتمال النقص واختلاس الأموال والأصول المادية ؛

تقليل تكلفة العمالة والأموال للعمليات المصرفية من خلال استخدام أدوات التشغيل الآلي ؛

التنفيذ السليم للوثائق الصادرة عن المؤسسات الائتمانية ، وتسهيل تسليمها واستخدامها في وجهتها ، ومنع الأخطاء والإجراءات غير القانونية في أداء العمليات المحاسبية.

تم تطوير مخطط حسابات المؤسسات الائتمانية مع مراعاة الخبرة المتراكمة للنظام المصرفي في الاتحاد الروسي ، وهي الممارسة الراسخة للمحاسبة المصرفية في البلدان الأجنبية. في الوقت نفسه ، يجب استخدام المحاسبة بالكامل في اتخاذ قرارات الإدارة ، والمساهمة في تحقيق الربح ، وتقليل التقارير المالية والإحصائية.

في مخطط الحسابات ، يتم تعريف حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية على أنها نشطة فقط أو سلبية فقط.

في المحاسبة التحليلية ، في حسابات الدرجة الثانية المحددة بواسطة "قائمة الحسابات المزدوجة التي قد يتغير رصيدها إلى العكس" ، يتم فتح الحسابات الشخصية المزدوجة. يُسمح بالحصول على رصيد في حساب شخصي واحد فقط من زوج مفتوح: نشط أو سلبي. في بداية يوم التداول ، تبدأ العمليات حساب شخصيوجود رصيد (رصيد) ، وفي حالة عدم وجود رصيد - من حساب يتوافق مع طبيعة العملية. إذا تم تكوين رصيد (رصيد) في نهاية يوم العمل على الحساب الشخصي الذي يخالف علامة الحساب ، على حساب سلبي - مدين أو على حساب نشط - ائتمان ، فيجب تحويله عن طريق المحاسبة الدخول على أساس أمر تذكاري إلى الحساب الشخصي المقترن المقابل لأموال المحاسبة. إذا كان هناك لسبب ما أرصدة (أرصدة) في كلا الحسابين الشخصيين المقترنين ، فمن الضروري في نهاية يوم العمل تحويل الرصيد الأصغر إلى الحساب برصيد أكبر عن طريق القيد المحاسبي بناءً على أمر تذكاري ؛ في نهاية يوم العمل ، يجب أن يكون هناك رصيد واحد فقط: إما مدين أو دائن على أحد الحسابات الشخصية المزدوجة.