Zhashirin Sergey VyacheslayeoVich

REGULAMIN PRAWNY MAJĄTKU INSTYTUCJI KREDYTOWYCH

W artykule dokonano analizy problemów związanych z koncepcją ustroju prawnego majątku instytucji kredytowych. W szczególności podkreślono cechy wyróżniające i rodzaje majątku instytucji kredytowych. Autor rozważa różne punkty widzenia na tę koncepcję fundusze własne organizacje kredytowe. Autor opracował klasyfikację wymogów dotyczących majątku instytucji kredytowych.

Reżim prawny, instytucje kredytowe, majątek, fundusze własne, klasyfikacja wierzytelności.

^^^^ obowiązkowy znak każdego osoba prawna jest obecność Ja odrębnej własności. Majątek przydzielony osobie prawnej stanowi materialną bazę jej działalności i służy zaspokojeniu roszczeń majątkowych wierzycieli osoby prawnej.

W ogólna teoria prawo „reżim prawny” rozumie się jako szczególny porządek regulacji prawnej, na przykład według N.I. Matuzova i A.V. Malko, „wyrażający się w pewnym połączeniu środków prawnych i tworzący pożądany stan społeczny oraz określony stopień sprzyjający lub niesprzyjający zaspokojeniu interesów podmiotów prawa. Jest to system warunków i metod wdrażania regulacji prawnych, jakby „rutyna” działania prawa była cechą funkcjonalną prawa.

Konkretyzując specyfikę reżimów prawnych w odniesieniu do sfery stosunków cywilnoprawnych, E.A. Sukhanov wyraża punkt widzenia, zgodnie z którym „znaczenie kategorii przedmiotów cywilnoprawnych stosunków (przedmiotów praw obywatelskich) polega na ustanowieniu dla nich określonego reżimu prawa cywilnego, tj. możliwość lub niemożność dokonania z nimi określonych czynności (transakcji), pociągających za sobą określony skutek prawny (cywilnoprawny), innymi słowy, reżim prawny determinuje „zachowanie uczestników stosunków prawnych w zakresie związanych z nimi korzyści materialnych i niematerialnych” .

Powyższe uwagi do definicji główna cecha termin „reżim prawny”: służy do scharakteryzowania przedmiotów stosunków prawnych. Nie uwzględnia to jednak w szczególności praw ustanowionych dla przedmiotu, które stanowią integralny element jego reżimu prawnego.

Autor wydaje się najbardziej przekonującym podejściem zarysowanym w opracowaniu R.R. Galiullina, zgodnie z którym reżim prawny w ogólnym aspekcie prawnym to warunki wykonywania uprawnień posiadacza praw do przedmiotów właściwych na określonym obszarze, zapisane w normach prawnych i wyrażone w dwóch stanach: stanie statyki i stanie stan dynamiki (...). Na tej podstawie kategoria prawa cywilnego „reżim prawny” służy do charakteryzacji przedmiotów praw obywatelskich, a także gospodarczych, w tym działalność przedsiębiorcza. W związku z tym kategoria ta składa się z dwóch elementów - reżimu prawnego samych przedmiotów oraz reżimu prawnego działań związanych z ich posiadaniem, użytkowaniem i zbywaniem.

Konkretyzując przepisy reżimów prawnych majątkowych w odniesieniu do dziedziny działalności instytucji kredytowych zwracam uwagę na potrzebę i celowość wyodrębnienia dwóch głównych elementów treści reżimu prawnego, ze względu na charakter i treść tytuł własności. Tym samym można wyróżnić następujące elementy treści ustroju prawnego majątku instytucji kredytowych: ustrój własny

środki, sposób pożyczonych środków, a także środki wydzierżawione tymczasowo w bilansie na podstawie dowolnej umowy (na przykład może to być zastaw z przeniesieniem zastawionej nieruchomości do przechowywania na rzecz banku).

Badając reżim prawny majątku instytucji kredytowych, należy ujawnić następujące cechy tego zjawiska prawnego:

1) zamierzony cel działalności instytucji kredytowych;

2) tytuł własności majątku instytucji kredytowej oraz treść praw i obowiązków właściciela tytułu;

3) zbiór wymogów, ograniczeń, zakazów, gwarancji nałożonych na procedurę tworzenia majątku instytucji kredytowej.

Pierwszą oznaką reżimu prawnego majątku instytucji kredytowych jest ukierunkowanie ich działalności na cel. Należy pamiętać, że z art. 1 ustawy federalnej „O bankach i działalności bankowej” (zwanej dalej ustawą „O bankach”) wynika, że ​​głównym celem działalności instytucji kredytowej jest osiąganie zysku, aby to osiągnąć, ma ona prawo do wykonywania operacji bankowych.

Środkiem do osiągnięcia tego celu jest wdrożenie operacji bankowych i inne transakcje bankowe, przewidziane przez prawo„O bankach”. Niektóre z nich mają na celu przyciągnięcie Pieniądze osoby fizyczne i prawne. Na tym polega ryzykowny charakter bankowości, gdyż pozyskane środki nie są własnością banku, on otrzymuje te aktywa na podstawie różnego rodzaju umów.

Ponieważ organizacje kredytowe przyciągają środki od obywateli i osób prawnych, konieczne jest bardzo wyraźne rozróżnienie między ich kapitałem własnym a aktywami, które otrzymują na podstawie różnego rodzaju umów.

Drugą cechą charakteryzującą reżim prawny majątku instytucji kredytowych jest specyfika własności takiej nieruchomości.

Ujawniając tę ​​cechę, należy zauważyć, że na treść reżimu prawnego składają się dwa główne elementy:

Fundusze własne instytucji kredytowej, to znaczy majątek będący jej własnością na mocy prawa własności (oraz wszystkie instytucje kredytowe, z wyjątkiem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Bankiem Centralnym Federacji Rosyjskiej), są tworzone w formie spółek handlowych, nie mogą mieć innego tytułu rzeczowego);

Reżim prawny pożyczonych środków.

Kapitał własny instytucji kredytowych spełnia następujące główne funkcje: służy jako źródło wypłaty środków za zobowiązania banku w przypadku jego likwidacji; dzięki temu następuje tworzenie środków trwałych, inwestycje, nabywanie wartości niematerialnych i prawnych, uczestniczy w obliczeniach szeregu standardów ekonomicznych. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie określa trybu wykorzystania środków własnych w ramach konkretnej operacji bankowej, co oznacza, że ​​nie ma bezpośredniego wskazania możliwości ich lokowania.

Powyższy przepis można interpretować dwojako: albo ustawodawca co do zasady wyłącza z obrotu finansowego środki własne banku, albo też operacja lokowania środków własnych banku zaliczana jest do kategorii „innych transakcji instytucji kredytowej” (cz. 4 art. 5 ustawy o bankach), które ma prawo popełnić zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w tym wraz z innymi podmiotami prawa.

To on pozwala bankowi kontynuować działalność w przypadku wystąpienia dużych, nieprzewidzianych wydatków i służy do ich pokrycia, jeśli bank posiada środki na sfinansowanie takich wydatków. fundusze rezerwowe nie wystarczy. Analitycy bankowi wychodzą z faktu, że bank, w przeciwieństwie do innych organizacje komercyjne zachowuje wypłacalność tak długo, jak długo pozostaje nienaruszona kapitał zakładowy.

Bardzo ciekawym zjawiskiem jest przyciąganie środków, na które bank wykorzystuje transakcje finansowe. Samo pojęcie przyciągania środków nie jest jeszcze szeroko rozpowszechnione w prawie rosyjskim, gdyż praktyka przyciągania środków zaczęła nabierać kształtu dopiero w ostatnich latach.

Ze względu na niewystarczające rozwinięcie tej instytucji w prawie rosyjskim wyróżnia się kilka stanowisk dotyczących reżimu prawnego przyciąganych środków z instytucji kredytowych.

1. Fundusze własne banku, podobnie jak środki zgromadzone przez bank, lokowane są w trybie płatnym, pilnym i podlegającym zwrotowi. Jednocześnie legislacyjne podejście do lokowania pozyskanych środków we własnym imieniu i na własny koszt pozwala na zdefiniowanie ich jako środków własnych banku, obciążonych obowiązkami wynikającymi z umowy depozyt bankowy.

2. Przekazując środki do banku na podstawie umowy lokaty bankowej, pierwsze tracą swoje indywidualne cechy, są uwzględniane w całkowitej masie pieniędzy - rzeczy rodzajowe, które następnie indywidualizują się w zależności od wielkości udzielonych pożyczek , przekazywane są konkretnym kredytobiorcom. Charakter prawny transakcji depozytowej powoduje, że ostatecznie zwrotowi nie podlegają określone banknoty (monety) przekazane początkowo przez deponenta, ale inne pieniądze skorelowane z wcześniej zdeponowaną kwotą, z uwzględnieniem naliczonych odsetek. Z kolei transakcja kredytowa polegająca na przeniesieniu środków na własność kredytobiorcy może mieć miejsce tylko wtedy, gdy podmiot przekazujący środki (bank) był jednocześnie ich właścicielem.

3. Relacje, w których deponent (klient) przekazuje środki pieniężne i jednocześnie jest ich właścicielem, dają bankowi uprawnienia do dysponowania nimi i najprawdopodobniej są typowe dla takiej instytucji jak zarządzanie zaufaniem gotówką, a nie umową depozytu bankowego.

4. Na potwierdzenie faktu, że reżim prawny wykorzystania zgromadzonych środków instytucji kredytowej w rzeczywistości nie różni się od reżimu funduszy własnych, można także powołać się na fakt, że same specjalne przepisy bankowe mają zastosowanie zarówno w celu pozyskania środków, jak i bezpośrednio do własnych środków banku, gdy są one wykorzystywane (umieszczane) tak jak w środkach banku. Różnicę między reżimem prawnym funduszy własnych banku a funduszami własnymi banku można prześledzić jedynie poprzez ustanowienie obowiązkowych standardów ekonomicznych w ramach funkcji nadzorczej Banku Rosji.

5. Bank jest właścicielem wszelkich środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach osób fizycznych i prawnych. Brak działalności bankowej, związanej jedynie z lokowaniem własnych środków, należy zestawiać z istotą banku jako handlarza cudzymi pieniędzmi i szeroką interpretacją przepisów ust. 2 godziny 1 łyżka. 5 ustawy o bankach i działalności bankowej. Lokowanie pożyczonych środków nie oznacza lokowania środków własnych osób fizycznych i prawnych.

Specyfika działalności banku polega na tym, że jego zasoby kształtują się przeważnie nie kosztem środków własnych, ale kosztem pożyczonych. Pozyskane środki stanowią 70-80% wszystkich środków banku, środki własne banku stanowią około 20-30%.

W czasie kryzysu finansowego lat 2008-2010. wiele banków stanęło przed problemem, gdy ich klienci chcieli jak najszybciej wypłacić środki z banku, ponieważ był on niestabilny warunki ekonomiczne a w przypadku wahań kursów wymiany znacznie bezpieczniej jest mieć gotówkę.

Tym samym w czasie kryzysu wycofano z banków znaczne środki, co doprowadziło do trudności wielu banków, a niektóre banki doprowadziły do ​​ich likwidacji. We wrześniu-październiku 2008 r. deponenci wycofali z banków około 250-300 miliardów rubli. . W ciągu ostatnich dwóch lat sytuacja zaczęła się poprawiać na lepsze: na przykład w 2010 roku całkowita kwota

depozyty bankowe(depozyty) i inne przyciągnięte środki legalne i osoby w rublach, walutach obcych i metalach szlachetnych (dalej „całkowita kwota”) na dzień 1 stycznia 2011 r. wynosi 21 289 300 rubli. . Na dzień 1 kwietnia 2011 r. łączna kwota wynosi 21 472 504 RUB. .

Zwiększanie pozyskiwanych funduszy prowadzi do stabilności system bankowy, który charakteryzuje specyfikę reżimu prawnego funduszy własnych instytucji kredytowej jako integralnej części reżimu prawnego majątku instytucji kredytowych.

Kolejną cechą reżimu prawnego majątku instytucji kredytowej są wymogi dotyczące tworzenia takiego majątku.

Rdzeń słuszność instytucje kredytowe tworzą kapitał docelowy, który stanowi jedyne źródło środków własnych banków i innych instytucji kredytowych na etapie ich tworzenia. Pozostałe źródła powstają bezpośrednio w toku działalności banku. Kapitał zakładowy z chwilą ich utworzenia staje się częścią kapitału własnego banku, lecz w dalszym ciągu jest jego głównym elementem.

Norma prawna, część 1, art. 11 ustawy „O bankach”, ujawniający koncepcję kapitału docelowego instytucji kredytowej, wskazuje, że składa się on z kwoty depozytów uczestników instytucji kredytowej i określa minimalną kwotę majątku gwarantującą interesy wierzycieli instytucji kredytowej.

Kapitał zakładowy instytucji kredytowej tworzony jest zgodnie z przepisami prawa cywilnego (z uwzględnieniem wymagań stawianych niektórym typom organizacji komercyjnych), jednakże ze względu na zwiększoną jawność instytucji kredytowej, a także ze względu na fakt, że pozyskuje środki, w tym pracuje z pieniędzmi deponentów, ma swoją specyfikę. Specyfika ta polega na szeregu dodatkowych wymogów dotyczących wielkości kapitału docelowego, a także sposobów i trybu jego tworzenia.

Wymagania dotyczące tworzenia majątku instytucji kredytowych można klasyfikować z różnych powodów. Zatem według profesora O.M. Oleinik, wszystkie wymogi dotyczące tworzenia kapitału docelowego Bank komercyjny wymagania można podzielić na trzy grupy: treściowe (jakościowe), ilościowe i proceduralne.

1. Dla docelowego kierunku środków:

Wymagania dotyczące tworzenia kapitału docelowego instytucji kredytowej;

Wymagania dotyczące pozostałych funduszy instytucji kredytowej.

2. W zależności od zakazów kształtowania majątku:

Zakaz zawarty w art. 11 Prawa Bankowego. Artykuł ten zawiera zakaz wykorzystywania środków finansowych na tworzenie majątku instytucji kredytowej budżet federalny i stan środków pozabudżetowych, a także inne przedmioty majątkowe, czyli każdy majątek podlegający jurysdykcji organy federalne władza państwowa. Wyjątki od ta reguła są przewidziane w aktach prawnych odpowiedniego szczebla. Można tu podać następujące przykłady. Zgodnie z art. 2 ustawy federalnej „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)” kapitał zakładowy i inna własność Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej stanowią własność federalną. Tym samym Bank Rosji jest bankiem posiadającym 100% stolica stanu. Zgodnie z art. 18 ustawy federalnej „O banku rozwoju” tworzy się kapitał docelowy Wnieszekonombanku w wysokości ustalonej przez rząd Federacji Rosyjskiej;

Zakaz tworzenia kapitału docelowego z pożyczonych środków;

Zakaz wykorzystywania majątku na kapitał docelowy instytucji kredytowej, jeżeli założyciel nie przedstawił dokumentów potwierdzających uprawnienia założyciela do wniesienia tego majątku na kapitał docelowy.

3. W zależności od stanu kapitału docelowego instytucji kredytowej:

wymaganie dla minimalny rozmiar kapitał docelowy organizacji kredytowej;

Ograniczenie maksymalnego udziału środków niepieniężnych w kapitale zakładowym banku komercyjnego. Jak słusznie zauważył V.A. Czernyszowa „w dokumentach założycielskich handlowych

Banki rosyjskie mogą przewidzieć ograniczenie lub nawet całkowity zakaz wpłacania wkładów do kapitału docelowego majątkiem lub prawami.

4. W związku z koniecznością informowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej wyróżnia się następujące wymogi:

Wymóg powiadamiania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej: nabycie i (lub) otrzymanie w ramach zarządzania powierniczego w wyniku jednej lub kilku transakcji przez jedną osobę prawną lub osobę fizyczną lub grupę osób prawnych lub osób powiązanych umową, lub grupa podmiotów będących spółkami zależnymi lub zależnymi od siebie, więcej niż 1% udziałów (udziałów) instytucji kredytowej;

Wymóg uzyskania uprzedniej zgody Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej: nabycie i (lub) przyjęcie w zarządzanie trustem w wyniku jednej lub kilku transakcji przez jedną osobę prawną lub osobę fizyczną lub grupę osób prawnych lub osób powiązanych umową lub grupa podmiotów będących spółkami zależnymi lub zależnymi od siebie nawzajem, więcej niż 20% udziałów (udziałów) instytucji kredytowej.

5. Według kolejności tworzenia kapitału docelowego:

Wymóg określony w okresie formacji wynosi jeden miesiąc;

Wymóg polegający na obowiązkowym otwarciu specjalnego rachunku korespondencyjnego w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej, na którym będą skoncentrowane wszystkie wpłaty uczestników;

Wymóg w postaci zakazu uczestnictwa w tworzeniu kapitału docelowego polega na tym, że założycielom banku nie przysługuje prawo wystąpienia z członkostwa banku w ciągu pierwszych trzech lat od dnia jego rejestracji.

W sztuce. 94 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i ust. 1 art. 26 ustawy federalnej „O spółkach z ograniczona odpowiedzialność”(dalej - ustawa„ O LLC ”) wyraźnie stwierdza się, że uczestnik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ma prawo wycofać się ze spółki w dowolnym momencie, niezależnie od zgody pozostałych uczestników. W części 11 art. 11 ustawy „O bankach” stanowi, że założyciele banku nie mają prawa wycofać się z członkostwa banku w ciągu pierwszych trzech lat od dnia jego rejestracji.

Konflikt ten stał się przedmiotem rozpoznania przez Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Sądem Najwyższym Federacji Rosyjskiej) sprawy o unieważnienie klauzuli 2.1. Instrukcje Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 lipca 1998 r. Nr 75-I „W sprawie procedury stosowania przepisów federalnych regulujących procedurę rejestracji organizacji kredytowych i licencjonowania działalności bankowej” . Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej w swoim postanowieniu wskazał, co następuje: „Zgodnie z paragrafem 3 art. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prawo cywilne nie ma zastosowania do stosunków majątkowych opartych na podporządkowaniu władzy administracyjnej lub innej władzy jednej strony drugiej, w tym stosunków podatkowych i innych stosunków finansowych i administracyjnych, chyba że ustawa stanowi inaczej. Stosunki między Bankiem Centralnym Federacji Rosyjskiej a instytucjami kredytowymi mają charakter administracyjny i władczy. Biorąc pod uwagę charakter rozpatrywanych wymagań, uznać należy, że normy prawa cywilnego, w tym art. 94 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania do stosunków prawnych wynikających z rejestracji instytucji kredytowych i licencjonowania działalności bankowej i nie podlegają zastosowaniu na podstawie art. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 1 funkcji ustawy „On LLC”. status prawny, tryb tworzenia, reorganizacji i likwidacji spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w obszarach bankowości, ubezpieczeń i działalność inwestycyjną, jak również w dziedzinie produkcji rolnej, określają przepisy federalne.

Takim prawem federalnym jest Prawo bankowe, art. 11 stanowi, że założycielom banku nie przysługuje prawo wystąpienia z członkostwa banku w ciągu pierwszych trzech lat od dnia jego rejestracji.

Biorąc pod uwagę powyższe cechy charakteru prawnego ustroju majątkowego instytucji kredytowej, zdaniem autora, należy uznać, że przez ustroj prawny majątku instytucji kredytowych należy rozumieć pewną procedurę regulowania public relations związaną z tworzenie funduszy instytucji kredytowych, zakładanie specjalne wymagania, ograniczenia i zakazy dotyczące majątku instytucji kredytowych (w tym środków własnych i pożyczonych instytucji kredytowej).

organizacji w porównaniu z majątkiem innych podmiotów gospodarczych.

1. W porównaniu do innych uczestników biznesu, którzy działają na podstawie różne formy majątek, majątek instytucji kredytowych obejmuje fundusze własne (które są własnością instytucji kredytowej) oraz środki pożyczone ( charakter prawny który nie został w pełni zdefiniowany).

2. Wysoki stopień regulacja państwowa procesy powstawania i wykorzystania majątku instytucji kredytowych, co znajduje wyraz m.in. w ustanowieniu w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej standardów ekonomicznych regulujących wysokość funduszy własnych, stabilność, wypłacalność i płynność bilansu instytucje kredytowe.

3. Prawna regulacja stosunków majątkowych odbywa się głównie w drodze ustawodawstwa specjalnego. Stosunki majątkowe podmiotów gospodarczych regulują głównie Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i inne przepisy federalne. A stosunki majątkowe instytucji kredytowych regulują głównie regulacje Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Literatura

Kibenko E.R. Prawo korporacyjne: podręcznik. - Charków, 1999. - S. 111-112.

Matuzov N.I., Malko A.V. Reżimy prawne: zagadnienia teorii i praktyki // Orzecznictwo. - 1996. - nr 1, 2.

Prawo cywilne: Podręcznik / wyd. wyd. EA Suchanow. T. 1. - M., 2000. - S. 295.

Minaeva A.A. Pojęcie „ustroju prawnego gruntów” i jego znaczenie w prawo ziemi// Zagadnienia prawne nieruchomości. - 2005. - nr 1. - S. 40-45.

Galiullin R.R. Reżim prawny nieruchomość w obrocie gospodarczym: Streszczenie pracy dyplomowej. dis. ...doktorat - Kazań, 2009. - S. 8.

Solomin S.K. pożyczka bankowa: problemy teorii i praktyki. - M., 2009. - S. 19.

Kurakow L.P. Nowoczesne systemy bankowe: podręcznik. - M., 2000.

Solomin S.K. Kredyt bankowy: problemy teorii i praktyki. - M., 2009. - S. 19-20.

Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 31 sierpnia 1998 r. nr 54-P (zmienione 27 lipca 2001 r.) „W sprawie procedury udostępniania (umieszczania) środków przez instytucje kredytowe i ich zwrotu (spłaty)” // Biuletyn Banku Rosji. - 1998. - nr 70-71.

Zniekształcone zrozumienie działania bankowego ust. 2 godziny 1 łyżka. 5 ustawy o bankach i działalności bankowej może nastąpić w wyniku zamiany pojęć. Lokacie podlegają nie tylko środki pozyskane, ale środki osób fizycznych i prawnych przyciągane w depozytach, czyli tzw. przeniesiony na bank na podstawie umowy lokaty bankowej i tym samym przeniesiony na jego własność. Użycie wyrażenia „we własnym imieniu i na własny koszt” sub. 2 godziny 1 łyżka. 5 ustawy Prawo o bankach i działalności bankowej określa reżim działań, potwierdzając po raz kolejny, że można rozporządzać wyłącznie środkami własnymi „we własnym imieniu i na własny koszt”.

[Zasób elektroniczny] Tryb dostępu: №р://vit1r.sh/?р=486

[Zasoby elektroniczne] Tryb dostępu: http://www.info-crisis.ru/banki-dupa.html

[Zasoby elektroniczne] Tryb dostępu: www.cbr.ru/statistics

[Zasoby elektroniczne] Tryb dostępu: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/ban-prav/DOC 080^p

Zwracamy na to uwagę, biorąc pod uwagę przepisy aktualne ustawodawstwo wymogi te mogą w równym stopniu dotyczyć niebankowych instytucji kredytowych.

Ustawa federalna nr 86-FZ z dnia 10 lipca 2002 r. „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)”.

Czernyszow V.A. Reżim prawny kapitału docelowego (zakładowego) (funduszu) organizacji komercyjnych // Biuletyn Uniwersytetu w Udmursku. - 2009. Wydanie 1. Ekonomia i prawo. - S. 115.

Ustawa federalna nr 14-FZ z dnia 8 lutego 1998 r. „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”.

Obecnie dokument utracił ważność w związku z opublikowaniem Instrukcji Banku Rosji z dnia 14 stycznia 2004 r. Nr 1371-U „W sprawie usprawnienia działań Banku Rosji” // Biuletyn Banku Rosji. - 2004. - nr 15.

Rozwiązanie Sąd Najwyższy RF z dnia 02.12.2002 nr GKPI01-1860 „Po pozostawieniu bez satysfakcji wniosku o unieważnienie klauzuli 2.1 Instrukcji Banku Rosji z dnia 23.07.1998 nr 75-I „W sprawie stosowania przepisów federalnych regulujących procedurę rejestracji instytucje kredytowe i licencjonowanie działalności bankowej” // Konsultant SPS +.

Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Zarządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej” część nieruchomości o terminie zapadalności korzystne wykorzystanie, przekraczający 12 miesięcy, wykorzystywany jako środek pracy przy świadczeniu usług, zarządzaniu instytucją kredytową, a także w przypadkach przewidzianych przez przepisy i wymagania sanitarno-higieniczne, techniczno-operacyjne oraz inne specjalne standardy i wymagania techniczne.

Środki trwałe obejmują broń, niezależnie od wartości, a także broń otrzymaną przez instytucje kredytowe do tymczasowego użytku od organów spraw wewnętrznych zgodnie z ustawą federalną nr 150-FZ z dnia 13 grudnia 1996 r., zmienioną w dniu 6 grudnia 2011 r. Prawa dzierżawy .

Do środków trwałych zalicza się także inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe, jeżeli zgodnie z zawartą umową leasingu te inwestycje kapitałowe stanowią własność leasingobiorcy.

Urządzenia sygnalizacyjne i telefoniczne, niezależnie od kosztów, jeśli nie są uwzględnione w kosztach budynków, w trakcie budowy;

Książki bez względu na cenę.

Szef banku ma prawo ustalić limit wartości przedmiotów w celu ich przyjęcia jako środków trwałych, na przykład przy przyjęciu przedmiotu do rozliczenia jako środka trwałego w komercyjnych organizacjach niekredytowych wartość przedmiotu musi wynosić co najmniej dwadzieścia tysięcy rubli. Elementy poniżej ustalonego limitu zaliczane są do zapasów.

Jednostką rozliczeniową środków trwałych jest obiekt inwentarzowy, któremu przypisuje się numer inwentarzowy i otwiera się konto osobiste zgodnie z wymogami dla kont osobistych opisanymi w załączniku nr 10 do rozporządzenia Banku Federacji Rosyjskiej nr terytorium Federacji Rosyjskiej”. Rachunkowość analitycznaśrodki trwałe są zorganizowane według obiektów, zgodnie z kontami osobistymi pozycji karty inwentarza lub księgach inwentarzowych 0489007, a także w dzienniku środków trwałych 0489008. Na kartach umieszczane są numery wskazane na pozycjach uwzględnionych. Karty umieszczane są w indeksie kart grupami jednorodnych obiektów.

Dopuszcza się zachowanie grupowych kart paszportowych na kilka identycznych przedmiotów zakupionych w tym samym czasie. Dziennik środków trwałych na koniec roku nie jest zamykany i wpisy w nim kontynuowane są na rok nowy. Według miejsc prowadzenia obiektów sporządzany jest wykaz obiektów inwentarzowych przypisanych do osób odpowiedzialnych finansowo. Podstawą do wypełnienia kart inwentarzowych lub ksiąg są podstawowe Dokumenty księgowe(akty przyjęcia i przekazania środków trwałych, paszporty techniczne i inne dokumenty charakteryzujące stan obiektu, jego przeznaczenie i sposób postępowania, warunki eksploatacji).

Jeżeli jeden przedmiot składa się z kilku części, których okresy użytkowania znacznie się różnią, każdą taką część traktuje się jako samodzielną pozycję zapasów.

Otrzymanie środków trwałych może nastąpić w wyniku budowy (budowy), utworzenia (wytworzenia), nabycia i innych wpływów.

Wszystkie rodzaje środków trwałych są odzwierciedlone w księgowość według kosztu początkowego, który ustala się dla obiektów:

Wniesione przez akcjonariuszy (uczestników) jako wkład na kapitał zakładowy banku - za zgodą stron.

Otrzymane bezpłatnie - drogą ekspercką lub zgodnie z dokumentami przyjęcia i przekazania środków trwałych lub po cenie rynkowej.

Zakupiony za opłatą - na podstawie faktycznie poniesionych kosztów, w tym kosztów dostawy, instalacji, montażu, instalacji.

Zbudowany - po rzeczywistych kosztach.

Specyficzną strukturę kosztów budowy (budowy), tworzenia (wytwarzania), nabycia nieruchomości (w tym podatków) określa instytucja kredytowa zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w tym przepisami regulacyjnymi akty prawne Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Dopuszczalna jest zmiana kosztu początkowego w trakcie realizacji, doposażenia, przebudowy, częściowej likwidacji i przeszacowania obiektu.

Środki trwałe można również ujmować według kosztu odtworzonego, który powstaje w wyniku aktualizacji wyceny środków trwałych dokonanej decyzją rządu.

Koszt odtworzenia to koszt odtworzenia środka trwałego w ten moment czasie, czyli nabyciu lub budowie obiektów w oparciu o aktualne ceny lub koszt ich wytworzenia w nowych warunkach. Ponieważ na przykład w warunkach inflacji rosną koszty surowców, materiałów, części zamiennych i stawek płac, każda instytucja kredytowa musi stworzyć źródło finansowania, aby zastąpić zamortyzowane przedmioty odpowiednio większą kwotą niż ich pierwotny koszt, przy sprzedaży przedmiotów wartość sprzedaży powinien wzrosnąć.

Przeszacowania dokonuje się albo poprzez centralnie ustalane współczynniki, albo poprzez bezpośrednie przeliczenie kosztu pierwotnego na wartość odtworzoną według udokumentowanej ceny rynkowej. Jednocześnie przeliczana jest również kwota naliczonej wcześniej amortyzacji. Wynik przeszacowania zmienia nie tylko koszt początkowy i amortyzację obiektu, ale także tworzy nowe źródło- kapitał dodatkowy na koncie 10601 „Wzrost wartości nieruchomości po przeszacowaniu”.

Banki nie mogą częściej niż raz w roku – 1 stycznia roku sprawozdawczego – dokonać przeszacowania środków trwałych według kosztu odtworzenia poprzez indeksację lub bezpośrednie przeliczenie po udokumentowanych cenach rynkowych, zgodnie z art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Skutki przeszacowania znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w styczniu.

Dopuszcza się prowadzenie ewidencji księgowej środków trwałych w całych rublach, ale z zaokrągleniem tylko w górę. W takim przypadku środki trwałe rejestruje się w pełnych rublach, a zaokrąglona kwota w kopiejkach jest zaliczana na rachunek dochodów.

Dla rachunkowość ogólnaśrodki trwałe, wykorzystywane jest aktywne konto 604 „Środki trwałe”, które zapewnia organizację i rozliczanie dostępności, przemieszczania środków trwałych będących w eksploatacji, w magazynie, zawieszonych, leasingowanych. Na tym samym rachunku ujęte są także działki należące do instytucji kredytowej oraz inne obiekty zarządzania przyrodą, a także inwestycje kapitałowe w dzierżawione środki trwałe.

W obciążeniu rachunków kwoty skapitalizowanych środków trwałych księguje się w korespondencji z kontami księgowymi Inwestycje kapitałowe, według dodatkowy kapitał od kwoty aktualizacji wyceny środków trwałych, przeprowadzonej zgodnie z ustaloną procedurą, kapitał docelowy od wartości środków trwałych wniesionych na wpłatę kapitału docelowego.

Uznanie rachunków odzwierciedla kwoty wycofanych środków trwałych w korespondencji z rachunkiem rozliczeń zbycia (sprzedaży) majątku, z rachunkiem rozliczenia wzrostu wartości majątku w trakcie przeszacowania.

Rachunkowość prowadzona jest przez grupy środków trwałych utworzone na rachunkach drugiego rzędu:

Konto 60401 „Budynki i budowle”;

Konto 60404 „Ziemia”;

Konto 60405 „Rezerwy na ewentualne straty”.

W wyniku eksploatacji każdy przedmiot z ww. środków trwałych ulega zużyciu, to znaczy traci swoje właściwości techniczno-ekonomiczne i fizyczne. wyrażenie wartości utrata tych właściwości przez przedmioty nazywana jest amortyzacją środków trwałych.

Każdy bank, jako właściciel środków trwałych, musi zapewnić gromadzenie środków (źródeł) na zakup i renowację amortyzowanych obiektów. Osiąga się to poprzez opłaty amortyzacyjne które są wliczone w koszty banku. Normy mają charakter roczny i służą jako podstawa do obliczenia żywotności obiektu. Jeżeli przez cały okres użytkowania obiektu kwota amortyzacji jest taka sama (przy stałym koszcie początkowym), wówczas ten rodzaj obliczania amortyzacji nazywa się liniowym. Amortyzacja naliczana jest od następnego miesiąca po miesiącu zaksięgowania w bilansie i kończy się od następnego miesiąca po miesiącu zbycia obiektu.

Amortyzacji nalicza się „za pełną renowację”, to znaczy nie tylko fizyczną, ale także moralną amortyzację obiektów, co oznacza, że ​​​​amortyzacją naliczane są obiekty będące w użyciu i znajdujące się w magazynie (rezerwa).

Maksymalna kwota naliczonej amortyzacji dla każdego przedmiotu musi być równa kosztowi księgowemu (początkowemu) obiektu pomniejszonemu o saldo funduszu rewaluacyjnego dla tego przedmiotu środka trwałego. Do rozliczania i przenoszenia amortyzacji (amortyzacji) środków trwałych stosuje się rachunek nr 606 „Amortyzacja środków trwałych” - pasywny. Saldo kredytowe oznacza nie tylko kwotę naliczonej amortyzacji zaliczonej do kosztów banku, ale także jej zwiększenie lub zmniejszenie w wyniku przeszacowania: obrót debetowy - odpis (zmniejszenie) amortyzacji w związku ze zbyciem środków trwałych i przeszacowaniem, dla kredytu - amortyzacja i jej zwiększenie w momencie przeszacowania. Amortyzacja naliczana jest miesięcznie. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana według kont osobistych.

W kartach inwentarzowych i księgach należy również odnotować fakt przeszacowania, czyli zapis kosztu odtworzenia i amortyzacji. W przypadku instytucji kredytowych kwoty amortyzacji i amortyzacji nie są ze sobą zgodne, ponieważ amortyzacja to kwoty składające się na wydatki banku, a amortyzacja obejmuje dodatkową kwotę otrzymaną w wyniku przeszacowania.

Amortyzacji nie nalicza się w przypadku:

Przedmioty doskonalenia zewnętrznego

Działki i obiekty zarządzania przyrodą

Dzieła sztuki, przedmioty wyposażenia wnętrz i designu, antyki.

Środki trwałe otrzymane do bezpłatnego użytku.

Przedmioty kosztują poniżej ustalonego limitu.

Szef banku ustala metody amortyzacji i zatwierdza je zarządzeniem w sprawie zasad rachunkowości.

Nieruchomość zostaje usunięta z instytucji kredytowej w wyniku:

Przeniesienie własności, w tym sprzedaż;

Odpisy aktualizacyjne z tytułu nieprzydatności do dalszego użytkowania na skutek winy moralnej lub zużycie fizyczne, likwidacja w przypadku awarii, klęski żywiołowe i inne sytuacje awaryjne.

W celu ustalenia przydatności nieruchomości do dalszego użytkowania, możliwości jej przywrócenia, a także sporządzenia dokumentacji do umorzenia nieruchomości, która stała się niezdatna do użytku, w instytucji kredytowej tworzy się prowizję od odpowiedniego urzędnicy. Jednocześnie w skład komisji powinien wchodzić zastępca szefa instytucji kredytowej, Główny księgowy(księgowy), przedstawiciel służby prawnej, inni specjaliści (decyzją kierownika) oraz osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia.

Analityczne rozliczenie emerytur prowadzone jest na kontach osobistych otwartych dla każdego obiektu.

W celu rozliczenia wycofanych środków trwałych i skutków ich zbycia w Planie kont przewidziano rachunek nr 612 „Zbycie i sprzedaż”.

Obciążenie rachunku pokazuje:

Wartość bilansowa zbytej nieruchomości w korespondencji z odpowiednimi rachunkami dla jej rozliczenia;

Koszty utylizacji w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami;

Kwota należna w przypadku nierównej wymiany na podstawie umowy wymiany, w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami, lub kwota zapłacona w korespondencji z rachunkiem do rozliczeń pieniężnych.

Kredyt na koncie odzwierciedla:

Wpływy ze sprzedaży nieruchomości, określone w umowie sprzedaży, w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dostawcami, wykonawcami i nabywcami lub do rozliczeń środków;

Cena rynkowa nieruchomości otrzymanych na podstawie umów zamiany, w korespondencji z rachunkiem rozliczeń inwestycji kapitałowych, jeżeli otrzymaną nieruchomością są środki trwałe, a także kwota, która ma zostać otrzymana w przypadku nierównej wymiany, w korespondencji z rachunkami rozliczeniowymi do rozliczeń z dostawcami, wykonawcami i odbiorcami;

Amortyzacja naliczona od wycofanego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z rachunkami amortyzacji;

Płatności niezapłacone leasingodawcy w przypadku wcześniejszego zwrotu wynajmowanej nieruchomości leasingodawcy w przypadkach określonych w umowie w korespondencji z rachunkiem do rozliczania zobowiązań leasingowych.

Przy odpisaniu majątku ze względu na jego nieprzydatność do dalszego użytkowania, kredyt na koncie osobistym odzwierciedla również:

Kwoty odszkodowań za szkody materialne spowodowane brakami lub uszkodzeniami przedmiotów wartościowych odzyskane od winnych w korespondencji z rachunkiem do rozliczania rozliczeń z pracownikami z tytułu wynagrodzeń, rozliczeń z pracownikami o kwoty księgowe lub z rachunkiem do rozliczania rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami;

Kwoty odszkodowań ubezpieczeniowych otrzymane lub które mają zostać otrzymane od ubezpieczycieli w korespondencji z rachunkami do rozliczania rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami.

Instytucja kredytowa ma prawo nie tylko zbyć lub nabyć środki trwałe, ale także występować w roli leasingodawcy lub dzierżawcy środka trwałego.

Zgodnie z międzynarodowymi standardami leasing może mieć charakter finansowy (leasing) i bieżący.

Leasing finansowy (leasing) to leasing, w ramach którego na leasingobiorcę przekazywane jest niemal całe ryzyko i dochody związane z posiadaniem przedmiotu leasingu, przy czym ryzyko obejmuje starzenie się przedmiotu leasingu oraz negatywne konsekwencje wynikające z użytkowania przedmiotu leasingu, a także utratę dochód – wzrost wartości przedmiotu leasingu.

Amortyzacja dokonywana przez leasingodawcę od leasingowanej nieruchomości nie jest pobierana. Przedmioty leasingu przekazane leasingobiorcy ujmuje się na koncie pozabilansowym w celu rozliczenia majątku przekazanego na saldo leasingobiorcy. Rozliczanie transakcji związanych ze sprzedażą usług leasingu finansowego (leasingu) i ustalanie wyniku finansowego z nich dokonywane jest na kontach rozliczeń sprzedaży usług leasingowych.

Leasing bieżący obejmuje każdy rodzaj leasingu niebędący leasingiem finansowym.

Nieruchomość oddana najemcy w tymczasowe posiadanie i użytkowanie lub do czasowego użytkowania ujmowana jest w bilansie wynajmującego.

Do rozliczenia leasingu i leasingu środków trwałych stosuje się rachunki:

Konto 60401 „Budynki i budowle” – uwzględnienie wartości księgowej przekazanego przedmiotu środków trwałych do wynajęcia w bilansie leasingodawcy;

Konto 915 „Wynajem i operacji leasingowych” (rachunek pozabilansowy), czyli rachunek 91501 „Środki trwałe w leasingu” - na tym rachunku rejestrowana jest wartość księgowa nieruchomości wynajmowanej przez najemcę instytucji kredytowej lub uwzględniana jest wartość księgowa nieruchomości wynajmowanej od instytucji kredytowej - właściciel;

Konto 608 „Leasing finansowy (leasing)”, czyli konta 60804 „Nieruchomość otrzymana w ramach leasingu finansowego (leasing)”, 60805 „Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w ramach leasingu finansowego (leasing)” i 60806 „Zobowiązania z tytułu leasingu”;

Konto 603 „Rozliczenia z dłużnikami i wierzycielami”, czyli rachunek 60312 „Rozliczenia z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami”;

Konto 613 „Odroczone dochody”, a mianowicie konto 61304 „Odroczone dochody z pozostałych operacji”.

Zatem główny wpisy księgowe rozliczanie przemieszczania środków trwałych będzie wyglądać następująco:

D 60701 - K 60311 (60312) - wartość umowna nabytych środków trwałych.

D 60701 - K 60311 (60312) - koszt dostawy, montażu i instalacji środków trwałych.

D 60312 - KT 30102 - zaliczka zgodnie z umową o roboty budowlane.

D 60701 - K 60312 - odbiór wykonanej pracy.

D 60401 - K 60701 - uruchomienie obiektu.

D 60401 - K 70605 - nieodpłatne otrzymanie przedmiotu środków trwałych.

D 60701 - K 60712 - rozliczanie kosztów dostarczenia i doprowadzenia określonych obiektów do stanu zdatnego do użytkowania.

D 60701 - K 61205 - rozliczanie otrzymania przedmiotu środków trwałych w ramach umowy wymiany (wpis ten dokonywany jest jednocześnie z D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - przyjęcie środków trwałych jako wkład na kapitał zakładowy przy tworzeniu banku.

D 60401 - K 60322 - przyjęcie środków trwałych z tytułu wpłaty na kapitał zakładowy w przypadku podwyższenia kapitału docelowego.

D 10601 - (70606) - K 60401 - wysokość amortyzacji środków trwałych.

D 60401 - K 10601 - kwota przeszacowania przedmiotu środka trwałego.

D 70606 - K 60601 - amortyzacja.

D 10601 - K 60601 - przeszacowanie amortyzacji.

D60601 - K10601 - obniżka amortyzacji.

D 60601 - K 61209 - odpis amortyzacyjny przy zbyciu środka trwałego.

D 91501 - K 99999 - leasing środków trwałych (w przypadku, gdy leasingodawcą jest instytucja kredytowa).

D 60312 - K 70601 - naliczony został czynsz.

D 30102 - K60312 - otrzymany czynsz.

D 99998 - K 91507 - leasing przedmiotu środków trwałych (w przypadku, gdy najemcą jest instytucja kredytowa).

D 70606 - K 60312 - rozliczenie i przeniesienie czynszu na rzecz wynajmującego.

D 60312 - K 30102 - transfer płatność czynszu gospodarz.

D 91507 - K 99998 - zwrot leasingowanego środka trwałego leasingodawcy.

D 61209 - K 60401 - koszt początkowy (odtworzeniowy) wycofanych środków trwałych.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - wydatki związane ze zbyciem środków trwałych.

D 61209 - K60309 - naliczenie podatku VAT od sprzedanych, podarowanych i zamienionych środków trwałych.

D 61209 - K 70601 - zysk ze zbycia środków trwałych.

D 61008 - K 61209 - koszt materiałów (części zamiennych) skapitalizowany z likwidacji środka trwałego.

D 60305 (60323) - K 61209 - wartość rezydualna braku środka trwałego.

D 60312 - K 61209 - wpływy ze sprzedaży środków trwałych.

D 70606 - K 61209 - strata ze zbycia środków trwałych.

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Hostowane pod adresem http://www.allbest.ru

Ministerstwo Edukacji i Nauki Federacji Rosyjskiej

Państwo instytucja edukacyjna wyższe wykształcenie zawodowe

„Nowoogrodzki Uniwersytet Państwowy imienia Jarosława Mądrego”

Wyższa Szkoła Humanistyczno-Ekonomiczna

PRACA KURSOWA

według stawki:

„Księgowość w bankach”

„Organizacja i księgowość majątku bankowego”

Grupa studencka 98181

Barabel Maksym Andriejewicz

Wykładowca SEC MPK NovSU

Gordeeva N.D.

Wielki Nowogród

Wstęp

1. Koncepcje organizacji majątku i rachunkowości bankowej

1.1 Wsparcie regulacyjne w zakresie rachunkowości majątkowej w banku oraz główne przepisy dotyczące rachunkowości majątkowej

2.1 Rachunkowość środków trwałych

2.3 Rachunkowość zapasów

Wniosek

Bibliografia

Wstęp

Znaczenie rachunkowości majątkowej w bankach polega na tym, że w przypadku cofnięcia bankowi licencji na prowadzenie działalności bankowej sprzedaż majątku znajdującego się w bilansie banku powinna przyczynić się do spłaty roszczeń wierzycieli. Należy zaznaczyć, że bank zazwyczaj dysponuje drogim sprzętem biurowym, w niektórych bankach w biurach kadry kierowniczej znajdują się nie tylko antyczne meble, ale także dzieła sztuki, obrazy znanych artystów, unikalna porcelana, kolekcje kamieni szlachetnych i inne przedmioty wartościowe.

Zazwyczaj audyty tematyczne przeprowadzane przez pracowników Banku Rosji nie obejmują sprawdzania prawidłowości rozliczania majątku, ponieważ banki mają bardziej wrażliwe obszary działalności związane z rozliczaniem operacji bankowych.

Wszystko to decyduje o trafności wybranego tematu „Organizacja i księgowość majątku bankowego” we współczesnej Rosji.

Ze względu na niezaprzeczalną aktualność wybranego tematu podczas pisania pracy postawiono sobie następujący cel:

Określ podstawowe zasady i koncepcje organizacji rachunkowości majątku instytucji kredytowej.

Zgodnie z celem podczas pisania Praca semestralna konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:

Badać regulacje prawne księgowość majątku bankowego;

Zdefiniuj podstawowe pojęcia z tego tematu;

Podaj pojęcie pojęcia „mienie” oraz klasyfikację rodzajów majątku według kilku kryteriów;

Realizacja tych zadań zapewni wskazówki przy pisaniu pracy przez publikacje tematyczne, regulacyjne akty prawne ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, pomoc naukowa dla uczniów szkół średnich specjalnych instytucje edukacyjne w tematach „Rachunkowość w bankach” i „Rachunkowość”, publikacja specjalnych wydań na ten temat.

księgowy bank aktywów majątkowych

1. Podstawowe pojęcia organizacji i rachunkowości majątku bankowego

1.1 Wsparcie regulacyjne rachunkowości majątkowej w banku

Wsparcie prawne w zakresie rachunkowości majątku bankowego implikuje system dokumenty normatywne regulujące organizację i księgowanie majątku instytucji kredytowych w Federacji Rosyjskiej, które obejmują kodeksy Federacji Rosyjskiej, ustawy federalne Federacji Rosyjskiej (zwane dalej ustawą federalną Federacji Rosyjskiej), a także bankowe przepisów rosyjskich przyjętych zgodnie z nimi.

Zatem regulację prawną rachunkowości majątkowej zapewnia trójpoziomowy system ustawodawstwa rosyjskiego:

Najwyższy poziom:

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 30 listopada 1994 r. nr 51-FZ ze zmianami z dnia 30 listopada 2011 r. oraz Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga) ze zmianami i uzupełnieniami, obowiązujący od dnia 3 grudnia , 2011 r., gdzie w przepisach dotyczących umów kupna i sprzedaży nieruchomości podane są przepisy dotyczące umów kupna i sprzedaży nieruchomości, a także w art. 209 podano pojęcie własności nieruchomości, własnością banku, a ponieważ wszystkie banki tworzone są w formie spółek handlowych, bank nie może mieć innego prawa rzeczowego, a prawa do środków wykorzystywanych przez bank jako przyciągniętych, wydzierżawionych, tymczasowo znajdujących się w jego bilansie na podstawie umowy;

kod podatkowy RF (Część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ, zmieniona w dniu 19 lipca 2011 r. oraz ze zmianami i uzupełnieniami obowiązującymi od 30 września 2011 r., które określają procedurę obliczania podatku od nabytych i sprzedanych nieruchomości grupy amortyzująceśrodki trwałe przedsiębiorstwa, a także art. 40 reguluje tryb ustalania przez banki ceny rynkowej majątku otrzymanego na podstawie umowy darowizny oraz w innych przypadkach otrzymania nieodpłatnego;

2. Ustawy federalne Federacji Rosyjskiej:

Ustawa federalna nr 86-FZ z dnia 10 lipca 2002 r., zmieniona 19 października 2011 r., zmieniona 21 listopada 2011 r. „O banku centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)”, która daje Bankowi Rosji prawo do sprawowania nadzoru bankowego na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także w art. 4 ust. 14 ustawy federalnej nr 86 stwierdza się, że Bank Centralny Federacji Rosyjskiej ustanawia zasady rachunkowości i sprawozdawczości dla bankowości system Federacji Rosyjskiej;

Ustawa federalna nr 395-1 z dnia 2 grudnia 1990 r., zmieniona 21 listopada 2011 r. „O bankach i działalności bankowej”, która w art. 5 zawiera listę dodatkowych operacji, które mogą wykonać organizacja bankowa, co ogranicza nabywanie przez bank majątku na potrzeby realizacji działalności handlowej, produkcyjnej i ubezpieczeniowej. Również w artykule 40 tej ustawy federalnej zasady rachunkowości, prezentacji finansów i raportowanie statystyczne, sporządzanie raportów rocznych przez instytucje kredytowe ustala Bank Rosji, biorąc pod uwagę międzynarodową praktykę bankową;

Ustawa federalna nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r., zmieniona 28 listopada 2011 r. „O rachunkowości”, która określa ujednolicone prawo, podstawy metodologiczne oraz zasady rachunkowości na terytorium Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi księgowość prowadzona jest również w bankach.

3. Regulamin Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji):

Rozporządzenie Banku Rosji nr 302-P z dnia 26 marca 2007 r. ze zmianami z dnia 1 grudnia 2011 r. „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 29 marca 2007 r. nr 9176. Niniejsze rozporządzenie określa jednolite podstawy prawne i metodologiczne organizacji i prowadzenia rachunkowości, które są obowiązkowe dla wszystkich instytucji kredytowych w Federacji Rosyjskiej, a dodatek 10 do tego rozporządzenia określa podstawy metodologiczne tworzenia w rachunkowości informacji o środkach trwałych, wartościach niematerialnych i prawnych , zapasy rzeczowe instytucji kredytowej;

Rozporządzenie Banku Rosji nr 242-P z dnia 16 grudnia 2003 r., zmienione w dniu 5 marca 2009 r. „W sprawie organizacji kontrola wewnętrzna w instytucjach kredytowych i grupy bankowe„, zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 27 stycznia 2004 r. pod numerem 5489;

Pisma Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji) wyjaśniające kwestie stosowania przepisów, a także Instrukcje Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w sprawie zmian w Regulaminie rachunkowości w bankach.

Zgodnie z powyższymi dokumentami prawnymi, główne przepisy regulujące księgowanie majątku w bankach ujawniają swoją istotę w zasadach rozliczania majątku banków:

Prawidłowe wykonanie dokumentów i terminowe odzwierciedlenie w rozliczeniu wpływów, przemieszczeń wewnętrznych, zbycia majątku;

Rzetelne ustalenie wartości początkowej nieruchomości, z uwzględnieniem wszelkich kosztów związanych z jej powstaniem i nabyciem;

Pełne odzwierciedlenie kosztów zmiany pierwotnego kosztu nieruchomości w trakcie realizacji, doposażenia, modernizacji, przebudowy, ponownego wyposażenia technicznego, częściowej likwidacji;

Kontrola nad bezpieczeństwem przyjętego mienia księgowość;

Ciągłe, ciągłe i pełne odzwierciedlenie ruchu (dochodów, wydatków, ruchu) i obecności majątku;

Efektywność (terminowość) rachunkowości nieruchomości;

Korespondencja rachunkowość syntetyczna analityczne dane księgowe;

Zgodność danych ewidencji magazynowej majątku z danymi księgowymi;

Rzetelne ustalenie wyników ze sprzedaży i innego zbycia nieruchomości, z uwzględnieniem kosztów związanych z jej zbyciem (realizacją).

Aby spełnić te zasady, instytucja kredytowa musi opracować racjonalne systemy zarządzania dokumentacją i zidentyfikować osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia.

Wszystkie transakcje muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi - pierwotnymi dokumentami księgowymi, na podstawie których prowadzona jest księgowość. Dokumenty źródłowe są sporządzane zgodnie z wymogami ustawy federalnej nr 129 „O rachunkowości”.

Każdy z dokumentów, na podstawie których dokonywane są zapisy księgowe, musi zawierać następujące dane:

Oznaczenie numerów rachunków debetowych i kredytowych, na których należy dokonać tego zapisu, oraz w konieczne przypadki i inne szczegóły;

Data zapisu księgowego;

Podpis księgowego wystawiającego dokument, a dla transakcji podlegających dodatkowej kontroli także podpis pracownika kontrolującego.

Jedna z powyższych zasad mówi o konieczności prawidłowego ustalenia wartości majątku banku, czyli ustalenia jego wartości początkowej, wartości rezydualnej.

Nieruchomość zostaje przyjęta do rozliczenia, gdy jest zbudowana (zbudowana), stworzona (wytworzona), nabyta (w tym na podstawie ugody), wniesiona przez założycieli (uczestników) jako zapłata na kapitał docelowy, otrzymana na podstawie umowy darowizny, w pozostałych przypadkach nieodpłatnego paragonu i innych wpływów.

Początkowy koszt nieruchomości nabytej za opłatą, łącznie z tą, która była użytkowana, to suma rzeczywistych wydatków organizacji kredytowej na nabycie, budowę (konstrukcję), utworzenie (wytworzenie) i doprowadzenie jej do stanu, w jakim jest nadaje się do użytku.

Początkowym kosztem majątku otrzymanego jako wkład do kapitału docelowego (rezerwowego) instytucji kredytowej jest jego wartość pieniężna uzgodniona przez założycieli (uczestników), chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

Początkowy koszt majątku otrzymanego na podstawie umowy darowizny oraz w pozostałych przypadkach otrzymania nieodpłatnego, a także koszt majątku otrzymanego na podstawie umów przewidujących wykonanie zobowiązania (zapłatę) w środkach niepieniężnych wynosi Cena rynkowa identyczna nieruchomość w dniu wysłania.

Wycenę nieruchomości, której wartość w momencie nabycia wyrażona jest w walucie obcej, ustala się w rublach według kursu wymiany Banku Rosji obowiązującego w dniu przyjęcia nieruchomości do rozliczenia.

Inwentaryzacja majątku przeprowadzana jest zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej według rodzaju majątku banku.

1.2 Pojęcie majątku i jego rodzaje

Termin „własność” ma kilka znaczeń.

Z prawnego punktu widzenia własność jest rozumiana jako zespół rzeczy i aktywa materialne w tym pieniądze i papiery wartościowe jak i agregat prawa własności. W tym sensie w ustawodawstwie najczęściej używany jest termin „majątek”. Można je określić jako materialne rozumienie własności.

Z ekonomicznego punktu widzenia przez własność rozumie się zespół rzeczy, praw majątkowych i obowiązków charakteryzujących stan majątkowy ich przewoźnika. Zatem bilans składający się z aktywów i pasywów charakteryzuje pozycję majątkową organizacji Data zgłoszenia. To szerokie rozumienie kategorii „majątek” jest najwłaściwsze dla działalności przedsiębiorczej.

Z punktu widzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych majątek banku to zbiór rzeczy, korzyści niematerialnych i roszczeń majątkowych, w oparciu o który prowadzona jest działalność bankowa. Możesz zorientować się w bazie majątkowej konkretnego banku na podstawie analizy jego bilansu, który rejestruje aktywa i pasywa banku, jego zyski i straty.

Dodatkowo, w odniesieniu do majątku banku, do ujawnienia tego pojęcia można zastosować wszystkie podejścia tradycyjnie opisujące bazę majątkową podmiotów gospodarczych, włączając klasyfikację majątku według różnych kryteriów:

1) W zależności od fizycznego wyrazu nieruchomości i jej wykorzystania w procesie produkcji bankowej, zgodnie z załącznikiem nr 10 do rozporządzenia Banku Federacji Rosyjskiej nr 302-P „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości kredytowej instytucje zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej” wyróżnia się:

środki trwałe;

Wartości niematerialne;

Spis.

Przez środki trwałe rozumie się część majątku o okresie użytkowania przekraczającym 12 miesięcy, służącą jako środek pracy przy świadczeniu usług, zarządzaniu bankiem, a także w przypadkach przewidzianych przez przepisy sanitarno-higieniczne, techniczno-eksploatacyjne i inne szczególne standardy i wymagania techniczne.

Wartości niematerialne i prawne to nabyte lub wytworzone przez bank przedmioty własności intelektualnej lub inne przedmioty własności intelektualnej niemające struktury materialnej, wykorzystywane przy wykonywaniu pracy, świadczeniu usług lub na potrzeby zarządzania bankiem przez okres dłuższy niż niż 12 miesięcy.

W ramach rezerw materialnych uwzględnia się aktywa materialne wykorzystywane do świadczenia usług, potrzeb administracyjnych, gospodarczych i społecznych.

2) Zgodnie ze sposobem odbioru nieruchomość przyjmuje się do rozliczenia:

Budownictwo (konstrukcja);

Tworzenie (produkcja);

Nabycie (w tym na podstawie umowy kompensacyjnej);

Wkład założycieli (uczestników) w pokrycie kapitału docelowego;

Otrzymanie na podstawie umowy darowizny;

Odbiór w ramach umowy wymiany;

Inne przypadki nieodpłatnego odbioru i innych wpływów.

3) Według źródła powstania majątku:

Własne (w tym wniesione jako wkład na kapitał zakładowy);

Leasingowane (w tym nieruchomości otrzymane w ramach leasingu finansowego – umowy leasingu).

4) Majątek organizacji:

Ruchomy – wszelki majątek, który nie jest prawnie uznany za nieruchomy;

Nieruchomość – rodzaj nieruchomości rozpoznawany w porządek legislacyjny nieruchome, czyli są to działki, grunty i wszystko, co trwale związane z gruntem, czyli przedmioty, których nie można przenosić bez nieproporcjonalnej szkody dla ich przeznaczenia, w tym budynki, budowle, obiekty w budowie.

5) Według formy materialnej:

Rzeczowe aktywa trwałe - środki trwałe, zapasy;

Wartości niematerialne to takie aktywa, które nie mają formy materialnej.

Klasyfikacja majątku na tej podstawie daje pełniejsze zrozumienie tego pojęcia.

2. Organizacja rachunkowości majątkowej w instytucjach kredytowych

2.1 Rachunkowość środków trwałych

Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Zarządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” środki trwałe zaliczane są do nieruchomość o okresie użytkowania przekraczającym 12 miesięcy, wykorzystywana jako środek pracy do świadczenia usług, zarządzania instytucją kredytową, a także w przypadkach przewidzianych przez przepisy i wymagania sanitarno-higieniczne, techniczno-eksploatacyjne oraz inne specjalne standardy i wymagania techniczne.

Środki trwałe obejmują broń, niezależnie od wartości, a także broń otrzymaną przez instytucje kredytowe do tymczasowego użytku od organów spraw wewnętrznych zgodnie z ustawą federalną nr 150-FZ z dnia 13 grudnia 1996 r., zmienioną w dniu 6 grudnia 2011 r. Prawa dzierżawy .

Do środków trwałych zalicza się także inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe, jeżeli zgodnie z zawartą umową leasingu te inwestycje kapitałowe stanowią własność leasingobiorcy.

Urządzenia sygnalizacyjne i telefoniczne, niezależnie od kosztów, jeśli nie są uwzględnione w kosztach budynków, w trakcie budowy;

Książki bez względu na cenę.

Szef banku ma prawo ustalić limit wartości przedmiotów w celu ich przyjęcia jako środków trwałych, na przykład przy przyjęciu przedmiotu do rozliczenia jako środka trwałego w komercyjnych organizacjach niekredytowych wartość przedmiotu musi wynosić co najmniej dwadzieścia tysięcy rubli. Pozycje poniżej ustalonego limitu uznawane są za zapasy.

Jednostką rozliczeniową środków trwałych jest obiekt inwentarzowy, któremu przypisuje się numer inwentarzowy i otwiera się konto osobiste zgodnie z wymogami dla kont osobistych opisanymi w załączniku nr 10 do rozporządzenia Banku Federacji Rosyjskiej nr terytorium Federacji Rosyjskiej”. Analityczna księgowość środków trwałych jest zorganizowana według przedmiotu, zgodnie z rachunkami osobistymi pozycji na kartach inwentarzowych lub księgach inwentarzowych 0489007, a także w dzienniku środków trwałych 0489008. Numery wskazane na pozycjach księgowych są umieszczone na kartach. Karty umieszczane są w indeksie kart grupami jednorodnych obiektów.

Dopuszcza się zachowanie grupowych kart paszportowych na kilka identycznych przedmiotów zakupionych w tym samym czasie. Dziennik środków trwałych na koniec roku nie jest zamykany i wpisy w nim kontynuowane są na rok nowy. Według miejsc prowadzenia obiektów sporządzany jest wykaz obiektów inwentarzowych przypisanych do osób odpowiedzialnych finansowo. Podstawą do wypełnienia kart inwentarzowych lub ksiąg są pierwotne dokumenty księgowe (akty przyjęcia i przekazania środków trwałych, paszporty techniczne i inne dokumenty charakteryzujące stan obiektu, jego przeznaczenie i sposób postępowania, warunki eksploatacji).

Jeżeli jeden przedmiot składa się z kilku części, których okresy użytkowania znacznie się różnią, każdą taką część traktuje się jako samodzielną pozycję zapasów.

Otrzymanie środków trwałych może nastąpić w wyniku budowy (budowy), utworzenia (wytworzenia), nabycia i innych wpływów.

Wszystkie rodzaje środków trwałych są uwzględniane w rachunkowości według ich pierwotnego kosztu, który jest ustalany dla obiektów:

Wniesione przez akcjonariuszy (uczestników) jako wkład na kapitał zakładowy banku - za zgodą stron.

Otrzymane bezpłatnie - drogą ekspercką lub zgodnie z dokumentami przyjęcia i przekazania środków trwałych lub po cenie rynkowej.

Zakupiony za opłatą - na podstawie faktycznie poniesionych kosztów, w tym kosztów dostawy, instalacji, montażu, instalacji.

Zbudowany - po rzeczywistych kosztach.

Specyficzną strukturę kosztów budowy (budowy), tworzenia (wytwarzania), nabycia nieruchomości (w tym podatków) określa instytucja kredytowa zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w tym regulacyjnymi aktami prawnymi Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska.

Dopuszczalna jest zmiana kosztu początkowego w trakcie realizacji, doposażenia, przebudowy, częściowej likwidacji i przeszacowania obiektu.

Środki trwałe można również ujmować według kosztu odtworzonego, który powstaje w wyniku aktualizacji wyceny środków trwałych dokonanej decyzją rządu.

Koszt odtworzenia to koszt odtworzenia środka trwałego w danym momencie, czyli nabycia lub budowy obiektów w oparciu o aktualne ceny lub koszt wytworzenia ich w nowych warunkach. Ponieważ np. w warunkach inflacji rosną koszty surowców, materiałów, części zamiennych, stawki płac, każda instytucja kredytowa musi stworzyć źródło finansowania, aby wymienić zużyte przedmioty w kwocie większej niż ich pierwotny koszt, odpowiednio przy sprzedaży przedmiotów wartość sprzedaży powinna wzrosnąć.

Przeszacowania dokonuje się albo poprzez centralnie ustalane współczynniki, albo poprzez bezpośrednie przeliczenie kosztu pierwotnego na wartość odtworzoną według udokumentowanej ceny rynkowej. Jednocześnie przeliczana jest również kwota naliczonej wcześniej amortyzacji. Wynik przeszacowania zmienia nie tylko koszt początkowy i kwotę amortyzacji obiektu, ale także tworzy nowe źródło - kapitał dodatkowy na rachunku 10601 „Przyrost wartości nieruchomości w trakcie przeszacowania”.

Banki nie mogą częściej niż raz w roku – 1 stycznia roku sprawozdawczego – dokonać przeszacowania środków trwałych według kosztu odtworzenia poprzez indeksację lub bezpośrednie przeliczenie po udokumentowanych cenach rynkowych, zgodnie z art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Skutki przeszacowania znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w styczniu.

Dopuszcza się prowadzenie ewidencji księgowej środków trwałych w całych rublach, ale z zaokrągleniem tylko w górę. W takim przypadku środki trwałe rejestruje się w pełnych rublach, a zaokrąglona kwota w kopiejkach jest zaliczana na rachunek dochodów.

Do ogólnego rozliczania środków trwałych wykorzystywane jest aktywne konto 604 „Środki trwałe”, które zapewnia organizację i rozliczanie dostępności, przemieszczania środków trwałych w eksploatacji, zapasów, konserwacji, leasingu. Na tym samym rachunku ujęte są także działki należące do instytucji kredytowej oraz inne obiekty zarządzania przyrodą, a także inwestycje kapitałowe w dzierżawione środki trwałe.

W obciążeniu rachunków kwoty skapitalizowanych środków trwałych są księgowane w korespondencji z rachunkami do rozliczania inwestycji kapitałowych, do rozliczania kapitału dodatkowego o kwotę aktualizacji wyceny środków trwałych przeprowadzonej w określony sposób, kapitału docelowego o wartości środków trwałych wniesionych na pokrycie kapitału docelowego.

Uznanie rachunków odzwierciedla kwoty wycofanych środków trwałych w korespondencji z rachunkiem rozliczeń zbycia (sprzedaży) majątku, z rachunkiem rozliczenia wzrostu wartości majątku w trakcie przeszacowania.

Rachunkowość prowadzona jest przez grupy środków trwałych utworzone na rachunkach drugiego rzędu:

Konto 60401 „Budynki i budowle”;

Konto 60404 „Ziemia”;

Konto 60405 „Rezerwy na ewentualne straty”.

W wyniku eksploatacji każdy przedmiot z ww. środków trwałych ulega zużyciu, to znaczy traci swoje właściwości techniczno-ekonomiczne i fizyczne. Wyrażenie kosztu utraty tych właściwości przez przedmioty nazywa się amortyzacją środków trwałych.

Każdy bank, jako właściciel środków trwałych, musi zapewnić gromadzenie środków (źródeł) na zakup i renowację amortyzowanych obiektów. Osiąga się to poprzez odpisy amortyzacyjne, które zaliczane są do kosztów banku. Normy mają charakter roczny i służą jako podstawa do obliczenia żywotności obiektu. Jeżeli przez cały okres użytkowania obiektu kwota amortyzacji jest taka sama (przy stałym koszcie początkowym), wówczas ten rodzaj obliczania amortyzacji nazywa się liniowym. Amortyzacja naliczana jest od następnego miesiąca po miesiącu zaksięgowania w bilansie i kończy się od następnego miesiąca po miesiącu zbycia obiektu.

Amortyzacji nalicza się „za pełną renowację”, to znaczy nie tylko fizyczną, ale także moralną amortyzację obiektów, co oznacza, że ​​​​amortyzacją naliczane są obiekty będące w użyciu i znajdujące się w magazynie (rezerwa).

Maksymalna kwota naliczonej amortyzacji dla każdego przedmiotu musi być równa kosztowi księgowemu (początkowemu) obiektu pomniejszonemu o saldo funduszu rewaluacyjnego dla tego przedmiotu środka trwałego. Do rozliczania i przenoszenia amortyzacji (amortyzacji) środków trwałych stosuje się rachunek nr 606 „Amortyzacja środków trwałych” - pasywny. Saldo kredytowe oznacza nie tylko kwotę naliczonej amortyzacji zaliczonej do kosztów banku, ale także jej zwiększenie lub zmniejszenie w wyniku przeszacowania: obrót debetowy - odpis (zmniejszenie) amortyzacji w związku ze zbyciem środków trwałych i przeszacowaniem, dla kredytu - amortyzacja i jej zwiększenie w momencie przeszacowania. Amortyzacja naliczana jest miesięcznie. Rachunkowość analityczna jest zorganizowana według kont osobistych.

W kartach inwentarzowych i księgach należy również odnotować fakt przeszacowania, czyli zapis kosztu odtworzenia i amortyzacji. W przypadku instytucji kredytowych kwoty amortyzacji i amortyzacji nie są ze sobą zgodne, ponieważ amortyzacja to kwoty składające się na wydatki banku, a amortyzacja obejmuje dodatkową kwotę otrzymaną w wyniku przeszacowania.

Amortyzacji nie nalicza się w przypadku:

Przedmioty doskonalenia zewnętrznego

Działki i obiekty zarządzania przyrodą

Dzieła sztuki, przedmioty wyposażenia wnętrz i designu, antyki.

Środki trwałe otrzymane do bezpłatnego użytku.

Przedmioty kosztują poniżej ustalonego limitu.

Szef banku ustala metody amortyzacji i zatwierdza je zarządzeniem w sprawie zasad rachunkowości.

Nieruchomość zostaje usunięta z instytucji kredytowej w wyniku:

Przeniesienie własności, w tym sprzedaż;

Odpisy aktualizacyjne z tytułu nieprzydatności do dalszego użytkowania na skutek pogorszenia moralnego lub fizycznego, likwidacja w razie wypadków, klęsk żywiołowych i innych sytuacji nadzwyczajnych.

W celu ustalenia przydatności nieruchomości do dalszego użytkowania, możliwości jej przywrócenia, a także sporządzenia dokumentacji do umorzenia nieruchomości, która stała się bezużyteczna, w instytucji kredytowej tworzy się komisję odpowiednich urzędników. Jednocześnie w skład komisji powinien wchodzić zastępca dyrektora instytucji kredytowej, główny księgowy (księgowy), przedstawiciel służby prawnej, inni specjaliści (decyzją kierownika) oraz osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia .

Analityczne rozliczenie emerytur prowadzone jest na kontach osobistych otwartych dla każdego obiektu.

W celu rozliczenia wycofanych środków trwałych i skutków ich zbycia w Planie kont przewidziano rachunek nr 612 „Zbycie i sprzedaż”.

Obciążenie rachunku pokazuje:

Wartość bilansowa zbytej nieruchomości w korespondencji z odpowiednimi rachunkami dla jej rozliczenia;

Koszty utylizacji w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami;

Kwota należna w przypadku nierównej wymiany na podstawie umowy wymiany, w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami, lub kwota zapłacona w korespondencji z rachunkiem do rozliczeń pieniężnych.

Kredyt na koncie odzwierciedla:

Wpływy ze sprzedaży nieruchomości, określone w umowie sprzedaży, w korespondencji z rachunkami do rozliczeń z dostawcami, wykonawcami i nabywcami lub do rozliczeń środków;

Cena rynkowa nieruchomości otrzymanych na podstawie umów zamiany, w korespondencji z rachunkiem rozliczeń inwestycji kapitałowych, jeżeli otrzymaną nieruchomością są środki trwałe, a także kwota, która ma zostać otrzymana w przypadku nierównej wymiany, w korespondencji z rachunkami rozliczeniowymi do rozliczeń z dostawcami, wykonawcami i odbiorcami;

Amortyzacja naliczona od wycofanego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z rachunkami amortyzacji;

Płatności niezapłacone leasingodawcy w przypadku wcześniejszego zwrotu wynajmowanej nieruchomości leasingodawcy w przypadkach określonych w umowie w korespondencji z rachunkiem do rozliczania zobowiązań leasingowych.

Przy odpisaniu majątku ze względu na jego nieprzydatność do dalszego użytkowania, kredyt na koncie osobistym odzwierciedla również:

Kwoty odszkodowań za szkody materialne spowodowane brakami lub uszkodzeniami przedmiotów wartościowych odzyskane od winnych w korespondencji z rachunkiem do rozliczania rozliczeń z pracownikami z tytułu wynagrodzeń, rozliczeń z pracownikami o kwoty księgowe lub z rachunkiem do rozliczania rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami;

Kwoty odszkodowań ubezpieczeniowych otrzymane lub które mają zostać otrzymane od ubezpieczycieli w korespondencji z rachunkami do rozliczania rozliczeń z innymi dłużnikami i wierzycielami.

Instytucja kredytowa ma prawo nie tylko zbyć lub nabyć środki trwałe, ale także występować w roli leasingodawcy lub dzierżawcy środka trwałego.

Zgodnie z międzynarodowymi standardami leasing może mieć charakter finansowy (leasing) i bieżący.

Leasing finansowy (leasing) to leasing, w ramach którego na leasingobiorcę przekazywane jest niemal całe ryzyko i dochody związane z posiadaniem przedmiotu leasingu, przy czym ryzyko obejmuje starzenie się przedmiotu leasingu oraz negatywne konsekwencje wynikające z użytkowania przedmiotu leasingu, a także utratę dochód – wzrost wartości przedmiotu leasingu.

Amortyzacja dokonywana przez leasingodawcę od leasingowanej nieruchomości nie jest pobierana. Przedmioty leasingu przekazane leasingobiorcy ujmuje się na koncie pozabilansowym w celu rozliczenia majątku przekazanego na saldo leasingobiorcy. Rozliczanie transakcji związanych ze sprzedażą usług leasingu finansowego (leasingu) i ustalanie wyniku finansowego z nich dokonywane jest na kontach rozliczeń sprzedaży usług leasingowych.

Leasing bieżący obejmuje każdy rodzaj leasingu niebędący leasingiem finansowym.

Nieruchomość oddana najemcy w tymczasowe posiadanie i użytkowanie lub do czasowego użytkowania ujmowana jest w bilansie wynajmującego.

Do rozliczenia leasingu i leasingu środków trwałych stosuje się rachunki:

Konto 60401 „Budynki i budowle” – uwzględnienie wartości księgowej przekazanego przedmiotu środków trwałych do wynajęcia w bilansie leasingodawcy;

Konto 915 „Działalność najmu i leasingu” (rachunek pozabilansowy), a mianowicie konto 91501 „Wynajmowane środki trwałe” - na tym koncie rejestrowana jest wartość księgowa nieruchomości wynajmowanej przez instytucję kredytową leasingobiorcy lub wartość księgowa nieruchomości wynajmowanej od instytucji kredytowej-leasingodawcy;

Konto 608 „Leasing finansowy (leasing)”, czyli konta 60804 „Nieruchomość otrzymana w ramach leasingu finansowego (leasing)”, 60805 „Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w ramach leasingu finansowego (leasing)” i 60806 „Zobowiązania z tytułu leasingu”;

Konto 603 „Rozliczenia z dłużnikami i wierzycielami”, czyli rachunek 60312 „Rozliczenia z dostawcami, kontrahentami i odbiorcami”;

Konto 613 „Odroczone dochody”, a mianowicie konto 61304 „Odroczone dochody z pozostałych operacji”.

Zatem główne zapisy księgowe dotyczące rozliczania przemieszczania środków trwałych będą następujące:

D 60701 - K 60311 (60312) - wartość umowna nabytych środków trwałych.

D 60701 - K 60311 (60312) - koszt dostawy, montażu i instalacji środków trwałych.

D 60312 - KT 30102 - zaliczka zgodnie z umową o roboty budowlane.

D 60701 - K 60312 - odbiór wykonanej pracy.

D 60401 - K 60701 - uruchomienie obiektu.

D 60401 - K 70605 - nieodpłatne otrzymanie przedmiotu środków trwałych.

D 60701 - K 60712 - rozliczanie kosztów dostarczenia i doprowadzenia określonych obiektów do stanu zdatnego do użytkowania.

D 60701 - K 61205 - rozliczanie otrzymania przedmiotu środków trwałych w ramach umowy wymiany (wpis ten dokonywany jest jednocześnie z D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - przyjęcie środków trwałych jako wkład na kapitał zakładowy przy tworzeniu banku.

D 60401 - K 60322 - przyjęcie środków trwałych z tytułu wpłaty na kapitał zakładowy w przypadku podwyższenia kapitału docelowego.

D 10601 - (70606) - K 60401 - wysokość amortyzacji środków trwałych.

D 60401 - K 10601 - kwota przeszacowania przedmiotu środka trwałego.

D 70606 - K 60601 - amortyzacja.

D 10601 - K 60601 - przeszacowanie amortyzacji.

D60601 - K10601 - obniżka amortyzacji.

D 60601 - K 61209 - odpis amortyzacyjny przy zbyciu środka trwałego.

D 91501 - K 99999 - leasing środków trwałych (w przypadku, gdy leasingodawcą jest instytucja kredytowa).

D 60312 - K 70601 - naliczony został czynsz.

D 30102 - K60312 - otrzymany czynsz.

D 99998 - K 91507 - leasing przedmiotu środków trwałych (w przypadku, gdy najemcą jest instytucja kredytowa).

D 70606 - K 60312 - rozliczenie i przeniesienie czynszu na rzecz wynajmującego.

D 60312 - K 30102 - przeniesienie zapłaty czynszu na wynajmującego.

D 91507 - K 99998 - zwrot leasingowanego środka trwałego leasingodawcy.

D 61209 - K 60401 - koszt początkowy (odtworzeniowy) wycofanych środków trwałych.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - wydatki związane ze zbyciem środków trwałych.

D 61209 - K60309 - naliczenie podatku VAT od sprzedanych, podarowanych i zamienionych środków trwałych.

D 61209 - K 70601 - zysk ze zbycia środków trwałych.

D 61008 - K 61209 - koszt materiałów (części zamiennych) skapitalizowany z likwidacji środka trwałego.

D 60305 (60323) - K 61209 - wartość rezydualna braku środka trwałego.

D 60312 - K 61209 - wpływy ze sprzedaży środków trwałych.

D 70606 - K 61209 - strata ze zbycia środków trwałych.

2.2 Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych

Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Zarządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, własność intelektualna nabyta lub wytworzona przez bank lub inną osobę przedmioty własności intelektualnej nie posiadające trwałej struktury zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych przy wykonywaniu pracy, świadczeniu usług lub na potrzeby zarządzania banku przez okres dłuższy niż 12 miesięcy.

Do ich uznania konieczna jest zdolność do przynoszenia instytucji kredytowej korzyści ekonomicznych, dostępność możliwości identyfikacyjnych, kontrola dostępu do tych obiektów, a także dostępność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie samego składnika wartości niematerialnych i prawnych lub wyłączne prawo właściciela do wyniku własności intelektualnej (patenty, certyfikaty, znaki towarowe), znaki, tytuły ochronne, umowa o przeniesienie wyłącznego prawa do wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji, dokumenty potwierdzające przeniesienie prawa wyłącznego bez umowy itp.).

Wartości niematerialne obejmują:

Programy do komputerów elektronicznych;

wynalazki;

Wzory użytkowe;

Tajemnice produkcyjne (know-how);

Znaki serwisowe.

Wartości niematerialne i prawne nie są:

Wydatki związane z utworzeniem osoby prawnej (wydatki organizacyjne);

Cechy intelektualne i biznesowe personelu instytucji kredytowej, jego kwalifikacje i zdolność do pracy.

Z uwagi na fakt, że wartości niematerialne i prawne stanowią specyficzną część majątku instytucji kredytowej, aby je rozliczyć, konieczna jest umiejętność prawidłowego ustalenia początkowego kosztu przedmiotu wartości niematerialnych i prawnych.

Koszt początkowy składnika wartości niematerialnych i prawnych to obliczona w wartościach pieniężnych kwota równa kwocie zapłaty w gotówce i w innej formie albo w kwocie rachunki do zapłaty, zapłacone lub naliczone przez instytucję kredytową przy nabyciu, wytworzeniu składnika wartości niematerialnych i prawnych oraz zapewnieniu warunków jego używania zgodnie z planowanymi celami, przy czym koszt początkowy obejmuje następujące rodzaje wydatków:

Kwoty zapłacone sprzedającemu zgodnie z umową o przeniesienie wyłącznego prawa do wyniku działalności intelektualnej lub środka indywidualizacji na posiadacza prawa;

Cła i opłaty celne;

Bezzwrotne kwoty podatków, opłat państwowych, patentowych i innych uiszczonych w związku z nabyciem składnika wartości niematerialnych i prawnych;

Wynagrodzenie wypłacone organizacji pośredniczącej i innym osobom, za pośrednictwem których nabyto składnik wartości niematerialnych i prawnych;

Kwoty za informacje i usługi doradcze związane z nabyciem składnika wartości niematerialnych i prawnych;

Inne wydatki bezpośrednio związane z nabyciem składnika wartości niematerialnych i prawnych oraz zapewnieniem warunków użytkowania składnika aktywów dla planowanych celów.

Przy tworzeniu składnika wartości niematerialnych, oprócz wydatków przewidzianych powyżej, do wydatków zalicza się także:

Kwoty zapłacone za wykonanie pracy lub świadczenie usług osoby trzecie w ramach zamówień, umów o dzieło, umów na zlecenie autora lub umów o wykonanie prac badawczych, rozwojowych lub technologicznych;

Koszty pracy pracowników bezpośrednio zaangażowanych w tworzenie składnika wartości niematerialnych na podstawie umowy o pracę;

Odliczenia na potrzeby socjalne;

Wydatki na utrzymanie i eksploatację aparatury badawczej, instalacji i konstrukcji, innych środków trwałych i innego majątku, amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych bezpośrednio przy tworzeniu składnika wartości niematerialnych i prawnych, którego koszt początkowy powstaje;

Inne wydatki bezpośrednio związane z utworzeniem składnika wartości niematerialnych i prawnych oraz zapewnieniem warunków użytkowania składnika aktywów dla planowanych celów.

Do wydatków na nabycie, utworzenie składnika wartości niematerialnych i prawnych nie zalicza się:

Podatki podlegające zwrotowi, chyba że przewidziane przez prawo RF;

Ogólne wydatki biznesowe i inne podobne wydatki, z wyjątkiem przypadków, gdy są bezpośrednio związane z nabyciem i utworzeniem aktywów;

Wydatki na badania, rozwój i prace technologiczne w poprzednich okresach sprawozdawczych, które ujęto w pozostałych przychodach i kosztach.

Podobnie jak w przypadku środków trwałych, początkowy koszt składnika wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z którym jest on przyjęty do rachunkowości, nie podlega zmianom, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Zmiana początkowego kosztu składnika wartości niematerialnych, według którego został on przyjęty do rachunkowości, jest dozwolona w przypadku przeszacowania i (lub) amortyzacji składnika wartości niematerialnych i prawnych.

Instytucja kredytowa może nie częściej niż raz w roku – w dniu 1 stycznia roku sprawozdawczego – dokonać przeszacowania grup jednorodnych wartości niematerialnych i prawnych według aktualnej wartości rynkowej, ustalonej wyłącznie na podstawie aktywnych danych rynkowych dla tych wartości niematerialnych i prawnych, czyli jej wartości godziwej wartość.

Przeszacowania wartości niematerialnych dokonuje się poprzez przeliczenie ich wartości końcowej. Wartość księgową przedmiotu po przeszacowaniu oraz kwotę naliczonej amortyzacji ustala się przy zastosowaniu współczynnika przeliczeniowego obliczonego jako iloraz aktualnej wartości rynkowej składnika wartości niematerialnych i prawnych przez jego wartość rezydualną.

Odzwierciedlenie w rachunkowości przeszacowania wartości niematerialnych i prawnych odbywa się w sposób analogiczny do odzwierciedlenia przeszacowania środków trwałych. Wartości niematerialne poddawane są testowi na utratę wartości zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

W momencie zbycia składnika wartości niematerialnych kwota jego przeszacowania zostaje przeniesiona z konta rozliczeń wzrostu wartości nieruchomości w trakcie przeszacowania na konto rozliczeń zyski zatrzymane organizacja kredytowa.

Jeszcze jeden ważna cecha rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych polega na tym, że uwzględnia się w niej reputację biznesową instytucji kredytowej.

Pojęcie „wartości firmy” zostało wprowadzone rozporządzeniem Banku Rosji nr 2120-U z dnia 6 listopada 2008 r. „W sprawie zmian do Regulaminu Banku Rosji nr 302-P z dnia 26 marca 2007 r. „W sprawie zasad rachunkowości dla instytucji kredytowych zlokalizowanych w Federacji Rosyjskiej” w związku z przejęciem kompleks nieruchomości instytucja kredytowa (w całości lub w części).

Dla celów księgowych wartość nabytej reputacji biznesowej ustala się w drodze kalkulacji jako różnicę pomiędzy ceną zakupu zapłaconą sprzedającemu przy nabyciu kompleksu nieruchomości instytucji kredytowej (w całości lub w części) a sumą wszystkich aktywów (ich odpowiednich część) minus suma wszystkich zobowiązań (odpowiednia ich część) według bilansu na dzień jego nabycia (przejęcia).

Aktywa i pasywa zespołu nieruchomości (w całości lub w części) muszą zostać ujęte w bilansie na dzień jego nabycia (nabycia) według wartości rezydualnej albo według aktualnej wartości rynkowej, albo według innej wartości ustalonej zgodnie z art. z umową kupna (nabycia) kompleksu nieruchomości.

Wartość firmy należy postrzegać jako premię cenową płaconą przez kupującego w oczekiwaniu na przyszłe korzyści ekonomiczne w związku z nabytymi, niemożliwymi do zidentyfikowania aktywami.

Ujemną wartość firmy należy postrzegać jako obniżkę ceny udzieloną kupującemu ze względu na brak czynników związanych z posiadaniem stabilnych nabywców, reputacją w zakresie jakości, umiejętnościami marketingowymi i sprzedażowymi, powiązaniami biznesowymi, doświadczeniem w zarządzaniu, kwalifikacjami personelu i tym podobnymi.

Szef banku ustala metody amortyzacji i zatwierdza je zarządzeniem w sprawie zasad rachunkowości. Amortyzacji nalicza się przez cały okres użytkowania, który ustala się na dzień kapitalizacji wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli nie można określić okresu użytkowania, ustala się go na dziesięć lat, nie dłużej jednak niż czas trwania banku.

Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest na koncie 609 „Wartości niematerialne” na rachunkach:

60901 „Wartości niematerialne” – w obciążeniu rachunku rejestrowana jest wartość nabytych wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z rachunkami do rozliczania inwestycji kapitałowych, a uznanie tego rachunku rejestruje wartość wartości niematerialnych i prawnych spisanych, sprzedanych, zbytych korespondencyjnie przy zbyciu (realizacji) majątku rachunku saldo tego rachunku aktywnego stanowi wartość wartości niematerialnych i prawnych posiadanych przez bank;

60905 „Wartość firmy” – na tym koncie rejestrowana jest wartość dodatniej i ujemnej wartości firmy, wysokość odpisów z tytułu utraty wartości;

60903 „Amortyzacja wartości niematerialnych” – rozliczanie amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych, saldo na tym konto pasywne to kwota amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych będących w posiadaniu banku.

Zatem ze względu na podobieństwo rozliczania otrzymania przedmiotu wartości niematerialnych i prawnych, biorąc pod uwagę otrzymanie przedmiotu środków trwałych, głównym zapisy księgowe do rozliczania wartości niematerialnych i prawnych są:

D 60701 - K 60311 (60312) - wartość umowna nabytych wartości niematerialnych i prawnych.

D 60701 - K 60311 (60312) - koszt dostawy, montażu i instalacji wartości niematerialnych i prawnych.

D 60901 - K 60701 - uruchomienie obiektu.

D 70606 - K 60903 - uwzględniona jest amortyzacja.

D 61209 - K 60901 - odzwierciedla odpis wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z użytku.

D 60903 - K61209 - odpis amortyzacyjny przy zbyciu wartości niematerialnych i prawnych.

D 27308 - K 60905 - odzwierciedla kwotę odpisów z tytułu utraty wartości w przypadku negatywnej reputacji biznesowej.

D 17306 - K 60905 - kwota negatywnej reputacji biznesowej odzwierciedlona w dochodach instytucji kredytowej.

2.3 Rachunkowość zapasów

Zgodnie z Załącznikiem nr 10 do Zarządzenia nr 302-P Banku Federacji Rosyjskiej „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej” aktywa rzeczowe ujmuje się jako aktywa rzeczowe wykorzystywane do celów świadczenie usług, zarządzanie, potrzeby gospodarcze i społeczne.

Zapasy są ujmowane w bilansie instytucji kredytowej według kosztu historycznego, to znaczy w wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia.

Analityczne rozliczenie zapasów materiałowych przeprowadza się w kontekście rodzajów i przedmiotów, przez osoby odpowiedzialne materialnie, miejsca składowania, jednostką rozliczeniową materiałów jest jednostka, na którą została ustalona cena zakupu (jednostka masy, długości, powierzchni, sztuka, opakowanie itp.).

Ze wszystkimi urzędnikami odpowiedzialnymi za bezpieczeństwo majątku materialnego podczas zatrudniania zostaje zawarta umowa o pełnej odpowiedzialności. Księgowanie przedmiotów wartościowych w magazynie odbywa się w księgach, na kartach z otwarciem osobnego konta osobistego dla każdego rodzaju przedmiotów wartościowych lub na komputerach elektronicznych.

Rozliczanie zapasów odbywa się na aktywnym koncie 610 „Zapasy” dla następujących rachunków drugiego rzędu:

61002 „Części zamienne” – uwzględnia się części zamienne, komponenty przeznaczone do naprawy, wymiany zużytych części sprzętu, pojazdów itp. W której, opony samochodowe(opona, dętka i taśma na felgę) na kołach oraz w magazynie u pojazd w momencie nabycia, zalicza się do kosztu początkowego składnika zapasów środków trwałych.

61008 „Materiały” – w procesie zarządzania uwzględnia się zapasy wykorzystywane do świadczenia usług, potrzeb ekonomicznych, celów technicznych. W tym samym uwzględnieniu uwzględniane są zapasy paliw oraz paliw i smarów, w tym w postaci kuponów na nie, kontenerów, materiały do ​​pakowania, papier, formularze, kasety, dyskietki i inne nośniki przeznaczone do przechowywania informacji.

61009 „Zapasy i akcesoria” uwzględnia narzędzia, artykuły gospodarstwa domowego i biurowe, środki trwałe poniżej ustalonego limitu wartości.

61010 „Publikacje” obejmują książki, broszury, podręczniki, materiały referencyjne i podobne publikacje, w tym zapisane na nośnikach magnetycznych i innych.

61011 „Zapasy trwałe” obejmują majątek nabyty w wyniku transakcji na podstawie umów odszkodowawczych, zastawu przed podjęciem przez instytucję kredytową decyzji o jego sprzedaży lub wykorzystaniu do własnej działalności.

Zapasy, z wyjątkiem ujętych na koncie 61011, odpisuje się w ciężar kosztów w momencie przekazania ich do eksploatacji przez osobę odpowiedzialną finansowo lub na podstawie prawidłowo zatwierdzonego sprawozdania finansowego. odpowiedzialna osoba o ich wykorzystaniu w sposób określony przez kierownika instytucji kredytowej.

Zapasy zarejestrowane na rachunku 61011 są obciążane tylko wtedy, gdy zostaną zbyte zgodnie z procedurą rozliczania zbycia majątku lub gdy zostanie podjęta decyzja o wysłaniu majątku nabytego na podstawie umów odszkodowawczych, zastawu, do wykorzystania we własnej działalności.

Kierując zapasy trwałe do wykorzystania we własnej działalności, ich wartość ustala się według aktualnej wartości rynkowej (godziwej). Różnica pomiędzy wartość księgowa zapasy trwałe, odzwierciedlone na rachunku 61011 „Zapasy trwałe”, a ich cena rynkowa odnoszona jest w ciężar rachunku przychodów (kosztów).

Zapasy odpisuje się do eksploatacji według kosztu jednostki, to znaczy stanowią one majątek niepodlegający amortyzacji.

Aby zapewnić bezpieczeństwo zapasów, instytucja kredytowa musi zorganizować odpowiednią kontrolę nad ich przemieszczaniem.

Zatem główne zapisy księgowe dotyczące rozliczania przesunięć zapasów (w ewidencji stosuje się konto pierwszego rzędu, ale rozliczanie według rodzaju zapasów) są następujące:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - wartość umowna otrzymanych zapasów uwzględniana jest w przypadku ich nabycia.

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - uwzględniono koszty transportu i zaopatrzenia związane z nabyciem zapasów.

D 610 - K 70601 - odblaskowe Cena rynkowa nadwyżki zapasów stwierdzone w trakcie inwentaryzacji.

D 70606 - K 610 - odzwierciedla koszt zapasów zwolnionych na potrzeby ekonomiczno-operacyjne banku.

D 60701 - K 610 - odzwierciedla koszt zapasów zwolnionych na budowę środków trwałych, czyli inwestycji kapitałowych.

D 60305 (60323) - K 610 - odzwierciedla koszt braku zapasów stwierdzonego podczas inwentaryzacji.

D 61209 - K 610 - pokazuje koszt sprzedanych zapasów.

Wniosek

W praktyce banków działających w Rosji, na krótko przed cofnięciem licencji, powtarzały się przypadki zaginięcia mienia lub jego przejścia w posiadanie osób trzecich. Fakty te zaobserwowano w przeddzień cofnięcia licencji na prawo do prowadzenia działalności przez Bank Rosji w celu uniknięcia jej realizacji i pokrycia roszczeń wierzycieli. Zdarzały się przypadki celowego zaniżania wartości majątku i nieruchomości, dlatego księgowanie majątku banku ma bardzo znaczenie, co charakteryzuje nie tylko profesjonalne przygotowanie pracowników działu księgowości, ale także cywilne stanowisko kierownictwa banku.

Wszystko to po raz kolejny podkreśla wagę wybranego tematu.

Przed napisaniem pracy celem było ustalenie podstawowych zasad i koncepcji organizacji rachunkowości majątku instytucji kredytowej.

Zgodnie z celem przy pisaniu pracy kursowej rozwiązano następujące zadania:

Aby przestudiować regulacje prawne dotyczące rachunkowości majątku bankowego - regulacje prawne dotyczące rachunkowości i organizacji majątku bankowego przeprowadzane są przez trójstopniowy system aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej;

Zdefiniuj podstawowe pojęcia na ten temat - podstawowe pojęcia na temat „Organizacja i rachunkowość majątku bankowego” są ustalone w regulacyjnych aktach prawnych, w tym w rozporządzeniu Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. nr 302-P, z późniejszymi zmianami 01 grudnia 2011 instytucje kredytowe zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej w dniu 29 marca 2007 r. pod numerem 9176;

Aby nadać pojęcie pojęcia „majątek” oraz klasyfikację rodzajów majątku według kilku kryteriów – termin „majątek” jest ujawniany z prawnego, ekonomicznego i księgowego punktu widzenia, przedstawiona klasyfikacja według niektórych kryteriów pozwala rozszerzyć to pojęcie;

Aby przestudiować organizację rachunkowości środków trwałych banku;

Aby zbadać cechy rachunkowości wartości niematerialnych i prawnych banku;

Określ organizację rozliczania zapasów w instytucji kredytowej.

Organizację rachunkowości majątku banku według jego rodzajów szczegółowo opisano zgodnie z Regulaminem nr 302-P.

Bibliografia:

1) Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 30 listopada 1994 r. nr 51-FZ ze zmianami z dnia 30 listopada 2011 r. oraz Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga) ze zmianami i uzupełnieniami wchodzącymi w życie w dniu 3 grudnia 2011 roku

2) Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. nr 146-FZ ze zmianami z dnia 19 lipca 2011 r. oraz ze zmianami i uzupełnieniami, które wchodzą w życie 30 września 2011 r.

3) Ustawa federalna nr 86-FZ z dnia 10 lipca 2002 r., zmieniona 19 października 2011 r., zmieniona 21 listopada 2011 r., „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)”

4) Ustawa federalna nr 395-1 z dnia 2 grudnia 1990 r., zmieniona 21 listopada 2011 r. „O bankach i działalności bankowej”

5) Ustawa federalna nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r., zmieniona 28 listopada 2011 r. „O rachunkowości”

6) Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. nr 302-P ze zmianami z dnia 1 grudnia 2011 r. „W sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terenie Federacji Rosyjskiej”, zarejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska w dniu 29 marca 2007 r. Nr 9176

7) Rozporządzenie Banku Rosji nr 242-P z dnia 16 grudnia 2003 r., zmienione 5 marca 2009 r. „W sprawie organizacji kontroli wewnętrznej w instytucjach kredytowych i grupach bankowych”

8) Kapaeva T.I. Rachunkowość w bankach: podręcznik// M.: INFRA – 2006.

9) Komin A.A. / Wykłady z rachunkowości w bankach. - Międzynarodowa Akademia Biznesu i Nowych Technologii, 2010, Jarosław.

Podobne dokumenty

Podstawa prawna księgowość zapasów. Ustawa federalna „O bankach i działalności bankowej” w zakresie rozliczania zapasów. Księgowanie zapasów w przepisy prawne poziom związkowy. Postanowienia ogólne księgowość zapasów.

praca semestralna, dodana 12.06.2009


Dokumentowanie i księgowanie majątku bankowego. Procedura księgowa i formacyjna wyniki finansowe, kapitały i fundusze banku. Sporządzanie formularzy rachunkowości i sprawozdawczości finansowej. Organizacja i rozliczanie operacji bezgotówkowych banków w walucie obcej.

raport z praktyki, dodano 20.06.2008


Pojęcie i cechy kapitału banków komercyjnych. Metodologia rachunkowości i analizy kapitału banku komercyjnego, jego ramy regulacyjne, problemy i sposoby ich rozwiązywania. Metodologiczne aspekty rachunkowości i analizy operacji kapitałowych instytucji kredytowej.

teza, dodano 20.10.2010


Teoretyczne i prawne aspekty organizacji i rozliczania kapitału instytucji kredytowej. Organizacyjne i metodologiczne aspekty rachunkowości i analizy operacji kapitałowych instytucji kredytowej. Rachunkowość i analiza funduszy własnych na przykładzie banku „Lewobereżny”.

praca magisterska, dodana 05.10.2010


Podstawą prawną działalności banku jest jego struktura organizacyjna. Praca banku ASB „Belarusbank” z klientami. Podstawowe zasady organizacji i rachunkowości w banku. Mieszanina roczny raport. Analiza kondycja finansowa organizacje.

raport z praktyki, dodano 22.11.2013


ogólna charakterystyka działalność OAO „Imbank”. Organizacja księgowości w banku. Rozliczanie i płacenie pracy. Rachunkowość dla aktywnych i operacje pasywne słoik. Inwestycje banków i ich źródła. Koszty i kalkulacja kosztów produkcji.

raport z praktyki, dodano 24.05.2010


Organizacja rachunkowości i raportowania w OJSC „Belagroprombank”, rozliczanie pożyczek i transakcji obsługę rozliczeniową i kasową klienci. Rejestracja i księgowanie operacji majątkowych i dewizowych banków. Analiza płynności, aktywów i pasywów banku.

praca magisterska, dodana 12.05.2010


Pojęcie i istota kapitału dodatkowego w instytucji kredytowej. Procedura księgowania i przeszacowania majątku banku komercyjnego, plasowania akcji własnych przez bank oraz kształtowania aprecjacji akcji. Bilans i odzwierciedlenie działalności JSCB „Moskwa”.

praca semestralna, dodana 06.05.2011


Istota, rodzaje, podstawy organizacji i rachunkowości kapitału bankowego. Analiza ram regulacyjnych dotyczących rachunkowości kapitału własnego instytucji kredytowych w Federacji Rosyjskiej. Charakterystyka i budowa 1 sekcji bilans bank: „Kapitał i Fundusze”.

test, dodano 09.10.2010


Istota i zasady formacji polityka rachunkowości słoik. Organizacyjno-techniczne podejście do kształtowania polityki rachunkowości banku. Metodologia rozliczania transakcji kredytowych. Metodologia oceny rodzajów majątku i pasywów. Tworzenie planu pracy kont.

Do wykonywania swoich funkcji bank potrzebuje bazy materialnej i technicznej: budynków (lokalów), sprzętu komputerowego i organizacyjnego, mebli, sprzętu bezpiecznego i innego sprzętu gospodarstwa domowego, które zgodnie z klasyfikacją funduszy ustaloną w rachunkowości można zaliczyć do stałych aktywa lub środki trwałe. Ponadto banki w swojej działalności mogą korzystać z różnych praw, które w rachunkowości nazywane są wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Rzeczowe aktywa trwałe wraz ze środkami trwałymi i wartościami niematerialnymi i prawnymi stanowią własność instytucji kredytowej

Rachunkowość nieruchomości musi zapewniać:

• Prawidłowe formalności i terminowe odzwierciedlenie odbioru, ruchu wewnętrznego, zbycia mienia;
• Rzetelne określenie początkowego kosztu nieruchomości, biorąc pod uwagę wszystkie koszty związane z budową (budową), utworzeniem (wytworzeniem), nabyciem i innymi wpływami nieruchomości;
• pełne odzwierciedlenie kosztów zmiany pierwotnego kosztu nieruchomości w trakcie realizacji, doposażenia, modernizacji, przebudowy, ponownego wyposażenia technicznego, częściowej likwidacji;
• kontrola nad bezpieczeństwem mienia przyjętego do rozliczenia;
• określenie rzeczywistych kosztów związanych z utrzymaniem nieruchomości;
• Rzetelne ustalenie wyników ze sprzedaży i innego zbycia majątku;
• Uzyskanie informacji o nieruchomościach wymaganych do ujawnienia w sprawozdaniu finansowym.

Aby spełnić te zadania, instytucja kredytowa musi opracować racjonalne systemy zarządzania dokumentacją i zidentyfikować osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia.

Wszystkie transakcje muszą być poparte dokumentami potwierdzającymi. Dokumenty te są podstawowymi dokumentami księgowymi, na podstawie których prowadzona jest księgowość. Rejestracja podstawowych dokumentów księgowych odbywa się zgodnie z wymogami ustawy federalnej „O rachunkowości”.

Początkowy koszt nieruchomości (z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych) nabytych za opłatą, w tym tej będącej w eksploatacji, to suma rzeczywistych kosztów instytucji kredytowej z tytułu budowy (budowy), stworzenia (wytworzenia), nabycia, dostawy i sprowadzenia do stanu, w którym nadaje się do użycia.

Początkowym kosztem nieruchomości otrzymanej jako wkład do kapitału docelowego instytucji kredytowej jest jej wartość pieniężna uzgodniona przez założycieli (uczestników), chyba że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej, oraz rzeczywiste koszty jej dostarczenia i doprowadzenia go do stanu, w którym nadaje się do użycia.

Początkowym kosztem nieruchomości otrzymanej na podstawie umowy darowizny oraz w pozostałych przypadkach otrzymania nieodpłatnego jest cena rynkowa nieruchomości z dnia przyjęcia do rozliczenia oraz rzeczywiste koszty jej dostarczenia i doprowadzenia do stanu, w którym jest zdatna do użycia.

Wycenę nieruchomości, której wartość w momencie nabycia wyrażona jest w walucie obcej, ustala się w rublach zgodnie z art Oficjalny kurs wymiany wymiana zagraniczna w stosunku do rubla, ustalony Bank centralny Federacja Rosyjska, obowiązująca od dnia przyjęcia nieruchomości do rozliczenia.

Nieruchomość zostaje usunięta z instytucji kredytowej w wyniku:

• przeniesienie własności (w tym sprzedaż);
• odpisy aktualizacyjne z tytułu niezdatności do dalszego użytkowania (na skutek zużycia moralnego lub fizycznego, likwidacji na wypadek wypadków, klęsk żywiołowych i innych sytuacji nadzwyczajnych).

W celu ustalenia przydatności nieruchomości do dalszego użytkowania, możliwości jej przywrócenia, a także sporządzenia dokumentacji do umorzenia nieruchomości, która stała się bezużyteczna, w instytucji kredytowej tworzy się komisję odpowiednich urzędników. Jednocześnie w skład komisji powinien wchodzić zastępca dyrektora instytucji kredytowej, główny księgowy (księgowy), przedstawiciel służby prawnej, inni specjaliści (decyzją kierownika) oraz osoby odpowiedzialne za bezpieczeństwo mienia .

Do kompetencji komisji należy:

Kontrola nieruchomości podlegającej umorzeniu z tytułu użytkowania dokumentacja techniczna, dane księgowe, stwierdzające jego niezdatność do renowacji i dalszego użytkowania;

ustalenie przyczyn umorzenia majątku;

• - identyfikację osób, z winy których nastąpiło zbycie majątku, zgłaszanie propozycji pociągnięcia tych osób do odpowiedzialności;
• - ustalenie możliwości wykorzystania lub sprzedaży (w tym jako surowce wtórne, złom, złom) poszczególnych podzespołów, części, materiałów spisanego majątku oraz ich ocena, kontrola nad wycofaniem ze spisanego majątku poszczególnych składników, części , materiały składające się z metali nieżelaznych lub je zawierające oraz metale szlachetne, określenie wagi, kosztu i dostawy do magazynu;
• - sporządzenie aktu umorzenia środka trwałego, aktu umorzenia pojazdy z wykorzystaniem protokołów wypadków, jeśli takie istnieją. Akty te muszą zawierać dane charakteryzujące obiekt - datę przyjęcia obiektu do rozliczenia, rok produkcji, nabycia lub budowy, czas oddania do użytku, okres użytkowania, koszt początkowy, wysokość naliczonej amortyzacji (zużycie), naprawy przeprowadzone, przyczyny utylizacji, stan głównych części, części, zespołów, elementów konstrukcyjnych. Akty te zatwierdza dyrektor instytucji kredytowej.