إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

استضافت في http://www.allbest.ru/

مقدمة

1.2 مبادئ تخطيط المراجعة

1.6 برنامج التدقيق

خاتمة

التطبيقات

مقدمة

لا يمكن تخيل المجتمع الحديث بدون التجارة. إن مجال الحياة هذا مهم لكل واحد منا ولا يمكن لأي إنتاج أن يعمل بشكل طبيعي بدون مجال التجارة. بفضله ، يتم تداول البضائع في الإنتاج والاستهلاك. ليس من المستغرب أن هناك المزيد والمزيد من رواد الأعمال المنخرطين في التجارة.

إدارة فعالة شركة تجاريةممكن فقط إذا توفرت معلومات اقتصادية كاملة ودقيقة وموضوعية وفي الوقت المناسب. للحصول على هذه المعلومات ، من الضروري الاحتفاظ بالسجلات النشاط الاقتصاديالشركات.

التدقيق في التجارة هو نوع من التحقق ، من أجل تنفيذه من الضروري استخدام طرق وبرامج وتقنيات خاصة.

في ضوء ما سبق ، فإن موضوع البحث المختار وثيق الصلة وسيتم مناقشته في عمل هذا المقرر الدراسي. يتم تنفيذ عمل الدورة التدريبية على أساس دراسة وتحليل مواد جمعية مؤسسة تجارة الجملة مع ذات مسؤولية محدودة"بيرمينوف آند ك".

الغرض الرئيسي من عمل الدورة هو الكشف عن طرق التدقيق المحاسبي لمعاملات السلع على سبيل المثال LLC "Perminov & K" ، وكذلك:

Ø تنمية القدرة على تقييم المواقف النظرية بشكل نقدي ، والتعبير عن وجهة نظر المرء بشأن قضايا النظرية والممارسة ، واستخدام المعرفة المكتسبة لحل المشكلات الاجتماعية والاقتصادية المعقدة ؛

- تنمية القدرة على إيجاد الأولويات في البحث الجاري واستخلاص النتائج ووضع مقترحات محددة في حل القضايا الإشكالية ذات الصلة.

في عملية استكمال عمل الدورة ، من الضروري حل المهام التالية:

SH وضع خطة وبرنامج مراجعةمعاملات السلع

× تسليط الضوء على إجراءات المراجعة بشأن مزايا فحص معاملات السلع ؛

Ш لاستخلاص استنتاج حول حالة المحاسبة لعمليات السلع في المؤسسة قيد الدراسة.

موضوع الدراسة هو شركة تجارية ذات مسئولية محدودة "Perminov & K".

كانت مصادر المعلومات المختلفة بمثابة الأساس المنهجي لكتابة العمل. حتى في البحث الجوانب النظريةالمحاسبة عن المعاملات السلعية ، يتم استخدام طريقة أحادية للبحث على أساس مصادر الأدب المختلفة - الوسائل التعليمية ، والأوراق العلمية ، والدوريات ، بالإضافة إلى اللوائح والتعليقات المختلفة عليها.

1- "الجوانب النظرية والمنهجية لمراجعة عمليات السلع الأساسية"

1.1 أهداف وأهمية وأهداف تدقيق المعاملات السلعية في المؤسسات تجارة الجملة

وفقا للفن. 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 30 ديسمبر 2008 N 307-FZ "بشأن التدقيق" - التحقق المستقلالبيانات المحاسبية (المالية) للجهة المدققة من أجل إبداء رأي حول مدى موثوقية هذه البيانات. كل العلامات النشاط الرياديالتي حددها الفن. 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وهي: الاستقلال ، والطبيعة الخطرة ، والإجراءات المنهجية من أجل الاستفادة من تقديم الخدمات من قبل الأشخاص المعنيين المسجلين بهذه الصفة بالطريقة المنصوص عليها في القانون ، متأصلة في التدقيق (أنشطة التدقيق ). وبالتالي ، فإن الطبيعة المستقلة لنشاط التدقيق تشير إلى مصدره الطوعي: المواطنون والكيانات القانونية بشكل مستقل ، أي. بمحض إرادتهم ومصلحتهم الخاصة ، قم بتنفيذ هذا النشاط. يتمتع المدققون والجهات الخاضعة للرقابة بحرية تحديد حقوقهم والتزاماتهم على أساس العقد وتحديد أي شروط في العقد لا تتعارض مع القانون ، فهم يحددون وفقًا لتقديرهم الأساليب والأساليب والإجراءات المحددة لإجراء التدقيق باستثناء تخطيط التدقيق وتوثيقه ، تقرير تدقيق يتم تنفيذه وفقًا للقواعد (المعايير) الاتحادية لنشاط التدقيق. الهدف من نشاط التدقيق هو المحاسبة والتقارير المالية (المحاسبية) للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد.

وبالتالي ، فإن التدقيق وفقًا لقانون التدقيق يتميز بالسمات التالية:

إنه نوع من الأعمال ، يتم دفع خدمات التدقيق من قبل العملاء ؛

الغرض من ذلك هو إبداء الرأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وحول امتثال إجراءات المحاسبة للتشريعات الاتحاد الروسي;

الأنشطة الحصرية التي تقوم بها كيانات خاصة ؛

النشاط المهني؛ عمليات التدقيق مستقلة ؛

كائن - المحاسبة والمالية (المحاسبة) التقارير.

يمكن تحديد الغرض من مراجعة معاملات السلع بناءً على الهدف العام للتدقيق ، وهو التحقق من الموثوقية وتأكيدها (أو عدم تأكيدها) تقرير مالىتنظيم وإنشاء العمليات المالية والاقتصادية التي تقوم بها وفقًا للإجراءات القانونية التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن الغرض من تدقيق المعاملات بقيم السلع هو تحديد شرعية هذه المعاملات وصحة انعكاسها في المحاسبة من أجل تقييم التأثير على موثوقية البيانات المالية للمنظمة التي تنفذ هذه العمليات . لتحقيق الهدف الرئيسي للتدقيق ، تحتاج المنظمة التجارية إلى حل مجموعة كاملة من المهام المترابطة ، وأهمها:

إثبات توافر شروط التخزين للبضائع ؛

استكشاف الدولة تحكم داخليللواردة والصادرة قيم السلع;

التحقق من صحة اكتمال ترحيل البضائع ؛

التحقق من صحة انعكاس المعاملات السلعية في السجلات التركيبية و المحاسبة التحليلية;

تأكيد المبالغ المبلغ عنها من عائدات بيع البضائع ؛

تأكيد المبالغ المستحقة على المشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

تحديد صلاحية عزو التكاليف المتكبدة لعمليات التداول ذات الصلة ؛

تأكيدا لواقع المحسوب نتيجة ماليةمن بيع البضائع ؛

التحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية والمدنية في تنفيذ المعاملات السلعية.

أولاً ، تنفيذ الإجراءات الهادفة إلى إثبات شرعية المعاملات السلعية الملتزمة. ثانياً ، تنفيذ الإجراءات الهادفة إلى التأكد من مصداقية البيانات المالية للمنظمة. هذا التقسيم مناسب نظرًا لحقيقة أن النشاط التجاري ينظمه بعض أنظمة، عدم الامتثال الذي يمكن أن يؤثر بشكل كبير إما بشكل مباشر على قيمة البيانات المالية ، أو يسبب ضررًا كبيرًا للمؤسسة أو المشاركين فيها أو الدولة أو الأطراف الثالثة.

يمكن أن تكون مصادر الحصول على أدلة تدقيق لتدقيق عمليات السلع مستندات أولية لكيان اقتصادي لأطراف ثالثة (الفواتير الصادرة والمستلمة والمواصفات وإشعارات الشحن وسندات الشحن وسجل الفواتير المستلمة والصادرة ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات ، محاسبة السلعالأشخاص المسؤولين ماليًا) ؛ سجلات المحاسبة لكيان اقتصادي (سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية للحسابات 41 "البضائع" ، 90 "المبيعات" ، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، دفتر الأستاذ العام) ؛ نتائج تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ؛ البيانات الشفوية للموظفين والأطراف الثالثة ؛ نتائج وجرد سلع المنظمة الخاضعة للرقابة (قوائم الجرد) ؛ القوائم المالية(الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة).

1.2 مبادئ تخطيط التدقيق

يجب أن تبدأ شركة التدقيق في التخطيط للتدقيق قبل كتابة خطاب الارتباط وقبل الدخول في عقد التدقيق.

يتمثل التخطيط ، باعتباره المرحلة الأولى من التدقيق ، في تطوير خطة تدقيق عامة تشير إلى النطاق والجداول الزمنية والتوقيت المتوقع ، بالإضافة إلى تطوير برنامج يحدد نطاق وأنواع وتسلسل إجراءات التدقيق اللازمة لتشكيل موضوع معقول ومعقول. رأي حول البيانات المالية للمنظمة.

يجب أن يتم تخطيط المراجعة وفقًا لـ المبادئ العامةإجراء التدقيق ، وكذلك مع المبادئ المحددة التالية:

Ш الاستقلال.

Ш الصدق.

Ш الموضوعية.

دبليو الكفاءة المهنيةوالضمير.

الخصوصية sh

W السلوك المهني.

1.3 محتوى التخطيط المسبق للتدقيق

يتم تعريف إجراء تخطيط التدقيق على أنه المعيار الدوليمراجعة ISA 300 والروسية حكم فيدرالي(قياسي) نشاط التدقيق رقم 3.

في مرحلة التخطيط ، يجب على المدقق تحديد العوامل الخارجية والداخلية التي تؤثر على أنشطة عمل العميل.

تلتزم منظمة التدقيق والمراجع الفردي بتخطيط عملهم بحيث يتم تنفيذ التدقيق بشكل فعال.

للمدقق الحق في مناقشة أقسام معينة من خطة المراجعة العامة وإجراءات تدقيق معينة مع الموظفين ، وكذلك مع أعضاء مجلس الإدارة وأعضاء لجنة المراجعة بالجهة الخاضعة للرقابة لتحسين فعالية المراجعة والتنسيق إجراءات المراجعة مع عمل موظفي الجهة الخاضعة للرقابة. في الوقت نفسه ، يكون المدقق مسؤولاً عن التطوير الصحيح والكامل للخطة الشاملة وبرنامج التدقيق.

يحتاج المدقق إلى تطوير وتوثيق خطة المراجعة الشاملة ، موضحًا فيها النطاق والإجراءات المتوقعة للمراجعة. يجب أن تكون خطة التدقيق الشاملة مفصلة بما يكفي لتوجيه تطوير برنامج التدقيق. في الوقت نفسه ، قد يختلف شكل ومحتوى خطة المراجعة العامة اعتمادًا على نطاق وخصائص الكيان الخاضع للرقابة ، وتعقيد المراجعة والطرق المحددة المستخدمة من قبل المدقق.

1.4 مبادئ إعداد خطة وبرنامج التدقيق العام

عند البدء في وضع خطة عامة وبرنامج عام ، يجب أن تستند منظمة التدقيق إلى المعرفة المسبقة للكيان الاقتصادي ، وكذلك على نتائج الإجراءات التحليلية المنفذة.

بمساعدة الإجراءات التحليلية ، يجب على منظمة التدقيق تحديد المجالات المهمة للتدقيق. يجب أن يختلف تعقيد وحجم وتوقيت الإجراءات التحليلية اعتمادًا على حجم وتعقيد البيانات المالية للكيان الاقتصادي.

في عملية إعداد الخطة العامة والبرنامج ، تقوم منظمة التدقيق بتقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية وتقييم مخاطره (مخاطر الرقابة). يمكن اعتبار نظام الرقابة الداخلية فعالاً إذا حذر على الفور من حدوث معلومات غير دقيقة ، كما أنه يحدد هذه المعلومات. عند تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية ، يجب على منظمة التدقيق جمع كمية كافية من الأدلة. إذا قررت منظمة التدقيق الاعتماد على نظام الرقابة الداخلية ونظام المحاسبة للحصول على درجة كافية من الثقة في موثوقية البيانات المالية ، فيجب عليها تعديل نطاق المراجعة القادمة وفقًا لذلك.

عند إعداد الخطة العامة والبرنامج العام لمنظمة المراجعة ، يجب أن تحدد مستوى مقبولاً للأهمية النسبية و مخاطر التدقيقالسماح باعتبار البيانات المالية موثوقة. عند التخطيط للمخاطر ، تحدد منظمة التدقيق المخاطر الاقتصادية للقوائم المالية ومخاطر السيطرة المتأصلة في هذه البيانات ، بغض النظر عن تدقيق الكيان الاقتصادي. باستخدام المخاطر المحددة ومستوى الأهمية النسبية ، تحدد منظمة التدقيق المجالات المهمة للتدقيق وتخطط للإجراءات اللازمة. أثناء المراجعة ، قد تنشأ ظروف تؤثر على التغيير في مستوى المخاطر والأهمية النسبية الذي تم تحديده أثناء التخطيط.

عند وضع خطة عامة وبرنامج ، يجب على منظمة التدقيق أن تأخذ في الاعتبار درجة أتمتة المعالجة المعلومات المحاسبيةمما يسمح لها أيضًا بتحديد نطاق وطبيعة الإجراءات بشكل أكثر دقة.

يجوز لهيئة المراجعة أن تنسق مع إدارة الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة بعض أحكام الخطة العامة وبرنامج المراجعة. في الوقت نفسه ، فهي مستقلة في اختيار تقنيات وأساليب المراجعة التي تنعكس في الخطة العامة والبرنامج ، ولكنها مسؤولة مسؤولية كاملة عن نتائج عملها وفقًا للخطة العامة والبرنامج.

يجب توثيق نتائج الإجراءات التي نفذتها المنظمة في إعداد الخطة الشاملة والبرنامج بالتفصيل ، لأن هذه النتائج هي الأساس لتخطيط التدقيق ويمكن استخدامها طوال عملية التدقيق.

1.5 إعداد ووضع خطة المراجعة الشاملة

يجب أن توجه الخطة الشاملة تنفيذ برنامج التدقيق. في سياق المراجعة ، قد تكون هناك أسباب لمراجعة بعض أحكام الخطة العامة. يجب توثيق التغييرات على الخطة وأسبابها بالتفصيل.

بشكل عام ، يجب على المنظمة توفير التوقيت والجدول الزمني للمراجعة ، وإعداد التقرير وتقرير المراجع. في عملية التخطيط للوقت ، يجب على المدقق مراعاة ما يلي:

Ш تكاليف العمالة الحقيقية.

Ш حساب الوقت المنقضي في الفترة السابقة (في حالة إعادة التدقيق) وعلاقته بالحساب الحالي ؛

Ш مستوى الأهمية النسبية.

× إجراء تقييمات لمخاطر التدقيق.

بشكل عام ، تحدد منظمة التدقيق طريقة إجراء التدقيق بناءً على نتائج التحليل الأولي ، وتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية ، وتقييم المخاطر. في حالة اتخاذ قرار بإجراء تدقيق انتقائي ، يتم تكوين عينة وفقًا للقاعدة (المعيار) "عينة المراجعة".

جزء لا يتجزأ من الخطة العامة هي أحكام لتخطيط الإدارة ومراقبة الجودة للمراجعة التي يتم إجراؤها. بشكل عام ، يوصى بتوفير:

أ) تشكيل المجموعة وعدد ومؤهلات المراجعين المشاركين في العمل ؛

ب) توزيع المراجعين وفقًا لصفاتهم المهنية ومستوياتهم الرسمية في مجالات محددة ؛

ج) إرشاد جميع أعضاء الفريق حول مسؤولياتهم ، وتعريفهم بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي ، وكذلك بأحكام خطة المراجعة العامة ؛

د) رقابة الرئيس على تنفيذ الخطة وجودة عمل مساعدي المراجع وصيانتهم. وثائق العملوالعرض الصحيح لنتائج التدقيق ؛

هـ) شرح الرئيس للقضايا المنهجية المتعلقة بالتنفيذ العملي لإجراءات المراجعة.

و) توثيق الرأي المخالف لأحد أعضاء فريق المراجعة (المؤدي) في حالة الخلاف في تقييم حقيقة بين قائد الفريق وعضوه العادي.

تحدد منظمة التدقيق بشكل عام دور التدقيق الداخلي ، وكذلك الحاجة إلى إشراك الخبراء في عملية التدقيق.

1.6 برنامج التدقيق

البرنامج عبارة عن تطوير لخطة المراجعة العامة ويقدم قائمة مفصلة بمحتوى الإجراءات اللازمة للتنفيذ العملي للخطة. هي تقدم تعليمات مفصلةمساعدي المدقق وفي نفس الوقت للمديرين وسيلة لمراقبة جودة العمل.

يجب على المدقق توثيق برنامج التدقيق ، وتحديد كل إجراء تم تنفيذه برقم أو رمز حتى يتمكن المدقق من الرجوع إليها في أوراق العمل الخاصة به أثناء العمل.

يجب وضع برنامج التدقيق كبرنامج لاختبارات الضوابط وكبرنامج لإجراءات التدقيق الموضوعية.

برنامج اختبار التحكم عبارة عن قائمة بمجموعة من الإجراءات المصممة لجمع المعلومات حول أداء نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة. الغرض من اختبارات الضوابط هو أنها تساعد في تحديد نقاط الضعف الهامة في ضوابط الكيان الاقتصادي.

تتضمن إجراءات المراجعة بشكل أساسي فحصًا تفصيليًا لصحة الانعكاس في محاسبة معدل الدوران وأرصدة الحسابات. يوفر برنامج الإجراءات الموضوعية قائمة بإجراءات المدقق لمثل هذه المراجعات التفصيلية المحددة. بالنسبة للإجراءات الموضوعية ، يجب على المدقق تحديد أقسام المحاسبة التي سيقوم بمراجعتها ووضع برنامج تدقيق لكل قسم من أقسام المحاسبة.

اعتمادًا على التغييرات في شروط المراجعة ونتائج الإجراءات ، يمكن مراجعة برنامج المراجعة. يجب توثيق أسباب ونتائج التغييرات.

استنتاجات المدقق لكل قسم من البرنامج ، موثقة في أوراق العمل ، هي المواد الفعليةلإعداد تقرير مراجعة ورأي مراجعة ، وكذلك أساس تكوين رأي موضوعي حول البيانات المالية لكيان اقتصادي.

في نهاية عملية التخطيط للتدقيق ، ينبغي توثيق خطة وبرنامج التدقيق الشامل والمصادقة عليهما.

2. منهجية إجراء التدقيق في شركة تجارية ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K"

2.1 الخصائص الاقتصادية لأنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K"

الهدف من الدراسة هو شركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" ، والتي تقوم بتنفيذها النشاط التجاريفي مدينة يكاترينبورغ.

تأسست شركة Perminov & K ذات المسؤولية المحدودة (Perminov & K LLC) وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" والقانون المدني للاتحاد الروسي والتشريعات الأخرى المعمول بها.

تم إنشاء هذا المشروع على أراضي الاتحاد الروسي ، وسجلته دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة Oktyabrsky في يكاترينبرج في 22 نوفمبر 2006.

شركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" هي كيان قانونيوتنظم أنشطتها على أساس التشريع الحالي والميثاق.

رأس المال المصرح بهالمؤسسة في وقت تنظيمها ، وفقًا للوثائق التأسيسية ، هي 10000 (عشرة آلاف) روبل. لم تكن هناك تغييرات في رأس المال المصرح به للشركة في الفترة قيد الدراسة. تتمثل الأهداف الرئيسية لشركة "Perminov & K" ذات المسؤولية المحدودة في توسيع سوق السلع والخدمات ، فضلاً عن الربح.

يتمثل النشاط الرئيسي لشركة "Perminov & K" ذات المسؤولية المحدودة في تجارة الجملة والتجزئة في المنتجات الغذائية.

مؤسس الشركة شخص طبيعي. LLC "Perminov & K" كيان تجاري صغير وجزء من الحسابات السنويةيستسلم ورقة التوازنوبيان الدخل (الملحق 1 أ ، ب ، ج ، د).

يستخدم المجتمع شكل آليالمحاسبة "1C: Enterprise 7.7".

جرد المواد مخزون الإنتاجأنتجت مرة واحدة (مرة واحدة) في الشهر. تتم المحاسبة عن اقتناء الأصول المادية دون استخدام الحساب 16 "الانحرافات في قيمة الأصول المادية" ، بينما تُضاف الانحرافات في تكلفة الحصول على الأصول المادية مباشرةً إلى حسابات هذه الأصول (الحسابات 10.41 ، إلخ). يتم تسجيل البضائع المحتفظ بها للبيع بسعر الشراء.

2.2 هيكلة المراحل الرئيسية للتخطيط لتدقيق المعاملات السلعية

ينطوي تخطيط المراجعة على تطوير إستراتيجية شاملة ومنهج تفصيلي لطبيعة وتوقيت ومدى إجراءات التدقيق المتوقعة. كمرحلة أولية من التدقيق ، يتمثل التخطيط في قيام منظمة التدقيق بوضع خطة تدقيق عامة تشير إلى النطاق المتوقع ، والجداول الزمنية ، وتوقيت التدقيق ، وكذلك في تطوير برنامج تدقيق يحدد النطاق والأنواع وتسلسل إجراءات المراجعة اللازمة لتشكيل منظمة المراجعة رأيًا موضوعيًا ومستنيرًا حول التنظيم المحاسبي.

وبالتالي ، يمكننا التمييز بين مجالين رئيسيين لنشاط المراجع عند فحص معاملات السلع.

أولاً ، تنفيذ الإجراءات الهادفة إلى إثبات شرعية المعاملات السلعية الملتزمة.

ثانياً ، تنفيذ الإجراءات الهادفة إلى التأكد من مصداقية البيانات المالية للمنظمة.

في سياق المراجعة ، يجب على المدقق الحصول على أدلة كافية لصياغة رأي تدقيق موضوعي ومعقول حول المجالات المحاسبية التي يتم تدقيقها.

يتم التخطيط من أجل:

تحديد نطاق العمل في المنظمة الخاضعة للرقابة ، ووقت التحقق ، وكذلك مجموعة المراجعين المشاركين فيه ؛

تحديد قائمة إجراءات التدقيق وطرق تطبيقها ؛

تحديد قائمة المعلومات التي يجب على العميل توفيرها لطرق التحكم الانتقائية.

عند التخطيط لعملية تدقيق ، يجب التمييز بين الخطوات التالية:

التخطيط الأولي

إعداد ووضع خطة المراجعة العامة ؛

تشكيل برنامج المراجعة.

يجب أن يكون المدقق على دراية بما يلي:

الهيكل التنظيمي والإداري للشركة ؛

الأنشطة ونطاق البضائع ؛

وجود نظام رقابة داخلي ؛

كبار المشترين والموردين ، إلخ.

يجب أن تكون مصادر الحصول على معلومات حول المدقق:

وثائق التسجيل؛

السياسة المحاسبية؛

بيانات المحاسبة المالية لعام 2011 ؛

التقارير الإحصائية؛

عقود البيع وعقود التوريد ؛

مواد التدقيق الضريبي ؛

وثائق المصدر

المعلومات التي تم الحصول عليها من المحادثات مع الإدارة والموظفين التنفيذيين ؛

ومواد أخرى.

في المرحلة التالية من التخطيط ، يحتاج المدقق إلى وضع وتوثيق خطة التدقيق الشاملة ، موضحًا فيها النطاق والإجراءات المتوقعة لإجراء المراجعة. يجب أن تكون خطة التدقيق الشاملة مفصلة بما يكفي لتكون بمثابة دليل في تطوير برنامج التدقيق ، والذي يشير إلى أنواع وتسلسل إجراءات التدقيق ، وفترة تنفيذها ، وفناني الأداء ، ووثائق العمل.

عند البدء في تطوير خطة عامة وبرنامج تدقيق ، تستند منظمة التدقيق إلى المعرفة المسبقة ، وكذلك على نتائج الإجراءات التحليلية المنفذة. عند وضع خطة عامة وبرنامج للتدقيق ، يجب على منظمة التدقيق أن تأخذ في الاعتبار درجة أتمتة معالجة المعلومات المحاسبية ، والتي ستجعل من الممكن أيضًا تحديد نطاق وطبيعة إجراءات التدقيق بدقة أكبر. يرد أدناه محتوى الخطة العامة لمراجعة عمليات السلع الأساسية في الجدول 1.

الجدول 1. الخطة العامة لمراجعة توافر وحركة عناصر المخزون لشركة ذات مسؤولية محدودة" بيرمينوف وك"

منظمة مدققة فترة المراجعة عدد ساعات العمل المدقق المعتمد مخاطر التدقيق المخطط لها المستوى المادي المخطط	OOO Perminov & K من 01.01.2011 إلى 31.12.2011 كولاكوفا ج. 1) نوعيا - الامتثال أنظمة 2) كميا
	أنواع العمل المخطط لها	تحقق الفترة	المنفذ
	تدقيق محاسبة وسلامة أصناف المخزون	من 06.08.2012 إلى 10.08.2012	كولاكوفا ج.
	مراجعة استلام والتخلص من أصناف المخزون	من 13.08.2012 إلى 17.08.2012	كولاكوفا ج.

فحص تدقيق محاسبة السلع

عند إعداد خطة تدقيق عامة ، يجب على منظمة التدقيق أن تضع مستوى مقبولاً من الأهمية النسبية ومخاطر التدقيق لها ، مما يسمح باعتبار البيانات المالية موثوقة. بمساعدة المخاطر المحددة ومستوى الأهمية النسبية ، تحدد منظمة التدقيق المجالات المهمة للتدقيق وتخطط لإجراءات التدقيق اللازمة.

المادية هي الحد ، أي الحد الأقصى لقيمة الخطأ (تشويه معلومات مالية) ، وبعد ذلك يفقد المستخدم المؤهل بدرجة عالية من الاحتمالية القدرة على استخلاص استنتاجات صحيحة بناءً على هذه المعلومات. في روسيا ، يتم تناول مسألة الأهمية النسبية في نظام تنظيم التدقيق من خلال القاعدة (المعيار) لنشاط التدقيق رقم 4 "الأهمية النسبية في التدقيق".

تصف الأدبيات الاقتصادية الكثير من الطرق لتحديد مستوى الأهمية النسبية. أحد أهمها هو ترتيب القيم الأساسية بناءً على الحكم المهني للمراجع حول ملاءمتها للبيانات المالية لعميل معين ، وتحديد (بناءً على تصنيف المؤشرات التي تم الحصول عليها) لأوزانها المحددة والحساب. من متوسط قيمة المبالغ التي تحددها النسبة المئوية للقيم الأساسية ، مع مراعاة وزنها النوعي. تعتبر هذه الطريقة في مثال شركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" ، ويتم تحديد النسبة المئوية للأهمية النسبية في الميزانية العمومية عند 5٪. لتحديد مستوى الأهمية النسبية ، يتم استخدام متوسط مؤشرات الميزانية العمومية للمؤسسة (الملحق 1 أ) ، الواردة في الجدول 2.

الجدول 2 رصيد الأصول" بيرمينوف وك" على 31 ديسمبر 2011.

المؤشرات	متوسط القيمة	جاذبية معينة

أصول ثابتة
الاصول المتداولة:

ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة
الحسابات المستحقة
نقدي
الموجودات المتداولة الأخرى

الأهمية النسبية لأصل الميزانية العمومية = 421111207 * 5٪ = 869.25 ألف روبل.

بمقارنة الأهمية النسبية لأصل الميزانية العمومية مع قيم بنود أصول الميزانية العمومية ، يتم اختيار المؤشرات الأساسية (الجدول 3).

الجدول 3 المؤشرات الأساسية لرصيد الأصول OOO" بيرمينوف وك" على 31 ديسمبر 2011. وتحديد مستوى أهميتها

اسم المؤشر	جاذبية معينة،٪		المستوى المادي ، فرك.
أصول ثابتة		3,43/95,66*869,25
		53,58/95,66*869,25
		0,29/95,66*869,25
المدى القصير الحسابات المستحقة		38,36 /95,66*869,25

بلغ مستوى الأهمية النسبية من حيث الاحتياطيات ، محسوبًا مع مراعاة القيم العددية للمؤشرات الأساسية للنشاط المالي والاقتصادي لشركة Perminov & K LLC ، 486.87 ألف روبل.

تعني مخاطر المدقق (مخاطر المراجعة) إمكانية احتواء البيانات المالية لكيان اقتصادي على أخطاء مادية غير مكتشفة أو تشوهات بعد التأكد من موثوقيتها ، وأنها تحتوي على تشوهات كبيرة ، ولكن في الواقع لا توجد مثل هذه التشوهات في البيانات المالية. تتكون مخاطر المراجعة من ثلاثة مكونات:

مخاطر متأصلة ؛

خطر وسائل السيطرة ؛

ب خطر عدم الاكتشاف.

يشير مصطلح "المخاطر الكامنة" إلى تعرض رصيد الحساب أو مجموعة من المعاملات المماثلة للتحريفات التي قد تكون جوهرية إذا لم تكن الضوابط الداخلية اللازمة موجودة. بعد النظر في عدد من العوامل ، على مستوى البيانات المالية المحاسبية ، وعلى مستوى رصيد الأموال في الحسابات المحاسبية أو مجموعة من المعاملات المماثلة ، يمكن تقييم المخاطر الكامنة في Perminov & K LLC على أنها متوسطة. يستند هذا الحكم على الحقائق التالية. تمتلك إدارة الشركة الكثير من الخبرة والمعرفة في تجارة الجملة. تقوم المؤسسة بتأجير مرافق التخزين ، بما في ذلك التدفئة ، وهناك خدمة أمنية. ومع ذلك ، فإن الشركة لديها "معدل دوران" مرتفع للموظفين ، وخاصة عمال المستودعات (اللوادر) ، كما كانت هناك حالات سرقة واختلاس للبضائع.

يُقصد بمصطلح "مخاطر الرقابة" مخاطر التحريف الجوهري ، الذي قد يكون موجودًا فيما يتعلق برصيد الأموال في الحسابات أو مجموعة من المعاملات المماثلة ، لن يتم منعه أو اكتشافه وتصحيحه في الوقت المناسب عن طريق المحاسبة والرقابة الداخلية الأنظمة.

يشتمل نظام الرقابة الداخلية على ثلاثة مكونات:

1. بيئة رقابة (LLC "Perminov & K" تنفذ خضوعًا صارمًا لبعض الموظفين للآخرين ، بالإضافة إلى توزيع المسؤولية والسلطة ، ولكن لا توجد خدمة تدقيق داخلي) ؛

2. نظام المحاسبة (LLC "Perminov & K" يستخدم خدمات المنظمات التي تجري المحاسبة ، محاسبة الضرائب. يسمح التخصص الضيق في مجال الموضوع له بضمان تنفيذ موثوق وعالي الجودة للوظيفة المنقولة إليه للاستعانة بمصادر خارجية ، وبسبب أداء نفس النوع من العمليات للعديد من العملاء ، يمكن للمورد الحفاظ على أسعار تنافسية لخدماتهم) ؛

3. إجراءات المراقبة (في شركة LLC "Perminov & K" يتم إجراء الفحوصات الداخلية بشكل دوري ، بالإضافة إلى التحقق من الإدخالات الحسابية في الحسابات التحليلية وأوراق المبيعات).

وبالتالي ، بإعطاء تقييم أولي لموثوقية الرقابة الداخلية على توافر وحركة عناصر المخزون ، يمكننا التحدث عن متوسط فعاليتها ، كما يتضح من نتائج استطلاع رأي لبعض موظفي Perminov & K LLC ، منظم في الجدول (الملحق 2).

يعبر مصطلح "مخاطر الكشف" عن احتمالية أن أداء جميع إجراءات المراجعة والتجميع الصحيح للأدلة لن يكتشف الأخطاء التي تتجاوز المقدار المسموح به. تحدد مخاطر الكشف عدد المستندات التي يخطط المدقق لجمعها. موجود تعليقبين مخاطر الكشف والجمع بين المخاطر الكامنة ومخاطر التحكم. في ضوء ما سبق ، فإن مخاطر التدقيق في OOO "Perminov & K" منخفضة.

في المرحلة النهائية من تخطيط التدقيق ، يتم تشكيل برنامج تدقيق ، وهو تطوير للخطة الشاملة. إنها قائمة مفصلة بإجراءات التدقيق المطلوبة لتنفيذ خطة التدقيق. البرنامج عبارة عن تعليمات مفصلة للمراجعين ، كما أنه بمثابة وسيلة لمراقبة توقيت وجودة العمل المنجز.

يتم تقديم برنامج تدقيق عمليات السلع لشركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" في الملحق 3.

عند التحقق من محاسبة معاملات السلع ، تم النظر في معاملات السلع لشركة "Perminov & K" ذات المسؤولية المحدودة للفترة من 01.01.2011. إلى 31.12.2011 تم تنفيذ العمل وفقًا لـ القانون الاتحادي"بشأن نشاط التدقيق" بتاريخ 30 ديسمبر 2008 N 307-FZ ، قواعد (معايير) لنشاط التدقيق. أثناء العمل ، تم استخدام الإجراءات التالية: مسح لموظفي المحاسبة ، تحليل نظام أتمتة المحاسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" ، مقارنة المؤشرات العددية المستندات الأوليةوالسجلات المحاسبية ودراسة وتحليل البيانات العددية الواردة في البيانات المحاسبية والمالية. عند إجراء مراجعة للعمليات التجارية ، تم النظر بشكل انتقائي في امتثال OOO "Perminov & K" للمعايير المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي.

وفقًا لـ "برنامج التدقيق لتوافر وحركة عناصر المخزون لشركة LLC Perminov & K" الموضح أعلاه ، يتم النظر بشكل أكبر في منهجية تدقيق عمليات السلع.

2.3 منهجية تدقيق المحاسبة وسلامة أصناف المخزون

التحقق من صحة تنظيم المسؤولية

للتحقق من تنظيم المسؤولية المادية في Perminov & K LLC ، تم تقديم المستندات التالية: اتفاقيات المسؤولية ، وقائمة بالأشخاص المسؤولين ماديًا ، وأوامر الرئيس بشأن تعيين الأشخاص المسؤولين ماديًا. ولم تكشف المراجعة عن مخالفات في صياغة العقود. لدى المنظمة جميع الأوامر المتعلقة بتعيين الأشخاص المسؤولين عن سلامة عناصر المخزون. مع جميع الأشخاص المسؤولين ماديًا ، تم إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية المادية الكاملة.

عند التحقق من صحة تنظيم المسؤولية في "Perminov & K" ، لم يتم تحديد أي انتهاكات.

التحقق من مطابقة بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية

تم استخدام الوثائق التالية في التدقيق:

طلب حول السياسة المحاسبيةمع دليل حسابات العمل المرفق ؛

الميزانية العمومية (الملاحق 1 أ ، ب ، ج ، د) ؛

رصيد الدوران الموحد. في OOO "Perminov & K" على أساس هذا المستنديتم ملء التقارير ، ولا يتم الاحتفاظ بدفتر الأستاذ العام.

المجلات - أوامر للحسابات 41 "بضائع" (الملحق 4) ، 19 "ضريبة القيمة المضافة" (الملحق 5).

المستندات الأولية لاستلام ومحاسبة والتخلص من البضائع.

في "Perminov & K" ، لا يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للسلع ، ومع ذلك ، يتم تنظيم محاسبة منفصلة للسلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪ و 18٪ بشكل صحيح ، وهو ما ينعكس في سجلات المحاسبة ذات الصلة.

وتجدر الإشارة إلى أن المنظمة لا تحتفظ ببطاقات المحاسبة الكمية والتكلفة (نموذج رقم TORG-28) ولا تعد تقارير سلعية (نموذج رقم TORG-29) ، وهو ما يعد انتهاكًا لمرسوم الدولة لجنة الإحصاء الروسية بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132 "بشأن الموافقة أشكال موحدةأساسي توثيق المحاسبةحول محاسبة العمليات التجارية "، ويشير أيضًا إلى ضعف تنظيم المحاسبة التحليلية ، والذي يتم تقديمه فقط محاسبة منفصلةتخضع البضائع ل معدلات مختلفةضريبة القيمة المضافة كما هو مذكور أعلاه. وفي هذا الصدد ، تم التحقق من هوية مؤشرات البيانات المالية والسجلات المحاسبية من خلال مقارنة المؤشرات الواردة في القوائم المالية المحاسبية وبيانات دفاتر اليومية.

أثناء المراجعة ، تم إجراء مقارنة بين الأرصدة وحجم الأعمال على الحسابات محاسبة تركيبية، الحسابات الفرعية المحاسبية. عند التحقق من امتثال مؤشرات الإبلاغ مع المؤشرات المقابلة في الوحدة الموحدة ميزان دوار، تم العثور على سجلات الأخطاء المحاسبية التركيبية والتحليلية.

2.4 منهجية تدقيق استلام وبيع البضائع

التحقق من توافر وصحة تسجيل المستندات الأولية للمحاسبة عن الإيصالاتوالتنفيذ بضائع.

تم إجراء فحص الامتثال للنماذج المستخدمة في شركة "Perminov & K" ذات المسؤولية المحدودة الوثائق الأوليةفي المحاسبة عن استلام البضائع وبيعها في نماذج موحدة ، وصحة ملء التفاصيل المطلوبة ، وصحة إجراء التصحيحات على المستندات ، ووجود المحو والبقع.

كشفت المراجعة عن عدم وجود نماذج موحدة يتم استخدامها عند قبول البضائع ، وبالتحديد TORG-1 "قانون قبول البضائع" في Perminov & K LLC لا يتم وضعه عند قبول البضائع ، وهو ما يعد انتهاكًا لمرسوم لجنة الإحصاء الحكومية الروسية بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمليات التجارية". في حالة انتهاك قواعد القبول ، تُحرم المنظمة التجارية من فرصة تقديم مطالبات إلى الموردين أو منظمات النقل في حالة وجود نقص أو انخفاض في جودة البضائع.

وأيضًا أثناء عملية التحقق ، تبين أن المستندات الخاصة بالإفراج عن البضائع تتوافق مع الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية التي تم تحديدها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 12/25/98. رقم 132 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمليات التجارية".

لا تحتوي المستندات التي تم التحقق منها لتخصيص ضريبة القيمة المضافة على شراء البضائع وبيعها على أخطاء. يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في المستندات المالية على سطر منفصل.

معلومات مكتوبة لإدارة الكيان الاقتصادي بناءً على نتائج المراجعة

أنا ، Galina Nikolaevna Kulakova ، قمت بمراجعة معاملات السلع في Perminov & K LLC للفترة من 01.01.2011 إلى 01.01.2007. إلى 31.12.2011 تم إجراء التدقيق وفقًا للوثيقة التنظيمية الرئيسية لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي ، قانون "نشاط التدقيق" بتاريخ 30/12/08. رقم 308-FZ ، قواعد (معايير) نشاط التدقيق ، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.08.2010. رقم 696.

تم التخطيط للمراجعة وإجرائها بطريقة تؤدي إلى الحصول على تأكيد معقول بأن البيانات المالية (المحاسبية) لا تحتوي على أخطاء جوهرية. تم إجراء المراجعة على أساس انتقائي وتضمنت الدراسة ، بناءً على الاختبار ، للأدلة التي تؤكد قيمة والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بمعاملات السلع في البيانات المالية (المحاسبية) ، وتقييم مبادئ وطرق المحاسبة لهذا القسم .

عند التخطيط وإجراء مراجعة للبيانات المالية المقدمة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، تم النظر في حالة الرقابة الداخلية لشركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" ، والتي تكون الهيئة التنفيذية للشركة مسؤولة عنها.

يتم النظر في حالة الرقابة الداخلية فقط من أجل تحديد نطاق العمل المطلوب لتشكيل تقرير مدقق حسابات حول البيانات المالية (المحاسبية). لا يعني العمل المنجز أثناء التدقيق أنه تم إجراء تدقيق كامل وشامل لنظام الرقابة الداخلية لشركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" من أجل تحديد جميع أوجه القصور المحتملة.

أثناء التدقيق ، لم يتم العثور على حقائق يمكن من خلالها استنتاج أن نظام الرقابة الداخلية لشركة ذات مسؤولية محدودة "Perminov & K" لا يتوافق مع حجم وطبيعة أنشطتها. ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، تم تقديم تقييم منخفض لموثوقية الرقابة الداخلية على توفر وحركة عناصر المخزون ، أي يمكننا التحدث عن متوسط كفاءتها. في مرحلة التخطيط للمراجعة ، تم تحديد مستوى الأهمية النسبية لأصل الميزانية العمومية أيضًا بمبلغ 5 ٪ ، والذي بلغ من حيث القيمة المطلقة 1762.45 ألف روبل ، في حين كان الحد الأقصى للخطأ المسموح به من حيث الاحتياطيات 486.87 روبل. تلقت مخاطر التدقيق لشركة "Perminov & K" ذات المسؤولية المحدودة تصنيفًا منخفضًا.

عند تدقيق أنشطة منظمة تجارية انتباه خاصأعطيت للصواب توثيقاستلام البضائع وتخزينها والإفراج عنها وانعكاس معاملات السلع في المحاسبة ؛ دراسة شروط تخزين قيم السلع ؛ الكشف عن حقائق التحريف في بيانات الإبلاغ.

خلال المراجعة ، تم العثور على بعض الانتهاكات للإجراءات المحاسبية المعمول بها وإعداد البيانات المالية (المحاسبية) للمؤسسة المدققة ، والتي ، مع ذلك ، لا تؤثر بشكل كبير على موثوقيتها. يتم عرض قائمة التعليقات والتوصيات من أجل القضاء على الانتهاكات المحددة في هذه المعلومات المكتوبة.

تم إجراء المراجعة اعتبارًا من 06.08.2012. حتى 17/8/2012 على أراضي شركة Perminov & K LLC.

أثناء التدقيق ، تم مراعاة ما يلي:

المستندات التأسيسية والتسجيلية ؛

الوثائق المنظمة للسياسة المحاسبية وإجراء التغييرات عليها.

البيانات المالية (المحاسبية) لعام 2011 ؛

عقود العمل

الوثائق التنظيمية والإدارية الداخلية ؛

المستندات الأولية (المصرفية ، والمحاسبة عن المعاملات السلعية) ؛

سجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛

ومواد أخرى.

يتم تنظيم الأدلة التي يتم جمعها أثناء المراجعة في أوراق عمل المدقق.

بشكل عام ، تلتزم LLC "Perminov & K" بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة وإعداد التقارير والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. بعض طرق عكس المعاملات التجارية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وفقًا لمراجع الحسابات ، غير صحيحة أو مفسرة بشكل غامض ، لذلك يوصى بأن ينظر فيها رئيس وكبير المحاسبين من أجل تحديد عقلانية وقانونية تطبيقها.

وفقًا لنتائج المراجعة التي أجرتها OOO "Perminov & K" ، يجب إبداء رأي حول موثوقية البيانات المالية من حيث عكس معاملات السلع في شكل تقرير تدقيق إيجابي مشروط.

للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها ومنع حدوثها في المستقبل ، من الضروري صياغة عدد من التوصيات:

الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة الكمية والتكلفة (نموذج رقم TORG-28) ، وإعداد تقارير السلع (نموذج رقم TORG-29) ، وأعمال قبول البضائع (نموذج رقم TORG-1) ؛

قم بترتيب توثيق مواد المخزون (طلب جرد للبضائع ، بالإضافة إلى طلب بشأن التكوين عمولة المخزونالتسجيل في سجل طلبات OOO "Perminov & K" لإعداد "قانون النتائج النهائية للمخزون") ؛

الاحتفاظ بدفتر تسجيل الفواتير المستلمة ؛

نظرًا لحقيقة أن دفتر المبيعات يتم إنشاؤه تلقائيًا ، قم بإجراء التغييرات المناسبة على البرنامج لإزالة التناقضات بين دفتر المبيعات والفواتير المسجلة فيه ؛

في المستندات الأولية ، املأ جميع التفاصيل اللازمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

خاتمة

وفقًا لقانون "أنشطة المراجعة" ، فإن الغرض من المراجعة هو إبداء رأي حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) للكيانات الخاضعة للرقابة وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.

لأغراض هذا القانون الاتحادي ، تُفهم الموثوقية على أنها درجة دقة بيانات التقارير المالية (المحاسبية) ، والتي تسمح ، بناءً على بياناتها ، باستخلاص استنتاجات صحيحة حول نتائج النشاط الاقتصادي والوضع المالي والممتلكات للكيانات الخاضعة للرقابة ، واتخاذ قرارات مستنيرة بناءً على هذه الاستنتاجات.

الغرض من مراجعة المعاملات بقيم السلع هو تحديد شرعية هذه المعاملات وصحة انعكاسها في المحاسبة من أجل تقييم التأثير على موثوقية البيانات المالية للمنظمة التي تنفذ هذه العمليات.

تتناول الورقة مسائل التخطيط لتدقيق المعاملات السلعية ومنهجية تنفيذها. تم وضع خطة أولية وبرنامج تدقيق.

تلخيصًا لنتائج العمل المنجز ، من الضروري التركيز على أحكامه الرئيسية.

ومع ذلك ، كشفت الدراسات التي أجريت أيضًا عن اتجاهات سلبية:

يتم ملء الوثائق في شركة "Perminov & K" ذات المسؤولية المحدودة بدقة ، وسير العمل منظم جيدًا ، وهذه الحقائق هي شرط أساسي لتكوين معلومات كاملة وموثوقة حول المؤشرات التي تميز حركة البضائع.

ومع ذلك ، نتيجة لإجراءات المراجعة ، تم تحديد الجوانب السلبية التالية:

1. لا تحتفظ المنظمة ببطاقات محاسبة الكمية والتكاليف (نموذج رقم TORG-28) ، ولا يتم تجميع تقارير السلع (النموذج رقم TORG-29) ، ولا توجد نماذج موحدة مستخدمة عند قبول البضائع ، وبالتحديد TORG-1 " قانون قبول البضائع "؛

2. عدم احتواء الفواتير المستلمة والصادرة على رقم وتاريخ التسوية ووثيقة الدفع. لا تحتفظ المؤسسة بدفتر تسجيل الفواتير المستلمة ؛

3. في سجل تسجيل التوكيلات لا توجد تواقيع للموظفين في استلامهم.

لتصحيح أوجه القصور التي تم تحديدها ، يوصى بإدارة LLC Perminov & K ":

وفقًا لمرسوم اللجنة الحكومية للإحصاء في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 N132 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية للمحاسبة عن العمليات التجارية" ، احتفظ ببطاقات محاسبة الكميات والتكاليف (نموذج رقم TORG-28) ، إعداد تقارير السلع (نموذج رقم TORG-29) ، وأعمال قبول البضائع (نموذج رقم TORG-1) ؛

وفقًا لمرسوم الحكومة بتاريخ 26.12.11 N 1137 ، قم بتعبئة جميع التفاصيل اللازمة في المستندات الأولية.

قائمة الأدب المستخدم

1. القانون المدني RF ، الجزء 2 بتاريخ 26 يناير 1996. رقم 14-FZ (مع التعديلات والإضافات) / المرجع والنظام القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني]

2. قانون الضرائب RF الجزء 2 بتاريخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 28.07.2012 N 130-FZ) / المرجع والنظام القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني]

3. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ المؤرخ 23 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة والمتممة) / نظام المرجع القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني].

4. القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" رقم 308-FZ بتاريخ 08/07/2001 / نظام المرجع القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني].

5 - القواعد (المعايير) الاتحادية لنشاط التدقيق (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 أيلول / سبتمبر 2002 رقم 696) (بصيغته المعدلة والمكملة)

6. PBU 5/01: محاسبة قوائم الجرد. الموقف على المحاسبة. موافقة قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 9 يونيو 2001 رقم 44 ن. (بصيغته المعدلة في 25 أكتوبر 2010 N 132n). / المرجع والنظام القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني].

7. PBU 9/99: دخل المنظمة. الموقف على المحاسبة. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010 N 144n) / المرجع والنظام القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني].

8. PBU 10/99: لائحة المحاسبة. مصاريف التنظيم. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010 N 144n). / المرجع والنظام القانوني: ConsultantPlus [مورد إلكتروني].

9. دليل حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشآت وتعليمات استخدامها. موافقة قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010 رقم 142 ن) / Consultant Plus.

10. القواعد الارشاديةعلى محاسبة قوائم الجرد. موافقة أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن (بصيغته المعدلة والمكملة) / Consultant Plus.

12 . القواعد الارشاديةلجمع أدلة المراجعة على موثوقية مؤشرات المخزون في البيانات المالية. موافقة قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 أبريل 2004 / Consultant Plus.

13. النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمليات التجارية. موافقة مرسوم القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن الإحصاءات المؤرخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132 / Consultant Plus.

13. التدقيق / إد. الأستاذ. في آي بودولسكي. -M: UNITY-DANA ، 2009. - ص. 645

14. باسوف أ. مراجعة التكاليف: الجوانب المنهجية / أ. باسوف ، ز. كيفوركوفا ، //"الجريدة المالية" العدد 3 يناير 2008 ص. 45-48

15. سيتم تأكيد موثوقية Bondar E عن طريق التدقيق / E. بوندار // الملحق المحاسبي لجريدة "الاقتصاد والحياة" العدد الثاني يناير 2008 - ص. 63-68

16. Brovkina N.D. تحديد المستوى المخطط للأهمية النسبية للخطأ / N.D. Brovkina // "Auditorskie Vedomosti" ، العدد 3 ، مارس 2008 - ص. 45-49

17. Viner I.B. أسس نظام المراجعة العامة. / Viner I.B. ، Golosov O.V. ، Skobara V.V. ، Sirotenko E.A. - م: الأكاديمية الماليةتحت حكومة الاتحاد الروسي ، 2008. - 381 ص.

18- Galkina E. V. المحاسبة والمراجعة: درس تعليميللجامعات / E. V. Galkina. - M.: KnoRus، 2009. - 588 ص.

19. ماكالسكايا م. أساسيات التدقيق. / Makalskaya M.L.، Melnik M.V.، Pirozhkova N.A. - م: الأعمال والخدمات ، 2011. - 654 ص.

20- بودولسكي ف. أساسيات المراجعة: دليل الإعداد لامتحان تأهيل المحاسب المحترف. / Podolsky V.I. ، Savin A.A. ، Sotnikova L.V. ، - M.: "IPB-BINFA" ، 2008 - 754 ص.

21- بيشكين أ. قواعد (معايير) نشاط المراجعة في نظام المصادر التنظيم القانوني/ Pyshkin A.S. // "بيانات المدقق" العدد 4 أبريل 2008 - ص. 44-48

22. Remizov N.A. مرة أخرى عن عينة المراجعة / لا. Remizov // "الاستشارات المالية والمحاسبية" ، العدد 3 ، مارس 2008 - ص. 31-33

23. Remizov N.A. الإجابة على أسئلة المراجعين الممارسين / ن. Remizov // "الاستشارات المالية والمحاسبية" ، العدد 4 ، أبريل 2008 - ص. 22-25.

24. ريتشارد ج. تدقيق وتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة / Per. من الفرنسية ، محرر. ل. أبيض. - م: مراجعة الحسابات ، UNITI ، 1997.

25. Sheremet A.D.، Suits V.P. التدقيق: كتاب مدرسي. - الطبعة الخامسة. مُراجع وإضافية - م: INFRA-M ، 2008. - 448 ثانية.

صطلب

1.أ ، ب ، ج ، د. ورقة التوازن.

2. اختبارات وسائل الرقابة الداخلية لتوافر وحركة أصناف المخزون في شركة LLC "Perminov & K"

3. برنامج تدقيق لتوافر وحركة عناصر المخزون لشركة Perminov & K LLC

4. مجلة - طلب على الحساب 41.

5. مجلة - أمر على الحساب 19.

استضافت على Allbest.ru

وثائق مماثلة

مراجعة طرق المراجعة المحاسبية لعمليات السلع على سبيل المثال شركة ذات مسؤولية محدودة "ViAS". الإطار التنظيمي وخصائص التخطيط لتدقيق عمليات السلع. منهجية تدقيق المحاسبة وسلامة أصناف المخزون. تدقيق استلام وبيع البضائع.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 12/17/2010

أهداف وأهمية وأهداف تدقيق العمليات السلعية في مؤسسات البيع بالجملة. دراسة وتقييم نظام المحاسبة والرقابة الداخلية للعمليات السلعية. إجراءات المراجعة وتوثيقها. تقارير المدقق.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 01/23/2011

ميزات المحاسبة في تجارة التجزئة. المحاسبة عن استلام وتخزين وبيع البضائع على مثال IP Antipova E.A. جرد البضائع وأصناف المخزون. تخطيط وإجراء مراجعة للعمليات السلعية في المؤسسة قيد الدراسة.

أطروحة تمت إضافة 07/31/2010

جوهر وقيمة نشاط المراجع. تقييم نظام المحاسبة والرقابة الداخلية بفرع Coopproducts. حساب مستوى الأهمية النسبية و مخاطر التدقيق. منهجية تدقيق العمليات السلعية وإتمامها.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 17/06/2015

جوهر وأهمية تجارة الجملة كنوع من النشاط التجاري ومكان العمليات السلعية فيه. مشاكل المحاسبة عن عمليات السلع في تجارة الجملة. مميزات التسجيل الوثائقي للعمليات السلعية. المحاسبة عن استلام وبيع البضائع.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 02/15/2012

خصائص مخزون السلع باعتباره الجزء السائد من رأس المال العامل للمنظمات التجارية. فحص تدقيق للعمليات يعكس محاسبة حركة أصناف المخزون في مؤسسة تجارية. توثيق نتائج المراجعة.

أطروحة تمت إضافتها في 12/01/2011

اساس نظرىتنظيم المحاسبة ومراجعة عمليات السلع في تجارة التجزئة. ميزات محاسبة البضائع في المؤسسات بيع بالتجزئة. ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب. الاصطناعية و المحاسبة التحليليةمعاملات السلع.

أطروحة ، أضيفت في 06/20/2010

الأسس النظرية لتجارة الجملة. التنظيم المعياري للمحاسبة في تجارة الجملة. المحاسبة عن استلام وبيع البضائع ، جرد مخزون السلع. الخصائص المحاسبية لعمليات التجارة في تجارة الجملة على سبيل المثال شركة "Bravo" LLC.

تمت إضافة أطروحة 06/24/2010

توثيق المعاملات التجارية. مختصر الخصائص الاقتصادية ZAO Evroopt: منهجية المحاسبة عن استلام البضائع والتخلص منها ، وتحليل تنظيم إدارة شركة تجارة الجملة ، وجرد البضائع ، وتسجيل النتائج.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 03/11/2012

الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمشروع. منهجية تدقيق عمليات السلع. توصيات لتحسين المحاسبة وكفاءة الأنشطة التجارية والرقابة الداخلية على المعاملات السلعية في المنظمة.

فيما يتعلق بتوسيع نطاق المنظمات المطلوبة لإجراء مراجعة و شركة مراجعة الحساباتفي الوقت نفسه ، يتزايد عدد العملاء في قضايا الأعمال الأخرى. في ظل هذه الظروف ، يتطلب التنفيذ الفوري والفعال لأنشطة التدقيق الإعداد والتخطيط الأولي.

يجب أن يبدأ المدققون عملهم من خلال التعرف على الكيان الخاضع للرقابة ، والذي يدرسون من أجله الوثائق التأسيسية ، ونوع النشاط ، والسياسة المحاسبية للمنظمة ، وما إلى ذلك. من الضروري أيضًا التعرف على تقارير المنظمة ومؤشراتها الرئيسية من أجل تحديد حجم المؤسسة وعملها للفترة قيد الدراسة.

فقط نتيجة لدراسة أولية للموضوع الخاضع للرقابة ، من الممكن تحديد الحجم التقريبي ، وكثافة العمالة للعمل القادم ، وكذلك مدة التدقيق.

تتطلب تفاصيل أنشطة المنظمة وحجم العمل وتعقيده تحديد تسلسل واضح لمراحل التدقيق والتعريف الصحيح للمسؤوليات بين المراجعين. فحص المراجعة محدود في الوقت المناسب. لذلك ، من أجل إجراء مراجعة للعمليات السلعية في الوقت المناسب وبطريقة عالية الجودة ، يجب أن تكون مستعدة لذلك بعناية. من الوسائل الضرورية لهذا الإعداد تخطيط تدقيق مدروس بشكل شامل. يشمل التخطيط وضع خطة للعمل المتوقع وتطوير برنامج تدقيق.

لا يمكن تخطيط أنشطة التدقيق ووضع برنامج تدقيق إلا على أساس دراسة أولية للإجراء المحاسبي لمعاملات السلع الجارية. بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على المعلومات الواردة ، يتم تحديد إجراءات تدقيق محددة للتحقق من شرعية العمليات التي تقوم بها مؤسسة تجارية وحجمها وتفاصيلها. للحصول على معلومات أولية حول حالة نظام المحاسبة والرقابة الداخلية ، يمكن استخدام مجموعة من الاختبارات المصممة خصيصًا [الملحق 1]. يتضمن برنامج الاختبار أسئلة تسمح لك بتقييم نظام المحاسبة لمعاملات السلع ، وكذلك إنشاء نظام ضوابط على سلوكها (على سبيل المثال ، تفويض المعاملات ، والتحقق من التسويات ، وتنفيذ تدفق المستندات المحدد ، إلخ. .).

تساعد نتائج الاختبار المراجع على التقييم الصحيح لفعالية النظام المحاسبي والرقابة الداخلية على عمليات السلع. بناءً على نتائج الاختبار ، يحدد المدقق مجالات المحاسبة التي يجب فحصها بعناية أكبر بسبب حقيقة أن الضوابط عليها ضعيفة أو غير موجودة. يمكن فحص مناطق المحاسبة ذات الضوابط المنظمة جيدًا والتي تعمل بشكل جيد بشكل أقل دقة (بشكل أكثر انتقائية).

بعد اكتشاف حالة نظام المحاسبة والرقابة الداخلية ، يشكل المدقق خطة لتدقيق عمليات السلع. يحدد المؤشرات التالية: حجم العمل المنجز ؛ توقيت ومدة العمل ؛ الأساليب والتقنيات المستخدمة في التدقيق ؛ إجراء تدريب للمراجعين.

بشكل عام ، تشير خطة التدقيق إلى الرئيس ، وتكوين فريق التدقيق ، ومخاطر التدقيق المخطط لها ، والمستوى المخطط للأهمية النسبية ، وأنواع العمل المخطط لها ، وفترة كل نوع من أنواع العمل ، والجهات المؤدية.

بناءً على خطة العمل ، قبل بدء التدقيق ، يقوم رئيس فريق التدقيق بوضع برنامج لتدقيق عمليات السلع ، والذي يحدد قائمة إجراءات المراجعة للحصول على المستندات المطلوبةتأكيد شرعية وصحة انعكاس محاسبة المعاملات السلعية.

في جوهره ، يعد البرنامج تطويرًا أكثر تفصيلاً لخطة التدقيق من أجل المجموعة الكاملة من المعلومات الكافية لوضع استنتاج معقول وموضوعي حول المنظمة الخاضعة للرقابة. يتم وضع البرنامج في شكل مهمة إنتاج ويوافق عليها رئيس شركة التدقيق. يصف البرنامج جميع الإجراءات اللازمة لتنفيذ خطة تدقيق عمليات استلام البضائع وبيعها ، وكذلك الأهداف والغايات لكل قسم من أقسام المراجعة. يعمل البرنامج في وقت واحد كأساس لرصد أداء المهام من قبل المراجعين الفرديين والمساعدين في فريق التدقيق.

يعد برنامج التدقيق أيضًا وسيلة للحفاظ على موقع التدقيق وأداة تعمل على تحسين جودة عمل كل عضو من أعضاء فريق التدقيق. لذلك ، يجب اعتبار البرنامج كمهمة إنتاج ، وانتهاكه - باعتباره انتهاكًا لانضباط العمل والإنتاج.

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء البضائع.

تعتبر قيمة تدقيق عمليات السلع في المنظمة عالية للغاية ، حيث أنه في ممارسة المحاسبة غالبًا ما تكون هناك مواقف يرتكب فيها المحاسبون أخطاء في المحاسبة عن عمليات السلع ، مما يؤدي إلى تشويه البيانات المالية والحساب غير الصحيح للنتائج المالية للمشروع.

لتحقيق الهدف الرئيسي للتدقيق ، تحتاج المنظمة التجارية إلى حل مجموعة كاملة من المهام المترابطة ، وأهمها:

تحديد مدى توافر شروط التخزين للبضائع ؛

دراسة حالة الرقابة الداخلية على استلام قيم السلع والتخلص منها ؛

التحقق من صحة اكتمال ترحيل البضائع ؛

التحقق من صحة انعكاس المعاملات السلعية في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛

تأكيد المبالغ المسجلة للعائدات من بيع البضائع ؛

تأكيد المبالغ المستحقة على المشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

تحديد صحة عزو النفقات المتكبدة إلى عمليات التداول المقابلة ؛

تأكيد حقيقة النتيجة المالية المحسوبة من بيع البضائع ؛

التحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية والمدنية في تنفيذ المعاملات السلعية.

في سياق المراجعة ، يجب على المدقق الحصول على أدلة كافية لصياغة رأي تدقيق موضوعي ومعقول حول المجالات المحاسبية التي يتم تدقيقها. يمكن أن تكون مصادر الحصول على أدلة المراجعة وثائق أولية لكيان اقتصادي لأطراف ثالثة (الفواتير الصادرة والمستلمة والمواصفات وسندات الشحن وسندات الشحن وسجل الفواتير المستلمة والصادرة ودفتر الشراء ودفتر المبيعات وسجلات السلع المادية والمسؤولة الأشخاص) ؛ نتائج وجرد سلع المنظمة الخاضعة للرقابة (قوائم الجرد) ؛ القوائم المالية (النماذج رقم 1 ورقم 2).

التحقق من المحاسبة عن وجود وسلامة المعاملات السلعية

وهكذا ، تقرر إجراء أ التدقيق الداخليعلى معاملات السلع. تم وضع خطة وبرنامج للتحقق. يتم عرض خطة الاختبار في الجدول. 9.

الجدول 9. خطة للتحقق من عمليات السلع فيهيئة الأوراق المالية"شركة الاتصالات السعودية للطاقة الكهربائية".

عادة لا يتم تطوير برنامج الرقابة الداخلية على معاملات السلع والمعاملات التجارية ذات الصلة ، لأن معظم الكيانات الاقتصادية لديها القليل من هذه المعاملات وتكاليف الرقابة الخاصة غير مبررة.

لذلك ، يجب إجراء مراجعة للرقابة الداخلية ونظام المعاملات السلعية متى بأعداد كبيرة. قد تكون قائمة معاملات السلع في المنظمة الخاضعة للرقابة صغيرة ، ولكن قد تكون حركتها عديدة ويمكن اعتبار مخاطر عدم كفاءة الرقابة عالية. إذا كان لدى المنظمة عدد صغير من العمليات الرئيسية وتم بالفعل إجراء تدقيق كبير ، فعادة لا يتم استخدام اختبار السيطرة. ومع ذلك ، يجب أن تركز إجراءات المراجعة على فحص نظام المحاسبة لأنه مطلوب لتحديد المعلومات التي يمكن الحصول عليها. الطريقة الأكثر فعالية للحصول على معلومات ضروريةبشأن حالة الرقابة الداخلية على عمليات السلع قيد الاختبار على القضايا المدرجة في الجدول. 10.

الجدول 10

استبيان لتقييم الرقابة الداخلية: معاملات السلع والمحاسبة عن المعاملات التجارية ذات الصلة

أسئلة التوجيه والاختبار		ملحوظة
أسئلة التوجيه والاختبار	لا اجابة	ملحوظة
هل تم تهيئة الظروف لضمان سلامة البضائع؟
القيام بوظائف مراقبة سلامة واستخدام البضائع؟
هل يتم جرد البضائع ومتى وكم مرة؟		مرة كل ثلاث سنوات
هل يتم إجراء الفحوصات للتأكد من اكتمال تسليم البضائع وحسن توقيتها؟
قم بإجراء مقارنة البيانات الأولية لاستهلاك البضائع مع بيانات التقارير الخاصة بحركتها
الامتثال للمعايير الواردة في السياسة المحاسبية مع المعايير التي وضعها القانون ، وتطبيق أحكام السياسة المحاسبية في المحاسبة؟
هي طرق تقييم ومحاسبة السلع المختارة في السياسة المحاسبية
هل توجد محاسبة تحليلية فعالة للبضائع
هل تمت مراعاة جدول سير العمل للمحاسبة عن حركة البضائع؟
هل تم إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية المادية مع أمناء المخازن؟
محاسبة هل تتطابق بيانات سجل الجرد مع بيانات دفتر الأستاذ العام؟
الفترة الزمنية هل تنعكس المعاملات السلعية في المحاسبة في تاريخ الموافقة على شهادة القبول؟

من الجدول. 10 ، يمكننا أن نستنتج أن المنظمة لا تجري جردًا دوريًا للأشياء الفردية لعمليات السلع ، ولكن مرة واحدة فقط كل ثلاث سنوات. لا تحدد السياسة المحاسبية للمنظمة قائمة عناصر عمليات السلع وتوقيت مخزونها. المعاملات السلعية غير مؤمنة ضد الكوارث الطبيعية ، والتي يمكن أن تؤدي إلى عواقب مالية سلبية. لم تختر المنظمة خيار المحاسبة وتمويل تكاليف إصلاح عمليات السلع (لا توجد لائحة داخلية أو تعليمات حول هذه المسألة) ، مما قد يتسبب في تشويه تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) بسبب استخدام خيار محاسبة التكاليف التعسفي.

إعداد وتخطيط مراجعة العمليات السلعية.

للتحقق من معاملات السلع ، يمكن اقتراح الطرق التالية:

التحقق من الامتثال العملي طرق المحاسبةوالمحاسبة الإدارية والضريبية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية ، وامتثالها لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

التحقق من موثوقية انعكاس حركة البضائع (تقديم الخدمات) في المستندات ؛

التحقق من نتائج الجرد ، ووجود جميع التوقيعات والأختام اللازمة ، وامتثال استنتاجات لجنة التدقيق للحالة الفعلية ؛

التحقق من توافر وحركة البضائع الواردة ؛

التحقق من امتثال المعلومات الخاصة بالبضائع المشحونة.

فيما يتعلق بتوسيع دائرة المنظمات الملزمة بإجراء تدقيق ، يزداد أيضًا عدد العملاء في قضايا النشاط الأخرى مع شركة التدقيق. في ظل هذه الظروف ، يتطلب التنفيذ الفوري والفعال لأنشطة التدقيق الإعداد والتخطيط الأولي. يجب إجراء التدقيق على أساس تلك المستندات التي تعكس بشكل كامل تشغيل تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات. يتضمن ذلك صحة ملء المستندات ، وموثوقية المعلومات المنعكسة في القيود المحاسبية ، ووجود التفاصيل الإلزامية ، والتوقيعات ، وما إلى ذلك.

فقط نتيجة لدراسة أولية للموضوع الخاضع للرقابة ، من الممكن تحديد الحجم التقريبي ، وكثافة العمالة للعمل القادم ، وكذلك مدة المراجعة.

يتحقق المدقق من إعداد مثل هذه المستندات مثل:

إجراء بشأن قبول البضائع (يتم تحديد قبول البضائع من حيث الكمية والنوعية والوزن والاكتمال) ؛

فعل قبول البضائع المستلمة بدون فاتورة المورد ؛

إجراء بشأن ترحيل الحاويات غير المشار إليه في فاتورة المورد ؛

فعل شراء عناصر المخزون ، إلخ.

يمكن أن يكون التحقق من المستندات رسميًا أو حسابيًا.

لا يمكن تخطيط أنشطة التدقيق ووضع برنامج تدقيق إلا على أساس دراسة أولية للإجراء المحاسبي لمعاملات السلع الجارية. بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على المعلومات الواردة ، يتم تحديد إجراءات تدقيق محددة للتحقق من شرعية العمليات التي تقوم بها مؤسسة تجارية وحجمها وتفاصيلها. للحصول على معلومات أولية حول حالة نظام المحاسبة والرقابة الداخلية ، يمكن استخدام مجموعة من الاختبارات المصممة خصيصًا. يتضمن برنامج الاختبار أسئلة تسمح لك بتقييم نظام المحاسبة لمعاملات السلع ، وكذلك إنشاء نظام ضوابط على سلوكها (على سبيل المثال ، تفويض المعاملات ، والتحقق من التسويات ، وتنفيذ تدفق المستندات المحدد ، إلخ. .).

الأكاديمية الدولية للأعمال والإدارة

معهد الاقتصاد والإدارة

قسم المحاسبة

عمل الدورة

الانضباط: "التدقيق"

حول موضوع: "تدقيق عمليات السلع"

أنجزه: Meshcheryakova K.A.

طالب سنة خامسة

تعليم دوام كامل

التخصص: المحاسبة والتحليل والمراجعة

الرئيس: Gulina I.V.

التطبيقات …………………………………………………………………………………………؛ 53

مقدمة

التدقيق هو فرع جديد من المعرفة وريادة الأعمال ، ويرجع ظهوره إلى علاقات السوق. الغرض الرئيسي من المراجعة هو التحقق من موثوقية البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل أنشطة التدقيق عددًا من الخدمات الاستشارية المقدمة للمؤسسات من أجل تحسين أدائها. يمكن استكمال الغرض الرئيسي من التدقيق بمهام تهدف إلى تحديد الاحتياطيات للاستخدام الرشيد لموارد الإنتاج.

يسمح تدقيق المعاملات السلعية بإجراء تقييم موضوعي لتنظيم نظام الرقابة الداخلية في المجتمع الاستهلاكي ، وتقييم تنظيم المحاسبة ، وتحديد التشوهات في البيانات المالية ، واكتشاف انتهاكات متطلبات المستندات التنظيمية والأفعال داخل الإدارات التي يتم التخلص منها أثناء التدقيق أو بعد الانتهاء منه. في هذا الصدد ، إلى جانب الهدف الرئيسي للتدقيق الخارجي المستقل - تأكيد البيانات المالية الموثوقة - في عملية تدقيق معاملات السلع الأساسية ، يتم وضع توصيات لتحسين نظام الرقابة الداخلية للأنشطة التجارية لمجتمع المستهلك والامتثال المعاملات السلعية المنجزة مع متطلبات التشريع الحالي. إن توصيات المدققين واستخدامها الفوري في عملية المراجعة تجعل من الممكن تصحيح الأخطاء الجسيمة في محاسبة العمليات ، وزيادة كفاءة الأنشطة التجارية للمجتمع الاستهلاكي ، وتقليل الخسائر.

الغرض من عمل الدورة هو دراسة هيكل العمليات السلعية للمجتمع الاستهلاكي وإثبات الحاجة إلى تنظيم تدقيق خارجي لعمليات السلع ، ووضع منهجية لتدقيق عمليات السلع ، وتحديد طرق جمع الأدلة.

تكمن الأهمية العملية للدراسة في أنه في وضع توصيات للمراجعة: السلع ، مع مراعاة الروابط في عملية تداول السلع ؛ تكاليف التوزيع بسبب المعاملات السلعية للتعاون الاستهلاكي.

استخدام طرق تدقيق عمليات السلع لتحسين جودة المراجعة مع تقليل التكاليف والوقت اللازم لتنفيذه. يمكن تنفيذه في الممارسة العملية دون تكاليف مالية إضافية.

لتحقيق هذا الهدف لا بد من حل المهام التالية:

وصف الشخص الذي يتم تدقيقه ؛

احسب القيمة صافي الموجوداتوالتحقق من الامتثال للمتطلبات القانونية ؛
التحقق من وجود علامات إفلاس المنظمة ؛
تحليل الوضع الماليالمنظمات ؛
التحقق من الخسائر الكبيرة من النشاط الرئيسي ؛
تقييم قدرة المنظمة على سداد حسابات الدفع في الوقت المحدد ؛
استخلاص استنتاجات حول إمكانية تطبيق افتراض استمرارية موثوقية الأنشطة ؛
التحقق من صحة ملء نماذج البيانات المحاسبية (المالية) ؛
حساب مستوى الأهمية النسبية ومخاطر التدقيق ؛
النظر في أهداف وغايات تدقيق العمليات بالأصول الثابتة ؛
اذكر الأخطاء النموذجية التي ارتكبت عند المحاسبة عن معاملات السلع.

الهدف من الدراسة هو شركة المساهمة العامة "شركة إس تي سي للطاقة الكهربائية".

1. المرحلة الأولية للمراجعة

ورقة العمل رقم 1

كيان مدقق - شركة مساهمة مفتوحة "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING"

فترة الفحص - 01/01/2009 - 31/12/2009

الشكل / الشكل التنظيمي والقانوني للملكية

شكل الملكية - خاص

نوع النشاط - بحث علميوالتطورات في مجال العلوم الطبيعية والتقنية

الوثائق المقدمة:

النموذج رقم 1 (الميزانية العمومية) ؛
النموذج رقم 2 (بيان الربح والخسارة) ؛
النموذج رقم 3 (تقرير عن التغيرات في حقوق الملكية) ؛
نموذج رقم 4 (بيان التدفق النقدي) ؛
نموذج رقم 5 (ملحق بالميزانية العمومية).

ورقة العمل رقم 2. حساب وتقييم صافي أصول المنظمة ، والتحقق من الامتثال للمتطلبات القانونية

صافي الموجودات- هذه هي القيمة الحقيقية للممتلكات الحالية للمنظمة ، ويتم تحديدها سنويًا مطروحًا منها ديونها.

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي وهيئة السوق الفيدرالية أوراق قيمةعند الموافقة على إجراء تقدير قيمة صافي الأصول الشركات المساهمة"تُفهم قيمة صافي الأصول على أنها القيمة المحددة عن طريق طرح مبلغ الأصول المقبولة للحساب ، ومقدار الخصوم المقبولة للحساب. يتم الحساب وفقًا لبيانات الميزانية العمومية وبيانات المحاسبة الإضافية.

يتضمن تكوين الأصول المقبولة للحساب ما يلي:

أصول ثابتة- الأصول التي تزيد مدة استخدامها عن عام: استثمارات مالية طويلة الأجل ، الأصول غير الملموسة، الأصول الثابتة ، الأصول الأخرى طويلة الأجل.
الاصول المتداولة(الأسهم ، ضريبة القيمة المضافة على الذمم المقتناة ، الذمم المدينة ، الاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، النقدية ، الأصول المتداولة الأخرى) ، باستثناء ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به.

تشمل الخصوم المدرجة في الحساب ما يلي:

الخصوم طويلة الأجل على القروض والائتمانات والالتزامات الأخرى طويلة الأجل ؛
الخصوم قصيرة الأجل على القروض والائتمانات ؛
حسابات قابلة للدفع;
الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل ؛
محميات المصاريف القادمة;
المطلوبات المتداولة الأخرى.

الجدول 1. حساب صافي الأصول

اسم المؤشر	في بداية السنة المشمولة بالتقرير	في نهاية السنة المشمولة بالتقرير

الأصول غير الملموسة
أصول ثابتة
البناء في التقدم
استثمارات مربحة في القيم المادية
استثمارات مالية طويلة الأجل + استثمارات مالية قصيرة الأجل
الأصول الضريبية المؤجلة
موجودات غير متداولة أخرى
مخازن
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة
الذمم المدينة طويلة الأجل + الذمم المدينة قصيرة الأجل
نقدي
الموجودات المتداولة الأخرى
إجمالي الأصول المقبولة للحساب:
2. الخصوم
القروض والائتمانات طويلة الأجل
مطلوبات ضريبية مؤجلة + مطلوبات أخرى طويلة الأجل
مطلوبات أخرى طويلة الأجل
القروض والائتمانات قصيرة الأجل
حسابات الدفع قصيرة الأجل
الديون للمشتركين (المؤسسين) لدفع الدخل
إيرادات الفترات المستقبلية
احتياطيات للمصروفات المستقبلية
المطلوبات المتداولة الأخرى
اجمالي المطلوبات:
صافي قيمة الأصول
صافي الأصول حسب النموذج رقم 3 (بيان التغيرات في حقوق الملكية)
التحريف في صافي الأصول التي حددها المدقق
رأس المال المصرح به
مقارنة صافي الأصول المحتسبة من قبل المدقق برأس المال المصرح به

حساب المؤشرات:

صافي قيمة الأصول = إجمالي الأصول المراد احتسابها - إجمالي المطلوبات المطلوب حسابها

تشويه في قيمة صافي الأصول ، الذي حدده المدقق = قيمة صافي الأصول - صافي الأصول وفقًا للنموذج رقم 3 (تقرير عن التغيرات في حقوق الملكية).

مقارنة صافي الأصول المحسوبة من قبل المدقق برأس المال المصرح به = صافي قيمة الأصول - رأس المال المصرح به

يمكن استنتاج أنه لم يتم الكشف عن القيمة السلبية لصافي الأصول. لا يؤثر تشويه صافي الأصول في النموذج رقم 3 (بيان التغيرات في حقوق الملكية) على كفاية صافي الأصول.

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك زيادة في صافي الأصول ، وفي نهاية العام ، كان صافي الأصول أكثر من رأس المال المصرح به. حجم رأس المال المصرح به يتوافق مع التشريعات. إنقاص رأس المال المصرح به غير مطلوب.

لا يمكن أن يكون صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به. إذا حدث هذا ، فإن الشركة ملزمة بتخفيض رأس المال المصرح به.

ليس هناك شك في إمكانية تطبيق افتراض المنشأة المستمرة.

إذا كان في نهاية الثانية وكل لاحق السنة الماليةتبين أن قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس مالها المصرح به ، وتلتزم الشركة بالإعلان عن تخفيض رأس مالها المصرح به إلى مبلغ لا يتجاوز قيمة صافي أصولها ، وتسجيل هذا الانخفاض بالطريقة المقررة. .

إذا أصبح رأس المال المصرح به أقل من الحد الأدنى (بالنسبة لشركة OJSC - 100،000 روبل) ، فيجب تصفية المنظمة.

إذا كانت قيمة صافي أصول الشركة في نهاية السنة المالية الثانية وكل سنة لاحقة أقل من الحد الأدنى لحجمرأس المال المصرح به الذي أنشئ بموجب القانون الاتحادي اعتبارًا من تاريخه تسجيل الدولةالشركة ملزمة باتخاذ قرار بشأن تصفيتها.

ورقة العمل رقم 3. التحقق من علامات الإفلاس المنصوص عليها في القانون

لإجراء تدقيق ، من الضروري إثبات حقيقة وجود مستحقات متأخرة ، لحساب المؤشرات:

K1 - نسبة السيولة الحالية ، والتي تُظهر قدرة الشركة على سداد الالتزامات الحالية (قصيرة الأجل) على حساب الأصول المتداولة فقط. كلما ارتفع المؤشر ، زادت قدرة المؤسسة على الوفاء بالتزاماتها. تتراوح القيمة العادية للمعامل من 1.5 إلى 2.5 ، اعتمادًا على الصناعة. تشير القيمة الأقل من 1 إلى وجود مخاطر مالية عالية مرتبطة بحقيقة أن الشركة غير قادرة على سداد الفواتير الحالية باستمرار. قد تشير القيمة الأكبر من 3 إلى هيكل رأس مال غير منطقي.

K2 - معامل تأمين الأصول المتداولة برأس المال الخاص ، والذي يميز وجود رأس المال العامل الخاص بالمشروع الضروري له. الاستقرار المالي.

K3 - معامل الاستعادة أو فقدان الملاءة. تشير نسبة استرداد الملاءة ، التي تأخذ قيمًا أكبر من 1 ، محسوبة لفترة قياسية مدتها 6 أشهر ، إلى أن المؤسسة لديها فرصة حقيقية لاستعادة ملاءتها. إذا كانت هذه النسبة أقل من 1 ، فلن يكون لدى الشركة فرصة حقيقية لاستعادة الملاءة المالية في المستقبل القريب.

الجدول 2. التحقق من وجود علامات الإفلاس

المؤشرات	معيار	بداية العام	نهاية السنة	انحراف

حساب المؤشرات:

K1 = الأصول المتداولة / الخصوم المتداولة (1)

K2 = (إجمالي القيمة الخاصة القوى العاملة+ الخصوم طويلة الأجل) / الأصول المتداولة (2)

K3 = K1 محسوب / معيار K1 = 2 (3)

في بداية العام ألف روبل:

K1 = 909569 / (1096273 + 11060) = 0.8

K2 \ u003d (264627-465283 + 2892) / 909569 \ u003d -0.2

في نهاية العام ألف روبل:

K1 = 396226/169496 + 6750) = 2.2

K2 \ u003d (1155079-943408 + 6750 + 8309) / 396226 = 0.57

K3 \ u003d (2.2 + 3/12) * (2.2-0.8) / 2 \ u003d (2.24 * 1.4)) / 2 = 1.7

استنادًا إلى نتائج الحسابات ، يمكن الاستنتاج أنه من المشكوك فيه أنه من الممكن لـ "NTC ELECTRIC POWER POWER" JSC أن تعمل في المستقبل القريب ، لأن المعاملات K1 و K2 و K3 أعلى من المعايير. المنظمة مذيب.

ورقة العمل رقم 4. تحليل قيم المؤشرات التي تميز الوضع المالي للمنظمة

إن توفير الاحتياطيات مع مصادر التكوين هو جوهر الاستقرار المالي ، والملاءة هي مظهره الخارجي. ودرجة توفير الاحتياطيات مع المصادر تحدد درجة الملاءة (أو الإعسار) للمنظمة.

المؤشر الأكثر عمومية للاستقرار المالي هو الفائض / النقص في مصادر الأموال لتكوين الاحتياطيات ، محسوبًا على أنه الفرق بين قيم مصادر الأموال والاحتياطيات.

تستخدم ثلاثة مؤشرات لوصف مصادر تكوين الاحتياطيات:

توافر رأس المال العامل الخاص ، والذي يساوي الفرق بين قيمة مصادر الأموال الخاصة زائدًا على المدى الطويل الأموال المقترضةوقيمة الأصول غير المتداولة ؛

التوفر الخاص والمدى الطويل مصادر مقترضةتكوين الاحتياطيات والتكاليف ، التي تساوي مجموع المؤشر السابق ونتيجة القسم 4 من الميزانية العمومية (الخصوم طويلة الأجل) ؛

القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات ، مساوية لمجموع المؤشر السابق وقيمة القروض والاقتراضات قصيرة الأجل ، لتكوين الاحتياطيات.

مؤشر القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات تقريبي ، لأن يتم إصدار جزء من القروض قصيرة الأجل للبضائع المشحونة ، ولتغطية المخزونات ، يتم جذب جزء من الحسابات المستحقة الدفع ، التي يقضيها البنك عند الإقراض. لا تنعكس هذه القيم في الميزانية العمومية - يمكن فقط تقدير الحدود العليا لها.

ثلاثة مؤشرات لقيمة مصادر تكوين احتياطيات الإنتاج تتوافق مع ثلاثة مؤشرات لتوافر الاحتياطيات مع مصادر تكوينها:

زيادة أو نقص رأس المال العامل الخاص ؛
زيادة أو نقص مصادر الاحتياطيات والتكاليف الخاصة والمقترضة طويلة الأجل ؛
فائض أو نقص في القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف.

باستخدام هذه المؤشرات ، يمكنك تحديد مؤشر ثلاثي المكونات لنوع الاستقرار المالي. هناك أربعة أنواع من المواقف المالية:

أ) الاستقرار المالي المطلق: (1 ، 1 ، 1)

ب) الاستقرار المالي العادي: (0.1.1)

ج) وضع مالي غير مستقر: (0.0.1)

د) الوضع المالي للأزمة ، حيث تعتمد الشركة بشكل كامل على مصادر التمويل المقترضة (1،1،1). عدالة، الائتمانات والقروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل ليست كافية لتمويل المخزونات. يتم تجديد المخزونات على حساب الأموال المتولدة نتيجة لسداد الحسابات المستحقة الدفع.

الجدول 3. توفير الاحتياطيات والتكاليف مع مصادر تمويلها

مصادر المخزون وتمويل التكلفة	توافر الاحتياطيات والتكاليف حسب المصادر المناسبة
1. توافر رأس المال العامل الخاص (الاتحاد الأوروبي = شارع 490 + 640-190)	1. زيادة / نقص الأموال الخاصة لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (+/- Ес = Ес = (ص 210 + ص 220))
2. توافر المصادر الخاصة والمصادر المقترضة طويلة الأجل لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (Et = Ec + p.610)	2. الفائض / النقص في المصادر الخاصة والمقترضة طويلة الأجل لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (+/- Et = Et = (str210 + str.220))
3. القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (E = Et + str.610)	3. الفائض / النقص في القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (+/- E \ u003d E- (ص 210 + ص 220))

Ес = إجمالي القسم 3 "رأس المال والاحتياطيات" + الدخل المؤجل - إجمالي القسم 1 "الأصول غير المتداولة" (4)

الاتحاد الأوروبي = الاتحاد الأوروبي - (الأسهم + ضريبة القيمة المضافة) (5)

Ет = Ес + إجمالي القسم 4 "الالتزامات طويلة الأجل" (6)

Em = Em - (الأسهم + ضريبة القيمة المضافة) (7)

E \ u003d Et + قروض وائتمانات قصيرة الأجل

E \ u003d E - (الأسهم + ضريبة القيمة المضافة) (8)

S (x) = 1 إذا كانت 0

S (x) = 0 إذا

الجدول 4. تحليل الوضع المالي للمنظمة

اسم المؤشر	بداية العام	نهاية السنة
الصناديق الخاصة
أصول ثابتة
توافر رأس المال العامل الخاص
الائتمانات والقروض طويلة الأجل
توافر مصادر الاحتياطيات والتكاليف الخاصة والمقترضة طويلة الأجل
قروض قصيرة الأجلوالقروض
القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف
مقدار المخزونات والتكاليف
الفائض / النقص في الأموال الخاصة لتكوين المخزونات والتكاليف
الفائض / النقص في مصادر الاحتياطيات والتكاليف الخاصة والمقترضة طويلة الأجل
الفائض / النقص في القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف
مؤشر ثلاثي المكونات

بناءً على تحليل المؤشر المكون من ثلاثة عناصر ، يمكن استنتاج أن المؤسسة لديها قدر كافٍ من مصادر الأموال الخاصة بها والمقترضة لتكوين احتياطيات وتنتمي إلى النوع الرابع من الاستقرار المالي - أزمة مالية. يمكن استعادة الاستقرار المالي للمؤسسة من خلال:

تخفيض معقول في مقدار الاحتياطيات والتكاليف ؛
تسريع دوران رأس المال في الاصول المتداولة;
تجديد رأس المال العامل على حساب المصادر الداخلية والخارجية.

ورقة العمل رقم 5

التحقق من الخسائر الكبيرة من النشاط الرئيسي. لتحديد الخسارة ، نقوم بمقارنة مؤشرات الميزانية العمومية في السطر 470 (الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير) وتحديد وجود الربح أو الخسارة من الأنشطة في النموذج رقم 2 (بيان الربح والخسارة) ، صافي الربح أو الخسارة في السابق سنين. تتم المقارنة وفقًا للتقارير و الفترة السابقةوإيجاد الانحراف.

جدول رقم 5. التحقق من الخسائر الكبيرة من النشاط الرئيسي.

خاتمة:بعد تحليل البيانات من الجدول ، يمكننا أن نستنتج أن أنشطة المنظمة تعتبر مربحة. الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير مقارنة ب السنة الماضية. لكن الربح من المبيعات وبالتالي صافي الربح في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ارتفع مقارنة بالعام السابق.

ورقة العمل رقم 6. تقييم قدرة المنظمة على سداد حسابات الدفع في الوقت المحدد

لإجراء هذا التقييم ، من الضروري تحديد سيولة الميزانية العمومية للمنظمة في بداية ونهاية العام.

رصيد السيولة- قدرة المنظمة على تحويل الأصول إلى نقد وسداد التزامات السداد. تعتمد ملاءة المؤسسة على درجة السيولة في الميزانية العمومية. تتضمن سيولة الميزانية العمومية إيجاد وسائل للدفع فقط على حساب مصادر داخلية(إعمال الأصول). لكن يمكن للمشروع جذب الأموال المقترضة من الخارج إذا كان لديه ما يكفي مستوى عالجاذبية الاستثمار.

اعتمادًا على درجة السيولة ، يتم تقسيم أصول المؤسسة إلى المجموعات التالية:

معظم الأصول السائلة(أ 1) - المبالغ الخاصة بكل بنود الأموال التي يمكن استخدامها لإجراء التسويات الحالية على الفور. تتضمن هذه المجموعة أيضًا استثمارات مالية قصيرة الأجل.
الأصول التي يمكن تحقيقها بسرعة (أ 2) - الأصول التي تتطلب وقتًا معينًا لتتحول إلى نقود. يمكن أن تتضمن هذه المجموعة الذمم المدينة (الدفعات المتوقعة خلال 12 شهرًا بعد ذلك تاريخ التقارير)، الموجودات المتداولة الأخرى.
الأصول التي يمكن تحقيقها ببطء (أ 3) - الأصول الأقل سيولة - هذه هي المخزونات ، والمبالغ المستحقة الدفع (التي يُتوقع سدادها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير) ، وضريبة القيمة المضافة على الأشياء القيمة المقتناة ، في حين أن بند "المصروفات المؤجلة" ليس كذلك المدرجة في هذه المجموعة.
الأصول التي يصعب بيعها (أ 4) هي الأصول التي يُقصد استخدامها في الأنشطة الاقتصادية لفترة زمنية طويلة نسبيًا. تتضمن هذه المجموعة مواد القسم الأول من رصيد الأصول "الأصول غير المتداولة".

يمكن للمجموعات الثلاث الأولى من الأصول خلال الفترة الاقتصادية الحالية أن تتغير باستمرار وتشير إلى الأصول الحالية للمشروع ، في حين أن الأصول الحالية أكثر سيولة من بقية ممتلكات المؤسسة.

يتم تجميع مطلوبات الرصيد حسب درجة الزيادة في آجال استحقاق الالتزامات على النحو التالي:

المطلوبات الأكثر إلحاحًا (P 1) هي الحسابات الدائنة ، ودفعات الأرباح ، والخصوم الأخرى قصيرة الأجل ، وكذلك القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد (وفقًا لملاحق الميزانية العمومية).
الخصوم قصيرة الأجل (P 2) - قصيرة الأجل قروض القروضالبنوك والقروض الأخرى التي تستحق خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. عند تحديد المجموعتين الأولى والثانية من المطلوبات ، من أجل الحصول على نتائج موثوقة ، من الضروري معرفة الوقت اللازم للوفاء بجميع الالتزامات قصيرة الأجل. في الممارسة العملية ، هذا ممكن فقط للتحليلات الداخلية. مع التحليل الخارجي ، نظرًا لمحدودية المعلومات ، تصبح هذه المشكلة أكثر تعقيدًا ويتم حلها عادةً على أساس الخبرة السابقة للمحلل الذي يقوم بالتحليل.
الخصوم طويلة الأجل (ف 3) - قروض طويلة الأجل ومطلوبات أخرى طويلة الأجل - بنود في القسم الرابع من الميزانية العمومية "الخصوم طويلة الأجل".
الخصوم الدائمة (ف 4) - مقالات القسم الثالثالميزانية العمومية "رأس المال والاحتياطيات" وبنود منفصلة من القسم الخامس من الميزانية العمومية التي لم يتم تضمينها في المجموعات السابقة: "الدخل المؤجل" و "احتياطيات النفقات المستقبلية". للحفاظ على رصيد الموجودات والمطلوبات ، يجب تخفيض إجمالي هذه المجموعة بالمبلغ الموجود تحت البنود "المصروفات المؤجلة" و "الأرباح والخسائر". لتحديد سيولة الميزانية العمومية ، يجب مقارنة مجاميع كل مجموعة من الأصول والخصوم.

يعتبر الرصيد سائلاً تمامًا إذا تم استيفاء الشروط التالية:

أ 1 ف 1
أ 2 ف 2
أ 3 ف 3
أ 4 ف 4

						الفائض أو النقص في الدفع

يشير عدم الوفاء بأي من التفاوتات الثلاثة الأولى إلى أن سيولة الميزانية العمومية تختلف إلى حد أكبر أو أقل عن السيولة المطلقة.

الجدول 6. تحليل سيولة الميزانية العمومية

بعد تحليل هذا الجدول ، يمكننا أن نستنتج ما يلي:

في بداية العام: 2) في نهاية العام:

أ 1 ف 1 أ 1 ف 1
أ 2 ≥ ف 2 أ 2 ف 2
أ 3 ≥ ف 3 أ 3 ف 3
أ 4 ≥ ف 4 أ 4 ف 4

وبالتالي ، فإن الرصيد في بداية ونهاية العام غير سائل بسبب. 3 عدم المساواة لا تتوافق مع المتغير الأمثل ، ومع ذلك ، فإن المطلوبات قصيرة الأجل تتوافق مع المتغير الأمثل ، ثم نحسب نسبة السيولة الحالية لاستكمال سيولة الميزانية العمومية على المدى القصير:

(معظم الأصول السائلة + حسابات القبض (قصيرة الأجل)) / معظم الخصوم المتداولة ≥ 0.2

لبداية العام:

(223840 + 633923)/1096273=0,78

في نهاية العام:

(100045+194685)/169496=1,73

الخلاصة: المنظمة غير قادرة على سداد حسابات الدفع.

ورقة العمل رقم 7. استنتاجات بشأن الانطباق على شركة "STC ELECTRIC POWER" JSCافتراض استمرارية أنشطتها

لم يتم تحديد القيمة السلبية لصافي الأصول أو عدم الامتثال للمتطلبات التي ينص عليها القانون فيما يتعلق بصافي الأصول ؛ وجود علامات الإفلاس التي ينص عليها القانون. وفقًا لنتائج الحسابات ، يمكن استنتاج أن إمكانية عمل المنظمة في المستقبل القريب (3 أشهر) ممكنة ، لأن. عشرات فوق المستوى. لذا فإن ملاءة المنظمة ؛ لا يوجد انحراف في قيم المعاملات الرئيسية التي تميز المركز المالي عن القيم العادية. الوضع الماليمستمر. أقصى نوع من الاستقرار المالي مع حد أدنى من الاحتياطيات والتكاليف ؛
وجود خسائر من النشاط الرئيسي. يعتبر نشاط المنظمة مربحًا. انخفضت الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق. لكن الربح من المبيعات وبالتالي صافي الربح في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ارتفع مقارنة بالعام السابق.
انحراف كبير في قيم المعاملات الرئيسية التي تميز المركز المالي عن القيم العادية. الوضع المالي غير مستقر. الحد الأدنى من الاستقرار المالي مع الحد الأقصى لقيمة الاحتياطيات والتكاليف ؛
تم تحديد عدم القدرة على سداد حسابات الدفع في الوقت المحدد بسبب المعامل سيولة مطلقةيساوي 1.73 ؛ لم يتم الكشف عن عدم الامتثال لرأس المال المصرح به للكيان الخاضع للرقابة الذي أنشأته تشريعات الاتحاد الروسي ، لأن رأس المال المصرح به في نهاية العام 18812 روبل. ويتوافق مع القانون.

أثيرت شكوك حول إمكانية تطبيق افتراض المنشأة المستمرة. المؤشرات المالية التي نشأت على أساسها الشكوك حول إمكانية تطبيق افتراض الاستمرارية هي المؤشرات المالية التالية:

الانحراف الملحوظ لقيم المعاملات الرئيسية التي تميز المركز المالي للكيان الخاضع للرقابة عن القيم المعيارية ؛

ب) علامات الإفلاس المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

ورقة العمل رقم 8. التحقق الرسمي من صحة واكتمال تعبئة نماذج البيانات المحاسبية (المالية)

الجدول 7

مطابقة بيانات النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" مع بيانات من نماذج الإبلاغ الأخرى (ألف روبل)

المؤشرات	محاسبة الميزان (الف روبل)	أشكال أخرى محاسبة التقارير (ألف روبل)	انحراف مقدار التناقضات (ألف روبل)
رأس المال المصرح به: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)			تم العثور على تناقضات في المبلغ
رأس مال إضافي: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	تم العثور على تناقضات في المبلغ
رأس المال الاحتياطي: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	لا توجد اختلافات
الاحتياطيات المشكلة وفقا للقانون: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	لا توجد اختلافات
الاحتياطيات المكونة وفقًا للوثائق التأسيسية: بداية العام (مجموع) نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	لا توجد اختلافات
أحكام الديون المشكوك في تحصيلها: بداية العام (مجموع) نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	لا توجد اختلافات
بدل ضعف استثمارات مالية: بداية العام (مجموع) نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	لا توجد اختلافات
الاحتياطيات التي تشكلت فيما يتعلق بعواقب الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي: بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)			لا توجد اختلافات
الاحتياطيات القادمة نفقات: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 3	تم العثور على تناقضات في المبلغ
نقدي: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 4	تم العثور على تناقضات في المبلغ
الأصول غير الملموسة: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
أصول ثابتة: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
الاستثمارات المربحة في الأصول المادية: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
الحسابات المستحقة: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
حسابات القبض قصيرة الأجل: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
حسابات القبض طويلة الأجل: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
حسابات قابلة للدفع: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	الاختلاف غير موجود
حسابات الدفع قصيرة الأجل: التسويات مع الموردين والمقاولين: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
حسابات الدفع قصيرة الأجل: حسابات الضرائب والرسوم: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات
حسابات دائنة قصيرة الأجل: قروض وسلف: في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)			لا توجد اختلافات
طويل الأمد حسابات قابلة للدفع الديون: القروض في بداية العام (مجموع) في نهاية العام (مجموع)		نموذج رقم 5	لا توجد اختلافات

من الجدول 7 ، يمكننا أن نستنتج أن مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها لا تنعكس في الميزانية العمومية. لم يتم الكشف عن مقدار الانحرافات في بداية العام وفي نهاية العام. لم ينعكس مخصص إهلاك الاستثمارات المالية في بداية السنة في الميزانية العمومية ولم يتم الكشف عن مقدار الانحرافات ، وفي نهاية العام لم تكن هناك فروق. لا تنعكس المخصصات التي تم تكوينها فيما يتعلق بنتائج الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي في النموذج رقم 3 ("بيان التغيرات في حقوق الملكية") ولم يكن مقدار الانحرافات في بداية العام وفي نهاية العام مكشوف. لا تظهر احتياطيات النفقات المستقبلية في النموذج رقم 3 ("بيان التغيرات في رأس المال") ومقدار الانحرافات في بداية العام هو 11060 روبل ، ولكن في نهاية العام لم يتم الكشف عنها. كان مقدار التناقضات في الحسابات المستحقة الدفع في بداية العام 1096273 روبل ، وفي نهاية العام - 16496 روبل. لم يتم الكشف عن حجم التناقضات في حسابات الدفع طويلة الأجل: الاعتمادات والقروض في بداية العام وأخيراً.

ورقة العمل رقم 9.تحديد مستوى الأهمية النسبية

تُفهم موثوقية البيانات المالية من جميع الجوانب الجوهرية على أنها درجة من دقة مؤشرات البيانات المالية ، حيث يكون المستخدم المؤهل لهذه البيانات قادرًا على استخلاص استنتاجات صحيحة على أساسها واتخاذ قرارات اقتصادية صحيحة. إن الأهمية النسبية للمعلومات هي ملكيتها ، مما يجعلها قادرة على التأثير على القرارات الاقتصادية للمستخدم المعقول لهذه المعلومات.

يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار جانبين للأهمية النسبية في المراجعة: نوعي وكمي. من وجهة نظر نوعية ، يجب على المدقق استخدام حكمه المهني من أجل تحديد ما إذا كانت الانحرافات في ترتيب العمليات المالية والتجارية التي يقوم بها كيان اقتصادي عن متطلبات اللوائح المعمول بها في الاتحاد الروسي ، والتي لوحظت أثناء المراجعة ، هي أو ليست مادية. من وجهة نظر كمية ، يجب على المدقق تقييم ما إذا كانت الانحرافات المكتشفة (مع الأخذ في الاعتبار القيمة المتوقعة للانحرافات غير الملحوظة) تتجاوز المعيار الكمي - مستوى الأهمية النسبية. يُفهم مستوى الأهمية النسبية على أنه القيمة المحددة للخطأ في البيانات المالية ، والتي بدءًا من المستخدم المؤهل لهذه البيانات بدرجة عالية من الاحتمالية لن يكون قادرًا على استخلاص استنتاجات صحيحة على أساسها واتخاذ قرارات اقتصادية صحيحة.

المؤشرات:

الربح قبل الضريبة 5٪.

صافي الربح 5%;

عائدات المبيعات 3٪؛

رصيد العملة في نهاية العام 2٪ ؛

الأصول غير المتداولة 5٪ ؛

ذمم دائنة في نهاية الفترة 6٪ ؛

الأسهم في نهاية العام 6٪ ؛

تكاليف الأنواع العاديةالأنشطة 5٪.

يتم حساب مستوى الأهمية النسبية باستخدام مؤشر حصة تشويه المعلومات ويتم تنفيذه على مرحلتين. في المرحلة الأولى ، من الضروري إيجاد قيمة جميع مستويات الأهمية النسبية المحددة مع مراعاة نسبة تشويه المعلومات. ثم من الضروري مقارنة المتوسط الحسابي لكل مؤشر لحصة تشويه المعلومات (بالروبل). تم العثور على الفرق بالنسبة المئوية لكل انحراف عن المتوسط. نتجاهل حصص تشويه المعلومات (بالروبل) التي تختلف عن المتوسط الحسابي بأكثر من 40-50٪. في المرحلة الثانية ، يتم التحقق من حساب متوسط القيمة الحسابية لمستوى الأهمية النسبية ، ويقرر تجاهل القيم المختلفة بشكل كبير. يتم تقريب القيمة الناتجة لمستوى الأهمية النسبية إلى أقرب رقم مناسب بحيث يختلف عن الحساب بأقل من 20٪. عند تنفيذ الإجراءات على أساس الجدارة ، يقارن المدقق التحريفات المكتشفة في الحسابات. إذا لم تتجاوز هذه التشوهات مستوى الأهمية النسبية ، عندئذٍ يستنتج المدقق أن البيانات المحاسبية (المالية) موثوقة من جميع النواحي المادية. يجب أن يسترشد المدقق بحد مقبول من الأهمية النسبية للبيانات المحاسبية (المالية) - 5٪.

الجدول 8. التحقق من مؤشر واحد لمستوى الأهمية النسبية

فِهرِس	قيمة الأساس	حصة تشويه المعلومات	الانحرافات عن المتوسط	حصة الانحراف في٪	اختيار مؤشر للحساب
فِهرِس	قيمة الأساس		الانحرافات عن المتوسط	حصة الانحراف في٪	اختيار مؤشر للحساب

الربح قبل احتساب الضرائب
صافي الربح
عائدات المبيعات
رصيد العملة في نهاية العام
الأصول غير المتداولة في نهاية الفترة
الذمم الدائنة في نهاية الفترة
الأسهم في نهاية العام
مصاريف الأنشطة العادية

دعنا نحسب المؤشرات:

نصيب تشويه المعلومات بالألف روبل. = قيمة المؤشر الأساسي ، نسبة تشويه المعلومات بالنسبة المئوية.

يتم تحديد متوسط المؤشر من خلال مجموع مؤشرات "قيمة المؤشر الأساسي" / عدد المؤشرات. متوسط الرقم بالألف روبل. = (635.1 + 29505.2 + 901.6 + 2001 + 47170.4 + 10169.76 + 5601.66 + 732.35) / 8 = 96717.07 / 8 = 12090 روبل.

انحرافات القيمة عن المتوسط = متوسط- نصيب تشويه المعلومات بالألف روبل.

حصة الانحراف في ٪ = قسمة انحراف القيمة عن المتوسط بواسطة المتوسط الحسابي لمؤشر حصة تشويه المعلومات بالألف روبل. واضرب في 100٪.

خاتمة:تحليلها من هذا الجدول. عند تقييم موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) ، يكون المدقق ملزمًا بتحديد مجموعة كاملة من:

تشوهات حقيقية
التحريفات المتوقعة.

نكرر حساب مستوى الأهمية:

(635,1+ 29505,2+ 901,6 + 2001+10169,76+5601,66+732,35)/7 = 7079

2) قم بالتقريب لأقرب رقم مناسب 7100

3) (7100-7079)/ 7079* 100%= 0,29%

التحريفات الحقيقية هي تحريفات محددة غير مصححة حددها المراجع (بما في ذلك التحريفات غير المصححة التي تم تحديدها في مراجعة سابقة).

تشويه يمكن التنبؤ به - دقيق قدر الإمكان تقدير المراجعةأنواع أخرى من التحريفات التي لا يمكن قياسها.

يلتزم المدقق بإصدار حكمه المهني بشأن الأهمية النسبية للانتهاكات أو على الحاجة إلى تضمين البنود المناسبة في تقرير المراجع في الحالات التالية:

إذا كانت التحريفات الحقيقية و (أو) المتوقعة قريبة من حيث الحجم من قيمة مستوى الأهمية النسبية المحسوب لهذا الكيان الخاضع للرقابة ؛
إذا كان هناك تناقضات في محاسبة الكيان الخاضع للمراجعة وإعداد التقارير عنه مع متطلبات الوثائق التنظيمية ذات الصلة التي لا يمكن تقييمها بشكل لا لبس فيه.

إذا خلص المراجع إلى أن التحريفات يمكن أن تكون جوهرية ، فيجب عليه اتخاذ أحد الإجراءات التالية:

تقليل مخاطر المراجعة من خلال إجراءات تدقيق إضافية ؛
تتطلب من إدارة الكيان المدقق تعديل البيانات المالية (المحاسبية).

يجب على المدقق دعوة إدارة المنظمة الخاضعة للرقابة لإجراء إدخالات تصحيحية بالطريقة المقررة لإزالة المخالفات التي لاحظها. إذا كانت البيانات المالية التي تمت ملاحظتها أثناء المراجعة والتشوهات المزعومة في البيانات المالية مهمة ، فقد يكون اختلاف إدارة المؤسسة المدققة مع إدخال التصحيحات بمثابة أساس للمراجع لإعداد رأي مراجعة بناءً على النتائج المراجعة التي تختلف بالطبع عن الإيجابية.

الخلاصة: مبلغ 7100 هو مؤشر كمي واحد لمستوى الأهمية النسبية للقوائم المحاسبية (المالية) لشركة مساهمة مقفلة "STC ELECTRIC POWER POWER"

3. المراجعة العملية للعمليات السلعية

عمليات السلع- هذه مجموعة من إجراءات التحقق للحصول على معلومات حول صحة قانون المعاملات التجارية والامتثال له لمؤسسات الاستحواذ والسلع

الغرض من تدقيق عمليات السلع هو إثبات امتثال المنهجية المستخدمة في المنظمة للمحاسبة والضرائب على عمليات السلع للأنظمة المعمول بها في الاتحاد الروسي.

أهداف تدقيق عمليات السلع هي:

ما إذا كانت جميع معاملات السلع التي يجب أن تنعكس في حسابات المحاسبة معروضة بالفعل فيها ؛
ما إذا كانت المنظمة هي المالكة لجميع السلع ، أي هل لديهم حقوق الملكية، والمبالغ تنعكس كديون - خصوم؛
صحة تقييم السلع والالتزامات ذات الصلة ؛
ما إذا كانت مبادئ المحاسبة عن البضائع قد تم اختيارها وتطبيقها بشكل صحيح.

يتأثر تنظيم تدقيق عمليات السلع بعوامل مختلفة ، من أهمها:

نوع سوق السلع التي تُجرى فيها المعاملات السلعية - داخلية أو خارجية ؛
شكل الخروج سوق السلع: مباشر (بائع أو مشتري) أو غير مباشر (بمشاركة وسيط: محامي أو وكيل بالعمولة) ؛
ملكية البضاعة: المالك (البائع أو المشتري ؛ الأصيل أو المرسل) أو الوسيط (المحامي أو الوكيل بالعمولة) ؛
محتوى صفقة سلعة (شراء ، بيع ، تبادل سلع ، إجراءات قانونية لمحامي ، وكيل بالعمولة نيابة عن ملتزم بصفقة واحدة أو أكثر) ؛
نوع المبيعات (جملة أو تجزئة) ؛
الشروط التعاقدية؛
السياسة المحاسبية للمؤسسة ؛
تحصيل الضرائب.

يظهر تصنيف وعلاقة العوامل التي لها تأثير على منهجية تدقيق معاملات السلع في المخطط 1:

يجب أن يكون المدقق على دراية أيضًا السياسة المحاسبيةمؤسسة "STC ELECTRIC POWER" من حيث تنظيم عمليات السلع المدققة فترة التقريرمن خلال ملاحظة ما يلي:

اكتمال الانعكاس في المحاسبة عن جميع حقائق النشاط الاقتصادي (متطلبات الاستيفاء) ؛ - رغبة أكبر في حساب الخسائر (المصروفات) والالتزامات أكثر من الدخل المحتملوالأصول (عدم السماح بإنشاء احتياطيات خفية) (متطلبات الحيطة) ؛ - انعكاس ، في المحاسبة ، لوقائع النشاط الاقتصادي ليس فقط على أساسها استمارة قانونيةولكن أيضًا من المحتوى الاقتصادي للحقائق والظروف الاقتصادية (التي تتطلب أولوية المحتوى على الشكل) ؛ - تحديد بيانات المحاسبة التحليلية لدوران وأرصدة حسابات المحاسبة التركيبية في اليوم الأول من كل شهر ، بالإضافة إلى مؤشرات إعداد التقارير المالية لبيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية (متطلبات الاتساق) ؛ - عقلاني و الإدارة الاقتصاديةالمحاسبة ، على أساس ظروف النشاط الاقتصادي وحجم المؤسسة (شرط العقلانية).

بترتيب السياسة المحاسبية ، يتعرف المدقق على:

مخطط حسابات العمل ؛
شكل المحاسبة وقائمة سجلات المحاسبة المجمعة في المنظمة ؛
تدفق المستندات الأولية المتعلقة بمحاسبة التسويات مع المشترين والعملاء ؛
قائمة بالأشخاص الذين مُنحوا حق التوقيع على مستندات تنفيذ معاملات للتسويات مع المشترين والعملاء ومعاملات بيع المنتجات ؛
تنظيم جرد هذه العمليات.

مراجعة عمليات السلع هي الوثائق التنظيمية الرئيسية.

الهدف الرئيسي من تدقيق عمليات السلع هو تقييم حالة المحاسبة التركيبية والتحليلية للسلع في المنظمة. يجب على المدققين دراسة تكوين وهيكل المعاملات السلعية وفقًا للسجلات المحاسبية.

يمكن أن تكون التكاليف:

المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛
المبالغ المدفوعة للمنظمات للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء السلع ؛
الرسوم الجمركية؛
الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة من السلع ؛
المكافأة المدفوعة للمؤسسة الوسيطة التي يتم من خلالها شراء البضائع ؛
تكاليف شراء وتسليم البضائع إلى مكان استخدامها ، بما في ذلك تكاليف التأمين ؛
تكاليف إحضار البضائع إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام في الأغراض المقصودة ؛
فروق المجموع الناشئة قبل قبول قوائم الجرد للمحاسبة في الحالات التي يتم فيها الدفع مقابل البضائع بالروبل بمبلغ معادل لمبلغ في عملة أجنبية(الشرط وحدات نقدية);
التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء البضائع.

لتحقيق الهدف الرئيسي للتدقيق ، تحتاج المنظمة التجارية إلى حل مجموعة كاملة من المهام المترابطة ، وأهمها:

تحديد مدى توافر شروط التخزين للبضائع ؛
دراسة حالة الرقابة الداخلية على استلام قيم السلع والتخلص منها ؛
التحقق من صحة اكتمال ترحيل البضائع ؛
التحقق من صحة انعكاس المعاملات السلعية في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛
تأكيد المبالغ المسجلة للعائدات من بيع البضائع ؛
تأكيد المبالغ المستحقة على المشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
تحديد صحة عزو النفقات المتكبدة إلى عمليات التداول المقابلة ؛
تأكيد حقيقة النتيجة المالية المحسوبة من بيع البضائع ؛
التحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية والمدنية في تنفيذ المعاملات السلعية.

التحقق من المحاسبة عن وجود وسلامة المعاملات السلعية

وعليه ، فقد تقرر إجراء تدقيق داخلي لعمليات السلع في شركة "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING". تم وضع خطة وبرنامج للتحقق. يتم عرض خطة الاختبار في الجدول. 9. الجدول 9. خطة للتحقق من عمليات السلع فيهيئة الأوراق المالية"شركة الاتصالات السعودية للطاقة الكهربائية".

عادة لا يتم تطوير برنامج الرقابة الداخلية لمعاملات السلع والمعاملات التجارية ذات الصلة ، لأن معظمها الكيانات الاقتصاديةهناك عدد قليل من هذه العمليات وتكاليف الرقابة الخاصة غير مبررة.

لذلك ، يجب إجراء مراجعة للرقابة الداخلية ونظام المعاملات السلعية بعدد كبير. قد تكون قائمة معاملات السلع في المنظمة الخاضعة للرقابة صغيرة ، ولكن قد تكون حركتها عديدة ويمكن اعتبار مخاطر عدم كفاءة الرقابة عالية. إذا كان لدى المنظمة عدد صغير من العمليات الرئيسية وتم بالفعل إجراء تدقيق كبير ، فعادة لا يتم استخدام اختبار السيطرة. ومع ذلك ، يجب أن تركز إجراءات المراجعة على فحص نظام المحاسبة لأنه مطلوب لتحديد المعلومات التي يمكن الحصول عليها. معظم على نحو فعالالحصول على المعلومات اللازمة حول حالة الرقابة الداخلية على معاملات السلع هو اختبار على القضايا الواردة في الجدول. 10.

الجدول 10

استبيان لتقييم الرقابة الداخلية: معاملات السلع والمحاسبة عن المعاملات التجارية ذات الصلة

أسئلة التوجيه والاختبار		ملحوظة
أسئلة التوجيه والاختبار	لا اجابة	ملحوظة
هل تم تهيئة الظروف لضمان سلامة البضائع؟
القيام بوظائف مراقبة سلامة واستخدام البضائع؟
هل يتم جرد البضائع ومتى وكم مرة؟		مرة كل ثلاث سنوات
هل يتم إجراء الفحوصات للتأكد من اكتمال تسليم البضائع وحسن توقيتها؟
قم بإجراء مقارنة البيانات الأولية لاستهلاك البضائع مع بيانات التقارير الخاصة بحركتها
الامتثال للمعايير الواردة في السياسة المحاسبية مع المعايير التي وضعها القانون ، وتطبيق أحكام السياسة المحاسبية في المحاسبة؟
هي طرق تقييم ومحاسبة السلع المختارة في السياسة المحاسبية
هل توجد محاسبة تحليلية فعالة للبضائع
هل تمت مراعاة جدول سير العمل للمحاسبة عن حركة البضائع؟
هل تم إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية المادية مع أمناء المخازن؟
محاسبة هل تتطابق بيانات سجل الجرد مع بيانات دفتر الأستاذ العام؟
الفترة الزمنية هل تنعكس المعاملات السلعية في المحاسبة في تاريخ الموافقة على شهادة القبول؟

من الجدول. 10 ، يمكننا أن نستنتج أن المنظمة لا تجري جردًا دوريًا للأشياء الفردية لعمليات السلع ، ولكن مرة واحدة فقط كل ثلاث سنوات. لا تحدد السياسة المحاسبية للمنظمة قائمة عناصر عمليات السلع وتوقيت مخزونها. لا يتم التأمين على معاملات السلع الكوارث الطبيعية، مما قد يؤدي إلى نتائج سلبية الآثار المالية. لم تختر المنظمة خيار المحاسبة وتمويل تكاليف إصلاح عمليات السلع (لا يوجد الموقف الداخليأو تعليمات حول هذه المشكلة) ، والتي قد تتسبب في تشويه تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) بسبب استخدام خيار محاسبة التكاليف التعسفي.

إعداد وتخطيط مراجعة العمليات السلعية.

للتحقق من معاملات السلع ، يمكن اقتراح الطرق التالية:

التحقق من امتثال أساليب المحاسبة والإدارة والمحاسبة الضريبية المستخدمة في الممارسة العملية لتلك المنصوص عليها في السياسة المحاسبية ، وامتثالها لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
التحقق من موثوقية انعكاس حركة البضائع (تقديم الخدمات) في المستندات ؛
التحقق من نتائج الجرد ، ووجود جميع التوقيعات والأختام اللازمة ، وامتثال استنتاجات لجنة التدقيق للحالة الفعلية ؛
التحقق من توافر وحركة البضائع الواردة ؛
التحقق من امتثال المعلومات الخاصة بالبضائع المشحونة.

يتحقق المدقق من إعداد مثل هذه المستندات مثل:

إجراء بشأن قبول البضائع (يتم تحديد قبول البضائع من حيث الكمية والنوعية والوزن والاكتمال) ؛
فعل قبول البضائع المستلمة دون حساب المورد ؛
إجراء بشأن ترحيل الحاويات غير المشار إليه في فاتورة المورد ؛
فعل شراء عناصر المخزون ، إلخ.
يمكن أن يكون التحقق من المستندات رسميًا أو حسابيًا.

لا يمكن تخطيط أنشطة التدقيق ووضع برنامج تدقيق إلا على أساس دراسة أولية للإجراء المحاسبي لمعاملات السلع الجارية. بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على المعلومات الواردة ، يتم تحديد إجراءات تدقيق محددة للتحقق من شرعية العمليات التي تقوم بها مؤسسة تجارية وحجمها وتفاصيلها. للحصول على معلومات أولية حول حالة نظام المحاسبة والرقابة الداخلية ، يمكن استخدام مجموعة من الاختبارات المصممة خصيصًا. يتضمن برنامج الاختبار أسئلة تسمح لك بتقييم نظام المحاسبة لمعاملات السلع ، وكذلك إنشاء نظام ضوابط على سلوكها (على سبيل المثال ، تفويض المعاملات ، والتحقق من التسويات ، وتنفيذ تدفق المستندات المحدد ، إلخ. .).

على أساس خطة العمل ، قبل بدء التدقيق ، يضع رئيس فريق التدقيق برنامجًا لتدقيق عمليات السلع ، والذي يحدد قائمة إجراءات المراجعة للحصول على المستندات اللازمة التي تؤكد مشروعية وصحة محاسبة عمليات السلع.

يتم تسجيل المستندات المدققة في ورقة عمل المراجع على النحو التالي:

أ) يتم تسجيل المستندات التي تم تحديد المخالفات بشأنها و (أو) التي تساور المراجع حولها شكوكًا وأسئلة في وثيقة عمل المراجع بجميع أعمدتها ؛

ب) يتم تسجيل المستندات التي لم يتم تحديد الانتهاكات بشأنها و (أو) التي ليس لدى المدقق أي أسئلة بشأنها ، في وثيقة عمل المراجع كحزمة واحدة من المستندات المتجانسة التي تشير إلى أسمائها وأرقامها وتواريخ تجميعها. يجب على المدقق أيضًا مراجعة المستندات المصاحبة للموردين بشكل انتقائي ومقارنتها بالفواتير ، والأعمال التجارية ، وأعمال التناقض في الجودة والكمية. عند التحقق من هذه المستندات ، يكتشفون ما إذا كان قد تم انتهاك الإجراء المعمول به للتفعيل. تحقق بشكل انتقائي من صحة تنفيذ الفعل لعدم امتثال البضائع لبيانات مستندات النقل.

يتحكمون في الامتثال لقواعد القبول الكمي والنوعي للبضائع ، ويتحققون من صحة وتوقيت تنفيذ الأعمال للتناقضات الكمية والنوعية.

تدقيق عمليات استلام البضائع وترحيلها

إذا كانت البضائع في حاويات سليمة ، يتم قبولها من خلال عدد الأماكن أو الوزن الإجمالي أو عدد الوحدات التجارية والعلامات على الحاوية. إذا لم يتم التحقق من التواجد الفعلي للبضائع في الحاوية ، فمن الضروري تدوين ملاحظة حول ذلك في المستند المصاحب.

يبدأ تدقيق عمليات السلع بالتعرف على قسم المحاسبة ، الذي يتعامل مع محاسبة العمليات المتعلقة باستلام البضائع وترحيلها. في هذه المرحلة ، يتم تحديد من يحاسب حركة القيم (التعليم ، الخبرة المحاسبية ، الروابط الأسرية) ؛ ماذا الوثائق المعياريةيستخدم محاسب هذا الموقع ؛ لمن هو المسؤول هذا المحاسب؛ من يتحقق من العمل المنجز ؛ توافر خطة سير العمل وألبوم مع قائمة وعينات من المرحلة الابتدائية المكتملة المستندات القياسية؛ صحة الاختيار الأمثل والأمثل في السياسة المحاسبية للجوانب التنظيمية والمنهجية والفنية لهذا القسم من المحاسبة ؛ توافر مخططات لاستلام البضائع وترحيلها في الحسابات ؛ ما هي طرق الرقابة الداخلية المستخدمة (الجرد ، التوثيق) ؛ ما إذا كانت المواعيد النهائية لإجراء جرد للبضائع وإجراءات معالجة نتائج الجرد قد تم مراعاتها ؛ من الضروري التأكد من تنفيذ الاتفاقيات المتعلقة بالمسؤولية مع أمناء المخازن والأشخاص المسؤولين الآخرين الذين تم نقل القيم إلى التقرير بشكل صحيح ، وتوافر سجلات تسجيل المستندات (سجل تسجيل الفواتير) ، وأوامر دائمة عمولة المخزون. تعتمد سلامة البضائع على ظروف التخزين ، لذا فإن المرحلة التالية من التحكم هي التحقق من حالة المستودع في هذه المؤسسة. يكتشف المدقق عدد وموقع مرافق التخزين ، وشروط تخزين الأشياء الثمينة ، وتوفير أدوات الوزن.

يجب أن تكون الخطوة التالية في التدقيق هي جرد البضائع. اعتمادًا على مستوى الرقابة الداخلية ، يتم تحديد الحاجة إلى تنفيذها.

قبل بدء الجرد ، يجب على المدقق: وضع قائمة بالقيم الخاضعة للمخزون والاتفاق مع رئيس المنظمة الخاضعة للرقابة على إنشاء العمولة.

ينشئ الرئيس الأمر المقابل (الأمر) ويسلم نصه إلى أعضاء لجنة الجرد ، ويمرر الآيس كريم بالرقابة إلى رئيس اللجنة. في تكوين لجنة الجرد ، إضافة إلى المواد شخص مسؤول، وعادة ما يشمل ممثلين عن إدارة المؤسسة ، وكذلك المتخصصين والمحاسبين ذوي الصلة. يعد وجود شخص مسؤول ماديًا أثناء الجرد إلزاميًا.

يخطئ بعض المدققين في اتخاذ قرار ، لأي سبب من الأسباب ، لإجراء جرد في حالة عدم وجود شخص مسؤول. إذا حدث ، نتيجة الفحص ، نقص في البضائع ، يمكن للشخص المسؤول في هذه الحالة أن ينازع لاحقًا في نتائج المخزون ويطعن في النقص.

قبل بدء الجرد ، يقوم الشخص المسؤول ماديًا بإعداد تقرير عن استلام البضائع والإفراج عنها في تاريخ بدء الجرد من نسختين. يتم نقل نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة في المؤسسة ، والأخرى إلى المدقق. يتم أخذ إيصال من الشخص المسؤول يفيد بأن جميع المستندات المتعلقة بحركة البضائع قد تم تسليمها إلى قسم المحاسبة ، وأنه لا توجد أشياء ثمينة لم يتم قيدها أو شطبها للبيع تحت تصرفه.

أثناء الجرد ، يجب على المدقق: تحديد ما إذا كان المستودع قد تم استخدامه للغرض المقصود منه ؛ ما إذا كانت البضائع مخزنة بشكل صحيح ؛ التحقق مما إذا كانت مرافق التخزين تفي بالمتطلبات ، وكيف يتم حمايتها ؛ التأكد من تنفيذ إجراءات لجنة الجرد بدقة ؛ تتطلب إعادة الحساب والقياس ووزن البضائع ، إذا لزم الأمر ؛ تسجيل نتائج الجرد لكل نوع من أنواع البضائع في سجلات الجردتم تجميعها في الموقع (التخزين) والأشخاص المسؤولين ماديًا في وحدات القياس المقبولة في المحاسبة.

إذا تم الكشف ، أثناء التفتيش في المستودع ، عن سلع لا تنتمي إلى المؤسسة ، فسيتم إعداد مخزون منفصل لها. ثم تبين بعد ذلك فحص العداد لمن ينتمون ولماذا يتم تخزينهم في مستودع شركة أخرى.

عند الفحص ، من الضروري أيضًا التحقق مما إذا كان يتم تجميع بيانات المقارنة في قسم المحاسبة للسلع التي تم تحديد الانحرافات عن البيانات المحاسبية (والتي تم توقيعها من قبل كبير المحاسبين والشخص المسؤول ماديًا) ؛ من الضروري الحصول على تفسيرات مكتوبة من الأشخاص المسؤولين ماديًا حول أسباب النقص والفائض المحدد في قيم السلع ؛ التحقق من صحة الانعكاس في محاسبة النقص أو الفائض المحدد في الأشياء الثمينة.

الجدول 11- مراسلات حسابات الفوائض والنقص

عند التحقق من استلام البضائع ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للتباين بين التوافر الفعلي والتوافر المشار إليه في المستندات المصاحبة.

في الحالات التي يتم فيها الكشف عن التناقضات في الكمية والنوعية أثناء قبول البضائع ، يجب إضفاء الطابع الرسمي على القبول من خلال الأفعال:

عمل تجاري إذا حدث النقص أو التلف بسبب خطأ منظمة النقل(يتم تجميعها بمشاركة ممثل من منظمة النقل) ؛

عقد القبول ، إذا حدث النقص بسبب خطأ المورد ، وكذلك إذا حدث النقص بسبب خطأ وكيل الشحن.

يجب وضع جميع الأعمال من قبل لجنة يتم إنشاؤها بأمر من الرئيس.

لذلك ، يجب على المدقق أثناء المراجعة الانتباه إلى صحة توثيق النقص وانعكاسه في المحاسبة.

في المحاسبة ، يجب تحديد النقص الناجم عن خطأ المورد على النحو التالي قيد محاسبي: D 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، حساب فرعي. 2 - "تسويات بشأن المطالبات" K 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

بدون التنفيذ الصحيح للأفعال ، لا يمكن رفع الدعاوى ضد الطرف المذنب ولا يمكن الاعتراف بصحتها ، وبالتالي ، لا يمكن تسجيلها على حساب المذنبين.

غالبًا ما توجد أخطاء في المحاسبة عند إعادة تقييم قيم السلع. لذلك ، عند إجراء التدقيق ، يجب الانتباه إلى صحة إعادة تقييم البضائع ، ونتيجة لذلك يتغير سعر بيعها وإجراءات إعادة إصدار مستندات إعادة التقييم ، وانعكاسها في المحاسبة.

يجب توثيق نتائج إعادة التقييم في خطاب قانون ، حيث بالإضافة إلى الاسم والكمية ومعلومات أخرى عن البضائع ، الأسعار القديمة والجديدة ، تكلفة البضائع بالأسعار الجديدة والقديمة ، المبلغ قبل التقييم في حالة ارتفاع الأسعار ويشار إلى مقدار التخفيض في حالة خفض السعر. يجب أن تنعكس نتائج إعادة التقييم على الحساب 14 "إعادة تقييم الأصول المادية".

عند إجراء تدقيق لترحيل البضائع ، فإن المحاسبة الصحيحة للقيم في تجارة التجزئة (المحلات التجارية ، والخيام ، والصواني) تستحق اهتمامًا خاصًا. في البيع بالتجزئة ، يجب حساب البضائع في شروط القيمة، باستثناء المجوهرات المصنوعة من الذهب والبلاتين والفضة والأحجار الكريمة وغيرها من السلع القيمة ، والتي يجب حسابها بالكمية والسعر والمبلغ.

عند التحقق من صحة تحديد أسعار التجزئة ، يجب أن نتذكر أنه يوجد للعديد من المنتجات الغذائية أبعاد محدودةالهوامش التي يؤدي تجاوزها إلى تحصيل بعض العقوبات من المنظمة.

من بين العدد الكبير من الأخطاء المختلفة التي يحددها المدققون أثناء عمليات التحقق من العمليات المتعلقة باستلام البضائع وترحيلها ، تشمل أكثر الأخطاء شيوعًا ما يلي:

لا يتم جرد البضائع ؛
لا يوجد اتفاق بشأن المسؤولية المادية مع صاحب المتجر ؛
انتهاك صحة تنفيذ المستندات الأولية لترحيل البضائع ؛
لا توجد تسوية (أو غير منتظمة) للبيانات المتعلقة بالأشياء الثمينة المستلمة والمقيدة في قسم المحاسبة وفي مستودعات المنظمة.

يتحقق عامل المستودع من بيانات المستندات مع البضائع التي وصلت بالفعل. إذا كانت البضائع التي وصلت بالفعل متوافقة تمامًا مع المستندات ، فإن شركة "إن تي سي إن تي سي للطاقة الكهربائية" توقع قانونًا لتقديم خدمات النقل مع "خطوط الأعمال" ذات المسؤولية المحدودة وفاتورة لإرسال البضائع.

يظهر انعكاس استلام البضائع في المحاسبة في الجدول 12:

الجدول 12. استلام البضائع

	المعاملات التجارية			المبلغ ، فرك.
	يعكس تكلفة البضائع
	شامل ضريبة القيمة المضافة
	تم الدفع للمورد مقابل البضائع
	وشملت تكاليف النقل
	ضريبة القيمة المضافة متضمنة في خدمات النقل
	دفعت مقابل خدمات النقل
	ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد

يتم تحديد القواعد والمواعيد النهائية لقبول البضائع وتوثيقها تحديد، عقود التوريد أو البيع.

مراجعة عمليات بيع وشطب البضائع من الأشخاص المسؤولين ماديا

عند إبداء رأي حول موثوقية المحاسبة عن المعاملات السلعية ، يجب على المراجع أن يفحص بعناية المعاملات المرتبطة ببيع البضائع وشطبها من الأشخاص المسؤولين ماليًا.

يُنصح ببدء عملية التحقق عن طريق التحقق من العقود بحثًا عن وجود الأختام وتوقيعات المديرين والتفاصيل الإلزامية والشروط الأساسية للمعاملة. بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها أثناء دراسة العقود المبرمة بين المورد والمشترين ، يجب على المدقق تحديد لحظة نقل ملكية البضائع.

يجب أيضًا إيلاء اهتمام خاص للتنفيذ الصحيح للوثائق الأولية. وتشمل هذه: بوليصة الشحن ، بوالص الشحن ، الفواتير الصادرة للمشترين والمستندات الأخرى. يجب التحقق من الأرقام التسلسلية وتاريخ الإصدار ؛ الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي للمشتري ؛ الأختام والتوقيعات والتفاصيل الأخرى.

بعد التحقق بعناية من هذه المستندات ، يجب على المدقق تحديد ما إذا تم تسليم البضائع للعملاء دون وزن أو قياس أو إعادة حساب أو اختبار جودتها. ليس من النادر أن تؤدي مثل هذه الانتهاكات إلى تكوين فوائض من السلع المخفية عن المحاسبة.

جزء مهم من التدقيق هو التحقق من دفتر المبيعات. يجب على المدقق التأكد من تسجيل جميع الفواتير في الفترة الضريبية، بحيث المسؤولية الضريبية، وأن تصميم دفتر المبيعات يتوافق مع المتطلبات المنصوص عليها في القانون.

عند الفحص ، يجب على المدقق إيلاء اهتمام خاص لصحة تقييم البضائع عند شطبها من الأشخاص المسؤولين ماديًا. يسمح القانون بتحديد قيمة الأشياء الثمينة المباعة للمشترين من خلال أحد الخيارات التالية لطريقة تقييم البضائع:

بواسطة متوسط السعر;
بتكلفة الشراء لأول مرة - FIFO ؛
بتكلفة الوحدة لشراء البضائع.

من بين خيارات التقييم هذه ، تختار المنظمة واحدًا في السياسة المحاسبية من تلقاء نفسها. لذلك ، يحتاج المدقق إلى التحقق من صلاحية وفائدة الإدارة والاستخدام الصحيح لخيار تقييم البضائع المختار في السياسة المحاسبية. من أجل التحقق من صحة تقييم البضائع المشطوبة ، يجب على المدقق إجراء حساب مستقل لأي فترة ومقارنة بياناته مع الحسابات التي قدمها المحاسب.

عند إجراء التدقيق ، يجب على المفتش الانتباه إلى صحة وتوقيت إعداد تقارير السلع من قبل الأشخاص المسؤولين ماديًا. المواعيد النهائية لتقديم التقارير ، اعتمادًا على حجم المبيعات ، يجب أن تمتثل لها المواعيد النهائية(من 1 إلى 10 أيام).

بناءً على هذه التقارير ، يتم شطب الأشياء الثمينة من الأشخاص المسؤولين ماليًا. لذلك يجب أن يقتنع المدقق بصحة حساب هذا المبلغ. للقيام بذلك ، يمكن للمراجع إجراء حسابات الميزانية العمومية بشكل مستقل لتكلفة البضائع المشطوبة من وزارة التجارة:

P \ u003d H + P - K ،

حيث P هي تكلفة البضائع المباعة في فترة التقرير ،

H و K - تكلفة الرصيد الأولي والنهائي للسلع على حساب 41 "البضائع" ،

القيمة الاحتمالية للأشياء الثمينة الواردة (معدل دوران المدين على الحساب 41 "البضائع".)

تتم مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها مع تكلفة البضائع المشطوبة من وزارة العمل ، لفترة معينة.

عند إجراء تدقيق للتحقق من عمليات بيع البضائع ، من الضروري التوفيق بين بيانات المستندات الأولية لبيع البضائع وبيانات دفاتر المبيعات ، وسجلات المحاسبة للحسابات 41 "البضائع" ، 45 "البضائع المشحونة" ، 90 "مبيعات" ، 62 "تسويات مع المشترين والعملاء" وبيانات دفتر الأستاذ العام لهذه الحسابات.

كل هذه السجلات مترابطة ، وبالتالي من الضروري التحقق من اكتمال وتوقيت المحاسبة عن تكلفة البضائع المشحونة وعائدات بيعها ، وصحة شطب تكلفة البضائع المشحونة.

يجب أن تتوافق جميع المبالغ الواردة في المستندات الأساسية مع المبالغ الموضحة في دفتر المبيعات ، ويجب أن تتوافق بياناتها ، بدورها ، مع بيانات سجلات المحاسبة للحسابات 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي. 1 "الإيرادات" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، ويجب أن تكون المبالغ الإجمالية لهذه السجلات قابلة للمقارنة مع مبالغ هذه الحسابات الواردة في دفتر الأستاذ العام وبيانات الدخل المقدمة.

يمكن أيضًا إثبات صحة معدل دوران الحساب الدائن للحسابات 90 و 62 عن طريق التحقق من هذه البيانات مع إدخالات الخصم من الحسابات 50 "النقدية" و 51 "حساب التسوية".

من الضروري أيضًا تسوية معدل الدوران على الخصم من الحساب 45 "البضائع المشحونة" مع معدل دوران المدين على الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي. 2 "تكلفة المبيعات" ومع دوران الائتمان على الحساب 41 "البضائع". يجب أن تتوافق جميع هذه المبالغ مع المبلغ الموضح في دفتر الأستاذ العام لهذه الحسابات وبيانات بيان الدخل.

أثناء المراجعة ، يجب على المدقق أن يولي اهتمامًا خاصًا لصحة الانعكاس في محاسبة عمليات بيع البضائع وشطبها من الشخص المسؤول ماليًا. من وجهة نظر الانعكاس الصحيح للعمليات التجارية في المحاسبة ، يحتاج المدقق إلى التحقق من الحسابات الرئيسية المشاركة في انعكاس عمليات بيع البضائع. وتشمل هذه الحسابات ما يلي: 41 "بضائع" ، و 45 "بضائع مشحونة" ، و 90 "مبيعات" ، و 62 "تسوية مع المشترين والعملاء" ، و 50 "أمين صندوق" ، و 51 "حساب تسوية".

من أهم القضايا في التحقق من معاملات بيع البضائع تأكيد حجم المبيعات ومقدار المستحقات الخاصة بالمنظمة التي تنعكس في المحاسبة. بادئ ذي بدء ، يجب على المدقق التأكد من أن الحسابات 41 "البضائع" و 45 "البضائع المشحونة" لا تحتوي على سلع ، انتقلت ملكيتها بالفعل إلى المشتري. للقيام بذلك ، يقارن المدقق لحظة نقل ملكية البضائع ، المحددة في العقد ، مع حقيقة تأكيد استيفاء شروط نقل الملكية فيما يتعلق بدفعة البضائع التي تم فحصها. يمكن أن تكون هذه الحقائق هي استلام الأموال إلى الحسابات أو إلى مكتب النقد بالمنظمة ، وتسليم البضائع إلى مكان معين ، ونقل البضائع إلى شركة النقل وغيرها من الإجراءات التي يحددها الأطراف.

في عملية التحقق هذا الكائنالسيطرة ، يجب على المدقق تحليل صحة الخيار المختار لتحديد العائدات من بيع البضائع.

لتأكيد حجم مبيعات البضائع المنعكسة في المحاسبة ، يمكن للمراجع تحديدها لفترة معينة بمفرده ومقارنة النتائج ببيانات المنظمة.

يجب تسجيل البيع وقت انتقال الملكية من البائع للمشتري لذلك ينصح بالقيام به تفتيش مفاجئبموجب عقود كبيرة لحسن توقيت انعكاس عائدات البيع في المحاسبة.

بالتوازي مع التحقق من التنفيذ ، يتحقق المدقق من أشكال التسويات مع المشترين والعملاء ، ويدرس توقيت استلام المدفوعات ، ويتم تحديد حالات البضائع على الائتمان. يتم تحليل أسباب مستحقات المشترين للبضائع المشحونة. في هذه المرحلة ، من الضروري تحديد كبير و كميات صغيرةلفهم أسباب حدوثها. في النهاية ، يجب أن يقتنع المدقق بأن المستحقات الحالية موثوقة ، والطريقة الأكثر فعالية لتحقيق هذا الهدف هي الحصول على تأكيد للدين من قبل مشتري البضائع. للقيام بذلك ، يجب على المدقق إرسال طلب لتأكيد وجود الدين ومقداره.

في كثير من الأحيان توجد أخطاء في المحاسبة مرتبطة بالانعكاس المفاجئ للبضائع المباعة والمشحونة. هناك نوعان من هذه الأخطاء:

الانعكاس في محاسبة البضائع كما تم بيعها ، بينما وفقًا للعقد لا يمكن بيعها بعد ، ولكن يجب أن تنعكس في المحاسبة عند الشحن ؛
الانعكاس في حساب الأشياء الثمينة عند شحنها ، بينما تم بالفعل بيعها وفقًا للعقد ، أي أن لحظة نقل الملكية من البائع إلى المشتري قد حدثت بالفعل.

توثيق المعاملات السلعية

تخضع إجراءات وشروط قبول البضائع من حيث الكمية والجودة والاكتمال وتوثيقها للشروط الفنية الحالية وشروط التسليم وعقود البيع والتعليمات الخاصة بإجراءات قبول البضائع من حيث الكمية والنوعية و اكتمال.

يتم توثيق حركة البضائع من المورد إلى المستهلك في شركة "STC ELECTRIC POWER" من خلال مستندات الشحن المنصوص عليها في شروط تسليم البضائع وقواعد نقل البضائع (بوليصة الشحن ، سند الشحن ، بوليصة الشحن بالسكك الحديدية ، الفاتورة) .

تعمل بوليصة الشحن في محاسبة شركة "STC ELECTRIC POWER" كمستند سلعة واردة وصادرة ، عندما يتم تحرير البضائع من المستودع ، يتم إصدارها من قبل شخص مسؤول ماديًا. تشير الفاتورة إلى رقم وتاريخ الإصدار ؛ اسم المورد والمشتري واسمه و وصف قصيرالمنتج وكميته (بالوحدات) والسعر و المبلغ الإجمالي(بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) الإفراج عن البضائع. يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الأشخاص المسؤولين ماديًا الذين سلموا البضائع وقبلوها ، كما تم اعتمادها من خلال الأختام المستديرة لمنظمات المورد والمستلم. يعتمد عدد النسخ الصادرة في الفاتورة على شروط استلام المشتري للبضائع ، ونوع تنظيم المورد ، ومكان نقل البضائع.

يجب أن تحتوي الفاتورة على التفاصيل المطلوبة ، مثل:

رقم وتاريخ إصدار الفاتورة ؛
اسم المورد والمشتري (المستودع) ؛
اسم ووصف موجز للبضائع ؛
الكمية (بالوحدات) من البضائع ؛
السعر والمبلغ الإجمالي للسلع بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

عند شراء البضائع أو قبولها ، يجب على الشخص الذي يقبل البضائع التأكد من وجود شهادة مطابقة للبضائع المشتراة. بعد ذلك ، تحتاج إلى التحقق من التوافر الفعلي للمنتج وجودته.

يتم إصدار بوليصة الشحن عند تسليم البضائع عن طريق البر. يتكون بوليصة الشحن من قسمين: سلعة ونقل.

عند تسليم البضائع بالسكك الحديدية ، تعمل بوليصة الشحن الخاصة بالسكك الحديدية كوثيقة مصاحبة.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على ترحيل البضائع المستلمة من خلال فرض طابع على المستند المصاحب: بوليصة الشحن والفاتورة والمستندات الأخرى التي تثبت كمية أو جودة البضائع المستلمة.

إذا تم قبول البضائع في مستودع شركة "STC ELECTRIC POWER" ، فسيتم التحقق من امتثال التوفر الفعلي للبضائع بالبيانات الواردة في مستندات النقل والمرافقة والتسوية.

يتم قبول البضائع في مستودع المورد من قبل شخص مسؤول ماديًا بالوكالة. إذا كانت البضاعة في حاوية ، فيمكن قبولها وفقًا لعدد الأماكن. إذا كانت كمية ونوعية البضائع تتوافق مع تلك المشار إليها في مستندات الشحن ، فسيتم تطبيق ختم المؤسسة على المستندات المصاحبة (بوليصة الشحن ، الفاتورة ، بوليصة الشحن ، شهادة الجودة) ، مما يؤكد امتثال البضائع المستلمة للبيانات المحددة في الوثائق المصاحبة.

في حالة وجود تناقض بين التوفر الفعلي للبضائع ، يتم وضع قانون ، وهو الأساس القانوني لتقديم مطالبات إلى المورد. في المستند المصاحب ، يتم عمل ملاحظة حول التنشيط. تم وضع القانون من قبل لجنة ، والتي تشمل شخصًا مسؤولاً مالياً من OAO STC ELECTRIC POWER ENERGY ، ممثل عن المورد.

عند شراء البضائع ، يقوم التجار بمراقبة توفر شهادة المطابقة للسلع المشتراة.

يتم تسجيل المحاسبة عن المستندات الأولية لاستلام البضائع في "مجلة مستندات استلام البضائع" ، والتي تحتوي على اسم مستند الاستلام وتاريخه ورقمه وتاريخ تسجيل المستند ومعلومات حول البضائع تلقى.

يعتمد تسجيل ومحاسبة بيع البضائع في شركة "STC ELECTRIC POWER ENERGY" على طريقة الدفع مقابل البضائع المشتراة بين الموردين وشركة "شركة إس تي سي للطاقة الكهربائية". يتم شراء البضائع نقدًا و الدفع غير النقدي. يحق للأطراف التي أبرمت الاتفاقية أن تختار وتثبت في الاتفاقية أيًا من أشكال الدفع.

الحركة الداخلية للبضائع بين الانقسامات الهيكليةيتم تنفيذ OJSC “STC ELECTRIC POWER (المستودعات والمحلات التجارية) ، حيث يعمل العديد من الأشخاص المسؤولين ماليًا ، على أساس أمر مكتوب من تاجر كبير ، ويتم إعداد الفاتورة بالطريقة المحددة. يتم اعتماد توقيع الشخص المسؤول ماديًا بواسطة الختم الدائري للشركة. يتم احتساب الحركة الداخلية للبضائع كبند منفصل في تقرير البضائع.

إن شركة JSC “NTC ELECTRIC POWER POWER هي مشتر وبائع للبضائع. JSC "شركة الاتصالات السعودية للطاقة الكهربائيةيحتفظ بسجل مشتريات مخصص لتسجيل الفواتير الصادرة عن البائعين من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد خصمها (سدادها) بالطريقة المحددة.

يتم التسجيل في دفتر مشتريات الفواتير بنفس التفاصيل (التي تسمح بها القواعد) فقط في حالات تحويل الأموال بترتيب السداد الجزئي.

لا يشمل دفتر الشراء الفواتير المستلمة:

في حالة النقل غير المبرر للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
وكيل بالعمولة (محامي) من الملتزم (الأصيل) للمحول
لبيع البضائع.

عند استلام الأموال في شكل دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، يقوم محاسب شركة المساهمة العامة "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING" بإعداد فاتورة يتم تسجيلها في كتاب المبيعات.

عندما يتم شحن البضائع على حساب السلفة المستلمة أو المدفوعات الأخرى ، يتم إجراء إدخال تعديل في دفتر المبيعات ، مما يقلل من مبلغ الضريبة المحسوب مسبقًا على هذه المدفوعات.

يتم تسجيل الفواتير بنفس التفاصيل في دفتر المبيعات فقط في حالات استلام الأموال ، بترتيب السداد الجزئي ، وكذلك شحن البضائع مقابل المبلغ المستلم من السلفة أو المدفوعات الأخرى مع تعديل مماثل (تعويض) لمبالغ الضرائب المستحقة سابقًا عند الدفع.

مع تطور علاقات السوق ، تحتل التجارة مكانة متزايدة الأهمية في الهيكل الإنتاج الاجتماعي. ينخرط عدد متزايد من المنظمات ورجال الأعمال في بيع البضائع ، سواء من إنتاجهم الخاص أو شراؤها لإعادة بيعها.

تجارةهو نشاط مرموق. إنه ضروري ومفيد وضروري.

في سياق مراجعة عمليات السلع لشركة "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING" ، تم تحديد الانتهاكات التالية:

لم يتم إبرام اتفاقيات المسؤولية مع أمناء المخازن.
لا يتم إجراء تسوية البيانات المتعلقة بحركة البضائع في قسم المحاسبة وفي مستودعات المخاطر بشكل منتظم ، فهي تتناسب مع أحد مجالات التحكم الموضحة أدناه:

1.) يجب على شركة "STC ELECTRIC POWER" تحقيق كل شيء المعاملات التجاريةتتطلب الحصول على إذن ، وإنشاء وسائل السيطرة المطلوبة لذلك ، هذه أوامر ، أوامر تحدد دائرة الأشخاص الذين لديهم الحق في تفويض عمليات معينة.

2.) يجب أن يكون لدى شركة "STC ELECTRIC POWER" خدمة قانونية تقوم بتحليل مسودات العقود لتجنب إبرام العقود التي تتعارض مع القانون أو التي قد تحتوي على شروط يمكن أن تتسبب في عواقب تؤثر سلباً على أنشطة المؤسسة.

3.) عند توزيع الصلاحيات في شركة "STC ELECTRIC POWER" JSC ، يجب أن يسترشد المرء بالقاعدة: فمن ناحية ، من المستحيل تركيز الصلاحيات على التفويض أو الإدارة ، إقرار ضريبييجب أن تضمن شركة "STC ELECTRIC POWER" في JSC تشكيل تقارير موثوقة.

4). يجب أن يوفر نظام محاسبة المستودعات الخاص بشركة الاتصالات السعودية "STC ELECTRICITY" ترتيبًا معينًا للتخزين ، والموقع ، ووضع العلامات ، وإجراء تقييد الوصول إلى كل مستودع. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تحديد دائرة الأشخاص الذين يمكنهم الوصول إلى النقد في مكتب النقدية ، وكذلك إجراءات التعامل مع النقود.

لتحسين محاسبة معاملات السلع ، يجب أن يتضمن الأمر المتعلق بالسياسة المحاسبية بندًا يجب الإشارة فيه إلى تعيين الحساب الفرعي 41-2 على النحو التالي "يمكننا أن نوصي بنظام الخصم المحدد في لائحة الخصومات والمبادئ و آليات تحسين تنظيم المحاسبة والرقابة على المعاملات السلعية ، يتم دراسة مواد المشروع JSC "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING" بتقييم تنظيم المحاسبة والرقابة ووضع توصيات لتحسين المحاسبة والرقابة في شركة "STC ELECTRIC POWER ENGINEERING" .

لتحقيق الهدف الرئيسي لتدقيق منظمة تعمل في التجارة ، من الضروري حل مجموعة كاملة من المهام المترابطة ، وأهمها:

إثبات توافر شروط التخزين للبضائع ؛

دراسة حالة الرقابة الداخلية على استلام قيم السلع والتخلص منها ؛

التحقق من صحة اكتمال ترحيل البضائع ؛

التحقق من صحة انعكاس معاملات السلع في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛

تأكيد المبالغ المبلغ عنها من عائدات بيع البضائع ؛

تأكيد المبالغ المستحقة على المشترين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

تحديد صلاحية عزو التكاليف المتكبدة لعمليات التداول ذات الصلة ؛

تأكيد حقيقة النتيجة المالية المحسوبة من بيع البضائع ؛

التحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية والمدنية في تنفيذ المعاملات السلعية.

1. القانون الاتحادي رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2008 "بشأن أنشطة التدقيق" ؛

2 - القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ بتاريخ 21 تشرين الثاني (نوفمبر) 1996 ؛

3. القانون الاتحادي رقم 208-FZ الصادر في 26 ديسمبر 1995 بشأن "الشركات المساهمة".

4. القانون الاتحادي رقم 4-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" ؛

5. نظام محاسبة بنود المخزون في المحاسبة التجارية 200 1 رقم 4.

6. مبادئ توجيهية لمحاسبة المعاملات السلعية

7. المبادئ التوجيهية لحساب الأدوات الخاصة ، والأجهزة الخاصة ، والمعدات الخاصة والملابس الخاصة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2002 رقم 135 ن.

مبادئ توجيهية لحساب وتسجيل عمليات استلام البضائع وتخزينها وتوزيعها في المنظمات التجارية ، التي وافقت عليها لجنة الاتحاد الروسي للتجارة بتاريخ 10.07.1996 رقم 1-79 / 32-5.

9. Alborov R.A.، Kontsevaya S.M. التدقيق العملي. دورة محاضرة. - الأعمال والخدمات ، 2011 - 301 صفحة ؛

10. Bychkova S.M.، Fomina T.Yu. التدقيق العملي. - Eksmo ، 2009 - 300 ثانية ؛

11. Merzlikina E.M. ، Nikolskaya Yu.P. مراجعة. كتاب مدرسي. - Infra-M ، 2008-368 ثانية ؛

12. Podolsky V.I.، Savin A.A. مراجعة. كتاب مدرسي. - يورات ، 2011-605 ق ؛

13. Sheremet A.D.، Suits V.P. مراجعة. كتاب مدرسي. - الأشعة تحت الحمراء - M ، 2008 - 447 ثانية ؛

14. فيسيلوفا إم بي. المحاسبة المحاسبية لعمليات السلع للمنظمات. - سانت بطرسبرغ ، 2008

15. Gevorkyan E. A. محاسبة معاملات السلع في التجارة. - م: "فينيكس" ، 2009

16. Kerimov V.E. - المحاسبة في مؤسسات التصنيع. م: "Dashkov and K" ، 2001

17. Koroshchenko L.V. مكان ودور شركات البيع بالجملة والتجزئة عبر الوطنية في تحول التجارة الحديثة. - م ، 2009

18. Ozornina E.A. تنظيم المحاسبة والرقابة الداخلية للسلع في المنظمات التجاريةتعاون المستهلك. - م ، 2008