البيانات المحاسبية هي مجموعة من البيانات التي تميز نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تم الحصول عليها من المحاسبة وأنواع البيانات المحاسبية الأخرى. إنها وسيلة لإدارة المؤسسات وفي نفس الوقت طريقة لتلخيص وعرض المعلومات حول الأنشطة الاقتصادية.
معلومات عن المعاملات التجارية المنفذة كيان اقتصاديلفترة معينة من الزمن، يتم تلخيصها في السجلات المحاسبية ذات الصلة ويتم تحويلها منها في شكل مجمع إلى البيانات المالية. يعد هذا الإجراء لتلخيص المعلومات المحاسبية ضروريًا في المقام الأول للمؤسسة نفسها ويرتبط بالحاجة إلى توضيح، وفي بعض الحالات، ضبط المسار الإضافي للأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة معينة. أهمية الحصول على ما يصل إلى التاريخ القوائم الماليةفي وكالة السفر يتم تحديده من خلال التطور السريع للسوق الخدمات السياحيةوالتي تتميز سماتها المميزة اليوم بالتغيرات الديناميكية في الطلب والعرض السياحيين
تلعب التقارير دورًا وظيفيًا مهمًا في نظام المعلومات الاقتصادية. فهو يدمج المعلومات من جميع أنواع المحاسبة ويتم تقديمه في شكل جداول ملائمة لكيانات الأعمال لإدراك المعلومات. ومن الناحية المنهجية والتنظيمية، يعد الإبلاغ جزءا لا يتجزأ من النظام بأكمله محاسبةوتكون بمثابة المرحلة النهائية من العملية المحاسبية التي تحدد الوحدة العضوية للمؤشرات المتكونة فيها مع التوثيق الأولي والسجلات المحاسبية.
ولذلك، يجب أن تحدد البيانات المالية أي حقائق قد يكون لمحتواها تأثير على تقييم المستخدمين للمعلومات حول حالة الممتلكات، الوضع المالي، الربح والخسارة.
مفهوم القوائم المالية
القوائم المالية - نظام واحدمعلومات عن الممتلكات و الوضع الماليالمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية، والتي تم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية في النماذج المعمول بها.
تعد البيانات المحاسبية جزءًا لا يتجزأ من النظام المحاسبي بأكمله وتكون بمثابة المرحلة النهائية من النشاط لفترة معينة. تعد البيانات المحاسبية أفضل مصدر للمعلومات لاتخاذ القرارات الإدارية في مجال التخطيط والرقابة والتحليل والتقييم لأنشطة المنظمة.
هكذا، الهدف الرئيسيتتكون التقارير المحاسبية (المالية) من تقارير كاملة و تمثيل موثوقلمجموعة واسعة من المستخدمين من المعلومات حول الوضع المالي للمنظمة، والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في وضعها المالي.
يعد إعداد التقارير أحد عناصر الطريقة المحاسبية ويندرج في مفهوم المحاسبة. وبالتالي، باعتبارها العنصر الأخير في الطريقة، تعتمد البيانات المحاسبية على البيانات المحاسبية وتتبعها.
يتلخص جوهر إعداد التقارير، باعتباره العنصر الأخير في الطريقة، في تلخيص بيانات المحاسبة الجارية للأنشطة الاقتصادية في نظام الحسابات، والحصول على معدل دوران المدين والائتمان عليها، واستنباط الأرصدة النهائية وتقديم هذه المؤشرات في شكل الميزانية العمومية وأشكال أخرى
تحتوي البيانات المحاسبية على معلومات حول حالة ممتلكات المنظمة ومصادر تشكيلها اعتبارًا من تاريخ التقرير، بالإضافة إلى نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم إعداد البيانات المحاسبية (المالية) على أساس البيانات المحاسبية المجمعة على الحسابات الاصطناعية والتحليلية. وهذا يضمن زيادة موثوقيتها، لأن يتم تكوين المعلومات عن الحسابات باستخدام طرق المراقبة المحاسبية الأولية مثل التوثيق والقيد المزدوج والمخزون.
تتميز أهمية التقارير المحاسبية بقدرتها على المساعدة في حل عدد من المشكلات المهمة المتعلقة باستخدام المعلومات المحاسبية:
- عند إعداد البيانات المالية، يتم ضمان تصفية وتنظيم المعلومات المحاسبية.
- البيانات المحاسبية بمثابة مصدر للمعلومات للتحليل المالي. بناءً على مؤشراته، يتم إجراء تقييم سريع لحالة ممتلكات المنظمة.
3. بناءً على المعلومات الواردة في البيانات المالية، يتم تقييم تنفيذ الخطة. بناءً على انحرافات المؤشرات المبلغ عنها عن المؤشرات المخطط لها، يمكن للمرء الحكم على جودة التخطيط والاحتياطيات المحتملة لتحسين المؤشرات النهائية وعمل المنظمة.
وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"، ينقسم المستخدمون إلى داخليين وخارجيين. يشمل المستخدمون الداخليون إدارة المؤسسة ومالكيها. المستخدمون الخارجيون هم:
سلطات التفتيش الضريبي الحكومية في مكان تسجيلها؛
آخر الهيئات الحكومية، المكلفة بفحص جوانب معينة من أنشطة المنظمة والتي من المتوقع أن تتلقى التقارير المناسبة عنها ؛
الأشخاص الآخرون في الحالات التي ينص عليها القانون واتفاقيات المنظمة.
تهتم كل مجموعة من مجموعات المستخدمين بمعلومات معينة حول الكيان التجاري:
يحتاج المستثمرون والمساهمون إلى معلومات تسمح لهم باتخاذ قرارات بشأن شراء أو بيع الأسهم.
يحتاج الموردون والدائنون الآخرون إلى معلومات لتحديد قدرة المنظمة على سداد أصل المبلغ في الوقت المناسب.
يهتم الوكلاء التجاريون (المشترون) باستقرار العلاقات التجارية والقدرة على سداد المدفوعات الكاملة وفي الوقت المناسب؛
تحتاج الحكومة والوكالات الحكومية إلى معلومات حول دفع الضرائب
المنظمات العامة تحتاج معلومات مختلفةحسب مجالات نشاطهم؛
تستخدم إدارة المنظمة بشكل روتيني المعلومات حول أنشطة المنظمة لغرض إدارتها. إن تكوين هذه المعلومات أوسع بكثير من تكوين المعلومات للمستخدمين الخارجيين.
على وجه الخصوص، يتم استخدام البيانات المحاسبية لتحليل الاتجاهات في تطوير المنظمة وتطوير القرارات الإدارية على المدى الطويل.
يتم توليد المعلومات لغرض إعداد البيانات المحاسبية (المالية) في النظام المحاسبي محاسبة ماليةعلى أساس المبادئ التالية:
مبدأ عزل ملكية المؤسسة (يجب أن تؤخذ ملكية المنظمة ومالكها في الاعتبار بشكل منفصل) ؛
مبدأ استمرارية المنظمة هو أنه في تاريخ تقديم التقرير ليس لدى المنظمة أي نية لوقف عملياتها. في هذه الحالة، تنعكس الممتلكات في المحاسبة وإعداد التقارير بالقيمة المحددة في المحاسبة، باستثناء الممتلكات التي تلتزم المنظمة بإنشاء احتياطيات تقييم لها (المخزونات والأوراق المالية وحسابات القبض).
تكوين البيانات المالية و
وبحسب الفترة التي تغطيها أنشطة المنظمة، هناك دوام متوسط ودوام كامل التقارير السنوية. تعتبر التقارير التي يتم إعدادها اعتبارًا من تاريخها السنوي (شهريًا، ربع سنويًا) مؤقتة. يتم إعداد التقارير الشهرية والربع سنوية على أساس الاستحقاق منذ بداية السنة المشمولة بالتقرير. تقرير نهاية العام هو تقرير سنوي.
بناءً على حجم المعلومات الواردة في التقارير، يتم التمييز بين التقارير الداخلية والخارجية. في هذه الحالة، تتضمن التقارير الداخلية معلومات حول عمل أي قسم من أقسام المنظمة. يرجع إعداد التقارير الداخلية إلى الحاجة إلى مراقبة عمل أقسامها الهيكلية. تميز التقارير الخارجية أنشطة المنظمة ككل وهي مصدر معلومات للمستخدمين الخارجيين المهتمين بمعلومات حول طبيعة النشاط والربحية وحالة الملكية.
يتم تطوير نماذج البيانات المالية من قبل المنظمات والموافقة عليها في السياسة المحاسبية، مع الأخذ بعين الاعتبار نماذج النماذج الموصى باستخدامها، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن "في أشكال البيانات المالية" المنظمات "(الملحق 1).
عندما تقوم إحدى المنظمات بشكل مستقل بتطوير نماذج التقارير المحاسبية بناءً على نماذج العينات الموصى بها، يجب مراعاة المتطلبات العامة لإعداد التقارير المحاسبية (الاكتمال، والأهمية النسبية، والحياد، وما إلى ذلك). يجب أن تتضمن البيانات المالية المؤشرات اللازمة لتكوين صورة موثوقة وكاملة عن الوضع المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في مركزها المالي.
يمكن للمنظمات، عند تطوير نماذج التقارير، إدخال مؤشرات إضافية في النماذج الموصى بها، مع مراعاة أهميتها المادية. وينبغي استبعاد تلك المؤشرات التي لا تتوفر لدى المنظمة بيانات عنها. يجب ألا تحتوي نماذج التقارير على أسطر فارغة.
يتم إعداد نماذج التقارير لفترة التقرير أو اعتبارًا من تاريخ التقرير.
جميع المنظمات التي لا تصنف على أنها شركات صغيرة تقدم كجزء من بياناتها المالية السنوية ما يلي:
إذا كانت وكالة السفر تعمل على النظام المشتركتتمثل الضرائب كجزء من البيانات المالية السنوية في:
ربعي
- الميزانية العمومية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير؛
تقرير الأرباح والخسائر للفترة المشمولة بالتقرير؛
إعلان ضريبة الدخل على الشركات للفترة المشمولة بالتقرير؛ - إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة المشمولة بالتقرير؛
- إعلان بشأن حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك للفترة المشمولة بالتقرير؛
- حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للإلزامي التأمينات الاجتماعيةفي حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، وكذلك تكاليف دفع التغطية التأمينية للفترة المشمولة بالتقرير (النموذج 4-FSS)؛
- حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للإلزامي تأمين التقاعدالخامس صندوق التقاعد الاتحاد الروسي، أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي في الصندوق الفيدراليإلزامي تأمين صحيوصناديق التأمين الصحي الإلزامي الإقليمي كدافعين لأقساط التأمين الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد خلال الفترة المشمولة بالتقرير (النموذج RSV-1).
سنويا
- الميزانية العمومية في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ؛
- تقرير الارباح والخسائر ل سنة الإبلاغ;
- بيان التغيرات في رأس المال للسنة المشمولة بالتقرير؛
- بيان التدفق النقدي للسنة المشمولة بالتقرير؛
- مذكرة توضيحيةإلى البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير ؛
- إقرار ضريبة دخل الشركات للسنة المشمولة بالتقرير؛
- إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من السنة المشمولة بالتقرير؛
- إعلان التسوية ضريبة النقلللسنة المشمولة بالتقرير؛
- إقرار ضريبة الأملاك للسنة المشمولة بالتقرير؛
- معلومات عن متوسط عدد الموظفين للسابق تقويم سنوي;
- حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة وللتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، وكذلك نفقات دفع التغطية التأمينية للسنة المشمولة بالتقرير (النموذج 4) -FSS)؛
- حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، ومساهمات التأمين للتأمين الطبي الإلزامي للصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي من قبل دافعي مساهمات التأمين الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى إلى الأفراد للسنة المشمولة بالتقرير ( نموذج RSV-1).
الميزانية العمومية هي ملخص للمعلومات حول قيمة ممتلكات والتزامات المنظمة، مقدمة في شكل جدول. تتكون الميزانية العمومية من قسمين: الأصول والخصوم. يجب أن يكون الأصل دائمًا مساويًا للالتزام، ولهذا السبب يسمى نموذج التقرير بالميزانية العمومية.
يعد بيان النتائج المالية أحد الأشكال الرئيسية لإعداد التقارير المحاسبية (النموذج رقم 2 - تم استخدام هذا الاسم منذ عام 2012)، والذي يميز النتائج المالية لأنشطة المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ويحتوي على بيانات عن الإيرادات والنفقات والمالية يؤدي إلى تراكم المبلغ من بداية العام السابق تاريخ التقارير. بدءًا من إعداد التقارير لعام 2012، تم تغيير اسم "بيان الربح والخسارة" - ويسمى الآن "بيان الدخل".
يتم استخدام قائمة التغيرات في حقوق الملكية لمراقبة مركز وحركة عدالةالمنظمات وفقا لأنواعها الفردية. من أجل تحسين المعيارية - التنظيم القانونيفي مجال المحاسبة وإعداد التقارير المالية للمؤسسات التجارية، بأمر من وزارة المالية "بشأن نماذج التقارير المحاسبية"، تمت الموافقة على نموذج التقرير عن التغيرات في رأس المال كملحق لـ ورقة التوازن. تشتمل قائمة التغيرات في رأس المال على أقسام: تحركات رأس المال، والتسويات الناتجة عن التغيرات السياسة المحاسبيةوإصلاح الأخطاء، صافي الموجودات. تحدد المنظمات بشكل مستقل تفاصيل المؤشرات الخاصة بعناصر التقرير.
4.1. تحليل التكوين الرأسي والأفقي النتائج الماليةتعمل شركة السفر، مثل أي مؤسسة أخرى، في بيئة متغيرة باستمرار. بيئة خارجية: الإطار التنظيمي الذي يحدد الإطار التشريعي؛ التفاعل مع كافة المواضيع العلاقات الاقتصادية; التنظيم الضريبي؛ العرض والطلب على الأعمال والخدمات؛ الأسعار والتعريفات للمواد الخام المستهلكة والأعمال والخدمات، وما إلى ذلك. علاوة على ذلك، تؤدي قرارات الإدارة المتخذة إلى تغييرات في المنظمة نفسها: التكنولوجيا التي تستخدمها، وتكوين العملاء وعددهم، وغير ذلك الكثير. في نهاية المطاف، تؤثر جميع التغييرات الخارجية والداخلية في ظروف تشغيل المؤسسات السياحية على أدائها. إن زيادة أداء مؤسسة عاملة يعني أنه في ظل الظروف المتغيرة باستمرار، يكون مديرو الشركة قادرين على إيجاد الحلول الصحيحة التي تؤدي إلى زيادة الكفاءة، وأن الأموال الإضافية التي يتم جمعها تستخدم بشكل عقلاني، وما إلى ذلك. تحليل نتائج أنشطة المؤسسة هو مصلحة لمجموعة واسعة من الخارجية و المستخدمين الداخليين: الدائنون من وجهة نظر القدرة على تحقيق أرباح كافية لسداد الديون؛ المستثمرين لتقييم قدرات فريق الإدارة، وتحديد تطوير المؤسسة؛ مديري المؤسسات لتطوير التدابير الرامية إلى زيادة الكفاءة.
قاعدة المعلومات لتحليل نتائج أنشطة المؤسسة هي النموذج رقم 2 من البيانات المالية "بيان الربح والخسارة". يمكن إجراء تحليل متعمق لهذا الشكل باستخدام التحليل الرأسي والأفقي.
ويمكن تطبيق أسلوب التحليل الرأسي والأفقي على بيانات النموذج رقم 2 (انظر الملحق 3). يتيح لك التحليل الرأسي تحليل هيكل وديناميكيات التغييرات في جميع عناصر التكلفة والأرباح إجمالي الإيرادات(الجدول 4.1). وتكمن قيمة هذا التحليل في إمكانية دراسة اتجاهات تغيرات نتائج الأداء في الجانب الزمني.
الجدول 4.1. التحليل الرأسي لـ "بيان الربح والخسارة" لوكالة السفر "ناديجدا" للفترة 1996-1998،٪
| فِهرِس | اعتبارا من النهاية | ||
| 1996 | 1997 | 1998 | |
| الإيرادات من المبيعات | 100 | 100 | 100 |
| تكلفة المبيعات | 54,5 | 57,1 | 58,1 |
| مصاريف عمل | 14,6 | 12,6 | 13,0 |
| المصروفات الإدارية | 14,9 | 16,9 | 16,0 |
| الربح من المبيعات | 16,0 | 13,5 | 12,8 |
| الفائدة المستحقة | 1,7 | 1,3 | 1,3 |
| النسبة الواجب دفعها | 3,7 | 2,9 | 2,9 |
| الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى | 2,1 | 1,6 | 1,3 |
| الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية | 8,6 | 7,7 | 7,2 |
| 1,8 | 1,3 | 0,9 | |
| 2,5 | 1,8 | 1,2 | |
| ربح الفترة المشمولة بالتقرير | 4,3 | 4,5 | 5,1 |
| ضريبة الدخل | 1,5 | 1,6 | 1,8 |
| صافي الربح | 2,8 | 2,9 | ض، ض |
| الأموال المحولة | 1,8 | 2,2 | 3,0 |
| 1,0 | 0,8 | 0,4 | |
التحليل الأفقي للنموذج رقم 2 بسيط ولكنه فعال للغاية في قدراته التحليلية (الجدول 4.2).
الجدول 4.2. التحليل الأفقي"بيان الربح والخسارة" لوكالة السفر "ناديجدا" للفترة 1996-1998.
| فِهرِس | اعتبارا من النهاية | |||||
| 1996 | 1997 | 1998 | ||||
| ألف فرك. | % | ألف فرك. | % | ألف فرك. | % | |
| الإيرادات من المبيعات | 1375,3 | 100 | 2007,5 | 146,0 | 2227,6 | 162,0 |
| سعر الكلفة | 750,1 | 100 | 1145,5 | 152,7 | 1295,3 | 172,7 |
| مصاريف عمل | 200,3 | 100 | 251,7 | 137,9 | 290,1 | 149,1 |
| المصروفات الإدارية | 204,7 | 100 | 340,2 | 125,7 | 356,6 | 144,8 |
| الربح من المبيعات | 220,2 | 100 | 270,2 | 166,2 | 285,6 | 174,2 |
| النسبة الواجب دفعها | 50,3 | 100 | 57,4 | 110,0 | 64,8 | 129,0 |
| الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية | ||||||
| أنشطة | 118,3 | 100 | 154,3 | 130,4 | 161,3 | 136,3 |
| آحرون الدخل غير التشغيلي | 25,1 | 100 | 26,3 | 104,8 | 20,7 | 82,6 |
| ربح الفترة المشمولة بالتقرير | 58,6 | 100 | 90,9 | 155,1 | 114,2 | 194,9 |
| ضريبة الدخل | 20,5 | 100 | 31,8 | 155,1 | 40,0 | 194,9 |
| صافي الربح | 38,1 | 100 | 59,1 | 155,1 | 74,2 | 194,9 |
| مشتت | س | |||||
| مرافق | 24,4 | 100 | 44,0 | 180,4 | 66,0 | 270,4 |
| الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير | 13,7 | 100 | 15,1 | 110,0 | 8,3 | 60,4 |
التحليل الأفقي هو إضافة التحليل الرأسي. عند إجرائها، من الضروري مراعاة تأثير التضخم على نتائج الأنشطة السابقة.
يتميز أداء الأعمال بمجموعة كاملة من مؤشرات الربحية. إن نمو الإيرادات وجميع أنواع الأرباح في حد ذاته يميز بالفعل نشاط أي مؤسسة بأنه ناجح للغاية. ومع ذلك، من أجل الإجابة على سؤال ما إذا كانت هذه الزيادة ناجمة عن مجرد التوسع المطلق في حجم النشاط أو انخفاض في التكاليف، والاستخدام الأكثر اكتمالا وعقلانية للإمكانات المادية والموظفين للمؤسسة، فمن الضروري: حساب نسب الربحية التي تربط النتائج المالية المتحصل عليها مع حجم الموارد المستخدمة.
ويرى بعض المستثمرين أن نسب الربحية أمر أساسي عند النظر في قرارات الاستثمار، بل إنها أكثر أهمية من نسب السيولة و الاستقرار المالي. إذا تحسنت مؤشرات الربحية على مدى عدة سنوات، فهذا يدل على فعالية الإدارة وقدرة المنشأة على تحقيق الربح في الحاضر والمستقبل.
يمكن تقسيم مؤشرات أداء المؤسسة إلى مجموعتين كبيرتين:
- مؤشرات الأداء الأنشطة الحالية;
- مؤشرات فعالية استخدام موارد المؤسسة.
4.2. فعالية الأنشطة الحالية
الهدف من أي منظمة تجارية هو الحصول على أقصى قدر من الربح نتيجة لأنشطتها، وهذا يعني أن المهمة الرئيسية لإدارة المؤسسة هي ضمان على المدى الطويل، مع الأخذ في الاعتبار تطور تقنيوالظروف التنافسية لتحقيق نمو مستقر في الأرباح. تعد زيادة كفاءة المؤسسات السياحية وتوسيعها وإعادة تجهيزها تقنيًا وتحسين نظام الإدارة مع زيادة نطاق المنتجات والأعمال والخدمات شروطًا ضرورية لتحقيق هذا الهدف.
وبالتالي، يمكن قياس فعالية الأنشطة الحالية لمؤسسة سياحية من خلال مؤشرات الربحية التي تربط المبلغ المستلم الفترة المشمولة بالتقريرالربح مع مقدار التكاليف اللازمة لذلك. قبل الانتقال إلى وصف مؤشرات الربحية الفردية، دعونا نولي القليل من الاهتمام لمسألة انعكاس الربح القوائم الماليةخاصة أنه يمكن استخدام أنواع مختلفة من الربح عند حساب مؤشرات الربحية المختلفة. في الميزانية العمومية، يتم تمثيل النتيجة المالية بالأرباح المحتجزة، والتي يتم حسابها على أنها الفرق بين قيمة النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير ومبلغ الضرائب والمدفوعات الأخرى المستحقة من الأرباح. يُظهر النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة"، الذي يوضح تكوين النتيجة المالية، عدة أنواع من الأرباح، تختلف في اتساع المحاسبة عند حساب المعاملات التجارية المختلفة.
إن استلام الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) هو الأساس لتكوين النتيجة المالية. الإيرادات ناقص تكاليف الإنتاج تعطي ربحًا من الأنشطة الأساسية، والفرق بين الإيرادات وتكاليف إنتاج المنتجات (الأعمال، الخدمات) يعطي ربحًا من المبيعات. يستخدم كلا هذين المؤشرين على نطاق واسع في حساب نسب الربحية. عند تقييم نتيجة الأنشطة الحالية، يُعزى الربح، كقاعدة عامة، إلى حجم تكاليف الإنتاج (في هذه الحالة، يتم تحديد ربحية الإنتاج) أو الإيرادات (حساب ربحية المنتج).
ومع الأخذ بعين الاعتبار ما ورد أعلاه، يمكن اقتراح الصيغ التالية لحساب مؤشرات الربحية:
ربحية الإنتاج (على أساس الربح من الأنشطة الأساسية):
تكاليف الإنتاج
ربحية المنتج (على أساس الربح من الأنشطة الأساسية):
تكلفة الإيرادات من المبيعات
رن الإيرادات. منتجات
ربحية الإنتاج (على أساس الربح من المبيعات):
تكاليف إنتاج الإيرادات(4.3)
تكاليف الإنتاج وربحية المنتج (على أساس ربح المبيعات): (4.4)
رن. منتجات
إيرادات تكاليف الإنتاج إيرادات
إلى جانب الربح من المبيعات، تظهر البيانات المالية بشكل مباشر قيم الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية، وأرباح الفترة المشمولة بالتقرير، والأرباح المعاد توزيعها. من حيث المبدأ، يمكن حساب مؤشرات الربحية لكل نوع من هذه الأنواع من الأرباح. ومع ذلك، في كل حالة محددة، يجب تبرير التقييم التحليلي المحتمل لحساباتها بشكل أكبر. يُنصح بحساب هذه المعاملات في الحالات التي تكون فيها الإيرادات والمصروفات الأخرى وغير التشغيلية إما صغيرة نسبيًا أو تعتمد بشكل كبير على حجم الأنشطة الأساسية. من الناحية العملية، يتم استخدام مؤشرات ربحية الإنتاج والمنتجات المحسوبة على أساس صافي الربح (أي ربح الفترة المشمولة بالتقرير مطروحًا منها ضريبة الدخل والضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة إلى الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة) على نطاق واسع. تفسر شعبية هذه المؤشرات بحقيقة أن صافي الربح هو النتيجة المالية التي تشكل، إلى جانب الاستهلاك، الأموال الخاصة بالمؤسسة والتي يمكن استخدامها بحرية نسبية لتنفيذ سياسة التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وسياسة توزيع الأرباح، وما إلى ذلك. .
ويرد في الجدول مثال لحساب مؤشرات الربحية. 4.3.
4.3. الكفاءة في استخدام الموارد
الجدول 4.3. جدول موجز لمؤشرات الربحية للأنشطة الحالية لوكالة السفر "ناديجدا" للفترة 1996-1998،٪
| فِهرِس | اعتبارا من النهاية | ||
| 1996 | 1997 | 1998 | |
| ربحية الإنتاج: | |||
| من خلال الربح الإجمالي | 83,3 | 75,3 | 72,0 |
| 29,4 | 23,6 | 22,0 | |
| من خلال صافي الربح | 5,1 | 5,2 | 5,7 |
| ربحية المنتج: | |||
| من خلال الربح الإجمالي | 45,5 | 42,9 | 41,9 |
| من خلال الربح من الأنشطة الأساسية | 16,0 | 13,5 | 12,8 |
| من خلال صافي الربح | 2,8 | 2,9 | 3,3 |
المؤشرات التي تعكس حصة الربح في التكاليف أو النفقات أو حجم الإيرادات المستلمة تميز كفاءة الأنشطة الحالية للمؤسسة. إنها تظهر إلى أي مدى، بعد تغطية التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات (الأشغال والخدمات)، تكون المؤسسة قادرة على توجيه أموالها الخاصة لتوسيع نطاق النشاط، ودفع أرباح الأسهم، وإنشاء وزيادة الأموال والاحتياطيات. ومع ذلك، هناك مجموعة واسعة من موضوعات العلاقات الاقتصادية التي لا تهتم فقط بربحية الأنشطة الحالية، ولكن أيضًا بفعالية الموارد الخارجية التي تستخدمها المؤسسة. القوى العاملةو الموارد المالية. هذه المعلومات مثيرة جدًا للاهتمام بالنسبة لأصحاب ومديري المؤسسة والمستثمرين المحتملين. كلهم مهتمون ليس فقط بحجم النفقات التي يتم تكبدها في عملية النشاط من أجل الحصول على هذا المبلغ أو ذاك من الربح، ولكن أيضًا بحجم الأصول الثابتة التي يتم الحصول عليها من هذا الربح. من المهم جدًا للمالكين والمساهمين معرفة مقدار الربح الذي جلبته كل وحدة من الأموال التي استثمروها، وبالنسبة للمديرين مقدار الربح الذي يتم تحقيقه لكل وحدة تكلفة لجميع أصول الأعمال المستخدمة.
من أجل الحصول على فكرة عن مدى فعالية استخدام موارد المؤسسة، يتم حساب عدد من مؤشرات الربحية، وربط مقدار الربح المستلم مع كمية المواد أو المواد المستخدمة. الموارد المالية. يمكن التعبير عن فعالية الموارد المالية وغير المتداولة بطريقتين: إما بالحصة التي تمثل حجم الربح السنوي في حجم المورد المستخدم (نسب الربحية)، أو بعدد المبيعات (السنوات) التي يتم من خلالها يمكن تعويض المورد المعني من حيث القيمة على حساب الربح (نسب الدوران أو مؤشرات فترة الاسترداد). دعونا نفكر في العديد من النسب الأكثر استخدامًا في الممارسة العملية.
نسبة الربحية لاستخدام رأس المال الثابت. يتم حسابه على أنه نسبة صافي الربح (صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير مطروحًا منه ضريبة الدخل والضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة إلى الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة) إلى متوسط الحجم السنوي لجميع أصول الأعمال المستخدمة أو جميع رأس المال المجمع ( نصف مجموع الميزانية العمومية في بداية ونهاية الفترة). هذا المؤشرتحسب بواسطة الصيغة
يوضح هذا المعامل مقدار الربح الذي يتم تحقيقه لكل 1 روبل. الموارد المنزلية المستخدمة فهو يعطي الفكرة الأكثر عمومية عن أداء الأعمال قيد الدراسة بغض النظر عن مصادر رأس المال المجمع والعوامل الأخرى. العائد على حقوق الملكية. يحدد هذا المؤشر إلى حد ما ويكمل المؤشر الذي تمت مناقشته أعلاه. يتم العثور عليه كنسبة صافي الربح إلى متوسط الحجم السنوي لرأس المال. ولحسابها يمكن التوصية بالصيغة التالية:
تمثل نسبة العائد على حقوق الملكية أهمية كبيرة لأصحاب الشركة والمستثمرين المحتملين، لأنها تظهر فعالية الأموال المقدمة من المالكين والمساهمين، وقد تختلف هذه النسبة في حالة وجود قدر كبير من رأس المال المستقطب بشكل كبير من قيمة نسبة العائد على رأس المال الثابت، حيث أنه عند تكوين النتائج المالية في هذه الحالة تكون تكاليف دفع الفوائد على القروض والسلف كبيرة، وهذا المؤشر هو الأنسب كمعيار عند اتخاذ قرار بشأن المشاركة في رأس المال : العائد المرتفع على حقوق الملكية، كقاعدة عامة، يضمن القدرة على دفع أرباح عالية وبالتالي جذب رأس مال إضافي إذا لزم الأمر. ربحية الأصول الثابتة. يتم تحديدها بنسبة صافي الربح إلى متوسط الحجم السنوي للأصول الثابتة المستخدمة للبنك. المؤسسة يصف هذا المؤشر كفاءة ذلك الجزء من الأصول الاقتصادية المتجسد في الأصول الثابتة للمؤسسة. العائد على الاستثمارات المالية طويلة الأجل. ويتم تحديدها من خلال قسمة حجم الفوائد التي تحصل عليها الشركة من المشاركة في رأس مال المؤسسات الأخرى وما إلى ذلك (ترد البيانات في النموذج رقم 2) على متوسط القيمة السنوية للاستثمارات المالية طويلة الأجل (الاستثمارات في الشركات التابعة، الشركات التابعة والمؤسسات الأخرى):
صافي الربح (4.7)
تتيح لنا مقارنة هذا المؤشر بمؤشرات الربحية، على سبيل المثال، الأصول الثابتة، تبرير فعالية استخدام الاستثمارات لتوسيع الأعمال الرئيسية أو، على العكس من ذلك، استصواب تنويع الأنشطة.
فترة الاسترداد لرأس المال الثابت. يتم تعريفه على أنه نسبة متوسط التكلفة السنوية للأصول الاقتصادية للشركة إلى صافي الربح. ويعكس المؤشر معدل استرداد إمكانات الإنتاج المستخدمة من صافي الربح. يمكن التوصية بالصيغة التالية للحساب:
فترة الاسترداد لرأس المال. تم العثور عليه بقسمة متوسط القيمة السنوية لرأس المال على صافي الربحفترة التحليل:
لقد مهمللمالكين والمساهمين، لأنه من خلال تقييم حجمها وديناميكياتها، كقاعدة عامة، يستخلصون استنتاجات حول فعالية إدارة رأس مالهم.
فترة الاسترداد للأصول الثابتة. يتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:
يعبر عن فعالية الأصول الثابتة المستثمرة في الأعمال محل الدراسة.
بالنسبة للمثال الشرطي قيد النظر، يتم عرض نتائج حساب مؤشرات الربحية لاستخدام موارد المؤسسة في الجدول. 4.4.
مؤشرات ربحية الأصول الثابتة، وربط أداء الأنشطة الحالية (صافي الربح أو أي نوع آخر من الربح) مع الأنشطة الحالية الوسائل الاقتصاديةأو الموارد المالية، تعكس أداء العمل بأكمله. غالبًا ما يستخدم المستثمرون هذه المؤشرات في عملية اتخاذ القرارات بشأن استثمار أموالهم في استثمار معين. شركة.
الجدول 4.4. جدول موجز لمؤشرات الربحية للأنشطة الحالية لوكالة السفر "ناديجدا" للفترة 1996-1998.
| فِهرِس | اعتبارا من النهاية | ||
| 1996 | 1997 | 1998 | |
| الربحية،٪: | |||
| رأس المال الثابت | 6,2 | 9,0 | 9,3 |
| عدالة | 9,9 | 14,7 | 16,3 |
| أصول ثابتة | 16,4 | 24,0 | 26,7 |
| فترة الاسترداد بالسنوات: | |||
| رأس المال الثابت | 16,1 | 11,1 | 10,7 |
| عدالة | 10,1 | 6,8 | 6,1 |
| أصول ثابتة | 6,1 | 4,2 | 3,7 |
4.4. تحليل مستوى التعادل لوكالة السفر
استندت الأساليب والتقنيات التي تمت مناقشتها سابقًا لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات التجارية، كقاعدة عامة، إلى بيانات المحاسبة المالية، أي إلى بيانات من نماذج التقارير المالية الرسمية المخصصة للمستخدمين الخارجيين. تعد درجة التعميم وتكرار تقديم هذه المعلومات (بشكل رئيسي ربع سنوي) كافية للسلطات المالية وهيئات الإحصاء الحكومية والمستثمرين المحتملين في المرحلة الأولى من التعرف على الكائن. يمكن لنتائج تحليل البيانات المالية أن ترضي المالكين ويمكن أن تستخدمها أيضًا إدارة الشركة عند اتخاذ القرارات الإستراتيجية ووضع خطط التطوير طويلة المدى. ومع ذلك، فمن الواضح أن هذه المعلومات ليست كافية للإدارة في الأنشطة الحالية.
كما سبق ذكره، في الظروف إقتصاد السوقلقد زاد دور العوامل الاقتصادية في أنشطة الإدارة بشكل لا يقاس. على الرغم من أهمية الجوانب الفنية والتكنولوجية لتطوير الإنتاج، إلا أنها في كثير من الأحيان ليست هي، بل الاعتبارات الاقتصادية هي التي تحدد اختيار بعض القرارات، مما يستلزم تطوير أنظمة المحاسبة الإدارية. لقد تم إيلاء الكثير من الاهتمام للنظر في هذه القضية في الأدبيات الاقتصادية. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى الطبيعة التطبيقية والأهمية الهائلة للبحث في هذه القضية من وجهة نظر الإدارة. المنظمات التجارية. دون الخوض في مراجعة مشكلة المحاسبة الإدارية، نلاحظ فقط أنها تعتمد على معلومات فنية واقتصادية أكثر تحديدًا وتفصيلاً بشكل ملحوظ حول المؤسسة وأقسامها الهيكلية والوظيفية والإنتاجية من البيانات المقدمة في إطار المحاسبة المالية . تهدف القرارات المتخذة على أساس هذه المعلومات إلى زيادة كفاءة الأنشطة الحالية للمؤسسات.
يمكننا القول أنه عند تنفيذ المحاسبة الإدارية، يعمل الممارسون والمديرون والمحللون ببيانات ذات حجم أكثر تفصيلاً من المعلومات الفنية والاقتصادية الموجزة المقدمة للمؤسسة بأكملها. وينبع هذا من حقيقة أن أحد أهداف المحاسبة الإدارية هو تصنيف الأنشطة التي يتم تنفيذها في هذه العملية. أنشطة الإنتاجالتكاليف حسب مراكز المسؤولية ومراكز التكلفة، والتي تكون، كقاعدة عامة، أقسامًا هيكلية منفصلة أو مجالات نشاط المؤسسة. يتيح توزيع التكاليف هذا ربط كمية الموارد المستهلكة بنتائج أداء وحدات الإنتاج الفردية. إذا كانت هناك معايير معينة لاستهلاك الموارد لكل وحدة إنتاج (عمل) بطريقة أو بأخرى، فإن المحاسبة الإدارية تتيح لك توطين تلك المراحل من عملية الإنتاج بدقة تامة حيث يتم ملاحظة تكاليف كبيرة بشكل غير معقول للمواد أو العمالة أو الموارد الأخرى. ويمكن أيضًا تطوير تدابير لتقليل استهلاك الموارد وزيادة كفاءة الإنتاج على وجه التحديد على هذا الأساس.
وبطبيعة الحال، من أجل الاستخدام الأكثر فعالية لبيانات المحاسبة الإدارية، يتم تطوير تقنيات وأساليب خاصة. تحليل إقتصادي. إحدى هذه الأساليب، والتي تستخدم على نطاق واسع في الممارسة الحديثة لإدارة المنظمات التجارية، هي تحليل مستوى نشاط التعادل للمؤسسة.
لاحظ أن مثل هذا التحليل هو أحد الأساليب القياسية المستخدمة في تخطيط الأعمال عند تبرير فعالية المشاريع الاستثمارية.
دعونا نفكر المخطط العامتحليل التعادل لوكالة السفر. يتم تحديد مستوى التعادل لوكالة السفر من خلال الحد الأدنى لحجم المبيعات المطلوب لتغطية جميع التكاليف. يتم حساب هذا الحجم، أو كما يطلق عليه أيضًا، نقطة التعادل، على أساس ثلاثة مؤشرات. هذه المؤشرات هي:
- الربحية من حيث الربح الحدي،
- سعر ثابت،
- حجم المبيعات أو الإيرادات.
التكاليف المتغيرة هي التكاليف التي تزداد قيمتها مع نمو حجم المبيعات وتنخفض مع انخفاضها (بالنسبة لصناعة السياحة، يمكن أن تكون هذه التكاليف المرتبطة بترتيب الجولات، وتقديم خدمات التأشيرات، والنقل، والإقامة، والطعام لسائح واحد أو ضيوفه). المجموعة، اعتمادًا على ما يتم أخذه كوحدة حسابية، والدفع مقابل خدمات المترجمين المرافقين والمرشدين، وتكاليف بيع القسائم أو الجولات، وما إلى ذلك).
التكاليف الثابتة هي التكاليف التي تظل دون تغيير بغض النظر عن ديناميكيات حجم المبيعات (تكاليف الإعلان، والتكاليف الإدارية والتنظيمية للمكتب المركزي، وتكاليف الاستهلاك، وتكاليف الاقتناء والصيانة قواعد المعلوماتوما إلى ذلك وهلم جرا.).
الربح الهامشي هو الفرق بين الإيرادات من مبيعات المنتجات والتكاليف المتغيرة لإنتاجها.
هامش الربح الهامشي هو نسبة الربح الحدي إلى حجم المبيعات، مضروبة في 100%، إذا تم التعبير عن الربحية كنسبة مئوية.
"نقطة التعادل" للمبيعات هي مؤشر لحجم المبيعات أو الإيرادات التي تضمن عملية التعادل. وبهذه القيمة من حجم المبيعات، تعمل الشركة بدون ربح وبدون خسارة. مع مرور الوقت، يتغير مستوى التعادل، لذلك من الضروري مراقبة قيم هذا المؤشر باستمرار.
يمكن إجراء حساب مبيعات التعادل لفترات مختلفة (يوم، أسبوع، شهر، إلخ).
يتم حساب مستوى التعادل على النحو التالي:
- متوسط السعرجولة واحدة 500 فرك.
- التكاليف المتغيرة للجولة الواحدة 300 روبل.
- الربح الهامشي 200 فرك.
يتم تحديد هامش الربحية على النحو التالي:
هامش
ربحية الربح الهامشي لجولة واحدة
200/500X100%=40%
الربح من جولة واحدة
سعر الجولة الواحدة
وبالتالي فإن حصة الربح الحدي في الإيرادات تبلغ 40٪. يتم استخدام هذه المعلومات للعثور على نقطة التعادل. يتم تعريفه على النحو التالي. لنفترض أن التكاليف الثابتة لوكالة سفر لفترة معينة تساوي 1000 روبل. في هذه الحالة، فإن الإيرادات التي تضمن إنتاج التعادل ستكون مساوية للقيمة التالية:
1000x100% 40%
نقطة التعادل = 2500 فرك.
التكاليف الثابتة × 100%
الربحية على أساس الربح الهامشي لجولة واحدة
كما يتبين من المثال أعلاه، فإن مخطط حساب مستوى نشاط التعادل بسيط نسبيا. ومع ذلك، فإن تنفيذها العملي يتطلب الكثير من الخبرة والمحللين الخبراء المؤهلين تأهيلا عاليا. المشكلة الأساسيةعند حساب مستوى التعادل، كما هو الحال في العديد من التطبيقات البحوث الاقتصادية، هو تصنيف التكاليف وتقسيمها إلى ثابتة ومتغيرة، وصياغة افتراضات وافتراضات معقولة حول سلوكها واليقين الكمي، وتحديد الفاصل الزمني لحجم الإنتاج (العمل، الخدمات)، والذي يمكن من خلاله اعتبار الافتراضات الموضوعة حول التكاليف مناسبة .
المتغيرات هي التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات النهائية. ومع ذلك، من أجل مراعاة العديد من أنواع التكاليف التي تشكل نفقات الأعمال بشكل صحيح، يلزم إجراء بحث إضافي في طبيعتها. العملية التكنولوجيةإنتاج وبيع المنتجات.
تشمل التكاليف الثابتة استهلاك الأصول الثابتة (باستخدام طريقة الحساب الخطي)، بالإضافة إلى العديد من أنواع تكاليف إدارة المؤسسة. لتوضيح طبيعة التغيرات في تكاليف الإدارة على مستوى المتجر مع زيادة حجم النشاط، يلزم إجراء بحث خاص أيضًا. من الصعب جدًا أن نعزو تكلفة إصلاح الأصول الثابتة إلى نوع أو آخر من النفقات. إذا كانت التكاليف المرتبطة بالاستهلاك الموارد المادية، عن طريق القيام الإصلاحات الحاليةلديك اعتماد خطي على حجم الإنتاج، ثم تعتمد على أجور عمال الإصلاح النظام المعتمديمكن أن ترتبط أجر العمل بالتكاليف المتغيرة والثابتة.
يتم توضيح اتفاقية تصنيف التكاليف على أنها ثابتة ومتغيرة بشكل جيد من خلال مثال رسوم الاستهلاك. وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير المالية التي تم تقديمها في الاتحاد الروسي في بداية عام 1999 خصومات الاستهلاكويمكن، إلى جانب الطريقة الخطية، التي ترتبط فيها تكاليف الاستهلاك بالتأكيد بالثوابت، أن يتم تحميلها بما يتناسب مع حجم العمل المنجز، أي أن الاستهلاك في هذه الحالة سيرتبط بالتكاليف المتغيرة. وكما يتبين من هذا المثال، فإن نسبة التكاليف المتغيرة والثابتة ونقطة التعادل لا يتم تحديدها فقط من خلال السمات التكنولوجية لإنتاج معين، ولكن أيضًا من خلال سياسة محاسبة التكاليف المعتمدة.
أعلاه تم عرض حساب نقطة التعادل نادرًا إلى حد ما الاقتصاد الحقيقيالحالة عندما تنتج المؤسسة نوعًا واحدًا من المنتجات. إذا كانت المنشأة تنتج اثنتين أو أكثر أنواع مختلفةالمنتجات، ثم عند تحديد مستوى الاكتفاء الذاتي من الضروري وضع افتراضات إضافية. على سبيل المثال، يمكنك العثور على نقطة التعادل، أي حجم إنتاج كل نوع من المنتجات التي تسمح لك الإيرادات المستلمة بتغطية جميع التكاليف، بنسبة معينة الأنواع الفرديةمنتجات.
يعد حساب نقطة التعادل ذا أهمية كبيرة عند تبرير فعالية المشاريع الاستثمارية المختلفة. يعتبر المشروع جيدًا إذا كانت أحجام الإنتاج المخطط لها، التي يوفرها الطلب الفعال للمستهلكين، تتجاوز بشكل كبير مستوى الاكتفاء الذاتي.
ومع ذلك، فإن تقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة وإعادة حسابها بشكل دوري لها أيضًا أهمية مستقلة. وبناءً على تحليلهم، يمكن اتخاذ قرارات إدارية مهمة جدًا من وجهة نظر كفاءة الإنتاج الحالي.
في ظل ظروف السوق المتغيرة باستمرار ومستويات الأسعار موارد الإنتاج، خاصة بالنسبة لمؤسسة متعددة المنتجات، فإن الاختيار مهم برنامج الإنتاجضمان الكفاءة العالية لأنشطتها (المؤسسة). لتحديد نطاق المنتجات الأكثر تفضيلاً في ظل ظروف معينة، وتكاليف متغيرة محددة (أي لكل وحدة من المنتج) وأرباح هامشية (في في هذه الحالةالفرق بين سعر الوحدة والتكاليف المتغيرة للوحدة).
يتم تحديد ربحية كل نوع من المنتجات من خلال قسمة الربح الحدي على سعره. بطبيعة الحال، في ظروف قدرات الإنتاج المحدودة والطلب المرتفع بما فيه الكفاية، عند تشكيل برنامج الإنتاج، ينبغي إعطاء الأفضلية لتصنيع المنتجات الأكثر ربحية. من ناحية أخرى، في الظروف غير المواتية، يكون سعر المنتجات بمثابة الحد الأعلى المحدد اسعار متغيرة. إذا كان المنتج ينتج هامش مساهمة غير صفري، فإن إطلاق كل وحدة إضافية يولد موارد مالية إضافية لاسترداد التكاليف الثابتة وتقليل مقدار الخسائر المحتملة. إن اتخاذ قرار بالاستمرار في إنتاج منتج تزيد تكاليف إنتاجه المتغيرة عن سعره هو أمر غير مربح اقتصاديا ويمكن تبريره بضرورة الحفاظ على السوق، والأمل في تقليل التكاليف المتغيرة في المستقبل، وما إلى ذلك.
على عكس الصناعية الدول المتقدمةحيث كان تحديد المستوى منذ فترة طويلة جزءًا لا يتجزأ من الحسابات الفنية والاقتصادية في تبرير وتشكيل خطط تنمية قصيرة ومتوسطة المدى للمؤسسات، فإن مثل هذه الحسابات في روسيا يتم تنفيذها بشكل متقطع فقط. ولا تحتوي جميع خطط العمل على أقسام ذات صلة بمثل هذه الحسابات. ومع ذلك، يمكن الافتراض أنه مع اشتداد تأثير عوامل السوق عند اختيار استراتيجية التنمية، فإن تحديد نقطة التعادل سيصبح نفس الإجراء التحليلي الروتيني في بلدنا.
المرفق 1
الميزانية العمومية وتقرير الأرباح والخسائر.
شركة السفر "ناديجدا" 01/01/95-31/12/97
| أصول | صفحة التعليمات البرمجية | اعتبارا من | |||
| 01.01.95 | 31.12.95 | 31.12.96 | 31.12.97 | ||
| 1. الأصول غير المتداولة | |||||
| الأصول غير الملموسة (04، 05) وتشمل: | 110 | 108,3 | 111,7 | 119,4 | 121,6 |
| النفقات التنظيمية | 111 | ||||
| براءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية (علامات الخدمة) والحقوق والأصول المماثلة الأخرى | 112 | 108,3 | 111,7 | 119,4 | 121,6 |
| الأصول الثابتة (01، 02، 03) وتشمل: | 120 | 754,1 | 797,3 | 811,4 | 821,3 |
| قطع الأراضي ومرافق الإدارة البيئية | 121 | ||||
| المباني والهياكل والآلات والمعدات | 122 | 754,1 | 797,3 | 811,4 | 821,3 |
| البناء غير المكتمل (07، 08، 61) | 130 | ||||
| طويل الأمد استثمارات مالية(06، 56، 82) منها: | 140 | 338,3 | 336,1 | 358,1 | 379,8 |
| استثمارات في شركات تابعة | 141 | ||||
| 142 | 284,0 | 284,0 | 284,0 | 284,0 | |
| الاستثمارات في المنظمات الأخرى | 143 | ||||
| القروض المقدمة للمنظمات لمدة تزيد عن 12 شهرا | 144 | ||||
| وغيرها من الاستثمارات المالية طويلة الأجل | 145 | 54,3 | 52,1 | 74,1 | 95,8 |
| آحرون أصول ثابتة | 150 | 140,8 | 131,3 | 141,9 | 147,4 |
| المجموع للقسم | 190 | 1341,5 | 1376,4 | 1430,8 | 1470,1 |
| ثانيا. الأصول المتداولة المخزون بما في ذلك: | 210 | 296 | 284,5 | 298,6 | 356,3 |
| المواد الخام والمواد وغيرها من القيم المماثلة (U، 15، 16) | 211 | 47,1 | 51,2 | 74,1 | 83,7 |
| حيوانات للزراعة والتسمين (11) | 212 | ||||
| الحسابات المستحقة(التي من المتوقع سدادها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) بما في ذلك: | 240 | 275,7 | 279,0 | 358,0 | 452,4 |
| المشترين والعملاء (62، 76، 82) | 241 | 211,9 | 217,1 | 267,4 | 341,1 |
| الفواتير المستحقة (62) | 242 | - أوه: .. | |||
| ديون الشركات التابعة والشركات التابعة (78) | 243 | 18,1 | 13,4 | 11 لتر | 8,9 |
| ديون المشاركين (المؤسسين) للمساهمات في رأس المال المصرح به (75) | 244 | ||||
| السلف الصادرة (61) | 245 | 24,5 | 28,7- | 36,8 | 56,3 |
| المدينين الآخرين | 246 | 21,2 | 19,8 | 36,1 | 46,1 |
| 250 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| مشتمل: | |||||
| الاستثمارات في الشركات التابعة | 251 | ||||
| الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين | 252 | ||||
| استثمارات مالية أخرى قصيرة الأجل | 253 | ||||
| نقدي: | 260 | 54,4 | 58,9 | 61,5 | 73,2 |
| تسجيل النقدية (50) | 261 | 8,2 | انا | 10,8 | 14,9 |
| الحساب الجاري (51) | 262 | 19,1 | 15,9 | 21,6 | 26,2 |
| حساب العملة (52) | 263 | 27,1 | 31,3 | 29,1 | 32,1 |
| أموال نقدية أخرى (55، 56، 57) | 264 | ||||
| الموجودات المتداولة الأخرى | 270 | 31,9 | 33,5 | 44,1 | 47,2 |
| المجموع للقسم الثاني | 290 | 690,9 | 691,7 | 799,1 | 968,4 |
| ثالثا. خسائر | |||||
| الخسائر المكشوفة من السنوات السابقة (88) | 310 | ||||
| الخسارة غير المكتشفة للسنة المشمولة بالتقرير | 320 | ||||
| المجموع بواسطة القسم الثالث | 390 | ||||
| الرصيد (مجموع الخطوط 190,290,390) | 399 | 2032,4 | 2068,1 | 2229,9 | 2438,5 |
| رابعا. رأس المال والاحتياطيات | |||||
| رأس المال المصرح به (85) | 410 | 1120,0 | 1120,0 | 1120,0 | 1120,0 |
| رأس المال الإضافي (87) | 420 | 121,4 | 136,7 | 144,8 | 149,1 |
| رأس المال الاحتياطي (86) ويشمل: | 430 | 10,0 | 12,5 | 12,5 | 14,0 |
| الأموال الاحتياطية المشكلة وفقا للتشريعات | 431 | 10,0 | 12,5 | 12,5 | 14,0 |
| الاحتياطيات التي تم تشكيلها وفقا للوثائق التأسيسية | 432 | ||||
| صناديق الادخار (88) | 440 | 20,0 | 18,7 | 22,3 | 23,1 |
| تمويل المجال الاجتماعي (88) | 450 | ||||
| التمويل والإيرادات المستهدفة (96) | 460 | ||||
| أرباح محتجزة من سنوات سابقة (88) | 470 | 13,7 | 28,8 | ||
| الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير | 480 | 13,7 | 15,1 | 8,3 | |
| المجموع للقسم الرابع | 490 | 1271,4 | 1301,6 | 1328,3 | 1343,2 |
| V. الالتزامات طويلة الأجل | |||||
| الأموال المقترضة (92، 95) وتشمل: | 510 | 344,8 | 320,0 | 358,0 | 480,0 |
| القروض البنكية المستحقة السداد بعد أكثر من 12 شهرا من تاريخ التقرير | 511 | 269,8 | 275,0 | 302,0 | 382,0 |
| القروض الأخرى المستحقة السداد بعد أكثر من 12 شهرا من تاريخ التقرير | 512 | 75,0 | 45,0 | 56,0 | 98,0 |
| مطلوبات أخرى طويلة الأجل | 520 | 20,0 | 50,5 | 57,0 | 10,0 |
| المجموع للقسم الخامس | 590 | 364,8 | 370,5 | 415 | 490 |
| السادس. الالتزامات قصيرة الأجل | |||||
| الأموال المقترضة (90، 94) وتشمل: | 610 | 162,0 | 116,3 | 110,2 | 94,4 |
| القروض المصرفية | 611 | 136,0 | 86,3 | 82,2 | 72,4 |
| قروض أخرى | 612 | 26,0 | 30,0 | 28,0 | 22,0 |
| حسابات قابلة للدفع | 620 | 177,4 | 221,8 | 297,9 | 384,9 |
| مشتمل: | |||||
| الموردين والمقاولين (60، 76) | 621 | 72,1 | 81,8 | 123,1 | 154,2 |
| الفواتير المستحقة (60) | 622 | ||||
| الديون للشركات التابعة والشركات التابعة | |||||
| المجتمعات (78) | 623 | ||||
| على الأجور (70) | 624 | 16,1 | 18,6 | 24,4 | 32,9 |
| على الاجتماعية التأمين والأمن (69) | 625 | 20,9 | 23,6 | 39,2 | 55,4 |
| الدين للموازنة (68) | 626 | 25,8 | 37,1 | 43,1 | 49,7 |
| السلف المستلمة (64) | 627 | 5,2 | 16,4 | 20,7 | 31,6 |
| الدائنين الآخرين | 628 | 37,3 | 44,3 | 47,4 | 61,1 |
| حسابات الأرباح (75) | 630 | ||||
| الدخل المؤجل (83) | 640 | ||||
| صناديق الاستهلاك (88) | 650 | ||||
| محميات النفقات القادمةوالمدفوعات (89) | 660 | ||||
| المطلوبات المتداولة الأخرى | 670 | 56,8 | 57,9 | 78,4 | 125,9 |
| المجموع للقسم السادس | 690 | 396,2 | 396,0 | 486,5 | 605,2 |
| الرصيد (مجموع الأسطر 490، 590، 690) | 699 | 2032,4 | 2068,1 | 2229,9 | 2438,5 |
الميزانية العمومية التحليلية الهندسية
| أصول | اعتبارا من | |||
| 01.01.96 | 31.12.96 | 31.12.97 | 31.12.98 | |
| أصول ثابتة | ||||
| الأصول غير الملموسة | 108,3 | 111,7 | 119,4 | 121,6 |
| أصول ثابتة | 754,1 | 797,3 | 811,4 | 821,3 |
| البناء في التقدم | 0 | 0 | 0 | 0 |
| الاستثمارات المالية طويلة الأجل | 338,3 | 336,1 | 358,1 | 379,8 |
| موجودات غير متداولة أخرى | 140,8 | 131,3 | 141,9 | 147,4 |
| الاصول المتداولة | ||||
| محميات | 296,0 | 284,5 | 298,6 | 356,3 |
| ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة | 17,3 | 19,3 | 19,8 | 21,2 |
| الحسابات المدينة - طويلة الأجل | 15,6 | 16,5 | 17,1 | 18,1 |
| الحسابات المدينة - قصيرة الأجل | 275,7 | 279,0 | 358,0 | 452,4 |
| الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (56، 58، 82) | 0 | 0 | 0 | 0 |
| مشتمل: | ||||
| نقدي | 54,4 | 58,9 | 61,5 | 73,2 |
جدول الربح والخسارة
شركة السفر "ناديجدا" 01.01.96-31.12.98
| فِهرِس | اعتبارا من النهاية | ||
| 1996 | 1997 | 1998 | |
| الإيرادات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة من مبيعات المنتجات) | 1375,3 | 2007,5 | 2227,6 |
| تكلفة مبيعات المنتجات | 750,1 | 1145,4 | 1295,3 |
| اجمالي الربح" | 625,2 | 862,1 | 932,3 |
| مصاريف عمل | 200,3 | 251,7 | 290,1 |
| المصروفات الإدارية | 204,7 | 340,2 | 356,6 |
| الربح من المبيعات | 220,2 | 270,2 | 285,6 |
| الفائدة المستحقة | 23,1 | 25,4 | 29,8 |
| النسبة الواجب دفعها | 50,3 | 57,4 | 64,8 |
| الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى | 28,5 | 33,1 | 29,7 |
| إيرادات التشغيل الأخرى | |||
| مصاريف تشغيلية أخرى | |||
| الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية | 118,3 | 154,3 | 161,3 |
| إيرادات أخرى غير تشغيلية | 25,1 | 26,3 | 20,7 |
| آحرون النفقات غير التشغيلية | 34,6 | 37,1 | 26,4 |
| ربح الميزانية العمومية | 58,6 | 90,9 | 114,2 |
| ضريبة الدخل | 20,5 | 31,8 | 40,0 |
| صافي الدخل (خسارة) | 38,1 | 59,1 | 74,2" |
| الأموال المحولة | 24,4 | 44,0 | 66,0 |
| الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير | 13,7 | 15,1 | 8,3 |
اللوائح والأدب
الأحكام المنهجية للتقييم الحالة الماليةالمؤسسات وإنشاء هيكل ميزانية عمومية غير مرضي (تمت الموافقة عليه من قبل FUDN في 12 أغسطس 1994، رقم 31 ص).
القواعد الارشاديةبشأن إجراءات تنظيم وإجراء المسابقات لوضع موارد الاستثمار المركزية (التي وافقت عليها وزارة الاقتصاد الروسية ووزارة المالية الروسية ووزارة البناء الروسية في 20 ديسمبر 1994 رقم ЕЯ152).
اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي. أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 1994 رقم 170.
اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية. أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (الذي سيدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من بداية عام 1999).
بيرنشتاين إل إيه تحليل البيانات المالية: النظرية والممارسة والتفسير. م.: المالية والإحصاء، 1996. 624 ص.
فان هورن جي كيه أساسيات الإدارة المالية. م: المالية والإحصاء، 1977. 800 ص.
Dontsova L. V.، Nikiforov N. A. إعداد وتحليل البيانات المالية السنوية. م.: IKTs DIS، 1997. 144 ص.
Kachalin V.V. المحاسبة المالية وإعداد التقارير وفقًا لمعايير CAAR. م: ديلو، 1998. 432 ص.
Kovalev V.V. التحليل المالي: إدارة رأس المال، اختيار الاستثمار، تحليل التقارير. م: المالية والإحصاء، 1999،432 ص.
هولت آر إن أساسيات الإدارة المالية. م: ديلو، 1995.128 ص.
الوكالة الفيدراليةتفيد وزارة السياحة أنه في 17 مارس 2017، قامت وزارة العدل في الاتحاد الروسي بالتسجيل تحت رقم التسجيل 45999 طلب وزارة الثقافة في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 ديسمبر 2016 رقم 2750 "بشأن الموافقة على متطلبات إعداد التقارير لمنظم رحلات يعمل في مجال السياحة الخارجية وتكوينها وشكلها" (يشار إليها فيما بعد بالأمر).
طلب تم اعتماده وفقًا للمادة. 17.7. القانون الاتحادي"حول الأساسيات" الأنشطة السياحيةفي الاتحاد الروسي" ويؤسس التكوين والشكل والمواعيد النهائيةتقديم تقارير إلى Rostourism من منظمي الرحلات السياحية العاملين في مجال السياحة الدولية الخارجية.
في هذا الصدد، الجميعيجب على منظمي الرحلات السياحية العاملين في مجال السياحة الخارجية أن يقوموا بذلك على الفور، في موعد لا يتجاوز 15 أبريل 2017 تقديم التقارير التالية إلى Rosturism بشأن الموافقة عليها بأمر نماذج:
1. تقرير عن أنشطة منظم الرحلات السياحية في بيع المنتجات السياحية في مجال السياحة الخارجية لعام 2016 (يشار إليه فيما بعد بالتقرير).
2. معلومات عن امتثال منظمي الرحلات السياحية للنسبة القياسية الصناديق الخاصة(رأس المال) و الالتزامات المقبولةفي عام 2016 (يشار إليها فيما بعد بالمعلومات).
مع العلم أن التقرير والمعلومات يجب أن يحتويا على كافة المؤشرات المنصوص عليها فيه. إذا لم تكن هناك قيم مؤشر في العمود (السطر) المقابل لنموذج الإبلاغ، فيجب عليك إدخال الرمز "-".
إذا كان التقرير يحتوي على قيم مؤشرات صفرية فقط، فإن منظم الرحلات يقدم تقارير إلى الوكالة الفيدرالية للسياحة بقيم مؤشرات صفرية.
وفقا لل بأمر الحجم الفعلي لهامش الملاءة المالية لمنظم الرحلات السياحية هو القيمة المحسوبة، والتي تم تعريفها على أنها مبلغ رأس المال المصرح به، رأس مال إضافي، رأس المال الاحتياطي، الأرباح المحتجزة لسنة التقرير والسنوات السابقة، مخفضة بالخسائر المكشوفة لسنة التقرير والسنوات السابقة، وفقًا للبيانات المحاسبية. وقد وجد ذلك أيضا مقاس معياريهامش الملاءة المالية لمنظم الرحلات يساوي 7 في المائة من السعر الإجمالي للمنتج السياحي للسنة التقويمية السابقة.
نذكرك أن منظم الرحلات السياحية الذي يعمل في مجال السياحة الخارجية ملزم بالامتثال لمتطلبات الاستقرار المالي والملاءة المالية، والنسبة القياسية للأموال الخاصة (رأس المال) والالتزامات المقبولة، بالإضافة إلى المتطلبات الأخرى، بما في ذلك الإجراءات القانونية التنظيمية. من المصرح به هيئة اتحاديةالسلطة التنفيذية (وزارة الثقافة الروسية ، السياحة).
يرجى أيضًا ملاحظة أنه وفقًا للفن. 4.2. عدم تقديم القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي". وقت محدد، يستلزم الإبلاغ أعلاه ما يلي:
فيما يتعلق بمنظم الرحلات السياحية الذي يعمل فقط في مجال السياحة الخارجية، الاستبعاد من السجل الفيدرالي الموحد لمنظمي الرحلات السياحية (المشار إليه فيما يلي أيضًا باسم سجل منظمي الرحلات السياحية) لجميع المعلومات حول منظمي الرحلات السياحية؛
فيما يتعلق بمنظم الرحلات السياحية الذي يقوم بأنشطة منظمي الرحلات السياحية في العديد من مجالات السياحة (الخارجية و السياحة الداخلية، السياحة الخارجية والداخلية، السياحة الخارجية والداخلية والمحلية)، الاستبعاد من سجل منظمي الرحلات السياحية للمعلومات المتعلقة بمجال السياحة الخارجية والمعلومات الأخرى حول منظمي الرحلات السياحية المتعلقة بأنشطتهم في مجال السياحة الخارجية.
بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفن. 4.1. القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي" ، في حالة الاستبعاد من سجل منظمي الرحلات السياحية معلومات حول منظم رحلات يعمل في مجال السياحة الخارجية بسبب عدم تقديم التقارير المحددة في الفن. 17.7. القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي" مسؤول في منظم الرحلات السياحية هذا(رئيس منظمي الرحلات السياحية ونائبه، رئيس الحساباتأو مسؤول آخر مسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لمنظم الرحلات السياحية) تعتبر غير متوافقة، المنصوص عليها في الجزء الثالث من المادة 4.1. من هذا القانون الاتحادي.
وبالتالي، فإن منظم الرحلات السياحية الذي تم استبعاد معلوماته من سجل منظمي الرحلات السياحية، بما في ذلك بسبب الفشل في تقديم التقارير المحددة في الفن. 17.7. القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي"، إذا قمت مرارًا وتكرارًا، خلال 12 شهرًا من تاريخ استبعاد المعلومات من السجل المحدد، بتقديم طلب إلى Rosturism مع طلب لإدخال المعلومات في سجل منظمي الرحلات السياحية، سيتم رفض هذا بسبب عدم الاتساق رسميمتطلبات منظمي الرحلات السياحية المحددة الجزء الثالث من المادة 4.1القانون الاتحادي المحدد.
يرجى ملاحظة أن تقارير منظمي الرحلات السياحية محددة في الفن. 17.7. يتضمن القانون الاتحادي "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي" ما يلي:
تقرير عن أنشطة منظمي الرحلات السياحية في بيع المنتجات السياحية في مجال السياحة الخارجية في السنة المشمولة بالتقرير؛
معلومات عن امتثال منظم الرحلات السياحية للنسبة القياسية لأمواله الخاصة (رأس المال) والالتزامات المفترضة في السنة المشمولة بالتقرير.
جميع منظمي الرحلات السياحية (بغض النظر عن نطاق نشاط منظمي الرحلات السياحية)، والذي لا ينص تشريع الاتحاد الروسي بشأنه على النشر الإلزامي لبيانات التقارير المحاسبية (المالية) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، أرسل إلى Rosturism نسخة من التقارير المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمي الرحلات السياحية. في الوقت نفسه، يتم أيضًا إرسال منظمي الرحلات السياحية العاملين في مجال السياحة الخارجية، إلى جانب نسخة من البيانات المحاسبية السنوية (المالية) المحددة لمنظم الرحلات السياحية إلى Rostourism تقرير التدقيق(في الحالات التي يكون فيها السعر الإجمالي للمنتج السياحي في مجال السياحة الخارجية هو العام الماضيبلغت أكثر من 400 مليون روبل).
تم إنشاء التقارير المذكورة أعلاه لتقديمها إلى Rosturism المدة الإجمالية – في موعد لا يتجاوز 15 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمنظمات الأعمال السياحيةكأي نشاط صناعي له خصائصه وخصائصه. اليوم سنتحدث عن تعقيدات المحاسبة للعمليات التي تقوم بها وكالات السفر، أي أننا سوف نفهم توثيقالمعاملات، وكذلك استخدام الأمثلة للنظر في المحاسبة في وكالة السفر.
وكالة السفر كموضوع للنشاط السياحي
النشاط الرئيسي لوكالة السفر هو بيع المنتجات السياحية للمشتري النهائي. يتضمن مفهوم المنتج السياحي مجموعة معقدة من الخدمات، بما في ذلك الجولة نفسها (الإقامة والوجبات والسفر والترفيه السياحي خلال فترة السفر) والعمل الإضافي (خدمات الرحلات والخدمات الشخصية وتأجير وسائل النقل وما إلى ذلك).
اليوم، المواضيع الرئيسية في سوق الخدمات السياحية الروسية هي منظمي الرحلات السياحية ووكالات السفر ووكالات السفر. وتؤدي كل من هذه الجهات وظيفتها الخاصة في إنتاج وبيع المنتج السياحي: (اضغط للتوسيع)
- منظم الرحلات – منشئ الجولات. تقوم المنظمات في هذه الفئة بتطوير مسار السفر، واختيار الظروف المعيشية للسائح، وتوفير الطعام، وتقديم خدمات الرحلات كجزء من الجولة؛
- تتعلق أنشطة شركات السفر ببيع المنتجات السياحية للعميل النهائي (السائح). وفي هذا الصدد، تقوم الوكالة بشراء جولة من المشغل وبيعها للسائح، وتحصل على عمولة مقابل الخدمات؛
- يشمل سوق خدمات السفر أيضًا شركات السفر التي تجمع أنشطتها بين إنشاء الجولات وتنفيذها للعميل (دورة كاملة).
وكالة السفر: الوسيط أو الوكيل بالعمولة
تُظهر ممارسة إدارة الأعمال السياحية أن المخطط الرئيسي للتفاعل اليوم بين منظم الرحلات السياحية والوكالة هو الخوارزمية التالية:
| منصة | وصف |
| المرحلة 1. إنشاء جولة | يقوم المشغل بإنشاء جولة فريدة، بما في ذلك المسار والإقامة والطعام والسفر، بالإضافة إلى خدمات إضافية(الرحلات والبضائع وما إلى ذلك). يحدد المشغل سعر الجولة (السعر أ). |
| المرحلة 2. إبرام اتفاقية مع الوكالة | يبرم المشغل والوكالة اتفاقية يقوم بموجبها الطرف الأخير ببيع الجولة إلى العميل النهائي (السائح). في العقد، يحدد الطرفان مبلغ الأجر مقابل خدمات الوكالة (المبلغ ب). |
| المرحلة 3. بيع المنتجات السياحية للسياح | عند بيع منتج سياحي للعميل، تشير الوكالة في العقد إلى تكلفة الجولة، مع مراعاة أجرها الخاص (السعر أ + المبلغ ب). يمكن تسجيل هذا المؤشر بشكل ورقي، كما يمكن حسابه كنسبة مئوية على أساس تكلفة المنتج السياحي. وفي كلتا الحالتين تحصل الوكالة على أجرها على حساب السائح. |
كما ترون، يعتمد التفاعل بين المشغل والوكالة عادةً على شروط اتفاقية الوسيط. أي أن الوكالة لا تحصل على ملكية المنتج، بل تبيعه للعميل فقط. الخيارات التالية ممكنة هنا:
- تلعب الوكالة دور وكيل العمولة، أي أنها تبيع الجولات للسياح لحسابها الخاص، ولكنها في نفس الوقت تعمل لصالح المشغل.
- يتم التوصل إليه بين الطرفين عقد الوكالة. أي أن السائح يشتري جولة من إحدى الوكالات، ولكن بائع الجولة هو المشغل وليس الوكيل.
توثيق المعاملات
سواء في مرحلة الشراكة مع منظم الرحلات السياحية أو عند بيع منتج سياحي للعميل، تحتاج الوكالة إلى الاهتمام بتوثيق المعاملات. ويقدم الجدول أدناه معلومات عن المستندات التي يتعين على الوكالة إعدادها لكل معاملة من المعاملات:
| التفاعل بين المواضيع | المستندات المطلوبة |
| وكالة سفر + منظم رحلات | الوثيقة الرئيسية التي تؤكد العلاقة القانونية بين المشغل والوكيل هي العقد. يجب أن يصف العقد الإجراء الخاص بحساب الأجر أو تحديد مبلغ ثابت.قد توفر الاتفاقية ظروف مختلفةاستلام العمولة من قبل الوكيل، وهي: أ) يتلقى الوكيل الدخل عن طريق خصم مبلغ العمولة بشكل مستقل من الإيرادات المستلمة. يتم تحويل المبلغ المتبقي إلى المشغل. ب) يقوم الوكيل بتحويل جميع العائدات إلى المشغل، وبعد ذلك يقوم منظم الرحلة بإرجاع مبلغ المكافأة إلى الوكالة. المستندات المطلوبة أيضًا هي: · تقرير الوكيل الذي يوضح قائمة الجولات المباعة (المنتجات السياحية) خلال فترة التقرير. · وثائق الدفع التي تؤكد استلام الأموال من السائحين (كشف حساب بنكي، إيصالات، إلخ). تمنح الأوراق المذكورة أعلاه وكالة السفر الحق في الحصول على الدخل على شكل عمولة. |
| وكالة سفر + عميل | يتم أيضًا إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة القانونية بين السائح والوكالة من خلال اتفاقية. عند تقديم الخدمات، يصدر الوكيل للسائح شهادة، واستلام الأموال - إيصال الدفع (في حالة استلام النقد). من المهم معرفة أنه عند بيع منتج سياحي، فإن الوكالة ملزمة بإصدار قسيمة. الوثيقة عبارة عن نموذج تقارير صارمة، صدر في نسختين (للسائح وللوكالة). |
فرض الضرائب على وكالات السفر: الميزات
واليوم، فإن الغالبية العظمى من الكيانات التجارية التي تعمل كوكلاء لبيع المنتجات السياحية هي منظمات صغيرة أو رواد أعمال فرديين يطبقون نظامًا ضريبيًا مبسطًا. إقرأ أيضاً المقال: → “” هذا النظامتستخدمها وكالات السفر وفق أحد الأنظمة التالية:
مخطط 1.تدفع الوكالة ضريبة واحدة بمعدل 6٪ على مبلغ جميع الإيرادات المستلمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. لا يتم تضمين النفقات التي تتكبدها وكالة السفر في حساب الربح الخاضع للضريبة. هذا المخطط هو الأنسب لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات الصغيرة التي لديها عدد قليل من الموظفين (1 - 2 شخص)، بشرط ألا يتحمل الوكيل نفقات منتظمة.
المخطط 2.تتضمن هذه الخوارزمية دفع ضريبة بمعدل 15%، ولكن يتم حساب الأساس مطروحًا منه النفقات المتكبدة. النظام مناسب للشركات الكبيرة التي يمكنها تخفيض الدخل الخاضع للضريبة مقابل النفقات:
- لاستئجار المباني لإيواء وكالة (كقاعدة عامة، تفتح الشركة العديد من منافذ البيع بالتجزئة في المدينة)؛
- لشراء المواد (القرطاسية والمواد الاستهلاكية للمعدات المكتبية، وما إلى ذلك)؛
- لرواتب الموظفين (المديرين، مستشاري المبيعات، عمال النظافة، المحاسبين، الخ).
غالبًا ما يكون لدى وكالات السفر التي تطبق النظام الضريبي المبسط وفقًا للمخطط 2 (الدخل مطروحًا منه النفقات) سؤال: كيف تأخذ في الاعتبار الدخل والنفقات إذا اشترت الوكالة منتجًا سياحيًا من المشغل ثم تبيعه للعميل. دعونا نجيب على أن خوارزمية التفاعل هذه مع منظم الرحلات السياحية غير مربحة لوكالة "مبسطة". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الوكيل لا يمكنه إدراج تكاليف شراء الجولة كمصروفات ( فن. 346.16 نك).
في هذه الحالة، سيتعين على الوكالة أن تأخذ في الاعتبار الدخل الذي تتلقاه من السائح في شكل دفع مقابل الجولة. وفي هذا الصدد، يزداد الربح الخاضع للضريبة لوكالة السفر بشكل كبير. من الممكن الخروج من الموقف على النحو التالي: تشتري الوكالة جولة من المشغل، وبعد ذلك تدخل في اتفاقية وكالة مع السائح، والتي بموجبها يدفع الأخير للوكيل أجرًا. في هذه الحالة، يمكن تضمين تكلفة الجولة في النفقات "المبسطة".
المحاسبة عن العمليات الرئيسية لوكالة السفر: الترحيلات
تعتمد إجراءات تسجيل معاملات وكالة السفر على النظام المستخدم عند دفع الأجر للوكيل: (انقر للتوسيع)
- تقوم الوكالة بشكل مستقل بخصم مبلغ الدخل من العائدات؛
- يأتي الدخل من المشغل بعد تحويل الأموال من العملاء إليه.
أدناه سننظر في المحاسبة لكل من المخططات المذكورة أعلاه باستخدام الأمثلة.
المثال رقم 1.بتاريخ 12/02/16 تم إبرام اتفاقية بين وكالة السفر "Labyrinth" وشركة الرحلات السياحية "Perfect" لبيع المنتج السياحي "Venice Spring". تكلفة المنتج 102450 روبل، ومكافأة "المتاهة" هي 12580 روبل. وبموجب شروط الاتفاقية، تحول "المتاهة" إلى "الكمال" المبلغ الذي تحصل عليه من السائح، مطروحًا منه دخلها الخاص.
بتاريخ 15/03/16، اشترى العميل جولة "Venice Spring" من وكالة Labyrinth بسعر 115.030 روبل. (102.450 روبل روسي + 12.580 روبل روسي).
18/03/16 قامت "المتاهة" بتحويل مبلغ الدخل إلى "الكمال" مطروحًا منه عمولتها. قام محاسب "المتاهة" بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:
| تاريخ | دَين | ائتمان | وصف | مجموع |
| 12.02.16 | 004 | "المتاهة" أخذت في الاعتبار تكلفة جولة "ربيع البندقية" الواردة من "بيرفكت" للبيع | 102.450 روبل روسي | |
| 15.03.16 | 50 | 76 | قام العميل بشراء جولة "ربيع البندقية" بدفع المبلغ إلى شباك التذاكر "المتاهة". | 115.030 فرك. |
| 15.03.16 | 76 | 90 الإيرادات | وقد تم أخذ العمولة من بيع جولة "ربيع البندقية" في الاعتبار | 12.580 روبل روسي |
| 15.03.16 | 004 | تم شطب تكلفة جولة "ربيع البندقية" المباعة | 102.450 روبل روسي | |
| 18.03.16 | 76 | 51 | وحصلت "بيرفكت" على المبلغ من بيع جولة "ربيع البندقية" مطروحا منه عمولة "المتاهة". | 102.450 روبل روسي |
المثال رقم 2.بتاريخ 20/08/16 تم إبرام اتفاقية بين وكالة السفر "مينوتور" وشركة الرحلات السياحية "حول العالم" لبيع المنتج السياحي "الخريف في اليونان". تكلفة المنتج 122.040 روبل، ومكافأة "مينوتور" 14.710 روبل.
وبموجب شروط الاتفاقية، تقوم شركة Minotaur بتحويل كامل المبلغ المستلم من السائح إلى جميع أنحاء العالم، وبعد ذلك يدفع المشغل عمولة إلى Minotaur.
بتاريخ 2016/10/02، اشترى العميل جولة "الخريف في اليونان" من وكالة مينوتور بسعر 136750 روبل. (122.040 روبل روسي + 14.710 روبل روسي).
في 05/10/16 قامت "Minotaur" بتحويل المبلغ الكامل للجولة إلى "حول العالم" (136.750 روبل روسي). حصل "Minotaur" على مكافأة من "Around the World" بتاريخ 10/11/16. قام محاسب “مينوتور” بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:
| تاريخ | دَين | ائتمان | وصف | مجموع |
| 20.08.16 | 004 | أخذت "مينوتور" في الاعتبار في الميزانية العمومية تكلفة جولة "الخريف في اليونان" الواردة من "حول العالم" للبيع | 122.040 روبل روسي | |
| 02.10.16 | 50 | 76 | قام العميل بشراء جولة "الخريف في اليونان" عن طريق دفع المبلغ إلى شباك التذاكر "مينوتور". | 136,750 روبية هندية |
| 02.10.16 | 004 | تم شطب تكلفة الجولة المباعة "الخريف في اليونان". | 122.040 روبل روسي | |
| 05.10.16 | 76 | 51 | تم تحويل كامل عائدات بيع جولة "الخريف في اليونان" إلى منظم الرحلات السياحية "حول العالم" | 136,750 روبية هندية |
| 11.10.16 | 51 | 76 | تم استلام مبلغ العمولة من "حول العالم" | 14,710 روبية هندية |
| 11.10.16. | 76 | 90 الإيرادات | يتم تضمين الدخل من بيع جولة "الخريف في اليونان" في الإيرادات | 14,710 روبية هندية |
نحن نعكس دخل ونفقات وكالة السفر
دخل وكالة السفر هو مقدار المكافأة التي يتم الحصول عليها من منظم الرحلات السياحية. قد يشمل دخل الوكالة أيضًا الأموال التي يدفعها العملاء مقابل الخدمات الإضافية التي يتم تلقيها (على سبيل المثال، الاستشارات أو اختيار طرق الرحلات). يتم حساب مبالغ الدخل وفقًا لـ 90 كيلو بايت. أما نفقات الوكالة فيمكن أن تكون مختلفة جدًا.
في المحاسبة والأغراض الضريبية، يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات لتأجير المباني ورواتب الموظفين وشراء المواد والسلع.
المثال رقم 3.بتاريخ 14/05/16 تم إبرام اتفاقية بين وكالة السفر "Sfera" ومنظم الرحلات السياحية "Cupid" لبيع المنتج السياحي "Paris Weekend". تكلفة المنتج 98030 روبل، ومكافأة "المجال" هي 9140 روبل. تقوم "Sphere" بتحويل الأموال إلى "Cupid" مطروحًا منها الأجر.
05.20.16 انتهت جولة "عطلة نهاية الأسبوع في باريس". عميل منتظموكالات السفر بخصم 10%. 05.22.16 قامت "اسفير" بتحويل العائدات إلى "كيوبيد" (مطروحًا منها الأجر). تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Sphere:
| تاريخ | دَين | ائتمان | وصف | مجموع |
| 14.05.16 | 004 | أخذت "Sphere" في الاعتبار في الميزانية العمومية تكلفة جولة "Paris Weekend" الواردة من "كيوبيد" للبيع | 98.030 فرك. | |
| 20.05.16 | 51 | 62 | اشترى العميل جولة باريس ويك إند بخصم 10% ((98,030 روبل – 98,030 روبل * 10%) | 88,227 روبية هندية |
| 20.05.16 | 004 | تم شطب تكلفة جولة "Paris Weekend" المباعة (محاسبة خارج الميزانية العمومية) | 98.030 فرك. | |
| 22.05.16 | 62 | 76 | تم شطب تكلفة جولة "Paris Weekend" المباعة | 98.030 فرك. |
| 22.05.16 | 76 | 51 | تم تحويل مبلغ الإيرادات مطروحًا منه عمولة المجال (98.030 روبل - 9.140 روبل) لصالح منظم الرحلات السياحية "كيوبيد" | 88890 روبل روسي |
| 22.05.16 | 76 | 90 الإيرادات | يتم تضمين العمولة الناتجة عن بيع جولة Paris Weekend في الدخل | 9140 فرك. |
| 22.05.16 | 91 | 62 | تؤخذ في الاعتبار تكاليف الخصم المقدم (98.030 روبل روسي * 10٪) | 9,803 روبية هندية |
أسئلة حول الأرباح والخدمات
السؤال رقم 1.توفر وكالة سفريات Galatea للعملاء خدمات إضافية لحجز الغرف في فنادق موسكو. هل من الضروري أن يستخدم Galatea ماكينة تسجيل النقد أم أنه من الممكن القيام بذلك عن طريق إصدار قسيمة؟
السؤال رقم 2.في أبريل 2016، حصلت وكالة السفر Perseus على مزايا إضافية تتجاوز المبلغ المحدد في العقد عند بيع باقة سياحية. ما هي المستندات التي يمكن أن يستخدمها بيرسيوس للحصول على فوائد إضافية؟
مبلغ المحاسبة فائدة إضافيةينبغي أن تنعكس بشكل منفصل، دون الرجوع إلى اتفاق الوساطة. وفيما يتعلق بالمستندات، نوصي بإضفاء الطابع الرسمي على هذه العملية من خلال عرض الفاتورة.
وينص المنهج على ممارسة ما قبل الدبلوم. الغرض من التدريب قبل الدبلوم هو اكتساب خبرة عملية في تنظيم وإدارة الشؤون المالية في المؤسسة.
عند الانتهاء من التدريب قبل الدبلوم، من الضروري حل المهام التالية:
1. تعزيز وتعميق المعرفة النظرية المكتسبة في المعهد.
2. التعرف على التنظيم والإدارة المالية للمؤسسة.
3. إعطاء وصف عام للمؤسسة. تقديم المؤشرات الرئيسية للنشاط المالي والاقتصادي. تحديد الوضع المالي وحالة المستوطنات.
الهدف من ممارسة ما قبل التخرج هو شركة السفر ذات المسؤولية المحدودة "Lefort".
الفترة التي تم تحليلها هي ثلاث سنوات – من 2008 إلى 2010.
وفي إطار المنهج المنهجي، تم تطبيق تقنيات وطرق التحليل (الجدولي، النسب الماليةوالميزانية العمومية والمقارنات والملاحظات وتحديد القيم المطلقة والنسبية) والتوليف والتجميع والمقارنة والتجريد العلمي والنمذجة؛ وفي الجزء العملي من الدراسة تم استخدام الطرق الحسابية والتحليلية وطرق التحليل الهيكلي والديناميكي.
قاعدة المعلومات هي: البيانات المالية السنوية لمدة ثلاث سنوات (نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية"، نموذج رقم 2 "قائمة الأرباح والخسائر").
Lefort LLC هي شركة سفر صغيرة أثبتت نفسها بشكل جيد في سوق الخدمات السياحية في كيميروفو.
عام الهيكل التنظيمي، مثل العديد من الشركات الصغيرة، بسيطة للغاية (الشكل 1). ويرأس المنظمة مدير. يقوم المدير بتنظيم وتنسيق العمل في جميع مجالات الأنشطة السياحية.
أرز. 1 الهيكل التنظيمي لإدارة وكالات السفر
يبدو أن هذا الهيكل التنظيمي فعال للغاية، لأنه أولا، يتم تحديد صلاحيات ومسؤوليات العمال بوضوح، وثانيا، هناك تقسيم للعمل في مختلف مجالات السياحة، وإذا لزم الأمر، يمكن لأي موظف استبدال آخر في بلده مجال السياحة .
تتمثل مهمة شركة Lefort LLC في القيام بالأنشطة السياحية لتلبية احتياجات السكان للسفر والترفيه.
أصبح السفر السياحي ذو شعبية متزايدة في روسيا وفي منطقة كيميروفو أيضًا. إنهم يساهمون في التنمية الثقافية والروحية للمجتمع، وتطوير العلاقات الدولية في مجال العلوم والفنون والرياضة، ويمكنهم أيضًا تلبية الاحتياجات الأخرى وفقًا لرغبات العملاء.
ولتحقيق هذه المهمة تضع الشركة لنفسها الأهداف التالية:
تنظيم السفر إلى الوجهات التي يختارها العميل؛
وضع برنامج الخدمة مع مراعاة رغبات العميل؛
- رفع مستوى الاقتصاد وتنمية السياحة في المنطقة.
الشريحة المستهدفة التي يتوجه إليها عمل الشركة بشكل أساسي:
العمر – 30-45 سنة
مستوى الدخل – متوسط وفوق المتوسط
التعليم – عادة ما يكون أعلى، لكنه لا يلعب أي دور
الحالة الاجتماعية – عادة عائلة مكونة من شخصين إلى أربعة أشخاص
نمط الحياة - شخص نشيط ونشط، يشارك في أنشطة تجارية أو إدارية، وغالبًا ما يعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات، ويعتني بصورته، ويشعر بضيق الوقت للراحة والأسرة، ويتقبل المنتجات الجديدة، ويشكك في الإعلانات.
الدافع للسفر (الرغبة في الاسترخاء مع العائلة، الرغبة في تلقي العلاج).
بالإضافة إلى القطاع الموصوف، هناك مجموعات المستهلكين الأخرى التي يمكن أن تجلبها دخل حقيقي. يمكنك أيضًا عرض العمل مع فئة من العملاء مثل الأطفال والمراهقين والأشخاص في سن ما قبل التقاعد وذوي الدخل المنخفض ووقت فراغ كافٍ. ومع ذلك، يحتاج العملاء الجدد إلى منتج سياحي جديد، سيستغرق تطويره الوقت والجهد والمال.
إذا تحدثنا عن مخطط الترويج للجولة، فغالبا ما تستخدم الشركات خصومات مختلفة للترويج لمنتج الجولة. عروض ليفورت ذ.م.م النظام التاليالخصومات:
· خصومات لقضاء العطلات.
· خصومات عائلية.
· مجموعة؛
· الأطفال.
· خاص (لمن لديه كوبون خصم أو للعملاء الذين يجلبون عميلاً جديداً للشركة)؛
· آحرون.
تستخدم الشركة العديد من المنتجات المطبوعة لتحفيز المبيعات مباشرة في المكتب. في اللحظة التي يتردد فيها العميل في اختيار وكيل سفر أو مكان لقضاء الإجازة أو فندق أو وسيلة نقل، فإن كتيبًا ملونًا يوضح جميع مزايا مكان إجازة معين أو فندق معين وما إلى ذلك سيساعد في دفعه للشراء. التقويمات المختلفة والمدرجات والكتيبات والمجلات والكتالوجات الخاصة بمنشوراتها لا تجذب العميل فقط من خلالها مظهر، ولكن أيضًا تقديم معلومات أكثر تفصيلاً حول المسار. إنتاجها غير مكلف نسبيًا - فهو يعتمد على كمية المعلومات المطبوعة، وتكلفة الورق، وتكلفة وسائط الطباعة، ورواتب المصممين. ومع ذلك، تطلب الشركة هذا النوع من المنتجات من الشركات المتخصصة، وهو أكثر ربحية للنسخ الفردية أو الدفعات الصغيرة.
لإبلاغ العملاء، يتم استخدام الكتالوجات والنشرات والكتيبات وأوراق المعلومات المعدة مسبقًا والتي تحتوي على معلومات مفصلة حول محتوى وجودة حزمة الخدمة والأسعار وما إلى ذلك. يتم توفير هذه المواد لكل عميل أعرب عن رغبته في شراء جولة معينة. وبالإضافة إلى ذلك، يتلقى المستهلك معلومات إضافيةوالاستشارات بشأن إجراءات الحجز والدفع وتغيير وإلغاء الجولة، وكذلك بشأن جميع المسائل الأخرى (جواز السفر والتأشيرة والجمارك و تنظيم العملةالمعالم الطبيعية والمناخية، الرعاية الطبيةوالتأمين وغيرها) المتعلقة بالرحلة السياحية.
يتم تحديد جودة الخدمة المقدمة من شركة Lefort Tour من خلال:
· كفاءة العمل على اختيار وتنظيم الرحلات حسب طلبات العملاء.
· الخدمة المهذبة والتي يتم التعبير عنها في ود الموظفين وكالة سفر، اهتمامهم بطلبات كل عميل، الصبر عند مناقشة الطريق؛
· مطابقة الجولة المقترحة للمحتوى الفعلي.
· وجود التنسيق بين كافة مكونات الخدمة الشاملة.
سرعة الخدمة ككل تحدد درجة رضا كل عميل؛ توقيت اختيار الطريق؛ المواعيد النهائية للتسجيل وثائق ضرورية(جوازات السفر، التأشيرات، التذاكر، الخ)؛ شروط الاستلام معلومات مرجعية. على الرغم من أن خدمات المعلومات يتم تقديمها مجانًا، إلا أنه بفضلهم تضمن وكالة السفر Lefort إلى حد كبير بيع منتجها السياحي.
إن فكرة تعزيز المنتج السياحي تجبرنا على إلقاء نظرة فاحصة على نظام سلوك العميل، وكيفية تعامله بشكل شامل مع المشكلة التي يحاول حلها من خلال شراء منتج سياحي. ومن وجهة نظر تنافسية، يتيح هذا النهج للمؤسسات السياحية تحديد الفرص المتاحة لتعزيز عرض منتجاتها بأكثر الطرق فعالية.
العرض السياحي الشامل لشركة ليفورت السياحية يحتوي على :
في حالة تنظيم عطلة شتوية - النقل (بالطائرة والحافلة) إلى المنتجع والإقامة في الفندق والوجبات وخدمات الرحلات والاشتراك في مصعد التزلج والتدريب على التزلج.
في حالة الإجازة بغرض العلاج - بالإضافة إلى الخدمات السياحية الأساسية، فحص أولي للمريض من أجل تحديد التشخيص وتحديد موعد لاحق للإجراءات، رعاية طبية يومية وفقًا لتعليمات الطبيب، توفير الأدوية، حرية الوصول إلى مرافق تمارين الصحة العامة، والفحص النهائي، وما إلى ذلك. د.؛
في حالة العطلات في المنتجعات الساحلية - المشاركة في العديد من الرحلات والفولكلور وغيرها من الأحداث، وتلقي الهدايا - الحصول على دليل إرشادي، والهدايا التذكارية، وبطاقات تطل على المنتجع، وما إلى ذلك؛
في حالة السياح ذوي التوجه الرياضي، الاشتراك في استخدام المرافق والخدمات الرياضية التي يختارونها.
تساعد الخدمات الشاملة السائحين على تخطيط وتنظيم وقت فراغهم بشكل عقلاني والتركيز على مستوى الأسعار الذي يعمل فعليًا في السوق. وهذا يؤدي بطبيعة الحال إلى زيادة مبيعات المنتج السياحي.
يقدم كبير المحاسبين تقاريره مباشرة إلى مدير Lefort Travel Agency LLC وهو مسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية والمحاسبة وتقديم البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب.
يتم تطوير الأوصاف الوظيفية لموظفي قسم المحاسبة في شركة ذات مسؤولية محدودة على أساس المعايير القياسية. تشمل مسؤولياتهم الوظيفية ما يلي:
¨ كبير المحاسبين - ينظم المحاسبة للأنشطة الاقتصادية والمالية للمنظمة ويراقب الاستخدام الاقتصادي للمواد والعمالة والموارد المالية، وسلامة ممتلكات المنظمة. يوفر تنظيمًا عقلانيًا للمحاسبة وإعداد التقارير في المنظمة على أساس الحد الأقصى من مركزية وميكنة أعمال المحاسبة والحوسبة والأشكال التقدمية وطرق المحاسبة والرقابة. يدير تطوير وتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى الحفاظ على الانضباط الحكومي والمالي. ينظم محاسبة الأموال الواردة والمخزون والأصول الثابتة، والتفكير في الوقت المناسب في الحسابات المحاسبية للمعاملات المتعلقة بحركتها، ومحاسبة التكاليف، وأداء العمل (الخدمات)، ونتائج الأنشطة الاقتصادية والمالية للمنظمة، وكذلك المالية، عمليات التسوية والائتمان. يوفر السيطرة على: شرعية وتوقيت وصحة الوثائق؛ إعداد حسابات تقارير سليمة اقتصاديًا لتكلفة الخدمات؛ تسويات الرواتب مع موظفي المنظمة ؛ الحساب الصحيح وتحويل المدفوعات إلى ميزانية الدولة، والمساهمات في التأمين الاجتماعي الحكومي، وأموال التمويل الاستثمارات الرأسمالية; سداد ديون القروض المصرفية في الوقت المحدد؛ - التحويلات إلى صناديق التحفيز الاقتصادي والصناديق والاحتياطيات الأخرى. يشارك في إجراء التحليل الاقتصادي الاقتصادي - الأنشطة الماليةوفقًا لبيانات المحاسبة وإعداد التقارير من أجل تحديد الاحتياطيات في المزرعة والقضاء على الخسائر والتكاليف غير الإنتاجية. يتخذ تدابير لمنع النقص والإنفاق غير القانوني للأموال والمخزون وانتهاكات التشريعات المالية والاقتصادية. يشارك في إعداد المستندات المتعلقة بنقص وسرقات الأموال والمخزون، ويتحكم في التحويل إلى الحالات الضروريةهذه الوثائق إلى جهات التحقيق والقضاء. يقوم بالعمل على ضمان الامتثال الصارم للموظفين والانضباط المالي والنقدي وتقديرات النفقات الإدارية والاقتصادية وغيرها من النفقات، ومشروعية شطب النقص والحسابات المستحقة القبض والخسائر الأخرى من الميزانيات العمومية، وسلامة المستندات المحاسبية، وكذلك تنفيذها وتسليمها بالطريقة المقررة إلى الأرشيف. يشارك في العمل على تحسين وتوسيع نطاق المحاسبة في المزرعة، وتطوير التخطيط الرشيد والوثائق المحاسبية، وتنظيم تنفيذ وسائل ميكنة المحاسبة والحوسبة. يدير موظفي المحاسبة في المنظمة.
¨ محاسب أمين الصندوق - يؤدي العمل في مختلف مجالات المحاسبة (محاسبة الأصول الثابتة، والمخزون، وتكاليف الإنتاج، ونتائج الأنشطة الاقتصادية والمالية، والتسويات مع الموردين والعملاء، والخدمات المقدمة، وما إلى ذلك). يشارك في تطوير وتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى الحفاظ على الانضباط المالي والاستخدام الرشيد للموارد. يستقبل ويتحكم الوثائق الأوليةفي مجالات المحاسبة ذات الصلة وإعدادهم للمعالجة المحاسبية. يعكس في المعاملات المحاسبية المتعلقة بحركة النقد والمخزون. إعداد تقارير تقديرات تكلفة الخدمات، وتحديد مصادر الخسائر والنفقات غير المنتجة، وإعداد المقترحات لمنعها. تراكم وتحويل المدفوعات إلى ميزانية الدولة، والمساهمات في التأمين الاجتماعي الحكومي، والأموال لتمويل الاستثمارات الرأسمالية، أجورالعمال والموظفين والضرائب والمدفوعات والمدفوعات الأخرى، وكذلك المساهمات في صناديق التحفيز الاقتصادي والصناديق الأخرى. يشارك في إجراء تحليل اقتصادي للأنشطة الاقتصادية والمالية للمنظمة بناءً على بيانات المحاسبة وإعداد التقارير من أجل تحديد الاحتياطيات الاقتصادية البينية، وتنفيذ أنظمة الادخار والتدابير لتحسين تدفق المستندات، في تطوير وتنفيذ الأشكال والأساليب التقدمية المحاسبة على أساس استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر، وكذلك في إجراء جرد الأموال والمخزون والتسويات والتزامات الدفع. يقوم بإعداد البيانات المتعلقة بمجالات المحاسبة ذات الصلة لإعداد التقارير ومراقبة السلامة المستندات المحاسبية، يعدهم وفقًا للإجراء المعمول به للنقل إلى الأرشيف. كما تقوم بعمليات استلام ومحاسبة وإصدار وتخزين الأموال و أوراق قيمةمع الامتثال الإلزامي للقواعد التي تضمن سلامتهم. يقوم بإعداد المستندات واستلام الأموال والأوراق المالية من المؤسسات المصرفية، وفقًا للإجراءات المعمول بها، لدفع الأجور والمكافآت وبدلات السفر والنفقات الأخرى. يحتفظ بدفتر نقدي بناءً على المستندات الواردة والصادرة. التحقق من التوفر الفعلي مبالغ من المالوالأوراق المالية ذات الرصيد الدفتري. يقوم بإعداد التقارير النقدية.
قائمة الوثائق الأولية.المرحلة الأولى من المحاسبة هي التوثيق الكامل لجميع المعاملات التجارية من خلال تجميع وسائط معينة من المعلومات المحاسبية الأولية. يستخدم مكتب السفر ذو المسؤولية المحدودة "Lefort" النماذج الموجودة في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتوثيق المعاملات التجارية. تخضع المستندات الأولية التي يتلقاها قسم المحاسبة إلى التحقق الإلزاميسواء في الشكل أو المحتوى. يمتلك الحق في التوقيع على المستندات المحاسبية الأساسية: المدير وكبير المحاسبين وأمين الصندوق المحاسبي لشركة Lefort Travel Bureau LLC. المستندات الأولية:
1. حسب المحاسبة المعاملات النقدية: أمر نقدي وارد، أمر نقدي صادر، مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة، دفتر النقدية، دفتر محاسبة الأموال المقبولة والصادرة عن أمين الصندوق.
2. بالنسبة لمحاسبة الأصول الثابتة: فعل قبول ونقل الأصول الثابتة، فعل شطب الأصول الثابتة، بطاقة المخزونمحاسبة الأصول الثابتة.
3. لمحاسبة العمل ودفعه: أمر (تعليمات) بشأن التوظيف، البطاقة الشخصية، أمر (تعليمات) بشأن منح الإجازة، أمر (تعليمات) بشأن إنهاء عقد العمل، كشوف المرتبات.
 |
مخطط تدفق الوثيقة
أرز. 2. المخطط المحاسبي في شكل بسيط
شكل مبسط للمحاسبة.وكالة السفر "Lefort" LLC هي مؤسسة صغيرة. تحتفظ المؤسسة الصغيرة بسجلات محاسبية وفقًا للزي الرسمي أسس منهجيةوالقواعد التي حددها القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996. رقم 129-FZ؛ اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي (1998)؛ الأحكام المحاسبية التي تحكم الإجراءات المحاسبية لمختلف البنود المحاسبية؛ مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات؛ قانون الاتحاد الروسي "بشأن النظام المبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة" بتاريخ 29 ديسمبر 1995 رقم 222-FZ؛ توصيات بشأن تطبيق وميزات تنظيم المحاسبة في شكل مبسط (مقدمة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 1998 رقم 64 ن "بشأن التوصيات القياسية لتنظيم المحاسبة للشركات الصغيرة").
يمكن تنفيذ شكل مبسط للمحاسبة لمؤسسة صغيرة بطريقتين:
1. شكل بسيط من المحاسبة.
2. نموذج المحاسبة باستخدام السجلات المحاسبية لممتلكات مؤسسة صغيرة (يتم استخدام ثمانية بيانات كسجلات محاسبية).
تستخدم Lefort Travel Agency LLC نموذجًا بسيطًا من المحاسبة. يكمن جوهرها في حقيقة أن تسجيل الوثائق الأولية، وتوزيع مبالغ المعاملات المكتملة بين الحسابات، وتحديد النتائج المالية تتم في مكان واحد سجل المحاسبة– كتاب محاسبة المعاملات التجارية و. رقم ك - 1. لتسجيل الأجور، يتم الاحتفاظ بسجل محاسبة الأجور (النموذج رقم ب-8)، والذي يعكس المبالغ المستحقة لموظفي شركة Lefort Travel Agency LLC للأجور (بما في ذلك المكافآت) مقابل العمل المنجز، وكذلك يحسب جميع الاستقطاعات من المبالغ المستحقة لتعويضات العمال. يهدف البيان إلى معالجة دفع الأجور للموظفين. كما يحدد مقدار الاستقطاعات للاحتياجات الاجتماعية من أجور الموظفين.
في ظل النظام الضريبي المبسط يسمح بالاحتفاظ بالسجلات في دفتر الدخل والمصروفات بشكل مبسط بما في ذلك دون استخدام الطريقة دخول مزدوج، دليل الحسابات والامتثال للمتطلبات الأخرى المنصوص عليها في اللوائح الحالية بشأن المحاسبة وإعداد التقارير. الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات ويعمل بمثابة تسجيل المستندات الرئيسي المعاملات التجاريةالشركات.
يتم إدخال الإدخالات في دفتر الدخل والمصروفات بالترتيب الزمني بناءً على الوثائق الأولية. تنعكس جميع المعاملات التجارية التي تم تنفيذها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، ليس من الضروري أن تعكس شركة Lefort Travel Agency LLC النفقات في الكتاب، حيث يتم احتساب الضريبة الواحدة من مقدار الدخل.
يتم فتح دفتر الإيرادات والمصروفات لمدة سنة ميلادية واحدة ويجب أن يكون مربوطًا ومرقمًا. ويسجل في الصفحة الأخيرة عدد الصفحات التي تحتويها والمصدقة بتوقيع رئيس المنشأة وختم مصلحة الضرائب. يتم تقديمه في مصلحة الضرائبعند استلام براءة الاختراع.
بناءً على السياسة المحاسبية، يتم الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات الخاص بشركة Lefort Travel Agency LLC في شكل إلكترونيفي برنامج "1C: المحاسبة - النظام الضريبي المبسط"، وهو أحد مكونات البرنامج لنظام "1C: Enterprise". يتيح لك هذا البرنامج تلخيص المعلومات المحاسبية بسرعة في الأقسام اللازمة للإدارة والرقابة والتحليل وإعداد البيانات المالية.
"1C: المحاسبة 7.7" عالمي برنامج المحاسبة، تستهدف مجموعة واسعة من التطبيقات الممكنة: من الصغيرة إلى المنظمات الكبيرةمجالات النشاط المختلفة. يمكن استخدام البرنامج لصيانة أي قسم من أقسام المحاسبة تقريبًا.
يمكن استخدام المستندات الموجودة في برنامج 1C: المحاسبة 7.7 لتعكس حقائق الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة. تتطابق مجموعة مستندات النظام مع مجموعة المستندات المادية الحقيقية المستخدمة في Lefort Travel Agency LLC: أمر دفع، يفحص، أوامر نقديةإلخ.
تقارير المؤسسة.وكالة السفر ذات المسؤولية المحدودة "Lefort" هي مؤسسة صغيرة وغير مدرجة في قائمة المنظمات التي لا يمكنها استخدام نظام الضرائب والمحاسبة المبسط (المنظمات العاملة في إنتاج المنتجات القابلة للاستهلاك؛ منظمات الائتمان وشركات التأمين؛ صناديق الاستثمار; أعمال القمار والترفيه وغيرها). وبالتالي، يحق لشركة ذات مسؤولية محدودة اختيار نظام الضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير، والذي يتم توفيره للمؤسسة نفسها على أساس طوعي. تعمل وكالة السفر ذات المسؤولية المحدودة "Lefort" بموجب نظام ضريبي مبسط.
نظرًا لأن دفتر الدخل والمصروفات يتم الاحتفاظ به في شكل إلكتروني، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة التصديق عليه لدى المفتشية فقط بعد نهاية السنة الضريبية (في الممارسة العملية، في موعد لا يتجاوز 31 مارس من السنة التالية للسنة الضريبية).
بناءً على السياسة المحاسبية لشركة Lefort Travel Agency LLC لعام 2010، تم اختيار الدخل كموضوع للضرائب. ضريبة واحدةمحسوبة بمعدل 6٪ من الدخل المستلم، مخفضة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لفترة التقرير، المستحقة للمدفوعات للموظفين (ولكن ليس أكثر من 50٪) ومبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على حساب المؤسسة
ومن ثم، تقدم وكالة Lefort Travel Agency LLC نماذج التقارير التالية إلى مفتشية الضرائب الروسية:
1. اقرار ضريبىوفق ضريبة واحدة
2. حساب الدفعات المقدمة لمساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.
3. نسخ من مستندات الدفع (صندوق التقاعد).
4. إعلان الرسوم المستهدفة من الكيانات القانونيةلصيانة الشرطة والمناظر الطبيعية في المنطقة.
6. قسيمة الدفعباستخدام أموال صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي.
3. مسؤوليات المحاسب
لقد نجحت ممارسة ما قبل التخرجفي شركة Travel Bureau "Lefort" LLC.
وشملت مسؤولياتي خلال فترة التدريب ما يلي:
· القيام بالعمل على الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للممتلكات والالتزامات والعمليات التجارية (محاسبة الأصول الثابتة والمخزون وتكاليف الإنتاج ومبيعات المنتجات ونتائج الأنشطة الاقتصادية والمالية والتسويات مع الموردين والعملاء للخدمات المقدمة وما إلى ذلك) .
· استقبال ومراقبة الوثائق الأولية لمجالات المحاسبة ذات الصلة وإعدادها للمعالجة المحاسبية.
· إجراء التحليل الاقتصادي للأنشطة الاقتصادية للمنظمة.
· الانعكاس في الحسابات المحاسبية للمعاملات المتعلقة بحركة الأصول الثابتة والمخزون والنقد.
· القيام بالعمل على تكوين وصيانة وتخزين قاعدة بيانات للمعلومات المحاسبية، وإجراء تغييرات على المعلومات المرجعية والتنظيمية المستخدمة في معالجة البيانات.
4. التحليل المالي لنشاط شركة السفر للأعوام 2008-2010.
يقدم هذا الفصل تحليلاً مالياً لأنشطة شركة Lefort Travel Agency LLC.
بناءً على البيانات المالية الواردة في الملحق، تم إعداد الميزانية العمومية المقارنة للمؤسسة للفترة 2009-2010.
تحليل الميزانية العمومية للمؤسسة
الجدول 1 - الرصيد المقارن للفترة 2009-2010، ألف روبل.
المؤشرات المبلغ اعتبارًا من 31/12/09، ألف روبل. المبلغ اعتبارًا من 31 مارس 2010 ألف روبل. الزيادة المطلقة ألف روبل. معدل النمو، ٪ أصول
1. الأصول غير المتداولة 2. الأصول المتداولة ومنها: · المنتجات النهائية · النفقات المستقبلية · الحسابات المستحقة · الاستثمارات المالية قصيرة المدى · نقدي توازن الإلتزامات
1. رأس المال الخاص مشتمل: · رأس المال المصرح به · ربح 2. رأس المال المقترض مشتمل: · طويل الأمد رأس المال المقترض · الالتزامات قصيرة الأجل · القروض والقروض قصيرة الأجل · حسابات قابلة للدفع توازن دعونا نحلل التغيرات في قيم بنود الميزانية العمومية للفترة 2009-2010. (الجدول 1): · ارتفع قسم الأصول غير المتداولة في عام 2010 بمقدار 116 ألف روبل. أو 100%. حدث هذا بسبب شراء الأصول الثابتة مقابل 116 ألف روبل. · ارتفع قسم الأصول المتداولة في عام 2010 بمقدار 1332 ألف روبل. أو 122%. وانخفضت احتياطيات المنظمة بمقدار 334 ألف روبل. أو 64%. السلبية هي الزيادة في الحسابات المدينة في عام 2010 بمقدار 5402 ألف روبل. أو 444%. ونتيجة لذلك، يزداد تحويل الأموال من حجم مبيعات المؤسسة وتتكبد خسائر من انخفاض قيمة هذا النوع من المستحقات. في المستقبل، من الضروري الانتباه إلى نمو الحسابات المدينة انتباه خاص. · الأصول الأكثر سيولة - انخفض النقد في عام 2010 بمقدار -3852 ألف روبل. · لم يتغير مقدار رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي. · زيادة الأرباح المحتجزة للمؤسسة بمقدار 346 ألف روبل. أو 177%. · لا توجد التزامات طويلة الأجل على المنشأة. · ارتفعت الالتزامات قصيرة الأجل في عام 2010 بمقدار 975 ألف روبل. أو 121.8%. · زيادة الحسابات الدائنة. وفي عام 2010 زاد بمقدار 975 ألف روبل. أو 121.8%. ويعود الارتفاع في الذمم الدائنة إلى زيادة الديون على كافة البنود. · وبذلك ارتفعت الميزانية العمومية للمؤسسة عام 2010 بنسبة 122% أو بمقدار 1332 ألف روبل. لذا، وبناء على التحليل يمكننا استخلاص النتيجة التالية: هناك انخفاض قوي في الأصول الأكثر سيولة، ولا توجد التزامات طويلة الأجل، والالتزامات قصيرة الأجل آخذة في الازدياد، وحسابات القبض والدفع في تزايد، مما يدل على أن التنمية غير المستدامة للمؤسسة. قد تكون نتيجة هذه التغييرات زيادة في الاعتماد المالي للمؤسسة وانخفاض ملاءتها. دعونا نقيم سيولة الميزانية العمومية للشركة. وللقيام بذلك، سنقوم بحساب مجموعات الأصول (الجدول 2) والالتزامات (الجدول 3) المتكونة وفقاً لمبدأ تقليل درجة السيولة والاستحقاق. الجدول 2 - تجميع الأصول حسب درجة السيولة
فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ لعام 2010 المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ بالتأكيد والأكثر الأصول السائلةأ1 بيع الأصول بسرعة A2 الأصول بطيئة البيع A3 من الصعب بيع الأصول A4 إجمالي الأصول الجدول 3 - تجميع الالتزامات حسب درجة الاستعجال
فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ الالتزامات الأكثر إلحاحا P1 الالتزامات قصيرة الأجل P2 الالتزامات طويلة الأجل P3 الالتزامات الثابتة P4 اجمالي المطلوبات الجدول 4 - مقارنة مجموعات الميزانية العمومية للأصول والالتزامات
لافتة لافتة لافتة لافتة كما يتبين من الجدول. 4 الميزانية العمومية للمؤسسة للفترة 2008-2010 سائلة. من أجل إعطاء تقييم أكثر دقة لملاءة المؤسسة، سنقوم بحساب نسب السيولة. يتم عرض نتائج الحساب في الجدول. 5. الجدول 5 - مؤشرات السيولة النسبية
فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المؤشر العام للملاءة المالية Kpl نسبة السيولة المطلقة، كاب نسبة السيولة "الحرجة" السريعة، Kbl معامل في الرياضيات او درجة السيولة الحالية، ك ليرة تركية معامل القدرة على المناورة لرأس المال التشغيلي، L 5 حصة رأس المال العامل في الأصول، ل 6 نسبة الأموال الخاصة، L7 المؤشرات المحسوبة في الجدول. 5 تشير إلى وجود اتجاه سلبي في أنشطة المؤسسة. وكانت نسبة السيولة المطلقة خلال الفترة 2008-2009 أعلى من المعيار. إلا أنه حدث انخفاض في عام 2010 دون المستوى القياسي (0.2)، أي. على هذه اللحظةالمؤسسة قادرة على سداد 1٪ فقط من الالتزامات قصيرة الأجل باستخدام الأموال الموجودة. نسبة السيولة السريعة "الحرجة" أكبر من المعيار (0.8). ومع ذلك، انخفض المعامل في عام 2010 مقارنة بعام 2008 بمقدار 0.18. وكانت نسبة التداول أقل من المعيار (2) طوال الفترة. ويحدث الشيء نفسه مع المعاملات الأخرى، فهي ليست في نطاق القيم المقبولة. من هذا يمكننا أن نستنتج أنه إذا لم تقم الشركة في المستقبل القريب بإجبار المدينين على الدفع أو عدم تقليل المبلغ الالتزامات قصيرة الأجلوبالتالي ضمان زيادة في النقد، فإنه سيفقد ملاءته على المدى القصير. سوف نقوم بحساب نسب الاستقرار المالي للمؤسسة للتأكد من أن المؤسسة مستقرة ماليا. يتم عرض نتائج الحساب في الجدول. 6. الجدول 6 - المؤشرات النسبية للاستقرار المالي فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ نسبة الدين إلى حقوق الملكية (نسبة الرسملة)، K zs نسبة الأمان المصادر الخاصةالتمويل، K oss معامل توريد المخزونات والتكاليف من المصادر الخاصة، Kozs معامل في الرياضيات او درجة الاستقلال المالي، إلى الجبهة الوطنية نسبة التمويل، كف معامل الاستقرار المالي KFU معامل القدرة على المناورة لرأس المال العامل الخاص، K م بناء على الحسابات في الجدول. 6 نستخلص النتائج: إن معامل الاستقلال المالي (الاستقلال المالي) في المؤسسة آخذ في التناقص. في عام 2008 كان 0.39، في عام 2010 - 0.26. المعامل أقل من المعيار (0.7-0.8). وارتفعت نسبة الرسملة في العام 2010 مقارنة بالعام 2008 وبلغت 2.87، وهو اتجاه سلبي، إذ يشير إلى ارتفاع القروض والسلف. وكان معامل توفير مصادر التمويل الخاصة صغيرا في عام 2010 وبلغ 0.25، وهو ما يشكل أيضا تهديدا للمؤسسة. وبالتالي نرى أنه من الضروري اتخاذ إجراءات تهدف إلى زيادة الأموال السائلة وتقليص حسابات القبض والدفع. تقييم الربحية والنشاط التجاري للمؤسسة في المرحلة التالية من التحليل المالي، من الضروري حساب مؤشرات الربحية التي تميز كفاءة المؤسسة ككل، وربحية مختلف مجالات النشاط (الإنتاج، والأعمال التجارية، والاستثمار)، واسترداد التكاليف، وما إلى ذلك. فهي تصف النتائج النهائية للأعمال بشكل أكمل من الربح، لأن قيمتها تظهر العلاقة بين التأثير والموارد المتاحة والمستخدمة. وترد في الجدول حسابات مؤشرات الربحية بناءً على البيانات المالية. 7. الجدول 7 - تحليل مستوى وديناميكيات مؤشرات الربحية
فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ العائد على الأصول، ر أ الربحية الاصول المتداولة، ص.أ العائد على حقوق الملكية، Rsk ربحية المنتج، R pr العائد على المبيعات، R يعكس أحد المؤشرات الرئيسية – العائد على المبيعات – ربحية الاستثمار في الإنتاج الرئيسي. يتم حساب العائد على المبيعات باستخدام كل من ربح المبيعات وصافي الربح. ربحية مبيعات المنتجات آخذة في الانخفاض، في عام 2008 بلغت 7.8٪، وفي عام 2010 - 5.6٪. في الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 1 فرك. شكلت المبيعات 5.6 كوبيل من الربح من المبيعات، وفي العام السابق بمقدار 1 روبل. بلغت المبيعات 7.8 كوبيل. كما انخفضت ربحية المنتج بنسبة 2.4% للفترة 2009-2010. وانخفض العائد على الأصول في عام 2010 بنسبة 2.8 مقارنة بعام 2009 وبلغ 4.7%. وبلغ العائد على الأصول المتداولة في عام 2010 4.8%، وهو أقل بنسبة 2.7% عن مستوى عام 2009. تعتبر إحدى الخصائص المهمة لاستخدام الأموال الخاصة بالمؤسسة هي العائد على حقوق الملكية. ويوضح عدد وحدات الربح من الأنشطة العادية التي يتم حسابها لكل وحدة من رأس مال المنظمة. في المؤسسة، يتناقص العائد على رأس المال بشكل حاد، إذا كان في عام 2009 يساوي 29.0٪، ثم في عام 2010 كان 18.2٪، وكان الانخفاض 10.8، أي. يمكننا القول أن استخدام رأس المال السهمي آخذ في التدهور، وسيولة المؤسسة آخذة في التناقص، وكذلك وضع أصحاب المؤسسة. دوران الحسابات المدينة في عام 2007 بلغت 56.12 دورة ، في عام 2008 - 21.84 ، وفي عام 2009 انخفضت إلى 7.5 دورة ، وفقط لـ العام الماضيوانخفضت بنسبة 34٪. وتزداد فترة سداد المستحقات خلال الفترة قيد الدراسة من 6 أيام في عام 2007. ما يصل إلى 48 يومًا في عام 2009، مما يشير إلى زيادة خطر عدم سداد الديون من قبل مشتري المؤسسة. الجدول 8 - ديناميات الحسابات المدينة
فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل الزيادة, %
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ الحسابات المدينة، بما في ذلك والتي من المتوقع سدادها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير نسبة دوران الحسابات المدينة، Kodz نسبة دوران المستحقات قصيرة الأجل، كودز مدة دوران واحد للمستحقات، O dl مدة دوران واحد للذمم المدينة قصيرة الأجل، O dl حصة المستحقات٪، HC dz حصة المستحقات قصيرة الأجل٪، LV dz نسبة التحصيل٪، K و نسبة تحصيل المستحقات قصيرة الأجل٪، K و كما يتبين من الجدول. 8، تزداد الحسابات المستحقة القبض كل عام، إذا كانت في عام 2008 بلغت 1354 ألف روبل، ففي عام 2010 كانت بالفعل 6969 ألف روبل. وانخفضت نسبة دوران الحسابات المدينة وبلغت في عام 2010 1.53 دوران. زادت مدة دوران الحسابات المدينة في عام 2010 مقارنة بعام 2008 وبلغت 29.85 يومًا. حصة الذمم المدينة آخذة في الازدياد وفي عام 2010 بلغت 96.43٪. كل شيء يشير إلى سوء إدارة حسابات القبض. دعونا نقدم مؤشرات دوران الحسابات الدائنة للفترة التي تم تحليلها في الجدول. 9. الجدول 9 - ديناميات الحسابات الدائنة قصيرة الأجل
فِهرِس 31.12.2008
31.12.2009
31.03.2010
المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ المطلق، ألف روبل معدل النمو، ٪ الموردين والمقاولين الديون لموظفي المنظمة الديون للحكومة أموال خارج الميزانية الديون للميزانية الدائنين الآخرين زيادة (+) أو نقصان (-) في الحسابات المستحقة القبض قصيرة الأجل على الحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل حصة الحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل في الإيرادات٪ نسبة دوران الحسابات الدائنة، K okz مدة دوران واحد للحسابات المستحقة الدفع، O dl للفترة 2008 -2010. يزداد حجم الحسابات المستحقة الدفع. جاذبية مال مستلففي دوران المؤسسة ظاهرة طبيعية. ويساهم ذلك في تحسن مؤقت في الوضع المالي، بشرط ألا يتم تجميد الأموال لفترة طويلة، بل يتم تداولها وإعادتها في الوقت المناسب. وقد زاد حجم الحسابات المستحقة الدفع على مدى ثلاث سنوات وفي عام 2010. بلغت 5437 ألف روبل. بلغت حصة الذمم الدائنة 83.0% أكبر حصة في هيكل الحسابات الدائنة للفترة التي تم تحليلها هي الديون المستحقة للموردين والمقاولين. وفي الوقت نفسه، فإن ديون المؤسسة للميزانية وأموال الدولة من خارج الميزانية لها حصة كبيرة. كل هذا يشير إلى الوضع المالي غير المواتي للمؤسسة. انخفضت مدة دوران الحسابات المستحقة الدفع من عام 2008 إلى عام 2010 وبلغت 373.3 يومًا في عام 2010. انخفضت نسبة دوران الحسابات الدائنة في عام 2010 إلى 1.0. تعمل وكالة السفر Lefort بنجاح في سوق Kuzbass منذ تأسيسها ولمدة 12 عامًا. الهدف الرئيسي هو اختيار وتنظيم الجولات حول العالم. تتم المحاسبة من قبل قسم المحاسبة، وهو مستقل الوحدة الهيكلية LLC، برئاسة كبير المحاسبين. يمتلك الحق في التوقيع على المستندات المحاسبية الأساسية: المدير وكبير المحاسبين وأمين الصندوق المحاسبي لشركة Lefort Travel Bureau LLC. تستخدم Lefort Travel Agency LLC نموذجًا بسيطًا من المحاسبة. بناءً على السياسة المحاسبية، يتم الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات الخاص بشركة Lefort Travel Agency LLC إلكترونيًا في برنامج 1C: المحاسبة - نظام الضرائب المبسط، وهو أحد مكونات البرنامج لنظام 1C: Enterprise. بناءً على السياسة المحاسبية لشركة Lefort Travel Agency LLC لعام 2010، تم اختيار الدخل كموضوع للضرائب. يتم احتساب الضريبة الواحدة بنسبة 6% من الدخل المستلم، مخفضة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لفترة التقرير، المستحقة للمدفوعات للموظفين (ولكن ليس أكثر من 50%) ومبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على حساب المؤسسة يمكن أن نستنتج أن الشركة لديها وضع مالي غير موات ومن الضروري استخدام التدابير اللازمة لذلك الإدارة الفعالةالتدفق النقدي للشركة وزيادة السيولة. 1. القانون المدني للاتحاد الروسي: رسمي. النص: (اعتمده مجلس الدوما، الجزء الأول من القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ؛ الجزء الثاني من القانون الاتحادي بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14 القانون الاتحادي: مع أحدث التعديلات والإضافات كما يلي: بتاريخ 1 أبريل 2008). - م: اكسمو، 2008. - 510 ص. 2. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن بعض التدابير لتنفيذ التشريعات المتعلقة بإعسار (إفلاس) الشركات" بتاريخ 20 مايو 2006. رقم 498. 3. أمر الخدمة الفيدرالية الروسية للإعسار والاسترداد المالي بتاريخ 31 مارس 2005. رقم 13-ص "بشأن إدخال مراقبة الوضع المالي للمنظمات والمحاسبة عن ملاءتها". 4. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن الإعسار (الإفلاس)" بتاريخ 8 يناير 2005. رقم 6-FZ، روسيسكايا غازيتا، 20-21 يناير 2005. 5. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن الإعسار (الإفلاس)" بتاريخ 26 أكتوبر. 2006 رقم 127-FZ. 6. أفيلوفا ف. القابضة كحقيقة لاقتصادنا/V. أفيلوفا // المجلة الاقتصادية الروسية. - 2006 - رقم 4. - 23-26 ث. 7. أزويف ج. المنافسة: التحليل والاستراتيجية والممارسة. - م: مركز الاقتصاد والتسويق 2006. - 209 ثانية. 8. أكتسونيك إس.بي. نظرية الفترة الانتقاليةإلى السوق. - م: اقتصاد، 2007. – 151 ثانية. 9. ألوف أ.ن. وغيرها العلاقات الاقتصادية. - م: اقتصاد، 2005. - 282 ثانية. 10. أندريوشينكو إس. توقعات التنمية المتوازنة للمجمع الصناعي الزراعي الإقليمي (الجانب البرنامجي). - م: ناوكا، 2007. - 160 ثانية. 11. إدارة الأزمات من الإفلاس إلى التعافي المالي / تحرير. ج.ب. ايفانوفا. - م: الوحدة، 2005. - 317 ص. المجلد الأول 12. إدارة الأزمات من الإفلاس إلى التعافي المالي / تحرير. ج.ب. ايفانوفا. - م: الوحدة، 2006. - 405 ق. المجلد الثاني 13. مختارات من الكلاسيكيات الاقتصادية / أ. سميث، دبليو بيتي، ريكاردو. - م: إكونوف، 2005. - ت.1. - 473 ثانية. 14. أرخانجيلسكي يوس، كوفالينكو آي. التوازن بين القطاعات. - م: اقتصاد، 2007. - 210 ثانية. 15. بايكوف إن دي، روسينوف إف إم. تنظيم وكفاءة إدارة الإنتاج. - م: ميسل، 2007. - 116 ثانية. 16. بيركوفيتش إل.إيه الخصخصة القابضة: إيجابيات وسلبيات. م: إيكو، 2005. - 206 ق. 17. الإفلاس: جمع الأنظمة. - م: قبل، 2006. -240 ثانية. 18. فارغ أ. أساسيات الإدارة المالية، في مجلدين، T.1. - ك.: مركز نيكا، 2008 - 592 ص. 19. بورودين أ. الأسس النظرية لتمويل المؤسسات/RGEA: Rn/D., 2007. - 112 ثانية. 20. برانبايم بي.دي. الأساس القانوني للإفلاس. درس تعليمي. قعد. - م: تيس إل إل بي، 2006. - 214 ثانية. 21. بيكوف أ.ج. الإفلاس ليس حكماً بالإعدام بعد./أ.ج. بيكوف // الاقتصاد والحياة. - 2006 - العدد 31. - 27 ص. 22. فينوكوروف إن.في. العلاقات الاقتصادية. - م: اقتصاد، 2005. - 190s. 23. فورست الأول، اقتصاديات الشركة: كتاب مدرسي. - م: الثانوية العامة 2007 - 160 ص. 24. جيرشيكوفا آي.إن. الإدارة: كتاب مدرسي. - م: البنوك والبورصات، الوحدة، 2008. - 271 ثانية. 25. جروزينوف ف.ب. اقتصاديات المؤسسات وريادة الأعمال. - م: سوفيت، 2006. - 478 ثانية. 26. كوتليار ف. أساسيات التسويق. - م: التقدم، 2007. – 731 ثانية. 27. كوفاليف ف. التحليل المالي: إدارة رأس المال، اختيار الاستثمار، تحليل التقارير. - م: المالية والإحصاء، 2005. - 285 ثانية. 28. كوفاليف أ.ب. تشخيص الإفلاس. - م: هيئة الأوراق المالية "Finstatinform"، 2006. - 115 ثانية. 29. Lebedev K. المفهوم والتكوين والنظام القانوني للحسابات المستحقة الدفع/K. ليبيديف // إي وزك - 2005. - رقم 8. - ص 7. 30. ماركاريان إ.أ.، جيراسيمينكو جي.بي. التحليل المالي. درس تعليمي. - أ.د.: دار النشر RGEA، 2006. - 254 ثانية. 31. سوكولوف أ. نظريات الضرائب. - م: اقتصاد، 2005. - 265 ثانية. 32. دليل المؤسسة./إد. إم تي. الكفوف. إد. الثالث، مصحح ومكمل - م: INFRA - م، 2006. - 784 ثانية. 33. ستريلتسوف ك.م. مناقشة حول الإفلاس/K.M. ستريلتسوف // إي وزك - 2006. - رقم 4.-44 ثانية. 34. تاروتين أ. لا يمكن أن يكون إفلاس المؤسسات وسيلة لإعادة هيكلتها/أ. تاروتين // اقتصادي. - 2006 - رقم 8.-51 ثانية. 35. تفردوخليبوف ف. المقالات المالية. - م: اقتصاد، 2007. - 349 ثانية. 36. نظرية وممارسة إدارة الأزمات: كتاب مدرسي للجامعات/G.Z. بازاروف، س.ج. بيلييف، ل.ب. بيليخ وآخرون - م: القانون والقانون، يونيتي، 2007. - 469 ثانية. 37. الإدارة المالية / أد. ضد. زولوتاريفا / الطبعة الثانية، منقحة. وإضافية - المنطقة: "فينيكس" 2008 - 224 ثانية. 38. التمويل وإدارة المشاريع / أد. أكون. كوفاليفا. - م: المالية والإحصاء، 2007. - 235 ثانية. 39. Shipitsina O. تنظيم الدولة للإدارة الخارجية كإجراء للإفلاس/O. شيبيتسينا // محامي. – 2005 - رقم 11.- ص46-53. 40. تشيرنيشيفا يو.جي. تحليل كفاءة الإنتاج والوضع المالي للمؤسسة: كتاب مدرسي. فائدة / RGEA. - المنطقة: ERGO، 2007 - 110 ص. 41. موقع وكالة السفر: www.lefort-bp.ru. المرفق 1
الميزانية العمومية 2008-2010
بند الميزانية العمومية رمز الخط 1. الأصول غير المتداولة الأصول الثابتة (01، 02) المجموع للقسم الأول ثانيا. الاصول المتداولة اللوازم، بما في ذلك: منتجات تامة الصنع وبضائع للبيع (15،16،41،42،43) البضائع المشحونة (45) مصاريف مؤجلة (97) الحسابات المدينة (التي من المتوقع دفعها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)، بما في ذلك: المشترين والعملاء (62,63,76) نقدي المجموع للقسم الثاني بند الميزانية العمومية رمز الخط ثالثا. رأس المال والاحتياطيات رأس المال المصرح به (80) الأرباح المحتجزة ( خسارة مكشوفة)، مشتمل: الأرباح المحتجزة (الخسارة) للسنوات السابقة الأرباح المحتجزة (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير المجموع للقسم الثالث رابعا. واجبات طويلة الأمد القروض والاعتمادات (67) وتشمل: مطلوبات أخرى طويلة الأجل المجموع للقسم الرابع V. الالتزامات قصيرة الأجل القروض والاعتمادات (66) وتشمل: الحسابات الدائنة، بما في ذلك: الموردين والمقاولين (60، 76) الديون لموظفي المنظمة (70) الديون المستحقة على أموال الدولة من خارج الميزانية (69) الدين للموازنة (68) الدائنين الآخرين المطلوبات المتداولة الأخرى المجموع للقسم السابع الملحق 2 بيان الربح والخسارة 2008-2010
اسم المؤشر رمز الخط I. الدخل والنفقات ل الأنواع الشائعةأنشطة الإيرادات (الصافي) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات (ناقص ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وما شابه ذلك) المدفوعات الإلزامية) تكلفة مبيعات السلع والمنتجات والأعمال والخدمات اجمالي الربح مصاريف عمل المصروفات الإدارية الربح (الخسارة) من المبيعات ثانيا. إيرادات ومصروفات التشغيل مصاريف تشغيلية أخرى ثالثا. الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية إيرادات أخرى غير تشغيلية مصاريف أخرى غير تشغيلية الربح (الخسارة) قبل الضريبة مؤجل الأصول الضريبية مؤجل الالتزامات الضريبية ضريبة الدخل حسابات ضريبة الدخل الأخرى